Общая система налогообложения что это: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Один вид деятельности на разных системах налогообложения

Подборка наиболее важных документов по запросу Один вид деятельности на разных системах налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Один вид деятельности на разных системах налогообложения Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на наличие в деятельности налогоплательщика признаков дробления бизнеса, а именно: ведение схожего вида деятельности, нахождение по одному адресу. Суд признал доначисление налогов по общей системе незаконным, приняв во внимание, что юридические лица были созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход общества стал превышать допустимое для УСН значение, между датами создания данных лиц имеется значительный временной промежуток, общества имеют отдельные расчетные счета в разных банках, ведут раздельный бухгалтерский учет, осуществляют уплату налогов и сборов, каждое общество заключало со своими покупателями отдельные договоры, имеет отдельный баланс, обособленное имущество, а также собственный, подчиненный ему, штат работников. Налоговый орган не установил факта распределения между собой полученной выручки (налоговой выгоды). При этом, как указал суд, доводы инспекции о наличии одного и того же состава учредителей, общих основных покупателей, а также использовании одного IP-адреса сами по себе не свидетельствуют о создании схемы дробления бизнеса.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.11 «Общие положения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган указал на создание налогоплательщиком схемы формального дробления бизнеса с целью недопущения превышения предельных размеров дохода для применения упрощенной системы налогообложения. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным. Суд исходил из того, что, хотя организации и являются взаимозависимыми (имеют общих учредителей) и осуществляют один вид деятельности, их деятельность является самостоятельной. Суд принял во внимание, что данные юридические лица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения, имеют разные юридические адреса, счета в различных банках, ведут раздельный бухгалтерский учет. Созданное взаимозависимое общество выплачивает своим участникам дивиденды, что свидетельствует о его создании с целью получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, а не в целях уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса. Взаимозависимое лицо для выполнения обязательств перед контрагентом закупало дополнительное оборудование и запасные части к нему, заключало договоры с третьими лицами для выполнения работ по сборке и доукомплектования из составных частей оборудования, арендованного в том числе у налогоплательщика. Отсутствие у взаимозависимого лица в штате инженеров и механиков по обслуживанию оборудования обусловлено отсутствием производственной необходимости содержать соответствующие штатные единицы, указанные лица привлекались на короткий срок по договорам со сторонними организациями. Суд пришел к выводу, что организации осуществляли самостоятельную деятельность, а налоговый орган не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль налогоплательщика в схеме дробления бизнеса, что повлекло вывод о фиктивности деятельности взаимозависимого общества и отнесение всех доходов на налогоплательщика.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Один вид деятельности на разных системах налогообложения
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Налоговое совмещение. Когда это выгодно?
(Курбалева Ю.)
(«Расчет», 2019, N 11)Совмещение разных систем налогообложения возможно, только если у вас разные виды деятельности в одном субъекте страны. Совместить разные системы налогообложения по одному виду деятельности в одном и том же субъекте невозможно, такого порядка законодательство не предусматривает.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

«Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения — 2020»
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
(«БиТуБи», 2020)3. При совмещении спецрежимов допустимо одновременное применение и УСНО, и ПСНО в отношении одного вида деятельности ИП (см. Письмо ФНС России от 28.12.2016 N СД-3-3/[email protected]). Это возможно в ситуации, когда ИП осуществляет деятельность на территории двух (или нескольких) муниципальных образований (см. Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-11-12/28550). То есть доходы от одного и того же вида деятельности (но по разным объектам) ИП вправе облагать налогами с применением разных систем налогообложения.

Нормативные акты: Один вид деятельности на разных системах налогообложения
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]
«О направлении письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358»
(вместе с Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358)Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте Российской Федерации (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/[email protected]
«О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44»
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разъездном порядке в разных муниципальных образованиях и по этому виду деятельности субъектом Российской Федерации разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований для этого вида деятельности принят нормативный правовой акт (закон) о введении единого налога на вмененный доход, то этот индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог на вмененный доход в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых единый налог на вмененный доход не введен, индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Просто или сложно, или преимущества и недостатки упрощенной системы. Налоги & бухучет, № 46, Июнь, 2020

Оценивать преимущества и недостатки системы налогообложения целесообразно исходя из показателя налоговой нагрузки. Также важную роль в выборе системы налогообложения играют и общие отличия. Поэтому начать следует с преимуществ ЕН перед общей системой.

Преимущества упрощенной системы

Простой учет и отчетность. Любые «уменьшающие» составляющие в формуле, по которой считается объект налогообложения, — это всегда основание для учетных манипуляций. Следовательно, отсутствие учета расходов при определении объекта обложения ЕН снижает интерес к плательщику со стороны налоговиков. Особенно это касается тех субъектов, которые не являются плательщиками НДС, так как к ним не возникает и вопросов, связанных с налоговым кредитом.

Расчет налоговых обязательств по ЕН тоже проще, а значит, уменьшается риск ошибки. Да и возможные санкции за нарушение уплаты ЕН, в частности для ФЛП групп 1 и 2, значительно слабее (см. ст. 122 НКУ) по сравнению со штрафами для общесистемщиков (ст. 123, п. 126.1 НКУ).

НДС-регистрация по собственному желанию. Плательщики ЕН могут самостоятельно решить, нужно им быть плательщиками НДС или нет (цена вопроса — ставка ЕН: 3 % с НДС или 5 % без НДС). Требование об обязательной НДС-регистрации при достижении объема налогооблагаемых операций в 1 млн грн на них не распространяется (п. 181.1 НКУ, п.п. 14.1.139 НКУ).

Свобода от РРО и/или КУРО и РК. ФЛП-единоналожники могут просто благодаря своему единоналожному статусу быть свободны от РРО (п. 6 ст. 9 Закона об РРО). Правда, безусловным такое преимущество можно назвать только для ФЛП группы 1*. Остальные ФЛП должны обращать внимание на объем своего годового дохода, а также на наличие деятельности, требующей обязательного применения РРО (п. 296.10 НКУ). Кстати,

это преимущество упрощенной системы постепенно будет сводиться «на нет» и с 01.04.2021 г. останется только у ФЛП группы 1

Это установлено Законом Украины от 17.02.2020 г. № 533-IX.

Необязательное ведение учета товарных запасов. Плательщики ЕН — ФЛП, которые НЕ являются плательщиками НДС, не обязаны вести учет товарных запасов на складах и по месту их реализации (п. 12 ст. 3 Закона об РРО). Это значит, что таким ФЛП не обязательно иметь первичные документы на приобретение товзапасов.

Имейте в виду: налоговики постоянно подмывают право ФЛП — неплательщиков НДС не вести такой учет и настаивают на обязательном наличии документов на товар у всех ФЛП (БЗ 107.04). И еще: после 01.08.2020 г. учет товзапасов станет обязательным для ФЛП-безНДСников, которые торгуют бытовой техникой, лекарствами, медицинскими и ювелирными изделиями.

Освобождение от налогов, которые заменяет ЕН. Перечень таких налогов установлен в п. 297.1 НКУ. С этим преимуществом нужно быть осторожным, ведь часто плательщики ЕН освобождены от налогов, которые заменяет ЕН, только при соблюдении определенных условий.

Привлекает? Конечно! Однако упрощенная система содержит и определенные недостатки.

Недостатки упрощенной системы

Главный недостаток упрощенной системы — наличие ограничений, подробно освещенных в статье «Добро пожаловать или вход воспрещен: кто может, а кто не может работать на ЕН» сегодняшнего номера. Это ограничения в объемах дохода, использовании наемного труда, видах деятельности и формах расчетов.

Также группы ЕН с фиксированной ставкой (группы 1 и 2) могут быть невыгодными субъектам хозяйствования с нерегулярной деятельностью и тем, на деятельность которых существенно влияют сезонные и циклические факторы. Так как в группах 1 и 2 ЕН необходимо платить независимо от того, каким является объем дохода и есть ли доход вообще.

На общей системе в случае отсутствия дохода отсутствует и объект налогообложения.

Также с 01.01.2021 г. упрощенная система становится невыгодной еще и потому, что для плательщиков ЕН после этой даты остается обязательной уплата ЕСВ «за себя» на уровне минимального взноса.

В то же время

ФЛП на общей системе недавно получили от законодателя подарок — они с 01.01.2021 г. освобождены от уплаты ЕСВ за месяцы, в которых не получали прибыль

Подробно об этом читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 40, с. 2.

Ну и, конечно, чтобы принять обоснованное решение о переходе на ЕН, целесообразно рассчитать показатель налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка

Принцип расчета прост. Сначала рассчитываем показатели налоговой нагрузки при уплате единого налога (Не) и общей системы налогообложения (Но). Потом сравниваем полученные результаты, и если выполняется неравенство: Но > Не, выбор в пользу упрощенной системы выглядит очевидным. Ведь преимущества упрощенной системы в общем случае нивелируют ее недостатки.

Под налоговой нагрузкой будем понимать общую сумму налогов и взносов, которые подлежат уплате субъектом хозяйствования на общей и на упрощенной системах. При этом сравнивать есть смысл без учета тех налогов, которые одинаково уплачиваются на обеих системах налогообложения*. Также не будем учитывать земельный налог, от которого плательщики ЕН освобождены условно, — если земельные участки используются в хозяйственной деятельности (п.п. 4 п. 297.1 НКУ). Если вы уплачиваете земналог, добавляйте его планируемую сумму к общей сумме показателя налоговой нагрузки на общей системе (Но), сместив таким образом преимущество в пользу ЕН. А если переходите на ЕН в середине года — не забудьте уточнить земналог начиная с месяца, в котором вы стали плательщиком ЕН.

В общем случае показатель Не состоит из двух величин: ставки ЕН и минимального ЕСВ (min ЕСВ). В то время как показатель Но включает три составляющих: НДФЛ (18 %), ВС (1,5 %) и ЕСВ (22 %). Повторим: базой для начисления этих налогов для общесистемщика является чистый доход ФЛП (ЧД) в понимании п. 177.2 НКУ (ср. 025069200). Причем сумма ЕСВ на общей системе до 01.01.2021 г. не может быть ниже значения min ЕСВ в месяц.

Значит, выгодно избрать упрощенную систему налогообложения в том случае, когда выполняется неравенство:

ЧД х 18 % + ЧД х 1,5 % + ЧД х 22 % (но не ниже min ЕСВ) > ставка ЕН + min ЕСВ

Налоговая нагрузка для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 является величиной постоянной. А вот на общей системе она прямо зависит от чистого дохода. Из указанного неравенства можно сделать вывод, что при выборе между упрощенной и общей системами ФЛП выгодно выбирать общую систему только тогда, когда величина дохода близка к нулю или же доход вообще отсутствует. Начиная с 01.01.2021 г. выгода общей системы при отсутствии дохода еще более возрастет за счет того, что для «спящих» общесистемщиков утратит смысл показатель min ЕСВ.

Если ФЛП не получает доходов или получает их совсем мало (когда ФЛП не имеет прибыли, то есть ЧД ≤ 0), ему выгодно не оставаться в группе 1 или 2. Следует или перейти на общую систему, или выбрать группу 3 ЕН, для которой ставка ЕН применяется к полученному доходу.

Выгода от пребывания на общей системе и на группе 3 ЕН при отсутствии деятельности сейчас фактически аналогична. После 01.01.2021 г. при таких обстоятельствах более выгодно будет находиться на общей системе, чем на группе 3 ЕН — чтобы не платить min ЕСВ.

Теперь допустим, что мы говорим о прибыльных ФЛП — тех, для которых выполняется неравенство ЧД ≥ 0. Здесь выгода для тех, кто может позволить себе группу 1 или группу 2, очевидна (если сравнивать с общей системой).

Если же прибыльный ФЛП из-за НКУшных ограничений не может позволить себе группу с фиксированной ставкой ЕН, ему придется выбирать между группой 3 и общей системой. Что выгоднее? Чтобы это выяснить, придется определить рентабельность продаж. Также этот показатель понадобится и юрлицам, которые подумывают о переходе на ЕН.

Очевидная выгода от ЕН есть в том случае, когда, оставаясь на общей системе, субъект хозяйствования может попасть под обязательную НДС-регистрацию (п. 181.1 НКУ), а переход на ЕН по ставке 5 % позволит ему избежать этого. Сложнее определить выгоду в ситуации, при которой статус плательщика НДС не изменяется в зависимости от системы налогообложения.

Сначала о юрлицах. Налоговая нагрузка на ЕН соответствует сумме ЕН, определенного как произведение дохода и ставки ЕН (3 % или 5 %). В то же время налоговая нагрузка для общей системы соответствует сумме прибыли (Пр) и составляет 18 % от прибыли, определенной согласно ст. 134 НКУ.

Поэтому переход с общей системы на упрощенную будет выгоден при выполнении следующего неравенства:

Пр х 18 %> Д х ставка ЕН (3 или 5 %)

Рентабельность продаж (Р) — это отношение прибыли (Пр) к доходу (Д) от реализации (за вычетом НДС, если он «сидит» в стоимости).

То есть Р = Пр : Д или Пр = Д х Р. Следовательно, уравнение для расчета рентабельности приобретает следующий вид:

(Д х Р) х 18 % = Д х ставка ЕН

Отсюда определим рентабельность, при превышении которой неравенство будет изменяться в пользу ЕН (Но > Не) : Р = (Д х ставка ЕН) : (Д х х 18 %) или

Р = ставка ЕН : 18 %

Несложно подсчитать, что при выборе ставки ЕН 5 % рентабельность продаж должна составлять больше 27,78 %, а при выборе ставки ЕН 3 % — больше 16,67 %. Если рентабельность меньше, то без учета других преимуществ выбирать упрощенную систему предприятию невыгодно.

Теперь о ФЛП. Для ФЛП-общесистемщика налоговая нагрузка рассчитывается по формуле Но = (Д х Р) х 0,18 + (Д х Р) х 0,015 + min ЕСВ. Следовательно, уравнение будет выглядеть так:

Д х ставка ЕН + min ЕСВ = 0,195 (Д х Р) + + min ЕСВ

Поскольку значение min ЕСВ пока что одинаково для обеих систем налогообложения, их в формуле не учитываем. Отсюда:

Р = ставка ЕН : 0,195

Если допустить, что ЧД 4723 грн в месяц, существенно будет расти налоговая нагрузка ФЛП-общесистемщика. Ведь к показателю Но добавляется еще 22 % от ЧД.

Предупреждаем: наши расчеты — приблизительны. Но они укажут вам ориентир и помогут определить, выгодно ли вам выбирать ЕН. Так как, на первый взгляд, выгодная упрощенная система может оказаться нецелесообразной.

Какую систему налогообложения выбрать с учетом специфики работы компании? Ограничения упрощенной системы налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать с учетом специфики работы компании? Ограничения упрощенной системы налогообложения

При открытии бизнеса в Украине компании часто обращают внимание на возможность регистрации плательщиком единого налога для уменьшения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета в целом. Но во всех ли случаях и для всех ли компаний это решение целесообразно?

Рассмотрим ключевые различия налоговых систем:

1. Определение базы налогообложения

Упрощенная система определяет базу налогообложения как доход, то есть выручку от реализации товаров и услуг, которую плательщик единого налога получает за свои услуги наличными или по безналичному расчету предоплатой или постоплатой. В данном случае возможен выбор процентной ставки – 5% или 3% (если компания является плательщиком НДС). То есть, независимо от понесенных затрат и получения прибыли от деятельности, компания обязана оплатить с поступлений на расчетный счет налог в размере 5%, или, в случае регистрации плательщиком НДС – 3%.

На общей системе база налогообложения – это прибыль по данным бухгалтерского учета, именно прибыль, а не все поступления. Прибыль рассчитывается как доходы минус расходы, и применяется ставка налога в размере 18%.

  Компании, только начинающие свою деятельность, часто сталкиваются с тем, что расходы превышают доходы, ведь стартап и эффективный запуск бизнеса предусматривают большие капиталовложения.

2. Бартерные операции, взаимозачеты

  • На общей системе разрешены бартеры и взаимозачеты.
  • На упрощенной системе налогообложения разрешена только наличная и безналичная форма расчетов​​​​​​​

3. Максимальная годовая сумма дохода

  • На общей системе налогообложения нет ограничений в выручке.
  • На упрощенной системе налогообложения ограничения в доходе определяются в размере 1167 МЗП, что на 01.01.2021 составляет 7 002 000 грн.

В случае превышения полученного дохода предусмотрен принудительный переход на общую систему налогообложения. Кроме того, при переходе на общую систему налогообложения возникают спорные моменты в признании доходов. Ведь если доход оплачен, но не реализован в период пребывания на упрощенной системе налогообложения, он включается в доход в период реализации на общей системе налогообложения согласно правилам П(С)БУ – то есть, возникает риск двойного налогообложения.

4. Ограничения в видах деятельности

При использовании упрощенной системы налогообложения есть определенные ограничения: существует определенный перечень видов деятельности, которые запрещены на едином налоге – например, торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами, деятельность страховых агентов и брокеров, деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

5. Ограничение взносов в уставный капитал.

В уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, не должна превышать 25%. То есть, если учредитель – нерезидент, компания автоматически не может выбрать упрощенную систему налогообложения.

Из вышеизложенного следует, что пребывание на едином налоге может быть выгодно для высокорентабельных предприятий, доходы которых значительно превышают понесенные расходы. Итак, если при открытии компании вы планируете минимальные вложения, но высокие доходы, имеет смысл обратить внимание на упрощенную систему налогообложения, если плановый годовой доход не будет превышать 7 млн грн.

Общая система налогообложения, напротив, выгодна для предприятий с невысокой рентабельностью и предприятий, которые для начала эффективной деятельности должны понести ощутимые расходы – открыть производство, нанять персонал, закупить основные средства, ведь сумма налога при таких результатах деятельности будет минимальной.

Решение о выборе системы налогообложения должно быть взвешенным и просчитанным, и принимать его следует исходя из планового объема реализации и соответствующего вида деятельности.

Специалисты Accountor помогут выбрать правильную систему налогообложения с учетом особенностей Вашего бизнеса.

 

Краткое описание налоговой системы штата Мичиган

Пожалуйста, рассмотрите возможность пожертвования в размере 150 долларов США для неограниченного доступа к этому важному ресурсу.
Мы всегда делали нашу популярную публикацию «Обзор налоговой системы штата Мичиган» , в бумажном или электронном формате, доступной для всех бесплатно. Мы продолжим предоставлять неограниченный доступ к этому ценному справочному документу, а также ко всем публикациям в нашей библиотеке.

Чтобы обеспечить постоянный бесплатный доступ, мы просим ВАС помочь с благотворительным пожертвованием в размере 150 долларов (или тем, что вы можете себе позволить) Гражданскому исследовательскому совету Мичигана СЕГОДНЯ, чтобы обеспечить своевременную и полную информацию о налогах штата Мичиган. Любые пожертвования приветствуются. Пожалуйста, рассмотрите возможность повторения вашего пожертвования.

Введение

Этот план предназначен для использования в качестве справочного материала по 64 налогам, установленным для государственных и местных органов власти в Мичигане.Он содержит информацию о каждом из 41 государственного и 23 местных налогов, действующих на дату публикации, в том числе:
— Описание каждого из 64 государственных и местных налогов, взимаемых в настоящее время, и исторических сборов с основных налогов.
— Краткое изложение основного налогового закона, принятого законодательным собранием штата в период с 1 апреля 2020 года по 1 апреля 2021 года.
— Таблица налоговых сборов за 2016-2019 финансовые годы.

Установленные налоги

Налог — это принудительный финансовый сбор, взимаемый государством за поддержку своих различных функций.Власти штата и местные органы власти в Мичигане взимают несколько видов налогов. В этом отчете налоги штата Мичиган классифицируются следующим образом:

  • Налог на прибыль взимается с дохода. Подоходные налоги штата и местные налоги основаны на федеральном скорректированном валовом доходе. Местные подоходные налоги для нерезидентов основаны на доходах в городах-налогоплательщиках. В 2011 году штат ввел 6-процентный корпоративный подоходный налог, взимаемый только с корпораций C. Только правительства штата и города имеют право взимать подоходный налог в Мичигане.
  • Налоги на бизнес-привилегии взимаются с фирм, которые ведут бизнес в Мичигане или, в некоторых случаях, занимаются определенным видом деятельности. Благодаря Единому налогу на бизнес, действовавшему с 1975 по 2007 год, и Мичиганскому бизнесу, действовавшему с 2007 по 2011 год, предприятия Мичигана облагались налогом на добавленную стоимость с SBT и гибридом двух индивидуальных налогов; налог на прибыль предприятий и модифицированный налог на валовую выручку. Налог на бизнес в штате Мичиган был отменен с 1 января 2012 года для большинства коммерческих фирм и заменен налогом на прибыль корпораций.Правительство штата уполномочено взимать четырнадцать видов налогов на привилегии для бизнеса в Мичигане. Округам штата Мичиган разрешено взимать один вид налога на бизнес-привилегии (сбор 9-1-1), а город Детройт взимает налог на азартные игры в трех казино Детройта (дополнение к налогу на уровне штата, взимаемому с казино). , что делает его единственным муниципальным правительством, уполномоченным вводить налог на бизнес-привилегии.
  • Налоги с продаж взимаются в Мичигане в нескольких формах.Налоги на продажу и использование взимаются с розничной продажи или использования движимого имущества. До недавнего времени только правительство штата было уполномочено взимать налоги с продаж и использования в Мичигане. На выборах в августе 2014 года избиратели уполномочили специальный орган штата взимать «местный» налог за пользование. Акцизные или выборочные налоги с продаж, как и налоги с продаж и использования, взимаются с покупки отдельных продуктов и услуг. В дополнение к акцизам, включенным в налоги, связанные с продажами, налоги на моторное топливо указаны отдельно в составе транспортных налогов, поскольку они в значительной степени являются платой за пользование.Правительство штата имеет право взимать десять видов налогов с продаж в Мичигане. Округам разрешено взимать четыре типа налогов, связанных с продажами, и город Детройт также уполномочен взимать один налог, связанный с продажами.
  • Налог на имущество взимается в зависимости от стоимости имущества. В дополнение к налогообложению недвижимого и личного имущества, которое обычно подпадает под действие местного Общего налога на имущество, местные органы власти имеют право взимать три других адвалорных налога (специальные налоги на единицу, налог на низкосортную железную руду и передачу недвижимого имущества округа). Налог), а правительство штата имеет право взимать пять адвалорных налогов (государственный налог на образование, налог на коммунальное имущество, государственный налог на передачу недвижимости, налог на оценку основных государственных услуг и налог на регистрацию автотранспортных средств).Налоги на регистрацию автотранспортных средств обычно не связаны с налогами на имущество; однако, поскольку штат Мичиган облагает личные пассажирские транспортные средства налогом в зависимости от их стоимости, регистрационный сбор с автотранспортных средств квалифицируется как налог на имущество. Местные органы власти штата Мичиган имеют право взимать 12 различных видов специальных налогов вместо адвалорных налогов на недвижимость, некоторые из которых были созданы в качестве инструментов экономического развития для снижения налогового бремени для индивидуальных налогоплательщиков.
  • Транспортные налоги — это налоги с продаж и налоги на имущество, взимаемые с предметов, используемых для транспортных целей.Каждый из этих налогов предназначен специально для транспортных целей (т. Е. Операционных и капитальных затрат). Для простоты использования они сгруппированы в этом плане как транспортные налоги в отличие от другого вида налогов.

Когда сбор считается налогом?

Этот вопрос важен для Мичигана с ограничениями налогообложения, установленными Конституцией штата. В частности, поправки к Конституции штата, принятые в 1978 году (обычно называемые «Поправкой Хедли»), напрямую влияют на уровень государственных налогов и способы сбора местных налогов.В рамках национального восстания налогоплательщиков поправка Хедли была принята избирателями штата Мичиган, чтобы ограничить законодательное расширение требований, предъявляемых к местным органам власти, контролировать увеличение государственных расходов и ограничить налоги как на местном уровне, так и на уровне штата.

Государство против местных налогов

Одним из ответвлений Поправки Хедли является дифференциация государственных и местных налогов. Раздел 26 статьи IX Конституции 1963 г. установил ограничение на рост общих доходов штата.

«Настоящим устанавливается предел общей суммы налогов, которые могут быть наложены законодательными органами в любом финансовом году на налогоплательщиков этого штата. . . . Законодательный орган не должен взимать налоги любого вида, которые вместе со всеми другими доходами штата, за исключением федеральной помощи, превышают предел доходов, установленный в этом разделе. . . »

В дополнение к классификации по типу налога, в этом Плане налоги разделены в соответствии с тем, какой уровень правительства фактически взимает налог, признавая, что все налоговые полномочия в конечном итоге исходят от государства.Если для взимания налога требуются местные действия, он считается местным налогом. Все остальные налоги считаются государственными налогами. Это ограничение напрямую влияет на государственные налоги. В частности, вопрос о том, какие налоги взимаются государством, имеет большое значение при расчете коэффициента, который будет описан позже в этом разделе. Хотя на местные налоги это ограничение не распространяется напрямую, составители поправки Хедли рассматривали возможность того, что одним из способов обойти это ограничение будет передача функций местным органам власти.Раздел 25 статьи IX предусматривал такую ​​возможность, устанавливая, что

“. . . Государству запрещается требовать от местных органов власти любых новых или расширенных видов деятельности без полного государственного финансирования, сокращать долю государственных расходов в виде помощи местным органам власти или перекладывать налоговое бремя на органы местного самоуправления. . . »

Некоторые налоги явно являются государственными налогами. Эти налоги взимаются на всей территории штата, единообразны для всех налогоплательщиков, а доходы от этих налогов депонируются в государственные фонды для финансирования деятельности правительства штата.По другим налогам различие не столь однозначно. Некоторые налоги — это государственные налоги, взимаемые для местных целей. Акцизный сбор на парковку в аэропорту, например, взимается только с парковочных мест в аэропорту Детройт-Метрополитан-Уэйн и вокруг него, и большая часть доходов используется в основном для поддержки местных функций, таких как общая помощь городу Ромулус и медицинское обслуживание нуждающихся. уход в округе Уэйн. Несмотря на то, что большая часть доходов используется, казалось бы, для местных целей, этот налог считается государственной пошлиной.

Прочие налоги — это государственные налоги, взимаемые местным самоуправлением. Города и поселки несут ответственность за сбор налогов на собственность для всех единиц, которые географически пересекаются с их границами, включая округа, местные школьные округа, промежуточные школьные округа и специальные органы власти. С введением в действие Государственного налога на образование в рамках Предложения А от 1994 года, города и поселки также стали нести ответственность за сбор этого налога. Хотя налогоплательщики уплачивают этот налог местным органам власти, он взимается единообразно по всему штату, доходы переводятся на государственный счет, и он предназначен для государственного фонда школьной помощи, что делает его налогом штата.

Налоги против сборов

Из-за количества и разнообразия местных органов власти нецелесообразно устанавливать общий лимит на общие доходы местного правительства в штате. Вместо этого Поправка Хедли попыталась ограничить местные налоговые поступления двумя разными способами. Во-первых, он попытался контролировать бремя налога на имущество, основное средство финансирования местного правительства в Мичигане, путем ограничения чистого роста налоговых поступлений в масштабах всей единицы. Во-вторых, что более важно, требовалось одобрение избирателей на взимание новых местных налогов или повышение ставки существующих местных налогов.Раздел 31 статьи IX предусматривает

Органам местного самоуправления запрещается взимать какие-либо налоги, не разрешенные законом или уставом, когда этот раздел ратифицирован, или увеличивать ставку существующего налога выше ставки, разрешенной законом или уставом, когда этот раздел ратифицирован, без одобрения большинство голосующих по этому вопросу квалифицированных избирателей данной единицы местного самоуправления. . .

Это положение подверглось некоторому вниманию при рассмотрении вопроса о налогах и сборах.В решении Верховного суда штата 1998 г., Болт против города Лансинг, суд изложил три критерия, позволяющих отличить сбор от налога:

  • Сборы с пользователей должны служить регуляторным целям, а не целям получения доходов;
  • Плата за пользование должна быть пропорциональна необходимой стоимости услуги или товара и взиматься с тех, кто пользуется правом / услугой / улучшением, поддерживаемым платой; и
  • Сборы с пользователей носят добровольный характер.

Налоги, взимаемые государством, отличаются от пошлин.Подразумевается, что налог:

  • Взимается для сбора доходов от общих государственных операций;
  • Взимается в пользу населения; и
  • является обязательным по своей природе.

Плата может рассматриваться как плата, которая разрешает физическому или иному юридическому лицу доступ к государственной услуге или привилегии, предоставляемой государством, тогда как налог просто гарантирует предоставление государственных услуг, доступных любому, независимо от того, имеет ли налог заплатили или нет.Например, плата за проезд на мосту или шоссе разрешает конкретный индивидуальный доступ к мосту или шоссе и, следовательно, является платой. С другой стороны, налог на бензин, которым также платят за мосты и шоссе, не дает никаких особых привилегий и, следовательно, является налогом.

Налоговая система Южной Африки: нация в микрокосме

Мы были двумя из девяти иностранцев, приглашенных Министерством финансов Южной Африки для участия в недельном семинаре по продвижению длительной налоговой реформы, инициированной первым демократически избранным правительством Южной Африки вскоре после того, как оно пришло к власти.Мы считаем, что потребуется необычная бесчувственность — даже бессердечие — чтобы не стать эмоционально вовлеченными, а также интеллектуально приверженными успеху этой попытки исправить, без злобы или взаимных обвинений, последствия десятилетий систематической несправедливости.

Все развивающиеся страны сталкиваются с трудными проблемами, пытаясь мобилизовать ограниченные ресурсы для содействия экономическому росту. Мало кто сталкивается с таким сложным сочетанием проблем, как те, с которыми сталкивается Южная Африка. Экономические ограничения сочетаются с политическим наследием апартеида.Демократически избранные правительства, пришедшие к власти в 1994 и 1999 годах, сумели, обладая весьма ограниченными ресурсами, сохранить значительную степень политической сплоченности и вывести Южную Африку относительно невредимой через азиатские экономические потрясения, которые угрожали распространиться на другие развивающиеся страны. Хотя для преодоления проблем, с которыми сталкивается Южная Африка, потребуется немало удачи, нынешние прогнозы обнадеживают.

Неравенство доходов в ЮАР крайне велико. Стандартный показатель неравенства — коэффициент Джини — равен 0.58, что выше, чем у любой другой страны (за исключением, возможно, Бразилии и Колумбии), и превосходит его только по коэффициенту Джини в мире в целом. Реальность неравенства очевидна. Убогие дома — гофрированные железные лачуги без воды и электричества и однокомнатные общежития, построенные для одиноких шахтеров, разлученных со своими семьями и теперь переполненных семьями из 6, 8 или 10 человек, — существуют в поселках, граничащих с такими же богатыми городами и пригородами, как и другие города. Соединенные Штаты. Кейптаун граничит с Кейптауном, городом, отличающимся богатством и красотой.Соуэто (SOuthWEst TOwnship), в котором проживает четыре миллиона человек и по размеру конкурирует со своим соседом Йоханнесбургом, представляет собой смесь лачуг, простых бетонных домов и просторных жилищ, роскошных по любым стандартам.

Преступление омрачает жизнь каждого — белого, черного или цветного (южноафриканский термин для всех, кто принадлежит к смешанной расе или не является ни белым, ни черным). Это препятствует личному передвижению и решениям о местонахождении бизнеса. Посторонний сначала шокирован, а затем ошеломлен повсеместной нормальностью зарешеченных окон и дверей первого этажа и стен, увенчанных колючей проволокой.

Экономика Южной Африки только начинает восстанавливаться после эпизода азиатского гриппа. Эта экономическая зараза, охватившая тех, кто когда-то назывался азиатскими тиграми, вызвала опасения, что Южную Африку постигнет такая же участь. Чтобы предотвратить обвал валюты, центральный банк Южной Африки временно повысил реальные процентные ставки до 15 и более процентов. Устойчивая стагнация экономики, вызванная скачком процентных ставок, продолжается с середины 1997 года. Защита валюты, несомненно, избавила владельцев капитала от значительных потерь, но ущерб для рабочей силы был огромным — безработица, по сообщениям, достигает 30 процентов.

Постепенное ослабление валютного контроля переместит Южную Африку в ряды малых стран с открытой экономикой. Риск бегства финансового капитала велик. В 1976 году беспорядки в Соуэто усилили сомнения относительно устойчивости старого режима апартеида. С 1994 года некоторые инвесторы были обеспокоены тем, что демократически избранное правительство может оказаться негостеприимным для капитала. Южная Африка долгое время страдала от утечки мозгов, сначала из-за бегства противников апартеида, затем из-за того, что белые опасались потери своего положения при всенародно избранном правительстве, и в более общем плане из-за того, что тонкий слой высококвалифицированных профессионалов часто может найти более высокую заработную плату за границей.Риск утечки как финансового, так и человеческого капитала серьезно ограничивает экономическую политику, направленную на уменьшение неравенства в целом и налоговую политику в частности. Иммиграция преимущественно бедных людей из африканских стран с меньшими экономическими возможностями также становится серьезной проблемой, усугубляя бремя улучшения положения ранее обездоленных сообществ.

Налоговая реформа: история вопроса

При апартеиде существовало пять различных налоговых администраций, в том числе по одной для каждого из «штатов» страны — Транскей, Бопутатсвана, Венда и Сискей.Правительство после 1994 года упразднило хоумленды и разделило страну на девять провинций. Большая часть полномочий по сбору доходов принадлежит национальному правительству, но провинции обладают значительными полномочиями в отношении государственных расходов. Поскольку Южная Африка — большая и разнообразная в экономическом, социальном и этническом отношении нация, управление фискальным федерализмом поставит перед собой трудные задачи в будущем. Однако в настоящее время основные вопросы налоговой политики касаются того, нужно ли и каким образом реорганизовать национальную налоговую систему.

Хотя демократически избранное правительство незначительно изменило налоговое законодательство, нынешний налоговый режим принципиально не отличается от системы, унаследованной со времен апартеида. Доходы от основных налогов показаны в таблице 1. Общие сборы налогов в 1999 финансовом году составили чуть более 27 процентов ВВП, но доля налогов имеет тенденцию к снижению, и правительство обязалось снизить ее до 25 процентов. Подоходный налог с физических лиц и корпораций, а также налог на добавленную стоимость на широкой основе являются основными источниками увеличения доходов.Налоги на горнодобывающую промышленность, которые когда-то были одними из самых важных источников государственных доходов, снизились до менее 1 процента доходов, поскольку падение цен на золото и другие полезные ископаемые и очень щедрые налоговые льготы для горнодобывающей промышленности привели к сокращению налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1: Доходы ЮАР, 1999-2000 гг.

Источник дохода Выручка в процентах от
Валовой внутренний продукт Общий доход

ОБЩАЯ ВЫРУЧКА
27.1
100,0 *
Подоходный налог с населения 11,7 43,1
Налог компании 3,0 11,2
Налог на добавленную стоимость 6,7 24,6
Акцизы 3,4 12,5
Налоги на добычу полезных ископаемых 0,3 1.0
Прочая выручка 2,1 7.6

* деталь не суммируется из-за округления
Источник: Департамент финансов ЮАР, анализ бюджета, 1999 г., Претория, 17 февраля 1999 г.

Налоговые проблемы Южной Африки возникают из-за сил, знакомых директивным органам во всем мире. В список шести основных угроз подоходному налогу с населения (SARS) Налоговой службы ЮАР включены дополнительные льготы, наличие независимых подрядчиков и сложность налогового законодательства.Местные условия — особенно крайнее экономическое неравенство, политический императив, чтобы что-то с этим сделать, а также высокомобильный капитал и рабочая сила — усложняют усилия по решению этих и других проблем. В первые годы после апартеида основной проблемой для налоговых органов была потеря персонала, что вызывало сомнения в способности удерживать доходы. Многие налоговые чиновники ушли в отставку, а другие предпочли выходное пособие продолжению службы при новом правительстве. При апартеиде мало черных или цветных платили подоходный налог, и никто из них не играл значительной роли в управлении.Большинство чернокожих и цветных работали в неформальной экономике, а те, кто работал в формальной экономике, обычно имели доходы ниже уровней, при которых подлежал уплате подоходный налог с населения. Хотя расовый баланс политической власти больше не так искажен, как когда-то, экономическая власть остается примерно такой же сконцентрированной в 1999 году, как это было до 1994 года.

Столкнувшись с безвыходным положением налоговой службы, с популистскими призывами к перераспределению или даже экспроприацией, а также с очевидным фактом, что отдельные таблицы подоходного налога для мужчин и женщин нарушают запрет новой Конституции на дискриминацию по признаку пола, правительство избрало В 1994 году было объявлено о назначении комиссии из семи членов для изучения налоговой системы Южной Африки и выработки рекомендаций по реформе.Официально известная как Комиссия по расследованию некоторых аспектов налоговой структуры Южной Африки, она вскоре стала известна как Комиссия Каца в честь ее председателя Майкла Каца, юриста по частным корпорациям. С ноября 1994 г. по февраль 1999 г. комиссия выпустила девять промежуточных отчетов. Ожидается еще два отчета.

Налоговый семинар прошел в Ирэн, тихом городке в фермерском районе между Преторией и Йоханнесбургом, который безжалостно поглощается формирующимся мегаполисом.Тексты симпозиума состояли из девяти промежуточных отчетов Комиссии Каца; справочные документы, подготовленные Главным управлением налоговой политики Бюджетного управления Департамента финансов SARS и Сэмюэлем Томпсоном, профессором права Университета Майами, находящимся в отпуске в Южной Африке в рамках программы налоговых консультаций Министерства финансов США, и документы, подготовленные каждым из девяти приглашенных иностранцев.

В аудитории присутствовали несколько членов комиссии Каца, другие сотрудники Главного управления налоговой политики и SARS, профессора экономики, бухгалтерского учета и права из различных университетов Южной Африки, а также представители юридических и бухгалтерских фирм, в основном из ранее неблагополучных групп. .Комиссар SARS и заместитель генерального директора Бюджетного управления посетили большую часть семинара, а недавно назначенный заместитель министра финансов присутствовал почти на всем. На заключительную речь прибыл министр финансов Тревор Мануэль. По сравнению с аналогичными встречами в Соединенных Штатах, посещаемость была гораздо более разнообразной, поскольку на ней присутствовали как высокопоставленные правительственные чиновники, для которых налоговая политика является делом большой политической чувствительности, так и руководители и специалисты частного сектора, на которых будет напрямую влиять любая политика. изменения.

Действующая налоговая система

Поскольку неравенство доходов чрезвычайно велико, весь личный подоходный налог и большая часть доходов взимаются с небольшой части населения. Доходность нынешней системы — более четверти ВВП — означает, что налоговые политики должны реформировать активно функционирующую налоговую систему, а не разрабатывать новую систему, начиная с чистого листа. В результате они должны тщательно учитывать существующие налоговые правила, договорные обязательства и проблемы перехода.

Начальные условия действительно суровые, а иногда и неожиданные. Исход обученного персонала стал первоначальной проблемой, и меры по решению возникших проблем были отмечены в первом промежуточном отчете Комиссии Каца. Поскольку черное и цветное население рассматривало налог на добавленную стоимость, введенный в последние дни апартеида, как попытку белых переложить на них налоговое бремя, повышение ставки НДС или сокращение количества товаров с нулевой ставкой имеет высокие политические издержки.Контрабанда представляет собой особенно большую проблему, отчасти потому, что она была вопросом выживания как для Африканского национального конгресса в его борьбе с апартеидом, так и для самого правительства апартеида в его усилиях по уклонению от международных санкций, а отчасти потому, что южноафриканские акцизы на алкоголь и табачные изделия выше, чем в соседних странах.

Подоходный налог с населения

Подоходный налог с населения взимается по резко прогрессивной ставке с доходов из внутренних источников отдельных подающих документов.В 1999-2000 налоговом году налогооблагаемый доход будет подвергаться резко дифференцированным ставкам, начиная с 19 процентов от первых 33 000 южноафриканских рандов налогооблагаемого дохода [6 южноафриканских рандов = 1 доллар США], затем с 30 процентов на доход до 50 000 южноафриканских рандов и заканчивая 45. процент от 120 000 южноафриканских рандов (20 000 долларов США). Безвозвратная скидка в размере 3 710 южноафриканских рандов (6 485 южноафриканских рандов для лиц старше 65 лет) снижает обязательства. Налоговое обязательство лица моложе 65 лет с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 южноафриканских рандов, например, составляет 7 660 южноафриканских рандов (19 процентов от 33 000 южноафриканских рандов плюс 30 процентов от 17 000 южноафриканских рандов минус 3710 южноафриканских рандов) или по средней ставке 15.32 процента. Различные вычеты и исключения, которые представляют особую ценность для лиц со средним и высоким доходом, которые могут вести переговоры о структурированных пакетах компенсации, несколько улучшают эти ставки. Несмотря на низкий уровень доходов, освобожденных от уплаты налогов, только 5,8 миллиона человек, или около 23 процентов взрослого населения, подали декларации в 1998 году, и менее одного миллиона человек имели доход в размере 80 000 южноафриканских рандов (13 333 долларов США) или выше. Наиболее обеспеченные 20 процентов населения получают 74,3 процента дохода семьи и платят 94 процента.3 процента от НДФЛ.

Налоговая база включает всю прибыль за вычетом большей части взносов в пенсионные фонды плюс проценты, превышающие 2 000 южноафриканских рандов. Дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом на уровне домохозяйств. Вычеты по ипотечным процентам, налогам на недвижимость или благотворительным взносам не допускаются, за исключением подарков образовательным учреждениям. Люди, чей доход в основном состоит из заработка и чей доход составляет менее 60 000 южноафриканских рандов (SARS предложила увеличить пороговое значение до 80 000 южноафриканских рандов), подлежат SITE — стандартному подоходному налогу с заработка — системе точного и окончательного удержания, взимаемой на рабочем месте. и переведены работодателями в SARS.Физическим лицам не требуется возвратов файлов. Две трети налогоплательщиков участвуют в этой системе.

Пенсионные фонды

В Южной Африке нет системы социального страхования с уплатой взносов. Пенсионеры получают поддержку в виде фиксированного пособия с проверкой дохода, одного или нескольких пенсионных фондов, защищенных от налогов, в которые физические лица или их работодатели могут вносить взносы, или обычных сбережений. Депозиты (за исключением резервных фондов) подлежат вычету, и существует 25-процентный налог на валовой процент и чистый доход от аренды, начисляемый в пенсионные фонды.Аннуитеты облагаются налогом как обычный доход, но люди также могут снимать единовременные выплаты, часть которых полностью освобождена (в 4500 южноафриканских рэндов больше количества лет членства в фонде или 120000 южноафриканских рандов, в зависимости от того, что меньше), большая часть которых облагается налогом по сниженной ставке. ставки. Как сообщается, плоское пособие, которое является единообразным для всей страны, является щедрым для сельских жителей, но скудным для городских жителей.

Налог на прибыль корпорации

Ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 30 процентов в 1999 году.Дивиденды облагаются дополнительным налогом в размере 12,5%, вторичным налогом на корпорации. В сочетании с освобождением дивидендов и прироста капитала от налога на доходы физических лиц эта система представляет собой частично интегрированную систему. Как правило, Южная Африка облагает налогом как входящие, так и исходящие транзакции в зависимости от источника. Налоговые каникулы, существовавшие ранее, теперь отменены, и инвестиционный налоговый кредит не предоставляется. Хотя инфляция была довольно высокой, в среднем около 8 процентов в середине 1990-х годов, в налоговой системе нет обязательной индексации.

Налог на добавленную стоимость

Южноафриканский НДС напоминает новозеландскую модель. Это 14-процентный сбор на товары и услуги, включая государственные и финансовые услуги; 19 основных продуктов питания, которые составляют около 10 процентов от базовой, имеют нулевую ставку, как и экспорт. Освобожденные от налогообложения товары включают в себя товары, непропорционально потребляемые бедными, в том числе кукурузную муку, рис, молоко, яйца, овощи и фрукты, но разница между классами доходов в доле потребления товаров с нулевой ставкой невелика.Выигрыш в административной простоте от отмены нулевого рейтинга будет значительным. Кроме того, если бы дополнительные доходы расходовались примерно пропорционально другим государственным расходам, бедняки в совокупности получили бы гораздо больше от дополнительных государственных услуг, чем они потеряли бы от дополнительного налогового бремени. Тем не менее группы, представляющие малообеспеченных и других лиц, яростно сопротивляются сокращению или отмене нулевого рейтинга.

Прочие источники доходов

Помимо личных и корпоративных подоходных налогов и налога на добавленную стоимость, Южная Африка получает деньги за счет различных таможенных и акцизных налогов.Эти налоги приносят чуть более 10 процентов от общего дохода. Южная Африка также взимает налог на наследство по фиксированной ставке в 25 процентов для имений стоимостью более 1 000 000 южноафриканских рандов, с льготами для активов, переданных дважды в течение 10-летнего периода, и налогом на пожертвования при передаче имущества между живыми. Переводы в размере 25 000 южноафриканских рандов в год на одного донора не облагаются. Похоже, что от налога легко избежать с помощью механизмов, которые легко распознаются специалистами по планированию недвижимости США, и уклонение, похоже, не связано с ограничениями, введенными в Соединенных Штатах за последние два десятилетия.Тот факт, что налог на наследство приносит только одну восьмую процента от общих налоговых поступлений, свидетельствует о легкости, с которой его избегают.

Как страна, богатая алмазами, золотом и другими природными ресурсами, Южная Африка в разное время получала значительные доходы — до 10 процентов от общих налоговых поступлений в начале 1980-х годов — от налогообложения добывающих отраслей, несмотря на чрезвычайно щедрые уступки. Поступления от этих налогов упали до менее 1 процента от общих налоговых поступлений, поскольку упала цена на золото и, в меньшей степени, на другие природные ресурсы.

Промежуточные отчеты комиссии Каца

Отчеты Комиссии Каца отражают огромный объем работы и содержат подробный анализ правовых и экономических аспектов налогообложения. Эти отчеты выгодно отличаются от классических всеобъемлющих обзоров налогообложения, таких как Отчет Мида в Соединенном Королевстве, Отчет Комиссии Картера в Канаде, Концепции базовой налоговой реформы Министерства финансов США и трехтомный отчет 1984 года, который привел к Налоговой декларации. Закон о реформе 1986 года.

Самый разительный недостаток отчетов Комиссии Каца по сравнению с отчетами, подготовленными за рубежом, — это относительное отсутствие количественной основы. По сравнению с отчетами Министерства финансов США, Бюджетного управления Конгресса или Объединенного комитета по налогообложению соотношение таблицы и текста в отчетах Комиссии Каца ничтожно, а количество количественных свидетельств, подкрепляющих аргументы или даже иллюстрирующих масштабы, поразительно. Правительство имеет ограниченные возможности в оценке доходов и моделировании — ему не хватает персонала для проведения анализа доходов корпораций или налога на добавленную стоимость на основе микроданных — но в настоящее время оно находится в процессе значительного расширения своих возможностей.Такое положение дел отчасти существует из-за ограниченности ресурсов и из-за того, что другие приоритеты вытеснили анализ. Кроме того, отношения между Главным управлением налоговой политики в Департаменте финансов и SARS не очень хороши для поощрения сбора и обмена данными. Эти отношения бюрократически чувствительны, но все еще развиваются.

Комиссия Каца избегала призывов к фундаментальной реформе, такой как замена подоходного налога налогом на потребление или резкое изменение налоговых ставок.Тем не менее, он разработал сотни рекомендаций, начиная от технических исправлений и заканчивая предложениями по довольно крупным структурным изменениям. Некоторые рекомендации уже выполнены. Остальные были отложены по разным причинам. Множество предложений оставалось на столе, когда Табо Мбеки стал президентом второго демократически избранного правительства в июне 1999 года.

Мастерская

В качестве прелюдии к заключительным отчетам Комиссии Каца Главное управление налоговой политики (при поддержке U.S. Agency for International Development) запросил мнения зарубежных налоговых аналитиков по основным вопросам налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка. Группу экспертов не просили давать рекомендации по реформе политики, хотя каждый член сделал заключительные комментарии, содержащие более или менее конкретные предложения по налоговой политике. Возникло несколько общих тем, хотя ничто из следующего не было официально одобрено группой или одобрено налоговыми органами ЮАР.

Мы начали там же, где и Комиссия Каца — с администрации.Мы согласились с тем, что в краткосрочной перспективе главный принцип должен заключаться в том, чтобы налоговые правила оставались как можно более простыми с учетом требований современной торговли. В среднесрочной и долгосрочной перспективе необходимо приложить серьезные усилия для создания весьма ограниченного административного потенциала SARS. Однако проблема глубже, чем законопроект и бюрократические возможности. Большая часть экономики работает без официальных счетов. Значительная часть населения неграмотна. Эти условия в настоящее время препятствуют эффективному и справедливому применению сложных налоговых правил.Повышение грамотности и распространение современного бухгалтерского учета будут происходить одновременно с экономическим развитием. Тем временем советники подчеркнули важность введения системы идентификационных номеров налогоплательщиков и увеличения финансирования налоговой службы ЮАР.

Единого мнения о структурной реформе налоговой системы было меньше, хотя большинство советников советовали Южной Африке сохранить единую ставку НДС, ограничить или сократить количество статей с нулевой ставкой и с учетом самого чувствительные политические ограничения, рассмотрите возможность небольшого повышения ставки.Некоторые консультанты призвали рассмотреть вопрос о замене многократного (шесть скобок) подоходного налога с физических лиц на двухступенчатую шкалу индивидуального подоходного налога, в которой максимальная ставка близка к ставке подоходного налога единой корпорации и, возможно, также к ставке налога на доходы физических лиц. накопление пенсий. Из-за угрозы бегства капитала и квалифицированной рабочей силы и давления международной и особенно региональной налоговой конкуренции никто не выступал за повышение максимальной корпоративной ставки или максимальной личной ставки. Профессор Сиджбрен Кноссен возразил, отдав предпочтение двойному подоходному налогу, который сейчас используется в Скандинавии.Согласно этой системе, трудовой доход подлежит дифференцированному налогообложению, а доход от капитала и коммерческой деятельности подлежит отдельному фиксированному налогу. Было достигнуто единодушное согласие с тем, что Южная Африка должна избегать специальных налоговых льгот для привилегированных секторов и налоговых каникул.

Многие консультанты выразили озабоченность по поводу узости налоговой базы как в верхней, так и в нижней части распределения доходов. Отсутствие налога на прирост капитала дает огромные возможности избежать налогообложения, характеризуя доход от труда или бизнеса как прирост капитала.Без более точных данных, чем те, которые имеются в настоящее время в Южной Африке, невозможно узнать, какая часть дохода конвертируется в необлагаемый налогом прирост капитала и в какой степени такое избегание снижает эффективные налоговые ставки для домохозяйств с более высокими доходами. Хотя большинство налогов взимается только с небольшой части домохозяйств с высокими доходами, а общие доходы составляют более четверти ВВП, возможности уклонения от уплаты налогов, в отличие от прямого уклонения, ограничены для лиц с низким и средним доходом и изобилуют получателями дохода от капитала и высокооплачиваемыми работниками, которые могут получить компенсацию, состоящую из не облагаемых налогом дополнительных льгот.Повсеместное уклонение от уплаты налогов не только приводит к очевидным распределительным последствиям, но и угрожает моральному духу налогоплательщиков, создавая ощущение, что богатые могут избежать бремени налогообложения.

Привлечение большего числа малых предприятий к налоговой сети — еще одна важная проблема. Предприятиям с годовым оборотом менее 150 000 южноафриканских рандов не нужно регистрироваться в качестве поставщиков НДС, и большинство таких предприятий также не платят подоходный налог. Профессор Амареш Багчи описал опыт Индии с вменяемым налогообложением, и некоторые из нас поддержали рассмотрение системы, согласно которой вмененное налоговое обязательство, основанное на легко наблюдаемых исходных данных, оценивается в отсутствие деловой документации, устанавливающей истинный доход.В идеале этот подход обеспечивает административно осуществимый способ расширения налоговой сети. Тем не менее, некоторые южноафриканцы жалуются, что такое вмененное налогообложение было бы несправедливым, поскольку оно расширило бы налоговую сеть только сейчас, когда возможности для бизнеса, исторически недоступные для чернокожих, открыты для всех.

Давление региональной и международной налоговой конкуренции лежит в основе консенсуса о том, что налоги на мобильный капитал должны оставаться на довольно низком уровне. Тем не менее, иностранные консультанты согласились с тем, что Южной Африке необходимо усилить защиту от трансфертного ценообразования и других механизмов для вывода налогооблагаемого дохода из казначейства, хотя они не согласились с тем, как эта цель должна быть достигнута в рамках существующей территориальной системы.По этой и другим причинам большинство советников предложили Южной Африке рассмотреть возможность перехода к консолидированному налогообложению корпораций и их дочерних компаний; в настоящее время каждый отчитывается отдельно.

Заключительные перспективы

Проблемы налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка, интеллектуально увлекательны, но найти способ их решения гораздо более чем интересно: это жизненно важно для успеха усилий Южной Африки по поддержанию многорасовой демократии. Воздержание черного и цветного большинства от мести за дикое угнетение, которому они подверглись со стороны белого меньшинства, впечатляет и унизительно.Но терпение не может продолжаться, если участь некогда бесправного населения не улучшится. При низких средних доходах такое улучшение не может быть политически и экономически устойчивым в результате перераспределения, но должно быть результатом устойчивого и широкомасштабного экономического роста.

Инвестиции в человеческий капитал и общественную инфраструктуру для поддержки такого роста и государственная социальная поддержка, чтобы сделать терпимым ожидание, пока эти инвестиции принесут плоды, ложатся тяжелым и противоречивым бременем на правительство.Повышение доходов жизненно важно для выживания нации. В своих усилиях по увеличению доходов правительство Южной Африки сталкивается с давлением всех небольших открытых экономик, а также с глубокими шрамами и незаживающими ранами апартеида.

Положительным моментом является то, что мы обладаем большим опытом и искушением в налоговых вопросах, а также большой энергией и доброй волей. Но ставка на успех высока, а цена неудачи ужасна. В какой-то момент во время семинара мы прочитали загруженную из Интернета новость о бюджетных маневрах в Соединенных Штатах и ​​посмеивались над шумихой по поводу, казалось бы, тривиального спора.Это напомнило комментарий американского журналиста из Южной Африки: «Я не хочу жить в интересной стране. Я хочу жить в такой красивой, скучной стране, как ваша ».

Библиография

Гудман, Дэвид, линии разлома, Беркли: Калифорнийский университет Press, 1999.

Малан, Риан, Сердце моего предателя: изгнанник из Южной Африки возвращается, чтобы встретиться лицом к лицу со своей страной, своим племенем и своей совестью, Винтаж 1991 г.

Мандела, Нельсон, Долгий путь к свободе: автобиография Нельсона Манделы, Little Brown & Co., 1995.

МакЛюр, Чарльз (1999), «Финансирование правительства провинции в Южной Африке: краткосрочные решения, поддерживающие долгосрочные варианты», не опубликовано (июнь).

Томпсон, Леонард, История Южной Африки, исправленное издание, Нью-Хейвен: издательство Йельского университета, 1995.

van der Berg, Servaas, «Перенаправление государственных расходов», в Peter Moll, Nicoli Natrass и Lieb Loots, ред. Распространение: может ли это сработать в Южной Африке? Кейптаун: Дэвид Филип, 1991.

Краткая история налогообложения

Налоги в США.С.

Вопрос о налогообложении американских колоний Британской империей был, как известно, центральной причиной Войны за независимость. «Никакое налогообложение без представительства» стало известным призывом к действию для колонистов; однако их недовольство было больше сосредоточено на отсутствии у них голоса в британском парламенте, а не на номинальной стоимости этих налогов. Это помогает объяснить методологию создания законодательной системы Америки, в которой налоги снова играют решающую роль.Как указано в статье 1 Конституции США, Палата представителей решила проблему налогового представительства, и по-прежнему является центральным органом, который организует федеральную налоговую систему на основе рекомендаций исполнительной власти. Большинство государственных и местных налоговых законов созданы по аналогичной системе.

Налоги в ХХ веке

Налоговая политика Соединенных Штатов и большей части мира до 20 века заметно отличалась от применяемой сегодня.До введения подоходного налога в начале 20 века почти все федеральные доходы поступали за счет акцизов и тарифов. По сути, налог на импортные товары, тариф был для федерального правительства простым способом получения доходов, а также продвигал протекционистскую торговую политику. По данным Национального бюро экономических исследований, средний налог на применимый импорт в 1830 г. достигал 60%.

США начали отходить от своей зависимости от тарифов по мере роста страны и роста промышленного производства.Импортные налоги были политическим камнем преткновения за десятилетия до гражданской войны: промышленно развитый Север извлек гораздо больше выгоды от этой политики, чем аграрный Юг, и аннексия западных территорий придавала этому вопросу большее значение.

После гражданской войны и на заре 20-го века американская экономика быстро изменилась, сделав тарифы менее полезными. К середине 1890-х годов, согласно NBER, США стали нетто-экспортером, а не импортером промышленных товаров.Новые модели накопления капитала и богатства, вызванные индустриализацией, потребовали новых форм налогообложения. Таким образом, 16-я поправка, ратифицированная в 1913 году, предоставила Конгрессу право облагать налогом доходы физических и юридических лиц «без распределения между несколькими штатами и без учета каких-либо переписей или подсчетов».

По данным Министерства финансов США, большая часть доходов федерального правительства сейчас поступает за счет налога на прибыль. Однако политика, лежащая в основе подоходного налога и налогов на богатство, в целом постоянно менялась в течение последнего столетия.Во время Первой мировой войны только 5 процентов населения Америки платило налог на доход, обычно предназначенный только для самых высокооплачиваемых лиц. Ситуация быстро изменилась, поскольку войны и экономические события оказали новое давление на федеральный бюджет. Новый курс Франклина Д. Рузвельта потребовал значительных стимулов для получения доходов, и верхний доход составлял 76 процентов в 1936 году. С периода Второй мировой войны до 1950-х годов самые высокооплачиваемые люди могли платить до 94 процентов налога на часть их дохода; однако в эту эпоху также были введены вычеты и льготы для различных физических и юридических лиц.

Руководство по налоговой системе Нью-Мексико — голоса штата Нью-Мексико для детей

Как штат собирает деньги и почему это важно


Загрузите это налоговое руководство (обновлено в марте 2021 г.; 16 страниц; pdf)
Ссылка на Руководство по налоговой системе Нью-Мексико Краткое изложение
Ссылка на Руководство по бюджету штата Нью-Мексико Краткое изложение
Ссылка на полное руководство по бюджету штата Нью-Мексико
Ссылка на
Руководство для адвокатов по бюджету штата Нью-Мексико
Ссылка на
Руководство по законодательной защите в Нью-Мексико

Введение

Почти каждый доллар, который тратит штат Нью-Мексико — на выплату зарплаты учителям, покупку асфальта для строительства дорог или заправку бензобака в транспортном средстве штата Нью-Мексико, — получается за счет сбора налогов.Выборные должностные лица решают, как расходовать налоговые поступления в рамках годового бюджетного процесса. Эти законодатели также определяют, как собираются налоговые деньги — сколько мы все платим в виде налогов, с чего мы облагаемся налогом и когда. Хотя мы должны собирать налоговые поступления для достижения наших коллективных целей, налоги уже давно имеют плохую репутацию. Более того, налоговые системы по своей сути сложны. Не отчаивайся! Это руководство призвано осветить для вас основы налоговой системы штата.

Мы начнем это руководство с краткого обзора того, почему наша государственная налоговая система важна.После этого мы сделаем краткий обзор различных источников государственных доходов (их несколько), а затем углубимся в принципы хорошей налоговой системы и то, что составляет «справедливость» в налогообложении. Хотя это руководство описывает основы налоговой системы Нью-Мексико, две сопутствующие публикации — A Guide to New Mexico State Budget и An Advocate’s Guide to New Mexico — объясняют, как расходуются эти налоги. Они рассматривают основы бюджета общего фонда государства, процесс формирования бюджета и то, как граждане могут продвигать свои приоритеты в рамках этого процесса.

Некоторые советы по использованию этого руководства

Слова, выделенные жирным шрифтом, определены в полях «Технические условия » и «Налоговые факты ». Акронимы, используемые в этом руководстве, записаны в поле ниже.

Сокращения

CIT — Корпоративный подоходный налог
EITC — Налоговый кредит на заработанный доход
FIR — Отчет о финансовых последствиях
FY — Финансовый год (1 июля — 30 июня)
GRT — Налог на валовой доход
LFC — Законодательный финансовый комитет
PIT — Подоходный налог с физических лиц
TEB — Бюджет налоговых расходов
TRD — Департамент налогообложения и доходов
WFTC — Налоговый кредит для работающих семей

Почему важны налоги

Наши государственные налоговые поступления — это то, что позволяет нам добиваться целей, приносящих нам коллективную пользу.Это включает помощь в предоставлении программ, услуг и инфраструктуры, таких как образование, здравоохранение и безопасность, а также дороги и мосты, которые делают нашу экономику возможной и от которой мы все зависим. Если мы думаем о нашем государственном бюджете как о проекте Нью-Мексико, который мы хотим создать, мы можем думать о наших налогах как о способе воплощения этих планов в жизнь. Мы используем налоговые поступления для удовлетворения наших текущих потребностей — таких как образование наших детей и содержание дорог — и решение наших проблем, таких как бедность, наркомания и преступность.Мы также используем наши налоговые поступления, чтобы предвидеть и предотвращать будущие проблемы, которые, как мы знаем, повлияют на благосостояние нашего государства.

Так же, как наши налоговые поступления позволяют нам подготовиться к будущему, мы также продолжаем полагаться на налоговые поступления, которые были потрачены в прошлом. Например, многие дороги, водоводы и школы, которыми мы пользуемся сегодня, являются результатом инвестиций, которые мы делали за счет налоговых поступлений в прошлом. Напротив, многие из инвестиций, которые мы делаем сегодня, по-прежнему будут приносить пользу жителям Новой Зеландии в ближайшие годы.Например, дети, которых мы воспитали всего одно или два поколения назад, являются рабочей силой сегодня, так же как дети, которых мы воспитываем сегодня, станут рабочей силой завтрашнего дня.


В более общем смысле наша налоговая система — это формулировка наших ценностей и приоритетов: какой доход, по мнению законодателей штата, мы должны собирать для удовлетворения наших общих потребностей, и кто оплачивает, какую часть затрат. Налоговый кодекс может распределять платежи между налогоплательщиками равномерно или может потребовать от некоторых жителей Новой Зеландии платить больше и позволить другим платить меньше.Если посмотреть на налоговую систему Нью-Мексико, становится ясно, что мы отдаем предпочтение корпорациям, потому что мы требуем, чтобы они платили очень небольшие налоги, даже если государство предоставляет инфраструктуру, от которой они зависят для ведения бизнеса. И наоборот, наши государственные и местные налоговые системы вместе требуют, чтобы те люди, которые зарабатывают больше всего денег, платили меньшую долю своего дохода в виде налогов, чем те, кто зарабатывает меньше всего денег.

Снижение налогов, как правило, популярно, но у него есть и обратная сторона. Каждый раз, когда правительство снижает налоги для одной группы людей или предприятий, ему приходится либо повышать налоги где-то еще, либо сокращать расходы.Сокращение расходов может привести к тому, что классы будут переполнены, будет меньше судей, а дороги останутся без ремонта.

Эти решения в отношении нашей налоговой системы принимаются Законодательным собранием и губернатором штата. Эти люди, как избранные представители, работают у нас. Поэтому имеет смысл только то, что они слышат от нас о наших приоритетах, наших ценностях и о том, какой Нью-Мексико мы хотим создать. Для получения дополнительной информации о том, как отстаивать важные для вас политики, см. A Guide to Legislative Advocacy in New Mexico .

Как государство собирает деньги

Технические условия

Налоги на валовые поступления — Налоги, взимаемые с валовых поступлений (общей суммы полученных денег) от бизнеса или поставщика услуг. Обычно его передают потребителю.
Компенсационный налог — налог на товары, купленные за пределами штата для использования в Нью-Мексико. Скажем, например, вы открываете ресторан в Нью-Мексико, но покупаете стулья и столы в Техасе. Вы должны заплатить компенсационный налог с этих покупок.
Акцизы — Налоги, взимаемые с определенных товаров, таких как сигареты, алкоголь и автомобили.
Налог на прибыль — Налоги, уплачиваемые с личного дохода физического лица или прибыли компании.
Налоги на выходное пособие — Налоги, уплачиваемые за природные ресурсы, такие как сырая нефть и природный газ, названные так потому, что эти ресурсы «оторваны» от земли.

Источники доходов общего фонда

В этом руководстве основное внимание уделяется доходам, которые депонируются в общий фонд штата, который является основным денежным горшком штата для покрытия операционных расходов.Круговая диаграмма источников доходов показывает, откуда штат получает налоговые поступления и сколько ожидается за финансовый год 2021 (21 финансовый год). Самый большой кусок пирога (36%) приходится на общие налоги с продаж. Сюда входят налогов на валовой доход (брутто) и компенсационных налогов . GRT взимается с большинства товаров и услуг и часто передается потребителю. Поскольку на услуги приходится все большая доля экономической деятельности, а на товары — все меньше, все больше штатов начинают взимать налоги с услуг.Многие города и округа Нью-Мексико также собирают GRT для оплаты муниципальных услуг, поэтому ставка, которую вы платите, будет варьироваться в зависимости от того, где вы находитесь в штате.

Акцизы на продажу табака, спиртных напитков, автотранспортных средств и услуг связи составляют 8%. Люди часто предлагают повысить так называемые «налоги на грех» — налоги на алкоголь и табачные изделия — как способ получения доходов, но, как показывает круговая диаграмма, такие налоги не составляют значительной доли доходов.

Часть доходов от добычи полезных ископаемых в размере 17% включает НДПИ на сырую нефть, природный газ, уголь, медь и другие твердые полезные ископаемые, которые добываются из недр, а также арендную плату и роялти от продажи или аренды полезные ископаемые. Около 90% этих доходов от добычи полезных ископаемых поступает от налогов, взимаемых с добычи нефти и природного газа.

Налоги на добычу полезных ископаемых, как правило, «экспортируются», то есть они в основном уплачиваются людьми и компаниями в других государствах — в основном потребителями и акционерами, а также производителями нефти и природного газа, большинство из которых принадлежат компаниям за пределами штата.Этот доход основан на стоимости производства (например, цене барреля нефти), поэтому изменения рыночных цен на эти товары могут иметь значительное влияние на размер доходов, собираемых государством. Как правило, повышение цены за баррель нефти на доллар дает дополнительные 9,5 млн долларов для общего фонда.

Помимо налога на добычу полезных ископаемых, добыча нефти и газа также приносит значительную прибыль через ВРТ, в результате чего общий доход отрасли составляет около трети от общей суммы.

Подоходный налог , вторая по величине категория, состоит из подоходного налога с физических лиц (НДФЛ; 22%) и корпоративного подоходного налога (КПН; 0%). Корпоративный подоходный налог взимается с чистой прибыли корпорации, которая может сильно колебаться из года в год. Кроме того, Законодательный орган ввел в действие множество налоговых льгот и значительно снизил максимальные ставки КПН, начиная с 2014 года.

Две последние категории — «проценты по инвестициям» (14%) и «все прочие» (3%) — включают некоторые неналоговые доходы.Процентный доход — это в основном доход, полученный от инвестирования дохода постоянного фонда на фондовых рынках и рынках облигаций. Нью-Мексико получает необычно большую долю доходов от инвестиций, но этот доход также растет и падает вместе с фондовым рынком. Категория «все прочее» включает доходы от игр племенных казино, а также сборы, уплачиваемые за регистрацию автомобиля или посещение государственного парка или музея.

Технические условия

Налоговые расходы — Способ, которым государство тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора доходов через налоговые льготы, вычеты и кредиты.
Бюджет налоговых расходов — Отчет (обычно ежегодно) совокупной стоимости всех налоговых расходов. Такой отчет может также определить, имели ли налоговые расходы ожидаемый экономический эффект.
Налоговые льготы (применительно к налогу на валовую выручку) — Товары и услуги, не облагаемые налогом. Например, государство не взимает налоги с продуктов, которые мы покупаем, чтобы поесть дома, потому что они освобождены от налога на валовой доход.
Налоговые вычеты (применительно к налогу на валовую выручку) — расходы, которые могут быть вычтены из налоговой декларации предприятия.Например, если предприятие арендует строительное оборудование, штат не взимает налоги с этой арендной платы, поскольку предприятие вычло стоимость из своей налоговой декларации.

Расходы по налоговому кодексу

Государство тратит деньги прямо и косвенно. Прямые расходы принимают форму ежегодного бюджетирования программ и услуг, таких как образование, общественная безопасность и здравоохранение. Прямые расходы штата рассматриваются в сопутствующей публикации A Guide to New Mexico State Budget .Государство также тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора определенных налоговых поступлений. В то время как прямые расходы производятся в процессе составления бюджета, косвенные расходы регулируются путем изменения налогового кодекса.

За прошедшие годы Законодательное собрание ввело в действие множество налоговых льгот, которые называются налоговыми расходами . Многие налоговые расходы вводятся как форма экономического развития, поскольку они обеспечивают субсидию или стимул для конкретных предприятий. Примером этого является налоговая скидка на солнечные батареи.Остальные расходы предназначены для помощи группам людей. Налоговый кредит для работающих семей (WFTC), который помогает работающим семьям с низким доходом, является одним из примеров.

Снижение налогов почти всегда приводит к снижению доходов государства. Снижение доходов означает, что государству придется либо сократить свои прямые расходы, либо повысить другие налоги или сборы, чтобы компенсировать разницу. Однако до принятия какого-либо закона о налоговых льготах государство пытается оценить, во сколько это будет стоить.Эти оценки содержатся в отчете о финансовых последствиях (FIR), подготовленном персоналом Законодательного финансового комитета (LFC).

После введения налоговой льготы рекомендуется отслеживать, во сколько она обходится государству и дает ли она желаемый результат. Этот регулярный бухгалтерский учет называется бюджетом налоговых расходов (TEB), и он должен включать требования к отчетности и даты окончания всех налоговых расходов. К сожалению, в течение многих лет государство не отслеживало стоимость и выгоды многих введенных налоговых льгот.

Законодатели Нью-Мексико приняли законопроекты, требующие наличия TEB в уставе, но все они были наложены вето. Вместо этого губернаторы приказали Департаменту налогов и доходов штата (TRD) выпустить TEB. Когда TEB составляется распоряжением исполнительной власти, губернатор может дать указание TRD исключить любые налоговые льготы для домашних животных, которые они не хотели бы тщательно изучать. Хотя TEB штата Нью-Мексико с годами улучшился, он все еще неполный и не дает достаточной оценки налоговых льгот.

Расходы со стороны бюджета анализируются каждый год, и законодатели ожидают, что им будет предоставлена ​​информация о том, как были потрачены деньги и привели ли эти расходы к желаемым результатам.Но как только расходы внесены в налоговый кодекс, они почти никогда не пересматриваются, и мы редко узнаем, сработали ли они так, как задумано.

Кто платит?

Государственная налоговая система может быть регрессивной, пропорциональной или прогрессивной.

Налоги с продаж и акцизы обычно равны регрессивным , что означает, что те, у кого самый низкий доход, платят самую высокую долю своего дохода в этих налогах. Это связано с тем, что чем ниже доход человека, тем большую долю приходится тратить на повседневные нужды, такие как газ, коммунальные услуги и непродовольственные товары, большая часть которых облагается налогом.Семьи с более низкими доходами тратят большую часть своего дохода на налоги с продаж, чем семьи с высокими доходами, которые могут сберегать или инвестировать часть своих доходов, потому что им не нужно тратить все, чтобы сводить концы с концами.

Пропорциональная система , в которой все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налогов. Это может показаться наиболее справедливым вариантом, но он не принимает во внимание способность платить или минимизировать налоги для домохозяйств с низкими доходами. Например, представьте себе пропорциональную налоговую систему, в которой каждый платит 10% своего дохода в виде налогов.Рассмотрим семью, живущую всего на 20 000 долларов в год — это меньше половины среднего дохода штата. Ставка налога 10% означает убыток в размере 2000 долларов, что для семьи в такой ситуации — большие деньги. При таком уровне дохода 10% равняются месячной арендной плате, коммунальным услугам и бакалейным товарам. Для семьи, зарабатывающей 200 000 долларов, ставка налога в размере 10% оставляет 180 000 долларов — здоровый шестизначный доход, который в четыре раза превышает средний доход семьи в Нью-Мексико. При доходе в 200 000 долларов ставка налога в размере 10% не приведет к пропуску еды или приема лекарств для получения арендной платы.

Налог на прибыль, как правило, прогрессивный , что означает, что те, кто зарабатывает меньше всего, платят самые низкие ставки, причем ставки повышаются по мере увеличения дохода. Федеральный подоходный налог был разработан таким образом, чтобы помочь компенсировать тот факт, что налоги штата и местные налоги имеют тенденцию быть регрессивными.

Большинство людей согласны с тем, что домохозяйства с низкими доходами не должны платить более высокий процент от своего дохода в виде налогов, чем богатые. Однако правда в том, что люди с самыми низкими доходами действительно платят гораздо более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем богатые в Нью-Мексико.

Когда мы смотрим на налоги как на долю дохода, идеи регрессивности и прогрессивности становятся более ясными. Столбиковая диаграмма «Отсталое состояние налогов» показывает, какой процент от своего дохода нью-мексиканцы не пожилого возраста платят в виде налогов. Диаграмма организована по уровням дохода, от самых низких 20% до самых высоких 1%, чтобы показать, как влияние налогов меняется в зависимости от дохода.


Золотые слитки показывают общую долю дохода, уплаченного в виде государственных и местных налогов. Полосы уменьшаются по мере увеличения дохода — это означает, что система в целом является регрессивной.Это в первую очередь связано с тем, что налоги с продаж и акцизы (синие столбцы) съедают большую долю дохода тех, кто находится в нижних скобках. То же самое и с налогами на недвижимость (оранжевые полосы). Люди часто предполагают, что налоги на недвижимость платят только домовладельцы, но стоимость налогов на недвижимость — вместе с расходами на содержание, страховку и проценты, уплачиваемые по ипотеке — обычно перекладываются на арендаторов. (Напротив, налоговые вычеты на некоторые из этих расходов, которые оплачивает арендатор, поступают к землевладельцу, тем самым уменьшая его налоговый счет.)

Подоходный налог штата (зеленые полосы) — единственная прогрессивная часть налоговых систем штата и местных налогов. По мере увеличения заработанной суммы увеличивается и процент, уплачиваемый в счет подоходного налога. Несколько возвращаемых налоговых льгот доступны для многих жителей Новой Мексики, чьи доходы относятся к группе с самым низким доходом. Вот почему зеленые линии для нижних 40% опускаются ниже линии 0%. Для семей, которые должны подоходный налог, кредиты уменьшают их общий налоговый счет. Для семей, которые не должны платить налоги, или если сумма налогового кредита превышает сумму налоговой задолженности, они возвращают уже потраченные деньги (например, на уход за ребенком).

Однако даже с этими возвращаемыми налоговыми льготами лица с самым низким доходом в 20% платят почти 10% своего дохода в виде государственных и местных налогов, в то время как верхний 1% платит менее 7%.

Технические условия

Регрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят более высокий процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.
Пропорциональные налоги — Все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налога.
Прогрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят меньший процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.

Не все налоговые коды созданы равными

Характеристики, которые должны быть встроены в налоговый кодекс штата, включают:
• Подотчетность
• Адекватность
• Последовательность
• Эффективность
• Собственность
• Простота
• Стабильность
• Прозрачность

Подотчетность означает, что налоговые льготы, освобождения и вычеты легко контролировать и оценивать.Снижение налогов часто проводится в надежде, что они изменят поведение — например, заставят компании нанять больше сотрудников. Если государство не может определить, достигнуты ли эти цели, налоговая система не несет ответственности.

Адекватность означает, что налоговая система удовлетворяет потребности государства в расходах, обеспечивает достаточный доход для создания сильных сообществ и предоставляет надежные возможности для процветания детей и семей. Кроме того, адекватность означает, что государственные расходы идут в ногу с инфляцией и ростом населения.

Последовательность достигается, когда налоговые поступления растут с той же скоростью, что и личные доходы государства. Валовые поступления и подоходный налог являются наиболее последовательными, поскольку они внимательно следят за ростом населения. Это важно, потому что рост населения влияет на потребность в государственных услугах.

Эффективность означает, что налоговый кодекс имеет достаточно широкую базу, чтобы избежать чрезмерной зависимости от одного налога. Большинство штатов полагаются на три источника налогов: подоходный налог, налог с продаж и налог на имущество. Нью-Мексико также собирает налог на добычу полезных ископаемых, поэтому у штата есть четыре основных источника доходов, что дает ему более широкую базу.

Собственный капитал в налоговой системе означает две вещи. Горизонтальная справедливость означает, что к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, следует относиться одинаково. Например, семьи одного размера и с одинаковым доходом должны ожидать, что они будут платить одинаковую сумму налогов. Вертикальная справедливость означает, что сумма, которую налогоплательщик платит в виде налогов, должна определяться их платежеспособностью. Например, более низкая ставка налога для людей с более низкими доходами является более справедливой по вертикали. Подоходные налоги с физических лиц обычно включают этот принцип платежеспособности и, таким образом, являются более прогрессивными, поскольку они градуируются в соответствии с доходом, корректируются с учетом размера семьи, допускают некоторые вычеты и кредиты на семейные расходы, такие как расходы на ребенка и медицинское обслуживание, и могут включать возмещаемые расходы. налоговые льготы для семей с низкими и средними доходами.

Простота достигается, когда затраты на сбор минимальны, а налоговый кодекс легко понять. Каждый раз, когда государство вводит налоговые льготы, вычеты или кредиты, система теряет простоту, что затрудняет администрирование.

Налоговая система имеет Стабильность , когда она больше полагается на предсказуемые источники доходов, чем на источники, которые сильно колеблются. Подоходные налоги с физических лиц стабильны, поскольку они следуют за ростом доходов физических лиц. Налоги на добычу полезных ископаемых менее стабильны, поскольку они основаны на текущих ценах на нефть и природный газ, которые установлены на глобальном уровне.

Прозрачность — вот что делает возможной подотчетность. Налоговая система прозрачна, когда граждане имеют достаточно информации о налоговом кодексе, чтобы привлекать к ответственности правительство.

Налоговые данные

Разница между GRT и налогом с продаж
GRT отличается от более традиционного налога с продаж во многих отношениях. Как правило, налог с продаж — это налог, взимаемый государством с продажи товаров покупателям. Бизнес, продающий продукт, — это просто посредник: сбор налога с клиента и передача его штату (городу или округу).GRT — это налог на общую выручку компании — или на деньги, которые она получает. Хотя обычно он передается покупателю, это не обязательно, но он все равно должен быть уплачен государству. Валовая выручка — это не то же самое, что прибыль, которая представляет собой деньги, которые бизнес получает от транзакции, за вычетом допустимых расходов.

Налоговые службы Нью-Мексико

В целом, если смотреть сквозь призму этих принципов, налоговая система Нью-Мексико нуждается в улучшении.Учитывая множество налоговых льгот, освобождений и вычетов из налогового кодекса штата, было бы трудно утверждать, что это подотчетно. В частности, GRT часто называют швейцарским сыром, учитывая сотни принятых исключений — и каждый год их становится все больше.

Эти исключения из GRT, наряду с сокращениями корпоративного и личного подоходного налога, принятыми в течение последних 15 лет, сократили важные потоки доходов. Из-за этих раздач, которые в основном приносили пользу крупнейшим корпорациям и самым богатым доходам, штат остался без адекватного финансирования важнейших программ и услуг, когда доходы резко упали во время рецессии.За последнее десятилетие многие программы, поддерживающие здоровье, образование и благополучие детей Нью-Мексико, были сокращены или сильно недофинансированы. Недавний бум добычи нефти и газа изменил это — по крайней мере, на время. Слишком большая зависимость от этих отраслей проблематична по другим причинам (см. «Стабильность»).

Налоговый кодекс

Нью-Мексико можно назвать последовательным, потому что налоги с продаж и налоги на доходы физических лиц составляют две самые большие доли пирога доходов штата.Однако чрезмерная зависимость государства от доходов от нефтегазовой отрасли, которые нестабильны и подвержены внешнеэкономическим потрясениям, не позволяет налоговой системе быть эффективной.

Как мы видели, проблема собственного капитала вызывает серьезную озабоченность, поскольку наша сильная зависимость от налога на валовую прибыль является основной проблемой, потому что те, кто находится на самом нижнем конце шкалы доходов, должны тратить большую часть своего дохода в день. — предметы первой необходимости, облагаемые налогом (кроме продуктовых). Наши возвращаемые налоговые льготы помогают в увеличении справедливости, но снижение ставок подоходного налога с физических лиц для тех, кто находится в верхней группе доходов, почти сгладило ту часть налогового кодекса, которая может быть прогрессивной.Более справедливая система потребует, чтобы большая часть налоговой ответственности была распределена между теми, кто имеет наибольшую платежеспособность. Помимо того, что налоговая система становится менее справедливой, каждый раз, когда вводится сокращение налогов, налоговый кодекс становится все труднее понять и внедрить.

Эти налоговые льготы усилили чрезмерную зависимость государства от доходов от нефтяной и газовой промышленности. Когда цены на нефть и газ падают, сильно страдает государство. Эта непредсказуемость делает налоговый кодекс менее стабильным.Чтобы сделать налоговую систему более стабильной и эффективной, Нью-Мексико необходимо диверсифицировать источники доходов и снизить зависимость от нефтегазовой отрасли. Стабилизация потоков доходов также поможет повысить адекватность.

Если бы наш налоговый кодекс был более прозрачным, и законодатели, и налогоплательщики могли бы привлечь его к большей ответственности. Государство предприняло шаги для повышения прозрачности, выпуская годовой бюджет налоговых расходов. К сожалению, в нем отсутствует большая часть анализа, который позволил бы определить, где наш налоговый кодекс нуждается в улучшении.

Налоги и несправедливость

Налоговый кодекс, более благоприятный для тех, у кого больше всего денег, также служит только для увеличения экономического разрыва, сохраняющегося по расовым и этническим признакам. Из-за многовековой расистской политики гораздо больше богатства и доходов находится в руках белых, в то время как цветные американцы с гораздо большей вероятностью будут жить в бедности и сталкиваться с препятствиями на пути к финансовому успеху. Нью-Мексико не исключение. Наши государственные и местные налоговые системы отдают предпочтение тем, кто зарабатывает самый высокий доход, то есть белые предпочитают цветных жителей Новой Зеландии.В государстве, где белые неиспаноязычные жители не являются самой крупной расовой группой, но имеют наибольшую экономическую активность, не имеет смысла не делать больше для того, чтобы у цветных жителей Новой Зеландии были все возможности для достижения успеха.

Как мы сюда попали и куда нас направили

В отличие от того, как расходуются государственные доходы — которые опираются на четко регламентированный бюджетный процесс, использующий текущий государственный бюджет в качестве отправной точки — формирование налогового кодекса кажется спонтанным, и каждый год вводятся новые правила.Некоторые из этих политик принесут больше доходов, а некоторые из них будут означать, что государство отказывается от доходов. Даже при наилучшем анализе могут потребоваться годы, чтобы определить, оказало ли изменение налогообложения желаемый эффект.

Тем не менее, налоговая политика вводится намеренно, поэтому мы вряд ли можем утверждать, что понятия не имеем, как мы достигли того положения, на котором мы находимся. То, что наша налоговая система чрезмерно зависит от доходов от нефти и газа и заставляет тех, кто получает самый низкий доход, платить по самым высоким ставкам, не удивительно для любого, кто следил за налоговой политикой в ​​течение последних 40 лет.

Администрация Рейгана ввела в стране термин «экономика просачивания вниз», который привел к значительному снижению налогов для тех, кто находится на вершине шкалы доходов. Остальные из нас получили обещания о том, как это снижение налогов повлияет на экономику — обещания, которые оказались совершенно пустыми. Хотя снижение налогов для так называемых «создателей рабочих мест» может стимулировать некоторый рост числа рабочих мест, не доказано, что они окупаются сами за себя. 1 Вместо этого экономический эксперимент «просачивания вниз» привел к увеличению государственного долга и концентрации богатства в руках все меньшего и меньшего числа людей.Богатые становились богаче, в то время как у остальных из нас зарплата оставалась неизменной. Государства, которые последовали его примеру, в том числе Нью-Мексико, показали аналогичные результаты.

В дополнение к этому фиаско, некоторые крупные корпорации использовали это безумие снижения налогов в своих интересах, настраивая штаты друг против друга, чтобы получить самую большую налоговую скидку для расширения своего бизнеса в новых местах. Массовые сделки, которые удалось заключить корпорациям, привели к «гонке ко дну», когда государства пытались обогнать своих соседей.Это привело к значительным потерям доходов для штатов и населенных пунктов по всей стране, которым нечего было показать, и Нью-Мексико не является исключением. И хотя немногие компании откажутся от налоговых льгот, исследования показывают, что владельцы бизнеса взвешивают очень широкий спектр факторов при выборе нового места для бизнеса. Главными из них являются факторы, связанные с качеством жизни, такие как качество государственной системы образования и местной рабочей силы, а также близость к автомагистралям, железным дорогам и маршрутам авиалиний.Большинство из этих средств повышения качества жизни осуществимы только потому, что они финансируются за счет государственных денег — тех же налоговых поступлений, от уплаты которых требуют эти корпорации. Многие штаты и муниципалитеты, предложившие щедрые налоговые предложения, чтобы стимулировать развитие нового бизнеса, обнаружили, что это было дороже, чем оно того стоило, особенно если новый завод или штаб-квартира в конечном итоге ушли.

Когда снижение налогов приводит к сокращению расходов, теряются рабочие места как в государственном, так и в частном секторе.Города и штаты не только сокращают штат сотрудников, но и сокращают контракты с частными предприятиями, поставщиками и некоммерческими организациями, предоставляющими услуги. Потерянные рабочие места могут варьироваться от учителей и технических консультантов до медицинских работников. Короче говоря, миллион долларов, потраченный на образование или здравоохранение, создает гораздо больше рабочих мест, чем миллион долларов, отправленных обратно акционерам или потребителям с высокими доходами в виде снижения налогов. Ведущие экономисты говорят, что сокращение рабочих мест в государственном секторе для оплаты налоговых льгот частному сектору приносит экономике больше вреда, чем пользы. 2

Нью-Мексико: гонка до дна

За последние два десятилетия Нью-Мексико сократил личные и корпоративные налоги на миллиарды долларов в попытке привлечь компании в штат. Главным из них было сокращение подоходного налога с физических лиц, введенное в действие в 2003 году. Этот закон снизил ставку НДФЛ для лиц с наибольшим доходом почти вдвое — с 8,2% до 4,9%. Новые мексиканцы со средним доходом (29 001–45 000 долларов) получили небольшое снижение налогов. Те, кто зарабатывает меньше всего — нижние 40% подателей налоговых деклараций — вообще не получают никакой выгоды.

Это сделало государственный подоходный налог значительно менее прогрессивным. Ставка налога быстро растет в группе с более низким доходом (от 0 до 30 000 долларов), затем начинает выравниваться на уровне примерно 70 000 долларов и полностью стабилизируется к тому времени, когда достигает 250 000 долларов. Чтобы быть действительно прогрессивным, налоговые ставки должны расти быстрее на самых высоких уровнях дохода, а не на самых низких.

Также в 2003 году получателям дохода от прироста капитала был предоставлен дополнительный большой перерыв. Прирост капитала — это доход, полученный при приобретении чего-либо ценного — акций, облигаций, недвижимости и т. Д.- продается с прибылью. Поскольку прирост капитала не связан с заработной платой или окладами, экономисты называют его «нетрудовым доходом». Это законодательство позволяло лицам, имеющим прирост капитала, вычитать половину этого дохода из своих государственных налогов. Поскольку подавляющее большинство доходов от прироста капитала (88%) поступает тем немногим подателям, которые находятся на вершине шкалы доходов (13%), большая часть выгоды от этого вычета достается тем, кому не нужны налоговые льготы. Нет никаких доказательств того, что вычет прироста капитала способствует экономическому росту или инвестициям, а это означает, что это просто подарок тем, кто находится наверху.

В 2013 году, без отчета о финансовых последствиях (FIR) и почти без обсуждения, Законодательный орган принял сводный налоговый закон . Двумя наиболее дорогостоящими положениями сводного законопроекта были изменения государственного налога на прибыль. Законопроект снизил общую ставку КПН, а также по существу отменил КПН для производителей, работающих в штате. Как и до сокращения НДФЛ, общественности сказали, что закон 2013 года будет стимулировать рост рабочих мест. Нет никаких доказательств того, что это снижение налогов привело к созданию рабочих мест.

Технические условия

Финансовый год — Год доходов и бюджета штата. Финансовый год в Нью-Мексико начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. Финансовый год назван по календарному году, в котором заканчивается финансовый год. Например, 2020 финансовый год (который начался 1 июля 2019 года) заканчивается 30 июня 2020 года. 2020 финансовый год сокращенно обозначается как FY20.
Omnibus Bill — Счет, состоящий из множества различных мелких купюр.

Помимо сокращения НДФЛ и КПН, год за годом многие группы запрашивали и получали освобождения от НДФЛ. Эти раздаточные материалы постоянно сокращают нашу базу GRT и часто неоправданны и не нужны, когда дело доходит до привлечения бизнеса. Когда компаниям и группам с хорошими связями больше не нужно платить GRT, ставка должна быть увеличена для всех остальных, чтобы сохранить стабильную выручку. Это увеличение особенно тяжело сказывается на сообществах с низкими доходами, поскольку НДФ является одной из наиболее регрессивных частей нашего налогового кодекса.В Испании, например, ставка GRT является одной из самых высоких в штате и составляет 8,9%, по сравнению с 7,25% всего 15 лет назад. Сужение базы также делает нас более зависимыми от неустойчивой выручки от валового внутреннего валового дохода от нефтегазовой отрасли. Когда нефть и газ переживают бум и спад, то же самое происходит и с доходами от GRT, что затрудняет надежное предоставление программ и услуг, которые приносят пользу всем жителям Новой Зеландии, таких как качественная государственная система образования. Большинство законодателей согласны с тем, что ставка GRT слишком высока и что эти постоянные раздачи подарков требуют серьезной оценки.Если эти налоговые льготы не дают ожидаемого эффекта, их следует отменить, чтобы мы могли расширить базу и снизить ставку для всех жителей Новой Мексики.

Все эти снижения налогов сделали государство более зависимым от неустойчивого налога на добычу полезных ископаемых. Когда в начале 2016 года цены на нефть и природный газ резко упали, штат не смог получить достаточно доходов, чтобы покрыть программы и услуги, которые уже были заложены в бюджет, хотя многие из них по-прежнему финансировались на более низком уровне, чем до рецессии. в 2008.Законодательному собранию пришлось собраться на специальное заседание в октябре 2016 года, чтобы резко сократить расходы бюджетов на 2016 и 2017 финансовые годы. Поскольку сбор доходов продолжал отставать, пришлось внести дополнительные сокращения в бюджет на 2017 финансовый год во время очередной законодательной сессии 2017 года. Хотя сокращение расходов не пользуется особой популярностью, многие законодатели считают, что они получают меньше критики за это, чем за повышение налогов. После того, как мы упали с обрыва, спускающегося вниз, будет трудно снова подняться наверх.

Движение в правильном направлении

В 2018 году новые методы добычи нефти и природного газа открыли Пермский бассейн, часть которого находится под Нью-Мексико, для расширенного освоения.Это привело к беспрецедентному профициту бюджета на 20 ФГ. Хотя новые доходы приветствуются, мы знаем, что бум продлится недолго. К счастью, в 2019 году был принят закон, который делает налоговый кодекс Нью-Мексико более справедливым для тех, кто зарабатывает низкие доходы, и более стабильным в периоды краха нефтяного бума (см. Рисунок ниже). Надеюсь, это стало началом нового направления налоговой системы Нью-Мексико — такого, которое признает невероятную роль налоговых поступлений в нашу жизнь и нашу экономику и распределяет ответственность более равномерно.

Заключение

Это руководство было разработано для того, чтобы пригласить жителей Новой Мексики к более глубокому пониманию налоговой системы нашего штата — ее цели, того, как она формирует основу нашей экономики и что можно сделать для ее улучшения. То, как мы собираем налоги, многое говорит о наших ценностях и приоритетах — например, хотим ли мы налоговую систему, которая позволяет семьям, которые зарабатывают меньше всего, платить меньше, потому что у них меньше всего ресурсов, или если мы хотим систему, которая позволяет тем, кто зарабатывайте больше, чтобы платить меньше, даже если у них больше всего ресурсов.

К сожалению, Нью-Мексико не соответствует большинству принципов хорошей налоговой системы. Наша растущая зависимость от неустойчивых налогов на добычу полезных ископаемых сделала нашу налоговую систему — и государственные службы, которые от нее зависят, — менее адекватными, эффективными и стабильными. Снижение налогов, введенное в 2003 и 2013 годах, только усугубило эти проблемы. Подотчетность и прозрачность также являются слабыми местами, а нашей налоговой системе не хватает реальной справедливости. Поскольку наша налоговая система отдает предпочтение тем, у кого больше всего денег, она не может не отдавать предпочтение белым цветным жителям Новой Зеландии.В государстве, где цветные люди составляют большинство населения, имеет смысл только реструктурировать нашу налоговую систему, чтобы у всех нас были возможности добиться успеха.

Как нация и многие другие штаты, Нью-Мексико стал жертвой ошибочной экономической теории. Перестройка нашей налоговой системы, чтобы она лучше отвечала нашим потребностям, потребует времени, но, похоже, мы движемся в правильном направлении.

Сноски

1. «Снижение налогов: мифы и реальность», Центр по бюджетным и политическим приоритетам, Вашингтон, округ Колумбия, от 9 мая 2008 г.
2.«Основное бремя снижения налогов: после того, как снижение налогов будет оплачено, домохозяйства с низким и средним доходом в среднем могут оказаться чистыми убытками», — Уильям Г. Гейл, Питер Р. Орзаг и Исаак Шапиро, в центре внимания Бюджетные и политические приоритеты, Вашингтон, округ Колумбия, 2004 г.

Загрузить это налоговое руководство (обновлено в марте 2020 г .; 16 страниц в формате pdf)
Ссылка на резюме (январь 2020 г.)
Ссылка на Руководство по бюджету штата Нью-Мексико
Ссылка на
Руководство для адвоката к бюджету Нью-Мексико
Ссылка на
Руководство по законодательной защите в Нью-Мексико

Обзор налоговой системы Нью-Гэмпшира

В значительной степени из-за недавней рецессии в стране и продолжающейся борьбы с ней, Нью-Гэмпшир столкнется с дефицитом бюджета порядка нескольких сотен миллионов долларов в предстоящем двухлетнем периоде 2012-2013 финансового года.Источник и размер этого дефицита должны вынудить государственных политиков использовать сбалансированный подход к его разрешению, подход, который не ограничивается только сокращением государственных расходов, но также предполагает существенные изменения в налоговой системе государства.

Обзор налоговой системы штата Нью-Гэмпшир исследует некоторые из последних тенденций в области сбора налогов в Нью-Гэмпшире, дает краткое описание каждого из восьми основных источников налоговых поступлений штата и выделяет некоторые характеристики налоговой системы штата, которые могут помогать политикам в разработке ответа на финансовые вызовы, стоящие перед Нью-Гэмпширом.

Введение

Хотя с начала экономического спада в декабре 2007 года Нью-Гэмпшир оказался экономически лучше, чем многие штаты, он не был застрахован от последствий национальной рецессии и трудного восстановления, которое сейчас происходит. Фактически, как и почти любой другой штат в союзе, Нью-Гэмпшир, как ожидается, столкнется с чрезвычайно тяжелыми финансовыми обстоятельствами в предстоящие месяцы. В совокупности налоговые поступления в штатах упали более чем на 10 процентов в реальном выражении с начала рецессии, самого резкого — и, возможно, самого продолжительного — такого падения во время любого из четырех последних экономических спадов, начавшихся с начала 1980-х годов.[1] В результате, по прогнозам, в 2012 финансовом году 50 штатов, вместе взятых, испытают дефицит бюджета на общую сумму 113 миллиардов долларов; в конечном итоге разрыв может вырасти до 140 миллиардов долларов [2]. В Нью-Гэмпшире также произошло резкое снижение налоговых поступлений, при этом сборы, относящиеся к нескольким ключевым источникам, включая налог на проценты и дивиденды и налог на передачу недвижимости, как ожидается, сократятся на 20 процентов или более в реальном выражении в период с 2008 по 2011 финансовый год. Это снижение, в свою очередь, помогло создать разрыв между текущими доходами и расходами, который, вероятно, составит несколько сотен миллионов долларов в предстоящий двухлетний период 2012-2013 финансового года.

В этом контексте лица, определяющие политику, от губернатора до рядовых законодателей, конечно же, подвергают текущие и предлагаемые расходы тщательному анализу, оценивая, могут ли определенные цели быть достигнуты за меньшие деньги или государство может позволить себе их добиваться в кратчайшие сроки. все при нынешних обстоятельствах. Тем не менее, стоит также изучить обратную сторону государственной бухгалтерской книги — то, как государство генерирует доходы, необходимые для финансирования государственных услуг, — чтобы понять, как ее, возможно, придется пересмотреть для решения финансовых проблем, возникших сейчас перед Гранитом. Состояние.С этой целью в данном отчете представлен обзор нынешней налоговой системы Нью-Гэмпшира. Сначала исследуются некоторые из последних тенденций в области сбора налогов в Нью-Гэмпшире, включая изменения в составе налоговых поступлений за последние два десятилетия. Затем дается краткое описание каждого из основных источников налоговых поступлений штата, таких как прибыль от бизнеса в Нью-Гэмпшире и налоги с предприятий, и заканчивается обсуждение некоторых отличительных черт системы.

Тенденции в сборе и структуре налоговых поступлений, 1990–2009 финансовые годы

В 2009 финансовом году три основных бюджетных фонда Нью-Гэмпшира — Общий фонд, Фонд образования и Фонд автомобильных дорог — собрали в общей сложности 2 доллара.47 миллиардов неограниченных доходов. Из этой суммы почти три четверти — примерно 1,82 миллиарда долларов — приходятся на различные налоги, взимаемые государством, будь то на коммерческую деятельность или на недвижимость в Нью-Гэмпшире, на определенные виды доходов, получаемых резидентами Гранитного штата, или на покупки. начиная от сигарет и заканчивая едой в ресторанах. Остальная сумма — около 644 миллионов долларов — возникла из других источников, таких как государственная комиссия за продажу спиртных напитков, сборы за регистрацию автотранспортных средств, доходы от расширения программы Medicaid, государственную лотерею и выплаты за табак, которые Нью-Гэмпшир и другие штаты получают в соответствии с их соглашением. с производителями сигарет.

Как показано на Рисунке 1, как сумма собранных налоговых поступлений, так и их распределение между основными государственными бюджетными фондами значительно изменились за последние двадцать лет. На первый взгляд, общая сумма доходов, а также общая сумма налоговых поступлений, поступающих в государственные бюджетные фонды, за последние два десятилетия существенно выросла. В 1990 финансовом году общий неограниченный доход составил около 1,2 миллиарда долларов (с поправкой на инфляцию, в постоянных долларах на 2009 финансовый год), в то время как общие налоговые поступления составили около 866 миллионов долларов.Опять же, к 2009 финансовому году эти суммы достигли 2,47 миллиарда долларов и 1,82 миллиарда долларов соответственно, отражая реальные среднегодовые темпы роста в 3,9 процента и 4,0 процента за этот период. Однако значительная часть общего роста доходов — и налоговых поступлений в более узком смысле — за последние двадцать лет может быть отнесена на счет добавления, в ответ на ряд судебных решений, отдельного Образовательного фонда для финансирования обязательств государства. обеспечить адекватное государственное образование детям штата, начиная с 2000 финансового года.Действительно, общие доходы и общие налоговые поступления только в рамках Общего фонда росли гораздо более медленными темпами — на 2,0 процента и 1,5 процента в реальном среднегодовом масштабе — за эти два десятилетия.

Фактически, за десять лет, прошедших с момента создания Фонда образования, налоговые поступления в реальном выражении снизились. В 2000 финансовом году с поправкой на инфляцию налоговые поступления в рамках трех основных бюджетных фондов штата составили 1 доллар.93 миллиарда, при этом налоговые поступления в общий, образовательный и дорожный фонды по отдельности составляют 1,0 миллиард, 774 миллиона и 147 миллионов долларов соответственно. К 2009 финансовому году каждая из этих сумм была меньше. Общие налоговые поступления упали в среднем на 0,6 процента в год до 1,82 миллиарда долларов. Налоги в Общем фонде и Фонде образования снизились аналогичными темпами до 958 млн долларов и 733 млн долларов соответственно. Налоги в дорожном фонде (а именно, государственные налоги на моторное топливо) упали еще более резко, на 1,2 процента в среднем за год до 132 миллионов долларов.Излишне говорить, что недавняя рецессия оказала некоторое влияние на эти общие тенденции, но, как будет обсуждаться позже в этой статье, изменения в государственной налоговой политике, а также в общей структуре налоговой системы государства также сыграли свою роль. роль.

Точно так же, как сумма доходов, которые приносила налоговая система Нью-Гэмпшира, менялась за последние двадцать лет, изменился и состав этой системы, как показано на рисунках 2 и 3. В 1990 финансовом году государственный налог на прибыль от бизнеса (BPT ) представляет собой самый крупный источник налоговых поступлений, генерируя около 180 миллионов долларов (в постоянных ценах 2009 финансового года) или примерно 22 процента от общих налоговых поступлений.Налоги на питание и аренду комнат, а также на покупку моторного топлива имели почти одинаковое значение для финансирования государственных услуг в 1990 финансовом году, поскольку каждый из них принес около 135 миллионов долларов или около 16 процентов общих налоговых поступлений. Налоги на доход от процентов и дивидендов, а также на покупку табачных изделий принесли в тот год 66 миллионов долларов и 62 миллиона долларов соответственно, каждый эквивалент почти 8 процентов от общих налоговых поступлений. Налоги на передачу недвижимости составили 52 миллиона долларов, или 6 процентов от общих налоговых поступлений в 90 финансовом году, а оставшиеся 200 миллионов долларов налоговых поступлений в этом году были связаны с такими другими сборами, как налоги на пиво, страховые взносы, недвижимость и коммунальные услуги.

К 2009 финансовому году, отчасти из-за введения налога на коммерческие предприятия (BET) в 1993 году, а также повышения ставок, затронувших как BPT, так и BET в начале 2000-х годов, налоги на предприятия выросли как с точки зрения выпуска выручки, так и с точки зрения выдающегося положения в налоговой системе штата. Взятые вместе, BPT и BET составили 491 миллион долларов налоговых поступлений в 2009 финансовом году — или примерно 27 из каждых 100 налоговых долларов, собранных государством в этом году.Общегосударственный налог на имущество, введенный вместе с Фондом образования в 1999 году, составил примерно 20 процентов от общих налоговых сборов штата в 2009 финансовом году, что принесло установленную законом сумму в 363 миллиона долларов. Налоги на табак также составляли большую долю общих налоговых поступлений в 2009 финансовом году, чем двадцать лет назад, составляя один из каждых десяти собранных налоговых долларов — или 188 миллионов долларов в сумме. Учитывая добавление ставки СТАВКИ и налога на имущество в масштабе штата, а также рост налога на табак, несколько других источников налоговых поступлений упали в относительной значимости за последние двадцать лет, даже несмотря на то, что сумма доходов, которые они производили, в целом выросла в реальном выражении. термины.Например, хотя доходность налога на питание и проживание, а также налога на проценты и дивидендов выросла до 210 миллионов долларов и 97 миллионов долларов к 2009 финансовому году, их доли в общих налоговых поступлениях снизились до 12 процентов и 5 процентов, по порядку. Поступления от налога на моторное топливо в реальном выражении несколько снизились за последние два десятилетия — со 133,7 млн ​​долларов до 132,1 млн долларов, сократив его долю в общих налоговых поступлениях более чем наполовину. Другие источники налоговых поступлений принесли около 260 миллионов долларов в 2009 финансовом году или около 14 процентов от общей суммы.

Основные источники налоговых поступлений в Нью-Гэмпшире

Как показано в предыдущем разделе, штат Нью-Гэмпшир обычно полагается на восемь основных налогов, которые составляют основную часть доходов, которые он собирает в свои фонды общего, образования и дорожного движения. В этом разделе рассматривается каждый из этих налогов.

Налог на прибыль предприятий (BPT) и Налог на коммерческое предприятие (BET)

Нью-Гэмпшир взимает два отдельных налога с компаний, ведущих бизнес в Гранитном штате.Первый, налог на прибыль предприятий (BPT), действует с 1970 года и действует примерно так же, как налог на прибыль корпораций в других штатах. То есть любая компания, ведущая достаточный уровень экономической деятельности в Нью-Гэмпшире — понятие, часто называемое взаимосвязью, — подлежит обложению налогом на прибыль. Для определения налога на прибыль от бизнеса, причитающегося Нью-Гэмпширу, компания, после учета соответствующих освобождений и вычетов, использует формулу, указанную в законе, для расчета суммы дохода, полученного ею и всеми ее аффилированными лицами по всей стране, который относится к ее Новому Гэмпширу. Хэмпширские операции.(Эта формула, как и те, которые используются в других штатах, использует долю собственности компании, расположенную в Нью-Гэмпшире, долю ее общих продаж, которые происходят в Нью-Гэмпшире, и долю ее общей заработной платы, выплачиваемую ее рабочей силе в Нью-Гэмпшире, для распределения доход в Нью-Гэмпшир для целей налогообложения. Как и в большинстве штатов, Нью-Гэмпшир придает большее значение доле продаж, которые происходят в Нью-Гэмпшире, в своей особой формуле распределения.) Доход, распределенный в Нью-Гэмпшир, затем облагается налогом по текущей ставке BPT, равной 8 .5 процентов. Затем можно использовать несколько кредитов, в том числе инвестиционный налоговый кредит Управления по финансированию развития сообществ (CDFA) и налоговый кредит на исследования и разработки, для уменьшения окончательного налогового счета компании. Любая компания, валовая выручка которой превышает 50 000 долларов, должна подать декларацию BPT.

Второй налог на бизнес, налог на коммерческое предприятие (BET), был введен в 1993 году и, по мнению многих наблюдателей, действует аналогично налогу на добавленную стоимость (НДС) [3]. Проще говоря, НДС взимается с добавленной стоимости определенного товара или услуги на протяжении всего производственного процесса.Например, если компания продает предмет за 100 долларов, но заплатила 90 долларов за материалы, которые были использованы при создании этого предмета, она уплатит налог на разницу в 10 долларов по НДС. В случае BET Нью-Гэмпшира эта разница — или добавленная стоимость — известна как «база стоимости предприятия» и определяется законом как общая сумма заработной платы, процентов и дивидендов, выплачиваемых данной компанией. Чтобы определить размер своей задолженности по ставке BET, компания выполняет серию расчетов — подобных тем, которые описаны выше для BPT — для определения суммы базы стоимости своего предприятия, подлежащей налогообложению.Затем он умножает эту сумму на 0,75 процента, текущую налоговую ставку для СТАВКИ. Любая компания с валовой выручкой более 150 000 долларов США или базой стоимости предприятия более 75 000 долларов США должна подать декларацию BET.

Важно отметить, что налог на прибыль предприятий и налог на прибыль предприятий предназначены для совместной работы, так как компании могут использовать все, что они могут задолжать по налогу на прибыль предприятий, в качестве кредита на покрытие своих налоговых обязательств по налогу на прибыль. Например, если компания должна 15 000 долларов по BET и 25 000 долларов по BPT, ее общая сумма налоговых обязательств составляет 25 000 долларов, поскольку ее счет BPT уменьшается до 10 000 долларов за счет кредита в размере 15 000 долларов для оплаченной ставки BET.Однако, если бы та же компания не была должна BPT, она все равно была бы должна полностью по своим обязательствам по BET в размере 15 000 долларов. Следовательно, BET служит дополнением или опорой для BPT, гарантируя, что все предприятия, осуществляющие операции в Нью-Гэмпшире, вносят некоторый вклад в общественные услуги, такие как государственные школы, суды или дороги, от которых они извлекают выгоду в любом конкретном случае. год.

Согласно предварительным данным Налогового управления Нью-Гэмпшира, в 2008 налоговом году почти 66 900 предприятий подали либо декларацию BPT, либо декларацию BET, либо и то, и другое, в результате чего общая сумма налоговых сборов по двум сборам составила около 430 долларов. миллион.[4] Из общего числа комбинированных деклараций BPT и BET, поданных в 2008 году, на корпорации и частные лица приходилось примерно равные доли — около 42 процентов доходов каждая, — а партнерства составляли почти все оставшиеся 16 процентов доходов. Несмотря на такой примерный паритет в количестве доходов между корпорациями и собственниками, корпорации платили гораздо большую долю от общих сборов BPT / BET в 2008 году, обеспечивая восемь из каждых десяти долларов, полученных по этим двум источникам доходов.

Тем не менее, как видно на Рисунке 4, многие предприятия должны либо очень мало, либо вообще ничего по BPT или BET. В частности, более 23 000 деклараций BPT / BET — или более одной трети от общей суммы — не показали никакой прибыли или налога с предприятий в 2008 году. Еще 11 400 деклараций — или 17 процентов от общей суммы — имели совокупные обязательства на сумму менее 500 долларов США, год; Доходы в этой последней категории составляли в среднем 218 долларов между двумя налогами. Хотя существует множество причин, по которым компания может не платить налоги в конкретный год — например, использование различных вычетов, освобождений или кредитов, — также стоит отметить, что, по оценкам DRA, от 130000 до 150 000 компаний не подлежат уплате налогов. ведение бизнеса в Нью-Гэмпшире в любое время, предполагая, что некоторые компании, которые могут быть обязаны подавать декларацию BPT или BET — и которые могут столкнуться с некоторой ответственностью по одному или обоим из этих налогов — в настоящее время не делают этого.[5]

Выручка от коммерческой прибыли и налогов с коммерческих предприятий поступает как в Общий фонд, так и в Фонд образования. Более конкретно, каждый год комиссар DRA должен рассчитывать, сколько доходов было получено в этом году за счет увеличения ставки налога на прибыль предприятий на 1,5 процентных пункта с 7,0-процентной ставки, действовавшей до 1999 года, до 8,5. процентная ставка, которая получается сегодня. Комиссар также должен рассчитать сумму выручки, полученной в этом году по 0.Повышение на 5 процентных пунктов ставки налога на коммерческие предприятия с 0,25 процента до 1999 года до нынешнего уровня 0,75 процента. Эти суммы, в свою очередь, депонируются в Фонд образования, а все оставшиеся доходы от этих двух налогов поступают в Общий фонд. В результате от 35 до 40 процентов доходов, полученных от этих двух сборов, за последние годы поступило в Фонд образования.

Налог на проценты и дивиденды

Хотя Нью-Гэмпшир не взимает полный индивидуальный подоходный налог, как это практикуется в подавляющем большинстве штатов, он взимает налог с двух конкретных форм дохода: процентов и дивидендов, полученных от акций, облигаций, банковских счетов и другие вложения.(Проценты по облигациям правительства США, а также облигациям, выпущенным штатом Нью-Гэмпшир и любым из его дочерних правительств, не облагаются налогом.) год, получающий такой доход, подлежит обложению налогом по текущей ставке 5 процентов. Для плательщиков единого налога первые 2400 долларов дохода в виде процентов и дивидендов освобождаются от налогообложения; для супружеских пар, подающих документы совместно, первые 4800 долларов не облагаются налогом.Налогоплательщики пожилого возраста, инвалиды и слепые могут потребовать дополнительного освобождения в размере 1200 долларов.

По предварительным данным DRA, в 2008 налоговом году было подано около 75 000 налоговых деклараций по процентам и дивидендам. Подавляющее большинство этих отчетов — около 64 500 — были поданы физическими лицами, а не товариществами или фидуциарами. Для сравнения, данные Налоговой службы США показывают, что примерно 669000 жителей Нью-Гэмпшира подали федеральные налоговые декларации в том же году, что позволяет предположить, что лишь очень небольшая часть гранитных статеров в конечном итоге будет причитаться по налогу на проценты и дивиденды в любой отдельно взятый год.Более того, из тех налогоплательщиков, которые подавали декларацию о процентах и ​​дивидендах, большинство задолжали государству относительно низкий уровень налога. Те же данные DRA за 2008 год показывают, что 63 процента подателей налоговых деклараций и дивидендов имели обязательства на сумму менее 500 долларов в 2008 году. Фактически, из более чем 47 000 подателей налоговых деклараций, попавших в эту категорию, средний размер налоговой задолженности составлял 147 долларов.

Хотя налог на проценты и дивиденды существует в той или иной форме с 1923 года, за последние годы он претерпел относительно небольшие изменения.Для налога использовалась та же базовая ставка в 5 процентов с 1977 финансового года, а предыдущая ставка в размере 4,25 процента применялась с середины 1950-х годов [6]. Последнее существенное и постоянное изменение налога было внесено в июне 1995 года, когда были отменены давние льготы по процентам для банков Нью-Гэмпшира и Вермонта, а общие освобождения для одиноких и состоящих в браке налогоплательщиков были увеличены вдвое, что привело к их снижению. нынешние уровни. В 2009 году в результате изменения, которое, как ожидалось, будет приносить около 15 миллионов долларов дополнительного дохода каждый год, Нью-Гэмпшир расширил виды доходов, подлежащих налогообложению, включив в них выплаты от компаний с ограниченной ответственностью (LLC) и товариществ, а также выплаты от корпораций. в настоящее время подлежат налогообложению как дивидендный доход.Однако это изменение оказалось только временным, поскольку закон, принятый в июне этого года, отменил изменение, вступившее в силу 1 января 2010 года.

Наконец, как показано на Рисунке 2, весь доход от налога на проценты и дивиденды поступает в Общий фонд Нью-Гэмпшира.

Налог на питание и проживание

Хотя Нью-Гэмпшир не взимает общий налог с продажи и использования товаров или услуг, он налагает различные налоги на определенные виды покупок.Одним из таких налогов является налог на питание и проживание, который применяется к покупной цене обедов, подаваемых в ресторанах и других подобных заведениях, к стоимости аренды гостиниц, мотелей и других комнат, а также к стоимости аренды автомобилей.

Ставка налога на питание и проживание в настоящее время составляет 9 процентов. С 1990 года ставка составляла 8 процентов, но, чтобы помочь закрыть ожидаемый разрыв в бюджете на 2010-2011 финансовый год, Законодательное собрание приняло, а губернатор Джон Линч одобрил повышение ставки с июля 2009 года, что, как ожидалось, принесет более чем на 25 миллионов долларов в год.В то же время Законодательное собрание также изменило определение того, что представляет собой облагаемая налогом аренда комнаты, включив в нее аренду кемпингов. Однако, как и попытка увеличения налога на проценты и дивиденды, включение кемпингов в базу налога на питание и проживание было недолгим; Законодательный орган и губернатор одобрили его отмену в мае 2010 года, что означает, что в будущем штат не будет собирать примерно 4,5 миллиона долларов годового дохода, которые, как предполагалось, принесет изменение в определении.

Как показано на Рисунке 2, большая часть доходов, собранных по налогу на питание и проживание — примерно от 96 до 97 процентов в любой год — депонируется в Общий фонд. Примерно от 6 до 7 миллионов долларов, получаемых каждый год от налогообложения арендных автомобилей, направляются в Фонд образования. Кроме того, согласно закону, установленная сумма налоговых сборов за питание и проживание, внесенная в Общий фонд, должна ежегодно возвращаться городам; такие средства распределяются пропорционально доле каждого муниципалитета в населении штата.В 2009 финансовом году 58,8 миллиона долларов США в виде налогов на питание и проживание были распределены между городами и поселками; изменения в законодательстве, принятые в 2009 году, ограничивают выплаты за 2010 и 2011 финансовые годы не более этой суммы. [7]

Налог на табак

Еще один набор покупок, подлежащих налогообложению в Нью-Гэмпшире, — это покупка табачных изделий, включая не только сигареты, но также сигары, рассыпной табак и бездымный табак. Согласно действующему законодательству, ставка налога на сигареты составляет 1,78 доллара за пачку из 20 сигарет, тогда как ставка налога на другие табачные изделия равна 65.03% от их оптовой продажной цены. Налогообложение сигарет генерирует практически все доходы, собираемые по налогу на табак; Фактически, предварительные данные Департамента налоговой администрации предполагают, что на него будет приходиться более 96 процентов общих налоговых поступлений от табачных изделий в 2010 финансовом году [8].

Из основных налогов, взимаемых государством, налог на сигареты претерпел самые многочисленные изменения в своей ставке за последние два десятилетия. В 1990 году ставка налога на сигареты составляла 25 центов за пачку.С тех пор в Нью-Гэмпшире было введено полдюжины повышений ставок, включая закон, принятый в 2009 году для финансирования бюджета на 2010-2011 финансовый год, в результате чего ставка повысилась с 1,33 до 1,78 доллара за упаковку.

Хотя такие частые изменения могут указывать на политическую привлекательность налогов на грех по сравнению с другими подходами к генерированию средств, необходимых для финансирования общественных услуг, они также раскрывают один из недостатков, присущих всем акцизным налогам. Акцизный налог, такой как налог на сигареты, налог на бензин или налог на пиво, — это налог, взимаемый с определенного товара в расчете на единицу, а не в виде процента от цены товара (как обычно действуют общие налоги с продаж).Как заметил Институт налогообложения и экономической политики: «Удельная база акцизов означает, что эти налоги по своей природе растут медленнее, чем экономика. Поступления от акцизного налога растут только тогда, когда объем проданного товара растет, и не реагирует на изменение цен ». Следовательно, «штаты должны постоянно повышать ставки акцизов только для того, чтобы поддерживать доходы на уровне инфляции» [9]. Действительно, если бы политики Нью-Гэмпшира сохранили в течение последних двадцати лет ставку налога на сигареты в размере 25 центов за пачку в 1990 г., Штат, вероятно, собрал бы только около 40 миллионов долларов налоговых поступлений от табака в 2009 финансовом году, что более чем на 150 миллионов долларов ниже фактического уровня сборов в этом году и примерно на 20 миллионов долларов ниже уровня сборов с поправкой на инфляцию за 1990 финансовый год.Другими словами, за последние два десятилетия необходимо было внести некоторые изменения в налог на сигареты в Нью-Гэмпшире, чтобы он приносил надежный поток доходов, который сохранил свою реальную покупательную способность с течением времени. То же самое будет и в будущем: даже если количество пачек сигарет, проданных в Нью-Гэмпшире, останется неизменным, потребуется дополнительное повышение ставок, чтобы налог сохранил свою реальную стоимость.

Несмотря на многократное повышение ставки налога на сигареты в Нью-Гэмпшире в последние годы, ставка остается одной из самых низких на северо-востоке, как показано на Рисунке 5.В целом, текущая ставка Нью-Гэмпшира в 1,78 доллара за пачку занимает шестнадцатое место среди пятидесяти штатов и округа Колумбия [10]. В каждом из штатов с более высоким рейтингом, чем в Нью-Гэмпшире, включая все пять других штатов Новой Англии, ставка налога на сигареты составляет 2 доллара за пачку или выше. Пенсильвания и Делавэр, в которых по состоянию на август 2010 года установлена ​​ставка 1,60 доллара за пачку, являются единственными северо-восточными штатами с более низкими ставками налога на сигареты, чем Нью-Гэмпшир.

Поступления от налога на табак Нью-Гэмпшира делятся между Общим фондом и Фондом образования.В частности, начиная с 1999 года, любой доход, относящийся к части ставки налога на сигареты, превышающей 1 доллар за пачку, депонируется в Фонд образования. В результате выполнения этого требования Общий фонд получил примерно 32 процента налоговых поступлений от табачных изделий в 2009 финансовом году, в то время как Фонд образования получил оставшиеся 68 процентов. Естественно, что в отсутствие дополнительных изменений в законе любое повышение налога на сигареты в будущем может еще больше склонить этот баланс в пользу Фонда образования.

Налог на передачу недвижимости

Нью-Гэмпшир облагает налогом продажу всей недвижимости в пределах штата, будь то продажа земли, жилых домов или коммерческой недвижимости.Налог рассчитывается по ставке 75 центов за 100 долларов от продажной цены и взимается как с покупателя, так и с продавца недвижимости. Например, если дом был продан за 200 000 долларов, уплачивается налог в размере 3 000 долларов, из которых 1500 долларов оплачивает покупатель дома, а 1500 долларов — продавец. За последние двадцать лет курс менялся трижды: в апреле 1990 года, когда он был повышен с 47,5 цента до 52,5 цента за 100 долларов; в июле 1993 года, когда он был снижен до 50 центов за 100 долларов; и в июле 1999 года, когда он был увеличен до 75 центов за 100 долларов продажной цены.

С учетом базы, на которой он взимается, доход от налога на передачу недвижимости может значительно колебаться со временем, как показано на Рисунке 6. В начале тысячелетия поступления от налога на передачу недвижимости в Нью-Гэмпшире составляли приблизительно 105 миллионов долларов (в постоянных долларах 2009 финансового года). Затем он поднялся примерно на 65 процентов до пика в 174 миллиона долларов в 2005 году, а затем упал на 53 процента до уровня в 81 миллион долларов в 2009 году. Это колебание примерно совпадает с тенденциями в средней стоимости продаж односемейных жилых домов, а также в количестве таких продаж, как показано на Рисунке 6.Хотя тенденции в сфере жилой недвижимости не отражают всей картины — поскольку коммерческая и другая недвижимость также подлежит налогообложению — они, тем не менее, помогают проиллюстрировать, как рыночные силы могут повлиять на налог на передачу недвижимости.

Закон

Нью-Гэмпшира гласит, что любой доход, возникающий из части ставки налога на передачу недвижимости, превышающей 50 центов на 100 долларов США, должен быть депонирован в Фонд образования. Соответственно, примерно одна треть налоговых поступлений от налога на передачу недвижимости, которые государство собирает каждый год, используется для финансирования помощи в сфере образования.

Налог на имущество для образования

С 1999 года Нью-Гэмпшир ввел налог на собственность в масштабах штата для поддержки местных расходов на образование. Согласно действующему закону, города и поселки должны ежегодно собирать 363 миллиона долларов по этому налогу. К 15 декабря каждого года комиссар DRA должен информировать каждый муниципалитет о сумме налоговых поступлений от налога на имущество, которую он должен собрать, чтобы помочь достичь этой суммы.Сумма, которую каждый муниципалитет обязан произвести, в свою очередь, основана на сумме общей выравненной стоимости собственности, скорректированной для целей налога на образование, в пределах его границ. Для налогового года, начинающегося 1 апреля 2009 года, DRA подсчитало, что единой ставки налога на имущество в масштабе штата в размере 2,135 доллара за 1 000 долларов уравновешенной стоимости будет достаточно, чтобы получить обязательную сумму в 363 миллиона долларов. Однако на практике эта ставка варьировалась от юрисдикции к юрисдикции; например, данные Управления муниципальных услуг DRA показывают, что в 2009 налоговом году он упал ниже 2 долларов.00 в Рэндолфе и Шугар-Хилл, но превысил 2,50 доллара в Тилтоне и Плейстоу.

Лица с доходом ниже 20 000 долларов США и супружеские пары с доходом ниже 40 000 долларов США могут подать заявление в рамках Программы освобождения домовладельцев от налога на имущество с низким и умеренным доходом штата Нью-Гэмпшир для получения скидки в размере части или всего налога на имущество для образования в масштабе штата, который они должны. Точная сумма скидки варьируется в зависимости от дохода, стоимости дома и города или поселка, в котором он живет, но, по данным Департамента доходов, общая сумма выплаты составила 3 ​​доллара.1 миллион скидок в 2009 году — или в среднем 120 долларов на семью. [11]

Как показано на Рисунке 7, подход Нью-Гэмпшира к получению доходов от налога на имущество для образования неоднократно менялся с момента его введения. Когда налог был впервые введен в действие, единая ставка налога на имущество в масштабе штата была установлена ​​в законе — 6,60 доллара за 1 000 долларов приравненной стоимости. Последующие изменения в законе снизили эту единую ставку — до 5,80 доллара в 2002 году, до 4,92 доллара в 2003 году и до 3,33 доллара за 1000 долларов уравненной стоимости в 2004 году — до тех пор, пока с 2005 года в закон не были внесены поправки, в которых указывалась сумма, которая должна быть привлечена, а не ставка, которая будет использоваться.В сочетании с общим ростом стоимости собственности вплоть до экономического спада это означало, что эффективная единая ставка продолжала снижаться каждый год в период с 2005 по 2009 год.

Наконец, важно отметить, что, хотя налог на имущество в масштабах штата установлен законом штата — и полученный доход обычно регистрируется в качестве депозита в Фонд образования штата, — налог взимается и, по крайней мере, до конца текущий финансовый год, полностью сохраняемый каждым муниципалитетом для целей выполнения своих обязательств по обеспечению конституционно адекватного образования местным школьникам.Изменения в законе, принятые в 2008 г. и вступающие в силу в июле 2011 г., изменят эту практику, так что города и поселки, которые генерируют больше налоговых поступлений от налога на имущество в масштабе штата, чем это необходимо для выполнения их собственных обязательств по обеспечению адекватности образования, должны будут передавать излишек в состояние для распределения в другие города. Однако вопрос о том, смогут ли эти изменения вступить в силу, как предполагалось, в настоящее время является предметом серьезных публичных дебатов [12].

Налог на моторное топливо

Согласно действующему законодательству, покупка моторного топлива в Нью-Гэмпшире (включая бензин, дизельное топливо и биодизель) облагается налогом в размере 18 центов за галлон.[13]

За последние два десятилетия ставка налога на моторное топливо изменилась только один раз, поднявшись с 16 центов за галлон до 18 центов в 1991 году. В результате опыт Нью-Гэмпшира с его налогом на моторное топливо достаточно четко демонстрирует неспособность акцизных сборов. в отсутствие регулярных корректировок ставок, чтобы идти в ногу с инфляцией, как обсуждалось ранее. Как видно на Рисунке 8, общее количество галлонов моторного топлива, проданного в Нью-Гэмпшире, выросло с 788 миллионов в 2001 финансовом году до 823 миллионов в 2009 финансовом году.Тем не менее, несмотря на это более чем 4-процентное увеличение объема проданного топлива, валовая стоимость сборов по налогу на моторное топливо снизилась почти на 15 процентов с поправкой на инфляцию, упав со 174 миллионов долларов в 2001 финансовом году до 148 миллионов долларов в 2009 финансовом году. ставка была проиндексирована с учетом инфляции за этот период — так, чтобы она достигла 22 центов за галлон в 2009 финансовом году — валовые сборы налогов на моторное топливо в Нью-Гэмпшире составили бы приблизительно 181 миллион долларов в 2009 финансовом году. Это примерно на 33 миллиона долларов больше, чем в текущем финансовом году. закон.Конечно, если бы ставка постоянно корректировалась с учетом инфляции с момента ее последнего постоянного повышения в 1991 году, доведя ее до примерно 29 центов, валовые сборы были бы еще выше — около 237 миллионов долларов.

Вся выручка от налога на моторное топливо штата Нью-Гэмпшир направляется в Фонд автомобильных дорог.

Отличительные особенности налоговой системы Нью-Гэмпшира

Хотя каждый из основных налогов, взимаемых штатом Нью-Гэмпшир, может иметь свои сильные и слабые стороны, особенности, которые необходимо сохранить, и недостатки, которые следует смягчить, также стоит рассмотреть, как они функционируют вместе как система.Как указано в оставшейся части этого раздела, налоговая система Нью-Гэмпшира отличается от налоговой системы большинства штатов как по применяемому в ней подходу, так и по уровню получаемых доходов. Более того, в целом налоговая система Нью-Гэмпшира не отвечает по крайней мере двум критическим критериям оценки налоговых систем штата: она не обеспечивает справедливого получения доходов и не дает доходов, достаточных для поддержания основных государственных услуг.

В Нью-Гэмпшире отсутствует общий подоходный налог или налог с продаж.

Практически любой, кто когда-либо контактировал с Нью-Гэмпширем и его налоговой системой — будь то постоянный житель или впервые посетивший, будь то опытное выборное должностное лицо или новый избиратель — знает, пожалуй, единственную наиболее определяющую характеристику Эта система: отсутствие либо общего налога на прибыль, либо налога с продаж. Как видно на Рисунке 9, такие налоги являются нормой по всей стране. Сорок один штат взимает совокупный подоходный налог, а сорок пять штатов взимают налог на продажу и использование большинства материальных товаров.Более того, почти все штаты, которые не применяют один из этих налогов, рассматривают другой как основной источник доходов. Во Флориде, Теннесси, Техасе, Южной Дакоте, Неваде, Вашингтоне и Вайоминге, ни один из которых не взимает широкомасштабный подоходный налог, все они взимают общий налог с продаж на уровне штата (а в некоторых случаях и на местном) с комбинированными ставками. в некоторых юрисдикциях эта сумма может превышать 9 процентов [14]. И наоборот, в штатах Орегон и Делавэр нет общего налога с продаж, но есть налоги на прибыль, которые приносят значительные суммы дохода.Только Аляска, которая в значительной степени зависит от доходов, связанных с ее запасами нефти, разделяет с Нью-Гэмпширом различие в отсутствии как дохода в масштабе штата, так и налога с продаж в масштабе штата.

Хотя эта особенность налоговой системы Нью-Гэмпшира довольно хорошо известна, ее стоит упомянуть здесь, поскольку она помогает формировать многие другие особенности системы. Например, как отмечалось ранее, сочетание налогов на прибыль предприятий и коммерческих предприятий, а также налогов на табак, питание и проживание составляют значительную долю общих налоговых поступлений в Нью-Гэмпшире; государство не было бы столь зависимым от этих конкретных источников доходов, если бы оно решило использовать либо налог с продаж, либо подоходный налог.В свою очередь, как будет показано ниже, состав налоговой системы Нью-Гэмпшира помогает определить, каким образом налоги варьируются в зависимости от группы доходов.

Налоги в Нью-Гэмпшире существенно ниже, чем в большинстве штатов — и так были уже некоторое время.

Частично из-за отсутствия налога на совокупный доход или общего налога с продаж в Нью-Гэмпшире долгое время был один из самых низких уровней налогообложения среди пятидесяти штатов и округа Колумбия.Чтобы сделать такую ​​оценку, фискальные аналитики часто изучают общие налоги штата и местные налоги в конкретном штате по отношению к общему личному доходу в этом штате. Они делают это по двум причинам. Во-первых, ответственность за налогообложение на разных уровнях государственного управления сильно различается по стране. В результате при сравнении между штатами необходимо комбинировать налоги штата и местные налоги; сосредоточение внимания исключительно на государственных налогах или строго на местных налогах исказило бы эти сравнения. Во-вторых, личный доход штата — статистика, опубликованная Бюро экономического анализа США, — это общий показатель экономического потенциала данного штата; как заметил Центр общественной политики Новой Англии, личный доход штата лучше подходит для оценки уровня налогов, чем другие меры, поскольку он «лучше всего отражает способность жителей штата платить за правительство штата и местное самоуправление и связанное с этим налоговое бремя.”[15]

В Нью-Гэмпшире общие налоги штата и местные налоги составили 8,7 процента личного дохода в 2008 финансовом году, последнем году, за который такие данные доступны по всем пятидесяти штатам. Для сравнения, общие государственные и местные налоги по стране в целом составили 10,9 процента личного дохода, то есть разница более двух процентных пунктов. Более того, по этому показателю в 2008 финансовом году Нью-Гэмпшир находился на втором месте по уровню налогообложения в стране, занимая 50 -е место среди штатов и округа Колумбия.Только в Южной Дакоте, где государственные и местные налоги составляли 8,1 процента личного дохода, в тот год в совокупности был более низкий уровень налогообложения.

Как видно на Рисунке 10, разница в совокупных уровнях налогообложения между Нью-Гэмпширом и Соединенными Штатами в целом сохраняется в течение некоторого времени. Действительно, за исключением середины 1990-х годов, разница в государственных и местных налогах между Нью-Гэмпширем и страной в целом составляла порядка двух процентов личного дохода в течение последних трех десятилетий.За тот же период времени только дважды — снова в середине 1990-х — уровень налогообложения в Нью-Гэмпшире поднялся до точки, при которой штат не входил в десятку штатов с самым низким уровнем налогообложения.

Два процента личного дохода могут показаться несущественным разрывом, но, поскольку личный доход составляет более 50 миллиардов долларов в год, он может иметь серьезные последствия для финансирования государственных и местных органов власти. Например, как отмечалось выше, в 2008 финансовом году общая сумма государственных и местных налогов составляла 8.7 процентов личного дохода в Нью-Гэмпшире и 10,9 процента по стране. Для Нью-Гэмпшира просто для того, чтобы довести свой совокупный уровень налогообложения до среднего национального уровня, составляющего 10,9 процента личного дохода, штату вместе с местными налоговыми юрисдикциями пришлось бы увеличить доход почти на 1,3 миллиарда долларов по сравнению с тем, что было фактически собрано — a сумма, которая почти соответствует всему Общему фонду штата. Другими словами, относительное положение Нью-Гэмпшира среди штатов вряд ли существенно изменится, даже если штат примет умеренное повышение налогов как часть сбалансированного подхода к преодолению продолжающегося финансового кризиса, вместо того, чтобы полагаться исключительно на сокращение услуг.

Налоговая система Нью-Гэмпшира регрессивная.

Хотя налоги в Нью-Гэмпшире в совокупности довольно низкие, не обязательно, чтобы каждый налогоплательщик в Нью-Гэмпшире сталкивался с одинаковым низким уровнем налогообложения относительно его или ее платежеспособности, что отражено в его или ее общей сумме. доход. Напротив, налоги в Нью-Гэмпшире, как и почти в каждом штате страны, существенно различаются в зависимости от уровня дохода.

Экономисты, ученые и другие аналитики обычно используют один из трех терминов для характеристики взаимосвязи между налоговыми системами и уровнями доходов.Прогрессивная налоговая система — это система, в которой доля дохода, которую физическое лицо или семья должны направлять на уплату налогов, обычно увеличивается по мере увеличения дохода. Пропорциональная налоговая система — это система, в которой все налогоплательщики направляют одинаковую долю дохода на уплату налогов, независимо от того, насколько они бедны или богаты. Регрессивная налоговая система — это система, в которой доля дохода, которую человек или семья должны направить на уплату налогов, обычно падает по мере роста дохода.

Как показано на Рисунке 11, налоговая система Нью-Гэмпшира явно регрессивная. Это требует от лиц и семей с низким и средним доходом выделять гораздо большую долю своих доходов на выполнение своих налоговых обязательств, чем это требуется от налогоплательщиков с высокими доходами [16]. В частности, он показывает, что в 2007 году люди и семьи, составлявшие пятую часть беднейших налогоплательщиков в Нью-Гэмпшире, в среднем платили 8,3 процента своих доходов в виде налогов штата и местных налогов. Другими словами, эти налогоплательщики — средний доход которых в 2007 году составлял 14 100 долларов — столкнулись с эффективной ставкой налога штата и местного налога в размере 8.3 процента. Между тем, налогоплательщики, находящиеся в середине распределения доходов — отдельные лица и семьи с доходами от 40 000 до 65 000 долларов — в том же году уплатили несколько меньшую долю своих доходов — 6,3 процента — в виде налогов. Напротив, наиболее обеспеченные гранитные статеры — те, которые составляли 1 процент самых богатых налогоплательщиков — имели эффективную налоговую ставку в среднем всего 2,0 процента. Налогоплательщики этой категории в 2007 году имели средний доход около 1,65 миллиона долларов.Короче говоря, в то время, когда в Нью-Гэмпшире растет бедность и когда реальный доход типичной семьи в Нью-Гэмпшире снижается, налоговая система Нью-Гэмпшира ограничивает способность работающих семей сводить концы с концами.

Неравное распределение налогов в Нью-Гэмпшире возникает как из-за сочетания налогов, взимаемых в штате, так и из-за особой структуры этих налогов. Например, существует довольно широкий консенсус в отношении того, что налоги на табак являются одной из наиболее регрессивных форм налогообложения, которые могут использовать правительства штатов, поскольку налоги на потребление, как правило, больше ложатся на налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода, в то время как употребление табака, как правило, более распространено среди бедные.[17] Тем не менее, как отмечалось ранее, налоги на табак составляют значительную часть доходов Общего фонда штата Нью-Гэмпшир. В результате налоговая система Нью-Гэмпшира стала более регрессивной, чем если бы налоги на табак занимали менее заметное место в финансировании государственных услуг. Точно так же, хотя налоги на собственность, очевидно, играют важную роль в Нью-Гэмпшире, способ их определения может усугубить регрессивный характер налоговой системы штата. То есть, многие штаты предлагают базовое освобождение — часто называемое освобождением от уплаты налогов, — которое защищает определенную сумму стоимости дома от налогообложения; Хотя все домовладельцы могут получить освобождение от налогов, оно обычно более важно для налогоплательщиков с низким и средним доходом, поскольку эта сумма составляет большую долю стоимости их домов или снижает их налоги в большей степени по сравнению с их общим доходом.Нью-Гэмпшир использует этот механизм освобождения от уплаты налога на имущество только ограниченным образом, разрешая освобождение только для определенных категорий домовладельцев, таких как ветераны, пожилые люди, слепые, глухие или инвалиды [18]. Опять же, налоговая система штата является более регрессивной, чем она была бы, если бы в штате было надежное освобождение от налогов для приусадебных участков.

Налоговая система Нью-Гэмпшира в последние годы росла относительно медленными темпами.

Государственные расходы — даже если только на поддержание одного и того же уровня услуг из года в год — обычно со временем растут.Они делают это не только из-за растущего населения штата в целом или увеличения числа пациентов в частности, но и из-за роста затрат, связанных с ростом цен на товары, которые государство должно закупать: от отопления для школьных помещений до асфальта для строительства мощеных покрытий, до рецептурных лекарств, лазания. из года в год. Государственные доходы, следовательно, должны расти вместе с ними. Несоответствие естественного роста государственных расходов росту государственных доходов неизбежно приведет к структурному дефициту бюджета.Это состояние давно преобладает в Нью-Гэмпшире. Действительно, исследование KPMG Peat Marwick, проведенное в феврале 1992 г., показало, что:

Нью-Гэмпшир можно охарактеризовать как имеющий долгосрочный структурный дефицит в том смысле, что для данного объема программ и системы доходов расходы автоматически растут быстрее, чем доходы. [19]

Один из способов, с помощью которого государства могут предотвратить возникновение структурного дефицита, — это обеспечить, чтобы их налоговые системы производили поток доходов, который растет вместе с экономикой штата.Однако в последние годы налоговая система Нью-Гэмпшира изо всех сил пыталась соответствовать этому стандарту. Как отмечалось ранее, одним из распространенных показателей размера экономики государства является личный доход штата. В Нью-Гэмпшире личный доход штата с поправкой на инфляцию рос в среднем на 2,1 процента в год в период с 1990 финансового года по 2009 финансовый год. Как показано на Рисунке 12, общая сумма налоговых поступлений, собираемых тремя основными бюджетными фондами штата. фонды росли быстрее, чем личный доход за этот период времени, но только из-за добавления Фонда образования в середине этого периода, а не из-за основного роста налоговой системы штата.Фактически, рост налоговых поступлений в рамках индивидуальных бюджетных фондов был значительно медленнее, чем рост доходов населения; Как показано на Рисунке 12, налоговые поступления в Общий фонд росли в реальном среднегодовом темпе на 1,5 процента в период с 1990 финансового года по 2009 финансовый год, в то время как налоговые поступления в Фонд автомобильных дорог снижались на 0,3 процента в год в реальном выражении по сравнению с тем же периодом. потягиваться.

С 2000 финансового года личный доход в Нью-Гэмпшире увеличивался в среднем всего на 1,2 процента в год. Тем не менее, налоговые поступления в Общий фонд и Фонд образования, а также по всем трем основным бюджетным фондам, вместе взятым, снизились примерно на 0.6 процентов в среднем в год, в то время как поступления от налога на моторное топливо в рамках Дорожного фонда падали так же быстро, как и доходы росли — 1,2 процента в год в среднем.

Заключение

В значительной степени из-за недавней рецессии в стране и продолжающейся борьбы с ней, Нью-Гэмпшир столкнется с дефицитом бюджета порядка нескольких сотен миллионов долларов в предстоящем двухлетнем периоде 2012-2013 финансового года. Источник и размер этого дефицита должны вынудить государственных политиков использовать сбалансированный подход к его разрешению, подход, который не ограничивается только сокращением государственных расходов, но также предполагает существенные изменения в налоговой системе государства.

С этой целью в данном отчете предлагается некоторое представление о том, каким образом Нью-Гэмпшир в настоящее время получает доход от жизненно важных государственных услуг. В нем выделяются несколько характеристик, которые могут помочь директивным органам в разработке ответа на финансовые проблемы, которые сейчас стоят перед Нью-Гэмпширом. Учитывая сравнительно низкий уровень налогообложения штата, директивным органам следует знать, что получение дополнительных доходов существенно не изменит относительного положения Нью-Гэмпшира среди штатов. Кроме того, учитывая существующее в настоящее время несправедливое распределение налогов, директивным органам следует уделять больше внимания вариантам получения доходов — таким как расширение налога на проценты и дивиденды с целью включения в него прироста капитала или восстановление той или иной формы налога на наследство, — которые требуют большего состоятельные жители.Наконец, учитывая относительно медленные темпы роста налоговой системы штата в последние годы, а также давние опасения по поводу структурного дефицита государства, директивным органам следует искать методы обеспечения того, чтобы налоговая система росла в большей степени в соответствии с расходами. и с экономикой в ​​целом.

Примечания

[1] МакНикол, Элизабет, «Еще один тяжелый бюджетный год для штатов — и следующий год выглядит не лучше», вне графиков, , 7 октября 2010 г., доступно по адресу http: // www.offthechartsblog.org/another-tough-budget-year-for-states-%E2%80%94-and-next-year-looks-no-better/.

[2] МакНикол, Элизабет, Олифф, Фил и Джонсон, Николас, штатов продолжают ощущать влияние рецессии, Центр по бюджетным и политическим приоритетам, 9 декабря 2010 г.

[3] См., Например, Kenyon, Daphne A., «A New State VAT? Уроки Нью-Гэмпшира », National Tax Journal , сентябрь 1996 г., стр. 381 или Арнольд, Стэн и Ардингер, Уильям Ф.Дж., «Десять основных причин, почему BET Нью-Гэмпшира может стать ответом на налоговую реформу штата», State Tax Notes , 29 ноября 2004 г., стр.583.

[4] Департамент налоговой администрации штата Нью-Гэмпшир, Презентация Комиссии по изучению налогов на бизнес , 22 октября 2010 г., стр. 18-19, доступно по адресу http://www.gencourt.state.nh.us/StatStudComm/committees/2027/DOI/DRA-Presentation%20to%20Comm%20to%20Study%20BT%20102210.pdf

[5] Там же, p. 27

[6] Информация об изменениях ставок налога на проценты и дивиденды, а также об изменениях ставок по другим налогам, обсуждаемым в этом отчете, взята из Управления помощника по законодательным вопросам бюджета, Введение в налоги Нью-Гэмпшира, 27 января 2009 года.

[7] Штат Нью-Гэмпшир, информационное сообщение , 14 июля 2010 г., стр. 14.

[8] Электронное письмо с Джоном Лайтхоллом, Департамент налоговой администрации, 21 октября 2010 г.

[9] Руководство ITEP по справедливым государственным и местным налогам, Институт налоговой и экономической политики, февраль 2005 г., с. 19.

[10] Линдблом, Эрик, Ставки и рейтинг государственного акциза на сигареты , Кампания для детей, свободных от табака, 3 августа 2010 г., доступно по адресу http: // www.tobaccofreekids.org/research/factsheets/pdf/0097.pdf.

[11] Пресс-релиз, Налоговое управление штата Нью-Хэмпшир, 27 апреля 2010 г., доступно по адресу http://www.nh.gov/revenue/publications/pr/documents/2010LM042710.pdf.

[12] Ирландия, Дуг, «Законодатели NH возьмутся за финансирование образования», The Eagle-Tribune , 14 ноября 2010 г., доступно по адресу http://www.eagletribune.com/latestnews/x967714405/NH-lawmakers-to финансирование обучения.

[13] Авиационное топливо также подлежит налогообложению, но не рассматривается.

[14] Центр налоговой политики, Сравнение государственных и местных налогов с розничных продаж, 2010 г. , 3 марта 2010 г., доступно по адресу http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/Content/PDF/state_local_sales_tax.pdf.

[15] Наговски, Мэтью П., Меморандум Дэвиду Эмеру, Центр государственной политики Новой Англии, Федеральный резервный банк Бостона, 13 июля 2006 г., стр. 2.

[16] Davis, Carl, et. al., Кто платит? Распределительный анализ налогоплательщиков во всех 50 штатах, Институт налогообложения и экономической политики (ITEP), декабрь 2009 г., стр.74. Учитывая неодинаковое отношение к пожилым налогоплательщикам в штатах, анализ распространенности ITEP включает только налогоплательщиков немолодого возраста.

[17] Центры по контролю и профилактике заболеваний, «Курение сигарет среди взрослых — США, 2002 г.», Еженедельный отчет о заболеваемости и смертности , 28 мая 2004 г., доступно по адресу http://www.cdc.gov/mmwr/ предварительный просмотр / mmwrhtml / mm5320a2.htm; Гошковски, Роб, «Среди американцев курение сокращается по мере роста доходов», Gallup, 21 марта 2008 г., доступно по адресу http: // www.gallup.com/poll/105550/among-americans-smoking-decreases-income-increases.aspx.

[18] Институт земельной политики Линкольна и Институт государственной политики Джорджа Вашингтона, Важнейшие особенности налога на собственность, доступно по адресу http://www.lincolninst.edu/subcenters/significant-features-property-tax/Report_ResidentialRelief. aspx

[19] KPMG Peat Marwick, Исследование структуры доходов штата и местных доходов штата Нью-Гэмпшир , 13 февраля 1992 г., с. II.

Являются ли федеральные налоги прогрессивными? | Центр налоговой политики

Общая федеральная налоговая система является прогрессивной, при этом общее федеральное налоговое бремя составляет больший процент дохода для домохозяйств с более высокими доходами, чем для домохозяйств с низкими доходами.

Не все налоги в федеральной системе одинаково прогрессивны. Некоторые федеральные налоги являются регрессивными, поскольку они составляют больший процент дохода для домохозяйств с более низким доходом, чем для домохозяйств с более высокими доходами.

Индивидуальные и корпоративные подоходные налоги, а также налог на наследство являются прогрессивными. Напротив, акцизы являются регрессивными, как и налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи. Регрессивность прослеживается в некотором диапазоне доходов (рис. 2).

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог является прогрессивным благодаря влиянию возмещаемых кредитов для домохозяйств с низкими доходами (средние налоговые ставки отрицательны для двух квинтилей с самым низким доходом), стандартного вычета (который освобождает минимальный уровень дохода от налога), и дифференцированная структура ставок (ставки по обычному доходу повышаются с 10 до 37 процентов, с дополнительными 3.8-процентный предельный налог на определенный инвестиционный доход домохозяйств с высоким доходом).

Корпоративный подоходный налог

Корпоративный подоходный налог является прогрессивным, поскольку большая часть его бремени ложится на доход от дивидендов, прироста капитала и других форм дохода от капитала, которые непропорционально получают домохозяйства с высоким доходом.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на наследство взимается только с домохозяйств с высоким уровнем благосостояния. Налогом облагается только богатство, превышающее сумму освобождения — эта сумма для тех, кто умрет в 2019 году, составляет 11 долларов.4 миллиона, что вдвое больше для супружеских пар. Высокое благосостояние почти всегда соизмеримо с высоким доходом, поэтому, когда домохозяйства классифицируются по доходу, практически все налоговое бремя на наследство ложится на домохозяйства с очень высоким доходом.

НАЛОГИ НА ЗАПЛАТУ

Регрессивный характер налогов на фонд заработной платы обусловлен двумя факторами. Во-первых, часть налога на заработную плату на социальное обеспечение подлежит ограничению: в 2020 году физические лица будут платить налог только со своих первых 137 700 долларов дохода.Во-вторых, по сравнению с домохозяйствами с низкими доходами, домохозяйства с более высокими доходами получают больше своих доходов из других источников, помимо заработной платы, таких как прирост капитала и дивиденды, которые не облагаются налогом на заработную плату. Однако, поскольку заработная плата увеличивается как доля дохода в первых четырех квинтилях распределения, налоги на фонд заработной платы слегка прогрессивны до тех пор, пока не будут достигнуты высокие уровни дохода.

Акцизы

Акцизный налог увеличивает цену налогооблагаемого товара или услуги по сравнению с ценами на другие товары и услуги.Таким образом, домохозяйства, которые потребляют больше облагаемых налогом товаров или услуг в качестве доли от их общего потребления, сталкиваются с большим налоговым бременем из-за этого изменения относительных цен. Регрессивность акцизов в первую очередь является результатом этого эффекта относительной цены, потому что в среднем алкоголь и табак составляют снижающуюся долю потребления по мере роста доходов домохозяйств.

Обновлено в мае 2020 г.

26 CFR § 601.103 — Краткое изложение общей налоговой процедуры. | CFR | Закон США

(a) Процедура инкассации.Федеральная налоговая система основана на самооценке. Как правило, каждый налогоплательщик (или лицо, которое должно собирать и уплачивать налог) должен подать установленную форму декларации, в которой показаны факты, на основании которых могут быть определены и начислены налоговые обязательства. Как правило, налогоплательщик должен рассчитать налог, подлежащий уплате по декларации, и произвести ее уплату не позднее срока подачи декларации. Если налогоплательщик не уплатит налог в установленный срок, районный директор по внутренним доходам или директор регионального сервисного центра после оценки выдает уведомление и требует уплаты в течение 10 дней с даты уведомления.В случае наемных работников, лиц, получающих ренту, пенсионеров и иностранцев-нерезидентов, подоходный налог собирается в основном путем удержания у источника. Другим способом сбора подоходного налога является уплата расчетного налога, который по закону должен уплачиваться определенными индивидуальными и корпоративными налогоплательщиками. Ни удержание, ни уплата расчетного налога не освобождают налогоплательщика от обязанности подавать декларацию, которая требуется в противном случае. Некоторые акцизы взимаются за счет продажи марок внутреннего дохода.

(б) Проверка и определение налоговых обязательств. После того, как декларации поданы и обработаны во внутренних центрах обслуживания доходов, некоторые декларации отбираются для проверки. Если предлагаются корректировки, с которыми налогоплательщик не согласен, обычно налогоплательщику предоставляются определенные права на обжалование. Если налогоплательщик согласен с предлагаемыми корректировками и задействованный налог представляет собой доход, прибыль, имущество, дар, передачу без поколения или главу 41, 42, 43 или 44, налог, и если налогоплательщик отказывается от ограничений на оценку и сбор налога (см. § 601.105 (b) (4)), недостаток будет немедленно оценен.

(c) Спорная ответственность —

(1) Общие. Налогоплательщику предоставляется возможность потребовать, чтобы дело было рассмотрено в апелляционном офисе при условии, что этот офис обладает юрисдикцией (см. § 601.106 (a) (3)). Если налогоплательщик потребует такого рассмотрения, дело будет передано в Апелляционный офис, который предоставит налогоплательщику возможность провести конференцию. Определение налоговых обязательств Апелляционной службой является окончательным в том, что касается права налогоплательщика на апелляцию в рамках Службы.При опротестовании дел, находящихся в ведении директора Округа иностранных операций, исключительные полномочия по урегулированию возлагаются на Апелляционный офис, юрисдикция которого находится в том месте, где налогоплательщик запрашивает конференцию. Если налогоплательщик не указывает место проведения конференции или если указанное место выходит за пределы территориальных границ Соединенных Штатов, юрисдикция принимает Апелляционный офис Срединно-Атлантического региона в Вашингтоне, округ Колумбия.

(2) Петиция к U.С. Налоговый суд. В случае налогов на прибыль, прибыль, наследство и дарение, налагаемых подзаголовками A и B, а также акцизных сборов в соответствии с главами 41–44 Кодекса 1954 года, прежде чем выявить недостаток, можно будет оценить установленное законом уведомление о недостатке (обычно называемое « 90-дневное письмо ») должно быть отправлено налогоплательщику заказным письмом или заказным письмом, если только налогоплательщик не откажется от этого ограничения на начисление налога. См., Однако, §§ 601.105 (h) и 601.109, где указаны исключения. Затем налогоплательщик может подать ходатайство о повторном определении предлагаемого дефицита в U.S. Налоговый суд в течение 90 дней с даты отправки установленного законом уведомления. Если уведомление адресовано лицу, находящемуся за пределами Штатов Союза и округа Колумбия, период, в течение которого петиция может быть подана в Налоговый суд, составляет 150 дней вместо 90 дней. Другими словами, налогоплательщик имеет право в отношении этих налогов опротестовать любой предложенный дефицит в независимом суде до оценки или погашения дефицита. Если налогоплательщик не откажется от ограничений на начисление и сбор после даты отправки официального уведомления, никакая оценка или взыскание недостатка (не включая исправление математической ошибки) не может производиться в отношении этих налогов до истечения срока их действия. применимый период или, если ходатайство подано в Налоговый суд, до того момента, пока решение суда не станет окончательным.Однако, если налогоплательщик производит платеж в связи с недостачей, сумма такого платежа может быть оценена. См., Однако, § 601.105 (h). Если налогоплательщик не подает ходатайство в налоговый суд в течение установленного срока, дефицит будет оценен по истечении этого срока, а уведомление и требование об уплате суммы будут отправлены налогоплательщику по почте. Если налогоплательщик подает ходатайство в Налоговый суд, вся сумма, переопределенная как недостача окончательным решением Налогового суда, будет оценена и подлежит оплате после уведомления и требования.Нет никаких ограничений на своевременную оценку и сбор суммы любого дефекта, определенного Налоговым судом, и уведомление об апелляции решения суда не приостанавливает оценку и взыскание дефекта, определенного таким образом, за исключением случаев, когда это происходит или раньше. Уведомление об апелляции подается, налогоплательщик подает в Налоговый суд залог в сумме, установленной Судом, не превышающей вдвое части дефицита, в отношении которой подается уведомление об апелляции. Никакая часть суммы, определенной как дефицит, но отклоненной как таковая решением Налогового суда, которое стало окончательным, не может быть начислена или взыскана путем сбора или судебного разбирательства с оценкой или без таковой.

(3) Претензии на возврат. После уплаты налога налогоплательщик может в течение установленного срока оспорить оценку путем подачи районному директору иска о возмещении всей или любой части уплаченной суммы, за исключением некоторых налогов, определенных Налоговым судом. , решение которого стало окончательным. Если требование удовлетворено, переплата налога и допустимых процентов по нему будет зачтена в счет других обязательств налогоплательщика или будет возвращена налогоплательщику.Как правило, если требование о возмещении отклоняется полностью или частично, налогоплательщик уведомляется об отказе заказным письмом или заказным письмом. Затем налогоплательщик может подать иск в Окружной суд США или Суд по рассмотрению претензий США о взыскании налога. Иск не может быть возбужден до истечения шести месяцев с даты подачи требования о возмещении, если в течение этого времени не будет вынесено решение, ни по истечении двух лет с даты отправки заказным письмом или заказным письмом. налогоплательщику уведомления об отказе в удовлетворении части иска, к которой относится иск.В соответствии с Кодексом 1954 года двухлетний срок исковой давности может быть продлен на такой период, который может быть согласован в правильно оформленной Форме 907. Кроме того, в соответствии с Кодексом 1954 года, если налогоплательщик подает письменный отказ от требования. чтобы налогоплательщику было направлено уведомление об отказе, двухлетний период для подачи иска начинает отсчитываться с даты подачи такого отказа. См. Раздел 6532 (а) Кодекса.

[32 FR 15990, 22 ноября 1967 г., с поправками в 38 FR 4955, 23 февраля 1973 г .; 43 FR 44497, сен.28, 1978; 45 FR 7251, 1 февраля 1980 г .; 46 FR 26053, 11 мая 1981 г .; 49 FR 36498, 18 сентября 1984 г.] .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *