Общая налоговая система: Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) в 2021 году для ООО и ИП

Содержание

Налоговая система России | Законодательство стран СНГ

Налоговая система России

Общие сведения

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.

Налоговой кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения. В ней указаны все виды налогов и иных платежей, действующие на территории нашего государства, регламентирован порядок исполнения налоговых обязательств, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие общие аспекты.

Вторая часть устанавливает ставки или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ.

Поскольку Россия является федеративным государством, ее налоговая система, так же, как и вертикаль власти, состоит из трех уровней: федеральные налоги, региональные налоги

, местные налоги

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, реализующие определенную продукцию на территории страны, в том числе перемещающие ее через границу. Общая ставка равна восемнадцати процентам, имеются льготные ставки, равные нулю и десяти процентам.

Акцизы. Плательщики – лица, осуществляющие различные операции с подакцизной продукцией, (производители, реализаторы, импортеры). К ней относятся: алкогольная, спиртосодержащая, продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автотранспорт, некоторые химические вещества. Ставки зависят от вида товара, различны на 2016 и 2017 годы.

Налог на доходы физических лиц.

Общая ставка – тринадцать процентов, для определенных видов доходов ставки равны девяти, тридцати и тридцати пяти процентам. Предусмотрены вычеты.

Налог на прибыль организаций. Объект – доходы за минусом понесенных в налоговом периоде расходов. База – прибыль в денежном выражении. Общая ставка – двадцать процентов.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщики – лица, получившие разрешение на использование таких объектов на территории РФ. Ставка зависит от вида объекта.

Водный налог. Плательщики – пользователи водными объектами на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от способа водопользования (это может быть объем забранной воды, площадь водного пространства и т.д.). Ставки различны, зависят от вида использования, наименования используемого водного объекта.

Государственная пошлина. Плательщики – лица, обращающиеся в уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления за совершением различных юридически значимых действий (в суды, к нотариусам, органы ЗАГС и т.д.) Размер зависит от вида испрашиваемого действия.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики – пользователи недр. Налоговая база – стоимость извлеченного ископаемого. Налоговые ставки различны, устанавливаются, как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к стоимости ресурса. Размер ставки зависит от вида добычи.

Региональные налоги и сборы.

Транспортный налог. Плательщики – лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство. Объекты – разные виды автомобильного, водного, воздушного транспорта. Ставка налога прогрессивная, зависит от мощности двигателя.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – организаторы проведения азартных игр. Объект – игровое оборудование. Ставки различны, зависят от вида игрового оборудования, устанавливаются в ежемесячной твердой сумме за единицу оборудования.

Налог на имущество организаций. Плательщики – собственники и титульные владельцы движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства. База – среднегодовая стоимость. Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2.2 процента стоимости.

Местные налоги и сборы.

Земельный налог. Плательщики – собственники и владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются местными властями и не могут превышать предельный размер, установленный НК РФ. Такой предел различен для земель различных категорий и равен, по общему правилу, полутора процентам, кроме земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и некоторых других, для которых предельный размер равен 0.3 процентам.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – собственники недвижимости. База – кадастровая стоимость. Ставка устанавливается местными властями и не может превышать предельного размера. Этот размер зависит от вида имущества, его стоимости и варьируется в пределах от 0.1 процента до двух процентов.

Торговый сбор. Плательщики – лица, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального района, где действует сбор. Ставка устанавливается муниципалитетами.

Специальные налоговые режимы.

В целях создания благоприятных условий для предпринимательства для некоторых плательщиков в РФ введены и действуют несколько специальных налоговых режимов, таких как:

Единый сельскохозяйственный налог. Применяется производителями сельхозпродукции, заменяет уплату налогов на прибыль и имущество организаций. Объект налогообложения – доходы за минусом произведенных расходов. Общая ставка составляет шесть процентов. Для плательщиков Крыма и Севастополя предусмотрены льготы в виде нулевой ставки на 2015-2016 годы и четырехпроцентной ставки с 2017 по 2021 год.

Упрощенная система налогообложения

. Плательщики – организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Освобождает от уплаты подоходного налога, налогов на имущество, налога на прибыль. Объект – доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка устанавливается региональными законами, для объекта в виде доходов варьируется от одного до шести процентов. Для объекта в виде доходов за вычетом расходов, ставка колеблется от пяти до пятнадцати процентов. Для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Единый налог на вмененный доход(далее – ЕНВД). Применяется для определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ. Заменяет уплату налога на прибыль, налогов на имущество, подоходного налога. Плательщики — организации и предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой введен ЕНВД на территории муниципального района, пожелавшие перейти на данную систему налогообложения и отвечающие определенным требованиям закона.  Объект налогообложения – вмененный доход. Его размер зависит от вида деятельности, установлен НК РФ и подлежит корректировке на местные коэффициенты. Ставка – пятнадцать процентов от вмененного дохода.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных на основании ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Предусматривает замену части налогов и сборов разделом произведенной продукции. Инвесторы освобождаются от уплаты различных региональных и местных налогов, а также получают возмещение некоторых федеральных налогов.

Патентная система. Применяется предпринимателями при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности, перечисленных в законе. Освобождает от уплаты: подоходного налога и налога на имущество. Объект налогообложения – потенциально возможный годовой доход. Ставка равна шести процентам, для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Завершая краткий обзор налогового законодательства России, можно сделать следующие выводы.

В целом основной налоговый закон можно назвать современным, удобным, и понятным. Он очень подробно регулирует как общие вопросы налогообложения, так и особенности исчисления и уплаты каждого отдельно взятого налога.

Налоговое бремя нельзя назвать чрезмерным, ставки по основным налогам – средние, не сильно высокие, но и не слишком низкие. Тенденций к постоянному повышению их размера, как имеет место в некоторых государствах СНГ, в настоящее время не наблюдается. На многие налоги, уплачиваемые исключительно бизнесом, на длительное время (до 2021 года включительно) предусмотрены серьезные преференции для Крыма и Севастополя, что представляется верным в сложившейся политической и экономической ситуации. Также налоговое законодательство можно характеризовать как «аграрно ориентированное», то есть содержащее множество льгот по уплате налогов для сельхозпроизводителей.

Хочется надеяться, что в будущем государство будет и дальше стремиться повысить свои доходы от налоговых поступлений не экстенсивным, а интенсивным путем, то есть за счет повышения эффективности их взимания и платежной дисциплины, а не путем увеличения налоговых ставок, а все прогнозы о возможном повышении после выборов Президента в 2018 году основных налогов – подоходного, НДС и акцизов – останутся лишь слухами.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Без дискриминации: налоговая система должна меняться комплексно

Об инициативе КГК «ЭГ» писала ранее (см. статью «Отмена единого налога и сбор за снятие наличных для ИП» в № 13 за 19.02.2021).

Эксперты считают: предложения даны в отрыве от общей концепции налогообложения, они нарушают ее баланс в отношении регулирования самозанятых лиц, ИП и микроорганизаций. В разосланном ведомствам и бизнес-союзам письме не хватает экономического обоснования, расчетов и

прогноза последствий.

Важно учитывать, что малый бизнес понес значительные потери из-за кризиса, вызванного пандемией COVID-19, и политических событий, подчеркивается в аналитической записке РСПП и БНПА.

Не отрицая необходимости корректировки подходов к налого­обложению, авторы уверены, что до получения общей картины налоговых поступлений за 1-е полугодие 2021 г. рассматривать возможность таких изменений не следует. По их мнению, в перспективе можно разработать и внедрить дифференцированный подход к налого­обложению ИП, оставив единый налог для тех, у которых нет наемных работников, но поэтапно отменять его с переходом на упрощенную систему налогообложения. Пока же стоит сохранить единый налог для ИП в нынешнем виде.

Критике подверглось и предложение о повышении ставок налога при УСН до размера подоходного налога для ИП, оказывающих ряд услуг (маркетинговые, консультационные, аудиторские, юридические и др.).

«Учитывая специфику подобных услуг, мы считаем подозрения в попытках обналичивания денежных средств путем оплаты услуг специалистов-ИП, привлекаемых на условиях аутсорсинга, безосновательными, – отмечают эксперты. – Чаще всего передача на аутсорсинг части вспомогательных функций – это насущная необходимость для множества компаний, которые не в состоянии содержать в штате узких специалистов».

 

Наличные не подразумевают уклонение

Инициативы КГК, направленные на сокращение затрат, также требуют проработки. Речь о возможном запрете включать в затраты, учитываемые при налогообложении, стоимость услуг ИП или других физлиц, которые являются учредителем и (или) руководителем, бухгалтером либо работником коммерческой организации, входящим в ее штат, а также когда ИП является аффилированным лицом этой компании.

В РСПП и БНПА напомнили, что с 2019 г. действует новая редакция Налогового кодекса, в которой реализованы антиуклонительные нормы, поэтому имеющихся ограничений достаточно. Если речь идет об оказании услуг ИП юрлицу, в котором эти граждане-ИП работают по трудовому договору, то для них сейчас действует ставка налогообложения 16% (подп. 1.3 п. 1 ст. 329 НК).

Что же касается намерения ввести 13%-ный платеж для ИП за снятие наличных (мотивировка – сокращение теневого денежного оборота), то это можно трактовать как вторичное обложение фискальным платежом одной и той же налоговой базы.

«Среди 22 рекомендаций группы государств Совета Европы по борьбе с коррупцией (GRECO) для Беларуси вопрос наличных расчетов не упоминается, – подчеркивают в бизнес-союзах, – что иллюстрирует несостоятельность суждений контролирующих органов о том, что объем наличных денег коррелирует с масштабами коррупции и наоборот».

 

Эффект может быть противоположным

Сделать непривлекательным заключение договоров на оказание услуг с ИП для вывода средств должно увеличение отчислений в ФСЗН. Это предложение аналитики назвали «непроработанным и дискриминационным»: в таком случае в выигрыше останутся те ИП, которые имеют номинальное место работы (например, на 0,1 ставки) и не являются плательщиками взносов.

Характеризуя предложенные изменения в целом, в РСПП и БНПА делают вывод, что одновременное увеличение ставок налога при УСН, отказ от единого налога и рост взносов в ФСЗН, наоборот, массово вытолкнут предпринимателей в теневую экономику.

Авторы признают, что вывод денег из компаний и минимизация налогов с помощью различных схем, в т.ч. с участием ИП, – явление достаточно распространенное. Однако такие схемы, если их основной целью является исключительно занижение налогов, могут и должны разоблачаться в соответствии с законодательством, в котором для этого уже создано множество инструментов, включая ставший известным п. 4 ст. 33 НК (о корректировке налоговой базы).

«Важно помнить и о необходимости собирания доказательств нарушений, а также о презумпции добросовестности деятельности субъектов хозяйствования, – резюмируют эксперты. – Создавая запретительные барьеры против таких схем, в итоге мы получим блокирование работы добросовестных предпринимателей».

По мнению РСПП и БНПА, серые схемы во многом являются «реакцией бизнеса на чрезмерное налоговое бремя». По данным Всемирного банка, общая ставка налогов и взносов в Беларуси составляет 53,3% от прибыли, что больше, чем в регионе (31,7%), странах Организации экономического сотрудничества и развития (39,9%) и даже выше, чем в известной высокими налогами Швеции (49,1%).

Основная причина – именно налоги на фонд оплаты труда, которые составляют 39% от прибыли среднестатистического предприятия. Для сравнения: в Литве это 21,4%, Польше – 24,7%, России – 35,4%, Швеции – 35,5%. При этом в целом налоговая нагрузка в нашей стране, составляющая с учетом ФСЗН около 37,8%, существенно выше, чем в странах ЕАЭС и большинстве стран ЕС.

***

Заместитель главы Администрации Пре­зидента Дмитрий Крутой в качестве председателя Совета по развитию предпринимательства 24 февраля встретился с руководителями крупнейших бизнес-союзов. Говоря о предложениях КГК, он заявил, что «схемы ухода от налогов – точечные случаи несистемного характера», но «в ходе контрольно-проверочной деятельности в течение длительного периода сформирована база минусов функционирования института ИП».

По его словам, целью готовящихся изменений является формирование условий налогообложения, которые обеспечивали бы справедливую конкуренцию и стимулировали эволюцию бизнеса, переход от ИП к «более сложным формам его организации и функционирования».

Такая трактовка положительно контрастирует с аргументацией КГК, оставляющей впечатление, что в основу предполагаемых изменений положен принцип «презумпции виновности». Но содержание предложений оттого не становится менее спорным и противоречивым.

 

Использование материала без разрешения редакции запрещено. За разрешением обращаться на [email protected]

 

Автор публикации: Алексей АЛЕКСАНДРОВ


Справка “Налоговая система в Турции”

Налоговый режим в Турции является важной составной частью экономики страны и может быть разделен на 3 главные категории:

Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций

Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор

Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки

Налоги на доходы

В Турции налоги на доходы взимаются с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами физическими лицами и корпорациями, являющимися резидентами Турции. Нерезиденты, получающие доходы в Турции посредством занятия трудовой деятельностью, владения собственностью, занимающиеся предпринимательской деятельностью, приносящей доходы, являются также объектом налогообложения, но только с доходов, полученных в Турции.

Обязанность по уплате налогов физическими лицами имеет отношение: к доходам, связанным с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе, к зарплате, полученной за выполненную работу в Турции, к доходам, связанным со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции, к процентам от полученного в Турции дохода и к доходам от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Персональный налог на доходы физического лица (подоходный налог) варьируется от 15% до 40%.

С  целью налогообложения, компании группируются как на акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью, так и на персональные компании (товарищества с ограниченной ответственностью и простые товарищества). Корпоративный налог взимается с вышеуказанных компаний.

Государственные предприятия и организации, находящиеся в ведении местных властей, являются также плательщиками корпоративного налога.

Подпадает ли компания под полную или ограниченную обязанность по уплате налога, зависит от того, является ли компания резидентом Турции или нет.

Компания, чье постоянное местопребывание или местонахождение администрации установлено в Турции (компания – резидент), будет иметь полную обязанность по уплате налога; в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога; т.е. будет являться предметом налогообложения на доходы, полученные за определенный год на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные  на территории Турции. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

  Базовый налог с доходов компаний, ведущих предпринимательскую деятельность в Турции, составляет 20% (Законом № 5520 от 21.07.06г. налог с доходов компаний был уменьшен с 30 % до 20 %).

Взимание налога с дивидендов, получаемых как турецкими, так и иностранными акционерами, осуществляется   по ставке 10%.

Для компаний резидентов налог взимается с доходов, полученных как внутри страны, так и за границей, но на уплату налогов с дохода, полученного за границей, предоставляется кредит (до ставки корпоративного налога на доходы, существующей в Турции, т. е. 20%).

Корпорациям предлагается уплачивать Авансовый корпоративный налог с дохода (Advanced Corporate Tax), основанный на доходах, получаемых поквартально, по ставке 30%. Авансовый корпоративный налог с дохода, уплаченный в течение налогового года является альтернативой обязанности уплаты первоначального корпоративного налога на доходы  компании.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, турецкие компании обязаны формировать первый и второй уровень законных резервов (first and second level legal reserve) из полученных доходов. Эта обязанность не относится к отделениям компаний).

Акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью обязаны ежегодно предоставлять в резерв первого уровня 5% от чистой прибыли. Предел первого уровня законного резерва составляет 20% от оплаченного капитала. Второй уровень законного резерва составляет 10% от прибыли, распределенной после образования первого уровня легального резерва и минимальной выплаты дивидендов (5% от оплаченного капитала).

В отношении формирования второго уровня легального резерва, предела не существует, и он аккумулируется каждый год.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, в том случае, если легальные резервы достигли уровня 50% оплаченного капитала, они должны быть использованы на покрытие убытков или на поддержание деловой активности в случае ухудшения экономических условий или с целью предотвратить безработицу, а также противостоять негативным последствиям, связанным с безработицей.

Как правило, корпоративный налог с дохода рассчитывается на базе календарного года. Однако компании могут установить любой 12-месячный фискальный период, удобный для ведения своего бизнеса, что должно быть одобрено Министерством финансов Турции.

Компании, имеющие свое местонахождение и месторасположение администрации за пределами Турции, но учрежденные в Турции в форме отделения, являются предметом налогообложения доходов, полученных от постоянной организации, расположенной в Турции.

Налогообложение международных операций

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях — проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах и т.д. Специально оговаривается, что действующие в стране агентства и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, свои доходы, полученные в Турции, могут переводить через банки и специализированные финансовые компании только после выполнения своих налоговых обязательств, т.е. вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов. 

Представители иностранных лиц в Турции, проживающих за границей и являющихся налогоплательщиками согласно турецкому законодательству полностью ответственны за этих лиц в налоговом плане перед властями. Отсутствие указанных лиц в Турции не освобождает их представителей в стране от задолженности по налогам.

Согласно ст. 9 «Закона о налоге с корпораций», в тех случаях, когда штаб-квартира, предприятие, официальное бюро, деловой центр и т.д. не находятся в Турции, однако должны выплатить властям указанный налог. Министерство финансов, с целью гарантированного обеспечения выплаты названного налога, может обязать произвести оплату тех лиц, которые имеют отношение к данной выплате.

Обращаясь к форме письменного уведомления налогоплательщика, находящегося вне Турции, налоговые органы направляют это уведомление банку-посреднику, который пересылает документ в МИД Турции. Последнее направляет документ в дипломатическое представительство или консульство Турции в стране налогоплательщика. Далее консульство или посольство, сообразуясь с практикой указанной страны, вручает уведомление соответствующим ответственным инстанциям страны. Если налогоплательщик — подданный Турции, посольство или консульство вручает уведомление ему лично.

С точки зрения нерезидентов, множество платежей, осуществляемых за границу, включая такие, как платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы, являются объектом взимания налога по ставкам, которые варьируются от 10% до 25%. В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов.

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию 01.01.2007 года, являются:

Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС (сокращенное название на турецком языке – KDV, на английском — VAT) варьируются от 1% до 18%, но, в основном, применяется ставка в 18%. НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “приобретенный НДС“ (input VAT), а НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “уплаченный НДС “ (output VAT). “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых им товаров и услуг, предварительно произведя вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца. Если “уплаченный НДС” превышает “приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “приобретенного НДС”  не происходит, за исключением экспорта.

Существует еще так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями резидентами по платежам за границу. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается  и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний нерезидентов.

Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши)

Налог на банковские и страховые операции

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налоги на недвижимость

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.

  Если доход превышает 2 300 турецких лир, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

Механизм взимания и удержание налога

В соответствии с системой налогообложения, существующей в Турции, некоторые налоги собираются путем удержания налога у налогоплательщика с целью обезопасить собираемость налогов. Так, удерживается налог с заработной  платы служащих, платежи, производимые землевладельцам за  аренду, с оплаты за оказание индивидуальным резидентам независимых профессиональных услуг, а также с гонораров, оплаты лицензий  и услуг, оказанных нерезидентам. Компании в Турции несут ответственность за удержание таких налогов и должны заявлять об этом в своих налоговых декларациях.

Исполнительными государственными учреждениями в налоговой системе Турции являются местные финансовые инспекции («дефтер-дарлык») и налоговые управления («вергида-ирс»), учреждаемые Генеральным управлением государственных доходов Министерства финансов  в количестве, определяемом числом налогоплательщиков. Деятельность их регулируется «Законом о порядке сбора налогов», в котором основополагающим принципом налогообложения является регулярная выплата налоговой суммы, размер которой основывается, в принципе, на поданой налогоплательщиком в налоговое управление в письменном виде налоговой декларации.

Механизм сбора налогов более всего налажен и распространен в крупных городах страны, где действует основной контингент налогоплательщиков. Как правило, в ведение местного налогового управления входит сбор подоходного налога; налога на корпорации; налога на добавленную стоимость: на наследование имущества; на транспортные средства; гербового налога, сбора при оформлении документов.

В дополнение к этим традиционным видам налогов и сборов налоговые управления ныне обязаны следить за отчислениями в Фонд развития и поддержки оборонной промышленности, Фонд поощрения социальной взаимопомощи и солидарности, фонд поддержки подмастерьев, и др. Налоговые управления занимаются также вопросами возврата налога лицам наемного труда, налога на добавленную стоимость и т.д. В крупных городах на одно налоговое управление приходится примерно 25 тыс. плательщиков налогов.

Среди обязанностей налоговых управлений — исчисление размера налогов для каждого налогоплательщика, в том числе при наследовании имущества, определение сроков выплат и отсрочек по платежам, меры по своевременному получению налоговых сумм, включая направление уведомления и судебное преследование уклоняющихся от налогов, амнистирование неплательщиков, помощь в организации бухгалтерских книг и другой документации, и т.д.

В настоящее время по настоянию МВФ правительство Турции проводит интенсивную работу над проектом нового закона о подоходном налоге. Предполагается передать проект такого закона на утверждение в Парламент страны до конца мая 2009 года.

В Законопроекте, в частности, предусматривается упразднение некоторых видов налогов, в том числе налога на наследство, налога, взимаемого с ремесленников, продающих свои товары без открытия магазина. Также подлежит отмене налог с лиц, предоставляющих услуги по ремонту, покраске, чистке и т.п. без открытия мастерской.

В проекте закона предусмотрен строгий контроль за доходами, и, особенно, за расходами налогоплательщиков. С налогоплательщиков, чьи расходы сильно превышают их доходы, будут требовать объяснения.

В законопроекте также предусматривается снижение ставок подоходного налога. Так, самая низкая ставка в 15% будет уменьшена до 10%, а самая высокая, составляющая сейчас 35%, будет снижена до 25%.

В случае утверждения Парламентом проекта нового закона о подоходном налоге, он вступит в силу с 1 января 210 года.

Общие налоги с продаж и налоги на валовой доход

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Общие налоги с продаж — это налоги на товары и услуги, приобретаемые потребителями. Налог представляет собой процент от розничной цены, добавляемый к окончательной покупной цене, уплачиваемой потребителями. Общие налоги с продаж отделены от отдельных налогов с продаж на определенные покупки, такие как алкоголь, моторное топливо и табак.

Бюро переписи включает выручку от налогов на валовую выручку в свои итоговые суммы по общим налогам с продаж или «другим выборочным налогам с продаж».»Эти налоги также описаны ниже.

Какой доход получают государственные и местные органы власти от общих налогов с продаж?

Государственные и местные органы власти собрали в общей сложности 389 миллиардов долларов дохода от общих налогов с продаж, или 12 процентов от общих доходов, в 2017 году. Общие налоги с продаж принесли меньше доходов, чем налоги на имущество, и примерно такую ​​же сумму, как и индивидуальные подоходные налоги. Кроме того, в 2017 году правительства штатов и местные органы власти собрали 191 миллиард долларов от выборочных налогов с продаж, или 6 процентов от общей выручки.

Штаты полагаются на общие поступления от налога с продаж больше, чем местные органы власти. Правительства штатов собрали 300 миллиардов долларов (15 процентов от общих доходов штата) от общих налогов с продаж в 2017 году, в то время как местные органы власти собрали 89 миллиардов долларов (5 процентов от местных общих доходов). Для сравнения, штаты собрали 157 миллиардов долларов в виде совокупных выборочных налогов с продаж (8 процентов), а местные органы власти собрали 34 миллиарда долларов (2 процента).

Государственные и местные налоговые поступления, 2017 г.

Поступления по общему налогу с продаж
(миллиарды долларов)

В процентах от общей выручки

Выборочные продажи
Налоговые поступления
(миллиарды долларов)

В процентах от общей выручки

Государства и местные органы власти

$ 389

13%

$ 191

6%

Штаты

300 долларов США

15%

$ 157

8%

Органы местного самоуправления

$ 89

5%

$ 34

2%


Вашингтон полагался на общие налоговые поступления больше, чем любой другой штат в 2017 году; Общие налоги с продаж составили 24 процента совокупных государственных и местных доходов штата. Аризона, Гавайи, Луизиана, Невада, Южная Дакота и Теннесси также собрали 20 или более процентов совокупных доходов штата и местных доходов от общих налогов с продаж в 2017 году. Среди штатов с общим налогом с продаж в штате Вермонт (5 процентов) полагался на меньше всего поступлений от общего налога с продаж в 2017 году. В девяти других штатах, где действует общий налог с продаж, в этом году было собрано менее 10 процентов общих доходов штата и местных доходов от налога.

Данные: просмотр и загрузка налогов каждого штата в процентах от общего дохода

Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон не взимают общий налог с продаж штата.Тем не менее, Аляска позволяет местным органам власти взимать свои собственные общие налоги с продаж, и эти налоги составили 2 процента от совокупных доходов штата и местных доходов в 2017 году. Делавэр взимает налог с валовой выручки, но перепись населения считает его доходы «другим выборочным налогом с продаж» доходов, а не общих налоговых поступлений.

Что такое налоги на валовой доход и в каких штатах они взимаются?

Налог с валовой выручки также является налогом с продаж, но, в отличие от общего налога с продаж, налог взимается с продавца, а не с потребителя.То есть бизнес платит процент от своих общих продаж (или валовой выручки) в качестве налога правительству, а не покупатель, выплачивающий процент от покупной цены во время транзакции (и бизнес переводит его правительству). Однако, несмотря на то, что налог на валовую выручку взимается с предприятия, стоимость налога на валовую выручку в основном, если не полностью, перекладывается на потребителя. Важно отметить, что налог на валовую выручку обычно не имеет или почти не имеет льгот и, следовательно, облагает налогом покупки между предприятиями. Сторонники утверждают, что это делает налог на валовую выручку гораздо более простым налогом на бизнес, чем налог на прибыль корпораций штата.Но противники утверждают, что налогообложение покупок между предприятиями на нескольких этапах производства может вызвать «налоговую пирамиду», которая увеличивает стоимость продуктов для потребителей и создает различные эффективные налоговые ставки для разных отраслей.

В настоящее время налоги на валовую выручку действуют в масштабах штата в Делавэре (налог на валовую выручку), Неваде (налог на торговлю), Огайо (налог на коммерческую деятельность), Техасе (налог на франшизу) и Вашингтон (налог на предпринимательскую и профессиональную деятельность). Округ Колумбия также взимает налог с валовой выручки в некоторых отраслях.В каждом штате (за исключением Огайо) используются разные налоговые ставки для разных отраслей, но почти все ставки налога на валовую выручку намного ниже 1 процента (например, единая ставка в Огайо составляет 0,26 процента).

Насколько общие ставки налога с продаж различаются в разных штатах?

Ставка общего налога с продаж

штата в 2020 году варьируется от 2,9 процента в Колорадо до 7,25 процента в Калифорнии. Следующая после Колорадо самая низкая ставка налога с продаж в штате составляет 4,0 процента в Алабаме, Джорджии, Гавайях, Нью-Йорке и Вайоминге.Калифорния — единственный штат, в котором общая ставка налога с продаж превышает 7,0 процента, но общая ставка налога с продаж штата составляет ровно 7,0 процента в Индиане, Миссисипи, Род-Айленде и Теннесси. Кроме того, общая ставка налога с продаж превышает 7,0 процента в некоторых штатах, если включены местные общие ставки налога с продаж.

Данные: просмотр и загрузка общих ставок налога с продаж для каждого штата и местных ставок общего налога с продаж

Тридцать семь штатов (включая Аляску, в которой нет общегосударственных налогов) разрешают местным органам власти вводить свои собственные общие налоги с продаж в дополнение к общему налогу с продаж штата.Максимальные ставки налога с продаж, взимаемые местными органами власти, варьируются от 0,5 процента на Гавайях до 8,3 процента в Колорадо. Только один населенный пункт на Гавайях (Гонолулу) облагает налогом общие продажи, в то время как тысячи населенных пунктов взимают налог по разным ставкам в Калифорнии, Иллинойсе, Айове, Миссури и Техасе.

Какие покупки облагаются общим налогом с продаж?

Общие налоги штата с продаж применяются к покупке почти всех материальных товаров. Одно заметное исключение — это продукты питания, приобретенные в продуктовых магазинах: только 13 штатов облагают налогом такие покупки, а в шести из этих штатов продукты облагаются налогом по более низкой ставке, чем их общая ставка налога с продаж.Штат не облагает налогом продукты питания в Джорджии, Луизиане и Северной Каролине, но местные власти могут. Гавайи, Айдахо, Канзас, Оклахома и Южная Дакота облагают налогом продукты питания, но предлагают индивидуальные налоговые льготы для жителей с низким доходом, чтобы помочь компенсировать налог. Напротив, в некоторых городах, таких как Сан-Франциско и округ Колумбия, налог на питание в ресторанах выше, чем их общая ставка налога с продаж.

Многие штаты также освобождают от общих налогов с продаж лекарства, отпускаемые без рецепта, учебники или одежду.В 15 штатах действуют налоговые каникулы, когда определенные покупки, такие как одежда и школьные принадлежности непосредственно перед началом нового учебного года, продаются без налогов.

Налогообложение услуг (например, химчистки, столярных работ и парикмахерских) более сложное. Все штаты облагают налогом некоторые услуги, но исключения и упущения являются обычным явлением. И очень немногие штаты облагают налогом профессиональные услуги, такие как услуги врачей и юристов. Гавайи и Нью-Мексико являются исключениями из правил и облагают налогом широкий спектр услуг.Проблема в том, что услуги часто не подпадают под существующие в государствах определения «материальных товаров» и, следовательно, должны быть добавлены к налоговой базе через законодательство (политически сложная задача). По той же причине государственное налогообложение только усложнилось, поскольку потребители все чаще покупают цифровые продукты.

Применяются ли налоги с продаж к покупкам в Интернете?

Обработка онлайн-продаж и других удаленных продаж (например, продаж по каталогу) также сложна. В 1992 году Верховный суд постановил ( Quill Corp.против Северной Дакоты ), что в соответствии с положением о торговле Конституции США, розничный торговец, не имеющий физического присутствия в штате проживания онлайн-покупателя (технически называемое требованием «взаимосвязи»), не обязан взимать государственный или местный налог с продаж с Потребитель.

Однако Верховный суд повторно рассмотрел этот вопрос в 2018 году в деле S outh Dakota v. Wayfair, Inc ., Отменил Quill и предоставил штатам широкие полномочия по сбору налога. В этом случае Верховный суд оставил в силе закон Южной Дакоты, согласно которому любое юридическое лицо, чей объем продаж составляет 100 000 долларов и более или совершает более 200 сделок в Южной Дакоте, должен собирать и перечислять государственный налог с продаж.Другие штаты быстро начали принимать аналогичные законы. По состоянию на март 2020 года Флорида и Миссури были единственными штатами с общим налогом с продаж, в которых не было законов, обязывающих удаленных продавцов собирать налог. Многие штаты дополнительно приняли законы, требующие от «посредников рынка», таких как Amazon, которые позволяют сторонним розничным торговцам также продавать товары на своей платформе, а также взимать налоги штата с продаж сторонних товаров.

Однако потребители, платящие общий налог с продаж при покупке в Интернете, не являются чем-то новым.Многие крупные ритейлеры добровольно собирали налог со своих продаж до недавнего решения Верховного суда. В частности, с апреля 2017 года Amazon взимает общие налоги с продаж со своих продаж в каждом штате вместе с общим налогом с продаж.

Однако, даже если компания не взимает общий налог с продаж с онлайн-транзакций, потребитель все равно обязан платить налог, потому что штаты взимают налоги на использование в дополнение к налогам с продаж. То есть потребители обязаны использовать налоги в своем родном штате на все товары, приобретенные за пределами их государства проживания для потребления в их родном штате.Ставка налога на использование такая же, как и ставка налога с продаж, но немногие потребители знают о налоге и фактически платят его. В большинстве штатов с налогом с продаж и индивидуальным подоходным налогом (включая Калифорнию, Кентукки, Вирджинию и Юту) налогоплательщикам предоставляется возможность уплачивать налоги на использование в своих налоговых декларациях.

Интерактивные инструменты для работы с данными

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

Государственный налоговый и экономический обзор
Люси Дадаян (обновляется ежеквартально)

Эволюция налогов с продаж в Интернете и дальнейшие перспективы для штатов
Ричард Осье и Ким Рубен (2018)

У Конгресса есть 26 лет для решения проблемы налогов с продаж в Интернете.Он вот-вот потерпит неудачу еще раз
Ховард Глекман (2018)

Платите ли вы налог с продаж при совершении праздничных покупок в Интернете?
Ричард К. Осье (2016)

Имеют ли смысл налоговые каникулы с продаж?
Ричард К. Осье (2014)

Избирателям из Миссури был продан счет (налогооблагаемых) товаров
Ричард К. Осье (2016)

Direction Générale des Impôts

Z6_69AC13K0L84170AEV3PNL708B0

Ошибка:

В этом браузере отключен Javascript.Эта страница требует Javascript. Измените настройки вашего браузера, чтобы разрешить выполнение Javascript. См. Конкретные инструкции в документации вашего браузера.

{}

Z7_69AC13K0LOTM90A1F4CTCA3OM1

Contribution Professionnelle Unique (CPU)

Deux vidéos sur la Contribution Professionnelle Unique (CPU) onté publiées.Afin de les consulter, prière de cliquer sur les liens suivants:

Avant le 1er avril 2021 Déclaration de la Contribution Professionnelle Unique (CPU)

Dans le cadre de la simification des procédures fiscales, la loi de finances pour l’année 2021 a remplacé, au niveau de l’impôt sur le revenu au titre des revenus professionalnels, le régime du bénéfice forfaitaire par la Contribution Professionnelle Unique ( ) …

La DGI offre à ses usagers un service en ligne «e-reclamation»

Dans le cadre de la poursuite de la stratégie de digitalisation, d’ouverture et d’amélioration des services предлагает aux usagers, la Direction Générale des Impôts rappelle qu’elle a déployé un service en ligne dénommé «электронное объявление»…

CPU

Практическое руководство по применению режима профессионального вклада уникальной версии ЦП Арабская

Usagers de la Direction Générale des Impôts gagnez du temps avec la pride de rendez-vous en ligne!

Dans le cadre de l’amélioration de la qualité de l’accueil et de ses prestations de services, la Direction Générale des Impôts, en partenariat avec l’Agence de Développement Digital (ADD), lancé le service de pri de rendez- vous en ligne…

Z7_69AC13K0L84170AEV3PNL70IO0

Модерн
  • 2016
  • Официальный бюллетень № 6577: Закон о финансах для бюджета на 2017 год
  • Campagne sur la main levée d’hypothèque sur les logements sociaux- Version arabe
  • Campagne sur la télédédélédéléd — Арабская версия
  • Campagne sur la télédéclaration et le télépaiement des impôts for les elements
  • Coefficients de re -valuation en matière d’Impôt sur le Revenu au titre of profits fonciers pour l’année dematation dematation dematémentématation
  • fiscales en ligne
  • ПРИМЕЧАНИЕ CIRCULAIRE, ОТНОСИТЕЛЬНО ОТНОСИТЕЛЬНО АСПЕКТОВ FISCAUX AFFERENTS AUX ETABLISSEMENTS DE CREDIT
  • Négociation d’une Convention fiscale avec le Niger
  • Réferentiel d’Ain 9026 (01-12-2026) ДП: 01-12-2016)
  • Референтиэль де Бен Слиман (ДП: 01-12-2016)
>

Z7_69AC13K0L84170AEV3PNL70265

Актуальные

Lire toutes nos actualités

Rencontre autour de la LF 2021

М.Khalad ZAZOU, Генеральный директор по внутренним вопросам, членство в CGEM, 26 января 2021 года, предварительное рассмотрение финансового положения LF 2021.

Voir le détail

Сменная мука

Taux de change, base de conversion des revenus perçus en monnaies étrangères au Cours de l’année 2020

Voir le détail

Сообщение об активности DGI в титрах за 2019 год

Сообщение об активности DGI в титрах за 2019 год

Voir le détail

Z7_69AC13K0L84170AEV3PNL70225

Z7_69AC13K0L84170AEV3PNL702A3

Z7_69AC13K0LG0440AU5NM98LQMG4

Канада — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

Как правило, корпорации-резиденты Канады облагаются канадским КПН на мировой доход.Корпорации-нерезиденты облагаются КПН на доход, полученный от ведения бизнеса в Канаде, и на прирост капитала, возникающий при отчуждении налогооблагаемой канадской собственности ( см. Прирост капитала в разделе определения доходов для получения дополнительной информации ). Покупатель облагаемой налогом канадской собственности обычно должен удерживать налог с уплаченной суммы, если продавец-нерезидент не получил свидетельство о допуске.

Канадский CIT и WHT могут быть уменьшены или отменены, если у Канады есть договор со страной проживания нерезидента. Список договоров, по которым Канада заключила переговоры, приведен в разделе «Налоги у источника» вместе с применимыми ставками налога у источника .

Федеральный подоходный налог

Следующие ставки применяются для 12-месячного налогового года, заканчивающегося 31 декабря 2020 года. Для корпораций-нерезидентов ставки применяются к доходу от бизнеса, относящемуся к постоянному представительству (PE) в Канаде. В других обстоятельствах к корпорациям-нерезидентам могут применяться другие ставки. Корпорации-нерезиденты также могут облагаться налогом филиала ( см. Раздел о доходах филиала).

Федеральная ставка (%)
Базовая ставка 38,0
Минус: провинциальное сокращение выбросов (1) (10,0)
Федеральная ставка 28,0
Минус: общее снижение ставки или вычет на производство и переработку (2) (13,0)
Чистая ставка федерального налога (3, 4) 15,0

Банкноты

  1. Базовая ставка федерального налога снижена на 10%, чтобы дать провинциям и территориям возможность вводить КПН.Скидка доступна в отношении налогооблагаемого дохода, распределяемого по провинциям и территориям Канады. Налогооблагаемый доход, относящийся к иностранной юрисдикции, не подлежит уменьшению и обычно не облагается провинциальными или территориальными налогами.
  2. Общее снижение ставки и вычет от производства и переработки не применяются к первым 500000 канадских долларов (CAD) активного коммерческого дохода, полученного в Канаде контролируемыми Канадой частными корпорациями (CCPC), инвестиционному доходу CCPC и доходу от некоторых других корпораций. (е.грамм. корпорации взаимных фондов, ипотечные инвестиционные корпорации и инвестиционные корпорации), которые могут воспользоваться льготным налоговым режимом.
  3. В дополнение к федеральным налогам применяются провинциальные или территориальные налоги. Ставки провинциальных и территориальных налогов указаны ниже.
  4. Для малых ЦЧК чистая ставка федерального налога взимается с дохода от активного бизнеса, превышающего 500 000 канадских долларов; федеральная ставка в размере 9% применяется к первым 500 000 канадских долларов активного дохода от предпринимательской деятельности. Инвестиционный доход (кроме большинства дивидендов) CCPC облагается федеральной ставкой 28% в дополнение к возвращаемому федеральному налогу в размере 10⅔%, общая федеральная ставка составляет 38⅔%.Доступ к пониженной ставке федерального налога на активный коммерческий доход в размере 9% ограничен для CCPC, которые зарабатывают пассивный инвестиционный доход, превышающий 50 000 канадских долларов в предыдущем налоговом году, и недоступны на уровне 150 000 канадских долларов инвестиционного дохода.

Провинциальный / территориальный подоходный налог

Все провинции и территории облагают подоходным налогом доход, выплачиваемый ИП в провинции или территории. Как правило, доход распределяется по провинции или территории с использованием двухфакторной формулы, основанной на валовом доходе и заработной плате.Подоходные налоги провинции и территории не подлежат вычету для целей федерального подоходного налога. Приведенные ставки применяются для 12-месячного налогового года, заканчивающегося 31 декабря 2020 года, и не учитывают налоговые каникулы в провинции, которые в ограниченных случаях снижают или отменяют налог.

Область / территория Ставка налога на прибыль (%) (1, 2)
Альберта (3) 9,0
Британская Колумбия 12.0
Манитоба 12,0
Нью-Брансуик 14,0
Ньюфаундленд и Лабрадор 15,0
Северо-Западные территории 11,5
Новая Шотландия (4) 14,5
Нунавут 12,0
Онтарио (5) 11,5 или 10,0
Остров Принца Эдуарда 16.0
Квебек (6) 11,5
Саскачеван (7) 12,0 или 10,0
Юкон 12,0 или 2,5

Банкноты

  1. Если указаны две ставки, более низкая ставка применяется к доходу от производства и переработки.
  2. Во всех провинциях и территориях первые 500 000 канадских долларов (600 000 канадских долларов в Саскачеване) активного коммерческого дохода малого CCPC подлежат пониженным ставкам в диапазоне от 0% до 5% (6% до 1 января 2020 года), в зависимости от юрисдикция.
  3. Ставка Альберты снизилась с 11% до 10% 1 января 2020 года и до 8% 1 июля 2020 года.
  4. Ставка для Новой Шотландии снизилась с 16% до 14% с 1 апреля 2020 года.
  5. Более низкая ставка Онтарио применяется к прибыли от производства и переработки, а также от операций по сельскому хозяйству, добыче полезных ископаемых, лесозаготовок и рыболовства, осуществляемых в Канаде и распределяемых в Онтарио.

    Корпорации, облагаемые подоходным налогом Онтарио, также могут нести ответственность по минимальному корпоративному налогу (CMT), основанному на скорректированном бухгалтерском доходе.CMT уплачивается только в той степени, в которой он превышает обычные налоговые обязательства Онтарио. Ставка CMT составляет 2,7% и применяется, когда общие активы составляют не менее 50 миллионов канадских долларов, а годовой валовой доход составляет не менее 100 миллионов канадских долларов на соответствующей основе.

  6. Ставка Квебека снизилась с 11,6% до 11,5% на 1 января 2020 года.
  7. Уменьшение общей ставки производства и переработки определяется путем умножения максимальной ставки снижения (2%) на распределение дохода корпорации в Саскачеване.

Закон Британской Колумбии о подоходном налоге с сжиженного природного газа

Британская Колумбия отменила Закон о подоходном налоге с сжиженного природного газа (Закон о сжиженном природном газе), вступивший в силу 11 апреля 2019 года. Закон о сжиженном природном газе ввел подоходный налог на доход от деятельности по сжижению газа на или в отношении объекта СПГ, расположенного в Британской Колумбии. Подоходный налог с СПГ добавлялся к федеральному и провинциальному подоходному налогу.

Подоходный налог с СПГ представляет собой двухуровневый налог на прибыль, рассчитываемый следующим образом:

  • Налоговая ставка 1 уровня 1.5% применяется к чистой операционной прибыли (NOI), прибыли или убытку налогоплательщика (с конкретными корректировками) за вычетом до 100% счета чистых операционных убытков и за вычетом инвестиционного резерва (уплаченный налог первого уровня был добавлен к налогу кредитный пул, который можно использовать для снижения налога уровня 2), и
  • Ставка налога уровня 2 в размере 3,5% применяется к чистой прибыли (NI), NOI за вычетом до 100% счета капитальных вложений (CIA) (налог уровня 2 не будет применяться до тех пор, пока CIA не будет полностью истощен и не будет снижен на баланс пула налоговых кредитов).

После отмены Закона о СПГ провинция внесла поправки в Закон о подоходном налоге Британской Колумбии, разрешив налоговый кредит в размере 3% для соответствующих инвестиций в СПГ. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2019 года, невозмещаемый налоговый кредит на природный газ предоставляется соответствующим компаниям, которые разрабатывают природный газ и имеют представительства в Британской Колумбии. Кредит может снизить эффективную ставку КПН провинции как минимум до 9% (с 12%). Любой неиспользованный кредит может быть перенесен на неопределенный срок.

Деньги и налоги в Новой Зеландии

Правительство Новой Зеландии полагается на налоги, чтобы финансировать услуги, которые приносят пользу всем новозеландцам. Все налоги уплачиваются в Inland Revenue — налоговый департамент правительства, также известный как IRD.

Эта страница поможет вам узнать о нашей налоговой системе и о том, как она работает. Это просто резюме — мы предлагаем вам обратиться за профессиональной консультацией, если вам нужна дополнительная информация или помощь с уплатой налогов.

Готовы сделать следующий шаг?

Заполните небольшую форму, чтобы рассказать нам о своих навыках и профессии.Мы предоставим вам полезную информацию о поиске работы, а также о жизни и работе в Новой Зеландии.

Виды налогов

Физические лица и предприятия в Новой Зеландии должны платить налог со своего дохода. Правительство также взимает налог с продажи некоторых товаров и услуг.

  • Подоходный налог — налог на то, что вы зарабатываете, — обычно известен как Pay-As-You-Earn или PAYE.
  • Налог на товары и услуги — налог на вещи, которые вы покупаете — обычно известен как GST.

Есть и другие виды налогов.Вы можете узнать, что они собой представляют, на веб-сайте Inland Revenue.

Внутренние доходы

Как платить подоходный налог

Ваш работодатель будет удерживать налог PAYE из вашей зарплаты или заработной платы до того, как он заплатит вам и уплатит его в Inland Revenue от вашего имени.

Inland Revenue определяет, сколько подоходного налога вы должны платить автоматически. Но некоторые люди должны подавать индивидуальную налоговую декларацию (IR3), чтобы декларировать свой доход.

IR3 — это отчет о том, сколько доходов вы заработали за налоговый год (с 1 апреля по 31 марта).Он включает в себя деньги, полученные из различных источников, таких как заработная плата, зарубежный доход, пенсия по старости, инвестиции и доход от аренды.

Подача налоговой декларации

Большинству вновь прибывших нужно будет подать налоговую декларацию в первый год их проживания здесь.

Нерезиденты, как и люди с рабочей визой, могут нуждаться в подаче налоговой декларации в конце налогового года или при выезде из Новой Зеландии.

Бывают и другие ситуации, когда нужно подавать налоговую декларацию.

На веб-сайте

Inland Revenue есть информация о налоговых обязательствах мигрантов и удобный справочник «10 основных фактов», который вам следует проверить.

Как облагается налогом доход | Внутренние доходы

Налог на прибыль для физических лиц | Внутренние доходы

Нерезиденты | Внутренние доходы

Международный налог | Внутренние доходы

Получите IRD номер

Если вы получаете доход в Новой Зеландии, вам понадобится номер IRD (налоговый номер). Если у вас нет номера IRD, вы будете облагаться налогом по максимально высокой ставке.

Так что подайте заявку на получение номера IRD, как только вы приедете сюда — вы можете получить его бесплатно и легко подать заявку онлайн.

IRD номера для физических лиц | Внутренние доходы

Налог с предприятий

Если вы покупаете или начинаете бизнес, убедитесь, что вы знаете свои налоговые обязательства.

На веб-сайте

Inland Revenue есть налоговая информация и видео для предприятий. Они также проводят регулярные семинары для владельцев бизнеса.

Налог на прибыль предприятий и организаций | Внутренние доходы

Введение в бизнес-видео | Внутренние доходы

Визиты, семинары и консультации для малого бизнеса | Внутренние доходы

Ставки налога

Налог на прибыль

Ставки подоходного налога с населения Новой Зеландии зависят от увеличения вашего дохода.

  • Максимальная ставка личного налога составляет 33% (для дохода более 70 000 новозеландских долларов).
  • Самая низкая ставка личного налога составляет 10,5% (для дохода до 14 000 долларов США).

Компании и корпорации облагаются налогом по фиксированной ставке 28%.

GST

Наша система GST проще, чем аналогичные системы во многих других странах.

GST — это фиксированная ставка налога в размере 15%. Он добавляется к цене большинства товаров и услуг, когда вы их покупаете, включая те, которые вы покупаете у зарубежных поставщиков.

Вещи, к которым не применяется налог GST, включают арендную плату за жилье, авиабилеты для зарубежных поездок, финансовые услуги и выплаты по ипотеке.

Предприятия могут потребовать возврата налога на товары и услуги, уплаченного за товары и услуги.

Налоговые ставки для предприятий | Внутренние доходы

Налоговые ставки для физических лиц | Внутренние доходы

Особенности нашей налоговой системы

Если вы планируете жить в Новой Зеландии, вы можете иметь право на налоговую льготу на зарубежный доход в течение первых 4 лет проживания здесь.

Налоговая система Новой Зеландии справедлива и имеет несколько лазеек (способов уклонения от уплаты налогов). Наша налоговая среда также благоприятна для ваших доходов и активов. В 2019 году Налоговый фонд США поставил общую налоговую систему Новой Зеландии на второе место в развитом мире по конкурентоспособности и четвертое на индивидуальные (личные) налоги.

Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2019 | Налоговый фонд

Основные достопримечательности

Основные достопримечательности налоговой системы Новой Зеландии:

  • без налога на наследство
  • без налога на прирост капитала
  • отсутствие местных или региональных налогов (владельцы собственности должны платить «ставки» муниципалитетам и местным властям)
  • без налога на заработную плату
  • без налога на социальное обеспечение
  • нет общего налога на здравоохранение.

Освобождение от налогов для новых мигрантов

Если вы новый мигрант, возможно, вам не придется платить налог с большей части вашего зарубежного дохода в течение первых 4 лет проживания здесь. Это означает, что вам, возможно, придется платить подоходный налог только с того, что вы зарабатываете в Новой Зеландии.

Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Inland Revenue.

Временное освобождение от уплаты налогов | Внутренние доходы

Избежание двойного налогообложения

Вы можете быть налоговым резидентом Новой Зеландии или другого места.Если обе страны облагают налогом мировой доход своих резидентов, вы можете облагаться налогом дважды с одного и того же дохода.

Чтобы ограничить эту возможность, Новая Зеландия предоставляет кредиты для уплаченного за границей налога на доход, который также подлежит обложению налогом Новой Зеландии.

Новая Зеландия также имеет соглашения с 40 нашими основными торговыми и инвестиционными партнерами, запрещающие двойное налогообложение.

Соглашения об избежании двойного налогообложения | Внутренние доходы

NZ Краткий обзор налогов

заголовок таблицы
Личный доход

33% от $ 70 000

30%: от 48 001 до 70 000 долларов

17.5%: от 14 001 до 48 000 долларов США 3

10,5%: от 0 до 14 000 долларов

Доходы компании 28%
Налоговые льготы Кредит «Работа для семьи» для лиц с низким и средним доходом.
Социальные и страховые сборы и т. Д.

Социальное обеспечение и здравоохранение: покрываются общим налогом, хотя многие люди имеют частное медицинское страхование.
ACC (уникальная схема компенсации несчастных случаев в Новой Зеландии): работники платят 1.39% до максимальной прибыли в 126 286 долларов США (2018/19 налоговый год). Автомобилисты платят сбор при ежегодной регистрации автомобиля. Работодатели оплачивают страховое покрытие в зависимости от отраслевого риска.

Налог на наследство Нет
Прирост капитала

Как правило, не для инвестиций в Новой Зеландии, но применяется к иностранным долговым обязательствам и инвестициям в акции.

Дивиденды Система вменения во избежание двойного налогообложения.
Подарочная пошлина Не с 2011 г.
Налог на сбережения

Небольшие налоговые льготы для взносов в пенсионные программы Новой Зеландии, но сбережения не являются обязательными. Налог уплачивается при нормальном уровне дохода у источника, но распределение не облагается налогом. Нет льгот по налогу на проценты по ипотеке, за исключением инвестиционной собственности.

Налог на дополнительные льготы (FBT)

Выплачивается работодателем в размере до 49.25% для автомобилей, предоставленных работодателем, ссуд под низкие проценты, взносов на медицинское страхование, пенсионных взносов за границу и т. Д. FBT не облагается налогом, поэтому затраты работодателя фактически равны выплате денежного вознаграждения.

Акцизный налог и налог с продаж

Налог на товары и услуги (GST) в размере 15% на большинство вещей.
Акцизный налог на бензин, табак, алкоголь.

Дополнительная информация

Налоги — сложная сфера, и эта информация является лишь кратким изложением.Дополнительную информацию можно найти на веб-сайте Inland Revenue.

Внутренние доходы

Штат Орегон: Синяя книга

Лед собирается у водопада Хвоща. (Фото любезно предоставлено Мишелем Херсеном) Подоходный налог с физических лиц и корпоративный акцизный налог являются наиболее значительными компонентами Общего фонда штата, а налог на имущество — наиболее значительным местным налогом в Орегоне. В Орегоне нет государственного налога с продаж.

Подоходный налог с населения

Резиденты и нерезиденты штата Орегон, получающие доход в штате Орегон, платят подоходный налог с населения.Во время законодательной сессии 2019 года Законодательный орган принял HB 3427, называемый Законом об успехах учащихся, который ввел налог на корпоративную деятельность (CAT), предназначенный для финансирования школ. В рамках законодательства, создавшего CAT, и вступившего в силу с начала 2020 года, Законодательное собрание снизило первые три категории подоходного налога штата Орегон с 5%, 7% и 9% до 4,75%, 6,75% и 8,75% соответственно. После вычетов и кредитов средняя эффективная налоговая ставка составляет около 6,0% скорректированного валового дохода.С 1993 года шкалы подоходного налога индексируются с учетом изменений индекса потребительских цен. Текущий стандартный вычет составляет 4630 долларов США по совместным декларациям, 2315 долларов США по отдельным декларациям, поданным одиноким и состоящим в браке, и 3725 долларов США по декларации главы семьи. Слепые или пожилые налогоплательщики, лица старше 65 лет, получат дополнительный стандартный вычет в размере 1200 долларов при однократной декларации и дополнительно 1000 долларов на каждого правомочного человека при совместной декларации.

Налог на доходы физических лиц является крупнейшим источником государственных налоговых поступлений и, по прогнозам, составит 86%. от общих доходов Общего фонда в двухлетнем периоде 2019–2021 гг.В январе 2010 года избиратели штата Орегон одобрили Меру 66 бюллетеня, которая внесла два изменения в расчет подоходного налога с физических лиц. Во-первых, он установил новые налоговые категории для скорректированного валового дохода выше 125 000 долларов США (индивидуальные налоговые декларации). и 250 000 долларов (совместные заявители) и поэтапный отказ от вычета федерального налога для этих же подателей. Во-вторых, он разрешил годовое исключение из налогообложения первых 2400 долларов пособия по безработице, как это разрешено федеральным налоговым законодательством.

Налоги на бизнес

Корпорации, которые ведут или имеют право вести бизнес в Орегоне, уплачивают акцизный налог.Корпорации, не ведущие или не уполномоченные вести бизнес в Орегоне, но имеющие доход из источника в Орегоне, уплачивают подоходный налог. Ставка налога составляет 6,6%. для налогооблагаемой прибыли штата Орегон в размере 1 млн долларов или меньше и 7,6% для налогооблагаемой прибыли штата Орегон, превышающей 1 млн долларов. Минимальный акцизный налог составляет 150 долларов США.

Корпоративный акциз и налог на прибыль являются вторым по величине источником государственных налоговых поступлений. Избиратели штата Орегон одобрили Меру 67 для голосования в январе 2010 года. Эта мера внесла три изменения в корпоративное налогообложение штата Орегон.Во-первых, он увеличил минимальный корпоративный налог с 10 до 150 долларов. Во-вторых, он ввел новую структуру ставки налога на прибыль, в соответствии с которой предельная ставка в размере 7,9% применялась к чистой прибыли корпораций, превышающей 250 000 долларов в налоговые годы 2009 и 2010 гг. В 2011 и 2012 годах ставка упала до 7,6%. В 2013 году маржинальная ставка составляла 7,6% для чистой прибыли выше 10 миллионов долларов и 6,6% для чистой прибыли ниже 10 миллионов долларов. В-третьих, он установил более высокие ставки корпоративных сборов за регистрацию у государственного секретаря

Налог на имущество

Ставки налога на имущество различаются в разных частях Орегона.Ставка зависит от ставки налога, одобренной местными избирателями, и ограничений, установленных Конституцией штата Орегон. Большая часть собственности облагается налогом в нескольких округах, таких как город, округ, школьный округ, муниципальный колледж, пожарный округ или порт. Общая налоговая ставка на любую конкретную собственность рассчитывается путем сложения ставок всех местных налоговых округов в этом районе. Затем общая налоговая ставка умножается на оценочную стоимость недвижимости. Окружной асессор ежегодно проверяет налоговые ставки и сборы, представленные каждым местным налоговым округом.Уездный налоговый сборщик собирает налоги и распределяет средства по местным округам.

2019–2020 Налоги на имущество по районам
Источник: Департамент доходов штата Орегон Налоговая собственность включает недвижимость, мобильные дома и некоторое материальное личное имущество, используемое бизнесом. Штат и каждый окружной асессор определяют стоимость собственности в каждом уезде. Мера 5, принятая избирателями в ноябре 1990 года, ограничивала налоги, не связанные с школьным обучением, на любую собственность до 10 долларов за 1 000 долларов реальной рыночной стоимости.Он ограничил школьные налоги на любую собственность до 5 долларов за 1000 долларов реальной рыночной стоимости.

Мера 50 была принята избирателями в мае 1997 года. Мера 50 добавила еще одно ограничение к ограничениям Меры 5. Теперь каждая недвижимость имеет реальную рыночную стоимость и оценочную стоимость. Каждый налоговый округ имеет фиксированную постоянную ставку налога на операции. Районы не могут увеличивать эту ставку. Избиратели могут утвердить местные опционные сборы на срок до пяти лет для операций и до 10 лет или на срок полезного использования капитальных проектов, в зависимости от того, что меньше.Для утверждения местных опционных сборов требуется «двойное большинство». Мера 50 установила максимальную оценочную стоимость недвижимости в 1997–1998 годах на уровне 90% от реальной рыночной стоимости недвижимости в 1995–1996 годах. В последующие налоговые годы оценочная стоимость ограничена 3%. ежегодный рост, пока не достигнет реальной рыночной стоимости. Оценочная стоимость никогда не может превышать реальную рыночную стоимость. Новая недвижимость оценивается по среднему по округу соотношению оценочной стоимости к реальной рыночной стоимости существующей недвижимости того же класса. В 2008–2009 годах общая оценочная стоимость всех классов собственности по всему штату составила около 56%. Реальной рыночной стоимости.

PAIH | Налоги

Общая информация о налоговой системе в Польше

Налоговое администрирование в Польше находится в руках двух органов власти:

Налоговое администрирование состоит из двух инстанций, то есть решение, принятое органом первой инстанции, может быть обжаловано во второй инстанции.

В налоговые органы также входят:

  • Глава Национальной налоговой администрации, в компетенцию которого входят вопросы, связанные с уклонением от уплаты налогов, включая предварительную защиту налоговых решений и заключение соглашений о предварительном ценообразовании,

  • Директор Национальной системы информации о доходах, ответственный за вынесение индивидуальных постановлений о предварительном налогообложении, и

  • Министр финансов, ответственный за вынесение общих постановлений о предварительном налогообложении.


Специальные налоговые органы для крупных налогоплательщиков

В Польше есть специальные налоговые службы (их 20), специально предназначенные для так называемых крупных налогоплательщиков, то есть:

  • юридических лиц, получивших годовой доход не менее 5 миллионов евро в предыдущем году;

  • юридических лиц, прямо или косвенно контролируемых нерезидентом, или если нерезидент имеет не менее 5% голосов на собрании акционеров или на общем собрании;

  • юридических лиц, которые в качестве резидентов прямо или косвенно участвуют в управлении компаниями, расположенными за границей, или контролируют их или имеют долю в их капитале;

  • юридических лиц, которые в качестве резидентов одновременно прямо или косвенно участвуют в управлении отечественной и иностранной организацией либо контролируют или одновременно имеют долю в капитале таких организаций;

  • налоговых групп по капиталу, банков и страховых организаций;

  • филиала или представительства иностранных юридических лиц.


Взаимодействие с налоговыми органами

Отношения с налоговыми органами, как правило, носят письменный характер. Вся корреспонденция доставляется (как юридическому лицу, так и властям) лично или через Польскую почту. Чтобы уложиться в срок, установленный для любой деятельности (например, подачи заявления, подачи апелляции и т. Д.), Необходимо, чтобы документы были доставлены в этот срок лично в данный орган или отправлены через польское почтовое отделение.Срок также считается соблюденным, если до его истечения письмо направлено в почтовое отделение оператора, предоставляющего универсальную почтовую услугу, в другом государстве-члене Европейского Союза.

Любые документы, отправленные курьером, должны быть отправлены достаточно рано, чтобы быть доставленными в налоговые органы в установленный срок.

Официальный язык — польский, поэтому вся переписка, контакты, заявления, апелляции и жалобы должны быть подготовлены на польском языке.Вследствие этого все документы, представленные в налоговые органы на иностранном языке, должны сопровождаться их переводом.


Налоговое производство в Польше

Сумма налога определяется либо в представленной налогоплательщиком налоговой декларации, либо в решении налогового органа. Условия оплаты указаны в законе.
Налогоплательщик, недовольный решением первой инстанции, может подать апелляцию во вторую инстанцию.
Обжалование, как правило, приостанавливает исполнение решения, но не прекращает начисление пени по налоговой задолженности.
Окончательное решение, вынесенное органом второй инстанции и неблагоприятное для субъекта, может быть обжаловано в Окружном административном суде. Производство в административных судах также регулируется системой двойной инстанции.


Предварительные налоговые решения

В польской налоговой системе есть два типа постановлений о предварительном налогообложении.Общие постановления о предварительном налогообложении, адресованные всем налогоплательщикам, издает министр финансов.

Индивидуальные постановления о предварительном налогообложении выносятся директором Национальной налоговой информационной системы.
Заявление на получение индивидуального предварительного налогового решения может быть подано как любым юридическим лицом, которому требуется информация о налоговых последствиях его деятельности (в настоящее время и в будущем), так и акционерами, потенциальными инвесторами или иностранным юридическим лицом, которое намеревается открыть свое представительство. офис в Польше.
Индивидуальное решение о предварительном налогообложении может относиться как к прошлым, так и к будущим сделкам, однако объем защиты, предоставляемой путем получения решения, различается в каждой из вышеупомянутых ситуаций.
Если решение касается будущей транзакции (т.е. налоговые последствия транзакции имеют место после вынесения решения), налогоплательщик получает выгоду от полной защиты, то есть он не обязан уплачивать какую-либо налоговую задолженность. Если решение относится к прошлой сделке, необходимо погасить налоговую задолженность.
Неутешительное решение по индивидуальному авансовому налогу может быть обжаловано в Окружном административном суде, а затем в суде второй инстанции.
За подачу заявления об обязательном налогообложении взимается плата в размере 40 злотых за вопрос.


Уклонение от уплаты налогов и предварительная защита налоговых решений

Общая оговорка о недопустимости уклонения от уплаты налогов (GAAR) действует в Польше. В соответствии с его положениями любая операция, совершенная в первую очередь для достижения налогового преимущества, вопреки данным обстоятельствам объекта и цели налогового акта, не должна приводить к налоговому преимуществу, если способ действий налогоплательщика был искусственным.Положения пункта не применяются, если налоговая выгода ниже 100 000 злотых.

Предприниматель, который хочет защитить себя от возможности применения к нему общей оговорки о недопустимости уклонения, может подать заявку на так называемое предварительное защитное налоговое решение. Отказ в его выдаче и охранное налоговое решение, с которым не согласен предприниматель, могут быть обжалованы в административном суде.


Подписание налоговой декларации по доверенности

Налоговые декларации могут подписываться налогоплательщиками (налогоплательщиками), а также их доверенными лицами.При выдаче доверенности налогоплательщик освобождается от подписания налоговой декларации.
Доверенность на подписание налоговой декларации должна быть предоставлена ​​каждым физическим лицом, которое будет отвечать за подписание данной налоговой декларации.
Доверенность должна быть отправлена ​​в соответствующую налоговую инспекцию и должна выдаваться отдельно для каждого вида налоговой декларации.


Он-лайн налоговая декларация

Большинство налоговых деклараций необходимо в обязательном порядке подавать онлайн.
Для электронной подачи требуется наличие электронной подписи.


Польская налоговая система различает 12 видов налогов, в том числе:

  • Девять прямых налогов:

    • корпоративный подоходный налог (КПН),

    • НДФЛ,

    • налог на гражданско-правовые сделки,

    • налог на недвижимость,

    • налог на транспортные средства,

    • налог на наследство и пожертвования,

    • сельскохозяйственный налог,

    • лесной налог,

    • налог на собак

  • Три косвенных налога:

Ниже приведены основные характеристики основных налогов в Польше:

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на недвижимость

Краткое описание налоговой системы штата Мичиган

Пожалуйста, рассмотрите возможность пожертвования в размере 150 долларов США для неограниченного доступа к этому важному ресурсу.
Мы всегда делали нашу популярную публикацию «Обзор налоговой системы штата Мичиган» , в бумажном или электронном формате, доступной для всех бесплатно. Мы продолжим предоставлять неограниченный доступ к этому ценному справочному документу, а также ко всем публикациям в нашей библиотеке.

Чтобы обеспечить постоянный бесплатный доступ, мы просим ВАС помочь, сделав благотворительное пожертвование в размере 150 долларов в Совет по исследованиям граждан штата Мичиган СЕГОДНЯ, чтобы обеспечить своевременную и полную информацию о налогах штата Мичиган.Любые пожертвования приветствуются. Пожалуйста, рассмотрите возможность повторения вашего пожертвования.

Введение

Этот план разработан, чтобы быть готовым справочником по 64 налогам, утвержденным для правительства штата и местного самоуправления в Мичигане. Он содержит информацию о каждом из 38 государственных и 23 местных налогов, действующих на дату публикации, в том числе:
— Описание каждого из 61 государственного и местного налога, взимаемого в настоящее время, и исторических сборов с основных налогов.
— Краткое изложение основных налоговых законов, принятых законодательным собранием штата в период с 1 января 2019 года по 1 апреля 2020 года.
— Таблица налоговых сборов за 2015–2018 финансовые годы.

Установленные налоги

Налог — это принудительный финансовый сбор, взимаемый государством за поддержку своих различных функций. Власти штата и местные органы власти в Мичигане взимают несколько видов налогов. В этом отчете налоги штата Мичиган классифицируются следующим образом:

  • Налог на прибыль взимается с дохода.Подоходные налоги штата и местные налоги основаны на федеральном скорректированном валовом доходе. Местные подоходные налоги для нерезидентов основаны на доходах в городах-налогоплательщиках. В 2011 году штат ввел 6-процентный корпоративный подоходный налог, взимаемый только с корпораций C. Только правительства штата и города имеют право взимать подоходный налог в Мичигане.
  • Налоги на бизнес-привилегии взимаются с фирм, которые ведут бизнес в Мичигане или, в некоторых случаях, занимаются определенным видом деятельности.Благодаря Единому налогу на бизнес, действовавшему с 1975 по 2007 год, и Мичиганскому бизнес-налогу, действовавшему с 2007 по 2011 год, предприятия Мичигана облагались налогом на добавленную стоимость с SBT и гибридом двух индивидуальных налогов; налог на прибыль предприятий и модифицированный налог на валовую выручку. Налог на бизнес в штате Мичиган был отменен с 1 января 2012 года для большинства коммерческих фирм и заменен налогом на прибыль корпораций. Правительство штата имеет право взимать одиннадцать видов налогов на привилегии для бизнеса в Мичигане.Округам штата Мичиган разрешено взимать один вид налога на бизнес-привилегии (сбор 9-1-1), и единственным муниципальным правительством, уполномоченным взимать этот вид налога, является город Детройт, который может взимать налог на азартные игры в трех Детройте. казино (дополнение к налогу на уровне штата, взимаемому с казино).
  • Налоги с продаж взимаются в Мичигане в нескольких формах. Налоги на продажу и использование взимаются с розничной продажи или использования движимого имущества. До недавнего времени только правительство штата было уполномочено взимать налоги с продаж и использования в Мичигане.На выборах в августе 2014 года избиратели уполномочили специальный орган штата взимать «местный» налог за пользование. (Смотрите рамки на страницах 25 и 29). Акцизные или выборочные налоги с продаж, как и налоги с продаж и использования, взимаются с покупки отдельных продуктов и услуг. В дополнение к акцизным налогам, включенным в налоги с продаж, налоги на моторное топливо указаны отдельно в составе транспортных налогов, поскольку они в значительной степени являются платой за пользование. Правительство штата имеет право взимать девять видов налогов с продаж в Мичигане.Округам разрешено взимать три типа налогов, связанных с продажами, и город Детройт также уполномочен взимать налог, связанный с продажами.
  • Налоги на имущество взимаются в зависимости от стоимости имущества. В дополнение к налогообложению недвижимого и движимого имущества, которое обычно подпадает под действие местного Общего налога на имущество, местные органы власти имеют право взимать три других адвалорных налога (специальные налоги на единицу, налог на низкосортную железную руду и передачу недвижимого имущества округа). Налог), а правительство штата уполномочено взимать пять адвалорных налогов (государственный налог на образование, налог на коммунальное имущество, государственный налог на передачу недвижимости, налог на оценку основных государственных услуг и налог на регистрацию автотранспортных средств).Налоги на регистрацию автотранспортных средств обычно не связаны с налогами на имущество; однако, поскольку штат Мичиган облагает личные пассажирские транспортные средства налогом на основе их стоимости, налог на регистрацию транспортных средств квалифицируется как налог на имущество. Местные органы власти штата Мичиган имеют право взимать одиннадцать различных видов специальных налогов вместо адвалорных налогов на недвижимость, некоторые из которых были созданы в качестве инструментов экономического развития для снижения налогового бремени на отдельных налогоплательщиков.
  • Транспортные налоги связаны с продажами и налогами на имущество, взимаемыми с предметов, используемых для транспортных целей.Каждый из этих налогов предназначен специально для транспортных целей (т. Е. Операционных и капитальных затрат). Для простоты использования они сгруппированы в этом плане как транспортные налоги в отличие от другого вида налогов.

Когда платеж считается налогом?

Этот вопрос важен для Мичигана с ограничениями налогообложения, установленными Конституцией штата. В частности, поправки к Конституции штата, принятые в 1978 году (обычно называемые «Поправкой Хедли»), напрямую влияют на уровень государственных налогов и способы сбора местных налогов.В рамках национального восстания налогоплательщиков поправка Хедли была принята избирателями Мичигана, чтобы ограничить законодательное расширение требований, предъявляемых к местным органам власти, контролировать увеличение государственных расходов и ограничить налоги как на местном уровне, так и на уровне штата.

Государство против местных налогов

Одним из ответвлений Поправки Хедли является дифференциация государственных и местных налогов. Раздел 26 статьи IX Конституции 1963 г. установил ограничение на рост общих доходов штата.

«Настоящим устанавливается предел общей суммы налогов, которые могут быть наложены законодательным органом в любой финансовый год на налогоплательщиков этого штата. . . . Законодательный орган не должен взимать налоги любого вида, которые вместе со всеми другими доходами штата, за исключением федеральной помощи, превышают предел доходов, установленный в этом разделе. . . »

В дополнение к классификации по типу налога, в этом Плане налоги разделены в соответствии с тем, какой уровень правительства фактически взимает налог, признавая, что все налоговые полномочия в конечном итоге исходят от государства.Если для взимания налога требуются местные действия, он считается местным налогом. Все остальные налоги считаются государственными налогами. Это ограничение напрямую влияет на государственные налоги. В частности, вопрос о том, какие налоги взимаются государством, имеет большое значение при расчете коэффициента, который будет описан позже в этом разделе. Хотя на местные налоги это ограничение не распространяется напрямую, составители поправки Хедли рассматривали возможность того, что одним из способов обойти это ограничение будет передача функций местным органам власти.Раздел 25 статьи IX предусматривает такую ​​возможность, предусматривая, что

“. . . Государству запрещено требовать от местных органов власти любых новых или расширенных видов деятельности без полного государственного финансирования, сокращать долю государственных расходов в виде помощи местным органам власти или перекладывать налоговое бремя на органы местного самоуправления. . . »

Некоторые налоги явно являются государственными. Эти налоги взимаются на всей территории штата, единообразны для всех налогоплательщиков, и доходы от этих налогов депонируются в государственные фонды для финансирования деятельности правительства штата.По другим налогам различие не столь однозначно. Некоторые налоги — это государственные налоги, взимаемые для местных целей. Акцизный сбор на парковку в аэропорту, например, взимается только с парковочных мест в аэропорту Детройт-Метрополитан-Уэйн и вокруг него, и большая часть доходов используется в основном для поддержки местных функций, таких как общая помощь городу Ромулус и медицинское обслуживание нуждающихся. уход в округе Уэйн. Несмотря на то, что большая часть доходов используется, казалось бы, для местных целей, этот налог считается государственной пошлиной.

Прочие налоги — это государственные налоги, взимаемые местным самоуправлением. Города и поселки несут ответственность за сбор налогов на собственность для всех единиц, которые географически пересекаются с их границами, включая округа, местные школьные округа, промежуточные школьные округа и специальные органы власти. С введением в действие Государственного налога на образование в рамках Предложения А 1994 года города и поселки также стали нести ответственность за сбор этого налога. Хотя налогоплательщики платят этот налог местным органам власти, он взимается единообразно по всему штату, доходы переводятся на государственный счет, и он предназначен для государственного фонда школьной помощи, что делает его государственным налогом.

Налоги против сборов

Из-за количества и разнообразия местных органов власти нецелесообразно устанавливать общий лимит на общие доходы местного правительства в штате. Вместо этого Поправка Хедли попыталась ограничить местные налоговые поступления двумя разными способами. Во-первых, он попытался контролировать бремя налога на имущество, основное средство финансирования местного правительства в Мичигане, путем ограничения чистого роста налоговых поступлений в масштабах всей единицы. Во-вторых, что более важно, требовалось одобрение избирателей на взимание новых местных налогов или повышение ставки существующих местных налогов.Раздел 31 статьи IX предусматривает

Органам местного самоуправления запрещается взимать какие-либо налоги, не разрешенные законом или уставом, когда этот раздел ратифицирован, или увеличивать ставку существующего налога выше ставки, разрешенной законом или уставом, когда этот раздел ратифицирован, без одобрения большинство голосующих по этому вопросу квалифицированных избирателей данной единицы местного самоуправления. . .

Это положение подверглось некоторой проверке в вопросе о налогах и сборах.В решении Верховного суда штата 1998 г., Болт против города Лансинг, суд изложил три критерия, позволяющих отличить сбор от налога:

  • Сборы с пользователей должны служить регуляторным целям, а не целям получения доходов;
  • Плата за пользование должна быть пропорциональна необходимой стоимости услуги или товара и взиматься с тех, кто пользуется правом / услугой / улучшением, поддерживаемым комиссией; и
  • Плата с пользователей носит добровольный характер.

Налоги, взимаемые государством, отличаются от пошлин.Подразумевается, что налог:

  • Облагается налогом для сбора доходов от общих государственных операций;
  • Взимается в пользу населения; и
  • является обязательным по своей природе.

Плата может рассматриваться как плата, которая разрешает физическому или иному юридическому лицу доступ к государственной услуге или привилегии, предоставляемой государством, тогда как налог просто гарантирует предоставление государственных услуг, доступных любому, независимо от того, имеет ли налог заплатили или нет.Например, плата за проезд на мосту или шоссе разрешает конкретному человеку доступ к мосту или шоссе и, следовательно, является платой. С другой стороны, налог на бензин, которым также платят за мосты и шоссе, не дает никаких особых привилегий и, следовательно, является налогом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *