Нулевая декларация по ндс какие листы сдавать: заполнение, сдача 📝 — Контур.Бухгалтерия

Содержание

Заполнение нулевой декларации по НДС 2019

По окончании квартала каждый налогоплательщик, предприниматель или организация должны сдать декларацию и отчитаться у налоговиков.

Нулевая декларация по НДС отражает то, что за квартал не было каких-либо хозяйственных операций. По расчётному счёту фирмы или предпринимателя не проходили движения.

Очень часто владельцы организаций не подозревают, что даже при отсутствии движений необходимо предъявлять в соответствующие органы декларацию. И это относится не только к ФНС, но и к пенсионному фонду.

Образец заполнения нулевой декларации по НДС

Титульный лист:

Раздел 1:

Скачать данный бланк отчетности по НДС можно по ссылке.

Когда заполняют «нулёвку»?

Можно выделить несколько моментов, когда сдаётся нулевая декларация:

  • Организация или ИП на ОСН не проводили никаких хозяйственных операций за отчётный период.
  • Проводились действия или операции, не облагаемые налоговой ставкой.
  • Организацией был получен аванс или часть аванса в счёт последующих отгрузок, которые будут проводиться более шести месяцев.
  • Продажа товара проводилась за территорией Российской Федерации.

С 2015 года ИФНС обязала всех плательщиков НДС сдавать отчётность только в электронном виде. Отчеты на бумажных носителях инспекция не принимает к рассмотрению.

Изменения в нулевой декларации по НДС

Учитывая, что крупные изменения по НДС были произведены в 2015 году, это также отразилось и на нулевой декларации.

  • Её также сдают в электронном виде.
  • Сама нулевая декларация состоит из титульного листа и первого раздела.

Заполнение нулевой декларации по НДС происходит так же, как и заполнение обычной декларации. Если необходимо вносить несколько прочерков в строках, значит, делаем это. Если повторяются цифры, соответственно, их нужно указывать столько раз, сколько это необходимо.

Срок сдачи нулевой декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Нулевая отчетность ООО на ОСНО | Консультации компании «РосКо»

В каком случае компания должна сдать нулевую отчетность? В каком объеме сдается нулевая отчетность ООО на ОСНО?

Когда по тем или иным причинам у ООО нет финансово-хозяйственной деятельности (не было в периоде ни покупок, ни продаж, движений по расчетному счету) все равно возникает обязанность сдать в контролирующие органы нулевую отчетность.

Несвоевременная сдача нулевых отчетов приводит к жестким мерам со стороны контролирующих инстанций: штрафам, административным санкциям и так далее. Отдельные формы могут содержать и ненулевую информацию (например, об уставном капитале ООО). Ошибки в данных могут быть критичными для ООО.

НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО

Важно!

Эксперты консалтинговой фирмы «РосКо» помогут вовремя и в полном объеме сформировать все части нулевой отчетности, соблюсти регламент и актуальные требования законодательства. С нами заказчик может быть уверен в точном и оперативном заполнении бумаг.

ООО могут представить единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). Срок ее представления в ИФНС — до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.80 НК РФ).


Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:

  • отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;

  • отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация.

  • налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.

Нулевая отчетность по НДС

Если у компании не было ни продаж, ни покупок нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Да, нужно. По общему правилу, представляют декларацию налогоплательщики НДС, налоговые агенты, а также неплательщики НДС, которые выставили покупателю счета-фактуры.

А плательщиками НДС могут быть как компании, так и ИП.

Выбора формы сдачи нулевой декларации по НДС ни у ИП, ни у компаний – нет.

Нулевую декларацию компании и ИП обязаны сдавать только в электронном виде (через оператора электронной отчетности). Сдать декларацию на бумаге не получится, поскольку такая налоговая декларация считается несданной и грозит бизнесмену штрафом (п.5 ст.174 НК РФ).

Исключением из общего правила — налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. Они имеют право представить декларацию по НДС в налоговый орган лично или в виде почтового отправления с описью вложения (п.6 Приказа ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]).

Специальных сроков для сдачи нулевой декларации по НДС нет.

Нулевая декларация по НДС должна сдаваться в общеустановленный срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5 ст.174 НК РФ). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, то нулевая декларация предоставляется в следующий за ним первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). 

Какие листы нужно заполнить в нулевой отчетности по НДС?

КАК СДАТЬ НУЛЕВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ УСН?

В состав нулевой декларации по НДС включаются следующие листы (абз.2 п.3 Порядка, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558):

А) Титульный лист.

Титульный лист содержит общую информацию о налогоплательщике, его ИНН, КПП (кроме ИП).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, которые приведены в приложении №3 к Порядку заполнения декларации.

Например, при сдаче нулевой декларации по НДС за 2 квартал проставляется код 22.

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Коды субъектов РФ приведены в приложении №2 к Порядку заполнения декларации.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Б) Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога.

По строке 020 отражается код бюджетной классификации.

В строках 030-040-050 раздела 1 нулевой декларации проставляются прочерки.

СКОЛЬКО СТОИТ НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Нулевая налоговая отчетность ООО

Какие нулевые налоговые отчеты, помимо декларации по НДС, нужно сдавать ООО на ОСНО?

Помимо нулевой декларации по НДС, ООО на ОСНО сдают в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (ежемесячную или квартальную – в зависимости от способа уплаты авансовых платежей).

Срок представления декларации по итогам отчетных периодов — представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.3 ст.289 НК РФ), а по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п.4 ст.289 НК РФ).

В отличие от «нулевки» по НДС, декларация по налогу на прибыль может сдаваться на бумаге. Если же среднесписочная численность ООО не превышает 100 человек, то декларацию по налогу на прибыль можно сдать на бумаге (п.3 ст.80 НК РФ).

Какие листы нужно заполнить в нулевой отчетности по налогу на прибыль?

Перечень заполняемых листов декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.


Для налогоплательщиков, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, заполняются по итогам отчетных периодов:

А) Титульный лист.

В нем указывается общая информация о налогоплательщике.

В Титульном листе указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в Приложении №1 к Порядку заполнения декларации.

Например, при сдаче декларации за I квартал указывается код 21, за полугодие – 31.

Б) Подраздел 1.1 раздела 1.

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

Поскольку сдается нулевая декларация, то в строках, где приводятся суммовые значения, проставляются прочерки.

В) Лист 02.

Г) Приложение №1 к листу 02.

Д) Приложение №2 к листу 02.

По итогам года налогоплательщики заполняют: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02 и Приложение №1 к листу 02.

В отношении остальных налогов отметим следующее.

С 2021 года для ООО отменяется обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. №63-ФЗ.

ООО на ОСНО также сдает нулевую пенсионную и страховую отчетность.

Как сдать нулевую отчетность ИП

Каждый предприниматель после регистрации должен вовремя отчитываться по своему налоговому режиму. Делать это необходимо даже тогда, когда бизнесмен по какой-то причине не ведет деятельность. В этом случае сдается нулевая отчетность для ИП, состав которой зависит от системы налогообложения.

Поручить сдачу отчётности специалистам

Краткая информация о налоговых режимах ИП

Перед тем как разобраться в порядке и сроках сдачи нулевой отчетности, кратко напомним о том, какие вообще существуют системы налогообложения для ИП. Тем более, что с 2021 года в этой теме есть определенные изменения.

Основная система налогообложения, на которой могут работать все без исключения предприниматели, так и называется – основная или общая (ОСНО). Она применяется по умолчанию, для перехода на нее не надо писать заявлений или как-то сообщать о своем выборе.

При этом ОСНО – это система с самой высокой налоговой нагрузкой и сложной отчетностью. Неслучайно большинство индивидуальных предпринимателей выбирает льготные налоговые режимы, которые позволяют платить меньше налогов. Для перехода на них надо вовремя подать соответствующее уведомление или заявление.

Еще одно отличие льготных режимов от ОСНО – минимум или даже полное отсутствие отчетности.

  • Упрощенная система налогообложения. Сдается одна декларация в год, в течение года надо вести книгу учета доходов и расходов.
  • Единый сельхозналог. Одна годовая декларация и книга учета доходов и расходов.
  • Патентная система налогообложения. Деклараций нет, в книге учитываются только доходы.
  • Налог на профессиональный доход. Нет ни деклараций, ни книги учета. Налог рассчитывает ФНС на основании данных о доходах, заявленных в личном кабинете.

До 2021 года для индивидуальных предпринимателей действовал еще один льготный режим – ЕНВД. Однако нулевой отчет для вмененки в принципе не был предусмотрен, потому что расчет налога велся на основании предполагаемых, а не реальных доходов ИП.

Как видим, два из четырех льготных режимов не предполагают сдачи деклараций, они обязательны только на ОСНО, УСН и ЕСХН. Однако нулевая отчетность ИП – это не только налоговые декларации. Если у предпринимателя есть работники, в некоторых случаях он должен сдавать нулевую отчетность по ним.

Обратите внимание: ИП без работников обязан платить страховые взносы за себя, даже если деятельности он не ведет. При этом никакой отчетности по взносам за себя не установлено, просто сохраняйте квитанции об их оплате.

Дальше мы разберемся в том, как и когда сдать нулевую отчетность ИП в виде деклараций и некоторых отчетов работодателей. Что касается бухгалтерской отчетности, то индивидуальные предприниматели ее не ведут и не сдают.

Декларация УСН

Нулевой отчет для этой системы налогообложения сдается по той же форме, что и обычная декларация, имеющая показатели.

Заполняется титульный лист, а далее – в зависимости от объекта налогообложения:

  • для «Доходы» – разделы 1.1 и 1.2;
  • для «Доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2.

В соответствующих полях надо указать код ОКТМО и налоговую ставку. В остальных ячейках проставляют прочерки. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь.

Декларация ЕСХН

Декларация по сельхозналогу – довольно простая отчетность, утвержденная приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] С 29 марта 2021 форма обновляется на основании приказа ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/[email protected]

Нулевые декларации на ОСНО

На основной системе налогообложения установлены несколько разных налогов, в частности, НДС и НДФЛ. Поэтому нулевая отчетность для ИП на ОСНО включает в себя две декларации.

Поручить сдачу отчётности специалистам

Декларация по НДС

Основное неудобство декларации по НДС – обязательная сдача в электронном виде. То есть, даже если ИП на ОСНО не начинал свою деятельность, ему надо оформить ЭЦП и сдать эту декларацию через интернет. А поскольку это не так просто, приходится обращаться за помощью к бухгалтеру или платным сервисам.

Еще один минус – в отличие от деклараций на льготных режимах, отчетность по НДС сдается каждый квартал. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 19.08.2020).

Декларация 3-НДФЛ

В этой декларации отражаются доходы физических лиц, даже если они зарегистрированы в качестве ИП. Форма декларации меняется ежегодно, в 2021 году применяется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/[email protected] При отсутствии доходов заполняется титульный лист, а также разделы 1 и 2.

Декларации по транспортному налогу и по имуществу ИП не сдают, хотя платят эти налоги просто по факту обладания автомобилем или недвижимостью. Оплата производится на основании уведомлений от ИФНС.

Единая упрощенная декларация

Есть еще один вариант, как сдать нулевую отчетность при отсутствии деятельности. Это так называемая единая упрощенная декларация. Форма утверждена давним приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н, и ожидается ее изменение.

Однако с ЕУД не так все просто. Во-первых, она может быть сдана, если предприниматель не только не ведет деятельность, но и не проводит никаких операций по кассе и расчетному счету. А ведь во многих случаях банк взимает оплату за РКО, даже если ИП не работает. Или, предположим, предприниматель оформил аренду, но бизнес пока не начал. Арендные платежи при этом проходят и оформляются документально, значит, сдавать ЕУД в этом случае нельзя.

Во-вторых, ЕУД нельзя сдавать вместо нулевой 3-НДФЛ, поэтому ИП на ОСНО могут разве что заменить единой упрощенной декларацию по НДС. В-третьих, сроки сдачи ЕУД не очень удобны. Например, нулевая декларация по УСН сдается до 30 апреля, если же предприниматель решит отчитаться в рамках упрощенной системы налогообложения по ЕУД, то сдать ее надо намного раньше – не позже 20 января.

Таким образом, практическую ценность единая упрощенная декларация имеет только для тех ИП, которые не хотят сдавать нулевую декларацию по НДС в электронном виде. Нулевую 3-НДФЛ все равно сдать придется. Можно также заменить единой упрощенной декларацию по УСН или ЕСХН, однако для этого надо уложиться в более короткие сроки – не позже 20 января за прошедший год.

Отчетность работодателей

В большинстве случаев, если ИП не ведет деятельность, то у него нет работников, оформленных по трудовым или гражданско-правовым договорам. Но случается и так, что работники отправлены в длительный неоплачиваемый отпуск, то есть выплаты им не производятся. В этом случае нулевые формы 6-НФДЛ не сдаются.

Что касается отчетов РСВ, то нулевой отчет предприниматель должен сдать, если у него официально числятся работники, даже если он не платит им зарплату. Кроме того, есть отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-Стаж, которые сдают при наличии договоров с работниками.

Отчетность в Росстат

Статистическую отчетность ИП обычно сдают по запросу Росстата. Но за 2020 год ведомство проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса. Поэтому все предприниматели не позднее 01.04.2021 должны отчитаться в Росстат даже при отсутствии деятельности. Форму и образец этого отчета можно найти здесь.

Сроки сдачи нулевой отчетности

Подача нулевой отчетности ИП происходит в те же сроки, что и отчетов с показателями. Никаких исключений здесь нет, поэтому рекомендуем сверяться с таблицей.

