Общее налогообложение ооо с ндс: Налогообложение ООО в 2021 году: последние данные

Содержание

Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

И.Ю. Яковлев,
юрист аудиторского отдела ООО «Институт проблем предпринимательства» (СПб),
канд. юрид. наук

 

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

Активная предпринимательская деятельность часто ведется путем создания не одной организации, а целой группы компаний – юридических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность для реализации общей цели зачастую в различных сферах бизнеса.

При этом на практике лицо, участвующее в уставном капитале другой компании (условно назовем ее дочерней), может испытывать необходимость пополнить ее активы или оказать ей финансовую поддержку.

Поставленная задача может быть решена различными средствами – например, путем внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал соответствующей организации. Такой способ перераспределения активов в рамках группы ком-паний прямо назван среди операций, не облагаемых НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поскольку эта операция влияет на размер уставного капитала получающей стороны, то она требует внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, а значит, дополнительных затрат сил и времени.

Вместе с тем, если получающей стороной является общество с ограниченной ответственностью, то для передачи активов может быть использован другой способ – внесение «вклада в имущество общества»1.

Такие вклады предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), их природа состоит в том, что они не увеличивают размер уставного капитала принимающего общества и номинальную стоимость долей участников последнего.

Так, участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 1, 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).

Указанная сделка не требует совершения государственных регистрационных действий, и процедура ее совершения значительно проще по сравнению с изменением уставного капитала. Между тем в настоящее время в этом вопросе существует правовая неопределенность.
Передача вклада в имущество денежными средствами не влечет обязанности по уплате НДС, так как осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Однако неопределенность возникает при внесении в имущество дочернего общества вкладов в неденежной форме.

Внесение неденежного вклада является передачей имущества на безвозмездной основе, что по общему правилу охватывается понятием объекта налогообложения НДС в силу статьи 146 НК РФ.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС не признается передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный [складочный] капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества [договору о совместной деятельности], паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

К каким аргументам налогового органа готовиться?

К сожалению, пока не сложилась устойчивая правоприменительная практика по вопросу, является ли объектом НДС опера-ция по внесению неденежного вклада в имущество ООО. В связи с этим существует риск признания данной хозяйственной операции объектом обложения НДС, в том числе на основании следующих доводов:

  • вклад в имущество хозяйственного общества не порождает у получающей стороны обязанности встречного исполнения, а значит, возможны попытки налогового органа охарактеризовать отношения по его внесению как безвозмездные;
  • в силу прямого указания пункта 4 статьи 27 Закона № 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеров и номи-нальной стоимости долей участников хозяйственного общества в его уставном капитале, а значит, в результате внесения рассматриваемого вклада участник не приобретает каких-либо дополнительных прав в отношении общества (например, не происходит изменения доли участника в распределяемой прибыли и т. д.). Указанное обстоятельство также может препятствовать признанию инвестиционного характера сделки по внесению вклада в имущество;
  • согласно статье 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон № 39-ФЗ), отношения между субъектами инвестицион-ной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
ПОНЯТИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКИ
(п. 2 ст. 423 ГК РФ)

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

ИНВЕСТИЦИИ И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
(ст. 1 Закона № 39-ФЗ)

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
 

Кроме того, при внесении вклада в имущество стороны зачастую не заключают какого-либо договора, что также может служить формальным основанием для признания отношений сторон не соответствующими признакам инвестиционных.

Обоснование права не платить налог

По нашему мнению, рассматриваемая сделка все же обладает выраженным инвестиционным характером и не влечет уплаты НДС. Приведем доводы в обоснование этой позиции.

Перечень не облагаемых НДС операций инвестиционного характера (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) является открытым (при их перечислении использована формулировка «в частности»).  В случае возникновения спора необходимо выяснить, на что была направлена воля участников ООО при наделении последнего активами: на безвозмездную передачу имущества (дарение) или же на вложение этого имущества в объект предпринимательской деятельности в целях увеличения эффективности бизнеса принимающей стороны (ООО), а значит, в целях роста распределяемой между участниками ООО прибыли и действительной стоимости доли каждого участника в уставном капитале общества (ст.

14, 29 Закона № 14-ФЗ).

Так, например, инвестиционный характер сделки может подтверждаться фактом целевого использования переданного в качестве вклада имущества в предпринимательской деятельности дочерней организации.

Направленность рассматриваемой сделки на ожидание полезного экономического эффекта можно обосновать и другими аргументами.
На практике нередки ситуации, когда на момент внесения вклада у дочернего общества сложилась отрицательная величина чистых активов, которые оказались меньше величины уставного капитала. Это обстоятельство влечет неблагоприятные последствия как для дочернего общества, так и для его собственника (ст. 20, 29 Закона № 14‑ФЗ). При этом дополнительный вклад в имущество дочерней организации объясним заинтересованностью собственников в соблюдении подконтрольным юридическим лицом корпоративного законодательства.

Корпоративные отношения между передающей стороной (участником) и принимающей стороной (дочерним обществом) являются по своей природе инвестиционными. Представляется, что рассматриваемое внесение вклада в имущество ООО осуществляется в рамках таких отношений и носит инвестиционный характер. Тем более что операция по внесению вклада в имущество ООО аналогична операции по внесению участником вклада в уставный капитал, инвестиционный характер которой прямо предусмотрен законодательством.

Довод налоговых органов о формальной обязательности договора о внесении вклада в имущество необоснован. Отсутствие такого договора в виде единого документа само по себе не исключает инвестиционного характера отношений сторон2. Тем более что внесение вклада не требует согласия со стороны  ООО –  получающей стороны. В связи с этим сделку между этим ООО и каждым его участником следует расценивать как одностороннюю (ст. 154 ГК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, основание для заключения договора как двустороннего соглашения в рассматриваемой ситуации отсутствует.

Наконец, при разрешении споров судами не раз высказывалось мнение, что внесение вклада в имущество ООО не является безвозмездной сделкой3.

Такие споры, правда, касались вкладов в денежной форме. В отношении же вкладов, внесенных иным имуществом, устойчивая правоприменительная практика не сложилась, хотя имеются единичные судебные акты, в которых отражен инвестиционный характер сделок рассматриваемого вида4.

***

Итак, внесение вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью его участниками – распространенный в предпринимательской среде способ перераспределения активов внутри группы компаний.

Несмотря на отсутствие в законе однозначного правила, регулирующего налогообложение такой хозяйственной операции, анализ ее правовой природы позволяет отнести такие сделки к инвестиционным, а значит, не влекущим уплату НДС.

I.Yu. Yakovlev
Is VAT Applicable to Contributions into the Property of an LLC?
Does a member of a limited liability company have to pay VAT on a contribution to the property of this company? The author answers this question by comparing arguments in favour of various ways of addressing this issue.


1 В отношении акционерных обществ такой способ финансирования законом не предусмотрен.
2 См., например: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

3 См., например: постановления Девятого ААС от 17.08.2010 по делу № А40-164445/09-4-1302, ФАС ЗСО от 14.03.2008 по делу № А81-4787/2006 и от 04.05.2006 по делу № А27-4692/05-2.

4 См. также: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

 

Ключевые слова: «вклад в уставный капитал» – «НДС» – «инвестиции» – «государственная регистрация» – «правовая природа» – «объект налогообложения
 

Аптеки в 2020: маркировка, налоги, перспективы

20.12.2019

С 1 января ничего нельзя продавать! Налоги теперь будут 50%! Нужно срочно нанять бухгалтера! О, сколько ж это расходов — придется закрываться…


С лета 2019 года что-то подобное слышит каждый, кто работает в аптеке, от собственника до провизора. Всё из-за требования маркировать лекарственные препараты. А ещё из-за поправок в налоговом кодексе: столько лет работали на ЕНВД, теперь это, оказывается, запрещено.

Дела обстоят не так страшно, если почитать документы. Да, в 2020 аптекам придется перейти на новые режимы налогообложения и научиться работать с маркированными товарами. Но время на подготовку еще есть.

Что говорят

Что на самом деле

С 1 января продажа лекарств без маркировки незаконна.

Это не так. Обязательная маркировка 

вводится с 1 июля 2020 года. И даже после 

этой даты можно продавать ЛП без 

маркировки — если они изготовлены до 30 июня 2020.

С 1 января ЕНВД запрещен.

Нет. ЕНВД обещают отменить в 2021 году, 

в 2020 он всё еще действует, в том числе и 

для аптек. Применять этот налоговый 

режим нельзя тем, кто продает 

маркированные товары, — 

законодательство не считает такую

 деятельность розничной торговлей. Но 

обязательная маркировка ЛП вводится 

только с июля. До этого времени аптека 

может оставаться на ЕНВД.

В 2020 налог для аптек будет 50%.

Не совсем так. Налог действительно 

будет высоким, если ничего не делать.  

Вместо ЕНВД аптеку переведут на общее 

налогообложение — ОСНО. Придется 

платить 20% налога на прибыль, 20% НДС 

и 2,2% (зависит от региона, в некоторых 

чуть меньше) налога на недвижимость 

организации. Но можно подать заявление 

о переходе на УСН. И платить только 6%.

Нужно нанимать бухгалтера и учетчика.

Скорее всего. На УСН необходимо вести 

и сдавать в налоговую бухгалтерский

 баланс. Лучше доверить это специалисту. 

Не обязательно нанимать кого-то в штат, 

можно отдать работу на аутсорс — в 

специализированную компанию.

Кроме бухгалтерии, потребуется вести учет 

всех промаркированных товаров. Купить 

сканер и программное обеспечение, 

подключиться к системе «Честный знак». 

При поступлении товара на каждой коробке 

нужно сканировать маркировку. 

Провизоры и фармацевты с такой 

дополнительной нагрузкой вряд ли 

справятся.


Подробнее о маркировке
Подробнее о налогах
Коротко о перспективах аптек в 2020 году

Эксперимент с маркировкой лекарств в России начали еще в 2017 году. С октября 2019 это стало обязательным для лекарств из списка «семь высокозатратных нозологий». С января 2020 это должно было распространиться на все лекарственные препараты.

Маркировка нужна, чтобы сделать прозрачным перемещение лекарств от фармацевтического завода к пациентам. На упаковку наносится двумерный код. На каждом этапе — склад завода, склад аптеки, касса — код сканируется и учитывается в системе «Честный знак». Все это должно помочь в борьбе с контрафактом и повторными продажами. По отчетам правительства, в октябре и ноябре 2019 благодаря маркировке выявили нарушений на 500 миллионов.

Но сроки повсеместного распространения маркировки оказались нереалистичными. В Европе такой эксперимент занял 10 лет. В России планировали успеть за год. Нужно было промаркировать более шести миллиардов упаковок. И заводы почти тысячи производителей оснастить оборудованием для маркировки. 

В декабре 2019 Госдума ввела переходный период — до 1 июля 2020 года. Это значит, что произведенные до 01.07.2020 лекарства разрешается продавать без маркировки. Принимать на склад их можно в любое время, в том числе и после первого июля. Исключение из этого — лекарства для лечения высокозатратных нозологий. Здесь маркировка не нужна только для препаратов, изготовленных до 1 января 2020.


Формально ЕНВД для аптек никто не отменял. Но с введением обязательной маркировки лекарств изменился род деятельности аптек — это больше не розничная торговля. Так это трактует федеральный закон №325.

Значит, пока аптека торгует лекарствами без специального кода, можно оставаться на ЕНВД. Но не позднее 1 июля 2020 года нужно перейти на другой режим налогообложения. 

Выбор не очень большой. Либо ОСНО с НДС, налогами на прибыль и имущество. Либо УСН, где возможны два варианта: 6% налогов от общего оборота или 15% от прибыли.

Подробнее про УСН читайте здесь. Большинству предпринимателей удобнее работать на УСН 6%. Проще бухучет, не нужно мучиться с подтверждением расходов в налоговой. Не все траты налоговые инспекторы соглашаются считать «расходами». Например, аптекам не разрешат занести в расходы плату за товары, купленные, пока аптека работала на ЕНВД.

Перейти на УСН можно тремя способами.

  1. Новым компаниям — в течение 30 дней после регистрации.

  2. Действующим компаниям — с первого января следующего после подачи заявления года. Заявление разрешается подавать с 1 октября по 31 декабря. Не успели подать его в 2019, значит, на УСН можно перейти только в 2021.

  3. Действующим компаниям, работавшим на ЕНВД, но сменившим род деятельности на такой, где применять ЕНВД невозможно, — в течение 30 дней после смены деятельности.

Аптеки относятся к третьему пункту: меняют деятельность с розничной торговли на торговлю маркированными лекарственными препаратами. Однако у вашей региональной налоговой может быть иное мнение. Разумнее уточнить это заранее.

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН в связи со сменой деятельности, нужно подать заявление о прекращении ЕНВД (для ООО это делается на бланке формы «ЕНВД-3»). И уведомить налоговую о переходе на УСН (форма «№ 26.2-1»).

Ассортимент уменьшится. Предположительно на четверть — не все производственные линии успеют оснастить оборудованием для маркировки.

Расходы аптек вырастут. Предположительно на 20% — из-за покупки нового оборудования и ПО, налогов и расширения штата.

Цены на лекарства поднимутся. Заводы тратятся на оборудования, за каждый код на упаковке нужно платить, расходы аптек тоже растут — это нужно как-то компенсировать.

Торговля из-за введения маркировки не остановится. До июля 2020 действует переходный режим. Лекарства, произведенные до этого времени можно продавать без маркировки. Возможно, будут введены налоговые послабления.

Снижение НДС провоцирует появление новых налоговых махинаций при переработке молока и мяса — Тулуш

5 апреля 2021, 15:30

Несмотря на заявленную разработчиками Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС с операций по поставке отдельных видов сельхозпродукции» от №1115 направленность положений документа на борьбу с налоговыми злоупотреблениями на аграрном рынке, отдельные его нормы, наоборот, провоцируют появление новых оптимизационных налоговых схем.

Такое мнение высказал заведующий отделом финансово-кредитной и налоговой политики Национального научного центра «Институт аграрной экономики», к.э.н. Леонид Тулуш, пишет пресс-служба ННЦ.

По его словам, речь идет о включении животноводческой продукции в перечень видов сельхозпродукции, при осуществлении операций по поставке которых применяется пониженная ставка НДС в размере 14%, в том числе:

  • крупный рогатый скот живой;
  • свиньи живые;
  • овцы живые;
  • в части молока цельного.

«Ведь рынок мясо- и молокопереработки представлен как плательщиками НДС, так и субъектами хозяйствования, которые осуществляют поставки соответствующей продукции без начисления НДС. Это происходит за счет формирования оптимизационных схем с применением субъектов упрощенной системы налогообложения, которые законодательно освобождены от необходимости доначисления НДС в цене продукции, которые ими поставляются», — подчеркнул Леонид Тулуш.

Отмечается, что по экспертным оценкам операторов рынка мяса и мясопродуктов и данными официальной статистики, доля объемов поставок мяса (обработанного и фасованного) и мясопродуктов (без учета объемов поставок мяса домашней птицы) без начисления НДС составляет не менее 35% общего его объема. Соответствующая доля объемов поставок без начисления НДС на рынке молочной продукции превышает 15%.

Читать по теме: Агро-НДС 14%: кому в тягость, кому в радость?

По расчетам ученых Института аграрной экономики, в случае закупки мясо-молочного сырья с НДС по ставке 20%, ее переработки и последующей реализации уже в режиме без начисления НДС, соответствующие субъекты получают преимущество в размере 2-4% от стоимости конечного продукта — в зависимости от доли стоимости мясо-молочного сырья в конечной цене.

«То есть, субъекты хозяйствования, которые смогут организовать свою деятельность без необходимости начисления НДС на стоимость конечной продукции, имеют возможность продавать свою продукцию дешевле на соответствующий процент — имея ту же рентабельность деятельности, и предприятие — плательщик НДС, формируя таким образом свои конкурентные преимущества», — считает Леонид Тулуш.

Ученый подчеркнул, что после реализации положений Закона Украины №1115 — в части снижения ставки НДС на операции по поставке мясо-молочного сырья до 14% — выгода субъектов хозяйствования, которые приобретут ее с НДС, а реализуют произведенную продукцию в режиме без НДС, выросло до 6-7%.

Он отметил, что при таких условиях крупные производители мясо-молочной продукции, которые не имеют других вариантов функционирования, нежели как с начислением НДС, испытывают налоговую дискриминацию, поскольку вынуждены доначислить разницу в ставках входного (14%) и выходного (20%) НДС фактически за счет прибыли, уменьшая таким образом рентабельность своей деятельности.

По его словам Леонида Тулуша, такая ситуация может побудить отдельных операторов рынка мясо- и молокопереработки к измельчению своего бизнеса для предотвращения необходимости начислять «на выходе» НДС по ставке 20%.

«С целью оптимизации налоговой нагрузки, следует ожидать появления на рынке посредников, обеспечивающих формирование, в частности для молокоперерабатывающих предприятий, входящего НДС по желаемой для них ставке НДС в 20% — за счет новых налоговых сделок, которые приведут к уменьшению поступлений в бюджет и формированию дополнительных «заработков» для посредников из числа налоговых оптимизаторов», — спрогнозировал Леонид Тулуш.

Читать по теме: Кому выгоден НДС 14%: что будет с ценами. Мнение рынка

По его мнению, практическая реализация положений Закона Украины № 1115 в части применения пониженной ставки НДС на операции по поставке отдельных видов животноводческой сельхозпродукции уже в течение первого месяца его применения позволила выявить целый ряд рисков, которые противоречат самой идее законодательной инициативы по детенизации аграрного бизнеса, а именно:

  • стимулирование появления новых оптимизационных налоговых схем в результате формирования соответствующей мотивации у хозяйствующих субъектов;
  • снижение поступлений НДС в госбюджет;
  • введение налоговой дискриминации добросовестных налогоплательщиков из числа крупных и средних перерабатывающих предприятий, не прибегают к применению оптимизационных схем.

«Поскольку дальнейшее применение соответствующих законодательных положений может негативно отразиться на экономических интересах субъектов хозяйствования из числа добросовестных налогоплательщиков и государства, следует как можно быстрее удалить животноводческую продукцию из перечня отдельных видов сельхозпродукции, при поставке которых применяется пониженная ставка НДС», — подытожил Леонид Тулуш.

Напомним, что в «Ассоциации производителей молока» уже успели почувствовать, как новая налоговая инициатива за первый месяц своего действия добавила напряжения на рынке.

Узнавайте первыми самые свежие новости агробизнеса Украины на нашей странице в Facebook, канале в Telegram, скачивайте приложение в AppStore, подписывайтесь на нас в Instagram или на нашу рассылку.

Основы налогообложения для компаний с ограниченной ответственностью (ООО)

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) — это бизнес-структура, которая защищает своего владельца (владельцев) от личной ответственности по долгам бизнеса. Независимо от того, управляете ли вы в настоящее время LLC или думаете о том, чтобы превратить свою внештатную деятельность в LLC, важно знать основы налогообложения и преимущества ведения такой деятельности. Понимание всех ваших обязательств по декларированию доходов и уплате налогов на федеральном уровне и уровне штата — лучший способ избежать проверки со стороны IRS.

В то время как LLC предлагают своим членам (владельцам) большую степень такой же защиты, как и корпорации, иногда они используют другую систему уплаты налогов. В случае LLC прибыли и убытки переходят через само предприятие к владельцу (-ам), который затем должен указать их в своих индивидуальных налоговых декларациях. По этой причине LLC считаются «сквозными» организациями и в налоговых целях считаются аналогичными индивидуальным предпринимателям или товариществам в зависимости от количества «участников» или владельцев LLC.

Важно отметить, что в отношении LLC применяются санкции в соответствии с законами штата, а не со стороны IRS. Кроме того, в соответствии с законодательством вашего штата у вас может быть выбор в пользу определения вашего LLC и налогообложения в качестве корпорации. Если ваша LLC не классифицируется с самого начала как корпорация, вы можете выбрать, чтобы она облагалась налогом, используя форму IRS 8832. Посетите веб-сайт IRS для получения дополнительной информации о налоговых обязательствах компании с ограниченной ответственностью.

ООО с одним и несколькими участниками

В то время как индивидуальные предприятия имеют только одного владельца по определению, LLC могут быть организациями с одним или несколькими участниками.Структура вашей компании может повлиять на ваши налоговые обязательства, поскольку IRS рассматривает LLC с одним участником как индивидуальное предприятие, а LLC с несколькими участниками как партнерство. В некоторых случаях LLC могут по своему выбору рассматриваться как корпорации и облагаться налогом как таковые.

Подобно фрилансерам или самозанятым лицам, члены LLC не имеют налогов, автоматически удерживаемых с их доходов. В то время как традиционные сотрудники могут отправлять налоговые декларации только один раз в год, членам LLC, как и самозанятым лицам, возможно, придется делать ежеквартальные выплаты в IRS.

Как владельцу или партнеру LLC важно сэкономить деньги для этих расчетных платежей, которые должны быть произведены в апреле, июне, сентябре и январе. Кроме того, как и любой другой бизнес или физическое лицо, LLC должна отправлять в IRS годовую информационную налоговую декларацию.

Помимо федеральных налогов, владельцы ООО несут ответственность за уплату налогов на уровне штата. Чтобы избежать штрафных санкций, важно быть в курсе конкретных правил вашего штата.

Налог с продаж

Наряду с государственными и федеральными налоговыми требованиями, LLC могут нести ответственность за сбор налога с продаж на продаваемые ими продукты и услуги. В случае ООО, его участники должны собирать все необходимые налоги с продаж и передавать их требуемым сторонам. Поскольку ставки и политика налога с продаж различаются в зависимости от штата, владельцы бизнеса должны быть в курсе последних событий в области налогообложения и изменений ставок.

Кроме того, LLC должны учитывать, что могут применяться другие законы о сборе налога с продаж, если LLC продает товары клиентам, находящимся за пределами штата. Если вы не уверены в своих обязанностях, не стесняйтесь обращаться к CPA в вашем районе.

Налоговые льготы и отчисления ООО

Как член LLC, ваши налоговые обязательства будут зависеть от характера вашего «членства» в LLC.Если вы являетесь единственным владельцем — «единственным участником» — LLC, вы будете облагаться налогом как индивидуальный предприниматель. Если вы являетесь одним из членов LLC с двумя или более участниками, вы будете облагаться налогом как член полного товарищества.

Если ваша LLC решила облагаться налогом как корпорация, то любая прибыль, вероятно, будет облагаться налогом дважды, как в корпорации C. Единственная существенная разница заключается в том, что, как упоминалось ранее, на ваш бизнес может взиматься дополнительный налог на ООО в зависимости от штата.

Так же, как налоговые обязательства будут отражать вашу роль в ООО, точно так же будут и вычеты, которые вы сможете делать.Как индивидуальный участник, вы будете делать любые связанные с бизнесом вычеты по Приложению C, включая вычеты за площадь домашнего офиса, пробег или проезд. В партнерстве вычеты указываются в форме 1065, но отдельные партнеры будут платить налоги с любой полученной прибыли, которая проходит через партнерство. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно вашей конкретной налоговой ситуации, связанной с переходом на ООО, вам следует обратиться к налоговому юристу или бухгалтеру.

Помимо налоговых обязательств, для создания ООО также требуется ежегодная подача формы в ваш штат. Чтобы узнать больше или начать создание LLC, загрузите наш бесплатный шаблон статей по организации здесь.

Тем не менее, что бы вы или ваши деловые партнеры ни решили, владельцы LLC должны быть в курсе последних событий в области налогообложения и регистрации как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Постоянно следя за последними правилами и инструкциями, члены LLC могут избежать налоговых проверок и защитить свою личную ответственность.

Business Taxes — налоги LLC по штату

Сквозное налогообложение

Предприятия, которые считаются «сквозными» организациями, облагаются индивидуальным налогом, а не налогом как бизнес.Другими словами, налоги платят участники, а не само ООО.

LLC по умолчанию облагается налогом как сквозная организация, при этом LLC с одним участником облагаются налогом как неучтенные организации, а LLC с несколькими участниками облагаются налогом как партнерство.

При сквозном налогообложении владельцы ООО не подвергаются риску двойного налогообложения, которое относится к уплате как подоходного налога, так и налога на занятость для вашего бизнеса, а также к вашей личной налоговой декларации. В отличие от корпораций и LLC, которые выбирают налогообложение как корпус C, владельцы бизнеса с сквозным налогообложением облагаются налогом на общую прибыль только один раз по ставке индивидуального подоходного налога каждого участника.

Владельцы

LLC, которые выбирают налогообложение LLC по умолчанию, могут выбрать оплату самостоятельно путем распределения своей доли прибыли LLC. Затем распределение будет облагаться налогом на самозанятость. Владельцы C corp и S corp платят себе заработную плату и, следовательно, не должны платить налог на самозанятость по своим индивидуальным декларациям.

Налог на франшизу

Налог на франшизу — это обычно ежегодный налог, который позволяет предприятиям продолжать деятельность в штате. В некоторых штатах этот налог может называться иначе. Размер налога на бизнес и способ его расчета различаются в зависимости от штата, но во многих случаях это фиксированная ставка. Несоблюдение может привести к прекращению вашего бизнеса.

Штаты с налогом на франшизу LLC

  • Алабама: Также известный как налог на привилегии для бизнеса, этот налог основан на доходе ООО за предыдущий налоговый год.
  • Арканзас: Все LLC платят фиксированный годовой налог на франшизу в размере 150 долларов.
  • Калифорния: Все LLC платят не менее 800 долларов в год в виде налога на франшизу.LLC, генерирующие более 250 000 долларов, возможно, придется заплатить дополнительные сборы.
  • Делавэр: Все LLC платят фиксированный годовой налог в размере 300 долларов.
  • Миннесота: Многопользовательские LLC, которые имеют совокупную собственность, заработную плату и годовые продажи на сумму более 970 000 долларов, должны уплатить налог на партнерство . LLC также должны подать в штат дополнительную форму , чтобы определить свои минимальные сборы.
  • Невада: В Неваде действует модифицированный налог на бизнес, который применяется к предприятиям, выплачивающим не менее 50 000 долларов в квартал.
  • Нью-Гэмпшир: В Нью-Гэмпшире существует два налога на бизнес: налог на прибыль — это фиксированная ставка налога для LLC с валовой выручкой более 50 000 долларов США, а налог на коммерческое предприятие основан на доходах каждого отдельного предприятия.
  • Теннесси: Франчайзинговые и акцизные налоги основаны на чистой стоимости и налогооблагаемой прибыли ООО, соответственно.
  • Техас: LLC с годовым доходом более 1 доллара США.13 миллионов должны платить налог на франшизу вместе со своим годовым отчетом.
  • Вермонт: Минимальный подоходный налог с юридических лиц в размере 250 долларов США требуется от всех LLC штата Вермонт.
  • Вашингтон, округ Колумбия: Это распространяется на все некорпоративные предприятия с валовой выручкой в ​​размере 12 000 долларов и более, поданные по форме D-30.

Налог с продаж

Налог с продаж — это налог на физические продукты, который собирает государство и платит потребители.Ставка налога умножается на цену продукта и прибавляется к окончательной продаже. Некоторые штаты передадут налоговые полномочия местным органам власти.

Штаты, в которых нет налога с продаж

Ознакомьтесь с нашим руководством по налогу с продаж, чтобы узнать все, что вам нужно знать о сборе налога с продаж и налога на использование .

Налог на валовой доход

Налог с продаж и Налог с валовой выручки — это два разных метода уплаты налогов на продукты. Налог с продаж оплачивается потребителем, а налог на валовую выручку оплачивает предприятие.В зависимости от вашего типа бизнеса вам может потребоваться уплатить налог на валовую выручку.

Пример: Ваше ООО ведет бизнес в штате с 5% налогом с продаж и в штате с 5% налогом на валовую выручку. Вы продаете продукт за 20 долларов в каждом штате. С учетом налога с продаж итоговая цена продажи составляет 21 доллар. С учетом налога на валовой доход окончательная продажа составит 20 долларов, но ваш бизнес должен заплатить 1 доллар государству.

Штаты с налогом на валовой доход

  • Делавэр
  • Гавайи (Общий акцизный налог)
  • Невада (Торговый налог)
  • Нью-Мексико
  • Огайо (Налог на коммерческую деятельность)
  • Вашингтон: (Налог на бизнес и занятия)

Налоги на трудоустройство

Существует несколько видов налогов, которые ваша компания будет платить от имени ваших сотрудников. Некоторые из этих налогов будут вычтены из зарплаты сотрудников, а другие уплачиваются вами, работодателем.

Хотя существуют отдельные федеральные налоги на занятость, существуют дополнительные налоги, которые устанавливаются правительствами штатов.

Подоходный налог

Сотрудники заполняют форму W-4, которая позволяет работодателю рассчитать сумму денег, которую необходимо вычесть из зарплаты сотрудников. Затем работодатель отправляет эти средства в соответствующий отдел штата .

Штат без подоходного налога штата:

ПРИМЕЧАНИЕ: штатов без собственного налога у источника ДОЛЖНЫ платить федеральный налог у источника.

Налог на страхование по безработице (UI)

Это налог, который финансируется не работниками, а работодателем. Это выплачивается государственным агентствам для финансирования пособий по безработице для правомочных работников.

Почему Делавэр считается налоговым убежищем

Налоговое убежище — это любой метод уменьшения налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению налоговых платежей.В США под налоговым убежищем в общих чертах понимается любой метод, который возвращает более 1 доллара налога на каждый доллар, потраченный в течение четырехлетнего периода. Конкретная методология варьируется в зависимости от местного и международного законодательства, но налоговое убежище может быть создано как частным лицом, так и корпорацией.

Для корпораций США такие штаты, как Невада и Делавэр, предоставляют благоприятные налоговые льготы, что привело к тому, что все большее количество компаний регистрируется в этих штатах. Однако, предлагая своим корпорациям немного больше налоговых льгот, Делавэр сместил количество корпоративных заявок в свою сторону.Однако, прежде чем принять решение об инкорпорации в Делавэре, владельцы компании должны знать, что делает ее хорошим налоговым убежищем.

Ключевые выводы

  • Делавэр является особенно привлекательной финансовой компанией из-за его благоприятных для бизнеса законов о ростовщичестве и небольшого налогообложения.
  • Корпорация Делавэра может размещать свою штаб-квартиру в любом штате США, где во многих случаях они освобождаются от уплаты государственного корпоративного подоходного налога.
  • Корпорации Делавэра также подлежат более благоприятному судебному процессу Канцлерского суда штата.

Делавэр Корпорейшн

Регистрация в Делавэре дает компаниям множество преимуществ. Предприятиям, возможно, не придется раскрывать своих должностных лиц и директоров при подаче документов в штате во время создания компании.

Кроме того, если предприятие не ведет свою деятельность в Делавэре, подоходный налог штата может не применяться. Вместо того чтобы платить подоходный налог, эти корпорации в Делавэре платят гораздо более низкий налог на франшизу.В Делавэре также есть благоприятные для бизнеса законы о ростовщичестве, которые позволяют банкам и компаниям, выпускающим кредитные карты, иметь гораздо больше свободы при взимании более высоких процентных ставок по ссудам.

Канцелярия Делавэра — это уважаемый суд справедливости, который разрешает споры между корпорациями Делавэра и имеет обширный набор прецедентов, статутов и тематических исследований за более чем 200-летний период своей деятельности. Решения Канцлерского суда обычно устанавливают ориентир для корпоративного права США; Опыт суда может быть очень полезным для компаний, зарегистрированных в Делавэре, которые обращаются за советом по конкретным вопросам.Ниже мы рассмотрим эти факторы более подробно.

Нет государственных пошлин

В Делавэре нет налога с продаж. Неважно, находится ли компания в штате или нет; как корпорация Делавэр, никакие покупки в штате не облагаются налогом. Кроме того, нет государственного корпоративного подоходного налога на товары и услуги, предоставляемые корпорациями Делавэра, действующими за пределами Делавэра.

В штате нет корпоративного налога на проценты или другой инвестиционный доход, который получает холдинговая компания Делавэра.Если холдинговая корпорация владеет инвестициями с фиксированным доходом или инвестициями в акционерный капитал, она не облагается налогом на прибыль на государственном уровне.

В Делавэре также нет налога на личную собственность. Иногда существует налог на недвижимость на уровне округа, но этот налог очень низок по сравнению с другими штатами. Корпорации могут владеть собственными офисными помещениями и уменьшать размер налога на имущество по сравнению с другими штатами.

В государстве нет налогов на добавленную стоимость (НДС), не облагаются налогом бизнес-операции, а также нет налога на использование, запасы или единого налога.В Делавэре нет налога на наследство, а также нет налогов на долю капитала или передачу акций.

Небольшая сумма франшизы и налога на ООО

Большинство штатов требует ежегодного налогообложения франшизы и LLC в зависимости от заработанного дохода. Налог на франшизу Делавэра — это ежегодный фиксированный сбор для товариществ с ограниченной ответственностью и компаний с ограниченной ответственностью.

Налог на франшизу для корпораций рассчитывается в зависимости от типа корпорации, количества объявленных акций и других факторов.Однако Делавэр предлагает фиксированный налог на франшизу в размере 100 долларов и фиксированный налог на LLC в размере 250 долларов. По сравнению с другими штатами, Делавэр предлагает экспоненциально более низкие налоги на франшизу и налоги на LLC.

Корпоративная конфиденциальность

Местные законы обеспечивают конфиденциальность, скрывая личность и личную информацию владельцев частного корпоративного бизнеса от публичных записей. Даже когда владельцы бизнеса подают регистрационные документы, штат требует только указать название юридического лица, а также имя и адрес зарегистрированного агента.Кроме того, Делавэр не требует обнародования имен и адресов членов и менеджеров LLC.

S-корпорации и ООО

В штате Делавэр разрешены S-корпорации (S-corps), что может быть очень выгодным с налоговой точки зрения. У S-corps есть акционеры, но они не облагаются налогом на федеральном уровне. Вместо этого эти корпорации рассматриваются как сквозные организации, аналогичные LLC, поэтому все доходы или убытки передаются их акционерам.

LLC также разрешены в штате Делавэр. Эти типы корпораций позволяют владельцам бизнеса списывать любые убытки и реализовывать свои прибыли. Благодаря использованию S-корпусов и LLC компания может сократить квартальные налоговые платежи.

Отдельная судебная система

В Делавэре есть отдельная судебная система, называемая Канцелярией. Этот суд позволяет государству рассматривать корпоративные споры, а его корпоративные законы регулярно влияют на решения Верховного суда.Коллегия адвокатов штата Делавэр регулярно пересматривает корпоративные законы штата Делавэр. Это дает компаниям, зарегистрированным в Делавэре, более благоприятную систему рассмотрения юридических вопросов, если необходимо пересмотреть какое-либо налоговое законодательство.

Поможет ли ООО снизить налоги на ваш бизнес?

Основной причиной создания ООО (общества с ограниченной ответственностью) является защита личных активов владельцев от активов бизнеса. Это означает, что если у вашей компании есть безнадежные долги или к ней предъявлен иск, банки и другие кредиторы не могут арестовать вашу личную собственность.Но давайте посмотрим правде в глаза. Для многих владельцев малого бизнеса вопросы о создании ООО обычно сводятся к одной теме… налогам.

Будь то желание избежать налогов на самозанятость или стремление избежать «двойного налогообложения», владельцы малого бизнеса задумываются о том, какая правовая структура подходит их бизнесу и финансовому положению.

LLC часто ассоциируется с «сквозным налогообложением», что означает, что само LLC не платит налоги. Скорее всего, доход от бизнеса передается владельцам компании (также известным как участники), которые затем заявляют эту прибыль в своих личных налоговых формах.

Тем не менее, LLC на самом деле предлагает гибкость, когда дело доходит до федерального налогообложения. Это связано с тем, что LLC является юридическим лицом, созданным в соответствии с законом штата. IRS позволяет облагать LLC налогом как корпорацию, товарищество или индивидуальный предприниматель, в зависимости от выборов, сделанных LLC, и количества членов.

Согласно федеральному законодательству ООО классифицируется как один из следующих типов налогооблагаемых лиц:

Единоличное ООО как «неучтенное лицо»

В этом случае вы являетесь единственным владельцем ООО и вы сообщать о доходах от бизнеса в налоговой форме Schedule C, а также уплачивать налог на самозанятость с прибыли в форме Schedule SE.Это то, что обычно называют сквозным налогообложением, поскольку LLC не нужно подавать какие-либо налоговые формы. Вам нужно будет платить налоги на самозанятость только в том случае, если вы занимаетесь активной торговлей или бизнесом; например, если вы предоставляете услугу клиентам или продаете продукт. Если вы создали ООО для пассивной деятельности, например для инвестиций в недвижимость, вам не придется платить налог на самозанятость с прибыли (и в этом случае вы должны указать свою пассивную прибыль в Приложении E).

Например, Анна — свадебный фотограф и создала ООО для своего бизнеса.В этом году LLC заработала 42 000 долларов прибыли. Она будет платить налоги с этих 42 000 долларов по своей индивидуальной налоговой ставке, а также платить налоги на самозанятость (в настоящее время 13,3 процента за календарный 2011 год за первые 106 800 долларов).

ООО с несколькими участниками как партнерство

При таком соглашении несколько участников владеют ООО в качестве партнеров. В отличие от описанного выше LLC с одним участником, в этом случае LLC с несколькими участниками сообщает о своих доходах от бизнеса в отдельной налоговой декларации партнерства 1065.Затем каждый партнер платит налоги на самозанятость со своей доли прибыли партнерства в налоговой форме Schedule SE. Как и в случае с ООО с одним участником, налоги на самозанятость необходимо уплачивать только в том случае, если ООО занимается активной торговлей или бизнесом.

LLC как корпорация C

LLC может выбрать статус корпорации для целей налогообложения, заполнив форму 8832 в IRS. В этом случае LLC подает корпоративную налоговую декларацию 1120. При этом прибыль LLC не облагается налогами на самозанятость.Однако, если прибыль LLC распределяется между владельцами LLC в форме дивидендов, эти дивиденды снова облагаются налогом по соответствующей ставке дивидендов в размере 15 процентов. LLC, рассматриваемая как корпорация C, также несет ответственность за уплату налогов на заработную плату с любой заработной платы, выплачиваемой членам LLC, которые работают в бизнесе.

Например, Пол владеет консалтинговой компанией, которая заработала 80 000 долларов прибыли. Как корпорация C, бизнес будет платить налоги на этот доход в размере 27 200 долларов (при текущей налоговой ставке 34). Если затем Пол заберет эту прибыль в качестве дивидендов, он также будет должен платить налоги (по соответствующей ставке дивидендов 15%) на выплату дивидендов.

LLC как S-корпорация

В этом случае LLC принимает решение рассматриваться как S-корпорация. Корпорация S подает налоговую декларацию 1120S, но прибыль компании не облагается корпоративным подоходным налогом (как в корпорации C). Вместо этого отдельные владельцы LLC облагаются налогом на их соответствующие доли в прибыли компании (и прибыль не облагается налогом на самозанятость). Если владелец ООО работает в бизнесе, он должен получать разумную заработную плату за свою деятельность, а ООО должно платить налоги на заработную плату с этой заработной платы.

Допустим, три сестры начали бизнес по производству органического мороженого, и каждая из них владеет одной третью этого бизнеса. Они создают ООО и выбирают налогообложение как S-корпорация. В первый год их бизнес приносит 90 000 долларов прибыли. Предприятия по производству мороженого не платят налог на прибыль с прибыли. Вместо этого каждая сестра включает свою долю прибыли (30 000 долларов США) в свой налогооблагаемый доход в своей индивидуальной налоговой декларации. И если их бизнес потеряет 45 000 долларов в первый год, каждая сестра включит убыток в 15 000 долларов в свой индивидуальный налогооблагаемый доход.

Выбор подходящей налоговой организации для вашего ООО — важный вопрос, который в конечном итоге будет зависеть от всех уникальных аспектов ваших конкретных бизнес-потребностей, видения и обстоятельств. Изучите свои варианты и будьте в курсе изменений в налоговой сфере как на федеральном уровне, так и на уровне штата, которые могут повлиять на ваши налоги.

Самое главное, знайте, что LLC отлично подходит для владельцев малого бизнеса, которые хотят защиты ответственности, но предпочитают минимальные формальности (и бумажную работу). Это также идеальная структура для бизнеса с иностранными владельцами, поскольку любой (C corp, S corp, другое ООО, траст или имущество) может быть владельцем ООО.Так что найдите время и узнайте о преимуществах создания LLC и о том, какой налоговый режим лучше всего подходит для вас. В конце концов, и вы, и ваш бизнес того стоят.


Изображение из Pixelbliss / Shutterstock


Подробнее в: Incorporation

Какова налоговая ставка LLC в Нью-Йорке?

Предприятия, как правило, облагаются налогом на доход, полученный от государства, в котором они были созданы. Обычно это называется «корпоративным подоходным налогом».”

Вам может быть интересно, какова налоговая ставка LLC? Или как облагается налогом ООО? В Нью-Йорке корпоративный подоходный налог может сильно различаться в зависимости от типа организации, выбранных налоговых ставок и других финансовых соображений. Понимание структуры корпоративного налогообложения Нью-Йорка может быть трудным, но это важно для понимания того, как эти налоги применяются к вашему бизнесу, и для обеспечения того, чтобы ваш бизнес платил соответствующую сумму налогов государству.

В Нью-Йорке корпоративный подоходный налог появляется в форме «корпоративного налога на франшизу», когда применяется к Нью-Йоркским С-корпорациям и Нью-Йоркским S-корпорациям.Для нью-йоркских компаний с ограниченной ответственностью, товариществ с ограниченной ответственностью и полных товариществ корпоративный подоходный налог называется просто «регистрационным сбором».

Налог на франшизу корпорации Нью-Йорка

Корпорации

Нью-Йоркские корпорации или, более конкретно, C-corps облагаются корпоративным налогом на франшизу, который рассчитывается как наибольшая из следующих величин: Полный чистый доход Нью-Йоркской корпорации (ENI), Максимальный налогооблагаемый доход (MTI), Фиксированный минимальный доллар ( FDM), или Деловой и инвестиционный капитал.

Полная чистая прибыль

Ставка налога ENI для корпорации в Нью-Йорке зависит от налогооблагаемого федеральным доходом корпорации. За исключением некоторых квалифицированных производителей из Нью-Йорка, к которым применяется фиксированная ставка в размере 6,5 процента, корпорации в Нью-Йорке обычно облагаются налогом только по ставке 6,5 процента на доход, облагаемый федеральным налогом в размере 290 000 долларов США или меньше. За каждый доллар федерального налогооблагаемого дохода, превышающего 290 000 долларов США, но не более 390 000 долларов США, корпорация Нью-Йорка облагается налогом в размере 7.1 цент за каждый доллар, а затем по 4,35 процента за каждый доллар, превышающий 390 000 долларов.

Федеральный налогооблагаемый доход Ставка налога ENI
290 000 долл. США или меньше 6,5%
более 290 000 долл. США, но не более 390 000 долл. США 7,1%
Более 390 000 долл. США 4,35%
Минимальный налогооблагаемый доход

MTI Нью-Йоркской корпорации C-corp равен доходу юридического лица, отнесенному на счет штата Нью-Йорк.В настоящее время ставка налога MTI для нью-йоркских корпораций составляет 1,5 процента, однако некоторые производители в Нью-Йорке могут иметь право на пониженную ставку налога в размере 0,75 процента.

Фиксированный минимум в долларах

Используя FDM, корпорации C в Нью-Йорке платят фиксированную плату, основанную на квитанциях штата Нью-Йорк, а не в процентах. Эти суммы можно определить с помощью приведенной ниже таблицы.

Квитанции штата Нью-Йорк Налог FDM
не более 100 000 долларов США $ 25
более 100 000 долл. США, но не более 250 000 долл. США $ 75
более 250 000 долл. США, но не более 500 000 долл. США $ 175
более 500 000 долларов США, но не более 1 000 000 долларов США 500 долл. США
более 1 000 000 долларов США, но не более 5 000 000 долларов США 1 500 долл. США
более 5 000 000 долл. США, но не более 25 000 000 долл. США 3,500 долл. США
более 25 000 000 долл. США 5000 долларов США
Деловой и инвестиционный капитал

Нью-Йоркские корпорации могут облагаться налогом по ставке 0.15 процентов от общего объема инвестиций и коммерческого капитала, выделенного Нью-Йорку, после вычета краткосрочных и долгосрочных обязательств, относящихся к активам. Эта сумма ограничена 1 млн долларов для большинства нью-йоркских корпораций, однако для некоторых квалифицированных производителей в Нью-Йорке эта сумма не превышает 350 000 долларов.

S-корпорации

Говоря о S-корпорациях, люди обычно имеют в виду традиционные корпорации, созданные в пределах штата, которые позже избирают статус S в IRS.Этот статус «S» освобождает корпорацию от уплаты отдельного федерального подоходного налога и, скорее, позволяет передавать налогооблагаемую прибыль акционерам, которые затем подлежат федеральному налогу на свои доли в доходе s-корпорации.

Эти федеральные выборы категории S не признаны Нью-Йорком. Вместо этого необходимо заполнить отдельную избирательную форму в Нью-Йорке, чтобы ее считали S-корпорацией для целей корпоративного налогообложения Нью-Йорка. Нью-йоркские S-корпорации должны платить налог на корпоративную франшизу на основании своих нью-йоркских квитанций.

S-корпорации обязаны подавать свой корпоративный налог на франшизу в соответствии с приведенной ниже таблицей, и, кроме того, акционеры S-корпорации обязаны платить подоходный налог с их доли в чистой прибыли s-корпорации.

Квитанции штата Нью-Йорк Корпоративный налог на франшизу
не более 100 000 долларов США $ 25
более 100 000 долл. США, но не более 250 000 долл. США $ 75
более 250 000 долл. США, но не более 500 000 долл. США $ 175
более 500 000 долларов США, но не более 1 000 000 долларов США 500 долл. США
более 1 000 000 долларов США, но не более 5 000 000 долларов США 1 500 долл. США
более 5 000 000 долл. США, но не более 25 000 000 долл. США 3000 долларов США
более 25 000 000 долл. США 4500 долларов США
Сбор за подачу заявления в Нью-Йорке

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО)

Нью-Йоркские LLC и LLP не обязаны платить федеральный подоходный налог или налог штата.Вместо этого эти организации должны платить пошлины за регистрацию в соответствии со своим валовым доходом, как показано в таблице ниже. Хотя сами нью-йоркские LLC и LLP не обязаны платить подоходный налог, следует отметить, что участники / владельцы этих организаций все равно должны платить подоходный налог штата Нью-Йорк с распределений, которые они получают от компании.

Вот диаграмма, иллюстрирующая сборы за регистрацию в NY LLC.

Валовая прибыль ООО или ТОО Сбор за подачу заявки
не более 100 000 долларов США $ 25
более 100 000 долл. США, но не более 250 000 долл. США $ 75
более 250 000 долл. США, но не более 500 000 долл. США $ 175
более 500 000 долларов США, но не более 1 000 000 долларов США 500 долл. США
более 1 000 000 долларов США, но не более 5 000 000 долларов США 1 500 долл. США
более 5 000 000 долл. США, но не более 25 000 000 долл. США 3000 долларов США
более 25 000 000 долл. США 4500 долларов США
Партнерские отношения Партнерства

в Нью-Йорке должны платить регистрационный сбор только в том случае, если их валовой доход превышает 1 миллион долларов.Партнеры этих организаций, которые получают распределения, должны по-прежнему платить подоходный налог штата и федеральный налог на полученные распределения.

Валовая прибыль ООО или ТОО Сбор за подачу заявки
не более 100 000 долларов США $ 25
более 100 000 долл. США, но не более 250 000 долл. США $ 75
более 250 000 долл. США, но не более 500 000 долл. США $ 175
более 500 000 долларов США, но не более 1 000 000 долларов США 500 долл. США
более 1 000 000 долларов США, но не более 5 000 000 долларов США 1 500 долл. США

C Corp против S Corp, Partnership, Proprietorship и LLC

Вы готовы начать бизнес.У вас отличная идея и отличная команда. Вы продумали свой план. Все грунтовано. Вы готовы создать официальное юридическое лицо и столкнулись с вопросом: какой тип юридического лица больше всего подходит для моей новой компании?

Выбор между различными вариантами может быть неприятным. Нет однозначно лучшего типа сущности. Правильный вариант для одной компании может оказаться ужасным выбором для другой. Каждый тип организации предлагает уникальное сочетание юридических и налоговых последствий, которых достаточно, чтобы вскружить голову даже опытному практикующему специалисту.

Что еще хуже, очень немногие CPAs или поверенные готовы высовывать шею и делать общие заявления или давать советы высокого уровня. Они не хотят этого делать, потому что каждая ситуация индивидуальна и из каждого правила есть исключения.

Но предприниматели хотят получить общее руководство высокого уровня, поэтому я решил вытянуть шею и создать краткое руководство для предприятий. Это руководство не является исчерпывающим. Он призван стать полезной отправной точкой, чтобы помочь предпринимателям продумать меню вариантов, с которыми они сталкиваются.Окончательное решение должно быть принято с помощью налогового или юридического консультанта.

Чтобы помочь читателям осмыслить процесс мышления, я собираюсь использовать четыре фиктивные компании в качестве «подопытных кроликов». Характеристики компаний изложены в таблице ниже. Мы вернемся к ним в конце статьи после изучения особенностей каждого типа сущности.

Приступим!

Компания 1: FreeBooks Компания 2: блестящие идеи Компания 3: Косилка Джо Компания 4: JBD Group
FreeBooks — финтех-стартап, которым руководят несколько предпринимателей.Предприятие находится на ранней стадии и ищет инвесторов в частный капитал. Наша цель — выйти на рынок в течение года и стать значимым игроком в течение трех лет с несколькими вливаниями капитала по пути. Какой тип сущности следует выбрать FreeBooks? Brilliant Ideas — стартап по копирайтингу, принадлежащий Биллу и Эшли, команде мужа и жены. Они склоняются к созданию S-корпорации, но другие варианты тоже кажутся привлекательными. Этот первый короткий год закончится с чистым убытком в размере 10 000 долларов.Они считают, что следующий год будет прибыльным в размере 250 000 долларов. Какой тип сущности лучше? Джо, 18 лет, ищет летний заработок. Он решил открыть небольшой бизнес по уходу за газонами. Он планирует приобрести оборудование на 5000 долларов и надеется получить летом 15000 долларов прибыли. У него не будет сотрудников. Какой тип сущности выбрать? Джилл, Бен и Доркас — братья и сестры, которым принадлежат равные доли жилого комплекса. Джилл — молчаливый инвестор, а Бен и Доркас управляют недвижимостью и обслуживают ее.Джилл в порядке, если она не получает свою полную долю прибыли, потому что она не вкладывает ничего, кроме капитала в проект. JBD Group задается вопросом, какой тип организации им следует выбрать?

Обзор опций

Новые компании в США могут выбирать из пяти основных юридических структур:

  1. ИП
  2. Партнерство
  3. S Корпорация
  4. C Corporation
  5. Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)

При перечислении выше, можно подумать, что все варианты являются прямой заменой друг друга.Это не совсем правильно. Этот список лучше организовать по категориям следующим образом:

  1. Сквозные объекты:
    1. ИП
    2. Партнерство
    3. S Корпорация
  2. C Corporation
  3. LLC, которая является только юридическим лицом и облагается налогом как один из четырех вариантов выше

Причины этой более детальной разбивки станут яснее по мере ознакомления с руководством.

Субъекты создаются на государственном уровне. Соответственно, точный процесс создания новой компании зависит от штата. Требования к корпоративному управлению и отчетности также могут незначительно отличаться в зависимости от штата.

То, что не отличается от , — это федеральный налоговый закон . Каждый тип юридического лица подчиняется определенным федеральным налоговым законам, которые применяются ко всем американским компаниям этого типа, независимо от штата регистрации.

На очень высоком уровне выбор организации сводится к нескольким ключевым соображениям:

  1. Как облагается налогом прибыль.
  2. Сложность и стоимость создания предприятия, а также текущее управление и администрирование.
  3. Защита ответственности, особенно в отношении личных активов собственника.

Каждый тип сущности отличается от других хотя бы в одной из этих категорий. Чтобы найти идеальную посадку, необходимо понимать плюсы и минусы каждого варианта. Давайте пробежимся по каждому из них по очереди.

ИП

Индивидуальные предприниматели — это, безусловно, самая простая бизнес-структура.Никакой структуры действительно нет. Индивидуальным предпринимателям без сотрудников даже не нужно регистрироваться в налоговой службе (IRS). Они могут просто использовать свои номера социального страхования в качестве налогового идентификатора предприятия.

Вопреки распространенному мнению, обычно нет необходимости «включать» для вычета коммерческих расходов. Добросовестный бизнес, который начинается без формальной регистрации, автоматически становится индивидуальным предпринимателем (или партнерством, если владелец более одного) и, как таковой, имеет право вычитать свои коммерческие расходы.

Собственники не могут себе платить заработную плату. Они просто выводят прибыль по мере необходимости. Каждый год они должны платить подоходный налог с населения со всей налогооблагаемой прибыли бизнеса, независимо от того, получили они прибыль или нет.

Важно отметить, что в большинстве случаев прибыль подлежит обложению как федеральным подоходным налогом , так и налогом на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (далее «налог FICA»). Налог FICA (по состоянию на 2018 год) составляет 15,3% от дохода до предела социального обеспечения в размере 128 400 долларов США и 2.9% дохода, полученного сверх этого. Многие мелкие собственники в конечном итоге должны платить больше налога FICA, чем подоходного налога.

По сути, ИП предназначены для простых предприятий с одним владельцем. Подумайте о фрилансерах, консультантах, небольших предприятиях сферы обслуживания, продуктовых киосках и т. Д. Индивидуальные предприниматели не имеют акций или единиц собственности, что означает, что единственный вариант выхода — это продать активы компании.

Партнерства

Партнерство похоже на вариант индивидуального предпринимательства с участием нескольких владельцев.В большинстве штатов требуется совсем немного (если вообще требуется) документов для создания и поддержания партнерства. Уже один этот момент является причиной того, что многие небольшие компании организованы как партнерства.

Несмотря на то, что требования к оформлению документов минимальны, компании с несколькими владельцами по своей природе более сложны, поэтому чрезвычайно важно иметь хотя бы рабочее соглашение о партнерстве, которое контролирует деятельность и собственность компании. Партнеры часто забывают об этом.

Уникально для партнерств, доход от бизнеса не нужно распределять пропорционально доле владения.Эта гибкость может быть полезна, когда есть очень тихий партнер, который внес большую часть капитала, но не ожидает такой же доли прибыли. Любая такая договоренность должна быть четко изложена в соглашении о партнерстве.

Как и в случае с собственностью, основным недостатком партнерства является то, что весь налогооблагаемый доход партнерства обычно облагается налогами FICA. Это ключевая причина, по которой большинство крупных и высокодоходных компаний не являются партнерствами.

Отчасти простота партнерства заключается в том, что партнеры получают не заработную плату, а, скорее, гарантированную оплату своих услуг.Если нет сотрудников, не являющихся собственниками, партнерству не нужно вести расчет заработной платы или подавать отчеты о заработной плате. Это может сэкономить значительные средства и сэкономить нервы.

По сути, структура партнерства, как правило, используется относительно простыми предприятиями на ранней стадии, которые еще не достигли значительной прибыльности. Такое расположение может быть особенно привлекательным для небольших компаний без сотрудников, где большую часть работы выполняют владельцы. Партнерские отношения также часто используются для холдинговых компаний по недвижимости (поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA независимо от типа юридического лица) и некоторых фирм, предоставляющих профессиональные услуги.

S Корпорации

По мере того, как компании становятся более сложными и прибыльными, партнерство и частное владение становятся менее подходящими. Войдите в S-корпорации. Корпорации S являются очень популярным выбором для малых и средних частных компаний.

Перед тем как продолжить обсуждение S-корпораций, представляет собой одну из наиболее важных концепций, которую необходимо понять: S-корпорации, партнерства и права собственности являются «сквозными» объектами. Их называют так потому, что их налогооблагаемый доход «проходит» в личные налоговые декларации владельцев и там облагается налогом.

S корпорации и товарищества по-прежнему подают налоговую декларацию, но подоходный налог не взимается. В налоговой декларации просто указывается налогооблагаемый доход компании, который распределяется между владельцами по форме K-1. Затем сумма K-1 каждого владельца указывается и облагается налогом в их личной налоговой декларации — форме 1040. Индивидуальные предприниматели вообще не подают налоговую декларацию о бизнесе. Коммерческий доход рассчитывается непосредственно в Приложении C, Приложении E или Приложении F личной формы 1040 владельца.

Почему сквозной статус так важен? Это большое дело, потому что владельцы сквозной организации платят подоходный налог с физических лиц на прибыль компании, но затем владельцы могут снимать эту прибыль в качестве необлагаемых налогом дивидендов из компании.Это не относится к C-корпорациям (далее).

Если партнерство является сквозным субъектом, как и корпорация S, почему обычно предпочтительна структура корпорации S? Ответ — налог FICA. Владельцы S-корпораций обязаны выплачивать себе разумную заработную плату (которая облагается налогом FICA), но оставшаяся прибыль от бизнеса облагается только подоходным налогом, а не налогом FICA .

Рассмотрим бизнес, который приносит 1 000 000 долларов в год. Допустим, владелец получает компенсацию в размере 100 000 долларов, а оставшиеся 900 000 долларов — это прибыль от бизнеса.На диаграмме ниже показано, как переход от партнерства к статусу S-корпорации сэкономит владельцу ок. 27000 долларов США в год в виде налога FICA, при прочих равных.

Кроме того, требование о выплате разумной заработной платы означает, что даже «индивидуальный предприниматель» без сотрудников должен вести расчет заработной платы и подавать налоговые отчеты о заработной плате в IRS (и в штат, если применимо). Это недостаток (с административной точки зрения / затрат) по сравнению с партнерством и индивидуальным предпринимательством, которое не может выплачивать заработную плату собственникам.

Корпорации

S также обычно имеют более строгие правила, чем другие типы организаций. Например:

  1. Обычно вы должны быть физическим лицом (и резидентом или гражданином США), чтобы владеть долей в корпорации S. . Это нарушает условия сделки для компаний, ищущих корпоративных или иностранных инвесторов (например, стартапов, ищущих венчурное финансирование). Определенные трасты и владения разрешены в качестве акционеров, но партнерства и корпорации не могут владеть долей в корпорации S.
  2. Прибыль и распределения всегда должны распределяться по собственности . Нет гибкости.
  3. Использование убытков может быть ограничено . В некоторых случаях владелец корпорации S, которая имеет убытки, может не иметь возможности вычесть этот убыток из своей личной налоговой декларации. Убыток будет перенесен на будущий год, но большинство стартапов оценили бы дополнительные деньги от возврата налога сегодня, а не в каком-то будущем году. Партнерская или имущественная структура обычно более благоприятна для иска о таких убытках.
  4. Допускается только один класс акций . Могут быть голосующие и неголосующие акции, но это все. Классы привилегированных и обыкновенных акций не допускаются.
  5. Может быть максимум 100 акционеров .

С практической точки зрения, я обнаружил, что многие владельцы бизнеса с трудом понимают концепцию S-корпорации (и концепцию сквозной передачи в целом). Может возникнуть путаница с уплатой подоходного налога с доходов корпорации S, если владелец не получил эти доходы наличными.Обратная связь между заработной платой собственника и налогооблагаемой прибылью бизнеса также может сбивать с толку.

Тем не менее, налоговую экономию FICA трудно превзойти, и это причина популярности S-корпораций.

По сравнению с собственниками и товариществами, S-корпорации сложнее создать и обычно требуют помощи юриста и / или бухгалтера. Это, естественно, увеличивает сопутствующие расходы как на установку, так и на текущее обслуживание. Создание первого ООО (скоро) и выбор налогового статуса корпорации S — это вариант, позволяющий снизить часть административного бремени.

C Корпорации

По мере того, как предприятия продолжают расти и усложняться, они могут перерасти структуру S Corporation. Если количество инвесторов превышает лимит в 100 акционеров (например, публичная компания) или если требуется другая структура классов акций, то S-корпорация не сокращает их. Войдите в C Corporation.

Все крупные американские публичные корпорации относятся к категории C-корпораций. Это единственная форма сущности, которая им подходит. Частные корпорации C редки и обычно выбирают структуру по причинам, отличным от налога на прибыль.

Одна группа компаний, использующая структуру корпорации C, — это быстрорастущие стартапы, ищущие серийное финансирование. Они вынуждены пойти по этому пути, потому что их целевыми инвесторами могут быть юридические или иностранные физические лица, ни одному из которых не разрешено инвестировать в корпорацию S.

Корпорации C обычно регистрируются в штате Делавэр. Делавэр имеет четко определенные и проверенные судом корпоративные правила и стал предпочтительным штатом для регистрации.В статье Forbes от 2017 года говорится, что «две трети всех публично торгуемых компаний США, включая более 60% из списка Fortune 500, зарегистрированы в Первом штате [Делавэр]».

Эта диаграмма из Брукингса показывает, что по состоянию на 2014 год только 5% американских компаний были корпорациями категории C. Важно отметить, что это крупнейшие компании страны, которые получают около 50% прибыли от бизнеса в США.

Корпорации

C уникальны тем, что платят собственный подоходный налог.Это заметно отличается от трех переходов, при которых любой доход передается в личные налоговые декларации владельцев, и налог уплачивается там.

Большим недостатком структуры корпорации C является то, что акционеры корпорации C обычно должны платить налог на дивиденды, которые они снимают с корпорации. По сути, корпорация C сначала платит налог на свой доход, а оставшиеся деньги распределяются между владельцами, которые снова платят с них налог. Это называется двойным налогообложением.

Двойное налогообложение доходов — вот что удерживает большинство частных фирм от статуса корпорации C.Еще один недостаток заключается в том, что убытки корпорации C не могут быть вычтены из другого личного дохода акционера. Это может быть относительно большой проблемой для некоторых частных акционеров.

Существует мнение, что, несмотря на двойное налогообложение, структура корпорации C может быть эффективной с точки зрения налогообложения даже для небольших частных компаний. Эта стратегия ориентирована на компании, которые намерены быстро масштабироваться и планируют удерживать бизнес в течение многих лет, не снимая дивидендов.Вся цель состоит в том, чтобы извлечь выгоду из низкой ставки корпоративного налога «первого уровня» в размере 21% C.

Вот как это работает. Владельцы структурируют компанию как корпорацию C. Любая прибыль облагается налогом по корпоративной ставке 21%. Поскольку прибыль финансирует быстрый рост, нет необходимости снимать дивиденды и облагаться налогом второго уровня.

В этом сценарии ставка налога в размере 21% теоретически ниже, чем максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в размере 37%, которая могла бы применяться, если бы компания была сквозной организацией.Более низкое налоговое бремя высвобождает больше денег для роста в первые годы.

В чем прикол?

Их как минимум три:

  1. Многие владельцы транзитных предприятий не платят налог по ставке 37%. Ставки подоходного налога с физических лиц начинаются с 10% и не достигают 37% до тех пор, пока доход налогоплательщика (согласно скобкам 2019 года) не достигнет 510 300 долларов (612 350 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков).
  2. Новый налоговый закон позволяет многим транзитным владельцам бизнеса вычитать до 20% дохода от бизнеса из своей личной налоговой декларации.Например, квалифицированный владелец корпорации S с доходом от бизнеса в размере 1 000 000 долларов будет платить налог только с 800 000 долларов. Этот вычет фактически снижает ставку личного налога на 20%. Самая высокая предельная ставка 37% становится 29,6%, а самая низкая персональная ставка падает с 10% до 8%.
  3. Даже если ставка налога на корпорацию C снизится после рассмотрения пунктов 1 и 2, цыплята вернутся домой, чтобы устроиться на ночлег, когда корпорация C будет продана. Корпорация платит подоходный налог с прибыли от продажи, а владельцы платят второй раунд налога, когда они изымают выручку от продажи в качестве дивидендов.В конце концов, двойной налог все еще улавливает договоренность.

Это правда, что некоторые владельцы C-корпораций могут выйти из своего положения собственности без уплаты налогов, что было бы серьезным противодействием последнему пункту. Детали, позволяющие добиться этого, выходят за рамки данной статьи, но их стоит отметить.

Короче говоря, идея использования корпоративной структуры C для повышения налоговой эффективности имеет свои достоинства в определенных уникальных ситуациях. Однако для большинства малых и средних предприятий минусы обычно перевешивают плюсы.

Есть еще одно преимущество для C-корпораций, которое появилось в результате принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2018 года. Этот закон ограничивает возможность физических лиц вычитать подоходный налог штата из своих личных налоговых деклараций. Это проблема для транзитных владельцев бизнеса, которые платят большие суммы государственного подоходного налога со своих личных отчетов (помните, что сквозные не платят свои собственные подоходные налоги).

A C Corporation платит свои собственные государственные налоги и не подлежит этому ограничению, поэтому, особенно в государствах с высокими налогами, эта структура становится более привлекательной.Штаты все еще реагируют на новый закон (например, штат Висконсин недавно принял закон, который позволяет рассматривать корпорации S в штате Висконсин как корпорации C для целей налогообложения штата), и могут быть разработаны обходные пути, которые лишат это преимущества.

Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)

Когда так много предприятий были сформированы как ООО, почему мы не начали с этого типа организации в первую очередь? Это потому, что ООО (общество с ограниченной ответственностью) — зебра в этом списке лошадей.ООО является только юридическим лицом и не признано IRS как бизнес-структура, уплачивающая налоги.

Владельцы ООО должны выбрать одну из четырех других структур в качестве своей личности для целей налогообложения.

Совершенно нормально организоваться напрямую в качестве одного из четырех налоговых органов, не являясь ООО. Почему тогда кто-то выбрал бы зонтик LLC? Другими словами, почему кажется, что в настоящее время почти все новые компании создаются в форме ООО?

  1. По сравнению с обычными товариществами / собственниками, структура LLC помогает защитить личные активы владельца от судебного иска.Другими словами, без LLC может случиться так, что индивидуальный предприниматель или партнер станет лично нести ответственность за судебный процесс или судебное решение, превышающее бизнес-активы. В этом случае личные активы владельца могут быть предъявлены претензии. «LL» в LLC означает «ограниченная ответственность» и как таковая информирует мир о том, что владелец не несет личной ответственности по претензиям.
  2. По сравнению с обычными корпорациями S или C, структура LLC, как правило, проще в администрировании. Например, от настоящих корпораций часто требуется проводить ежегодные собрания и вести протоколы собраний.LLC , облагаемая налогом как корпорация , как правило, не подпадает под эти правила.
  3. Начиная с LLC дает компании гибкость для более поздней смены юридического лица. Например, обычно создается ООО, облагаемое налогом как партнерство, а затем выбирается статус корпорации S после того, как компания становится прибыльной.

За исключением редких случаев, зонтик LLC не влияет на налогообложение. Любая LLC все равно должна решить, хочет ли она быть C-корпорацией, S-корпорацией, партнерством или собственником для налоговых целей.

Обзор опций

Как мы обсуждали в начале статьи, выбор сущности в основном сводится к нескольким ключевым соображениям:

  1. Как облагается налогом прибыль.
  2. Сложность и стоимость создания предприятия, а также текущее управление и администрирование.
  3. Защита ответственности, особенно в отношении личных активов собственника.

С точки зрения налогообложения, корпорация S предлагает единый уровень налогообложения (в отличие от корпораций C), и прибыль не облагается налогом FICA (в отличие от партнерств и частных владений).Соответственно, чаще всего лучшим выбором для Point 1 является корпорация S.

Индивидуальные предприятия занимают 1-е место по пункту 2. Они, безусловно, являются наименее сложными и требуют наименьших затрат на установку, постоянное управление и администрирование. Для компаний с несколькими владельцами партнерство или ООО выигрывают из-за простоты.

Наконец, с точки зрения ответственности, структуру LLC сложно превзойти. Он предлагает защиту ответственности наряду с выбором любой из четырех структур налоговых органов.Прямая корпорация S или корпорация C также считаются надежными с точки зрения ответственности.

Ниже представлена ​​таблица, которая, как мы надеемся, ясно излагает все вышеперечисленное.

Какой тип организации выбрать?

Возвращаясь к вымышленным компаниям, представленным в начале, какой тип организации им следует выбрать?

Бесплатные книги

Как классический технологический стартап, надеющийся получить финансирование VC или PE, у них нет другого выбора, кроме как стать корпорацией C.Другие типы организаций не допускают сложной структуры классов акций и собственности, которые требуются для этих типов компаний.

Единственное другое возможное соображение — сначала сформировать как LLC (облагаемую налогом как партнерство или S-корпорация), а затем перейти к статусу C, когда корпоративные инвесторы станут реальностью. Эта структура будет проще на начальном этапе и потенциально позволит ранним инвесторам вычитать убытки из своих личных налоговых деклараций.

Блестящие идеи

С убытками в этом году и прибылью в размере 250 000 долларов в следующем, Билл и Эшли кажутся идеальными кандидатами для создания ООО и выбора налогообложения в качестве собственника (муж / жена могут это сделать) или партнерства в этом году, а затем избрания корпорации S. статус в следующем году.Таким образом, они могут использовать коммерческие убытки этого года для компенсации заработной платы или другого дохода. В следующем году они будут получать заработную плату от корпорации S, а оставшаяся прибыль не будет подлежать FICA.

Косилка Джо

Как молодой предприниматель с краткосрочным бизнес-планом, Джо — идеальный кандидат на ИП. Создание S-корпорации потребует значительных затрат, и ему придется платить себе разумную заработную плату (в соответствии с FICA). Его заработная плата, вероятно, сведет на нет его прибыль в размере 15 000 долларов, что сведет на нет любые сбережения FICA.К тому же хлопот с расчетом заработной платы не того стоил. Зонтик LLC добавил бы защиту ответственности, если бы Джо чувствовал, что ему это нужно.

JBD Group

Поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA, преимущество корпорации S в этом случае теряется. Кроме того, партнерство позволяет непропорционально распределять прибыль между владельцами, что является целью этой группы. Здесь нет сотрудников, не являющихся собственниками, а это означает, что если бы предприятие было партнерством, начисление заработной платы не требовалось бы.ООО, облагаемое налогом как партнерство, очевидно, будет лучшим вариантом для JBD Group.

Заключительные рекомендации

В начале я упоминал, что это руководство даст некоторые общие рекомендации высокого уровня, которые хотели бы получить предприниматели. Я все еще собираюсь это сделать.

Имейте в виду, что эти утверждения являются общими комментариями для общих ситуаций. Всегда , я имею в виду ВСЕГДА проконсультируйтесь с налоговым консультантом перед выбором типа юридического лица.

С этим заявлением об отказе от ответственности:

  1. Если ваш бизнес представляет собой простой малый бизнес, от которого не ожидается, что вы будете получать намного больше, чем разумная заработная плата для вас, владельца, рассмотрите возможность создания ООО, облагаемого налогом как собственность.В таком случае преимущества статуса корпорации S (если таковые имеются), скорее всего, не превысят затраты на обработку платежной ведомости для вас и заполнение отдельной налоговой декларации.
  2. Если вы начинаете традиционный бизнес (услуги, производство, розничная торговля и т. Д.) С совладельцами и сотрудниками, рассмотрите LLC, облагаемую налогом, как партнерство для начала, а затем переключитесь на статус S-корпорации, когда это станет относительно прибыльным. Это обеспечивает гибкость предварительного партнерства и позволяет избежать налога FICA на прибыль, когда она начинает поступать.
  3. Если ваш бизнес — это быстрорастущий стартап с новой идеей, который ищет серийное финансирование и публичный выход, то рассмотрите возможность создания корпорации C из Делавэра.

Эта статья предназначена только для общего руководства , чтобы ознакомить владельцев бизнеса с доступными вариантами и указать им правильное направление. Если вы стоите на пороге выбора типа организации, обратитесь к своему налоговому консультанту или к кому-нибудь из Toptal, чтобы получить указания по вашей конкретной ситуации. Это слишком серьезное решение, чтобы ошибиться.

Что вам подходит? [Обновлено в 2021 году]

Ключевые выводы:


Создание бизнеса требует принятия множества решений, в том числе определения того, какой тип бизнес-структуры будет наиболее выгодным. Например, можно взвесить преимущества партнерства по сравнению с LLC и подумать, какой вариант, среди прочего, лучше всего соответствует как краткосрочным, так и долгосрочным бизнес-целям. Понимание разницы между ООО и партнерством до начала бизнеса имеет первостепенное значение.Ниже вы найдете определения каждой бизнес-структуры (включая варианты), а также обсуждение льгот, обязательств и налоговых механизмов для каждой из них.

Что такое ООО?

ООО «

», сокращенно от «Общество с ограниченной ответственностью», является коммерческой организацией, которая ограничивает личную ответственность своих участников. Например, если у LLC возникнет судебный иск или возникнет задолженность, ее владельцы не должны использовать наличные средства для оплаты каких-либо расчетов. LLC также считаются сквозными организациями, что означает, что участники могут заявлять о прибыли или убытках, полученных компанией, в своих личных налоговых декларациях.По этим причинам в последнее десятилетие ООО становятся все более популярным вариантом для предпринимателей, тем более, что они могут быть созданы всего одним человеком.

[Щелкните здесь, чтобы получить дополнительную информацию о том, как создать компанию с ограниченной ответственностью.]

Что такое партнерство?

Партнерство — это соглашение, при котором стороны, также известные как партнеры, соглашаются вести совместный бизнес. Хотя ООО может быть создано только одним предпринимателем, партнерство должно быть образовано более чем одним совладельцем.В соглашении о партнерстве будет определена доля каждого партнера в предприятии, которая может быть разной степени, но должна равняться стопроцентной общей доле. Например, товарищество из трех совладельцев может разделить их доли на 30 — 30 — 40.

Подобно LLC, партнерство также считается сквозной организацией. Однако ключевое различие, о котором следует помнить о налогах на LLC и партнерства, заключается в том, что IRS считает партнерство налоговой организацией, а LLC — нет. Каждый год товарищество будет подавать налоговую декларацию, но не будет платить никаких налогов.Затем используются возвратные документы, чтобы каждый член партнерства мог сообщать о прибылях и убытках индивидуально.

Различные варианты партнерства

Важно отметить, что «партнерство» — это широкий термин, который включает в себя несколько различных типов бизнеса. Вот краткий обзор различных вариантов партнерства:

  • Полное товарищество: Полное товарищество — это когда два или более человека владеют и совместно управляют бизнесом. Они являются совладельцами с равными правами управлять чем угодно в рамках своего бизнеса.Личная ответственность и обязательства, касающиеся бизнеса, разделяются между ними.

  • Коммандитное товарищество: Коммандитное товарищество (LP) — это когда два или более человека владеют бизнесом, но разделены на две ветви партнеров, генеральную и ограниченную. Как генеральный партнер вы владеете и управляете бизнесом с личной ответственностью. Как партнер с ограниченной ответственностью вы инвестируете в бизнес свои деньги, ресурсы или собственность. Однако вы не имеете права принимать оперативные решения.Вы также не несете личной ответственности по коммерческим долгам.

  • Товарищества с ограниченной ответственностью: Товарищество с ограниченной ответственностью (LLP) — это то же самое, что и полное товарищество, но они предлагают партнерам ограниченную личную ответственность, как следует из названия.

  • Партнерство с ограниченной ответственностью: Партнерство с ограниченной ответственностью (LLLP) в целом то же самое, что и товарищество с ограниченной ответственностью, но оно также дает ограниченную личную ответственность как полным партнерам, так и партнерам с ограниченной ответственностью.

Что такое ИП?

Когда физические лица самостоятельно управляют полностью некорпорированным бизнесом, этот бизнес называется индивидуальным предпринимателем. Некоторые люди могут выбрать индивидуальное предприятие, потому что это самый простой вариант, поскольку для его создания не требуется никаких официальных действий.

Чтобы считаться индивидуальным предпринимателем, владелец должен быть единственным физическим лицом, продающим товары или услуги, например, фрилансером. Через призму IRS нет никакой разницы между налоговой декларацией индивидуального предпринимателя и любого другого типа физического лица.


[Начать бизнес по инвестированию в недвижимость? Обязательно следуйте плану «Лучшая команда из двух человек»]


ООО против партнерской ответственности

Теперь, когда разница между партнерством и LLC определена, также важно понимать защиту ответственности для каждого типа организации. Многие предприниматели решат создать ООО именно потому, что это защитит их от личной ответственности в случае возникновения задолженности или судебного процесса.Однако в партнерстве каждый член-партнер будет нести личную ответственность. Кроме того, каждый участник несет юридическую ответственность за все действия других участников. Из-за этого люди, желающие создать партнерство, должны быть предельно избирательны при выборе партнеров. Однако это не означает, что те, кто решил создать ООО, полностью освобождены от ответственности.

В некоторых крайних случаях, например, когда участник совершает неправильное управление или мошенничество, участник LLC может быть привлечен к личной ответственности.Некоторые могут возразить, что защита ответственности может быть ключевым отличием и фактором, который следует учитывать при выборе между полным товариществом и ООО.

Партнерство против ООО: Сходства

Строго говоря, с точки зрения ответственности, LLC — лучший выбор, поскольку вы и ваши партнеры можете ограничить свою личную ответственность. Однако вам следует учесть некоторые сходства между партнерствами и LLC, прежде чем решить, что лучше для вас.

  • Оба они изначально начинаются с регистрации в штате, в котором компания намеревается работать.

  • Ни то, ни другое не подлежит уплате налогов. Иначе известное как сквозное налогообложение, ответственность за подачу налоговой декларации возлагается на каждого участника или партнера.

  • Как партнерства, так и ООО распределяют прибыль и убытки напрямую своим владельцам и партнерам.

ООО против партнерства: различия

Деловые партнерства и ООО должны учитывать ряд схожих аспектов; но прежде чем выбрать, какой тип бизнеса создать, важно отметить ключевые различия между ООО ипартнерство:

  • В партнерстве за долги предприятия несет ответственность каждый партнер.

  • LLC предоставляют защиту ответственности, то есть участники несут ответственность по долгам хозяйствующего субъекта только в пределах своего личного вклада. Обычно участники не несут ответственности по долгам компании.

  • LLC могут по выбору облагаться налогом как корпорация или корпорация S

Перед созданием партнерства или ООО необходимо ознакомиться с законами о коммерческих организациях вашего штата.Некоторые сборы, требования и правила могут различаться для обоих. Вы можете получить эту информацию в государственном агентстве по регулированию бизнеса. Вот несколько факторов, которые могут различаться между ООО и партнерством:

  • Налогообложение: Как указано выше, и ООО, и партнерство имеют сквозное налогообложение. Однако налогообложение может по-прежнему отличаться в зависимости от типа юридического лица, которое вы создаете. Перед принятием решения рекомендуется также проконсультироваться с квалифицированным налоговым консультантом.

  • Регистрационный взнос: За исключением индивидуального предпринимателя и полного товарищества, предприятия обязаны регистрироваться в государстве. Стоимость может варьироваться в зависимости от штата и типа бизнеса.

  • Оформление документов: Оформление документов, необходимых для уплаты налогов и регистрации, также зависит от типа юридического лица.

  • Положения о ценных бумагах: Как и акции, доли участия в коммандитном товариществе считаются ценными бумагами и регулируются законодательством о ценных бумагах.Партнерства не обязаны подчиняться законам о ценных бумагах, если им известно менее 10 партнеров с ограниченной ответственностью и они проживают в одном штате. В некоторых штатах 10 партнеров с ограниченной ответственностью увеличены до 35.

Индивидуальное предприятие против ООО против партнерства: за и против

Теперь, когда мы обсудили различия между ООО, партнерством и индивидуальным предпринимателем (а также различия в защите ответственности), давайте теперь исследуем преимущества и недостатки, обычно связанные с каждым типом бизнес-структуры.

Преимущества ООО

Создание ООО становится все более популярным в последнее десятилетие, скорее всего, из-за многочисленных преимуществ, которые этот конкретный вид бизнеса предлагает предпринимателям. Ниже приведен список преимуществ ООО:

  • Защита личной ответственности: Без сомнения, единственная наиболее веская причина для создания ООО — это способность предприятия защитить капитал владельца. Владельцы бизнеса, зарегистрированные как LLC, не несут личной ответственности по долгам бизнеса.В результате кредиторы не могут обращаться за личным банковским счетом, домом и т. Д. Каждого владельца. Конечно, есть исключения из правила, но они именно такие: исключения. По большей части владельцы обычно не несут ответственности, если у LLC кончатся средства.

  • Сквозное налогообложение: LLC фактически не платят налоги, но их участники платят. Как следует из названия, сквозное налогообложение свидетельствует о передаче прибыли и убытков компании непосредственно последующим участникам.Таким образом, отдельные участники должны указывать прибыль и убытки в своих личных налоговых декларациях.

  • Нет ограничения на количество участников: Принимая во внимание, что партнерства ограничивают количество физических лиц в рамках конкретного предприятия, LLC этого не делают. Аналогичным образом, большинство штатов не ограничивают право собственности, что означает, что частным лицам, корпорациям, другим ООО и иностранным организациям часто разрешается вступать в ООО в качестве участника. С этой целью LLC не обязательно должна состоять из нескольких участников — вполне возможно, что один участник.

  • Небольшая документация и недорогие затраты на подачу документов: По сравнению с корпоративными аналогами, LLC обычно имеют меньше документов и более низкие затраты на подачу документов. Тем не менее, у LLC по-прежнему больше документов, чем у партнерств.

Хотя создание LLC имеет много преимуществ, следует учитывать некоторые недостатки. Во-первых, как член LLC, физические лица не могут платить себе заработную плату. Хотя подать заявку на создание LLC относительно легко и недорого, в некоторых штатах могут взиматься дорогие сборы за продление, а также налоги на франшизу или стоимость капитала.Наконец, явное преимущество LLC по сравнению с партнерством (хотя некоторые могут посчитать это отрицательным) заключается в том, что собственность равномерно распределяется между участниками.

Преимущества партнерства и ограниченного партнерства

Когда два или более участника хотят заключить деловое соглашение, они могут выбрать партнерство. В отличие от LLC, партнерства не обязаны проходить формальный процесс регистрации через правительство. Ниже перечислены некоторые преимущества, которыми пользуются участники партнерства:

  • Прямое налогообложение для всех участников: Партнерства фактически не платят налоги, что означает, что их участники платят.Опять же, сквозное налогообложение будет свидетельствовать о передаче прибылей и убытков компании непосредственно ее участникам. В результате, отдельные партнеры должны будут указать прибыль и убытки в своих личных налоговых декларациях.

  • Нет необходимости в жесткой корпоративной структуре: Партнерства не подчиняются тем же правилам, что и корпорации и LLC, и требуют гораздо меньшего количества документов и руководств.

  • Члены имеют возможность принять участие в товариществе с ограниченной ответственностью: Партнерство с ограниченной ответственностью, как следует из их названия, предусматривает меньшую ответственность партнеров.В товариществе с ограниченной ответственностью есть один или несколько полных партнеров и один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью, что распределяет ответственность между всеми участниками.

Возможно, ключевое различие между партнерством и LLC заключается в том, что участники несут равную ответственность по долгам и убыткам, понесенным в результате деятельности. В этом случае кредиторы могут обращаться за личными активами каждого члена, если у товарищества нет партнеров с ограниченной ответственностью. Это также означает, что каждый участник несет ответственность по долгам и другим действиям, совершенным партнером.

Преимущества индивидуального предпринимательства

Если вы считаете себя волком-одиночкой и предпочитаете иметь полный контроль над своим бизнесом, то, возможно, индивидуальное предприятие вам подойдет. Ниже приведены некоторые преимущества индивидуального предпринимательства, которые следует учитывать:

  • Конфиденциальность: Индивидуальные предприниматели не обязаны подавать какие-либо учредительные документы в правительство, что означает, что коммерческие операции не подлежат публичному раскрытию.

  • Полный контроль и гибкость: Индивидуальные предприниматели полностью контролируют свой бизнес.Хотя многим инвесторам нравится идея индивидуального предпринимательства, некоторые могут быть не готовы к ответственности.

  • Минимальные требования к отчетности: Компании, представленные как индивидуальные предприниматели, не обязаны подавать годовой отчет в правительство штата или федеральное правительство. В общем, этот объект упрощен, чтобы помочь новым владельцам бизнеса.

  • Легче организовать: Это конкретное предприятие заработало репутацию компании, которая управляется и требует меньших затрат на организацию.В частности, нет никаких форм, которые нужно заполнять, и никаких государственных пошлин, которые нужно платить за создание бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя.

Хотя некоторые люди могут предпочесть полный контроль и гибкость в отношении своего бизнеса, действовать в качестве индивидуального предпринимателя также означает нести полную и полную ответственность по всем долгам. Из-за этого кредиторы могут заняться вашей личной собственностью в дополнение к активам вашего бизнеса. Следует также отметить, что кредиторы с большей вероятностью будут предоставлять кредиты индивидуальным предпринимателям из-за неограниченной ответственности, но банки могут быть более неохотно предоставлять кредиты.

Сводка

Выбор между формированием партнерства и LLC или сохранением в качестве индивидуального предпринимателя является важным бизнес-решением, которое на неопределенный срок повлияет на вашу организационную, налоговую и финансовую структуру.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *