Обычная система налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

учет и налогообложение разных видов деятельности

Общая система налогообложения: ответственность, риски, штрафы – компания по бухгалтерским и аудиторским услугам

2011 г. вошел в историю Украины принятием Налогового Кодекса. Предприниматели на едином налоге весь год ожидали изменений в налогообложении. Но вступили в действие они только c 2012 г. Очевидное метание нашего правительства по отношению к упрощённой системе налогообложения привело к тому, что многие «единщики» стали задумываться о переходе на общую систему. Одни стали задумываться и добровольно переходить на общую систему, а других – попросту «выбросили» с единого налога в законодательном порядке. В большинстве случаев, предприниматели знают порядок налогообложения на едином налоге, но оказываясь на общей системе налогообложенияне четко представляют, что именно их ожидает в новом статусе.

Именно сравнению упрощённой системы налогообложения и общей системы налогообложения (далее ОСН) посвящена эта статья.

Как уменьшить налог при сдаче годовой отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения?. (видео рекомендации)

Условия работы на ОСН установлены ст. 177 Налогового Кодекса Украины. Налог с доходов предпринимателя уплачивается по ставке 18%.

Обращаем внимание: на общей системе налогообложения авансовые платежи по налогу с доходов физических лиц (НДФЛ) уплачиваются ежеквартально авансом. Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются в бюджет частями по 25% за квартал: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Расчет авансовых платежей предприниматель проводит самостоятельно, исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год.

Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо переплата налога либо его недоплата. Обращаем внимание: с 2012 года декларация предпринимателей на ОСН существенно изменилась и имеет ряд дополнений, которые нужно корректно заполнить дабы не допустить ошибок в отчетности. Особым подвохом в расчете налога на доходы может быть то, что предприниматель самостоятельно может включить в расходы для уменьшения налога те затраты, которые не считаются расходами с точки зрения налогообложения на ОСН. Обращаем внимание, не все затраты, понесенные предпринимателем на ОСН можно включить в расходы для уменьшения налога. И этому аспекту нужно уделять особое внимание. При возникновении сомнений относительно тех или иных затрат, рекомендуем обратиться за консультацией к опытному бухгалтеру или аудитору. Рекомендуем предпринимателям на ОСН периодически консультироваться у бухгалтеров по вопросу,

какие же именно затраты можно включить в расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода.

Предлагаем рассмотреть пример

Допустим, предприниматель включил в расходы затраты по приобретению товара на всю сумму приобретения (например, 40 тыс. грн). Приобретенный товар за текущий год полностью не реализован. Допустим, на конец года остался товар на складе на 15 000 грн. Если предприниматель включит всю сумму затрат в расходы в декларацию, то налог с доходов будет занижен на 2 700,0 грн. Кроме того, ЕСВ будет не доначислен в сумме 3 300,0 грн (15 000,0 грн.*22%). Итого, общая недоплаты по налогу на доходы составит 2 700,0 грн. и по ЕСВ составит 3 300,0 грн. По истечению сроков уплаты налогов к недоимке добавятся штрафные санкции 20% и пеня 120% годовых.

Если сравнить расчет единого налога, с расчетом налога на доходы, то расчет единого налога конечно более проще. Для 1 и 2 группы – это установленная процентная ставка от минимальной зарплаты, а для 3 группы – процентная ставка от дохода.

Особое внимание обратите на тот факт, что предприниматели на ЕН и на ОСН, кроме единого налога и налога с доходов, обязаны уплачивать в бюджет единый социальный взнос (далее ЕСВ). ЕСВ уплачивается за самого предпринимателя и за наемных работников предпринимателя. ЕСВ за наемных работников на обеих системах налогообложения рассчитывается и уплачивается одинаково, поэтому этот аспект уплаты ЕСВ в данной статье не рассматривается. Остановимся на расчете и уплате ЕСВ за самого предпринимателя на обеих системах налогообложения, поскольку они рассчитываются и оплачиваются по-разному.

Детальнее об упрощенной системе налогообложения, (далее УСН) читайте на отдельной странице нашего сайта.

Для предпринимателей на ЕН основная ставка ЕСВ — 22%. Не зависимо от суммы полученного дохода, сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса, который рассчитывается как 22% от минимальной зарплаты. Например, за июнь 2015 г. минимальная сумма ЕСВ составляет 319 грн. (1 450 грн. х 22%). Размер ЕСВ зависит от минимальной зарплаты, поэтому нужно отслеживать изменения размера минимальной зарплаты.

Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ЕН до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за март – до 20 апреля, за октябрь — до 20 ноября и т.д.

Для предпринимателей на ОСН расчет ЕСВ осуществляется в процентах, но не от минимальной зарплаты, а от облагаемого чистого дохода (который облагается на общей системе по ставке 22%). При любом доходе, сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса за месяц, в котором получена прибыль.

Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ОСН на протяжении года в виде авансовых платежей в размере 25% от годовой суммы ЕСВ. Годовая сумма ЕСВ рассчитывается от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых взносов сумм налога на доходы. Авансы ЕСВ уплачиваются до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Например, если облагаемый доход составляет 10 000 грн., то годовая сумма ЕСВ составляет 22% от 10 000 грн, т.е. 2 200 грн. Сумма ежеквартального платежа составит — 550 грн. Окончательный расчет ЕСВ осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо его переплата либо недоплата.

Сумма ЕСВ рассчитывается с облагаемого дохода по ставке 22%.

Чтоб избежать штрафов, советуем Вам обратиться за консультацией онлайн к нашим специалистам! Мы с радостью поможем!

Оптимизация уплаты ЕСВ

Если предприниматель не получил в отчетном месяце дохода или получил убытки, то ЕСВ за этот месяц не уплачивается. Нет чистого дохода, нет базы начисления единого социального взноса. Соответственно размер ЕСВ за этот месяц равен нулю. Исходя из последнего обстоятельства, некоторые предприниматели оптимизируют уплату ЕСВ. Стараются максимально получить доход в одном месяце, чтобы остальные месяцы остались без налогооблагаемого дохода, тогда не придется платить ЕСВ.

Допустим предприниматель в первом квартале получил чистый доход:

в январе – 10 000,00 грн.,
в феврале – 10 000,00 грн.,
в марте – 10 000,00 грн.

Единый социальный взнос за каждый месяц первого квартала составляет 10 000,00 * 22% = 2 200,0 грн.
При расчете ЕСВ по результатам года предприниматель заплатит за первый квартал 2 200,0 * 3 = 6 600,0 грн.

Для удобства, сравнение Единого налога и Общей системы приведены в таблице.

Наименование	Единый налог (ЕН)	Общая система (ОСН)
Ставка налогообложения	(10%, 20%) — от минимальной з/п (3%-5%) — от оборота	18%
База налогообложения	Минимальная зарплата или оборот, умноженный на ставку налогообложения	Налогооблагаемый доход, умноженный на ставку налогообложения
Сроки уплаты налога	До 20 числа текущего месяца	Ежеквартально
Срок подачи отчетности	Ежеквартально	Один раз в год
Ограничение размера выручки	1 002 000 грн., 5 004 000 млн. грн. или 7 002 000 грн.	Не ограничен
Ведение доходов в книге	Обязательно	Обязательно
Ведение расходов в книге	Не предусмотрено с 2021 г.	Обязательно
Ставка ЕСВ	22%	22%
Порядок расчета ЕСВ	Минимальная зарплата, умноженная на ставку ЕСВ	Налогооблагаемый доход, умноженный на ставку ЕСВ

Из анализа очевидно, что расчет единого налога и ЕСВ на едином налоге упрощен по сравнению с общей системой налогообложения. Существенную роль в налогообложении предпринимателя на ОСН играют затраты предпринимателя, которые можно включить в расходы с целью уменьшения налогооблагаемого дохода. К затратам следует относиться с должным вниманием, поскольку не все затраты могут уменьшить налогооблагаемый доход. На практике предприниматели очень часто уменьшают доходы фактическими затратами, которые являются затратами предпринимателя, но по законодательству не могут быть включены в уменьшение налогооблагаемого дохода. Кроме того, зачастую предприниматель не хранит документацию по затратам или не уделяет оформлению и сохранности должного внимания.

О пропаже и последствиях отсутствия или изъятия документов читайте на отдельной странице.

Поскольку декларация о доходах составляется один раз в году, то обычно предприниматели обращаются за помощью по анализу расходов в конце года перед составлением декларации, что не всегда эффективно. Сложность заключается в том, что в конце года обычно оказывается, что затраты есть, но в расходы их включить нельзя. По прохождению времени сложно, а обычно невозможно исправить ситуацию. Рекомендуем обращаться к специалистам ежеквартально, дабы своевременно просчитывать налог на доходы за каждый квартал. Лучше прогнозировать налоговые расходы, нежели потом пытаться их минимизировать. Используйте налоговое планирование и Вы сможете сэкономить заработанное и приумножить.

Возникли вопросы? Обращайтесь за консультацией онлайн к нашим специалистам! Мы с радостью поможем!

Обычная система налогообложения

Традиционная система налогового обложения — это совокупность действующих сборов, пошлин и взносов, которые обязан уплачивать экономический субъект. Законодатели предусмотрели несколько видов режимов фискального обременения. Об основной системе налогообложения расскажем в нашей статье.

Термина «традиционная система налогообложения» (СНО) не найти ни в одном нормативном документе, устанавливающем правила фискального обременения налогоплательщиков. В то же время данный режим обложения является самым распространенным среди организаций.

Основной, или обычной, СНО считается тот режим, который не относится к специальным или особым. Напомним, что специальные СНО — это системы фискального обременения, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку на субъект. А вот обычная система налогообложения таких привилегий не предусматривает. Это означает, что налогоплательщик, применяющий ОСНО, будет перечислять налоговые платежи в бюджет государства по максимуму.

Право выбора или обязанность

Редко какой налогоплательщик, организация или предприниматель самостоятельно выберет ОСНО. В большинстве случаев субъекты стараются перейти на щадящие режимы налогообложения. Такие СНО позволяют уплачивать сборы и взносы на льготных условиях.

Классическая система налогообложения, скорее всего, — не реализация права выбора, а безысходность. Так, к примеру, если у налогоплательщика нет оснований применять специальные режимы, то ему остается платить сборы по ОСНО.

Стоит отметить, что при регистрации нового субъекта ему присваивается обычная СНО по умолчанию. То есть если ИП или компания не подаст соответствующего заявления на применение льготных режимов, налоги придется считать по полной.

Что придется платить

Если налогоплательщику присвоена стандартная система налогообложения, то ему придется начислять и уплачивать самое весомое фискальное обязательство — налог на прибыль организаций. Следовательно, если предприниматель или предприятие платят налог на прибыль, то они применяют ОСНО.

Помимо налога на прибыль, предприятию на ОСНО придется уплачивать:

НДС по ставке 18 %, а с 2020 года по ставке 20 %. Причем чиновники предусмотрели сниженные ставки для отдельных товаров, работ и услуг. Льготные ставки в 10 % или 0 %. Также некоторые сделки полностью освобождаются от налогообложения НДС.
Налог на имущество. Если в собственности предприятия числится налогооблагаемое имущество, то придется уплатить деньги в бюджет. Ставки, льготы и расчетные периоды устанавливаются на региональном уровне (властями субъекта РФ).
Транспортный налог. Начислить дорожный сбор придется, если компания владеет транспортными средствами. Это тоже региональное обязательство. Ставки, льготы и привилегии утверждают региональные власти.
Земельный налог. Земельные участки в собственности — основание для начисления земельного сбора. Причем размер платежей зависит от категории земельного участка.

Помимо основных обязательств, налогоплательщики могут уплачивать индивидуальные сборы. Например, в зависимости от основного вида деятельности (водный налог, сбор на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых).

Зарплатные платежи

Если в штате налогоплательщика числятся наемные работники, то придется начислять и уплачивать специальные «зарплатные» сборы. К таковым платежам в бюджет относят:

Налог на доходы физических лиц. Данное обязательство исчисляется из доходов наемных работников. Однако начислить, удержать и перечислить средства в бюджет — это прямая обязанность компании. В таком случае предприятие выступает в роли налогового агента.
Страховые взносы в ФНС. Этот вид обременения включает в себя платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также сборы на оплату временной нетрудоспособности и по материнству.
Страховые взносы в ФСС. Платежи формируют внебюджетный фонд, за счет которого гражданам выплачиваются пособия от несчастных случаев и от профессиональных заболеваний.

Стоит отметить, что работодатель может уплачивать дополнительные взносы на страховое обеспечение граждан. Такие платежи характерны для опасных и вредных производств. Помимо этого, предусмотрено и добровольное страхование граждан. Когда наниматель перечисляет часть от заработной платы работника в пользу накопительной пенсии.

Выбор системы налогообложения. Упрощенная (УСН), Основная(ОСНО)

Выбор системы налогобложения (простая версия)

(c)Азбука Бизнеса. 2009г.

Данная статья содержит упрощенный и обобщенный взгляд на разницы между системами налогообложения в РФ. Она будет полезна начинающим бизнесменам и просто интересующимся. В случае, если Вам интересна более подробная информация, Вы можете прочитать нашу статью Выбор системы налогообложения — продвинутая версия или сразу заняться изучением налогового кодекса РФ, разъяснений и указаний минфина, решений судов РФ.

На сегодняшний день компания, в зависимости от показателей и вида деятельности, может выбрать одну из нижеследующих систем систем налогообложения. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и работа на основе патента не рассматриваются в данной статье.

Основные существующие системы налогообложения
Налог	Обычная система (ОСНО)	УСН (Доходы) 6%	УСН (Доходы- расходы) 15%
Налог на прибыль	+	—	—
Налог на имущество	+	—	—
НДС	+	—	—
ЕСН	+	—	—
Взносы на обязательное пенсионное страхование	+	+	+
Взносы на страхование от несчастных случаев	+	+	+
НДФЛ	+	+	+
Транспортный налог	+	+	+

Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом, которые не платятся.

Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы. На 6% УСН, этот налог может быть уменьшен до 3% за счет уплаченных налогов на фонд оплаты труда. На УСН с объектом налогообложения доходы- расходы, минимальная сумма уплачиваемых налогов составляет 1% от доходов

В таблице ниже перечислены основные плюсы и минусы систем налогообложения. Естественно, что эта таблица отражает наш взгляд на плюсы и минусы. Для конкретных бизнесов положительные и отрицательные стороны систем налогообложения могут быть другими.

Плюсы и минусы систем налогообложения
	Основная система (ОСНО)	УСН (доходы)6%	УСН (доходы-расходы)15%
Плюсы	отсутствие ограничений по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса	Доходы учитываются кассовым методом Простой учет доходов Не ведется учет расходов Фиксированная ставка налога, не зависящая от реальных доходов и расходов	Доходы учитываются кассовым методом Минимальный налог равен 1% от доходов Уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов
Минусы	Ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме Высокая налоговая нагрузка	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса Налог не зависит от расходов, что может быть невыгодно при больших расходах	Расходы учитываются по факту их оплаты Ограничения по составу участников, видам деятельности, размерам бизнеса Необходимость вести учет расходов Закрытый список расходов в НК, на которые можно уменьшить доходы Контроль расходов со стороны налоговых органов и необходимость их обоснования

Для того, чтобы решить, какая из систем налогообложения будет более эффективна именно для Вашей компании, нужно понять направление деятельности, планируемую доходность и численность компании, а также состав и структуру расходов.

Если Вы планируете быстрый роста Вашего бизнеса, что не позволит удержать компанию в рамках ограничений по сумме выручки, численности или остаточной стоимости основных средств, то Ваш выбор- обычная система налогообложения (ОСНО). Так же, ОСНО придется выбрать в том случае, если Ваши клиенты не готовы будут работать с компанией, стоимость услуг или товаров которой не включает в себя НДС. Хотя в ряде случаев будет выгоднее дать скидку на размер НДС, чем работать на общей системе налогообложения.

В случае, если Ваши основные клиенты частные лица, если Вы не прогнозируете очень быстро выйти за ограничения, существующие для компаний на УСН, Ваш выбор — упрощенная система налогообложения. Остается лишь выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для компаний с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения «Доходы». По нашим расчетам эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.

Для компаний, доля расходов которых составляет более 60% от суммы доходов, скорее всего подойдет упрощенка с объектом «Доходы минус расходы», минимальная налоговая нагрузка (без учета отчислений от фота) может составить до 1 % (минимальный платеж).

Свяжитесь с нами и мы поможем сделать мотивированный выбор, как системы налогообложения для Вашей компании, так и объекта налогообложения.

Как и когда переходить.
Вариант перехода	Порядок действий и что надо сделать
В обязательном порядке с УСН на ОСНО при несоответствии критериям статьи 346.12 НК РФ (например, Вы превысили предельный размер выручки, численности или открыли филиал компании )	В течение 15 календарных дней с момента окончания квартала, в котором утрачено право на применение УСН, необходимо сообщить в налоговый орган об утрате такого права, в установленные сроки предоставить бухгалтерскую и налоговую отчетность за указанный квартал, рассчитанную по обычной системе налогообложения, и уплатить соответствующие налоги.
В добровольном порядке с ОСНО на УСН (при соответствии установленным показателям по численности, выручке, остаточной стоимости ОС и так далее)	Уведомить налоговый орган налоговый орган по установленной форме в срок с момента сдачи отчетности за 9 месяцев (с 01 октября) по 30 ноября текущего года
Вновь созданная организация	Предоставить заявление по установленной форме в течение 5 дней с момента регистрации, а лучше одновременно с документами на регистрацию.
Смена объекта налогообложения УСН	Предоставить заявление по установленной форме в налоговый орган до 20 декабря текущего года
В добровольном порядке с УСН на ОСНО	Предоставить заявление в налоговый орган в срок до 15 января года, в котором предполагается переход
Возврат на УСН с ОСНО	Разрешается не ранее чем через 1 год после утраты прав на применение УСН

1 За исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
2 За исключением НДС,уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, а также членами простых товариществ в соотв. со ст. 174.1 НК РФ.
3 При наличии налоговой базы, а именно зарегистрированного на компанию транспортного средства
4 Остальные налоги уплачиваются независимо от системы налогообложения в соответствии с НК РФ.

Об упрощенной системе налогообложения — PRAVO.UA

На Украине отдельными законодательными актами урегулированы отношения, складывающиеся относительно уплаты налогов, предусмотренных Законом о системе налогообложения, и относительно уплаты единого налога, предусмотренного Указом и Законом о поддержке малого предпринимательства.

Это дает основания считать, что на Украине внедрены две самостоятельные системы налогообложения: обычная и упрощенная.

Обычная система внедрена Законом о налогообложении и конкретными законами о налогах, сборах (обязательных платежах), обязывающим налогоплательщиков взимать общегосударственные и местные налоги, предусмотренные статьями 13, 14 указанного Закона.

Упрощенная система внедрена Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и закреплена в Законе о поддержке малого предпринимательства, суть которой, в соответствии со статьей 11 этого Закона, заключается в замене уплаты предусмотренных обычной системой налогообложения налогов уплатой единого налога

Коллегия судей Высшего административного суда Украины, рассмотрев в судебном заседании в порядке кассационного производства административное дело по иску Малого предприятия «Л» к Управлению Пенсионного фонда Украины в г. Глухове — о признании недействительным решения по кассационной жалобе Малого предприятия «Л» на определение Харьковского апелляционного хозяйственного суда от 10 января 2006 года, установила следующее.

В марте 2005 года Малое предприятие фирма «Л» обратилось в Хозяйственный суд Сумской области с иском к Управлению Пенсионного фонда Украины в г. Глухове — о признании недействительным решения № 384 о применении финансовых санкций за доначисление органом Пенсионного фонда Украины или страхователем сумм, своевременно не исчисленных и не уплаченных страховых взносов от 23 декабря 2004 года, и требования об уплате долга № 92 от 23 декабря 2004 года.

Исковые требования обосновывались тем, что в соответствии с Указом Президента Украины от 28 июня 1999 года № 746/99 «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 127/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», субъекты малого предпринимательства, уплачивающие единый налог, не являются плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Решением Хозяйственного суда Сумской области от 29 сентября 2005 года иск удовлетворен, признано недействительным решение № 384 о применении финансовых санкций и начисление пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) страхователями страховых взносов, в том числе доначисленных страхователями или органом Пенсионного фонда на общую сумму 4167,64 грн. Признано недействительным требование ответчика № 92 от 23 декабря 2004 года об уплате долга в сумме 6343,83 грн.

Вышеупомянутое решение мотивировано тем, что истец не является плательщиком сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование, поскольку является плательщиком единого налога, установленного Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

Определением Харьковского апелляционного хозяйственного суда от 10 января 2006 года апелляционная жалоба Управления Пенсионного фонда Украины в г. Глухове удовлетворена, отменено решение Хозяйственного суда Сумской области от 29 сентября 2005 года и принято новое решение, которым в иске отказано.

Определение суда апелляционной инстанции мотивировано следующим.

Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 3 июля 1998 года распространяет свое действие на налоговые правоотношения, он является специальным нормативным правовым актом, определяющим порядок отношений с бюджетами и государственными целевыми фондами субъектов малого предпринимательства, избравших упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого налога. При этом статья 6 Указа № 727/98 устанавливает льготы, одной из которой является освобождение от уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование субъекта малого предпринимательства только в сфере его предпринимательской деятельности. Отношения по общеобязательному государственному пенсионному страхованию урегулированы специальным законодательством. В частности, Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».

Статьей 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» определяются плательщики сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. В частности, плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников. Объектом налогообложения для указанного круга субъектов являются фактические расходы на оплату труда работников.

Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» регулирует отношения, возникающие между субъектами системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, определяет ставки, механизм взыскания и льготы относительно уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. Действие других нормативно-правовых актов может распространяться на эти отношения лишь в случаях, предусмотренных указанным Законом, или в части, не противоречащей ему (часть 1 статьи 5 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»).

Согласно пункту 1 статьи 14 указанного Закона, юридические и физические лица, избравшие особый способ налогообложения, являются страхователями (работодателями) для лиц, работающих у них на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законодательством, либо по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 8 Заключительных положений Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» до вступления в силу закона о направлении части страховых взносов в накопительный фонд страховые взносы, перечисляемые в солидарную систему, уплачиваются страхователями и застрахованными лицами на условиях и в порядке, определенных этим Законом, и в размерах, предусмотренных Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» для соответствующих плательщиков сборов.

Статьей 18 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» установлено, что страховые взносы не включаются в состав налогов, других обязательных платежей, составляющих систему налогообложения. На эти взносы не распространяется налоговое законодательство. Законодательством не могут устанавливаться льготы по начислению и уплате страховых взносов или освобождению от их уплаты.

Учитывая вышеуказанное и положение части 1 статьи 19 упомянутого Закона, все плательщики независимо от форм собственности и хозяйствования, а также от избранной системы налогообложения обязаны начислять на суммы фактических расходов на оплату труда работников и пособия по временной нетрудоспособности страховые взносы в размере 32 % и уплачивать их в установленные сроки и в полном объеме.

Учитывая вышеизложенное, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что спорные правоотношения регулировались Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и Законом Украины «О сборе на общеобязательное государственное пенсионное страхование», нормы которых не устанавливают льгот относительно освобождения от уплаты сбора для субъектов предпринимательской деятельности, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Не соглашаясь с определением Харьковского апелляционного хозяйственного суда от 10 января 2006 года, Малое предприятие «Л» обратилось с кассационной жалобой, в которой просит определение Харьковского апелляционного хозяйственного суда от 10 января 2006 года отменить, а решение Хозяйственного суда Сумской области от 29 сентября 2005 года оставить в силе.

Заслушав доклад судьи Высшего административного суда Украины, исследовав материалы дела и доводы кассационной жалобы коллегия судей пришла к выводу, что кассационная жалоба подлежит частичному удовлетворению на следующих основаниях.

Как установлено по делу судами первой и апелляционной инстанций, Малое предприятие фирма «Л», согласно свидетельству от 23 декабря 2003 года № 1804000212 о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом, находится на упрощенной системе налогообложения и является плательщиком единого налога в 2004 году.

16—20 декабря 2004 года ответчиком была проведена проверка истца относительно правильности полноты начисления, своевременности уплаты страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование и других платежей в Пенсионный фонд за период с 1 апреля 2001 года по 16 декабря 2004 года, о чем составлен акт № 90 от 20 декабря 2004 года. По результатам проверки истцу за период 2004 года были доначислены страховые взносы по ставке 32 % на фонд оплаты труда в сумме 16 051,17 грн. Решением начальника Управления Пенсионного фонда Украины в Глуховском районе № 384 от 23 декабря 2004 года о применении финансовых санкций за доначисление органом Пенсионного фонда Украины или страхователем сумм своевременно не исчисленных и не уплаченных страховых взносов к истцу применены финансовые санкции в размере 4167,64 грн.

Согласно требованию № 92 от 23 декабря 2004 года об уплате долга, Управление Пенсионного фонда Украины в г. Глухове требовало от истца уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 6343,83 грн в 10-дневный срок со дня получения требования.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для субъектов малого предпринимательства, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находятся не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. грн.

Статьей 6 Указа, которым внедрена упрощенная система налогообложения, предусмотрен перечень обязательных платежей, которые не уплачиваются субъектом малого предпринимательства — плательщиком единого налога. К их числу отнесен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» принят в соответствии с пунктом 4 раздела XV «Переходные положения» Конституции Украины, и он действует до вступления в силу закона, принятого Верховным Советом Украины, по этим вопросам. 22 ноября 2000 года вступил в силу Закон от 19 октября 2000 года «О государственной поддержке малого предпринимательства», которым определены правовые основы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, и одним из основных направлений такой поддержки предусмотрено внедрение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности в порядке, установленном законодательством Украины (статьи 5, 11).

Обычная система внедрена Законом о налогообложении и конкретными законами о налогах, сборах (обязательных платежах), обязывающими и налогоплательщиков взимать общегосударственные и местные налоги, предусмотренные статьями 13, 14 указанного Закона.

Внедрение упрощенной системы налогообложения является экономическим вопросом, который до этого не был урегулирован законами Украины.

Указанным Указом субъектам малого предпринимательства предоставлено право самостоятельно избирать способ налогообложения доходов по единому налогу, установлена ставка единого налога, определена база и объекты налогообложения, сроки и порядок уплаты единого налога и круг лиц, на которых действие Указа не распространяется.

Замена уплаты обычных налогов уплатой единого налога в соответствии со статьей 5 Закона о поддержке малого предпринимательства является одним из направлений государственной поддержки малого предпринимательства наряду, в частности, с установлением системы льгот для указанных налогоплательщиков. Это означает, что указанная замена не является ни льготой в налогообложении, ни освобождением от уплаты налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», нормами которого руководствовался суд апелляционной инстанции, определено, что сбор на обязательное государственное пенсионное страхование плательщики сбора платят в Пенсионный фонд Украины в порядке, определенном законодательством Украины.

Следовательно, вышеприведенной правовой нормой определено, что уплата сбора может происходить не только в порядке, определенном Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», но и в порядке, определенном другими нормативно-правовыми актами Украины.

В соответствии с абзацем 7 пункта 2 вышеупомянутого Указа отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления средств перечисляют суммы единого налога, в частности, в Пенсионный фонд Украины в размере 42 %.

Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» усматривается коллегией судей одним из актов, которыми определен механизм уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, путем проведения отчислений из сумм единого налога в Пенсионный фонд Украины.

В соответствии с Законом о поддержке малого предпринимательства плательщиком единого налога может быть лицо, признаваемое налогоплательщиком в обычной системе налогообложения.

Частью 11 указанного Закона установлено, что для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться упрощенная система налогообложения бухгалтерского учета и отчетности, которая, в частности, предусматривает замену уплаты установленных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) уплатой единого налога.

Согласно изложенному, коллегия судей пришла к выводу, что истец уплачивает сбор на общеобязательное пенсионное страхование в составе сумм единого налога.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» плательщики, определенные пунктами 1, 2 и 3 статьи 1 этого Закона, обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда Украины. Коммерческие банки при открытии соответствующих банковских счетов обязаны требовать информацию от таких плательщиков относительно указанной регистрации.

В материалах дела отсутствуют документы в подтверждение наличия или отсутствия обстоятельства регистрации истца в органах Пенсионного фонда Украины. При таких обстоятельствах ссылки суда первой инстанции о том, что истец не является плательщиком сбора, видятся коллегии судей преждевременными.

Частью 4 статьи 71 КАС Украины определено, что субъект властных полномочий должен предоставить суду все имеющиеся у него документы и материалы, которые могут быть использованы как доказательства в деле. В случае невыполнения этой обязанности суд истребует названные документы и материалы. Указанное требование судами первой и апелляционной инстанций не соблюдены.

Судами предыдущих инстанций надлежащим образом не исследовалось перечисление средств из уплаченных сумм единого налога в Пенсионный фонд Украины, обстоятельство регистрации истца, этим обстоятельствам не предоставлена соответствующая правовая оценка.

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций должны были руководствоваться именно нормами Кодекса административного судопроизводства Украины и истребовать доказательства поступления или непоступления средств на счета Пенсионного фонда Украины из сумм, которые поступили от уплаты единого налога и регистрации истца, в Управлении Пенсионного фонда Украины в г. Глухове.

С учетом указанного судебные решения по делу подлежат отмене, а дело — передаче на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела следует надлежащим образом оценить доказательства, имеющие значение для разрешения спора по сути, всесторонне и полно проверить доводы, на которых основываются требования и возражения сторон, и, учитывая указанные выше обстоятельства и требования законодательства, принять законное и обоснованное судебное решение.

Руководствуясь статьями 220, 221, 227 КАС Украины, коллегия судей постановила:

— кассационную жалобу Малого предприятия «Л» удовлетворить частично;

— решение Хозяйственного суда Сумской области от 29 сентября 2005 года и определение Харьковского апелляционного хозяйственного суда от 10 января 2006 года отменить, дело направить на новое судебное рассмотрение в суд первой инстанции.

(Определение Высшего административного суда Украины от 17 мая 2006 года. Председательствующий — Харченко В.В. Судьи — Бердник И.С., Васильченко Н.В., Карась А.В., Костенко Н.И.)

Учет при ОСНО | Аудит Бизнес Партнер

Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.

Перед начинающим предпринимателем обязательно встает вопрос — какую систему налогообложения выбрать.

Если после регистрации вы не подали заявление на применение к вам специального налогового режима (УСН), или выбранные вами виды деятельности не попадают под спец режим, то вам необходимо применять общую (традиционную) систему налогообложения.

Если юридическое лицо применяет общую систему налогообложения, оно обязано вести бухгалтерский учет в полном объеме и уплачивать соответствующие налоги и взносы.

Предприятия на ОСНО платят следующие налоги и взносы:

Налог на прибыль организаций (20%).
НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 13%;
НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;
Налог на имущество 2,2%
Налог на добавленную стоимость (18%, 10%, 0%.)
Страховые взносы за работников (30%)
Местные налоги (земельный, транспортный и прочее)

ИП на ОСНО платят следующие налоги и взносы:

Налог на доход физических лиц (13%)
Налог на добавленную стоимость (18%, 10%, 0%. )
Страховые взносы за себя и работников
Местные налоги

Преимущества и недостатки применения общей системы налогообложения

Преимущества:

Практически нет ограничений по видам деятельности
Вы являетесь плательщиком НДС, а следовательно выгодным партнером для предприятий, плательщиков НДС
Отсутствуют ограничения на объем выручки организации
Отсутствуют ограничения на размеры рабочих площадей
Отсутствуют ограничения на количество работников
Отсутствуют ограничения на размер имущества на балансе кампании
В случае если организация получает убыток — она не платит налог на прибыль

Недостатки:

Большой объем уплачиваемых налогов
Обязанность вести полный бухучет
Высокий уровень внимания со стороны налоговой и правоохранительных органов
Ведение бухгалтерского учета на общей системе налогообложения предъявляет высокие требования к квалификации бухгалтера.

Наша компания Аудит-Партнер специализируется на предоставлении услуг организациям, применяющим ОСНО, и имеет большой опыт в этой области, в том числе в решении вопросов возмещения НДС

О выборе налоговых режимов в связи с отменой ЕНВД с 2021 года

Уважаемые предприниматели!

С 01.01.2021 года отменяется специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход».

В Свердловской области около 32 тысяч индивидуальных предпринимателей и 5 тысяч юридических лиц применяют специальный налоговый режим «единый налог на вмененный доход» (далее – ЕНВД), который будет отменен с 1 января 2021 года.

В связи с этим Управление рекомендует указанной категории лиц до конца года самостоятельно выбрать альтернативный режим налогообложения.

До 31 декабря 2020 года предприниматели в зависимости от осуществляемой деятельности могут выбрать один из 4 специальных налоговых режимов: упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентную систему налогообложения, налог на профессиональный доход.

Переход на указанные системы налогообложения носит заявительный характер. В случае отсутствия волеизъявления налогоплательщика о выборе той или иной системы налогообложения автоматически будет применяться общий режим налогообложения, что может быть экономически не выгодно для субъектов малого предпринимательства.

Общая система налогообложения предполагает уплату НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, подачи деклараций и ведение бухгалтерской отчетности.

Чтобы выбрать оптимальный налоговый режим можно воспользоваться электронным сервисом – «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте www.nalog.ru.

Прием заявлений на получение патента, уведомлений о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также уведомлений о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей от налогоплательщиков, применяющих ЕНВД до 31.12.2020 включительно, необходимо представить в налоговый орган или Многофункциональный центр (МФЦ). Прием указанных заявлений (уведомлений) в Многофункциональный центр (МФЦ) будет осуществляться до 31.12.2020 года.

Обращаем внимание, что с января 2021 года указанные виды заявлений могут быть предоставлены только в налоговые органы.

По вопросам, возникающим в связи с переходом налогоплательщиков на иные режимы налогообложения, организации и ИП могут обратиться в территориальный налоговый орган по месту учета, а также в Управление ФНС России по Свердловской области по телефону 356-06-19.

Информация размещена по предложению Управления ФНС по Свердловской области

Определение прогрессивного налога

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог основан на платежеспособности налогоплательщика. Он устанавливает более низкую налоговую ставку для лиц с низким доходом, чем для лиц с более высоким доходом. Обычно это достигается за счет создания налоговых групп, которые группируют налогоплательщиков по диапазонам доходов.

Система подоходного налога в США считается прогрессивной, хотя в последние десятилетия она становится все более плоской. На 2021 год будет всего семь налоговых категорий со ставками 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.В 1985 году было 16 налоговых категорий.

Ключевые выводы

Прогрессивный налог устанавливает более высокую процентную ставку для налогоплательщиков с более высокими доходами. Примером может служить система подоходного налога США.
Регрессивный налог устанавливает одинаковую ставку для всех налогоплательщиков, независимо от платежеспособности. Примером может служить налог с продаж.
Фиксированный налог — это подоходный налог, который составляет одинаковый процент дохода для всех. Налог на заработную плату социального обеспечения США будет фиксированным, за исключением того, что он имеет верхний предел.

Общие сведения о прогрессивном налоге

Обоснование прогрессивного налога заключается в том, что фиксированный процентный налог будет непропорционально тяжелым бременем для людей с низкими доходами. Сумма долга в долларах может быть меньше, но влияние на их реальную покупательную способность больше.

Степень прогрессивности налоговой структуры зависит от того, какая часть налогового бремени переносится на более высокие доходы. Если один налоговый кодекс имеет низкую ставку 10% и высокую ставку 30%, а другой налоговый кодекс имеет ставки налога от 10% до 80%, последний является более прогрессивным.

Преимущества прогрессивного налога

С другой стороны, прогрессивная налоговая система снижает налоговую нагрузку на людей, которые меньше всего могут позволить себе платить. Это оставляет больше денег в карманах низкооплачиваемых работников, которые, вероятно, потратят все эти деньги на товары первой необходимости и при этом будут стимулировать экономику.

Прогрессивная налоговая система также имеет тенденцию собирать больше налогов, чем фиксированные или регрессивные налоги, поскольку самый высокий процент налогов взимается с самых высоких денежных сумм.

Прогрессивный налог также требует от лиц, обладающих наибольшим объемом ресурсов, финансировать большую часть услуг, на которые полагаются все граждане и предприятия, таких как содержание дорог и общественная безопасность.

Недостатки прогрессивного налога

Критики прогрессивных налогов считают их препятствием к успеху. Они также выступают против системы как средства перераспределения доходов, которое, по их мнению, несправедливо наказывает богатых и даже средний класс.

Противники прогрессивного налога обычно являются сторонниками низких налогов и, соответственно, минимальных государственных услуг.

Прогрессивный налог против регрессивного налога

Противоположность прогрессивному налогу, регрессивный налог, забирает большую часть располагаемого дохода с лиц с низкой заработной платой, чем с лиц с высокой заработной платой.

Налог с продаж — это пример регрессивного налога. Если два человека, один богатый и один бедный, покупают одинаковый пакет продуктов, оба платят одинаковую сумму налога с продаж.Но более бедный человек выкладывает больший процент своего дохода, чтобы купить эти продукты.

Прогрессивный налог против фиксированного налога

Система фиксированного подоходного налога устанавливает одинаковый процентный налог для всех, независимо от дохода. В США налог на заработную плату, который используется для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, часто считается фиксированным налогом, поскольку все наемные работники платят одинаковый процент. Однако у этого налога есть предел. В 2021 году налог на заработную плату не взимается с доходов более 142 800 долларов США.Это делает его фиксированным налогом только для людей, которые зарабатывают меньше этой суммы. Налогоплательщики, зарабатывающие более 142 800 долларов в год, платят меньший процент от своего общего дохода в виде налогов на фонд заработной платы. Это делает его регрессивным налогом.

Норвегия — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Норвежское налоговое законодательство различает полную налоговую ответственность для налогоплательщиков-резидентов и ограниченную налоговую ответственность для налогоплательщиков-нерезидентов. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего дохода по всему миру, в то время как налогоплательщики-нерезиденты облагаются подоходным налогом только с определенных видов доходов из норвежских источников.

Для упрощения отчетности и соблюдения требований при временной занятости в Норвегии введена система PAYE, которая вступает в силу с 1 января 2019 года. Схема PAYE применима к работникам-нерезидентам, подлежащим ограниченной налоговой ответственности, за исключением работников на море и моряков на судах, имеющих зарплата ниже установленного налогового уровня 3 (в 2021 году это будет 651 250 норвежских крон [NOK]) и имеет фиксированную ставку 25% (включая отчисления на социальное страхование 8,2%). Если применяется PAYE, вычеты не применяются.

Если применяется PAYE, работники не нуждаются в индивидуальной налоговой декларации.Налог является окончательным при уплате и поэтому не подлежит изменению.

Если физическое лицо облагается налогом в Норвегии только часть годового дохода, доход рассчитывается в годовом исчислении. То же самое применимо к определенным вычетам (например, личное вычеты и минимальные вычеты, см. Раздел «Вычеты» ).

Норвежская система подоходного налога для физических лиц основана на двойной системе налогообложения: общий доход и личный доход.

Общий подоходный налог

Общий доход облагается налогом по фиксированной ставке 22%.Общая база подоходного налога включает все категории налогооблагаемого дохода (то есть доход от занятости, бизнеса и капитала). Налоговые льготы, расходы и определенные убытки вычитаются при расчете общего дохода. Налогами на общий доход являются уездный налог, муниципальный налог (Норвегия разделена на 11 округов и 356 муниципалитетов) и государственный налог.

Кронштейн налога на доходы физических лиц

Личный доход от 184 800 до 260 100 норвежских крон облагается налогом в размере 1.7%. Для личного дохода от 260 100 до 651 250 норвежских крон ставка налога за границу составляет 4,0%. Для личного дохода от 651 250 до 1 021 550 норвежских крон ставка налога составляет 13,2%. Личный доход, превышающий 1 021 550 норвежских крон, облагается налогом в размере 16,2%. База подоходного налога с населения включает в себя доходы в основном от работы по найму, включая пособия в натуральной форме, и пенсии.

Единый налог — обзор, примеры, как работает система единого налога

Что такое единый налог?

Фиксированный налог относится к налоговой системе, в которой единая налоговая ставка применяется ко всем уровням дохода. Годовой доход. Годовой доход — это общая стоимость дохода, полученного в течение финансового года.Валовой годовой доход относится ко всем доходам без вычетов. Это означает, что люди с низким доходом облагаются налогом по той же ставке, что и люди с высоким доходом.

Сторонники системы фиксированного налога говорят, что она побуждает граждан зарабатывать высокий доход, не беспокоясь о том, что они будут наказаны за больший доход, как в случае с прогрессивной налоговой системой Прогрессивный налог Прогрессивный налог — это налог ставка, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости.Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят в. Однако критики говорят, что фиксированная ставка налога ложится ненужным бременем на малоимущих, поскольку они остаются с меньшим доходом для поддержания своего уровня жизни.

Примеры фиксированного налога

Пример 1

Предположим, что Питер, Джеймс и Джон работают в одной производственной компании в России. Питер работает техником и получает ежегодный налогооблагаемый доход в размере 40 000 долларов. Джеймс работает бухгалтером и получает годовой налогооблагаемый доход в размере 60 000 долларов.Джон работает директором по ИКТ. Руководство по заработной плате ИТ В этом руководстве по заработной плате ИТ мы даем обзор нескольких ИТ-должностей и соответствующих им средних зарплат за 2018 год. Спрос на рабочие места в сфере информационных технологий в различных отраслях начал расти в начале 1980-х годов. Сегодня, когда все больше компаний стремятся оцифровать или автоматизировать определенные бизнес-процессы, растет спрос на ИТ, и он получает ежегодный налогооблагаемый доход в размере 80 000 долларов. Предположим, что правительство устанавливает фиксированную ставку налога в размере 15%.

Следовательно:

Питер заплатит (15% x 40 000) = 6000 долларов ежегодных налогов, а ему останется 34 000 долларов.

Джеймс заплатит (15% x 60 000) = 9 000 долларов в виде ежегодных налогов, а ему останется 51 000 долларов.

Джон будет платить (15% x 80 000) = 12 000 долларов в виде ежегодных налогов, а ему останется 68 000 долларов.

Из приведенных выше расчетов правительство берет 27000 долларов (6000 долларов + 9000 + 12000 долларов), а три налогоплательщика в совокупности получают 153000 долларов (34000 долларов + 51000 + 68000 долларов).

Пример 2

В 2016 году сенатор США и кандидат в президенты Тед Круз предложил ввести в США фиксированную ставку налога в размере 10%.В случае внедрения налоговая система освободит от уплаты налогов семью из четырех человек с доходом ниже 36 000 долларов. Это повысит стандартные вычеты до 10%, а личное освобождение — до 4000 долларов.

Система фиксированного налога также устранит налог на наследство, налоги Obamacare, а также альтернативный минимальный налог. Налоговое предложение также снизит корпоративные налоги до 16%, в то время как прибыль, полученная за рубежом, не будет облагаться налогом. Компании должны будут платить единовременный налог на репатриацию в размере 10% от прошлых доходов.

Преимущества фиксированной ставки налога

Одним из преимуществ фиксированной ставки налога является ее простота; все платят налог по одинаковой ставке. Это проще по сравнению с прогрессивной налоговой ставкой, которая устанавливает разные налоговые ставки для разных уровней дохода.

Например, в Соединенных Штатах сложность прогрессивной системы налогообложения обходится налогоплательщикам в больших суммах денег и потере часов на ее внедрение, что приводит к различным расчетам налогов для каждого налогоплательщика. Однако при фиксированном налогообложении все платят единую ставку, что снижает затраты на его реализацию.

Сторонники фиксированного налога также говорят, что налоговая система справедлива по сравнению с другими налоговыми системами. С каждого налогоплательщика взимается единая налоговая ставка, и, вероятно, будут минимальные жалобы на то, что одни категории налогоплательщиков взимают слишком высокие суммы, а другие — слишком низкие. В отличие от прогрессивных и регрессивных налоговых систем, где с разных групп налогоплательщиков взимается разная налоговая ставка.

Недостатки фиксированного налога

Противники фиксированного налога говорят, что налоговая система несправедлива и что она ложится чрезмерным бременем на лиц с низкими доходами.Несмотря на то, что система устанавливает единую ставку налога для всех категорий доходов, она оставляет малоимущим меньше денег, чтобы жить комфортно и поддерживать свой уровень жизни.

С другой стороны, у лиц с высоким доходом остается много денег, которые они могут потратить, что непропорционально чистому доходу после уплаты налогов для лиц с низким доходом. Однако эта критика не учитывает тот факт, что большинство предложений по фиксированному налогу включают освобождение от любого налогообложения для лиц с самым низким доходом — например, освобождение до 36 000 долларов в предложении сенатора Круза.

Фиксированный налог по сравнению с прогрессивным налогом

Прогрессивная система налогообложения Прогрессивный налог Прогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые категории, которые переходят в: — В этой налоговой системе высокая ставка налога взимается с лиц с высоким доходом, в то время как с лиц с низким доходом взимается более низкая ставка налога. Прогрессивная налоговая система используется в большинстве стран, включая США, и считается более справедливой налоговой системой.

В США (по состоянию на 2018 год) лицо, получающее годовой налогооблагаемый доход менее 9 275 долларов США, платит 10% подоходный налог, в то время как с тех, кто зарабатывает более 500 000 долларов США, взимается 37% подоходный налог. Прогрессивная налоговая система призвана облегчить налоговое бремя для лиц с низкими доходами; бремя перекладывается на лиц с высоким доходом и большим располагаемым доходом.

Единый налог по сравнению с регрессивным налогом

Единая ставка налога имеет несколько общих характеристик с регрессивным налогом, когда ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы налогооблагаемого дохода.Регрессивная налоговая система приносит пользу людям с более высоким доходом, поскольку они платят тем меньше налогов, чем выше их доход.

При регрессивной налоговой системе лица с низкими доходами теряют более высокий процент своего дохода из-за государственных налогов, в то время как богатые платят меньший процент, но большую сумму в долларах брутто.

Возьмем, к примеру, лиц A и B, которые зарабатывают 10 000 и 100 000 долларов в год, соответственно, и облагаются налогом по ставке 15% для сумм ниже 50 000 долларов и 5% для сумм выше 50 000 долларов.Это означает, что человек A будет платить налог в размере 1500 долларов США (15% x 10 000 долларов США), а человек B будет платить налог в размере 10 000 долларов США (7500 долларов США + 2500 долларов США).

После налогообложения A и B остаются с 8 500 и 90 000 долларов соответственно. Точно так же, если бы для обоих лиц была установлена фиксированная ставка налога в размере 10%, A уплатил бы налог в размере 1000 долларов США, а B уплатил бы налог в размере 10 000 долларов США.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком сертификата финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA® Certification Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

Ad Valorem TaxAd Valorem Tax Термин «ad valorem» в переводе с латыни означает «в зависимости от стоимости», что означает гибкость и зависит от оценочной стоимости актива, продукта или услуги.
Канадские налоговые скобки Канадские налоговые скобки В этой статье описывается, как действуют канадские налоговые скобки.Система подоходного налогообложения в Канаде является прогрессивной, а это означает, что люди, которые зарабатывают больше, обычно платят больше налогов. Напротив, в системе фиксированного налогообложения все платят одинаковый процент
Прогрессивная налоговая системаПрогрессивный налогПрогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят к
Tax ShieldTax Shield Налоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению причитающихся налогов.Стоимость этих щитов зависит от действующей налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы

Финансовая отчетность и модели приведенной стоимости

Линдон Робисон

Цели обучения. В конце этой главы вы должны уметь: (1) описать основные компоненты федеральной налоговой системы; (2) знать, как облагаются налогом различные формы коммерческих организаций; (3) признать разницу между предельной и средней налоговой ставкой; и (4) понять, как амортизация, прирост капитала и возврат амортизации влияют на сумму налогов, которые платит фирма.

Цели обучения. Для достижения целей обучения вам необходимо выполнить следующие задачи:

Научитесь различать валовой доход фирмы, скорректированный валовой доход и личные отчисления.
Узнайте, как рассчитать налоговые обязательства фирмы по ее налогооблагаемому доходу.
Узнайте, как найти среднюю налоговую ставку и предельную налоговую ставку фирмы.
Узнайте, как найти налоговые обязательства фирмы с помощью таблиц ставок федерального подоходного налога.
Узнайте, как амортизация может уменьшить налоговые обязательства фирмы.
Узнайте, как найти сумму налогов, уплаченных с процентов и дивидендов.
Узнайте, как отличить прирост капитала от убытков и возврат амортизации.
Узнайте, как рассчитываются налоги на возврат амортизационных отчислений, а также на прирост и убыток капитала.
Узнайте о различных способах расчета амортизации, а также о преимуществах и недостатках каждого метода амортизации.

Глава 2 предложила, что одной из целей финансового менеджмента является организация фирмы таким образом, чтобы ее стоимость была максимальной. Конечно, «фирма» может означать любую коммерческую организацию, от крупной корпоративной фирмы до малого бизнеса или даже отдельного домашнего хозяйства. Позже мы увидим, что стоимость фирмы определяется ее денежным потоком после уплаты налогов, который может значительно отличаться от прибыли фирмы, измеренной ее бухгалтерским доходом. В результате нам необходимо понимать разницу между денежным потоком фирмы и ее бухгалтерским доходом — это обсуждение будет позже.К счастью, по большей части подробное знание конкретных различий в бухгалтерском учете для разных типов бизнес-организаций не является существенным для наших целей. Итак, мы начнем с обсуждения некоторых основных компонентов федеральной налоговой системы, которые влияют на денежный поток фирмы после уплаты налогов.

Из-за влияния налогов на денежный поток важно понимать, как работает налоговая система. В этой главе представлены несколько основных концепций, связанных с налогами, которые важны с точки зрения финансового менеджмента.Наше внимание уделяется федеральному налоговому кодексу, поскольку он важен для определения прибыли после налогообложения и денежного потока после налогообложения. Тем не менее, существует ряд дополнительных налогов (например, государственные и местные налоги), которые могут оказать значительное влияние на прибыль и денежный поток фирмы. При принятии финансовых решений важно учитывать влияние всех налогов. Федеральные налоговые законы написаны Конгрессом. Налоговая служба (IRS) — это агентство, ответственное за исполнение кодекса и сбор федеральных подоходных налогов.IRS издает правила, которые интерпретируют налоговое законодательство. Правила фактически представляют собой налоговое законодательство, с которым сталкиваются предприятия и физические лица. Последнее предостережение: всегда помните, что налоговое законодательство может меняться и действительно меняется, и эти изменения не всегда объявляются так, чтобы информировать малый бизнес. Тем не менее незнание не может служить оправданием для неправильной подачи налоговой декларации.

Индивидуальные (обычные) налоговые обязательства определяются путем вычитания определенных допустимых вычетов из общего дохода для получения налогооблагаемого дохода.Налогооблагаемый доход затем используется в качестве основы для расчета налогового обязательства. Общая процедура:

Валовой доход — Корректировка дохода = Скорректированный валовой доход.
Скорректированный валовой доход — Личные льготы и вычеты = Налогооблагаемый доход.
(Налогооблагаемый доход) x (Средняя ставка налога) = Налоговое обязательство.

Валовой доход состоит из всех доходов, полученных в течение налогового года в форме денег, товаров и услуг, а также имущества. Корректировки дохода , включая некоторые прошлые убытки, могут включать доход, не облагаемый налогом, например процентный доход, полученный по необлагаемым налогом муниципальным облигациям. Скорректированный валовой доход может быть уменьшен путем вычитания личных освобождений и вычетов независимо от того, перечисляете вы или нет, и включает такие вещи, как коммерческие расходы и отчисления для некоторых типов взносов на индивидуальный пенсионный счет (IRA). Личное освобождение — это допустимое уменьшение дохода в зависимости от количества лиц, получающих этот доход.Вы можете требовать удержания для себя, своего супруга (-и) и других иждивенцев, которые соответствуют определенным критериям. С 2018 года сумма личного освобождения от налогов равна нулю до 2025 года. Кроме того, вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход, либо потребовав стандартного вычета, либо указав допустимые расходы по статьям.

Стандартный вычет — это сумма, разрешенная для всех налогоплательщиков, которые не перечисляют детали, и представляет собой правительственную оценку типичных расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы, которые вы, вероятно, понесете. По состоянию на 2018 год стандартный вычет составляет 12000 долларов для холостяков, 18000 долларов для главы семьи и 24000 долларов при совместной регистрации в браке.Они ежегодно корректируются с учетом инфляции. Если ваши расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, превышают стандартный вычет, вы можете перечислить их отдельно и вычесть общую стоимость детализированных вычетов. Детализированные вычеты включают расходы на такие вещи, как медицинские расходы, некоторые виды налогов, процентные расходы по ипотеке и благотворительные взносы. После уменьшения Скорректированного валового дохода за вычетом Личных налогов и вычетов , мы получаем наш Налогооблагаемый доход , сумму дохода, которая будет использована для расчета вашего налогового обязательства .

Федеральный подоходный налог в США называется прогрессивным налогом , что означает, что процентная ставка налога увеличивается по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Напротив, для регрессивных налогов ставка налога остается постоянной или уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой прибыли. Государственные налоги с продаж, налоги на имущество, налоги на социальное обеспечение и, в некоторых случаях, подоходные налоги штата являются регрессивными налогами, поскольку в процентах от дохода, выплачиваемого в качестве налогов, они увеличиваются с уменьшением дохода.

Две различные меры налоговой ставки включают среднюю налоговую ставку и предельную налоговую ставку, определенные ниже:

Средняя ставка налога представляет собой «среднюю» ставку налога, которая уплачивается на каждый доллар налогооблагаемого дохода. Предельная ставка налога — это ставка налога, которая уплачивается на следующий доллар налогооблагаемого дохода. В прогрессивной налоговой системе предельная ставка налога всегда будет равна или больше средней налоговой ставки.

График ставок федерального налога на налогооблагаемую прибыль за 2018 год приведен в Таблице 3.1.

Таблица 3.1. Ставки федерального подоходного налога в 2018 году

Налоговая скобка	В браке подача заявления совместно	Одиночный
10% Кронштейн	0–19 050 долл. США	0–9 525 долл. США
12% Кронштейн	19 050–77 400 долл. США	9 525–38 700 долл. США
22% Кронштейн	77 400–165 000 долл. США	38 700–82 500 долл. США
24% Кронштейн	165 000–315 000 долл. США	82 500–157 500 долл. США
32% Кронштейн	315 000–400 000 долл. США	157 500–200 000 долл. США
35% Кронштейн	400 000–600 000 долл. США	200 000–500 000 долл. США
37% Кронштейн	Более 600 000 долларов США	Более 500 000 долларов США

Из-за прогрессивного характера налога предельная ставка налога увеличивается по мере увеличения вашего дохода.Первые 19 050 долларов налогооблагаемого дохода супружеских пар, подающих совместную декларацию, облагаются налогом по ставке 10%, следующие 58 350 долларов (77 400 — 19 050 долларов) налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 12% и т. Д. Предположим, супружеская пара имела налогооблагаемый доход в размере 120 000 долларов в 2018 году.

Их федеральные налоговые обязательства будут рассчитываться для каждого увеличения дохода следующим образом: средняя уплаченная ставка налога равна совокупному налоговому обязательству / налогооблагаемому доходу = 18 279 долларов США / 120 000 долларов США = 15,2%, а предельная ставка налога, уплачиваемого на последний заработанный доллар, будет составлять 22%. .

10% налог на первые 19050 долларов (19 050 — 0 долларов) = 10% x 19050 долларов = 1905 долларов
12% налог на следующие 58 350 долларов (77 400 — 19 050 долларов) = 12% x 58 350 долларов = 7 002 долларов
Налог 22% на следующие 42 600 долларов (120 000 — 77 400 долларов) = 25% x 44 700 долларов = 9 372,00 долларов
Итого налоговые обязательства на 120 000 долларов = 18 279,00 долларов

Важно различать предельную и среднюю налоговую ставку. Средняя ставка налога полезна, потому что она позволяет нам с помощью одного числа охарактеризовать долю нашего общего дохода, которая облагается налогом.Однако во многих случаях нас интересует сумма налога, который будет уплачен с любого дополнительного дохода, который может быть получен, возможно, в результате прибыльных инвестиций. В этих ситуациях предельная ставка налога является подходящей ставкой для использования. Например, предположим, что ваша средняя налоговая ставка составляет 18,4 процента, и вы находитесь в налоговой категории 22 процента и получаете прибавку на 1000 долларов. Дополнительный доход, который вы зарабатываете, будет облагаться налогом по предельной ставке налога в размере 22 процентов, независимо от средней налоговой ставки, так что ваше увеличение дохода после уплаты налогов составляет всего 1000 долларов (1 -.22) = 780 долларов. Предельная ставка налога также имеет значение при рассмотрении влияния налоговых вычетов. Предположим, вы попадаете в группу с 22-процентным налогом и вносите 2000 долларов в свою любимую благотворительную организацию. Это снижает ваш налогооблагаемый доход на 2000 долларов США, что позволяет сэкономить 440 долларов США на налогах (22% умноженных на 2000 долларов США), так что стоимость вашего взноса после уплаты налогов составляет всего 2000 долларов США (1-22) = 1560 долларов США.

Как мы указывали ранее, из-за прогрессивного характера федерального налогового кодекса эффективная предельная ставка, которую платят физические лица, почти всегда больше, чем предельная ставка федерального налога.Однако существует больше уровней государственного сбора налоговых поступлений, чем только федеральное правительство. Помимо федерального налога, большая часть личного дохода также облагается налогами штата, налогами на социальное обеспечение, налогами на медицинское обслуживание и, возможно, городскими налогами. Государственные налоги варьируются, но часто составляют от 4 до 6 процентов. Налоги на социальное обеспечение (6,2 процента) и бесплатную медицинскую помощь (1,45 процента) делятся между работодателем и работником, и ставка для большинства сотрудников составляет 7,65 процента (самозанятые платят половину как работодателя, так и работника, обычно 15.3 процента). В 2018 году налог на социальное обеспечение взимается только с доходов физических лиц до 128 400 долларов США. Максимального предела дохода по налогу на Medicare не существует. Городские налоги могут составлять 3-4 процента. Таким образом, эффективная предельная ставка налога для лиц с 24-процентной федеральной налоговой категорией, которые платят налог на социальное обеспечение, обычно будет выше 37 процентов. Если бы один и тот же человек был самозанятым, он облагался бы дополнительными 7,65% и предельной ставкой налога, которая в некоторых случаях могла бы превышать 50% налогооблагаемого дохода.Следует отметить, что половина «налога на самозанятость» вычитается из дохода, облагаемого федеральным налогом, поэтому эффективная предельная ставка налога увеличивается всего на 7,65 (1–0,24) = 5,81 процента для лиц, получающих 24-процентный налог. скобка. Как видите, при принятии управленческих финансовых решений чрезвычайно важно понимать, какова эффективная предельная ставка налога.

Системы прогрессивного налогообложения подвержены нежелательной особенности, часто называемой «сползанием скобок». Ползучесть скобок — это вызванное инфляцией повышение налогов, которое приводит к потере покупательной способности в прогрессивной налоговой системе.Идея состоит в том, что рост инфляции имеет тенденцию вызывать примерно равное увеличение как номинального дохода, так и цен на товары и услуги. Рост доходов, вызванный инфляцией, толкает налогоплательщиков в категорию лиц с более высокими предельными налогами, что снижает реальный доход после уплаты налогов. Рассмотрим пример того, как инфляция снижает реальный доход после уплаты налогов и, следовательно, покупательную способность.

Для пары из нашего предыдущего примера с налогооблагаемым доходом в размере 120 000 долларов США их реальный доход после уплаты налогов, их покупательная способность в сегодняшних долларах равна их валовому доходу за вычетом любых налоговых обязательств , что в их случае составляет: 120 000 долларов США. — 18 279 долларов = 101721 доллар.Другой способ рассчитать их покупательную способность — это умножить (1 — средняя налоговая ставка T ) на их валовой доход: (1 — 15,2325%) 120 000 долларов = 101 721 доллар.

Инфляция — это общий рост цен. Предположим, что в результате инфляции инфляция в следующем году увеличит вашу зарплату на 10%. Однако предположим, что инфляция также увеличит стоимость покупаемых вами вещей на 10%. В результате, чтобы закупить в следующем году такое же количество товаров, какое было закуплено в этом году, потребуется увеличение расходов в этом году на 10%.Для пары, описанной в нашем предыдущем примере, это потребует затрат в размере 101 721 доллар умножить на 110% = 111 893,10 доллара.

А теперь давайте посмотрим, что происходит с доходом нашей пары после уплаты налогов. Увеличение налогооблагаемого дохода на 10% означает, что в следующем году их налогооблагаемый доход составит 120 000 долларов, умноженных на 110% = 132 000 долларов. Пересчет налоговых обязательств пары с учетом их нового дохода в размере 130 000 долларов:

Средняя уплаченная ставка налога равна Общему налоговому обязательству / налогооблагаемому доходу = 20 919 долларов США / 132 000 долларов США = 15,85%, в то время как предельная ставка налога, уплачиваемая на последний заработанный доллар, будет составлять 22%.Вычитание налоговых обязательств пары из их дохода оставляет им 111 051 доллар, менее 111 893,10 доллара США, что является суммой, необходимой для поддержания той же покупательной способности до инфляции. Другими словами, в результате сочетания инфляции и сползания планки с повышением средней налоговой ставки покупательная способность пары снижается

IRS распознает влияние ползучести скобок и периодически корректирует налоговые таблицы и / или вычеты в попытке сгладить или устранить потери покупательной способности из-за сползания скобок.

10% налог на первые 19050 долларов (19 050 — 0 долларов) = 10% x 19050 долларов = 1905 долларов
12% налог на следующие 58 350 долларов (77 400 — 19 050 долларов) = 12% x 58 350 долларов = 7 002 долларов
Налог 22% на следующие 54 600 долларов (132 000 — 77 400 долларов) = 25% x 54 700 долларов = 12 012,00 долларов
Итого налоговые обязательства по 132 000 долларов = 20 919,00 долларов

Процентные и обыкновенные дивиденды, полученные физическими лицами, обычно облагаются налогом как обычный доход. Единственным исключением является процентный доход, полученный по муниципальным облигациям, выпущенным органами власти штата и местного самоуправления (облигации — это векселя, выпущенные предприятием или государством, когда они занимают деньги).Муниципальные облигации освобождены от федеральных налогов, что делает их привлекательными для инвесторов с высокими маржинальными налоговыми категориями.

Предположим, вы находитесь в группе предельного налогообложения 25% и рассматриваете возможность инвестирования 1000 долларов в корпоративную облигацию с доходностью 10% в год (доходность означает доходность, обеспечиваемую инвестициями) или в муниципальную облигацию с доходностью 8% в год. Вы можете рассчитать свой денежный поток после налогообложения по каждой инвестиции, вычтя налоговые обязательства из денежного потока до налогообложения по каждой инвестиции.

Корпоративная облигация обеспечивает денежный поток в размере 100 долларов до налогообложения, но после уплаты налогов остается только 75 долларов. Между тем, муниципальные облигации освобождены от федеральных налогов и обеспечивают денежный поток до и после налогообложения в размере 80 долларов. Этот пример иллюстрирует важность рассмотрения денежного потока после налогообложения, а не денежного потока до налогообложения при рассмотрении инвестиционных возможностей.

долларов

Актив	Отчет о движении денежных средств до налогообложения	— Налоги	= Денежный поток после уплаты налогов
Корпоративные облигации	1000 долларов (.10) = 100 $	100 $ (25%)	75,00
Муниципальная облигация	1000 долларов (0,08) = 80	$ 0	80,00

Мы также можем измерить доходность инвестиций в процентах. Процентные показатели стандартизируют показатели возврата, поэтому можно сравнивать инвестиции разных размеров. Мы рассчитываем процентную доходность за период как денежный поток, полученный в течение периода, деленный на общую сумму инвестиций. Например, процентная ставка доходности по корпоративной облигации составила 75 долларов / 1000 долларов = 7.5%, тогда как процентная ставка доходности по муниципальным облигациям составила 80 долларов / 1000 долларов = 8,0%.

Когда доходность облигаций выражается в виде нормы доходности, ясно, что муниципальные облигации являются предпочтительным вложением.

Предположим, вы хотите найти ставку доходности до налогообложения корпоративной облигации ( r cb), эквивалентную норму доходности до налогообложения, которая обеспечит такую же ставку доходности после налогообложения, что и необлагаемая налогом муниципальная облигация р мб ). Чтобы найти r cb, приравняйте ставки доходности после налогообложения по корпоративным и муниципальным облигациям, r cb (1 — T ) = r mb , и решите следующее:

(3.1)

В нашем примере ставка по муниципальным облигациям составляет 8%, так что для инвестора с предельной налоговой ставкой 25% эквивалентная доходность до налогообложения составляет:

(3,2)

Другими словами, корпоративная облигация с доходностью 10,67% будет давать такую же прибыль после уплаты налогов, что и муниципальная облигация с доходностью 8% для инвестора в 25% налоговой категории.

Проценты, выплачиваемые физическими лицами, как правило, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы на личные расходы, такие как проценты по ссуде на автомобиль, используемый исключительно для личных поездок.Одним из основных и важных исключений из этого правила является то, что проценты по жилищной ипотеке обычно вычитаются из налогооблагаемого дохода при подаче документов с использованием детальных вычетов. Существует также ограниченный вычет по выплате процентов по студенческому кредиту.

С точки зрения бухгалтерского учета, мы определяем балансовую стоимость (или базисную) как стоимость приобретения за вычетом накопленной амортизации, которая определяется налоговыми кодами. (Балансовая стоимость также может быть изменена путем улучшения амортизируемых активов.) По ряду причин рыночная стоимость актива обычно отличается от его балансовой стоимости.Когда актив ликвидируется по рыночной стоимости, превышающей его балансовую стоимость, мы говорим, что он вырос в цене. Если прирост равен или меньше первоначальной стоимости приобретения, мы называем стоимость прироста восстановлением амортизации . Оценочная стоимость, превышающая стоимость приобретения, обозначается как прирост капитала .

Аналогичным образом, когда ликвидационная стоимость актива меньше его балансовой стоимости, мы говорим, что актив понес капитальные убытки и определяем: капитальные убытки = балансовая стоимость — рыночная стоимость (если балансовая стоимость> рыночная стоимость).Ставка налога для физических лиц на «долгосрочный прирост капитала», который представляет собой прибыль от активов, которые хранились более одного года до продажи, зависит от размера обычного подоходного налога. Для налогоплательщиков, относящихся к категории 10% или 15%, ставка составляет 0%. Для налогоплательщиков, относящихся к категории 22%, 24%, 32% или 35%, это 15%. Для тех, кто находится в группе 37%, ставка составляет 20%. Другие ставки также существуют в определенных ситуациях. Ставка налога, уплачиваемая при возмещении амортизации, является ставкой налога на прибыль налогоплательщика, поскольку амортизация использовалась для защиты дохода от уплаты подоходного налога.

Предположим, вы находитесь в налоговой группе 24%. Вы только что продали землю (нематериальный актив) за 50 000 долларов. Земля была куплена 5 лет назад за 30 тысяч долларов. Поскольку вы продали землю по цене, превышающей ее балансовую стоимость (в данном случае цена покупки), вы получите прирост капитала в размере 50 000–30 000 долларов США = 20 000 долларов США. Тогда ваши налоговые обязательства по продаже будут равняться сумме прироста капитала, умноженной на ставку налога на прирост капитала, или в данном случае 20 000 долларов (15%) = 3000 долларов.

Убытки капитала должны быть сначала использованы для компенсации любого прироста капитала, полученного в этом году; однако, если у вас остались какие-либо капитальные убытки после компенсации прироста капитала, вы можете компенсировать обычный доход.Если у вас все еще остаются капитальные убытки, вы можете перенести убытки на будущее, чтобы компенсировать будущий прирост капитала и доход. Это может быть мощным инструментом. Предположим, что цена продажи земли в приведенном выше примере составляет 20 000 долларов. Теперь вы поняли, что потери капитала составляют 30 000–20 000 долларов США = 10 000 долларов США. Если вы не реализовали прирост капитала за год, вы можете использовать убыток для компенсации вашего обычного дохода, который в этом примере облагается налогом по ставке 24%. Ваша налоговая экономия от потери капитала составит 10 000 долларов (24%) = 2400 долларов.Другими словами, вы можете использовать убыток, чтобы снизить уровень налогооблагаемого дохода на 10 000 долларов, что сэкономит вам 2400 долларов на налогах, которые вы должны были бы уплатить без потерь. Если бы вы реализовали прирост капитала на сумму не менее 10 000 долларов США по активам, удерживаемым в течение 12 месяцев в течение года, ваш убыток от капитала сэкономил бы вам только 10 000 долларов США (0,15%) = 1 500 долларов США. Совершенно очевидно, что действующие законы о капитале требуют тщательного планирования для получения всех выгод. (Примечание: некоторые капитальные убытки ограничиваются суммой 3000 долларов в год, которые могут быть приняты против регулярного дохода.Все, что осталось, можно перенести на будущие годы.)

Налоговые вычеты вычитаются из Скорректированного валового дохода и уменьшают уровень налогооблагаемого дохода. Это приводит к экономии налогов, которая равна предельной налоговой ставке на каждый доллар допустимого вычета. С другой стороны, налоговые льготы — это прямые вычеты из налоговых обязательств. Таким образом, налоговые льготы приводят к экономии на налогах в размере одного доллара на каждый доллар налоговых льгот. Например, рассмотрим налоговую экономию от вычета в размере 1000 долларов США по сравнению с налоговой льготой в размере 1000 долларов США для физического лица с предельной ставкой налога в размере 24%:

налоговый вычет: экономия на налогах = 1000 долларов США (24%) = 240 долларов США; и налоговый кредит
: экономия на налогах = 1000 долларов США (100%) = 1000 долларов США.

Ясно, что вы предпочли бы один доллар налоговых вычетов больше, чем один доллар расходов, не облагаемых налогом. Налоговые льготы периодически появляются и исчезают в налоговом законодательстве. В прошлом они использовались для стимулирования инвестиций в некоторые типы активов. Есть еще некоторые налоговые льготы, доступные сегодня. Например, некоторые расходы на обучение в колледже и по уходу за детьми могут иметь право на налоговые льготы. Кроме того, для каждого ребенка-иждивенца в возрасте до 17 лет может быть доступен кредит до 2000 долларов США.

Помните, что корпорации, партнерства и индивидуальные предприниматели подраздела S облагаются налогом в соответствии с индивидуальной шкалой налоговых ставок, с которой сталкивается их владелец.Многие корпорации, товарищества и индивидуальные предприниматели из подраздела S могут получить 20% -ное сокращение их квалифицированного коммерческого дохода, который может быть их чистым коммерческим доходом. С другой стороны, корпорации C облагаются налогом в соответствии со ставками корпоративного подоходного налога. График корпоративного налога на 2018 год составляет 21%.

Не весь доход, полученный от деятельности предприятия, подлежит налогообложению. Большинство расходов, понесенных для получения коммерческого дохода, подлежат вычету. Кроме того, есть ряд других поправок к доходу от бизнеса, которые заслуживают упоминания.Также имейте в виду, что многие, но не все штаты вводят дополнительный налог на корпоративный доход.

Когда бизнес покупает активы, которые могут использоваться в бизнесе более одного года (часто называемые капитальными затратами), бизнесу обычно не разрешается вычитать полную стоимость актива в том году, в котором он был приобретен. Амортизация — это бухгалтерские расходы, которые распределяют стоимость приобретения амортизируемого актива в течение его прогнозируемого экономического срока службы. Этот вычет является расходом как для бухгалтерского учета, так и для налоговых целей; Таким образом, увеличение расходов на амортизацию приводит к снижению показателей прибыли для бизнеса.Тем не менее, амортизационные расходы составляют неденежных расходов ; то есть вы никому не отправляете чек на сумму амортизационных расходов. Это позволяет расходам на амортизацию действовать как налоговый щит , , который снижает налогооблагаемую прибыль, что приводит к более низким налоговым обязательствам и, как следствие, более высокому потоку денежных средств после налогообложения. Соответственно, более высокие амортизационные расходы приводят к более низкой прибыли, но более высокому денежному потоку после налогообложения.

Для целей налогообложения существуют правила, определяющие способ амортизации актива.Вы можете амортизировать только актив, который был введен в эксплуатацию , , что означает, что он доступен для использования в течение отчетного периода. Существуют также соглашения, определяющие момент времени в течение отчетного периода, в котором вы должны предполагать, что актив был введен в эксплуатацию. Предполагается, что большая часть амортизируемых активов будет введена в эксплуатацию в середине года, независимо от фактической даты их ввода в эксплуатацию. Это известно как полугодовая конвенция . Существуют также правила относительно периода восстановления , в течение которого актив может быть амортизирован.Таблица 3.2. показаны допустимые периоды восстановления для различных классов фермерского имущества.

Таблица 3.2. Сроки восстановления фермерского имущества

Активы	Период восстановления в годах
Активы	Gen. Dep. Система	Альт. Деп. Система
Сельскохозяйственные постройки (одноцелевые)	10	15
Автомобили	5	5
Калькуляторы и копировальные аппараты	5	6
Крупный рогатый скот (молочный или племенной)	5	7
Коммуникационное оборудование	7	10
Компьютеры и периферийное оборудование	5	5
Хлопкоочистительные предприятия
Канализационные сооружения	15	20
Хозяйственные постройки	20	25
Сельскохозяйственная техника и оборудование	7	10
Заборы (с / х)	7	10
Козы и овцы (разведение)	5	5
Зерновой бункер	7	10
Свиньи (разведение)	3	3
Лошади (возраст при введении в эксплуатацию)
Разведение и работа (до 12 лет)	7	10
Разведение и работа (более 12 лет)	3	10
Скачки (старше 2 лет)	3	12
Садоводческие постройки (единого назначения)	10	15
Лесозаготовительные машины и оборудование	5	6
Нежилое недвижимое имущество	39	40
Офисная мебель, приспособления и оборудование (кроме калькуляторов, копировальных аппаратов или пишущих машинок)	7	10
Лоты с твердым покрытием	15	20
Жилая недвижимость в аренду	27.5	40
Тягачи (внедорожные)	3	4
Деревья или виноградные лозы, приносящие плоды или орехи	10	20
Грузовик (тяжелый, разгруженный вес 13000 фунтов или более)	5	6
Грузовик (вес менее 13 000 фунтов)	5	5
Колодцы на воду	15	20

Существует два метода начисления амортизации, которые могут использоваться для целей налоговой отчетности: прямолинейный (SL) и модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).Прямая линия равномерно распределяет амортизационные расходы на каждый период. Сумма амортизации определяется путем умножения прямой нормы возмещения за каждый год на нескорректированную базу актива (первоначальную стоимость). Коэффициент возмещения SL — это просто величина, обратная количеству лет в периоде возмещения актива, скорректированная на требуемые полгода, принятые в эксплуатации. Прямые ставки возмещения для 3-летних, 5-летних и 7-летних активов показаны в Таблице 3.3.

Таблица 3.3. Прямые ставки возврата активов на 3, 5, 7 лет

Год	3 года	5 лет	7 лет
1	16,67%	10%	7,14%
2	33,33%	20%	14,29%
3	33,33%	20%	14.29%
4	16,67%	20%	14,28%
5		20%	14,29%
6		10%	14,28%
7			14,29%
8			7,14%

Как можно догадаться по названию, MACRS производит большие амортизационные расходы в первые годы, чем метод амортизации SL, и более низкие амортизационные расходы в более поздние годы, чем метод амортизации SL.Федеральное правительство устанавливает допустимые нормы амортизации MACRS. Эти ставки определяются с использованием комбинации метода уменьшающегося остатка (150% или 200%) и линейного метода начисления амортизации. До 2018 года фермерам не разрешалось использовать 200% уменьшающийся остаток. Расходы на амортизацию MACRS за каждый год рассчитываются путем умножения нескорректированной основы (стоимости приобретения) актива на соответствующую норму возмещения для этого года. Коэффициенты возмещения по MACRS (метод 200%) для 3-летних, 5-летних и 7-летних классов активов показаны в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Скорость восстановления MACRS для активов на 3, 5 и 7 лет

Год	3 года	5 лет	7 лет
1	33,0%	20,00%	14,29%
2	44,45%	32,00%	24,49%
3	14.81%	19,20%	17,49%
4	7,41%	11,52%	12,49%
5		11,52%	8,93%
6		5,76%	8,93%
7			8,93%
8			4,46%

Предположим, ваша компания только что приобрела актив стоимостью 100 000 долларов США, срок полезного использования которого составляет 3 года и который относится к классу активов с 3-летним сроком службы.Используя метод SL, ежегодные расходы на амортизацию в течение следующих 3 лет будут:

Год	Скорость восстановления	Не скорректированный базис	Амортизация	Накопленная амортизация
1	. 1667	100 000 долл. США	$ 16 670	$ 16 670
2	.3333	100 000 долл. США	33 330 долл. США	50 000 долл. США
3	,3333	100 000 долл. США	33 330 долл. США	88 330 долл. США
4	. 1667	100 000 долл. США	$ 16 670	100 000 долл. США

Обратите внимание, что балансовая стоимость или базовая стоимость актива (стоимость приобретения — накопленная амортизация) будет равна 0 долларов США после того, как он будет полностью амортизирован по истечении 4 лет.Из-за полугодового соглашения для амортизации актива требуется 4 года, даже если он попадает в трехлетнюю классификацию.

Расходы на амортизацию того же актива с использованием метода MACRS будут рассчитаны как:

Год	Скорость восстановления	Не скорректированный базис	Амортизация	Накопленная амортизация
1	.3333	100 000 долл. США	33 333 долл. США	33 333 долл. США
2	. 4445	100 000 долл. США	44 450 долл. США	$ 77 780
3	. 1481	100 000 долл. США	14 810 долл. США	$ 92 950
4	. 741	100 000 долл. США	$ 7 410	100 000 долл. США

Еще раз обратите внимание, что расходы на амортизацию при использовании MACRS выше в первые годы и ниже в последующие годы, чем при использовании метода SL, и что балансовая стоимость через 4 года снова равна нулю.Компании часто используют MACRS для налоговых целей и SL для отчетности о прибыли. Вы можете придумать какие-нибудь причины, почему?

Некоторым предприятиям, инвестирующим небольшие суммы в основной капитал, разрешается вычитать до 1 000 000 долларов из стоимости приобретенного амортизируемого имущества в качестве текущих расходов вместо капитальных. Это известно как прямые расходы , и доступно только тем предприятиям, которые не делают крупных капитальных закупок каждый год. Допустимая сумма расходов уменьшается на один доллар на каждый доллар капитальных вложений свыше 2 500 000 долларов в течение года.Также действуют другие ограничения.

Недвижимость, приобретенная с периодом восстановления 20 лет или меньше, может иметь право на 100% дополнительную амортизацию в год покупки. Это необходимо, если налогоплательщик не выберет из него класс или период восстановления (3, 5, 7, 10, 15, 20 летние классы). Его можно использовать как на новой, так и на бывшей в употреблении собственности, но с ограничениями при покупке у родственника. Легковые автомобили могут быть ограничены дополнительной амортизацией в размере 8000 долларов, а не 100%. 100-процентная амортизация снижается до 80% в 2024 году и уменьшается на 20% каждый год после этого до 2028 года, когда она исчезнет.

Процентный доход и простой дивидендный доход, полученный индивидуальными предприятиями и товариществами, облагается налогом как обычный доход. Полученный корпорациями процентный доход облагается налогом как корпоративный доход. Тем не менее, дивидендный доход, полученный корпорациями, может быть освобожден от уплаты налогов на восемьдесят процентов (только 20 процентов облагается налогом) до того, как он будет облагаться налогом как корпоративный доход. Причина исключения состоит в том, что корпоративный доход уже подлежит двойному налогообложению, а налогообложение дивидендов как корпоративного дохода приведет к тройному (или более) налогообложению.Вы можете объяснить почему?

Что лучше для корпорации с предельным налогообложением 21%: 1000 долларов процентного дохода или 1000 долларов дивидендного дохода? Помните, что нас волнует денежный поток после уплаты налогов (ATCF), поэтому давайте оценим обе инвестиции:

долларов долларов

Инвестиционный доход	— Налоги	= ATCF
Процентный доход 1000 долларов США	–1000 (0,21)	= 790
Дивидендный доход 1000 долл. США	— 1000 долларов (.20) (. 21)	= 958

ATCF от дивидендов в размере 958 долларов будет предпочтительнее, чем 790 долларов от процентного дохода. Дивиденды фактически облагаются налогом по более низкой ставке, чем процентный доход. Мы можем найти эффективную ставку на каждый доллар полученного дивидендного дохода, умножив две предельные налоговые ставки на долю дохода, подлежащего налогообложению: то есть 1 доллар (0,20) ( T ) = 1 доллар (0,20) (0,21 ) = 0,042 или 4,2%. Соответственно, эффективная ставка налога T на дивиденды в данном случае равна 4.2% вместо 21% для процентного дохода при этой предельной налоговой ставке. Какие стимулы дают федеральное налоговое законодательство в отношении типа инвестиций корпоративного бизнеса?

Уплаченные предприятиями процентные расходы не облагаются налогом. Дивиденды или изъятия, выплачиваемые предприятиями, не подлежат налогообложению. Рассмотрим фирму с налоговой категорией 21%, которая платит 1000 долларов в виде процентных расходов и 1000 долларов в виде дивидендов или снятия средств. Какова стоимость каждого расхода после налогообложения?

долларов долл. США

Вид расходов	Расход	— Экономия налогов	= Расходы после уплаты налогов
Процентные расходы	1 000 долл. США	— 100 долларов (.21)	= 790
Расходы на дивиденды	1 000 долл. США	— 0	= 1000 долларов

Дивиденды и снятие средств обходятся фирме в 1 доллар прибыли после налогообложения на каждый доллар выплаченных дивидендов. С другой стороны, процентные расходы обходятся фирме в 1 доллар (1 — T ) = 1 доллар (1 — 0,21) = 0,79 доллара прибыли после налогообложения на каждый доллар уплаченных процентных расходов. Еще один способ подумать об этом — узнать, сколько дохода до налогообложения необходимо для выплаты 1 доллара как процентов, так и расходов на дивиденды.Используя формулу, обсужденную ранее:

Расходы на дивиденды до налогообложения = 1,00 доллара США / (1 — 0,21) = 1,266 доллара США
Расходы на выплату процентов до налогообложения = 0,79 доллара США / (1 — 0,21) = 1,00 доллара США

Требуется 1,27 доллара прибыли до налогообложения для выплаты 1 доллара в качестве дивидендов или расходов на снятие средств, в то время как для выплаты 1 доллара процентных расходов требуется всего 1 доллар прибыли до налогообложения. Фирма может финансировать свои активы двумя способами: использовать заемное или долевое финансирование. Какой метод финансирования предпочтительнее для федеральных налоговых займов?

Итак, что мы узнали? Важно не то, что вы зарабатываете, а то, что у вас есть.И именно здесь налоговое управление играет важную роль. Налоги — это важное различие между тем, что вы зарабатываете, и тем, что оставляете себе. Таким образом, важной частью стратегического финансового управления является управление налоговыми обязательствами.

Главный урок управления налогами — это анализ инвестиций и денежных потоков после уплаты налогов, а это требует, чтобы все налоговые обязательства учитывались в процессе налогового управления. Управление налогами фирмы также требует, чтобы менеджеры понимали, как разные коммерческие организации могут создавать разные налоговые обязательства, разницу между средними и предельными налоговыми ставками, различные налоговые обязательства, связанные с процентным доходом по сравнению с дивидендным доходом, приростом капитала и капитальными убытками, графиками амортизации, бухгалтерской книгой. стоимость и рыночная стоимость активов, налоговые вычеты и налоговые льготы.Понимание этих и других концепций, связанных с налогами, поможет финансовым менеджерам управлять разницей между тем, что вы зарабатываете, и тем, что вам остается.

Tiptop Farms, индивидуальное предприятие, имело валовой доход в размере 600 000 долларов в 2018 году. Расходы Tiptop Farms были равны 320 000 долларов. В течение года у Tiptop были процентные расходы в размере 80 000 долларов и амортизационные расходы в размере 75 000 долларов. Владелец Типтопа вывел из бизнеса 25 000 долларов в течение года, чтобы оплатить расходы на обучение детей владельцев в колледже.Налоговый график на 2018 год:

Доход Ставка налога

0–40 000 15%

40 001–100 000 28%

100 000–150 000 долл. США 31%

150 001 долл. США + 35%
1. Каков был налогооблагаемый доход Типтопа в 2018 году?
2. Каковы налоговые обязательства Типтопа за 2018 год?
3. Какова средняя и предельная налоговая ставка Типтопа за год?
4. Если Tiptop рассматривает возможность покупки новой инвестиции, какую ставку налога им следует использовать?
Рассмотрим пару, подающую совместную налоговую декларацию, чей налогооблагаемый доход в прошлом году составил 130 000 долларов.Предположим, что государственные налоги на их налогооблагаемую прибыль составляют 5%. Пара платит социальное страхование по ставке 6,2% и налоги на Медикэр по ставке 1,45%. Половина налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание пары оплачивается их работодателем. Также обратите внимание, что соцстрахование было начислено только на первые 128 400 долларов. Найдите налоговое обязательство пары, его среднюю налоговую ставку и ее предельную налоговую ставку. Что выше: средняя налоговая ставка пары или их предельная налоговая ставка? Поясните свой ответ.
Предположим, что в прошлом году инфляция составляла 8%, а это означает, что цена всего, что вы покупаете, выросла на 8%.Если бы ваш доход до налогообложения увеличился на 8%, вы бы остались в таком же благополучии, как и раньше? Если нет, то насколько больше 8% вам нужно будет увеличить, чтобы купить столько же, сколько вы делали до инфляции?
Корпоративная облигация обеспечивает доходность 12% в год, в то время как в то же время муниципальная облигация (которая не облагается налогом) приносит доход 9% в год. По каждой облигации ежегодно выплачиваются проценты только до наступления срока ее погашения, когда будет возвращена основная сумма инвестиций. Каждая облигация одинаково рискованна, а ваша предельная налоговая ставка составляет 30%.У вас есть 1000 долларов для инвестирования.
1. Каков денежный поток после уплаты налогов по каждой облигации? В какую облигацию вы бы вложили деньги?
2. Какой процент возврата после уплаты налогов по каждой облигации?
3. Какой эквивалент корпоративной облигации до налогообложения заставит вас выбрать ее в качестве инвестиции?
4. Предположим, что вы также облагаетесь 5% государственным налогом, от которого не освобождены ни корпоративные, ни муниципальные облигации. Какая декларация после уплаты налогов по каждой облигации?
Предположим, вы инвестируете в новый трактор в течение налогового года, который стоит вам 78 000 долларов, плюс 2 000 долларов за доставку и настройку.Ваша предельная налоговая ставка составляет 40%. Примечание: новая сельхозтехника имеет классный срок службы 5 лет.
1. Каковы расходы на амортизацию каждый год при использовании линейного метода начисления амортизации?
2. Каковы расходы на амортизацию каждый год при использовании метода амортизации 200% уменьшающегося остатка MACRS?
3. Какой налоговый щит предоставляется каждый год для каждого метода?
4. Какой метод вы бы использовали для налоговых целей? Как насчет отчета о прибыли? Объяснять.
Компании часто используют MACRS для налоговых целей и SL для отчетности о прибыли.Вы можете придумать какие-нибудь причины, почему?

Узнайте об альтернативном минимальном налоге

1. Фонды муниципальных облигаций обычно стремятся получать доход и выплачивать дивиденды, которые, как ожидается, будут освобождены от федерального подоходного налога. Если инвестор фонда является резидентом государства, выпустившего облигации, принадлежащие фонду, дивиденды по процентам также могут освобождаться от уплаты государственного и местного подоходного налога. Такие процентные дивиденды могут облагаться минимальными федеральными и / или альтернативными налогами штата.Инвестирование в фонды муниципальных облигаций с целью получения дохода, не облагаемого налогом, может не подходить для инвесторов во всех налоговых категориях. Дивиденды по процентам, выплачиваемые фондами казначейских облигаций, обычно освобождаются от подоходного налога штата, но обычно облагаются федеральным подоходным налогом и альтернативными минимальными налогами и могут облагаться альтернативными минимальными налогами штата. Акционеры фонда могут также получать налогооблагаемые выплаты, относящиеся к продаже фондом муниципальных облигаций. Погашение средств, включая обмен, может привести к приросту капитала или убытку для целей федерального налога и / или налога на прибыль штата.

2. Метод продажи в рассрочку не может быть использован для продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Fidelity не предоставляет юридических или налоговых консультаций. Приведенная здесь информация носит общий характер и не должна рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Проконсультируйтесь с юристом или налоговым специалистом относительно вашей конкретной ситуации.

Скидки действуют только при использовании ссылки на Fidelity.com.

Программные продукты предоставляются для вашего удобства, и Fidelity не несет ответственности за использование вами таких продуктов и связанные с ними результаты. Информация и продукты, предоставляемые вам, не предназначены и не должны толковаться как юридические или налоговые консультации или юридическое заключение.

Перед использованием этой информации ознакомьтесь с важной юридической информацией и условиями использования, применимыми к продуктам, услугам и / или информации, предоставленной или доступной здесь для следующих компаний:

Intuit ^®
Использование программного обеспечения для подготовки налогов под брендом TurboTax и веб-продуктов регулируется применимыми лицензионными соглашениями Intuit.Intuit, логотип Intuit, TurboTax и TurboTax Online, среди прочего, являются зарегистрированными товарными знаками и / или знаками обслуживания Intuit Inc. в США и других странах и используются с разрешения. Intuit не является аффилированным лицом с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. Intuit несет полную ответственность за информацию, контент и программные продукты, предоставляемые Intuit. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих программных продуктов Intuit, а также предоставленной информации или содержимого. пользователя Intuit.
Блок H&R ^®
Использование программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности H&R Block и веб-продуктов регулируется соответствующими лицензионными соглашениями.Налоговое программное обеспечение H&R Block и онлайн-цены в конечном итоге определяются во время печати или электронного файла. Все цены могут быть изменены без предварительного уведомления. H&R Block является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc. H&R Block не связан с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. H&R Block несет полную ответственность за предоставленную им информацию, контент и программные продукты. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих продуктов H&R Block или предоставленной информации или контента. пользователя H&R Block.
Закон о налогах ^®
Использование программного обеспечения для подготовки налогов под брендом TaxAct и веб-продуктов регулируется соответствующими лицензионными соглашениями TaxAct.TaxAct, логотип TaxAct, среди прочего, являются зарегистрированными товарными знаками и / или знаками обслуживания TaxAct в США и других странах и используются с разрешения. TaxAct не связан с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. TaxAct несет полную ответственность за информацию, контент и программные продукты, предоставляемые TaxAct. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих программных продуктов TaxAct или предоставленной информации или контента. по TaxAct.

FidSafe не является службой Fidelity Brokerage Services LLC.FidSafe — это услуга компании Fidelity Wealth Technologies LLC, компании Fidelity Investments, расположенной по адресу: 245 Summer Street V7A, Boston, MA 02110.

Сторонние товарные знаки и знаки обслуживания, упомянутые здесь, являются собственностью их владельцев.

Материал по налогообложению доходов физических лиц: Министерство финансов

(Примечание 1) Перечислены основные виды доходов. Другие включают доходы, связанные с торговлей фьючерсами. Что касается метода налогообложения
для различных доходов, в дополнение к методу налогообложения, описанному выше, может применяться раздельное налогообложение у источника, раздельное налогообложение самооценки,
и другое налогообложение.
(Примечание 2) Некоторые специальные вычеты и т. Д. Могут применяться для расчета различных сумм дохода и налогооблагаемых сумм дохода
.
(* 1) Правило налогообложения 1/2 не применяется к пенсионным пособиям, выплачиваемым корпоративным директорам и т. Д., Проработавшим
пять или менее лет.
(* 2) Для дивидендного дохода, процентного дохода от определенных облигаций и т. Д. И прироста капитала от котируемых акций и т. Д. Уплата налога
может производиться только за счет удерживаемого налога при определенных условиях (подача декларации не требуется).
Для дохода от дивидендов по котируемым акциям и т. Д. Налогоплательщики могут выбрать либо полное налогообложение (применяется вычет дивидендов
), либо отдельное налогообложение самооценки при подаче декларации. Прибыли и убытки от
котируемых акций и т. Д. Могут быть объединены с дивидендный доход от котируемых акций и т. д. и процентный доход от
указанных облигаций и т. д.
(* 3) Для налогоплательщиков, у которых есть родственники на иждивении моложе 23 лет или иждивенцы с определенной инвалидностью, производится корректировка
с вычетами на корректировку дохода чтобы избежать увеличения налогового бремени из-за снижения на
максимального дохода, подлежащего вычету из дохода по найму, до более чем 8.5 миллионов иен,
, которые были внесены в пересмотр финансового 2018 года.
Для тех, у кого есть и заработная плата, и пенсия, корректировка производится с вычетом из суммы дохода
, чтобы избежать увеличения бремени перехода от вычетов из дохода от работы / государственных
пенсий на базовые вычеты, что было выполнено в 2018 финансовом году. доработка.
(* 4) Сумма убытка по данным доходам не суммируется с суммой прочих доходов.

Налоговые ставки в Швейцарии: полное руководство для экспатов

При переезде в Швейцарию важно понять швейцарскую налоговую систему и налоговые ставки, которые значительно различаются в зависимости от того, в каком из 26 кантонов страны вы живете.

Это руководство предлагает обзор налоговой системы в Швейцарии, включая советы по следующим вопросам:

ExpatTax

ExpatTax — инновационная фидуциарная компания, расположенная в Золотурне, Швейцария.Он стремится предоставлять эмигрантам в Швейцарии профессиональные и дружелюбные финансовые услуги по доступным ценам. К ним относятся аудит, бухгалтерский учет и бизнес-консультации.

Получите налоговую консультацию в Швейцарии

Налоговая система Швейцарии

Швейцарская налоговая система может быть очень сложной, особенно если вы новичок в стране.

Налоги в Швейцарии регулируются Федеральной конституцией Швейцарии. Некоторые налоги устанавливаются и управляются федеральным правительством, а другие оставляются на усмотрение отдельных кантонов.Швейцарские налоговые органы делятся на четыре уровня: федеральный, кантональный, муниципальный и церковный.

В международном масштабе налоги в Швейцарии довольно умеренные, хотя между различными кантонами и муниципалитетами существуют значительные различия в налоговых ставках.

Федеральные налоги в Швейцарии

Федеральное правительство полностью контролирует НДС, гербовый сбор, удерживаемый налог, таможенные пошлины и специальный потребительский налог в Швейцарии.

Он также устанавливает базовые уровни для других основных налогов.Например, когда вы платите подоходный налог или корпоративный налог в Швейцарии, ваш окончательный расчет будет состоять из федеральной ставки плюс ставка вашего кантона.

Кантональные и муниципальные налоги в Швейцарии

Есть 26 швейцарских кантонов и около 2 250 муниципалитетов, каждый из которых имеет определенные полномочия в отношении налогов.

Швейцарские кантоны имеют право устанавливать свои собственные уровни подоходного налога, корпоративного налога и налога на имущество. Они также взимают налоги на имущество, налоги на наследство и налоги на дарение.Однако налоги на дарение становятся все реже и реже.

Муниципалитеты несут ответственность за местные налоги, которые могут включать в себя такие вещи, как налоги на владение домашними животными и автотранспортными средствами, билеты на мероприятия и местное гостеприимство.

Церковные налоги

Приходы трех национальных церквей (христианско-католической, протестантской и римско-католической) в Швейцарии взимают церковный налог со своих членов почти во всех кантонах.

Налоги на товары и услуги (НДС) в Швейцарии

НДС ( Mehrwertsteuer или Taxe sur la valeur ajoutée ) в Швейцарии взимается с товаров и услуг.Компании с доходом более 100 000 швейцарских франков в год должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Вы можете узнать, подлежит ли ваша компания уплате НДС, на веб-сайте правительства Швейцарии.

Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 7,7%. Для гостиничного бизнеса взимается более низкая ставка в размере 3,7%. Еда, книги и газеты облагаются налогом в размере 2,5%, а медицинские, образовательные и культурные услуги освобождены от НДС.

Кто должен платить налог в Швейцарии?

Швейцарские резиденты и временные резиденты, работающие в Швейцарии, должны платить подоходный налог со своих доходов по всему миру.Вы будете считаться швейцарским резидентом для целей налогообложения, если вы остаетесь в стране более 90 дней (или 30 дней, если вы работаете).

Если власти не считают вас резидентом Швейцарии, вы платите налог только на свой швейцарский доход.

Налоговые льготы и льготы в Швейцарии

Рабочие в Швейцарии имеют ряд льгот, которые они могут вычесть из своих налоговых счетов. Размер требования зависит от вашего статуса и места проживания.

Например, состоящие в браке налогоплательщики могут претендовать на пособие в размере 2600 швейцарских франков против своего федерального подоходного налога плюс 6500 швейцарских франков на каждого ребенка-иждивенца в возрасте до 18 лет.Дополнительные надбавки различаются в зависимости от кантона. Например, жители Цюриха получают скидку в размере 9 000 швейцарских франков в счет кантональной части их налога, в то время как в Женеве максимальный вычет составляет 9 980 швейцарских франков.

При заполнении налоговой декларации вы также сможете вычесть расходы на трудоустройство, такие как расходы на дорогу и питание по месту работы. Дополнительные вычеты могут быть доступны на такие расходы, как алименты, благотворительные взносы, дневной уход и медицинские расходы.

Швейцарская налоговая система для иностранцев

Одной из самых больших проблем для эмигрантов, живущих и работающих за границей, является опасность того, что им придется платить налоги как в своей новой стране, так и в своей родной стране.

Чтобы помочь эмигрантам избежать двойного налогообложения, Швейцария заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 80 странами. К ним относятся Австралия, Исландия, Гонконг, США и Великобритания.

британских, американских и канадских эмигрантов в Швейцарии могут ознакомиться с нашими руководствами по заполнению налоговой декларации, проживая за границей, чтобы получить дополнительную информацию о том, как обеспечить соблюдение налоговых правил своей страны. Если вы являетесь гражданином Великобритании, вы можете узнать о схеме QROPS для перевода пенсий в Великобритании при переезде за границу.

Автоматический обмен информацией

Швейцария — одна из более чем 100 стран, которые подписались на систему автоматического обмена информацией (AEOI), которая направлена на предотвращение трансграничного уклонения от уплаты налогов.

В 2020 году правительство Швейцарии поделилось реквизитами более 3,1 миллиона банковских счетов с 66 странами-партнерами. Взамен он получил подробную информацию о 815 000 счетов, принадлежащих швейцарским гражданам в 86 странах-партнерах.

Подоходный налог в Швейцарии

Подоходный налог в Швейцарии взимается как федеральным правительством, так и вашим кантоном.Это означает, что ваш налоговый расчет в Швейцарии представляет собой комбинацию ставки, установленной правительством, и ставки в вашем регионе.

Швейцарское налоговое законодательство считает семьи одной единицей для целей налогообложения. Если вы состоите в браке, вам нужно будет заполнить совместную налоговую декларацию, и ваш расчет будет основан на совокупном доходе как вас, так и вашего партнера. Если у вас есть трудоустроенный ребенок в возрасте до 18 лет, это также необходимо указать в вашей налоговой декларации.

Шкала налогов зависит от вашего семейного положения и наличия детей.Например, плательщик единого налога должен платить федеральный налог в размере 11,5%, если он зарабатывает более 755 200 швейцарских франков, но женатые люди и одинокие родители не будут платить эту налоговую ставку, если они не зарабатывают более 895 900 швейцарских франков.

Самый простой способ узнать о своих налоговых обязательствах — использовать федеральные и кантональные онлайн-калькуляторы швейцарского правительства.

Как подать налоговую декларацию в Швейцарии

швейцарских граждан, лиц, состоящих в браке с швейцарскими гражданами, и иностранцев с постоянным местом жительства — всем необходимо подавать ежегодную налоговую декларацию.Вам также необходимо заполнить налоговую декларацию, если вы работаете внештатно, работаете в иностранной компании или — в некоторых кантонах — владеете недвижимостью в Швейцарии.

Отдельные кантоны самостоятельно оформляют налоговые декларации — на веб-сайте правительства Швейцарии есть ссылки для каждого кантона.

Налоговый год в Швейцарии соответствует календарному году. В большинстве кантонов вам необходимо подать налоговую декларацию через три месяца, до 31 марта. В большинстве кантонов разрешено одно бесплатное продление.При необходимости вы можете оплатить дальнейшее продление.

Подоходный налог с самозанятых в Швейцарии

Самозанятые работники должны подавать налоговую декларацию для уплаты налога на доход от своей коммерческой деятельности и личное состояние. Вы можете узнать больше в нашем руководстве по открытию бизнеса в Швейцарии.

Налог на имущество и богатство в Швейцарии

Налог на имущество (земельный налог / налог на недвижимость)

Налог на имущество, также известный как земельный налог или налог на недвижимость, — это кантональный налог на землю и здания.Это оплачивается зарегистрированными владельцами или пользователями собственности в земельной книге.

Налог на имущество рассчитывается от полной налогооблагаемой стоимости имущества. Он не принимает во внимание какие-либо связанные с этим долги или ипотечные кредиты. Недвижимость облагается налогом по месту нахождения, независимо от того, где проживает владелец.

Не все кантоны взимают налог на недвижимость, но обычно он взимается на туристических курортах и в районах с большим количеством вторых домов. Ставки налога на имущество обычно варьируются от 0.От 1% до 0,15% от налогооблагаемой стоимости недвижимости.

Налог на арендную стоимость

Владельцы недвижимости также должны платить подоходный налог с предполагаемой арендной стоимости собственности. Это сумма, которую вы получите, если сдадите недвижимость в аренду.

Стоимость аренды обычно основана на 70% рыночной арендной платы. Вы можете вычесть процентные платежи по ипотеке и расходы на содержание из своего налогооблагаемого дохода.

Налог на имущество

Эмигранты, владеющие недвижимостью или другими активами в Швейцарии, также могут нуждаться в уплате налога на имущество.

Любой, кто владеет квартирой или домом, должен указать это как актив в своей налоговой декларации. Налог на богатство основан на вашем чистом богатстве, но подтвержденные долги (например, ипотека) могут быть зачтены против него.

Налог на имущество варьируется в зависимости от кантона, при этом максимальные ставки варьируются от 0,5% до 0,8%.

Налог на акции

Дивиденды от акций и ETF не облагаются налогом. Однако прибыль, полученная в результате покупки и продажи акций, не подлежит налогообложению, если вы не являетесь профессиональным дилером по ценным бумагам.Вы можете погасить любой долг за счет своих сбережений.

Подоходный налог

Федеральный подоходный налог взимается в размере 35% с некоторых форм дохода, в первую очередь выплаты дивидендов, процентов по банковским кредитам и облигациям, доходов от ликвидации, лотерейных призов на сумму свыше 1000 швейцарских франков, а также выплат страховых компаний и частных пенсионных фондов. Для пенсий применяется ставка 15%, а для других страховых выплат — 8%.

Гербовые сборы

Гербовые сборы — это федеральные налоги, взимаемые с некоторых коммерческих сделок.Название является анахронизмом и восходит к тому времени, когда такие налоги взимались с помощью физических печатей.

Гербовые сборы включают эмиссионный налог, который взимается с выпуска ценных бумаг, таких как акции и облигации, и налог на передачу, который взимается с биржевых маклеров и холдинговых компаний при торговле ценными бумагами.

Налог на наследство в Швейцарии

Эмигранты, проживающие в Швейцарии, могут выбирать, будет ли применяться швейцарский закон о налоге на наследство или законы своей страны в случае их смерти.

Если кто-то умирает, не оставив завещания, по умолчанию применяются швейцарские законы. Швейцарский закон о наследовании включает правила принудительного наследования, что означает, что некоторые родственники не могут быть лишены наследства даже на основании последней воли и завещания.

Не менее 50% наследственного имущества должно достаться супругу или зарегистрированному партнеру, а не менее 75% оставшейся половины — детям и внукам.

Ставки налога на наследство различаются в зависимости от кантона. Некоторые разделяют обязанности по налогу на наследство с муниципалитетами, а некоторые взимают налоги со всех жителей.

Налоги компаний в Швейцарии

Любая компания с зарегистрированным офисом в Швейцарии несет ответственность за швейцарский налог, в то время как иностранные компании за границей несут ответственность за ограниченное налогообложение, если они владеют недвижимостью в Швейцарии.

Швейцария является логистическим центром с конкурентоспособными налоговыми ставками, что делает ее привлекательной страной для ведения бизнеса в

. Швейцария является привлекательным местом для иностранных владельцев бизнеса и инвесторов благодаря низким налоговым ставкам.

Федеральная ставка корпоративного налога в Швейцарии составляет 8.5%, но дополнительные кантональные и муниципальные ставки могут значительно отличаться. Максимальная ставка корпоративного налога, включая все федеральные, кантональные и коммунальные налоги, составляет от 11,9% до 21,6%. Однако наличие ряда надбавок и вычетов означает, что вы обычно будете платить гораздо меньше.

Уклонение от уплаты налогов в Швейцарии

Швейцария уже давно считается налоговой гаванью. Амнистия правительства Швейцарии, которая позволяла гражданам сообщать о необлагаемых налогами активах, не опасаясь юридических последствий, принесла 44 швейцарских франка.2 миллиарда в 2018 году.

Вы можете узнать больше о проблемах Швейцарии с уклонением от уплаты налогов в нашей статье о том, почему мир считает Швейцарию налоговым убежищем.

Доход	Ставка налога
0–40 000	15%
40 001–100 000	28%
100 000–150 000 долл. США	31%
150 001 долл. США +	35%