Сдача нулевой отчетности для ИП: крайние сроки

Вид отчетности Крайний срок сдачи
Декларация УСН 30 апреля за предыдущий год
Декларация ЕСХН 31 марта за предыдущий год
Декларация 3-НДФЛ 30 апреля за предыдущий год
Декларация по НДС 25 число после отчетного квартала
Единая упрощенная декларация 20 число после отчетного квартала
РСВ 30 число после отчетного квартала
СЗВ-М 15 число после отчетного месяца
СЗВ-Стаж 1 марта за предыдущий год
СЗВ-ТД При наличии кадровых событий
4-ФСС 20 число после отчетного квартала

Итак, мы разобрались, когда надо сдать нулевую отчетность ИП, а также из чего она состоит. При сложностях в заполнении нулевых деклараций и отчетов рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

EasyMoveSheets — Листы Easy Turn | Постельные принадлежности

Наши листы «Легкий поворот», «Безопасное сидение и скольжение» и «Путешествие, сидение и скольжение» специально разработаны, чтобы помочь людям легче передвигаться в постели, и, как таковые, доступны для покупки без НДС для тех людей, которые хронически больны или инвалиды. Вы должны быть резидентом Великобритании.

Наши листы Easy Slide Sheets и Bamboo Bedding Protection не подпадают под освобождение от уплаты НДС, поскольку они не производятся специально для людей с ограниченными возможностями.

Расходные материалы могут иметь нулевую оценку для клиентов, если: —

1. Человек хронически болен или инвалид, если он / она является человеком с физическим или психическим заболеванием, которое оказывает долгосрочное и существенное неблагоприятное воздействие на его / ее способности. : —

и. Для выполнения повседневных дел.

ii. С состоянием, которое медики рассматривают как хроническое заболевание (длительное заболевание), например диабет.
iii. Неизлечимо болен.
2.Товары приобретаются или приобретаются только для личного или домашнего использования.
Если вы проживаете в общежитии, вы не имеете права на освобождение от НДС на эти продукты.

3. Товары имеют право на освобождение только в том случае, если они изготовлены специально для инвалидов.

4. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно того, имеете ли вы право на получение товаров с нулевой ставкой НДС, вам следует обратиться на веб-сайт HM Revenue and Customs в разделе
«Снижение НДС для инвалидов и пожилых людей». Или обратитесь в Национальную консультационную службу по телефону 0845 010 9000.
5. Благотворительная организация может иметь право на получение помощи, если благотворительная организация предоставляет товары инвалиду для личного или домашнего использования.

ЕСЛИ ВЫ ИМЕЕТЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС

  • Вы можете купить путевые листы Easy Turn, Secure Sit and Slide и Sit and Slide без уплаты НДС.
  • Лица, имеющие право на освобождение от НДС, ДОЛЖНЫ заполнить форму декларации по НДС, предоставленную на кассе, перед выполнением заказа.

    Освобождение от уплаты НДС недоступно для немощных пожилых людей, которые иным образом являются дееспособными, или любого лица, которое только временно нетрудоспособно или недееспособно, например сломанная конечность.
ЕСЛИ ВЫ НЕ МОЖЕТЕ ПОЛУЧИТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС
Мы обязаны взимать полную сумму НДС в размере 20,0% со всего вашего заказа. НДС добавляется в корзину для покупок и будет четко отображаться в корзине для покупок и на кассе.

Заказ по телефону: Мы отправим вам по электронной почте форму декларации НДС.Когда мы получим заполненную форму обратно, мы вычтем НДС из вашего счета.

Книги и печатные материалы с нулевым рейтингом (НДС 701/10)

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 701/10 (декабрь 2016 г.). Был включен новый раздел 9, содержащий руководство по обязательствам по НДС при поставках определенных электронных публикаций (электронных публикаций), ставка которых с 1 мая 2020 года стала нулевой.

1. Обзор

1.1 Что это за уведомление о

В разделах с 1 по 8 данного уведомления объясняется характер и обстоятельства, при которых вы можете получать книги нулевых ставок и другие формы печатной продукции (пункты 1–5 группы 3 Приложения 8 к Закону о налоге на добавленную стоимость 1994 года, воспроизведенные в параграфе 1.2).

Раздел 9 содержит руководство по предоставлению электронных публикаций (пункт 7 группы 3 Приложения 8 к Закону о налоге на добавленную стоимость 1994 года).

1.2 Закон о данном уведомлении

Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 года, раздел 30 предусматривает нулевую оценку товаров, перечисленных в Приложении 8 к Закону.

В Приложении 8, Группа 3 указаны книги, которым может быть присвоен следующий нулевой рейтинг:

Группа 3 — Книги.

Арт. №

  1. Книги, буклеты, брошюры, брошюры и листовки.

  2. Газеты, журналы и периодические издания.

  3. Детские книжки с картинками и книжки для рисования.

  4. Ноты (печатные, тиражированные или рукописные).

  5. Карты, схемы и топографические планы.

  6. Чехлы, футляры и прочие изделия, поставляемые по позициям с 1 по 5 и не учитываемые отдельно.

  7. Публикации, перечисленные в пунктах 1-3, если они поставляются в электронном виде, за исключением публикаций, которые:

(а) полностью или преимущественно посвящены рекламе, или (б) состоять полностью или преимущественно из аудио- или видеоконтента

Примечание:

(1) Пункты с 1 по 7:

(а) не включают планы или чертежи для промышленных, архитектурных, инженерных, коммерческих или аналогичных целей

(1A) Пункты 1–6 включают поставку услуг, описанных в параграфе 1 (1) Приложения 4, в отношении товаров, входящих в эти позиции.

2. Формат группы 3 шт.

Слова в группе 3 используются в их обычном, повседневном смысле. Это означает, что они ограничены товарами, произведенными на бумаге и подобных материалах, таких как карты (но см. Параграф 3.7). Большинство товаров, имеющих право на нулевой рейтинг, будут продуктами полиграфической промышленности (включая товары, напечатанные шрифтом Брайля), но товары, которые являются фотокопированными, напечатанными или написанными от руки, в некоторых случаях также будут соответствовать требованиям.

Товары, содержащие текст в других форматах, например аудио- или видеокассеты или компакт-диски, имеют стандартный рейтинг.Это включает в себя хранение и распространение текста по факсу, электронной почте, микрофиши или другим подобным способом. Стенограммы или распечатки, сделанные с такой информацией, имеют нулевую оценку, если они представлены в форме книг, буклетов, брошюр, брошюр или листовок, как определено в разделе 3.

С 1 мая 2020 года поставка определенных электронных публикаций, подпадающих под позицию 7 Группы 3, не имеет нулевой рейтинга, а дальнейшие инструкции можно найти в разделе 9.

3. Значение группы 3 позиции

Здесь подробно объясняется значение отдельных элементов.Подпадает ли конкретный предмет под эти значения, зависит главным образом от его физических характеристик и функций, но также, в меньшей степени, от его содержания. Однако некоторые физические характеристики, присущие печатным материалам, не применимы к электронным публикациям.

3.1 Книги и буклеты

Обычно они состоят из текста или иллюстраций, переплетенных в обложку, более жесткую, чем их страницы. Они могут быть напечатаны на любом языке или символами (включая шрифт Брайля или стенографию), фотокопированы, напечатаны или написаны от руки, если они находятся в форме книги или буклета.

Поставки любого из следующих товаров не имеют рейтинга:

  • литературные произведения
  • справочников
  • справочников и каталогов
  • старинных книг
  • сборников писем или документов, постоянно переплетенных в обложки
  • книги, руководства или инструкции с вкладными листами, в комплекте с их переплетом или без него
  • поправок к перекидным книгам с нулевой ставкой, даже если они выпущены отдельно

Школьные рабочие тетради и другие учебные тексты в формате вопросов и ответов получают нулевую оценку, потому что места, предназначенные для вставки ответов, являются второстепенными по отношению к основному характеру книги или буклета.То же самое относится к экзаменационным работам в формате вопросов и ответов при условии, что они соответствуют требованиям к книгам, буклетам, брошюрам, брошюрам или листовкам.

Но в стандартной комплектации поставляются:

  • Книги планов или чертежей промышленного, архитектурного, инженерного, коммерческого или аналогичного назначения
  • альбомы для карточек и марок, если они не содержат значительное количество материалов для чтения, которые сами по себе являются полными, и не более 25% альбома отведено для установки открыток и марок
  • законченных альбомов марок
  • товаров, которые по сути являются канцелярскими принадлежностями, например, дневники и адресные книги

3.2 Брошюры и проспекты

Они не определены в законе, и то, квалифицируется ли конкретный продукт как брошюра или брошюра, является фактом и впечатлением.

Брошюры обычно состоят из нескольких листов материалов для чтения, скрепленных или сложенных вместе, которые не обязательно переплетаются в обложки. Обычно они содержат рекламные материалы в виде текста или иллюстраций.

Брошюры похожи, но обычно состоят из материалов политического, социального или интеллектуального характера.

Брошюры на одном листе и брошюры типа «бумажник» с клапаном могут иметь нулевую ставку при условии, что они:

  • передать информацию
  • содержат значительный объем текста с некоторым указанием содержания или организации-эмитента.
  • не предназначены в первую очередь для хранения других предметов
  • поставляются в сборе

3.3 Листовки

Они также не определены в законе, и, опять же, вопрос о том, квалифицируется ли конкретный продукт как буклет, является фактом и впечатлением.Листовки нормально:

  • состоят из одного листа бумаги размером не более международного стандарта A4 (для больших публикаций до формата A2 может быть нулевой рейтинг при условии, что они напечатаны на обеих сторонах, сложены до формата A4 или меньше и соответствуют другим условиям. )
  • предназначены для удержания в руке для чтения людьми (а не для подвешивания для общего просмотра).
  • передают информацию
  • являются полными (а не частичными)
  • поставляются в количестве, достаточном (не менее 50 копий) для общего распространения
  • напечатаны на мягкой бумаге
  • будет либо носить временный характер (его можно будет прочитать несколько раз, а затем выбросить), либо он будет использоваться вместе с каким-либо другим продуктом или услугой, например, с инструкцией
  • .

Изделия, напечатанные на плотной бумаге и карточках, не исключаются автоматически из определения листовок.Но мы действительно рассматриваем использование жесткой бумаги и картона как показатель того, что у предметов есть функция, исключающая их.

Например, если основная функция предмета была спроектирована для сохранения или использования для определенной цели как таковой, а не в качестве вспомогательной по отношению к другому источнику, это не было бы листовкой. Примерами предметов, которые не будут листовками, могут быть предметы, предназначенные для использования в любом из следующих случаев:

  • как календарь
  • для получения допуска в помещение
  • для получения скидки на товары или услуги
  • в качестве справочного материала
  • для завершения или возврата (см. Пункт 3.4)

Мы считаем, что изделия, напечатанные на ламинированной бумаге, предназначены для хранения, а не буклеты. Но заказы на обслуживание обычно не предназначены для выполнения и могут иметь нулевую ставку.

3,4 Предметы с областями доработки

Пункты, которые в противном случае могли бы рассматриваться как листовки, брошюры и проспекты, не могут иметь нулевую оценку, если они в основном предназначены для завершения или отсоединения. Это отличает брошюры, проспекты и листовки от стандартных форм.

Мы принимаем, что предметы не предназначены в первую очередь для завершения или отсоединения, если 25% или менее их общей площади составляют:

  • пустые области, доступные для завершения
  • деталей к снятию и возврату

Если есть как область для доработки, так и часть, которую нужно отсоединить и вернуть, то оба вместе не должны превышать 25% от общей площади публикации.

Какой бы ни была область для завершения, публикация, которая предназначена для возврата целиком после завершения, всегда имеет стандартный рейтинг.

3.5 Газеты

Газеты выходят не реже одного раза в неделю непрерывной серией под одним названием. Каждый выпуск обычно датирован или пронумерован. Обычно они состоят из нескольких больших листов, сложенных, а не связанных вместе, и содержат информацию о текущих событиях местного, национального или международного значения.

Публикации, не содержащие значительного количества новостей, не являются газетами.

Многие газеты также публикуют такие статьи, как письма читателей, спортивные новости, прогноз погоды, кроссворды и тематические статьи (в том числе тематические дополнения) по моде, садоводству или другим специализированным темам.

3.6 Журналы и периодические издания

Это журналы, выпускаемые сериями через регулярные промежутки времени, чаще, чем один раз в год, либо в формате газеты, либо в виде публикаций в бумажном переплете. Они могут содержать информацию специального характера (например, юридическую, медицинскую, финансовую, коммерческую, модную или спортивную) или представлять более общий интерес. Обычно они представляют собой смесь статей и рассказов, содержание которых меняется для каждого выпуска. Хотя они в основном состоят из материалов для чтения, они могут также состоять в основном из иллюстраций или рекламных материалов.

«Журналы-плакаты», у которых есть текстовый материал на одной стороне и связанное изображение, которое можно использовать в качестве плаката на другой стороне, и которые сложены в формат журнала, не имеют рейтинга периодических изданий, при условии, что они выпускаются на регулярные промежутки.

Публикации, основной целью которых является продвижение ваших собственных продуктов или услуг, не являются журналами или периодическими изданиями, даже если они издаются регулярно. Если вы предоставляете такие публикации, вы все равно можете получить им нулевую оценку, если они подпадают под одну из категорий с нулевой оценкой, например, брошюры.

3,7 Детские иллюстрированные книги

Им присваивается нулевой рейтинг, независимо от того, напечатаны ли они на бумаге, пластике или текстиле, например, в детских книжках, если только товар не является игрушкой. Примеры изделий, которые стандартно классифицируются как игрушки, включают:

  • книги, состоящие полностью или в основном из изображений моделей для вырезания, но книги с напечатанным текстом, непосредственно связанным с материалом для вырезания, покрывающим не менее 25% страниц, могут иметь нулевую оценку (страницы инструкций по сборке не должны включаться в виде печатного текста для определения права на получение нулевого рейтинга)
  • наименований где страницы доски для игр

3.8 детских книжек с рисунками и точками

Поставки следующих товаров имеют нулевую ставку:

  • Детские книги для рисования и рисования с образцами картинок для копирования или контурами картинок для раскрашивания, раскрашивания или рисования
  • похожих книг с «невидимыми» контурами окраски, которые можно сделать видимыми, потерев карандашом или нанеся воду кистью
  • книги для рисования, в которых небольшое количество акварели, необходимое для раскрашивания, содержится в книге (например, в виде палитры)
  • тетрадей, в которых раскраски сочетаются со страницами головоломок, викторин и т. Д.

Детские книжки с картинками и рисованием (в том числе детские раскраски) не имеют рейтинга. Руководство HMRC VBOOKS3600 предоставляет информацию о нулевом рейтинге, применяемом к «детским книжкам с картинками и книжкам для рисования».

В настоящее время на рынке представлен широкий ассортимент детских книжек-раскрасок и книг с точками, подходящих для детей.

Детская книжка-раскраска или точка-точка

Это книжки-раскраски и книжки с точками, которые подходят для детей в возрасте до 18 лет и имеют право на нулевую ставку. Эти типы книг различаются по содержанию, и некоторые из них могут содержать не только картинки для раскрашивания или определения путем соединения точек, но также могут включать некоторый текст.

Книжки-раскраски или книги с точками получают нулевой рейтинг только в том случае, если они:

  • не включать контент, предназначенный только для взрослых (люди в возрасте 18 лет и старше)
  • не рекламируются и не продаются как товары для взрослых
Контент подходит только для взрослых

Некоторые книжки-раскраски и книги с точками, представленные на рынке, независимо от того, как они рекламируются или выставляются на продажу, не считаются подходящими для детей младше 18 лет и, следовательно, стандартно облагаются налогом на добавленную стоимость.Эти публикации имеют одну из 4 следующих тем:

1. Нецензурная лексика

Публикации, содержащие ненормативную лексику или ругательства, которые встречаются в названии книг, в тексте или изображениях в самой книге. Но это не включает случайное использование нецензурной лексики, когда она используется в контексте отрывка из классического литературного произведения, например пьесы Шекспира.

2. Порнография и необоснованная нагота

Публикации, содержащие сцены порнографии или необоснованной наготы.Но сюда не входят научные анатомические рисунки и изображения, отраженные в классических произведениях искусства. Сюда входят любые изображения сексуального характера, которые обычно не считаются подходящими для детей младше 18 лет.

3. Насилие

Публикации, содержащие сцены насилия. Сюда не входят изображения сцен сражений и боев, которые четко определены как основанные на исторических событиях, религиозных историях или драматических произведениях.

4. Противоправные действия

Публикации, изображающие противоправные действия.Это могут быть изображения, изображающие кражу, нападение, употребление наркотиков, грабеж. Этот список не является исчерпывающим. Сюда не входят изображения, которые четко определены как основанные на исторических событиях, религиозных историях или драматических произведениях.

Как следует рекламировать или выставлять на продажу книжки-раскраски и книги с точками

Хотя в книжках-раскрасках и книгах с точками не обязательно указывать, что они предназначены для продажи детям, чтобы воспользоваться нулевой ставкой, они не должны указывать, что они подходят или специально предназначены для взрослых или взрослых (или фраза).

Кроме того, публикации, предназначенные для продажи детям, не должны продаваться вместе с изданиями для взрослых. Это сделано для того, чтобы дети не по ошибке открыли книги, посвященные взрослой тематике. Этого можно добиться в розничной торговле, четко отделив заголовки для взрослых от детских заголовков с помощью четких указателей или поместив их в другой раздел (например, на верхнюю полку подальше от детских заголовков). Интернет-продавцы должны будут четко указать в своих деталях продажи, подходит ли книга для детей, чтобы родители могли определить ее с первого взгляда, а не читать отрывки из повествования.

3.9 Музыка

Печатная, дублированная или рукописная музыка всех видов не имеет рейтинга. Это может быть:

  • инструментальные или вокальные
  • печатные или рукописные
  • в переплете или на отдельных листах
  • иллюстрировано или нет
  • в любой системе обозначений, включая числовые символы или шрифт Брайля

Музыкальные свитки и пустые нотные рукописи имеют стандартный рейтинг.

Музыкальное произведение по заказу композитора имеет стандартный рейтинг (см. Параграф 7.2).

3.10 Карты, схемы и топографические планы

Поставки всех печатных карт и схем, предназначенных для отображения естественных или искусственных особенностей стран, городов, морей и небес, не имеют рейтинга. Они могут быть напечатаны на бумаге или другом материале (например, ткани) и в виде отдельных или сложенных листов или набора таких листов, связанных вместе в виде книги (например, атласа).

Но запасы любого из них стандартны:

  • планы или чертежи промышленного, архитектурного, инженерного, коммерческого или аналогичного назначения в любом формате
  • карты в рамке, основное назначение которых — декоративное
  • плакатов
  • настенные рисунки
  • аэрофотоснимков
  • глобусы, трехмерные модели и аналогичные изделия
  • декоративные карты, напечатанные или сотканные в текстильные изделия, такие как шарфы, носовые платки, кухонные полотенца, гобелены, коврики

4.Товары, не входящие ни в одну из позиций Группы 3

4.1 Плакаты

листов, предназначенных для публичного показа, имеют стандартный рейтинг. О «Журналах-афишах» см. П. 3.6.

4.2 Канцелярские товары

Канцелярские товары, такие как бухгалтерские книги и тетради, имеют стандартный рейтинг. Некоторые предметы, которые являются канцелярскими принадлежностями со стандартным рейтингом, когда они новые и неиспользованные, могут иметь нулевую оценку, если они проданы после того, как они были завершены, при условии, что они будут иметь физические характеристики книги или другого элемента с нулевой оценкой.Примерами являются заполненные дневники или судовые журналы, но не заполненные альбомы марок.

4.3 Письма

Отдельные рукописи или напечатанные письма имеют стандартный рейтинг, как и коллекции таких писем, если они не связаны или свободно переплетены. Постоянно связанные коллекции писем не имеют рейтинга.

Если «запас» или базовое письмо поставляется с добавленным индивидуальным именем или адресом получателя (любыми способами), то эта поставка является стандартной. Незавершенные «запасы» или основные буквы могут квалифицироваться как листовки, см. Параграф 3.3, если часть для заполнения состоит не более чем из имени и адреса получателя, ссылочного номера и подписи.

4.4 Неполные публикации

Части книг, несвязанные страницы и отдельные иллюстрации имеют стандартный рейтинг.

По уступке нулевой рейтинг имеют:

  • Публикации с частичной работой, предназначенные для создания книги с нулевой оценкой, после того, как полная книга будет предоставлена, поправки к ней могут также иметь нулевую оценку
  • Публикации непрерывной серии на основе карточек
  • , даже если они не связаны, но хранятся в их контейнерах, будут рассматриваться для целей НДС как книга

См. Примечание 48 «Внеустановленные законом уступки».

4.5 Фотокопии

Фотокопии предметов с нулевой оценкой всегда имеют стандартный рейтинг, если только копии не могут быть должным образом описаны как книги, буклеты, брошюры, проспекты, листовки и соответствуют всем критериям для таких предметов, изложенным в соответствующих предыдущих параграфах. Пачка фотокопий не будет считаться книгой, если она не включает копии всех страниц книги и не имеет постоянного переплета. Фотокопии частей книг, выдержки из периодических изданий не могут иметь нулевую оценку, если они не являются полными сами по себе и не имеют характеристик экземпляров с нулевой оценкой.

Если вы предоставляете услуги «мгновенного» ксерокопирования или дублирования и не можете определить обязательства по НДС для копий, которые вы предоставляете, вы должны взимать и учитывать НДС по стандартной ставке.

4.6 Поставки благотворительным организациям

Определенные печатные изделия, которые не входят в нулевую оценку Группы 3 и поэтому обычно имеют стандартный рейтинг, могут иметь нулевую оценку при передаче благотворительным организациям для использования в связи со сбором денежных пожертвований. Подробнее см. НДС при предоставлении услуг или товаров благотворительным организациям (Уведомление 701/58).

5.1 Случайные предметы, поставляемые с предметами с нулевой ставкой

Незначительные аксессуары, например, пылезащитные чехлы, застежки, книжные марки, футляры и футляры для презентаций, поставляемые с любыми предметами с нулевой оценкой, обычно рассматриваются как составляющие часть позиции с нулевой оценкой (но см. Раздел 6).

5.2 Папки и папки

Папки-кольца и аналогичные папки, поставляемые сами по себе, имеют нулевую ставку, если они предназначены для хранения книги с вкладными листами, при условии, что точное название этой книги напечатано на внешней стороне.Одного названия компании для нулевого рейтинга недостаточно. Переплет, снабженный вкладными страницами для создания книги, рассматривается как часть запаса с нулевым рейтингом, независимо от того, имеет ли он название. Все другие папки или файлы для общего или офисного использования имеют стандартный рейтинг. Это включает в себя переплеты для работ по частям, журналов или периодических изданий (независимо от того, имеют ли они конкретные названия или нет).

Большинство папок и кошельков имеют стандартный рейтинг, но если они сами несут информацию, их можно квалифицировать как брошюры (см. Параграф 3.2).

5.3 Ссуды, аренда и акции

Если вы одалживаете или сдаете в аренду предмет, который имеет нулевую ставку в соответствии с правилами, изложенными в этом уведомлении, или продаете долю или часть доли в таком изделии, ваше предложение всегда имеет нулевую ставку.

Библиотеки, которые взимают плату за предоставление книг во временное пользование, будут производить расходные материалы с нулевой ставкой. Это также относится к справочным библиотекам, которые взимают плату за использование своих книг в собственных помещениях.

Библиотеки, которые взимают плату за использование ряда различных средств, должны учитывать раздел 6.

Это результат примечания (1A) к Группе 3 Приложения 8 и параграфа 1 (1) Приложения 4 Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 года.

5,4 Жетоны книги

Если вы… , затем…
печатные книжные жетоны для кого-то ваша поставка стандартная
продать жетон книги широкой публике по его номинальной стоимости или меньше НДС не взимается
продать жетон книги широкой публике по цене, превышающей его номинальную стоимость вы должны учитывать НДС с разницы между вашей продажной ценой и ее номинальной стоимостью
за поздравительную открытку оплачивается отдельно , эта плата стандартная

Дальнейшие инструкции приведены в разделе «Деловые акции и НДС» (Уведомление 700/7).

5.5 Наценки за небольшие заказы

Если вы устанавливаете надбавку за обработку небольшого заказа, которая увеличивает цену за единицу товара, она является частью цены товара и имеет нулевую ставку, если товары имеют нулевую ставку.

5.6 Почтовая упаковка и стоимость доставки

Дается указание по НДС на почтовые расходы, доставку и прямой маркетинг (Уведомление 700/24).

5.7 Субсидия или издательское дело

Субсидия или тщеславная публикация происходит, когда автор, который не может опубликовать свою работу, платит за это издателю.Если издатель выпускает книги, которые все доставляются автору, оплата автором является возмещением за поставку книг и имеет нулевую ставку.

Если большая часть книг остается у издателя, автор платит частично за поставку книг (с нулевой оценкой) и частично за издательские услуги (по стандартной ставке).

Достигнуто соглашение с Британской федерацией полиграфической промышленности по расчету стоимости таких материалов, которое можно увидеть в Уведомлении 700/57 НДС: административные соглашения, заключенные с торговыми организациями.

6. Одиночные и множественные расходные материалы

6.1 Сделки с более чем одним элементом

Когда вы поставляете одному и тому же лицу одновременно несколько разных товаров или услуг или и то, и другое, происходит транзакция с более чем одним элементом. Вы можете или не можете взимать единую полную цену за транзакцию.

Если все отдельные элементы подлежат обложению НДС по одной и той же ставке, вы можете рассчитать подлежащий уплате налог обычным способом. Если отдельные элементы не подлежат обложению НДС по одинаковой ставке, вам необходимо решить, производите ли вы одну поставку или несколько поставок.

Есть исключения из обычного правила:

  • для упаковок, полностью состоящих из предметов, напечатанных на бумаге или карточке, см. Параграфы 6.5 и 6.6.
  • , для некоторых предметов, установленных на крышках магазинов, см. Параграф 6.7.

6.2 Различия между одиночной и множественной подачей

Когда вы поставляете книги или журналы в упаковке с другим предметом, вы должны определить, являются ли они единичными или множественными, в соответствии с принципами, установленными в решении Европейского суда в Плане защиты карт (CPP) и последующих решениях.

Вы производите единичную поставку, когда один элемент поставки является основным элементом, по отношению к которому все другие элементы являются вспомогательными, неотъемлемыми или побочными. Вспомогательный элемент не является для потребителя самоцелью, но является средством лучшего использования основной предоставляемой услуги (или товаров). Составные элементы — это элементы, которые являются существенными, необходимыми или дополнительными по отношению к основному источнику питания. Случайный элемент — это то, что естественным образом сопровождает основную поставку, например упаковку.

Общие показатели разовой поставки (хотя и не окончательные):

  • единая цена
  • рекламируется как пакет
  • компоненты отдельно не продаются
  • товаров, физически упакованных вместе
  • Клиент воспринимает то, что он получает, является единичной поставкой (например, сшитый на заказ костюм, а не ткань и услуги по пошиву одежды)

Вы делаете множественную поставку, если один или несколько элементов являются отдельными и независимыми.Следующие точки могут указывать на то, что осуществляется более одной поставки:

  • отдельные расценки или счета-фактуры
  • шт. Доступны отдельно
  • разница во времени между частями поставки
  • элементы питания не связаны между собой и не связаны

6.3 Три возможных исхода ответственности

Есть три возможных исхода ответственности, если печатная продукция с нулевой ставкой предоставляется вместе с другими предметами:

  • Изделие со стандартным рейтингом может быть вспомогательным или неотъемлемой частью поставки печатной продукции с нулевым рейтингом, итоговая поставка представляет собой единый расходный материал с нулевым рейтингом (но покрывает, коробки и аналогичные изделия, не учитываемые отдельно). уже имеют нулевую ставку в соответствии с пунктом 6 группы 3 приложения 8 Закона о НДС 1994 г.)
  • : печатный материал с нулевым рейтингом может быть вспомогательным или неотъемлемой частью поставки элемента со стандартным рейтингом (например, буклет с инструкциями, прилагаемый к новой стиральной машине, в результате получается единичный комплект со стандартным рейтингом). питание)
  • может быть множественная поставка, когда два или более товара являются отдельными и независимыми, если товары продаются по единой цене и облагаются разными ставками НДС, вы должны произвести пропорциональное распределение (см. Руководство по НДС (примечание 700) )

6.4 Общие примеры и проблемные области

Иногда легко идентифицировать несколько поставок, поскольку элементы, поставляемые вместе, могут использоваться независимо друг от друга. Обычные примеры — книги, выпущенные с пленками или кассетами, и детские книжки-раскраски, выпущенные фломастерами. Пленку или кассету можно использовать независимо от книги, и, действительно, для их использования требуется отдельное оборудование. Точно так же ребенок может использовать фломастер на любой бумаге по своему выбору, он продается вместе с книжкой-раскраской как маркетинговый прием.

Одна конкретная область, вызывающая проблемы, — детские рюкзаки. Они могут содержать книги или буклеты с нулевым рейтингом, а также предметы со стандартным рейтингом, такие как головоломки или игрушки. Вам необходимо решить, уменьшит ли упущение какой-либо одной составной части пакет в целом. Невозможно дать общие рекомендации по этим пакетам занятий, поскольку каждый из них отличается и должен оцениваться по достоинству.

Если вы доставляете печатные материалы получателям от имени своего клиента или предоставляете другие услуги в дополнение к поставке печатных материалов, вам следует прочитать главу 3 НДС, касающуюся почтовых услуг, доставки и прямого маркетинга (Уведомление 700/24).

6.5 Пакеты, полностью состоящие из предметов, напечатанных на бумаге или карточке («тест упаковки»)

Если вы производите множественную поставку упаковки, полностью состоящей из предметов, напечатанных на бумаге или карточке, у вас есть выбор. Вы можете учитывать НДС путем пропорционального распределения между элементами со стандартной и нулевой ставками или можете применить пакетный тест.

Для этой цели упаковка представляет собой набор предметов, напечатанных на бумаге или карточке, обычно заключенных в какую-то обертку. Статьи должны физически формировать пакет и иметь общую ссылку, поскольку они предназначены для совместного использования, например:

  • пакеты, содержащиеся во внешнем полиэтиленовом или бумажном конверте, например, пакет, отправленный акционеру, который включает отчеты компании, проспекты, форму голосования по доверенности и конверт с оплаченным ответом
  • картонные папки с карманами, в которые вкладываются различные формы, листовки
  • рекламных пакетов часто от финансовых организаций

Пакетный тест может снизить ваше налоговое бремя и быть проще, чем распределение, описанное выше.Он работает следующим образом:

  • Если в упаковке больше предметов с нулевой оценкой, чем со стандартной, то для всей упаковки может быть присвоен нулевой рейтинг
  • , если есть более стандартные позиции, пакет в целом имеет стандартную оценку
  • , где имеется равное количество товаров с нулевой ставкой и стандартной ставкой, ответственность пакета определяется стоимостью товаров, если элементы пакета с нулевой ставкой стоят дороже, вся упаковка имеет нулевую ставку и наоборот около

В случае, если стандартные элементы и элементы с нулевой ставкой стоят одинаково, должно применяться пропорциональное распределение.

Примечание:

(a) Внешний конверт, в который вложены элементы пакета, не учитывается при подсчете, но конверт с оплаченным ответом считается отправлением со стандартным рейтингом.

(b) Если какой-либо предмет в упаковке не напечатан на бумаге или карточке, тест упаковки не может быть применен.

6.6 Тестовый пакет для благотворительных организаций

Если вы поставляете посылку в благотворительный фонд, вы можете рассматривать некоторые предметы, связанные со сбором денежных пожертвований, как нулевые для целей тестирования посылки.Товары должны соответствовать критериям, установленным в НДС, когда вы предоставляете услуги или товары благотворительным организациям (Уведомление 701/58).

Товар… Процедура тестирования пакета…
письмо с просьбой о пожертвованиях с нулевой ставкой
конверты с печатью для писем с призывами с нулевой ставкой
конверты для сбора денег с нулевой ставкой
наклейки стандартно для тестирования пакета
ящики для денег карточные с нулевой ставкой
любой предмет, не сделанный из бумаги или карты тест пакета не может быть использован

6.7 Рекламная продукция в журналах

Если вы привяжете закрепленный на обложке предмет, такой как пакетик духов или компакт-диск, с журналом, вы можете рассматривать его как не имеющий рейтинга, если выполняются все следующие условия:

  • Вы не платите за это отдельную плату
  • Выпуск
  • с предметами, установленными на крышке, продается по той же цене, что и выпуски без
  • : стоимость установленного на крышке элемента или элементов, включенных в любой отдельный выпуск, не превышает 20% от общей стоимости для вас комбинированной поставки (без НДС), и — 1 фунт стерлингов (без НДС)

Такое связывание товаров обычно выполняется издателем, но может происходить в любой точке распределительной цепочки (например, у дистрибьютора, продавца).

Если в точке увязки поставка удовлетворяет условиям этой концессии, она становится единой поставкой с нулевой ставкой и будет оставаться единой поставкой по всей цепочке.

Если поставка не удовлетворяет условиям концессии, вам нужно будет рассмотреть, является ли поставка одиночной или множественной поставкой в ​​соответствии с обычными правилами, описанными выше.

6.8 Где найти дополнительную информацию об этом

Дополнительную информацию об одинарной и множественной подаче можно найти во внутреннем руководстве HMRC , доступном по адресу VATSC80000.

7. Производство товаров с нулевой ставкой

7.1 Характер услуги

Некоторые контракты на оказание услуг предполагают, в большей или меньшей степени, производство товаров с нулевой ставкой по Группе 3. Если вы предоставляете такие услуги, вы должны сначала подумать, является ли поставка:

(а) оригинального или специального характера

(б) производство товаров (что будет более вероятно, если вы работаете в полиграфической отрасли)

Если ваши услуги носят оригинальный или специализированный характер (см. Пункт 7.2), то они всегда имеют стандартный рейтинг, так как любые произведенные товары не связаны с вашими услугами.

Если ваша услуга связана с производством товаров, то она будет иметь нулевую ставку, если ваша услуга произвела новые товары, и эти товары сами по себе имеют нулевую ставку (см. Параграф 7.3).

7.2 Когда предоставлять услуги оригинального или специального характера

Услуги имеют стандартный рейтинг, если вы предоставляете такие услуги, как:

  • оригинальный текст или композиция
  • те, которые связаны со специализацией, такой как перевод, набор текста, стенографическая транскрипция или транскрипция музыкальных партитур

Когда вы также поставляете товары с этими услугами в качестве побочных продуктов, вы должны установить стандартную ставку на эти товары, даже если они имеют нулевую ставку по Группе 3.Вот несколько примеров:

  • рукопись книги, предоставленная автором
  • Музыкальное произведение по заказу композитора
  • отчет, заказанный консультантом, аналитиком или советником
  • перевод
  • сокращенная транскрипция
  • машинописный текст
  • партитура

Но вы можете обнулить любые дополнительные копии таких предметов, если они:

  • в формате, который соответствует нулевому рейтингу
  • поставляется по цене, которая покрывает только стоимость производства дополнительных копий и разумную наценку

7.3 Когда ваша услуга заключается в производстве новых товаров с нулевой ставкой

Новые товары производятся при изменении существенных характеристик товаров. Обратите внимание, в частности, на следующие ситуации.

7.3.1 Подготовительные или постпроизводственные работы

Если у вас есть контракт на поставку товаров, отвечающих критериям нулевой оценки, вы можете получить нулевую ставку за любые подготовительные или постпроизводственные работы (кроме изменений), которые вы выполняете вместе с ними. Это применимо независимо от того, указываете ли вы различные процессы в своей налоговой накладной и взимаете за них отдельно, и даже если вы нанимали субподрядчиков.

7.3.2 Субподрядные работы

Как субподрядчик вы можете работать только с нулевой ставкой, если вы производите новые товары с нулевой ставкой. Если вы сами не производите товары с нулевой оценкой, вы не можете поставить нулевую ставку для своих поставок, даже если знаете, что конечный продукт будет иметь нулевую оценку. Поэтому, если вы предоставляете только наборный вариант, ваша плата должна быть стандартной. Но если вы свяжете страницы вместе, чтобы получилась книга (с обложкой), вы получите товар с нулевой оценкой, а ваш запас может иметь нулевую оценку.

Бывают случаи, когда субподрядчику потребуется взимать НДС за свой вклад в производственный процесс, хотя основной типографии может обнулить поставку конечному потребителю.

7.3.3 Работа над чужими товарами

Если вы применяете обработку или процесс к чьим-либо товарам, которые производят новые товары, ответственность за вашу услугу повторяет ответственность за произведенные товары. Если эти новые товары будут иметь нулевую оценку, значит, вы предоставили услугу с нулевой оценкой. Любые другие услуги, которые вы предоставляете, имеют стандартную оценку, включая постпроизводственные изменения.

Например, если вы сворачиваете отдельные листы в книгу, ваша услуга получает нулевую ставку, но если вы перепечатываете или иным образом ремонтируете старый том, ваши услуги имеют стандартную ставку.

8. Ответственность некоторых распространенных печатных изданий

В приведенном ниже списке мы приводим наши взгляды на ответственность за предметы, которые обычно являются предметом запросов о нулевой оценке книг.

Но вы не должны предполагать, что статья имеет нулевую оценку в Группе 3 только потому, что она не указана в списке как стандартная, или определять ответственность, ссылаясь только на этот список. Ссылаясь на общие указания в этом уведомлении, вы должны убедиться, что продукт соответствует нулевому рейтингу по одному из пунктов Группы 3 (воспроизведен в параграфе 1.3).

Арт. Ответственность
Приемные карты Стандартный
Бухгалтерские книги Стандартный
Счета (полностью распечатаны) с нулевым рейтингом
Адресные книги Стандартный
Рекламные буклеты с нулевым рейтингом
Повестки дня (полностью распечатаны) с нулевым рейтингом
Альбомы Стандартный
Альманахи с нулевым рейтингом
Записки о внесении изменений Стандартный
Поправки (вкладыши) с нулевым рейтингом
Открытки объявлений Стандартный
Годовые с нулевым рейтингом
Антикварные книги с нулевым рейтингом
Старинные карты с нулевым рейтингом
Карты встреч Стандартный
Устав (заполнить в виде буклета) с нулевым рейтингом
Астрономические карты с нулевым рейтингом
Атласы с нулевым рейтингом
Альбомы с автографами (незаконченные) Стандартный
Автографы (заполнены) с нулевым рейтингом
Значки Стандартный
Пакеты бумажные Стандартный
Бюллетени для голосования Стандартный
Банковские тратты Стандартный
Библиографии с нулевым рейтингом
Биллхэды Стандартный
Коносаменты Стандартный
Счетные ведомости (бланк) Стандартный
Счетные ведомости (заполненные) с нулевым рейтингом
Связующие со стандартным рейтингом (но см. Пункт 5.2)
Карты бинго Стандартный
Графики биоритмов Стандартный
Промокашки Стандартный
Обложки для книг Стандартный
Книжные знаки Стандартный
Книжные жетоны Стандартный
Буклеты с нулевым рейтингом
Букмекерские билеты Стандартный
Книги с нулевым рейтингом
Брошюры с нулевым рейтингом
Бюллетени с нулевым рейтингом
Визитки Стандартный
Календари Стандартный
Каталоги с нулевым рейтингом
Сертификаты Стандартный
Карты (географические или топографические) с нулевым рейтингом
Чековые книжки и чековые книжки Стандартный
Сигаретные карты Стандартный
Циркуляры с нулевым рейтингом
Билеты в раздевалку Стандартный
Карты цветов Стандартный
Раскраски детские с нулевым рейтингом
Комиксы с нулевым рейтингом
Счета и отчеты компаний с нулевым рейтингом
Бланки комплиментов Стандартный
Копировальные книги Стандартный
Карты корреспонденции Стандартный
Купонные книжки Стандартный
Купоны Стандартный
Кредитные карты Стандартный
Кроссворды с нулевым рейтингом
Транспортные накладные Стандартный
Дневники (завершены) с нулевым рейтингом
Дневники (неиспользованные) Стандартный
Словари с нулевым рейтингом
Справочники (завершено) с нулевым рейтингом
Дивидендные гарантии Стандартный
Выкройки для шитья Стандартный
Избирательные адреса с нулевым рейтингом
Энциклопедии с нулевым рейтингом
Инженерные планы Стандартный
Конверты Стандартный
Тетради Стандартный
Модные рисунки Стандартный
Флэш-карты Стандартный
Папки Стандартный
Купоны для футбольного бассейна Стандартный
Футбольные программы с нулевым рейтингом
Формы писем со стандартным рейтингом (но см. Пункт 4.3)
Формы Стандартный
Карты декоративные в рамке Стандартный
Игры Стандартный
Геологические карты с нулевым рейтингом
Глобусы Стандартный
Миллиметровая бумага Стандартный
Поздравительные открытки Стандартный
Рекламные листовки с нулевым рейтингом
Туристические путеводители с нулевым рейтингом
Гидрографические карты с нулевым рейтингом
Сборники гимнов с нулевым рейтингом
Каталожные карточки Стандартный
Карты-вкладыши для кассеты, компакт-диска или видео Стандартный
Инструкции по эксплуатации с нулевым рейтингом
Примечания к страховому покрытию Стандартный
Пригласительные Стандартный
Счета-фактуры Стандартный
Журналы с нулевым рейтингом
Этикетки Стандартный
Листовки с нулевым рейтингом
Заголовки письма Стандартный
Письма (рукописные) Стандартный
Журналы (пустые) Стандартный
Книги с вкладными листами с нулевым рейтингом
Лотерейные билеты и карты Стандартный
Журналы с нулевым рейтингом
Каталоги по почте с нулевым рейтингом
Руководства с нулевым рейтингом
Рукописная бумага Стандартный
Рукописи Стандартный
Карты с нулевым рейтингом
Медицинская карта Стандартный
Членские билеты Стандартный
Блокноты Стандартный
Учредительный договор (заполненный в виде буклета) с нулевым рейтингом
Памятные карточки Стандартный
Карты меню Стандартный
Микрофиша Стандартный
Микрофильм Стандартный
Микроформа копии Стандартный
Миссалы с нулевым рейтингом
Монографии с нулевым рейтингом
Музыка с нулевым рейтингом
Мелодии Стандартный
Ноты с нулевым рейтингом
Газеты с нулевым рейтингом
Блокноты, блокноты и бумага Стандартный
Книжки заказов и бланки Стандартный
Заказы службы с нулевым рейтингом
Книги для рисования (детские) с нулевым рейтингом
Брошюры с нулевым рейтингом
Бумага без печати Стандартный
Части книг (см. Пункт 4.4) Стандартный
Карты шаблонов Стандартный
Периодические издания с нулевым рейтингом
Фотоальбомы Стандартный
Фотографии Стандартный
Книжки с картинками с нулевым рейтингом
Планы со стандартным рейтингом (но см. Пункт 3.10)
Карты игральные Стандартный
Карточки для опроса Стандартный
Купоны для бассейнов Стандартный
Открытки (заполненные или незавершенные) Стандартный
Журналы с плакатами (см. Пункт 3.6) с нулевым рейтингом
Плакаты Стандартный
Молитвенники с нулевым рейтингом
Ценники и бирки Стандартный
Прайс-листы (полностью распечатанные буклеты или буклеты) с нулевым рейтингом
Печатные изображения Стандартный
Программы с нулевым рейтингом
Анкеты Стандартный
Тряпичные книжки (детские) с нулевым рейтингом
Квитанции и бланки Стандартный
Книги рецептов с нулевым рейтингом
Журналы учета Стандартный
Рекламные этикетки Стандартный
Гильзы пластинки Стандартный
Регистры Стандартный
Прокат книг Стандартный
Ответные купоны и конверты Стандартный
Репродукции картин Стандартный
Дорожные карты с нулевым рейтингом
Счетные карточки Стандартный
Альбомы для вырезок (пустые) Стандартный
Альбомы (готовые) с нулевым рейтингом
Свитки (рукописные) Стандартный
Уплотнения Стандартный
Карты оттенков (если они не содержат значительного печатного текста) Стандартный
Сертификаты акций Стандартный
Судовые журналы (заполнены) с нулевым рейтингом
Спортивные программы с нулевым рейтингом
Журналы сотрудников с нулевым рейтингом
Альбомы марок (завершенные или незавершенные) Стандартный
Канцелярские товары Стандартный
Канцелярские книги Стандартный
Наклейки Стандартный
Книжки образцов Стандартный
Карты с образцами Стандартный
Билеты розыгрыша Стандартный
Теги Стандартный
Температурные графики Стандартный
Учебники с нулевым рейтингом
Тезисов с нулевым рейтингом
Билеты Стандартный
Таблицы и табели учета рабочего времени Стандартный
Расписания (в виде книги или проспекта) с нулевым рейтингом
жетонов со стандартным рейтингом (но см. Пункт 5.4)
Топографические планы с нулевым рейтингом
Игрушки Стандартный
трактов с нулевым рейтингом
Торговые каталоги с нулевым рейтингом
Торговые справочники с нулевым рейтингом
Стенограммы Стандартный
Переводы Стандартный
Прозрачные пленки Стандартный
Туристические буклеты с нулевым рейтингом
Визитные карточки Стандартный
Ваучеры Стандартный
Настенные диаграммы Стандартный
Макулатура Стандартный
Завещания Стандартный
Карты намотки Стандартный
Оберточная бумага Стандартный
Венок Стандартный

9.Электронные публикации

Начиная с 1 мая 2020 года, публикации, попадающие в пункты 1-3 Группы 3 (см. Раздел 1.2) при поставке в электронном виде, получают нулевой рейтинг, если только они полностью или преимущественно не посвящены рекламе, аудио- или видеоконтенту. В следующем разделе представлены инструкции по поставкам электронных публикаций с более подробными инструкциями, доступными в VBOOKS8490.

9.1 Определение того, является ли электронная публикация одной из публикаций, перечисленных выше

Термины электронные книги, электронные газеты, электронные журналы, электронные журналы и т. Д.не определены в законодательстве и поэтому принимают свое обычное и повседневное значение. Чтобы определить, подпадает ли электронное издание под нулевую ставку, необходимо учитывать его характеристики и цель. Руководство можно найти в разделе 3, хотя некоторые физические характеристики, применимые к печатным материалам, не будут применяться к электронным публикациям.

Во многих случаях будет ясно, соответствует ли поставка электронной публикации требованиям нулевой ставки, если учесть ее характеристики и цель без проведения детальной оценки.Например, электронная публикация, подлежащая редакционному контролю, ориентированная на доставку новостей, анализ и комментарии к новостным сообщениям, скорее всего, будет газета с нулевым рейтингом. Это применимо к онлайн-газетам, которые периодически обновляются, и не ограничивается статическими цифровыми версиями печатных газет.

Однако, если электронная публикация не имеет четкой цели, необходимо будет более подробно рассмотреть характеристики и цели публикации и сделать оценку, основанную на фактах в каждом конкретном случае.

9.2 Значение «полностью или преимущественно посвящено рекламе, аудио или видео контенту»

Значение слова «полностью» самоочевидно. Слово «преимущественно» в этом контексте означает более половины. Следовательно, если более половины электронного издания посвящено рекламе, аудио- и / или видеоконтенту, его объем будет стандартным для целей НДС.

9.3 Определение того, посвящена ли электронная публикация «преимущественно» рекламе, аудио- или видеоконтенту

Определение того, посвящена ли электронная публикация преимущественно рекламе, аудио- или видеоконтенту, во многих случаях будет решаться с учетом цели продукта.Однако, если у продукта нет четкой цели, компаниям необходимо будет рассмотреть все факты и обстоятельства и объективно оценить относительный состав контента.

В некоторых случаях может оказаться целесообразным измерить различные типы контента, выполнив числовые вычисления. Например, сравнивая количество новостных статей с количеством рекламных объявлений и видеоклипов, или подсчитывая количество слов, или глядя на количество занятого места.

Поскольку не существует определяющего критерия, позволяющего установить, посвящена ли электронная публикация преимущественно рекламе, аудио- и / или видеоконтенту, HMRC примет справедливую и разумную оценку, основанную на разумном методе.

9.4 Электронные публикации, не существующие в печатном виде

Поставка электронной публикации, которая не существует в печатном виде, будет иметь право на нулевую ставку при условии, что это одна из публикаций в разделе 9.1.

9,5 Электронные аудиокниги

Расширение нулевой ставки применяется только к книгам, которые уже получили нулевую ставку в соответствии с законодательством Великобритании, когда они поставляются в электронном виде. Таким образом, нулевой рейтинг ограничен электронными эквивалентами книг, которые можно читать или просматривать.Сюда входят книги, которые поставляются в электронном виде, но не продаются в печатном виде. Поставки аудиокниг по-прежнему облагаются налогом по стандартной ставке, независимо от того, поставляются ли они в физическом или цифровом формате.

9.6 Обязательства по НДС электронной публикации, предназначенной для заполнения, а не для прочтения

Поставка электронной публикации, которая в основном предназначена для заполнения (например, электронный дневник), имеет стандартный рейтинг, если это не электронная версия печатной книги, поставка которой уже включена по нулевой ставке, или предоставленная в электронном виде детская картинка или книгу для рисования, которая имеет нулевой рейтинг по законодательству Великобритании.

9.7 Виды платежей за доступ к электронным публикациям

Существуют различные модели оплаты для доступа к электронным публикациям — например, оплата за день, оплата за публикацию и традиционные модели подписки. При условии, что поставка электронной публикации соответствует требованиям нулевой ставки, форма оплаты (или возмещения) может быть любой.

9,8 Подписки для доступа к нескольким электронным публикациям

Если компания взимает плату со своих клиентов за доступ к ряду электронных публикаций с нулевой оценкой, поставка будет иметь нулевую ставку.Если взимается плата за доступ как к стандартным электронным публикациям, так и к электронным публикациям с нулевой ставкой, необходимо будет распределить плату между стандартными и нулевыми элементами на справедливой и разумной основе — см. Раздел 31

Уведомления 700.

9.9 Обязательства по НДС продажи устройств для чтения электронных книг

Устройства для чтения электронных книг — это одна из форм оборудования, на которую можно загрузить электронные книги перед чтением, но они сами по себе не являются электронными книгами. Таким образом, комплекты устройств для чтения электронных книг имеют стандартный рейтинг (если они не соответствуют определенным условиям и не продаются как часть системы вспомогательных технологий — дополнительную информацию см. В Примечании по НДС 701/7).

9.10 Обязательства по НДС продажи программного обеспечения для доступа к электронным публикациям

Программное обеспечение (например, «приложение») используется для доступа к электронным публикациям, но само по себе не является электронной публикацией. Поэтому поставки такого программного обеспечения стандартны.

9.11 Кредитование электронных публикаций с нулевой ставкой

Выдача любых электронных публикаций с нулевой ставкой за плату (например, библиотекой) является нулевой ставкой.

9.12 Поставка интеллектуальной собственности в электронных публикациях

Поставки интеллектуальной собственности, даже если они поставляются в электронном виде, не являются поставками электронных публикаций и всегда имеют стандартный рейтинг.Поставляемые в электронном виде планы или чертежи для промышленных, архитектурных, инженерных, коммерческих или аналогичных целей специально исключены из законодательства.

9.13 Поставка отдельных музыкальных рукописей, карт и схем в цифровом формате

Целью перехода на некоторые электронные публикации с нулевой ставкой является поддержка грамотности и чтения во всех их формах, что позволяет электронным книгам, электронным газетам, электронным журналам и академическим электронным журналам иметь право на одинаковый режим НДС. как их физические аналоги.Таким образом, объем меры допускает нулевую оценку поставок музыкальных рукописей, карт и диаграмм, если они представлены в форме одной из публикаций, перечисленных в разделе 9.1. Однако это не распространяется на отдельные предметы, описанные в пунктах 4 и 5 Группы 3 Приложения 8 VATA, такие как цифровые музыкальные рукописи, карты или диаграммы.

9.14 Порядок обращения с запасами электронных публикаций на 1 мая 2020 г.

Нулевая ставка для электронных публикаций применяется к материалам, произведенным 1 мая 2020 года или после этой даты.В случаях, когда оплата соответствующих электронных публикаций была произведена до 1 мая, а поставка получена 1 мая или после этой даты, предприятия могут выбрать учет НДС на дату предоставления услуги, а не на дату. дата получения платежа — и поэтому применяется нулевая ставка. Однако, если компания выставила счет-фактуру с НДС 20%, ей необходимо будет оформить кредит-ноту на завышенную сумму НДС. Если компания не выставила счет-фактуру НДС, она может просто вернуть 20% НДС.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от налоговой и таможенной службы Ее Величества и чего мы ожидаем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, напишите нам по адресу: [email protected]

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Наладим порядок

Если вы недовольны услугами HMRC , обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они попытаются исправить ситуацию.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC .

Как

HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Порядок учета НДС в бухгалтерских книгах

Часть I: Как работает НДС

В бухгалтерских книгах лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, НДС не должен включаться в счет доходов или расходов.Это связано с тем, что лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, является сборщиком налога, который не является ни его доходом, ни расходом.

Следовательно, НДС должен отображаться в бухгалтерских книгах по отдельному счету обязательств, который в конечном итоге отражается в балансе по кредиторам. Как и любой другой исходящий платеж, НДС также является обязательством. В некоторых случаях, когда НДС переплачен, он будет отображаться как актив в разделе дебиторов.

Капитальные товары

В случае капитальных товаров, приобретаемых для бизнеса, только основная сумма должна капитализироваться, оставляя элемент НДС в качестве возмещаемой суммы (Предварительный налог).Например, если было приобретено оборудование на сумму 10 лакхов и уплачено НДС в размере 1,25 000 рупий, то только первоначальная стоимость 10 лакхов капитализируется по счету «Машины». Сумма НДС в размере 1,25 000 рупий должна быть списана со счета НДС и в конечном итоге отражена как Предварительный налог.

Незарегистрированные торговцы

В случае незарегистрированных торговцев уплаченный НДС станет частью их стоимости, поскольку они не имеют права требовать предварительный налог. Для них НДС увеличит стоимость всех товаров в зависимости от обстоятельств.В частности, к стоимости основных средств следует прибавлять НДС на основные средства. Таким образом, в приведенном выше примере капитализированная стоимость оборудования будет составлять 11,25 000 рупий для незарегистрированного трейдера.

Потеря товаров в пути

Иногда товары, за которые уже был начислен выходной НДС, теряются или уничтожаются в пути до прибытия на территорию покупателя.

Если товары потеряны или уничтожены во время транспортировки поставщиком и до доставки его покупателю, и НДС уже был начислен на эти товары, то поставщик имеет право выписать кредит-ноту для отмены НДС, потому что «продажа» не состоялась , так как доставка не состоялась.

Если, однако, товар утерян или уничтожен в пути, уже находящийся на хранении у покупателя, НДС, который уже был начислен, должен остаться , потому что «продажа» уже состоялась, когда поставщик передал товар заказчику или его транспортному агенту.

НДС в торговле

НДС взимается при поставке товаров в Индии. Он взимается с любой поставки товаров, произведенных или предоставленных в Индии, если это облагаемая налогом поставка, произведенная облагаемым налогом лицом в ходе осуществления любого бизнеса, осуществляемого им.

«Поставка» включает:

  • Продажа, поставка или доставка товаров другому лицу.

  • Продажа или предоставление налогооблагаемых товаров другому лицу.

  • Присвоение зарегистрированным лицом налогооблагаемых товаров для собственного дела.

  • Дарение налогооблагаемых товаров.

  • Сдача облагаемых налогом товаров в аренду, лизинг или другую передачу.

  • Любое другое выбытие налогооблагаемых товаров.

Если продажа осуществляется в ходе импорта товаров на территорию Индии или экспорта товаров с территории Индии, такая продажа не облагается НДС. НДС также не уплачивается при продаже товаров в ходе межпродажной торговли или коммерции.

НДС по контрактам на выполнение работ

Когда подрядчик заключает контракт на выполнение работ, он покупает строительные материалы и другие материалы для проекта и платит НДС на эти товары. Ему не нужно подавать декларацию по НДС, хотя он уплатил НДС при покупке строительных материалов по контракту на выполнение работ.

Но если он получает аванс, он должен заплатить НДС в текущем или следующем налоговом периоде. Когда работа продолжается и он получает частичную оплату, он должен подать декларацию по НДС, в которой указана эта сумма, и уплатить НДС соответственно. По завершении контракта ему причитается некоторая сумма удержания за устранение любых дефектов. Если удержанная сумма подлежит получению после завершения работ, НДС подлежит уплате в том налоговом периоде, когда должна быть получена удержанная сумма.

В случае, если у подрядчика есть субподрядчики для выполнения некоторой части работ, субподрядчик уплачивает НДС по его части субподряда.При уплате НДС субподрядчику главный подрядчик может требовать его в счет уплаты НДС на сумму, полученную им по своей части основного контракта.

Уплачивается ли НДС, если он строит свой дом или строит для своих сотрудников? Если человек строит свое собственное здание, будь то офисное или жилое помещение, покупки, сделанные им в этом здании, предназначены для использования / потребления в этом здании.

Поскольку он не занимается продажей, он не обязан платить НДС в таком случае. Однако за покупки, которые он совершает у зарегистрированного дилера, дилер будет взимать НДС с владельца здания.Таким образом, он не может требовать уплаты НДС.

Что происходит с его платежами по НДС, если ему не заплатили государственные органы? НДС уплачивается с суммы возмещения, полученного или подлежащего получению при продаже товаров. Он уплачивается продавцом товара независимо от того, получает продавец сумму НДС от покупателя или нет.

Даже если НДС не взимается с покупателя товаров, продавец по-прежнему уплачивает его государству. То же самое применимо даже в том случае, если покупателем является государственное учреждение.

Согласно предыдущим законам о налоге с продаж подрядчик мог использовать два метода расчета налога с продаж. Один из методов заключался в подсчете цены и количества строительных материалов (цемент, сталь, древесина, скобяные изделия и электротовары, чтобы назвать основные из них) и определения общей стоимости этих затрат.

Затем была применена текущая ставка налога с продаж и была получена общая сумма. Второй метод был методом композиции. Здесь общая стоимость контракта «TCV» была начислена по ставке 4% налога с продаж.

Другая альтернатива метода композиции была названа «Снижение загрязнения труда», как в Карнатаке. Стоимость затрат труда установлена ​​на уровне 30 процентов, а остаток в 70 процентов облагается налогом по ставке 4 процента.

В Дели действуют отдельные законы для контрактов на выполнение работ.

По НДС было предложено два варианта:

  • НДС на материальную стоимость Контрактов на Работы с Входными кредитами.

  • Композиционный налог в размере 4% по контрактам на выполнение работ без входных кредитов.Это более вероятно.

Нулевой рейтинг

В соответствии с законодательством об НДС некоторые поставки или товары или лица облагаются налогом по нулевой ставке. С такой поставки налог не взимается. Во всех других аспектах он рассматривается как «налогооблагаемая поставка» и, соответственно, ставка налога, взимаемого с него, равна нулю.

При условии удовлетворения Уполномоченного по НДС, следующие поставки облагаются налогом по нулевой ставке:

Поставки, произведенные при подготовке товаров к экспорту

Некоторые производители упаковки или упаковочных материалов, которые упаковывают товары на экспорт и некоторую таможенную очистку а экспедиторы, которые занимаются товарами для местных экспортеров, утверждают, что с таких материалов не следует взимать НДС, поскольку экспортные товары облагаются нулевой ставкой.

Эти аргументы не имеют юридической силы, так как это две разные поставки. В этих условиях эти трейдеры ничего не экспортируют. Они просто производят налогооблагаемые поставки в Индии для местных торговцев экспортным бизнесом. Следовательно, их поставки облагаются налогом.

Проблема нулевого рейтинга возникает только тогда, когда экспортер экспортирует товары из Индии. Если экспортер решит подать заявку на регистрацию и будет должным образом зарегистрирован, он потребует возврата ITC или предварительной налоговой льготы или НДС, начисленных ему этими торговцами, и в этом случае товары пойдут на экспортный рынок без НДС.Если, однако, он решит не регистрироваться в качестве плательщика НДС, он не сможет требовать возврата в ITC.

Статус нулевого рейтинга присвоен многочисленным государственным органам, привилегированным лицам и учреждениям. Налогооблагаемые товары имеют нулевую ставку при импорте или покупке до таможенной очистки или при покупке до налогообложения указанными государственными органами, привилегированными лицами и учреждениями или от их имени с учетом указанных ограничений.

Товары с нулевой оценкой

В основном это товары первой необходимости.Однако при каждом конкретном запросе необходимо обращаться к списку этих товаров.

Исключения из вычета входящего налога

Если вы станете зарегистрированным налоговым лицом, вы имеете право на получение ITC для уплаты НДС, уплаченного с ресурсов, связанных с вашими налогооблагаемыми поставками. Однако такие вычеты могут быть сделаны только в том случае, если у вас есть налоговая накладная, в которой указан НДС, взимаемый с вас вашим поставщиком, или таможенная запись для импортируемых товаров.


Как поступить с НДС от Кул Бхушан

  • Цена: рупий 195
  • Мягкая обложка: 200 страниц
  • Издатель: Pearson Education (Сингапур) Pte.Ltd, Индийский филиал (2005 г.)
  • Принтер: Baba Barkha Nath Printers
Дополнительные специальные предложения

Что означает Brexit для любителей физической музыки в Великобритании и ЕС — SuperDeluxeEdition

Сегодня последний день «переходного периода» Великобритании и Европейского Союза, и завтра Великобритания больше не является частью ЕС. Поскольку в Интернете существует глобальная торговая площадка для физической музыки, как именно Brexit — выход Великобритании из ЕС — повлияет на поклонников в Великобритании, которые делают покупки в Интернете через предприятия в странах-членах ЕС (Германия, Франция, Италия и т. Д.)) и, в свою очередь, как это повлияет на тех в ЕС, кто решит делать покупки у британских предприятий?

Во-первых, оговорка. Новые правила чрезвычайно сложны, и предприятия Великобритании и ЕС изо всех сил пытаются с ними справиться. Правительство Великобритании буквально все еще прорабатывает некоторые аспекты, поэтому есть серые зоны, и ниже приводится лучшая интерпретация SDE текущей ситуации для физического потребителя музыки.

Люди в Великобритании, которые покупают в Европе

Давайте начнем с людей, которые живут в Великобритании .Возможно, вы иногда делаете покупки через JPC в Германии или на некоторых международных сайтах Amazon или в другом любимом интернет-магазине в Европе. Что именно меняется?

Во-первых, правительство Великобритании заключило соглашение о свободной торговле с ЕС, поэтому при ввозе товаров, которые вы заказываете из ЕС, дополнительные тарифы не взимаются. Это хорошие новости. Плохая новость заключается в том, что если вы делаете заказ из ЕС, НДС (налог на добавленную стоимость или то, что американцы называют « налогом с продаж ») теперь должен быть уплачен за товар, поскольку Великобритания теперь находится за пределами ЕС и Таможенного союза и предыдущей договоренности о НДС. больше не применяются.

Существует двухуровневый подход к НДС на товары, ввозимые в Великобританию (не включая Северную Ирландию, которая отличается) из ЕС :

Если «партия товара» (т.е. это будет все в вашем общем заказе, скорее всего, включая доставку) не превышает 135 фунтов стерлингов на сумму , то поставщик несет ответственность за взыскание этого НДС в точке продажи. Таким образом, все товары стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, которые вы покупаете в Европе, не будет задерживаться на таможне Великобритании, если поставщик (магазин, в котором вы купили товар) правильно заполнил таможенную декларацию (все, что поступает в Великобританию из В ЕС и наоборот теперь требуется правильно заполненная таможенная форма CN22 или CN23).

Однако, если ваш поставщик должен взимать этот НДС в точке продажи, это означает дополнительные административные меры для этого поставщика и, следовательно, потенциально дополнительные расходы, которые могут быть переложены на вас, потребителя. И цены на товары почти наверняка вырастут в соответствии с этим дополнительным НДС (который составляет 20 процентов для Великобритании).

Amazon, вероятно, будет использовать свою систему «депозитов импортных пошлин» на европейских сайтах, чтобы справиться с этим. Например, если вы покупаете бокс-сет стоимостью 50 евро, у вас, скорее всего, будет дополнительная позиция в размере 10 евро для покрытия их обязательств по НДС).Вам придется учитывать это при любых будущих «сделках» в Европе. Но в остальном ничего особенного не меняется, и вы не будете беспокоиться о получении записки от Royal Mail или Parcelforce о том, что вы должны 10 евро НДС (или эквивалент в фунтах стерлингов) плюс 8 или 11 фунтов стерлингов «админ». плату и что они не доставят ваш заказ, пока вы не оплатите его.

Если вам интересно, откуда взялась цифра 135 фунтов стерлингов, это согласуется с порогом освобождения от таможенной пошлины, идея заключается в том, что это минимизирует влияние на таможенные процедуры (все, что превышает 135 фунтов стерлингов в США, что ввозится в Великобританию, является подлежит уплате таможенной пошлины и НДС ).

Еще одна вещь, на которую следует обратить внимание, — это то, что было отменено то, что называется «Доставка малоценных грузов». Ранее это означало, что НДС не подлежал уплате с партий товаров стоимостью 15 фунтов стерлингов или меньше. Итак, теперь, если вы покупаете что-то на сумму менее 15 фунтов стерлингов, европейский магазин, в котором вы покупаете, юридически обязан добавить и взимать НДС.

А как насчет партий товаров из ЕС стоимостью более 135 фунтов стерлингов?

Для заказов на сумму более 135 фунтов стерлингов продавец из ЕС не несет обязательств по уплате НДС авансом.Ваш поставщик из ЕС может в любом случае оплатить его авансом, что дает вам уверенность в том, что товары не будут остановлены на таможне (при условии, что таможенная декларация заполнена правильно), или нет. Это то, за чем вы должны следить, и это может вызвать путаницу.

Люди в Европе, которые покупают в Великобритании

Кажется, что правила для этого сценария другие. Несмотря на то, что товары, прибывающие в ЕС из Великобритании, не облагаются таможенной пошлиной, НДС уплачивается по ставке вашей страны в пункте импорта, а не в точке продажи.Кажется, что у британских продавцов нет обязательств по уплате НДС для покупателей из ЕС, вне зависимости от того, стоит ли заказ меньше 135 фунтов стерлингов. Если явно не указано иное в товарных объявлениях, лучше предполагать, что вы должны будете заплатить НДС, когда товар прибудет в страну ЕС, в которой вы проживаете.

А как насчет Северной Ирландии?

То, что правительство Великобритании называет «протоколом Северной Ирландии», чрезвычайно сложно, и SDE даже не попытается разобраться в этом. На веб-сайте правительства Великобритании по-прежнему говорится следующее: «Правительство продолжает работать над последствиями Протокола Северной Ирландии, в том числе в отношении НДС и акцизов.Правительство намерено дать указания относительно того, как Протокол Северной Ирландии будет работать до окончания переходного периода ».


Надеюсь, это помогло. Этот пост будет обновляться по мере необходимости. Не стесняйтесь обсуждать ситуацию в разделе комментариев, но обратите внимание, что комментарии не будут опубликованы, что превращает обсуждение в политические дебаты . Давайте остановимся конкретно на фактах, советах, о том, как это может изменить ваши покупательские привычки, ссылках на полезные статьи и т. Д.

SuperDeluxeEdition.com помогает фанатам по всему миру открывать для себя физическую музыку и обсуждать релизы. Чтобы сайт оставался бесплатным, SDE участвует в различных партнерских программах, включая Amazon, и зарабатывает на соответствующих покупках.

Покупка товаров в Интернете из страны, не входящей в Европейский Союз

Что касается информации, отображаемой на этой странице, это остров Гельголанд, территории Бюзинген, Сеута, Мелилья, Ливиньо, Кампионе д’Италия и итальянские воды озера Лугано. подпадают под те же правила, что и страны, не входящие в ЕС.

Как только вы покупаете продукт в стране, не входящей в ЕС, вы фактически становитесь импортером и облагаетесь таможенными и акцизными сборами, а также налогом на добавленную стоимость (НДС). Если в условиях продажи не указывается иное соглашение, товары обычно удерживаются таможенным органом при ввозе до уплаты пошлины и налога.

Сотрудники таможни проверяют посылки, прибывающие из-за пределов ЕС, чтобы:

  • проверять наличие запрещенных или ограниченных товаров, таких как запрещенные наркотики,
  • подтверждают правильность описания и стоимости, указанных в таможенной декларации, и
  • проверяют товар. Таможенная декларация для определения того, подлежат ли уплате таможенные пошлины, акцизы и / или импортный НДС.

Предупреждения

Таможенная пошлина

На основе данных, представленных в таможенной декларации, сопроводительных документов, сопровождающих ее, и любой информации, которую они могут запросить, компетентные таможенные служащие определяют, налагают и взимают таможенные пошлины, которые причитаются. .

Таможенная пошлина рассчитывается как процент от таможенной стоимости товаров:

  • Процент или ставка варьируется в зависимости от типа товара. Вы можете проверить действующий тариф в базе данных TARIC.
  • Таможенная стоимость складывается из:
    • цена уплаченная за товар,
    • стоимость страховки,
    • стоимость доставки.

Посмотрите, как рассчитывается таможенная стоимость в странах-членах ЕС.

  • В некоторых случаях могут взиматься дополнительные пошлины, в зависимости от страны-производителя товара. В базе данных TARIC собраны все меры, касающиеся тарифного, коммерческого и сельскохозяйственного законодательства.

Таможенная пошлина не взимается за товары, предоставленные напрямую покупателю, если их стоимость не превышает 150 евро.

Это исключение не распространяется на парфюмерию и туалетную воду, табак или табачные изделия и алкогольную продукцию, на которые действуют особые ограничения по количеству.

НДС

НДС на импорт рассчитывается как процент (ставка НДС) от налогооблагаемой суммы.

  • Ставка НДС — это ставка, действующая в стране, в которую доставляется товар.

Вы можете проверить ставки НДС, применяемые в каждой стране.

  • Налогооблагаемая сумма складывается из таможенной стоимости плюс уплаченной пошлины, а также затрат на транспортировку и страхование до первого пункта назначения в пределах ЕС.

НДС не подлежит уплате, если общая стоимость всех товаров в партии (стоимость без учета таможенных пошлин или транспортных расходов) меньше порогового значения. Порог может варьироваться от 10 евро до 22 евро в зависимости от страны ЕС. Однако некоторые страны исключают почтовые переводы из этого исключения. Это исключение не распространяется на табак или табачные изделия, на парфюмерию или туалетную воду и алкогольные изделия.

Вам следует уточнить в своей национальной налоговой администрации (национальные ссылки / веб-сайты), у которой есть полномочия в этом вопросе.

НДС на импорт может быть включен в общую стоимость доставки или нет.

  • Если импортный НДС не включен в цену, уплачиваемую продавцу (что является обычной ситуацией), вам придется заплатить его почтовой компании или экспресс-курьеру, или непосредственно на таможне, если вы очищаете товары на таможни себя. В последнем случае процедура различается в зависимости от страны.
Вам следует обратиться в национальную налоговую администрацию (национальные ссылки / веб-сайты), которая компетентна в этом вопросе.
  • Если вы платите все включено, вы будете платить НДС на импорт продавцу при оплате полной цены. Но если импортный НДС не рассчитан продавцом должным образом или если продавец не может обеспечить перевод этой суммы НДС на таможню, вы должны знать, что национальное законодательство может возложить на вас солидарную ответственность.
Вам следует обратиться в национальную налоговую администрацию (национальные ссылки / веб-сайты), которая компетентна в этом вопросе.

Акцизный сбор

Товары будут удерживаться таможенными органами при въезде в вашу страну до уплаты акцизного налога.

Ставки акцизов устанавливаются каждым государством-членом в отдельности. Ознакомьтесь с действующими тарифами на алкогольные напитки и табачные изделия.

Посмотрите, какие государства-члены ЕС применяют освобождение от акцизных сборов для небольших подарков.

Вам следует обратиться в национальную налоговую администрацию (национальные ссылки / веб-сайты), у которой есть полномочия в этом вопросе.

Сигареты и табак для ручного скручивания должны иметь предупреждения о вреде для здоровья и фискальную маркировку, а контейнеры для спиртных напитков объемом более 35 мл должны иметь штамп пошлины.

Таможенная декларация

Таможенная декларация предоставляет таможенным органам информацию о товарах, которые вы импортируете.

Эта декларация должна быть подана лицом, зарегистрированным в ЕС, или его представителем, который может предъявить товары на таможне.В обычном случае это может быть покупатель, компания, которая отправляет товар, или перевозчик, выступающий в качестве представителя.

См. Национальные правила и процедуры, применимые к таможенным декларациям.

Если вы подаете таможенную декларацию, курьерская компания может предложить сделать декларацию от вашего имени, но обычно за эту услугу взимается плата.

Если вы не подаете таможенную декларацию, вам следует уточнить у поставщика, что она подана.

Таможенная декларация должна правильно указывать характер товаров и их стоимость без учета налогов, сборов, транспортных или других дополнительных расходов.

Некоторые коммерческие веб-сайты предлагают указывать стоимость в таможенной декларации, которая намного ниже, чем фактическая уплаченная цена, чтобы покупателю не приходилось платить пошлину и / или НДС при ввозе товаров в страну-член ЕС. Заказчик заинтересован в том, чтобы декларация была отправлена ​​и была точной.Если декларация не подана или информация в ней была признана неточной, принятие декларации и, следовательно, доставка пакета получателю может быть отложена или даже не состоится, поскольку таможенные служащие имеют право сделать дальнейшие действия. проводить расследования и налагать штрафы и санкции в зависимости от обстоятельств. Посылки, отправленные по почте, должны сопровождаться декларацией CN22 или CN23, как того требуют особые правила универсальной почтовой службы.

Таможенный орган вашей страны имеет право вскрыть и осмотреть любую упаковку, если сочтет это целесообразным.Пакеты могут даже быть изъяты таможней и, при необходимости, уничтожены.

Сборы за таможенное оформление

Таможенное оформление — это документально подтвержденное разрешение на прохождение, которое национальный таможенный орган выдает импортируемым товарам.

Таможенное оформление обычно предоставляется экспедитору, чтобы доказать, что все применимые таможенные пошлины уплачены и отгрузка одобрена.

Поставщик услуг доставки может взимать сбор за таможенное оформление или таможенное оформление за обработку импортной декларации, сбор за уплату пошлины и НДС от имени получателя, сбор авиакомпании за погрузку и разгрузку товаров, сбор за обеспечение за досмотр или рентгеновское обследование товаров и сбор за оформление таможенной декларации.

Эти сборы будут варьироваться от компании к компании.

Когда товары ввозятся в Европейский Союз почтовыми операторами, такие дополнительные сборы ограничиваются затратами на процедуру таможенного оформления.

Государства-члены не могут взимать сборы, связанные с таможенным оформлением, выше, чем фактически понесенные расходы.

Импортно-экспортные пошлины и пошлины в Китае в 2021 году

  • В этой статье объясняются три типа налогов — налог на добавленную стоимость (НДС), потребительский налог и таможенные пошлины, — которые иностранные компании, экспортирующие или импортирующие из Китая, должны понимать. .
  • С 1 января 2021 г. Китай дополнительно скорректировал часть своих таможенных пошлин, включая ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН), обычные ставки пошлин и временные ставки пошлин на некоторые импортные товары. Подробнее читайте в разделе о таможенных пошлинах в этой статье.

Китай принял ряд нормативных актов по снижению импортно-экспортных налогов и пошлин, чтобы способствовать более высокому уровню открытости и внутреннего потребления. Эти изменения могут повлиять на компании, которые импортируют и экспортируют налогооблагаемые товары и услуги с Китаем.

Управление этой сложной системой является основным списком общих принципов, которым должны следовать иностранные компании. Ниже мы объясняем три типа налогов, применимых к компаниям, импортирующим продукцию из Китая или экспортирующим продукцию в Китай — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на потребление (СТ) и таможенные пошлины, а также описываем наиболее важные вопросы, связанные с этими налогами и обязанности, которые следует учитывать иностранным компаниям.

Налог на добавленную стоимость на ввозимые товары

С 1 апреля 2019 года НДС на импорт в Китай импортируемых товаров был снижен до 9 или 13 процентов по сравнению с предыдущими 10 или 16 процентами, согласно объявлению Государственной налоговой администрации (STA) об углублении Реформа НДС (Сообщение STA [2019] No.39).

9-процентный налог доступен для определенных товаров, которые в основном относятся к категориям сельскохозяйственных и коммунальных товаров, тогда как 13-процентный налог применяется к другим товарам, облагаемым НДС, таким как промышленные товары.

Налогооблагаемые услуги, предоставляемые иностранными юридическими или физическими лицами в Китае, по-прежнему облагаются НДС в размере 6 процентов.

НДС на импорт можно рассчитать по следующей формуле:

НДС на импорт = общая оценочная цена × ставка НДС

= (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина + налог на потребление) × ставка НДС

= (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина) / (1-ставка налога на потребление) × ставка НДС

Потребительский налог на ввозимые товары

Китайский налог на потребление (CT) взимается с компаний и организаций, которые производят и импортируют налогооблагаемую продукцию, обрабатывают налогооблагаемую продукцию на условиях консигнации или продают налогооблагаемую продукцию.

К импортируемым товарам, облагаемым китайским потребительским налогом, относятся те, которые вредны для здоровья, такие как табак или алкоголь, предметы роскоши, такие как ювелирные изделия и косметика, а также товары высокого класса, такие как легковые автомобили и мотоциклы.

Для импортных товаров ставка потребительского налога варьируется в зависимости от типа товара, ввозимого в страну.

Расчет налога на потребление можно произвести с помощью адвалорного, количественного или сложного налогового метода.Формулы для расчета налога на потребление следующие:

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × ставка налога

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемый объем продаж × Сумма налога на единицу

Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × Налоговая ставка + Налогооблагаемое количество продаж × Сумма налога на единицу

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины включают импортные и экспортные пошлины.

Ставки таможенных пошлин на импорт включают ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН), обычные ставки пошлин, специальные преференциальные ставки пошлин, ставки пошлин по тарифным квотам (ТК), общие ставки пошлин и временные ставки пошлин на импорт, которые могут быть введены на указанный период времени.

Ставки таможенных пошлин на экспорт устанавливаются одного вида. Но также могут быть временные ставки пошлин на экспорт, которые могут применяться в течение определенного периода времени.

С 1 января 2021 года в общей сложности 8 580 импортированных товаров и 102 экспортируемых единицы облагались налогом в Китае, согласно Уведомлению о тарифах на импорт и экспорт КНР (2021) (Объявление Тарифной комиссии [2020] No. 11). Вы можете ознакомиться с основным списком различных ставок таможенных пошлин для затронутых товаров здесь.

Ввозные пошлины

Ставки таможенных пошлин на импортные товары состоят из:

  • Ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН);
  • Обычные ставки пошлины;
  • Специальные льготные ставки пошлины;
  • Ставки пошлин на тарифные квоты (TRQ);
  • Ставки общих пошлин; и
  • Предварительные ставки пошлины.

Ставки пошлины РНБ

Ставка пошлины

MFN применяется к следующим товарам, импортируемым в Китай:

  • Импорт из стран-членов ВТО, в которых применяется положение о режиме наибольшего благоприятствования;
  • Импорт из стран или территорий, заключивших двусторонние торговые соглашения, содержащие положения о режиме наибольшего благоприятствования с Китаем; и
  • Импорт из Китая.

Ставки пошлины РНБ являются наиболее часто применяемыми ставками импортных пошлин. Они намного ниже общих ставок, которые применяются к странам, не входящим в режим наибольшего благоприятствования.

Начиная с 1 января 2021 г., Китай утвердил временные ставки пошлин на в общей сложности 883 импортируемых товара, которые облагаются пошлинами режима наибольшего благоприятствования, а временные ставки пошлин ниже, чем тарифы режима наибольшего благоприятствования, согласно Уведомлению о плане корректировки временного импорта. Ставка налога в 2021 г. (Сообщение Тарифной комиссии [2020] No.33).

Среди них лекарства от рака и материалы для изготовления лекарств от редких заболеваний будут освобождены от уплаты налогов при ввозе в Китай; Также будут снижены импортные пошлины на протезы клапана сердца и слуховые аппараты. Кроме того, Китай отменил временные ставки пошлины на импорт твердых отходов и возобновил ставки пошлины НБН.

Кроме того, с 1 июля 2021 г. ставки НБН для 176 из 484 продуктов в области информационных технологий будут дополнительно сокращены, в том числе для медицинских диагностических аппаратов, динамиков и принтеров.

Полный список принятых предварительных ставок пошлин для 883 продуктов и подлежащих снижению ставок РНБ для 176 продуктов информационных технологий можно найти здесь.

Обычные ставки пошлины

Обычные ставки пошлин применяются к импортным товарам, которые происходят из стран или территорий, которые заключили региональные торговые соглашения, содержащие льготные положения по ставкам пошлин с Китаем.

На данный момент Китай подписал двусторонние или многосторонние соглашения о свободной торговле более чем с 20 странами или регионами.Импортные товары, происходящие из этих стран и регионов, будут облагаться обычными ставками пошлин, которые обычно ниже, чем ставки пошлин режима наибольшего благоприятствования.

С 1 января 2021 г. Китай снизил обычные ставки пошлин с Новой Зеландией, Перу, Коста-Рикой, Швейцарией, Исландией, Южной Кореей, Австралией, Грузией, Пакистаном и странами Азиатско-Тихоокеанского торгового соглашения.

Кроме того, за исключением товаров, в отношении которых материковый Китай взял на себя особые обязательства в соответствующих международных соглашениях, нулевые тарифы будут применяться ко всем товарам, происходящим из Гонконга и Макао.

Специальные льготные ставки пошлины

Специальные льготные ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий с торговыми соглашениями, содержащими специальные льготные пошлины с Китаем. Как правило, они ниже ставок режима наибольшего благоприятствования и обычных ставок пошлин.

Тарифные ставки квотные ставки пошлин

Ставки тарифных квот Китая (TRQ) распространяются на восемь категорий товаров: пшеница, кукуруза, рис, сахар, шерсть, хлопок и удобрения.

Согласно схемам тарифных квот (TRQ) товары, ввозимые в рамках квоты, облагаются более низкой тарифной ставкой, а товары, ввозимые сверх квоты, облагаются более высокими ставками пошлин.

Например, ставка TRQ для импорта продуктов из пшеницы в рамках квоты составляет всего 1, 6, 9 или 10 процентов, что существенно ниже, чем ставка пошлины НБН в 65 процентов и общая ставка пошлины, достигающая 130 процентов или 180 процентов.

Общие ставки пошлины

Общие ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий, которые не охвачены какими-либо соглашениями или соглашениями или имеют неизвестное место происхождения.

Предварительные ставки пошлины

Китай обычно ежегодно обновляет временные ставки пошлин на определенные импортируемые товары, чтобы увеличить импорт и удовлетворить внутренний спрос.

Если существует временная ставка пошлины на импортируемые товары, к которой применяется тарифная ставка НБН, должна применяться временная ставка пошлины. Если предварительные ставки применяются к импорту, к которому применяются обычные или специальные преференциальные ставки пошлин, должна применяться меньшая из применимых ставок.Предварительные ставки не применяются к импорту, на который распространяется общий тариф.

Экспортные пошлины

Экспортные пошлины взимаются только на некоторые сырьевые товары и полуфабрикаты.

С 1 января 2021 г. Китай продолжает вводить экспортные пошлины или временные экспортные пошлины на 107 экспортных товаров с фиксированными и неизменными налоговыми ставками.

Прочие ставки пошлины

В соответствии с китайскими постановлениями в отношении демпинга, анти-субсидий и защитных мер могут быть введены значительно более высокие ставки.Ответные тарифы также могут применяться к товарам, происходящим из стран или регионов, которые нарушают торговые соглашения.

В ходе торговой войны между США и Китаем Китай ввел ответные пошлины на товары США на сумму 185 миллиардов долларов США, включая говядину, баранину, свинину, овощи, сок, растительное масло, чай, кофе, холодильники и мебель, среди прочего. многие другие предметы.

Разгрузка основных технических средств

В конце 2019 года Китай выпустил Каталог поддерживаемого государством ключевого технического оборудования и продуктов ( 2019, версия ) и Каталог импортируемых ключевых компонентов и сырья для ключевого технического оборудования и продукции ( 2019, версия ) , вступившая в силу 1 января 2020 г.

Импорт определенных ключевых компонентов и сырья или экспорт определенного ключевого технического оборудования и продуктов, перечисленных в каталоге, на удовлетворяющие критериям китайские предприятия освобождаются от импортного НДС и таможенных пошлин.

Размер пошлины на импортные товары

Сумма налога на импорт и таможенной пошлины рассчитывается исходя из цены или стоимости ввозимых товаров. Эта величина называется величиной уплаты пошлины (DPV).

DPV определяется на основе цены товара по сделке, то есть фактической цены, прямо или косвенно уплаченной или подлежащей уплате внутренним покупателем иностранному продавцу с некоторыми необходимыми корректировками.

DPV включает транспортные расходы и страховые взносы на товар до разгрузки в месте прибытия в Китай. Ввозные пошлины и налоги, взимаемые таможней, исключаются из DPV.

Расчет импортно-экспортных налогов и пошлин

Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок на товары. Формулы:

Ввозные пошлины

Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок на товары.Как и налог на потребление, таможенные пошлины также рассчитываются на основе адвалорной, количественной или сложной формулы. Формулы:

Пошлина к уплате = DPV x тариф

Пошлина к уплате = Количество ввозимых товаров x Размер пошлины за единицу

Пошлина к уплате = DPV x Ставка тарифа + Количество ввозимых товаров x Размер пошлины за единицу

Налоги на импорт и подлежащие уплате пошлины должны рассчитываться в юанях с использованием базового обменного курса, публикуемого Народным банком Китая.

Экспортные пошлины

Налоговая база для экспортных пошлин такая же, как и для импортных пошлин, то есть DPV.

DPV для экспортных пошлин основывается на цене сделки, то есть единовременной цене, полученной внутренним продавцом, экспортирующим товары покупателю.

Экспортные пошлины, фрахтовые расходы и страховые сборы после погрузки на месте экспорта, а также комиссии, понесенные продавцом, не включены.

Эта статья была первоначально опубликована в марте 2013 года.Он был обновлен 11 июня 2019 г., 15 июля 2020 г. и 7 января 2021 г.


О нас

China Briefing написано и произведено Dezan Shira & Associates. Эта практика помогает иностранным инвесторам в Китае и делает это с 1992 года через офисы в Пекине, Тяньцзине, Даляне, Циндао, Шанхае, Ханчжоу, Нинбо, Сучжоу, Гуанчжоу, Дунгуане, Чжуншане, Шэньчжэне и Гонконге. Пожалуйста, свяжитесь с фирмой для получения помощи в Китае по адресу china @ dezshira.com.

У нас также есть офисы, помогающие иностранным инвесторам во Вьетнаме, Индонезии, Сингапуре, Филиппинах, Малайзии, Таиланде, Соединенных Штатах и ​​Италии, в дополнение к нашей практике в Индии и России и нашим торговым исследовательским центрам в рамках инициативы «Один пояс, один путь».

Шпаргалка по импорту и экспорту после Брексита

Последнее обновление 7 апреля 2021 г. —

Добро пожаловать в серию шпаргалок Zonos по поводу Brexit! Этот пост представляет собой краткое описание того, как Brexit влияет на импорт и экспорт между Соединенным Королевством и Европейским союзом.Следите за новыми подробными сообщениями в блогах этой серии!

Путаница из-за Брексита

Существует много путаницы не только среди интернет-магазинов, но и среди всех, кто осуществляет доставку в Соединенное Королевство 🇬🇧, Европейский Союз 🇪🇺 или между ЕС и Великобританией после Брексита. Потребители удивлены неожиданными пошлинами и налогами при доставке. В свою очередь, продавцы получают большое количество возвращенных заказов от клиентов, которые отказываются платить за оформление. Итак, давайте поговорим об импорте и экспорте после Brexit.

Что изменилось после Brexit?

До Brexit не было необходимости в таможенном оформлении между Великобританией и ЕС; Теперь, когда Великобритания покинула Европейский Союз, необходимо пройти таможенную очистку для грузов, отправляемых из Великобритании в ЕС, или наоборот. Помимо требований о таможенном оформлении, существуют также новые законы о налоге на добавленную стоимость (НДС), регулирующие импорт в оба места.

Итак, давайте разберемся в путанице и рассмотрим некоторые изменения в следующих типах перевозок:

Что означает Brexit для судоходства?

Доставка из ЕС в Великобританию после Brexit

Чтобы понять требования к импорту в Великобританию из ЕС, вам необходимо знать три фактора:

  • Требуются таможенные декларации между Великобританией (Англия, Уэльс и Шотландия) и Европейским Союзом; поэтому необходимы коммерческие или предварительные счета-фактуры.
  • Закон об НДС Великобритании
  • Соглашение о нулевом тарифе (преференциальное происхождение) должно быть заявлением в коммерческом счете-фактуре, в котором указывается, что определенный процент (это зависит от типа позиции) материалов, используемых для изготовления товаров, из ЕС или Великобритании.

Таможенная декларация
Когда вы продаете в Великобританию из европейской страны, с 1 января 2021 года груз теперь должен пройти таможенное оформление. Это означает, что эти типы отправлений могут облагаться пошлинами и налогами.Следовательно, вам необходимо убедиться, что ваш коммерческий счет является точным, чтобы избежать проблем на таможне, например. Если стоимость товаров или доставки в коммерческом счете-фактуре неточна, сумма начисленного НДС в Великобритании будет неточной, или груз будет задержан для проверки.

UK НДС
Говоря о НДС в Великобритании, эта налоговая схема является еще одним результатом Brexit. Помимо того, что теперь необходимо платить НДС при экспорте в Великобританию из ЕС, есть еще одно изменение, о котором должны знать продавцы из ЕС: для заказов на небольшую сумму (стоимостью менее 135 фунтов стерлингов), поступающих в Великобританию, продавец должен взимать этот НДС (20%) во время оформления заказа, а не плательщик после доставки; в противном случае отгрузка будет задержана до уплаты НДС.

Соглашение о нулевом тарифе (преференциальное происхождение)
Вот некоторые новости, которые могут принести некоторое утешение продавцам из ЕС и потребителям из Великобритании: согласно соглашению между Великобританией и ЕС, товары из Великобритании или ЕС не облагаются пошлиной, если это возможно. быть доказано, что определенный процент (зависит от типа товара) материалов, используемых для производства товаров, имеет преимущественное происхождение. Ваш коммерческий счет — ваш золотой билет здесь; вы должны указать и доказать на CI, что товары имеют преимущественное происхождение.На изображении ниже показан пример того, где указать преимущественное происхождение в коммерческом счете-фактуре.

Доставка из Великобритании в ЕС после Brexit

Теперь, когда вы знаете ключевые факторы импорта товаров в Великобританию из ЕС, вот хорошая новость: процесс доставки грузов, поступающих в ЕС из Великобритании, очень похож. Таможенная декларация и Соглашение о нулевом тарифе (преференциальное происхождение) взаимны; так что процесс такой же. Однако правила НДС немного отличаются, поскольку в Великобритании и ЕС теперь есть свои собственные схемы НДС.

НДС ЕС

При импорте в ЕС из Великобритании необходимо соблюдать законы ЕС об НДС. НДС на импорт из ЕС до 1 июля 2021 года был обязанностью либо грузоотправителя / продавца при оформлении заказа, либо перевозчика при доставке.

С 1 июля 2021 г. , однако, продавец должен выбрать один из двух вариантов взимания НДС в ЕС по заказам на небольшую сумму (на сумму менее 150 евро):

  • Особое расположение
  • IOSS (Импорт из одного окна)

У каждого метода есть свои плюсы и минусы, поэтому вы можете выбрать то, что лучше всего подходит для вашего бизнеса! Кроме того, для заказов на сумму менее 22 евро действует освобождение от НДС, которое больше не будет применяться с 1 июля.

Доставка из любой точки в Великобританию

И снова у нас утешительные новости: процесс доставки грузов, поступающих в Великобританию из любого места, аналогичен доставке из ЕС в Великобританию. Единственное отличие состоит в том, что между Великобританией и странами, не входящими в ЕС, нет соглашения о нулевом тарифе, а это означает, что на товары, стоимость которых превышает минимальную пошлину в размере 135 фунтов стерлингов , могут распространяться их ставки пошлины в Великобритании.

Доставка из любой точки в ЕС

Аналогичным образом, процесс доставки грузов, ввозимых в ЕС из любого другого места, аналогичен процессу доставки грузов, отправляющихся из Великобритании в ЕС.Единственная разница, как вы уже догадались, отсутствие соглашения о нулевых тарифах; следовательно, все товары, стоимость которых превышает минимальную пошлину ЕС в размере 150 евро , могут подлежать пошлинам ЕС.

Несмотря на то, что прояснение требований к этим поставкам уменьшает путаницу вокруг «неожиданных» сборов со стороны таможни, мы знаем, что управление вашими заказами, перемещающимися в ЕС и Великобританию, по-прежнему может быть проблемой. Позвольте Zonos управлять этими расходами за вас!

Почему Зонос?

Zonos Landed Cost рассчитает импортные пошлины, налоги и сборы перевозчика с возможностью их предоплаты из вашей платформы или на кассе, обеспечивая беспрепятственный трансграничный опыт для ваших клиентов.

Любой продавец, который в настоящее время использует Zonos International Checkout или Landed Cost, может подписаться на нашу Гарантию полной стоимости. Zonos остается на вершине налогообложения страны-нерезидента для клиентов с гарантией полной стоимости, отслеживая пороговые значения для страны и собирая налоги для вас только при достижении порогового значения, поэтому вы никогда не будете собирать налоги чрезмерно или заниженно.

Свяжитесь со службой поддержки Zonos и международными экспертами, чтобы узнать больше о том, какие услуги лучше всего подходят для вас. По вопросам, связанным с Brexit, пишите brexit @ zonos.com

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *