Объекты налогообложения при упрощенной системе налогообложения: Упрощенная система налогообложения | ФНС России

Содержание

Объекты налогообложения УСН

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, цель которого заключается в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, а также организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу.

Особенностью упрощённой системы является возможность выбора объекта налогообложения, с которого будет уплачиваться налог: «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».

  • При уплате налога с полученных доходов (расходы в этом случае не учитываются) ставка составляет 6%.

  • При уплате налога с полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка составляет 15%.

Объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на упрощённую систему налогообложения по форме №26.2-1.

Вновь зарегистрированные предприниматели и организации вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты регистрации. Все остальные о решении перейти на УСН должны уведомить инспекцию не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, если с 2018 года Вы хотите перейти на УСН, то заявление нужно подать не позднее 31 декабря 2017 года.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего года. Изменить его можно только с очередного календарного года (с 1 января). Чтобы сменить объект налогообложения, необходимо подать уведомление в инспекцию. Сделать это нужно до 31 декабря текущего года.

В работе бухгалтера, связанной с различными объектами налогообложения и налоговыми режимами, есть множество нюансов. В этой ситуации требуются постоянные экспертные консультации, полные и достоверные ответы на возникающие вопросы.

В поиске истины приходится обращаться в интернет, где в изобилии присутствуют различные форумы и специализированные сайты. К сожалению, часто ответов приходится ждать несколько дней, а нередко полученные сведения являются неполными или даже некорректными.

Но есть другой способ оперативно получать ответы на все вопросы: использовать в работе сервис «Моё дело». Система не только позволяет рассчитывать налоги и вовремя их уплачивать, но и предоставляет Вам круглосуточную поддержку экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Начните работу с системой «Моё дело» прямо сейчас! Просто зарегистрируйтесь и получайте быструю и квалифицированную помощь по любым вопросам!

Перейти на УСН

Ст. 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

См. все связанные документы >>>

Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает объекты налогообложения, которыми признаются:

во-первых, доходы;

во-вторых, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/[email protected] «О применении упрощенной системы налогообложения» разъясняется, что в соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». При объекте налогообложения «доходы» налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В целях установления пониженных ставок для налогоплательщиков, применяющих УСН на территории Республики Крым, ФНС России поручает УФНС России по Республике Крым в кратчайшие сроки довести до сведения Государственного Совета Республики Крым информацию о возможности принятия закона об установлении дифференцированных налоговых ставок для определенных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ индивидуальные предприниматели и организации, уплачивающие налог в связи с применением УСН, самостоятельно определяют объект налогообложения.

Исключение установлено пунктом 3 комментируемой статьи.

Также комментируемая норма устанавливает право налогоплательщика ежегодно изменять выбранный ими объект налогообложения. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Также пункт 2 статьи 346.14 НК РФ устанавливает запрет в течение налогового периода налогоплательщику менять объект налогообложения.

Важно!

Уведомление об изменении объекта налогообложения может быть составлено в произвольной форме.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261 разъясняется, что в случае если налогоплательщик не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он выбирает объект налогообложения в целях применения УСН по своему усмотрению — «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в установленный пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Данное уведомление может быть составлено налогоплательщиком в произвольной форме. Форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected], является рекомендованной для применения. Поэтому направление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный Кодексом срок уведомления о смене режима налогообложения по УСН, составленного в произвольной форме, признается исполнением им обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ.

Судебная практика.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2013 N А05-16718/2012 разъясняется, что поскольку изменение избранного объекта налогообложения по УСН производится налогоплательщиком самостоятельно и носит уведомительный характер, налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о данном факте в установленный законом срок любым возможным способом. Обязательной к применению формы уведомления налогоплательщика об изменении объекта налогообложения законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Пункт 3 комментируемой статьи устанавливает императивное правило, в соответствии с которым обязаны применять объект налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов» следующие налогоплательщики:

во-первых, участники договора простого товарищества;

во-вторых, участники договора доверительного управления имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

При этом необходимо отметить, что согласно ГК РФ сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

На основании пункта 1 статьи 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Актуальная проблема.

На практике часто встает вопрос — какой объект налогообложения обязана применять саморегулируемая организация арбитражных управляющих, если она применяет УСН? Исходя из анализа норм НК РФ и позиции официальных органов следует, что саморегулируемая организация арбитражных управляющих должна применять объект налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Рассмотрим позицию Минфина России по данному вопросу.

Официальная позиция.

Так в письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/4/45472 разъясняется, что саморегулируемая организация арбитражных управляющих, на основании пункта 3 статьи 346.14 НК РФ, может применять упрощенную систему налогообложения только с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае несоблюдения требования комментируемого пункта статьи 346.14 НК РФ согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ названная некоммерческая организация обязана возвратиться на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Важно!

Если налогоплательщик УСН в течение налогового периода становится участником договора простого товарищества, то он утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.

Судебная практика.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 23.12.2013 N Ф09-13757/13 дается следующее разъяснение: если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он на основании положений пункта 4.1 статьи 346.13 НК РФ считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

При этом в данном случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Меняем объект налогообложения до применения УСН

Читайте также

2. Объект налогообложения

2. Объект налогообложения Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, а именно:– для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;– для иностранных

122. Объект налогообложения

122. Объект налогообложения Для указанных выше налогоплательщиков объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы»

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы» При переходе на объект налогообложения «доходы» у налогоплательщиков, как правило, не возникает никаких проблем с расчетом единого налога. Единый налог рассчитывается по ставке 6%

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» Если же объект ОС или НМА был приобретен (сооружен, изготовлен) в период применения УСН, то включить в состав расходов затраты на его приобретение (сооружение, изготовление) нельзя.

Объект налогообложения – доходы

Объект налогообложения – доходы В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, указывают ставку единого налога —6%. Для отражения в декларации этого показателя предусмотрены два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой

28. Объект налогообложения

28. Объект налогообложения Определение имущества, работ, услуг. Реализация товаров, работ, услугОбъект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую

Укрупненный объект налогообложения

Укрупненный объект налогообложения Для классификации налогов и сборов можно предложить следующие укрупненные объекты налогообложения:• деятельность;• собственность;• право пользования природными ресурсами.Здесь под деятельностью в первую очередь понимается

Объект налогообложения

Объект налогообложения В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.В случае применения УСН налогоплательщик может выбрать

Объект налогообложения

Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции:• реализация товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе;• ввоз товаров на территорию Российской Федерации.Также объектом

<…> Статья 358. Объект налогообложения

&lt;…&gt; Статья 358. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,

<…> Статья 374. Объект налогообложения

&lt;…&gt; Статья 374. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в

Статья 389. Объект налогообложения

Статья 389. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.2. Не признаются объектом

20. Элементы налогообложения. Объект налогообложения. Налоговый период

20. Элементы налогообложения. Объект налогообложения. Налоговый период Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально

6.3.2. Унифицированные формы первичной документации как обязательное условие проведения оптимизации налогообложения посредством применения упрощенной системы налогообложения

6.3.2. Унифицированные формы первичной документации как обязательное условие проведения оптимизации налогообложения посредством применения упрощенной системы налогообложения Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны оформлять все

2.2.3. Объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения

2.2.3. Объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения Объектами налогообложения при применении УСН признаются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе

3.4. Определяем объект налогообложения

3.4. Определяем объект налогообложения При определении объекта налогообложения у налогоплательщиков есть два варианта. И так, объектом налогообложения признаются:– доходы;– доходы, уменьшенные на величину расходов.Право выбора объекта налогообложения законом

В Северной Осетии приняли законопроект об упрощенной системе налогообложения — Экономика и бизнес

ВЛАДИКАВКАЗ, 25 февраля. /ТАСС/. Парламент Северной Осетии принял законопроект об упрощенной системе налогообложения для предпринимателей, сообщили в пресс-службе Минэкономразвития республики.

«Предприниматели, которые в связи с отменой единого налога на вмененный доход перешли на упрощенную систему налогообложения, в течение двух лет будут платить налоги по сниженным ставкам в размере 1,5% и 7,5% в зависимости от объекта налогообложения. Речь идет о периоде 2021-2022 годов», — говорится в сообщении.

Законопроект разрабатывался региональным отделением партии «Единая Россия» совместно с министерством экономического развития и уполномоченным по защите прав предпринимателей республики.

Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года затронула 7 460 субъектов малого и среднего бизнеса республики. Большинство из них смогли перейти на альтернативную в данном случае патентную систему налогообложения. Однако, по данным налоговой службы, около 580 организаций и 920 индивидуальных предпринимателей не вправе воспользоваться этой системой, что чревато для них существенным ростом налоговой нагрузки.

Для предотвращения спада в экономике в связи с возможным сокращением числа предпринимателей и ухода в теневой сектор, преодоления последствий, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции, предложены пониженные налоговые ставки УСН: 1,5%, если объектом налогообложения являются доходы, и 7,5%, когда объектом выступают доходы за минусом расходов.

Указанные изменения коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, оказывающих услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров, а также реализующих маркированные товары. Полный перечень согласно кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) прописан в законе.

Тест. Упрощенная система налогообложения — Info Stadiya

Тест по бухгалтерскому учету, по теме «Упрощенная система налогообложения». Тестирование подходит для студентов различных специальностей. Правильные ответы выделены символом «+».

Упрощенная система налогообложения применяется:

+: добровольно;

-: принудительно;

-: по решению представительных органов субъектов федерации;

Уплату каких налогов заменяет применение упрощенной системы налогообложения для организаций?

-: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

-: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес.

+: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.

-: НДС, страховые взносы.

Уплату каких налогов заменяет применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

-: НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

-: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

+: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС

-: НДС,ЕСН.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

-: Да.

+: Нет.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ли ограничения

+: Да.

-: Нет.

Когда налогоплательщики упрощенной системы налогообложения имеют право перейти на другой режим налогообложения

-: с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение УСНО;

-: В любой момент времени в течение отчетного периода;

-: добровольно с начала нового налогового периода;

+: с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение УСНО или добровольно с начала нового налогового периода;

Что является объектом налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

-: Доходы

-: Доходы минус Расходы

-: Базовая доходность

+: Доходы или Доходы минус Расходы;

Кем устанавливается объект налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

-: НК РФ

+: выбирается налогоплательщиком самостоятельно

-: местными органами власти

На какой срок устанавливается объект налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

+: на год

-: на месяц

-: на квартал

Как определяются доходы на упрощенной системе налогообложения?

+: кассовым методом

-: методом начисления

-: кассовым методом или методом начисления

Как определяется дата получения доходов на упрощенной системе налогообложения?

+: по мере поступления денежных средств на расчетный счет и ли в кассу организации

-: по мере начисления доходов организации

Кто имеет право уплатить минимальный налог на упрощенной системе налогообложения

+: организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы»

-: организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «Доходы»

В каком случае уплачивается минимальный налог на упрощенной системе налогообложения

+: если исчисленный налог менее 1% от величины полученных организацией доходов

-: если исчисленный налог менее 10% от величины полученных организацией доходов

-: если организация не осуществляла в налоговом периоде хозяйственную деятельность

Чему равна сумма минимального налога на упрощенной системе налогообложения?

+: 1% от величины доходов, полученных за налоговый период;

-: 10% от величины доходов, полученных за налоговый период;

-: 24% от разницы между доходами и расходами организации за налоговый период;

Каков порядок переноса убытков на будущее при упрощенной системе налогообложения?

+: Убыток равномерно переносится на 10 следующих налоговых периодов.

-: Сумма убытка уменьшает налоговую базу не более 30%, а остальная часть переносится на следующие 9 лет.

-: Сумма убытка уменьшает налоговую базу не более 30%, а остальная часть переносится на следующие 10 лет.

Убыток, полученный при упрощенной системе налогообложения может учитываться при других режимах налогообложения?

-: Да.

+: Нет.

Какой период считается отчетным при упрощенной системе налогообложения?

+: Календарный год.

-: Первый квартал, полугодие, девять месяцев.

-: Второй квартал, полугодие, девять месяцев.

Какие объекты налогообложения предусмотрены НК при упрощенной системе налогообложения?

-: Доход.

-: Вмененный доход.

+: Доходы, доходы минус расходы

Какие налоговые ставки используются на упрощенной системе налогообложения?

-: 6%

-: 15%

-: 24%

+: 6% и 15%

На упрощенной системе налогообложения, в отношении доходов какая ставка используется:

+: 6%

-: 15%.

В какие сроки представляют организации налоговые декларации по итогам налогового периода при упрощенной системе налогообложения?

-: 31 января.

+: 31 марта.

-: 30 апреля

В какие сроки представляют индивидуальные предприниматели налоговые декларации по итогам налогового периода при упрощенной системе налогообложения?

-: 31января.

-: 31 марта.

+: 30 апреля

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются:

-: От ведения бухгалтерского учета основных средств

-: От ведения бухгалтерского учета нематериальных активов

-: Не освобождаются

-: От ведения бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов

+: От ведения бухгалтерского учета за исключением

бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то налог на прибыль начисляется:

+: Дебет 99 Кредит 68;

-: Дебет 68 Кредит 99;

-: налог на прибыль не начисляется;

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то одновременно вправе применять:

+: ЕНВД;

-: Общий режим налогообложения;

— Верны оба утверждения;

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то:

+: бухгалтерская отчетность не представляется;

-: бухгалтерская отчетность представляется;

-: представляется только бухгалтерский баланс;

Начислен единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

+: Дебет 99 Кредит 68;

-: Дебет 84 Кредит 68;

-: Дебет 68 Кредит 99;

-: Дебет 68 Кредит 84.

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются:

+: От ведения бухгалтерского учета основных средств

+: От ведения бухгалтерского учета нематериальных активов

-: От ведения бухгалтерского учета финансовых вложений

-: От ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Что является объектом налогообложения системы налогообложения в виде единого налога при УСНО?

+: Доходы или доходы за минусом расходов.

-: Вмененный доход.

-: Базовая доходность

Ставка минимального налога при УСНО?

+: 1%.

-: 6%.

-: 0%

-: 15 %.

Как перейти с УСН-6% на УСН-15%

УСН (Упрощенная система налогообложения) предполагает замену уплаты хозяйствующими субъектами нескольких видов налогов уплатой единого налога.

Конкретный объект налогообложения организация, пожелавшая применять УСН, выбирает самостоятельно. Объекты налогообложения учитываются в денежном выражении.

Налоговая ставка по УСН устанавливается в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Так, если налогоплательщик выбирает доходы, то размер ставки 6 %.

В случае выбора объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка составит 15 %.

Право выбора объекта налогообложения принадлежит налогоплательщику и определяется статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, как и право самостоятельно определять порядок расчета налога, подлежащего уплате.

Следует обратить внимание, что данное право дано налогоплательщику в том случае, если он не является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того данная норма предоставляет налогоплательщику право менять выбранный объект налогообложения каждый год. При этом объект налогообложения будет изменен с начала налогового периода при соблюдении налогоплательщиком условия об уведомлении налогового органа о своем желании до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик планирует изменить объект налогообложения.

Уведомление о смене объекта представляется в письменном виде, как в произвольной форме, так и с использованием рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 формы. И та и другая форма уведомления о смене объекта, направленная в налоговые органы в установленные сроки, будет признана действительной.  Также уведомление о смене объекта допустимо представлять с использованием интернет-ресурсов в электронном виде. В этом случае применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Налоговые органы не обязаны подтверждать факт смены объекта налогообложения. Но переживания некоторых «упрощенцев» по поводу несвоевременного получения или неполучения вовсе налоговыми органами уведомления о смене объекта вполне обоснованы. Поэтому, если уведомление представляется в подразделения налоговой службы лично, резонно оставлять у себя копию уведомления с отметкой о его получении. В случае использования почтовой связи, уведомление следует направить заказным письмом с сохранением почтовой квитанции и описи вложения.

В первый раз налогоплательщик выбирает объект налогообложения при переходе на УСН до начала года, в котором предполагает применять УСН. При этом статья 346.13 НК РФ позволяет налогоплательщику сменить объект сколько угодно раз, лишь бы последнее уведомление было представлено не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН.

Важно знать, что положениями статьи 346.14 НК РФ в дальнейшем устанавливается запрет на изменение объекта налогообложения в течение одного налогового периода, иначе календарного года.

Каковы же причины, способствующие выбору объекта налогообложения?

Во-первых, это размер ставки налога. Законами субъектов Российской Федерации региональные власти вправе устанавливать налоговые ставки ниже федеральных значений. Так, по объекту «доходы минус расходы» размер налоговой ставки может быть установлен в пределах 5% — 15%, а по объекту «доходы» — от 1 % до 6%, а в определенных случаях – 0% (ст.346.20 НК РФ).

Необходимо изучать информацию о размерах ставок в регионе, так как это может повлиять на смену объекта налогообложения.

Во-вторых, если хозяйствующий субъект, применяющий УСН, осуществляет производственную деятельность или торговлю и, как следствие, несет большие затраты на заработную плату, приобретение основных средств, оборудования, сырья и материалов, аренду помещений и пр., то выбор объекта «доходы минус расходы» будет обоснованным. Если же затраты незначительны, и деятельность налогоплательщика направлена, например, на оказание услуг, то лучше выбрать «доходы».

Практика показывает, что выбор объекта «доходы минус расходы» обоснован при расходах, превышающих 60% доходов.

Безусловно, помочь выбрать объект налогообложения, позволяющий сократить налоговые расходы, способен квалифицированный анализ деятельности предприятия или предпринимателя. Также необходимо учитывать особенности главы 26.2 НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, зная размеры налоговых ставок в регионе, размеры расходов и их структуру, можно определиться со сменой объекта налогообложения при УСН.

Налоговый кодекс Республики Taxastan

Введение

За последние пять лет или около того большинство стран СНГ либо приняли налоговые кодексы, либо подготовили проекты налоговых кодексов. Эти коды похожи по общей структуре, хотя и различаются деталями. Процесс составления и пересмотра налоговых кодексов в этих странах продолжается. В некоторых странах, Налоговый кодекс не принят, но рассматривается возможность его принятия.В других стран активно ведется работа по подготовке законодательных актов. В странах, которые уже принятые кодексы, кодексы применяются, и эти страны уже решают проблемы связанных с интерпретацией и возможным пересмотром их кодексов. Со временем их дальнейшая пересмотр вероятен, поскольку налоговые системы этих стран продолжают развиваться.

Юридический отдел Международного валютного фонда разработал образец налогового кода для гипотетическая страна (переходная республика Таксастан) для использования в качестве справочного материала для оказывать помощь в подготовке законодательных актов и применении законов.Несмотря на то что там Возможных вариантов много, предлагается только один текст. Причина не в том, что он всегда представляет лучший вариант для всех стран, но код основан на реальном опыте работать с законодательством и что предлагаемый единый текст кодекса легче читать и понимать. Текст основан в основном на налоговых кодексах Грузии (июнь 1997 г.) и Таджикистан (ноябрь 1998 г.), которые, в свою очередь, полагаются на налоговый кодекс Казахстана (апрель 1995 г.) и Часть I Налогового кодекса России (август 1998 г.).Другие законодательные налоговые документы стран СНГ (для например, Кыргызская Республика и Узбекистан) и другие государства также были рассмотрены в подготовка текста.

Налоговый кодекс Taxastan включает в себя все национальные налоги Taxastan: налог на доход физических лиц, налог на доходы юридических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, социальные страховые взносы, земельный налог, налог на переработчиков полезных ископаемых, налог на имущество предприятий, налог на владельцев транспортных средств, налог на малые коммерческие предприятия и местные налоги.Конечно, набор включенных налогов должен быть изменен для отдельной страны, чтобы привести его в соответствие с действующими налогами. Текст примера кода не касается с участием вопросы разграничения полномочий по сбору налогов между государственными административными органы власти на национальном (федеральном) и региональном (местном) уровне, поскольку существуют важные различия в этой области среди конституций отдельных стран СНГ.

Естественно, потребуется внести в текст существенные изменения, чтобы удовлетворить потребности конкретная страна.В связи с этим предлагается использовать текст как ориентир, а также как справочный материал, а не как стандарт. МВФ не рекомендует конкретные положения должны быть введены в любой конкретной стране.

Налоговая реформа Великобритании: основа будущего

Примечание: Ниже приводится краткая выдержка из нашей новой публикации Центра политических исследований, A Framework for the Future: Reforming the UK Tax System , которая представляет собой комплексное исследование британской налоговой системы, которое определяет ключевые области для улучшения. в налоговой политике Великобритании и предоставляет рекомендации, которые поддержат долгосрочный рост без негативного воздействия на государственные доходы. Чтобы загрузить полное руководство по реформе, щелкните ссылку выше .

Основные выводы

  • Если правительство Великобритании примет все рекомендации, содержащиеся в нашем отчете, Великобритания окажется на 9-м месте по конкурентоспособности налоговой системы в ОЭСР, поднявшись на 13 позиций по сравнению с нынешним 22-м местом в Международном индексе налоговой конкурентоспособности . Такая налоговая система будет значительно более благоприятной для экономического роста, чем нынешняя.
  • Несмотря на то, что одновременная реализация полного набора реформ имела бы наибольшее влияние, мы понимаем, что некоторые из наших предложений более привлекательны с политической точки зрения, чем другие.Поэтому важно подчеркнуть, что каждое из наших предложений по реформе, направленной на рост, способно стоять самостоятельно и быть стоящим само по себе.
  • Налоговая реформа — один из основных рычагов, которые правительство может использовать для улучшения перспектив экономического роста Великобритании. И, на наш взгляд, невозможно максимизировать процветание Великобритании — действительно пойти на рост — без безжалостной оценки сильных и слабых сторон ее налоговой системы, особенно по сравнению с другими развитыми странами, которые конкурируют с Великобританией за бизнес, рабочие места и инвестиции.
  • В конечном счете, даже если конкретные меры, которые мы предлагаем, не будут приняты, мы надеемся, что политики и другие потенциальные реформаторы будут вдохновляться разработанными нами планами и действовать в том духе, который мы предлагаем.

Введение

Этот отчет публикуется во время глобальной пандемии, которая нанесла ущерб британской экономике, а также балансовому отчету правительства. Пока еще слишком рано говорить, где именно мы закончим, но в нынешних условиях ОЭСР прогнозирует 14-процентное сокращение экономики в 2020 календарном году. [1] Налоговые поступления резко упали, а государственный долг должен превысить 100 процентов ВВП. [2] Мало что можно было сделать, чтобы избежать этого спада или значительно уменьшить его серьезность, но мрачные экономические показатели, с которыми сталкивается правительство, действительно бросают серьезный вызов будущей проблеме.

Как только ситуация в области общественного здравоохранения будет взята под контроль, эта задача будет в основном одной из задач восстановления экономического роста. Только экономический рост может вернуть безработных британцев к работе, укрепить финансовую базу UK plc и дать сегодняшнему правительству шанс выполнить более широкую внутреннюю повестку дня.Но хотя первоначальный рывок экономического роста обязательно последует за любым безопасным снятием ограничений COVID-19, надежный, долгосрочный и устойчивый экономический рост не появится ниоткуда. Это потребует упорной работы и правильного выбора политики.

В конце концов, еще до того, как в первые месяцы 2020 года разразился коронавирус, британская экономика имела заметную слабость и столкнулась с серьезными препятствиями. Средний рост ВВП на душу населения в 2010-х годах составлял всего 1,1 процента в год по сравнению с 2.5 процентов в 1980-е годы и 1,9 процента в 1990-е годы. [3] Рост произошел в основном за счет увеличения количества отработанных часов по всей экономике в целом, при росте производительности всего на 0,3 процента в год в течение десятилетия. [4] Средняя заработная плата в реальном выражении остается ниже, чем была до финансового кризиса, [5] и инвестиции в бизнес продолжают разочаровывать. Действительно, по оценке Управления национальной статистики, с 1995 по 2015 год в Великобритании был самый низкий средний уровень инвестиций в бизнес среди всех стран ОЭСР. [6]

В последнее время политическая неопределенность — не в последнюю очередь вокруг Брексита — оказала сдерживающее воздействие на перспективы экономического роста Великобритании. И хотя выход Великобритании из Европейского союза, безусловно, открывает множество возможностей, необходимо преодолеть и экономические проблемы. Короче говоря, перед глобальной пандемией перед политиками Великобритании стояла достаточно сложная задача; сегодня повышение темпов роста британской экономики выглядит вдвойне трудным.

Однако жизненно важно, чтобы правительство не воспринимало слабый рост как данность — как нечто, с чем они должны мириться и к чему адаптироваться, но не могут существенно повлиять на него.Напротив: все правительства имеют в своем распоряжении инструменты, которые могут ускорить экономический рост. Они могут включать в себя противоречивые политические решения и сложные политические компромиссы, но они есть, если только у правительства хватит смелости их понять.

Налоговая реформа — один из основных рычагов, которые правительство может использовать в своем стремлении поднять экономику в долгосрочной перспективе. Улучшение налоговой системы страны может привлечь бизнес и инвестиции, может стимулировать предпринимательство и работу и может устранить безвозвратные затраты, сдерживающие рост.Налоговая реформа, конечно, не единственное, что имеет значение, но это одна из самых важных и важных вещей, которые правительство находится под прямым контролем.

Тем не менее, перестройка налоговой системы — непростая задача. Нам необходимо определить те части налоговой системы, которые требуют наибольшего внимания. Нам нужно решить, какие реформы в наибольшей степени будут способствовать росту. И нам нужно решить, как провести налоговую реформу, когда значительное сокращение общей налоговой нагрузки кажется маловероятным, если не невозможным.Это все сложные вопросы. Их решение — основная цель настоящего отчета.

Подход к налоговой политике Великобритании, ориентированный на рост

Так как же выглядит налоговая система, способствующая росту? По сути, есть три разных способа ответить на этот вопрос. Первый — это посмотреть на предельные налоговые ставки. При прочих равных условиях более низкие предельные налоговые ставки лучше для экономического роста, чем более высокие, потому что они меньше препятствуют экономической активности. Проще говоря, чем меньше вы облагаете налогом что-либо, тем больше вы его получаете, и наоборот.

Предельные налоговые ставки также являются важным фактором, определяющим налоговую конкурентоспособность страны — насколько она привлекательна для предприятий и инвесторов по сравнению с другими странами. В сегодняшнем глобализированном мире (несмотря на влияние COVID-19) капитал очень мобильный, и предприятия могут инвестировать в любое количество стран, чтобы максимизировать свою прибыль после уплаты налогов. Если предельные налоговые ставки в Великобритании будут слишком высокими по сравнению с другими развитыми странами, инвестиции, скорее всего, пойдут в другие места, и экономический рост, вероятно, пострадает.

Другой способ подойти к налоговой реформе, направленной на рост, — это сосредоточить внимание на нейтралитете — о степени, в которой налоговая система позволяет предприятиям и физическим лицам принимать решения, исходя из их экономических заслуг, а не из соображений налогообложения. Абсолютный нейтралитет может не быть практической целью: все налоги в той или иной степени влияют на поведение, а иногда и суть дела (как в случае с экологическим налогом, призванным препятствовать загрязнению). Тем не менее, как правило, вам нужна налоговая система, которая не искажала бы то, как люди предпочитают работать, сберегать или тратить.Экономика будет лучше, а благосостояние потребителей будет выше, если эти решения будут оставлены на усмотрение рынка, а не под чрезмерным влиянием правительства.

На практике нейтралитет часто означает сочетание более низких налоговых ставок с более широкой налоговой базой. Налоги должны применяться как можно более равномерно по всей экономике, без целевых налоговых льгот (или специальных налоговых режимов) для определенных продуктов, секторов или групп лиц. Однако здесь есть важная оговорка: в некоторых случаях более широкая налоговая база может сама по себе вызвать экономические искажения.Например, корпоративная налоговая база, которая не позволяет вычитать инвестиционные затраты, создает предвзятость в отношении капиталоемкой отрасли. Точно так же подоходный налог с физических лиц, в котором не проводится различие между обычным и инвестиционным доходом, скорее всего, будет направлен против сбережений. Другими словами, «расширьте базу, снизьте ставку» — полезное практическое правило, но не железное руководство к нейтральной налоговой системе, способствующей росту.

Третий подход к налоговой реформе, направленной на рост, — это анализ баланса между различными источниками доходов.Это важно, потому что мы знаем, что одни налоги намного хуже для роста, чем другие. Таким образом, система налогообложения, способствующая росту, будет стремиться к максимальному увеличению поступлений от налогов с наименьшими искажениями, сводя к минимуму зависимость от наиболее вредных.

Например, широко цитируемое исследование ОЭСР предполагает, что налоги на прибыль предприятий являются наиболее разрушительным видом налога с точки зрения ВВП на душу населения, за которым следуют налоги на доходы физических лиц. [7] Периодические налоги на недвижимое имущество являются наименее экономически опасным источником доходов, за ними следуют налоги на потребление и другие формы налога на имущество.

Излишне говорить, что дьявол очень много внимания уделяет деталям. Другое исследование, проведенное Казначейством Австралии, предполагает, что особый вид налога на имущество — «гербовый сбор на транспортные средства» — значительно более вреден, чем налог на прибыль корпораций (другие его выводы во многом совпадают с выводами ОЭСР). 8] Более того, вполне возможно спроектировать подоходный налог так, чтобы он действовал подобно налогу на потребление — Эстония предлагает один пример из реальной жизни.

Тем не менее, будет справедливо сказать, что перенос налогового бремени с корпоративных и личных подоходных налогов на хорошо продуманные налоги на имущество и потребление сделает налоговую систему в целом более благоприятной для экономического роста.Совместите это с конкурентоспособными предельными налоговыми ставками и нейтральной налоговой структурой, и вы получите хороший рецепт программы налоговой реформы, направленной на рост.

Аудит налоговой конкурентоспособности Великобритании

В течение последних семи лет Налоговый фонд — один из ведущих мировых аналитических центров по налоговой политике — оценивал каждую налоговую систему в ОЭСР по более чем 40 критериям политики. Он использовал результаты для разработки сравнительного рейтинга того, насколько каждая национальная налоговая система способствует экономическому росту.

Наряду с разработкой последнего международного индекса налоговой конкурентоспособности [9] исследователи из налогового фонда и Центра политических исследований совместно работали над всесторонним исследованием налоговой системы Великобритании. Этот отчет — результат этих усилий.

Цель не состоит в том, чтобы дать рекомендации по общему размеру налогового бремени в Великобритании. Скорее, это оценка того, как можно реструктурировать налоговую систему, чтобы обеспечить максимальный экономический рост при получении примерно такой же суммы доходов, как сейчас.

Некоторые из итоговых предложений будут более политически приемлемыми, чем другие. Но мы надеемся, что даже если политики не смогут действовать по каждому предложению здесь, они будут черпать вдохновение из предлагаемых нами мер и действовать в том духе, который мы предлагаем.

Мы утверждаем, что невозможно добиться максимального процветания Великобритании без безжалостной оценки сильных и слабых сторон ее налоговой системы — особенно в сравнении с другими развитыми странами, которые конкурируют с Великобританией за бизнес, рабочие места и инвестиции.Легко говорить о налоговой реформе, направленной на рост, абстрактно, представить, что вы могли бы разработать, если бы начинали с чистого листа бумаги, но настоящая проблема состоит в том, чтобы принять налоговую систему такой, какая она существует на самом деле, и придумать практические способы его улучшения.

Важно отметить, что годовой индекс Налогового фонда — это не просто сравнение предельных налоговых ставок. Он также включает в себя подробное изучение базовой структуры различных налоговых систем, чтобы увидеть, насколько они нейтральны или насколько они искажают процесс принятия экономических решений.Индекс Index охватывает пять основных категорий — корпоративный налог, подоходный налог с населения, налог на потребление, налог на имущество и международные налоговые правила — с многочисленными подкатегориями и отдельными частями данных, включенными в каждый заголовок.

По сути, в этом отчете мы использовали индекс Index для проверки налоговой системы Великобритании с точки зрения экономического роста, чтобы увидеть, в чем, в частности, Великобритания отстает от своих международных конкурентов, и определить наиболее многообещающие направления реформ. .

Как станет ясно из следующих глав, нынешняя налоговая система Великобритании оставляет много возможностей для улучшения. В целом, Великобритания занимает 22-е место из 36 стран ОЭСР в последнем издании индекса Index ; но в то время как он занимает первое место по своим международным налоговым правилам, он занимает 17-е место по налогу на корпорации, 22-е по налогу на потребление, 24-е место по налогу на доходы физических лиц и 33-е место по налогу на имущество.

Тем не менее, даже за этими широкими категориями скрываются значительные различия в способностях роста различных частей налоговой системы Великобритании.Например, в то время как в Великобритании четвертая по величине ставка корпоративного налога в ОЭСР, по мерам возмещения затрат (как налоговая система учитывает инвестиционные затраты, убытки и т. Д.) Она занимает второе место с последнего. И хотя у Великобритании один из лучших режимов налогообложения прироста капитала в ОЭСР (по крайней мере, на данный момент), ее максимальная ставка налога на дивиденды является одной из самых высоких в развитом мире.

Индекс также подчеркивает проблемный характер режима налогообложения собственности в Англии с его опорой на искажающие гербовые сборы и плохо структурированные бизнес-ставки, а также выявляет недостаток базы налога на потребление в Великобритании.Огромные изъятия подрывают эффективность НДС и означают, что гораздо больше доходов должно быть получено от других налогов, которые хуже влияют на экономический рост.

Эти выводы естественным образом проистекают из Международного индекса налоговой конкурентоспособности и дают нам основу для разработки реалистичного набора предложений по налоговой реформе в Великобритании, способствующих росту. Индекс Index также предлагает инструмент, с помощью которого мы можем оценивать выдвигаемые нами предложения. Проще говоря, чем больше будут наши рекомендации в отношении роста, тем больше улучшится позиция Великобритании в индексе Index — как внутри, так и между категориями.

Дорожная карта налоговой реформы Великобритании

В совокупности предложения по реформе, изложенные в этом отчете, переместят Великобританию с 22 на 9 место в рейтинге Международной налоговой конкурентоспособности Индекс , что сделает Великобританию одной из 10 самых способствующих росту налоговых систем в ОЭСР.

Наш основной набор рекомендаций кратко изложен в следующем разделе, а каждая отдельная политика подробно рассматривается позже в отчете. Тем не менее, здесь стоит изложить несколько основных принципов, лежащих в основе нашего подхода.

Во-первых, как упоминалось выше, мы решили не предполагать никакого сокращения государственных расходов на «оплату» налоговой реформы. Вместо этого наша цель состояла в том, чтобы предложить рекомендации для налоговой системы, которая будет приносить примерно такую ​​же сумму доходов, что и нынешняя, но делать это таким образом, чтобы это способствовало экономическому росту.

Это не означает, что более низкое общее налоговое бремя не имело бы собственных экономических выгод или облегчило бы всю задачу реформы, обеспечив гораздо больше победителей, чем проигравших.Но правда в том, что у правительства есть хорошие и плохие способы получить любую заданную сумму доходов — а это означает, что вы можете резко улучшить структуру налоговой системы, не оставляя у правительства недостатка средств.

Действительно, если вы сделаете налоговую систему более ориентированной на рост, не снижая общего налогового бремени, есть вероятность, что в долгосрочной перспективе налоговые поступления будут намного выше, чем они были бы в противном случае. Прямо сейчас Великобритании нужен больший доход и — больший рост: со временем наши предложения призваны обеспечить и то, и другое.

Во-вторых, мы твердо придерживаемся долгосрочной перспективы в нашем анализе и рекомендациях. Цель предлагаемых нами реформ — не просто стимулировать экономику в краткосрочной перспективе — это не означает «фискальный стимул», а, скорее, улучшить фундаментальные экономические основы Великобритании в долгосрочной перспективе. Мы хотим навсегда устранить экономические перекосы, сделать налоговую систему в целом более эффективной и стабильно увеличивать инвестиции внутри и в Великобритании.

Одним из побочных эффектов этого подхода является то, что, хотя мы хотели бы, чтобы наши рекомендации были немедленно приняты правительством, ничто из того, что мы предлагаем в этом отчете, не устареет в ближайшее время.Это долгосрочный план, и поэтому мы надеемся, что политики и потенциальные реформаторы смогут пересмотреть его и положиться на него в предстоящие годы.

В-третьих, одна из целей этого проекта заключалась в разработке комплексного пакета реформ, сокращающих личные, корпоративные налоги, налоги на собственность и потребление, с одновременным вниманием к международной стороне вещей.

Британская налоговая политика обычно строится по частям, бюджет за бюджетом, без особого понимания какой-либо всеобъемлющей стратегии.И это часть проблемы: экономические искажения легко накапливаются, а соображения краткосрочных доходов перевешивают все остальное, когда никто, участвующий в управлении налоговой системой, не имеет возможности взглянуть шире. Поэтому мы надеемся, что наше исследование поможет начать более широкий разговор о радикальной налоговой реформе. Это давно пора.

Конечно, это не означает, что наши индивидуальные рекомендации не могут быть самостоятельными. Напротив: все, что мы предлагаем в этом отчете, само по себе представляет собой шаг к более совершенной и более ориентированной на экономический рост налоговой системе.Мы также знаем, что некоторые из наших предложений (например, отмена гербового сбора) были бы более популярными и в большей степени соответствовали бы текущим политическим взглядам, чем другие. Да будет так. Наша точка зрения просто заключается в том, что наибольшие выгоды с точки зрения экономического роста принесет комплексный подход; это не препятствует постепенной реформе, которая двигает дела в правильном направлении.

Наконец, стоит подчеркнуть, что, хотя этот отчет является полностью независимым исследованием, мы также считаем, что изложенная здесь политика согласуется с более широкой экономической программой нынешнего правительства.Наши реформы налогообложения бизнеса станут значительным подспорьем для программы «выравнивания», стимулирования производителей, снижения налогового бремени на неблагополучные районы и стимулирования увеличения частных инвестиций в инфраструктуру. Наша бескомпромиссная позиция в отношении отмены налогов на транзакции, тем временем, сделает британский рынок жилья менее дисфункциональным и даст гораздо большему количеству людей возможность приобрести дом, который действительно соответствует их потребностям.

Если говорить более фундаментально, вся наша цель по повышению международной конкурентоспособности Великобритании совпадает с правительственным видением Британии после Брексита: динамичной, уверенной в себе страны, открытой для бизнеса и приверженной подлинному, широкомасштабному росту и широкому экономическому развитию. возможность.

В конце концов, именно об этом и состоит этот отчет на самом деле : о возобновлении роста британской экономики, более быстром и более устойчивом, чем до глобальной пандемии. Если мы серьезно настроены на рост — создание рабочих мест, повышение заработной платы и стимулирование инвестиций — то амбициозная налоговая реформа — идеальное место для начала.

Ключевые выводы

Экономическое положение
  • Согласно прогнозам, экономика Великобритании сократится на 14 процентов из-за кризиса COVID-19.

  • В последние годы капитальные вложения уменьшали свой вклад в рост ВВП.

  • Чтобы преодолеть встречный ветер от COVID-19 и Brexit, Великобритания должна работать над созданием и поддержанием конкурентоспособной на международном уровне налоговой системы.

Конкурентоспособность и источники налоговых поступлений в Великобритании
  • В целом, Великобритания занимает 22 и место из 36 стран ОЭСР в Международном индексе налоговой конкурентоспособности 2020 года.
  • Почти половина налоговых поступлений в Великобритании формируется за счет подоходного налога с физических лиц и взносов на государственное страхование.
  • Налоговые поступления значительно упали из-за COVID-19, при этом поступления НДС упали больше всего.

Личный доход
  • Великобритания занимает 24 -е место среди из 36 стран ОЭСР в Международном индексе налоговой конкурентоспособности на 2020 год, измеряющем размер налога на доходы физических лиц.
  • Частичный подход, который правительства приняли к реформированию подоходного налога с физических лиц, привел к созданию системы с низкой общей согласованностью и эффективностью.
  • Чтобы повысить конкурентоспособность системы личного налогообложения Великобритании, директивным органам следует отменить дополнительную ставку подоходного налога и снизить ставки налога на дивиденды, чтобы отразить налоги, уже уплаченные на уровне бизнеса.

Налог на имущество
  • Великобритания занимает 33 -е место среди из 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года по оценке налогообложения недвижимости .
  • По сравнению с другими странами, налоги на недвижимость в Великобритании относительно высоки.
  • Налоги на недвижимость, которые созрели для пересмотра и реформирования, включают коммерческие ставки, которые должны основываться на стоимости участка, и гербовый сбор (на землю и акции), который следует отменить.

Налоги на потребление
  • Великобритания занимает 22-е место среди и из 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года, который является показателем налогообложения потребления.
  • В Великобритании очень узкая база НДС, что приводит к искажениям и сложностям.
  • Расширение базы НДС до среднего уровня по ОЭСР принесет значительный доход для поддержки реформ, направленных на рост.

Корпоративные налоги
  • Великобритания занимает 17-е -е место среди из 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года по оценке корпоративного налогообложения .
  • Несмотря на низкую общую ставку, структура корпоративного налога в Великобритании увеличивает стоимость новых инвестиций и создает перекос в сторону заемного финансирования.
  • Резервы капитала должны быть более щедрыми, чтобы улучшить стимулы для инвестиций, а лимиты на перенос убытков должны быть отменены.

Международные налоговые правила
  • Великобритания занимает первое место среди 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года, составляющем международных налоговых правил.
  • В Великобритании существует широкая сеть налоговых соглашений, которые могут добавить определенности, когда предприятия осуществляют трансграничные инвестиции.
  • Следует отменить узкую и дискриминационную политику, такую ​​как налог на цифровые услуги, чтобы избежать возникновения экономически вредных налоговых и торговых войн.

Меню решений налоговой реформы Великобритании

Индивидуальные подоходные налоги

Необходимо реформировать налоги на доходы физических лиц от заработной платы и дивидендов, чтобы минимизировать сложность и двойное налогообложение. Текущие индивидуальные налоги встроены в высокие эффективные предельные налоговые ставки из-за введения и отмены различных льгот, которые затрудняют получение физическими лицами, продвигающимися по лестнице заработной платы, преимуществ более высокой заработной платы.

Нормы опускания и сплющивания. Текущая дополнительная ставка должна быть отменена для повышения конкурентоспособности и устранения негативных стимулов для физических лиц, поскольку они получают более высокую заработную плату.

Корректировка ставок налога на дивиденды для отражения корпоративных налогов. Налог на дивиденды — это второй уровень налога на прибыль бизнеса, и ставка должна быть скорректирована, чтобы отразить эту реальность. Комбинация корпоративного налога и налога на дивиденды не должна быть выше максимальной ставки индивидуального дохода.При двухдиапазонной системе максимальная ставка налога на дивиденды должна составлять 26 процентов.

Устранение скачков эффективной ставки. Британская система личного налогообложения пронизана сложными положениями, которые приводят к резкому скачку эффективных предельных налоговых ставок до карательных уровней в различных «критических точках» в распределении доходов. Недальновидные меры, такие как выплата пособия на ребенка с высоким доходом, отмена личного пособия и сокращение налоговых льгот на пенсию, должны быть пересмотрены и реформированы.

Налог на имущество

Налог на имущество может быть для правительства простым и эффективным способом увеличения доходов. Однако Великобритания полагается на налоги на имущество и налоги на сделки, которые искажают рынки и создают двойное налогообложение. Сдвигаясь в сторону налогообложения стоимости земли и отмены налогов на сделки, система налогообложения собственности в Великобритании может двигаться в сторону повышения эффективности.

Базовые ставки для бизнеса на основе ценностей базового сайта. Текущая система бизнес-тарифов устарела и неэффективна.Компании не должны сталкиваться с повышением налогов, когда они улучшают свою собственность путем ремонта или нового строительства. Реформированная налоговая база должна отражать стоимость соответствующего участка с учетом его разрешенного использования, но должна исключать здания, машины и оборудование, а также любые другие улучшения, которые может внести бизнес.

Отмена гербового сбора земельного налога (SDLT) . Налоги на транзакции препятствуют транзакциям и могут привести к серьезным перекосам на рынках. SDLT создает дополнительную нагрузку во время продажи дома и может привести к тому, что домовладельцы решат не продавать свою недвижимость.Снижение оборота на рынке жилья означает, что SDLT, вероятно, принесет меньше доходов, чем предполагалось ранее, и устранение этого искажения может повысить динамизм рынка жилья Великобритании.

Отмена гербового сбора на акции. Гербовый сбор на акции приравнивается к налогу на финансовые операции, который напрямую увеличивает затраты на покупку и продажу акций в Великобритании. Бремя налога накапливается по мере обращения акций. Таким образом, ребалансировка портфеля становится упражнением по увеличению налогов на свои сбережения.

Налоги на потребление

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании является важным источником дохода, но его эффективность ниже, чем у систем НДС в других странах. НДС имеет вырезки для больших объемов потребления; это снижает потенциальные доходы и является крайне неэффективным способом решения проблем регрессивности. Расширение базы НДС позволит снизить стандартную ставку при одновременном генерировании доходов для реформирования других частей налоговой системы.

Расширение базы НДС. В Великобритании одна из самых узких налоговых баз по налогам на потребление среди стран ОЭСР. Расширение базы за счет ограничения объема потребления, на которое распространяются пониженные и нулевые ставки, было бы шагом к более нейтральной налоговой системе.

Корпоративный налог

Несмотря на то, что ставка корпоративного налога вполне конкурентоспособна по сравнению с другими развитыми странами, в Великобритании корпоративная налоговая база созрела для реформ. Соединенное Королевство должно работать над устранением предвзятого отношения к инвестициям, укреплять антициклическую политику и оценивать целевые налоговые льготы, которые могут внести различные искажения в поведение и экономическую активность.

Улучшение обращения с капитальными вложениями. Капитальные вложения — центральный фактор долгосрочного роста, повышения заработной платы и улучшения рабочих мест. Налоговый кодекс Великобритании предвзято относится к новым инвестициям, особенно к инвестициям, финансируемым за счет собственного капитала. Более нейтральный налоговый кодекс позволит корпорациям полностью вычесть стоимость своих инвестиций в первый год.

Создание антициклического корпоративного налога. Во времена экономического кризиса предприятия могут понести серьезные убытки.Ограничения на перенос убытков увеличивают налоги, которые предприятия платят, когда они снова становятся прибыльными. Налоговая политика не должна усугублять проблемы, с которыми сталкиваются предприятия при возвращении к получению прибыли, а перенос убытков на будущие периоды не должен быть ограничен.

Обзор целевых налоговых льгот для бизнеса. В Налоговом кодексе Великобритании предусмотрены многочисленные целевые налоговые льготы. Эти программы следует периодически пересматривать, чтобы оценивать целесообразность окупаемости инвестиций по сравнению с другими видами использования доходов.

Международные налоговые правила

Международная налоговая система Соединенного Королевства является в целом конкурентоспособной, учитывая ее территориальный характер и широкую сеть налоговых договоров Соединенного Королевства, самую широкую среди стран ОЭСР. Однако подход правительства к налогу на цифровые услуги (DST) противоречит глобальному сотрудничеству в усилиях по реформированию международных налоговых правил. Великобритания рискует стать частью вредоносной налоговой и торговой войны с DST в рамках своих усилий по повышению налогов с иностранных транснациональных корпораций.Узкая политика созрела для искажений, и DST вводит некоторые из них, как за счет выборочного налогообложения определенных бизнес-моделей, так и за счет налогообложения валовой выручки, а не прибыли.

Отменить налог на цифровые услуги (DST). Великобритании следует изменить курс на DST и сосредоточить свою работу на согласованном на международном уровне решении для налогообложения транснациональных компаний, а не на узкой и искажающей политику.

Комплексная реформа

У Великобритании есть возможность провести реформы, которые резко улучшат ее конкурентоспособность по сравнению со странами-основными конкурентами.Большинство наших предложений могут действовать сами по себе, предоставляя политикам отдельные способы повышения конкурентоспособности каждого элемента налогового кодекса Великобритании. Однако часто успешная налоговая реформа носит более комплексный характер, что является не только хорошей политикой, но часто и хорошей политикой, включающей дополнительные заинтересованные стороны и способствующей более широкой перебалансировке налоговой системы.

Более того, в некоторых случаях может потребоваться комплексная реформа: уменьшение зависимости от контрпродуктивного налога может потребовать компенсаций в других частях системы.Таким образом, хотя мы хотим, чтобы этот отчет облегчил обсуждение приоритетов в рамках каждого вида налогов, важно также показать, как они могут дополнять друг друга. Например, более широкая база НДС могла бы привлечь дополнительные доходы, которые можно было бы использовать для оплаты реформ других налогов.

Ниже мы предлагаем комплексный пакет реформ — радикальный пересмотр налоговой системы страны — с идеями, взятыми из следующих страниц. Это только одна из многих возможных перестановок, но она показывает, как можно составить всеобъемлющий план.Мы предлагаем прогнозы того, как этот план улучшит рейтинг Великобритании в нашем международном индексе налоговой конкурентоспособности . Наши реформы могут быть скорректированы так, чтобы они были примерно нейтральными с точки зрения доходов, хотя такой нейтралитет в значительной степени будет зависеть от готовности расширить базу НДС.

Ключевой темой этих предложений является то, что они улучшат способность предприятий принимать новые инвестиции, физических лиц — сохранять больше из того, что они зарабатывают, устраняют неравенство в системе НДС и обеспечивают новую эффективность на рынках недвижимости Великобритании.

Политика повышения конкурентоспособности налоговой системы Великобритании

Мы предпочитаем радикальный подход, который потребует значительной политической воли. Он предусматривает немедленное вычитание затрат на бизнес-инвестиции, что сделает Великобританию самой конкурентоспособной страной в G7 по ее корпоративной налоговой базе. Это также упрощает и снижает налог на доходы физических лиц при одновременном снижении ставок налога на дивиденды. Эти реформы будут оплачены значительным расширением базы НДС. Этот план также будет включать в себя серьезную реформу системы налогообложения собственности в Великобритании путем удаления искажающих налогов на транзакции и смещения коммерческих ставок на основе стоимости объекта.

Налог с населения:
  • Отменить дополнительную ставку подоходного налога, вернувшись к двухдиапазонной системе, существовавшей до 2010 года.

  • Уменьшите ставки налога на дивиденды, чтобы полностью отразить налог на прибыль. Налогоплательщики по базовой ставке не будут платить налог на дивиденды; налогоплательщикам с более высокими ставками будет выплачена 26-процентная ставка.

Налог на имущество:
  • Деловые тарифы на капитальный ремонт, чтобы они основывались на стоимости базового объекта.
  • Отменить гербовый сбор на землю.
  • Отменить гербовый сбор на акции.

Налог на потребление:
  • Реформировать базу НДС в Великобритании, чтобы она была такой же широкой, как в среднем по ОЭСР.

Корпоративный налог:
  • Отменить 50-процентный предел переноса убытков на будущие периоды.
  • Либо делает годовое инвестиционное пособие неограниченным, одновременно вводя «нейтральное возмещение затрат» на конструкции и здания.
  • Или сделать временную ежегодную инвестиционную надбавку в размере 1 млн фунтов стерлингов постоянной при одновременном введении нейтрального возмещения затрат для всех других капитальных затрат.

Международный налог:
  • Отменить налог на цифровые услуги.

Приведенные выше варианты приведут к следующим изменениям в рейтинге Великобритании в Международном индексе налоговой конкурентоспособности Налогового фонда по сравнению с нынешней системой.

Сценарий Общий рейтинг Individual Taxes Рейтинг Property Taxes Рейтинг Consumption Taxes Рейтинг Corporation Tax Рейтинг International Tax Rules Рейтинг

Базовый

22 24 33 22 17 1

Реформа

9 17 25 20 7 1

Наша цель

Мы надеемся, что эти решения внесут свой вклад в обсуждение налоговых вопросов в Великобритании, предоставив основу, на которой законодатели и граждане могут основывать будущие решения.Предлагаемые нами варианты реформ гарантируют, что страна построит налоговую систему для диверсифицированной экономики и позиционирует себя как место назначения для инвестиций, предпринимателей и талантливых людей в предстоящие годы.

Скачать полный отчет

[1] ОЭСР, «Экономический прогноз № 107 — июнь 2020 г. Сценарий двойного удара: валовой внутренний продукт, объем, рост», https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=EO.

[2] Office for Budget Responsibility, «Отчет о финансовой устойчивости», июль 2020 г., https: // cdn.obr.uk/OBR_FSR_July_2020.pdf.

[3] Данные Всемирного банка, «Рост ВВП на душу населения (годовой%)», https://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.PCAP.KD.ZG. В 2000-х годах средний рост ВВП на душу населения составил 1,2 процента, несмотря на влияние финансового кризиса.

[4] Королевское статистическое общество, «RSS объявляет статистику десятилетия», 23 декабря 2019 г., https://rss.org.uk/news-publication/news-publications/2019/general-news- ( 1) / RSS-анонс-статистика-десятилетия.

[5] Управление национальной статистики, «Ежегодный обзор временных рядов часов и доходов по выбранным оценкам», 29 октября 2019 г., https://www.ons.gov.uk/employmentandlabourmarket/peopleinwork/earningsandworkinghours/datasets / ashe1997to2015selectedestimates. Данные были скорректированы с учетом инфляции с использованием индекса потребительских цен, включая стоимость жилья для владельцев жилья (CPIH).

[6] Управление национальной статистики, «Анализ инвестиционных расходов в Великобритании и других странах ОЭСР», 3 мая 2018 г., https: // www.ons.gov.uk/economy/grossdomesticproductgdp/articles/analysisofinvestmentexpenditure inheukandotherorganisationfor экономического сотрудничества и развития нации/2018-05-03.

[7] Аса ​​Йоханссон и др., «Налоги и экономический рост», ОЭСР, 11 июля 2008 г., https://www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf.

[8] Liangyue Cao et al., «Понимание экономической эффективности и масштабов основных австралийских налогов», 7 апреля 2015 г., https://treasury.gov.au/publication/understanding-the-economy-wide -эффективность-и-уровень-основных-австралийских-налогов.

[9] Дэниел Банн и Эльке Асен, Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2020 , Tax Foundation, 14 октября 2020 г., https://taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-index.

Обзор стратегических целей

| Внутренняя налоговая служба

Стратегические цели IRS будут определять ресурсные решения, программы и операции для удовлетворения меняющихся потребностей и ожиданий налогоплательщиков и членов налогового сообщества, которые обслуживают налогоплательщиков. Наш Стратегический план соответствует целям и задачам Стратегического плана Министерства финансов на 2018-2022 годы, а именно:

  • Казначейство Цель 1.1: Применение налогового законодательства
  • Цель казначейства 4.1: Доступ к финансовым данным и их использование
  • Цели казначейства 5.1-3: Управление персоналом, инфраструктура казначейства и ценность для клиентов

Наш стратегический план также согласуется с нашим вкладом в План реформирования казначейского агентства и поддерживает его, в котором излагается, как мы будем улучшать качество обслуживания налогоплательщиков и модернизировать нашу деятельность.

Мы координируем свои действия с Министерством финансов и Конгрессом, чтобы как можно скорее ввести в действие Закон о сокращении налогов и рабочих местах, чтобы налогоплательщики могли понять изменения и требования и соблюдать их с наименьшими обременительными трудностями.

План отражает важную роль IRS в налоговом администрировании и в расширяющейся глобальной налоговой среде. Сосредоточив внимание на борьбе с растущей распространенностью мошенничества с возвратом средств и кражи личных данных, преобразовании услуг налогоплательщиков в соответствии с ожиданиями налогоплательщиков, поддержании квалифицированной и талантливой рабочей силы, повышении операционной эффективности и результативности и удовлетворении налоговых потребностей разнообразного населения США, план представляет собой руководство по успешному выполнению миссии и видения IRS.

Наши шесть стратегических целей

Уполномочить и дать возможность всем налогоплательщикам выполнять свои налоговые обязательства

Мы расширим возможности налогоплательщиков, упростив им понимание и выполнение своих обязательств по подаче, отчетности и оплате. Мы продолжаем добавлять и улучшать инструменты и поддержку, чтобы улучшить взаимодействие налогоплательщиков и налоговых специалистов с IRS по любому каналу, который они предпочитают.

Узнать больше

Защитите целостность налоговой системы, поощряя ее соблюдение посредством администрирования и обеспечения соблюдения налогового кодекса

Американская налоговая система основана на добровольном соблюдении и поддерживается надлежащим исполнением. В рамках наших усилий по сокращению налогового разрыва, 1 , мы будем применять новаторские подходы к пониманию, выявлению и устранению потенциального несоблюдения.Мы будем использовать поведенческие представления о том, как люди обрабатывают информацию и реагируют на нее. Это проинформирует нас о том, как мы разрабатываем программы для поощрения добровольного соблюдения.

Узнать больше

Активно сотрудничать с внешними партнерами для улучшения налогового администрирования

Партнерские отношения с заинтересованными сторонами повышают качество обслуживания налогоплательщиков. Сотрудничество приведет к инновационным решениям насущных проблем, улучшив опыт налогоплательщиков.Мы будем привлекать партнеров для улучшения обслуживания и охвата налогоплательщиков, расширения глобального сотрудничества и обмена передовым опытом.

Узнать больше

Создать хорошо оснащенную, разнообразную, гибкую и заинтересованную рабочую силу

Наши сотрудники стремятся служить американским налогоплательщикам. Мы стремимся к культуре, которая ценит инновации, приветствует множество точек зрения и приветствует разнообразие. Наш подход к развитию будет дополнен перспективной стратегией управления талантами, которая учитывает будущие потребности бизнеса и заинтересованных сторон.

Узнать больше

Расширенный доступ к данным, удобство использования и аналитика для информирования принятия решений и улучшения операционных результатов

Мы продолжим использовать данные для принятия решений и наиболее эффективного использования наших ресурсов. Достижения на протяжении всего жизненного цикла данных — от сбора до хранения и доступа к анализу — позволят нам лучше развертывать данные и реализовывать аналитические данные. Улучшение данных и аналитики обеспечивает повторяемый процесс выбора и распределения работ.

Узнать больше

Повышение маневренности, эффективности, действенности и безопасности операций IRS

Мы сосредоточимся на оптимизации и упрощении наших бизнес-процессов, чтобы лучше обслуживать налогоплательщиков и улучшить управление ресурсами налогоплательщиков. Эффективные операции и современная инфраструктура являются основой стабильной и надежной организации и являются важными элементами поддержания безупречного качества обслуживания и обеспечения правоприменения.Надежные системы данных имеют решающее значение для защиты данных налогоплательщиков и сотрудников от угроз.

Узнать больше


Сноски

1. Валовой налоговый разрыв — это сумма действительного налогового обязательства, которое не уплачивается добровольно и своевременно.

Процедура налогообложения — обзор

2.1 Модель Аллингема – Сандмо – Ицхаки

Предположим, что истинная налоговая база известна налогоплательщику, но орган по сбору налогов не может наблюдать за ней без затрат.Затем, при определенных обстоятельствах, у налогоплательщика может возникнуть соблазн сообщить облагаемый налогом доход ниже истинного значения. В оригинальной формулировке Allingham and Sandmo (1972) (далее A – S) 9 то, что может удержать человека от уклонения от уплаты подоходного налога, — это фиксированная вероятность ( p ) того, что любое занижение налогооблагаемого дохода будет обнаружено и подвергнется пропорциональный штраф ( θ ) сверх уплаты фактического налогового обязательства. Позже мы представим и подробно обсудим «технологию уклонения», в которой уклонение влечет за собой расходы для уклоняющегося, которые могут зависеть от дохода и суммы уклоняемого налога.

В модели A – S все реальные решения и, следовательно, налогооблагаемый доход ( и ) фиксируются; выбирается только отчет налогоплательщика. Не склонный к риску налогоплательщик выбирает отчет ( x ) и, следовательно, сумму незарегистрированного дохода y x , чтобы максимизировать ожидаемую полезность:

(1) EU = 1 − pUν + ty − x + pUν − θy − x,

, где ν — истинный доход после налогообложения, y (1 — t ), t — ставка (пропорционального) налога на прибыль.Функция полезности фон Неймана – Моргенштерна U (·) представляет предпочтения индивида по отношению к риску. В этой модели выбор, стоит ли и сколько уклоняться, сродни выбору того, стоит ли и сколько играть. Каждый доллар занижения налогооблагаемого дохода дает выплату в размере т с вероятностью (1 — p ) вместе со штрафом в размере θ с вероятностью p . Если и только если ожидаемая выплата в этой игре, (1 — p ) t , положительна, каждый не склонный к риску налогоплательщик будет иметь шанс уклониться от какого-либо уклонения, причем сумма будет зависеть от ожидаемой выплаты и налогоплательщика. предпочтения по рискам.

Критический вопрос, на который указал Ицхаки (1974), заключается в том, зависит ли штраф за обнаруженное уклонение от занижения дохода , как предполагают A – S, или от занижения налога , что более точно отражает практику многих страны. В последнем случае максимальное значение принимает вид (1 — p ) U ( ν + t ( y x )) + pU ( ν θt ( y x )), и ожидаемая выплата на доллар уклоненного дохода становится (1 — p ) t pθt .Это важное изменение, поскольку оно означает, что ставка налога не влияет на условия игры с уклонением от уплаты налогов; по мере роста t вознаграждение за успешное занижение доллара увеличивается, но стоимость обнаруженного занижения растет пропорционально. Условие первого порядка для оптимального уклонения выглядит следующим образом:

(2) U′yAU′yU = 1 − ppθ,

, где y A и y U относятся к чистой прибыли в аудируемом и неаудированном государствах. мира соответственно.Обратите внимание, что t не появляется в уравнении (2), кроме как через эффект дохода в определении y A и y U . Сравните это с исходной формулировкой A – S, где t будет мультипликативным множителем в знаменателе правой части, подразумевая, что увеличение t пропорционально увеличит вознаграждение, чтобы избежать наказания за заниженный доход, но не пропорционально увеличивают штраф, делая уклонение более привлекательным.Независимо от того, зависит ли штраф от занижения налога или от занижения дохода, более склонные к риску люди будут, ceteris paribus , уклоняться меньше. Лица с более высоким доходом будут уклоняться от большего, пока снижается абсолютное неприятие риска; будут ли люди с более высоким доходом уклоняться от большего количества, как доли дохода, зависит от относительного неприятия риска. Уклонение относительно дохода будет уменьшаться, увеличиваться или оставаться неизменным как часть дохода в зависимости от того, является ли относительное неприятие риска возрастающей, уменьшающейся или постоянной функцией дохода.Увеличение p или θ уменьшит уклонение.

Увеличение т имеет как эффект дохода, так и, возможно, эффект замещения. Если у налогоплательщика снижается абсолютное неприятие риска, снижение дохода делает менее рискованную позицию оптимальной. Увеличение т. имеет эффект замещения, увеличивая относительную цену потребления в проверяемом государстве мира и тем самым поощряя уклонение от уплаты налогов, если штраф связан с доходом, а не с уклонением от уплаты налогов.В последнем случае, если штраф связан с уклонением от уплаты налога, увеличение налога не имеет эффекта замещения, так что увеличение t снижает уклонение от до тех пор, пока существует снижение относительного неприятия риска 10 .

Эту простую версию модели A – S критиковали на том основании, что она не проходит простую проверку реальности. Если p — это доля доходов, проверенных в США, около 0,015, а θ — это установленный законом штраф за неуголовное уклонение, около 0.2, то, исходя из степени неприятия риска, проявляемого в других ситуациях, люди должны уклоняться намного больше, чем они, по всей видимости, делают. Возникает интригующий вопрос, почему люди платят налогов, а не почему люди уклоняются от . Многие последующие исследования, некоторые из которых рассматриваются ниже, были направлены на согласование фактов с теорией 11 .

В модели A – S количество попыток уклонения ограничивается нежеланием налогоплательщика риска. В какой-то момент дальнейшее уклонение становится слишком большой авантюрой, так что при выбранной сумме уклонения предельная выгода от ожидаемой экономии налогов в точности компенсируется предельной бесполезностью дополнительного риска, принятого на 12 .Модель также предсказывает, что человек, не имеющий отношения к риску, либо вообще не будет переводить налоги, либо не будет уклоняться, в зависимости от того, имеет ли уклонение положительный ожидаемый результат. Этот прогноз «или – или» устраняется, если вероятность обнаружения возрастает в зависимости от степени уклонения от уплаты налогов, что, вероятно, характерно для большинства налоговых систем. Последствия введения эндогенного p зависят от точной взаимосвязи между p и уклонением. Например, рассмотрим случай [описанный в Yitzhaki (1987)], где p — возрастающая функция уклоненного дохода ( y x ).Нейтральный к риску налогоплательщик выбирает x для максимизации ожидаемого дохода,

(3) EY = 1 − py − xη + s + py − xη − θs,

, где s t ( y x ) — заниженный налог. Если p ′ ≡ ∂ p / ∂ ( y x ) положительно, условие первого порядка становится

(4) 1 − p − pθ = p′θ + 1s / t.

В этом случае уклонение будет ограничено тем фактом, что p увеличивается, чтобы компенсировать то, что в противном случае было бы увеличением ожидаемого дохода.

Прогноз «или – или» в случае налогоплательщика, нейтрального к риску, также исключается, если существуют отдельные источники дохода, каждый из которых подчиняется своему собственному p . Например, трудовой доход наемного работника имеет высокий уровень p (из-за предоставления информации работодателями и компьютерного сопоставления), в то время как доход «по совместительству» имеет гораздо более низкий уровень p . Столкнувшись с этой ситуацией, человек, не имеющий отношения к риску, сообщает обо всех или ни о каком из нескольких источников дохода, но, безусловно, может сообщить о части общего дохода 13 .

Эндогенная вероятность обнаружения, конечно, может быть применена в случае налогоплательщика, не склонного к риску. В этом случае, на пределе выигрыш в ожидаемой стоимости компенсируется комбинацией повышенного риска и повышенной вероятности обнаружения. Кремер и Гахвари (1994) обобщают это понятие, вводя то, что они называют «технологией маскировки», которая в наших обозначениях принимает форму p ( y x , (( y x ) / y ), m ), где m представляют собой расходы налогоплательщика на сокрытие.Идея о том, что вероятность обнаружения может быть увеличена за счет расходов налогоплательщика, также присутствует у Usher (1986), Kaplow (1990), Cowell (1990a) и Mayshar (1991).

Справедливая и эффективная система налогообложения и оценки собственности в долгосрочной перспективе

Справедливая и эффективная система налогообложения и оценки начинается с прозрачности и подотчетности.

Налогоплательщикам необходимо знать, за какие услуги они платят и сколько они платят за эти услуги. Также необходимо лучше понять взаимосвязь между стоимостью услуг и налоговыми ставками, которые устанавливаются для поддержки предоставления услуг, а также роль провинций и местных жителей в установлении этих ставок.Точно так же необходимо лучше понять, как рыночная стоимость влияет на оценку собственности и как эти значения трансформируются в индивидуальные оценки собственности.

Помимо механики системы оценки собственности и налогообложения, существует проблема справедливости. Дифференциальное отношение к различным типам собственности по всей провинции создает воспринимаемое неравенство.

Кроме того, следует уделить внимание способам уплаты налога на имущество и оформлению счетов по налогу на имущество.

Несмотря на то, что система оценки собственности и налогообложения Нью-Брансуика сложна, будет разработан план по уменьшению этих сложностей и достижению справедливости и прозрачности в долгосрочной перспективе.

Краткий обзор текущих задач:

  • Система оценки имущества и налогообложения сложна и трудна для понимания.
  • Применение налогообложения к различным типам собственности в районах местного обслуживания создает воспринимаемое неравенство, препятствует разделению затрат и расширению сотрудничества и является препятствием для реструктуризации сообщества.
  • Специальный провинциальный сбор в размере 0,63 доллара в LSD, который предназначен в первую очередь для покрытия расходов на охрану полиции и дороги, применяется только к жилой недвижимости, занимаемой владельцами. В настоящее время предприятия и недвижимость, не занимаемая собственником, не платят сбор в размере 0,63 доллара США.
  • Местные налоги на недвижимость применяются ко всем типам собственности, чтобы помочь финансировать местные услуги. В дополнение к оплате по местному тарифу, недвижимость, не занимаемая владельцем, в том числе владельцы квартир, вторые дома и коттеджи, уплачивают провинциальный налог на недвижимость в размере 1 доллар США.46 за каждые 100 долларов взноса.
  • Предприятия в Нью-Брансуике платят провинциальный налог на недвижимость в размере 2,19 доллара за каждые 100 долларов налогообложения, что в 1,5 раза превышает местную ставку налога на имущество.
  • Действующей системе не хватает открытости и прозрачности, которых ожидают налогоплательщики.
  • В некоторых районах провинции оценка собственности увеличивалась в среднем от 5% до 6% ежегодно в течение последних 10 лет, что привело к значительному увеличению совокупной оценки с течением времени без соответствующего снижения местных ставок налогообложения собственности.
  • Некоторые владельцы недвижимости испытали «всплески» оценок в последние годы. Это может произойти из-за продолжительности периодов времени между осмотрами объекта недвижимости.

Путь вперед — действия для достижения цели 2

ЗАЯВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА:

Решение проблем, связанных с налогообложением и оценкой имущества, по телефону:

  1. Включение в бюджет на 2012-2013 гг. Плана реформирования системы налогообложения имущества, чтобы сделать ее более справедливой и эффективной в долгосрочной перспективе.
  2. Новый дизайн счета по налогу на имущество для облегчения понимания.
  3. Представляем новые варианты уплаты налога на имущество, включая ежемесячные платежи, чтобы облегчить бремя единовременной выплаты.
  4. Предоставление льгот по налогу на недвижимость для пожилых домовладельцев.
  5. Устранение резких скачков оценок и ежегодного (или совокупного) увеличения.
  6. Создание муниципального комитета по оценке для улучшения взаимоотношений между провинциальными органами по оценке и муниципальными чиновниками.
  7. Повышение осведомленности общественности и повышение прозрачности системы налогообложения и оценки собственности.

Желаемые результаты:

  • Более справедливая и эффективная в долгосрочной перспективе система налога на имущество.
  • Повышенная предсказуемость в отношении увеличения оценочной стоимости, что приводит к меньшему количеству сюрпризов для владельцев недвижимости.
  • Повышенный уровень прозрачности и подотчетности при налогообложении и оценке.
  • Упрощенная накладная по налогу на имущество.
  • Улучшены возможности уплаты налога на имущество.
  • Улучшенные отношения между провинциальной службой оценки и муниципальными чиновниками.

Налогообложение | eugo.gov.hu ​​

Налог на прибыль:

Отчисления на социальное страхование

Налоги с оборота:

Местные налоги

Обязанности

Другие виды налогов:

Избежание двойного налогообложения


1.Налогоплательщики

В Венгрии доходы физических лиц, проживающих в Венгрии, облагаются комплексным налогом, они платят налоги на основе своего внутреннего и внешнего дохода. Налоговые обязательства частных лиц, имеющих налоговое резидентство за границей, включают только доход, полученный в Венгрии, или доход, облагаемый налогом в Венгрии на основании международных соглашений или взаимности.

2. Налогооблагаемый доход

Любой вид доходов физических лиц облагается подоходным налогом с физических лиц, за исключением тех, которые освобождены от налога по закону.Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (далее: налог на подоходный налог) определяет следующие категории доходов физических лиц:

  • Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, самозанятости, и прочие консолидированные доходы относятся к категории доходов, подлежащих консолидации.
  • К доходам, облагаемым отдельным налогом, относятся прирост капитала, доходы от частного предпринимательства и доходы от продажи недвижимости или движимого имущества.

По состоянию на 2016 год ставка НДФЛ составляет 15%.

2.1. Не облагаемый налогом доход

Доходы, освобожденные от налогообложения, в основном обсуждаются в Разделе 7 и Приложении 1 Закона о НДФЛ.
К данной категории относятся следующие виды доходов:

  • отдельные формы государственных пособий на воспитание детей;
  • стипендия, выплачиваемая организациями-нерезидентами студентам, обучающимся за границей, или исследователям, работающим за рубежом;
  • отдельные услуги, предоставляемые страховщиками;
  • пенсия, включая государственные пенсионные пособия и пенсии, выплачиваемые частными пенсионными фондами, а также доходы, определяемые как пенсии на основании положений договоров об избежании двойного налогообложения.
2.2. Доход от деятельности, отличной от самозанятости

Закон о НДФЛ определяет доходы от деятельности, отличной от самозанятости, которая включает, среди прочего, деятельность, осуществляемую в рамках трудовых отношений, деятельность исполнительных должностных лиц бизнес-ассоциаций и личное участие частных индивидуальных членов бизнес-партнерства.

Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, включают заработную плату, выплачиваемую частным лицам в качестве компенсации за их деятельность, премии и доход, выплачиваемый на основе личного участия, а также управленческую деятельность и деятельность выборных должностных лиц.Обычно затраты не могут быть вычтены из дохода.

2.3. Доход от самозанятости

Все виды деятельности, в результате которых физическое лицо получает доход и которые не входят в сферу деятельности, кроме самозанятости, считаются деятельностью по самозанятости. Это включает, в частности, деятельность мелких сельскохозяйственных производителей, частных предпринимателей, арендодателей, назначенных аудиторов и лиц, осуществляющих деятельность по найму в рамках комиссионного агентства.

Как правило, доход, полученный от самозанятости, за исключением доходов от частного предпринимательства, рассматривается как сумма всего дохода за вычетом всех расходов.
Налогоплательщик может выбрать один из двух методов учета расходов:

  • постатейный учет расходов (на основании удостоверенных фактически возникших расходов) или
  • 10% выручки может учитываться без сертификации.

В течение одного налогового года может применяться только один метод учета расходов.

Доход, полученный от роялти у первоначального получателя, облагается налогом в соответствии с правилами, относящимися к доходу от самозанятости.

Для частных предпринимателей действуют особые правила.

Вместо постатейного учета расходов или 10-процентного коэффициента расходов мелкие сельскохозяйственные производители могут избрать фиксированную ставку налогообложения.

2.4. Льготы, которые могут быть предоставлены по налогам, подлежащим уплате с плательщиков

Сюда входят льготы и услуги, предоставляемые под названием развлекательные и рекламные подарки, продукты и услуги, предоставляемые каждому сотруднику (или определенной группе сотрудников в соответствии с внутренними правилами работодателя) бесплатно или по сниженной цене, питание и другие услуги, связанные с командировками.База налога — это величина пособия, умноженная на 1,19. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 27-процентный взнос на здравоохранение.

2.4.1. Пособия, не связанные с заработной платой

Такие льготы, например — до различных пороговых значений, отдельно определенных для конкретных льгот, — это следующие предметы, предоставляемые бесплатно или по сниженной цене:

  • проездной на местный общественный транспорт;
  • доска услуг
  • Ваучер Erzsébet на покупку готовых блюд или горячих блюд в ресторанах
  • курортных услуг, оказываемых на объектах, принадлежащих провайдеру
  • пособие перечислено работником на счет физического лица в добровольных пенсионных фондах, фондах помощи и здравоохранения.

База налога — это сумма вознаграждения, умноженная на 1,19, и налог подлежит уплате плательщиком или работником. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение в соответствии с правилами, действующими на 2016 год.

2.4.2. Кредиты под низкие проценты

В случае беспроцентной ссуды или ссуды с низкой процентной ставкой плательщик, работодатель уплачивает налог с суммы дохода, возникшего в результате невыплаты процентов.Налоговая база — это процентная скидка, умноженная на 1,18, ставка налога составляет 15 процентов, а также необходимо уплатить 27 процентов взноса на здравоохранение. Когда устанавливается доход от беспроцентной ссуды или ссуды с низким процентом, следует учитывать базовую ставку Prime Bank of Hungary с добавлением дополнительных 5 процентных пунктов, которые сравниваются с фактически начисленными процентами.

В случаях, определенных законом, доход, полученный от дисконта, не облагается налогами.

2.4.3. Акции и опцион

Если корпорация предоставляет долю своим сотрудникам в рамках системы распределения акций для сотрудников, при распределении акций не будет получен налогооблагаемый доход, если совокупная сумма обычной рыночной цены приобретенных таким образом ценных бумаг не превышает 1 миллиона форинтов.

3. Доходы от частного предпринимательства

Частные предприниматели в соответствии с Законом о НДФЛ обязаны платить налог на частное предпринимательство и налог на дивиденды.Если условия, определенные в законе, соблюдены, частный предприниматель может выбрать налогообложение по фиксированной ставке или может зарегистрироваться в рамках Упрощенного предпринимательского налога (EVA) и фиксированного налога для предприятий с низкими ставками (KATA).

Из доходов, подлежащих консолидации, указывается предпринимательское изъятие (фактическая заработная плата частного предпринимателя), полученное в результате хозяйственной деятельности, а также учитываемое как расход.
Налоговая база предпринимательского дохода облагается налогом как разница между общими совокупными доходами и расходами.Для частных предпринимателей существует минимальная база подоходного налога и отчислений с населения, за которые должны уплачиваться государственные взносы.
Система списания амортизационных отчислений аналогична системе, применяемой для сотрудников компаний.

Частный предприниматель имеет возможность учитывать свои убытки, отложенные при должном соблюдении принципа надлежащего исполнения закона в его значении и намерении, в счет своих доходов, полученных от частного предпринимательства в последующие пять налоговых лет (но в не позднее года прекращения своей коммерческой деятельности) в соответствии с правилами, установленными в Законе о НДФЛ.
Ставка налога, взимаемого с предпринимателей, составляет 10 процентов до тех пор, пока налоговая база не достигнет 5000 миллионов форинтов, и на 19 процентов выше.

Предприниматели, выбирающие фиксированную ставку налогообложения, уплачивают налог на основе их общих доходов с вычетом фиксированной суммы коэффициента расходов, коэффициент расходов варьируется от 40 процентов до 93 процентов в зависимости от сферы деятельности. Доход, определяемый как сумма фиксированной ставки, является частью консолидированной налоговой базы.

4. Доходы от капитальных вложений

Плательщик автоматически вычитает налог из дивидендного дохода.Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует налоговые обязательства в отношении дохода в виде дивидендов физических лиц с иностранным налоговым резидентом, и, если такого соглашения нет, ставка налога составляет 15 процентов.

В случае иностранного дохода в виде дивидендов физических лиц с налоговым резидентством Венгрии, сумма налога на дивиденды, сертифицированно уплаченного за границей, может быть вычтена из 15 процентов налогов. Если Венгрия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной, то ставка налога в Венгрии составляет не менее 5 процентов.

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 15 процентов также облагается доходом от процентов. Среди прочего, проценты, выплачиваемые по депозитам, сделанным на сберегательных счетах, проценты и другие доходы, полученные от публично предлагаемых и торгуемых ценных бумаг и инвестиционных сертификатов, квалифицируются как проценты.

Налог на доходы физических лиц в размере 15 процентов уплачивается с дохода, полученного от продажи ценных бумаг (прирост капитала). Налоговая база — это цена продажи с учетом документально подтвержденных расходов, таких как цена входа и транзакционные издержки за вычетом.
15-процентный налог взимается с доходов, снятых со счетов предприятий.

Дивиденды, проценты или прирост капитала, выплаченные юридическими лицами или другими организациями, зарегистрированными в оффшорных странах, квалифицируются как налогооблагаемый доход, подлежащий консолидации.

Стоит позаботиться о том, что на основании Закона LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (далее: Tbj) 14% взносов на здравоохранение также к выплате по доходам, полученным от дивидендов, прироста капитала и доходов, снятых со счетов предприятий, с 15-процентной ставкой налога.

За исключениями, установленными законом, с дохода, полученного от процентов, взимается 6 процентов взноса на здравоохранение. Иностранное частное лицо, определяемое как таковое Tbj, имеет возможность потребовать возмещения 6 процентов взноса на здравоохранение, вычтенного плательщиком.

5. Избежание двойного налогообложения

Избежание двойного налогообложения осуществляется на основе положений соглашений об избежании двойного налогообложения, а также на основе правовых норм Венгрии, если такое соглашение отсутствует.
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, его соответствующие положения должны применяться в отношении иностранного дохода.

Доход физического лица с иностранным налоговым резидентом — налогооблагаемый в Венгрии на основании соглашения об избежании двойного налогообложения — облагается налогом в соответствии с правилами, касающимися физических лиц с налоговым резидентством в Венгрии. Доход венгерского частного лица, который подлежит налогообложению за границей на основании соглашения, освобожден от налогообложения Венгрией (типичным исключением являются дивиденды).

Если ничто иное не следует из международных договоров или принципа взаимности, рассчитанный налог уменьшается на 90 процентов налога, уплаченного за границей, но — самое большее — на налог, установленный с налоговой ставкой, применимой к налоговой базе этого дохода.

6. Администрирование (налоговые декларации, уплата налогов)

Декларирование подоходного налога с населения происходит на основании самооценки. Физические лица, не являющиеся предпринимателями, могут обратиться в налоговый орган за помощью в составлении налоговых деклараций.Работодатели и плательщики обязаны вычитать налоги и авансовые налоговые платежи из выплачиваемой ими заработной платы и других платежей. Сами физические лица обязаны уплачивать налоги или авансовые налоговые платежи с полученного дохода, если доход не был выплачен плательщиком или работодателем.

Годовая налоговая декларация физических лиц должна быть подана до 20 мая года, следующего за налоговым годом, и до 25 февраля для физических лиц, обязанных платить НДС, и частных предпринимателей.Это крайний срок уплаты налогов, потенциально еще неоплаченных, с учетом вычтенных или уплаченных авансовых платежей по налогам.

Обязанности по возврату налогов подлежат заполнению на бланках, выдаваемых налоговым органом.

Субъект налога на прибыль организаций:

  • внутренние экономические компании и другие организации, определенные в Законе о корпоративном подоходном налоге,
  • предприятие-резидент в зарубежных странах.

Налогооблагаемые лица-резиденты Венгрии обязаны платить налоги со своих «доходов от мира» (то есть с доходов как из Венгрии, так и из-за рубежа).Те иностранные предприятия, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в постоянном представительстве страны (известные в Венгрии как «иностранные предприятия»), платят налоги в Венгрии со своего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, осуществляемой в их постоянном представительстве в стране.

При определении постоянного представительства необходимо учитывать условия соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (а при отсутствии такого соглашения — положения Закона о корпоративном подоходном налоге).

Если иностранный предприниматель решает разместить офис своего управления в Венгрии, он становится налогоплательщиком-резидентом на основании своего венгерского офиса управления. О передаче управления бизнесом необходимо сообщить в налоговый орган, заполнив форму № ‘T201 (можно скачать отсюда: http://nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvan …).

База налога — это результат до налогообложения, измененный поправочными статьями, определенными в законе о корпоративном налоге.Ниже перечислены самые важные из них:

  • убытки будущих периодов
  • исправление, связанное с амортизацией
  • исправление, связанное с полученным гонораром
  • получили дивиденды
  • прибыль оффшорной компании
  • барельеф за исследования и технологии
  • расходы, возникшие не для целей компании
  • освобождение от налоговой базы для инвестиций
  • правила трансфертного ценообразования.

Ставка корпоративного налога составляет 10 процентов до суммы, не превышающей 500 миллионов форинтов положительной налоговой базы, и 19 процентов в части, которая превышает 500 миллионов форинтов.

Налоговые льготы

До определенного процента рассчитанного корпоративного налога доступны определенные налоговые льготы, из которых наиболее важными являются следующие:

  • инвестиционные налоговые льготы для малых и средних предприятий
  • Льгота по налогу на развитие
  • налоговые льготы для поддержки зрелищных командных видов спорта.

Подоходный налог с компаний исчисляется и декларируется путем самооценки. Налоговым годом обычно является календарный год, но есть возможность выбрать деловой год, отличный от календарного (например, из-за характера бизнеса и информационных потребностей материнской компании).

Налоговые декларации должны быть представлены до 31 мая года, следующего за налоговым годом, для налогоплательщиков, действующих в соответствии с календарным годом, и до последнего дня пятого месяца, следующего за налоговым годом, для тех налогоплательщиков, которые используют другой финансовый год. с календарного года.

Налоговую декларацию можно загрузить с веб-сайта Национальной налоговой и таможенной администрации.

Правила, касающиеся компаний, владеющих недвижимостью

Те иностранные лица, которые получили доход в результате продажи или изъятия своей доли в компании, имеющей недвижимость (именуемой в Венгрии как «участники компаний, владеющих недвижимостью), обязаны уплатить налог в венгерский налоговый орган в размере ставка налога на прибыль компании.База налога — это положительная сумма цены на момент продажи доли или на момент уменьшения уставного капитала компании с ценой приобретения и подтвержденными расходами, связанными с приобретением или владением долей. вычтено.

Регулирование трансфертных цен Венгрии было подготовлено в соответствии с положениями ОЭСР.

Связанные стороны должны указывать в своих контрактах цены, которые используются в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях.Если связанные стороны в своих контрактах или соглашениях, подписанных друг с другом, применяют более высокую или меньшую встречную стоимость, чем та, которая будет использоваться в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях, налоговая база должна или может быть изменена с учетом разницы между обычная рыночная цена и примененное значение счетчика. Налогоплательщик должен увеличить прибыль до налогообложения с разницей, если из-за разницы он достиг более низкой прибыли до налогообложения, чем то, что он получил бы при применении обычной рыночной цены.

Налогоплательщик, как правило, обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию на основе своих контрактов и действующих соглашений со связанными сторонами, если исполнение этих контрактов и соглашений имело место в налоговом году. Документация по трансфертному ценообразованию не требуется от налогоплательщиков, относящихся к микро- и малым предприятиям.

Более подробную информацию о правилах налогообложения доходов компаний можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/summary_companies.html.

1. Уплата взносов

Застрахованные лица (работники) обязаны платить взносы для покрытия услуг социального обеспечения и целей рынка труда.

Среди других обеспеченных:

  • состоящие в трудовых отношениях,
  • частные предприниматели и участники деловых товариществ, если они не пенсионеры,
  • человек, состоящий в особых правовых отношениях, работающих лично в обмен на компенсацию (например, на основании договора комиссии), если их компенсация достигает определенной суммы денег.

Обеспеченный

  • выплачивает 8,5% взносов на здравоохранение и рынок труда, а
  • 10-процентный пенсионный взнос.

База взносов — это, среди прочего, доход, учитываемый при исчислении авансового платежа по налогу на доход, полученный от самозанятости и несамозанятости, консолидированный в соответствии с Законом о НДФЛ, и при отсутствии из них — базовая заработная плата, закрепленная в трудовом договоре.

Администрация: Взносы устанавливаются, вычитаются работодателем и объявляются им в Национальную налоговую и таможенную администрацию (NTCA) до 12-го числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь, который также служит крайним сроком выплаты.

Взносы частных предпринимателей

Застрахованный частный предприниматель платит 10 процентов пенсионных взносов и 8,5 процента взносов на рынок труда. В случае уплаты налога в соответствии с доходами от предпринимательской деятельности налоговой базой является отказ от предпринимательской деятельности, в случае налогообложения по фиксированной ставке базой взноса является доход, установленный в виде единовременной выплаты при условии, что база пенсионных взносов составляет минимум минимальной месячной заработной платы (111 000 форинтов в 2016 году), а база медицинского страхования и взноса на рынок труда составляет как минимум сумму, в полтора раза превышающую размер минимальной заработной платы.

Правила обязательств по уплате взносов частного предпринимателя отличаются от приведенных выше, если они являются студентами дневной формы обучения в средней школе или высшем учебном заведении, или они находятся в трудовых отношениях помимо своей предпринимательской деятельности, или если они вышли на пенсию и т. Д.

Администрация: Застрахованный частный предприниматель обязан декларировать и уплачивать свои взносы до 12 числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Взносы, уплаченные участниками деловых товариществ

Взносы участников делового партнерства зависят от типа правовых отношений (трудовые отношения, отношения комиссии в соответствии с Гражданским кодексом или в качестве участника), в рамках которых они работают в деловом партнерстве. Является ли участник одновременно менеджером делового партнерства, также является важным фактором.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об уплате взносов деловых партнеров можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 12-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (Tbj.)
  • Постановление Правительства № 195/1997 (XI. 5.) об осуществлении Закона LXXX 1997 года о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг

2.Налог на социальные отчисления

Налог на социальные отчисления взимается, в частности, с плательщика (например, работодателя), частного предпринимателя и делового партнера. Его ставка составляет 27 процентов. Размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен за счет льгот, определенных законом.

База налога

Базой налога на социальные отчисления является, среди прочего, доход, учитываемый при расчете авансового платежа по налогу на прибыль в соответствии с Законом о НДФЛ, полученный от самозанятости и несамостоятельной занятости и уплачиваемый плательщиком физическому лицу, которое состоит с ним в правоотношении, влекущем за собой обязательства по уплате налогов.При отсутствии дохода, определенного выше, базовая заработная плата, установленная в трудовом договоре, или заработная плата, определенная в договоре комиссии, является налоговой базой.

Администрация: Плательщик ежемесячно устанавливает размер подлежащего уплате социального взноса. Срок подачи декларации и оплаты — 12-е число месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Юридическая информация:

• Глава IX Закона CLVI 2011 г. о внесении поправок в некоторые налоговые законы и связанные с ними акты (Закон Сочо)

3.Взнос на здравоохранение

Взносы на здравоохранение уплачиваются для определенных доходов с целью пополнения ресурсов для финансирования медицинских услуг. Однако такое обязательство не возникает в отношении иностранных лиц, за исключением артистов-исполнителей.

В соответствии с Законом о подоходном налоге исполнитель с иностранным резидентом может решить выполнить свои обязательства по уплате налогов, возникающие на основе его налогооблагаемого внутри страны дохода, выплачиваемого лицом, не имеющим квалификации плательщика, для компенсации своей деятельности, осуществляемой в Венгрии в качестве плательщика. исполнитель в соответствии со специальными правилами.
В этом случае исполнитель с иностранным резидентом обязан уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение со своего дохода, который составляет базу подоходного налога с физических лиц, верхний предел которого составляет 450 000 форинтов в налоговом году.

Администрация : Физическое лицо устанавливает, декларирует и уплачивает свои медицинские взносы, описанные выше, одновременно с подоходным налогом с населения.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об оплате страховых взносов можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 11-м информационном буклете, загруженном под пунктами меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXVI 1998 г. о взносах на здравоохранение (Закон Eho)

4. Профессиональный вклад

Хозяйственные предприятия и частные предприниматели платят 1,5 процента взноса за профессиональную подготовку. Как правило, база взноса идентична налоговой базе налога на социальные отчисления. В некоторых случаях база профессиональных взносов может быть уменьшена на общую сумму заработной платы работающего лица, но не более чем на 100000 форинтов в месяц (например,грамм. если сотрудник только начинает карьеру).

Юридическая информация:

  • Закон CLV 2011 года о профессиональном вкладе и поддержке обучения

Закон CXXVII 2007 года о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС) соответствует директиве ЕС по НДС. Налогоплательщики, не проживающие в Венгрии, но обязанные платить налоги в Венгрии, должны зарегистрироваться по схеме налогообложения НДС.

Сфера действия Закона о НДС охватывает следующее: поставка товаров, приобретение товаров внутри Сообщества, поставка услуг и импорт товаров.

  • Место поставки товаров и оказания услуг определяет, применяется ли венгерский Закон о НДС к сделке: согласно общим правилам, если товары не отправляются как партия или не перевозятся, место поставки товар — место, где товар фактически находится в момент поставки; при транспортировке товара — место поставки, в котором товар находится в момент начала отправки или транспортировки партии товара.Согласно общим правилам, местом оказания услуг, оказываемых налогоплательщику, считается место, где заказчик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет постоянный адрес или обычно проживает. .
  • Местом оказания услуг, оказываемых лицу, не облагаемому налогом, является место, где поставщик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет свой постоянный адрес или обычно проживает.

В настоящее время в Венгрии действуют три налоговые ставки: стандартная ставка 27 процентов, пониженная ставка налога 18 процентов или 5 процентов. Помимо этого, в венгерской системе НДС также предусмотрены зоны, освобожденные от уплаты налогов.

Подавляющее большинство продаж продуктов на рынках, ярмарках и / или выставках подпадают под категорию налога в размере 27 процентов. В рамках пониженной ставки налогообложения в размере 18 процентов классифицируются определенные молоко и хлебобулочные изделия, а также услуги по размещению в коммерческих целях, по пятипроцентной ставке классифицируются определенные лекарства, медицинское оборудование, книги, электронные книги, периодические издания и централизованное теплоснабжение.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал.

Периодичность подачи декларации по налогу на добавленную стоимость может быть ежемесячной, годовой, ежеквартальной или годовой, в зависимости от результатов налогообложения или, в некоторых случаях, дохода. Некоторые налогоплательщики — например, субъекты налогообложения, начинающие налогооблагаемую деятельность в Венгрии в год своей регистрации и в следующем году — обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации.

Что касается положений Закона о НДС, необходимо выделить правило, действующее с 1 января 2016 года, которое предусматривает предоставление новых квартир, построенных или построенных в многоквартирных комплексах, площадью не более 150 квадратных метров, а также новых жилых домов. объекты недвижимости с одноквартирными квартирами площадью не более 300 квадратных метров по ставке налога 5%.

Для получения дополнительной информации посетите английский веб-сайт Национальной налоговой и таможенной администрации: http://en.nav.gov.hu/
http://en.nav.gov.hu/taxation/tasks_of_the_kaif

На основании Закона № 100 Закона 1990 года о местных налогах, и в соответствии с его положениями представительный орган местного самоуправления может вводить местные и муниципальные налоги своими постановлениями.

Коммунальные налоги

Закон о местных налогах только ограничивает круг возможных налоговых субъектов, но, кроме того, он не составляет рамок — возможных налоговых объектов, положений налогового дела, бремени определения налога, относящегося к местным налогам, — в пределах которых местному правительству разрешено ввести коммунальный налог.

Администрация: в зависимости от местного постановления либо местное правительство взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика, либо налогоплательщик устанавливает налог сам.

Строительный налог

Обязательства по налогу на строительство связаны со зданиями и частями зданий, которые используются или нет для жилищных целей (далее именуемые «здания»). Налоговой базой налога на строительство может быть чистая площадь пола, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость здания по решению местного правительства.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственником здания (или правообладателем на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько освобождений (например, временное жилье), но местное правительство имеет право продлить действие правил освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 1100 форинтов / кв.м для налога на чистую жилую площадь или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает налог сам.

Налог на имущество

Обязательства по налогу на имущество покрывают имущество, находящееся в юрисдикции муниципальных властей. Налоговая база — в зависимости от решения муниципального правительства — это фактическая площадь земельного участка, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость земельного участка.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственниками здания (или правообладателями на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько освобождений (например, участок под запретом на строительство), но местное правительство имеет право расширять правила освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 200 форинтов / кв.м для налога в зависимости от площади участка или 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает его сам.

Налог на коммунальные услуги

Индивидуальный коммунальный налог на самом деле является упрощенной формой налогов на строительство и имущество, это так называемый фиксированный налог, и его предметом могут быть только частные лица.Объект налогообложения может быть зданием или имуществом, находящимся в собственности налогоплательщика или на основании какого-либо права налогоплательщика, либо правом аренды здания, находящегося в собственности не физического лица. Для начала налоговой ответственности за недвижимость, находящуюся в собственности или на праве частных лиц, применяются правила налога на строительство и налога на имущество. В случае права аренды жилого помещения налоговое обязательство возникает в первый день года, следующего за заключением договора аренды.

Максимальная ставка подоходного налога с населения в год составляет 17 000 форинтов за объект налогообложения.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика.

Туристический налог

Платить туристический налог должны физические лица, не являющиеся постоянными резидентами территории, находящейся в ведении местного самоуправления, проводя там не менее одной гостевой ночи.

В зависимости от решения местного самоуправления налоговой базой может быть либо количество проведенных гостевых ночей, либо цена проживания.

Налоговая мера корректируется с учетом налоговой базы.Максимальная ставка налога составляет 300 форинтов / человек / ночь, или 4% от цены или компенсации за проживание.

Администрация: лицо, которое должно собирать налог, устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местную налоговую администрацию.

Налог на местные предприятия

Вся коммерческая деятельность, осуществляемая (для получения дохода или прибыли) на постоянной или временной основе в зоне юрисдикции местного самоуправления (далее именуемая «коммерческая деятельность»), подлежит налогообложению.

Налогообязанным лицом является предприниматель в соответствии с законом о местных налогах, кроме того, налогообложению подлежат активы, находящиеся в доверительном управлении в соответствии с договором доверительного управления активами, предусмотренным Гражданским кодексом.

Характер деятельности может быть постоянным или временным.

Предприниматель, коммерческое местонахождение или место ведения деятельности которого находится в зоне юрисдикции местного самоуправления, считается ведущим постоянную коммерческую деятельность, независимо от того, проводятся ли какие-либо или все его операции за пределами его коммерческого местонахождения (места деятельности). .

Коммерческая деятельность считается временной, если в сфере юрисдикции муниципального правительства предприниматель, не имеющий коммерческого домициля или места ведения бизнеса, зарегистрированного в такой зоне, занимается: строительством или любой другой деятельностью, которая непосредственно приводит к получению дохода, при условии, что что у предпринимателя нет коммерческого адреса или места ведения бизнеса, зарегистрированного в юрисдикции Венгрии.

Налоговая база местного налога на бизнес — аналогично налоговому обязательству — зависит от того, является ли деятельность постоянной или временной.Более того, в случае постоянной деятельности отдельных налогоплательщиков закон о местных налогах предусматривает упрощенное определение налоговой базы.
Для постоянной коммерческой деятельности налоговой базой местного налога на бизнес является чистая выручка от продаж согласно закону о местном бизнесе, сокращенная на сумму первоначальной стоимости проданных товаров и стоимости посреднических услуг, сумм, уплаченных субподрядчикам, материальных затрат, и прямые затраты на фундаментальные исследования, прикладные исследования и экспериментальные разработки, заявленные в налоговом году.

Для любого предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью на постоянной основе в областях юрисдикции более чем одного муниципального правительства или за границей, налоговая база должна быть разделена с учетом наиболее характерного характера выполняемой деятельности: предпринимателем в порядке, установленном Приложением № 3 Закона о местных налогах.

Для постоянной коммерческой деятельности максимальная годовая ставка налога составляет 2% от налоговой базы.

Для временной коммерческой деятельности максимальная ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день.

Сумма налога, подлежащая уплате в местное самоуправление в зависимости от места жительства или места ведения бизнеса, может быть уменьшена за счет пунктов, описанных в законе о местных налогах (в пределах этой суммы).

Местным органам власти разрешается устанавливать налоговые льготы или льготы по налогам, помимо льгот по местным налогам, в соответствии с условиями, определенными в них.

Администрация: налогоплательщик устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местный налоговый орган.

Каталожный номер: Act Nr. 100 1990 г. по местным налогам

Центральные бланки объявлений и деклараций: приложения к Приказу Министерства финансов Nr. 35/2008 (XII.31.).

Налоговые меры, налоговые льготы и возможности органов местного самоуправления (для каждого самоуправления): https://hakka.allamkincstar.gov.hu ​​

Пошлина за передачу собственности по принципу «услуга за услугу» подлежит уплате, когда приобретается вклад в капитал компании, владеющей недвижимостью или недвижимостью внутри страны.

Общая ставка пошлины на передачу имущества по принципу «услуга за услугу» составляет 4 процента от рыночной стоимости каждого приобретенного недвижимого имущества на сумму до 1 миллиарда форинтов без вычета обременений плюс 2 процента от указанной выше части рыночной стоимости. 1 миллиард форинтов при условии, что не будет превышено 200 миллионов форинтов на собственность.

Что касается приобретения права собственности на автомобиль, то ставка пошлины на передачу имущества по принципу «услуга за услугу» определяется исходя из возраста и мощности двигателя транспортного средства.В отношении приобретения права собственности на прицеп ставка пошлины согласована с максимально допустимой полной массой прицепа.

Когда недвижимое имущество или недвижимое имущество наследуется или передается в дар, общая ставка пошлины составляет 18% от чистой стоимости приобретенного объекта собственности. В случае, если квартира передана по наследству или передана в дар, ставка пошлины составляет 9%.
Если автомобиль или прицеп передается по наследству или передается в качестве подарка, уплачивается двойная пошлина за передачу имущества по принципу «услуга за услугу».

Наследование и передача имущества в дар между прямыми родственниками и супругами не облагаются пошлиной по передаче имущества по принципу «услуга за услугу».

Как правило, за административные и судебные разбирательства взимается процессуальный сбор, административные услуги или судебный сбор. Пошлина оплачивается либо через систему электронных платежей и расчетов, либо штампом сбора, почтовым переводом, банковским переводом или банковской картой.

Наиболее важные правила о пошлине на приобретение недвижимого имущества можно найти здесь: http: // en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/duty_payment_purchase_real_estates.html

Информационный буклет о правилах передачи имущества по принципу «услуга за услугу» можно скачать здесь: http://en.nav.gov.hu/data/cms404496/19___DUTY_ON_QUID_PRO_QUO_TRANSFER_OF_PROPERTY_2016.pdf

Основные ставки пошлин можно найти на следующей странице: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/Fees_charges_duties.html

Налог на автотранспорт

Налог на автотранспортные средства уплачивается после транспортных средств с внутренними номерными знаками, официально находящихся в общественном движении.Это ежегодный налог, так как налогом подлежит и лицо, которое должно уплатить налог, — это тот, у кого транспортное средство находится в эксплуатации, или, в случае его отсутствия, владелец транспортного средства в первый день налогового года — в соответствии с реестр транспортных средств. Налоговые обязательства обычно начинаются в первый день месяца, следующего за включением транспортного средства в общественное движение.

Налог на легковые автомобили (легковые автомобили и мотоциклы) зависит от их мощности, выраженной в киловаттах, и возраста (года выпуска) в соответствии с данными реестра транспортных средств.Налог на транспортные средства с временным номерным знаком устанавливается по общей ставке (для легковых автомобилей со знаком «E» размер налога составляет 10 000 форинтов, для грузовых автомобилей — 46 000 форинтов, для автомобилей со знаком «P» — 23. 000 форинтов).

Для автобусов, домов на колесах и передвижных домов налог рассчитывается на основе веса нетто в соответствии с данными реестра транспортных средств. Для грузовых автомобилей сумма налога рассчитывается исходя из веса нетто плюс 50% его грузоподъемности. Для полуприцепов налоговая база равна двойному весу нетто плюс положительная разница максимальной разрешенной полной массы и веса нетто полуприцепа.

Налог на автомобили со знаком «E» размер налога составляет 10 000 HUF, для грузовиков 46 000 HUF, для автомобилей со знаком «P» налог составляет 23 000 HUF.

Закон о налоге на автотранспортные средства предусматривает несколько правил освобождения и снижения налога в зависимости от предмета и объекта налога, например:

  • Бюджетные органы полностью освобождены от налогов
  • ассоциации, фонды (в случае отсутствия у них других налоговых обязательств),
  • церквей
  • экологически чистые автомобили
  • Некоторые люди с ограниченными физическими возможностями за автомобили малой вместимости могут удерживать определенную сумму.

Налоговые льготы, установленные в законе о налоге на автотранспортные средства, соответствуют усилиям по охране окружающей среды, поскольку налоговые льготы составляют 20-30% для транспортных средств с устройством для снижения загрязнения, в связи с подтвержденными комбинированными грузовыми перевозками это 10%.

Артикул: Act Nr. 82 1991 года о налоге на автотранспортные средства

Администрация: местное правительство взимает налог на автотранспортные средства на основе реестра страны, из которого KEKKH получает годовую и ежемесячную информацию, включая данные о заполненных номерных знаках E и P.

Налог на несчастный случай

Операторы автотранспортных средств с постоянным представительством в Венгрии обязаны заключить договоры страхования со страховщиком для покрытия убытков, причиненных в ходе эксплуатации их транспортных средств, за исключением некоторых транспортных средств, освобожденных от уплаты налогов, и государственных транспортных средств. Субъектом налога на несчастный случай является оператор, и, как правило, базой налога в случае договора страхования на неопределенный срок является годовая премия по страхованию автогражданской ответственности; а при заключении договоров страхования на определенный срок — единовременная страховая премия, уплачиваемая на определенный срок.Ставка налога составляет 30 процентов от налоговой базы. но не более 83 форинтов в день на автомобиль за каждый календарный день, застрахованный страховщиком. Как правило, налог исчисляется, декларируется и уплачивается страховщиком, который обязан его взимать.

Банковский сбор

Банковский налог — это общий термин налогов, взимаемых с различных финансовых учреждений, а также финансовых и инвестиционных предприятий.

Страховой налог

Специальный налог, взимаемый с сектора страхования, включает страхование каско, а также страхование имущества и страхование от несчастных случаев, если местом возникновения риска является Венгрия.На веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации можно найти дополнительную информацию о правилах налогообложения страховых взносов (http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/rules_of_insurance_tax_2013.html).

Налог на служебные автомобили

Налог на автомобили компании уплачивается за те легковые автомобили, зарегистрированные в государственных реестрах, которые не принадлежат частному лицу. Обязательство по уплате налога существует также для тех автомобилей, которые, хотя и принадлежат частному лицу, но расходы и амортизационные отчисления были списаны в отношении них методом постатейного учета расходов в соответствии с Законом о НДФЛ.

Облагаемым лицом является зарегистрированный в реестре транспортных средств собственник или финансовый арендатор.

Ставка налога устанавливается на основе вместимости легкового автомобиля и его экологической классификации, сумма налога находится в диапазоне от 7 700 до 44 000 форинтов в месяц.

Как правило, налог на служебные автомобили устанавливается ежеквартально за каждый месяц календарного года, в котором существовало налоговое обязательство. Налоговая декларация должна быть подана до 20 числа месяца, следующего за кварталом года, в государственный налоговый орган, и это также является крайним сроком уплаты налога.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию о налоге на служебные автомобили можно найти на английском веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации в пункте меню «Налог» и подпункте подменю «Буклеты», где информационный буклет №. 31 можно найти.
(http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html)

Соответствующий закон:

  • Глава IV Закона LXXXII 1991 г. о налоге на автотранспортные средства
  • Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (Закон о НДФЛ)

Упрощенный предпринимательский налог (EVA)

Частные предприниматели, индивидуальные предприниматели, общества с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и общие (неограниченные) товарищества являются субъектами, имеющими право выбрать упрощенный предпринимательский налог (EVA).

Условия выбора EVA:

  • общий годовой доход в предыдущем налоговом году и налоговом году, непосредственно предшествующем предыдущему году, не превышал 30 миллионов форинтов,
  • Обоснованно ожидаемая валовая выручка предприятия в налоговом году не превышает 30 миллионов форинтов
  • все участники хозяйственной компании или индивидуального предпринимателя являются физическими лицами, не владеющими акциями другого юридического лица,
  • налогообязанное лицо учло доходы / поступления за два года, предшествовавшие времени выбора EVA.

База EVA — это общий доход, полученный в налоговом году, который необходимо изменить с помощью поправочных коэффициентов, определенных законом. Ставка налога составляет 37 процентов от положительной налоговой базы.

EVA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на предпринимательскую дивидендную базу (корпоративный подоходный налог в случае компаний) и налог на добавленную стоимость, а также налог на дивиденды, выплачиваемые члену и НДФЛ с доходов, снятых с предприятия.

Соответствующий закон:

  • Закон XLIII 2002 г. об упрощенном предпринимательском налоге (EVA)

Энергетический налог

С учетом целей энергоменеджмента и защиты окружающей среды, а также с целью интеграции внешнего экологического ущерба в цены на энергию, содействия энергосбережению и создания условий, поддерживающих эти критерии при налогообложении электроэнергии, природного газа и угля, данный налог на энергию оплачивается за определенные услуги по торговле энергией.

  • HUF 310,5 / МВтч электроэнергии
  • HUF 93,5 / Гигаджоуль природный газ
  • HUF 2516 / 1,000 кг угля

Налог на энергоснабжение

Субъектом налога является поставщик энергоуслуг (за исключением вновь созданных налогоплательщиков в их первый финансовый год). Производитель нефтепродуктов и оптовый торговец нефтепродуктами с акцизной лицензией квалифицируются как поставщик энергоуслуг. Обязательства по подоходному налогу рассчитываются исключительно на основе коммерческой деятельности, осуществляемой через местные постоянные представительства для иностранных предприятий.База налога — это прибыль до налогообложения с некоторыми поправками, ставка налога составляет 31 процент от положительной налоговой базы.

Налог на лекарства

Налог на лекарства — это общий термин для нескольких обязательств по оплате, которые возлагаются на держателя лицензии на распространение лекарств, в некоторых случаях на дистрибьютора лекарств или агентов, осуществляющих деятельность, связанную с продвижением лекарств.

Вклад в инновации

Вклад в инновации — это налог, взимаемый с средних и крупных предприятий с венгерскими местами, база которого идентична местному налогу на бизнес, а его ставка равна 0.3 процента.

Налог на азартные игры

Налог на азартные игры — это собирательное название специальных налогов, взимаемых с организаторов азартных игр, которые покрывают многие виды платежных обязательств (игровой налог на лотереи, ставки, дистанционные азартные игры, игровой налог на игровые автоматы, игровой налог на заведения карточных комнат, игровой налог. казино и онлайн-казино).

Налог с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями (КАТА)

Частные предприниматели, индивидуальные предприятия, а также товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью, все участники которых являются физическими лицами, могут иметь право на уплату фиксированной ставки налога с предприятий с низкими налоговыми ставками, за исключением такого предприятия, которое получило доход от деятельности, классифицируемой как аренда (сдача в аренду) недвижимого имущества, находящегося в их собственности или арендуемого ими в год выбора этого статуса объекта налогообложения.

Предприятие с низкой налоговой категорией должно платить ежемесячный постатейный налог в размере 50 тысяч форинтов за каждого из своих членов, зарегистрированных в качестве мелких налогоплательщиков на постоянной основе, и ежемесячный детализированный налог в размере 25 тысяч форинтов для каждого члена-мелкого налогоплательщика, не работающего полный рабочий день, если годовой доход не превышает 6 миллионов форинтов. Если доход предприятия превышает 6 миллионов форинтов в налоговом году, налог в размере 40 процентов должен быть уплачен с той части дохода, которая превышает 6 миллионов форинтов. Если малое предприятие-налогоплательщик не обязано платить налоги с разбивкой по статьям за каждый месяц календарного года, 40-процентный налог должен уплачиваться с той части его дохода, которая превышает произведение количества месяцев, в течение которых существует обязательство по уплате налогов. и 500 тысяч форинтов в месяц.

KATA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на предпринимательскую дивидендную базу, корпоративный подоходный налог, налог на социальные отчисления, страхование здоровья и взносы на рынок труда, пенсионные взносы, взносы на здравоохранение и профессиональные взносы.

Малое предприятие-налогоплательщик уплачивает подробный налог до 12-го числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем, налог по ставке 40 процентов до 25-го дня февраля года, следующего за налоговым годом.

Соответствующий закон:

  • Закон CXLVII 2012 г. о налоге с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями и о налоге на малый бизнес (KATA)

Налог на малые предприятия (КИВА)

Налог на малые предприятия — это упрощенный вид налога, который заменяет следующие три вида налогов, уплачиваемых предприятиями:

  • налог на социальные отчисления,
  • профессиональная помощь и
  • налог на прибыль компании.

Ставка налога составляет 16 процентов от налоговой базы.База налога до 1 января 2017 года представляет собой сумму расходов на персонал и результат оборота, который основан на изменениях, происходящих в фондах предприятий, а также на средствах, списанных с предприятия и добавленных к ним (дивиденды, капитальные операции и другие денежные потоки). Налоговая база существенно изменится в будущем, результат оборота будет заменен остатком дивидендов, снятых с компании, и операциями с капиталом, а также несколькими модифицирующими факторами налоговой базы.

Плата за загрязнение окружающей среды

Агент, выбрасывающий загрязняющие окружающую среду вещества в воздух, поверхностные воды, прерывистые потоки или в почву, должен уплачивать сбор за загрязнение окружающей среды за каждую единицу заранее определенного материала, загрязняющего окружающую среду.

Экологический сбор за продукцию

Экологический сбор за продукцию взимается при выпуске внутри страны батареек (аккумуляторов), упаковочного материала, других продуктов из нефти, электрических и электронных приборов, шин, бумаги, используемой в качестве носителя рекламы, других пластиковых продуктов, других продуктов химической промышленности. а также офисные бумаги, произведенные в Венгрии или импортированные из Сообщества или третьей страны.Выпуск внутри страны означает выпуск в свободное обращение внутри страны, использование в личных целях и покупку акций.
Основой для уплаты экологического сбора за продукцию является вес облагаемого налогом продукта, удельные сборы по которому указаны ниже:

  • Батарея (аккумулятор) 57 HUF / кг
  • Упаковочный материал 19-1900 HUF / кг
  • Прочие нефтепродукты 114 HUF / кг
  • Прочие изделия из пластика 1900 HUF / кг
  • Прочие продукты химической промышленности 11 HUF / кг или 57 HUF / кг
  • Электрические, электронные приборы 57-304 HUF / кг
  • Шины 57 HUF / кг
  • офисная бумага 19 HUF / кг
  • Бумага для рекламы 85 HUF / кг

Налог на коммунальные услуги

Обязанность по оплате возлагается на владельца коммунальных сетей (например,грамм. кабели связи, канализационные трубы, линии централизованного теплоснабжения), сумма налога составляет 125 форинтов за каждый запущенный метр пути коммунальной линии.

Плата за продукцию общественного здравоохранения (НЕТА)

Лица или организации, которые / которые продают любой из следующих продуктов в Венгрии впервые или приобретают любой из следующих продуктов и используют их в качестве сырья или компонентов для производства товаров собственного производства, продаваемых в Венгрии, должны платить за продукт общественного здравоохранения плата: безалкогольные напитки, энергетические напитки, расфасованные сахаросодержащие продукты, соленые закуски, пищевые ароматизаторы, ароматизированное пиво, алкогольные напитки, джем, алкогольные напитки.

Ставка налога:

Продукт Ставка налога
Сироп 200 HUF / литр
Прочие безалкогольные напитки 7 HUF / литр
Энергетический напиток 250 или 40 HUF / литр
Какао-порошок в сахаре 70 HUF / килограмм
Другие расфасованные сахаросодержащие продукты 130 HUF / килограмм
Снеки соленые 250 HUF / килограмм
Ароматизатор пищевой 250 HUF / килограмм
Пиво ароматизированное, алкогольные напитки 20 HUF / литр
Варенье 500 HUF / килограмм
Напитки алкогольные 20-900 HUF / литр (в зависимости от объемных процентов)

Пошлина за финансовую операцию

Поставщики платежных услуг, расположенные или имеющие постоянные представительства в Венгрии, кредитные учреждения, имеющие лицензию на осуществление операций по обмену валюты, и ключевые посредники, уполномоченные посредником в обмене валюты, обязаны уплачивать пошлины за финансовые операции по определенным операциям, выполняемым в рамках предоставления платежных услуг (для пример передачи, сбора).

Налог на рекламу

Публикация рекламы в заранее определенных каналах или поверхностях (например, средства наружной рекламы, автомобили, опубликованные материалы, на объектах недвижимости, в Интернете, преимущественно на венгерском языке и на венгерских Интернет-сайтах) подлежит обложению налогом на рекламу и за некоторыми исключениями, заказ такой рекламы также подлежит налогообложению.

Венгрия подписала договоры с рядом стран об избежании двойного налогообложения.Список стран, с которыми Венгрия имеет действующие и применимые налоговые соглашения, можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/double_taxation_treaties

.

Добровольное соблюдение налоговых требований отдельными налогоплательщиками в Пакистане | Финансовые инновации

Методология

В этом исследовании использовалась точка зрения позитивиста, которая представляет собой философский подход для проверки предложенных отношений (Saunders et al. 2009). Следовательно, количественный дизайн был выбран там, где у исследователя было меньше шансов манипулировать факторами, которые могут влиять на респондентов (Saunders et al.2009 г.). Дизайн был корреляционным, и данные были собраны с помощью бумажной анкеты. Целью исследования на основе опроса была оценка и проверка теоретической модели исследования. Фрикер и Шонлау (2002) предположили, что обследование подходит для уникальных или больших групп населения, экономит время и деньги и прост в администрировании. Хотя они также упомянули, что в опросе не хватает подробной информации, а иногда и отсутствия контроля над временем, а правдивость респондентов является большой проблемой.

Поперечные данные были собраны у индивидуальных налогоплательщиков Южного Пенджаба, Пакистан. Анкета, заполненная респондентами, была лично роздана 457 налогоплательщикам с использованием удобной выборки. Этот метод отбора проб рекомендуется, если образец соответствует целям исследования и готов участвовать в исследовании, а образец легко доступен вовремя (Dörnyei 2007). Техника удобной выборки подходит как для качественного, так и для количественного планирования исследований (Explorable.com). Этот метод подчеркивает возможность обобщения результатов по популяции (Etikan, et al., 2016).

Исследователь перефразировал выбранные элементы для адекватного смысла содержания. Опрос состоял из 36 пунктов по различным налоговым вопросам. Участников попросили указать степень их согласия в вопросах по шкале Лайкерта из пяти пунктов «категорически не согласен — полностью согласен». Эти элементы были отобраны авторами, которые использовали элементы, наиболее актуальные для вопроса исследования, чтобы сформулировать шкалы, измеряющие налоговый моральный дух, простоту соблюдения налогового законодательства, восприятие правительства, расходы, налоговую ставку, восприятие справедливости и добровольное соблюдение налоговых требований, налоговую мораль, Простота соблюдения налоговых требований и восприятие государственных расходов были оценены с помощью World Values ​​Survey (WVS) и Economic Value Survey (EVS) (1999–2001 гг.), Oberholzer (2008) и Dragojlovic (2008) соответственно.Построение налоговой ставки оценивалось с помощью инструмента Кирхгасснера (2011). Восприятие справедливости оценивалось Мерфи (2009) и Драгойловичем (2008), а Добровольное соблюдение налоговых требований — через Wahl et al. (2010).

Населением для этого исследования были индивидуальные налогоплательщики в Южном Пенджабе, Пакистан, с размером выборки 435 налогоплательщиков по всему региону. Изначально данные составили 457 респондентов из категории индивидуальных налогоплательщиков. После исключения 22 ответов с отсутствующими данными, наконец, был рассмотрен размер выборки в 435 ответов.Сообщается, что средний размер выборки в исследованиях PLS-SEM, опубликованных в области стратегического управления до 2000 года, составляет N = 95, а после этого — N = 207 (Hair et al. 2012). Чтобы сделать исследование репрезентативным, в выборку входят люди разного происхождения, уровня образования, сектора, возраста и опыта работы. В качестве респондентов для исследования выбраны лица, представляющие разные профессии (услуги и индивидуальные предприниматели). Таким образом, индивидуальные предприниматели — это розничный торговец, оптовый торговец, государственный подрядчик, импортер различных товаров, экспортер различных товаров, дистрибьютор, производитель различных товаров, поставщик услуг, печатный станок, продавец недвижимости, комиссионные агенты, книжный центр, турагент, ювелир. , магазин красок, механические работы, поставщик общего заказа, аптека, корма для животных, обувной магазин, суконный дом, обменные пункты, парикмахерская, продукты питания, рестораны, текстиль, сельское хозяйство, пестициды и т. д.. В таблице 1 представлена ​​демографическая оценка выборки.

Предварительный анализ данных был проведен с помощью Статистического пакета для социальных наук (SPSS), версия 20.0. Анализ включал скрининг данных, описательную статистику и тест на нормальность. Моделирование структурным уравнением (SEM) использовалось со SmartPLS 3.0. для проверки измерительной и структурной модели. SEM позволяет тестировать посредничество и модерацию (взаимодействие) взаимоотношений, например, между добровольным соблюдением налоговых требований и налоговой моралью, простотой соблюдения налоговых требований, восприятием государственных расходов, восприятием справедливости и налоговой ставки, включая надежность шкал измерения.В следующих разделах подробно описан анализ, а также оценка модели измерения и конструкции.

Анализ данных и результаты

На основании результатов описательного исследования можно заметить, что образованные и молодые люди занимались бизнесом как самозанятые. Точно так же большинством предприятий управляют владельцы, а не профессиональные менеджеры. Статистические значения (эксцесс и асимметрия) находятся в пределах предлагаемого диапазона (от — 2,5 до + 2,5) и обычно распределяются для предварительного анализа.

Мы центрировали независимые переменные и переменные-замедлители, чтобы минимизировать возможность мультиколлинеарности. Мультиколлинеарность возникает, когда существует корреляция между независимыми переменными. При высокой степени мультиколлинеарности получить надежные результаты для каждой оценки проблематично (Hair et al. 2009). Мультиколлинеарность оценивалась с помощью фактора инфляции дисперсии (VIF) в SPSS 23.0 как (1 / (1 — R2) с p <0,05. Таким образом, результаты мультиколлинеарности среди независимых переменных с помощью VIF были меньше порогового значения 5.

Взаимосвязь между несколькими блоками переменных была проанализирована с помощью подхода PLS-SEM. Комбинация двух подмоделей (модель измерения и модель конструкции) составила новую модель пути в PLS. Таким образом, эта структура обеспечивает прочную взаимосвязь между конструкциями более высокого порядка и их подразмерными элементами из-за совместного использования большого количества элементов измерения в отражающем типе, поэтому создание модели пути PLS является более экономным (Hair et al. 2014).

Оценка измерительной модели

Следующие четыре критерия были использованы для проверки модели измерения отражающих блоков.

  1. 1.

    Внутренняя согласованность (совокупная надежность)

  2. 2.

    Индикатор надежности

  3. 3.

    Конвергентная действительность

  4. 4.

    Дискриминантная валидность

Надежность конструкции (внутренняя согласованность) оценивалась традиционным методом — альфой Кронбаха. Ценность всех конструкций заявлена ​​выше допустимого уровня альфы Кронбаха, т.е. ≥ 0,6.

Результаты составной надежности также показали, что меры были устойчивыми с точки зрения надежности внутренней согласованности.Показатели сводной надежности (≥ 0,6) показали удовлетворительный уровень.

Конвергентная достоверность исследовалась путем восприятия значений AVE, которые были больше минимального значения 0,4. Это указывает на то, что все конструкции, задействованные в исследовании, объяснили более 40% дисперсии наблюдаемых показателей (Hair et al. 2014).

Дискриминантная валидность оценивалась с использованием трех критериев: перекрестных нагрузок, критерия Форнелла – Ларкера и соотношения гетеропортретов и монопородности (Hair et al.2014). Факторные нагрузки элементов на их соответствующие конструкции были созданы с помощью SmartPLS 3.0. Каждая факторная нагрузка (таблица 2) должна быть больше 0,6 (Hair et al. 2014).

Для анализа критерия перекрестных нагрузок были получены матрицы нагрузок и перекрестных нагрузок с использованием SmartPLS. Все нагрузки должны быть больше, чем поперечные нагрузки (Götz et al. 2010). В таблице 3 представлены следующие результаты:

теста Форнелла-Ларкера (квадратный корень из значений AVE) были больше, чем соответствующие корреляции скрытых переменных (LVC), и указали на удовлетворительную дискриминантную валидность (Fornell and Larcker 1981).

Дискриминантная валидность проверялась с помощью соотношения гетеропортретов и монопородности, которое было меньше порогового значения 0,90.

Оценка структурной модели

Структурная модель оценивает взаимосвязь между конструкциями по следующим критериям, как указано Hair et al. (2014).

  1. 1.

    Коэффициенты пути (β) для силы и направления взаимосвязей между скрытыми переменными

  2. 2.

    Коэффициент детерминации ( 2 рэнд)

  3. 3.

    Размер эффекта (f 2 ) точности прогноза

Все значения β были больше 0,20 вместе со значениями R 2 , что указывает на то, что полученное уравнение объясняет более чем 50% дисперсию.Все фактические t-значения были больше 1,96 при (p <0,05), что указывает на подтверждение всех предполагаемых взаимосвязей для исследования (см. Таблицу 8).

Hair et al. (2014) утверждает, что для оценки величины эффекта f 2 значения 0,02, 0,15; и 0,35 считаются малым (S), средним (M) и большим (L) размерами соответственно. Величина эффекта восприятия государственных расходов на восприятие справедливости была средней, а величина эффекта всех других экзогенных конструкций на эндогенные конструкции была небольшой (см. Таблицу 4).

Таблица 4 Относительная величина эффекта
Посреднические эффекты

Исследование также показало, что налоговая мораль, простота соблюдения налоговых требований и восприятие государственных расходов (IV) были положительно связаны с переменной посредника (восприятие справедливости). Переменная-посредник была положительно связана с добровольным соблюдением налоговых требований (DV). Поэтому было решено протестировать посреднический эффект переменной-посредника.

Для начала модель пути была оценена с помощью начальной загрузки без взаимодействия с посредником (см. Таблицу 5; см. Рис.1). Результаты показывают, что прямые пути статистически значимы.

Рис. 1

Чтобы установить значимость этих косвенных путей, мы вычислили значение стандартного отклонения в MS Excel, чтобы получить t-значение косвенных путей (таблица 6).

Таблица 6 Анализ посредничества в PLS-SEM

Значение t непрямого пути (TM → PF → VTCB) составляет 0,135894 / 0,023 = 5,9084, со значением ap 0,000, (TCS → PF → VTCB) = 0,142912 / 0,030 = 4,7637, при значении p 0.000 и (PGS → PF → VTCB) составляет 0,1276 / 0,033 = 3,8667 со значением p, равным 0,000. Следовательно, значение t каждого косвенного пути было больше 1,96 и значимо.

Наконец, важно было выяснить силу посредничества. Сила посредничества была рассчитана с помощью учтенной дисперсии (VAF), как было предложено (Hair et al., 2014). Таблица 6 показывает, что 38,29%, 27,75% и 56,06% влияния налоговой морали, простоты соблюдения налоговых требований и восприятия правительства. расходы на добровольное соблюдение налогового законодательства соответственно.Поскольку значение VAF составляло от 20 до 80%, мы предположили, что восприятие справедливости частично опосредует отношения.

Таким образом, включение восприятия справедливости в качестве посредника имело смысл. Мы потребовали значимости косвенных путей, чтобы убедиться, что восприятие справедливости опосредует взаимосвязь между налоговой моралью и добровольным соблюдением налоговых требований, между восприятием правительства. расходов и добровольного соблюдения налогового законодательства, а также между простотой соблюдения налогового законодательства и поведением добровольного соблюдения налогового законодательства (Таблица 7; Рис.2).

Таблица 7 Опосредующие эффекты Рис.2
Сдерживающее влияние налоговой ставки

Эффект взаимодействия (TR × PF) в таблице 8 имеет отрицательный знак. Отрицательный эффект взаимодействия означает, что, когда ставка налога становится выше (т. Е. Ставка налога увеличивается на одну точку стандартного отклонения), это будет означать, что связь между восприятием справедливости и добровольным соблюдением налоговых требований будет уменьшаться на величину условия взаимодействия.На рисунке 3 показано смягчающее влияние налоговой ставки в модели траектории.

Таблица 8 Результаты гипотез Рис. 3

На рисунке 4 показана положительная взаимосвязь восприятия справедливости и налоговой ставки с поведением добровольного соблюдения налоговых требований, но термин взаимодействия (TR × PF) отрицательный. Итак, результат показал, что ставка налога ослабляет положительную взаимосвязь между PF и VTCB. Другими словами, налоговая ставка отрицательно повлияла на взаимоотношения PF и VTCB в настоящем исследовании.

Рис. 4

R2, скорректированный с эффектом замедления

Настоящая модель разработана как:

$$ \ begin {align} {\ text {PF}} & = {\ text {a}} + \ upbeta 1 \ times \ left ({{\ text {PGS}}} \ right) + \ upbeta 2 \ times \ left ({{\ text {TCS}}} \ right) + \ upbeta 3 \ times \ left ({{\ text {TM}}} \ right) + {\ text {e}} \\ {\ text {PF}} & = {\ text {a}} + 0,400 \ times \ left ({{\ text {PGS}} } \ right) + 0,448 \ times \ left ({{\ text {TCS}}} \ right) + 0,426 \ times \ left ({{\ text {TM}}} \ right) + {\ text {e}} \\ {\ text {VTCB}} & = {\ text {c}} + \ upbeta 4 \ times \ left ({{\ text {PGS}}} \ right) + \ upbeta 5 \ times \ left ({{ \ text {TCS}}} \ right) + \ upbeta 6 \ times \ left ({{\ text {TM}}} \ right) \\ & \ quad + \ upbeta 7 \ times \ left ({{\ text {PF }}} \ right) + \ upbeta 8 \ times \ left ({{\ text {TR}}} \ right) — \ upbeta 9 \ times \ left ({{\ text {PF}} \ times {\ text { TR}}} \ right) + {\ text {e}} \\ {\ text {VTCB}} & \, = {\ text {c}} + 0.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *