Плательщиками ндс являются: Плательщики НДС | СБИС Помощь

Содержание

Как ФОПу стать плательщиком НДС – Адвокат Киев | Услуги адвоката

Регистрация плательщиков НДС осуществляется на основании раздела V Налогового кодекса Украины и Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130. Лицу, регистрируется как плательщик НДС, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты НДС, является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.

В зависимости от оснований различают обязательную и добровольную регистрацию ФЛП плательщиком НДС.

Обязательная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (кроме плательщиков единого налога ).

В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 грн ( без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства).

Правила обязательной регистрации не распространяются на плательщиков единого налога.

Если обязательная регистрация не осуществлена, нарушитель несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление. Регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут установлено превышение объема налогооблагаемых операций.

Добровольная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели могут зарегистрироваться плательщиками НДС на добровольной основе, если объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа, на основании поданного заявления (кроме плательщиков единого налога).

Исключение: могут быть плательщиками НДС плательщики, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

– 3-й группы уплачивающих единый налог по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

– 4-й группы.

Такая регистрация происходит по заявлению лица о регистрации НДС при условии, что объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа.

В случае добровольной регистрации лиц плательщиками НДС регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

В случае отсутствия оснований в отказе в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр плательщиков НДС запись о регистрации такого лица как плательщика НДС.

Выдача субъекту предпринимательской деятельности свидетельства плательщика НДС не предусмотрена в связи с отменой указанного документа.

Убедиться в регистрации в качестве плательщика НДС можно:

путем подачи запроса о получении выписки из реестра плательщиков НДС в контролирующий орган;
воспользовавшись сервисом «Электронный кабинет плательщика» на веб-портале ДФС, режим «Информация из реестров» → «Данные реестра плательщиков НДС».
Форма запроса о получении выписки из реестра плательщиков налога приведена в приложении 11 к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130.

Операции, не облагаются НДС

Операции, которые не являются объектом налогообложения НДС по ст. 196 НК Украины (их отражают в строке 3 декларации по НДС).

Операции, не подпадают под определение объекта налогообложения НДС согласно ст. 185 НК Украины (в частности, поставки услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с п. 186.2 и 186.3 НКУ). Такие операции отражаются в строке 4 декларации по НДС.
Освобождены от налогообложения НДС согласно ст. 197, подразделом 2 раздела XX НК Украины и по международным договорам (отражается в строках 5 и 5.1 декларации по НДС).
Хотя такие операции не влияют на сумму налоговых обязательств по НДС к уплате за отчетный период, их следует показывать в отчетности по НДС, иначе будет нарушено действующие требования к налоговому учету. А за это предусмотрено административную ответственность согласно ст. 163-1 КУоАП.

По нормам п. 46.1 НК Украины, приложения к налоговой декларации по НДС является ее неотъемлемой частью. А вот согласно пп. 47.1.1 НК Украины ответственность за нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности несут юридические лица и физические лица – предприниматели, а также должностные лица юридических лиц. В том случае, когда операции освобождаются от налогообложения НДС составляется налоговая накладная.

Автор: Ворожбитова Кристина

Cтавка НДС. Государственные закупки и актуальные вопросы НДС

В общем случае, если говорить о заказчиках в публичных закупках, то их можно разделить на два типа: госкомпании плательщики НДС, и неплательщики налога на добавленную стоимость. Если заказчик не является плательщиком этого налога, то при совершении закупочной деятельности у него нет потенциального дополнительного преимущества в виде налогового кредита, суммой равного размеру НДС, при рассмотрении предложения от участника – плательщика данного налога.

Другая картина может быть для тех госкомпаний, которые являются плательщиками. В этом случае может возникнуть преимущество при работе с фирмами, также являющимися плательщиками. Такое преимущество является потенциальным, так как существуют риски неполучения кредита. В связи с этим можно рассмотреть две ситуации:

  • если у заказчика в объявлении о закупке указано приобретение товаров, работ или услуг с НДС, может ли участник подать предложение без этого налога, и можно ли заключить договор с таким участником;     
  • может ли заказчик объявить о закупке без этого налога, а договор с поставщиком заключить с учетом ставки НДС.

Рассмотрим эти вопросы, исходя из практики рассмотрения дел Верховным Судом Украины.

Если объявлена закупка с НДС, можно ли заключить договор с поставщиком – неплательщиком этого налога?

При объявлении заказчиком закупки в случае, когда указана НДС за товары, услуги или работы в качестве оценочной стоимости, ценовые предложения от участников будут отображаться с грифом «с НДС» независимо от того, является ли участник плательщиком или нет. Такая ситуация вызывает противоречия при сравнении двух ценовых пропозиций разных участников плательщиков и неплательщиков.

Это стало предметом спора, который рассматривал Верховный Суд (постановление Верховного Суда № 904/1143/19 от 28 апреля 2020 года). Здесь плательщик налога на добавленную стоимость указал на то, что цена предложения неплательщика не соответствует условиям тендерной документации, где указана цена с наличием этого налога.

С одной стороны, в решении №40-р/пк-пз постоянно действующей коллегии Антимонопольного комитета Украины от 10 июня 2016 года указано, что в ситуации, когда один из участников подает ценовое предложение без учета НДС, то сравнивать предложения между собой и других участников заказчик должен без НДС. Это не зависит от того, являются они плательщиками или нет. По мнению Коллегии, разные способы оценки предложений с точки зрения наличия или отсутствия в стоимости НДС являются дискриминационными.

С другой стороны, Верховный Суд при рассмотрении этого дела вынес решение: «Неплательщики НДС в тендерном предложении указывают цены без НДС даже в случае, если тендер объявлен с отметкой «с НДС». По результатам закупки, объявленной «с НДС», может быть заключен договор с неплательщиком НДС по цене, не включающей НДС». Отсюда следует вывод – заказчики должны рассматривать полную стоимость предложения участников, независимо от того какой вид налогов, пошлин, акциз туда включен, а затем сравнивать их между собой. Другими словами, предложения должны сравниваться на единых условиях с учетом всех составляющих элементов, формирующих цену.

Однако такое решение Верховного Суда не совсем практично, ведь в алгоритмы проведения закупок уже заложено, что результаты формируются автоматически. А значит заказчик не может применить на практике никакие другие критерии оценки, кроме уже заложенных в электронную систему.

В качестве итога можно порекомендовать заказчикам использовать методику оценки таким образом, чтобы считать наиболее экономически выгодным то предложение, у которого минимальная цена была предложена с учетом всех налогов, и НДС в том числе.

Торги были объявлены без НДС, возможно ли заключение договора с участником, который является плательщиком этого налога?

В Верховном Суде рассматривалась и обратная ситуация, когда участник подал ценовое предложение с НДС, а торги были объявлены заказчиком без НДС, (Постановление Верховного Суда № 915/105/18 от 13 марта 2019 года). В пункте 10 части 2 статьи 22 Закона «О публичных закупках» от 19 апреля 2020 года указано, что тендерная документация должна указывать на перечень критериев и методику оценки предложений участников, включая критерий «цена».

При этом, опираясь на часть 4 статьи 41 Закона, закупки товаров, услуг или работ, предполагающие налогообложение с учетом ставки НДС должны иметь пометку «с НДС». Если операция предполагает налогообложение с нулевой ставкой, то должна быть пометка «без НДС».

Верховный Суд рассматривал вышеупомянутое дело, где заказчик указал закупку «без НДС», а затем заключил договор с плательщиком этого налога, и в договоре увеличил сумму на размер НДС, по сравнению с той суммой, которая участвовала в торгах. Суд принял сторону заказчика. При заполнении форм на таких торгах, участник указывает цену тендерного предложения без учета НДС. При заключении договора о закупке, данный налог будет начисляться в соответствии с действующим законодательством Украины.

Коллегия судей приняла решение, что заказчик не нарушал законодательства. Предложение участника – плательщика НДС, не включало этот налог, и это не противоречит оценочным критериям, указанным в тендерной документации. Однако полностью полагаться на решение Суда в других ситуациях нельзя, ведь оно касается конкретно взятого случая и не является законодательным.

Можно сказать, что сегодня вопрос о включения или не включении НДС, других налогов и сборов в ожидаемую стоимость предмета закупки отнесено исключительно на усмотрение заказчика. А сам вопрос о вхождении или не вхождении НДС до оценочной стоимости остается открытым.

С одной стороны, мы видим лазейку, когда сравнивается цена без учета НДС на торгах, а когда доходит дело до заключения договора с победителем аукциона, сумма договора увеличивается на размер НДС. С другой стороны, если налоговая служба выразит подозрения в недоплате НДС при совершении сделки, она начислит сумму этого налога сверху общей стоимости поставки.

Несмотря на то, что указание в тендерных условиях налоговой ставки НДС или ее отсутствие находится в ведении заказчика. Стоит руководствоваться статьей 5 Закона, где важность при совершении закупок стоит акцентировать на создании равноправных условий для всех участников, а также создавать наибольшую экономию бюджетных средств и эффективность их использования.

В качестве резюме

Рассмотренные случаи можно резюмировать таким образом:

  1. для оценки предложений участников следует рассматривать полную стоимость предложения, которое включает все виды налогообложения;
  2. в тендерной документации необходимо точно прописывать методику оценки предложений, в том числе и пункта, касающегося ставки НДС;
  3. применение разных подходов для оценки предложений участников, которые являются или не являются плательщиками НДС, будет считаться дискриминационным;
  4. заказчик самостоятельно принимает решение о включении или не включении в оценочную стоимость налога на добавленную стоимость, а также других налогов и сборов, с учетом ожидаемой стоимости предмета закупки.

Стоит отметить, что до самостоятельного определения заказчиком включения или не включения ставки НДС для оценочной стоимости при закупках прилагается и потенциальная административная ответственность, указанная в части 3 статьи 164-14 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

НДС

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, уплачиваемый при реализации на территории РК товаров, работ, услуг, при приобретении на территории РК работ и услуг от нерезидента, и при импорте товаров на территорию РК.

Плательщики НДС

1. Плательщики «внутреннего» НДС 2. Плательщики «ввозного» НДС
  • Лица, импортирующие товары на территорию РК.

Постановка на учет по НДС

Постановка на учет по НДС может быть обязательной и добровольной.

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК, если размер облагаемого оборота за календарный год превышает 30 000 МРП. При превышении облагаемого оборота 30 000 МРП в текущем месяце, вышеуказанные лица обязаны в следующем месяце в течение 10 рабочих дней подать в налоговый орган заявление для постановки на регистрационный учет по НДС. 

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС, вправе подать в налоговый орган заявление о добровольной постановке на учет по НДС.

При подаче заявления в текущем месяце, лица становятся плательщиками НДС с первого дня следующего месяца.

При этом не имеют права добровольно встать на учет по НДС:

  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • государственные учреждения;
  • нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
  • структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
  • другие лица, указанные в статье 534 НК РК.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что субъект является плательщиком НДС, указывается в учетной политике по налоговому учету. На закладке «Основная» указывается дата, начиная с которой действуют настройки учетной политики. У плательщика НДС должен быть установлен признак — «Плательщик НДС».

Объект обложения НДС

Объектами обложения НДС являются:

• Облагаемый оборот;
• Облагаемый импорт.

Ставка НДС

12% — облагаемый оборот и облагаемый импорт

0% — экспорт товаров

«Без НДС» — для освобожденного оборота

Для хранения списка применяемых в организации ставок налога на добавленную стоимость в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован справочник Ставки НДС.

Для каждой ставки можно задать наименование, ставку для расчета. Также для ставки можно установить признак Для освобожденного оборота. Данный признак устанавливается для ставки, применяемой в целях освобожденного оборота.

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» налоговый период для исчисления НДС указывается в учетной политике по налоговому учету. На закладке«НДС» выбирается период – «квартал». На закладке «НДС» указывается метод отнесения НДС в зачет. 

Налоговая декларация

Налоговая декларация по НДС, форма 300.00 представляется налогоплательщиками за каждый налоговый период до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

  • Декларация за 1 квартал (январь-март) – до 15 мая.
  • Декларация за 2 квартал (апрель — июнь) – до 15 августа.
  • Декларация за 3 квартал (июль – сентябрь) – до 15 ноября.
  • Декларация за 4 квартал (октябрь – декабрь) – до 15 февраля следующего года.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формирование декларации по НДС (форма 300.00 и приложения к ней) происходит по данным, отраженным в специализированных регистрах накопления по НДС.

Сформировать Декларацию можно в форме «Регламентированная и финансовая отчетность», выбрав форму 300.00 в списке форм налоговой отчетности.

Снятие с регистрационного учета по НДС

Снятие с регистрационного учета по НДС может быть произведено налогоплательщиком самостоятельно, также по решению налоговых органов.

Самостоятельное снятие с регистрационного учета по НДС налогоплательщиком производится в случае, если за предшествующий календарный год и за период с начала текущего года размер облагаемого оборота не превысил 300 000 МРП. В этом случае налогоплательщик вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учета.

Вместе с заявлением налогоплательщиком представляется ликвидационная декларация по НДС.

В некоторых ситуациях снятие с учет по НДС производится на основании решения налогового органа без уведомления налогоплательщика:

  1. Если налогоплательщик не предоставляет налоговую отчетность по НДС в течение 6 месяцев после установленного для представления срока.
  2. При признании плательщика НДС лжепредприятием.
  3. При отсутствии превышения минимума оборота, необходимого для постановки на учет по НДС.
  4. Если налогоплательщик в течение двух налоговых периодах не отражает в декларации по НДС сведения об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг.
  5. Другие основания, установленные статьей  85 НК РК.

Вариант просмотра документа без iframe — Просмотр документа

Номер документа по регистрации МЮ строгое соответствие

Вид документа ЛюбойАнкетаВременная инструкцияВременное положениеВременные нормативыВременные нормыВременные правилаВременный порядокВыпискаДекларацияДоговорДополненияЗаконЗаявлениеИзмененияИзменения и дополненияИнструкцияКлассификаторКлассификацияКодексКомментарийКоммюникеКонвенцияКонституцияКонцепцияМеморандумМероприятияМетодикаМетодические рекомендацииМетодические указанияМетодическое пособиеНоменклатураНормативыНормыОбращениеОграниченияОсновные направленияОсновные принципыПактПереченьПисьмоПлан счетовПоложениеПоправкаПорядокПостановлениеПравилаПриказПриложениеПримерное положениеПримерный договорПримерный уставПринципыПрограммаПротоколРазъяснениеРазъяснительное письмоРаспоряжениеРегламентРезолюцияРекомендацииРешениеСведенияСистемаСитуацияСоглашениеСообщениеСписокСправкаСтавкиСтандартСтратегияСтруктураТелеграммаТехнические требованияТиповое положениеТиповой договорТиповой контрактТиповой проспектТиповой финансовый планТребованиеУказУказанияУсловияУставФормаХартия

Документы:
  • Все
  • действующие
  • утратившие силу
Выбор языка:
  • Русский
  • Ўзбекча
  • Оба языка
Дата документа:
  • любая дата
  • точная дата
  • период

Принявший орган: Любой Агентство «Узархив» Агентство «Узкоммунхизмат» Агентство информации и массовых коммуникаций Агентство по внешним экономическим связям Агентство по интеллектуальной собственности Агентство по популяризации изучения иностранных языков при Кабинете Министров Агентство по противодействию коррупции Республики Узбекистан Агентство по развитию рынка капитала Агентство по управлению государственными активами АК Пахта Банк АКБК «Турон» Антимонопольный комитет Ассоциация дехканских и фермерских хозяйств Ассоциация ”Химпром” Банк «Замин» Верховный Совет Верховный суд Высшая аттестационная комиссия при КМ РУз Высший хозяйственный суд ГАЖК ”Узбекистон темир йуллари” Генеральная Ассамблея Организации Объединенных Наций Генеральная прокуратура Главное архивное управление при КМ РУз Главное государственное налоговое управление при КМ РУз Главное налоговое управление г.Ташкента Главное таможенное управление Государственного налогового комитета Главное управление геодезии, картографии и государственного кадастра Главное управление Государственного страхования Главное управление ЦБ РУз по г.Ташкенту Главный вычислительный центр Главный государственный санитарный врач Госавианадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью полетов) Госгортехнадзор Госкомконкуренции Государственная инспекция «Саноатгеоконтехназорат» Государственная инспекция «Саноатконтехназорат» Государственная инспекция по карантину растений при КМ Государственная инспекция по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Государственная инспекция по пожарному надзору Государственная комиссия по контролю за наркотиками Государственная комиссия по приему в образовательные учреждения Государственная комиссия по радиочастотам Государственная межведомственная комиссия по внедрению контрольно-кассовых машин Государственное патентное ведомство Государственный банк Государственный комитет ветеринарии и развития животноводства РУз Государственный комитет ветеринарии Республики Узбекистан Государственный комитет по автомобильным дорогам Государственный комитет по архитектуре и строительству Государственный комитет по геологии и минеральным ресурсам Государственный комитет по демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по земельным ресурсам Государственный комитет по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру Государственный комитет по инвестициям Государственный комитет по лесному хозяйству Государственный комитет по науке и технике Государственный комитет по охране природы Государственный комитет по печати Государственный комитет по приватизации, демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по прогнозированию и статистике Государственный комитет по развитию туризма Государственный комитет по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции Государственный комитет по статистике Государственный комитет по управлению государственным имуществом Государственный комитет по физической культуре и спортуєє Государственный комитет по экологии и охране окружающей среды Государственный комитет промышленной безопасности Государственный комитет связи, информатизации и телекоммуникационных технологий Государственный ком Государственный комитете по лесному хозяйству Государственный налоговый комитет Государственный таможенный комитет Государственный центр тестирования при Кабинете Министров Законодательная палата Олий Мажлиса Интеграционный Комитет ЕврАзЭС Кабинет Министров Комиссия по лицензированию в сфере транспорта и связи Комитет по делам об экономической несостоятельности предприятий Комитет по демонополизации и развитию конкуренции при Министерстве финансов Комитет по координации развития науки и технологий при КМ РУз Комитет по охране Государственной границы Комитет по управлению государственными резервами Конституционный суд Межгосударственный Совет ЕврАзЭС Международная организация труда Международный фонд экологии и здоровья «Экосан» Министерство внешней торговли Министерство внешних экономических связей Министерство внешних экономических связей, инвестиций и торговли Министерство внутренних дел Министерство водного хозяйства Министерство высшего и среднего специального образования Министерство дошкольного образования Министерство занятости и трудовых отношений Министерство здравоохранения Министерство инвестиций и внешней торговли Министерство инновационного развития Министерство иностранных дел Министерство коммунального обслуживания Министерство макроэкономики и статистики Министерство народного образования Министерство обороны Министерство по делам культуры Министерство по делам культуры и спорта Министерство по развитию информационных технологий и коммуникаций Министерство по чрезвычайным ситуациям Министерство связи Министерство сельского и водного хозяйства Министерство сельского хозяйства Министерство социального обеспечения Министерство строительства Министерство транспорта Министерство труда Министерство труда и социальной защиты населения Министерство физической культуры и спорта Министерство финансов Министерство экономики Министерство экономики и промышленности Министерство экономического развития и сокращения бедности Министерство энергетики Министерство энергетики и электрификации Министерство юстиции НАК «Узбекистон хаво йуллари» Народный банк Национальная гвардия Национальная компания «Узбектуризм» Национальная палата инновационного здравоохранения Национальное агентство «Узбеккино» Национальное агентство проектного управления при Президенте Национальный банк Национальный банк внешнеэкономической деятельности Олий Мажлис Организация Объединенных Нацийјј Палата товапроизводителей и предпринимателей Пенсионный фонд Правительственная комиссия по вопросам банкротства и санации предприятий Правительственная комиссия по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей Президент Республики Узбекистан Республиканская комиссия по вопросам развития экспортного потенциала регионов и отраслей республики Республиканская комиссия по денежно-кредитной политике при правительстве Республики Узбекистан Республиканская комиссия по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности УКАЗ П Республиканская фондовая биржа «Ташкент» Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов Республиканский фонд «Махалля» Сберегательный банк Сенат Олий Мажлиса Служба государственной безопасности Служба национальной безопасности Совет глав государств — членов ШОС Совет глав государств СНГ Совет глав правительств СНГ Совет по железнодорожному транспорту СНГ Совет Федерации профсоюзов Узбекистана Счетная палата Ташкентский городской Кенгаш народных депутатов Узавтойул (Государственно-акционерная компания) Узавтойул (Концерн) Узавтотранс Узбеклегпром Узбекнефтегаз Узбексавдо Узбекская республиканская товарно-сырьевая биржа Узбекский государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации Узбекское агентство автомобильного и речного транспорта Узбекское агентство автомобильного транспорта Узбекское агентство по печати и информации Узбекское агентство почты и телекоммуникаций Узбекское агентство связи и информатизации Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации Узбекэнерго Узгосжелдорнадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью железнодорожных перевозок) Узгоснефтегазинспекция (Государственная инспекция по контролю за использованием нефтепродуктов и газ Узгосрезерв Узгосстандарт Узгосэнергонадзор (Государственная инспекция по надзору в электроэнергетике) Узгосэнергонадзор (Государственное агентство по надзору в электроэнергетике) Узжилсбербанк Узнефтепродукт Узоптбиржеторг Узоптплодоовощ Узплодоовощвинпром Узтрансгаз Узфармсаноат Узхлебопродукт Узхлопкопром Фонд социального страхования при Кабинете Министров Республики Узбекистан Хоким г. Ташкента Хоким Ташкентской области Художественная академия Узбекистана Центр по координации и контролю за функционированием рынка ценных бумаг Центр по координации и развитию рынка ценных бумаг при Госкомконкуренции Центр профессионального образования Центр среднего специального, профессионального образования Центральная избирательная комиссия Центральный банк Центральный депозитарий ценных бумаг Экономический и Социальный Совет ООН Экономический Суд СНГ Экспертно-проверочная методическая комиссия при Центральном Госархиве

Текст в названии документа: Текст в документе:

Ответ Председателя КГД МФ РК от 20.12.2018 г. на вопрос от 30.11.2018 г. № 525020

Вопрос:

В момент подписания договора по предоставлению услуг Поставщик не был плательщиком НДС. На следующий день после истечения срока договора, поставщик стал плательщиком НДС и выставил в этот день акты выполненных работ с учетом НДС.

Согласно пункта 1 статьи 379 НК, датой совершения оборота является дата подписания актов выполненных работ. 
Заказчик требует выставить акты и счет-фактуры без учета НДС, так как договор подписывался без учета НДС. 
По условиям договора, поставщик предоставил АВР не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем фактического оказания услуги.

Распространяется ли обязательство по начислению НДС у Поставщика в данном случае?  

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Богатыренко Вадим!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НСД в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения.

Таким образом, в случае, если дата совершения оборота, определенная в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса приходится на период, когда поставщик товаров, работ, услуг зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то такой поставщик обязан по оборотам по реализации товаров, работ, услуг начислять НДС.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Нюансы регистрации единщиков плательщиками НДС

Государственная налоговая служба Украины 20 января 2012 года приказом № 131 утвердила налоговую консультацию относительно регистрации «упрощенцев» плательщиками НДС.
В частности, плательщики единого налога третьей и четвертой групп, применяющие ставку 5 процентов, не подлежат обязательной регистрации плательщиков НДС и в случаях, когда их объемы поставки товаров (услуг) за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тысяч гривен.
Что касается момента перехода плательщиков единого налога третьей или четвертой группы, сменивших ставку единого налога с 5 % на ставку 3 %, то ГНС Украины указала, что они (кроме тех, которые осуществляют поставки услуг (работ) плательщикам НДС, объемы которых за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. гривен) могут осуществить такой переход (при условии соответствия требованиям, определенным п. 181.1 ст. 181 Налогового кодекса для обязательной регистрации или п. 182.1 ст. 182 кодекса для добровольной регистрации) и зарегистрироваться как плательщики НДС с начала следующего календарного квартала.
Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые применяют 5 %-ную ставку и осуществляют поставки услуг плательщикам НДС, объемы которых за последние 12 календарных месяцев совокупно превышают 300 тыс. гривен, также могут по собственному желанию перейти на уплату единого налога по ставке 3 процента и зарегистрироваться плательщиками НДС. В таком случае регистрационное заявление подается не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объем налогооблагаемых операций в сумме 300 тысяч гривен, а регистрация осуществляется по правилам обязательной регистрации.
Кроме того, налоговая служба подчеркнула, что налогоплательщик, который исключен из реестра плательщиков НДС, регистрация которого в качестве плательщика НДС аннулирована по инициативе налогового органа, может, а в отдельных случаях — обязан, зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Негативная налоговая история за период «предыдущей» регистрации в качестве плательщика НДС (наличие разногласий с контрагентом между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, отнесения плательщика к тем или иным группам рисков, наличие отрицательного значения налога на добавленную стоимость и др.) не является основанием для отказа в регистрации плательщиком НДС.

vat% 20payer — английское определение, грамматика, произношение, синонимы и примеры

13 В своем вопросе обращающийся суд желает знать критерии для определения, для целей взыскания НДС , должна ли репрографическая деятельность, такая как та, которая рассматривается в основном разбирательстве, классифицироваться как поставка товаров в пределах значение статьи 5 (1) Шестой Директивы или как предоставление услуг в значении статьи 6 (1) этой Директивы.

ЕврЛекс-2

Этот раздел применяется к конкурсам на дизайн, организованным в рамках процедуры закупки услуг, оценочная стоимость которых, за вычетом НДС , равна или превышает 499000 евро.

ЕврЛекс-2

«(Неспособность государства-члена выполнить обязательства — Шестая директива по НДС — Статья 12 (3) (a) и (b) — Поставки газа и электроэнергии, поставляемые общедоступными сетями — Постоянная плата за сети снабжения — Пониженная ставка) »

ЕврЛекс-2

В нынешнем европейском контексте, особенно в отношении проблем, связанных с налогообложением и, в частности, косвенным налогообложением, я не могу согласиться с предложением Комиссии отменить освобождение от НДС для почтовых услуг.

Europarl8

Если рассматриваемые услуги предоставляются в одном или нескольких государствах-членах, отличных от того, в котором продается пакет, по обычной схеме турагент не может просто вычесть входной НДС из 20 из его выходных НДС из 24.

ЕврЛекс-2

Содержание счета Счет-фактура обычно требуется выставить для НДС в целях подтверждения НДС , подлежащего уплате в Казначейство, и для того, чтобы позволить покупателю воспользоваться правом на вычет.

ЕврЛекс-2

В этом отношении власти Германии и Нидерландов договорились относительно НДС рассматривать трансграничный мост и его строительную площадку как находящиеся на территории Германии.

ЕврЛекс-2

— В обстоятельствах, подобных тем, которые описаны в основном случае, в той степени, в которой предварительные сделки не принимаются во внимание при применении принципа запрещения злоупотреблений законом, и последующие продажи собственности, таким образом, считаются первой ее поставкой, эти продажи должны быть оценены на сумму НДС в соответствии с применимыми национальными правилами, рассматриваемыми в свете законодательства ЕС, в частности статьи 4 (3) (а) и статьи 13B (g) Шестой Директивы по НДС .

eurlex-diff-2018-06-20

Республика Словения (далее Словения) была уполномочена Решением Совета 2007/133 / EC (2) в отступление от статьи 167 Директивы 2006/112 / EC отложить право на вычет налога на добавленную стоимость ( НДС ). до тех пор, пока он не будет выплачен поставщику товаров или услуг, в отношении налогооблагаемых лиц, применяющих факультативную схему, в соответствии с которой, в соответствии со статьей 66 (b) этой Директивы, НДС на их поставки товаров и услуг становится взимается при получении платежа (так называемая схема учета наличных денег).

ЕврЛекс-2

16 Существенным моментом, однако, является то, что в соответствии с системой, на которую ссылается национальный суд, если физическое лицо продает товары налогооблагаемому торговцу, с этой поставки не взимается НДС , а при их перепродаже налогоплательщиком сумма в размере НДС , пропорциональный цене перепродажи, подлежит уплате, и налогоплательщик не может вычесть НДС , уже уплаченный товарами.

ЕврЛекс-2

Оба типа респондентов также определили: Закон о НДС [30], Общая директива о безопасности продукции (Директива 2001/95 / EC), Директива о признании профессиональной квалификации (Директива 2005/36 / EC) и Директива о защите данных. (Директива 95/46 / EC).

ЕврЛекс-2

1. В отступление от первого параграфа статьи 5 Регламента (ЕС) № 1301/2006 утверждение предоставляется заявителям, которые до 1 апреля каждого года подают запрос в компетентные органы государства-члена, в котором они созданы и в которых они зарегистрированы для целей НДС , сопровождаемые доказательством того, что в течение двух предыдущих календарных лет они импортировали или экспортировали из Сообщества не менее 25 тонн молочных продуктов, подпадающих под действие Главы 04 Комбинированной номенклатуры .

Eurlex2018q4

Испания также находится в критическом положении из-за двухлетнего сокращения бюджета культурных учреждений страны, увеличения на НДС за продажу произведений искусства и отсутствия политики по обеспечению защиты интеллектуальной собственности, библиотек и кинотеатров, что привело к серьезным протестам по всей стране. страна.

не задано

(c) налогооблагаемые лица и необлагаемые налогом юридические лица, определенные для целей НДС , которым он предоставил услуги, кроме услуг, освобожденных от уплаты НДС в государстве-члене ЕС, где операция подлежит налогообложению, и для который получатель обязан уплатить налог в соответствии со статьей 196.’

Eurlex2018q4

Как правильно указывает Комиссия в своих письменных замечаниях, было бы предательством этих механизмов, если бы полномочия по взысканию НДС были переданы стране отправления, вопреки разделению налоговых полномочий, предусмотренному Шестой Директивой.

ЕврЛекс-2

30 Далее, что касается цели положений статьи 132 Директивы 2006/112, необходимо напомнить, что эта статья направлена ​​на освобождение от уплаты НДС определенных видов деятельности в общественных интересах с целью облегчения доступа к определенным услугам и поставка определенных товаров, избегая увеличения затрат, которые могли бы возникнуть, если бы они облагались НДС (см. в этой связи решение от 26 февраля 2015 г., VDP Dental Laboratory and Others, C-144/13, C-154/13 и C-160/13, EU: C: 2015: 116, пункты 43 и 45 и цитируемая судебная практика).

ЕврЛекс-2

«Государства-члены могут налагать другие обязательства, которые они считают необходимыми для обеспечения правильного сбора НДС и предотвращения уклонения от уклонения, при условии соблюдения требования о равном обращении между внутренними операциями и операциями, осуществляемыми между государствами-членами налогооблагаемыми лицами, и при условии, что такие в торговле между государствами-членами обязательства не порождают формальностей, связанных с пересечением границ.

ЕврЛекс-2

НДС «подлежит уплате» по смыслу статьи 17 (2) (b) Шестой Директивы, если у налогооблагаемого лица есть юридически закрепленное обязательство уплатить сумму НДС , которую он стремится вычесть в качестве входящего НДС .

ЕврЛекс-2

(a) применение налогоплательщиком для целей его бизнеса товаров, произведенных, построенных, добытых, переработанных, купленных или импортированных в ходе такой деятельности, если НДС на такие товары, если бы они были приобретены у другого налогооблагаемое лицо не подлежит полному вычету;

ЕврЛекс-2

Расчет верхнего предела гармонизированного налога на добавленную стоимость ( НДС ) на основе пункта (b) статьи 2 (1) Решения 2014/335 / EU, Евратом

EuroParl2021

3 Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (OJ 2006 L 347, p.1) отменен и заменен с 1 января 2007 г. в соответствии со статьями 411 и 413 Закона Европейского Союза о НДС , в частности Шестой Директивой.

ЕврЛекс-2

Комиссия также опубликует Сообщение о будущей стратегии VAT , направленное на устранение недостатков существующей системы путем ее модернизации и упрощения, чтобы снизить административное бремя НДС на компании.

ЕврЛекс-2

Отменяет решение Комиссии C (2016) 969, окончательное от 23 февраля 2016 года, о сокращении поддержки из Фонда сплочения для проекта «Техническая помощь в управлении Фондом сплочения в Литовской Республике», поскольку это решение предусматривает сокращение в поддержку в размере 137 864,61 евро, что соответствует расходам НДС ;

Eurlex2018q4

35 В этих обстоятельствах принцип эффективности исключает такое национальное законодательство или административную практику в той мере, в какой они могут отказать налогооблагаемому лицу в возможности исправлять свои счета-фактуры, касающиеся определенных операций, и полагаться на них с целью получения возмещения в размере НДС неправильно выставлен и уплачен этим налогоплательщиком, даже если пятилетний срок исковой давности, установленный этим законодательством, еще не истек (см. По аналогии решение от 26 апреля 2018 г., Забрус Сирет, C-81/17, ЕС: C: 2018: 283, параграф 40).

EuroParl2021

Эта группа продолжает снабжать CCL данными бухгалтерского учета и аудита, которые охватывают определенные области бухгалтерского учета, такие как записи, счета, бухгалтерская книга, пробный баланс, а также широкий спектр элементов, используемых для обязательных деклараций, подачи форм для сборщиков общедоступных данных, таких как VAT данные о доходах или финансовой отчетности, такие как совместный проект с Группой международной торговли и бизнес-процессов № (#) по сельскому хозяйству, касающийся финансовой отчетности для кооперативных хозяйств во Франции

MultiUn

Китай, Народная Республика — Корпоративный

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Продажа или импорт товаров, оказание услуг, а также продажа нематериального и недвижимого имущества облагаются НДС.Для обычных плательщиков НДС входящий НДС может быть зачтен против выходящего НДС.

Применяемая ставка НДС для обычных плательщиков НДС с 1 апреля 2019 года указана в следующей таблице, а ставка для мелких плательщиков НДС составляет 3%.

Отрасли промышленности Применяемая ставка НДС (%)
Продажа или импорт товаров 13
Продажа или импорт товаров первой необходимости (например, сельскохозяйственная продукция, вода, газ) 9
Оказание услуг по ремонту, замене и переработке 13
Услуги по аренде движимого имущества 13
Транспортные услуги, почтовые услуги, основные телекоммуникационные услуги, строительные услуги, услуги по аренде недвижимого имущества, продажа недвижимого имущества, передача права землепользования 9
Услуги связи с добавленной стоимостью, финансовые услуги, современные услуги (кроме лизинговых), потребительские услуги, продажа нематериального имущества (кроме права землепользования) 6
Экспорт товаров; экспорт услуг по ремонту, замене и переработке; международные транспортные услуги и услуги по транспортировке космических аппаратов; экспортируемые услуги, которые полностью потребляются за пределами Китая, в том числе:
  • услуги НИОКР.
  • Энергетические подрядные услуги.
  • Дизайнерские услуги.
  • Услуги по производству и распространению радио-, кино- и телевизионных программ.
  • Программные услуги.
  • Услуги по проектированию и тестированию схем.
  • Услуги информационных систем.
  • Услуги по управлению процессами.
  • Оффшорные аутсорсинговые услуги.
  • Трансфер технологий.
0

Для налогоплательщиков, имеющих право на получение ставки выше нуля, как правило, они могут иметь право на получение кредита или возмещения уплаченного входящего НДС.

Ставка возмещения НДС для экспортируемых услуг такая же, как и применяемая ставка НДС. Для экспортируемых товаров ставка возврата НДС составляет от 0% до 13%. Существует предписанная формула для определения суммы возмещения, согласно которой полное возмещение входящего НДС невозможно для многих экспортируемых товаров, и экспортер будет нести разную степень затрат на экспортный НДС.

Кроме того, некоторые налогооблагаемые виды деятельности, включая несколько видов продажи товаров, услуг и трансграничные операции, применимы к режиму освобождения от НДС.В этом отношении соответствующий начисленный НДС не подлежит кредиту или возмещению.

В ответ на COVID-19 существуют различные льготы по НДС на 2020 и 2021 годы. Например, с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2021 года ставка НДС для мелких плательщиков НДС снижена с 3% до 1%.

Таможенные пошлины

Ввозные и экспортные таможенные пошлины взимаются с товаров, разрешенных к ввозу или вывозу на основании соответствующих таможенных правил. Грузополучатель ввозимых товаров, отправитель экспортных товаров и владелец ввозных товаров несут ответственность за уплату таможенных пошлин.

Таможенная классификация импортных и экспортных товаров является основой таможенного надзора, таможенного налогообложения и таможенной статистики. В 2017 году, наряду с пересмотрами классифицированного каталога в «Международной конвенции по гармонизированной системе описания и кодирования товаров», внесенными Всемирной таможенной организацией (ВТамО), в систему импортных и экспортных тарифов Китая были внесены крупномасштабные корректировки.

Ввозная пошлина взимается в соответствии с ad valorem , конкретными, сложными или скользящими условиями и т. Д. Ad valorem Пошлина взимается на основании таможенной оценки товаров. Облагаемая пошлиной стоимость товаров умножается на ставку пошлины ad valorem , чтобы получить сумму подлежащей уплате пошлины. Сбор пошлины на основе ad valorem является основной мерой налогообложения, используемой в большинстве стран, включая Китай. Облагаемая пошлиной стоимость импортных и экспортных товаров — это налогооблагаемая стоимость, определяемая таможней для взимания адвалорных пошлин на импортные и экспортные товары, которая является основой для определения стоимости и взимания таможенных пошлин, подлежащих уплате в отношении импортных и экспортных товаров, а также налогов на импортные ссылки. к оплате импортных товаров.

Ввозные пошлины подразделяются на обычные тарифные ставки, тарифные ставки режима наибольшего благоприятствования (НБН), договорные тарифные ставки, преференциальные тарифные ставки, тарифные квоты (ТК) и временные тарифные ставки.

Страна происхождения импортируемых товаров также играет роль в определении применимости ряда других торговых политик, таких как тарифные квоты, преференциальные тарифы, антидемпинговая пошлина, антисубсидирующая пошлина и т. Д.

Ввозные и экспортные товары уменьшены или освобождены от уплаты таможенных пошлин, НДС на импорт и налога на потребление в соответствии с государственными постановлениями.

Ввоз сырья в рамках торговли переработкой является таможенным, и разрешается освобождение от уплаты таможенных пошлин, НДС на импорт и налога на потребление для части, подлежащей реэкспорту после переработки.

Для товаров, которые ввозятся в зону особого таможенного надзора и вывозятся из нее, импортные пошлины, НДС на импорт и налог на потребление удерживаются во время ввоза, которые освобождаются от вывоза и подлежат уплате за продажу из специальной таможенной службы. зона наблюдения на внутренние рынки.

Налог на потребление

Потребительский налог взимается с определенных категорий предметов роскоши и экологически чистых товаров, включая сигареты, алкогольные напитки, элитную косметику, ювелирные изделия, бензин, автомобили, батареи и покрытия и т. Д. Налоговые обязательства рассчитываются на основе суммы продаж и / или объем продаж, в зависимости от товара. Налог на потребление не подлежит возмещению, но вычитается как расход для целей КПН.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость, который основан на стоимости полученного имущества или арендной платы, ежегодно начисляется на землю и здания, используемые для деловых целей или сданные в аренду.Ставка налога составляет 1,2% от первоначальной стоимости зданий. Местные органы власти обычно предлагают снижение налогов от 10% до 30%. В качестве альтернативы налог может быть исчислен в размере 12% от дохода от аренды. Налог на недвижимость вычитается для целей КПН.

Городской налог на землепользование

Городской и поселковый налог на землепользование взимается с налогоплательщиков, которые используют землю на территории города, деревни, поселка и горнодобывающих районов. Он рассчитывается ежегодно на основе площади земель, фактически занятых налогоплательщиком, умноженной на фиксированную сумму за квадратный метр, определяемую местными органами власти.

Налог за занятие пахотной земли

Налог за занятие пахотной земли взимается с компаний и физических лиц, которые строят дома или осуществляют несельскохозяйственное строительство на пахотных землях. Он рассчитывается на основе площади пахотных земель, фактически занятых налогоплательщиком, умноженной на фиксированную сумму за квадратный метр, которая определяется местными органами власти и рассчитывается на единовременной основе.

Налог на прирост земли

Налог на прирост земли взимается с прибыли от продажи прав на землепользование или недвижимого имущества по прогрессивным ставкам от 30% до 60%.Налог на прирост земли вычитается для целей КПН.

Гербовый сбор

Все предприятия и физические лица, оформляющие или получающие «определенную документацию», подлежат гербовому налогу. Ставки гербового налога варьируются от 0,005% для договоров займа и договоров финансовой аренды до 0,1% для договоров аренды имущества (кроме финансовой аренды) и договоров страхования имущества.

Налог

Налог на деяние, обычно по ставкам от 3% до 5%, может взиматься с покупки, продажи, дарения или обмена права собственности на права землепользования или недвижимого имущества.Получатель / правопреемник является налогоплательщиком.

Налоги на заработную плату

Что касается дохода от работы по найму, работодатель обязан удерживать индивидуальный подоходный налог с заработной платы работника и производить оплату в налоговых органах ежемесячно.

Отчисления на социальное страхование

Взносы социального страхования в пенсионные фонды, медицинские фонды и т. Д. Являются обязательными как для работодателей, так и для сотрудников в Китае. Работодатели обычно обязаны вносить взносы на социальное страхование своих сотрудников в связи с пенсиями, медицинским обслуживанием, безработицей, беременностью и производственными травмами.Процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых работодателями и работниками, а также размер взносов варьируются от города к городу.

Налог на городское строительство и содержание

Налог на строительство и содержание городов взимается по определенной ставке с суммы косвенных налогов Китая (то есть НДС и налога на потребление), подлежащих уплате налогоплательщиком. Фактически, налогоплательщики косвенных налогов также являются налогоплательщиками налога на строительство и содержание городов. Он взимается по трем разным ставкам в зависимости от местонахождения налогоплательщика: 7% для городских районов, 5% для округов и 1% для других районов.

Доплата за образование

Дополнительный налог на образование взимается в размере 3% от суммы косвенных налогов Китая (т.е. НДС и потребительского налога), подлежащих уплате налогоплательщиком. Фактически, налогоплательщики косвенных налогов также являются налогоплательщиками дополнительного налога на образование.

Подоходный налог на местное образование

Местный дополнительный налог на образование взимается в размере 2% от суммы косвенных налогов Китая (т.е. НДС и потребительского налога), подлежащих уплате налогоплательщиком. Фактически, налогоплательщики косвенных налогов также являются налогоплательщиками местного подоходного налога на образование.

Налог на приобретение автотранспортных средств

Налог на приобретение автотранспортных средств взимается в размере 10% от налогооблагаемого возмещения при любой покупке, импорте, самостоятельном производстве, получении в качестве подарка или награды и т. Д. Автомобиля, трамвая, прицепа или мотоцикла с вытеснение газа более 150 миллилитров внутри Китая.

Налог на транспортные средства и суда

Налог на транспортные средства и суда — это налог, который взимается со всех транспортных средств и судов в Китае. Фиксированная сумма взимается ежегодно.Транспортные средства обычно облагаются налогом по фиксированной сумме в соответствии с их собственным весом, а легковые автомобили, автобусы и мотоциклы облагаются налогом по фиксированной единице. Суда облагаются фиксированным налогом в соответствии с дедвейтом вместимости.

Налог на тоннаж судов

Налог на тоннаж судов взимается с любого судна, заходящего в порт на территории Китая из-за границы, и взимается Главной таможней. Налог к ​​уплате рассчитывается на основе чистой вместимости, умноженной на применимую ставку налога, которая определяется на основе чистой вместимости и срока действия лицензии по налогу на тоннаж.

Налог на ресурсы

Эксплуатация природных ресурсов, включая сырую нефть, природный газ, уголь, соль, необработанные металлические металлы и неметаллические металлы, минеральную воду, углекислый газ и т. Д., Облагается налогом на ресурсы с товарооборота или тоннажа продаж / объемная основа.

Налог на ресурсы взимается за использование воды в 10 провинциях на пробной основе.

Налог на охрану окружающей среды (EPT)

EPT взимается с предприятий, которые непосредственно сбрасывают налогооблагаемые загрязнители (т.е. загрязнители воздуха, воды, твердые отходы и шумовое загрязнение) на территории Китая. EPT рассчитывается на основе объема сброшенных загрязняющих веществ, умноженного на конкретное количество EPT.

Налог на табак

Табачный налог взимается с налогоплательщиков, которые покупают табачные листья на территории Китая. Налог рассчитывается по ставке 20% от покупной стоимости и оплачивается в местном налоговом бюро по месту покупки.

Сбор за развитие культурного бизнеса

Компании и физические лица, занятые в сфере развлечений и рекламы, должны платить сбор за развитие культурного бизнеса в размере 3% от соответствующего дохода.

В связи с COVID-19 с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года освобожден от уплаты сбора за развитие культурного бизнеса.

Создание компании Baltic Legal Литва

Нужна помощь в регистрации НДС в Латвии? -Связаться с нами. Если предприятие намеревается заниматься экономической деятельностью, оно может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС). Однако следует учитывать, действительно ли регистрация необходима, если она не является обязательной. Одним из основных критериев являются покупатели, приобретающие товары или услуги предприятия: если покупатели не являются плательщиками НДС, добровольная регистрация не потребуется.

Стандартная ставка НДС на товары и услуги составляет 19%, а пониженная ставка — 9% и 5%; в некоторых случаях также может быть предоставлено освобождение от уплаты НДС.

Регистрация плательщика НДС обычно занимает около 10 рабочих дней. Для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо предоставить следующие данные:

  • свидетельство о регистрации предприятия;
  • информация об объектах экономической деятельности, а также соответствующие адреса, номера телефонов, факсов, электронной почты, веб-сайтов и т. Д.;
  • информация о планируемых и выполненных мероприятиях согласно Статистической классификации видов экономической деятельности;
  • сведения о способах ведения бизнеса;
  • сведения о лицах, управляющих предприятием, а также о других лицах, находящихся в ведении указанных лиц;
  • информация о недвижимости или других долгосрочных активах, находящихся в распоряжении предприятия, которые могут быть использованы для ведения бизнеса в будущем.

Обязательная регистрация плательщиком НДС

Предприятие обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Литовской Республике в следующих случаях:

  • Если доход от продажи товаров и оказания услуг в Литовской Республике превышает 100 000 литов в течение последних 12 месяцев.
  • Если плательщик НДС в Литве покупает товары в других странах-членах ЕС (за исключением новых автомобилей или акцизных товаров), стоимость которых превышает 35 000 литов за календарный год.
  • Если лицо управляет несколькими юридическими лицами и общий годовой доход их (за последние 12 месяцев) превышает 100 000 литов. Обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС распространяется на все эти субъекты, даже если доход в каждом из этих субъектов не превышает 100 000 литов.

Обязательная регистрация иностранцев в качестве плательщиков НДС

  • Регистрация является обязательной для иностранцев, начинающих хозяйственную деятельность в Литве (они должны зарегистрироваться в день начала своей экономической деятельности, т.е.е., не считая порога в 100 000 литов).
  • Регистрация обязательна для лиц из стран-членов ЕС, которые занимаются дистанционной продажей лицам в Литве, а также в случаях, когда стоимость поставленных товаров превышает 125 000 литов в календарный год.

Если вы хотите зарегистрировать компанию в Литве, узнайте больше о регистрации компании в Литве

Как зарегистрироваться в Регистраторе плательщиков НДС: Baltic Legal

НДС регистрация в Латвии www.baltic-legal.com/ регистрационный НДС / Содействие с регистрацией НДС процедура.
Представительство в Службе государственных доходов. Нормативно-правовая база. Регистрация налогоплательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) в Службе государственных доходов (СГД) регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость с указанием облагаемых НДС операций и их налогооблагаемой стоимости, а также Правилами Кабинета министров № 933 Порядок Применение положений Закона о налоге на добавленную стоимость № , принятого 14 ноября 2006 г.

Порядок регистрации

  • Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Службе государственных доходов, налогоплательщик должен подать заявление в Службу государственных доходов при предъявлении документа, удостоверяющего личность, или водительских прав, или соответствующего разрешения, если заявление подано. уполномоченным лицом.
  • После оценки и проверки заявки и завершения других мероприятий СГД принимает решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков НДС в течение 10 дней.
  • СГД имеет право получать информацию о компаниях, инспектировать производственные мощности, запрашивать информацию о ключевых партнерах компании, характере ее деятельности и т. Д.
  • Документы, необходимые для регистрации СГД в Регистре лиц, облагаемых НДС, могут быть поданы в любой центр обслуживания клиентов СГД в электронном виде с использованием защищенной электронной подписи или в любое региональное отделение Регистра предприятий при регистрации компании. .

Отказ в регистрации

СГД имеет право отказать в регистрации, если с заявителем невозможно связаться по его заявленному месту жительства или зарегистрированному адресу, если он не предоставил необходимую информацию по запросу сотрудника СГД или предоставил ложную информацию о своем или ее материальные, технические и финансовые возможности для ведения хозяйственной деятельности.Решение об отказе в регистрации в Реестре плательщиков НДС можно обжаловать в течение 30 дней, подав письменное заявление в центр обслуживания клиентов, в котором было принято решение. Заявитель может улучшить заявку на регистрацию и повторно подать ее в СГД.

Получение статуса плательщика НДС

Налогоплательщик становится плательщиком НДС с даты принятия решения. С этого момента НДС облагается все транзакции, совершаемые этим лицом, и начиная с этой даты появляются права на вычет предналога.
Налогоплательщик уведомляется о решении о регистрации способом по своему выбору — либо путем отправки письменного решения по почте, либо путем публикации факта регистрации на домашней странице СГД: www.vid.gov.lv.

  • Если лицо уведомлено о решении по почте, регистрация считается завершенной на седьмой день после передачи такого решения в почтовое отделение.
  • Если информация опубликована на странице СГД, лицо считается зарегистрированным в Реестре лиц, облагаемых НДС, на следующий день после объявления такого решения.На веб-странице СГД также представлена ​​информация о контрагентах, что дает возможность узнать, являются ли они лицами, облагаемыми НДС.

Изменение статуса плательщика НДС

Лицо должно зарегистрироваться, если налогооблагаемый доход превышает 50 000 LVL в течение предыдущих 12 месяцев.

Лицо имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков НДС, если этот налогоплательщик приобрел товары на территории Европейского Союза, превышающий регистрационный порог в 10000 евро хотя бы один раз, но не намерен покупать другие товары в на территории Европейского Союза в следующем календарном году, общая стоимость которого может превысить 10 000 евро.

Ставки НДС

С 1 января 2011 года базовая ставка НДС на товары и услуги составляет 22% от общей суммы сделки вместо прежних 21%. Пониженная ставка составляет 12%. Товары и услуги, для которых применяется пониженная ставка, перечислены в статье 62 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Регистрация является добровольной, если налогооблагаемый доход составляет менее 35 000 латов. Преимущество этого требования заключается в том, что уплаченный НДС можно вычесть в качестве предналога при покупке товаров и услуг.Это означает, что сумма предналога, уплаченного налогоплательщиком при покупке товаров и услуг для обеспечения налогооблагаемых транзакций, может быть вычтена из суммы, подлежащей уплате в бюджет за завершенные транзакции.

Подача деклараций

С момента регистрации налогоплательщик НДС должен подать декларации по НДС. После регистрации декларации необходимо подавать один раз в квартал. В конце календарного года налогоплательщики устанавливают период таксации на следующий год.Те, чей налогооблагаемый доход в предыдущем году был менее 14 300 евро, должны подавать декларации по НДС один раз в шесть месяцев. В свою очередь, те, чей налогооблагаемый доход составляет от 14 300 до 50 000 евро, должны подавать декларацию один раз в квартал. Однако ежемесячными плательщиками становятся те, чей налогооблагаемый доход в прошлом году составлял более 35 000 латов.

Регистрация в качестве плательщика НДС

Право подать заявление имеют следующие лица

  • юридическое лицо, имеющее право подписи;
  • законный представитель государственной, волостной или городской власти;
  • ИП;
  • уполномоченный представитель.

Подача заявки

Чтобы подать заявку на регистрацию в качестве лица, подлежащего уплате НДС в e-MTA, пользователь должен иметь разрешение на доступ «Подача заявок на регистрацию в качестве лица, подлежащего уплате налога на добавленную стоимость (KMKR)», выданное юридическим представитель компании.

Для администрирования разрешений доступа , законный представитель компании входит в e-MTA в роли представителя и выбирает Настройки Разрешения доступа Разрешения доступа представителей .Для предоставления разрешения на доступ необходимо ввести личный идентификационный код пользователя и выбрать разрешение на доступ «Подача заявок на регистрацию в качестве лица, подлежащего уплате налога на добавленную стоимость (KMKR)».

В разделе «Мои разрешения доступа» вы можете просмотреть свои права доступа (права на использование услуг e-MTA), отменить и делегировать свои разрешения (при условии, что разрешение на доступ делегируемое). Делегирование означает, что вы даете свое разрешение на доступ другому лицу, чтобы это лицо могло представлять вас в e-MTA.

Для подачи заявки в качестве уполномоченного лица выберите в e-MTA: Регистры и запросы Регистрация Регистрация лица, платящего НДС Новое заявление Заявление на регистрацию как лицо, подлежащее уплате НДС или Заявление о регистрации в качестве лица, подлежащего уплате НДС с ограниченной ответственностью .

Видеоинструкция по подаче заявки в e-MTA

1.Бланки заявлений для заполнения на компьютере:


2. Предоставьте представителю службы следующие документы:

  • заявление,
  • документ, удостоверяющий личность,
  • документ, подтверждающий ваши полномочия.
  • В портале регистрации компании в торговом регистре

Компания может подать заявление на регистрацию в качестве лица, подлежащего уплате налога на добавленную стоимость, через портал регистрации компаний Коммерческого регистра , поскольку является частью первого ходатайства о регистрации частной компании с ограниченной ответственностью.

Заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость направляется в Налогово-таможенный департамент Эстонии через службу X-tee после внесения предприятия в коммерческий регистр.

Предприятия , внесенные в реестр ранее , могут быть зарегистрированы как лица, подлежащие уплате налога на добавленную стоимость, в системе e-MTA или в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента Эстонии.

Принятие решения

Решение о регистрации

Налогово-таможенный департамент Эстонии принимает решение о регистрации в течение пяти рабочих дней после получения заявления.

Если нам потребуются дополнительные документы для регистрации, подтверждающие начало вашей деятельности или участие в коммерческой деятельности, мы свяжемся с вами по телефону или по почте в течение пяти рабочих дней. В этом случае мы примем решение о регистрации в течение пяти рабочих дней после получения документов.

Мы проинформируем вас о регистрации по электронной почте или отправив SMS-сообщение, а решение о регистрации будет загружено в e-MTA.

Решение можно найти в e-MTA в разделе Связь Документы , а также Реестры и запросы Регистрация Регистрация лица, платящего НДС .

Решение об оставлении без регистрации

Если лицо не занимается предпринимательской деятельностью или не занимается предпринимательской деятельностью, Налогово-таможенный департамент Эстонии не регистрирует это лицо в качестве плательщика НДС.

Налогово-таможенный департамент Эстонии также не регистрирует лицо, если оно не представило требуемые дополнительные документы в установленный срок.

Налогово-таможенный департамент Эстонии принимает решение об оставлении без регистрации в течение пяти рабочих дней после получения документов или по истечении срока подачи документов.

Решение будет загружено в e-MTA. Мы проинформируем вас о размещении документа в e-MTA по электронной почте или отправив SMS-сообщение.

Решение можно найти в e-MTA в разделе Связь Документы , а также Регистры и запросы Регистрация Регистрация плательщика НДС.

Регистрация для НДС | RSM Польша (EN)

Регистрация для целей НДС в Польше — все, что вам нужно знать:

Этап 1: Перед регистрацией в качестве плательщика НДС
1.В каких ситуациях мне нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в Польше? Какой крайний срок?
2. Какие виды деятельности облагаются НДС в Польше?
3. Могу ли я вернуть уплаченный в Польше НДС без регистрации?
4. Взимается ли плата за регистрацию в качестве плательщика НДС в Польше?
5. Какие ставки НДС в Польше?
6. Каковы функции «налогового агента» и когда я должен его назначать?

Этап 2: Регистрация для целей НДС (действующий плательщик НДС, плательщик НДС-ЕС)
1.Какие документы необходимы для регистрации?
2. Сколько времени занимает процесс регистрации?
3. Нужно ли мне открывать банковский счет в Польше?
4. Получу ли я официальное (административное) подтверждение моей регистрации для подрядчиков?
5. Могу ли я зарегистрироваться для уплаты НДС задним числом?

Этап 3: После регистрации (JPK_V7 / VAT-UE)
1. Какие у меня обязательства по отчетности и каковы сроки?
2. Могу ли я учитывать сделки, совершенные до моей регистрации?
3.Что такое JPK_V7 и из чего он состоит?
4. Какие условия я должен выполнить, чтобы вернуть НДС?
5. Когда я получу возврат НДС?

Этап 1. Перед регистрацией для плательщика НДС

1. В каких случаях мне нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в Польше? Какой крайний срок?

Вы должны зарегистрироваться для целей НДС в Польше, если вы соответствуете условиям налогоплательщика, то есть являетесь либо юридическим лицом (например, корпорацией), либо организационной единицей без юридического лица (e.грамм. партнерство) или физическое лицо, и вы ведете бизнес самостоятельно (в качестве производителя, торговца или поставщика услуг). Эта деятельность должна включать деятельность, облагаемую НДС (см. Вопрос 2).

Вы не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, если вы освобождены от уплаты НДС, т.е. вы либо продаете товары, либо оказываете услуги, перечисленные в каталоге освобожденных от налогообложения видов деятельности Закона о НДС Польши.

Ваша регистрация плательщика НДС должна быть подана до даты первой продажи товаров или услуг, кроме тех, которые освобождены от уплаты налогов.Однако помните, что вы приобретаете статус плательщика НДС, когда осуществляете налогооблагаемую деятельность (заключая свои первые транзакции), независимо от формальностей, то есть запроса на регистрацию!

Если вы не зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, несмотря на то, что это необходимо, вы рискуете не только уплатить задолженность по налогу вместе с процентами, но и подвергнуться судебному преследованию со стороны налоговых органов (что означает множество проблем с власти с самого начала).

2.Какие виды деятельности облагаются НДС в Польше?

К видам деятельности, облагаемым НДС, относятся:

  • поставка товаров и оказание услуг за вознаграждение на территории Польши,
  • экспорт товаров с территории Польши за пределы ЕС,
  • импорт товаров из-за пределов ЕС в Польшу,
  • приобретение товаров внутри Сообщества за вознаграждение с территории другого государства-члена ЕС на территорию Польши,
  • Поставка товаров внутри Сообщества с территории Польши на территорию другого государства-члена ЕС.

Вышеупомянутые действия облагаются налогом, даже если они были выполнены с нарушением условий и форм, установленных законом.

Обратите внимание, что сфера действия вышеупомянутых условий очень широка. Как правило, поставка товаров — это любая платная передача права распоряжаться товарами в качестве их владельца, тогда как предоставление услуг — это любая платная услуга, которая не является поставкой товаров.

3. Могу ли я вернуть НДС, уплаченный в Польше, без регистрации?

Юридические лица, зарегистрированные для целей НДС в стране ЕС, кроме Польши, которая:

  • не имеют зарегистрированного офиса,
  • не имеют постоянного места нахождения,
  • не имеют постоянного или обычного места жительства в Польше,
  • не ведем продажи на территории Польши

может вернуть НДС, уплаченный в Польше, подав запрос на возврат НДС до 30 сентября года, следующего за годом, в котором были выставлены счета с польским НДС.

Этот запрос должен быть подан через компетентный налоговый орган в стране проживания (будет происходить обмен информацией с компетентным налоговым органом в стране возврата, т. Е. В Польше). Для этого налогоплательщик не регистрируется в качестве плательщика НДС в Польше. Помните, что крайний срок подачи запроса на возврат НДС является окончательным и абсолютным.

Вы получите уведомление о том, был ли ваш запрос одобрен или отклонен.

Предприятия, не входящие в ЕС, могут подать заявку на возврат НДС при соблюдении ряда условий.Что важно: любой возврат налога зависит от принципа взаимности (это означает, что ваша страна должна обеспечить возможность соответствующего возврата налога предпринимателям из Польши).

4. Взимается ли плата за регистрацию в качестве плательщика НДС в Польше?

Как правило, регистрация для целей НДС в Польше бесплатна. Однако существуют некоторые расходы, косвенно связанные с процедурой регистрации, например, расходы на заверенный перевод оригинальных документов компании, гербовый сбор, если вы действуете через доверенное лицо, или за выдачу официального подтверждения регистрации (однако это подтверждение является необязательным. , а сами налогоплательщики могут проверить свой статус на официальном правительственном сайте в любое время и бесплатно).

5. Какие ставки НДС в Польше?

Ставки НДС, применяемые в Польше для внутренних операций, следующие:

  • стандартная ставка НДС 23%;
  • пониженная ставка НДС 8% на поставку отдельных медицинских изделий и продуктов питания, услуги общественного питания, гостиничного и социального жилья;
  • пониженная ставка НДС 5% на поставку некоторых продуктов питания и отдельных видов книг и газет;
  • техническая ставка НДС 0% для поставок товаров внутри Сообщества и экспорта товаров при соблюдении установленных требований законодательства.

Кроме того, транзакция может не облагаться налогом, например в связи с применением механизма обратного начисления или может быть освобожден от налога в соответствии с налоговым законодательством.

6. Какова функция «налогового агента» и когда я должен его назначать?

Налоговый агент — это представитель иностранного налогоплательщика, осуществляющий деятельность, облагаемую НДС в Польше. Налоговый агент выполняет обязательства по налоговому учету (например, представляет декларацию) от имени и от имени этого налогоплательщика, а также, при необходимости, любые другие действия, требуемые в соответствии с правилами НДС, при условии, что он был уполномочен на это в соответствии с соглашением.Функция налогового агента сопряжена с риском: агент несет солидарную ответственность по обязательствам налогоплательщика, которые он выполняет от их имени. Налоговый агент назначается письменным соглашением.

Налогоплательщики, не имеющие зарегистрированного офиса или постоянного места деятельности на территории любого государства-члена ЕС, обязаны назначить налогового агента.

Это обязательство не распространяется на налогоплательщиков с зарегистрированным офисом или постоянным местом ведения бизнеса на территории Королевства Норвегия или Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (в виде исключения, регулируемого Постановлением министра финансов ).

Это обязательство также не распространяется на (в виде исключения, регулируемого постановлением министра финансов) налогоплательщиков, чей зарегистрированный офис или постоянное место деятельности находятся на территории Королевства Норвегия или Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Ирландия.

Этап 2: Регистрация для целей НДС (действующий плательщик НДС, плательщик НДС-ЕС)

1. Какие документы необходимы для регистрации?

Чтобы зарегистрироваться для целей НДС в Польше, налогоплательщик должен иметь польский идентификационный номер налогоплательщика, известный как NIP.Таким образом, помимо запроса на регистрацию, процесс регистрации включает запрос идентификации, который должен быть отправлен в форме NIP-2. Этот запрос должен сопровождаться документами, то есть выпиской из реестра предприятий страны, где находится юридическое лицо, запрашивающее регистрацию НДС в Польше, или копией устава компании. Для налогового органа важно, чтобы этот документ отражал состав правления, представляющего организацию, и объем полномочий действовать от имени компании (совместное или независимое представительство).

Заявка на регистрацию подается на бланке НДС-R. Документ, который необходимо приложить, является подтверждением статуса налогоплательщика в стране зарегистрированного офиса лица, подающего заявку на регистрацию в качестве плательщика НДС в Польше.

Что важно, запрос на идентификацию (NIP-2) и (VAT-R) можно подавать одновременно, что ускоряет всю процедуру регистрации. Обратите внимание, что все документы, подаваемые в налоговую инспекцию, должны быть составлены на польском языке в оригиналах.Кроме того, необходимо предоставить заверенный перевод документов, представленных на иностранном языке, например вышеупомянутая выписка из коммерческого реестра.

Лицо, подающее заявку на регистрацию, может также действовать через доверенного лица на основании выданной им доверенности.

Налогоплательщики, находящиеся в Польше, также должны предоставить документ, подтверждающий их право собственности на недвижимое имущество, используемое для их коммерческой деятельности (склад, офис).

2.Сколько времени занимает процесс регистрации?

Регистрация плательщика НДС в Польше не является «автоматическим» процессом. После того, как регистрационные документы будут представлены в компетентный офис, достоверность вашего запроса будет проверена. На практике весь процесс регистрации (с момента, когда вы начнете заполнять документы до того, как вы отправите их в офис и получите одобрение вашего запроса) обычно занимает от одного до двух месяцев

3. Должен ли я открывать банковский счет в Польше?

Нет, как правило, иностранное юридическое лицо, подающее заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС в Польше, не обязано иметь банковский счет в Польше.Однако это рекомендуется в случае любого предполагаемого запроса на возмещение НДС или даже в случае необходимости в механизме обязательного дробного платежа.

Здесь следует отметить, что в соответствии с польским налоговым законодательством любой возврат НДС может быть переведен только на банковский счет, открытый в банке, находящемся на территории Польши. Таким образом, для лиц, зарегистрированных для целей НДС, абсолютно невозможно получить возмещение НДС на счет в иностранном банке. Также важно то, что банковский счет для возмещения НДС должен принадлежать налогоплательщику, запрашивающему возмещение.Следовательно, другое юридическое лицо не может выступать в качестве посредника и получать НДС от имени налогоплательщика, требующего возврата НДС. Реквизиты банковского счета для возмещения НДС должны быть представлены в налоговую инспекцию вместе с банковским документом, подтверждающим, кто является владельцем банковского счета.

4. Получу ли я официальное (административное) подтверждение моей регистрации для подрядчиков?

Есть возможность получить административное подтверждение вашей регистрации (хотя это не обязательно).Вы должны заплатить гербовый сбор в размере 170 злотых.

Обратите внимание, что любой желающий может проверить своего подрядчика (бесплатно) для целей НДС, используя «белый список» — www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka.

5. Могу ли я зарегистрироваться для уплаты НДС задним числом?

Возможность зарегистрироваться для уплаты НДС задним числом утверждена в официальных налоговых постановлениях. Обратите внимание, что некоторые налоговые органы отказывают в этой возможности, несмотря на указанные налоговые постановления.

Этап 3: После регистрации (JPK_V7 / VAT-UE)

1.Какие у меня обязательства по отчетности и каковы сроки?

Основная обязанность любого плательщика НДС — подавать ежемесячные или ежеквартальные онлайн-отчеты SAF-T, то есть JPK_V7. Этот документ должен быть представлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем, в случае ежемесячной отчетности (JPK_V7M) или до 25-го числа месяца, следующего за окончанием данного расчетного квартала, для квартальных отчетов.

Первый документ должен быть представлен за период, в котором вы начали свою налогооблагаемую деятельность.Что важно, вы можете подать декларацию, даже если вы еще не зарегистрировались для целей НДС по какой-либо причине. Вы также должны подать декларацию за любой период, в течение которого вы не совершали никаких операций по покупке или продаже (это известно как «нулевой доход»). Единственный случай, когда вам не нужно подавать декларацию, — это когда вы официально приостановили или полностью отменили регистрацию своей коммерческой деятельности (вы прекратили свою деятельность в Польше).

Все организации, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС-ЕС, также должны подавать сводный отчет по НДС-ЕС до 25 числа месяца, следующего за месяцем расчетов (нет возможности подавать сводный отчет на ежеквартальной основе).

2. Могу ли я учитывать сделки, совершенные до моей регистрации?

Да, можно и действительно нужно. Тот факт, что вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, не означает, что вы не обязаны подавать декларации и учитывать любой исходящий НДС. Вычесть входящий НДС немного сложнее: некоторые налоговые службы отказывают в этом варианте, если вы еще не зарегистрированы.

3. Что такое JPK_V7 и из чего он состоит?

JPK_V7 — это электронный документ (SAF-T), действующий в Польше с 1 октября 2020 года, который плательщики НДС должны сдавать ежемесячно (JPK_V7M) или ежеквартально (JPK_V7K).JPK_V7 состоит из двух частей: записи (с информацией о покупках и продажах из записей НДС за определенный период вместе с дополнительными деталями, необходимыми для проверки правильности расчета) и декларации (с элементами декларации по НДС). Обе части включены в один файл. На практике этот файл заменяет, среди прочего, стандартную налоговую декларацию.

4. Какие условия я должен выполнить для возврата НДС?

Во-первых, следует отметить, что предварительным условием для любого возмещения НДС является право уменьшить сумму выходящего НДС на сумму входящего НДС в той степени, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности.

Право на вычет НДС возникает при расчетах за период, в котором возникло налоговое обязательство в отношении приобретенных или ввезенных товаров, не ранее, чем при расчетах за период, в котором налогоплательщик получил счет-фактуру или таможенный документ (импорт товаров) или учитывались в качестве исходящего налога при приобретении товаров внутри Сообщества или сделке, в отношении которой применяется механизм обратного начисления в соответствующем отчетном периоде.

После выполнения вышеуказанных условий для возмещения НДС вы должны сообщить о превышении входящего НДС над исходящим НДС за определенный период.В этом случае у налогоплательщика есть следующие возможности:

  • переносить всю или часть излишка на следующий отчетный период, например, чтобы уменьшить потенциальную сумму налога, подлежащего уплате;
  • запросить возврат всего или части налога на банковский счет налогоплательщика в течение: 25, 60 или 180 дней (в зависимости от выполнения определенных законодательных условий, см. Вопрос 5 ниже).

5. Когда я получу возврат НДС?

Стандартный период возврата НДС составляет 60 дней после даты подачи налогоплательщиком декларации по НДС.Однако налоговые органы могут продлить этот срок, если сочтут, что им необходимо дополнительно проверить обоснованность возврата.

Если у налогоплательщика не было сделок купли-продажи в данном отчетном периоде (даже не облагаемых налогом продаж) и зафиксированы только сделки купли-продажи, срок возврата увеличивается до 180 дней .

Также возможен специальный сокращенный период возврата НДС 25 дней . Однако в этом случае определенные условия должны выполняться совместно (среди прочего, сумма входящего НДС, подлежащего возмещению, не может превышать 3000 злотых).

Изменения в НДС в так называемых группах НДС [Польская сделка]

В июле правительство Польши представило законопроект о внесении широких изменений в налоговое и страховое законодательство, известный как «Польская сделка». Помимо изменений в налогах на прибыль, законопроект также предусматривает существенные изменения НДС.

Что касается Закона о НДС, предлагаемые изменения в правила касаются:
  1. Возможность совместных расчетов несколькими налогоплательщиками по так называемым группам НДС
  2. Изменения в форме вариантов налогообложения финансовых услуг
  3. Продвижение не -наличные операции в Польше, введение быстрого возмещения НДС для безналичных налогоплательщиков
  4. Изменения в обязательной информации о ставках.

Сегодня мы опишем изменения, касающиеся групп НДС.

Группа НДС

В соответствии с действующими в Польше правилами, в отличие от плательщиков корпоративного подоходного налога, плательщики НДС не могут оплачивать свои счета совместно, независимо от финансовых, экономических и организационных отношений между ними. Как правило, польские плательщики НДС оплачивают этот налог индивидуально, и каждый из них отдельно представляет файлы НДС SAF-T (JPK_VAT), а транзакции между связанными организациями документируются счетами.Законопроект «Польская сделка» внесет в Закон о НДС от 11 марта 2004 г. возможность совместного учета несколькими налогоплательщиками в рамках так называемых групп НДС.

Кто может входить в группу НДС?

Согласно предложению, группа НДС может быть создана налогоплательщиками:

  1. Учреждены в Польше или
  2. Не созданы в Польше, в той степени, в которой они осуществляют коммерческую деятельность в Польше через филиал, расположенный в Польше.

В соответствии с Законом о правилах участия иностранных предприятий и других иностранных лиц в экономическом обороте на территории Республики Польша от 6 марта 2018 года, регулирующим вопрос создания филиалов, филиал является отдельной и организационно независимой частью. экономической деятельности, осуществляемой предприятием за пределами зарегистрированного офиса или основного места ведения бизнеса.

Поскольку закон не запрещает создание филиалов иностранными организациями из-за пределов ЕС (на основе взаимности), следует предположить, что такие филиалы могут функционировать, а также могут входить в группу НДС.

На наш взгляд, это не представляет каких-либо трудностей, и очевидно, что в большинстве, если не во всех случаях такое отделение будет соответствовать требованиям, указанным в определении «постоянного представительства» в соответствии со ст. 11 Исполнительного регламента Совета (ЕС) № 282/2011 от 15 марта 2011 г., устанавливающего меры по реализации Директивы 2006/112 / ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость.

В дополнение к вышеупомянутым условиям группа НДС может быть создана лицами, отвечающими дополнительным условиям, а именно, что они связаны:

  • Финансово , т.е. 50% доля в уставном капитале других организаций
  • Экономически , что означает, что
    • Основная деятельность участников группы НДС имеет одинаковый характер
    • Виды деятельности, осуществляемые членами группы НДС: дополнительные и взаимозависимые, или
    • Член группы НДС осуществляет деятельность, полностью или в значительной степени используемую другими членами группы НДС; а также
  • Организационно , то есть:
    • Юридически или фактически, прямо или косвенно, они находятся под общим управлением, или
    • Они организуют свою деятельность полностью или частично согласованно.

Условия существования финансовых, экономических и организационных связей между участниками группы НДС должны соблюдаться постоянно в течение периода, в течение которого группа имеет статус плательщика НДС.

Еще одним требованием является то, что эти организации должны иметь свои штаб-квартиры в Польше. Налогоплательщики, которые не соответствуют этому критерию, также могут установить его в той степени, в которой они ведут бизнес через филиал, расположенный в Польше.

Поправка к правилам также вводит определенные ограничения, например:

  • Одно предприятие может быть членом только одной группы НДС.
  • Группа НДС не может быть членом другой группы НДС.
  • Группа НДС не может быть расширена за счет включения других организаций, а также не может быть уменьшена путем удаления какой-либо из ее организаций.

Группа НДС — что нужно сделать для ее создания?
  1. Заключить письменное соглашение об установлении группы НДС, содержащее не менее:
    • Название группы НДС с дополнительным указанием «Группа НДС» или «GV»
    • Идентификационные данные налогоплательщиков, образующих НДС группа, включая данные о филиале в случае налогоплательщика, не зарегистрированного в Польше, и размер уставного капитала каждого из налогоплательщиков
    • Назначение представителя группы НДС, назначаемого из числа ее участников
    • Идентификационные данные акционеров и размер их доли в капитале налогоплательщиков, входящих в группу НДС, владеющих не менее 50% долей в уставном капитале налогоплательщиков
    • Указание периода, на который создается группа НДС, не короче 3-х лет (хотя договор мог быть продлен).
  2. Подайте заявление на регистрацию (НДС-R) и договор в налоговую инспекцию на представителя группы НДС.

Преимущества введения групп НДС

В целом введение возможности совместного учета НДС следует рассматривать как шаг в правильном направлении. Поскольку только группа будет налогоплательщиком, внутригрупповые транзакции не будут подлежать налогообложению, выставлению счетов или механизму раздельных платежей.Кроме того, группа НДС будет подавать одну декларацию по НДС и будет нуждаться только в одном банковском счете для обработки деклараций по НДС и приема платежей.

Недостатком этого решения, несомненно, является солидарная ответственность участников группы по своим обязательствам в период, когда группа НДС является налогоплательщиком, и после потери группой этого статуса. Кроме того, несмотря на отмену некоторых обязательств, были введены новые, такие как распределение доли внутригруппового НДС между облагаемыми и необлагаемыми налогами видами деятельности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *