Обязательные выплаты ип в 2018 году: Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя

Содержание

В ФСЗН назвали минимальную сумму взносов за 2018 год для ИП, нотариусов и адвокатов

10 января, Минск /Корр. БЕЛТА/. Минимальный размер суммы обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) за 2018 год, составляет Br1 281, сообщили БЕЛТА в Фонде социальной защиты населения.

«Не позднее 1 марта 2019 года индивидуальным предпринимателям, а также нотариусам и адвокатам, необходимо уплатить в бюджет фонда обязательные страховые взносы за минувший год. Минимальный размер суммы — Br1 281 — в случае осуществления деятельности в течение всего года. Но нужно понимать, что для каждого отдельного плательщика сумма рассчитывается индивидуально. Со вступлением в силу указа №500 ИП, нотариусы и адвокаты получили возможность не делать взносы за те периоды, когда не работали. Однако в этом случае указанные периоды не войдут в страховой стаж для назначения пенсии», — пояснил начальник управления методологии сбора платежей и профессионального пенсионного страхования ФСЗН Владимир Климченко.

Президент Беларуси Александр Лукашенко 27 декабря подписал указ №500 «О государственном социальном страховании», которым изменен порядок уплаты взносов в государственный внебюджетный фонд соцзащиты населения для индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Теперь они могут уплачивать взносы только за период фактического осуществления своей деятельности с получением дохода. Владимир Климченко уточнил, что для этого в документ индивидуального (персонифицированного) учета вносятся последние корректировки.

Декларировать периоды работы ИП, нотариусы и адвокаты должны путем предоставления раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, в органы фонда документов индивидуального (персонифицированного) учета. Представленные плательщиками сведения будут сверяться с другими государственными органами, в том числе через Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, базы данных налоговых органов. В банках будет запрашиваться информация о движении средств на текущих (расчетных) банковских счетах.

Также указом №500 предоставлено право самозанятым физическим лицам, осуществляющим непредпринимательскую деятельность, участвовать в государственном социальном страховании. «Указанная выше минимальная сумма к ним не относится. Для них минимальный месячный платеж, с учетом величины минимальной заработной платы в январе 2019 года, составит Br95,7. Эти лица вправе выбирать форму внесения выплат — ежемесячную либо за год», — добавил Владимир Климченко.-0-

Москвичей старшего возраста приглашают записаться в Школу ораторского искусства «Сохраним голос молодым» в рамках проекта «Москва — добрый город»

Продолжается набор москвичей «серебряного возраста» на курс занятий «Сохраним голос молодым». Программа обучения включает лекционные и практические занятия, на которых всем желающим покажут специальные упражнения для сохранения голоса, научат управлять лицом и мимикой, расскажут о правильной технике дыхания во время разговора и многое другое. Курс проводится Школой Арины Шараповой «Артмедиаобразование», которая в конце прошлого года стала одним из победителей конкурса грантов «Москва — добрый город».

Занятия в Школе ораторского искусства «Сохраним голос молодым» проводят специалисты различных отраслей, среди которых историк музыки, педагог Михаил Куницын, профессор кафедры сценической речи Театрального института имени Щукина Мария Оссовская; актер театра Современник Иван Забелин; диктор центрального телевидения Елена Коваленко; ректор Центра развития эмоционального интеллекта Марина Карягина.

Для безопасности участников занятия курса на данный момент проходят в онлайн-формате. Записаться могут все желающие москвичи в возрасте от 55 лет. Также в рамках проекта известные артисты проведут мастер-классы и поделятся личными секретами управления и сохранения своего голоса. Все желающие могут посмотреть записи встреч на YouTube-канале Школы Арины Шараповой.

«Задача курса — это рассказать и научить москвичей старшего возраста, как можно сохранить голос молодым. Работа с голосом помогает поддерживать уверенность в себе, сохранять психоэмоциональное состояние и положительный настрой. Именно манера речи отражает внутреннее состояние человека, его личностные качества, характер и влияет на то, как его воспринимают окружающие. На занятиях в Школе ораторского искусства „Сохрани свой голос молодым“ участники приобретут новые знания, специальные компетенции и навыки, которые пригодятся им в дальнейшей активной жизни»,

 — говорит Арина Шарапова.

Для участия необходимо записаться по телефону: 8(901)547-65-50. Записаться на курс «Сохраним голос молодым» можно до июня 2021 года. Все предыдущие занятия новым слушателям будут направлены.

АНО «Артмедиаобразование» — Школа Арины Шараповой, имеет большой опыт работы с людьми старшего поколения. С 2018 года организация является одним из поставщиков-партнеров проекта «Московское долголетие».

Бесплатно принять участие в реализации программы гранта могут москвичи пенсионного возраста.

Справочно.

В конце 2020 года Департамент труда и социальной защиты населения города Москвы подвел итоги второго отраслевого конкурса грантов «Москва — добрый город». Победителями были признаны 123 социально ориентированных НКО, которые в течение текущего года помогут 40 тысячам москвичей. Среди них дети-сироты; люди, попавшие в тяжелую жизненную ситуацию; москвичи с инвалидностью; многодетные семьи.

Пресс-служба Департамента труда и социальной защиты населения города Москвы

MO Новоизмайловское

Именно под таким девизом прошли целых два дня — 26 и 27 февраля — на I Фестивале искусств Московского района, организованном отделом культурно-досуговой деятельности молодёжно-подросткового центра «Московский».

Искусство вдохновляет, пробуждает фантазию и эмоции, отражает то, что происходит вокруг. Именно благодаря искусству объединяются разные поколения и культуры, становится возможным диалог между душами людей, распространяются культурные ценности в обществе. За последний год изменилось очень многое, и всё это естественным образом отразилось в творчество самых разных художников, создавая и отражая совершенно новый мир — новую реальность. Именно это и определило основную тему фестиваля — иная реальность, которую выразили в своем творчестве приглашенные на фестиваль мастера.

Фишкой фестиваля стало богатство жанров и площадок. Фантазию гостей поражало искусство на любой вкус: изобразительное и искусство художественной фотографии, пластический и классический театр, музыка во всем ее разнообразии.

Молодые гости знакомились с разными жанрами искусства через поражающее многообразие форматов: послушали мнения мастеров об иной реальности в современном искусстве в рамках круглого стола, поучаствовали в творческих мастерских, посмотрели фотовыставку, послушали музыкальный джем и сет от молодой группы, а также стали свидетелями театрального и уникального музыкально-пластического перфомансов.

«Все было, как в сказке», «получила наслаждение и радость», «мастера были настолько увлечены тем, что они делают, что это чувствовалось даже посетителям», «узнала много нового для себя», «проводите фестиваль почаще» — такими были некоторые из множества отзывов от молодых гостей, многие из которых впервые поучаствовали и на себе ощутили подобный опыт знакомства с богатым миром искусства.

Фестиваль стал глотком свежего воздуха в творческой жизни Московского района. За два дня его посетило более 200 человек от 14 до 35 лет, которые до сих пор оставляют восторженные вдохновляющие отзывы о событии, что говорит лишь о том, что сила искусства безгранична, а задача организаторов — продолжать делать эту созидательную мощь доступной и открытой для всех и дальше.

Автор — Ксения Эйсмонт
Фотографии — Ксения Куранда

Где можно применять расчетный метод по НДС

Из него можно сделать вывод, что расчетный метод по НДС будет только в части сформированного источника возмещения. Этот принцип, скорее всего, будет перенесен и на аналогичные налоговые споры.

Как было установлено в ходе налоговой проверки, не все перечисляемые налогоплательщиком в оплату зерна денежные средства направлялись обществом на закупку кормов у реальных поставщиков, а также на оплату строительно-монтажных работ. Часть из указанных средств перечислялась на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не уплачивающих налоги «технических» организаций, после чего в течение нескольких дней направлялась на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращалась ему в виде займов. Возврат в виде займов дает слабую надежду, что выводы данного судебного акта не будут применяться ко всем налогоплательщикам.

По мнению суда, необходимо учитывать, что по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 31-П, определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, от 13.12.2019 № 301-ЭС19-14748 и др.).

В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (ст. 171 НК РФ).

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 04.11.2004 № 324-О.

Таким образом, поскольку применение налогоплательщиками – покупателями вычетов НДС влечет уменьшение размера их налоговой обязанности и является формой налоговой выгоды, обоснованность получения этой выгоды может являться предметом оспаривания по основаниям, связанным со злоупотреблением правом, допущенным лицами, участвующими в обращении товаров (работ, услуг), и подлежит оценке судом с учетом необходимости реализации в правоприменительной практике таких публично значимых целей, вытекающих из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 НК РФ, как поддержание стабильности налоговой системы, стимулирование участников оборота к вступлению в договорные отношения преимущественно с контрагентами, ведущими реальную хозяйственную деятельность и уплачивающими налоги, обеспечение нейтральности налогообложения по отношению ко всем плательщикам НДС, которые действовали осмотрительно в хозяйственном обороте и не участвовали в уклонении от налогообложения.

В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС «техническими» компаниями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с пунктами 4 и 9 Постановления Пленума № 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях.

При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика («контрагентом первого звена») не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.

Вышеназванный подход, выработанный в судебной практике, по существу не был изменен федеральным законодателем, определившим пределы осуществления прав налогоплательщиками в статье 54.1 НК РФ, по смыслу пункта 1 которой налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал.

Следовательно, как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).

В данном случае судами установлен «круговой» характер движения денежных средств, формально уплаченных налогоплательщиком за приобретение кормов и строительно-монтажных работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику под видом беспроцентных займов от вышеуказанных «технических» компаний. Такая совокупность обстоятельств в их взаимосвязи согласно пунктам 5 и 6 Постановления Пленума № 53 может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды обществом, поскольку означает, что выведенные из оборота денежные средства заведомо для налогоплательщика не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг), то есть фактически не выбывали из-под его контроля и, более того, по формальным основаниям вернулись в его распоряжение.

Как указано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление Пленума № 53), в признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (п. 4 и 9) или в случаях, когда налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10).

Принимая во внимание изложенное, к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, помимо данного факта, также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, от 28.05.2020 № 305-ЭС19-16064).

Скорее всего, теперь налоговики в случае установления факта неуплаты НДС звеньями контрагента-налогоплательщика без труда докажут и факт неосмотрительности со стороны самого налогоплательщика и налогоплательщик сможет претендовать на возмещение НДС только в части НДС, уплаченного его контрагентами.

Остается надеяться, что к расчетному методу по налогу на прибыль суды будут более лояльны, ведь он твердо укрепился в судебной практике до вступления в силу статьи 54.1 НК РФ.

2018 Инструкции по заполнению формы 100-ES

Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от 1 января 2015 г. и Налоговому и налоговому кодексу Калифорнии (R&TC).

Общая информация

Используйте Раздел 19011 Налогового кодекса (R&TC), разделы 19021, 19023, 19025–19027 и разделы 19142–19161 для определения расчетных налоговых требований для Калифорнии.

Используйте форму 100-ES «Расчетный налог корпорации» для календарного года, заканчивающегося 31 декабря 2018 г., или финансового года, заканчивающегося в 2019 г. Заполните форму 100-ES черными или синими чернилами. Отметьте только один квадрат в форме 100 ‑ ES, чтобы указать, относится ли расчетный платеж к форме 100, франшизе California Corporation или декларации по подоходному налогу; Форма 100W, Декларация о франчайзинге или подоходном налоге Калифорнийской корпорации — лица, не подающие документы; Форма 100S, декларация о франшизе или подоходном налоге California S Corporation; или Форма 109, Декларация о подоходном налоге с предприятий освобожденной от уплаты налога штата Калифорния.

Если бизнес-субъект не имеет задолженности по налогу , не отправляет эту форму по почте с нулевым балансом. Если коммерческое предприятие производит оплату электронным способом, не отправляет эту форму по почте.

Корпорации

Если не указано иное, термин «корпорации», используемый в Форме 100-ES и в настоящих инструкциях, включает банки, финансовые корпорации, определенные ассоциации, регулируемые инвестиционные компании, инвестиционные фонды недвижимости, освобожденные от налогообложения организации с несвязанным бизнесом, облагаемым налогом доходом, освобожденным от налогообложения. ассоциации домовладельцев с не освобожденным от налогообложения функциональным доходом, компании с ограниченной ответственностью (LLC) и товарищества с ограниченной ответственностью (LP), которые решили облагаться налогом как корпорации для целей федерального налогообложения, и S-корпорации.

ООО Выборы

Если LLC принимает решение облагаться налогом в качестве корпорации для целей федерального налогообложения, LLC должна заполнить форму 100 ‑ ES и ввести номер корпорации в Калифорнии, федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) и номер файла государственного секретаря штата Калифорния (CA SOS). , если применимо, в отведенном месте. Департамент по налогу на франшизу (FTB) присваивает идентификационный номер после получения первого расчетного налогового платежа, первого налогового платежа или первой налоговой декларации.LLC будет подчиняться применимым положениям Закона о налогообложении корпораций и должна считаться корпорацией для целей всех инструкций, если не указано иное.

Формула коэффициента единичных продаж

Раздел 25128.7 R&TC требует, чтобы весь коммерческий доход от распределительной торговли или бизнеса, кроме распределительной торговли или бизнеса в соответствии с Разделом 25128 (b) R&TC, распределял свой коммерческий доход в Калифорнию с использованием формулы единого коэффициента продаж.Получите График R, Распределение и распределение доходов или Раздел 25128.7 R&TC для получения дополнительной информации.

Рыночная уступка

R&TC Раздел 25136 требует, чтобы всех налогоплательщиков распределяли продажи, кроме продажи материального личного имущества, на основании правила рыночной уступки. Для получения дополнительной информации получите Schedule R или перейдите на ftb.ca.gov и найдите рыночное назначение .

Ведение бизнеса

Для определения ведения бизнеса в Калифорнии возьмите формы 100, 100W, 100S или 109 налоговых буклетов.

Частный почтовый ящик (PMB)

Включите PMB в поле адреса. Сначала напишите «PMB», а затем номер ящика.
Пример: 111 Main Street PMB 123.

A. Назначение

Используйте форму 100-ES, чтобы рассчитать и уплатить расчетный налог для корпорации. Расчетный налог — это сумма налога, которую корпорация ожидает выплатить за налоговый год.

B. Кто должен платить расчетный налог

Ежегодно требуется один или несколько платежей по расчетному налогу с каждого:

  • Corporation, зарегистрированная или квалифицированная в соответствии с законодательством Калифорнии или ведущая бизнес в Калифорнии, независимо от того, активна ли она, неактивна или имеет доход из источников в Калифорнии, если иное не предусмотрено Законом о корпоративном налогообложении.
  • LLC или LP выбирают, чтобы их рассматривали как корпорацию для целей налогообложения.
  • Банк и национальная банковская ассоциация ведут бизнес в Калифорнии.
  • Освобожденная организация или траст с несвязанным доходом от бизнеса.
  • Ассоциация освобожденных от уплаты налогов домовладельцев с не освобожденным от налога функциональным доходом.

Корпорация S, являющаяся материнской компанией Квалифицированной дочерней компании в подразделе S (QSub), обязана платить ежегодный налог в размере 800 долларов США за каждую QSub, которая составляет:

  • Зарегистрирована в Калифорнии.
  • Имеет право вести бизнес в Калифорнии.
  • Ведение бизнеса в Калифорнии.

Ежегодный налог QSub подлежит уплате при наступлении срока первого расчетного налогового платежа корпорации S. Если QSub приобретается в течение налогового года, годовой налог QSub подлежит уплате в счет следующего расчетного налогового платежа корпорации S после даты выбора или приобретения QSub. Ежегодный налог QSub подлежит расчетным налоговым правилам и штрафам.

Введите общую сумму ежегодного налога QSub, уплаченного в поле «Сумма налога QSub». Введите предполагаемую сумму платежа в рассрочку в поле «Расчетная сумма налога». Объедините две суммы и введите общую сумму ежегодного налога QSub и обычного расчетного налога в поле «Общая сумма взноса».

Компании по ипотечным инвестициям в недвижимость (REMIC) не обязаны платить расчетный налог. Однако используйте эту форму для перечисления минимального налога на франшизу, подлежащего уплате до 15-го числа 4-го месяца налогового года.

Инвестиционные фонды секьюритизации финансовых активов (FASIT) облагаются минимумом налога в размере 800 долларов США. Для получения дополнительной информации получите форму 100 «Корпоративный налоговый буклет».

C. Расчетные ставки налогов и налогов

R&TC Раздел 19023 определяет налог для целей расчетных платежей в Калифорнии, включая альтернативный минимальный налог, корпоративные налоги S из Приложения D (100S), прирост и убытки от прироста капитала S Corporation и встроенную прибыль, избыточный чистый пассивный доход, годовой QSub. налог, возврат кредита и минимальный налог на франшизу.Это определение налога не соответствует федеральному определению налога. Кроме того, налогооблагаемый доход для S-корпораций включает вычет по разделу 23802 (e) R&TC для пассивного инвестиционного дохода и встроенной прибыли.

Чтобы рассчитать расчетное налоговое обязательство, умножьте расчетную чистую прибыль для целей налогообложения на применимую ставку:

  • Корпорации, используют 8,84%.
  • S корпорации, используют 1,5%.
  • Банки и финансовые корпорации, используйте 10.84%.
  • корпораций Financial S, используют 3,5%.
  • Освобожденные трасты, используйте Таблицу подоходного налога с физических лиц X (единую) в буклете по подоходному налогу с физических лиц штата Калифорния 540.

D. Сроки и суммы платежа

Расчетный налог уплачивается четырьмя частями. Взносы подлежат оплате до 15 числа 4, 6, 9 и 12 месяцев налогового года. Когда срок платежа приходится на выходные или праздничные дни, крайний срок подачи и оплаты без штрафа продлевается до следующего рабочего дня.

В связи с федеральным праздником Дня освобождения, который отмечается 16 апреля 2018 г., платежи, отправленные по почте или отправленные 17 апреля 2018 г., будут считаться своевременными.

Корпорации могут уплатить любой расчетный налоговый платеж до установленного срока.

Сумма каждого платежа представляет собой применимый процент от общей предполагаемой суммы налога (расчетный доход, умноженный на соответствующую ставку налога). Корпорации должны уплатить следующие проценты от расчетного налогового обязательства в течение налогового года:

  • 30% на первый обязательный взнос
  • 40% на второй обязательный взнос
  • Расчетный налоговый платеж для третьего взноса не требуется
  • 30% на четвертый обязательный взнос

Налоги на франшизу

Если сумма расчетного налога не превышает минимального налога на франшизу плюс любой годовой налог QSub (если применимо), то вся сумма минимального налога и годового налога QSub подлежат оплате в качестве оценки не позднее 15-го дня. 4-го месяца налогового года корпорации.

Если сумма предполагаемого налога превышает минимальную франшизу и годовой налог QSub (если применимо), то расчетный налог уплачивается четырьмя частями. Однако, чтобы избежать наложения предполагаемого налогового штрафа, по крайней мере, минимальный налог на франшизу и годовой налог QSub (если применимо) должны быть уплачены до даты платежа первого взноса.

Подоходный налог

Сумма расчетного налога уплачивается четырьмя частями.См. Применимые налоговые ставки в разделе C общей информации «Расчетные налоги и налоговые ставки».

Краткосрочные архиваторы

Корпорация с отчетным периодом менее 12 месяцев (короткий период) должна уплатить расчетный налог в количестве платежей, указанном в таблице «Отчетный период менее 12 месяцев (короткий период)» на странице 4.

Переплата по возврату за предыдущий год

Переплата по доходу за предыдущий год кредитуется на дату платежа первого сметного платежа или дату платежа, в зависимости от того, что наступит позже.

Для получения дополнительной информации получите федеральный Rev. Rul. 99-40, Раздел 6513 (b) (1) и (2) Налогового кодекса, а также Руководство IRS по внутренним доходам 20.2.4.3 (03‑05‑2015).

E. Минимальный налог на франшизу

Все корпорации, облагаемые налогом на франшизу, должны платить по крайней мере минимальный налог на франшизу, указанный ниже, независимо от того, являются ли они активными, неактивными, работают с убытками или подают налоговую декларацию за короткий период.

  • Корпорации, облагаемые налогом на франшизу: 800 $
  • Квалифицированное неактивное золото или Операция по добыче ртути: $ 25

К юридическим лицам, облагаемым минимальным корпоративным налогом на франшизу, относятся все корпорации, отвечающие любому из следующих требований:

  • Зарегистрирована или учреждена в Калифорнии.
  • Имеет право или зарегистрирован для ведения бизнеса в Калифорнии.
  • Ведение бизнеса в Калифорнии, независимо от того, является ли он зарегистрированным, организованным, квалифицированным или зарегистрированным в соответствии с законодательством Калифорнии.

Объединенная группа, подающая единую налоговую декларацию, должна уплатить как минимум минимальный налог на франшизу в размере на каждую корпорацию в группе, которая облагается налогом на франшизу.

Нет минимального налога на франшизу для:

  • Корпорации, которые облагаются подоходным налогом только в том случае, если они не «ведут бизнес» в Калифорнии, не зарегистрированы или не имеют права в соответствии с законами Калифорнии, но получают доход из источников в Калифорнии.Однако, если корпорации соответствуют порогу продаж, собственности или заработной платы для «ведения бизнеса» в соответствии с Разделом 23101 (b) R&TC, корпорации могут облагаться минимальным налогом на франшизу.
  • Корпорации, не имеющие дохода, кроме дохода по плану квалифицированного медицинского обслуживания, который исключен из валового дохода в соответствии с разделом 24330 R&TC за налоговый год.
  • Квалифицированные некоммерческие ассоциации фермерских кооперативов.
  • Кредитные союзы.
  • Ассоциации освобожденных от уплаты налогов домовладельцев.
  • Некорпоративные ассоциации домовладельцев.
  • Освобожденные политические организации.
  • освобожденных организаций.
  • Корпораций, которые не зарегистрированы в соответствии с законами Калифорнии и чья единственная деятельность в Калифорнии заключается в участии в выставках и выставках в течение семи или менее дней в течение налогооблагаемого года, и которые не получают более 10 000 долларов валового дохода, подлежащего отчетности в Калифорнию в течение налоговый год.

Для получения дополнительной информации посетите FTB Pub. 1050, Применение и толкование публичного права 86-272; или FTB Pub. 1060, Руководство для корпораций, начинающих бизнес в Калифорнии.

Недавно образованные или квалифицированные корпорации

В течение первого налогового года вновь образованные или квалифицированные корпорации не облагаются минимальным налогом на франшизу. Чтобы избежать предполагаемого налогового штрафа, вновь образованные или квалифицированные корпорации должны рассчитывать сметные взносы на основе годового дохода за текущий год.См. Инструкции в разделе Общая информация H, Исключения из расчетного налогового штрафа, Рабочий лист II, Исключение B, Годовой доход за текущий год, для получения дополнительной информации.

F. Способы оплаты

Электронный перевод денежных средств (EFT)

Корпорации, переводящие расчетный налоговый платеж или дополнительный платеж, превышающий 20 000 долларов США, или имеющие общую сумму налоговых обязательств, превышающую 80 000 долларов США, должны переводить все платежи через систему электронных платежей. Как только корпорация достигает порогового значения, все последующие платежи, независимо от суммы, типа налога или налогового года, должны быть переведены в электронном виде, чтобы избежать 10% штрафа за несоблюдение требований.Первый платеж, который приведет к обязательному требованию EFT, не обязательно должен быть произведен в электронном виде. Корпорации, которым необходимо переводить платежи в электронном виде, могут использовать электронный вывод средств (EFW), Web Pay или кредитную карту и считаться соответствующими этому требованию.

FTB уведомляет корпорации, подпадающие под это требование. Те, кто не соответствует этим требованиям, могут участвовать на добровольной основе. Если корпорация производит платежи электронным способом, не отправляет расчетный налоговый ваучер.Для получения дополнительной информации посетите ftb.ca.gov/eft или позвоните по телефону 916.845.4025.

Электронный вывод средств (EFW)

Корпорации могут произвести расчетный налоговый платеж с помощью программного обеспечения для подготовки налогов. Уточните у поставщика программного обеспечения, поддерживают ли они EFW для расчетных налоговых платежей.

Интернет-оплата

Корпорации могут совершать онлайн-платежи с помощью Web Pay for Business. Корпорации могут произвести немедленную оплату или запланировать выплаты на год вперед.Посетите ftb.ca.gov/pay для получения дополнительной информации.

Кредитная карта

Используйте карту Discover, MasterCard, Visa или American Express для уплаты ориентировочных налогов. Перейдите на сайт officialpayments.com. Official Payments Corp. взимает комиссию за использование этой услуги.

Почта

Используя черные или синие чернила, сделайте чек или денежный перевод, подлежащий оплате в «Налоговый департамент франшизы». Напишите номер калифорнийской корпорации, FEIN и номер файла CA SOS, если применимо, и «2018 Form 100 ‑ ES» на чеке или денежном переводе.

Выполнять все чеки или денежные переводы, подлежащие оплате в долларах США и выданные на счет финансового учреждения США.

Приложите, но не скрепляйте , оплатите эту форму и отправьте по почте на:

НАЛОГОВЫЙ СОВЕТ ФРАНШИЗЫ
Почтовый ящик 942857
Сакраменто, Калифорния, 94257-0531

G. Недоплата или просрочка платежа

Как правило, недоплата расчетного налога — это разница между (1) суммой, которая должна была бы быть уплачена за каждый платеж расчетного налога, если бы расчетный налог был равен 100% налога, указанного в декларации, пропорционально распределенному для каждого платежа, и (2) сумма, фактически выплаченная или зачисленная на дату платежа этого взноса или ранее.

Недоплата или несвоевременная уплата расчетных налоговых платежей приведет к расчетному налоговому штрафу, рассчитанному с даты уплаты каждого платежа до момента выплаты или до 15-го числа 3-го месяца после окончания налогового года, если заполнены формы 100, 100W или 100S, или 15-го числа 5-го месяца после закрытия налогового года, если заполняется форма 109, в зависимости от того, что наступит раньше. См. Раздел «Общая информация H», «Исключения из расчетного налогового штрафа», и используйте форму FTB 5806 «Недоплата расчетного налога корпорациями», чтобы определить, существует ли исключение из штрафа, и определить размер штрафа.

Калифорния не соответствует федеральному закону в отношении применения штрафа за недоплату. Для федеральных целей применение штрафа основывается на меньшем из налогов предыдущего или текущего года; в то время как для целей Калифорнии применение штрафа основано только на налоге текущего года.

H. Исключения из исчисленного налогового штрафа

Если расчетный уплаченный налог равен или превышает сумму, определенную в Общей информации G, Недоплата или просроченная оплата, FTB не будет оценивать расчетный налоговый штраф.Если существует недоплата, FTB не будет оценивать расчетный налоговый штраф, если корпорация соответствует любому из перечисленных ниже исключений.

Следующие исключения не применяются , если предполагаемые налоговые платежи не уплачены в срок или до даты платежа.

Рабочий лист I — Исключение A — Налог за предыдущий год

Это исключение применяется, если сумма, уплаченная или зачисленная в срок платежа или до него, равна или превышает налог, указанный в налоговой декларации за предыдущий год за 12-месячный период, пропорционально каждому платежу.

Недавно образованные или квалифицированные корпорации

Налоговое исключение предыдущего года не применяется в отношении первого налогового года. Для второго налогового года налоговое исключение предыдущего года не применяется, если в первом налоговом году не существовало налоговых обязательств или если бизнес работал менее двенадцати полных месяцев.

Если корпорация использует метод годового дохода за текущий год или годовой метод сезонного дохода, см. Рабочие листы II, III и IV.

Строка 1 — Налогооблагаемый доход

Введите сумму налогооблагаемого дохода, ожидаемую в текущем налоговом году.

Строка 7 — Прочие налоги

R&TC Раздел 19023 определяет налог для целей расчетных платежей Калифорнии, включая альтернативный минимальный налог, корпоративные налоги S из Приложения D (100S), сверхнормативный чистый пассивный доход, годовой налог QSub, возврат кредита и минимальный налог на франшизу. Введите применимые суммы для каждого периода оплаты.

Строка 11

Крупная корпорация — это любая корпорация, включая корпорацию-предшественницу, у которой в Калифорнии чистая прибыль (рассчитанная без учета вычета чистых операционных убытков) составляла 1 миллион долларов или более за любой налоговый год в течение трех налоговых лет, непосредственно предшествующих текущему налоговому году.

Крупные корпорации могут использовать это исключение только для первого расчетного налогового платежа и должны добавить любое уменьшение первого расчетного налогового платежа ко второму платежу.

Если метод годового дохода за текущий год или метод годового сезонного дохода не используется для третьего или четвертого взноса, следуйте инструкциям в следующем столбце, чтобы рассчитать суммы, которые необходимо ввести в строке 11 Рабочей таблицы I.

  • Если строка 8 меньше строки 9, умножьте строку 8 (общий налог) на применимый процент (30%, 70%, 70% или 100%), указанный для каждого квартала в верхней части столбца (1) — столбца. (4). Введите результат за каждый квартал в строку 11.
  • Если строка 9 меньше строки 8, определите сумму для ввода следующим образом:
    1. Введите 30% от строки 9 в столбец (1) строки 11.
    2. Введите 70% от строки 8 в столбец (2) строки 11.
    3. Введите 70% от строки 8 в столбец (3) строки 11.
    4. Введите 100% строки 8 в столбец (4) строки 11.

Строка 12 — Итого платеж

Введите общую сумму расчетного налога за налоговый год, уплаченного до даты платежа.Включите любые переплаты по налогу за 2017 год, которые были зачислены на расчетный налог за 2018 год.

Рабочий лист II — Исключение B — Годовой доход за текущий год

Это исключение применяется, если расчетный налог, уплаченный в дату платежа или до нее, равен или превышает 100% суммы, которую корпорация должна была бы, если бы ее расчетный налог был рассчитан на годовую текущую чистую прибыль для целей налогообложения за месяцы, предшествующие дате платежа. .

Строка 1 — Годовые периоды

Введите количество месяцев, которые корпорация использует в годовом периоде на основе вариантов, перечисленных в таблице ниже.Например, если корпорация выбирает вариант 1, введите периоды 2, 4, 7 и 10 в годовом исчислении в столбцы (1) — столбцы (4).

Годовые периоды

Рассрочка 1-й 2-я 3-я 4-я
Стандартная опция 3 3 6 9
Вариант 1 2 4 7 10
Вариант 2 3 5 8 11

Корпорации могут использовать Стандартный вариант или должны сделать выбор в пользу использования Варианта 1 или Варианта 2.Организации, освобожденные от уплаты налогов, могут использовать Вариант 1 (стандартный вариант для организаций, освобожденных от уплаты налогов) или должны сделать выбор, чтобы использовать Вариант 2. Выбор должен быть произведен в срок или до установленной даты первого обязательного платежа. Корпорация должна своевременно принять решение об использовании расширенного варианта, даже если она использует другой метод, такой как Исключение А, для своего первого взноса.

Чтобы провести выборы в Калифорнии, заполните федеральную форму 8842, Выборы для использования разных годовых периодов для оценки корпоративного налога, или , если выборы были сделаны своевременно для федеральных целей путем подачи федеральной формы 8842, и корпорация использует тот же вариант для целей штата приложите копию федеральной формы к налоговой декларации корпорации при ее заполнении.После проведения выборы не подлежат отмене для налогового года. Корпорация должна подать федеральную форму 8842 вместе с первым взносом. Если корпорация должна уплатить свои налоговые обязательства с использованием системы электронных платежей, заполните федеральную форму 8842 не позднее установленного срока первого платежа по почте по адресу:

НАЛОГОВАЯ СОВЕТА ФРАНШИЗЫ
Почтовый ящик 942857
SACRAMENTO CA 94257-0531

Строка 3 — Годовые суммы

Введите суммы в годовом исчислении из таблицы ниже для выбранного варианта.Например, если корпорация выбирает вариант 1, введите в строку 3 годовые суммы 6, 3, 1,71429 и 1,2 в столбцы с (1) по (4), соответственно.

Годовые суммы

Рассрочка 1-й 2-я 3-я 4-я
Стандартная опция 4 4 2 1.33333
Вариант 1 6 3 1,71429 1,2
Вариант 2 4 2,4 1,5 1.09091

Строка 8 — Прочие налоги

R&TC Раздел 19023 определяет налог для целей расчетных платежей Калифорнии, включая альтернативный минимальный налог, корпоративные налоги S из Приложения D (100S), сверхнормативный чистый пассивный доход, годовой налог QSub, возврат кредита и минимальный налог на франшизу.Введите применимые суммы для каждого периода оплаты.

Строка 12 — Итого платеж

Введите общую сумму расчетного налога за налоговый год, уплаченного до даты платежа. Включите любые переплаты по налогу за 2017 год, которые были зачислены на расчетный налог за 2018 год.

Рабочий лист III — Исключение C — Годовой сезонный доход

Это исключение применяется, если расчетный налог, уплаченный в срок платежа или до него, равен или превышает 100% суммы, которую корпорация должна была бы, если бы ее расчетный налог был рассчитан на годовую сезонную чистую прибыль для целей налогообложения за месяцы, предшествующие дате платежа. .Используйте Исключение C, только если процентная доля базового периода корпорации за любые шесть последовательных месяцев налогового года равна или превышает 70%. Получите инструкции к федеральной форме 1120-W, часть I, Метод скорректированного сезонного платежа, чтобы узнать, как рассчитать процентную ставку за базовый период.

Строка 32 — Прочие налоги

R&TC Раздел 19023 определяет налог для целей расчетных платежей Калифорнии, включая альтернативный минимальный налог, корпоративные налоги S из Приложения D (100S), сверхнормативный чистый пассивный доход, годовой налог QSub, возврат кредита и минимальный налог на франшизу.Введите применимые суммы для каждого периода оплаты.

Примечание: Суммы повторного улавливания по методу LIFO не включаются в расчет предполагаемого штрафа за недоплату налога.

Строка 34 — Итого выплаты

Введите общую сумму расчетного налога за налоговый год, уплаченного до даты платежа. Включите любые переплаты по налогу за 2017 год, которые были зачислены на расчетный налог за 2018 год.

И.Пересмотренная оценка

Корпорации могут пересмотреть расчетную сумму налога в любое время в течение налогового года. Если корпорация пересматривает расчетный налог, вычислите сумму каждого оставшегося платежа (если есть), выполнив следующие действия:

  • За вычетом из пересмотренной расчетной суммы налога общая расчетная сумма ранее уплаченного налога.
  • Деление результата на количество платежей, оставшихся на дату внесения изменений.

Отчетный период менее 12 месяцев (короткий период) — Корпорации финансового года, скорректируйте даты соответствующим образом.

Если начинается налоговый год (календарный год): Количество платежей в рассрочку Процент расчетной суммы налога, подлежащей уплате до или до *
15 апреля 15 июня 15 сентября 15 декабря
1–16 января 4 30% 70% 70% 100%
17 января — 16 марта 3 60% 60% 100%
17 марта — 15 июня 2 70% 100%
16 июня — 15 сентября 1 100%
16 сентября — 31 декабря Нет

* Когда срок платежа приходится на выходные или праздничные дни, крайний срок предоставления и оплаты без штрафа продлевается до следующего рабочего дня.В связи с федеральным праздником Дня освобождения 16 апреля 2018 г. платежи, отправленные по почте или отправленные 17 апреля 2018 г., будут считаться своевременными.

Расчет расчетного налога

Рабочий лист I Исключение A — Налог за предыдущий год

  1. Ожидаемый налогооблагаемый доход в течение этого налогового года
  2. R&TC Раздел 23802 (e) вычет, только корпорации S
  3. Чистая прибыль. Вычтем строку 2 из строки 1
  4. Налог.Умножьте строку 3 на текущую налоговую ставку. См. Общую информацию C
  5. Налоговые льготы
  6. Вычтите строку 5 из строки 4. (Не менее минимального налога и годового налога (ов) QSub, если применимо).
  7. Прочие налоги. См. Инструкцию
  8. Общий налог. Складываем строку 6 и строку 7
  9. Введите налог, указанный в налоговой декларации корпорации за 2017 год.
  10. Введите меньшее из строки 8 или строки 9
  11. Умножьте строку 10 на процент, указанный в столбцах с 1 по 4.Крупные корпорации, см. Инструкции: (1) 30%, (2) 70%, (3) 70%, (4) 100%
  12. Итого выплата. См. Инструкции: (1) 30%, (2) 70%, (3) 70%, (4) 100%
  13. Вычтите строку 12 из строки 11. Если ноль или меньше, введите -0-: (1) 30%, (2) 70%, (3) 70%, (4) 100%

Крупные корпорации : для соблюдения исключения путем уплаты налога за предыдущий год за первый оценочный взнос и выплаты уменьшения первого оценочного платежа за счет второго оценочного платежа, корпорация должна выплатить суммы, указанные в строке 11, столбец (1 ) и столбец (2).

Рабочий лист II Исключение B — Годовой доход за текущий год:

.
(1) (2) (3) (4)
1. Годовые периоды. См. Инструкцию
2.Введите налогооблагаемую прибыль за каждый годовой период
3. Суммы в годовом исчислении. См. Инструкцию
4а.Годовой налогооблагаемый доход. Умножить строку 2 на строку 3
4б. R&TC Раздел 23802 (e) вычет, только корпорации S
4с.Чистый доход. Вычтем строку 4b из строки 4a
5. Налоги. Умножьте строку 4c на текущую налоговую ставку
6.Налоговые льготы за каждый платежный период
7. Вычтите строку 6 из строки 5. (Не менее минимального налога и QSub ежегодного налога (ов))
8.Прочие налоги. См. Инструкцию
9. Общая сумма налогов. Складываем строку 7 и строку 8
10.Применимый процент 30% 70% 70% 100%
11. Умножить строку 9 на строку 10
12. Итого выплаты.См. Инструкцию
13. Годовые платежи за текущий год. Вычтите строку 12 из строки 11. Если ноль или меньше, введите -0-

Рабочий лист III Исключение C — Годовой сезонный доход:

Используйте этот метод только в том случае, если процент базового периода для любых шести последовательных месяцев составляет не менее 70%.См. Инструкции.

.
(1) (2) (3) (4)
14. Введите налогооблагаемую прибыль за следующие периоды: Первые 3 месяца Первые 5 месяцев Первые 8 месяцев Первые 11 месяцев
14а.Налоговый год, начинающийся в 2015 году
14б. Налоговый год, начинающийся в 2016 году
14с.Налоговый год, начинающийся в 2017 году
15. Введите налогооблагаемую прибыль за каждый период налогового года, начинающегося в 2018 году
16.Введите налогооблагаемую прибыль за следующие периоды: Первые 4 месяца Первые 6 месяцев Первые 9 месяцев Весь год
16а. Налоговый год, начинающийся в 2015 году
16б.Налоговый год, начинающийся в 2016 году
16с. Налоговый год, начинающийся в 2017 году
17.Разделите сумму в каждом столбце строки 14a на сумму в столбце (4) строки 16a
18. Разделите сумму в каждом столбце в строке 14b на сумму в столбце (4) в строке 16b
19.Разделите сумму в каждом столбце строки 14c на сумму в столбце (4) строки 16c
20. Складываем строку 17 через строку 19
21.Разделите строку 20 на 3
22а. Разделите строку 15 на строку 21
22б. R&TC Раздел 23802 (e) вычет, только корпорации S
22с.Чистый доход. Вычтем строку 22b из строки 22a
23. Налоги. Умножьте строку 22c на текущую ставку налога
24.Разделите сумму в столбцах (1) — столбцах (3) в строке 16a на сумму в столбце (4) в строке 16a
25. Разделите сумму в столбцах (1) по столбцы (3) в строке 16b на сумму в столбце (4) в строке 16b
26.Разделите сумму в столбцах (1) — столбцах (3) в строке 16c на сумму в столбце (4) в строке 16c
27. Добавьте строку 24 через строку 26
28.Разделите строку 27 на 3
29. Умножьте сумму в столбцах (1) — столбцах (3) строки 23 на сумму в соответствующем столбце строки 28. В столбце (4) введите сумму из строки 23, столбец (4)
30.Налоговый кредит за каждый платежный период
31. Вычтите строку 30 из строки 29. (Не менее минимального налога и годового налога QSub, если применимо)
32.Прочие налоги. См. Инструкцию
33. Итого налог. Складываем строку 31 и строку 32
34.Итого выплаты. См. Инструкцию
35. Скорректированные сезонные платежи. Вычтите строку 34 из строки 33. Если ноль или меньше, введите -0-

Рабочий лист IV — Необходимые взносы

(1) (2) (3) (4)
36.Если заполнены только Рабочий лист II, Исключение B или Рабочий лист III, Исключение C, введите сумму в каждый столбец из строки 13 или строки 35. Если заполнены и Рабочий лист II, и Рабочий лист III, введите меньшую из сумм в каждом столбце из строки 13 или по строке 35
37. Введите сумму из рабочего листа I, строка 13
38. Обязательные взносы. Введите меньшую из строк 36 или 37 здесь и в соответствующей форме для каждого платежа в рассрочку.

Тайвань | Занятость: Женщина: SP: Государственная администрация, защита и обязательная социальная защита

Занятость: Женщина: ИП: Государственная администрация, защита и обязательная социальная защита (человек) 180.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчины: сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и животноводство (чел.) 414,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: Производство товаров (GP) (чел.) 2,802.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: ГП: Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров (человек) 3,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: GP: Производство (чел.) 1,929.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: GP: Электро- и газоснабжение (чел.) 25.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: GP: Услуги водоснабжения и реабилитации (человек) 60.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: GP: Строительство (чел.) 785,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: Сфера услуг (SP) (чел.) 3,124.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Оптовая и розничная торговля (чел.) 904,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Транспортировка и складирование (человек) 335.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Услуги по проживанию и питанию (чел.) 394,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Информация и коммуникация (человек) 156.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Финансы и страхование (чел.) 157,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: ИП: Недвижимость (чел.) 60.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: профессиональные, научные и технические услуги (человек) 166,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Служба поддержки (чел.) 169.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: SP: Государственный администратор, защита и обязательная социальная защита (человек) 186,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: ИП: Служба здравоохранения и социальной работы (человек) 104.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужской: SP: Искусство, развлечения и отдых (человек) 46.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Мужчина: ИП: Прочие услуги (чел.) 273.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и животноводство (чел.) 145,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: женщина: производство товаров (GP) (чел.) 1,275.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ГП: Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров (человек) 1,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: GP: Производство (чел.) 1,132.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: GP: Электро- и газоснабжение (чел.) 5.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: GP: Услуги водоснабжения и реабилитации (человек) 21.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ГП: Строительство (чел.) 117,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: женщина: сфера услуг (SP) (чел.) 3 657.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Оптовая и розничная торговля (чел.) 994,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Транспортировка и хранение (чел.) 109.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Услуги по проживанию и питанию (чел.) 444,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Информация и коммуникация (человек) 102.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Финансы и страхование (чел.) 276,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Недвижимость (чел.) 46.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: профессиональные, научно-технические услуги (человек) 207,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Служба поддержки (чел.) 125.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Служба здравоохранения и социальной работы (чел.) 352,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: SP: Искусство, развлечения и отдых (человек) 63.00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Занятость: Женщина: ИП: Прочие услуги (чел.) 279,00 Июн 2018 ежемесячно Янв.2007 — июнь 2018
Работа: Наемный работник (ЧП): Мужчина: Сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и животноводство (человек) 58.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: Производство товаров (GP) (чел.) 2 506,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: ГП: Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров (человек) 3.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: GP: Производство (человек) 1,756.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: GP: Электро- и газоснабжение (чел.) 25.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: PE: Мужчина: GP: Услуги водоснабжения и восстановления (человек) 53.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: GP: Строительство (человек) 669.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: Сфера услуг (СП) (человек) 2,274,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: ИП: Оптовая и розничная торговля (чел.) 518.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Транспортировка и хранение (человек) 259,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Услуги по проживанию и питанию (чел.) 249.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Информация и коммуникация (человек) 146,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Финансы и страхование (человек) 151.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: ИП: Недвижимость (человек) 53.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Профессиональная, научно-техническая служба (человек) 125.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Служба поддержки (чел.) 154,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Государственное управление и защита, Обязательная социальная защита (человек) 186.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Образование (человек) 162,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Служба здравоохранения и социальной работы (человек) 84.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Искусство, развлечения и отдых (человек) 37.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Мужчина: СП: Прочие услуги (чел.) 149.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и животноводство (человек) 32.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: производство товаров (GP) (чел.) 1,197.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: ГП: горнодобывающая промышленность (человек) 1,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: Врач общей практики: Производство (чел.) 1,078.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: PE: Женщина: GP: Электричество и газ (чел.) 5.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: PE: Женщина: GP: Услуги водоснабжения и реабилитации (человек) 20.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: GP: Строительство (человек) 94,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: Сфера услуг (СП) (чел.) 3 002.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: ИП: Оптовая и розничная торговля (чел.) 693,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: ИП: Транспортировка и складирование (человек) 103.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Услуги по проживанию и питанию (чел.) 289,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Информация и коммуникация (человек) 100.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Финансы и страхование (человек) 274,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: ИП: Недвижимость (человек) 42.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Профессиональная, научно-техническая служба (человек) 177,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Служба поддержки (чел.) 122.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Государственная администрация и защита, Обязательное СС (физическое лицо) 180.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Образование (человек) 460.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Служба здравоохранения и социальной работы (человек) 344,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Искусство, развлечения и отдых (человек) 54.00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018
Занятость: ЧП: Женщина: СП: Прочие услуги (чел.) 164,00 Июн 2018 ежемесячно Фев 2007 — июн 2018

Налогообложение выходных пособий | Налоговый консультант

С 6 апреля 2018 года вступили в силу новые правила налогообложения и учета взносов на национальное страхование (NIC) первого класса в отношении выходных выплат.Даже с учетом руководства HMRC применение новых правил остается неопределенным во многих сценариях.

В этой статье рассматриваются некоторые часто задаваемые вопросы и она основана на статье Марка Грума, опубликованной в 2017 году.

Что вызывает неопределенность?

Налог на прибыль в отношении платежей вместо уведомления (PILON), по-видимому, вызывает большинство текущих проблем. Работодатели должны учитывать новые правила, если они производят какие-либо выплаты или предоставляют какие-либо льготы при увольнении, которые не облагаются налогом и NIC в полной мере.Работодателям необходимо ознакомиться с новыми правилами и расчетами, касающимися «соответствующих премий при увольнении» (RTA) и «пособий по окончании трудовой деятельности» (PENP).

Что такое RTA?

RTA представляет собой выплаты и пособия при увольнении, которые соответствуют всем следующим критериям:

  • выплаты или льготы подпадают под действие раздела 401 (1) (a) ITEPA 2003 (т.е. они получены прямо или косвенно в связи с прекращением трудовых отношений, либо вследствие или иным образом в связи с прекращением трудовых отношений)
  • выплаты или льготы получены 6 апреля 2018 г. или после этой даты
  • трудоустройство было прекращено 6 апреля 2018 г. или после этой даты
  • выплаты или льготы не являются установленными законом выплатами при увольнении или утвержденными договорными выплатами в той мере, в какой они освобождены от налога в соответствии с разделом 309 ITEPA 2003 (см. EIM13760).
  • выплаты или льготы не облагаются подоходным налогом в силу каких-либо положений, кроме Главы 3 Части 6 ITEPA 2003 (см. EIM13000).

Эти RTA делятся на два элемента:

  • PENP — они облагаются налогом и подлежат обложению NIC
  • RTA, подпадающих под действие раздела 403 ITEPA 2003 — они имеют право на освобождение от уплаты налогов, связанных с увольнением.

Если работодатель платит работнику вместо уведомления, как рассчитываются налог и NIC?

Это осуществляется либо через «контрактный PILON», платежи, которые облагаются налогом и NIC в качестве дохода, либо через «внедоговорный PILON», который является ДТП.Чтобы определить сумму, подлежащую обложению налогом и NIC, работодатели должны провести расчет PENP.

Как учитываются выплаты по увольнению в соответствии с новыми правилами?

Обязательная выплата за увольнение не является RTA и автоматически дает право на освобождение от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов.

Любая сумма расширенного платежа за резервирование не считается RTA и, следовательно, не подлежит автоматическому освобождению от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов.

Что должно облагаться налогом и NIC в качестве дохода?

Часть RTA, которая согласно законодательству должна рассматриваться как прибыль:

  • весь RTA, если PENP равен или больше RTA
  • PENP, если оно меньше RTA, но не равно нулю (если PENP отрицательное значение, оно рассматривается как ноль).

Когда расчет PENP не требуется?

Есть две ситуации, когда расчет PENP не нужен:

  • , если все законные уведомления выполнены или работник помещен в отпуск по садоводству и оплачивается обычным способом с учетом налога PAYE и NIC
  • , если нет выходного пособия, кроме статей, которые подлежат налогообложению и подлежат NIC в качестве дохода, например, контрактный PILON, отпускные и бонусы.

Кроме того, если дата расторжения была 5 апреля 2018 г. или ранее, правила PENP не применяются.

Что такое ПЕНП?

PENP рассчитывается по формуле ((BP x D) / P) — T.

Где:

  • BP = основная заработная плата
  • D = дней в период уведомления
  • P = дней в платежном периоде
  • T = налогооблагаемые суммы при увольнении, кроме отпускных и бонусов.

Требуется, чтобы работодатель определил количество дней в периоде выплаты заработной платы. Хотя не существует определения «периода выплаты заработной платы», под ним понимается период, покрытый последней выплатой заработной платы.Более подробная информация доступна на веб-сайте HMRC.

Как определить количество дней в период уведомления?

Для PENP, «D» — это количество дней в периоде уведомления по окончании трудовой деятельности (обычно это необработанный период уведомления). Обратите внимание, что «D» рассчитывается со ссылкой на уведомление, которое работодатель должен предоставить (по контракту или по закону). Это может отличаться от срока уведомления, который должен предоставить сотрудник. Пожалуйста, посетите веб-сайт HMRC для получения дополнительной информации.

Как рассчитать количество дней в периоде выплаты заработной платы?

В формуле PENP «P» — это количество календарных дней в последнем периоде выплаты заработной платы сотрудника, заканчивающемся до «триггерной даты».

EIM13898 дает определение «триггерной даты». Здесь отправляется или получается уведомление о прекращении трудовых отношений, это дата, когда уведомление направляется любой из сторон. В противном случае это последний день работы. Руководство доступно на веб-сайте HMRC.

Что происходит, если сотруднику платят ежемесячно?

Если их период уведомления выражен в месячном исчислении, датой увольнения является последний день месяца и сотрудник не отработал ни одного периода уведомления, тогда расчет может быть произведен с использованием месяцев, как в Примере 1 ниже.

Однако, если сотрудник отработал часть срока уведомления, расчет необходимо будет произвести в днях.

Пример 1 — Расчет PENP

Факты
  • Трудоустройство прекращено 30 апреля 2018 г.
  • с правом на получение уведомления за три месяца по контракту, но без права на получение PILON
  • по контракту.
  • сотрудник не отработал свое уведомление
  • Сотрудникам
  • было выплачено 33 000 фунтов стерлингов, в том числе:
    • 2,000 фунтов стерлингов по закону
    • Надбавка за избыточность 7000 фунтов стерлингов
    • £ 9,000 ПИЛОН
    • 15 000 фунтов стерлингов при увольнении
  • зарплата 36000 фунтов стерлингов в год (3000 фунтов стерлингов в месяц)
Расчет
  • RTA:
    • их RTA составляет 31 000 фунтов стерлингов (7 000 фунтов стерлингов + 9 000 фунтов стерлингов + 15 000 фунтов стерлингов)
    • установленная законом надбавка за увольнение в размере 2000 фунтов стерлингов не является частью расчета RTA
  • PENP:
    • PENP облагается налогом, а NIC составляет 9000 фунтов стерлингов, рассчитывается следующим образом:
    • ((BP x D) / P) — T = ((3000 £ x 3) / 1) — 0 = 9000 £
  • Баланс
  • — право на освобождение от уплаты налогов при расторжении договора
    • остаток в 24 000 фунтов стерлингов (33 000–9 000 фунтов стерлингов) имеет право на освобождение от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов и полное освобождение NIC.
  • На веб-сайте

HMRC можно найти примеры расчета PENP здесь и здесь.

Нужно ли применять правила PENP, если сотрудник уволен без уведомления и ему предлагается соглашение об урегулировании спора в более поздний срок?

Да. Тот факт, что существует разрыв между расторжением договора и согласованием условий урегулирования, не препятствует применению правил.

Если срочный контракт заканчивается досрочно, есть ли период уведомления?

Да. Срок уведомления длится с даты расторжения до момента, когда договор должен был бы закончиться.

Какова позиция, если работодатель и работник соглашаются сократить период уведомления сотрудника, чтобы не было неотбытых периодов уведомления?

При определении наличия неотработанных периодов уведомления работодатели должны использовать тот из периодов уведомления, который работодатель обязан предоставить по договору или по закону, больше. Таким образом, изменение срока уведомления сотрудника может не повлиять на применение новых правил. Стоит отметить, что в новых правилах есть тест на предотвращение уклонения.

Если работодатель оплачивает контрактный PILON, должен ли он производить расчет PENP?

Это будет зависеть от того, платит ли работодатель также RTA. Если да, то потребуется расчет PENP.

Нужно ли при расчете PENP учитывать жертву из заработной платы, а также базовую заработную плату?

Да. Базовая заработная плата для целей этого законодательства включает любые суммы жертвенной заработной платы. Более подробная информация доступна здесь.

Пример 2а — нет договорного ПИЛОН — жертва заработной платы

Факты
  • Трудоустройство прекращено 30 апреля 2018 г.
  • с правом на получение уведомления за три месяца по контракту, но без права на получение PILON
  • по контракту.
  • сотрудник не отработал свое уведомление
  • Сотрудникам
  • было выплачено 33 000 фунтов стерлингов, в том числе:
    • 2,000 фунтов стерлингов по закону
    • Надбавка за избыточность 7000 фунтов стерлингов
    • £ 9,000 ПИЛОН
    • 15 000 фунтов стерлингов при увольнении
  • Заработная плата 36000 фунтов стерлингов в год после потери заработной платы в размере 6000 фунтов стерлингов (3500 фунтов стерлингов в месяц до зарплаты)
Расчет
  • RTA
    • их RTA составляет 31 000 фунтов стерлингов (7 000 фунтов стерлингов + 9 000 фунтов стерлингов + 15 000 фунтов стерлингов)
    • установленная законом надбавка за увольнение в размере 2000 фунтов стерлингов не является частью расчета RTA.
  • PENP
    • PENP облагается налогом, а NIC составляет 10 500 фунтов стерлингов, рассчитывается следующим образом:
    • ((BP x D) / P) — T = ((3500 £ x 3) / 1) — 0 = 10 500 £
  • Баланс
  • — право на освобождение от уплаты налогов при расторжении договора
    • остаток в размере 22 500 фунтов стерлингов (33 000 фунтов стерлингов — 10 500 фунтов стерлингов) имеет право на освобождение от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов и полное освобождение от NIC. В результате корректировки размера жертвы в размере заработной платы NIC подлежит налогообложению и облагается налогом на 1500 фунтов больше, чем в примере 1.

Пример 2b — договорный ПИЛОН — жертва заработной платы

Факты
  • Трудоустройство прекращено 30 апреля 2018 г.
  • по контракту с правом на трехмесячный PILON
  • сотрудник не отработал свое уведомление
  • Сотрудникам
  • было выплачено 33 000 фунтов стерлингов, в том числе:
    • 2,000 фунтов стерлингов по закону
    • Надбавка за избыточность 7000 фунтов стерлингов
    • £ 9,000 ПИЛОН
    • 15 000 фунтов стерлингов при увольнении
  • зарплата 36000 фунтов стерлингов в год после жертвы заработной платы в размере 6000 фунтов стерлингов (3500 фунтов стерлингов в месяц до зарплаты).
Расчет
  • Облагается налогом в соответствии с S62 ITEPA 2003

Контрактный платеж в размере 9000 фунтов стерлингов будет облагаться налогом и NIC в соответствии с PAYE в обычном порядке и не будет частью расчета RTA (хотя он будет отражен в расчете PENP).

Их RTA составляет 22 000 фунтов стерлингов (7 000 фунтов стерлингов + 15 000 фунтов стерлингов). Установленная законом надбавка за увольнение в размере 2000 фунтов стерлингов не входит в расчет RTA.

PENP облагается налогом, а NIC составляет 1500 фунтов стерлингов, рассчитывается следующим образом:

((BP x D) / P) — T = ((3500 £ x 3) / 1) — 9000 £ = 1500 £.

  • Остаток — право на освобождение от уплаты налогов при расторжении договора

Баланс 22 500 фунтов стерлингов (33 000 фунтов стерлингов — 9 000 фунтов стерлингов — 1500 фунтов стерлингов) дает право на освобождение от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов и полное освобождение от NIC.

Пример 2b демонстрирует, что даже при наличии договорного PILON сумма, облагаемая налогом и NIC, может быть выше для расторжения после 6 апреля 2018 года, чем до 6 апреля 2018 года. Тем не менее, налоговый и налоговый режим оплаты труда, относящийся к периоду необработанного уведомления, будет одинаковым независимо от того, есть ли договорное право или нет.

Базовая заработная плата включает надбавки — это означает надбавку за машину?

Возможно, необходимо включить денежное довольствие на машину, но это будет зависеть от обстоятельств. Например, HMRC считает, что надбавка является частью базовой оплаты труда, если она представляет собой «сумму, которая была объединена в стандартную заработную плату сотрудника». Что касается надбавки за автомобиль, это может быть часть базовой оплаты, при которой работник получает ее независимо от о том, нужна ли им машина для работы, и альтернативы автомобилю не предлагается.

Облагаются ли налогообложением платежи по мировому соглашению?

Зависит от характера платежей. Заключение мирового соглашения не меняет положения налога и NIC.

Могут ли платежи производиться в течение более одного налогового года?

Да. Однако, в зависимости от характера и размера платежей, это может означать, что вам нужно проводить PENP более одного раза. Если в соглашении об урегулировании конкретно устанавливаются даты выплаты, то налоговые ставки будут такими же, как на момент выплаты права на выплату.

Как это повлияет на прекращение болезни?

Расчет RTA и PENP все еще требует рассмотрения. S403 ITEPA 2003 распространяется только на RTA. Возможно, вам потребуется рассмотреть любое право на полное освобождение от налогов, доступное в соответствии с S406 (b) ITEPA 2003.

Если мы не уверены в налоговом режиме, можем ли мы спросить HMRC?

Работодатели могут получить разрешение в HMRC, если оплата связана с резервированием (SP 1/94).

В отношении других видов платежей с 1 апреля 2008 года HMRC будет выдавать предварительное разрешение на:

  • областей существенной неопределенности, вытекающих из нового законодательства, принятого в последних четырех Финансовых законах
  • Законодательство
  • старше, чем последние четыре Закона о финансах, в которых существует существенная неопределенность в отношении налоговых результатов по вопросам, имеющим коммерческое значение для бизнеса.

HMRC также, как правило, дает обязательные ответы на вопросы, касающиеся предлагаемого прекращения действия, в отношении определенных заявлений о практике. (EIM12825 и EIM12827.)

Нужно ли мне сообщать в HMRC о выплате при расторжении договора?

При рассмотрении отчетов необходимо учитывать только ту часть пакета, которая имеет право на освобождение от налога на сумму 30 000 фунтов стерлингов:

  • , где есть расчет только наличными и налог не удерживается, потому что сумма не превышает 30 000 фунтов стерлингов, и не было PENP, работодатель не должен сообщать о платеже в HMRC (раздел 5.2.5, Дополнительное руководство для работодателя по PAYE и NIC (CWG2)
  • , если денежная сумма превышает 30 000 фунтов стерлингов, раздел 5.11.2 Дополнительного руководства работодателя по PAYE и NIC (CWG2) устанавливает требования к отчетности в рамках системы PAYE
  • , если пакет включает льготы и превышает 30 000 фунтов стерлингов, то работодатель должен представить отчет в HMRC до 6 июля, следующего за налоговым годом, в котором произошло расторжение договора; посетите веб-сайт HMRC для получения дополнительной информации.

Если пакет состоит из денежных средств и льгот и превышает 30 000 фунтов стерлингов, сотрудники, заполняющие налоговую декларацию, должны будут убедиться, что они понимают налоговый режим платежа, а также правильно указать это в своей налоговой декларации.

Будут ли изменения в сетевой карте с апреля 2019 года?

Нет, правительство объявило, что оно намеревается подвергнуть все выплаты при увольнении сверх порога в 30 000 фунтов стерлингов NIC класса 1A (только ответственность работодателя). Однако эта реформа дважды откладывалась и теперь вступит в силу с апреля 2020 года.

Влияют ли новые правила на налоговый и сетевой режим увольнений до 6 апреля 2018 г.?

Нет. Однако может существовать возможность возврата налогов и NIC, если работодатель неправильно обложил недоговорные PILON налогами и NIC.

Пример 3

31 декабря 2017 г. уволили сотрудника с работы. Он не обработал свое уведомление и получил выплату в размере 10 000 фунтов стерлингов, в том числе 2 500 фунтов стерлингов по закону при увольнении и 7500 фунтов стерлингов PILON. Работодатель облагал PILON налогом и NIC, даже несмотря на то, что в контракте работника не было пункта PILON, а сумма была частью урегулирования путем переговоров.

Сотруднику следует рассмотреть вопрос о возврате налога, поскольку на PILON должно распространяться освобождение от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов, и как работодатель, так и работник должны рассмотреть вопрос о возврате NIC.

Сводка

Из приведенного выше текста и примеров ясно, что это чрезвычайно сложная область. Если есть какие-либо недоразумения относительно налогообложения выходных пособий, следует обратиться за консультацией к специалисту.

Вестник государственной полиции № СП-196

Назначение

Целью данного бюллетеня является информирование агентства об автоматической обработке OSC за апрель 2016 и апрель 2017 г. ретроактивных паушальных выплат.

Затронутые сотрудники
Затронуты

сотрудников отдела государственной полиции в Подразделении следователей государственной полиции (BCI) — BU62, которые соответствуют критериям отбора.

Фон

Глава 337 Закона от 2019 года реализует Соглашение на 2018-2023 годы между штатом Нью-Йорк и NYSPIA, предусматривает две (2) единовременные выплаты в размере 0,5% от базовой годовой заработной платы участников в течение периода с 04/07/2008. С 2016 по 05.04.2017 и 0,5% от базовой годовой заработной платы членов в период с 04.06.2017 по 04.04.2018 (включая единовременную выплату 0,5% за период с 04.07.2016 по 04.04.2017). / 05/2017).

Дата вступления в силу

Обратная сила за апрель 2016 г. и апрель 2017 г. 0.Единовременные выплаты в размере 5% (переговорная единица 62) будут выплачиваться с использованием следующих дат вступления в силу и дат проверки:

Год Расчетный цикл / вид платежного периода Дата вступления в силу платежа Дата проверки
2016 Администрация 15 Лаг 07.04.2016 13.11.2019
2017 Администрация 15 Лаг 06.04.2017 13.11.2019
Условия контракта и критерии приемлемости

Апрель 2016, обратная сила 0.5% единовременный платеж

  • Отделение переговоров 62
  • 0,5% от базовой годовой заработной платы (включая отпускные и пособие на содержание) за период с 04.07.2016 по 04.05.2017
  • К оплате с 05.04.2017

Апрель 2017 г. Ретроактивный единовременный платеж 0,5%

  • Отделение переговоров 62
  • 0,5% от базовой годовой заработной платы (включая отпускные и пособие на содержание) за период с 04.06.2017 по 04.04.2018 (включая 0.5% единовременно в период с 04.07.2016 по 04.05.2017)
  • К оплате с 04.04.2018
OSC Действия

OSC обработает ретроактивную единовременную выплату 0,5% за апрель 2016 г. и апрель 2017 г. для сотрудников, соответствующих критериям участия.

Управление государственного контролера (OSC) создало новый код заработной платы с фиксированным доходом:

.

SPI (Паушальная сумма для исследователей SP 0,5)

Транзакция Time Entry будет создана автоматически для правомочных сотрудников со следующей информацией:

Апрель 2016

Дата начала прибыли: 04.05.2017 или последний день, когда сотрудник имел право на участие в период с 04.07.2016 по 04.05.2017

Дата окончания:

То же, что и дата начала дохода
Код заработка: SPI (Паушальная сумма для следователей SP.5)
Количество: Применимая сумма

Апрель 2017

Дата начала прибыли: 04.04.2018 или последний день, когда сотрудник имел право на участие в период с 04.06.2017 по 04.04.2018
Дата окончания: То же, что и дата начала дохода
Код заработка: SPI (Паушальная сумма для исследователей SP 0,5)
Количество: Применимая сумма
Автоматическая обратная обработка

OSC автоматически рассчитает ретроактивные корректировки для сверхурочных, заработанных за периоды с 04.07.2016 по 04.05.2017 и / или с 04.06.2017 по 04.04.2018 в результате выплаты ретроактивных платежей за апрель 2016 года и апрель 2017 года. 0.5% единовременные выплаты.

Временной код входа AJR — Adjust Raise будет автоматически создан для правомочных сотрудников со следующей информацией:

Апрель 2016

Дата начала прибыли: 04.05.2017 или последний день, когда сотрудник имел право на участие в период с 04.07.2016-04.05.2017
Дата окончания: То же, что и дата начала дохода
Код заработка: AJR (Регулировка подъема)
Количество: Применимая сумма

Апрель 2017

Дата начала прибыли: 04.04.2018 или последний день, когда сотрудник имел право на участие в период с 04.06.2017 по 04.04.2018
Дата окончания: То же, что и дата начала дохода
Код заработка: AJR (Регулировка подъема)
Количество: Применимая сумма
Действия агентства

Обзор NPAY 590 — Отчет об обновлении адреса, согласно Бюллетеню расчета заработной платы №1016.

Отчеты Control-D доступны после обработки

После завершения автоматической обработки ретроактивных единовременных выплат 0,5% за апрель 2016 г. и апрель 2017 г. для использования агентством будет доступен следующий отчет Control-D:

NPAY771 — Отчет о своевременных платежах

В этом отчете указаны все сотрудники, получившие за апрель 2016 г. и апрель 2017 г. ретроактивную единовременную выплату 0,5%.

Информация о вычете

Все общие вычеты для сотрудников, чей статус является уволенным, вышедшим на пенсию или умершим, будут автоматически отменены OSC, за исключением следующего:

Код Рассказ
406 Забастовка / Дисциплинарный штраф
410 Счет расходов на здравоохранение
420 Взнос на иждивенцев в штате Нью-Йорк
425 Погасить государственные займы / задолженность
426 Высшая школа выплат по государственным займам
428 Зависимая помощь
433 Всего по безработице
500 Дефицит Medicare
501 Дефицит социального обеспечения
502 NYS SS / Medicare Deficiency
ГАРНШ Гарнитуры
HIATRG Регулярное медицинское обслуживание после уплаты налогов
HIATSP Специальная поправка на здоровье после уплаты налогов
Налоговая информация
Выплаты

SPI и AJR являются дополнительным налогооблагаемым доходом и будут включены в налогооблагаемую валовую прибыль сотрудника с учетом всех налогов на занятость и подоходного налога.

Удержание подоходного налога на федеральном уровне, уровне штата и города Нью-Йорка будет рассчитываться с использованием агрегированного метода. Удержание подоходного налога в Йонкерсе будет рассчитываться с использованием метода фиксированной ставки (1,61135% для резидентов Йонкерс и 0,50% для нерезидентов Йонкерс).

Недоставленные чеки

Если агентство предприняло попытку доставить чек сотруднику, но чек был возвращен и не может быть доставлен, агентство должно заполнить форму AC3340, Request for Payroll Check Stop Payment, и отправить ее по электронной почте на почтовый ящик не обналиченных чеков заработной платы штата Нью-Йорк.Пожалуйста, обратитесь к Бюллетеню о заработной плате № 1684 для получения инструкций.

Чеки

, выданные соответствующим критериям сотрудникам, которые в настоящее время умерли, должны быть возвращены вместе с заполненным аффидевитом ближайших родственников (форма AC 934-P), оригиналом свидетельства о смерти и отчетом об обмене чеками (форма AC 1476-P). Если ранее был подан аффидевит ближайшего родственника для проверки заработной платы умершего сотрудника, OSC примет ксерокопию этой формы вместе с новым отчетом об обмене чеками.

Вопросы

Вопросы по этому бюллетеню можно направлять в почтовый ящик Payroll Earnings.

Вопросы относительно удержаний можно направлять на почтовый ящик удержаний из заработной платы.

Понимание основ предстоящих нормативных актов

В последнее время нормативные акты, влияющие на онлайн-торговлю, набирают обороты. Хотя с разницей в месяцы или даже годы, подготовка, которая идет на каждого из них, заставляет их чувствовать себя намного ближе друг к другу. Настолько сильно, что работа по реализации этих пунктов со временем имеет тенденцию сочетаться друг с другом.

Не так давно, что наши воспоминания о внедрении GDPR еще не исчезли, теперь мы можем видеть на горизонте больше регулирования в Европе, которое может повлиять на ваш бизнес.Если вы ведете бизнес в Европе или с европейскими гражданами, это, скорее всего, коснется вас.

Правила, старые и новые

Директива о платежных услугах (PSD), которая началась еще в 2005 году, когда была впервые задумана, выпустила крупное обновление в 2018 году, когда она была отменена и заменена на PSD2. PSD2 предъявит новые требования к платежным транзакциям, и любой, кто занимается электронной коммерцией в Европе, должен будет внести изменения в свою работу.

Бренды кредитных карт также вступают в игру в связи с предстоящими правилами.Visa, Mastercard и другие реализуют требования к так называемой 3D Secure 2 (3DS2), о которой вам также нужно знать.

Мы объясним эти и другие проблемы в этой серии сообщений в блоге в ближайшие недели, чтобы помочь вам понять: что и когда произойдет, как это может повлиять на вас и что вы можете с этим сделать.

Информации определенно много, и она может быть сложной, поэтому мы стремимся немного упростить ее для вас.

В этом посте мы начнем разбивать это на то, что легко понять.Если вы хотите глубже изучить каждую тему, вам будут предоставлены ссылки на источники. Наше обсуждение будет сосредоточено на платежах без предъявления карты, но правила также могут повлиять на транзакции с предъявлением карты.

Во-первых, кто такая EBA?

Европейское банковское управление — это независимый орган ЕС, созданный для регулирования и надзора за банками в Европе. Именно они предоставляют рекомендации по платежным услугам в форме технических стандартов, руководств, заключений и других публикаций.

Интерпретация регламента PSD2 начинается здесь, а затем передается представительным разработчикам, таким как банки, поставщики платежных услуг (PSP) и третьи стороны (TPP). Если у кого-то есть вопросы или опасения по поводу регулирования, это группа, которая занимается этими проблемами. Эти полномочия им предоставлены Европейской комиссией.

PSD2


Чтобы понять Директиву о платежных услугах и PSD2, вы должны понимать, что ее создание является результатом инициатив Европейского Союза.Почему? Для создания единой зоны платежей в евро или SEPA и регулирования работы платежных сервисов в Европе (не путать с SEPA Direct Debit ). .

Его цель — повысить конкуренцию за счет обеспечения участия как банков, так и небанковских организаций. Он также обеспечивает защиту потребителей, контролируя обязательства между пользователями и поставщиками.

PSD2 диктует правила, которым должны следовать европейские провайдеры, и был принят 13 января 2017 года, однако окончательные правила и аспекты директивы безопасности были ратифицированы только в марте 2017 года и начнут внедрение в сентябре 2019 года.Одно из самых больших изменений в этом положении заключается в том, что банки должны открывать свои системы и данные третьим сторонам.

Это приведет к появлению новых вариантов использования и приложений для выполнения части конкурентной цели. Некоторая открытость уже происходила, но это ставит требование в камне. Также появятся новые требования к идентификации пользователей, чтобы уменьшить мошенничество. Это сделано для защиты потребителей и банков в этом новом веке открытости.

Мы обсуждали PSD2 в недавнем выпуске Payments Dialog, посвященном европейским платежам.

SCA: надежная аутентификация клиентов в рамках PSD2

Наиболее важным компонентом или изменением для идентификации пользователя, идущим с PSD2, является требование строгой аутентификации клиентов. Это требование диктует, что потребители должны аутентифицироваться с использованием дополнительных параметров.

Прошли те времена, когда использовались только имя пользователя и пароль. Это было то, что пользователь знал (или во многих случаях не мог вспомнить). Одноэтапная аутентификация становится все более и более небезопасной, поскольку для этого требуется только что-то «известное», которое можно было бы получить или взломать с относительной легкостью.

Теперь клиентам нужно будет идентифицировать себя с двумя из трех категорий. Категории — это знание, обладание и неотъемлемость. Часто это называют чем-то, что вы знаете, чем-то, чем вы обладаете, и чем-то, чем вы являетесь.

через Cardinal Commerce


Поскольку это банковское регулирование, очевидно, что это относится и к платежам, поскольку банки фактически выполняют все платежные операции. Конечно, продавцы обеспокоены этим, потому что уже транзакции имеют установленный уровень успешности.Что происходит, когда к пользователям предъявляются дополнительные требования для выполнения онлайн-транзакции? Большинство полагает, что процент успеха упадет.

PSD2 Исключения


А, а как насчет исключений, спросите вы? Что, если я просто освобожу все свои транзакции от налогов? Не так быстро. Если все они могут быть исключены, тогда это действительно нарушает директиву, поэтому будут разрешены только несколько типов. И даже у них есть неуверенность, поскольку разные участники работают с EBA, чтобы точно определить, как они будут реализованы.

Вот исключения, которые разрешены в соответствии с правилами PSD2 в отношении SCA (при условии дополнительных деталей, касающихся точных требований директивы).

  • Статья 12 — Автономный терминал для транспорта и парковки
  • Статья 13 — Надежные бенефициары: как правило, это то место, где покупатель уже внес торговца в белый список для проведения транзакций
  • Статья 14 — Повторяющиеся транзакции: Подобно 13, здесь Потребитель уже дал разрешение продавцу на проведение последующих повторяющихся транзакций
  • Статья 15 — Кредитовые переводы самому себе: Если потребитель и получатель платежа являются одними и теми же и оба счета являются одним и тем же поставщиком услуг
  • Статья 16. Транзакции на небольшие суммы: Если сумма транзакции удаленных электронных платежей не превышает 30 евро, а совокупная сумма предыдущих транзакций удаленных электронных платежей, инициированных с момента последнего запроса, не превышает 100 евро или 5 последовательных отдельных транзакций удаленных электронных платежей.
  • Статья 17 — Безопасные корпоративные платежные процессы и протоколы
  • Статья 18 — Анализ риска транзакций: PSP могут уведомлять органы власти о том, что они намерены использовать анализ рисков в реальном времени для квалификации определенных транзакций, если они могут показать, что общий уровень мошенничества ниже чем требуемый порог. Пороговые значения составляют: 0,13% для освобождения транзакций до 100 евро, 0,06% для освобождения транзакций до 250 евро и 0,01% для освобождения транзакций до 500 евро.

Каждое освобождение является отдельным, и нужно запрашивать только одно, даже если правомочны несколько.Как и в случае любого вида исключения, вероятно, что некоторые из них будут иметь больший вес, чем другие, но мы полагаем, что это то, что со временем будет развиваться.

Все это означает, что даже если PSP или продавец запрашивают исключение, эмитент может отменить это исключение и запросить SCA. Поскольку эмитент обладает наибольшим объемом информации и полным обзором использования плательщиками, он остается полномочным органом при определении, требовать от них аутентификации или нет. Отсутствие исключения может иметь место даже для транзакций, в которых потребитель в настоящее время не участвует в потоке, как в случае с повторяющимися транзакциями.Продавцы должны быть готовы к тому, что может существовать «внесессионный» поток, чтобы клиенты аутентифицировали транзакции, которые не были исключены, будь то SMS или электронная почта, чтобы вернуть их в приложение.

В конце концов, все стороны вкладываются в обеспечение того, чтобы потребитель мог платить, когда они хотят, и что мошенничество сокращается. Еще неизвестно, как именно эта политика в отношении SCA может со временем измениться, чтобы сделать это реальностью. Это требование вступает в силу 14 сентября 2019 года.

3DS (3D Secure)


3-D Secure (3DS) существует уже некоторое время, используется в Европе, а также является обязательным требованием в других странах, таких как Индия и Южная Африка. Он был реализован как безопасный метод аутентификации для онлайн-транзакций.

Позже EMV 3-D Secure была разработана EMVCo, той же организацией, которая разработала смарт-чипы для кредитных карт. EMVCo контролируется шестью организациями-членами EMVCo — American Express, Discover, JCB, Mastercard, UnionPay и Visa.

Каждый бренд использует текущий протокол 3D secure в своих услугах и имеет свой собственный бренд. Visa проверена Visa, Mastercard — это Mastercard SecureCode, American Express — SafeKey и т. Д.

Первое поколение услуги, предоставляемой для аутентификации пользователя банком-эмитентом (потребители часто перенаправлялись на веб-сайт банка для входа в штырь). Это вызвало рост числа отказов от тележек и снижение показателей успеха, что ограничивало принятие и удовлетворенность продавцов.

3DS2 (3D Secure 2)


Новый стандарт 3D Secure 2 был создан в 2015 году компанией EMVCo и сейчас продвигается как решение для SCA в рамках PSD2. Основным преимуществом является снижение трения в пользовательском опыте, что помогает решить вышеупомянутую проблему отказа от корзины. Спецификация также требует, чтобы он соответствовал стандартам, необходимым для SCA, чтобы он мог сосуществовать с европейскими требованиями.

3DS2 потребует, чтобы продавцы отправляли дополнительные данные с каждой транзакцией, чтобы банк мог определить, является ли владелец карты фактическим участником транзакции.Если данные соответствуют требованиям банка, транзакция может продолжаться в «плавном» потоке и не требует ввода данных пользователем. Это должно соответствовать исключениям и тому, что SCA может квалифицировать после того, как SCA вступит в силу.

Если данные неприемлемы, и транзакция также не соответствует допустимому освобождению, то банк ответит «вызовом» для аутентификации пользователя. Если есть сомнения, 3DS2 имеет улучшение по сравнению с 3DS, удаляя явное перенаправление.Задача может быть представлена ​​в приложении для клиента или в приложении банка на мобильном устройстве, если оно установлено, что обеспечивает более удобное взаимодействие с пользователем.

3DS2 Timeline


Бренды карт пытаются снизить уровень мошенничества, что является общей целью директивы. Чем большую часть экосистемы они смогут получить, чтобы принять 3DS2 в качестве решения для PSD2, тем лучше. Вот почему они выпустили сетевые предписания, требующие от эмитентов внедрения 3DS2, чтобы он совпал с выпуском в сентябре.

3DS2 начнется в Европе, но есть планы, что бренды карт потребуют его в других странах в будущем. Эта диаграмма от Брейнтри хорошо показывает время.

Источник: Braintree

Что означает ответственность 3DS2


Другой важной частью 3DS2 является смена ответственности. Чтобы предоставить продавцам дополнительный стимул к внедрению 3DS2, бренды карт будут перекладывать ответственность с продавцов на эмитента, если это будет реализовано. Поэтому это очень важное решение для продавцов.

Что в итоге?


Все, что нужно знать о PSD2 и SCA, все еще рассматривается. Интерпретации всего придется подождать до реализации в сентябре. Однако никто не может ждать так долго, чтобы начать этот путь соблюдения. Вы должны подготовиться и провести необходимые операции, чтобы обеспечить бесперебойное выполнение.

Рынок стремительно стремится к соблюдению требований, как и мы много раз. Как мы все испытывали каждый раз раньше, будут задержки и скачки вперед, поскольку вся отрасль начнет действовать, чтобы уложиться в срок.Задержки уже очевидны: у многих эмитентов и шлюзов отсутствуют шлюзы для функционального тестирования для 3DS2.

Spreedly активно работает с нашими партнерами, чтобы обеспечить равный доступ к преимуществам соответствия требованиям 3DS2 и SCA. Мы стремимся к тому, чтобы продавцы были готовы удовлетворить эти новые требования, избежать сбоев в транзакциях и продолжать получать доход от своих клиентов.

Свяжитесь с нами, чтобы узнать, как вы можете подготовиться.

Следите за обновлениями, поскольку мы исследуем SCA и 3DS2 в других сообщениях в блогах в ближайшие недели.

Опубликованы данные по открытым платежам за 2018 г. — Политика и медицина

В пятницу, 28 июня 2019 г., Центры услуг Medicare и Medicaid (CMS) опубликовали открытые данные о платежах за 2018 г., которые охватывают данные о транзакциях, собранные с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г. Общая сумма платежей в долларах составила 9,35 млрд долларов США ( Общие выплаты: 3,00 миллиарда долларов; исследовательские выплаты 4,93 миллиарда долларов; общее количество опубликованных записей составило 11.40 миллионов. Данные открытых платежей за 2018 год показывают, что общая сумма платежей от соответствующих производителей и групповых закупочных организаций (GPO) увеличилась на 4,3% по сравнению с 2017 годом. и снижение общей суммы платежей на 4,2% в период с 2017 по 2018 год.

Значительная часть разницы в данных за 2018 год по сравнению с 2017 годом связана с сообщением о доле владения одного доктора Джорджа Лопеса, врача внутренних болезней, который является председателем и основателем ICU medical. В этом году ICU Medical сообщила, что его предполагаемая доля владения составила 344 292 301 доллар.По какой-то неизвестной причине, скорее всего, из-за канцелярской ошибки в базе данных Open Payments в 2017 году ICU Medical взяла перерыв в сообщении о докторе Лопесе, который основал компанию после того, как он потерял пациента из-за случайного отключения внутривенного вливания. Первый продукт, который он изобрел, ClickLock, предусматривал запирающий аппарат IV системы. С тех пор его компания продолжила создавать другие инновации для систем IV, спасая тысячи пациентов.

Другим крупным двигателем доли владения была Paragon 28, Inc.Общая стоимость их доли владения выросла с 29 713 109 долларов до 132 987 611 долларов. Врачи не изменились, так что это могло быть либо из-за того, что у них все хорошо, либо из-за другой канцелярской ошибки.

В целом данные за 2018 год мало изменились по сравнению с 2017 годом.

Томас Салливан — редактор отдела политики и медицины, президент корпорации Rockpointe, основанной в 1995 году для обеспечения непрерывного медицинского образования профессионалов здравоохранения во всем мире.До основания Rockpointe Томас работал политическим консультантом.

Какой налог я оплачиваю при увольнении?

⚠️ Если вы потеряли работу из-за коронавируса, вам также может быть полезно ознакомиться с нашим руководством по коронавирусу.

Возможно, вас уволят? Вы хотите знать, как будет облагаться налогом ваш резервный пакет и нужно ли будет платить по нему какие-либо взносы в национальное страхование (NIC)? Что делать, если вы получаете товары, отличные от денег, или если оплата задерживается?

Что такое резервирование?

Вы будете сокращены, если потеряете работу, потому что вашему работодателю нужно меньше сотрудников там, где вы работаете, например, если ваша работа больше не нужна из-за достижений в области технологий или объем работы приходится на ваше место работы.

Когда вы увольняетесь (фактически, это ваша работа), ваш работодатель может произвести вам платеж, который называется выплатой за избыточность. Это должно компенсировать вам увольнение.

Если вы проработали у него два года или более, вы можете иметь право на получение установленного законом пособия по увольнению, которое будет выплачиваться вашим работодателем. Работодатели выплачивают установленную законом надбавку при увольнении на уровне, который устанавливается правительством и основан на государственных правилах. Это установленный законом минимум, поэтому ваш работодатель не может платить вам меньше, если вы соответствуете требованиям.Вы можете узнать больше о законных выплатах при увольнении на GOV.UK.

Ваш работодатель может заплатить вам сумму, превышающую установленную законом, если он решит это сделать или если в вашем трудовом договоре есть условия, предусматривающие более благоприятный режим увольнения, чем установленная законом схема. Это может означать более крупную единовременную выплату или выплату, даже если вы проработали там менее двух лет.

Ваш пакет резервирования может включать платежи, которые производятся по другим причинам, кроме вашего резервирования.Характер этих платежей (для чего они предназначены) влияет на то, как они облагаются налогом. Например, вы можете получить пакет избыточности, который включает отпускные или оплату вместо уведомления, а также оплату за избыточность. Такие выплаты отпускных или выплаты вместо уведомления облагаются налогом в обычном порядке.

Подлинные выплаты при увольнении также следует отличать от других выплат, которые будут облагаться налогом как прибыль. Например, платеж, который на самом деле является бонусом, скажем, за выполнение производственных планов или выполнение дополнительной работы в период, предшествующий избыточности, не является компенсацией за избыточность.

Вы также можете потребовать дополнительную компенсацию от своего работодателя, если вы были несправедливо выбраны для увольнения, например, из-за вашего пола, расы, религии или инвалидности. Вам следует обратиться за юридической консультацией, если вы считаете, что это может относиться к вам.

Несостоятельный работодатель

Если вас уволили, а ваш работодатель стал неплатежеспособным, вы можете потребовать выплаты в отделе платежей за резервирование. Специалист по банкротству, занимающийся делами вашего работодателя, должен предоставить вам информационный бюллетень (RP1) и дополнительную информацию.На GOV.UK есть дополнительная информация о том, как подать заявку на получение причитающихся вам денег.

Когда плата за увольнение облагается налогом и взимается NIC и доступны ли какие-либо льготы?

Существуют некоторые специальные налоговые правила, которые применяются к выплатам при увольнении:

  • Существует освобождение от подоходного налога с выплат до 30 000 фунтов стерлингов с одной работы. Если у вас более одной работы, освобождение применяется к каждой работе — см. Пример Джека. Это правило применяется, если:
    • Работодатели связаны или связаны каким-либо образом, например, одна компания владеет всеми акциями другой или у кого-то два предприятия — см. Пример Криса.
    • Вы возвращаетесь на работу к тому же работодателю — см. Пример Мартина.

Это означает, что если вы получаете только установленную законом выплату за увольнение, то из-за относительно небольших сумм она всегда будет подпадать под освобождение от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов и не будет облагаться налогом. Все, что осталось от освобождения от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов, можно зачислить в счет любой «дополнительной» суммы выплаты за сокращение штатов, которую вы можете получить от своего работодателя.

Вам не нужно оплачивать какую-либо сетевую карту при оплате избыточности (даже если она превышает 30 000 фунтов стерлингов), но если оплата за избыточность является частью пакета, некоторые другие суммы в пакете могут облагаться налогом и облагаться сетевым адаптером.

Что еще может быть оплачено в дополнение к выплатам при увольнении и каков режим налогообложения / NIC?

Невыплаченная заработная плата и целевые выплаты по прибыли или сверхурочные: они облагаются налогом в полном объеме, и NIC подлежит выплате, даже если вы получаете эти суммы после окончания вашей занятости.

Платежи вместо уведомления: ожидается, что вы отработаете период уведомления до того, как ваше резервирование вступит в силу, но часто вы получаете оплату вместо уведомления и можете сразу уйти.С 6 апреля 2018 года такие платежи всегда полностью облагаются налогом и подлежат обложению NIC.

Для платежей, произведенных до 6 апреля 2018 года, если ваш трудовой договор предусматривает такую ​​оплату или ваш работодатель обычно их выплачивал, HM Revenue & Customs (HMRC) будет утверждать, что они подлежат налогообложению в полном объеме и что NIC подлежит оплате. Это может быть сложная область, и позиция зависит от конкретных фактов, поэтому вам может потребоваться совет налогового консультанта. В разделе «Получение помощи» мы расскажем вам, как найти налогового консультанта, в том числе через благотворительные налоговые организации.

Отпускные: учитываются так же, как и заработная плата, поэтому облагаются налогом в полном объеме и подлежат NIC.

Ограничительное соглашение: любой платеж, сделанный вам на основании того, что вы каким-либо образом ограничиваете свою деятельность, облагается налогом в полном объеме, а NIC подлежит оплате.

Взносы работодателя в пенсионный план: обычно не облагаются налогом и NIC.

Профессиональные пенсии: облагаются налогом в полном объеме, но NIC не выплачиваются.Вы можете ездить на работу, то есть обменивать часть пенсионного обеспечения на не облагаемую налогом единовременную сумму. Обычно это применяется только в том случае, если вы достигли минимального возраста. Правила доступа к пенсионным фондам в целом изменились с 6 апреля 2015 года, и вы можете узнать больше о доступных вам вариантах и ​​их налоговых последствиях в нашем разделе для пенсионеров.

Как мой работодатель поступает с подоходным налогом и NIC, причитающимися при выплате?

Если есть какие-либо сомнения относительно того, применяется ли освобождение от уплаты налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов, ваш работодатель может согласовать с HMRC порядок налогообложения, прежде чем они заплатят вам что-либо.Так бывает не всегда.

Как и в случае с вашей обычной заработной платой, ваш работодатель должен иметь дело с налогом и NIC, подлежащими уплате по любым налогооблагаемым частям вашего пакета резервирования в рамках системы Pay As You Earn (PAYE), но точный подход и любые действия, которые вам нужно предпринять, будут зависят от сроков оплаты.

Когда вас увольняют, ваш работодатель должен выдать вам форму P45.

Выплата до окончания работы

Если ваша выплата за увольнение производится до того, как вы уволитесь с работы и до того, как ваш работодатель выдаст вам форму P45, любые налогооблагаемые суммы, такие как невыплата заработной платы и любая часть выплаты за увольнение свыше 30 000 фунтов стерлингов, должны быть включены в вашу окончательную зарплату. и облагается налогом / сетевым адаптером в обычном порядке.Вы будете облагаться налогом с использованием вашего обычного налогового кода.

Выплата по окончании трудовой деятельности

Если ваша выплата за увольнение производится после того, как вы уволились с работы и ваш работодатель уже оформил форму P45, ваш работодатель будет использовать налоговый код 0T в неделю 1 / месяц 1 против любых налогооблагаемых сумм. Это означает, что вы не будете иметь личного пособия, и при применении в течение недели 1 / месяца 1 код 0T будет рассчитывать налог, подлежащий вычету по базовой, более высокой и дополнительной налоговой ставке, как если бы это был ваш первый платеж PAYE. доход в налоговом году (другими словами, это не обычная совокупная основа).Работодатель снимет налог по соответствующей ставке перед выплатой вам остатка.

⚠️ Помните: это повлияет на вас только в том случае, если ваш пакет содержит налогооблагаемые элементы, такие как невыплаченная заработная плата, или если ваша выплата за увольнение превышает 30 000 фунтов стерлингов.

Ваш работодатель не должен выдавать еще один P45, но должен предоставить вам письмо с указанием даты платежа, общей суммы и суммы подоходного налога, удержанного в соответствии с PAYE.

Код 0T означает, что вы можете переплатить налог на оплату избыточности.Вы сможете вернуть любой излишне уплаченный налог, и вам следует связаться с HMRC, чтобы проверить свою позицию. Возможно, они не смогут сделать это до конца налогового года, когда они смогут полностью согласовать вашу зарплату и налоговую позицию.

Вы можете увидеть, как снимается налог с выплат по увольнению на примере Тома.

Что касается NIC для налогооблагаемых платежей, сделанных после выдачи P45, ваш работодатель должен вычесть NIC как обычно — если только это не является «нерегулярным» платежом, таким как начисленные отпускные, и в этом случае они должны рассматривать его как еженедельный платеж.Это может быть проблемой, если вам обычно платят ежемесячно, поскольку основа еженедельного заработка даст вам только 183 фунта стерлингов без платы за сетевую карту для использования против платежа, а не основание ежемесячного дохода, к которому вы, возможно, привыкли (давая вам 792 фунта стерлингов). Плата без NIC). Это может означать, что вы получите меньше заработной платы, чем ожидали. Однако в этих обстоятельствах HMRC не возмещает расходы по национальной страховке.

Что делать, если я не получу оплату за резервирование сразу?

Вы будете облагаться налогом на выплату за увольнение в том налоговом году, в который вы его получили, даже если вы были уволены в более раннем налоговом году.

Лимит в размере 30 000 фунтов стерлингов применяется к одной конкретной работе и может быть перенесен на последующие выплаты за увольнение с той же работы. Более подробно это объясняется двумя примерами:

  • Кевин: рассрочка платежа в том же налоговом году;
  • Sally: рассрочка платежа в течение двух налоговых лет.

Любая сетевая карта, которая подлежит оплате по любой части пакета резервирования, оплаченного позже, будет оплачиваться по любым ставкам на момент получения платежа.

Что, если я получу предметы, отличные от наличных, в качестве дополнительной оплаты?

Ваш резервный пакет может включать такие вопросы, как использование автомобиля, топлива, проживания или ссуды по сниженной процентной ставке.

В течение любого года вы будете облагаться налогом на «денежный эквивалент» соответствующих товаров в той степени, в которой этот денежный эквивалент вместе с любыми фактически полученными вами денежными средствами превышает 30 000 фунтов стерлингов. Исключением из этого правила являются ссуды, от которых отказываются. Если у вас есть ссуда от вашего работодателя, и от нее отказываются (другими словами, вы больше не обязаны возвращать ее) как часть пакета резервирования, он облагается налогом в полном объеме, даже если общая стоимость вашего пакета составляет менее 30 000 фунтов стерлингов. .HMRC может дать вам больше советов по этому поводу; вы можете узнать, как связаться с HMRC на GOV.UK.

Если я остаюсь безработным после увольнения — как мне потребовать возврат налога?

Если вы подаете заявку на пособие соискателя работы (JSA) или универсальный зачет (UC), вы должны предоставить форму P45 в Центр занятости, как только вы подадите заявку на получение пособия.

Они будут использовать это, чтобы решить, будете ли вы иметь право на выплату, когда вы перестанете требовать или когда налоговый год закончится 5 апреля, в зависимости от того, что наступит раньше.

Если вы не подаете заявление на JSA или UC и будете безработным более четырех недель, вам нужно будет заполнить форму P50 — заявление о возмещении налога после прекращения работы и отправить его в HMRC вместе с частями 2 и 3 вашей формы. P45 (или реквизиты любого почтового платежа P45). Вы можете найти дополнительную информацию о возврате налога из HMRC в форме P50 в разделе «Основы налогообложения».

Какие расходы на переподготовку или консультации оплачивает мой работодатель?

Любые расходы, которые ваш работодатель оплачивает, чтобы помочь вам приспособиться к сокращению или помочь вам переобучиться или найти новую работу, включая любые связанные с этим командировочные расходы, обычно не облагаются налогом.Консультации, предоставляемые при резервировании, также могут быть освобождены от уплаты. Более подробная информация представлена ​​в разделе о пособиях и расходах.

Примеры

Tom: резерв, оплачиваемый до и после увольнения с работы

Том живет в Англии и 1 июня 2020 года был уволен с работы. В тот же день он получил компенсацию в размере 55 000 фунтов стерлингов вместе с последним платежным пакетом. Первые 30 000 фунтов стерлингов из выплаты при увольнении не облагаются налогом, поэтому Том облагался налогом с использованием своего обычного налогового кода на 25 000 фунтов стерлингов из выплаты за увольнение.Выплата при увольнении за вычетом налогов была выплачена Тому из его последней заработной платы, которая облагалась налогом с использованием его обычного налогового кодекса. Затем он получил форму P45.

Из-за того, что освобождение от личного пособия предоставляется через фонд заработной платы, если Том не работает до конца года или имеет небольшой доход, например, JSA, он может обнаружить, что может потребовать возврат налога. за год сокращения штатов из-за неиспользованных личных надбавок.

Если вместо этого выплата за увольнение в размере 55000 фунтов стерлингов не была фактически выплачена Тому до 1 августа 2020 года, после того, как его форма P45 была выпущена, его работодатель должен был бы применить код 0T на основе M1.Как указано выше, только 25 000 фунтов стерлингов облагаются налогом. Тем не менее, под кодом 0T M1, под которым он будет получать ежемесячное распределение каждой налоговой полосы, налог будет уплачиваться следующим образом:

  • на 3 125 фунтов стерлингов при 20% составляет 625 фунтов стерлингов
  • по цене 9375 фунтов стерлингов при 40% стоимости составляет 3750 фунтов стерлингов
  • на 12500 фунтов стерлингов при 45% составляет 5625 фунтов стерлингов

, поэтому Том получит 45 000 фунтов стерлингов (55 000 — 625 фунтов стерлингов — 3750 фунтов стерлингов — 5625 фунтов стерлингов).

Обратите внимание, что если бы Том был шотландским налогоплательщиком, то ставки, применяемые к его выплате за увольнение, были бы другими.

Том, возможно, переплатил налог в 2020/21 году и сможет вернуть часть налога в HMRC. Свяжитесь с HMRC, если считаете, что это относится к вам.

Кевин: платеж сверх освобожденного лимита в 30 000 фунтов стерлингов — взносы в том же налоговом году s

Кевин получил 40 000 фунтов стерлингов по схеме увольнения своей компании в марте 2020 года. Они согласились выплатить ему эту сумму в виде 20 000 фунтов стерлингов 6 апреля 2020 года и еще 20 000 фунтов стерлингов 1 января 2021 года.Обе даты относятся к 2020/21 налоговому году.

20 000 фунтов стерлингов, которые Кевин получит в апреле 2020 года, освобождены от налогов. Однако в общей сложности только 30 000 фунтов стерлингов не облагаются налогом, поэтому только 10 000 фунтов стерлингов из 20 000 фунтов стерлингов, уплаченных 1 января 2021 года, освобождаются от уплаты налога, а оставшиеся 10 000 фунтов стерлингов подлежат налогообложению в качестве прибыли в 2020/21 году. При выплате из этой суммы будет вычтен налог и NIC.

Салли: платеж на сумму свыше 30 000 фунтов стерлингов за два налоговых года

Салли получила пакет резервирования в размере 38000 фунтов стерлингов, из которых 19000 фунтов стерлингов подлежат выплате 1 сентября 2019 года (в течение налогового года 2019/20) и 19000 фунтов стерлингов, подлежащих выплате 1 мая 2020 года (в течение налогового года 2020/21).

Сентябрьский взнос в размере 19 000 фунтов стерлингов не облагается налогом вместе с дополнительными 11 000 фунтов стерлингов из платежа за май 2020 года, так что в целом 30 000 фунтов стерлингов не облагаются налогом.

Это означает, что оставшиеся 8000 фунтов стерлингов платежа за май 2020 года (19000–11000 фунтов стерлингов) будут отнесены на счет налога как прибыль в 2020/21 году.

Крис: выплаты за резерв, если работодатели подключены к сети

Крис работает в Heavy Rail Ltd. Heavy Rail Ltd владеет всеми долями в Light Trucking Ltd.Когда 1 июня 2018 года компания Heavy Rail Ltd увольняет Криса, его пакет резервирования составляет 20 000 фунтов стерлингов.

В декабре 2018 года он начал работать в Light Trucking Ltd, но компания переехала в Японию, и 31 марта 2021 года его снова уволили. Light Trucking Ltd также предоставляет ему пакет увольнения в размере 20 000 фунтов стерлингов.

Поскольку одна компания владеет другой, мы говорим, что две компании связаны или связаны друг с другом, поэтому Крис может иметь только одно освобождение в размере 30 000 фунтов стерлингов. Это означает, что 20 000 фунтов стерлингов, полученные от Heavy Rail Ltd, не облагаются налогом, но только 10 000 фунтов стерлингов из платежа от Light Trucking Ltd не облагаются налогом.Остальное облагается налогом как доход от работы.

Martin: резервирование при повторной работе у того же работодателя

Мартин уволен 1 декабря 2018 года с пакетом прекращения службы в размере 25000 фунтов стерлингов. 1 мая 2019 года его повторно принимают на работу в той же компании, но 1 марта 2021 года его увольняют с этой работы, и ему выплачивают еще 10 000 фунтов стерлингов за сокращение штатов.

В обоих случаях работодатель не меняется. Поэтому создается впечатление, что Мартина каждый раз нанимает один и тот же человек.Это означает, что у него есть только одно освобождение в размере 30 000 фунтов стерлингов. В результате вся первая выплата в размере 25000 фунтов стерлингов освобождается от налога, но только 5000 фунтов стерлингов — второй выплаты. Мартин будет облагаться налогом с оставшихся 5000 фунтов стерлингов в течение 2020/21 года.

Jack: резервирование от разных работодателей на двух последовательных должностях

Jack увольняется 31 марта 2019 года и получает пакет резервирования в размере 30 000 фунтов стерлингов, который не облагается налогом. Его новая работа — у совершенно нового работодателя, не связанного со старым.К сожалению, новая компания вынуждена уволить его 31 декабря 2020 года в рамках ряда мер по сокращению затрат, но они платят ему за это сокращение на 15000 фунтов стерлингов.

Этот платеж также не облагается налогом, так что фактически Джек получит два освобождения по 30 000 фунтов стерлингов. Фактически, он мог получить еще 15 000 фунтов стерлингов от второй компании, и они также не облагались бы налогом в рамках второго освобождения от уплаты налогов на сумму 30 000 фунтов стерлингов.

Где я могу найти дополнительную информацию?

Для получения дополнительной информации о резервировании или увольнении с работы посетите GOV.ВЕЛИКОБРИТАНИЯ.

Вы можете рассчитать размер установленной законом выплаты при увольнении с помощью калькулятора на сайте GOV.UK.

Налоговый режим выплаты сверхнормативных выплат установлен HMRC в SP 1/94.

Техническую информацию

HMRC по избыточным платежам можно найти в их руководстве по EIM, начиная с EIM13750.

Налоговый режим выплат, полученных при увольнении из вооруженных сил, описан на нашей странице. Прекращение выплат при увольнении из вооруженных сил.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *