Основные средства у ип на осно: ( ) 2017 , 2017 , 31.03.2018. ?

Содержание

Учет основных средств ИП на ОСНО

Здравствуйте.

Использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения. Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование. для этого достаточно издание приказа или акта.

<Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/[email protected] «О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/[email protected]
О ПРИНЯТИИ К УЧЕТУ АВТОМОБИЛЯ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и индивидуальных предпринимателей о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании пункта 2 статьи 54 Кодекса утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.
Согласно Постановлениям ФАС УО от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2, ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009 и ФАС СЗО от 18.03.2008 по делу N А56-20123/2007 использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения. Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование.
Судами сделан вывод, что имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в период ее ведения.
Кодексом и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т. д.).
Согласно пункту 37 раздела IX Порядка амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка.

В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля.
Доведите данное разъяснение, согласованное с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Правильный учет расходов у ип на осно. Как и где отображаются расходы ип на осно

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

  • адрес местожительства;
  • данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
  • данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.



В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.



Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.





Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.


Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

  • высчитанный налог на доходы,
  • различные прочие удержания,
  • дату выдачи денежных средств
  • и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.


Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.



В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.


Физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения , для того чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, к уплате в государственный бюджет по результатам года, прежде всего, должен определить свой налогооблагаемый доход. Он определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя.

Что относить в состав доходов более менее понятно. А вот относительно расходов имеем менее прозрачную ситуацию. Именно в связи с включением некоторых расходов в состав валовых, у ФЛП на общей системе налогообложения могут возникнуть некоторые проблемы при налоговой проверке. В таких случаях надо доказать налоговому инспектору связь расходов с хозяйственной деятельностью.

В этой статье рассмотрим, что можно относить в состав расходов, как определять расходы, непосредственно связанные с получением доходов и когда признавать доход. Это поможет предпринимателю на общей системе налогообложения и определять свой чистый налогооблагаемый доход за определенный период для определения суммы налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет.

Что можно относить на расходы?

Что можно относить в состав расходов? Этот вопрос мучает всех предпринимателей, поскольку так можно уменьшить свой налогооблагаемый доход и, соответственно, заплатить меньше . Внимание этому вопросу уделяют и налоговые инспекторы при проведении проверок. Предприниматель на общей системе налогообложения может отнести в состав расходов, расходы, если они отвечают следующим условиям:

  1. Включаются в расходы операционной деятельности согласно Разделу III Налогового кодекса Украины.
  2. Документально подтверждены первичными документами.
  3. Связаны с хозяйственной деятельностью предпринимателя.
  4. Непосредственно связаны с получением доходов.
  5. Должны быть фактически оплачены.
  6. Товары должны быть поставлены а услуги должны быть получены.

Пятый пункт, по моему мнению, довольно спорный, однако это официальная позиция налоговой службы. То есть, такими первичными документами как расходная накладная или акт выполненных работ еще не предоставляет физическому лицу предпринимателю на общей системе налогообложения права уменьшить свой валовый доход. Такое право появляется только тогда, когда на руках у ФЛП будет банковская выписка, платежное поручение, кассовый чек, расчетная квитанция или другой документ, подтверждающий фактическую оплату товаров или услуг. Про пятый пункт можно подробно почитать в статье о кассовом методе признания расходов ФЛП на общей системе.

Шестой пункт плавно вытекает из пятого. Согласно пункту 139.1.3 Налогового кодекса Украины, не включаются в состав валовых расходов суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг. То есть, если предприниматель перечислил деньги поставщику и еще не получил товар, то расходов у него еще нет (здесь мы пока не учитываем другие условия, которые перечислены выше).

Вроде все просто. Расходы операционной деятельности определяются согласно следующим пунктам Налогового кодекса:

п.138.6 — 138.9;

п.138.10.2 — 138.10.4;

Подробно рассматривать каждый пункт Налогового кодекса, думаю, нет смысла. Тем более, каждый предприниматель на общей системе налогообложения, должен знать эти статьи как «отче наш». Целесообразно будет привести основные составные части расходов операционной деятельности. Они состоят из себестоимости и прочих расходов.

Себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг признается расходами того периода, в котором признан доход от реализации таких товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Состав себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

  • прямые материальные расходы;
  • прямые расходы на оплату труда;
  • амортизация;
  • общепроизводственные расходы;
  • стоимость приобретенных услуг;
  • другие прямые расходы;

Состав прочих расходов

  • административные расходы; li>
  • расходы на сбыт; li>
  • прочие операционные расходы.

Список расходов, которые частным предпринимателям на общей системе налогообложения нельзя относить в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов определяется статьей 139 Налогового кодекса. Среди них можно выделить самые популярные расходы — стоимость товаров или услуг от ФЛП — плательщика единого налога и суммы уплаченных авансов.

Как определяются доходы предпринимателя на общей системе?

Доходы частного предпринимателя на общей системе налогообложения определяются очень просто. Доходом является выручка в денежной и неденежной форме, т.е. все суммы средств, поступившие на расчетный счет или в кассу предпринимателя в счет оплаты за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Если сказать просто, то доходы предпринимателя определяются по кассовому методу. То есть, до того, как предприниматель не получил деньги на счет или в кассу, дохода у него нет. Если предприниматель еще не реализовал товар, не оказал услуги, а уже получил деньги, то есть получил аванс, то такие суммы включаются в состав доходов. Для частных предпринимателей — плательщиков налога на добавленную стоимость в состав доходов не относится сумма НДС, входящая в цену проданных товаров.

Признание доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения

Расходы и доходы частного предпринимателя на общей системе налогообложения очень тесно взаимосвязаны. Без дохода нет расходов. Рассмотрим основные ситуации, когда предприниматель должен признавать свой доход и, соответственно, когда он имеет право отнести расходы в состав валовых.

Купили товар, заплатили деньги, продали товар, получили деньги — доход есть, расходы есть. Здесь все просто. Когда предприниматель получает денежные средства за товар, у него возникает доход. Лишь после этого возникают расходы, даже если товар был приобретен очень давно и предприниматель за него полностью рассчитался.

Получили товар, деньги за него не платили, продали товар, получили за него деньги — доход есть, а расходов нет. У ФЛП на общей системе возникает доход, когда он получает денежные средства. А расходов у него нет, поскольку средства за товар еще не перечислены поставщику. Расходы можно будет отнести в состав валовых только после окончательных расчетов с поставщиком.

Продали товар, деньги не получали — дохода нет, расходов нет. Доход не возникает поскольку предпринимателем не получена выручка от реализации товаров на текущий счет или в кассу. Расходов нет, поскольку нет дохода.

Получили товар и заплатили за него, получили предоплату — доход есть, расходы есть.

Получили товар, но еще за него не рассчитались, получили предоплату — доход есть, расходов нет. Расходы возникнут только тогда, когда физическое лицо предприниматель рассчитается за товар с поставщиком.

Получили предоплату, товар еще не получали — доход есть, расходов нет.

Сделали предоплату за товар, получили предоплату за товар (движения товаров не было) — доход есть, расходов нет. Признаем доход по кассовому методу. А вот расходы предприниматель не сможет отнести в состав валовых, так как товар фактически не получен. А согласно пункту 139.1.3 Налогового кодекса Украины, не включаются в состав валовых расходов суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг.

5 (100%) 1 vote

Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО ), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

  • В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
  • В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
  • В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
  • Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств. При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

  1. Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты.
  3. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
  4. Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
  5. Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • Командировочные расходы в пределах нормы.
  • Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • Расходы на ремонт основных средств.
  • Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Таким образом заполняется книга доходов и расходов ИП на ОСНО. Если у вас остались вопросы по теме, задайте их в комментариях: мы оперативно ответим на них.

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО обновлено: Февраль 22, 2017 автором: Все для ИП

Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. В случае если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья поможет разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2017 года. В статье будут рассмотрены правила перехода и применение ОСНО для ИП в 2017 году, способы ведения бухгалтерского учета и книги учета доходов и расходов. Дадим ответы на часто задаваемые вопросы.

Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает значительную налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов или от сдачи отчетности. Обязанность применять ОСНО возникает у предпринимателей, которые в силу каких-либо обстоятельств не применяют специальный налоговый режим.

Применение ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, например, ЕНВД или патент. Не ограничивается размер выручки или число работников. ИП, применяющие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.

ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. В случае если ИП вновь зарегистрировался или своевременно не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН или УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета

Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.

В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.

В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

Ведение книги учета доходов и расходов

Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и расходов утвержден (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.

КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 ).

КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п. 8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.

КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций.

В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV-XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Книга учета доходов и расходов

ЕНВД и ОСНО одновременно в 2017 году

В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 , могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.

Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.

Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:

  • принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
  • включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
  • по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 .

Как ИП перейти с ОСНО на УСН

Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном . ИП вправе перейти на УСН с ОСНО только с начала нового календарного года (с 1 января).

ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН ().

Личный автомобиль ИП: как учесть расходы

Любая коммерческая деятельность направлена на получение прибыли, причем по принципу «чем больше – тем лучше». И деятельность индивидуального предпринимателя не исключение, он тоже стремится получить максимальную прибыль, увеличивая доходы и оптимизируя свои расходы. В этой статье мы рассмотрим возможность учета предпринимателем расходов на содержание личного автомобиля при расчете налогов. Иногда автомобиль ИП нужен действительно для бизнеса, а не для понтов и личных разъездов. Можно ли отстоять такие расходы?

Автомобиль как основное средство

Первым моментом, когда индивидуальный предприниматель может учесть «автомобильные» затраты в расходах, является его включение в состав основных средств. Ведь тогда появляется возможность или ежемесячного начисления амортизации (при ОСНО), или включения стоимости машины в состав расходов в первый год ее использования (при УСН).

Только не каждый ИП вправе включить в состав основных средств свой личный автомобиль. Чиновники считают, что основным средством можно признать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении предпринимателем дохода, например, при осуществлении грузовых или пассажирских перевозок. Если же бизнесмен использует автомобиль как вспомогательное средство (например, для поездок в банк), то он не может быть признан ОС (письмо Минфина России от 26.03.2008г. №03-04-05-01/79).

Но даже если деятельность коммерсанта напрямую связана с использованием данного транспортного средства, возникает новый вопрос – можно ли учесть в расходах стоимость автомобиля, приобретенного ранее регистрации владельца в качестве ИП? Минфин развеял сомнения в своем письме от 06.06.2013г. №03-11-11/164. В нем сказано, что ИП, находящийся на упрощенной системе налогообложения, вправе учесть расходы на приобретение автомобиля в течение первых трех лет применения УСН.

Обратите внимание, в письме была рассмотрена ситуация, когда имели место быть сразу три обстоятельства: приобретение транспортного средства (бензовоза) физическим лицом, впоследствии зарегистрировавшегося в качестве ИП и использовавшего данное средство в своей деятельности. Чиновники квалифицировали покупку бензовоза как операцию, осуществленную в целях предпринимательской деятельности, и признали право ИП учесть данное средство как ОС с последующим включением расходов на его приобретение в расчет единого налога при УСН.

Включение автомобиля в состав основных средств для предпринимателя не составит особого труда – достаточно иметь документы, подтверждающие затраты на его покупку, и приказ или распоряжение о признании его основным средством. Но если при проверке налоговики не согласятся с таким решением, бизнесмену придется отстаивать свою позицию в суде.

Учитываем ГСМ

Когда предприниматель не хочет рисковать и решает не включать стоимость автомобиля в расходы, как еще он может уменьшить налог при помощи «автомобильных» затрат? Самый простой способ – учесть в расходах стоимость бензина. Но и здесь есть спорный вопрос – нормировать или нет затраты на топливо?

Исторически сложилось мнение, что расходы на ГСМ надо непременно нормировать. Существуют Методические рекомендации Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р, содержащие нормы расхода топлива, а также коэффициенты для различных территорий, времен года и т.д. Данные нормативы изначально разрабатывались для автотранспортных предприятий, но налоговые органы считают их применение необходимым для всех налогоплательщиков.

Если в Рекомендациях вы не нашли норм для своего автомобиля, то можно воспользоваться данными завода-изготовителя или разработать нормы расхода топлива самостоятельно. Но, обратите внимание, в НК РФ нет никаких условий о нормировании расходов на ГСМ, поэтому вы можете от него отказаться. Только в этом случае будьте готовы к судебным разбирательствам с налоговиками.

Минфин подтверждает мнение, что нормировать расходы на бензин не обязательно, как и использовать нормы, установленные Минтрансом (письмо Минфина России от 27.01.2014г. №03-03-06/1/2875).

Суды тоже встают на сторону налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами и позволяют списывать в расходы полную стоимость топлива (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008г. по делу №А09-3658/0729, постановление ФАС Московского округа от 25.09.2007г., 28.09.2007г. по делу №КАА41/986607).

Не зависимо от того, будете вы нормировать затраты на бензин или нет, следует составить решение с перечнем личного имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Включив в него автомобиль, вы будете вправе принимать к налоговому учету все экономически обоснованные расходы, связанные с его эксплуатацией.

Документальное подтверждение

В случае с обоснованием расходов на топливо одними чеками АЗС не обойтись, придется оформлять и такой документ, как путевой лист. В нем содержится вся информация о маршруте поездки, времени выезда и возвращения, а также показания одометра. Форму путевого листа вы можете разработать самостоятельно, указав обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса от 18.09.2008г. №152. Порядок заполнения путевых листов также указан в данном нормативном акте.

Важная деталь: если вы используете личный автомобиль в предпринимательской деятельности, то в договорах, счетах, письмах и прочих документах указывайте тот факт, что доставку, например, осуществляет сам ИП или что переговоры ведутся на территории партнера и т.д. Конечно, это не заменит путевых листов, но будет являться дополнительным подтверждением экономической обоснованности расходов.

Эксплуатационные расходы

В отличие от расходов на ГСМ, расходы на эксплуатацию автомобиля учесть не так просто. Если деятельность предпринимателя напрямую связана с использованием личного транспортного средства, то эксплуатационные расходы будут обоснованы. А вот если автомобиль используется для поездки в офис или в банк, то налоговые инспекторы однозначно не примут расходы на его содержание в качестве уменьшающих налоговую базу.

В судебной практике тоже не все решения выносятся в пользу ИП. Например, ФАС Западно-Сибирского округа не согласился с решением предпринимателя включать в расходы затраты на оплату автостоянки, техосмотра, ОСАГО, приобретение ГСМ (бензина, масла, охлаждающей жидкости) и т.п. (постановление от 26.02.2008г. №Ф04-1130/2008 (973-А45-34)).

Судьи обосновали свое решение тем, что деятельность бизнесмена была связана с оказанием юридических услуг, а личный автомобиль использовался для поездки в офис. Следовательно, затраты на его содержание никак не были связаны с получением предпринимателем дохода от оказания юридических услуг, а значит, не могли включаться в состав расходов.

Определяем вид затрат

Итак, «автомобильные» затраты можно включить в расходы и тем самым уменьшить налоги. В частности, у предпринимателя, находящегося на упрощенке, уменьшается единый налог, а ИП, применяющий общий режим налогообложения, может включить эти расходы в состав профессионального вычета по НДФЛ.

Самым «безопасным» для коммерсанта расходом является приобретение ГСМ, поскольку налоговики практически не обращают на него внимания (если все правильно оформлено, конечно). Но надо решить, к какому виду затрат его отнести.

Приобретение топлива для личного автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, связанной с перевозками, можно отнести к материальным расходам (пп.5 п.1 ст.254 НК РФ). Если же деятельность ИП далека от транспортных перевозок, но бизнесмен активно использует свой автомобиль для доставки заказов, деловых поездок и т.д., то затраты на бензин относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.11,12 п.1 ст.264 НК РФ).

В упрощенной системе налогообложения данные виды затрат также включены в закрытый перечень расходов. Поэтому «упрощенцы» в зависимости от вида деятельности могут учитывать расходы на приобретение ГСМ и как материальные (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ), и как расходы на содержание служебного транспорта (пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ).

О расходах на командировки для ИП, читайте здесь . Можно ли учесть расходы ИП, осуществленные до государственной регистрации, смотрите тут.

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 18.04.2016 года

 

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?

Правовые основы

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) регламентируется положениями главы 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, причем если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее — Порядок учета).

Абзацем 2 п. 2 Порядка учета определено, что данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.

В соответствии с ранее действовавшим п. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данный пункт Порядка учета решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим.

В своем решении ВАС указал, что положениями НК РФ закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода — начисления и кассовый. При этом выбор любого из них — это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Таким образом, закрепление в п. 13 Порядка учета положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

В п. 14 Порядка учета указано, что в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Таким образом, в действующей редакции Порядка учета определение дохода кассовым методом установлено только для доходов от реализации имущества.

В то же время в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Судебная практика

В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения. Так, в своем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 по делу N А46-28564/2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст. 271 НК РФ), который не предполагает включение в налоговые базы сумм авансовых платежей, поступивших от контрагентов.

Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из совокупности нормативных положений ст.ст. 38, 41, 54, 210, 223, 224, 225, 227 НК РФ, а также Порядка учета, пришел к выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу. Соответственно, предварительная оплата подлежит включению в налоговую базу для целей исчисления НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она была фактически получена. В рассматриваемом случае, указывает суд, отсутствуют основания для применения позиции, изложенной в решении ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, поскольку предметом рассмотрения в деле N ВАС-9939/10 являлся порядок учета ИП расходов, а не определение даты получения дохода, которое прямо урегулировано налоговым законодательством (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2014 N Ф07-2787/14 по делу N А05-7404/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2014 N Ф04-9695/13 по делу N А81-5094/2012 и другие).

Также в своем письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723 Минфин России разъясняет, что порядок учета доходов и расходов ИП регулируется исключительно главой 23 НК РФ, посвященной НДФЛ.

В данной главе не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления».

В доход плательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на него.

Указанная дата определяется следующим образом. Так, при получении денежных средств — как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При получении доходов в натуральной форме — как день их передачи.

ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.

Иные методы учета доходов и расходов ИП для целей НДФЛ не предусмотрены (смотрите также письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-04-05/8-820).

Прямо противоположная точка зрения высказана в постановлении ФАС Центрального округа от 19.01.2012 по делу N А48-834/2011, где указано, что положения ст.ст. 271-272 НК РФ не предусматривают ограничений права налогоплательщиков — организаций и ИП по выбору порядка признания доходов и расходов, а также в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 N Ф04-5359/11 по делу N А46-2365/2011, где, в частности, указано, что ссылка Инспекции на положения ст. 223 НК РФ правомерно отклонена судами, поскольку указанные нормы не содержат правил о порядке определения дохода при исчислении НДФЛ именно от предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что в письме ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 определен приоритет актов ВАС РФ и Верховного Суда РФ над разъяснениями Минфина России и ФНС России по вопросам применения налогового законодательства, так что в споре с налоговой инспекцией можно апеллировать к постановлению Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, которым установлено, что НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода — начисления и кассовый. При общем режиме налогообложения предприниматели вправе выбрать метод признания доходов и расходов (смотрите также определение ВС РФ от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850, постановления Одиннадцатого ААС от 11.04.2016 N 11АП-3610/16, Семнадцатого ААС от 20.02.2016 N 17АП-17490/15, ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2014 N Ф07-3224/14 по делу N А13-11723/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2014 N Ф01-832/14 по делу N А39-329/2013).

 

 

Ответ подготовил:

 

 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Цориева Зара

 

КУДиР для ИП в программе 1С Бухгалтерия 8

Содержание:

1.       Заполнение КУДиР

2.       КУДиР в 1С

3.       Нулевая книга 

1.     Заполнение КУДиР


Для ИП на Общей системе налогообложения существует обязательство вести учет суммы произведенных расходов и доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Формирование специального налогового бланка в форме книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона обязательным к применению.

Книга учета ведения доходов и расходов необходима для подсчета налогооблагаемой базы прибыли ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета. Сегодня КУДиР для ИП распечатывают раз в год. И это – в лучшем случае. Кто-то не ведет вовсе. Можно ли не вести? Конечно, нет. Об этом говорим не только мы и бухгалтера, но и законодатели РФ.

Заполнение КУДиР существует в двух вариантах:
·         на бумаге;
·         в электронном виде.

Если книга ведется в электронном виде, после истечения учетного периода (года) ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (если есть) и подпись, а также указывается число страниц. Затем происходит регистрация книги учета в местном налоговом органе.

Книга учета, а также вся так называемая «первичка», подтверждающая доходы и расходы, должны быть сохранены у ИП на протяжении 4-х лет.

Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно сформировать книгу учета? Подробный гайд – в этой публикации.

Давайте рассмотрим с Вами на конкретном примере, как в программе 1С:Бухгалтерии 8 сформировать книгу доходов и расходов.

 

2.     КУДиР в 1С


Для создания и печати утвержденной действующим законодательством КУДиР в 1С, предназначен отчет «Книга доходов и расходов ИП» (раздел «Отчеты»). 


  

Рис. 1 


Книга учета доходов и расходов и хоз. операций индивидуального предпринимателя как регламентированный отчет формируется за календарный год, однако для управленческих нужд возможно сформировать ее и за любой другой, необходимый Вам период. 

В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, необходимо будет указать именно тот вид, по которому формируется книга. 

Нажав кнопку «Показать настройки», можно указать дополнительные настройки. Для того, чтобы сформировать не все, а одну или несколько таблиц Книги учета, в открывшейся форме следует отметить флажками нужные таблицы. Если вид деятельности облагается НДС, то в форме отчета следует установить флажок «Формировать по операциям, облагаемым НДС». В отчет дополнительно можно вывести реквизиты документов поступления. Для этого необходимо установить флажок «Выводить реквизиты документов поступления». Для печати нужного листа следует перейти в соответствующий раздел и запустить процесс по кнопке «Печать». 



Рис. 2 


Вот так просто мы разобрались в том, как сформировать и как распечатать книгу доходов и расходов в программе 1С:Бухгалтерия 8. Останется только прошить и хранить нужное количество лет.  

3.     Нулевая книга

Если за отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что вести КУДиР не нужно. В такой ситуации предприниматель должен сдать вместе с другими отчетами в налоговую так называемую «нулевую» Книгу. Ее необходимо оформить по обычным требованиям, но в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

Если у Вас возникли вопросы, смело пишите и звоните нам. Мы всегда на связи и рады помочь!

Специалист компании «Кодерлайн»

Наталья Митницкая

О порядке учета автомобиля в качестве основного средства ИП на общей системе налогообложения

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, УФНС по Астраханской области дает разъяснения.

Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения установленному главой «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании пункта 2 статьи 54 Кодекса утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.

Согласно Постановлениям ФАС УО от 25.02.2010 №Ф09-801/10-С2, ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу №А45-13717/2009 и ФАС СЗО от 18.03.2008 по делу №А56-20123/2007 использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения. Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование.

Судами сделан вывод, что имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в период ее ведения.

Кодексом и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д.).

Согласно пункту 37 раздела IХ Порядка амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка.

В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля.

Комментарий подготовлен на основании письма ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected]

// УФНС по Астраханской области

что нужно знать предпринмателям на общем режиме

Не всегда граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью как индивидуальные предприниматели, ведут налоговую отчетность. Сложность общей системы налогообложения отпугивает их и не позволяет выявить преимущества такой налоговой отчетности. В статье будут систематизированы различные виды отчетной документации. Информация поможет тем, кто впервые открывает свое дело и хочет выбрать оптимальный вариант фискальной отчетности.

Какие отчеты сдают ИП на ОСНО

ИП на общей системе налогообложения: какие налоги платит 2019? По закону в этом случае можно не вести бухгалтерскую отчетность. Сдается только налоговая декларация, в которой указываются доходы за прошедший год, а также производятся авансовые платежи по уведомлениям из налоговой. Их размер определяется налоговиками.

ОСН

Многие владельцы небольших фирм и компаний стараются отказаться от общей системы учета, так как не могут разобраться сразу в том, как она должна вестись. Однако, в таком налоговом режиме ИП может получить ряд преимуществ, избежав ограничения, присутствующие в упрощенке.

Такой режим учета включает в себя помимо декларации большой объем документации по уплате налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на прибыль, если она используется в организациях;
  • о доходах физических лиц, если они занимаются индивидуальной трудовой деятельностью.

Кроме этого нужно также вести:

  • всю первичную документацию;
  • книгу учета доходов и расходов формы № 86н от 13.08.2002;
  • книгу учета покупок и продаж.

Это довольно сложная система учета, но она может предоставить больше возможностей. Для этого нужно уяснить для себя, какие отчеты придется составлять для уплаты налоговых сборов. ИП на ОСНО какую отчетность сдает в налоговую? В список входят разные налоги:

  • на прибыль;
  • на НДС;
  • на имущество;
  • на НДФЛ;
  • перечисления во внебюджетные фонды.

Обратите внимание! Упростить работу по составлению отчетности в общем режиме налогообложения помогут специальные сервисы учета.

Основными формами отчета для работающих в этом налоговом режиме, являются декларация по НДС и 3-НДФЛ.

Если ИП на НДС, какие отчеты сдавать в налоговую и сколько раз? Документацию по налогу на добавленную стоимость следует подавать раз в квартал только в электронном виде до 25 числа, оплата должна проводиться каждый месяц.

Сравнение с другими режимами

Владельцы небольших фирм зачастую стараются сразу перейти на альтернативные режимы учета:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ЕСНХ.

Сравнение ОСН с другими режимами отчетности

При этом многие забывают, что есть ряд сфер экономической деятельности, занимаясь которыми можно использовать только общую систему налогового учета. В отличие от других систем ОСНО требует заполнения большего количества отчетной документации. Предпринимателю всегда следует точно указывать в первичке свои расходы и доходы, чтобы заплатить все налоги.

Важно! Хотя система общего налогообложения отличается сложной структурой отчетной составляющей, в отличие от других упрощенных режимов, она не ограничивает бизнесмена в экономической деятельности запретами, предусмотренными ГК РФ.

Сложность ведения отчетов в ОСНО компенсируется отсутствием ограничений, которые есть в упрощенных системах налогообложения, которые накладываются действующим законодательством на:

  • количество наемных работников;
  • объемы годового дохода;
  • количество видов коммерческой деятельности.

В ряде случаев можно использовать общую систему в комбинации с одним из упрощенных режимов учета расходов и доходов. Систему общего учета организации могут совмещать с режимом ЕНВД, а физические лица с патентом и единым налогом. Такой комбинированный вариант поможет расширить сферу деятельности и увеличить прибыль.

Поскольку развитие предприятия может предполагать различные направления деятельности, в отдельных случаях ОСНО может сочетаться с разнообразными вариантами упрощенных систем. Для организаций можно общую систему совмещать с ЕНВД. Для ИП можно использовать ОСНО в сочетании с патентом, единым налогом.

Использовать систему ОСНО выгодно, если:

  • большинство партнеров платят НДС и работают по общей системе налогообложения;
  • ведется крупное производство или оптовая торговля;
  • превышаются допустимые условия при использовании упрощенной системы;
  • ведется торговля импортными товарами;
  • налог на прибыль заменен налогом НДФЛ.

В этом случае у предпринимателя уменьшается размер отчислений с полученной прибыли с 20% до 13%. При отсутствии документального подтверждения о расходах, ИП может учитывать их при заполнении НДФЛ в размере до 20% от полученных доходов.

Система позволяет получать налоговые вычеты на имущество, которое задействовано в бизнесе. При отсутствии сотрудников в фирме ИП платит в пенсионный и внебюджетные фонды фиксированные суммы.

Как и куда сдавать отчеты предпринимателям на ОСНО

Согласно ФЗ№ 402 от 06. 12.2011 года, физические лица могут не вести бухгалтерию, если у них нет наемных работников, поэтому им не потребуется, как юрлицам, сдавать отчеты в Росстат и в ИФНС.

Дополнительная информация! Хотя по закону физические лица без наемных работников, работающие по ОСН, могут не вести бухгалтерию, они обязаны регулярно заполнять книгу учета расходов и доходов. Она при отсутствии полноценной бухгалтерии составляет основу учета зарегистрированных физлиц.

Основные налоги по ОСНО

Можно при такой форме ведения бизнеса при желании вести бухучет в полном объеме, чтобы лучше оценивать свое финансовое положение, но при этом не придется предоставлять отчетность в полном объеме.

Зная, какие нужно отчеты сдавать при работе на общей системе налогообложения, бизнесмен сможет разделить свою финансовую отчетность для удобства работы с документами на такие группы:

  • по общему режиму;
  • по другим имеющимся налогам;
  • по кассовым операциям при работе с наличностью.

Если ИП на ОСНО, какие отчеты нужно сдавать в налоговую и как? Сдача отчетной документации по системе общего налогообложения должна проводиться в региональные налоговые органы по месту регистрации ИП в установленный законом срок. Две декларации придется заполнять только в том случае, если гражданин работает по совмещенному режиму налогообложения.

Какую отчетность сдает ИП без работников

Финансовая отчетность ИП, работающего на общей системе налогообложения включает в себя декларации по налогу НДФЛ и НДС. Отчеты о доходах физлиц подаются только один раз в год до 30 апреля. Отчетность по НДС следует предоставлять каждый квартал. Для их оформления выделяется 25 дней. Документы должны предоставляться по новой форме, которая указана в приказе ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]

Налоговая отчетность у ИП, работающего на общей системе налогообложения, не такая большая, как при использовании упрощенных режимов. Кроме этого имеются определенные льготы и преимущества.

Важно! Если в штате фирмы нет наемных работников, то количество налоговых выплат по ОСН снижается. Налоги в этом случае платят в фиксированном размере.

Преимущества ОСН без работников

Декларация НДФЛ за 2018 год должна подаваться в новой форме, которая утверждена приказом федеральных налоговых органов ММВ-7-11/[email protected], датированным 03 октября прошлого года. Если ИП не работает по смешанному режиму, то дополнительных отчетов ему не придется делать.

Требуемые сроки

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения, должен оплатить вмененные ему налоги в установленные законом сроки. При заполнении ежеквартальной отчетности следует учитывать, что сроки ее подачи зависят от причин выбора и заполнения используемой формы.

При предоставлении ежеквартальной отчетности по НДС следует сдать отчеты в течение 5 дней после завершения последнего месяца.

Важно! Сроки подготовки таких отчетов устанавливаются только для первого месяца получения прибыли.

Для остальных случаев Налоговый кодекс предусматривает следующие сроки в этом году, в которые нужно оплачивать НДС поквартально:

  • 4 за прошлый год до 25.01.2019;
  • 1 до 25.04.2019;
  • 2 до 25.07.2019;
  • 3 до 25.10.2019.

За 4 квартал текущего периода отчитываться нужно будет уже в начале 2020 года. Декларация должна быть предоставлена не позднее 27 января в будущем году.

Дополнительная информация! Если последний день сдачи отчетов выпадает на праздничные дни или выходные, то срок сдачи переносится на первый после них рабочий день.

Сдаваться должны не только отчеты о получении доходов и прибыли, но также нулевая отчетность, на основании которой на законных правах можно не платить налоги.

Что предусмотрено за непредоставление отчета в налоговую

Основной отчет индивидуальный предприниматель должен предоставлять в налоговую службу по месту регистрации своего бизнеса в сроки, установленные действующим налоговым законодательством. При нарушении сроков сдачи налоговой отчетности в режиме ОСН предусмотрены штрафные санкции. При этом отчеты также должны сдаваться в обязательном порядке задним числом. Размер штрафных санкций указан в ст. 119 и 126 Налогового кодекса РФ, а также в ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ. Лица, не платящие налоги со своей экономической деятельности, подвергаются административному преследованию.

Важно! В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель не ведет экономическую деятельность, и у него нет движения денег на расчетном счете, вместо нулевых промежуточных отчетов он может предоставить единую упрощенную декларацию, сократив количество штрафных санкций и сэкономив свое время.

Использование основной системы налогообложения при ведении индивидуальной предпринимательской деятельности может расширить возможности владельца малого бизнеса и предоставить ему удобные условия для развития своего дела.

Четыре главных преимущества общей налоговой системы для ИП

В отличие от упрощенных систем налогообложения, в ОСНО физлицам необязательно вести в полном объеме бухгалтерский учет, что позволяет сэкономить на найме профессионального бухгалтера. Ведение первичного учета расходов и доходов необходимо для понимания того, как идут дела в фирме. На основании такой информации составляются два основных отчета в форме деклараций НДФЛ и НДС. Это удобнее и выгоднее, чем заниматься ежемесячной отчетностью по упрощенному режиму налогообложения.

Что такое финансирование под IP?

Финансирование, обеспеченное IP, описывается как отрасль финансирования нематериальных активов. Основная цель в этой области финансов — раскрыть «скрытую ценность» нематериальных активов ИС.

Несмотря на то, что в этой области не хватает больших наборов данных, успешные модели кредитования с поддержкой IP все же существуют. В последние годы предприятия любого размера вкладывают больше средств в нематериальные активы, чем в основные или физические активы. Кроме того, недавние банковские инициативы, нацеленные на растущие предприятия, свидетельствуют о том, что традиционные основные фонды просто больше не существуют или их стоимость уменьшается.На рынке кредитования на основе активов появилось много примеров сделок, в которых контроль над интеллектуальной собственностью и нематериальными активами признается неотъемлемой частью общей прибыли компании.

Также начинает появляться новый, хотя и менее известный вариант финансирования под IP, называемый финансированием за счет пенсий. Он работает за счет использования пенсий владельцев бизнеса, директоров и руководителей высшего звена в качестве средства вливания денежных средств в бизнес, обычно через собственную интеллектуальную собственность. Это может происходить либо путем покупки активов ИС предприятия и последующего возврата лицензии пенсионным фондом компании, либо путем обеспечения ссуды под сами активы ИС.Финансирование, обеспеченное правами интеллектуальной собственности, традиционно использовалось крупными корпорациями, однако появление посредников и патентных брокеров, таких как ICAP, с которыми Metis недавно работала, открыло различные механизмы финансирования, которые могут использоваться МСП.

Несмотря на это, финансирование под залог интеллектуальной собственности по-прежнему представляет собой проблему для МСП, ищущих свежий капитал, поскольку сохраняется чувство беспокойства по поводу путей выхода и реализации ценности интеллектуальной собственности для кредиторов, особенно в компаниях, ведущих к получению прибыли.

Каковы преимущества финансирования под IP?

  • Повышенная безопасность: в настоящее время любая плата, взимаемая с ИС и нематериальных активов компании, как правило, является плавающей, а не фиксированной, что ослабляет ее влияние, если бизнес сталкивается с трудностями.Определение активов ИС как части кредитного соглашения ставит банк в гораздо более сильное положение с администратором или специалистом по банкротству.
  • Потенциал для увеличения стоимости: активы ИС хорошо управляемого бизнеса со временем будут расти в цене, тогда как большая часть их материальных активов будет снижаться в цене.
  • Более широкий пул активов: кредиторы часто сталкиваются с ситуациями, когда существующие хорошие клиенты хотят брать в долг больше, чем позволяют установленные коэффициенты кредитования активов.Стоимость, содержащаяся в основных нематериальных активах, позволяет предоставлять больше ссуд, но с повышенной безопасностью.
  • Более сильные стимулы для погашения: там, где нематериальные активы составляют основу деловой активности, они являются мощным стимулом для заемщиков выполнять свои обязательства по выплате.
  • Альтернатива личным гарантиям (PG): кредиторы осознают сложности, возникающие при запросе PG для деловых операций. ИС и нематериальные активы обеспечивают дополнительный источник безопасности и / или «комфорта», который напрямую связан с компанией, а не с физическим лицом.

Каковы проблемы финансирования под IP?

  • Видимость: Несмотря на свою важность и суммы, вложенные в нее крупными и малыми предприятиями, внутренняя ИС редко отображается на балансах компании. Следовательно, директора компании обязаны понимать и объяснять свою ИС и нематериальные активы на языке, понятном кредитору. Если одна или обе стороны недостаточно осведомлены, это становится препятствием.
  • Более обоснованные решения о кредитовании: получение информации о забалансовых активах (которые обычно включают большую часть, если не все, ИС и нематериальные активы компании) дает кредиторам более репрезентативную картину ресурсов и стоимости компании.
  • Определение стоимости: некотируемых компаний не имеют доступа к рыночному механизму для измерения и демонстрации нематериальной (забалансовой) стоимости, относящейся к их бизнесу.
  • Реализация стоимости: многие материальные активы имеют реализуемую стоимость выбытия, даже если она составляет часть новых (первоначально профинансированных) затрат.Рынки перепродажи интеллектуальной собственности и нематериальных активов существуют, но в настоящее время они менее формализованы и дают меньше уверенности в возможной стоимости реализации.
  • Риск стоимости: Некоторые нематериальные активы, такие как бренды, могут быстро меняться в стоимости в зависимости от состояния компаний, которым они принадлежат.
  • Понимание ценности: кредиторы должны обрести уверенность в управлении конкретными профилями риска, связанными с этими активами. Это включает в себя ознакомление, обучение и принятие признанных стандартов управления стоимостью нематериальных активов.

Источник фото: jDevaun

Финансирование нематериальных активов 101 — Что следует знать о формальных и неофициальных IP

Мэтью Хаген, февраль 2019 г. — Владельцы бизнеса, профессионалы рынков капитала и доверенные консультанты должны иметь практические знания в области финансирования нематериальных активов, поскольку нематериальные активы являются растущим классом активов в экономике США. Однако, несмотря на их ценность и важность, нематериальные активы часто упускаются из виду и неправильно понимаются.В этой статье предлагается общий обзор различных финансовых продуктов и решений для предприятий с нематериальными активами, работающих в современной экономике услуг. Просмотреть статью в LinkedIn или загрузить статью (PDF)

Рост нематериальных активов и экономики услуг

США перешли от индустриальной экономики с высокими требованиями к активам к экономике обслуживания, ориентированной на легкие активы. Ocean Tomo, банк, торгующий интеллектуальным капиталом, опубликовал исследование стоимости нематериальных активов, результаты которого представлены на Рисунке 1.

Физические или материальные активы составляли более 80% рыночной стоимости S&P 500 в 1975 году, но всего за 40 лет процентное соотношение изменилось.

Авторы исследования Ocean Tomo, Кейт М. Элстен и Ник Хилл отмечают, что «роль нематериальных активов в капитализации корпоративного рынка… является сильным отражением инноваций в экономике в целом». Рынки капитала ответили на корпоративные инновации собственными инновациями, особенно в области финансирования нематериальных активов для формальной интеллектуальной собственности («ИС»).

Формальная ИС — это наиболее изученный сегмент финансирования нематериальных активов, и, как следствие, он предлагает набор сложных альтернативных источников финансирования и рынков капитала. Однако неформальная ИС, которая чаще всего рассматривается как совокупность гудвила баланса компании, получила меньше внимания и нововведений с точки зрения финансирования, несмотря на то, что она составляет большую часть стоимости нематериальных активов более широкого рынка.

Однако, прежде чем рассматривать различные типы финансирования нематериальных активов, важно понять разницу между формальной и неформальной ИС.

Что такое формальная интеллектуальная собственность?

Формальный IP обычно делится на две категории:

  • Промышленная собственность , которая включает патенты, товарные знаки и образцы, и;
  • Авторское право , которое распространяется на литературные и художественные произведения, такие как романы, стихи, пьесы, фильмы и рисунки, среди прочего.

Различие между этими двумя типами формальной ИС состоит в том, что промышленная собственность требует формальной юридической регистрации, в то время как авторское право является «автоматическим правом», которое возникает просто в результате создания оригинального произведения.Metis Partners, британская консалтинговая фирма по вопросам интеллектуальной собственности, работа которой упоминается в этой статье, отмечает, что «официально защищенная ИС дает владельцу ИС исключительные права на использование и / или коммерциализацию своей инновации или бренда, создавая барьеры для входа потенциальных конкурентов в рынок. По сути, это правовая монополия, которая может быть обеспечена и защищена в суде ».

Типы формальной IP

Обычно существует четыре конкретных типа формальной ИС, как указано Metis Partners, и каждый в значительной степени стоит особняком как уникальный класс активов:

  • Патенты : Патент — это юридический документ, который декларирует право собственности на уникальную технологию или процесс, который описывает, как вещи работают, что они делают, как они это делают и как они сделаны.Патент дает владельцу возможность предпринять юридические шаги, чтобы попытаться помешать другим использовать изобретение без разрешения.
  • Товарные знаки : Товарный знак — это изображение, которое может принимать форму слов, логотипов, изображений или их комбинации. Торговая марка дает владельцу законные права прекратить использование похожих изображений, которые могут ввести в заблуждение клиентов владельца торговой марки.
  • Права на дизайн : Зарегистрированный дизайн применяется к внешнему виду продукта и дает законное право на защиту его использования.
  • Авторское право : Авторское право предоставляет создателю оригинального произведения исключительные права на его использование и распространение.

Что такое неформальная интеллектуальная собственность?

Хотя компания не может зарегистрировать свою неофициальную ИС, эти активы могут иметь такое же или большее значение для конкурентных преимуществ и оценки компании. «Коммерческая тайна» — наиболее известная и понятная категория неформальной интеллектуальной собственности. Это также популярная тема, учитывая усилия Соединенных Штатов предотвратить принудительную передачу У.S. корпоративные коммерческие тайны для иностранных предприятий и правительств.

Существуют и другие неформальные категории ИС, такие как взаимоотношения с клиентами и поставщиками, организационные знания и бизнес-процессы, которые часто позволяют или определяют ценностное предложение компании своим клиентам. Понимание и формулирование этих неформальных активов ИС может сделать бизнес более прибыльным, защищенным и ценным.

Типы неформальной IP

Metis Partners также описывает восемь типов неформальной ИС, и в отличие от формальной ИС, которые сами по себе являются отдельными активами, неформальные категории ИС часто взаимосвязаны, если не неотделимы друг от друга.

  • Торговая тайна : Коммерческая тайна — это формула, методика, переработка или комбинация элементов, которые, как правило, неизвестны и обеспечивают компании экономическое преимущество перед ее конкурентами или клиентами.
  • Организационные знания : Организационные знания — это «ноу-хау» компании, которое было разработано, задокументировано и распространено внутри компании. Это могут быть программы обучения, системы, процедуры, технические спецификации или чертежи.
  • Код проприетарного программного обеспечения : Код проприетарного программного обеспечения принадлежит фирме, которая его разработала. Исходный код обычно является тщательно охраняемым секретом и может быть ценным, но он не имеет защиты, которую получает зарегистрированный IP.
  • Критические партнеры, поставщики и клиенты : Прочные отношения имеют решающее значение для большинства предприятий и часто являются одной из основных причин для стратегического приобретения.
  • Исследования и разработки : НИОКР или инновации — это процесс создания и коммерциализации новых идей.Возможности НИОКР могут дать бизнесу краткосрочное или долгосрочное конкурентное преимущество.
  • Торговая марка : Торговая марка часто является наиболее ценным и легко определяемым неформальным активом интеллектуальной собственности. Бренд компании может повысить репутацию компании и выделить ее среди конкурентов.
  • Стратегия и анализ рынка : Анализ рынка — это всестороннее понимание отрасли, в которой работает бизнес. Маркетинговая информация может включать конкретную информацию о конкурентах или новых участниках или более широкий подход к принятию стратегических и тактических решений.
  • Ноу-хау : Ноу-хау может быть конфиденциальной информацией в форме незапатентованных изобретений, дизайнов, чертежей, процедур и методов. Ноу-хау также могут быть навыками и опытом сотрудников фирмы. Однако ноу-хау, которыми владеют отдельные лица, не является активом компании и может быть потеряно, когда сотрудник увольняется из компании.

ИП Финансы

Финансирование нематериальных активов, или чаще описываемое как финансирование ИС, почти полностью сосредоточено на четырех типах формальной ИС: патенты, товарные знаки, права на промышленный образец и авторские права.Эмма Бьениас и Кэндис Корнелиус из независимой консультационной фирмы Stout написали статью, в которой изложен следующий список альтернатив финансирования интеллектуальной собственности.

Займы, обеспеченные ИП

ссуд, обеспеченных IP, действует так же, как ссуды, обеспеченные активами, на инвентарь, оборудование или недвижимость. Заемщик предоставляет обеспечительный интерес в активе в качестве залога для кредитора, а по ссуде выплачиваются проценты. Компания обычно заимствует процент от стоимости актива ИС, а кредитор частично оценивает риск на основе ликвидационной стоимости актива.

Хотя это и не ограничивается стартапами, ссуды, обеспеченные IP, полезны для предприятий, занимающихся малыми активами на ранних этапах, потому что этим предприятиям часто не хватает материальных активов или денежных потоков для поддержки традиционного кредитного решения. Займы, обеспеченные IP, также позволяют компании генерировать денежные средства без разводнения, но они часто являются более дорогостоящими и могут иметь операционные или финансовые ограничения из-за ковенантов и других кредитных ограничений.

Секьюритизация роялти на интеллектуальную собственность

Секьюритизация роялти в размере

IP может иметь разные структуры, но, как правило, секьюритизация требует, чтобы владелец IP продавал поток доходов, связанных с IP, на фиксированный срок в обмен на денежные выплаты.Основное различие между секьюритизацией и ссудой, обеспеченной IP, заключается в том, что владелец IP не заимствует деньги, а вместо этого продает поток будущих денежных потоков, которые в противном случае ушли бы владельцу IP. Еще одно заметное различие между секьюритизацией роялти и ссудой, обеспеченной IP, заключается в том, что обязательство по выплате обычно привязано только к активу IP, а не напрямую к владельцу IP, что позволяет первоначальному владельцу отделить риск погашения от более широкого бизнеса.

Для большей части секьюритизации владелец ИС передает активы ИС специализированному механизму («SPV») в обмен на денежный платеж и постоянное право на использование ИС.Будущие доходы, полученные от активов ИС, поступают в SPV и кредиторам. В соответствии с этой структурой первоначальный владелец ИС больше не является законным владельцем активов ИС. Это может быть выгодно для кредитора SPV, поскольку активы защищены от кредиторов в случае, если первоначальный владелец ИС подаст заявление о банкротстве.

ИП Продажа-обратная аренда

Финансирование продажи с обратной арендой или обратной арендой интеллектуальной собственности аналогично продаже недвижимости с обратной арендой, когда происходит смена владельца, и продавец платит аренду, лицензию или комиссию, в зависимости от типа соглашения, за использование актива.В частности, активы ИС приобретаются инвестором, и инвестор заключает контракт, чтобы предоставить продавцу возможность использования активов или доступа к ним на согласованную сумму в течение определенного периода времени.

Большинство сделок по продаже интеллектуальной собственности с обратной арендой или обратной лицензией имеют опцион на покупку, позволяющий продавцу выкупить право собственности в течение или в конце периода действия контракта. Опцион на обратную покупку может иметь фиксированную цену или может потребовать оценки справедливой рыночной стоимости во время обратной покупки.Инвестор также может структурировать соглашение таким образом, чтобы инвестор мог получить дополнительную ценность за счет монетизации актива третьими сторонами.

Расширение залога IP

Улучшение обеспечения ИС — это использование страхования или гарантий стоимости ИС в интересах кредитора с целью снижения кредитного риска и риска потери права выкупа. Улучшение обеспечения ИС улучшает общий кредитный профиль сделки, что может позволить снизить процентные ставки и увеличить левередж для заемщика.

Преимущества и недостатки финансирования нематериальных активов

Финансирование и монетизация активов ИС имеют ряд преимуществ и недостатков для компаний, ищущих капитал, как указано в ранее упомянутой статье Стаута.

Преимущества

  • IP Finance предлагает заемщикам все больше альтернативных вариантов кредитования, особенно для предприятий, занимающихся малыми активами.
  • IP-финансирование может увеличить доход владельца за счет дополнительного кредитного плеча.
  • Капитал, полученный через финансирование ИС, может быть инвестирован в проекты, доходность которых, как ожидается, будет выше, чем стоимость финансирования.
  • IP-финансирование может предоставить капитал, который в противном случае был бы недоступен или вызвал бы размывание существующих владельцев.
  • Компания может снизить стоимость капитала, если она более привлекательна для финансирования активов ИС, чем кредитоспособность заемщика.
  • Финансирование ИС может помочь некоторым предприятиям снизить профиль риска, если деятельность ИС будет выведена из бизнеса и изолирована от процедуры банкротства.

Недостатки

  • Если ИС является основным активом компании и заложено в качестве обеспечения, невыполнение кредита может привести к потере ИС и ликвидации компании.
  • Оценка нематериальных активов, как правило, более сложна, чем оценка материальных активов, что приводит к более сложной и, возможно, более рискованной сделке как для заемщика, так и для поставщика капитала.
  • Материальные активы зачастую легче ликвидировать, чем ИС, поскольку круг потенциальных покупателей меньше.
  • IP-финансирование все еще развивается, и с ограниченным числом кредиторов, которым удобно расширять капитал, это может быть более дорогой альтернативой, чем традиционные варианты финансирования.
  • Для того, чтобы актив имел ценность, он должен иметь возможность дискретной идентификации, и для определенных активов ИС, особенно неформальных ИС, могут возникнуть трудности с выполнением этого требования.

Будущее финансирования нематериальных активов

Нематериальные активы в США оцениваются в триллионы долларов.S. Economics и, как следствие, миллиарды долларов были вложены в финансирование ИС в той или иной форме. По мере того как ценность ИС становится все более широко признанной, а методы монетизации ИС становятся более эффективными и изощренными, консультанты должны ожидать, что финансирование ИС будет составлять большую часть рынков заемного капитала.

Очень важно, чтобы и владельцы бизнеса, и их консультанты понимали не только, где находится стоимость нематериальных активов, но и как получить к ней доступ. Эффективное финансирование ИС может быть конкурентным преимуществом, инструментом роста или просто диверсификации богатства.

В моей следующей статье я расскажу об инновациях в неформальном финансировании ИС и предоставлю список консультантов по ИС и поставщиков капитала. Пожалуйста, обращайтесь ко мне по адресу [email protected] с любыми вопросами или предложениями по этим или другим темам, связанным с финансированием нематериальных активов в современной экономике услуг.

О компании Leeward Capital Management, LLC : Leeward — это специализированный финансовый бизнес, расположенный в Далласе, штат Техас. Инвестиционная структура Leeward’s Sale-to-Service (S2S) монетизирует ноу-хау, содержащееся в критически важных системах, процессах или данных компании.Leeward предоставляет капитал от 10 до 100 миллионов долларов на события ликвидности, выкуп менеджментом и акционерами, переход семейного владения, сделки с независимыми спонсорами, слияния и поглощения и рост. Leeward ориентирован на бизнес в сфере финансовых и медицинских услуг, СМИ и телекоммуникаций, транспорта и логистики, а также электронной коммерции и цифрового маркетинга, но компании с критически важными системами и данными можно найти во всех секторах.

Около Мэтью Хаген: Пятнадцатилетний срок пребывания Мэтта в должности генерального директора крупного логистического бизнеса, основанного на данных и технологиях, заставил его признать неиспользованную ценность систем, процессов и данных компании.Мэтт осуществил первую сделку по продаже услуг для логистического бизнеса своей семьи, American Forest Products, и основал Leeward, чтобы предоставить аналогичное капитальное решение для других тесно связанных предприятий. Мэтью получил степень бакалавра и бакалавра в Университете Южной Калифорнии и степень магистра делового администрирования в Гарвардской школе бизнеса и более 16 лет является членом Организации молодых президентов.

Альтернативные финансовые решения Займы, обеспеченные интеллектуальной собственностью

блог

2 сен.2020 г.

По мере того, как мир начинает приспосабливаться к краткосрочным и долгосрочным последствиям пандемии COVID-19, многие компании ищут способы сохранить денежные средства на своих балансах, одновременно собирая средства для обеспечения продолжения операций.

Один из вариантов, который следует рассмотреть, — это использование портфеля интеллектуальной собственности (ИС) компании в качестве обеспечения для финансирования.

Как правило, компании, рассматривающие этот вариант финансирования с использованием IP, имеют в своем портфеле более 10 активов ИС и генерируют значительный доход с положительными прогнозируемыми денежными потоками (которые наиболее сильно коррелируют с портфелем ИС самой компании). Этот тип финансирования может хорошо подойти компаниям, которые имеют ценную интеллектуальную собственность, но не имеют материальных активов.В случае стартапов с венчурным капиталом или спонсорами частного капитала, обеспеченные IP ссуды, предоставляемые через структуру чистого долга, могут позволить компании генерировать денежные средства, не размывая текущую долю собственности инвесторов за счет привлечения новых инвесторов.

Ссуды, обеспеченные IP

В случае более традиционных ссуд, обеспеченных активами, кредиторы обычно обращаются к физическим активам, таким как производственное оборудование или недвижимость, при определении возможных размеров и условий ссуд на основе процента от общей суммы кредита компании портфель оборудования или имущества (и, как правило, способность кредитора ликвидировать такие активы в случае дефолта).Затем заемщик предоставляет кредитору обеспечительный интерес UCC-1 в этих активах в качестве обеспечения по ссуде.

Ссуды, обеспеченные ИС, аналогичны этим ссудам, обеспеченным активами, в том смысле, что компания может занять процент от стоимости своего портфеля ИС, используя сами активы ИС в качестве обеспечения. Займы, обеспеченные IP, отличаются от традиционных займов, обеспеченных активами, по двум ключевым аспектам.

Во-первых, внутренняя ИС, как правило, не отражается в балансе компании; вместо этого он отображается как расход в отчете о движении денежных средств компании.Это контрастирует с материальными активами, такими как производственное оборудование, в которых активы капитализируются и амортизируются в балансе.

Во-вторых, ссуды, обеспеченные IP, могут иметь страховой компонент. Подобно ипотечному страхованию недвижимости, страховая компания подписывает страховой полис, покрывающий ИС компании, чтобы защитить кредитора в финансовой сделке, который полагается на ИС в качестве залога. Примеры интеллектуальной собственности, которая может быть застрахована, включают наиболее распространенные формы интеллектуальной собственности, такие как зарегистрированные на федеральном уровне товарные знаки, авторские права и патенты, но могут также включать такие активы, как товарные знаки общего права, уникальные и проприетарные бизнес-процессы, коммерческую тайну и данные.Таким образом, фирмы, у которых есть эксперты, специализирующиеся на структурировании и оценке сделок с ИС, могут помочь банкам и другим альтернативным кредиторам, основанным на активах, определить стоимость и силу портфеля ИС компании, а также могут установить минимальную стоимость, на основе которой будет определяться ссудный аванс по ИС тарифы.

Условия страхового полиса для обеспечения ИС соответствуют условиям соответствующей ссуды, обеспеченной ИС, при этом типичный срок такой страховой защиты составляет не более пяти лет.

Секьюритизация с использованием IP

Существуют способы получения финансирования, аналогичные ссудам с поддержкой IP, но которые включают в себя секьюритизацию компанией своих активов ИС или, в более крайнем случае, продажу и лицензирование использования своих активов ИС.

В случае секьюритизации интеллектуальной собственности, которая аналогична продуктам секьюритизации автопредприятий и ипотечных кредитов, компания распределяет часть своего будущего дохода от лицензирования своего портфеля интеллектуальной собственности в обмен на авансовое, единовременное финансирование или более выгодные условия на более длительный срок. Срочный заем под IP.Кроме того, денежные средства, полученные авансом для будущих доходов от лицензирования интеллектуальной собственности (иногда называемые роялти), не отображаются на балансе компании в качестве ссуды, что позволяет признавать монетизацию роялти в отчетах о движении денежных средств за текущий финансовый период компании. Обратите внимание, что обработка забалансовых отчетов зависит от структуры бухгалтерского учета и должна быть тщательно оценена перед заключением сделки.

В случае продажи ИС и финансирования с обратной лицензией, аналогичного методу продажи с обратной арендой, обычно используемой в сфере недвижимости, активы ИС компании покупаются третьей стороной и передаются лицензирующей компании (оборотная сторона -лицензиар).Затем обратный лицензиар заключает лицензионное соглашение с компанией, которая изначально владела ИС (теперь обратный лицензиат), на согласованные платежи роялти в течение определенного срока. В соглашении может быть опцион на покупку, при котором получатель обратной лицензии может воспользоваться опционом на обратный выкуп права собственности на актив по фиксированной цене в конце или в течение срока действия обратной лицензии.

Ключевое отличие этих методов финансирования от ссуды, обеспеченной IP, заключается в том, что компания не заимствует деньги, а, скорее, продает или лицензирует поток ожидаемых будущих денежных потоков, которые в противном случае напрямую поступили бы компании.Поток будущих денежных потоков также может быть застрахован в рамках страхования роялти, которое может быть использовано для обеспечения инвестору (или инвестиционному банку) гарантий оплаты из этих будущих потоков доходов на основе интеллектуальной собственности, выходящих за рамки предыдущей операционной истории компании.

Анализ рисков и выгод

Если отвлечься от конкретных затрат на различные формы финансирования, одним заметным риском при использовании такого финансирования, обеспеченного интеллектуальной собственностью, является опасность того, что компания не выполнит свои обязательства, а затем потеряет право собственности и, как следствие, использование обеспеченного ею финансирования. IP и связанные с ним потоки доходов.Этот риск особенно пагубен для компаний, которые полагаются на доходы от своей интеллектуальной собственности и продолжают оставаться в качестве операционной проблемы.

В нынешней нехватке денежных средств, вызванной COVID-19, финансирование с поддержкой IP может дать ряд преимуществ. Во-первых, как обсуждалось выше, финансирование с использованием ИС обеспечивает путь к фондам, которые в противном случае могут быть недоступны, не разбавляет существующих акционеров и может быть менее дорогостоящим, чем некоторые другие альтернативные варианты финансирования.Эти преимущества могут быть особенно важны для стартапов, которые недавно провели раунд долевого финансирования, или компаний в развивающихся регионах, которые могут не иметь полного доступа к традиционным продуктам банковского кредитования.

Заключение

Варианты финансирования с поддержкой IP позволяют компаниям раскрыть ценность своих портфелей интеллектуальной собственности, открывая доступ к вариантам заемного финансирования. Для быстрорастущих компаний, компаний в нетрадиционных отраслях или компаний, которым требуется финансирование без разводнения, особенно во время финансовых кризисов, связанных с COVID-19, эти методы могут стать неоценимым средством выживания и даже процветания, несмотря на текущие рыночные проблемы.

Особая благодарность Брайану Хинману, директору по инновациям Aon Intellectual Property Solutions, и Ричарду Ротману, постоянному директору по продажам Aon Tennessee, за их вклад в этот отчет.

Юридические вопросы и оценка материальных активов, патентов и авторских прав

16 мая, 2016

В этой статье мы исследуем методологии оценки основных классов материальных активов, а также методы, применяемые для оценки нематериальных активов, состоящих из патентов и авторских прав.Становится все более очевидным, что юридические соображения могут играть важную роль при оценке активов. Соответственно, мы также рассмотрим влияние юридических вопросов на оценку материальных активов, патентов и авторских прав.

Цели оценки

Понимание природы и стоимости активов бизнеса важно по разным причинам. В общем контексте операций стоимость активов является важным фактором при разработке политик управления и защиты активов.Оценка активов может также зависеть от суммы кредита, который может быть предоставлен бизнесу. В контексте продажи или другой стратегической сделки оценка активов, очевидно, является центральным фактором при структурировании сделки и ценообразовании. Другие цели, для которых может быть важна оценка активов, включают, среди прочего, финансовую и налоговую отчетность, планирование капитальных вложений, судебные разбирательства и распределение покупной цены в связи со сделкой по приобретению.

Оценка материальных активов

Типы — основные средства (ОС) и оборотные активы

Практика оценки активов по оценке их текущей или справедливой стоимости все больше заменяет практику отражения активов по исторической стоимости.В то время как историческая стоимость предполагалась для предоставления «надежной» информации, предполагается, что справедливая стоимость предоставляет «релевантную» информацию, на которую руководство может полагаться при принятии своих деловых решений.

Значение термина «справедливая стоимость» может существенно различаться в зависимости от класса активов. Более того, активы могут оцениваться по-разному в зависимости от контекста. Для целей финансовой отчетности, как правило, дебиторская задолженность отражается в суммах, которые предприятие в конечном итоге ожидает получить; запасы указываются по наименьшей из двух величин: себестоимости или рыночной стоимости, где рыночная стоимость — это цена продажи за вычетом затрат на продажу; инвестиции оцениваются по рыночной стоимости в каждом периоде с признанием нереализованных прибылей и убытков.

Однако для целей оценки вне контекста финансовой отчетности «справедливая стоимость» оборотных активов и долгосрочных основных средств, таких как основные средства (ОС), обычно основывается на одном из трех подходов: стоимость, рынок или доход. Как обсуждается ниже, рыночный и доходный подходы учитывают будущие выгоды, которые могут обеспечить основные средства, тогда как затратный подход учитывает затраты на получение или воспроизведение актива в его нынешнем состоянии.

Методики оценки

Основанный на активах или затратный подход: «Основанный на активах» или «затратный» подход основан на предположении, что осмотрительный покупатель заплатит за актив не больше, чем это стоило бы для покупки актива (материального или нематериального) по текущим рыночным ценам.Этот подход требует оценки индивидуальной рыночной стоимости активов для получения скорректированной стоимости. Например, в случае запасов подход, основанный на активах, может представлять собой восстановительную стоимость или чистую цену продажи, которая представляет собой сумму, за которую товар может быть продан за вычетом любых затрат на продажу.

Рыночный подход: Этот подход основан на активном рынке, где аналогичные активы активно покупаются и продаются. Некоторые активы активно торгуются, что упрощает определение справедливой стоимости.Однако, если активы активно не покупаются, не продаются, не лицензируются или не продаются иным образом, возникает необходимость привлечь опытного специалиста по оценке для анализа и внесения корректировок в идентифицированные сопоставимые стоимости активов, чтобы получить соответствующую стоимость оцениваемого актива. Важное значение в рыночном подходе имеет процесс, который используется для определения сопоставимых активов. Контекст, в котором произошел сопоставимый актив или сделка, может сделать актив или сделку совсем несопоставимыми.Кроме того, необходимо проанализировать различия в значимых финансовых переменных, рисках и перспективах. Несмотря на эти проблемы, такой подход может обеспечить надежный метод определения справедливой стоимости.

Доходный подход: Доходный подход основан на приведенной стоимости будущих доходов или денежных потоков, которые, как ожидается, будут получены от активов. Согласно методу дисконтированных денежных потоков, прибыль или прогнозы денежных потоков, представленные бизнесом на будущий период, дисконтируются по ставке, соизмеримой со степенью риска, связанного с активами бизнеса.Остаточная или конечная стоимость также добавляется к приведенной стоимости прибыли или денежного потока для количественной оценки стоимости за пределами периода прогноза.

На практике стоимость определяется с использованием нескольких методологий, описанных выше, с целью повышения надежности справедливой стоимости.

Юридические вопросы

Существует множество юридических факторов, которые могут повлиять на оценку материальных активов. В случае основных средств, состоящих из основных средств, следует прежде всего учитывать, находятся ли активы в собственности или в аренде.В случае с недвижимостью и зданиями, находящимися в собственности, очень важно понимать, есть ли какие-либо дефекты в цепочке правового титула, какие-либо неблагоприятные интересы или какие-либо консенсуальные или установленные законом права удержания. Независимо от того, сданы ли они в аренду или находятся в собственности, в рамках процесса оценки должны проводиться обзор и инспекция основных средств, чтобы определить состояние объектов недвижимости и их соответствие применимому законодательству. Если производственные мощности не были проверены или были определены не соблюдающие все правила зонирования, здравоохранения, безопасности и охраны окружающей среды, стоимость этих активов может быть подвергнута неблагоприятному воздействию.Например, при оценке объекта, подверженного неотремонтированным условиям окружающей среды, предполагаемые затраты на очистку и / или размер ответственности будут напрямую влиять на оценку.

В отношении оборотных активов, таких как товарно-материальные запасы, важно определить, принадлежат ли активы или удерживаются на консигнации для продажи, а также, если они принадлежат, являются ли эти активы предметом требований третьих сторон. При оценке запасов, которые находятся в собственности, но подлежат удержанию третьей стороны или обеспечительному интересу, необходимо будет принять во внимание сумму обязательств, обеспеченных залогом.Консолидированные товары могут иметь стоимость, основанную на продажной наценке, но, очевидно, не будут оцениваться так же, как запасы, находящиеся в собственности.

Оценка патентов и авторских прав

Методики оценки

Оценка активов интеллектуальной собственности (ИС), включая патенты и авторские права, требует, чтобы одно: (1) идентифицировало активы ИС и (2) присвоило обоснованную стоимость идентифицированным активам ИС. По самой своей природе активы ИС включают нематериальные активы, которые не так легко идентифицировать, как материальные активы компании.

В дополнение к методикам определения стоимости, рынка и дохода, описанным выше, активы ИС также могут быть оценены с использованием подхода освобождения от роялти. В подходе, предусматривающем освобождение от роялти, создается гипотетическая ситуация, позволяющая оценить, сколько организация заплатила бы за лицензирование своих активов интеллектуальной собственности в рамках коммерческой сделки. Ставки роялти, используемые в этом подходе, могут быть взяты из одной из нескольких коммерчески доступных баз данных, в которых собраны условия из множества лицензионных соглашений.Затем стоимость рассчитывается как приведенная стоимость предотвращенных гипотетических выплат роялти.

Подход, который используется для определения справедливой стоимости активов ИС, основан на рассмотрении следующих четырех факторов: (1) уникальность задействованного актива; (2) доступность и возможность проверки данных об активе; (3) контекст или цель, для которых проводится оценка; и (4) опыт аналитика, проводящего оценку.

Юридические вопросы

Патенты и авторские права не определяются физическими характеристиками, как в случае материальных активов.Таким образом, оценка патентов и авторских прав должна учитывать определенные юридические соображения, которые сосредоточены на трех основных пересекающихся проблемах:

  • Объем и ограничения прав, представленных патентом или авторским правом;
  • Право собственности, контроля и обеспечения соблюдения этих прав; и
  • Потенциальная ответственность за претензии третьих лиц о нарушении авторских прав.

Вопросы, связанные с любым из этих основных пунктов, могут снизить ценность патента или авторского права.

Объем и ограничения: Во многих отношениях определение объема и ограничений патента или авторского права приведет к пониманию широты права владельца действовать в рамках соответствующего патента или авторского права, в то же время, исключая других из этого.

Патенты . Оценка объема патента начинается с тщательного изучения всей документации, подтверждающей регистрацию патента, включая основную заявку и любые уступки, относящиеся к патенту.Патенты зарегистрированы в Ведомстве США по патентам и товарным знакам. Объем патента определяется «формулой» и «описанием», изложенными при регистрации патента. В целом, чем шире область действия патента, тем выше потенциальная стоимость актива. С другой стороны, патенты, содержащие многочисленные пункты формулы изобретения, могут указывать на то, что легче заменить элементы патента на дизайн вокруг изобретения. Кроме того, чтобы определить законные права владельцев на практику в области, не нарушая прав других, следует провести тщательный поиск аналогичных зарегистрированных патентов.

Патенты часто являются предметом сторонних лицензий, торговых посредников или соглашений о распространении, которые либо предоставляются соответствующим бизнесом, либо в его пользу. Стоимость патента, на который распространяется такое соглашение, должна быть оценена в контексте регулирующего соглашения, и должен быть проведен полный анализ объема и прав, предоставляемых этим соглашением. Например, неисключительная лицензия патента, выданная держателем на ограниченный срок, как правило, будет иметь меньшее влияние на оценку, чем исключительная лицензия, имеющая более длительный срок.Кроме того, регулирующее соглашение следует тщательно изучить, чтобы определить, соблюдают ли стороны его условия.

Авторские права. Объем и ограничения авторского права могут быть оценены в целом путем обзора и анализа содержания авторских прав и связанных документов, зарегистрированных в Бюро регистрации авторских прав США. Обзор документации по авторскому праву покажет, например, ограничено ли заявление об авторском праве тем фактом, что автор не создавал некоторые материалы для работы.Как и в случае с патентами, если есть лицензии или уступки, покрывающие материалы, защищенные авторским правом, их необходимо проанализировать на предмет содержания, объема, ограничений и соответствия.

Право собственности, контроль и срок действия:

Патенты. При оценке патента очень важно проанализировать «цепочку владения» патентом, чтобы определить, что право собственности и контроль могут быть четко установлены. Отправной точкой для определения права собственности является подтверждение авторства на изобретение.В Соединенных Штатах первоначальный заявитель на патент считается владельцем патента при отсутствии соглашения об обратном. 1 История патента должна включать подписанную изобретателем декларацию. Если в декларации указан другой владелец, а не сам бизнес, документы о переуступке в истории файлов должны быть проверены, чтобы подтвердить, что патент был должным образом передан бизнесу изобретателем. Во многих случаях работник-изобретатель передает изобретения работодателю по отдельному соглашению о найме.Однако такое задание должно быть должным образом задокументировано и записано. Обзор записей о присвоении патентного ведомства будет отражать, было ли записано присвоение и были ли выполнены какие-либо другие уступки.

При определении действительности и исковой силы патента также необходимо убедиться, что пошлины за поддержание заявки были уплачены в отношении патента. Как правило, пошлины уплачиваются во время трех контрольных дат после первоначальной выдачи патента. 2 Неуплата требуемой пошлины может привести к тому, что патент будет считаться истекшим, а права по нему утратят. 3

Срок действия патентов также истекает по прошествии времени. Срок действия патента и срок его действия могут быть сложным анализом, требующим тщательного изучения истории подачи патентов. Например, дата истечения срока действия патента может варьироваться в зависимости от того, была ли первоначальная заявка подана до или после 8 июня 1995 г. 4 В любом случае, когда срок действия патента истечет, его стоимость, вероятно, уменьшится.

Авторские права . Регистрация авторского права создает презумпцию того, что содержащаяся в нем информация является точной, включая личность автора / владельца. 5 При оценке стоимости авторского права право собственности должно быть подтверждено путем просмотра записей регистрации авторских прав. Хотя регистрация не требуется для защиты творческой работы, она дает определенные преимущества, такие как установленный законом ущерб за нарушение авторских прав после регистрации.

Как и в случае с патентами, срок действия авторских прав истекает. Расчет срока действия авторского права может быть сложным, в значительной степени это зависит от того, когда авторское право было «опубликовано». Обсуждение правил, регулирующих даты истечения срока действия патентов и авторских прав, выходит за рамки данной статьи. Однако при оценке авторского права необходимо учитывать потенциальный срок действия прав, предоставляемых авторским правом.

Ответственность за возможное нарушение:

На стоимость патента или авторского права может отрицательно повлиять степень, в которой актив может быть предметом иска третьей стороны о нарушении авторских прав.Если патент или авторское право являются предметом судебного разбирательства или предупреждающего письма от третьей стороны, присутствует очевидный «красный флаг», который ставит под сомнение стоимость актива для стороны, претендующей на права собственности. Судебный процесс по интеллектуальной собственности может быть сложным, дорогостоящим и трудоемким. Возникающее в результате облако неопределенности снизит стоимость актива в зависимости от характера иска о нарушении. Более того, успешное оспаривание может немедленно аннулировать права владельца.

Заключение

Сложности, связанные с оценкой активов по «справедливой стоимости», увеличивают неопределенность, с которой стороны сталкиваются при заключении соглашений на основе справедливой стоимости. Суждение, необходимое для определения справедливой стоимости, может привести к широкому диапазону оценок. Многие финансовые кризисы, которые мы пережили в последнее время, можно отчасти объяснить субъективным характером некоторых исходных данных, используемых для определения справедливой стоимости. Кроме того, при оценке активов, независимо от используемых методологий, нельзя игнорировать важность юридических соображений в отношении оцениваемых активов.

Статью можно найти здесь.

Сколько стоят ваши активы ИС?

В 1880-х годах Томас Эдисон использовал свой патент на электрическую лампочку в качестве залога, чтобы обеспечить капитал для основания General Electric. Нет никаких сомнений в том, что патенты стали одним из основных источников богатства во всем мире. Итак, давайте немного поговорим об активах, особенно о нематериальных активах, которые могут принести бизнесу долгосрочные выгоды.

Вы могли видеть некоторые из этих цифр в 2018 году, когда Aon и Ponemon Institute проанализировали стоимость нематериальных и материальных активов S&P 500 за почти четыре с половиной десятилетия. Сегодня материальные активы, такие как недвижимость и оборудование, составляют всего 16% от стоимости компании, в то время как нематериальные активы, такие как права интеллектуальной собственности и репутация, составляют 84%. Всего за 43 года нематериальные активы превратились из вспомогательного актива в основной объект внимания инвесторов. За последние годы сделки, обеспеченные патентами, заключались через различные финансовые механизмы, от коммерческих банков до специализированных экономических операторов.Хотя спрос на ценные бумаги, основанные на активах ИС, может быть небольшим из-за ограниченного круга покупателей и продавцов, недавнее распространение обменов ИС в Интернете является многообещающим показателем. Повышение интереса и возможностей использования активов ИС для финансирования стартапов и расширения — это только вопрос времени. возможностей резко увеличатся вместе с улучшением денежных потоков, генерируемых IP.

Воздействие COVID-19

За последние несколько недель, если не месяцев, многие компании столкнулись с плачевными торговыми условиями с необратимой потерей доходов и внезапным непредвиденным дефицитом ликвидности.МСП и малые предприятия, вероятно, будут иметь гораздо более низкие денежные резервы и меньший доступ к кредитным линиям, и стало очевидно, что эти компании должны искать новый способ получения краткосрочного финансирования.

Хорошее понимание фактической денежной стоимости ваших активов ИС может помочь вам использовать их в качестве залога для ссуды и во многих других сценариях принятия бизнес-решений. Например, в случае слияний и поглощений (M&A) или совместных предприятий (JV) важно понимать справедливую рыночную стоимость технологической части, которую вы собираетесь приобрести.Кроме того, во время оценки целевые активы ИС помещаются под увеличительную линзу, выявляя незаметные инвестиционные возможности, возможности развития, а также неизвестные риски.

Количественные методы оценки

Существует три наиболее распространенных и общепринятых метода количественной оценки: затратный подход, рыночный подход и доходный подход. У каждого есть свои сильные и слабые стороны, которые более или менее адаптируются к конкретным обстоятельствам выполняемой работы. Затраты, связанные с разработкой нематериальных активов, находятся в центре внимания модели оценки, основанной на затратах.Он измеряет стоимость собственности, связанную с расходами на изготовление или покупку актива. Модель, основанная на затратах, обычно является ретроспективной и, как правило, не учитывает потенциальные будущие экономические выгоды этого конкретного актива.

Правильная методология количественной оценки опирается, среди прочего, на глубокое понимание контекста оценки и исследуемой деловой среды.

Рыночная модель оценки оценивает стоимость активов ИС, глядя на рынок, но правильный выбор сопоставимого нематериального актива может стать серьезной проблемой.Модели оценки, основанные на доходах, используют прогнозируемые будущие доходы для разработки текущей оценки стоимости активов. Согласно этой модели оценки, стоимость интеллектуального актива в первую очередь определяется доходом от роялти в структуре лицензирования. Эти модели ориентированы на перспективу, оценивая будущую прибыль, полученную от коммерческого использования нематериальных активов. Если возможно, лучше использовать фактические данные или исторические результаты, чем полагаться на предположения. К сожалению, это не всегда возможно.Тем не менее, можно гарантировать, что любые сделанные предположения основаны на финансовых, рыночных, экономических и конкурентных характеристиках, имевших место во время анализа.

Контекст в оценке значения

Помимо твердого понимания уникальных характеристик рассматриваемой ИС, выбор надлежащей методологии зависит от глубокого понимания контекста оценки и исследуемой деловой среды. Правильно составив оценочный анализ, можно дать расчетный ответ на любой вопрос, связанный со значением IP, касается ли он уровня ущерба, связанного с нарушением патентных прав, или цены, которую необходимо заплатить за патент.В конечном счете, во всех случаях контекст является главным судьей ценности.

Что такое реестр основных средств?


Реестр основных средств может существовать во многих формах, от ручной записи на бумаге или электронной таблицы Excel ™ до более сложных программных решений для управления основными средствами.

Объекты и информация, внесенная в регистр основных средств

Основные средства — это более долгосрочные инвестиции, которые обеспечивают ценность для бизнеса и амортизируются с течением времени.

Ниже приведены некоторые типичные примеры основных средств, которые будут регистрироваться в регистре основных средств:

  • ИТ-оборудование, такое как компьютеры, ноутбуки, принтеры и серверы
  • Офисное оборудование, такое как копировальные аппараты, сканеры и телефоны
  • Мебель
  • Основные средства (ОС)
  • Земля
  • Автопарк т.е. легковые автомобили и микроавтобусы

Организации могут гибко фиксировать как минимум или столько деталей, сколько требуется для каждого актива.Хранение подробной информации об активах и финансовой истории предоставляет ценные данные, позволяющие принимать более обоснованные решения.

Типичная информация, фиксируемая в реестре основных средств, включает уникальный идентификационный код, название актива, описание, даты покупки и оприходования, стоимость покупки, отдел, центр затрат, остаточную стоимость и срок службы актива, а также правило амортизации.

Преимущества создания и ведения реестра основных средств

Для организации важно вести точный реестр активов, чтобы предоставлять информацию о том, где находится актив и в каком состоянии он находится.Ниже перечислены лишь некоторые из ключевых преимуществ, которые могут быть получены при создании реестра основных средств:

  • Предоставляет полную информацию о состоянии, истории и местонахождении активов для целей аудита.
  • Помогает в соблюдении законодательных требований, таких как US GAAP и SOX.
  • Гарантирует, что баланс отражает точную стоимость основных средств.
  • Предоставляет точную ссылку для обеспечения надлежащего уровня страхования, что, в свою очередь, позволяет избежать переплаты страховых взносов.
  • Облегчает быстрый и простой процесс аудита и проверки активов.
  • Упрощает процессы на конец месяца и года, когда данные об активах актуальны.
  • Улучшает использование активов в рамках всего бизнеса и позволяет избежать дублирования покупок активов.

Все, что вам нужно знать в инфографике

Доменное имя: расходы или нематериальный актив?

7 декабря 2016 года Государственный совет (десятая палата) вынес решение, подтверждающее, что доменное имя на самом деле является нематериальным активом.

Вопрос отнесения имущества к расходам или активам

Интеллектуальную собственность нелегко классифицировать в балансе компании. Для владельца собственности доступна опция: он может записать ее как расход в отчете о прибылях и убытках компании или как нематериальный актив в составе основных средств компании.

Это серьезная проблема, потому что корпоративная налоговая база не будет одинаковой для компаний в зависимости от того, является ли собственность расходом или нематериальным активом.Прибыль будет уменьшена, если имущество окажется расходом для бизнеса, по сравнению с активом. Прибыль, естественно, является результатом разницы между доходами и расходами.

Требования к квалификации нематериальных активов

Чтобы считаться нематериальным активом, недвижимость должна соответствовать трем критериям:

— собственность должна быть постоянным источником прибыли и, таким образом, регулярно приносить доход
— собственность должна быть достаточно прочной; таким образом, он должен оставаться в бизнесе в течение некоторого времени;
— он должен быть передаваемым.Чтобы квалифицироваться как нематериальный актив, выполнение этих трех требований является обязательным.

Если какое-либо из этих условий не выполняется, имущество будет переквалифицировано в счет расходов.

Корпус eBay, иллюстрация проблемы, связанной с классификацией

Согласно Conseil d’Etat, доменное имя является активом, поскольку оно соответствует этим трем требованиям.

eBay подверглись налоговой проверке, поскольку их доменное имя не фигурировало в его балансе.Первоначально eBay должен был уплатить дополнительный корпоративный подоходный налог и дополнительные взносы в этот налог за годы, закончившиеся 31 декабря 2003 и 2005 годов, а также соответствующие штрафы. Впоследствии 20 марта 2012 года Интернет-империя подала жалобу в Административный суд Парижа, чтобы получить освобождение от этих налоговых сборов.

eBay также подал иск в Административный суд Монтрей ( Tribunal Administratif de Montreuil ), чтобы получить освобождение от удерживаемого налога, который компания должна была уплатить, а также соответствующие штрафы за годы, закончившиеся 2004 и 2005 гг.

После отклонения этих заявлений Административным судом Парижа ( TA Paris du 1-2 от 20 марта 2012 г., № 1001793) и Административным судом Монтрей ( TA Montreuil от 9 февраля 2012 г. , № 1000879), Апелляционный административный суд отклонил обе жалобы истца (CAA Paris, 30 апреля 2016 г., № 12PA02246 и 12PA02678). Затем компания подала апелляцию в Conseil d’Etat .

Conseil d’Etat подтвердил расчет налоговой администрации, а также решения суда первой и апелляционной инстанций с учетом того, что доменное имя «ebay.fr »отвечает трем требованиям для квалификации в качестве нематериального актива.

Прежде всего, доменное имя предоставляет его владельцу исключительные права на его использование, что делает его значительным источником дохода. В данном конкретном случае доменное имя «ebay.fr», зарегистрированное в AFNIC ( Agence française pour le nommage Internet en coopération ), должным образом принадлежит EBay France, но право на использование было предоставлено EBay International AG. Фактически, eBay France предоставила бесплатную лицензию своей материнской компании.Тем не менее налоговые органы посчитали, что eBay France косвенно перевела прибыль своей материнской компании, предоставив это право использования без взимания сборов. Таким образом, это был регулярный источник дохода для eBay France, о котором компания не сообщала, поскольку анализировала ситуацию как простую необходимость для получения административного разрешения.

Кроме того, это исключительное право на использование должно продлеваться каждый год с AFNIC (в соответствии с положениями политики именования AFNIC) при уплате соответствующих сборов, необходимых для выполнения этой формальности.В результате срок службы актива в компании достаточен для удовлетворения требования устойчивости: до тех пор, пока доменное имя продлевается, исключительное право в пользу владельца остается в силе.

Наконец, отказ iBazar продлить доменное имя «ebay.fr» в качестве компенсации со стороны группы Ebay позволил EBay France немедленно зарегистрировать это доменное имя. В результате это действие было воспринято административными судами как передача прав от iBazar к eBay на использование этого доменного имени.Этот отказ компании продлить доменное имя, чтобы другая сторона могла получить от него выгоду при уплате сбора, может рассматриваться как передача права собственности и, следовательно, уступка.

В этом случае доменное имя, которое не фигурировало в балансе, было сочтено мошенническим и дало налоговым органам возможность взыскать с eBay France. В данном случае владельцем регистрации этого доменного имени был eBay France, но его использование контролировалось eBay International AG. Тот факт, что он отвечает всем трем требованиям для квалификации в качестве нематериального актива, должен был поместить доменное имя в баланс eBay France.

IPzen защищает и защищает ваши права интеллектуальной собственности в Интернете

Получите душевное спокойствие, подписавшись на одну из наших часовых служб. Вы сможете защитить свои права на интеллектуальную собственность без риска узурпации.

Мы поможем вам в любой деятельности, связанной с доменными именами, будь то регистрация, перенос или продление.

Ваши доменные имена будут защищены благодаря нашим круглосуточным службам наблюдения за социальными сетями для всех типов доменных имен, включая интернационализированные доменные имена.Как только будет обнаружена узурпация ваших прав, вы получите автоматический доступ к результатам.

С IPzen Watch Service Plus сэкономьте время и деньги и попросите нашу команду IPzen отфильтровать и проанализировать результаты часов на основе ваших собственных критериев.

IPzen также поможет вам перенести или отменить сутяжническое имя домена и будете помогать вам в процедуре разрешения споров. IPzen также попытается удалить любой контент, который может поставить под угрозу ваши коммерческие интересы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *