Патентная система налогообложения в 2019: Патентная система налогообложения | ФНС России

Содержание

От 28.11.2019 83-ЗРХ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ «О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ О НАЛОГАХ»

1.

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

без привлечения наемных работников

160 000

128 000

112 000

72 000

60 000

 

на единицу средней численности наемных работников

112 000

89 600

78 400

50 400

42 000

 

2.

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

без привлечения наемных работников

160 000

128 000

112 000

72 000

60 000

 

на единицу средней численности наемных работников

112 000

89 600

78 400

50 400

42 000

 

3.

Парикмахерские и косметические услуги

без привлечения наемных работников

180 000

144 000

126 000

81 000

67 500

 

на единицу средней численности наемных работников

126 000

100 800

88 200

56 700

47 250

 

4.

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

без привлечения наемных работников

120 000

96 000

84 000

54 000

45 000

 

на единицу средней численности наемных работников

84 000

67 200

58 800

37 800

31 500

 

5.

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

без привлечения наемных работников

120 000

96 000

84 000

72 000

60 000

 

на единицу средней численности наемных работников

84 000

67 200

58 800

50 400

42 000

 

6.

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

без привлечения наемных работников

220 000

176 000

154 000

99 000

83 000

 

на единицу средней численности наемных работников

132 000

105 600

92 400

59 400

49 800

 

7.

Ремонт мебели

без привлечения наемных работников

130 000

104 000

91 000

59 000

49 000

 

на единицу средней численности наемных работников

91 000

72 800

63 700

41 300

34 300

 

8.

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

без привлечения наемных работников

160 000

128 000

112 000

72 000

60 000

 

на единицу средней численности наемных работников

112 000

89 600

78 400

50 400

42 000

 

9.

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

без привлечения наемных работников

300 000

240 000

210 000

135 000

113 000

 

на единицу средней численности наемных работников

240 000

192 000

168 000

108 000

90 400

 

10.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

на 1 тонну грузоподъемности

10 000 (на всей территории
Республики Хакасия)

 

11.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

на 1 пассажирское место

10 000 (на всей территории
Республики Хакасия)

 

12.

Ремонт жилья и других построек

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

120 000

96 000

84 000

54 000

45 000

 

13.

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

без привлечения наемных работников

300 000

240 000

210 000

135 000

113 000

 

на единицу средней численности наемных работников

120 000

96 000

84 000

54 000

45 200

 

14.

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

33 500

28 000

 

15.

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

16.

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

17.

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

18.

Ветеринарные услуги

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

45 000

37 500

 

19.

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

 

 

 

сдача в аренду (наем) жилых помещений, садовых домов, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

на 1 квадратный метр площади

2 261

1 508

1 131

980

754

 

сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

на 1 квадратный метр площади

3 015

2 638

2 261

2 111

1 281

 

20.

Изготовление изделий народных художественных промыслов

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

21.

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей иболезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

90 000

72 000

63 000

40 200

33 600

 

22.

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

56 250

45 000

39 750

33 750

28 500

 

23.

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

45 000

37 500

 

24.

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

25.

Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

52 500

42 000

37 100

31 500

26 600

 

26.

Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

27.

Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

28.

Проведение занятий по физической культуре и спорту

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

100 000

80 000

70 000

45 000

37 500

 

29.

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

37 500

30 000

26 500

22 500

19 000

 

30.

Услуги платных туалетов

без привлечения наемных работников

100 000

80 000

70 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

50 000

40 000

35 000

22 500

19 000

 

31.

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

37 500

30 000

26 500

22 500

19 000

 

32.

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

на 1 пассажирское место

15000 (на всей территории
Республики Хакасия)

 

33.

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

на 1 тонну грузоподъемности

10 000 (на всей территории
Республики Хакасия) 

 

34.

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

50 850

40 500

35 100

30 150

25 200

 

35.

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 500

54 000

47 250

30 150

25 200

 

36.

Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

37.

Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

38.

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

140 000

112 000

98 000

63 000

52 500

 

39.

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

45 000

37 500

 

40.

Услуги по прокату

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

33 500

28 000

 

41.

Экскурсионные услуги

без привлечения наемных работников

100 000

80 000

70 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

50 000

40 000

35 000

22 500

19 000

 

42.

Обрядовые услуги

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

37 500

30 000

26 500

22 500

19 000

 

43.

Ритуальные услуги

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

75 000

60 000

52 500

33 500

28 000

 

44.

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

без привлечения наемных работников

75 000

60 000

53 000

45 000

38 000

 

на единицу средней численности наемных работников

37 500

30 000

26 500

22 500

19 000

 

45.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

на 1 квадратный метр площади

21 600

17 280

15 120

9 720

8 136

 

46.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

 

 

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов

на 1 квадратный метр площади

21 600

17 280

15 120

9 720

8 136

 

розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

за один объект нестационарной торговой сети

200 000 (на всей территории
Республики Хакасия)

 

47.

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

на 1 квадратный метр площади

12 000

9 600

8 400

5 400

4 520

 

48.

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

на 1 объект

300 000

240 000

210 000

180 000

150 000

 

49.

Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

без привлечения наемных работников

112 500

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

56 250

45 000

39 000

33 500

28 000

 

50.

Производство кожи и изделий из кожи

без привлечения наемных работников

112 500

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 500

54 000

46 800

40 200

33 600

 

51.

Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 800

54 000

46 800

40 200

33 600

 

52.

Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

90 000

72 000

63 000

40 200

33 600

 

53.

Производство молочной продукции

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 800

54 000

46 800

40 200

33 600

 

54.

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

50 850

40 500

35 100

30 150

25 200

 

55.

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

90 000

72 000

63 000

40 200

33 600

 

56.

Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 800

54 000

46 800

40 200

33 600

 

57.

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

без привлечения наемных работников

113 000

90 000

78 000

67 000

56 000

 

на единицу средней численности наемных работников

67 800

54 000

46 800

40 200

33 600

 

58.

Деятельность по письменному и устному переводу

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

59.

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

60.

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

без привлечения наемных работников

150 000

120 000

105 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

60 000

48 000

42 000

36 000

30 000

 

61.

Резка, обработка и отделка камня для памятников

без привлечения наемных работников

200 000

160 000

140 000

90 000

75 000

 

на единицу средней численности наемных работников

80 000

64 000

56 000

36 000

30 000

 

62.

Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

без привлечения наемных работников

220 000

176 000

154 000

99 000

83 000

 

на единицу средней численности наемных работников

132 000

105 600

92 400

59 400

49 800

 

63.

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

без привлечения наемных работников

220 000

176 000

154 000

99 000

83 000

 

на единицу средней численности наемных работников

132 000

105 600

92 400

59 400

49 800

 

 

 

 

».

Новости МСП

Одна из самых простых систем налогообложения для ИП в России в 2019 году — патентная система. Виды деятельности, по которым можно вести бизнес на ПСН, мы привели в таблице. Получилось 63 разрешенных вида бизнеса. Сколько стоит патент для ИП на 2019 год и для каких видов деятельности применяется патентная система налогообложения в 2019 году, расскажем в статье.

Патентная система налогообложения (ПСН) в России – это специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели. Суть его в следующем. Чтобы заниматься бизнесом, предприниматель обязан купить патент. Число патентов не ограничено, а вот список видов патентной деятельности в 2019 году закрыт (см. таблицу). 

Патентная система в 2019 году для ИП и виды деятельности

Перечень видов деятельности, в отношении которых ИП разрешено применять ПСН, указан в статье 346.43 НК РФ. В перечне 63 вида бизнеса. Мы привели его в таблице в конце статьи.

Власти планируют расширить перечень до 66 видов деятельности. Если проект примут, то купить патент смогут ИП, которые 

  • оказывают курьерские услуги,
  • занимаются растениеводством и оказывают услуги в области растениеводства,
  • оказывают услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда.

Региональные власти могут дополнительно предусмотреть патентную систему для бытовых услуг населению, которые не предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Поэтому прежде чем перейти на ПСН, изучите перечень видов деятельности, приведенный в статье 346.43 НК РФ и региональном законе. Подборка региональных законов есть в таблице, которую подготовили специалисты Системы Главбух.

Если предприниматель планирует одновременно заниматься двумя и более видами деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.

Эксперты Системы Главбух напоминают

Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП (п. 2 ст. 346.44 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-12/44003). Организации и самозанятые граждане без статуса ИП применять ПСН не вправе.

Спецрежим разрешен в субъектах федерации, где его установили региональные власти (п. 1 ст. 346.43 НК). Список регионов смотрите в таблице.

Как узнать виды деятельности для ПСН

Узнать, на какие виды деятельности можно купить патент для ИП на 2019 год в регионе, можно двумя способами. Во-первых, узнать в налоговой инспекции. Во-вторых, воспользоваться сервисом «Расчет патента» на сайте ФНС. В этом случае от вас потребуется только выбрать субъект РФ.

Как узнать виды деятельности для патента ИП: образец сервиса ФНС

Оформление патента для ИП в 2019 году

По общему правилу начать работу по патенту ИП в 2019 году может в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Список патентов для ИП в 2019 году неограничен.

Если предприниматель работает на упрощенке или ЕНВД и не нарушает условия этих спецрежимов, тогда купить патент можно только с начала следующего календарного года.

Отвечает Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктор экономических наук, заслуженный экономист РФ. 

«Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять спецрежим сразу, с первого дня ведения деятельности. Однако это возможно, если деятельность на основе патента будет в регионе проживания предпринимателя.

Чтобы платить патентный налог, следует подать в инспекцию заявление на получение по форме № 26.5-1 из приказа ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544. Подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патентную систему. Разобраться в том, в какую налоговую инспекцию подавать заявление, поможет специальная таблица.

На второй странице заявления укажите вид деятельности по региональному закону. Впишите идентификационный код бизнеса, который состоит из шести знаков:

  • первые две цифры — это номер подпункта в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, который содержит название деятельности;
  • третий и четвертый знаки — номер региона, где ИП планируете работать на патенте;
  • последние два знака — порядковый номер бизнеса по классификатору видов патентной деятельности на сайте ФНС. 

Адреса, где ИП будет вести патентную деятельность, отразите на третьей или пятой странице. Не понадобится заполнять данные об адресе ведения бизнеса при перевозках пассажиров и грузов.

Пятую страницу заполняйте, если занимаетесь сдачей в аренду, розничной торговлей, общепитом. Четвертую страницу оформляют только ИП, которые занимаются перевозками пассажиров или грузов.

Журнал «Главбух» разъясняет

Предпринимателям на патенте разрешили увеличить штат. Теперь Минфин считает, что предприниматели на патенте могут иметь более 15 сотрудников и подрядчиков. Это при условии, что предприниматель совмещает патентную систему с другим налоговым режимом, например с упрощенкой. При этом ИП должен вести раздельный учет средней численности работников по каждой системе налогообложения. Подробности тут.

Образец заявления на получение патента (фрагмент)

Сколько стоит патент для ИП в 2019 году

Стоимость патента для ИП на 2019 год рассчитывают не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможного(базовая доходность). Размер такого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы. 

Это важно! При дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, может превысить его предельный максимум. В такой ситуации налоговая инспекция должна рассчитать стоимость патента исходя из предельного дохода.

Если патент выдан на срок менее года, его стоимость рассчитывают пропорционально количеству месяцев действия патента.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивайте частями (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • 1/3 стоимости в течение 90 календарных дней после того, как вы перешли на спецрежим;
  • 2/3 стоимости — до конца срока, на который вы получили патент.

Патент на срок до 6 месяцев оплачивайте не позднее последнего дня работы на спецрежиме. Если предприниматель не перечислит налог вовремя, налоговая инспекция выставит требование на уплату недоимки, пеней и штрафа.

Виды деятельности для патента ИП в 2019 году: таблица

№ п\п

Наименование вида деятельности

1

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

3

Парикмахерские и косметические услуги

4

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

5

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

6

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

7

Ремонт мебели

8

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

9

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

10

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

11

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

12

Ремонт жилья и других построек

13

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

14

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

15

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

16

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

17

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

18

Ветеринарные услуги

19

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

20

Изготовление изделий народных художественных промыслов

21

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря  услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

22

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

23

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

24

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

25

Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

26

Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

27

Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

28

Проведение занятий по физической культуре и спорту

29

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

30

Услуги платных туалетов

31

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

32

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

33

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

34

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

35

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

36

Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

37

Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

38

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

39

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

40

Услуги по прокату

41

Экскурсионные услуги

42

Обрядовые услуги

43

Ритуальные услуги

44

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

45

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

46

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

47

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

48

Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей

49

Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50

Производство кожи и изделий из нее

51

Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных

52

Сушка и переработка фруктов и овощей

53

Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий

54

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56

Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58

Деятельность по письменному и устному переводу

59

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61

Резка, обработка и отделка камня для памятников

62

Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования


Источник: Сетевое издание «Главбух»

Налоговые льготы

УСН ПО СТАВКЕ 5%

Применяется в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Категории налогоплательщиков:

1.Индивидуальные предприниматели и организации, созданные:

· выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения образовательных организаций высшего образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательной организации;

· обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в образовательных организациях высшего образования.

2.Индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области.

Закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ

Законом Пензенской области № 2684-ЗПО от 04.03.2015 (вступил в силу 17.03.2015) введены налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного Закона и перешедших на упрощенную или патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IT– КОМПАНИЙ

Снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Закон Пензенской области от 04.07.2014 №2571-ЗПО

Расчет стоимости патента (ссылка http://patent.nalog.ru/info/ )

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО (с последующими изменениями) «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

К основным преимуществам патентной системы налогообложения относятся:

Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

Возможность оплаты патента в два этапа. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ, в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается ИП – не пропустить указанные сроки.

ИП применяет упрощенный порядок ведения учета.

Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется. Взаимоотношение ИП и налоговых органов значительно упрощаются. Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов.

Законотворчество. Сергей Ващенко: «Закон сохраняет комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства»

Законотворчество. Сергей Ващенко: «Закон сохраняет комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства»

На девятнадцатой сессии областного Совета были внесены изменения в региональное законодательство о патентной системе налогообложения.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Ее суть в получении предпринимателем специального документа (патента), который дает ему право на осуществление определенных видов деятельности. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциально возможного дохода, который устанавливается государством. Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: налога на доходы физических лиц (подоходного налога), налога на добавленную стоимость и налога на имущество. Применять такую патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек. Важное преимущество такого налогового режима – отсутствие отчетности.
Цель Закона Кемеровской области – Кузбасса «О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области» — повышение эффективности патентной системы налогообложения на территории региона за счет реализации новых полномочий, предоставленных субъектам Российской Федерации.
В конце сентября были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс РФ по регулированию патентной системы налогообложения.
Во-первых, изменен подход к установлению размера потенциального годового дохода предпринимателя, от которого зависит стоимость патента.
Прежде размер потенциального годового дохода был установлен в зависимости от общего количества физических показателей: от общего количества транспортных средств, от общего количества торговых объектов и т. д.
Теперь, в соответствии с изменениями в федеральном законодательстве, размер потенциального годового дохода будет устанавливаться на единицу физического показателя: на единицу средней численности наемных работников; на единицу количества автотранспортных средств; на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений; на один объект стационарной и нестационарной торговой сети и т. д.
Во-вторых, регионам предоставлено право установления ограничений для применения патентной системы налогообложения в зависимости от определенного вида деятельности: — по общей площади сдаваемых а аренду жилых и нежилых помещений; по общему количеству автотранспортных средств; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади.
На территории Кемеровской  области – Кузбасса ограничения вводятся только по двум видам предпринимательской деятельности: при сдаче в аренду жилых помещений – 300 квадратных метров, и при сдаче в аренду нежилых помещений – 1 000 квадратных метров.
Эти ограничения позволят избежать одинаковой налоговой нагрузки для предпринимателей с разным масштабом деятельности и доходности.
«Считаю, что принятый Закон позволяет сохранить комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства, что положительно скажется на их развитии», — отметил председатель комитета по вопросам бюджета, налоговой политики и финансов Сергей Ващенко.

КБК патента для ИП на 2019 и 2020 год

В статье рассмотрена патентная система налогообложения, КБК 2019 года на уплату налогов при ее использовании, когда нужно оплатить налог и что делать в случае ошибки в коде бюджетной классификации. При ПСН для уплаты сборов и взносов индивидуальных предпринимателей применяют КБК патента для ИП на 2019 год. Разберем его подробно далее.

Особенности патентной системы налогообложения

Согласно ст. 346.43 гл. 26.5 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 25.12.2018), патент вправе применять индивидуальные предприниматели. Причем граждане-ИП, использующие ПСН, могут работать как с сотрудниками, так и без них, но по количеству работников законодательство РФ накладывает ограничение — до 15 человек включительно. Также бизнесмен вправе использовать патент выполняя работы согласно п. 6 ст. 346.43 указанного закона в Приложении 5 и перечне 6. ПСН заменяет:

  • НДФЛ;
  • НДС, кроме того, которым облагается ряд товаров и услуг;
  • налог на движимую и недвижимую собственность физлиц.

Для бизнесмена на ПСН есть один главный сбор при покупке сертификата. Оплата патента ИП в 2018, КБК для которой указан ниже, производится через кассу Сбербанка, онлайн на официальном ресурсе ФНС либо через кассу в налоговой.

Как получить сертификат и причины отказа в выдаче патента:

  1. Заполнить бланк КНД 1150010, изъявив желание перейти на ПСН. В течение 5 дней налоговики ее рассматривают и дают ответ.
  2. Оплатить сбор. Уплачивая сбор, ИП должен указать в платежке КБК. Патентная система налогообложения 2019 года не изменилась в отношении шифровок платежей, потому коды остались прежними.
  3. Встать на учет в местную ИФНС.

После процедуры гражданин вправе начать работу и соблюдать нормативы по ведению отчетности и уплате сборов.

Иногда налоговики могут отказать в выдаче сертификата. Для этого есть законные основания. Например:

  • планируемые работы и услуги не входят в реестр разрешенных на этой СНО;
  • у патента указан срок, не определенный законодательством РФ. По закону патент можно получить на 6 или 12 месяцев;
  • при нарушении условий абз. 2 п. 8 ст. 346.45: вторично получить свидетельство можно только спустя календарный год после утраты права на применение ПСН;
  • неуплата сбора по предыдущему ПСН.

Законодательством РФ предусмотрены льготы по подсчету суммы сбора. При уплате налога в платежном поручении гражданин указывает КБК на патент 2018 года при внесении средств за соответствующий год. Сроки уплаты и штрафы за неуплату налога:

  • неумышленная неуплата сбора — 20% от исчисленной суммы к внесению в бюджет;
  • умышленная неуплата пошлины — 40% от исчисленной суммы платежа.

За дальнейшие нарушения налоговики вправе запретить бизнесмену заниматься предпринимательством на ПСН.

 

КБК при уплате налога ПСН в 2018 и 2019 году

Коды бюджетной классификации при использовании патентной схемы обложения сборами отличаются тем, в какой бюджет отправляется оплата, и соответственно нумеруются элементы бюджетной прибыли. Для оплаты самого сбора применяется КБК, который указан ниже.

Платеж

КБК

Налог в бюджет городских округов

182 1 05 04010 02 0000 110

Налог в бюджет муниципальных районов

182 1 05 04020 02 0000 110

Налог в бюджет городов федерального значения

182 1 05 04030 02 0000 110

Налог в бюджет городских округов с внутригородским делением

182 1 05 04040 02 0000 110

Налог в бюджет внутригородских районов

182 1 05 04050 02 0000 110

Так как бизнесмен на ПСН тоже наказывается штрафом, то и для ИП на ПСН существуют КБК для оплаты штрафов, пени или процентов.

Сбор для бюджета городского округа:

  • пени — 182 1 05 04010 02 2100 110
  • проценты —182 1 05 04010 02 2200 110
  • штрафы— 182 1 05 04010 02 3000 110

Бюджеты муниципальных районов:

  • пени — 182 1 05 04020 02 2100 110
  • проценты — 182 1 05 04020 02 2200 110
  • штрафы— 182 1 05 04020 02 3000 110

Бюджет городов федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь:

  • пени — 182 1 05 04030 02 2100 110
  • проценты — 182 1 05 04030 02 2200 110
  • штрафы— 182 1 05 04030 02 3000 110

Бюджет городского округа с внутригородским делением:

  • пени — 182 1 05 04040 02 2100 110
  • проценты — 182 1 05 04040 02 2200 110
  • штрафы— 182 1 05 04040 02 3000 110

Бюджет внутригородских районов:

  • пени — 182 1 05 04050 02 2100 110
  • проценты — 182 1 05 04050 02 2200 110
  • штрафы— 182 1 05 04050 02 3000 110

Как исправить ошибку в реквизите КБК

Иногда при уплате сбора граждане допускают ошибку в номере шифра, который указывается в платежке. Такая погрешность не является критичной, но исправить ее нужно. Для этого бизнесмен:

  • Оформляет заявление на уточнение платежа в ФНС, для которой предназначается сумма. Формат заявки не регламентируется Законодательством РФ, поэтому заявление пишут в свободной форме. Главное — указать информацию о платежке и об ошибочном объекте. После этого нужно написать верные сведения.
  • Перед отправкой приложить копию поручения.
  • Налоговики рассматривают заявку в течение пяти рабочих дней. Если сотрудники ФНС сомневаются в указанных сведениях, они вправе провести сверку информации.

Если до принятия положительного вердикта работниками инспекции бизнесмену начислили пени, то штраф аннулируется согласно п. 7 ст. 45 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018).

Коды, обозначающие тип платежа в инспекцию для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, обновляются также как и другие, но на 2019 год действительны шифры, установленные в 2017 году. Несмотря на это, перед каждой отправкой налоговых средств лучше проконсультироваться в налоговой о достоверности действующих кодов либо посмотреть на официальном ресурсе ФНС и сайте Консультант плюс.

Определение патентной коробки

| Что такое патентная коробка?

Патентный ящик — также называемый режимом интеллектуальной собственности (ИС) — облагает налогом коммерческий доход, полученный от ИС, по ставке ниже установленной законом ставки налога на прибыль корпораций, чтобы стимулировать местные исследования и разработки. Многие патентные боксы по всему миру претерпели существенные реформы из-за проблем, связанных с изменением прибыли.

Чем патентные коробки отличаются от кредитов на исследования и разработки

Патентные коробки и кредиты на исследования и разработки (НИОКР) — это налоговые льготы, направленные на поощрение исследований и разработок.Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР позволяют получить налоговые льготы на основе затрат на НИОКР, а патентные коробки уменьшают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.

Цель и критика патентных коробок

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных НИОКР за счет снижения налоговых затрат на НИОКР. Однако некоторые недавние исследования ставят под сомнение эффективность патентных ящиков в стимулировании отечественных инноваций и указывают на то, что патентные ящики способствуют перемещению прибыли для минимизации налоговых обязательств.

Патентные коробки могут ввести новый уровень сложности в налоговую систему и создать диспропорции между доходом, полученным от интеллектуальной собственности, и доходом, не связанным с интеллектуальной собственностью.

Страны с патентной коробкой

В США нет режима патентной коробки. Тем не менее, многие европейские страны внедрили режимы патентных боксов за последние годы: Андорра, Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Сан-Марино, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков). , и Наварра), Швейцарии (кантон Нидвальден), Турции и Великобритании.

Страны за пределами Европы, которые внедрили режим патентной коробки, включают, помимо прочего, Китай, Израиль, Корею, Панаму и Сингапур.

Модифицированный подход Nexus

В прошлом некоторые страны предлагали режимы патентных ящиков, не требуя от предприятий проведения НИОКР, лежащих в основе ИС, внутри страны. Это позволило предприятиям развивать интеллектуальную собственность в одной стране, а затем перемещать ее в юрисдикцию с патентным ящиком. Следовательно, страны без таких преференциальных режимов выразили обеспокоенность по поводу того, что эти патентные коробки стимулируют перемещение прибыли, нанося ущерб их налоговой базе.

Для решения этой проблемы страны ОЭСР в 2015 году согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Фармацевтические и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если перерыв в «патентной коробке» закончится известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как платежи роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы.Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране. Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», — сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения в Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности налогом в размере 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки — по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, заявленных 1170 компаниями в 2016-2017 налоговом году. , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, поскольку экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством интеллектуальной собственности, находящейся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более прибыли в год.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной, чтобы компенсировать различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические компании и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, а также бизнес-группы в некоторых странах лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», — сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », — сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, — сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», — заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги — это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР проделала в прошлом», — сказала она.

— С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Анализ изменений в налоговой сфере во всем мире

% PDF-1.7 % 1737 0 объект >>> эндобдж 1763 0 объект > / Шрифт >>> / Поля 1689 0 R >> эндобдж 1941 0 объект > поток False8.26772222222222211.692916666666667202019-02-22T16: 23: 06.076Z Adobe PDF Library 15.0PricewaterhouseCoopers92f45abe6eb93a3fdd4781def4aaba2d9fa01e541504116PricewaterhouseCoopers; ТОО «ПрайсвотерхаусКуперс»; PwC; Международные налоговые новости. 71 Январь 2019 г.Adobe PDF Library 15.0false Adobe InDesign CC 14.0 (Macintosh) 2019-02-21T17: 48: 19.000-05: 002019-02-21T22: 48: 19.000Z2019-02-15T09: 54: 33.000Zapplication / pdf2019-02-22T16: 49: 20.504Z

  • PricewaterhouseCoopers
  • PricewaterhouseCoopers LLP
  • PwC
  • Международные налоговые новости. 71 января 2019
  • Международные налоговые новости. Выпуск 71, январь 2019 г.- 31793
  • Анализ тенденций в области налогообложения во всем мире — издание за январь 2019 г.
  • xmp.ID: 984922ff-c237-4145-b20e-9940be8f522axmp.did: 01801174072068118A6DC3CF726B62AAproof: pdfuuid: 27bafab5-fa33-4af8-add7-3e405a36c4cbxmp.iid: 28a98577-6cea-456a-ACEA-b1d815af2fe1xmp.did: 01801174072068118A6DC3CF726B62AAdefaultxmp.did: 60a832e9-9a98- 43da-b036-be417799847d
  • преобразовано в Adobe InDesign CC 14.0 (Macintosh) 2019-02-15T09: 54: 33.000Zиз application / x-indesign на application / pdf /
  • true http://www.pwc.com/structure11.1PricewaterhouseCoopers
  • pwc: услуги / налог
  • pwc-content-type: информационный бюллетень
  • pwc-gx: series / international_tax_news
  • pwc-us: collections / tax_library
  • конечный поток эндобдж 1764 0 объект > эндобдж 1738 0 объект > эндобдж 1648 0 объект > эндобдж 1731 0 объект > эндобдж 1732 0 объект > эндобдж 1733 0 объект > эндобдж 1734 0 объект > эндобдж 47 0 объект

    2021/09> IP Box: налоговые меры для поощрения инноваций во Франции

    IP BOX: пониженная ставка дохода от интеллектуальной собственности с учетом расходов на НИОКР, которые привели к возникновению задействованных активов

    Благодаря финансовому законодательству в 2019 году Франция изменила свою налоговую систему в отношении доходов, полученных от передачи и лицензирования патентов и аналогичных прав интеллектуальной собственности, а также программного обеспечения .Ниже приводится краткий обзор этого нового механизма, который сопровождается снижением налоговой ставки до уровня 10%.

    1 –Какие активы интеллектуальной собственности рассматриваются?

    Право интеллектуальной собственности, затрагиваемое новым законодательством: патента , аналогичные права (т. Е. Служебные сертификаты и SPC), свидетельства о сортах растений , программное обеспечение, защищенное авторским правом (т. Е. Выполнение условия оригинальности), промышленные производственные процессы , являющиеся результатом исследовательской деятельности и составляющие существенное дополнение к патенту или свидетельству о полезности, с которым они были переданы или лицензированы, и изобретений, патентоспособность которых была подтверждена Французским национальным институтом интеллектуальной собственности (INPI).

    2 — Какая налоговая ставка применяется?

    Применяемая льготная ставка налога в настоящее время составляет 10% . Эта ставка применяется к чистому доходу, возникающему от предоставления лицензий и сублицензий на соответствующие активы и передачи активов, указанных в законодательстве.

    Новый механизм применяется к налоговому году с 1 января 2019 года . Этот механизм доступен как для отдельных компаний, так и для корпоративных групп, которые подают консолидированную налоговую декларацию.

    3 — Как определить чистую прибыль с учетом новой пониженной ставки налога?

    Чистая прибыль от лицензирования или передачи отвечающих критериям активов соответствует разнице между (i) доходом, полученным в течение финансового года, полученным от активов, и (ii) расходами на НИОКР, непосредственно связанными с указанные активы, которые были прямо или косвенно понесены компанией в течение того же финансового года.

    Для определения налогооблагаемой чистой прибыли , чистая прибыль, как определено выше, умножается на стандартный коэффициент, который учитывает (i) расходы на НИОКР, введенные в размере 130% от их суммы, имеющую прямую связь с создание и развитие соответствующего актива, эти расходы, понесенные компанией-плательщиком налогов или компаниями, не имеющими прямой связи с компанией-налогоплательщиком, и (ii) полной суммы расходов на НИОКР, имеющих прямую связь с созданием, приобретением и развитием рассматриваемого актива в виде прямых или косвенных расходов для компании-налогоплательщика.

    Коэффициент рассчитывается для каждого финансового года и учитывает расходы, понесенные налоговой компанией в этом финансовом году, а также расходы, понесенные в предыдущие финансовые годы. В качестве исключения компания-налогоплательщик может, если исключительные обстоятельства оправдывают освобождение, и после получения надлежащего разрешения, заменить стандартный коэффициент новым коэффициентом, представляющим ту долю стоимости соответствующего актива, которая фактически возникла в результате научно-исследовательской деятельности. осуществляется непосредственно компанией-налогоплательщиком или компаниями, не имеющими прямой связи с компанией-налогоплательщиком.

    Чистый доход от лицензирования и передачи прав и налогооблагаемая чистая прибыль могут быть рассчитаны отдельно для каждого актива или путем агрегирования активов, способствующих производству идентифицированного объекта товаров или услуг или семейства товаров или услуг. Если компания-плательщик налогов предпочитает оценивать ситуацию через товар или услугу или через семейство товаров или услуг, компания должна обосновать этот выбор невозможностью для компании отслеживания ситуации, поскольку случай может относиться к отдельному активу или предмету товаров или услуг.

    4 — Факультативный характер налоговой схемы

    Новая льготная налоговая система, предусмотренная статьей 238 Общего налогового кодекса во Франции, не является автоматической, а применяется по явному запросу, поданному компанией-налогоплательщиком . Если компания желает выбрать преференциальный режим, это должно быть указано для каждого актива, предмета товаров или услуг или семейства товаров или услуг в декларации по подоходному налогу за финансовый год, в отношении которого выбирается льготный налог. требуется режим.

    5 — Требования к документации

    Компания, запрашивающая применение преференциальной схемы, должна быть в состоянии предоставить административные документальные доказательства, включая общее описание научно-исследовательской деятельности компании, передающей или лицензирующей права интеллектуальной собственности, а также информацию , обосновывающую расчет, произведенный из облагаемая налогом чистая прибыль для каждого актива, единицы товаров или услуг или семейства товаров или услуг.

    СВЯЗАТЬСЯ С ЭКСПЕРТОМ

    Информация об Италии по стране — 2019

    Налог на цифровые услуги (DST)

    Итальянский закон о переходе на летнее время вступил в силу 1 января 2020 года.

    По большей части правила DST соответствуют предыдущей версии законодательной базы DST, которая, однако, так и не вступила в силу.

    Заявленное намерение итальянских законодателей заключается в налогообложении доходов, полученных в течение года от цифровых услуг, предоставляемых пользователям, находящимся в Италии и идентифицируемых как таковые по IP-адресу устройства, которое они используют, или с помощью любого другого доступного механизма геолокации, в соблюдение правил защиты данных. Тариф на летнее время составляет 3 процента.

    Существует три различных категории цифровых услуг.

    A. Размещение на цифровом интерфейсе рекламы, ориентированной на пользователей этого интерфейса.

    B. Предоставление пользователям многостороннего цифрового интерфейса, который позволяет пользователям связываться с другими пользователями и взаимодействовать друг с другом, а также может облегчить предоставление основных поставок товаров или услуг непосредственно между пользователями.

    C. Передача данных, собранных от пользователей и созданных с помощью цифровых интерфейсов.

    Следующие услуги исключены из области действия DST.

    (i) Прямая поставка товаров или услуг в рамках услуги цифрового посредничества.

    (ii) Поставка товаров или услуг, приобретенных через веб-сайт поставщика, когда поставщик не выступает в качестве посредника.

    (iii) Предоставление доступа к цифровому интерфейсу, единственной или основной целью которого с точки зрения генерируемых доходов является предоставление пользователям, лицом, управляющим этим интерфейсом, цифрового контента, услуг связи или платежных услуг.

    (iv) Предоставление цифрового интерфейса для предоставления регулируемых финансовых услуг регулируемыми финансовыми организациями.

    (v) Передача данных регулируемыми финансовыми организациями, упомянутыми в пункте iv).

    (vi) Организация и управление цифровыми платформами для обмена электроэнергией, газом, квотами на выбросы углерода и топлива, а также передачи соответствующих данных.

    Также из налогооблагаемой базы не включаются доходы от внутрифирменных цифровых услуг.DST взимается с валовой выручки, без НДС и / или аналогичных налогов.

    DST применяется к предприятиям, которые, индивидуально или в масштабе группы, в году, предшествующем соответствующему календарному году, имеют общий доход в размере 750 миллионов евро или более, 5,5 миллиона евро из которых должны быть получены от цифровых услуг, предоставляемых в Италии, без учета выручки. полученные из исключенных транзакций.

    Для ежемесячного учета доходов от налогооблагаемых услуг и других данных, необходимых для расчета вышеуказанных пороговых значений, налогооблагаемые предприятия должны вести специальный регистр.Кроме того, данные бухгалтерского учета должны быть дополнены пояснительной запиской, которая должна быть подготовлена ​​ежегодно до даты подачи декларации о переходе на летнее время.

    DST взимается с доходов, полученных от цифровых услуг в течение календарного года. Налог необходимо уплачивать ежегодно (до 16 февраля следующего календарного года) и подавать годовой отчет (до 31 марта следующего календарного года). Для доходов, полученных в 2020 году и при условии соблюдения летнего времени, крайний срок выплаты был перенесен на 16 мая 2021 года, а крайний срок подачи декларации на летнее время был перенесен на 30 июня 2021 года.

    Для выполнения своих обязательств по переходу на летнее время налогоплательщики должны использовать налоговый код, присвоенный им итальянскими налоговыми органами. Организации-нерезиденты без налогового кода должны запросить его в итальянских налоговых органах, используя специальные формы.

    Налогообязанные лица, учрежденные в юрисдикции, отказывающейся от сотрудничества и не имеющие ИП в Италии, должны назначить фискального представителя для выполнения своих обязательств по платежам и отчетности.

    В случае групп, одна из облагаемых налогом компаний может быть назначена для контроля за соблюдением и, таким образом, обеспечения и упрощения выполнения обязательств по DST.Компания, учрежденная в юрисдикции, отказывающейся от сотрудничества, без ИП в Италии, не может быть назначена представителем группы.

    DST, разработанный в Италии, предназначен для того, чтобы предвосхитить новые налоговые правила, которые обсуждают как ЕС, так и ОЭСР. Таким образом, после внедрения международной системы DST в Италии будет автоматически отменен, чтобы избежать расхождений между международным и внутренним налоговым режимом доходов от цифровых услуг.

    Источник: Итальянское налоговое законодательство и руководящие принципы местного налогового администрирования, обновленные 2021 г.

    Публикация 535 (2020), Деловые расходы

    Стандартный пробег. Для 2020 налогового года стандартная ставка стоимости эксплуатации автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

    Никакие вычеты по разным статьям не разрешены. Вы больше не можете требовать каких-либо вычетов по разным детализированным статьям, в том числе вычетов в счет погашения (претензия на право).Разные постатейные вычеты — это те вычеты, на которые распространялось ограничение в размере 2% скорректированного валового дохода.

    Вычет из дохода от предпринимательской деятельности. Для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, индивидуальные налогоплательщики и некоторые трасты и имения могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного коммерческого дохода (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от сквозной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP).Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, сумма заработной платы W-2, выплачиваемая в торговле или бизнесе, и нескорректированная основа сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, находящейся в собственности. торговлей или бизнесом. Вычет может производиться в дополнение к стандартным или детализированным вычетам. См. Инструкции к форме 8995 и инструкции к форме 8995-A для получения дополнительной информации.

    Путешествия, питание и развлечения. Как правило, расходы на развлечения больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о питании, не связанном с развлечениями, в том числе о вычетах, см. Pub. 463.

    Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных домогательствах. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых выплат или выплат, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они являются предметом соглашения о неразглашении.Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не могут быть вычтены.

    Введение

    В этой главе рассматриваются коммерческие расходы, которые, возможно, не были объяснены вам как владельцу бизнеса в предыдущих главах данной публикации.

    Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

    Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или надбавке за проезд и расходы на питание, не связанные с развлечениями.Если вы работаете не по найму и указываете свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040), см. Pub. 463.

    Для вычета в налоговых целях расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении торговли или бизнеса. Как правило, вы также должны показать, что расходы на питание, не связанные с развлечениями, напрямую связаны с ведением вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о питании, не связанном с развлечениями, в том числе о вычетах, см. Pub.463.

    Возмещение

    «Соглашение о возмещении или надбавке» предусматривает выплату авансов, компенсаций и надбавок на поездки и не связанные с развлечениями расходы на питание, понесенные вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из своей налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях.Например, вы можете вычесть 100% стоимости обедов в своих бухгалтерских книгах и записях. Однако только 50% этих затрат разрешены законом в качестве налогового вычета.

    Порядок вычета деловых расходов в рамках соглашения о возмещении или надбавке зависит от того, есть ли у вас:

    • Подотчетный план, или

    • Безотчетный план.

    Если вы возмещаете эти расходы по подотчетному плану, вычтите их как расходы на поездки и питание, не связанные с развлечениями.

    Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке своей налоговой декларации. Если вы производите разовый платеж своим сотрудникам, и он включает как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и сообщить об этом соответствующим образом. См. Таблицу 11-1.

    План подотчетности требует, чтобы ваши сотрудники соответствовали всем следующим требованиям. Каждый сотрудник должен:

    1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

    2. Адекватно отчитаться перед вами за эти расходы в разумные сроки, и

    3. Вернуть любое излишек возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

    Соглашение, согласно которому вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как удовлетворение (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

    • Аванс обоснованно рассчитан таким образом, чтобы он не превышал сумму предполагаемых расходов.

    • Вы делаете аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

    Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не обоснованы или излишек возмещения не возвращается в течение разумного периода времени сотрудником, вы не можете рассматривать эти расходы как возмещенные по плану подотчетности.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплаченным по безотчетному плану, который обсуждается ниже.

    Надлежащий учет.

    Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами за свои командировочные расходы и расходы на питание, не связанные с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, пробега и других деловых расходов сотрудников. Это свидетельство должно включать такие элементы, как квитанции, а также ведомость расходов, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которой сотрудник вводил каждый расход в то время или почти в то время, когда расходы были понесены.

    Возмещение излишка или надбавка.

    Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, которая превышает связанные с бизнесом расходы, которые сотрудник должным образом отразил. Сотрудник должен вернуть вам любое излишнее возмещение или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

    Разумный период времени.

    Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут считаться совершенными в течение разумного периода времени.

    1. Вы выплачиваете аванс в течение 30 дней после того, как сотрудник оплатит или понес расходы.

    2. Ваши сотрудники адекватно отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после их оплаты или понесения.

    3. Ваши сотрудники возвращают излишек возмещения в течение 120 дней после оплаты или понесения расходов.

    4. Вы предоставляете своим сотрудникам периодический отчет (не реже одного раза в квартал), в котором их просят вернуть или адекватно отразить невыплаченные авансы и , которые они выполнили, в течение 120 дней с даты выписки.

    Как вычесть.

    Вы можете потребовать вычет на командировочные расходы и расходы на питание, не связанные с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в рамках подотчетного плана.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, не превышает 50%, о чем будет сказано ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или регистрируете компанию с ограниченной ответственностью с одним участником, вычтите возмещение командировочных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (Форма 1040).

    Если вы подаете налоговую декларацию для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120.Если вы подаете любую другую налоговую декларацию о доходах от бизнеса, такую ​​как декларация товарищества или S-корпорации, вычтите возмещение в соответствующей строке декларации, как указано в инструкциях к этой декларации.

    Таблица 11-1. Отчетность о возмещении
    ЕСЛИ тип соглашения о возмещении (или других расходах) ниже ТО работодатель сообщает по форме W-2
    Подотчетный план с:
    Фактическое возмещение расходов:
    Проведен надлежащий учет и возвращено излишек
    Нет суммы.
    Фактическое возмещение расходов:
    Надлежащий учет и возврат излишка требуется, но излишек не возвращается
    Сумма превышения заработной платы в графе 1.
    Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки:
    Проведен надлежащий учет и возвращено излишек
    Нет суммы.
    Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки:
    Надлежащий учет и возврат излишка требуется, но излишек не возвращается
    Сумма превышения по заработной плате в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, но не в графе 1.
    Сумма суточных или миль превышает федеральную ставку:
    Соответствующий учет произведен только по федеральной ставке, превышение не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12 — в графе 1. она не указывается.
    Безотчетный план с:
    Либо адекватный учет, либо возврат излишка, либо и то, и другое, не требуется планом Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.
    Нет плана возмещения расходов Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.
    Суточные и надбавки за автомобиль

    Вы можете возместить своим сотрудникам по плану подотчетности на основании количества дней в пути, миль или других фиксированных надбавок. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами о сумме расходов, не превышающей ставок, установленных федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и бизнес-цель.

    Федеральная ставка.

    Федеральную ставку можно рассчитать с помощью любого из следующих методов.

    1. На автомобильные расходы:

      1. Стандартный пробег.

      2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

    2. Для суточных:

      1. Обычная федеральная ставка суточных.

      2. Нормативное питание.

      3. Высокая-низкая ставка.

    Пособие на автомобиль.

    Считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за автомобильные расходы, не превышающие стандартную норму пробега. В 2020 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 57,5 ​​центов за милю.

    Вы можете возместить расходы своим сотрудникам с помощью надбавки FAVR.Это надбавка, которая включает комбинацию платежей, покрывающих постоянные и переменные затраты, например ставку центов за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (таких как газ, нефть и т. Д.), Плюс фиксированная сумма для покрытия ваших постоянные расходы сотрудников (например, амортизация, страхование и т. д.). Для получения информации об использовании надбавки FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную на IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2020-05, доступное на IRS.gov/irb/2020-04_IRB # НЕ-2020-5.

    Суточные.

    Если ваш сотрудник фактически обосновывает вам другие элементы (обсужденные ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то то, как вы сообщаете и вычитаете это пособие, зависит от того, идет ли это пособие только на проживание и питание или только на питание, и пособие больше федеральной ставки.

    Обычная федеральная ставка суточных.

    Обычная федеральная ставка суточных — это самая высокая сумма, которую федеральное правительство будет выплачивать своим служащим, находясь вне дома в командировках.Он состоит из двух следующих компонентов.

    1. Расходы на проживание.

    2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

    Ставки разные для разных мест. См. GSA.gov/perdiem для получения информации о ставках суточных в континентальной части США.

    Стандартное питание.

    Федеральная ставка M&IE — это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать пособие M&IE сотрудникам, которые уезжают из дома, только если:

    • Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

    • Вы предоставляете жилье,

    • Фактические расходы по проживанию вы оплачиваете непосредственно поставщику,

    • У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены сотрудником, или

    • Размер надбавки исчисляется на основе того же принципа, что и при расчете заработной платы работника (то есть количества отработанных часов или пройденных миль).

    Метод High-Low.

    Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части США. Это избавляет от необходимости вести текущий список суточных для каждого города.

    Согласно методу «высокая-низкая», суточные за проезд в период с января по сентябрь 2020 года составляют 297 долларов США (71 доллар США для M&IE) для определенных мест с высокими затратами. Во всех остальных областях суточные выплачиваются в размере 200 долларов (60 долларов для M&IE).Районы с высокими затратами, которые имеют право на более высокую сумму суточных по методу «высокая-низкая», перечислены в Уведомлении 2019-55, доступном на IRS.gov/irb/2019-42_IRB#Notice-2019-55.

    С 1 октября 2020 г. ставка суточных в местах с высокими затратами снизилась до 292 долларов (71 доллар для M&IE). Ставка для всех остальных мест снизилась до 198 долларов (60 долларов для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2020 года вы можете продолжать использовать ставки, описанные в предыдущем абзаце, или перейти на новые ставки.Однако вы должны использовать одну и ту же ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу высокой-низкой.

    Для получения дополнительной информации о методе «высокий-низкий» см. Уведомление 2020-71, доступное на IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71. См. На GSA.gov/perdiem текущие ставки суточных для всех мест.

    Отчетность о суточных и транспортных расходах.

    Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и надбавки на машину. Способ их сообщения зависит от того, как размер пособия соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

    Пособие меньше или равно федеральной ставке.

    Если ваша надбавка для работника меньше или равна соответствующей федеральной ставке, это надбавка не включается как часть заработной платы работника в поле 1 формы W-2 работника. Вычтите пособие как дорожные расходы (включая питание, которое может быть ограничено 50% -ным пределом, о котором будет сказано ниже). См. Как вычесть из Планов отчетности ранее.

    Пособие больше федеральной ставки.

    Если надбавка вашего сотрудника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать надбавку как две отдельные статьи.

    Включите размер надбавки до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия рассматривается как возмещение по плану подотчетности.

    Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в поле 1 (и в поля 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога на безработицу. Эта часть резерва рассматривается как возмещение по безотчетному плану (поясняется позже) в рамках Безотчетные планы .

    Согласно плану подотчетности вы обычно можете вычесть только 50% любых вычетов, связанных с бизнесом, на питание, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит удержания применяется, даже если вы возместите им 100% расходов.

    Применение 50% лимита.

    Предел удержания 50% применяется к возмещению, которое вы производите своим сотрудникам, на расходы, которые они несут на питание во время поездки по работе вне дома, а также на питание бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Это относится к расходам, понесенным на деловой конференции или приеме, деловой встрече или деловом завтраке в клубе. Лимит вычета может также применяться к обеду, который вы доставляете своим сотрудникам на территории.

    Сопутствующие расходы.

    Налоги и чаевые, связанные с питанием, которое вы возмещаете своему сотруднику в рамках подотчетного плана, включены в сумму с учетом ограничения в 50%. Тем не менее, 50% -ный лимит не распространяется на транспорт до и от разрешенного делового обеда.

    Сумма с ограничением 50%.

    Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на питание и напитки, является меньшей из следующих.

    Если вы выплачиваете своим сотрудникам суточные, покрывающие проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для региона поездки, как расходы на питание и напитки. Если выплачиваемые вами суточные меньше федеральной ставки суточных для региона путешествия, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на питание и напитки.

    Расходы на питание при соблюдении ограничений по количеству часов работы.

    Вы можете вычесть 80% стоимости возмещаемого обеда, потребляемого вашими сотрудниками, находясь вне налоговой службы по делам, в течение любого периода или в связи с ним в течение любого периода, на который распространяются ограничения Министерства транспорта на «часы работы».

    См. Паб. 463 для подробного обсуждения лиц, подпадающих под ограничения «часов работы» Министерства транспорта.

    De minimis (минимальное) дополнительное пособие.

    P.L. 115-97, Закон о сокращении налогов и рабочих местах, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве минимального дополнительного пособия.Для сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50% -ный лимит вычетов на расходы на еду или напитки также применяется к расходам на еду или напитки, которые исключаются из дохода сотрудников в качестве минимального дополнительного вознаграждения. Несмотря на то, что ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключать определенные обеды и обеды de minimis на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, по-прежнему применяются. См. Meals в разделе 2 Pub. 15-Б.

    Кафетерий предприятия или столовая для руководителей.

    Стоимость еды и напитков, которые вы предоставляете главным образом своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Сюда входят расходы на содержание помещений для обеспечения продуктами питания и напитками. Эти расходы не превышают 50%, если они не являются компенсацией вашим сотрудникам (объяснено позже).

    Деятельность сотрудников.

    Расходы на предоставление развлекательных, социальных или аналогичных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников вычитаются из суммы франшизы и не ограничиваются 50% -ным лимитом.Преимущество должно быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокого вознаграждения.

    Для этой цели высокооплачиваемый сотрудник — это сотрудник, который соответствует любому из следующих требований.

    1. В течение года или предшествующего года владел 5% или более долей в бизнесе. Сотрудник рассматривается как владеющий долей, принадлежащей его брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

    2. Получено более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20% лучших сотрудников при ранжировании по заработной плате за предыдущий год.

    Например, расходы на еду, напитки и развлечения для пикника в масштабах компании не ограничиваются 50% или 100%.

    Питание или развлечения, рассматриваемые как компенсация.

    Предел 50% не распространяется ни на одно из следующего.

    1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

      1. Компенсация работнику, получавшему питание или развлечения, и

      2. Заработная плата, удерживаемая федеральным подоходным налогом.

    2. Расходы на питание или развлечения, если:

      1. Получатель обеда или развлечения, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

      2. Вы указываете эту сумму в форме 1099-MISC, выданной получателю, если требуется форма 1099-MISC.

    Продажа обедов и развлечений.

    Вы можете вычесть стоимость еды или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу в зале, являются коммерческими расходами, которые полностью вычитаются. Лимит в 100% не распространяется на эти расходы.

    Предоставление обществу обедов или развлечений для поощрения доброй воли.

    Вы можете вычесть стоимость питания, развлечения или отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или поощрения доброй воли в обществе.Предел 50% или 100% не применяется к этим расходам.

    Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

    Вы можете вычесть расходы на развлечения, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете провести небольшую общественную деятельность, но главной целью встречи должен быть бизнес вашей компании. Эти расходы не превышают 100%.

    Заседания торговых ассоциаций.

    Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или собраний некоторых освобожденных от налогов организаций.Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, торговые и профессиональные ассоциации.

    Безотчетный план — это договоренность, которая не соответствует требованиям для подотчетного плана. Все суммы, выплаченные или рассматриваемые как выплаченные по безотчетному плану, указываются как заработная плата в Форме W-2. Платежи подлежат удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога по безработице. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той степени, в которой оно соответствует критериям вычета для заработной платы сотрудников в главе 2.Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы из соответствующей строки вашей налоговой декларации, как указано в инструкциях.

    Прочие расходы

    Помимо дорожных расходов, расходов на питание и некоторых развлечений, вы можете вычесть другие расходы.

    Расходы на рекламу.

    Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые напрямую связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование).Для получения дополнительной информации см. Расходы на лоббирование , далее.

    Обычно вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов стоимость институциональной или деловой репутации, чтобы сохранить свое имя перед публикой, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем. Например, стоимость рекламы, которая побуждает людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в аналогичных мероприятиях, обычно вычитается.

    Ожидаемые обязательства.

    Ожидаемые обязательства или резервы под ожидаемые обязательства не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годичные контракты на телевизионное обслуживание на общую сумму 50 000 долларов. По опыту вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты. Вы не можете вычесть 15 000 долларов в этом году, списав расходы на резервный или обязательный счет. Вы можете вычесть свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

    Взятки и откаты.

    Дача взяток или откатов является серьезным уголовным делом. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, по всей видимости, были произведены прямо или косвенно должностному лицу или служащему любого правительства, агентства или органа любого правительства, не подлежат вычету в налоговых целях и являются нарушением закона.

    Платежи, выплаченные прямо или косвенно лицу в нарушение любого федерального закона или закона штата (но только в том случае, если этот закон штата в целом соблюдается, как определено ниже), которые предусматривают уголовное наказание или потерю лицензии или привилегии участвовать в торговля или бизнес не допускаются в качестве вычета для налоговых целей.

    Значение «в целом принудительно».

    Закон штата считается обычно применяемым, если он никогда не применяется или применяется только в отношении печально известных лиц или лиц, нарушения которых являются чрезвычайно вопиющими. Например, закон штата обычно применяется, если только надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к его исполнению только в необычных обстоятельствах.

    Откаты.

    Откат — это плата за направление клиента, пациента или покупателя.Распространенная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве оплаты за влияние на третье лицо с целью совершения покупки, использования услуг или иных действий с лицом, выплачивающим откат. Во многих случаях лицо, чьим бизнесом занимается или пользуется им человек, выплачивающий откат, не знает о платеже.

    Например, Yard Corporation занимается ремонтом судов. Он возвращает 10% от стоимости ремонта в качестве отката капитанам и старшим помощникам капитанов ремонтируемых судов.Хотя такая практика считается обычными и необходимыми расходами при ведении бизнеса, очевидно, что это нарушение закона штата, которое, как правило, соблюдается. Эти расходы не подлежат вычету для целей налогообложения, независимо от того, будут ли впоследствии привлечены к ответственности владельцы верфи.

    Форма 1099-MISC.

    Не имеет значения, будут ли какие-либо откаты, уплаченные в течение налогового года, вычитаться из вашей налоговой декларации в отношении информационной отчетности.См. Форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

    Расходы на легковые и грузовые автомобили.

    Расходы на эксплуатацию легкового, грузового или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут вычитаться. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать ваш вычет, см. Pub. 463.

    Благотворительные взносы.

    Денежные выплаты организации, благотворительные или иные, могут вычитаться как коммерческие расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом.Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме S-корпораций) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. См. Инструкции к форме 1120 для получения дополнительной информации. Индивидуальные предприниматели, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, по Приложению A (Форма 1040).

    Пример.

    Вы заплатили 15 долларов местной церкви за объявление на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель объявления заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

    Пример.

    Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой, для проведения в вашем городе съезда с целью повышения деловой активности, в том числе вашей.Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть его как коммерческие расходы.

    См. Паб. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, в том числе имущества прироста капитала.

    Клубные и членские взносы.

    Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные или понесенные в связи с членством в каком-либо клубе, организованном для бизнеса, развлечения, отдыха или любых других социальных целей. Сюда входят загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиа-клубы и клубы, обеспечивающие питание в обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

    Исключение.

    Следующие ниже организации не рассматриваются как клубы, организованные для бизнеса, развлечений, отдыха или других социальных целей, за исключением случаев, когда одной из основных целей является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным объектам. .

    Комиссия за удобство использования кредитной карты.

    Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, которые принимают их карты.Этот сбор, уплаченный или понесенный предприятием, может быть вычтен как коммерческий расход.

    Повреждения возмещены.

    Особые правила применяются к компенсации, которую вы получаете за ущерб, понесенный в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Однако вы можете воспользоваться специальным вычетом. Вычет применяется только к суммам, взысканным за фактический экономический ущерб, а не к любой дополнительной сумме.Это меньшее из следующих вычетов.

    • Сумма, которую вы получили или начислили за убытки в налоговом году, за вычетом суммы, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

    • Ваши убытки от травмы, которую вы не вычли.

    Расходы или убытки, связанные с сносом.

    Суммы, уплаченные или понесенные при сносе конструкции, не подлежат вычету. Эти суммы добавляются к основанию земельного участка, на котором располагалось снесенное строение.Любые убытки по оставшейся без начисленной стоимости основе снесенного сооружения не будут признаваться до тех пор, пока имущество не будет реализовано.

    Расходы на образование.

    Обычные и необходимые расходы, связанные с обучением и обучением ваших сотрудников, подлежат вычету. См. Расходы на образование в главе 2.

    Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая определенные поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом.Вы должны иметь возможность продемонстрировать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей профессии или бизнесе, или что это требуется по закону или нормативным актам для сохранения вашей лицензии на практику, статус или работу. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения занятий по непрерывному юридическому образованию (CLE), которые требуются ассоциацией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на занятие адвокатской практикой.

    Расходы на образование, которые вы понесли для удовлетворения минимальных требований вашей нынешней профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам начать новую профессию или бизнес, не подлежат вычету.Это верно, даже если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

    Франшиза, торговая марка, торговое наименование.

    Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесете в качестве деловых расходов, только в том случае, если ваши платежи являются частью серии платежей, которые составляют:

    1. Зависит от продуктивности, использования или распоряжения предметом;

    2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора передачи; и

    3. Практически равная сумма (или выплачивается по фиксированной формуле).

    При определении срока соглашения о передаче укажите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона обоснованно ожидаете продления соглашения.

    Франшиза включает в себя соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты на определенной территории.

    Расходы, связанные с обесценением.

    Если вы инвалид, вы можете вычесть расходы, необходимые для вашей работы (расходы, связанные с обесценением), как коммерческие, а не медицинские расходы.

    Вы отключены, если у вас есть одно из следующего.

    • Физический или умственный недостаток (например, слепота или глухота), который функционально ограничивает вашу работу.

    • Физическое или умственное нарушение, которое существенно ограничивает один или несколько из ваших основных жизненных занятий.

    Расход считается коммерческим расходом, если применимо все следующее.

    • Очевидно, что ваша работа требует затрат для ее удовлетворительного выполнения.

    • Совершенно очевидно, что приобретенные товары или услуги не нужны или не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

    • Порядок обращения с ними не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

    Пример.

    Ты слепой. Вы должны использовать ридер для работы как на рабочем месте, так и за его пределами. Услуги читателя предназначены только для вашей работы. Вы можете вычесть свои расходы на читателя как коммерческие расходы.

    Расходы, связанные с Интернетом.

    Как правило, вы можете вычесть связанные с Интернетом расходы, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастеров. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные затраты. Для получения дополнительной информации о амортизации начальных и организационных затрат см. Главу 8.

    Доплата за собеседование.

    Возмещение, которое вы выплачиваете кандидатам на транспорт или другие расходы, связанные с собеседованиями при приеме на работу, не являются заработной платой.Вы можете вычесть возмещение как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки не превышают 50% -ный лимит, о котором говорилось ранее в разделе Питание и развлечения.

    Юридические и профессиональные гонорары.

    Гонорары бухгалтеров и юристов, которые являются обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, вычитаются как коммерческие расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти расходы добавляются к основанию собственности.

    Сборы

    , которые включают оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, возникшего в результате травмы), не допускаются в качестве вычета для бизнеса в Приложении C (Форма 1040). Если счет-фактура включает как коммерческие, так и личные расходы, рассчитайте бизнес-часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числителем которой является сумма, относящаяся к коммерческим вопросам, знаменателем которой является общая уплаченная сумма.В результате получается часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Часть, относящаяся к личным вопросам, — это разница между общей суммой и деловой частью (см. Рисунок выше).

    Юридические издержки, связанные с выполнением или сохранением своей работы, например, те, которые вы заплатили для защиты от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут быть вычтены в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

    Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных надругательствах.

    Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любого урегулирования или выплаты, связанной с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они являются предметом соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не могут быть вычтены.

    Сборы за подготовку налогов.

    Стоимость найма налогового специалиста, такого как сертифицированный бухгалтер (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, вычитается по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых графиков, относящихся к арендной плате или роялти (Таблица E), или доходам и расходам фермерских хозяйств (Таблица F) по соответствующему графику. Расходы на заполнение оставшейся части возврата представляют собой различные вычеты и больше не подлежат вычету.

    Вы также можете потребовать бизнес-вычет для сумм, уплаченных или понесенных при устранении заявленных налоговых недостатков для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

    Лицензии и регулирующие сборы.

    Лицензии и регулирующие сборы за вашу торговлю или бизнес, выплачиваемые ежегодно государственным или местным органам власти, как правило, вычитаются.Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. Главу 8 для получения дополнительной информации.

    Расходы на лоббирование.

    Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Затраты на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

    • Влияние на законодательство.

    • Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственные должности.

    • Попытка повлиять на широкую общественность или ее сегменты по поводу выборов, законодательных вопросов или референдумов.

    • Прямое общение с прикрытыми должностными лицами исполнительной власти (определенными ниже) в любых попытках повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

    • Исследование, подготовка, планирование или координация любых предшествующих действий.

    Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на рабочую силу, а также общие и административные расходы вашего бизнеса.Для получения информации о таком распределении см. Раздел 1.162-28 правил.

    Вы не можете требовать вычета благотворительных или коммерческих расходов на суммы, выплаченные организации, если применимы оба следующих условия.

    • Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

    • Основная цель вашего взноса — избежать обсужденных ранее правил, запрещающих бизнес-вычет на лоббистские расходы.

    Если организация, освобожденная от налогов, кроме организации, указанной в разделе 501 (c) (3), предоставит вам уведомление о части взносов, которые относятся к не подлежащим вычету лоббистским и политическим расходам, вы не можете вычесть эту часть сборы.

    Прикрытое должностное лицо исполнительной власти.

    Для целей данного обсуждения «прикрытое должностное лицо исполнительной власти» означает любое из следующих лиц.

    1. Президент.

    2. Вице-президент.

    3. Любое должностное лицо или служащий Белого дома Аппарата Исполнительного Аппарата Президента и два самых старших должностных лица каждого из других агентств в Исполнительном Аппарате.

    4. Любое физическое лицо, которое:

      1. занимает должность Уровня I Исполнительного расписания в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Свода законов США;

      2. назначен президентом как имеющий статус на уровне Кабинета министров; или

      3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в подпунктах (а) или (b).

    Исключения для отказа в удержании.

    Общий отказ в удержании не распространяется на следующее.

    • Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (без учета накладных расходов).

    • Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися торговлей или лоббированием (профессиональные лоббисты) от имени другого лица (но относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

    Подвижная техника.

    Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычетом. Так же как и стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или с одной части вашего завода на другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение недавно приобретенного оборудования.

    Аутплейсмент.

    Стоимость услуг по аутплейсменту, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, например, консультации по вопросам карьеры, помощь в резюме, оценка навыков и т. Д., подлежат вычету.

    Затраты на услуги аутплейсмента могут включать более одной категории вычетов. Например, вычтите в качестве коммунальных расходов стоимость телефонных звонков, сделанных в рамках этой услуги, и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

    Информацию о том, включена ли стоимость услуг по аутплейсменту в доход ваших сотрудников, см. В Pub. 15-Б.

    Пени и штрафы.

    Штрафы, уплаченные за просрочку или невыполнение контракта, как правило, вычитаются.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По договору вы должны закончить строительство здания к определенному сроку. Из-за задержек строительства здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение откладывается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

    С другой стороны, как правило, не допускается вычет штрафов и штрафов, уплаченных государству или определенной неправительственной организации за нарушение любого закона, за исключением следующего.

    • Суммы, составляющие реституцию.

    • Суммы, уплаченные для приведения в соответствие с законом.

    • Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, в которых ни одно правительство или указанное неправительственное агентство не участвует.

    • Суммы, уплаченные или понесенные в отношении причитающихся налогов.

    22 декабря 2017 г. или после этой даты вычет суммы возмещения или уплаченной суммы не допускается, если она не указана в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, уплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебный процесс, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

    См. Раздел 162 (f) с поправками, внесенными П.Л. 115-97, раздел 13306.

    Примеры штрафов и штрафов, не подлежащих вычету, включают следующее.

    • Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление, признанием себя виновным или отсутствием оспаривания в уголовном процессе.

    • Суммы, уплаченные в качестве штрафа, наложенного федеральным, государственным или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные дополнения к налогам и дополнительные суммы, а также начисляемые штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

    • Суммы, уплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности в отношении штрафа или пени, гражданского или уголовного.

    • Суммы, конфискованные в качестве обеспечения, внесенного в судебное разбирательство, которое могло привести к штрафу или штрафу.

    • Штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

    • Штрафы, уплаченные водителями грузовиков за нарушение государственных законов о максимальном весе на шоссе.

    • Штрафы за нарушение законодательства о качестве воздуха.

    • Гражданские штрафы за нарушение федеральных законов, касающихся норм безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

    Штраф или штраф не включает в себя ничего из следующего.

    • Судебные издержки и связанные с ними расходы на защиту в судебном преследовании или гражданском иске за нарушение закона, предусматривающего наложение штрафа или гражданского наказания.

    • Судебные издержки или стенографические и печатные расходы.

    • Компенсация ущерба, выплаченная государству.

    Взносы на политические цели.

    Взносы или подарки, уплаченные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, не подлежат вычету расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственные должности.

    Косвенные пожертвования на политические цели.

    Вы не можете вычесть косвенные взносы на политические цели и расходы, связанные с участием в политической деятельности, как коммерческие расходы.Примеры расходов, не подлежащих вычету для налогообложения, включают следующее.

    • Реклама в программе съезда политической партии или в любой другой публикации, если какая-либо часть доходов от публикации предназначена для использования политической партией или кандидатом или предназначена для их использования.

    • Допуск на ужин или программу (включая, но не ограничиваясь, гала-концерты, танцы, презентации фильмов, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партии или кандидат.

    • Допуск на инаугурационный бал, гала, парад, концерт или подобное мероприятие, если отождествляется с политической партией или кандидатом.

    Ремонт.

    Стоимость ремонта или улучшения собственности, используемой в вашей торговле или бизнесе, является вычетом или капитальными расходами. Регулярное техническое обслуживание, которое поддерживает вашу собственность в нормальном рабочем состоянии, но не увеличивает существенно ее стоимость и не продлевает срок полезного использования, вычитается в том году, в котором оно было произведено.В противном случае стоимость должна капитализироваться и амортизироваться. См. Форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать и потребовать амортизационные отчисления.

    В стоимость ремонта включены затраты на оплату труда, расходные материалы и некоторые другие предметы. Стоимость вашего собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта:

    • Ремонт полов (но не замена),

    • Перекраска внутренних и наружных стен здания,

    • Очистка и ремонт крыш и водостоков, и

    • Устранение протечек водопровода (но не замена арматуры).

    Выплаты.

    Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили. В большинстве случаев вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе, или в коммерческой операции.

    Вид удержания.

    Тип вычета, который вам разрешается в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы погашаете сумму, которую ранее указали как прирост капитала, вычтите эту выплату как убыток капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

    Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть ее как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

    . Начиная с 2018 года, из-за приостановки различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), вы не можете вычесть погашение в качестве детализированного вычета, если оно составляет 3000 долларов США или меньше. .

    Погашение — 3000 долларов или меньше.

    Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

    Погашение — более 3000 долларов.

    Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Таблице A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к снижению налога.

    Метод 1.

    Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы.

    Метод 2.

    Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав кредит на возвращенную сумму. Следуй этим шагам.

    1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

    2. Измените размер налога за предыдущий год без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

    3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

    4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

    Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму, как описано ранее в разделе Тип вычета.

    Если Метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, и напишите «I.R.C. 1341» рядом со строкой 12d.

    Пример.

    За 2019 год вы подали декларацию и отчитались о доходах кассовым методом. В 2020 году вы вернули 5000 долларов, включенных в ваш валовой доход за 2019 год, в соответствии с заявлением о праве. Ваш статус подачи в 2020 и 2019 годах — холост. Ваш доход и налоги за оба года следующие:

    2019
    С доходами
    2019
    Без дохода
    Налогооблагаемый доход 15 000 долл. США 10000 долларов США
    Налог 1 609 долл. США 90 404 $ 1 009
    2020
    Без удержания
    2020
    С вычетом
    Налогооблагаемый доход $ 49 950 44 950 долларов США
    Налог $ 6 785 $ 5 685
    Ваш налог по методу 1 составляет 5685 долларов.Ваш налог по методу 2 составляет 6 185 долларов США, что рассчитывается следующим образом:
    Ранее установленный налог на 2019 год $ 1 609
    Минус: налог в новой редакции — 1 009
    Уменьшение налога в 2019 году $ 600
    Регулярные налоговые обязательства на 2020 год $ 6 785
    Минус: снижение налога в 2019 году — 600
    Пересчитанный налог на 2020 год 6185 долл. США
    Поскольку вы платите меньше налога в соответствии с методом 1, вы должны вычесть вычет при погашении в 2020 году.

    Возврат не производится.

    Это обсуждение не относится к следующему.

    • Отчисления по безнадежным долгам.

    • Удержания от продаж покупателям, такие как возвраты, надбавки и аналогичные статьи.

    • Удержания юридических и иных расходов на оспаривание возврата.

    Год удержания (или кредита).

    Если вы используете кассовый метод учета, вы можете сделать вычет (или кредит, если применимо) за тот налоговый год, в котором вы фактически производили погашение.Если вы используете какой-либо другой метод бухгалтерского учета, вы можете вычесть погашение или потребовать зачет по нему только за тот налоговый год, в котором это является правильным вычетом в соответствии с вашим методом бухгалтерского учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в том налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

    Принадлежности и материалы.

    Если вы не вычли стоимость в каком-либо более раннем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и расходных материалов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

    Если у вас есть под рукой дополнительные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость дополнительных материалов и принадлежностей, купленных в течение налогового года, при соблюдении всех следующих требований.

    • Вы не ведете учет, когда они используются.

    • Вы не проводите инвентаризацию наличных сумм в начале и в конце налогового года.

    • Этот метод не искажает ваш доход.

    Также вы можете вычесть из стоимости книги, профессиональные инструменты, оборудование и т. Д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих элементов значительно превышает год, в течение которого они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их затраты за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

    Коммунальные услуги.

    Деловые расходы на отопление, освещение, электроэнергию, телефонную связь, воду и канализацию вычитаются. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

    Телефон.

    Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию, которая есть у вас дома, даже если у вас дома есть офис. Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами.

    Готова ли Австралия к патентной коробке? | FB Rice

    Проблема поднята

    В ответ на вопрос казначей сказал: «Нам нужен налоговый режим в отношении интеллектуальной собственности, чтобы привлекать компании и поддерживать их инвестиции в Австралии».Казначей также указал, что он был счастлив внимательно изучить британскую систему с целью как защиты интеллектуальной собственности, так и ее ускорения.

    Вопрос для австралийских компаний: является ли это пузырем мысли политиков или правительство Австралии действительно заинтересовано в стимулировании инноваций, создавая стимул для предприятий получать австралийские патенты на продукты, приносящие коммерческую прибыль?

    Что такое патентная коробка?

    Патентный ящик — это система налоговых льгот, которая снижает налог, подлежащий уплате с доходов, полученных от интеллектуальной собственности, в частности, патентов.Целью схемы является создание стимула для компаний сохранять и коммерциализировать запатентованные изобретения и добиваться патентной защиты новых изобретений в своей стране. Идея патентного бокса не нова: Бельгия, Китай, Ирландия, Нидерланды, Испания, Швейцария, Турция и Соединенное Королевство приняли схемы патентного бокса за последние два десятилетия.

    Патентная коробка Великобритании

    Патентный ящик был введен в Великобритании в 2013 году. Эта схема снизила налоговую ставку до 10% (по сравнению со ставкой налога для компаний в 20%) для прибыли, получаемой от интеллектуальной собственности.Чтобы иметь право на пониженную ставку налога, компания должна была иметь соответствующую ИС, быть владельцем или эксклюзивным лицензиатом ИС и получать доход от ИС.

    В ответ на отчет ОЭСР за 2015 год, в котором патентная коробка Великобритании классифицируется как «вредная налоговая практика», в 2016 году схема была обновлена ​​и требует, чтобы большая часть НИОКР проводилась в Великобритании.

    Самые последние доступные данные показывают, что в 2016-2017 годах крупные компании были крупнейшими бенефициарами патентного бокса Великобритании — 95.5% (720,2 млн фунтов стерлингов) от общей суммы предоставленных налоговых льгот требуются компаниями, имеющими более 250 сотрудников и либо с оборотом 50 млн фунтов стерлингов, либо с совокупными активами более 43 млн фунтов стерлингов.

    Налоговые льготы Австралии на НИОКР

    Налоговые льготы для НИОКР — это флагманская программа Австралии по поддержке НИОКР в Австралии, предусматривающая компенсацию налогов до 43,5% для компаний, проводящих НИОКР, которые подлежат возмещению компаниям, понесшим убытки. Более крупные компании с оборотом более 20 миллионов долларов могут получить доступ к 38.5% невозмещаемый зачет на их НИОКР. Эта программа существует в различных формах с середины 1980-х годов.

    Инновации в Австралии

    Согласно опубликованной Федеральным правительством 18 марта 2016 г. «нации, готовой к инновациям», «[c] компании, которые внедряют инновации, гибки и уверенно подходят к изменениям, более конкурентоспособны, имеют больше возможностей для увеличения доли рынка и с большей вероятностью увеличат их занятость… мы [правительство] хотим помочь новаторам внести свой вклад в определение конкурентоспособности и гибкости Австралии в нашем быстрорастущем Азиатско-Тихоокеанском регионе.”

    Налоговый режим НИОКР уже способствует начальному этапу и стимулирует предприятия улучшать свои предложения. Результатом определенной доли НИОКР должны стать новые продукты, услуги и процессы, которые запатентованы. Именно этот запатентованный продукт, ориентированный на продукт, может стать предметом режима патентной коробки в Австралии. Введение схемы патентного бокса дополнит налоговый режим НИОКР, предоставив компаниям стимул для сохранения коммерциализации и использования интеллектуальной собственности (включая производство, экспорт и продажу) в Австралии вместо передачи этой деятельности в юрисдикции, более благоприятные для налогообложения.

    Патентная коробка для Австралии не нова

    Это не первый случай, когда в Австралии рассматривается схема патентной коробки. В 2015 году Управление главного экономиста опубликовало отчет о внедрении патентного бокса в Австралии. В отчете был сделан вывод о том, что, хотя схема «безусловно увеличит количество патентных заявок, поданных в IP Australia», большинство этих заявок, вероятно, будут оппортунистическими и не будут связаны с реальной экономической деятельностью. В отчете сделан вывод о том, что потеря налога не будет компенсирована увеличением доходов IP Australia, и общая доходность схемы будет отрицательной.

    Политическая готовность

    Чаще всего правительства сталкиваются с проблемами, требующими решения. Нынешнее федеральное правительство уделяет большое внимание налогово-бюджетной ответственности и восстановлению профицита бюджета. В этом контексте мы стали свидетелями того, как правительство снизило подоходный налог с физических лиц, а также ставки корпоративного налога. Обе эти меры снизили начисление налоговых доходов. Однако правительство считает, что эти меры повысят личный располагаемый доход, поощрят корпоративные инвестиции, повысят производительность, увеличат ВВП и повысят реальную заработную плату и уровень жизни.В этом контексте очевидно, что в приведенном выше отчете не учтено возможное положительное влияние на эти важные экономические факторы.

    Австралийская патентная коробка — это не проблема, это возможность

    Мы полагаем, что комментарии казначея были серьезными. Сейчас, когда все политические партии поддерживают инновации, а режим налогообложения НИОКР остается неизменным, настало время для австралийской системы патентных ящиков.

    Единственный вопрос должен заключаться в структуре и сроках принятия.В регионе Юго-Восточной Азии Австралии необходимо помнить об инновационной экономике Сингапура со значительно более низкой ставкой корпоративного налога (17%) и быстрыми темпами совершенствования своей патентной системы. Будет ли Сингапур вводить патентную коробку? Более того, крупнейший торговый партнер Австралии, Китай, уже предоставляет значительные финансовые стимулы компаниям, подающим заявки на патенты.

    Фреймворк

    Основываясь на опыте Великобритании, должно быть фундаментальное требование, согласно которому соответствующие НИОКР, ведущие к выдаче патента, должны проводиться в Австралии.Это требование может отражать текущее налоговое требование на НИОКР. Еще одно требование должно заключаться в том, чтобы единственным правомочным патентом был австралийский стандартный патент. Приобретенная ИС также должна быть включена в схему при условии, что она отвечает требованиям НИОКР и в дальнейшем разрабатывается или активно управляется австралийской компанией.

    Из данных Великобритании очевидно, что снижение налоговой ставки на 50% стимулирует бизнес. Размер компенсации, заявленной в патентной коробке Великобритании, увеличился с 365 фунтов стерлингов.От 4 млн в 2013–2014 годах до 942,5 млн фунтов стерлингов в 2016–2017 годах (предварительные данные).

    Принимая во внимание данные Великобритании, которые указывают на то, что крупнейшими бенефициарами являются крупные компании, правительство могло бы установить ограничение на размер приемлемого бизнеса, если бы оно сочло, что больше пользы от поддержки, например, малых и средних предприятий. В качестве альтернативы правительство могло бы ограничить размер налоговых льгот, на которые компания может претендовать. Точно так же правительство может указать, что только патенты, выданные после определенной даты, будут квалифицироваться, а не будут привязаны к уже выданным патентам.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *