Особенности ликвидации ооо: Особенности ликвидации ООО

Содержание

Особенности ликвидации ООО

Согласно ГК РФ сущность ликвидации состоит в прекращении существования юридического лица без передачи прав и обязанностей другим лицам в порядке правопреемства.

Ликвидация организации может быть как добровольной так принудительной порядке.

Принудительная ликвидация осуществляется на основании решения суда в случаях:

осуществления деятельности ООО без лицензии;

грубого нарушения законодательства;

осуществления деятельности, запрещенной законом.

Этапы добровольной ликвидации:

1. Участниками общества принимается решение о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии. В первую очередь участникам необходимо уведомить о начале ликвидации соответствующий государственный орган в течение трех дней после принятия решения о ликвидации. Сообщение представляется по форме N Р15001.

2. На втором этапе комиссией ведется деятельность по ликвидации. Ликвидационной комиссией необходимо опубликовать сообщение о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации». В сообщении следует указать о ликвидации ООО, а также о времени (не менее двух месяцев отсчитывающихся с момента публикации) в течение которого кредиторы могут предъявлять свои требования.

3. Далее проводится инвентаризация имущества организации и его обязательств, в ходе которой выявляются все кредиторы Общества. После того как срок предъявления требований кредиторов истек, ликвидационная комиссия формирует промежуточный ликвидационный баланс. В промежуточном ликвидационном балансе содержатся сведения о составе имущества организации и предъявляемых кредиторами требований. Баланс представляется в соответствующий регистрирующий орган вместе с уведомлением по форме N Р15003.

Ликвидационная комиссия формирует ликвидационный баланс только после завершения расчета с кредиторами. Очередность выполнения требований кредиторов регулирует ГК РФ. Оставшееся имущество после удовлетворения требований кредиторов передается учредителям организации.

Завершением процедуры регистрации является представление в регистрирующий орган следующих документов:

— заявление (форма N P16001), подпись руководителя ликвидационной комиссии заверяется нотариально;

— ликвидационный баланс;

— квитанция об уплате госпошлины, уплаченной от имени заявителя.

4. Внесение записи о прекращении юридического лица в ЕГРЮЛ.

Ликвидация ООО считается завершенной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ.

Ликвидация ООО: особенности процедуры

Ни одно предприятие не может просто так взять и прекратить свою деятельность, повесив замок на двери офиса

Даже если у владельца отсутствует возможность продолжать работу организации и осуществлять выплаты по кредитам, ликвидация ООО должна проводиться в официальном порядке, в соответствии с нормами закона. В противном случае можно нажить себе крупные проблемы в виде обвинения в мошенничестве и получения последующего наказания.

Официальная ликвидация ООО

Процедура официальной ликвидации ООО предусматривает выведение предприятия из госреестра. При этом происходит аннуляция всех учредительных документов и устранение печати, полноценная проверка со стороны органов налоговой инспекции и фондов государственного внебюджетного типа. После завершения проведения всех необходимых действий документы подшивают и сдают на постоянное хранение в архив.

Закрытие ООО проводится в следующих ситуациях:

  • если учредитель или группа учредителей вынесла решение о ликвидации;
  • если инициатором проведения процедуры выступает налоговая, а само решение принимает суд;
  • если предприятие проходит процедуру банкротства (ликвидация ООО с долгами через банкротство).

Ликвидация предприятия может быть проведена как принудительно, так и на добровольных началах, по инициативе владельца бизнеса.

Преимущества и недостатки самостоятельной ликвидации ООО

При законной ликвидации происходит закрытие в официальном порядке, без перехода прав собственности к другому владельцу.

  1. В официальный госреестр ЕГРЮЛ вносится запись, подтверждающая ликвидацию не только предприятия, но и юридического лица.

Но при этом:

  1. Процесс затянется на долгие месяцы, поскольку ликвидация ООО с долгами или без них сопровождается массой бюрократических волокит.
  2. Процесс будет сопровождаться многочисленными проверками налоговой, в ходе которых будет осуществлен пересмотр всей деятельности учреждения за весь период работы.

Ликвидация ООО при помощи профессионалов

Для тех, кто не желает тратить время на бумажные хлопоты, идеальной альтернативой будет обращение в компанию, ведущую соответствующую деятельность. Содействие специалистов поможет сэкономить время, поскольку в подобном случае не потребуется посещать многочисленные инстанции и долго ждать оформления справок. К тому же профессиональное содействие поможет избежать многочисленных ошибок и даст гарантии грамотного оформления документов.

Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Гражданское право — разделы » Юр. лица » Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

Основания, особенности и процесс реорганизации и ликвидации общества с ограниченной ответственностью.

Перед тем, как определиться с ведением предпринимательской деятельности посредством ООО, его будущие участники должны изучить информацию о порядке реорганизации и ликвидации такой компании. Эта процедура требует соблюдения ряда важных правил и привлечения определенных ресурсов.

Реорганизация и ликвидация ООО опытными юристами

Помощь специалиста с 20 летней практикой

Основания реорганизации и ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Эти основания изложены в ст. 51 и 57 закона «Об ООО», а также в ст. 57 и 61 ГК. Их можно разделить на добровольные и принудительные.

Основания реорганизации

Добровольные основания реорганизации обусловлены случаями, когда общество с ограниченной ответственностью, в лице общего собрания участников, сочтет это необходимым.

Другое — когда эта процедура осуществляется в принудительном порядке. Ст. 38 закона «О конкуренции» предполагает процедуры разделения и выделения в отношении компаний, занимающих доминирующее положение на определенном рынке и злоупотребляющих им.

Другим примером служит реорганизация ООО, осуществляющего банковскую деятельность по требованию ЦБ, в рамках процедуры банкротства.

Общество с ограниченной ответственностью обязано выполнить предписания суда или другого органа в определенный срок. В случае их игнорирования, необходимые действия совершаются принудительно, с привлечением арбитражного управляющего.

Перечень принудительных оснований ликвидации общества открыт и может дополняться положениями специальных законов.

Основания ликвидации

По аналогии со случаями реорганизации, добровольная ликвидация ООО инициируется общим собранием участников.

Причины принудительной процедуры установлены в ст. 61 ГК. К ним относятся следующие судебные решения:

  • Связанные с существенными и неустранимыми нарушениями, которые имели место в ходе создания общества.
  • Обусловленные деятельностью организации, которую та осуществляла без необходимой лицензии, допуска СРО или членства в ней.
  • По искам, поданным в связи с систематическими и грубыми нарушениями обществом действующего законодательства.
  • В связи с банкротством.

Принудительная ликвидация общества осуществляется им самостоятельно, в срок, определенный судебным актом. В случаях саботажа, официальная процедура подлежит выполнению сторонним лицом.

Если судебный срок не соблюден, все полномочия будут делегированы арбитражному управляющему, действующему за счет организации.

Особенности процедуры реорганизации ООО

Общество с ограниченной ответственностью реорганизуется в порядке, предусмотренном ГК, с учетом требований закона «Об ООО». Ее основные этапы предваряет принятие соответствующего решения каждого из юрлиц, участвующего в процедуре.

Набор дополнительно решаемых вопросов зависит от формы, в которой происходит реорганизация: 

  • При слиянии, необходимо утвердить договор о слиянии и устав будущей организации. Формирование структуры ее управления осуществляется на совместном общем собрании всех участвующих в процедуре обществ. Оно проводится в срок, определенный условиями договора.
  • В случае присоединения, общими собраниями участников утверждается договор о присоединении.
  • Разделение ООО и выделение предполагают необходимость определиться с его порядком и условиями. Если единственным участником нового юрлица становится исходное общество, то оно решает все необходимые вопросы, аналогичные тем, которые имеют место при создании ООО,
  • При преобразовании должны решаться вопросы утверждения устава новой организации, трансформации долей в акции или паи, уставного капитала в складочный, в зависимости от того, какое юрлицо появится в результате реорганизации.

В случае, если создание нового экономического субъекта в ходе слияния или присоединения будет соответствовать критериям, установленным антимонопольным законодательством, потребуется официальная процедура одобрения реорганизации со стороны ФАС.

Уведомление регистрирующего органа и взаимодействие с кредиторами

Общество с ограниченной ответственностью должно сообщить в регистрирующий налоговый орган о начале процесса.

Параллельно необходимо разместить информацию в «Вестнике государственной регистрации» о начале реорганизации общества, ее участниках, форме и лицах, принимающих претензии кредиторов и обеспечивающих исполнение обязательств. Она подлежит ежемесячной публикации, пока срок процедуры не истечет.

Кредиторы, за исключением тех, чьи обязательства обеспечены, вправе обратиться в суд с соответствующими требованиями в срок, составляющий не более 30-ти дней с даты публикации в СМИ последнего сообщения о реорганизации.

Если такие требования не предъявлены, то дальнейшее взаимодействие осуществляется между ними и правопреемниками ранее существовавших организаций. Если обязанности между ними не распределены, то они отвечают перед кредитором солидарно.

Документальное оформление

Закон требует определения и распределения всех пассивов и активов между будущими правопреемниками.

Итог всех мероприятий должен быть отражен в следующих документах:

  • При слиянии, присоединении и преобразовании – в передаточном акте.
  • При выделении и разделении – в разделительном балансе.

Как один, так и другой документ должен утверждаться общими собраниями участников. Сроки их составления зависят от сложности деятельности каждого юрлица.

Передаточный акт или разделительный баланс передаются в регистрирующую налоговую инспекцию в числе прочих необходимых документов.

Процесс считается завершенным с момента образования новых юрлиц. В случаях с присоединением – с момента внесения в ЕГРЮЛ данных о прекращении деятельности присоединенной компании.

Особенности ликвидации ООО

Добровольная ликвидация ООО начинается с принятия этого решения общим собранием участников. Оно созывается по инициативе любого участника, совета директоров, либо исполнительного органа. Решение должно содержать положения о формировании ликвидационной комиссии. С этого момента она осуществляет все управленческие функции.

В 3-дневный срок с даты принятия решения, общество с ограниченной ответственностью должно подать соответствующее уведомление в регистрирующий налоговый орган.

Взаимодействие с кредиторами

Решение о ликвидации становится основанием для наступления срока исполнения по всем обязательствам ООО.

Согласно закону, ликвидационная комиссия принимает необходимые меры для максимально точного учета всех требований кредиторов. Помимо связи по обычным каналам, она должна опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» сообщение, содержащее данные о месте и сроках предъявления требований. Последние не могут быть менее 2-х месяцев.

Все обращения кредиторов и результат их рассмотрения отражаются в промежуточном ликвидационном балансе.

Удовлетворение требований происходит поочередно, в порядке, предусмотренном ст. 64 ГК.

По итогам осуществленных расчетов составляется ликвидационный баланс.

Распределение оставшегося имущества

Все оставшееся имущество подлежит распределению между участниками в следующей очередности.

  • Выплаты распределенной ранее прибыли.
  • Выплаты соразмерно долям участников в уставном капитале.

При недостаточности имущества для участников 1-й очереди, их требования не удовлетворяются, а имущество передается по правилам 2-й очереди.

Процесс считается завершенным с момента внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ, в сроки, установленные законом.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Особенности ликвидации ООО

Под ликвидацией ООО имеется в виду прекращение существования предприятия соответствующей формы собственности. Важное отличие от другого процесса – реорганизации – отражается в том, что любые права или обязанности организации не передаются другим лицам-преемникам. Выполняется процедура принудительно или добровольно. При этом лучше прибегнуть к услугам юристов для грамотного проведения процесса. Стоимость работы специалистов в каждом случае обсуждается индивидуально, дело даже не в цене. Ликвидация ООО> выполняется в определённом порядке, продиктованном законом. А с тем учётом, что нормативные акты постоянно изменяются и дополняются, без компетентной помощи не обойтись нелегко. В противном случае возможно возникновение проблем.

Особенности добровольной ликвидации

Такой исход возможен, если владельцы предприятия больше не заинтересованы в его развитии. Причинами для добровольной ликвидации могут выступать:

— соответствующее решение руководства или специального уполномоченного органа;

— истечение периода, на который создавалось Общество;

— достижение цели, что ставилась перед фирмой.

Важно, что в любом из случаев процесс ликвидации должны единогласно поддержать все учредители. Если есть хотя бы один голос против, то процедура невозможна.

Особенности принудительной ликвидации

Как ясно, такой процесс инициируется не по доброй воле руководства. Наиболее распространёнными причинами для закрытия ООО являются: а) грубое нарушение закона, в частности, если оно характеризуется неустранимой природой; б) отсутствие лицензии на бизнес-деятельность, запрет на уровне государственных нормативных актов.

Требование принудительно выполнить ликвидацию может даже передаваться федеральными структурами в судебные органы. Этими полномочиями обладают антимонопольная, налоговая службы, страховой надзор и пр. Если иск удовлетворяется, то процедура устранения может возлагаться как на самих учредителей, так и на уполномоченные руководителями организации.

Основные этапы

Процедура ликвидации проводится с соблюдением определённых правил и порядка. После того как владельцы приняли решение ликвидировать ООО, на протяжении 3 рабочих дней они обязаны уведомить в специальном письме регистрирующую структуру (ГНИ) по месту регистрации предприятия. В противном случае просрочка приводит к административному штрафу (размер установлен законом – 5 тыс. р.). При подаче уведомления в ЕГРЮЛ делается отметка, что данное ООО находится на стадии ликвидации. И уже с этого момента недопустимы госрегистрация изменений в уставной документации предприятия, которую открывает это Общество при выполнении реорганизации.

Дальше руководством создаётся ликвидационная комиссия, что определяет сроки и точный порядок устранения предприятия. Учредители должны уведомить налоговые структуры о созыве данного органа. С этого любые полномочия и процессы управления деятельностью Общества переходят в руки сформированной комиссии. Этот орган от имени юрлица может выступать на суде. Комиссия, в том числе, занимается выяснением кредиторов, дебиторских долгов, в письменном виде оповещает заёмщиков про устранение Общества.

На следующем этапе орган формирует ликвидационный промежуточный баланс. Этот документ демонстрирует убытки, что понесли собственники или кредиторы, любые другие результаты, что повлекли изменения в имуществе юрлица. Дальше следует расчёт с учредителями и уведомление налоговой структуры о завершении ликвидации.

Процедура очень специфическая, впрочем, так же непросто и закрыть. Цена ошибки, допущенной по неопытности, может быть очень ощутимой для учредителей. Поэтому, если стоит вопрос о ликвидации ООО, рекомендуется привлечь грамотного юриста для правильного выполнения поставленной задачи.

Источник: http://yurist-pravo.ru/

Алексей Новиков

Статья 57. Ликвидация общества / КонсультантПлюс

Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы толкования и применения ст. 57

Правовой статус ликвидационной комиссии общества с ограниченной ответственностью

Лицо, полномочное подписывать уведомление о ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Основания для принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Момент ликвидации общества с ограниченной ответственностью при признании записи о государственной регистрации недействительной

Дата, с которой общество с ограниченной ответственностью считается прекратившим свое существование

 

1. Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований настоящего Федерального закона и устава общества. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

2. Решение общего собрания участников общества о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительного органа или участника общества.

Общее собрание участников добровольно ликвидируемого общества принимает решение о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии.

(в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого общества выступает в суде.

4. В случае, если участником ликвидируемого общества является Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование, в состав ликвидационной комиссии включается представитель федерального органа по управлению государственным имуществом, специализированного учреждения, осуществляющего продажу федерального имущества, органа по управлению государственным имуществом субъекта Российской Федерации, продавца государственного имущества субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления.

(в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Порядок ликвидации общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

6. Срок ликвидации общества, установленный его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, не может превышать один год, а в случае, если ликвидация общества не может быть завершена в указанный срок, этот срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на шесть месяцев.

(п. 6 введен Федеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ)7. В случае отмены участниками общества или органом, принявшим решение о ликвидации общества, ранее принятого решения о ликвидации общества либо истечения срока, указанного в пункте 6 настоящей статьи, повторное принятие решения о добровольной ликвидации данного общества возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в единый государственный реестр юридических лиц.(п. 7 введен Федеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ)

Открыть полный текст документа

Особенности ликвидации юридического лица, участником которого является другое юридическое лицо

Ликвидация ООО – это сложный процесс, как с правовой, так и с финансовой точки зрения. Особенно много вопросов возникает в том случае, когда участником ликвидируемого юр. лица является другое юр. лицо.

Как определить стоимость доли? Как осуществляется бухгалтерский учет? Облагается ли выделенная доля налогом на прибыль? На все эти вопросы будем искать ответы в этой статье.

Возможные варианты ликвидации

В связи с положениями Гражданского кодекса России юридическое лицо наделено возможностью воспользоваться несколькими вариантами ликвидации.

  • Добровольно, то есть по решению учредителей;
  • Принудительно – по решению судебных органов;
  • Путем реорганизации.

Реорганизация – подразумевает метод ликвидации юр. лица, когда одна организация или несколько таковых прекращают свою деятельность, а на их месте появляются одна или несколько новых. Реорганизация может проводиться в форме слияния, разделения, выделения, преобразования и присоединения.

Распределение и передача долей.

Распределением имущества предприятия занимается ликвидационная комиссия организации. Данная комиссия составляется ликвидируемым обществом самостоятельно, в ее состав входят: руководитель предприятия, учредители, работники (главбух, юрист, финансист и т.п.).

Когда речь идет о ликвидации юр. лица, то одним из ключевых вопросов является порядок определения, а также передачи долей и прибыли. В ст.63 ГК РФ говорится о том, что все имущество ликвидируемого общества, остающееся после того, как будут удовлетворены требования всех кредиторов, должно быть распределено между всеми его членами в объеме, пропорциональном размеру их вкладов. При этом, из оставшегося имущества приоритетной является выплата уже распределенной, но еще не выплаченной части прибыли участников, и только после этого производится деление соразмерно внесенным вкладам.

Важно подчеркнуть, что под имуществом следует понимать не только материальные объекты: денежные средства или движимое и недвижимое имущество, но также имущественные права юридического лица. Под имущественными правами подразумеваются права на владение, пользование и распоряжение имущественными объектами (вещами), а также права на «специфическое» имущество: вклады (в том числе в ,уставный капитал другого юридического лица), ценные бумаги и другие осуществленные инвестиции, направленные на получение прибыли в будущем.

Теперь осталось определить, как осуществляется передача долей. Уставной капитал, как известно, формируется учредителями юридического лица, в качестве гарантийного фонда этого предприятия, поэтому, с юридической точки зрения, передача доли – это возврат уставного капитала учредителю. Возврат уставного капитала – это соглашение, заключаемое между обществом (как самостоятельным субъектом права) и его участниками об отчуждении в пользу последних имущества. Поэтому, распространенная трактовка выдела доли при ликвидации как вида универсального правопреемства не допустима.

Хотя между данными понятиями и много схожих черт. Наряду с возможностью получить свою часть уставного капитала, учредители несут обязанность погасить все кредитные обязательства, в том числе и из уставного капитала. Но основное отличие в том, что учредитель не отвечает по обязательствам общества, что предусматривает универсальное правопреемство. Ни один участник рынка не имеет право требовать от учредителя возмещения вреда или исполнения финансовых обязательств после распределения ему его доли в уставном капитале.

Как производится бухгалтерский учет полученного имущества

Ликвидация юр. лица – это полное прекращение деятельности предприятия, а, следовательно, закрытия всех статей актива и пассива. Закрытие осуществляется методом двойной записи по счетам, соответствующим статьям ликвидационного баланса.

Важно отметить, что все расчеты при осуществлении ликвидации производятся на основании составленного ликвидационного баланса, в котором отражается все фактически имеющееся имущество предприятия, а также его стоимость и размер долей пропорционально внесенных участниками вкладов. При этом стоимость финансового вложения каждого участника (вклада) будет определяться его первоначальной стоимостью (рыночной). То есть, учредителю предоставляется право на получение доли уставного капитала, равной стоимости фактически понесенных им расходов при внесении части уставного капитала.

Для правильного ведения бухучета всех ликвидационных мероприятий, необходимо опираться на ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», как и руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом N 34н. от 29.07.1998 Минфина России

При этой ситуации одно юридическое лицо получает распределенную в его пользу долю в уставном капитале и фиксирует это в своих счетах, а другая организация отражает в своем бухгалтерском учете факт распределения в пользу другого предприятия части уставного капитала.

Итогом списания всех активов ликвидируемой организации и проведения расчетов с учредителями должно оставаться нулевое сальдо, это условие касается всех балансовых счетов.

Налоговый учет

Несколько специфичным видом получаемого имущества можно назвать выделенную долю из уставного капитала ликвидируемого юридического лица.

Тем более если получателем такого имущества выступает юридическое лицо. Трудно не задаться вопросом о том, облагается ли полученная доля налогом на прибыль.

Доходом от реализации, а, значит и объектом налогообложения, следует считать доходы предприятия, полученные в связи с продажей им товаров, работ или услуг, либо реализацией имущественных прав. Данное положение определено ст.249 НК Российской Федерации.

В данном случае, предприятие не реализует свое имущество, а возвращает его. И даже в том случае, если стоимость выделенной доли будет превышать размер затрат предприятия на внесение этой доли в прошлом, это не будет рассматриваться как доход и, следовательно, об обложении налогом на прибыль подлежать не будет.

Следует отметить, что для ликвидируемой организации выдел долей участников не может рассматриваться как расходы. Объясняется это положениями В ст.252 Налогового кодекса даны разъяснения отношении того, что данные выплаты не относит к расходам, в связи с тем, что выплаты не направлены на получение доходу.

См. также:

Понравилась статья? Расскажите о ней своим друзьям

Помощь в ликвидации ООО в Калининграде «под ключ» несколькими способами согласно изменениям в законодательстве 2017 года

Наши показатели и мнение экспертов

Оперативную и качественную работу обеспечивают более 85 квалифицированных сотрудников нашего
органа: аттестованных экспертов, обученных специалистов и менеджеров.

Марина Давыдова

Менеджер по продажам

Елена Черткова

Руководитель отдела продаж

Иоанн Щемелев

Менеджер по продажам

Улугбек Нурымбетов

Менеджер по продажам

Екатерина Вершинина

Менеджер по продажам

Анна Апанасевич

Менеджер по продажам

Эльвира Марченко

Менеджер по продажам

Артем Полозов

Менеджер по продажам

Алена Окрепилова

Менеджер по работе с представителями

Татьяна Веселова

Менеджер по работе с представителями

Дмитрий Плиска

Руководитель отдела по работе с представителями

Альбина Миннуллина

Специалист отдела документооборота

Грета Вердян

Ведущий специалист отдела документооборота

Любовь Кузьмина

Специалист по кадровому делопроизводству

Вера Самбур

Специалист отдела документооборота

Анна Соколова

Специалист по работе с СРО

Ольга Сабанцева

Специалист отдела документооборота

Александр Тимофеев

Заместитель руководителя отдела лицензирования

Андрей Волчков

Руководитель отдела банковской гарантии

Максим Семенов

Директор по развитию

Ликвидация ООО


В соответствии с общими правилами распределения, V может выделить только 6000 долларов на распределенный инвентарь — его скорректированный базис для LLC (Раздел 732 (c) (1)). Это оставляет V с оставшейся базой в размере 4000 долларов в ее интересах, но без других распределенных активов для поглощения дополнительной базы. Следовательно, ей разрешается понести капитальный убыток в размере 4000 долларов США при ликвидации L (Раздел 731 (a) (2)).

Примечание: Прибыль или убыток, признанные при ликвидации, также могут повлиять на расчет чистой прибыли участника для целей 3.Налог на чистый инвестиционный доход 8%. Если какое-либо имущество, кроме денежных средств, рыночных ценных бумаг, дебиторской задолженности и запасов, распределяется в рамках ликвидирующей операции, признание убытков откладывается до тех пор, пока распределенное имущество не будет фактически продано или обменено.

Налоговая база полученного имущества

Если при ликвидационном распределении не признаются прибыли или убытки, совокупная база участника в полученном имуществе равна базе участника в его или ее доле в ООО непосредственно перед распределением, за вычетом распределенных денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг (п.732 (б)). Специальные правила применяются, когда несколько объектов собственности распределяются в рамках ликвидируемого распределения или когда общая переходящая база распределенных объектов превышает базу участников в LLC. База присваивается распределенным объектам следующим образом:

Шаг 1: Вычтите сумму денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг, полученных из суммы предраспределения участия члена в его или ее доле ООО.

Шаг 2: Любая оставшаяся база сначала распределяется на распределенную нереализованную дебиторскую задолженность и запасы в суммах, равных базе LLC в этих активах.

Шаг 3: Оставшаяся база затем распределяется на другие распределенные активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) в суммах, равных скорректированной базе LLC.

Шаг 4: Любое увеличение базы (т. Е. База распределяемого члена сверх базы LLC в распределенных активах) затем распределяется на оцененные активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) пропорционально соответствующей сумме каждого актива. любой нереализованной оценки.Однако не следует выделять базу сверх FMV.

Шаг 5: Если есть оставшееся увеличение базиса, которое необходимо распределить, оно распределяется на активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) пропорционально их FMV.

Примечание: Предлагаемые нормативные акты, выпущенные в январе 2014 года, которые вступят в силу после их выпуска в качестве окончательных нормативных положений, предусматривают особые правила, которые приводят к «корректировке базиса Раздела 704 (c) (1) (C)», когда они встроены. потерянное имущество передается ООО, классифицируемому как партнерство (Проп.Рег. П. 1.704-3 (f) (2)). Предлагаемые правила предусматривают, что если член с гл. 704 (c) (1) (C) базисная корректировка (член Раздела 704 (c) (1) (C)) получает распределение собственности (независимо от того, является ли это свойство Разделом 704 (c) (1) ( C) имущество) при ликвидации своей доли в LLC, скорректированная база LLC в распределенном имуществе непосредственно перед распределением включает в себя разд. 704 (c) (1) (C) член Секции. 704 (c) (1) (C) базовая корректировка для собственности, в которой участник отказался от доли, если таковая имеется, по причине ликвидации.LLC перераспределяет любые Sec. 704 (c) (1) (C) базисная корректировка из разд. 704 (c) (1) (C) собственность, удерживаемая LLC, в отношении распределенных объектов аналогичного характера в соответствии с принципами Regs. П. 1.755-1 (c) (i), после применения пп. 704 (c) (1) (B) и 737.

Если п. 704 (c) (1) (C) собственность остается за LLC, и никакая собственность подобного характера не распределяется, тогда это собственность Sec. 704 (c) (1) (C) базисная корректировка не перераспределяется в распределенную собственность, а остаток рассматривается как положительный п.734 (б) регулировка. Если распределение также порождает отрицательный разд. 734 (b), затем отрицательная корректировка и разд. 704 (c) (1) (C) перераспределение базисных корректировок зачитывается, и чистая сумма распределяется в соответствии с Рег. П. 1.755-1 (с). Если ООО не имеет гл. 754, действовавшее на момент ликвидации, считается, что оно произвело разд. 754 выборы исключительно для целей вычисления любого отрицательного Раздела. 734 (b) корректировка, которая возникнет в результате распределения.

Методы амортизации, доступные после ликвидации распределения

Участник, который получает ликвидационное распределение амортизируемого имущества, приобретает амортизируемую основу в этом имуществе. В той степени, в которой база принимающего члена не превышает базу предварительного распределения LLC, участник принимает на себя роль LLC и продолжает амортизировать имущество, используя оставшийся срок службы и метод, используемый LLC (Раздел 168 (i) (7)). Если база участника превышает базу предварительного распределения LLC, избыток рассматривается как вновь приобретенная собственность, которая вводится в эксплуатацию распределителем во время распределения.Эта избыточная база зависит от правил, сроков и методов амортизации, действующих на момент распределения (Раздел 168 (i) (6)).

Срок владения распределенными активами

Период владения участником в отношении имущества, полученного при распределении без налогообложения, включает период владения LLC (Разделы 735 (b) и 1223 (2)). Это правило применяется независимо от того, получает ли участник собственность в текущем распределении или в ликвидируемом распределении.

Приостановленные убытки

Если LLC распределяет активы среди участников в рамках ликвидируемого распределения, и эти активы были использованы в пассивной деятельности, участник продолжает переносить любые убытки от приостановленной пассивной деятельности (PAL) в отношении этой деятельности.Приостановленный PAL разрешен без ограничений, если участник распоряжается практически всей пассивной деятельностью (или своей долей участия в этой деятельности) в налогооблагаемом распоряжении несвязанной третьей стороне (Раздел 469 (g)). Соответственно, если участник получает только денежные средства при полной ликвидации его или ее доли в ООО, представляется, что любые приостановленные PAL, полученные в результате деятельности ООО, должны полностью вычитаться в год ликвидации.

Любая прибыль, признанная участником при ликвидации ООО, рассматривается как доход от деятельности ООО, подверженной риску (Проп.Рег. П. 1.465-66 (а)). Соответственно, приостановленные убытки, подверженные риску, могут быть использованы для компенсации прибыли, если таковая имеется, при ликвидации. Однако, если нет прибыли от распределения при ликвидации и участник продолжает деятельность, подверженную риску, кажется, что участник должен иметь возможность продолжить перенос приостановленных убытков для компенсации будущих доходов или до тех пор, пока у участника не появится дополнительная база риска. . Эти приостановленные убытки, подверженные риску, могут быть применены только к будущей прибыли или другой будущей основе риска от той же деятельности (разд.465 (б) (5)).

Любые убытки приостановлены из-за отсутствия оснований в соответствии с разд. 704 (d) не переносятся участником после ликвидации LLC. Поскольку убытки не уменьшили базу участника в его или ее доле ООО, приостановленные убытки фактически представляют собой дополнительную основу для участника при (1) определении прибыли или убытка, если таковые имеются, на ликвидационном распределении или (2) определении базы распределенных активов.

Планирование распределительной собственности

Участник, желающий предотвратить признание прибыли при распределении, должен убедиться, что LLC не распределяет денежные средства и рыночные ценные бумаги сверх своей базы в LLC.LLC может произвести ликвидационное распределение денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг до уровня выходящего на пенсию члена, а затем распределить другое имущество на остаток необходимой суммы.

Предупреждение: IRS переквалифицировало как налогооблагаемое распределение денежных средств распределение личного места жительства партнеру при ликвидации его доли. В разделе «Консультации главного юрисконсульта 200650014» IRS рассмотрел ситуацию, когда товарищество сформировало ООО с целью приобретения дома для распределения его выбывающему партнеру в соответствии с условиями соглашения о выкупе.По условиям соглашения значительная часть покупной цены дома была предоставлена ​​за счет ссуды от связанной стороны, которая была немедленно возвращена выходящим на пенсию партнером.

IRS атаковал предполагаемое распределение на основании того факта, что (1) распределение не было распределением собственности товарищества, поскольку дом был приобретен и удерживался за счет выходящего на пенсию партнера, (2) распределение должно быть изменено в соответствии с правило предотвращения злоупотреблений Regs.П. 1.701-2 в качестве распределения денежных средств налогоплательщику, которые затем он использовал для приобретения дома, (3) согласно доктрине поэтапной сделки приобретение дома товариществом и его распределение между выходящим на пенсию партнером не принимается во внимание, и (4) приобретение дома товариществом и его передача выходящему на пенсию партнеру не имели экономического смысла и были ненужными шагами, предпринятыми исключительно для получения налоговых льгот.

Участник может признать убыток от ликвидации своей доли участия в ООО, если распределение состоит исключительно из денег, нереализованной дебиторской задолженности и запасов, а база ООО в этих активах меньше, чем база участия участника в доле ликвидированной ООО.В таких ситуациях убыток, признанный участником, обычно является капитальным убытком. Однако, если LLC владеет гл. 1231, ликвидационное распределение всего или части этого имущества может преобразовать капитальные убытки выходящего на пенсию участника в обычные убытки.

Пример 3. Преобразование капитальных убытков при ликвидационном распределении в обычные убытки: J , A и B являются равными членами BC LLC, которая владеет несколькими небольшими коммерческими зданиями в Уайт-Фиш, Mont. J решил покинуть LLC, а A и B согласились, что FMV его доли составляет 500 000 долларов. У ООО достаточно денежных средств, чтобы произвести один или серию ликвидационных выплат на счет J на полную стоимость его процентов. J ‘ Его процентная ставка BC составляет 600 000 долларов.

Если LLC распределит 500 000 долларов наличными J , он признает капитальный убыток в размере 100 000 долларов. J не имеет текущего или запланированного прироста капитала, поэтому его способность использовать убыток в размере 100 000 долларов США будет ограничена.

Предположим, вместо этого, что BC распределяет J 100000 долларов наличными и одно из небольших офисных зданий с FMV 400000 долларов и налоговой базой для BC в размере 300000 долларов. J не будет признавать никаких прибылей или убытков от распределения и будет иметь базу в размере 500 000 долларов в распределенном офисном здании, что является основой его доли LLC после уменьшения на 100 000 долларов полученных денежных средств. (Обратите внимание, что распределение собственности с соответствующим возмещением амортизации может привести к признанию прибыли, если распределение является непропорциональным распределением горячих активов.) Если здание по-прежнему будет гл. 1231 собственность на J , и он продает здание за 400 000 FMV, он реализует сек. 1231 убыток в размере 100 000 долларов США, который будет обычным, если предположить, что у него нет другого Раздела. 1231 прирост.

Неналоговые правила

Ликвидация ООО может иметь ряд юридических последствий. В соответствии с законодательством штата могут возникать вопросы относительно того, кто остается ответственным за обязательства LLC, распределенные между участниками, требуемые уведомления кредиторов о намерении LLC ликвидировать, требуемые изменения в праве собственности на распределенные активы, требуемое уведомление государства о намерении LLC ликвидировать , соблюдение применимых законов о оптовых продажах (если активы ООО будут проданы до ликвидации) и т. д.Кроме того, могут возникнуть юридические проблемы, связанные с применением операционного соглашения или других регулирующих документов LLC к операции по ликвидации. Например, в операционном соглашении может быть неясно, какие методы следует использовать для оценки распределенной собственности, если участники не будут получать пропорциональное распределение всех активов LLC. Клиенты должны проконсультироваться с юристом перед тем, как приступить к ликвидации ООО.

Это тематическое исследование было адаптировано из Руководства PPC по компаниям с ограниченной ответственностью , 21-е издание, Майкла Э.Марес, Сара С. Макмерриан, Стивен Э. Паскарелла II и Грегори А. Поркаро. Опубликовано Thomson Reuters / Tax & Accounting, Кэрроллтон, Техас, 2015 г. (800-431-9025; tax.thomsonreuters.com).

Автор

Альберт Эллентак является советником King & Nordlinger LLP в Арлингтоне, штат Вирджиния.

Роспуск, ликвидация и прекращение деятельности LLC

Прекращение существования LLC в качестве отдельного юридического лица — это многоэтапный процесс, который включает в себя роспуск, прекращение дел, ликвидацию активов, выплаты кредиторам и многое другое.Этот процесс требует соблюдения как Закона об ООО государства образования, так и операционного соглашения об ООО. Многие операционные соглашения определяют, когда и как ООО будет распускаться, ликвидироваться, ликвидироваться и распределять оставшиеся активы среди своих участников. В противном случае необходимо соблюдать стандартные положения статута. Кроме того, в уставе есть некоторые требования, которые необходимо соблюдать, и которые не могут быть изменены соглашением об эксплуатации.

Растворение: начало конца, а не сам конец

Что это такое, а что нет. Роспуск — это первый шаг в процессе прекращения деятельности, заключающийся в роспуске LLC. Хотя некоторые люди путают роспуск и прекращение, роспуск не прекращает существование ООО. Что он делает, так это меняет цель своего существования. Вместо того, чтобы вести какую-либо деятельность, которую она вела раньше, ликвидированная LLC существует исключительно с целью ликвидации и ликвидации.

Запускающее событие. Растворение начинается с «запускающего события». Это событие, действие или происшествие, которое, как только оно произойдет, требует от LLC прекратить вести свою обычную деятельность и начать ликвидацию.Инициирующее событие может быть указано в эксплуатационном соглашении. Возьмем, к примеру, ООО, созданное для определенной цели — скажем, чтобы удерживать часть собственности, пока она не будет продана. Его операционное соглашение может содержать пункт о том, что ООО должно распасться после продажи собственности. Пусковым событием также может быть голосование участников.

CT note : Хотя эта статья касается добровольного роспуска и прекращения, можно отметить, что уставы LLC также предусматривают административное роспускание LLC, которые не соблюдают определенные требования соответствия, и роспуск в судебном порядке при определенных обстоятельствах.

Голосование участников. В большинстве случаев роспуск LLC инициируется голосованием участников. Перед голосованием важно прочитать операционное соглашение. В нем может быть указано количество или процент членов, которые должны одобрить роспуск. Он также может потребовать проведения собрания, направления уведомления и других формальностей.

Если операционное соглашение не регулирует эти вопросы, то применяются положения по умолчанию Закона об ООО государства образования.Законы штатов различаются. Например, для роспуска некоторых требуется единогласное голосование, для других — две трети или большинство голосов. В некоторых штатах голоса основаны на количестве членов, в некоторых — на процентной доле владения. И есть некоторые государственные законы об ООО без обязательных формальных требований.

Подача документа. Многие штаты требуют подачи документа после роспуска. Обычно называемые статьями о роспуске, в нем обычно указывается название ООО, дата его создания, факт роспуска ООО и событие, вызвавшее роспуск.На дату вступления в силу этого документа ООО считается распущенным и должно прекратить вести свою обычную деятельность и начать ликвидацию.

Завершение работы: необходимо, но не просто

Что говорится в уставе. После роспуска LLC участники должны начать закрывать его дела. Устав ООО широко описывает, что необходимо делать. Есть три основных задачи:

  • Погашение долгов, обязательств и прочих обязательств ООО
  • Урегулирование и закрытие деятельности и дел ООО
  • Распределение оставшихся активов

Что обычно нужно делать. Завести непросто. Есть много дел, которые нужно сделать, и они будут отличаться для каждого конкретного ООО. Однако часто к ним относятся следующие:

  • Уведомление кредиторов о роспуске ООО
  • Закрытие банковских счетов
  • Аннулирование бизнес-лицензий, разрешений и вымышленных имен
  • Платежи кредиторам или создание резервов для выплаты им
  • Уплата налогов
  • Подача окончательных налоговых деклараций и отчетов
  • Выход из государств, в которых ООО было зарегистрировано как иностранное ООО

Уплата налогов. Частью процесса ликвидации является уплата налогов. Ни один штат не позволит прекратить существование LLC до уплаты государственных налогов. В некоторых штатах требуется доказательство уплаты налогов. Обычно это называется требованием об освобождении от уплаты налогов. По запросу налоговая служба штата выдает документ об отсутствии уплаты налогов. Затем этот документ должен быть подан государственному секретарю (или в другой офис регистрации юридического лица).

А что дальше? Последний шаг — распределить все оставшиеся активы между участниками.Ознакомьтесь с соглашением об эксплуатации. В нем может быть указано, кто и что получает.

Прекращение действия: все, что должно быть сделано, было сделано

После того, как все этапы процесса ликвидации завершены, существование объекта прекращается.

В некоторых штатах требуется подача документа по завершении ликвидации. Этот документ может называться статьями о расторжении, статьями об отмене или аналогичным названием. В нем LLC должна указать, что все долги и обязательства были оплачены или обеспечены, а все оставшиеся активы распределены.

Заключение

Как видите, прекращение существования LLC может быть сложным процессом. Тем не менее, ООО, которое прекращает свою деятельность, должно быть официально прекращено. Пока оно существует как юридическое лицо, оно продолжает нести ответственность по уплате налогов и годовой отчетности, на него могут подаваться в суд, и даже существует риск кражи его личных данных.

Юридические консультанты могут помочь участникам в этом процессе. Обслуживающие компании могут помочь с различными задачами, включая подачу документов о роспуске, прекращении и отзыве, а также окончательные годовые отчеты, получение налоговых разрешений и аннулирование бизнес-лицензий и вымышленных имен.

Что нового в законе о роспуске ООО?

Любое научное и практическое волнение и беспокойство, связанные с управлением бизнесом, обычно сосредоточено на законе о фидуциарных обязанностях и, более конкретно, на взаимодействии фидуциарных обязанностей с правами управления и контроля в фирме. В конце концов, эти важные аспекты права юридических лиц связаны с повседневной деятельностью бизнес-ассоциации мощным и убедительным образом. Однако в рутинной суете, связанной с взаимодействием законов о юридических лицах с жизненным циклом бизнеса, часто забываются важнейшие транзакции фундаментальных (или базовых) изменений.К ним относятся такие вещи, как поправки к уставу, слияния и роспуск — важные изменения в фирме, которые часто требуют согласия как руководства, так и неуправленческого владельца. Отсутствие аналитического внимания к этим операциям с фундаментальными изменениями, возможно, наиболее часто встречается в некорпоративных формах бизнес-ассоциаций, включая различные формы партнерства и общества с ограниченной ответственностью (LLC).

В качестве средства устранения этого недостатка, хотя и ограниченным образом, в данной статье представлены и проиллюстрированы две ключевые тенденции в законе о ликвидации ООО.Мои наблюдения здесь отражают мою недавнюю работу над главой книги для Research Handbook on Partnerships, LLC и альтернативных форм бизнес-организаций , ресурса Edward Elgar Publishing под редакцией Роберта Хиллмана и Марка Левенштейна, выпущенного в 2015 году. Эта более ранняя работа идентифицировала корпоративное право нормы и свобода договорных принципов как два фактора, влияющих на закон о ликвидации ООО. После краткого введения в статье, в свою очередь, описывается, какое влияние оказывает каждый из этих законов об ООО в контексте ликвидации.

Справочная информация о законе о роспуске ООО

Как составная часть закона об ООО, правила ликвидации изначально были закреплены в нормах федерального закона о подоходном налоге. В частности, важным катализатором и корнем для первоначальных компонентов роспуска в утвержденных государством статутах LLC была необходимость предусмотреть роспуск LLC после разъединения участника — отделения участника LLC от LLC — для того, чтобы помочь обеспечить доступность подоходного налога с товариществ для LLC до того, как Налоговое управление (IRS) приняло свои стандартные правила.(Короче говоря, установленные правила, важная в настоящее время особенность законодательства США, регулирующего деятельность LLC, позволяют многосторонним некорпоративным бизнес-ассоциациям выбирать между партнерством и корпоративным налогообложением.)

С 1 января 1997 года, когда вступили в силу стандартные правила, принятые IRS, законодательные органы штатов были менее ограничены правилами федерального налогового законодательства при построении режимов роспуска LLC. Как и ожидалось, последовали нововведения в униформе и прототипах актов ООО и государственных уставов ООО.Национальная конференция уполномоченных по единообразному законодательству штатов приняла Единый закон о компаниях с ограниченной ответственностью (ULLCA) в 1996 году (с учетом предстоящих изменений в федеральном подоходном налоге с LLC) и пересмотренный Закон о единой унифицированной компании с ограниченной ответственностью (RULLCA) в 2006. В 2011 году редакционная коллегия Комитета американских ассоциаций юристов по пересмотренному Закону о прототипах компаний с ограниченной ответственностью представила пересмотренный Закон о прототипах компаний с ограниченной ответственностью (RPLLCA).RPLLCA отреагировала на значительные изменения в законе об ООО, введенные в Делавэре, ведущем штате в развитии законодательства об ООО. В целом, законодательные нововведения государственных ООО как предшествовали, так и явились результатом изменений, внесенных в эти унифицированные и прототипные законы об ООО. Текущие уставы LLC штата включают как положения о роспуске из этих унифицированных и прототипных актов, так и правила о роспуске, индивидуально разработанные законодательными собраниями штата, предположительно в ответ на озабоченность государственной политикой.

Эти законодательные меры в значительной степени определяются статусом роспуска как транзакций фундаментальных изменений.Транзакции фундаментальных изменений изменяют сущность фундаментальным образом. Они вносят в фирму настолько фундаментальные изменения, что, согласно историческим нормам, владельцам, не являющимся менеджерами, был предоставлен полный контроль над их утверждением и принятием посредством права голоса или согласия. Этот полный контроль посредством единодушного согласия был основной ценностью того, что стало известно как «доктрина законных прав». Согласно этой доктрине, владельцы юридических лиц считались обладателями определенных основных прав в этом качестве, которые не могли быть изменены без их согласия.Доктрина закрепленных прав была, но больше не является нормой корпоративного права. Права на согласие в значительной степени эволюционировали от требования единодушного одобрения транзакций фундаментальных изменений до модели одобрения большинством.

Ликвидация — это транзакция фундаментальных изменений, потому что при отсутствии промежуточных действий или событий она запускает свертывание фирмы, что приводит к ее прекращению. Важно отметить, что, вопреки общепринятому использованию этого термина, ликвидация сама по себе не является фактическим прекращением деятельности фирмы.Однако это действительно ускоряет свертывание и прекращение деятельности фирмы.

Поскольку роспуск ООО является транзакцией фундаментальных изменений, законодательные органы, рассматривающие принятие или изменение правил ликвидации ООО, обязательно сосредотачиваются на характере полномочий на роспуск фирмы. В частности, внимание законодательства к правилам LLC имеет тенденцию сосредотачиваться на правах голоса или согласия, которыми пользуются менеджеры LLC и неуправляемые владельцы в контексте роспуска, и степени, в которой частный заказ — соглашения между участниками, воплощенные в операционных соглашениях (также известных в соответствии с законодательством Делавэра об LLC. и другие уставные режимы LLC в качестве соглашений об обществах с ограниченной ответственностью) — могут изменять законодательные правила, касающиеся этих прав голоса или согласия.Таким образом, краткое изложение доктрины роспуска LLC, которое следует ниже, сосредоточено на правилах, регулирующих права утверждения членов LLC на роспуск LLC, и на той степени, в которой эти правила являются правилами по умолчанию, которые могут быть настроены посредством частного заказа в операционных соглашениях LLC.

Влияние норм корпоративного права

Правила прекращения деятельности в уставах LLC возникли в законе о партнерстве как средство обеспечения партнерского отношения к LLC в соответствии с применимыми на тот момент правилами федерального подоходного налога.Соответственно, поскольку нормы партнерства предусматривали роспуск в случае отделения партнера от фирмы, закон об ООО включил это правило. Это позволило избежать непрерывности существования, характерной для корпоративной формы, что было важно, поскольку статус сквозного налога на прибыль в соответствии с федеральным законодательством в то время частично основывался на ограниченном (в отличие от бессрочного) существования юридического лица. Принятие правил «галочки» предоставило разработчикам унифицированных и прототипов законов и законодателям штатов возможность предлагать и принимать меры по роспуску, которые допускают бессрочное существование.И вот они переместились в эту пустоту.

Фактически уставная норма ООО теперь бессрочна. Первоначальные изменения в едином акте в этом отношении были внесены практически одновременно с принятием клеточных правил. В соответствии с разделом 801 ULLCA, в то время как разъединение члена LLC может привести к роспуску LLC, роспуск не является автоматическим следствием разъединения члена LLC. RULLCA и RPLLCA осуществляют это изменение более прямым путем. Раздел 104 (c) RULLCA и Раздел 104 (b) RPLLCA предусматривает, что «[a] компания с ограниченной ответственностью имеет бессрочный срок.”

Подобно унифицированным и прототипным актам LLC, уставы государственных LLC предусматривают бессрочное существование, что было давней корпоративной нормой. В соответствии с разделом 18-201 Закона штата Делавэр о компаниях с ограниченной ответственностью «[a] общество с ограниченной ответственностью. . . должны быть отдельным юридическим лицом, существование которого в качестве отдельного юридического лица будет продолжаться до аннулирования свидетельства о создании компании с ограниченной ответственностью », и Раздел 18-801 (a) (1) этого закона последовательно предусматривает бессрочное существование Делавэр LLC.Раздел 605.0108 (3) пересмотренного Закона о компаниях с ограниченной ответственностью Флориды аналогичным образом предусматривает, что «[] компания с ограниченной ответственностью имеет неопределенный срок».

Нормы корпоративного права о роспуске, закрепленные в Разделе 14.30 (a) (2) Закона о модельной бизнес-корпорации Американской ассоциации юристов (MBCA), включенные в статуты корпоративного права во многих штатах, позволяют акционерам обращаться в суд с просьбой о роспуске в определенных случаях. ситуации, изложенные в этих законах. Многие из этих судебных дел о роспуске, инициированных акционерами, были частью MBCA на протяжении более 50 лет.Текущий MBCA ограничивает подачу заявлений о роспуске по инициативе акционеров частным корпорациям.

Аналогичным образом, ULLCA и RULLCA предусматривают, что участники LLC могут обращаться в суд с заявлением о роспуске LLC при определенных обстоятельствах, включая нарушение экономической цели LLC, поведение другого участника, делающее продолжение бизнеса с этим участником практически невыполнимым. , разумная неосуществимость ведения бизнеса компании в соответствии с уставом организации и операционным соглашением, а также незаконные, репрессивные, мошеннические или несправедливо наносящие ущерб управленческие действия.Государства широко, но по-разному, приняли эти единые и прототипные положения закона, позволяющие подавать заявления о роспуске в судебном порядке.

В 1990 году MBCA был изменен, чтобы включить право обратной покупки, которое может реализовать корпорация или оставшиеся акционеры в качестве альтернативы инициированному акционером роспуску согласно Разделу 14.30 (a) (2) MBCA, как отражение развивающихся судебных решений штата, касающихся роспуска. закрытых корпораций. Обязательства по выкупу также существуют в соответствии с современным законодательством об ООО.В частности, хотя разъединение участника обычно не приводит к роспуску LLC, оно обычно приводит к выкупу доли участника в соответствии со статьей 7 ULLCA. (Альтернатива выкупа также была включена в Пересмотренный Закон о едином партнерстве, принятом в 1997 году, но не учтена при разработке RULLCA.) Хотя права обратной покупки, предусмотренные в ULLCA, принятом во многих штатах, отличаются от вариантов выкупа, доступных акционерам. в частных фирмах в соответствии с корпоративным правом они отражают аналогичные опасения по поводу выхода владельца из фирмы и продолжения существования фирмы в этих обстоятельствах.

Роспуск — одно из немногих действий или сделок с участием корпорации, в отношении которых корпоративные акционеры имеют законное право одобрения. Общие нормы корпоративного права, отраженные, например, в Разделе 275 Закона об общих корпорациях штата Делавэр и Разделе 14.02 MBCA, допускают роспуск корпорации после одобрения совета директоров и акционеров, как правило, большинством голосов, если только корпоративный устав предусматривает иное. Согласно доктрине наделения правами требовалось единогласное голосование акционеров.Но, как отмечалось выше, корпоративное право штата превратилось в норму большинства голосов для роспуска и других операций по фундаментальным корпоративным изменениям.

Акты

Modern LLC также позволяют участникам давать согласие на роспуск LLC. Например, Раздел 801 (a) (2) ULLCA предусматривает роспуск LLC при «согласии количества или процента участников, указанных в операционном соглашении». Раздел 701 (a) (2) RULLCA и Раздел 706 (b) RPLLCA включает в себя согласие всех членов в качестве случая роспуска по умолчанию.

Уставы некоторых штатов LLC идут дальше, чем самые последние унифицированные и прототипные акты, прямо предусматривая, что роспуск требует менее чем единодушного одобрения членов LLC по умолчанию. Например, закон штата Делавэр предусматривает роспуск в соответствии с разделом 18-801 (a) (3) «при голосовании« за »или письменном согласии членов компании с ограниченной ответственностью. . . участниками, которые владеют более чем текущего процента или другой доли в прибыли компании с ограниченной ответственностью, принадлежащей всем участникам », если иное не предусмотрено соглашением с компанией с ограниченной ответственностью.В соответствии с разделом § 48-249-603 своего пересмотренного Закона о компаниях с ограниченной ответственностью, штат Теннесси предусматривает несколько случаев несудебного роспуска по умолчанию, включая роспуск большинством голосов участников собрания, должным образом созванного для этой цели.

Эти примеры иллюстрируют эволюцию норм ликвидации ООО от более ранней модели партнерства, которая увязывала отделение собственника от фирмы с роспуском фирмы, к более современной корпоративной модели, которая предлагает больший контроль собственника над роспуском фирмы посредством судебных заявлений о роспуске.Некоторые положения о внесудебном роспуске штата в уставах LLC также служат примером отхода корпоративного права от требования единодушного согласия в соответствии с доктриной закрепленных прав. Однако это не означает, что LLC идентичны закрытым корпорациям. Скорее, закон об ООО, по мере его развития, очевидно, в соответствующих контекстах заимствует нормы, установленные корпоративным правом, в качестве разумных способов решения возникающих проблем в соответствии с еще относительно новым законом об ООО.

Влияние свободы договора

Как правило, свобода заключения контрактов — очень важное положение в законодательстве об ООО.В разделе 18-1101 (b) Закона о компаниях с ограниченной ответственностью штата Делавэр хорошо известно, что «политика данной главы заключается в максимальном применении принципа свободы заключения контрактов и возможности принудительного исполнения соглашений с компаниями с ограниченной ответственностью». ” Хотя в целом закон о роспуске ООО допускает свободу заключения контрактов, эта свобода в некоторых отношениях ограничена явным законодательным положением. В целом, однако, непрерывность существования LLC и большинство установленных законом правил о роспуске и окончании срока действия являются правилами по умолчанию, которые могут быть изменены посредством частного заказа.

В унифицированных и прототипных законах, а также в большинстве статутов государственных ООО право на участие в частных заказах подтверждается четким правилом в уставе ООО, подтверждающим верховенство положений операционного соглашения об ООО, за некоторыми исключениями, и роль заполнения пробелов выполняет большинство правил, изложенных в статуте. Раздел 103 ULLCA и Раздел 110 RULLCA и RPLLCA являются примерами такого рода установленной законом схемы. Хотя уставы государственных ООО в этом отношении различаются, многие из них следуют структуре унифицированных и прототипных актов.Одним из примеров является раздел 322C.0110 пересмотренного Закона Миннесоты о единых обществах с ограниченной ответственностью.

Бессрочный срок существования LLC подлежит частному заказу в соответствии с моделью, прототипом и статутом LLC штата. При описании определения операционного соглашения в рамках RULLCA в комментариях отмечается, что, «[s] ubject операционного соглашения , этот срок является бессрочным» (курсив добавлен). Комментарий к разделу 104 (c) RULLCA (цитируется здесь без встроенных нормативных перекрестных ссылок) содержит дополнительные относящиеся к делу замечания:

В этом контексте слово «бессрочный» употребляется неправильно, хотя и является обычным явлением в уставах LLC.Как и все действующие уставы LLC, этот Закон предоставляет несколько основанных на согласии способов отмены бессрочного действия: срок, указанный в операционном соглашении; событие, указанное в операционном соглашении; согласие участника. В этом контексте «бессрочный» фактически означает, что Закон не требует определенного термина и не создает никакой связи между распадом члена и роспуском юридического лица.

Закон штата Делавэр выражает ту же концепцию по-разному. В разделе 18-801 (a) Закона штата Делавэр о компаниях с ограниченной ответственностью говорится, что «[] компания с ограниченной ответственностью распускается, а ее дела прекращаются.. . [в] время, указанное в соглашении об обществе с ограниченной ответственностью , но если такой срок не указан в соглашении об обществе с ограниченной ответственностью, то компания с ограниченной ответственностью будет существовать бессрочно »(курсив добавлен).

По большей части, события роспуска могут быть изложены или изменены в операционном соглашении LLC. RPLLCA допускает неограниченное частное распоряжение в своих правилах роспуска. ULLCA и RULLCA включают ограниченные ограничения на возможность согласования законодательных мероприятий по роспуску.В комментариях к положениям о роспуске ULLCA отмечается, что «[t] оные правила о роспуске этого раздела в основном являются правилами по умолчанию и могут быть изменены действующим соглашением. Однако операционное соглашение не может изменять или устранять события роспуска, указанные в подразделе (а) (3) (незаконный бизнес) или подразделе (а) (4) (заявка участника) ». RULLCA существенно не меняет эту общую схему, хотя специфика мероприятий по роспуску отличается в соответствии с RULLCA.

Государство очень широко регулирует частный заказ в контексте ликвидации ООО.Уставы многих государственных LLC следуют общей схеме, используемой в ULCA и RULLCA — большинство событий роспуска формируются как правила по умолчанию, но сохраняются неизменными несколько ключевых триггеров роспуска. Однако некоторые законы штата об LLC допускают меньшее количество изменений в правилах роспуска, чем это разрешено единообразными и прототипными законами, особенно в области судебного роспуска по инициативе участников. Разделы 605.0105 (3) (i) и (j) Пересмотренного Закона о компаниях с ограниченной ответственностью Флориды (ссылка на которые содержится в соответствующей части Разделы 605.0702 и 605.0709 (5) этого закона), например, расширяют набор неизменяемых событий до контролируемых судом заявлений о закрытии, поданных менеджерами, получателями членских интересов и кредиторами. Законы других штатов об ООО, например, Делавэр, позволяют действующему соглашению с ООО фактически быть исключительным источником событий о ликвидации ООО.

Эти положения демонстрируют спектр различных подходов к свободе заключения договоров в соответствии с правилами ликвидации ООО. Однако важно отметить, что даже в Делавэре и других юрисдикциях, которые допускают существенную свободу заключения контрактов, судебным органам обычно предоставляется на основании статутного или административного права право по своему усмотрению распустить LLC при определенных обстоятельствах — в заявлении или в некоторых случаях. дела, sua sponte .Раздел § 18-802 Закона о компаниях с ограниченной ответственностью штата Делавэр, например, гласит, что «[по] заявлению члена или управляющего или от имени члена или управляющего суд канцелярии может принять решение о роспуске компании с ограниченной ответственностью, если это практически невозможно. вести бизнес в соответствии с соглашением об обществе с ограниченной ответственностью ». Этот тип судебного усмотрения в отношении роспуска может толковаться и часто истолковывается в узком смысле и нечасто осуществляется.

Заключение

Хотя правила закона о роспуске LLC — и положения о фундаментальных изменениях в законах LLC в целом — не получили широкого внимания в научных статьях и практических юридических комментариях, они представляют собой интересную и важную лабораторию для юридических экспериментов. Законодательство LLC продолжает обновляться и развиваться.Между различными режимами LLC есть широкие области совпадения, но конкретные правила, как правило, варьируются от штата к штату. В основе этих различий может лежать отчетливый индивидуальный опыт государства в области законодательства об ООО и связанные с ним соображения политики.

В этой среде правила корпоративного права и принципы свободы договоров, по-видимому, имеют значительное влияние. В частности, общие продолжающиеся тенденции в законе о роспуске ООО, заслуживающие внимания, включают включение норм корпоративного права и поощрение (или усиление) свободы договорного учреждения в форме ООО.Возможно, правила роспуска LLC по-прежнему будут зависеть от пути, поскольку отдельные государства уточняют свою политическую ориентацию. Однако может случиться так, что по мере того, как государственные эксперименты в законе о роспуске LLC преуспеют или не достигнуты в достижении общих целей формы бизнес-ассоциации LLC, правила роспуска будут более узко сойтись с конкретными «передовыми практиками» закона LLC. В любом случае правила роспуска LLC представляют собой увлекательный микрокосм закона об LLC и заслуживают большего внимания, чем им уделялось до сих пор в области юридических исследований и анализа.

Характеристики общества с ограниченной ответственностью

Характеристики общества с ограниченной ответственностью включают отдельное юридическое существование, ограниченную ответственность, гибкость в налогообложении и простоту в эксплуатации. 3 мин читать

1. Что такое общество с ограниченной ответственностью (ООО)?
2. Преимущества общества с ограниченной ответственностью
3. Недостатки общества с ограниченной ответственностью
4. Характеристики общества с ограниченной ответственностью
5.Раздельное юридическое существование
6. Ограниченная ответственность
7. Гибкость в налогообложении
8. Простота в создании и работе
9. Владельцы как участники
10. Создание ООО

Характеристики общества с ограниченной ответственностью включают отдельное юридическое существование, ограниченную ответственность, гибкость в налогообложении и простоту в работе.

Что такое общество с ограниченной ответственностью (ООО)?

Компания с ограниченной ответственностью или ООО — это бизнес-структура, в которой владельцы или участники несут ограниченную ответственность в отношении действий компании.LLC предлагает участникам преимущества защиты личной ответственности, что означает, что деловая ответственность не может быть возмещена из личных активов владельцев.

ООО создается и действует в соответствии с законодательством штата. Его характеристики аналогичны характеристикам корпорации и партнерского бизнеса. Его роспуск также регулируется законодательством штата.

Преимущества общества с ограниченной ответственностью

ООО предлагает следующие преимущества:

  • Вы можете создать общество с ограниченной ответственностью, состоящее всего из одного члена.
  • Вы можете иметь целую компанию как член ООО.
  • Владельцы ООО защищены от деловых обязательств компании.
  • Операциями LLC управляют управляющие. Поскольку нет совета директоров, нет требований о проведении регулярных заседаний совета директоров.
  • Требуется очень немного бухгалтерского учета; финансовые и административные требования также просты.

Недостатки общества с ограниченной ответственностью

Работа в качестве ООО имеет следующие недостатки:

  • Вы должны платить налог на трудоустройство с доходов компании.
  • ООО похоже на партнерский бизнес; вы не можете получить прибыль от стимулирующих акций.
  • Поскольку LLC регулируются законодательством штата, в разных штатах применяются разные правила. Налоговый режим также зависит от штата. Возможно, вам придется платить налог в некоторых штатах, в то время как в других налог может не применяться.

Характеристика общества с ограниченной ответственностью

Раздельное юридическое существование

ООО имеет юридическое лицо, отличное от своих владельцев, то есть членов.В случае некорпоративного партнерства владельцы владеют собственностью и берут на себя долги коллективно как группа лиц. Однако ООО может законно вести бизнес и заключать контракты от своего имени. Он может владеть собственностью и возбуждать судебные дела как отдельное юридическое лицо. В соответствии с законодательством штата LLC обычно продолжает существовать даже после выхода одного или нескольких участников.

Ограниченная ответственность

LLC предлагает своим членам защиту с ограниченной ответственностью. В отличие от партнерского бизнеса, где партнер может нести ответственность за действия других партнеров, участники LLC несут ответственность только за свои собственные действия и не могут нести ответственность за правонарушения и гражданские правонарушения, совершенные другими участниками компании.Благодаря функции ограниченной ответственности становится проще масштабировать бизнес, не рискуя своими личными активами.

Гибкость в налогообложении

LLC также предлагают большую гибкость с точки зрения налогового режима. IRS не признает LLC в качестве отдельной налоговой организации. Следовательно, вы должны подавать налоги на LLC либо в качестве индивидуального предпринимателя (если это LLC с одним участником), либо как партнерство (если это LLC с несколькими участниками). Вы также можете подать налоговую декларацию как C-Corporation или S-Corporation.Таким образом, LLC дает вам гибкость в выборе способа налогообложения.

Простота формирования и эксплуатации

Хотя ООО предлагает вам преимущества корпорации, вы все равно можете наслаждаться простотой партнерского бизнеса с точки зрения создания и управления компанией. Формальности образования и требования к подаче заявок остаются простыми для ООО.

В большинстве штатов от вас не требуется проводить ежегодное собрание членов и подавать протокол собрания.Компании с ограниченной ответственностью обычно не имеют совета директоров; они управляются либо членами, либо менеджером. По сравнению с корпорациями, они также нуждаются в гораздо меньшем ведении документации.

Владельцы как участники

Владельцы ООО называются его участниками. Члены могут либо управлять компанией самостоятельно, либо назначить одного из членов для управления повседневными операциями компании. Члены также могут назначить профессионального менеджера.

Создание ООО

Чтобы создать LLC, вы должны подготовить и подать устав в государственное агентство (обычно это государственный секретарь), в котором находится основное место деятельности.В большинстве штатов есть стандартная форма для подачи статей организации. Вопреки распространенному заблуждению о том, что соответствующие документы для создания и управления LLC аналогичны корпоративным, необходимые документы просты и минимальны.

Если вам нужна помощь с характеристиками компании с ограниченной ответственностью, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

ООО «Ликвидация» | UpCounsel 2021

Ликвидация ООО относится к процессу ликвидации активов ООО для выплаты его кредиторам. Читать 3 мин.

1. Что такое ликвидация ООО?
2. Часто задаваемые вопросы о ликвидации ООО
3. Действия по ликвидации ООО

Что такое ликвидация ООО?

Ликвидация ООО относится к процессу ликвидации активов ООО для выплаты кредиторам.Прежде чем какие-либо из оставшихся средств будут распределены между участниками LLC в зависимости от того, какой частью LLC они владеют, процесс ликвидации должен быть завершен. Ликвидация ООО немного сложнее, чем просто закрыть двери компании. В каждом штате существует свой собственный процесс ликвидации ООО, хотя многие используют аналогичный процесс.

Часто задаваемые вопросы о ликвидации ООО

Что произойдет, когда вы решите закрыть свое ООО?

Когда ООО собирается закрыть, оно должно быть ликвидировано.Это означает, что ваша LLC перестанет работать и сосредоточится на урегулировании всех своих счетов с людьми, которым она должна деньги. По большей части вашей LLC потребуется расторгнуть все имеющиеся у нее контракты, избавиться от всех своих активов и выплатить долги. В большинстве случаев ликвидация бизнеса означает продажу всех активов и использование оставшихся средств для выплаты кредиторам.

Как узнать, что делать при ликвидации ООО?

Содействие ликвидации LLC обычно следует правилам, установленным вами в операционном соглашении для вашего LLC.Если в вашем операционном соглашении не указано, как будет осуществляться ликвидация, то вы по умолчанию будете соблюдать правила, установленные вашим государством. Эти правила различаются в зависимости от штата, и вы можете проконсультироваться с юристом или в соответствующем государственном учреждении.

Каковы требования для ликвидации моего ООО?

Если вы хотите закрыть свое ООО, то все, что вам нужно, — это разрешение на его закрытие. В зависимости от штата, в котором вы работаете, вам необходимо, чтобы все акционеры проголосовали за закрытие LLC.В каждом штате свои требования, в том числе, какой процент голосов требуется для ликвидации.

Если бизнес ликвидируется, как это повлияет на мои налоги?

Ликвидация ООО окажет особое влияние на ваши налоги, которые основаны на вашей признанной прибыли или убытках. Установлен процесс определения того, что считается прибылью или убытком. Чтобы определить, была ли прибыль или убыток для целей налогообложения, просто скомпилируйте все выплаты, которые вы получаете в результате ликвидации, и сгруппируйте их по их величине прибыли или убытка.Затем сравните свою общую прибыль с общими потерями.

При ликвидации прибыль засчитывается как:

  • Любая выплата наличными имеет более высокую стоимость, чем указано в первоначальном соглашении для LLC. Если сумма выше вашей базы распределения, вы засчитываете ее как прибыль.
  • Любая выплата в виде активов, которые в какой-то момент могут быть обменены на наличные, может быть засчитана как прибыль, если ее денежная стоимость выше вашей базовой.
  • Любая выплата по активу, имеющая денежную стоимость.

Вы учитываете свои убытки как любые из вышеупомянутых статей, стоимость которых ниже вашей базовой. Что касается ваших налогов, вы будете использовать это, чтобы определить, какими будут ваши налоги. Если есть прибыль, вы будете платить налоги с этого дохода. В случае убытка ваши налоговые обязательства могут уменьшиться. Если вы не можете квалифицировать что-либо как прибыль или убыток, то ваша основа используется для определения ваших налогов.

Шаги к ликвидации ООО

1. Прежде чем ООО будет ликвидировано и закрыто, оно должно быть распущено.

  • Часто LLC распускаются при возникновении инициирующего события. Это инициирующее событие может быть указано в операционном соглашении с ООО или путем голосования участников.
  • Некоторые операционные соглашения требуют проведения собрания для голосования по закрытию бизнеса.

2. Подать документ о закрытии ООО.

  • Укажите название LLC, дату создания, инициирующие события и информацию о роспуске LLC.

3.Прекратите вести бизнес, как только документ вступит в силу, так как ООО считается ликвидированным.

4. Погасить все долги, обязательства и обязательства ООО.

  • Сюда входит уведомление кредиторов о роспуске ООО, аннулирование бизнес-лицензий, ликвидация активов и платежи кредиторам.

5. Урегулирование любых невыполненных операций и дел с ООО.

  • Сюда входят окончательные налоговые декларации и годовые отчеты.

6.Распределите оставшиеся активы среди участников по процентной доле владения.

Если вам нужна помощь с ликвидацией LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Общество с Ограниченной Ответственностью — Определение, особенности, типы и примеры

Когда группа людей собирается по делу, они создают юридическое лицо, известное как компания.Целью создания компании является управление финансовыми и налоговыми обязательствами и их упорядочение в зависимости от законодательства страны.

Теперь вопрос, почему не личный бизнес и зачем создавать компанию. Это потому, что компания предлагает множество преимуществ с точки зрения налогов и ответственности.

Что такое общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью — это коммерческая компания, владельцы которой не должны платить по обязательствам и долгам компании.Это не корпорация, и она относится к категории гибридных организаций. Это означает, что LLC имеет характеристики как корпорации, так и индивидуального предпринимателя. Это дает преимущество ограниченной ответственности, такой как корпорации, и единых налогов, таких как партнерство и индивидуальное предпринимательство.

Характеристика общества с ограниченной ответственностью

Мы видим либо индивидуальное предпринимательство / партнерство, либо корпорацию, но мы не часто сталкиваемся с LLC. Поскольку это гибридный тип, комбинация обоих, некоторые характеристики LLC следующие:

Обособленное юридическое лицо

Как отдельное юридическое лицо означает, что ООО юридически разделено и отделено от своих владельцев.Проще говоря, LLC может вести свою деятельность и продолжать свою деятельность, даже если все участники вышли из нее. Когда это произойдет, он будет набирать и нанимать новых людей, покупать и продавать активы и другие акции компании. В случае любого проступка LLC будет защищать себя в суде.

Защита с ограниченной ответственностью

Одна из самых популярных характеристик ООО — ограниченная ответственность его участников. Если компания участвует в каком-либо судебном процессе или признается виновной в банкротстве, ее членам не нужно платить из своих доходов и активов.Его члены не несут ответственности за действия компании. Банки и кредиторы не могут обвинять своих членов в дефолте компании и преследовать ее членов.

Участники

LLC будут нести ответственность за неправомерное поведение и проступки других участников LLC. Это не похоже на партнерство, где каждый партнер несет ответственность за действия других партнеров.

Гибкое налогообложение

Характеристики ООО, которые мы обсуждали до сих пор, обеспечивают преимущества корпорации.Налогообложение — одна из тех вещей, которые плохо ладят с корпорациями, потому что им приходится платить двойные налоги. IRS не имеет специального положения для LLC, будь то налоги, такие как корпорация или партнерство.

Если вы планируете облагать налогом как товарищество, то вы должны передать налоги через личные налоговые декларации его участников. Так вы сможете избежать двойных налогов, потому что LLC не платит подоходный налог.

Гибкость эксплуатации и управления

Когда мы говорим о функциональности корпораций, возникает множество формальностей, таких как ежегодное собрание совета директоров, собрания акционеров и другие собрания, на которых корпорации по закону обязаны записывать каждую минуту собраний.

Функционал LLC намного проще и удобнее, поскольку ему не нужно проводить встречи и записывать каждую их минуту. Управление записями и другими операциями также намного проще, чем в корпорации. Роли участников также гибкие, включая повседневные повседневные занятия. Но важно знать законы страны об ООО, прежде чем начинать.

Виды общества с ограниченной ответственностью

Вот некоторые из типов общества с ограниченной ответственностью;

ООО с индивидуальным участием

Single Member LLC, как следует из названия, состоит только из одного участника.Однако закон не рассматривает ООО с одним участником как отдельное юридическое лицо. Следовательно, его доход должен проходить через налоговую декларацию его члена по налогам.

Apple начинала свою деятельность как ООО с одним участником, когда Стив Джобс создал компьютер в гараже своих родителей.

Многопользовательское ООО

Multi-member LLC состоит из более чем одного участника. В отличие от ООО с одним участником, закон рассматривает ООО с несколькими участниками как отдельное юридическое лицо. Таким образом, они могут пользоваться преимуществами корпораций и партнерских отношений.

Facebook и Microsoft — ведущие мировые технологические компании, которые начали свою деятельность как многопрофильная компания с ограниченной ответственностью.

Некоммерческое ООО

Как следует из названия, такие компании некоммерческие. Следовательно, они могут пользоваться налоговыми льготами, как церкви, и могут иметь ограниченную ответственность и гибкость, как партнерства и корпорации. Но некоторые страны не допускают создание некоммерческих ООО.

Профессиональное общество с ограниченной ответственностью

Люди, имеющие профессиональную лицензию, такие как врач, инженер, архитектор или юрист, могут создавать PLLC.Целью создания профессионального ООО является оказание медицинских, юридических и других услуг.

ООО Фэймус

IBM, Sony, Pepsi-Cola, Nike, Blackberry и eBay — одни из самых известных в мире LLC.

ООО против корпорации

Компании с ограниченной ответственностью состоят из нескольких членов, таких как корпорации. Но закон рассматривает их как единоличное предприятие или партнерство с точки зрения налогов и предусматривает гибкую ответственность, как и корпорации.Он также известен под названием S Corporation, S означает индивидуальное предпринимательство, что у него есть налоговые преимущества.

Корпорации, с другой стороны, состоят из участников (акционеров и совета директоров), и по закону они представляют собой отдельное юридическое лицо, обеспечивающее ограниченную ответственность, но доход облагается налогом дважды. Он называется C Corporation.

Преимущества общества с ограниченной ответственностью

Вот некоторые из преимуществ общества с ограниченной ответственностью:

Вариант налогообложения

LLC имеет возможность налогообложения, независимо от того, хотят ли они облагаться налогом, как партнерство или корпорация; единые налоги или двойные налоги в зависимости от их выбора.Обычно ООО предпочитает единые налоги.

Неограниченное количество участников ООО «

» не имеет ограничений по количеству участников. У них может быть столько участников, сколько они хотят. У них также есть гибкость в отношении стиля членства, такого как трасты, имущество, организация и т. Д.

Гибкое управление

Руководство ООО также может гибко выбирать стиль управления по своему усмотрению. Как и корпорации, им не нужно следовать заранее определенному набору правил.

Меньше формальностей

Другой за гибкий стиль управления ООО, заключающийся в меньшем количестве формальностей. Им не нужно проводить ежемесячные и ежегодные собрания, составлять отчеты, созывать всех акционеров на собрания, а также все записывать и документировать.

Безопасные личные активы

Одно из самых важных преимуществ LLC в том, что ваши активы, такие как дом, автомобиль и банковский счет, остаются в безопасности, как корпоративные акционеры.В случае банкротства, такого как индивидуальное предпринимательство или партнерство, вы должны ликвидировать свой актив, чтобы удовлетворить требования кредиторов. Но в случае с LLC этого не происходит.

Недостатки общества с ограниченной ответственностью

Дорого

Хотя ООО имеет множество налоговых льгот и налоговых льгот; но привлечь капитал для компании очень сложно. Люди предпочитают инвестировать свой капитал в корпорации, а не в ООО, потому что они рассматривают ООО как рискованное вложение.

Передача права собственности

Очень сложно передать вашу собственность в ООО, чем в корпорации. Вот почему люди предпочитают корпорации, где передать собственность намного проще.

Ограниченный срок

Такие факторы, как отсутствие совета директоров и сложность передачи прав собственности, ограничивают жизнь ООО.

Заключение

Внимательно изучив статью, мы пришли к выводу, что общество с ограниченной ответственностью предлагает множество преимуществ и преимуществ, только если у вас нет проблем с привлечением капитала для вашего бизнеса.Если у вас есть команда, которая готова вкладывать время и ресурсы, вам следует выбрать LLC. В противном случае корпорации или партнерства были бы хорошими вариантами.

Слияния и преобразования LLC, LLP и LLLP: LLC, LLP и специалистов

Введение

A. Что такое общества с ограниченной ответственностью?

Компания с ограниченной ответственностью («LLC») — это некорпоративная организация, которая ограничивает ответственность ее владельцев (обычно называемых участниками) и лиц, которые ее управляют (обычно называемые менеджерами), их инвестициями в предприятие.

Концепция ООО продолжает развиваться. Все 50 штатов и округ Колумбия приняли законодательство об ООО, которое сильно различается от штата к штату. Новые государственные события происходят почти ежедневно.

LLC иногда описывают и, возможно, лучше всего сравнивают с ограниченным партнерством без генерального партнера. Как и все обобщения, здесь не следует заходить слишком далеко.

B. Чем привлекательны общества с ограниченной ответственностью?

Существование ООО обусловлено как налоговыми, так и коммерческими соображениями.

Режим сквозного налогообложения. Цель состоит в том, чтобы иметь организацию, которая имеет корпоративную характеристику ограниченной ответственности и которая имеет сквозные налоговые характеристики, так что доход облагается налогом только один раз, то есть на уровне собственника, а не дважды, как в случае с обычными корпорациями, на обоих корпоративный уровень и уровень собственника.

Преимущества перед S-корпорациями. LLC в значительной степени являются ответом на ограничения доступности S-корпораций:

  1. LLC не ограничены, как корпорации S, одним классом акционеров.
  2. LLC не ограничены, как корпорации S, физическими лицами США, имеют определенные трасты и определенные юридические лица в качестве акционеров.
  3. ООО могут иметь привилегированные доли и долги участия.
  4. LLC не ограничены, как корпорации S, 75 акционерами.
  5. LLC обладают гибкостью в распределении, в отличие от строгой методологии ежедневного включения в рейтинг S-корпораций.


Сомнительно, была бы потребность в LLC, если бы корпорации подраздела S действительно облагались налогом, как партнерства, и могли бы работать с гибкостью партнерства.

Избегайте стигмы партнерства. LLC избегают «стигмы», связанной с партнерством, из-за краха индустрии синдицирования недвижимости после Закона о налоговой реформе 1986 года, в соответствии с которым был создан Налоговый кодекс 1986 года.

Относительная простота. LLC проще организовать, чем традиционные товарищества с ограниченной ответственностью, особенно с корпоративными генеральными партнерами.

C. Каковы основные характеристики компаний с ограниченной ответственностью?

Ограниченная ответственность.LLC ограничивают ответственность своих членов и менеджеров, аналогично методу, при котором корпоративные акционеры и должностные лица несут ограниченную ответственность.

Некорпоративный характер. На ООО не распространяются ограничения по финансам и управлению. Отсутствуют обязательства по выплате дивидендов или требование о том, чтобы управление осуществлялось советом директоров. В этом плане они больше похожи на партнерские отношения. Однако при желании могут быть приняты структуры корпоративного стиля.

Участие и контроль.Большинство уставов LLC разрешает управление непосредственно участникам без потери ограниченной ответственности. В качестве альтернативы организации могут обеспечивать централизованное управление лицами, назначенными менеджерами по соглашению.

D. Кто будет использовать ООО?

Основные кандидаты:

  • Субъекты собственности на недвижимое имущество.
  • Организации, которые в противном случае действовали бы как корпорации S, но не могут соответствовать требованиям (например, с иностранными инвесторами, корпоративными или трастовыми инвесторами или держателями привилегированных акций).
  • Технологические совместные предприятия и организации, занимающиеся исследованиями и разработками.
  • Медицинские организации (MSO, IPA и т. Д.), Которым необходима гибкость и налоговый режим.
  • Закрытые инвестиционные и хедж-фонды.
  • Начинающие предприятия с венчурным финансированием.
  • Частные семейные предприятия, которым нужна гибкость в работе.
  • Профессиональные фирмы.


E. Что такое ТОО?

LLP — это товарищества с ограниченной ответственностью, которые решили стать товариществами с ограниченной ответственностью в соответствии с действующим законодательством штата.Все остальные правила, применимые к полному товариществу, применяются к LLP. В некоторых штатах LLP ограничивают субсидиарную ответственность партнеров только за злоупотребления служебным положением их партнеров и сотрудников. Во многих штатах, например в Грузии, партнеры по ТОО получают защиту ответственности в корпоративном стиле («Full Shield»).

F. Что такое LLLP?

LLLP — это товарищество с ограниченной ответственностью, выбранное таким образом, что генеральный партнер не несет личной ответственности в качестве генерального партнера. Во всем остальном это регулируется законами, применимыми к товариществам с ограниченной ответственностью в целом.Таким образом, в LLLP ни один партнер не несет личной ответственности по долгам или обязательствам партнерства.

Слияния и преобразования ООО и товариществ; Права несогласных

A. Слияния и преобразования — Механика государственного права

В целом, в соответствии с O.C.G.A. §§ 14-11-901–905, LLC теперь могут свободно объединяться с другими коммерческими организациями, при условии, что закон, регулирующий другую форму организации, разрешает такие слияния. LLC может быть выжившим субъектом в таких слияниях.

По умолчанию все участники LLC должны одобрить слияние. Уставом организации или письменным операционным соглашением может быть разрешено менее чем единогласное голосование. Если единогласие не требуется в связи со слиянием, возникают проблемы с правами несогласных.

Другой способ, с помощью которого существующая организация может стать LLC, — это воспользоваться преимуществами O.C.G.A. § 11-14-212. Этот раздел разрешает корпорациям и товариществам Джорджии просто «выбрать», чтобы стать ООО, заполнив свидетельство об избрании государственному секретарю.

O.C.G.A. В § 14-9-206.2 теперь представлена ​​аналогичная методология преобразования для преобразования существующих организаций в товарищества с ограниченной ответственностью. Коммандитные товарищества также могут свободно объединяться в рамках O.C.G.A. § 14-9-206.1.

Налоговые последствия слияний и преобразований партнерств и корпораций в ООО, которые обсуждаются ниже, являются значительными и всегда должны быть тщательно рассмотрены.

B. Права несогласных

В целом, Закон штата Джорджия об ООО требует единогласного голосования членов для одобрения фундаментальных действий, таких как слияние.Помимо слияний, другие сделки, которые приводят к возникновению прав несогласных, включают продажу всех или практически всех активов LLC, а также изменение устава организации, которое имеет определенные определенные неблагоприятные последствия для интересов несогласных.

Законодательное правило по умолчанию, требующее единодушного одобрения, может быть изменено в зависимости от контракта. Однако, если стороны соглашаются, что одно или несколько основных действий могут быть предприняты менее чем единогласным голосованием, права несогласных формируются по образцу прав, описанных в Корпоративном кодексе O.C.G.A. §§ 14-2-1301–1332 доступны для тех участников, которые выступают против акции, если иное не предусмотрено уставом организации или операционным соглашением.

Обратите внимание, что стороны могут «отказаться» от положений о правах несогласных. Они также могут согласиться с тем, что права несогласных будут применяться в обстоятельствах, отличных от указанных выше. Соответственно, стороны могут договориться как о том, что основные действия могут быть предприняты менее чем единогласно, так и о том, что те, кто против или не одобряет действия, не имеют прав несогласных.Хотя такой результат допустим, нужно быть уверенным, что эти последствия приемлемы, прежде чем вносить его в инструменты управления LLC.

Положения об осуществлении прав несогласных и проведении процедур оценки являются сложными и во многом совпадают с положениями Корпоративного кодекса.

O.C.G.A. В § 14-11-1002 (b), по сути, предусматривается, что средство правовой защиты прав несогласных является исключительным средством правовой защиты, за исключением необычных обстоятельств, когда процессуальные требования не были соблюдены или голосование было получено обманным путем.

Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО)

В 1995 году законодательный орган Джорджии внес поправки в статут об общих товариществах, разрешив общим товариществам Джорджии сделать выбор в пользу «товариществ с ограниченной ответственностью». Эти поправки («Поправки LLP») вносят различные изменения в главу 8 O.C.G.A. title 14. Поправки о ТОО вступили в силу 1 июля 1995 года.

Основной характеристикой полного товарищества является то, что партнеры несут личную ответственность, солидарно, по обязательствам товарищества.Поскольку партнерство связано действиями партнеров в пределах их полномочий как партнеров и несет ответственность за противоправные действия и бездействие партнера, «действующего в ходе обычной хозяйственной деятельности партнерства или с разрешения своих партнеров», каждый партнер должен широкая личная ответственность за действия своих партнеров. Одним из результатов этого режима и результатом, который может быть особенно обременительным в профессиональных партнерствах, является то, что каждый партнер несет ответственность в полном объеме личных активов партнера за действия или бездействие, о которых партнер не знал, о которых он или она не участвовала, и он или она не имели над этим фактического контроля.

ТОО в значительной степени отменяет эту фундаментальную характеристику полного партнерства. Партнер в Грузинском ТОО не несет личной ответственности по каким-либо обязательствам партнерства или другого партнера, которые возникли, были созданы или приняты, пока партнерство является ТОО.

Первый устав LLP был принят в Техасе, и его истоки восходят к кризису профессиональной халатности, связанному с «спасением» ссудно-сберегательной отрасли. Соответственно, первоначальный статут Техаса и многие другие ранние законодательные акты о LLP ограничивали право на организацию в качестве LLP профессиональными фирмами и только ограничивали ответственность партнеров в фирме в отношении претензий о правонарушениях со стороны своих коллег-партнеров.Статут Джорджии распространяет общее правило защиты ответственности как на деликтные, так и на контрактные претензии.

Грузия впервые обратилась к LLP в 1994 году, когда Генеральная ассамблея внесла поправки в закон Грузии о полном партнерстве, предписывающие режим иностранного LLP, ведущего бизнес в Грузии. В соответствии с законодательством 1994 года, независимо от того, закупило ли иностранное ТОО или должно было получить сертификат полномочий от государственного секретаря, законы юрисдикции, в соответствии с которой организовано иностранное ТОО, «регулируют его организацию и внутренние дела, а также ответственность его партнеры.Законодательство 1994 г. обусловило этот результат тем, что иностранное ТОО должно поддерживать определенный уровень страхования. Поправки о ТОО от 1995 года не налагают аналогичных требований страхования на внутренние ТОО в Грузии. Соответственно, иностранный квалификационный статут был также изменен, чтобы исключить требование о страховании иностранных ТОО.

В соответствии с поправками, внесенными в LLP, Закон штата Джорджия о полном партнерстве теперь предусматривает, что партнер в LLP не несет индивидуальной ответственности «за какие-либо долги, обязательства или обязательства партнерства или другого партнера, независимо от того, возникают ли они». в результате деликта, договора или иным образом, которые возникли, созданы или приняты, пока такое товарищество является товариществом с ограниченной ответственностью.«Практикующие специалисты должны помнить, однако, что каждый партнер всегда несет ответственность за« собственные ошибки, упущения, халатность, злоупотребления служебным положением, противоправные действия, некомпетентность или неправомерное поведение ».

Поправки LLP также изменяют другие положения полного партнерства закон, который может косвенно привести к ответственности, от которой партнер был освобожден в результате выборов LLP. Например, общее правило, согласно которому партнеры должны «вносить вклад в убытки», изменено таким образом, чтобы партнеры не участвовали в убытках, от которых они освобождены.Аналогичным образом, было создано дополнительное исключение для ответственности по обязательствам, возникшим в период ликвидации, который происходит после роспуска — партнеры не несут ответственности по таким обязательствам, от которых они были освобождены в результате выбора LLP. Этот принцип освобождения от ответственности также заменяет общее требование о том, что после роспуска партнеры вносят капитал в объеме, необходимом для выполнения обязательств.

Грузинское LLP, ведущее свою деятельность за пределами Грузии, столкнется с вопросом о том, будет ли иностранная юрисдикция применять ограниченную ответственность, установленную в результате выборов LLP.Если ТОО «Джорджия» ведет бизнес в государстве, имеющем статус ТОО, в уставе иностранного ТОО обычно будет рассматриваться вопрос об обращении с ТОО «Джорджия» как с иностранным ТОО. Если иностранная юрисдикция не имеет устава LLP, существует некоторый риск того, что иностранная юрисдикция на основании «государственной политики» или иным образом не признает ограниченную ответственность партнеров Georgia LLP. Поправки о ТОО поощряют иностранные юрисдикции применять закон Грузии при рассмотрении ответственности партнеров в ТОО Грузии.

Поправки LLP стремятся сделать выбор в пользу статуса LLP как можно проще. Для этого полное товарищество регистрирует «выборы товарищества с ограниченной ответственностью» в офисе секретаря Верховного суда любого округа, в котором товарищество имеет офис. Клерк может взимать плату в размере, разрешенном для подачи заявления о партнерстве. Обратите внимание, что выборы должны быть выполнены с соблюдением соответствующих свидетельских и нотариальных формальностей, чтобы разрешить запись.В выборах необходимо указать только (1) название партнерства, (2) бизнес, профессию или другую деятельность, которой оно занимается, (3) то, что партнерство выбирает статус LLP, и (4) что выборы были проведены. должным образом уполномоченный.

Название LLP, указанное в его выборе, должно включать слова товарищество с ограниченной ответственностью или аббревиатуру L.L.P. или обозначение ТОО. Внимательный практикующий специалист порекомендует партнерству, выбравшему LLP, идентифицировать себя с требуемым именем в максимально возможной степени в своих деловых отношениях.

В отличие от процедур, предусмотренных большинством уставов LLP, выборы LLP в Грузии остаются в силе до отмены. Не требуется ежегодного продления или статуса платы, что позволяет избежать непреднамеренной потери такой защиты.

Партнерства с ограниченной ответственностью (LLLP)

В ходе законодательной сессии 1996 года в Джорджии законодательный орган принял решение H.B. 11627 (Закон № 852), который стал законом 9 апреля 1996 года после подписания губернатором, разрешающего создание LLLP.Партнерство с ограниченной ответственностью (LLLP) — это организация, которая организована как партнерство с ограниченной ответственностью, за исключением того, что организация также приняла решение стать LLP в качестве своего генерального партнера в рамках O.C.G.A. § 14-8-62. Образовавшаяся организация известна как «товарищество с ограниченной ответственностью». Он должен использовать в своем названии слова «товарищество с ограниченной ответственностью», «L.L.L.P.» или «LLLP.» Следствием выборов является создание юридического лица, в котором ни один из участников не несет личной ответственности, но которое подчиняется руководящим принципам закона, применимым к товариществам с ограниченной ответственностью в целом.Хотя был аргумент, что это разрешено существующим уставом LLP, поправки, вступающие в силу 1 июля 1996 г., проясняют этот результат.

Выбор LLLP будет особенно привлекательным для существующих товариществ с ограниченной ответственностью, где отдельный генеральный партнер желает получить защиту с ограниченной ответственностью без реструктуризации существующего предприятия. Это чаще всего имеет место в компаниях, связанных с недвижимостью, но может также применяться и в других действующих предприятиях.Однако следует отметить, что выборы не отменяют ранее существовавших обязательств, понесенных до даты выборов.

Выбор LLLP также является полезным методом для использования с семейными товариществами с ограниченной ответственностью.

Выбор LLLP также может быть привлекательным для использования в штатах, в которых LLC облагается неблагоприятным налогом (например, Техас).

Еще одним преимуществом LLLP было бы применение довольно обширного свода законов в отношении управления делами и бизнесом товариществ с ограниченной ответственностью.Хотя LLC предоставляет большую степень свободы и гибкости за счет создания виртуального «юридического лица по контракту», эта свобода и гибкость являются недостатком отсутствия прецедента. Более того, отношения и обязанности участников и менеджеров в LLC не совпадают с теми, которые регулируют отношения общих и ограниченных партнеров. Следовательно, в тех ситуациях, когда желательно иметь традиционные роли общего или ограниченного партнера и связанные с ними обязанности и ответственность, может быть выгоднее использовать LLLP, а не LLC.

Налоговые последствия преобразования партнерства в LLC

Поскольку LLC рассматривается как партнерство для целей федерального подоходного налога, налоговые правила, регулирующие преобразование полного партнерства в партнерство с ограниченной ответственностью (и наоборот), также регулируют, когда существующее партнерство преобразуется в ООО или сливается с ним. В преподобном Рул. 84-52, IRS постановил, что преобразование полного товарищества в коммандитное товарищество будет рассматриваться как вклад партнеров их интересов полного товарищества в коммандитное товарищество в обмен на интересы в коммандитном товариществе.Этот условный вклад не приведет к признанию участвующего партнера в соответствии с § 721 Кодекса, за исключением случаев, когда такой обмен приводит к предполагаемому распределению от партнерства, превышающему основание партнера в его или ее партнерских интересах. IRS также постановило, что преобразование не будет рассматриваться как прекращение существования существующего партнерства для целей налогообложения, и что не будет изменений в сроке владения какой-либо долей участия в партнерстве.

В нескольких частных письмах IRS применяет Rev.Rul. 84-52 к преобразованию товарищества в ООО. В Priv. Ltr. Rul. 9226035 (26 марта 1992 г.) IRS постановило, что преобразование полного товарищества в LLC не приведет к прекращению деятельности компании для целей налогообложения и что никакие прибыли или убытки не будут признаваться партнерами, за исключением случаев, предусмотренных в Кодекс § 752. В Priv. Ltr. Рулс. 9417009 (17 января 1994 г.), 9210019 (6 декабря 1991 г.) и 9119029 (7 февраля 1994 г.) IRS применил Rev. Rul. 84-52 на преобразование коммандитного товарищества в ООО с тем же результатом.

В конечном итоге IRS выпустило Rev. Rul. 95-34, согласно которому последствия федерального подоходного налога, описанные в Rev. Rul. 84-52 применяются к преобразованию домашнего партнерства в отечественное ООО, независимо от того, каким образом преобразование осуществляется в соответствии с законодательством штата. В постановлении особо отмечается, что образовавшемуся ООО не нужно будет получать новый идентификационный номер налогоплательщика.

Следует иметь в виду, что если товарищество с ограниченной ответственностью со значительными обязательствами по регрессу преобразуется в ООО, полные партнеры могут получить признание.Под I.R.C. § 752 (b) уменьшение доли партнера в обязательствах товарищества рассматривается как распределение денежных средств партнеру. Если распределение превышает налоговую базу партнера в его или ее партнерском доле, то такое превышение будет облагаться налогом в соответствии с § 731 Кодекса. Перед преобразованием полные партнеры ограниченного партнерства, как правило, получают всю задолженность по регрессу. Если в результате конвертации такая задолженность перестанет быть регрессом, генеральным партнерам будет выделена только пропорциональная часть такой задолженности.Если уменьшение доли генерального партнера в таких обязательствах превышает налоговую базу партнера, будет получен налогооблагаемый доход.

Одним из способов улучшить этот результат было бы согласие полных партнеров нести личную ответственность по долгу ограниченного товарищества после его принятия на себя LLC. Однако в этом может не быть необходимости, поскольку в соответствии с законодательством штата генеральный партнер обычно не освобождается от ответственности за предыдущие действия или долги ограниченного товарищества после его преобразования.Таким образом, доля обязательств каждого генерального партнера не будет уменьшена во время конвертации, хотя его или ее доля будет уменьшена, поскольку такие долги будут погашены в будущем.

Те же принципы будут применяться к выборам LLP и LLLP. Несмотря на то, что для целей закона штата это не новые организации, а просто продолжение существующих, важно оценить I.R.C. § 752 разветвления таких выборов.

Налоговые последствия преобразования корпорации в LLC

Преобразование существующей корпорации в LLC штата Джорджия может быть выполнено с помощью различных методов.Корпорация может быть объединена в ООО. Кроме того, активы корпорации могут быть внесены в ООО в обмен на членские доли, которые затем будут распределены между акционерами при полной ликвидации корпорации. В качестве альтернативы, корпорация могла бы распределить свои активы при полной ликвидации, а акционеры могли бы затем внести свои безраздельные доли в активах в ООО в обмен на членские доли в ООО. Или корпорация может просто выбрать статус ООО в соответствии с О.C.G.A. § 11-14-212.

Поскольку положения о корпоративной реорганизации § 368 Кодекса применяются только тогда, когда все стороны реорганизации являются корпорациями, слияние корпорации в LLC не будет освобождено от налогов. Скорее всего, слияние будет перехарактеризовано как полная ликвидация объединенной корпорации в соответствии с одной из двух альтернатив, описанных ранее в этом параграфе. Когда корпорация полностью ликвидируется, § 336 Кодекса предусматривает, что корпорация будет обязана признавать прибыль или убыток, как если бы ее активы были проданы по их справедливой рыночной стоимости.Положения § 336 Кодекса применяются как к корпорациям S, так и к корпорациям C. Таким образом, корпорация, слияние или преобразование в LLC, может признать значительный доход, если корпорация владеет оцененными активами.

Кроме того, каждый акционер корпорации, которая объединяется или преобразуется в ООО, должен будет признать прибыль от распределения (или условного распределения) такому акционеру в той степени, в которой справедливая рыночная стоимость полученного имущества превышает базис, установленный акционером. в стоке сдал.В случае S-корпорации прибыль, признанная корпорацией (за вычетом любого налога, уплаченного на встроенную прибыль, признанную при ликвидации), увеличит долю акционера в его или ее акциях, так что прибыль больше не будет признаваться на бирже. акций в собственность в связи с ликвидацией.

На практике налоговые затраты на слияние или преобразование корпорации с повышенными активами в ООО часто будут настолько высокими, что это предотвратит такое слияние или преобразование. Иногда можно «закончить» эту проблему с помощью «раскрывающегося» бизнеса и активов в новом ООО с помощью I.R.C. § 721, чтобы отложить признание. К этому плану прилагается схематическая диаграмма и контрольный список прототипа, иллюстрирующий, как это можно сделать. Следует с осторожностью размышлять о I.R.C. § 704 (c) аспекты такой сделки до проведения этой процедуры.

Регистрация ООО

Существует три основных метода регистрации ООО:

  1. LLC может внести свои активы и обязательства в недавно созданную корпорацию в обмен на акции корпорации, и LLC распределяет корпоративные акции среди участников при полной ликвидации LLC;
  2. LLC может распределять все свои активы и обязательства среди своих участников при полной ликвидации, после чего участники вносят свою безраздельную долю в активах и обязательствах, полученных недавно созданной корпорации, в обмен на акции корпорации; и
  3. Члены могут внести свои доли LLC в вновь образованную корпорацию в обмен на акции корпорации.


В Постановлении о доходах 84-111 Налоговое управление США приняло позицию, согласно которой метод, выбранный ООО и его участниками, будет соблюдаться, а налоговые последствия регистрации ООО будут определяться в зависимости от формы сделки. Однако, если регистрация осуществляется путем выбора классификации в качестве ассоциации в соответствии с правилами «Отметьте поле», изменение статуса рассматривается IRS, как если бы LLC была зарегистрирована в соответствии с альтернативой (1) выше.

Следует отметить, что налоговые последствия каждой альтернативы могут значительно различаться в зависимости от используемого метода. Наиболее важно то, что они включают в себя количество I.R.C. § 351 (b) признанная прибыль от прибыли, характер признанной прибыли, основа новой корпорации в имуществе, внесенной в нее, возможное признание дохода в соответствии с I.R.C. § 731 (a), статус доступности новой корпорации в подразделе S, статус новой корпорации как личной холдинговой компании, I.R.C. § Учет обычных убытков 1244 при реализации акций, сумма прибыли, признанная в соответствии с I.R.C. § 357 (c) и некоторые вопросы периода владения. См. В целом McKee, Nelson & Whitmire, Federal Taxation of Partnerships and Partners, 17.03 (3-е изд. 1997 г.).

Выборы будут рассматриваться как партнерство

IRS и Министерство финансов объявили в Уведомлении 95-14 о предложении упростить правила классификации, чтобы позволить налогоплательщикам рассматривать внутренние некорпоративные коммерческие организации как партнерства или как корпорации на выборной основе.Это предложение было быстро предложено практикующими под прозвищем «Check-the-Box». После публикации Казначейство продолжало повторять свои намерения преследовать эту цель, даже вместо некоторых вопросов от налоговой коллегии относительно полномочий, если не мудрости, предлагаемых изменений. Эти изменения вступили в силу 1 января. 1997.

A. Историческая перспектива

До внедрения Check-the-Box правила классификации основывались на исторических различиях в соответствии с местным законодательством между товариществами и корпорациями.С началом революции LLC многие штаты пересмотрели свои уставы до такой степени, что партнерства и другие некорпоративные организации могли обладать характеристиками, которые традиционно ассоциировались с корпорациями, тем самым значительно сужая традиционные различия между корпорациями и партнерствами. Например, некоторые уставы партнерства, такие как законодательство Грузии о LLP, были изменены, чтобы предусмотреть, что ни один партнер не несет ответственности по всем долгам партнерства, выбравшего LLP.Точно так же почти все штаты приняли законы, разрешающие создание компаний с ограниченной ответственностью. Эти организации были созданы для обеспечения защиты ответственности для всех участников и во многих отношениях напоминают корпорации во многих отношениях, но в целом квалифицируются как партнерства для целей федерального налогообложения. См., Например, Rev. Rul. 88-76, 1988-2 CB 360.

Одним из следствий сужения различий между корпорациями и партнерствами было то, что даже до окончательного введения в действие правил Check-the-Box было ясно, что налогоплательщики могут, как правило, взимать налог на партнерство. классификация для непубличной организации, которая была практически неотличима от корпорации в операционных отношениях.Однако налогоплательщики и Служба продолжали расходовать значительные ресурсы на налоговую классификацию внутренних некорпоративных коммерческих организаций. Кроме того, небольшие некорпоративные организации часто не имели достаточных ресурсов и опыта для применения правил классификации для достижения желаемой налоговой классификации.

В соответствии с подходом «Check-the-Box», предложенным IRS, налогоплательщикам должно было быть разрешено выбирать, чтобы некорпоративные коммерческие организации рассматривались как партнерства или как корпорации для целей федерального налогообложения.Это избрание будет применяться ко всем таким организациям, которые состоят из двух или более членов и имеют цель вести бизнес и разделить прибыль, если классификация организации не будет определена в соответствии с другим положением Кодекса. Например, организация, которая рассматривалась как партнерство, но которая публично торгуется и облагается налогом как корпорация в соответствии с I.R.C. § 7704, будет по-прежнему облагаться налогом как корпорация. Все положительные выборы будут возможными с даты подачи заявки на выборы или более поздней даты, указанной в выборах, и выборы с обратной силой не будут разрешены.Выборы должны быть проведены всеми членами организации и будут иметь обязательную силу для всех членов после этого, пока их не заменят последующие выборы.

Первоначально в предложении Check-the-Box было отказано в рассмотрении применения этих концепций к двум вопросам, представляющим постоянный интерес: LLC с одним членом и иностранным организациям. Однако в окончательных правилах эти вопросы были решены с некоторыми интересными изменениями и изменениями.

B. Заключительные правила

Окончательные правила, реализующие Уведомление 95-14 (с любовью именуемые «Правилами отметки»), были опубликованы 18 декабря 1996 г. как TD 8697, с датой вступления в силу 1 января, 1997 г.Обычно они следуют схеме Уведомления 95-14 и последующих предлагаемых нормативных актов, но с некоторыми чрезвычайно важными и интересными уточнениями.

1. Последствия изменения статуса

Следует отметить, что в Примечании 95-14 указано, что выбор по изменению классификации организации будет иметь те же последствия для федерального налога, что и изменение классификации в соответствии с действующим законодательством. Например, если организация, классифицированная как корпорация, выбрана для классификации в качестве партнерства, выбор будет рассматриваться как полная ликвидация корпорации и создание нового партнерства.Окончательный вариант Положения о клетках продолжает этот подход. Как обсуждается в другом месте в их материалах, это может привести к значительным налогооблагаемым событиям, особенно в тех случаях, когда существующие корпорации решают преобразоваться в статус LLC, тем самым вызывая значительные налоговые обязательства для корпорации и ее акционеров

2. Правомочная организация

Под проверкой- the-Box, любая коммерческая организация, которая не должна рассматриваться как корпорация для целей федерального налогообложения (организация, которая упоминается в Положениях как «Правомочная организация»), может выбрать свою классификацию в соответствии с правилами Раздела 301.7701.3. Эти правила обычно предусматривают, что Правомочная организация, состоящая как минимум из двух членов, может быть классифицирована как партнерство или ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, и что Правомочная организация с единственным членом может быть классифицирована как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, или может быть не рассматривается как юридическое лицо, отдельное от своего владельца. Такие неучтенные организации теперь упоминаются в определенных частях налоговой коллегии как «Ничто» или, иногда, SMLLC (для ООО с одним участником).

3.Правила по умолчанию

Для того, чтобы предоставить правомочным организациям классификацию, которую они обычно выбирают, если бы они сделали выбор, Положения с отметкой о ячейке предоставляют правила классификации по умолчанию, которые, как правило, направлены на то, чтобы соответствовать ожиданиям налогоплательщиков и, таким образом, сократить количество выборов. это действительно будет необходимо. Нет необходимости делать что-либо, чтобы получить это лечение по умолчанию — оно выполняется автоматически.

  1. Per Se Corporation. В правилах содержится ряд организаций, которые называются так называемыми корпорациями «per se».К ним относятся любое юридическое лицо, организованное как корпорация в соответствии с законодательством штата, определенные банковские организации, организации, полностью принадлежащие государству, организации, которые подлежат налогообложению как корпорации в соответствии с положениями Кодекса, отличными от Раздела 7701 (a) (3) (например, публично торговое партнерство) и, что наиболее важно для международной практики, обширный перечень определенных организаций, сформированных по законам различных иностранных юрисдикций. В разделе 301 есть особое правило дедушки.7701.2 (d) для юридических лиц, которые всегда облагались налогом, кроме как корпорация, в течение налогового года, включая май 1996 года, и некоторые другие ограничения. Кроме того, если такое предприятие прекращает налогообложение в соответствии с Разделом 708 (b) (1) (B), иностранное предприятие теряет преимущество правила дедушки и становится налогооблагаемым как корпорация.
  2. Некорпорации. Правило по умолчанию для национальных организаций, отличных от корпораций, заключается в том, что вновь созданная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если она имеет как минимум двух членов, или она не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своего владельца, если у нее есть единственный владелец.
  3. Иностранные юридические лица. Правило по умолчанию для иностранных организаций основано на том, имеют ли участники ограниченную ответственность. Таким образом, иностранная Правомочная организация (т.е.не включенная в список корпораций как таковых) будет классифицироваться как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, если все участники имеют ограниченную ответственность. Правила избегают указаний относительно того, что составляет ограниченную ответственность для этих целей. С другой стороны, иностранная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если она состоит из двух или более членов и хотя бы один член не несет ограниченной ответственности.Организация не будет рассматриваться как организация, отдельная от своего владельца, если у нее есть единственный владелец и этот владелец не имеет ограниченной ответственности. Наконец, классификация по умолчанию для существующего предприятия — это классификация, которую предприятие заявило непосредственно перед датой вступления в силу нормативных требований. Эта классификация продолжается до тех пор, пока организация не решит изменить свою классификацию посредством утвердительного выбора или не утратит преимущества правила дедушки.


4.Выборы для подачи

Правомочная организация может утвердительно избрать свою классификацию в форме 8832 — Выбор классификации организаций (новая форма). Форма должна быть подписана каждым членом организации или любым должностным лицом, менеджером или членом организации, которые уполномочены проводить выборы и которые представляют для такого уполномоченного наказания за лжесвидетельство. Выбор не будет принят, если он не будет включать всю необходимую информацию, включая идентификационный номер налогоплательщика.

Если организация решает не использовать правила по умолчанию, применимый выбор должен быть сделан на первый год налоговой декларации, который не может быть более чем за семьдесят пять (75) дней до даты выбора.

C. Мир после Check-the-Box

Разветвления правил Check-the-Box чрезвычайно важны как для целей планирования федеральных налогов и законодательства штата. Например, кажется, есть движение в направлении преобразования многих существующих корпоративных дочерних компаний в дочерние компании LLC с одним членом материнской корпорации.Это может устранить необходимость полного применения Правил консолидированного возврата, во многих случаях потенциально устраняя ограничения SRLY или CRCO, сохраняя при этом ограниченную ответственность для подразделения. Особенно в условиях, когда предполагаемая ликвидация дочернего предприятия в новом ООО с одним участником может быть осуществлена ​​в рамках необлагаемой налогом транзакции 332, последствия могут быть поразительными.

Одним из вопросов, который будет интересно отслеживать, будет влияние интеграции систем финансовой отчетности для таких многоотраслевых налогоплательщиков с классическими доктринами «прорыва корпоративной вуали» и другими проблемами государственного права, связанными с этой структурой.Другие интересные вопросы возникают в сферах налогообложения занятости и удержания налогов, а также в отношении номеров FEIN в целом для таких неучтенных лиц.

По иронии судьбы, либерализация правил Check-the-Box происходила одновременно с либерализацией правил корпорации S. Хотя LLC по-прежнему имеет множество преимуществ по сравнению с корпорацией S, возможно, ее самый большой отрицательный аспект с точки зрения выбора организации находится в области корпоративной реорганизации, поскольку, по определению, LLC, которые подлежат налогообложению в качестве партнерства, не могут являться корпорациями для цели положений о реорганизации.Таким образом, выбор корпорации S против LLC по-прежнему остается сложным. В самом деле, как отмечено ниже, во многих обстоятельствах оптимальная организация может фактически быть более сложным гибридом, который принимает форму LLC с несколькими корпоративными участниками, некоторые или все из которых могут быть S-корпорациями.

Налоговые последствия реклассификации организаций

В двух постановлениях о доходах, выпущенных 1 февраля 1999 г., IRS стремилось устранить последствия реклассификации некоторых организаций по федеральному подоходному налогу.

Постановление о доходах 95-5 рассматривает последствия преобразования отечественной компании с ограниченной ответственностью с одним участником («SMLLC» или «Ничего») в организацию с несколькими собственниками, которая будет классифицироваться как партнерство. Постановление о доходах 99-6 анализирует последствия преобразования предприятия с несколькими собственниками, которое в настоящее время классифицируется как партнерство, в внутреннее ООО с одним участником. Эти постановления заполняют некоторые пробелы, оставленные в исходных правилах Check-the-Box.

В частности, два постановления о доходах содержат указания относительно последствий:

  1. Признание прибылей и убытков по I.R.C. §§ 721, 731 и 1001.
  2. Основание и периоды владения соответствующими сторонами в отношении их долей владения.
  3. Базис и периоды владения собственниками и организациями в отношении их активов, которые передаются или распределяются.


A. Нормативно-правовая база — факультативные изменения

В соответствии с Рег. § 301.7701-3 (a) (Регламенты «Отметьте квадратик»). Организация может изменить свою классификацию либо путем добровольных выборов, либо путем изменения количества членов организации.В предлагаемых рег. В § 301.7701-3 (g), который был выпущен в октябре 1997 года, IRS стремилось устранить последствия определенных выборных изменений и предоставило конкретную серию шагов, которые, как предполагается, должны иметь место для каждого типа выборов по преобразованию. Хотя предлагаемые Regs. по их условиям не эффективны до доработки, такой подход поучителен. В предложениях рассматриваются четыре конкретных типа выборных изменений:

  1. Партнерство с ассоциацией — считается, что товарищество вносит все свои активы и обязательства в обмен на акции корпорации, а затем немедленно ликвидируется.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (i).
  2. Объединение в партнерство — считается, что корпорация распределяет свои активы при полной ликвидации с последующим внесением активов в новое партнерство. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (ii).
  3. Ассоциация не учитывает организацию — считается, что преобразовывающая организация распределяет все свои активы среди своего единственного члена при ликвидации ассоциации. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iii).
  4. Организация, не являющаяся юридическим лицом для ассоциации — владелец компании, не являющейся юридическим лицом, рассматривается как вкладывающий активы в новую организацию в сделке по Разделу 351.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iv).


Предлагаемые рег. § 301.7701-3 (f) (2), который содержит руководство по налоговым последствиям изменения классификации из-за количества участников, просто при условии, что:

  1. Правомочная организация, которая была классифицирована как товарищество, не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своих владельцев, на дату, когда у организации был только один участник; и
  2. Организация с одним членом, не рассматриваемая как организация, отдельная от своего владельца, классифицируется как партнерство с даты, когда у организации есть более одного члена.


Эти нормативные предложения касаются только выборных изменений и не ставят своей целью устранение конкретных налоговых последствий конверсии, вызванной изменением количества членов.

B. Комментарий к изменениям в статусе организации, вызванным изменениями в членах.

В целом, комментаторы предложили, чтобы IRS не обнародовал конкретный набор налоговых последствий для изменений в реклассификации организации в результате изменения количества членов.Скорее комментаторы, в первую очередь Американская ассоциация адвокатов, рекомендовали, чтобы налоговые последствия основывались на форме преобразования. По словам этих комментаторов,

  1. вклад активов вторым участником в фискальную организацию должен рассматриваться как формирование нового партнерства между первоначальным владельцем и новым участником;
  2. покупка доли в лице, не являющемся юридическим лицом, новым участником должна рассматриваться как пропорциональная покупка покупателем активов предприятия, не являющегося юридическим лицом, с последующим вкладом активов предприятия в новое партнерство первоначальным владельцем и покупателем;
  3. выкуп организации партнерства следует рассматривать как фактическую ликвидацию партнерства, при этом единственный оставшийся партнер должен рассматриваться как оставшиеся активы принимающей организации;
  4. покупка всей доли товарищества одним покупателем должна рассматриваться как покупка и продажа доли товарищества с последующей ликвидацией товарищества покупателем.


C. Ответы IRS

1. Rev. Rul. 99-5. Преподобный Рул. 99-5 исследует две фактические ситуации, связанные с преобразованием ООО с одним участником, которое не учитывается для целей федерального подоходного налога, в организацию с несколькими собственниками, рассматриваемую как партнерство для целей налогообложения. Первая модель фактов («Ситуация 1») предполагает продажу единственным участником 50% -ной доли в ООО второму владельцу. Вторая модель фактов («Ситуация 2») предполагает выпуск 50% эмиссии LLC в обмен на прямые капитальные вложения нового члена в LLC.

Ситуация 1. В соответствии с правилом выручки в Ситуации 1 покупка доли новым участником рассматривается как покупка 50% неразделенной доли в каждом из активов LLC, как если бы эти активы принадлежали непосредственно первоначальному участнику. Сразу после этого считается, что как старый, так и новый участник вносят свой вклад в эти активы в новое партнерство в обмен на равные партнерские интересы. Хотя старый участник / партнер должен признать любую прибыль или убыток от предполагаемой продажи 50% каждого актива, при внесении вклада прибыль или убыток не признаются.

Что касается основных вопросов, основанием для нового партнера в его результирующей доле участия в партнерстве является сумма, которая была уплачена за половину активов, которые считались внесенными им. Основание для старого партнера в его доле участия в партнерстве будет равно основанию в активах, которые считаются сохраненными и внесенными им в партнерство.

Для целей периода владения период владения старым партнером в отношении его доли участия в партнерстве включает период, в течение которого старый партнер владел фискально-юридическим лицом.Однако период владения новым партнером начнется на следующий день после того, как будет считаться, что он приобрел половину активов LLC. Периоды владения товариществом активов, которые считаются переданными ему, включают соответствующие периоды владения старым партнером и новым партнером в отношении таких активов.

Ситуация 2. В Ситуации 2 денежный вклад нового партнера рассматривается как вклад в партнерство в обмен на долю партнерства. Таким образом, старый партнер рассматривается как вкладывающий все активы фискального предприятия в новое партнерство в обмен на участие в партнерстве.Ни один из партнеров не признает никаких прибылей или убытков в результате этой транзакции, которая превращает неучтенную организацию в партнерство.

В Ситуации 2 основа участия старого партнера в доле партнерства будет равна его основе в активах неучтенного юридического лица, которые считаются внесенными, в то время как основа доли нового партнера в его доле будет равна сумме денег, которую он, как считается, вносит в новое партнерство.

Основой имущества, внесенного в товарищество старым партнером, является скорректированная основа этого имущества в руках старого партнера.Основой имущества, внесенного новым партнером, является внесенная сумма денежных средств. Как и раньше, период владения имуществом LLC старым партнером добавляется к его доле участия, а период владения новым партнером начинается на следующий день после покупки его доли участия. Период владения партнерством для переданных активов включает период владения старым партнером.

2. Rev. Rul. 99-6. В то время как преподобный Рул. 99-5 рассматривает последствия формирования партнерства, Rev.Rul. 99-6 обсуждают последствия преобразования юридического лица с несколькими собственниками, классифицируемого как товарищество, в юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом с одним участником. Таким образом, постановление отвечает на интересный вопрос о том, что произойдет, если одно лицо приобретет всю долю участия в ООО, классифицируемом как партнерство.

Как в Rev. Rul. 99-5, Rev. Rul. 99-6 обсуждает две модели фактов. Ситуация 1 включает продажу доли одного участника в ООО с двумя участниками другому участнику. Ситуация 2 включает в себя продажу всей доли участия обоих участников ООО с двумя участниками несвязанному третьему лицу, которое затем продолжает бизнес в качестве ООО с одним участником.

В каждом случае партнерство прекращается для целей налогообложения после завершения сделки, и считается, что произошло ликвидационное распределение активов партнерства.

Ситуация 1. В Ситуации 1 при продаже доли одного члена другому партнерство прекращается. Партнер / участник-продавец должен рассматривать сделку как продажу доли партнерства и соответственно сообщать о любых прибылях и убытках. В этом случае считается, что прекращающееся партнерство производит ликвидационное распределение всех своих активов своим партнерам, и вместо покупки доли партнерства покупающий партнер рассматривается как покупающий активы, которые считаются распределенными.В этом IRS следует за делом Эдвин Э. МакКослен против Комиссара, 45 T.C. 488 (1966) и рассматривает сделку в отношении покупающего члена / партнера не как покупку доли товарищества, а как покупку базовых активов. Таким образом, считается, что покупающий партнер приобрел новый период владения и имеет новую основу в отношении активов, приобретенных у продающего члена / партнера, в то время как покупающий член / партнер, как считается, имеет непрерывный период владения и историческую основу для доля в активах считается сохраненной в связи с распределением.Однако по причине расторжения происходит условное распределение результирующих активов реформированного партнерства, и покупатель / участник в значительной степени признает прибыль или убыток, если таковые имеются, от условного распределения активов в объеме, требуемом в соответствии с I.R.C. § 731 (а). В этом случае база покупателя в активах, полученных при предполагаемой ликвидации, определяется в соответствии с § 732 (b). Согласно § 735 (b), период владения участником-покупателем / партнером в отношении активов, относящихся к его существующей половине доли участия в партнерстве, включает период владения партнерством в отношении таких активов.

Ситуация 2. В Ситуации 2 партнерство прекращается, когда сторонний покупатель приобретает всю долю обоих предыдущих партнеров.

Для целей классификации этого приобретения считается, что товарищество осуществляет ликвидационное распределение своих активов среди своих бывших партнеров. Считается, что сразу после этого распределения приобретатель приобретет путем выкупа все активы товарищества. В этом отношении Служба снова следует за преподобным Рул. 84-111, 1984-2 С.B. 88 (Ситуация 3) и дело McCauslen в том, что основание принимающей стороны в полученных активах равно основанию доли партнерства, распределенной между активами прекращенной организации в соответствии с § 732 (c).

Из-за этой транзакции покупатель приобретает новую стоимостную основу в соответствии с I.R.C. § 1012. В отношении приобретенных активов начинается новый период владения, начиная со дня, следующего за датой продажи.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *