Объекты налогообложения ндфл: НК РФ Статья 209. Объект налогообложения / КонсультантПлюс

Содержание

Плательщики и объект налогообложения | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

  • Уже почти год как собственники иностранных компаний пытаются понять, есть ли смысл в ликвидации таких компаний, какие выгоды от ликвидации и какие скрытые проблемы может таить соответствующая процедура. Поэтому в статье попытаемся выяснить, ответила ли на все непонятные вопросы ОНК № 265 и какие из них все же остались открытыми…

  • За чей счет должно проводиться тестирование на COVID-19, если у работника нет признаков коронавирусной болезни? Может ли работодатель взять на себя расходы на проведение тестирования работников? Каковы налоговые последствия?…

  • В этой статье рассмотрим правила налогообложения доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами в Украине…

  • Сегодня рассмотрим налогово-учетные последствия предоставления матпомощи на лечение работника путем перечисления средств на счет медицинского заведения, а также рассмотрим ситуацию, когда понесенные медицинские расходы работодатель компенсирует непосредственно работнику…

  • Физлицо-предприниматель занимается розничной торговлей и имеет несколько магазинов в разных городах. Могут ли магазины такого предпринимателя считаться обособленными подразделениями и можно ли уплачивать НДФЛ по их местонахождению?…

  • 1 июля 2019

    Материал в открытом доступе

    В статье раскрыты нюансы трудовых отношений по совместительству. Из нее вы узнаете об ограничениях работы по совместительству, приеме на работу, увольнении, оплате труда, индексации зарплаты, предоставлении отпусков, больничных и декретных совместителям….

  • Турист осуществил предоплату за тур (путевку). Но по вине туроператора тур не состоялся. Ввиду этого турист предъявил требование о возмещении убытков. Сегодня мы расскажем, каковы последствия для туроператора? Как возврат денежных средств туристу отражать в бухучете? Каковы будут последствия по налогам?…

  • В марте 2015 года физлицо получило в банковском учреждении кредит в сумме 50 тыс. грн. За период пользования кредитом уплачены 27 тыс. грн основной суммы кредита и 4 тыс. грн — процентов. Поскольку заемщик прекратил уплачивать кредит, банк начислил штрафные санкции и пеню за просрочку платежей. В марте прошлого года, до истечения 3-летнего срока исковой дав…

  • Налогообложение дивидендов имеет определенные особенности как у предприятия-эмитента, так и у получателя дивидендов, в частности, когда они выплачиваются физлицу. Рассмотрим данные особенности более подробно…

  • Физлицо-предприниматель, состоящий на общей системе налогообложения, решило продать некоторые основные средства. Какие налоги нужно будет уплатить?…

  • 29 декабря 2018

    Материал в открытом доступе

    Изменения-2019 коснулись НДФЛ только точечно, поэтому предлагаем ознакомиться с общим ставками и сроками, сведенными в одну таблицу…

  • Для того чтобы порадовать детишек своих работников в новогодние праздники, предприятия не только дарят им подарки, но и устраивают им празднования, на которые приглашают аниматоров в образе сказочных персонажей или супергероев. Рассмотрим, как учитывать услуги аниматоров и какие будут налоговые последствия…

  • Зачастую на практике стороной (а то и обеими сторонами) договора уступки права требования являются физические лица. Поэтому выясним, в каком случае уступка права требования влечет за собой возникновение налогооблагаемого дохода у физического лица и какие последствия его возникновения…

  • 11 апреля 2018

    Материал в открытом доступе

    Поскольку пособие по беременности и родам предоставляется за счет Фонда социального страхования, то главная задача бухгалтера — правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Как правильно это сделать и нужно ли вообще его облагать?…

  • С 1 января 2016 года заработал Закон № 909, главная цель принятия которого ― усовершенствовать нормы НКУ для увеличения поступлений в бюджет. Увеличатся ли поступления в бюджет от изменений ― время покажет, а сейчас проанализируем основные изменения в части обложения НДФЛ…

  • Комментарий к письму Комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики от 10.11.2015 г. № 04-27/10-1784 касательно включения в расходы предпринимателей на общей системе налогообложения арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности…

  • Предприятие планирует купить легковой автомобиль у физлица-резидента. Операция будет удостоверяться нотариально. Выступаем ли мы налоговым агентом по отношению к такому физлицу? Нужно ли удерживать НДФЛ и военный сбор с причитающейся ему выплаты и при каких условиях?…

  • Я — плательщик единого налога группы 2, занимаюсь продажей канцелярских товаров. Товары перевожу своим личным автомобилем Volkswagen Amarok, который собираюсь продать. Будет ли данная продажа нарушением требований пребывания на едином налоге?…

  • Единщик группы 2 предоставил заказчику услугу, которая не указана в Реестре плательщиков единого налога. Извлечение из ЕГР он не предоставил. НДФЛ не уплачивали, поскольку согласно НКУ вся ответственность лежит на предпринимателе. Правильно ли это и нужно ли заказчику начислять ЕСВ на суммы выплаченного вознаграждения единщику?…

  • Таких кардинальных изменений в законодательстве, как те, которые мы получили в последние дни прошлого года, давно уже не было. В данном материале проанализируем основные нововведения, связанные с НДФЛ…

  • С 01.01.2014 г. урегулируют некоторые вопросы касательно НДФЛ, а именно: применение штрафов в случае самостоятельного исправления ошибок в форме № 1ДФ; порядка определения резидентского статуса физлиц; порядка декларирования доходов малолетних лиц….

  • Юрлицо на едином налоге зарегистрировано в одном районе города (юридический адрес), а арендует помещение для ведения деятельности в другом районе города (фактический адрес). При выплате заработной платы сотрудникам юрлицо-единщик должно перечислять НДФЛ по юридическому или же по фактическому адресу?…

  • Физлицо повредило в ДТП автомобиль, приобретенный в кредит. Страховая компания перечисляет страховое возмещение банку-кредитору, за счет которого погашается кредит. По мнению миндоходовцев, с суммы такого возмещения банк должен удержать НДФЛ. Насколько правильный и справедливый такой вывод?…

  • Штраф за невнесение изменений в учетную карточку плательщика единого налога (идентификационный номер), в частности, об изменении фамилии, имени, отчества, места регистрации и пр., отсрочили до 01.01.2016 г. …

  • Основные изменения в НКУ, затронувшие вопросы обложения НДФЛ, связаны с применением штрафов за самостоятельное исправление ошибок в форме № 1ДФ, определением резидентского статуса плательщика НДФЛ и предоставлением декларации малолетними детьми …

  • Предприятие заказывает воду для админперсонала. Правильно ли будет понесенные расходы в бухгалтерском учете списывать на счет 92 «Административные расходы», в налоговом — включать в расходы? Можно ли так же поступать с расходами на приобретение кофе, чая и сахара? …

  • Объект налогообложения

    Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

    Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.


    Понятие объекта налогообложения

    Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

    При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

    Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

     

    Принципы объектов налогообложения

    Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

    Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

    Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

    Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

    В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
    Характеристика объектов налогообложения

    Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков. Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику. Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

    Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать. Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством. При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

    Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

    Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

    Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

     

    Виды объектов налогообложения

    Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

    • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
    • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
    • доход полученный налогоплательщиком;
    • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
    • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

    Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

    • для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
    • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
    • имущество, учтенное на балансе.

    Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

    Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

     

    Классификация объектов налогообложения

    Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

    • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
    • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

     

    Имущество как объект налогообложения

    Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

    Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

    Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.

    Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

     

    Товар как объект налогообложения

    По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

     

    Операции, признаваемые объектом налогообложения

    Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

    По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

     

    Работа для целей налогообложения

    Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

    Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

     

    Услуга для целей налогообложения

    Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

     

    Идентичные товары (работы, услуги)

    Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

    Однородные товары и однородные работы (услуги)

    В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

     

    Значение объектов налогообложения

    Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

    Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

    При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

    Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

    Автор статьи

    Кузнецов Федор Николаевич

    Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

     24.04.1997. Налоговый кодекс Республики Узбекистан

    Группы основных средств

    Норма амортизации
    1. Легковые автомобили, такси, автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности. Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных 20 процентов
    2. Грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование, строительное оборудование, сельскохозяйственные машины и оборудование. Мебель для офисов15 процентов
    3. Железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства. Силовые машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы Устройства электропередачи и связи Трубопроводы 8 процентов
    4. Здания, сооружения и строения5 процентов
    5.Амортизируемые активы, не включенные в другие группы10 процентов

    Дивиденды и проценты

    10 процентов
    Страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков10 процентов
    Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта)6 процентов
    Роялти, доходы по аренде (лизингу), доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) 20 процентов
    (пункт 28 дополнен Законом Республики Узбекистан от 23 сентября 2005 г. № ЗРУ-8 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 280)
    Размер совокупного доходаСумма налога
    до пятикратного размера минимальной заработной платы13 процентов от суммы дохода
    от пяти (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платыналог с пятикратного + 18 процентов с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы
    от десятикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и вышеналог с десятикратного + 25 процентов с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы
    (пункт «э» дополнен Законом Республики Узбекистан от 23 сентября 2005 г. № ЗРУ-8 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 280)(пункт 3 в редакции Закона Республики Узбекистан от 23 сентября 2005 г. № ЗРУ-8 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 280)(пункт 16 в редакции Закона Республики Узбекистан от 22 сентября 2005 г. № ЗРУ-7 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 279)(пункт 34 дополнен Законом Республики Узбекистан от 22 сентября 2005 г. № ЗРУ-7 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 279)(статья 126 в редакции Закона Республики Узбекистан от 15 апреля 1999 г. № 772-I — Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1999 г., № 5, ст. 124)
    (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 4-5, приложение; 1998 г., № 3, ст. 38, № 5-6, ст. 102, № 9, ст. 181; 1999 г., № 1, ст. 20, № 5, ст. 124, № 9, ст. 229; 2000 г., № 5-6, ст. 174, № 5-6, ст. 153; 2001 г., № 1-2, ст. 23, № 5, ст. 89, № 9-10, ст. 182; 2002 г., № 1, ст. 20, № 4-5, ст. 74, № 9, ст. 165; 2003 г., № 1, ст. 8, № 5, ст. 67, № 9-10, ст. 149; 2004 г., № 1-2, ст. 18; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 25, ст. 287, № 37, ст. 408, № 51, ст. 514; 2005 г., № 21, ст. 148 , № 37-38, ст. ст. 278 , 279 , 280, № 39, ст. 293, № 51, ст 376, № 52, ст 383; 2006 г., № 25-26, ст. ст. 224; 225, № 41, ст. 405, № 51-52, ст. 502; 2007 г., № 1-2, ст. 1, № 29-30, ст. ст. 294; 297, № 37-38, ст. ст. 377, 380)

    Практические налоги

    Назад к основам Компиляция | Финансы и развитие | PDF версия

    IV. Экономика в действии

    Практические налоги

    Трудно разработать справедливую и эффективную систему доходов.

    Рууд Де Муидж и Майкл Кин

    Налоговая политика часто руководствуется простыми практическими правилами.Иногда они поразительно правы. Но иногда они могут ввести в заблуждение.

    Есть, например, пословица, что «старый налог — хороший налог». Это может быть справедливо, например, в отношении налога на имущество. Но налоги на окна и бороды давно исчезли, импортные пошлины снижаются, а новые сборы, такие как налог на добавленную стоимость, получили распространение. Создание хорошей налоговой системы требует большего, чем хороший лозунг.

    В «Принципах налогообложения» мы рассматриваем основные принципы налогообложения.Здесь мы применяем их к некоторым центральным и текущим дебатам о налоговой политике.

    Личный доход

    Большая привлекательность подоходного налога с физических лиц заключается в том, что он облагает людей налогом на показатель их платежеспособности и может постепенно собирать больше с лиц с более высокими доходами. Но этот показатель несовершенный, потому что правительство не может быть уверено, является ли высокий доход результатом врожденного таланта или удачи (на которые не повлияет налогообложение) или упорного труда и творчества, которые могут быть таковыми.Налогообложение доходов может не только препятствовать усилиям (не только отработанным часам, но также, например, предпринимательской деятельности и стремлению к продвижению по службе), но также может способствовать уклонению от уплаты налогов.

    Таким образом, структура подоходного налога с населения основана на фундаментальном компромиссе: прогрессивные налоги поддерживают цели справедливости, но могут снизить эффективность. Пока люди расходятся во взглядах на то, что является справедливым, никогда не будет всеобщего согласия в отношении наилучшего налогового графика.Но тщательная теория и эмпирические данные пролили свет на ключевые соображения.

    Например, необходимо учитывать не только подоходный налог с физических лиц, но и все налоги и все меры поддержки дохода, такие как налоговый кредит на заработанный доход в США, который дает деньги низкооплачиваемым работникам в постепенно сокращаемых суммах. по мере увеличения дохода. Поддержка дохода — это просто отрицательное налогообложение дохода, и, когда оно снимается с ростом дохода, действует точно так же, как налог на этот дополнительный доход.

    Есть веские доводы в пользу субсидирования заработков низкооплачиваемых работников, потому что их желание работать особенно чувствительно к налогам, и дешевле обеспечить их благосостояние, когда они работают и, таким образом, сами получают некоторый доход.Но в то время как средняя налоговая ставка внизу обычно будет отрицательной, эффективная предельная ставка — дополнительный уплаченный налог (или невыплаченная выгода) при увеличении дохода на один доллар — должна быть положительной. В противном случае субсидия принесет еще большую пользу тем, кто в ней меньше нуждается. Ориентация на поддержку доходов беднейших слоев населения ограничивает расходы на субсидии доходов и может согласовываться с эффективным перераспределением, даже если может создать высокие эффективные предельные налоговые ставки для самых бедных.

    Надлежащая структура налоговой ставки для лиц с высокими доходами всегда вызывала споры.Многие пришли к выводу, что наиболее состоятельные люди могут облагаться налогом по предельной ставке в 60 процентов или более, что не приведет к уменьшению усилий или уклонению или уклонению, достаточно больших, чтобы снизить размер уплачиваемого ими налога. Если бы повышение доходов было единственной заботой, все было бы хорошо. Но пострадают состоятельные налогоплательщики, что, по-видимому, имеет значение для общего социального благополучия. Более того, некоторые аналитики считают, что расчеты, лежащие в основе оптимальной маржинальной ставки, не учитывают неблагоприятные последствия для предпринимательства.

    В широком качественном плане оптимальная структура предельной ставки должна, таким образом, иметь U-образную форму — начиная с высокой, чтобы компенсировать поддержку беднейшим слоям населения, снижаясь, чтобы сохранить стимулы для людей в середине, и, наконец, повышаясь, чтобы обеспечить доход для более обеспеченных слоев населения. . Это противоречит идее о том, что предельные ставки всегда должны увеличиваться с доходом, но согласуется с более основным представлением о том, что средняя ставка должна увеличиваться с доходом. Однако все это по-прежнему оставляет много места для споров о точной форме этой буквы U.

    Загадка дохода от капитала

    Доход от капитала — проценты, дивиденды и прирост капитала — в большинстве стран получают в основном более состоятельные люди. Поэтому высокие налоги на доход от капитала (или на базовое богатство) часто рассматриваются как хороший способ преодоления неравенства. Но теория предлагает дальнейшие перспективы по этому вопросу.

    Капитальный доход делает возможным потребление в будущем. Налогообложение увеличивает стоимость с точки зрения потребления, которое сегодня упускают. Благоразумные люди, предпочитающие отложить потребление (или передать его наследникам), будут облагаться налогом больше, чем те, кто этого не сделает.Некоторые считают это нарушением горизонтальной справедливости (принцип, согласно которому те, кто во всех соответствующих отношениях идентичны, должны рассматриваться одинаково) на том основании, что временное предпочтение не является законным основанием для дифференциации налоговых обязательств. Более того, препятствуя будущему потреблению, налог на доход от капитала может привести к относительно большим безвозвратным потерям (понесенным в результате передачи ресурсов из частного сектора).

    Что все это означает, активно обсуждается экономистами по государственным финансам.С одной стороны, это мнение, что из-за того, что он сильно искажает поведение, оптимальный налог на доход от капитала равен нулю, а перераспределение лучше достигается за счет прогрессивного налога только на трудовой доход. Противоположной крайностью является точка зрения, согласно которой доход от труда и капитала должны облагаться налогом одинаково — в течение многих лет наиболее популярная точка зрения. Ни одна из этих точек зрения не имеет полностью твердой теоретической основы. Однако стало ясно, что желательная ставка налога на доход от капитала, даже если она не равна нулю, вполне может отличаться от ставки налога на доход от рабочей силы — не в последнюю очередь потому, что капитал более мобильный в международном масштабе, что затрудняет налогообложение без вывода базы за границу. .Многие страны в настоящее время применяют ту или иную форму двойного налога на прибыль, при котором доход от капитала облагается налогом отдельно от дохода от труда и по относительно низкой ставке.

    Споры о корпоративном налоге

    Понятие налогообложения — кто в конечном итоге несет реальное бремя налога — является ключевым, когда речь идет о налогообложении бизнеса, — и может привести к удивительному выводу, что большая часть налогообложения может выпасть на плечи работников. Возьмем экономику, которая невелика на мировых рынках капитала и поэтому должна учитывать норму прибыли на инвестиции после уплаты налогов: инвесторы переместят свой капитал за границу, если они зарабатывают меньше этой нормы.Если страна теперь облагает налогом прибыль, которую зарабатывают там инвесторы, норма прибыли до налогообложения должна вырасти настолько, чтобы оставить декларацию после уплаты налогов без изменений. Для этого требуется отток капитала. Но этот отток приводит к более низкому соотношению внутреннего капитала и труда, что снижает производительность труда и, в свою очередь, заработную плату. Таким образом, работники, а не акционеры, несут реальную ответственность за уплату корпоративного подоходного налога. Поскольку облагать рабочих налогом напрямую, чем косвенно, через корпоративный налог, оптимальный корпоративный подоходный налог для такой экономики равен нулю.

    Но есть важные уточнения.

    Во-первых, нормальную доходность капитала (минимальную прибыль, требуемую инвесторами) следует отличать от доходности, превышающей нормальную, — так называемой «ренты». В отличие от обычных доходов, рента, специфичная для конкретной страны, может облагаться налогом без ущерба для инвестиций (вспомните, например, высокую прибыль, часто получаемую от природных ресурсов). Однако традиционный корпоративный подоходный налог не является налогом на ренту, поскольку он облагает налогом всю прибыль на капитал, как нормальную, так и сверх нормы.Однако его можно превратить в арендный налог — например, разрешив компаниям уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет вычета из нормальной доходности капитала. Некоторые страны двинулись в этом направлении.

    Во-вторых, важны практические соображения. Например, подоходный налог с предприятий имеет то достоинство, что он фактически облагает налогом прибыль, удерживаемую компаниями, которую трудно обложить налогом на индивидуальном уровне. Точно так же, если бы не было корпоративного налога, малые предприятия могли бы избежать уплаты налогов, включив и обозначив свои доходы как доход от капитала.Более того, во многих развивающихся странах относительно легко собирать налоги с нескольких крупных компаний.

    Налогообложение потребления?

    Единый налог на потребление — применяемый по той же ставке ко всем товарам и услугам — в целом эквивалентен единому налогу на заработную плату и доход от прибыли. Он просто действует по другую сторону бюджета отдельного человека, поэтому его искажения на рынке труда также должны быть аналогичными. Поскольку подоходный налог лучше согласуется с принципом, согласно которому люди должны облагаться налогом в зависимости от их платежеспособности, почему правительства вообще должны облагать налогом потребление?

    Для этого есть практические причины: налогообложение доходов и потребления снижает риск соблюдения нормативных требований за счет диверсификации базы государственных доходов.Но есть и более фундаментальные оправдания, такие как налогообложение определенных видов потребления для устранения внешних эффектов, которые представляют собой хорошие или плохие последствия для тех, кто не вовлечен в основную сделку, например, загрязнение. Такие налоги могут также помочь в решении других проблемных форм поведения, таких как употребление алкоголя и курение. Другая причина заключается в том, что дифференцированные ставки на разные типы товаров и услуг могут помочь снизить налоговые ограничения для работы. Эмпирически, однако, оказалось трудно идентифицировать элементы дифференциации ставок, которые оправданы с точки зрения такой эффективности — возможно, за некоторыми исключениями, такими как услуги по уходу за детьми.

    Многие считают, что предметы первой необходимости, такие как продукты питания, должны облагаться налогом по особенно низким ставкам, поскольку бедные тратят на них значительную часть своего дохода. Но это дорогостоящий способ добиться справедливости, поскольку, в то время как бедные тратят большую часть своего дохода на предметы первой необходимости, богатые тратят большую абсолютную сумму и поэтому больше всего выигрывают от низкой ставки. Почти все страны с развитой экономикой, а также многие другие страны должны иметь устройства, лучше подходящие для достижения их целей справедливости, такие как связанные с доходом трансферты или другие формы денежной поддержки наиболее нуждающихся или государственная поддержка жилья, здравоохранения и базового образования.

    Существует достаточная степень профессионального консенсуса в отношении того, что единый налог на потребление на широкой основе является разумным критерием для хорошей политики — с небольшим убедительным обоснованием (не считая внешних факторов) для дифференциации ставок. Это одно простое практическое правило, которое дает хорошие практические советы, но оно основывается на довольно подробных эмпирических и теоретических рассуждениях. Политики должны опасаться многих, кто этого не делает.

    РУУД ДЕ МООЙ — начальник отдела, а МАЙКЛ КИН — заместитель директора Департамента по финансовым вопросам МВФ.

    Надлежащая правовая процедура и налогообложение: доктрина и практика | Аннотированная Конституция | Congress.gov

    Пятая поправка:

    Ни одно лицо не может быть привлечено к ответственности за тяжкое преступление или иное печально известное преступление, кроме как по представлению или обвинительному заключению Большого жюри, за исключением случаев, возникающих в сухопутных или военно-морских силах или в милиция, находящаяся на действительной службе во время войны или общественной опасности; ни одно лицо не может быть дважды подвергнуто угрозе жизни или здоровью за одно и то же преступление; ни один из них не может быть принужден в рамках какого-либо уголовного дела быть свидетелем против самого себя, ни быть лишенным жизни, свободы или собственности без надлежащей правовой процедуры; частная собственность не может быть изъята в общественное пользование без справедливой компенсации.

    Налогообложение

    При уплате налогов Федеральное правительство менее строго ограничено Пятой поправкой, чем штаты Четырнадцатой поправкой. Федеральное правительство может облагать налогом имущество, принадлежащее его гражданам, даже если такое имущество никогда не находится в пределах юрисдикции Соединенных Штатов, , и оно может облагать налогом доход гражданина, проживающего за границей, который получен от собственности, расположенной по месту его жительства. Разница объясняется тем фактом, что защита федерального правительства следует за гражданином, куда бы он ни направлялся, в то время как выгоды от правительства штата достаются только лицам и собственности в пределах границ штата.Верховный суд заявил, что в отсутствие положения о равной защите иск о необоснованной классификации или неравенстве в применении или применении налога не вызывает вопросов в соответствии с Пятой поправкой. . . . По обвинению в несправедливой дифференциации между людьми он поддержал дифференцированный подоходный налог, более высокий налог на олеомаргарин, чем на масло, акцизный налог на ставит , но не на звонок , налог на доход бизнеса, управляемого корпорациями, но не аналогичными предприятиями, осуществляемыми физическими лицами, налог на прибыль иностранных корпораций, основанный на их доходе из источников в Соединенных Штатах, в то время как отечественные корпорации облагались налогом на доход из всех источников, налог на иностранные — построены, но не на базе домашних яхт, налог на работодателей восьми или более человек, с исключениями для сельскохозяйственных работ и домашней прислуги, закон о налоге на дарение, включающий план градаций и освобождений, в соответствии с которыми доноры в той же сумме могут нести ответственность для разных сумм, закон Аляски, облагающий лицензионными налогами только для рыбаков-нерезидентов, закон, облагающий налогом производство нефти и удобрений из этого по более высокой ставке, чем аналогичная переработка другой рыбы или рыбных субпродуктов, налог на сверхприбыль, который определял инвестированный капитал со ссылкой на первоначальную стоимость имущества, а не на его текущую стоимость, налог на нераспределенную прибыль в расчетах из которых определенные налогоплательщики были предоставлены специальным кредитам, налог на наследство на имущество умершего супруга в отношении части оставшегося в живых супруга, где эффект распада общины должен повысить ценность части оставшейся в живых, и налог на некоммерческие взаимные страховые компании, даже несмотря на то, что такие страховщики, организованные до определенной даты, были освобождены от уплаты налога, поскольку имелась рациональная основа для дискриминации.

    Ретроактивные налоги

    С самого начала Конгресс имел обыкновение придавать обратную силу своим налоговым законам, обычно вводя их в действие с начала налогового года или с даты внесения законопроекта, ставшего законом. . Применение закона о подоходном налоге ко всему календарному году, в котором имело место его принятие, никогда, за исключением некоторых особых обстоятельств, не считалось отказом от надлежащей правовой процедуры. Налогообложение не является ни штрафом, налагаемым на налогоплательщика, ни обязательством, которое он берет на себя по контракту.Это всего лишь способ распределить расходы правительства между теми, кто в какой-то мере имеет привилегию пользоваться его благами и должен нести его бремя. Поскольку ни один гражданин не пользуется иммунитетом от этого бремени, его ретроактивное наложение не обязательно нарушает надлежащую правовую процедуру, и для оспаривания нынешнего налога недостаточно указать, что налогооблагаемое событие, получение дохода, предшествовало закону. Специальный подоходный налог на прибыль от продажи серебра, имеющий обратную силу в течение 35 дней, то есть примерно в течение периода, в течение которого законопроект о покупке серебра находился в Конгрессе, был признан действительным. Закон о подоходном налоге, имеющий обратную силу в начале календарного года, в котором он был принят, был признан конституционным в применении к прибыли от продажи, незадолго до его вступления в силу, имущества, полученного в качестве подарка в течение года. Ретроактивная оценка штрафов за мошенничество или халатность, или дополнительного налога на прибыль корпорации, используемого для избежания подоходного налога с ее акционера, не лишает налогоплательщика собственности без надлежащей правовой процедуры.

    Дополнительный акцизный налог, наложенный на имущество, все еще удерживаемое для продажи, после уплаты одного акциза предыдущим владельцем, не нарушает Положение о надлежащей правовой процедуре. Аналогичным образом поддержан налог на передачу права собственности, частично измеряемый стоимостью имущества, находящегося в совместном владении мужем и женой, включая то, что поступает в совместную аренду в качестве подарка от умершего супруга. и включение в валовой доход учредителя доход, полученный отзывным трастом в течение любого периода, когда учредитель имел право отозвать или изменить его.

    Хотя Суд в 1920-х годах отменил налоги на дарение, наложенные задним числом на подарки, которые были сделаны и полностью переданы до принятия налогового закона, эти решения недавно были выделены, а их прецедентная ценность ограничена. В деле United States v. Carlton Суд постановил, что [t] он стандарт надлежащей правовой процедуры должен применяться к налоговым законам с обратной силой. . . то же самое, что обычно применяется к ретроактивному экономическому законодательству. — обратное применение законодательства должно быть доказано, что «оправдано рациональной законодательной целью». Применяя этот принцип, Суд поддержал ретроактивное применение поправки 1987 года, ограничивающей применение федеральный налоговый вычет на недвижимость, первоначально введенный в действие в 1986 году.Цель Конгресса была ни незаконной, ни произвольной, Суд отметил, поскольку Конгресс предпринял действия , чтобы исправить то, что он разумно считал ошибкой в ​​первоначальном положении 1986 года, что привело бы к значительной и непредвиденной потере доходов. Кроме того, Конгресс действовал быстро и установил лишь скромный период обратной силы. Тот факт, что налогоплательщик перевел акции в соответствии с первоначальным постановлением, не является решающим, поскольку законодательство [t] ax не является обещанием, и налогоплательщик не имеет никаких прав в Налоговом кодексе.

    Налоговая власть

    Не предполагалось, что принятие Четырнадцатой поправки ограничит или нанесет ущерб налоговой власти штатов. Когда существует право налогообложения, размер бремени остается на усмотрение законодателей , и Суд воздержится от осуждения налога только на том основании, что он чрезмерен. Нельзя также ставить конституционность налогообложения в зависимость от получения налогоплательщиком каких-либо особых льгот от использования средств, полученных в результате налогообложения.

    Теоретически государственные деньги не могут быть потрачены на другие цели, кроме общественных. В некоторых ранних делах этот принцип применялся путем признания недействительными налогов, которые, как считалось, взимались для сбора денег для чисто частных, а не общественных целей. Однако современные представления об общественных целях расширились до такой степени, что ограничение не имеет практического значения. Независимо от того, является ли использование публичным или частным, хотя, в конечном счете, это судебный вопрос, — это практический вопрос, адресованный законодательному отделу, и он потребовал бы простого случая отхода от любой общественной цели, которая могла бы быть разумно задумана для оправдания вмешательства. суда.

    Право штата облагать налогом прибыль признано повсеместно. Несколько лет назад Суд объяснил, что [е] пользование привилегиями проживания в государстве и сопутствующее право ссылаться на защиту его законов неотделимы от ответственности за разделение государственных расходов. . . . Налог, измеряемый чистым доходом резидентов, является справедливым методом распределения государственного бремени между теми, кто имеет привилегию пользоваться его льготами. Кроме того, налог на прибыль не является конституционно подозрительным, поскольку имеет обратную силу. Обычная практика введения налогов с обратной силой в течение всего года законодательной сессии, на которой налог был введен в действие, уже давно поддерживается, , и также бывают ситуации, в которых суды оставляют в силе обратное применение налогов за предыдущий год или два.

    Штат также имеет широкие налоговые полномочия в отношении завещаний и наследования. Штат может применять налог на наследство к передаче собственности по завещанию или по наследству, или к юридической привилегии изъятия собственности по наследству или по наследству, , хотя такой налог должен согласовываться с другими соображениями надлежащей правовой процедуры. Таким образом, закон о налоге на наследство, принятый после смерти наследодателя, но до распределения его имущества, по конституции может быть наложен на акции наследодателей, несмотря на то, что в соответствии с законодательством государства, действовавшим на дату такого принятия, право собственности на имущество переходило к наследникам после смерти наследодателя. В равной степени совместимым с надлежащей правовой процедурой является налог на передачу собственности inter vivos по закону, который должен вступить в силу после смерти лица, предоставившего право.

    Налогообложение предприятий, которые являются франчайзинговыми компаниями, находящимися под юрисдикцией руководящего органа, не вызывает особых опасений.Таким образом, городское постановление, устанавливающее ежегодные налоги на лицензии для компаний, производящих свет и электроэнергию, не нарушает Положение о надлежащей правовой процедуре только потому, что город вступил в энергетический бизнес, конкурируя с такими компаниями. Также муниципальный устав, разрешающий обложить местную телеграфную компанию налогом на линии компании в пределах ее границ по ставке, по которой облагается налогом другое имущество, но при произвольной оценке за милю, не лишает компанию ее собственности без надлежащая правовая процедура, поскольку налог представляет собой простой налог на франшизу или привилегии.

    Государства обладают значительной свободой усмотрения в том, как оценивать недвижимость для целей налогообложения. Таким образом, оценка собственности для целей налогообложения по сравнению с реальной рыночной стоимостью допускается как просто еще один способ повышения ставки налога на имущество и не нарушает надлежащую правовую процедуру. Аналогичным образом, земля, подлежащая ипотеке, может облагаться налогом в размере полной стоимости без вычета ипотечного долга из оценки.

    Государство также имеет широкие полномочия по распределению налогового бремени на недвижимость.Таким образом, государство может покрыть все расходы на создание, развитие и улучшение политического подразделения либо за счет средств, полученных от общего налогообложения, путем распределения бремени между муниципалитетами, в которых производятся улучшения, либо путем создания (или санкционирования создания ) налоговые округа для покрытия санкционированных расходов. Или, если закон штата разрешает муниципальным властям определять район, который получит выгоду от благоустройства улицы, и оценивать стоимость благоустройства собственности в пределах района пропорционально льготам, их действия по созданию района и установлению оценки включенного имущества не могут, если они не являются произвольными или мошенническими, быть пересмотрены в соответствии с Четырнадцатой поправкой на том основании, что другое имущество, полученное в результате улучшения, не было включено.

    С другой стороны, когда выгода, которую железная дорога получит от строительства автомагистрали, будет в значительной степени компенсирована потерей местных грузовых и пассажирских перевозок, оценка такой железной дороги нарушает надлежащую правовую процедуру, тогда как любые выгоды из-за увеличения движения, которое, как разумно ожидается, произойдет в результате улучшения дороги, будет достаточно для поддержания оценки по этому поводу. Также тот факт, что участок, примыкающий к благоустройству улицы, используется только для железнодорожной полосы отчуждения, не делает недействительной из-за отсутствия льгот оценку для профилирования, бордюров и мощения. Однако, когда высокий и сухой остров был включен в границы водосборного района, из которого он не мог получить прямую или косвенную выгоду, налог, наложенный на островную землю со стороны округа, был признан лишением собственности без надлежащей правовой процедуры. закона. Наконец, государство может взимать оценку особых льгот в результате уже проведенного улучшения и может подтвердить оценку, ранее признанную недействительной из-за отсутствия полномочий.

    Юрисдикция по налогообложению

    Действие оговорки о надлежащей правовой процедуре в качестве юрисдикционного ограничения налоговых полномочий штатов было проблемой в различных контекстах, но большинство из них связано с одним из двух основных вопросов.Во-первых, существует ли достаточная взаимосвязь между государством, осуществляющим налогообложение, и объектом осуществления этих полномочий? Во-вторых, достаточна ли степень контакта, чтобы оправдать введение государством определенных обязательств? Иллюстрацией фактических обстоятельств, в которых возникают такие проблемы, являются: 1) определение объема коммерческой деятельности субъекта с несколькими юрисдикциями, на который распространяется налоговое право государства; 2) применение налогов на передачу богатства к подаркам или завещанию нерезидентов; 3) распределение доходов субъектов нескольких юрисдикций для целей налогообложения; 4) объем государственных полномочий по налогообложению доходов нерезидентов; 5) сбор государственного налога за пользование.

    В заключениях Суда по этим делам часто обсуждались вопросы надлежащей правовой процедуры и положения о бездействующей торговле, как если бы они были неразличимы. Более позднее решение, Quill Corp. против Северной Дакоты, , однако, использовало двухуровневый анализ, который обнаружил достаточный контакт для удовлетворения требований надлежащей правовой процедуры, но не требований пункта о бездействующей коммерции. В деле Quill, Суд отменил закон штата, требующий, чтобы компания, занимающаяся почтовыми отправлениями за пределами штата, не имеющая торговых точек и торговых представителей в штате, собирала и передавала налоги за пользование с продаж резидентам штата, но сделал это на основании статьи о торговле. чем надлежащие процессуальные основания.В 2018 году суд, однако, изменил курс дела Южная Дакота против Уэйфэра, отменив коммерческую оговорку Квилла и поддержав закон Южной Дакоты, который требовал от определенных крупных розничных торговцев, которые не имели физического присутствия в штате, собирать и перечислять налоги с продаж с розничных продаж. жителям Южной Дакоты. Таким образом, суд Wayfair пришел к выводу, что, хотя стандарты , касающиеся надлежащей правовой процедуры и коммерческой оговорки, не могут быть идентичными или совпадающими, они тесно связаны между собой , и существуют существенные параллели между двумя стандартами.

    Недвижимость

    Еще до ратификации Четырнадцатой поправки существовал установленный принцип, согласно которому государство не может облагать налогом земли, расположенные за его пределами. Впоследствии, развивая этот принцип, Суд заявил, что нам не известно ни одного случая, когда законодательный орган предполагал бы обложить налогом землю, находящуюся под юрисдикцией другого государства, не говоря уже о случаях, когда такой иск был защищен судом. Поскольку налоговые платежи могут рассматриваться как взыскание на содержание правительства с учетом предоставленной защиты, логика, поддерживающая это правило, очевидна.

    Tangible Personality

    Государство может облагать налогом материальное имущество, находящееся в его границах (либо напрямую через адвалорный налог, либо косвенно через налог на смерть), независимо от места жительства владельца. Точно так же, если материальная личная собственность вторгается в другие государства лишь время от времени, ее постоянное местонахождение остается в государстве происхождения и, за некоторыми исключениями, облагается налогом только последним. Древнее изречение mobilia sequuntur personam, которое возникло, когда личная собственность состояла в основном из предметов, принадлежащих личности владельца, в наше время уступило место закону о месте хранения и использования собственности. Имеется тенденция рассматривать материальную личную собственность как , имеющую собственное местонахождение для целей налогообложения и соответственно. . . освобождать [его] по месту жительства его владельца.

    Таким образом, когда подвижной состав постоянно находится и используется в бизнесе за пределами страны постоянного проживания, последнее не имеет юрисдикции для его налогообложения. Кроме того, суда, которые лишь ненадолго заходят в многочисленные порты, никогда не получают налогооблагаемого места ни в одном из них и облагаются налогом по месту жительства своих владельцев или не облагаются вообще. Таким образом, если самолеты постоянно находятся в штате и из него в течение налогового года, весь флот может облагаться налогом государством постоянного проживания.

    И наоборот, государство, не занимающееся домашним хозяйством, хотя оно не может облагать налогом имущество, принадлежащее иностранной корпорации, которое никогда не входило в его границы, может взимать налог с движимого имущества, которое регулярно и обычно используется и используется в этом штате. Таким образом, хотя тот факт, что автомобили загружаются и перезагружаются на нефтеперерабатывающем заводе в государстве за пределами места жительства владельца, не определяет местонахождение всего парка в этом штате, штат, тем не менее, может облагать налогом количество автомобилей, которые в среднем оказываются пригодными для использования. присутствовать в его границах. Но никакое имущество межгосударственного перевозчика не может быть принято во внимание, если оно не может быть замечено каким-либо простым и достаточно понятным образом, что оно увеличивает ценность дороги и права, осуществляемые в штате. Или, государственный налог на имущество на железных дорогах, который измеряется валовой прибылью, пропорциональной пробегу, является конституционным, если он не превышает законный налог на имущество, оцениваемое как часть непрерывного предприятия, или относительно выше, чем налоги на другие виды собственности.

    Нематериальное имущество

    Чтобы определить, может ли государство облагать налогом нематериальное личное имущество, Суд применил фикцию mobilia sequuntur personam (движимое имущество следует за лицом), а также признал, что такое имущество может приобретать для целей налогообложения постоянную деловое или коммерческое положение. Суд, однако, никогда четко не рассматривал вопрос о том, соответствует ли многократное налогообложение нематериальных активов личным имуществом надлежащей правовой процедуре. Однако в случае корпоративных акций Суд косвенно признал, что их владелец может облагаться налогом по месту жительства, по месту нахождения корпорации-эмитента и по месту жительства последней.Юристы-конституционалисты размышляли, будет ли Суд поддерживать налог со стороны всех трех юрисдикций или только двух из них. В последнем случае вопрос будет заключаться в том, какие два параметра — состояние коммерческого места и юридического адреса корпорации-эмитента или состояние места жительства владельца и статус коммерческого места.

    К настоящему времени Суд поддержал следующие налоги на личное имущество в отношении нематериальных активов: (1) задолженность резидента перед нерезидентом, подтвержденная облигацией должника и обеспеченная ипотекой недвижимого имущества в государстве место жительства должника; (2) ипотека, находящаяся в собственности и хранимой за пределами государства у нерезидента, но на земле в пределах штата; (3) инвестиции в форме ссуд резиденту, сделанные агентом-резидентом кредитора-нерезидента; (4) депозиты резидента в банке в другом государстве, в котором он ведет бизнес и откуда эти депозиты получены, но принадлежат ему полностью и не используются в бизнесе; (5) членство нерезидента во внутренней бирже, известной как торговая палата; (6) членство резидента на фондовой бирже, расположенной в другом государстве; (7) акции, принадлежащие резиденту иностранной корпорации, которая не ведет бизнес и не имеет собственности в налоговом государстве; (8) акции иностранной корпорации, принадлежащие другой иностранной корпорации, ведущей свой бизнес в налоговом государстве; (9) акций, принадлежащих акционерам-нерезидентам отечественной корпорации, при этом налог рассчитывается на основе корпоративных активов и подлежит уплате корпорацией либо из ее общего фонда, либо путем взимания с акционера; (10) дивиденды корпорации, справедливо распределяемые между акционерами, независимо от их места жительства за пределами штата; (11) передача в налоговом государстве одним нерезидентом другому сертификатов акций, выпущенных иностранной корпорацией; и (12) векселя, оформленные отечественной корпорацией, но подлежат оплате банкам в других государствах.

    Следующие налоги на нематериальные активы были признаны недействительными: (1) долги, подтвержденные нотами на хранении в налоговом государстве, но выплаченные, подлежащие уплате и обеспеченные имуществом во втором государстве и принадлежащим резиденту третьего государства; (2) налог, измеряемый доходом, взимаемый с доверительных сертификатов, принадлежащих резиденту, представляющему интересы в различных земельных участках (некоторые внутри государства, а некоторые за его пределами), держателя сертификатов, хотя и без права голоса в управлении собственности, имея право на долю в чистой прибыли и, при продаже имущества, на выручку от продажи.

    Суд также признал недействительным налог на имущество, взимаемый с пожизненного бенефициара в составе траста, состоящего из собственности, находящейся в другом штате и в отношении которой бенефициар не имел ни контроля, ни владения, кроме получения дохода от этого . Однако налог на личное имущество может взиматься с половины стоимости корпуса траста с резидента, который является одним из двух его попечителей, несмотря на то, что траст был создан по воле резидента другого состояние в отношении нематериального имущества, расположенного в последнем государстве, по крайней мере, если не представляется, что доверительный управляющий подвергается опасности других адвалорных налогов в другом государстве. Первое дело, Brooke v. Norfolk, , отличается тем, что аннулированный налог на имущество был наложен на бенефициара-резидента, а не на попечителя-резидента, контролирующего нематериальные активы нерезидентов. Отличается также дело Safe Deposit & Trust Co. против Вирджинии, , где безуспешно потребовали уплату налога на имущество с доверенного лица-нерезидента в отношении нематериальных активов-нерезидентов, находящихся под его контролем. Аналогичным образом, в недавнем деле Налоговое управление Северной Каролины v.Семейный траст Кимберли Райс Кестнер 1992, который рассматривал суд, который признал недействительным государственный налог, взимаемый с трастового дохода бенефициара в штате, по-видимому, ограничивается своими фактами, когда бенефициары (1) не получали никакого трастового дохода, (2) не имели права требовать этот доход и (3) не были уверены, что когда-либо получат этот доход.

    Государство, в котором иностранная корпорация приобрела коммерческое местонахождение и в котором она поддерживает свои основные бизнес-офисы, может облагать налогом банковские депозиты и дебиторскую задолженность корпорации, даже если депозиты находятся за пределами штата, а дебиторская задолженность возникает в результате производственной деятельности в другое состояние.Аналогичным образом, государство, не являющееся домицилем, в котором иностранная корпорация вела свою деятельность, может облагать налогом корпоративный избыток , возникающий в связи с используемым имуществом и бизнесом, осуществляемым в налоговом государстве. С другой стороны, когда иностранная корпорация ведет только межгосударственную торговлю в пределах государства, любой акцизный налог на такое превышение является недействительным, независимо от суммы налога.

    Также государство домициля, которое не облагает налогом франшизу акционерную корпорацию по страхованию от пожаров, может начислять налог на полную сумму оплаченного основного капитала и излишка, за вычетом вычетов по обязательствам, несмотря на то, что такая национальная корпорация концентрирует своих руководителей, бухгалтерский учет , и другие офисы в Нью-Йорке, и поддерживает в штате по месту жительства только необходимый зарегистрированный офис, в котором рассматриваются местные претензии.Несмотря на 99081 превратности, с которыми столкнулась доктрина так называемой «юрисдикции — налогообложения», сохраняется презумпция, согласно которой нематериальное имущество подлежит налогообложению государством происхождения.

    Однако налог на имущество на основной капитал местной компании, оценка которого включает стоимость угля, добытого в налоговом государстве, но находящегося в другом штате в ожидании продажи, лишает корпорацию ее собственности без надлежащей правовой процедуры. . Также недействителен по той же причине государственный налог на франшизу местной паромной компании, который включает в оценку налога стоимость франшизы, предоставленной компании другим государством.

    Налоги на передачу (наследство, наследство, дарение)

    Поскольку штат имеет полномочия регулировать передачу собственности по завещанию или наследованию, он может основывать свои налоги на наследство на передаче или получении собственности по завещанию или по наследству. Но каким бы ни было оправдание их права взимать такие налоги, с 1905 года штаты постоянно оказывались ограниченными правилом в деле Union Transit Co. против Кентукки, , которое исключает взимание налогов на передачу материальных ценностей, которые постоянно находятся или иметь фактическое положение за пределами штата.

    В случае с нематериальными активами, однако, Суд колебался, поддерживая, затем отклоняя и снова поддерживая налоги на нематериальные активы со стороны более чем одного штата. До 1930 года за редкими исключениями разрешались налоги на передачу нематериальных активов либо по месту жительства, либо по месту жительства (но не по месту жительства). Так, в деле Bullen v. Wisconsin, , штат по месту жительства учредителя траста был признан правомочным взимать налог на наследство с трастового фонда за пределами штата, состоящего из акций, облигаций и банкнот, поскольку учредитель оставлял за собой право контролировать распоряжение и прямую выплату пожизненного дохода.Суд рассудил, что такие сохраненные полномочия были эквивалентны гонорару за собственность. Он принял во внимание тот факт, что государство, в котором находились эти нематериальные активы, также облагало налогом траст.

    С другой стороны, простое владение иностранной корпорацией собственностью в недомицильном государстве было сочтено недостаточным для поддержки налога этим государством на правопреемство акций этой корпорации, принадлежащих нерезиденту-умершему. Также против тенденции было Blodgett v.Зильберман, , в котором Суд отклонил сбор налога на передачу права домицилированным государством, рассматривая монеты и банкноты, депонированные умершим в сейфе в другом государстве, как материальную собственность.

    В течение примерно двух лет после Великой депрессии Суд вынес группу из четырех решений, которые поставили печать неодобрения на множественные налоги на передачу и, следовательно, на другие виды множественного налогообложения нематериальных активов. Суд установил, что практические соображения мудрости, удобства и справедливости в равной степени диктуют желательность единой нормы, ограничивающей юрисдикцию по наложению налогов на передачу имущества в случае смерти в отношении нематериальных активов государством места жительства [владельца]. Таким образом, Суд отказал государствам в праве налогообложения нематериальных активов, отклонив юрисдикционные претензии, основанные на таких основаниях, как контроль, выгода, защита или положение. В течение этого периода, 1930-1932 гг., Налогообложение множественной передачи нематериальных активов стало рассматриваться не просто как нежелательное, а как настолько произвольное и необоснованное, что оно запрещено Положением о надлежащей правовой процедуре.

    Суд прямо отменил только одно из этих четырех решений, осуждающих множественное наследование налогообложения нематериальных активов.В 1939 году в деле Curry v. McCanless Суд объявил об отходе от недавно принятой доктрины , согласно которой Четырнадцатая поправка исключает налогообложение любых процентов в одном и том же нематериальном активах более чем в одном штате. . . . Принимая во внимание тот факт, что эта доктрина никогда не распространялась на сферу налогообложения доходов и не применялась последовательно в сфере налогообложения собственности, Суд постановил, что правильное толкование конституционных требований приведет к следующим выводам: С самого начала нашей конституционной системы контроль над человеком по месту его жительства и его общая для всех граждан обязанность вносить вклад в поддержку правительства были сочтены обеспечивающими адекватную конституционную основу для обложения его налогом на использование и пользование правами на нематериальные активы, измеряемые их стоимостью.. . . Но когда налогоплательщик расширяет свою деятельность в отношении своих нематериальных активов, чтобы воспользоваться защитой и преимуществами законов другого государства таким образом, чтобы сделать его личность или имущество доступным для сборщика налогов, причина для единого места налогообложения больше не получается. . . . [Однако] государство постоянного местожительства не лишается в результате деятельности налогоплательщика в другом месте его конституционной юрисдикции в отношении налогообложения. . . .

    В соответствии с этой аргументацией, место жительства умершего (Теннесси) и штат, в котором траст получил ценные бумаги, переданные от умершего по завещанию (Алабама), имели право взимать налог на передачу этих ценных бумаг. . Для достижения своих целей завещательница привела некоторые законные интересы, которые она создала, под контроль одного государства, выбрав опекуна там, и другие, находящиеся под контролем другого государства, сделав свое местожительство там. Она обязательно прибегла к помощи права обоих государств, и ее наследники, прежде чем они смогут обеспечить и пользоваться преимуществами преемственности, должны обратиться к законам обоих.

    На основании решения Curry v. McCanless, Суд, в Pearson v.McGraw, поддержал применение налога на передачу имущества штата Орегон к нематериальным активам, находящимся в ведении трастовой компании штата Иллинойс, хотя это имущество никогда физически не находилось в штате Орегон. Юрисдикция в отношении налогообложения рассматривалась как зависящая не от местонахождения собственности в штате, а от того факта, что владелец был резидентом Орегона. В деле Грейвс против Эллиотта, Суд подтвердил право штата Нью-Йорк при расчете налога на наследство включать в совокупное имущество умершего проживающего по месту жительства стоимость траста облигаций, управляемых в Колорадо трастовой компанией Колорадо и уже облагаемых налогом. о его передаче Колорадо, доверие, которое покойный учредил, находясь в Колорадо, и в отношении которого он никогда не использовал свои зарезервированные полномочия по отзыву или смене бенефициаров.Было отмечено, что право распоряжаться собственностью эквивалентно владению. Это потенциальный источник богатства, и его использование в случае нематериальных активов является надлежащим объектом налогообложения по месту жительства владельца власти. Отказ в случае смерти вследствие неиспользования в жизни права аннулировать доверительное управление, созданное умершим, также является соответствующим предметом налогообложения.

    Дороговизна многократного налогообложения имущества, включающего нематериальные активы, может значительно усугубиться, если одно или несколько штатов обнаружат, что умерший умерший проживал в пределах его границ.В таких случаях оспаривающие государства могут обнаружить, что активов наследственного имущества недостаточно для удовлетворения их требований. Так, в деле «Техас против Флориды», , штат Техас подал первоначальную петицию в Верховный суд против трех других штатов, которые утверждали, что они являются местом жительства умершего, отметив, что одной части поместья в пределах Техаса недостаточно для освобождения от ответственности. его собственный налог, и что его усилия по сбору этого налога могут быть отклонены судебными решениями о домициле другими штатами.Верховный суд разрешил этот спор, поддержав вывод о том, что умерший проживал в Массачусетсе, но намекнул, что после этого он будет принимать юрисдикцию в аналогичных ситуациях только в том случае, если имущество будет оценено меньше, чем сумма требований нескольких заявляет, так что последние столкнулись с предполагаемой невозможностью взыскания.

    Корпоративные налоги на привилегии

    Национальная корпорация может облагаться налогом на привилегии, градуированным в соответствии с оплаченным акционерным капиталом, даже если акции представляют собой капитал, не подлежащий налогообложению со стороны государства, поскольку налог взимается не с собственности но на привилегии ведения бизнеса в корпоративной форме. Однако государство не может облагать налогом собственность за пределами своих границ под видом налогообложения привилегии ведения бизнеса внутри штата. Следовательно, лицензионный налог, основанный на уставном капитале корпорации, не входящей в штат штата, является недействительным, , даже несмотря на то, что существует максимальный сбор, , если только налог не распределяется на основе имущественных интересов в налоговом государстве. С другой стороны, сбор взимается только один раз, поскольку цена допуска к ведению бизнеса внутри штата отличается от налога и, соответственно, может взиматься с корпорации за пределами штата в зависимости от размера ее уставного капитала.

    Муниципальный лицензионный налог, взимаемый с иностранной корпорации за товары, продаваемые в пределах и за пределами штата, но произведенные в городе, не является налогом на коммерческие операции или собственность за пределами города и, следовательно, не нарушает положения о надлежащей правовой процедуре. Но у штата нет юрисдикции, чтобы распространить свой налог на привилегии на валовую выручку иностранной корпорации-подрядчика за изготовление оборудования за пределами государства, облагающего налогом, даже если оборудование позже будет установлено в государстве, облагающем налогом.Если деятельность, являющаяся предметом налогообложения, не осуществляется в пределах его территориальных границ, государство не вправе взимать такой налог на льготы.

    Индивидуальные подоходные налоги

    Штат может ежегодно облагать налогом весь чистый доход физических лиц-резидентов из любого полученного источника, , поскольку юрисдикция основана на правах и привилегиях, присущих месту жительства. Государство может также облагать налогом часть чистого дохода нерезидента, которая получается от собственности, принадлежащей ему в пределах его границ, а также от любого бизнеса, торговли или профессии, осуществляемой им в пределах его границ. Эта государственная власть основана на господстве государства над собственностью, которой он владеет, или над деятельностью, от которой он получает доход, а также на обязательстве вносить вклад в поддержку правительства, которое обеспечивает сбор таких доходов. Соответственно, штат может облагать налогом резидентов доход от аренды земли, расположенной за пределами штата; от процентов по облигациям, физически находящимся за пределами государства и обеспеченным ипотекой на землях, физически находящихся за пределами государства; и траст, созданный и управляемый в другом штате и не облагаемый прямым налогом для доверительного управляющего. Кроме того, тот факт, что другой штат законно облагает налогом идентичный доход в руках доверенных лиц, действующих в этом штате, не обязательно лишает государство постоянного проживания налога на получение дохода бенефициаром-резидентом.

    Корпоративные подоходные налоги: иностранные корпорации

    Налог, основанный на доходе иностранной корпорации, может быть определен путем выделения государству доли от общей суммы , если только доход, приписываемый государству, не выходит за пределы надлежащей пропорции бизнес ведется в штате. Таким образом, налог на франшизу для иностранной корпорации может измеряться доходом не только от бизнеса в пределах штата, но также и чистым доходом от межгосударственного и иностранного бизнеса. Поскольку привилегия, предоставленная штатом иностранной корпорации в отношении ведения бизнеса, поддерживает налог этим штатом, из этого следовало, что налог на дивиденды по привилегиям штата Висконсин может применяться к корпорации Делавэра, несмотря на то, что ее основные офисы находятся в Нью-Йорке, где собрания и голосование по своим дивидендам в Нью-Йорке и выплата дивидендных чеков на банковские счета в Нью-Йорке.Налогом может быть наложена привилегия декларировать и получать дивиденды. из дохода, полученного от собственности, расположенной и осуществляемой в Висконсине, равной указанному проценту таких дивидендов, при этом корпорация должна вычесть налог из дивидендов, подлежащих выплате резиденту. и акционеры-нерезиденты.

    Налоги страховой компании

    Льготный налог на валовые премии, полученные иностранной компанией по страхованию жизни в ее головном офисе для бизнеса, зарегистрированного в штате, не лишает компанию собственности без надлежащей правовой процедуры, , но такой налог недействителен если компания отозвала всех своих агентов из штата и перестала вести там бизнес, просто продолжая получать премии за продление в своем головном офисе. Также нарушением надлежащей правовой процедуры является налог на государственную страховую премию, взимаемый с фирмы-нерезидента, ведущей бизнес в налоговой юрисдикции, где фирма получила покрытие собственности в пределах штата от нелицензированной страховой компании за пределами штата, которая заключила договор и обслужила полис, и собирал премии за пределами этой налоговой юрисдикции. Тем не менее, налог может быть наложен на привилегию входа и ведения бизнеса в штате, даже если налог представляет собой процент от ежегодных премий, подлежащих уплате в течение срока действия выданных полисов. Согласно этому виду налога, штат может продолжать взимать даже после выхода компании из штата.

    Штат может законно распространить налог на иностранную страховую компанию, которая заключает договор с корпорацией по продаже автомобилей в третьем штате, чтобы застраховать клиентов корпорации по продаже автомобилей от потери автомобилей, приобретенных через корпорацию по продаже автомобилей, в той мере, в какой автомобили уходят. во владение покупателя в налоговом государстве. С другой стороны, иностранная корпорация, допущенная к ведению местного бизнеса, которая страхует свое имущество у страховщиков в других штатах, которые не имеют права вести бизнес в государстве-налогообложении, по конституции не может подлежать обложению налогом в размере 5% от суммы премии, уплаченные за такое покрытие. Аналогичным образом корпорация по страхованию жизни в Коннектикуте, имеющая лицензию на ведение бизнеса в Калифорнии, которая заключала договоры перестрахования в Коннектикуте, получала оплату премий по таким договорам в Коннектикуте и несла ответственность в Коннектикуте за выплату убытков, заявленных по таким договорам, не может быть подвергнута Калифорнии на налог на привилегии, измеряемый валовыми премиями, полученными по таким контрактам, несмотря на то, что контракты перестраховывали других страховщиков, имеющих право вести бизнес в Калифорнии, и защищали политики Калифорнии в отношении жизней жителей Калифорнии.Налог не может быть удержан, будь то налог на имущество, ведение бизнеса или транзакции в пределах Калифорнии или налог на привилегию, предоставленную этим штатом.

    Солонка | Эвершедс Сазерленд

    Осеннее заседание Комитета по единообразию — 9 ноября 2021 г.

    MTC провело осеннее заседание Комитета по единообразию 9 ноября. Во время встречи сотрудники MTC представили план проблем Партнерского проекта и предоставили обновленную информацию о статусе. Презентация состояла из общего обзора истории проекта, анализа основных проблем, обсуждения результатов исследования проекта, а также предложения дорожной карты проекта и следующих шагов.

    Долгосрочная цель Партнерского проекта состоит в том, чтобы детально проанализировать каждую проблему, изложенную в схеме, чтобы определить, выиграют ли государства от типовой формулировки закона. Один из наиболее вероятных следующих шагов проекта предполагает проведение при поддержке MTC тренингов по налогообложению федеральных партнерств. Пока неясно, будут ли такие тренинги доступны для госсектора, и какая сфера налогообложения государственных партнерств будет затронута в первую очередь.

    Во время встречи представители государства и бизнеса сообщили о заинтересованности своих отраслей в продолжении реализации проекта.

    Шестое заседание — 26 октября 2021 г.
    Персонал

    MTC представит краткое изложение проблем на заседании Комитета по единообразию MTC 9 ноября. 26 октября MTC провел заключительное заседание Партнерского проекта, посвященное административным вопросам и вопросам правоприменения, а также обсуждению результатов опроса.

    Что касается административных вопросов и вопросов правоприменения, существующих при налогообложении партнерств, сотрудники MTC выделили три темы: удержание, сквозные налоги с юридических лиц и аудиторские процедуры и корректировки.

    Текущая модель удержания MTC не касается процедур удержания доходов от продажи доли партнерства, как того требуют федеральные правила для иностранных партнеров. По словам сотрудников MTC, те штаты, которые вводят требования по удержанию, обычно делают это в контексте дохода от распределительных акций и гарантированных выплат, но не в отношении продажи доли партнерства.

    Кроме того, сотрудники MTC подчеркнули, что сквозные налоги на юридические лица обычно взимаются с доходов, полученных в пределах государства (независимо от того, являются ли партнеры резидентами) и получаемых в соответствии с общими правилами отбора источников, применяемыми на уровне организаций.Однако существуют различия в способах введения таких налогов в каждом штате, а также в процедурах аудита и корректировки в каждом штате.

    Во время последней части встречи сотрудники MTC ознакомились с результатами исследования штата, отметив, что юрисдикция, взаимосвязь, источники и кредиты являются наиболее важными вопросами в сфере налогообложения партнерств. Согласно результатам опроса, текущий порядок изложения вопросов соответствует важности темы. Кроме того, налогообложение дохода партнерства и продажа доли участия в партнерстве были признаны темами, по которым обучение будет наиболее ценным.

    Адвокаты Эвершедса Сазерленда планируют присутствовать на встрече 9 ноября и после этого своевременно предоставлять обновленную информацию.

    Пятое собрание — 5 октября 2021 г.
    Сотрудники

    МТС возобновили обсуждение источников продажи долей товарищества, рассмотрели административные и правоприменительные вопросы в области налогообложения товариществ.

    Во время обсуждения продажи долей партнерства, которое началось на прошлой неделе, сотрудники MTC рассмотрели федеральный режим таких продаж в соответствии с § 741 IRC.Закон предусматривает, что прибыль или убыток от продажи доли товарищества рассматривается как капитальный актив, если это не отменяется статьей 751 IRC. Как правило, государства согласовывают и осуществляют продажу доли товарищества как нематериального актива. Несмотря на это, государственные корректировки «внешней базы» не являются единообразными.

    Как и было намечено на предыдущих встречах, штаты по-разному получают прибыль (или убыток) от продажи доли партнерства — некоторые штаты рассматривают активы партнерства для определения методологии поиска поставщиков, в то время как другие штаты рассматривают деятельность отдельных партнеров или деятельность партнера. домициль.

    Пятое совещание также касалось вопросов администрирования и правоприменения. Персонал MTC подчеркнул важность отчетности, приведя примеры серьезных последствий, возникающих из-за недостаточного правоприменения. Встреча завершилась кратким обсуждением удержания; в то время как в большинстве штатов существует какая-либо форма удержания, методы и исключения, используемые в каждом штате, различаются.

    Четвертое заседание — 28 сентября 2021 г.
    Персонал

    MTC возобновил обсуждение двух методов, используемых для получения дохода от партнерства: поиска на основе места и выбора поставщиков на основе пропорционального распределения.Персонал MTC признал, что выбор источников на основе ситуации особенно привлекателен для штатов, когда государство не имеет связи с партнером или рассматриваемым доходом, а также когда доход является некоммерческим доходом в руках партнера. Обзор проблем включает раздел об источниках дохода от инвестиционных партнерств, хотя только меньшинство штатов имеет особый режим для инвестиционных партнерств.

    Что касается выбора поставщиков на основе пропорционального распределения, сотрудники MTC подчеркнули, что дополнительные сложности возникают, когда государства принимают во внимание тип партнера, то есть является ли партнер управляющим партнером, генеральным партнером, партнером с ограниченной ответственностью и так далее.В качестве примера сотрудники MTC заявили, что в некоторых штатах к партнерам с ограниченной ответственностью относятся иначе, чем к общим партнерам. Персонал MTC не согласился с этим выводом, объяснив, что «партнеры с ограниченной ответственностью» ограничены только в отношении своих обязательств, а тип или название партнера не должны указывать на их участие в бизнесе партнерства. Более того, существует мало полномочий для различного отношения к партнерам в других областях налогообложения государственных партнерств.

    Сотрудники

    MTC также сосредоточились на двух темах: зачет уплаченных налогов и продажа долей партнерства.Обсуждение кредитов было кратким — сотрудники MTC признали, что штаты не начисляют налоги на партнерские отношения таким же образом.

    В отличие от этого, обсуждение продажи долей товарищества было продолжительным. Было подчеркнуто существующее прецедентное право, которое предполагает, что: (1) наличие (или отсутствие таковых) унитарных отношений является поворотным моментом в определении того, может ли прибыль облагаться налогом государством, и (2) если существует связь с соблюдением надлежащей правовой процедуры с Что касается операционного дохода товарищества, должно быть достаточно связи, чтобы государство облагало налогом любую прибыль, полученную в результате продажи доли товарищества.

    Третье собрание — 14 сентября 2021 г.

    14 сентября 2021 года МТС проводил двухнедельное собрание по Партнерскому проекту. Обсуждение началось с того, что сотрудники MTC признали, что ни одно дело Верховного суда США не касалось применения общих правил выбора поставщиков или формулярного распределения к операционному доходу партнерства, облагаемому сквозным налогом. В результате сотрудники MTC обратились к применению общих конституционных принципов применительно к налогообложению партнерских отношений.

    Как и в других областях проекта партнерства, атрибуты партнерства будут определять, как будут применяться конституционные принципы. Например, рассмотрим гипотетическое Партнерство «AB», образованное Партнером A и Партнером B. Партнер A проживает в Государстве 1, а Партнер B проживает в Государстве 2; как в штате 1, так и в штате 2 используется пропорциональное распределение по единому коэффициенту продаж. Партнерство AB производит 90% своих продаж в штате 2. В дополнение к своей доле товаров партнерства партнер A получает гарантированную оплату за услуги, оказанные для партнерства — полностью в штате 1.Согласно правилам федерального партнерства, этот гарантированный платеж уменьшит доход партнерства. Однако создание единого подхода к гарантированным платежам — задача не из легких. Конфликт интересов между государствами угрожает единообразию; это затруднение существует в большинстве областей налогообложения государственных партнерств.

    Сотрудники

    MTC привели другие примеры, чтобы подчеркнуть потенциальные проблемы, существующие при применении конституционных принципов к налогообложению государственных партнерств. Примеры, предоставленные г-жойХехт демонстрирует, что различия в информации о партнерстве или партнерах, а также в выбранном подходе к поиску поставщиков могут привести к очень разным результатам.

    Второе собрание — 31 августа 2021 г.

    31 августа 2021 года МТК провел очередное заседание Партнерского проекта. В ходе встречи сотрудники MTC обсудили два вопроса: во-первых, последствия, возникающие в результате соблюдения федеральных правил партнерства; и, во-вторых, важность получения партнерского дохода.

    При оценке потенциальных проблем в соответствии с федеральными правилами партнерства сотрудники MTC выделили темы, которые могут нарушить единообразие между штатами, включая: (1) гарантированные выплаты партнерам партнерства, (2) вычитаемые расходы партнерства, (3) взаимозачет доходы и убытки от других партнерств или источников, и (4) правила противодействия злоупотреблениям для предотвращения неправомерного налогового планирования. Во время обсуждения четвертого пункта сотрудники MTC признали, что у MTC есть модель раскрытия информации, которая применима к Партнерскому проекту.

    Вторая тема встречи, источники дохода партнерства, коснулась важности источников дохода партнерства для целей государственного налогообложения. Используя диаграмму и данные из Outline, сотрудники MTC продемонстрировали, что штат может облагать налогом от 0 до 100% дохода партнерства, в зависимости от того, какой подход к выбору поставщиков используется. Для этой гипотетической иллюстрации были рассмотрены пять различных методов поиска поставщиков: (1) выбор ресурсов на основе местоположения на основе местоположения партнерства, (2) выбор источников на основе местоположения на основе местоположения партнера, (3) выбор источников на основе распределения на основе местоположения партнерства, (4) выбор ресурсов на основе пропорционального распределения, основанный на местонахождении корпоративного партнера, и (5) выбор ресурсов на основе пропорционального распределения с использованием комбинации факторов партнерства и пропорционального распределения корпоративного партнера.

    Первое собрание — 17 августа 2021 г.

    17 августа 2021 года МТС провело первое заседание Партнерского проекта, в ходе которого рабочая группа обсудила предварительный план вопросов партнерства. Партнерский проект проходит под председательством Лори МакЭхаттон (Калифорнийский налоговый совет по франчайзингу) и укомплектован Хелен Хехт (главный юрисконсульт MTC).

    В качестве вступления сотрудники MTC (Hecht) представили обзор Партнерского проекта. Первым шагом проекта является создание схемы, которая идентифицирует и описывает список всеобъемлющих проблем, существующих в области налогообложения государственных партнерств.На данный момент текущий проект разделен на четыре раздела: (1) Общая терминология, (2) Налогообложение доходов и статей партнерства; (3) Налогообложение прибыли (убытка) от продажи доли товарищества; и (4) административное правоприменение. Персонал MTC подтвердил, что план является рабочим проектом, и в него будут вноситься постоянные изменения по мере продвижения Партнерского проекта.

    Затем сотрудники

    MTC более подробно обсудили первый и второй разделы схемы (Общая терминология и налогообложение доходов и статей партнерства).Во-первых, обсуждение раздела «Общая терминология» состояло из обзора определенных терминов, определенных в схеме. Учитывая, что каждое государство интерпретирует термины по-разному, единообразные определения / понимание концепций будут необходимы для успеха Партнерского проекта. Затем, что касается второго раздела схемы, обсуждались юрисдикция, взаимосвязь и источники. В частности, сотрудники MTC отметили, что эти проблемы значительно различаются в разных штатах, и в каждом штате есть свои правила для определения налоговой базы партнерства.Таким образом, в рамках Партнерского проекта будут рассмотрены пути достижения государствами единообразия в этих вопросах.

    Digging Deep: обсуждение и обновленная информация о двух проектах единообразия MTC

    12 августа 2021 года Хелен Хехт, советник по вопросам единообразия в MTC, присоединилась к ведущей и партнеру Eversheds Sutherland Никки Добей в эпизоде ​​серии подкастов SALT Shaker Podcast. Хелен и Никки участвовали в обсуждении Партнерского проекта. Слушайте подкаст здесь.

    Вводное собрание

    15 июня 2021 года Межгосударственная налоговая комиссия (MTC) провела вводное заседание для обсуждения проекта государственного налогообложения партнерств (Проект партнерства). Рабочая группа намерена сосредоточить внимание на «недостаточно разработанных» налоговых правилах государственных партнерств и предоставить рекомендации и структуру в сфере налогообложения государственных партнерств. В рамках Партнерского проекта каждые две недели будут проводиться встречи, а юристы Eversheds Sutherland SALT планируют посещать все встречи и своевременно предоставлять обновленную информацию.

    Рабочая группа сосредоточилась на схеме проблемы, разработанной сотрудниками MTC, которая рассматривает области, в которых правила налогообложения государственных партнерств либо отличаются друг от друга, либо не имеют конкретики. На основе отзывов, полученных от штатов и Постоянного подкомитета MTC, план проблемы разделен на три основные категории: (1) вопросы, связанные с налогообложением дохода партнерства, (2) вопросы, связанные с прибылью или убытком от продажи доли партнерства, и (3) администрирование и другие вопросы.

    1. Вопросы, связанные с налогообложением доходов товарищества .В обзоре проблемы обсуждаются противоречащие друг другу юрисдикционные правила, которые влияют на административные обязательства, возлагаемые на партнерства. Точно так же обсуждается путаница в отношении правил взаимосвязи для нерезидентов и корпоративных партнеров, а также то, как может применяться стандарт взаимосвязи факторов присутствия. Кроме того, в схеме отмечается, что в штатах действуют отдельные правила выбора поставщиков и распределения, исключения и исключения, статуты о трансфертном ценообразовании и корректировки доходов штатов, которые следует рассматривать в целях обеспечения единообразия, и обсуждение рабочей группы, похоже, отточило необходимость руководства. в сфере трансфертного ценообразования.
    2. Вопросы, связанные с прибылью или убытком от продажи доли товарищества . В схеме проблемы признается, что взаимосвязь учитывается при определении того, может ли государство облагать налогом прибыль или убыток от продажи доли партнерства. Аналогичным образом, в схеме отмечается, что правила поиска поставщиков и отчетности относительно продажи доли партнерства могут быть гармонизированы.
    3. Администрирование и другие вопросы . В кратком изложении проблемы делается вывод о том, что в правилах штатов отсутствует руководство по применению налоговых льгот для дохода партнерства, централизованных проверок и функциональности ограничения налоговых вычетов штата и местных властей.

    Цель Партнерского проекта — закончить набросок и представить его Комитету по единообразию MTC.

    Build Back Better Act: Trusts and Estates

    Родственная практика и юрисдикция


    Пятница, 12 ноября 2021 г.

    Юристы и консультанты по доверительным фондам и недвижимости внимательно следят за последними событиями, касающимися налоговых предложений, содержащихся в документе H.R. 5376, широко известный как «Закон об улучшении восстановления» («Закон»). В трех версиях Закона предпринята попытка внести существенные изменения в действующее законодательство о подоходном налоге на дарение, наследство и доверительное управление.

    Ниже приводится краткое изложение предложенных изменений в первой версии, первоначально выпущенной Комитетом по методам и средствам Палаты представителей 13 сентября, которые не были включены в последующие версии, выпущенные Комитетом по правилам палаты представителей:

    • Уменьшение суммы пожизненного освобождения от налогов до суммы, установленной до 2017 года в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, с поправкой на инфляцию (примерно 6 долларов.03 миллиона)

    • Признание налога на прирост капитала от продаж доверительным фондам

    • Включение трастов доверителя в наследство наследника, если лицо, предоставившее право, является «предполагаемым владельцем»

    • Включение в качестве налогооблагаемых подарков сумм, распределенных от трастов доверителя бенефициарам, кроме лица, предоставившего право, или супруги лица, предоставившего право

    • Устранение оценочных скидок при передаче некоторых видов неделовых активов

    Версии Закона, выпущенные Комитетом по внутренним правилам 28 октября и 3 ноября, включают следующие предложения:

    • Налог на чистый инвестиционный доход .Закон расширяет сферу применения налога на чистый инвестиционный доход, чтобы включить доход от активной торговли или бизнеса, если такой доход не облагается налогом на самозанятость или налогом FICA. Доверительный фонд или имущество, не предоставляющее право собственности, попадает в это расширение, если у него есть нераспределенный доход от активной торговли или бизнеса (и другие виды нераспределенного пассивного дохода, в настоящее время облагаемые налогом на чистый инвестиционный доход), и его налогооблагаемый доход превышает самый высокий фидуциарный подоходный налог. размер планки (который на 2021 год составляет 13 050 долларов США).Ставка этого налога остается на уровне 3,8 процента. Это положение будет применяться к налоговым годам после 2021 года.

    • Исключение усиления QSBS . Трастам и имениям, не предоставляющим право собственности, будет разрешено исключать из налога на прирост капитала только до 50 процентов приемлемой прибыли от продажи QSBS. Это положение повлияет на продажу таких запасов после 13 сентября 2021 года. Обязательные контракты на продажу, заключенные до этой даты, будут исключены из нового предложения. Хотя 50-процентное исключение по-прежнему полезно, стоит отметить, что любой, кто инвестировал в QSBS с 27 сентября 2010 года, сделал это, ожидая 100-процентного исключения прироста капитала.

    • Доплата к скорректированному валовому доходу . Закон устанавливает надбавку к скорректированному валовому доходу доверительного фонда или имущества, не предоставляющего право собственности, в два этапа: пять процентов с такого дохода, превышающего 200 000 долларов США, и дополнительные три процента с такого дохода, превышающего 500 000 долларов США. Это положение будет применяться к налоговым годам после 2021 года. В сочетании с двумя предыдущими изменениями эффективная налоговая ставка для многих трастов, продающих QSBS, может составить 15,9 процента вместо нуля.

    • Удержание государственных и местных налогов. В соответствии с поправкой к версии Закона от 3 ноября, которая была выпущена 4 ноября, будет разрешен вычет до 40 000 долларов США по государственным и местным налогам, уплачиваемым доверительным фондом или имуществом. Это положение будет действовать в 2021 налоговом году и будет действовать в течение 2030 налогового года.

    • Пенсионные планы. Предлагаемые ограничения на взносы в IRA и остатки на применимых пенсионных счетах могут существенно повлиять на размер состояния, передаваемого будущим поколениям по пенсионным планам.Закон будет запрещать взносы в IRA для лиц, имеющих более 10 миллионов долларов в применимых пенсионных планах, которые включают планы с установленными взносами в соответствии с гл. 401 (а) или 403 (а), аннуитетные контракты в соответствии с разд. 403 (b), планы отложенной компенсации в соответствии с разд. 457 (b), или индивидуальные пенсионные планы. Кроме того, владельцы счетов (независимо от возраста), которые имеют более 10 миллионов долларов в соответствующих пенсионных планах, должны будут снимать 50 процентов избыточной суммы каждый год до тех пор, пока стоимость счета не упадет ниже 10 миллионов долларов.Если совокупная стоимость применимых пенсионных планов превышает 20 миллионов долларов, владельцы учетных записей должны будут сначала снять средства с IRA Roth до полной стоимости всех учетных записей Roth IRA, если это необходимо. Эти правила не будут действовать до 2029 налогового года.

    Эти предложения в настоящее время рассматриваются Палатой представителей США. В настоящее время остается неясным, будут ли какие-либо из пунктов, предложенных в предыдущих версиях Закона, быть добавлены обратно в окончательный закон.Также остается неясным, будут ли корректироваться ставки налога на прибыль и прирост капитала. Физическим лицам и доверенным лицам, которых могут затронуть эти предложения, рекомендуется проконсультироваться со своими советниками, чтобы выяснить, какое влияние, если таковое имеется, эти предложения могут иметь на их конкретные обстоятельства.

    © 2021 Schiff Hardin LLP, National Law Review, Volume XI, Number 316

    .

    гей-женатых пар могут получить возврат налога с 1 доллара Демса задним числом.Социальный план 75T

    Однополые супружеские пары могут получить налоговую льготу в рамках демократического плана социальных и климатических расходов на сумму 1,75 триллиона долларов.

    Последняя версия Закона о повышении качества восстановления позволит налогоплательщикам, состоявшим в законном браке в соответствии с законодательством штата до 2010 года, претендовать на получение федеральных налоговых льгот, которые недоступны в соответствии с действующими правилами.

    По сути, пересмотр позволит парам подавать исправленные налоговые декларации в течение многих лет уже в 2004 году. Они могут подавать совместную федеральную декларацию как супружеская пара и требовать возмещения и кредитов, которые могут привести к чистой налоговой выгоде.

    «Для некоторых это будет иметь большое значение, — сказал Джеффри Левин, бухгалтер и сертифицированный специалист по финансовому планированию в компании Buckingham Wealth Partners на Лонг-Айленде, штат Нью-Йорк.

    Законодательство демократов, которое Палата представителей намерена принять на этой неделе, может измениться, и его окончательный успех не гарантирован.

    Соединенные Штаты против Виндзора

    Текущий пробел в налоговых правилах для некоторых однополых супружеских пар появился после решения Верховного суда в 2013 году, Соединенные Штаты против Виндзора, которое отменило часть Закона о защите брака.

    Постановление требовало, чтобы федеральное правительство признало однополые браки в штатах, где они были законными.

    После дела Виндзора IRS выпустило руководство, позволяющее налогоплательщикам вносить поправки в свои налоговые декларации в отношении их семейного положения, но только в целом до 2010 года, согласно резюме от 3 ноября Закона Build Back Better Act.

    Однако однополые браки были законными в пяти штатах (Коннектикут, Айова, Массачусетс, Нью-Гэмпшир и Вермонт), а также в Вашингтоне, округ Колумбия.C., до 2010 года, по данным Pew Research Center. (Массачусетс стал первым штатом, легализовавшим союзы в 2003 году, после того, как его Высший судебный суд постановил, что конституция штата дает гомосексуальным и лесбийским парам право вступать в брак. Позднее Верховный суд США легализовал однополые браки по всей стране, в 2015 году, в Обергефелл против Ходжеса.)

    Пары геев и лесбиянок, вступившие в законный брак до 2010 года, смогут подать исправленную налоговую декларацию, если Конгресс примет Закон о восстановлении благоустройства с сохранением этого положения.

    «Это справедливый поступок, — сказал Стив Вамхофф, директор по федеральной налоговой политике Института налогообложения и экономической политики. «Люди были женаты, [но] федеральное правительство не признавало их браки».

    Несмотря на справедливость с точки зрения налоговой политики, сомнительно, что многие пары попытаются переделать свои налоговые декларации и воспользуются новыми правилами, сказал Вамхофф.

    Штраф за брак

    Также не факт, что все супружеские пары получат выгоду от подачи совместной декларации, а не в качестве единого налогоплательщика.

    Однополые пары, которые больше всего выиграют от новых правил, вероятно, будут те, в которых один из супругов имеет высокий доход, а другой почти не имеет дохода, сказал Левин.

    Это в основном связано с так называемым штрафом за брак, который чаще всего применяется, когда каждый из супругов получает одинаковый доход.

    Например, в 2004 году налогоплательщики единого налога относились к категории 28% налога, если их доход превышал 70 350 долларов США. Однако вместо уровня, вдвое превышающего эту сумму, супружеские пары, подающие совместную налоговую декларацию, получают 28% -ную ставку, если доход превышает 117 250 долларов.

    Это в основном означало, что супружеским парам было проще платить по этой ставке налога в отношении своего дохода. (По-прежнему существует штраф за брак, но федеральный налоговый закон в 2017 году временно его смягчил.)

    Супружеские пары также могут претендовать на определенные налоговые льготы, недоступные для заявителей, подавших одиночные заявления, сказал Левин.

    Например, если один из супругов с более высоким доходом оплатил медицинские расходы или расходы на образование для другого супруга до 2010 года, этот человек не может требовать налоговых льгот на медицинские или образовательные услуги в отношении этих расходов в своей индивидуальной декларации, сказал Левин.Возможно, им удастся это сделать по возвращении в совместный семейный брак.

    Эта история впервые появилась на CNBC.com

    Следуйте NBC Out на Twitter , Facebook & Instagram

    Должен ли я платить налоги с выигрышей на игровом шоу?

    Если вы когда-нибудь мечтали стать лидером в Jeopardy, выиграть бонусный раунд на Wheel of Fortune или попасть в Showcase Showdown on The Price is Right, сделайте и эту часть своей фантазии: налоги.

    Облагаются ли налогом выигрыши на игровых шоу?

    Если вы выигрываете деньги или призы в игровом шоу, они облагаются налогом.

    • Если вы выиграете не менее 600 долларов, вы, вероятно, получите налоговую форму 1099-MISC от организации, которая присудила вам денежный приз, и они также отправят копию в IRS.

    • Даже если вы не получили 1099, вы все равно должны сообщить сумму своего выигрыша.

    • Выигрываемые вами товары облагаются налогом.

    Какие налоги вам придется платить, чтобы выиграть деньги в игровом шоу?

    • Размер налога зависит от того, где вы живете и сколько выиграете.

    В какой налоговой категории вы попадете после выигрыша денег?

    В год, когда вы выигрываете, вы можете заработать значительно больше, чем ваша обычная годовая зарплата. Это может поставить вас в более высокую налоговую категорию.

    Допустим, вы выиграли 25 миллионов долларов в лотерею в Нью-Йорке, где вы живете. Городские и государственные налоги составляют примерно 12,7%. Добавьте максимальную ставку в 37% для федеральных налогов, и вы можете в конечном итоге заплатить почти половину своего выигрыша в виде налогов. Это также обычно относится к выигрышам на игровых шоу.Однако разница с лотереей сводится к государству. В некоторых штатах выигрыши в лотереях не облагаются налогом.

    Что, если я выиграю отпуск, или машину, или что-то еще вместо денег?

    Выигрыш призов на игровом шоу совсем не бесплатный. Призы имеют денежную оценку.

    • Например, предположим, что вы выиграли поездку в Мексику с оплатой всех расходов и стоимостью 10 000 долларов. Приготовьтесь сообщить, что 10 000 долларов и платить с них налоги. Урок: когда вы выигрываете призы, которые не являются настоящими деньгами, важно точно знать их денежную ценность.

    • Если вы выиграете неденежный приз, у вас может оказаться больше налогов, чем вы можете себе позволить. Это может стать настоящей головной болью, потому что, если вы примете приз, а затем не сможете заплатить с него налоги, вы можете столкнуться с серьезными штрафами. Вы можете решить продать предмет, чтобы заплатить налоги, а оставшуюся сумму оставить себе в качестве прибыли. И хотя это возможно, это не гарантируется, особенно по цене, которая оправдывает себя.

    Облагаются ли налоги с выигрышей в игровых шоу и с выигрышей в азартных играх иначе?

    В некотором смысле их судьбы схожи: и то, и другое — доход, о котором вы должны сообщить в IRS.

    Однако для лотереи или большинства азартных игр в казино вы можете вычесть свои проигрыши. Красиво, правда? Конечно, есть оговорки. Вы можете вычесть свои потери только в том случае, если вы действительно выиграете, и ваш выигрыш должен быть больше, чем ваши потери. Таким образом, если вы потратили 300 долларов на лотерейные билеты и выиграли 3000 долларов, налогооблагаемым доходом будет только 2700 долларов. Когда вы подаете налоговую декларацию, вам нужно будет детализировать ее (что означает использование Таблицы A при подаче налоговой декларации), и вы должны будете иметь возможность обосновать свои проигрыши в азартных играх, если вы прошли аудит, что означает сохранение каждого лотерейного билета. и квитанция казино.

    Как удержать голову над водой после выигрыша приза на игровом шоу

    Прежде всего, уплатите соответствующие налоги с любого выигранного приза. Может быть хорошей идеей сразу же заплатить ориентировочные налоги с выигрыша, чтобы избежать возможных штрафов в будущем.

    • Рассмотрите возможность использования наличных денег вместо предметов. Например, если вы выиграете отпуск стоимостью 15 000 долларов, спросите, можете ли вы получить вместо этого 15 000 долларов. Это потому, что вы можете задолжать тысячи налогов, а это очень много денег для якобы «бесплатного» отпуска.Возможно, вам лучше взять деньги, а затем использовать их для оплаты меньшего и более доступного путешествия.

    • Узнайте точную стоимость вашего приза. Организация, дающая вам приз, может немного завышать стоимость, чтобы побудить больше людей участвовать в соревнованиях или создать для себя более крупный налоговый вычет. Этот отпуск за 15000 долларов может быть не так уж и дорог. При необходимости опротестуйте оценку компании.

    • Не бойтесь отказаться от приза, если это станет налоговым бременем.Если вы выиграете автомобиль с налоговым счетом в размере 5000 долларов, сможете ли вы выделить столько денег на уплату налогов? Может быть, вы сможете продать его и выйти вперед, но важно быть реалистом и не позволять блестящим предметам ослеплять вас, чтобы не упустить налоговые последствия. Вы всегда можете использовать денежные призы для покрытия связанных налогов, но поиск денег для оплаты налогов на объекты или отпуск может сделать их не стоящими усилий. Настоящая награда может быть в том, чтобы просто уйти.

    Правительство хочет гарантировать, что налоговые льготы для свободных портов не будут потрачены зря.

    E ПОСЛЕ порта Тилбери, и вы увидите груды строительных материалов, импортированных, обработанных и ожидающих доставки на строительные площадки.В условиях близости Лондона и увеличения спроса на пристройки в связи с пандемией бизнес процветает — или, скорее, пищит, когда автомобили поднимают и складывают контейнеры в штабеля. Все становится тише, когда вы идете на восток к земле, которая является частью Темзы Фрипорт, одного из восьми экспериментов по усилению неблагополучных районов. Есть надежда, что когда 19 ноября новым инвесторам станут доступны щедрые налоговые льготы, шумиха усилится.

    Послушайте эту историю

    Ваш браузер не поддерживает элемент

    Больше аудио и подкастов на iOS или Android.

    Более 5000 зон с льготным налогообложением разбросаны по всему миру, с различными льготами и правилами отбора. Свободные порты Великобритании будут предлагать более простые таможенные процедуры, а также освобождение от гербового сбора, налогов на заработную плату работодателей, коммерческих ставок и корпоративного налога. Политики надеются, что все это будет способствовать инновациям, торговле и, как сейчас выражается убивающая неравенство фразе, «повышению уровня». В отчете 2016 года Риши Сунака, который в то время занимался защитой, а теперь является канцлером, утверждалось, что, если Великобритания воспроизведет успех Америки с ее зонами свободной торговли, она сможет создать 86 000 рабочих мест.

    Над таким бустеризмом легко посмеяться. Г-н Сунак посчитал все рабочие места в любой американской зоне свободной торговли созданными в результате ее существования — героическое предположение, поскольку уже существующие фабрики могут претендовать на особый статус. В более общем плане скептики указывают на три риска. Что, если предприятия не будут держаться подальше? Что, если бы в любом случае произошла какая-то новая деятельность? А что, если сайты высасывают инвестиции из еще более нуждающихся мест? Некоторые из них находятся в напряжении; если никто не будет инвестировать, фрипорт не будет стоить казне слишком дорого.Но общим для всех является представление о том, что им не удастся стимулировать новую деятельность.

    Британский опыт проведения политики, основанной на географических позициях, разочаровал. В прошлом месяце Управление по бюджетной ответственности ( OBR ), контролирующее правительство, указало, что старая политика зон предприятий, которая предлагала налоговые льготы инвесторам в неблагополучных странах, стоила примерно на четверть дороже, чем ожидалось, что говорит о том, что она имел «меньшие воздействия, чем предполагалось изначально». Оценка, проведенная аналитическим центром «Центр городов», показала, что созданные рабочие места в основном создавались людьми с низкой квалификацией.Основываясь на международных данных, OBR предполагал, что свободные порты будут в основном перемещать экономическую активность, а не стимулировать ее, и обойдутся налогоплательщику примерно в 50 миллионов фунтов стерлингов (67 миллионов долларов) в 2022-23 финансовом году.

    Свободные порты предлагают больший набор преимуществ, чем корпоративные зоны. Но британские предприятия уже могут отсрочить платежи по тарифам, разместив товары на таможенных складах, или вообще отказаться от них для товаров, которые обрабатываются и немедленно реэкспортируются с помощью специальных таможенных процедур.Если фрипорты действительно имеют значение, то это будет связано с налоговыми льготами. Льюис Аттер из Консультационной фирмы KPMG говорит, что они могут стоить 15-25% от стоимости строительства нового завода. LM Wind, дочерняя компания GE , инвестировала в Teesside в зависимости от того, сможет ли этот район стать свободным портом. Бен Хоучен, мэр долины Тис, говорит, что в настоящее время ведутся переговоры примерно с 30 другими крупными международными компаниями. Хотя некоторые объекты нуждаются в дезактивации и развитии, г-н Аттер говорит, что в начале нового года некоторые проекты могут быть нарушены.

    Тогда вопрос в том, какая часть этой активности в любом случае имела бы место, будь то в свободных портах или где-либо еще в Британии. Со временем порт Тилбери расширился, чтобы обслуживать голодный лондонский рынок. Есть планы по реализации образовательных проектов, как для развития навыков местных жителей, так и для убеждения молодежи в том, что работа в сфере логистики действительно привлекательна. Но второму из них некомфортно считать, что фрипорты поглощают рабочую силу, которая в противном случае простаивала бы. И циник мог бы указать на то, что у компаний есть все основания утверждать, что их инвестиции зависят от налоговых льгот. LM Wind, например, уже столкнулась с необходимостью укрепить свою британскую цепочку поставок из-за отдельных обязательств по переносу производства на сушу.

    Правительство придумало собственный способ убедиться, что свободные порты не просто задействуют деятельность, которая в противном случае произошла бы в другом месте. Официальные лица в последние месяцы спорили с операторами свободного порта о том, какие отрасли будут иметь право на налоговые льготы. Они варьируются от места к месту. Теоретически это означает, что каждый может использовать свои сильные стороны.Thames Freeport будет специализироваться на логистике и передовом производстве (его площадка в Дагенхэме связана с большим заводом двигателей Ford). Предпочтительные отрасли включают химическую переработку, современное производство и производство энергии с низким содержанием углерода. На территории Уилтон свободного порта Тиссайд химическая промышленность будет иметь право на налоговые льготы. На сайте Teesworks будут поощряться низкоуглеродные источники энергии.

    Пока это микроменеджмент довольно непрозрачен, по крайней мере, для потенциальных инвесторов, которые должны связаться с каждой компанией свободного порта или землевладельцем, чтобы узнать, соответствуют ли их планы условиям, согласованным с правительством.Это может снизить риск того, что свободные порты просто вытеснят деятельность за счет некоторой части государственного бюджета. Но это никак не снижает риск налоговой пробки для инвесторов, которые в любом случае сделали бы инвестиции.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *