Переплата взносов в пфр: Переплата по страховым взносам более 3 лет

Содержание

Переплата по страховым взносам более 3 лет

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Переплата по страховым взносам более 3 лет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество, руководствуясь Постановлением КС РФ от 31.10.2019 N 32-П, обратилось за возвратом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ПФР принял решение об отказе в возврате переплаты, поскольку с момента внесения платежа прошло более трех лет. Страхователь обратился в суд с требованием о признании решения незаконным и об обязании возвратить сумму взносов, поскольку трехлетний срок подлежит исчислению с даты представления уточненного расчета по страховым взносам, а не с даты направления платежных поручений в банк. Суд обязал ПФР возвратить спорную сумму, однако решение Фонда признал правомерным. Поскольку заявление о возврате переплаты было подано за пределами трехлетнего срока со дня совершения платежа, у ПФР не было оснований для возврата взносов в административном порядке. В то же время требование об обязании возвратить сумму взносов могло быть заявлено обществом в суд в пределах трехлетнего срока с даты, когда оно узнало о нарушении своих прав. Последний срок плательщиком страховых взносов был соблюден.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Переплата по страховым взносам более 3 лет

Нормативные акты: Переплата по страховым взносам более 3 лет
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Федеральной палаты адвокатов
«По вопросу расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»Адвокаты, уплатившие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., страховые взносы (пени, штрафов), расчет которых был произведен без учета профессиональных налоговых вычетов, и имеющие документы, подтверждающие произведенные расходы на осуществление адвокатской деятельности, вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных взносов (пени, штрафов) в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации за предшествующий период, но не более чем за три года (см. ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ (в ред. от 19 декабря 2016 г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Как вернуть излишне уплаченные страхвзносы на ОПС за сотрудников — СКБ Контур

Сейчас возврат взносов на ОПС ограничен

Уточнению платежей, возврату излишне уплаченных или взысканных страховых взносов препятствует то, что их сумма отражена на лицевом счете застрахованного лица.

ПФР вносит суммы начисленных страхвзносов на лицевые счета ежеквартально в течение месяца со дня получения сведений из РСВ (п. 36 Приказа Минтруда РФ от 22.04.2020 № 211Н). Получается, что, обнаружив переплату всего через пару месяцев после представления РСВ, плательщики не могут её вернуть. Конституционный суд признал это ограничение недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ (Постановление КС РФ от 31.10.2019 № 32-П).

С 2021 года вернуть переплату станет проще

Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ внёс поправки в часть первую НК РФ. Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

Согласно новой редакции п. 6.1 ст. 78 и п. 1.1 ст. 79 НК РФ, ограничение действует, только когда заявленная к возврату переплата учтена в индивидуальной части тарифа на индивидуальном лицевом счёте застрахованного лица, которому уже назначена пенсия к моменту подачи заявления.

По основном тарифу на лицевом счёте застрахованного лица ПФР учитывает (ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

  • 22 % от базы, не превышающей предельную величину:
    • 16 % — в индивидуальной части;
    • 6 % — в солидарной части;
  • 10 % с выплат свыше предельной величины базы — в солидарной части.

Таким образом, с 1 января 2021 года плательщику будет возвращена переплата по взносам на ОПС в двух вариантах:

  • если пенсия застрахованному лицу ещё не назначалась — вернуть можно взносы, учтённые на лицевом счёте и в солидарной, и в индивидуальной части тарифа;
  • если пенсия застрахованному лицу назначена — можно вернуть переплату только в части взносов, учтённых в солидарной части тарифа.

Для возврата излишне уплаченной суммы взносов следует обратиться с заявлением (приложение № 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]) в налоговую по месту учёта плательщика страховых взносов. Заявление о возврате можно подать в течение трёх лет со дня уплаты.

Новые правила возврата переплаты по страховым взносам введут с 2021 года

Президент РФ Владимир Путин утвердил поправки в НК РФ, которые уточняют порядок возврата переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Соответствующий Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ опубликован на Официальном интерне-портале правовой информации.

Напомним, до настоящего времени нормы статей 78 и 79 НК РФ полностью исключали возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование после того, как суммы зачислены на индивидуальные лицевые счета работников.

При этом Конституционный Суд РФ в постановлении от 31.10.2019 № 32-П указал, что данные нормы противоречат Конституции РФ и их необходимо изменить. В частности, суд признал, что только выход работников на пенсию и расчет ПФР выплачиваемых сумм лишает работодателя права на возврат излишне уплаченных взносов.

Соответственно, до выхода работников на пенсию отсутствуют препятствия для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов.

В связи с этим Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ внес поправки в статьи 78 и 79 НК РФ. Новые нормы устанавливают, что суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежат возврату, если, по информации ПФР они учтены в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате назначена страховая пенсия.

Указанные поправки вступят в силу с 1 января 2021 года.

БУХПРОСВЕТ

Страховые взносы подлежат возврату налоговой инспекцией по заявлению плательщика. Заявление о возврате можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При переплате взносов по вине плательщика трехлетний срок исчисляется со дня уплаты, а в случае взыскания — со дня, когда плательщику стало известно о переплате (п. 3 ст. 79 НК РФ). Пропуск трехлетнего срока не лишает права на возврат переплаты через суд.

В суд можно обратиться в течение 3 лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о переплате страховых взносов. Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате, а взносы подлежат возврату в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика. Пропуск налоговиками месячного срока для возврата налога повлечет начисление процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центробанка. Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Отдельного заявления о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога подавать не требуется. В тех случаях, когда переплаченные по вине самого плательщика взносы были возвращены ИФНС самостоятельно, никаких процентов на сумму переплаты не начисляется (п. 2 ст. 78 НК РФ). 

Разъяснен порядок возврата переплаты по страховым взносам | ФНС России

Дата публикации: 10.05.2017 11:14 (архив)

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с тем, что с 01 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов перешли налоговым органам, разъясняет порядок возврата переплаты, возникшей до 01 января 2017 года. Министерство финансов Российской Федерации подготовило письмо от 01.03.2017 №03-02-07/2/11564, определяющее порядок действий при возникновении переплаты по страховым взносам за периоды, истекшие до 01 января 2017 года. Согласно письму Министерства, если у плательщика страховых взносов возникла переплата за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, например, по пенсионным взносам, но имеется недоимка по социальному страхованию, зачет в этом случае невозможен. При этом страхователь имеет право вернуть переплату. Для возврата переплаты страхователю необходимо обратиться в соответствующий государственный внебюджетный фонд по принадлежности для проведения сверки. В случае, когда при сверке была выявлена переплата, страхователь имеет право ее вернуть, подав заявление по форме, рекомендуемой Фондами. Формы заявлений размещены на официальном сайте Фондов. На сайте Пенсионного фонд РФ в разделе «Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 01 января 2017 года», на сайте Фонда социального страхования РФ в разделе «Отчетность страхователей, возмещение выплаченных пособий, возврат переплаты». Получив заявление по установленной форме, фонды в течение 10 рабочих дней принимают решение о возврате и не позднее следующего дня направляют решение в соответствующий налоговый орган для завершения процедуры возврата переплаты. После этого страхователи могут вновь провести сверку с фондами и налоговым органом. Налоговое управление обращает внимание налогоплательщиков, что по вопросам администрирования и возврата страховых взносов за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, следует обращаться непосредственно в фонды.

Возврат переплаты страховых взносов в 2021 году

Как оформить возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2020 году:

  • направить заявление в ФНС, Фонд социального страхования или ПФР;
  • дождаться решения уполномоченного органа в течение 1 месяца;
  • получить деньги на банковский счет или зачесть средства в счет других платежей.

Излишне уплаченные отчисления на ОПС, отраженные в персонифицированном учете, разрешили возвращать с 01.01.2021.

Новый порядок возврата страховых взносов на ОПС

Конституционный суд 31.12 2019 признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права работодателя на получение из бюджета излишне уплаченных средств на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Причиной отказа является то, что сведения об уплаченных суммах разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Правительство обязали исправить ситуацию и обеспечить зачет переплаты страховых взносов в 2020 году, в том числе на ОПС.

Государственная дума приняла поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на установление нового порядка возмещения страховых взносов на ОПС. Налоговики учтут структуру тарифа страховых платежей (его солидарную и индивидуальную части) и то обстоятельство, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай. Если работник вышел на пенсию и изменение сведений на лицевом счете приведет к уменьшению пенсионного обеспечения, сумму излишне уплаченных (взысканных) платежей на ОПС работодателю не вернут. Во всех остальных случаях страхователь на основании заявления о возврате этой суммы получит возмещение. Новые правила начнут работать с 01.01.2021, после того как закон подпишет президент. До тех пор органы ФНС рассматривают все заявления о возмещении индивидуально, основываясь на позиции КС РФ.

Кто принимает решение о возврате

Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате. При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.

Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на возврат переплаты уполномоченные органы принимают решение и не позднее следующего рабочего дня направляют уведомление в территориальный налоговый орган по месту регистрации страхователя для фактического перечисления переплаченных сумм страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Для этого есть еще 30 дней.

Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст. 78 НК РФ). Алгоритм полностью соответствует возврату переплаты по налогам.

Как подать заявление на переплату в ФСС

ФСС утвердил формы заявлений приказом от 17.02.2015 № 49 (в ред. от 17.11.2016)) в соответствии с нормами ч. 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам в свободной форме невозможно.

Для возврата взносов на ВНиМ и травматизм следует обратиться в ФСС с подготовленным заявлением на возврат переплаты по взносам по форме 23.

Как обратиться с заявлением в ИФНС

Материалы по теме

Страхователя волнует вопрос, что делать при переплате по страховым взносам в 2020 году? Действовать по простому алгоритму:

  1. Определиться, куда подавать заявление на возврат: в ФСС или в налоговую инспекцию.
  2. Оформить письменное заявление и направить его в уполномоченный орган в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, на бумаге лично или по почте.
  3. Получить ответ в течение 1 месяца.

Рассмотреть заявление налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возвращения сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых отчислений, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] Выглядит бланк для заполнения так:

Возврат излишне взысканных сумм

В случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2017, возникает вопрос, как вернуть переплату по страховым взносам из налоговой в 2020 году в такой ситуации? Решение о возврате излишне взысканных платежей на ОПС и ВНиМ за эти периоды принимается непосредственно органами ПФР и ФСС. Нормы Налогового кодекса не применяются (письма ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778, от 20.06.2017 № ГД-4-8/[email protected], письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/[email protected]).

Иначе обстоят дела, если страхователь хочет знать, как вернуть переплату по ФСС в 2020 году, возникшую после 01.01.2017. Порядок определен налоговым законодательством. За этот период решение принимается налоговыми органами в соответствии с нормами статьи 79 НК РФ. Достаточно обратиться в ИФНС письменно с заявлением установленного образца.

Общего алгоритма, как вернуть страховые взносы из ПФР в 2020 году, не существует. ИФНС разработает его после вступления в силу поправок в НК РФ.

Материалы по теме

Зачет переплаты в 2020 году

Федеральными законами № 243-ФЗ от 03.07.2016 и № 250-ФЗ не определены полномочия органов ПФР по принятию решений о проведении зачетов ошибочно уплаченных сумм на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, в счет погашения недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, образовавшейся на 01.01.2020, или в счет будущих платежей на ОПС. Как зачесть переплату по страховым взносам в счет будущих платежей, НК РФ до сих пор не урегулировал, эта возможность появится у страхователей только с 01.01.2021, после вступления поправок в силу.

Если у организации есть одновременно задолженность и переплата по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2020, то нужно погасить недоимку, а потом обратиться в ПФР или ИФНС за получением назад излишне уплаченных средств (письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Как это сделать, читайте выше.

Зачет переплаты, возникшей в текущем календарном году, возможен только по платежам одного вида. Это значит, что переплаченные пенсионные взносы зачтут в счет недоимки только платежей по ОПС, а взносы на ВНиМ нельзя отнести на пенсионное страхование, и так далее.


Подробнее о СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Статья 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

приказом от 17.02.2015 № 49

Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Статья 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

<Письмо> ФНС России от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778

Статья 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

№ 243-ФЗ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ

С 2021 года можно будет вернуть переплату по пенсионным взносам

08.10.2020 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Как законно перевести сотрудника с бессрочного трудового договора на срочный и потом уволить? Штрафы за нарушение правил хранения документов вырастут в несколько раз.

Документ

Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ

Комментарий

1 января 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ (далее – Закон № 312-ФЗ), которым скорректированы положения ст. 78 и ст. 79 НК РФ в части возврата излишне уплаченных и излишне взысканных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Этот закон принят на основании постановления Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П. Напомним: КС РФ признал, что действующие положения п. 6.1 ст. 78 НК РФчастично не соответствуют Конституции РФ. Согласно этим положениям плательщик взносов не может получить возврат переплаты по пенсионным взносам, если по информации ПФР взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах физлиц. Подробнее об этом см. здесь.

В соответствии с поправками, предусмотренными Законом № 312-ФЗ, обратиться в инспекцию за возвратом излишне уплаченных и (или) взысканных сумм пенсионных взносов можно будет при условии, что взносы ещё не учтены в индивидуальной части тарифа на индивидуальном лицевом счёте физлица, которому на момент обращения работодателя за возвратом уже назначена страховая пенсия.

Поясним следующее. Индивидуальный лицевой счёт состоит из индивидуальной и солидарной частей. Для формирования пенсионных прав граждан предназначена именно индивидуальная часть (ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Как пояснял КС РФ, как только гражданину назначается пенсия, суммы взносов, учтённые в индивидуальной части лицевого счета, преобразуются в его пенсионные права. С этого момента работодатель лишается права на их возврат.

Несмотря на то что изменения в НК РФ начнут действовать с 01.01.2021, обратиться за возвратом переплаты взносов на пенсионное страхование плательщики взносов вправе и в настоящее время. Об этом сказано в п. 6 упомянутого постановления КС РФ от 31.10.2019 № 32-П. Полагаем, что в случае возможного отказа инспекции произвести возврат следует запросить в ПФР (письмом произвольной формы) подтверждение того, что всем лицам, за которых уплачены взносы на ОПС, назначена пенсия.

Отметим также, что с 2021 года плательщики страховых взносов смогут уточнять основание, тип и принадлежность платежа, период, статус плательщика или счёт Федерального казначейства при перечислении пенсионных взносов в любом случае (п. 1 Закона № 312-ФЗ). В настоящее время они лишены такой возможности, если по информации ПФР взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах физлиц (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

  • Как законно перевести сотрудника с бессрочного трудового договора на срочный и потом уволить? Подробнее…
  • Штрафы за нарушение правил хранения документов вырастут в несколько раз. Подробнее…
  • По какому коду КОСГУ перечислить деньги на депозитный счёт арбитражного суда для проведения экспертизы? Подробнее…
  • Как различить долгосрочную, просроченную и сомнительную дебиторскую задолженность? Подробнее…
  • Нужно ли оформлять  кассовый чек, если физлицо платит через кассу банка? Подробнее…
  • Почему инспекции возобновили выездные проверки, несмотря на коронавирус? Подробнее…
  • Должны ли казино применять онлайн-кассу при обмене фишек? Подробнее…
  • При совпадении дня выплаты зарплаты с выходным она выплачивается накануне. Подробнее…
  • Кто должен утилизировать отходы при работе с давальческим сырьём? Подробнее…
  • Нужно ли подавать заявление о переходе на УСН с 01.01.2021, если организация совмещает УСН и ЕНВД? Подробнее…
  • Нужно ли соблюдать самоизоляцию по прибытии из-за границы? Подробнее…
  • Может ли организация выдать работнику справку о зарплате в электронной форме? Подробнее…
  • Мораторий на банкротство продлён до 7 января 2021 года. Подробнее…
  • Какими проводками отразить уплату НДФЛ по акту проверки? Подробнее…
  • Как отразить в учёте выплату части заработной платы продукцией, которую изготавливает учреждение? Подробнее…
  • Обновите «1С:Облачный архив» и скачайте старые архивы до  15.10.2020! Подробнее…
  • Какие сведения нужно указать в платёжке при перечислении займа? Подробнее…
  • Нужно ли отражать в личной карточке работника дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами? Подробнее…
  • Как сменить объект УСН при совмещении с ЕНВД? Подробнее…
Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет

Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Заключить договор

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости ➔

Переплата по страховым взносам: как вернуть или зачесть в счет будущих платежей

Причины, по которым образуется переплата

Излишне уплаченные суммы возникают по следующим причинам:

  • ошибки при заполнении деклараций и платежных поручений;
  • расходы по страхованию, которые не возмещены из бюджета на текущую дату;
  • деньги перечислены дважды: банк списал сумму недоимки по требованию ФНС, а предприятие погасило задолженность самостоятельно.

Вне зависимости от причины, в НК РФ указано, как зачесть переплату по страховым взносам в 2021 году или запросить возврат излишне уплаченной суммы. Эти операции осуществляются по заявлению налогоплательщика, которое составляется в бумажном виде либо в электронной форме и направляется через оператора ЭДО.

Как вернуть излишне уплаченные суммы

Общий порядок возмещения излишне уплаченных сумм изложен в ст. 78 НК РФ. Процедура возврата различается в зависимости от вида обязательного платежа и момента образования дебетового сальдо. В законодательстве разделено, куда подать заявления о зачете переплаты по страховым взносам на пенсионное страхование, — в территориальную ФНС, где страхователь стоит на учете.

С заявлением в ФНС следует обратиться по следующим категориям взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на ОМС;
  • на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, излишне уплаченное за периоды до 01.01.2021.

В карточке расчетов с бюджетом указаны суммы в разрезе КБК. Переплата отображается со знаком «+», задолженность — со знаком «-».

Для всех категорий платежей оформляется заявление на возврат переплаты по взносам по форме КНД 1150058. Примерный образец заявления:

Возврат излишне уплаченных сумм из ФСС

Следующий вопрос: как вернуть переплату по ФСС в 2021 году, если задолженность Фонда возникла до 01.01.2021.

Территориальный орган ФСС рассматривает заявления по излишкам, возникшим по обязательным платежам на страхование:

  • от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2021.

К заявлению на возврат средств прилагаются копии документов, подтверждающих расходы. После этого Фонд проводит камеральную проверку. Расходы по несчастным случаям ФСС возмещает самостоятельно.

В некоторых случаях Фонд запрашивает документы по расходам за все периоды, по которым камеральные проверки не проводились. С 01.01.2021 на всей территории России действует пилотный проект, который освобождает работодателей от выплат по расходам на обязательное социальное страхование (кроме расходов по несчастным случаям и профзаболеваниям). Перечень запрашиваемых документов до 01.01.2021 зависит от категории выплат. Это больничные листы, справки, расчеты пособий и др. Полный перечень документов представлен на официальном сайте ФСС.

Таким образом, возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2021 году зависит от периода, когда у компании возникло дебетовое сальдо.

Возврат переплаты из ПФР

Достаточно редко возникает вопрос, как вернуть переплату по страховым взносам из ПФР, если сумма превышения отсутствует в карточке расчетов с ФНС.

Пенсионный фонд ранее возвращал суммы, не учтенные на индивидуальных счетах застрахованных лиц, образовавшиеся до 01.01.2017. В 2021 году сроки исковой давности по этой задолженности истекли, и вернуть средства невозможно. Если вы пропустили сроки и размер излишков существенный, напишите письмо на возврат переплаты по страховым взносам в ПФР и обращайтесь в суд.

Как зачесть в счет будущих платежей

Распорядиться излишне уплаченной суммой налогоплательщик вправе в течение 3 лет после ее возникновения. Этот момент совпадает с датой списания средств банком.

Переплата не зачитывается в счет другой категории страховых взносов. Плательщик вправе распорядиться суммами двумя способами:

  • вернуть деньги;
  • зачесть в счет будущих платежей по этой же категории взносов, в т. ч. пеням и штрафам.

Ответ на вопрос: можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет страховых взносов — отрицательный.

Например, в прошлом, 2020, году компания излишне уплатила взносы в ПФР. Дебетовое сальдо подтверждено налоговой инспекцией по состоянию на текущую дату. Как осуществить зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, если деятельность не ведется?

Если у компании имеется задолженность по пеням или штрафам, начисляемым на платежи в ПФР, пишется заявление на зачет. Если такой задолженности нет — заявление на возврат. Зачет переплаты в счет других платежей (например, в ФСС или ФОМС) не производится.

Если деятельность ведется и заработная плата сотрудникам начисляется, то переплата зачтется автоматически после сдачи РСВ за 1 квартал. Допустимо написать заявление на зачет переплаты по страховым взносам, сделать это проще всего в личном кабинете на сайте ФНС, но требуется квалифицированная электронная подпись.

Вот подсказка, как зачесть в следующем месяце, если переплатили страховые взносы в 2021 г.:

  • внутри одного КБК зачет производится автоматически после сдачи отчетности;
  • если КБК разные, но категория отчислений одна, составляется заявление на зачет;
  • если категории отчислений разные, деньги следует вернуть.

В какие сроки возвращают переплату

П. 6 ст. 78 НК РФ устанавливает срок, в который происходит возмещение излишне уплаченных в фонды сумм путем возврата денежных средств, в 1 месяц. Этот срок считается:

  • со дня подачи заявления на возврат;
  • с даты окончания камеральной проверки уточненной отчетности. При обнаружении нарушений срок отсчитывается с даты вступления в силу решения по проверке.

При получении отказа налогоплательщик в течение года вправе обжаловать решение ФНС (ст. 137, 138 НК РФ). Если обжалование отклонено, обращайтесь с иском в суд. Срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, составляет 3 года.

ФСС возвращает излишне уплаченные суммы в такие же сроки. Один календарный месяц отсчитывается с даты подачи заявления либо с момента вынесения решения по камеральной проверке.

26 CFR § 1.401 (a) (2) -1 — Возврат ошибочных взносов работодателя и выплаты обязательств по выплате пособий по планам для нескольких работодателей. | CFR | Закон США

(а) Введение —

(1) В целом. Раздел 401 (a) (2) предусматривает, что взнос или выплата обязательства по отказу от участия в программе для нескольких работодателей из-за фактической ошибки или ошибки закона могут быть возвращены работодателю при определенных условиях. В этом разделе указаны условия, при которых взнос или платеж работодателя могут быть возвращены.

(2) Даты вступления в силу. Этот раздел применяется к возврату средств, сделанному после 22 июля 2002 г.

(б) Условия возврата взноса —

(1) В целом. В случае выплаты взноса или выплаты обязательства по выходу в план с несколькими работодателями, который был сделан из-за фактической ошибки или ошибки закона, план не будет нарушать раздел 401 (a) (2) только потому, что взнос или платеж возвращен в течение шести месяцев после даты, когда администратор плана определит, что взнос или платеж явились результатом фактической или юридической ошибки.Взнос или платеж считается возвращенным в течение требуемого периода, если работодатель устанавливает право на возмещение ошибочно внесенной или уплаченной суммы, подав претензию администратору плана в течение шести месяцев после даты, когда администратор плана определяет, что ошибка действительно произошла. Для целей этого раздела администратор плана определен в разделе 414 (g) и соответствующих правилах.

(2) Применимые условия —

(i) В целом.Работодатель, производящий взнос или выплату обязательства по выплате взносов в план для нескольких работодателей, должен продемонстрировать, что чрезмерный взнос или переплата были внесены из-за фактической или юридической ошибки. Фактическая или юридическая ошибка, связанная с квалификацией плана в соответствии с разделом 401 или с освобождением от налогов в соответствии с разделом 501, не считается фактической или юридической ошибкой, которая дает работодателю право на возмещение в соответствии с этим разделом. Для целей этого раздела план для нескольких работодателей определен в разделе 414 (f) и положениях к нему.

(ii) Сумма к возврату —

(A) Общее правило. Сумма, подлежащая возврату работодателю, представляет собой превышение внесенной или уплаченной суммы над суммой, которая была бы внесена или выплачена, если бы не было допущено никакой ошибки. Эта сумма является превышением взноса или переплаты. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (b) (2) (ii) (B) этого раздела, проценты или доходы, относящиеся к избыточному взносу, не возвращаются работодателю, и любые убытки, связанные с избыточным взносом, должны уменьшать возвращаемую сумму. работодателю.Для целей предыдущего предложения приемлемым методом расчета убытков было бы применение опыта инвестирования в масштабе всего плана к избыточному взносу. Возврат ошибочного взноса ни в коем случае не должен уменьшать остаток на счете участника в плане с установленными взносами до суммы, меньшей, чем та сумма, которая должным образом была бы на счете этого участника, если бы не произошло ошибки. Таким образом, в той степени, в которой возмещение избыточного взноса уменьшит остаток на счете участника в плане с установленными взносами до суммы, меньшей, чем сумма, которая должным образом находилась бы на счете участника, если бы не произошло ошибки, возврат избыточного взноса будет быть запрещено этим разделом.

(B) Переплата обязательства по снятию средств. В случае переплаты обязательства по выходу, установленного спонсором плана в соответствии с разделом 4219 (c) (2) ERISA, план не может не удовлетворять разделу 401 (a) (2), если в соответствии с Pension Benefit Guaranty Corporation в соответствии с правилами, касающимися переплаты обязательств по отказу от выплаты (29 CFR 4219.31 (d)), переплата с процентами возвращается работодателю.

(c) Возвращаемая сумма, включаемая в доход работодателя.Как правило, сумма превышения взноса или переплаты должна быть включена работодателем в валовой доход, если превышение взноса или переплаты привело к налоговой льготе в предыдущем году. Любые проценты, начисленные или выплаченные при возмещении ошибочных платежей по обязательству при отказе от участия, также должны быть включены работодателем в валовой доход.

(d) Применение раздела 412. Сумма, возвращенная в соответствии с параграфом (b) (2) (ii) этого раздела, взимается со стандартного счета финансирования в соответствии с разделом 412 в том году, в котором эта сумма была возвращена.

IRS издает новые правила для исправлений пенсионного плана

Создание и использование пенсионного плана с учетом налоговых требований или плана 403 (b) может быть сложной задачей. Признавая это, IRS поддерживает Систему решения вопросов соответствия планам сотрудников («EPCRS»), которая позволяет работодателям исправлять большинство ошибок в документации по плану и операциях для квалифицированных пенсионных планов и планов 403 (b). [1] В зависимости от характера и серьезности ошибки и обстоятельств, при которых она была обнаружена, работодатель может использовать Программу самокоррекции («SCP») для исправления проблемы без официального участия IRS. , используйте Программу добровольных исправлений («VCP»), чтобы уплатить определенную комиссию с пользователя и подать добровольное заявление на утверждение исправления IRS, или в связи с проверкой IRS получить разрешение IRS на исправление в обмен на оплату IRS- наложены санкции в соответствии с Программой заключения соглашений о закрытии аудита (далее — «Audit CAP»).

SCP обычно является наименее дорогой и самой простой программой, поскольку она не включает процесс подачи заявления в IRS, но не всегда может быть лучшим вариантом. Ситуация работодателя может не соответствовать критериям SCP, работодатель может потребовать защиты официального утверждения IRS, или работодателю может потребоваться одобрение IRS для менее затратного исправления, чем исправление, обычно применяемое для данной ситуации в рамках SCP. VCP, в свою очередь, спроектирован так, чтобы быть менее дорогостоящим, чем Audit CAP, чтобы побудить работодателей предпринимать активные действия по выявлению и устранению проблем до того, как они будут выявлены IRS.

IRS периодически обновляет правила для исправлений EPCRS и в настоящее время выпустило свои самые последние обновленные правила в Процедуре получения доходов 2021-30 (https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-21-30.pdf ). Наряду с некоторыми стандартными административными обновлениями и незначительными изменениями, новый Порядок получения доходов содержит ряд улучшений программы, которые призваны сделать ее более гибкой, эффективной и рентабельной.

В частности, новый Порядок налогообложения включает следующие изменения:

Расширенный доступ к SCP

Исправление в рамках SCP обычно доступно для «незначительных» операционных ошибок в любое время. [2] «Значительные» ошибки, однако, исторически требовали утверждения IRS в рамках VCP, если самокоррекция не завершена к концу второго планового года, следующего за плановым годом, в котором произошла ошибка. Новый Порядок получения доходов продлевает период SCP для «значительных» ошибок до конца третьего планового года, следующего за плановым годом, в котором произошла ошибка. [3]

Кроме того, IRS расширило возможности работодателей по исправлению определенных типов ошибок, приняв ретроактивные поправки к плану.Обычно поправка, улучшающая размер пособия, должна быть принята к концу планового года, в котором она вступает в силу, но теперь работодатель может принять недискриминационную, допустимую в других отношениях поправку, которая отражает ошибочное добавление или улучшение пособия. , право или иметь обратную силу согласно SCP. Ранее SCP также требовал, чтобы улучшенное или дополнительное преимущество, право или функция применялись ко всем участникам, имеющим право на участие, но это требование было отменено в пользу общего правила, согласно которому улучшенное или дополнительное преимущество, право или функция должны быть недискриминационными. .Например, если работодатель обнаруживает, что он ошибочно ускорил переход прав для группы сотрудников, уволенных в связи с продажей бизнеса два года назад, работодатель может задним числом изменить план, чтобы обеспечить ускоренное наделение правами отделенной группы до тех пор, пока Эта группа не в непропорционально большой степени состояла из высокооплачиваемых сотрудников. Это положение не является общим отказом от обычного крайнего срока для внесения поправок, поскольку работодатели не могут использовать SCP для исправления преднамеренных нарушений плана, но оно дает работодателям больше гибкости для решения ситуаций, в которых план был непреднамеренно использован в чрезмерно щедрой манере.

ретроактивные поправки SCP также по-прежнему доступны для исправления ситуаций, в которых сотрудникам разрешается начинать участие до достижения возраста и / или требований к услугам и / или до соответствующей даты входа в план, ситуаций, в которых план позволяет участникам преодолевать трудности. изъятия или ссуды, которые удовлетворяли законодательным требованиям, но не были разрешены условиями плана, и ошибки в администрировании лимита Раздела 401 (a) (17), если поправка удовлетворяет указанным условиям.

Исправление пропущенных взносов

Когда работнику ошибочно запрещают делать выборные взносы (отсрочки до вычета налогов или взносы Roth) в план 401 (k) или 403 (b) или если он ошибочно удерживает слишком маленькую сумму и вносит в план, работодатель должен исправьте ошибку. Как правило, IRS требует, чтобы работодатель вносил из своих активов процент от суммы, которая должна была быть вычтена из зарплаты сотрудника, вместе с полной суммой сопоставления, которая была бы достигнута, в каждом случае с поправкой на потерянный инвестиционный доход. . [4] Сумма, которую работодатель должен внести для компенсации пропущенных взносов работника, может достигать 50% от суммы, которая должна была быть вычтена из зарплаты работника. [5] Однако размер этого дополнительного взноса может составлять всего 25% или быть полностью оправданным, в зависимости от того, насколько оперативно вносятся исправления и соблюдены ли определенные требования к уведомлению.

В Процедуре получения доходов 2019-19 IRS приняло временное правило, позволяющее работодателю исправлять ошибки отсрочки, связанные с автоматическим зачислением или ошибками автоматического увеличения (включая ошибки в реализации выбора сотрудником подать положительное заключение вместо внесения вклада при автоматической отсрочке). процентов) путем восполнения только пропущенного совпадения (с поправкой на потерянный доход), если (i) взносы начались в правильной сумме не позднее, чем первая выплата компенсации, произведенная в или после истечения 9½ месяцев с конца планового года в котором взносы были впервые пропущены [6] и (ii) сотрудник получил уведомление с объяснением ошибки в соответствии с руководящими принципами IRS не позднее, чем через 45 дней после начала правильного внесения взносов.Это специальное правило позволяло работодателям избежать дополнительных затрат на компенсацию процента пропущенных работником отсрочек. Срок действия правила истек 31 декабря 2020 года, но IRS восстановило его задним числом до 1 января 2021 года. Срок действия правила теперь истекает в случае отказов в отсрочке по выбору, начинающихся после 31 декабря 2023 года.

Кроме того, если работодатель не может избежать необходимости компенсировать пропущенные выборные взносы в соответствии с вышеуказанным правилом или правилами, разрешающими исправление без дополнительных взносов за пропущенные периоды отсрочки, не превышающие трех месяцев [7] или с в отношении сотрудников, способных вносить взносы в течение как минимум последних девяти месяцев планового года, продление периода SCP для «значительных» ошибок с двух до трех лет также продлевает период времени, в течение которого работодатель может исправить ошибку пропущенной отсрочки. путем внесения 25%, а не 50% дополнительного взноса. [8] Конечно, во всех этих сценариях работодатель остается обязанным компенсировать любые пропущенные соответствующие взносы с поправкой на потерянный инвестиционный доход.

Наконец, по связанному, но более широко применимому примечанию, IRS пересмотрело положение, освобождающее от внесения корректирующих выплат, если причитающаяся сумма будет составлять 75 долларов или меньше, а разумные прямые затраты на осуществление платежа превысят сумму распределения. Это положение применяется только к корректирующим распределениям и не освобождает работодателя от внесения корректирующих взносов, но ранее IRS указывало, что корректирующие взносы необходимы, если участник имел счет по плану.В новой формулировке исключается ссылка на существующий счет плана и требуются корректирующие взносы для «текущего или бывшего участника, независимо от суммы корректирующего взноса». Это изменение усложнит исправление небольших сумм с участием прекращенных участников, и, если было большое количество этих участников, затронутых ошибкой, может быть полезно рассмотреть возможность предложения альтернативного подхода в представлении ПДС.

Исправление переплаты

Обычно, если план выплачивает пособия сверх надлежащей суммы, на которую имеет право участник или бенефициар, или в то время, когда распределение не разрешено, план должен возместить переплату или досрочную выплату (с поправкой на потерянный доход) из Получатель, работодатель или третье лицо должны возместить план.План также должен проинформировать получателя о том, что платеж не подлежит пролонгации.

Исторически сложилось так, что IRS делало исключение как из требований о возмещении, так и из требования о недопустимости пролонгации для платежей в размере 100 долларов или меньше. Налоговое управление США увеличило этот порог de minimis до 250 долларов, что упростило исправление небольших переплат.

Согласно предыдущим версиям EPCRS, IRS позволяло плану с установленными взносами отказаться от требования выплаты вознаграждения, которое было выплачено со счета плана с установленными взносами до того момента, когда получатель платежа должен иметь право на выплату, но не превышающий правильную сумму на личном счете.Напротив, всегда ожидалось, что план с установленными выплатами будет требовать взыскания переплаты, превышающей пороговое значение de minimis , которое не исправляется допустимой поправкой с обратной силой. Если план решит потребовать возмещения от участника или бенефициара, он может сделать это, уменьшив будущие выплаты вознаграждения (если таковые имеются) ниже должным образом выплачиваемой суммы, используя формулу, предназначенную для возмещения актуарной стоимости переплаты, [9] или может позволить участнику или бенефициару произвести единовременный платеж.Если план не может или не хочет получить возмещение части или всей переплаты (плюс проценты, обычно рассчитываемые по актуарной ставке плана) от участника или бенефициара, или если сумма, возмещенная посредством погашения, была меньше суммы переплаты с учетом фактических потерянных доходов от инвестиций работодатель или третье лицо обычно должны возместить план. [10]

Однако теперь IRS разрешило планам с установленными выплатами полностью или частично отказываться от выплаты при некоторых обстоятельствах, добавило некоторые меры защиты для участников и бенефициаров, сталкивающихся с обязательствами по выплате, и добавило возможность для большинства получателей переплаты по плану с установленными выплатами вступать в в рассрочку платежа для возмещения расходов по плану вместо методов сокращения будущих выплат или единовременного возмещения, если это необходимо.

Расширенная доступность корректирующих поправок в рамках SCP будет способствовать исправлению переплат за счет увеличения ретроактивного пособия, если работодатель готов принять увеличенную ответственность, и увеличенные льготы не будут применяться непропорционально к высокооплачиваемым сотрудникам или нарушать установленные законом ограничения. Повышение ретроактивной выгоды через SCP, VCP или Audit CAP узаконит переплату и избавит от необходимости требовать возмещения. Если работодатель не может или не желает задним числом увеличить размер пособия, размер пособия необходимо будет сократить в перспективе до надлежащей суммы.Однако IRS позволит плану с установленными выплатами избежать необходимости получения выплаты переплаты из плана с установленными выплатами лицу, которое не является «дисквалифицированным лицом» [11] или «владельцем-сотрудником» как определено в Разделе 401 (c) Налогового кодекса, если переплата не превышала установленные законом пределы и применяется одна из следующих ситуаций:

  • Метод корректировки исключения из финансирования : Если план имеет скорректированный процент достижения цели финансирования (рассчитанный актуарием плана в соответствии с правилами IRS) не менее 100%, [12] работодатель не имеет для возмещения суммы предыдущих переплат в план, а также нельзя требовать возмещения от получателя пособия или супруга или получателя пособия.
  • Метод корректировки кредита для взносов: Сумма переплаты, которая должна быть возмещена или возмещена, будет уменьшена (но не ниже нуля) в зависимости от влияния переплаты и ее исправления на минимальные обязательства по финансированию плана и некоторые дополнительные взносы, превышающие минимальных требований к финансированию, которые были предъявлены к плану после начала переплат. Чтобы использовать этот метод, в плане не должно быть дефицита финансирования или невыплаченного минимального необходимого взноса на конец последнего планового года, предшествующего плановому году, для которого для целей финансирования учитывается скорректированная сумма выплаты пособия.Если зачет взносов уменьшает переплату до нуля, работодатель не должен возвращать в план сумму предыдущей переплаты, а также нельзя требовать возмещения от получателя пособия или супруга или бенефициара этого лица. Если сумма кредита меньше суммы переплаты, необходимо вернуть только чистую сумму.

Если требуется погашение, Порядок получения доходов 2021-30 устанавливает следующие новые правила:

  • Лицо может быть разрешено выплатить переплату в рассрочку, если это лицо не является «дисквалифицированным лицом» в соответствии с правилами «запрещенных операций» Налогового кодекса [13] или «владельцем- сотрудник »в соответствии с разделом 401 (c) Налогового кодекса.
  • Хотя будущие выплаты по пособиям в любом случае должны быть уменьшены до надлежащей суммы, если работодатель использует метод начисления взносов, план должен соблюдать требования об уведомлении, прежде чем сокращать будущие выплаты по пособиям сверх должным образом выплачиваемой суммы, чтобы возместить прошлые переплаты, должен позволять участнику или бенефициару выбрать единовременную выплату или (если допустимо) выплату в рассрочку в течение как минимум пяти лет вместо сокращения будущих платежей, должен рассчитывать сумму, подлежащую выплате, в соответствии с определенными стандартами и не может применять снижение окупаемости сверх установленных ограничений.
Конец анонимных представлений VCP

IRS больше не будет принимать заявки VCP на анонимной основе после 31 декабря 2021 года. Тем не менее, процесс анонимной конференции до VCP будет доступен (по усмотрению IRS) для работодателей, которые хотят получить обратную связь о том, предлагается ли предлагаемое исправление может быть приемлемым до того, как сообщить о проблеме IRS.

Следующие шаги

Для того, чтобы вообще использовать EPCRS, работодатель должен иметь установленную практику и процедуры соответствия.Естественно, что надлежащее внимание к соблюдению требований — также лучший способ предотвратить возникновение проблемы. Соответственно, сотрудники, работающие по пенсионному плану, должны быть знакомы с условиями этого плана и понимать свои юридические обязательства. Поставщики, нанятые для оказания услуг плану, должны быть высококвалифицированными (а также иметь разумные цены), а работодатель и доверенные лица плана должны работать с юристами и другими экспертами (такими как бухгалтеры и актуарии), которые знакомы с планами вознаграждений работникам и специальные правила, применимые к ним.

Если проблема обнаружена, персонал работодателя должен принять незамедлительные меры для устранения проблемы и предотвращения ее повторения. Правильное исправление ошибок плана требует тщательного соблюдения рекомендаций IRS. В дополнение к новым правилам, изложенным в этом информационном бюллетене, работодатель должен соблюдать ряд общих требований EPCRS и вести надлежащую документацию. И наоборот, EPCRS также позволяет работодателям отклоняться от предварительно утвержденных IRS исправлений, если это соответствует обстоятельствам.Знание всех правил IRS необходимо для обеспечения того, чтобы вопросы решались таким образом, который наилучшим образом отвечал потребностям плана и работодателя при соблюдении применимых юридических требований.

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно этого ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, пожалуйста, свяжитесь с любым членом группы вознаграждений сотрудникам и вознаграждений руководителям по телефону 585.232.6500 или 716.853.1616.

[1] EPCRS также предлагает варианты коррекции для SEP и SIMPLE. Кроме того, IRS принимает заявки на исправление пропущенных рассылок и некоторых других проблем, связанных с планами 457 (b), применяя стандарты, аналогичные тем, которые указаны в EPCRS, хотя эти планы не покрываются самим EPCRS.

[2] Возможность исправления проблем с документом планирования в рамках SCP более ограничена.

[3] Поскольку при запуске аудита IRS обычно прекращается доступ к исправлениям SCP для существенных ошибок, незамедлительные действия при обнаружении ошибки остаются важными.

[4] Назначение компенсационного взноса, представляющего собой упущенную сумму удержаний из заработной платы, состоит в том, чтобы компенсировать работнику упущенные возможности отсрочки налогообложения (это также служит стимулом для работодателей правильно обрабатывать отсрочку и оперативно исправлять любые непреднамеренные ошибки).Аналогичное правило применяется, если сотруднику отказано в возможности делать взносы после уплаты налогов или если полная сумма взносов сотрудников после уплаты налогов, выбранная сотрудником, не вычитается из его зарплаты.

[5] Если сотруднику не разрешили участвовать в выборах и планом не предусмотрено автоматическое зачисление, сумма «пропущенных» взносов определяется на основе рекомендаций IRS.

[6] Правильные отсрочки должны начинаться не позднее даты первой выплаты компенсации, произведенной в последний день 9½-месячного периода или после него, который начинается с момента первой ошибки, или, если работодатель был уведомлен о невыполнении затронутого правомочного сотрудника, первая выплата компенсации, произведенная в конце месяца или позже месяца, следующего за месяцем уведомления.

[7] Если работник уведомляет работодателя об ошибке, взносы в правильной сумме должны начаться не позднее, чем первая выплата компенсации, произведенная в конце месяца после месяца, следующего за месяцем уведомления. В соответствии с любым графиком сотрудник должен получить уведомление с объяснением ошибки, соответствующей требованиям IRS, в течение 45 дней с момента начала правильного внесения взносов.

[8] Как обычно, уведомление об ошибке сотрудником сокращает сроки исправления.

[9] В соответствии с этим методом погашения «актуарная приведенная стоимость дополнительного уменьшения, определенная на дату исправления, равна Переплате плюс проценты по процентной ставке, используемой планом на дату исправления для определения актуарная эквивалентность ». Уменьшение размера пособия для взыскания прошлых переплат не может применяться к пособию по случаю потери кормильца супруга в рамках совместной ренты и пособия по случаю потери кормильца, хотя пособие по случаю потери кормильца должно быть уменьшено до надлежащим образом выплачиваемой суммы.

[10] Невозможность возмещения полной суммы переплаты с помощью метода сокращения будущих платежей, например, из-за смерти участника, не требует дополнительного возмещения.

[11] По большей части «дисквалифицированные лица» включают доверенных лиц плана, поставщиков планов, спонсоров плана, определенных владельцев, аффилированных лиц и родственников дисквалифицированных лиц, а также определенных должностных лиц, директоров, партнеров и акционеров.

[12] Для плана с несколькими работодателями в последней годовой справке о финансировании плана должно быть указано, что план не находится в критическом, критическом, ухудшающемся или находящемся под угрозой статусе.

[13] Согласно правилам «запрещенных операций», «дисквалифицированное лицо» обычно не может брать взаймы по плану, хотя для программ ссуд по плану применяются определенные исключения.Аналогичные правила применяются в соответствии с Законом о гарантиях пенсионного дохода сотрудников 1974 года («ERISA») к лицу, которое является «заинтересованной стороной», которая определяется аналогичным образом и также включает всех сотрудников спонсора плана и некоторых аффилированных лиц и поставщиков услуг.


Адвокат по рекламе. Предыдущие результаты не гарантируют похожий исход. Эта публикация предназначена для клиентов и друзей Harter Secrest & Emery LLP. Он предназначен только для общих информационных целей и не должен рассматриваться как юридическая консультация.Содержание не является исчерпывающим обсуждением и не претендует на охват всех событий в этой области. Читателю следует проконсультироваться с юрисконсультом, чтобы определить, как применимые законы соотносятся с конкретными ситуациями. © 2021 Harter Secrest & Emery LLP

[Podcast]: Исправление переплаты по пенсионному плану

В этом выпуске Proskauer Benefits Brief Пол Гамбургер, сопредседатель группы Proskauer по льготам и вознаграждениям для сотрудников, и юрист Катрина Макканн обсуждают, как исправить переплаты пенсионного плана на основе (1) типа плана (т.e., план с установленными взносами или план с установленными выплатами), (2) была ли переплата в отношении единовременной суммы или текущих платежей, (3) тип переплаты (была ли переплата не тому лицу или выплачена в неподходящее время) , и (4) кто стал причиной переплаты. Они обсуждают требования, соответствующие решения, а также некоторые вопросы, связанные с ERISA и налогообложением, которые могут возникнуть при устранении этих переплат.


Слушайте подкаст

Катрина МакКанн: Здравствуйте, добро пожаловать в краткую информацию о преимуществах Proskauer: правовая информация о льготах сотрудников и компенсациях для руководителей.Меня зовут Катрина Макканн, я сотрудник нью-йоркского офиса, а в сегодняшнем выпуске ко мне присоединяется Пол Гамбургер, партнер нашего офиса в Вашингтоне, и мы собираемся поговорить о том, как исправить переплаты по пенсионным планам.

Когда мы говорим о переплатах по пенсионным планам, мы конкретно ограничиваем это пенсионными планами. Многие из принципов, о которых мы сегодня поговорим, могут применяться к переплатам по другим планам, таким как планы выходного пособия или планы медицинского и социального обеспечения, но это обсуждение конкретно ограничивается переплатами по пенсионным планам.

Итак, Пол, какие ключевые факторы следует учитывать при оценке того, как поступить с переплатой, если вы ее определили?

Пол Гамбургер: Когда мы имеем дело с переплатами по пенсионным планам, первое, на что мы хотим обратить внимание, — это о каком плане идет речь? Было ли кому-то переплачено по пенсионному плану с установленными выплатами или им было переплачено по пенсионному плану с установленными взносами, например, план 401k? Это важно знать, потому что это повлияет на то, как мы ее исправим, а также поможет нам определить характер ошибки.

Второй фактор, который мы хотим знать, это то, была ли переплата единовременной или единовременной суммой переплаты или это была переплаченная рента, которая могла быть выплачена в течение всей жизни сотрудника или бывшего сотрудника. Итак, имеем ли мы дело с переплаченным аннуитетом или это была переплаченная единовременная сумма?

Третий фактор, на который следует обратить внимание, — это тип переплаты, поэтому вопросы, которые мы здесь задаем, относятся к следующему: Является ли этот тип денег даже не причитающимся по плану? Другими словами, мы заплатили слишком много денег, но правильному человеку, или мы заплатили деньги, но не тому человеку? Второй тип переплаты — это переплата денег, которая является частью того, что на самом деле может быть кому-то причитается, поэтому они не могут на законных основаниях указать баланс своего счета, но я заплатил их не в то время.Я платил, пока они были заняты, или я платил в то время, когда они действительно не имели права на получение этой оплаты. Итак, это фактор, на который мы хотим обратить внимание, — это тип или характер этой переплаты.

Четвертый фактор: кто вызвал проблему? Вводил ли участник план в заблуждение, чтобы получить переплату, или администратор плана допустил ошибку и просто ошибся при расчете суммы, причитающейся участнику?

Катрина МакКанн: Итак, после понимания этих четырех ключевых факторов, мы переходим к юридическим соображениям.Итак, в этом конкретном контексте возникает множество уникальных вопросов, но давайте поговорим об общих правовых принципах и соображениях. Мы должны подумать о вопросах, связанных с ERISA, и о вопросах налоговой квалификации. Пол, не могли бы вы рассказать мне немного больше о соображениях ERISA, связанных с переплатами?

Пол Гамбургер: Конечно, когда у вас есть переплата из пенсионного плана, пенсионного плана с установленными выплатами или пенсионного плана типа 401k, ошибка должна быть исправлена ​​фидуциаром плана.Следовательно, способ исправления этих ошибок имеет фидуциарное наложение. Доверительный управляющий должен действовать в интересах плана и его участников. Итак, изначально это означает, как доверительный управляющий собирается вернуть переплаченные деньги в траст?

Есть три основных способа, которыми это происходит. Один из них — через процесс, называемый возмещением, когда мы возмещаем эти деньги у человека, который, возможно, получил переплату. Второй метод — это взаимозачет, поэтому, например, если у нас есть переплаченный аннуитет, мы можем компенсировать будущие аннуитетные платежи или будущие суммы, причитающиеся по плану, чтобы компенсировать тот факт, что были внесены ранее переплаченные суммы.И третье решение, которое может принять фидуциар, — просто забыть об этом с точки зрения участника.

Теперь, если доверительный управляющий принимает решение о возмещении, то вопрос в том, какая сумма может быть возмещена с лица, получившего переплату, участника, бенефициара или другого лица? Но, в конце концов, работодатель, скорее всего, окажет поддержку, чтобы выполнить план в отношении этой переплаты. Вполне возможно, что регистратор, который вызвал переплату, также может выполнить план в целом, если они на самом деле были причиной переплаты.

Однако часто участники могут не иметь средств для погашения этой переплаты, поэтому доверительному управляющему становится сложно решить, насколько далеко идти по пути возмещения от участника, а не от работодателя, который может сделать план более целостным. охотно.

Третий вопрос ERISA, который следует рассмотреть, — что говорится в вашем плане? Есть ли у вас условия плана или условия краткого описания плана, которые объясняют, что в случае переплаты участнику план оставляет за собой право возместить эту переплату или компенсировать будущую задолженность в счет переплаты?

Катрина МакКанн: В дополнение к ERISA нам нужно подумать о вопросах налоговой квалификации.Пол, не могли бы вы рассказать нам об этом поподробнее?

Paul Hamburger: Каждый раз, когда пенсионный план, отвечающий критериям налогообложения, попадает в ситуацию переплаты, возникает проблема с квалификацией. Причина в том, что переплата означает, что администратор плана отклонился от условий плана, и поэтому нам необходимо исправить это. Признанный метод исправления переплат с помощью программы корректировки IRS, известный как системы урегулирования соответствия плана сотрудника или EPCRS, включает ряд шагов, которые могут быть предприняты в зависимости от того, какой тип плана задействован, в зависимости от того, является ли это единовременной выплатой или аннуитета и в зависимости от типа переплаты.Многое из этого можно сделать путем самокоррекции. Кроме того, существует исключение для минимальных сумм, не превышающих 100 долларов. Итак, есть отличный способ найти план устранения переплат, пройдя через правила EPCRS.

Во-вторых, если кто-то действительно получил переплату, возможно, они перенесли эту сумму на IRA или другой квалифицированный план. Проблема в том, что переплата, на которую они не имели права, в свою очередь, не может быть пролонгирована. Поэтому он должен выйти из IRA или другого квалифицированного плана.Существуют налоговые проблемы, связанные с чрезмерными взносами в IRA, которые могут вступить в игру, а также существуют смягчающие положения, которые помогут смягчить влияние некоторых из этих акцизных сборов.

Третий вопрос, с которым мы сталкиваемся с точки зрения налоговой восприимчивости: исправляем ли мы ошибку в том же году, когда была произведена переплата? Или переплата произошла в течение одного года, а исправление произойдет только в следующем налоговом году? Это становится очень важным, потому что, если он будет зафиксирован в том же году до того, как какие-либо суммы будут официально сообщены в IRS, гораздо проще исправить этот тип проблемы с погашением, чем тот, когда деньги уже были заявлены как налогооблагаемые. в форме в IRS.Это становится важным, потому что один из методов возмещения, о котором мы говорили с точки зрения ERISA, который также актуален с точки зрения налогообложения, — это возмещение со стороны лица. Если человек выплачивает переплату, проблема может заключаться в том, что за налоговые годы они включали сумму дохода в более ранний год. Теперь им нужно получить компенсацию в следующем году, когда они ее выплатят. Исторически существовали положения, позволяющие вычесть эту выплату в более поздний год. В связи с проведением последнего раунда налоговой реформы неясно, будет ли доступен один и тот же детализированный вычет для всех этих типов выплат.Так что на это следует взглянуть более внимательно.

И последнее, с точки зрения налогообложения, мы должны убедиться, что мы соответствуем требованиям; план составлен на эти переплаты. Итак, опять же, даже если мы не сможем возместить убытки от участника, мы сможем возместить убытки от работодателя или другого поставщика услуг, который в первую очередь вызвал ошибку.

Катрина Макканн: Спасибо за то, что присоединились к нам сегодня в кратком обзоре преимуществ Proskauer. Следите за новостями, чтобы получить больше информации о юридических льготах и ​​компенсациях для сотрудников, и обязательно подпишитесь на нас в iTunes.

Прослушайте краткую информацию о преимуществах Proskauer

Теги: ERISA

Будьте готовы к возмещению переплат по пенсионному плану

Иногда слишком много хорошего… слишком много. И это тот случай, когда участнику переплачивают. В недавней записи в блоге обсуждается важность процесса возмещения этих переплат.

В статье «Возмещение переплат по пенсионному плану: процесс является ключевым» Эрик Грегори, поверенный по выплатам сотрудникам и исполнительным компенсациям в Dickinson Wright PLLC, предполагает, что переплаты по пенсионным планам — не редкость.Но то, что они являются почти рутинной частью администрирования льгот, не означает маловажности. Фактически, пишет он, спонсоры плана обязаны их вернуть. Грегори обрисовывает в общих чертах связанные с этим проблемы и подчеркивает необходимость быть готовым справиться с переплатами.

Почему?

Так почему же случаются переплаты? Григорий говорит, что среди причин следующие:

  • не зная, что участник умер;
  • ошибочно начисляют пособие; и
  • ошибочное применение положений плана.

А какое это имеет значение? Грегори предупреждает, что отказ от взыскания переплаты может поставить под угрозу статус плана как квалифицированного. Мало того, это фидуциарный долг. Он отмечает, что согласно ERISA переплаты должны взыскиваться, поскольку они являются активами плана. «Следовательно, доверительный управляющий обязан попытаться с осторожностью, умением, осмотрительностью и усердием в сложившихся обстоятельствах взыскать переплаты, сделанные по плану», — пишет Грегори. И он добавляет, что не только в соответствии с ERISA, но и в соответствии с Налоговым кодексом, льготы участника не могут быть переданы или отчуждены третьей стороне.

Что делать?

Грегори указывает, что есть четыре вещи, которые можно сделать в рамках Системы урегулирования соответствия планов сотрудников IRS (EPCRS), когда план с установленными выплатами делает переплату:

1. Попросите получателя переплаты вернуть ее единовременно с доходом, рассчитанным по ставке дохода плана с даты распределения до погашения переплаты.
2. Работодатель или регистратор, если переплата является их делом, может внести сумму переплаты, а также заработок в план.
3. Периодически распределяемые пособия могут корректироваться путем корректировки будущих выплат.
4. Поправка с обратной силой может быть внесена в действие плана при некоторых обстоятельствах, если конфликт между условиями плана и его действием вызвал переплату.

Если по плану с установленными взносами происходит переплата, говорит Грегори, спонсор плана должен предпринять «разумные шаги» для взыскания переплаты, а также прибыли. Однако он добавляет, что если переплата произошла не из-за распределяемого события, корректирующий взнос не требуется, и счет участника должен быть уменьшен на сумму переплаты.

Итог

Будьте готовы к переплате заранее, — возражает Грегори. Он предлагает один из способов добиться этого — прямо указать в плановом документе, что администратор плана или другой фидуциар может взыскать переплаты. По словам Грегори, создание политики и процесса проверки переплат — еще один способ избежать подобных проблем.

В обновлении

EPCRS добавлены новые варианты переплаты, расширены возможности самокоррекции

Новый EPCRS включает два новых метода коррекции переплат по планам DB, предоставляя доверительным управляющим плана объективные критерии, позволяющие избежать неприятной задачи — попросить участников вернуть деньги плану.Обновленная процедура также позволяет планам предлагать участникам выбор методов погашения, но применимость некоторых новых положений может вызвать путаницу.

Новые методы коррекции

IRS добавило два новых метода EPCRS для исправления некоторых переплат из планов DB: метод исправления исключения финансирования и метод исправления кредита взноса. Эти методы минимизируют — и могут даже запретить — стремление плана взыскать переплату с участника, спонсора или любой другой стороны.Оба новых метода тем или иным образом учитывают уровень финансирования плана. Это устраняет давние опасения в пенсионном сообществе по поводу требования выплатить хорошо финансируемый план или план, минимальный необходимый взнос (и, следовательно, активы плана) уже отражал завышенные выплаты.

Новые методы недоступны при определенных сбоях. Новые методы доступны только для определенных переплат, например, связанных с неправильным расчетом пособий или неспособностью уменьшить размер пособия бенефициара в случае смерти участника.Новые методы недоступны для переплат из-за нарушения ограничений налогового законодательства (например, ограничение по компенсациям согласно Разделу 401 (a) (17) или ограничение по годовому распределению 415 (b)) или финансирование по Разделу 436. -основанные ограничения льгот. Эти методы также не могут использоваться для исправления переплаты «дисквалифицированным лицам» в соответствии с правилами запрещенных транзакций Кодекса или сотрудникам-владельцам. Спонсоры плана могут продолжать использовать возврат переплаты или корректировку методов будущих платежей для исправления этих ошибок.Планы, в которых используются эти новые методы, должны соответствовать общим принципам исправлений EPCRS (например, использование последовательных методов для исправления подобных сбоев).

Метод корректировки исключения финансирования

Плану DB больше не требуется требовать возмещения переплаты, если сертифицированный или предполагаемый скорректированный процент достижения целевого финансирования (AFTAP) плана на дату исправления составляет не менее 100%. План должен уменьшить будущие выплаты участника до правильной суммы.Однако дополнительное сокращение льгот или другие попытки возмещения запрещены, а возмещение переплаты спонсором или другой стороной не требуется. Этот метод доступен только для планов с одним работодателем, подпадающих под действие правил Раздела 436 об ограничениях пособий, основанных на финансировании, или для планов с несколькими работодателями, которые не находятся в критическом, критическом, снижающемся или находящемся под угрозой статусе.

Метод корректировки кредита взноса

В соответствии с этим методом общая требуемая сумма погашения, причитающаяся плану, уменьшается на две суммы:

  • Кумулятивное увеличение минимальных потребностей плана в финансировании, связанное с переплатами — будь то финансирование наличными или за счет кредитного баланса плана — в течение плановых лет, когда переплата была отражена в оценке финансирования
  • Дополнительные взносы сверх минимальных требований к финансированию после первой переплаты, но исключая взносы, сделанные для других целей — например, взносы во избежание ограничений по выплатам согласно Разделу 436 или для исправления других ошибок плана.(Взносы, добавленные к авансовому балансу, также исключаются из этого расчета, если спонсор не выберет дату внесения исправлений, чтобы уменьшить авансовый баланс.)

Это сокращение называется «зачетом взноса спонсора». Будущие выплаты участника должны быть уменьшены до правильной суммы. Если зачет взноса снижает переплату до нуля, дальнейшие сокращения выплат или других усилий по возмещению не допускаются, и никакие корректирующие платежи от какой-либо другой стороны не требуются.Если часть переплаты все еще остается невыплаченной после применения кредита взноса, спонсор плана или другая сторона должны восстановить оставшуюся сумму — либо путем обращения за возмещением у получателя переплаты, либо путем возмещения планом невыплаченной суммы.

В плане не должно быть невыплаченных минимально необходимых взносов. Метод корректировки кредита для взносов недоступен, если в плане есть невыплаченные минимально необходимые взносы на конец последнего планового года, предшествующего плановому году, для которого спонсор отражает исправленную сумму выплаты вознаграждения для целей минимального финансирования (с учетом дебиторской задолженности взносы, сделанные в следующем плановом году).

Защита участников. Если спонсор добивается возмещения, Приложение B содержит новые меры защиты для получателя переплаты:

  • Уведомление для участников. План должен содержать уведомление для участника, содержащее следующую информацию:
  • Описание ошибки
  • Размер переплаты
  • Если участник получает аннуитет, сумма уменьшения в пользу участника для отражения правильной суммы и оценка дополнительного уменьшения для погашения переплаты
  • Расчетные суммы погашения, если участник выбирает погашение единой суммой или частями
  • Объяснение, что если участник не выберет вариант погашения в разумные сроки (план должен предусматривать не менее 30 дней для ответа), методом по умолчанию будет сокращение будущих платежей, если участник получает аннуитет или единовременный платеж, если участник не имеет права на будущие выплаты из плана

Это уведомление может быть объединено с уведомлением участника о том, что переплата не является правомочным пролонгационным распределением (которое IRS уже требовало в предыдущих версиях EPCRS).

  • Условия погашения. Планы, требующие возмещения, должны соответствовать следующим условиям:
  • Участнику должен быть предоставлен выбор метода корректировки (единовременная сумма, договор о рассрочке или уменьшение будущих выплат).
  • Уменьшение будущих выплат не может превышать 10% скорректированной суммы выплаты пособия.
  • Срок выплаты рассрочки должен составлять не менее пяти лет.
  • Проценты на чистую переплату должны начать начисляться в дату начала исправленных периодических платежей и не могут начаться до этой даты.

Выбор участника

В соответствии с обновленной процедурой получения доходов, планы, преследующие возмещение в соответствии с методом корректировки кредита взноса, должны предлагать получателю переплаты возможность погасить его однократным платежом, частями или сокращением будущих выплат. Планы, предусматривающие возмещение с использованием другого метода коррекции, могут — но не обязаны — предлагать такой же выбор. Хотя ранее эти параметры не были запрещены, они не были явно разрешены в предыдущих версиях EPCRS.

Переплата не полностью возмещена за счет сокращения пособий

Если план преследует погашение за счет сокращения будущих выплат участника, но возмещает меньше, чем вся переплата (например, потому что участник умирает до выплаты полной суммы), спонсор не обязан вносить взнос в план за невосстановленная часть.

Необходимые пояснения

Дополнительные указания IRS необходимы для разъяснения некоторых аспектов этих новых правил переплаты.

Являются ли новые методы коррекции необязательными? Новый EPCRS, по-видимому, дает планам возможность использовать исключение финансирования и методы корректировки кредита взноса, вместо того, чтобы требовать от планов использовать эти методы, когда условия для этого удовлетворены. Но такая гибкость приводит к некоторым запутанным результатам. Например, если AFTAP плана превышает 100%, метод исправления исключения по финансированию запрещает возмещение, но фидуциар может выбрать другой метод исправления, который позволяет возмещение, что делает запрет бессмысленным.Доверительным управляющим могут быть полезны указания относительно того, применяются ли какие-либо ограничения к их способности выбирать альтернативные методы.

Применяются ли меры защиты участников с помощью метода корректировки кредита вклада ко всем усилиям по возмещению? Специальные правила возмещения для метода корректировки кредита вклада (например, уведомление получателям переплаты и выбор вариантов погашения), по-видимому, применяются только тогда, когда доверительные управляющие плана используют этот метод. Но фидуциары могут требовать погашения от участников с помощью другого метода, поэтому неясно, почему эти новые меры защиты для получателей переплаты будут применяться только в том случае, если фидуциары выберут метод исправления взносов.В отсутствие дополнительных указаний IRS доверенные лица плана могут рассмотреть возможность соблюдения этих правил во всех случаях возмещения.

Изменения в правилах корректировки переплат по планам ДЦ незначительны по сравнению с изменениями в планах БД. Новое положение о переплатах, связанных с периодическими выплатами, гласит, что план должен сократить будущие выплаты до правильной суммы как можно скорее. Кроме того, как и правила для планов DB, ​​обновленные правила для планов DC уточняют, что планы могут предоставить участникам выбор методов погашения, включая рассрочку.Остальные обновления правил для планов DC представляют собой в основном несущественные организационные изменения.

Обновленная процедура получения доходов не предполагает, что какие-либо меры защиты нового участника в рамках метода корректировки кредита взноса (например, уведомление участника, минимальный пятилетний период платежа и т. Д.) Применяются к корректировкам переплаты по планам DC. Почему IRS проводит такое различие, неясно (и, возможно, оно было непреднамеренным), поэтому фидуциары в любом случае могут рассмотреть возможность применения этих мер защиты.

Ред. Proc. 2021-30 включает несколько изменений, упрощающих работодателям исправление ошибок в рамках SCP.

Срок устранения значительных неисправностей

Процедура выручки продлевает период самокоррекции при существенных сбоях в работе и плановых документах. Период самокоррекции этих сбоев теперь является последним днем ​​третьего планового года после планового года, в котором произошел сбой, — на один год дольше, чем разрешалось ранее.Является ли сбой значительным, зависит от фактов и обстоятельств. Rev. Proc. 2021-30 включает список факторов, которые следует учитывать при определении значимости сбоя. (Этот неполный список не изменился по сравнению с последней версией EPCRS.)

Продление периода исправления положения в безопасной гавани за пропущенные отсрочки на срок более трех месяцев. Более длительный период исправления SCP автоматически продлевает период исправления сбоев выборочной отсрочки, которые длятся более трех месяцев, но не дольше периода исправления SCP для значительных сбоев.Безопасная гавань в рамках EPCRS позволяет спонсорам плана исправить эти ошибки, сделав квалифицированный невыборный взнос (QNEC), равный 25% от суммы пропущенной отсрочки участника (вместо 50% QNEC). Уменьшенный QNEC доступен только если:

  • Правильные отсрочки начинаются не позднее первой зарплаты после окончания периода корректировки SCP или, если раньше, первой зарплаты после того, как участник уведомил спонсора о неудаче.
  • План уведомляет участника о сбое не позднее, чем через 45 дней после начала правильных отсрочек.
  • Спонсор вносит исправление QNEC и любые пропущенные соответствующие взносы, включая корректировку доходов, до конца периода исправления SCP.

Дополнительный год для позднего исправления отказов ADP и ACP. Продленный период исправления SCP также дает работодателям дополнительный год для исправления ошибок тестов недискриминации по фактическому проценту отсрочки (ADP) и фактическому проценту взносов (ACP). Чтобы избежать дисквалификации по плану наличными или отложенным соглашением (CODA), работодатель должен исправить сбои ADP и ACP к концу года плана после года неудачи тестирования.Если работодатель не исправляет своевременно, он все же может избежать дисквалификации, выполнив позднее исправление в рамках SCP или VCP. В этом случае период коррекции SCP не начинается до первого дня второго планового года после неудачного тестирования. Под Rev. Proc. 2021-30, расширенный период исправления SCP означает, что крайний срок для позднего исправления отказа ADP или ACP во избежание дисквалификации теперь является концом четвертого планового года после года неудачи тестирования.

Закат продлен на сбоях автоматической регистрации исправления в безопасной гавани

EPCRS предоставляет безопасный метод исправления для некоторых сбоев выборочной отсрочки в планах автоматической регистрации 401 (k) и 403 (b). В случае неудачной реализации функции автоматической регистрации или утвердительного выбора участником уровня отсрочки, отличного от суммы по умолчанию в плане автоматической регистрации, спонсору не нужно делать QNEC для пропущенной отсрочки участника, если:

  • Правильные отсрочки платежа начинаются не позднее первой выплаты зарплаты через 9-1 / 2 месяца после окончания планового года, в котором произошел сбой, или, если раньше, первой зарплаты после того, как участник уведомил спонсора о неудаче.
  • План уведомляет участника о сбое не позднее, чем через 45 дней после начала правильных отсрочек.
  • Спонсор вносит взнос за пропущенные соответствующие взносы и заработки участника до конца периода исправления SCP.

В последней версии EPCRS этот метод безопасной гавани имел дату прекращения действия 31 декабря 2020 г. Rev. Proc. 2021-30 продлевает доступность безопасной гавани до 31 декабря 2023 года. Это изменение вступает в силу задним числом до января.1, 2021.

Исправление поправкой к плану

Ред. Proc. 2021-30 отменяет требование, согласно которому поправка к плану, добавляющая льготу, право или функцию для исправления операционного сбоя, должна распространять это улучшение на всех правомочных сотрудников в рамках плана.

Ред. Proc. 2021-30 включает следующие дополнительные изменения в EPCRS:

  • Минимальная сумма для переплаты и превышения взносов и ассигнований, не требующих исправления, увеличилась со 100 до 250 долларов.
  • С 1 января 2022 г. IRS больше не будет принимать анонимные заявки VCP. Вместо этого подходящие спонсоры плана, намеревающиеся подать заявку VCP на исправление, не покрываемое безопасной гаванью, могут запросить анонимные предварительные конференции без комиссии. IRS будет проводить конференции по своему усмотрению и в зависимости от времени.
  • Санкции по Программе соглашения о закрытии аудита должны быть оплачены через веб-сайт pay.gov начиная с 1 января 2022 г.

Ресурсы, не принадлежащие компании Mercer

Правовые и политические ресурсы Mercer

IRS вносит полезные изменения в EPCRS и модифицирует процесс анонимной подачи

16 июля 2021 года IRS выпустило новую версию Системы решения вопросов соответствия планам сотрудников («EPCRS»), изложенную в Процедуре получения доходов от 2021-30.Новый EPCRS предоставляет квалифицированным спонсорам плана возможность исправлять конкретные ошибки, которые ставят под угрозу статус плана, отвечающего требованиям налогообложения. Программа развивалась с момента ее первоначального внедрения, и в Процедуре получения доходов 2021-30 продолжается тенденция к расширению меню вариантов самокоррекции, доступных для спонсоров и поставщиков услуг, а также к увеличению количества доступных гибких, «здравых» методов исправления. Важно отметить, что эти обновления могут помочь спонсорам и фидуциарам в планировании решить некоторые из наиболее неприятных и повторяющихся сбоев плана без риска дисквалификации.

В своем последнем обновлении EPCRS IRS внесла некоторые административные изменения, а также важные изменения, в том числе: (1) расширенную Программу самокоррекции («SCP»), включая продление общего периода исправления, (2) обновления в правила взыскания переплаты и (3) изменения в процессе подачи анонимной программы добровольных исправлений («VCP»). Эти изменения обычно вступают в силу 16 июля 2021 г., если иное не предусмотрено ниже.

1. Расширенный SCP

а. Период самокоррекции : Порядок получения доходов 2021-30 расширяет общий период исправления значительных сбоев в работе и плановых документах в рамках SCP с двух до трех лет после года, в котором произошел сбой. Этот расширенный период исправления дает спонсорам плана и поставщикам услуг дополнительный год для выявления и самостоятельного исправления значительных операционных ошибок без риска дисквалификации или необходимости более сложного (и дорогостоящего) ПДС. Это изменение также дает больше времени для исправления ошибок, когда исправление привязано к периоду исправления SCP для значительных сбоев, таких как метод исправления безопасной гавани для выборочных отказов отсрочки, продолжающихся более трех месяцев, но не превышающих период исправления SCP (сейчас три года ).


GROOM INSIGHT: Теперь у вас больше времени и возможностей для самокоррекции.

г. Прекращение действия некоторых выборных отказов от отсрочки : Метод безопасной гавани для неспособности реализовать автоматическое соглашение о взносах (или утвердительный выбор для сотрудника, подпадающего под действие соглашения об автоматическом взносе), впервые представленный в Процедуре получения доходов 2015-28, был срок действия запланирован на 31 декабря 2020 года. С 1 января 2021 года в соответствии с Порядком получения доходов 2021-30 срок действия этого метода коррекции безопасной гавани продлевается до 31 декабря 2023 года.


GROOM INSIGHT: Это расширение облегчения 2015 года предоставляет больше возможностей для выявления и самокоррекции ошибок, возникающих при реализации функций автоматической регистрации. Для планов, исправление которых было отложено после даты истечения срока действия льготы 31 декабря 2020 г., теперь есть четкий путь для использования этого льготного пособия.

г. Самостоятельное исправление операционных сбоев с помощью поправок к плану : В соответствии с новым EPCRS спонсоры плана теперь могут исправлять операционный сбой с помощью поправки к плану, которая увеличивает выгоду, право или функцию — даже если это увеличение не распространяется на всех правомочных участников .Это изменение может быть полезным для предоставления спонсорам гибкости в устранении ограниченных ошибок в праве на участие — например, спонсор может принять поправку, позволяющую группе исключенных по другим причинам сотрудников сохранять свои взносы 401 (k) в плане вместо того, чтобы возвращать суммы тем участников.


GROOM INSIGHT: Это изменение делает самокоррекцию путем внесения поправок жизнеспособной стратегией исправления для многих других ситуаций, связанных с эксплуатационными отказами, и, вероятно, станет первой остановкой в ​​оценке потенциальных будущих исправлений.

2. Капитальный ремонт процесса анонимного обзора

С 1 января 2022 года IRS больше не будет принимать анонимные заявки VCP через EPCRS. Спонсоры плана и специалисты-практики исторически полагались на анонимные заявки VCP, чтобы получить одобрение IRS по неопределенным, конфликтующим или иным сложным вопросам, по которым могут быть разумные разногласия с IRS относительно наилучшего курса действий без раскрытия имени спонсора плана. Когда IRS и анонимный заявитель не могли согласовать свою точку зрения на факты и / или закон, спонсор плана мог отозвать заявку, сохраняя при этом анонимность.

Вместо этого анонимные представления VCP заменяются опцией конференции перед отправкой VCP. С 1 января 2022 г. спонсор плана может запросить анонимную конференцию перед подачей заявки на VCP. Как и в случае с VCP, приложения конференции перед отправкой должны описывать сбой, предлагаемые исправления, связанные факты и соответствующие положения плана. Представление, конференция и мнения IRS не являются обязательными для IRS.

Предварительная конференция будет доступна только (1) для ошибок, для которых заявление о соответствии может быть выпущено в соответствии с EPCRS, (2) в отношении методов исправления, не описанных как безопасные методы исправления в Приложении A или B к Процедуре получения доходов 2021 -30 и (3) если спонсор плана имеет право и намеревается подать заявку на участие в программе VCP.«Описан ли метод исправления как безопасная гавань» будет интерпретируемым вопросом для IRS, которое исторически подталкивало спонсоров плана к безопасным методам исправления. Таким образом, потенциальные заявители VCP должны тщательно составлять свои запросы на конференцию перед отправкой, чтобы удовлетворить этим требованиям.

Несмотря на отмену анонимного процесса VCP, предварительная конференция будет служить той же цели, позволяя спонсору плана взаимодействовать с IRS по сложному вопросу, не выполняя предписанный курс действий.Основные отличия заключаются в том, что (1) IRS по своему усмотрению решает, проводить ли предварительную конференцию, и (2) не взимается плата с отправителя, который решает не подавать VCP после конференции. В соответствии с текущим процессом, если спонсор плана подает анонимную заявку на участие в программе VCP, которая впоследствии отзывается, IRS удерживает плату за подачу заявки.

В соответствии с изменением EPCRS 20 июля 2021 года IRS обновило свои процедуры запроса соглашений о добровольном закрытии («VCAP»), чтобы исключить анонимные запросы и разрешить анонимные конференции перед отправкой по своему усмотрению.См. Соглашения о добровольном закрытии планов сотрудников | Внутренняя налоговая служба (irs.gov) для получения дополнительной информации об обновлениях программы закрытия.


GROOM INSIGHT: Анонимные консультации и подача документов в IRS были предпочтительной стратегией, используемой для неопределенных и сложных исправлений, а также для заполнителей EPCRS, таких как отдельные правительственные планы и коллективно согласованные планы, которые могут не иметь независимого источника средства на непредвиденные расходы на исправление. В той степени, в которой спонсор плана или поставщик услуг желают использовать подход анонимной подачи заявок, 31 декабря 2021 года теперь является жестким крайним сроком, который следует учитывать при планировании на оставшуюся часть 2021 года.

3. Обновление Правил возмещения переплат

Revenue Procedure 2021-30 также модернизирует правила возмещения переплат на основе предыдущих рекомендаций и многолетних отзывов от спонсоров плана, поставщиков услуг и других заинтересованных сторон отрасли. Исторически сложилось так, что планы требовались для погашения всех переплат от участников и бенефициаров, либо спонсор должен был внести разницу, плюс прибыль, в план. Признавая сложности с требованием погашения во всех ситуациях, IRS расширило методы погашения и добавило два способа выполнения обязательств плана по планам с установленными выплатами.

а. Минимальная переплата / превышение суммы : Сумма минимальной переплаты, для которой план не требуется требовать погашения и не обязан уведомлять получателя о том, что переплата не имеет права на пролонгацию, увеличивается со 100 долларов США до 250 долларов США. . Точно так же общая сумма избыточной суммы (т. Е. Распределения, которая не была распределена), которую не нужно распределять или конфисковывать, увеличивается со 100 до 250 долларов. Однако нет изменений в правиле, согласно которому, если сумма превышения превышает установленный законом лимит, участник или бенефициар должны быть уведомлены о том, что эта сумма не подлежит безналоговому пролонгации.Обратите внимание, что максимальная сумма минимальной недоплаты (75 долларов США) остается неизменной.


GROOM INSIGHT: Повышение минимального порога возмещения переплаты является значительным и очень позитивным изменением, которое, мы надеемся, снизит сложность исправлений переплаты.

г. Платежи в рассрочку, корректировки будущих взносов и поправки к плану : Как для планов с установленными взносами, так и для планов с установленными выплатами, планы теперь могут разрешать получателям переплаты производить выплаты в виде единой суммы, соглашения о взносах или корректировки будущих платежей.Получатель переплаты должен быть уведомлен о том, что переплата не подлежит безналоговому пролонгации. Спонсоры плана также могут исправить ошибку переплаты, изменив свой план, чтобы отразить переплату, и в этом случае уведомление не требуется.


GROOM INSIGHT: Такая гибкость выплат является положительным шагом, который может помочь избежать чрезмерной нагрузки на участников и бенефициаров, получивших переплаты.

г. Метод корректировки исключения из финансирования : План с установленными выплатами для одного работодателя с AFTAP (скорректированный процент достижения целевого финансирования) на момент корректировки не менее 100% может использовать метод коррекции исключения из финансирования.При использовании этого метода план должен уменьшить будущие выплаты пособий получателю переплаты, чтобы в будущем выплачивалась правильная сумма пособия, и получатель должен быть уведомлен о том, что переплата не подлежит безналоговому пролонгации. В соответствии с этим методом дальнейшие исправления не требуются и не разрешаются. Этот метод означает, что план не может делать никаких дополнительных сокращений к платежам участника или получателя для учета предыдущей переплаты.


GROOM INSIGHT: Для хорошо финансируемых планов с установленными выплатами для одного работодателя исторические переплаты можно оставить как есть, что значительно снизит административную нагрузку.

г. Метод корректировки кредитного вклада : Этот метод корректировки позволяет уменьшить переплату за счет (1) совокупного увеличения минимальных требований к финансированию, связанных с переплатой, и (2) дополнительных взносов сверх минимальных требований к финансированию, сделанных после переплаты. Как и в случае с другим новым методом корректировки (пункт (c) выше), план должен уменьшить будущие выплаты вознаграждения так, чтобы правильная сумма вознаграждения выплачивалась перспективно, и как только метод корректировки взносов сокращает переплату до нуля, дальнейшие корректировки не требуются или разрешенный.Однако, если чистая переплата остается после того, как зачислен взнос, спонсор плана или другая сторона должны возместить плану оставшуюся часть переплаты. Получатель должен быть уведомлен о том, что переплата не подлежит безналоговому пролонгации.


GROOM INSIGHT: Для планов с установленными выплатами для одного работодателя, получающих ежегодные взносы сверх минимальных требований к финансированию, этот метод представляет собой потенциально полезный метод снижения административного бремени.

Хотя фундаментально эти изменения не вызывают потрясений, они действительно облегчают бремя планов, стремящихся выполнить свои обязательства в отношении переплат. Методы исключения из финансирования и корректировки зачета взносов должны быть уже знакомы заинтересованным сторонам, знакомым с этой областью закона. Однако формализация этих методов IRS является полезным шагом для спонсоров плана, которые хотят поступать правильно с участниками и бенефициарами плана, особенно с пенсионерами с ограниченными ресурсами, чтобы погасить большие переплаты, сделанные в течение многих лет.IRS также переработало примеры исправления переплаты, которые показывают, как эти методы могут выглядеть в различных обстоятельствах. Мы надеемся, что Министерство труда примет во внимание эти новые методы исправления переплаты, благословив их как совместимые с фидуциарным обязательством администратора плана осмотрительно попытаться взыскать переплату. Кроме того, дополнительное облегчение переплаты может быть на горизонте, если SECURE 2.0 и связанный с ним закон о переплате будут продвигаться через Конгресс.

Управление пенсионными планами сложно, и корректировка плана является практической реальностью.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *