Общая система налогообложения 2018: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Налоговая отчетность общей системы налогообложения (ОСН)

 

 

 

 

 

  1. Какую отчетность надо сдавать при ОСН

  2. Полезные ссылки

 

При выборе общей системы налогообложения организации или индивидуальному предпринимателю необходимо регулярно сдавать налоговую отчетность в установленные законодательством сроки:

Какую отчетность надо сдавать при ОСН

  1. Налоговая декларация по НДС, которая представляется по итогам квартала не позднее 20-го числа месяца, следующего за стекшим кварталом.

  2. Налоговая декларация по акцизам, которая сдается по итогам календарного месяца не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

  3. Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), которая представляется по итогам календарного года до 30 апреля

    или декларация по налогу на прибыль организаций.

  4. Ежеквартально (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) предоставлять отчетность в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (ПФ), а также сведения по персонифицированному учету работников. Таким образом, последними датами сдачи отчетности и сведений в 2018 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября.

  5. Справки о доходах физического лица – для ИП (формы 2-НДФЛ), которая сдается по итогам года не позднее 1 апреля.

  6. Расчетная ведомость по средствам ФСС

    (форма 4-ФСС РФ), которая сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

  7. Налоговая декларация по водному налогу, которую нужно представлять до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

  8. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, которая подается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

  9. Налоговая декларация по транспортному налогу, которая сдается по итогам года до 1 февраля

  10. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу

    , который представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами

  11. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Его сдавать необходимо до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами

Состав отчетности каждой органацзиии и индивидуального предпринимателя, применяющих ОСН, зависит от вида деятельности и других существенных фактов хозяйственной деятельности каждого субъекта предпринимательской деятельности.

Подробную информацию о том,

когда сдавать отчетность (сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и страховых взносов при применении ОСН) можно узнать в:

  1. Налоговом календаре на 2018 год

  2. Календаре сдачи бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам

  3. Календаре статистической отчетности

 

Куда сдавать отчетность:

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 13.11.2012, 20.01.2014.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2021

 

Полезные ссылки по теме «Налоговая отчетность для общей системы налогообложения:

  1. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

  2. Налог на проценты по вкладам

  3. Налоговый контроль счетов

  4. Почему льготы носят заявительный характер

  5. НДФЛ с наследства

  6. Налоговая ответственность за непредставление документов

  7. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  8. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

  9. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  10. Налоговый календарь на 2018 — 2021 год

  11. Производственный календарь на 2021 год

  12. Правовой календарь на 2021 год

  13. Как заполнить платежное поручение

  14. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2021 году

  15. Коды КБК с 01.01.2021

  16. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

  17. Какую систему налогообложения выбрать?

  18. Общий налоговый режим

  19. Упрощенная система налогообложения

  20. Патентная система налогообложения

  21. Система налогообложения в виде ЕНВД

  22. Переход на УСН с ОСН

  23. Переход на УСН с ЕНВД

  24. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  25. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  26. Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

  27. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  28. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  29. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  30. Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2021 год

Тэги: налоговая отчетность, ОСН, общая система налогообложения, декларация, что сдавать, сроки подачи делкраций, сроки подачи делкраций, декларация, НДС, НДПИ, НДФЛ, форма, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, РСВ-1, 4-ФСС, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, налоговая отчетность, налоги

Предприниматель на общей системе

01 января 2019 Пригодится для: Предприниматели ОС

Как считать прибыль, платить налоги и сдавать отчётность. 

Предприниматель может работать только на одной из двух систем налогообложения: общей или упрощённой.

В отличие от упрощёнки, на общей системе нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, годовому обороту и можно работать по бартеру. А ещё на упрощённой системе облагается налогом вся выручка предпринимателя, а на общей — только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

И вам может быть выгодно работать на ОСОбщая система налогообложения, если есть много подтверждённых расходов — на аренду, горючее, оплату поставщикам, зарплату работникам, рекламу, связь.

Как предпринимателю стать общесистемщиком

Когда будете регистрироваться предпринимателем, вас автоматически зарегистрируют на общую систему, не нужно подавать дополнительные заявления.

А если переходите с единого налога на общую систему, не позднее 10 календарных дней до начала квартала подайте в свою налоговую заявление об отказе от упрощёнки. Специальной формы нет, пишите в произвольной.

На общую систему можно попасть и в наказание за нарушение правил работы на упрощённой: если превысили объём дохода или получили доход по запрещенному для ЕНЕдиный налог или вашей группы КВЭДу. В этом случае вы должны сами перейти на общую систему, или налоговая аннулирует вам регистрацию плательщика ЕН, когда обнаружит нарушение, а это может произойти и задним числом.

Какие налоги и сборы платить

Предприниматели на общей системе с чистого дохода рассчитывают и уплачивают:

  • НДФЛНалог на доходы физических лиц — 18%;
  • военный сбор — 1,5%;
  • единый социальный взнос — 22%.

Если необходимо — платят:

  1. НДСНалог на добавленную стоимость — на общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если за последние 12 месяцев выручка от деятельности превысила 1 млн грн. Но вы можете зарегистрироваться и по желанию, если выручка меньше.
  2. Акцизный налог — если торгуете алкоголем, сигаретами, бензином и другими акцизными товарами.
  3. Налог на землю, если владеете земельными участками и паями.
  4. Налог на недвижимость, если владеете жилой и нежилой недвижимостью.
  5. Налоги за наёмных работников — НДФЛ, военный сбор, ЕСВЕдиный социальный взнос.

Как считать чистый доход

На общей системе облагаются не все деньги, которые заработал предприниматель, а только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности.

Действует принцип: доход минус расходы. По итогам квартала надо суммировать доходы и вычесть расходы на ведение хоздеятельности. Разница, которая получится, и есть чистый доход. С него рассчитывается НДФЛ, военный сбор, ЕСВ (п. 177.2 НКУ).

Вот пример.

Предприниматель в третьем квартале изготовил и продал продукцию на 95 тыс. грн.

На закупку материалов потратил 37 тыс. грн, на аренду помещения 15 тыс. грн, на электроэнергию 7 тыс. грн и на зарплату работникам 22 тыс. грн.

Всего расходы составили 81 тыс. грн.

А чистый доход — 14 тыс грн = 95 тыс. – 81 тыс.

Суммы для расчёта чистого дохода берём из книги учёта доходов и расходов, которую обязаны вести предприниматели на ОС.

В книгу учёта записывают:

  1. Наличные и безналичные поступления за день и доход в натуральной форме (например, если вам заплатили продукцией или вы получили её по бартеру).
  2. Расходы на ведение хоздеятельности, но только те, которые непосредственно связаны с получением дохода и по которым есть первичные документы: затраты на аренду, зарплаты сотрудникам, покупку товара (полный перечень расходов, на которые предпринимателю-общесистемщику разрешено уменьшить доход, чтобы посчитать свой чистый доход, приведён в п. 177.4 НКУ).

А ещё реквизиты накладных и актов на купленный товар, продукты, а также работы и услуги.

Как платить НДФЛ

НДФЛ рассчитывается ежеквартально, платежи за первый, второй и третий кварталы называются авансовыми, уплатить их надо после окончания квартала.

Последний день уплаты:

  • 19 апреля — за І квартал;
  • 19 июля — за ІІ квартал;
  • 19 октября — за ІІІ квартал.

Как считать: суммировать доходы и вычесть предпринимательские расходы за квартал и с суммы, которая получится, уплатить 18% НДФЛ.

Расходов за квартал может быть больше, чем доходов, а чистый доход со знаком минус, тогда авансовый платёж по НДФЛ вы не уплачиваете.

Платёж по НДФЛ за IV квартал не вносят отдельно. А подсчитывают чистый доход за год, рассчитывают с неё налог и вычитают из этой суммы уже уплаченные авансовые платежи.

Уплачивают налог после подачи годовой декларации о доходах.

Срок уплаты — в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 57.1 НКУ).

За 2020 год окончательную сумму НДФЛ, с учётом уплаченной в течение года суммы авансовых платежей, надо уплатить в 2021 году (до 19 февраля).

Уплата НДФЛ не переносится, и если последний день уплаты — выходной или праздничный день, уплатить налог нужно в последний рабочий день перед выходным.

Если вышла переплата по НДФЛ, её зачтут в счёт будущих периодов.

Переплату можно и вернуть. Напишите в налоговую заявление, укажите счёт, на который хотите получить деньги. Специальной формы заявления нет. Правда, есть риск, что налоговая может провести документальную проверку и проверить, была ли переплата.

По закону не платить НДФЛ и не подавать декларацию о доходах могут только мобилизованные предприниматели. Правда, только если в течение 10 дней после демобилизации успели подать заявление в налоговую.

Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

Военный сбор

Военным сбором облагаются те же суммы дохода, что и НДФЛ. Ставка ВСВоенный сбор — 1,5% от чистого дохода.

Авансовые платежи не перечисляют, а платят один раз по итогам года после подачи декларации о доходах, в те же сроки, что и НДФЛ.

Непредпринимательские доходы

Если получаете не только предпринимательские доходы по зарегистрированным КВЭДам, они облагаются налогами отдельно, как доход физлица.

Как отчитываться перед налоговой

В начале года предприниматели на общей системе подают декларацию об имущественном состоянии и доходах за прошедший год. Заполняют приложение Ф2, показывают:

  • доходы и расходы за отчётный год;
  • авансовые платежи по НДФЛ в разрезе кварталов;
  • расчёт НДФЛ и ВС за год.

Если не вели деятельность и не получали доход, всё равно подаёте «нулевую» декларацию.

На подачу декларации отводится 40 дней после окончания года: с 1 января по 9 февраля (пп. 49.18.5 НКУ). Когда последний день сдачи отчётности выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Новозарегистрированные предприниматели сначала подают декларацию о доходах за квартал, в котором начали работать на общей системе, а затем уже как все — раз в год. То же касается предпринимателей, которые перешли с упрощённой системы на общую.

Например, ФЛПФизическое лицо — предприниматель  зарегистрировался в июне 2020 года. Первую декларацию о доходах он подаёт за II квартал до 10 августа 2020 года. Декларацию за год — до 9 февраля 2021 года.

Если получали доход как физлицо, его тоже надо задекларировать в той же декларации, но отдельно от предпринимательских доходов.

Единый социальный взнос

Этот взнос обязателен к уплате раз в квартал. Ставка ЕСВ 22% от чистого дохода, который также облагается НДФЛ и ВС (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464).

Так, если заработали чистый доход за II квартал 98 тыс. грн, надо уплатить 21560 грн ЕСВ.

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Максимальный размер базы начисления ЕСВ — 70845 грн15 минимальных зарплат. за месяц в 2020 году.

Может так случиться, что денег заплатить всю сумму взноса нет, а последний день уплаты вот-вот наступит, тогда есть возможность внести авансовый платёж в минимальном размере — 22% от минимальной зарплаты, т. е. 1039,06 грн в месяц, или 3117,18 грн в квартал.

Но в конце года обязательно нужно внести доплату (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09) до или в день подачи отчёта, то есть до 10 февраля следующего года.

Если чистый доход за год 500 тыс. грн, а авансовые платежи по ЕСВ за три квартала платили по 3117,18 грн, за три квартала — 9351,54 грн, доплатить надо 100 648,46 грн = (500 тыс. × 22%) /100 – 3117,18 × 3 кв.

Если за квартал доход не получали или предпринимательские расходы превысили доходы и вы в минусе, всё равно нужно уплатить минимальную сумму ЕСВ —3117,18 грн в квартал.

Отчёт по ЕСВ

Отчётность по взносу надо подать до 10 февраля. ФЛП на общей системе заполняют таблицу № 1 отчёта Д5.

Отчёт по ЕСВ (Форма Д5. Таблица 1)

В отчёте чистый доход вы разобьёте на количество месяцев, за которые получили доход. Если были общесистемщиком весь год, поделите на 12. Если зарегистрировались ФЛП не с начала года, то чистый доход вам надо делить на количество месяцев работы на ОС.

Дальше: чистый доход за каждый месяц умножьте на 22%, получите ЕСВ за каждый месяц, и подбейте общую сумму за год.

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Если вы что-то недоплатили в течение года в виде авансовых взносов, то надо уплатить недостающую сумму ЕСВ (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

Не уплачивают ЕСВ и не подают по нему отчётность предприниматели — пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью. А ещё ФЛП, мобилизованные на военную службу, но только если нет работников, и после демобилизации в течение 10 дней подали заявление в налоговую и копию военного билета.

Использование РРО

Предприниматели на ОС обязаны использовать кассовый аппарат, если принимают оплаты наличными, платёжными картами, чеки, жетоны.

Если имеете дело только с безналом, РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат). вам не нужен.

Работать без кассового аппарата можно, если ваш вид деятельности указан в Перечне № 1336 и годовой объём таких операций не превышает 500 тыс. грн. Но надо вести расчётную книжку и книгу учёта расчётных операций.

Штрафы по налогам и отчётности

Занизили чистый доход и недоплатили налоги, а налоговая обнаружила это во время проверки. Тогда налоговики самостоятельно определят сумму НДФЛ и помимо недоплаты вам выставят штраф — 25% от этой суммы. Если такую же ошибку фискалы найдут в следующие три года, оштрафуют уже на 50% от суммы недоплаты по НДФЛ.

Кто может проверить деятельность предпринимателя

Просрочили уплату НДФЛ или не перечислили авансовый платёж по налогу. Штраф составит (п. 126.1 НКУ):

  • 10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату на 30 календарных дней включительно со дня срока уплаты;
  • 20% от неуплаты, если задержке больше 30 календарных дней с крайнего дня уплаты.

Ещё за задержку уплаты больше чем на 90 дней надо заплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день просрочки начиная с 91-го дня.

Не подали декларацию о доходах или подали, но с опозданием — заплатите штраф 170 грн за каждое нарушение, а повторно в течение года за те же нарушения — 1020 грн.

Админштраф за это — от 51 до 136 грн, а в случае повторного нарушения — от 85 до 136 грн.

Неуплата ЕСВ. Штраф — 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм взноса и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки оплаты.

Могут применить и административные санкции по ст. 1651 КоАП в зависимости от размера недоплаты:

— за задолженность до 5100 грн оштрафуют на 680–1360 грн; 
— долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн;

За повторное нарушение этот штраф составит уже от 2550–5100 грнОт 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан..

ФЛП общей системы налогообложения с 1 января 2018 г. ЕСВ должны платить поквартально

Законом Украины от 03.10.2017 года № 2148-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий», внесены изменения в Закон Украины от 08.07.2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», согласно которым, в частности, установлены новые сроки уплаты единого взноса для физических лиц — предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения; лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лиц, проводящих религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающих доход от этой деятельности; членов фермерского хозяйства.

С 1 января 2018 года указанные физические лица обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается такой взнос.

Напоминаем, что до внесения этих изменений вышеперечисленные плательщики уплачивали единый взнос один раз в год.

Физические лица — предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения, уплачивают ЕСВ, как и раньше, — ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма единого взноса для ФЛП — плательщиков единого налога не может быть меньше размера минимального страхового взноса (22% от минимальной заработной платы: 3723,0 грн. Х 22% = 819,06 грн.) И не более максимальной величины базы начисления единого взноса (пятнадцать размеров минимальной заработной платы: 3723,0 грн. х 15 = 55845,0 грн.).

ФЛП — плательщики единого налога первой группы утратили право на уплату половинной ставки минимального страхового взноса. С 1 января 2018 года такие плательщики должны уплачивать его в полном минимальном размере, исходя из размера минимальной заработной платы. Минимальный размер ЕВ будет составлять 819,06грн. (3723,0 грн. х 22%). Такие плательщики единого налога определяют базу начисления единого взноса самостоятельно.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности

  • 31 декабря 2020

    Материал в открытом доступе

    Зависят ли налоговые последствия получателя финпомощи от статуса предоставителя? Может ли плательщик ЕН предоставлять ВФП? Существуют ли разницы по налогу на прибыль? Как срок возврата влияет на бухучет и, соответственно, на налоговые последствия? Что нужно учесть при получении единщиком ВФП. Предоставление и получение возвратной финпомощи ФЛП — на что обрат…

  • Возвратную финансовую помощь могут предоставлять и физические лица — предприниматели. Налоговые тонкости предоставления ВФП зависят от трех составляющих: на какой системе пребывает ФЛП — предоставитель ВФП; кому предоставляется ВФП; была ли возвращена сумма помощи. Каковы особенности налогообложения операции предоставления ВФП предпринимателем?…

  • В этой статье рассмотрим правила налогообложения доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами в Украине…

  • 23 ноября 2020

    Материал в открытом доступе

    Сегодня выясним, как считают доходы от комиссионной торговли ФЛП – единщики и общесистемщики…

  • Должно ли физическое лицо — предприниматель проводить инвентаризацию или только по требованию налоговиков во время их проверки?…

  • Включаются ли в состав расходов физического лица — предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов? Если да, то на основании каких документов?…

  • Читайте в нашей статье обо всех нюансах заполнения и представления Декларации ФЛП-общесистемщиками, которые по результатам деятельности 2019 года представляют отчетность по новой форме…

  • Что считается доходом ФЛП-общесистемщика? Какие суммы включаются предпринимателем в расходы? Позиция налоговиков….

  • Физлицо-предприниматель занимается розничной торговлей и имеет несколько магазинов в разных городах. Могут ли магазины такого предпринимателя считаться обособленными подразделениями и можно ли уплачивать НДФЛ по их местонахождению?…

  • Как учитывать расходы на содержание автомобиля, в частности, его техосмотр, техобслуживание, ремонт, заправку топливом? Будут ли расходы в НДФЛ-учете? Каковы НДС-нюансы? Ответы — в нашей статье…

  • 10 мая 2019

    Материал в открытом доступе

    ФЛП занимается выездной торговлей. Нужно ли иметь документы на продаваемый товар? Проверяют ли наличие документов налоговики. Последствия их отсутствия…

  • Ситуация, когда не хватает на предпринимательском счете средств для, скажем, расчетов за товар или с работниками, достаточно привычная. Мы рассмотрим налоговые последствия пополнения таких счетов собственными средствами ФЛП — как общесистемщиков, так и единщиков…

  • Физлицо-предприниматель, состоящий на общей системе налогообложения, решило продать некоторые основные средства. Какие налоги нужно будет уплатить?…

  • Из нашей консультации вы узнаете: обязательно ли предпринимателю на общей системе налогообложения вести Книгу учета доходов и расходов; каков порядок ее заполнения и какая ответственность предусмотрена за неведение такой Книги…

  • ФЛП-общесистемщик за услуги связи за январь 2018 года внес предоплату в сумме 500 грн, а акт полученных услуг получил на сумму 358 грн (использовал не всю сумму внесенных на мобильный счет средств). Когда и какую сумму расходов на услуги связи следует включить в Книгу учета доходов и расходов?…

  • ФОПы, расположенные на линии соприкосновения, до 15.04.2017 г. были освобождены от уплаты налогов от предпринимательской деятельности. За них данную функцию выполняли налоговые агенты (удерживая НДФЛ). С 15.04.2017 г. эту норму задним числом изъяли из НКУ. Как выйти из ситуации?…

  • 20 июня 2017

    Материал в открытом доступе

    Имеет ли право ФЛП-общесистемщик отнести в состав расходов стоимость бухгалтерских услуг?…

  • Для ФЛП-общесистемщиков новогодние изменения в НКУ оказались достаточно удачными, по крайней мере из-за того, что с 01.01.2017 г. разрешены 2 давние проблемы: вопрос признания амортизационных расходов ФЛП и вопрос включения в доход общесистемщика суммы акцизного налога. Проанализируем их……

  • Какие налоговые последствия светят предпринимателям (как на упрощенной, так и на общей системах налогообложения) при заключении договора комиссии…

  • Согласно нормам действующего законодательства, плательщиком алиментов может быть как наемный работник, так и частный предприниматель. Однако при взыскании алиментов с физлица-предпринимателя могут возникать определенные трудности в части определения точного размера его дохода, с которого данные алименты удерживаются……

  • Физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения осуществляет розничную продажу подакцизных товаров. Включается ли сумма акцизного налога, которая входит в цену товара, в доход предпринимателя? Можно ли включать акцизный налог в расходы? Следует ли отражать «розничный» акциз в Книге учета доходов и расходов общесистемщикам?…

  • ФЛП-общесистемщик по результатам 2015 года до 9 февраля 2016 подал Декларацию об имущественном состоянии и доходах и до 19 февраля уплатил задекларированную сумму НДФЛ и военного сбора. Впоследствии от обнаружил ошибку в поданной декларации, которая повлекла за собой недоплату налога. Как исправить данную ошибку?…

  • Перед каждым предпринимателем, который решил организовать собственный бизнес, возникает нелегкий выбор: какой системе налогообложения отдать предпочтение — общей или упрощенной? О том, чем отличаются системы налогообложения, на которых может находиться предприниматель, — далее в материале…

  • Как предприниматель-общесистемщик признает расходы и доходы по операциям по реализации товаров, приобретенных в статусе неплательщика НДС, а реализованных уже будучи плательщиком НДС…

  • Начиная с 01.01.2016 г. заработали изменения в НКУ, внесенные Законом № 909-VII, которым была видоизменена и процедура уплаты авансовых платежей по НДФЛ предпринимателями-общесистемщиками. В данной статье ознакомимся с новыми правилами уплаты авансовых платежей по НДФЛ ФЛП на общей системе налогообложения…

  • С 1 января 2016 года заработал Закон № 909, главная цель принятия которого ― усовершенствовать нормы НКУ для увеличения поступлений в бюджет. Увеличатся ли поступления в бюджет от изменений ― время покажет, а сейчас проанализируем основные изменения в части обложения НДФЛ…

  • Эксперт: Уход от наличных расчетов может быть удобен не всем отраслям

    Продолжаем обсуждать изменения для малого бизнеса и микробизнеса, предложенные ФНС.

    Например, индивидуальным предпринимателям и организациям могут отменить страховые взносы, которые они сейчас платят, соответственно, за себя или сотрудников, повысив ставку налога на деятельность. При этом бизнесу не нужно будет заполнять отчеты по УСН, НДФЛ, страховым взносам. Оператором НДФЛ станут банки, потому что зарплату нужно будет выплачивать исключительно через них.
    Расходами будут считаться операции, прошедшие через контрольно-кассовую технику или безналичные переводы на расчетные счета. ФНС сама запросит информацию у банков и рассчитает налоги. Налоговый период — месяц.
    На вопросы «Новостей малого бизнеса» о том, что думают предприниматели о грядущих изменениях, отвечает эксперт петербургской «Деловой России», старший партнер ООО «ССП-Консалт» Сергей Привалов.
    В современных условиях основная система налогообложения, применяемая малым и микробизнесом, это УСН. В случае применения УСН доходы, страховые взносы существенно уменьшают итоговую сумму налога и в большинстве случаев их отмена при одновременном повышении ставки налога не снизит налоговую нагрузку на организацию. Она даже возрастет при повышении ставки налога, – считает эксперт. — Для ИП, ведущего деятельность без работников, отмена фиксированных взносов также в большинстве случаев ни на что не повлияет, так они могут полностью уменьшать сумму налога».
    По его словам, для организаций, применяющих общую систему налогообложения и УСН, доходы минус расходы не все так однозначно, результат будет зависеть от доли затрат на взносы. Может получиться так, что сумма, сэкономленная на взносах, будет уплачена как налог.
    «Что касается самостоятельного расчета УСН, то как правило, каждый год после отправки декларации по УСН из ИФНС приходят требования пояснить разницу между суммами, пришедшими на счет и указанными в декларации. Налогоплательщик должен объяснить, что часть сумм, пришедших на счет, не является его доходом и в декларации ошибок нет, – пояснил Сергей Привалов. — Если он прав, то никаких доплат осуществлять не должен. А в случае, если ИФНС будет сама рассчитывать налог и предъявлять его к уплате, списывать недоимку с расчетного счета, то налогоплательщик уже должен будет доказать, что налог ему начислили и списали с расчетного счета сумму большую, чем нужно».
    Собеседник издания утверждает, что потом переплату можно будет вернуть, но не у каждого индивидуального предпринимателя есть бухгалтер, который сможет и будет этим заниматься. Кроме того, в микробизнесе просто может не быть возможности терять эти деньги в текущий момент времени. С другой стороны, для кого-то эти переплаты могут перекрыться за счет экономии на бухгалтерии.
    По его мнению, уход от наличных расчетов может быть удобен не всем отраслям. Не секрет, что даже сейчас не по всем расходам организация может получить кассовый чек, отвечающий всем требованиям законодательства. Не все сотрудники понимают, какие документы нужно требовать у продавца при приобретении товаров или услуг за подотчетные средства. И не возникнет ли ситуации, когда сотрудник, получив деньги в подотчет через расчетный счет, должен будет заплатить НДФЛ, ведь банк не может проверить все документы, подтверждающие, что деньги потрачены на нужды компании.
    «В целом пока нет четкого понимания, какими именно будут нововведения. Сложно сказать, принесет ли это пользу бизнесу или нет. Возможно, она будет при проработке новой схемы налогообложения по каждому режиму отдельно. Есть опасения, что налоговая нагрузка не поменяется, но появится необходимость постоянно доказывать ФНС и банкам, что доначисления неправомерны уже после начисления налогов», — заключил Сергей Привалов.

     

    Ставки государственного и местного налога с продаж, 2018

    Посмотреть последние данные

    Ключевые выводы

    • Сорок пять штатов и округ Колумбия собирают налоги с продаж в масштабе штата.
    • Местные налоги с продаж собираются в 38 штатах. В некоторых случаях они могут соперничать с государственными ставками или даже превышать их.
    • Пять штатов с самыми высокими средними совокупными ставками налога с продаж и местных налогов: Луизиана (10,02 процента), Теннесси (9,46 процента), Арканзас (9.41 процент), Вашингтоне (9,18 процента) и Алабаме (9,10 процента).
    • Нью-Джерси снизил свою ставку по штату с 6,875 до 6,625 процента по состоянию на 1 января.
    • Ставки налога с продаж различаются в зависимости от штата, но базы налога с продаж также влияют на размер поступлений от налога и его влияние на экономику.
    • Различия в ставках налога с продаж могут побудить потребителей совершать покупки за границей или покупать товары в Интернете.

    Введение

    Налоги с розничных продаж — один из наиболее прозрачных способов сбора налоговых поступлений.Хотя дифференцированные ставки и скобки подоходного налога сложны и сбивают с толку многих налогоплательщиков, налоги с продаж легче понять; потребители могут видеть свою налоговую нагрузку прямо на квитанциях.

    Помимо налогов с продаж на уровне штата, потребители также несут местные налоги с продаж в 38 штатах. Эти ставки могут быть значительными, поэтому в штате с умеренной ставкой налога с продаж в масштабе штата может быть очень высокая комбинированная ставка для штата и местного значения по сравнению с другими штатами. В этом отчете представлена ​​средневзвешенная для населения сумма местных налогов с продаж по состоянию на 1 января 2018 г., чтобы дать представление о средней местной ставке для каждого штата.В таблице 1 приведен полный перечень ставок налога с продаж для каждого штата.

    Комбинированные ставки

    В пяти штатах нет налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон. Из них Аляска и Монтана позволяют местам взимать местные налоги с продаж. [1]

    Пять штатов с самыми высокими средними комбинированными ставками налога с продаж и местных налогов: Луизиана (10,02 процента), Теннесси (9,46 процента), Арканзас (9,41 процента), Вашингтон (9,18 процента) и Алабама (9.10 процентов). Пять штатов с самыми низкими средними комбинированными ставками: Аляска (1,76 процента), Гавайи (4,35 процента), Висконсин (5,42 процента), Вайоминг (5,46 процента) и Мэн (5,5 процента).

    Государственные ставки

    В Калифорнии самая высокая ставка налога с продаж на уровне штата — 7,25 процента. [2] Четыре штата занимают второе место по общему показателю (7 процентов): Индиана, Миссисипи, Род-Айленд и Теннесси. Самый низкий ненулевой налог с продаж на уровне штата находится в Колорадо, ставка 2.9 процентов. Далее следуют пять штатов с показателем 4%: Алабама, Джорджия, Гавайи, Нью-Йорк и Вайоминг. [3]

    Только Нью-Джерси изменил свою ставку в масштабе штата с июля прошлого года, снизив ее с 6,875 до 6,625 процента. [4] Это было второе и последнее снижение стартовой ставки в 7 процентов, как часть более крупного налогового пакета, который включал повышение налога на моторное топливо и отмену налога на наследство. [5]

    Местные тарифы

    Пять штатов с самыми высокими средними местными ставками налога с продаж — Алабама (5.10 процентов), Луизиана (5,02 процента), Колорадо (4,62 процента), Нью-Йорк (4,49 процента) и Оклахома (4,41 процента). Средние местные ставки изменились незначительно, наиболее заметным изменением стало повышение на четверть в Оклахома-Сити, штат Оклахома. В результате этого повышения процентная ставка города составляет 4,125 процента, что является первой частью одобренных избирателями пакетов для финансирования местных правоохранительных органов и инфраструктуры. [6]

    Следует отметить, что приграничный округ Салем, штат Нью-Джерси, освобожден от сбора 6.625-процентный налог с продаж по всему штату и вместо него взимается 3,3125-процентный налог (половинная ставка) — политика, призванная помочь местным розничным торговцам конкурировать с соседним Делавэром, который отказывается от налога с продаж. Мы представляем эту аномалию как отрицательную среднюю местную ставку в 0,03 процента по всему штату (с поправкой на население, как описано в разделе методологии ниже), и комбинированная ставка отражает это вычитание. Несмотря на несколько благоприятное влияние на общий рейтинг, этот более низкий показатель представляет собой неявное признание официальными лицами Нью-Джерси того факта, что их 6.Ставка в размере 625 процентов по всему штату неконкурентоспособна с соседним Делавэром, в котором нет налога с продаж.

    Ставки государственного и местного налога с продаж на 1 января 2018 г.
    Состояние Ставка государственной пошлины Рейтинг Ср. Ставка местного налога (а) Комбинированная ставка Combined Рейтинг Максимальная ставка местного налога
    (a) Городские, окружные и муниципальные ставки варьируются. Эти ставки взвешиваются по численности населения для расчета средней ставки местного налога.
    (b) Обязательные местные налоги с продаж на уровне штата взимают три штата: Калифорния (1,25%), Юта (1,25%), Вирджиния (1%), мы включаем их в налог с продаж штата.
    (c) Налоги с продаж на Гавайях, Нью-Мексико, Северной Дакоте и Южной Дакоте имеют широкую базу, включающую множество услуг.
    (d) Специальные налоги в местных курортных зонах здесь не учитываются.
    (e) Округ Салем не подлежит обложению общегосударственным налогом с продаж и взимает местную ставку в размере 3,3125%. Средняя местная оценка штата Нью-Джерси представляется отрицательной.

    Источники: Расчетная палата по налогам с продаж, расчеты налогового фонда, веб-сайты Департамента государственных доходов.

    Алабама 4,00% 40 5,10% 9,10% 5 7,50%
    Аляска 0,00% 46 1,76% 1,76% 46 7,50%
    Аризона 5,60% 28 2.73% 8,33% 11 5,30%
    Арканзас 6.50% 9 2,91% 9,41% 3 5,125%
    Калифорния (б) 7,25% 1 1,29% 8,54% 9 2,50%
    Колорадо 2,90% 45 4,62% ​​ 7,52% 16 8.30%
    Коннектикут 6,35% 12 0,00% 6,35% 33 0,00%
    Делавэр 0,00% 46 0,00% 0,00% 47 0,00%
    Флорида 6,00% 16 0,80% 6,80% 28 2,00%
    Грузия 4.00% 40 3,15% 7,15% 20 4,90%
    Гавайи (c) 4,00% 40 0,35% 4,35% 45 0,50%
    Айдахо 6,00% 16 0,03% 6,03% 37 3,00%
    Иллинойс 6,25% 13 2,45% 8.70% 7 4,75%
    Индиана 7,00% 2 0,00% 7,00% 22 0,00%
    Айова 6,00% 16 0,80% 6,80% 27 1,00%
    Канзас 6.50% 9 2,18% 8,68% 8 4,00%
    Кентукки 6.00% 16 0,00% 6,00% 38 0,00%
    Луизиана 5,00% 33 5,02% 10,02% 1 7,00%
    Мэн 5,50% 29 0,00% 5,50% 42 0,00%
    Мэриленд 6,00% 16 0,00% 6.00% 38 0,00%
    Массачусетс 6,25% 13 0,00% 6,25% 35 0,00%
    Мичиган 6,00% 16 0,00% 6,00% 38 0,00%
    Миннесота 6,875% 6 0,55% 7,42% 17 2,00%
    Миссисипи 7.00% 2 0,07% 7,07% 21 1,00%
    Миссури 4,225% 39 3,80% 8,03% 14 5,39%
    Монтана (г) 0,00% 46 0,00% 0,00% 47 0,00%
    Небраска 5,50% 29 1,39% 6.89% 25 2,00%
    Невада 6,85% 7 1,29% 8,14% 13 1,42%
    Нью-Гэмпшир 0,00% 46 0,00% 0,00% 47 0,00%
    Нью-Джерси (e) 6,625% 8 -0,03% 6,60% 30 3,31%
    Нью-Мексико (в) 5.125% 32 2,54% 7,66% 15 4,1250%
    Нью-Йорк 4,00% 40 4,49% 8,49% 10 4,875%
    Северная Каролина 4,75% 36 2,20% 6,95% 24 2,75%
    Северная Дакота 5,00% 33 1.80% 6,80% 26 3,50%
    Огайо 5,75% 27 1,40% 7,15% 19 2,25%
    Оклахома 4,50% 37 4,41% 8,91% 6 6.50%
    Орегон 0,00% 46 0,00% 0,00% 47 0.00%
    Пенсильвания 6,00% 16 0,34% 6,34% 34 2,00%
    Род-Айленд 7,00% 2 0,00% 7,00% 22 0,00%
    Южная Каролина 6,00% 16 1,37% 7,37% 18 3,00%
    Южная Дакота (с) 4.50% 37 1,90% 6.40% 31 4,50%
    Теннесси 7,00% 2 2,46% 9,46% 2 2,75%
    Техас 6,25% 13 1,92% 8,17% 12 2,00%
    Юта (б) 5,95% 26 0,82% 6.77% 29 2,65%
    Вермонт 6,00% 16 0,18% 6,18% 36 1,00%
    Вирджиния (б) 5,30% 31 0,33% 5,63% 41 0,70%
    Вашингтон 6.50% 9 2,68% 9,18% 4 3,90%
    Западная Вирджиния 6.00% 16 0,37% 6,37% 32 1,00%
    Висконсин 5,00% 33 0,42% 5,42% 44 1,75%
    Вайоминг 4,00% 40 1,46% 5,46% 43 2,00%
    Округ Колумбия 5,75% (27) 0,00% 5.75% (41) 0,00%

    Роль конкуренции в установлении ставок налога с продаж

    Уклонение от уплаты налога с продаж наиболее вероятно в тех регионах, где существует значительная разница между ставками налога с продаж в двух юрисдикциях. Исследования показывают, что потребители могут и действительно покидают районы с высокими налогами, чтобы делать крупные покупки в районах с низкими налогами, например, из городов в пригороды. [7] Например, данные свидетельствуют о том, что жители Чикаго делают крупные покупки в пригородах или в Интернете, чтобы избежать 10 чикагских покупок.Ставка налога с продаж 25 процентов. [8]

    На уровне штата предприятия иногда располагаются за пределами районов с высокими налогами с продаж, чтобы не подвергаться их ставкам. Яркий пример этого происходит в Новой Англии, где, несмотря на то, что I-91 проходит вдоль Вермонтской стороны реки Коннектикут, многие другие розничные предприятия предпочитают располагаться на стороне Нью-Гэмпшира, чтобы избежать налогов с продаж. Одно исследование показывает, что продажи на душу населения в приграничных округах Нью-Гэмпшира, не облагаемого налогом с продаж, утроились с конца 1950-х годов, в то время как продажи на душу населения в приграничных округах штата Вермонт остались на прежнем уровне.[9] Штат Делавэр на самом деле использует приветственный знак на шоссе, чтобы напомнить автомобилистам, что Делавэр является «домом для беспошлинных покупок». [10]

    Государственные и местные органы власти должны проявлять осторожность при повышении ставок слишком высоко по сравнению с их соседями, потому что это приведет к меньшему доходу, чем ожидалось, или, в крайних случаях, к потере доходов, несмотря на более высокую ставку налога.

    Налоги с продаж: другая половина уравнения

    В этом отчете штаты ранжируются на основе налоговых ставок и не учитываются различия в налоговых базах ( e.г. , структура налогов с продаж, определяющая, что подлежит налогообложению, а что нет). В этом отношении состояния могут сильно различаться. Например, в большинстве штатов бакалейные товары облагаются налогом с продаж, в других — продукты облагаются по ограниченной ставке, а в третьих — по той же ставке, что и все другие продукты. [11] В некоторых штатах одежда освобождена от налога или облагается налогом по сниженной ставке. [12]

    Налоговые эксперты обычно рекомендуют, чтобы налоги с продаж применялись ко всем конечным розничным продажам товаров и услуг, но не к промежуточным операциям между предприятиями в производственной цепочке.Эти рекомендации приведут к созданию налоговой системы, которая будет не только широкой, но и «правильного размера», применяемой один раз и только один раз к каждому продукту, производимому на рынке. [13] Несмотря на теоретическое согласие, применение большинства государственных налогов с продаж далеко от этого идеала. [14]

    На Гавайях самый широкий налог с продаж в Соединенных Штатах, но он облагает налогом многие продукты несколько раз и, по некоторым оценкам, в конечном итоге облагает налогом 105,08 процента личного дохода штата. [15] Эта база намного шире, чем медианное значение по стране, где налог с продаж применяется к 34.25 процентов личного дохода. [16]

    Методология

    Налоговая клиринговая палата публикует ежеквартальные данные о налогах с продаж на уровне штата, округа и города по почтовым индексам. Мы взвешиваем эти числа в соответствии с данными переписи населения 2010 года, пытаясь дать представление о распространенности ставок налога с продаж в конкретном штате.

    Стоит отметить, что численность населения публикуется только на уровне почтового индекса каждые 10 лет Бюро переписи населения США, и что редакции этого расчета, опубликованные до 1 июля 2011 года, не используют данные почтового индекса и, таким образом, не являются строго сопоставимыми. .

    Следует также отметить, что хотя Бюро переписи населения сообщает данные о населении с использованием пятизначного идентификатора, который очень похож на почтовый индекс, на самом деле это то, что называется областью табуляции почтовых индексов (ZCTA), которая пытается создать географическую область связанный с данным почтовым индексом. Это сделано потому, что на удивительно большом количестве почтовых индексов фактически нет жителей. Например, здание Национальной прессы в Вашингтоне, округ Колумбия, имеет собственный почтовый индекс исключительно по почтовым причинам.

    Для наших целей почтовые индексы, не имеющие соответствующей численности населения ZCTA, не учитываются в расчетах. Эти упущения приводят к некоторой неточности, но в целом не оказывают ощутимого влияния на итоговые средние значения, потому что ближайшие районы с почтовыми индексами, в которых есть численность населения ZCTA, отражают налоговые ставки этих юрисдикций.

    Заключение

    Налоги с продаж являются лишь частью общей налоговой структуры и должны рассматриваться в контексте. Например, в штате Вашингтон высокие налоги с продаж, но нет подоходного налога, тогда как в Орегоне нет налога с продаж, но есть высокие налоги на прибыль.В то время как многие факторы влияют на местонахождение бизнеса и инвестиционные решения, налоги с продаж — это то, что находится под контролем директивных органов и может иметь немедленные последствия.


    [1] Из-за ограниченности данных это исследование не включает местные налоги с продаж в курортных зонах Монтаны.

    [2] В это число входят обязательные дополнительные налоги, которые взимаются государством, но распределяются среди местных органов власти. По этой причине в некоторых источниках налог с продаж в Калифорнии составляет 6,0%.Похожая ситуация существует в Юте и Вирджинии.

    [3] Налоги с продаж на Гавайях и в Южной Дакоте базируются на многих услугах, поэтому их нельзя строго сопоставить с другими налогами с продаж.

    [4] Министерство финансов Нью-Джерси, «Уведомление: изменение налоговой ставки с продаж и использования», Отдел налогообложения, 27 декабря 2017 г., http://www.state.nj.us/treasury/taxation/ratechange/ su-overview.shtml.

    [5] Джаред Вальчак, «Повышение налога на газ в Нью-Джерси — лишь одна часть истории», Налоговый фонд, октябрь.24, 2016, https://taxfoundation.org/new-jerseys-gas-tax-increase-just-one-part-story/.

    [6] Город Оклахома-Сити, «Изменения ставки налога с продаж в Оклахома-Сити с 1 января в связи с окончанием налоговых выплат MAPS 3, началом новых налогов», 29 декабря 2017 г., https://www.okc.gov/Home/Components / Новости / Новости / 2519/18.

    [7] Мехмет Серкан Тосун и Марк Скидмор, «Трансграничные покупки и налог с продаж: пересмотр закупок продуктов питания в Западной Вирджинии», Рабочий доклад 2005-7, Региональный исследовательский институт, Университет Западной Вирджинии.http://rri.wvu.edu/wp-content/uploads/2012/11/Tosunwp2005-7.pdf. См. Также , Рэндольф Т. Бирд, Паула А. Гант и Ричард П. Саба. «Продажи через границу, уклонение от уплаты налогов и налоговая политика государства: применение к алкоголю», Южный экономический журнал 64, № 1 (1997): 293-306.

    [8] Сьюзан Чендлер, «Налог с продаж», Chicago Tribune , 20 июля 2008 г., http://articles.chicagotribune.com/2008-07-20/business/08071_1_sales-tax-tax-avoidance- налоговый ландшафт.

    [9] Арт Вульф, «Непредвиденные последствия выбора государственной политики: экономика долины реки Коннектикут в качестве примера», Northern Economic Consulting, ноябрь 2010 г., http://www.documentcloud.org/documents/603373-the -unintended-results-of-public-policy.html.

    [10] Лен Лазарик, «Поднимите налоги, и они переедут», — говорят избиратели одному делегату », Marylandreporter.com, 3 августа 2011 г., http://marylandreporter.com/2011/08/03/raise-taxes -и-они-двигаются-составляющие-говорят-одному-делегату /.

    [11] Для получения списка см. Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Хенчман, State Business Tax Climate Index , 2018, Tax Foundation, https://taxfoundation.org/publications/state-business-tax-climate -показатель/.

    [12] Лиз Мальм и Ричард Бориан, «Как налог с продаж вашего штата учитывает это сине-черное (или бело-золотое) платье?» Налоговый фонд, 27 февраля 2015 г., http://taxfoundation.org/blog/how-does-your-state-sales-tax-see-blue-and-black-or-white-and-gold-dress.

    [13] Джастин Росс, «Учебник по налоговой политике штата и местного уровня: компромиссы между налоговыми инструментами», Центр Mercatus в Университете Джорджа Мейсона, 25 февраля 2014 г., http://mercatus.org/publication/primer- государственные и местные-налоговые-политики-компромиссы-между-налоговыми-инструментами.

    [14] Для репрезентативного списка, см. Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Хенчман, Государственный индекс налогового климата для бизнеса за 2018 год .

    [15] Джон Микеселл, «Государственные налоги на розничную торговлю в 2012 году: восстановление продолжается», Государственные налоговые ноты (24 июня 2013 г.): 1003.

    [16] Идентификатор .

    Вот краткий обзор изменений в налоговой реформе и где налогоплательщики могут найти дополнительную информацию

    Налоговая реформа IRS Совет по налогам 2019–27, 20 марта 2019 г.

    Основные изменения в налоговом законодательстве затрагивают каждого налогоплательщика, подающего налоговую декларацию за 2018 год в этом году. Чтобы помочь налогоплательщикам понять эти изменения, IRS создало несколько ресурсов, доступных на IRS.gov.

    Вот краткий обзор основных изменений со ссылкой на дополнительную информацию на IRS.gov:

    Снижены налоговые ставки. Начиная с 2018 года, налоговые ставки для большинства категорий доходов ниже. Семь ставок варьируются от 10 до 37 процентов.

    Стандартный вычет почти удвоился. На 2018 год базовый стандартный вычет составляет 12 000 долларов для одиноких, 18 000 долларов для главы семьи и 24 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию. Более высокие суммы применяются к слепым или лицам старше 65 лет. Наряду с другими изменениями это означает, что более половины тех, кто перечислил свои вычеты в 2017 налоговом году, вместо этого могут взять более высокий стандартный вычет в своей налоговой декларации за 2018 год.

    Различные вычеты ограничены или прекращены. Новые лимиты применяются к процентам по ипотеке. Кроме того, налогоплательщики больше не могут вычитать различные детализированные вычеты на расходы, связанные с работой, и некоторые другие расходы. Закон также ограничивает налоговые вычеты штата и местных налогов до 10 000 долларов США, 5 000 долларов США в случае заключения брака и подачи отдельной налоговой декларации.

    Детский налоговый кредит увеличился вдвое, и больше людей имеют право на него. Максимальный кредит теперь составляет 2000 долларов на каждого ребенка в возрасте до 17 лет.Предел дохода для получения полного кредита увеличен до 400 000 долларов для заявителей и 200 000 долларов для других налогоплательщиков.

    Новый кредит для других иждивенцев. Налогоплательщики могут потребовать кредит в размере 500 долларов США на каждого иждивенца, не имеющего права на получение налогового кредита на ребенка. Сюда входят дети старшего возраста и соответствующие родственники, например родитель.

    Освобождение от налогов и иждивенцев приостановлено. Это означает, что налогоплательщики, подающие налоговую декларацию, больше не могут требовать освобождения от налогов для себя, супруга (а) и иждивенцев.

    Дополнительная информация:

    Подпишитесь на налоговые советы IRS

    Улучшение сбора налогов, увеличение налоговых поступлений и уроки налоговой реформы

    Финансы и развитие, март 2018, т. 55, No. 1 PDF версия

    Повышение доходов

    Пять страновых примеров показывают, как лучше всего улучшить сбор налогов

    Бернардин Акитоби

    Типичная развивающаяся экономика собирает только 15 процентов ВВП в виде налогов по сравнению с 40 процентами, собираемыми типичной развитой экономикой.Способность собирать налоги имеет центральное значение для способности страны финансировать социальные услуги, такие как здравоохранение и образование, критически важную инфраструктуру, такую ​​как электричество и дороги, и другие общественные блага. Учитывая огромные потребности бедных стран, такой низкий уровень сбора налогов ставит под угрозу экономическое развитие.

    Как политики могут решить эту проблему? Некоторые ответы можно найти, взглянув на успешные реформы в период с 2004 по 2015 год в пяти странах с низкими доходами и странами с формирующейся рыночной экономикой, которые добились одного из самых больших приростов доходов после налоговой реформы.Опыт этого разнообразного набора стран — Камбоджи, Грузии, Гайаны, Либерии и Украины — показывает, что, независимо от ограничений, с которыми они сталкиваются, страны могут укрепить свой потенциал по сбору налоговых поступлений, проводя стратегии реформ с определенными отличительными чертами. Мы ориентируемся здесь в основном на Грузию. Анализируя то, что сработало в этой стране, мы можем извлечь уроки для того, какие стратегии следует учитывать другим странам.

    Грузия — яркий пример успешной реформы налоговых поступлений.После распада Советского Союза правительству было трудно собирать налоговые поступления. К 2003 году безудержная коррупция, включающая уклонение от уплаты налогов, незаконные налоговые льготы и кражу государственных налоговых поступлений, привела к упадку государственных финансов. Правительство больше не могло выполнять свои обязательства перед государственными служащими и пенсионерами, хотя зарплаты и пенсии были очень низкими.

    Широкая налоговая реформа Грузии стала возможной после «революции роз» 2003 года, которая дала новому правительству мандат на реформирование экономики и борьбу с широко распространенной коррупцией.Новое руководство страны приняло политику абсолютной нетерпимости к коррупции, и культура начала меняться вместе с законами. Пересмотренный налоговый кодекс, принятый в 2004 году, упростил налоговую систему, снизил ставки и отменил ряд незначительных местных налогов, которые приносили небольшой доход (например, от загрязнения окружающей среды и азартных игр). Из 21 налога осталось только 7, и многие ставки были снижены.

    Прогрессивные ставки подоходного налога с населения (от 12 до 20 процентов) были заменены фиксированной ставкой в ​​20 процентов, а ставка налога на социальное обеспечение была сначала снижена с 33 процентов до 20 процентов, а затем полностью отменена.Корпоративный доход облагался налогом по фиксированной ставке 15 процентов, а его стоимость —
    . налог на добавленную стоимость (НДС) снижен с 20 процентов до 18 процентов. Потеря доходов из-за более низких налоговых ставок была возмещена за счет более широкой налоговой базы, более строгого соблюдения и более строгого соблюдения.

    Правительство также упростило уплату налогов, введя такие меры, как электронная система подачи налоговых деклараций. Таким образом, технологии повысили эффективность и уменьшили возможности для коррупции. Параллельно правительство снизило минимальный размер капитала, необходимый для открытия бизнеса, что также привело к увеличению налоговых поступлений.

    Улучшение способности страны мобилизовать доходы в период с 2004 по 2011 год тем более впечатляюще, учитывая резкое снижение налоговых ставок. К 2008 году отношение налоговых поступлений к ВВП в Грузии удвоилось и составило 25 процентов.

    Уроки налоговой реформы

    Что говорит нам опыт Грузии о том, как лучше всего увеличить налоговые поступления? Хотя универсального решения не существует, есть несколько уроков, которые можно извлечь из ситуации с Грузией, а также из опыта других четырех стран.

    Иметь четкие полномочия. Правительства с четким мандатом реформировать налоговую систему часто добиваются успеха. Всесторонняя налоговая реформа Грузии стала возможной только после того, как страна достигла высокой степени дисфункции, вызвавшей революцию. Точно так же на Украине оранжевая революция 2004 года стала катализатором налоговой реформы. А в 2003 году Либерия инициировала реформу после окончания гражданской войны.

    Обеспечьте политическую приверженность на высоком уровне и поддержку всех заинтересованных сторон. Четкий мандат необходим, но его недостаточно. Много новеньких
    избранные правительства имеют такой мандат, но не все из них реформируются. Следовательно, необходимы политическая приверженность на самом высоком уровне и широкая поддержка. Социальный диалог повышает вероятность реализации и поддержки реформ. Эффективная коммуникация с заинтересованными сторонами, которая подчеркивает предполагаемые преимущества реформ, может помочь преодолеть сопротивление корыстных интересов. И компенсация проигравшим оказалась эффективной в получении общественной поддержки инициатив по налоговой реформе.

    Упростите налоговую систему и ограничьте льготы. Упрощенная налоговая система с ограниченным числом ставок имеет решающее значение для содействия соблюдению налоговыми обязательствами налогоплательщиков, как показано на примере Грузии. Примечательно, что в нестабильных государствах сосредоточьтесь в первую очередь на упрощении налогов, процедур и структур. Простота налоговой системы и законодательства — руководящий принцип для нестабильных государств. Это делает налоговое администрирование менее сложным в слабых государствах, в которых отсутствуют такие базовые институты, как безопасность и хорошо функционирующая судебная система.

    Либерия — тому пример. После окончания гражданской войны Либерия ввела налоги на оборот или стоимость импорта, такие как налог на товары и услуги, акцизы и таможенные тарифы, подкрепленные простым налоговым законодательством.

    Ограничение освобождения от налогов также может снизить сложность налоговой системы, одновременно увеличивая доходы за счет расширения налоговой базы. Многие страны несут значительную потерю доходов из-за плохо продуманных льгот, таких как дорогостоящие налоговые каникулы и другие стимулы, не способствующие привлечению инвестиций.А предоставление льгот по своему усмотрению создает возможности для коррупции.

    Сокращение льгот занимало видное место почти во всех пяти странах. Гайана, например, осуществила комплексную реформу налоговых льгот с основными элементами, которые включали лишение министра финансов права предоставлять дискреционные льготы, ежегодную публикацию льгот и ограничение налоговых каникул каждые 5 или 10 лет, в зависимости от сектора.

    Реформировать косвенные налоги на товары и услуги. НДС оказался эффективным и сильным средством увеличения доходов: страны, которые вводят этот налог, как правило, получают больше доходов, чем те, которые этого не делают (Keen and Lockwood 2010). Помимо снижения ставки, Грузия модернизировала свой механизм возмещения НДС, что позволило увеличить доход из этого источника с 8,5 процента ВВП в 2005 году до примерно 11,5 процента в 2009 году.

    Гайана успешно ввела НДС 1 января 2007 года, несмотря на значительные трудности в подготовительной работе, включая создание нового отдела НДС с полностью обученным персоналом, внедрение вспомогательной ИТ-системы и процедур, а также обучение потенциальных регистрантов и практиков.НДС был широким, с единой ставкой в ​​16 процентов и ограниченным количеством льгот для финансовых, медицинских и образовательных услуг. В рамках своей реформы Украина также ограничила освобождение от НДС и пересмотрела режим для сельского хозяйства, снизив ставку и отменив возмещение.

    Повышение акцизов и налогов с продаж является простейшей мерой, поскольку они могут достаточно быстро увеличить доход без фундаментальных изменений налоговой системы. Например, в 2015 году Гайана воспользовалась снижением мировых цен на нефть для повышения акцизов на топливо.Этот шаг увеличил доходы во время экономического спада в стране. Точно так же Либерия расширила сферу своего налога на товары и услуги, повысив акцизы на алкогольные напитки и сигареты.

    Провести комплексные реформы налогового администрирования. Успешные дела по мобилизации доходов, как правило, требуют более целостного подхода к модернизации налоговых институтов. Во всех пяти тематических исследованиях реформы системы управления доходами занимали видное место и охватывали широкий спектр правовых, технических и административных мер, таких как

    Управление, руководство и человеческие ресурсы: Четыре из пяти стран внесли некоторые изменения в управление и руководство.Грузия постепенно набирала новых налоговых и таможенных служащих и постепенно сокращала старых в рамках своей антикоррупционной реформы.

    Создание офисов для крупных налогоплательщиков: Офис для крупных налогоплательщиков позволяет стране сосредоточить усилия по соблюдению налоговых требований на крупнейших налогоплательщиках, как это сделала Камбоджа. Эти офисы также поддерживают хорошее налоговое администрирование; они часто апробируют новые налоговые и таможенные процедуры, прежде чем их внедрять среди более широких слоев населения.

    Разумное использование систем управления информацией: Успешная мобилизация доходов зависит от управления информацией и использования возможностей больших данных для улучшения соблюдения нормативных требований и борьбы с коррупцией.Большинство исследованных стран воспользовались ИТ-системами, чтобы совершить скачок в своих реформах по мобилизации доходов. В Грузии автоматизировано большинство процессов, включая электронную регистрацию. Он также создал систему для обмена информацией между налоговыми органами, налогоплательщиками и банками, а также единый интернет-портал. Камбоджа, Гайана и Либерия также компьютеризировали налоговое и таможенное администрирование.

    Более современная регистрация, регистрация и управление платежными обязательствами: Все пять стран стремились установить или модернизировать основные правила и процессы в этих ключевых областях соблюдения.Например, Гайана внедрила уникальную систему идентификационных номеров налогоплательщиков и упростила ее процесс. Он также ввел удержание подоходного налога, что имеет решающее значение для обеспечения соблюдения.

    Расширенная программа аудита и проверки: Аудит, основанный на оценке рисков, который связывает вероятность и характер аудита с присущими налогоплательщику рисками, является наиболее эффективным с точки зрения поощрения соблюдения. Все пять стран сделали это ключевой частью своей стратегии мобилизации доходов.Примечательно, что Камбоджа провела аудиты налогоплательщиков на таможне и 150 крупнейших налогоплательщиков с учетом рисков и наняла около 200 новых аудиторов. Украина внедрила целевую программу аудита, улучшила внутренний контроль налогового администрирования, боролась с мошенническими претензиями по НДС и разработала программу борьбы с контрабандой на таможне.

    Длинный взгляд

    Хотя оптимальные сроки и структура мер реформ различаются в зависимости от страны, эти пять примеров позволяют извлечь некоторые основные уроки.Один из таких уроков состоит в том, что страны, которые проводят одновременно меры по управлению доходами и реформу налоговой политики, как правило, добиваются гораздо больших выгод.

    Но страны должны дать налоговой реформе время, чтобы она принесла плоды. Продолжительность этапов реформы составляла от двух до семи лет. Устойчивый успех требует институциональных изменений, которые происходят постепенно.

    Рост доходов в каждой из пяти стран был впечатляющим и составлял в среднем не менее 1 процента ВВП в год в течение периода реформ (см. Диаграмму).Это согласуется с количественной целью налоговых поступлений на период от четырех до шести лет, за которую недавно выступили Витор Гаспар и Абебе Селассие из МВФ. В Грузии прирост доходов в среднем составлял 2,5 процента ВВП в год, как и в случае с Украиной. Более того, все пять стран сохранили прирост доходов в течение пяти лет после проведения реформ, что подтверждает качество принятых мер.

    Эти пять примеров ясно показывают, что мобилизация крупных налоговых поступлений может быть достигнута и сохранена.Хотя реформа должна быть адаптирована к индивидуальным обстоятельствам, можно выделить три урока: налоговая реформа требует, прежде всего, широкой социальной и политической приверженности; он основан на широкомасштабных стратегиях, которые признают, что , что и кого налогооблагать, должно идти рука об руку с , как налогообложение; и его следует разрабатывать с учетом долгосрочной перспективы.

    БЕРНАРДИН АКИТОБИ — помощник директора Департамента по финансовым вопросам МВФ.

    Этот документ основан на готовящемся к выпуску рабочем документе МВФ «Мобилизация крупных налоговых поступлений в странах с низким уровнем доходов и на развивающихся рынках: уроки из новой базы данных», подготовленный Бернардином Акитоби, Аней Баум, Клэем Хакни, Оламидом Харрисон, Кейрой Примус и Вероника Салинс.

    Ссылки:

    Гаспар, Витор и Абебе Эмро Селассие. 2017. «Налоги, долг и развитие: правило одного процента для увеличения доходов в Африке». Блог МВФ. https://blogs.imf.org/2017/12/05/taxes-debt-and-development-a-one-percent-rule-to-raise-revenue-in-africa

    Международный валютный фонд (МВФ). 2015. «Текущие проблемы в сфере мобилизации доходов: улучшение соблюдения налоговых требований». Программный документ МВФ, Вашингтон, округ Колумбия.

    — — -. 2017. «Создание фискального потенциала в нестабильных государствах.”Программный документ МВФ, Вашингтон, округ Колумбия.

    Кин, Майкл и Бен Локвуд. 2010. «Налог на добавленную стоимость: его причины и последствия». Журнал экономики развития 92 (2): 138–51.

    Всемирный банк. 2012. Борьба с коррупцией в сфере государственных услуг: хроника реформ в Грузии . Вашингтон, округ Колумбия.

    ФОТО: IMF / STEPHEN JAFFE
    Мнения, выраженные в статьях и других материалах, принадлежат авторам; они не обязательно отражают политику МВФ.

    % PDF-1.6 % 273 0 объект > эндобдж 1 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 284 0 объект > поток 2021-01-21T20: 19: 07 + 01: 002021-02-23T17: 53: 40 + 01: 002021-02-23T17: 53: 40 + 01: 00iText 2.1.7 от 1T3XTapplication / pdfuuid: 65d1d029-56bc-46f8 -8393-6ebb37c716b4uuid: 611687cc-70c4-47b7-b370-ac46a353c406 конечный поток эндобдж 211 0 объект > эндобдж 210 0 объект > эндобдж 285 0 объект > эндобдж 287 0 объект > эндобдж 288 0 объект > эндобдж 28 0 объект > эндобдж 286 0 объект > эндобдж 111 0 объект > эндобдж 147 0 объект > эндобдж 141 0 объект > / MediaBox [0.0 0,0 595,32 841,92] / Родитель 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 148 0 объект > / MediaBox [0.0 0.0 595.32 841.92] / Parent 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 157 0 объект > / MediaBox [0.0 0.0 595.32 841.92] / Parent 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 159 0 объект > / MediaBox [0.0 0,0 595,32 841,92] / Родитель 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 57 0 объект > / MediaBox [0.0 0.0 595.32 841.92] / Parent 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 165 0 объект > / MediaBox [0.0 0.0 595.32 841.92] / Parent 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 169 0 объект > / MediaBox [0.0 0,0 595,32 841,92] / Родитель 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 174 0 объект > / MediaBox [0.0 0.0 595.32 841.92] / Parent 147 0 R / Resources> / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 180 0 объект > / MediaBox [0 0 595.27563 841.88977] / Parent 147 0 R / Resources> / Font> / Pattern> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC] / XObject >>> / Type / Page >> эндобдж 201 0 объект > поток

    Налогообложение — наш мир данных

  • Besley T.и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

  • Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.

  • Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.
    Источник: Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

  • Флора, Питер и др. 1983. Государство, экономика и общество в Западной Европе, 1815-1975 гг. Франкфурт: Campus Verlag

  • Wallis, J. J. (2000). Государственные финансы США в долгосрочной перспективе: с 1790 по 1990 год. Журнал экономических перспектив, 14 (1), 61-82.

  • Арройо Абад, Л. и П. Линдерт. «Бюджетное перераспределение в Америке с середины XIX века» в латиноамериканском неравенстве в долгосрочной перспективе, под редакцией Л.Бертола и Дж. Уильямсон, готовится к печати.

  • Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

  • Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

  • Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник по экономике развития, Том 1.Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

  • Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник по экономике развития, Том 1. Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

  • Тодаро, М. и Смит, С. (2014) Экономическое развитие, 12-е издание. Пирсон. ISBN: 1292002972

  • ОЭСР (2016) Тенденции потребительского налога, 2016 г., Издательство ОЭСР, Париж.

  • Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие.Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

  • OECD / KIPF (2014), Распределительные эффекты налогов на потребление в странах OECD, OECD Publishing, Париж.

  • OECD / KIPF (2014), Распределительные эффекты потребительских налогов в странах OECD, OECD Publishing, Париж.

  • Подробнее см. Бюджетное управление Конгресса (2016). Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2013 г.

  • Доход до налогообложения соответствует «рыночному доходу».Сюда входят трудовой доход, доход от бизнеса, прирост капитала (прибыль, полученная от продажи активов), доход от капитала, за исключением прироста капитала, доход, полученный при выходе на пенсию за прошлые услуги, и другие источники дохода.

  • Бюджетное управление Конгресса (2016 г.). Распределение доходов домохозяйств и федеральные налоги, 2013 г. Доступно в Интернете на веб-сайте CBO

  • Пикетти, Т., и Саез, Э. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива.Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

  • Piketty, T., & Saez, E. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива. Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

  • Lindert, P.H. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора.Новый американский фонд.

  • Линдерт, П. Х. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора. Новый американский фонд.

  • Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

  • Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований.Мировое развитие, 80, 48-60.

  • Бенедек Д., Кривелли Э., Гупта С. и Мутура П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?. FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

  • Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

  • Бенедек Д., Кривелли Э., Гупта С. и Мутура П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?.FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

  • Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

  • Постановление Босмана запретило ограничения для иностранных игроков из ЕС в национальных лигах и разрешило игрокам из ЕС переходить в другой клуб по окончании контракта без уплаты трансферного сбора.

  • Саез, Э., Слемрод, Дж., И Гертц, С. Х. (2012). Эластичность налогооблагаемого дохода по предельным налоговым ставкам: критический обзор. Журнал экономической литературы, 50 (1), 3-50.

  • Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

  • Причард, В., Кобхэм, А., и Гудолл, А.(2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

  • Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

  • Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

  • Все визуализации, данные и код, созданные «Нашим миром в данных», находятся в полностью открытом доступе по лицензии Creative Commons BY.У вас есть разрешение использовать, распространять и воспроизводить их на любом носителе при условии указания источника и авторов.

    Данные, предоставленные третьими сторонами и предоставленные «Нашим миром в данных», регулируются условиями лицензии исходных сторонних авторов. Мы всегда будем указывать исходный источник данных в нашей документации, поэтому вы всегда должны проверять лицензию на любые такие сторонние данные перед использованием и распространением.

    Наши статьи и визуализации данных основаны на работе множества разных людей и организаций.При цитировании этой записи, пожалуйста, также укажите основные источники данных. Эту запись можно цитировать:

    Система подоходного налога на 2018 год

    ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ: Франция — Новая система подоходного налога отложена до 2019 года — Подробнее | Октябрь 2017

    Введение в систему подоходного налога во Франции на 2018 год

    Закон о финансах Франции на 2017 год был принят 29 декабря 2016 года и вводит новую систему подоходного налога, вступающую в силу с 1 января 2018 года.

    В настоящее время французские налоговые резиденты подают годовую налоговую декларацию и уплачивают свой подоходный налог через год после получения дохода (то есть за доход, полученный в 2016 году, налог на прибыль уплачивается в 2017 году).

    В соответствии с новым французским налоговым законодательством французские налоговые резиденты будут облагаться ежемесячным удерживаемым налогом со своего дохода за 2018 год с 1 января 2018 года вместо уплаты подоходного налога за 2018 год при подаче налоговой декларации за 2018 год в 2019 году.

    Характер дохода, облагаемого налогом у источника

    Объем доходов, подлежащих обложению новой системой подоходного налога, охватывает большинство категорий: доход от работы, пенсии, замещающий доход (т.д., пособие по безработице, пособие по болезни и т. д.), аннуитеты, доход от самозанятости (промышленный и коммерческий, некоммерческий, сельскохозяйственный) и доход от аренды.

    Определенные виды доходов не будут подпадать под это требование подоходного налога, в частности:

    • Прибыль, полученная в результате схем квалифицированного опциона на акции и бесплатных акций;
    • Доходы, выплаченные налогоплательщикам-нерезидентам, которые уже облагаются налогом у источника выплаты;
    • Планы участия в прибылях и поощрения;
    • прирост капитала;
    • Инвестиционный доход (уже подлежит другому налоговому удержанию).

    Плательщик налога у источника выплаты

    Для наемных сотрудников французских компаний налог будет удерживаться французским работодателем по определенной ставке.

    Для доходов, не получающих заработную плату, и сотрудников иностранных компаний налог будет удерживаться напрямую с личного банковского счета налогоплательщика, если они являются налоговыми резидентами Франции.

    Тарифы

    Налогоплательщик может выбрать один из следующих трех вариантов определения ставки налога у источника выплаты:

    • Средняя ставка налога на прибыль, применявшаяся к индивидуальному налогоплательщику в предыдущем календарном налоговом году;
    • При отсутствии известной налоговой ставки может применяться «нейтральная ставка»;
    • Или, при соблюдении определенных условий, базу или ставку удержания может выбрать индивидуальный налогоплательщик.

    В последних двух случаях налог, рассчитанный в декларации, превышает сумму удержанного налога, налогоплательщик должен будет выплатить остаток, причитающийся французским налоговым органам, до конца года. В случае неуплаты любого причитающегося остатка могут применяться штрафы. Если удержанный налог превышает сумму налога, рассчитанного в декларации, разница будет возмещена французскими налоговыми органами.

    Налоговая декларация о доходах

    По-прежнему необходимо будет подавать годовую налоговую декларацию в год, следующий за годом получения дохода.Например, налоговая декларация о доходах, полученных в 2017 календарном году, будет подана в начале 2018 года.

    Переходный год: освобождение от уплаты налога на регулярный доход, полученный в 2017 году

    При переходе от системы самооценки к системе с оплатой по мере поступления французские налогоплательщики в 2018 году подверглись бы двойному налогообложению:

    • Им пришлось бы уплатить подоходный налог за 2017 год с дохода, полученного в 2018 году; и.
    • В 2018 году они были бы обложены подоходным налогом с доходов за 2018 год.

    Чтобы избежать этого двойного налогообложения в течение одного календарного года, французское правительство применит налоговый кредит на регулярный доход, полученный в 2017 году, таким образом отменив любой подоходный налог с регулярного дохода 2017 года. Налоговая декларация за 2017 год будет по-прежнему подана в 2018 году для определения подоходного налога со всех доходов. Даже после того, как кредит будет применен, определенный исключительный доход может привести к уплате подоходного налога.

    График будущей налоговой декларации

    2017

    Апрель-июнь
    Подайте индивидуальную налоговую декларацию о доходах за 2016 год.

    Лето
    Вы получите ставку подоходного налога. Однако вы можете выбрать нейтральную ставку.

    Октябрь
    Выбранная вами ставка удерживаемого налога отправляется вашему работодателю.

    2018

    Январь
    Налог автоматически удерживается из вашей зарплаты каждый месяц, и его сумма включается в вашу платежную ведомость.

    Апрель-июнь
    Вы подаете мою налоговую декларацию о доходах за 2017 год.

    сентябрь
    Ваша ставка подоходного налога за 2018 год основана на вашей налоговой ситуации за 2017 год.

    2019

    Апрель-июнь
    Вы подаете налоговую декларацию о доходах за 2018 год. Налоговая администрация рассчитывает ваш подоходный налог за 2018 год.

    Лето
    Если общая удержанная сумма превышает причитающийся налог, вы получите возврат налога в августе

    .

    сентябрь-декабрь
    Если он меньше, вы должны выплатить остаток в течение 4 последних месяцев года.

    Для получения дополнительной информации об этом информационном бюллетене, пожалуйста, свяжитесь с Элизабет Тоффалони по телефону +33 (0) 1 55 92 52 15 или [email protected]

    Пожалуйста, посетите страницу «Наши услуги» для получения информации об услугах, которые мы предлагаем, а также о налоговой поддержке, которую мы можем предоставить вам и вашим сотрудникам.

    Информация, представленная в этом информационном бюллетене, предназначена только для общего ознакомления и не должна использоваться вместо получения профессиональной налоговой и / или юридической консультации.

    Автор: Элизабет Тоффалони, управляющий партнер (Франция), Глобальная налоговая сеть SELARL

    Тайвань — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

    С 1 января 2018 года ставка КПН на Тайване составляет 20%.Однако для стремящихся к прибыли организаций с налогооблагаемым доходом менее 500000 тайваньских долларов ставка КПН составляет 18% в 2018 году, 19% в 2019 году и 20% в 2020 году, если налогооблагаемый доход превышает 120000 тайваньских долларов.

    Компании-резиденты Тайваня облагаются налогом на свой мировой доход следующим образом:

    Налогооблагаемый доход (TWD) Налог по ним
    До 120 000 Освобожден
    120 001 и более 20% от общего налогооблагаемого дохода *

    * Примечание: если налогооблагаемый доход меньше 500 000 тайваньских долларов, ставка налога составляет 18% в 2018 году и 19% в 2019 году.

    Компания-нерезидент облагается налогом на доход, полученный из тайваньских источников. Компания-нерезидент с постоянным местом ведения бизнеса (FPOB) или бизнес-агентом на Тайване облагается налогом так же, как и компания-резидент (то есть при условии подачи годовой декларации по КПН на основе той же ставки КПН, указанной выше). Компания-нерезидент, не имеющая FPOB или бизнес-агента на Тайване, облагается налогом у источника с доходов, полученных из тайваньских источников. Ставки WHT на дивиденды, проценты и роялти могут быть снижены, если получатель является налоговым резидентом страны налогового соглашения и соответствующее соглашение предусматривает пониженную ставку. См. Дополнительную информацию в разделе «Налоги у источника выплаты» .

    Система налогообложения тоннажа

    Соответствующее предприятие, имеющее головной офис на Тайване и занимающееся морскими перевозками, может выбрать налог в соответствии с системой налогообложения тоннажа, когда единовременный налог рассчитывается с чистой вместимости их флота. После утверждения заявки предприятие должно оставаться под системой налогообложения тоннажа и не может перейти на обычную налоговую систему по своему усмотрению в течение десяти лет подряд.Кроме того, перенос убытков на будущие периоды и налоговые льготы не применяются в рамках системы налогообложения тоннажа.

    Налог на удержание прибыли

    Дополнительный налог на удержание прибыли взимается с любой текущей прибыли корпорации, которая остается нераспределенной до конца следующего года. С 1 января 2018 года налог на удержание прибыли составляет 5% (ранее 10%). Тайваньские филиалы иностранных компаний не облагаются налогом на удержание прибыли.

    Система условного налогообложения

    С 1 января 2018 года на Тайване больше не действует система вменения.Вмененные налоговые льготы больше не могут использоваться физическими лицами-резидентами или акционерами-нерезидентами для зачета своих налоговых обязательств или налога на прибыль с дивидендов.

    Базовый подоходный налог (IBT)

    Все компании-резиденты Тайваня, а также компании-нерезиденты с FPOB или бизнес-агентом на Тайване должны рассчитывать IBT, если они получают определенный доход, не облагаемый налогом.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *