Несвоевременное перечисление ндфл пояснить в налоговой: ФНС рассказала, когда не будет штрафовать за задержку уплаты НДФЛ

Содержание

ФНС рассказала, когда не будет штрафовать за задержку уплаты НДФЛ

Налоговые органы могут освободить от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ только добросовестных налогоплательщиков, который допустили несвоевременное перечисление налога в силу технической либо иной ошибки (непреднамеренно).

При этом недостающая сумма налога и соответствующие ей пени должны быть уплачены до момента, когда налогоплательщику стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ.

Об этом сообщает ФНС в решении от 12.07.2018 № СА-4-9/[email protected] по жалобе налогоплательщика, которого налоговые органы оштрафовали за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ.

Напомним, по нормам статьи 123 НК РФ за неудержание или неперечисление налога налоговый агент наказывается штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Вместе с тем, в постановлении Конституционного суда РФ от 06.02.2018 № 6-П, просрочка налоговых платежей возможна в результате упущений организационно-технического характера, связанных с удержанием данного налога, которые даже при правильном расчете подлежащего удержанию и перечислению налога не исключают ошибок и недоимок в ранее состоявшихся платежах.

Такие промежуточные (внутригодовые) неточности могут быть обнаружены и исправлены налоговым агентом, а вызванная ими задолженность устранена как до представления расчета налоговым органам, так и впоследствии, однако в обоих случаях они приводят к просрочке в перечислении удержанного налога, которая может быть непреднамеренной.

В этом случае налоговый агент имеет право на освобождение от налоговой ответственности. Это возможно, если он уплатил недостающую сумму налога и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной проверки.

Также должны отсутствовать доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налога носило преднамеренный характер и не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

ФНС в связи с этим уточняет, что если НДФЛ и соответствующая сумма пеней были взысканы с налогового агента в принудительном порядке в соответствии со статьей 46 НК РФ, то положения об освобождении от штрафа не применяются.

Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу

Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Инспекция привлекла предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. Суд установил, что предприниматель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ до фактической выплаты доходов налогоплательщикам, то есть ранее даты, установленной НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении предпринимателя к ответственности, поскольку перечисление сумм НДФЛ ранее даты, установленной НК РФ для исполнения обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, события и состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, не образует, а налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченных налогов, являющихся федеральными, в счет предстоящих платежей, а также погашения недоимки по НДФЛ, в случае досрочного перечисления НДФЛ в бюджет недоимка не возникает. Предприниматель пояснил, что удержание НДФЛ из доходов работников производилось им при выплате аванса, однако фактически расходы на уплату НДФЛ нес сам работник, так как налог удерживался из выплачиваемого ему дохода.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил: инспекция начислила пени и штраф ввиду несвоевременного перечисления в бюджет НДФЛ с каждой суммы выплаты аванса по заработной плате. Однако, по мнению налогового агента, такое начисление неправомерно. Суд согласился с позицией налогового агента, а также его расчетом подлежащих уплате сумм пеней и штрафа с учетом следующего. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) производятся один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход.

Нормативные акты: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ «Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год»Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер. Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
«Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года»Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.

НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 123 НК РФ

1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Налоговый агент освобождается от ответственности в отношении НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года в случае самостоятельного перечисления неуплаченных сумм налога в срок до 01.07.2021 (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

(п. 2 введен Федеральным законом от 27.12.2018 N 546-ФЗ)

Открыть полный текст документа

26 Кодекс США § 72 — Аннуитеты; определенные поступления от договоров эндаумента и страхования жизни | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Принятие в действие Закона об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года, о котором идет речь в подст. (f) означает принятие Pub. L. 107–16, утвержденная 7 июня 2001 г.

Дата вступления в силу Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса от 1996 г., о котором говорится в подст. (n), дата вступления в силу Pub. Л. 104–188, утвержденный авг.20, 1996.

Закон о пенсионном обеспечении железных дорог 1974 г., упомянутый в подст. (r) (1), (2) (C) (i), (ii), закон от 29 августа 1935 г., гл. 812, с поправками, внесенными Pub. L. 93–445, раздел I, §101, 16 октября 1974 г., 88 Stat. 1305, который обычно относится к подразделу IV (§231 и последующие) главы 9 раздела 45 «Железные дороги». Разделы 2 (b), 3 (h) и 4 (e) и (h) Закона подразделяются на разделы 231a (b), 231b (h) и 231c (e) и (h), соответственно, Раздел 45. Для получения дополнительных сведений и полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание о кодификации, изложенное в предыдущем разделе 231 Раздела 45, разделе 231t Раздела 45 и таблицах.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (t) (2) (G) (iv) — дата вступления в силу Pub. L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

Раздел 1034 (действует за день до даты вступления в силу настоящего параграфа), упомянутый в подст. (t) (8) (D) (i) (II) означает раздел 1034 этого раздела, действующий за день до 5 августа 1997 года. Раздел 1034 был отменен Pub. L. 105–34, раздел III, §312 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 839.

Поправки

2019 — Subsec.(p) (2) (D), (E). Паб. L. 116–94, §108 (a), добавлен подпункт. (D) и переименован в бывшую подпарку. (D) как (E).

Подсек. (t) (2) (H). Паб. L. 116–94, §113 (a), добавлен подпункт. (ЧАС).

2015 — п. (t) (4) (A) (ii). Паб. L. 114–26, §2 (c), добавлено «или распределение, к которому применяется параграф (10)» после «кроме случаев смерти или инвалидности» во вводных положениях.

Подсек. (t) (10) (А). Паб. L. 114–26, §2 (b), вычеркнуто «что является планом с установленными выплатами» после «раздел 414 (d))».

Подсек. (t) (10) (B). Паб. L. 114–26, §2 (a), заменено «означает -» на «означает», остальные существующие положения обозначены как п. (i), и добавил п. (ii).

Подсек. (t) (10) (B) (ii). Паб. L. 114–113 заменено «любой авиадиспетчер» на «или любой авиадиспетчер» и вставлено перед точкой в ​​конце «любой курьер по ядерным материалам, описанный в разделе 8331 (27) или 8401 (33) такого названия, любой член полиции Капитолия Соединенных Штатов, любого сотрудника полиции Верховного суда или любого специального агента дипломатической безопасности Государственного департамента ».

2014 — п. (в) (4). Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (A), вычеркнуто «; за исключением того, что если такая дата была до 1 января 1954 г., то датой начала выплаты аннуитета является 1 января 1954 г. до окончания периода.

Подсек. (g) (3). Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (B), вычеркнуто «1 января 1954 г. или» перед «первым днем».

Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (B), который предписывал вычеркивание «в зависимости от того, что будет позже», было выполнено вычеркиванием «в зависимости от того, что наступит позже» после «в качестве ренты», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2012 — Подсек. (t) (2) (A) (viii). Паб. Л. 112–141 доп. П. (viii).

2010 — п. (а). Паб. L. 111–240 с поправками, подст. (а) в целом. До внесения поправок текст гласил: «Если иное не предусмотрено в этой главе, валовой доход включает любую сумму, полученную в качестве аннуитета (за определенный период или в течение одной или нескольких жизней) по договору аннуитета, пожертвования или страхования жизни. . »

2008 — Подст. (t) (2) (G) (iv). Паб. L. 110–245, который предписывал поправку, вычеркивая «и до 31 декабря 2007 г.» после «11 сентября 2001 г.», был исполнен вычеркиванием «и 31 декабря 2007 г. или ранее» после «11 сентября, 2001 г.» 2001 », чтобы отразить вероятное намерение Конгресса и внесенную поправку Pub.Л. 110–458. См. Примечание к поправке и Дата вступления в силу поправки 2008 г. ниже.

Паб. L. 110–458 вставлено «на или» перед «перед» в первом предложении.

2006 — Подраздел. (д) (11), (12). Паб. L. 109–280, §844 (a), добавлен п. (11) и переименован в бывшую пар. (11) как (12).

Подсек. (t) (2) (G). Паб. L. 109–280, §827 (a), добавлен подпункт. (ГРАММ).

Подсек. (t) (10). Паб. L. 109–280, §828 (a), добавлен п. (10).

2004 — пп. (д) (9). Паб. L. 108–311, §408 (b) (3), Pub.L. 107–22, §1 (b) (3) (A). См. Примечание к поправке 2001 г. ниже.

Подсек. (е). Паб. L. 108–311, §408 (a) (4), в заключительных положениях заменен «Акт о согласовании экономического роста и налоговых льгот от 2001 г.)» на «Акт об экономическом росте и налоговых льготах 2001 г.».

Подсек. (t) (2) (D) (i) (III). Паб. L. 108–311, §207 (6), добавлен «, определено без учета подразделов (b) (1), (b) (2) и (d) (1) (B)») после «статьи 152 ».

Подсек. (t) (7) (A) (iii). Паб. Л.108–311, §207 (7), заменено «152 (f) (1)» на «151 (c) (3)».

Подсек. (ш), (х). Паб. Л. 108–357 добавлен пп. (w) и переименовали бывшую подп. (w) как (x).

2001 — пп. (д) (9). Паб. L. 107–22, §1 (b) (3) (A), с поправками, внесенными Pub. L. 108–311, §408 (b) (3), в заголовке заменено «сбережения на образование Коверделла» на «индивидуальный пенсионный фонд в сфере образования».

Паб. L. 107–22, §1 (b) (1) (A), заменил «образовательные сбережения Коверделла» на «пенсионное пособие для получения образования».

Паб. L. 107–16, §402 (a) (4) (A), (B), в заголовке и тексте заменено «квалифицированное обучение» на «квалифицированное государственное обучение».

Подсек. (е). Паб. L. 107–16, §632 (a) (3) (A), замененный «раздел 403 (b) (2) (D) (iii), действовавший до вступления в силу Закона об экономическом росте и налоговых льготах. от 2001 г. »для« статьи 403 (b) (2) (D) (iii)) »в заключительных положениях.

Подсек. (о) (4). Паб. L. 107–16, §641 (e) (1), заменены «403 (b) (8), 408 (d) (3) и 457 (e) (16)» на «и 408 (d) ( 3) ».

Подсек. (r) (2) (B) (i). Паб. L. 107–90 заменил «3211 (b)» на «3211 (a) (2)».

Подсек. (t) (9). Паб. L. 107–16, §641 (a) (2) (C), добавлен п. (9).

1998 — п. (д) (9). Паб. L. 105–206, §6004 (d) (3) (B), добавлен п. (9).

Подсек. (п). Паб. L. 105–206, §6023 (3), добавлено «(действует за день до даты вступления в силу Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса 1996 года)» после «статьи 101 (b) (2) (D ) ».

Подсек. (t) (2) (A) (iv). Паб. Л.105–206, §3436 (а), который направил поправку к п. (iv) вычеркиванием «или» в конце не может быть выполнено, потому что слово «или» не появилось в конце.

Подсек. (t) (2) (A) (vii). Паб. L. 105–206, §3436 (a), добавлен п. (vii).

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 105–206, §6023 (4), заменено «(A) (v)» на «(A) (v),».

Подсек. (t) (8) (E). Паб. L. 105–206, §6005 (c) (1), во вводных положениях заменил «120-й день» на «120 дней» и «60-й день» на «60 дней».

1997 — п.(d) (1) (B) (iii). Паб. L. 105–34, §1075 (b), добавлен «Если аннуитет выплачивается в течение жизни одного человека, количество ожидаемых платежей должно быть определено следующим образом:» перед таблицей и вычеркнутым «первичным» после «Если возраст »в табл.

Подсек. (d) (1) (B) (iv). Паб. L. 105–34, §1075 (a), добавлен п. (iv).

Подсек. (t) (2) (E). Паб. L. 105–34, §203 (a), добавлен подпункт. (E).

Подсек. (t) (2) (F). Паб. L. 105–34, §303 (a), добавлен подпункт. (F).

Подсек.(t) (7). Паб. L. 105–34, §203 (b), добавлен п. (7).

Подсек. (t) (8). Паб. L. 105–34, §303 (b), добавлен п. (8).

1996 — Subsec. (б) (4) (А). Паб. L. 104–188, §1704 (l) (1), добавлено «(определено без учета подраздела (c) (2))» после «контракта».

Подсек. (г). Паб. L. 104–188, §1403 (a), исправленный подст. (г) в целом. До внесения поправок в подст. (d) читать следующим образом: «Учет взносов сотрудников по планам с установленными взносами как отдельных договоров. — Для целей данного раздела взносы сотрудников (и любой доход, распределяемый на них) по плану с установленными взносами могут рассматриваться как отдельный договор.”

Подсек. (е). Паб. L. 104–188, §1463 (a), в заключительных положениях, вставленных перед периодом в конце », или в той степени, в которой такие кредиты относятся к услугам, выполненным в качестве иностранного миссионера (в значении статьи 403 (b) (2 ) (D) (iii)) ”.

Подсек. (m) (2) (A) — (C). Паб. L. 104–188, §1704 (t) (2), добавлено «и» в конце подпункта. (A), переименован в подпар. (C) как (B), и вычеркнуты бывшие подпар. (B), который гласит: «Возмещение по контракту, внесенное сотрудником для целей подраздела (d) (1) (в отношении взносов сотрудника, которые могут быть возмещены через 3 года) и подраздела (e) (7) (в отношении планов где практически все взносы являются взносами сотрудников) и ».

Подсек. (p) (4) (A) (ii). Паб. L. 104–188, §1704 (t) (77), с поправками, п. (ii) в целом. До внесения изменений п. (ii) читать следующим образом: «Особые правила. — Термин« план квалифицированного работодателя »-

.

«(I) должен включать любой план, который был (или был определен как) план квалифицированного работодателя или государственный план, но

«(II) не должен включать план, описанный в подразделе (e) (7)».

Подсек. (t) (2) (B). Паб. L. 104–191, §361 (c), заменено «, (C) или (D)» на «или (C)».

Подсек. (t) (2) (D). Паб. L. 104–191, §361 (b), добавлен подпункт. (D).

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 104–191, §361 (a), вычеркнуто «(B)» после «Подпункты (A) (v)».

Подсек. (t) (6). Паб. L. 104–188, §1421 (b) (4) (A), добавлен п. (6).

1992 — Subsec. (о) (4). Паб. L. 102–318 заменил «402 (c)» на «402 (a) (5), 402 (a) (7)».

1990 — п. (t) (2) (C), (D). Паб. L. 101–508, §11802 (a) (1), (2), переименован в подпункт. (D) как (C) и вычеркнуты бывшие подпар.(C) «Исключения для распределений из планов владения акциями сотрудников», которые гласят: «Любое распределение, произведенное до 1 января 1990 г., работнику из плана владения акциями служащего (как определено в разделе 4975 (е) (7)). или план владения акциями сотрудника налогового кредита (как определено в разделе 409), если —

«(i) такое распределение относится к активам, которые были инвестированы в ценные бумаги работодателя (в значении раздела 409 (l)) в любое время в течение пятилетнего планового года, предшествующего плановому году, в котором производится распределение. , и

«(ii) в любое время в течение такого периода требования разделов 401 (a) (28) и 409 (действующие в такие моменты) выполняются в отношении таких ценных бумаг работодателя.”

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 101–508, §11802 (a) (3), заменено «и (C)» на «(C) и (D)».

1989 — п. (д) (11) (А). Паб. L. 101–239, §7815 (a) (3), (5), заменив «календарный год» на «12-месячный период» в пп. (i) и (ii) и вставлены в конце «Предыдущее предложение не применяется к любому контракту, описанному в параграфе (5) (D)».

Подсек. (q) (2) (B). Паб. L. 101–239, §7811 (m) (4), добавлены дополнительные закрывающие скобки после «подраздел (я) (6) (B))».

1988 — п. (г). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (2) (A), добавлен подст. (г).

Подсек. (д) (4) (А). Паб. L. 100–647, §5012 (d) (1), добавлен в конце «Предыдущее предложение не применяется для целей определения инвестиций в контракт, за исключением того, что вложения в контракт должны быть увеличены на любую сумму, включенную в валовой. доход на основании суммы, считающейся полученной в соответствии с предыдущим предложением ».

Подсек. (e) (5) (C). Паб. L. 100–647, §5012 (a) (2), заменено «За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (10), и за исключением случаев» на «За исключением случаев».

Подсек. (e) (5) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (B), заменены «параграфом (8)» на «параграфы (7) и (8)».

Подсек. (д) (7). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (A), зачеркнутый абз. (7), которые относятся к особым правилам для планов, в которых практически все взносы являются взносами сотрудников.

Подсек. (д) (8) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (C), вычеркнуто «(кроме параграфа (7))» после «этого подраздела».

Подсек. (д) (9). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (2) (B), зачеркнутый абз.(9) что касается учета взносов сотрудников как отдельного договора.

Подсек. (д) (10). Паб. L. 100–647, §5012 (a) (1), добавлен п. (10).

Подсек. (д) (11). Паб. L. 100–647, §5012 (d) (2), добавлен п. (11).

Подсек. (е). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (1) (A), вычеркнут «для целей подразделов (d) (1) и (e) (7), возмещение за контракт, внесенное работником», после слова «контракт» во вводных положениях.

Подсек. (п). Паб.L. 100–647, §1011A (b) (1) (B), замененный «Подраздел (b)» на «Подразделы (b) и (d)».

Подсек. (о) (2). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (8), зачеркнутый абз. (2) которые относятся к дополнительному налогу, если сумма получена до возраста 59½ лет.

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (h) (1), добавлено «к которому параграф (1) не применяется по причине параграфа (2) в течение периода» после «ссуды».

Подсек. (p) (3) (B). Паб. L. 100–647, §1011A (h) (2), заменил «Срок» на «Ссуды» в заголовке и исправил текст в целом.До внесения поправок текст читался следующим образом: «Для целей подпункта (A) в этом подпункте описан заем —

.

«(i) если параграф (1) не применяется к такой ссуде в силу параграфа (2), и

«(ii) если —

«(I) такая ссуда предоставляется ключевому сотруднику (как определено в разделе 416 (i)), или

«(II) такой заем обеспечен суммами, относящимися к выборным отсрочкам 401 (k) или 403 (b) (как определено в разделе 402 (g) (3))».

Подсек. (q) (2) (B).Паб. L. 100–647, §1018 (t) (1) (B), заменено «подраздел (я) (6) (B))» на «подраздел (я) (6) (B))».

Подсек. (q) (2) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (7), перед словом «бенефициар» добавлено слово «назначено».

Паб. L. 100–647, §§1011A (c) (4), 1018 (u) (8), подпункт с поправками (D) точно так же, заменяя точку в конце запятой.

Подсек. (q) (2) (E). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (D), вычеркнуто «(определено без учета подпункта (e) (7))» после «подпункта (e) (5) (D)».

Подсек. (q) (2) (G). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (4), точка в конце заменена запятой.

Подсек. (q) (2) (H). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (6), добавлен подпункт. (ЧАС).

Подсек. (q) (3) (B). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (5), заменил «налогоплательщик» на «служащий» в пп. (i) и (ii).

Подсек. (s) (5). Паб. L. 100–647, §1018 (k) (2), в заголовке заменены «определенные аннуитетные контракты» на «аннуитетные контракты, которые являются частью квалифицированных планов».

Подсек.(s) (5) (D). Паб. L. 100–647, §1018 (k) (1), добавлен подпункт. (D).

Подсек. (s) (7). Паб. L. 100–647, §1018 (t) (1) (A), заменено «первичный аннуитет» на «первичный аннуитет».

Подсек. (t) (2) (A) (iv). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (7), перед словом «бенефициар» добавлено слово «назначено».

Подсек. (t) (2) (A) (v). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (1), вычеркнут «в связи с досрочным выходом на пенсию по плану» после «увольнения со службы».

Подсек. (t) (2) (C). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (2), заменил «Исключения для распределений из планов владения акциями сотрудников» на «Определенные планы» в заголовке и исправил текст в целом.До внесения поправок текст гласил:

«(i) В целом. — За исключением случаев, предусмотренных в пункте (ii), любое распределение, произведенное до 1 января 1990 года, в пользу сотрудника из плана владения акциями сотрудника, определенного в разделе 4975 (e) (7), в той степени, в которой в среднем большая часть активов плана была инвестирована в ценные бумаги работодателя (как определено в разделе 409 (l)) в течение 5-летнего периода плана, предшествующего плановому году, в котором производится распределение.

«(ii) Распределяемые выплаты должны инвестироваться в ценные бумаги работодателя в течение 5 лет.«Пункт (i) не применяется к любому распределению, относящемуся к активам, которые не были инвестированы в ценные бумаги работодателя постоянно в течение периода, указанного в пункте (i)».

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (3), заменены «(C) и (D)» на «и (C)».

Подсек. (u) (1) (A). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (1), вставлено «(кроме подглавы L)» после «подзаголовка».

Подсек. (u) (3) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (3), заменено «куплено» на «которое куплено» и «удерживается» на «которое удерживается».

Паб. L. 100–647, §1011A (i) (2), замененный «до тех пор, пока все суммы по такому контракту не будут распределены между сотрудником, для которого такой контракт был приобретен, или бенефициаром сотрудника» на «до тех пор, пока сотрудник не уволится со службы. ».

Подсек. (u) (3) (E). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (3), заменено «есть» на «которое есть».

Подсек. (u) (4) (C). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (4), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (v), (w). Паб. L. 100–647, §5012 (b) (1), добавлен подст.(v) и переименовали бывшую подпункт. (v) как (w).

1986 — п. (б). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (2), исправленный подст. (б) в целом. До внесения поправок в подст. (b) читать следующим образом: «Валовой доход не включает ту часть любой суммы, полученной в качестве аннуитета по договору аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которая имеет такое же отношение к такой сумме, как инвестиции в договор (по состоянию на дата начала аннуитета) соответствует ожидаемой доходности по контракту (на эту дату).Этот подраздел не применяется к суммам, к которым применяется подраздел (d) (1) (относящийся к определенным годам для сотрудников) ».

Подсек. (г). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (1), вычеркнутый подст. (d) относящиеся к ежегодным выплатам сотрудника, если взносы сотрудника подлежали возмещению в течение 3 лет.

Подсек. (e) (4) (C). Паб. L. 99–514, §1826 (b) (3), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (e) (5) (D). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (3) (B), во вводных положениях «параграфы (7) и (8)» заменены «параграфами (7)».

Паб. L. 99–514, § 1854 (b) (1), добавлены заключительные положения, которые гласят: «Любой дивиденд, описанный в разделе 404 (k), который получен участником или бенефициаром, для целей этого подпункта подлежит выплате. рассматриваются как оплаченные по отдельному контракту, к которому применяется пункт (ii) (I) ».

Подсек. (e) (7) (B). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (1), во вводных положениях заменено «любой план или контракт» на «любой траст или контракт», в п. (ii) заменено «85 процентов или более» на «85 процентов» и вставлено заключительное положение: «Для целей пункта (ii) вычитаемые взносы сотрудников (как определено в подразделе (o) (5) (A)) не принимаются во внимание.”

Подсек. (д) (8), (9). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (3) (A), добавлены пар. (8) и (9).

Подсек. (е). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (3), во вводных положениях заменены «подразделами (d) (1) и (e) (7)» на «подраздел (d) (1)» и «подраздел ( e) (6) »вместо« подраздел (e) (1) (B) ».

Подсек. (м) (2) (В). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (4) (A), добавлен «и подраздел (e) (7) (относящийся к планам, в которых практически все взносы являются взносами сотрудников)».

Подсек.(м) (2) (С). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (4) (B), заменено «подраздел (e) (6)» на «подраздел (e) (1) (B)».

Подсек. (м) (5). Паб. L. 99–514, § 1852 (a) (2) (C), которым был предписан этот п. (5) быть изменено путем замены «5-процентные владельцы» на «собственники-сотрудники» в заголовке, было выполнено путем замены «5-процентных владельцев» на «ключевые сотрудники», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса, и внесение поправок по разделам 713 (c) (1) (B) из Pub. Л. 98–369.

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 99–514, §1123 (d) (1), подпункт с поправками(А) в общем. До внесения поправок подпар. (А) читать следующим образом: «Этот подпункт применяется —

«(i) на суммы, которые —

«(I) получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (а) или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (а), и

«(II) получены 5-процентным владельцем до того, как такой владелец достигнет возраста 59,5 лет, по любой причине, кроме того, что такой владелец стал инвалидом (в значении параграфа (7) данного раздела), и

«(ii) на суммы, которые получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (a) или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (a), в любое время владельцем 5 процентов или правопреемником такого владельца, но только в той мере, в какой такие суммы определены (в соответствии с положениями, предписанными Секретарем), превышающими размер пособий, предоставляемых такому лицу в соответствии с формулой плана.

Пункт (i) не применяется к любой сумме, полученной физическим лицом в его качестве держателя полиса аннуитета, пожертвования или договора страхования жизни, который имеет характер дивидендов или аналогичного распределения, а пункт (i) не применяется к суммам, относящимся к выплатам, начисленным до 1 января 1985 г. »

Паб. L. 99–514, §1852 (a) (2) (A), подпункт с поправками. (А) в общем. До внесения поправок подпар. (A) читать следующим образом: «Этот параграф применяется —

«(i) к суммам (кроме любой суммы, полученной физическим лицом в его качестве держателя полиса аннуитета, пожертвования или договора страхования жизни, который имеет характер дивидендов или аналогичного распределения), которые получены от квалифицированного траст, описанный в разделе 401 (a) или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (a), и которые получают лицо, которое является или было владельцем 5 процентов, до того, как такое лицо достигнет возраста 59,5 лет, по любой причине, кроме того, что физическое лицо стало инвалидом (в значении пункта (7) настоящего подраздела), но только в той степени, в которой такие суммы относятся к взносам, выплаченным от имени такого лица (кроме взносов, сделанных им в качестве 5-процентный собственник), в то время как он был 5-процентным собственником, и

«(ii) на суммы, которые получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (а), или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (а), в любое время физическим лицом, которое является или было владельцем 5 процентов или правопреемником такого лица, но только в той степени, в которой такие суммы определены в соответствии с положениями, предписанными Секретарем, как превышающие пособия, предусмотренные для такого лица в соответствии с формулой плана.”

Подсек. (м) (5) (С). Паб. L. 99–514, §1852 (a) (2) (B), подпункт с поправками (C) в общем. До внесения поправок подпар. (C) читать следующим образом: «Для целей этого параграфа термин« владелец 5 процентов »имеет те же значения, что и в разделе 416».

Подсек. (м) (10). Паб. L. 99–514, § 1898 (c) (1) (B), добавлено «кто является супругом или бывшим супругом участника».

Подсек. (о) (5). Паб. L. 99–514, §1101 (b) (2) (C), вставленный «и составленный для налогового года, начинающегося до 1 января 1987 г.» в подпункте.(A), заменить «подраздел (p) (3) (A) (i)» на «раздел 219 (e) (3)» в подпункте. (C) и заменил «подраздел (p) (3) (B)» на «раздел 219 (e) (4)» в подпункте. (D).

Подсек. (p) (2) (A) (i). Паб. L. 99–514, §1134 (a), с поправками, п. (i) в целом. До внесения изменений п. (i) читать следующим образом: «50 000 долларов или».

Подсек. (p) (2) (B) (ii). Паб. L. 99–514, §1134 (d), с поправками, п. (ii) в целом. До внесения изменений п. (ii) гласит следующее: «Пункт (i) не применяется к какой-либо ссуде, используемой для приобретения, строительства, реконструкции или существенного восстановления любой жилой единицы, которая в разумные сроки должна быть использована (определяемая на момент предоставления ссуды. ) в качестве основного места жительства участника или члена семьи (в значении статьи 267 (c) (4)) участника.”

Подсек. (p) (2) (C), (D). Паб. L. 99–514, §1134 (b), добавлен подпункт. (C) и переименован в бывшую подпарку. (C) как (D).

Подсек. (р) (3). Паб. L. 99–514, §1134 (c), добавлен п. (3) и переименован в прежний пар. (3) как (4).

Паб. L. 99–514, §1101 (b) (2) (B), пар. (3) в целом. До внесения изменений в п. (3) читать следующим образом: «Для целей данного подраздела термин« план квалифицированного работодателя »означает любой план, который был (или был определен как) план квалифицированного работодателя (как определено в разделе 219 (e) (3), другие чем план, описанный в подразделе (e) (7)).Для целей данного подраздела такой термин включает любой государственный план (как определено в разделе 219 (e) (4)) ».

Подсек. (p) (4), (5). Паб. L. 99–514, §1134 (c), прежние парс. (3) и (4) как (4) и (5) соответственно.

Подсек. (q). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (1) (B), в заголовке заменено «10 процентов» на «5 процентов».

Подсек. (q) (1). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (1) (A), заменено «10 процентов» на «5 процентов».

Подсек. (q) (2). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (3), во вводных положениях заменен «Параграф (1)» на «Этот подраздел».

Подсек. (q) (2) (B). Паб. L. 99–514, §1826 (c), подпункт с поправками. (B) в общем. До внесения поправок подпар. (B) читается следующим образом: «выплачивается бенефициару (или имуществу аннуитента) в день или после смерти аннуитента».

Подсек. (q) (2) (D). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (2), подпункт с поправками (D) в общем. До внесения поправок подпар. (D) читается следующим образом: «который является одним из серии практически равных периодических платежей, производимых в течение жизни налогоплательщика или в течение периода, продолжающегося не менее 60 месяцев после даты начала аннуитета».

Подсек. (q) (2) (E). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (2), добавлен «(определяется без учета подраздела (e) (7))».

Подсек. (q) (2) (G). Паб. L. 99–514, §1826 (d), добавлен подпункт. (ГРАММ).

Подсек. (q) (2) (I), (J). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (4), в котором добавлены подпункты. (I) и (J) направили поправку в подпункт. (G) вычеркиванием «или» в конце и подпар. (H) путем вычеркивания точки в конце не может быть выполнено до подпунктов. (G) и (H), поскольку подпар.(G) не содержит ни «или», ни подпар. (H) был принят.

Подсек. (q) (3). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (3), добавлен п. (3).

Подсек. (s) (1). Паб. L. 99–514, § 1826 (b) (2), заменил «любой держатель такого контракта» на «держатель такого контракта» в подпунктах. (А) и (В).

Подсек. (s) (5). Паб. L. 99–514, § 1826 (a), добавлен п. (5).

Подсек. (s) (6), (7). Паб. L. 99–514, §1826 (b) (1), добавлены пар. (6) и (7).

Подсек. (т). Паб. L. 99–514, §1123 (a), добавлен подст.(t) и переименовали бывшую подст. (t) как (u).

Подсек. (u), (v). Паб. L. 99–514, §1135 (a), добавлен подст. (u) и переименовали бывшую подпункт. (u) как (v).

1984 — Подст. (e) (5) (D). Паб. L. 98–369, §523 (b) (1), заменено «За исключением случаев, предусмотренных в пункте (7), это» на «Это».

Подсек. (e) (5) (D) (ii) (IV). Паб. L. 98–369, §211 (b) (1), который предписывает замену «статьи 818 (a) (3)» на «805 (d) (3)» в подпункте. (D) (i) (IV), был исполнен до подпункта. (D) (ii) (IV) отражать вероятные намерения Конгресса.

Подсек. (д) (7). Паб. L. 98–369, §523 (a), добавлен п. (7).

Подсек. (k). Паб. L. 98–369, §421 (b) (1), отмененный подст. (k) относящиеся к платежам в счет погашения алиментов.

Подсек. (м) (5). Паб. L. 98–369, §713 (c) (1) (B), в заголовке заменено «ключевые сотрудники» на «сотрудников-владельцев».

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 98–369, §521 (d) (1), (2), заменил «5-процентный владелец» на «ключевой служащий», где бы он ни появлялся, и вычеркнул «в верхнем плане» в конце п.(я).

Паб. L. 98–369, §713 (c) (1) (A), замененный «как ключевой служащий» на «как владелец-служащий» в п. (я).

Подсек. (м) (5) (С). Паб. L. 98–369, §521 (d) (3), заменил «термин« 5-процентный владелец »на« термины «ключевой сотрудник» и «сверхплановый план» ».

Подсек. (м) (9). Паб. L. 98–369, §713 (d) (1), отмененный пар. (9) в отношении возврата излишков взносов до установленной даты возврата.

Подсек. (м) (10). Паб. Л. 98–397 добавлен п. (10).

Подсек.(о) (1). Паб. L. 98–369, §491 (d) (3), заменены «402 и 403» на «402, 403 и 405».

Подсек. (o) (3) (A). Паб. L. 98–369, §713 (b) (1) (A), добавлен «(кроме исключения, содержащегося в параграфе (2))».

Подсек. (о) (4). Паб. L. 98–369, §491 (d) (4), заменены «и 408 (d) (3)» на «408 (d) (3) и 409 (b) (3) (C)».

Подсек. (р) (2) (А). Паб. L. 98–369, §713 (b) (1) (B), добавлен в конце «Для целей пункта (ii) приведенная стоимость не подлежащих уплате начисленных выплат должна определяться без учета каких-либо накопленных вычитаемых взносов сотрудников ( как определено в подразделе (o) (5) (B)).”

Подсек. (p) (2) (A) (ii). Паб. L. 98–369, §713 (b) (4), замененный на п. (ii) «наибольшая из (I) половины приведенной стоимости не подлежащего уплате начисленного вознаграждения работника по плану или (II) 10 000 долларов США» для «½ дисконтированной стоимости не подлежащего истребованию начисленного вознаграждения работника. по плану (но не менее $ 10 000) ».

Подсек. (р) (3). Паб. L. 98–369, §523 (b) (2), добавлено «кроме плана, описанного в подразделе (e) (7)».

Подсек. (q) (1).Паб. L. 98–369, §222 (a), пар. (1) как правило, вычеркивание обозначения «(A) В целом» в предыдущем тексте, замена «включаемого в валовой доход» на «включаемого в валовой доход, который должным образом распределяется на любые инвестиции в договор аннуитета, сделанные в течение 10 месяцев. -годовой период, заканчивающийся на дату получения такой суммы налогоплательщиком », и вычеркивая бывшие субп. (B), которая предусмотрела это для целей подп. (A) сумма, включаемая в валовой доход, будет отнесена на самую раннюю инвестицию по контракту, в отношении которой суммы ранее не были полностью распределены в соответствии с данным параграфом.

Подсек. (s), (t). Паб. L. 98–369, §222 (b), добавлен подст. (s) и переименовали бывшую подп. (s) как (t).

1983 — Подраздел. (o) (2) (A). Паб. L. 97–448, §103 (c) (6), вычеркнуто «в который сотрудник внес один или несколько вычитаемых взносов» после «из плана квалифицированного работодателя или государственного плана».

Подсек. (р) (3). Паб. L. 97–448, §103 (c) (3) (B) (i), вычеркнуто «без учета его подпункта (D)» после «как определено в разделе 219 (e) (3)».

Подсек.(г), (с). Паб. Л. 98–76 добавлен пп. (r) и переименовали бывшую подпункт. (r) как (s).

1982 — Подсек. (е). Паб. L. 97–248, §265 (a), в пар. (1) замененные положения, относящиеся к применению данного подраздела к суммам, полученным по договорам аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которые не получены в качестве аннуитета, и к суммам, полученным в качестве дивидендов, для положений, которые устанавливают общее правило, относящееся к включению в качестве валового дохода сумм, полученных по договорам аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которые не были получены в качестве аннуитета, а также указано, что для целей этого раздела суммы, полученные в качестве дивидендов, будут рассматриваться как суммы, не полученные в качестве аннуитета, по номиналу.(2) замененные положения, устанавливающие общее правило в отношении возможности включения в качестве валового дохода сумм, полученных до или после даты начала аннуитета, для резервов, которые устанавливают те суммы, которые будут рассматриваться как суммы, не полученные в качестве аннуитета, и добавленные пар. (3) — (6).

Подсек. (м) (4). Паб. L. 97–248, §236 (b) (1), вычеркнутый абз. (4) которые относятся к суммам, полученным конструктивно в отношении уступок или залога, и ссуд по контрактам.

Подсек. (м) (5).Паб. L. 97–248, §237 (d) (1), (2), в подпункте. (A) заменена применимость к ключевым сотрудникам для применимости к сотрудникам-владельцам и добавлена ​​подпар. (С).

Подсек. (м) (6). Паб. L. 97–248, §237 (d) (3), вычеркнуто «за исключением применения параграфа (5)» после «должен».

Подсек. (м) (8). Паб. L. 97–248, §236 (b) (1), вычеркнутый абз. (8) которые касались ссуд, предоставленных собственникам-сотрудникам.

Подсек. (o) (3) (A). Паб. L. 97–248, §236 (b) (2), замененная ссылка на подст. (p) этого раздела для ссылок на подст.(m) (4) и (8) этого раздела.

Подсек. (п). Паб. L. 97–248, §236 (a), добавлен подст. (п). Бывший подст. (p) переименован (q).

Подсек. (q). Паб. L. 97–248, §265 (b) (1), добавлен подст. (q). Бывший подст. (q) переименован (r).

Паб. L. 97–248, §236 (a), прежний подст. (p) как (q).

Подсек. (р). Паб. L. 97–248, §§236 (a), 265 (b) (1), прежний подст. (p) как (r).

1981 — Подсек. (м) (6). Паб. L. 97–34, §312 (d) (1), расширенное определение «владелец-служащий», включающее служащего в значении статьи 401 (c) (1), за исключением применения пункта (5).

Подсек. (м) (8). Паб. L. 97–34, §312 (d) (2), добавлен п. (8).

Подсек. (м) (9). Паб. L. 97–34, §312 (e) (1), добавлен п. (9).

Подсек. (о), (р). Паб. L. 97–34, §311 (b) (1), добавлен подст. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1976 — п. (в) (2), (3) (А). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (12), зачеркнуто в подпункте. (B) «(до 1 января 1954 г. или нет)» после «начиная с даты» и в положениях, следующих за подпунктом.(B) вычеркнуто «(в соответствии с этим параграфом и предыдущим законодательством о подоходном налоге)» после «до тех пор, пока это не было исключено».

Подсек. (е). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (я). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (1) (A), вычеркнутый подст. (i) которые относились к совместным аннуитетам, если первый аннуитет умер в 1951, 1952 или 1953 году.

Подсек. (м) (2), (3). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (13), заменил «индивидуальный пенсионный счет» на «индивидуальную пенсионную сумму».

Подсек. (m) (5) (A) (ii), (7). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

1974 — п. (м) (1). Паб. L. 93–406, §2001 (h) (2), вычеркнутый абз. (1) которые относятся к определенным суммам, полученным до даты начала выплаты аннуитета.

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 93–406, §2002 (g) (10) (A), включены ссылки на индивидуальную пенсионную сумму, описанную в разделе 408 (a), и индивидуальный пенсионный аннуитет, описанный в разделе 408 (b).

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 93–406, §2001 (e) (5), (h) (3), в cl. (i), и вычеркнутый п. (iii) в котором упоминались суммы, полученные физическим лицом, которое являлось или было собственником-наемным работником, по причине распределения в соответствии с положениями статьи 401 (e) (2) (E) всей его участие во всех квалифицированных трастах, описанных в разделе 401 (a) и во всех планах, описанных в разделе 403 (a).

Подсек. (м) (5) (В). Паб. L. 93–406, §2001 (g) (1), заменены положения о том, что если лицо получает сумму, на которую подст. (m) (5), его налог в соответствии с настоящей главой за налоговый год, в котором такая сумма получена, должен быть увеличен на сумму, равную 10 процентам от той части полученной таким образом суммы, которая включается в его валовой доход за такой налоговый год для резервов, который, если совокупная сумма составляет какой подст. (m) (5), полученная любым лицом в его налоговом году, равнялась или превышала 2500 долларов, увеличение его налога за налоговый год, в котором были получены такие суммы, и относящееся к таким суммам, не могло быть менее 110 процентов от общей суммы увеличение налогов за налоговый год и 4 непосредственно предшествующих налоговых года, которое могло бы произойти, если бы такие суммы были включены в валовой доход такого лица по нормативам за такие налоговые годы, с резервом для альтернативных расчетов, если бы вычеты были разрешены в соответствии с разделом 404 для взносов, уплаченных за число предыдущих налоговых лет менее 4.

Подсек. (m) (5) (C) — (E). Паб. L. 93–406, §2001 (g) (2) (A), подпункты зачеркнуты. (C) — (E), в которых содержались особые правила применения пп. (м) (5).

Подсек. (м) (6). Паб. L. 93–406, §2002 (g) (10) (B), добавлена ​​ссылка на лицо, в пользу которого ведется индивидуальный пенсионный счет или аннуитет, описанный в разделе 408 (a) или (b).

Подсек. (п). Паб. L. 93–406, §§2005 (c) (3), 2007 (b) (2), прежний подст. (o) как (n) и в заголовке подпункта.(n) в измененном виде вставлена ​​ссылка на план пособий по случаю потери кормильца. Бывший подст. Пункт (n), в котором излагаются положения, регулирующие режим общего распределения, был исключен.

Подсек. (о). Паб. L. 93–406, §2005 (c) (3), переименован в бывший подст. (p) как (o). Бывший подст. (o) переименован (n) и изменен.

Подсек. (п). Паб. L. 93–406, §2005 (c) (3), переименованный в подст. (p) как (o).

1969 — Подсек. (п) (1). Паб. L. 91–172, §515 (b) (1), измененный раздел для включения в разделы 402 и 403 положений, в соответствии с которыми работодатель вносит взносы в квалифицированные пенсионные планы, участие в прибылях, бонусы за акции и аннуитетные планы для плановых лет, начинающихся после 1969 г. должны рассматриваться как обычный доход при получении в виде единовременной выплаты, но с такими суммами, чтобы иметь право на специальную процедуру усреднения.

Подсек. (п) (4). Паб. L. 91–172, §515 (b) (2), добавлен абз. (4).

1966 — Подсек. (о), (р). Паб. Л. 89–365 добавлен пп. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1965 — Подсек. (m) (5) (A) (i). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (A), заменил «параграф (7) этого подраздела» на «раздел 213 (g) (3)».

Подсек. (м) (7). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (B), добавлен п. (7).

Подсек. (п) (1). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (C), замененный в подпунктах. (A) (iii) и (B) (iii) «подраздел (m) (7)» для «статьи 213 (g) (3)».

Подсек. (п) (3). Паб. L. 89–44 заменил «разделы 31 и 39» на «раздел 31» в предложении после подпункта. (В).

1964 — Подсек. (д) (3). Паб. Л. 88–272 зачеркнутый абз. (3) которые предусматривают ограничение налога, связанного с получением единовременной выплаты.

1962 — Подсек. (г) (2). Паб. L. 87–792, §4 (a), существующие положения обозначены как ст. (А) и добавил п. (В).

Подсек. (е). Паб. L. 87–834 добавлено предложение, предусматривающее, что п. (2) не применяется к суммам, внесенным работодателем после декабря.31 декабря 1962 г., и которые не могли бы быть включены в валовой доход работника по причине применения Раздела 911, если бы такие суммы были выплачены непосредственно работнику во время взноса, и что делает такое предложение неприменимым к суммам, которые были внесены работодателем, как определено в соответствии с нормативными актами, для предоставления пенсионных или аннуитетных кредитов в той степени, в которой такие кредиты относятся к услугам, выполненным до 1 января 1963 года, и предоставляются в соответствии с положениями пенсионного или аннуитетного плана, действовавшими на мар.12, 1962, и на эту дату применимо к таким услугам.

Подсек. (m) — (o). Паб. L. 87–792, §4 (b), добавлены подразделы. (m) и (n) и переименованы в бывшую подпункт. (m) как (o).

Налоги IRA: правила, которые нужно знать и понимать

Индивидуальные пенсионные счета (IRA)

могут быть отличным способом накопить на пенсию из-за налоговых льгот, которые они могут предоставить. Если вы имеете право, вы можете выбрать традиционную IRA для авансового налогового вычета и отложить уплату налогов до тех пор, пока вы не снимете средства в будущем.Или, если вы имеете право, вы можете выбрать Roth IRA и внести деньги после уплаты налогов в обмен на беспошлинное распределение в будущем.

Итак, в чем подвох? Есть несколько. Если вы нарушите некоторые правила IRS, касающиеся этих учетных записей, штрафы могут быть довольно жесткими — вплоть до дисквалификации и налогообложения всей вашей учетной записи.

Незнание закона не освобождает от ответственности, и, за некоторыми исключениями, IRS не очень прощает ошибок. Знание правил может помочь вам сориентироваться во многих потенциальных налоговых ловушках IRA, с которыми вы можете столкнуться на пути к пенсии.

Здесь мы рассмотрим некоторые из наиболее распространенных ошибок, разделенных на три основные категории:

  1. Вклады и инвестиции
  2. Вывод средств
  3. Имущественное планирование

Имейте в виду, что когда мы обсуждаем налоги и штрафы, мы имеем в виду те, которые действуют на федеральном уровне.В большинстве штатов вы также столкнетесь с обычными государственными налогами и можете понести дополнительные штрафы штата.

1. Вклады и инвестиции

Превышение лимитов взносов IRA

Если вы вносите сумму, превышающую размер взноса или дохода, установленный для вашего статуса подачи, штраф составляет 6% от сверхнормативного взноса за каждый год до тех пор, пока вы не предпримете корректирующих действий. Например, если вы пожертвуете на 1000 долларов больше, чем вам разрешено, вы будете должны ежегодно 60 долларов, пока не исправите эту ошибку.Для этого у вас есть два варианта:

  • Снимите лишнюю сумму, плюс любые доходы, специально привязанные к превышению взноса, до установленного срока (плюс продление) вашей налоговой декларации за год, когда был уплачен взнос.
  • Оставьте лишний взнос в покое. Вы можете сделать это, если сумма настолько мала, что штраф в размере 6% не стоит хлопот по его исправлению, или если ваш взнос вырос в цене настолько, что налог на прибыль (плюс штраф в размере 10% за досрочное исправление) вывод) будет хуже, чем уплата штрафа.В этом случае вы должны заплатить штраф в размере 6% за один год, а затем засчитать излишек как условный взнос в следующем году (при условии, что вы имеете право сделать взнос в этот момент).

Самостоятельная ИРА запрещает вложения

Если вы лично управляете и инвестируете свои пенсионные деньги через самостоятельную IRA, имейте в виду, что правила IRA запрещают инвестирование в предметы коллекционирования, которые включают произведения искусства, ковры, антиквариат, металлы, драгоценные камни, марки, монеты, алкогольные напитки и некоторые другие материальное личное имущество.Если вы это сделаете, сумма, которую вы инвестируете, будет считаться распределением для вас в течение года, в которое были вложены средства, и подлежит налогообложению и 10% штрафу, если применяются правила преждевременного распределения.

Однако вы можете инвестировать взносы IRA в монеты, отчеканенные Министерством финансов США, которые содержат одну унцию серебра или золота или половину, четверть или одну десятую унции золота. Вы также можете инвестировать в определенные платиновые монеты и определенные слитки золота, серебра, палладия и платины.Точно так же не запрещено владение недвижимостью непосредственно в IRA, но вы можете оказаться вовлеченным в запрещенную сделку, если не будете предельно осторожны. Если вы хотите инвестировать в драгоценные металлы или недвижимость в свой IRA, то лучшим выбором может быть паевой инвестиционный фонд или биржевой фонд (ETF) (хотя у вас может быть несвязанный бизнес, облагаемый налогом, или UBTI). Но если ETF или паевой инвестиционный фонд когда-либо осуществят распределение запрещенных инвестиций натурой, например, золотых слитков, которые не соответствуют определению разрешенных инвестиций Казначейства, на вас все равно будут распространяться запрещенные инвестиционные правила. 2

Налогооблагаемый доход несвязанного бизнеса (UBTI)

Процентный доход, дивиденды, прирост капитала и прибыль от операций с опционами не облагаются UBTI, но IRA может зарабатывать UBTI, если оно имеет любую из следующих характеристик:

  • Занимается торговлей или бизнесом
  • Имеет определенные виды арендного дохода
  • Получает определенные виды пассивного дохода от бизнеса, который он контролирует, или от сквозной организации, такой как товарищество, которое ведет бизнес (например, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества по недвижимости)
  • Использует заемные средства для финансирования инвестиций

Если ваш IRA зарабатывает UBTI, превышающий 1000 долларов, вы должны платить налоги с этого дохода.От вашего IRA может потребоваться подать формы IRS 990-T или 990-W и уплатить предполагаемый подоходный налог в течение года. А в случае традиционной IRA, UBTI приводит к двойному налогообложению, потому что вы должны платить налог на UBTI в год, когда он возникает, и налоги, когда вы получаете распределение.

Запрещенные операции

Независимо от того, во что вы инвестируете, вам следует избегать запрещенных транзакций, поскольку они могут привести к потере всего вашего IRA статуса отсроченного налогообложения. К запрещенным транзакциям относятся:

  • Заимствование денег у вашего IRA (например, использование его как маржинального счета)
  • Продам ему имущество
  • Получение необоснованной компенсации за управление
  • Использование в качестве обеспечения кредита
  • Использование средств IRA для покупки недвижимости для личного пользования (не включая освобождение от налога для покупателя, впервые приобретающего жилье)

Если вы участвуете в запрещенной транзакции, вся ваша учетная запись перестает быть IRA с первого дня этого года, и учетная запись рассматривается как выплачивающая вам налогооблагаемое распределение всех своих активов на основе справедливой рыночной стоимости на основе первый день года.

Это так же плохо, как звучит — участие в запрещенной транзакции может привести к уничтожению вашего IRA.

Ролловеры

Вы можете осуществлять неограниченное количество прямых переводов (от доверенного лица к доверительному управляющему) ваших средств IRA. Однако, когда вы получаете деньги самостоятельно, вы сталкиваетесь с рядом ограничений. 3

Во-первых, у вас есть 60 дней для повторного депонирования его в ту же или другую IRA, иначе это будет считаться налогооблагаемым распределением.Кроме того, вам разрешено только одно такое «пролонгацию» в год. Если вы внесете средства в другую IRA, а затем попытаетесь сделать еще один перенос в течение 12 месяцев, снятие средств будет немедленно облагаться налогом. Кроме того, имейте в виду, что любая транзакция, приводящая к налогооблагаемому распределению IRA, может подлежать штрафу в размере 10%, если вам меньше 59,5 лет.

Еще одна вещь, о которой следует помнить, заключается в том, что когда вы получаете деньги, они могут быть удержаны. Вы получите удержание обратно при подаче налоговой декларации (при условии, что вы не нарушаете правила пролонгации), но тем временем вы должны получить 100% суммы распределения в течение 60 дней.

Итог: Если вам нужно сменить хранителя, не рискуйте и придерживайтесь метода прямого перевода от доверительного управляющего к доверительному собственнику.

Традиционное преобразование Roth IRA

Преобразование традиционной IRA в IRA Рота может иметь смысл, если вы думаете, что будете в более высокой налоговой категории, когда начнете снимать средства, вы можете уплатить налог на конверсию из внешних источников и у вас достаточно длительный временной горизонт для активы для роста. Однако даже если вы соответствуете этим основным критериям, вам следует учитывать следующие потенциальные ловушки конверсии:

  • Скрытые налоги: Анализ конверсии Рота не должен просто смотреть на ваше предельное влияние на обычный подоходный налог.В зависимости от вашего модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI) до конвертации дополнительный доход от конвертации может привести к увеличению налогообложения из-за следующих факторов:
  • Правило агрегирования для частичных конверсий, связанных с деньгами после уплаты налогов: Если вы делали невычитаемые взносы в свой традиционный IRA в прошлом (отслеживается через форму IRS 8606), вы не можете выбрать, какую часть традиционных денег IRA вы хочу преобразовать в рот. IRS рассматривает все традиционные IRA как единое целое, когда дело доходит до дистрибутивов.Традиционные балансы IRA агрегируются таким образом, что преобразованная сумма состоит из пропорциональной части налогооблагаемых и необлагаемых налогом денег.
  • Невозможность сначала взять обязательные минимальные распределения (RMD), если применимо: Вы не можете избежать получения RMD, конвертируя средства из традиционного IRA в IRA Рота.
  • Штраф за досрочное снятие: Если вам меньше 59½, вы заплатите 10% штраф, если снимете средства для уплаты налога на конвертацию. Кроме того, несмотря на то, что снятие регулярных взносов в Roth IRA обычно осуществляется без штрафных санкций, вы не можете преобразовать традиционную IRA в Roth, чтобы избежать штрафа за преждевременное снятие (если вы не подождете не менее пяти лет или не достигнете возраста 59½ лет. , в зависимости от того, что меньше).

(Для получения дополнительной информации см. 3 причины рассмотреть вопрос о преобразовании Roth IRA.)

2. Вывод средств IRA

Преждевременное снятие средств

Если вы снимаете деньги со своего IRA до достижения возраста 59½ лет, вы понесете штраф в размере 10% плюс обычный подоходный налог на сумму, относящуюся к ранее вычитаемым взносам и доходам. Из этого правила есть некоторые исключения (см. Публикацию IRS 590-B), в том числе следующие:

  • Инвалидность или смерть владельца ИРА
  • Снятие средств, которые представляют собой серию «практически равных периодических платежей», произведенных в течение ожидаемой продолжительности жизни владельца IRA
  • Снятие средств для оплаты невозмещенных медицинских расходов, превышающих 7.5% от AGI
  • Снятие средств при первой покупке дома (при пожизненном лимите в размере 10 000 долларов США)
  • Снятие средств, используемых для оплаты квалифицированных расходов на высшее образование владельца IRA и соответствующих членов семьи
  • Расходы на выплату пособий по рождению или усыновлению до 5000 долларов

Даже если вам удастся избежать 10% штрафа, вы все равно будете платить обычные налоги. Что еще более важно, у вас будет меньше денег на пенсионном счете, и вы потеряете любой потенциальный рост, отложенный по налогам.Помните, что вы можете вносить на эти счета только определенную сумму ежегодно, и, возможно, вы никогда не сможете возместить деньги, которые снимаете.

Требуемые минимальные распределения (RMD)

Если вам 72 года (или 70,5 лет до 1 января 2020 года) или больше, вы должны взять RMD из своей традиционной IRA. Штраф за неуплату RMD составляет 50% акцизного налога с суммы, которую вы должны были взять, но не сделали (плюс, конечно, обычный подоходный налог). Вам необходимо сдавать RMD до 31 декабря каждого года.

Единственное исключение — год, когда вам исполняется 72 года, когда у вас есть возможность подождать до 1 апреля следующего года, чтобы получить свои RMD. Однако ожидание означает, что вам придется взять два RMD в следующем году, что может быть не очень хорошей идеей, если вы столкнетесь с более высокой налоговой категорией. К счастью, первоначальные владельцы IRA Roth освобождены от правил RMD, но бенефициары, унаследовавшие IRA Roth, обычно обязаны получать распределения, и эти правила зависят от нескольких факторов.

IRS требует, чтобы вы рассчитывали RMD для каждой IRA отдельно, исходя из стоимости счета на конец предыдущего года, деленной на коэффициент ожидаемой продолжительности вашей жизни (взятый из соответствующей таблицы в публикации IRS 590-B).Однако после того, как вы рассчитали свой RMD для каждой традиционной учетной записи IRA, вы можете суммировать общую сумму и брать ее с одного или нескольких IRA в любой комбинации, если вы снимаете требуемую общую сумму.

3. Планировка недвижимости

Назначение получателя IRA

Убедитесь, что у вас есть актуальные бенефициары на ваших счетах IRA, поскольку эти назначения заменяют завещание. Например, если в вашем завещании указано, что ваша IRA должна перейти к вашей дочери, но ваша сестра указана на вашем счете IRA в качестве бенефициара, ваша дочь может не получить средства.

Помимо этого, бенефициары должны быть осторожны с тем, как и когда они получают доступ к унаследованным средствам IRA. Как правило, бенефициары должны откладывать снятие средств до тех пор, пока это разрешено законом. Например, супруг, который наследует IRA и имеет много лет до достижения возраста RMD, может рассмотреть возможность передачи этих активов в свою собственную IRA. Однако в соответствии с новыми 10-летними правилами распределения Закона SECURE, некоторым не состоящим в браке бенефициарам отложенного налогообложения IRA может быть лучше брать выплаты каждые 10 лет, чтобы избежать больших налоговых счетов на 10-й год, когда все унаследованные активы необходимо будет распределить.

При правильном стечении обстоятельств бенефициар может «растянуть» выплаты IRA в течение своей жизни. Для получения дополнительной информации о унаследованных IRA см. Публикацию IRS 590-B или поговорите со специалистом по налогам.

Указание траста в качестве бенефициара IRA

В большинстве случаев указание вашего супруга в качестве основного бенефициара вашей IRA обеспечивает максимальную гибкость. Следующий лучший способ — назвать бенефициара, не являющегося супругом (супругом), например ребенка или даже вашу любимую благотворительную организацию.

В некоторых случаях имеет смысл указать траст в качестве бенефициара вашего IRA. Например, траст может иметь смысл, если предполагаемый бенефициар — маленький ребенок или кто-то, кто не разбирается в деньгах.

Указание траста бенефициаром может привести к всевозможным непредвиденным последствиям, если вы не будете осторожны. Например, указание траста вместо супруга в качестве бенефициара лишает пережившего супруга возможности передать IRA на свое имя, чтобы воспользоваться правилами владения IRA.

Убедитесь, что у вас есть законная причина назвать траст бенефициаром, и делайте это только после консультации с независимым и объективным экспертом по налогам и недвижимости, работающим совместно с вашими финансовыми консультантами и поставщиками счетов.

1 IRA Roth требуют 5-летнего периода владения, прежде чем прибыль может быть снята без налогообложения. Кроме того, при распределении доходов до возраста 59½ лет применяется штраф за досрочное прекращение выплаты.
2 Подробную информацию о предыдущих распределениях можно узнать у поставщика вашего фонда.
3 Чек, выписанный на счет новой финансовой компании в пользу владельца счета, который направляется непосредственно получателю платежа, а затем пересылается новому финансовому учреждению, считается переводом, а не пролонгацией.

Научная библиотека

Поисковые коннекторы

Примечание. Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск. Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * извлечет все слова, начинающиеся с «audit», включая аудит, аудитор и аудит

НЕ или —

Пример: законодательный НЕ история

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

  • «2014 TNT 66-1»
  • «167 Налоговые ведомости 1765»
  • «Tax Notes State, 17 июня 2019 г., стр.1003 «

Или используйте поле НАЛОГОВЫЙ АНАЛИТИК № в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

  • Автор
  • Название кейса
  • Кодовый раздел
  • Заголовок / Заголовок
  • Ссылка IRS *
  • Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте поиск в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Время быть благодарным

В этой статье будет рассмотрено внедрение удерживаемого аннуитетного траста доверителем («GRAT») в целом, а также приведены конкретные примеры режима налогообложения наследства и дарения при передаче активов в GRAT. GRAT — это хорошо зарекомендовавшая себя стратегия имущественного планирования, используемая для уменьшения размера налогооблагаемой недвижимости клиента.

A. Что такое GRAT?

На высоком уровне GRAT — это метод передачи имущества, при котором физическое лицо (лицо, предоставляющее право) переводит активы в безотзывный GRAT, сохраняя при этом право на фиксированный платеж (аннуитет) из GRAT в течение определенного периода времени. (срок).В конце срока аннуитета активы в трасте переходят оставшимся бенефициарам, выбранным лицом, предоставившим право.

Налог на наследство и дарение при передаче активов в ГРАТ зависит от суммы аннуитетных платежей, удерживаемых лицом, предоставившим право.

  • Если стоимость потока платежей, которая будет получена лицом, предоставившим право, меньше, чем стоимость имущества, переданного в ГРАТ в первую очередь, разница будет облагаемым налогом подарком лица, предоставившего право, остальным бенефициарам.Например, если лицо, предоставившее право, получит в течение срока ГРАТ, составляет 695,00 долларов США, но стоимость имущества, фактически переданного в ГРАТ, составляет 1 000 000 долларов США, то разница в 305 000 долларов США (1 000 000 долларов США — 695 000 долларов США) является налогооблагаемым подарком. остальным бенефициарам.
  • Если стоимость потока платежей, которая будет получена лицом, предоставившим право, равна стоимости активов, внесенных в ГРАТ, то передача налога на дарение не взимается. Этот вид GRAT иногда называют «обнуленным».

Хотя выплаты из ГРАТ обратно лицу, предоставившему право, теоретически можно запланировать на весь период существования лица, предоставившего право, обычно ГРАТ структурируются на срок в несколько лет. Такой GRAT иногда называют «фиксированным GRAT» или «фиксированным GRAT».

B. Определение стоимости «подарка» для GRAT

Передача собственности в GRAT обычно включает в себя текущий подарок остальным бенефициарам для целей налога на дарение, даже если остальные бенефициары не получают ничего до конец указанного срока GRAT.Чтобы определить, задействован ли подарок (и в каком размере), сначала лицо, предоставляющее право, определяет текущую стоимость фиксированных аннуитетных платежей («аннуитетный процент»), а затем вычитает это из общей стоимости перевода в траст. Разница, если таковая имеется, является подарком остальным бенефициарам на дату создания и финансирования GRAT.

Налоговая служба (IRS) ежемесячно публикует процентные ставки, которые используются при оценке годовых. При правильном планировании выплаты GRAT могут быть спроектированы таким образом, чтобы дары остальным бенефициарам были значительно сокращены или полностью исключены.

C. Как работает обычный GRAT?

Реализация GRAT обычно включает следующие шаги:

1. Праводатель создает доверительное управление.

Этот траст доверителя представляет собой безотзывный траст , специально разработанный таким образом, что активы траста исключаются из имущества лица, предоставившего право, для целей налога на наследство, но при этом активы рассматриваются как принадлежащие лицу, предоставившему право, для целей налога на прибыль (подробнее обсуждается ниже).

2. Лицо, предоставившее право, передает активы в траст в обмен на аннуитет.

После создания траста лицо, предоставившее право, передает активы в траст в обмен на аннуитет, то есть поток платежей. Первоначальный взнос в ГРАТ не может быть изменен (однако лицу, предоставляющему право, не запрещено передавать или обменивать активы равной стоимости на активы ГРАТ). База подоходного налога лица, предоставившего право, в отношении имущества, переданного в ГРАТ, переносится на ГРАТ. Прибыль или убыток будут признаны, и произойдут изменения в основе, если доверительный управляющий изменит инвестиции.Активы, которые распределяются между остальными бенефициарами в конце срока ГРАТ, имеют стоимостную основу, равную базе, находящейся в руках ГРАТ. Таким образом, если доверительный управляющий сохраняет первоначальную собственность, которая была сначала передана трасту, первоначальная основа лица, предоставившего право, будет перенесена на остальных бенефициаров.

3. Траст производит аннуитетные выплаты доверителю.

Третий шаг заключается в том, чтобы траст производил плановые ежегодные платежи лицу, предоставившему право. IRS требует от GRAT производить «фиксированные» аннуитетные платежи.Платежи должны основываться либо на заявленной сумме в долларах (например, 50 000 долларов в год), либо на заявленном проценте от начальной стоимости активов, внесенных в траст (например, 5% от первоначальной стоимости траста). Хотя IRS называет платежи «фиксированными», IRS позволяет плановым платежам систематически увеличивать или уменьшать до 20% в год.

4. Доверяющий платит подоходный налог за траст.

Лицо, предоставившее право, уплачивает подоходный налог с дохода ГРАТ. Если лицо, предоставляющее право, сохранит активы, он или она все равно будет платить эти налоги.В результате концедент должен будет использовать часть аннуитетных платежей или другие средства для уплаты необходимых налогов на прибыль.

Обязательство лица, предоставившего право, уплатить подоходный налог с дохода ГРАТ, позволяет накопить в трасте больше средств без налогового бремени для окончательного распределения между остальными бенефициарами в конце срока ГРАТ. Эту выплату налогового бремени ГРАТ можно рассматривать как еще один подарок, не облагаемый налогом, конечным бенефициарам ГРАТ.

5.По истечении срока действия ГРАТ любые оставшиеся активы переходят бенефициарам лица, предоставившего право, без уплаты налогов.

Если лицо, предоставившее право, переживет срок GRAT, активы траста перейдут к его или ее идентифицированным бенефициарам без каких-либо налогов на наследство. Но если лицо, предоставившее право, умирает до того, как истечет срок ГРАТ, то все активы траста возвращаются в наследство лица, предоставившего право, для целей налога на наследство. [Некоторые лица, предоставляющие право, страхуются от налоговых издержек в связи с преждевременной смертью, приобретая срочное страхование жизни, которое не будет включено в их имущество, если они умрут в течение срока действия GRAT, например, 5-летний полис страхования жизни, соответствующий 5-летнему страхованию. год GRAT].

Таким образом, использование GRAT обеспечивает значительные преимущества для человека, практически без риска, за исключением следующего:

  • Смерть в течение срока действия GRAT: Как описано, если лицо, предоставившее право, умирает до того, как истечет срок GRAT. По завершении, все активы могут быть возвращены в его или ее имущество — но это то, что произошло бы, если бы лицо, предоставившее право, не создавало GRAT с самого начала. Под угрозой находятся только юридические и бухгалтерские расходы по созданию GRAT.

Инвестиционный риск: Когда активы в доверительном управлении инвестируются таким образом, что доход от инвестированных средств превышает сумму ежегодных выплат лицу, предоставившему право, тогда стоимость активов в доверительном управлении в конце Срок ГРАТ может быть передан остальным бенефициарам без уплаты налогов на наследство. Однако, если общий доход от инвестированных активов в собственность GRAT не превышает ежегодных выплат лицу, предоставившему право, распределения лицу, предоставившему право, вполне могут полностью исчерпать траст, и ничего не останется для распределения между остальными бенефициарами.Опять же, единственный обратный риск для стратегии — это первоначальные затраты на ее внедрение. Именно по этой причине активы, которые могут значительно вырасти в цене в течение срока действия GRAT, являются лучшим выбором для финансирования GRAT.

D. Примеры

Вышеизложенные концепции можно лучше понять на следующих примерах:

Пример A : Предположим, что лицо, предоставившее право, которому исполнилось 75 лет, финансирует GRAT в размере 500 000 долларов США в ноябре 2015 года. доверительного фонда доверитель получает ежегодную ренту в размере 50 000 долларов США на 10 лет, выплачиваемую ежеквартально (выплата 10%).Если бы процентная ставка IRS в ноябре 2015 года составляла 2%, оставшаяся доля концедента была бы оценена в 452 498,48 долларов США, а оставшаяся процентная ставка была бы оценена в 47 501,52 доллара США (то есть первоначальный дар в размере 500 000 долларов США за вычетом стоимости удержанной ренты в размере 452 498,48 долларов США. ).

Таким образом, приведенная стоимость права на получение 50 000 долларов США каждый год в течение 10 лет составляет 452 498,48 долларов США на дату создания GRAT, а приведенная стоимость права на получение остатка в конце срока составляет 10 лет. позже стоит 47 501 доллар.52. Стоимость оставшейся части процентов в размере 47 501,52 доллара США облагается налогом на дарение после создания ГРАТ.

Давайте посмотрим, как на самом деле работает GRAT . Если активы в GRAT приносят 5% в год в виде увеличения основной суммы долга и 2% дохода, то в конце срока GRAT в активах должно остаться около 276 394,30 долларов США для распределения между бенефициарами GRAT, как показано в график ниже:

Год

Значение GRAT
(начало года)

Плюс:
Рост основного капитала
(@ 5%)

Плюс:
(Годовой доход
) 2%)

Минус:
Аннуитет

Значение GRAT
(на конец года)

1

500000 долларов США.00

$ 24,062.50

$ 9,777.35

($ 50000)

$ 483,839.85

2

$ 483,839.85

$ 23,254.50

$ 9,449.10

( 50 000 долл. США)

466 543,45 долл. США

3

466 543 долл. США.45

$ 22,389.66

$ 9,097.76

($ 50.000)

$ 448,030.87

4

$ 448,030.87

$ 21,464.06

$ 8,721.73

( 50 000 долл. США)

428 216,66 долл. США

5

428 216 долл. США.66

$ 20,473.34

$ 8,319.26

($ 50.000)

$ 407,009.26

6

$ 407,009.26

$ 19,412.98

$ 7,888.47,

(50 000 долл. США)

384 310,71 долл. США

7

384 310 долл. США.71

$ 18,278.02

$ 7,427.10

($ 50.000)

$ 360,016.13

8

$ 360,016.13

$ 17,063.30

$ 6,933.92

( 50 000 долларов США)

334 013,35 долларов США

9

334 013 долларов США.35

$ 15,763.18

$ 6,405.73

($ 50.000)

$ 306,182.26

10

$ 306,182.26

$ 14,371.62

$ 5,840.42

( 50 000 долларов)

276 394,30 долларов

В этом случае концедент переводит 276 394 долларов.30 для бенефициаров при «стоимости» налога на дарение всего в 47 501,52 доллара.

Пример ниже иллюстрирует влияние налога на дарение, когда стоимость аннуитета для лица, предоставившего право, равна стоимости актива, внесенного в ГРАТ. В приведенном ниже примере «обнуленного» ГРАТ отсутствуют налоги на дарение:

Пример Б. Предположим, что лицо, предоставившее право, которому исполнилось 60 лет, финансирует ГРАТ в размере 1 000 000 долларов в ноябре 2015 года. По условиям траста лицо, предоставившее право, получает годовой аннуитет в течение 10 лет в размере 115000 долларов США (11.Выплата 5%). Если бы процентная ставка IRS в ноябре 2015 года составляла 2%, оставшаяся доля концедента была бы оценена в 1 000 000 долларов США, а оставшаяся процентная ставка была бы оценена в 0 долларов США (поскольку стоимость оставшейся суммы равна сумме, переведенной в GRAT). Таким образом, поскольку величина оставшейся части процентов составляет 0 долларов США, ГРАТ «обнуляется» и налог на дарение не взимается.

Вот как этот GRAT может работать при тех же финансовых условиях, что и GRAT в примере A:

Год

Значение GRAT
(начало года)

Плюс:
Рост основного капитала
(@ 5%)

Плюс:
Годовой доход
(@ 2%)

Минус:
Аннуитет

Значение GRAT
(на конец года)

1

1000000 долларов США

50000 долларов США.00

$ 20,500.00

($ 115000)

$ 955,500.00

2

$ 955,500.00

$ 47,775.00

$ 19,587.75

($ 115000)

907 862,75 долл. США

3

907 862,75 долл. США

45 393 долл. США.14

$ 18,611.19

($ 115.000)

$ 856,867.08

4

$ 856,867.08

$ 42,843.35

$ 17,565.78

($ 115.000)

802 276,21 долл. США

5

802 276,21 долл. США

40 113 долл. США.81

$ 16,446.66

($ 115.000)

$ 743,836.68

6

$ 743,836.68

$ 37,191.83

$ 15,248.65

($ 115.000)

681 277,16 долл. США

7

681 277,16 долл. США

34 063 долл. США.86

$ 13,966.18

($ 115.000)

$ 614,307.20

8

$ 614,307.20

$ 30,715.36

$ 12,593.30

($ 115.000)

542 615,86 долл. США

9

542 615,86 долл. США

27 130 долл. США.79

$ 11,123.63

($ 115.000)

$ 465,870.28

10

$ 465,870.28

$ 23,293.51

$ 9,550.34

($ 115.000)

$ 383 714,13

В этом случае лицо, предоставившее право, переводит бенефициарам более $ 383 000 стоимостью полностью без налога на дарение и без использования пожизненного освобождения от налога на дарение.

Приведенный выше пример был разработан для отражения чрезвычайно успешного GRAT — он предполагает очень низкую процентную ставку по Разделу 7520, сумму аннуитета, рассчитанную для «обнуления» налога на дарение, лица, предоставляющего право, которое выживает по условиям GRAT. Следовательно, чем больше удорожание активов в ГРАТ после создания, тем больше полученная выгода от налога на передачу собственности.

Выбор правильной структуры ГРАТ включает определение потребности лица, предоставляющего право, в выплатах аннуитета, состояния здоровья лица, предоставляющего право, и ожидаемого срока его существования, а также вероятности повышения стоимости активов, переданных в ГРАТ.

E. Некоторые другие налоговые вопросы

Существуют и другие важные налоговые последствия, к которым лица, предоставляющие право, должны быть внимательны при приближении к этой стратегии перемещения богатства.

Вопросы подоходного налога. GRAT считаются «доверительными фондами» для целей налогообложения прибыли. Это означает, что доход, полученный ГРАТ, даже суммы, превышающие требуемые ежегодные выплаты лицу, предоставившему право, будет облагаться налогом в пользу лица, предоставившего право. В результате концедент должен будет использовать часть аннуитетных платежей или другие средства для уплаты необходимых налогов на прибыль.Однако требование платить подоходный налог со всего дохода от ГРАТ может быть общим преимуществом при планировании наследственного имущества, как обсуждается ниже.

В примере B выше, GRAT производит аннуитетные выплаты в размере 115 000 долларов лицу, предоставившему право, в первый год, что предполагает увеличение стоимости GRAT на 70 500 долларов. В первый год концедент будет облагаться налогом на 20 500 долларов полученного дохода (и, возможно, на 50 000 долларов прироста капитала, если это будет «реализовано» для целей налогообложения), даже если ГРАТ выплатил лицу, предоставившему право, 115 000 долларов.Это связано с тем, что все налоговые статьи, такие как доход и прирост капитала, полученные от ГРАТ в течение срока аннуитета, облагаются налогом в пользу лица, предоставляющего право, в его или ее декларации по подоходному налогу с физических лиц. И поскольку лицо, предоставляющее право, считается владельцем активов траста для целей налога на прибыль, фактическое распределение аннуитета не подлежит налогообложению лицу, предоставившему право, поскольку передача активов между лицом, предоставившим право, и трастом не является налогооблагаемым событием.

Но положительным моментом с точки зрения передачи богатства является то, что обязательство лица, предоставляющего право, платить подоходный налог со всего дохода по ГРАТ, позволяет накопить в трасте больше средств без налогового бремени для окончательного распределения между остальными бенефициарами в конце срока Срок GRAT.То есть уплата концедентом подоходного налога с дохода ГРАТ не считается подарком лица, предоставившего право, остальным бенефициарам ГРАТ. Эту выплату налогового бремени ГРАТ можно рассматривать как еще один подарок, не облагаемый налогом, конечным бенефициарам ГРАТ.

База подоходного налога. База подоходного налога лица, предоставившего право, в отношении имущества, переданного в ГРАТ, переносится на доверительного управляющего. Прибыль или убыток будут признаваться, и изменения в основе произойдут, если доверительные собственники изменят инвестиции. Активы, которые распределяются между оставшимися бенефициарами в конце срока ГРАТ, имеют стоимостную основу, равную базе, находящейся в руках доверительного управляющего ГРАТ, как обсуждалось выше, первоначальная основа лица, предоставившего право, будет перенесена на остальных бенефициаров. .

Если лицо, предоставившее право, умирает в течение срока действия GRAT, активы GRAT получат новую основу в той степени, в которой они включены в имущественную массу лица, предоставившего право. Как правило, в основе актива, который включается в валовое имущество умершего, является стоимость, по которой он был включен в валовое имущество умершего — обычно его справедливая рыночная стоимость на дату смерти умершего. Это правило привело к «бесплатному» расширению базы.

Налог на наследство. Как отмечалось выше, если лицо, предоставившее право, умирает до истечения срока ГРАТ, IRS принимает позицию, согласно которой стоимость имущества в трасте будет включена в имущественную массу лица, предоставившего право, по справедливой рыночной стоимости имущества на дату его предоставления. смерть.Некоторые лица, предоставляющие право, страхуются от налоговых издержек в случае преждевременной смерти, приобретая срочное страхование жизни, которое не будет включено в наследственную массу, если лицо, предоставившее право, умирает в течение срока действия ГРАТ (например, 5-летний полис страхования жизни, соответствующий 5-летнему страхованию жизни). год БЕСПЛАТНО).

F. Что делать, если дохода недостаточно для выплаты ренты?

GRAT имеет юридическое обязательство производить аннуитетные платежи в течение срока GRAT. Если активы в GRAT не приносят достаточных процентов или дивидендов для выплаты требуемого аннуитета, доверительный управляющий GRAT должен будет выполнить обязательство другими способами.Например, доверительный управляющий может занять средства для совершения требуемого платежа. Или доверительный управляющий может производить выплаты «натурой» лицу, предоставившему право.

Даже несмотря на то, что передача первоначальной собственности обратно лицу, предоставившему право, не требует признания прироста капитала, возврат собственности обратно лицу, предоставившему право, может прежде всего нарушить цель плана. Если лицо, предоставившее право, получает обратно имущество, которым он пытался распорядиться в первую очередь (например, акции в закрытом бизнесе), неспособность активов в ГРАТ обеспечить достаточный доход для выплаты аннуитета может помешать планированию наследственного имущества. цели праводателя.

G. IRS и GRAT

В 2015 году IRS выпустило «Общие пояснения к предложениям администрации по доходам на 2016 финансовый год», которые иногда реже называют «Зеленой книгой». В этом документе объясняются некоторые предположения, заложенные в президентский бюджет. Хотя Зеленая книга не является законом, она отражает взгляды нынешней администрации на различные налоговые темы, предупреждает налогоплательщиков о том, что могут произойти определенные изменения в налоговом законодательстве, а также может повлиять на вышеприведенное обсуждение GRATS:

  • Во-первых, Предложение в Зеленой книге потребует, чтобы налогоплательщики несли на себе реальный риск ухудшения ситуации при использовании GRAT.Администрация предложила, чтобы ГРАТ составляли минимум десятилетнего срока и максимальный срок, равный ожидаемой продолжительности жизни лица, предоставившего право, плюс десять лет. Это повысит риск смерти лица, предоставившего право, в течение срока действия ГРАТ, что приведет к потере ожидаемых налоговых льгот на передачу прав. Это также устранило бы некоторые предполагаемые злоупотребления с помощью так называемых двухлетних «скользящих» GRAT.
  • Представление о том, что GRAT можно использовать для перевода значительных сумм стоимости без каких-либо налоговых затрат, хотя и обоснованно актуарно, долгое время беспокоило IRS.Таким образом, предложение администрации требует, чтобы оставшаяся доля в ГРАТ на момент создания имела минимальную стоимость, равную большей из следующих величин: (а) 25% стоимости активов, внесенных в ГРАТ, или (б) 500000 долларов (но не более стоимости внесенных активов). Таким образом, GRAT, финансируемый в размере 1 000 000 долларов, потребует оставшейся части процентов в размере 500 000 долларов (наибольшее из 250 000 и 500 000 долларов).

H. Заключение

Текущая среда низких процентных ставок IRS создала благоприятную среду для GRAT.GRAT могут быть мощным инструментом имущественного планирования в определенных обстоятельствах и, как отмечалось выше, могут быть развернуты с минимальным налоговым риском и значительной экономией на налогах.

Схемы сбережений почтового отделения

  • Как я могу потребовать выплаты умершего владельца счета / сертификата?

    Претензия может быть урегулирована тремя способами

    Номинация: -Подача заявки на номинацию со свидетельством о смерти с документами KYC

    1. Юридические доказательства (завещание, административное письмо, свидетельство о правопреемстве): — Форма подачи претензии, юридические доказательства Свидетельство о смерти с документами KYC.
    2. Без номинации (до 5 лакхов): — Подайте форму заявления, свидетельство о смерти, Приложение-I (Письмо о возмещении убытков), Приложение-II (Письмо под присягой) и Приложение III (Письмо об отказе от аффидевита) с документами KYC заявителя, ответчики, свидетели, поручители и т. д.

      Примечание: —

      1. Если нет номинации и сумма депозита на дату смерти превышает рупий. 5 лакх, претензия может быть урегулирована только посредством свидетельства о правопреемстве.
      2. Претензия без выдвижения (до 5 лакхов) может быть удовлетворена по истечении 6 месяцев со дня смерти вкладчика.
  • Как перенести счета и справку?

    Для передачи счетов / сертификатов вкладчик должен подать заявление по установленной форме SB 10 (B) / NC-32 с банковской книжкой и документами KYC. Заявление о переводе можно подать либо в передающем офисе, либо в приемном офисе. Однако процесс передачи будет осуществляться соответствующими главными почтовыми отделениями.

  • Как открыть счет в почтовом отделении и его требования?

    Чтобы открыть счет в схемах малых сбережений, а именно сберегательный счет (SB), периодический депозит (RD), срочный вклад (TD), схема ежемесячного дохода (MIS), программа сбережений пожилых людей (SCSS), заполните форму открытия счета (AOF) должным образом заполненные документы KYC и депозитный бланк (SB 103) в желаемом почтовом отделении.

  • Что такое тихий аккаунт и как его оживить?

    Счет, на котором не было внесения или снятия средств в течение трех полных финансовых лет, считается скрытым счетом.

    Для возобновления требуется одно заявление от клиента с документами KYC. Соответствующее ГО оживит счета.

  • Какие сборы за просрочку платежа для повторяющихся депозитов?

    Ежемесячный депозит для счета, открытого с 1 по 15, должен быть зачислен до 15 -го числа месяца, а счет, открытый с 16 до последнего числа месяца, ежемесячный депозит должен быть зачислен до последнего дня месяца.Если ежемесячный взнос не начисляется за какой-либо конкретный месяц, он используется по умолчанию. Месяцы по умолчанию могут быть зачислены впоследствии (плата за возобновление для 100 индийских рупий — номинал Re.1 за каждый месяц по умолчанию). Допускается максимум 4 месяца по умолчанию.

  • Какова процедура выдачи дубликатов сертификатов?

    Инвестор должен подать заявление по установленной форме на получение дубликата сертификата в отношении утерянных, украденных, уничтоженных, испорченных или испорченных сертификатов (NC-29).
    К заявлению прилагается выписка с указанием реквизитов и гарантийное обязательство установленной формы с одним или несколькими поручительствами или с банковской гарантией.

    В случае испорченных или испорченных сертификатов гарантийный залог не требуется. Дубликат сертификата будет выдан в виде сберегательной книжки в соответствующем ГО.

  • Как получить дубликат сберегательной книжки?

    Может быть подано заявление установленной формы или рукописное заявление.Оплата установленного сбора за выдачу дубликата сберегательной книжки. Новая дублированная сберегательная книжка будет выпущена соответствующими главными почтовыми отделениями.

  • Каковы нормы выдачи чековых книжек?

    Чековые книжки выдаются в отношении сберегательного счета в почтовом отделении. Минимальный остаток на соответствующем сберегательном счете почтового отделения должен составлять рупий. 500.

  • Какова плата за обслуживание при выезде за пределы Чека?

    Плата за реализацию чека для выездной станции Чек.
    INR. 30 / — за первую тысячу или часть
    INR. 3 / — за каждую дополнительную тысячу или часть
    В случае возврата чека INR. 50 / — это плата за обслуживание.

  • Могут ли проценты по схеме ежемесячного дохода (MIS) быть зачислены на счет RecurringDeposit (RD)?

    Нет. Положения нет. Сумма процентов MIS может быть зачислена на счет SB, и Постоянная инструкция может быть предоставлена ​​для кредита в RD от SB.Прописанная форма заявки должна быть отправлена ​​в соответствующее почтовое отделение.

  • Какой минимальный баланс необходим для учетной записи?

    Минимальный остаток по разным типам малых сберегательных счетов указан ниже.
    Сберегательный счет почтового отделения INR. 500 / —
    Национальный сберегательный счет периодических депозитов INR.100 / —
    Схема ежемесячного дохода INR. 1000 / —
    Счет срочного вклада INR. 1000 / —
    Государственный резервный фонд индийских рупий. 5 00 / —
    Счет Суканья Самриддхи индийских рупий. 250 / —
    Схема сбережений пожилых граждан индийских рупий.1000 / —
    Национальный сберегательный сертификат (VIII выпуск) INR. 1000 / —
    Кисан Викас Патра индийских рупий. 1000 / —
  • Как я могу получить инкассацию сертификатов / счетов до наступления срока погашения?

    Условия преждевременного инкассирования для схем малых сбережений, как показано ниже.
    POSA Можно закрыть в любое время
    RD Может быть закрыт через 3 года, допускается только процентная ставка SB.
    TD Может быть закрыт через 6 месяцев *
    MIS Может быть закрыт через 1 год *.
    PPF Через 5 лет только в случае тяжелой болезни, высшего образования и статуса NRI.
    SSA По случаю вступления в брак девочек старше 18 лет.
    SCSS Может быть закрыт в любое время *.
    NSC (VIII выпуск) Преждевременное обналичивание не допускается (кроме случая смерти и конфискации).
    KVP Через 2 года 6 месяцев
    * Применяется сбор за предварительное раскрытие информации по установленным ставкам
  • Взимается ли плата за использование карты банкомата?

    Комиссия за различные типы транзакций через банкомат приведена ниже.
    Ежедневный лимит снятия наличных в банкоматах INR.25000 / —
    Лимит снятия наличных за транзакцию INR. 10000 / —
    Комиссия за транзакции в банкоматах DOP Ноль.
    Бесплатные транзакции в банкоматах других банков (в месяц) Metro Cities — 3 бесплатных транзакции (как финансовые, так и нефинансовые)
    Non Metro Cities — 5 бесплатных транзакций (как финансовых, так и нефинансовых)
    Комиссии после бесплатных операций в банкоматах других банков

    INR.20 / — + GST ​​за транзакцию

    (Для финансовых и нефинансовых транзакций)


  • В каких сберегательных счетах в банкоматах нельзя оформить карту / Интернет-банкинг?
    1. Счет для несовершеннолетних / сумасшедших
    2. Совместный счет
  • Доступны ли услуги интернет-банкинга / мобильного банкинга на сберегательных счетах почтового отделения?

    Внутриоперационные услуги интернет-банкинга / мобильного банкинга доступны для клиентов почтовых сберегательных счетов почтовых отделений CBS.Это будет работать в POSB, то есть в сети DoP.

  • Как я могу активировать Intra Operable интернет-банкинг / мобильный банкинг?

    Заказчик сберегательного счета почтового отделения должен отправить должным образом заполненную форму запроса в соответствующее почтовое отделение. После включения желаемой услуги в сберегательных счетах клиентов почтовым отделением клиент получит код активации на свой мобильный телефон в течение 48 часов, чтобы продолжить.

  • Какие услуги доступны во внутреннем интернет-банке?

    1. Просмотр транзакций всех связанных счетов.
    2. Просмотреть / распечатать выписку.
    3. Перевод денежных средств между сберегательными счетами почтового отделения.
    4. Депозит на связанных счетах RD.
    5. Депозит в связанной учетной записи SSA.
    6. Депозит на привязанный счет PPF.
    7. Открытие счета TD.
    8. Открытие счета RD.
    9. Проверить запрос на остановку платежа.
  • Более богатые страны должны уплатить налог на прививку COVID-19, чтобы повысить справедливость вакцины

    Более справедливая, чем модель пожертвований, поскольку она лучше отражает платежеспособность, утверждает политолог

    Более богатые страны должны платить налог на вакцину COVID-19 как часть цены, которую они платят производителям, чтобы обеспечить более справедливое распределение прививки среди более бедных стран, утверждает политолог в журнале Journal of Medical Ethics.

    Налогообложение более справедливое, чем нынешняя модель пожертвований, потому что оно лучше отражает платежеспособность страны и увеличит казну таких усилий, как COVAX, международная инициатива, посвященная закупке и распространению вакцин для беднейших слоев населения мира, — говорит Андреас Альбертсен. Орхусского университета, Дания.

    В январе этого года Тедрос Адханом Гебрейесус, директор Всемирной организации здравоохранения, заявил, что неравномерное распределение вакцин поставило мир на «грань катастрофического морального провала».”

    Но с тех пор мало что изменилось, и сейчас богатые страны вакцинируют детей, в то время как многие уязвимые пожилые люди по всему миру даже не получили свою первую дозу, подчеркивает автор.

    В то время как рыночные силы стимулируют разработку вакцин, они неизбежно означают, что богатые страны получают первоочередное внимание на поставку, а бедные страны, уже находящиеся в невыгодном положении из-за неадекватного тестирования населения и / или служб интенсивной терапии, не могут позволить себе затраты.

    Направление иностранной помощи на обеспечение вакцинами вместо этого сократит средства, доступные для столь необходимого сокращения бедности, и позволит тем странам, которые дают очень мало иностранной помощи, продолжать делать это, предполагает автор.

    Так что это не жизнеспособное или морально оправданное решение, утверждает он. Но налог на вакцины может быть. Вот как это могло бы сработать, предлагает он.

    «На каждую приобретенную вакцину часть цены, уплаченной за вакцину, откладывается для обеспечения более справедливого распределения вакцины.Согласно схеме налогообложения вакцин, фирма-продавец несет ответственность за перевод собранных таким образом денег в COVAX », — поясняет он.

    Это предложение не является альтернативой COVAX. Скорее, это был бы дополнительный источник дохода для схемы, поясняет он.

    В то время как производители будут нести ответственность за уплату налога, они будут в сильной позиции, чтобы заставить покупателей покрывать эти расходы, указывает он. Это гарантирует, что каждая страна-покупатель внесет свой вклад в более справедливое глобальное распределение вакцин.

    И вклад будет пропорционален тому, сколько они тратят на джебы для своего населения.

    Если бы доля закупочной цены была установлена ​​на уровне 1%, например, 10 вакцин были бы перераспределены в страны с низкими доходами на каждую 1000 закупленных вакцин, предполагает он.

    «Самая справедливая версия налога на вакцины может быть прогрессивной, где доля, выделяемая на COVAX, выше для стран с высоким уровнем дохода, чем для стран со средним уровнем дохода. Также можно было бы считать справедливым освобождение стран с низкими доходами от налога », — добавляет он.

    Чтобы побудить производителей вакцин присоединиться к делу, COVAX может оговорить, что он будет покупать вакцины только у компаний, соблюдающих налог. Точно так же патентное законодательство может быть изменено, чтобы включить пункт, требующий от всех заявителей соблюдения правил налогообложения вакцин, — предлагает он.

    Другой вариант может заключаться в том, чтобы обусловить государственное финансирование исследований вакцин участием в схеме налогообложения вакцин.

    «Налог на вакцины — не радикальное предложение. Это задумано как частичное улучшение системы, имеющей множество недостатков.Нельзя ожидать, что все эти недостатки будут устранены », — признает автор.

    Это не решит всех проблем с производством вакцины. Но он «может и должен реализовываться наряду с мерами по увеличению количества доступных вакцин», — заключает он.

    [Конец}

    15.11.21

    Для редакции
    Текущие разногласия:
    Налог на вакцины: обеспечение более справедливого глобального распределения вакцин doi 10.1136 / medethics-2021-107418
    Journal: Journal of Medical Ethics

    Финансирование: Датский исследовательский совет (DFF)

    Ссылка на систему маркировки пресс-релизов Академии медицинских наук
    https: // press.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *