Патентная система налогообложения применяется: Патентная система налогообложения | ФНС России

Содержание

Особенности применения патентной системы налогообложения

17.03.2021

Особенности применения патентной системы налогообложения

В соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется.

С начала текущего года многие индивидуальные предприниматели выбрали патентную систему налогообложения (далее — ПСН).

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ивановской области напоминает, что ПСН это специальный налоговый режим, условия применения которого проще, чем при основной системе налогообложения. Данный режим является льготным – кроме самой низкой ставки (всего 6%), его применение освобождает от уплаты налога на имущество, НДФЛ, НДС, а также от предоставления налоговой отчетности.

Кроме этого, с 01.01.2021 вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

— плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;

— расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН с 63 до 80 пунктов;

— увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. метров.

Обращаем внимание, что применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности – 15 человек.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территории субъектов РФ. В Ивановской области ПСН установлена Законом Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ (с изм. и доп.).

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент. Патент выдается с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected]

При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо подает заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Индивидуальный предприниматель, уже осуществляющий предпринимательскую деятельность, подает заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При этом следует учитывать, что представление налоговой декларации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Для того, чтобы уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на суммы уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий, индивидуальному предпринимателю необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН.

Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий (далее – Уведомление) рекомендована письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/[email protected]

Заявление, уведомление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Необходимо иметь ввиду, что указанная в Уведомлении сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН должна быть уплачена, налогоплательщиком, иначе налоговый орган откажет в уменьшении суммы налога.

Более подробную информацию о патентной системе налогообложении можно получить на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn37/taxation/taxes/patent/).


Количество показов: 89
Дата создания: 17.03.2021 14:49:26

Госдума приняла закон о расширении применения патентной системы налогов — Экономика и бизнес

МОСКВА, 23 января. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем чтении закон, предусматривающий расширение применения патентной системы налогообложения (ПСН) за счет растениеводства и животноводства, а также ряда других видов деятельности. Документ инициировала группа депутатов от фракции «Единая Россия» во главе с руководителем фракции Сергеем Неверовым.

Соответствующие поправки вносятся в Налоговый кодекс РФ. Согласно закону, действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, предлагается дополнить видами деятельности: животноводство и растениеводство, включением услуг в этих видах деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Как отмечается в пояснительной записке к документу, по данным Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года, в России существует многочисленная группа личных подсобных хозяйств, ведущих предпринимательскую деятельность. Однако они не зарегистрированы ни в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, ни в качестве индивидуального предпринимателя.

Предполагается, что реализация закона позволит укрепить доходную базу местных бюджетов. Субъектам РФ будут предоставлены полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Документ направлен на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства и на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, в частности, на индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, говорится в пояснительной записке к документу. «Простой и понятный расчет суммы налога при ПСН, возможность выбора срока действия патента от одного до 12 месяцев при сезонном характере некоторых видов сельскохозяйственной деятельности, освобождение от предоставления налоговой декларации — все эти условия не только обеспечат пополнение местных бюджетов, но и послужат стимулированию экономического роста на сельских территориях», — указывают авторы инициативы.

Поправками ко второму чтению документа право на применение патентной системы налогообложения распространилось на все виды услуг в области фотографии (сейчас только услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий), на все виды услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых (сейчас только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству), а также на все виды услуг по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий (сейчас действует только для услуг поваров по изготовлению блюд на дому).

Патентную систему налогообложения в сельском хозяйстве предлагают расширить

Законопроект нацелен на налоговое стимулирование развития малого предпринимательства посредством расширения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (ПСН). Предлагается дополнить действующий перечень двумя видами предпринимательской деятельности: животноводство и растениеводство.

Патентная система налогообложения — налоговый режим, который может применяться индивидуальными предпринимателями. 

«Простой и понятный расчет суммы налога при ПСН, возможность выбора срока действия патента от одного до 12 месяцев при сезонном характере некоторых видов сельскохозяйственной деятельности, освобождение от предоставления налоговой Декларации — все эти условия не только обеспечат пополнение местных бюджетов, но и послужат стимулированию экономического роста на сельских территориях», — отмечается в сопроводительных документах.

В Послании Президента РФ Федеральному Собранию, озвученном 1 марта 2018 года, была отмечена важность поддержки начинающих предпринимателей и создания условий для роста доходов жителей сельских территорий.

Как отмечается в пояснительной записке, по данным Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года в нашей стране существует многочисленная группа личных подсобных хозяйств, ведущих предпринимательскую деятельность. Однако, они не зарегистрированы ни в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, ни в качестве индивидуального предпринимателя.

Предполагается, что реализация законопроекта позволит укрепить доходную базу местных бюджетов.

Документом предусматривается, что субъектам РФ будут предоставлены полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Предлагаемые проектом закона изменения повысят привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделают ее более гибкой и доступной, а также будут способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объемов производства и для вовлечения граждан в предпринимательскую деятельность.

Авторы законодательной инициативы – Сергей Неверов Неверов
Сергей Иванович Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0175 (Смоленский – Смоленская область) , Виктор Кидяев

Кидяев
Виктор Борисович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» , Андрей Исаев Исаев
Андрей Константинович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» , Светлана Максимова Максимова
Светлана Викторовна Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0179 (Тверской – Тверская область) , Виктор Казаков
Казаков

Виктор Алексеевич Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0160 (Красноглинский – Самарская область) , Айрат Хайруллин Хайруллин
Айрат Назипович Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0028 (Нижнекамский – Республика Татарстан) , Александр Поляков
Поляков

Александр Алексеевич Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0177 (Тамбовский – Тамбовская область) , Владимир Плотников Плотников
Владимир Николаевич Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0083 (Михайловский – Волгоградская область) , Геннадий Кулик Кулик
Геннадий Васильевич Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» .

Президент подписал законопроект о реформе патентной реформы, запрещающий новую налоговую стратегию. Патенты

На В пятницу утром президент Барак Обама подписал закон Закон Лихи-Смита об изобретениях Америки (HR 1249), который реформирует патент США система и прекращает выдачу патентов на налоговые стратегии. В законопроект был принят Сенатом ранее в этом месяце и Палата представителей в июне.

Под закон, любая «стратегия снижения, избежания или отсрочки налогообложения ответственность »считается« предшествующим уровнем техники »в соответствии с патентным законодательством, и следовательно, не патентоспособен.Положение о налоговой стратегии распространяется на «любые заявка на патент, которая находится на рассмотрении или подана не ранее »сентября. 16, 2011.

В Закон определяет «налоговое обязательство» как любое обязательство по уплате налогов в соответствии с федеральными, государственное, местное или иностранное право. Резерв покрывает налоги, взимаемые любой «закон, правило, постановление или постановление, которое устанавливает, налагает, или оценивает такое налоговое обязательство ». Однако это не относится к налогам. подготовка и другое программное обеспечение, явно исключающее любой «метод, устройство, технология, компьютерный программный продукт или система, то есть используется исключительно для подготовки налоговой, информационной или иной налоговой декларации. регистрации »или что« используется исключительно для финансового управления, степень, в которой он отделен от любой налоговой стратегии или не ограничивает использование любой налоговой стратегии любым налогоплательщиком или налоговым консультантом.”

Налог стратегии стали патентоспособными как бизнес-методы в соответствии с законом 1998 г. решение суда ( State St. Bank & Trust v. Signature Плавник. Группа , 149 F.3d 1368 (Fed. Cir. 1998)). С тех пор Бюро по патентам и товарным знакам США выдало более 160 патентов. по налоговым стратегиям, охватывающим широкий спектр деятельности, включая операции с недвижимостью, благотворительность, пенсионное планирование и предоставление опционов на акции. Еще 167 заявок находились на рассмотрении когда акт был подписан в законе.Существующие патенты на налоговую стратегию не затронуты законом, но налоговые стратегии в заявке на патент в соответствии с новым законом заявки будут считаться предшествующим уровнем техники.

AICPA Президент и генеральный директор Барри Меланкон приветствовал принятие в пятницу, заявив: в подготовленном заявлении, «Налог патенты на стратегии эквивалентны частным пунктам взимания платы, которые блокируют варианты соблюдения налогового законодательства и могут стоить американцам больше денег. Мы благодарен за то, что Конгресс и президент признали это и действовали чтобы исправить несправедливость.”

В Общества AICPA и государственных CPA выступают за принятие законодательства для решения проблемы патентов налоговой стратегии за последние пять лет, увеличивая обеспокоен в серии писем в Конгресс и IRS за это время.

Более из JofA :

Найти нас на Facebook | Следуйте за нами в Twitter | Посмотреть видео JofA

Уклонение от уплаты налогов на патенты: почему коробка с патентами не отвечает потребностям Америки в налоговой реформе

Споры вокруг У.Реформа корпоративного налогообложения очень жива, в значительной степени обусловленная международными событиями, которые сигнализируют о прекращении некоторых форм уклонения от уплаты налогов транснациональными корпорациями, базирующимися в США. Несомненно, эти корпорации в настоящее время рассматривают наилучшие меры для защиты существующих и будущих доходов за рубежом за счет снижения налогов в США. Один из этих шагов — побудить политиков США принять налоговую структуру патентной коробки. Однако политикам следует опасаться этого варианта.

Прямо сейчас международная налоговая среда для U.S. транснациональные корпорации. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в сотрудничестве с Группой двадцати быстро разрабатывает конкретные предложения по устранению корпоративного уклонения от уплаты налогов в рамках своей инициативы по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Инициатива завершится в декабре, и ожидается, что последующие меры будут способствовать принятию предложенной политики во всех странах-членах ОЭСР.

транснациональных корпораций США, похоже, находятся в центре многих из этих усилий. Хотя Соединенные Штаты облагают налогом мировой доход У.Южнокорейские корпорации, компании не должны платить налоги США на свои иностранные доходы до тех пор, пока они не будут репатриированы. Материнские компании США получают кредит на уплату иностранных налогов, уже уплаченных с репатриированного дохода; тем не менее, они хранят огромные суммы необлагаемых налогом иностранных доходов в офшорах. Фактически, в настоящее время они владеют не облагаемыми налогами оффшорными доходами на сумму более 2 триллионов долларов, большая часть которых связана с доходами от нематериальных активов и облагается незначительными или не облагается иностранными или внутренними налогами. Американские транснациональные корпорации стали настолько искусными в уклонении от уплаты налогов на иностранные доходы, что Европейский союз подверг их резкой критике.Кроме того, он агрессивно преследует серьезные штрафы при расследовании соглашений между некоторыми странами-членами ЕС и транснациональными корпорациями США.

Подставка для патентной коробки

В качестве средства борьбы с конкуренцией со стороны американских и других транснациональных корпораций некоторые иностранные правительства обращаются к патентному ящику, который предлагает отечественным компаниям благоприятную налоговую структуру для роялти и других доходов, получаемых от патентов, которыми они владеют. Иностранные правительства надеются, что это привлечет к своим берегам международные компании, инвестирующие в высокие технологии или научные исследования, при этом сохраняя аналогичные отечественные компании.Американские компании, особенно в фармацевтическом и технологическом секторах, могут перемещать патенты, разработанные в Соединенных Штатах, своим зарубежным дочерним компаниям в странах, где действует патентный ящик, чтобы воспользоваться более низкими налоговыми ставками; однако теоретически этот доход по-прежнему подлежит обложению налогом в США после репатриации. Принятие закона о патентной коробке США позволит компаниям приносить доход домой по гораздо более низкой налоговой ставке — или, в первую очередь, побудит их удерживать его здесь.

Некоторым политикам США патентная коробка может показаться беспроигрышной концепцией.В то время как многие американские компании переезжают из страны, некоторые законодатели считают, что патентный ящик может помочь удержать научные компании дома, где исследования и эксперименты, или НИОКР, могут оказать положительное влияние на экономику. В то же время они надеются, что патентный ящик может стать частью законопроекта о частичной налоговой реформе в конце этого года, который также будет включать финансирование инфраструктуры.

Реальность реализации патентной коробки

Теоретически под U.Согласно закону о патентах США, транснациональная компания США будет ежегодно сообщать в своей налоговой декларации США обо всех своих доходах, связанных с патентами, и платить налог США с этих доходов, даже если они не были репатриированы. Ключевым преимуществом этого для компаний является то, что доход в патентной коробке облагается гораздо более низкой налоговой ставкой. Соединенное Королевство, принявшее в 2013 году структуру патентного бокса, применяет 10-процентную налоговую ставку к этому доходу, что значительно ниже ее максимальной ставки налога на бизнес в 20 процентов. Сторонники U.С. Патентный бокс утверждает, что это необходимо для того, чтобы компании не переезжали в офшоры, где иностранные компании получают гораздо более благоприятный режим своих доходов, связанных с патентами. Недавнее исследование подтвердило, что существует тесная связь между экспатриацией корпораций из США и ростом доходов от нематериальных активов, таких как патенты. То же исследование также показало, что корпоративные экспатриации генерируют избыточную прибыль примерно на 225 процентов выше рыночной, что свидетельствует о масштабах проблемы международного уклонения от уплаты налогов.

Однако с точки зрения бюджета патентная коробка США слишком хороша, чтобы быть правдой. Член палаты представителей Дэйв Кэмп (R-MI) включил расширенную версию патентной коробки в свой Закон о налоговой реформе 2014 года. Объединенный комитет Конгресса по налогообложению оценил эту меру, наряду с некоторыми соответствующими изменениями, как получение 115 миллиардов долларов федеральных доходов в рамках 10-летнее бюджетное окно, которое законодатели используют для оценки влияния налоговых предложений. К сожалению, поскольку он был включен в дорогостоящую и гораздо более широкую предложенную реформу налогообложения доходов из-за рубежа, оценка не помогает определить, какой доход, если таковой имеется, принесет более типичное предложение о патентной коробке в первые годы.

Тем не менее, кажется вероятным, что положение о патентной коробке потеряет значительную прибыль в долгосрочной перспективе, поскольку доходы, которые были бы репатриированы по более высокой налоговой ставке, вместо этого будут облагаться налогом по гораздо более низкой ставке патентной коробки. Главный налоговый консультант Комитета по методам и средствам палаты представителей подразумевает, что это будет так, и как таковое, это помешает дальнейшим усилиям по достижению более широкого снижения ставки корпоративного налога. Безусловно, размер потерянного дохода частично зависит от того, был ли этот доход репатриирован, и от конкретной налоговой ставки, которую законодатели выбирают для дохода от патентной коробки.Но долгосрочная потеря доходов может возрасти, поскольку компании найдут способы включить в коробку другой доход, например, доход, связанный с большим продуктом, который включает одну небольшую запатентованную часть, — критика, высказанная в адрес патентной коробки Великобритании. В качестве альтернативы компании могут оказать давление на политиков, чтобы они расширили определение квалифицируемой собственности на более широкий круг патентоспособных объектов. Это могут быть компьютерные программы и программное обеспечение, методы ведения бизнеса, финансовые инструменты, системы бухгалтерского учета или даже налоговые стратегии.Хуже того, законодатели могут расширить поле, включив в него непатентованные формы интеллектуальной собственности, — подход, называемый ящиком инноваций.

Заключение

В конце концов, патентный ящик вознаградит многие из тех самых компаний, которые воспользовались наибольшим преимуществом этой формы перераспределения прибыли, чтобы избежать уплаты своей справедливой доли налогов США. Эти компании уже пользуются надежной правовой защитой патентов США. И многие из них, несомненно, воспользовались налоговой льготой на НИОКР при разработке своих запатентованных продуктов.Кредит R&E, вероятно, создает стимулы для инноваций, когда это наиболее важно — до того, как идеи станут коммерчески ценными, и независимо от того, станут ли они ценными. Однако патентные коробки награждают только те инновации, которые доказали свою коммерческую эффективность.

Стремясь найти доход для поддержки других федеральных приоритетов, законодатели должны обеспечить, чтобы транснациональные корпорации США платили справедливую долю налогов. Патентный ящик с низкой налоговой ставкой может стать для США еще одной налоговой лазейкой.S. транснациональных корпораций, дополнительно сокращающих налоговые счета этих корпораций, требуя от других нести более высокие налоги или сокращения программ, чтобы компенсировать это. Конгрессу следует избегать попадания доходов от международных патентов в такое бюджетное сито.

Александра Торнтон — старший директор по налоговой политике в группе экономической политики Центра американского прогресса.

Содействие инновациям посредством налоговой политики в Швейцарии

Спустя год после проведения реформ после уплаты налогов компании только начали открывать для себя использование новых схем стимулирования инноваций.Первоначальный практический опыт показывает большие потенциальные выгоды для предприятий, работающих в Швейцарии.

Швейцарская налоговая реформа

Год назад, 1 января 2020 года, вступил в силу швейцарский федеральный закон о налоговой реформе и законодательстве о реализации на уровне кантонов. Эта дата ознаменовала финишную черту 14-летнего марафона дебатов по приведению швейцарского налогового законодательства в соответствие с международными правилами. Результатом стало самое значительное изменение швейцарской налоговой системы за более чем 50 лет.

Ключевым элементом, на который ЕС и ОЭСР настаивали при все возрастающем давлении, была отмена специальных статусов для кантональных налоговых целей холдинговых компаний, домицильных и «смешанных» компаний. Суть реформы заключалась в создании стимулов в соответствии с требованиями ОЭСР, чтобы Швейцария оставалась в верхней группе наиболее привлекательных регионов для ведения бизнеса с налоговой точки зрения. С введением сверхвычета расходов на исследования и разработки (НИОКР) и налоговых льгот для доходов от патентов — так называемой «патентной коробки» — в рамках налоговой реформы были разработаны две привлекательные налоговые льготы для инноваций. Инструментарий.Оба специальных режима доступны на уровне кантональных налогов, но не для федерального подоходного налога.

Федеральный закон о налоговой реформе обеспечил основу, которую кантоны должны были заполнить, внося поправки в свои собственные кантональные налоговые законы. Из-за различий в составе своих налогоплательщиков правительства кантонов применяли разные стратегии в своей налоговой политике: многие выбрали значительное снижение общей ставки налога на прибыль, в то время как другие, особенно Цюрих, Берн и Ааргау, полагались на более целенаправленные льготы, используя новые спецрежимы по максимуму.В результате налоговые льготы для инноваций имеют наибольший эффект в этих последних кантонах. Следует отметить, что новые режимы идут с облегчением ограничения. Это положение гарантирует, что налог уплачивается как минимум с 30% (или более, в зависимости от кантона) дохода до вычета специальных вычетов (сверхвычет на НИОКР, вычет из патентной коробки, вычет условных процентов, амортизация при повышении ставки).

Таблица 1: Ставки корпоративного подоходного налога (КПН) и влияние налоговых льгот на инновации
Город Обычная ставка КПН Супер-вычет за НИОКР Патентная коробка Ставка КПН Ограничение по облегчению
Цюрих 19.7% 50% 9,2% 70%
Базель 13,0% недоступен 8,4% 40%
Женева 14,0% 50% 13,4% 9%
Цуг 11,9% 50% 8,3% 70%

По прошествии первого года после налоговой реформы между промышленности в использовании новых режимов.В то время как фармацевтический, химический и машиностроительный предприятия быстро воспользовались этой возможностью, реакция в других секторах, таких как финансовые услуги, была умеренной — совершенно незаслуженно.

Супер-вычет на НИОКР

Для кантональных налогов на прибыль можно потребовать дополнительный вычет в размере до 50% на определенные расходы, связанные с собственными НИОКР налогоплательщика и на расходы на услуги НИОКР, переданные на аутсорсинг.

Соответствующая деятельность НИОКР для сверхвычета

В качестве первого шага налогоплательщику необходимо определить свою квалифицируемую деятельность в области НИОКР.Практический опыт показывает, что компании и, в частности, их научный персонал часто слишком высоко ставят планку, когда дело доходит до характеристики своей деятельности как «НИОКР». Таким образом, оказалось полезным, что налоговые специалисты анализируют ситуацию вместе с научным отделом компании.

Определение НИОКР для целей супер-дедукции остается довольно расплывчатым. В налоговом законодательстве содержится ссылка на определение, данное в Федеральном законе о содействии исследованиям и инновациям, который, однако, содержит мало рекомендаций.Таким образом, большее значение придается Руководству Фраскати ОЭСР и Руководству Осло. Для каждого типа инноваций, в принципе, должны быть соблюдены все пять критериев Фраскати (см. Иллюстрацию 1), чтобы деятельность была квалифицирована как НИОКР.

Иллюстрация 1: Определение НИОКР согласно Руководству Фраскати ОЭСР

• НИОКР включают творческую и систематическую работу, предпринимаемую с целью увеличения объема знаний, включая знания о человечестве, культуре и обществе, и разработки новых приложений имеющихся знаний.
• Чтобы деятельность была R&D, она должна удовлетворять пяти основным критериям. Деятельность должна быть:

• Роман, т.е. создание новых знаний;
• Творческий, т.е. основанный на оригинальных, неочевидных концепциях и гипотезах
• Неопределенный, т.е. связанный с конечным результатом;
• Систематический, т.е. следование плану;
• Может передаваться и / или воспроизводиться, т.е. с точки зрения его результатов.

Значительные изменения происходят в автоматизации бизнес-процессов и в использовании возможностей искусственного интеллекта (ИИ) для новых продуктов.Это, по-видимому, верно для всех промышленных секторов, где инновации часто связаны с новыми приложениями, охватывающими использование результатов исследований в различных научных дисциплинах, таких как информатика, физика, география, поведенческие науки и т. Д. для компании, и, в лучшем случае, эти результаты еще не использовались в конкретной отрасли. Однако последнее требование нельзя переоценивать. Кроме того, швейцарские налоговые администрации придают большое значение критерию неопределенности в отношении успеха проекта.Таким образом, неудачные проекты являются хорошим индикатором инновационной деятельности. Конечно, оценка инновационных проектов путем механического применения критериев Фраскати редко приводит к четким и надежным результатам. Необходимо учитывать все обстоятельства дела об инновации в целом.

Как правило, если компания стратегически привержена инновациям в определенной области и поддерживает эту стратегию значительными инвестициями, то шансы на то, что она сможет применить сверхвычет по НИОКР, должны быть хорошими.

Супер-вычет расходов на НИОКР

Для собственных НИОКР сверх-вычет рассчитывается на основе соответствующих расходов на персонал плюс 35% -ное повышение с учетом материальных затрат на НИОКР. После целостного взгляда на деятельность в области НИОКР вместо оценки отдельных проектов практика показала, что использование расходов на персонал фиксированных групп вместо затрат на персонал, связанных с проектом, является приемлемым подходом. Помимо расходов на персонал для фактических исследователей, также могут быть включены расходы на персонал, выполняющий прямые управленческие и административные функции для групп НИОКР.

Конечно, инновационные команды часто не занимаются исключительно исследованиями и разработками, но также выполняют, например, рутинные функции. Точно так же доля управления НИОКР в общих задачах управления обычно снижается на более высоких уровнях руководства. Соответственно, некоторые кантоны склонны исключать расходы исполнительного совета из сверхвычета. На практике со всеми этими обстоятельствами можно справиться прагматично, отказавшись от определенных расходов на персонал по фиксированной ставке.

Контрактные услуги НИОКР

В случае аутсорсинга (контрактных) НИОКР, швейцарское налоговое законодательство в принципе передает право на сверхвычет НИОКР принципалу.Получатель может потребовать сверхвычет в размере 80% от суммы, указанной в счете.

В случаях, когда компания предоставляет услуги НИОКР принципалу, который не проживает в кантоне, где доступен супер-вычет за НИОКР, она может потребовать супер-вычет. Это, в частности, относится к услугам НИОКР, выполняемым в Швейцарии в интересах иностранного получателя.

В принципе, услуги НИОКР между компаниями группы могут оплачиваться по полной стоимости, включая соответствующую наценку.Как правило, это приводит к гораздо более высоким квалификационным расходам на уровне принципала, чем если бы он сам выполнял НИОКР и мог требовать только расходы на персонал. Когда дело доходит до (налогового) планирования функций НИОКР в группе компаний, этот аспект следует тщательно учитывать.

Патентный ящик

Во многих странах предусмотрены налоговые льготы в виде более низкого налогообложения дохода от прав интеллектуальной собственности, учитываемого в отдельном сегменте, обычно называемом патентом, лицензией или ящиком интеллектуальной собственности.Вариант для Швейцарии соответствует минимальному стандарту, установленному в отчете ОЭСР BEPS о действии 5, поскольку он использует модифицированный подход взаимосвязи и определяет квалифицируемые права ИС несколько уже, чем в отчете.

В патентной коробке вырезается чистый доход от использования патентов и аналогичных прав интеллектуальной собственности (ИС). Компания может получать такой доход, предоставляя лицензии и продавая патенты или продавая товары и услуги, основанные на патентах. Прибыль патентной коробки, умноженная на коэффициент взаимосвязи и фактор облегчения (различающийся в зависимости от кантона), дает не облагаемый налогом доход.

Соответствующие права ИС

Типы прав ИС, которые соответствуют критериям Швейцарского патентного бокса, следующие:

  • Швейцарские патенты;
  • Европейские патенты с обозначением Швейцарии;
  • Патенты на изобретения в других юрисдикциях, полезные модели; и
  • Сопоставимые права интеллектуальной собственности, такие как сертификаты дополнительной защиты и нормативная защита данных для фармацевтических продуктов и пестицидов.

Хотя это прямо не упоминается в законе, доходы, полученные на основе исключительных лицензий на использование патентов на территории Швейцарии, также имеют право на получение ящика.

Просто полагаясь на национальную или зарубежную регистрацию патента, закон обеспечивает четкий и довольно простой в использовании критерий для определения прав. С другой стороны, заявки на патенты, патенты с истекшим сроком действия / аннулированные, торговые марки, образцы, авторские права и коммерческие тайны не подлежат рассмотрению. Важная тема в этом контексте — программное обеспечение. Согласно швейцарскому законодательству об интеллектуальной собственности, программное обеспечение может быть защищено авторскими правами, но не патентами, если только оно не является составной частью запатентованного продукта (компьютерного изобретения).В результате программное обеспечение будет соответствовать требованиям для коробки, только если оно является частью запатентованного изобретения или запатентовано за границей само по себе.

Иллюстрация 2: Факторы для расчета вычета патентной коробки из налогооблагаемого дохода

(Нажмите, чтобы увеличить)

Пояснения

1) В зависимости от выбранного периметра патентной коробки: прибыль до налогообложения компании, семейства продуктов или продукта.
2) Исключить, если такие предметы будут включены в выбранный периметр патентной коробки.
3) Согласно стандарту ОЭСР, часть прибыли, относящаяся к неквалифицированным объектам интеллектуальной собственности, например брендам, должна быть исключена. Часто около 0–1% доходов патентной коробки.
4) Расходы на НИОКР, понесенные компанией в Швейцарии (нексус) в текущем и 10 предшествующих годах в отношении интеллектуальной собственности соответствующего патентного бокса: собственные расходы на НИОКР, а также расходы на НИОКР по контракту швейцарских компаний группы или швейцарской / иностранной третьей стороны. стороны.
5) Общие расходы на НИОКР, понесенные компанией в текущем и 10 предыдущих годах в отношении интеллектуальной собственности соответствующего патентного бокса, т.е.е. включая расходы на приобретение интеллектуальной собственности, на контрактные НИОКР, выполняемые иностранными компаниями группы и т. д.
6) «Повышение» в пределах фактических затрат, понесенных компанией на приобретение интеллектуальной собственности и иностранными филиалами и компаниями группы на НИОКР в поддержку соответствующая патентная коробка, до 130%. В целом коэффициент нексуса не может превышать 100%.
7) В зависимости от кантона (90% в Цюрихе, Базеле, городе / стране, Берне, Цуге, Швице, Аргау и т. Д .; 10% в Женеве, Люцерне и т. Д.)

Расчет вычета из патентной коробки от налогооблагаемого дохода

При применении патентной коробки компания сначала должна выбрать периметр одной или нескольких коробок.Среди других факторов этот выбор обусловлен стадией разработки различных продуктов и возможностями системы планирования ресурсов предприятия с точки зрения детализации данных.

Если используется косвенный метод расчета прибыли патентной коробки, идея состоит в том, чтобы исключить из прибыли коробки все доходы, которые не связаны напрямую с патентом. Опыт показывает, что с налоговыми органами необходимо обсудить различие между квалифицируемыми и неквалифицированными доходами.Например, в сфере финансовых услуг определенные части инвестиционного результата могут быть получены на основе запатентованного решения и, таким образом, не должны выниматься из коробки, как финансовый результат в других отраслях. В некоторых случаях, когда применение косвенного метода затруднено, можно также определить квалифицируемую прибыль путем «синтетического» прямого расчета: на основе исследования трансфертного ценообразования компания может установить размер лицензионных сборов. какие третьи стороны согласились бы на использование сопоставимых патентов.

Практические проблемы

Когда права ИС впервые передаются патентной корзине, расходы на развитие такой ИС, в отношении которых в течение предшествующих 10 лет требовалось налоговое вычитание, возмещаются по причинам систематического налогообложения. Швейцарские кантоны используют разные подходы, которые позволяют в большинстве случаев снизить первоначальные налоговые издержки при входе в патентный ящик. Однако это требует тщательного планирования входа. Повторный захват, а также постоянное вычисление коэффициента взаимосвязи требуют относительно трудоемкого отслеживания и отслеживания расходов на НИОКР.Автоматизация играет ключевую роль в этом пространстве, чтобы сделать применение патентной коробки эффективным.

Выводы

Для компаний, которые занимаются инновациями, сверхвычет из НИОКР и патентный ящик могут предоставить возможность значительной экономии налогов. Эти инструменты дают повод переоценить инновационные и патентные стратегии с налоговой точки зрения. Компаниям рекомендуется проанализировать, как извлечь максимальную выгоду из швейцарского набора инновационных инструментов. Им также следует использовать возможность и стандартную практику Швейцарии для переговоров и получения предварительного решения от компетентных налоговых органов.Что касается реализации, швейцарские налоговые органы, как правило, готовы к сотрудничеству и готовы принять прагматичные решения.

Щелкните здесь, чтобы прочитать специальное руководство по Швейцарии на 2021 год

Томас Набхольц

Партнер
Meyerlustenberger Lachenal
T: +41 44 396 91 96
E: [email protected]

Thomas Nabholz является партнером Meyerlustenberger Lachenal ведет налоговую практику.Он сертифицированный швейцарский налоговый эксперт с большим более 20 лет опыта работы в швейцарском внутреннем и международном налоговом праве.

Томас консультирует корпоративных клиентов из различных секторов промышленности, а также а также частным клиентам и финансовым инвесторам в национальных и международное налоговое планирование. Его основные направления — корпоративная реструктуризация. и слияния и поглощения (M&A), корпоративные финансы, частные заемный / собственный капитал, а также структурирование частного капитала.

До прихода в компанию в октябре 2019 года Томас был одним из руководителей швейцарской финансовые услуги услуги международного налогообложения и налогообложения сделок практика фирмы большой четверки.Его карьера в сфере корпоративного налогообложения включает внутренний опыт от среднесрочных и долгосрочных заданий в группе налоговые отделы Swiss Re, UBS и Swarovski.


Юлиан Клэзер

Старший юрист
Meyerlustenberger Lachenal
T: +41 44 396 91 44
E: [email protected]

Джулиан Клэзер — старший юрист и налоговый эксперт Meyer Лахеналь.

Юлиан специализируется на внутреннем и международном налогообложении Швейцарии. право для юридических и физических лиц. Среди его клиентов — стартапы, технологические компании и инвесторы с акцентом на блокчейн, технология распределенного реестра (DLT) и цифровизация. У него также есть особый опыт в налоговых вопросах, связанных с крупным капиталом физические лица и налоговые аспекты их частной и деловой деятельности Мировой. Кроме того, он консультирует клиентов по швейцарскому НДС и таможне.

Джулиан имеет степень доктора налогового права и регулярно публикует статьи и лекции по специальностям.Он был назначен в качестве преподавателя курсов повышения квалификации по вопросам федерального налогообложения закон, организованный Швейцарской федеральной налоговой администрацией и Бернский университет, а также Университет прикладных наук Калейдос, где он проводит занятия по международному индивидуальному налогообложению, охватывающему трасты и аналогичные структуры.


Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Используйте коробку с патентами, чтобы снизить корпоративный налог на прибыль

Патентный ящик предназначен для поощрения компаний к сохранению и коммерциализации интеллектуальной собственности в Великобритании.Это позволяет компаниям применять более низкую ставку корпоративного налога к прибыли, полученной от запатентованных изобретений.

Компании должны сделать выбор в Патентной коробке для применения более низкой ставки корпоративного налога, которая составляет 10%. Это облегчение вводилось поэтапно с 2013 по 2017 год.

Это руководство относится только к патентам. но если ваша компания обладает некоторыми другими правами на инновации в медицине или ботанике, она также может воспользоваться преимуществами Patent Box.

Кто может получить выгоду

Вы можете использовать патентную коробку, только если ваша компания:

Если вы выбрали патентную коробку после 30 июня 2016 г.

После этой даты льготы будут ограничены, если ваша компания

  • понесенные затраты на приобретение патентов
  • осуществили платежи связанным сторонам за их расходы на исследования и разработки (НИОКР)

Доля НИОКР показывает, насколько это влияет на расчет.

Что дает право на патент

Чтобы воспользоваться преимуществами Патентной коробки, ваша компания должна владеть патентами или исключительно лицензировать их, выданные:

  • Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании
  • Европейское патентное бюро
  • этих стран в Европейской экономической зоне:
    • Австрия
    • Болгария
    • Чешская Республика
    • Дания
    • Эстония
    • Финляндия
    • Германия
    • Венгрия
    • Польша
    • Португалия
    • Румыния
    • Словакия
    • Швеция

Ваша компания (или другая компания группы) также должна предпринять соответствующие разработки для патента.Должно быть, он внес значительный вклад в:

  • создание или развитие запатентованного изобретения
  • продукт, включающий запатентованное изобретение

Группы компаний

Если ваша компания входит в группу, она должна:

  • активно владею запатентованным изобретением
  • играет важную роль в управлении всем своим портфелем приемлемых патентов

Патенты с исключительной лицензией

Патентообладатели могут пожелать лицензировать свои изобретения для разработки другими.

Если ваша компания владеет лицензиями на использование чужих запатентованных технологий, она может использовать Патентный ящик, если он соответствует всем следующим условиям. У лицензиата должно быть:

  • права на разработку, использование и защиту прав на запатентованное изобретение
  • одно или несколько прав с исключением всех других лиц (включая лицензиара)
  • эксклюзивность на всей территории страны (права на производство или продажу в части страны не квалифицируются)

Лицензиат должен соответствовать одному из следующих условий:

  • иметь возможность возбудить дело о нарушении прав для защиты своих прав
  • иметь право на большую часть компенсации ущерба, присужденного в результате успешного судебного разбирательства в отношении его прав

Когда компания группы может иметь исключительную лицензию

Внутри группы одна компания в группе может владеть портфелем патентов, в то время как другие их используют.Вы можете рассматривать компанию группы как имеющую исключительную лицензию, если:

  • ему предоставлены исключительные права на всей территории страны
  • никто другой не имеет этих прав (включая лицензиара или холдинговую компанию интеллектуальной собственности группы)

Компании группы не обязательно иметь права на принудительное исполнение, уступку или предоставление лицензии на эти права.

Доход от использования запатентованных изобретений

Определить прибыль от интеллектуальной собственности

Не вся прибыль вашей компании может быть получена за счет использования запатентованных изобретений.Чтобы классифицировать прибыль как доход от интеллектуальной собственности, она должна быть получена по крайней мере от одного из следующих видов деятельности:

  • Продажа запатентованных продуктов, в том числе:
    • запатентованный продукт
    • продуктов, включающих запатентованное изобретение
    • запчасти на заказ
  • лицензирование патентных прав
  • продажа запатентованных прав
  • доход от правонарушения
  • возмещение ущерба, страхование или иное возмещение, связанное с патентными правами

Компании в производственном секторе и секторе услуг могут получать соответствующий доход для Патентной коробки, если они:

  • производство с использованием запатентованного процесса
  • предоставляет услуги с использованием запатентованного инструмента

В этих обстоятельствах условный роялти можно рассматривать как доход от интеллектуальной собственности.

Определите, какую прибыль следует вводить в патентную коробку.

Чтобы указать прибыль, которую нужно указать в патентной коробке, отделите соответствующий доход от интеллектуальной собственности от прочего дохода.

Вы можете сделать это, передавая доход, если ваша компания:

  • избран после 30 июня 2016 г.
  • имеют новые патенты после 30 июня 2016 г.
  • находится в патентной коробке с 1 июля 2021 г.

Избрать в патентную коробку

Вы должны сделать выбор, чтобы воспользоваться сниженной ставкой корпоративного налога, которая применяется к Патентной коробке.Это должно быть сделано в течение 2 лет после окончания отчетного периода, в котором возникли соответствующие прибыль и доходы. Вы можете сделать выбор:

  • в расчетах, сопровождающих налоговую декларацию вашей компании
  • отдельно в письменной форме.

Нет специальной формы слов для этого выбора и нет поля в налоговой декларации корпорации.

Этапы расчета патентной коробки

На этапах расчета создается вычет, который уменьшает прибыль, так что пониженная ставка в размере 10% применяется к соответствующей прибыли.

Просмотрите сводку шагов расчета патентной коробки с использованием потоковой передачи.

Чтобы помочь вам проработать шаги, которые необходимо предпринять в рамках этого расчета, используйте дерево решений Patent Box.

Помните, что доля НИОКР будет равна 1, а вычеты из патентной коробки будут неограниченными, если:

  • нет затрат на приобретение
  • все исследования и разработки проводятся внутри компании или сторонними субподрядчиками

Примеры расчетов

Просмотрите пример расчета патентной коробки.

Сложность расчета будет зависеть от количества и типа запатентованной продукции. Это будет варьироваться в зависимости от бизнеса и сектора.

Ответы на вопросы вашей патентной коробки

Существует группа специалистов по стимулированию и оказанию помощи, которая может помочь вам с вопросами о патентной коробке. Вы можете связаться с ними, указав Patent Box в качестве темы электронного письма:

  • до предъявления претензии
  • , пока вы составляете претензию

Если HMRC Large Business занимается налоговыми делами вашей компании, вам следует связаться со своим менеджером по соблюдению требований клиентов.

Прочтите дальнейшие инструкции в The Patent Box

Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании

Патент

| Патентное ведомство Японии

Здесь начинается основное содержание.

6-1. Что такое патент?

(i) Объект защиты Закона о патентах

Статья 1 Закона о патентах гласит, что «цель этого Закона состоит в том, чтобы способствовать охране и использованию изобретений, поощрять изобретения и тем самым способствовать развитию промышленности.«

Объектом защиты Закона о патентах (статья 2) является изобретение. В частности, целью Закона является поощрение изобретений и, таким образом, содействие развитию промышленности путем содействия охране и использованию изобретений.

Кроме того, изобретения должны характеризоваться высоким уровнем технологического творчества, основанным на естественных законах и правилах, чтобы иметь право на охрану в соответствии с Законом о патентах. Следовательно, методы расчета или шифрования, которые определяются произвольно определенными правилами, такими как финансовые и страховые системы или методы налогообложения, не основаны на естественных законах и правилах и, следовательно, не подпадают под защиту в соответствии с Законом о патентах.Более того, открытие как таковое (например, открытие Ньютоном силы тяжести) не подлежит охране в соответствии с Законом о патентах.

Изобретение — это то, что, вероятно, следует держать в секрете, чтобы его не украли.

С другой стороны, такая секретность лишает изобретателя возможности эффективно использовать собственное изобретение и заставляет других людей напрасно тратить ресурсы на то же самое.

Патентная система была разработана для предотвращения таких случаев.Патентная система также была разработана для содействия техническому прогрессу, промышленному развитию и использованию технологических ресурсов для создания изобретений.

(ii) Срок действия патентного права

Срок действия патентного права составляет 20 лет с даты подачи заявки на патент. Срок может быть продлен до пяти лет для фармацевтических продуктов и сельскохозяйственных химикатов.

(iii) Схема процедуры получения патентного права

Схема процедуры получения патентного права отображается по следующему номеру

URL: http: // www.jpo.go.jp/tetuzuki_e/t_gaiyo_e/pa_right.htm

6-2. Как проходит процедура получения патента?

Схема процедуры получения патентного права отображается по следующему номеру

URL: http: //www.jpo.go.jp/tetuzuki_e/t_gaiyo_e/pa_right.htm

6-3. Есть ли какая-нибудь база данных, которую я могу использовать для поиска патентов, полезных моделей, промышленных образцов или товарных знаков?

Да, есть. Служба поиска «J-PlatPat», которой управляет Национальный центр информации и обучения в области промышленной собственности (INPIT), предоставляет базы данных публикаций патентов, полезных моделей, промышленных образцов и товарных знаков.И вы также можете увидеть правовой статус каждого приложения через эту службу.

Если у вас возникли какие-либо вопросы по использованию J-PlatPat, пожалуйста, посмотрите меню «HELP», которое находится в верхней части экрана для каждой базы данных, или отправьте электронное письмо в службу поддержки.

Пожалуйста, откройте «J-PlatPat (Внешняя ссылка)»

6-4. Что я должен знать, прежде чем подавать заявку на патент?

(i) Прежде всего, вы должны знать о принципе «первым подал документы».

Согласно статье 39 Закона о патентах, когда две или более заявки на выдачу патента на идентичное изобретение поданы в разные даты, только заявитель, который подал заявку на патент первым, будет иметь право получить патент на это изобретение.Это называется принципом «первым подал документы». Это означает, что если какие-либо другие заявители подадут заявки на то же изобретение после того, как первый заявитель подал заявку, эти последующие заявки будут отклонены.

(ii) Во-вторых, убедитесь, что вы не публикуете и не раскрываете свое изобретение до подачи заявки.

В Японии любое изобретение, которое было раскрыто до подачи заявки на патент на это изобретение, в основном не получит патент. Однако статья 30 Закона о патентах делает исключение из этого правила.Когда какое-либо изобретение было раскрыто в силу определенных обстоятельств и заявка на патент подана в течение шести месяцев с даты раскрытия изобретения, статья 30 предусматривает, что при таких условиях изобретение не потеряет своей новизны или изобретательского уровня из-за того, что оно имеет были раскрыты.

См. FAQ 1-1: «Следует ли мне искать известный уровень техники перед подачей заявки на патент?»

6-5. Обязательно ли мне подавать запрос на экспертизу в JPO после того, как я подал свою патентную заявку?

В Японии требуется экспертиза заявки на патент по существу, чтобы определить, может ли патент быть выдан на изобретение в заявке на патент.Заявка на патент не рассматривается, если «Запрос на экспертизу» не был подан и получен JPO. «Запрос на экспертизу» должен быть подан в ЯПВ в течение трех лет с даты подачи заявки на патент, в случае международной заявки РСТ в течение трех лет с даты международной подачи, а не даты, когда заявка поступила в национальная фаза в Японии. Если «Запрос на экспертизу» не подан в установленный срок, заявка на патент считается отозванной * в Японии.

* Ваша патентная заявка (включая любую международную заявку РСТ), которая была признана отозванной в Японии, может быть восстановлена, если у вас есть уважительная причина для отказа от подачи запроса на экспертизу в течение установленного периода, указанного выше, т. Е. Если Патентное ведомство считает, что ваше несоблюдение срока произошло, несмотря на должную осторожность, требуемую в сложившихся обстоятельствах. Другими словами, вы можете подать запрос на экспертизу в течение двух месяцев после даты, когда уважительная причина перестала существовать, при условии, что это будет сделано в течение одного года с первоначального крайнего срока.При этом вы также должны предоставить документ под названием «Заявление о причинах восстановления» с указанием уважительной причины.

6-6. Могу ли я получить как патентное право, так и право на полезную модель на одно и то же изобретение?

Юридически невозможно получить одновременно патентное право и право на полезную модель на одно и то же изобретение.

Если заявка на патент и заявка на полезную модель для одного и того же изобретения поданы в разные даты, тогда существуют следующие возможности: (1) если заявка на патент была подана в более раннюю дату, чем заявка на полезную модель, патент может быть предоставлен для изобретения или (2) если заявка на полезную модель была подана раньше, чем заявка на патент, для изобретения может быть предоставлена ​​регистрация полезной модели (статья 39 (3) Закона о патентах и ​​статья 7 (3) Закона о полезности Модель).

Если заявка на патент и заявка на полезную модель для одного и того же изобретения поданы в одну и ту же дату, то вы можете получить либо патентное право, либо регистрацию полезной модели, но не оба сразу (статья 39 (4) Закона о патентах и ​​статья 7 (7) Полезной модели).

6-7. Могу ли я преобразовать заявку на патент в заявку на полезную модель?

Заявка на патент может быть преобразована в заявку на полезную модель в течение трех месяцев (четырех месяцев для иностранных резидентов) с даты передачи заверенной копии решения эксперта об отказе заявителю или его / ее представителю или в течение девяти месяцев. лет и шесть месяцев с даты подачи заявки на патент, в зависимости от того, что истекает раньше.

Если заверенная копия первоначального решения об отказе не была передана заявителю или его / ее представителю, заявка на патент может быть преобразована в заявку на полезную модель в любое время в течение девяти лет и шести месяцев с даты подачи заявки на патент. .

Заявка на полезную модель, полученная в результате преобразования заявки на патент, считается поданной на дату подачи исходной заявки на патент.

Кроме того, первоначальная заявка на патент считается отозванной.

6-8. Могу ли я получить патент на свое изобретение, на которое я уже подал заявку на патент в моей стране?

Да, это возможно, если заявка на патент, поданная в Японии, соответствует установленным требованиям для выдачи патента в соответствии с Законом о патентах, но вы должны признать следующее:

  • 1) В принципе, если ваше изобретение уже было обнародовано компетентным органом (например, Патентным ведомством) страны, оно не может быть патентоспособным в Японии из-за отсутствия новизны (статья 29 (1) Закона о патентах) .
  • 2) С другой стороны, вы можете претендовать на приоритетное право одновременно с подачей заявки на патент в Японии на основании первой заявки на патент или полезную модель, которую вы подали в стране, которая является договаривающейся стороной Парижского соглашения. Конвенция по охране промышленной собственности или член Всемирной торговой организации в течение одного года с даты подачи первой заявки (более подробную информацию см. В FAQ. 6-9 ниже).

В этом случае дата подачи первой заявки считается датой вступления в силу в отношении новизны и изобретательского уровня при экспертизе по существу для последующей заявки в Японии.

Таким образом, если вы все еще можете претендовать на приоритетное право на вашу патентную заявку в Японии, это не считается отсутствием новизны из-за публикации вашего изобретения в вашей стране или стране, отличной от Японии.

Тем не менее, обратите внимание, что, хотя вы заявляете о праве приоритета, ваша последующая заявка на патент в Японии может быть отклонена, если существуют другие причины для отказа, предусмотренные Законом о патентах.

Примечания: Приведенное выше объяснение применимо как к полезной модели, так и к промышленному образцу.Кроме того, приведенное выше объяснение (за исключением пункта 1) применимо к товарному знаку.

Однако обратите внимание, что в отношении заявки на промышленный образец и заявки на товарный знак период, в течение которого может быть заявлено право приоритета, составляет шесть месяцев с даты подачи первой заявки.

6-9. Могу ли я претендовать на приоритетное право на основании первой заявки, поданной не в Японии, а в другой стране, когда я подаю заявку на патент в Японии?

Граждане или резиденты, включая юридические лица договаривающейся стороны Парижской конвенции по охране промышленной собственности (см. Веб-сайт ВОИС (Внешняя ссылка)) или членов Всемирной торговой организации (см. Веб-сайт ВТО (Внешняя ссылка)) или юридических лиц. организации, у которых есть офисы в этом районе, пользуются преимуществами преимущественного права на основании первой заявки, поданной в любой из этих стран или членов, для последующей заявки в Японии.

Чтобы воспользоваться преимуществами права приоритета, вы должны подать заявку на патент в течение одного года с даты подачи вышеуказанной первой заявки (в дальнейшем этот годичный период называется «периодом приоритета», и дата вышеупомянутой первой заявки называется «датой приоритета») и также требует декларирования притязаний на приоритет в течение шестнадцати месяцев с даты приоритета или четырех месяцев с момента подачи вашей патентной заявки в Японии, в зависимости от того, какой срок истекает позже.Заявление о притязаниях на приоритет должно быть сделано в порядке, установленном статьей 43 (1) Закона о патентах. Могут быть заявлены права на несколько приоритетов.

Когда вы претендуете на приоритет, вы должны сделать следующее:

  • i) Чтобы указать название страны, в которой была подана первая вышеуказанная заявка, дату подачи и номер заявки в Форме запроса, и
  • ii) Представить приоритетный документ (статья 43 (2)) в течение 16 месяцев с даты приоритета или самой ранней даты подачи заявки, когда испрашиваются права множественного приоритета, в зависимости от того, что наступит раньше.

Примечания: Вышесказанное относится также к полезным моделям, промышленным образцам и товарным знакам.

Однако обратите внимание, что в отношении заявки на промышленный образец или товарный знак право приоритета, основанное на вышеуказанной первой заявке, может быть действительным в течение шести месяцев с даты подачи первой заявки.

В отношении заявки на полезную модель вы можете объявить приоритетные требования в течение одного месяца с даты подачи заявки на полезную модель в Японии.Что касается заявки на промышленный образец или заявку на товарный знак, вы можете заявить о притязаниях на приоритет только в то же время, когда вы подаете заявку в Японии.

Более того, вы можете заявить приоритетное требование по вашей патентной заявке (включая международную заявку РСТ), которая была подана в течение двух месяцев после истечения приоритетного периода, если у вас есть уважительная причина не подавать вашу патентную заявку в течение приоритетного периода в Японии. , т. е. когда Патентное ведомство обнаруживает, что ваше несоблюдение срока произошло, несмотря на должную осторожность, требуемую в сложившихся обстоятельствах.При этом вы должны предоставить документ под названием «Заявление о причинах восстановления» с указанием уважительной причины. Это также относится к приложениям на полезные модели.

6-10. Как я могу получить сертификат приоритета?

Чтобы получить заверенную копию любой заявки на патент, которая была подана в Патентное ведомство Японии, вам необходимо подать запрос на ее получение.

Обратите внимание, что вам необходимо заполнить необходимые формы в соответствии с положениями Закона о патентах и ​​соответствующими правилами.Форма должна быть на японском языке.

Комиссия за это составляет 1 400 йен (по состоянию на 1 апреля 2012 г.).

Кроме того, сертификаты приоритета можно получить в рамках программы электронного обмена приоритетными документами (PDX). Программа PDX бесплатно предоставляет электронные приоритетные документы патентным ведомствам, участвующим в этой программе.

Дополнительную информацию о PDX и участвующих ведомствах в рамках программы PDX см. На «веб-сайте ВОИС» (Внешняя ссылка).

6-11. Что мне делать, если я не представил сертификат приоритета до указанного срока?

К сожалению, если вы не уложились в срок для подачи сертификата приоритета, нет никаких положений, позволяющих вам восстановить свои права приоритета.

См. Статью 43 (1), (2) и (4) «Закона о патентах» (Внешняя ссылка).

6-12. Что я могу сделать, чтобы получить права в Японии раньше, используя программу PPH?

Для получения подробной информации о программе PPH, пожалуйста, обратитесь к «Шоссе патентного преследования (PPH)».

Для справки см. Также FAQ 10-2: «Как я могу получить права в Японии раньше, используя систему PPH для заявок PCT?»

6-13. Что делать, если я получил уведомление о причинах отказа?

Когда JPO отправляет вам уведомление о причинах отказа, вам предоставляется возможность ответить на него. Крайний срок ответа составляет 60 дней для заявителей, проживающих в Японии, и 3 месяца для заявителей, проживающих за пределами Японии. Вы должны ответить, представив письменный аргумент или письменную поправку, в зависимости от ситуации.

Если вы не ответите, JPO сделает отказ окончательным.

6-14. Что я могу сделать, когда получу окончательное решение (решение об отказе) от JPO?

Апелляция на решение эксперта об отказе может быть подана в JPO в течение трех месяцев (четыре месяца для иностранных резидентов) с даты передачи заверенной копии решения эксперта об отказе.

Если решение эксперта об отказе отменяется в результате рассмотрения апелляционной комиссией, решение о выдаче патента будет передано.Патентное право может быть получено после того, как уплата предписанных патентных пошлин была произведена в течение установленного периода (см. FAQ 4-4: «Могу ли я получить информацию о продолжительности действия права и сроках уплаты патентной / регистрационной пошлины?») .

6-15. Могу ли я получить информацию о продолжительности действия права и сроках уплаты патента / регистрационного сбора?

Информация о (а) сроке действия патента, полезной модели, промышленного образца и права на товарный знак и (б) дате уплаты патента или регистрационного сбора представлена ​​ниже.

(i) Патент

(a) Срок действия патентного права истекает через 20 лет с даты подачи заявки на патент. Между тем, продление срока действия патента до пяти лет может быть доступно для патентов на фармацевтические препараты и агрохимикаты по запросу, если выполняются предписанные требования. Патентное право вступает в силу с момента регистрации патента.

(b) Для регистрации патента патентные пошлины за каждый год с первого по третий год должны уплачиваться единовременно в течение 30 дней с даты, на которую заверенная копия решения эксперта или судебного решения эффект выдачи патента передан.Патентное право регистрируется после уплаты патентных пошлин с первого по третий год.

Патентные пошлины за каждый последующий год, начиная с четвертого года, должны быть уплачены до конца предыдущего года.

Годовые сборы за несколько лет также могут выплачиваться единовременно заранее.

(ii) полезная модель

(a) Срок действия права на полезную модель истекает через десять лет с даты подачи заявки на полезную модель.

Заявка на полезную модель регистрируется без экспертизы по существу, но право на полезную модель вступает в силу с даты регистрации полезной модели.

(b) Для регистрации полезной модели трехлетний регистрационный сбор должен быть оплачен во время подачи заявки на полезную модель.

Ежегодные взносы за каждый последующий год, начиная с четвертого года, должны быть уплачены до конца предыдущего года. Регистрационные сборы за несколько лет также могут быть оплачены единовременно заранее.

(iii) Образец

(a) Срок действия права на промышленный образец истекает по истечении 20 лет, начиная с даты регистрации права.Между тем, срок действия права на промышленный образец, заявка на который была подана до 31 марта 2007 г., истекает через 15 лет с даты регистрации.

(b) За регистрацию промышленного образца регистрационный сбор за первый год должен быть оплачен в течение 30 дней с даты, на которую заверенная копия решения эксперта или судебного решения о том, что образец должен быть зарегистрировано было передано.

Ежегодные сборы за каждый последующий год, начиная со второго года, должны быть уплачены до конца предыдущего года.Регистрационные сборы за несколько лет также могут быть оплачены единовременно заранее.

(iv) Товарный знак

(a) Срок действия права на товарный знак истекает через десять лет с даты регистрации товарного знака.

(b) За регистрацию товарного знака регистрационный сбор за десять лет должен быть оплачен в течение 30 дней с даты, на которую заверенная копия решения эксперта или судебного решения о том, что товарный знак подлежит регистрации, должна быть уплачена. был передан.

Однако регистрационный сбор также может быть оплачен двумя частями, но размер рассрочки платежа регистрационного сбора сравнительно выше, чем единовременная цена обычного регистрационного сбора на десять лет. Регистрационный сбор за последующие пять лет должен быть оплачен в течение пяти лет со дня, следующего за датой регистрации товарного знака.

[Продление срока действия права на товарный знак]

Владелец права на товарный знак может продлить право на товарный знак, подав запрос на продление регистрации товарного знака в течение шести месяцев до истечения десятилетнего срока действия права на товарный знак.

Обратите внимание

Патентное ведомство Японии не принимает никакие прямые платежи от иностранных резидентов. Это включает, например, платежи посредством банковских переводов, кредитных карт или чеков. Оплата должна быть произведена представителем (патентным администратором) в Японии. Однако JPO будет принимать оплату марками патентных доходов ежегодной патентной пошлины за каждый год, начиная с четвертого года, которая должна быть уплачена до конца предыдущего года.

См. FAQ 4-1: «Сколько стоят сборы?» и обратитесь к разделу 3.«Годовой сбор / Регистрационный сбор», а также FAQ 4-3: «Что мне делать с ежегодными сборами?» в отношении патентных прав и др.

См. Также FAQ 1-6: «Как я могу получить список патентных поверенных в Японии?»

6-16. Можно ли продлить срок действия патентного права?

Если вы платите ежегодную пошлину, вы можете сохранять свое патентное право в течение двадцати лет, начиная с даты подачи заявки. Кроме того, JPO разрешит продление срока до пяти лет в случае, если был определенный период времени, в течение которого ваше патентное право не могло быть использовано после его регистрации, и ваше патентное право относится к области фармацевтических препаратов и сельскохозяйственных химикатов, и вы от них требовалось предпринять определенные действия или получить разрешение, например разрешение, требуемое в соответствии с постановлением об общественной безопасности.

Вам необходимо подать заявку в Патентное ведомство Японии, чтобы продлить срок действия вашего патента. Однако решение о продлении срока действия вашего патента в конечном итоге будет оставлено на усмотрение патентных экспертов.

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, прочтите «Правила проведения экзаменов» и обратитесь к Части VI.

6-17. Как я могу искать патенты, доступные для лицензирования?

INPIT, Национальный центр информации и обучения в области промышленной собственности, бесплатно управляет информационной базой данных о патентном лицензировании в Интернете.(Центр является независимым подразделением Патентного ведомства Японии.)

База данных — это общественная служба, позволяющая любому человеку, например, частным лицам, университетам, исследовательским центрам и т. Д., Получать информацию о патентах, которые были зарегистрированы в базе данных и доступны для лицензирования.

Для доступа к базе данных вам не нужно создавать учетную запись, идентификатор или пароль; и вам также не нужно регистрировать лицензируемый патент. Эта база данных полезна для поиска лицензируемых патентов или любых других патентов, которые могут вас заинтересовать.

Лицам, которые думают об использовании лицензируемых патентов, которые они нашли в базе данных, могут быть предоставлены лицензии в качестве лицензиата от патентообладателя.

Вы можете получить доступ к «Базе данных информации о патентном лицензировании» (Внешняя ссылка)

Вышеупомянутая ссылка ведет на домашнюю страницу на японском языке, но есть кнопка, которую вы можете нажать, чтобы получить доступ к английским страницам, которая находится в середине страницы.

6-18. Как я могу предотвратить выдачу заявки на патент третьей стороны?

Вы можете использовать систему «Предоставление информации третьими лицами.Для получения подробной информации о системе, пожалуйста, обратитесь к разделу «Представление замечаний третьих сторон».

6-19. Можно ли продлить срок, который эксперт определяет для меня для ответа на уведомление о причине отказа, пока моя патентная заявка проходит экспертизу по существу?

Да, период времени, который эксперт определяет для вас для ответа на уведомление о причине отказа, может быть продлен, пока ваша патентная заявка проходит экспертизу по существу.Чтобы продлить его, вам необходимо подать соответствующий запрос в JPO до истечения указанного периода для ответа.

Если вы проживаете или проживаете в Японии, этот период может быть продлен на два месяца после подачи такого запроса. Если вы не проживаете в Японии или не проживаете в Японии, этот период может быть продлен на два месяца, если вы подадите соответствующий запрос. Кроме того, однако, вы можете продлить этот период еще на один месяц, если подадите еще один такой запрос на этот счет.Плата за запрос на продление составляет 2100 евро.

Если вы не подаете запрос на продление указанного срока до истечения срока, вы все равно можете подать соответствующий запрос в JPO в течение двух месяцев после истечения срока.

Заявители, которые проживают или проживают в Японии, и заявители, которые не проживают или не проживают в Японии, могут продлить этот период на два месяца, если они подадут соответствующий запрос после истечения указанного периода. Однако, если они подадут ее после истечения указанного срока, пошлина составит \ 51 000.

Для получения дополнительной информации см. «Изменение рабочих процедур в отношении продления установленного срока для ответа на уведомление о причинах отказа в отношении патентных заявок и заявок на регистрацию товарного знака (начиная с 1 апреля 2016 г.)»

Внимание

Обратите внимание, что в соответствии со статьей 8 Закона о патентах лица, которые не проживают или не проживают в Японии, не могут проводить большинство процедур напрямую с JPO и должны назначить представителя в Японии.Из этого правила есть некоторые исключения, такие как подача первоначальной заявки на патент и уплата ежегодной патентной пошлины за каждый год, начиная с четвертого года, которая должна быть уплачена до конца предыдущего года. Однако эти исключения для патентов не распространяются на полезные модели, образцы и товарные знаки в соответствии с их соответствующими законами. Мы настоятельно рекомендуем вам назначить патентного поверенного своим представителем и подробно проконсультироваться с ним или с ней о процедурах.

Режимы интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики

  • Barrios, S., Хейзинга, Х., Лавен, Л., и Никодем, Г. (2012). Международное налогообложение и решения о местонахождении транснациональных фирм. Журнал общественной экономики , 96 (11), 946–958.

    Артикул Google Scholar

  • Беллингуут, Дж., Л. Эверс, Дж. Хеккемейер и К. Спенгель (2012 г.), Налогообложение услуг головного офиса в Европе, Амстердаме и Мангейме.

  • Блум, Н., Гриффит, Р., и ван Ринен, Дж.(2002). Работают ли налоговые льготы на НИОКР? Данные группы стран 1979–1997 гг. Журнал общественной экономики , 85 (1), 1–31.

    Артикул Google Scholar

  • Буковецкий, С., и Хауфлер, А. (2007). Льготные налоговые режимы с асимметричными странами. Национальный налоговый журнал , 60 (4), 269–304.

    Артикул Google Scholar

  • Кэмерон, Г.(1996). Об измерении реальных НИОКР: индексы цен Divisia для НИОКР коммерческих предприятий Великобритании. Оценка исследований , 6 (4), 215–219.

    Артикул Google Scholar

  • Corrado, C., Hulten, C., & Sichel, D. (2005). Измерение капитала и технологий: расширенные рамки. В C. Corrado, J. Haltiwanger, & D. Sichel (Eds.), Измерение капитала в новой экономике, Национальное бюро экономических исследований, исследования доходов и богатства (Vol.65, стр. 11–45). Чикаго и Лондон: Издательство Чикагского университета.

  • Corrado, C., Hulten, C., & Sichel, D. (2006). Вклад нематериальных инвестиций в экономический рост США: анализ источников роста. Рабочий документ NBER, № 11948.

  • Совет Европейского Союза (1999), Отчет от: Группа по кодексу поведения (налогообложение бизнеса) Совету ECOFIN, Док. SN 4901/99, 29 ноября 1999 г.

  • Совет Европейского Союза (2007 г.), Отчет Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) Совету ECOFIN, Док.15545/07 FISC 157, 21 ноября 2007 г.

  • Совет Европейского Союза (2008 г.), Отчет Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) Совету ECOFIN, Док. 16084/1/08 РЕД. 1, 26 ноября 2008 г.

  • Совет Европейского Союза (2013a), Отчет от: Группа по кодексу поведения (налогообложение предприятий) в ECOFIN, Док. 11465/13 FISC 134, 21 июня 2013 г.

  • Совет Европейского Союза (2013b), Отчет от: Группа по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) в ECOFIN, Док.166565/13 FISC 226, 29 ноября 2013 г.

  • Совет Европейского Союза (2013c), пресс-релиз 3281-го заседания Совета по экономическим и финансовым вопросам, Брюссель, 10 декабря 2013 г., Док. 17556/13 PRESSE 559 PR CO 66.

  • Desai, M. A., Foley, C. F., & Hines, J. R. (2006). Спрос на операции с налоговой гаванью. Журнал общественной экономики , 90 (4), 513–531.

    Артикул Google Scholar

  • Деверо, М.П. и Гриффит Р. (1999). Налогообложение отдельных вариантов инвестирования (Rev.2). Серия рабочих документов IFS, № W98 / 16.

  • Деверо, М. П., и Гриффит Р. (2003). Оценка налоговой политики для принятия решения о местонахождении. Международное налогообложение и государственные финансы , 10 (3), 107–126.

    Артикул Google Scholar

  • Дишингер, М., & Ридель, Н. (2011). Корпоративные налоги и расположение нематериальных активов в многонациональных компаниях. Журнал общественной экономики , 95 (7–8), 691–707.

    Артикул Google Scholar

  • Догерти, С. М., Инклаар, Р., Макгукин, Р. Х., и ван Арк, Б. (2007). Международные сравнения расходов на НИОКР — имеет ли значение ГЧП на НИОКР? В E.R.Berndt & C.R. Hulten (Eds.), Трудно измеримые товары и услуги: Очерки в честь Цви Грилихеса (стр. 291–322). Чикаго: Издательство Чикагского университета.

  • Эльшнер, К., Эрнст, К., Лихт, Г., и Шпенгель, К. (2009). Что дизайн налогового стимула для НИОКР говорит о его эффективности: Моделирование налоговых стимулов для НИОКР в Европейском Союзе. Журнал трансфера технологий , 36 (4), 233–256.

    Google Scholar

  • Эрнст К., Рихтер К. и Ридель Н. (2013). Корпоративное налогообложение и качество исследований и разработок , ZEW Discussion Paper, No.13–010, Мангейм.

  • Европейская комиссия (1997), Выводы заседания Совета ЭКОФИН, Официальный журнал Европейской комиссии, 98 / C 2/01.

  • Европейская комиссия (2013 г.), Документ № 2, подготовленный для Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий), 22 октября 2013 г., Tax Notes International, Док. 2013–24148.

  • Эверс, Л., К. Спенгель и Х. Миллер (2013), Режимы ящика интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики, Дискуссионный документ ZEW, No.13–07, Мангейм.

  • Fuest, C., Spengel, C., Finke, K., Heckemeyer, J. H., & Nusser, H. (2013). Перераспределение прибыли и «агрессивное» налоговое планирование транснациональными компаниями: проблемы и варианты реформ. World Tax Journal, 4 (3), 307–324.

  • Гриффит Р., Харрисон Р. и Ван Ринен Дж. (2006). Насколько особенные особые отношения? Использование вторичных эффектов НИОКР в США для британских компаний в качестве критерия поиска источников технологий. Американский экономический обзор , 96 (5), 1859–1875.

    Артикул Google Scholar

  • Гриффит Р. и Миллер Х. (2010). Поддержка исследований и инноваций. В: Р. К. Чоте, Дж. Эммерсон и Дж. Шоу (редакторы), Зеленый бюджет IFS . Лондон: Комментарий IFS 112.

    Google Scholar

  • Гриффит Р. и Миллер Х. (2011). Корпоративные налоги и интеллектуальная собственность. В M. C. Brewer & H. Miller (Eds.), Зеленый бюджет IFS . Лондон: Комментарий IFS 117.

    Google Scholar

  • Гриффит Р., Миллер Х. и О’Коннелл М. (2014). Право собственности на интеллектуальную собственность и корпоративное налогообложение. Журнал общественной экономики , 112 (1), 12–23.

  • Груберт, Х. (2003). Нематериальный доход, внутрифирменные операции, перемещение доходов и выбор местоположения. Национальный налоговый журнал, часть 2 , 56 (1), 221–242.

    Артикул Google Scholar

  • Grubert, H., & Mutti, J. (2009). Влияние налогов на роялти и миграцию нематериальных активов за границу. В M. Reinsdorf & M. Slaughter (Eds.), Международная торговля услугами и нематериальными активами в эпоху глобализации (стр. 111–137). Чикаго: Издательство Чикагского университета.

    Google Scholar

  • Геллек, Д., И Ван Поттельсберг де ла Поттери, Б. (2001). НИОКР и рост производительности: панельный анализ 16 стран ОЭСР (том 33). Париж: Экономические исследования ОЭСР.

    Google Scholar

  • Холл Р. Э. и Йоргенсен Д. У. (1967). Налоговая политика и инвестиционное поведение. Американский экономический обзор , 59 (4), 391–414.

    Google Scholar

  • Холл, Б., & ван Ринен, Дж. (2000). Насколько эффективны фискальные стимулы для НИОКР? Обзор доказательств. Политика исследований , 29 (4–5), 449–469.

    Артикул Google Scholar

  • Харрис Д. (1993). Влияние пересмотра налогового законодательства США на размещение капитала транснациональных корпораций и решения о перемещении доходов. Журнал бухгалтерских исследований , 31 (3), 111–140.

    Артикул Google Scholar

  • Хайнс, Дж.(1999). Уроки поведенческой реакции на налогообложение. Национальный налоговый журнал , 52 (3), 305–322.

    Google Scholar

  • HMRC (2011), Патентный ящик: ответ на консультацию, декабрь 2011 года.

  • HMRC (2012), Патентный ящик: техническая записка и руководство по статьям финансового законопроекта 2012 года.

  • Hong, Q., & Smart, M. (2010). Слава налоговым убежищам: международное налоговое планирование и прямые иностранные инвестиции. Европейский экономический обзор , 54 (1), 82–95.

    Артикул Google Scholar

  • Huibregtse, S., Peeters, M., Verdoner, L., & Carey, S. (2011). IP-компании и их содержание: бесполетные зоны? Международный журнал трансфертного ценообразования , 12 (5), 4–15.

    Google Scholar

  • Хейзинга Х. и Лаевен Л. (2008). Международное перемещение прибыли в транснациональных корпорациях: перспектива нескольких стран. Журнал общественной экономики , 92 (5–6), 1164–1182.

    Артикул Google Scholar

  • Халтен, К. (2013), Стимулирование экономического роста за счет инвестиций, основанных на знаниях, Рабочие документы ОЭСР по науке, технологиям и промышленности, № 2013/02, Издательство ОЭСР.

  • Джейкобс, О. Х., Эндрес, Д., и Спенгель, К. (2011). Internationale unternehmensbesteuerung (7-е изд.). Мюнхен: Бек.

    Google Scholar

  • Яффе А., Трайтенберг М. и Хендерсон Р. (1993). Географическая локализация распространения знаний, что подтверждается цитированием патентов. Ежеквартальный журнал экономики , 108 (4), 577–598.

    Артикул Google Scholar

  • Janeba, E., & Peters, W. (1999). Уклонение от уплаты налогов, налоговая конкуренция и выгоды от недискриминации: пример налогообложения процентов в Европе. Economic Journal , 109 (1), 93–101.

    Артикул Google Scholar

  • Janeba, E., & Smart, M. (2003). Является ли целевая налоговая конкуренция менее вредной, чем ее средства защиты? Международное налогообложение Государственные финансы , 10 (4), 259–280.

    Артикул Google Scholar

  • Йоргенсон Д. У. (1963). Теория капитала и инвестиционное поведение. Американский экономический обзор, 53 (2), 247–259.

  • Каркински Т., & Ридель Н. (2012). Корпоративное налогообложение и выбор местонахождения патента в многонациональных компаниях. Журнал международной экономики , 88 (1), 176–185.

    Артикул Google Scholar

  • Кин, М. (2001). Преференциальные режимы могут снизить вред от налоговой конкуренции. Национальный налоговый журнал , 54 (4), 757–762.

    Артикул Google Scholar

  • Келлер У. (2002). Географическая локализация международного распространения технологий. Американский экономический обзор , 92 (1), 120–142.

    Артикул Google Scholar

  • Кикебельд, Б. Дж. (2004). Вредная налоговая конкуренция в Европейском Союзе: Кодекс поведения, меры противодействия и закон ЕС . Девентер: закон Клювера.

    Google Scholar

  • Кинг М.А. и Фуллертон Д. (1984). Налогообложение доходов от капитала . Чикаго: Издательство Чикагского университета.

    Google Scholar

  • Клемм, А. (2010). Причины, преимущества и риски налоговых льгот для бизнеса. Международное налогообложение и государственные финансы , 17 (3), 315–336.

  • Лестер, Дж., Патри, А., и Адеа, Д. (2007). Международное сравнение предельных эффективных налоговых ставок на инвестиции в НИОКР крупными фирмами . Рабочий документ канадского министерства финансов.

  • Липси Р. (2010). Измерение местоположения производства в мире нематериальных производственных активов, прямых иностранных инвестиций и внутрифирменной торговли. Обзор доходов и богатства , 56 (s1), S99 – S110.

    Артикул Google Scholar

  • Маккензи, К.J. (2008). Измерение налоговых льгот для НИОКР. Международное налогообложение и государственные финансы , 15 (5), 563–581.

    Артикул Google Scholar

  • Миррлис С., Бесли Т., Бланделл Р., Бонд С., Чоте Р., Гэмми М. и др. (2011). Налог по дизайну: обзор The Mirrlees . Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

    Google Scholar

  • Морс, М.(2007). Der Steuerwettbewerb in der EU: Erfahrungen mit dem Verhaltenskodex zurUnternehmensbesteuerung. В C. Kellermann & J. Zitzler (Eds.), Steuern im europäischen Wettbewerb (стр. 66–75). Берлин: Friedrich-Ebert-Stiftung.

  • ОЭСР (2008 г.). Интернационализация бизнес-исследований и разработок. Доказательства: влияние и последствия . Париж: Издательство ОЭСР.

  • ОЭСР (2010 г.). Руководство по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций .Париж: Издательство ОЭСР.

  • ОЭСР (2012). Обсуждение черновика. Пересмотр особых соображений в отношении нематериальных активов в главе vi Руководства по трансфертному ценообразованию ОЭСР и соответствующих положений . Париж: Издательство ОЭСР.

  • ОЭСР (2013a). План мероприятий по размыванию базы и перемещению прибыли . Париж: Издательство ОЭСР.

  • ОЭСР (2013b). Поддержка инвестиций в капитал знаний, рост и инновации .Париж: Издательство ОЭСР.

  • Парсон, М. и Н. Филлипс (2007). Оценка федерального налогового кредита на научные исследования и экспериментальные разработки, Рабочий документ Министерства финансов Канады, № 2007–08.

  • Руссо Р. (Ред.). (2007). Основы международного налогового планирования . Амстердам: IBFD.

    Google Scholar

  • Schreiber, U., Spengel, C., & Lammersen, L.(2002). Измерение влияния налогообложения на инвестиционные и финансовые решения. Обзор бизнеса Шмаленбаха , 54 (1), 2–23.

    Google Scholar

  • Сунг Джонстон, С. и Д.Д. Стюарт (2013). Германия о режимах патентных ящиков: закройте крышкой. Tax Notes International, 29 июля 2013 г., стр. 395–398.

  • Шпенгель, К., К. Эльшнер, Д. Эндрес, А. Бартольмесс, Даниэль Дреслер, Л. Эверс, М.-Т. Эверс, К.Финке, Дж. Хеккемейер, К. Рихтер и У. Шойеринг (2012). Эффективные уровни налогов с использованием методологии Деверо / Гриффита, проект Комиссии ЕС TAXUD / 2008 / CC / 099 Final, отчет 2012, Мангейм.

  • Spengel, C., & Zöllkau, Y. (ред.) (2012). Единая база корпоративного налогообложения (CC (C) TB) и определение налогооблагаемого дохода: международное сравнение . Гейдельберг: Springer.

  • Sporken, E., & Gommers, E. (2006). Последствия предлагаемой патентной коробки для трансфертного ценообразования, Международный журнал трансфертного ценообразования, т.13 (5), стр. 266–270.

  • Стюарт Д. Д. (2013). Отчет: Патентный ящик Великобритании нарушает Кодекс поведения. Tax Notes International, 21 октября 2013 г., стр. 214–215.

  • Верлинден, И., и Смитс, А. (2009). Освоение жизненного цикла интеллектуальной собственности. Глобальный взгляд на эффективное с точки зрения налогообложения управление правами интеллектуальной собственности (2-е изд.). Strongs Ave: Верлинден.

    Google Scholar

  • Варда, Дж.(2001), Измерение ценности налогового режима НИОКР в странах ОЭСР, OECD STI, Review, № 27, OECD.

  • Варда Дж. (2006). Налоговый режим бизнес-инвестиций в интеллектуальные активы: международное сравнение, Рабочие документы ОЭСР по науке, технологиям и промышленности, № 2006/04.

  • Уилсон, Дж. Д. (1999). Теории налоговой конкуренции. Национальный налоговый журнал , 52 (3), 269–304.

    Google Scholar

  • Уилсон, Дж.Д. (2006). Налоговая конкуренция с преференциальным режимом высокомобильной налоговой базы и без такового. В J. Alm, J. Martinez-Vasquez, & M. Rider (Eds.), Проблема налоговой реформы в глобальной экономике (стр. 195–206). Нью-Йорк: Springer.

    Google Scholar

  • Бельгийские налоговые возможности для исследований и разработок?

    Задача

    Бельгия уже много лет является идеальным местом для компаний, занимающихся исследованиями и разработками, чему способствует комплексный набор налоговых льгот.Благодаря новому вычету дохода от инноваций (IID), налоговые льготы для НИОКР будут по-прежнему доступны для компаний. Помимо разработки патентов, новые налоговые возможности могут открыть также инновационные программные решения и технологические инновации.

    Объединение опыта различных отделов (например, НИОКР, HR, Финансы,…) иногда может быть препятствием для компаний при определении применимых налоговых льгот для НИОКР. Документация, количественная оценка и получение необходимых сертификатов также могут стать препятствием для эффективного получения льгот.Если ваша компания является новатором и инвестирует в НИОКР, убедитесь, что вы не упустите ни одной из налоговых льгот.

    Подход КПМГ

    Группа налогового стимулирования НИОКР КПМГ имеет обширный опыт в определении, оценке и истребовании налоговых льгот для инновационных компаний.

    Мы можем помочь вам:

    • Оценить проекты НИОКР с точки зрения налоговой эффективности, количественно оценить потенциальную экономию и осуществимость;
    • Разработать подтверждающую документацию, необходимую для налоговых и регуляторных целей, включая трансфертное ценообразование;
    • Получить предварительное налоговое решение, обеспечивающее предварительную уверенность в налоговой ситуации;
    • Применяйте налоговые льготы для НИОКР в своей налоговой декларации, отчетности и системах бухгалтерского учета;
    • Получите доступ к нашей глобальной сети специалистов по налоговым льготам в сфере НИОКР.

    Преимущества

    Сниженная ставка налога на доход от инноваций : Следуя выводам отчета ОЭСР BEPS о действии 5 («Модифицированный подход Nexus») и соглашению в Европейской группе кодекса поведения относительно режимов патентной коробки, Бельгия заменила свои основные налоговые льготы на НИОКР. С 1 июля 2016 г. новый вычет из дохода от инноваций (IID) заменяет прежний вычет из патентного дохода (PID). В рамках IID компании могут вычитать до 85% своего чистого дохода от инноваций из налогооблагаемой базы, в результате чего эффективное корпоративное налогообложение составляет всего 4,44% (для финансовых лет, начинающихся с 01.01.2018) и 3,75%. % с 01.01.2020 (в связи со снижением ставки налога на прибыль организаций).

    IID применяется к доходам от широкого спектра квалифицируемых прав интеллектуальной собственности (ПИС). В сферу действия IID входят не только патенты, но и права селекционеров, орфанные лекарства, данные и эксклюзивность на рынке, а также программное обеспечение, защищенное авторским правом.

    Соответствующий доход также имеет широкое определение и включает роялти и лицензионные сборы, доход от прав интеллектуальной собственности, включенный в цену продажи или связанный с инновационными процессами на основе прав интеллектуальной собственности, а также прирост капитала.

    В соответствии с подходом модифицированной взаимосвязи, вычет рассчитывается на основе чистого дохода от прав интеллектуальной собственности и подлежит особой формуле, чтобы гарантировать, что преференциальный режим предоставляется только доходу, полученному от собственной деятельности в области НИОКР.

    Удержание дохода от патентов до 30 июня 2021 г. :
    Период отсрочки для квалифицируемого дохода от патентов для получения выгоды от старого режима существует до 30 июня 2021 г. при условии, что соответствующий патент был получен или подана заявка до 1 июля 2016 г. Согласно PID, компании имеют право на вычет 80% их валового дохода от патентов из налогооблагаемой базы.

    Снижение затрат на персонал в области НИОКР :
    Компании, в которых работают исследователи со степенью научного магистра или доктора наук, получают выгоду от частичного освобождения от уплаты удерживаемого налога на заработную плату.Они должны перечислить налоговым органам только 20% налога у источника, причитающегося с заработной платы этих исследователей, в то время как они удерживают 100%, которые обычно причитаются. Таким образом, данная мера не влияет на ситуацию с индивидуальным подоходным налогом исследователей и обеспечивает денежную субсидию для работодателя.

    В результате реформы доходов корпораций в Бельгии это освобождение от уплаченного налога теперь распространяется и на научные степени бакалавра. С 1 января 2018 года работодатели могут освобождать до 40% удерживаемого налога с заработной платы своих бакалавров, участвующих в программах НИОКР.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *