Объектом налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу являются: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2019

Содержание

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Официальный сайт Евпаторийского городского совета и администрации города. Республика Крым

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган, организации — по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели —  по месту жительства.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

            Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную  или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В Республике Крым  налоговая   ставка  при  применении  системы  налогообложения  для сельскохозяйственных     товаропроизводителей     (единый  сельскохозяйственный налог) устанавливается в размере 4 процентов.

Закон Республики Крым  № 60-ЗРК/2014 от 29.12.2014 в отношении периодов 2015-2016 годов установил налоговую ставку при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в размере 0,5 процента.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые

декларации: организации — по месту своего нахождения; индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

С Порядком заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и ее формой можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/esn/

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Налогового кодекса Российской Федерации.

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КРЫМ Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым

Закон Республики Крым от 05 октября 2016 года № 279 — ЗРК/2016 «О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Крым «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»

Закон Республики Крым от 01 ноября 2018 года № 532-ЗРК/2018 «О внесении изменений в Закон Республики Крым «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»

Статья 292-1.

Объект и база налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы Раздел ХIV. Специальные налоговые режимы (ст. 291–317) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины

2921.1. Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Абзац второй исключен.

2921.2. Базой обложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII настоящего Кодекса.

Базой обложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII настоящего Кодекса.

2921.3. Основанием для начисления единого налога плательщикам четвертой группы являются данные государственного земельного кадастра и/или данные из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.

Центральные органы исполнительной власти, которые реализуют государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания налога в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Статья 346.4 Налогового кодекса РФ. Действующая редакция на 2021 год, комментарии и судебная практика

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за минусом расходов. То есть, по сути, прибыль.

Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 N 303-ЭС19-19389 по делу N А24-5155/2018

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 105.1, 105.7, 105.14, 346.1, 346.2, 346.4, 346.5, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о законности решения налогового органа, с чем согласился суд округа.


Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2017 N 308-КГ17-15583 по делу N А63-2140/2016

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 346.4, 346.5, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды пришли к выводу об отсутствии реальных хозяйственных операций, представленные обществом документы не отвечают признакам достоверности и не могут быть приняты в качестве надлежащих доказательств, подтверждающих расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы при исчислении единого сельскохозяйственного налога.


Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2017 N 308-КГ17-18434 по делу N А20-3272/2016

Рассматривая спор, суды руководствовались положениями статей 80, 252, 346. 4, пунктов 2 и 3 статьи 346.5 Налогового кодекса и исходили из установленных по делу обстоятельств. В частности, суды установили наличие у налогоплательщика трех книг учета доходов и расходов, и сведения одной из этих книг (изъятой сотрудниками ФСБ) совпадают со сведениями, отраженными главой КФХ в декларации по ЕСХН за 2013 год.


Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2018 N 307-КГ17-23523 по делу N А42-2591/2015

Отказывая в удовлетворении требований по данному эпизоду, суды, руководствуясь положением статей 249, 346.4, 346.5 Налогового кодекса, исходили из того, что при кассовом методе определения доходов полученная предварительная оплата (авансы) за товар учитывается при определении налоговой базы и включается в состав доходов в периоде ее получения.


Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2018 N 308-КГ18-2357 по делу N А32-44598/2016

Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции, повторно оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 247, 252, 346.4, 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлениях Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принимая во внимание обстоятельства, установленные вступившим в законную силу постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2017 по делу N А32-38323/2016, пришел к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для принятия решения в оспоренной части, с чем согласился суд округа.


Зоны приоритетного экономического развития создадут в двух районах Северной Осетии | 15.

09.20

Власти Северной Осетии планируют создание зон приоритетного экономического развития в Алагирском и Ирафском районах. Об этом сообщается во вторник на официальном портале правительства республики по итогам заседания правительства Северной Осетии.

«На заседании правительства РСО-Алания принят ряд постановлений, касающихся создания на территории республики зон приоритетного экономического развития. Планируется, что они будут сформированы в Алагирском и Ирафском районах», — говорится в сообщении.

Как отмечается, потенциальным резидентам предлагается предоставить существенные налоговые преференции. Индивидуальные предприниматели и организации будут освобождены от уплаты налога на имущество, транспортного налога, единого сельскохозяйственного налога. При применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка запланирована в размере 1%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составит 5%.

«Указанные проекты фактически являются одними из важных инструментов привлечения инвесторов и формирования инвестиционной привлекательности создаваемых зон приоритетного экономического развития», — приводятся на портале слова замминистра экономического развития Северной Осетии Сослана Кочиева.

По мнению председателя правительства республики Таймураза Тускаева, цель данных законопроектов направлена на создание условий для устойчивого социально-экономического развития республики. «В последние годы растут показатели экономики и промышленности, сельского хозяйства, собственные налоговые и неналоговые доходы. Сегодня республика активно участвует в реализации государственных программ РФ и национальных проектах, строятся и ремонтируются объекты образования, здравоохранения, культуры, дороги, но тем не менее перед нами стоят достаточно емкие, сложные задачи, основная из них — достижение занятости, создание новых рабочих мест. Коррективы в законы необходимы, чтобы в конечном итоге создать реально привлекательные условия для развития предприятий различных отраслей экономики», — приводятся в сообщении слова Тускаева.

Информационное агентство России ТАСС

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) задним числом увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются вычитаемыми коммерческими расходами.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали 1 / 3 электроэнергии на личные нужды и 2 / 3 на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( 2 / 3 из 3600 долларов) из ваших расходов на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

  • Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

  • Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), приобретенных для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

  • Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет за предоплаченные сельскохозяйственные материалы в год, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

  1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

  2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

  1. Ваш главный дом находится на ферме.

  2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

  3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

Для этого в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети и дяди и их дети.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

  1. Плата за покупку кормов, а не залог.

  2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

  3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, описанные ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или по деловым обычаям, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

  • Отсутствие конкретных количественных условий.

  • Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

  • Рассмотрение продавцом платежа как залога.

  • Право на замену товаров или продуктов, указанных в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловое назначение.

Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

  • Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

  • Расходы по прошлым покупкам.

  • Время года, когда вы совершили покупку.

  • Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемные работники

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые расходы, связанные с сельскохозяйственным трудом, включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на занятость, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов на бизнес по процентам и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c). Валовые поступления включают совокупные валовые поступления от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить процентные расходы вашего предприятия, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если полезные свойства удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог как расходы на ведение хозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем сельскохозяйственном бизнесе. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

  • Страхование от пожара, шторма, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

  • Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

  • Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

  • Страхование от перерыва в работе.

  • Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страховой премии, или 6 / 36 из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( 12 / 36 из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети ежегодной премии.

Страхование от перерыва в работе.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы, как правило, можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение. Ни один тест, ни специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

  • В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

  • Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

  • Сумма, которую вы должны заплатить, чтобы использовать собственность в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

  • Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

  • Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новую сельскохозяйственную технику у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке окончательной арендной платы, рассматривайте это соглашение как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

  • В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

  • В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или

  • В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

  • Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

  • У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с последним начислением амортизации), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

  • Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

  • Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, входит в тарифный план семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

Процент использования бизнеса.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали транспортное средство в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

  • Обработка земли.

  • Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

  • Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

  • Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе « Путевые расходы » далее.

Командировочные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

  • В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

  • Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

  • Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

  • Питание.

  • Химчистка и прачечная.

  • Телефон и факс.

  • Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

  • Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не допускаются для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, подтверждающими ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и непредвиденные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.

Товаров, приобретенных для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Цыплята, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите стоимость из продажной цены, чтобы определить свою прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

  • Бухгалтерские сборы.

  • Реклама.

  • Деловые поездки и питание.

  • Комиссии.

  • Гонорары консультантов.

  • Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

  • Взносы кооперативам.

  • Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

  • Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

  • Фермерские журналы.

  • Джиннинг.

  • Спреи и средства от насекомых.

  • Помет и подстилка.

  • Сборы за домашний скот.

  • Маркетинговые сборы.

  • Оценка молока.

  • Бухгалтерские расходы.

  • Плата за обслуживание.

  • Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.

  • Марки и канцелярские товары.

  • Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

  • Связующий материал и контейнеры.

De minimis безопасная гавань для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

  1. Земля и постройки.

  2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

  3. Легковые и грузовые автомобили.

  4. Оборудование и машины.

  5. Заборы.

  6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

  7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

  8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

  9. Затраты на подготовку земли, например:

    1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

    2. Планировка и кондиционирование земли;

    3. Покупка и посадка деревьев;

    4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

    5. Прокладка оросительных труб;

    6. Установка сливной плитки;

    7. Изменение каналов или потоков;

    8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

    9. Строительство дорог.

Открытие бизнеса и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

  1. Затраты на подготовку площадки, например:

    1. Опоясывающий,

    2. Применяющий гербицид,

    3. Травля грызунов и

    4. Щетка очищающая и контролирующая.

  2. Стоимость семян или саженцев.

  3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

  4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

  5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном оформлении брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета древесины для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

  • Уникальные идентификационные номера стенда.

  • Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

  • Характер обработок лесовосстановления.

  • Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Размер убытка, который вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничен. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

  1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

  2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

    1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

    2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Обычно вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение сверхнормативных убытков

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери от потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

  • Вы ведете свою ферму по-деловому;

  • Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

  • Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

  • Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

  • Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

  • Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

  • Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

  • Вы получаете прибыль от земледелия через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

  • Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного тест.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора состоит в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с потеря.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (связанные с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

законов об освобождении от уплаты налога на сельскохозяйственную собственность

Освобождение от уплаты налога на сельскохозяйственную собственность

Скидки по налогу на имущество (муниципальный вариант)
С.G.S. Sec. 12-81m Снижение налога на имущество до 50% на молочной ферме, фруктовом саду или виноградной лозе, питомнике или овощной ферме. Должно быть одобрено муниципалитетом.

Декларация о личном имуществе штата Коннектикут, форма

Освобождение от налога на имущество

Все фермеры должны подать налоговую декларацию о частной собственности оценщику (форма M-15 или город может иметь свою собственную форму), в которой перечислено все облагаемое налогом личное имущество, которым они владеют, для того, чтобы требовать освобождения от уплаты налогов.C.G.S. П. 12-81. Исключения. Следующее нижеуказанное имущество освобождается от налогообложения:

(10) Имущество, принадлежащее сельскохозяйственным или садоводческим обществам.

(36) Аппараты промыслового рыболовства. Рыболовные снасти, принадлежащие любому физическому или юридическому лицу, на сумму пятьсот долларов, при условии, что такое снаряжение было приобретено для использования в основном бизнесе такого лица или компании на момент покупки;

(38) Сельскохозяйственный инвентарь. Сельскохозяйственные орудия, фактически и исключительно используемые в фермерском бизнесе на любой ферме, на сумму пятьсот долларов;

(39) Сельскохозяйственная продукция.Продукция фермы, фактически выращенная, выращиваемая или произведенная, включая жеребят, телят и ягнят, когда она принадлежит и удерживается производителем или кооперативной сбытовой корпорацией, организованной в соответствии с положениями главы 596, при поставке ей таким производителем;

(40) Овцы, козы и свиньи. Овцы, козы и свиньи принадлежат и содержатся в таком состоянии;

(41) Молочный и мясной скот, волы, ослы и мулы. Молочный и мясной скот, волы, ослы и мулы, находящиеся в собственности и в таком состоянии;

(42) Птица.Домашняя птица принадлежит и содержится в таком состоянии;

(44) Детские товары. Продукция или продукты, растущие в любом питомнике, любые кустарники и любые лесные, декоративные или фруктовые деревья во время выращивания в питомнике;

(61) Суда, используемые в основном для коммерческого рыболовства. Любое судно, как определено в разделе 15-127, используемое в основном для целей коммерческого рыболовства, при условии, что налоговый год владельца заканчивается непосредственно перед любой датой оценки, в отношении которой подается заявление на освобождение, предусмотренное в этом подразделе не менее пятидесяти. процент скорректированного валового дохода такого владельца, определяемый для целей федерального подоходного налога, получен от коммерческого рыболовства при условии подтверждения удовлетворительным для оценщика города, в котором подано такое заявление;

(68) Домашний скот полностью освобожден от уплаты налога, за исключением того, что освобождение для лошадей и пони ограничено до одной тысячи долларов, если они не используются в сельском хозяйстве.Любой домашний скот, находящийся в собственности и содержании в этом штате, за исключением лошади или пони, освобождается от местного налога на имущество до оценочной стоимости в одну тысячу долларов, причем такая освобожденная стоимость применяется в случае каждой такой лошади или пони, при условии, что любая лошадь или пони, используемые в сельском хозяйстве в соответствии с требованиями раздела 12-91, должны быть полностью освобождены от местного налога на имущество, как это предусмотрено в упомянутом разделе 12-91;

(73) Временные устройства или сооружения для сезонного производства, хранения или защиты растений или растительного материала.Временные устройства или конструкции, используемые для сезонного производства, хранения или защиты растений или растительного материала, включая, помимо прочего, кольцевые домики, многоэтажные дома, высокие туннели, зимние конструкции и навесы;

Прочая налоговая информация

Налог на наследство — угроза семейным фермам

Налоги на наследство — это налог на передачу собственности после смерти. Закон о сокращении налогов и рабочих местах включал освобождение от уплаты налога на наследство, срок действия которого истекает в 2025 году, согласно которому имущество должно подавать и уплачивать налоги, когда валовые активы превышают 11 долларов.58 миллионов на человека. После 31 декабря 2025 года сумма освобождения возвращается до 5 миллионов долларов на человека с поправкой на инфляцию, как это установлено Законом об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года. Ранее Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года постепенно увеличивал сумму освобождения с 675 000 долларов. до 3,5 миллионов долларов в 2009 году.

Фермы, активы которых превышают освобождение от налога на наследство, часто должны ликвидировать некоторые из этих активов для выполнения обязательств по налогу на наследство, размер которого может достигать 40% от налогооблагаемой суммы.Налоги на наследство вызывают особую озабоченность у фермеров и владельцев ранчо, поскольку они основаны на рыночной стоимости активов; учитывая постоянное повышение стоимости сельскохозяйственных земель и активов, это может быть очень высоким для фермерских хозяйств и семей с ранчо. Ограничение освобождения от налога на наследство означает, что с каждым годом все меньше и меньше фермерских семей будут защищены от налога на наследство — явный риск для непрерывности семейных ферм.

Недавнее исследование Службы экономических исследований Министерства сельского хозяйства США (America’s Diverse Family Farms: издание 2019 г.) показало, что по состоянию на 2018 г. 98% из 2 с лишним миллионов ферм в США.С. вели семейные фермерские хозяйства. Чтобы сохранить эти семейные фермы, следует серьезно подумать об отмене налогов на наследство или, по крайней мере, сделать постоянным текущее освобождение от налога на наследство TCJA с поправкой на инфляцию. Отменив налоги на наследство или сделав текущие льготы постоянными, американские фермеры и владельцы ранчо смогут избежать, по крайней мере частично, ликвидации унаследованных фермерских активов для выполнения финансовых обязательств по налогу на смерть.

Более того, чтобы предотвратить массовую ликвидацию сельскохозяйственных угодий и сельскохозяйственных активов, следует избегать значительного уменьшения освобождения от налога на наследство для увеличения налоговых поступлений и компенсации других государственных расходов — или по любой другой причине.В сегодняшней статье используется сводная информация о стоимости земли за 2020 год и данные сельскохозяйственной переписи 2017 года для анализа площадей, необходимых для достижения предела налога на наследство, а также количества ферм и площадей сельскохозяйственных угодий, на которые могут повлиять налоги на наследство при текущем и потенциальном налоге на недвижимость. уровни освобождения. В недавнем анализе Market Intel были рассмотрены значения сельскохозяйственных и сельскохозяйственных угодий в 2020 году, то есть без изменений в стоимости земель в 2020 году.

Последствия для национального налога на имущество

В 2020 году средняя по стране стоимость фермерской недвижимости, включая всю землю и здания на фермах, составила 3160 долларов за акр, что не изменилось с рекордного уровня 2019 года.Исходя из этого, потребуется примерно 3700 акров, чтобы достичь нынешнего освобождения от уплаты налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов.

Важно отметить, что за последнее десятилетие стоимость сельскохозяйственных земель в США увеличилась почти на 50%, или на 1010 долларов за акр. С учетом этого увеличения для достижения уровня освобождения от налога на недвижимость в 2020 году потребуется на 32% меньше акров, чем в 2010 году.

По данным последней сельскохозяйственной переписи, в 2017 году более 74000 семейных фермерских хозяйств владели площадью 2000 и более акров, что позволяет предположить, что примерно 3.6% из более чем 2 миллионов семейных ферм потенциально могут иметь активы, превышающие освобождение от налога на наследство. Эти 74000 ферм управляют более чем 449 миллионами акров, что указывает на то, что почти 50% сельскохозяйственных угодий в США могут столкнуться с усилением ликвидационного давления в случае передачи активов в случае смерти.

Понимая, что в среднем 15% общих активов фермы приходится на активы, отличные от недвижимости, такие как сельскохозяйственная техника или домашний скот, эти цифры фактически занижают количество семейных ферм, активы которых могут превышать освобождение от налога на недвижимость.Если текущий уровень освобождения от налога на наследство в размере 11,5 миллионов долларов не станет постоянным, в 2026 году размер освобождения от налога на имущество упадет до 5 миллионов долларов с поправкой на инфляцию. В долларах 2020 года уровень освобождения от уплаты налогов в размере 5 миллионов долларов составит примерно 5,8 миллиона долларов, что приведет к снижению порогового значения для введения налога на недвижимость примерно до 1800 акров. При оценке этого порога на уровне штата более 156 000 хозяйств или почти 8% хозяйств будут затронуты. Эти фермы занимают более 582 миллионов акров, что указывает на то, что до 65% сельскохозяйственных угодий могут использоваться фермами, превышающими установленный с поправкой на инфляцию уровень освобождения от налогообложения в размере 5 миллионов долларов США.

Если бы освобождение от налога на наследство было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, для достижения уровня освобождения потребовалось бы чуть более 1100 акров. По данным на уровне штата, более 243 000 ферм, или 12% операций в стране, будут затронуты. Эти фермы управляют в общей сложности 667 миллионами тузов, что позволяет предположить, что освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов может повлиять на 74% сельскохозяйственных угодий в США. на различных уровнях освобождения от уплаты налога на наследство.

Развернуть изображение
Налоги на наследство на государственном уровне

На уровне штата влияние ограничений налога на недвижимость будет зависеть от средней стоимости сельскохозяйственных угодий и среднего размера фермы. Например, штаты с более высокой средней стоимостью сельхозугодий, такие как Иллинойс и Айова в кукурузном поясе, с большей вероятностью достигнут уровней освобождения от уплаты налога на имущество для небольших хозяйств. Между тем, западные штаты с более крупными семейными фермами с большей вероятностью пострадают от налогов на наследство, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельскохозяйственных угодий.По мере того, как льгота уменьшается, требуется меньше акров, чтобы достичь уровня освобождения от налога на наследство. На рисунках 2–4 показаны площади сельхозугодий, необходимые для работы фермы, чтобы соответствовать текущим и потенциальным уровням освобождения от налога на недвижимость.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение
Процент затронутых хозяйств

В то время как на национальном уровне текущее освобождение от уплаты налога на наследство затронет примерно 4% семейных ферм США, на уровне штата процент потенциально затронутых сельскохозяйственных операций значительно варьируется.Например, при цене 11,58 миллиона долларов до 12% ферм в Небраске и 11% ферм в Иллинойсе и Монтане имеют площадь, достаточную для превышения порогового значения налога на наследство, Рисунок 5. Это связано с более крупными фермерскими хозяйствами в Монтане и более крупными сельскохозяйственными угодьями. ценности по всему кукурузному поясу. На Северо-Востоке, несмотря на более высокую среднюю стоимость сельхозугодий, меньшее количество ферм подпадают под действие налоговых льгот, поскольку эти фермы обычно управляют меньшим количеством акров.

Если текущее освобождение истечет в 2026 году и вернется к 5 миллионам долларов с поправкой на инфляцию, более 20% фермерских хозяйств в Иллинойсе, Айове, Северной и Южной Дакоте, вероятно, будут работать на акрах, превышающих пороговые значения налога на наследство, рисунок 6.Если бы освобождение было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, то 30% сельскохозяйственных операций в таких штатах, как Иллинойс, Айова и Южная Дакота, могли бы быть выше освобождения от налога на наследство, Рисунок 7.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение
Процент пострадавших площадей

На национальном уровне около 4% семейных ферм имеют площадь 2 000 акров или более и составляют примерно 50% обрабатываемых земель. Отсюда следует, что освобождение от налога на наследство и возможное сокращение освобождения до 3 долларов.5 миллионов непропорционально повлияют на деятельность более крупных семейных ферм, особенно тех, которые используют высокопродуктивные сельскохозяйственные земли.

В США доля сельскохозяйственных угодий, находящихся в ведении ферм, потенциально превышающих пороговое значение налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов США, превышает 50% на большей части кукурузного пояса и более 70% во многих западных штатах. В западных штатах семьи, как правило, управляют более крупными фермерскими хозяйствами, и, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий, большее количество ферм и большая часть посевных площадей в штате будут облагаться налогом на наследство, если собственность будет передана после смерти.В этих областях крупнейшим семейным фермам, скорее всего, придется ликвидировать активы для выполнения своих обязательств по налогу на наследство, Рисунок 8.

Если истечет срок действия освобождения от налога на наследство в размере 11,58 млн долларов, то освобождение от налога на имущество в размере 5,8 млн долларов потенциально повлияет на операции, владеющие более 70% сельскохозяйственных угодий на большей части кукурузного пояса и от 70% до 95% сельскохозяйственных угодий в западных штатах, Рисунок 9. На рис. освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллионов долларов, 72–86% акров, используемых фермами сверх освобождения в коридоре I-государства, могут подлежать налогообложению по налогу на наследство.В некоторых западных штатах более 90% акров, используемых для выращивания ценных специальных культур, молочных продуктов и орехов, могут пострадать от налогов на наследство, рис. 10.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение
Сводка

Продовольственный и сельскохозяйственный секторы США обеспечивают примерно одну пятую экономической деятельности страны, напрямую поддерживая более 23 миллионов рабочих мест, что составляет почти 15% занятости в США (Feeding The Economy).

Угроза налога на смерть семейным фермам, агробизнесу и сельской экономике, которые от них зависят, очевидна. Земледелие и скотоводство требует больших капиталовложений; тем не менее, сельхозугодья, пахотные земли, здания и техника являются крайне неликвидными активами. В результате у семейных ферм остается мало возможностей для получения наличных денег для уплаты налога на наследство. Когда налоги на наследство в сельскохозяйственном бизнесе превышают денежные средства и другие ликвидные активы, выжившие члены семьи могут быть вынуждены продать землю, здания или оборудование, необходимые для поддержания их бизнеса.

Текущее освобождение от налога на наследство в размере 11,58 миллиона долларов истекает в конце 2025 года, а в 2026 году освобождение от него упадет до 5,8 миллиона долларов. Также возможно, что законодатели Конгресса попытаются еще больше сократить освобождение, что еще больше усложнит задачу для семейных ферм. пережить смерть любимого человека. Кроме того, фермеры и владельцы ранчо могут быть вынуждены замедлить расширение бизнеса, если они хотят сохранить свою землю для будущих поколений. Это может привести к неоптимальным бизнес-решениям, которые негативно повлияют на семейную ферму, а также на сельские сообщества, предприятия и рабочие места, которые они поддерживают.

Учитывая демографические данные в сельском хозяйстве, крайне важно, чтобы Конгресс отменил налог на смерть — или, по крайней мере, сделал текущее освобождение от налогов в размере 11,6 миллионов долларов постоянным, чтобы семейные фермы по всей стране могли продолжить свое сельскохозяйственное наследие.

Налог на наследство нуждается в вашей поддержке!

Фермеры и владельцы ранчо непропорционально сильно пострадали от налогов на наследство из-за стоимости сельскохозяйственных угодий, что затрудняет продолжение семейного бизнеса после смерти близкого человека.Многие из вас испытали на себе влияние налога на наследство или налога на смерть. Представьте, если бы другим фермерам и владельцам ранчо не приходилось иметь дело с этой темой.

Американское фермерское бюро твердо поддерживает Закон об отмене налога на смерть от 2021 года, представленный представителями Джейсоном Смитом (R-SD) и Сэнфордом Бишопом (D-GA) и сенатором Джоном Тьюном (R-SD).

Напишите своим членам Конгресса сегодня, чтобы они поддержали этот закон, который поможет поддерживать процветание американского сельского хозяйства!

Добавьте личное сообщение к своему электронному письму, указав фермерское бюро вашего округа и опишите, как лично на вашу ферму и семью влияют налоги на наследство.

Отмена налога на наследство

Наша позиция

Частным лицам, семейным товариществам и семейным корпорациям принадлежит более 98 процентов из более чем двух миллионов ферм и ранчо в нашей стране. Америка ценит эти семейные фермы и ранчо из-за продуктов питания, волокна и топлива, которые они производят, вклада сельского хозяйства в создание рабочих мест и экономики, а также за открытое пространство, которое защищает фермерство и скотоводство. Тем не менее, политика нашей страны в отношении налогообложения недвижимости может прямо противоречить желанию сохранить и защитить семейные фермы и ранчо нашей страны.

Farm Bureau считает, что налоговое законодательство должно защищать, а не наносить вред семейным фермам, которые выращивают американские продукты питания и волокна , часто с нормой прибыли, которая и так мизерна по сравнению с почти любыми другими инвестициями, которые они могли бы сделать. Необходима налоговая политика, которая не наказывала бы капиталоемкие предприятия, такие как фермы и ранчо, и не мешала бы сыновьям и дочерям следовать сельскохозяйственному наследию своих родителей.

Фон

Стоимость семейных ферм и ранчо обычно связана с неликвидными активами, такими как земля, здания и оборудование.Поскольку большая часть (82%) сельскохозяйственных активов находится в неликвидной фермерской недвижимости, у производителей мало возможностей, когда дело доходит до получения денежных средств для уплаты налога на недвижимость. Когда налоги на наследство в сельскохозяйственном бизнесе превышают денежные средства и другие ликвидные активы, выжившие члены семьи могут быть вынуждены продать землю, здания или оборудование, необходимые для поддержания их бизнеса. Это не только может нанести вред ферме или ранчо, но также нанести ущерб сельским общинам и предприятиям, поддерживаемым сельским хозяйством.

Почти все фермеры и владельцы ранчо получили большую выгоду от действий Конгресса, которые увеличили освобождение от налога на наследство до 11 долларов на человека / 22 миллиона долларов на пару (с учетом инфляции), обеспечили переносимость между супругами и продолжили расширенную основу.Вместо того чтобы нести бремя расходов на страхование жизни и планирование недвижимости, фермеры могут модернизировать здания и покупать оборудование и домашний скот, чтобы улучшить свой малый бизнес. И что еще более важно, они смогли продолжить заниматься сельским хозяйством после смерти члена семьи, не продав землю, скот или оборудование для уплаты налога.

Законодательный статус

В то время как новые более высокие уровни освобождения, установленные Законом о снижении налогов и занятости, защищают подавляющее большинство ферм и ранчо нашей страны от разрушительных последствий налогов на наследство, уровни освобождения истекают после 2025 года, когда они вернутся к 5 долларам.5 миллионов на человека / 11 миллионов долларов на пару. Farm Bureau поддерживает постоянное освобождение от уплаты налогов и рабочих мест в соответствии с Законом о рабочих местах в качестве шага к окончательной отмене.

Налог на наследство нуждается в вашей поддержке!

Фермеры и владельцы ранчо непропорционально сильно пострадали от налогов на наследство из-за стоимости сельскохозяйственных угодий, что затрудняет продолжение семейного бизнеса после смерти близкого человека. Многие из вас испытали на себе влияние налога на наследство или налога на смерть. Представьте, если бы другим фермерам и владельцам ранчо не пришлось нести это бремя.

Американское фермерское бюро твердо поддерживает Закон об отмене налога на смерть от 2021 года, представленный представителями Джейсоном Смитом (R-SD) и Сэнфордом Бишопом (D-GA) и сенатором Джоном Тьюном (R-SD).

Напишите своим членам Конгресса сегодня, чтобы они поддержали этот закон, который поможет поддерживать процветание американского сельского хозяйства!

Добавьте личное сообщение к своему электронному письму, указав фермерское бюро вашего округа и опишите, как лично на вашу ферму и семью влияют налоги на наследство.

Политика AFBF

  • Farm Bureau считает, что налоги на наследство следует отменить навсегда.
  • Farm Bureau считает, что освобождение от индексированного налога на наследство в размере 11 миллионов долларов на человека / 22 миллиона долларов на пару, которое было принято в рамках Закона о сокращении налогов и рабочих мест, должно стать постоянным и что неограниченная расширенная основа должна сохраняться.
  • Farm Bureau поддерживает снятие ограничения на сумму, на которую может быть уменьшена стоимость собственности в соответствии с Разделом 2032A оценки особого использования.Заготовка древесины или продажа сервитутов не должны приводить к возмещению налогов на наследство.
  • Farm Bureau выступает против сбора налогов на прирост капитала в случае смерти.

Статья 11: Финансы и налогообложение | Государственная библиотека Канзаса, KS

§ 1: Система налогообложения; классификация; освобождение. (а) Положения настоящего подраздела регулируют оценку и налогообложение собственности 1 января 2013 года и после этой даты, а также каждый последующий год. Если иное не оговорено особо, законодательный орган должен обеспечить единообразную и равную основу для оценки и ставок налогообложения для всего имущества, подлежащего налогообложению.Законодательный орган может предусмотреть классификацию и единообразное налогообложение в отношении класса прогулочных транспортных средств и водных судов, как это определено законодательным органом, или может освободить такой класс от налогообложения собственности и взимать налоги на другой основе вместо этого. Положения данного подраздела не применяются к налогообложению автотранспортных средств, за исключением случаев, когда в дальнейшем специально предусмотрено иное, минеральные продукты, деньги, ипотеки, векселя и другие доказательства долга и зерна. Для целей оценки имущество классифицируется по следующим классам и оценивается в процентах от стоимости, установленном для этого:

Класс 1 состоит из недвижимого имущества.Недвижимость далее классифицируется на семь подклассов. Такая собственность определяется законом для целей подклассификации и оценивается единообразно по подклассам в следующих процентах стоимости:
(1) Недвижимость, используемая для жилых целей, включая многоквартирную жилую недвижимость и недвижимость, необходимую для размещения жилого дома. сообщество мобильных или промышленных домов, включая недвижимое имущество, на котором расположены такие дома… .11 1/2%
(2) Земля, предназначенная для сельскохозяйственного использования, которая должна оцениваться на основе ее сельскохозяйственного дохода или сельскохозяйственной продуктивности в соответствии с разделом 12 статьи 11 конституции.… 30%
(3) Свободные участки.… 12%
(4) Недвижимость, которая принадлежит и управляется некоммерческой организацией, не подлежащей федеральному подоходному налогу в соответствии с разделом 501 федерального кодекса внутренних доходов, и который включен в этот подкласс по закону… .12%
(5) Недвижимость общественного пользования, за исключением недвижимого имущества железных дорог, которая должна оцениваться по средней ставке, по которой оценивается вся другая коммерческая и промышленная собственность… .33%
(6) Недвижимость, используемая для коммерческих и промышленных целей, а также здания и другие улучшения, расположенные на землях, предназначенных для сельскохозяйственного использования….25%
(7) Вся прочая городская и сельская недвижимость, не подклассифицированная иным образом… .30%

Класс 2 должен состоять из материальной личной собственности. Такое материальное личное имущество далее классифицируется на шесть подклассов, должно определяться законом для целей подклассификации и оцениваться единообразно как подкласс в следующих процентах стоимости:
(1) Мобильные дома, используемые для жилых целей… .11 1 / 2%
(2) Права на владение полезными ископаемыми, за исключением процентов на аренду нефти, среднесуточная добыча которых составляет пять баррелей или меньше, и процентов на аренду природного газа, среднесуточная добыча которых составляет 100 млн фут3 или менее, которая должна оцениваться в размере 25% … .30%
(3) Материальное личное имущество общественного пользования, включая его запасы, за исключением движимого имущества железных дорог, включая его запасы, которое должно оцениваться по средней ставке, вся другая коммерческая и промышленная собственность оценивается…. 33%
(4) Все категории автотранспортные средства, не определенные и не оцененные и не облагаемые налогом в соответствии с законом, принятым до 1 января 1985 г.… .30%
(5) Коммерческие и промышленные машины и оборудование, которые, если срок их годности составляет семь лет или более, должны оцениваться по Розничная стоимость нового продукта за вычетом семилетней линейной амортизации или стоимость которой, если ее экономический срок службы составляет менее семи лет, должна оцениваться по ее розничной стоимости, когда новая за вычетом линейной амортизации в течение ее экономического срока службы, за исключением того, что стоимость полученная таким образом недвижимость, независимо от ее срока службы и до тех пор, пока такая собственность используется, должна составлять не менее 20% розничной стоимости новой такой собственности….25%
(6) Вся другая материальная личная собственность, не классифицированная иным образом… .30%
(b) Вся собственность, используемая исключительно для государственных, окружных, муниципальных, литературных, образовательных, научных, религиозных, благотворительных и благотворительных целей, сельскохозяйственная техника и оборудование, товарно-материальные запасы торговцев и производителей, кроме запасов коммунальных услуг, включенных в подкласс (3) класса 2, домашний скот и все предметы домашнего обихода и личные вещи, не используемые для получения дохода, освобождаются от налога на имущество.

§ 2: Налогообложение доходов. Государство имеет право взимать и собирать налоги с доходов из любого источника, причем налоги могут быть ступенчатыми и прогрессивными.

§ 3: Перенесен и перенумерован.

§ 4: Доходы на текущие расходы. Законодательный орган должен обеспечивать на каждой очередной сессии сбор доходов, достаточных для покрытия текущих расходов государства в течение двух лет.

§ 5: Объект налогообложения. Никакой налог не взимается, кроме как в соответствии с законом, в котором четко указывается его цель; к какому объекту применяется только такой налог.

§ 6: Государственные долги; годовой налог; продолжается. В целях покрытия чрезвычайных расходов и проведения общественных улучшений государство может заключать государственные долги; но такие долги никогда не должны в совокупности превышать один миллион долларов, за исключением случаев, предусмотренных ниже. Каждый такой долг должен быть разрешен законом для определенной цели, указанной в нем, и для принятия такого закона необходимо голосование большинства всех членов, избранных в каждую палату, принимаемое «за» и «против»; и каждый такой закон должен предусматривать взимание ежегодного налога, достаточного для выплаты годовых процентов по такому долгу и основной суммы долга, когда он подлежит оплате; и будет специально направлять поступления от таких налогов на выплату такой основной суммы и процентов; и такое ассигнование не может быть отменено, а налоги откладываются или уменьшаются до тех пор, пока проценты и основная сумма такого долга не будут полностью выплачены.

§ 7: Выборы по задолженности. Государство не может взыскивать какие-либо долги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим документом, если только предложенный закон о создании такого долга не будет сначала вынесен на прямое голосование выборщиков штата на некоторых всеобщих выборах; и если такой предложенный закон будет ратифицирован большинством всех голосов, поданных на таких всеобщих выборах, то обязанностью законодательного органа после таких выборов является принятие такого закона и создание такого долга с соблюдением всех положений и ограничений. предоставлено в предыдущем разделе этой статьи.

§ 8: Заимствование денег государством. Государство может занимать деньги для отражения вторжения, подавления восстания или защиты государства во время войны; но деньги, собранные таким образом, будут применяться исключительно к объекту, для которого был разрешен заем, или к погашению созданного таким образом долга.

§ 9: Внутренние улучшения; государственная система автомобильных дорог; борьба с наводнениями; сохранение или развитие водных ресурсов. Государство никогда не должно быть стороной в проведении какой-либо работы по внутреннему улучшению, за исключением того, что: (1) Оно может принять, построить, реконструировать и поддерживать государственную систему автомобильных дорог, но не может взиматься общий налог на имущество и выпускаться облигации с общими обязательствами. государством для таких автомагистралей; (2) он может быть участником противопаводковых работ и работ по сохранению или развитию водных ресурсов; (3) с целью стимулирования экономического развития и создания рабочих мест в частном секторе во всех сферах государства он может участвовать в развитии системы накопления капитала и играть ограниченную роль в такой системе посредством инвестирования государственных средств, утвержденных в соответствии с с законом; (4) он может быть участником любой работы по внутреннему улучшению, если любая работа по внутреннему улучшению, не санкционированная пунктами (1), (2) или (3), однажды санкционирована отдельным законопроектом, принятым не менее чем за более двух третей всех членов, избранных (или назначенных) и имеющих право быть избранными в каждую палату, но при этом не должен взиматься общий налог на имущество и для этого государством не должны выпускаться облигации с общими обязательствами; и (5) он может расходовать средства, полученные от федерального правительства, на любые общественные цели в соответствии с федеральным законом, разрешающим то же самое.

§ 10: Специальные налоги для автомобильных дорог. Государство имеет право взимать специальные налоги для дорожных и автомобильных дорог, транспортных средств и моторного топлива.

§ 11: Налогообложение доходов; принятие федеральных законов по рекомендации. Принимая любой закон в соответствии с разделом 2 настоящей статьи 11, законодательный орган может на любой очередной, бюджетной или специальной сессии определять доход, ссылаясь на или иным образом принимая посредством ссылки все или любую часть законов Соединенных Штатов в том виде, в каком они существуют на тот момент, и , в перспективе, поскольку они могут быть впоследствии изменены или приняты, с такими исключениями, дополнениями или изменениями, которые законодательный орган может определить тогда или после этого на любых таких законодательных сессиях.

§ 12: Оценка и налогообложение земель сельскохозяйственного назначения. Земля, предназначенная для сельскохозяйственного использования, может быть определена законом и оценена для целей адвалорного налога на основе ее сельскохозяйственного дохода или сельскохозяйственной продуктивности, фактической или потенциальной, и при такой оценке такая земля должна оцениваться по тому же проценту стоимости и облагаться налогом по ставке по той же ставке, что и недвижимое имущество с учетом положений раздела 1 настоящей статьи. Законодательный орган может, если земля, предназначенная для сельскохозяйственного использования, изменится по сравнению с таким использованием, предусмотреть возмещение части или всей разницы между суммой адвалорных налогов, взимаемых с такой земли в течение части или всего периода, в течение которого она использовалась. была оценена в соответствии с положениями этого раздела и суммой адвалорных налогов, которые взимались бы с такой земли в течение такого периода, если бы она не использовалась в сельском хозяйстве, и если бы она была оценена, начислена и обложена налогом в соответствии с разделом 1 Эта статья.

§ 13: Изъятие собственности в целях экономического развития; процедура; ограничения.
(a) Совет окружных комиссаров любого графства или руководящий орган любого города может своим постановлением или постановлением, в зависимости от обстоятельств, освободить от всех адвалорных налогов всю или любую часть оценочной стоимости: (1) Все здания вместе с землей, на которой расположены такие здания, и все материальное личное имущество, связанное с ними, используется исключительно бизнесом для целей: (A) производства предметов торговли; (B) проведение исследований и разработок; или (C) хранение товаров или товаров, которые продаются или продаются в рамках межгосударственной торговли, которая начинает операции после даты, на которую эта поправка одобрена избирателями этого штата; или (2) все здания или дополнительные улучшения к зданиям, построенные после даты утверждения данной поправки избирателями этого штата, вместе с землей, на которой расположены такие здания или дополнительные улучшения, и все материальное личное имущество, приобретенное после такая дата и связанная с ней дата используются исключительно в целях: (A) изготовления предметов торговли; (B) проведение исследований и разработок; или (C) хранение товаров или товаров, которые продаются или продаются в рамках межгосударственной торговли, что необходимо для облегчения расширения любого такого существующего бизнеса, если в результате такого расширения будут созданы новые рабочие места.
(b) Любое освобождение от адвалорного налога, предоставленное в соответствии с подразделом (а), должно действовать не более 10 календарных лет после календарного года, в котором предприятие начинает свою деятельность, или календарного года, в котором осуществляется расширение существующего бизнеса. завершено, как того требует случай.
(c) Законодательный орган может ограничить или запретить применение этого раздела путем принятия закона, единообразно применимого ко всем городам или округам.
(d) Положения этого раздела не должны толковаться как влияющие на освобождение собственности от адвалорного налогообложения, предоставленное данной конституцией или законодательным актом, или как влияющие на полномочия законодательного органа принимать дополнительные освобождения собственности от адвалорного налогообложения. Установлено, что налогообложение имеет общественную цель и способствует общему благосостоянию.

налог на имущество | Определение, история, администрирование и ставки

Налог на имущество , сбор, который взимается в основном с земли и зданий. В некоторых странах, включая США, налогом также облагаются коммерческое и сельскохозяйственное оборудование и товарно-материальные запасы. Иногда налог распространяется на автомобили, ювелирные изделия и мебель и даже на такие нематериальные активы, как облигации, ипотечные кредиты и акции, которые представляют собой требования или владение материальным богатством. Сумма к оплате основана не на общем чистом капитале лица или компании, а на валовой стоимости без учета долгов.

налог на имущество: протест

Жители Атлантик-Сити, штат Нью-Джерси, протестующие против увеличения налога на имущество, 2014 г.

© Aneese / iStock.com

Сборы, обычно не относящиеся к налогам на имущество, — это сборы, взимаемые при передаче собственности (при продаже , подарок или смерть), специальные сборы за некоторые общественные услуги или улучшения (например, специальные взносы в Соединенных Штатах), определенные типы сельскохозяйственных сборов и части подоходного налога, которые применяются к предполагаемой или фактической урожайности сельскохозяйственных или городских земель.

Объем налога в разных странах сильно различается в зависимости от правовых факторов, административных реалий, традиций, наличия других источников дохода, организации правительства (особенно на уровне местного самоуправления, где доход от этого сбора может иметь ключевое значение), а также предоставляемые государственные услуги. Классификация собственности по разным типам служила основой для изменения фактического бремени налогоплательщиков — иногда за счет исключения части стоимости некоторых видов собственности (машины, леса, шахты, ценные бумаги, мебель и т. Д.)), иногда путем корректировки ставок налога.

В простой экономике, в которой налогоплательщики очень мало отличаются друг от друга — например, в фермерском сообществе, состоящем из домашних хозяйств, одинаковых по размеру и доходу, — сумма налога на имущество, взимаемая с отдельных домашних хозяйств, может отражать как платежеспособность домашнего хозяйства и выгоды, которые он получает в виде общественных услуг. Однако взаимосвязь между налогами и льготами не будет такой прямой или очевидной в сложном индустриальном обществе.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишись сейчас

В большинстве стран, где взимаются налоги на собственность, доходы, которые они приносят, используются местными или государственными, а не национальными правительствами. В Соединенных Штатах поступления от налога на имущество составляют около половины доходов местных органов власти. В некоторых странах налог на недвижимость применяется в первую очередь к городской недвижимости ( см. недвижимое и движимое имущество).

В некоторых странах поступления от налога на имущество могут отставать от роста национального дохода, если налоговые оценки не отражают изменения общего уровня цен.Более широкое использование компьютеризированных систем аттестации и оценки в последнее время помогло преодолеть эту проблему. Сбор налогов на недвижимость также может быть дорогостоящим; например, отчет Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показал, что к началу 21 века налоги на недвижимость составляли менее 0,5 процента всех налоговых поступлений в Греции, но составляли более 1 процента налоговых поступлений в стране. расходы на налоговое администрирование.

Развитие налогообложения имущества

Одна из самых сложных проблем при налогообложении собственности — определение разумной базы оценки.Проблема усложнилась по мере усложнения экономической жизни. Налоги древнего мира, некоторых частей средневековой Европы и американских колоний изначально были земельными налогами, основанными на площади, а не на стоимости. В конце концов валовая продукция собственности (например, годовой доход) стала основой налогообложения. На более позднем этапе были предприняты попытки найти меру того, что теперь будет называться «платежеспособностью владельца собственности», означая, что другие формы богатства и личной собственности, такие как фермерские дома, животные и инвентарь, были включены в оценка.Эффективная идентификация этого типа собственности для налогообложения всегда была сложной задачей, а налогообложение нематериальных форм богатства оказалось еще сложнее, особенно потому, что нематериальную собственность так легко скрыть от налоговых инспекторов.

В Северной Америке в первых колониях Новой Англии были введены налоги, которые стремились охватить все «видимое имущество», как реальное, так и личное. Этот «общий налог на имущество», который применялся ко всему имуществу, числился в статутах некоторых штатов США к 1800 году.Фактически, в течение колониального периода южные и средние колонии относительно мало использовали налогообложение собственности, но к середине XIX века налоги на собственность стали основным источником доходов для всех штатов. База общего налога на имущество была определена с учетом нематериального богатства. Поскольку стоимость ипотечных кредитов и других нематериальных активов в основном состояла из требований прав на недвижимость и материальное личное имущество, результатом стало двойное налогообложение. Поскольку двойное бремя казалось несправедливым и поскольку утаивание было легким, применение налога на «имущество» на нематериальные активы стало проблематичным.Это привело к отмене общего налога на всю собственность. Сегодня только недвижимость составляет основную часть налогооблагаемой базы США по налогу на недвижимость.

Налог на недвижимость в США является основным источником доходов местных органов власти. Правительства штатов когда-то использовали налог в качестве важного источника доходов, но сейчас немногие штаты получают из этого источника более небольшой процент своих доходов. Однако правительства многих штатов оценивают часть или всю эксплуатационную собственность железных дорог и других коммунальных предприятий.Некоторые органы власти выступают за принятие государством налога на имущество, отчасти потому, что они считают, что штаты будут управлять им более эффективно, а отчасти — для устранения неравенства в налоговых возможностях местных органов власти, особенно в отношении финансирования государственных школ.

Администрация

Ответственность за различные этапы управления почти полностью лежит на правительственных чиновниках. Администрирование включает обнаружение или идентификацию имущества, подлежащего налогообложению, его оценку, применение соответствующей налоговой ставки и сбор.Если сумма налога измеряется доходом, необходимо определять доход от собственности, а не капитальную стоимость. Важные аспекты, особенно оценка, являются скорее вопросом суждений, чем фактов. Определение стоимости для целей налогообложения не является случайным результатом или автоматическим побочным продуктом операции, заключенной для других целей, например, выплаты заработной платы или розничной продажи. Хотя налоги на имущество иногда основываются на заявленной стоимости продаж, ими можно манипулировать для снижения налогов.

Три основных подхода к современной оценке собственности — это арендная стоимость, капитальная стоимость и рыночная стоимость. В европейских странах оценка недвижимости обычно основана на ее капитальной стоимости. Традиционно считается, что стоимость капитала можно оценить на основе арендной платы, рассматривая ее как прибыль на капитал. Однако большинство европейских стран, а также США стараются оценивать недвижимость по ее справедливой рыночной стоимости. В большинстве азиатских стран существует практика основывать оценку на годовой арендной стоимости недвижимости.Согласно принципу арендной стоимости, налог основан на среднем валовом доходе от аренды, который, как ожидается, будет приносить недвижимость в нормальных рыночных условиях. Некоторые азиатские страны используют менее сложный, но, возможно, менее справедливый подход. Они просто собирают фиксированную сумму, основанную на конкретной единице измерения земли.

Сложные административные проблемы возникают при определении (1) того, что на самом деле существует в физическом смысле (местоположение, топография и площадь участка земли; размер, материалы и состояние зданий; количество и типы машин или единиц оборудования). инвентарь) и (2) стоимость имущества.Для эффективного определения стоимости собственности требуются квалифицированный персонал, доступ к информации различного типа (включая физические характеристики собственности и реальные рыночные условия) и соответствующие средства, многие из которых трудно обеспечить на уровне местных органов власти.

Более эффективное администрирование налога на недвижимость будет зависеть от ряда переменных, таких как более качественное картографирование и улучшенные средства получения точных и актуальных описаний собственности. Ситуация также может быть улучшена за счет большего количества источников данных о ценностях и более сложных подходов к оценке.Расчеты стоимости варьируются от простых до сложных. Для некоторых типов собственности, таких как дома для одной семьи, продажа в целом аналогичной собственности, известной как «сопоставимая недвижимость», обеспечивает хорошую основу для оценки. Другая недвижимость, такая как офисные и многоквартирные дома, может быть оценена на основе дохода, который они приносят. Однако для уникальной и узкоспециализированной собственности, включая фабрики и другие здания, которые являются неотъемлемыми частями хозяйственной деятельности, стоимость для целей налогообложения должна основываться на оценках стоимости воспроизводства (затраты на копирование идентичной структуры) за вычетом амортизации.Запасы предприятий, которые также могут облагаться налогом на имущество, могут быть оценены на основе записей компании, как и машины и оборудование.

Для хорошей оценки требуются навыки постоянного профессионального персонала, работающего полный рабочий день и оплачиваемого, сопоставимого с таковым в частном секторе. Каждый сотрудник не должен подвергаться политическому давлению. Однако таких посохов практически нет. В Соединенных Штатах, например, оценщики, как правило, были должностными лицами, работающими неполный рабочий день, обычно избираемыми, малооплачиваемыми и часто не имеющими специальной подготовки, которая теперь признана необходимой.Отсутствие опыта иногда усугублялось фаворитизмом и коррупцией — либо со стороны оценщика, либо со стороны местного правительства. Редко персоналу предоставляются ресурсы для проведения достаточно актуальной оценки всей собственности в юрисдикции. Тем не менее, темпы изменений и объем нового строительства настолько велики, что делают многие оценки значительно устаревшими, прежде чем новый цикл оценки сможет их исправить. Своевременное обновление карт и записей требует более продолжительной работы, чем может поддержать большинство правительств, хотя современные методы обработки данных помогли снизить нагрузку.

Поскольку налоговая база и, следовательно, сумма подлежащего уплате налога зависят от оценки должностного лица, а не от теста свободного рынка (как с налогом с продаж) или от отчета налогоплательщика (как с подоходным налогом), налогоплательщик не участвовать в определении оценки. Муниципалитеты обычно предоставляют средства для обжалования оценки до того, как она станет окончательной, но результаты таких апелляций часто несущественны. Некоторые налогоплательщики не осведомлены о процедуре или могут не считать возможную экономию оправданием усилий по подаче апелляции.Процесс обжалования усложняется обычной практикой, наблюдаемой в большинстве стран, когда недвижимость оценивается только по части текущей рыночной стоимости, даже если действующее законодательство определяет, что оценка должна быть на уровне 100 процентов. (Эти оценки ниже рыночной обычно компенсируются более высокими налоговыми ставками.) В этих случаях, когда большинство объектов недвижимости оценивается по ценам ниже рыночной, те владельцы недвижимости, которые жалуются, что их оценки неоправданно завышены, вряд ли будут иметь преимущество.

Учитывая частоту оценок ниже рыночных, номинальные налоговые ставки создают неверное представление о налоговом бремени, которое несут владельцы собственности. Раньше, когда функции правительства были ограничены и налог на имущество был единственным источником местного дохода, налоговые ставки определялись простым делением суммы предполагаемых расходов на сумму оценочной стоимости. Если бы расходы составили 400 000 долларов, а общая сумма взносов в юрисдикции составляла 40 000 000 долларов, ставки в 1 процент было бы достаточно.

Сегодня чиновники с большей вероятностью оценят сумму, которая будет доступна при сохранении существующей налоговой ставки, а затем попытаются судить, согласятся ли налогоплательщики более высокие налоги как средство финансирования дополнительных расходов. Когда появляется большой спрос на какую-либо конкретную услугу, но чиновники предпочитают не повышать ставки своего «общего фонда», законодательный орган может проголосовать за установление «специальной» ставки. Например, правительства штатов США ранее использовали налог на имущество в качестве гибкого элемента, полагаясь в первую очередь на другие налоги.В зависимости от того, были ли они недостаточными или избыточными, государство повышало или понижало ставку налога на имущество. Многие штаты все еще имеют на это конституционные полномочия.

Ограничения ставок являются обычным явлением, иногда они налагаются конституцией штата, но чаще — законом. Для каждого класса правительства в Соединенных Штатах — округов, городов, школьных округов — будет установлена ​​максимальная максимальная ставка. Иногда лимит или «верхний предел» может быть изменен путем референдума или специального законодательного акта. Трудно судить, действительно ли такие ограничения сдерживали рост государственных расходов.Однако одним из результатов стало создание специальных округов с независимыми налоговыми полномочиями, что означает, что они не подпадают под налоговые ограничения.

Теория налогообложения имущества

Налог на имущество иллюстрирует концепцию налогообложения, то есть идентификацию сторон, которые в конечном итоге платят налог прямо или косвенно. Налог на землю, вероятно, будет капитализирован (поглощен из будущей прибыли, которая будет получена от собственности) в той степени, в которой он не будет компенсирован выгодами от общественных услуг.Фактическая сумма, которую покупатель заплатит за объект недвижимости, зависит от ожидаемого чистого дохода по сравнению с доходами от других инвестиций. Если, например, ожидается, что чистый доход от участка земли составит 1200 долларов в год на неопределенный срок, и если преобладающая доходность от долгосрочных активов составляет 6 процентов, то земля будет стоить 20 000 долларов. Если ввести налог в размере 300 долларов в год, то чистый доход упадет до 900 долларов, а стоимость земли упадет до 15000 долларов. Сообщается, что увеличение налога было капитализировано.Для покупателя земли, приносящей доход, налог, действующий на момент покупки, не будет в дальнейшем обременительным, поскольку в покупной цене уже учтена стоимость ежегодного налога на недвижимость. Учитывая, что цены на землю в целом со временем росли, будет справедливо сказать, что налог на недвижимость не столько снизил цены на землю, сколько замедлил их рост. Тот же тип анализа обычно используется для определения последствий увеличения налогов на недвижимость, взимаемых с существующего жилья и другой собственности.

Для сравнения, степень, в которой налоги на вновь построенные дома и нежилые здания и другие улучшения будут нести налогоплательщик — вопрос о перемещении и распределении — будет включать ряд различных факторов. Многое зависит от того, взимается ли рассматриваемый налог только одной небольшой юрисдикцией, такой как округ, город или школьный округ, или всеми юрисдикциями. Если налог взимается во всех юрисдикциях, в краткосрочной перспективе он, скорее всего, будет нести владельцы капитала.Однако, если налог снижает сбережения, это может привести к повышению цен или снижению заработной платы в долгосрочной перспективе (вместо того, чтобы обременять владельцев капитала). См. Налогообложение .

Анализ налогов, взимаемых во всех юрисдикциях, является более сложным и более актуальным для большинства политических целей. Строительство зданий зависит от желания инвесторов предоставить им доступный капитал, и налоги влияют на это желание. Налог на имущество будет рассматриваться как расходы на ведение бизнеса.Обычно он должен возмещаться за счет более высоких цен потребителей (или более низких цен, выплачиваемых поставщикам, или более низкой заработной платы, выплачиваемой рабочим). Фирмы, которым не удастся передать налог клиентам, будут иметь более низкую норму прибыли на инвестированный капитал. Компании, конкурирующие с другими компаниями, расположенными с более низкими ставками, могут оказаться не в состоянии полностью переложить налог на потребителей. Кандидаты, которые, скорее всего, понесут бремя налога, — это владельцы местной земли, рабочая сила, которая не может (или не будет) переезжать в ответ на налог, и особенно местные потребители.Поскольку объем производства и цены адаптируются к изменениям налоговых ставок, налоги, как правило, перекладываются на потребителей. Время, необходимое для отражения изменения налога на недвижимость на зданиях в ценах, уплачиваемых потребителями, варьируется от нескольких месяцев до нескольких лет. Для регулируемых коммунальных предприятий перенос изменения налога обычно будет более определенным, но для этого потребуется некоторое время, поскольку новые ставки должны быть утверждены официальным агентством.

Домовладельцы не могут переносить налоги на свое жилище.Цена, уплаченная за землю, конечно же, будет использоваться для корректировки налога, действовавшего на момент покупки недвижимости (часто бывает, что, если бы налог был ниже, цена, уплаченная за землю, была бы выше. ). Налог на дом очень похож на налог на другие предметы потребления, хотя в Соединенных Штатах он, как правило, выше, чем налоги, взимаемые с большинства других потребительских товаров. Вычет налога на недвижимость из валового дохода помогает снизить чистую нагрузку на домовладельца за счет уменьшения суммы, уплачиваемой в виде индивидуального подоходного налога.

Относительные суммы налога на имущество, уплаченные лицами с разным уровнем дохода, не могут быть точно определены. Практически невозможно адекватно учесть элемент, представленный капитализированным земельным налогом, в цене земли. Рассматриваемый как налог на весь доход от капитала, налог на собственность на улучшения почти наверняка является прогрессивным (ложится относительно большим бременем на домохозяйства с высоким доходом). Но если сосредоточить внимание на бремени налога, взимаемого в одной юрисдикции, налогообложение, скорее всего, упадет на местных потребителей (и, возможно, местных рабочих и землевладельцев), что сделает налог на имущество регрессивным.Доля налога на имущество, приходящаяся на местные предприятия, предположительно перекладывается на потребителей в соответствии с их покупками, в том числе телефонными, электрическими и другими коммунальными услугами. Таким образом, в целом, налоги на недвижимость в «единой юрисдикции» можно рассматривать либо как примерно пропорциональные доходу, либо как слегка регрессивные. Однако можно утверждать, что общий эффект перераспределения от групп с более высокими доходами к группам с низкими доходами является значительным, если учесть, в какой степени налоги на имущество платят за школы и другие услуги для групп с низкими доходами.Доля налога на имущество, приходящаяся на бизнес, предположительно перекладывается на потребителей в соответствии с их покупками, в том числе телефонными, электрическими и другими коммунальными услугами.

Существует широко распространенное «горизонтальное неравенство» в налогах на недвижимость из-за неравных начислений с владельцев. Налог больше падает на некоторые виды бизнеса (например, железные дороги и другие коммунальные услуги) и на некоторые виды потребления (например, жилье), чем на другие. В Соединенных Штатах налоги на собственность в сельском хозяйстве как бизнесе, как правило, являются низкими по сравнению со стоимостью собственности, но также могут быть высокими по сравнению с доходом, который производит ферма.Поскольку налогообложение собственности имеет долгую историю, многие его элементы встроились в экономику, при этом некоторые части капитализируются, а другие по-разному корректируются, и неравенство в некоторой степени сократилось.

Налог на имущество был ослаблен различными льготами. В Соединенных Штатах, например, льготы применяются примерно к одной трети земельной площади в средней местности. Большая часть земли, освобожденной от налога на имущество, включает улицы, школы, парки и другую собственность местного самоуправления, а это означает, что применение налога на имущество приведет к простому переводу средств с одного государственного счета на другой.В некоторых населенных пунктах важное значение имеет недвижимость, освобожденная от налогов на уровне штата или федерального правительства, хотя эти органы иногда производят платежи вместо местных налогов. Собственность, находящаяся в собственности и используемая для религиозных, образовательных, благотворительных и некоторых других целей, обычно освобождается от налога, а в некоторых странах освобождаются земли со стоимостью ниже определенного минимума.

Некоторые исключения делаются для привлечения новых предприятий или поощрения жилищного строительства для малообеспеченных слоев населения. Некоторые населенные пункты предоставляют льготы в отношении части стоимости «усадьбы», возможно, с ограничением, основанным на доходе владельца-жителя.Многие допускают некоторые льготы для пожилых людей, лиц с ограниченными возможностями или ветеранам вооруженных сил. Некоторые органы также разрешают налоговые льготы по налогу на жилую недвижимость.

Экономический эффект

Налогообложение собственности финансирует местные органы власти в Соединенных Штатах — не полностью, но достаточно, чтобы сделать финансовую независимость местных органов власти значимой. Это позволяет децентрализовать управление, что может считаться преимуществом, поскольку позволяет гражданам осуществлять выбор в отношении получаемых ими государственных услуг.

Налог на имущество может иметь существенные последствия, не связанные с доходами. Налог на имущество, особенно когда эффективные налоговые ставки высоки, может привести к тому, что отдельные лица и предприятия будут по-разному вести свои дела в попытках снизить свои налоги. Сообщество с высокими налоговыми ставками на здания окажется в невыгодном положении в национальной (и международной) конкуренции за капитал, если оно не сможет предложить компенсационные преимущества. Предложение капитала для экономики в целом происходит за счет сбережений. Влияние налога на недвижимость на приток капитала неясно, но вполне вероятно, что заводы или различные производственные и производственные объекты, требующие больших капитальных вложений, не будут склонны размещаться в муниципалитетах с высокими налогами, не сопровождаемыми столь же высокими выгодами для бизнеса.

Налог на здания и имущество, кроме земли, искажает распределение ресурсов там, где существует старая собственность. Новые высококачественные здания облагаются более высокими налогами на единицу площади, чем старые, включая трущобы. Это не отражает затрат, которые эти два типа собственности и их жители возлагают на местные органы власти с точки зрения полиции, противопожарной защиты и так далее. Таким образом, плата пользователя за услуги местного самоуправления обычно относительно снижается по мере того, как здание, которое он занимает, становится хуже, даже если общественные расходы, относящиеся к собственности, остаются неизменными или могут даже увеличиваться.Точно так же жители, которые переходят от более бедного к более качественному жилью, должны платить больше для покрытия государственных расходов, но, соответственно, могут не получать больше в государственных услугах.

Некоторые методы налогообложения собственности работают против долгосрочного благополучия сообществ. Города, которые срочно нуждаются в замене устаревших зданий, могут парадоксальным образом основывать большую часть своего финансирования на налоге, который побуждает владельцев удерживать ветхие постройки и наказывает владельцев новых. Любое повышение ставок налога на имущество в отношении сооружений (не земли) снижает желательность вложения капитальных средств в новые здания, создает стимул против повышения качества за счет нового строительства и препятствует техническому обслуживанию.

Различия в эффективных налоговых ставках между населенными пунктами могут привести к образованию островов с относительно низкими налоговыми ставками. Некоторые общины могут иметь налоговую базу выше средней по отношению к государственным обязательствам и могут обойтись более низкими налоговыми ставками. Они привлекают капитал. Некоторые общины, возможно, используя зонирование, исключают виды собственности, связанные с высокими государственными расходами, такие как жилые дома с высокой плотностью населения, которые рождают много детей и требуют большего количества школ. В этом случае налоговые ставки в других местах должны быть выше.Существование таких анклавов усугубляет финансовую несбалансированность соседних населенных пунктов и может усугубить трудности, с которыми сталкиваются более старые районы.

Более низкие налоговые ставки на окраинах городских районов обычно способствуют развитию пригородов. Недвижимость ближе к центру часто может облагаться высокими налоговыми ставками, что усугубляет проблемы деловой собственности в центре города. Высокие налоги на строения также способствуют горизонтальному, а не вертикальному росту мегаполисов, тем самым оказывая большее влияние на прилегающие земли.

Там, где, как в Великобритании, оценка налога на имущество основывается на доходе, земля, простаивающая или используемая намного ниже своего оптимального уровня, принесет небольшой доход. В таких случаях явно отсутствуют налоговые льготы для эффективного использования.

На темпы вырубки древесины и добычи полезных ископаемых может существенно повлиять налогообложение собственности. Чтобы предотвратить неэкономичное и преждевременное истощение природных ресурсов, многие штаты перешли с налогообложения собственности на минеральные ресурсы на «налог на добычу полезных ископаемых» при производстве или добыче ресурсов.

Налогообложение стоимости объектов

Часто предлагалось использование земельного налога в качестве основного источника доходов. Он был одобрен физиократами во Франции 18-го века. Вероятно, самым известным представителем был американец XIX века Генри Джордж. Его Прогресс и бедность (1879) основывались на экономическом анализе в традициях британских экономистов Дэвида Рикардо и Джона Стюарта Милля, чтобы убедительно аргументировать необходимость единого налога на землю и отмены других налогов (тогда преимущественно взимавшихся с другой собственности).Одним из аргументов в пользу более жесткого налогообложения земли — налогообложения стоимости участка — является то, что большая часть того, что платится за использование земли, отражает социально созданный спрос, а не является платой за создание земли. Таким образом, сообщество может вернуть за счет налогов на землю часть созданной им стоимости, в том числе стоимости улиц, школ и других объектов. Это, как утверждается, было бы более справедливым способом финансирования местного самоуправления. Другой аргумент заключается в том, что поступления от налога на землю позволят снизить налоги на здания, которые, как правило, сдерживают новое строительство.Третий аргумент состоит в том, что более высокие налоги на землю будут способствовать более эффективному использованию земли.

Можно много сказать в пользу увеличения налогов на землю и, таким образом, снижения цен на землю. С экономической точки зрения, конечно, «высокая» цена на высокопродуктивную землю имеет важное значение для поощрения ее наилучшего использования. Например, ни один рациональный человек не стал бы платить высокую цену, установленную недвижимостью на Манхэттене, за то, чтобы посадить там пшеницу. Пользователь земли должен заплатить сумму, равную ее стоимости, при ее наилучшем использовании, но собственник, не сталкивающийся с производственными затратами, не обязан получать все, что уплачено.Таким образом, некоторые считают, что правительство может разумно забрать большую часть суммы, уплаченной пользователем.

Увеличение земельного налога изменит условия собственности. Общая сумма, полученная от пользователей, не изменится, но частные владельцы земли будут удерживать меньше, а государственная казна получит больше. Система цен по-прежнему будет распределять землепользование. Тогда налоги на улучшения можно было бы значительно снизить. Налоговые льготы для ветхих зданий будут небольшими, но для зданий высокого качества снижение может быть большим по сравнению с чистой прибылью на инвестиции.Будет поставлено больше зданий, новых и лучших. Модернизация и обслуживание существующих зданий станут более выгодными.

В долгосрочной перспективе землевладельцы получат меньше прироста стоимости земли, а население — больше. Социально созданные ценности будут направлены на государственное, а не на частное использование. Налоги можно было бы более тесно увязать со стоимостью государственных услуг.

Противники налогообложения стоимости земли указывают на то, что незаработанное увеличение стоимости земли было капитализировано, и ставят под сомнение справедливость наложения высоких налогов на текущую стоимость земли, за которую собственники добросовестно заплатили.Они сомневаются в способности оценщиков дать достаточно справедливую оценку, чтобы поддержать гораздо более высокие ставки на землю. Они также сомневаются, что сама по себе земля, за исключением зданий, создаст адекватную налоговую базу.

К. Лоуэлл Харрис Чарльз Э. МакЛюр

Узнайте больше в этих связанных статьях Britannica:

  • государственный бюджет: состав налоговых доходов

    Налог на имущество es редко составляет более 5 процентов, за исключением Соединенного Королевства в этом случае.Налоги с продаж, акцизы и НДС составляют почти половину всех доходов в Греции, Ирландии и Португалии по сравнению с менее чем одной пятой в Японии.…

  • государственный бюджет: государственные и местные бюджеты в США

    Налог на недвижимость es, которые когда-то были основным источником государственных доходов, в течение 20 века превратились в основном в местный налог.…

  • оценка

    … стоимость недвижимого или движимого имущества, обычно для целей налогообложения. В большинстве стран оценку проводят центральные правительственные учреждения, но в некоторых странах ее проводят местные чиновники…

% PDF-1.6 % 273 0 объект > эндобдж 1 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 284 0 объект > поток 2021-01-21T20: 19: 07 + 01: 002021-02-23T17: 53: 40 + 01: 002021-02-23T17: 53: 40 + 01: 00iТекст 2.1.7 от 1T3XTapplication / pdfuuid: 65d1d029-56bc-46f8-8393-6ebb37c716b4uuid: 611687cc-70c4-47b7-b370-ac46a353c406 конечный поток эндобдж 211 0 объект > эндобдж 210 0 объект > эндобдж 285 0 объект > эндобдж 287 0 объект > эндобдж 288 0 объект > эндобдж 28 0 объект > эндобдж 286 0 объект > эндобдж 111 0 объект > эндобдж 147 0 объект > эндобдж 141 0 объект > / MediaBox [0.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *