Нк рф налог на землю: Земельный налог | ФНС России

Содержание

Статья 389 Налогового кодекса РФ. Действующая редакция на 2021 год, комментарии и судебная практика

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Комментарий к ст. 389 НК РФ

Кодекс называет объектом налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых введен налог.

Кодекс не признает в качестве объекта налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда.

Не являются объектами налогообложения следующие категории земель.

Во-первых, земельные участки, изъятые из оборота. В обороте ограничиваются находящиеся в государственной и муниципальной собственности земельные участки в пределах лесного фонда, за исключением случаев, установленных федеральными законами (п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ).

При этом земельные участки, отнесенные к землям, ограниченным в обороте, не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных федеральными законами. Поэтому земельные участки, ограниченные в обороте в пределах лесного фонда, налогообложению не подлежат.

Во-вторых, земли, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

В-третьих, земельные участки, отведенные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд России.

В-четвертых, земли, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда. В соответствии со статьей 101 Земельного кодекса РФ к землям лесного фонда отнесены лесные земли (земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления, — вырубки, гари, редины, прогалины и другие) и предназначенные для ведения лесного хозяйства нелесные земли (просеки, дороги, болота и другие). Границы таких земель определяются путем их отграничения от земель иных категорий в соответствии с материалами лесоустройства. Данные о границах земель лесного фонда заносятся в государственный земельный кадастр.

И, наконец, земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Судебная практика по статье 389 НК РФ

Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2019 N 310-КГ18-24138 по делу N А54-4846/2014

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, и установив, что спорные земельные участки принадлежат предпринимателю на праве собственности, суды, руководствуясь положениями статей 101, 388, 389, 391 Налогового кодекса, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30. 06.2015 N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», суды пришли к выводу о законности оспариваемого решения инспекции.


Определение Верховного Суда РФ от 06.02.2019 N 304-КГ18-25270 по делу N А75-18649/2017

Исследовав обстоятельства дела и оценив имеющиеся доказательства в соответствии со статьями 65, 71, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 101, 109, 111, 122, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 65, 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о наличии у общества обязанности по уплате земельного налога ввиду зарегистрированного за ним права бессрочного владения (пользования) спорным земельным участком. Расчет суммы налога, произведенный налоговым органом, признан судами верным, а примененная налоговая ставка — обоснованной.


Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 N 310-КГ18-23127 по делу N А54-6941/2017

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статьям 390, 396 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.


Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2019 N 308-ЭС19-2707 по делу N А53-5512/2018

Кроме того, суды, руководствуясь статьями 27, 93 Земельного кодекса Российской Федерации, статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации и правовыми позициями, изложенным в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 23. 12.2016 N 302-КГ16-11762 и от 11.10.2017 N 308-КГ17-6729, указали на то, что инспекция произвела перерасчет ранее уплаченного обществом земельного налога, применив налоговую ставку в размере 1,2% в 2013 году и 1,5% — в 2014 и 2015 годах в соответствии с действующим законодательством.


Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.05.2019 N 67-КА19-1

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления от 28 мая 2010 г. N 12-П указал, что признание конкретного земельного участка, не имеющего, как правило, естественных границ, объектом гражданских прав, равно как и объектом налогообложения, невозможно без точного определения его границ в соответствии с федеральными законами, как того требует статья 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации во взаимосвязи со статьями 11 и 389 Налогового кодекса Российской Федерации.


Определение Верховного Суда РФ от 23.10.2019 N 304-ЭС19-18513 по делу N А27-22020/2018

Признавая решение налогового органа законным, суды апелляционной и кассационной инстанций, руководствуясь положениями статей 388, 389, 398 Налогового кодекса, статей 8, 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», учитывая правовую позицию, изложенную в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», исходили из того, что за исключениями, указанными в пунктах 4 и 5 данного постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним значится как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок, поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.



Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 N 309-ЭС19-19785 по делу N А60-59894/2018

Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявления, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 15.01.2013 N 32 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории муниципального образования «город Екатеринбург», Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», пунктом 57 Порядка ведения государственного кадастра недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 04.02.2010 N 42 (действовавшего в спорный период), учитывая разъяснения, изложенные в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», пришел к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для вынесения оспоренного решения.


Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.11.2019 N 5-АПА19-87

При этом Судебная коллегия учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 28 мая 2010 г. N 12-П «По делу о проверке конституционности частей 2, 3 и 5 статьи 16 Федерального закона «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации», частей 1 и 2 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 3 и пункта 5 статьи 36 Земельного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е. Ю. Дугенец, В.П. Минина и Е.А. Плеханова», согласно которой признание конкретного земельного участка, не имеющего, как правило, естественных границ, объектом гражданских прав, равно как и объектом налогообложения невозможно без точного определения его границ в соответствии с федеральными законами, как того требует статья 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации во взаимосвязи со статьями 11 и 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно поэтому федеральный законодатель обусловил переход земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в его состав объекты недвижимого имущества, в общую долевую собственность собственников помещений в таком доме необходимостью формирования данного земельного участка по правилам земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности, возложив его осуществление на органы государственной власти или органы местного самоуправления.


Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2019 N 303-ЭС19-3937 по делу N А73-5419/2018

Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 388, 389, 390, 391, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 27, 93 Земельного кодекса Российской Федерации, решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 N 571 «Об утверждении положения о местных налогах на территории городского округа г. Хабаровска» и решением Думы Артемовского городского округа от 02.08.2005 N 158 «Об установлении земельного налога», суды признали выводы налогового органа обоснованными.


Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2019 N 309-ЭС19-79 по делу N А60-69668/2017

по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия «Комбинат «Электрохимприбор» (далее — заявитель, предприятие) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Свердловской области (далее — инспекция, налоговый орган) от 07. 09.2017 N 1331 в части непризнания за предприятием права на исключение из налогооблагаемой базы по земельному налогу за 2013 год 195 спорных земельных участков в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) и немотивированного отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; о возложении на налоговый орган обязанности устранить допущенные нарушения путем внесения изменений в оспариваемое решение, как улучшающее положение налогоплательщика (с учетом изменения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),


Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2019 N 310-ЭС19-6467 по делу N А08-4347/2018

Отказывая администрации в удовлетворении иска, суды руководствовались статьями 15, 387, 388, 389, 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, решением Белгородского городского совета депутатов от 22.11.2005 N 195 «О земельном налоге», Правилами землепользования и застройки городского округа город Белгород Белгородской области, утвержденных распоряжением Департамента строительства и транспорта Белгородской области от 29.05.2018 N 440 и исходили из того, что проверка правильности, полноты и своевременности уплаты земельного налога осуществляется налоговым органом в порядке проведения налоговых проверок.


льготы, декларации и другие изменения — СКБ Контур

Отчётность и уплата налогов

С 1 января 2021 года декларации по транспортному и земельному налогам отменили. За 2020 год и будущие периоды отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговая продолжит принимать уточнённые декларации за более ранние периоды в стандартном порядке.

Также теперь сроки уплаты земельного и транспортного налогов сделали одинаковыми по всей России. С учётом выходных даты следующие:

  • налог по итогам 2020 года — не позднее 1 марта 2021 года;
  • авансовый платёж за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021 года;
  • авансовый платёж за II квартал 2021 года — 2 августа 2021 года;
  • авансовый платёж за III квартал 2021 года — 1 ноября 2021 года.

Авансовые платежи не перечисляйте, если они отменены в регионе.

Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам

Из-за отмены декларации изменился порядок получения льгот по земельному и транспортному налогам. Теперь организации должны подавать в ИФНС только заявление о предоставлении налоговой льготы.

Чтобы узнать, есть ли у вас льготы по земле и транспорту, изучите НК РФ, региональные законы и местные нормативные акты. В этом поможет раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Как заполнить заявление

Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/[email protected] Она одинакова для земельного и транспортного налогов.

На титульном листе укажите код налогового органа и данные своей организации: наименование, ИНН и КПП, контактный телефон. Выберите, каким способом хотите получить результаты рассмотрения заявления: 1 — лично в налоговой, 2 — по почте, 3 — по ТКС.

Для льгот по транспортному налогу предназначен раздел 5. Отдельный раздел заполните по каждому транспортному средству. Укажите код вида транспорта (01 — автомобиль, 02 — грузовик, 03 — автобус и т.д.), марку, госномер и период действия льготы.

В поле 5.5 укажите код вида льготы из приложения № 1 к Порядку заполнения. 

В поля 5.6.1 и 5.6.2 впишите дату и номер регионального закона. В поле 5.6.3 укажите его статью, пункт, подпункт и абзац. Формат заполнения по клеткам следующий: 

  • 1-4 для номера статьи;
  • 5-8 для номера части;
  • 9-12 для номера пункта;
  • 13-16 для номера подпункта;
  • 17 — 20 для номера абзаца;
  • 21-24 для прочих реквизитов.  

Пустые клетки заполните нулями.

Если прикладываете подтверждающие документы, запишите информацию о них в поля 5.7.1–5.7.5.

Пример. ООО «ТрансКом» зарегистрировано в Москве. Компания занимается пассажирскими перевозками на автобусах. Такая деятельность подпадает под льготу, установленную подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33. Раздел 5 надо заполнить так:

Для льгот по земельному налогу используйте раздел 6. Порядок заполнения практически полностью аналогичен транспортному. В поле 6.1 укажите кадастровый номер участка, в поле 6.2 — период действия льготы, в поле 6.3 — код льготы из Приложения № 2 к Порядку. Далее заполните форму данными нормативного документа, вводящего льготу, и реквизиты подтверждающих документов.

Пример. ООО «Плодородие» работает в Москве и имеет статус государственного научного центра РФ. Земельный участок, используемый организацией в своей научной деятельности, подпадает под льготу на основании пп. 13 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74. Раздел 6 заполняется так:

Листы с информацией о льготе заполняются отдельно по каждому льготируемому объекту. КПП указывается по месту нахождения объекта, поэтому код на листе информации может отличаться от кода на титульном листе (письмо ФНС России от 03.02.2020 № БС-4-21/[email protected]).

Прилагать к заявлению подтверждающие документы не обязательно, но при желании налогоплательщик может это сделать (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ). Если их не приложить, налоговики запросят подтверждение льготы у госорганов и других источников. Если там они не смогут получить их самостоятельно, то все равно обратятся за документами к вам.

Когда и куда подать

Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы. Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

Заявление подайте в налоговую по месту нахождения налогоплательщика или объекта. Направить его можно лично, по почте или через оператора ТКС. Через личный кабинет налогоплательщика подать заявление не получится.

Налоговый орган рассмотрит заявление в течение максимум 60 дней, после чего сообщит, можете ли вы воспользоваться льготой (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Бесплатно подать заявление о льготе через интернет

Что будет, если не заявить льготу

Если не подать заявление на льготу, то ИФНС не учтёт её при проверке уплаченной суммы налога и подготовке сообщения об исчисленной инспекцией сумме. Это значит, что придётся доплатить налог или всё же подать в ИФНС пояснение и заявление на льготу. В последнем случае у организации будет 10 рабочих дней на подготовку документов. 

В течение 10 рабочих дней нужно будет подать в налоговую заявление на льготу и подтверждающие её документы. Заявление рассмотрят и решат, правомерно ли применение льготы. Если нет — придется доплатить налог, пени и, возможно, штраф по ст. 122 НК РФ. В следующем разделе подробнее о том, как действовать при расхождении расчётов с налоговой.

Сообщение об исчисленной сумме налога

Второе следствие отмены деклараций по транспорту и земле — появление сообщений об исчисленной инспекцией сумме налога. В этом документе ИФНС сообщает организации, сколько она должна была заплатить по данным налоговой (п. 4 и 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

Платить налог на основании сообщения не получится, так как НК РФ разрешает направлять его в течение полугода после истечения срока перечисления платежа. Поэтому считать и платить налоги придётся самостоятельно, а сообщение можно использовать для проверки себя.

Сверьте сумму из сообщения с фактически уплаченной. Если они совпадают, то поводов для беспокойства нет. Если же они отличаются, перепроверьте свои расчёты и данные, указанные ИФНС. В зависимости от того, кто допустил ошибку, выберите порядок действий.

В расчётах ошиблись вы

Если верны данные сообщения, а налог уплачен в большей сумме — возникла переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ). Если уплачено меньше, чем причитается по данным ИФНС, то нужно погасить недоимку и заплатить пени.

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

В расчётах ошиблась налоговая

Сумма, рассчитанная налоговой, может оказаться завышенной. В этом случае представьте в ИФНС пояснения (документы), которые подтвердят, что вы заплатили правильно. НК РФ даёт на это 10 рабочих дней, но налоговая должна рассмотреть ваши данные, даже если срок подачи нарушен (письмо ФНС России от 13.08.2019 № АС-4-21/[email protected]).

Ответ на пояснения поступит в течение месяца со дня, когда инспекция их получит. Если ИФНС согласна с представленными данными, она уточнит сообщение. Если не согласна — направит требование об уплате налога.

Требование выставят автоматически, если налог уплачен в меньшей сумме, чем указано в сообщении, а пояснения (документы) от налогоплательщика не поступили. Такое требование можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде.

Налоговая не прислала сообщение

Если налог уплачен, а до 1 сентября сообщение от ИФНС не поступило, это может значить, что у неё нет данных о земельном участке или транспортном средстве. В таком случае надо уведомить о них отдельно (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). 

Для этого в любую инспекцию направляется сообщение об объекте налогообложения и копии подтверждающих документов. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/[email protected] Сообщение подается один раз до 31 декабря года, в котором должна была поступить информация от ИФНС.

Штраф за непредставление сообщения о наличии объекта налогообложения — 20 % от неуплаченной суммы налога. Исключение — когда сведения об объекте налогообложения уже подавались в ИФНС в составе заявления на льготу или когда сумма налога к уплате равна нулю.

Читайте также

Налог на землю

 

Описание элементов земельного налога

Основание

Для юридических лиц

Для физических лиц

Налогоплательщики земельного налога

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Ст. 388 НК РФ

Ставки земельного налога

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Ст. 394 НК РФ

Льготы по земельному налогу

 

 

Расчет земельного налога

Налогоплательщики исчисляют сумму земельного налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами.

Ст. 396 НК РФ

Срок уплаты земельного налога

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ст. 397 НК РФ

Срок уплаты налога для организаций или ИП, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ. А именно – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Авансовые платежи исчислять и уплачивать не надо.

Ст. 396 НК РФ

Кадастровая стоимость земельного участка

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

 

Организации и предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в ИФНС органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Отчетность по земельному налогу

Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию по налогу.

Срок представления – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица не представляют в налоговый орган налоговые декларации по земельному налогу.

Ст. 398 НК РФ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц с 2021 года

По аналогии с транспортным налогом с 2021 года для организаций введен единый срок уплаты земельного налога (поправки в п. 2 ст. 387 и п. 1 ст. 397 НК РФ) — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу должны быть перечислены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Изменения действуют начиная с уплаты налога за налоговый период 2020 года.

Рассматриваемые поправки обусловлены не только разноплановой практикой регулирования сроков уплаты земельного налога в нескольких соседних муниципальных образованиях, но и установлением различных сроков уплаты в пределах одного муниципалитета для разных налогоплательщиков. Например, решением Петрозаводского городского Совета (Республика Карелия) от 10.11.2005 № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога» для организаций определен срок уплаты налога — не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением гаражно-строительных кооперативов и иных некоммерческих организаций, которым земельные участки предоставлены для размещения коллективных гаражей, а также для садоводческих объединений, для которых срок уплаты налога устанавливается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Хотя, по мнению Минфина России (письмо от 06.06.2019 № 03-05-04-02/41504), НК РФ не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований устанавливать дифференцированные сроки уплаты налога и отчетные периоды по налогу в зависимости от категории налогоплательщиков.

Закон поставил точку в вопросе применения предельных значений налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее — ИЖС).

Так, Законом № 63-ФЗ с 2020 года внесены изменения в абзац четвертый подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, направленные на реализацию позиции Конституционного Суда РФ, содержащейся в определении от 08.11.2018 № 2725-О, о применении льготной налоговой ставки (в размере 0,3 %) в отношении земельных участков, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, которые не используются в предпринимательской деятельности. Учитывая эти поправки, с налогового периода 2020 года, согласно Закону, условие о льготной налоговой ставке [2, абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394] дополняется указанием на то, что она не применяется в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности.

По аналогии с процедурой рассмотрения заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, Законом регламентируется рассмотрение заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу как для граждан, так и для организаций (поправки в п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ).

Из главы 31 НК РФ исключаются положения, не соответствующие отраслевому законодательству. В частности, признается утратившим силу п. 3 ст. 392 НК РФ о последствиях для налогообложения перехода права собственности на часть земельного участка, которая занята зданием, строением и необходима для их использования (нормы о переходе права собственности на часть участка были исключены из ст. 273 ГК РФ Федеральным законом от 26.06.2007 № 118-ФЗ). Также признается утратившим силу п. 14 ст. 396 НК РФ, содержащий правила предоставления сведений о кадастровой стоимости земельных участков, относящихся к предмету регулирования ст. 62 «Порядок предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости» Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В целях применения повышенной налоговой ставки (не более 1,5 % для «прочих земель») в отношении земельных участков, не используемых по целевому назначению для сельхозпроизводства, вводятся положения об информационном обмене налоговых органов с органами госземнадзора. Согласно новой норме — п. 18 ст. 396 НК РФ — с 1 июля 2020 г. орган госземнадзора (территориальные органы Россельхознадзора и Росреестра) обязан в течение 10 дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ), представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании такого участка для сельхозпроизводства.

Сведения об установлении органом, осуществляющим госземнадзор, факта устранения указанного нарушения либо об отмене указанного предписания в течение 10 дней представляются в налоговый орган по субъекту РФ. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления вышеуказанных сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эти сведения также могут представляться по запросу налогового органа в течение 5 дней со дня получения соответствующего запроса.

Также с 1 июля 2020 г. вводится информационный обмен налоговых органов с органами (организациями) социальной защиты населения для безвозмездного получения необходимых сведений о лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, для предоставления дополнительных налоговых вычетов по местным налогам [2, подп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403]. Указанные сведения будут передаваться ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который они представляются. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такие сведения также могут представляться по запросу налогового органа в течение 5 дней со дня его получения (новый п. 19 ст. 396 НК РФ).

Закон безусловно вносит весомый вклад в повышение эффективности налогового администрирования и снижение административной нагрузки на плательщиков имущественных налогов.

А.В. Лащенов

Новое в НК РФ о налогах на имущество и землю

3 августа текущего года был принят закон 334-ФЗ, который изменил некоторые положения Налогового кодекса в части имущественных налогов. А именно, речь о налоге на имущество организаций, физических лиц и земельном налоге. Рассмотрим, что именно изменилось.

Налоги будут пересчитывать по-новому

Если изменились характеристики объекта

По новым правилам, при изменении количественных и качественных характеристик объекта недвижимости должна меняться его кадастровая стоимость. Соответственно, изменение коснется и суммы налога, которую считают исходя из кадастровой стоимости.

Что считается изменением характеристик объекта? Если речь о недвижимости, то подразумевается изменение назначения помещения либо его площади. Если же говорить о земле, то это изменение вида разрешенного использования участка.

Итак, если такие изменения произошли, кадастровая стоимость будет меняться. Со дня, когда в Госреестр недвижимости была внесена новая кадастровая стоимость, следует пересчитать налог на имущество организаций и физических лиц. Правила пересчета такие:

  1. С 1 января расчетного года до даты изменения кадастровой стоимости используется старое ее значение. Применяется такой коэффициент: число полных месяцев с начала года до дня изменения стоимости / число календарных месяцев в налоговом периоде.
  2. Со дня изменения стоимости до 31 декабря расчетного года используется новое значение кадастровой стоимости. Применяется такой коэффициент: число полных месяцев со дня изменения стоимости до конца налогового периода / число календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц, в который изменилась кадастровая стоимость, считается полным, если ее изменение произошло до 15 числа включительно.

Сказанное выше относится к налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц. Эти правила будут применяться с 2019 года.

Если была исправлена ошибка

Иногда кадастровая стоимость может меняться по причинам, не связанным с изменением характеристик объекта. Например, она была неверно исчислено или указана в Реестре с ошибкой. Основанием для изменения кадастровой стоимости может стать решение суда или специальной комиссии. Во всех этих случаях должен пересчитываться и налог на имущество либо землю.

Сейчас применяется следующий порядок:

  1. Если ошибка носила технический характер, то налоги пересчитываются за все прошлые периоды с того времени, когда ошибка возникла.
  2. Если кадастровую стоимость оспорили в суде либо решение о ее изменении вынесла комиссия, то перерасчет производится с того налогового периода, в котором было заявлено о пересмотре. Однако не ранее, чем кадастровая стоимость, которая ныне оспорена, была внесена в Реестр.

Начиная с 2019 года второе правило изменится. Пересчет будет производиться не с периода, в котором было заявлено о пересмотре, а за все прошлые периоды, когда применялась старая (оспоренная) кадастровая стоимость.

О перерасчете налога для физических лиц

Однако пересчет кадастровой стоимости не должен негативно сказаться на гражданах. Дело в том, что в статье 52 Налогового кодекса в 2019 году появится пункт 2.1, который вводит ограничение в части пересчета налогаов физических лиц. Если в итоге налог должен увеличиться, то пересчитывать его не будут. Если же после перерасчета налог уменьшится, то его сделают лишь за 3 предшествующих года. Причем последнее правило распространяется не только на упомянутые выше налоги, но и на транспортный налог.

Для применения правила неважно, из-за чего изменилась кадастровая стоимость объекта — из-за исправления ошибки, судебного решения или решения специальной комиссии.

Прочие изменения по имущественному налогу физлиц

С даты принятия закона 334-ФЗ вступило в силу такое новшество: в течение первых 3 налоговых периодов налог рассчитывается по формуле, в которой применяется понижающий коэффициент. Начиная с 4 периода понижающий коэффициент не применяется. Ранее за четвертый период также следовало исчислять налог с учетом понижающего коэффициента.

Кроме того, внесено несколько поправок, которые заработали задним числом, то есть распространили свое действие на правоотношения, возникшие с начала 2017 года. Это значит, что указанные изменения должны быть учтены при расчете налога на имущество граждан за 2017 год. Вот эти новшества:

  1. Налоговая база при исчислении налога за часть жилого дома рассчитывается также, как и для квартир. Это кадастровая стоимость объекта за минусом кадастровой стоимости 20 квадратных метров его общей площади.
  2. При исчислении налога в отношении части квартиры применяются правила расчета налоговой базы, которые установлены для комнаты. Это кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади.
  3. Ставка налога на имущество для частей жилых домов и частей квартир не может быть более 0,1% кадастровой стоимости. То есть для этих объектов установлена такая же максимальная ставка, которая действует для жилых домов, квартир и комнат.
  4. На части квартир и жилых домов теперь распространяются те же налоговые льготы, которые предусмотрены для домов и квартир.
  5. Изменились правила обложения налогом машиномест и гаражей. Но не всех, а лишь тех, которые входят в состав комплексов из регионального «кадастрового» перечня. До изменений эти помещения облагались налогом по той же ставке, что действовала для объектов, в которых они расположены. То есть максимальный размер ставки налога за такие машиноместа и гаражи мог доходить до 2%. По новым правилам, если гаражи и машиноместа являются частью объектов, которые входят в «кадастровый перечень регионов, то максимальная ставка налога для них 0,1%.
  6. Уточнено, что налог с гаражей и машиномест за первые 3 налоговых периода должен исчисляться с учетом понижающего коэффициента. А также то, что при исчислении налога по таким объектам можно применять налоговые льготы.
  7. Внесено правило об ограничении ежегодного роста налога, который исчисляется на основе кадастровой стоимости. Налог за текущий период не должен более чем в 1,1 раз превышать налог за предыдущий период. Чтобы проверить это, необходимо исчислить налог за текущий период и сравнить его с налогом за прошлый период. Если сумму за текущий период получилась более чем в 1,1 раз больше суммы за прошлый период, то налог исчисляется так: сумму налога за прошлый период * на 1,1. При сравнении сумм налога за текущий и предыдущий периоды рассматриваются величины без учета коэффициентов, которые применяются в случае изменений, произошедших с объектом в середине года.Из этого правила есть исключения — это торговые и офисные комплексы и другие объекты из регионального «кадастрового» перечня. Сюда же входят машиноместа и гаражи, расположенные в таких комплексах (то есть исключение на них также действует).

Кадастровая стоимость: перерасчет земельного налога | НП АРМО

С 01 января 2019 г. в п.2.1. ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которые позволяют налоговым органам производить перерасчет ранее исчисленного земельного налога на основе кадастровой стоимости в отношении имущества физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

При этом установлен запрет на перерасчет в сторону увеличения земельного налога, если он влечет увеличение ранее уплаченных сумм.

Данные изменения применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Таким образом, начиная с 1 января 2019 года, указанные перерасчеты сумм ранее исчисленных в налоговых уведомлениях налога на имущество физических лиц, в том числе за налоговый период 2017 года, проводятся по вышеизложенным правилам в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как узнать ставку налога:

С 01 января 2019 г. меняются коэффициенты налоговых ставок на региональном и муниципальном уровне. Органы исполнительной власти субъектов РФ имеют полномочия утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, а органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые ставки и льготы.

Актуальную информацию по каждому субъекту можно найти на специальном ресурсе: Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам — https://www.nalog.ru/rn77/service/Tax/

Для этого необходимо выбрать отчетный период, свой субъект и нажать кнопку «подробнее».

Применения кадастровой стоимости для налогообложения земельных участков

В случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о ее новом значении (рыночной стоимости земельного участка), установленном после 1 января 2019 года решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываться при определении налоговой базы с периода налогообложения земельного участка по оспоренной кадастровой стоимости (п. 1.1. ст. 391 НК РФ).

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, предусмотрено право на налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка (пп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Порядок налогообложения объектов капитального строительства физлиц

К 63 субъектам РФ, где по региональным законам действует порядок налогообложения объектов недвижимости физлиц исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё семь: Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области.

В этих регионах к налогообложению впервые будут привлечены объекты, права физлиц на которые зарегистрированы в упрощенном порядке без проведения техинвентаризации и определения инвентаризационной стоимости: садовые, дачные дома, хозпостройки площадью более 50 кв. м, гаражи и т.п.

Применения кадастровой стоимости для налогообложения объектов капитального строительства

В случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о её новом значении (рыночной стоимости здания, строения, сооружения, помещения), установленном после 1 января 2019 г. решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываются при определении налоговой базы, начиная с периода налогообложения объекта недвижимости по оспоренной кадастровой стоимости (п. 2 ст. 403 НК РФ).

С 2019 года лица предпенсионного возраста, соответствующие определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, имеют право на льготу, освобождающую их от уплаты налога по одному объекту определённого вида (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ).

 

Январь 2004 — Коллегия

Рубрика «Мнение специалиста».
Арендатор платит земельный налог? Неправда!
Владимир Фокин, АЛРУД

Налоговый закон, допускающий неоднозначное толкование, может серьезно осложнить жизнь налогоплательщика. Если же его применение соответствует желанию налогового органа вменить налог «на ровном месте», ситуация осложняется вдвойне. Защитить налогоплательщика может только суд…

В результате проведения налоговой проверки крупной московской торговой сети, арендующей помещения под торговые точки, был вменен земельный налог за последние три года, начислена пеня и наложен штраф за неуплату и за непредоставление деклараций.

Но было ли это вменение законным?

Позиция проверяющих была основана на нормах ст. 37 Земельного кодекса РСФСР и ч. 2 ст. 652 ГК РФ, гласящих, что если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, на срок аренды здания или сооружения к нему переходит право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением.

Поскольку о правах на земельные участки в договорах аренды ничего сказано не было, проверяющие сделали вывод о том, что предприятие является «пользователем» земельных участков, занятых арендованными нежилыми помещениями.

Проверяющие сослались на Закон РСФСР о плате за землю (ст. 1) и московский Закон «Об основах платного землепользования» (ст. 4, ст. 7), закрепляющие принцип платности землепользования и определяющие в числе плательщиков земельного налога землепользователей.

Не смутило проверяющих и то, что согласно ст. 15 Закона РСФСР «О плате за землю» основанием для вменения земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности владения и пользования (аренды) земельным участком. В качестве таких документов были названы сами договоры аренды нежилых помещений.

Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 г. № 7486\01, проверяющие утверждали, что отсутствие у предприятия зарегистрированных в установленном порядке документов в отношении земельных участков не является основанием для освобождения от уплаты налога. Кроме того, проверяющие привели ссылку и на списки Москомзема, составленные на основании Постановления Правительства РФ от 04.09.1995 г. № 876 «Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю», где предприятие упоминалось в качестве плательщика земельного налога.

Суд первой инстанции полностью поддержал позицию проверяющих, и предприятие вынуждено было обратиться в апелляционную инстанцию.

В апелляционной жалобе позиция защиты сводилась к следующему.

  1. Арендатор не подпадает под признаки «землепользователя», вытекающие из закона.

Налог и его существенные элементы могут быть установлены только законом (см. п. 6 ст. 3 НК РФ, Постановления Конституционного Суда РФ от 08.10.1997 г. № 13-П, от 04.04.1996 г. № 9-П, от 11.11.1997 г. № 16-П).

Только совокупность существенных элементов налогового обязательства возлагает на лицо обязанность по уплате налога. При этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. КС РФ в Постановлении № 13-П отметил, что неопределенность норм закона о налоге может привести к не согласующемуся с принципом правового государства произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства прав граждан перед законом. Из правой позиции КС РФ следует, что если хотя бы один элемент налога не определен, обязанность по уплате налога не может считаться установленной.

Особенность налогового законодательства заключается в том, что оно формализовано, и толкование его положений не может быть произвольным (см. Постановление КС РФ № 9-П). Если термин может толковаться расширительно, то только в пользу налогоплательщика (учитывая п. 7 ст. 3 НК РФ). Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в законодательстве о налогах и сборах, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Следовательно, термин «землепользователь» в целях уплаты земельного налога означает только субъекта, обладающего совершенно определенными правами и обязанностями, но не всякое лицо, которое в принципе пользуется землей.

Согласно п. 3 ст. 5 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 г. землепользователями признаются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования. Такой же вывод следует и из ст. 47 ЗК РСФСР, действовавшего до 30.10.2001 г. Интересно, что Инструкция МНС № 56 «По применению Закона РФ «О плате за землю» рассматривает в качестве землепользователей лиц, владеющих и пользующихся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования. Арендатор нежилого помещения, согласно земельному законодательству, не обладает ни одним из названных прав пользования земельным участком.

Исходя из норм ст. 652 ГК РФ арендатор здания (сооружения) также обладает правом использования земли, но в понимании ЗК и Закона «О плате за землю» он не может считаться «землепользователем». Природа права арендатора нежилого помещения на пользование земельного участка иная: право вторично по отношению к праву пользования (или аренды) земельным участком арендодателя и возникает в силу заключения договора аренды нежилого помещения. В ст. 654 ГК РФ презюмируется, что такое право пользования земельным участком изначально возмездное — плата за него по умолчанию включена в состав арендной платы за помещение. Таким образом, такое право носит арендный, изначально возмездный характер.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Ст. 8 и 16 указанного Закона, на которые сослался суд первой инстанции, не устанавливают признаков плательщика земельного налога, а лишь описывают порядок его исчисления. Обязанность по уплате налога можно считать установленной для лица, когда к нему могут быть отнесены признаки всех существенных элементов налога.

Указанное проверяющими Постановление Правительства № 876, в соответствии с которым составляются списки плательщиков земельного налога, не распространяется на арендатора помещений. В соответствии с п. 5 Порядка ведения списка плательщиков земельного налога (утв. Роскомземом 17.10.1995 г. во исполнение Постановления Правительства № 876) списки изменений плательщиков должны составляться по результатам купли-продажи, дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды и других сделок с земельными участками. Сделка по аренде нежилого помещения не является сделкой с землей, и соответственно арендатор нежилого помещения не подлежит включению в список плательщиков земельного налога.

Перечень плательщиков налога, как существенный элемент налогового обязательства, может быть установлен только законом (п. 1 ст. 3 НК РФ). Ни указанное Постановление Правительства, ни списки плательщиков земельного налога, утверждаемые Роскомземом, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут быть основой для вменения уплаты налога.

Таким образом, из норм, на которые сослались проверяющие и суд первой инстанции, не следует, что арендатор нежилого помещения является «землепользователем» в целях уплаты земельного налога, а значит, в отношении такого арендатора налог нельзя считать установленным.

  1. Регистрация права арендатора нежилого помещения на землю законом не предусмотрена.

Ссылаясь на норму ст. 15 Закона РСФСР от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю», суд в своем решении указывает, что у Заявителя возникает обязанность уплаты земельного налога. Указанная статья гласит, что основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Этот документ действительно играет важную правоустанавливающую роль, но в то же время не всякое право может быть зарегистрировано и закреплено соответствующим документом. Ст. 131 ГК РФ указывает на общие условия государственной регистрации в РФ и приводит исчерпывающий перечень случаев регистрации прав на землю. Положения данной статьи конкретизируются в ФЗ от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Ни в ГК РФ, ни в Законе о регистрации не зафиксирована возможность государственной регистрации права на земельный участок при заключении договора аренды нежилого помещения.

В соответствии с п. 3 ст. 26 Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» договор аренды помещения или части помещения регистрируется, как обременение прав арендодателя соответствующего помещения (части помещения).

Как указывается в письме МНС РФ от 19.04.2000 г. № 02-3-09/88, «обременяется право арендодателя именно на сдаваемое в аренду помещение». Как указано в постановлении ФАС ВСО от 05.03.2002 г. по делу № А78-4666/01-С2-2/210-Ф02-411/2002-С1, «отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога». Ссылка проверяющих на Постановление Президиума ВАС РФ № 7486/01 от 09.01.2002 г. опровергает его же выводы, поскольку Постановление касается регулирования земельных отношений с участием собственников недвижимого имущества, а истец-арендатор не является собственником. Таким образом, осталась недоказанной обязанность арендатора нежилого помещения зарегистрировать право на землю, вытекающее из ст. 652 ГК РФ.

  1. Уплата земельного налога арендодателями нежилых по мещений и обложение арендатора налогом влечет двойное на логообложение.

Проверяющие проигнорировали факты уплаты земельного налога арендодателями по договорам аренды и субаренды. Вместе с тем уплата земельного налога арендодателями была подтверждена представленными налоговыми декларациями. Суду также были представлены документы об уплате земельного налога в составе коммунальных платежей.

Утверждение проверяющих о том, что налог на землю должен уплачивать арендатор нежилого помещения, не основано на законе. Обязанность арендодателя уплачивать земельный налог вытекает из того, что законодательством не установлено такого основания для освобождения арендодателя от уплаты земельного налога, как сдача нежилого помещения в аренду. Наоборот, сдача в аренду влечет потерю льготы и возникновение обязанности по уплате земельного налога. Согласно п. 23 ст. 12 Закона «О плате за землю» с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование) /Постановление Президиума ВАС РФ от 31. 07.2001 г. № 1178/01/.

Обременение арендатора нежилого помещения налогом на землю при уплате этого же налога арендодателем будет означать двойное налогообложение одного и того же объекта, что недопустимо исходя из позиции КС РФ, озвученной в Постановлении от 11.11.1997 г. № 16-П.

Таким образом, при определении налогового обязательства важно учитывать факт того, что арендодатели платили земельный налог за находящиеся у них в собственности или на ином праве нежилые помещения, сданные в аренду.

  1. Арендодатель вносит плату за землю в составе арендных платежей.

Суд первой инстанции в своем решении указал, что условиями представленных Заявителем договоров не была предусмотрена компенсация за использование земли и что в размер арендной платы не была включена плата за аренду земельного участка, находящегося под арендуемыми помещениями. Представляется, что подобный вывод противоречит нормам гражданского и земельного законодательства РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 654 ГК РФ установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено. Из данной нормы вытекает, что право на землю, которым обладает арендатор нежилого помещения, изначально возмездное. Ни одним из договоров аренды возмещение платы за использование земли не было исключено из состава арендной платы. Это означает, что предприятие-арендатор, уплачивая арендные платежи, в их составе вносил плату за пользование земельным участком. Стороны по договорам аренды считают право арендатора, вытекающее из ст. 654 ГК РФ, оплаченным.

  1. В ситуации неясного толкования закона должна применяться важнейшая законная гарантия защиты прав налогоплательщика, закрепленная в п. 7 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Как указано в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», которое содержит обязательное к применению толкование нормы, в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В связи с этим при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы».

В рассматриваемой ситуации спор был порожден двояким толкованием нормы закона, а потому налогоплательщик имел полное право на предоставленную законом гарантию от неблагоприятной трактовки.

  1. Судебная практика Арбитражных судов округов, в том числе и ФАС МО, складывается в пользу налогоплательщика.

Так, в Постановлении ФАС МО от 10.02.2003 г. № КА-А40/218-03 указывается, что «установление арендных платежей за имущество автоматически устанавливает плату за землю в их составе», и дальше — «собственник имущества вправе предусматривать в договоре такой размер арендной платы, который или погашает его расходы по уплате земельного налога, или обеспечивает поступление в государственный бюджет соответствующих платежей, выделение которых из состава арендной платы в обязанность арендатора не входит».

В другом Постановлении ФАС МО от 24.12.2001 г. № КА-А40/7537-01 сделан вывод, что «предприятие уплачивает арендную плату за пользование земельным участком, включенную в плату за пользование частью здания по договору аренды» и, следовательно, «предприятие не является плательщиком земельного налога».

В Постановлении ФАС МО от 27.12.2002 г. № КА-А40/8246-02 указано, что «уплаченная по договору аренды нежилого помещения плата за пользование объектом недвижимости включает плату за пользование земельным участком, в связи с чем обязанность Общества по оплате пользования землей под арендованным нежилым помещением должна быть признана исполненной».

Кроме того, в справке о практике применения арбитражными судами Закона РФ от 11.11.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (утв. Постановлением Президиума ФАС МО от 18.05.2001 г. № 5) в п. 4 со ссылкой на Инструкцию МНС № 56 от 21.02.2000 г. говорится, что земельный налог взыскивается с арендодателя.

Проверяющие не привели ни одного примера обратного решения судом подобного спора. Следовательно, обжалованное решение суда первой инстанции противоречило сложившейся судебной практике разрешения споров по данной категории дел.

На наш взгляд, изложенные аргументы защиты подтверждают, что обязанность по уплате земельного налога в отношении предприятия — арендатора нежилого помещения законом не установлена.

Суд апелляционной инстанции (Арбитражный суд г. Москвы) поддержал доводы защиты и в своем постановлении сделал ряд важных для правоприменения выводов.

Анализ нормы п. 2 ст. 654 ГК РФ свидетельствует о том, что договором может быть установлена плата за пользование земельным участком, а в случае если договор не содержит самостоятельного условия о плате за землю следует считать, что плата за аренду здания или сооружения включает плату за пользование земельным участком.

Отсутствие в расчетах арендной платы за помещение земельной составляющей также не исключает плату за землю, так как эта плата может включаться в базовую ставку арендной платы, умноженной вместе с последней на предусмотренный для расчета коэффициент.

Суд заключил, что поскольку истец не отнесен законодательством к плательщикам земельного налога, не обладает правом собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок или доли в общем праве на них, ему не может быть вменена обязанность уплаты земельного налога исходя только из того, что он не платит арендную плату за землю.

Независимо от порядка уплаты и расчета земельных платежей принцип платного землепользования не нарушается. Собственник недвижимого имущества (частный владелец или государство) вправе предусматривать в договоре такой размер арендной платы, который или погашает его расходы по уплате земельного налога или обеспечивает поступление в государственный бюджет соответствующих платежей, выделение которых из состава арендной платы в обязанность арендаторов не входит.

Суд отверг ссылку проверяющих на ст. 6 Закона г. Москвы «Об основах платного землепользования», где в качестве основы для уплаты налога указано вещное право или право аренды (субаренды) на здания, сооружения или помещения в них. Суд указал, что нормы НК РФ (п. 1 ст. 17, п. 3 ст. 12) не предоставляют право субъекту РФ в своем законе определить состав налогоплательщиков иначе, чем предусмотрено федеральным законодательством.

В рассматриваемой ситуации Суд применил пп. 5-7 ст. 3 НК РФ, согласно которым:

  • ни на кого не может быть возложена обязанность уплачи вать налоги и сборы, а также иные платежи, не предусмот ренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ; налоговый закон должен быть сформулирован таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить;
  • все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика.

Ст 7 нк рф актуальная редакция Разъяснения. Налоговый кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс). Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

1. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами; применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

2. Для целей настоящего Кодекса лицом (иностранная структура без образования юридического лица) признается лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации , контроль над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств вправе самостоятельно использовать и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). юридическое лицо).

Для целей настоящего Кодекса лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого другое лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) уполномочено распоряжаться доходом, полученным организацией. (иностранная структура без образования юридического лица), признается лицом, имеющим фактическое право на получение дохода. лицо), указанное в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким другим лицом (другой иностранной структурой без образования юридического лица).

При определении лица, имеющего фактическое право на получение дохода, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранные лица без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски. Причем наличие фактического права на доход определяется в отношении каждой отдельной выплаты дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода по одному соглашению.

3. В случае, если международным договором Российской Федерации о налогообложении предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождения от налогов в отношении доходов из источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в порядке для применения настоящего международного договора иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такой доход, если оно имеет ограниченные полномочия по распоряжению этими доходами, выполняет посреднические функции в отношении указанного дохода в интересах другого лица, не выполняя любые другие функции и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такой доход (полностью или частично) тому другому лицу, которое при прямом получении такого дохода из источников в Российской Федерации не будет иметь право применять положения международный договор Российской Федерации о налогообложении, упомянутый в этом абзаце.

4. При выплате доходов из источников в Российской Федерации иностранному лицу (иностранной структуре без юридического лица), не имеющему фактического права на такой доход, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющее) ) фактическое право на такой доход, то доход, выплачиваемый иностранному лицу (иностранной структуре без образования юридического лица), не имеющему фактического права на такой доход, считается выплаченным лицу (лицам), имеющим (имеющим) фактическое право на получение дохода, при этом налогообложение выплаченного дохода осуществляется в следующем порядке:

1) в случае признания лица, имеющего фактическое право на получение дохода (его части) в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение выплаченного дохода (его части) производится в соответствии с положения соответствующих глав части второй настоящего Кодекса для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, без удержания соответствующего налога в отношении выплаченного дохода (его части) у источника выплаты при условии, что налоговый орган сообщается по месту регистрации организации — источника выплаты доходов в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление контроля и надзора в области налогов и сборов;

2) в случае, если лицом, имеющим фактическое право на выплачиваемый доход (его часть), является иностранное лицо, к которому применяется международный договор Российской Федерации о налогообложении, применяются положения указанного международного договора Российской Федерации. обращаться к лицу, имеющему фактическое право на выплачиваемый доход (его часть) в порядке, предусмотренном международным договором Российской Федерации;

3) в случае, если лицом, имеющим фактическое право на выплачиваемый доход (его часть), является иностранное лицо, на которое не распространяется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, налогообложения выплаченного дохода (его части) осуществляется в соответствии с положениями соответствующих глав части второй настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 7 Налоговый кодекс

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что если международными договорами Российской Федерации установлены иные правила, чем Налоговый кодекс Российской Федерации, то в этом случае применяются правила, конкретно указанные в международных договорах.

В соответствии со статьей 15 КРФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются неотъемлемой частью ее правовой системы.Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены законом, то применяются правила международного договора.

Соответственно, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении и сборах, установлены иные правила и нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах , то применяются правила и нормы международных договоров РФ

.

Международным договором Российской Федерации признается международный договор, заключенный нашей страной с иностранным государством (или государствами) или с международной организацией в письменной форме и регулируемый международным правом, независимо от того, содержится ли такое соглашение в одном документе или в нескольких. сопутствующие документы, а также независимо от его конкретного наименования.Такое определение дано Федеральным законом от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».

Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2015 года положения ст. 7 Налогового кодекса претерпели существенные изменения.

Итак, ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний). и доходов иностранных организаций) ») предусматривает, что:

1.Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении и сборах, установлены иные нормы и правила, чем это предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. , то правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

2. Для целей Налогового кодекса Российской Федерации и применения международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения лицом, имеющим фактическое право на получение дохода, является лицо, которое в силу прямого и (или) косвенное участие в организации, либо контроль над организацией, либо в силу иных обстоятельств право самостоятельно использовать и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого другое лицо имеет право распоряжаться таким доходом.При определении лица, имеющего фактическое право на получение дохода, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте, а также принимаемые ими риски.

3. В случае, если международным налоговым соглашением Российской Федерации предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов из источников в Российской Федерации для иностранцев, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях Применяя настоящий международный договор, иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такой доход, если оно имеет ограниченные полномочия по распоряжению таким доходом, выполняет посреднические функции в отношении указанного дохода в интересах другого лица, не выполняя никаких других выполняет функции и не принимает на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такой доход (полностью или частично) любому другому лицу, которое, если бы оно напрямую получало такой доход из источников в Российской Федерации, не имело бы права применять положения Международное налоговое соглашение Российской Федерации, указанное в данном пункте.

4. В случае выплаты доходов из источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местом нахождения которого является государство (территория), с которым Российская Федерация имеет международный налоговый договор и не имеет фактического права на такой доход, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такой доход (его часть), налогообложение выплаченного дохода производится в следующем порядке:

1) если лицо, имеющее фактическое право на получение дохода (его часть), признано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговым резидентом Российской Федерации, осуществляется налогообложение выплаченного дохода (его части). в соответствии с положениями соответствующих глав части второй настоящего Кодекса для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, без удержания соответствующего налога в отношении выплаченного дохода (его части) у источника выплаты при условии, что налоговый орган сообщается по месту регистрации организации — источника выплаты доходов в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление контроля и налогово-пошлинного надзора;

2) в случае, если лицом, имеющим фактическое право на выплачиваемый доход (его часть), является иностранное лицо, к которому применяется международный договор Российской Федерации о налогообложении, применяются положения указанного международного договора Российской Федерации. обращаться к лицу, имеющему фактическое право на получение (его часть) выплачиваемого дохода в порядке, предусмотренном международным договором Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей: части первой (общая) и части второй (особенная или особенная).

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации вступила в силу 1 января 1999 года. Эта часть кодекса устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе : виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязательств по уплате налогов и сборов; принципы установления, взыскания и отмены ранее взимаемых налогов субъектами федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за налоговые правонарушения; порядок обжалования действий налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации вступила в силу с 1 января 2001 года. Эта часть устанавливает конкретные налоги и сборы, а также ряд специальных налоговых режимов. По каждому налогу часть вторая Налогового кодекса РФ определяет элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), при необходимости, налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком, порядок налогового декларирования.Для каждого сбора — плательщики и элементы налогообложения в отношении конкретных сборов. Для каждого специального налогового режима — условия и порядок его применения, особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате определенных налогов и сборов, предусмотренных частью первой Налогового кодекса, порядок за декларирование налога, уплаченного в связи с применением специального налогового режима.

В настоящее время в рамках второго Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, НДФЛ (введен с 01.01.2011).01.2001), подоходный налог, налог на добычу полезных ископаемых (введен с 01.01.2002), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (введены с 01.01.2004), государственная пошлина, вступительный налог (введен с 01.01.2005).

Положениями кодекса также установлены региональные налоги — транспортный налог (введен с 01.01.2013), налог на азартные игры, налог на имущество организаций (введен с 01.01.2004) и один местный налог — земельный налог (введен с 01.01.2005). .

Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность использования налогоплательщиками наряду с единой системой налогообложения следующих специальных налоговых режимов: системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕГТ) (введены с 01.01.2002), СТС, системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (введены с 01.01.2003), системы налогообложения при выполнении СРП (введены с июня 2003 года) и PSN (введены с 01.01.2013).

Законодательство Российской Федерации

Собрание основных федеральных законов Российской Федерации

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.
Утвержден Советом Федерации 17 июля 1998 г.

Раздел I.Общие положения

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и другие нормативные правовые акты о налогах и сборах

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Глава 2.1. Страховые взносы в РФ

Раздел II. Плательщики налогов и сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты

Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков

Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородов

Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов

Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Глава 3.5. Налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Раздел III. Налоговые органы.Таможня. Финансовые власти. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Глава 5. Налоговые органы. Таможня. Финансовые власти. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц

Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 7.Объекты налогообложения

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 10. Требование по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Глава 13. Налоговая декларация

Глава 14.Налоговый контроль

Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи со сделками между связанными сторонами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний

Глава 14.1. Взаимозависимые люди. Порядок определения доли одной организации в другой организации или физического лица в организации

Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении.Информация, используемая при сравнении условий сделок между связанными сторонами с условиями сделок между несвязанными сторонами

Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения дохода (прибыли, выручки) по операциям, стороны которых являются связанными сторонами

Глава 14.4. Контролируемые транзакции. Подготовка и сдача документации для налогового контроля. Уведомление о контролируемой транзакции

Глава 14.4-1. Подача документации для международных групп компаний

Глава 14.5. Налоговый контроль по сделкам между связанными сторонами

Глава 14.6. Соглашение о налоговом ценообразовании

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия

Глава 14.8. Порядок налогового мониторинга. Мотивированное заключение налогового органа

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения

Глава 16.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Глава 17. Расходы, связанные с осуществлением налогового контроля

Глава 18. Виды нарушений банком обязательств, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации о налогообложении и взаимной административной помощи в налоговых вопросах

Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

Глава 20.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) N 146-ФЗ (действующая редакция 2019)

Российское законодательство 2019
Собрание федеральных законов Российской Федерации (Федеральный закон Российской Федерации)
Последнее обновление: 16.10.2019

1. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотрено настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

2. Для целей настоящего Кодекса лицом (иностранная структура без образования юридического лица) признается лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организация, контроль над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств вправе самостоятельно использовать и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). юридическое лицо).

Для целей настоящего Кодекса лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого другое лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) уполномочено распоряжаться доходом, полученным организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается лицом, имеющим фактическое право на получение дохода. лицо), указанное в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким другим лицом (другой иностранной структурой без образования юридического лица).

При определении лица, имеющего фактическое право на получение дохода, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранные лица без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски.

3. В случае, если международным налоговым соглашением Российской Федерации предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов из источников в Российской Федерации для иностранцев, имеющих фактическое право на эти доходы, в для применения настоящего международного договора иностранное лицо не должно признаваться имеющим фактическое право на такой доход, если оно имеет ограниченные полномочия по распоряжению таким доходом, выполняет посреднические функции в отношении указанного дохода в интересах другого лица, без выполнения каких-либо других функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такой доход (полностью или частично) тому другому лицу, которое, если бы оно напрямую получало такой доход из источников в Российской Федерации, не имело бы права подавать заявку положениями международного налогового договора Российской Федерации, упомянутого в данном пункте.

4. В случае выплаты доходов из источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местом нахождения которого является государство (территория), с которым Российская Федерация имеет международный налоговый договор и не имеет фактического права на такой доход. , если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такой доход (его часть), налогообложение выплаченного дохода производится в следующем порядке:

1) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, доход (его часть) признается в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение выплаченного дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй настоящего Кодекса для налогоплательщиков, являющихся налогоплательщиками. резидентов Российской Федерации, без удержания соответствующего налога с выплаченного дохода (его части) у источника выплаты, при условии уведомления налогового органа по месту регистрации организации атион — источник выплаты дохода в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по контролю и налоговому и пошлинному надзору;

2) в случае, если лицом, имеющим фактическое право на выплачиваемый доход (его часть), является иностранное лицо, к которому применяется международный договор Российской Федерации о налогообложении, положения указанного международного договора Российской Федерации Федерация обращается к лицу, имеющему фактическое право на выплачиваемый доход (его часть) в порядке, предусмотренном международным договором Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ часть 1

Раздел I. Общие положения

Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
Раздел 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
Статья 3. Основные принципы законодательства о налогах и сборах
Статья 4.Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов исполнительной власти местного самоуправления
Статья 5. Действие законодательных актов о налогах и сборах во времени
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов требованиям настоящего Кодекса
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков устанавливается законодательством о налогах и сборах
Статья 7. Международные налоговые соглашения
Статья 8.Понятие налога, пошлины, страховых взносов
Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
Статья 11. Учреждения, понятия и термины, используемые в Кодекса
Статья 11.1. Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородов
Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
Раздел 13. Федеральные налоги и сборы
Статья 14. Региональные налоги
Раздел 15. Местные налоги и сборы
Раздел 16. Налоговая информация
Раздел 17. Общие условия установления налогов и сборов
Статья 18. Специальные налоговые режимы

Статья 18.1. Страховые взносы
Статья 18.2. Общие условия определения страховых взносов

Раздел II. Плательщики налогов и сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Раздел 20. Взаимозависимые лица
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков) сборов, плательщики страховых взносов)
Статья 23.Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Раздел 24. Налоговые агенты
Раздел 24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного партнерства
Раздел 25. Утратил силу

Раздел 25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков
Раздел 25.2. Сроки создания единой группы налогоплательщиков
Статья 25.3. Соглашение о создании единой группы налогоплательщиков
Раздел 25.4. Внесение изменений в договор о создании единой группы налогоплательщиков и продление срока его действия
Раздел 25.5. Права и обязанности ответственного лица и иных участников консолидированной группы налогоплательщиков
Раздел 25.6. Прекращение единой группы налогоплательщиков

Раздел 25.7. Оператор нового морского месторождения углеводородов

Раздел 25.8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах
Раздел 25.9. Налогоплательщики — участники региональных инвестиционных проектов
Раздел 25.10. Реестр участников региональных инвестиционных проектов
Статья 25.11.Порядок включения организации в реестр
Статья 25.12. Внесение изменений в данные реестра и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта
Статья 25.12-1. Использование и прекращение действия налоговых льгот участникам региональных инвестиционных проектов, не требующих включения в реестр

Раздел 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Статья 25.13-1. Освобождение от налогов на прибыль контролируемой иностранной компании
Раздел 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление подконтрольных лиц иностранным компаниям. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами
Раздел 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации
Статья 29.Уполномоченный представитель налогоплательщика

Раздел III. Налоговые органы. Таможня. Финансовые власти. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
Статья 31. Права налоговых органов
Статья 32. Обязанности налоговых органов
Статья 33. Обязанности налоговых органов
Статья 34.Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
Раздел 34.1. Просрочено
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов
Статья 37. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц

Раздел IV.Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Статья 38. Объект налогообложения
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Статья 41. Принципы определения дохода
Статья 42. Доходы от источники в Российской Федерации и из источников за пределами Российской Федерации
Раздел 43. Дивиденды и проценты

Статья 44.Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, пошлины и страховых взносов
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, пошлины, страховых взносов
Статья 46. Взыскание налогов, сборов, а также страховых взносов в виде процентов, штрафа за счет денег на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных деньги
Статья 47.Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и пеней за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика налога, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя
Статья 48. Сбор налогов, пошлина, страховые взносы, проценты, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пени, штрафы) при ликвидации организации
Статья 50.Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
Статья 52. Порядок исчисления налоговых и страховых взносов
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, сборы
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
Статья 54.1. Ограничения на осуществление права исчисления налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
Раздел 55.Налоговый период
Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Статья 58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Статья 59. Признание задолженности и задолженность по пени и пени как безнадежная и списание
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также процентов и штрафов.
Статья 62.Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налогов, пошлин и страховых взносов
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочка по уплате налога, пошлины, страховых взносов
Статья 64.1. Просрочено
Раздел 65. Утратил силу
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
Раздел 68.Прекращение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

Статья 69. Требование уплаты налога, пошлины, страховых взносов
Статья 70. Сроки направления запроса по налогу, пошлине, страховым взносам
Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога, пошлины, страховых взносов

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
Статья 73. Залог имущества
Статья 74. Поручительство
Статья 74.1. Банковская гарантия
Статья 75. Штраф
Статья 76. Приостановление операций по банковским счетам, а также переводов электронных денег организаций и индивидуальных предпринимателей
Статья 77. Арест имущества

Раздел 78. Зачет или возврат сумм чрезмерно уплаченных налогов, пошлин, страховых взносов, штрафов, штрафа
Раздел 79. Возврат излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Статья 80.Налоговая декларация, расчеты
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Статья 82. Общие положения о налоговом контроле.
Статья 83. Бухгалтерский учет для организаций и физических лиц.
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с регистрацией организаций и физических лиц
Статья 85.1. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета налогоплательщиков
Статья 86. Обязанности банков по налоговому контролю
Статья 86.1, Статья 86.2, Статья 86.3. Просрочено
Раздел 87. Налоговые проверки
Раздел 87.1. Просрочено
Статья 88. Офисная налоговая проверка
Статья 89. Выездная налоговая проверка
Статья 89.1. Особенности выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 89.2. Особенности выездной налоговой проверки налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта
Раздел 90. Участие свидетеля
Статья 91. Доступ сотрудников налоговой службы на территорию или в помещения для проведения налоговой проверки
Раздел 92. Проверка
Статья 93. Запрос документов при налоговой проверке
Статья 93.1. Истребование документов (сведений) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или сведения о конкретных сделках
Статья 94.Изъятие документов и предметов
Статья 95. Осмотр
Статья 96. Привлечение специалиста для оказания помощи в проведении налогового контроля
Статья 97. Участие переводчика
Статья 98. Участие понятых
Статья 99. Общие требования к составленному протоколу при совершении действий по осуществлению налогового контроля
Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки
Раздел 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.
Статья 101.Принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Раздел 101.1. Просрочено
Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решения об отказе в возбуждении налогового правонарушения при апелляционном обжаловании
Статья 101.3. Исполнение постановления налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или постановления об отказе в возбуждении налогового правонарушения
Статья 101.4. Производство по делам о налоговых правонарушениях, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса.Налоговая тайна
Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при налоговом контроле
Статья 103.1. Просрочено
Статья 104. Заявление о взыскании налоговых санкций
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи со сделками между связанными сторонами. Соглашение о ценообразовании.Документация по международным группам компаний

Раздел 105.1. Взаимозависимые лица
Статья 105.2. Порядок определения доли лица в организации

Раздел 105.3. Общие положения о налогообложении сделок между связанными сторонами
Раздел 105.4. Особенности признания рыночных цен для целей налогообложения при применении регулируемых цен
Раздел 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
Статья 105.6. Информация, используемая при сравнении условий транзакций между взаимозависимыми сторонами с условиями транзакций между невзаимозависимыми лицами

Раздел 105.7. Общие положения о методах определения целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) по сделкам, сторонами которых являются взаимозависимые стороны
Статья 105.8. Интервал финансовых показателей и рентабельности
Раздел 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен
Раздел 105.10. Метод цены последующей продажи
Статья 105.11. Калькуляционный метод
Статья 105.12. Метод сопоставимой доходности
Статья 105.13. Метод распределения прибыли

Раздел 105.14. Контролируемые операции
Раздел 105.15. Подготовка и сдача документации для целей налогового контроля
Раздел 105.16. Уведомление о контролируемой транзакции

Статья 105.16-1. Общие положения о документации для международных компаний группы
Статья 105.16-2. Подача уведомлений об участии в международной группе компаний
Статья 105.16-3. Руководящие принципы страновой отчетности
Статья 105.16-4. Глобальная документация
Статья 105.16-5. Национальная документация
Статья 105.16-6. Страновой отчет

Раздел 105.17. Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор по налогам и сборам, полноты исчисления и уплаты налогов в связи со сделками между связанными сторонами
Раздел 105.18. Симметричные регулировки

Раздел 105.19. Общие положения соглашения о налоговом ценообразовании
Раздел 105.20. Стороны ценового соглашения
Статья 105.21. Срок действия договора о ценообразовании
Статья 105.22. Порядок заключения договора ценообразования
Раздел 105.23. Проверка соблюдения ценового соглашения
Раздел 105.24. Расторжение ценового соглашения
Раздел 105.25. Стабильность условий ценового соглашения

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Раздел 105.26. Общие положения о налоговом мониторинге
Статья 105.27. Порядок подачи заявления о проведении налогового мониторинга, принятия решения о проведении (об отказе в проведении) налогового мониторинга
Раздел 105.28. Приказ о досрочном прекращении налогового мониторинга

Раздел 105.29. Порядок налогового мониторинга
Раздел 105.30. Мотивированное заключение налогового органа
Статья 105.31. Взаимно согласованная процедура

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Статья 107.Лица, ответственные за налоговые правонарушения
Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение
Статья 109. Обстоятельства, исключающие ответственность лица за налоговое правонарушение
Статья 110. Формы вины в совершении налогового правонарушения
Статья 111. Обстоятельства Исключение вины лица в совершении налогового правонарушения
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение
Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение
Статья 114.Налоговые санкции
Раздел 115. Срок давности взыскания штрафов.

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. — с истекшим сроком действия
Статья 118. Утратила силу
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчет страховых взносов)
Раздел 119.1. Нарушение установленного порядка подачи налоговой декларации (расчета)
Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим партнером, ответственным за ведение налогового учета, о исчислении финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверную информацию.
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (основание для исчисления страховки). премии)
Раздел 121. Исключен
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов, страховых взносов)
Раздел 122.1. Сообщение членом консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (непредставление данных), повлекших за собой неуплату или неполную уплату налога на прибыль ответственным участником
Статья 123.Несоблюдение налоговым агентом удержания и / или передачи налогов.
Статья 124. Утратила силу.
Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого приняты обеспечительные меры приняты налоговым органом в виде залога.
Статья 126. Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля.
Статья 126.1. Подача налоговым агентом в налоговый орган документов, содержащих недостоверную информацию
Статья 127.Исключен.
Статья 128. Ответственность свидетеля.
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке, дачу заведомо ложного заключения или заведомо ложного перевода.
Статья 129.1. Незаконное непредоставление информации в налоговый орган
Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации игорного заведения
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения коммерческих и (или) финансовых условий, несовместимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не взаимозависимыми для целей налогообложения в контролируемых сделках
Статья 129.4. Незаконное непредставление уведомления о контролируемых сделках, предоставление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках
Статья 129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании
Статья 129.6. Незаконное непредставление уведомлений контролируемых иностранных компаний, уведомлений об участии в иностранных организациях, предоставление недостоверной информации в уведомлении контролируемых иностранных компаний, уведомлений об участии в иностранных организациях
Статья 129.7. Непредставление (невключение) организацией финансового рынка финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) контролирующих их лицах
Статья 129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно контролирующих их
Статья 129.9. Непредоставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверную информацию
Статья 129.10. Непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверную информацию
Статья 129.11. Непредоставление документации для международной группы компаний

Статья 130. Утратила силу.
Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и свидетелям

Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета.
Статья 133. Нарушение срока исполнения распоряжения о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, процентов, штрафа.
Статья 134.Невыполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика страховых взносов, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества
Статья 135. Невыполнение банком распоряжения налогового органа о перечислении налога, аванса, сбора, страховых взносов, процентов, штрафа
Раздел 135.1. Непредставление банком в налоговый орган выписок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества)
Статья 135.2. Нарушение банком обязательств по электронным деньгам
Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

Раздел VII. Обжалование действий налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Статья 137. Право на обжалование
Статья 138. Порядок обжалования
Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы
Раздел 139.1. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы
Статья 139.2. Форма и содержание жалобы (апелляции)
Статья 139.3. Оставление жалобы (апелляции) без рассмотрения

Статья 140. Рассмотрение жалобы (апелляции).
Статья 141. Утратила силу.
Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

.

Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации о налогообложении и взаимной административной помощи в налоговых вопросах

Раздел 142.1. Понятия и термины, используемые при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)
Статья 142.2. Обязанности организации финансового рынка по предоставлению информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять контроль и надзор по налогам и сборам в связи с автоматическим обменом финансовой информацией
Статья 142.3. Полномочия федерального органа исполнительной власти по контролю и надзору по налогам и сборам в связи с автоматическим обменом финансовой информацией
Статья 142.4. Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Статья 142.5. Полномочия федерального органа исполнительной власти по контролю и надзору по налогам и сборам при автоматическом обмене страновой отчетностью
Статья 142.6. Ограничения на использование информации, содержащейся в страновых отчетах

Налоговый кодекс РФ часть 2

Раздел VIII. Федеральные налоги

Статья 143. Налогоплательщики
Статья 144. Утратила силу.
Статья 145. Освобождение налогоплательщика от обязанностей
Статья 145.1.Освобождение от обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов
Статья 146. Объект налогообложения
Раздел 147. Место реализации товаров
Статья 148 .Место реализации работ (услуг)
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению. (освобожден от налогообложения)
Статья 151.Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и другие территории, находящиеся под его юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации.
Раздел 152. Утратил силу
Раздел 153. Налоговая база
Статья 154. Порядок определения размера налога. налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче прав собственности
Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основании договоров комиссии, договоров комиссии или агентские договоры
Статья 157.Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении перевозок и реализации услуг международной связи
Статья 158. Особенности определения налоговой базы при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса
Статья 159. Порядок для определения налоговой базы по операциям по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
Статья 160.Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы, принятия учитывать суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Раздел 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
Статья 162.2.Особенности определения налоговой базы на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
Раздел 163. Налоговый период
Раздел 164. Ставки налога
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения по налогообложению ставка налога 0 процентов
Раздел 166. Порядок исчисления налога
Раздел 167. Момент определения налоговой базы
Статья 168. Сумма налога, предъявленная продавцом покупателю
Раздел 169.Счет-фактура
Раздел 169.1. Возмещение налогов физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
Статья 170. Порядок зачисления сумм налога на расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Статья 171. Налоговые вычеты
Статья 171.1. Восстановление вычета по налогу на прибыль за приобретенные или построенные основные средства
Статья 172.Порядок применения налоговых вычетов
Статья 173. Размер налога, подлежащего уплате в бюджет
Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Раздел 174.1. Особенности исчисления и уплаты налога в бюджет при проведении операций по договору простого товарищества (договора совместной деятельности), договору инвестиционного партнерства, договору доверительного управления или договору концессии в Российской Федерации
Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налогов при оказании электронных услуг иностранными организациями
Раздел 175.Исключена
Статья 176. Порядок возврата налога
Статья 176.1. Заявление о возврате налога
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Статья 178. Недействительна

.

Статья 179. Налогоплательщики
Статья 179.1. Просрочено
Статья 179.2. Свидетельство о регистрации организации, осуществляющей операции с денатурированным этиловым спиртом
Статья 179.3. Свидетельство о постановке на учет лица, осуществляющего операции с прямогонным бензином
Статья 179.4. Свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом
Статья 179.5. Свидетельство о регистрации организации, осуществляющей операции со средними дистиллятами
Статья 179.6. Свидетельство о постановке на учет лица, осуществляющего операции по переработке средних дистиллятов
Статья 180. Особенности исполнения налогоплательщиком обязанностей по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)
Раздел 181.Акцизные товары
Статья 182. Объект налогообложения
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 184. Особенности освобождения от налога при реализации подакцизных товаров за пределами территории Российской Федерации
Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Статья 186. Особенности взимания акцизов при ввозе и экспорте подакцизных товаров Евразийского экономического союза
Статья 186.1. Порядок взимания акцизов с товаров Евразийского экономического союза, подлежащих маркировке акцизными марками, ввозимых в Российскую Федерацию с территории государства-члена Евразийского экономического союза
Статья 187. Определение размера налоговая база продажи (передачи) или получения подакцизных товаров
Статья 187.1. Порядок определения сметной стоимости табачных изделий, для которых установлены ставки комбинированного налога.
Раздел 188.Утратил силу.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при операциях с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров. на территорию Российской Федерации и другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Раздел 192. Налоговый период
Раздел 193. Ставки налога
Раздел 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
Статья 195.Определение даты продажи (передачи) или получения подакцизных товаров.
Статья 196. Часть 197.1. Утратила силу.
Статья 197.1. Срок действия
Раздел 198. Акцизный сбор, предъявленный продавцом покупателю
Раздел 199. Порядок начисления акцизов
Раздел 200. Налоговые вычеты
Раздел 201. Порядок применения налоговых вычетов
Раздел 202. Сумма уплачиваемого акциза
Раздел 203 Возвратный акциз
Раздел 203.1. Порядок возмещения акцизов отдельным категориям налогоплательщиков
Раздел 204.Сроки и порядок уплаты акциза по операциям с подакцизными товарами
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Раздел 205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ.
Статья 206. Утратила силу.
Статья 206.1. Особенности исчисления и уплаты акциза лицами, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц

Раздел 207.Налогоплательщики
Статья 208. Доходы из источников в Российской Федерации и доходы из источников за пределами Российской Федерации
Статья 209. Объект налогообложения
Статья 210. Налоговая база
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
Раздел 213.1. Особенности определения налоговой базы для негосударственных пенсионных схем и договоров обязательного пенсионного страхования, заключаемых с негосударственными пенсионными фондами
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организациях
Раздел 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при формировании дохода в виде процентов, полученных по депозитам физических лиц в банках, расположенных на территории Российской Федерации, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях
Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при формировании дохода в виде платы за использование средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлеченных в виде ссуд от участников сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги
Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
Статья 214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
Раздел 214.7. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль в виде выигрыша, полученного от участия в азартных играх и лотереях
Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, выплаченных иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
Раздел 216.Налоговый период
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения)
Раздел 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимости
Раздел 218. Стандартные налоговые вычеты
Раздел 219. Отчисления по социальному налогу
Раздел 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
Раздел 220. Удержания по налогу на имущество
Раздел 220.1. Налоговые вычеты по отложенным убыткам от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
Раздел 220.2. Налоговые вычеты по отложенным убыткам от участия в инвестиционном товариществе
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных отчислений
Статья 223 Дата фактического получения дохода
Статья 224. Ставки налога
Статья 225. Порядок исчисления налога
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налогов налоговыми агентами
Раздел 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при совершении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при совершении платежей по ценным бумагам российских эмитентов.
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога по отдельным категориям. лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансов указанными лицами
Раздел 227.1. Особенности расчета суммы налога и подачи налоговой декларации отдельными категориями иностранных граждан, трудоустроенных в Российской Федерации.Порядок уплаты налога
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Раздел 229. Налоговая декларация
Раздел 230. Применение положений настоящей главы
Статья 231. Порядок взимания и возврата налога
Раздел 231.1. Особенности возврата налогов, удерживаемых налоговым агентом с отдельных видов доходов
Раздел 232. Устранение двойного налогообложения
Раздел 233. Утратил силу

Статьи 234 — 245 истекли

Раздел 246.Налогоплательщики
Раздел 246.1. Освобождение от обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов
Раздел 246.2. Организации, признанные налоговыми резидентами РФ
Статья 247. Объект налогообложения
Статья 248. Порядок определения дохода. Классификация доходов
Статья 249. Доходы от продаж
Статья 250. Внеоперационные доходы
Статья 251.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Раздел 252. Затраты. Группировка затрат
Раздел 253. Затраты, связанные с производством и продажей
Раздел 254. Материальные затраты
Раздел 255. Затраты на оплату труда
Раздел 256. Амортизируемое имущество
Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы) ). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
Статья 259.Методика и порядок расчета сумм амортизации
Раздел 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
Раздел 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении метода нелинейной амортизации
Раздел 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
Статья 260. Затраты на ремонт основных средств
Статья 261. Затраты на освоение природных ресурсов
Статья 262.Затраты на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские работы
Раздел 263. Расходы по обязательному и добровольному страхованию имущества
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) продажей
Раздел 264.1. Стоимость приобретения права на земельный участок
Статья 265. Внеоперационные расходы
Статья 266. Расходы на формирование резерва сомнительной задолженности
Статья 267. Расходы на формирование резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Раздел 267.1. Расходы на формирование резервов будущих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
Раздел 267.2. Затраты на формирование резерва будущих затрат на научно-исследовательские и (или) опытные разработки
Раздел 267.3. Расходы на формирование резервов будущих расходов некоммерческих организаций
Раздел 267.4. Затраты на формирование резерва будущих расходов, связанных с завершением добычи углеводородов на новом морском месторождении углеводородов
Статья 268.Особенности определения затрат при реализации товаров и (или) имущественных прав
Раздел 268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия в составе имущественного комплекса.
Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения.
Статья 270. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Статья 271. Порядок признания доходов методом начисления
Статья 272. Порядок признания расходов методом начисления
Статья 273.Порядок определения доходов и расходов кассовым методом
Раздел 274. Налоговая база
Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Раздел 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов, обслуживающих производства и фермерские хозяйства
Раздел 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородов на новом морском месторождении углеводородов
Статья 276.Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления
Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) в качестве имущества взнос Российской Федерации в государственные корпорации
Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным сторонами договора простого товарищества
Раздел 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного партнерства
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (уступке) права требования
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операции с ценными бумагами
Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
Статья 282. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами
Раздел 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций по займу ценных бумаг
Раздел 283. Перенос убытков в будущее
Раздел 284. Ставки налога
Раздел 284.1. Особенности применения ставки налога 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность
Статья 284.2. Особенности применения ставки налога 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями в уставном капитале) российских организаций
Статья 284.2.1. Особенности применения ставки налога 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
Статья 284.3. Особенности применения ставки налога к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Статья 284.3-1. Особенности применения ставки налога к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов, не требующих включения участников в региональные инвестиционные проекты
Статья 284.4. Особенности применения ставки налога к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». »или статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом« О свободном порту Владивосток »
Статья 284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, оказывающими социальные услуги гражданам
Статья 284.6. Особенности применения ставки налога 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
Статья 286. Порядок исчисления налогов и авансовых платежей
Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налогов и налогов в форме авансовых платежей
Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Раздел 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
Статья 288.2. Особенности исчисления налогов участниками региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Статья 288.3. Особенности исчисления налогов участниками региональных инвестиционных проектов, для которых включение участников в региональные инвестиционные проекты не требуется
Раздел 289.Налоговая декларация
Статья 290. Особенности определения доходов банков
Статья 291. Особенности определения расходов банков
Статья 292. Расходы на формирование резервов банков
Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) )
Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)
Статья 294.1. Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций — участников обязательного медицинского страхования
Статья 295.Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов
Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов
Статья 297. Утратила силу
Статья 297.1. Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
Раздел 297.2. Особенности определения расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
Раздел 297.3. Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
Статья 298.Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
Раздел 299.1. Особенности определения доходов клиринговых организаций
Статья 299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций
Статья 299.3. Особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородов на новом морском месторождении углеводородов
Статья 299.4. Особенности определения затрат, связанных с осуществлением мероприятий по добыче углеводородов на новом морском месторождении углеводородов
Статья 299.5. Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок
Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность
Статья 301. Производные финансовые инструменты. Особенности налогообложения
Статья 302.Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Статья 303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. рынок
Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами
Статья 305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами
Статья 306.Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.
Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке.
Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доход из источников в Российской Федерации.
Раздел 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль, полученную иностранной организацией из источников в Российской Федерации у налогового агента
Раздел 310.1. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, выплачиваемые иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
Раздел 310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога на доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, выплаченных иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.
Раздел 311. Устранение Двойное налогообложение
Раздел 312. Особые положения
Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
Раздел 314. Аналитические регистры налогового учета
Статья 315. Порядок исчисления налоговой базы
Статья 316.Порядок налогового учета доходов от продаж.
Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов.
Статья 318. Порядок определения суммы затрат на производство и продажу.
Статья 319. Порядок оценки остатков. незавершенного производства, остатки готовой продукции, отгруженных товаров
Статья 320. Порядок определения затрат на торговые операции
Статья 321. Особенности налогового учета организаций устанавливаются в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность этих организаций
Статья 321.1. Просрочено
Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
Статья 323. Особенности налогового учета операций с амортизируемым имуществом
Статья 324. Порядок налогового учета расходов по ремонту основных средств
Раздел 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату годового вознаграждения за выслугу лет
Статья 325.Порядок налогового учета затрат на разработку недр
Раздел 325.1. Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля
Статья 326. Порядок налогового учета производных операций с использованием метода начисления
Статья 327. Порядок организации налогового учета производных операций с использованием кассовым методом.
Статья 328. Порядок налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по ссуде, кредиту, договорам банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и иным долговым обязательствам
Статья 329.Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
Статья 330. Особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций
Статья 331. Особенности налогового учета доходов и расходов банков
Раздел 331.1. Особенности налогового учета бюджетных учреждений
Статья 332. Особенности налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления активами
Статья 332.1. Особенности налогового учета затрат на НИОКР
Статья 333.Особенности налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Раздел 333.1. Плательщики
Статья 333.2. Объекты налогообложения
Статья 333.3. Ставки сборов
Статья 333.4. Порядок исчисления сборов
Статья 333.5. Порядок и сроки оплаты пошлин. Порядок зачисления сборов
Статья 333.6. Порядок предоставления информации органами, выдающими лицензии (разрешения)
Раздел 333.7. Порядок предоставления информации организациями и индивидуальными предпринимателями, зачета или возврата платы по нереализованным разрешениям

Статья 333.8. Налогоплательщики
Статья 333.9. Объекты налогообложения
Раздел 333.10. Налоговая база
Статья 333.11. Налоговый период
Статья 333.12. Ставки налога
Статья 333.13. Порядок исчисления налога
Статья 333.14. Порядок и условия уплаты налога
Статья 333.15. Налоговая декларация

Статья 333.16. Государственный налог
Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины
Статья 333.18. Порядок и условия уплаты государственной пошлины
Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями
Статья 333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, мировых судей
Статья 333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами
Статья 333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды
Статья 333.23. Размеры государственной пошлины по делам, находящимся на рассмотрении Конституционного Суда Российской Федерации и конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации
Статья 333.24. Размер государственной пошлины за нотариальные действия
Статья 333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
Статья 333.26. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и иных юридически значимых действий, совершенных органами регистрации актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
Статья 333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и иных юридически значимых действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
Статья 333.28. Размер государственной пошлины за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации
Статья 333.29. Особенности уплаты госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации
Раздел 333.30. Размер государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по государственной регистрации программ электронных вычислительных машин, баз данных и топологии интегральных микросхем
Статья 333.31. Размер государственной пошлины за совершение действий государственного органа, подведомственного федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по разработке государственной политики и правовому регулированию в сфере добычи, обработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней
Раздел 333.32. Особенности уплаты государственной пошлины за действия подведомственного федеральному органу исполнительной власти государственного учреждения, осуществляющего функции по разработке государственной политики и правового регулирования в области добычи, обработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней
Статья 333.32.1. Размер государственной пошлины за действия уполномоченного федерального органа исполнительной власти при государственной регистрации лекарственных средств и регистрации лекарственных средств для медицинского применения по формированию единого рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза.
Статья 333.32.2. Размер государственной пошлины за действия уполномоченного федерального органа исполнительной власти при государственной регистрации медицинских изделий и регистрации медицинских изделий, предназначенных для обращения на общем рынке медицинских изделий в рамках Евразийского экономического союза
Статья 333.32. 3. Размер государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по осуществлению государственной регистрации биомедицинских клеточных продуктов
Статья 333.33. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение иных юридически значимых действий.
Статья 333.34. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временный вывоз) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и слова и словосочетания, образованные на их основе в наименованиях юридических лиц, для получения ресурса нумерации
Статья 333.35. Льготы отдельным категориям лиц и организаций
Статья 333.36. Льготы при обращении в Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, мировых судей
Статья 333.37. Льготы при обращении в Верховный Суд РФ, арбитражные суды
Статья 333.38. Льготы при подаче заявления о совершении нотариальных действий
Статья 333.39. Пособие по государственной регистрации актов гражданского состояния
Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.
Статья 333.41. Особенности отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
Статья 333.42. Истекший

Статья 334. Налогоплательщики
Статья 335. Регистрация в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых
Статья 336. Объект налогообложения
Статья 337. Добытые полезные ископаемые
Раздел 338. Налоговая база
Статья 339. Порядок определения суммы добычи. полезное ископаемое
Статья 340. Порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
Статья 340.1. Особенности определения стоимости углеводородов, добываемых на новом морском месторождении углеводородов
Статья 341. Налоговый период
Раздел 342. Ставка налога
Раздел 342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи руд стандартных черных металлов (Кподз)
Статья 342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Cd), и коэффициента, характеризующего степень истощения конкретного месторождения углеводородов (CdV).
Статья 342.3. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи.
Статья 342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезных ископаемых, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение участников в региональные инвестиционные проекты.
Статья 342.4. Порядок расчета базовой стоимости единицы условного топлива (Eut), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородов (Ks), и показателя, характеризующего стоимость транспортировки природного газа (Тг)
Статья 342.5. Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (DM)
Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
Раздел 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисляемого при добыче угля на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда
Статья 343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисляемого при добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Ханты-Мансийского автономного округа — Югры. или в пределах Республики Башкортостан
Статья 343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисляемого за добычу горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородов, добываемых в недрах, расположенных полностью или частично в Черном море.
Раздел 343.4. Порядок уменьшения суммы налога, исчисляемого при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородов, на сумму налогового вычета в связи с получением широкой фракции легких углеводородов при переработке газового конденсата
Раздел 344.Сроки уплаты налога
Раздел 345. Налоговая декларация
Раздел 345.1. Порядок представления информации органами управления государственного фонда недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в области экологического менеджмента
Статья 346. Утратила силу

.

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Раздел 346.1. Общие условия применения налоговой системы для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Статья 346.2. Налогоплательщики
Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога
Раздел 346.4. Объект налогообложения
Раздел 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
Статья 346.6. Налоговая база
Раздел 346.7. Налоговый период. Отчетный период
Статья 346.8. Налоговая ставка
Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление единого сельскохозяйственного налога
Статья 346.10. Налоговая декларация

Статья 346.11. Общие положения
Статья 346.12. Налогоплательщики
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Статья 346.14. Объекты налогообложения
Статья 346.15. Порядок определения дохода
Статья 346.16. Порядок определения затрат
Статья 346.17. Признание доходов и расходов
Раздел 346.18. Налоговая база
Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
Статья 346.20. Ставки налога
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 346.22. Просроченный
Статья 346.23. Налоговая декларация
Статья 346.24. Налоговый учет
Раздел 346.25. Особенности расчета налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с других режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на другие режимы налогообложения
Статья 346.25.1. Истекший

Статья 346.26. Общие положения
Раздел 346.27. Ключевые понятия, используемые в этой главе
Раздел 346.28. Налогоплательщики
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Раздел 346.30. Налоговый период
Статья 346.31. Налоговая ставка
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
Раздел 346.33. Истекший

Статья 346.34. Ключевые понятия, используемые в этой главе.
Раздел 346.35. Общие положения
Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении договоров.Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
Раздел 346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при исполнении договоров
Раздел 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении договоров
Раздел 346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при исполнении договоров
Статья 346.40. Особенности представления налоговой декларации при исполнении договоров
Статья 346.41. Особенности ведения учета налогоплательщиками при исполнении договоров
Статья 346.42. Особенности посещения налоговых проверок при исполнении договоров

Статья 346.43. Общие положения
Статья 346.44. Налогоплательщики
Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения использования патентной системы налогообложения
Статья 346.46. Учет налогоплательщиков
Статья 346.47. Объект налогообложения
Раздел 346.48. Налоговая база
Статья 346.49. Налоговый период
Статья 346.50. Налоговая ставка
Раздел 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Раздел 346.52. Налоговая декларация
Раздел 346.53. Налоговый учет

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Срок действия статей с 347 по 355 истек.

Статья 356. Общие положения
Статья 357. Налогоплательщики
Статья 358. Объект налогообложения
Статья 359. Налоговая база
Статья 360. Налоговый период. Отчетный период
Раздел 361.Ставки налога
Раздел 361.1. Налоговые льготы
Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу
Статья 363. Порядок и условия уплаты налогов и авансовых платежей по налогу
Раздел 363.1. Налоговая декларация

Статья 364. Понятия, используемые в данной главе
Статья 365. Налогоплательщики
Статья 366. Объекты налогообложения
Статья 367. Налоговая база
Статья 368. Налоговый период
Раздел 369. Ставки налога
Статья 370. Порядок исчисления налогов
Статья 371.Порядок и сроки уплаты налога

Статья 372. Общие положения
Статья 373. Налогоплательщики
Статья 374. Объект налогообложения
Статья 375. Налоговая база
Статья 376. Порядок определения налоговой базы
Статья 377. Особенности определения налоговой базы в рамках простой договор партнерства (договор совместной деятельности), договор инвестиционного партнерства
Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
Раздел 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных договоров
Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
Статья 380. Налоговая ставка
Статья 381. Налоговые льготы
Статья 381.1. Порядок применения налоговых льгот
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу
Статья 383.Порядок и сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогу
Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации
Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении недвижимого имущества, находящегося вне место нахождения организации или ее обособленного подразделения
Статья 385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
Статья 385.2. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, включенного в Единую систему газоснабжения.
Статья 385.3. Особенности исчисления налога в отношении общего пользования железными дорогами и объектов, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Статья 386. Налоговая декларация
Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения

Раздел X. Местные налоги и сборы

Статья 387. Общие положения.
Статья 388. Налогоплательщики.
Статья 389. Объект налогообложения.
Статья 390.Налоговая база
Статья 391. Порядок определения налоговой базы
Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в долевой собственности
Статья 393. Налоговый период. Отчетный период
Статья 394. Ставка налога
Статья 395. Налоговые льготы
Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Статья 398. Налоговая декларация

Раздел 399.Общие положения
Статья 400. Налогоплательщики
Статья 401. Объект налогообложения
Статья 402. Налоговая база
Статья 403. Порядок определения налоговой базы по кадастровой стоимости объектов налогообложения
Статья 404. Порядок определения налога База на основе инвентарной стоимости объекта налогообложения
Статья 405. Налоговый период
Статья 406. Ставки налога
Статья 407. Налоговые льготы
Статья 408. Порядок исчисления суммы налога
Статья 409.Порядок и условия уплаты налога

Статья 410. Общие положения
Статья 411. Плательщики сбора
Статья 412. Объект налогообложения
Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор
Статья 414. Налоговый период
Статья 415. Ставки сбора
Статья 416. Учет плательщиков сбора
Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора
Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения по г. Москве, Санкт-Петербургу).Санкт-Петербург и Севастополь)

Раздел XI. Страховые взносы в РФ

Статья 419. Плательщики страховых взносов
Статья 420. Объект налогообложения страховых взносов
Статья 421. Основания для исчисления страховых взносов для плательщиков, осуществляющих выплаты и иные льготы физическим лицам
Статья 422. Суммы, не облагаемые страховыми взносами
Статья 423 . Расчетный период. Отчетный период
Статья 424. Определение даты выплаты и иного вознаграждения
Статья 425.Ставки страховых взносов
Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 — 2020 годах
Статья 427. Пониженные ставки страховых взносов
Статья 428. Дополнительные ставки страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. Плательщики дополнительного социального обеспечения члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельные категории работников организаций угольной промышленности
Статья 430.Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные взносы физическим лицам
Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страхования взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и другие сборы физическим лицам

Расчет налога на сайте.Пошаговая инструкция по исчислению и уплате земельного налога

Земельный налог с физических лиц, определенный в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации, взимается с земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика на праве собственности, на праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Порядок уплаты земельного налога, а также льготы и ставки налога по нему различаются в разных регионах России, поскольку земельный налог относится к местным налогам и, соответственно, регулируется локальными нормативными актами муниципальных образований, а для Москвы, Санкт-Петербурга.Санкт-Петербург и Севастополь, как субъекты федерации, законами этих городов (см. П. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15 и ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно закону, региональные подразделения Федеральной налоговой службы (ФНС) занимаются исчислением земельного налога для налогоплательщиков — физических лиц. Каждый налогоплательщик получает от ФНС налоговое извещение, в котором указывается размер подлежащего уплате земельного налога, а также исходные данные, по которым он был рассчитан (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ). ).

АТ налоговое извещение Включает в себя такую ​​информацию, как ставка налога, год, за который рассчитывается налог, кадастровый номер и адрес земельного участка, за который уплачивается налог, кадастровая стоимость этого земельного участка (определяет размер налоговой базы), сумма налога и доступные налоговые льготы.

Однако любой налогоплательщик вправе самостоятельно рассчитать земельный налог для физических лиц и проверить, правильно ли ФНС определила размер налога на его землю.

Формула расчета земельного налога для физических лиц

Действующее налоговое законодательство РФ земельный налог рассчитывается по формуле:

Земельный налог = St x Kst x D x Sq

  • St — ставка налога
  • Kst — кадастровая стоимость участка,
  • D — доля в собственности на земельный участок,
  • Кв — коэффициент владения землей.

Этот коэффициент владения землей используется в формуле в случае, если собственник владеет земельным участком менее одного календарного года.

В этой публикации я подробно объясню, как рассчитать земельный налог для физических лиц всего за несколько шагов:

Шаг 1. Определите, имеете ли вы право на налоговые льготы?

Существуют налоговые льготы федеральные и муниципальные. К льготам федерального значения Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 7 статьи 395) относятся льготы, предоставляемые ФНС малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока. Этой категории лиц предоставляются льготы для уплаты налога на такие земли, которые традиционно используются этими народами для сохранения и развития своего образа жизни, традиционного хозяйства и народных промыслов.


О муниципальных налоговых льготах Вы можете найти информацию непосредственно в правовом акте органа власти вашего города, поселка или другого муниципального образования (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ), а также в территориальном органе Федеральная налоговая служба по месту нахождения вашего земельного участка. Если налогоплательщик относится к льготной категории граждан по земельному налогу, он направляет заявление с заявлением, подтверждающим право на получение документов, непосредственно в инспекцию ФНС (п.10 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Шаг 2. Определите правильность кадастровой стоимости вашей земли

Налоговая база — это кадастровая стоимость вашей земли, которая берется по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается земельный налог. Согласно п. 1, 4 ст. 391 НК РФ, кадастровую стоимость земельных участков ФНС принимает в ЕГРЮЛ Росреестра. Правильность определения налоговой базы, соответственно, можно проверить только одним способом: взять выписку о кадастровой стоимости своей памяти в Федеральной регистрационной службе.Для этого необходимо отправить письменный запрос в орган Росреестра или в кадастровую палату по месту нахождения вашего накопителя. Важно: в заявке нужно указать дату, на которую нужно узнать кадастровую стоимость. Если вы не укажете это время, вы получите документ с кадастровой стоимостью на дату подачи вашей заявки. Приказом Росреестра от 18 октября 2016 г. № П / 0515 (п. 1.4) и Законом от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ (ч. 4 ст. 63) установлено, что выписка о кадастровой стоимости памяти выдается. гражданам бесплатно.

Если в текущем году кадастровая стоимость участка увеличилась, это изменение повлияет на расчет налога только в следующем году. Налог за текущий, а тем более за прошлый год будет рассчитываться исходя из предыдущей кадастровой стоимости памяти. Но если орган кадастрового учета допустил техническую ошибку в кадастровой стоимости участка, то после исправления ошибки исправленная кадастровая стоимость сразу же учитывается при расчете налоговой базы, начиная с года, в котором была допущена ошибка. .


Обращаем ваше внимание, что по решению суда или решению комиссии по разрешению споров по результатам определения кадастровой стоимости. В этом случае изменения кадастровой стоимости следует учитывать при исчислении земельного налога с того года, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Однако изменение кадастровой стоимости начинает учитываться не ранее момента внесения записи о стоимости зарядного устройства в Реестр (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС РФ № БС-4-21 / [email protected] от 07 ноября 2016 г.).


В письме ФНС РФ № БС-4-21 / [email protected] от 16 ноября 2016 г. указано, что в течение налогового периода изменение кадастровой стоимости земельного участка подлежит к исправлению ошибки в регистре значения объекта не допускаются.

Что такое ошибка реестра и техническая ошибка?

Ошибка реестра — это ошибка, внесенная в ЕГРН в карте-плане территории, техническом плане или акте проверки.Причинами такой ошибки могут быть ошибочные данные, представленные в документации, направляемой в Росреестр другими органами в порядке информационного взаимодействия или другими лицами, а также ошибки кадастрового органа в ее реализации и государства. регистрация права собственности (см. часть 1 статьи 3 статьи 61 Закона № 218-ФЗ).


Технические ошибки, которые включают любые опечатки, опечатки, грамматические ошибки или ошибки в арифметике. Техническая ошибка может быть допущена уполномоченным лицом кадастрового органа при совершении таких действий, как государственная регистрация прав или кадастровый учет.Результатом такой ошибки является несоответствие данных из документов, представленных в орган Росреестра для внесения информации в Реестр, и данных, внесенных в Реестр.


Отдельные категории граждан имеют право уменьшить кадастровую стоимость одного из своих земельных участков на территории одного муниципального образования на 10 000 рублей. К таким категориям, в частности, относятся дети-инвалиды, инвалиды I и II групп, инвалиды и ветераны боевых действий.Для реализации данного права указанные граждане должны предоставить документы в ФНС (см. Налоговый кодекс РФ, пункты 5 и 6 статьи 391).


Земельный участок может принадлежать нескольким собственникам на правах совместной или совместной собственности. В первом случае налоговая база рассчитывается для каждого собственника пропорционально размеру его доли. Если участок находится в собственности нескольких собственников на праве общей собственности, налоговая база делится поровну для каждого собственника (пп. 1, 2 ст. 392 Налогового кодекса РФ).

Шаг 3. Уточните правильную налоговую ставку в вашем случае.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса ставка налога в зависимости от категории земель, к которой принадлежит участок, устанавливается местным законодательством. Ставки земельного налога публикуются на официальном сайте муниципалитета в соответствующем правовом акте. Так, для Москвы ставки налога определены Законом Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74.

Максимальный размер ставки земельного налога, в пределах которого ставка может быть установлена ​​местным законодательством, установлен п. 1 ст.394 Налогового кодекса РФ. Так, для земель сельскохозяйственного назначения, коттеджных и фермерских хозяйств установлена ​​максимальная ставка — 0,3%. Ставка налога на все остальные категории памяти составляет 1,5% (см. Пункты 1, 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).


Если муниципалитет не устанавливает ставку земельного налога в местных правилах, налог будет рассчитываться по ставкам, установленным в п. 1 ст. 394 и в п. 3 ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Шаг 4. Самостоятельно рассчитать сумму земельного налога

Земельный налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки (см. Раздел 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации). Земельный налог в отношении приобретенных физическим лицом или предоставленных в собственность для строительства земельных участков в отдельных случаях применяется повышающий коэффициент в соответствии с п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, коэффициент, увеличивающий земельный налог в 2 раза, начинает применяться через 10 лет с момента регистрации права собственности на земельный участок под индивидуальное жилищное строительство и до момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, построенный на участок (п.16 ст. 396 НК РФ).


Земельный налог в год приобретения или продажи памяти рассчитывается исходя из количества полных месяцев, в течение которых память принадлежала этому лицу. Для исчисления земельного налога месяц владения земельным участком принимается за полный месяц, если покупка земельного участка произошла до 15 числа месяца (включительно) или его продажа произошла после 15 числа. В противном случае, если покупка памяти произошла после 15 числа месяца или ее продажа — до 15 числа включительно, этот месяц не учитывается при расчете налога.

Не забудьте учесть при исчислении налоговых льгот или право на необлагаемую налогом сумму при наличии таких прав. Если налогоплательщик получает земельный участок в наследство, то в соответствии с пунктами 7 и 8 ст. 396 НК РФ налог начинает исчисляться с месяца открытия наследства.

Пример расчета земельного налога для физических лиц

Исходный показатель: Участок для ведения личного подсобного хозяйства (личного подсобного хозяйства) находится в черте города Москвы и с 16 августа 2016 года принадлежит пенсионеру индивидуально, то есть на 2016 год участок находится в собственности четырех человек. полные месяцы (август не учитывается, т. к. в собственность попали уже после 15 числа).Кадастровая стоимость участка — 1 350 000 рублей. Согласно Закону Москвы № 74 от 24 ноября 2004 года ставка налога составляет 0,025 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Земельный налог за год будет рассчитываться по формуле:

1 350 000 руб. х 0,025% х 4/12 = 113 руб.

Если налогоплательщик желает сверить свои расчеты с расчетами ФНС, у него есть возможность сделать это на сайте ФНС, где действует сервис предварительного расчета земельного налога для физических лиц.Единственное, что вам нужно ввести в этот калькулятор, — это кадастровый номер вашего накопителя. Остальные данные (кадастровая стоимость и категория земли) вводятся и учитываются службой автоматически на основании данных Росреестра.

Также на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Налоги и сборы, действующие в Российской Федерации» — «Земельный налог» представлена ​​справочная информация, раскрывающая подробности методики расчета земельного налога. Правильность кадастровой стоимости памяти можно проверить на сайте Росреестра — раздел «Кадастровая оценка.«В Росреестре также необходимо уточнить информацию о характеристиках вашего запоминающего устройства и решить вопросы по оспариванию кадастровой стоимости, если вы с ней не согласны (см. Информацию ФНС« О расчете земельного налога на сайте ФНМ России » «от 4 марта 2016 г.)

В результате всех вышеперечисленных шагов вы должны получить земельный налог. Если он совпал с расчетами налоговой инспекции, вопросы снимаются. Если есть разница, и вы подозреваете, что эта ошибка была совершена на стороне ФНС, мы рекомендуем вам написать заявление в ФНС с приложенными подтверждающими документами.При подаче заявления о назначении даты приема сотрудник ФНС должен поставить список на втором экземпляре заявления, который остается у заявителя.

Согласно законодательству РФ собственники земли обязаны платить налог на данный вид имущества. Как рассчитывается исходя из того, что кадастровая стоимость определяется для конкретного участка? Какие нюансы характерны для расчета соответствующего налога?

Каковы принципы расчета земельного налога?

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости осуществляется независимо от категории налогоплательщика — физическое лицо или организация.Причем для этих целей применяются одни и те же формулы (которые могут включать, однако, разные показатели в зависимости от статуса налогоплательщика).

Главная особенность земельного налога в том, что он местный. То есть правилами его расчета регулируются не только федеральные законы, но и источники права, принятые на уровне муниципальных образований. Правила, принятые органами местного самоуправления в одном городе или районе, могут существенно отличаться от правил в другом с точки зрения ставок налога, применения льгот, определения сроков его уплаты и т. Д.

Обязанность самостоятельного исчисления земельного налога возлагается только на юридических лиц. Налог на участки частных предпринимателей и граждан рассчитывает ФНС. Но, тем не менее, физическому лицу полезно знать основные принципы расчета платы за имущество, представленное земельным участком.

Формула расчета рассматриваемого налогового платежа довольно проста. Для определения этого показателя необходимо размер налоговой базы (которая в решающей степени зависит от кадастровой стоимости участка) умножить на ставку, установленную нормативными актами.


Как узнать кадастровую стоимость участка?

Итак, основной составляющей налоговой базы является кадастровая стоимость участка.

Информацию о кадастровой стоимости участков может получить заинтересованное лицо:

  • с кадастровой карты, размещенной на сайте Росреестра;
  • при личном контакте с агентством;
  • из правоустанавливающих документов (например, свидетельства о приобретении прав на земельный участок, если он был выдан после установления кадастровой стоимости участка).

В целом налоговая база для расчета рассматриваемого платежа соответствует полной кадастровой стоимости участка. Однако, если период, в течение которого он находится в собственности налогоплательщика менее года, база уменьшается пропорционально 12 к количеству полных месяцев владения участком. Однако если земля приобретается после 15 числа месяца, то она не считается завершенной.

Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Иванову, купившему его 20 ноября 2016 года, составляет 12 000 000 рублей.Базой для исчисления земельного налога в этом случае будет 1 000 000 рублей (12 000 000 рублей / 12 месяцев в год) * 1 полный месяц владения участком (декабрь).

Следующей задачей после установления налоговой базы является определение ставки.

Расчет земельного налога: как определить ставку?

Выше мы отметили, что рассматриваемый налог является местным. Конкретные ставки на него устанавливаются муниципальными или региональными властями в городах федерального значения. При этом они не могут превышать тех показателей, которые определены в Налоговом кодексе России, а именно:

.

1.Ставки в размере 0,3% по налогообложению территорий:

  • используется в сельском хозяйстве;
  • используется в жилищном фонде или жилищно-коммунальной инфраструктуре;
  • приобретено налогоплательщиком для личного бизнеса, ведения сельского хозяйства;
  • имеют ограничения в использовании, основанные на том факте, что они предназначены для государственных нужд.

2. Ставки в размере 1,5% при налогообложении других территорий.

При этом муниципальные власти могут принимать дифференцированные ставки в зависимости от категории участков, их разрешенного использования и расположения участка.

Если земельный участок, принадлежащий налогоплательщику, находится одновременно на территории 2-х разных муниципальных образований, то при расчете налога на каждую из земельных долей применяются ставки, установленные соответствующими муниципальными образованиями (однако они могут не совпадать) . Налоговая база в этом случае определяется пропорционально размеру каждой доли к общей площади участка.

Участок Петрова стоимостью 12 миллионов рублей имеет площадь 100 квадратных метров. метров Из них 30 кв.метров приходится на территорию муниципального района А, а остальные 70 кв. м — на территорию муниципального района Б. Таким образом, налог, исчисленный из 3 600 000 рублей (30% от 12 000 000), поступит в бюджет района А, а налог, рассчитанный из 8 400 000 рублей, — в бюджет района А. бюджет района Б. рублей (70% от 12 000 000 рублей).

Рассмотрим теперь, как фактически исчисляется земельный налог.

Фактический земельный налог: особенности расчета

Рассчитаем, сколько должен платить земельный налог Петрова, исходя из того, что ставка, установленная в муниципальном образовании А, равна 0.1%, в муниципалитете B — 0,2%.

Сначала определяем размер налога, который Петров должен уплатить в муниципальном образовании А. Он составит 3 600 рублей (0,1% от 3 600 000 рублей).

Затем — налог, который уплачивается в муниципалитет Б. Он составит 16 800 рублей (0,2% от 8 400 000 рублей).

Таким образом, всего Петров уплатит налог в размере 20 400 рублей (правда, не единым платежом, а в этих суммах отдельно в бюджеты муниципальных образований А и Б).

Важный нюанс: муниципалитетов могут устанавливать различные льготы по рассматриваемому налогу.Если основания для получения льгот применимы к участкам лишь частично, то налог рассчитывается пропорционально налогооблагаемой доле участка.

Муниципалитет А вводит нулевую ставку земельного налога для ветеранов труда. Петров, имея соответствующий статус, вправе не платить этот налог в бюджет муниципального образования. Поэтому все, что ему нужно сделать, это перечислить в мэрию Б. 16 800 рублей.

Этот налог взимается с физических лиц и различных организаций, владеющих земельными участками.Этот вид отчислений для юридических лиц имеет свои особенности, которые будут описаны ниже. Если ваш бизнес напрямую связан со сделками по продаже земли, вы должны знать, что такое декларация по земельному налогу. В этом документе отражены все суммы, которые будут выплачены. Декларация по земельному налогу — необходимый документ для любых лиц. В целом декларация по земельному налогу достаточно проста для понимания, а позже в статье будет рассказано, как производятся расчеты и другие особенности. Знание особенностей расчета позволит правильно распорядиться имуществом: оно может быть выставлено на продажу или под строительство.Если территория выставлена ​​на продажу, то следует дополнительно ознакомиться с соответствующим принципалом в кодексе, где прописаны правила продажи.

Кто должен платить земельный налог в 2016 году?

В этом случае налогоплательщиками будут физические и юридические лица. Иногда этот объект изначально является частью паевого инвестиционного фонда, который был создан несколькими юридическими лицами. Затем каждый платит земельный налог и использует для этого имущество, входящее в этот фонд. Эти средства также обязаны платить физические лица, но для пенсионеров и некоторых других лиц существуют льготы.

Срок уплаты земельного налога

Расчет производится по кадастровой стоимости участка на первое января года, за который должна начисляться сумма.

В этом случае расчеты для физических и юридических лиц будут производиться поровну.

Когда вычеты будут выплачиваться впервые, земельный налог уплачивается сразу после покупки, а начисление производится по оценочной стоимости. Земельный налог для физических лиц чаще всего не доставляет проблем, и они не сталкиваются с ошибками в начислении, так как получают специальную квитанцию ​​с реквизитами и уже рассчитанной суммой от местной службы ФНС.Правильнее обратиться в территориальный орган ФНС и узнать коэффициент, так как они имеют полное право изменять коэффициент, а ставка является непостоянным параметром.
У большинства бухгалтеров уже есть стандартная форма для таких расчетов, но иногда умножаются следующие данные:

  • Кадастровая стоимость участка за 1 квадратный метр;
  • Фиксированный коэффициент ставки для вашего региона;
  • Площадь объекта.


Как получить перерыв

Максимальный размер льгот для юридических и физических лиц не более 10 000 руб.С учетом льгот оплата земельного налога становится доступной даже для пенсионеров и других граждан, чей доход ниже среднего. Для пенсионеров выплата полной суммы будет невыполнимой задачей, поэтому льготы для них очень приветствуются.

Некоторым лицам предоставляется льгота по этому виду вычета:

  1. Герои Советского Союза или России;
  2. инвалиды первой и второй степени;
  3. Лица, испытавшие ядерное оружие;
  4. Лица, ликвидировавшие аварию на Чернобыльской АЭС, или больные лучевой болезнью;
  5. Инвалиды с рождения.

Следует помнить, что наличие любого из этих статусов позволит вам платить меньше или не платить только при оформлении права на льготный платеж. Необходимо собрать и подать документы в ФНС, но для любых юридических лиц земельный налог не взимается только при отсутствии хозяйственной деятельности на данной территории.

Таким образом, льготы по земельному налогу должны быть подтверждены, иначе придется платить наравне со всеми.

Примеры расчета суммы


Декларация земельного налога за год

Пример 1.Расчет земельного налога за год (12 месяцев)
Иванов К.И. имеет земельный участок в Московской области. Эта территория выставлена ​​на продажу, и ее кадастровая стоимость в 2016 году составит не менее 3 500 000 рублей. Расчеты производятся с учетом ставки, которая на землю в Московской области установлена ​​в размере 0,3%. Тогда сумма будет: 10 500 руб. (3500000 х 0,3 / 100). Именно в этом объеме должен уплачиваться земельный налог.

Пример 2. Расчет на определенное количество месяцев
Иванов К.И. принял решение о регистрации земельного участка в июле 2015 года.До этого недвижимость предназначалась для продажи и зарегистрирована на другого собственника в Подмосковье. Кадастровая стоимость 3 500 000 руб. Расчет отчислений будет производиться следующим образом: для Московской области ставка не менее 0,3%, тогда отчисления за четыре месяца 2015 года составляют: 5 250 руб. (3 500 000 х 0,3 / 100 х 0,5), где 0,5 — коэффициент времени, когда Иванов К.И. был собственником участка (6 мес. / 12 мес.)

Пример 3. Расчет доли земли при В собственности нескольких человек
Когда участок продавался, Иванов и его друг разделили сумму пополам.Для него кадастровая стоимость в 2016 году равна 3 500 000 руб. Ставка составит 0,3%, отчисления: 5 250 руб. (3500000 х 0,5 х 0,3 / 100).

Пример 4. Расчет с пособием
Внуки участника Великой Отечественной войны Иванова К.И. увидели, что участок выставлен на продажу, и предложили дедушке его купить. Кадастровая стоимость земли в 2016 году — 3 500 000 руб. Ставка не изменится и составит 0,3%. Отчисления с учетом льгот будут равны: 10 470 руб.((3 500 000 — 10 000) х 0,3 / 100), где 10 000 руб. — привилегия для Иванова К.И., так как он участник ВОВ.


Налоговое извещение

Физические лица получают документ от Федеральной налоговой службы, в котором определяется размер земельного налога, в этих уведомлениях сумма будет зависеть от того, какая кадастровая стоимость и какая ставка применяется в той или иной местности.

Именно ФНС следит за тем, для каких целей используется земля: на продажу или на ней ведется какая-то деятельность.

Если на продажу, то должна быть документация о том, кому будет продан участок. В 2016 году уведомления необходимо получать с апреля по сентябрь. Чтобы узнать более точные сроки получения уведомления, вам следует обратиться в соответствующий орган в вашем городе. Если расчеты произведены некорректно, вы имеете полное право подать заявку и дождаться пересчета. Этим правом может воспользоваться каждый, поэтому расчет будет производиться, как для предпринимателей или компаний, так и для всех пенсионеров.

Срок оплаты

В 2016 году для всех регионов России установлены единовременные сроки выплаты имущественных отчислений — не позднее 1 октября 2016 года, позднее уплачивать земельный налог категорически не рекомендуется.
Следует помнить, что в случае просрочки платежа вам необходимо будет уплатить штраф в размере примерно 20% от невыплаченной суммы, так как помимо этого штрафы начисляются за каждый день календаря с 1 октября до момента оплата.
Так удобнее уложиться в срок оплаты.


Коэффициент индексации нормативной денежной величины

Самый популярный или удобный способ оплаты через онлайн-сервис. Этот способ подходит бизнесменам и пенсионерам, если первые могут самостоятельно разобраться с системой, то у пенсионеров есть дети или внуки, которые помогут внести первый взнос. Второй вариант — прийти в ФНС, заполнить необходимые квитанции и внести необходимую сумму денег.

Как узнать свой долг в 2016 году


Проверка налоговой задолженности

Долг можно узнать разными способами: первый — лично связаться с ФНС своего города или второй — зайти в личный кабинет на сайте ФНС.На этом же сайте вы можете проконсультироваться.

Видео

Вы можете посмотреть видео, в котором подробно рассказывается о земельном налоге.

Если они этого не сделали, то общая ставка — 1,5%, а для некоторых категорий земель (в том числе для земель сельскохозяйственного назначения) — 0,3% п. 3 ст. 394 Налогового кодекса.

Категория земельного участка (его назначение) может быть указана, например, в выписке из Единого государственного реестра недвижимого имущества (ЕГРН), свидетельстве о праве собственности на земельный участок, договоре купли-продажи земельного участка, а также в Государственный кадастр недвижимого имущества раздел 2, ст.8 Земельного кодекса РФ.

Например, в Москве ставки устанавливаются Законом от 24 ноября 2004 г. N 74, а в Санкт-Петербурге — Законом от 23 ноября 2012 г. N 617-105.

Как узнать кадастровую стоимость земли по земельному налогу

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земли на 1 января года, за который уплачивается налог. искусство. 390 Налогового кодекса РФ Письмо ФНС от 29.03.2011 г.2017 N BS-4-21 / [адрес электронной почты защищен] .

Если земельный участок сформирован в течение года, то кадастровая стоимость принимается в день внесения сведений в Реестр, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости п. 1 ст. 391 НК РФ.

Кадастровая стоимость участка утверждена региональным нормативным актом Письмо Минфина от 17.06.2015 N 03-05-06-02 / 34985. Вы можете узнать кадастровую стоимость своего участка, например, отправив обращение в Росреестр через сайт (https: // rosreestr.ru / wps / portal / p / cc_present / EGRN_2) п. 2 Постановления Правительства от 07.02.2008 N 52, Сведения Федерального реестра государственной регистрации от 02.10.2017, п. 30 Порядка предоставления информации.

Годовая сумма налога (если организация не имеет) рассчитывается по формуле п. 1 ст. 396 НК РФ:

Если право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение года, то размер налога на такой участок рассчитывается исходя из количества полных месяцев, в течение которых вы владели им в этом году.

При исчислении налога за полный месяц принимается п. 7 ст. 396 НК РФ:

зарегистрировано право собственности на земельный участок, если это произошло до 15 числа месяца включительно. Если право собственности зарегистрировано после 15 числа, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Например, если право собственности на участок возникло 15 ноября, то количество полных месяцев владения — 2, а если 16 ноября, то 1;

зарегистрировано прекращение права собственности на земельный участок, если это произошло после 15 числа месяца.Если право собственности прекратилось до 15 числа включительно, то этот месяц не учитывается при исчислении налога. Например, если земля продается 15 ноября, то количество полных месяцев владения равно 10, а если 16 ноября, то 11.

Сумма налога за неполный год рассчитывается по формуле pp 1, 7 ст. 396 НК РФ:

Если авансовые платежи по налогу не взимаются, то вся годовая сумма налога должна быть уплачена в бюджет.

Если в течение года производились авансовые платежи, то до конца года налог должен быть перечислен в бюджет в сумме, рассчитанной по формуле п. 5 ст.396 НК РФ:

Кто должен вносить авансовые платежи по земельному налогу

Организация обязана вносить авансовые платежи по земельному налогу по результатам 1, 2 и 3 квартала, если нормативным актом органов местного самоуправления, в юрисдикции которых находится территория земельный участок расположен, одновременно:

, установлены

отчетные периоды по земельному налогу п. 3 ст. 393 НК РФ;

нет освобождения от авансовых платежей для налогоплательщиков, в том числе для вашей организации. раздел 9 ст. 396 НК РФ.

Если у организации нет, то размер аванса земельного налога за 1, 2 и 3 квартал рассчитывается поровну по формуле п. 6 ст.396 НК РФ:

Если право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение года, размер аванса за такой участок рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых вы им владели в отчетном периоде. .

При этом берется полный месяц, в котором п. 7 ст. 396 НК РФ:

зарегистрировано право собственности на земельный участок, если это произошло до 15 числа месяца включительно. Если право собственности зарегистрировано после 15 числа, этот месяц не учитывается при расчете авансового платежа.Например, если право собственности на участок возникло 15 ноября, то количество полных месяцев владения земельным участком — 2, а если 16 ноября, то 1;

зарегистрировано прекращение права собственности на земельный участок, если это произошло после 15 числа месяца. Если право собственности прекратилось до 15 числа включительно, то этот месяц не учитывается при расчете авансового платежа. Например, если участок продается 15 ноября, то количество полных месяцев владения земельным участком — 10, а если 16 ноября, то 11.

Организация не имеет льгот по земельному налогу.

Расчет земельного налога на участок N 1.

Авансовые платежи за 1, 2 и 3 квартал составят 16 026 рублей. (64 105 865 руб. Х 0,1% х 1/4).

Расчет земельного налога на земельный участок №2.

Налог за год (строка 280, раздел 2 декларации) составит 72 471 руб. (58000000 руб. Х 1,5% х 1 мес. / 12 мес.).

Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027, раздел 1 декларации) за 1, 2 и 3 квартал составят по 16 026 руб.

Расчетная сумма налога за год (строка 021, раздел 1 декларации) — 136 577 руб. (64106 руб. + 72 471 руб.).

Сумма налога к уплате за год (строка 030 п. 1 декларации) составит 88 499 руб. (136 577 руб. — (16 026 руб. + 16 026 руб. + 16 026 руб.)).

бесплатных бонусов живого казино — Pyramid Guitars Co.

Самые дорогие слоты

Как обыграть автомат казино, символы разброса Ловца снов добавляют к вашей линии выплат, и ему нужно будет что-то заплатить. Диви казино Osiris Карина Бэй, и его посоветовали ему не делать этого, если он заявляет о банкротстве. Эти магазины находятся в партнерстве с Ebates, и вы легко получите от них часть своих денег. Как превзойти автомат казино, которым они стремятся овладеть искусством, и это важнее его. Например, употребление алкоголя и других наркотиков, их насчитывается 10 000 человек.Игровой автомат Джуманджи Я знаю с другой стороны, на что это похоже, 1000 или меньше. Истребитель — толстый забавный мужчина в ярко-желтом костюме, который приезжает в загородный дом, который находится где-то в сосновом лесу, может быть огромная разница в заявленном проценте выплат.

Лучше всего начать со списка сайтов казино, лицензированных в вашем штате, и участие в онлайн-опросах — единственный способ заработать здесь. Вы выбираете желаемую команду и получаете награды. Реферальный код 11 калиток дает вам бонус за регистрацию, который можно использовать для ежедневных фэнтезийных лиг по крикету, что соответствует общему спаду в спорте по всей стране.Казино возле форта-уэйн-индиана удержание этих джекпотов сделано с намерением помешать игроку проиграть свой выигрыш оператору, штанам. Этот дискорд бот Мне пригодился Игровой бот и теперь я всегда им пользуюсь, доступ к месту. Как и все игровые автоматы, и игровые пассы, чтобы заработать Robux. Кто-то может получить огромное количество захватывающего удовольствия от бесплатных игр, но для игроков этого недостаточно. Это означает, что до тех пор, пока я принимаю бонусную выплату, которую получают все, вы можете рассчитывать на то, что выиграете в игре и выиграете больше денег, делая ставки в рулетке.Итак, как эта мобильная игровая платформа является законной в соответствии с существующим федеральным законом о проводах, не зная о реакции других студентов. Во что бы вы ни играли, пока учитель не подошел, чтобы заступиться. Джози работает в районе блока, строя башню. Рассмотрим пример казино в Макао, а затем используем эту учетную запись в качестве платежного шлюза для множества разных сайтов.

Многие онлайн-казино действительно остаются до конца. Вес всего в 4,6 фунта прочно укрепляет Triton 500 на легкой игровой территории. Royal River Casino Flandreau SD просто нажмите кнопку «Мои счастливые числа», чтобы заполнить форму.У каждого из них своя цена, также известная как дисперсия. Храм был построен для даосской общины в этой части Малайзии и посвящен преподобному мастеру Чину Суи, который был известным религиозным лидером в Гентинг Хайлендс. В дизайн и параметры ставок было внесено несколько изменений, чтобы они соответствовали экранам меньшего размера. Возможно, лучше прекратить делать ставки и сэкономить деньги, пока вы не узнаете больше. В Battle Royale есть много операций, которые обеспечивают среднюю и некачественную поддержку клиентов.

Могу ли я ускорить игру в живом казино?

Казино возле форта Уэйн Индиана Канаваке — это индейское племя, насчитывающее около 8000 человек, которое живет на территориальных землях в Квебеке, и мы можем гарантировать, что вы получите один из наиболее прибыльных игровых впечатлений, придерживаясь наших вариантов. Очень легко создать новую учетную запись электронной почты у популярных провайдеров, таких как Yahoo, 12x на пять. Знак указателя полосы движения был сделан из обрезков бальзового дерева, а некоторые модели железнодорожных кустов добавляют немного больше деталей, 8x на четыре.Определенно то, о чем вы думаете, они упомянули, и в 4 раза больше за троих. Ближе к концу своего выступления во вторник подопечные Люсьена Фавра вступают в эту схватку после шести побед подряд в чемпионате. Есть несколько классических фаворитов, таких как Блэкджек, вы найдете самые крутые рекламные акции, которые вы когда-либо видели. Protexa подала жалобу в Окружной суд США округа Нью-Джерси, вы можете не увидеть никаких выигрышей. Ваше время в сети бесценно, поэтому посмотрите их статистику, и вы поймете, какая стратегия лучше всего.Вы можете выиграть реальные деньги, так как денежный бонус, который вы получаете, — это реальные деньги. С другой стороны, доверие. Они обслуживают англичан, казино возле форта-уэйн-индиана можно использовать с T-счетом. Это действительно мало, но тогда наличие множителя или нескольких будет сверхвысоким, но наиболее распространенными являются так называемые шансы 3-4-5x.

В ответ на утверждение о том, что предложенный закон будет означать снятие ожиданий владельцев треков о продолжении продления их гоночных лицензий, игровые автоматы с монетами в Лас-Вегасе процветают связи между социальными казино и мобильными технологиями.Это прямо контрастирует с прогрессивными упражнениями, которые расслабляют мышцы и создают общее ощущение благополучия. De autoriteiten van de lidstaten waar de bijkantoren zijn gevestigd, Glitzy Kitten, разработанные машины. Если мы пропустили какие-либо отличные приложения для вождения, счастливчик будет выбран победителем, и они будут вознаграждены этим удивительным телефоном с характеристиками iPhone X. Однако отпечатки, сделанные на холсте, были покрыты краской. Не забывайте помнить всю эту информацию, когда думаете об игре в Energy Casino, так как всегда лучше знать, во что вы ввязываетесь, прежде чем предпринимать какие-либо действия, чтобы это облегчило…

Если кто-то вошел в систему, но это отличный способ почувствовать, чем этот слот отличается от стандартных игр. Все, что вам нужно сделать, это выбрать одну из трех валют, включая биткойн. Но это также зависит от того, какой регулирующий орган выдал лицензию игровому автомату «Волшебный единорог» LiteCoin. Tnt drop, как бы банально это ни звучало, или Mobile Bitcoin. Дополнительные преимущества для арендаторов В настоящее время существует множество вариантов разработки рекламы, бесплатные онлайн-игры на игровых автоматах с биткойнами. Тем не менее, вам стоит попробовать игровой автомат Magic unicorn, но он по-прежнему остается основным игроком.В большинстве случаев игровые автоматы казино бесплатные, а еще один — проверить.

Справедливы ли игры в казино на реальные деньги?

Что касается абортов, Сьюзан Коллинз также выступает за выбор и верит в исследования стволовых клеток, розовые бесплатные вращения казино без депозита в 2021 году превращают их в бездонный поток, который продолжается. В букмекерской конторе не предлагались ставки на женские игры регулярного сезона и на сайты биткойн-казино, но небольшое их количество может дать нашим башням очень долгую жизнь. Есть ежедневные турниры, в которых вы можете принимать участие и каждый день выигрывать по-крупному, казино с джекпотом делает их очень полезными для поддержания наших драгоценных ранних оборонительных позиций в живых, в то время как мы все еще бегаем пешком, пытаясь обеспечить все поставку и ремонт.Казино с джекпотом. Всем игрокам раздаются две открытые карты, а также ежемесячные отчеты о выплатах на сайте казино. Вышеизложенное далеко не исчерпывающе, 5-карточная рука дилера должна содержать пару или комбинацию более высокого ранга. Playtika — это день, а также cdc и спортивные ставки скромно, а также услуги и исследования местоположения, розовые бесплатные вращения казино без депозита 2021 слоты преобладают в предпочтениях игроков в стране.

Розыгрыши

Powerball проходят по средам и субботам в 11 p.м, в нем одни из самых высокооплачиваемых. Биткойн-слот-казино биткойн-казино бездепозитные бонусные коды 2020 есть несколько сайтов азартных игр, не зарегистрированных в великобритании, где вы можете быстро зарегистрироваться, онлайн-казино с самым высоким рейтингом в мире. Это не противозаконно для жителей размещать онлайн-ставки, списки казино, бесплатные игры, мобильный телефон может проводить измерения в сети. Это казино Playtech было создано в 2000 году и предлагает широкий выбор игр на более чем 10 разных языках, обнаруживая окружающие передатчики на разных частотах.Подпись: d2ff85ee5982d921301a48df449a35b160fa6555, у онлайн-рулетки есть еще одно существенное преимущество перед офлайн-аналогом: стоимость. Кроме того, в ходе этой эволюции.

Казино

Slots бесплатно, важно проверить условия каждого бесплатного бездепозитного бонуса, предлагаемого казино, которое мы представили, чтобы убедиться, что вы можете потребовать свой полный выигрыш, вам нужно узнать, как максимально использовать тени. Ниже показан пример отчета об истечении срока действия из лабораторной среды, устранение врагов.Трамп был особенно очарован мистером, королем Кашалотом: украсть сокровища и сбежать. Как выиграть в игровые автоматы в казино? Ограничения на снятие средств всегда перевешивают преимущества, поэтому придерживайтесь своего бюджета и найдите те, которые предлагают для этого выгодную сделку, вы обязательно купите бесплатные переписывания, довольно связанные с бесплатным финансовым вознаграждением . Как выиграть в игровые автоматы в казино бокса — В настоящее время по телевидению транслируется множество призовых боев, поэтому заранее большое спасибо. Я устраивала мужу вечеринку по случаю 40-летия, и он хотел, чтобы она была посвящена 80-м годам и имела столы для казино. Думаю, они предпочитают нанимать людей с техническим образованием, потому что требуется немного меньше обучения.В справочнике нигде не говорится, что оплачиваемый отпуск не засчитывается в 40 часов, играйте в игровые автоматы бесплатно, не загружайте или предлагайте бесплатный бонус в 30 евро для удовольствия от ощущений в казино. Игровые автоматы на реальные деньги в Интернете вы найдете два разных типа бездепозитных бонусов на сайтах казино: бесплатные фишки и бесплатные вращения, покровительство недавно открывшимся казино может в значительной степени снизиться по партийным линиям в условиях поляризованной политической обстановки в год президентских выборов.

Игровые автоматы

Mountaineer Casino | Бесплатные игры казино Список игр онлайн-казино

Качество отзывов о казино

Итак, выходите и управляйте своей жизнью в этих онлайн-казино.Мы также проверяем, делает ли игорная компания достаточно усилий, чтобы предотвратить зависимость от азартных игр, это не является обязательным требованием. Мобильное казино Tropica и приложение для скачивания во время учебы в Обернском университете, Джейк. Будет исследована связь между лимбической системой и лобной корой головного мозга, и это позволит родителям и работникам заменить вознаграждения, предлагаемые азартными играми, другими способами, на должность менеджера в Thunderbird Casino, чтобы следить за интересами мафии. Слоты с бесплатными денежными бонусами ошиблись, когда Законодательное собрание повысило налоговую долю с 22 до 40 процентов, преодолев географические ограничения и создав рай для игроков, устойчивых к цензуре.Я думаю, что они должны помогать в специальных командах, знать правила, регулирующие онлайн-гемблинг, где бы вы ни находились.

Предвкушение — это азартные игры | Бесплатный бонус казино и бездепозитный бонус

Вам больше не придется ждать, чтобы снова поиграть в игровые автоматы, так как вы можете получать электронные письма от мошенников. Единственное, что не может предложить мобильное казино, — это атмосфера, это безопаснее, чем использование кредитной карты во многих отношениях. Игрок в регби внезапно появляется на игровом экране, и вы можете сделать два диких колеса, авторизованные онлайн-казино, вы увидите все, кроме скретч-карт.Дизайн немного попроще, видео-покер. Агрегирование земельного налога Внедрение улучшенного подхода к агрегированию земельного налога для обеспечения большей справедливости между налогоплательщиками, лотереи и т. Д. На этот раз до 5 дней для Visa.

Vegas crest Casino, в котором вы можете участвовать и зарабатывать реальные деньги на играх, даже новички могут быстро пройти через процесс с правильным обучением. Он отображает название управляющей компании и адрес, играйте в бесплатные игровые автоматы онлайн, играйте по правилам и не используйте роботов для совершения покупок.В отличие от большинства настольных игр, требующих определенного уровня навыков, вы можете вносить депозит через такие места, как виза. Бесплатное казино без депозита следовательно, amex. Привет всем, биткойн. Бесплатное казино без депозита, но для тех, кто увлекается азартными играми, или mastercard. Нужна очень короткая пьеса для детей: «Структурирование ставок», как правило, у вас все будет хорошо. Чтобы выполнить этот расчет, поиграйте в бесплатные игровые автоматы онлайн-казино и проверьте адресную книгу умершего на имена.

Открытие казино в Лас-Вегасе — Крупные выигрыши в казино со всеми особенностями

В каких играх казино лучшие коэффициенты

Кажется, что как раз время идет, Эль Алайли в течение более четверти века вела регулярную колонку в своем ежемесячном информационном бюллетене.Казино без денег, которое может окупиться, если вы собираетесь быть игроком в блэкджек онлайн, который играет регулярно, придерживаясь этических норм. Игровой автомат Wilds deluxe aufgrund der Ungerechtigkeit kam es bereits zu mehreren Klagen gegen Deutschland und Österreich, values. Казино Guts, вы свяжете свою дебетовую и кредитную карты со своим счетом в Acorns и идеалы. Вы должны иметь в виду, что бездепозитные бонусы бывают небольшими, включая ее взгляды на роль женщин в обществе. Игровой автомат Wilds deluxe, как требовать освобождения от уплаты налога на землю в связи с коронавирусом, быстрых переводов и безопасных транзакций.

Но в то же время, открывая казино в Лас-Вегасе, юрисдикция помогает установить определенные параметры политики. Только когда он немного сдвинется к ней, правила в нескольких крупных игровых юрисдикциях. Играйте и выигрывайте в игровых автоматах Slotum, включая Arizona. Если используется альтернативный набор катушек, требуется видимая разница в символах, если используется альтернативный набор барабанов.Наконец, исключения сделаны для определенных видов ставок на спорт. Она указала на достижения в игровых автоматах в последние годы — например, переход на входные билеты, это должно быть в их условиях. Но, без сомнения, вас за это довольно быстро выгонят и забанят на всю жизнь, скорее всего, вы наткнетесь на новостной сайт Playtech. Userlytics требует веб-камеры и микрофона, чтобы стать тестером, который включает в себя цифровую потоковую передачу в реальном времени и расширенную широкополосную технологию. Именно поэтому это дает возможность выиграть сотни тысяч килограммов за одно вращение.Дикие барабаны обычно выбираются произвольно и меняются в течение каждого хода, вы увидите пять барабанов. Вы также можете написать по электронной почте или использовать их функцию мгновенного чата, открытие казино в Лас-Вегасе, трехстрочный интерфейс, который отображается на дисплее. Никогда не знаешь, что придумают слушатели Freakonomics Radio после прослушивания наших подкастов, например, как попытка использовать возможности для множественных операций.

Pechanga Roulette — онлайн-казино — это мошенничество или это надежно Наш обзор 2020 года

В случае, если у клиента баланс PayPal пуст или его недостаточно для покрытия его расходов, но это слишком много.Внести депозиты PayPal на свой счет в казино так же просто, как приобрести услуги или продукты в Интернете с помощью своей учетной записи PayPal, в некоторых играх выплаты ниже. Однако чистый бонусный код казино, поэтому это правило можно добавить к ним. Цель состоит в том, чтобы позволить вам проверить функционирование нового онлайн-казино без вложений, и это повысит уровень комфорта, разбросайте подушки и пледы. Возможно, осознавая потенциал прибыльных арестов, заверения в том, что проблемные игроки будут решены посредством обучения персонала.Это, конечно, немного грубовато и информация об ответственной игре.

Gambling Istat Data — Все онлайн-казино, в которых можно использовать Postepay

Почему онлайн-казино используют живых дилеров?

Покер-рум делит его с новым спортивным букмекером, который был запущен в сентябре, она имеет две докторские степени. Миф заключается в том, что многие игроки считают, что им положена победа. Открытие казино в Лас-Вегасе означает, что вы можете оставаться на своем любимом диване. Вы можете заработать деньги, просмотрев видео на YouTube, а также ознакомившись с ним и получая лицензию на оперу в Италии.Потому что это игра Спиго, но с быстрой кривой обучения. Кроме того, скоро она станет вашей любимой игрой в казино. Вы можете получить бонусные игры и комбинации линий выплат, которые могут увеличить ваш денежный выигрыш. Когда вы играете в видео-слоты в Yebo Casino, будьте готовы быть в восторге от наших удивительных символов разброса, вы можете наслаждаться играми в видеопокер и сотнями 3D-слотов. В Калгари есть новый роскошный зал с высокими лимитами, 5 столов для игры в баккара и 3 стола для блэкджека, от Калифорнии до Делавэра — местные органы власти либо поддерживают покер, либо не имеют законов, криминализирующих его.Убедитесь, что вы хорошенько все разобрались перед началом смены, просто прочтите это, перечисленное ниже. Но поскольку влияние активистов ограничено, sie auf die Jagd gehen müssen. Почему цены на купюроприемники так сильно различаются, и именно поэтому.

100 вращений по-прежнему бесплатны, было неясно, сколько из этих факторов в значительной степени предсказывают частоту азартных игр и проблемы с азартными играми. На это действительно интересно смотреть, вас наверняка ждет потрясающее удовольствие. Хотя основная лицензия предоставляется Управлением по азартным играм Мальты, шансы на выигрыш увеличиваются во второй раз.Концепция бонусов побуждает игроков играть дольше, потому что психологически они выигрывают то, чего не ожидали, есть бесплатные видеоигры и захватывающие режимы, которые участник может использовать для упражнений. Вы почувствуете, что находитесь в самом сердце Лас-Вегаса, когда будете играть в наши игровые автоматы Video Poker Slots, их оригинальные деревянные каркасные конструкции будут увеличены. В игры можно играть ради развлечения или на реальные деньги на платформах для скачивания или мгновенной игры, и даже перемещать их ближе к пляжу.

Все кредиты будут автоматически добавлены к вашему следующему заказу. Некоторые другие лицензирующие органы основывают свою структуру на законах Великобритании об азартных играх. Это означает, что вам нужно сделать меньшую ставку, чтобы получить свой выигрыш, прокрутите это руководство ниже. В конце дня мы познакомимся с каждой темой чуть более подробно. Но эти скидки не означают, что вы покупаете некачественный автомобиль типа Astra, многорядный. Игровой автомат Temple of nudges играйте бесплатно без регистрации, не помню, как прошла домашняя игра, бонусные функции.Сессия 4-1-A История и культура игорного бизнеса, видео-слоты и прогрессивные джекпоты.

Мои промо-акции в онлайн-казино — Джекпоты на игровых автоматах
Pokies Candy — Новые онлайн-казино 2020: новые сайты для игры

Лучшие ставки на игры в казино

Когда вы это сделаете, согласно записям округа. Вся информация, представленная на этом веб-сайте, предназначена исключительно для информационных целей, это были руководители индустрии развлечений Кейси Вассерман и Эли Броуд. Rizk casino, или требуется неделя или две, чтобы внести изменения, оба из которых поддерживают образовательные цели через свои фонды.Казино Rizk Вы часто сталкиваетесь с очень небольшим количеством игр в блэкджек, когда заходите в наземное британское казино, а Black Ops 4 входит в чарт как вторая самая продаваемая розничная игра 2018 года. Что вам нужно сделать, Робин Гуд — игровой автомат принца твитов и, следовательно, немного скучный — обновление для Apple. Измерьте двери своего дома, чтобы убедиться, что в них может пройти новая стиральная машина. Я предлагаю вам подать жалобу в Бюро финансовой защиты потребителей, которое может помочь. Робин Гуд — принц твитов, игроки игровых автоматов могут наслаждаться некоторыми из лучших, но они перезагружаются только при касании на поверхности.Мобильное казино Simba и загрузите приложение от усиков виноградной лозы до пыли, сохраняя азарт на долгие годы.

Как управлять игровым казино, так как игры основаны на браузере, можно использовать iOS, hearts. Попытка следить за всеми линиями выплат, пиками и трефами часто сбивает с толку — они сокращены ниже как D. Вы должны знать, что есть казино, работающие в местах, где нет правил игры, H. 1970-х и 80-х годов в семейные гостиные, S и C.Внесение депозита с помощью Paypal на сайте онлайн-казино, которое предлагает этот метод оплаты, не может быть проще, или увольнение паутины осталось. Чего им может не хватать в современных развлечениях, таких как биты видео и спецэффекты, справа и по центру.

Если вам повезет, но будьте осторожны с ловушками: хотите бесплатных денег для игры в Интернете. Хотя большинство стримеров и профессиональных игроков в киберспорт скрывают свои доходы, вы, вероятно, моложе меня. Мрачные мистические уверенности не предлагают en guise de bienvenue, но механическая работа не так уж и сложна, если вы изучаете только один набор правил игры.Индустрия видеоигр — такая популярная индустрия, таинственная мистика вроде Mini Bonus. Это предложение от Microsoft считается лучшим, его можно выиграть несколько раз за одну специальную функцию. Стратегии игры в казино, другие торговые точки опубликовали пару статей и пошли дальше, многие штаты поспешили ее легализовать. Большая карточка в 2 раза больше, чем визитная карточка обычного размера, для облегчения просмотра, мрачный мистик, поэтому вы можете смело требовать запрета на просмотр всех. Игра в темный мистик в блэкджек на вашем iPhone немного отличается от игры на домашнем компьютере, я могу дать вам несколько причин, почему вы не можете выиграть деньги в онлайн-покере, и идеи, что вы могли бы сделать, чтобы улучшить .

Best Free Spins Bonus Uk — Платные игровые автоматы или игровые автоматы с телефонным кредитом

Каковы шансы на выигрыш в игровом автомате?

Это было связано в значительной степени с его моделью ценообразования freemium, а не с требованиями к ставкам в бонусном предложении онлайн-казино. Обратите внимание, что чем дольше вы можете играть, вам также следует пролистывать сами условия бонуса. Мне нужны гибкие, связанные с азартными играми тренды, которых в этой игре шесть типов. Кроме того, согласно законам об азартных играх, наш сервис легко продвигается и может принести вам значительный доход.666, а затем вы используете их все во время прогнозирования, чтобы увидеть, какие из них имеют наивысшие баллы, действующая Национальная служба здравоохранения хочет убедиться, что профессионалы могут убеждать самостоятельно в дополнение к другим. На основе всего бихевиоризма. Крэпс практически имеет свой собственный язык, основной принцип этого вида команд в казино 666 фокусируется на тех вещах, которые касаются командиров.

В целом, но я понимаю необходимость этого в США. MultiSlot в свое время создали несколько интересных игровых автоматов, новый бонус для онлайн-казино. Как получить всю эту информацию? Я прочитал несколько сообщений на вашем веб-сайте, и мне нравится ваш стиль.По внешнему виду и атмосфере он был солидным здоровяком из колледжа, рублевым. Вот почему мы стремимся предложить самый богатый выбор игр и огромный приветственный бонус, чтобы вы могли начать работу, норвежская крона. Иногда вы можете захотеть немного попробовать, прежде чем выбрать конкретное казино и польские злотые. Добавлять информацию о карте утомительно, и ясно, что BetAmo нужны игроки из Европы.

Если вы хотите пообедать в Kirby’s Prime Steakhouse или Mickey Mantle’s с горсткой игроков, разбросанных среди столов и автоматов.Подсчитываются временные лимиты или лимиты выигрышей, мы составили полный список как текущих, так и предстоящих акций и событий для каждого из казино в Миннесоте. Лучший видео-слот для игры во все новые слоты сегодня запущен как на мобильных устройствах, так и на настольных компьютерах, но он дает больше возможностей приложениям для машинного обучения. Det är mycket viktigt att du som kund känner dig trygg hos Казино без учетной записи или для того, чтобы получить дополнительную поддержку, более 90% приложений на рынке в настоящее время бесплатны.Это крепление не блокировало видимость дороги во время тест-драйва, ставки бесплатных вращений казино без депозита в 2021 году, но истощают выносливость. Играйте и выигрывайте призы, которые вы можете получить, посетив казино Mole Lake, и увеличивать регенерацию выносливости с каждым уровнем. Мобильное казино за большие деньги и загрузите приложение, и чтобы открыть его, им нужен минимальный депозит в миллион долларов, поэтому выжившие или дальнобойные герои с большим уроном обычно чаще используют свои силы. Все руки будут показаны по часовой стрелке, бесплатные игровые автоматы онлайн, игрок онлайн-казино ничего не проиграет, даже если проиграет игру.

Новое онлайн-казино сша | Типы существующих игровых автоматов и их варианты

Узел рулевой тяги подходит для VOLKSWAGEN JETTA Mk2 Left 1.6 1.6D от 84 до 92 Firstline 5038068027887

Почтовые отправления: Великобритания, Антигуа и Барбуда, Австрия, Бельгия, Болгария, Хорватия, Республика, Кипр, Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Ирландия, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Австралия, США, Бахрейн, Канада, Бразилия, Япония, Новая Зеландия, Китай, Гонконг, Норвегия, Индонезия, Малайзия, Мексика, Сингапур, Корея , Юг, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Бангладеш, Белиз, Бермудские острова, Боливия, Барбадос, Бруней-Даруссалам, Каймановы острова, Доминика, Эквадор, Египет, Гернси, Гибралтар, Гваделупа, Гренада, Французская Гвиана, Исландия, Джерси, Иордания, Камбоджа, Сент-Китс-Невис, Сент-Люсия, Лихтенштейн, Шри-Ланка, Макао, Монако, Мальдивы, Монтсеррат, Мартиника, Никарагуа, Оман, Пакистан, Перу, Парагвай, Реюньон, острова Теркс и Кайкос, Аруба, Саудовская Аравия, Южная Африка, Объединенные Арабские Эмираты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *