Основная ставка по налогу на прибыль: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

Статья 136. Ставки налога Раздел III. Налог на прибыль предприятий (ст. 133–142) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины

136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. Во время осуществления страховой деятельности юридических лиц — резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 настоящей статьи, ставки налога на доход устанавливаются в следующих размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, который определяется в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;

136.2.2. 0 процентов по договорам по долгосрочному страхованию жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии, и определенных подпунктами 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.

4 статьи 141 настоящего Кодекса.

136.4. Во время осуществления букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 настоящей статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:

136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведению лотерей, азартных игр с использованием игровых автоматов;

136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, является частью налога на прибыль.

136.6. Во время осуществления деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134. 1.4 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 47 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса.

Налоги Америки — Налоги в мире

Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США — страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США. Их сайт — https://www.irs.gov/.  В подаче налогов есть столько тонкостей (рядовой обыватель с ними сталкивается редко, но случается), что просто сайтом не ограничиться: есть специальная профессия “налоговый консультант”, которые разбираются во всех пунктах и тонкостях тысяч и тысяч правил и специальных случаев.

Специфика состава и структуры налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов прямого налогообложения. В системе налогообложения США параллельно используются основные виды налогов по всем уровням властных полномочий. Так, население уплачивает 3 подоходных налога, 3 налога на прибыль с корпораций, 2 поимущественных и т.д.

Главой налоговой службы США на сегодняшний момент является Джон Коскинен.

Глава IRS Джон Коскинен

Основную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения (income tax), субъектами которого выступают физические лица, индивидуальные предприятия и партнерства, не имеющие статуса юридического лица.

Подсчет выполняется в 3 этапа:

  1. Подсчитывается валовой доход, который может состоять из; заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам, вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского дохода, социального пособия и пособия по безработице, стипендии, доходов от трастовых операций и недвижимости и т. д.
  2. Валовой доход корректируется за счет вычетов из него разрешенных затрат и льгот. К ним относятся торговые или производственные затраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионные взносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т. д.
  3. Из суммы скорректированного валового дохода исключаются классифицированные, или стандартные, вычеты. Полученная величина является налогооблагаемым доходом. К основным вычетам относятся: необлагаемый минимум на каждого иждивенца налогоплательщика; стандартные скидки, дополнительные скидки для лиц старше 65 лет и инвалидов; расходы по переезду на новое место жительства, связанному с повышением квалификации; командировочные, благотворительные взносы и др. Указанные вычеты могут производиться в размере не более 50% с откорректированного валового дохода, а оставшиеся 25% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

Еще один важнейший налог в системе подоходного обложения — налог на прибыль корпораций (corporation income tax), претерпевший существенные изменения в результате известных налоговых реформ 1980-1990х гг.

Главным принципом налогообложения корпораций в США является взимание налога с чистой прибыли как окончательного объекта обложения. Плательщиками этого налога являются, прежде всего акционерные компании. Примерно 85% налога взимается на федеральном уровне, а 15% — штатами и местными органами власти.

Объект обложения определяется в 3 этапа:

  1. Определяется валовой доход компании, состоящий из валовой выручки от реализации и всех внереализационных доходов и расходов.
  2. Из валового дохода вычитаются: заработная плата работников, расходы на ремонт, безнадежные долги, рентные платежи, уплаченные местные и штатные налоги, амортизация, проценты за кредит, расходы на рекламу, взносы в пенсионные фонды, убытки от стихийных бедствий, благотворительные взносы, операционные убытки, расходы на НИОКР, расходы на капитальный ремонт и т. д. В налоговом законодательстве тщательно оговариваются все расходы, которые можно включать в издержки производства при определении корпорационного налога.
    Международные стандарты, лежащие в основе этих законов, имеют достаточно либеральный характер. Как правило, в индивидуальный перечень разрешается включать все затраты компании, связанные с ее текущей производственно-коммерческой деятельностью. Ограничения незначительны и в основном касаются запрета на включение в издержки «чрезмерных» представительских расходов.
  3. После вычета из валового дохода издержек, дополнительных расходов и уплаченных налогов из него вычитают те льготы, которые направлены непосредственно на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Заключительный этап связан с решением проблем двойного обложения той части прибыли, которая направляется на выплату дивидендов.

Налоговые льготы

Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.

После «фермерских» льгот большое внимание уделяется также вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидна. Так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%. Фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составляет только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме: корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие $25 тыс., свыше $75 тыс. — 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $ 100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%.

Ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Что касается доходов, обеспечиваемых поступлениями от взносов на социальное страхование (social insurance tax), то они имеют тенденцию к росту. Комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Налоги с наследств и дарений (inheritance and gift taxes) физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает $600 тыс.

). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (12%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.

Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% — это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 48%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит» органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до 10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу.

Личный подоходный налог

Самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. — 15 %; 36,9 — 89,2 тыс. долл. — 28 %; 89,2 — 140 тыс. долл. — 31 %; 140 — 250 тыс. долл. — 36 %; свыше 250 тыс. долл. — 39,6 %.

Налог на прибыль также взимается почти во всех штатах и не столько имеет фискальную направленность, сколько используется в качестве метода воздействия на экономическую ситуацию. Практически во всех штатах взимается налог на имущество, который уплачивают как физические, так и юридические лица. Ставки налога различаются и варьируются в размерах от 0,5 до 5%. Кроме того, штатами взимается налог на наследство, всевозможные акцизы, налог на капитал и лицензионные сборы, а работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице.

Как подаётся декларация?

Подаётся она в начале каждого года: начиная с 1 января и крайний срок — 15 апреля.

Всего лишь нужно выбрать налоговую форму (их существует несколько, в зависимости от вашей ситуации), посчитать немного на калькуляторе, заполнить эту форму, приложить какие-то документы, если необходимо — и отослать в IRS.

Можно распечатать нужную форму, заполнить её от руки и отослать по почте, а можно подавать её в электронном виде на сайте IRS, а можно воспользоваться теми же многочисленными сервисами, за небольшую плату ($10-40)

Наряду со штатами в качестве административных образований в США насчитывается почти 85 тыс. районов, подпадающих под юрисдикцию местных органов власти. Почти все штаты разделены на графства, в них существует примерно 20 тыс. муниципалитетов. Графства, муниципалитеты, тауншипы (специфические территориальные образования) имеют свои органы управления, являющиеся правительствами общего назначения и предоставляющие свои услуги в пределах данной территории. Каждый орган самоуправления может формировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в него.

Налог на прибыль корпораций

Это налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на «истощение недр».

Система налоговых кредитов

Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.

Органы местного самоуправления имеют в своем распоряжении сравнительно ограниченное число налоговых источников, во многом однотипных с налогами штатов. Наибольшее значение среди местных налогов принадлежит поимущественному налогу. Налог взимается один раз в год с физических и юридических лиц, владеющих собственностью. Базой для определения этого налога является оценочная стоимость собственности. Почти в половине штатов взимается лестным налог с продаж, являющийся дополнением к одноименному штатному налогу. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были получены.

Косвенные налоги

Занимают в США значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне — на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.

Структура налоговых поступлений в США, % к итогу

Уровень
налогообло-
жения
Подоход-
ный налог
с физиче-
ских лиц
Налог с корпораций Социальное страхование Акцизы Налог на имущество Прочие Итого
Федеральный 50 6 34 8 2 100
Штаты 21 6 27 37 1 9 100
Местный 4 1 6 14 71 4 100
Все уровни 37 6 27 15 10 4 100

Налог на нераспределенную прибыль — глоссарий КСК ГРУПП

Налог на нераспределенную прибыль представляет собой обязательный вид налога, уплачиваемый в государственный бюджет, который налагается на акционерные товарищества, выплачивающие дивиденды своим акционерам. Он платится дополнительно к традиционному налогу на прибыль. Его использование позволяет получить отсрочку по выплате отчислений в бюджеты с доходов физических лиц до тех пор, пока не будет распределена прибыль компании.

Доход, получаемый уже после уплаты дивидендов

Нераспределенной прибылью в понимании этого термина является доход, получаемый уже после уплаты дивидендов. Этот вид налога действует в ряде европейских стран, государствах Северной и Южной Америки, в Японии. В этих странах субъекты предпринимательства по собственному желанию применяют рассматриваемый налог. Благодаря этому процесс взимания налога приобретает многоступенчатый характер, что дает возможность получить отсрочку по платежам и оптимизировать налогообложение.

Применение налога изменяет порядок выплаты налогов с физических лиц

Сначала производится перечисление сбора на прибыль крупных предприятий, после чего оставшаяся сумма, которая выплачивается владельцам ценных бумаг, также подлежит налогообложение. Затем уже акционеры получают свои дивиденды, с которых уплачивается подоходный налог.

Основная цель введения в действие налога на нераспределенную прибыль — получение отсрочки по уплате налога до тех пор, пока полученная прибыль не будет окончательно распределена между всеми участниками экономических отношений.

Прогрессивные ставки налога на нераспределенную прибыль

Следует принимать во внимание тот факт, что при начислении подоходного налога на прибыль физических лиц действуют прогрессивные ставки. Чем больший доход получит плательщик, тем больше налогов от перечислит в государственный бюджет. А если прибыль, получаемая в виде дивидендов, облагается этим налогом, действуют пропорциональные ставки. Тем самым значительно уменьшается налогове бремя на всех плательщиков.

Кроме того, используя дополнительные инструменты налоговой оптимизации можно дополнительно уменьшить размер отчислений в государственный бюджет. С помощью налоговых льгот можно достичь ставки не более 15%.

Система налогообложения в разных странах

Особенность состоит в том, что система налогообложения в разных странах регулируется большим количеством нормативно-правовых актов, Поэтому не всегда плательщики досконально разбираются во всех тонкостях и используют доступные методы налоговой оптимизации. Чтобы уменьшить нагрузку в таком случае, плательщики пользуются услугами налоговых консультантов.

Возврат к списку

Рекомендация Р-4/2008-КпР «Изменение ставки по налогу на прибыль»

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ

РЕГУЛЯТОР  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

 

Разработана

Некоммерческой организацией

ФОНД «НРБУ «БМЦ»

Принята Комитетом по рекомендациям 2008-12-17 

Утверждена в итоговой редакции 2009-01-28

 

РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-4/2008 КпР 

«ИЗМЕНЕНИЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

 

ТОЛКУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Основной толкуемый документ:

  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/2002.
Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н, с последними изменениями от 11.02.2008 №23н.

Прочие применяемые документы:

  • Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999.
Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, с последними изменениями от 18.09.2006 №115н.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

Настоящая Рекомендация применяется для представления в бухгалтерской отчётности организаций эффектов, возникающих в связи с изменением налоговой ставки (ставок), по которой взимается налог на прибыль организаций в соответствии с налоговым законодательством.

Настоящая Рекомендация  действует с момента его публикации до момента принятия нормативного правового акта (актов), которым будет урегулирована проблема, являющаяся предметом настоящей Рекомендации. 

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

Ставка налога на прибыль, применяемая в РФ, не является постоянной. Законом любого субъекта РФ основная налоговая ставка может снижаться для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах четырёх процентных пунктов. Кроме того, Федеральным законом от 26.11.2008 №224-ФЗ в 25 Главу НК РФ «Налог на прибыль организаций» внесены изменения, в результате которых основная налоговая ставка по налогу на прибыль снижена с 24% до 20%. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2009 года.

В соответствии с четвёртым абзацем пункта 14 ПБУ 18/02, в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Аналогично, в соответствии с третьим абзацем пункта 15 ПБУ 18/02, в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Указанные нормы предписывают относить результат пересчёта величин отложенных налоговых активов и обязательств на счёт учёта нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)», но при этом ничего не говорят о представлении этого результата в бухгалтерской отчётности. Между тем, понятие «нераспределённая прибыль» используется в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учёту как для обозначения финансового результата в отчёте о прибылях и убытках, так и для обозначения строки бухгалтерского баланса. Так, в перечне числовых показателей, которые должен содержать бухгалтерский баланс в соответствии с требованием пункта 20 ПБУ 4/99, указана строка «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток — вычитается)».
Одновременно с этим, в перечне числовых показателей, которые должен содержать отчёт о прибылях и убытках в соответствии с требованием пункта 23 ПБУ 4/99, указана строка «Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток))».
Из норм ПБУ 18/02 остаётся неясным вопрос, следует ли эффект от пересчёта налоговой ставки представить в отчёте о прибылях и убытках, скорректировав на его величину показатель чистой прибыли (нераспределённой прибыли (непокрытого убытка)), или напрямую изменить статью бухгалтерского баланса нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) без отражения каких-либо эффектов в отчёте о прибылях и убытках.

    Кроме того, процитированные выше нормы ПБУ 18/02 не уточняют, к какому отчётному периоду должно относиться отражение эффектов от изменения налоговых ставок — к периоду, в котором принят соответствующий федеральный или региональный закон, или к периоду, с которого применяется изменённая налоговая ставка (ставки).

    В соответствии с тем же четвёртым абзацем пункта 14 ПБУ 18/02, отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

    Аналогично, в соответствии с третьим абзацем пункта 15 ПБУ 18/02, отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

    Изменения налогового законодательства, как правило, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего закона. Поэтому на отчётную дату периода, в котором принят соответствующий закон об изменении налоговой ставки, действующей является ещё старая ставка, а новая начнёт действовать лишь на следующий день после отчётной даты.

    Однако, согласно пункту 16 ПБУ 18/02, в случае, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

    Имеющиеся у организации отложенные налоговые активы и (или) обязательства по состоянию на отчётную дату основаны на временных разницах, которые будут погашаться в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах, когда будет действовать новая налоговая ставка. Поэтому, исходя из процитированной нормы, отложенные налоговые активы и (или) обязательства должны оцениваться с применением новой налоговой ставки в отчётности уже того периода, в котором эта ставка является законодательно установленной, но ещё не является действующей.

    Указанные неопределённости требований нормативных правовых актов по бухгалтерскому учёту оставляют без ответа два вопроса:

    • Должен ли эффект от изменения налоговой ставки приниматься в расчёт при формировании показателя чистой прибыли (нераспределённой прибыли (непокрытого убытка)) за отчётный период, представляемого в отчёте
      о прибылях и убытках?
    • К какому отчётному периоду должен относиться эффект от изменения налоговой ставки при представлении бухгалтерской отчётности?

     

    РЕШЕНИЕ

    1.  Эффект от изменения ставки (ставок) по налогу на прибыль для бухгалтерской отчётности выражается в пересчёте балансовой оценки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в отношении временных разниц, остающихся не погашенными по состоянию на дату, предшествующую дате начала применения новой налоговой ставки (ставок).

    Указанный эффект отражается в отчёте о прибылях и убытках организаций путём уменьшения или увеличения итогового показателя чистой прибыли или убытка за тот отчётный период, в котором новая налоговая ставка была законодательно установлена.

    2. Организации, показывающие налог на прибыль в отчёте о прибылях и убытках единым показателем, включают эффект от изменения ставки (ставок) по налогу на прибыль в этот показатель. В таком случае величина эффекта от изменения ставки раскрывается в пояснениях к финансовой отчётности наряду с раскрытиями других обычных компонентов налога на прибыль.

    Организации, показывающие в отчёте о прибылях и убытках отдельными статьями текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль, показывают эффект от изменения ставки (ставок) по налогу на прибыль также отдельной строкой непосредственно перед строкой «чистая прибыль».

     

    ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ 

    Пункт 14 и пункт 15 ПБУ 18/02 устанавливают сугубо техническое правило — относить результаты пересчёта отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки по налогу на прибыль на счёт учёта нераспределённой прибыли (непокрытого убытка). Из этого правила для бухгалтерской отчётности следует вывод, что результаты пересчёта затрагивают показатель нераспределённой прибыли (непокрытого убытка). Показатели с таким названием, согласно пункту 20 и пункту 23 ПБУ 4/99, присутствуют как в бухгалтерском балансе, так и в отчёте о прибылях и убытках. 

    Итоговый финансовый результат периода, именуемый в отчёте о прибылях и убытках «Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток))», в любом случае присоединяется к балансовому показателю «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом, вопрос отражения в отчётности эффекта от изменения ставки сводится к вопросу включения его в итоговый показатель отчёта о прибылях и убытках.  

    Изменение ставки по налогу на прибыль не является экстраординарным событием и не является операцией с капиталом. Это событие характеризует текущую экономическую ситуацию деятельности организации в связи с налогообложением получаемой ею прибыли. Ставка является одной из ключевых характеристик налога на прибыль, и изменение ставки отражает текущее изменение условий налогообложения. С точки зрения бухгалтерской отчётности изменение налоговой ставки является событием, характеризующим финансовые результаты отчётного периода, аналогичным изменению валютных курсов, рыночных котировок ценных бумаг и т.п. В этой связи исключение эффектов от изменения налоговой ставки из отчёта о прибылях приведёт к неполному представлению реальных финансовых результатов отчётного периода. Поэтому в целях соблюдения требований пункта 6 ПБУ 4/99 о необходимости достоверного и полного представления о финансовых результатах деятельности организации, более правильным является включение эффекта от изменения налоговой ставки (ставок) в показатель чистой прибыли (нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчёта о прибылях и убытках перед перенесением этого показателя в бухгалтерский баланс. При этом, поскольку изменение ставки характеризует налогообложение прибыли, данный эффект должен представляться в качестве отдельного компонента налога на прибыль за отчётный период (в самом отчёте либо в пояснениях к нему).

      Абзац 4 пункта 14 и абзац 3 пункта 15 ПБУ 18/02, в которых говориться о применении налоговой ставки, действующей на отчётную дату, по сути рассматривают отложенные налоговые активы и обязательства не в балансовом понимании, а в текущем смысле как показатели отложенного налога за период. Но эффект от изменения налоговой ставки заключается в пересчёте балансовой величины отложенных налоговых активов и обязательств, а не величины их изменений за период. Поэтому применение указанных норм к изменению налоговой ставки неуместно. В данном случае уместным является применение пункта 16 ПБУ 18/02, где речь идёт как раз о расчёте балансовой величины отложенных налоговых активов и обязательств, и где требуется применить ставку, которая будет применяться при погашении соответствующих временных разниц.
      Признание и оценка активов в бухгалтерской отчётности показывает вероятное будущее поступление экономических выгод. Аналогично признание и оценка обязательств в бухгалтерской отчётности показывает вероятный будущий отток экономических выгод. Поступление или отток экономических выгод от отложенных налоговых активов и обязательств происходит при погашении временных разниц. В этой связи, оценка отложенных налоговых активов и обязательств должна основываться на тех уменьшениях или увеличениях налога на прибыль, который вероятны в будущем ввиду наличия временных разниц.
      Поэтому при расчёте отложенных налоговых активов и обязательств в отношении имеющихся временных разниц должна применяться та налоговая ставка, которая будет действовать при погашении разниц, а не та, которая действовала в периоде их возникновения.
      Событием, приводящим к изменению оценки отложенных налоговых активов и обязательств, является момент законодательного установления новой налоговой ставки (принятия соответствующего федерального или регионального закона), а не момент вступления в силу новой налоговой ставки. Поэтому эффект от изменения налоговой ставки должен отражаться в бухгалтерской отчётности за период, в котором новая налоговая ставка была законодательно установлена, и который предшествует периоду, в котором новая налоговая ставка вступает в силу. При этом перерасчёт необходимо делать только в отношении временных разниц, остающихся не погашенными на отчётную дату, предшествующую дате начала действия новой налоговой ставки.

        Международная практика бухгалтерского учёта, формализованная в международных стандартах финансовой отчётности, рассматривает эффект, возникающий при изменении налоговых ставок, в качестве компонента отложенного налога на прибыль, представляемого в отчёте о совокупном доходе (аналог российского отчёта о прибылях и убытках).

        В частности, согласно § 60 IAS 12 «Налоги на прибыль», балансовая оценка отложенных налоговых активов и обязательств может меняться, даже если величина соответствующей временной разницы не меняется. Это может произойти в результате: (a) изменения в ставке налога или в налоговом законодательстве; (b) пересмотре восстановимости отложенных налоговых активов; (c) изменения предполагаемого способа возмещения актива.

        Возникающий отложенный налог признается в отчете о прибылях и убытках, за исключением сумм, которые относятся к статьям, ранее дебетуемым или кредитуемым на счет капитала.

         

        Нулевая ставка / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

      1. Кто из плательщиков налога на прибыль может применять ставку 0% – напоминание от ГФС

        Налогоплательщик имеет право применять ставку налога на прибыль 0% при условии, что деятельность, которую он осуществляет, не относится к перечню видов деятельности, определенных пп. 2 п. 44 подраздела 4 раздела XX НКУ

        18.09.2018 669

      2. При каких условиях плательщик налога на прибыль-«нулевик» должен будет платить налог по ставке 18%

        Если налогоплательщики, применяющие нормы п. 44 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или средней зарплаты работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде

        06.09.2018 325

      3. За отмену «нулевого» НДС

        Среди множества спорных позиций вокруг НДС, обострившихся в условиях нынешнего падения экономики, особое место занимает вопрос целесообразности существования нулевой ставки НДС для экспортеров

        26. 10.2014 2956

      4. Как не платить налог на прибыль

        В каких ситуациях в графе «ставка налога на прибыль» можно указать заветный «ноль»?

        31.12.2013 2945

      5. Некоторые плательщики налога на прибыль имеют право на налоговые каникулы

        Налоговики разъяснили, кто имеет право воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль

        30. 12.2013 961

      6. Использование денежных средств, высвобожденных при налогообложении по нулевой ставке

        Каков порядок использования денежных средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов?

        03.10.2012 1006

      7. Экспедитор может применять нулевую ставку НДС в международных перевозках

        Кто имеет право на применение нулевой ставки НДС, определенной абзацем «а» подпункта 195. 1.3 статьи 195 НКУ, в случае когда международная перевозка грузов осуществляется непосредственно самим экспедитором без привлечения других участников транспортно-экспедиторской деятельности?

        19.09.2012 1413

      8. К международным перевозкам по единому документу применяется нулевая ставка НДС

        Применяется ли нулевая ставка НДС при международной перевозке грузов ко всему маршруту перевозки, или только к отрезку маршрута в пределах таможенной территории Украины?

        19. 09.2012 1392

      9. Неполный рабочий день — не препятствие использованию нулевой ставки налога на прибыль

        Может ли предприятие использовать ставку 0% налога на прибыль предприятий, если основная часть работников работает неполный рабочий день? Как в таком случае рассчитывать размер заработной платы?

        13.08.2012 1030

      10. Как перевозчику подтвердить право на нулевую ставку НДС

        О порядке налогообложения транспортно-экспедиторской деятельности при условии, что транспортно-экспедиторские услуги предоставляются в рамках договоров международной перевозки грузов

        10. 08.2012 1510

      11. Налог на прибыль 0%: как считать зарплату работников с неполным рабочим днем

        Может ли предприятие применять ставку 0% налога на прибыль предприятий, если основная часть сотрудников работает неполный рабочий день? Как в таком случае рассчитывать размер заработной платы?

        23.07.2012 1451

      12. Используем средства высвобождены в результате использования нулевой ставки налога на прибыль

        Установлен ли срок, в течение которого плательщики налога на прибыль, определенные п. 154.6 НКУ, должны использовать суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, и подлежит ли перечислению в бюджет остаток средств неиспользованных в течение годового отчетного периода?

        20.07.2012 950

      13. Налоговые ставки в России – общий обзор

        Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.

        Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).

        Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).

        Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом. Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения. Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.

        Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).

        С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость. Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области. Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.

        Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания. По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже. В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.

        Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.

        Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы. Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.

        Путин поручил подготовить поправки по налоговому маневру для IT

        Президент России Владимир Путин поручил правительству до 24 июля подготовить поправки к закону о налоговом маневре для IT-отрасли, говорится в сообщении на сайте Кремля. Они подразумевают снижение страховых взносов для российских IT-компаний с 14 до 7,6%, а налог на прибыль – с 20 до 3%. При этом необходимо компенсировать регионам недополученные доходы в результате внедрения льготного налога на прибыль, следует из поручения президента.

        Ранее премьер Михаил Мишустин заявил о рассмотрении правительством возможности сохранить нулевую ставку НДС на ПО для компаний, которые включены в реестр отечественного ПО. На встрече с президентом Татарстана Рустамом Миннихановым он говорил, что, прорабатывая налоговый маневр, власти хотели поддержать инновационные центры, сообщали «РИА Новости».

        О том, что государство рассматривает возможность льгот для IT-компаний, в середине июня сообщали источники «Ведомостей». По их данным, маневр предлагает отменить НДС с рекламы разработок и софта на иностранных цифровых площадках и дать разработчикам софта возможность получать специальные субсидии. Все изменения будут бессрочными, а претендовать на них смогут все российские IT-компании, у которых не менее 90% доходов приходится на продажу софта и услуги по его разработке, внедрению и поддержке, рассказывали два федеральных чиновника. Во сколько бюджету обойдется итоговый варианта маневра, источники не уточняли, но, по словам одного из них, компенсация для бюджета уже найдена.

        Разработать комплексный налоговый маневр в IT Путин поручил на совещании с представителями отрасли 10 июня. Он уточнял, что меры отраслевой поддержки нужно включить в общенациональный план восстановления экономики, который правительство дорабатывало в июне. Но логика правительства не столько в антикризисной поддержке отрасли, сколько в ее долгосрочном развитии, чтобы через технологии обеспечить структурные изменения экономики, объясняет один из чиновников. Поэтому под маневр должны попасть и иностранные IT-компании, зарегистрировавшиеся и работающие на российском рынке, – ради их налоговых поступлений в бюджет, заключает чиновник.

        Налоговые льготы – это хорошая поддержка отрасли, но очень важно, чтобы доступ к этим льготам был одинаков для всех отечественных разработчиков, а правила – понятны и не зависели от человеческого фактора и бюрократии, сказал Александр Чачава, управляющий партнер фонда LETA Capital. Более эффективным он считает снижение социального налога, так как этот налог – основная статья расходов разработчиков. «Не факт, что эти льготы вернут штаб-квартиры российских компаний в российскую юрисдикцию», – добавил Чачава. Одних льгот недостаточно: необходимо улучшать инвестиционный климат в IT и совершенствовать законодательство, регламентирующее экспорт ПО и других высокотехнологичных продуктов.

        Отрадно, что правительство услышало IT-отрасль: та говорила о том, что отмена НДС нивелирует позитивный эффект от снижения ставки страховых взносов и налога на прибыль для разработчиков ПО, отметил генеральный директор компании-разработчика «Мой офис» Дмитрий Комиссаров. Он считает, что представленные меры поддержки позволят IТ-компаниям ускоренными темпами развивать сферу высоких технологий в нашей стране. В IТ-бизнесе более 80% затрат отечественных разработчиков приходится на фонд оплаты труда квалифицированных сотрудников и налоговые выплаты. Снижение налогов, по мнению Комиссарова, позволит компаниям инвестировать дополнительные финансы в экономику страны, увеличить количество рабочих мест и окажет благоприятный эффект и на другие отрасли экономики. Новый налоговый режим сделает российскую юрисдикцию более привлекательной и конкурентоспособной, позволит разработчикам сохранять свою маржинальность и не повышать цены на цифровые продукты для корпоративных и частных пользователей.

        Ставки подоходного налога и личные надбавки

        Размер подоходного налога, который вы платите в каждом налоговом году, зависит от:

        • какая часть вашего дохода превышает ваше личное пособие
        • какая часть вашего дохода попадает в каждую налоговую зону

        Часть доходов не облагается налогом.

        Текущий налоговый год с 6 апреля 2020 года по 5 апреля 2021 года.

        Ваше необлагаемое налогом личное пособие

        Стандартное личное пособие составляет 12 500 фунтов стерлингов, то есть сумму дохода, с которой вы не обязаны платить налог.

        Ваше личное пособие может быть больше, если вы претендуете на пособие по браку или пособие для слепых. Он меньше, если ваш доход превышает 100 000 фунтов стерлингов.

        Ставки и диапазоны подоходного налога

        В таблице указаны налоговые ставки, которые вы платите в каждом диапазоне, если у вас есть стандартное личное пособие в размере 12 500 фунтов стерлингов.

        Лента Налогооблагаемый доход Ставка налога
        Личное пособие До 12500 фунтов стерлингов 0%
        Базовая ставка от 12 501 до 50 000 фунтов стерлингов 20%
        Выше от 50 001 до 150 000 фунтов стерлингов 40%
        Доплата более 150 000 фунтов стерлингов 45%

        Вы также можете увидеть ставки и диапазоны без личного надбавки.Вы не получаете Личное пособие на налогооблагаемый доход свыше 125 000 фунтов стерлингов.

        Если вы работаете или получаете пенсию

        Проверьте свой подоходный налог, чтобы увидеть:

        • ваше личное пособие и налоговый код
        • сколько налогов вы заплатили в текущем налоговом году
        • сколько вы, вероятно, заплатите за остаток года

        Прочие надбавки

        У вас есть безналоговые льготы на:

        Вы также можете получить не облагаемые налогом льготы на:

        Узнайте, имеете ли вы право на получение скидок на торговлю и собственность.

        Вы платите налог на проценты, дивиденды или доход сверх ваших пособий.

        Плата за вычетом налога на прибыль

        Вы можете претендовать на льготы по подоходному налогу, если имеете право на них.

        Если вы женаты или состоите в гражданском партнерстве

        Вы можете претендовать на пособие по браку, чтобы уменьшить налог на вашего партнера, если ваш доход меньше стандартного личного пособия.

        Если вы не претендуете на пособие по браку и вы или ваш партнер родились до 6 апреля 1935 года, вы можете претендовать на пособие для супружеских пар.

        Какие налоговые ставки применяются ко мне?

        Какие налоговые ставки применяются к моим заработкам и пенсиям (или другим недивидендным доходам, не связанным со сбережениями)?

        Не сберегательный, недивидендный доход включает заработную плату, пенсии, налогооблагаемые государственные пособия, прибыль от самозанятости и доход от аренды. Если вы пенсионер, он включает весь доход, который вы получаете от своей пенсии, включая государственную пенсию. Это не полный список. Отдельно мы предоставляем дополнительную информацию о том, какой доход подлежит налогообложению ?.

        Вы должны платить подоходный налог с облагаемого налогом заработанного дохода, который превышает ваше личное пособие (и пособие для слепых, если оно имеет на это право). Например, если ваш заработок в 2020/21 году составлял 40 000 фунтов стерлингов, и вы имели право на получение стандартного личного пособия (12500 фунтов стерлингов в 2020/21 году), то сумма, с которой вам нужно будет уплатить налог, составит 27 500 фунтов стерлингов. Вам также разрешено вычесть любые допустимые расходы, которые вы понесли.

        Вы платите подоходный налог по «базовой ставке» в размере 20% от вашего налогооблагаемого заработанного дохода, который превышает ваше личное пособие (и пособие для слепых, если оно имеет на это право) и который попадает в диапазон базовых ставок.Базовая ставка на 2020/21 год составляет 37 500 фунтов стерлингов. Таким образом, в приведенном выше примере физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 40 000 фунтов стерлингов будет подлежать обложению 20% налогом на 27 500 фунтов стерлингов (что соответствует 5 500 фунтам стерлингов).

        Если ваш облагаемый налогом трудовой доход превышает как базовый предел ставки, так и ваше личное пособие (и пособие для слепых, если имеет право), вы должны заплатить больше налога с превышения по «более высокой ставке» 40% вместо Базовая ставка. Точка, в которой вы начинаете платить, называется «порогом более высокой ставки».В 2020/21 году более высокий порог ставки составляет 50 000 фунтов стерлингов (это рассчитывается путем добавления личного пособия в 12500 фунтов стерлингов к базовой ставке в 37 500 фунтов стерлингов).

        Если ваш облагаемый налогом заработанный доход превышает верхний предел диапазона ставок, вы должны заплатить налог по дополнительной ставке 45% с дохода, превышающего предел. Максимальный предел диапазона ставок составляет 150 000 фунтов стерлингов на 2020/21 год.

        Если вы живете в Шотландии, вы можете быть шотландским налогоплательщиком. В этом случае шотландские ставки и диапазоны подоходного налога применяются к вашему заработку или другому недивидендному доходу, не относящемуся к сбережениям.Более подробная информация о подоходном налоге в Шотландии представлена ​​в нашем разделе.

        Аналогичным образом, если вы живете в Уэльсе, вы можете быть валлийским налогоплательщиком. В этом случае валлийские ставки подоходного налога применяются к вашему заработку или другому недивидендному доходу, не относящемуся к сбережениям. Более подробная информация представлена ​​в нашем разделе о валлийском подоходном налоге.

        Пример Томаса, часть 1, показывает, как налогооблагаются доходы и другие недивидендные доходы, не связанные с сбережениями.

        Какие налоговые ставки применяются к моим сберегательным доходам?

        Поскольку ваш налогооблагаемый сберегательный доход облагается налогом после вашего заработанного дохода, налоговые ставки, которые применяются к вашему сберегательному доходу, зависят от того, сколько у вас заработанного или другого недивидендного дохода, не связанного со сбережениями, например, доход от аренды.

        Если ваш облагаемый налогом доход от сбережений попадает в диапазон базовой ставки, вы обычно будете платить подоходный налог по ставке 20%. Базовая ставка на 2020/21 год составляет 37 500 фунтов стерлингов (помните, что это применяется после вычета вашего личного пособия и пособия для слепых, если вы имеете на это право). Существует также начальная ставка только для дохода от сбережений, которая может применяться к вашему доходу от сбережений в определенных ситуациях. Если вы являетесь налогоплательщиком по базовой ставке, вы также будете иметь право на получение личного сбережения в размере 1000 фунтов стерлингов в 2020/21 году.

        Если у вас есть налогооблагаемый сберегательный доход, превышающий базовый предел ставки, вам придется заплатить с него дополнительный налог. Это сначала взимается по более высокой ставке в 40% от дохода выше этого лимита. Это означает, что в 2020/21 году вы будете платить налог по ставке 40% с налогооблагаемого сберегательного дохода сверх лимита в 37 500 фунтов стерлингов (опять же, это после вычета вашего личного пособия и пособия для слепых, если оно имеет на это право). Если вы являетесь налогоплательщиком по более высокой ставке, вы будете иметь право на получение сокращенного личного сбережения.

        Если ваш налогооблагаемый сберегательный доход превышает верхний предел ставки, вам придется уплатить налог по дополнительной ставке 45% с дохода, превышающего этот предел. Максимальный предел диапазона ставок составляет 150 000 фунтов стерлингов на 2020/21 год. Если вы являетесь налогоплательщиком по дополнительной ставке, вы не имеете права на получение личного сберегательного пособия.

        Более подробная информация о взаимодействии между различными видами дохода и их влиянии на ставку налога, которую вы платите, приводится ниже.

        Как работает стартовая ставка по сбережениям?

        Начальная ставка для сбережений — это специальная ставка 0% подоходного налога для сберегательного дохода, который находится в определенных пределах.Начальная ставка для диапазона сбережений составляет 5000 фунтов стерлингов на 2020/21 год. Ставка 0% применяется к первой части налогооблагаемого дохода в размере 5000 фунтов стерлингов (то есть после вычета личного пособия и пособия для слепых, если он имеет на это право), которые являются сберегательным доходом. Обратите внимание, что дивидендный доход облагается налогом в размере после сберегательного дохода. В результате, если у вас есть доход в виде дивидендов, это не повлияет на то, имеете ли вы право на начальную ставку сбережений на вашем сберегательном доходе.

        Начальная ставка сбережений будет применяться к вам только в том случае, если у вас есть некоторый сберегательный доход, а ваш заработанный доход и другой не сберегательный, недивидендный доход до вычета личного пособия (и пособия для слепых, если он имеет право) ниже определенный порог. Если вы не имеете права на получение пособия для слепых, этот порог составляет 17 500 фунтов стерлингов в 2020/21 году (это личное пособие в 12500 фунтов стерлингов плюс начальная ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений). Если вы имеете право на получение пособия для слепых, пороговое значение в 17 500 фунтов стерлингов увеличивается до 20 000 фунтов стерлингов (это личное пособие в размере 12 500 фунтов стерлингов плюс пособие для слепых в размере 2500 фунтов стерлингов плюс начальная ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений).

        Если ваш налогооблагаемый заработок и другой недивидендный доход, не связанный с сбережениями, превышает 17 500 фунтов стерлингов в 2020/21 году (или 20 000 фунтов стерлингов, если вы имеете право на пособие для слепых), начальная ставка сбережений не будет применяться к вашим налогооблагаемым сбережениям. доход.

        Если какой-либо из ваших налогооблагаемых доходов от сбережений попадает в первые 5000 фунтов стерлингов диапазона базовой ставки, вы не будете обязаны платить какие-либо налоги с этого налогооблагаемого сберегательного дохода, поскольку начальная ставка сберегательного дохода составляет 0%.

        Например, если в 2020/21 году вы не имеете права на пособие для слепых, у вас пенсионный доход в размере 13 000 фунтов стерлингов и сберегательный доход в размере 2 000 фунтов стерлингов, ваш общий доход составит 15 000 фунтов стерлингов. Это меньше 17 500 фунтов стерлингов, поэтому вы будете иметь право на начальную ставку для экономии.Мы вычитаем личное пособие (12500 фунтов стерлингов в 2020/21 году) из пенсионного дохода, после чего остается 500 фунтов стерлингов, подлежащих налогообложению по ставке 20%. Начальная ставка для сбережений применяется к первой части налогооблагаемого дохода в размере 5000 фунтов стерлингов, который представляет собой сберегательный доход. В этом случае стартовая ставка для сбережений может применяться к сбережениям до 4500 фунтов стерлингов. Поскольку доход от сбережений составляет всего 2000 фунтов стерлингов, все они будут «облагаться налогом» по стартовой ставке сбережений, которая составляет 0%.

        Каковы верхний и нижний пределы дохода для получения стартовой ставки сбережений?

        В приведенном ниже руководстве изложено общее правило. Это может не дать вам правильного результата, если у вас есть дополнительные налоговые льготы или расходы, которые вы можете требовать.

        Если у вас есть налогооблагаемый заработок и другой недивидендный доход, не связанный с сбережениями, в размере от 12 500 до 17 500 фунтов стерлингов, норма сбережений будет применяться по крайней мере к части вашего сберегательного дохода (как в примере выше).

        Каковы верхний и нижний пределы дохода для получения стартовой ставки сбережений, если вы также получаете пособие для слепых?

        В приведенном ниже руководстве представлено общее правило.Это может не дать вам правильного результата, если у вас есть дополнительные налоговые льготы или расходы, которые вы можете требовать.

        Если вы также получаете пособие для слепых, верхние пределы будут увеличены на эту сумму, и вы получите норму сбережений, если ваш не облагаемый налогом доход, не связанный с выплатой дивидендов, составляет от 12500 до 20 000 фунтов стерлингов.

        Как работают личные сбережения?

        Банки и строительные общества не вычитают налог из сберегательных процентов.Это означает, что вы получаете свои проценты брутто. Существует также пособие на личные сбережения, что фактически означает, что вы обычно можете не облагать свои сбережения подоходным налогом.

        Пособие по личным сбережениям не уменьшает размер вашего налогооблагаемого дохода. Это диапазон налогов с нулевой ставкой для сберегательных процентов. Вы смотрите, применяется ли он к вам. после того, как вы рассмотрели, имеете ли вы право на начальную ставку сбережений.

        В большинстве случаев, если ваш общий налогооблагаемый доход составляет менее 50 000 фунтов стерлингов (на 2020/21 год), вы будете получать личные сбережения в размере 1000 фунтов стерлингов.

        Однако, строго говоря, для того, чтобы определить размер вашего личного сбережения, вам необходимо определить, есть ли у вас доход, который облагается налогом по более высокой ставке (или дополнительной ставке). Обдумывая этот вопрос, вы должны игнорировать все следующее:

        • эффект от личных сбережений;
        • эффект от резерва на дивиденды; и
        • , налогоплательщик вы — шотландский или валлийский

        Если у вас нет дохода, который облагается налогом по более высокой ставке (или более высокой ставке дивидендов), сумма личного сбережения составляет 1000 фунтов стерлингов.Это всегда будет иметь место, если вы имеете право на получение стандартного личного пособия и вашего общего налогооблагаемого дохода (включая доход от сбережений, облагаемый по нулевой ставке из-за пособия по личным сбережениям, и доход в виде дивидендов, облагаемый по нулевой ставке из-за пособия на дивиденды) менее 50 000 фунтов стерлингов (на 2020/21 год).

        В некоторых случаях вы можете иметь право на получение личного сберегательного пособия в размере 1000 фунтов стерлингов в случаях, когда ваш общий налогооблагаемый доход превышает 50000 фунтов стерлингов — например, если вы сделали взносы в виде подарочной помощи или пенсионные взносы в течение года, при этом у вас нет любой доход, который облагается налогом по более высокой ставке (или должен был бы быть, без учета пособия по личным сбережениям, пособия на дивиденды и того, являетесь ли вы шотландским или валлийским налогоплательщиком).

        Если у вас есть доход, который облагается налогом по более высокой ставке или более высокой ставке дивидендов (или мог бы быть, игнорируя надбавку на личные сбережения, надбавку на дивиденды и независимо от того, являетесь ли вы налогоплательщиком Шотландии или Уэльса), а не дополнительной ставкой или дополнительная ставка дивидендов, то ваши личные сбережения составляют 500 фунтов стерлингов. Если у вас есть доход, который облагается налогом по дополнительной ставке или ставке дополнительных дивидендов, то вы не имеете права на получение личного сбережения.

        Вы должны платить подоходный налог только с доходов от сбережений, превышающих ваши личные сбережения.

        Доход, покрываемый вашим личным сберегательным пособием, по-прежнему считается налогооблагаемым доходом и, следовательно, по-прежнему использует ваш базовый диапазон ставок или более высокий диапазон налогов. Это может повлиять на ставку налога, которую вы платите с дохода от сбережений, превышающую размер вашего личного сбережения, на ставку налога, которую вы платите с дохода в виде дивидендов, и на уровень получаемого вами личного сбережения.

        Имеется информация о пособии по личным сбережениям, включая простой пример по GOV.ВЕЛИКОБРИТАНИЯ.

        Мы также подготовили наш собственный информационный бюллетень «Сбережения и налог на дивиденды», в котором разъясняются как размер личных сбережений, так и размер пособия на дивиденды (см. Ниже). Он также содержит примеры, объясняющие, как эти два пособия взаимодействуют и как они взаимодействуют с начальной ставкой сбережений.

        Какие налоговые ставки применяются к моему доходу в виде дивидендов?

        Поскольку ваш налогооблагаемый доход в виде дивидендов рассматривается как облагаемый налогом после вашего заработанного дохода и дохода от сбережений, налоговые ставки, применяемые к вашему налогооблагаемому доходу в виде дивидендов, зависят от того, какой у вас заработанный доход и сберегательный доход.Поэтому вам нужно будет добавить свой дивидендный доход к заработанному доходу и доходу от сбережений, чтобы определить налоговый диапазон, в который попадает дивидендный доход.

        Ставки налога на дивиденды отличаются от ставок налога на заработанный доход, другой нетрудовой доход (например, доход от аренды) и сберегательный доход.

        Все индивидуальные налогоплательщики также имеют право на скидку на дивиденды, которая представляет собой диапазон с нулевой ставкой, применяемый к первым 2 000 фунтов стерлингов дивидендного дохода, полученного в течение года.

        Если ваш налогооблагаемый доход в виде дивидендов превышает размер личного пособия (и пособия для слепых, если он имеет на это право), сверх пособия по дивидендам, но в пределах основного диапазона ставок, вы будете платить подоходный налог по ставке 7.5% от дивидендного дохода. Базовая ставка на 2020/21 год составляет 37 500 фунтов стерлингов. Таким образом, если вы имеете право на стандартное личное пособие в размере 12 500 фунтов стерлингов, базовая ставка будет применяться к налогооблагаемому доходу от 12 501 до 50 000 фунтов стерлингов (с использованием данных за 2020/21 год).

        Например, если ваш доход составляет 20 000 фунтов стерлингов, сберегательный доход составляет 5000 фунтов стерлингов, а доход в виде дивидендов составляет 3000 фунтов стерлингов, ваш общий доход составляет 28 000 фунтов стерлингов. Дивидендный доход превышает размер дивидендов, но попадает в базовый диапазон ставок. Таким образом, вы будете обязаны платить налог по ставке 7.5% на 1000 фунтов стерлингов дивидендного дохода.

        Дополнительные примеры см. В нашей брошюре по налогу на сбережения и дивиденды.

        Если у вас есть налогооблагаемый доход в виде дивидендов, превышающий базовый диапазон ставок и размер дивидендов, вы должны будете уплатить налог по более высокой ставке 32,5% с такого дохода в виде дивидендов.

        Если ваш общий доход превышает 150 000 фунтов стерлингов, применяются дополнительные ставки.

        До 6 апреля 2016 года дивидендный доход в Великобритании предоставлялся с налоговой скидкой в ​​размере 10%. Фактически, полученная вами сумма составляла 90% валового дивиденда. Это означало, что если ваш дивидендный доход попадал в диапазон базовой ставки, вам не нужно было платить с него какой-либо дополнительный налог, поскольку причитающийся налог был компенсирован 10% налоговой льготой.

        Дивидендный доход

        UK, полученный с 6 апреля 2016 года, не имеет налогового кредита — получаемый вами дивиденд представляет собой общий дивиденд, с которого вы платите налог.

        Как работает надбавка на дивиденды?

        Доход в виде дивидендов в Великобритании выплачивается вам брутто, налоговый кредит на дивиденды не предоставляется. Также существует надбавка на дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов в 2020/21 году, доступная для всех, кто получает доход в виде дивидендов, что фактически означает, что вы можете получить некоторую часть дохода с дивидендов без налога на прибыль.

        Размер дивидендов не уменьшает размер вашего налогооблагаемого дохода. Это диапазон налогов с нулевой ставкой для дивидендов. Размер дивидендов означает, что вам не нужно платить налог на первые 2 000 фунтов стерлингов дохода в виде дивидендов, которые вы получаете.

        Вы должны платить подоходный налог только с дивидендов, которые превышают размер вашей нормы дивидендов. Вы платите подоходный налог с сверхнормативных дивидендов по специальной ставке дивидендов.

        Доход, покрываемый вашей скидкой на дивиденды, по-прежнему считается налогооблагаемым доходом и, следовательно, по-прежнему использует ваш базовый диапазон ставок или более высокий диапазон налогов.Это может повлиять на ставку налога, которую вы платите с дивидендного дохода, превышающего вашу норму. Это также может повлиять на размер получаемых вами личных сбережений.

        Информация о размере дивидендов, включая несколько простых примеров, содержится в информационном бюллетене на GOV.UK.

        Мы также подготовили наш собственный информационный бюллетень «Сбережения и налог на дивиденды», в котором разъясняются как размер пособия на дивиденды, так и пособия по личным сбережениям (см. Выше). Он также содержит примеры, объясняющие, как эти два пособия взаимодействуют и как они взаимодействуют с начальной ставкой сбережений.

        Дополнительная информация и примеры

        Что делать, если мой единственный налогооблагаемый доход — сберегательный доход?

        Если у вас нет облагаемого налогом заработанного дохода, и весь ваш доход является налогооблагаемым сберегательным доходом, вы будете получать личное пособие в счет части вашего дохода. Следующая часть вашего дохода, которая попадает в начальную ставку для диапазона сбережений, будет облагаться налогом по ставке 0%, что означает, что с этой части вашего дохода налог не взимается. Следующая часть вашего сберегательного дохода будет приходиться на пособие по личным сбережениям, что означает, что он также будет облагаться налогом по ставке 0%.Остаток вашего дохода, превышающий начальную полосу ставок, и пособие по личным сбережениям будут облагаться налогом по базовой ставке 20%.

        Пример Томаса, часть 2, показывает, как это работает.

        Что делать, если мой заработанный доход и другой недивидендный доход, не связанный с сбережениями, превышает верхний предел начальной ставки для сбережений?

        Если ваш облагаемый налогом не-сберегательный, недивидендный или трудовой доход превышает верхний предел стартовой ставки для сбережений, начальная ставка для сбережений будет недоступна. Первая часть вашего сберегательного дохода будет приходиться на личные сбережения. Остаток дохода от сбережений будет облагаться налогом в размере 20%.

        Пример Томаса, часть 3, показывает, как это работает.

        Что делать, если мой заработанный доход и другой недивидендный доход, не связанный с сбережениями, меньше моих налоговых льгот?

        Если ваш налогооблагаемый трудовой доход и другой недивидендный доход, не связанный с сбережениями, ниже ваших налоговых льгот, вы сможете установить некоторые из своих налоговых льгот в счет своего сберегательного дохода.

        Любой сберегательный доход, превышающий ваши налоговые льготы, будет облагаться налогом по стартовой ставке для сбережений в размере 0% в той степени, в которой он попадает в диапазон начальных ставок — с этого сберегательного дохода налог не взимается. Остаток вашего сберегательного дохода, превышающий начальный диапазон ставок, сначала попадет в пределы личного сбережения — с этого сберегательного дохода не будет взиматься налог. Остаток, превышающий размер личного сбережения, будет облагаться налогом по базовой ставке 20%.

        До 6 апреля 2016 года банки и строительные общества удерживали налог в размере 20% до зачисления сберегательного дохода или процентов на ваш счет.Начиная с 6 апреля 2016 года, банки и строительные общества не удерживают налог с ваших процентов — вы получаете проценты по сбережениям брутто. Однако некоторые формы сберегательного дохода по-прежнему вычитаются из налога у источника, например, процентный элемент выплат PPI.

        Если часть вашего сберегательного дохода подлежит обложению подоходным налогом, вам нужно будет сообщить об этом в HM Revenue & Customs (HMRC), чтобы они могли взимать причитающийся налог. HMRC обычно взимает налог через ваш налоговый кодекс или через систему самооценки.

        Пример Томаса, часть 4, показывает, как это работает.

        Что делать, если мой заработанный доход и другие недивидендные доходы, не относящиеся к сбережениям, находятся между нижним и верхним пределами начальной ставки для сбережений?

        Если вы израсходовали свои налоговые льготы на свой заработанный доход и другой недивидендный доход, не связанный со сбережениями, но ваш оставшийся не-сберегательный, недивидендный доход меньше верхнего предела начального диапазона ставок, вы можете использовать баланс диапазона начальных ставок по отношению к вашему налогооблагаемому сберегательному доходу. Это означает, что начальная ставка сбережений будет применяться к части вашего налогооблагаемого сберегательного дохода. После этого вы сможете использовать свои личные сбережения против своего сберегательного дохода, что означает, что они облагаются налогом по ставке 0%. Затем вы облагаетесь налогом на остаток налогооблагаемого дохода от сбережений по базовой ставке 20%.

        Примеры Томаса, часть 5 и Томас, часть 6, показывают, как это работает.

        Что делать, если у меня есть доход от сбережений и доход в виде дивидендов?

        Если у вас есть сберегательный доход и доход в виде дивидендов, вам, возможно, придется использовать как пособие на личные сбережения, так и пособие на дивиденды.

        Вам нужно будет посмотреть на свой общий доход (включая дивиденды), чтобы определить, какой у вас уровень личных сбережений.

        Примеры Томаса 7, Томаса 8 и Томаса 9 показывают, как это работает.

        Примеры

        Thomas часть 1

        Томас, 1954 года рождения, работает неполный рабочий день и получает заработную плату в размере 12 900 фунтов стерлингов в год. Он не имеет права на получение пособия для слепых. У него также есть пенсия за свою прежнюю работу в размере 6000 фунтов стерлингов в год.Других доходов у него нет. Налог Томаса рассчитывается так:

        £

        Трудовой доход (заработная плата 12 900 фунтов стерлингов плюс пенсия 6000 фунтов стерлингов)

        18 900

        Минус: не облагаемое налогом личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемый доход

        6 400

        Налог по базовой ставке 20%

        1,280


        Thomas часть 2

        Снова посмотрим на Томаса, но теперь его сберегательный доход составляет всего 18 900 фунтов стерлингов, а не трудовой доход. Его налог будет рассчитываться иначе:

        £

        Доход от сбережений (брутто)

        18 900

        Минус: не облагаемое налогом личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемый доход

        6 400


        Томас не имеет трудового дохода, и он не израсходовал ни одну из своих стартовых ставок для диапазона налога на сбережения, поэтому он будет облагаться налогом до предела в 5 000 фунтов стерлингов по ставке 0%.Следующая 1000 фунтов стерлингов будет находиться в пределах его личных сбережений в размере 1000 фунтов стерлингов и также будет облагаться налогом по ставке 0%. Остаток в размере 400 фунтов стерлингов будет облагаться налогом по базовой ставке 20%.

        £

        £ 5,000 @ 0%

        0

        1000 фунтов стерлингов при 0%

        0

        400 фунтов стерлингов при 20% (облагаемый налогом сберегательный доход в размере 6 400 фунтов стерлингов минус стартовая ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений,
        фунтов стерлингов минус пособие на личные сбережения 1000 фунтов стерлингов)

        80

        Налог к ​​оплате

        80


        Томас должен будет убедиться, что HMRC знает, что у него есть сберегательный доход, с которого он должен будет платить налог.Поскольку у Томаса нет заработанного дохода, HMRC придется собирать налог посредством прямого требования об оплате (простая оценка) или посредством самооценки, попросив Томаса заполнить налоговую декларацию.

        Томас часть 3

        В этом примере доход Томаса составляет 17 700 фунтов стерлингов, а доход от сбережений — 1200 фунтов стерлингов. Его трудовой доход превышает верхний предел в 17 500 фунтов стерлингов, который представляет собой личное пособие в размере 12500 фунтов стерлингов плюс начальный диапазон ставок в 5000 фунтов стерлингов. Таким образом, 1000 фунтов стерлингов из его сберегательного дохода попадают в его личные сбережения и облагаются налогом по ставке 0%.Он облагается налогом на остаток сбережений в размере 200 фунтов стерлингов по базовой ставке 20%. Его налог будет рассчитан следующим образом:

        £

        Трудовой доход

        17,700

        Доход от сбережений (брутто)

        1,200

        Минус: не облагаемое налогом личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемый доход

        6 400

        Трудовой доход 5200 фунтов стерлингов при 20%

        1,040

        Доход от сбережений 1,000 £ при 0%

        0

        Доход от сбережений 200 £ при 20%

        40

        Налог к ​​оплате

        1,080


        Thomas часть 4

        Томас имеет общий налогооблагаемый доход в размере 18 900 фунтов стерлингов, который состоит из заработной платы в размере 10 900 фунтов стерлингов и сберегательных процентов в размере 8 000 фунтов стерлингов.

        Трудовой доход использует 10 900 фунтов стерлингов личного пособия Томаса в размере 12 500 фунтов стерлингов, оставляя 1600 фунтов стерлингов на его сберегательный доход. Это означает, что только 6 400 фунтов стерлингов из его сберегательного дохода подлежат налогообложению.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:

        £

        Доход от сбережений 5000 фунтов стерлингов при 0%

        0

        Доход от сбережений 1,000 £ при 0%

        0

        Доход от сбережений 400 фунтов стерлингов при 20% (облагаемый налогом сберегательный доход 6400 фунтов стерлингов минус стартовая ставка 5000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений,
        минус 1000 фунтов стерлингов личного сбережения)

        80

        80


        Thomas часть 5

        Томас имеет совокупный налогооблагаемый доход в размере 18 900 фунтов стерлингов, который состоит из заработной платы 13 100 фунтов стерлингов и сбережений в размере 5 800 фунтов стерлингов.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:


        £

        Трудовой доход

        13 100

        Минус: личное пособие

        (12 500)

        Заработанный доход, подлежащий налогообложению: 600 фунтов стерлингов при 20%

        120

        £

        4 400 фунтов стерлингов при 0%

        0

        1000 фунтов стерлингов при 0%

        0

        400 фунтов стерлингов при 20% (облагаемый налогом доход от сбережений 5 800 фунтов стерлингов минус оставшаяся начальная ставка для диапазона сбережений 4400 фунтов стерлингов,
        фунтов стерлингов минус 1000 фунтов стерлингов личного сбережения)

        80

        Общая сумма подлежащих уплате налогов (включая налог на прибыль, не являющуюся сбережениями, недивидендом)

        200


        Thomas часть 6

        Томас имеет совокупный налогооблагаемый доход в размере 18 900 фунтов стерлингов, состоящий из заработной платы в размере 7300 фунтов стерлингов и сбережений в размере 11 600 фунтов стерлингов.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:

        £

        Трудовой доход

        7,300

        Минус: личное пособие

        (7 300)

        Налогооблагаемая прибыль

        0

        Сберегательный доход

        11 600

        Неиспользованный остаток пособия (12500–7300 фунтов стерлингов)

        5 200

        Налогооблагаемый сберегательный доход

        6 400

        Налог:

        £ 5,000 @ 0%

        0

        1000 фунтов стерлингов при 0%

        0

        400 фунтов стерлингов при 20% (облагаемый налогом сберегательный доход в размере 6 400 фунтов стерлингов минус стартовая ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений,
        фунтов стерлингов минус пособие на личные сбережения 1000 фунтов стерлингов)

        80

        Итого к уплате налогов:

        80


        Thomas часть 7

        Томас имеет совокупный налогооблагаемый доход в размере 18 900 фунтов стерлингов, который состоит из заработной платы 16 500 фунтов стерлингов, сбережений в размере 1400 фунтов стерлингов и дивидендов в размере 1000 фунтов стерлингов.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:

        £

        Трудовой доход

        16 500

        Минус: личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемая прибыль

        4 000

        Заработанный доход, подлежащий налогообложению: 4 000 фунтов стерлингов при 20%

        800


        Из стартовой ставки 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений 4 000 фунтов стерлингов были израсходованы на заработанный доход сверх его личного пособия, поэтому 1 000 фунтов стерлингов остается для Томаса, который он может использовать для своего сберегательного дохода; кроме того, поскольку весь доход Томаса (18 900 фунтов стерлингов) попадает в базовый диапазон ставок, он имеет право на получение личного сбережения в размере 1000 фунтов стерлингов. Томас также имеет дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов:

        .

        £

        1000 фунтов стерлингов при 0% (начальная ставка экономии)

        0

        400 фунтов стерлингов @ 0% (личные сбережения)

        0

        1000 фунтов стерлингов при 0% (надбавка к дивидендам)

        0

        Общая сумма подлежащих уплате налогов (включая налог на прибыль, не являющуюся сбережениями, недивидендом)

        800


        Thomas часть 8

        Томас имеет общий налогооблагаемый доход в размере 28 900 фунтов стерлингов, который состоит из заработной платы 21 500 фунтов стерлингов, сбережений в размере 1400 фунтов стерлингов и дивидендов в размере 6000 фунтов стерлингов.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:

        £

        Трудовой доход

        21 500

        Минус: личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемая прибыль

        9000

        Заработанный доход, подлежащий налогообложению:
        £ 9,000 @ 20%

        1,800


        Вся начальная ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений была израсходована на заработанный доход сверх его личного пособия.Поскольку весь доход Томаса (28 900 фунтов стерлингов) попадает в базовый диапазон ставок, он имеет право на получение личного сбережения в размере 1000 фунтов стерлингов. Томас также имеет дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов:

        .

        £

        1000 фунтов стерлингов при 0% (личные сбережения)

        0

        400 фунтов стерлингов при 20% (1,400 фунтов стерлингов налогооблагаемого дохода по сбережениям минус 1000 фунтов стерлингов личного сбережения)

        80

        2000 фунтов стерлингов при 0% (надбавка на дивиденды)

        0

        4 000 фунтов стерлингов @ 7.5% (6000 фунтов стерлингов за вычетом дивидендов на 2000 фунтов стерлингов)

        300

        Общая сумма подлежащих уплате налогов (включая налог на прибыль, не являющуюся сбережениями, недивидендом)

        2,180


        Томас должен будет убедиться, что HMRC знает, что у него есть сбережения и доход в виде дивидендов, с которых он должен будет платить налог. HMRC, вероятно, будет собирать налог через код Томаса PAYE или через систему самооценки, попросив Томаса заполнить налоговую декларацию.

        Thomas часть 9

        Томас имеет общий налогооблагаемый доход в размере 51 900 фунтов стерлингов, состоящий из заработной платы в размере 44 500 фунтов стерлингов, сбережений в размере 1400 фунтов стерлингов и дивидендов в размере 6000 фунтов стерлингов.

        Его налог можно рассчитать следующим образом:

        £

        Трудовой доход

        44 500

        Минус: личное пособие

        (12 500)

        Налогооблагаемая прибыль

        32 000

        Заработанный доход, подлежащий налогообложению:
        32000 фунтов стерлингов при 20%

        6 400


        Вся начальная ставка 5 000 фунтов стерлингов для диапазона сбережений была израсходована на заработанный доход сверх его личного пособия. Поскольку часть дохода Томаса (51 900 фунтов стерлингов) попадает в диапазон более высоких ставок, он имеет право только на пособие по личным сбережениям в размере 500 фунтов стерлингов. Томасу также выплачиваются дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов. Также обратите внимание, что базовая ставка составляет 37 500 фунтов стерлингов; Трудовой доход Томаса использовал 32 000 фунтов стерлингов из этого диапазона, оставив 5 500 фунтов стерлингов на сбережения и доход от дивидендов:

        Сберегательный доход

        £

        500 фунтов стерлингов @ 0% (личные сбережения)

        0

        900 фунтов стерлингов при 20% (1,400 фунтов стерлингов налогооблагаемого дохода по сбережениям минус 500 фунтов стерлингов личных сбережений)

        180

        Дивидендный доход

        £

        2000 фунтов стерлингов при 0% (надбавка на дивиденды)

        0

        2 100 фунтов стерлингов @ 7. 5% (37 500 фунтов стерлингов минус 32 000 фунтов стерлингов трудового дохода, 1400 фунтов стерлингов сберегательного дохода и 2 000 фунтов стерлингов на выплату дивидендов)

        158

        1900 фунтов стерлингов при 32,5% (6000 фунтов стерлингов дивидендов минус 2000 фунтов стерлингов дивидендных выплат и 2100 фунтов стерлингов дивидендов в базовой полосе ставок)

        617

        Общая сумма налогов, подлежащих уплате (на доходы, не связанные со сбережениями / дивидендами, сбережениями и дивидендами)

        7,355


        Обратите внимание, что часть дивидендного дохода, превышающая размер дивидендного резерва, облагается налогом по более высокой ставке.Это связано с тем, что доход, который попадает в пределы пособия по личным сбережениям и пособия на дивиденды, по-прежнему использует базовый диапазон ставок.

        Определение налоговой категории

        Оценить Группа налогооблагаемого дохода Задолженность по налогу

        10%

        0–19 750 долл. США 10% налогооблагаемой прибыли

        12%

        19 751 долл. США — 80 250 долл. США 1975 плюс 12% превышения суммы, превышающей 19750 долларов США

        22%

        80 251–171 050 долл. 9 235 долларов плюс 22% превышения свыше 80 250 долларов

        24%

        171 051–326 600 долл.

        29 211 долл. США плюс 24% превышения свыше 171 050 долл. США

        32%

        326 601 долл. США — 414 700 долл. США 66 543 долл. США плюс 32% превышения свыше 326 600 долл. США

        35%

        414 701 долл. США — 622 050 долл. США 94735 долларов плюс 35% превышения суммы, превышающей 414 700 долларов

        37%

        Более 622 050 долларов США 167 307 долл. США.50 плюс 37% от превышения $ 622 050

        Источник: IRS

        Налоговые ставки и налоговые категории

        Люди часто называют свои налоговые категории и налоговые ставки одним и тем же, но это не так. Ставка налога — это процент, по которому облагается налогом доход; каждая налоговая категория имеет свою ставку налога (10%, 12%, 22% и т. д.), называемую предельной ставкой. Однако большинство налогоплательщиков — все, кроме тех, кто попадает прямо в минимальную категорию — имеют доход, который облагается прогрессивным налогом, поэтому на самом деле они облагаются несколькими разными ставками, помимо номинальной ставки их налоговой категории.Ваша налоговая категория не обязательно отражает общую сумму налогов. Термин для этого — эффективная налоговая ставка. Вот как это работает.

        Рассмотрим следующую налоговую ответственность для одного заявителя с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 долларов США в 2019 году:

        • Первые 9700 долларов облагаются налогом по ставке 10%: 9700 долларов x 0,10 = 970 долларов
        • Затем от 9 701 до 39 475 долларов, или 29 774 доллара, облагается налогом 12%: 29 774 доллара x 0,12 = 3572,88 доллара
        • Наконец, верхние 10 524 доллара облагаются налогом по ставке 22%: 10 524 долл. США x 0.22 = 2 315,28 долл. США

        Добавьте налоги в каждую из скобок, и вы получите 970 долларов США + 3572,88 доллара США + 2315,28 доллара США = 6 858,16 доллара США.

        Результат: эффективная налоговая ставка этого физического лица составляет примерно 14% от дохода.

        Плюсы и минусы налоговых скобок

        Налоговые категории — и создаваемая ими прогрессивная налоговая система — контрастируют со структурой фиксированного налога, при которой все физические лица облагаются налогом по одинаковой ставке, независимо от уровня их доходов.

        Плюсы
        • Лица с более высоким доходом более способны платить подоходный налог и поддерживать хороший уровень жизни.

        • Люди с низким доходом платят меньше, оставляя им больше, чтобы содержать себя.

        • Налоговые вычеты и кредиты дают лицам с высоким доходом налоговые льготы, а также поощряют полезное поведение, например пожертвование на благотворительность.

        Минусы
        • Состоятельные люди в конечном итоге платят непропорционально высокие налоги.

        • Скобки заставляют богатых сосредоточиться на поиске налоговых лазеек, которые приводят к тому, что многие недоплачивают налоги, что лишает правительство доходов.

        • Прогрессивное налогообложение ведет к сокращению личных сбережений.

        Положительных

        Сторонники налоговых скобок и прогрессивных налоговых систем утверждают, что люди с высокими доходами имеют больше возможностей платить подоходный налог, сохраняя при этом относительно высокий уровень жизни, в то время как люди с низкими доходами, которым трудно удовлетворить свои основные потребности, должны подлежать меньшему налогообложению. . Они подчеркивают, что это справедливо, если богатые налогоплательщики платят больше налогов, чем бедные и средний класс, что компенсирует неравенство в распределении доходов.Это делает прогрессивную систему налогообложения «прогрессивной» в обоих смыслах этого слова: она повышается поэтапно и предназначена для налогоплательщиков с низкими доходами. Налоги, которые вы платите, например, при выводе средств по формуле 401 (k), также основаны на налоговых категориях.

        Сторонники утверждают, что эта система может принести более высокие доходы правительству и при этом быть справедливой, позволяя налогоплательщикам снижать свои налоговые счета за счет корректировок, таких как налоговые вычеты и / или налоговые скидки на такие расходы, как благотворительные взносы.Более высокий доход, который получают налогоплательщики, можно затем направить обратно в экономику. Кроме того, использование налоговых скобок оказывает автоматическое стабилизирующее воздействие на доход физического лица после уплаты налогов, поскольку уменьшению средств противодействует снижение налоговой ставки, в результате чего физическое лицо получает менее существенное снижение.

        Негативы

        Противники налоговых скобок и прогрессивных налоговых таблиц утверждают, что все, независимо от дохода или экономического положения, равны перед законом и не должно быть никакой дискриминации между богатыми и бедными. Они также указывают на то, что прогрессивное налогообложение может привести к значительному несоответствию между суммой налогов, которые платят богатые люди, и размером получаемого ими представительства правительства. Некоторые даже продолжают указывать, что граждане получают только один голос на человека, независимо от личного или даже национального процента налога, который они платят.

        Противники также утверждают, что более высокое налогообложение при более высоких уровнях дохода может (и приводит) к тому, что богатые тратят деньги на использование лазеек в налоговом законодательстве и поиск творческих способов укрытия доходов и активов — часто в результате чего они фактически в конечном итоге платят меньше налогов, чем менее обеспеченные, что лишает правительство доходов.(Американские компании, которые, например, переносят свои штаб-квартиры за границу, часто делают это, чтобы избежать корпоративных налогов в США.)

        Они также утверждают, что прогрессивная система исторически приводила к снижению уровня личных сбережений налогоплательщиков. После резкого скачка до 12% в декабре 2012 года норма личных сбережений внезапно упала до 5,8% к февралю 2013 года и выросла до 8,2% по состоянию на февраль 2020 года.

        История федеральных налоговых скобок

        Налоговые категории существовали в США.S. налоговый кодекс с момента введения самого первого подоходного налога, когда правительство Союза приняло Закон о доходах 1861 года, чтобы помочь финансировать войну против Конфедерации. Второй закон о доходах в 1862 году установил первые две налоговые категории: 3% для годового дохода от 600 до 10 000 долларов и 5% для доходов выше 10 000 долларов (это были те времена!). Первоначально четыре статуса подачи документов были холост, женат вместе, женат отдельно и глава семьи, хотя ставки были одинаковыми независимо от налогового статуса.

        В 1872 году Конгресс отменил подоходный налог. Он не появлялся до тех пор, пока в 1913 году не была ратифицирована 16-я поправка к Конституции, которая закрепляла право Конгресса взимать федеральный подоходный налог. В том же году Конгресс ввел подоходный налог в размере 1% для лиц, зарабатывающих более 3000 долларов в год, и супружеских пар, зарабатывающих более 4000 долларов, с постепенным подоходным налогом от 1% до 7% на доходы от 20 000 долларов и выше.

        С годами количество налоговых категорий колебалось. Когда в 1913 году начался федеральный подоходный налог, существовало семь налоговых категорий.В 1918 году это число выросло до 78 скобок, от 6% до 77%. В 1944 году максимальный показатель составлял 91%, но президент Джонсон снизил его до 70%. Первоначально президент Рейган привел максимальная ставка снижена до 50%.

        Затем, в Законе о налоговой реформе 1986 года, квадратные скобки были упрощены, а ставки снижены так, что в 1988 году было только две скобки: 15% и 28%. Эта система просуществовала только до 1991 года, когда была добавлена ​​третья скобка в 31%. С тех пор были введены дополнительные скобки, и мы прошли полный круг и вернулись к семи скобкам, структура, которая была сохранена Законом о сокращении налогов и занятости 2017 года. Взаимодействие с другими людьми

        Государственные налоговые скобки

        В некоторых штатах нет подоходного налога: Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Нью-Гэмпшир и Теннесси облагают налогом только некоторые дивиденды и процентный доход, срок действия этой практики истекает в 2025 и 2022 годах соответственно.

        В 2020 году в девяти штатах будет фиксированная структура ставок, при этом к доходу резидента применяется единая ставка: Колорадо (4,63%), Иллинойс (4,95%), Индиана (3,23%), Кентукки (5,0%), Массачусетс (5.05%), Мичиган (4,25%), Северная Каролина (5,25%), Пенсильвания (3,07%) и Юта (4,95%).

        В других штатах количество налоговых групп варьируется от трех до 9 (в Миссури и Калифорнии) и даже до 12 (на Гавайях). Предельные налоговые ставки в этих скобках также значительно различаются. Самый высокий показатель у Калифорнии — 12,3%.

        Регулирование подоходного налога штата может или не может отражать федеральные правила. Например, некоторые штаты разрешают резидентам использовать федеральные суммы освобождения от налогов и стандартные суммы вычетов для расчета подоходного налога штата, в то время как в других есть свои собственные суммы освобождения и стандартные суммы вычетов.

        Как найти свою налоговую скобку

        Существует множество онлайн-источников, чтобы найти вашу конкретную категорию федерального подоходного налога. IRS предоставляет разнообразную информацию, в том числе годовые налоговые таблицы, которые предоставляют подробные сведения о статусе подачи налоговой информации с шагом от 50 долларов налогооблагаемого дохода до 100 000 долларов.

        На других веб-сайтах есть калькуляторы налоговых категорий, которые производят вычисления за вас, если вы знаете свой статус регистрации и налогооблагаемый доход. Размер вашей налоговой категории может меняться из года в год, в зависимости от корректировок на инфляцию и изменений вашего дохода и статуса, поэтому это стоит проверять ежегодно.

        Кронштейны подоходного налога | Сколько вы можете заработать до уплаты налогов

        Нам всем нужно платить в государственный кошелек. Однако не все из нас зарабатывают одинаковое количество денег. Чтобы сделать взносы более справедливыми, размер подоходного налога определяет, сколько вы должны отдать в HMRC.

        Принцип работы налоговых скобок часто требует пояснений. К счастью, это не должно быть сложно. SimpleTax здесь со всем, что вам нужно знать о налоговых диапазонах, включая пороговые значения на 2017/18 год.

        Пропорциональное увеличение для лиц с более высоким доходом

        Каждый налогоплательщик Великобритании имеет личное пособие в размере 11500 фунтов стерлингов, если вы не претендуете на пособие по браку или пособие для слепых (которое может увеличить ваше личное пособие) или ваш налогооблагаемый доход превышает 100000 фунтов стерлингов (что приводит к постепенному уменьшению вашего пособия до нуля на доход в размере 123000 фунтов стерлингов). Вы можете заработать до этой суммы в 2017/18 налоговом году, не возвращая HMRC ни цента.

        Помимо этого, вы относитесь к категории налогоплательщиков с основной, более высокой или дополнительной ставкой.Заработок от 11 500 фунтов стерлингов и менее 45 000 фунтов стерлингов облагается подоходным налогом в размере 20%, который либо вычитается из вашей ведомости заработной платы вашим работодателем, либо указывается в вашей самооценке, если вы зарабатываете вне PAYE.

        Ваш статус снова изменится, когда вы попадете в несколько налоговых категорий. Давайте посмотрим:

        Те, кто зарабатывает 11 500 фунтов стерлингов или меньше, ничего не платят.

        Базовая ставка налога (20%) применяется к доходам более 11 501 фунтов стерлингов в год, но менее 45 000 фунтов стерлингов.

        Этот показатель возрастает до 40%, если вы зарабатываете более 45 001 фунт стерлингов.В Шотландии более высокая ставка составляет 43 001 фунт стерлингов.

        Заключительный прыжок (называемый дополнительной ставкой) является обязательным для людей с доходом более 150 000 фунтов стерлингов — ставка налога составляет 45%.

        Давайте посмотрим, как налоговые скобки работают на практике. Если физическое лицо получает налогооблагаемый доход в размере 25 000 фунтов стерлингов в год, он будет облагаться налогом по базовой ставке. Их личное пособие в размере 11 500 фунтов стерлингов, вычтенное из этой суммы, означает, что физическое лицо будет облагаться налогом в размере 20% от оставшейся суммы — 13 500 фунтов стерлингов. Если мы возьмем физическое лицо, которое зарабатывает 55 000 фунтов стерлингов налогооблагаемого дохода (в диапазоне более высоких ставок), все будет немного иначе.Физическое лицо будет облагаться налогом по более высокой ставке на 10 000 фунтов стерлингов, превышающей базовую ставку. После вычета того же личного пособия в размере 11 500 фунтов стерлингов физическое лицо будет платить налог по базовой ставке (20%) на оставшиеся 33 500 фунтов стерлингов из своего заработка.

        Как работают налоговые скобки для прироста капитала

        Налог на прирост капитала (CGT) применяется ко всем, кто продает актив — например, бизнес, вашу собственность или акции компании — и получает от этого прибыль. Вы облагаетесь налогом только с прибыли, и, опять же, каждый финансовый год существует не облагаемое налогом пособие (так называемая годовая сумма освобождения).В настоящее время это 11300 фунтов стерлингов или 5650 фунтов стерлингов для юридических трастов на 2017/18 год.

        Налоговые диапазоны определяются в зависимости от вашего заработка, поэтому в первую очередь необходимо определить ваш общий налогооблагаемый доход. После этого применяются следующие ставки:

        Ставки налога 10% и 20% для физических лиц. Это не включает жилую недвижимость и начисленные проценты, которые увеличили бы ставки до 18% и 28% соответственно;

        20% для попечителей или личных представителей умершего.Это не включает жилую недвижимость, которая повысит ставку до 28%;

        При соблюдении определенных условий программа Entrepreneurs ’Relief может быть доступна для продажи бизнес-активов. Это снижает ставку налога CGT до 10%;

        28% на имущество, с которого уплачивается годовой налог на жилые дома с огородами — годовая сумма освобождения не применяется; и

        20% для компаний (нерезидент CGT при продаже жилой недвижимости в Великобритании).

        Важно отметить, что применяемая ставка использует указанные налоговые категории.Это означает, что часть прибыли может облагаться налогом по разным ставкам.

        В качестве примера возьмем физическое лицо с доходом в размере 25 000 фунтов стерлингов. Если он или она продает акции с налогооблагаемой прибылью 30 000 фунтов стерлингов (после применения годовой суммы освобождения), ставка 20% CGT будет применяться к 10 000 фунтов стерлингов, а оставшаяся сумма будет облагаться налогом по ставке 10%. Это связано с тем, что с их доходом PAYE, уже облагаемым налогом по базовой ставке 20% (за вычетом личного пособия), их общий налогооблагаемый доход (с включенной прибылью) не достигнет суммы в 45 001 фунт стерлингов, необходимой для включения их в диапазон более высоких ставок.

        Создание полного представления о том, как работают налоговые скобки, имеет решающее значение для выплаты HMRC правильной суммы. Следуйте этим советам, чтобы сэкономить нужную сумму налога на 2017/18 год и избежать неприятных сюрпризов, когда вы подойдете к самооценке.

        О SimpleTax

        SimpleTax разработан для того, чтобы вы не ошиблись в поисках точной налоговой декларации для самооценки. Он упрощает весь процесс, чтобы сэкономить ваше время и нервы, с помощью индивидуальных советов и рекомендаций по мере продвижения.Изучите нашу 14-дневную бесплатную пробную версию SimpleTax сегодня, чтобы узнать о ее преимуществах.

        Нам доверяют более 10 000 подписчиков

        Вам не нужно быть экспертом, чтобы заполнить налоговую декларацию самооценки.

        Начать

        Ставка налога на прибыль 60%

        Большинство налогоплательщиков Великобритании имеют право на получение части подоходного налога бесплатно, т.е.е. личное пособие. Персональное пособие на 2019/20 год составляет 12500 фунтов стерлингов.

        Напротив, лица с годовым доходом, превышающим 100 000 фунтов стерлингов, теряют 1 фунт стерлингов личного пособия на каждые 2 фунта дохода свыше 100 000 фунтов стерлингов. Более высокий порог ставки, при котором взимается налог в размере 40%, также соответствует индивидуальному надбавке, а это означает, что вы не только платите налог в размере 40% на дополнительный 1 фунт стерлингов, вы также платите дополнительные 20% за каждый потерянный 1 фунт стерлингов, в результате по предельной ставке 60%.

        Это продолжается до 125 000 фунтов стерлингов (100 000 фунтов стерлингов плюс 12 500 фунтов стерлингов x 2), после чего все ваше личное пособие было потеряно, а предельная ставка подоходного налога снизилась до 40%.

        В качестве примера возьмем Майка, человека с общим доходом 120 000 фунтов стерлингов в 2019/2020 гг. Он теряет 10 000 фунтов стерлингов из своего личного содержания, в результате чего остается только 2500 фунтов стерлингов. Эти 10 000 фунтов стерлингов дополнительного налогооблагаемого дохода (при 40%) дают на 4 000 фунтов стерлингов дополнительный подоходный налог сверх 8 000 фунтов стерлингов, причитающихся с дохода в 20 000 фунтов стерлингов сверх порога в 100 000 фунтов стерлингов. Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль в размере 12 000 фунтов стерлингов в результате дополнительного дохода в размере 20 000 фунтов стерлингов составляет 60%.

        Те, кто подвергается особому риску, обычно получают переменные бонусы за трудоустройство, которые выплачиваются ближе к концу налогового года и могут увеличить их общий годовой доход выше 100 000 фунтов стерлингов, или торговцы с колеблющейся прибылью.Очевидно, что ставка 60% — это карательный результат, но есть несколько эффективных с точки зрения налогообложения стратегий, которые могут ее смягчить.

        Первый — это внесение личных пенсионных взносов (включая взносы в SIPP, но исключая те, которые выплачиваются в виде жертвы из заработной платы или взносов работодателя). Пенсионные взносы считаются уплаченными за вычетом налога по базовой ставке и увеличивают диапазон базовых ставок на 20% от суммы сбора. Это может служить для противодействия падению порога более высокой ставки, вызванному потерей личного пособия.

        Второе решение — делать благотворительные пожертвования в рамках Gift Aid. Они рассматриваются аналогично пенсионным взносам, при этом диапазон базовой ставки увеличивается на 20% от собранных взносов.

        Однако и то, и другое требует наличных денег, поэтому вы должны полностью осознавать последствия.

        Если вы ожидаете, что ваш общий годовой доход превысит 100 000 фунтов стерлингов, но будет меньше 125 000 фунтов стерлингов, обратитесь к своему обычному контактному лицу в Buzzacott или заполните форму ниже.

        Налоговые ставки, пороги, надбавки и диапазоны

        Что нужно знать о ставках и надбавках в этом году

        Следующие налоговые факты следует рассматривать как указание на доступные ставки и скидки и относятся к текущему налоговому году (2020/21), если не указано иное. Налоговое законодательство, как известно, является сложным, и мы не можем воспроизвести здесь все правила, нюансы или исключения. Поэтому вам не следует принимать или воздерживаться от принятия каких-либо решений, основанных только на этой информации.Если вы сомневаетесь в правильности своих действий, мы рекомендуем вам обратиться за налоговой консультацией. Помните, что налоговые правила могут меняться и зависят от ваших личных обстоятельств. Информация на 04.06.2020 считается верной.

        Ярлыки


        Льготы и диапазоны подоходного налога


        Обратите внимание, что при данной оценке применяется налогооблагаемый доход, в том числе заработок, выплачиваемые пенсии, денежные проценты, фиксированный процентный доход, дивиденды и арендная плата.Доход ISA не включен.

        Налог на прибыль — основные личные выплаты


        Пособие 2020/21
        Личное разрешение 12 500 фунтов стерлингов
        Переводные налоговые льготы для супружеских пар / гражданских партнеров 1250 фунтов стерлингов
        Пособие по личным сбережениям (PSA) 1000 фунтов стерлингов для налогоплательщиков по базовой ставке
        500 фунтов стерлингов для налогоплательщиков по более высокой ставке
        Недоступно для налогоплательщиков по дополнительной ставке
        Дивиденды 2000 фунтов стерлингов

        Также может применяться пособие супружеской паре (родившимся до 04. 06.35) или слепому.

        Передаваемая налоговая скидка применяется только в том случае, если ни одно физическое лицо не является плательщиком налога по более высокой или дополнительной ставке. Максимальное возможное снижение налога составляет 250 фунтов стерлингов.

        Личное пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта дохода свыше 100 000 фунтов стерлингов. Личное пособие теряется, если налогооблагаемый доход превышает 125 000 фунтов стерлингов (2020/21).

        Дивиденды и личные сбережения применяются после личного пособия и рассчитываются по британским, а не шотландским ставкам. Все, что в пределах этих надбавок, по-прежнему засчитывается в основной и / или более высокий налоговый диапазон.

        Подоходный налог — диапазоны (после любых личных надбавок)

        Великобритания без учета заработанного или пенсионного дохода в Шотландии


        Оценить Налоговый диапазон Ставка налога на прибыль Ставка налога на дивиденды
        Начальная ставка для экономии 1–5 000 фунтов стерлингов 0% НЕТ
        Базовая ставка £ 1–37 500 £ 20% 7. 5%
        Повышенная ставка 37 501–150 000 фунтов стерлингов 40% 32,5%
        Дополнительная ставка 150 000 фунтов стерлингов + 45% 38,1%

        Порог более высокой ставки (стандартное личное пособие + базовая ставка) составляет 50 000 фунтов стерлингов.

        Доход без сбережений использует стартовую ставку для сбережений.

        Только Шотландия

        Шотландский налоговый диапазон применяется только к заработанному или пенсионному доходу. Вышеуказанные ставки применяются к сбережениям или доходу в виде дивидендов.

        Оценить Налоговый диапазон Ставка налога на прибыль
        Стартовая цена 12500–14 585 фунтов стерлингов 19%
        Базовая ставка £ 14 585–25 158 £ 20%
        Промежуточная ставка 25 158 фунтов стерлингов — 43 430 фунтов стерлингов 21%
        Повышенная ставка 43 430 фунтов стерлингов — 150 000 фунтов стерлингов 41%
        Дополнительная ставка 150 000 фунтов стерлингов + 46%

        Порог более высокой ставки (стандартное личное пособие + диапазон начальных ставок + диапазон базовых ставок + диапазон промежуточных ставок) составляет 43 430 фунтов стерлингов.

        Узнайте, как можно сэкономить на налогах с ISA этого года и использовать больше существующих ISA. Загрузите бесплатное руководство по ISA

        Налог на прирост капитала (CGT)


        CGT взимается с любой прибыли («прибыли»), которую вы получаете при продаже (или передаче) акций и паевых инвестиционных фондов или других активов, таких как второй дом. Если общая сумма прибыли, полученной в течение года, за вычетом любых убытков, превышает ваш годовой доход, превышение подлежит выплате CGT.

        CGT имеет разную ставку налога в зависимости от того, применяется ли она к бизнес-активам или к некоммерческим активам.

        Годовая налоговая льгота на прирост капитала: 12300 фунтов стерлингов 2020/21

        2020/21 Ставки налога на прирост капитала (некоммерческие активы)

        Прирост капитала Ставка налога
        Прибыль, которая при добавлении к налогооблагаемому доходу попадает в диапазон налогообложения по базовой ставке Великобритании 10%
        Прибыль, которая при добавлении к налогооблагаемому доходу падает в Великобритании выше или в зоне дополнительных налоговых ставок Великобритании 20%

        Прирост капитала в жилой недвижимости, которая не является основным местом проживания, будет облагаться налогом по ставке 18% и 28% вместо 10% и 20%.

        Помощь предпринимателям (бизнес-активы)

        Бизнес-активы, как правило, представляют собой долю (долю) в компании или фирме, в которой вы работаете. Помощь предпринимателям зависит от соответствия определенным критериям — посетите веб-сайт HMRC для получения дополнительной информации


        Налог на наследство (IHT)


        Стоимость недвижимости Ставка налога
        1 фунт стерлингов — 325 000 фунтов стерлингов (известный как порог IHT или диапазон нулевых ставок) 0%
        Более 325 000 фунтов стерлингов 40%

        Налоговый год Жилой диапазон нулевых ставок
        2017/18 £ 100 000
        2018/19 £ 125 000
        2020/21 150 000 фунтов стерлингов
        2020/21 175 000 фунтов стерлингов

        Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт HMRC

        Гербовый сбор


        Гербовый сбор на резервный налог (SDRT)

        0. 5% с округлением до ближайшей копейки при покупке акций с расчетом через электронную безбумажную систему.

        Стандартный гербовый сбор

        Когда вы покупаете акции на сумму более 1000 фунтов стерлингов, которые оплачиваются через бумажную систему, налоговые сборы составляют 0,5% с округлением до ближайшего пенни. Если стоимость акций меньше 1000 фунтов стерлингов, плата не взимается.

        Гербовый сбор земельного налога (SDLT) — жилой


        Взимается при покупке жилой земли или недвижимости.

        Цена покупки или стоимость Налоговая ставка, уплачиваемая с части покупной цены
        Ставка налога на второй и последующие дома
        До 125 000 фунтов стерлингов 0% 3%
        От 125 001 до 250 000 фунтов стерлингов 2% 5%
        От 250 001 до 925 000 фунтов стерлингов 5% 8%
        925 001–1 500 000 фунтов стерлингов 10% 13%
        Более 1 500 000 фунтов стерлингов 12% 15%

        Обратите внимание: гербовый сбор на землю (SDLT) в Шотландии не взимается. Вместо этого будет применяться налог на сделку с землей и зданиями (LBTT). Пожалуйста, просмотрите здесь для более подробной информации.

        Дискреционные трасты


        Налог Ставка налога
        Налоговая скидка на прирост капитала 6 150 фунтов стерлингов (разделенное на количество урегулированных трастов при минимальном размере 1,230 фунтов стерлингов на траст)
        Ставка налога на прирост капитала 20% / 28% на жилую недвижимость
        Налог на наследство (перевод в дискреционные трасты) 20%
        Ставка налога на прибыль (до 1000 фунтов стерлингов в год) 20%
        Ставка подоходного налога (более 1000 фунтов стерлингов в год) 45%
        Ставка налога на дивиденды (до 1000 фунтов стерлингов в год) 7. 5%
        Ставка налога на дивиденды (более 1000 фунтов стерлингов в год) 38,1%

        Государственная пенсия


        Государственный пенсионный возраст

        Исторически возраст государственного пенсионного возраста составлял 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин. Это изменилось.

        Сейчас на всех от 65 до 66 лет, а к 2020 году их число вырастет до 66.

        Государственный пенсионный возраст должен увеличиться до 67 лет в период с 2026 по 2028 год и до 68 лет в период с 2044 по 2046 год, однако правительство объявило, что повышение до 68 лет будет перенесено на тех, кто родился 6 апреля 1970 года или позднее.

        Посетите правительственный веб-сайт для получения дополнительной информации

        Ставка базовой государственной пенсии

        Для тех, кто достиг возраста государственной пенсии до 6 апреля 2016 года, максимальная сумма в 2020/21 году составляет 134,25 фунтов стерлингов в неделю.

        Кроме того, может иметь место право на получение второй государственной пенсии (S2P), связанной с доходом, ранее существовавшей в рамках Государственной пенсионной системы, связанной с доходом (SERPS).

        Для получения полной базовой государственной пенсии вам необходимо 30 лет квалификации. Квалификационный год — это год, когда либо была выплачена достаточная национальная страховка, либо считалась выплаченной.

        Посетите правительственный веб-сайт для получения дополнительной информации

        Новая ставка государственной пенсии

        Для тех, кто достиг возраста государственной пенсии 6 апреля 2016 года или позже, максимальная сумма в 2020/21 году составляет 175,20 фунтов стерлингов в неделю.

        Эта цифра будет уменьшена для тех, кто до 6 апреля 2016 года перешел на государственную вторую пенсию (S2P), ранее называвшуюся Государственной пенсионной программой, связанной с доходами (SERPS).

        Для получения полной новой государственной пенсии необходимо 35 лет квалификации. Квалификационным годом считается год, когда либо была выплачена достаточная национальная страховка (при заработке выше нижнего предела в 6240 фунтов стерлингов для этого налогового года), либо считается выплаченным.

        Переходные правила применяются к тем, кто получил государственную пенсию до 6 апреля 2016 года.

        Посетите правительственный веб-сайт для получения дополнительной информации

        Справка о государственной пенсии

        Пансионаты


        Налоговые льготы по пенсионным взносам

        Налоговый статус Налоговые льготы 2020/21 * Чистая стоимость взноса брутто в размере 1000 фунтов стерлингов в 2020/21 году
        Не налогоплательщики (включая детей) и шотландская начальная ставка 20% £ 800
        Шотландская промежуточная ставка 21% * £ 790
        Шотландская высшая ставка 41% * £ 590
        Шотландский дополнительный тариф 46% * £ 540
        Базовая ставка налогоплательщика 20% £ 800
        Налогоплательщик по более высокой ставке 40% * £ 600
        Налогоплательщик доплата 45% * £ 550

        * Любые налоговые льготы сверх базовой ставки ограничиваются суммой налога, уплаченной по этой ставке. Это не предполагает никакого другого налогооблагаемого дохода.

        Узнать больше о налоговых льготах пенсий

        Лимиты пенсионных взносов

        Соответствующий доход в Великобритании (обычно доход от работы или самозанятости) Максимальный личный взнос или взнос работника на налоговые льготы
        0–3 600 фунтов стерлингов £ 3 600
        3601 £ и более 100% от выручки

        Годовое пособие: 40 000 фунтов стерлингов.Годовое пособие на покупку денег в размере 4000 фунтов стерлингов будет применяться к тем, кто имеет гибкий доступ к своей пенсии.

        Конечное годовое пособие: Если ваш пороговый доход превышает 200 000 фунтов стерлингов, ваше годовое пособие будет уменьшено на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов, что ваш скорректированный доход превышает 240 000 фунтов стерлингов; до минимального годового пособия в размере 4000 фунтов стерлингов.

        Пороговый доход в целом представляет собой весь налогооблагаемый доход плюс заработная плата, принесенная в жертву пенсионным взносам 9 июля 2015 года или после этой даты, за вычетом личных пенсионных взносов или пенсионных взносов сотрудников (не в виде жертвы из заработной платы).

        Скорректированный доход , в целом, представляет собой весь налогооблагаемый доход плюс пенсионные взносы работодателя (в том числе в виде жертвы из заработной платы) плюс некоторое начисление вознаграждения в виде установленного пособия, например итоговая зарплата, пенсионные схемы.

        См. Наш информационный листок о годовом пособии.

        Пожизненное пособие в настоящее время составляет 1 073 100 фунтов стерлингов в 2020/21 налоговом году. Если стоимость пенсионных прав превышает пожизненное пособие в случае смерти, выхода на пенсию или в возрасте 75 лет, превышение может облагаться налогом до 55%.

        Наше простое руководство дает вам подробную информацию о SIPP и о том, почему они меняют способ накопления средств для выхода на пенсию. Загрузите бесплатное руководство по SIPP

        Взносы на государственное страхование


        Работники 1 класса (2020/21)

        Заработок в неделю Штатная ставка
        от 0 до 183 фунтов стерлингов Нет
        от 183 фунтов стерлингов до 962 фунтов стерлингов 12%
        962 £ и более 2%
        Заработок в неделю Оценка работодателя
        от 0 до 183 фунтов стерлингов Нет
        £ 183 и более 13.8%

        Национальное страхование распространяется на большую часть заработанного дохода или натуральных пособий. Ставки государственного страхования могут быть разными для определенных сотрудников, например если работник старше Государственного пенсионного возраста. Национальное страхование не выплачивается работодателем в размере до 962 фунтов стерлингов для сотрудников младше 21 года или учеников младше 25 лет.

        Самозанятые и добровольные

        Вид взноса на государственное страхование Ставка налога на 2020/21 год
        Самостоятельная занятость класса 2 £ 3.05 в неделю
        Порог малой прибыли класса 2 £ 6,475 в год
        Добровольный класс 3 £ 15.30 в неделю
        Нижний предел прибыли для класса 4 £ 9,500 в год
        Верхний предел прибыли для класса 4 £ 50,000 в год
        Ставка класса 4 между нижним и верхним пределом прибыли 9%
        Ставка класса 4 выше верхнего предела прибыли 2%

        Персональные льготы по подоходному налогу и лимиты NI на 2021-22 годы

        В обзоре расходов было скрыто заявление о том, что некоторые налоговые льготы и пороговые значения, а также лимиты национального страхования будут увеличены в соответствии с сентябрьским значением ИПЦ. Налоговый факультет ICAEW объясняет, что это означает.

        Когда правительство не делает смелых заявлений о повышении пороговых значений подоходного налога, позиция по умолчанию такова, что размер надбавок завышается в соответствии с сентябрьским индексом потребительских цен (ИПЦ). Годовой рост ИПЦ к сентябрю 2020 года составил 0,5%.

        Пособие по подоходному налогу с населения

        При увеличении надбавки к подоходному налогу для физических лиц это увеличение округляется до следующих 10 фунтов стерлингов (см. Раздел 57 Закона о подоходном налоге 2007 г.).Это означает, что личное пособие на 2021/22 год должно составлять 12570 фунтов стерлингов (по сравнению с 12500 фунтов стерлингов в 2020/21 году).

        Цифра 12 570 фунтов стерлингов была подтверждена в Приказе о подоходном налоге (индексация) 2021, SI 2021/111.

        Предел базовой ставки налога на прибыль

        Базовый лимит ставки всегда кратен 100 фунтам стерлингов, и когда лимит увеличивается, законодательство позволяет округлять лимит до следующих 100 фунтов стерлингов (см. Раздел 21 Закона о подоходном налоге 2007 года). Это означает, что базовый предел ставки на 2021/22 год должен составлять 37 700 фунтов стерлингов (по сравнению с 37 500 фунтами стерлингов в 2020/21 году).

        Цифра в 37 700 фунтов стерлингов была подтверждена в Приказе о подоходном налоге (индексация) 2021, SI 2021/111.

        Государственное страхование

        Обзор расходов также подтвердил, что правительство также будет использовать сентябрьский показатель ИПЦ в качестве основы для установления всех лимитов и пороговых значений национального страхования, а также ставок взносов на национальное страхование 2 и 3 классов на 2021/22 год.

        Налоговый факультет ICAEW сообщил о порогах класса 1, когда подробности стали известны в декабре 2020 года.

        15 февраля 2021 года был принят законодательный акт, подтверждающий, что ставка класса 2 остается неизменной на уровне 3,05 фунта стерлингов в неделю, но что порог малой прибыли увеличится с 6475 фунтов стерлингов в 2020/21 году до 6515 фунтов стерлингов в 2021/22 году.

        Добавить комментарий

        Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *