Плательщиками ндфл признаются: Налог на доходы физических лиц

Содержание

О порядке уплаты ЕСН и НДФЛ с выплат иностранному работнику, Письмо УФНС России по г. Москве от 07 августа 2009 года №20-15/3/[email protected]


Вопрос:

Организация заключила с гражданином Украины гражданско-правовой договор на выполнение разовых работ на территории России в течение года. Иностранный работник постоянно не проживает и не планирует проживать на территории РФ. Каков порядок уплаты ЕСН и НДФЛ с выплат иностранному работнику?


Ответ:

ПИСЬМО

от 7 августа 2009 года N 20-15/3/[email protected]

[О порядке уплаты ЕСН и НДФЛ с выплат иностранному работнику]



Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами России.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.


В пп.6 п.1 ст.208 НКРФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников в России.

При этом вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами России (пп.6 п.3 ст.208 НК РФ).

Таким образом, при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.

На основании ст.209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

— от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

— от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214_1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Об этом сказано в п.2 ст.226 НК РФ.

Если физическое лицо находится на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение соответствующего календарного года, оно не признается налоговым резидентом РФ в этом налоговом периоде и его вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) на территории России подлежит обложению НДФЛ в РФ по ставке 30%.

На основании ст.235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются, в частности, организации, производящие выплаты физическим лицам.

Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

В п.1 ст.237 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.


ТК РФ, законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, обязательны для применения на всей территории Российской Федерации для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

На территории России правила, установленные ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором РФ.

Следовательно, если организация осуществляет деятельность в РФ, то вне зависимости оттого, начисляются выплаты в пользу иностранных, российских граждан, за границей или на территории России, данная организация обязана уплачивать ЕСН по основаниям, указанным в п. 1 ст.236 и п.1 ст.237 НК РФ.

Ставки, применяемые для исчисления ЕСН, установлены в ст.241 НК РФ.

На основании п.2 ст.243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ).

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Об этом сказано в п.4 ст.243 НК РФ.

Согласно п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные в главе 24 НК РФ.

На основании п.1 ст.7 Закона N 167-ФЗ застрахованными лицами помимо граждан РФ являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ (как временно, так и постоянно) и работающие по трудовому, гражданско-правовому, авторскому и лицензионному договорам.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин — лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин — лицо, получившее вид на жительство.

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин — лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу постоянно и временно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства, которые согласно законодательству являются лицами, застрахованными в ПФР и в отношении которых Пенсионным фондом РФ ведется персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.
04.96 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус временно проживающего или постоянно проживающего в РФ, то он относится к категории застрахованных в ПФР лиц и с выплат, начисленных в его пользу, необходимо начислять взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом исчисление ЕСН в федеральный бюджет производится налогоплательщиками с применением налогового вычета.

Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, он не является застрахованным лицом и на выплаты в его пользу взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Исчисление ЕСН с выплат, произведенных временно пребывающим иностранным гражданам, производится без применения налогового вычета.

И.о. руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина




Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
Еженедельник бухгалтера,
N 3, 2010

НДФЛ и страховые взносы предложили объединить в единый налог

В Минфин поступило предложение объединить НДФЛ и страховые взносы в единый налог. Об этом сообщается в письме от 25.12.2019 № 03-04-05/101636.

Комментируя данное предложение, ведомство отмечает, что плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физлица, получающие доходы от источников в России и не являющиеся ее налоговыми резидентами. При этом налоги являются обязательными и индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются для обязательного социального страхования застрахованных лиц (например, работников). И за счет этих страховых взносов застрахованные лица реализовывают право на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования (пенсионного, медицинского, социального).

Законодательством устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Такой подход основан на страховых принципах, присущих системе обязательного социального страхования, и обеспечивает эквивалентность доходов и расходов этой системы.

Основными плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть работодатели. Физические лица — работники не являются плательщиками страховых взносов, но являются плательщиками НДФЛ.

Такой подход в целом соответствует принципам формирования средств обязательного социального страхования и международной правовой практике. Физические лица — наемные работники могут участвовать в формировании средств обязательного социального страхования наряду с работодателями, однако немаловажным фактором для введения подобной меры является достаточно высокий уровень доходов физических лиц.

В связи с этим Минфин не поддерживает предложение об объединении налога на доходы физических лиц и страховых взносов в единый налог.

Объявления — Официальный сайт администрации Волгограда

О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ В 2020 ГОДУ

 

Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области информирует о том, что подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год необходимо не позднее 30 апреля 2021 года.

Оплатить налог нужно — до 15 июля 2021 года. В связи с этим, гражданам, обязанным отчитаться о своих доходах, в случае наличия исчисленного налога к уплате, для удобства и экономии собственного времени рекомендуем уплатить в установленный срок налог и одновременно представить декларацию 3-НДФЛ.

Представить налоговую декларацию обязаны физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Кроме того, физические лица, получившие доходы: от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (по имуществу приобретенному до 01.01.2016 – менее трех лет; по имуществу приобретенному после 01. 01.2016 – менее пяти лет), а также от продажи иного имущества бывшее в собственности менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале; от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; в порядке дарения.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2020 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию — не позднее 30 апреля 2021 года.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2020 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2020 года рекомендуем использовать специальную компьютерную программу «Декларация 2020», которая находится в свободном доступе на сайте ФНС 

России www.nalog.ru в разделах «Физическим лицам» и «Программное обеспечение».

Кроме того, для упрощения процедур декларирования физическими лицами полученных ими доходов, а также получения налоговых вычетов физические лица — пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

Также обращаем внимание на то, что функциональные возможности программы по заполнению декларации в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» позволяют налогоплательщикам, получив неквалифицированную электронную подпись, направить декларацию в налоговый орган в электронной форме и таким образом сэкономить свое время.

Обращаем внимание, что в связи с коронавирусной инфекцией (COVID-19) при посещении налогового органа в обязательном порядке необходимо применять средства индивидуальной защиты. Для удобства обслуживания в налоговом органе рекомендуем предварительно записаться через интернет-сервис «Онлайн-запись на приём в инспекцию».

Для сохранения собственного здоровья и здоровья своих близких рекомендуем по-прежнему пользоваться дистанционными способами взаимодействия с налоговой службой.

Помимо личного визита для представления декларации в инспекцию, в МФЦ или на почту, можно направить налоговые декларации 3-НДФЛ в электронной форме, пользуясь личным кабинетом налогоплательщика или, при наличии подтвержденной учетной записи, через Единый портал государственных и муниципальных услуг. 

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 28.08.2020
№ ЕД-7-11/[email protected]

В новой форме 3-НДФЛ, в связи с различными изменениями главы 23 «НДФЛ» НК РФ, в разделе 1 («Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета») появился новый подраздел. Он нужен ИП, нотариусам, адвокатам для внесения, например, сведений о сумме налога или авансовых платежей.

Также введено приложение к разделу 1. Это заявление о возврате или зачете переплаты по налогу, которое теперь включено в состав декларации. Представлять его отдельно необходимость отсутствует.

Изменения действуют с 01.01.2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году.

Можно ли НДФЛ, перечисленный за представителя – физическое лицо, включить в судебные издержки?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Когда должен быть уплачен НДФЛ, если выдача заработной платы задерживается, чтобы избежать штрафа? //

Начисление заработной платы производится последним числом месяца, выдача заработной платы — 11-го числа по коллективному договору.

Когда должен быть уплачен НДФЛ, если выдача заработной платы задерживается, чтобы избежать штрафа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

НДФЛ, исчисленный с заработной платы, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работникам заработной платы.

Каких-либо особенностей для случаев, когда выплата заработной платы задерживается, нормами главы 23 НК РФ не установлено.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения по НДФЛ признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Заработная плата, выплачиваемая работникам в РФ, является доходом от источников в РФ и подлежит обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическим лицам заработную плату, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из доходов работников и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала календарного года применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13% и начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм НДФЛ. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен (письма Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 21.03.2016 N 03-04-06/15565).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Причем уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

О том, что обязанность налогового агента заключается в совершении действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат в адрес налогоплательщика, говорится, например, в п. 2 определения КС РФ от 22.01.2004 N 41-О и в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

Каких-либо особенностей для случаев, когда выплата заработной платы задерживается, нормами главы 23 НК РФ не установлено.

Перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4321).

Таким образом, применительно к ситуации, приведенной в вопросе, если заработная плата, например, за июнь 2016 года была выплачена 18.07.2016 (позже дня, установленного коллективным договором для выплаты заработной платы), то НДФЛ с доходов налогоплательщиков в виде заработной платы должен был быть исчислен 30. 06.2016, удержан из доходов работников 18.07.2016 и перечислен в бюджет не позднее 19.07.2016.

В письме ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/[email protected] разъясняется, что обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц НДФЛ не является налогом.

В случае перечисления в бюджет сумм до выплаты дохода физическому лицу и до удержания налога налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и перечисленной в бюджетную систему РФ.

При этом налоговому агенту необходимо произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме (то есть повторно) независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств (письма Минфина России от 12.11.2014 N 03-04-06/57158, от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС России от 29. 09.2014 N БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, если бы организация перечислила сумму НДФЛ, исчисленную с заработной платы за июнь 2016 г., например 11.07.2016 или 12.07.2016, то такая сумма была бы квалифицирована как ошибочно перечисленная сумма, не признаваемая налогом. И после выплаты заработной платы 18.07.2016 (с задержкой по срокам), сумму НДФЛ, уже удержанную из доходов работников, необходимо было бы вновь перечислить либо 18.07.2016, либо 19.07.2016.

Если же не перечислить НДФЛ в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ (повторно), то налогового агента могут оштрафовать на 20% от суммы, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ). Также за каждый день просрочки будут начислять пени (ст. 75 НК РФ). Такой вывод был сделан заместителем начальника отдела ФНС России Котовым К.В. («НДФЛ: кардинальных изменений не будет» (интервью с К.В. Котовым, заместителем начальника отдела ФНС России) (С. Последовская, «Актуальная бухгалтерия», N 11, ноябрь 2014 г.)). К аналогичному выводу приходят и некоторые суды (постановления ФАС Уральского округа от 03. 12.2013 N Ф09-13260/13 по делу N А60-8314/2013, ФАС Центрального округа от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009).

Необходимо учитывать, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ даже в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения налоговой проверки (письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889). Поэтому привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ возможно и в случае перечисления налога на один день позже установленного НК РФ срока. Срок погашения задолженности по налогу влияет на сумму подлежащих уплате пеней.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Вахромова Наталья

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www. garant.ru

ЭЛКОД: Разъяснения официальных органов: зарплатные налоги

Электронное приложение основано на разъяснениях уполномоченных органов. Кликните по цветному блоку слева для получения разъяснений

В соответствии с положениями статьи 75 и 111 Налогового кодекса Российской Федерации, не начисляются пени и штрафы на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, и указанное обстоятельство исключает вину налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения.

По мнению Президиума ВАС РФ, к таким разъяснениям приравниваются письма, направленные в качестве ответа на конкретные запросы налогоплательщиков и опубликованные в справочных правовых системах и средствах массовой информации (Постановление от 30. 11.2010 N ВАС-4350/10).

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы и иных причитающихся работнику сумм не облагается НДФЛ

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ.

Источник: Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096

Платежи организации-работодателя банку, включая комиссии банка за выпуск банковских карт, НДФЛ не облагаются

Работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Суммы комиссии, уплаченные организацией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц

Источник: Письмо Минфина России от 13. 02.2017 N 03-04-06/7825;

Письмо Минфина РФ от 28.10.2010 N 03-04-06/6-255

Доплата за работу с вредными и (или) опасными условиями труда облагается НДФЛ

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

При этом ни ТК РФ, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути является стимулирующей выплатой. Из вышеизложенного следует, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Соответственно, такие доплаты подлежат налогообложению НДФЛ.

Источник: Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-04-06/52245

Компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда по результатам СОУТ не облагается НДФЛ

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты специальной оценки условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

При оценке правомерности освобождения от налогообложения компенсационных выплат необходимо учитывать, что компенсационный характер выплат, освобождаемых от налогообложения, должен подтверждаться наличием количественной оценки затрат, понесенных физическим лицом в результате занятости на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда и подтвержденные количественной оценкой затрат работника и имеющие целевой характер, не подлежат обложению НДФЛ.

Источник: Письмо ФНС России от 11.07.2019 N БС-4-3/2668

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда и облагаются НДФЛ

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ.

Оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде процентных надбавок к заработной плате работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера, в НК РФ не содержится, и данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке вне зависимости от их размера.

Источник: Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-06-02/23;

Определение ВС РФ от 20.02.2017 N 303-КГ16-20674

Расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования долга по договору займа, могут быть учтены при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника.

НК РФ не предусматривает возможность применить имущественный налоговый вычет или уменьшить доходы от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов.

Однако, учитывая сложившуюся судебную практику, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого права требования по договору уступки.

Обратите внимание: в 2019 году Минфин РФ дает разъяснение без ссылки на судебную практику (Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-05/8845). Возможность учета физическими лицами при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам ст. 218220 НК РФ не предусмотрена.

Источник: Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618

Не облагается НДФЛ компенсация работнику за использование личного транспорта

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Компенсационные выплаты, производимые в соответствии со ст. 188 ТК РФ организацией за использование личного автомобиля работника, используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

При этом в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Источник: Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-04-05/67569

Компенсация работнику за использование транспорта, управляемого по доверенности облагается НДФЛ

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Учитывая положения статьи 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения п.3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Источник: Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/[email protected]

Суточные при разъездном характере работы не нормируются

Исходя из положений ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

При этом суточные сотрудника, работа которого имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации.

Источник: Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-15-06/64487

НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении работников

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Источник: Письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63688

» Страница не найдена

Огромное спасибо всему персоналу отделения вирусной инфекции БУЗ ВО «Воронежская областная детская клиническая больница № 1». Заведующим отделением Бердниковым Андреем Анатольевичем умело, четко и ст…

Добрый день. Попала в больницу на Рылеева с КОВИД. Ожидала бесконечную волокиту при оформлении. Однако, в приемном отделении все сделали быстро, персонал помог донести личные вещи до палаты на 3 эта…

Хочу выразить огромную благодарность сотрудникам Воронежской областной детской клинической больнице № 1, и в особенности хочу поблагодарить прекрасного лечащего врача и человека Чепикову Марию Игоревн. ..

Хотелось бы выразить огромную благодарность нашему врачу, которая наблюдала нас всё время нашего пребывания в ОПН 2, Симоновой Ольге Александровне и всему медицинскому персоналу. Вот что значит врач с…

Добрый день! От всей нашей семьи Семенютиных и Солодовниковых хочу выразить благодарность врачам неонатологам ОПН-2 за профессионализм, чуткое и внимательное отношение к маленьким ( только что появивш…

Как и многие, кто оставлял отзыв ранее, в ОПН-2 попали сразу после роддома. Причиной тому стала инфекция непонятного рода у малыша. Хочу от всего сердца поблагодарить весь персонал больницы за внимат…

Спасибо нашему лечащему врачу гастраэнтерологу Снегирёвой Галине Ивановне, нам повезло, что нас обследовала и лечила именно она. Диагноз установила, подробно всё объяснила. Молодая, талантлив…

Хочу поблагодарить ОПН-4 за квалифицированный подход к моим детишкам, за все пояснения! Особенно Машковой Кристине Андреевне и Илатовской Дарье Владимировне! Это Врачи с Большой буквы, как говорят в о. ..

Сразу после роддома я попала в больницу на Ломоносова в ОПН-2.Хочу отметить, что в отделении хороший персонал, внимательные и вежливые люди, было приятно там находится. Медсёстры помогали всегда и во …

Хочется поблагодарить весь персонал Пульманологического отделения 1 ОДКБ, которые сейчас работают с больными коронавирусом: заведующего Бердникова Андрея Анатольевича, докторов Кравцову Юлию Сергеевну…

Налоговые расходы

Что такое налоговые расходы?

Налоговые расходы — это обязательства перед федеральным правительством, правительством штата / провинции и / или муниципалитетом в течение определенного периода, как правило, в течение года.

Налоговые расходы рассчитываются путем умножения соответствующей налоговой ставки физического или юридического лица на доход, полученный или полученный до налогообложения, после учета таких переменных, как невычитаемые статьи, налоговые активы и налоговые обязательства.

Налоговые расходы = эффективная налоговая ставка x налогооблагаемый доход

Ключевые выводы

  • Налоговые расходы — это общая сумма налогов, подлежащих уплате физическим, юридическим или другим лицом налоговому органу.
  • Расходы по налогу на прибыль рассчитываются путем умножения налогооблагаемой прибыли на эффективную ставку налога.
  • Другие налоги могут взиматься со стоимости актива, например, налоги на имущество или наследство.

Общие сведения о налоговых расходах

Расчет налоговых расходов может быть сложным, учитывая, что различные виды доходов облагаются налогами определенного уровня. Например, бизнес должен платить налог на заработную плату с заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, налог с продаж на определенные покупки активов и акцизный налог на определенные товары.

Помимо диапазона налоговых ставок, применимых к разным уровням дохода, разные налоговые ставки в разных юрисдикциях и несколько уровней налога на прибыль также усложняют определение налоговых расходов организации. Определение соответствующей налоговой ставки и определение правильных методов учета статей, влияющих на налоговые расходы, тщательно описываются налоговыми органами, такими как Служба внутренних доходов (IRS) и GAAP / IFRS.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) предусматривают определенный порядок учета статей доходов и расходов, который может отличаться от положения, разрешенного в соответствии с применимым государственным налоговым кодексом.

Это означает, что сумма признанных налоговых расходов вряд ли будет точно соответствовать стандартному проценту налога на прибыль, который применяется к доходу от бизнеса. Другими словами, различия в финансовом учете и налоговом кодексе могут привести к расходу по налогу, который отличается от фактического налогового счета.

Например, многие компании используют линейную амортизацию для расчета амортизации, отраженной в их финансовой отчетности, но им разрешается использовать ускоренную форму амортизации для получения налогооблагаемой прибыли; в результате получается цифра налогооблагаемого дохода ниже, чем заявленная цифра.Взаимодействие с другими людьми

Расходы по налогам влияют на чистую прибыль компании, поскольку это обязательство, которое должно быть выплачено федеральному правительству или правительству штата. Расход уменьшает размер прибыли, подлежащей распределению между акционерами в виде дивидендов.

Это еще более невыгодно для акционеров корпораций C, которые должны снова платить налоги на полученные дивиденды. Однако расходы по налогу признаются только в том случае, если компания имеет налогооблагаемую прибыль. В случае признания убытка предприятие может перенести его на будущие годы, чтобы компенсировать или уменьшить будущие налоговые расходы.Взаимодействие с другими людьми

Налоговые расходы и налоговая задолженность

Расходы по налогам — это сумма, которую организация определила как задолженность по налогам на основании стандартных правил бухгалтерского учета. Эти расходы указываются в отчете о прибылях и убытках. Налог к ​​уплате — это фактическая сумма налоговой задолженности в соответствии с правилами налогового кодекса. Сумма к оплате признается в балансе как обязательство до тех пор, пока компания не оплатит налоговый счет.

Если расходы по налогу превышают налоговое обязательство, разница создает другое обязательство, называемое отложенным налоговым обязательством, которое должно быть оплачено в какой-то момент в будущем. С другой стороны, если подлежащий уплате налог превышает расходы по налогу, разница создает категорию активов, называемую отложенным налоговым активом, которую можно использовать для урегулирования любых налоговых расходов в будущем.

государственных органов и их федеральные налоговые обязательства

Федеральное правительство и правительство штатов учреждены и признаны Конституцией США и конституциями штатов. Признанные на федеральном уровне правительства индейских племен признаны Конституцией США, договорами, статутами и решениями судов.Другие организации могут быть признаны правительствами в соответствии с законом штата, решением суда или проверкой фактов и обстоятельств, указывающих на то, что они обладают характеристиками правительства, такими как полномочия по налогообложению, правоохранительным органам и гражданским властям.

Многие налоговые законы применяются к государственным учреждениям иначе, чем к другим организациям и физическим лицам. Основная налоговая разница от других налогоплательщиков — это общее освобождение от налога на прибыль. Раздел 115 IRC исключает из валового дохода любой доход, полученный от выполнения или управления какой-либо государственной функцией.

Обязательства по федеральным налогам

Налоги на занятость
Также известные как налоги на заработную плату , государственные учреждения должны удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы сотрудников.

Социальное обеспечение и медицинская помощь
Государственные учреждения могут быть обязаны удерживать налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь из заработной платы сотрудников и уплачивать соответствующую сумму.

Соглашения по разделу 218
Государственные и местные органы власти могут быть охвачены соглашениями по разделу 218, которые влияют на их требования по социальному обеспечению и удержанию налогов в рамках программы Medicare.

Отчетность пенсионного плана
Пенсионный план должен подавать определенные формы и отчеты в IRS и Министерство труда и рассылать уведомления участникам плана и некоторым другим лицам.

Что такое государственные учреждения?

В большинстве случаев очевидно, что организация является правительственной; однако в некоторых случаях это может быть не сразу понятно. Идентичность организации как правительства основана на конституционном, федеральном законодательстве и законе штата, а также на решениях судов.

Ниже приведены различные типы государственных органов и порядок создания каждого органа.

Правительство штата

Несмотря на то, что штаты признаны субъектами Конституции США, разные определения «штата» применяются для разных юридических целей. Федеральные налоги на занятость обычно применяются ко всем 50 штатам, округу Колумбия и всем территориям США. Для целей Соглашения по разделу 218 государство включает 50 штатов, Пуэрто-Рико, Виргинские острова и межгосударственные учреждения.В него не входят округ Колумбия, Гуам, Американское Самоа или Содружество Северных Марианских островов.

Государства несут основную ответственность за многие аспекты управления. 10-я поправка к Конституции США предоставляет штатам или народу все полномочия, не делегированные и не запрещенные Конституцией. Некоторые услуги, за которые государство несет основную ответственность, включают:

  • Охрана жизни и имущества силами полиции
  • Регулирование и совершенствование перевозок внутри государства
  • Регулирование бизнеса внутри государства
  • Образование

Органы местного самоуправления и подразделения

Местные органы власти, как правило, являются политическими подразделениями штатов и отличаются от правительств штатов и федеральных органов власти тем, что их полномочия не основываются непосредственно на конституции.В конституции каждого штата подробно описан порядок создания органов местного самоуправления. В большинстве случаев законодательный орган штата должен одобрить создание или инкорпорацию местного правительства. Затем местное правительство получает хартию, определяющую его организацию, полномочия и обязанности, включая способы избрания руководящих должностных лиц.

Единицы местного самоуправления носят различные названия, такие как город, округ, поселок, деревня, волость, район и т. Д. Юридическое значение этих терминов может варьироваться от штата к штату.

Полномочия органов местного самоуправления сильно различаются. Как правило, местное самоуправление имеет право:

  • Ввести налоги
  • Судить людей, обвиняемых в нарушении местных законов и постановлений
  • Администрирование местных программ в пределах своих границ

Правительства индейских племен

Племенные образования признаны правительствами в соответствии с Федеральным законом. Многочисленные законодательные акты устанавливают режим племен для целей федерального налогообложения, и критерии определения органов власти штата и местного самоуправления, обсуждаемые ниже, не применяются.Для получения дополнительной информации о налогообложении племен см. Индийские племенные правительства.

Инструменты

Инструментальная организация — это организация, созданная в соответствии с законом штата и действующая в общественных целях. Как правило, инструмент выполняет правительственные функции, но не обладает всеми полномочиями правительства, такими как правоохранительные органы, налогообложение и выдающаяся сфера деятельности. Компания, находящаяся в полной собственности одного или нескольких штатов или политических подразделений, рассматривается как работодатель штата или местного самоуправления для целей обязательного социального обеспечения и положений Medicare, а также применяется к организациям, подпадающим под действие Раздела 218 Закона о социальном обеспечении.См. Раздел IRC 3121 (b) (7) (F).

Межгосударственное учреждение — это независимое юридическое лицо, организованное двумя или более государствами для выполнения государственных функций. Примеры включают региональный орган планирования, транспортную систему или водный район. Для целей Раздела 218 межгосударственный инструмент рассматривается как государство.

В Постановлении о доходах 57-128 IRS рассматривает вопрос о том, находится ли организация в полной собственности одного или нескольких штатов или политических подразделений. При таком определении принимаются во внимание следующие факторы:

  • Используется ли он для государственных целей и выполняет ли правительственные функции
  • Выполняет ли свои функции от имени одного или нескольких штатов или политических подразделений
  • Присутствуют ли какие-либо частные интересы, или участвующие государства или политические подразделения обладают полномочиями и интересами собственника
  • Осуществляется ли контроль и надзор за организациями государственной властью или властями
  • Необходимы ли явные или подразумеваемые законодательные или иные полномочия для создания и / или использования инструмента и существуют ли такие полномочия
  • Степень финансовой автономии и источник операционных расходов

Характеристики инструментов

Школы, больницы и библиотеки, а также ассоциации, созданные для общественных целей, таких как сохранение почвы и воды, могут быть инструментами, в зависимости от фактов и обстоятельств. Государственное спонсорство организации, государственное регулирование ее деятельности, участие ее сотрудников в государственной пенсионной системе и работа с государственными фондами являются одними из факторов, которые необходимо учитывать при определении того, является ли организация инструментом. Если организация по существу находится в частной собственности и под контролем, это не инструмент. Ассоциации, созданные для сохранения, защиты и продвижения, хотя и преследуют общественные цели, не могут подняться до уровня государственных инструментов.Следующие ассоциации могут быть или не быть государственными органами:

  • Почвенно-водоохранный район
  • Пожарные ассоциации, охраняющие лесные угодья
  • Ассоциации, продвигающие государство или муниципалитет

Чтобы определить статус юридического лица, необходимо ознакомиться с документами, устанавливающими установленные законом полномочия. См. Постановление IRS о доходах 57-128 для получения дополнительной информации.

Выбор налогового специалиста | Налоговая служба

Существуют различные типы составителей налоговых деклараций, в том числе сертифицированные бухгалтеры, зарегистрированные агенты, поверенные и многие другие, у которых нет профессиональных полномочий.Вы ожидаете, что ваш составитель будет иметь навыки подготовки налоговых деклараций и точно заполнит вашу налоговую декларацию. Вы доверяете ему или ей самую личную информацию. Они знают о вашем браке, вашем доходе, ваших детях и ваших номерах социального страхования — подробностях вашей финансовой жизни.

Большинство составителей налоговых деклараций предоставляют отличные и профессиональные налоговые услуги. Однако каждый год некоторые налогоплательщики страдают финансово из-за неправильного выбора составителя налоговой декларации. Обязательно ознакомьтесь с нашими советами по выбору специалиста по составлению налоговой декларации и о том, как избежать неэтичных «призрачных» составителей налоговой декларации.

Какой налоговый составитель мне нужен?

Кто угодно может подготовить уплаченную налоговую декларацию, если у него есть идентификационный номер налогоплательщика IRS (PTIN). Однако составители налоговой декларации имеют разный уровень навыков, образования и опыта.

Узнайте о полномочиях и квалификации налоговых инспекторов. Смотрите «Мудрый выбор составителя налоговой декларации». Получите информацию о программе помощи волонтерам по подоходному налогу (VITA).

Как я могу проверить учетные данные составителя налоговой декларации?

Наш Справочник составителей федеральных налоговых деклараций, обладающих полномочиями и выбранной квалификацией, может помочь вам найти в вашем районе составителей, которые в настоящее время имеют профессиональные полномочия, признанные IRS, или которые имеют годовой отчет о выполнении программы сезона подачи.Вы также можете проверить профессиональные организации, к которым принадлежат многие составители налоговых деклараций.

Что делать, если у меня есть жалоба на составителя налоговой декларации?

Мошенничество с составителем налоговой декларации входит в список распространенных налоговых афер.

IRS дает советы, как избежать недобросовестных составителей налоговых деклараций и стремится расследовать действия составителей уплаченных налоговых деклараций, которые действуют ненадлежащим образом.

Подайте жалобу, если вы пострадали от неправомерных действий составителя налоговой декларации или ненадлежащей практики составления налоговой декларации.

Уклонение от уплаты налогов разрешено; Уклонение от уплаты налогов — преступление

Частные лица и владельцы бизнеса часто имеют более одного способа завершить налогооблагаемую операцию. При налоговом планировании оцениваются различные варианты налогообложения, чтобы определить, как проводить деловые и личные операции, чтобы уменьшить или устранить ваши налоговые обязательства.

Хотя они звучат одинаково, «уклонение от уплаты налогов» и «уклонение от уплаты налогов» кардинально отличаются. Уклонение от уплаты налогов снижает ваш налоговый счет за счет структурирования ваших транзакций таким образом, чтобы вы получали наибольшие налоговые выгоды. Уклонение от уплаты налогов абсолютно законно и чрезвычайно разумно.

Уклонение от уплаты налогов, с другой стороны, является попыткой уменьшить ваши налоговые обязательства путем обмана, уловок или сокрытия. Уклонение от уплаты налогов — это преступление.

Как узнать, что грамотное планирование — уклонение от уплаты налогов — заходит слишком далеко и переходит черту, превращаясь в незаконное уклонение от уплаты налогов? Часто различие заключается в том, были ли действия предприняты с мошенническим умыслом.

Владельцы бизнеса часто оказываются объектом более пристального внимания, чем наемные работники с аналогичным уровнем дохода.Почему? Потому что у владельца бизнеса больше возможностей избежать уплаты налогов, как легальных, так и нелегальных. Вот некоторые из наиболее распространенных видов преступной деятельности с нарушением налогового законодательства:

  • Умышленное занижение или отсутствие сведений о доходах. Это говорит само за себя: сокрытие доходов является мошенничеством. Примеры включают неспособность владельца бизнеса сообщить часть дневных квитанций или неспособность арендодателя сообщить об арендных платежах.
  • Ведение двух комплектов книг и , делая фальшивые записи в книгах и записях. Совершение нарушений в бухгалтерском учете, таких как неспособность компании вести надлежащие записи или несоответствие между суммами, указанными в доходе корпорации, и суммами, указанными в ее финансовой отчетности, как правило, демонстрирует умысел мошенничества.
  • Заявление о ложных или завышенных вычетах при возврате . Они варьируются от необоснованных благотворительных вычетов до завышения путевых расходов. Это также может включать оплату вашим детям или супругу за работу, которую они не выполняли.IRS всегда проявляет бдительность, когда речь идет о завышенных отчислениях от сквозных организаций.
  • Признание личных расходов как деловых расходов. В эту ловушку легко попасть, потому что часто активы, такие как автомобиль или компьютер, могут использоваться как в бизнесе, так и в личных целях. Надлежащий учет будет иметь большое значение для предотвращения выявления налогового мошенничества.
  • Сокрытие или передача активов или доходов. Этот вид мошенничества может принимать различные формы, от простого сокрытия средств на банковском счете до ненадлежащего распределения между налогоплательщиками.Например, неправильное распределение дохода соответствующему налогоплательщику, который находится в более низкой налоговой категории, например, когда корпорация производит выплаты детям контролирующего акционера, вероятно, будет считаться налоговым мошенничеством.
  • Участие в «фиктивной сделке». Вы не можете уменьшить или избежать обязательства по уплате подоходного налога, просто пометив транзакцию как нечто, чем она не является. Например, если выплаты корпорацией своим акционерам на самом деле являются дивидендами, то называть их «процентами» или иным образом пытаться замаскировать выплаты под проценты не дает корпорации права на вычет процентов. Как обсуждается ниже, именно содержание, а не форма операции определяет ее налогообложение.

Не следует шутить с отделом уголовных расследований IRS , , поскольку любое число высокопоставленных лиц, от Аль Капоне до Уэсли Снайпса, слишком хорошо известно. Но, помимо богатых и знаменитых, попавших в новости, есть сотни обвинительных приговоров бизнесменам и женщинам-предпринимателям, пытавшимся уклониться от уплаты налогов.

Пример. Деловой человек из Огайо был приговорен к шести месяцам тюремного заключения, шести месяцам домашнего ареста и двум годам освобождения под надзором за попытку уклониться от уплаты подоходного налога на сумму почти 170 000 долларов. Он получал доход в виде заработной платы, не связанных с заработной платой выплат и корпоративных выплат на свои личные расходы. В личные расходы вошли: налог на имущество и коммунальные платежи по личному месту жительства, а также оплата новой печи, кондиционера, воздухоочистителя и увлажнителя воздуха; авансовый платеж и платежи по кредиту за машину его дочери; оплата автомобильной страховки и счетов за ремонт автомобилей его жены, оплата обучения в колледже его племянника, а также оплата других личных расходов.

Пример. Единоличный владелец магазина сантехники был приговорен к 13 месяцам тюремного заключения, трем годам освобождения под надзором за уклонение от уплаты налогов и уплате около 130 000 долларов США в качестве возмещения в IRS. Владелец бизнеса умышленно попытался уклониться от уплаты федерального подоходного налога, сняв валовую выручку от своего сантехнического бизнеса и оплатив личные расходы со своего коммерческого счета и заявив их в качестве коммерческих расходов.

В рамках своей схемы уклонения от уплаты налогов он поручил нескольким своим сотрудникам требовать от клиентов чеков, выплачиваемых на его имя, а не на имя компании.Затем он обналичил эти чеки и не перечислил деньги на банковский счет своей компании. Поскольку эти деньги не регистрировались в бухгалтерских книгах предприятия и не вносились на счет предприятия, он не включил эти валовые поступления в свою налоговую декларацию. Он также вычел личные расходы как коммерческие расходы и аналогичным образом снизил показатели своей прибыли по Таблице C, тем самым существенно снизив свой налог за налоговые годы с 2003 по 2006 год.

Имейте в виду, что уклонение от уплаты налогов не ограничивается федеральным подоходным налогом.Уклонение от уплаты налогов может включать в себя федеральные налоги и налоги штата и налоги штата, подоходный налог штата и налоги штата с продаж. Следующий пример иллюстрирует это.

Владелец нескольких табачных магазинов в Иллинойсе был приговорен к 76 месяцам тюремного заключения и должен выплатить 4,8 миллиона долларов в качестве реституции штату Иллинойс и 650 452 доллара США после того, как он признал себя виновным в умышленном сокрытии и не сообщении денежных поступлений от бизнеса. . Он положил менее одного процента от 60 миллионов долларов в виде денежных поступлений на свои корпоративные банковские счета и задекларировал незначительную часть этих денежных поступлений в своих корпоративных налоговых декларациях.

Кроме того, он либо подал ложные декларации о федеральном подоходном налоге, либо не подал декларации о федеральном подоходном налоге за рассматриваемые годы. Он также подал ложные налоговые декларации с продаж штата Иллинойс. Он использовал незарегистрированный доход для финансирования роскошного образа жизни в Ливане, где он потратил много времени и построил роскошный дом, купил ферму на сотни тысяч долларов и стал успешным владельцем футбольного клуба.

Минимизация налогов требует умелого налогового планирования

Избегание налогов требует предварительного планирования. Почти все налоговые стратегии используют одну (или несколько) из этих стратегий для структурирования транзакций с целью получения минимально возможной предельной ставки налога:

  • минимизация налогооблагаемой прибыли;
  • максимизация налоговых вычетов и налоговых вычетов
  • Контроль сроков поступления и отчислений

Прогнозирование доходов и расходов критически важно. Эффективное налоговое планирование требует твердой оценки вашего личного и коммерческого дохода на следующие несколько лет. Прогнозы доходов / расходов на несколько лет необходимы, потому что многие стратегии налогового планирования, которые снижают налоги на одном уровне дохода, могут привести к увеличению доходов в ближайшие годы.

Вам следует избегать того, чтобы «правильный» налоговый план был «неправильным» из-за ошибочных прогнозов доходов. Вы уже должны прогнозировать свою выручку от продаж, доход и денежный поток для общих целей бизнес-планирования, поэтому большая часть этой информации должна быть доступна для налогового планирования. Хотя оценки по своей природе неточны, чем точнее вы можете быть, тем лучше ваши планировка будет.

Отчисления и кредиты уменьшают ваши налоги

Ваша цель налогового планирования — уплатить минимально возможную сумму налога. Вы можете уменьшить свой окончательный налоговый счет, действуя по двум направлениям.

  • Во-первых, воспользуйтесь всеми возможными вычетами — как деловыми, так и личными — для уменьшения налогооблагаемого дохода.
  • Затем, определив ориентировочную сумму налога, потребуйте все налоговые льготы, которые вам доступны.

Если вы захотите уменьшить сумму налога, который вы должны, вы обнаружите, что налоговые льготы почти всегда лучше, чем налоговые вычеты.

Кредит уменьшает ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару, в то время как величина вычета зависит от вашей предельной налоговой ставки. Это важный принцип, который следует помнить при оценке того, лучше ли требовать кредит или вычет, когда и то, и другое доступно для определенных расходов.

Требование вычетов минимизирует налогооблагаемый доход

Чтобы уменьшить налогооблагаемый доход, вы должны знать, что подлежит вычету, а что нет. Вам также необходимо знать особые правила, которые применяются к определенным видам удержаний, например,

.

Во многих случаях владелец бизнеса может вычесть выплаты, которые считались бы личными расходами, не подлежащими вычету для работника.

Примеры: использование компьютера в служебных целях или семейного автомобиля в служебных целях. Не упускайте из виду возможность приобретения медицинской страховки, инвестирования на пенсию или предоставления льгот, таких как служебный автомобиль, через свой бизнес.

Знайте правила, касающиеся того, какие расходы подлежат вычету, и обязательно задокументируйте их надлежащим образом. Чрезмерная оплата личных расходов из коммерческих фондов является красным флагом для проверок и может считаться доказательством налогового мошенничества.

Принимайте во внимание вычеты в целом. Требование определенных видов вычетов может иметь налоговые последствия в последующие годы.

Одним из примеров является решение списать (вычесть) полную стоимость бизнес-актива в год покупки. Хотя это снизит ваши налоговые обязательства в текущем году, вы не сможете требовать амортизационные отчисления в будущем. Если вы ожидаете увеличения дохода от вашего бизнеса в будущем, вы можете уменьшить текущий вычет, чтобы вы могли требовать амортизационные вычеты в будущем.

Налоговые льготы сокращают сумму вашего налогового счета

После того, как вы потребуете все возможные налоговые вычеты, обратите внимание на поиск всех возможных налоговых льгот, на которые вы можете претендовать.

Как отмечалось ранее, налоговые льготы обычно лучше для вас, чем вычеты, потому что они вычитаются непосредственно из вашего налогового счета. Вычеты, напротив, вычитаются из дохода, на котором основан ваш налоговый счет.

Налоговый кредит на доллар уменьшает ваш налоговый счет на доллар.Однако вычет в размере доллара снижает ваш доход на процентную величину вашей предельной налоговой категории. Таким образом, вычет в долларах стоит всего 35 центов, если вы находитесь в группе 35 процентов; его стоимость снижается до 25 центов, если вы находитесь в группе 25 процентов.

Фактически, чем больше вы уменьшаете свой налогооблагаемый доход, тем ниже ваша планка и тем менее ценным становится каждый дополнительный вычет. Это означает, что вы обязательно должны знать о потенциальных кредитах и ​​о том, что требуется для их получения. И в случаях, когда у вас есть выбор между требованием кредита или вычетом за определенные расходы, вам, как правило, лучше потребовать кредит.

Какими бы прекрасными ни были налоговые льготы, в налоговом законодательстве почти всегда есть загвоздка. В этом случае загвоздка в том, что многие налоговые льготы доступны только в определенных, очень ограниченных ситуациях.

Большинство федеральных налоговых льгот, доступных в настоящее время владельцам бизнеса, имеют очень узкую направленность, чтобы побудить вас предпринять определенные действия, которые законодатели сочли желательными.Примеры включают кредиты, призванные мотивировать вас сделать вашу компанию более доступной для людей с ограниченными возможностями или предоставить медицинское страхование вашим работникам.

Прочие кредиты применимы только к определенным отраслям, таким как рестораны и бары, или производители энергии. Есть также несколько кредитов, предназначенных для предотвращения двойного налогообложения, и несколько, предназначенных для поощрения определенных типов инвестиций, которые считаются социально полезными.

Кроме того, формы и процедуры, используемые для расчета и получения налоговых льгот для предприятий, часто довольно сложны.Хотя мы предоставляем краткое описание основных правил, чтобы вы могли решить, следует ли использовать кредит, мы рекомендуем вам оставить технические детали своему налоговому специалисту. потому что снижение налогов вполне может компенсировать вам ухудшение при их требовании. Тем не менее, вам все равно следует активно изучать и использовать любые налоговые льготы, которые применяются к вам.

Цель для минимально возможной предельной ставки налога

Федеральный подоходный налог — прогрессивная система. Говоря о налогах, это не означает дальновидность или новаторство.Это означает, что разные уровни дохода — это налоги по «прогрессивно» более высокой ставке. Одна из целей налогового планирования — снизить ваш налогооблагаемый доход, чтобы вы облагались налогом по более низкой налоговой категории с более низкими налоговыми ставками.

Федеральный подоходный налог предназначен для налогообложения более высоких уровней дохода по более высоким налоговым ставкам. «Налоговая категория» означает наивысшую предельную ставку налога, которую вы платите с любой части вашего налогооблагаемого дохода. Это ставка, которая будет применяться к каждому дополнительному доллару, который вы зарабатываете, пока вы не заработаете так много, что перейдете в следующую категорию.

Если вы ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, LLC, которая не решила облагаться налогом как корпорация, полное товарищество или S-корпорация, ваш бизнес-доход «переходит» в вашу форму подоходного налога с физических лиц и облагается налогом по индивидуальные налоговые ставки. Если вы ведете свой бизнес как обычная корпорация, корпорация платит собственные налоги по ставке корпоративного налога (которая может быть ниже вашей индивидуальной ставки), и вы облагаетесь налогом только с доходов, полученных от корпорации.

Ставки индивидуального налога следующие:

Ставки индивидуального подоходного налога
Год Ставки налога
После 2012 года 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39,6%

Сумма в долларах для каждой скобки зависит от вашего статуса регистрации (например,g. , холост, глава семьи, состоящий в браке вместе, или состоящий в браке отдельно). Суммы скобок основаны на налогооблагаемой прибыли, а не на валовой прибыли. Налогооблагаемый доход — это сумма, оставшаяся после вычета всех вычетов и личных льгот, на которые вы имеете право.

Вам необходимо знать свою текущую налоговую категорию, чтобы принимать мудрые решения по налоговому планированию, поскольку многие решения будут иметь смысл для тех, кто находится в одних скобках, но не для тех, кто находится в других. Вы можете найти текущие налоговые скобки на веб-сайте IRS или в инструкциях к вашей форме подоходного налога.

Хотя вы не можете буквально снизить ставку налога (ставки установлены Конгрессом), вы можете предпринять определенные действия, которые дадут аналогичный результат.

Сюда входят:

  • Выбор оптимальной формы организации для вашего бизнеса (например, индивидуальное предпринимательство, товарищество или корпорация).
  • Структурирование транзакции таким образом, чтобы получаемые вами платежи классифицировались как прирост капитала, а не как обычный доход.Долгосрочный прирост капитала, полученный некорпоративными налогоплательщиками, облагается более низкими налоговыми ставками, чем другие доходы.
  • Перемещение дохода от налогоплательщика с высокой налоговой категорией (например, вас самих) налогоплательщику с более низким уровнем налогообложения (например, вашему ребенку). Один довольно простой способ сделать это — нанять детей. Другая возможность — сделать одного или нескольких детей совладельцами вашего бизнеса, чтобы чистая прибыль от бизнеса распределялась между большей группой. Налоговое законодательство ограничивает полезность этой стратегии для переноса нетрудового дохода на детей в возрасте до 18 лет, но некоторые возможности для экономии налогов все еще существуют.

Контроль налогового года по доходам и отчислениям

Хотя «сделай это сейчас» — отличный совет почти в любой ситуации, когда дело доходит до налогов, может быть полезным тщательное рассмотрение сроков различных транзакций.

Выбрав соответствующий метод налогового учета и заранее продумав, как ускорить (или отложить) получение дохода или понести расходы, вы можете в определенной степени контролировать свой налогооблагаемый доход в любой конкретный год.

Тщательное планирование может отсрочить время события или транзакции, которые приводят к возникновению налоговых обязательств.Отсрочка признания дохода может иметь большое значение. Даже если вы все годы будете находиться в одной и той же налоговой категории, вы сможете использовать свои деньги в течение более длительного периода времени. Хотя это может принести вам всего несколько долларов дополнительных процентов, это также может предоставить вам ликвидность для дополнительных инвестиций в ваш бизнес.

Отсрочка наступления вашей ответственности по налогу — это не то же самое, что отсрочка уплаты налога! У вас очень редко есть возможность отложить выплату причитающегося подоходного налога.Можно получить отсрочку для уплаты налога, если вы можете продемонстрировать, к удовлетворению IRS, что вы не можете платить вовремя без чрезмерных трудностей. Однако это не то, что вы захотите делать без крайней необходимости, поскольку даже если вы сможете получить продление, вы будете должны проценты по неуплаченным налогам, начиная с первоначальной даты платежа.

Контроль налоговых обязательств путем отсрочки получения дохода, ускорения удержаний

Принимая меры, которые задерживают время, когда в вашей декларации должны быть указаны определенные статьи дохода, вы можете перенести ответственность по этому доходу на другой налоговый год.В общем, вам будет лучше, если вы сможете отложить получение дохода до следующего года и ускорить выплату расходов в текущем налоговом году. Таким образом, вы можете отложить налоговое обязательство по отложенному доходу до следующего

налогового года.

Контроль сроков признания доходов и вычетов, как правило, возможен только при использовании кассового метода учета. Существуют правила, не позволяющие налогоплательщикам по методу начисления искажать свои доходы / отчисления по срокам.

Хотя отсрочка получения дохода означает, что для получения платежа придется дольше ждать, вы будете иметь сэкономленную на налогах сумму, доступную для использования в течение более года.

Когда плохо откладывать доход и ускорять отчисления?

Вам не следует использовать эту стратегию, если в следующем году вы попадете в более высокую налоговую категорию — либо потому, что ваш доход увеличится, либо потому, что увеличатся налоговые ставки. Вы хотите получить доход в том году, в котором вы будете находиться в нижней налоговой категории.

Не следует ускорять вычеты, поскольку это может означать, что вы потеряете часть стоимости вычета. Например, если вы находитесь в группе 33% в этом году, но ожидаете, что в следующем году попадете в группу 39,6%, вы захотите структурировать транзакции, чтобы вы могли требовать отчисления в следующем году, когда они будут стоить больше.

Точно так же, если вы предвидите, что прибыль вашего бизнеса существенно вырастет в течение следующих нескольких лет, вам необходимо сбалансировать требование большого вычета в течение одного года и распределение этого вычета на несколько лет.Это наиболее четко применимо в случае принятия решения о требовании большого вычета амортизации в первый год эксплуатации недвижимости, но также может применяться к убыткам от продажи основных средств.

Рассмотрите эти простые идеи, чтобы отложить получение дохода и ускорить отчисления

Если вы определили, что имеет смысл отложить получение дохода и / или ускорить отчисления, эти простые идеи могут помочь вам реализовать эту стратегию. Помните, что только некоторые из этих предложений будут работать, если вы используете метод начисления.Конечно, вам следует проконсультироваться с налоговым специалистом, прежде чем принимать меры, чтобы убедиться, что вы не упустили из виду критические факторы.

  • Задержка сбора. Отсрочка выставления счетов на конец года, чтобы платежи не поступали до следующего года. Как правило, этот метод не работает для налогоплательщиков, рассчитанных по методу начисления, поскольку обязательство признавать доход возникает при наступлении экономических показателей.
  • Выплата дивидендов за просрочку. Если ваш бизнес — корпорация C, отложите выплату дивидендов до следующего года.Обязательно соблюдайте корпоративные формальности при объявлении дивидендов и определении времени выплаты.
  • Задержка прироста капитала. Если вы планируете продавать активы, стоимость которых выросла, отсрочка продажи до следующего года означает, что вам не нужно будет указывать этот доход в налоговой декларации за этот год. В общем, это может сработать даже для налогоплательщиков по методу начисления, но вам придется внимательно следить за условиями продажи.
  • Ускорение платежей. Налогоплательщики кассового метода могут иметь возможность досрочно оплачивать вычитаемые из налогооблагаемой базы деловые расходы, включая аренду, проценты, налоги, страхование и т. Д.
  • Ускорьте крупные покупки. Если вы закроете покупку амортизируемого имущества в текущем году, вы сможете потребовать значительных вычетов посредством выбора списания расходов.
  • Ускорьте операционные расходы. — Если возможно, вы можете ускорить покупку оборудования, расходных материалов или проведение ремонта, получив таким образом вычет в текущем налоговом году.

Знайте, когда быть противником

Если вы собираетесь попасть в более высокую налоговую категорию в следующем году — или если вы знаете, что налоговые ставки вырастут, даже если ваш доход не будет, — вы не хотите следовать общепринятой мудрости: отложить получение дохода / ускорить вычеты.

Вместо этого вы хотите сделать наоборот: ускорить отчисления дохода / задержки .

Как ускорить получение дохода и отложить вычеты?

В большинстве случаев вы ускорите получение дохода или отложите отчисления, просто сделав противоположное рекомендациям, изложенным ранее в этой статье.

Например, вместо того, чтобы откладывать выставление счетов, отправьте все свои счета заранее и сделайте все возможное, чтобы получить их до конца года. Если вы планируете продать основной актив, обязательно продайте этот актив в текущем налоговом году. По возможности отложите закупку расходных материалов до следующего года.

Опять же, любые стратегии, направленные на изменение налогового года доходов и отчислений, намного проще реализовать, если использовать кассовый метод учета.

Что делать, если вы используете метод начисления?

Хотя стратегии, направленные на изменение года, в котором доход и вычеты отражаются в вашей налоговой декларации, обычно труднее реализовать с использованием метода начисления, это не означает, что они не могут быть реализованы.

Вам необходимо научиться перемещаться по правилам учета по методу начисления, чтобы получить желаемый налоговый результат:

  • Если вы хотите отложить налогообложение определенной суммы дохода, убедитесь, что все события, устанавливающие обязательство по выплате этого дохода, , а не , выполнены к концу года. Например, если вы продаете товары, отложите отгрузку до следующего года.
  • Если вы хотите ускорить вычет расходов в текущем году, убедитесь, что все события, определяющие обязательства и размер платежа, а также экономические показатели, были завершены к концу года.
Если вы приобретаете товары, услуги или пользуетесь недвижимостью, убедитесь, что у вас есть действующий контракт, охватывающий все необходимые условия, и что товары, услуги или недвижимость будут доставлены, выполнены или использованы до конца года. Если вы сделаете это, вы окажетесь на «первом месте» в бизнесе, использующем кассовый метод учета: вы получили выгоду и вычет по статье расходов до того, как вам действительно пришлось ее оплатить.

Будьте осторожны! Избегайте распространенных ловушек налогового планирования

Несмотря на то, что вы хотите изучить все способы снижения налогов, вы должны знать, что некоторые налоговые стратегии могут потерпеть неудачу.Более того, они поднимут тревогу перед экзаменационным персоналом IRS.

Имеет смысл воспользоваться сложным налоговым законодательством для уменьшения юридической налоговой задолженности. Запутаться в сложности и игнорировать IRS ваши стратегии планирования — нет. И сознательное игнорирование налогового законодательства для защиты доходов — безрассудство.

В дополнение к очевидному: «не скрывайте свой доход и не преувеличивайте свои отчисления», есть три основных правила, которые вы должны учитывать, чтобы убедиться, что ваше планирование выдерживает вызов IRS.

  • Не пытайтесь замаскировать суть транзакции формой, которую принимает транзакция.
  • Не пытайтесь скрыть налоговые последствия одной транзакции, разбив ее на несколько этапов.
  • Не ожидайте, что IRS будет обращаться с вашими родственниками как с незнакомцами.

IRS занимается веществом, а не формой

Выбор использования одной формы транзакции, а не другой, для минимизации ваших налоговых обязательств (сам по себе) не приведет к аннулированию транзакции для целей налогообложения прибыли.Например, вы можете сделать подарок своему ребенку в размере 10 000 долларов или внести ребенка в платежную ведомость, где он сможет заработать 10 000 долларов. Выполнение налоговых расчетов и выбор метода, который приводит к наименьшим совокупным налоговым обязательствам для семьи, — это разумный образ действий.

Однако вы не можете избежать налоговых обязательств просто по ярлыку, который вы даете транзакции. IRS рассмотрит настоящую цель — суть — транзакции и обложит налогом. Например, вы можете подарить сыну машину или продать сыну свою машину.Однако вы не можете продать свою машину и заявить, что это подарок.

Владельцы бизнеса часто нарушают правило «содержание важнее формы», когда они пытаются замаскировать компенсацию как «дивиденды» или «возврат капитала». IRS не будет удивлен; и не будет, когда вы получите увеличенный налоговый счет, плюс проценты и (наиболее вероятно) штрафы.

Майк Эпплтон, менеджер и основной акционер Plasti-Cast, Inc, обычной корпорации, заключает выгодный контракт на поставку компонентов многонациональной корпорации.Этот контракт означает, что корпоративный доход вырастет с 50 000 долларов в этом году до 500 000 долларов в следующем.

Майк заключает, что закрытие этой сделки указывает на то, что он стоит для компании намного больше, чем его годовая зарплата в размере 30 000 долларов. Поэтому он увеличивает свою зарплату до 450 000 долларов в следующем году. Его корпорация получает вычет из выплаченной компенсации в размере 450 000 долларов.

IRS видит вещи по-другому. После аудита, заключает IRS, несмотря на то, что он стоил больше 30 000 долларов, разумная компенсация Майка составляла всего 100 000 долларов.Эти 100 000 долларов соответствуют вычету из компенсации, но 350 000 долларов — это замаскированные дивиденды, которые не подлежат вычету.

Соус для гуся, не обязательно соус для гуся. Хотя IRS может вмешаться и реклассифицировать транзакцию на основе ее содержания, а не формы, налогоплательщики часто обнаруживают, что им приходится мириться с последствиями своего первоначального выбора. Это означает, что если вы выбираете конкретную форму для транзакции, вам может быть сложно убедить IRS в том, что суть транзакции отличается от формы, которую вы выбрали.

Было бы разумно считать общим правилом, что IRS может следить за формой транзакции, но вы будете заблокированы в форме транзакции . Причина в том, что вы свободно выбираете способ организации транзакции, поэтому справедливо потребовать от вас смириться с ее налоговыми последствиями.

Доктрина шаговой транзакции может определить законность

IRS иногда использует так называемую доктрину «поэтапной транзакции», чтобы доказать, что сущность конкретной транзакции отличается от ее формы.Когда он полагается на эту доктрину, IRS будет рассматривать многоэтапную транзакцию как единую унифицированную транзакцию. Он не разбивает одну транзакцию на два или более этапов для целей налогообложения доходов. Таким образом, промежуточные этапы интегрированной сделки не будут иметь отдельных налоговых последствий.

Передача собственности от Эйбла к Бейкеру с последующей передачей Бейкером той же собственности Чарли, если передачи являются взаимозависимыми, может рассматриваться в налоговых целях как передача от Эйбла к Чарли.

Это не означает, что не существует действительных транзакций, которые выполняются в несколько этапов. Многие сделки по продаже и обмену собственности состоят из нескольких этапов, и при соблюдении правил они вполне допустимы. Это означает, что вы не можете навязать искусственный шаг, чтобы изменить влияние транзакции.

Налогоплательщики, связанные с родственной деятельностью, сталкиваются с более пристальным вниманием

IRS уделяет пристальное внимание транзакциям, в которых участвуют налогоплательщики, имеющие тесные деловые или семейные отношения.Фактически, налоговое законодательство предоставило IRS особые полномочия для работы в конкретных областях, в которых соответствующие налогоплательщики исторически использовали свои отношения для несправедливого снижения своих налогов.

Примеры этого включают отказ в вычетах из выплаченных процентов компаниям, которые занимают деньги для покупки договоров страхования жизни в пользу своих должностных лиц и сотрудников, а также специальные правила бухгалтерского учета, которые применяются к выплате процентов и расходов между связанными сторонами.

Вы можете рассчитывать, что агенты IRS будут внимательно изучать деловые отношения, которые вы ведете с членами семьи или другими связанными сторонами.Часто IRS совмещает аудит доходов закрытой корпорации с аудитом доходов владельцев или главных должностных лиц корпорации, чтобы выявить любые попытки переложить личные расходы на корпорацию.

Среди пунктов, которые агенты IRS, вероятно, внимательно изучат, — поездки в отпуск, замаскированные под командировки, покупка домашней мебели или оплата домашних расходов (таких как ремонт и выплаты по ипотеке), списываемых как корпоративные расходы, и чрезмерные зарплаты, выплачиваемые акционерам и родственники.

TCJA увеличивает долю домохозяйств, не платящих федерального подоходного налога

Центр налоговой политики обновил свою оценку процента американцев, которые не платят федеральный подоходный налог. А цифра такова: 44 процента в 2018 году — примерно на 2 процентных пункта выше, чем в прошлом году. Доля неплательщиков будет неуклонно снижаться до тех пор, пока после 2025 года не истечет срок действия положений Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), что приведет к падению на 2 процентных пункта.

Хотя доля домашних хозяйств, не платящих федеральный подоходный налог, увеличится, почти все эти домохозяйства будут продолжать платить некоторые налоги — будь то федеральные налоги на фонд заработной платы, федеральные акцизы или налоги штата.

Большой процент людей, не подлежащих уплате федерального подоходного налога, является особенностью, а не ошибкой налогового кодекса. По замыслу федеральный подоходный налог всегда исключает значительную часть домашних хозяйств за счет комбинации личных освобождений, стандартного вычета, сумм с нулевыми скобками и, в последнее время, налоговых льгот.

Принятие закона TCJA стало основной причиной скачка на 2 процентных пункта среди неплательщиков федерального подоходного налога. Основными движущими силами этого результата стали увеличение законом стандартных вычетов и расширение налоговой льготы на детей (CTC).Однако последствия этих изменений были несколько смягчены отменой личных исключений.

Доля плательщиков, не связанных с подоходным налогом, выросла для всех, кроме верхнего квинтиля, и на наибольшую величину (3 процентных пункта) среди домохозяйств со средним доходом.

Из-за роста реальных доходов с течением времени доля тех, кто не платит федеральный подоходный налог, будет неуклонно снижаться примерно на полпроцента в год до истечения отдельных положений TCJA в 2025 году.В 2026 году доля тех, кто не платит подоходный налог, снизится на 2 процентных пункта.

В 1913 году, когда был установлен современный подоходный налог, очень немногие люди платили федеральный подоходный налог. Первоначальное личное освобождение для супружеских пар составляло 4000 долларов, что примерно равно 100000 долларов в сегодняшних долларах. Льгота упала до 2000 долларов в 1917 году (около 25000 долларов сегодня), но было добавлено новое освобождение в 200 долларов для иждивенцев. Во время Второй мировой войны это освобождение было еще более сокращено, в результате чего увеличилось количество домашних хозяйств, платящих подоходный налог, чтобы помочь финансировать военные усилия.После Второй мировой войны размер льгот неуклонно снижался в реальном выражении, пока не был проиндексирован с учетом инфляции, начиная с 1985 года, и окончательно отменен в 2018 году TCJA. Это снижение было компенсировано сначала введением стандартного вычета, а затем новыми налоговыми льготами, в основном для семей с низким и средним доходом с детьми, такими как налоговая льгота на заработанный доход (EITC) и CTC.

Конечно, почти все те, кто не платит федеральный подоходный налог, платят другие налоги. Как отметил наш бывший коллега по TPC Робертон Уильямс, большинство из этих неплательщиков работают и, таким образом, также платят налоги на заработную плату, которые помогают поддерживать социальное обеспечение и медицинскую помощь.Около трех четвертей американских домохозяйств платят федеральный подоходный налог, налог на заработную плату или и то, и другое. И почти все те, кто не имеет федерального подоходного налога, платят подоходный налог штата, налог с продаж, акцизы и / или налоги на имущество.

По оценкам

TPC, около 65 процентов тех, кто не платит федеральный подоходный налог, должны платить налог на заработную плату. Из тех, кто работает, две трети будут иметь обязательства по налогу на заработную плату сверх любых возвращаемых налоговых льгот. Таким образом, только около 9 процентов домохозяйств полностью (или более чем полностью) компенсируют налог на заработную плату за счет этих возвращаемых кредитов.

Возмещаемые кредиты (например, EITC, CTC) позволяют некоторым работающим родителям с низким доходом не иметь чистого совокупного дохода и налогов на заработную плату. Эти налоговые льготы помогают предотвратить обложение налогом многих домашних хозяйств до уровня бедности.

Государственные и местные налоги

С самого начала нашей истории штаты сохраняли за собой право взимать налоги. Федеральное правительство всегда признавало это право. Когда была принята наша Конституция, федеральному правительству было предоставлено право взимать налоги.Однако штаты сохранили за собой право взимать любые налоги, кроме тех, которые явно запрещены Конституцией Соединенных Штатов и конституцией их собственного штата.

Сегодня штаты получают необходимые доходы для поддержания своих правительств за счет сбора налогов, сборов и лицензий. Федеральное правительство также выделяет деньги 50 штатам. За счет доходов, которые штаты получают от федерального правительства, налогов, лицензий и сборов, они предоставляют своим гражданам общественные услуги.Примерами этих государственных услуг являются государственные школы, охрана полиции, медицинские и социальные пособия, а также деятельность правительства штата.

Среди распространенных видов налогов, взимаемых во многих штатах, — подоходный налог с населения, корпоративный подоходный налог, налог с продаж и налог на недвижимость. На протяжении 1930-х и 1940-х годов во многих штатах были введены подоходный налог с населения и налог с продаж, поскольку для финансирования государственных услуг требовались дополнительные доходы.

Однако налог на недвижимость имеет долгую историю.В 1646 году колония Массачусетского залива начала облагать налогом поселенцев, владевших собственностью. После обретения независимости многие штаты начали налогообложение собственности. Со временем местные общины взяли на себя право налогообложения собственности. Сегодня налог на имущество обычно уплачивается местному правительству, школьному округу, уездному правительству или водному округу, но не штату.

Подоходный налог с населения

Сегодня большинство штатов требует, чтобы их резиденты платили подоходный налог с населения. В этих штатах обычно используется один из двух методов определения подоходного налога.Эти два метода — дифференцированный подоходный налог и фиксированная ставка подоходного налога, и оба метода сначала требуют от налогоплательщика расчета своего налогооблагаемого дохода.

Государственный налог с продаж
Налог с поставщика

Система налогообложения поставщиков облагает налогом лицо, ведущее бизнес. Этот налог взимается некоторыми штатами, поскольку они считают, что заниматься бизнесом — это привилегия человека. Налог зависит от количества проданных товаров. Например, если у вас есть музыкальный магазин, ваш штат облагает вас налогом за право продавать записи публике.Сумма уплаченного вами налога будет зависеть от того, сколько записей вы продали.

Потребительский налог

Система потребительского налога облагает налогом розничную продажу. Продавец в магазине взимает налог с покупателя, а затем отправляет налоги государству. Например, если вы купили альбом, вы должны заплатить налог в дополнение к цене записи.

Комбинация

Комбинированная система «поставщик-потребитель» облагает налогом продавца (владельца хранилища записей), который затем обязан передать налог потребителю (лицу, которое покупает запись).С точки зрения потребителя, комбинированный налог с продаж между продавцом и потребителем идентичен налогу с продаж. Потребитель платит налог в дополнение к продажной цене.

Налог с продаж, регрессивный налог

Все штаты, применяющие налог с продаж, имеют установленную ставку. Эта установленная ставка может вызвать проблемы. Все люди, независимо от того, сколько денег они зарабатывают, платят одинаковый процент налога. Такой налог называется регрессивным налогом, потому что люди с меньшими доходами платят больший процент своих денег в систему налога с продаж, чем люди с более высокими доходами.Однако, поскольку все мы пользуемся государственными услугами, такими как государственные автомагистрали, государственные государственные школы и государственные медицинские учреждения, все должны платить налог за использование этих услуг.

Исключения и исключения

Чтобы помочь тем группам, на которых отрицательно сказывается регрессивный налог с продаж, штаты, взимающие налог с продаж, часто используют исключения. Исключения из налога с продаж часто включают продукты питания, одежду, лекарства, газеты и коммунальные услуги. Например, поскольку еда является необходимостью, некоторые штаты не облагают ее налогом.

Кроме того, некоторые группы часто освобождаются от уплаты налога с продаж. Благотворительные, религиозные и образовательные группы часто освобождаются от уплаты налога с продаж при определенных обстоятельствах. Большая часть налоговых поступлений штата идет на образование, деятельность правительства штата и общественное благосостояние. Из-за этого многие штаты считают налог с продаж самым важным налогом, который они взимают.

Налог на использование

Помимо налога с продаж, во многих штатах также существует налог на использование.Налог на использование очень похож на налог с продаж и взимается за хранение, использование или покупку личного имущества, которое не покрывается налогом с продаж. Обычно это применяется к сделкам по аренде или аренде или к основным предметам, приобретенным за пределами штата, таким как автомобили.

Налог на имущество

В каждом из 50 штатов есть разные определения собственности, подлежащей налогообложению. Некоторые штаты позволяют местным общинам облагать налогом недвижимость. Недвижимость состоит из земли и предметов, которые постоянно привязаны к ней.Примерами недвижимости являются дома, фабрики, причалы и кондоминиумы. Другие штаты также разрешают местным органам власти облагать налогом личную собственность. Личная собственность — это собственность, которая не является недвижимой собственностью. Примеры личного имущества: лодки, автомобили, ювелирные изделия, самолеты, компьютер, оборудование, инструменты и мебель.

Другие государственные пошлины
Налог на топливо

Каждый штат облагает налогом жидкое топливо на бензин и дизельное топливо, приобретаемые в штате.Чаще всего налог на бензин и дизельное топливо представляет собой налог в центах за галлон. Ставки налога варьируются от штата к штату, но концепция остается той же. Налоги на жидкое топливо взимает дистрибьютор. Затем дистрибьютор должен представить налоговые поступления правительству штата.

Налоги на жидкое топливо — это налоги пользователей. Налог с пользователей платят те люди, которые получат наибольшую выгоду от услуг, за которые они платят. Поскольку для строительства и содержания автомагистралей и дорог требуются деньги, идея состоит в том, что водители, использующие государственные автомагистрали, должны оплачивать их за счет налогов.

Как и в случае с другими государственными налогами, определенные группы освобождены от уплаты налога на потребление бензина. Например, добровольные пожарные компании и правительственные подразделения часто освобождаются от уплаты налогов на газ. Налоги на бензин часто возвращаются фермерам за бензин, использованный в их фермерских хозяйствах.

Налог на наследство и налог на имущество

Налог на наследство — это налог, взимаемый при передаче собственности после смерти владельца. Согласно системе налога на наследство, налогоплательщик должен уплатить налог.Как и в случае с государственной системой подоходного налога с населения, налог на наследство будет определяться методом фиксированной ставки или методом дифференцированной ставки. В большинстве штатов взимается налог на наследство.

Налог на наследство отличается от налога на наследство тем, что налог на наследство взимается со всего имущества физического лица. Федеральное правительство и некоторые штаты используют систему налогообложения наследства.

Корпоративный подоходный налог

В большинстве штатов вводится корпоративный подоходный налог, в соответствии с которым корпорации облагаются подоходным налогом, как и физические лица.Как и в системах подоходного налога с физических лиц штата, в системе налогообложения доходов корпораций штата в одних штатах используется дифференцированный метод, а в других — метод фиксированной ставки. Некоторые штаты намеренно удерживают ставки налога на прибыль корпораций ниже, чем в других штатах, как часть стимулов для ведения бизнеса. Эти стимулы также включают определенные налоговые льготы. Они предназначены для привлечения новых предприятий в эти государства.

Штат Орегон: Часто задаваемые вопросы

Корпорация C акциз лица, подающие налоговые декларации, включая страховые компании, уплачивают рассчитанный налог или минимальный налог, в зависимости от того, что больше.
Корпорация C доход податели налоговых деклараций уплачивают рассчитанный налог, но не минимальный налог.
Минимальный налог для налоговых лет, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты:

до 500 000 долл. США 150 долл. США
500 000–999 999 долл. США
500 долл. США
1 000 000–1999 999 долл. США 1 000 долл.
2 000 000 долл. США до 2 999 999 1 500 долл. США
3 000 000–4 999 999 долл. США
2 000 долл. США
5 000 000–6 999 999 долл. США
4 000 долл. США
7 000 000–9 999 999 долл. США 7 500 долл. США
10 000 000–24 999 999 долл. США 15 000 долл. США
25 000 000–49 999 999 долл. США 30 000 долл. США
50 000 000–74 999 999 долл. США 50 000 долл. США
75 000 000–99 999 999 долл. США 75 000 долл. США
Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2009 г., минимальный налог составляет 10 долларов США.

Консолидированная декларация — минимальный налог составляет 10 долларов, умноженный на общее количество корпораций, ведущих бизнес в Орегоне, и включается в консолидированную декларацию.

Расчетный налог
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2013 г. и позднее:
Если налогооблагаемый доход штата Орегон составляет 1 миллион долларов или меньше, умножьте налогооблагаемый доход штата Орегон на 6,6 процента (не ниже нуля).
Если налогооблагаемый доход штата Орегон превышает 1 миллион долларов, умножьте сумму, превышающую 1 миллион долларов, на 7,6 процента и добавьте 66 000 долларов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *