Патентная форма налогообложения для ип: Патентная система налогообложения | ФНС России

Содержание

на 2021 год приняты важные поправки

Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ скорректировал положения главы 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» с 1 января 2021 года.

Во-первых, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведены в соответствие с ОКВЭД 2. При этом за счет разукрупнения подп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК РФ «Прочие услуги производственного характера» перечень видов предпринимательской деятельности на ПСН расширяется. Обновленный перечень содержит 80 пунктов вместо 63. Например, применять ПСН можно будет по услугам по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производства различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами. Также в перечне появились новые виды деятельности:

– мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

– деятельность стоянок для транспортных средств.

По некоторым видам деятельности внесено уточнение, что услуги и работы попадают под ПСН, если выполнены по индивидуальному заказу населения.

Для транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров и аренде внесено уточнение, что транспорт и недвижимость могут быть как в собственности у ИП, так и в аренде.

По услугам розничной торговли и общественного питания площадь торгового зала и зала обслуживания в целях применения ПСН увеличили с 50 до 150 м. кв.

Во-вторых, дополнительно установлено, что ПСН не применяется в отношении:

– производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;

– оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

– оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.

В-третьих, регионам дано право включать в перечень видов деятельности в целях применения ПСН другие виды деятельности, не поименованные в НК РФ с учетом установленных ограничений. Кроме того, в НК РФ  отменен лимит, на который регионы могли ориентироваться при установлении максимального потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности на ПСН, от которого считался налог.

В-четвертых, в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта РФ, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по новым видам предпринимательской деятельности, стоимость патента для ИП, применявшего в IV квартале 2020 года ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности, определяется по специальной формуле.

Такие патенты могут быть выданы на срок от одного до трех месяцев со сроком окончания не позднее 31 марта 2021 года.

В-пятых, ИП на ПСН представлено право уменьшать сумму налога на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные за налоговый период. А для 2021 года налоговый период установлен месяц или срок, на который выдан патент.

ИП с работниками на ПСН могут уменьшить налог не более чем на 50% на уплаченные в пользу работников, занятых в сферах деятельности на ПСН, суммы:

  • взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм;
  • расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами;
  • платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня.

ИП без работников могут уменьшить налог на полную сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, уплаченных за себя.

Для этого нужно направить уведомление в налоговый орган. Его форму должна утвердить ФНС.

Читайте подробнее

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон от 26.06.2012 года № 94-ФЗ). Патентная система налогообложения (ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса РФ. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности по которым можно применять ПСН. Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавлять виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам.

На территории Московской области законом от 06.11.2012 г. № 164/2012-ОЗ введена патентная система налогообложения. Определены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Объемы возможного дохода исчисляются в зависимости от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, а также от площадей.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Для получения патента необходимо подать заявление по форме № 26.5-1, рекомендованной приказом ФНС России от  14.12.2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] Заявление подается в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. То есть, нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).

Стоимость патента рассчитывается по формуле:  БД х 6%,

где БД — базовая доходность, а 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК).

В законе субъекта РФ указываются величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:
•    если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия;

•    если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.
ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом Минфином РФ 22.10.2012 г. № 135н. Налоговые декларации по ПСН не сдаются.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда налогов:
•    НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;

•    Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
•    НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Госдума приняла закон о расширении патентной системы налогообложения для ИП — Экономика и бизнес

МОСКВА, 11 ноября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон о расширении для индивидуальных предпринимателей (ИП) возможности применения патентной системы налогообложения (ПСН). Документ был инициирован правительством РФ.

Законом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширяется также за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Закон предоставит налогоплательщикам право уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы по аналогии с ЕНВД, что позволит обеспечить максимально комфортный переход индивидуальных предпринимателей с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН, отмечал ранее замглавы Минфина Алексей Сазанов.

Для розницы и общепита, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания посетителей общественного питания — с 50 до 150 кв. м (по аналогии с действующими в настоящее время ограничениями для налогоплательщиков ЕНВД). При этом субъектам РФ предоставляются права на снижение размера таких ограничений.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более чем на 50%. При этом для ИП без наемных работников такого ограничения нет, то есть сумму уплачиваемого налога можно сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Поправки ко второму чтению

Ко второму чтению документа были уточнены показатели месячной базовой доходности к каждому конкретному виду деятельности, в отношении которого может применяться ПСН. Уточняются переходные положения для предпринимателей, которые раньше работали в рамках ЕНВД и теперь переходят на ПСН, до вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ. Уточняется срок действия патентов. При этом патенты, выданные до вступления закона в силу, будут действовать до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года.

Кроме обозначенных ограничений в отношении розницы и общепита, патентная система налогообложения не будет применяться в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых, оптовой торговли, а также торговли по договорам поставки, услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, а также совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами и деятельности по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода.

основные изменения на 2021 г.

 

         В связи с отменой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2021 г., наибольшее распространение получила патентная система налогообложения (далее – ПСН).

         Ввиду этого возникла необходимость перехода индивидуальных предпринимателей с единого налога на вмененный доход на иной режим налогообложения и стало актуальным внесение изменений в ПСН для более комфортных условий ведения бизнеса, рассмотрим некоторые из них.

         Раннее индивидуальные предприниматели, работающие по ПСН по видам деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» и «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания» имели ограничение по площади – 50 кв.м., с 01.01.2021 г. данное ограничение было увеличено до 150 кв.м. (в период с 01.01.2021 по 31.03.2021 расчет осуществлялся по формуле, с 01.04.2021 расчет осуществляется в соответствии с Законом республики Башкортостан №380-з от 25.02.2021 г.)

         Изменения коснулись и предпринимателей, работающих в данных сферах без торговых залов и без залов обслуживания посетителей, так с 01.04.2021 г. размеры потенциально возможного к получению годового дохода устанавливаются на 1 квадратный метр площади объекта.

         Также были введены ограничения по площади сдаваемого в аренду недвижимого имущества, а именно для жилого недвижимого имущества – не более 120 кв.м., для нежилого – не более 500 кв.м.

         По общему количеству автотранспортных средств по виду деятельности, связанному с перевозкой грузов автомобильным транспортом, установлено ограничение – не более 10 единиц, для услуг такси  – не более 15.

         Главное изменение в патентной системе налогообложения заключается в том, что с 01.01.2021 года стоимость патента для индивидуальных предпринимателей может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, уменьшение возможно только в случае уплаты страховых взносов в период действия патента. Индивидуальные предприниматели – работодатели могут уменьшить стоимость патента, не более чем на 50%, предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить патента всю сумму уплаченных страховых взносов.

                Для этого необходимо направить в территориальный налоговый орган  «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».        

         Для более подробной информации Вы можете обратиться в любой налоговый орган или воспользоваться электронными сервисами ФНС России.

 

Межрайонная инспекция

Федеральной налоговой службы №31 по Республике Башкортостан

        

          

        

          

          

 

 

 

Как патентные коробки влияют на бизнес-решения

В то время как некоторые предприятия в значительной степени полагаются на физический капитал, такой как машины и здания, другие в большей степени полагаются на интеллектуальную собственность (ИС), такую ​​как патенты, программное обеспечение или проприетарные производственные процессы. Во многих налоговых юрисдикциях действует специальный режим для доходов, полученных от интеллектуальной собственности, причем некоторые из них предоставляют более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Представьте себе немецкую производственную компанию, владеющую патентами на несколько своих продуктов.Эта компания продает свои запатентованные продукты и дополнительно лицензирует право на использование своих патентов другим предприятиям и получает в качестве оплаты лицензионные сборы. В Германии не предусмотрен льготный налоговый режим для доходов от интеллектуальной собственности, поэтому доходы, полученные от патентов, будут облагаться корпоративным подоходным налогом. (Комбинированная ставка корпоративного налога в Германии составляет 29,8 процента.)

В целях поощрения и привлечения инноваций в последние два десятилетия ряд стран внедрили так называемые патентные боксы (также называемые «инновационными блоками», «блоками интеллектуальной собственности» или «блоками знаний»).По сути, патентная коробка обеспечивает более низкую эффективную ставку налога на доход, полученный от интеллектуальной собственности. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты (включая сертификаты дополнительной защиты и смежные права) и авторские права на программное обеспечение. Некоторые режимы ИС также включают товарные знаки, авторские права, формулы и промышленные образцы. В зависимости от патентной коробки доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Заявленные цели патентных ящиков заключаются в поощрении местных исследований и разработок (НИОКР), в стимулировании предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране и в повышении международной конкурентоспособности налогового кодекса. Налоговые льготы на НИОКР — еще одна форма налоговых льгот для стимулирования НИОКР. Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР эффективно снижают стоимость на НИОКР, в то время как патентные коробки снижают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.

Чтобы избежать уплаты относительно высокой ставки налога на прибыль корпораций в Германии, немецкая производственная компания может принять решение передать свои патенты в холдинговую компанию в стране, которая предлагает режим патентного бокса, например в Люксембурге.В Люксембурге доход, полученный от патентов, облагается налогом по ставке 5,2 процента, что на 24,6 процентных пункта ниже, чем комбинированная корпоративная ставка в Германии. До недавнего времени это было относительно легко сделать, особенно потому, что интеллектуальная собственность очень мобильна, а в некоторых странах, таких как Люксембург, не требовалось никаких основополагающих НИОКР со стороны налогоплательщиков. Таким образом, отдел исследований и разработок производителя может остаться в Германии, а полученные патенты могут быть перемещены.

Изменение игры: модифицированный подход Nexus

За последнее десятилетие патентные боксы, привлекающие интеллектуальную собственность иностранных компаний без требований к НИОКР, как, например, в случае с нашим немецким производителем, стали частью более широкой дискуссии о глобальной налоговой практике.ОЭСР и Европейский союз выразили озабоченность по поводу использования патентных ящиков в качестве инструмента для перераспределения прибыли. В результате в 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС как часть действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).

Этот модифицированный подход Nexus требует связи между расходами на НИОКР, активами интеллектуальной собственности и доходами от интеллектуальной собственности. Точнее, налоговые льготы для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, должны быть пропорциональны собственным расходам владельца интеллектуальной собственности на НИОКР.Налоговые льготы от приобретений ИС и аутсорсинга НИОКР также могут быть востребованы, но они ограничены совокупными 30 процентами собственных расходов владельца ИС на НИОКР. Активы ИС, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, не подлежат налоговым льготам. Никакие новые участники не допускаются к старым режимам ИС, и все старые режимы ИС должны быть отменены к 2021 году. НИОКР не должны проводиться внутри страны, поскольку это нарушило бы законодательство ЕС. Согласно отчету ОЭСР о прогрессе в области преференциальных режимов за 2018 год, по состоянию на январь 2019 года «все режимы ИС, за одним исключением [Франция, но меры были приняты тем временем], в настоящее время либо отменены, либо изменены для соответствия подходу взаимосвязи.”

При таком модифицированном подходе Nexus немецкая производственная компания могла бы в полной мере воспользоваться более низкой ставкой налога на интеллектуальную собственность в Люксембурге только в том случае, если ее расходы на НИОКР происходили внутри ее люксембургской холдинговой компании, что потребовало перемещения ее подразделения НИОКР. Другой вариант — вернуть патенты в Германию. В любом случае некоторым предприятиям потребуется дорогостоящая реструктуризация деятельности в сфере интеллектуальной собственности. Это влияние зависит от таких факторов, как мобильность НИОКР и эффективных налоговых ставок на патенты (включая вычет расходов на НИОКР), а также от того, имеет ли экономическое значение переместить подразделение НИОКР или вернуть патенты.

С экономической точки зрения, модифицированный подход Nexus значительно изменил схему стимулирования научно-исследовательской деятельности и может повлечь за собой значительные затраты на реструктуризацию для некоторых предприятий. Как и при каждом изменении налоговой политики, бизнес реагирует на новые стимулы. В зависимости от того, что компании считают оптимальным ответом на реструктуризацию, либо научно-исследовательская деятельность, либо активы интеллектуальной собственности перемещаются, а налоговые юрисдикции либо получают, либо теряют налоговые поступления.

Экономика патентных боксов

Поскольку модифицированный подход Nexus для режимов ИС был введен совсем недавно, прошло мало времени для тщательного анализа его экономических эффектов.До сих пор исследования были сосредоточены на эффектах патентных ящиков до внедрения модифицированного подхода Nexus.

Исследование 2014 года, проведенное Рэйчел Гриффит, Хелен Миллер и Мартин О’Коннелл, опубликованное в Journal of Public Economics , показало, что предприятия с большей вероятностью будут размещать патенты в странах, предлагающих относительно более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от патентов, чем в других странах. с более высокими ставками. При прочих равных, предприятия предпочитают страны, в которых они связаны реальной инновационной деятельностью.Их оценки также показывают, что, хотя патентные боксы действительно привлекают ИС из зарубежных стран, потеря налоговых поступлений из-за более низкой льготной ставки налога, как правило, превышает прирост доходов от дополнительных патентов, что приводит к потере чистого дохода.

В статье 2015 года Аннетт Альстадсатер, Сальвадора Барриоса, Гаэтана Никодем, Агнешки Марии Сконечны и Антонио Веццани, опубликованной Европейской комиссией, также было обнаружено, что регистрация патентов зависит от более низких налоговых ставок, предоставляемых через патентные боксы.Кроме того, патенты, как правило, перемещаются без соответствующих НИОКР. Удивительно, но их результаты показывают, что размер льготного налогообложения отрицательно коррелирует с местной деятельностью в области НИОКР. Однако условия развития НИОКР для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, как правило, стимулируют местную научно-исследовательскую деятельность.

Пора быть терпеливым

В настоящее время, пока реализация действия 5 BEPS в отношении режимов интеллектуальной собственности все еще находится на рассмотрении, и предприятия все еще реагируют на новые правила, продолжаются дискуссии о том, допускают ли действующие правила правильное налогообложение прибыли, полученной транснациональными корпорациями.Но прежде чем двигаться дальше с новыми предложениями, директивным органам следует дать некоторое время, чтобы дать проявиться экономическим эффектам модифицированного подхода взаимосвязи.

Заключение

Как и любое изменение налоговой политики, есть компромиссы. Модифицированный подход Nexus добавляет дополнительный уровень сложности к и без того сложной проблеме налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. Увязка налоговых льгот на доход от интеллектуальной собственности с связанной с ней научно-исследовательской деятельностью изменила правила игры и, вероятно, приведет к реструктуризации некоторых предприятий и перемещению их активов интеллектуальной собственности и научно-исследовательской деятельности.Эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности, вероятно, будут играть важную роль в определении оптимального местоположения, придавая большее значение таким мерам, как кредиты на НИОКР. Повлияет ли этот новый подход к налогообложению ИС на перемещение прибыли и какие страны будут в выигрыше, а какие в проигрыше, еще предстоит увидеть.

Налогообложение доходов бизнеса? Часто задаваемые вопросы по индивидуальному подоходному налогу

1. Что такое доход от бизнеса?

Мичиган определяет доход от бизнеса как весь доход, возникающий в результате операций, деятельности и источников в ходе обычной коммерческой или коммерческой деятельности налогоплательщика.Коммерческий доход включает распределяемую долю налогоплательщика в доходах или убытках, указанных в федеральной таблице K-1, включая доход от портфеля. Портфельный доход включает процентный доход, дивидендный доход, доход от роялти, а также чистый краткосрочный и долгосрочный прирост (убытки) капитала в той степени, в которой он включен в скорректированный федеральный валовой доход. Доход от аренды также считается доходом от бизнеса, если он определен как неотъемлемая часть коммерческой деятельности или бизнеса налогоплательщика. Законодательное определение дохода от бизнеса можно найти в MCL 206.4

2. Как определяется доход или убыток от бизнеса в Мичигане?

Доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом в Мичигане в зависимости от местонахождения деловой активности. Доходы или убытки от коммерческой деятельности распределяются и распределяются в соответствии с положениями части 1 главы 3 Закона штата Мичиган о подоходном налоге.

  • Если коммерческая деятельность велась исключительно в Мичигане, весь доход или убыток от коммерческой деятельности распределяется на Мичиган.MCL 206.102

  • Если коммерческая деятельность имела место в пределах и за пределами штата Мичиган, доход или убыток от бизнеса в штате Мичиган определяется с использованием метода пропорционального распределения штата Мичиган. MCL 206.105 Коммерческий доход, распределяемый по Мичигану, рассчитывается по Мичиганскому графику распределения (форма MI-1040H). MCL 206.115 предусматривает, что весь доход от бизнеса должен быть распределен в Мичигане путем умножения дохода или убытка от бизнеса, включенных в скорректированный валовой доход (AGI), на коэффициент продаж штата Мичиган за годы, начинающиеся в 2012 году и позже.*

    Доход от бизнеса, распределенный в Мичиган, облагается налогом в Мичигане. Доход от бизнеса, не относящийся к Мичигану, может быть вычтен из AGI. И наоборот, коммерческие убытки, не относящиеся к Мичигану, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль штата Мичиган и должны быть добавлены к AGI.

  • Если коммерческая деятельность осуществляется исключительно за пределами штата Мичиган, коммерческий доход может быть вычтен из AGI. И наоборот, убытки от деловой активности, происходящей исключительно за пределами штата Мичиган, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль штата Мичиган и должны быть возвращены в AGI.

* Для 2011 года и ранее доходы от бизнеса распределялись по трехфакторной формуле пропорционального распределения.

3. Как распределяется доход от бизнеса?

Начиная с 2012 года, коммерческий доход или убыток от коммерческой деятельности в Мичигане и за его пределами распределяется между Мичиганом с использованием единого коэффициента продаж — отношения продаж в Мичигане к общим продажам бизнеса. *

Прибыль или убыток от коммерческой деятельности, относящиеся к Мичигану, рассчитываются по Мичиганскому графику распределения (форма MI-1040H).Доходы от бизнеса, распределенные в штат Мичиган, облагаются налогом в штате Мичиган. Доход от бизнеса, не относящийся к Мичигану, может быть заявлен как вычет из скорректированного валового дохода (AGI). И наоборот, убытки, не относящиеся к Мичигану, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль штата Мичиган и должны быть добавлены к AGI.

Налогоплательщики, которые распределяют доход от бизнеса, должны заполнить отдельную форму MI-1040H для каждого предприятия, если только правомочный налогоплательщик не решит комбинировать распределение унитарных предприятий.

Существуют специальные формулы пропорционального распределения для транспортных компаний и других уполномоченных налогоплательщиков. См. «Использует ли каждый тип бизнеса единый фактор продаж для распределения доходов от бизнеса в Мичигане?»

См. График пропорционального распределения штата Мичиган (форма MI-1040H) в разделе «Формы и инструкции по индивидуальному подоходному налогу».

* Для 2011 года и ранее доходы от бизнеса распределялись по трехфакторной формуле.

4. Как рассчитывается коэффициент продаж?

Чтобы вычислить коэффициент продаж, разделите общий объем продаж в Мичигане в течение налогового года на общий объем продаж во всем мире в течение налогового года. Фактор продаж обычно рассчитывается для каждого хозяйствующего субъекта отдельно. Заполните Мичиганский график пропорционального распределения (форма MI-1040H) для каждого коммерческого предприятия, если только правомочный налогоплательщик не решил объединить пропорциональное распределение унитарных предприятий. MCL 206.121

5.Что такое «продажи» для целей распределения?

«Продажи» — это валовая выручка от продажи материального имущества, арендного имущества и услуг, составляющих коммерческую деятельность. MCL 206.20 определяет продажи в Мичигане как «все валовые поступления налогоплательщика», не относящиеся к другому штату.

6. Как осуществляется продажа материальной личной собственности в Мичиган?

Реализация движимого имущества осуществляется в Мичигане, если:

(1) Имущество отправляется или доставляется покупателю (кроме правительства США) в Мичигане независимо от свободного на борту судна (F.O.B.) пункт или другие условия продажи; или

(2) Недвижимость отправляется из офиса, магазина, склада, фабрики или другого места хранения в Мичигане, и покупателем является правительство США, или налогоплательщик не облагается налогом в штате покупателя. MCL 206.122

При определении коэффициента продаж материального продукта продажи в Мичигане указываются в числителе, а общий объем продаж везде указывается в знаменателе в Графике распределения штата Мичиган (форма MI-1040H).Примечание: числитель коэффициента продаж может включать «возвратные продажи».

7. Как определяется объем продаж услуг и нематериальных продуктов?

Продажа иной, чем материальная личная собственность (например, услуг, товарных знаков, патентов и лицензионных платежей) в Мичигане, если:

(1) Деловая деятельность осуществляется в Мичигане; или

(2) Деловая деятельность осуществляется как в Мичигане, так и в другом штате (ах), и большая часть деловой активности осуществляется в Мичигане, исходя из производственных затрат.

Когда доход от продажи нематериальных продуктов подлежит пропорциональному распределению, Мичиганские «продажи» и общие «продажи» определяются с использованием метода затрат по результатам. Каждая продажа рассматривается отдельно по каждому заказу или по контракту. Если большая часть затрат на выполнение работы или контракта приходится на Мичиган, то эта конкретная нематериальная продажа будет считаться продажей в Мичигане. Продажи в Мичигане указываются в числителе, а общие продажи везде указываются в знаменателе в Графике распределения штата Мичиган (форма MI-1040H).

8. Что такое «возвратные продажи» и как они влияют на фактор продаж в Мичигане?

Возвратные продажи — это продажи материальной личной собственности, осуществленные покупателю в другом штате или стране, которые происходят из Мичигана, и «отбрасываются» в числитель как продажа в Мичигане при вычислении коэффициента продаж штата Мичиган, потому что доход от бизнеса не облагается налогом в другом штате или стране.

Для целей распределения и распределения дохода от предпринимательской деятельности в соответствии с частью 1 главы 3 Закона о подоходном налоге штата Мичиган (индивидуальный подоходный налог) налогоплательщик подлежит налогообложению в другом штате, если:

(1) В этом штате налогоплательщик облагается налогом на чистый доход, налогом на франшизу, измеряемым чистым доходом, налогом на франшизу за привилегию ведения бизнеса или налогом на корпоративные акции; или

(2) Этот штат имеет юрисдикцию облагать налогоплательщика чистым подоходным налогом независимо от того, действительно ли государство это делает или нет.

Как правило, чтобы исключить из числителя продажи, происходящие из Мичигана и совершенные покупателю в другом штате или стране, компания должна иметь физическое присутствие в другом штате (нексусе), и деятельность в этом штате должна выходить за рамки простого предложения продаж.

9. Что такое ведомость деятельности по коммерческой деятельности, аренде и роялти?

Налогоплательщики, чьи коммерческие доходы / убытки включены в скорректированный валовой доход, должны предоставить информацию о типе и местонахождении этого дохода.Таблицу деятельности по коммерческой деятельности, аренде и лицензионному платежу можно использовать для определения местоположения бизнеса и аренды в Мичигане и за пределами Мичигана. Его также можно использовать для определения других доходов, не связанных с коммерческой деятельностью, как доходов штата Мичиган или не штата Мичиган. Рабочий лист является предлагаемым приложением к декларации для получения необходимой информации и может использоваться лицами, подающими документы в электронной или бумажной форме. Рабочий лист можно найти в Интернете вместе с формами индивидуального подоходного налога штата Мичиган. Рабочий лист или любой аналогичный рабочий лист, который определяет тип и местонахождение деловой активности и дохода за пределами штата Мичиган, может быть прикреплен в виде файла PDF к электронной декларации с использованием имени файла «BusinessActivity.pdf. «Рабочий лист или аналогичный рабочий лист также может быть приложен к любому бумажному документу.

10. Использует ли каждый тип бизнеса единый фактор продаж для распределения доходов от бизнеса в Мичигане?

Нет, существуют специальные формулы пропорционального распределения для транспортных компаний и других уполномоченных налогоплательщиков. Эти формулы указаны в разделах 131–134 главы 3 части 1 Закона штата Мичиган о подоходном налоге.

11. Допускается ли комбинированное распределение доходов от унитарного бизнеса?

Да, в 2013 году Верховный суд штата Мичиган постановил, что комбинированное распределение дохода (убытка) на уровне предприятия может использоваться для расчета индивидуального налогооблагаемого дохода по выбору налогоплательщика. Malpass v Министерство финансов, 494 Mich 237 (2013).

Налогоплательщик может выбрать разделение доходов (убытков) каждого отдельного юридического лица отдельно или совместное распределение, если юридические лица являются унитарными. Чтобы быть унитарным бизнесом, налогоплательщик должен иметь контроль над организациями, включенными в объединенную регистрацию пропорционального распределения, и между этими организациями должен существовать поток стоимости. Факторы, определяющие поток стоимости, включают:

  • Экономические реалии
  • Функциональная интеграция
  • Централизованное управление
  • Эффект масштаба
  • Существенная взаимозависимость

Эти факторы не являются исчерпывающими или исключительными, и возможность выбора комбинированного распределения будет зависеть от совокупности обстоятельств.

12. Что такое комбинированное пропорциональное распределение на уровне организации?

Если налогоплательщик выбирает регистрацию с использованием комбинированного пропорционального распределения, это означает, что компании, работающие как единый бизнес, рассматриваются как если бы они были одной компанией для целей пропорционального распределения. Фактор продаж определяется как соотношение объединенных продаж в Мичигане и совокупных общих продаж после исключения внутрифирменных продаж всех предприятий, являющихся унитарными. Коэффициент продаж применяется к совокупной прибыли (убытку), включенной в скорректированный валовой доход всех унитарных компаний.

13. Как определяется унитарное отношение?

Унитарные отношения существуют, когда налогоплательщик имеет контроль над предприятиями, а предприятия имеют поток стоимости между своими различными операциями. Факторы, определяющие поток стоимости, включают:

  • Экономические реалии
  • Функциональная интеграция
  • Централизованное управление
  • Эффект масштаба
  • Существенная взаимозависимость

Эти факторы не являются исчерпывающими или исключительными, и возможность выбора комбинированного распределения будет зависеть от совокупности обстоятельств.

14. Как рассчитывается коэффициент продаж с использованием комбинированного пропорционального распределения для унитарных предприятий?

Коэффициент продаж рассчитывается с использованием части 1 Мичиганского графика распределения (форма MI-1040H). Как правило, для числителя все продажи в Мичигане каждой компании в унитарной группе объединяются, чтобы получить объем продаж в Мичигане. В знаменателе общие продажи каждой компании в унитарной группе объединяются, чтобы получить общий объем продаж. При расчете продаж в Мичигане и общих продаж каждой компании внутрихолдинговые продажи исключаются.Кроме того, продажи каждой компании в штате Мичиган и общий объем продаж умножаются на процентную долю собственности отдельного налогоплательщика в соответствующей компании. Налогоплательщик должен иметь общий контроль над организациями, включенными в объединенную декларацию о пропорциональном распределении. Коммерческий доход (убыток) от всех компаний в группе за вычетом внутрифирменных исключений объединяется для получения коммерческого дохода, подлежащего распределению в Части 2 MI-1040H.

Рабочий лист, идентифицирующий членов в объединенной группе распределения, показывающий комбинированные вычисления, должен быть включен в MI-1040H, поданный с декларацией MI-1040.Рабочий лист может быть прикреплен в виде файла PDF к декларации, поданной в электронном виде, с использованием имени файла «UnitaryCalculation.PDF». Образец таблицы унитарного пропорционального распределения MI-1040H можно просмотреть на веб-странице «Формы индивидуального подоходного налога Казначейства».

Invest in Italy — Режим патентной коробки

  • КРАТКИЙ ОБЗОР — РЕЖИМ ПАТЕНТНОЙ КОРОБКИ

    Цель : содействие инвестициям в исследования и разработки нематериальных активов

    Приемлемые нематериальные активы : программное обеспечение, защищенное авторским правом; патенты, деловые и промышленные ноу-хау; другие охраняемые законом ИС, такие как образцы и модели.

    Льготы : частичный налоговый вычет (50%) из подоходного налога с предприятий для доходов, возникающих в результате прямого использования или лицензирования квалифицированных нематериальных активов.

Что это такое

Режим «Патентный ящик» — это налог , бонус , введенный с целью улучшения развития интеллектуальной собственности, предоставления налоговых льгот налогоплательщикам-резидентам и нерезидентам, занимающимся исследованиями и разработками.

Кто может пользоваться

  • Компании
  • Индивидуальные предприниматели
  • Прочие органы, отличные от организаций, осуществляющие хозяйственную деятельность
  • Налогоплательщики-нерезиденты с постоянным представительством в Италии, если они являются резидентами страны, с которой Италия имеет действующее соглашение об обмене налоговой информацией

Какие нематериальные активы соответствуют критериям

  • Программное обеспечение защищено авторским правом
  • Патенты (которые могут быть выданы или находятся в процессе выдачи)
  • Деловые и технико-производственные ноу-хау
  • Прочие охраняемые законом ИС, например образцы и модели

Преимущества

Необязательное частичное освобождение от уплаты корпоративного налога для доходов, возникающих от прямого использования или лицензирования квалифицированных нематериальных активов.В соответствии с этим режимом налогоплательщики могут частично исключить из своего налогового дохода для целей подоходного налога и регионального налога на производственную деятельность те квалифицированные доходы, которые получены от прямой эксплуатации нематериальных активов или лицензирования интеллектуальной собственности, такие как роялти, полученные от налогоплательщик, за вычетом всех расходов, связанных с интеллектуальной собственностью. Предприятия Patent Box имеют право исключать до 50% своего дохода, полученного от таких активов.

Как получить налоговый бонус

Для определения выгоды должна существовать прямая связь между научно-исследовательской деятельностью и квалифицированной ИС, а также прямая связь между квалифицированной ИС и квалифицированным доходом.Выборы должны проводиться ежегодно держателями права на использование квалифицируемой ИС (владельцы или лицензиаты) и считаются безотзывными в течение 5 лет.
Режим Patent Box требует, чтобы налогоплательщики получали предварительное налоговое решение ad hoc от Агентства по доходам Италии, представление которого является обязательным для определения суммы полученного дохода, возникающего в результате прямой эксплуатации квалифицируемых нематериальных активов.
Вместо этого процедура вынесения решения является необязательной для определения прироста капитала, если соответствующая ИС передается по лицензии связанным сторонам в счет выплаты роялти или если она передается между связанными сторонами.

Каков налоговый кредит на НИОКР и может ли ваша компания претендовать на это?

Однако даже при такой стабильности есть общие факторы, которые, по мнению компаний, не позволяют им претендовать на кредит.

1. Организация не платит федеральный подоходный налог

Начинающие компании и малые предприятия могут иметь право подавать до 1,25 млн долларов США — или 250 000 долларов США ежегодно на срок до пяти лет — из федерального кредита на НИОКР для компенсации части их налогов на заработную плату в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA). .

Чтобы иметь право на участие, компания должна соответствовать двум требованиям:

  • Иметь менее 5 миллионов долларов валовой выручки за кредитный год
  • Не имеют валовой выручки или процентного дохода более пяти лет

Кредит на НИОКР рассчитывается в декларации по федеральному подоходному налогу в обычном порядке и может быть использован против налогов на заработную плату, начиная с квартала после выбора кредита. Для налогоплательщиков календарного года кредит на НИОКР может быть использован против налога на заработную плату уже в апреле следующего года.

2. Компания не занимается исследованиями и разработками

Не только компании, работающие в сфере высоких технологий или биологических наук, имеющие специализированные исследовательские отделы, имеют право на получение налоговой льготы на НИОКР. Действительно, у большинства компаний нет научно-исследовательских лабораторий, и вместо этого они проводят НИОКР на своих испытательных кухнях или полях, винодельнях или ликероводочных заводах или на производственных площадках. Где бы ни проводились эксперименты, можно найти НИОКР.

Наша страница налоговых служб НИОКР содержит примеры квалифицируемых видов деятельности в различных отраслях.

3. Сотрудники не имеют диплома инженеров или ученых

Компании с большим количеством инженеров и ученых выделяются как главные кандидаты на получение налоговой льготы на НИОКР, поскольку эта льгота была создана для поощрения исследований и экспериментов, основанных на точных науках.

Это справедливо независимо от того, кто выполняет действия, и может включать сотрудников с разными названиями должностей и опытом. Могут быть включены эксперименты, выполненные как сотрудниками, так и сторонними подрядчиками, которые участвуют в улучшении проектов и процессов.

4. Компания ничего не разрабатывает
Новое

Налоговая скидка на НИОКР предназначена для налогоплательщиков, которые проектируют, разрабатывают или улучшают продукты, процессы, методы, формулы или программное обеспечение. Он рассчитывается на основе увеличения исследовательской деятельности и расходов и, как следствие, предназначен для поощрения компаний, стремящихся к инновациям, увеличением инвестиций.

НИОКР не обязательно должны быть новыми для отрасли. Он просто должен быть новым для компании, деятельность которой должна соответствовать приведенному ниже четырехэтапному тесту.

5. Компания облагается альтернативным минимальным налогом (AMT)

Исторически сложилось так, что многие компании, выполняющие НИОКР, не получали в полной мере выгоду от кредита, потому что компания или ее акционеры, в случае транзитных организаций, облагались альтернативным минимальным налогом (AMT).

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее, физические лица или соответствующие малые предприятия (ESB), подпадающие под действие AMT, могут компенсировать обычные налоги и AMT, используя налоговый кредит на НИОКР.ESB — это компании, акции которых не обращаются на бирже, со средней выручкой в ​​50 миллионов долларов или меньше за предыдущие три года.

Это означает, что кредиты на НИОКР, которые ранее могли быть непригодны для ESB, теперь могут быть применены для уменьшения AMT.

Используйте коробку с патентами, чтобы снизить корпоративный налог на прибыль

Патентный ящик предназначен для поощрения компаний к сохранению и коммерциализации интеллектуальной собственности в Великобритании. Это позволяет компаниям применять более низкую ставку корпоративного налога к прибыли, полученной от запатентованных изобретений.

Компании должны сделать выбор в Патентной коробке, чтобы применить более низкую ставку корпоративного налога, которая составляет 10%. Это облегчение вводилось поэтапно с 2013 по 2017 год.

Это руководство относится только к патентам. но если ваша компания владеет некоторыми другими правами на инновации в медицине или ботанике, она также может воспользоваться преимуществами Patent Box.

Кто может получить выгоду

Вы можете использовать патентную коробку, только если ваша компания:

Если вы выбрали патентную коробку после 30 июня 2016 г.

После этой даты льготы будут ограничены, если ваша компания

  • понесенные затраты на приобретение патентов
  • осуществила платежи связанным сторонам за их затраты на исследования и разработки (НИОКР)

Доля НИОКР показывает, насколько это влияет на расчет.

Что дает право на патент

Чтобы воспользоваться преимуществами Патентной коробки, ваша компания должна владеть патентами или иметь исключительно лицензионные права, выданные:

  • Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании
  • Европейское патентное ведомство
  • этих стран в Европейской экономической зоне:
    • Австрия
    • Болгария
    • Чешская Республика
    • Дания
    • Эстония
    • Финляндия
    • Германия
    • Венгрия
    • Польша
    • Португалия
    • Румыния
    • Словакия
    • Швеция

Ваша компания (или другая группа компаний) должна также предпринять соответствующие разработки для патента.Он должен был внести значительный вклад в:

  • Создание или развитие запатентованного изобретения
  • продукт, включающий запатентованное изобретение

Группы компаний

Если ваша компания входит в группу, она должна:

  • активно владею запатентованным изобретением
  • играет важную роль в управлении всем своим портфелем патентов

Патенты с исключительной лицензией

Патентообладатели могут пожелать лицензировать свои изобретения для разработки другими.

Если ваша компания владеет лицензиями на использование чужих запатентованных технологий, она может использовать Патентный ящик, если он соответствует всем следующим условиям. У лицензиата должно быть:

  • права на разработку, использование и защиту прав на запатентованное изобретение
  • одно или несколько прав за исключением всех других лиц (включая лицензиара)
  • эксклюзивность на всей территории страны (права на производство или продажу в части страны не квалифицируются)

Лицензиат должен соответствовать одному из следующих условий:

  • иметь возможность возбудить дело о нарушении прав для защиты своих прав
  • иметь право на компенсацию большей части убытков, присужденных в результате успешного судебного разбирательства в отношении его прав

Когда компания группы может иметь исключительную лицензию

Внутри группы одна компания в группе может владеть портфелем патентов, в то время как другие их используют.Вы можете рассматривать компанию группы как имеющую исключительную лицензию, если:

  • предоставлены исключительные права на всей территории страны
  • Никто другой не имеет этих прав (включая лицензиара или холдинговую компанию интеллектуальной собственности группы)

Компания группы не обязана иметь права на принудительное исполнение, уступку или предоставление лицензии на эти права.

Доходы от использования запатентованных изобретений

Определить прибыль от интеллектуальной собственности

Не вся прибыль вашей компании может быть получена за счет использования запатентованных изобретений.Чтобы классифицировать прибыль как доход от интеллектуальной собственности, она должна быть получена по крайней мере от одного из следующих видов деятельности:

  • Продажа запатентованной продукции, в том числе:
    • запатентованный продукт
    • продуктов, включающих запатентованное изобретение
    • запчасти на заказ
  • лицензирование патентных прав
  • продажа запатентованных прав
  • доход от нарушения
  • убытков, страхование или иное возмещение, связанное с патентными правами

Компании в производственном секторе и секторе услуг могут получать соответствующий доход для Патентной коробки, если они:

  • производство с использованием запатентованного процесса
  • предоставляет услуги с использованием запатентованного инструмента

В этих обстоятельствах условный роялти можно рассматривать как доход от интеллектуальной собственности.

Определите, какую прибыль следует вводить в патентную коробку

Чтобы указать прибыль, которую нужно указать в патентной коробке, отделите соответствующий доход от интеллектуальной собственности от прочего дохода.

Вы можете сделать это, передавая доход, если ваша компания:

  • избран после 30 июня 2016 г.
  • У
  • были новые патенты после 30 июня 2016 г.
  • находится в патентной коробке с 1 июля 2021 г.

Избрать в патентную коробку

Вы должны сделать выбор, чтобы воспользоваться сниженной ставкой корпоративного налога, которая применяется к Патентной коробке.Это должно быть сделано в течение 2 лет после окончания отчетного периода, в котором возникли соответствующие прибыль и доходы. Вы можете сделать выбор:

  • в расчетах, сопровождающих налоговую декларацию вашей компании
  • отдельно в письменной форме.

Для этого выбора нет специальной формы слов и нет поля в налоговой декларации корпорации.

Шаги расчета патентной коробки

На этапах расчета создается вычет, который уменьшает прибыль, так что пониженная ставка в размере 10% применяется к соответствующей прибыли.

Просмотрите сводку шагов расчета патентной коробки с использованием потоковой передачи.

Чтобы помочь вам проработать шаги, которые необходимо предпринять в рамках этого расчета, используйте дерево решений Patent Box.

Помните, что доля НИОКР будет равна 1, а вычеты из патентной коробки будут неограниченными, если:

  • Затраты на приобретение отсутствуют
  • Все исследования и разработки проводятся внутри компании или сторонними субподрядчиками

Примеры расчетов

Просмотрите пример расчета патентной коробки.

Сложность расчета будет зависеть от количества и типа запатентованной продукции. Это будет варьироваться в зависимости от бизнеса и сектора.

Ответы на вопросы вашей патентной коробки

Существует группа специалистов по стимулированию и оказанию помощи, которая может помочь вам с вопросами о патентной коробке. Вы можете связаться с ними, указав Patent Box в качестве темы электронного письма:

  • до предъявления претензии
  • , пока вы составляете претензию

Если HMRC Large Business занимается налоговыми делами вашей компании, вам следует обратиться к своему менеджеру по соблюдению требований клиентов.

Прочтите дальнейшие инструкции в The Patent Box

Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании

убытков, связанных с нарушением патентных прав, облагаются налогом IRS как прирост капитала?

Иски о нарушении патентов или другой интеллектуальной собственности обычно требуют упущенного гонорара, потока платежей, которые изобретатель получил бы, если бы не нарушение. Большинство людей — даже те, кто очень мало знает о налогах — скорее всего, скажут, что поток роялти, вероятно, облагается налогом как обычный доход.Как же тогда патентный спор может привести к приросту капитала? Хотя прирост капитала обычно означает продажу чего-либо, изобретатели иногда могут рассматривать выручку от урегулирования патентных споров как прирост капитала. Стоит подумать и не только о патентах. Хотя часто легче сообщить о возврате патента как о приросте капитала, в соответствующих случаях также может быть квалифицировано другое возмещение интеллектуальной собственности.

Трехмерная иллюстрация папки, фокус на вкладке со словом «нарушение». Концептуальный образ… [+] Закон об авторском праве

getty

С 1950-х годов определение «основных средств» в налоговом кодексе исключало большинство форм интеллектуальной собственности ( других , кроме патентов), если они «принадлежат налогоплательщику, чьи личные усилия создали такую ​​собственность». Например, это правило применяется к авторским правам, поэтому автор, который годами пишет книгу, не может продать свои права и сообщить о долгосрочной приросте капитала. Начиная с 2018 года Закон о сокращении налогов и занятости расширил список исключений из режима прироста капитала в разделе 1221 (a) (3) налогового кодекса.Это исключение теперь распространяется на патенты и изобретения, которые являются результатом личных усилий налогоплательщика. Конгресс внес параллельные изменения в раздел 1231 (b) (1) (C), так что «собственность, используемая в торговле или бизнесе» также не включает патенты или изобретения. Это означает, что прибыль изобретателя от продажи или обмена патента или изобретения, используемых в торговле или бизнесе, не может квалифицироваться как долгосрочная прирост капитала в соответствии с разделом 1231 (а) (1). Хотя Конгресс запретил квалификацию патентов и изобретений в качестве капитала или квази-капитальных активов в руках их изобретателей, он не закрыл дверь для прироста капитала.

Фактически, Раздел 1235 Налогового кодекса все еще существует, и все еще работает нормально. Раздел 1235 Налогового кодекса по-прежнему позволяет «держателю» сообщать о прибыли от передачи всех существенных прав на патент как о долгосрочной приросте капитала. Налоговый кодекс определяет «держателя» как «любое физическое лицо, усилиями которого было создано такое имущество». Это означает, что изобретатели по-прежнему могут сообщать о приросте капитала в связи с соответствующими трансфертами. Неудивительно, что IRS традиционно рассматривает нарушений и возмещений как замену роялти и, следовательно, как обычный доход.Однако согласно разделу 1235 взыскание изобретателя рассматривается как прирост капитала, если оно выплачивается в связи с передачей всех существенных прав на патент или безраздельной доли в патенте.

Если мировое соглашение предусматривает обязательную передачу всех существенных прав на патент или неделимую долю, изобретатель может сообщить о долгосрочной приросте капитала. Определение «держателя» важно, и оно даже включает определенных инвесторов на ранней стадии, которые приобретают долю в собственности у изобретателя.Однако корпорации, товарищества, трасты, поместья и другие юридические лица, как правило, не квалифицируются как держатели для этой цели. Тем не менее, для партнерских отношений существует частичное исключение.

Партнер-физическое лицо по-прежнему может считаться держателем своей доли патента, принадлежащего товариществу. Если вы получите K-1 для своей доли в партнерстве или возмещении LLC, вы все равно можете претендовать на свою долю доходов по делу. Один из ключевых вопросов в соответствии с разделом 1235 заключается в том, передал ли изобретатель «все существенные права» на патент или неразделенную долю в нем.Тем не менее, широта раздела 1235 демонстрируется тем фактом, что режим прироста капитала может применяться к платежам за нарушение. Чтобы определить, соответствует ли конкретное взыскание требованиям, необходимо рассмотреть характер переданных процентов и относятся ли доходы от судебного процесса (в результате урегулирования или судебного решения) к передаче прав. Формулировка мирового соглашения не является обязательной для IRS при рассмотрении налоговых последствий платежей.

Формулировка мирового соглашения всегда рассматривается IRS, поэтому очень важно уделять внимание налоговым вопросам во время урегулирования.В идеале мировое соглашение будет явно «передавать» все права на соответствующий патент, будь то продажа или лицензия. Как насчет налогового режима судебных издержек? В случае с условной комиссией для целей налогообложения истец рассматривается как получающий 100% выручки по делу Commissioner v. Banks , 543 U.S. 426 (2005). Это так, даже если ответчик отдельно платит адвокату 40%. С 2018 года многие истцы не могут вычесть свои судебные издержки, если они не квалифицируются как расходы на ведение полноценной торговли или бизнеса.

Однако, когда заявка на прирост капитала для восстановления патента испрашивается в соответствии с разделом 1235, соответствующие судебные издержки, как правило, должны капитализироваться. Таким образом, изобретатель, восстановление патента которого имеет право на получение дохода от прироста капитала, обычно одновременно должен решать и проблему гонорара адвоката. Если оплата юристу 40% позволила вам продать патент, вы получите компенсацию судебных издержек в счет возмещения. Это уменьшает налогооблагаемый доход продавца на величину полного вычета, независимо от обстоятельств истца.Короче говоря, во многих делах о патентах и ​​другой интеллектуальной собственности изобретатели и другие держатели должны подумать о своих налоговых ставках.

Помимо полезных правил раздела 1235, в ряде налоговых дел говорится, что раздел 1235 следует толковать свободно. Прецедентное право даже предполагает, что его режим прироста капитала должен иметь далеко идущие последствия. См., Например, Gilson v. Commissioner , T.C. Меморандум 1984-447 (1984). Таким образом, некоторые изобретатели по-прежнему могут структурировать возмещение ущерба для получения долгосрочного прироста капитала.Учитывая большие суммы денег, которые могут переходить из рук в руки при урегулировании патентов и вынесении приговоров, изобретатели должны тщательно продумывать детали любого урегулирования, помня об этом.

Чем патенты отличаются от авторских прав и товарных знаков

Термин «интеллектуальная собственность» в широком смысле относится к идеям и концепциям, которые являются уникальными и потенциально ценными, такими как изобретение или художественное произведение, а также к определению того, кому (или какой объект) принадлежит эти идеи или концепции. Если вы владеете интеллектуальной собственностью, это означает, что вы имеете право производить или лицензировать изобретение, использовать определенные отличительные знаки на своей упаковке или рекламе или публиковать копии творческих работ (например, звукозаписей или книг).Компании и частные лица также могут лицензировать интеллектуальную собственность у владельца, не владея ею.

Существует три различных типа интеллектуальной собственности — патенты, товарные знаки и авторские права, — которые часто путают друг с другом. В этой статье основное внимание уделяется патентному праву и его отличиям от товарных знаков и авторских прав.

См. Раздел «Патенты FindLaw» для получения более подробной информации.

Определение патента

Патент — это право собственности, предоставленное U.S. Ведомство по патентам и товарным знакам (USPTO). Владелец патента может запретить другим использовать, создавать или продавать изобретение в течение ограниченного времени. Пока заявитель оплачивает применимые пошлины за обслуживание, исключительное право на патенты на полезные объекты и растения действует в течение 20 лет с даты подачи заявки. Исключительные права, предоставленные на патент на образец, действуют в течение 14 лет с даты выдачи.

Различные типы патентов

Есть три типа патентов: полезные, дизайн и завод.

  • Определение патента на полезную модель: Выдается на новые, неочевидные и полезные изобретения для процессов, машин, производств, состава вещества или если изобретение является усовершенствованием предыдущего изобретения.
  • Определение патента на образец: Предоставлено для новых и оригинальных декоративных дизайнов произведенного продукта. Внешний вид объекта получает защиту вместо его функциональности.
  • Определение патента на растение: Патент на изобретение или открытие уникального и нового растения, воспроизводимого бесполым путем.

Разница между патентом и авторским правом

В то время как патент, за исключением патента на образец, защищает изобретения новых процессов, авторское право защищает опубликованные и неопубликованные оригинальные произведения, включая произведения в литературе, музыке, искусстве, архитектуре, программном обеспечении и хореографии. Подобно патентообладателю, владелец авторских прав имеет исключительные права, включая право воспроизводить, создавать производные, распространять копии, публично демонстрировать произведение или публично исполнять его.

В некоторых случаях заявитель может получить как авторское право, так и патент. Например, может иметь место совпадение между патентом на образец и авторским правом в обстоятельствах, когда орнаментальный образец соответствует требованиям как для патента, так и как произведение искусства, подлежащее защите авторским правом.

В чем разница между патентом и товарным знаком

Патенты запрещают другим создавать или продавать изобретение, но товарные знаки защищают слова, фразы, символы, логотипы или другие устройства, используемые для идентификации источника товаров или услуг, от использования другими конкурентами.Товарные знаки предоставляют владельцу исключительное право на использование определенных изображений и фраз, а также право препятствовать использованию другими лицами аналогичного знака, который может запутать потребителей в отношении того, кто производит товары или услуги, которые покупает потребитель.

Как правило, перекрытия не происходит, но в некоторых случаях, когда патент на образец защищает орнаментальный дизайн продукта, а дизайн также используется в качестве идентифицирующего символа, может применяться как защита товарного знака, так и патентная защита.

Получите профессиональную помощь по интеллектуальной собственности по вопросам, связанным с патентами

Закон об интеллектуальной собственности может быть чрезвычайно сложным и обычно требует знания как юриспруденции, так и инженерного дела.Если ваши изобретения лежат в основе того, чем занимается ваш бизнес, вам следует обратиться к патентному поверенному за юридической консультацией. Начните сегодня с поиска опытного адвоката по вопросам интеллектуальной собственности рядом с вами.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.