Непропорциональное распределение дивидендов: Непропорциональное распределение прибыли между участниками ООО

Содержание

Непропорциональное распределение прибыли между участниками ООО

Уважаемые коллеги, 

как известно ст. 28 ФЗ об ООО предусмотрено, что часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Соответственно императивной нормой установлено, что порядок распределения прибыли между участниками непропорционально размеру их доли в уставном капител общества может определяться исключительно на уровне устава путем принятия такого положения локального нормативного акта единогласно.

Тем самым, корпоративный договор не может содержать интересующие нас положения о непропорциональном распределении прибыли. Могут ли такие суждения относится к единогласному коропративному договору? Думается, что ответ должен быть положительным по причине все той же императивности предписаний нормы ст. 28 ФЗ об ООО. Примечательно в этом случае дело с участием ООО «Верныйй знак».

Так же полагаю, что устав не может содержать бланкетные (отсылочные) положения о возможности определения непропорционального распределения прибыли в рамках корпоративного договора. Например, в уставе закреплено положение о том, что прибыль между участниками подлежит распределению непропорционально, а как  именно (конкретные цифры и мотивы такого распределения)  — указано в корпоративном договоре.

Причины следующие: во-первых, не все могут заключить корпоративный договор (дело, как говориться, добровольное, свобода договора). Во-вторых, участники ооо могут меняться и на вновь прибывших автоматически не расространяются положения такого корпоративного договора.

Таким образом, любые манипуляции с пропорциональностью, предписываемой законом в части распределения прибыли, возможны на уровне исключительно устава. Суть указанного императивного правила, по моему мнению, состоит в необходимости соблюсти баланс интересов участников ооо, именно по этой причине закон также императивно закрепляет единогласие касательно принятия решения на общем собрании участников общества об изменения порядка распределения прибыли.

В уставе с целью установления непропорционального распределения прибыли можно прописать, что участнику, владеющему доле 51 % причиатется 90 % распределяемой прибыли общества, а участнику, владеющему 49 % причитается 10 % распределяемой прибыли. Такое положение может и не содержать мотивы предложеного механизма отхода от пропорции.

Задаюсь вопросом, нужно ли дублировать, определять «срок действия » механизма отступа от пропорции в корпоративном договоре? Под «сроком действия» имею ввиде, например,  положения в корпоративном договоре, устанавливающие условия и порядок голосования участников по внесению изменений в устав, отменяющих действие правил о непропорциональном распределении прибыли, а также ответственность, если участник проголосует иным образом.

Коллеги, как Вы решали вопрос непропорционального распределения прибыли между участниками ооо. Какие механизмы применимы еще? Какие мысли вызывают у Вас мои изыскания?

 

Дивиденды, выплачиваемые непропорционально долям в уставном капитале

Пропорцио-нально

В № 5 «А-Э» за 2013 год в статье «Начисление и выплата дивидендов» редакция указывала, что часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Иной порядок

 

Уставом ООО при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Позиция чиновников

По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 30.07.2012 г. № 03-03-10/84, в случае непропорционального распределения чистой прибыли ООО, часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале ООО, не признается для целей налогообложения дивидендами.

20%

Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ, то есть 20%.

НДФЛ

В этом же письме финансовое ведомство сообщило, что если прибыль распределяется не пропорционально долям акционеров (участников), являющихся физическими лицами, в уставном капитале, то выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов).

Дивиденды для целей налогооб-ложения

Обосновывая свою позицию, Минфин РФ ссылается на п. 1 ст. 43 НК РФ, согласно которому дивидендом для целей налогообложения признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

!

Следовательно, дивидендами могут считаться только те доходы от долевого участия в деятельности организаций, которые распределяются между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.

Позиция ФНС РФ

ФНС РФ письмом от 16.08.2010 г. № ЕД-4-3/[email protected] довела вышепроцитированное письмо Минфина РФ до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

 

Кроме того, данное письмо размещено на сайте ФНС РФ www.nalog.ru в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Обязательно для налоговых органов

При этом в письме от 23.09.2011 г. № ЕД-4-3/[email protected] ФНС сообщила, что налоговые органы при реализации возложенных на них полномочий обязаны неукоснительно применять письма ФНС РФ, размещенные в указанном разделе сайта ФНС РФ.

Ваш случай

Если Ваше ООО часть чистой прибыли ООО распределяло
непропорционально долям в уставном капитале
между участниками — юридическими лицами, то Ваша организация как источник выплаты дивидендов должна исчислить и удержать налог на прибыль организаций по ставке 9% (или обложить налогом по ставке 0%).

!

 

С суммы превышения выплат в результате непропорционального распределения (то есть с суммы, не признаваемой дивидендами для целей налогообложения), Ваша организация налог не исчисляет и не удерживает.

 

Ведь согласно п. 2 ст. 275 НК РФ обязанность налогового агента возникает у организации — источника выплаты только в случае выплаты дивидендов.

 

Следовательно, организацияучастник ООО должна будет учесть сумму превышения при определении налоговой базы.

Организация-получатель

 

У организации-получателя для целей налогообложения указанные выплаты учитываются по общей ставке налогообложения прибыли (20%).

Физические лица

Если прибыль распределяется между участниками — физическими лицами, то по ставке 9% облагается доход в виде дивидендов, то есть сумма, не превышающая сумму, исчисленную пропорционально вкладам участников — физических лиц в уставный капитал ООО.

 

 

Разница между выплаченной суммой и суммой дивидендов, определяемых для целей налогообложения, облагается НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Вы – налоговый агент

Следовательно, Ваша организация как налоговый агент обязана удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13% с дохода физического лица с суммы превышения.

Страховые взносы

Согласно положениям ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

 

Ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-пра­вовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Не обла-
гается

Следовательно, часть прибыли общества, распределенная участникам общества, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и не относится к объекту обложения страховыми взносами
как на обязательное пенсионное, медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Об этом сообщил ФСС РФ в письме от 18.12.2012 г. № 05-03-11/08-16893.

!

При этом, в отличие от НДФЛ, не подлежит обложению страховыми взносами вся сумма распределенной части прибыли, независимо от того, пропорционально или непропорционально долям в уставном капитале ООО распределена прибыль.

Непропорциональное распределение чистой прибыли (дивиденды)


О порядке распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (ООО) сказано в ст. 28 Закона об ООО. Участники имеют право на распределение не чаще одного раза в квартал. Обычно прибыль делится пропорционально доле каждого участника в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Но уставом может быть предусмотрено распределение и в ином соотношении, не только пропорционально доле в уставном капитале. А, например, исходя из реального участия учредителей в финансово-хозяйственной жизни общества. Допустим, один из пяти равноправных учредителей, являющийся директором, приобретает право на дополнительный доход. Остальные четверо, следовательно, получают меньше.

Могут быть и какие-то иные мотивы. Главное, чтобы методика распределения прибыли была утверждена единогласным решением собрания участников общества и, как мы уже сказали, отражена в его уставе (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Распределение прибыли непропорционально доле в уставном капитале.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается доход, полученный участником общества при распределении чистой прибыли пропорционально его доле в уставном капитале. Ключевые слова этого определения «пропорционально его доле».

Значит, при любом другом механизме распределения полученный доход дивидендами признан быть уже не может. А это влечет применение к доходу иной ставки. Напомним, что по дивидендам она составляет 9% и для юридических, и для физических лиц (подп. 2 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224 НК РФ).

При этом исчисление и удержание налогов (равно как и перечисление их в доход бюджета) производит организация, выплачивающая дивиденды (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 275 НК РФ).

Рассматриваем ситуацию с получением дивидендов от российской компании.

Таким образом, у учредителей, получивших дивиденды, не возникает необходимости исчислить и уплатить налоги самостоятельно. Об этом уже побеспокоилось общество, начислившее этот доход.

Позиция Минфина России такова: дивидендом для целей налогообложения признается только доход, рассчитанный пропорционально доле участника в обществе с ограниченной ответственностью.

В комментируемом письме Минфин России указал, что неправильные (непропорциональные) дивиденды – это уже не дивиденды вовсе. Но только в части превышения пропорции (аналогичное мнение изложено в письме от 24.06.2008 №03-03-06/1/366).

Свою позицию финансовое ведомство обосновывает понятием дивидендов, закрепленным в ст. 43 НК РФ. У юридического лица разница попадает во внереализационные доходы (п. 1 ст. 250 НК РФ) – пусть и от долевого участия в другой организации, но уже не в качестве дивидендов. У физического лица – в доходы от источника в Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

И поскольку это не дивиденды, то ни ставка в 9%, ни обязанность по удержанию налога источником выплаты на такие доходы не распространяются.

Юридическое лицо, получившее такие «нестандартные» дивиденды (а точнее, внереализационные доходы), обязано включить их в свою налоговую базу в периоде получения.

И заплатить с них налог на прибыль по ставке 20%.

Физическое лицо должно самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ) до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ) подать в свою налоговую инспекцию декларацию и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Представляется, Минфин России не учел, что следование данной логике приводит к закономерному выводу: доход, полученный в размере меньшем, чем доля, также нельзя признать дивидендом! А значит, облагать его нужно по общей ставке. Заметим, что такие выводы позволяет сделать не только наша буйная фантазия, но и письмо ведомства от 11.11.2005 №03-05-01-04/353, а также анализ арбитражной практики (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 №А13-7191/2010).

Идем дальше. Получается, что если доход получен в большей сумме, чем пропорция по доле, то он в полной сумме также не является дивидендами. Что несколько странно.

Попробуем разобраться. На наш взгляд, считать дивидендами с применением соответствующей ставки следует сумму, полученную участником согласно распределению, закрепленному в уставе. Неважно, пропорциональна она его доле или нет.

Представляется, что дивидендом следует считать сумму, которую получает участник согласно распределению, закрепленному в уставе общества. При этом неважно, пропорциональна ли она его доле.

Во-первых, в НК РФ приведен закрытый перечень сумм, не признаваемых дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ). Доход в виде суммы превышения над пропорцией в нем не поименован. Во-вторых, в ст. 275 НК РФ приведен порядок расчета налоговой базы и суммы налога для налогового агента, выплачивающего дивиденды. В данной статье нет упоминаний ни о пропорциональности, ни о «сверхнормативных» дивидендах.

Наконец, в-третьих, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Рекомендации для ситуаций со «сверхнормативной» частью дивидендов просты: отступление от позиции контролеров, изложенной в комментируемом письме, приведет к спору с инспекцией.

По материалам газеты «УНП»
Все статьи см. в разделе «Финансы/Аудит»


Прибыль в ООО не распределялась на протяжении 10 лет, она в основном бумажная.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

(ред. от 23.04.2018)

«Об обществах с ограниченной ответственностью»

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

АНАЛОГИЧНАЯ НОРМА ДОЛЖНА СОДЕРЖАТЬСЯ И В УСТАВЕ ВАШЕГО СОЮЗА.

При отсутствии таковой — руководствуйтесь законом.

Непропорционально выплачиваемая чистая прибыль, Комментарий, разъяснение, статья от 25 марта 2013 года


Акционерное общество осуществляет выплату чистой прибыли своим акционерам. Данная чистая прибыль распределяется среди акционеров непропорционально. Можно ли признать данную чистую прибыль дивидендами для целей налогообложения и, следовательно, применить пониженную ставку налога на прибыль организаций, вы узнаете, прочитав данную статью.

Следует отметить, что согласно пунктам 1-3 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Федеральный закон N 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом N 208-ФЗ.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества).

Решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров.

Согласно пункту 1 статьи 32.1 Федерального закона N 208-ФЗ акционерным соглашением признается договор об осуществлении прав, удостоверенных акциями, и (или) об особенностях осуществления прав на акции. По акционерному соглашению его стороны обязуются осуществлять определенным образом права, удостоверенные акциями, и (или) права на акции и (или) воздерживаться от осуществления указанных прав. В частности, акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность его сторон голосовать определенным образом на общем собрании акционеров.

Таким образом, из вышеуказанных положений можно сделать вывод о том, что акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность его сторон голосовать определенным образом на общем собрании акционеров. Например, акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность его сторон голосовать на общем собрании акционеров за непропорциональное распределение новых акций вследствие реорганизации в форме разделения акционерного общества. Наличие возможности таким образом проголосовать косвенно подтверждено в письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/1/241.

Получается, что акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность его сторон голосовать на общем собрании акционеров и за непропорциональное распределение дивидендов. При этом наличие возможности таким образом проголосовать не дает основания считать непропорциональное распределение дивидендов своим акционерам дивидендами для целей налогообложения в силу положения пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Распределение прибыли компании

В процессе хозяйственной деятельности каждая компания получает прибыль (или убыток). Прибыль – это положительная разница между доходами и расходами за отчетный период; подробную статью о ее видах читайте здесь. Если разница получилась отрицательной, то это убыток. Прибыль предприятия должна направляться на дальнейшее развитие фирмы или распределяться между собственниками.

 

Формирование прибыли

Процесс формирования прибыли происходит поэтапно. Сначала рассчитывается валовая прибыль, как разница между выручкой и себестоимостью.

Затем из полученного результата вычитают операционные расходы (затраты на сбыт, рекламу…) и прибавляют операционные доходы (реализация вторсырья, получение страховых выплат и пр.). В результате получается операционная прибыль.

Из операционной прибыли вычитают прочие расходы (штрафы по договорам, курсовые разницы и т.д.) и прибавляют прочие доходы (переоценка активов, прибыль от инвестиционной деятельности и др.). В итоге получается балансовая прибыль, из которой вычитается налог. Результат является чистой прибылью. Этапы ее формирования представлены на схеме:

Государство регулирует распределение балансовой прибыли различными законодательными актами, основным из которых является Налоговый Кодекс. Ведь именно из балансовой прибыли рассчитываются налоговые платежи в бюджет. Базовая ставка по налогу на прибыль равна 20%, однако для некоторых категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена. К таким категориям относятся:

  • участники особых экономических зон
  • участники региональных инвестиционных проектов
  • организации, получившие особый статус (например, свободный порт Владивосток)

После уплаты налога на прибыль в компании остается еще часть доходов. Эта часть является чистой прибылью предприятия, которая может использоваться на нужды бизнеса. Ее распределение остается в компетенции собственников компании.

 

Основные направления

Вся прибыль распределяется на две части – капитализируемую и потребляемую. Ключевую роль в определении пропорций распределения прибыли является состояние конкурентоспособности компании. Именно оно диктует, на какие нужды на данном этапе развития бизнеса направить свободные средства.

Владельцы предприятия вправе создавать дополнительные фонды, которые будут покрывать нужды конкретного бизнеса. Например, если в компании большой износ оборудования, то общим решением собственников может быть создан ремонтный фонд, средства которого будут расходоваться на запчасти для станков и их починку.

 

Резервный фонд

Этот фонд предназначен для покрытия непредвиденных расходов компании. Например, убытков от стихийных бедствий, пожаров, производственных аварий и т.д. Также средства фонда могут быть направлены на погашение облигаций или обратный выкуп акций. Для акционерных обществ размер резервного фонда должен составлять не менее 5% от уставного капитала.

Формирование фонда происходит путем ежегодного перечисления части чистой прибыли. Такое отчисление является обязательным и продолжается до достижения минимального уровня.

 

Увеличение уставного фонда

Если предприятию требуется увеличение уставного капитала, то это можно сделать за счет направления части прибыли. Такая процедура может потребоваться при расширении производства или для привлечения кредитов.

При перечислении части прибыли на увеличение уставного капитала доля каждого собственника предприятия не изменяется. Подробную статью про уставной капитал компании читайте тут.

 

Социальный фонд

Фонд социальной сферы может быть сформирован на предприятиях, имеющих на балансе несколько объектов непроизводственного назначения. Например, если компания имеет частный детский сад, который могут посещать только дети сотрудников, собственный тренажерный зал для работников и иные подобные объекты. На содержание и ремонт таких зданий будут накапливаться средства социального фонда.

Также за счет средств этого фонда могут выполняться дополнительные социальные гарантии перед работниками. Например, дополнительные отпуска, возмещение расходов по оплате проезда в отпуск для сотрудников и членов их семей, обучение работников за счет компании и т.д.

 

Погашение убытков прошлых лет

Если у компании в предыдущие налоговые периоды был получен убыток, то его можно погашать за счет чистой прибыли. На эти нужды можно направить всю полученную прибыль или ее часть, в зависимости от других потребностей производства.

Компании следует погашать убытки прошлых лет для повышения инвестиционной привлекательности, а также для увеличения шансов на получение займов. Если не погашать убытки, то они будут переходить из одного отчетного периода в другой.

 

Выплата дивидендов

Часть прибыли направляется на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям. Большую обзорную статью по дивидендам читайте здесь. Размер прибыли, который будет направлен на такие цели, закрепляется в дивидендной политике компании и выражается в процентах. При анализе компании в этом случае можно воспользоваться показателем ″прибыль на акцию″.

При этом для привилегированных и обыкновенных акций могут быть предусмотрены разные условия. Например, в ПАО «Мечел» на выплату по привилегированным акциям направляется 20% чистой прибыли, а на выплату по обыкновенным акциям фиксированный размер отсутствует. То есть выплата определяется Советом директоров по итогам каждого периода.

Похожая ситуация у Сбербанка — с той разницей, что выплаты по привилегированным акциям определяются не только чистой прибылью банка, но и их номинальной стоимостью:

Интересно, что в случае иностранных компаний часто доступна лишь история выплат дивидендов без уточнения по поводу политики компании. Это можно объяснить тем, что для развитых рынков сама история выплат считается более показательной, чем что-либо еще.

Так, дивидендные аристократы постепенно наращивают дивидендные выплаты, причем иногда это четко прослеживается на дистанции в десятки лет. Сокращение дивидендов в этом случае свидетельство серьезных проблем — как, например, у General Electric в 2008 году.

С другой стороны, дивидендная политика молодых и устоявшихся компаний обычно различается. Развивающиеся компании стремятся реинвестировать прибыль в свое развитие и первые годы могут вовсе не платить дивиденды — компания Microsoft не делала этого целых 17 лет, затем выплатив крупную сумму. Крупные гранды с длинной историей, вроде Coca-Cola, напротив выплачивают небольшие, но стабильные дивиденды. Такие компании настолько диверсифицированы и устойчивы, что нередко получают прибыль даже во время кризисов.

Предприятия не выплачивают дивиденды, если:

  1. у компании не в полном объеме уплачен уставной капитал
  2. предприятие имеет признаки банкротства
  3. другие ограничения согласно ст. 43 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

ООО также не платят дивиденды. Собственники компании такого типа вправе распределить между собой чистую прибыль, пропорционально доли каждого владельца. Учредители общества могут распределять прибыль предприятия ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, по своему усмотрению.

 

Расширение производства

Вместо выплаты дивидендов по обыкновенным акциям, собственники бизнеса могут принять решение о направлении чистой прибыли на расширение производства или увеличение производственных мощностей. В таком случае деньги будут направлены на закупку оборудования, модернизацию производственных цехов и другие нужды предприятия.

 

Порядок распределения прибыли

Решение об использовании прибыли предприятия принимается только собственниками бизнеса. В ООО это учредители, а в АО – акционеры.

Такое решение оформляется в письменном виде. В нем указывается:

  • цели, на которые направляется прибыль
  • размер в процентах или фиксированная сумма
  • срок направления денег на конкретные нужды

Внутренними документами предприятия могут быть установлены размеры обязательных отчислений на определенные цели. Например, в Уставе может быть указано, что ежегодно 10% прибыли направляется в социальный фонд компании.

 

Планирование прибыли

Не менее важным процессом на предприятии является планирование прибыли. Оно необходимо для:

  • принятия решений о дивидендной и инвестиционной политике
  • эффективного распределения имеющихся ресурсов
  • выявления внутренних резервов, с помощью которых можно повысить доходы компании

Планирование происходит по всем видам деятельности компании – основной, операционной, финансовой. Существует три основные методики планирования прибыли:

  1. прямого подсчета
  2. аналитический метод
  3. директ-костинг

Существуют и другие способы планирования – нормативный метод, метод экстраполяции и т.д. Предприятие самостоятельно определяет, каким способом рассчитывать плановую прибыль.

По итогам отчетного периода полученную прибыль сравнивают с плановым показателем и анализируют отклонения. Такой анализ необходим для выявления слабых сторон в производстве, а также для составления планов на  будущие периоды.

 

Выводы

Прибыль предприятия является важнейшим фактором для дальнейшего развития бизнеса. Она распределяется на две части:

1. капитализируемая – направляется на создание различных фондов или увеличение собственного капитала компании

2. потребляемая – направляется на выплату дивидендов, погашение убытков или приобретение основных фондов

Решение о том, на какие цели и в каком размере будет направлена прибыль, принимается собственниками бизнеса и зависит от конкурентоспособности компании.

Не менее важным этапом является планирование прибыли. Оно необходимо для прогнозирования будущих расходов и оценки эффективности деятельности компании за отчетный период.

С точки зрения инвестора очевидно, что акции прибыльной компании должны расти. Это действительно так, но не всегда, поскольку кроме бизнеса в цену акций заложен фактор рыночных настроений. В результате акция может либо взлететь гораздо выше, чем ожидается из прибыли компании либо наоборот пойти вниз в удачный по прибыли год. Однако на длинной дистанции в несколько лет котировки акций как правило адекватно отражают полученную и распределенную прибыль.

26 CFR § 1.305-3 — Непропорциональное распределение. | CFR | Закон США

(а) В целом. В соответствии с разделом 305 (b) (2), распределение (включая условное распределение) корпорацией ее акций или прав на приобретение акций рассматривается как распределение собственности, к которому применяется раздел 301, если распределение (или серия распределения, одним из которых является такое распределение) происходит в результате (1) получения денег или другого имущества некоторыми акционерами и (2) увеличения пропорциональной доли других акционеров в активах или доходах и прибыли корпорации.Таким образом, если корпорация имеет два класса непогашенных обыкновенных акций и денежные дивиденды выплачиваются по одному классу, а дивиденды по акциям выплачиваются по другому классу, дивиденды по акциям рассматриваются как распределения, к которым применяется раздел 301.

(b) Особые правила.

(1) В соответствии с разделом 305 (b) (2) термин «серия распределений» охватывает все распределения акций, произведенные или предположительно произведенные корпорацией в результате получения денежных средств или собственности некоторыми акционерами и увеличение пропорциональных интересов других акционеров.

(2) Для того, чтобы распределение акций считалось одним из ряда распределений, необязательно, чтобы такое распределение происходило в соответствии с планом распределения денежных средств или имущества между некоторыми акционерами и увеличения пропорциональных долей других акционеров. . Достаточно, если имеет место фактическое или предполагаемое распределение акций (одним из которых является такое распределение) и в результате такого распределения или распределения некоторые акционеры получают денежные средства или имущество, а другие акционеры увеличивают свои пропорциональные доли участия.Например, если корпорация выплачивает ежеквартальные дивиденды по акциям одному классу держателей обыкновенных акций и годовые дивиденды денежными средствами другому классу держателей обыкновенных акций, то ежеквартальные дивиденды по акциям представляют собой серию распределений акций в результате получения некоторыми акционерами денежных средств или имущества. и увеличение пропорциональных интересов других акционеров. Это так, независимо от того, являются ли распределения запасов и денежных средств этапами в общем плане или независимыми и не связанными между собой.Соответственно, все квартальные дивиденды по акциям являются распределениями, к которым применяется раздел 301.

(3) Нет требования, чтобы оба элемента статьи 305 (b) (2) (т. Е. Получение денежных средств или имущества некоторыми акционерами и увеличение пропорциональных долей других акционеров) имели место в форме распределения или серии распределений, если в результате распределения или распределения акций пропорциональные доли участия некоторых акционеров увеличиваются и другие акционеры фактически получают денежные средства или имущество.Таким образом, нет требования, чтобы акционеры, получающие денежные средства или имущество, приобретали денежные средства или имущество путем корпоративного распределения в отношении своих акций, при условии, что они получают такие денежные средства или имущество в качестве акционеров, если есть акции. распределение, которое приводит к изменению пропорциональных интересов одних акционеров, а другие акционеры получают денежные средства или имущество. Однако для того, чтобы распределение собственности соответствовало требованиям раздела 305 (b) (2), такое распределение должно производиться акционеру в его качестве акционера и должно быть распределением, для которого разделы 301, 356 ( Применяются a) (2), 871 (a) (1) (A), 881 (a) (1), 852 (b) или 857 (b).(В соответствии с разделом 305 (d) (2) выплата процентов держателю конвертируемой облигации рассматривается как распределение собственности акционеру для целей раздела 305 (b) (2).) Например, если корпорация осуществляет распределение акций среди своих акционеров, и в соответствии с заранее согласованным планом с такой корпорацией связанная корпорация покупает такие акции у тех акционеров, которые хотят получить наличные, в сделке, к которой применяется раздел 301 в соответствии с разделом 304, требования раздела 305 (b) (2) выполнены.Кроме того, распределение собственности, связанное с изолированным выкупом акций (например, в соответствии с тендерным предложением), не приведет к применению статьи 305 (b) (2), даже если выкупное распределение рассматривается как распределение собственности между какой применяется раздел 301, 871 (a) (1) (A), 881 (a) (1) или 356 (a) (2).

(4) Если получение денежных средств или имущества происходит более чем через 36 месяцев после распределения или серии распределений акций, или если распределение или серия распределений акций производится более чем через 36 месяцев после получения денежных средств или имущества, Предполагается, что такое распределение или распределения не приведет к получению денежных средств или имущества некоторыми акционерами и увеличению пропорциональной доли участия других акционеров, если только получение денежных средств или имущества и распределение или серия распределений акций не производятся в соответствии с к плану.Например, если в соответствии с планом корпорация выплачивает денежные дивиденды некоторым акционерам 1 января 1971 года и увеличивает пропорциональные доли других акционеров 1 марта 1974 года, такое увеличение пропорциональных долей является распределением, к которому применяется раздел 301.

(5) При определении того, является ли распределение или серия распределений результатом непропорционального распределения, в качестве непогашенных акций распространяющей корпорации должно рассматриваться (i) любое право на приобретение таких акций (независимо от того, может ли оно быть реализовано во время налогообложения. год), и (ii) любые ценные бумаги, конвертируемые в акции распределяющей корпорации (независимо от того, конвертируются они или нет в течение налогового года).

(6) В случаях, когда в обращении находится более одного класса акций, каждый класс акций должен рассматриваться отдельно при определении того, увеличил ли акционер свою пропорциональную долю в активах или прибыли и прибыли корпорации. Считается, что отдельные акционеры определенного класса акций имеют повышенный интерес, если класс акций в целом имеет повышенный интерес в корпорации.

(c) Распределение денежных средств вместо дробных акций.

(1) Раздел 305 (b) (2) не применяется, если —

(i) Корпорация объявляет дивиденды, подлежащие выплате акциями корпорации, и распределяет денежные средства вместо дробных акций, на которые в противном случае имели бы право акционеры, или

(ii) При конвертации конвертируемых акций или ценных бумаг корпорация распределяет денежные средства вместо дробных акций, на которые в противном случае имели бы право акционеры.

(2) В случае, когда применяется подпункт (1) этого параграфа, сделка будет рассматриваться как если бы дробные акции были распределены как часть распределения акций, а затем были выкуплены корпорацией.Порядок обращения с денежными средствами, полученными акционером, будет определен в соответствии с разделом 302.

(d) Корректировка коэффициента преобразования. (1) (i) За исключением случаев, предусмотренных в подпункте (2) настоящего параграфа, если у корпорации есть конвертируемые акции или конвертируемые ценные бумаги в обращении (по которым она выплачивает или считается выплачивающей дивиденды или проценты деньгами или другим имуществом) и распределяет дивиденды по акциям (или права на приобретение таких акций) по отношению к акциям, в которые конвертируются конвертируемые акции или ценные бумаги, увеличение пропорциональной доли в активах или прибыли и прибыли корпорации по причине таких дивидендов по акциям должно рассматриваться как произошли, если не была произведена полная корректировка коэффициента конвертации или цены конвертации для отражения дивидендов по акциям.Однако при определенных обстоятельствах применение формулы корректировки, которая фактически предусматривает «кредит», когда акции выпускаются за возмещение, превышающее конверсионную цену, может не соответствовать требованию «полной корректировки». Таким образом, если в соответствии с формулой антиразводнения «конверсионной цены» эта формула предусматривает «кредит», когда акции выпускаются за возмещение, превышающее конверсионную цену (по сути, в качестве компенсации любого снижения конверсионной цены, которое в противном случае потребовалось бы, когда акции впоследствии выпускаются для возмещения ниже цены конвертации) может все же произойти увеличение пропорционального процента по причине дивиденда по акциям после применения формулы, поскольку любая корректировка в сторону понижения цены конвертации, которая в противном случае потребовалась бы для отражения дивидендов по акциям может быть полностью или частично компенсировано влиянием предыдущих продаж, осуществленных по ценам, превышающим цену конвертации.С другой стороны, если бы не было предыдущих продаж акций по цене выше конвертируемой, то при применении такой формулы корректировки произошла бы полная корректировка, и не было бы никаких изменений в пропорциональной процентной ставке. Аналогичным образом, если возмещение должно быть получено в связи с выпуском акций, например, в случае предложения прав или распределения варрантов, тот факт, что такое рассмотрение принимается во внимание при проведении корректировки против разбавления, не препятствует полной регулировка.См. Пункт (b) примера в этом подпункте для случая, когда применение формулы корректировки с кумулятивным признаком не приводит к полной корректировке и, следовательно, происходит изменение пропорционального процента. См. Пункт (c) для случая, когда применение формулы корректировки с кумулятивным признаком действительно приводит к полной корректировке и, следовательно, не происходит никаких изменений в пропорциональной процентной ставке. См. Пункт (d) о применении формулы антиразводнения в случае предложения прав.См. Пункт (e) для случая, когда применение формулы корректировки некумулятивного типа во всех случаях предотвратит изменение пропорциональной процентной ставки в случае дивиденда по акциям из-за отсутствия кумулятивного признака.

(ii) Принципы этого подпункта можно проиллюстрировать на следующем примере.

Пример.

(a) Корпорация S имеет два класса ценных бумаг в обращении: конвертируемые облигации и обыкновенные акции. На момент выпуска облигаций у корпорации было 100 обыкновенных акций в обращении.Каждая облигация является процентной и может быть конвертирована в обыкновенные акции по цене конвертации 2 доллара. Цена конвертации облигации подлежит уменьшению по следующей формуле:

(количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на дату выпуска облигаций, умноженное на первоначальную цену конвертации) плюс (вознаграждение, полученное при выпуске дополнительных обыкновенных акций), разделенное на (количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на дату выпуска облигаций) плюс (количество дополнительных обыкновенных акций выпущенных акций)

В соответствии с этой формулой дивиденды по обыкновенным акциям рассматриваются как эмиссия обыкновенных акций с нулевым вознаграждением.Если в результате вычислений получается цифра, которая меньше существующей цены конвертации, цена конвертации уменьшается. Однако, согласно формуле, существующая конверсионная цена никогда не увеличивается. Формула работает по кумулятивному принципу, поскольку числитель включает возмещение, полученное при выпуске всех обыкновенных акций после выпуска облигаций, и уменьшение, произведенное формулой в результате продажи или выпуска обыкновенных акций по цене ниже существующей конверсионной цены. таким образом, ограничивается любыми предыдущими продажами, сделанными выше существующей конверсионной цены.

(b) В 1972 году корпорация S продает 100 обыкновенных акций по цене 3 доллара за акцию. В 1973 году корпорация объявляет дивиденды в размере 20 акций всем держателям обыкновенных акций. В соответствии с формулой антиразводнения не будет производиться корректировка конверсионной цены облигаций для отражения дивидендов по акциям держателям обыкновенных акций, поскольку предыдущая продажа обыкновенных акций сверх цены конверсии в 1972 году компенсирует снижение конверсионной цены, которое в противном случае привело бы , следующим образом:

100 × 2 доллара + 300 ÷ 100 + 120 = 500 ÷ 220 = 2 доллара.27

Поскольку 2,27 доллара США больше, чем существующая цена преобразования, равная 2 долларам, корректировка не требуется. В результате увеличивается пропорциональная доля держателей обыкновенных акций за счет дивидендов по акциям, и дополнительные обыкновенные акции будут рассматриваться в соответствии с разделом 305 (b) (2) как распределение собственности, между которыми Применяется раздел 301.

(c) Предположим, что те же факты, что и выше, но вместо продажи 100 обыкновенных акций по 3 доллара за акцию в 1972 году предположим, что корпорация S не продавала акций.Применение формулы антиразводнения повлечет за собой корректировку конверсионной цены следующим образом:

100 × 2 доллара + 0 ÷ 100 + 20 = 200 ÷ 120 = 1,67 доллара

Цена конвертации, сниженная с 2 долларов до 1,67 доллара, полностью отражает дивиденды по акциям, распределяемые между держателями обыкновенных акций. Следовательно, распределение обыкновенных акций не рассматривается в соответствии с разделом 305 (b) (2) как то, к чему применяется раздел 301, потому что распределение не увеличивает пропорциональные доли обыкновенных акционеров как класса.

(d) Корпорация S распределяет между своими акционерами права, дающие акционерам право приобрести в общей сложности 20 акций по цене 1 доллар за акцию. Применение формулы антиразводнения приведет к корректировке конверсионной цены следующим образом:

100 × 2 + 20 × 1 ÷ 100 + 20 = 220 ÷ 120 = 1,83 доллара

Цена конвертации, уменьшенная с 2 долларов до 1,83 доллара, полностью отражает распределение прав на покупку акций по цене ниже, чем цена конверсии. Следовательно, распределение прав не рассматривается в соответствии с разделом 305 (b) (2) как такое, к которому применяется раздел 301, поскольку распределение не увеличивает пропорциональные доли держателей обыкновенных акций как класса.

(e) Предположим те же факты, что и в пункте (b) выше, но вместо использования формулы антиразводнения «конверсионной цены», которая действует на кумулятивной основе, предположим, что корпорация S использовала формулу, которая действует следующим образом в отношении всех дивидендов по акциям. : Цена конвертации, действующая на момент открытия бизнеса на следующий день после даты регистрации дивидендов, уменьшается путем умножения такой цены конвертации на дробную часть, числителем которой является количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на конец рабочего дня, в записи. дату, знаменателем которой является сумма таких выпущенных акций и количество акций, составляющих дивиденды по акциям.Согласно такой формуле, при объявлении дивидендов по акциям в размере 20 акций в 1973 году в цену конвертации будет внесена следующая корректировка:

200 ÷ 200 + 20 = 200 ÷ 220 × 2 доллара = 1,82 доллара

Цена конвертации, сниженная с 2 долларов до 1,82 доллара, полностью отражает дивиденды по акциям, распределяемые между держателями обыкновенных акций. Следовательно, распределение обыкновенных акций не рассматривается в соответствии с разделом 305 (b) (2) как то, к чему применяется раздел 301, потому что распределение не увеличивает пропорциональные доли обыкновенных акционеров как класса.

(2)

(i) Распространяющая корпорация должна либо внести корректировку, требуемую подпунктом (1) настоящего параграфа, на дату распределения дивидендов по акциям, либо должна выбрать (в порядке, предусмотренном в подпункте (iii) настоящего подпункта) произвести такую ​​корректировку в течение времени, указанного в подпункте (ii) настоящего подпункта.

(ii) Если распространяющая корпорация решит произвести такую ​​корректировку, такая корректировка должна быть произведена не позднее, чем через (а) 3 года после даты выплаты дивидендов по акциям, или (b) ту дату, с которой совокупные акции дивиденды, для которых ранее не производилась корректировка коэффициента конвертации, составляют не менее 3 процентов выпущенных и находящихся в обращении акций, в отношении которых были распределены такие дивиденды по акциям.

(iii) Выбор, предусмотренный подразделом (ii) данного подпункта, осуществляется путем подачи налоговой декларации за налоговый год, в течение которого распределяются дивиденды по акциям —

(a) Заявление о том, что корректировка будет произведена в соответствии с требованиями этого подразделения, и

(b) Описание положений о предотвращении разбавления, в соответствии с которыми будет производиться корректировка.

(3) Невзирая на предыдущий подпункт, если распределение было произведено до 12 июля 1973 г. и корректировка, требуемая подпунктом (1), или выборы для внесения такой корректировки не были произведены до указанной даты, корректировка или выборы в такая корректировка, в зависимости от обстоятельств, считается действительной, если она сделана не позднее, чем через 15 дней после даты первого годового собрания акционеров после 12 июля 1973 г. или 12 июля 1974 г., в зависимости от того, что наступит раньше.Если выбор сделан в течение этого периода и если налоговая декларация о доходах была подана до момента такого выбора, отчет о корректировке и описание положений о предотвращении разбавления, требуемых подпунктом (2) (iii), должны быть поданы в Налоговый центр, в который была подана налоговая декларация.

(4) См. § 1.305-7 (b) для обсуждения корректировок антиразводнения в связи с применением раздела 305 (c) в сочетании с разделом 305 (b).

(e) Примеры. Применение раздела 305 (b) (2) к распределению запасов и раздела 305 (c) к предполагаемому распределению запасов можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

Corporation X состоит из двух классов обыкновенных акций: класса A и класса B. Каждая акция имеет право на равную долю в активах, а также в прибыли и прибыли корпорации. Дивиденды могут выплачиваться акциями или наличными по любому классу акций, независимо от способа выплаты дивидендов по другому классу.Дивиденды объявляются по акциям класса A, выплачиваемым дополнительными акциями класса A, а дивиденды объявляются по акциям класса B, выплачиваемым денежными средствами. Поскольку акционеры класса A как класс увеличат свои пропорциональные доли в активах, прибыли и прибыли корпорации, а акционеры класса B получат денежные средства, дополнительные акции класса A являются распределениями собственности, к которым применяется раздел 301. . Это верно даже в отношении тех акционеров, которые могут владеть акциями класса A и класса B в одинаковой пропорции.

Пример 2.

Corporation Y организована с двумя классами акций: обыкновенными акциями класса A и классом B, которые неконвертируемы, ограничены и предпочтительны в отношении дивидендов. Дивиденды объявляются по акциям класса A, подлежащим выплате дополнительными акциями класса A, а дивиденды объявляются по акциям класса B, подлежащим выплате денежными средствами. Раздел 301 не относится к распределению акций класса A, поскольку распределение не увеличивает пропорциональные доли акционеров класса A как класса.

Пример 3.

Corporation K состоит из двух классов акций: обыкновенных акций класса A и класса B, которые являются неконвертируемыми привилегированными акциями. Дивиденды объявляются по акциям класса A, выплачиваемым акциями класса B, и дивиденды объявляются по акциям класса B, выплачиваемым денежными средствами. Поскольку акционеры класса А как класс имеют повышенный интерес в активах, прибылях и прибылях корпорации, распределение акций рассматривается как распределение, к которому применяется раздел 301.Однако, если бы дивиденды были объявлены по акциям класса A, подлежащим выплате в новом классе привилегированных акций, которые во всех отношениях подчинены акциям класса B, распределение не увеличило бы пропорциональную долю акционеров класса A в активах или прибыли и прибыли корпорации и не будут рассматриваться как распределение, к которому применяется раздел 301.

Пример 4.

(i) Корпорация W имеет один класс акций в обращении — обыкновенные акции класса А. У корпорации также есть непогашенные ценные бумаги с выплатой процентов, конвертируемые в обыкновенные акции класса А, которые имеют фиксированный коэффициент конвертации, который не подлежит полной корректировке в случае распределения дивидендов или прав по акциям между акционерами класса А.Корпорация W распределяет среди акционеров класса А права на приобретение дополнительных акций класса А. В течение года по конвертируемым ценным бумагам выплачиваются проценты.

(ii) Права на акции и конвертируемые ценные бумаги считаются находящимися в обращении акциями корпорации, и их распределение увеличивает пропорциональную долю акционеров класса А в активах, доходах и прибылях корпорации. Следовательно, распределение рассматривается как распределение, к которому применяется раздел 301.Тот же результат имел бы место, если бы вместо конвертируемых ценных бумаг у корпорации были конвертируемые акции. Если, однако, коэффициент конвертации ценных бумаг или акций был полностью скорректирован для отражения распределения прав между акционерами класса A, права на приобретение акций класса A не увеличили бы пропорциональную долю акционеров класса A в активах и прибыли. и прибыль корпорации и не будет рассматриваться как распределение, к которому применяется раздел 301.

Пример 5.

(i) Корпорация S организована с использованием двух классов акций: обыкновенных акций класса А и привилегированных конвертируемых облигаций класса В. Класс B полностью защищен от разводнения в случае дивидендов по акциям или дробления акций по отношению к акциям класса A; однако корректировка коэффициента конвертации не требуется до тех пор, пока дивиденды по акциям не станут равными 3 процентам от выпущенных и находящихся в обращении обыкновенных акций на дату первого такого дивиденда по акциям, за исключением того, что такая корректировка должна быть произведена не позднее, чем через 3 года после дата выплаты дивидендов по акциям.Денежные дивиденды выплачиваются ежегодно по акциям класса B.

(ii) Корпорация S выплачивает 1 процентный дивиденд по акциям класса A в 1970 году. В 1971 году выплачивается еще один процентный дивиденд по акциям, а в 1972 году выплачивается еще один процентный дивиденд по акциям. Коэффициент конвертации акций класса B увеличен в 1972 году, чтобы отразить дивиденды по трем акциям, выплачиваемые по акциям класса A. Распределение акций класса А не является распределением, к которому применяется раздел 301, потому что оно не увеличивает пропорциональную долю акционеров класса А в активах, доходах и прибыли корпорации.

Пример 6.

(i) Корпорация M состоит из двух классов выпущенных акций: класса A и класса B. Каждая акция класса B может быть конвертирована, по усмотрению держателя, в акции класса A. В течение первого года коэффициент конвертации составляет одну акцию класса A на каждую акцию класса B. В начале каждого последующего года коэффициент конвертации увеличивается на 0,05 акции класса A на каждую акцию класса B. Таким образом, в течение второго года коэффициент конверсии будет равен 1.05 акций класса A на каждую акцию класса B, в течение третьего года соотношение будет 1,10 акций и т. Д.

(ii) M выплачивает годовые денежные дивиденды по акциям класса A. В начале второго года, когда коэффициент конвертации увеличивается до 1,05 акции класса A на каждую акцию класса B, считается, что распределение 0,05 акций класса A произведено в соответствии с разделом 305 (c) в отношении каждая акция класса B, поскольку пропорциональные доли акционеров класса B в активах или прибыли и прибыли M увеличиваются, и операция имеет эффект, описанный в разделе 305 (b) (2).Соответственно, к транзакции применяются разделы 305 (b) (2) и 301.

Пример 7.

(i) Корпорация N имеет два класса акций в обращении: класс A и класс B. Каждая акция класса B конвертируется в акции класса A. Однако в соответствии с указанной формулой коэффициент конвертации уменьшается каждый раз, когда выплачивается денежный дивиденд по акциям класса B, чтобы отразить сумму денежного дивиденда. Коэффициент конвертации также корректируется в случае выплаты денежных дивидендов по акциям класса A для увеличения количества акций класса A, в которые конвертируются акции класса B, чтобы компенсировать акционерам класса B денежные дивиденды, выплаченные по классу A. акции.

(ii) В 1972 году был объявлен и выплачен дивиденд в размере 1 доллар на акцию по акциям класса B. В день платежа коэффициент конвертации акций класса В снижается. Распределение акций считается произведенным в соответствии с разделом 305 (c) среди акционеров класса A, поскольку пропорциональная доля акционеров класса A в активах или прибыли и прибыли корпорации увеличивается, и операция имеет эффект, описанный в разделе 305 (Би 2). Соответственно, к транзакции применяются разделы 305 (b) (2) и 301.

(iii) В следующем году дивиденды наличными выплачиваются по акциям класса A, а по акциям класса B не выплачиваются. Увеличение прав на конвертацию акций класса B считается распределением в соответствии с разделом 305 (c) среди акционеров класса B, поскольку их пропорциональная доля в активах или доходах и прибыли корпорации увеличивается, и поскольку сделка имеет силу описано в разделе 305 (b) (2). Соответственно, к транзакции применяются разделы 305 (b) (2) и 301.

Пример 8.

Corporation T имеет 1 000 выпущенных акций. C владеет 100 акциями. Девять других акционеров владеют 100 акциями. В соответствии с планом периодических погашений, T ежегодно выкупает до 5 процентов акций каждого акционера. В течение года у каждого из девяти других акционеров есть 5 акций, выкупленных за наличные. Таким образом, пропорциональная доля C в активах и прибылях и убытках T увеличивается. Если предположить, что денежные средства, полученные девятью другими акционерами, подлежат налогообложению в соответствии с разделом 301, считается, что в соответствии с разделом 305 (c) он получил распределение в соответствии с разделом 305 (b) (2) из ​​5.25 акций Т, к которым применяется раздел 301. Размер распределения C измеряется справедливой рыночной стоимостью количества акций, которые были бы распределены между C, если бы корпорация попыталась увеличить его долю на 0,47 процентных пункта (C владел 10 процентами акций T непосредственно перед выкупом и 10,47% сразу после этого), а другие акционеры продолжали владеть 900 акциями (т. Е.

(a) 100 ÷ 955 = 10,47% (процент владения C после выкупа)

(б) 100 + x ÷ 1000 + x = 10.47%; x = 5,25 (дополнительные акции считаются размещенными в пользу С)).

Поскольку при вычислении количества дополнительных акций, которые считаются распределенными для C, выкуп акций не принимается во внимание, выкуп акций также не будет учитываться при определении стоимости акций корпорации, которые считаются распределенными. Таким образом, в примере 1 005,25 акций считаются находящимися в обращении после выкупа. Стоимость каждой акции, которую предполагается передать С, затем определяется путем деления 1005.25 акций в совокупную справедливую рыночную стоимость фактически размещенных акций (955) после погашения.

Пример 9.

(i) Корпорация O имеет программу выкупа акций, в соответствии с которой вместо выплаты прибыли и прибыли своим акционерам в виде дивидендов она выкупает акции своих акционеров в пределах установленной суммы, которая определяется прибылью и прибылью. корпорации. Если акции, выставленные на выкуп, превышают заявленную сумму, корпорация выкупает акции на пропорциональной основе до указанной суммы.

(ii) В течение года корпорация O предлагает выплатить 10 000 долларов в качестве выкупа своих акций. На момент размещения у корпорации O находится 1000 акций, из которых E и F владеют по 150 акций, а G и H владеют по 350 акций. Корпорация выкупает 15 акций у E и 35 акций у G. F и H продолжают держать все свои акции.

(iii) F и H увеличили свои пропорциональные доли в активах, доходах и прибыли корпорации. Предполагая, что полученные денежные средства E и G облагаются налогом в соответствии с разделом 301, будет считаться, что F, согласно разделу 305 (c), получил распределение в соответствии с разделом 305 (b) (2) из ​​16.66 акций, к которым применяется раздел 301, и H будут считаться согласно разделу 305 (c) получившими распределение согласно разделу 305 (b) (2) из ​​38,86 акций, к которым применяется раздел 301. Сумма распределения между F и H измеряется количеством акций, которые были бы распределены между F и H, если бы корпорация попыталась увеличить долю F на 0,79 процентных пункта (F владел 15 процентами акций непосредственно перед погашения и 15,79 процента сразу после этого) и процент H на 1.84 процентных пункта (H принадлежало 35 процентов акций непосредственно перед выкупом и 36,84 процента сразу после этого), а E и G продолжали владеть 150 и 350 акциями, соответственно (т. Е.

(a) 150 ÷ ​​950 + 350 ÷ 950 = 52,63% (процент владения F и H после выкупа)

(б) 500 + y ÷ 1000 + y = 52,63%; y = 55,52 (дополнительные акции считаются распределенными между F и H)

(в)

(1) 150 ÷ ​​500 × 55,52 = 16,66 (доли считаются переданными F)

(2) 350 ÷ 500 × 55.52 = 38,86 (акции считаются распределенными H)).

Поскольку при вычислении количества дополнительных акций, которые предполагается распределить между F и H, выкуп акций не принимается во внимание, выкуп акций также не будет учитываться при определении стоимости акций корпорации, которые предполагается распределить. Таким образом, в данном примере 1 055,52 акций считаются находящимися в обращении после выкупа. Стоимость каждой акции, которая считается распределенной между F и H, затем определяется путем деления 1055.52 акции в совокупную справедливую рыночную стоимость фактически размещенных акций (950) после погашения.

Пример 10.

Corporation P имеет 1 000 выпущенных акций. T владеет 700 акциями P, а G — 300 акциями P. При единовременном и изолированном выкупе, к которому применяется раздел 301, корпорация выкупает 150 акций Т. Поскольку это изолированное погашение и не является частью плана периодического погашения, G не считается получившим условное распределение согласно разделу 305 (c), к которому применяются разделы 305 (b) (2) и 301, даже если он увеличенный пропорциональный интерес к активам, прибыли и прибыли корпорации.

Пример 11.

Corporation Q — крупная корпорация, единственный класс акций которой широко используется. Однако четыре крупнейших акционера являются должностными лицами корпорации, и каждый владеет 8 процентами выпущенных акций. В 1974 году при распределении, к которому применяется раздел 301, корпорация выкупает 1,5 процента акций у каждого из четырех крупнейших акционеров в рамках подготовки к их выходу на пенсию. С 1970 по 1974 год корпорация выплачивает годовые дивиденды своим акционерам.Других выплат этим акционерам не производилось. Поскольку погашения 1974 г. изолированы и не являются частью плана периодического погашения акций корпорации, акционеры, получающие дивиденды по акциям, не будут рассматриваться как получившие распределение в соответствии с разделом 305 (b) (2), даже если они имеют увеличившаяся пропорциональная доля в активах, доходах и прибылях корпорации и независимо от того, рассматриваются ли выкупы как распределения, к которым применяется раздел 301.

Пример 12.

Corporation R имеет 2 000 акций класса A в обращении. Пять акционеров владеют 300 акциями каждый и пять акционеров владеют 100 акциями каждый. В рамках подготовки к выбытию пяти основных акционеров корпорация R в рамках одной изолированной операции проводит рекапитализацию, при которой каждая акция класса A может быть обменена либо на пять акций новых неконвертируемых привилегированных акций класса B, плюс 0,4 акции новые обыкновенные акции класса C или две обыкновенные акции нового класса C.В результате обмена каждый из пяти основных акционеров получает 1 500 акций неконвертируемых привилегированных акций класса B и 120 обыкновенных акций класса C. Остальные акционеры получают по 200 обыкновенных акций класса C. Ни один из обменов не входит в сферу действия статьи 305.

Пример 13.

Corporation P — широко управляемая компания, акции которой котируются на фондовой бирже. P выплачивает годовые денежные дивиденды своим акционерам.P покупает обыкновенные акции непосредственно у мелких держателей акций (зарегистрированных владельцев 100 акций или меньше) или через брокеров, владельцы которых могут быть неизвестны на момент покупки. Если такие покупки совершаются через брокеров, они соответствуют правилам и положениям Комиссии по ценным бумагам и биржам. Акции приобретаются с целью выдачи сотрудникам планов инвестирования в акции, держателям конвертируемых акций или долговых обязательств, держателям опционов на акции или для будущих приобретений.При условии, что покупки не соответствуют плану увеличения пропорциональной доли некоторых акционеров и распределения собственности среди других акционеров, оставшиеся акционеры P не рассматриваются как получившие условное распределение в соответствии с разделом 305 (c), которому раздел 305 (b) ) (2) и 301 применяются, даже если они имеют повышенную пропорциональную долю в активах, доходах и прибылях корпорации.

Пример 14.

Corporation U — крупная производственная компания, продукция которой продается через независимых дилеров.Чтобы помочь физическим лицам, не имеющим капитала, стать дилерами, корпорация имеет установленный инвестиционный план, в соответствии с которым она предоставляет 75 процентов капитала, необходимого для создания дилерской корпорации, а индивидуальный дилер предоставляет оставшиеся 25 процентов. Корпорация U получает акции класса А и вексель, представляющий ее 75-процентную долю. Индивидуальный дилер получает акции класса B, представляющие его 25% -ную долю. Акции класса B не имеют права голоса до тех пор, пока все акции класса A не будут выкуплены.По крайней мере, 70 процентов доходов и прибыли дилерской корпорации должны использоваться каждый год для погашения векселей и погашения акций класса А. Акции класса А выкупаются по фиксированной цене. Отдельный дилер не контролирует выкуп акций и не имеет права на выкуп своих акций в течение периода действия плана. Таким образом, инвестиции U систематически исключаются, и физическое лицо становится единственным владельцем дилерской корпорации. Поскольку этот тип плана схож с соглашением об обеспечении, погашение акций класса A не будет считаться согласно разделу 305 (c) как распределение, облагаемое налогом в соответствии с разделами 305 (b) (2) и 301 в течение тех лет, в которых класс Акция выкуплена.

Пример 15.

(i) Факты. Корпорация V организована с двумя классами акций: обыкновенными акциями класса А и привилегированными конвертируемыми облигациями В. Акции класса B выпускаются по цене 100 долларов США за акцию и могут конвертироваться по выбору держателя в класс A с фиксированным коэффициентом, который не подлежит полной корректировке в случае распределения дивидендов или прав по акциям между акционерами класса A. Акции класса B не приносят дивидендов, но подлежат обязательному погашению через 10 лет за 200 долларов. В соответствии с разделами 305 (c) и 305 (b) (4) вся премия за погашение (т.e., превышение цены выкупа над ценой выпуска) считается распределением привилегированных акций по привилегированным акциям, которое подлежит налогообложению как распределение собственности в соответствии с разделом 301. Эта сумма считается распределенной в течение 10-летнего периода. период в соответствии с принципами, аналогичными принципам раздела 1272 (а). В течение года корпорация объявляет дивиденды по акциям класса А, выплачиваемые дополнительными акциями класса А.

(ii) Анализ. Распределение акций класса A — это распределение, к которому применяются разделы 305 (b) (2) и 301, поскольку они увеличивают пропорциональную долю акционеров класса A в активах, прибыли и прибыли корпорации и акционеров класса B. полученное имущество (т.е. конструктивное распределение, описанное выше). Однако, если бы коэффициент конвертации акций класса B подлежал полной корректировке, чтобы отразить распределение акций среди акционеров класса A, распределение дивидендов по акциям класса A не увеличило бы пропорциональную долю акционеров класса A в активы, доходы и прибыль корпорации и такое распределение не будут распределением, к которому применяется раздел 301.

(iii) Дата вступления в силу.Этот Пример 15 применяется к акциям, выпущенным 20 декабря 1995 г. или после этой даты. Информацию о ранее выпущенных акциях см. В § 1.305-3 (e) Пример (15) (как содержится в редакции 26 CFR, часть 1, от 1 апреля 1995 г.).

[Т. 7281, 38 FR 18532, 12 июля 1973 г .; 38 FR 19910, 19911, 25 июля 1973 г., с поправками, внесенными T.D. 7329, 39 FR 36860, 15 октября 1974 г .; T.D. 8643, 60 FR 66136, 21 декабря 1995 г.]

Тема № 404 Дивиденды | Внутренняя налоговая служба

Дивиденды — это распределение имущества, которое корпорация может выплатить вам, если вы владеете акциями этой корпорации.Корпорации выплачивают большую часть дивидендов наличными. Однако они могут также оплатить их акциями другой корпорации или любой другой собственностью. Вы также можете получать выплаты через вашу долю в товариществе, наследственном имуществе, трасте, корпорации подраздела S или от ассоциации, которая подлежит налогообложению как корпорация. Акционер корпорации может считаться получающим дивиденды, если корпорация выплачивает долг своего акционера, акционер получает услуги от корпорации или акционеру разрешено использовать собственность корпорации без надлежащего возмещения корпорации.Кроме того, акционер, предоставляющий услуги корпорации, может считаться получающим дивиденды, если корпорация платит поставщику услуг акционеру сверх суммы, которую она заплатила бы третьей стороне за те же услуги. Акционер может также получать распределения, такие как дополнительные акции или права на акции в распространяющей корпорации; такие распределения могут или не могут квалифицироваться как дивиденды.

Форма 1099-DIV

Вы должны получить форму 1099-DIV, Дивиденды и распределения от каждого плательщика при распределении не менее 10 долларов США.Если вы являетесь партнером в партнерстве или бенефициаром имущества или траста, от вас могут потребовать сообщить свою долю любых дивидендов, полученных организацией, независимо от того, выплачены ли дивиденды вам. Ваша доля в дивидендах компании обычно указывается в Приложении K-1.

Дивиденды — это наиболее распространенный вид распределения от корпорации. Им выплачиваются из доходов и прибыли корпорации. Дивиденды могут быть классифицированы как обычные или квалифицированные.В то время как обычные дивиденды облагаются налогом как обычный доход, квалифицированные дивиденды, отвечающие определенным требованиям, облагаются налогом по более низким ставкам прироста капитала. Плательщик дивидендов должен правильно указывать каждый тип и сумму дивидендов для вас при отражении их в вашей форме 1099-DIV для налоговых целей. Определение квалифицированных дивидендов см. В Публикации 550 «Инвестиционные доходы и расходы».

Возврат капитала

Распределения, которые квалифицируются как возврат капитала, не являются дивидендами.Возврат капитала — это возврат части или всех ваших инвестиций в акции компании. Возврат капитала снижает скорректированную базовую стоимость ваших запасов. Для получения информации об активах см. Тему № 703. Распределение обычно квалифицируется как возврат капитала, если корпорация, осуществляющая распределение, не имеет накопленных или текущих доходов и прибыли. После того, как скорректированная базовая стоимость ваших акций будет снижена до нуля, любое дальнейшее недивидендное распределение будет представлять собой налогооблагаемую прибыль с капитала, о которой вы сообщаете в Форме 8949, Продажи и другое отчуждение капитальных активов и Таблице D (Форма 1040), Прирост капитала и убытки.

Распределение прироста капитала

Регулируемые инвестиционные компании (RIC) (паевые инвестиционные фонды, биржевые фонды, фонды денежного рынка и т. Д.) И инвестиционные фонды недвижимости (REIT) могут выплачивать распределение прироста капитала. Распределение прироста капитала всегда отражается как долгосрочный прирост капитала. Вы также должны сообщать о любом нераспределенном приросте капитала, который RIC или REIT назначили вам в письменном уведомлении. Они сообщают вам о нераспределенной прибыли от прироста капитала в форме 2439 «Уведомление акционеру о нераспределенной долгосрочной приросте капитала».Для получения информации о том, как сообщать соответствующие дивиденды и распределение прироста капитала, см. Инструкции по заполнению Формы 1040 и Формы 1040-SR.

Дополнительные соображения

Форма 1099-DIV должна разбить распределение по различным категориям. В противном случае свяжитесь с плательщиком.

Вы должны сообщить ваш правильный номер социального страхования плательщику ваших дивидендов. Если вы этого не сделаете, вы можете подвергнуться штрафу и / или дополнительному удержанию. Для получения дополнительной информации о дополнительном удержании см. Тему №307.

Если вы получаете налогооблагаемые обыкновенные дивиденды на сумму более 1500 долларов, вы должны указать эти дивиденды в Приложении B (Форма 1040), Проценты и Обыкновенные дивиденды.

Если вы получаете дивиденды в значительных суммах, вы можете облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (NIIT) и, возможно, придется заплатить расчетный налог, чтобы избежать штрафа. Для получения дополнительной информации см. Тему 559, «Налог на чистый инвестиционный доход», «Расчетные налоги» или «Обязан ли я производить расчетные налоговые платежи?»

Дополнительная информация

Дополнительную информацию о доходе в виде дивидендов можно найти в Публикации 550 «Инвестиционный доход и расходы».

Компания с ограниченной ответственностью Руководство по дивидендам

Что такое дивиденды?

Дивиденды — это выплаты, которые компания с ограниченной ответственностью может произвести акционерам, когда она получила и сохранила достаточную прибыль.

Наиболее распространенный способ оплаты труда директора вашей компании с ограниченной ответственностью — это сочетание заработной платы и дивидендов. Сохранение низкой заработной платы сводит к минимуму количество сетевых карт, которые вы должны платить, поскольку дивиденды не привлекают государственное страхование, которое причитается с прибыли индивидуального предпринимателя и выплат сотрудникам.Поэтому большинство директоров берут небольшую зарплату и оставшуюся часть прибыли своей компании в качестве дивидендов, поскольку это наиболее эффективный с точки зрения налогообложения способ выплаты.

Как выплатить себе дивиденды

Ваш первый шаг — оценить доступную прибыль компании с ограниченной ответственностью, также известную как «нераспределенная прибыль», которая может быть рассчитана путем вычета таких расходов, как PAYE, использование дома в качестве офиса и обучение (среди других потенциальных расходов), а также любые другие расходы. налоговые обязательства — включая корпоративный налог на прибыль, который в настоящее время составляет 20% для прибыли ниже 300 000 фунтов стерлингов.Это сумма, которая доступна для выплаты в качестве дивидендов. Будьте в курсе; это совокупный баланс с момента создания компании, поэтому необходимо учитывать обязательства по любым займам, например, и предыдущие дивиденды. Когда вы впервые приступаете к этому важному расчету, разумно привлечь квалифицированного бухгалтера.

Затем вам нужно будет задокументировать дивиденды, создав купон на дивиденды. Это юридический документ, который создают и выплачивают акционерам все компании, выплачивающие дивиденды, и большинство хороших бухгалтеров-подрядчиков обычно делают это для своих клиентов.

В ваучере на дивиденды должны быть указаны дата, название компании, имена акционеров, которым выплачиваются дивиденды; размер дивидендов и (до апреля 2016 года) размер налогового кредита условных дивидендов. После создания купона на дивиденды вы можете фактически выплачивать дивиденды.

Вы должны знать, что ваши дивиденды могут быть незаконными, если вы распределите сумму, превышающую доступную, или если вы не сможете создать ваучер на дивиденды и заполнить необходимые документы.

Также стоит иметь в виду, что, поскольку дивиденды — это распределение прибыли после налога , если вы не документируете и не следуете этому процессу правильно, HMRC может взять цифры, которые вы нарисовали, но не задокументировали правильно, и заявить, что это либо заработная плата, либо то, что они формируют ссуду директора, и то и другое будет иметь негативные налоговые последствия.

Как облагаются налогом дивиденды с апреля 2016 года?

По состоянию на 6 апреля подрядчики компаний с ограниченной ответственностью больше не получают условный налоговый кредит в размере 10% на дивиденды.Вместо этого им была предоставлена ​​не облагаемая налогом надбавка в размере 5000 фунтов стерлингов на доход в виде дивидендов, которая является дополнением к индивидуальной надбавке в размере 11000 фунтов стерлингов на 2016/17 налоговый год. Любые дивиденды, которые вы получаете сверх этого лимита, будут облагаться налогом в размере 7,5% для налогоплательщиков по базовой ставке, 32,5% для налогоплательщиков с более высокой ставкой и 38,1% для налогоплательщиков с дополнительной ставкой, которые необходимо будет выплачивать с использованием системы самооценки.

Таким образом, максимальная сумма, которую вы можете получить из своей компании до того, как вступят в силу новые правила с апреля 2016 года, составляет 16 000 фунтов стерлингов.Однако есть ряд других вариантов, которые вы можете выбрать для использования своей нераспределенной прибыли, такие как пенсионные взносы, финансируемые компанией, компания с ограниченной ответственностью, передаваемая в аренду, и соответствующее страхование жизни.

Чтобы выяснить, как эти новые ставки повлияют на вас в 2016/17 налоговом году, вы можете использовать калькулятор налога на дивиденды ContractorUK за 2016 год. Вы также можете ознакомиться с нашим руководством по налогу на дивиденды за 2016 год для получения дополнительной информации.

Когда лучше всего получать дивиденды?

Как владелец компании с ограниченной ответственностью вы вправе распределять дивиденды, как хотите, а также можете определять сумму, которую вы распределяете, при условии, что сумма дивидендов, распределенных за год вашей компании, не превышает сумму прибыли вашей компании сделал.Частота объявления дивидендов гораздо менее важна, чем то, являются ли они законными или нет, то есть не превышают прибыль и не содержат необходимых документов.

Вы можете обсудить налоговые последствия со своим бухгалтером, который посоветует вам, как использовать налоговые льготы из года в год. Например, если ваша компания имеет достаточную прибыль, и у вас все еще остается часть вашей базовой налоговой ставки, вы можете объявить дивиденды с намерением получить их позже, если вы не захотите платить себе в это время.

Многие бухгалтеры предлагают обрабатывать выплаты дивидендов ежемесячно или ежеквартально, чтобы упростить учет, а также советуют хранить выплаты дивидендов и заработной платы отдельно, чтобы обеспечить четкий контрольный след.

Ошибки сочетания низкой заработной платы и высоких дивидендов

Уровень дивидендов, как сообщается, контролируется HMRC для выявления потенциальных подозреваемых в IR35. Известно, что непропорциональное соотношение дивидендов к заработной плате, заявленной в налоговой декларации, вызвало расследование IR35.

Важно понимать, что IR35 не зависит от того, как вы извлекаете деньги из своей компании; он основан на том, как деньги попали туда и действовали ли вы как замаскированный сотрудник, когда зарабатываете эти деньги. Если вы выплатили всю прибыль своей компании в виде заработной платы PAYE, то HMRC не будет проверять IR35, так как в этом случае не будет никакого возврата.

Однако, если вы получаете большую часть прибыли своей компании в виде дивидендов, вы платите меньше налогов и сетевых карт, чем если бы вы получали зарплату PAYE — это означает, что у HMRC будет больше потенциального дохода, если они обнаружат, что вы находитесь в IR35.

В конечном счете, уровни дивидендов не помещают вас внутрь или за пределы IR35, но они могут заинтересовать налоговую службу и побудить к расследованию.

Каким образом дивиденды облагались налогом до апреля 2016 года?

Поскольку с прибыли вашей компании уже был уплачен корпоративный налог, акционеру был предоставлен «условный налоговый кредит» в размере 10%, чтобы избежать двойного налогообложения. Это было вычтено из налога на прибыль, который в противном случае подлежал бы выплате с полученного дивидендного дохода.

Дивиденды, выплачиваемые компанией акционеру, классифицируемые как «чистый дивиденд», если умножить его на 10/9, вы получите сумму «валовых дивидендов», то есть сумму, с которой уплачивается налог на прибыль.

Для налогоплательщиков по базовой ставке (где доход составлял от 0 до 31 785 фунтов стерлингов за 2015/16 налоговый год) не было дополнительных налогов для выплаты дивидендов, поскольку базовая ставка налога на дивиденды и налоговый кредит составляли 10% и, как таковые, были отменены. другой выход. Следовательно, их эффективная ставка дивидендов составляла 0%.

Для налогоплательщиков с более высокой ставкой (где доход составлял от 31 785 до 150 000 фунтов стерлингов за 2015/16 налоговый год) эффективная ставка налога на дивиденды составляла 25%, а для налогоплательщиков с дополнительной ставкой (где доход превышал 150 000 фунтов стерлингов за 2015/16 налоговый год) эффективная ставка налога на дивиденды составляла 30.56%.

Вы можете рассчитать размер налога, который вы должны, умножив сумму дивидендов на эффективную ставку налога, или вы можете использовать калькулятор налога на дивиденды ContractorUK, который рассчитает для вас налоги, подлежащие уплате на дивиденды до апреля 2016 года.

Лора Фостер

Дополнительная информация:

Калькулятор налога на дивиденды
Налоговая скидка на дивиденды 2018/19

Запись в журнале о объявленных дивидендах

| Двойная бухгалтерия

Предполагая, что привилегированные акции не выпущены, предприятие не обязано выплачивать дивиденды, нет обязательств до тех пор, пока не будут объявлены дивиденды.Как только дивиденды были объявлены, обязательство должно быть отражено в бухгалтерских книгах как подлежащие выплате дивиденды.

Предположим, что у компании объявлены дивиденды в размере 0,80 на акцию на 100 000 акций. Общая сумма обязательств по выплате дивидендов теперь составляет 80 000, и журнал для записи объявления о дивидендах и причитающихся дивидендов будет выглядеть следующим образом.

Журнал объявленных дивидендов Запись

Журнал объявленных дивидендов отображается в бухгалтерских записях с использованием следующих бухгалтерских проводок:

Объявленные дивиденды, запись журнала
Счет Дебет Кредит
Дивиденды 80 000
Дивиденды к выплате 80 000
Итого 80 000 80 000

Дивиденды, объявленные в журнале, Разъяснение бухгалтерского учета

Дебет
Дебет — это начисление на нераспределенную прибыль бизнеса и распределение нераспределенной прибыли между акционерами.Дебетовая запись , а не расход, не включается в отчет о прибылях и убытках и, следовательно, не влияет на чистую прибыль бизнеса.

Кредит
Кредитовая проводка по дивидендам к выплате представляет собой обязательство баланса. На дату объявления компания теперь обязана выплатить им дивиденды позднее.

Уравнение учета

Уравнение бухгалтерского учета, Активы = Обязательства + Собственный капитал означает, что общие активы бизнеса всегда равны общим обязательствам и собственному капиталу бизнеса. Это верно в любое время и применяется к каждой транзакции.Для этой транзакции уравнение учета показано в следующей таблице.

При объявлении дивидендов обязательство (подлежащие выплате дивиденды) увеличивается на 80 000, что соответствует сумме задолженности перед акционерами в отношении объявленных дивидендов. Это уравновешивается уменьшением нераспределенной прибыли, что, в свою очередь, приводит к уменьшению собственного капитала, так как часть нераспределенной прибыли теперь распределена между ними.

Популярные примеры двойной записи

Запись в журнале объявленных дивидендов — это один из многих бухгалтерских журналов. Другой пример бухгалтерского учета с двойной записью можно найти по ссылкам ниже:

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping.Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме 4, и имеет степень Университета Лафборо.

Вам также может понравиться

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *