Переход на другую систему налогообложения сроки 2019: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления — Контур.Экстерн

Содержание

причины, инструкция, сроки — Контур.Бухгалтерия

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Зачем менять систему налогообложения

Часто предприниматели меняют налоговый режим добровольно: можно перейти на более выгодный спецрежим и снизить налоговую нагрузку, если в деятельности что-то изменилось. Например, переход с ОСНО на УСН “Доходы минус расходы” сокращает налоги в 1,5-2 раза и уменьшает объем отчетности.

Другой случай смены СНО — вынужденный. Скажем, если бизнес перестал “умещаться” в рамки, установленные для его спецрежима, придется перейти на основную систему.

Когда необходимо изменение системы налогообложения

Необходимость менять СНО возникает, если компания нарушает критерии, установленные для текущего спецрежима. Возможны варианты.

  • Вы прогнозируете, что в будущем нарушите критерии применения спецрежима: например, вы на патенте и собираетесь нанять более 15 сотрудников. В таком случае можно подобрать “мягкий” вариант перехода и выбрать новый выгодный спецрежим с нового налогового периода.
  • Вы внезапно нарушаете критерии и вынуждены перейти на основную систему с начала того периода, в котором произошли нарушения (для разных систем эти периоды отличаются). Например, вы на УСН не уследили за размером дохода, и он превысил 150 млн. за год: вам придется перейти на ОСНО с начала квартала, в котором были допущены нарушения.

Также придется поменять СНО, если федеральные или региональные законы вводят новые ограничения по спецрежимам. Например, местные власти отменяют применение ЕНВД по вашему виду деятельности. Еще один актуальный пример: вы на ЕНВД и продаете кеды, а чиновники вводят ограничение на применение ЕНВД при торговле маркированными товарами, к которым относится обувь, — значит вам придется переходить на другой налоговый режим.

Поскольку обычно нововведения вступают в силу с нового календарного года, у предпринимателя есть время для маневров и выбора новой СНО.

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 

13 800 р. за год работы

 

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Смена системы налогообложения в добровольном порядке

Если вы добровольно и запланированно меняете систему налогообложения, все зависит от того, с какой СНО вы уходите и какую выбираете взамен. Сперва рассмотрим, как отказаться от текущего спецрежима, если это необходимо, затем — как перейти на новую СНО.

Отказ от УСН. Добровольно отказаться от этого налогового режима удастся только с начала нового календарного года: подайте в ФНС уведомление 26.2-3 не позднее 15 января нового года. Ждать реакции от налоговой не нужно. Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому. В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой. 

Внимание! Отказывайтесь от УСН, только если вы хотите перейти на ОСНО. Если же вас интересуют ЕНВД или патент, их можно совмещать с УСН, не отказываясь от этого режима.

Отказ от ЕНВД возможен в любое время. Отправьте в налоговую заявление о снятии с вмененки по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). Заявление подайте в течение 5 дней с того момента, как вы начали применять новый налоговый режим. Удобно делать это в начале нового налогового периода. Дата снятия с учета — это дата, которую вы укажете в заявлении. Налоговая обязана в 5-дневный срок уведомить вас о своем решении.

Отказ от патента невозможен, придется ждать окончания его срока действия. С патента нельзя уйти добровольно, но можно «слететь».

Отказ от ОСНО невозможен: эта система считается базовой, а для перехода на другие СНО вы просто подаете соответствующие заявления.

Теперь расскажем, как начать применять новую СНО. Обратите внимание: некоторые налоговые режимы (ОСНО, УСН) распространяются на всю вашу деятельность целиком, а некоторые (ЕНВД, ПСН) применяются только к некоторым видам деятельности. Больше того, они могут работать «поверх» базовой системы налогообложения — тогда это называется совмещением налоговых режимов. Например, вы ведете розничную торговлю на УСН и дополнительно оказываете образовательные услуги на патенте.

Переход на УСН с общей системы возможен только с начала нового календарного года. Упрощенка будет распространяться на все ваши виды деятельности, но для некоторых видов вы сможете дополнительно применять патент или вмененку. Подайте в налоговую по месту регистрации форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года. И не ждите от налоговой ответа — вы просто уведомили ее о применении УСН.

Если же вы когда-то перешли на УСН, а затем на патент или ЕНВД, то вашей «базовой системой» считается упрощенка. Тогда вернуться с дополнительных спецрежимов на УСН можно в любое время.

Переход на ЕНВД возможен в любое время. Этот режим распространяется на определенные виды деятельности, которые нужно указать в заявлении. Если вы собираетесь применять вмененку с начала календарного года, подайте заявление о постановке на ЕНВД до 15 января (ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП). Если переходите на вмененку в середине года, подайте заявление в течение 5 дней после начала применения этого режима. Налоговая ответит в течение 5 дней.

Переход на ПСН возможен в любое время: патент выдается на период от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. Патент, как и ЕНВД, затрагивает только конкретные виды деятельности. Предприниматель подает в ФНС форму 26.5-1 за 10 или более дней до начала применения новой СНО. В течение 5 дней налоговая выдаст патент или откажет предпринимателю.

Переход на ОСНО происходит, если вы «слетели» со спецрежима или добровольно отказались от него. Никакого заявления о переходе на ОСНО подавать в налоговую не нужно, этот режим считается базовым, он охватывает всю деятельность компании или ИП (кроме тех видов деятельности, для которых применяют патент или вмененку). Перейти на ОСНО с разных спецрежимов можно в разное время:

  • с УСН — добровольно с начала нового календарного года, вынужденно — с начала квартала, в котором произошло нарушение требований для УСН;
  • с ЕНВД — добровольно в любое время, вынужденно — с начала месяца, в котором произошло нарушение требований для ЕНВД;
  • с ПСН — добровольно только по истечении срока патента, вынужденно — с начала срока применения патента.

Смена системы налогообложения в обязательном порядке

Необходимость менять СНО появляется, если вы нарушаете критерии применения своего спецрежима или прекращаете конкретный вид деятельности, к которому применяется спецрежим. А еще чиновники могут ввести новые ограничения для спецрежима или отменить его.

Если вы слетаете с УСН, придется уведомить налоговую о потере права на упрощенку по форме 26.2-2. Сделайте это в течение 15 дней после квартала, в котором вы нарушили критерии. Но право на УСН вы теряете с начала квартала, в котором допустили нарушение, и применять ОСНО должны тоже с начала квартала. Последним кварталом на упрощенке будет тот, который предшествовал кварталу с нарушением. За деятельность на УСН придется заплатить налог и отчитаться в течение 25 дней после “нарушительного” квартала. 

Если вы слетаете с ЕНВД, подайте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП) в течение 5 дней после того месяца, когда были нарушены критерии по ЕНВД или в течение 5 дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Если до этого вы совмещали УСН и ЕНВД, то ваша бывшая вмененная деятельность автоматически переходит на УСН — если, конечно, не нарушает его критериев. Если до этого вы не переводили деятельность на упрощенку, то у вас есть 30 дней с момента отмены ЕНВД, чтобы подать заявление о переходе на УСН. Это тот редкий случай, когда на упрощенку можно перейти в начале года. Если не подать заявление на упрощенку в течение месяца, вы автоматически окажетесь на ОСНО.

Если вы слетаете с патента, подайте в течение 10 календарных дней с момента нарушения заявление об утрате права на патент. При “слете” с патента считается, что предприниматель находился на своем базовом налоговом режиме с начала действия патента. Если вы переходили на УСН и совмещали упрощенку и патент, то вы будете считаться плательщиком УСН. Если же перехода на упрощенку не было, вы будете считаться плательщиком ОСНО.

Мы указали общие правила перехода с одной системы налогообложения на другую. Возможно, вам потребуются уточнения экспертов: многие вопросы смены СНО имеют разночтения, на этот счет есть письма и разъяснения контролирующих органов и судебная практика, все это поможет сориентироваться в конкретной ситуации.

Инструкция для ООО по смене налогового режима

Организация может применять ОСНО, ЕНВД и УСН, совмещать ЕНВД+ОСНО и ЕНВД+УСН, а значит может столкнуться с такими ситуациями по смене режимов:

Переход с ЕНВД на УСН: в этом случае следуйте нашим рекомендациям выше и изучите вопрос о выгодности применения этих спецрежимов в нашей статье, а также требования для плательщиков УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО: следуйте нашим рекомендациям выше, читайте статьи о переходе со вмененки на общий режим и особенностях ОСНО. А еще помните: если вы подавали заявление о применении УСН, а затем стали работать на ЕНВД, то для перехода на ОСНО вам придется также отказаться от УСН (выше мы писали, как это сделать).

Переход с УСН на ЕНВД: в этом случае вы переводите на ЕНВД конкретные виды деятельности, а УСН остается вашим “базовым” налоговым режимом. Читайте нашу статью о совмещении УСН и ЕНВД.

Переход с УСН на ОСНО: нужен, если организация хочет заключать сделки с крупными контрагентами и работать с НДС или если она слетает с упрощенки. Откажитесь от УСН в конце календарного года добровольно или уведомите ФНС о потере права на УСН согласно нашим рекомендациям выше.

Переход с ОСНО на ЕНВД: вы переводите на ЕНВД часть или все виды деятельности, а ОСНО остается вашим «базовым» налоговым режимом. Читайте наши статьи о совмещении ЕНВД и ОСНО и раздельном учете при совмещении.

Переход с ОСНО на УСН: вы меняете «базовый» налоговый режим для всех ваших видов деятельности, это можно сделать только в начале календарного года. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статью о переходе с ОСНО на УСН и восстановлении НДС.

Инструкция для ИП по смене налогового режима

ИП может работать на ОСНО, УСН, ЕНВД и патенте, совмещать ЕНВД+УСН, ЕНВД+ОСНО, УСН+патент, УСН+патент+ЕНВД, ОСНО+патент, ОСНО+патент+ЕНВД. Для предпринимателей возможны те же варианты смены режима, что и для организаций (смотрите выше), и еще несколько ситуаций.

Переход с патента на ОСНО: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель не переводил свою деятельность на УСН. Следуйте нашим рекомендациям и читайте статью о совмещении патента и ОСНО.

Переход с патента на УСН: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель перевел свою деятельность на УСН, а потом купил патент. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента и УСН, а также о выгодности патента или упрощенки.

Переход с патента на ЕНВД: возможен после завершения срока патента или после утраты права на патент, когда ИП начинает применять ЕНВД. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента, УСН и ЕНВД, а также патента и ЕНВД.

Переход на патент с любой СНО: возможен, если вид деятельности соответствует требованиям ПСН. При этом возможно совмещение патента и других налоговых режимов.

Настройка реквизитов кассы при смене налогового режима

Если вы работаете с онлайн-кассой, при смене СНО вам не придется перерегистрировать ее в ФНС и менять фискальный накопитель. Только при переходе на ОСНО есть нюансы: если у вас фискальный накопитель на 36 месяцев, его придется поменять на более “короткий” накопитель на 15 месяцев, этого требует 54-ФЗ. В остальных случаях придется только сменить налоговый режим в настройках кассы к началу работы на новом режиме. Чтобы сделать это быстро и без ошибок, обратитесь в свой сервисный центр.

Работайте на разных налоговых режимах и совмещайте СНО в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата, отчетность и круглосуточная поддержка специалистов. Мы дарим полгода работы в сервисе всем компаниям и ИП, которые переходят с ЕНВД на УСН или ОСНО в 2019-2020 году

Переход на УСН упрощенную систему налогообложения упрощенку порядок сроки

 

  1. Способы перехода на УСН

  2. Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

  3. Порядок перехода на УСН с ЕНВД

  4. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

  5. Работа без ККМ при УСН

  6. Изменения упрощенной системы налогообложения

  7. Полезные ссылки

 

Способы перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)

По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 346. 13 и пункте 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ) организации и индивидуальные предприниматели (ИП) переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН) с начала календарного года.

Особые положения установлены для:

  • вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей). Они вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК), если уведомят налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (эта дата указанна в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органесрок). В этом случае организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться плательщиками УСН с даты постановки на учет в налоговом органе;

  • налогоплательщиков, которые переходят на УСН в связи с упразднением другого спецрежима — ЕНВД. Они могут работать на «упрощенке» с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК).

При переходе на «упрощенку» необходимо соблюсти установленные законом ограничения, а также процедуру смены налогового режима, которая заключается в том, что вы должны в определенные сроки и в установленной форме сообщить о переходе на УСН в налоговый орган.

Кроме того, необходимо соблюдать специальные правила учета доходов и расходов переходного периода, которые закреплены в п. 1, абз. 1, 3, 4 п. 2.1, п. п. 4, 5 ст. 346.25 НК.

Также надо иметь в виду, что при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Т.о. для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно уведомить об этом налоговую инспекцию в любое время, но не позднее 31 декабря текущего года, а если 31 декабря является выходным или праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.
7 ст. 6.1 НК).

Примечание: представление уведомления о переходе на УСН является обязательным условием применения названного спецрежима: организации и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В этом случае суды поддерживают налоговиков (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2018 № 09АП-64169/2017 по делу № А40-141438/17)

Письмом ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234 «О направлении письма Минфина России» разъяснены вопросы, касающиеся применения УСН и правил перехода на иные режимы налогообложения, а именно:

  • в случае допущения несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. В этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. За непредставление сообщения налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 НК РФ;

  • при переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения;

  • при непредставлении налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 119 НК РФ;

  • в случае если переход на иной режим налогообложения налогоплательщиком не осуществлен или осуществлен несвоевременно, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором должен быть осуществлен переход на иной режим налогообложения, налогоплательщиком уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

 

Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

По общему правилу перейти на УСН с начала налогового периода. Т.к. налоговым периодом для упрощенки является календарный год, перейти на УСН можно с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСН. Если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected] (Приложение № 1).

При этом необходимо учесть ограничения, установленные для применения упрощенки.

Бывшие «упрощенцы», которые снова хотят применять УСН, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК). При утрате права на применение УСН, к примеру, с 01.04.2017 организация может перейти на указанный режим налогообложения с 01.01.2019 при условии соблюдения требований гл. 26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).

 

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Уведомление можно представить в произвольной форме, а можно воспользоваться рекомендованной формой уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1) (утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).

Отличия от заявления о переходе на УСН (форма № 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]:

В чем отличие Приказ ФНС России
от 13. 04.2010 № ММВ-7-3/[email protected]
Приказ ФНС России
от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]
наименование заявление уведомление
численность работников неоходимо указывать среднюю численность работников пункт отсутствует
стоимость имущества Надо указывать стоимость амортизируемого имущества, в т.ч. — нематериальных активов Надо указывать только остаточную стоимость основных средств
контактный телефон надо указать пункт отсутствует

Таким образом, в уведомлении нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения;

  • остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. При этом сведения об остаточной стоимости нематериальных активов и о средней численности работников теперь указывать в уведомлении не нужно.

К этому сводятся и разъяснения Минфина, данные в письме от 12.09.2012 № 03−11−06/2/123 по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, внесенных Федеральным законом от 25.06.12 № 94−ФЗ.

Не лишним будет напомнить, что до конца года надо будет применять общую систему налогообложения, если в указанные выше порядок и сроки не направить уведомление.

 

Статья написана и размещена 10 ноября 2012 года. Дополнена — 20.11.2014, 28.08.2015, 15.10.2018

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2021

 

Полезные ссылки по теме «Переход на УСН — порядок и сроки»

  1. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

  2. Налог на проценты по вкладам

  3. Налоговый контроль счетов

  4. Почему льготы носят заявительный характер

  5. НДФЛ с наследства

  6. Налоговая ответственность за непредставление документов

  7. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  8. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

  9. Производственный календарь на 2021 год

  10. Правовой календарь на 2021 год

  11. Налоговый календарь на 2018 — 2021 год

  12. Переход с ЕНВД на УСН

  13. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

  14. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Москвы

  15. Какую налоговую отчетность, по каким формам и в какие сроки надо сдавать ООО и ИП (ПБЮЛ) в налоговую инспекцию, Пенсинный фонд РФ (ПФ), ФСС, ФФОМС при применении УСН?

  16. Страховые взносы в 2013-2020 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения)

  17. Общий налоговый режим

  18. Патентная система налогообложения

  19. Система налогообложения в виде ЕНВД

  20. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  21. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

Тэги: УСН, упрощенка, упрощенная система налогообложения, переход на УСН, переход на упрощенную систему налогообложения, переход на упрощенку, порядок, сроки, налоги

Переход с ЕНВД: особенности применения касс


На вебинаре, посвящённом отмене ЕНВД, эксперт компании Такском Сергей Анисимов ответил на вопросы участников, касающиеся особенностей применения онлайн-ККТ в переходный период и после смены налогового режима.

Как на кассе поменять режим с ЕНВД на патент?

Сменить налоговой режим нужно в самом кассовом аппарате. Для этого обратитесь за помощью в сервисную организацию, либо самостоятельно изучите инструкцию к кассе.

Можно ли подключить две ККТ (одну на ИП и другую на ООО) к одной POS-системе и работать в одном помещении двум предприятиям на разных системах налогообложения, с ведением учёта в одной базе 1С?

Данный вариант технически невозможен. К одному терминалу двум разным компаниям подключиться нельзя, т .к. идёт привязка к расчётному счёту организации/ИП. Поэтому у каждого юрлица/ИП должен быть свой собственный терминал для оплаты.

Нужно ли по кассам подавать заявление о переходе на другой режим?

Если вы меняете ЕНВД на ПСН или УСН, то не нужно. Если переходите на ОСН, то потребуется перерегистрация кассы в ФНС.

Патент и кассовый аппарат. Розничная торговля строительными, отделочными и хозтоварами. Требуется ли перерегистрация кассового аппарата?

Если ранее применялся другой налоговый режим, то необходимо произвести перенастройку кассового ПО и сменить режим налогообложения в кассе.

При применении двух режимов нужны две кассы?

Можно применять одну кассу, и разнести товары на два отдела в самой кассе: первый – ПСН, второй – например, УСН.

Сейчас ККТ у нас пробивает в чеках признак налогообложения ЕНВД, нужно ли с 01.01.2021 менять фискальные накопители и перепрограммировать фискальные регистраторы в связи с переходом на патент или УСН 6%?

Если переходите на УСН или ПСН, необходимо изменить систему налогообложения в настройках кассы, замена ФН не требуется.

Станет ли обязательной расшифровка перечня проданных товаров в кассовом чеке или можно продолжить отображать лишь общую сумму и способ оплаты (наличный/безналичный расчёт)?

С 01. 02.2021 будет необходимо отражать наименование проданных товаров по каждой позиции и количество. Лучше начать готовиться к этому процессу заранее.

Можно ли оставлять часть товара по «свободной цене» при отбитии чека в 2021 году?

Товар можно отпускать по свободной цене, это не запрещено.

Автомойка. Нужно ли будет вносить в чек каждую позицию по мойке автомобиля?

Через ККТ нужно фиксировать все сумы, которые оплачивают клиенты. А с 1 февраля 2020 года необходимо указывать еще и наименование услуги.

Надо ли будет перерегистрировать кассу, чтобы в чеке отражалась другая система налогообложения?

Перерегистрация кассы не требуется. Но нужно произвести определенные настройки в кассе для смены налогового режима в чеках.

При патенте надо использовать онлайн-кассы?

Если вы ИП, работающий без наёмных работников, то у вас есть отсрочка до 01. 07.2021. Затем использование кассы обязательно. Если есть наёмные сотрудники, то ККТ необходимо использовать уже сейчас.

Если ИП (услуги, без наёмных работников) перейдёт с 01.01.21 с ЕНВД на УСН, нужно ли ему устанавливать ККТ?

ИП без работников могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года. Отсрочка по неприменению ККТ действует до этой даты, и система налогообложения на неё не влияет (129-ФЗ от 06.06.2019).

Перенастройка касс на другой режим потребует перерегистрации аппарата в налоговой?

Нет, не потребует.

Отдел маленький, но артикулов товара много (чулочно-носочные изделия и трикотаж). Ранее не работал с классификатором. Допустим, занесли все наименования товара и цены. Как быть, если товар переоценивается?

Необходимо внести изменения в кассе и переоценить товар. Кассовый аппарат должен поддерживать работу с большой номенклатурой товара. Используйте оборудование, которое отвечает требованиям торговой точки. Помимо кассы, также может быть использован фискальный регистратор.

Кассовые чеки при УСН физическим лицам отбивать можно?

Не можно, а нужно.

Мы работаем круглосуточно. Как кассовые аппараты перевести на УСН в ночь с 31.12 на 01.01?

Налоговая служба разместила инструкции по смене налоговых режимов на разных моделях касс. С ними можно ознакомиться по ссылке. 

За неправильно указанную систему налогообложения в кассовом чеке предусмотрен штраф, переводите заранее, до 31 числа. В праздники ЦТО будут работать либо сокращённо, либо не работать вовсе.

Можно ли совместить УСН и патент на одной кассе с привязкой к 1С?

Да, можно, всё зависит от функционала вашей кассы.

Как перерегистрировать кассу на другую систему? И на упрощёнке нужно ли вести в кассе учёт по номенклатуре или можно одной суммой пробивать?

ИП без работников могут не применять ККТ при оказании услуг, выполнении работ, продаже товаров собственного производства до 01. 07.2021 года. При этом ИП на спецрежимах налогообложения (кроме торговли подакцизными товарами) могут не указывать наименование товаров чеках до 01.02.2021 года. Бить общей суммой запрещено уже сейчас.

На ПСН номенклатуру обязательно вносить в онлайн-кассу?

До 01.02.2021 такой обязанности нет. Затем данное действие станет обязательным.

Если перейти с ЕНВД на УСН (ИП), то можно ли вести торговлю через торговый зал и в интернет-магазине, используя один кассовый аппарат?

Если кассовый аппарат поддерживает такой функционал, то можно.

Розничная торговля, несколько магазинов. Применение кассового аппарата на патенте обязательно?

Кассу необходимо применять уже сейчас. Льгота была только у ИП без работников.

Если будет два патента, надо ли ставить две кассы? Деятельность в одном помещении.

Нет, кассовый аппарат можно использовать один. Для облегчения учёта суммы по патентам можно условно пробивать по разным разделам, например, торговля по первому виду деятельности – один раздел, второй вид деятельности – другой раздел.

Сейчас торговая точка на ЕНВД, но по критериям можем использовать только ОСН с 1 января 2021 года. В кассе установлен ФН на 36 месяце, который в реальности отработал только 9 месяцев. Нужно ли нам будет менять ФН при смене налогового режима, какие наши действия?

Согласно письму ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/[email protected], ФН менять не нужно. Вы можете доработать до конца его срока действия. При этом в кассовом аппарате у вас останется система ЕНВД.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Внимание! До 1 февраля продлён срок приёма заявлений о переходе с ЕНВД на упрощённую систему налогообложения | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

С 1 января 2021 года в России перестал действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации, которые не определились, по какой системе будут работать с этого года, автоматически должны перейти на общую систему налогообложения — дорогую в финансовом плане и сложную для ведения отчётности.

Однако в Федеральной налоговой службе было принято решение продлить возможность для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). ИП и юрлица, которым подходит этот специальный налоговый режим, могут подать заявление — уведомление по форме № 26.2-1 — до 1 февраля 2021 года.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица. 

В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. 

Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.


В ФНС России отмечают, что это последняя возможность сохранить для бизнеса комфортные условия для оплаты налогов и ведения бухгалтерии.

«В Самарской области в 2020 году ЕНВД применяли 45 663 предпринимателя. Основная часть представителей МСП определилась с альтернативной системой налогообложения. Для тех, кто не успел сделать свой выбор и уведомить налоговый орган, на федеральном уровне предусмотрели дополнительную возможность, продлив сроки перехода. Призываю всех, кто рассматривал упрощенную систему налогообложения в качестве наиболее подходящего варианта, не откладывать это важное решение, сохранив комфортные условия для ведения своего бизнеса», — обратился к предпринимателям министр экономического развития и инвестиций Самарской области Дмитрий Богданов.

Примерный размер налогов на упрощенной системе налогообложения можно рассчитать по ссылке

Срок подачи заявлений о переходе с ЕНВД на патент продлили

 

ФНС продлила срок подачи заявлений о переходе с “вмененки” на патент. Такая информация указана в письме СД-4-3/[email protected] от 09.12.2020, опубликованном на сайте налоговой.

 

Ранее в обзорной статье о новых условиях перехода на патент мы писали, что отправить заявление о смене системы налогообложения с ЕНВД на патентную нужно не позднее 17 декабря. Это было связано с обязанностью налогоплательщика уведомлять ФНС о переходе не позднее, чем за 10 дней до начала работы на новой системе.

 

После публикации письма СД-4-3/[email protected] ситуация изменилась — теперь последним днем, когда можно отправить заявление, считается 31 декабря 2020 года. Срок подачи заявлений увеличили, чтобы обеспечить предпринимателям более комфортный переход на новый режим налогообложения, и дать дополнительное время на выбор между патентом и упрощенной системой.

До какого числа лучше подать заявление о переходе на патент?

Несмотря на такие новшества, не стоит откладывать подачу заявления на последний день, даже если вы планируете отправить его в электронном виде. Учитывайте возможные форс-мажоры, в том числе и тот вариант, что сервисы ФНС в какой-то период могут быть просто недоступны онлайн.

 

Ранее была актуальна еще одна причина отправить заявление заранее — срок ответа от ФНС. Налоговая была обязана отправить предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче в течение 5 дней с момента подачи заявления. 

 

Однако с 16 декабря срок ответа временно сократили — теперь налоговики должны выдать патент или сообщить об отказе на следующий день после получения заявления по ТКС и через ЛК ИП. Такое правило будет действовать для заявлений, отправленных до 31 марта 2021 года. Обоснование: письмо 04.12.2020 № СД-4-3/[email protected]

 

Не стоит забывать, что те, кто получит отказ в переходе на патент, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения. Поэтому безопаснее подать заявление заранее и, получив ответ до 31 декабря, гарантированно начать работу в новом году именно на патенте.

 Нужна консультация по переходу с ЕНВД?

Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.

как не налететь на штрафы

Налоговым кодексом предусмотрено несколько случаев, когда экс-«вмененщик» может перейти на «упрощенку» в течение календарного года. Подобный переход возможен только при соблюдении установленных сроков и изначальном правомерном применении спецрежима в виде ЕНВД. В ситуации, когда «вмененка» применялась незаконно, переход на УСНО невозможен.

Правила перехода с одного спецрежима на другой

Налоговым законодательством предусмотрено три варианта перехода с «вмененки» на «упрощенку».

Вариант 1

При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода.

В этом случае экс-«вмененщику» необходимо уведомить налоговый орган (ИФНС) по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого налогоплательщик собирается осуществить переход. Это следует из содержания норм п. 1 ст. 346.13 и абз. 2 п. ст. 346.28 НК РФ. Иными словами, в указанный срок налогоплательщику необходимо подать уведомление по форме 26.21, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/[email protected]

Кроме того, налогоплательщику нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/[email protected]) в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Вариант 2

В случае прекращения обязанности по уплате «вмененного» налога — в течение календарного года (абз. 4 п. 2 ст. 346.13,абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Напомним, что обозначенная обязанность прекращается в случаях (см. Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636):

  • отмены нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга спецрежима в виде ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
  • изменения в течение календарного года вида деятельности (вместо «вмененного» вида деятельности налогоплательщик начинает осуществлять другую).
Таким образом, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
В указанном случае экс-«вмененщик» также должен подать уведомление по форме 26.21 в ИФНС о переходе на УСНО, но уже в иной срок — не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ) — и заявление (по указанной выше форме) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Вариант 3

В случае вынужденной утраты налогоплательщиками права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за несоответствия условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ(например, при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей превысило 20 единиц, при розничной торговле площадь торгового зала превысила 150 кв. м), они могут перейти на УСНО в течение календарного года, то есть с начала месяца, когда произошло подобное нарушение.

Правда, в этом случае есть вероятность возникновения споров с налоговиками. Поясним, почему.

С одной стороны, исходя из содержания п. 2 ст. 346.13 НК РФ экс-«вмененщики» вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае прекращения у них обязанности по уплате ЕНВД. А ситуация, когда нарушаются условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, как раз и приводит к утрате такой обязанности. С другой стороны, возможность подобного перехода налоговыми нормами прямо не предусмотрена.

В связи с этим чиновники Минфина полагают, что после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД экс-«вмененщики» должны сначала перейти на общую систему налогообложения и только потом — с начала календарного года — на УСНО (см. , например, письма от 24.11.2014 № 03-11-09/59636, от 28.12.2012 № 031106/2/150). Вместе с тем такая последовательность действий экс-«вмененщика» налоговым законодательством не предусмотрена.

Обратите внимание

Вынужденная утрата налогоплательщиком права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за нарушения условий применения данного режима, в частности по численности работников (не более 100 человек) и (или) доле участия других организаций (не более 25%), не дает ему права перейти на УСНО с начала налогового периода (по «вмененке» таковым является квартал — ст. 346.30 НК РФ), в котором было допущено нарушение указанных требований (пп. 2 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Возможен ли переход на УСНО с ЕНВД «задним числом»?

На первый взгляд, подобный вопрос является абсурдным. Но это только на первый взгляд. Постановление АС СЗО от 22.04.2019 №Ф07-3501/2019 по делу №А26-9853/2018 указывает на обратное.

Поясним вкратце суть ситуации, которая стала предметом спора по указанному делу. Начнем с предыстории.

Погрузка-разгрузка — это не грузоперевозки

Предприниматель в период с 2013 по 2015 годы осуществлял деятельность по перевозке грузов (лесоматериалов) и применял в отношении нее спецрежим в виде ЕНВД.

Налоговики провели в отношении предпринимателя выездную проверку за указанный период, по результатам которой усомнились в правомерности применения им спецрежима в виде ЕНВД.

Дело в том, что в договорах с некоторыми контрагентами предметом сделки являлась погрузка и разгрузка лесоматериалов, то есть деятельность, которая, по мнению ИФНС, не может быть квалифицирована как грузоперевозки (подпадающие под применение «вмененки»). ИФНС сочла, что в отношении данного вида деятельности предприниматель должен применять общий режим налогообложения, и доначислила ему налоги в рамках ОСНО (решение ИФНС датировано 22.12.2016).

Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика. При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг. Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг — в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.

Следовательно, оказываемые услуги по перевозке лесоматериалов необходимо рассматривать не как самостоятельный вид деятельности, а как деятельность, направленную на исполнение обязательств по погрузке и разгрузке лесоматериалов. А данная деятельность должна облагаться в рамках ОСНО (см. Постановление АС СЗО от 16.07.2018 №Ф07-6220/2018 по делу №А26-5310/2017).

Более того, решение нижестоящих арбитров было поддержано ВС РФ (см. Определение от 22.10.2018 № 307КГ18-18155).

К сведению

Услуги по перевозке грузов в значении, указанном в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признаются таковыми, если (Постановление АС СЗО от 25.03.2019 №Ф07-2539/2019 по делу №А66-12808/2018):

  • предмет договора определен в соответствии с требованиями ст. 785 ГК РФ;
  • отношения сторон оформлены в порядке, предусмотренном ст. 785 ГК РФи п. 6 Правилперевозок грузовавтомобильнымтранспортом(утвержденныхПостановлениемПравительства РФ от 15.04.2011 № 272), то есть составлены транспортные накладные.
Но это не финал нашей истории. Идем дальше.

Уведомление о применении УСНО «задним числом»

Проиграв спор о квалификации осуществляемой деятельности в целях применения УСНО (Постановление АС СЗО №Ф07-6220/2018), предприниматель представил 09.07.2018 в ИФНС первичные декларациипо УСНО за период 2013 — 2015 годов и книги продаж за указанный период и направил 02.08.2018 в инспекцию уведомление о переходе на УСНО с 01.07.2013 в связи с утратой статуса плательщика ЕНВД на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

ИНФС, разумеется, отказала предпринимателю в переходе на УСНО в связи с нарушением срока подачи соответствующего заявления, о чем уведомила его письмом от 06.08.2018. Правомерность подобного отказа впоследствии подтвердила УФНС региона.

Однако предприниматель, проявив завидное упорство, обжаловал действия налоговиков в судебном порядке. Это и стало предметом спора по делу №А26-5310/2017.

В обоснование своих требований предприниматель привел следующие доводы:

  • до окончания разрешения спора по делу в судебном порядке он объективно был лишен возможности подать уведомление о применении УСНО;
  • правовая нормаабз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, устанавливающая срок на обращение с таким уведомлением, а также положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФв данной ситуации не применимы, поскольку в момент возникновения у предпринимателя права на переход на УСНО ему не корреспондировала обязанность по направлению в налоговый орган соответствующего уведомления в 30дневный срок.
Между тем арбитры оказались непреклонными. Они подчеркнули: в норме пп. 19 п. 3 ст. 346.12 содержится императивное правило о запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСНО в установленные Налоговым кодексом сроки.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Вышеуказанная норма предусматривает право в течение года перейти на уплату «упрощенного» налога только тех «вмененщиков», которые изначально правомерно применяли спецрежим в виде ЕНВД и утратили право на его применение в связи с изменением физического показателя или отменой названного налога на территории конкретного муниципального образования.

Однако в данном случае предприниматель изначально неправомерно применял спецрежим в виде ЕНВД, что подтверждено судебными актами, поэтому его нельзя признать утратившим право на применение названной системы налогообложения. А раз так, отказ ИФНС предпринимателю в применении УСНО правомерен.

Как говорится, комментарии здесь излишни. Но с учетом упорства предпринимателя не исключено, что он предпримет попытку оспорить и это решение в Верховном суде. Найдет ли он поддержку у высших арбитров на этот раз? На наш взгляд, маловероятно.

Вместо заключения

В завершение несколько слов скажем о переходных операциях.

Как известно, особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ. Но ее положения не предусматривают возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Поэтому по данному вопросу целесообразно учесть разъяснения официальных органов. В частности, Минфин считает, что расходы на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (см. письма от 23.04.2018 № 03-11-11/27126, от 20.12.2016 № 03-11-06/2/76440,от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02). Исключение чиновники делают лишь в отношении стоимости товаров, полученных в период применения спецрежима в виде ЕНВД, но реализованных и оплаченных в период применения УСНО.

Таким образом, учет экс-«вмененщиком» указанных расходов в налоговой базе по «упрощенному» налогу чреват высокими налоговыми рисками.
В части доходов следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190. В нем, в частности, пояснено, что если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения спецрежима в виде ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО, при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу не учитываются.

Вместе с тем в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году

Зайдите на сайт Минфина РФ и найдите в перечне закон о каникулах в вашем регионе. Если там указаны коды ОКВЭД, найдите нужный вам и убедитесь в том, что более 70 % вашего дохода приходится именно на этот вид деятельности. Если же конкретного кода нет, а есть только список видов деятельности, позвоните в налоговую инспекцию и уточните, может ли ваш бизнес уйти на налоговые каникулы.

Кроме того, удостоверьтесь, что можете применять УСН или ПСН.

Шаг 2

УСН

Для новых ИП перед регистрацией. Никаких отдельных упоминаний о переходе на налоговые каникулы не потребуется — достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (скачать pdf) сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учёт (но не позже!). При сдаче годовой декларации укажите налоговую ставку 0 %.

Для действующих ИП. Если вы уже проработали на УСН до конца первого календарного года, не зная о налоговых каникулах, и сдали отчётность с обычной налоговой ставкой, то вернуть налоги за этот год, ссылаясь на закон о каникулах, не получится. Вы опоздали, для льготы у вас останется только 1 налоговый период из двух. В следующем году просто сдайте отчётность с нулевой ставкой.

Если вы не применяете УСН, но ИП меньше года и вид деятельности позволяет, ещё можно подать заявление о переходе на «упрощёнку» до 31 декабря текущего года, и в следующем воспользоваться оставшимся периодом каникул.

ПСН

Для новых ИП перед регистрацией. Чтобы уйти на каникулы на 2 налоговых периода, при регистрации подайте заявление по форме 26.5-1 (скачать pdf). В нём на 2-ой странице укажите налоговую ставку 0 % и название регионального закона о налоговых каникулах.

Раздел 965 Переходный налог | Налоговая служба

Связь

IRS работает над предупреждением потенциально затронутых налогоплательщиков о новых налоговых декларациях и обязательствах по уплате налогов, возникающих в соответствии с недавно пересмотренным разделом 965 Налогового кодекса. [1] Обзор раздела 965 обсуждается ниже.

Что такое раздел 965?

Раздел 965 требует от акционеров Соединенных Штатов (как определено в разделе 951 (b)) платить налог на переходный период с необлагаемых налогом иностранных доходов определенных указанных иностранных корпораций, как если бы эти доходы были репатриированы в Соединенные Штаты.В общем, указанная иностранная корпорация означает либо контролируемую иностранную корпорацию, как определено в разделе 957 («CFC»), либо иностранную корпорацию (кроме пассивной иностранной инвестиционной компании, как определено в разделе 1297, которая также не является CFC. ), у которой есть акционер из США, который является местной корпорацией. Раздел 965 позволяет акционерам США уменьшать сумму включенного дохода на основании дефицита доходов и прибыли по сравнению с другими указанными иностранными корпорациями.Эффективные налоговые ставки, применимые к включенным доходам, корректируются путем вычета участия, указанного в разделе 965 (c). Уменьшение иностранного налогового кредита применяется к включению в соответствии с разделом 965 (g). Налогоплательщики могут выбрать оплату переходного налога частями в течение восьмилетнего периода.

Налогоплательщикам, возможно, придется заплатить переходный налог по разделу 965 при подаче налоговой декларации за 2017 год. Налог подлежит уплате в срок возврата (без продления). IRS недавно выпустило руководство по расчету налога и регистрации на 2017 год в виде ответов на часто задаваемые вопросы (FAQ), которые можно найти, а также дополнительные выпуски новостей IRS по разделу 965 и другим темам, касающимся налоговой реформы и Закон о сокращении налогов и занятости.

Какие налогоплательщики будут затронуты?

Важно, чтобы все потенциально затронутые налогоплательщики знали о требованиях в соответствии с разделом 965. Акционеры указанных иностранных корпораций из США должны знать, что может потребоваться включение дохода для 2017 года и некоторых выборов, которые могут оказать значительное влияние на налогоплательщика. Обязательства по оплате и подаче документов за 2017 год должны быть выполнены не позднее срока подачи налоговой декларации налогоплательщика за 2017 год. Акционеры США включают отечественные корпорации, но могут также включать и другие американские корпорации.S. лица, такие как физические лица, корпорации S, товарищества, имущественные отношения, трасты, кооперативы, REITS, RIC и организации, освобожденные от налогов. Примечательно, что все американские акционеры CFC, ранее подававшие форму 5471, должны определить, есть ли обязательство подавать и уплачивать налог в соответствии с разделом 965 за 2017 год. Однако обратите внимание, что даже если акционер из Соединенных Штатов ранее не подавал форму 5471, акционер США может облагаться налогом в соответствии с разделом 965.

Что нужно знать потенциально затронутым налогоплательщикам?

Налогоплательщики должны знать о своих обязательствах по подоходному налогу в соответствии с разделом 965.См. Irs.gov для получения подробной информации о порядке расчета и отчетности по новому налогу по разделу 965 (включая информацию для документов за 2017 год). Новый налог применяется к последнему налоговому году указанных иностранных корпораций, начинающемуся до 1 января 2018 г., и включается в налоговый год акционера США, которым или которым заканчивается год указанной иностранной корпорации.

Если вы были акционером в США одной или нескольких CFC или других указанных иностранных корпораций, раздел 965 требует, чтобы вы предприняли следующие действия:

  1. Вы должны определить, владели ли вы долей участия в одной или нескольких указанных иностранных корпорациях, налоговый год которых заканчивается в 2017 налоговом году или в пределах его.
  2. Вы должны определить сумму, если таковая имеется, ранее не облагаемых налогом доходов и прибыли, которая будет включена в доход в вашей налоговой декларации за 2017 год.
  3. Акционер США, который должен уплатить налог в отношении включения в 2017 г., должен сделать это либо единовременно, либо, в соответствии с выборами, восемью ежегодными платежами. См. IRC, раздел 965 (h).
  4. Несоблюдение надлежащим образом обязательств по отчетности и платежам может привести к начислению процентов и / или наложению налоговых штрафов.

Налогоплательщики должны вести соответствующие записи для обоснования расчета налога в соответствии с разделом 965. Дополнительная информация и рабочие листы, включая отчеты за 2018 год, будут доступны на irs.gov, чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать раздел 965. Обратите внимание, что раздел 965 отчетности чистое налоговое обязательство за 2018 год может отличаться от отчетного за 2017 год.

IRS планирует контролировать соблюдение положений раздела 965. Дополнительные запросы могут возникнуть, если IRS определит, что требуемые документы и / или платежи не производятся.Пожалуйста, ознакомьтесь с налоговой реформой для получения обновленной информации по мере ее поступления.


[1] Все ссылки на разделы относятся к Налоговому кодексу, если не указано иное.

Общий раздел 965 Вопросы и ответы (включая соглашения о передаче и согласии)

В этом документе даются ответы на вопросы, возникающие в соответствии с разделом 965, не относящиеся конкретно к подаче налоговой декларации за 2017 или 2018 год. Он включает общую информацию о платежных обязательствах, возникающих в соответствии с разделом 965.Он также включает ответы на вопросы, связанные с оформлением соглашений о передаче и согласии, возникающие в соответствии с разделами 965 (h) и (i). Дополнительные вопросы и ответы могут быть добавлены в будущем по мере необходимости.

Документ под названием «Вопросы и ответы об отчетности, относящейся к разделу 965 о налоговых декларациях за 2017 год», дает ответы на вопросы, касающиеся подачи декларации за 2017 налоговый год и обязательств по оплате, возникающих в соответствии с разделом 965 Налогового кодекса («Кодекс»). См. Вопросы и ответы об отчетности по разделу 965 о налоговых декларациях за 2017 год.Документ, озаглавленный Вопросы и ответы об отчетности за 2018 налоговый год и платежах, возникающих в соответствии с разделом 965, дает ответы на вопросы, касающиеся подачи декларации за 2018 налоговый год и платежных обязательств, возникающих в соответствии с разделом 965, включая обязательства по отчетности и платежам, возникающие из сумм, включенных в доход для обоих 2017 и 2018 налоговые годы. См. Вопросы и ответы о налоговой отчетности за 2018 год и возникающих платежах в разделе 965.

Платежные обязательства

Q1: Я выбрал раздел 965 (h) в предыдущей налоговой декларации, выбрав оплату части чистых налоговых обязательств по разделу 965 (h) из предыдущего налогового обязательства восемью ежегодными платежами.Как мне произвести последующий платеж (-ы) в рассрочку?

A1: Раздел 965 (h) позволяет налогоплательщикам платить часть чистых налоговых обязательств по разделу 965 (h) из своих общих налоговых обязательств в течение восьми ежегодных платежей. График необходимых платежей ниже.

Необходимый взнос Процент к уплате
Один взнос 8%
Рассрочка 2 8%
Рассрочка Три 8%
Рассрочка Четыре 8%
Пятый платеж 8%
Рассрочка Шесть 15%
Рассрочка на семь 20%
Рассрочка восемь 25%

Первый взнос составляет 8% от начисленных чистых налоговых обязательств по разделу 965 (h) и, как правило, подлежал оплате в срок (определяемый без учета какого-либо продления времени для подачи) декларации по подоходному налогу, в которой вы первоначально указали суммы в доходе согласно разделу 965, который привел к чистому налоговому обязательству по разделу 965 (h).Последовательные платежи подлежат оплате в срок (определяемый без учета продления срока подачи) налоговой декларации за налоговый год, следующий за налоговым годом, в отношении которого был произведен предыдущий платеж.

IRS приложит все усилия, чтобы выпустить уведомление о взносе и платежный ваучер для каждого последующего взноса примерно за шесть-восемь недель до соответствующих сроков платежа. В уведомлении о взносе будет указана общая сумма вашего неоплаченного чистого налогового обязательства по разделу 965 (h) и сумма вашего чистого налогового обязательства по разделу 965 (h), подлежащего уплате в установленный срок.Если вы не получили уведомление и не знаете сумму, подлежащую выплате за рассрочку, обратитесь в IRS. Индивидуальные налогоплательщики могут связаться с IRS по телефону 855-223-4017, доб. 729 и бизнес-налогоплательщики могут связаться с IRS по телефону 800-830-5215, доб. 708.

Ваши последующие платежи по чистому налоговому обязательству по разделу 965 (h) должны производиться отдельно от платежей по подоходному налогу за последующие налоговые годы. Последующие выплаты относятся к обязательству по налогу на прибыль, начисленному в предыдущем году, и должны быть зачислены на счет этого предыдущего года.Следовательно, последующие платежи не следует объединять с платежами по обязательству по налогу на прибыль текущего года. Налогоплательщики, которые сообщили о чистом налоговом обязательстве по разделу 965 (h) более чем за один налоговый год (т.

Вы можете подать рассрочку платежа по чистому налоговому обязательству по разделу 965 (h), используя любой из следующих способов оплаты:

  • EFTPS.gov (Интернет, IVR и агент), кредитные карты, Direct Pay, оптовые поставщики и поставщики пакетов. Выберите налоговый год, который соответствует году, когда включение раздела 965 было заявлено и оценено, номер формы, в которой было указано обязательство по разделу 965, а затем IRC 965 из раскрывающихся вариантов.
  • Проволока питания. Банковским переводом ваш платеж 965 с использованием 5-значного кода типа платежа 09650 и данных налоговой декларации за год включения.
  • Почта. Подайте отдельный чек или денежный перевод для выплаты частичного платежа по чистому налоговому обязательству по разделу 965 (h).Напишите на лицевой стороне чека или денежного перевода «965 Tax» и укажите налоговый год, соответствующий первоначальному включению в раздел 965, и отправьте по почте свой ваучер на рассрочку платежа. Если вы не получили уведомление о взносе и платежный ваучер, представьте свой чек или денежный перевод с письменным заявлением, в котором указывается, что платеж является платежом в рассрочку по разделу 965 (h) (и какой из восьми платежей он является) и указывается соответствующий налоговый год. соответствует первоначальному разделу 965 включения.

IRS не может произвести возврат или применить в качестве кредита для другого года любую часть правильно примененного платежа по разделу 965 в рассрочку до тех пор, пока все налоговые обязательства по подоходному налогу, включая полное чистое налоговое обязательство по разделу 965 (h), не будут удовлетворены. Вместо этого IRS будет применять любую сумму, обозначенную как платеж в рассрочку согласно разделу 965, в отношении налогового года сверх ежегодного платежа, который в настоящее время причитается к следующему годовому платежу, и в той степени, в которой такое превышение превышает сумму этого платежа, к налогу на прибыль. следующий последовательный взнос и так далее.В течение налоговых лет после года включения раздела 965 налогоплательщик может получить возмещение или зачет платежей, не обозначенных как платежи в рассрочку по разделу 965 (например, расчетные налоговые платежи), в той степени, в которой имеется переплата подоходного налога за этот год. и текущая рассрочка платежа по разделу 965 налогоплательщика полностью оплачена, если иное не требуется по закону, включая раздел 6402 Кодекса и правила в соответствии с этим разделом. См. Вопросы и ответы о налоговой отчетности за 2018 год и возникающих платежах в разделе 965, вопросы и ответы 3, 4. (27.06.2019)

Соглашения о передаче

Соответствующие требованиям по разделу 965 (h) лица, передающие и получатели, могут заключать соглашения о передаче (см. 2-й квартал) с IRS для отсрочки выплаты оставшейся суммы чистых налоговых обязательств по разделу 965 (h) или чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i), которые могут в противном случае наступит в результате определенных событий ускорения или срабатывания триггера. См. §§1.965-7 (b) (3) (iii) и 1.965-7 (c) (3) (iv).

Q2: Когда и где я могу подать «Соглашение о передаче в соответствии с разделом 965 (h) (3)» и «Соглашение о передаче в соответствии с разделом 965 (i) (2)» (далее «Соглашение о передаче»)?

A2: Вы можете подать соглашение о передаче в Службу соблюдения нормативных требований IRS в Мемфисе по следующему адресу:

Memphis CSCO
5333 Getwell Road MS 81
Memphis, TN 38118

Соглашения о передаче

в соответствии с разделом 965 (h) (3) будут считаться поданными своевременно, только если они поданы в течение 30 дней с даты события ускорения.

Соглашения о передаче

в соответствии с разделом 965 (i) (2) будут считаться своевременно зарегистрированными только в том случае, если они поданы в течение 30 дней с даты возникновения инициирующего события. Однако, если инициирующим событием является смерть лица, передающего право согласно разделу 965 (i), соглашение о передаче должно быть подано до непродленного срока подачи окончательной налоговой декларации лица, передающего право по разделу 965 (i). (27.06.2019)

Соглашения о согласии — Акционеры S Corporation

Соглашения о согласии (см. Q2) могут быть заключены и поданы в IRS после определенных инициирующих событий для получения необходимого согласия на выбор раздела 965 (h) для выплаты неоплаченной части чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i) в восемь взносов.См. §1.965-7 (c) (3) (v) (D).

Q3: Я являюсь акционером корпорации S. Я отложил выплату чистого налогового обязательства по разделу 965, относящегося к корпорации S (мои «чистые налоговые обязательства по разделу 965 (i)»), в соответствии с выбором раздела 965 (i). Произошло инициирующее событие в соответствии с разделом 965 (i) (2) (A) (ii). Хотя все чистые налоговые обязательства по разделу 965 (i) будут оцениваться в моей декларации в качестве дополнения к налогу за год, когда наступило инициирующее событие, я хотел бы сделать выбор в соответствии с разделом 965 (h), чтобы я оплатил обязательство восемью ежегодными платежами.Раздел 965 (i) (4) (D) предусматривает, что я должен получить согласие Уполномоченного на оплату моих чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i) частями, когда наступает событие, инициирующее в соответствии с разделом 965 (i) (2) (A) (ii) произошло. Как я могу получить согласие Уполномоченного?

A3: Вы должны подать Соглашение о согласии в соответствии с Разделом 965 (i) (4) (D) (далее «Соглашение о согласии») в течение 30 дней с момента возникновения инициирующего события. Требования к Соглашению о согласии изложены в § 1.965-7 (c) (3) (v) (D) (4). Согласно правилу перехода, изложенному в §1.965-7 (c) (3) (v) (D) (2) (ii), если инициирующее событие произошло 5 февраля 2019 г. или ранее, Соглашение о согласии будет считаться своевременным. если она была подана до 7 марта 2019 г. (27.06.2019)

Q4: Может ли корпорация S получить согласие Уполномоченного в соответствии с требованиями раздела 965 (i) (4) (D) от имени акционеров корпорации S?

A4: Нет. Каждый акционер корпорации S должен подать Соглашение о согласии и получить согласие Уполномоченного. (27.06.2019)

Q5: Где я могу подать соглашение о согласии?

A5: Вы можете подать соглашение о согласии в Службу соблюдения нормативных требований IRS в Мемфисе по следующему адресу:

Memphis CSCO
5333 Getwell Road MS 81
Memphis, TN 38118

(27.06.2019)

Q6: Если я подал Соглашение о согласии, мне все равно нужно сделать выбор по разделу 965 (h) в моей налоговой декларации, чтобы оплатить чистое налоговое обязательство по разделу 965 (i) восемью ежегодными платежами?

A6: Да.Вы должны приложить к своей налоговой декларации заявление, подписанное в соответствии с положениями о штрафных санкциях за лжесвидетельство в пользу раздела 965 (h) для выплаты чистого налогового обязательства по разделу 965 (i) восемью ежегодными платежами. В случае подачи декларации в электронном виде заявление о выборах должно быть приложено в формате Portable Document Format (.pdf). См. §1.965-7 (b) (2) (iii) для получения дополнительной информации относительно заявления о выборах. Ваша форма 965-A или 965-B, в зависимости от обстоятельств, также должна быть обновлена, чтобы отразить инициирующее событие и решение по разделу 965 (h) выплатить чистое налоговое обязательство по разделу 965 (i) частями. (27.06.2019)

Избыточные денежные переводы в год инициирующего события

Q7: Я ранее выбрал раздел 965 (i) в отношении моих чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i), и в этом году произошло триггерное событие, описанное в разделе 965 (i) (2) (A). Я выбрал раздел 965 (h) в своей налоговой декларации за год, когда произошло инициирующее событие. Если мои платежи, включая расчетные налоговые платежи, за год, когда наступило событие, превышают мои обязательства по чистому подоходному налогу, описанные в разделе 965 (h) (6) (A) (ii) и нормативных актах в соответствии с ним (мой чистый подоходный налог определяется без учета к разделу 965) и мой первый ежегодный взнос в соответствии с моим выбором в соответствии с разделом 965 (h), могу ли я получить возмещение таких избыточных сумм или зачислить такие избыточные суммы в расчетный подоходный налог в следующем году?

A7: No.Вы не можете получить возмещение или кредит любой части правильно примененных налоговых платежей до тех пор, пока сумма ваших платежей не превысит все ваши невыплаченные налоговые обязательства, включая все суммы, подлежащие выплате частями в соответствии с разделом 965 (h) в последующие годы. Если ваши налоговые платежи превышают сумму ваших чистых налоговых обязательств, определенных без учета раздела 965 и вашего первого ежегодного платежа, это превышение будет применяться к вашему следующему годовому платежу и так далее до полной суммы вашего чистого налога по разделу 965 (i). обязательство удовлетворено или до тех пор, пока не будет применена полная сумма налогового платежа.

См. Вопросы и ответы о налоговой отчетности за 2018 год и возникающих платежах в соответствии с разделом 965, Вопросы и ответы 3-5 и примерами 1-3 для получения дополнительной информации, касающейся избыточных денежных переводов и чистых налоговых обязательств по разделу 965 (h). (27.06.2019)

Совместное или раздельное обязательство после выборов по уплате инициированного налога в рассрочку

Q8: Сохраняют ли корпорация S и лицо, передающее лежащие в ее основе акции корпорации S (если таковые имеются) солидарную ответственность за выплату чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i) после того, как я внесу поправку в раздел 965 (h) решение выплачивать такое обязательство восемью ежегодными взносами?

A8: Да.Если вы или передающая сторона сделали выбор по разделу 965 (i) в отношении обязательства по разделу 965, относящегося к вашей доле владения в корпорации S, корпорация S несет солидарную ответственность за уплату вами чистого налога по разделу 965 (i). обязательство в отношении корпорации S, а также любые штрафы, прибавки к налогу или другие дополнительные суммы, относящиеся к такому чистому налоговому обязательству. Если вы получили акции корпорации S в соответствии с Соглашением о передаче согласно Разделу 965 (i) (2) (C), передающая сторона также несет солидарную ответственность за уплату вами чистых налоговых обязательств по разделу 965 (i), связанных с этими акциями. , а также любые штрафы, прибавки к налогу или другие дополнительные суммы, относящиеся к такому чистому налоговому обязательству.Выбор согласно пункту 965 (h) выплатить чистое налоговое обязательство восемью ежегодными платежами не изменяет солидарную ответственность корпорации S или передающей стороны (если таковая имеется) в отношении соответствующих акций корпорации S. (27.06.2019)

Объясняя план налоговой реформы Трампа

Налогооблагаемый доход свыше До Маржинальная ставка
$ 0 $ 9 525 10%
9 526 долл. США $ 38 700 12%
38 701 долл. США 82 500 долл. США 22%
82 501 долл. США $ 157 500 24%
157 501 долл. США 200 000 долл. США 32%
200 001 долл. США 300 000 долл. США 35%
300 001 долл. США и выше 37%

Источник: Объединенный комитет по налогообложению

IRS выпустило новые скобки для удержания, отражающие изменения в шкале подоходного налога с физических лиц, которые работодатели начали использовать с февраля.15, 2018.

Стандартный вычет

Закон повысил стандартный вычет до 24 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную заявку в 2018 году (с 12 700 долларов США), до 12 000 долларов США для лиц, подающих заявление в одиночку (с 6350 долларов США), и до 18 000 долларов США для глав семьи (с 9350 долларов США). Эти изменения истекают после 2025 года. Дополнительный стандартный вычет, который был бы отменен законопроектом Палаты представителей, не был затронут. В 2019 году датчик инфляции, используемый для индексации стандартного вычета, изменился таким образом, что, вероятно, ускорит сползание кронштейна (см. Ниже).

Личное освобождение и право на медицинское обслуживание

Закон приостановил действие личного освобождения, которое составляло 4150 долларов, до 2025 года. Закон также прекратил действие индивидуального мандата, положения Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) или Obamacare, предусматривавшего налоговые штрафы для лиц, не получивших медицинское страхование. в 2019 году. (Хотя формально мандат остается в силе, штраф снижается до 0 долларов за 2019 налоговый год и последующие годы. Если налогоплательщик подает налоговую декларацию за предыдущий год (т.е., 2018 или 2017) налогоплательщик по-прежнему будет подвергаться штрафу за то, что не охвачен медицинским страхованием в течение всего года.)

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), отмена этой меры, вероятно, сократит федеральный дефицит примерно на 338 миллиардов долларов с 2018 по 2027 год, но приведет к тому, что к концу этого периода еще 13 миллионов человек будут жить без страховки, что приведет к увеличению страховых взносов. в среднем около 10%. В отличие от других индивидуальных налоговых изменений, отмена не будет отменена в 2025 году.

Сенаторы Ламар Александер (от штата Теннеси) и Пэтти Мюррей (от штата Вашингтон) 19 марта 2018 г. предложили законопроект — Закон о стабилизации двухпартийного здравоохранения, чтобы смягчить последствия отмены индивидуального мандата. По оценкам CBO, этот закон оставит без страховки еще 13 миллионов человек через десять лет. Законопроект не вошел в законопроект о расходах на 1,3 триллиона долларов, принятый 23 марта 2018 года. Бремя предоставления доступного медицинского страхования будет лежать на штатах и ​​медицинских страховых компаниях.

Датчик инфляции

Закон изменяет показатель инфляции, используемый для индексации налогов. IRS использует индекс потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U), который будет заменен взвешенным по цепочке CPI-U. Последний учитывает изменения, которые потребители вносят в свои привычки тратить в ответ на изменение цен, поэтому он считается более строгим, чем стандартный ИПЦ. Он также имеет тенденцию расти медленнее, чем стандартный ИПЦ, поэтому его замена, скорее всего, ускорит кронштейн ползучести.Значение стандартного вычета и других связанных с инфляцией элементов налогового кодекса также со временем снизится, постепенно увеличивая налоговое бремя. Срок действия изменения не истекает.

Семейные кредиты и отчисления

Закон временно увеличивает размер налогового кредита на ребенка до 2000 долларов США, при этом первые 1400 долларов США подлежат возмещению, и создает невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США для иждивенцев, не являющихся детьми. Кредит на ребенка может быть востребован только в том случае, если налогоплательщик предоставляет номер социального страхования ребенка .(Это требование не распространяется на кредит в размере 500 долларов). Дети должны быть младше 17 лет. Детский кредит начинает постепенно отменяться, когда скорректированный валовой доход (AGI) превышает 400 000 долларов (для супружеских пар, подающих документы совместно, без индексации с учетом инфляции). Срок действия этих изменений истекает в 2025 году.

Глава домохозяйства

Согласно оценке Центра налоговой политики (TPC), в пересмотренном плане кампании Трампа, опубликованном в 2016 году, статус регистрации главы семьи должен был быть отменен, что потенциально повысило бы налоги для миллионов семей с одним родителем.Закон оставляет статус подачи документов главой семьи.

Постатейные вычеты

Удержание процентов по ипотеке

Закон ограничивает применение вычета процентов по ипотеке для супружеских пар, подающих совместно, суммой долга в 750 000 долларов, по сравнению с 1 000 000 долларов по старому закону, но по сравнению с 500 000 долларов по законопроекту Палаты представителей. Ипотечные кредиты, оформленные до 15 декабря 2017 г., по-прежнему ограничены текущим лимитом. Срок действия изменения истекает после 2025 года.

Удержание государственных и местных налогов

Новый закон ограничивает вычет по государственным и местным налогам на уровне 10 000 долларов до 2025 года.Ряд республиканских членов Конгресса, представляющих штаты с высокими налогами, выступили против попыток отменить вычет, как это сделал бы законопроект Сената.

Налоговая нагрузка штата и местных налогов на 2019 год

1 декабря 2017 г. в законопроект Сената были внесены поправки, очевидно, для того, чтобы заручиться поддержкой Сьюзан Коллинз (Род-Мэн):

В законопроект о налогах Сената будет включена моя поправка к ОСВ, позволяющая налогоплательщикам вычитать до 10 000 долларов в качестве государственных и местных налогов на недвижимость.
— Сенатор Сьюзан Коллинз (@SenatorCollins) декабрь.1, 2017

Прочие постатейные вычеты

Закон оставляет без изменений вычет благотворительных взносов с небольшими изменениями. Так, например, если пожертвование сделано в обмен на билеты на спортивные соревнования колледжа, оно не может быть вычтено. На вычет процентов по студенческой ссуде это не повлияет — см. «Студенческие ссуды и плата за обучение» ниже.

Медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода, подлежали вычету для всех налогоплательщиков, а не только для лиц в возрасте 65 лет и старше.Взаимодействие с другими людьми

Однако закон приостанавливает ряд вычетов по разным статьям до 2025 года, в том числе:

  • отчисления на переезд, кроме военнослужащих
  • Расходы на домашний офис
  • Плата за поломку лаборатории
  • лицензионные и нормативные сборы
  • профсоюзных взносов; взносы профессионального общества
  • Безнадежная задолженность бизнеса
  • рабочая одежда, непригодная для повседневного использования
  • и многие другие

После 2019 года выплаты алиментов больше не будут вычитаться — это изменение является постоянным.

Альтернативный минимальный налог

Закон временно повысил сумму освобождения и порог постепенного отказа от освобождения для альтернативного минимального налога (AMT), устройства, предназначенного для сдерживания уклонения от уплаты налогов среди высокооплачиваемых лиц, заставляя их дважды оценить свои обязательства и уплатить более высокую сумму. Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, освобождение от уплаты налогов увеличилось до 109 400 долларов, а поэтапное прекращение использования увеличилось до 1 000 000 долларов — обе суммы индексируются с учетом инфляции. Срок действия резерва истекает после 2025 года.

Пенсионные планы и HSA

Закон не затронул медицинские сберегательные счета (HSA), и традиционный лимит взносов в размере 401 тыс. Долларов в 2019 году увеличился до 19000 долларов США и 25000 долларов США (доплата за 6000 долларов США) для лиц в возрасте 50 лет и старше.Закон оставил эти ограничения без изменений, но отменил возможность переквалифицировать один вид вклада в другой, то есть задним числом обозначать вклад Рота как традиционный, или наоборот. Однако после принятия в декабре 2019 года Закона о повышении уровня пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE) люди могут вносить средства на свои индивидуальные пенсионные счета (IRA) по достижении возраста 70,5 лет.

Студенческие ссуды и плата за обучение

Законопроект Палаты представителей отменил бы вычет процентных расходов по студенческому кредиту и исключение из валового дохода и заработной платы сокращений платы за обучение.Новый закон оставил эти льготы нетронутыми и разрешил использовать 529 планов для финансирования обучения в частных школах от K до 12 — до 10 000 долларов в год на ребенка. В соответствии с Законом SECURE от 2019 года преимущества 529 планов были расширены, что позволяет держателям планов также снимать максимальную пожизненную сумму в размере 10 000 долларов США на каждого бенефициара без штрафных санкций для выплаты долга квалифицированному студенту.

Ограничение по срокам

Закон отменяет ограничение Пиза на детализированные вычеты. Это положение не ограничивало детализированные отчисления, но постепенно уменьшало их значение, когда скорректированный валовой доход превышает определенный порог — 266 700 долларов США для индивидуальных подателей в 2018 году.Снижение было ограничено до 80% от общей суммы вычетов.

Налог на наследство

Закон временно повысил освобождение от уплаты налога на наследство для индивидуальных лиц до 11,2 млн долларов с 5,6 млн долларов в 2018 году с учетом инфляции. Это изменение будет отменено после 2025 года.

Бизнес-налог

Ставка корпоративного налога

Закон установил единую ставку корпоративного налога в размере 21% и отменил альтернативный минимальный корпоративный налог. В отличие от налоговых льгот для физических лиц, эти положения не имеют срока действия.В сочетании с государственными и местными налогами установленная ставка по новому закону составляет 26,5%. Это ставит США чуть ниже средневзвешенного значения для стран ЕС (26,9%).

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), эффективная налоговая ставка американских компаний, определяемая как налог, уплачиваемый с инвестиций, приносящих рыночную доходность после уплаты налогов, составляла 18,6% в 2012 году. G20.

Взаимодействие с другими людьми

Сторонники снижения ставки корпоративного налога утверждают, что это уменьшит стимулы для корпоративных инверсий, когда компании переносят свою налоговую базу в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами, часто посредством слияний с иностранными фирмами.

Немедленные расходы

Закон разрешает полное списание краткосрочных капитальных вложений, вместо того, чтобы требовать их амортизации с течением времени — в течение пяти лет, — но впоследствии постепенно отменяет изменение на 20 процентных пунктов в год. Максимальный вычет по разделу 179 удваивается до 1 миллиона долларов, и поэтапный отказ начинается после 2,5 миллионов долларов расходов на оборудование, по сравнению с 2 миллионами долларов.

Транзитный доход

Владельцы сквозных предприятий, включая индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, теперь имеют вычет в размере 20% для сквозного дохода.Некоторые отрасли, включая здравоохранение, право и финансовые услуги, были исключены из льготной ставки, если только налогооблагаемый доход не превышает 157 500 долларов США для индивидуальных заявителей. Чтобы люди с высокими доходами не переоценивали обычную заработную плату как сквозной доход, вычет ограничен 50% дохода от заработной платы или 25% дохода от заработной платы плюс 2,5% стоимости соответствующей собственности.

Проценты

Чистый вычет процентов ограничен 30% прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).Через четыре года он будет ограничен 30% прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT).

Кассовый учет

Компании со среднегодовой валовой выручкой до 25 миллионов долларов за предыдущие три года будут иметь право использовать кассовый учет — по сравнению с 5 миллионами долларов по сравнению со старым налоговым кодексом.

Чистые операционные убытки

Закон отменяет перенос чистых операционных убытков (NOL) и ограничивает перенос на будущие периоды на уровне 90% налогооблагаемой прибыли, снижаясь до 80% после 2022 года.Взаимодействие с другими людьми

Обратите внимание, что Закон CARES 2020 в ответ на экономические последствия пандемии COVID19 временно восстановил период переноса для всех чистых операционных убытков, возникших за годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г. (т. Е. Для налоговые годы 2018, 2019 и 2020). Период переноса для этих налоговых лет составляет пять лет в соответствии с Законом CARES (включая убытки, связанные с сельским хозяйством и страхованием, кроме страхования жизни). Таким образом, чистая прибыль, полученная в 2018 налоговом году, может быть перенесена на 2013 налоговый год при условии, что в 2013 году имелась налогооблагаемая прибыль.Поскольку максимальная ставка корпоративного налога составляла 35% до ее снижения TCJA до 21% на налоговые годы после 2017 года, перенос NOL с 2018, 2019 или 2020 года может дать большую выгоду, чем перенос NOL вперед.

Раздел 199

Закон отменяет вычет по статье 199 (внутреннее производство) для предприятий, которые занимаются внутренним производством и некоторыми другими производственными работами. Это также известно как вычет внутреннего производства, вычет производственной деятельности в США и вычет внутреннего производства.

Иностранная прибыль

Закон предусматривает условную репатриацию зарубежных прибылей по ставке 15,5% для денежных средств и их эквивалентов и 8% для реинвестированных доходов.

Закон вводит территориальную налоговую систему, в соответствии с которой только внутренние доходы подлежат налогообложению. Компании с годовой валовой выручкой более 500 миллионов долларов облагаются налогом на снижение базы для предотвращения злоупотреблений (BEAT), который призван противодействовать размыванию базы и перемещению прибыли — стратегии налогового планирования, которая предполагает перемещение налогооблагаемой прибыли, полученной в одной стране, в другую с низкими налогами или без них.BEAT рассчитывается путем вычитания регулярных налоговых обязательств компании из 10% ее налогооблагаемого дохода, игнорируя платежи, снижающие базу. Налоговые льготы могут компенсировать до 80% обязательств BEAT.

Закон изменяет режим нематериального имущества, находящегося за границей. Он не определяет «нематериальные активы», но этот термин, вероятно, относится к интеллектуальной собственности, такой как патенты, товарные знаки и авторские права. Например, Nike (NKE) хранит свой товарный знак Swoosh в голландской дочерней компании, не облагаемой налогом.Когда иностранная ставка налога на иностранную прибыль, превышающую стандартную ставку доходности 10%, ниже 13,125%, закон облагает эти избыточные доходы налогом в размере 21% после вычета 50% и вычета в размере 37,5% от FDII (см. Ниже). ). Этот избыточный доход, который по закону должен быть получен от нематериальных активов, называется глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением (GILTI). Кредиты могут компенсировать до 80% ответственности GILTI.

Нематериальный доход, полученный из-за рубежа (FDII), относится к доходу от экспорта нематериальных активов внутри страны, который будет облагаться налогом по ставке 13.Эффективная ставка 125%, которая вырастет до 16,406% после 2025 года. Европейский Союз обвинил США в субсидировании экспорта посредством этой льготной ставки, что является нарушением правил Всемирной торговой организации.

Потенциальная лазейка

По словам старшего преподавателя Гарвардской школы права Стивена Шэя — бывшего сотрудника казначейства в администрациях Обамы и Рейгана, который участвовал в разработке налоговой реформы 1986 года, — предполагаемая репатриация оставляет лазейку для транснациональных корпораций с финансовыми годами, начинающимися до января.1. Сюда входит Apple, которая, по оценке Шэя, могла бы сэкономить 4 миллиарда долларов, воспользовавшись оплошностью.

По словам Шэя, переводя денежные средства из зарубежных дочерних компаний, транснациональные корпорации со смещенными финансовыми годами имеют возможность переводить наличные в США за счет необлагаемых налогом дивидендов, выплачивая 8% -ную ставку на оставшиеся зарубежные активы, а не 15,5%.

Влияние на рост и бюджет

Министр финансов Стивен Мнучин заявил, что республиканский налоговый план будет стимулировать экономический рост, достаточный для того, чтобы окупить себя и многое другое, говоря о «Единой структуре», выпущенной переговорщиками Сената, Палаты представителей и администрации Трампа в сентябре.2017:

«На статической основе наш план увеличит дефицит на полтора триллиона. Сказав это, вы должны посмотреть на экономические последствия. Есть 500 миллиардов, это разница между политикой и базовым уровнем, которая снижает ее до триллиона долларов, и есть рост на два триллиона долларов. Таким образом, с помощью нашего плана мы фактически погасим дефицит на триллион долларов, и мы думаем, что это очень ответственно с финансовой точки зрения ».

Идея о том, что сокращение налогов ускоряет рост до такой степени, что государственные доходы фактически увеличиваются, почти повсеместно отвергается экономистами, и долгое время Казначейство не публиковало анализ, на котором Мнучин основывает свои прогнозы.The New York Times сообщила 30 ноября 2017 года, что сотрудник Казначейства, говоря анонимно, сказал, что такого анализа не существует, что вызвало запрос от сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), который расследует генеральный инспектор Казначейства. Взаимодействие с другими людьми

11 декабря 2017 года Казначейство опубликовало одностраничный анализ, в котором утверждалось, что закон увеличит выручку на 1,8 триллиона долларов за 10 лет, что больше, чем самоокупаемость, исходя из прогнозов высоких темпов роста:

  • Рост реального ВВП на 2,5% в 2018 году
  • 2.8% в 2019 году
  • 3,0% на следующие восемь лет

Напротив, Федеральная резервная система прогнозировала рост на 2,5% в 2018 году, 2,1% в 2019 году, 2,0% в 2020 году и 1,8% в долгосрочной перспективе.

Скотт Гринберг, аналитик аналитического центра, сказал New York Times, что одностраничный анализ Казначейства «не кажется прогнозом экономических последствий налогового счета», а скорее «мысленным экспериментом о том, как федеральные доходы будут варьироваться в зависимости от различных экономических последствий общей государственной политики.Что, разумеется, странный способ проанализировать налоговый счет «.

Государственный долг

В 2017 году Налоговый фонд прогнозирует увеличение долгосрочного ВВП на 1,7%, уточняя, что большая часть этого дополнительного роста, вероятно, будет начата: «Экономический рост заимствован из будущего, но план в целом все еще увеличивается. экономический рост в долгосрочной перспективе ».

Базовый уровень по сравнению с ожидаемым ростом в соответствии с налоговым счетом Республиканской партии

Сценарий на 2 триллиона долларов

Наиболее пессимистичная оценка последствий закона для бюджета была дана Комитетом по ответственному федеральному бюджету (CRFB), который выступил с аргументами 7 декабря.18 августа 2017 г., Конгресс использует ошибочные базовые показатели для измерения влияния закона на бюджет (их базовые показатели предполагают, например, что текущие политики с установленными сроками истечения срока действия будут действовать бесконечно).

Эти «уловки», как утверждает аналитический центр, скрывают дополнительные расходы в размере от 570 до 725 миллиардов долларов за 10 лет, в результате чего цена закона составляет от 2 до 2,2 триллиона долларов. С учетом ожидаемого экономического роста (CRFB использует оценки обратной связи JCT для законопроекта Сената) стоимость падает до 1 доллара.От 5 до 1,7 триллиона долларов — утроение динамической оценки налогового фонда. Однако это не включает дополнительные расходы на обслуживание долга. С учетом процентов, закон может стоить от 1,9 до 2 триллионов долларов.

Приложение «Нефть»

Постоянно действующее постановление, разрешающее использование выверки для реформирования налогового кодекса, позволило Финансовому комитету Сената принять закон, увеличивающий федеральный бюджет на 1,5 триллиона долларов в течение 10 лет.

В той же бюджетной резолюции Комитету Сената по энергетике и природным ресурсам было поручено добиться экономии не менее 1 триллиона долларов за 10 лет.Закон достигает этого, разрешая бурение нефти и газа в Арктическом национальном заповеднике дикой природы, который расположен в штате, где проживает председатель комитета сенатор Лиза Мурковски (Аляска). Мурковски проголосовала против нескольких законопроектов об отмене Obamacare летом, поэтому для республиканцев важно заручиться ее поддержкой налоговой реформы.

Автоматическое сокращение расходов

Идея фискального «спускового механизма», механизма автоматического повышения налогов или сокращения расходов, к которому настаивали некоторые сенаторы в случае, если оптимистичные прогнозы роста не сбудутся, была отклонена по процедурным причинам.Закон в любом случае потенциально может привести к автоматическому сокращению расходов. Однако в результате Закона 2010 года об обязательной выплате из текущих доходов этот закон требует сокращения федеральных программ, если Конгресс примет закон, увеличивающий дефицит.

Управление по вопросам управления и бюджета, исполнительное агентство, отвечает за определение этих бюджетных эффектов. Сокращения по программе Medicare ограничены 4% бюджета программы, и некоторые программы, такие как Социальное обеспечение, полностью защищены, но другие могут быть значительно урезаны.

1 декабря 2017 г. лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец) и бывший спикер Палаты представителей Пол Райан (штат Висконсин) пообещали, что повсеместных сокращений «не произойдет», но отказ от «Paygo» приведет к требуют поддержки со стороны Демократической партии, а это означает, что лидерам Республиканской партии в Конгрессе было непросто сделать это заявление.

Чье снижение налогов?

Согласно анализу, опубликованному Центром налоговой политики (TPC) 18 декабря 2017 года, ожидалось, что закон повысит прибыль после уплаты налогов до 80.4% домохозяйств в 2018 году, но эта доля не распределялась равномерно или прогрессивно. Анализ показал, что налоговые льготы коснутся 93,7% налогоплательщиков в квинтиле с самым высоким доходом и только 53,9% налогоплательщиков в квинтиле с самым низким доходом. Даже в этом случае в среднем ожидалось, что налоговые льготы будут предоставлены каждому квинтилю.

Больше не ожидается, что это будет правдой, когда истечет срок снижения индивидуальных налогов после 2025 года. На тот момент, по оценкам TPC, большинство налогоплательщиков — 53,4% — столкнутся с повышением налогов: 69.7% тех, кто находится в среднем квинтиле (от 40-го до 60-го процентиля), будут платить больше, по сравнению с всего лишь 8% из 0,1% с самым высоким доходом.

За исключением 0,1% самых высоких доходов, люди с более высоким доходом получат более крупные налоговые льготы по отношению к их доходу:

Изменение дохода после налогообложения по процентилям дохода

Объединенный комитет по налогообложению разделяет этот вывод, оценивая, что 22 000 домохозяйств, зарабатывающих от 20 000 до 30 000 долларов, будут совместно платить 26.На 6% больше в 2027 году, чем было бы согласно предыдущему закону в этом году. 629 семей с доходом более 1 000 000 долларов будут платить на 1% меньше.

Законопроект конференции: изменение налогов по группам доходов (в тысячах) по сравнению с прогнозами в соответствии с действующим законодательством

Взаимодействие с другими людьми

Те, кто приносит пользу

Это были не те результаты, которые обещали республиканские сторонники налоговой реформы. Выступая на митинге в 2018 году в Индиане вскоре после обнародования предварительных рамок налоговой реформы в сентябре, президент Трамп неоднократно подчеркивал, что «крупнейшее снижение налогов в истории нашей страны» «защитит домохозяйства с низким и средним доходом, а не семьи. богатые и со связями.»

Однако в окончательной форме Закон о сокращении налогов и занятости снижает ставку корпоративного налога, что приносит пользу акционерам, которые, как правило, имеют более высокие доходы. Он снижает налоги физических лиц только на ограниченный период времени. Он сокращает альтернативный минимальный налог и налог на наследство, а также снижает налоги, взимаемые с сквозного дохода (70% из которых идет 1% наиболее высокооплачиваемых). Это не закрывает лазейку в отношении удерживаемых процентов, которая приносит пользу профессиональным инвесторам. Это отменяет индивидуальный мандат, вероятно, увеличивая страховые взносы и делая медицинское страхование недоступным для миллионов.

Эти положения, взятые вместе, вероятно, принесут непропорционально большую выгоду высокооплачиваемым лицам и — особенно в результате отмены индивидуального мандата — нанесут ущерб некоторым налогоплательщикам из рабочего и среднего класса.

Трамп был не единственным, кто обещал налоговые льготы для обычных семей. МакКоннелл заявил 4 ноября 2017 года, что никто из среднего класса не испытает повышения налогов:

МакКОННЕЛЛ: «В конце концов, никто из среднего класса не получит повышения налогов.”
Смелое обещание, которое законопроект Палаты представителей не выполняет.
— Сахил Капур (@sahilkapur) 4 ноября 2017 г.

Менее чем через неделю он сказал New York Times, что «оговорился»: «Вы не можете гарантировать, что абсолютно никто не увидит повышения налогов, но мы ориентируемся на уровни дохода и смотрим на их средний уровень. и среднее значение будет налоговыми льготами для среднего налогоплательщика в каждом из этих сегментов «.

Налог на наследство

Закон удваивает освобождение от налога на наследство.Выступая в Индиане в сентябре 2018 года, Трамп подверг критике «сокрушительный, ужасный и несправедливый налог на наследство», описывая сценарии, в которых семьи вынуждены продавать фермы и малые предприятия для покрытия налоговых обязательств по налогу на имущество: налог в размере 40% применяется только к поместьям. стоимостью не менее 5,49 миллиона долларов по старому закону.

Процентная ставка

Закон не устраняет лазейку в удерживаемых процентах, хотя Трамп еще в 2015 году обещал закрыть ее, называя менеджеров хедж-фондов, которые извлекают из этого выгоду, «толкателями карандашей», которым «сходит с рук убийство».»

Управляющие хедж-фондами обычно взимают комиссию в размере 20% от прибыли сверх определенного порогового уровня, чаще всего 8%. Эти сборы рассматриваются как прирост капитала, а не как регулярный доход, что означает, что — если проданные ценные бумаги удерживаются в течение определенного минимального периода — они облагаются налогом по максимальной ставке 20%, а не 39,6%. (Дополнительный налог в размере 3,8% на инвестиционный доход, связанный с Obamacare, также применяется к высокооплачиваемым людям.)

Корпоративные налоги

В своей речи в Индиане в 2018 году Трамп сказал, что снижение максимальной ставки корпоративного налога с 35% до 20% (ставка, предложенная в то время) приведет к тому, что рабочие места «начнут наполняться нашей страной, поскольку компании начнут конкурировать за американскую рабочую силу и поскольку заработная плата начинает расти до уровней, которых вы не видели уже много лет.«Больше всего выиграют простые американские рабочие», — добавил он.

На следующий день Wall Street Journal сообщил, что министерство финансов удалило газету, в которой говорилось прямо противоположное ее сайту. Написанная неполитическими сотрудниками министерства финансов при администрации Обамы, в газете оценивается, что работники платят 18% корпоративного налога через заниженная заработная плата, при этом акционеры платят 82%. Эти выводы были подтверждены другими исследованиями, проведенными правительством и аналитическими центрами.Мнучин продал предложение Большой шестерки отчасти потому, что, как он выразился в августе в Луисвилле, заявил, что «более 80% налогов на бизнес несет рабочий».

Представитель министерства финансов сообщила журналу: «Этот документ был устаревшим анализом персонала предыдущей администрации. Он не отражает наши текущие взгляды и анализ», добавив, что «исследования показывают, что 70% налогового бремени ложится на американских рабочих». Казначейство не ответило на запрос Investopedia о выявлении рассматриваемых исследований.На веб-сайте отдела по-прежнему размещаются другие документы, относящиеся к 1970-м годам.

Белый дом продолжал настаивать на этом, однако в октябре 2017 года опубликовал анализ, в котором прогнозируется, что снижение максимальной ставки корпоративного налога до 20% «увеличит средний доход семьи в Соединенных Штатах, по очень консервативным оценкам, на 4000 долларов в год». Однако руководители, которые должны были повышать эти ставки, выразили некоторую нерешительность на конференции руководителей Wall Street Journal в ноябре 2017 года, когда заместитель редактора газеты Джон Бусси попросил аудиторию поднять руки, если они планируют увеличить капитальные вложения. к снижению корпоративного налога.Несколько рук поднялись, побудив директора Национального экономического совета Гэри Кона (который был на сцене) спросить: «Почему другие руки не подняты?»

Что не так со статус-кво?

Люди по обе стороны политического спектра согласны с тем, что налоговый кодекс должен быть проще. С 1986 года, когда в последний раз был принят закон о крупном налоговом пересмотре, свод федеральных налоговых законов — в широком смысле — разросся с 26 000 до 70 000 страниц, согласно предложению Республиканской партии Палаты представителей от 2016 года. Американские домохозяйства и фирмы потратили 409 миллиардов долларов 8.По оценкам налогового фонда, в 2016 году налоговый сбор составил 9 миллиардов часов.Почти три четверти респондентов сказали Pew четыре года назад, что их «немного» или «очень» беспокоила сложность налоговой системы. Взаимодействие с другими людьми

Исследовательский центр Pew Research Center сообщил в начале апреля 2019 года, что в Америке наблюдается рост партийного разногласия по поводу предполагаемой справедливости налоговой системы.

Еще большую долю обеспокоило ощущение, что некоторые корпорации и некоторые богатые люди платят слишком мало: 82% сказали так о корпорациях, а 79% сказали о богатых.В то время как новый налоговый закон сокращает ряд детализированных вычетов, большинство лазеек и раздач, которые планировалось отменить в более ранних законопроектах, в той или иной форме сохранены.

Таблица индивидуальных налоговых ставок, которую Трамп сократил бы до трех скобок, остается на уровне семи. Другими словами, это законодательство может относительно мало сделать для упрощения налогового кодекса. Другие проблемы, которые, по данным опроса Pew, беспокоят людей больше всего — налоги для богатых людей и корпораций, — вероятно, будут усугублены законом.

Итог

Обеспечил ли новый налоговый кодекс то, что обещал американцам? Это зависит от того, кого вы спрашиваете. По данным Центра налоговой политики, 65% американцев действительно получили снижение налогов благодаря новому кодексу. H&R Block сообщает, что на основе деклараций, обработанных компанией, среднее снижение налогов составило примерно 1200 долларов. Но, согласно некоторым отчетам, налоговый счет не оправдал всей шумихи вокруг него.

Как Закон о сокращении налогов и занятости изменил налоги на бизнес?

Ставка корпоративного налога и альтернативный минимум корпоративного налога

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) снизил максимальную ставку корпоративного подоходного налога с 35 до 21 процента, в результате чего ставка в США оказалась ниже средней для большинства других стран Организации экономического сотрудничества и развития, и отменил дифференцированную ставку для корпораций расписание (таблица 1).TCJA также отменил альтернативный минимальный налог для корпораций.

Налоговые ставки и налоговые категории

TCJA позволял предприятиям вычитать полную стоимость квалифицированных новых инвестиций в год, когда эти инвестиции были сделаны (называемая амортизацией 100% бонусов или «полное списание расходов») в течение пяти лет. Затем амортизация бонусов постепенно снижается с шагом 20 процентных пунктов, начиная с 2023 года, и полностью отменяется после 2026 года. Предыдущий закон разрешал 50-процентную амортизацию бонусов в 2017 году, уменьшая процентную ставку в последующие годы и полностью отменяя ее после 2020 года.

TCJA удвоил лимит расходов по Разделу 179 для инвестиций малых предприятий с 500 000 долларов США до 1 000 000 долларов США для квалифицированной собственности (иногда называемой «списанием расходов малого бизнеса»). Это также упростило правила бухгалтерского учета для небольших фирм.

TCJA ограничил сумму чистого коммерческого интереса (выплаченного процента за вычетом полученного процента), который предприятия могут вычесть, до 30 процентов дохода от бизнеса до вычета процентов, износа и амортизации. Начиная с 2022 года, поправка на амортизацию и амортизацию будет снята с ограничения.Компании с валовой выручкой менее 25 миллионов долларов освобождаются от ограничения. Ранее выплаченные проценты, как правило, полностью вычитались при расчете налогооблагаемого дохода для всех предприятий.

TCJA ограничил вычет чистых операционных убытков до 80 процентов налогооблагаемой прибыли. Он также отменяет перенос убытков, за исключением некоторых предприятий, но позволяет налогоплательщикам переносить убытки на неопределенный срок. Согласно ранее действовавшему законодательству чистые операционные убытки могли компенсировать 100 процентов налогооблагаемой прибыли, и предприятия могли переносить неиспользованные убытки в течение двух лет или переносить их на 20 лет вперед.

Новый закон также отменил вычет внутренней производственной деятельности (раздел 199) и изменил другие более мелкие положения, такие как кредит на лекарства для сирот, вычет премий Федеральной корпорации по страхованию депозитов и расчет резервов по страхованию жизни. Кроме того, начиная с 2022 года, расходы на исследования и эксперименты должны амортизироваться в течение пяти лет (15 лет для расходов на морские исследования и эксперименты), а не подлежать немедленному вычету.

Сквозной вычет из коммерческого дохода

В отличие от C-корпораций, сквозные фирмы, такие как индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, не облагаются корпоративным подоходным налогом. Вместо этого владельцы включают свою долю прибыли в налогооблагаемую прибыль по индивидуальному подоходному налогу.

В целом, изменения TCJA в базе налога на прибыль предприятий, включая лимиты на отчисления процентов и чистые операционные убытки, применяются к сквозным предприятиям, а также к предприятиям, облагаемым налогом на прибыль.Однако в TCJA внесены изменения, специфичные для сквозных бизнесов (таблица 2). Срок действия специальных положений о сквозных бизнесах истекает после 2025 года.

TCJA ввел новый комплексный вычет из дохода от сквозного бизнеса. Согласно новому закону, податели совместных налоговых деклараций с налогооблагаемым доходом ниже 315 000 долларов США (157 500 долларов США для других подателей) могут вычитать 20 процентов от их квалифицированного коммерческого дохода (QBI). 20-процентный вычет снижает эффективную максимальную ставку индивидуального подоходного налога для дохода от бизнеса с 37 до 29.6 процентов.

Если налогооблагаемый доход превышает эти пороговые значения, вычет может быть уменьшен в зависимости от типа бизнеса, выплачиваемой заработной платы и инвестиционной собственности, принадлежащей бизнесу. Для предприятий, оказывающих индивидуальные услуги (таких как юридические фирмы, медицинские практики, консалтинговые фирмы или профессиональные спортсмены), QBI постепенно сокращается на пропорциональной основе. Как только налогооблагаемый доход достигнет 415 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию (207 500 долларов для других лиц), QBI будет равен нулю, и никаких вычетов больше не будет.

Для всех сквозных предприятий, независимо от того, являются ли они фирмами по оказанию индивидуальных услуг или нет, дополнительная формула, состоящая из двух частей, ограничивает вычет, когда налогооблагаемый доход превышает пороговые значения 315 000/157 000 долларов.В соответствии с этой формулой вычет ограничивается наибольшим из 50 процентов заработной платы, выплачиваемой бизнесом своим сотрудникам, или 25 процентов заработной платы плюс 2,5 процента от базы квалифицированной собственности предприятия. Владельцы бизнеса сравнивают эти расчеты с 20 процентами своего QBI и могут вычесть только меньшую сумму. Ограничение по фазам вычета превышает тот же диапазон доходов, что и выше.

Лимит сквозных коммерческих убытков

Основным преимуществом организации как сквозного бизнеса, а не как C-корпорации, является то, что владельцы сквозного бизнеса могут использовать коммерческие убытки для компенсации налогооблагаемого дохода из других источников.TCJA ограничивает сумму активных сквозных бизнес-убытков, которые владельцы бизнеса могут вычесть из других доходов, до 500 000 долларов для совместных подателей (250 000 долларов для других подателей). Однако неиспользованные убытки могут быть перенесены на будущие годы (таблица 2).

Международные выпуски

TCJA внес радикальные изменения в порядок учета доходов из иностранных источников и международных финансовых потоков. Согласно предыдущему закону Соединенные Штаты облагали налогом доход транснациональных фирм по всему миру, а это означало, что весь доход облагался налогом, независимо от того, где он был получен, за вычетом уплаченных иностранных налогов.Однако уплата налога на активный доход из зарубежных источников иностранных дочерних компаний транснациональных корпораций США была отложена до тех пор, пока доход не будет доступен материнской компании в США.

TCJA создал модифицированную территориальную налоговую систему. Американские корпорации продолжают платить налоги США с прибыли, которую они зарабатывают в Соединенных Штатах. Но TCJA освободил от налогообложения дивиденды, которые отечественные корпорации получают от иностранных корпораций, в которых они владеют как минимум 10-процентной долей.

При чисто территориальной системе у фирм был бы сильный стимул перенести реальные инвестиции и зарегистрированный доход в зарубежные юрисдикции с низкими налогами и перенести вычеты в Соединенные Штаты.Несколько положений были созданы в качестве ограждения, чтобы уменьшить степень, в которой компании предпринимают такие действия.

Минимальный налог на глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) предусматривает 10,5-процентный минимальный налог без отсрочки на прибыль, полученную за рубежом, которая превышает «нормальную» прибыль фирмы (определенную в законе как 10 процентов на скорректированной основе в материальном за границу). Компании могут использовать 80 процентов своих зарубежных налоговых льгот, рассчитываемых по всему миру, для компенсации этого минимального налога.

В то время как GILTI действует как «кнут», не позволяющий компаниям инвестировать в нематериальные активы за рубежом, вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), действует как «пряник», побуждающий фирмы держать нематериальные активы в своих США. филиалы. FDII — это доход, полученный от экспорта продукции, нематериальные активы которой находятся в США. Например, фармацевтическая компания сможет вычесть часть дохода от продажи лекарств за рубежом, если патент на лекарство принадлежит ее материнской компании в США.

TCJA также ввел новый налог на размывание базы и борьбу со злоупотреблениями (BEAT), который — что неудивительно, учитывая аббревиатуру — является еще одной «палкой». BEAT устанавливает минимальный налог на вычитаемые в противном случае платежи между американской корпорацией и связанной с ней иностранной дочерней компанией.

Для перехода к новой системе TCJA ввело новый условный налог на репатриацию для ранее накопленных и не облагаемых налогом доходов иностранных дочерних компаний американских фирм, равный 15,5 процента для наличных средств и 8 процентов для неликвидных активов. В 2015 году было подсчитано, что американские компании держали более 2 долларов.6 триллионов необлагаемых налогом доходов в их зарубежных филиалах (Barthold, 2016). У компаний есть восемь лет, чтобы уплатить налог, с установленным законом графиком минимальных платежей с задержкой.

IRS продлили крайний срок федерального налогообложения. Срок подачи налоговых деклараций штата

Налоговый сезон может быть немного сложнее для подателей налоговых деклараций в некоторых штатах.

Недавнее решение IRS о продлении периода подачи документов до 17 мая с 15 апреля распространяется только на федеральные налоговые декларации. Этот крайний срок не всегда совпадает со сроками уплаты подоходного налога штата.

Большинство штатов следовали IRS и перенесли крайний срок подачи налоговых деклараций на 17 мая. Но в некоторых штатах все еще есть другие сроки, которые влияют на миллионы налогоплательщиков.

На Гавайях, Айове, Мэриленде и Оклахоме крайние сроки уплаты подоходного налога в штате отличаются от даты подачи федеральной заявки 17 мая. И крайний срок в Аризоне может скоро измениться.

Увеличить значок Стрелки указывают наружу

У налогоплательщиков на Гавайях меньше времени на подготовку и подачу деклараций штата — крайний срок — 30 апреля.По данным IRS, в 2019 году на Гавайях было 1,1 миллиона налогоплательщиков.

Другим не нужно подавать налоги штата до истечения федерального крайнего срока. Согласно данным IRS за 2019 год, День налогов в штате Мэриленд отмечается 15 июля, а в Оклахоме — 15 июня. Это хорошая новость для почти 5 миллионов налогоплательщиков Мэриленда и почти 3 миллионов налогоплательщиков Оклахомы.

Почти 2,5 миллиона налогоплательщиков в Айове также получат больше времени. В понедельник Налоговое управление штата Айова продлило крайний срок подачи документов до 1 июня.Айдахо также обновил свой налоговый день, чтобы он соответствовал федеральному крайнему сроку 17 мая.

И другие штаты все еще могут перенести свои даты подачи. Крайний срок подоходного налога штата находится на рассмотрении в Аризоне, где законодательный орган штата рассматривает законопроект, который будет соответствовать федеральной дате платежа 17 мая, согласно данным Департамента доходов Аризоны.

У некоторых налогоплательщиков в нескольких других штатах есть еще больше времени для подачи налоговых деклараций штата и федерального подоходного налога — те, кто пострадал от сильных зимних штормов в Техасе, Оклахоме и Луизиане, должны подать свои налоги до 15 июня после декларации о стихийных бедствиях, выпущенных Федеральным правительством. Агентство по чрезвычайным ситуациям.

Что крайние сроки означают для налогоплательщиков в этих штатах

Налогоплательщики, проживающие в штатах с более ранними сроками подачи, чем Федеральный налоговый день, могут не получить возможность воспользоваться федеральным продлением, сказал Райан Лози, CPA с Piascik из Ричмонда. Вирджиния.

«Во многих штатах их отправной точкой является федеральный AGI», — сказал Лози, имея в виду скорректированный валовой доход, рассчитанный по форме IRS 1040. Обычно поэтому федеральные декларации подлежат до или одновременно с декларациями штата. , добавил он.

«Чтобы сделать [возвращение] в штат, вам все равно нужно сделать федеральное [возвращение]», — сказал Лози.

Конечно, штаты с более ранними датами подачи документов могут по-прежнему отодвигать свои крайние сроки, чтобы соответствовать или наступить после Дня федерального налога 17 мая.

Тем не менее, налогоплательщики должны помнить об этих разных сроках и работать над подготовкой своих налоговых деклараций раньше, чем позже. Помимо несогласованных дат подачи налоговой декларации в некоторых штатах, расширение IRS не распространялось на квартальные расчетные налоговые платежи, обычно производимые теми, кто имеет доход от самозанятости, проценты, дивиденды, алименты или доход от аренды.Первый квартальный платеж еще должен быть произведен 15 апреля.

Подробнее от Invest in You:
День равной оплаты труда подчеркивает дефицит заработной платы в 1 миллион долларов для некоторых женщин
Как управлять своими деньгами, увеличить свои сбережения и начать инвестировать
Женщины — больше финансово напряженный, чем когда-либо. Как с этим справиться

Существует также путаница в отношении того, применяется ли федеральный крайний срок 17 мая к взносам на индивидуальный пенсионный счет или сберегательный счет на здравоохранение за 2020 год. В прошлом году, когда сезон подачи налоговой декларации был продлен из-за пандемии Covid-19, практически все сроки были перенесены на один день — 15 июля 2020 года.

Но до сих пор IRS не дало никаких указаний относительно того, есть ли у налогоплательщиков больше времени для внесения взносов в HSA или IRA, что означает, что некоторые могут захотеть сделать эти взносы до 15 апреля.

«Я с полным основанием полагаю, что все это вещи — HSA, IRA, исправленные налоговые декларации с 2017 года, которые должны были быть прекращены с 15 апреля — все эти вещи в конечном итоге будут перенесены на 17 мая «, — сказал Адам Марковиц, зарегистрированный агент с Howard Markowitz PA CPA в Лисбурге, Флорида. . «Я не знаю, как это будет выглядеть.»

ПОДПИСАТЬСЯ: Money 101 — это 8-недельный курс обучения финансовой свободе, который еженедельно доставляется в ваш почтовый ящик.

ПРОВЕРИТЬ: Как зарабатывать деньги с помощью творческой деятельности от людей, которые зарабатывают тысячи на сайтах как Etsy и Twitch через Grow with Acorns + CNBC.

Раскрытие информации: NBCUniversal и Comcast Ventures являются инвесторами в Acorns .

IRS отодвигает начало сезона подачи налоговых деклараций 2020 года

«Это будет То же самое для налогоплательщиков, если сезон подачи документов начнется в конце января », — сказали в агентстве. По закону в рамках усилий по борьбе с мошенничеством агентство не может выплачивать возмещение лицам, претендующим на получение кредита, до середины февраля.

I.R.S. сказал, что налогоплательщики, стремящиеся к быстрому возмещению, должны подавать свои отчеты в электронном виде. «По возможности избегайте подачи бумажных документов», — говорится в сообщении агентства.

Некоторые налоговые формы и приложения нельзя подавать в электронном виде, сказала Эрин М. Коллинз, национальный защитник налогоплательщиков, но большинство из них могут.

Хотя I.R.S. не будет принимать и обрабатывать возвраты до февраля12, вы можете подготовить свой возврат заранее, если у вас есть все необходимые документы. Тогда он будет готов к подаче, когда откроется сезон подачи заявок.

«Не откладывайте», — сказала Дина Пайрон, глобальный лидер мобильного приложения для подготовки налогов EY Tax Chat.

I.R.S. Программа Free File готова к использованию, если вы готовы самостоятельно подготовить налоговую декларацию. Free File, партнерство I.R.S. и налоговое программное обеспечение, доступно людям со скорректированным валовым доходом не более 72 000 долларов США.Программа предлагает бесплатную онлайн-подготовку и подачу федеральных деклараций, но некоторые провайдеры взимают сборы за возвраты штата. Вы можете завершить свое возвращение сейчас, и оно будет передано в I.R.S. начиная с 12 февраля.

Коммерческие налоговые органы также могут подготовить декларации и подать их в феврале. Размер комиссии зависит от сложности вашего возврата. Чтобы найти авторитетного подготовителя, вы можете поискать на IRS.gov.

Если вам нужны дополнительные инструкции, но у вас ограниченный бюджет, вы можете обратиться за бесплатной помощью в подготовке и подаче деклараций от двух I.Поддерживаемые Р.С., общественные программы подготовки добровольцев к уплате налогов. Программа помощи волонтерам по подоходному налогу, или VITA, помогает людям с доходом менее 57 000 долларов США. Служба налоговой помощи Фонда AARP помогает подателям документов любого возраста, уделяя особое внимание людям от 50 и старше или лицам с низким и средним доходом. Программы обычно открываются до сезона подачи документов и могут потребовать предварительной записи. В прошлом году филиалы пришлось закрыть из-за вируса, но в этом году многие сайты рассчитывают предложить помощь по телефону или через мобильное приложение.

Подоходный налог с физических лиц — резиденты и нерезиденты

драм х
Формы подоходного налога с физических лиц — резиденты и нерезиденты
Форма № Имя Инструкции электронное дело Заполняемый Ручная запись Предыдущие годы
L-15 Заменитель HW-2 или W-2, Отчет о заработной плате и налогах Ред.2018 г.
L-72 Запрос копий гавайской налоговой декларации Ред.2018 г.
Л-80 Запрос Tracer за налоговый год ______ Ред.2019 год
п-2 Индивидуальный жилищный счет Ред.2018 г.
Н-11 Индивидуальная налоговая декларация (форма для резидента)
ВНИМАНИЕ: Заполняемая форма генерирует двумерный штрих-код для конкретного налогоплательщика. Пожалуйста, не копируйте и не воспроизводите для массового распространения.
Ред.2020 Ред.2020 Ред.2020 Приора
Н-13 УСТАРЕЛО Налоговая декларация физических лиц. В 2016 году используйте N-11. Приора
п-15 Налоговая декларация физических лиц (нерезиденты и неполногодние резиденты) Ред.2020 Ред.2020 Ред.2020 Приора
Sch. Объяснение изменений в измененной доходности Ред.2018
Sch. CR Таблица налоговых льгот 2020 Ред.2020 Ред.2020 Приора
Sch. D1 Продажа коммерческой недвижимости Ред.2020 Ред.2020 Приора
Sch. J График дополнительных аннуитетов Ред.2020 Приора
Sch. Налоговые льготы для жителей Гавайев Ред.2020 Приора
HW-16 Идентификация и сертификация поставщика медицинских услуг на иждивении Ред. 2016 г.
п-103 Продажа вашего дома Ред.2020 Ред.2020 Приора
п-109 Заявление о предварительном возмещении из перенесенного чистого операционного убытка (кроме корпораций) Ред.2018 г.
Н-110 Заявление лица, требующего возврата, причитающегося умершему налогоплательщику Ред.2018 г.
п-139 Перемещение расходов с инструкциями Ред.2020
Н-152 Налог на паушальные выплаты Ред.2020 Ред.2020 Приора
п-158 Удержание инвестиционных процентных расходов Ред.2020 Приора
п-163 Налоговая скидка на топливо для коммерческих рыбаков — физическое лицо Ред.2020
Н-168 Усреднение дохода фермеров и рыбаков Ред.2020 Ред.2020 Приора
Н-172 Заявление об освобождении от уплаты налогов лица с нарушением зрения или слуха или полностью инвалидом и справкой врача Ред.2020 Ред.2020
N-188X УСТАРЕЛО — Налоговая декларация физических лиц с поправками (Rev.2008 г.). Используйте налоговую декларацию за год, в который вы вносите изменения, И приложите График драмов РА.
п-196 Годовая сводка и передача годовых отчетов о Гавайях Ред.2020
Н-200В Ваучер на уплату индивидуального подоходного налога Ред.2019 Ред.2019 Приора
н-210 Недоплата расчетного налога физическими лицами, имуществом и трастами Ред.2020 Ред.2020 Приора
Н-289 Свидетельство об освобождении от налога у источника при отчуждении прав на недвижимость на Гавайях Ред.2019
п-311 Возвратный кредит на питание / акцизный налог Ред.2020
Н-312 Акцизный налоговый кредит на капитальные товары Ред.2020 Ред.2020
п-323 Перенос налогового кредита Ред.2020 Ред.2020
Н-330 Налоговый кредит на ремонт и техническое обслуживание школы Ред.2020 Ред.2020
Н-338 Возврат налогового кредита для пострадавших от наводнения Ред.2018
п-340 Налоговый кредит на кинематограф, цифровые носители и кинопроизводство Ред.2020 Ред.2020
Н-342 Налоговый кредит на технологии возобновляемой энергии для систем, введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты Ред.2020 Ред.2020
N-342A Информационное сообщение о налоговой льготе по технологиям использования возобновляемых источников энергии для систем, установленных и введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты Ред.2020
Н-342Б Сводная таблица для формы N-342A Ред. 2017 г. Ред.2020
N-342C Сводная таблица для формы N-342 Ред. 2017 г. Ред.2020
Н-344 Важная сельскохозяйственная земля, квалифицированный налоговый кредит на сельскохозяйственную стоимость Ред.2019 год Ред.2020
Н-348 Налоговый кредит на капитальную инфраструктуру Ред.2020
N-350 Модернизация выгребной ямы, переоборудование или налоговый кредит за подключение Ред.2020 г. Ред.2020
п-352 Налоговый кредит на производство возобновляемого топлива Ред.2020 Ред.2020
п-354 Налоговый кредит на производство экологически чистых продуктов Ред.2020 Ред.2020
п-356 Налоговый кредит на заработанный доход Ред.2020
Н-379 Просьба о помощи невиновному супругу Ред.2012 Ред.2018 г.
п-586 Налоговый кредит для малообеспеченного жилья Ред.2020 Ред.2020
Н-615 Расчет налога на детей в возрасте до 14 лет с инвестиционным доходом более 1 000 долларов США Ред.2020 Ред.2020 Приора
п-756 Налоговый кредит для зоны предприятия Ред.2017 Ред.2020
Н-814 Выборы материнской компании для сообщения о доле участия и дивидендах ребенка Ред.2020 Приора
Н-848 Доверенность
Начиная с 1 июля 2017 г. Департамент потребует от любого лица, которое представляет налогоплательщика в профессиональном качестве, зарегистрироваться в качестве «проверенного практикующего специалиста».«Любое лицо, которое не обязано регистрироваться в качестве« подтвержденного практикующего специалиста », должно использовать свой полный номер социального страхования в форме N-848 или зарегистрироваться для получения идентификационного номера« представителя налогового органа ». Департамент не принимает предыдущие версии формы N-848 после 30 июня 2017 года. Более подробную информацию см. В налоговом объявлении за 2017-03 гг.
Ред.2020 Ред.2018 г.
N-884 Кредит на трудоустройство специалистов по профессиональной реабилитации Ред.2020

Вниманию пользователей:

Хотите найти форму по ее номеру? См. Наши налоговые формы на Гавайях (в алфавитном порядке).

Формы и инструкции Налогового управления, а также многие брошюры, информационные бюллетени и отчеты представлены в виде файлов pdf.

Для просмотра и печати форм и инструкций требуется Adobe Reader. Загрузите бесплатную программу Reader, щелкнув значок «Получить Adobe Reader». Это ссылка на веб-сайт Adobe, где доступны пошаговые инструкции.Пожалуйста, сначала ознакомьтесь с системными требованиями.

Чтобы запросить форму по почте или факсу, вы можете позвонить в нашу линию для запроса формы на услуги налогоплательщиков по телефону 808-587-4242 или по бесплатному телефону 1-800-222-3229.

Чтобы обеспечить вашу конфиденциальность, кнопка «Очистить форму» была размещена на всех текущих формах с возможностью записи. Если вы работаете на общедоступном или совместно используемом компьютере, после заполнения налоговой информации и печати формы нажмите кнопку «Очистить форму», чтобы удалить всю налоговую информацию из формы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *