Образец заявления на упрощенную систему налогообложения 2018: Заявление о применении УСН — Эльба

Содержание

Образец заполнения заявления на УСН | Пример заполнения заявления на упрощенку при регистрации ООО — Контур.Бухгалтерия

Для регистрации ООО в налоговую службу нужно подать уведомительное заявление о создании организации и ряд сопроводительных документов. Одновременно можно подать уведомление о переходе на специальный налоговый режим — например, УСН. В этой статье мы расскажем, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН.

Заявление о применении УСН подается, чтобы налоговая ждала от организации налогов и отчетов именно по упрощенной системе. Строго говоря, компания имеет право подать уведомление о переходе на упрощенку в течение 30 дней после регистрации, согласно ст. 346.13 НК РФ. Если ФНС не получит заявления о выбранном налоговом режиме в этот срок, то организация автоматически переводится на ОСНО. А значит налоговая будет ожидать соответствующих деклараций и уплаты налогов по КБК, относящимся к ОСНО. 

Мы уже писали о том, каким критериям должна соответствовать организации, чтобы получить право на УСН. Если деятельность уже велась, то в уведомление нужно вписать данные по результатам деятельности, после чего налоговая одобряет уведомление или же нет. Заполняйте уведомление правильно, соблюдайте сроки подачи документа — и вы избежите проблем при переходе на упрощенку. 

Как заполнять уведомление о переходе на УСН?

Уведомление о переходе на УСН состоит всего из одного листа, заполнить его несложно. В налоговую нужно подать два экземпляра уведомления. Первый экземпляр заберет ФНС, второй с пометкой о приеме вернут вам. Сохраните его.

Скачать уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1)

В “шапке” уведомления в графах КПП, ИНН ставим прочерки, если уведомление подается вместе с документами о регистрации. Если же уведомление подается после регистрации, то ИНН и КПП вписываем.

В графе “Предоставляется в налоговый орган” нужно указать код ФНС, в которую вы подаете уведомление. Код можно узнать на сайте ФНС. В графе “признак налогоплательщика” указываем цифру 1, если уведомление подается при регистрации. Другие цифры вписываются, если  уведомление подается после регистрации или при переходе на УСН с других налоговых режимов. Расшифровки цифр есть внизу листа.

Ниже в свободных ячейках нужно вписать полное название организации с использованием кавычек, например: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ “КРАСНЫЙ МАК”. Лишние пустые ячейки перечеркиваются.

В графе “Переходит на упрощенную систему” вписываем цифру 2. Если организация переходит на УСН с начала календарного года, вписывается цифра 1 и указывается год применения упрощенки. Если организация переходит на УСН в течение 30 дней после регистрации или в соответствии с другой ситуацией, вписывается цифра 3 и указывается дата начала применения упрощенки.

В графе “В качестве объекта налогообложения выбраны” вписываем цифру 1, если выбран объект “Доходы”, и вписываем цифру 2, если выбран объект “Доходы минус расходы”. В графе “Год подачи заявления” вписываем текущий год.

В последующих графах “Получено доходов”, “Среднесписочная численность”, “Стоимость амортизируемого имущества” ставим прочерки. Но если вы уже вели деятельность и переходите на УСН с другого налогового режима, то эти поля нужно заполнить. В графе “Номер контактного телефона” вносим номер телефона для связи.

Низ бланка уведомления разделен на две части: левую заполняет заявитель, правую — работник ФНС. Если уведомление о переходе на УСН подает учредитель, то ставим цифру 1 в свободной ячейке. Если уведомление подает доверенное лицо — ставим цифру 2. В пустых ячейках вписываем ФИО учредителя или доверенного лица. Ниже заявитель ставит подпись и дату заполнения документа. Последнее поле нужно заполнить, если уведомление подает доверенное лицо, тогда вписываем слово “Доверенность”. Если уведомление подает учредитель, в последнем поле ставим прочерки.

Если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии. 

Заявление о переходе на УСН 2021

Если небольшая компания или индивидуальный предприниматель в 2021 году желают перейти на УСН, им необходимо подать весь пакет документов в налоговую инспекцию. К ним следует приложить заявление (уведомление) о переходе на УСН: образец этого документа, а также инструкцию по его составлению можно найти ниже.

Пустой бланк формы 26.2-1 заявления о переходе на УСН (Excel)

Мнение эксперта

Чадова Светлана

Ведущий специалист по кадрам,  юрист консультант по трудовому законодательству, эксперт сайта

Ранее мы рассказывали о том как правильно написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией здесь.

Образец заявления и правила его оформления

Бланк уведомления заполняется только по утвержденной форме 26.2-1 и выглядит так.

Документ состоит из 1 страницы, которую можно заполнить рукописно либо в печатном виде. Необходимо внимательно заполнять все графы, причем размер букв и цифр должен быть максимально большим, т.е. заполнять всю клетку. Все пустые клетки штрихуются полоской посередине, как показано в образце, представленном ниже. Исправления, зачеркивания и помарки не допускаются. Правила заполнения уведомления следующие:

  1. Поля с реквизитами ИНН и КПП необходимо заполнить только действующим компаниям, которые ранее применяли другой режим, а теперь решили перейти на упрощенную систему. Недавно зарегистрировавшийся предприниматель просто ставит прочерки.
  2. Код инспекции указывается в виде числа (каждому подразделению присваивается свое обозначение – соответствующие данные можно уточнить в сети).
  3. В поле с признаком плательщика необходимо указать цифру 1, если предприниматель зарегистрировался только что и подает уведомление вместе с документами на регистрацию. Если же он зарегистрировался до этого и теперь подает в инспекцию только уведомление о переходе на новый режим, следует поставить цифру 2.
  4. Название компании прописывается полностью, без сокращений и аббревиатур – например: Общество с ограниченной ответственностью «Марко Поло». Если же уведомление подает предприниматель, необходимости прописывать ИП нет. Достаточно привести свои ФИО как в паспорте.
  5. Далее указывают код даты и год подачи заявления. Под кодом имеется в виду обозначение момента, когда предполагается ввести изменение: 1 – с 1 января следующего года, 2 – с момента регистрации компании, 3 – с начала следующего месяца (если плательщик снимается с ЕНВД).
  6. В зависимости от режима УСН указывают 1 (только по доходам) либо 2 (доходы за вычетом расходов).
  7. Далее в строках с суммами ставят прочерки, если предприниматель или компания только что зарегистрировались. В ином случае необходимо указать величину дохода.
  8. Ниже предприниматель снова прописывает свои ФИО, а в случае с организацией данные указывает директор (ФИО).
  9. Заявитель ставит подпись и указывает дату. Также следует предоставить номер телефона в 10-значном формате через 8, например: 89991234567.

Готовый образец заполнения, на который можно ориентироваться при составлении этого документа, выглядит так.

Мнение эксперта

Чадова Светлана

Ведущий специалист по кадрам,  юрист консультант по трудовому законодательству, эксперт сайта

Рекомендуем также ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на прибыль, инструкция находиться тут.

Порядок и сроки подачи уведомления

Документ подается в то же самое отделение налоговой службы, в котором ИП или компания состоят в данный момент. Если же заявление подается впервые, то можно обращаться в ту ИФНС, куда подавались бумаги на регистрацию. Однако в крупных городах есть и специальные инспекции, которые работают с уведомлениями о переходе на УСН:

  1. 46 отделение в Москве.
  2. 15 отделение в Санкт-Петербурге.

Таким образом, заявителю лучше предварительно уточнить информацию об отделении (адрес и код), куда ему нужно будет обратиться для оформления перехода.

Что касается срока подачи, то в общем случае у индивидуального предпринимателя либо юридического лица есть до 30 календарных дней для того, чтобы встать на налоговый учет. Если лицо обращается с момента регистрации, оно будет считаться применяющим упрощенную систему с первого же дня своей работы.

Поэтому налогоплательщик будет отчитываться именно по упрощенной системе, даже если он несколько дней применял общую. Например, если индивидуальный предприниматель зарегистрировался 1 августа, а уведомление подал только 29 августа, будет считаться, что все это время он применял УСН, поскольку он уложился в регламентированные 30 дней.

Поделиться ссылкой:

Оцените статью

Загрузка…

Как правильно заполнить заявление на УСН по форме №26.2-1

Одним из самых популярных, среди предприятий малого бизнеса, льготных режимов налогообложения является УСН. Он позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде и отчитываться по незначительному количеству налогов, размер которых ниже чем на ОСНО. Как перейти на УСН строго определено в законе – для этого в установленном порядке подается заявление на УСН по форме 26.2-1

Оглавление статьи

Порядок перехода на УСН

Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые может осуществиться переход на УСН, как при организации нового хозяйствующего субъекта, так и при переходе с одного режима налогообложения на другой.

Переход может быть осуществлен следующим образом:

  • При организации бизнеса с нуля можно предоставить заявление на УСН при регистрации ИП или ООО вместе с подачей соответствующих документов.
  • Если такое заявление не было предоставлено при регистрации бизнеса, то НК РФ этим хозяйственным субъектам разрешает в месячный срок (30 дней) направить данный документ в ИФНС по месту своего нахождения. При этом соответствие критериям не проверяется, так как организации еще не осуществляли свою деятельность.
  • Для перехода с уже существующего режима на УСН нормы налогового законодательства устанавливают срок подачи заявления на УСН не позднее 31 декабря предшествующего года, в котором хозяйствующий субъект начнет его применять. При этом варианте заявление на упрощенку должно содержать такие показатели, как выручка и остаточная стоимость основных фондов на 1 октября года, предшествующему началу льготного режима. Эти значения сравнивают с нормативами, и если они меньше, то компания вправе применять льготный режим.
  • Перейти на УСН также могут бывшие плательщики ЕНВД, для этого они должны направить уведомление об этом в начале месяца, в котором было прекращение использования вмененки.

Добровольно изменить упрощенный режим на иной можно только по окончании года. Если в ходе работы будут превышены установленные показатели, то с месяца их превышения необходимо выполнить переход с УСН на ОСНО.

Заявление о переходе на УСН подается в электронном виде или лично представителем фирмы. Для его оформления используется утвержденная приказом ФНС форма 26.2-1.

Ее можно заполнить в специализированных программах, интернет-сервисах, или вручную, используя чернила черного цвета, прописные заглавные буквы. Сам бланк при этом можно приобрести в типографии, получить в налоговой инспекции или распечатать с интернета.

Образец заполнения заявление о переходе на УСН

В верхней части заявления прописывается ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя. Место для него содержит 12 клеток. Если документ подается от фирмы, номер которой состоит из 10 знаков, то лишние две клеточки подчеркиваются знаком «-». Поле КПП указывают только организации, а физические лица должны в каждой клеточке поставить знак прочерка.

Затем записывается код налоговой инспекции из 4 цифр, в которую отправляется заявление.

В поле «Признак налогоплательщика» указывается, в какой момент заполняется документ:

  • При подаче вместе с бумагами на государственную регистрацию организации или предпринимателя ставится «1».
  • Отметка «2» указывается, если заявление подается на физическое или юридическое лицо, которое вновь регистрируется после ранее совершенного закрытия или ликвидации. Кроме этого, этот же пункт необходимо выбрать тем, кто совершает переход с режима ЕНВД на упрощенную систему.
  • Если происходит смена с любой другой налоговой системы, кроме ЕНВД, то ставится символ «3».

После этого в заявление вписывается полное название юридического лица, согласно официальным документам, или же полные Ф.И.О. предпринимателя в соответствии с паспортом или заменяющим его удостоверением личности. Наименование фирмы заполняется в одну строчку, личные данные — каждое слово с новой строчки. Все пустые клетки нужно прочеркнуть знаком «-».

Затем указывается с какого момента осуществляется переход на упрощенную систему:

  • Отметка «1» ставится фирмами, которые переходят с 1 января с другого налогового режима.
  • Код «2» указывается, что смена производится с даты регистрации организации или ИП — его используют те, кто регистрируется первый раз или вновь после закрытия.
  • Цифру «3» ставят тогда, когда налогоплательщик перестал осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и в связи с этим переходит на упрощенную систему. Здесь же указывается с какого месяца это происходит.

В следующей строке выбирается объект налогообложения:

  • Код «1» проставляется для расчета налога «по доходам».
  • Цифра «2» – по доходам, уменьшенным на величину расходов. Затем необходимо вписать год, в котором производится подача документа.

Следующие два поля заполняются только в том случае, если налогоплательщик производит переход на УСН с другого режима, т. е., если ранее в поле «Признак налогоплательщика» был указан код «3». Здесь необходимо вписать какой доход получен за 9 месяцев того года, в котором оформляется заявление, а также остаточную стоимость ОС.

Если документ подается представителем фирмы или предпринимателя через доверенное лицо, то ниже нужно указать количество прикладываемых бумаг, подтверждающих эти полномочия.

В самом низу заявление разделено на 2 части — заполнять нужно только левую. Здесь указывается кто подает документ в налоговую инспекцию:

  • «1» если лично налогоплательщик.
  • «2» – его представитель. Ниже вписываются полные личные данные руководителя, предпринимателя или его представителя, а также указывается контактный телефон. Данные заверяются личной подписью, и при наличии — печатью. В этом блоке все оставшиеся пустыми клеточки отмечаются знаком «-».

Заявление на УСН скачать бланк формы 26.2-1

Скачать бланк заявления на УСН в формате Excel.

Скачать форму бланка 26.2-1 в формате PDF.

Скачать образец заполнения заявления, PDF.

Как получить уведомление о применении УСН

Рассмотрим как получить уведомление о применении УСН в налоговой службе.

Зачем организации или ИП уведомление о применении УСН

Подтверждение, что организация или предприниматель принимают упрощенную систему налогообложения (УСН) могут запросить:

  • контрагенты, которые хотят уточнить систему налогообложения партнера;
  • сотрудники банка при рассмотрении поданных документов на получение кредита;
  • инвесторы.

Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) организация или индивидуальный предприниматель (ИП), предоставляют в налоговую службу уведомление, составленное по форме 26.2-1, утвержденное приказом ФНС РФ от 19 сентября 2002 года №ВГ-3-22/495.

Например, сотрудник налоговой службы может отказать в принятии уведомления о применении УСН представителю организации или ИП в следующих случаях:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • истек срок подачи уведомления;
  • уведомление неправильно заполнено;
  • текущая деятельность организации (или ИП) не позволяет использование УСН.

После рассмотрения уведомления и приняв «положительное» решение налоговая служба регистрирует, что организация или ИП перешли на применение упрощенной системы налогообложения. Но сотрудники налоговой службы никаких подтверждающих документов о принятом решении не направляют в организацию.

Как получить уведомление о применении УСН

Образец заявления для получения уведомления о применении УСН можно скачать здесь

Для получения уведомления о применении УСН нужно направить в ИФНС заявление в произвольной форме с просьбой подтвердить, что организация или предприниматель применяют УСН.

В течение 30 дней налоговая служба должна ответить на заявление по форме № 26.2-7, утвержденной приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]  Срок рассмотрения заявления определен пунктом 93 приказа Минфина России от 02 июля 2012 № 99н.

Такое информационное письмо ФНС, в котором указано что организация или предприниматель применяют упрощенную систему налогообложения считается официальным уведомлением из регистрирующего налогового органа.

С 01 июня 2018 года ФНС России приняла решение указывать информацию о применении налогоплательщиками налогового режима.

Заявление на упрощенную систему налогообложения для ИП в 2021 году

Еще в 2002 году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение юр. лиц и предоставить им право выбора новой системы налогообложения (УСН). Такая система позволила бы значительно снизить затраты фирмы. Любой индивидуальный предприниматель к тому моменту уже мог использовать этот способ уплаты налогов шесть лет — с 1996 года.

На данный момент как ИП, так и юр. лица имеют возможность выбора налогообложения — либо общая, либо упрощенная система. Регистрировать переход на один из них достаточно легко – надо подать уведомление, правила заполнения которого можно изучить в образце заявления на УСН для создаваемого ИП в 2021 году.

Переход на УСН — преимущества и недостатки

УСНО – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для вновь созданных предприятий, при котором налогоплательщик может считать и оплачивать фиксированный налог в 6% с общего получаемого дохода. Также есть возможность выбрать систему «Доходы минус расходы» — тогда ставка будет равна 15%, а считаться налог будет с дохода, сниженного на размер расхода. По региональным законам могут назначаться дифференцированные ставки от 5% до 15%.

Скачать бланк заявления на УСН при регистрации ИП в 2021 году можно по ссылке.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2016 года для ИП

С 2016 года в РФ можно снизить ставку по упрощенной системе: для системы «Доходы» — до 1%, для системы «Доходы минус расходы» — до 5%. Перейти на систему достаточно просто, особенно для нового предприятия. Достаточно изучить пример и по образцу заполнить бланк заявления на УСН для ИП при регистрации.

Применение УСНО дало многим предпринимателям испытать следующие преимущества:

  • Бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
  • Не нужно создавать целый отдел бухгалтеров – достаточно одного профессионала;
  • Все виды учета заметно упрощаются;
  • Вместо трех разных налогов выплачивается один;
  • Доходы от деятельности ИП не облагаются НДФЛ.

Несмотря на все плюсы УСН, необходимо учесть следующие недостатки:

  • Круг лиц, которым позволено использовать УСН, ограничен видами деятельности, полный перечень которых указывается в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Можно указать не один пример — банки и страховые компании, нотариусы, инвестиционные фонды и др.;
  • Нельзя создавать филиалы компании, работающей по упрощенке;
  • УСН не может использоваться при превышении получении доходов больше 60 млн. р. в год. В таком случае обязателен к применению бухучет и общий порядок оплаты;
  • Список расходов, уменьшающих размер выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен;
  • В базу вносятся абсолютно все виды дохода, получаемые по кассе и счету предприятия — даже ошибочные платежи;
  • Для ликвидации предприятия придется составлять бухгалтерскую отчетность.

Требования для УСНО

Для использования УСН требуется соблюдение нижеперечисленных условий:

  • Максимальное число работников фирмы — 100 человек;
  • Максимальный доход фирмы — 60 млн. р.;
  • Максимальная остаточная стоимость — 100 млн. р.

Дополнительные критерии для организации:

  • Максимальная доля в ней других фирм составляет 25%;
  • Организация не может иметь или создавать новые филиалы;
  • В девяти месяцах года, в течение которого подается заявления, доходы организации должны составлять максимум 45 млн. р. (по 2 ст. 346.12 НК РФ).

Большинство ИП такой расклад должен удовлетворять, тем более регистрационный процесс перехода на новую систему довольно прост – надо заполнить форму уведомления по примеру и прийти с ней в ИФНС.

Срок подачи заявления на УСН при регистрации ИП в 2021 году

Для работы в рамках УНС необходимо заполнить бланк заявления на упрощенную систему налогообложения в 2021 году для ИП. Подача этого документа производится в ИНФС. На срок, выделяемый для перехода, влияет то, каким образом он происходит: при регистрации субъекта, т.е. это вновь созданное ИП, или переход осуществляется уже действующим ИП.

Заявление о применении УСН при регистрации ИП

По умолчанию ИП — налогоплательщик с общей системой оплаты налогов. Большинство представителей малого бизнеса выбирают работу в упрощенном режиме с момента самого открытия. В таком случае уведомление на УСН для ИП при регистрации подается в налоговую вместе с документами, необходимыми для создания ИП.

Заявление нужно заполнять по всем правилам. Рекомендуется сначала скачать образец заполнения бланка заявления на переход на УСН при регистрации в 2021 году для ИП, чтобы ваша заявка была принята без лишних проблем и вопросов.

Если вы не подали заявление на упрощенку при регистрации ИП, то следует учитывать, что срок выбора УСН для недавно открывшегося ИП составляет 30 дней, начиная с даты регистрации. Необходимо скачать бланк заявления на УСН при регистрации ИП в 2021 году, заполнять который нужно по образцу, и отнести его в налоговую службу в течение этого времени. Использовать упрощенку разрешается с начала деятельности предприятия.

Переход с нового года

В случае, если у ИП не было возможности осуществить переход с 2021 года, необходимо подавать уведомление для 2022 года.

Зарегистрировать переход с 2022 г. можно до конца 2021 г. Данное требование не ново – оно действует больше 10 лет. По закону, когда последний день, выделенный на какие-нибудь регистрации или сдачи отчетов — выходной, то конкретная дата переносится на следующий будний день. Регистрироваться в системе поможет пример заполнения уведомления о переходе на УСН в 2021 году для ИП.

В образце заявления на УСНО для вновь регистрирующегося ИП, который доступен для скачивания в сети интернет, продемонстрированы основные правила его заполнения. Регистрироваться на переход нужно в ИФНС. Подписать его может как руководитель ИП, так и его представитель.

Видео: заполнение уведомления о переходе на УСН

Обзор Закона о сокращении налогов и занятости за 2018 год — Smith and Howard

22 декабря 2017 года было подписано самое масштабное налоговое законодательство со времен Закона о налоговой реформе 1986 года. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) незначительно снижает ставки подоходного налога для большинства индивидуальных налоговых категорий и значительно снижает ставку подоходного налога для корпораций. Он также обеспечивает новый большой налоговый вычет для владельцев транзитных предприятий и значительно увеличивает индивидуальные альтернативные минимальные налоги (AMT) и освобождение от налога на наследство.И вносит серьезные изменения, связанные с налогообложением доходов из-за рубежа.

Однако это не все хорошие новости для налогоплательщиков. TCJA также отменяет или ограничивает многие налоговые льготы, и большая часть налоговых льгот носит временный характер.

Вот обзор некоторых ключевых изменений, затрагивающих индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков.

ЛИЦА

TCJA включает значительные изменения для индивидуальных налогоплательщиков, большинство из которых вступают в силу в 2018 году и истекают после 2025 года.Вот некоторые из наиболее заметных изменений.

Налоговые ставки, скобки и поправки на инфляцию

TCJA поддерживает семь групп подоходного налога, но временно корректирует ставки налога следующим образом:

2017 2018-2025
10% 10%
15% 12%
25% 22%
28% 24%
33% 32%
35% 35%
39.6% 37%

Максимальные ставки, которые на 2017 год начинаются с 418 400 долларов налогооблагаемого дохода для индивидуальных подателей и 470 700 долларов для совместных подателей, на 2018 год вступают в силу с 500 000 и 600 000 долларов, соответственно. Кронштейны будут продолжать корректироваться с учетом инфляции.

Однако имейте в виду, что TCJA требует, чтобы годовые поправки на инфляцию рассчитывались с использованием связанного индекса потребительских цен (также известного как C-CPI-U). Это приведет к увеличению пороговых значений налоговых ставок более медленными темпами, чем в случае с ранее использовавшимся индексом потребительских цен.C-CPI-U также будет применяться к стандартному вычету, определенным льготам и другим показателям.

Это изменение потенциально может быстрее подтолкнуть налогоплательщиков к более высоким налоговым категориям и со временем сделать различные льготы менее значимыми. Закон принимает C-CPI-U на постоянной основе.

Персональные льготы и стандартные вычеты

На 2017 год налогоплательщики могут потребовать личное освобождение в размере 4050 долларов США каждый для себя, своих супругов и любых иждивенцев. Кроме того, они могут либо детализировать вычеты, либо взять стандартный вычет в зависимости от их статуса регистрации: 6350 долларов США для одиноких и супружеских пар, подающих отдельно, 9350 долларов США для лиц, подающих заявление главы семьи, и 12700 долларов США для супружеских пар, подающих документы совместно.

На 2018–2025 годы TCJA приостанавливает освобождение от налогов, но примерно вдвое увеличивает стандартную сумму вычета до 12 000 долларов для одиноких и отдельных лиц, подающих документы, 18 000 долларов для глав домохозяйств и 24 000 долларов для совместных заявителей. Стандартные суммы вычетов будут скорректированы с учетом инфляции начиная с 2019 года.

Для некоторых налогоплательщиков повышенный стандартный вычет может компенсировать отмену льгот и, возможно, даже обеспечить некоторую дополнительную экономию на налогах. Но для тех, у кого много иждивенцев или кто перечисляет вычеты по статьям, эти изменения могут привести к увеличению налоговых счетов — отчасти в зависимости от того, в какой степени они могут получить выгоду от семейных налоговых льгот.

Семейные налоговые льготы

Налоговые льготы особенно ценны, потому что они уменьшают ваш налоговый счет доллар к доллару, а не просто уменьшают сумму дохода, подлежащего налогообложению, как это делают вычеты. Начиная с 2018 года TCJA удваивает размер детского кредита до 2000 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет. Максимальная сумма, подлежащая возмещению (поскольку налоговые льготы налогоплательщика превышают его или ее налоговые обязательства), ограничена 1400 долларами на ребенка.

TCJA также делает детский кредит доступным большему количеству семей, чем в прошлом.В соответствии с новым законом срок прекращения действия кредита не начинается до тех пор, пока скорректированный валовой доход не превысит 400 000 долларов для супружеских пар или 200 000 долларов для всех остальных подателей, по сравнению с пороговыми значениями, установленными в 2017 году, в размере 110 000 и 75 000 долларов. Однако пороговые значения не будут индексироваться с учетом инфляции, что означает, что кредит со временем потеряет ценность.

TCJA также включает, начиная с 2018 года, невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США для соответствующих критериям иждивенцев, кроме соответствующих детей (например, 17-летнего ребенка налогоплательщика или престарелого родителя).

Срок действия всех этих положений истекает после 2025 года.

Вычеты сверх нормы

Вычеты сверх черты — это вычеты, которые вы можете делать, даже если не перечисляете их. Они вычитаются из вашего дохода, чтобы определить скорректированный валовой доход (AGI). AGI влияет на право на получение многих налоговых льгот и может взимать определенные налоги. TCJA вносит некоторые существенные изменения в два вычета сверх нормы:

1. Транспортные расходы. Вычет расходов на переезд, связанных с работой, приостановлен на 2018–2025 годы, за исключением военнослужащих действующей службы (и их супругов или иждивенцев), которые переезжают из-за военного приказа, который требует постоянной смены места службы.(На 2018–2025 годы также приостановлено исключение из валового дохода и заработной платы для возмещения квалифицированных расходов на переезд, опять же, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной военной службе, которые переезжают в соответствии с военным приказом.)

2. Выплата алиментов. Для соглашений о разводе, заключенных (или, в некоторых случаях, измененных) после 31 декабря 2018 г., алименты не подлежат вычету — и будут исключены из налогооблагаемого дохода получателя. Поскольку супруг-получатель обычно будет платить подоходный налог по ставке ниже, чем у супруга-получателя, общая сумма налогов, вероятно, будет больше при таком новом налоговом режиме.Это изменение навсегда.

Детализированные вычеты

При подаче налоговой декларации вы можете потребовать стандартный вычет или детализировать вычеты. TCJA ограничивает или приостанавливает многие детализированные вычеты. Детализация экономит налог только в том случае, если ваши общие детализированные вычеты превышают ваш стандартный вычет. В связи с тем, что TCJA почти вдвое увеличил стандартный вычет на 2018 год и сократил размер льготных вычетов по статьям в целом, многие налогоплательщики, которые обычно делали это по статьям, больше не могут получать выгоду от детального вычета.

Вот подробный обзор изменений TCJA в детализированных вычетах:

  • Государственный и местный налоговый вычет . Вычет по государственным и местным налогам предлагалось исключить в рамках налоговой реформы. Он сохранился, но был значительно сокращен. В 2018–2025 годах налогоплательщики могут потребовать вычета не более 10 000 долларов США из суммы государственных и местных налогов на собственность, а также налога на прибыль или налога с продаж.
  • Вычет процентов по ипотеке. TCJA ужесточает ограничения на вычет процентов по ипотеке.На 2018–2025 годы он обычно позволяет налогоплательщику вычитать проценты только по ипотечной задолженности до 750 000 долларов. Однако лимит по ипотечной задолженности, возникшей до 15 декабря 2017 года, остается на уровне 1 млн долларов, что значительно сократит количество затронутых налогоплательщиков.
  • Вычет процентов по собственному капиталу. Новый закон приостанавливает вычет процентов по долгу собственного капитала за 2018–2025 годы. Тем не менее, проценты по долгу в собственном капитале могут вычитаться из налогооблагаемой базы, если средства используются для целей, в которых проценты могут быть вычтены, например, для улучшения дома, инвестиций или деловых целей.Правила сложные, и новый закон все еще интерпретируется.
  • Удержание медицинских расходов. Квалифицированные медицинские расходы подлежат вычету только в том случае, если они превышают применимый порог AGI. TCJA снижает порог с 10% AGI до 7,5% для всех налогоплательщиков как для обычных целей, так и для целей AMT в 2017 и 2018 годах.
  • Разные детализированные вычеты с учетом 2% -го минимума. Этот вычет расходов, таких как определенные профессиональные гонорары, инвестиционные расходы и невозмещенные коммерческие расходы сотрудников, приостановлен на 2018–2025 годы.Если вы сотрудник и работаете из дома, сюда входит вычет из домашнего офиса.
  • Вычет личного несчастного случая и кражи . На 2018–2025 годы этот вычет приостанавливается, за исключением случаев, когда убыток был вызван событием, официально объявленным президентом катастрофой.
  • Учет благотворительных взносов. На 2018–2025 годы предел вычета денежных пожертвований в общественные благотворительные организации повышен с 50% до 60% от AGI. Однако благотворительные отчисления на выплаты, сделанные в обмен на право рассадки на спортивные мероприятия колледжа, отменяются.
  • Отмена сокращения на основе AGI некоторых детализированных вычетов. Согласно закону, предшествующему TCJA, если ваш AGI превысил применимый порог, некоторые вычеты были уменьшены на 3% от суммы AGI сверх порогового значения (не более 80% от других допустимых вычетов). На 2018–2025 годы снижение приостановлено.

AMT

AMT — это отдельная налоговая система, которая ограничивает одни вычеты, запрещает другие и по-разному трактует определенные статьи дохода.Максимальная ставка AMT в размере 28% ниже максимальной ставки обычного налога на прибыль, но обычно применяется к более высокой налогооблагаемой базе дохода. Если ваши обязательства по AMT превышают ваши обычные налоговые обязательства, вы должны заплатить AMT.

TCJA временно сокращает количество налогоплательщиков, которые должны будут платить AMT, увеличивая как сумму освобождения от AMT (до 109 400 долларов США для супружеских пар, 70 300 долларов США для одиноких людей и глав домохозяйств и 54 700 долларов США для отдельных лиц, подающих заявление), так и поэтапного отказа от освобождения от AMT. пороги (до

1 миллион долларов для супружеских пар и 500 000 долларов для всех других налогоплательщиков, кроме имений и трастов).Эти суммы действительны на 2018 год и будут ежегодно корректироваться с учетом инфляции до истечения срока действия резерва после 2025 года.

Детский налог

Одним из популярных методов налогового планирования является передача инвестиций или других приносящих доход активов членам семьи с более низкими налоговыми категориями, чтобы воспользоваться их более низкими ставками. Налог на детей затрудняет это.

Согласно закону, действующему до принятия TCJA, когда применяется налог на детей, весь нетрудовой доход ребенка, кроме небольшой части, облагается налогом по предельной ставке родителей (если она выше), что противоречит цели перемещения дохода.Налог на детей, как правило, применяется к детям в возрасте 18 лет и младше, а также к учащимся очной формы обучения в возрасте от 19 до 23 лет (за некоторыми исключениями).

TCJA ужесточает налог на детей, облагая налогом нетрудовой доход ребенка в соответствии с налоговыми категориями, используемыми для трастов и имений, которые облагаются налогом по самой высокой предельной ставке (37% на 2018 год), как только налогооблагаемый доход в 2018 году достигнет 12500 долларов. Напротив, для супружеской пары, подающей совместно, самая высокая ставка не срабатывает до тех пор, пока их налогооблагаемый доход в 2018 году не превысит 600000 долларов.Другими словами, во многих случаях нетрудовой доход детей будет облагаться налогом по более высоким ставкам, чем доход их родителей.

Прочие важные изменения

Вот некоторые другие изменения TCJA, затрагивающие отдельных людей:

Конверсии Roth. Начиная с 31 декабря 2017 г., TCJA запрещает налогоплательщикам, которые конвертируют традиционную IRA до налогообложения в IRA Roth после уплаты налогов, от более позднего «переквалификации» (то есть реверсирования)

конверсия. Однако переквалификация по-прежнему возможна для других статей.Например, физическое лицо может внести свой вклад в IRA Roth и впоследствии повторно охарактеризовать его как вклад в традиционную IRA (до применимого крайнего срока).

529 сберегательных планов. 529 плановые выплаты, использованные для оплаты квалифицируемых расходов на образование, как правило, не облагаются налогом. Для распределений, произведенных после 31 декабря 2017 г., определение расходов на квалифицированное образование было расширено и теперь включает не только расходы на послесреднюю школу, но также расходы на начальную и среднюю школу.

Индивидуальное поручение. Закон TCJA отменяет индивидуальный мандат в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании, требующий от налогоплательщиков, не охваченных соответствующим планом медицинского страхования, уплату штрафа, вступающий в силу в течение месяцев, начинающихся после 31 декабря 2018 г.

Влияние на ваш план недвижимости

Единственное, чего не делает TCJA, — это отмены федерального налога на дарение и наследство, как это было первоначально предложено. Однако это временно снижает потенциальное воздействие этих налогов.

Для имений умерших и подарков, сделанных после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., освобождение от налога на дарение и наследство, а также освобождение от налога на передачу без выхода из поколения в поколение (GST) увеличиваются до 10 долларов США с поправкой на инфляцию. миллионов, или 20 миллионов долларов для супружеских пар при правильном планировании (11.18 млн и 22,36 млн долларов США соответственно за 2018 год).

Тот факт, что возможность налоговых обязательств по федеральному налогу на наследство кажется маловероятным для большинства семей, не означает конец планирования наследственного имущества в том виде, в каком мы его знаем. Во-первых, необходимо учитывать множество неналоговых вопросов, таких как защита активов, опека над несовершеннолетними детьми и правопреемство семейного бизнеса. Кроме того, неясно, как штаты отреагируют на изменения федерального налогового законодательства. Если вы живете в штате, который взимает значительные налоги на имущество штата, многие традиционные стратегии снижения налогов будут по-прежнему актуальны.

Также важно иметь в виду, что льготы должны вернуться к прежним уровням в 2026 году — и нет никакой гарантии, что будущий Конгресс не уменьшит суммы льгот еще больше. Однако в настоящее время высокие льготы расширяют возможности планирования, которые могут помочь вам защитить свое состояние от изменений налогового законодательства в будущем.

ПРЕДПРИЯТИЯ

В целом, большинство компаний и их владельцев выйдут вперед в рамках TCJA, но есть ряд налоговых льгот, которые были сокращены или отменены, чтобы освободить место для снижения налогов и других выгодных изменений.Вот некоторые важные изменения в новом законе, которые коснутся бизнеса и их владельцев.

Изменения для корпораций

TCJA существенно повлияет на корпорации, в основном в их пользу:

Новая ставка корпоративного налога 21%. Согласно закону, действующему до принятия TCJA, корпорации C уплачивают федеральный подоходный налог по ступенчатой ​​ставке 15% с налогооблагаемого дохода в размере от 0 до 50 000 долларов; 25% на налогооблагаемую прибыль от 50 001 до 75 000 долларов США; 34% на налогооблагаемую прибыль в размере от 75 001 до 10 миллионов долларов; и 35% на налогооблагаемую прибыль свыше 10 миллионов долларов.Корпорации персональных услуг (PSC) платят фиксированную ставку 35%. Для налоговых лет, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA устанавливает фиксированную корпоративную ставку в размере 21%, и эта ставка также применяется к ЧОК.

Корпоративный AMT отменен. До принятия TCJA корпоративный AMT применялся по ставке 20%. Однако корпорации со среднегодовой валовой выручкой менее 7,5 млн долларов за три предшествующих налоговых года были освобождены от уплаты налогов. Для налоговых лет, начинающихся в 2018 году или позже, новый закон отменяет корпоративный AMT.Для корпораций, которые платили корпоративную AMT в предыдущие годы, кредит AMT был разрешен в соответствии с предыдущим законодательством. Новый закон позволяет корпорациям полностью использовать свои переходящие остатки по кредитам AMT в налоговые годы 2018–2021 годов.

Уменьшение вычета корпоративных дивидендов. Согласно закону, действующему до принятия TCJA, корпорации C, получившие дивиденды от других корпораций, имеют право частично вычесть эти дивиденды. Если корпорация владеет не менее 20% акций другой корпорации, применяется вычет в размере 80%.В противном случае вычет составляет 70% от полученных дивидендов. Для налоговых лет, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA снижает вычет с 80% до 65% и вычет с 70% до 50%.

Новый вычет для сквозных предприятий

Согласно закону до принятия TCJA, чистый налогооблагаемый доход от сквозных хозяйственных обществ (таких как индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, которые рассматриваются как индивидуальные предприниматели или как партнерства для целей налогообложения) просто передавался на счет собственники.Затем он облагался налогом по стандартным ставкам владельцев. Другими словами, не применяется особый режим к сквозному доходу, признанному владельцами бизнеса.

Для налоговых лет, начинающихся с 2018 по 2025 год, TCJA устанавливает новый вычет на основе квалифицированного коммерческого дохода некорпоративного владельца (QBI). Эта льгота предоставляется физическим лицам, имениям и трастам, которые владеют долями в транзитных бизнес-структурах. Вычет обычно составляет 20% от QBI с учетом ограничений, которые могут применяться при более высоких уровнях дохода.

QBI обычно определяется как чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любого квалифицированного бизнеса некорпоративного владельца. Для этой цели квалифицированные статьи — это доход, прибыль, вычет и убыток, которые фактически связаны с ведением бизнеса в США. QBI не включает в себя определенные инвестиционные статьи, разумную компенсацию, выплачиваемую владельцу за услуги, оказанные бизнесу, или любые гарантированные платежи партнеру или участнику LLC, рассматриваемому как партнер, за услуги, оказанные партнерству или LLC.

Вычет QBI не допускается при расчете AGI владельца, но он снижает налогооблагаемый доход. По сути, он рассматривается как допустимый вычет по статьям.

W-2 ограничение заработной платы. Для сквозных организаций, отличных от индивидуальных предпринимателей, вычет QBI, как правило, не может превышать наибольшую из долей собственника:

  • 50% от суммы заработной платы W-2, выплаченной работникам квалифицированным бизнесом в течение налогового года, или
  • Сумма 25% от заработной платы W-2 плюс 2.5% от стоимости квалифицированной недвижимости.

Квалифицированное имущество — это амортизируемое материальное имущество (включая недвижимость), принадлежащее квалифицированному предприятию на конец года и используемое предприятием в любой момент в течение налогового года для получения квалифицированного коммерческого дохода.

В исключительных случаях ограничение заработной платы W-2 не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход физического лица-владельца не превышает 157 500 долларов (315 000 долларов для заявителей). Выше этих уровней дохода ограничение заработной платы W-2 вводится поэтапно в пределах 50 000 долларов (диапазон 100 000 долларов для заявителей, подающих совместную декларацию).

Ограничение служебной деятельности. Как правило, вычет QBI недоступен для доходов от определенных сервисных предприятий (таких как большинство профессиональных практик, кроме инженерных и архитектурных, а также бизнесов, которые включают услуги инвестиционного типа, такие как брокерские и инвестиционные консультационные услуги). В виде исключения ограничение на оказание услуг не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход физического лица-владельца не превысит 157 500 долларов (315 000 долларов для совместных заявителей). Выше этих уровней дохода ограничение сервисного бизнеса вводится поэтапно в пределах 50 000 долларов (диапазон 100 000 долларов для совместных заявителей).

Вычеты по бизнес-процентам

С учетом некоторых ограничений и исключений, согласно закону, действовавшему до принятия TCJA, проценты, выплачиваемые или начисленные предприятием, как правило, полностью вычитаются. Согласно TCJA, за налоговые годы, начинающиеся в 2018 году или позже, предприятия, как правило, не могут вычитать процентные расходы, превышающие 30% от «скорректированного налогооблагаемого дохода». Для S-корпораций, партнерств и LLC, которые рассматриваются как партнерства для целей налогообложения, этот предел применяется на уровне организации, а не на уровне собственника.

Для налоговых лет, начинающихся с 2018 по 2021 год, скорректированный налогооблагаемый доход рассчитывается путем добавления обратно разрешенных вычетов на износ, амортизацию и истощение. После этого эти суммы не возвращаются при расчете скорректированного налогооблагаемого дохода.

Коммерческие процентные расходы, запрещенные этим ограничением, рассматриваются как коммерческие проценты, возникающие в следующем налоговом году. Суммы, которые нельзя вычесть в текущем году, обычно можно переносить на неопределенный срок.

Налогоплательщики (кроме налоговых убежищ) со средним годовым валовым доходом не более 25 миллионов долларов за три предыдущих налоговых года освобождаются от ограничения на вычет процентов. Некоторые другие налогоплательщики также освобождены от уплаты налога.

Например, компании, занимающиеся недвижимостью, могут решить продолжить полностью вычитать свои проценты, но тогда им потребуется использовать альтернативную систему амортизации для недвижимого имущества, используемого в бизнесе. Расходы по процентам от финансирования плана помещения дилером (например, финансирование дилерами приобретения автомобилей, лодок или сельскохозяйственной техники, которые будут проданы или сданы в аренду клиентам) также по-прежнему полностью вычитаются.

Бонусная амортизация

Согласно закону, действующему до принятия TCJA, для квалифицированных новых активов, которые ваша компания ввела в эксплуатацию в 2017 году, вы можете подать заявку на вычет амортизационных отчислений в размере 50% бонуса за первый год. Использованные активы не соответствуют требованиям. Эта налоговая льгота распространяется на стоимость новых компьютерных систем, приобретенного программного обеспечения, транспортных средств, машин, оборудования, офисной мебели и так далее. Кроме того, может потребоваться амортизация в размере 50% бонуса за квалифицированную улучшенную собственность.

Бонусная амортизация значительно улучшается в соответствии с TCJA: для квалифицированного имущества, введенного в эксплуатацию в период с 28 сентября 2017 года по 31 декабря 2022 года (или до 31 декабря 2023 года, для определенного имущества с более длительными периодами производства), процент амортизации бонуса за первый год увеличивается до 100%.Кроме того, 100% вычет разрешен как для новой, так и для бывшей в употреблении соответствующей собственности. Новый закон также разрешает 100% амортизацию бонусов для квалифицированных фильмов, телепрограмм и постановок живых театров, введенных в эксплуатацию 28 сентября 2017 г. или после этой даты.

В последующие годы амортизация бонусов планируется уменьшить следующим образом:

  • 80% на имущество, введенное в эксплуатацию в 2023 году,
  • 60% на имущество, введенное в эксплуатацию в 2024 году,
  • 40% на имущество, введенное в эксплуатацию в 2025 году, и
  • 20% на имущество, введенное в эксплуатацию в 2026 году.

Для определенного имущества с более длительными периодами производства предыдущие сокращения откладываются на один год. Например, 80% бонусной амортизации будет применяться к долгосрочному имуществу, введенному в эксплуатацию в 2024 году.

Также имейте в виду, что в соответствии с TCJA в некоторых случаях бизнес может не иметь права на амортизацию бонусов, начиная с 2018 года. Примеры включают в себя компании, занимающиеся недвижимостью, которые принимают решение вычесть 100% своей бизнес-доли, и дилерские центры с финансированием поэтажного плана. если их среднегодовая валовая выручка превышает 25 миллионов долларов за три предыдущих налоговых года.

Раздел 179 вычет

Когда 100% амортизация бонуса за первый год недоступна, п. 179 налоговые льготы могут дать аналогичные льготы. П. 179 позволяет правомочным налогоплательщикам вычитать полную стоимость квалифицируемого нового или бывшего в употреблении амортизируемого имущества, большей части программного обеспечения и соответствующих улучшений недвижимого имущества в первый год с учетом различных ограничений.

Согласно закону, действующему до принятия TCJA, для налоговых лет, начавшихся в 2017 году, максимальная сумма Sec. 179 амортизационные отчисления составляют 510 000 долларов США.Максимальный вычет постепенно сокращается в соотношении доллар к доллару в той мере, в какой стоимость легального имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает пороговое значение поэтапного отказа в 2,03 миллиона долларов.

TCJA постоянно улучшает Sec. 179 вычетов. Согласно новому закону, для квалифицируемого имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2018 году, максимальная сумма п. 179 увеличен до 1 миллиона долларов, а пороговая сумма поэтапного отказа увеличена до 2,5 миллиона долларов. Для последующих налоговых лет эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

Новый закон также расширяет определение приемлемой собственности, чтобы включить в нее определенную амортизируемую материальную собственность, которая используется преимущественно для меблировки жилья. Определение квалифицированного недвижимого имущества, подпадающего под действие Раздела. 179 вычет также расширен и включает следующие улучшения нежилой недвижимости: крыши, оборудование HVAC, системы противопожарной защиты и сигнализации, а также системы безопасности.

Вычеты для легковых автомобилей бизнес-класса

Для новых или подержанных легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2018 году и использованных более чем на 50% для бизнеса, максимальные годовые амортизационные отчисления в соответствии с TCJA составляют:

  • 10 000 долларов за год 1,
  • 16000 долларов за год 2,
  • 9600 долларов за год 3 и
  • 5 760 долларов на 4-й год и в последующий период до полной амортизации автомобиля.

После 2018 года эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

В то время как максимальная сумма, которая может быть вычтена в год 1 согласно закону до TCJA, может быть выше, TCJA допускает гораздо более быструю амортизацию в целом. Например, в соответствии с законом, действующим до принятия TCJA, лимит на 2017 год для легкового автомобиля составляет 11 160 долларов США для первого года (если автомобиль новый и включен выбранный бонус; это 3160 долларов США для подержанного автомобиля), а также на последующие годы для нового и подержанного автомобиля. cars, лимиты составляют 5100 долларов для 2-го года, 3 050 долларов для 3-го года и 1875 долларов для 4-го и последующих лет.Для легких грузовиков и легких фургонов применяются несколько более высокие ограничения.

Питание, развлечения и транспорт

До TCJA налогоплательщики обычно могли вычитать 50% расходов на питание и развлечения, связанные с бизнесом. Питание, предоставленное работнику для удобства работодателя в его служебных помещениях, было на 100% вычтено работодателем и не облагалось налогом для работника-получателя. Различные другие дополнительные льготы, предоставляемые работодателем, также вычитались работодателем и не облагались налогом для работника-получателя.

Согласно новому закону, для сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года, связанные с бизнесом расходы на развлечения больше не подлежат вычету. Расходы на питание, понесенные во время деловых поездок, по-прежнему подлежат вычету в размере 50%, но правило запрета на питание в размере 50% теперь будет также применяться к питанию, предоставляемому через кафетерий или иным образом на территории работодателя для удобства работодателя.

После 2025 года стоимость обедов, предоставляемых в кафетерии на территории или иным образом на территории работодателя, не вычитается.

Новый закон также запрещает работодателю удерживать расходы на транспорт для работника (например, аренда автосервиса), за исключением случаев, когда транспортировка необходима для безопасности работника. Это также исключает вычеты работодателя на расходы по предоставлению квалифицированным сотрудникам дополнительных льгот на транспорт (например, стоянки, проездные на общественный транспорт и объединение фургонов), но эти льготы по-прежнему не облагаются налогом для сотрудников-получателей.

Прочие важные изменения

Вот некоторые из других бизнес-изменений в TCJA:

  • Вычет по разделу 199, также обычно называемый вычетом по внутренней производственной деятельности или вычетом производителей, исключается для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г., для некорпоративных налогоплательщиков и для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2018 г., для C налогоплательщики корпораций.
  • Для чистых операционных убытков (ЧУО), возникающих в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2017 г., максимальная сумма налогооблагаемой прибыли, которая может быть компенсирована вычетами ЧОЛ, обычно снижается со 100% до 80%. Кроме того, НОЛ, понесенные в эти годы, больше нельзя переносить на более ранний налоговый год (за исключением некоторых сельскохозяйственных убытков). Затронутые NOL могут переноситься на неопределенный срок.
  • Новое ограничение применяется к вычетам «сверхнормативных коммерческих убытков», понесенных некорпоративными налогоплательщиками.Убытки, которые запрещены этим правилом, переносятся на более поздние налоговые годы и затем могут быть вычтены в соответствии с правилами, применимыми к NOL. Этот новый лимит вступает в силу после применения правил потери пассивной активности. Однако это применимо к индивидуальному налогоплательщику только в том случае, если избыточный коммерческий убыток превышает применимый порог.
  • Правила допуска к использованию более гибкого кассового метода бухгалтерского учета либерализованы, чтобы сделать их доступными для гораздо большего числа средних предприятий. Кроме того, соответствующие компании освобождаются от рутинной работы по ведению инвентаризационного учета в налоговых целях.
  • Правила Раздела 1031, которые разрешают отложенный по налогу обмен оцененного аналогичного имущества, разрешены только для обменов недвижимого имущества, совершенных после 31 декабря 2017 года. Начиная с 2018 года, аналогичных обменов на личное имущество больше не происходит. Однако правила предыдущего закона по-прежнему применяются, если одна часть обмена была завершена по состоянию на 31 декабря 2017 года, но одна часть остается открытой на эту дату.
  • Компенсационные отчисления для сумм, выплачиваемых главным исполнительным директорам, как правило, не могут превышать 1 миллион долларов в год с учетом переходного правила для сумм, выплачиваемых по имеющим обязательную силу контрактам, которые действовали по состоянию на 2 ноября 2017 года.
  • Указанные расходы на исследования и разработки (НИОКР) должны капитализироваться и амортизироваться в течение пяти лет или 15 лет, если НИОКР проводятся за пределами США, а не вычитаются в настоящее время. Это вступает в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2021 года.

TCJA также включает ряд изменений, которые коснутся налогоплательщиков, ведущих операции за рубежом. В сочетании со сниженной ставкой корпоративного налога изменения призваны побудить транснациональные компании проводить больше операций в Соединенных Штатах, что приведет к увеличению инвестиций и созданию рабочих мест в этой стране.

ВРЕМЯ ПЛАНИРОВАНИЯ

Мы только вкратце рассмотрели некоторые из наиболее важных положений TCJA. Существуют дополнительные правила и ограничения, а закон включает дополнительные положения. Как и в случае с любым крупным законодательным актом, многие вопросы о его реализации и влиянии остаются без ответа. Мы будем держать вас в курсе по мере появления дополнительной информации о том, как TCJA повлияет на индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков.

А пока свяжитесь с Марком Абрамсом по телефону 404-874-6244 или заполните форму ниже, если у вас есть вопросы о том, как TCJA может повлиять на вас или ваш бизнес.TCJA, являясь крупнейшей переработкой налогового кодекса за более чем три десятилетия, требует надлежащего планирования, чтобы свести к минимуму любое негативное воздействие и максимизировать доступные налоговые льготы.

Ведение бизнеса в США: вопросы федерального налогообложения: PwC

и. Обязательства по соблюдению FATCA

FATCA налагает обязательства по регистрации, комплексной проверке, предоставлению информации и удержанию налогов для организаций, которые квалифицируются как FFI. Юридические лица с характеристиками FFI должны определить, действительно ли они являются FFI, и если да, то должны ли они регистрироваться в IRS.

Многонациональные корпорации (ТНК) должны проверить свои казначейские центры, пенсионные фонды и холдинговые компании, чтобы назвать несколько примеров, чтобы определить, соответствуют ли они определению ИФИ. Правильное определение статуса FATCA каждого юридического лица в крупной организации может потребовать значительного времени и усилий и должно повторяться регулярно, потому что окончательные правила FATCA предусматривают несколько различных тестов доходов и активов как на уровне организации, так и на уровне глобальной организации. Кроме того, IRS заключила межправительственные соглашения (МПС) со многими странами, которые содержат определенные изменения или разъяснения, применимые к организациям в конкретной юрисдикции.См. Раздел iv. Влияние IGA , ниже. Обратите внимание, что эти межгосударственные соглашения не связаны с какими-либо соглашениями о подоходном налоге.

Независимо от статуса FATCA на налоговых агентов накладываются обязательства в отношении дохода FDAP из США, в который входят многие MNC. Эти компании должны иметь процессы и процедуры для выявления и категоризации получателей платежей, не являющихся гражданами США, для целей FATCA, составления отчетов и, возможно, применения 30% удерживаемого налога, чтобы избежать ответственности по удерживаемому налогу и потенциальным процентам и штрафам.Даже если иностранная организация не является FFI, FATCA по-прежнему требует, чтобы получатель платежа из источника в США подтвердил свой статус FATCA с соответствующей документацией, включая, для определенных типов NFFE, информацию о лицах в США, которые владеют (прямо или косвенно) более чем 10% NFFE.

ii. Исключения FATCA

Есть несколько важных исключений из удержания FATCA для платежей FDAP из источников в США. Например, удержание FATCA не должно применяться, когда получатель платежа предоставляет налоговому агенту соответствующую документацию, демонстрирующую, что получатель не подлежит удержанию (т.е., организация документирует свой статус FATCA и предоставляет всю необходимую информацию налоговому агенту, и этот статус не является «неучаствующим FFI»). Несмотря на то, что удержание FATCA не применяется, отчетность по-прежнему требуется. Налоговый агент также должен оценить, применяются ли отчетность и удержание в соответствии с правилами предоставления информации, рассмотренными в предыдущем разделе.

Правила

Казначейства предусматривают ряд категорий ИФИ, которые могут рассматриваться как соответствующие FATCA или как «освобожденные от налогообложения бенефициарные владельцы».«Эти категории ИФУ обладают характеристиками, которые, как считается, представляют меньший риск использования для уклонения от уплаты налогов гражданами США. Соответственно, этим организациям не нужно заключать соглашение FFI с IRS (хотя им, возможно, все равно придется регистрироваться), и, как правило, от них не требуется проводить такую ​​же комплексную проверку и отчетность, которую должны выполнять участвующие FFI.

NFFE, которые либо не имеют существенных владельцев в США, либо которые должным образом идентифицируют этих владельцев для налоговых агентов, не должны подлежать удержанию, равно как и NFFE, которые, по мнению IRS, представляют собой низкий риск уклонения от уплаты налогов в США, такие как публично торгуемые компании и их аффилированные лица, а также те, кто занимается активными торговыми операциями или бизнесом.Удерживаемый платеж, произведенный документально зарегистрированной организации за пределами США, не подлежит удержанию FATCA, но может применяться отчетность.

iii. Действия в соответствии с FATCA

MNC нуждаются в программе соответствия FATCA, чтобы обеспечить выполнение всех необходимых классификаций, документации, мониторинга и отчетности FATCA. Этот процесс должен быть задокументирован в серии политик и процедур, гарантирующих, что у процесса есть средства управления, которые можно воспроизвести и протестировать. Кроме того, программа должна выделять изменения в деловой практике, которые могут потребоваться для соответствия FATCA, и информировать высшее руководство о том, что все области организации были проверены в соответствии с требованиями.

iv. Влияние МПС

Чтобы смягчить определенные иностранные правовые препятствия для соблюдения требований FATCA, между Казначейством США и правительствами других стран были заключены соглашения о межгосударственном соглашении. В соответствии с некоторыми МПС, известными как МПС Модели 1, обмен информацией осуществляется напрямую между Налоговым управлением США и иностранным налоговым органом. Это обязывает организации в юрисдикциях МПС сообщать своему правительству информацию, которая, возможно, не требовалась или не разрешалась в прошлом. Другие МПС, известные как МПС Модели 2, предусматривают, что местные органы власти предписывают ИФИ, проживающим в юрисдикции, отчитываться непосредственно перед Налоговым управлением США.

Оценка воздействия FATCA требует определения того, применяется ли МПС к рассматриваемому субъекту. Могут быть использованы положения окончательных положений или любого межгосударственного соглашения, которые обеспечивают более благоприятные результаты. Казначейство сосредоточило внимание на согласовании требований в каждом МПС, но есть заметные различия в соглашениях, подписанных на сегодняшний день. Для MNC это потребует анализа применимых правил FATCA во всех юрисдикциях, в которых она работает.

против компаний, в группах которых есть ИФУ

FATCA налагает самые значительные обязательства на ИФИ.Компании, занимающиеся нефинансовым бизнесом, могут подумать, что немногие из их иностранных организаций или ни одно из них не являются ИФИ. Однако определение ИФИ является широким и включает больше типов организаций, чем можно было бы ожидать.

Хотя правила предусматривают различные исключения, следующие типы организаций могут быть ИФИ:

  • Пенсионные фонды и фонды за пределами США — Пенсионные фонды за пределами США, валовой доход которых в основном относится к инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами и которые профессионально управляются другой организацией, классифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, являются ИФИ .Однако некоторые пенсионные фонды, имеющие право на получение льгот по налоговому соглашению, являются примерами пенсионных фондов, которые рассматриваются как «освобожденные бенефициарные владельцы» и поэтому не обязаны заключать соглашения FFI с IRS.
  • Казначейские центры, холдинговые компании и кэптивные финансовые компании — Эти типы организаций специально указаны в определении ИФИ. Однако, если такие организации удовлетворяют определенным требованиям и являются частью нефинансовой группы компаний, они могут быть исключены из числа FFI.К действиям, имеющим отношение к оценке того, считается ли юридическое лицо ИФИ, относятся:
    • объединение денежных средств
    • секьюритизация и факторинговая деятельность
    • деятельность по хеджированию (включая то, осуществляется ли хеджирование с аффилированными лицами или «клиентами»)
    • операции по финансированию клиентов
    • Офшорные денежные средства и инвестиционные стратегии
    • внутренний банк и внешние кредитные или «банковские» операции.
  • Организации специального назначения и дочерние компании банковского типа — Хотя эти организации часто используются для доступа к более дешевым источникам финансирования операций или приобретений, их может вызвать сочетание видов деятельности, которыми эти организации занимаются, и способы получения дохода. подпадать под определение FFI.
  • Кэптивные страховые компании — Как правило, кэптивные страховые компании не являются FFI для целей FATCA, если они не выпускают контракты на денежную оценку или аннуитет. Однако таким кэптивам все же следует оценивать свои бизнес-операции, чтобы определить, подпадают ли они под другую категорию FFI. Эти другие категории могут включать депозитарные учреждения, депозитарные учреждения, инвестиционные организации, а также определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Когда MNC определяет, что в его глобальной структуре есть объекты, которые являются FFI, MNC должен определить, могут ли такие объекты претендовать на исключение из статуса FFI.Одно из основных исключений распространяется на холдинговые компании и казначейские центры, которые входят в группу, которая определена как «нефинансовая». Статус «нефинансовой» основан на соотношении активного и пассивного дохода и активов, а также доход, полученный ИФИ внутри группы.

Если организация является ИФИ, MNC должна определить, должно ли это ИФИ стать участвующим ИФИ (или ИФИ, отчитывающимся в соответствии с МПС), или оно имеет право на получение статуса бенефициарного собственника, признанного соответствующим или освобожденного от налогообложения.Если организация не имеет права на такой статус, она должна надлежащим образом зарегистрироваться в IRS. Чтобы избежать 30% налога у источника с получаемых им удерживаемых платежей, каждое FFI должно использовать онлайн-портал FATCA IRS для заключения соглашения с FFI, подтверждения своей должной осмотрительности и получения идентификационного номера, глобального идентификационного номера посредника или GIIN.

vi. Компании, осуществляющие трансграничные платежи из источников в США

Удержание и отчетность по FATCA обычно применяется, когда транснациональная компания производит удерживаемый платеж (т.е., выплата определенного дохода от FDAP из США). С практической точки зрения, это может повлиять на широкий круг плательщиков — практически любой транснациональный бизнес, производящий платежи, подпадающие под это определение, испытает влияние FATCA. В результате глобальные организации должны сосредоточить свои усилия на таких платежных реквизитах, как:

  • какое юридическое лицо или отдел авторизует платеж
  • , какое юридическое лицо или подразделение производит платеж
  • получатель платежа
  • документация получателя
  • источник (источник федерального подоходного налога США) платежа
  • символ платежа.

Норвегия — Подоходный налог — KPMG Global

Доход от аренды

Основное правило заключается в том, что доход, полученный от сдачи в аренду частного дома, облагается налогом. Освобождение от налога производится, когда более половины дома, исходя из условно исчисленной арендной платы, находится в распоряжении собственника. Аналогичным образом, доход не облагается налогом, если это двухквартирный дом / дуплекс, и более половины одной из двух секций находится в распоряжении владельца. Если весь дом или основные части дома сдаются в аренду, доход от аренды облагается налогом, если валовой доход от аренды превышает 20 000 норвежских крон.Если доход от аренды считается облагаемым налогом, операционные расходы подлежат вычету.

Доход от аренды квартиры в Норвегии облагается налогом по ставке 22%. Можно вычесть расходы, связанные с сдачей внаем, такие как расходы на страхование, отопление и т. Д.

Начиная с 2018 года, в отношении так называемой краткосрочной сдачи в аренду собственного дома применяются отдельные правила. Если вы сдаете собственный дом на срок менее 30 дней, доход облагается налогом по стандартному методу.Согласно этому методу доход от аренды до 10 000 норвежских крон не облагается налогом. Из излишка 85 процентов считается налогооблагаемым доходом. Что касается краткосрочной аренды домов для отпуска и жилой недвижимости, в которой вы больше не пользуетесь или не проживаете, налоговые правила остаются прежними. Это означает, что эта форма краткосрочной аренды, например, через Airbnb, подпадает под те же налоговые правила, что и более традиционная долгосрочная аренда собственности.

Сведения о дивидендах и процентах см. Ниже.

Прибыль от опционов на акции

Прибыль от опционов на акции в связи с условиями найма облагается налогом в качестве заработной платы на момент исполнения.

Кроме того, существует выходное налогообложение скрытого прироста капитала от опционов на акции в норвежских и иностранных компаниях на дату, когда физическое лицо считается эмигрировавшим из Норвегии и, таким образом, больше не считается налоговым резидентом Норвегии в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения или согласно норвежскому Закону о налогах. Если опционы на акции не будут реализованы в течение 5 лет после перерыва в резидентстве, с прироста капитала взиматься налог на выход не будет. Обратите внимание, что норвежские налоговые органы потребуют обеспечения уплаты налога на выезд в виде ипотеки на акции или банковской гарантии.Это не будет применяться, если страна / юрисдикция, в которую вы покидаете Норвегию, имеет договор с Норвегией о налогообложении вывоза акций.

Статус проживания Облагается налогом по адресу:
Грант Жилет Упражнение
Резидент N N Y
Нерезидент N N Y
Другое (если применимо) НЕТ НЕТ НЕТ

Дивиденды

Акционеры-резиденты облагаются налогом на дивиденды как с обыкновенного дохода — 22 процента.Налог на дивиденды для акционеров-физических лиц подлежит базовой не облагаемой налогом скидке. Не облагаемая налогом скидка будет равна безрисковой процентной ставке на базовую налоговую стоимость акций акционера. Безрисковая процентная ставка за 2019 доходный год составляет 1,3 процента. Размер резерва для всех акций компании на уровне акционеров будет определяться отдельно. Любой неиспользованный резерв может быть перенесен на будущие распределения или против прибыли от продажи акций. Он не может быть засчитан в счет доходов из других источников.Обращаем ваше внимание, что безрисковая процентная ставка на 2020 год установлена ​​в январе 2021 года.

Пример (2019)

NOK

Прибыль компании

100,00

Налог компании

22,00

Дивиденды

77,00

Налоговая скидка

Стоимость налоговой базы (1000 норвежских крон * 1.3 процента)

13,00

Налогооблагаемый доход

64,00

Умножено на поправочный коэффициент 1,44

92,16

Налог 22 процента

20,28

Чистая прибыль

43,72


Примечание: исходя из предположения, что физическое лицо заплатило 1000 норвежских крон за акции.

Акционерам в других государствах-членах ЕЭЗ может быть разрешена такая же базовая не облагаемая налогом скидка на выплату дивидендов. Акционеры-резиденты за пределами ЕЭЗ не получают базовую необлагаемую налогом надбавку. Ставка налога / удерживаемого налога составляет 22 процента или более низкая ставка в соответствии с применимым налоговым соглашением.

Проценты и роялти


Резиденты облагаются налогом на проценты как обычный доход. Нерезиденты не облагаются норвежским налогом на проценты, если проценты не связаны с коммерческим доходом (PE) в Норвегии.

Прирост капитала от недвижимости


Прирост капитала от недвижимости, расположенной в Норвегии, как правило, облагается налогом как обычный доход независимо от того, является ли ее владелец резидентом Норвегии для целей налогообложения. Прибыль от продажи частной резиденции не облагается налогом, если она принадлежала резиденту не менее 1 года до даты продажи и использовалась владельцем в качестве частной резиденции не менее 1 года в течение последние 2 года до даты продажи. Не вдаваясь в подробности, могут применяться другие исключения, например, переезд за границу.

Прирост капитала по акциям


Резиденты облагаются налогом на прирост капитала по акциям как обычный доход. Кроме того, существует выходное налогообложение скрытого прироста капитала от акций норвежских и иностранных компаний на дату, когда физическое лицо считается эмигрировавшим из Норвегии и, таким образом, больше не считается налоговым резидентом Норвегии ни по соглашению об избежании двойного налогообложения, ни по соглашению об избежании двойного налогообложения. Закон Норвегии о налогах. Если акции не будут проданы в течение 5 лет после перерыва в резидентстве, налог на прирост капитала взиматься не будет.Обратите внимание, что норвежские налоговые органы потребуют обеспечения уплаты налога на выезд в виде ипотеки на акции или банковской гарантии. Это не будет применяться, если страна / юрисдикция, в которую вы покидаете Норвегию, имеет договор с Норвегией о налогообложении вывоза акций.

Сбор налогов с удаленных продаж

Налог с продаж Nexus

Nexus — это связь между предприятием и государством. Как только у бизнеса появляется связь, он должен собирать и перечислять налоги с продаж и использование в штат и его местные налоговые юрисдикции.До South Dakota v. Wayfair , физическое присутствие было необходимо для бизнеса, чтобы иметь связь.

штатов начали принимать новаторские законы о взаимосвязях, начиная с 2008 года, который начался с принятия в Нью-Йорке первого закона штата о взаимосвязях между филиалами. Аффилированная связь означает, что удаленный поставщик имеет соединение с организацией в штате, которая выполняет определенную работу, например, содержание склада в штате или что-либо еще, связанное с продажами удаленного поставщика. Связь между организацией в штате и работой удаленного поставщика привела бы к тому, что у филиала будет связь в пределах штата.

Законы о переходах по ссылкам требуют, чтобы удаленные продавцы собирали налоги, если у них есть связь с какими-либо маркетинговыми аффилированными лицами в штате, в частности, через переходы по ссылкам, такие как ссылки или реклама. Продавец обычно платит государственному юридическому лицу за любые продажи в результате этих объявлений или ссылок. Это соединение устанавливает связь, поскольку внутренняя организация направляет физических лиц на веб-сайт удаленного продавца.

Первый закон об экономических связях был принят в штате Южная Дакота в S.B. 106 в 2016 году.Экономическая связь относится к тому, когда у бизнеса есть определенный объем экономической деятельности, такой как объем транзакций или продаж, который требует от них сбора и уплаты применимых налогов с продаж и использования. Например, удаленный продавец имеет экономические связи в Южной Дакоте, если: 1) валовой доход от продаж в штат превышает 100 000 долларов; или 2) имеет 200 или более отдельных транзакций.

Сбор налогов организатора торговой площадки

DCPRMPGUASVIALAKAZARCACOCTDEFLGAHIIDILINIA -> KSKYLAMEMDMAMIMNMSMOMTNENVNHNJNMNYNCNDOHOKORPARISCSDTNTXUTVTVAWAWVWIWY

ОБОЗНАЧЕНИЕ КАРТЫ

Нет государственного налога с продаж

Требуется сбор на торговой площадке

Коллекция Marketplace Не требуется

Примечание. На этой карте выделены штаты, которые в настоящее время требуют сбора посредника торговой площадки.

Требования к сбору на торговой площадке

Положения

Marketplace направлены на передачу ответственности за взыскание от сторонних продавцов к организаторам рынка. Под посредниками торговой площадки понимается торговая площадка, которая заключает контракты со сторонними продавцами на продажу товаров и услуг через платформу торговой площадки. Например, для этого требуется, чтобы такие веб-сайты, как Amazon и eBay, собирали и перечисляли налоги государству от имени своих сторонних продавцов.

государств начали принимать эти законы в 2017 году.По состоянию на 1 января в 38 штатах и ​​округе Колумбия действуют положения о сборе средств через посредников, которые заставят эти онлайн-платформы собирать и перечислять налоги для своих сторонних продавцов. Исполнительный комитет NCSL единогласно принял руководящие принципы для модельного законодательства для выполнения требований по сбору налога с продаж посредников рынка.

Выручка

Оценки

Оценки того, сколько доходов не удалось собрать до South Dakota v.Wayfair , но нет сомнений, что это была значительная сумма. Точно так же различаются оценки государственных доходов. Отчет NCSL о государственных налоговых мерах собирает информацию посредством опросов законодательных фискальных органов об изменениях налогов и доходов, вводимых каждый календарный год. В отчете за 2018 год говорится, что принятые налоговые изменения, требующие взимания налогов с удаленных продаж, оцениваются в диапазоне от 7 до 190 миллионов долларов на 2019 финансовый год.

Местное распределение

Государства, являющиеся членами SSUTA, имеют централизованный сбор налогов с продаж на уровне штата, что снижает административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований.Как отмечалось ранее, Верховный суд США предположил, что это одна из причин, по которой закон Южной Дакоты был поддержан в области экономической взаимосвязи. Однако в 38 штатах населенные пункты полагаются на поступления от налога с продаж. Многие из них взимают сборы, отличные от ставок в их родном штате, а некоторые до решения Wayfair отвечали за сбор этих налогов. Если эти населенные пункты хотят получить доступ к онлайн-пирогу налоговых поступлений в соответствии с постановлением Wayfair , им, возможно, придется уступить государству некоторую автономию и позволить ему собирать налог от их имени.

Алабама

В 2017 году штат принял «Закон об упрощенном переводе налога с продаж продавца», который позволяет удаленным продавцам, имеющим на это право, собирать и переводить фиксированную восьмипроцентную ставку налога с продаж, а не собирать и переводить на основе множества различных местных ставок. Доля местных доходов составляет четыре процента (два процента по округам, два процента по городам) и распределяется в зависимости от населения.

Колорадо

Колорадо — это штат с «самоуправлением», где местные жители взимают и собирают свои собственные налоги с продаж (которые часто имеют основания, значительно отличающиеся от государственных).Прежде чем законодательный орган штата смог отреагировать на решение Wayfair , предприняв шаги по упрощению этой системы, DOR выпустил новые правила налога с продаж, в которых предполагалось, что продавцы могут быть обязаны собирать налог с продаж в 71 юрисдикции, которые собирают свои собственные налоги. , но впоследствии приняла льготный период до 31 мая 2019 года. Для обеспечения единообразия местного налога с продаж и упрощения администрирования Целевая группа по упрощению налога на продажи и использование штата Колорадо недавно рекомендовала закон, требующий от DOR закупки электронных продаж, и использует систему упрощения налогообложения. .

Иллинойс

Предложение, находящееся на рассмотрении в штате Иллинойс (H 270), предоставит местным властям полномочия требовать от удаленных розничных торговцев взимать и перечислять налоги с продаж. (В настоящее время штат собирает только 6,25% ставку.)

Луизиана

Луизиана — еще один штат самоуправления со множеством местных юрисдикций, которые несут ответственность за взимание и сбор собственных налогов с продаж. Чтобы упростить эту систему, законодательный орган создал Комиссию по налогу на продажи и использование для удаленных продавцов, которая будет выполнять функции единого налогового администратора на уровне штата для удаленных продаж.Еще не требуется, чтобы удаленные продавцы собирали и перечисляли налоги с продаж, так как все еще разрабатываются процедуры и меры по обеспечению единообразия местного налогообложения для управления продажами и использования сбора налогов для удаленных продавцов. Штат будет взимать 8,45% -ную ставку с онлайн-продавцов за пределами штата. Сбор включает в себя ставку государственного налога с продаж в размере 4,45 процента и ставку 4 процента, которая будет распределяться между органами местного самоуправления в зависимости от численности населения.

Миссури

Подобно мере, принятой в Алабаме, законопроект (SB 50), проходящий через Сенат Миссури, создаст «Упрощенную программу удаленных налоговых переводов с продаж», которая позволит правомочным удаленным продавцам собирать и перечислять упрощенную ставку налога с продаж в размере 6.5 процентов. (3,5 процента за проданные или доставленные в штат продукты питания.) Вырученные средства будут распределены между местностями в порядке, определенном Департаментом доходов, но такое определение еще не принято.

Федеральное законодательство

С момента принятия решения Wayfair на федеральном уровне было несколько предложений либо повернуть время вспять и заново выполнить требование связи физического присутствия, либо иным образом упредить существующие законы штата. NCSL решительно выступает против любых федеральных мер, которые могут ограничить или задержать возможность штатов собирать налоги с продаж с удаленных продавцов.

US H 6724 (2018): эта мера запрещала штатам задним числом собирать удаленные налоги с продаж, требовала централизованного сбора и вынуждала штаты устанавливать единую единую ставку налога с продаж для онлайн-продаж.

US HR 6824 (2018): Представитель Джим Сенсенбреннер (Висконсин) в сентябре 2018 года ввел меру, которая запрещала бы штатам задним числом накладывать сборы налога с продаж на удаленных продавцов, классифицировавших освобожденных от налогообложения мелких продавцов как продавцов с валовой годовой выручкой в ​​размере 10 миллионов долларов США или меньше, и потребовал, чтобы государства присоединились к межгосударственному соглашению с упрощенными, единообразными процессами соблюдения, прежде чем они смогут взимать налог с удаленных продавцов.Из комитета это не прошло.

US HR 7184 (2018): член палаты представителей Зенсенбреннер также представил в ноябре 2018 года «Закон о запрете ретроактивного онлайн-налогообложения 2018 года», который запрещал бы штатам задним числом налагать обязательства по сбору налога с продаж на удаленных продавцов для любых продаж, которые произошли до 21 июня. , 2018. Вне комиссии не прошло.

US SB 3725 (2018): Закон о простоте онлайн-продаж и помощи малому бизнесу от 2018 года, который не был принят, задержал бы возможность штатов наложить обязательство по сбору налога с продаж для удаленных продавцов до 2020 года, запретил бы обратное налогообложение и освобождены от требований по взысканию продавцов с валовой выручкой не более 10 миллионов долларов.

US H.R. 379 (2019): эта мера запретит местным властям возлагать на удаленных продавцов обязанности по сбору платежей и поставит условия для штатов до того, как они смогут это сделать. В частности, штатам потребуется установить единую ставку налога с продаж и централизованные сборы, и они не могут требовать от продавцов предоставления информации о покупателях, помимо почтовых индексов, и суммы налогов, взимаемых с почтовых индексов. Это также задержит возможность штатов налагать обязательства по сбору налога с продаж для удаленных продавцов до января.1, 2020.

US S 128 (2019): Закон о прекращении налогообложения нашего потенциала — это недавно повторно введенная версия неудавшейся меры в 2018 году (SB 3180), которая отменит решение Wayfair путем восстановления требования о физическом присутствии для уплаты государственного налога с продаж. обязанности по сбору. Далее приводится определение того, что составляет, а что не составляет «физическое присутствие».

Федеральный корреспондентский пост NCSL
Южная Дакота против Wayfair

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческому уровню, налоги на очень богатых не выдержали.На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в обратном направлении. Налоговые изменения, введенные с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги на людей, которые получили наибольшую выгоду от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему беспокойство увеличению благосостояния. неравенство. Эти изменения усугубили структурный недостаток налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

Подписаться на

InProgress

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности — идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги.Вместо этого нынешний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свою прибыль. Мало того, что высокие ставки налога на обычный доход являются низкими по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают растущие суммы дохода от капитала, платя при этом незначительные налоги или вообще не платя их вообще. Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи — когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы изменить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов, — подрывает демократию.Во многих случаях это позволяет экономической элите получать то, что они хотят, даже если большинство граждан не согласны с этим. TCJA — яркий пример этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, и некоторые законодатели признали, что законопроект был мотивирован для удовлетворения политических спонсоров.

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для людей с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ включения богатства и дохода, который оно генерирует, при определении размера налоговой задолженности.Точный учет состояния — ключ к созданию справедливой налоговой системы. У политиков есть много вариантов, когда дело доходит до налогообложения богатства или учета богатства, включая внедрение новаторских подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса. Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства наверху, могут замедлить растущий дисбаланс в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы будут инвестироваться в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы лучшего учета неравенства доходов и благосостояния в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут использоваться для противодействия новым предложениям. В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые утверждения противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения экономического положения.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезмерного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению с остальными.Частично этот доход поступает от заработной платы и окладов, но все более значительная доля дохода среди богатых обеспечивается за счет активов, которыми они владеют. Эти активы, за вычетом любых причитающихся долгов, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, и теперь сверхбогатые владеют поразительной долей всего богатства США.

Разница в заработной плате огромна. По некоторым оценкам, типичный генеральный директор в 2017 году получал в 347 раз зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20 раз выше, чем 50 лет назад. Заработная плата среднего американского рабочего успевала за ростом США.S. экономики, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась.

Когда учитываются другие источники дохода, такие как самозанятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти четверть дохода США идет на 1 процент самых богатых получателей дохода, в то время как всего лишь 14 процентов достается нижней половине получателей дохода. (см. рисунок 1)

Однако неравенство в доходах затмевается неравенством в богатстве — активами, которыми владеет человек, за вычетом долгов, которые они должны.Богатство включает в себя все существенные ценности, которыми владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли владения в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC). Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, — это финансовые активы, нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей составляли финансовые активы, такие как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, доли в личных трастах и ​​доли владения в некорпоративных предприятиях.Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Различия в уровне благосостояния в Соединенных Штатах больше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Соединенных Штатах один процент богатейших имеет больше богатства, чем нижние 90 процентов населения. (см. рисунок 2)

Это неравенство еще более ощутимо среди сверхбогатых — 0,1% и 0,01% самых богатых людей. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографии достигли беспрецедентного уровня.Между тем, богатство среднего класса растет гораздо медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило убытков от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. Почти половина всех американских домохозяйств сегодня имеют меньшее богатство в реальном выражении, чем среднее домохозяйство в 1970 году. Неравенство в богатстве также ухудшилось по расовому и этническому признаку после Великой рецессии. К 2014 году средний чистый капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз превышало средний чистый капитал черного домохозяйства, составлявшего всего 11 000 долларов.

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли в тот же период времени, когда выросло неравенство доходов и благосостояния. В конце 1980-х годов максимальная ставка предельного налога на прибыль упала ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. Это означает, что юрист, который зарабатывает 650 000 долларов, платит такую ​​же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, получающий годовую зарплату в 10 миллионов долларов. Так было не всегда. С момента введения налога на прибыль в 1913 году максимальная ставка предельного подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше.Фактически, на протяжении более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70 процентов или выше.

За последние несколько десятилетий налоги с заработной платы на заработную плату для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом общая ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального страхования применяется только к заработкам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов.

Это несоблюдение налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, является простым и понятным — ставки являются просто слишком низко для тех, кто зарабатывает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части доходов, которые она приносит, более сложны и обширны. Они являются основной причиной того, почему налоговая система отдает предпочтение богатым. Подобно снижению максимальных ставок заработной платы, ослабление налогов на богатство и доходы, связанные с богатством, также произошло в последние несколько десятилетий, в последнее время через TCJA.

Как структура налоговой системы в значительной степени благоприятствует богатым

Огромное богатство, принадлежащее 1% самых богатых людей, дает различные виды доходов, большинству из которых в США уделяется особое внимание.С. налоговая система. Налоговая система благоприятствует как доходу от активов богатства, так и самих активов, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рисунок 3)

Доход от капитала также включает экономическую ренту, которая представляет собой платежи, которые владелец получает от актива, превышающие то, что считается экономически или социально необходимым — другими словами, доходность, превышающая то, что считается нормальным на конкурентном рынке. Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания является единственным владельцем актива или когда на рынке нет конкуренции за этот актив. Эксперты называют ряд факторов, способствовавших небывалому росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся усиление концентрации в таких отраслях, как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтика и развлечения, — и то, и другое дает монопольные преимущества. Арендная плата позволила небольшой группе богатых получать очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост благосостояния среди 0,1 и 0,01 процента самых богатых.

Помимо ренты, доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций вычитают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Эти начисленные проценты делают эту часть их гонораров доходом от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем заработная плата.

Большой разрыв в доходах сегодня вызывает еще большее беспокойство, потому что он указывает на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала откладывают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как лица с меньшим доходом от капитала еще больше отстают.

Для богатых подход налоговой системы к основным активам и доходам, которые они приносят, — это подарок, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных средств и доход от капитала пользуются льготным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. Результатом является налоговый кодекс, который в значительной степени ориентирован на богатых, которым принадлежит большая часть капитальных активов с высокой стоимостью.

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые недавние из которых были внесены в TCJA, ослабили налогообложение дохода от капитала, даже несмотря на то, что запас основных фондов, находящихся в собственности богатых, резко вырос — отчасти потому, что это богатство дополняется доходом от доходов с более низким налогообложением. эти активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в оказании помощи богатым стать богаче, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с их владением капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства — больше, чем они могли бы иметь. если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США способствует благосостоянию и доходу, который он приносит:

  • Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
    В любой конкретный год богатые могут получать доход от своих основных средств, такой как прибыль от продажи основных средств или дивидендов по акциям.Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой — 20 процентов. Богатые могут лучше всего воспользоваться этой выгодной ставкой. По данным Центра налоговой политики, 1 процент самых богатых домохозяйств с доходом более 750 000 долларов США в 2018 году отразил почти 69 процентов всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46 процентов всех квалифицированных дивидендных доходов. Некоторый доход от капитала, например проценты по банковскому счету или облигации, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года, рассматривается как обычный доход и, таким образом, подлежит тому же обычные ставки подоходного налога в виде заработной платы.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.
  • Новая более низкая ставка налога на сквозной бизнес-доход
    За последние несколько десятилетий произошел резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. Транзитные предприятия, такие как партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам, которые облагаются налогом по их индивидуальным налоговым ставкам.

    Изменения в ставках федерального налога в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали для многих предприятий более благоприятными условия для деятельности в качестве промежуточных, а не в качестве корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без уплаты корпоративного налога, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем комбинированная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась между акционерами в форме прироста капитала и дивиденды.

    В последние десятилетия количество транзитных предприятий резко возросло. Доход от этих предприятий вырос как доля от общего дохода от предприятий, превзойдя доход от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

    Невероятно, хотя сквозной бизнес-доход в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую значительную лазейку для многих сквозных доходов — 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса.Сторонники вычета утверждали, что это принесет пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. Последующие правила, интерпретирующие новый вычет, сделали его еще более регрессивным. Недавний анализ Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению подтвердил склонность к более крупным предприятиям. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц, имеющих право на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса, были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как физические лица с коммерческим доходом не менее 315000 долларов США для совместной декларации.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом потребовали 66 процентов от общей суммы вычета. Фактически, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA, касающимися коммерческих расходов, и снижением ставки корпоративного налога принесли гораздо большие выгоды крупным предприятиям, чем малым предприятиям.

  • Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки платежей
    Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения капитальными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это не облагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. У богатых так много доходов и богатства, что многие могут позволить себе удерживать основные активы на неопределенный срок, тем самым защищая их от налогообложения по мере роста их стоимости. Размер дохода, который они получают, во многом зависит от них, например, от решения о том, когда или продавать ли свои активы. Пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы в убыток, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

    Прирост основных фондов со временем может быть значительным. Например, корпоративные акции, один из видов основных средств, стремительно растут в цене, когда фондовый рынок растет, а рынок достиг рекордных максимумов за последние годы. Корпоративные акции также могут увеличиваться в стоимости в результате снижения корпоративных налогов, например, принятых в TCJA. Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденную выгоду для прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

    Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль на основные активы представляет собой значительную часть богатства наверху. Прибыль по основному месту жительства и пенсионным счетам благоприятствует налогообложению, поскольку политики считают эти активы основой богатства среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованной прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.

    Даже несмотря на то, что активы, как правило, должны удерживаться для отсрочки налогообложения прироста, богатые по-прежнему могут извлекать существенные выгоды из активов, которыми они владеют.Один из способов — просто заимствовать под активы, потому что заемные суммы не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард Маккаффери называет это заимствование под залог капитальных активов монетизацией нереализованной прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию в размере 10 миллиардов долларов, предоставленную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. Простое владение ценными капитальными активами может позволить состоятельному человеку получать ссуды по выгодной цене. очень низкие процентные ставки, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости.Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность вычитать проценты по ссуде, тем самым снижая свои налоги на другие доходы. Когда богатый держатель долга умирает, его активы могут быть немедленно проданы наследниками, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости в соответствии с правилом об усилении базиса, описанным ниже. Они могут использовать выручку для погашения долга, не облагая налогом оставшуюся часть.

    Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, жертвуя активы на благотворительность.Это приводит к двойному налогообложению: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования.

  • Повышенная основа
    Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если человек передает актив посредством подарка или завещания, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого расширенной базой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли — только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследуют актив.

    Предположим, например, что родитель купил акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов — то, что заплатил родитель — называется их базой в акции. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, после чего он стоил 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог с дохода в 2 миллиона долларов.Тем не менее, если бы материнская компания продала акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, материнской компании пришлось бы уплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

    Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в 2 миллиона долларов, потому что наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования — и то только в том случае, если и когда они продадут актив. Если наследник продаст актив сразу после его унаследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив передается по завещанию, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя — в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив с базой в 3 миллиона долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника на 2 миллиона долларов нереализованной прибыли может составить до 430 970 долларов.

  • Налог на упраздненное наследство
    Современный налог на наследство, который, по сути, представляет собой единовременный налог, взимаемый при передаче имущества в случае смерти, был отчасти предназначен для того, чтобы разбить большие концентрации богатства. Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 миллиона долларов на пару или 11,4 миллиона долларов для холостяков, что означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство.

    В Таблице 1 в Приложении суммируется различный налоговый режим для различных форм дохода и благосостояния.Он показывает, как налоговый кодекс тщательно регулирует налогообложение заработной платы и окладов, но существенно ослабевает по мере перехода от краткосрочного дохода от капитала к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему благосостоянию.

TCJA продемонстрировал, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли корпораций и богатство наверху росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.За предыдущие два десятилетия Конгресс несколько раз снижал налоги, и федеральные доходы все больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на жесткие ограничения на дискреционные расходы. Кроме того, основные экономисты указали на то, что старение населения дорого обходится. Они призвали против снижения налогов и за осуществление давно назревших инвестиций в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры — все меры, которые сделают экономику более здоровой и справедливой в долгосрочной перспективе.

Вместо этого, демонстрируя беспрецедентную партийность и дисфункциональное законодательство, Конгресс поспешил внести изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. Не проводились публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях. Большинство в Конгрессе, разрабатывая законопроект на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признало давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и их опасения, что в противном случае не будет дополнительных средств на избирательную кампанию.

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе за счет обмана налогового кодекса даже в большей степени, чем в прошлом. TCJA уже расширяет класс состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в продолжении неограниченного снижения налогов. Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этом коррумпированном цикле обратной связи, является немедленным и существенным, даже несмотря на потерю налоговых поступлений от сотен миллиардов до триллионов долларов.Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и способы, которыми чрезмерно богатые люди чрезмерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу демократии в США.

Основные положения налогового закона, которые пошли на пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 до 37 процентов, новый вычет 20 процентов для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение налогового дохода. освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что стало благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или меньше для людей, зарабатывающих менее 100 000 долларов. В долларовом выражении неравенство кажется еще более резким: миллионеры получили снижение налогов в среднем на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромные издержки снижения налогов, сократив расходы на льготы по Medicare, Medicaid, программе дополнительного питания или другие программы, налогоплательщики со средним и низким уровнем дохода могут пострадать в непропорционально большой степени и оказаться в худшем положении, чем если бы они были вообще не было снижения налогов.

Множество новых лазеек и снижение налогов в TCJA — это неожиданная удача для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы — тот факт, что она смещена в пользу богатых — задолго до TCJA. Активы, которыми владеют те, кто наверху, накапливались в течение десятилетий, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает, чтобы замедлить темпы роста этих активов.Устранение, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых преимуществ для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом на пути к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства доходов и благосостояния.

Есть много способов облагать налогом чрезмерное богатство, включая налог на богатство.

Есть несколько способов улучшить налогообложение чрезвычайного богатства. Один из подходов заключается в ежегодном налогообложении чистой стоимости активов, превышающей очень высокий порог.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к этому прямому подходу к налогу на чистую стоимость есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы гарантировать, что чрезмерное богатство не ускользнет сквозь щели.

Налог на имущество

Налог на чрезвычайное богатство решит проблемы неравенства в благосостоянии прямым образом и признает, что способность людей платить налог является функцией как их дохода, так и их богатства.

Согласно этому типу налога состоятельные люди будут оценивать общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитать любые долги, которые они должны, чтобы рассчитать свою чистую стоимость или состояние. Тогда на их чистую стоимость будет взиматься небольшой налог. Опираясь на примеры из других стран и предложения, выдвинутые налоговыми экспертами в Соединенных Штатах, другие характеристики должны включать:

  • Полная база: База налога на имущество — сумма, с которой применяется налог, — это чистая стоимость или богатство человека.В идеале никакие активы не должны исключаться из налога. Эта более широкая база увеличит поступления от налога. Страны, в которых налоги на благосостояние не срабатывали, отчасти боролись с освобождением от налогов для определенных типов активов. Освобождение активов усложняет администрирование и побуждает богатых налогоплательщиков изменять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Необходимость в освобождении от уплаты определенных активов значительно уменьшается, если существует очень высокая единообразная сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.
  • Единое освобождение: Прямой налог на богатство обычно применяется только к той сумме богатства человека, которая превышает единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньшее количество семей будет затронуто налогом. Например, согласно предложению сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), только семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов, будут затронуты налогом. По словам экономистов Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана, при этой сумме освобождения от уплаты налога 1 процент самых богатых получателей будет платить 97 процентов налога.
  • Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на имущество будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом высоком уровне, а также вернет небольшую часть не облагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налогов на богатство варьируются, но обычно очень низкие. Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным ставкам налога для самых экстремальных уровней благосостояния.

Как и со всеми налогами, есть проблемы с администрированием налога на имущество. Противники утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого требования веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы, связанные с налогом на богатство, связаны с оценкой и уклонением от уплаты налогов.

  • Оценка: Налог на имущество требует сложения общей стоимости активов физического лица перед вычетом стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Однако владение долями в бизнесе, не торгуемом на бирже, и других активах, которые трудно оценить, могут представлять более серьезные проблемы.

    Хотя это, пожалуй, самая большая проблема при администрировании налога на богатство, это не обязательно так сложно, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. Согласно положениям действующего налогового кодекса, налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт подсчета активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных взносов.В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и движимое имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость некоторых типов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной для полного отказа от налога на имущество.

    В нашем цифровом мире, где существует больший обмен информацией между налоговыми органами разных стран, определение местоположения и мониторинг стоимости активов, похоже, менее проблематично, чем когда-то.

  • Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов: Другая потенциальная проблема введения налога на чистую стоимость состоит в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога, переведя активы в офшор, или уклониться от уплаты налога, изменив состав своих активов в пользу активов, которые труднее оценить. Эти проблемы не новы, и разработчики налоговой политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство.Анализ налога на богатство в Швейцарии также предполагает, что проблема уклонения может быть преувеличена.

Все налоги сопряжены с административными трудностями, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на имущество. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезвычайно накопить богатство, одновременно ограничивая накопление еще более крупных состояний в будущем.Кроме того, это улучшило бы справедливость в отношениях между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получающие регулярную заработную плату или оклады, у которых мало богатства, если таковое имеется, и которые также платят существенная сумма налога на заработную плату. И в той мере, в какой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, этот налог поможет обеспечить процветание U.С. Экономика более инклюзивная. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно извлекли выгоду из широкого спектра государственных товаров и услуг.

Налог на богатство перебалансировал бы налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно уменьшил бы огромные суммы необлагаемого налогом богатства, накопленного — особенно верхними 0,1% — за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и стремительного роста после этого. налогообложение прибыли корпораций и крупных транзитных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

Хотя комплексный налог на богатство — это прямой способ перебалансировать налоговую систему США и начать устранение сильной предвзятости в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогут восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать возможное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по текущим рыночным ценам

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости активов человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые он должен, а не только на увеличение стоимости, которое было начислено на активы, пока это лицо владело ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованной прибыли, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для уравновешивания налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отложить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов увеличения своего богатства богатыми, даже если наемные работники, которые владеют небольшими капитальными активами, если вообще имеют, видят, что большая часть их подоходных налогов удерживается из их зарплат.

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год на любую нереализованную прибыль, полученную в течение предыдущего года. Базовая стоимость актива — то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные с прибыли в предыдущие годы — вычитается из стоимости актива в конце года, а чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением основных средств по текущим рыночным ценам, поскольку он функционирует так, как если бы все основные фонды были проданы, при этом любая прибыль облагается налогом и выкупается по рыночной цене в конце года, с новым налогоплательщиком. базис с привязкой к рыночной цене на конец года.Как и в случае с налогом на имущество, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, оценить сложнее. Сторонники рыночного налогообложения разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать налогом активы ежегодно, а вместо этого вводить дополнительную плату во время реализации, которая лишает выгоду отсрочки налогообложения.При продаже налогоплательщик уплатит как подоходный налог с прибыли, то есть сумму, превышающую базовую, так и надбавку, представляющую временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налогов до момента реализации.

Устранение нереализованной прибыли от увеличения базы и налогообложения до передачи активов наследникам

В случае смерти человека окончательная налоговая декларация должна быть подана от имени умершего. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную, необлагаемую налогом прибыль по активам, находящимся на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог с этой прибыли — они берут за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от любых других предложений, которые были приняты для изменения баланса налогообложения труда и богатства, законодатели должны отменить правило об усиленной базовой основе и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоги на наследство такие же, как зарплаты и закрытые лазейки в доверительном управлении

Текущий федеральный налог на имущество фактически является налогом на имущество.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был сокращен до такой степени, что применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. Только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий, будут затронуты налогом на наследство в 2018 году. Одним из вариантов решения этой проблемы является усиление налога на наследство путем снижения суммы освобождения от налога и повышения ставки налога. Это обеспечит обложение налогом большей суммы ранее не облагаемого налогом богатства, прежде чем оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы, профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. Текущий налог на наследство уже фактически падает на наследников, потому что этот налог предположительно уменьшает то, что они могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признает эту динамику и налагает налог на каждого наследника, унаследовавшего активы, а не на имущество наследника. Следовательно, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения от налогов применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все люди могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получают в течение своей жизни, превышает эту сумму.

Единый налог на дарение и наследство дает множество преимуществ. Возможно, самое главное, он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, лицо, которое наследует 50 миллионов долларов, но имеет годовую зарплату в 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и лицо, которое получает такую ​​же годовую зарплату, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в конкретном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому сумма исключения в размере 1 миллиона долларов или более затронет только относительно небольшое количество счастливых наследников. Налог на наследство также будет стимулировать богатых к распределению своего богатства среди наследников или других получателей наследства, например, благотворительных организаций.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым людям передавать право собственности на богатство наследникам без уплаты налогов. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих такого рода уход от налогов.

Налогообложение прироста капитала и дивидендов как обычного дохода

Одним из очевидных способов сбалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством могло бы стать повышение налога на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налогом по ставке 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов на обычный доход. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с рыночной системой налогообложения нереализованного прироста капитала на ежегодной основе, или с отменой упомянутого выше правила об усилении базиса. В отличие от налога на богатство, рыночной стоимости или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не приводит к нереализованной, необлагаемой налогом прибыли. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы отношение к доходу от работы и доходу от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых накопить еще больше богатства.

Увеличить финансирование правоприменения IRS и предпринять другие шаги для устранения налогового разрыва

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это препятствовало усилиям агентства по получению неполученных налогов от очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с низкими доходами. В случае более простых возвратов письмо от IRS, известное как «проверка корреспонденции», часто может вызвать согласие налогоплательщика без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом платили свою задолженность, может быть сложной и трудоемкой задачей, возврат инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить IRS ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом для проверки высококачественных налоговых деклараций — действительно, у IRS сегодня примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была лишь малой частью того размера, который есть сегодня. Увеличение финансирования IRS можно было бы использовать для найма дополнительных аудиторов, увеличения количества проверок для богатых налогоплательщиков и установления минимальной ставки аудита.

Соответствие требованиям

улучшается, когда третьи стороны обязаны сообщать в IRS информацию о доходах, например, когда работодатель отправляет IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для получения самых разных доходов, включая выплаты адвокату, призы и награды, медицинские платежи и медицинские услуги и многое другое. Однако для получения дохода от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию о доходах от капитала, предоставляемую третьими сторонами, чтобы сократить разрыв в сборах налогов между богатыми налогоплательщиками.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.

Мифы о налогообложении богатства

Состояние человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, выступающие против учета богатства для целей налогообложения, как правило, прибегают к ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы выступить против мер по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: Налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство утверждают, что он неконституционен в соответствии с разделом 2 статьи I Конституции США, в котором говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их численностью населения. Налог на богатство не может быть распределен в соответствии с численностью населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате — абсурдное предложение, — потому что штаты различаются по количеству проживающих там богатых граждан и размеру их богатства.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

Существует активная дискуссия о конституционности налога на богатство, но аргументы в пользу конституционности сильны и должны даже апеллировать к нынешнему консервативному Верховному суду США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В разделе 8 статьи I авторы Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия с целью выполнения других его полномочий, таких как уплата федеральных долгов и обеспечение общей защиты и общего благосостояния страны.

Упомянутое выше требование о пропорциональном распределении прямых налогов содержится в отдельном пункте и является частью печально известного политического компромисса, направленного на решение вызывающей разногласия проблемы рабства. Полный текст статьи гласит:

.

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в этот Союз, согласно их соответствующему количеству, которое определяется путем сложения всего количества свободных лиц, включая тех, которые связаны службой сроком на несколько лет. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех остальных лиц.

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг получил бы три пятых своих рабов, засчитанных для целей представительства в Палате представителей и коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые могут быть разумно связаны с общей численностью населения ». Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в Разделе 9 статьи I, в котором разъясняется: «Никакой подушный или другой прямой налог не взимается, если только это не указано в соответствии с данными переписи или подсчета, о которых до этого было указано.Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено для обеспечения того, чтобы в будущем прямые налоги распределялись по той же формуле, которая использовалась для определения представительства в Палате представителей США. Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были основания для обеспечения согласованности правил налогообложения и представительства.

В 1796 году, менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство в Верховном суде, в которое входили четыре создателя, участвовавшие в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямом налогообложении и установили правило разумности. для его толкования в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило распределения должно приниматься только в тех случаях, когда оно может быть разумно применимо…» Суд поддержал налог на перевозку, обнаружив, что он не может быть разумно справедливо распределен между штатами и, таким образом, не является прямой налог. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных типов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого конституционного оригинала в благоразумии не распространять значение прямого налога за пределы подушных налогов и налогов на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени.Как утверждает профессор Акерман, если первые судьи считали, что положения о прямом налогообложении должны толковаться узко, пока рабство все еще существовало, нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена.

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Pollock v. Farmers ’Loan & Trust Company , в котором использовалось беспрецедентное и широкое толкование« прямого налога »для снижения подоходного налога. Это дело произвело фурор общественности в то время, потому что оно расширило прямое налоговое ограничение, чтобы отменить подоходный налог в позолоченный век — время крайнего неравенства доходов и благосостояния.Корпус Pollock широко рассматривается как отклонение от нормы. Его основной вывод о том, что подоходный налог является неконституционным, был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». После решения Pollock Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы .

Также стоит отметить, что решение по делу Pollock было принято в темный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые экономические и социальные меры, такие как Plessy v.Решение Ferguson , которое поддержало расовую сегрегацию в поездах Луизианы, и решения, отменяющие требования к минимальной заработной плате, максимальной продолжительности рабочего времени и ограничениям на использование детского труда.

Хотя применение решения Pollock к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял прямое налоговое толкование, в частности, поскольку оно могло бы применяться к налогу на богатство. Однако, принимая решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство доходов и благосостояния, которое существует сегодня.Широкое толкование того, что представляет собой прямой налог, могло бы только усугубить растущее неравенство доходов и благосостояния, ограничив важный инструмент — право налогообложения — предоставленный Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. Логическим завершением отмены налога на богатство стало бы распад принципов, на которых основывалась наша демократия, — что все равны перед законом. Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они верят в налог на богатство, такой как недавно предложенный Сеном.Уоррен — это допустимо по конституции.

Миф № 2: Более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Более высокие предельные ставки налога на самые высокие трудовые доходы сами по себе не повлияют на значительную часть богатства или на доходы, которые оно генерирует. Начнем с того, что очень большая доля зарегистрированного дохода богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтений для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до продажи активов, большая сумма богатства не включается ежегодно как часть налогооблагаемого дохода и может никогда не облагаться подоходным налогом, если она удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс все равно был бы сильно смещен в пользу сверхбогатых, если бы единственным изменением было повышение максимальной ставки налога на обычный доход, особенно если бы ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала оставалась низкой.

Миф № 3: Налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала — важная часть разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенным и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии: «Рост неравенства означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем те, кто имеет более скромные средства».

Налоги для финансирования правительства и улучшения распределения не обязательно противоречат экономическому росту — фактически, правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики.В частности, недавнее исследование показывает, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, направленных на повышение общественного благосостояния, которые могут иметь более высокую норму прибыли, чем частные. инвестиции. Экономическая рента в последние десятилетия достигла почти исторического максимума и внесла значительный вклад в неравенство благосостояния в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную доходность для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе.

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с медленным экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет разделения непродуктивного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. Некоторые экономисты приводят Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость, в качестве примера этого явления.

Наконец, кажется маловероятным, что налог на сверхбогатых нанесет вред инновациям, которые являются предвестником роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и лауреатом Нобелевской премии практически нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. Для достижения прибыльного коммерческого успеха запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства, — навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, кто обладает необходимыми деловыми навыками, зависят от нововведений автора патента. Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудовые усилия, в то время как увеличение благосостояния фактически сокращает рабочие часы. В свете этих данных представляется, что политика, направленная на направление доходов от налога на богатство на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: Богатство состоит из дохода, ранее облагаемого налогом, поэтому налог на имущество представляет собой двойное налогообложение

Критики пытаются представить богатство как полностью состоящее из ранее облагаемых налогом доходов, но это не так.Как упоминалось выше, большая часть богатства наверху состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие состоятельные люди владеют значительным количеством активов, полученных по наследству. По словам профессора Лили Батчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах составляет наследство, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода домохозяйства. Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

До тех пор, пока богатые могут использовать свои деньги для неправомерного влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса в налоговом кодексе будут трудновыполнимы. Изменения в налоговом кодексе, которые ложатся тяжелым бременем на чрезмерное богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями нашей политической системы, включая реформы системы финансирования избирательных кампаний и изменениями в законодательном процессе, такими как повышение прозрачности предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов среди законодателей.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые могут быть переданы одним нажатием кнопки, и где верхний 1 процент владеет таким же богатством, как и нижние 90 процентов, двойное чудовище неравенства доходов и неравенства богатства, вероятно, сохранится. растет. В соответствии с этим сценарием богатые будут продолжать искать дополнительные способы защиты своего богатства от налогообложения, уводя налоговый кодекс еще дальше от основного принципа платежеспособности. Изменение баланса налогового кодекса с учетом этой реальности потребует учета экстремальных и растущих запасов богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая будет работать для всех.

Об авторах

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс — специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают признательность за вклад Сары Эстеп, научного сотрудника по экономической политике Центра американского прогресса, а также за полезные комментарии Джейкоба Лейбенлуфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Че-Чин Хуан на ранних набросках.Авторы полностью несут ответственность за все ошибки и упущения.

Приложение

Примечания

Что такое территориальный налог и есть ли он сейчас в США?

Когда корпорации, базирующиеся в одной стране, получают прибыль от производства в других странах, участвующие страны должны принять решение о соответствующей налоговой базе. Такие правила должны предотвращать множественные уровни налогообложения, препятствующие международной торговле и инвестиционным потокам, при условии, что корпоративная прибыль где-то подлежит налогообложению.

Один из вариантов — территориальная налоговая система, которая облагает налогом только ту часть дохода корпорации, которая происходит в пределах страны. Это предотвращает двойное налогообложение трансграничных потоков, поскольку доходы корпораций-резидентов из зарубежных источников освобождаются от налогообложения.

Другой вариант — это всемирная система, которая облагает налогом весь доход из внутренних источников, а также доходы корпораций-резидентов из иностранных источников. Для предотвращения двойного налогообложения страны с мировыми системами позволяют своим резидентам претендовать на налоговые льготы для компенсации своих иностранных налогов на прибыль.Они также обычно позволяют компаниям-резидентам откладывать налоги на активную прибыль, полученную иностранными филиалами (контролируемыми иностранными корпорациями или CFC), до тех пор, пока эта прибыль не будет репатриирована материнской компании. Эта особенность налоговых систем, известная как отсрочка, существенно снижает эффективные налоговые ставки на доход из иностранных источников в странах с мировыми системами, делая их не такими уж отличными от территориальных систем.

Территориальная и мировая системы были бы одинаковыми, если бы во всех странах были одинаковые налоговые ставки.Тогда кредиты в рамках всемирной системы точно компенсируют уплаченные в противном случае налоги на доход из иностранных источников. Но системы разные, если в странах разные ставки корпоративного налога. Территориальные системы побуждают транснациональные корпорации-резиденты страны переводить реальные инвестиции и сообщаемую прибыль в зарубежные страны с низкими налогами. Глобальные системы (с отсрочкой) снижают этот стимул, поскольку корпорации-резиденты платят внутреннюю налоговую ставку при репатриации прибыли, полученной в странах с низкими налогами.Но мировые системы ставят корпорации-резиденты в невыгодное положение по сравнению с компаниями, базирующимися в странах с территориальными системами, которые не облагают внутренним налогом прибыль, которую их компании-резиденты получают в зарубежных странах с низкими налогами. Большинство стран приблизились к территориальным системам, отменив налогообложение репатриированных дивидендов, которые их компании-резиденты получают от своих КИК.

Осуществление территориального налогообложения

Внедрение территориальных систем требует определения источника прибыли транснациональной корпорации.Это было просто, когда большая часть прибыли приходилась на физические активы с фиксированным местонахождением, такие как заводы, оборудование и сооружения. Однако сегодня все большая доля прибыли поступает от доходов от нематериальных активов, таких как патенты, товарные знаки и авторские права. Фирмы, работающие в сфере технологий, фармацевтики и других секторах, смогли снизить свои налоговые обязательства за счет передачи прав собственности и прибыли от нематериальных активов в юрисдикции с низкими налогами, где реальная экономическая деятельность незначительна.Взимая с аффилированных лиц в юрисдикциях с высокими налогами роялти за эти нематериальные активы, такие фирмы снижают свои общие налоговые счета. Кроме того, фирмы часто могут распределять корпоративный долг и накладные расходы между юрисдикциями таким образом, чтобы снизить их налоговое бремя.

У стран есть две основные стратегии, чтобы не допустить, чтобы компании разрушали внутреннюю базу налогообложения корпораций, передавая зарегистрированную прибыль иностранным юрисдикциям с низкими налогами. Первый подход — ввести подробные правила, определяющие источник прибыли.К ним относятся правила для определения «трансфертных цен», которые компании могут сообщать о товарах, торгуемых внутри многонациональной группы; правила распределения процентов, накладных расходов и затрат на исследования; и положения об ограничении вычетов процентов по долгу между связанными сторонами. В недавнем отчете Организации экономического сотрудничества и развития об эрозии базы и перемещении прибыли содержится длинный список рекомендаций о том, как сдерживать перемещение доходов.

Второй подход применяет ограниченное мировое налогообложение в качестве резервной копии территориального налогообложения.Большинство развитых стран приняли так называемые правила CFC, согласно которым некоторые формы «пассивного» дохода (например, проценты и дивиденды), получаемые их транснациональными корпорациями-резидентами в рамках CFC, подлежат текущему налогообложению. Правила подраздела F Налогового кодекса США, принятого в 1962 году, являются примером такого положения. Облагая налогом определенные виды дохода, легко меняемого во всем мире, правила CFC ограничивают выгоду от перевода дохода. Однако правила CFC применяются только к транснациональным компаниям-резидентам страны и, следовательно, не препятствуют компаниям-резидентам-иностранцам переводить прибыль, полученную в пределах страны, в юрисдикции с низкими налогами.

Действующая налоговая система США

Нынешняя система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) отменил налогообложение репатриированных дивидендов, но расширил налогообложение доходов, полученных в рамках CFC. Нынешнюю систему можно охарактеризовать как территориальную систему для нормального дохода от иностранных инвестиций, определенного в налоговом законодательстве США как доходность до 10 процентов от материальных активов, поскольку эти возвраты не облагаются корпоративным подоходным налогом в США.В результате американские компании, инвестирующие за рубежом, и компании-резиденты из стран с территориальной системой платят только местную ставку корпоративного подоходного налога в странах, где они размещают физические капитальные активы. Кроме того, у американских компаний больше нет стимула избегать налогообложения в США, заключая контракты на производство с местными фирмами, как это было бы при мировом налогообложении.

Новый налоговый закон, однако, отходит от территориального налогообложения в отношении нематериальной прибыли, которая составляет основную часть прибыли некоторых крупнейших транснациональных корпораций США.Поскольку TCJA отменил налог на репатриированные дивиденды, он увеличил вознаграждение за перевод дохода: теперь прибыль не только не облагается налогом за границей, но также не облагается налогом, когда возвращается материнской компании в США. Чтобы противостоять этому, TCJA включил GILTI, налог на глобальный нематериальный доход с низкими налогами. Этот налог с низкой ставкой на нематериальную прибыль по мере ее накопления снижает стимул для вывода этой прибыли из Соединенных Штатов.

Наконец, в новом налоговом законодательстве сохраняются давние правила в подразделе F для налогообложения пассивного дохода, получаемого американскими фирмами в рамках своих зарубежных филиалов.Эти правила и аналогичные правила в других странах долгое время рассматривались как необходимая опора для предотвращения эрозии баз в территориальных системах.

Итог — система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Он по-прежнему сохраняет некоторые стимулы чисто территориальной системы для инвестирования в зарубежные страны с более низкими налогами, а не у себя дома, и переносить отчетную прибыль в юрисдикции с более низкими налогами. И он по-прежнему сохраняет некоторые черты всемирной системы, которые могут поставить транснациональные корпорации США в невыгодное конкурентное положение по сравнению с транснациональными корпорациями, проживающими в других юрисдикциях.Но гибридный характер системы делает проблему перемещения доходов меньше, чем это было бы в чисто территориальной системе, и делает проблему конкурентоспособности меньше, чем это было бы в чистой всемирной системе. А более низкая корпоративная ставка в 21 процент в новом налоговом законодательстве делает обе проблемы меньше, чем при прежней корпоративной ставке в 35 процентов.

Наконец, система продолжает оставаться чрезвычайно сложной. Как компании будут корректировать свое поведение в ответ на пересмотренные стимулы, как новые правила Казначейства повлияют на эти стимулы и насколько эффективно IRS будет обеспечивать соблюдение новых правил, еще предстоит увидеть.

Обновлено в мае 2020 г.

Единый налог — обзор, примеры, как работает система единого налога

Что такое единый налог?

Фиксированный налог относится к налоговой системе, в которой единая налоговая ставка применяется ко всем уровням дохода. Годовой доход. Годовой доход — это общая стоимость дохода, полученного в течение финансового года. Валовой годовой доход относится ко всем доходам без вычетов. Это означает, что люди с низким доходом облагаются налогом по той же ставке, что и люди с высоким доходом.

Сторонники системы фиксированного налога говорят, что она побуждает граждан зарабатывать высокий доход, не беспокоясь о том, что они будут наказаны за больший доход, как в случае с прогрессивной налоговой системой Прогрессивный налог Прогрессивный налог — это налог ставка, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят в. Однако критики говорят, что фиксированная ставка налога ложится ненужным бременем на малоимущих, поскольку они остаются с меньшим доходом для поддержания своего уровня жизни.

Примеры фиксированного налога

Пример 1

Предположим, что Питер, Джеймс и Джон работают в одной производственной компании в России. Питер работает техником и получает ежегодный налогооблагаемый доход в размере 40 000 долларов. Джеймс работает бухгалтером и получает годовой налогооблагаемый доход в размере 60 000 долларов. Джон работает директором по ИКТ. Руководство по заработной плате ИТ В этом руководстве по заработной плате ИТ мы даем обзор нескольких ИТ-должностей и соответствующих им средних зарплат за 2018 год.Спрос на рабочие места в сфере информационных технологий в различных отраслях начал расти в начале 1980-х годов. Сегодня, когда все больше компаний стремятся оцифровать или автоматизировать определенные бизнес-процессы, растет спрос на ИТ, и он получает ежегодный налогооблагаемый доход в размере 80 000 долларов. Предположим, что правительство устанавливает фиксированную ставку налога в размере 15%.

Следовательно:

Питер заплатит (15% x 40 000) = 6000 долларов в виде ежегодных налогов, а ему останется 34 000 долларов.

Джеймс будет платить (15% x 60 000) = 9 000 долларов в виде ежегодных налогов, а ему останется 51 000 долларов.

Джон будет платить (15% x 80 000) = 12 000 долларов в виде ежегодных налогов, а ему останется 68 000 долларов.

Из приведенных выше расчетов правительство берет 27000 долларов (6000 долларов + 9000 + 12000 долларов), в то время как три налогоплательщика в совокупности получают 153000 долларов (34000 долларов + 51000 + 68000 долларов).

Пример 2

В 2016 году сенатор США и кандидат в президенты Тед Круз предложил ввести в США фиксированную ставку налога в размере 10%. В случае внедрения налоговая система освободит от уплаты налогов семью из четырех человек с доходом ниже 36 000 долларов.Это повысит стандартные вычеты до 10%, а личное освобождение — до 4000 долларов.

Система фиксированного налога также устранит налог на наследство, налоги Obamacare, а также альтернативный минимальный налог. Налоговое предложение также снизит корпоративные налоги до 16%, в то время как прибыль, полученная за рубежом, не будет облагаться налогом. Компании должны будут платить единовременный налог на репатриацию в размере 10% от прошлых доходов.

Преимущества фиксированной ставки налога

Одним из преимуществ фиксированной ставки налога является ее простота; все платят налог по одинаковой ставке.Это проще по сравнению с прогрессивной налоговой ставкой, которая устанавливает разные налоговые ставки для разных уровней дохода.

Например, в США сложность прогрессивной системы налогообложения обходится налогоплательщикам в больших суммах денег и потере часов на ее внедрение, что приводит к различным расчетам налогов для каждого налогоплательщика. Однако при фиксированном налогообложении все платят единую ставку, что снижает затраты на его реализацию.

Сторонники фиксированного налога также говорят, что налоговая система справедлива по сравнению с другими налоговыми системами.С каждого налогоплательщика взимается единая налоговая ставка, и, вероятно, будут минимальные жалобы на то, что одни категории налогоплательщиков взимают слишком высокие суммы, а другие — слишком низкие. Это отличается от прогрессивных и регрессивных налоговых систем, где с разных групп налогоплательщиков взимается разная налоговая ставка.

Недостатки фиксированного налога

Противники фиксированного налога говорят, что налоговая система несправедлива и что она ложится чрезмерным бременем на лиц с низкими доходами.Несмотря на то, что система устанавливает единую налоговую ставку для всех категорий доходов, она оставляет малоимущим меньше денег, чтобы жить комфортно и поддерживать свой уровень жизни.

С другой стороны, у лиц с высоким доходом остается много денег, которые они могут потратить, что непропорционально чистому доходу после уплаты налогов для лиц с низким доходом. Однако эта критика не учитывает тот факт, что большинство предложений по фиксированному налогу включают освобождение от любого налогообложения для лиц с самым низким доходом — например, освобождение до 36 000 долларов в предложении сенатора Круза.

Фиксированный налог против прогрессивного налога

Прогрессивная система налогообложения Прогрессивный налог Прогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые категории, которые переходят в: — В этой налоговой системе высокая ставка налога взимается с лиц с высоким доходом, в то время как с лиц с низким доходом взимается более низкая ставка налога. Прогрессивная налоговая система используется в большинстве стран, включая США, и считается более справедливой налоговой системой.

В США (по состоянию на 2018 год) лицо, получающее годовой налогооблагаемый доход менее 9 275 долларов США, платит 10% подоходный налог, в то время как с тех, кто зарабатывает более 500 000 долларов США, взимается 37% подоходный налог. Прогрессивная налоговая система призвана облегчить налоговое бремя для лиц с низкими доходами; бремя перекладывается на лиц с высоким доходом и большим располагаемым доходом.

Сравнение фиксированного налога с регрессивным налогом

У фиксированной ставки налога есть несколько общих характеристик с регрессивным налогом, при котором ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы налогооблагаемого дохода.Регрессивная налоговая система приносит пользу людям с более высоким доходом, поскольку они платят тем меньше налогов, чем выше их доход.

При регрессивной налоговой системе лица с низкими доходами теряют более высокий процент своего дохода из-за государственных налогов, в то время как богатые платят меньший процент, но большую сумму валовых долларов.

Возьмем, к примеру, лиц A и B, которые зарабатывают 10 000 и 100 000 долларов в год, соответственно, и облагаются налогом по ставке 15% для сумм ниже 50 000 долларов и 5% для сумм выше 50 000 долларов.Это означает, что человек A будет платить налог в размере 1500 долларов США (15% x 10 000 долларов США), а человек B будет платить налог в размере 10 000 долларов США (7500 долларов США + 2500 долларов США).

После налогообложения A и B остаются с 8 500 и 90 000 долларов соответственно. Точно так же, если бы для обоих лиц была установлена ​​фиксированная ставка налога в размере 10%, A уплатил бы налог в размере 1000 долларов США, а B уплатил бы налог в размере 10 000 долларов США.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам получить необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжать изучать и развивать свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

  • Ad Valorem TaxAd Valorem Tax Термин «ad valorem» в переводе с латыни означает «в зависимости от стоимости», что означает гибкость и зависит от оценочной стоимости актива, продукта или услуги.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *