Отчет 5 ндфл за 2019 год: что это такое, кто заполняет, где скачать форму в 2019

Содержание

За взносы и НДФЛ в 2020 году надо отчитываться по-новому

В 2020 году бухгалтеров ждет очень много новшеств. В этом материале рассмотрим изменения, которые касаются отчетов по НДФЛ и страховым взносам: форм РСВ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, 6-НДФЛ.

РСВ и обособки

Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.19 внесены масштабные поправки в НК, в том числе для организаций с обособленными подразделениями.

Со следующего года, чтобы платить взносы и отчитываться по ним по месту нахождения обособленного подразделения, будет недостаточно наделить его правом начисления зарплаты и сообщить об этом в ИФНС.

Вводится дополнительное условие. У обособки должен быть свой счет в банке.

С 01.01.2020 плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физлиц в течение 1 месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Аналогично и со сдачей РСВ. Сдавать расчет по месту обособки надо будет только тогда, когда она наделена полномочиями, имеет счет в банке и об этом сообщено в ИФНС.

2-НДФЛ, 6-НДФЛ и обособки

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Поправки в п.7 ст. 226 НК и п.2 ст. 230 НК внесены Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бланк соответствующего уведомления уже разработан, но пока официально не утвержден.

Соответственно, отчитываться по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ тоже надо будет в те выбранные обособки.

Обо всех новшествах по НДФЛ и страховым взносам расскажут на семинаре, который состоится 21 ноября.

Записывайтесь!

РСВ , 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме

Плательщики страховых взносов, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек

, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физлиц превышает данный предел, представляют РСВ в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС.

Это правило для РСВ действует начиная с отчетного периода за 1 квартал 2020 года, пояснила ФНС № БС-4-11/[email protected] от 23.10.2019.

Аналогичные правила вводятся и для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При численности более 10 человек сдавать отчеты надо будет электронно.

Проверка РСВ и 6-НДФЛ

Двумя письмами ФНС направила два новых контрольных соотношения (№ БС-4-11/[email protected] от 17.10.2019 по 6-НДФЛ и № БС-4-11/[email protected] от 17.10.2019 по РСВ), которые будут применяться налоговиками для проверки отчетности.

Данные по доходам физлиц, указанные в отчетности, будут сравниваться 

с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой по региону. При проверке РСВ будут сравнивать доход каждого отдельного работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2, а при проверке годового расчета 6-НДФЛ учитывать данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).

Если суммы выплат окажутся меньше МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, работодателя заподозрят в занижении налоговой базы и ему будут слать требование дать пояснения или внести исправления в отчетность.

Риски новых контрольных соотношений обсудят на семинаре. Приходите, скучно точно не будет.

Новая РСВ

Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] утверждена новая форма РСВ, сдавать которую надо будет с 1 квартала 2020.

В новой форме, в частности,

  • исключается лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП;
  • из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период», суммы взносов будет указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода;
  • в приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров, указанны в п.2 ст.421 НК.

Новая 3-НДФЛ

Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 07.10.2019 утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, которая будет применяться при сдаче отчета за 2019 год.

В новой форме изменены:

  • приложение 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)__%»;
  • приложение 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества».

Также заменены штрих-коды страниц декларации.

Ранее в приложении 5 при получении социального вычета на лечение ранее вся сумма указывалась по одной строке, а теперь расходы на лекарства выделены в отдельную строку.

Из нового по 3-НДФЛ — способ ее сдачи. Теперь это можно будет сделать через МФЦ. Такая поправка внесена в НК.

Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Отчеты за 2020 год надо будет сдавать на месяц раньше. Если сейчас срок сдачи годовых отчетов по НДФЛ — 1 апреля, то по новому правилу срок сдачи будет 1 марта.

4-НДФЛ

Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменена обязанность ИП декларировать предполагаемый доход по форме 4-НДФЛ.

С 2020 года меняется порядок расчета авансовых платежей у ИП на ОСНО. Теперь эти предприниматели будут считать авансы по НДФЛ исходя из реально полученных доходов, а не от предполагаемых.

Приказы ФНС об утверждении форм декларации 4-НДФЛ и уведомления об уплате налога, направляемого предпринимателям, будут отменены.

Авансы надо будет платить по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из фактически полученного дохода. При этом можно будет учитывать профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

Срок уплаты авансовых платежей, как и при УСН, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. При этом никакой квартальной отчетности по НДФЛ со своих доходов у ИП не будет.

Добавим, что изменения по зарплатным отчетам, это далекоооо не все новшества, которые ждут бухгалтеров в 2020 году. Изменений очень много: по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам.

Приходите на семинар, где расскажут о предстоящих изменениях.

Тема семинара «Новшества для бухгалтера — 2020».

На мероприятии будут затронуты много тем, в том числе относительно налогов, антиотмывочного законодательства, налогового администрирования и т.д.

Для клерков регистрация на семинар — со скидкой.

Перерасчет НДФЛ — 2019: время пришло | Бухгалтер 911, декабрь, 2019/№49

Прежде чем поднять бокалы на новогоднем корпоративе, бухгалтеру надо успеть сделать массу дел. Среди них такая ежегодная обязанность, как проведение перерасчета НДФЛ. Поскольку его проводят не часто, мы, чтобы облегчить задачу, напомним основные моменты его проведения и отражения в отчетности.

Напомним цель обязательного перерасчета.

Это проверка правильности и полноты удержания НДФЛ с доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) работникам в виде зарплаты, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (НСЛ). А вот проведение перерасчета ВС нормами НКУ не предусмотрено. Обязательный перерасчет по итогам 2019 года нужно провести в декабре 2019 года.

Проводим его по всем работникам, которые числятся у работодателя по состоянию на 31.12.2019 г. Перепроверяем правильность удержания НДФЛ и зарплатных доходов в январе — декабре 2019 года. Для работников, которые приняты на работу в 2019 году, перерасчет проводят за период с момента приема.

Что пересчитываем?

В обязательном годовом перерасчете НДФЛ участвует

только заработная плата. Перерасчет незарплатных доходов для определения правильности их налогообложения — это исключительно добровольное дело работодателя/налогового агента.

Что относим к зарплатным выплатам? Для целей обложения НДФЛ законодатель отнес к таковым основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма (п.п. 14.1.48 НКУ). Для определения перечня выплат, которые входят в состав зарплаты, можно использовать Инструкцию № 5*, но только в части, не противоречащей НКУ. Так, в соответствии с НКУ некоторые выплаты, которые не включаются в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5, для целей обложения НДФЛ приравнены к заработной плате. Например, больничные (

абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ) и привилегированные дивиденды (п.п. 170.5.3 НКУ).

Нюансы по отдельным выплатам

По общему правилу, зарплатные выплаты, в том числе и премии, доплаты, надбавки, начисленные (доначисленные/отсторнированные) за предыдущие налоговые периоды (месяцы), окончательно облагаем в том налоговом периоде (месяце), в котором они были фактически начислены (фактически проведены корректировки).

Относить их к месяцам, за которые они были начислены, не нужно.

Например, если в декабре текущего года начислялась индексация за предыдущие месяцы, то суммы доначисленной индексации разбрасывать по тем месяцам, за которые была

проведена корректировка, не нужно (см. письма ГФСУ от 13.05.2016 г. № 10468/6/99-99-13-01-01-15 и от 10.05.2017 г. № 7955/5/99-99-13-01-01-16).

Такие суммы считаем фондом оплаты труда того месяца, в котором они были фактически начислены в бухучете.

Исключение из приведенного правила — зарплата за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе больничные, отпускные. Суммы таких выплат (их части) относят к соответствующим месяцам, за которые они были начислены (абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ) (см. пример ниже).

Как проводить перерасчет?

Схема проведения перерасчета следующая.

Шаг 1. Уточняем (перепроверяем) месячные суммы заработной платы, начисленные (выплаченные, предоставленные) работнику в течение года.

Шаг 2. Если работник пользовался правом на НСЛ, проверяем наличие оснований для применения НСЛ к заплате в каждом отдельном месяце, а также наличие на предприятии заявления работника о самостоятельном избрании им места применения НСЛ и документов, подтверждающих его право на НСЛ (при необходимости).

Учтите: работник имеет право на НСЛ только по одному месту работы. Поэтому если на предыдущей работе в месяце увольнения ему была предоставлена НСЛ, то при приеме его на работу в этом же месяце НСЛ предоставляться не должна.

И не забывайте, что к среднему заработку «солдата предприятия» НСЛ не применяется (см. письмо ГФСУ от 04.09.2015 г. № 8397/В/99-99-17-03-03-15).

Шаг 3. Если работник пользовался НСЛ, определяем право работника на НСЛ в каждом месяце отчетного года**. Для этого сравниваем уточненные суммы заработной платы, рассчитанные по каждому месяцу 2019 года, с предельным размером заработной платы, дающим право на НСЛ***.

Шаг 4. Проводим окончательное обложение НДФЛ уточненных месячных сумм заработной платы (определяем отдельно по каждому месяцу 2019 года сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет).

Шаг 5. Рассчи

У декларации о доходах за 2019 год новая форма

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.

Краткое описание налога: физлицо при получении дохода платит налог. Основная ставка – 13%.

Обычно НДФЛ удерживается работодателем (налоговым агентом) при выплате зарплаты. Но если гражданин в течение года потратил деньги на лечение, в том числе на услуги стоматолога, обучение, включая детей, или на покупку жилья, то удержанный налог можно вернуть! Для этого в налоговую инспекцию нужно сдать декларацию о доходах (форму 3-НДФЛ). В этом случае сдача формы 3-НДФЛ – право гражданина.

Совсем другое дело, если человек получил доход не у налогового агента: продал недвижимость, машину, сдает в аренду квартиру и т.д. Тогда он, как добросовестный гражданин, обязан подать в налоговую декларацию о доходах и заплатить налог.

Налоговики о продаже машины или квартиры все равно узнают. Поэтому рекомендуем подать декларацию, указав в ней все возможные вычеты и льготы. Может НДФЛ платить и не придется!

Бланк декларации о доходах

Бланк декларации о доходах или 3-НДФЛ чиновники меняют каждый год. За 2019 год в форму 3-НДФЛ изменения внесены приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Новая форма начинает действовать с 1 января 2020 года.

Изменения в новой форме 3-НДФЛ

При расчете социального вычета за лечение сумму, уплаченную за лекарства, нужно отражать в отдельной строке.

С 2019 года вернуть налог можно при покупке любых лекарств по рецепту врача.

При отражении имущественного вычета при покупке жилого дома, необходимо указать: построен этот дом или приобретен.

Остальные изменения, на наш взгляд, незначительные или затрагивают узкий круг декларантов.

Как сдать форму 3-НДФЛ

Срок для налогоплательщиков, которые обязаны сдавать декларацию о доходах (предприниматели, продавцы имущества, квартиросдатчики и т.д.) — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если декларация предоставляется с целью возврата удержанного работодателем налога, то подать ее можно в течение трех лет. Например, в 2020 году можно сдавать декларации за 2019, 2018 и 2017 годы.

Для пенсионеров действуют особые условия определения периодов, за которые подается декларация.

К декларации прикладываются заявление, подтверждающие документы и т.д. После чего форма 3-НДФЛ и пакет документов сдается по месту жительства гражданина. Имеются 2 варианта подачи:

НДФЛ: изменения в 2019 и 2020 годах

Итак, законодатели подкорректировали главу 23 НК РФ. В основном поправки заработают с 2020 года. Но есть и те, что нужно учитывать с начала 2019-го, то есть задним числом. Предлагаем посмотреть, что изменилось.

Изменения по НДФЛ с 2019 года

Со дня опубликования закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ (а это 17 июня) вступила в силу поправка по НДФЛ, которая касается социального вычета на лечение: из ст. 219 НК РФ исключили упоминание о правительственном перечне лексредств. Это значит, что теперь вычет будет предоставляться на все лекарства, которые назначил доктор.

Напомним, раньше его можно было получить исключительно на лекарства по указанному перечню (приведен в постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201), а если выписанный врачом препарат в перечень не входил, о вычете можно было забыть.

Какие поправки по НДФЛ заработают с 2020 года

1. Первая большая поправка — техническая. В ст. 217 НК РФ все не облагаемые НДФЛ компенсации перенесли из п. 3 в п. 1 (в нем сейчас приведены госпособия). Пункта 3 в статье больше не будет. Соответственно, все имеющиеся в кодексе ссылки на п. 3 ст. 217 были перенаправлены на п. 1. 

2. Сам перечень необлагаемых выплат конкретизирован и немного расширен:

  • В нем теперь указана оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам–северянам и членам их семей. Это освобождение уже действует, но пока только с подачи судов и ссылающегося на них Минфина (письма от 13.02.2019 № 03-04-06/8803, от 22.01.2018 № 03-04-05/3154).

Об обложении данной выплаты взносами мы рассказывали здесь.

  • Аналогично в ст. 217 НК РФ закрепили освобождение от налога в отношении оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ.

Подробнее о проблеме см. в нашей публикации «НДФЛ с оплаты допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом Минфин потребовал бы с удовольствием. Суды не дают».

  • Также к необлагаемым отнесены положенные по закону выплаты (в т. ч. в натуральной форме) ветеранам и героям войны и труда, выплаты чернобыльцам, денежные и натуральные доходы на рождение детей, осуществляемые по президентским, правительственным и иным подобным программам, другие доходы в рамках соцподдержки, ежегодная денежная выплата лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», и некоторые др.
  • Уточнено, что освобождение от НДФЛ не применяется в отношении оплаты неиспользованных дополнительных суток отдыха военнослужащим по контракту.

3. Следующая большая поправка, которую никак нельзя пропустить — это перенос срока сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 1 апреля на 1 марта. Поскольку в 2020 году 1 марта — выходной, отчитаться за 2019 год нужно будет до 02.03.2020. А еще большему числу работодателей придется перейти на электронный способ сдачи этих отчетов: бумажные будут брать на 10 человек и меньше (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

4. Организации, имеющие обособленные подразделения, в некоторых случаях смогут платить НДФЛ и сдавать отчетность централизованно.

5. Налоговые агенты смогут за свой счет платить НДФЛ, если он доначислен им в ходе налоговой проверки (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

6. Задолженность физлиц при определенных условиях можно будет списать без удержания НДФЛ (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

7. Изменится порядок уплаты авансов по НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Рассчитывать авансы они будут исходя из фактического, а не планируемого дохода. И им больше не придется сдавать декларацию 4-НДФЛ (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Подробнее см. здесь.

8. Декларацию 3-НДФЛ за 2019 год нужно будет сдать по новой форме (приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected]).

9. Патент для иностранных физлиц подорожает, поскольку будет рассчитываться с учетом нового коэффициента-дефлятора — 1,813 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684).

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
  • Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ
  • Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ
  • Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ
  • Приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
  • Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2019 год — 28.11.2019

Удержание налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2019 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться брокером в период с 9 по 31 января 2020 года (включительно) из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств будет контролироваться брокером ежедневно.

Если в течение вышеуказанного периода брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ направит извещение в налоговый орган по месту своей постановки на учёт со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В таком случае, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, клиентам необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно в срок до 1 декабря 2020 года. Уплата налога должна производиться на основании уведомления, направленного налоговым органом (п.6 статьи 228 НК РФ). В этом случае налоговую декларацию предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако если у клиента в 2019 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2020 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2019 год по форме 3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, начисленная исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2020 года.

Обращаем ваше внимание: удержание НДФЛ за 2019 год налоговым агентом возможно только в течение января 2020 года. Если клиент заинтересован в том, чтобы брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам.

Для  получения информации о предварительном расчёте НДФЛ клиенты могут воспользоваться разделом «Налоговый калькулятор» личного кабинета

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2019 года клиент продал через брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или из другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат клиент имеет право в срок до 25 декабря 2019 года (включительно)  представить в любой офис брокера заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг. В случае отсутствия у брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;

для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).

Вниманию клиентов-нерезидентов  РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации (или имеет второе гражданство, кроме РФ), и претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 25 декабря 2019 года представить в любой офис брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов).

Обращаем ваше внимание: с 01.01.2020 вступают в силу изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся постановки на учёт в налоговых органах, а также предоставления налоговой декларации для физических лиц — иностранных граждан, лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учёте в налоговых органах.

Указанные категории налогоплательщиков, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых предоставлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 Ст. 226 и п. 14 Ст. 226.1 НК РФ, обязаны:

—  самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

— представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Указанные изменения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) после 01.01.2020.

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода налоговый агент не учитывает суммы полученных убытков за предыдущие налоговые периоды. Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2019 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации.

Сальдирование финансовых результатов, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Возврат излишне удержанного налога

С 27 января 2020 года в личном кабинете в  разделе «Отчёты и налоги»  будет представлена актуальная информация о размере НДФЛ. В случае наличия суммы НДФЛ к возврату клиент вправе произвести возврат излишне удержанного налога. Для этого в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги»  на вкладке «Налоги» необходимо выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» напротив суммы к возврату.

Возврат НДФЛ производится брокером в течение трёх месяцев с момента получения заявления в рамках суммы, указанной в разделе «Отчёты и налоги». Сумма зачисляется на брокерский счёт.

Клиент также может произвести возврат излишне удержанного НДФЛ самостоятельно, обратившись в налоговые органы по месту своей регистрации.

По всем возникающим вопросам обращайтесь в Управление клиентского обслуживания. Наши специалисты всегда готовы вам помочь.

Перерасчет НДФЛ — 2019: время пришло. Бухгалтер 911, № 49, Декабрь, 2019

Напомним цель обязательного перерасчета. Это проверка правильности и полноты удержания НДФЛ с доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) работникам в виде зарплаты, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (НСЛ). А вот проведение перерасчета ВС нормами НКУ не предусмотрено. Обязательный перерасчет по итогам 2019 года нужно провести в декабре 2019 года.

Проводим его по всем работникам, которые числятся у работодателя по состоянию на 31.12.2019 г. Перепроверяем правильность удержания НДФЛ и зарплатных доходов в январе — декабре 2019 года. Для работников, которые приняты на работу в 2019 году, перерасчет проводят за период с момента приема.

Что пересчитываем?

В обязательном годовом перерасчете НДФЛ участвует только заработная плата. Перерасчет незарплатных доходов для определения правильности их налогообложения — это исключительно добровольное дело работодателя/налогового агента.

Что относим к зарплатным выплатам? Для целей обложения НДФЛ законодатель отнес к таковым основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма (п.п. 14.1.48 НКУ). Для определения перечня выплат, которые входят в состав зарплаты, можно использовать Инструкцию № 5*, но только в части, не противоречащей НКУ. Так, в соответствии с НКУ некоторые выплаты, которые не включаются в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5, для целей обложения НДФЛ приравнены к заработной плате. Например, больничные (абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ) и привилегированные дивиденды (п.п. 170.5.3 НКУ).

Нюансы по отдельным выплатам

По общему правилу, зарплатные выплаты, в том числе и премии, доплаты, надбавки, начисленные (доначисленные/отсторнированные) за предыдущие налоговые периоды (месяцы), окончательно облагаем в том налоговом периоде (месяце), в котором они были фактически начислены (фактически проведены корректировки).

Относить их к месяцам, за которые они были начислены, не нужно.

Например, если в декабре текущего года начислялась индексация за предыдущие месяцы, то суммы доначисленной индексации разбрасывать по тем месяцам, за которые была проведена корректировка, не нужно (см. письма ГФСУ от 13.05.2016 г. № 10468/6/99-99-13-01-01-15 и от 10.05.2017 г. № 7955/5/99-99-13-01-01-16).

Такие суммы считаем фондом оплаты труда того месяца, в котором они были фактически начислены в бухучете.

Исключение из приведенного правила — зарплата за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе больничные, отпускные. Суммы таких выплат (их части) относят к соответствующим месяцам, за которые они были начислены (абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ) (см. пример ниже).

Как проводить перерасчет?

Схема проведения перерасчета следующая.

Шаг 1. Уточняем (перепроверяем) месячные суммы заработной платы, начисленные (выплаченные, предоставленные) работнику в течение года.

Шаг 2. Если работник пользовался правом на НСЛ, проверяем наличие оснований для применения НСЛ к заплате в каждом отдельном месяце, а также наличие на предприятии заявления работника о самостоятельном избрании им места применения НСЛ и документов, подтверждающих его право на НСЛ (при необходимости).

Учтите: работник имеет право на НСЛ только по одному месту работы. Поэтому если на предыдущей работе в месяце увольнения ему была предоставлена НСЛ, то при приеме его на работу в этом же месяце НСЛ предоставляться не должна.

И не забывайте, что к среднему заработку «солдата предприятия» НСЛ не применяется (см. письмо ГФСУ от 04.09.2015 г. № 8397/В/99-99-17-03-03-15).

Шаг 3. Если работник пользовался НСЛ, определяем право работника на НСЛ в каждом месяце отчетного года**. Для этого сравниваем уточненные суммы заработной платы, рассчитанные по каждому месяцу 2019 года, с предельным размером заработной платы, дающим право на НСЛ***.

Шаг 4. Проводим окончательное обложение НДФЛ уточненных месячных сумм заработной платы (определяем отдельно по каждому месяцу 2019 года сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет).

Шаг 5. Рассчитываем общую годовую сумму НДФЛ, суммируя полученные в результате перерасчета ежемесячные суммы НДФЛ.

Шаг 6. Сравниваем рассчитанную в результате перерасчета сумму НДФЛ с суммой налога, фактически удержанного из заработной платы работника за год, и определяем результат перерасчета.

Результат перерасчета и что с ним делать

Результатом проведения перерасчета НДФЛ может быть как недоплата, так и переплата по НДФЛ. Также вы можете получить на выходе ноль (сумма фактически уплаченного НДФЛ = перерасчитанной сумме НДФЛ).

В первом случае, если в результате перерасчета получилась недоплата НДФЛ (рассчитанная сумма превышает фактическую), ее удерживаем за счет дохода работника за декабрь 2019 года. При этом обязательно учитываем требования ст. 128 КЗоТ по предельным суммам отчислений. Напомним, что в общем случае работодатель вправе удержать с суммы налогооблагаемого дохода работника недоплату по НДФЛ в сумме, не превышающей 20 % зарплаты, подлежащей выплате. Если размер недоплаты превышает ограничение, то остаток отразите в ф. № 1ДФ за следующие отчетные кварталы по мере удержания с зарплаты работника.

Как вариант, если работник не против погасить всю сумму недоплаты сразу, он может написать заявление о том, что просит провести единоразовое удержание. В этом случае с него можно удержать сразу всю сумму недоплаты НДФЛ.

Если же обнаружена переплата по НДФЛ, то на ее сумму уменьшают сумму начисленного налогового обязательства за декабрь 2019 года.

Когда ее недостаточно, уменьшают НДФЛ следующих налоговых периодов (месяцев), до полного возврата лишнеуплаченного НДФЛ работнику.

Результаты годового перерасчета НДФЛ отражают в разд. I ф. № 1ДФ за IV квартал следующим образом:

— если выявлена недоплата, показатели граф 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» увеличивают на сумму выявленной недоплаты по НДФЛ с учетом (!) ограничения в 20 %, о котором мы говорили выше. Если размер недоплаты превышает ограничение, то остаток отразите в ф. № 1ДФ за следующие отчетные кварталы — по мере удержания с зарплаты работника;

— если по результатам перерасчета выявлена переплата, показатели граф 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» уменьшаются на сумму излишне удержанного НДФЛ. Если суммы НДФЛ за декабрь не хватило (сумма переплаты превышает сумму налоговых обязательств за декабрь 2019 года), то на остаток суммы переплаты уменьшите показатели граф 4а и 4 ф. № 1ДФ, сформированной за следующие отчетные кварталы.

Обратите внимание: по поводу отражения результатов перерасчета налоговики занимают достаточно лояльную позицию. Так, если по результатам перерасчета вы обнаружили ошибки, связанные с неправильным налогообложением (допустим, излишне удержали или не удержали НДФЛ, поскольку неверно классифицировали доход, ошибочно применили НСЛ), то результат такого перерасчета отражаете в ф. № 1ДФ за тот квартал, в котором проведен перерасчет.

Подачи уточняющего расчета по ф. № 1ДФ налоговики в данном случае не требуют.

Таким образом, проведение годового перерасчета и факт отражения его результатов в ф. №1 ДФ помогут избежать штрафных санкций.

Ну а теперь рассмотрим порядок проведения перерасчета на примере.

Пример. Работница Петренко В. В. принята на работу с 1 февраля и имеет право на НСЛ как мать двоих детей в возрасте до 18 лет ( в феврале она подала заявление на применение НСЛ на двоих детей). В 2019 году размер льготы для нее составляет 1921 грн. (960,50 грн. х 2 детей), а размер предельного дохода, дающего право на ее применение равен 5380 грн. (2690 х 2 детей). Зарплата за месяц составляет 4300 грн.

В сентябре работнице была начислена премия в размере 1500 грн. В результате предельный доход для применения НСЛ был превышен. Но бухгалтер ошибочно применила НСЛ к доходам за сентябрь.

В ноябре ей были начислены больничные в сумме 1759,42 грн. (болела с 24.10.2019 г. по 05.11.2019 г.), в том числе за дни болезни в октябре — 1082,72 грн. и за дни болезни в ноябре — 676,70 грн. Поскольку работница в октябре — ноябре болела, за октябрь ей начислена заработная плата в размере 3127,27 грн., за ноябрь — 3685,71 грн.

Кроме того, в октябре второму ребенку работницы исполнилось 18 лет. Бухгалтер ошибочно посчитала, что в этом месяце к доходу работницы НСЛ уже применяться не должна. В действительности же право на НСЛ в этом случае утрачивается только с года, следующего за годом, в котором ребенку исполнилось 18 лет (абзац первый п.п. 169.3.3 НКУ). Так что к доходам за октябрь — декабрь еще нужно применять НСЛ.

Результат проведения перерасчета по работнице приведем в таблице.

Годовой перерасчет НДФЛ

Месяц

Факт, грн.

Перерасчет, грн.

Зарплата

НСЛ

НДФЛ

Уточненная зарплата

НСЛ

НДФЛ

Февраль

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Март

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Апрель

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Май

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Июнь

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Июль

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Август

4300,00

1921,00

428,22

4300,00

1921,00

428,22

Сентябрь

5800,00*

1921,00

698,22

5800,00

1044,00

Октябрь

3127,27

562,91

4209,99**

1921,00

412,02

Ноябрь

5445,13***

980,12

4362,41****

1921,00

439,45

Декабрь

4300,00

774,00

4300,00

1921,00

428,22

Итого

48772,40

6012,79

48772,40

5321,23

* 5800 (сумма зарплаты за сентябрь) = 4300 (основная зарплата) + 1500 (премия).

** Произвели разброску больничных. Уточненная сумма зарплаты за октябрь: 4209,99 = 3127,27 (основная зарплата за октябрь) + 1082,72 (больничные за октябрь).

*** 5445,13 (сумма зарплаты за ноябрь) = 3685,71 (основная зарплата за ноябрь) + 1759,42 (общая сумма больничных за октябрь — ноябрь).

**** Произвели разброску больничных. Уточненная сумма зарплаты за ноябрь: 4362,41 = 3685,71 (основная зарплата за ноябрь) + 676,70 (сумма больничных за ноябрь)

В результате перерасчета работнице нужно вернуть НДФЛ в сумме 691,56 грн. (6012,79 — 5321,23 грн.). Для этого надо уменьшить декабрьский НДФЛ, подлежащий удержанию, на сумму НДФЛ по перерасчету. Поскольку сумма к возврату получилась больше, чем сумма декабрьского НДФЛ, в декабре НДФЛ с дохода работницы — 0,00 грн. На остальную сумму НДФЛ (263,34 грн. (691,56 грн. — 428,22 грн.)), подлежащую возврату работнице, уменьшим сумму январского НДФЛ.

Ставки и скобки государственного индивидуального подоходного налога на 2019 год

См. Обновленные налоговые ставки и скобки 2020 г.

Ключевые выводы

  • Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов правительства штата, составляя 37 процентов налоговых сборов штата.

  • Сорок три штата взимают индивидуальный подоходный налог. Сорок один налог на заработную плату и доход от оклада, в то время как два штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — облагают налогом только дивиденды и процентный доход.В семи штатах подоходный налог вообще не взимается.

  • Из этих штатов, облагающих налогом заработную плату, девять имеют единую налоговую структуру, причем одна ставка применяется ко всем налогооблагаемым доходам. И наоборот, 32 штата взимают подоходный налог по дифференцированной ставке, причем количество скобок в разных штатах сильно различается. На Гавайях 12 скобок, больше всего в стране.

  • Подходы государств к подоходному налогу различаются и в других деталях. Некоторые штаты удваивают ширину одинарных скобок для женатых файлов, чтобы избежать «штрафа за брак».«Некоторые штаты индексируют налоговые категории, льготы и вычеты с учетом инфляции; многие другие этого не делают. Некоторые штаты привязывают свои стандартные вычеты и личные льготы к федеральному налоговому кодексу, в то время как другие устанавливают свои собственные или не предлагают вообще никаких.

Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов правительства штата, составляя 37 процентов налоговых сборов штата [1]. Их значимость в соображениях государственной политики еще более усиливается тем фактом, что физические лица несут активную ответственность за подачу налоговой декларации о доходах, в отличие от косвенной оплаты налогов с продаж и акцизов.

Сорок три штата взимают индивидуальный подоходный налог. Сорок один налог на заработную плату и доход от оклада, в то время как два штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — облагают налогом только дивиденды и процентный доход. В семи штатах подоходный налог вообще не взимается. Теннесси в настоящее время отменяет свой налог Холла (подоходный налог, применяемый только к дивидендам и процентному доходу) и планирует полностью отменить свой подоходный налог для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 года [2].

Из этих штатов, облагающих налогом заработную плату, девять имеют единую налоговую структуру, причем одна ставка применяется ко всем налогооблагаемым доходам.И наоборот, 32 штата взимают подоходный налог по дифференцированной ставке, причем количество скобок в разных штатах сильно различается. В Канзасе, например, действует трехуровневая система подоходного налога. На другом конце спектра у Гавайев 12 скобок, а у Калифорнии — 10. Максимальные предельные ставки варьируются от 2,9 процента в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии.

В некоторых штатах большое количество скобок сгруппировано в узкую группу доходов; Налогоплательщики Грузии достигают шестого и самого высокого уровня штата с годовым доходом в 7000 долларов.В округе Колумбия максимальная ставка составляет 1 миллион долларов, как и в Калифорнии (с учетом надбавки штата к «налогу миллионера»). Высокие ставки в Нью-Йорке и Нью-Джерси срабатывают при еще более высоких уровнях маржинального дохода: 1 077 550 долларов и 5 миллионов долларов соответственно.

Подходы государств к подоходному налогу различаются и в других деталях. Некоторые штаты удваивают ширину одинарных скобок для женатых файлов, чтобы избежать «штрафа за брак». Некоторые штаты индексируют налоговые категории, освобождения и вычеты с учетом инфляции; многие другие этого не делают.Некоторые штаты привязывают свои стандартные вычеты и личные льготы к федеральному налоговому кодексу, в то время как другие устанавливают свои собственные или не предлагают вообще никаких. В следующей таблице мы приводим самые свежие данные о ставках подоходного налога штата, скобках, стандартных вычетах и ​​личных льготах как для индивидуальных, так и для совместных заявителей.

Федеральный закон о налоговой реформе 2017 г. увеличил стандартный вычет (установленный на уровне 12 200 долларов для индивидуальных лиц и 24 400 долларов для совместных заявителей в 2019 году), при этом приостановив личное освобождение, снизив его до 0 долларов до 2025 года.Поскольку многие штаты используют федеральный налоговый кодекс в качестве отправной точки для своих собственных расчетов стандартных вычетов и личных освобождений, некоторые штаты, которые присоединились к федеральному налоговому кодексу, обновили свои законы о соответствии в 2018 году, чтобы либо принять федеральные изменения, либо сохранить свои предыдущие вычеты и освобождения. суммы.

Заметные изменения в налоге на прибыль физических лиц в 2019 году

В период с 2018 по 2019 год несколько штатов изменили ключевые характеристики своих кодексов индивидуального подоходного налога. Эти изменения включают следующее:

  • В рамках более широкого пакета налоговой реформы Кентукки заменил свой шестиступенчатый подоходный налог с дифференцированной ставкой, максимальная ставка которого составляла 6 процентов, на единый налог в размере 5 процентов.[3]
  • Нью-Джерси установило новую максимальную ставку 10,75% для маржинального дохода 5 миллионов долларов и выше. [4]
  • Приняв законодательство в соответствии с изменениями в федеральном налоговом кодексе, Вермонт устранил верхнюю часть индивидуального подоходного налога и снизил оставшиеся предельные ставки на 0,2 процентных пункта по всем направлениям [5].
  • Айова приняла комплексное законодательство о налоговой реформе с постепенными изменениями в налогах. В 2019 налоговом году ставки налога на прибыль снижаются повсеместно, а в 2023 году, с учетом триггеров доходов, девять групп будут объединены в четыре, а максимальная ставка будет снижена до 6.5 процентов. [6]
  • Айдахо принял закон о соответствии и налоговой реформе, который включал повсеместное снижение ставки подоходного налога на 0,475 процентных пункта [7].
  • Миссури отменил одну из категорий подоходного налога и снизил максимальную ставку с 5,9 до 5,4 процента в рамках более широкой реформы налоговой системы и налоговой реформы. [8]
  • Юта снизила единую ставку индивидуального подоходного налога с 5 до 4,95 процента. [9]
  • Арканзас уникален среди штатов тем, что имеет три совершенно разных тарифных плана в зависимости от общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.В 2018 году Арканзас принял закон о налоговых льготах для низких доходов, который снизил предельные ставки в таблице с самым низким доходом, а также самую низкую ставку в следующей таблице доходов. [10]
  • Джорджия снизила свою максимальную предельную ставку индивидуального подоходного налога с 6 до 5,75 процента в рамках меры соответствия, но срок действия этого положения истекает в конце 2025 года, когда на федеральном уровне планируется отменить изменения подоходного налога [11].
  • Размер фиксированного подоходного налога
  • в Северной Каролине был снижен с 5.499 до 5,25 процента. [12]

Банкноты


[1] Бюро переписи населения США, «Финансы штатов и местных органов власти», 2016 финансовый год, https://www.census.gov/data/datasets/2016/econ/local/public-use-datasets.html.

[2] Налоговое управление штата Теннесси, «Уведомление о подоходном налоге Холла», май 2017 г. https://www.tn.gov/content/dam/tn/revenue/documents/notices/income/income17-09.pdf.

[3] Морган Скарборо, «Законодательный орган Кентукки отменяет вето губернатора для принятия пакета налоговой реформы», Налоговый фонд, 16 апреля 2018 г., https: // taxfoundation.org / kentucky-tax-реформа-пакет /.

[4] Бен Страхман и Скотт Дренкард, «Корпоративные и физические налогоплательщики не видят отсрочки в налоговом пакете Нью-Джерси», Налоговый фонд, 3 июля 2018 г., https://taxfoundation.org/individual-income-tax-corporate-tax -hike-new-jersey /.

[5] Джаред Вальчак, «К состоянию соответствия: налоговые кодексы штатов через год после федеральной налоговой реформы», Налоговый фонд, 28 января 2019 г., https://taxfoundation.org/state-conformity-one-year- после-tcja /.

[6] Джаред Вальчак, «Что входит в пакет налоговой реформы штата Айова», Налоговый фонд, 9 мая 2018 г., https: // taxfoundation.org / что-айова-налоговая-реформа-пакет /.

[7] Кэтрин Лугхед, «Пять штатов проводят значимую налоговую реформу вслед за Законом о сокращении налогов и занятости», Налоговый фонд, 23 июля 2018 г., https://taxfoundation.org/five-states-accomplish-meaningful- налоговая реформа-пробуждение-сокращение налогов-рабочих мест /.

[8] Джаред Вальчак, «К государству соответствия: налоговые кодексы штатов через год после федеральной налоговой реформы».

[9] Там же.

[10] Николь Кейдинг, «Снижение налогов подписано в Арканзасе», Налоговый фонд, февраль.2, 2017, https://taxfoundation.org/tax-cuts-signed-arkansas/.

[11] Джаред Вальчак, «Налоговые изменения вступают в силу 1 января 2019 г.», Налоговый фонд, 27 декабря 2018 г., https://taxfoundation.org/state-tax-changes-january-2019/.

[12] Там же.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы.Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв

прирост капитала — 2019 — Canada.ca

T4037 (E) Ред. 19

Наши публикации и персональная переписка доступны в формате Брайля, крупным шрифтом, в электронном тексте или в формате MP3 для людей с нарушениями зрения.

Дополнительную информацию можно найти в разделе «Несколько форматов» или по телефону 1-800-959-8281 .

Перед тем, как начать

Это руководство для вас?

В этом руководстве описаны наиболее распространенные ситуации с налогом на прибыль. Используйте это руководство, чтобы получить информацию о приросте капитала или убытках капитала в 2019 году. Обычно вы получаете прирост или убыток капитала всякий раз, когда вы продаете или считается проданным капитальное имущество.Термин «Капитальная собственность» определен в Определениях. Используйте Приложение 3, Прирост (или убыток) капитала в 2019 году, чтобы рассчитать и сообщить о налогооблагаемой прибыли или чистых убытках капитала.

Если ваш единственный прирост капитала или убыток — это те, которые указаны в информационных листах (T3, T4PS, T5 или T5013), и вы не подавали форму T664 или T664 (для пожилых людей), выборы для отчета о приросте капитала на собственности, находящейся в конце от 22 февраля 1994 г., вам не обязательно читать все руководство. См. Диаграмму 1 — Отчетность о приросте капитала (или убытках) и других суммах из информационных листов, чтобы узнать, как сообщать эти суммы.

Если вы продаете паи, акции или ценные бумаги, по которым вам был выдан информационный листок, вы должны будете сообщить о приросте капитала или убытках. См. Публично торгуемые акции, паи паевых инвестиционных фондов, отсрочку выпуска соответствующих требованиям акций корпораций малого бизнеса и другие акции.

Если вы фермер и продали имущество, включенное в класс капитальных затрат 14.1 (имевшее право на капитальную собственность до 1 января 2017 г.), которое в 2019 г. является квалифицированным фермерским или рыболовным имуществом или сельскохозяйственными угодьями, включая ваше основное место жительства, см. Руководство T4002, Self -Работа наемных работников, профессионалов, комиссионных, фермерских хозяйств и рыболовства, RC4060, Farming Income and the AgriStability and AgriInvest Programs Guide, или RC4408, Farming Income и Согласованное руководство по программам AgriStability и AgriInvest.

Справочник

Guide RC4060 применим к участникам программ AgriStability и AgriInvest в Онтарио, Альберте, Саскачеване и на острове Принца Эдуарда, в то время как Guide RC4408 применим к участникам AgriStability и AgriInvest в Британской Колумбии, Манитобе, Нью-Брансуике, Новой Шотландии, Ньюфаундленде и Лабрадоре и Юкони. . Участники программ AgriStability и AgriInvest из Квебека будут продолжать использовать Справочник T4002, Самостоятельный бизнес, Профессиональный, Комиссионный, Сельское хозяйство и Доход от рыболовства.

Если вы являетесь нерезидентом, эмигрантом или новым резидентом Канады, перейдите в раздел «Физические лица — Международный» и обратитесь к разделу, который относится к вашей ситуации.

Что нового в 2019 году?

Лимит освобождения от прироста капитала за весь срок — Для реализации в 2019 году квалифицированных акций малых предприятий лимит освобождения от прироста капитала (LCGE) увеличен до 866 912 долларов.

Для получения дополнительной информации см. Каков предел вычета прироста капитала ?.

Передача доли в партнерстве нерезиденту или лицу, освобожденному от налогов — Появились новые коды для электронных файлов.

Для получения дополнительной информации см. Передача доли в партнерстве нерезиденту или организации, освобожденной от налогов.

Пожертвования культурных ценностей — Пожертвования культурных ценностей, сделанные 19 марта 2019 года или после этой даты, больше не требуют, чтобы имущество имело «государственное значение», чтобы иметь право на усиленные налоговые льготы.

Для получения дополнительной информации см. Продажа или дарение сертифицированных канадских культурных ценностей.

Изменение правил использования части собственности, например, многоквартирных жилых домов — Налогоплательщик может выбрать, что условное распоряжение, которое обычно возникает при изменении использования части собственности, не применяется в отношении изменений в использовании имущество, возникшее 19 марта 2019 года или после этой даты. В результате любой накопленный прирост капитала на имущество может быть отложен до тех пор, пока имущество не будет реализовано в будущем.

Для получения дополнительной информации см. Изменение части вашего основного места жительства на аренду или коммерческую недвижимость или наоборот.

Определения

В этом разделе дано общее описание технических терминов, используемых в данном руководстве. Если это возможно, технические термины подробно определены в соответствующих главах.

Примечание

В данном руководстве термины продал , продал , купил и купил используются для описания большинства операций с капиталом.Однако информация в этом руководстве также применима к другим случаям распоряжения или приобретения, например, когда вы дарите или получаете подарок. При чтении этого руководства вы можете заменить термины продано или приобретено на продано или куплено , если они более точно описывают вашу ситуацию.

Сокращения — Ниже приводится список некоторых сокращений, которые используются в этом руководстве:

ABIL — Допустимый убыток от инвестиций в бизнес
ACB — База скорректированных затрат
CCA — Резерв на капитальные затраты
CNIL — Совокупный чистый инвестиционный убыток FM 902 902 9V рыночная стоимость
LPP — Личная собственность, зарегистрированная на бирже
RFL — Ограниченные убытки хозяйств
UCC — Неамортизированная стоимость капитала

База скорректированной стоимости ( ACB ) — обычно стоимость недвижимости плюс любые расходы на ее приобретение, такие как комиссионные и судебные издержки.

Стоимость основного имущества — это его фактическая или предполагаемая стоимость, в зависимости от типа собственности и того, как вы ее приобрели. Он также включает капитальные затраты, такие как стоимость пристроек и улучшений собственности. Вы не можете добавлять текущие расходы, такие как затраты на обслуживание и ремонт, в базу затрат на недвижимость.

Для получения дополнительной информации о ACB см. Бюллетень интерпретации IT-456R В АРХИВЕ — Капитальное имущество — Некоторые корректировки стоимостной базы и его специальный выпуск.

Преимущество — Преимущество , как правило, представляет собой общую стоимость любого имущества, услуги, компенсации, использования или любых других преимуществ, на которые вы имеете право в качестве частичного вознаграждения или в качестве благодарности за подарок. Преимущество может быть условным или полученным в будущем либо вам, либо физическому лицу или товариществу, не имеющему с вами торговых отношений.

Преимущество также включает любую задолженность с ограниченным правом регресса в отношении подарка на момент его совершения.Например, может существовать задолженность с ограниченным правом регресса, если недвижимость была приобретена в рамках соглашения о дарении, которое является налоговым убежищем. В этом случае соответствующая сумма подарка будет указана в графе 13 формы T5003 «Информация о налоговом убежище».

Для получения дополнительной информации о налоговых убежищах и механизмах дарения см. Руководство T4068, Руководство по возврату информации о партнерстве (формы T5013).

Допустимые капитальные убытки — это ваши капитальные убытки за год, умноженные на коэффициент включения за этот год.На 2001 и последующие годы коэффициент включения составляет 1/2.

Сделка на расстоянии вытянутой руки — относится к сделке между лицами, действующими в их отдельных интересах. Сделка между независимыми сторонами — это обычно сделка, которая отражает обычные коммерческие отношения между сторонами, действующими в их отдельных интересах.

«Связанные лица» не считаются имеющими отношение друг к другу на расстоянии вытянутой руки. Связанные лица включают лиц, связанных кровным родством, браком, гражданским партнерством или усыновлением (юридическим или фактическим).Корпорация и другое лицо или 2 корпорации также могут быть связанными лицами.

«Несвязанные лица» не могут иметь дело друг с другом на расстоянии вытянутой руки в определенное время. Каждый случай будет зависеть от собственных фактов. Следующие критерии будут рассмотрены для определения того, не ведут ли стороны сделки на коммерческой основе:

  • , существует ли общее мнение, которое направляет переговоры сторон сделки
  • , действуют ли стороны сделки «согласованно» без отдельных интересов; «действуя согласованно» означает, например, что стороны действуют со значительной взаимозависимостью в сделке, представляющей общий интерес
  • , существует ли фактический контроль над одной стороной со стороны другой, например, из-за преимущества, власти или влияния.

Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и коммерческие отношения.

Потеря бизнес-инвестиций — см. Допустимые потери бизнес-инвестиций.

Частная корпорация, контролируемая Канадой — это частная корпорация, которая является канадской корпорацией , кроме , любое из следующего:

  1. корпорация, контролируемая прямо или косвенно каким-либо образом одним или несколькими лицами-нерезидентами, одной или несколькими публичными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала), одной или несколькими корпорациями, описанными в пункте c), или любой комбинацией вышеуказанного
  2. корпорация, которая контролировалась бы одним лицом, если бы это одно лицо владело всеми акциями любой корпорации, принадлежащей любому нерезиденту, любой государственной корпорации (кроме предписанной корпорации венчурного капитала) или описанной корпорации в пункте c)
  3. корпорация, класс акций которой котируется на специальной фондовой бирже

Канадская безопасность может быть любой из следующих:

  • доля в уставном капитале корпорации-резидента в Канаде
  • пай паевого инвестиционного фонда
  • облигация, долговая расписка, вексель, вексель, ипотека, ипотечное требование или аналогичное обязательство, выданное лицом, проживающим в Канаде

Зарегистрированные ценные бумаги не считаются канадскими ценными бумагами.

Резерв на капитальные затраты ( CCA ) — в год, когда вы покупаете амортизируемое имущество, например, здание, вы не можете вычесть его полную стоимость. Однако, поскольку этот тип собственности изнашивается или устаревает со временем, вы можете вычесть его капитальные затраты в течение нескольких лет. Этот вычет называется CCA . Когда CRA говорит о CCA , часто делается ссылка на class . Обычно вы группируете амортизируемое имущество в классы.Вы должны основывать свое заявление CCA на ставке, присвоенной каждому классу собственности.

Прирост капитала — у вас есть прирост капитала, когда вы продаете или считается проданным капитальное имущество на больше, чем на , чем общая скорректированная базовая стоимость, а также затраты и расходы, понесенные при продаже имущества.

Убыток капитала — у вас есть убыток капитала, когда вы продаете или считается проданным капитальное имущество за минус , чем общая его скорректированная базовая стоимость, а также затраты и расходы, понесенные при продаже имущества.

Капитальное имущество — включает амортизируемое имущество, а также любое имущество, которое в случае продажи приведет к приросту капитала или убыткам. Обычно вы покупаете его в инвестиционных целях или для получения дохода. Капитальная собственность не включает торговые активы предприятия, такие как запасы. Некоторые распространенные типы капитального имущества включают:

  • коттеджей
  • ценных бумаг, таких как акции, облигации и паи траста паевых инвестиционных фондов
  • земля, здания и оборудование, которые вы используете в бизнесе или при аренде

Партнер по гражданскому праву — это относится к лицу, которое не является вашим супругом , с которым вы живете и состоите в супружеских отношениях, и к которому применяется как минимум одна из из следующих ситуаций.Их:

  1. проживали с вами в супружеских отношениях, и эти текущие отношения продолжались не менее 12 месяцев подряд

    Примечание
    В этом определении «12 месяцев подряд» включают любой период, в течение которого вы жили отдельно и отдельно менее 90 дней из-за разрыва отношений.

  2. являются родителями вашего ребенка по рождению или усыновлению
  3. иметь опеку и контроль над вашим ребенком (или находился под опекой и контролем непосредственно перед тем, как ребенку исполнилось 19 лет), и ваш ребенок полностью зависит от этого человека в плане поддержки

Условное приобретение — выражение, используемое, когда считается, что вы приобрели недвижимость, даже если на самом деле вы ее не купили.

Предполагаемая стоимость — относится к цене недвижимости, которую вы, как считается, приобрели, даже если на самом деле вы ее не купили.

Условное распоряжение — выражение, используемое, когда считается, что вы распорядились собственностью, даже если на самом деле вы ее не продавали.

Предполагаемые поступления от отчуждения — выражение, используемое, когда считается, что вы получили сумму за отчуждение собственности, даже если вы фактически не получили эту сумму.

Амортизируемое имущество — обычно капитальное имущество, используемое для получения дохода от бизнеса или собственности. Капитальные затраты могут быть списаны как CCA в течение нескольких лет.

Распоряжение (отчуждение) — обычно событие или сделка, при которой вы отказываетесь от владения, контроля и всех других аспектов владения собственностью.

Приемлемая сумма подарка — обычно это сумма, на которую справедливая рыночная стоимость ( FMV ) подаренного имущества превышает сумму преимущества , если таковое имеется, полученное или подлежащее получению за подарок.

Для получения дополнительной информации см. Брошюру P113, Подарки и подоходный налог.

Преимущество , как правило, представляет собой общую стоимость любого имущества, услуги, компенсации, использования или любой другой выгоды, на которую вы имеете право в качестве частичного вознаграждения или в качестве благодарности за подарок. Преимущество может быть условным или полученным в будущем либо вам, либо физическому лицу или товариществу, не имеющему с вами торговых отношений.

Преимущество также включает любую задолженность с ограниченным правом регресса в отношении подарка на момент его совершения.Например, может существовать задолженность с ограниченным правом регресса, если недвижимость была приобретена в рамках соглашения о дарении, которое является налоговым убежищем. В этом случае соответствующая сумма подарка будет указана в графе 13 формы T5003 «Информация о налоговом убежище».

Для получения дополнительной информации о налоговых убежищах и механизмах дарения см. Руководство T4068, Руководство по возврату информации о партнерстве (формы T5013).

Допустимая действующая коммерческая корпорация — как правило, это налогооблагаемая канадская корпорация, где вся или практически вся справедливая рыночная стоимость ( FMV ) ее активов используется в основном в активном бизнесе, который корпорация ведет преимущественно в Канаде. или связанной действующей коммерческой корпорацией, пока инвестор владеет акциями, или не менее 730 дней периода владения .Это также могут быть акции или долговые обязательства, выпущенные другими связанными активными коммерческими корпорациями, или комбинация таких активов, акций или долга.

Примечание

Соответствующая действующая коммерческая корпорация не включает :

  • профессиональная корпорация
  • указанное финансовое учреждение
  • корпорация, основным видом деятельности которой является сдача в аренду, сдача в аренду, разработка или продажа принадлежащей ей недвижимой собственности или любое сочетание этих видов деятельности
  • корпорация, у которой более 50% из FMV ее собственности (за вычетом долгов, возникших при ее приобретении) относится к недвижимости

Приемлемая капитальная собственность — собственность, которая не существует физически, но дает вам длительную экономическую выгоду.Примерами такого рода собственности являются гудвилл, списки клиентов, товарные знаки и квоты на молоко. На 2017 и будущие налоговые годы это имущество теперь включено в класс отчислений на капитальные затраты 14.1.

Соответствующая критериям корпорация малого бизнеса — как правило, это частная корпорация, контролируемая Канадой, где все или практически все активы FMV используются главным образом в активном бизнесе, который ведется в основном в Канаде корпорацией или имеющая право на участие корпорация малого бизнеса, связанная с ним.Это также могут быть акции или долговые обязательства, выпущенные другими соответствующими правомочными корпорациями малого бизнеса, или комбинация таких активов, акций или долга. Корпорация-эмитент должна быть приемлемой корпорацией малого бизнеса на момент выпуска акций.

Примечание

Соответствующая критериям корпорация малого бизнеса не включает :

  • профессиональная корпорация
  • указанное финансовое учреждение
  • корпорация, основным видом деятельности которой является сдача в аренду, сдача в аренду, разработка или продажа принадлежащей ей недвижимой собственности или любое сочетание этих видов деятельности
  • корпорация, у которой более 50% из FMV ее собственности (за вычетом долгов, возникших при ее приобретении) относится к недвижимости

Освобожденный подарок — подарок в виде доли, которую вы сделали одаряемому, с которым вы имеете дело на расстоянии вытянутой руки.Одаряемый не может быть частным фондом. Если одаряемый является благотворительной организацией или общественным фондом, это будет исключенный подарок, если вы будете иметь дело с каждым директором, попечителем, должностным лицом и должностным лицом одаряемого на расстоянии вытянутой руки.

Для получения дополнительной информации перейдите к Неквалифицированная безопасность.

Справедливая рыночная стоимость ( FMV ) — обычно самая высокая долларовая стоимость, которую вы можете получить за свою собственность на открытом и неограниченном рынке, между желающим покупателем и желающим продавцом, которые действуют независимо друг от друга.

Проточная сущность — Этот термин объясняется в разделе Что такое сквозная сущность?

Уровень включения — обычно коэффициент включения на 2019 год составляет 1/2. Это означает, что вы умножаете свой прирост капитала за год на эту ставку, чтобы определить свой налогооблагаемый прирост капитала. Точно так же вы умножаете свои потери капитала за год на 1/2, чтобы определить допустимые потери капитала. Список уровней включения за предыдущий год см. В разделе Уровень включения.

Перечисленное движимое имущество ( LPP ) — вид имущества личного пользования.Принципиальное различие между LPP и другими объектами личного пользования заключается в том, что стоимость LPP обычно увеличивается со временем. LPP включает все или любую часть любого интереса или любого права на следующие свойства:

  • гравюры, гравюры, рисунки, картины, скульптуры или другие аналогичные произведения искусства
  • ювелирные изделия
  • редких фолио, редких рукописей или редких книг
  • марок
  • монет

Чистый убыток капитала — как правило, если ваши допустимые капитальные убытки больше, чем налогооблагаемый прирост капитала, разница между ними становится частью расчета вашего чистого убытка капитала за год.

Сделка без привлечения сторонних лиц — сделка между лицами, которые связаны друг с другом. Однако отношения между не связанными между собой лицами, товариществами или корпорациями могут также существовать в зависимости от обстоятельств.

Для получения дополнительной информации см. Определение транзакции длины руки.

Неквалифицированная недвижимость — как правило, неквалифицированная недвижимость — это недвижимость, от которой вы или ваше товарищество избавились после февраля 1992 года и до 1996 года.

Он также обычно включает любое из следующего имущества, от которого вы или ваше товарищество избавились после февраля 1992 г. и до 1996 г., если его справедливая рыночная стоимость в основном (более 50%) определяется за счет недвижимого имущества:

  • доля в уставном капитале корпорации
  • участие в товариществе
  • доля в трасте
  • интерес или опцион в любом имуществе, описанном выше

Неквалифицированные ценные бумаги — это ценные бумаги, которые вы пожертвовали квалифицированному одаряемому.Неквалифицируемые ценные бумаги обычно включают:

  • акция корпорации, с которой вы не ведете дела на коммерческой основе после того, как пожертвование было сделано
  • ваш бенефициарный интерес в трасте при определенных обстоятельствах
  • ваше обязательство или любое лицо или партнерство, с которым вы не ведете дела на расстоянии вытянутой руки после того, как пожертвование было сделано
  • любая другая ценная бумага, выпущенная вами или любым лицом или партнерством, с которым вы не ведете дела на расстоянии вытянутой руки после того, как пожертвование было сделано

Неквалифицируемые ценные бумаги не включают:

  • акций, обязательств и других ценных бумаг, котирующихся на указанной фондовой бирже
  • обязательства финансового учреждения по возврату депонированной в учреждении суммы

Для получения дополнительной информации о неквалифицируемых ценных бумагах перейдите в раздел Неквалифицируемые ценные бумаги.

Затраты и расходы — это суммы, которые вы понесли при продаже капитального имущества. Вы можете вычесть затраты и расходы из поступлений от реализации при расчете прироста или убытка капитала. Вы не можете уменьшить свой другой доход, потребовав вычета этих затрат и расходов. Эти виды расходов включают в себя установочные расходы, гонорары искателей, комиссионные, брокерские сборы, гонорары сюрвейеров, судебные издержки, налоги на передачу и расходы на рекламу.

Имущество личного пользования — это предметы, которыми вы владеете в основном для личного пользования или для удовольствия своей семьи и себя.Сюда входят все личные и домашние предметы, такие как мебель, автомобили, лодки, коттедж и другое подобное имущество.

Предписанная безопасность — обычно включает следующее:

  • акция корпорации (кроме государственной), стоимость которой на момент ее продажи определяется в основном недвижимостью, ресурсными ресурсами или и тем, и другим.
  • облигация, долговая расписка, вексель, вексель, ипотека или аналогичное обязательство корпорации (кроме публичной корпорации), с которой вы не имеете дело на коммерческой основе до того, как избавитесь от ценной бумаги
  • акция, облигация, долговая расписка, вексель, вексель, ипотека или аналогичное обязательство, которое вы приобретаете от лица, с которым вы не ведете дела на коммерческой основе.

Предписанная ценная бумага не считается канадской.

Поступления от отчуждения — обычно сумма, которую вы получили или получите за свою собственность. В большинстве случаев это относится к продажной цене недвижимости. Сюда также может входить компенсация, полученная вами за имущество, которое было уничтожено, экспроприировано или украдено.

Государственная корпорация — это корпорация, которая является резидентом Канады и удовлетворяет одному из следующих условий:

  • имеет класс акций, котирующихся на определенной канадской фондовой бирже
  • — это корпорация (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, спонсируемой рабочими), которая выбрала или была назначена министром национальных доходов в качестве государственной корпорации.Кроме того, на момент избрания или назначения корпорация выполнила предписанные условия, касающиеся количества ее акционеров, распределения прав собственности на ее акции и публичной торговли ее акциями.

Квалифицированные лица — это следующие:

  • зарегистрированных благотворительных организаций
  • зарегистрированных канадских любительских спортивных ассоциаций
  • зарегистрированных национальных организаций сферы искусства
  • зарегистрированных жилищных корпораций-резидентов Канады, созданных только для предоставления недорогого жилья
  • годам.
  • зарегистрированных муниципалитетов в Канаде
  • зарегистрированных муниципальных или государственных органов, выполняющих функции правительства в Канаде
  • Организация Объединенных Наций и ее агентства
  • университетов за пределами Канады, в число студентов которых обычно входят студенты из Канады, которые подали заявку на регистрацию и зарегистрированы в CRA (эти университеты больше не должны быть указаны в Приложении VIII Правил подоходного налога)

Примечание
Если университет подал заявку на регистрацию до 27 февраля 2018 года и зарегистрирован министром в этот день или после него, он считается поданным на регистрацию.Любой университет, указанный в Регламенте VIII на конец 26 февраля 2018 г., также считается подавшим заявку на регистрацию.

  • Ее Величество по праву Канады, провинции или территории
  • зарегистрированных зарубежных благотворительных организаций, которым Ее Величество по праву Канады сделала подарок
  • С 1 января 2020 г. зарегистрировано
  • журналистских организаций.

Квалифицированная ферма или рыбалка — это определенная собственность, которой владеете вы, ваша супруга или гражданский партнер.Это также определенная собственность, принадлежащая семейной ферме или рыболовному товариществу, в котором вы, ваш супруг (а) или гражданский партнер имеете долю.

Квалифицированная ферма или рыболовная собственность (QFFP) включает следующее:

  • доля в уставном капитале семейной фермы или рыболовной корпорации, которой владеете вы, ваша супруга или гражданский партнер
  • Доля в семейной ферме или рыболовном товариществе, которым владеете вы, ваш супруг или гражданский партнер
  • недвижимое имущество, такое как земля, здания и рыболовные суда
  • имущество включено в отчисления на капитальные затраты 14 класса.1, например квоты на молоко и яйца или лицензии на рыбную ловлю

Для получения дополнительной информации о том, что считается квалифицированным фермерским или рыболовным хозяйством, см. Гиды:

Квалифицированные акции малого бизнеса — акция корпорации будет считаться квалифицированной акцией малого бизнеса, если все следующие условия:

  • на момент продажи это была доля в уставном капитале корпорации малого бизнеса, и она принадлежала вам, вашему супругу или гражданскому партнеру или товариществу, участником которого вы были
  • в течение той части 24 месяцев, которые непосредственно перед реализацией акции, пока акция принадлежала вам, товариществу, участником которого вы были, или лицу, имеющему отношение к вам, она была акцией частной компании, контролируемой Канадой. корпорации и более 50% справедливой рыночной стоимости активов корпорации составляли:
    • , используемые в основном в активном бизнесе, осуществляемом преимущественно в Канаде частной корпорацией, контролируемой Канадой, или связанной корпорацией
    • определенные акции или долги связанных корпораций
    • комбинация этих двух типов активов
  • в течение 24 месяцев, непосредственно предшествующих продаже доли, никто не владел долей, кроме вас, товарищества, участником которого вы были, или лица, связанного с вами

Как правило, когда корпорация выпустила акции после 13 июня 1988 г. либо для вас, для партнерства, членом которого вы являетесь, либо для лица, связанного с вами, возникает особая ситуация.CRA считает, что непосредственно перед выпуском акций они принадлежали постороннему лицу. В результате, в соответствии с требованием о сроке владения, акции не могут принадлежать какому-либо лицу, кроме вас, партнерства, членом которого вы являетесь, или лица, связанного с вами, в течение 24-месячного периода, который начинается после акции были выпущены, и это заканчивается, когда вы их продаете. Однако это правило не применяет к акциям, выпущенным в любой из следующих ситуаций:

  • в счет оплаты прочих акций
  • для отчуждения акций после 17 июня 1987 г. в качестве выплаты дивидендов по акциям
  • в связи с имуществом, которое вы, товарищество, участником которого вы были, или связанное с вами лицо, передали корпорации, выпустившей акции.Утилизируемая собственность должна состоять из:
    • всех или большей части (90% или более) активов, используемых в активном бизнесе, осуществляемом либо вами, членами партнерства, членом которого вы были, либо лицом связанный с вами
    • доля участия в партнерстве, в котором все или большая часть (90% или более) активов партнерства использовалась в активном бизнесе, осуществляемом участниками партнерства

Недвижимость — недвижимость, которую нельзя перемещать, например, земля или здания.CRA обычно называет такую ​​собственность «недвижимостью».

Recapture — когда вы продаете амортизируемую недвижимость по цене ниже ее капитальной стоимости, но по цене выше недооцененной капитальной стоимости ( UCC ) в своем классе, вы не получаете прирост капитала. Однако, если в конце года имеется отрицательное сальдо UCC , то это сальдо представляет собой возврат резерва на капитальные затраты. Вы должны включить эту сумму в доход за этот год.

Корпорация малого бизнеса — это частная корпорация, контролируемая Канадой, у которой вся или большая часть (90% или более) справедливой рыночной стоимости ее активов:

  • используются в основном в активной деятельности, ведущейся в основном в Канаде корпорацией или связанной корпорацией
  • — акции или долги связанных корпораций, которые были корпорациями малого бизнеса
  • представляют собой комбинацию этих двух типов активов

Супруг (а) применяется только к лицу, с которым вы состоите в законном браке.

Налогооблагаемый прирост капитала — это часть вашего прироста капитала, которую вы должны указать в качестве дохода в декларации о подоходном налоге и пособиях.

Если вы получаете прибыль от прироста капитала, когда жертвуете определенную собственность квалифицированному одаряемому или делаете пожертвование экологически чувствительной земли, будут применяться особые правила.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Расчет прироста или убытка капитала» и «Отсрочка прироста капитала» для инвестиций в малый бизнес.

Окончательный убыток — возникает, когда у вас есть недооцененный остаток в классе амортизируемого имущества в конце налогового года или финансового года, и вы больше не владеете недвижимостью этого класса.Вы можете вычесть окончательный убыток при расчете дохода за год.

Для получения дополнительной информации о терминальных потерях см. Повторный захват CCA и терминальные потери.

Неамортизированные капитальные затраты ( UCC ) — как правило, UCC равняется общей капитальной стоимости всех объектов недвижимости класса за вычетом резерва на капитальные затраты, заявленного вами в предыдущие годы. Если вы продаете амортизируемое имущество в течение года, вам также необходимо вычесть из UCC одну из следующих 2 сумм, в зависимости от того, какая из них меньше :

  • выручка от отчуждения собственности (фактическая или предполагаемая) минус затраты и расходы, понесенные на ее продажу
  • капитальная стоимость имущества

Глава 1 — Общая информация

В этой главе представлена ​​общая информация, необходимая для сообщения о приросте или убытке капитала.

Как правило, когда вы продаете собственность и получаете прибыль или убыток, с этим можно справиться одним из двух способов:

  • как прирост или убыток капитала ( транзакция с капиталом )
  • как прибыль или убыток ( доходная операция )

При отчуждении собственности необходимо определить, является ли сделка сделкой с капиталом или сделкой с доходом. Факты, связанные с сделкой, определяют характер прибыли или убытка.

Для получения дополнительной информации о разнице между операциями с капиталом и доходами см. Следующие архивные бюллетени с интерпретациями:

IT218R В АРХИВЕ — Прибыль, прирост капитала и убытки от продажи недвижимости, включая сельхозугодья и унаследованные земли, а также преобразование недвижимости из основной собственности в запасы и наоборот

IT-459 В АРХИВЕ — Приключение или беспокойство в сфере торговли

IT-479R В АРХИВЕ — Операции с ценными бумагами и специальный выпуск

Для получения информации о том, как сообщать о доходах, см. Руководство T4002, Самостоятельный бизнес, Профессиональный, Комиссионный, Фермерский и Рыбный доход.

Когда у вас есть прирост капитала или убыток?

Обычно у вас возникает прирост капитала или убыток, когда вы продаете или считается проданным капитальное имущество. Ниже приведены примеры случаев, когда считается, что вы продали капитальное имущество:

  • Вы меняете одну недвижимость на другую.
  • Вы дарите имущество (кроме наличных).
  • Акции или другие ценные бумаги на ваше имя конвертируются.
  • Вы погашаете или аннулируете задолженность перед вами.
  • Вы передаете определенное имущество в траст.
  • Ваша собственность конфискована.
  • Ваше имущество украдено.
  • Ваша собственность уничтожена.
  • Срок действия вашего опциона на покупку или продажу собственности истекает.
  • Корпорация выкупает или аннулирует акции или другие ценные бумаги, которыми вы владеете (обычно считается, что вы получили дивиденды, сумма которых будет указана в бланке T5).
  • Вы полностью или частично изменяете использование собственности (см. «Изменения в использовании»).
  • Вы покидаете Канаду (см. Распоряжение собственностью).
  • Владелец умирает (см. Руководство T4011, Подготовка документов к возврату умерших).
Продажа канадских ценных бумаг

Если вы продаете канадские ценные бумаги, возможно, у вас может быть прибыль или убыток на счете доходов (в отличие от более вероятного прироста или убытка капитала). Однако в год, когда вы продаете канадские ценные бумаги, вы можете указать такую ​​прибыль или убыток как прирост капитала или убыток.Если вы выберете налоговый год, CRA будет рассматривать все канадские ценные бумаги, которыми вы владели в этом году и в последующие годы, как капитальную собственность. Трейдер или дилер по ценным бумагам (кроме траста взаимных фондов или корпорации взаимных фондов) или любое лицо, которое было нерезидентом Канады на момент продажи ценной бумаги, не может сделать это решение.

Если товарищество владеет канадскими ценными бумагами, каждый партнер считается владельцем ценных бумаг. Когда товарищество избавляется от ценной бумаги, каждый партнер может решить рассматривать ценные бумаги как капитальную собственность.Выбор одного партнера не приведет к тому, что каждый партнер будет рассматриваться как выбравший .

Для этого заполните форму T123 «Выборы по распоряжению канадскими ценными бумагами» и приложите ее к своей декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год. Сделав это избрание, вы не сможете отменить свое решение.

Для получения дополнительной информации об этом выборе, а также о том, что представляет собой прибыль по счету доходов по сравнению с приростом капитала, см. Информационный бюллетень IT-479R ARCHIVED — Операции с ценными бумагами и его специальный выпуск.

за все годы вашего владения или за все годы, кроме одного года; Распоряжение собственностью личного пользования (включая ваше основное место жительства)

Большинство людей не подпадают под действие правил прироста капитала, потому что собственность, которой они владеют, предназначена для их личного использования или удовольствия.

Имущество личного пользования

Когда вы продаете собственность для личного пользования, такую ​​как автомобили и лодки, в большинстве случаев вы не получаете прирост капитала. Это потому, что этот тип собственности обычно не увеличивается в цене с годами.В результате вы можете оказаться в проигрыше. Хотя вы должны сообщать о любой прибыли от продажи имущества, используемого в личных целях, обычно вам не разрешается требовать убытков.

Для получения дополнительной информации см. Свойство личного пользования.

Основное место жительства

Если вы продали свой дом в 2019 году, вы должны сообщить о продаже в Приложении 3, Приросте капитала (или убытках) в 2019 году и Форме T2091 (IND), Определение собственности в качестве основного места жительства физическим лицом (кроме личного траста ).

Для получения дополнительной информации см. Основное место жительства.

Если вы продаете свой дом по цене, превышающей его стоимость, вам обычно не нужно платить налог на прибыль, если вы выполняете все следующие условия:

  • Ваш дом был вашим основным местом жительства все годы, в которых вы владели, или все годы, кроме одного года
  • вы сообщаете о продаже собственности и указываете ее в качестве основного места жительства в Приложении 3 и заполняете форму T2091 (IND)
  • вы или член вашей семьи не указали какое-либо другое имущество в качестве основного места жительства, пока вы владели своим домом.

Для получения дополнительной информации см. Основное место жительства

.

Когда вы сообщаете о приросте капитала или убытке?

Сообщите о реализации основного имущества в календарном году (с января по декабрь), в котором вы продали или считаются проданными.

Примечание

Независимо от того, приводит ли продажа капитального имущества к приросту или убытку капитала, вы должны подать декларацию о подоходном налоге и льготах, чтобы сообщить о транзакции (даже если вам не нужно платить налог).Это правило также применяется, когда вы указываете налогооблагаемую часть любого резерва прироста капитала, который вы вычли в 2018 году.

У вас есть бизнес?

Если вы владеете бизнесом, финансовый год которого заканчивается не 31 декабря, вы по-прежнему сообщаете о продаже капитального имущества в том календарном году, когда эта продажа имеет место.

Пример

Милош владеет небольшим бизнесом.Конец финансового года его бизнеса — 30 июня 2019 года. В августе 2019 года он продал капитальную недвижимость, которую использовал в своем бизнесе. В результате продажи он получил прирост капитала. Милош должен отчитаться о приросте капитала в декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год. Он делает это, даже если продажа состоялась после даты окончания финансового года его бизнеса 30 июня.

Вы являетесь участником партнерства?

Если вы являетесь членом партнерства, вполне возможно, что финансовый год вашего партнерства закончится не 31 декабря.Если товарищество продает капитальную собственность в течение финансового года, вы обычно указываете свою долю в приросте или убытке капитала за календарный год, в котором этот финансовый год заканчивается.

Расчет прироста капитала или убытков

Для расчета прироста капитала или убытков вам необходимо знать следующие 3 суммы:

  • выручка от реализации
  • скорректированная стоимостная база ( АКБ )
  • затраты и расходы, понесенные при продаже вашей собственности

Для расчета прироста капитала или убытков вычтите общую сумму ACB вашей собственности, а также любые затраты и расходы, понесенные на продажу вашей собственности, из поступлений от реализации.

Примечание

При расчете прироста капитала или убытков от продажи основного имущества, совершенного в иностранной валюте:

  • конвертировать выручку от реализации в канадские доллары по обменному курсу, действовавшему на момент продажи.
  • конвертирует скорректированную стоимость недвижимости в канадские доллары с использованием обменного курса, действовавшего на момент приобретения недвижимости.
  • конвертирует расходы и издержки в канадские доллары по обменному курсу, действовавшему на момент их возникновения.

У вас есть прирост капитала, когда вы продаете или считаете, что продали капитальную недвижимость на больше, чем , чем общая сумма ее ACB , а также затраты и расходы, понесенные при продаже собственности.

Пример

В 2019 году Марио продал 400 акций канадской государственной корпорации XYZ за 6500 долларов. Он получил всю выручку на момент продажи и заплатил комиссию в размере 60 долларов. ACB акций составляет 4000 долларов. Марио рассчитывает прирост капитала следующим образом:

Затраты и расходы по ликвидации

+ $ 60

С

Прирост капитала (строка A минус строка D)

= 2440 долл. США

E

Поскольку только половина прироста капитала облагается налогом, Марио заполняет Таблицу 3 и сообщает 1220 долларов в качестве налогооблагаемого прироста капитала в строке 12700 своей декларации о подоходном налоге и прибыли.

Когда вы продаете или считается проданным капитальное имущество за минус , чем его ACB , плюс затраты и расходы, понесенные при продаже имущества, у вас возникает капитальный убыток. Вы можете использовать половину своих капитальных убытков в счет налогооблагаемого прироста капитала в течение года.

Для получения дополнительной информации о капитальных убытках см. Главу 5.

Используйте Приложение 3, Прирост (или убыток) капитала в 2019 году, чтобы рассчитать и сообщить обо всех своих приростах и ​​убытках.Не включайте прибыль или убыток от прироста капитала в свой бизнес или доход от собственности, даже если вы использовали недвижимость для своего бизнеса.

Для получения дополнительной информации о заполнении Приложения 3 см. Главу 2.

Вы можете иметь право на нулевую ставку включения в любой прирост капитала, полученный в результате пожертвования любой из следующих собственности квалифицированному одаряемому:

  • доля в уставном капитале паевого инвестиционного фонда
  • пай паевого инвестиционного фонда
  • доля в соответствующем целевом фонде обособленного фонда
  • установленное долговое обязательство, которое не является связанной записью
  • экологически уязвимых земель, включая завет, сервитут, или, в случае земли в Квебеке, личный сервитут (при соблюдении определенных условий) или настоящий сервитут, переданный в дар определенным квалифицированным жертвователям, кроме частного фонда.
  • акция, долговое обязательство или право, котирующиеся на определенной фондовой бирже

    Для пожертвований публично торгуемых ценных бумаг нулевой коэффициент включения также применяется к любому приросту капитала, полученному при обмене акций акционерного капитала корпорации на публично торгуемых ценных бумаг. перечисленные ценные бумаги переданы в дар. Это лечение зависит от определенных условий. В случаях, когда обмениваемые ценные бумаги представляют собой интересы товарищества, требуется специальный расчет для определения прироста капитала, подлежащего отчетности.

Для получения дополнительной информации об обменных ценных бумагах см. Брошюру P113, Подарки и подоходный налог.

Как правило, если вы жертвуете собственность квалифицированному одаряемому, который на момент дарения включен в класс сквозных долей собственности , в дополнение к приросту капитала, который в противном случае подлежал бы нулевой ставке включения Как обсуждалось ранее в этом разделе, может считаться, что вы получаете прирост капитала от продажи другой основной собственности.

Для получения дополнительной информации, включая расчет прироста капитала, см. Брошюру P113.

Если вы пожертвовали какое-либо из этих свойств, используйте форму T1170 «Прирост капитала от подарков определенной капитальной собственности», чтобы рассчитать прирост капитала для отчета в Приложении 3.

Несмотря на то, что в большинстве случаев коэффициент включения 1/2 снижается до ноль для подарков этой собственности, форма T1170 все равно должна быть заполнена, чтобы сообщить об этих подарках.

Однако во всех случаях, если вы получили преимущество в отношении подарка, часть прироста капитала от подаренного имущества будет облагаться ставкой включения 1/2.Кроме того, нулевая ставка включения не применяется к потерям капитала, которые могут возникнуть в результате таких пожертвований.

Для получения дополнительной информации см. Брошюру P113, Подарки и подоходный налог.

Примечание

До 1972 года прирост капитала не облагался налогом. Таким образом, если вы продали в 2019 году капитальную собственность, которой вы владели до 1972 года, вы должны применить особые правила при расчете прироста или убытка капитала, чтобы исключить любой прирост капитала, накопленный до 1972 года.Эти правила не объясняются в этом руководстве. Чтобы рассчитать прибыль или убыток от продажи собственности, которой вы владели до 1972 года, используйте форму T1105, Дополнительный график отчуждения капитального имущества, приобретенного до 1972 года.

Что произойдет, если у вас есть прирост капитала?

Если у вас есть прирост капитала, вы можете выполнить одно из следующих действий:

  • отложить часть прироста капитала, потребовав резерва (см. Следующий раздел)
  • уменьшить или компенсировать всю или часть прироста, потребовав вычета из прироста капитала (см. Заявление о вычете из прироста капитала).
Требование резерва

Когда вы продаете капитальную собственность, вы обычно получаете полную оплату в это время.Однако иногда вы получаете сумму в течение нескольких лет. Например, вы продаете капитальную собственность за 50 000 долларов и получаете 10 000 долларов при ее продаже, а оставшиеся 40 000 долларов в течение следующих 4 лет. В этом случае вы можете потребовать резерв. Обычно резерв позволяет вам сообщать о части прироста капитала в том году, когда вы получаете выручку от реализации.

Кто может претендовать на резерв?

Большинство людей могут претендовать на получение резерва при продаже капитальной собственности.Как правило, вы не можете претендовать на резерв в налоговом году, если бы вы были в любых из следующих ситуаций:

  • Вы не были резидентом Канады в конце налогового года или в любое время следующего года.
  • Вы были освобождены от уплаты налога в конце налогового года или в любое время в следующем году.
  • Вы продали основную собственность корпорации, которую вы каким-либо образом контролируете.
Как рассчитать резерв и сообщить о нем?

Если вы претендуете на резерв, вы все равно рассчитываете свой прирост капитала за год как выручку от реализации минус скорректированная база затрат, а также затраты и расходы, понесенные при продаже собственности.Из этого вы вычитаете сумму своего резерва за год. В итоге вы получите ту часть прироста капитала, которую вы должны отчитать в год реализации.

Чтобы вычесть резерв в любом году, вы должны заполнить Форму T2017 «Сводка резервов при отчуждении основного имущества». Информация на обратной стороне формы T2017 объясняет, как рассчитать максимальную сумму, которую вы можете вычесть в качестве резерва за определенный год, и количество лет, на которые вы можете претендовать на резерв.

Как правило, максимальный период, в течение которого может быть востребовано большинство запасов, составляет 5 лет .Однако резервный период 10 лет предоставляется для передачи вашему ребенку семейной фермы или рыболовной собственности (включая акции семейной фермы или рыболовной корпорации, долю в семейной ферме или рыболовном товариществе, а также землю или амортизируемую собственность. собственность в Канаде, которую вы, ваш супруг или гражданский партнер, ваш родитель или любой из ваших детей использовали в фермерском или рыболовном бизнесе), а также акции корпораций малого бизнеса, а также подарки неквалифицированных ценных бумаг, сделанные квалифицированному одаряемому .

Среди ваших детей любое из следующего:

  • лицо, законным родителем которого являетесь вы, ваш супруг (а) или гражданский партнер
  • ваш внук или правнук
  • супруг или гражданский партнер вашего ребенка
  • другое лицо, которое полностью зависит от вас в плане поддержки и которое находится или находилось непосредственно в возрасте до 19 лет на вашей опеке и под вашим контролем

Если вы запрашивали резерв в предыдущем году, включите этот резерв в расчет прироста капитала за текущий год.Например, если вы запросили резерв в 2018 году, вы должны включить его в свой расчет прироста капитала за 2019 год. Заявите новый резерв, который вы рассчитали на 2019 год, в соответствующей области формы T2017. Если у вас все еще есть сумма, подлежащая выплате после 2019 года, вы можете рассчитать и потребовать новый резерв. Однако вам нужно будет включить его в расчет прироста капитала на 2020 год.

Прирост капитала из резерва, внесенный в доход, соответствует критериям вычета из прироста капитала только , если первоначальный прирост капитала был получен от собственности, имеющей право на вычет.Список этих свойств см. В разделе Какие приросты капитала имеют право на вычет прироста капитала?

Примечание

Вам не нужно требовать максимальный резерв в налоговом году (год A). Однако сумма, которую вы требуете в следующем году (год B), не может быть больше суммы, которую вы запросили за эту недвижимость в предыдущем году (год A).

Резерв под дарение неквалифицированных ценных бумаг

Если вы жертвуете неквалифицированную ценную бумагу (кроме освобожденного подарка) квалифицированному одаряемому и получаете прирост капитала, вы можете потребовать резерв, чтобы отложить включение прироста капитала в доход.Определения освобожденного подарка, неквалифицированных ценных бумаг и квалифицированного одаряемого см. В разделе «Определения».

Для подарков из неквалифицированных ценных бумаг резерв, на который вы можете претендовать , не может быть больше , чем допустимая сумма подарка.

Вы можете потребовать этот резерв на любой налоговый год, заканчивающийся в течение 60 месяцев с момента передачи вами обеспечения. Однако вы не можете претендовать на резерв, если одаряемый избавляется от ценной бумаги или если ценная бумага перестает быть неквалифицированной ценной бумагой до конца налогового года.Если это произойдет, будет считаться, что вы сделали благотворительное пожертвование в этом году, и вы можете потребовать налоговый кредит на благотворительное пожертвование.

Если квалифицированный одаряемый получил в дар неквалифицированную ценную бумагу (кроме освобожденного подарка), не может быть выдана налоговая квитанция, и, следовательно, даритель не может потребовать налогового кредита на благотворительные пожертвования, за исключением случаев, когда в течение 60-месячного периода, неквалифицированная ценная бумага перестает быть неквалифицируемой ценой или была продана в обмен на собственность, которая является , а не , другой неквалифицированной ценой донора.При отчуждении неквалифицированных ценных бумаг квалифицированными исполнителями, отчуждение должно осуществляться в обмен на имущество, которое не является другой неквалифицированной ценностью какой-либо стороны.

Если ценная бумага не будет реализована в течение 60-месячного периода, от вас не потребуется возвращать резерв в доход в году, следующем за окончанием этого периода.

Чтобы вычесть этот вид резерва, вам необходимо заполнить Форму T2017 «Сводка резервов при отчуждении основного имущества».

Требование вычета прироста капитала

Если у вас есть прирост капитала от продажи определенной собственности, вы можете иметь право на вычет на пожизненный прирост капитала [1/2 освобождения от пожизненного прироста капитала ( LCGE )].

Был увеличен лимит вычета для прироста капитала, возникающего в результате отчуждения квалифицированной собственности в 2019 году. См. Каков предел вычета из прироста капитала? для подробностей.

Примечание

Лимит индексируется с учетом инфляции с использованием данных индекса потребительских цен, представленных Статистическим управлением Канады.

Что такое вычет прироста капитала?

Это вычет, который вы можете требовать в счет налогооблагаемого прироста капитала, полученного вами в результате отчуждения определенной капитальной собственности.Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход, потребовав этого вычета.

Какие приросты капитала имеют право на вычет прироста капитала?

Вы можете претендовать на вычет прироста капитала из налогооблагаемого прироста капитала, который у вас есть в 2019 году:

  • выбытия квалифицированных акций малого бизнеса
  • отчуждений квалифицированного фермерского или рыболовного имущества
  • резерв, принесенный в доход в 2019 году, из любого из вышеуказанных
Примечание

Любая прибыль от прироста капитала от реализации этой собственности, когда вы были нерезидентом Канады, не дает права на вычет из прироста капитала, если вы не соответствуете требованиям, изложенным в следующем разделе.

Вы найдете определение квалифицированной собственности фермы или рыболовства и квалифицированных акций малого бизнеса в Определениях.

Кто имеет право требовать вычета прироста капитала?

Вы должны быть резидентом Канады в течение 2019 года, чтобы иметь право требовать вычета прироста капитала. Для целей этого вычета CRA также будет считать вас резидентом в течение 2019 года, если вы выполняете оба следующих условия:

  • вы были резидентом Канады хотя бы часть 2019 года
  • вы были резидентом Канады в течение 2018 или 2020 года

Жители Канады включают фактических и предполагаемых жителей.

Для получения дополнительной информации о фактических и предполагаемых резидентах см. Перед тем, как начать, в Руководстве по федеральному подоходному налогу и льготам или см. Фолио по подоходному налогу S5-F1-C1, Определение статуса проживания физического лица.

Каков предел вычета прироста капитала?

В 2019 году, если вы продали квалифицированные акции корпорации малого бизнеса (QSBCS), вы можете иметь право на получение 866 912 долларов США LCGE . Поскольку вы включаете только половину прироста капитала от этой собственности в свой налогооблагаемый доход, ваш совокупный вычет из прироста капитала составляет 433 456 долларов (1/2 от 866 912 долларов).

Для продажи квалифицированной фермерской или рыболовной собственности (QFFP) в 2016-2019 годах LCGE стоит 1 000 000 долларов. Поскольку вы включаете только половину прироста капитала от этой собственности в свой налогооблагаемый доход, ваш совокупный вычет из прироста капитала составляет 500 000 долларов (1/2 от 1 000 000 долларов).

Предел вычета прироста капитала на прибыль от продажи QSBCS в 2018 году составляет 424 126 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в размере 848 252 долларов).

Предел вычета прироста капитала для прибыли от продажи QSBCS в 2017 году составляет 417 858 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в размере 835 716 долларов).

Предел вычета прироста капитала для прибыли, возникающей в результате отчуждения QSBCS в 2016 году, составляет 412 088 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в размере 824 176 долларов).

Предел прибыли от продажи QSBCS и QFFP в 2015 году составляет 406 800 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в размере 813 600 долларов). Для продажи QFFP после 20 апреля 2015 года LCGE стоит 1000000 долларов. Дополнительный вычет рассчитывается как разница между 500 000 долларов (1/2 от 1 000 000 долларов) и лимитом в 406 800 долларов.

Предел прибыли от продажи QSBCS и QFFP в 2014 году составляет 400 000 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в 800 000 долларов).

Предел прибыли от продажи квалифицированной сельскохозяйственной собственности, квалифицированной рыболовной собственности или QSBCS после 18 марта 2007 г. и до 2014 г. составляет 375 000 долларов (1/2 от пожизненного LCGE в размере 750 000 долларов).

Как вы претендуете на вычет прироста капитала?

Используйте форму T657 «Расчет вычета прироста капитала на 2019 год» для расчета вычета из прироста капитала.Если у вас есть инвестиционный доход или инвестиционные расходы в какие-либо годы с 1988 по 2019 год, вам также необходимо будет заполнить форму T936 «Расчет совокупного чистого инвестиционного убытка» ( CNIL ) до 31 декабря 2019 года.

Налоговая подсказка

Вы можете потребовать любую сумму удержания прироста капитала, которую хотите в течение года, в пределах максимально допустимой суммы, которую вы рассчитали.

Что произойдет, если у вас будет убыток капитала?

Если у вас есть убыток капитала в 2019 году, вы можете использовать его для уменьшения любого прироста капитала, полученного в течение года, до нулевого баланса.Если ваши капитальные убытки превышают ваш прирост капитала, у вас может быть чистый убыток капитала за год. Как правило, вы можете применить свои чистые убытки к капиталу к налогооблагаемому приросту капитала за 3 предшествующих года и к налогооблагаемому приросту капитала любых будущих лет.

Для получения дополнительной информации о капитальных убытках см. Главу 5.

Какие записи нужно вести?

Для расчета прироста капитала или убытков за год вам потребуется информация из ваших записей или ваучера.Вам не нужно включать эти документы в декларацию о подоходном налоге и пособиях в качестве доказательства продажи или покупки капитального имущества. Однако важно сохранить эти документы на случай, если CRA попросит их предоставить позже.

Если вы владеете квалифицированной фермерской или рыболовной собственностью или квалифицированными акциями малого бизнеса, вы также должны вести учет своих инвестиционных доходов и расходов на случай, если вы решите потребовать вычет из прироста капитала в год продажи. Эти суммы понадобятся вам для расчета компонента совокупного чистого инвестиционного убытка ( CNIL ) из вычета прироста капитала.Для этой цели вы можете использовать форму T936 «Расчет совокупного чистого инвестиционного убытка» ( CNIL ) до 31 декабря 2019 г.

Кроме того, вы должны вести учет справедливой рыночной стоимости собственности на дату:

  • унаследовать
  • получить в подарок
  • изменить использование

Глава 2 — Завершение Графика 3

В этой главе представлена ​​информация о том, как и где следует сообщать о некоторых наиболее распространенных операциях с капиталом в Приложении 3, Прирост (или убытки) капитала в 2019 году.Приложение 3 включено в Пакет подоходного налога.

Schedule 3 имеет пять пронумерованных столбцов и разделен на несколько разделов для сообщения о расположении различных типов собственности. Сообщите о каждой диспозиции в соответствующем разделе и убедитесь, что вы предоставили запрошенную информацию во всех столбцах. Заполните нижнюю часть таблицы, чтобы определить ваш налогооблагаемый прирост капитала или чистые убытки капитала. Если у вас есть налогооблагаемый прирост капитала, перенесите эту сумму в строку 12700 вашего подоходного налога и декларации о пособиях.Если у вас есть чистый убыток капитала, см. Главу 5 для получения информации о том, как вы можете применить убыток.

Примечание

Возможно, вам понадобится обратиться к Определениям для определения определенных терминов, используемых в этой главе.

Квалифицированные акции малого бизнеса

Сообщите о отчуждении квалифицированных акций малого бизнеса по строкам 10699 и 10700 Приложения 3.См. Определение квалифицированных акций малого бизнеса в разделе «Определения».

Примечание

Не сообщайте следующие транзакции в этом разделе Приложения 3:

  • продажа других акций, таких как публичные акции или акции иностранной корпорации
  • ваши убытки, когда вы продаете какие-либо акции малого бизнеса лицу, с которым вы имеете дело на коммерческой основе

для получения дополнительной информации см. Допустимые потери от коммерческих инвестиций

  • любое отчуждение квалифицированных акций малого бизнеса, если вы решите отложить прирост капитала, полученный в результате этого

Для получения дополнительной информации см. Отсрочка прироста капитала для инвестиций в малый бизнес.

Вычет из прироста капитала

Если у вас есть прирост капитала, когда вы продаете квалифицированные акции малого бизнеса, вы можете иметь право на вычет из пожизненного прироста капитала.

Для получения дополнительной информации см. Заявление о вычете прироста капитала.

Квалифицированное фермерское или рыболовное хозяйство

Как правило, когда вы продаете квалифицированную ферму или рыболовную собственность (QFFP), вы сообщаете о любом приросте капитала или убытках в этом разделе Приложения 3.Сообщите о размещении QFFP в строках 10999 и 11000 Приложения 3. См. Определение квалифицированной фермы или рыбной собственности в Определениях.

Если прибыль или убыток от прироста капитала возник в результате обращения взыскания на закладную или условной продажи, укажите это в строках 12399 и 12400 Приложения 3.

Для получения дополнительной информации см. Прочие обращения взыскания на закладные и условные продажи.

Если вы отчуждаете фермерское или рыболовное имущество, кроме QFFP , сообщите об этом в строках 13599 и 13800 Приложения 3.

Для получения дополнительной информации см. Недвижимость, амортизируемое имущество и другие свойства.

Специальные инструкции по отчетности применяются к отчуждению собственности, включенной в отчисления на капитальные затраты класса 14.1, то есть QFFP .

Для получения дополнительной информации см. Главу «Приемлемые капитальные затраты» в Руководстве T4002, Доходы от самозанятого бизнеса, профессиональных, комиссионных, фермерских хозяйств и рыболовства, RC4060, Доходы от сельского хозяйства и Руководство по программам AgriStability и AgriInvest или RC4408, Доходы от сельского хозяйства Гармонизированное руководство по программам AgriStability и AgriInvest.

Вычет из прироста капитала

Если у вас есть прирост капитала при продаже QFFP , вы можете иметь право на вычет на пожизненный прирост капитала.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Заявление о вычете прироста капитала».

Акции, акции которых обращаются на открытом рынке, паи паевых инвестиционных фондов, отсрочка приемлемых акций корпораций малого бизнеса и другие акции

Используйте этот раздел, чтобы сообщить о приросте капитала или убытках при продаже акций или ценных бумаг, которые не описаны ни в каком другом разделе Приложения 3.К ним относятся:

  • паев в трасте паевого инвестиционного фонда
  • публичных акций
  • акций, которые квалифицируются как канадские ценные бумаги или предписанные ценные бумаги, если они не являются квалифицированными акциями корпорации малого бизнеса или квалифицированными акциями семейной фермы или рыболовной корпорации
  • акций иностранных корпораций

Сообщите о отчуждении паев или акций в строках 13199 и 13200 Приложения 3.

Вам также следует использовать этот раздел, если вы жертвуете какое-либо из следующих свойств:

  • акций, котирующихся на специальной фондовой бирже
  • акций акционерного общества паевого инвестиционного фонда
  • паев в трасте паевого инвестиционного фонда
  • доля в соответствующем целевом фонде сегрегированного фонда

Если вы пожертвовали какое-либо из этих свойств квалифицированному одаряемому, используйте форму T1170 «Прирост капитала от подарков определенной капитальной собственности», чтобы рассчитать прирост капитала для отчета по Приложению 3.

Для получения дополнительной информации см. Брошюру P113, Подарки и подоходный налог.

Если вы продали какие-либо из перечисленных выше акций или паев в 2019 году, вы получите квитанцию ​​T5008, Отчет о сделках с ценными бумагами или выписку со счета.

Вы можете покупать и продавать один и тот же тип собственности (например, паи паевых инвестиционных фондов или публично торгуемые акции) в течение определенного периода времени. Если это так, вам необходимо рассчитать среднюю стоимость каждого объекта недвижимости в группе на момент каждой покупки, чтобы определить скорректированную базу затрат ( ACB ).

Для получения дополнительной информации см. База скорректированных затрат ( ACB ).

Если вы сообщаете о приросте капитала от продажи акций или других ценных бумаг, для которых вы заполнили форму T664, Выборы для отчета о приросте капитала от собственности, находящейся в собственности, на конец 22 февраля 1994 г., см. Главу 4.

Примечание

Если вы владеете акциями или паями паевого инвестиционного фонда, вы можете h

Ставки подоходного налога в Великобритании на 2019-20 годы: что вам нужно знать

Обновлено: апрель 2020

Если вам нужны налоговые ставки на следующий год, щелкните ссылку, чтобы получить текущие ставки подоходного налога Великобритании на 2020-2021 годы.

Ниже приведены ставки налога на прибыль в Великобритании на 2019-2020 годы. Мы также объясним, как эти изменения повлияют на ваш налоговый счет.

Как изменятся ставки налога на прибыль в 2019-2020 годах?

Правительство объявляет об изменении подоходного налога в осеннем бюджете. Наиболее значительными изменениями, объявленными в последнем — Осеннем бюджете 2018 — были:

  • Повышенный порог необлагаемого налогом личного пособия
  • Повышение порога налога на прибыль по «более высокой ставке»
  • Изменения в нижнем и верхнем лимитах национального страхования
  • Временное увеличение годового инвестиционного резерва на следующие два года

Какие ставки и ставки подоходного налога в Великобритании на 2019-20 гг.?

Новые ставки и пороги подоходного налога на 2019-2020 гг .:

Ставка налога (диапазон) Налогооблагаемый доход Ставка налога
Персональное пособие До 12500 фунтов стерлингов 0%
Базовая ставка от 12 501 фунта стерлингов до 50 000 фунтов стерлингов 20%
Повышенная ставка От 50 001 до 150 000 фунтов стерлингов 40%
Дополнительная ставка Более 150 000 фунтов стерлингов 45%

Это означает, что минимальный доход, который вы должны заработать в год, чтобы начать платить налоги в Великобритании, теперь будет составлять 12500 фунтов стерлингов.Аналогичным образом, базовая ставка налога в размере 20 процентов, которая в настоящее время применяется, если вы зарабатываете до 46 350 фунтов стерлингов в год, была увеличена.

Правительство планировало произвести эти увеличения в 2020-2021 годах, но решило ввести их годом ранее. Канцлер Филип Хаммонд объяснил, что это решение было результатом « улучшений, которые мы внесли в государственных финансов».

С другой стороны, пороги подоходного налога останутся неизменными в 2020-2021 годах. Следующие изменения запланированы на 2021-2022 годы, когда пороговые значения будут увеличиваться в соответствии с инфляцией.

Новые тарифы действуют только в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии. Шотландия устанавливает свои собственные ставки и пороги подоходного налога.

Мы рассмотрим ставки подоходного налога Шотландии на 2019-2020 годы через минуту. Во-первых, давайте посмотрим, как изменится ваш налоговый счет с 6 апреля 2019 года, если вы живете в другой части Великобритании.

Каковы текущие ставки и пороги подоходного налога на 2018-19 гг.?

Текущие налоговые категории в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии:

Ставка налога (диапазон) Налогооблагаемый доход Ставка налога
Персональное пособие До 11 850 фунтов стерлингов 0%
Базовая ставка от 11 851 до 46 350 фунтов стерлингов 20%
Повышенная ставка 46351 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов 40%
Дополнительная ставка Более 150 000 фунтов стерлингов 45%

Итак, как это соотносится со ставками подоходного налога, которые вступят в силу 6 апреля 2019 года?

Скважина:

  • Вы будете получать дополнительно 650 фунтов стерлингов в год без уплаты налогов
  • Вы будете платить базовую ставку налога, то есть 20 процентов, на дополнительные 3000 фунтов стерлингов в год
  • Если у вас низкий доход, вы будете платить меньше налога
  • Если ваш доход выше, вы также будете платить меньше налогов

В целом, по оценкам правительства, 32 миллиона человек в результате этих изменений будут иметь меньшую сумму налогов.Довольно хорошо, правда?

Давайте разберемся с числами, чтобы вы могли получить лучшее представление.

Сколько налогов я буду платить в 2019-2020 годах? [Пример 1]

Допустим, вы индивидуальный торговец. Ваш общий доход после вычета допустимых расходов составляет 20 000 фунтов стерлингов в год

Вот какой налог вы заплатите в соответствии с действующими правилами подоходного налога и сколько вы заплатите в 2019-2020 годах.

Ниже текущих порогов:

  • 11850 фунтов стерлингов не облагается налогом.
  • Таким образом, вы получаете налогооблагаемый доход в размере 8 150 фунтов стерлингов, который находится в пределах базовой ставки.
  • Итак, ваши общие налоговые обязательства составят 20 процентов от 8 150 фунтов стерлингов, то есть 1 630 фунтов стерлингов.

Под порогом подоходного налога на 2019-20:

  • 12 500 фунтов стерлингов не облагается налогом.
  • Это означает, что ваш налогооблагаемый доход составит 7 500 фунтов стерлингов.
  • При базовой ставке 20 процентов ваши общие налоговые обязательства составят 1500 фунтов стерлингов.

Это означает, что в 2019-2020 годах вы будете получать дополнительно 130 фунтов стерлингов в год в свой карман.

Сколько налогов я буду платить в 2019-2020 годах? [Пример 2]

Теперь предположим, что ваш доход после вычета допустимых расходов составляет 50 000 фунтов стерлингов.

По действующим ставкам налога на прибыль:

  • 11850 фунтов стерлингов не облагается налогом.
  • Это оставляет вам налогооблагаемый доход в размере 38 150 фунтов стерлингов, из которых:
    • 34 500 фунтов стерлингов подпадают под базовую ставку и облагаются налогом по ставке 20 процентов.
    • Оставшиеся 3 650 фунтов стерлингов относятся к более высокой ставке и облагаются налогом по ставке 40 процентов.
  • Итак, ваша общая сумма налоговых обязательств составит (34500 x 20%) + (3650 x 40%), то есть 8360 фунтов стерлингов.

Под порогом подоходного налога на 2019-20:

  • 12 500 фунтов стерлингов не облагается налогом.
  • Это означает, что ваш общий налогооблагаемый доход составляет 37 500 фунтов стерлингов.
  • Поскольку порог базовой ставки повышен, весь ваш налогооблагаемый доход попадает в пределы базовой ставки в 20 процентов.
  • Итак, вы заплатите 20 процентов от 37 500 фунтов стерлингов налога, что составляет 7500 фунтов стерлингов.

Это на 860 фунтов меньше, чем вы заплатили бы в этом году.

Какие новые ставки и скобки подоходного налога, если я живу в Шотландии?

Как мы объясняли выше, налоговые ставки и пороговые значения в Шотландии немного отличаются от налогов в остальной части Великобритании.В следующей таблице приведены ставки налога на прибыль на 2019-2020 годы:

Band Налогооблагаемый доход Ставка налога Sottish
Личное пособие До 12 500 фунтов стерлингов 0%
Стартовая цена 12500 фунтов стерлингов до 14 549 фунтов стерлингов 19%
Базовая ставка от 14 549 фунтов стерлингов до 24 944 фунтов стерлингов 20%
Промежуточная ставка от 24 944 фунтов стерлингов до 43 430 фунтов стерлингов 21%
Повышенная ставка от 43 431 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов 41%
Максимальная ставка более 150 000 фунтов стерлингов 46%

Если вы зарабатываете более 100 000 фунтов стерлингов в год, ваше личное пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов, которые вы зарабатываете.Таким образом, если вы зарабатываете 101 000 фунтов стерлингов в год, ваше не облагаемое налогом личное пособие уменьшится на 250 фунтов стерлингов и составит 12 250 фунтов стерлингов.

Как изменились ставки налога на прибыль в Шотландии с 2018-19 годов?

Основные изменения в ставках подоходного налога в Шотландии в 2019-2020 гг .:

  • Как и в остальной части Великобритании, не облагаемое налогом личное пособие выросло до 12 500 фунтов стерлингов, что на 650 фунтов стерлингов в год больше текущего личного пособия.
  • Порог стартовой ставки увеличился с 13850 фунтов стерлингов в 2018-19 годах до 14 549 фунтов стерлингов в 2019-2020 годах.
  • Базовый порог ставки также вырос с 24 000 фунтов стерлингов в 2018-19 годах до 24 944 фунтов стерлингов в 2019-2020 годах.

Как соотносятся новые ставки подоходного налога в Шотландии со ставками и скобками для остальной части Великобритании?

Основное различие между ставками подоходного налога в Шотландии и остальной частью Великобритании заключается в том, что в Шотландии существует пять налоговых диапазонов по сравнению с остальными тремя налоговыми ставками в Великобритании.

Конечным результатом этой разницы является то, что лица с более высоким доходом платят больше налогов в Шотландии, чем в остальной части Великобритании.Напротив, шотландские работники с низкими доходами платят меньше налогов.

Какой налог платит малоимущий в Шотландии? [Пример]

В нашем первом примере выше, если вы проживаете в Англии, Уэльсе или Северной Ирландии, если вы проживаете в Англии, Уэльсе или Северной Ирландии, если вы проживаете в Англии, Уэльсе или Северной Ирландии, ваш годовой доход в размере 20 000 фунтов стерлингов в 2019-20 гг. Приведет к уплате налогов в размере 1500 фунтов стерлингов.

Напротив, согласно шотландской налоговой системе вы должны платить налог по следующей формуле:

  • 12 500 фунтов стерлингов не облагаются налогом.
  • Из 7500 фунтов стерлингов вашего налогооблагаемого дохода:
    • 2 049 фунтов стерлингов будут облагаться налогом по начальной ставке 19 процентов.
    • 5 451 фунт стерлингов будут облагаться налогом по базовой ставке 20 процентов.
  • Итак, ваша общая сумма налоговых обязательств составит (2049 x 19%) + (5451 x 20%), то есть 1479,51 фунта стерлингов.

Это на 20,49 фунтов стерлингов в год меньше налога, чем вы платите в Англии, Уэльсе или Северной Ирландии.

Пример 4: Какой налог платит высокооплачиваемый работник в Шотландии?

Во втором примере доход в размере 50 000 фунтов стерлингов в год приведет к налоговым обязательствам в размере 7500 фунтов стерлингов в 2019-2020 годах.

Напротив, в Шотландии:

  • 12 500 фунтов стерлингов не облагаются налогом
  • Вы должны будете заплатить налог с оставшихся 37 500 фунтов стерлингов следующим образом:
  • 19 процентов от 2 049 фунтов стерлингов
  • 20 процентов от 10 395 фунтов стерлингов
  • 21 процент от 18 486 фунтов стерлингов
  • 41 процент от 6 570 фунтов стерлингов
  • Это означает, что ваш общий налоговый счет составит 9 044 фунта стерлингов.07

Это на 1544,07 фунтов стерлингов больше, чем вы заплатили бы в Англии, Уэльсе или Северной Ирландии.

Как насчет пороговых значений национального страхования?

Как и ставки подоходного налога, с 6 апреля 2019 года меняются пороги национального страхования. Это повлияет на способ расчета налоговой декларации.

Взгляните на новые пороговые значения и ставки национального страхования для сотрудников и самозанятых и их сравнение со ставками 2018-19 годов.

Как изменится национальное страхование для сотрудников:

Скорость 2018-19 Порог 2019-20 Порог
12% от 8,424 до 46384 фунтов стерлингов от 8,632 до 50,000 фунтов стерлингов
2% Более 46384 фунтов стерлингов Более 50 000 фунтов стерлингов

Если у вас более высокий доход, увеличение порога национального страхования означает, что вы будете платить больше NI в 2019-2020 годах.И это может съесть часть экономии, которую вы сэкономите на подоходном налоге.

Показательный пример: если ваша годовая зарплата составляет 50 000 фунтов стерлингов, вы будете платить 4964,16 фунтов стерлингов. Это на 336,64 фунта больше, чем ваш налоговый счет за 2018-19 гг.

Тем не менее, поскольку вы сэкономите 860 фунтов стерлингов на подоходном налоге, ваше положение все равно будет лучше.

Как изменится национальное страхование для самозанятых:

Тип 2018/19 Цена 2019/20 Цена
Класс 2 £ 2.95 в неделю £ 3,00 в неделю
Класс 4 9% от прибыли от 8 424 до 46 350 фунтов стерлингов 9% от прибыли от 8632 до 50 000 фунтов стерлингов
Класс 4 2% на прибыль свыше 46 350 фунтов стерлингов 2% на прибыль свыше 50 000 фунтов стерлингов

Недавно правительство объявило о своем решении отказаться от планов по отмене государственного страхования 2-го класса. Вместо этого в 2019-2020 годах он будет расти на 5 пенсов в неделю.

Правительство также скорректировало пороговые значения 4-го класса национального страхования, чтобы привести их в соответствие с новыми диапазонами подоходного налога.

А как насчет увеличения годового инвестиционного пособия?

Помимо пересмотренных ставок налога на прибыль и государственного страхования, правительство также увеличило годовое инвестиционное пособие с 200 000 фунтов стерлингов до 1 миллиона фунтов стерлингов.

Ежегодное инвестиционное пособие позволяет вычесть из своего дохода полную стоимость оборудования и оборудования, которое вы используете в своем бизнесе. Это означает, что вы платите меньше налогов.

Увеличение временное. Он продлится всего два года, после чего годовое инвестиционное пособие снизится до 200 000 фунтов стерлингов.Итак, если вы думали о том, чтобы сделать большие инвестиции, чтобы помочь вашему бизнесу расти, сейчас самое время это сделать.

И вот оно. Это краткое изложение наиболее важных изменений в налоге на прибыль, о которых вам следует знать по мере приближения 2019-20 налогового года.

За успешный 2019 год.

Тот, в котором вы достигаете новых высот и, надеюсь, платите меньше налогов.

Андре Спитери

Андре Спитери — эксперт в области финансовых технологий, копирайтер, стремящийся сделать личные финансы простыми и доступными для всех.Ранее он работал финансовым юристом, а теперь помогает финтех-компаниям укрепить свой авторитет в Интернете и увеличить продажи с помощью слов. Посетите MaverickWords.com, чтобы узнать больше.

Налоговые ставки и надбавки в Великобритании PAYE 2020/21

  • Налоговый калькулятор PAYE
  • Налоговый календарь Великобритании
    • Налоговый календарь
    • Налоговый календарь Великобритании: декабрь / январь / февраль / март 2021 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: сентябрь / октябрь / ноябрь / декабрь 2020 года
    • Налоговый календарь Великобритании: июнь / июль / август 2020 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: апрель / май 2020 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: март / апрель 2020 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: январь — февраль 2020 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: март / апрель 2019 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: октябрь — ноябрь 2018 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: июль / август 2018 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: май / июнь 2018 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: март / апрель 2018 г.
    • Налоговый календарь Великобритании: январь — февраль 2018 г.
  • Новости
    • Новости
    • Беспошлинные альтернативы рождественской вечеринке для персонала во время COVID
    • Перенести пенсионные пособия прошлых лет
    • Общие сведения о расширении SEISS
    • HMRC список основных ошибок работодателей при выплате национальной минимальной заработной платы
    • Пропустили ли вы крайний срок, чтобы опубликовать отчет о самооценке?
    • 5 октября крайний срок для регистрации в качестве самозанятого
    • Пособие по работе на дому
    • Самостоятельная работа — Окончание традиционной самооценки около
    • Летнее заявление Риши Сунака
    • Самозанятый: следует ли отложить второй платеж по счету?
  • Налоговые справочники
    • Налоговые справочники
    • Горящий гид по налоговой декларации — получите ее вовремя!
    • Расходы на самооценку, которые вы можете вернуть как сотрудник
    • Руководство по самооценке от Listentotaxman
    • Налог на прирост капитала Что меняется и что вам нужно знать
    • Руководство по оплате счетов для самозанятых
    • Руководство для малого бизнеса по ведению расчета заработной платы и пособий персоналу
    • Как очень богатые избегают налога на наследство
    • Пособие по работе на дому для сотрудников COVID19 обновление
    • Работа на дому — пособия для самозанятых (обновлено 20/21)
    • Налоговые ставки и надбавки домовладельцев на 20/21 г. Обновлено
    • Планирование на конец налогового года — используйте свои надбавки, чтобы уменьшить налоговый счет.
    • Налог на прирост капитала — предстоящие изменения в 2020 г.
    • Правильное начало нового года — Руководство по самооценке
    • Изменения в льготах по ипотечным процентам для арендодателей
    • Налоговые декларации без стресса (ну почти)
    • Справочник подрядчика на 2019/20
    • Что именно означает отмена налоговых льгот для арендодателей?
    • Арендодатели — регистрироваться или нет?
    • AirBnb и долгосрочная аренда
    • Какие изменения в налоговых льготах по ипотечным кредитам для арендодателей?
  • Налоговые ставки
    • Ставки налога
    • 2020/21 Ставки налогов и надбавки
    • 2019/2020 Ставки налогов и надбавки
    • 2018/2019 Ставки налогов и льготы
    • 2017/2018 Ставки налогов и надбавки
    • 2016/2017 Ставки налогов и льготы
    • 2014/2015 Ставки налогов и льготы
  • Популярно сегодня
    • Допустимые расходы, которые вы можете заявить как арендодатель
    • 2020/21 Ставки налогов и льготы

Руководство по подоходному налогу с физических лиц для иностранцев в Сингапуре

Жизнь и работа в Сингапуре дает много преимуществ.Вы можете не только побаловать себя лучшим местом в Азии для жизни, работы и развлечений, но и познакомиться с другими великими странами Юго-Восточной Азии, такими как Вьетнам, Камбоджа, Малайзия, Таиланд и Индонезия, которые не более чем чем в двух часах полета от сингапурского аэропорта Чанги мирового класса. Предлагаем вашему вниманию обзор руководства по подоходному налогу с населения в Сингапуре с одной из самых низких налоговых ставок в мире.

В этом руководстве мы представляем ставки подоходного налога с физических лиц для иностранцев-налоговых резидентов в Сингапуре, а также различные скидки и льготы, на которые они имеют право.

В целом Налоговое управление Сингапура (IRAS), налоговый регулятор Сингапура, рассматривает лиц, не являющихся гражданами Сингапура и постоянных резидентов Сингапура, в налоговых целях как иностранцев. Такие люди, в зависимости от их статуса налогового резидента, обязаны платить подоходный налог со всех доходов, полученных или начисленных в Сингапуре. В этой статье рассматриваются следующие вопросы:


Налоговое резидентство иностранцев в Сингапуре

Ставка налога в Сингапуре, по которой платит иностранец, зависит от статуса налогового резидента, при этом периоды отсечения составляют 60 дней и 183 дня.Давайте разберемся в этом подробнее.

Не менее 183 дней

Согласно правилам налогового резидентства города-государства иностранец считается налоговым резидентом, если он или она остается или работает в Сингапуре не менее 183 дней в календарном году. Примечательно, что в число учитываемых дней входят выходные и праздничные дни, а также любое временное отсутствие на работе в связи с отпуском за границей или официальной работой.

Таким образом, налоговые последствия будут:

Срок пребывания (включая работу) в Сингапуре Статус налогового резидента Налоговое обязательство
не менее 183 дней в году да дохода, облагаемого по прогрессивной ставке резидента
не менее 183 дней в течение непрерывного периода в течение двух лет да дохода, облагаемого по прогрессивной ставке резидента
не менее 183 дней в течение непрерывного периода в течение трех последовательных лет да дохода, облагаемого по прогрессивной ставке резидента

Хотя иностранец может претендовать на налоговые льготы (см. Ниже) при заполнении формы B1, применимой к налоговым резидентам, его или ее доход из иностранных источников, полученный в Сингапуре, не облагается налогом.

Обратите внимание, что в соответствии с правилами, иностранец, который постоянно находится или работает в Сингапуре в течение трех лет подряд, считается налоговым резидентом в течение всех трех лет, даже если количество дней в Сингапуре меньше 183 дней. в первый и третий год.

Прогрессивные ставки для резидентов варьируются от нуля до 22 процентов, причем самые высокие ставки начинаются с годового дохода в 320 000 сингапурских долларов, как подробно описано ниже.

Ставки подоходного налога в Сингапуре

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НАЛОГОВ ЗА 2019 ГОД (ГОД ОЦЕНКИ 2020)
Облагаемый доход Ставка налога на прибыль (%) Сумма налога к уплате ($)
На первом
На следующем
20 000
10 000
0
2
0
200
На первом
На следующем
30 000
10 000

3.5
200
350
На первом
На следующем
40 000
40 000

7
550
2,800
На первом
На следующем
80 000
40 000

11,5
3,350
4,600
На первом
На следующем
120 000
40 000

15
7 950
6 000
На первом
На следующем
160 000
40 000

18
13 950
7 200
На первом
На следующем
200 000
40 000

19
21,150
7,600
На первом
На следующем
240 000
40 000

19.5
28,750
7,800
На первом
На следующем
280 000
40 000

20
36,550
8,000
На первом
Свыше
320 000
320 000

22
44,550

Что такое программа для нерезидентов?

В Сингапуре особая категория лиц, именуемая , не являющиеся обычными резидентами (NOR) , получает благоприятный налоговый режим на период оценки в пять лет.

Для участия в программе физическое лицо должно быть:

  • нерезидент Сингапура для целей налогообложения за последние три года оценки; и
  • в тот год оценки, в котором лицо имело право на статус NOR, он или она должны были быть налоговым резидентом Сингапура

Важно отметить, что для сохранения статуса налогоплательщика NOR иностранец должен быть налоговым резидентом только в первый год оценки, а не в течение 5-летнего квалификационного периода.

Преимущества схемы для нерезидентов
  • Налогоплательщик NOR платит подоходный налог только с той части своего дохода от работы, которая соответствует количеству дней, которые он проводит в Сингапуре, при условии, что он провел не менее 90 дней за пределами Сингапура по деловым причинам и получил не менее 160 000 долларов США в качестве общей занятости в Сингапуре доход.
  • налогоплательщик NOR получает освобождение от налога на взносы, сделанные работодателем в необязательный зарубежный пенсионный фонд, который в противном случае подлежал бы налогообложению в его руках.

Менее 183 дней

Само собой разумеется, что иностранец является нерезидентом для целей налогообложения, если его или ее пребывание в Сингапуре составляет менее 183 дней в календарном году. Для таких лиц:

Никаких налоговых льгот не предоставляется при заполнении формы M, применимой к нерезидентам, но только доход, полученный в Сингапуре, облагается налогом по фиксированной ставке 15 процентов (или по прогрессивной ставке для резидентов, если это дает более высокие налоговые обязательства). Примечательно, что гонорар директора облагается налогом по несколько более высокой ставке — 20 процентов.

Меньше или равно 60 дней

Для иностранцев, которые находятся в Сингапуре не более 60 дней, IRAS не взимает никаких налогов и также рассматривает их как нерезидентов.

Обратите внимание, что это исключение не распространяется на директоров компании, общественных деятелей искусства, иностранных экспертов, иностранных докладчиков, советников королевы, консультантов, тренеров, тренеров и т. Д. (Т.е. все они подпадают под категорию «профессионалов»).

ПРИМЕЧАНИЕ: Каждый иностранец, которому выдается рабочий пропуск сроком действия не менее одного года в Сингапуре, рассматривается IRAS как налоговый резидент.Позже, когда иностранец прекращает работу, статус налогового резидента пересматривается снова. Если пребывание или работа были менее 183 дней, статус иностранца меняется на нерезидента.

Дата подачи в Сингапуре

IRAS требует, чтобы все налоговые декларации (с заполненной бумажной налоговой формой) подавались ежегодно до 15 апреля года. Если физические лица используют портал электронной регистрации IRAS, этот срок продлевается еще до трех дней, то есть до 18 апреля.

В исключительных случаях дата подачи заявки также может быть продлена.Но для этого необходимо до 31 марта отправить в IRAS необходимое заявление с указанием причин желаемого продления, полного имени, номера налоговой ссылки и оценки налогооблагаемого дохода.

Обратите внимание, что иногда IRAS может отказаться от требования о подаче налоговой декларации для налогоплательщиков, у которых есть только система автоматического включения (AIS) для дохода от работы, и их требования о возмещении такие же, как в предыдущем году.


Льготы по подоходному налогу для налоговых резидентов * в Сингапуре

* местный или иностранный налоговый резидент

Несмотря на то, что прогрессивные ставки подоходного налога с физических лиц в Сингапуре варьируются от нуля до 22 процентов, эффективный подлежащий уплате налог может оказаться намного ниже, если воспользоваться преимуществами различных схем, инициированных правительством Сингапура.К ним относятся пособия на заработанный доход; поддержка супруга, ребенка и родителей; льготы по полисам страхования жизни, плату за обучение и иностранные горничные; и льготы по программе дополнительного пенсионного обеспечения (SRS). Ниже мы подробно описываем квалификационные условия и размер налоговых льгот по каждому из них.

Личные налоговые льготы

Тип Квалификационные условия Размер компенсации (в сингапурских долларах)
I) По полученным доходам
1) младше 55 лет 1 000
2) от 55 до 59 лет 6 000
3) 60 лет и старше 8 000
II) Супруге
супруг (а) проживал с вами или поддерживал вас и не имеет годового дохода (e.g. заработная плата и не облагаемый налогом доход, такой как банковские проценты, дивиденды и пенсии), превышающий 4000 долларов в предыдущем году.
— разведены или проживают отдельно, и вы платили алименты / алименты своей бывшей жене в предыдущем году.
— начиная с 2012 г.Я., алименты, выплаченные бывшей жене, не могут быть востребованы в соответствии с этим средством правовой защиты
2 000
Для супруга-инвалида В таких случаях условие порогового дохода в размере 4000 долларов не применяется, как указано выше 5 500
III) Для детей
Может претендовать на получение пособия на ребенка (QCR) или пособия на ребенка-инвалида (HCR).Примечательно, что ребенку не обязательно быть гражданином Сингапура, постоянным жителем или находиться в Сингапуре для получения этой помощи. Кроме того, супруги могут разделить льготу на основе распределения, согласованного обеими сторонами.
Для требования QCR ребенок должен:
  • Быть в браке; и
  • быть законнорожденным ребенком, приемным ребенком или законно усыновленным ребенком; и
  • Быть моложе 16 лет или учиться на дневном отделении в любом университете, колледже или другом учебном заведении; и
  • Не имеют годового дохода (т.е.г. заработная плата за время отпуска, но не включая стипендию и аналогичные пособия), превышающую 4000 долларов в предыдущем году.
4000 на ребенка
Для детей-инвалидов Если ребенок умственно или физически неполноценен, вы можете подать заявление в HCR. Вы не можете претендовать на HCR в отношении одного и того же ребенка, если вы подаете или уже подали заявку на QCR в том же году оценки. 7 500 долл. США

Рассчитайте налоги онлайн, 2019-20 финансовый год

Подходит к концу финансовый год, и большинство сотрудников думают только об одном — о подоходном налоге.Как следует из названия, подоходный налог — это прямой налог, который взимается с дохода, получаемого физическим лицом. Полученный налог затем используется правительством для различных целей, таких как создание общественной инфраструктуры, проекты общественного благосостояния и т. Д.

Независимо от того, работаете ли вы в компании или ведете бизнес, вам необходимо платить налог с вашего дохода и подавать его каждый год. Выплачиваемый подоходный налог зависит от нескольких параметров — включая доход и его источники, возраст, льготы и инвестиции, которые имеют право на налоговый вычет.Давайте подробно объясним, как это работает.

Источники дохода и расчет валового дохода

Доход делится на пять категорий:

  • Доход от заработной платы: это ежемесячный доход, получаемый от работодателя, на которого они работают. Сумма заработной платы может включать в себя следующие компоненты:
  • Базовая зарплата
  • Пособие по страхованию жизни (DA)
  • Любые аннуитетные и безвозмездные выплаты, полученные в этом финансовом году
  • Пособия на транспорт, медицинские расходы и т. Д.
  • Любые полученные специальные пособия

Совокупность вышеупомянутых доходов называется Валовой заработной платой.

  • Доход от бизнеса или профессии: Доход, полученный от бизнеса или профессии, также подлежит налогообложению.
  • Доход от прироста капитала: Любая прибыль или прибыль, возникающая в результате продажи или передачи основных средств (таких как акции, паевые инвестиционные фонды, недвижимость и т. Д.), Облагается налогом по статье «Прирост капитала». Эта прибыль далее классифицируется как краткосрочная прибыль от прироста капитала (STCG) и долгосрочная прибыль от капитала (LTCG).
  • Доход от аренды жилой или коммерческой собственности: Следующая статья — Доход от жилой собственности — включает любой доход от аренды, получаемый физическим лицом в виде арендной платы за жилую или коммерческую недвижимость, и подлежит налогообложению.
  • Доход из других источников: Любой доход, который не может быть отнесен к четырем другим статьям дохода, будет включен в статью дохода из других источников.

Все вышеперечисленные компоненты вместе составляют ваш валовой доход.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *