Плательщики налога на добавленную стоимость это: II. Плательщики налога / КонсультантПлюс

Содержание

Статья 90. Плательщики налога на добавленную стоимость

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Общественный контроль в налоговой сфере

Одним из основных направлений совершенствования системы налогового администрирования Республики Узбекистан является преобразование органов государственной налоговой службы в сервисно-ориентированную службу путем создания их нового имиджа в качестве бизнес-партнера и консультанта для налогоплательщиков, безусловное выполнение каждым работником целевой задачи — «Налоговая служба — надежный партнер добросовестного налогоплательщика».

Усиление защиты прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков входит в число основных направлений Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан.

Добросовестным налогоплательщикам — хозяйствующим субъектам, столкнувшимся с временными финансовыми затруднениями, могут предоставляться налоговые каникулы в порядке, устанавливаемом законодательством.

В настоящее время ведется разработка объективных критериев добросовестного налогоплательщика, которые будут опубликованы после утверждения в установленном порядке.

«Топ добросовестных налогоплательщиков», который представлен на нашем веб-портале, также формируется на основе простых и ясных критериев, основанных на том, что добросовестным налогоплательщиком может считаться налогоплательщик, который имеет хорошую репутацию у налоговых органов в отношении исполнения им налоговых обязательств.

«Топ добросовестных налогоплательщиков» включает в себя всех налогоплательщиков — субъектов предпринимательства (без ограничения по количеству), которые удовлетворяют в совокупности всем перечисленным требованиям:

1. Не имеют налоговой задолженности с начала текущего года по состоянию на 10 число месяца, следующего за кварталом;

2. Не обнаружено за последние 2 года недостатков по результатам проведенных налоговых проверок;

3. В отношении руководителя юридического лица или в отношении индивидуального предпринимателя за последние 2 года не было наложено финансовых санкций.

Формирование этого списка происходит автоматически, ежеквартально по состоянию на 10 число месяца, следующего за кварталом, на основе информации, имеющейся в базе данных органов государственной налоговой службы и только для субъектов предпринимательства.

Для субъекта предпринимательства попадание в наш «Топ добросовестных налогоплательщиков» – это, как минимум, хорошая репутация!

Плательщики НДС: кто они?. Налоги & бухучет, № 61, Июль, 2014

Плательщики НДС – это лица, которые получили данный статус в обязательном порядке, а также добровольно – по самостоятельному решению. А еще в круг НДС-плательщиков входят единоналожники, которые избрали ставку единого налога (далее — ЕН), предполагающую уплату НДС.

Категории лиц, которые для целей обложения НДС обязаны или могут быть плательщиками этого налога, определены в п. 180.1 НКУ и п. 1.5 Положения № 26. Перечислим их в таблице.

Ответ на этот вопрос дают п.п. 14.1.139 НКУ и п. 1.4 Положения № 26.

№ п/п

Плательщики НДС

Подпункт НКУ/Подпункт Положения № 26

1

2

3

1

Лицо с обязательной регистрацией

Под эту категорию подпадают лица, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в обязательном порядке. Согласно п. 181.1 НКУ критерием обязательной НДС-регистрации является превышение объема налогооблагаемых поставок (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. (без НДС). Это правило не касается единоналожников по ставкам, предусматривающим включение НДС в состав ЕН (5 % для групп 3 и 4 или 7 % для групп 5 и 6) (см. ОНК № 131 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 21, с. 17)

п.п. 2 п. 180.1/ п.п. 2. п. 1.5

2

Лицо с добровольной регистрацией

В добровольном в порядке плательщиком НДС может стать субъект хозяйствования, который считается лицом для целей НДС, причем без наличия каких-либо объемов налогооблагаемых операций.
Так что плательщиками НДС без проблем могут регистрироваться и любые вновь созданные субъекты хозяйствования, которые желают с первых дней работы оказаться «на НДС»

п.п. 1 п. 180.1/ п.п. 1 п. 1.5

3

Импортеры товаров

В данную категорию плательщиков попадают лица*, которые:  — ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению;
 — обязаны соблюдать требования таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;  — используют, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу

не по целевому назначению и/или вопреки условиям либо целям ее предоставления в соответствии с НКУ, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая им не положена.
Если такие лица не достигли критерия обязательной регистрации (300 тыс. грн. без НДС) и/или не прошли регистрацию в добровольном порядке, то они уплачивают НДС на таможне без обязательной регистрации (п. 181.2 НКУ)

п.п. 3 п. 180.1/ п.п. 3 п. 1.5

* Исключение составляют физлица (в том числе предприниматели — неплательщики НДС), которые ввозят культурные ценности, указанные в п. 197.7 НКУ).

4

Лицо, которое ведет учет результатов совместной деятельности

Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности (п.п. «ґ» п.п. 14.1.139 НКУ).
Учет результатов совместной деятельности ведет плательщик налога, уполномоченный на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета своих хозяйственных результатов. Хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности для целей налогообложения приравнивают к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. Причем такое

лицо подлежит обязательной регистрации при условии достижения критерия в 300 тыс. грн. либо может зарегистрироваться НДС-плательщиком в добровольном порядке (см. письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417)

п.п. 4 п. 180.1/ п.п. 4 п. 1.5

5

Лицо — управитель имущества

В число плательщиков НДС попадает лицо — управитель имущества*, которое ведет отдельный налоговый учет по НДС по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. Такое

лицо подлежит обязательной НДС-регистрации при условии достижения критерия в 300 тыс. грн. либо может зарегистрироваться НДС-плательщиком в добровольном порядке (см. письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417)

п.п. 5 п. 180.1/ п.п. 5 п. 1.5

* Исключение — управители имущества, которые управляют активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом.

6

Лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества и т. п.

В эту категорию плательщиков входят лица, осуществляющие операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования либо на иных законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в ст. 243 ТКУ).
Причем зарегистрироваться плательщиком НДС такое лицо должно даже в том случае, если не достигло предельных объемов в 300 тыс. грн. без НДС, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует согласно законодательству. Вместе с тем, заявление на НДС-регистрацию данные лица должны подать в сроки, предусмотренные для «добровольцев», — не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком НДС (п. 183.3 НКУ, п.п. «б» п.п. 2 п. 3.5 Положения № 26)

п.п. 6 п. 180.1/ п.п. 6 п. 1.5

7

Лицо, уполномоченное предприятием железнодорожного транспорта

Это лица, которые уполномочены вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящимися в подчинении плательщика налога в порядке, установленном постановлением КМУ от 02.08.2011 г. № 187

п.п. 7 п. 180.1/ п.п. 7 п. 1.5

8

Лицо, получающее услуги от нерезидента на таможенной территории Украины

Лица, получающие от нерезидентов услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, должны уплачивать НДС даже в том случае, если они не зарегистрированы как плательщики НДС (ст. 208 НКУ). Такие лица имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную НКУ, как плательщики НДС. Кроме того, они подают отчетность по факту осуществления таких операций — расчет по форме, утвержденной приказом № 678

пп. 180.2, 180.3

9

Лицо — инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции

В число таких плательщиков входят инвесторы, которые ведут налоговый учет, связанный с исполнением соглашения о распределении продукции. Порядок исполнения подобных соглашений регулирует Закон № 1039

п.п. 8 п. 180.1/ п.п. 8 п. 1.5

Налог на добавленную стоимость (Институт Гайдара)

Авторы
И. Трунин

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза. Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России.

В начале своего выступления я вкратце расскажу об истории взимания НДС в Российской Федерации.

Осенью 1991 года в ходе обсуждений, которые проводились в Правительстве и Верховном Совете, в дополнение к рассмотренным вариантам налоговой реформы в качестве замены налога с оборота и альтернативы использованию НДС предлагалось введение акцизов, увеличение ставок подоходного налога, введение адвалорного налога с продаж (каскадного или с розничных продаж), повышение ставок налога на прибыль.

Очевидно, что в условиях падения реальных доходов населения и обесценения его сбережений в результате либерализации цен, повышение ставок подоходного налога было совершенно неприемлемым решением, т.к. с психологической точки зрения рост прямых налогов всегда менее предпочтителен, чем повышение косвенных налогов. Поскольку следует различать объективное налоговое бремя (потеря ресурсов для налогоплательщика) и субъективное налоговое бремя (как ощущение налогоплательщиком уплаты части своего дохода в качестве налогов), исходя из субъективной оценки тяжести налога плательщики и политики могут предпочитать «невидимые» косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенного налогообложения говорит и то, что оно в отличие от подоходного налога оказывает при определенных условиях меньшее отрицательное влияние на сбережения.

Повышение ставок налога на прибыль также было нежелательным, вследствие уже существовавшего достаточно высокого уровня эффективной ставки налогообложения (с учетом обложения части затрат предприятий на рабочую силу и капитал). В то же время использование косвенных налогов обеспечивало необходимую преемственность налоговой системы, при которой замена налога с оборота на адвалорный налог позволяла избежать неблагоприятных психологических эффектов.

Таким образом, введение НДС с высокой ставкой (28%) в 1992 году было, как представляется, наилучшим решением по сравнению с возможными тогда альтернативами. Оно позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога создала предпосылки стабильности поступлений во времени. За счет преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 году налогу с продаж (по технике взимания) введение налога внесло не слишком значительные изменения в налоговую систему, вызвав, по нашему мнению, минимально возможный скачок общего уровня цен по сравнению с другими факторами их роста, было психологически относительно безболезненным. Пониженная ставка на продукты питания позволила обеспечить прогрессивность налоговой системы, отвечающую требованиям социальной справедливости в условиях невозможности за короткий срок обеспечить создание действенной системы адресной поддержки низкодоходных слоев населения. Использование небольшого количества ставок (основная, пониженная и нулевая) позволило внести минимальные искажения в относительные цены. Техника взимания НДС обеспечила сравнительно малые возможности уклонения от налога и тем самым необходимую бюджетную отдачу и уровень справедливости налоговой системы.

Поступления налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет Российской Федерации, возросшие в течение первого года взимания налога до 11% ВВП, затем снизились и колебались между 5% и 7% ВВП. Между тем, в странах ОЭСР, поступления НДС в государственный бюджет колеблются от 1,5% до 13% ВВП, находясь в среднем на уровне 6-8% ВВП.

Порядок взимания НДС изменялся в течение 7,5 лет его существования в Российской Федерации. Среди наиболее существенных изменений следует отметить изменение ставки налога, введение льготной ставки, изменение списка льготных категорий товаров и услуг, изменение порядка возмещения НДС при осуществлении капитальных вложений, введение использования счетов-фактур при расчете обязательств по налогу.

Среди неудавшихся попыток реформирования рассматриваемого налога следует выделить прежде всего введение с помощью постановления Правительства летом 1998 года порядок определения момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений, а также принятие закона о понижении ставки налога до 15% весной 1999 года и последующем ее снижении до 10%. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе -отклонено Президентом.

На основе проведенного в ходе исследования анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость и сравнительного анализа международного опыта функционирования систем НДС можно сформулировать ряд предложений по реформированию российского налога на добавленную стоимость, которые приводятся ниже. Наши предложения будут касаться следующих позиций:

1) Ставка налога

2) База налога

3) Льготы по налогу и порядок его исчисления

4) Момент возникновения обязательств по НДС

5) Проблемы распределения поступления налога между бюджетами различных уровней

6) Принципы территориальности при уплате налога

7) Особенности уплаты НДС малыми предприятиями

8) Вопросы внутреннего и внешнего толлинга

9) Вопросы налогообложения сельскохозяйственной продукции

Ставка налога. Исходя из соображений, подробно рассмотренных в соответствующем разделе настоящей работы, предлагается установить единую ставку налога на добавленную стоимость и зафиксировать ее на уровне около 20%.

База налога. В целях повышения нейтральности налоговой системы, мы предлагаем значительно расширить базу обложения налогом на добавленную стоимость.

Во-первых, необходимо исключить из перечня услуг, освобождаемых от уплаты НДС, работ по строительству жилых домов. Указанные услуги уже были включены в состав налогооблагаемого оборота во втором квартале 1995 года, однако с января 1996 года вновь исключены из базы налога при строительстве жилья с использованием средств государственного бюджета. По оценкам Министерства финансов, потери бюджета от этого решения в условиях 1996 года составили около 0,3% ВВП. Однако, как показывает анализ практики 1995-1996 годов, цены на жилье мало реагировали на изменение налогового законодательства. В результате цель данного освобождения — увеличение доступности жилья для населения — не достигается, и ее наличие лишь искажает условия хозяйствования для строительных предприятий.

Во-вторых, необходимо включить в состав налогооблагаемого оборота целый ряд услуг: в частности, оказываемые предприятиями туристско-экскурсионной сферы, услуги в области обеспечения пожарной безопасности, по полиграфической, редакционной и издательской деятельности.

В-третьих, необходимо разрешить вычитать из обязательств по НДС сумму налога, уплаченную за услуги строительных организаций при осуществлении капитального строительства. В настоящее время сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимается к возмещению и относится на увеличение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов с последующим отнесением уплаченных сумм на амортизационные отчисления. Подобный подход искажает сущность НДС как налога на текущее потребление, т.к. включение НДС в состав балансовой стоимости основных средств переносит налоговые платежи на будущие периоды.

Льготы по налогу. В целях увеличения уровня нейтральности налога на добавленную стоимость следует ликвидировать пониженную ставку (10%), применяемую в основном для продуктов питания. Нулевая ставка НДС должна применяться только для экспорта.

В целях предотвращения процессов уклонения от налогов следует отменить освобождение от НДС, предоставляемое предприятиям, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности общественных организаций инвалидов. Учитывая социальное значение поддержки этих категорий населения, освобождение от НДС должно быть заменено прямыми дотациями из государственного бюджета.

Порядок исчисления налога. Величина налоговых обязательств по НДС в промышленности определяется как разница между величиной налога, полученной от покупателей, и величиной налога, уплаченной поставщикам сырья, материалов, топлива, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства.

Однако в других секторах экономики имеются свои особенности уплаты налога. Предприятия розничной торговли уплачивают налог, исходя из разницы между ценой продажи товаров и оптовой ценой их поставщиков, включающих налог на добавленную стоимость. Иными словами, НДС платится с величины торговой надбавки, равной разнице между ценой покупки и продажи. Аналогично, предприятия-посредники платят налог исходя из своего дохода, равного комиссионному вознаграждению. Строительные предприятия платят налог как долю стоимости строительно-монтажных работ.

Некоторое время назад было введено использование счетов-фактур в целях исчисления обязательств по НДС.

Однако даже в промышленности, сельском хозяйстве и оптовой торговле, где по смыслу расчет налога близок к фактурному методу, его исчисление осуществляется на основе данных, содержащихся в балансе предприятия. Такой метод значительно усложняет порядок уплаты налога, т.к. ставит расчет его величины в зависимость от процедуры бухгалтерского учета дохода и прибыли предприятий. Такой метод расчета НДС делает его непрозрачным и, соответственно, значительно затрудняет контроль за правильностью и своевременностью его уплаты. Кроме того, он требует от предприятий ежемесячного составления балансов, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Необходимо, чтобы налоговые инспекции начали контролировать правильность и своевременность уплаты налога не на базе бухгалтерского баланса, а с помощью счетов-фактур. При этом каждая сделка должна оформляться счетом-фактурой (что уже делается в настоящее время), составляемого в трех экземплярах, один из которых представляется в налоговую инспекцию, а остальные два — оставаться у сторон сделки.

Ряд необходимых условий для перехода к фактурному методу исчисления НДС уже создан. Так, с января 1996 года установлено, что предоставление кредита по НДС осуществляется исходя из факта приобретения соответствующих товаров, а не из фактов их списания на издержки, принятия на учет, прошествия определенного срока с момента принятия на учет или ввода в эксплуатацию (шести месяцев). Эти меры позволяют избежать инфляционного роста обязательств по налогу вследствие обесценения затрат предприятия на приобретение основных и оборотных средств.

Момент возникновения обязательств по НДС. Как можно показать с помощью статистического анализа, используемая техника взимания НДС приводит к существенному влиянию инфляции на величину налоговых обязательств предприятий, причем инфляция неодинаково воздействует на различные предприятия. Момент возникновения обязательств по НДС для налогоплательщика в настоящее время — это поступление денег на его счет. В условиях инфляции при наличии значительной дебиторской задолженности клиентов в выигрыше оказываются дебиторы, а предприятие-кредитор, являющееся налогоплательщиком, и бюджет несут потери.

Для предотвращения подобного положения необходимо установить порядок учета продажи по методу возникновения обязательств. Первоначальный проект Налогового кодекса, утвержденный Государственной Думой РФ в первом чтении в июне 1997 года, устанавливал, что для целей обложения НДС продажа товаров и услуг рассматривается как имевшая место в наиболее ранний из следующих сроков: а) момент, когда продавец выписывает счет; б) момент, когда продавец получает плату за продажу; в) момент, когда товар или услуга попадают в распоряжение покупателя. Такой порядок имеет то безусловное преимущество, что минимизирует потери бюджета от инфляционного обесценения налога за время, прошедшее от осуществления сделки до момента возникновения обязательств перед бюджетом.

Распределение поступлений НДС между федеральным и региональными бюджетами. Одним из важнейших вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость в России является распределение его поступлений между бюджетами различных уровней. Ниже мы рассмотрим возможные варианты распределения НДС между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. В связи с этим напомним, что начиная со второго квартала 1994 года были установлены единые нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Федерации в размере 25% от поступлений налога с территории региона. Закон о федеральном бюджете на 1999 год сократил долю бюджетов субъектов РФ, начиная с 1 апреля 1999 года, до 15%.

Такая схема зачисления налога на добавленную стоимость в региональные бюджеты не является нейтральной по отношению к распределению базы налога по стране. Поступления НДС должны полностью зачисляться в федеральный бюджет, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов — производиться в виде прямой финансовой поддержки. При существующем порядке распределения доходов от НДС выигрывают прежде всего те субъекты Федерации, где официально образуется большой объем добавленной стоимости, причем это может происходить как фактически, так и с помощью трансфертного ценообразования, а также в регионах, где сосредоточено экспортное производство. В то же время потери несут регионы, с территории которых добавленная стоимость перемещается путем трансфертных цен (или на территории которых находятся филиалы крупнейших компаний-налогоплательщиков, не осуществляющих платежи НДС в региональные бюджеты), а также депрессивные регионы, где реализация значительной части товаров и услуг происходит на теневом рынке, который не поддается (или слабо поддается) налоговому контролю.

В этих условиях нам представляется рациональным переход на двухэтапную систему перераспределения НДС между федеральным и региональными бюджетами. Зачисление доли поступлений налога, закрепленной за бюджетами регионов, можно было бы осуществлять пропорционально численности населения.

Расчеты показали, что приведенные ранее соображения об перераспределения поступлений НДС в пользу менее обеспеченных регионов в случае их зачисления в бюджеты субъектов РФ пропорционально численности населения в целом подтверждаются. Так, регионы, которые при использовании подобной схемы в 1997 году понесли бы наибольшие потери практически в полном составе являются регионами-донорами или регионами с устойчивым финансовым положением: это прежде всего Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий АО, г.Москва, Самарская область и Республика Башкортостан, Ярославская, Свердловская области и Республика Коми, а также Московская, Кемеровская, Пермская, Нижегородская и Тюменская области, Красноярский край. В то же время среди субъектов Федерации, чьи доходы увеличились бы больше всего находятся в основном депрессивные или высокодотационные регионы: так, доходы Коми-Пермяцкого АО, Ингушской Республики и Агинского Бурятского АО увеличились бы соответственно на 12,3%, 14,6% и 16,5%, а доходы таких регионов, как Республики Тыва, Адыгея, Северная Осетия, Марий Эл, Алтай, Дагестан, Карачаево-Черкесская и Кабардино-Балкарская Республики, Пензенская, Тамбовская и Брянская области, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Ставропольский край возросли на величину от 6% до 10% по сравнению с фактическими доходами в 1997 году. Таким образом, указанный метод зачисления НДС будет способствовать как более равномерному поступлений налога в региональные бюджеты, так и перераспределению бюджетных средств от высокообеспеченных регионов в пользу низкообеспеченных субъектов РФ.

Предлагаемая схема распределения доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость имеет ряд преимуществ и недостатков. Среди преимуществ следует в первую очередь отметить, что при двухэтапной системе появляется возможность распределять поступления НДС, как это требуют теоретические соображения, за вычетом возврата НДС при экспорте, в то время как при одноэтапной системе возмещение сумм уплаченного налога происходит полностью из федеральной доли НДС. С другой стороны, переход к двухэтапной системе распределения налога на добавленную стоимость представляется достаточно сложным с политической точки зрения. По-видимому, региональные власти окажут сопротивление введению подобной схемы по нескольким причинам: во-первых, двухэтапная система предполагает наличие временного интервала между поступлением налога в федеральный бюджет и его последующим перераспределением между регионами, тогда как в настоящее время 15% любого платежа НДС (за исключением таможенных) зачисляется в региональный бюджет одновременно с зачислением 85% на счета федерального бюджета.

Во-вторых, основным условием для введения двухэтапной системы распределения НДС является бесперебойное функционирование системы расчетов между федеральным и региональными бюджетами. Очевидно, что при постоянных задержках в расчетах и выделении финансовой помощи, а также при общем низком уровне доверия к федеральному центру региональные власти вряд ли согласятся на перечисление доходов от НДС в федеральный бюджет в полном объеме, не имея никаких гарантий получения причитающейся им доли.

Тем не менее, основной рекомендацией по совершенствованию системы распределения поступлений налога на добавленную стоимость между федеральным и региональными бюджетами является переход к полному зачислению доходов от НДС в федеральный бюджет, либо к двухэтапной системе распределения НДС пропорционально численности населения субъектов Федерации.

Принципы территориальности. Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т.ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. В настоящее время налог на добавленную стоимость при экспорте из России в страны ближнего зарубежья взимается в зависимости от заключенных с этими странами двусторонних соглашений. В большинстве случаев экспорт облагается в стране производителе, а импорт — в стране назначения обложению не подлежит. В то же время, в случае, если ставка НДС в стране происхождения товара ниже, чем в России, то согласно заключенным соглашениям, импортер обязан доплатить разницу в бюджет.

Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России. Следует также учитывать, что ложный экспорт в страны дальнего зарубежья в настоящее время является одним из распространенных методов уклонения от НДС. При переходе на режим освобождения от налога экспорта в страны СНГ возможности для злоупотреблений резко возрастут, вследствие отсутствия нормально оборудованных и функционирующих таможенных границ между странами СНГ и наличия внутри СНГ неоднородных таможенных режимов (например, таможенный союз Белоруссии и России).

Исходя из сказанного и сложившихся политических реалий в области возможностей России координировать налоговую политику с другими странами СНГ, на наш взгляд, необходимо предусмотреть переход по странам СНГ на тот же порядок уплаты НДС, который существуют во взаимоотношениях со странами дальнего зарубежья. Однако важнейшим условием при этом должно стать предварительное укрепление фискальных границ внутри СНГ.

Одной из ключевых проблем взимания налога на добавленную стоимость в России является применение этого налога во внешнеторговых связей со странами СНГ и таможенного союза. В настоящее время обложение импорта в Россию из стран-членов Содружества независимых государств производится по ставкам страны происхождения с компенсацией разницы в налоговых ставках. В то же время, при взаимоотношениях со странами Таможенного союза — Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и недавно присоединившимся к союзу Таджикистаном — не взимается таможенных платежей, в т.ч. и налога на добавленную стоимость. При этом таможенное законодательство указанных стран не унифицировано, а Киргизстан уже является членом Всемирной торговой организацией, что накладывает дополнительные обязательства по установлению импортных пошлин, не согласующиеся с правилами таможенного союза.

В этих условиях федеральный бюджет Российской Федерации несет значительные потери таможенных платежей вследствие беспошлинного ввоза товаров из стран Таможенного союза с низкими ставками налогов на импорт. Очевидно, что проблема введения таможенной границы между указанными странами и взимание компенсирующих как разницу между ставками налога в России и стране-импортере во многом является политической. Тем не менее, мы считаем целесообразным внесение поправок в документы о перемещении товаров и услуг внутри таможенного союза, которые бы предусматривали отмену таможенной границы между странами-членами только после полной унификации таможенного законодательства.

Малые предприятия. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.

Среди мер, направленных на упрощение порядка расчета налога для малых предприятий, следует отметить разрешение определения налога на базе учета по кассовому методу (на основе платежей), определение налога на основе применения некоторого процента к покупкам и (или) продажам предприятия.

Исходя из описанного опыта, в России в целях обеспечения упрощения контроля за уплатой НДС и предоставления определенной льготы малому бизнесу следует установить минимальную величину оборота, ниже которой налог на добавленную стоимость с предприятия не взимается (разумеется ему не предоставляется кредит по НДС по приобретенным товарам). При этом должно быть установлено, что предприятие, освобожденное от уплаты налога, может по своему решению быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Вопросы внутреннего и внешнего толлинга. При анализе российского налога на добавленную стоимость следует отдельно остановиться на вопросах внешнего и внутреннего толлинга, т.е. переработки давальческого сырья. Действовавший ранее порядок, касающийся приравненных к экспорту отдельных коммерческих операций без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в соответствии с которыми осуществлялась работа предприятий металлургической промышленности (главным образом, алюминиевой и медной), предусматривал оформление проданных иностранному лицу российских товаров в таможенный режим экспорта, что освобождало указанные товары от налога на добавленную стоимость. Аналогичные сырьевые товары, закупаемые российским производителем, облагались налогом на добавленную стоимость, что уменьшало оборотные средства российских производителей и ставило их в неравные условия с иностранными лицами на внешнем рынке. Указанный режим в отношении предприятий металлургической промышленности утверждался каждый год отдельным постановлением Правительства, и на момент написания настоящей работы у нас нет информации о том, будет ли этот порядок продлен на 1999 год.

По нашему мнению, режим внутреннего и внешнего толлинга целесообразно заменить созданием на крупных металлургических предприятиях, значительная доля продукции которых поставляется на экспорт, свободных складов или свободных таможенных зон. В этом случае любая поставка сырья на эти предприятия будет в целях налогообложения рассматриваться как пересечение таможенной границы Российской Федерации, т.е. как экспорт. При установлении на территории предприятий подобных таможенных режимов поставка сырья, произведенного внутри страны, оформляется как экспорт и производится возврат НДС, при поставке на это предприятие сырья из-за границы России, не происходит импорта с таможенной точки зрения, т.е. не происходит дискриминации отечественного сырья. Вместе с тем, исчезает необходимость в принятии отдельных постановлений по внутреннему толлингу, т.к. вопросы функционирования свободных складов и свободных таможенных зон регламентируются действующим таможенным законодательством.

Также следует отметить, что при переходе на учет возникновения налоговых обязательств по методу начислений и урегулированию своевременного возврата НДС при экспорте отпадает необходимость в использовании специальных режимов внутреннего толлинга и специальных таможенных режимов, т.к. при непрерывном производственном цикле и разумном управлении запасами для предприятия становится безразлично, какое сырье приобретать — импортное или отечественное.

Налогообложение продукции сельского хозяйства. Касательно налогообложения сельскохозяйственной продукции нам представляется нецелесообразным вводить особые режимы уплаты налога на добавленную стоимость применительно к предприятиям сельского хозяйства.

Взимание НДС по так называемой «плоской» ставке в некоторых странах мира (что означает начисление налога на продажи предприятия по пониженной ставке без принятия к возмещению сумм налога, уплаченных при покупке сырья и оборудования) обусловлено тем фактом, что в этих странах бльшая часть сельскохозяйственной продукции производится малыми фермерскими хозяйствами, не имеющими возможности вести полноценный бухгалтерский учет.

В то же время, в России, где доля фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции крайне низка, применение особых режимов налогообложения для крупных сельсхозпредприятий является, по нашему мнению, нецелесообразным.

Обновление идентификатора плательщика НДС или налога на товары и услуги

При создании рекламного аккаунта вам нужно подтвердить, что вы платите налоги как юридическое лицо. Бизнес-статус означает, что вы хотите извлекать из рекламы экономические преимущества, такие как повышение доходов, объема продаж или увеличение количества регистраций пользователей. Дочерние и аффилированные компании, продавцы, являющиеся индивидуальными предпринимателями, партнерства и другие подобные субъекты относятся к категории организаций. Объявления могут использоваться только в целях продвижения бизнеса.

Регистрационный номер плательщика НДС или налога на товары и услуги

Большинство организаций обязаны регистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) или налога на товары и услуги (НТУ). После регистрации они получают номер НДС или НТУ, с которым могут собирать налоги и выплачивать их соответствующим налоговым органам. Этот номер представляет собой состоящий из букв и цифр идентификатор, являющийся уникальным для каждого человека или предприятия, ведущего бизнес. Номера НДС и НТУ также используются для определения статуса налогоплательщика и места уплаты налогов.

Информация, предоставленная Pinterest в справочном центре, не должна рассматриваться как альтернатива консультации специалиста по налогообложению. Pinterest не может давать рекомендации по вопросам НДС. При возникновении вопросов по поводу регистрации в качестве плательщика НДС или НТУ обратитесь к налоговому консультанту или в соответствующий налоговый орган.

НДС и налог на товары и услуги

Будет ли взиматься НДС или НТУ при покупке рекламы в Pinterest, зависит от вашей страны проживания.

Налоги в Ирландии

Если ваша организация зарегистрирована в Ирландии, мы будем добавлять НДС к стоимости оплаты объявлений в размере, установленном для Ирландии. Таким образом, сделка будет рассматриваться как произошедшая на территории Ирландии, с уплатой соответствующего НДС.

Если ваша организация освобождена от уплаты НДС в соответствии со статьями 13b или 56b, поставьте соответствующий флажок в разделе «Налоговая информация» и укажите номер справки об освобождении от уплаты НДС. В этом случае НДС начисляться не будет.

Налоги в ЕС (кроме Ирландии)

Если ваша организация зарегистрирована в какой-либо стране-члене ЕС (за исключением Ирландии), ирландский НДС не будет начисляться при оплате размещения объявлений, и сделка будет рассматриваться как произошедшая за пределами территории Ирландии, без уплаты соответствующего НДС. Однако, в соответствии со статьями 44 и 196 Директивы Совета, вам может потребоваться указать свой номер плательщика НДС и самостоятельно отчитаться по этому налогу в связи с оплатой наших услуг по ставке, рассчитанной для вашей страны-члена ЕС.

Налоги за пределами ЕС

Если ваша организация зарегистрирована за пределами ЕС, ирландский НДС не будет начисляться при оплате размещения объявлений. Сделка будет рассматриваться как произошедшая за пределами территории Ирландии, без уплаты соответствующего НДС. Однако от вас может потребоваться указать свой номер плательщика НДС или идентификационный номер НТУ, а также самостоятельно отчитаться по НДС в связи с оплатой наших услуг по ставке, рассчитанной для вашей страны. Рекомендуем проконсультироваться с налоговым органом по месту жительства.

Налоги в Канаде

Согласно последним изменениям налогового законодательства, которые вступят в силу 1 июля 2021 года, налог должны будут платить все клиенты из Канады, которые не указали в своих профилях для оплаты регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги или объединенного налога с продаж и налога с продаж провинции Квебек (только для Квебека). 

Если счета-фактуры выставляются вам ежемесячно, обратитесь в нашу службу поддержки, чтобы обновить налоговую информацию. Если вы используете автоматические платежи или оплачиваете счета вручную, вы можете обновить сведения о налогах в настройках оплаты.

Текущую ставку налога на товары и услуги, объединенного налога с продаж и налога с продаж провинции Квебек для конкретного региона можно узнать в местном налоговом органе.

Клиентам, которые выбрали ежемесячное выставление счетов, необходимо связаться с нашей службой поддержки и предоставить регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги, объединенного налога с продаж и налога с продаж провинции Квебек (только для Квебека), чтобы мы могли внести эти сведения в их профили для оплаты.

Клиенты, использующие автоматические платежи или предоплату, могут обновить свою налоговую информацию, следуя приведенным ниже инструкциям.

Обновление идентификатора плательщика НДС или налога на товары и услуги

Идентификатор плательщика НДС или налога на товары и услуги можно обновить в настройках бизнес-аккаунта.

  1. Войдите в бизнес-аккаунт Pinterest.
  2. В верхней части страницы Pinterest нажмите Объявления
  3. Выберите пункт Оплата.
  4. Перейдите к разделу Настройки оплаты и укажите свой номер плательщика НДС, налога на товары и услуги, объединенного налога с продаж или налога с продаж провинции Квебек (только для Квебека) в разделе сведений о налоге. 
  5. Установите отметку в поле Я подтверждаю, что моя компания зарегистрирована в базе плательщиков налога на товары и услуги, объединенного налога с продаж или налога с продаж провинции Квебек.
  6. Нажмите Сохранить.

Частой ошибкой является ввод индивидуального номера налогоплательщика вместо идентификационного номера плательщика НДС. В ЕС такой номер начинается с идентификатора страны, за которым следует до 12 знаков (цифр или букв). На сайте Европейской комиссии можно проверить свой идентификационный номер плательщика НДС в ЕС.

Австралийским организациям необходимо вводить свой ABN (номер коммерческой организации Австралии) — уникальный идентификатор, состоящий из 11 цифр.

Организациям из Новой Зеландии необходимо вводить свой NZBN (номер коммерческой организации Новой Зеландии) — уникальный идентификатор, состоящий из 13 цифр.

Канадские организации должны указать номер плательщика налога на товары и услуги, объединенного налога с продаж или налога с продаж провинции Квебек.

 

Организациям не обязательно регистрироваться в качестве плательщика НДС или налога на товары и услуги

В рекламном аккаунте Pinterest можно не указывать номер плательщика НДС или идентификационный номер НТУ в приведенных ниже случаях.

  • Ваша организация не является плательщиком НДС или НТУ.
  • Вы приняли решение не регистрировать вашу организацию в качестве плательщика НДС или НТУ.
  • Ваша организация находится за пределами Швейцарии. Если организация находится в Швейцарии, вы обязаны указать номер плательщика НДС для создания рекламного аккаунта Pinterest.

Чтобы настроить рекламный аккаунт без номера плательщика НДС или налога на товары и услуги, оставьте поле налогового идентификатора пустым. Вам необходимо будет указать свой юридический адрес и подтвердить, что вы собираетесь использовать свой аккаунт для ведения бизнеса.

Для более подробной информации о том, кто обязан регистрироваться в качестве плательщика НДС или НТУ, а кто может делать это по собственному желанию, а также о процедуре регистрации обратитесь в налоговый орган по месту жительства.

Счета-фактуры с НДС и НТУ

После успешного снятия средств с кредитной карты Pinterest высылает счет-фактуру на электронный адрес, указанный в вашем аккаунте для выставления счетов. Обычно это происходит в течение 48 часов после транзакции. Этот счет-фактуру можно учитывать при расчете налогов.

Часто задаваемые вопросы по участию в государственных и муниципальных закупках

Опубликовано .

Тема: «Исполнение контракта с лицами,  применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН)».

 

Вопрос: Правомерно ли удержание денежных средств в размере НДС при уплате лицу, применяющему УСН, цены контракта, если в ней выделена сумма налога?

Ответ: Действия правомерны. Оплата товара без учета налога на добавленную стоимость (НДС) в данном случае не изменяет цену контракта. Применение УСН предусматривает, что организация освобождается от обязанности уплачивать НДС. При реализации товаров по контракту поставщик не платил НДС. В связи с этим, если заказчик возместит данную сумму, на стороне поставщика возникнет неосновательное обогащение.

В отношении порядка оплаты цены контракта, который заключен на основании федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», существует ряд разъяснений. Из них следует, что заказчик обязан заключить контракт и оплатить его по цене, предложенной победителем закупки, независимо от применяемой им системы налогообложения (Письма Минфина России от 21 сентября 2018 года № 02-09-09/67738, от 26 сентября 2017 года № 24-03-07/62238). Если победитель применяет УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится (пункт 1 Письма ФАС России от 18 июня 2019 года № ИА/50880/19, Письма Минфина России от 13 марта 2018 года № 24-03-07/15341, от 26 августа 2017 года № 24-01-10/55970, от 5 сентября 2014 года № 03-11-11/44793). Как отметила ФАС России в Письме от 21 августа 2014 года № АЦ/33651/14, в этом случае сумма НДС признается прибылью победителя закупки. В процессе осуществления закупки и заключения контракта заказчик не вправе корректировать цену контракта, предложенную применяющим УСН участником (Письма Минфина России от 11 октября 2018 года № 02-09-09/72965, от 2 ноября 2017 года № 03-07-11/72354, Минэкономразвития России от 7 октября 2015 года № Д28и-2906).

 

Вопрос: Исполнитель контракта, применяющий УСН, представил заказчику счета на оплату оказанных услуг на сумму, равную цене контракта без выделения НДС. Заказчик оплатил контракт без учета НДС, ссылаясь на то, что исполнитель не является плательщиком такого налога. Прав ли заказчик в данной ситуации?

Ответ: Действия заказчика неправомерны. Стороны установили цену контракта с учетом НДС. У заказчика отсутствует право уменьшить согласованную цену. Выставляя счет без выделения НДС, исполнитель противоречит условиям контракта, однако указанное обстоятельство не препятствует оплате заказчиком НДС в составе цены контракта. Правомерность исчисления и уплаты исполнителем в бюджет НДС входит в компетенцию налоговых органов, а не заказчика.

 

Вопрос: Заказчик заключил контракт с лицом, применяющим УСН. Сметная документация предусматривает выделение НДС в составе цены контракта. Выполненные подрядчиком работы оплачены заказчиком без учета данного налога. Правомерны ли действия заказчика?

Ответ: Действия заказчика неправомерны. Публично-правовые отношения по перечислению в бюджет НДС складываются между налогоплательщиком (в рассматриваемой ситуации — лицом, освобожденным от уплаты названного налога) и государством. Тот факт, что подрядчик не является плательщиком НДС, не может быть основанием для изменения заказчиком условий контракта в одностороннем порядке. Заключая гражданско-правовые договоры, стороны не вправе влиять на определение налоговых обязательств участников отношений.

Заказчик должен оплатить работы по цене, установленной контрактом согласно аукционной документации, независимо от того, является ли поставщик плательщиком НДС. Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи173 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услуг).

 

Вопрос: Подлежат ли удовлетворению требования заказчика о взыскании НДС (части суммы) с лица, применяющего УСН, если заказчик полностью уплатил такому лицу цену контракта, в котором НДС не выделен?

Ответ: Согласно подходу арбитражных судов, требования заказчика не подлежат удовлетворению. Заказчик и подрядчик, применяющий УСН, заключили контракт, в цене которого НДС не выделен. Цена контракта является твердой, определяется на весь срок исполнения контракта. Изменять ее разрешено только в случаях, предусмотренных статьями 34 и 95 федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». 

Акты КС-2 и справки КС-3 не содержат ссылки на начисление налога. На момент подписания акта о приемке заказчик против стоимости не возражал. НДС не включен ни в контракт, ни в локально-сметный расчет. Работы выполнены на сумму, указанную в этих документах, и приняты без замечаний.

Если условия контракта исполнены надлежащим образом, заказчик обязан оплатить стоимость работ в размере, который установлен победителем, независимо от применяемой последним системы налогообложения. Сумма НДС признается прибылью победителя, не являющегося плательщиком такого налога.

 

Вопрос: Правомерно ли включать в документацию о закупке условие о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога?

Ответ: Действия заказчика правомерны. Коэффициент перерасчета используется только в математической операции, которая позволяет привести смету, включающую НДС, в соответствие с ценовым предложением участника закупки, не являющегося плательщиком налога (в том числе применяющего УСН).

Контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем, независимо от применяемой системы налогообложения. Если он не платит НДС, то при заключении контракта вместо суммы налога ставится прочерк. При оплате товаров (работ, услуг) цену контракта не уменьшают на сумму НДС. Поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.

Таким образом, условие контракта не изменяет его цену, а лишь определяет порядок расчетов с победителем. Цена остается неизменной.

 

Поделиться ссылкой:

Президент защитил права плательщиков налога на добавленную стоимость

09.09.2009 года был опубликован и вступил в силу Указ Президента Украины «Об остановке действия пункта 2 распоряжения Кабинета Министров Украины от 1 июля 2009 года N 757- р и распоряжения Кабинета Министров Украины от 17 июля 2009 года N 838- р» N 706/2009 с 04.09.2009 года (далее Указ).
Напоминаем, что согласно п. 2 распоряжения КМУ N 757- р от 01.07.2009 года «Некоторые вопросы администрирования налогов, сборов (обязательных платежей)», было предусмотрено, что для упорядочения налогового учета плательщики налога на добавленную стоимость декларируют сумму налогового кредита в период возникновения налогового обязательства; в случае установления органами государственной налоговой службы факта выписки налоговых накладных, согласно которым не задекларировано (не уплачено) налоговые обязательства, объем которых налогооблагаемым операциями превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость аннулируется. Времени наделать дел у налоговой было не очень много, но то, что снова могло иметь место незаконное массовое аннулирование регистраций плательщиков налога на добавленную стоимость на основании акта КМУ, как это было в конце 2008 года беспокоило многих.
Распоряжение же КМУ относительно от 17 июля 2009 года N 838- р было менее радикальным по последствиям для плательщиков НДС, но тем не менее, восхищения у налогоплательщиков не вызвало. Так, Государственной налоговой администрации Украины, в частности были предоставлены распоряжения отнести к высочайшей степени риска факт представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, составленной с учетом налоговых накладных, выписанных в ином, нежели отчетный, налоговом периоде, и своевременности начисления и уплаты налога.
Согласно Указу, решив подзаконными актами вопросы, отнесенные Конституцией Украины к сфере законодательного регулирования, Кабинет Министров Украины действовал с превышением полномочий и в способ, который не предусмотрен Конституцией и законами Украины. В соответствии с п. 15 ст. 106 Конституции Украины Президент Украины обратился к Конституционному Суду Украины относительно неконституционности указанных актов КМУ.
Старший юрисконсульт Адвокатского объединения «Адвокатская компания «Соколовскиий и Партнеры» Номинас К.В. отмечает, что плательщикам налога на добавленную стоимость указанные акты Кабинета Министров Украины успели наделать неприятностей, хотя, в данном случае система сдерживаний и противовесов сработала довольно быстро. Вообще, указанные акты продолжали практику осуществления КМУ нормативного регулирования в сфере налогообложения, которое «немного» выходило за пределы обеспечения налоговой политики и, соответственно, полномочий Кабинета Министров Украины (п. 3 ст. 116 КУ). Следует отметить, что налогоплательщикам все же не следует всегда надеяться на защиту со стороны органов государственной власти, а занимать активную позицию в защите своих законных прав и интересов, не бояться возможных споров с налоговой, что обязательно будет оказывать содействие повышению правовой культуры и существенно уменьшит количество случаев явного нарушения Конституции и законов Украины со стороны государственных органов.

Сотрудники Адвокатской компании «Соколовский и Партнеры», имея богатый опыт участия в спорах с налоговой и судебных процессах, профессионально помогут Вам в реализации ваших прав. Адвокатская компания «Соколовский и Партнеры» также может представлять интересы клиентов в ходе проверок контролирующими органами, что значительно снижает степень незаконных действий сотрудников налоговых органов и сокращает вероятность принятия незаконных решений (со стороны последних).

Налог на добавленную стоимость | Encyclopedia.com

налогоплательщики

НАЛОГОВЫЕ ПРЕДМЕТЫ И СТАВКИ

МЕТОДЫ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ

СНИЖЕНИЯ И ИСКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, СРОКИ И МЕСТО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ на добавленную стоимость

НДС (сумма НДС

). -добавленный контент, реализуемый в процессе производства, продажи товаров или оказания услуг. Многие страны мира выступают за использование этого налога. Временные правила Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость, действующие в настоящее время в Китае, были обнародованы Государственным советом 13 декабря 1993 года и вступили в силу 1 января 1994 года.

НДС администрируется Государственной налоговой администрацией (SAT) — на стадии импорта он взимается таможней от имени SAT. Поступления от НДС распределяются между центральным правительством и местными органами власти.

Этот налог является основным источником налоговых поступлений правительства Китая, особенно центрального правительства. В 2003 году поступления от НДС составили 806,82 млрд. Юаней, что составляет 39,9% от общих налоговых поступлений страны, что является крупнейшим источником налоговых поступлений.

Субъекты и виды деятельности, облагаемые НДС

  • Государственные предприятия, коллективные предприятия, частные предприятия, предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия, совместные предприятия и другие предприятия.
  • Административные единицы, учреждения, воинские части, общественные организации и другие единицы.
  • Индивидуальные операторы бизнеса и другие физические лица, занимающиеся продажей товаров, импортом товаров, предоставлением услуг по переработке, ремонту и замене (далее именуемые налогооблагаемыми услугами).

Продажа товаров

Следующие виды деятельности, осуществляемые предприятиями, подразделениями или физическими лицами, считаются продажей товаров:

  • Передача товаров другим лицам для продажи от имени предприятия, подразделения или физического лица.
  • Продажа товаров на комиссионной основе.
  • Доставка товаров из одного заведения в другое для продаж, если они представляют свои счета на основе бухгалтерского учета (кроме случаев, когда два связанных предприятия расположены в одном округе или городе).
  • Использование товаров, которые были произведены самостоятельно или обработаны по контракту, в качестве необлагаемых налогом предметов для коллективного благосостояния или для частного потребления.
  • Использование товаров, которые были произведены самостоятельно, обработаны по контракту или приобретены в качестве инвестиций, путем предоставления товаров другим предприятиям, единицам или отдельным предпринимателям, путем распределения товаров среди акционеров или инвесторов или путем безвозмездной передачи другим лицам заряда.

Смешанные продажи

Если торговая деятельность включает в себя как товары, так и необлагаемые налогом услуги рабочей силы (например,g., продажа и транспортировка товаров) такая деятельность называется смешанной продажей.

Смешанные продажи товаров, связанные с производством, оптовой и розничной продажей товаров (включая деятельность, сосредоточенную на производстве товаров, оптовой и розничной торговле и одновременно связанные с услугами, не облагаемыми налогом), считаются продажей товаров, поэтому общий доход от продаж, полученный от такая деятельность облагается НДС.

Бизнес-налог взимается вместо НДС со смешанных продаж других предприятий, единиц и физических лиц.

Для плательщиков НДС, одновременно оказывающих не облагаемые налогом трудовые услуги, продажная стоимость товаров, налогооблагаемых услуг и необлагаемых налогом услуг должна учитываться независимо (далее именуемая продажной стоимостью). Если налогоплательщики не учитывают различные суммы продаж по отдельности или точно, соответствующие налоговые органы потребуют от налогоплательщиков уплаты НДС на свои налогооблагаемые и неналогооблагаемые услуги, а также на свои товары, а также налоговую ставку, взимаемую с необлагаемых налогом товаров. -налагаемые услуги будут наивысшими применимыми.

В случае предприятий, сданных в аренду или переданных другим лицам, арендаторы или подрядчики будут налогоплательщиками.

Для зарубежных единиц или физических лиц, которые продают налогооблагаемые услуги в Китае, но не имеют предприятий в Китае, их НДС к уплате должен быть оплачен их агентами. Если у них нет агентов, покупатели выступают в качестве налоговых агентов.

Распределение доходов

В настоящее время поступления от НДС в Китае в основном поступают от государственных предприятий, предприятий с коллективной собственностью, совместных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, которые заняты в обрабатывающей промышленности, 1 горнодобывающей промышленности, электроэнергетике производство и поставка, оптовая и розничная торговля, а также импорт товаров.

Краткое справочное руководство по товарам, облагаемым НДС, и применимым ставкам см. В Таблице 3.1.

1 Сюда входят, в основном, производство табака, пищевая промышленность и производство, текстильная промышленность, переработка нефти, химическое сырье и химическое производство, металлургия и переработка черных металлов, промышленность по производству транспортного оборудования, промышленность по производству электрических машин и аппаратов, и промышленность по производству оборудования электронной связи.

Таблица 3.1 Объекты и ставки налогообложения НДС
Объекты налогообложения Объем Ставка (%)
1. Экспортируемые товары Все виды экспортируемые товары, за исключением некоторых исключенных товаров (таких как золото, платина, руды редких металлов, стальные заготовки, слитки, электролитический алюминий, металлические сплавы, сырая нефть, необработанная древесина, природный графит, кокс, коксующийся уголь, фосфор, карбонид кальция, мочевина , кашемир, мальков угря и некоторые товары, экспортируемые в помощь зарубежным странам), а также товары, запрещенные к вывозу центральным правительством (например, натуральный безоар, мускус, медь, медные сплавы и т. д.)). 0
2. Сельскохозяйственная продукция Зерно, овощи, табак (за исключением повторно высушенного табака), чай (включая все виды чая из бутонов), садовые растения, травы, масличные растения, волокнистые растения, сахарные растения, продукты лесного хозяйства, другие растения, водные продукты, продукты животноводства, шкуры животных, шерсть животных и другие ткани животных. 13
3. Зерновые вторичные продукты Лапша, обертки для пельменей, обертки вонтон, обертки от муки, молотый рис. 13
4. Пищевые растительные масла Кунжутное масло, арахисовое масло, бобовое масло, растительное масло, подсолнечное масло, хлопковое масло, масла зародышей кукурузы, чайное масло, кунжутное масло перца и смеси масел, изготовленные из любая комбинация вышеперечисленного. 13
5. Водопроводная вода 13
6. Нагревательный воздух, горячий воздух, горячая вода, холодный воздух Отопление, горячий газ и горячая вода, производимые и регенерированные с использованием промышленное остаточное тепло. 13
7. Угольный газ Древесный уголь, производящий угольный газ, и сжиженный нефтяной газ. 13
8. Сжиженный углеводородный газ 13
9. Природный газ Природный газ из скважин, природный газ из нефтяных скважин, природный газ из угольных скважин и другой природный газ. 13
10. Газ метан Природный газ метан и искусственный газ метан. 13
11.Угольная продукция для бытового использования Шариковый уголь, кековый уголь, сотовые брикеты и уголь для растопки. 13
12. Книги, газеты, журналы Исключая газеты и журналы, выпускаемые почтовыми отделениями. 13
13. Корма Разовые корма, комбикорма и комбикорма. Не включает зерно и кормовые добавки, используемые непосредственно для выращивания животных. 13
14. Химические удобрения Азотные удобрения, фосфорные удобрения, калийные удобрения, сложные удобрения, микроэлементные удобрения и другие удобрения. 13
15. Сельскохозяйственные химикаты Пестициды, бактерициды, средства для уничтожения сорняков, добавки для роста растений, химические вещества для растений, микроорганические химические вещества, химические вещества для здоровья и другие необработанные сельскохозяйственные химикаты, а также подготовка сельскохозяйственных химикатов. 13
16. Сельскохозяйственная техника Тракторы, машины для выравнивания грунта, машины для строительства инфраструктуры сельскохозяйственных угодий, посадочные машины, машины для защиты растений, уборочные машины, полевые машины, ирригационная техника, машины для переработки побочных продуктов сельского хозяйства , сельскохозяйственная транспортная техника (кроме транспортных средств для сельскохозяйственного использования), оборудование для животноводства, оборудование для рыбной промышленности (кроме моторных судов), оборудование для лесной промышленности (за исключением лесозаготовительной техники и лесозаготовительной техники), мелкий сельскохозяйственный инвентарь (кроме частей сельскохозяйственной техники). 13
17. Сельскохозяйственная полиэтиленовая пленка 13
18. Обогащение металлических минеральных продуктов Руды черных металлов и руды обогащения цветных металлов. 13
19. Обогащение неметаллических минеральных продуктов 13
20. Уголь Уголь сырой, уголь промытый и обогащение угля. 13
21. Сырая нефть Натуральная сырая нефть и искусственная нефть. 17
22. Соль шахтная 17
23. Прочие товары Товары, проданные или ввезенные отдельно от вышеуказанных товаров. 17
24. Услуги по переработке, ремонту и замене 17

Корректировки ставок НДС санкционированы Государственным советом.

Если налогоплательщик имеет дело как с товарами, так и с налогооблагаемыми услугами, которые облагаются разными ставками НДС, тогда стоимость продаж этих двух категорий должна учитываться отдельно.В противном случае налоговый отдел взимает более высокую ставку.

Обычные налогоплательщики

Следующие предприятия или физические лица классифицируются как обычные налогоплательщики.

  • Налогоплательщики, занимающиеся производством налогооблагаемых товаров или оказанием налогооблагаемых услуг, или налогоплательщики, занятые в основном производством налогооблагаемых товаров или оказанием налогооблагаемых услуг (т. Е. Стоимость продажи этой части их бизнеса превышает 50% от общей суммы в течение года) и одновременно занимается оптовой или розничной продажей налогооблагаемых товаров с годовой продажной стоимостью более 1 миллиона юаней.
  • Налогоплательщики, занимающиеся оптовой или розничной продажей налогооблагаемых товаров с годовой продажной стоимостью более 1,8 миллиона юаней.

Кроме того, некоторые мелкие налогоплательщики, удовлетворяющие определенным установленным законом критериям, могут быть классифицированы как обычные налогоплательщики.

Чтобы рассчитать подлежащий уплате НДС, обычные плательщики НДС должны отдельно рассчитать исходящий налог и входящий налог за период. Сальдо выходного налога, оставшегося после вычета предналога, является фактической суммой подлежащего уплате налога.

Налог к ​​уплате = Выходной налог, подлежащий уплате за период — Предварительный налог за период

Пример

Магазин имеет выходной налог в размере 1,7 миллиона юаней и входной налог в размере 1,3 миллиона юаней для месяц.

Налог к ​​уплате = 1,7 млн. Юаней — 1,3 млн. Юаней = 400000 юаней

Налогоплательщики, продающие товары или услуги, подлежащие налогообложению

Для этих налогоплательщиков выходной налог представляет собой НДС, рассчитываемый и начисляемый покупателям на основе продаж стоимости и применимые налоговые ставки.

Выходной налог = Стоимость продажи × Применимая ставка налога

Пример

Сталелитейная компания продает машиностроительной компании количество стали на сумму 5 миллионов юаней. Применяемая ставка НДС составляет 17%.

Налог на продукцию, взимаемый с машиностроительной компании сталелитейной компанией, рассчитывается следующим образом:

Налог на продукцию = 5 миллионов юаней × 17% = 850 000 юаней

Стоимость продаж и налог на продукцию

Стоимость продажи должна включать общие ценовые и неценовые сборы (включая комиссии, субсидии, фонды, объединенные ресурсы, выплаты прибыли, призы, компенсации, проценты за просроченные платежи, сборы за пакет, аренду упаковочных материалов, сборы за хранение, плату за хорошее качество, транспортировку и погрузку / сборы за разгрузку, платежи, полученные / произведенные от имени налогоплательщиков, если иное не регулируется государством), полученные от покупателей налогоплательщиками в результате продажи товаров или налогооблагаемых услуг.

Налогоплательщики должны рассчитывать исходящий налог за период на основе продажной стоимости и взимать налог, подлежащий уплате с покупателей, в дополнение к оплате товаров и услуг.

Если продажные цены товаров и услуг включают налоги, налогоплательщики должны основывать продажную стоимость без налогов по следующей формуле:

Продажная стоимость без налогов = продажная стоимость с учетом налогов ÷ (1 + Применимо ставка налога)

Пример

Выручка от продаж книжного магазина равна 1.13 миллионов юаней (с НДС) за месяц. Применяемая ставка составляет 13%.

Стоимость продажи без налогов = 1,13 миллиона юаней ÷ (1 + 13%) = 1 миллион юаней

Выходной налог = 1 миллион юаней × 13% = 130 000 юаней

Конверсия обменного курса

Стоимость продажи должна быть рассчитывается в юанях. Стоимость продаж, рассчитанная в иностранной валюте, должна быть конвертирована в юани по обменному курсу, установленному Народным банком Китая, который преобладает на дату или в первый день месяца, в котором происходят продажи (или по курсу, установленному в соответствии с к соответствующим правилам).

Налогоплательщики заранее определяют применяемый курс конвертации. После определения ставки изменение ставки в течение одного года не допускается.

Условная продажная стоимость

Если цены на товары и услуги заметно низкие и налогоплательщики не могут предложить разумного обоснования, или если нет продажной стоимости условных продаж товаров, налоговый отдел может определить продажную стоимость в соответствии со средней продажной ценой аналогичных товаров, проданных другими налогоплательщиками в том же месяце, средней продажной ценой аналогичных товаров, проданных в последние месяцы, или совокупной оценочной ценой.НДС рассчитывается и уплачивается на основе определенной таким образом продажной стоимости.

Составная оцениваемая цена = Стоимость x (1 + соотношение затрат и прибыли)

Для товаров, облагаемых потребительским налогом, композитная оцениваемая цена должна также включать потребительский налог, подлежащий уплате.

При продаже товаров или налогооблагаемых услуг налогоплательщики должны выписывать покупателям специальные счета-фактуры с указанием продажной стоимости и выходного налога. Покупатели могут кредитовать НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, при расчете подлежащего уплате НДС.Однако, когда налогоплательщики продают товары или налогооблагаемые услуги конечным потребителям, или товары, не облагаемые налогом, или когда мелкие налогоплательщики продают товары или налогооблагаемые услуги, налогоплательщики должны выставлять обычные счета-фактуры без указания продажной стоимости или НДС.

Предварительный налог

НДС, уплачиваемый или уплачиваемый налогоплательщиками НДС при покупке товаров или налогооблагаемых услуг, является предварительным налогом для налогоплательщиков. Перечисленные ниже входящие налоги могут быть зачтены в счет выходных налогов.

  • Для налогоплательщиков, приобретающих товары или налогооблагаемые услуги (включая покупку сырья, топлива, энергии и т. Д.), предналог — это НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, полученных от продавцов.
  • Для налогоплательщиков, импортирующих товары, входящим налогом является НДС, указанный в квитанциях об уплате налогов, полученных от таможни.
  • Для налогоплательщиков, покупающих не облагаемую налогом сельскохозяйственную продукцию у сельскохозяйственных рабочих и не облагаемое налогом зерно у государственных предприятий по купле / продаже зерна, предварительный налог может быть рассчитан на основе платежа, указанного в квитанциях или счетах-фактурах, и ставке кредита 13%. .

    Входной налог = Покупная стоимость x 13%

  • Для транспортных расходов, оплачиваемых налогоплательщиками, покупающими товары (за исключением основных средств) или продажей товаров, подлежащий зачету входной налог рассчитывается на основе транспортных расходов (за исключением расходов на погрузку / разгрузку). и расходы на страхование, связанные с транспортировкой), указанные в ваучерах / счетах на оплату транспортных услуг, и по кредитной ставке 7%.

    Предварительный налог = Транспортный платеж x 7%

Однако транспортные расходы, понесенные при покупке или продаже товаров, не облагаемых налогом, не могут быть включены в расчет подлежащего зачислению предварительного налога.

  • Предприятия, использующие отходы и использованные материалы, могут рассчитывать свой входной налог, используя покупную цену и ставку 10%.

    Предварительный налог = Стоимость покупки x 10%

Требование зачета предварительного налога

Когда плательщики НДС приобрели товары или налогооблагаемые услуги, они должны обратиться в налоговый отдел, чтобы запросить зачет предварительного налога в течение 90 дней с момента выставление специальных счетов-фактур системой налогового контроля по борьбе с фальсификациями.В противном случае им не будет разрешено применять предварительные налоговые льготы.

Для специальных счетов-фактур, выставленных системой налогового контроля по борьбе с фальсификациями, которые были успешно проверены, налогоплательщики должны учитывать и требовать предварительный налоговый кредит в течение месяца, в течение которого была проведена проверка. В противном случае кредит не будет.

Для плательщиков НДС, которые приобрели товары или налогооблагаемые услуги, время для получения налоговых льгот по счетам-фактурам, не выставленным системой налогового контроля против фальсификации, наступает после того, как товары помещены на склад в случае промышленных производственных предприятий. , после оплаты в случае коммерческих предприятий или после выплаты вознаграждения в случае покупки налогооблагаемых услуг.

Если налогоплательщик соответствует критериям для классификации в качестве обычного плательщика НДС, но не явился в налоговый отдел для прохождения процедуры идентификации или не может предоставить точную налоговую информацию из-за несовершенной системы учета налогоплательщика, соответствующий налоговый отдел будет взимать НДС с продукции налогоплательщика. Это не позволит налогоплательщику претендовать на предварительный налоговый кредит или использовать специальные счета-фактуры по НДС.

Если налогоплательщики, покупающие товары или налогооблагаемые услуги, не получили или не сохранили кредитные документы по НДС в соответствии с нормативными актами, или если уплаченный НДС и другие соответствующие элементы не указаны в кредитных документах по НДС в соответствии с нормативными актами, налогоплательщики будут не иметь права требовать предварительный налог для зачета против выходного налога.

Позиции, не разрешенные для начисления входящего налога

Для следующих позиций входящий налог не может быть кредитован против выходного налога.

  • Приобретенные основные средства (включая машины, транспортные средства и другое подобное оборудование, а также инструменты, относящиеся к производственным и хозяйственным операциям со сроком использования более одного года, и материалы, не относящиеся в основном к производственным или хозяйственным операциям, со сроком использования более 2 лет и стоимостью более 2000 юаней).
  • Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для использования с объектами, не облагаемыми налогом (включая предоставление необлагаемых налогом услуг, передачу нематериальных активов и продажу недвижимых активов и основных средств в строительстве), за исключением предприятий в провинции Ляонин, Провинции Цзилинь и Хэйлунцзян, где были расширены кредиты входящего НДС.
  • Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для использования с предметами, не облагаемыми налогом.
  • Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для коллективного благосостояния или частного потребления.
  • Чрезвычайные потери приобретенных товаров (например, убытки, понесенные из-за стихийных бедствий или плохого управления).
  • Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные и потребленные в составе незавершенной продукции или готовой продукции, которые несут чрезмерные убытки.

Если, однако, налогоплательщики используют приобретенные товары или налогооблагаемые услуги, предварительный налог на которые уже был зачислен, для необлагаемых налогом предметов, предметов, освобожденных от налогообложения, коллективного благосостояния, частного потребления или сверхнормативных убытков, соответствующий предналоговый налог указанного покупки вычитаются из предналога за текущий период.

Пример

В этом сценарии мы исследуем различные этапы производства и обработки пищевых продуктов.

Этап 1: Ферма A продает пшеницу мукомольной фабрике B за 1 миллион юаней.

Согласно налоговому законодательству, эта часть дохода хозяйства не облагается НДС.

Этап 2: B перемалывает пшеницу в муку и продает ее кондитерской фабрике C за 2 миллиона юаней (без НДС, в дальнейшем указанная цена не включает НДС).Применяемая ставка НДС составляет 13%.

Налог на продукцию составляет 260 000 юаней (т. Е. 2 ​​миллиона юаней × 13%). Если сложить цену и налог, получим 2,26 миллиона юаней (т. Е. 2 ​​миллиона юаней + 0,26 миллиона юаней).

Допустимый предварительный налоговый кредит составляет 130 000 юаней (т. Е. 1 миллион юаней × 10%).

НДС, подлежащий уплате компанией B, составляет 130 000 юаней (т. Е. 260 000 юаней — 130 000 юаней).

Этап 3: C производит лепешки из муки, закупленной у B, и продает их складу D за 8 миллионов юаней.Применяемая ставка составляет 17%.

Налог на продукцию составляет 1,36 млн юаней (т. Е. 8 млн юаней × 17%). Сложив цену и налог, мы получим 9,36 миллиона юаней (т. Е. 8 миллионов юаней + 1,26 миллиона юаней).

Допустимый предварительный налоговый кредит составляет 260 000 юаней (то есть исходящий налог B).

НДС, подлежащий уплате компанией C, составляет 1,10 миллиона юаней (т. Е. 1,36 миллиона юаней — 0,26 миллиона юаней).

Этап 4: D продает потребителям торты, купленные у C, за 10 миллионов юаней. Применяемая ставка НДС составляет 17%.

Налог на продукцию составляет 1,7 миллиона юаней (т.е. 10 миллионов юаней × 17%). Если сложить цену и налог, получим 11,7 миллиона юаней (т. Е. 10 миллионов юаней + 1,70 миллиона юаней).

Допустимый предварительный налоговый кредит составляет 1,36 миллиона юаней (то есть выходящий налог в размере C).

НДС, подлежащий уплате компанией D, составляет 340 000 юаней (т. Е. 1,7 млн. Юаней — 1,36 млн. Юаней).

Согласно действующей системе ценообразования в Китае, розничная цена указана с учетом налогов. Другими словами, это сумма цены без налогов и выходного налога.Это означает, что цена тортов для конечных потребителей составляет 11,7 миллиона юаней (т.е. 10 миллионов юаней + 1,7 миллиона юаней).

Пример, рассмотренный выше, резюмирован в Таблице 3.2.

Таблица 3.2 Пример расчета НДС
Предприятие Товар Цена продажи (без налога) (в 10 000 юаней) Применимая ставка (%) НДС (в 10000 юаней)
Исходящий налог * Предварительный налог Налог к ​​уплате **
* Выходной налог = (Цена продажи без НДС) × Применимая ставка
** Налог к ​​уплате = Выходной налог — Предварительный налог
A Пшеница 100 Ноль 0 0 0
B Мука 200 13 26 10 16
C Пироги 800 9 0076 17 136 26 110
D Торты 1,000 17 170 136 34
Возвращенные товары и предлагаемые скидки

При расчете НДС, подлежащий уплате налогоплательщиками, налоговые органы могут разрешить перенос избыточной части входящего налога на следующий период для зачета, если исходящий налог за текущий период недостаточен для погашения предварительного налогового кредита, или для его зачета. НДС, причитающийся налогоплательщикам, если таковой имеется.

НДС, возвращаемый покупателям в связи с возвратом товаров или предложением скидок, должен вычитаться из выходного налога за текущий период. НДС, возмещенный в результате возврата товаров или скидок, следует вычесть из предналога за текущий период.

Обычные налогоплательщики, осуществляющие производственную деятельность

Обычные налогоплательщики, производящие следующие товары, могут использовать более простой метод расчета подлежащего уплате НДС, используя ставку взимания 6% (однако этот метод не может быть изменен в течение 3 лет после выбора), и могут выписывать специальные счета-фактуры по НДС:

  • Электроэнергия, производимая малыми гидроагрегатами ниже уездного уровня.
  • Песок, земля и камень, используемые для строительства или производства строительных материалов.
  • Кирпичи, черепица и известь непрерывно производятся из песка, земли, камня и других полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком.
  • Стеновые материалы из сырья, смешанного с пустой породой, каменным углем, порошковым углем, шлаком из угольных котлов или другими отходами шлака.
  • Биопродукты, изготовленные из микроорганизмов, метаболитов микроорганизмов, токсинов животных или крови или тканей человека или животных.
  • Поставляемая вода (налогоплательщик может зачесть НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, по ставке 6%, полученной при покупке поставленной воды на заводе водоснабжения с независимым учетом).
  • Коммерческий бетон, производимый и продаваемый обычными налогоплательщиками, также может облагаться налогом по ставке НДС 6%, но специальные счета-фактуры не могут быть выставлены.

Мелкие налогоплательщики

Категории

Эти налогоплательщики делятся на две основные категории.

  • Производство налогооблагаемых товаров или предоставление налогооблагаемых услуг: Те, кто занимается в основном производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг (т. Е. Стоимость продажи этой части их бизнеса превышает 50% от общей налогооблагаемой стоимости продаж ежегодно), и одновременно с оптовой или розничной продажей товаров, годовая налогооблагаемая продажная стоимость которых составляет менее 1 миллиона юаней.
  • Оптовая / розничная торговля товарами: Те, кто занимается оптовой или розничной продажей товаров, годовая налогооблагаемая продажная стоимость которых меньше 1.8 миллионов юаней (без учета бензоколонок, торгующих готовой нефтью).

Физические лица и единицы, не являющиеся предприятиями (те, которые соответствуют критериям обычных плательщиков НДС и часто участвуют в налогооблагаемой деятельности, могут быть определены как обычные плательщики НДС), годовая налогооблагаемая продажная стоимость которых превышает стандарты для мелких налогоплательщиков, но не является часто участвующие в налогооблагаемой деятельности, по-прежнему считаются мелкими налогоплательщиками.

Ставки

Мелкие налогоплательщики облагаются налогом в упрощенном порядке.НДС к уплате рассчитывается на основе продажной стоимости товаров и / или услуг и установленной применимой ставки НДС. НДС взимается вместе с оплатой продаж с покупателей и передается в налоговый отдел.

Для мелких налогоплательщиков, занимающихся оптовой или розничной продажей товаров, а также тех, кто занимается в основном оптовой или розничной продажей товаров и одновременно занимается производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг, ставка налога на добавленную стоимость составляет 4%.Со всех остальных мелких налогоплательщиков взимается сбор в размере 6%.

Кроме того, ставка налога на добавленную стоимость 4% применяется к комиссионным магазинам при продаже товаров на комиссию, к ипотечным предприятиям при продаже мертвой ипотеки, к продаже подержанных товаров, для утверждения магазинов беспошлинной торговли при продажах безналоговых товаров, а также аукционным фирмам, которым поручено выставлять на аукцион налогооблагаемые товары.

Налог к ​​уплате = Стоимость продажи × Применимая ставка сбора

Если цены продажи товаров или услуг включают налоги, налогоплательщики должны рассчитать продажную стоимость без налогов по следующей формуле:

Стоимость продаж без налогов = продажная стоимость с учетом налогов ÷ (1 + применимая ставка сбора)

Любая корректировка ставок сбора должна быть санкционирована Государственным советом.

Любая продажная стоимость, предоставленная покупателям мелкими налогоплательщиками в результате возврата товаров или скидок, вычитается из продажной стоимости за текущий период.

Пример

Магазин г-на Чжана заработал продажную стоимость 11 000 юаней (включая НДС) в текущем месяце, а возвращенные товары составили 600 юаней. Применяемая ставка НДС составляет 4%.

Сумма продаж без налогов = (11000 — 600 юаней) ÷ (1 + 4%) 10000 юаней

Налог к ​​уплате = 10000 × 4% = 400 юаней

Реклассификация

По согласованию с соответствующим налоговым отделом , мелкий налогоплательщик, занимающийся оптовой или розничной продажей товаров, или тот, который в основном занимается оптовой или розничной продажей товаров и одновременно занимается производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг, может перестать считаться мелким налогоплательщик масштаба и может рассчитывать и уплачивать НДС как обычный плательщик НДС, если он соответствует критериям, перечисленным ниже:

  • Его годовая налогооблагаемая продажная стоимость превышает 300 000 юаней.
  • У него надежная система финансового учета.
  • Он может точно рассчитать выходной налог, предварительный налог и налог к ​​уплате, если это необходимо.
  • Он может предоставить точную налоговую информацию.

Как только он будет идентифицирован как обычный плательщик НДС, ему не будет разрешено снова стать мелким налогоплательщиком.

Импортируемые товары

Для импортируемых товаров подлежащий уплате НДС рассчитывается и уплачивается на основе совокупных исчисляемых цен и установленных применимых налоговых ставок.Предварительный налог не допускается для кредита.

Сумма налога к уплате = Суммарная оценочная цена × Применимая ставка НДС

Суммарная оцениваемая цена = Таможенная пошлина + Таможенная пошлина

Для налогоплательщиков, импортирующих налогооблагаемые товары, облагаемые потребительским налогом, потребительский налог должен быть добавлен к сумме доступная цена.

Пример

Внешнеторговая компания импортирует партию сельскохозяйственной техники.Общая оцениваемая цена составляет 10 миллионов юаней, а применимая ставка НДС — 13%.

НДС к уплате = 10 млн юаней × 13% = 1,3 млн юаней

Предметы без НДС

  • Материалы для сельскохозяйственного производства, такие как семена, саженцы и сельскохозяйственные пластиковые пленки, специальные сельскохозяйственные машины, химикаты, пестициды, корма , и другие, а также первичная сельскохозяйственная продукция собственного производства, продаваемая сельскохозяйственными производственными единицами (включая растениеводство, разведение, лесное хозяйство, животноводство, водное хозяйство) и частными лицами.
  • Товар экспортируется в контрактной обработке.
  • Следующее оборудование и соответствующие технологии, аксессуары и детали, а также оборудование, импортированное для собственного использования предприятиями (проектами):
    • Импортируемое в рамках зарубежных инвестиционных проектов и внутренних инвестиционных проектов, поощряемых и поддерживаемых государством, импорт которых финансируется с использованием только совокупной суммы инвестиций в проект или предприятие (т. е. его зарегистрированный капитал плюс операционные ссуды / финансирование).
    • Ввозимые предприятиями для производства товаров, внесенных в Государственный каталог наукоемкой и новой техники.
    • Импортированные производителями программного обеспечения.
    • Те, которые ввозятся предприятиями с иностранными инвестициями поощряемого типа и ограниченного типа B, научно-исследовательскими центрами с иностранными инвестициями, а также предприятиями с иностранными инвестициями, которые соответствуют критериям передовых технологий или экспортной ориентации для технического усовершенствования, импорт которых оплачивается за использование собственных средств предприятия сверх совокупной суммы инвестиций предприятия, ввоз которых входит в утвержденный объем производственной и хозяйственной деятельности.
    • Ввозимые центрами НИОКР с иностранными инвестициями из общей суммы инвестиций.
    • Те, которые были импортированы проектами, которые соответствуют каталогу выгодных отраслей и проектами по привлечению иностранного капитала в провинциях, автономных регионах и муниципалитетах Среднего Запада, непосредственно подчиняющихся Государственному совету, и которые не входят в общий объем инвестиций. (Определенные налоговые льготы также могут применяться, если товары импортируются из собственного фонда сверх общей суммы инвестиций).
  • Оборудование и аппаратура интегральных схем, импортируемые предприятиями по производству интегральных схем в рамках импорта технологии интегральных схем и целых комплектов производственного оборудования, а также сырья и расходных материалов, импортируемых для собственного использования предприятиями по производству интегральных схем, которые находятся в очереди с государственными условиями.
  • Платежи за программное обеспечение, закупаемое за рубежом предприятиями для импорта передовых технологий, внесенных в Государственный каталог продукции высоких и новых технологий.
  • Оборудование, импортированное за счет займов правительств иностранных государств и международных финансовых организаций.
  • Противозачаточные средства и приспособления.
  • Старинные книги, приобретенные у населения.
  • Статьи научных исследований и преподавания, которые нельзя получить дома, импортируемые научно-исследовательскими организациями и школами, как определено государством, для непосредственного использования в научных исследованиях и преподавании в разумных пределах.
  • Импортное оборудование и приспособления, используемые непосредственно для сельскохозяйственных научных исследований и экспериментов.
  • Импортные материалы и оборудование, полученные бесплатно от иностранных правительств и международных организаций.
  • Материалы, импортированные как часть пожертвований физических, юридических лиц и других организаций, находящихся за границей, в соответствии с правилами, регулирующими борьбу с бедностью или благотворительность.
  • Учебное оборудование, книги, материалы и статьи для нормального обучения, пожертвованные зарубежными донорами для непосредственного использования в различных профессиональных школах, средних школах, средних школах, начальных школах и / или детских садах.
  • Товары, импортируемые непосредственно организациями для инвалидов, в том числе для инвалидов.
  • Товары, используемые и продаваемые физическими лицами, и основные средства товарного характера, которые используются и продаются подразделениями и отдельными руководителями домашних хозяйств (за исключением автомобилей, мотоциклов и яхт), продажная цена которых превышает первоначальную стоимость (превышающая первоначальную стоимость). стоимость должна облагаться половиной ставки НДС в размере 4%).
  • Зерно, реализуемое государственными предприятиями по купле-продаже зерна, которые берут на себя задачи по сбору и хранению зерна, военное использование зерна, зерно, предназначенное для оказания помощи при стихийных бедствиях, зерно, предназначенное для лиц, переселяющихся с территорий проекта водохранилища, и продажа правительственных пищевых овощей запасы нефти.
  • Изделия военного и полицейского назначения, которые производятся предприятиями военной промышленности, вооруженными силами, департаментами полиции и юстиции, а также обычными предприятиями.
  • Протезы, инвалидные коляски и ортопедические инструменты для специального использования инвалидами.
  • Услуги по обработке, ремонту и замене, предоставляемые индивидуальными бизнес-операторами с ограниченными физическими возможностями.
  • Строительные материалы, производимые из отходов в соответствии с Государственными правилами.
  • Образцы крови, предоставленные станциями крови в медицинские учреждения.
  • Препараты собственного производства для самостоятельного применения в некоммерческих медицинских учреждениях. Препараты собственного производства для самостоятельного использования прибыльными медицинскими учреждениями, которые используют прибыль, полученную непосредственно для улучшения состояния здоровья и здоровья, могут быть освобождены от НДС на 3 года, начиная с даты получения фирмами лицензии на ведение бизнеса.
  • Копии фильмов, проданных кинопроизводственными заводами, созданными с одобрения Государственного совета.
  • Отходы и использованные материалы, повторно собираемые предприятиями по сбору отходов и использованных материалов.
  • Экспортные товары собственного производства мелких налогоплательщиков.
  • Товары повседневного обихода, ввозимые жителями приграничья через приграничную торговлю. Они могут быть освобождены от НДС на импорт в размере до 3000 юаней в день на человека.

Налоговые льготы

Определенные льготы по НДС (например, периодическое снижение или освобождение от налогов или возмещение уже уплаченных налогов) могут также быть доступны для следующих товаров и организаций:

  • Газеты и журналы Коммунистической партии Китая ( КПК) и демократические партии, правительства, ВСНП, Народный политический консультативный комитет, профсоюзы рабочих, Коммунистическая лига, Ассоциация женщин, информационное агентство Синьхуа, армия и правительственные ведомства.
  • Учебники, используемые в университетах, средних и начальных школах.
  • Газеты и журналы, издающиеся исключительно для юных читателей.
  • Книги и журналы, посвященные науке и технике.
  • Публикации, продаваемые книжными магазинами Синьхуа ниже уровня округа и магазинами снабжения в сельской местности.
  • Программные продукты и интегральные схемы, разработанные или произведенные и проданные обычными налогоплательщиками.
  • Золото и платина.
  • Лекарства от СПИДа.
  • Предприятия гражданского и социально-бытового назначения.
  • Национальные торговые предприятия.
Пороговые значения продаж

Индивидуальные налогоплательщики, чьи объемы продаж не достигают пороговых значений, установленных Министерством финансов, могут быть освобождены от уплаты НДС. По действующим правилам, пороги продаж следующие:

  • Продажа товаров: 2 000–5 000 юаней в месяц.
  • Продажа облагаемых налогом услуг: 1 500–3 000 юаней в месяц.
  • Налог, взимаемый с каждой продажи или в день: 150–200 юаней за продажу или в день.

Пороговые значения продаж в различных местах должны определяться отделениями SAT на провинциальном уровне с учетом местных условий, но в пределах перечисленных выше диапазонов.

Например, Пекинское муниципальное управление SAT устанавливает, что для продажи товаров порог составляет 5 000 юаней в месяц; а для продаж налогооблагаемых услуг — 3000 юаней в месяц. Для налога, взимаемого с каждой продажи или в день, порог составляет 200 юаней за продажу или в день.

Управление SAT провинции Цзянси устанавливает, что для продажи товаров порог составляет 3 000 юаней в месяц для городов, 2 800 юаней для округов и поселков и 2 000 юаней в сельской местности; а для продаж налогооблагаемых услуг порог составляет 2500 продаж в месяц для городов, 2200 юаней для округов и поселков и 1500 юаней в сельской местности. Для налога, взимаемого с каждой продажи или в день, порог составляет 150 юаней за продажу или в день.

Кроме того, для индивидуальных домашних хозяйств и крестьян, торгующих водными продуктами, продуктами животноводства, овощей, фруктов, зерна и других сельскохозяйственных продуктов, а также индивидуальных домашних хозяйств и крестьян, занимающихся в основном продажей перечисленных выше продуктов, порог продаж составляет 5000 юаней в месяц для всех организаций.Для налога, взимаемого с каждой продажи или в день, порог составляет 200 юаней за продажу или в день.

Другие льготы и скидки по НДС определяются Государственным советом.

Если налогоплательщики имеют дело как с предметами, не облагаемыми НДС, так и с предметами сокращения НДС, налогоплательщики должны отдельно учитывать продажную стоимость предметов, освобожденных от налога, и стоимость предметов сокращения. В противном случае налоговый отдел не будет рассматривать такие налоговые льготы или скидки.

Экспортные возмещения

Налогоплательщики, экспортирующие товары, к которым применяется ставка налога 0%, должны после завершения экспортных процедур в таможне ежемесячно обращаться в соответствующий налоговый отдел для возмещения НДС по экспортируемым товарам путем предоставления экспортной декларации. и другие документы.

Ставки

В настоящее время применяются 5 различных ставок:

  • 17% на экспорт судов, автомобилей и основных частей; космическая и авиационная техника; железнодорожные локомотивы; подъемно-транспортное оборудование; программируемые телефоны; медицинское оборудование и аппараты; и ИТ-продукты, как указано (например, интегральные схемы, беспроводные телефоны и станки с цифровым управлением).
  • 13% при вывозе машин и оборудования, не подлежащих возврату 17%; электрические приборы и электронные товары; транспортные инструменты, аппаратура и счетчики; текстильное сырье и изделия из него, то есть одежда, обувь; часы; керамика; сталь и стальные изделия; цемент; алюминий, свинец и цинк; органические и неорганические химические материалы; покрытия; пигменты; резиновые изделия; игрушки; спортивные товары; пластмассовые изделия; дорожные принадлежности, багаж и сумки; рис, пшеница, кукуруза, хлопок, пшеничный порошок и кукурузный порошок; резать уток и кроликов резать.
  • 11% на экспорт бензина и цинка некованого.
  • 8% на экспорт молибденовых руд и их очищенных руд, желтого фосфора, марганцевого железа, кремнистого железа, хромового железа и некованного алюминия.
  • 5% на экспорт сельскохозяйственной продукции (за исключением тех, которые имеют право на возврат в размере 13%, перечисленных выше), легкой и тяжелой спеченной магнезии и талька.

Ставка возмещения составляет 5% или 6% при вывозе товаров, приобретенных у мелких налогоплательщиков (последнее применимо к товарам обычных налогоплательщиков со ставкой возмещения, превышающей 5%).

Если не предусмотрено иное, экспорт товаров, произведенных и экспортируемых различными производственными предприятиями или экспортируемых внешнеторговыми предприятиями с разрешения производственных предприятий (далее именуемый экспортом производственных предприятий), подлежит трехступенчатому налоговому методу: освобождение, кредит и возврат.

  • Освобождение: Производственные предприятия освобождены от НДС при вывозе товаров на стадии производства и реализации.
  • Кредит: Освобожденный или подлежащий возмещению предварительный налог на экспорт товаров, уплаченный за потребленное сырье и детали, используется для зачета НДС, уплачиваемого производственными предприятиями при реализации товаров на внутреннем рынке.
  • Возврат: Остаток подлежащего зачислению предналога сверх НДС, уплаченного за текущий месяц, подлежит возврату предприятиям.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с методом освобождения-кредита-возврата, рассчитывается на основе установленных ставок возврата, цен FOB на экспортируемые товары и обменного курса.

Порядок заключения контрактов на зарубежные ремонтные услуги производственными предприятиями и заключения контрактов на поставку машин и электротехнической продукции путем использования займов международных финансовых организаций или иностранных правительств посредством международных торгов (отечественные предприятия могут выиграть тендер или передать проекты на субподряд) от иностранных предприятий, выигравших торги) будут рассматриваться в соответствии с правилами, описанными выше.

С одобрения офиса SAT на провинциальном уровне продажа стали перечисленными предприятиями черной металлургии экспортно-перерабатывающим предприятиям для производства экспортируемой продукции может рассматриваться как экспорт для целей возврата налогов.

Особые категории

Товары, по которым НДС может быть возвращен или освобожден от НДС в соответствии с требованиями государства при особых обстоятельствах, включают следующие категории:

  • Товары, вывезенные из Китая компаниями, заключившими зарубежные контракты, для использования по контрактам проекты за рубежом.
  • Товары, приобретенные на родине и вывозимые из Китая предприятиями для инвестиций за границу.
  • Оборудование, сырье и детали, доставленные из Китая для обработки и сборки за рубежом.
  • Товары, экспортируемые за счет льготных кредитов иностранной помощи, а также совместных и кооперативных фондов иностранной помощи.
  • Товары, поставляемые иностранными компаниями-поставщиками судов и компаниями-поставщиками морских перевозок на иностранные суда и китайские океанские суда за оплату в иностранной валюте.
  • Товары, реализуемые магазинами беспошлинной торговли в портах выхода.
  • Специальные товары, закупленные по обычным счетам предприятиями-экспортерами у мелких налогоплательщиков.
  • Товары, приобретаемые предприятиями, расположенными в бондовых зонах, на внутреннем рынке за пределами бондовых зон с целью экспорта товаров или экспорта товаров после переработки.
  • Самодельное оборудование, сырье и запчасти, реализуемые и вывозимые предприятиями из зон экспортной переработки на предприятия в зонах для использования предприятиями в зонах.
  • Потребление воды, электроэнергии и газа производственными предприятиями в зонах экспортной переработки при производстве экспортной продукции.
  • Самодельное оборудование (включая материалы и детали, закупленные вместе с оборудованием), закупленное предприятиями с иностранными инвестициями только на общую сумму инвестиций предприятия (т.е., его уставный капитал плюс операционные ссуды / финансирование), и в пределах, определенных государством для освобождения от налогов.
  • Самодельные товары, приобретаемые и экспортируемые китайско-иностранными совместными предприятиями коммерческого характера, учрежденными с одобрения Государственного совета и имеющими франшизу на импорт / экспорт.
  • Ремонтные работы за рубежом, осуществляемые внешнеторговыми предприятиями.
  • Товары и услуги, приобретенные в Китае иностранными посольствами, консулами в Китае, дипломатическими представительствами и консульским персоналом.

В случае возврата товаров или отказа таможни, сделанного после возврата НДС, налогоплательщики должны вернуть возвращенный НДС в соответствии с правилами.

Ответственность

Продажа товаров или налогооблагаемых услуг

В случае продажи товаров или налогооблагаемых услуг обязательство по НДС возникает в день получения платежа за продажу или получения документального подтверждения права на получение суммы продажи. Ниже описаны основные сценарии.

  • Продажа товаров с использованием метода прямой оплаты: Дата получения суммы продажи или документального подтверждения права на получение суммы продажи и доставки коносаментов покупателям, независимо от действительно ли доставлен товар.
  • Для продажи товаров, при которых продажная стоимость передана на инкассо, включая случаи, когда инкассация поручена банкам: Дата доставки товаров и завершены процедуры порученного инкассо.
  • Для продажи товаров, приобретенных в кредит или в рассрочку: Дата инкассо, согласованная в соответствии с контрактами, заключенными заинтересованными сторонами.
  • Для продажи товаров с предоплатой: Дата поставки товара.
  • Для продажи товаров на консигнацию другим налогоплательщикам: Дата получения подробного списка продаж на консигнацию от получателя.
  • Для продаж налогооблагаемых услуг: Дата оказания услуг и получения платежа или получения документального подтверждения права на получение платежа.
Импорт товаров

Здесь обязательство по НДС возникает на дату импортной декларации.

Сроки уплаты налогов

В зависимости от суммы подлежащего уплате НДС, период оценки может составлять 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней или 1 месяц.

Если налогоплательщики не могут исчислить и уплатить НДС в течение указанного периода времени, НДС может начисляться и уплачиваться для каждой операции отдельно.

Налогоплательщики, расчетный период которых составляет 1 месяц, должны отчитаться и уплатить налог в течение 10 дней после окончания периода. Налогоплательщики, расчетный период которых составляет 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней или 15 дней, должны внести предоплату налога в течение 5 дней после окончания периода, а также отчитаться и уплатить налоговый платеж в течение 10 дней с первого дня в следующем месяце.

Налогоплательщики, импортирующие товары, должны уплатить НДС в течение 7 дней с момента выдачи свидетельства об уплате налогов таможней.

Места для уплаты налогов

Компании с постоянными представительствами

Компании с постоянными представительствами должны отчитываться и уплачивать НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за местность, где расположено заведение. Если головной офис и филиалы не расположены в одном округе (или городе), предприятия должны отчитываться и платить НДС отдельно в соответствующие местные налоговые органы.Головной офис может, после получения одобрения от SAT или его уполномоченного налогового отдела, отчитываться и уплачивать НДС на консолидированной основе в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где находится головной офис.

Предприятия с постоянными представительствами, продающие товары в других местах

Предприятия с постоянным представительством, продающие товары в другом округе (или городе), должны подать заявку на выдачу сертификата налоговой администрации для исходящей коммерческой деятельности в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где заведение находится.Затем они должны отчитаться и уплатить НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за местность, где расположено заведение. Если необходимо выставить покупателям специальные счета-фактуры по НДС, налогоплательщики должны вернуться в то место, где находится предприятие.

Предприятия, продающие товары и налогооблагаемые услуги в другом округе (или городе) без сертификатов налоговой администрации, выданных местной налоговой инспекцией, отвечающей за регион, где находится предприятие, должны отчитываться и платить НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за место проведения продаж.НДС рассчитывается по ставке 4%. Если налогоплательщики не отчитываются о продажах и не уплачивают НДС в соответствующую местную налоговую инспекцию, соответствующая налоговая служба взимает причитающийся НДС.

Предприятия без постоянных представительств

Предприятия без постоянной базы, продающие товары или налогооблагаемые услуги, должны отчитываться и платить НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где осуществляется торговая деятельность. Если они продают товары или налогооблагаемые услуги в другом округе (или городе) и не отчитываются и не платят НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за местность, где осуществляется торговая деятельность, местная налоговая инспекция, отвечающая за местность, где предприятия, расположенные или проживающие, взимают налог.

Сетевые предприятия с прямым управлением, пересекающие разные регионы

Для сетевых предприятий с прямым управлением, которые находятся в разных регионах (т. Е. Сетевые магазины, полностью контролируемые или принадлежащие головному офису), головному офису может быть разрешено отчитываться и уплачивать НДС по консолидированная основа для местной налоговой инспекции, если сетевые магазины связаны через компьютерную сеть, если они участвуют в единообразной закупке и поставке товаров, если они участвуют в единообразном бухгалтерском учете, единообразном управлении и работе в соответствии с правилами, и если они соответствуют следующим критериям:

  • Предприятия в пределах одной провинции / автономного района / муниципалитета, находящиеся в непосредственном подчинении Государственного совета / отдельно указанного города: Они должны отчитываться перед офисом SAT провинции / автономной области / муниципалитета, находящимся непосредственно в ведении Государственного совета. / отдельно указанный город и финансовый отдел того же уровня для утверждения.
  • Предприятия в пределах одного округа / города: Они должны отчитываться перед офисом SAT округа / города и финансовым отделом того же уровня для утверждения.
Импорт товаров

При импорте товаров импортер или его агент должны отчитываться и уплачивать НДС в таможню, расположенную в том месте, где декларируется импорт.

Брифинг: налог на добавленную стоимость — UK TaxPayers ‘Allliance

Налог на добавленную стоимость

Что это?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на покупную цену большинства товаров и услуг.

НДС

был введен в 1973 году вместо налога на покупку, 33,3-процентного налога на товары, классифицируемые как «предметы роскоши», который был введен в 1940 году для предотвращения расточительства. Стандартная ставка была снижена с 10 до 8 процентов в 1974 году, когда была введена более высокая 25-процентная ставка (на бензин и некоторые потребительские товары). В 1974 году эта ставка была уменьшена вдвое, а в 1979 году эти две ставки были объединены в единую 15-процентную ставку. Она была увеличена до 17,5 процента в 1991 году и снова до 20 процентов в 2011 году после временного снижения до 15 процентов в период с декабря 2008 года по декабрь. 2009 г.Сниженная ставка на 8 процентов (в основном на внутреннюю энергию) была введена в 1994 году и снижена до 5 процентов в 1997 году.

Компании (в том числе самостоятельно занятые) должны зарегистрироваться, если оборот не освобожденных от налогов продаж превышает пороговое значение (83 000 фунтов стерлингов в 2017–2018 годах). НДС, уплаченный при покупках фирм, вычитается из НДС, взимаемого с клиентов.

В чем проблема?

НДС

действует во многом как подоходный налог, но с двумя ключевыми отличиями: он не облагает налогом сбережения / инвестиции, а более низкие (и нулевые) ставки применяются к типам потребления, а не к доходам людей.Точно так же, как подоходный налог снижает стимул к работе, так же как и НДС. «Реальные доходы» людей (доходы после корректировки цен) снижаются за счет подоходного налога и налога на добавленную стоимость. Не имеет значения сразу, делаем ли мы людей беднее, уменьшая их доходы после уплаты налогов или повышая цены на товары, которые они покупают, после уплаты налогов.

База налога на потребление

по НДС означает, что он экономически более эффективен (или, точнее, менее неэффективен), чем налог на прибыль. Но разные ставки, применяемые к разным типам товаров и услуг, искажают модели потребления и создают возможность для ухода от налогов.Известный судебный процесс по определению того, является ли Jaffa Cake по закону бисквитом в шоколаде (облагается стандартным НДС) или тортом (с нулевой ставкой), является примером проблемы.

По сравнению с налогом с продаж (налогом, взимаемым с продаж розничных торговцев), НДС ложится на бизнес гораздо большим административным бременем по двум причинам. Во-первых, сборы должны взимать все предприятия в цепочке поставок, а не только розничные торговцы. Во-вторых, предприятиям необходимо контролировать свои покупки, а также продажи, чтобы вычесть уплаченный НДС из своих счетов.Положительным моментом является то, что стимул для розничных торговцев уклоняться от уплаты налогов уменьшается из-за размера удержаний. Этот компромисс является причиной того, почему страны с высокими налогами на потребление, как правило, предпочитают НДС, в то время как страны с более низкими налогами на потребление имеют налог с продаж.

Что делать?

  1. Без увеличения.
  2. Ставки не повышаются.
  3. Нет реклассификации позиций.
  4. Реформа должна быть существенной, чтобы быть стоящей.

Щелкните здесь, чтобы распечатать PDF-файл

Вариант для Штатов? — ИТЭФ

Прочтите это краткое изложение политики в формате PDF

В последние месяцы законодатели ряда штатов высказали предположение, что особый вид налога с продаж, называемый налогом на добавленную стоимость или НДС, может стать панацеей от проблем государственного бюджета.Хотя Мичиган — единственный штат, который в настоящее время полагается на НДС в качестве основного источника доходов, несколько других штатов недавно рассмотрели возможность введения этого типа налога. В этом аналитическом обзоре рассматриваются аргументы в пользу (и против) введения НДС на уровне штата.

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость — это именно то, что подразумевает его название. Это налог на добавленную стоимость на каждом этапе производства товаров и услуг. Для любой фирмы, уплачивающей НДС, «добавленная стоимость» для конкретного товара — это сумма, на которую продажная цена продукта превышает стоимость всех продуктов, приобретенных для производства этого товара.Поскольку налог уплачивается на каждом уровне производства и часто не указывается в окончательном счете для потребителей, некоторые пытаются охарактеризовать НДС как налог на бизнес. Но большинство аналитиков согласны с тем, что налог на добавленную стоимость — это, по сути, налог с продаж потребительских покупок, который взимается поэтапно. Другими словами, с точки зрения налоговой справедливости, НДС подобен налогу с продаж — он регрессивный, требующий от налогоплательщиков с низким доходом уплаты налогов больше, чем должны платить более состоятельные налогоплательщики. Основное отличие состоит в том, что НДС взимается постепенно на каждом этапе производственного процесса, а не единовременно во время окончательной розничной продажи.

В следующем примере показано, как НДС будет применяться к производству и продаже стула:

  • Сначала поставщик продает сырье (например, дерево) производителю для использования в производстве стула. Если сырье продается по 40 долларов, поставщик материалов платит налог в размере 40 долларов. Ставка налога в размере 5 процентов на добавленную стоимость в размере 40 долларов США равна налогу в размере 2 долларов США.
  • Во-вторых, производитель изготавливает стул и продает его оптовику за 140 долларов.Производитель платит НДС только с стоимости, добавленной к креслу. Поскольку производитель взял сырье стоимостью 40 долларов и изготовил стул стоимостью 140 долларов, добавленная стоимость производителя составляет 100 долларов. 5-процентный налог на добавленную стоимость в размере 100 долларов составляет 5 долларов.
  • В-третьих, оптовый торговец продает стул розничному продавцу за 200 долларов. Оптовый торговец купил стул за 140 долларов и продает его за 200 долларов, так что добавленная стоимость оптового продавца составляет 60 долларов. 5-процентный налог составляет 3 доллара.
  • И, наконец, розничный продавец продает стул за 300 долларов.Поскольку розничный торговец купил стул за 200 долларов и продал его за 300 долларов, его добавленная стоимость составляет 100 долларов.

В конце этого процесса результат с точки зрения потребителя такой же, как если бы государство ввело налог с розничных продаж на продажную цену в 300 долларов. Основное отличие состоит в том, что НДС взимается постепенно на каждом этапе производственного процесса, а не единовременно во время окончательной розничной продажи.

Почему следует применять НДС и почему нет

Политики, стремящиеся ввести государственный НДС, обычно имеют в виду одну из двух целей налоговой политики, в зависимости от того, какой существующий налог они хотят заменить.Европейские НДС были созданы для устранения структурных проблем в существующих налогах с продаж. В частности, ранее действовавшие европейские налоги с продаж часто применялись не только к розничным покупкам, но и к операциям «бизнес для бизнеса», которые должны быть освобождены. Когда к этим производственным ресурсам применяются налоги с продаж, налог обычно передается потребителям в виде более высоких розничных цен. Другими словами, налогообложение затрат на бизнес означает многократное налогообложение потребителей одной и той же розничной покупкой. Эта проблема, известная как «построение пирамиды», делает налог с продаж одновременно регрессивным и непредсказуемым (поскольку количество раз, когда налог уплачивается, зависит от количества этапов производства), и побуждает компании к «вертикальной интеграции», чтобы избежать уплаты налогов на входы в производственный процесс.НДС особенно хорошо разработан, чтобы избежать налогообложения затрат на бизнес, поскольку каждый компонент добавленной стоимости розничного продукта облагается налогом только один раз. Другими словами, европейские страны заменили свои плохо структурированные налоги с продаж на более эффективные налоги с продаж.

В Мичигане обоснование введения НДС было совершенно другим: их НДС был принят вместо налога на прибыль корпораций, а не налога с продаж. Корпоративные подоходные налоги, как правило, сильно колеблются в течение бизнес-цикла, поскольку они основаны на корпоративных прибылях, которые резко меняются в периоды экономического роста и спадов.Корпоративный налог в Мичигане был особенно нестабильным из-за важности продаж автомобилей для его экономики. НДС по своей сути является более стабильным и предсказуемым источником доходов, чем налог на прибыль корпораций, поскольку налоговая база представляет собой общий объем экономической деятельности фирмы, который, как правило, менее изменчив, чем прибыль фирмы с течением времени, а не ее прибыль. Другими словами, штат Мичиган заменил свой налог на прибыль корпораций вторым налогом с продаж, выбрав стабильность доходов в качестве основной цели своего «Единого налога на прибыль».”

Проблемы с НДС

У каждого из этих доводов есть свои достоинства: замена налога с продаж на НДС улучшит горизонтальную справедливость налога с продаж (за счет обеспечения того, чтобы каждая розничная операция облагалась одинаковым налогом), а замена налога на прибыль организаций на НДС приведет к доходы более стабильны. Но реализация любого из подходов на государственном уровне проблематична по нескольким причинам:

  • То, что работает на национальном уровне в Европе, может не работать на государственном уровне в Соединенных Штатах.Если один штат принимает НДС, а соседние государства этого не делают, неспособность штатов облагать налогом покупки у некоторых продавцов за пределами штата будет означать, что некоторая добавленная стоимость не будет облагаться налогом, а продажи в другие штаты создадут ту же проблему. . Другими словами, НДС обычно не может работать в одном штате без большой помощи со стороны других штатов.
  • В отличие от налога с розничных продаж, НДС часто не указывается в розничных квитанциях (хотя это может быть). Таким образом, потребители могут быть менее осведомлены о том, что они платят НДС.Из-за невидимых налогов потребителям сложнее увидеть, сколько они на самом деле платят.
  • Люди не понимают, как работает НДС. Назвав НДС «единым налогом на бизнес», люди могут подумать, что НДС падает на бизнес, а не на потребителей.
  • Отказ от налога на прибыль предприятий в пользу НДС снижает чувствительность налоговой системы к способности бизнеса платить налоги. Это одна из причин, по которым НДС штата Мичиган в настоящее время планируется отменить к 2009 году: НДС особенно болезненен для предприятий, не получающих прибыль.
  • Поскольку НДС передается потребителям, как налог с продаж, замена налога на прибыль организаций на НДС сделает и без того несправедливые налоговые системы штата еще более регрессивными.

Налог на добавленную стоимость был введен на международном уровне для устранения серьезных проблем, связанных со структурными недостатками в налогах с продаж. Но в качестве замены налога на прибыль корпораций на государственном уровне основным воздействием НДС будет более регрессивная налоговая система и множество недовольных предприятий.



Аргентина — Справочник по косвенным налогам

Экспорт — товары

Как обрабатывается экспорт товаров?

Экспорт товаров и услуг облагается НДС, но облагается налогом по нулевой ставке. Это означает, что НДС не взимается с продукции, но НДС, уплаченный с ресурсов, может быть возмещен путем возврата налогов, который налогоплательщик может запросить после отгрузки товаров.

Поставленные товары и оказанные услуги за рубежом не облагаются налогом.

Экспорт — Услуги

Как экспорт услуг учитывается для целей НДС / GST?

Экспорт услуг включен в объем НДС, но облагается налогом по нулевой ставке. Это означает, что НДС не взимается с продукции, но НДС, уплаченный с ресурсов, может быть возмещен путем возврата налогов, который налогоплательщик может запросить после оказания услуг.
Услуги, оказываемые за границей, не облагаются налогом.
Что касается GST, в большинстве аргентинских юрисдикций экспорт услуг не облагается налогом.

Импорт — товары

Как поступают с товарами при ввозе?

При ввозе товаров в Аргентину может взиматься плата за импортный НДС и таможенные пошлины. Он должен быть оплачен или обеспечен до того, как товары будут освобождены от таможенного контроля.

Импорт — услуги

Как услуги, привезенные из-за границы, учитываются для целей НДС?

Услуги и займы, предоставленные из-за границы, которые используются / используются в Аргентине (импорт услуг) аргентинскими плательщиками НДС, облагаются налогом в стране.Субъектом, обязанным уплатить НДС, является заемщик с возможностью расчета НДС, уплаченного в качестве кредита в месяц, следующий за платежом.

Цифровые услуги, такие как потоковая передача или загрузка, веб-сервисы, онлайн-реклама, SaaS и хранилище данных, предоставляемые иностранными компаниями, облагаются НДС по ставке 21%. Получатель услуги несет ответственность за отчетность и уплату НДС. Однако, если посредники-резиденты (например, компании-эмитенты кредитных карт, банки) собирают плату за услуги, они должны действовать как агенты по сбору НДС.

Предоставляемые услуги предоставляются компаниями, перечисленными в Приложении II GR. 4240.
Если посредник-резидент не задействован, потребитель услуги несет ответственность за декларирование и уплату НДС.

Налог на добавленную стоимость на Филиппинах

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, взимаемый с продавцов, занимающихся торговлей или бизнесом на Филиппинах. НДС применяется к товарам и услугам продавца в процессе производства или розничной продажи.Согласно Бюро внутренних доходов (BIR), НДС может быть перенесен или передан покупателю, получателю или арендатору товаров, собственности или услуг.

Правительство применяет НДС к продуктам и услугам по ставке от 0% до 12% к ценам проданных товаров или услуг, в зависимости от операций предприятий. BIR также взимает НДС с импортных товаров.

Текущие ставки НДС

На момент написания данной статьи ЗБИ установил налоговые ставки для следующих товаров, облагаемых НДС на Филиппинах:

  • Продажа товаров и имущества
    • НДС 12% от продажной цены брутто или брутто денежная стоимость проданных, обмениваемых или обмениваемых товаров и собственности.
  • Продажа услуг и использование или аренда недвижимости
    • 12% НДС от валовой выручки, полученной от продажи или обмена услуг, включая недвижимость, используемую или сдаваемую в аренду физическими лицами.
  • Экспортные продажи и другие продажи с нулевой рейтинговой оценкой

Лица, которые должны подавать декларации по НДС

Согласно BIR, следующие лица по закону обязаны подавать и декларировать свои декларации по НДС:

  • с регистрацией НДС физические или юридические лица, занимающиеся продажей, обменом, сдачей в аренду товаров или собственности и оказанием услуг, если фактические валовые продажи или поступления составляют до 3 000 000 песо.00;
  • Налогоплательщики должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, но не зарегистрировались; и
  • Любое физическое лицо, которое импортирует товары, независимо от того, соответствует ли это их ведению бизнеса или нет.

В соответствии с руководящими принципами BIR, налогоплательщики НДС должны подавать свои декларации, пока продолжается их регистрация НДС, независимо от того, нет ли налогооблагаемых операций в течение месяца или бизнес не превышает пороговое значение в размере 1 500 000,00 песо в течение 12 месяцев.

Таблица форм ЗБИ для НДС

Мы подаем следующие налоговые декларации для юридических и физических лиц:

Форма ЗБИ Название формы Установленный срок подачи *
2550M Ежемесячная декларация по налогу на добавленную стоимость Вручную:

Не позднее 20-го числа после окончания месяца.

2550Q Квартальная декларация по налогу на добавленную стоимость Не позднее 25-го дня после окончания каждого налогооблагаемого квартала.

«Налогооблагаемый квартал» означает, что квартал синхронизируется с кварталом налога на прибыль налогоплательщика (например, календарным кварталом или финансовым кварталом)

* Сроки для клиентов, зарегистрированных в системе электронной подачи и оплаты (eFPS), могут отличаться.

Беларусь — Корпоративные — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Все налогоплательщики признают выручку для целей НДС по методу начисления.Единственное исключение — для налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения и ведущих упрощенный налоговый учет без ведения бухгалтерского учета. Такие налогоплательщики должны признавать выручку кассовым методом.

Как правило, местные поставки товаров, работ и услуг, осуществляемые налогоплательщиком, осуществляющим хозяйственную деятельность в Беларуси, а также импорт товаров облагаются НДС.

Правила о месте поставки, установленные Налоговым кодексом Беларуси, должны соблюдаться, чтобы определить, поставляются ли товары, работы и услуги на местном уровне и, следовательно, подлежат ли налогообложению в Беларуси.

Когда компания-нерезидент, у которой нет зарегистрированного ИП в Беларуси, продает товары или предоставляет работы и услуги, которые считаются местными поставками в соответствии с правилами места поставки, НДС, причитающийся с таких поставок, уплачивается зарегистрированным покупателем. с местными налоговыми органами за счет собственных средств. Этот НДС может быть вычтен из исходящего НДС, если таковой имеется, или возвращен налоговыми органами в установленном порядке.

Стандартная ставка НДС составляет 20%, а льготная ставка — 10%.Все услуги связи облагаются НДС по ставке 25%.

Льготная ставка 10% применяется к:

  • местные поставки продукции растениеводства (кроме цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущего, пчеловодства, животноводства (кроме пушного производства) и рыболовства местного производства, а также импорт такой продукции (как из Евразийского экономического союза) [ЕАЭС] и третьи страны),
  • импорт и / или местные поставки определенных продуктов питания и товаров для детей,
  • импорт и / или местные поставки лекарств и медицинских изделий.

Освобождения с кредитом (с нулевой ставкой) включают, помимо прочего, следующее:

  • поставка товаров на экспорт за пределы Беларуси,
  • оказание работ и услуг по техническому обслуживанию, погрузке, перегрузке и любых других аналогичных работ и услуг, связанных с поставкой экспортируемых товаров,
  • транспортировка и любые непосредственно связанные вспомогательные услуги, связанные с экспортом или импортом товаров, включая транзитное экспедирование, а также экспортные работы по переработке товаров,
  • Топливо бункерное для заправки самолетов иностранных компаний, выполняющих международные рейсы и / или международные перевозки воздушным транспортом,
  • работы и услуги по ремонту (модернизации, переоборудованию) воздушных судов (в том числе двигателей и железнодорожного подвижного состава) и оказываемые компаниям или физическим лицам-нерезидентам,
  • работ (услуг) по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств нерезидентов Беларуси, выполняемых авторизованными сервисными центрами.

Для зачета НДС все плательщики НДС должны выписывать электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства.

Для применения НДС по нулевой ставке к товарам, вывозимым из Беларуси, плательщики НДС должны иметь подтверждающие документы, подтверждающие, что эти товары были фактически экспортированы из Беларуси в другую страну. Применение нулевой ставки НДС на соответствующие работы и услуги должно быть подтверждено соответствующими документами, которые необходимо предоставить в местные налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика для целей налогообложения.

Исключения без кредита включают, но не ограничиваются, следующее:

  • Поставка имущественных прав на определенные объекты промышленной собственности (например, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, интегральные схемы, ноу-хау),
  • поставка ценных бумаг, деривативов и других аналогичных финансовых инструментов (применяются определенные ограничения),
  • оказание всех видов услуг по страхованию и перестрахованию (сострахованию) у страховых и перестраховочных агентов,
  • индивидуальные или общественные медицинские услуги при определенных условиях,
  • социальные услуги, предоставляемые учреждениями по уходу за детьми и подростками, домами престарелых и / или учреждениями по уходу / опеке для инвалидов или другими некоммерческими организациями,
  • оказание услуг в сфере культуры и искусства на определенных условиях,
  • коммунальные услуги (услуги парикмахеров, бань и душевых; услуги прачечной и химчистки; ремонт часов; изготовление и ремонт одежды и обуви; ремонт и обслуживание бытовой техники; ремонт личных и бытовых товаров; фотография),
  • услуги, оказываемые религиозными организациями, при условии, что эти услуги соответствуют целям, установленным их канонами, уставами и другими документами,
  • Ритуальные услуги, уход за могилами, надгробиями, оградами и другими объектами, связанными с захоронением, а также работы по их изготовлению при определенных условиях,
  • поставка почтовых марок, открыток и конвертов с маркировкой, акцизных и контрольных (идентификационных) марок для маркировки товаров по их номинальной стоимости, а также марок, которые могут использоваться в качестве подтверждения сборов и сборов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством,
  • поставка драгоценных камней, а также сопутствующие услуги на определенных условиях,
  • розничная торговля товарами в магазинах беспошлинной торговли на определенных условиях,
  • НИОКР, проектные и технологические работы и услуги на определенных условиях,
  • услуги образования и обучения,
  • финансовые услуги, предоставляемые банками на определенных условиях,
  • товаров и оборудования, ввезенных в Беларусь на определенных условиях,
  • Вознаграждение лизингополучателя и его инвестиционные затраты, не возмещаемые в стоимости объекта лизинга при передаче объекта лизинга физическим лицам (лизингополучателям), если в соответствующих договорах лизинга содержится положение о выкупе предмета лизинга.

Для того, чтобы применить освобождение, налогоплательщики должны убедиться, что поставляемые услуги и товары соответствуют соответствующим требованиям освобождения от НДС.

Декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным. НДС уплачивается ежемесячно или ежеквартально, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

НДС на электронные услуги

С 1 января 2018 года Беларусь ввела НДС на электронные услуги, предоставляемые белорусским физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей) иностранными компаниями.

Электронные услуги, подпадающие под действие НДС для электронных услуг, включают лицензирование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, электронных книг, информационных материалов, графических изображений, музыки, аудиовизуальных произведений через Интернет; рекламные услуги через Интернет; размещение коммерческих предложений через Интернет; автоматический поиск, выбор, сортировка и предоставление данных пользователям через Интернет; предоставление доменных имен и услуг хостинга и др.

База НДС электронных услуг — это сумма денежных средств, полученных иностранной компанией от оказания электронных услуг физическим лицам в Беларуси.Ставка НДС на электронные услуги составляет 20%.

НДС на электронные услуги — это специальный налог, который уплачивают иностранные компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС электронных услуг, непосредственно в налоговые органы Беларуси. Такие компании должны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС электронных услуг в том квартале, в котором они начали оказывать электронные услуги белорусским физическим лицам.

Подача деклараций по НДС для электронных услуг / информационных форм по НДС для электронных услуг (если применимо), а также оплата НДС для электронных услуг осуществляется ежеквартально.

Таможенные платежи

Беларусь, Казахстан и Россия продолжили процесс интеграции и с 1 января 2015 года создали Евразийский экономический союз на основе Соглашения о ЕАЭС, которое рассматривается как следующий шаг интеграции после Таможенного союза этих стран. страны.Армения и Кыргызстан вступили в ЕАЭС 2 января 2015 г. и 12 августа 2015 г. соответственно. Единые правила торговли и Таможенный кодекс ЕАЭС, вступившие в силу 1 января 2018 года, стали частью законодательства ЕАЭС. В рамках ЕАЭС вводятся единые рынки товаров, услуг, труда и капитала с определенными ограничениями.

Вопросы косвенного налогообложения в рамках ЕАЭС решаются в соответствии с Соглашением о ЕАЭС и Приложением 18 к Соглашению, которое представляет собой «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой за экспорт и импорт товаров. товары, работы, услуги ».

Таможенными платежами считаются следующие сборы:

  • Ввозные пошлины.
  • Экспортные пошлины.
  • Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
  • НДС и акцизы при ввозе товаров.
  • Сборы за таможенное оформление / услуги.

Ставки ввозных пошлин, а также описания товаров, к которым они относятся, устанавливаются Единой товарной номенклатурой ЕАЭС (Номенклатура ТН ВЭД) и Единым таможенным тарифом ЕАЭС.

Экспортные пошлины не взимаются с экспортируемых товаров, за исключением следующих исключений: некоторые сорта мягкого масла; легкие и средние дистилляты; топливо и бензин; отработанные нефтепродукты; пропан, бутан, этилен, пропилен и другие сжиженные газы; нефтяной кокс; нефтяной битум, бензол, толуол, ксилолы, калийные удобрения; семена рапса или рапса; древесина; грубая кожа; и дубление. Согласно правилам ЕАЭС, ставки экспортных пошлин в отношении указанных товаров устанавливаются правительством Беларуси и должны соответствовать ставкам, применяемым в России.

Ввозные и вывозные пошлины рассчитываются от таможенной стоимости товаров. Законодательство ЕАЭС о таможенной оценке основывается на правилах и принципах Всемирной торговой организации (ВТО). Применяются шесть методов таможенной оценки в последовательном порядке:

  • Метод стоимости транзакции (Метод 1).
  • Метод оценки стоимости сделки с идентичными товарами (Метод 2).
  • Метод оценки стоимости сделки с аналогичными товарами (Метод 3).
  • Метод дедуктивной стоимости (Метод 4).
  • Метод вычисленных значений (метод 5).
  • Резервный метод (метод 6).

Основным методом таможенной оценки является метод стоимости сделки. Как правило, при расчете таможенной стоимости ввозимых товаров учитываются следующие компоненты:

  • Договорная цена товара.
  • Скидки и скидки, предоставляемые поставщиком при определенных условиях.
  • Транспортные расходы до границы Таможенного союза (т.е. Белорусская граница).
  • Страховые взносы.
  • Стоимость тары и другой тары.
  • Часть прямого или косвенного дохода, который должен быть получен продавцом от будущей перепродажи, передачи или иного использования импортных товаров.
  • Лицензия и другие аналогичные платежи.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины могут быть введены в качестве меры защиты экономических интересов Беларуси.

Налоговая база для расчета НДС на импортируемые товары включает общую сумму уплаченной таможенной стоимости, импортной пошлины и акцизного налога, если таковой имеется.

Как правило, налогоплательщик обязан уплатить таможенные пошлины до таможенного оформления соответствующих товаров; однако при определенных условиях налогоплательщику может быть предоставлено продление сроков уплаты или разрешено уплатить только часть таможенных пошлин. Также есть возможность уплатить таможенные пошлины заранее.

Электронная таможенная декларация в настоящее время доступна для таможенного оформления товаров, заявленных в таможенных процедурах временного вывоза, реэкспорта (экспорта), а также реимпорта, свободного обращения (импорта) и свободных таможенных зон.

Акцизы

Правила определения момента фактической поставки подакцизных товаров скорректированы с учетом обязанности налогоплательщиков отражать выручку по методу начисления.

Товары, облагаемые акцизным налогом, и ставки налога, применимые в 2021 году, представлены в таблице ниже.

Описание объекта налогообложения Объект налогообложения Ставка налога на объект налогообложения
(BYN *)
Спирт этиловый ректификованный и алкогольные напитки, включая пиво и вино 1 литр 100% спирта или 1 литр готового продукта С 0 до 22.81
Табак (кроме сырого табака), включая сигареты, сигары, сигариллы и курительный табак 1 кг трубки и курительного табака, или 1 сигара, или 1000 сигарет, сигариллы с 6,53 до 141,00
Энергетическая продукция (бензин, керосин, дизельное и биодизельное топливо, бензин, топливо, судовое топливо, масла для дизельных двигателей и двигателей с карбюратором и инжектором) 1 тонна от 0 до 481,08
Сжиженный углеводородный газ и сжатый природный газ, используемые в качестве моторного топлива 1000 литров и 1000 куб.м. с 28.71 к 108,42
Дизельное и / или карбюраторное (реактивное) масло 1 тонна 386,35

*

белорусских рублей

Ставка налога зависит от вида товара. Ставки акцизов установлены Приложением к Налоговому кодексу Беларуси. Ставки акцизного налога увеличиваются в течение года путем установления различных ставок, действующих в течение каждого следующего полугодия, пропорционально инфляционным процессам в Беларуси.

Ставка акцизного налога на сигареты с фильтрами определяется на основе (i) максимальной розничной цены за пачку сигарет определенных марок, заявленной налогоплательщиком, и (ii) отнесения определенных марок сигарет к одной из трех ценовых групп, определенных в Налоговый кодекс.

Акцизы, уплаченные при покупке / импорте подакцизных товаров для использования в производстве товаров или предоставлении работ и услуг в Беларуси, рассматриваются как вычитаемые для целей КПН, за некоторыми исключениями.

Акцизы регистрируются и уплачиваются ежемесячно. Налоговую декларацию необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а оплату — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на недвижимость (налог на недвижимое имущество)

Налог на недвижимость взимается по ставке 1% годовых от остаточной стоимости зданий, сооружений, включая отдельные помещения, а также парковочных мест, принадлежащих юридическим лицам.

С 1 января 2019 года вводятся новые ставки налога на недвижимость для новых капитальных сокращений. Ставки будут применяться в следующем размере: 0,2% в течение второго года (12 месяцев) с момента ввода в эксплуатацию капитального строительства; 0,4% в течение третьего года (12 месяцев) от ввода в эксплуатацию капитального строительства; 0,6% в течение четвертого года (12 месяцев) от ввода в эксплуатацию капитального строительства; и 0,8% в течение пятого года (12 месяцев) от ввода в эксплуатацию капитального строительства.

Органы местного самоуправления могут увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость в 2 раза.

Сумма налога подлежит вычету для целей КПН.

Обязанность налоговой отчетности должна быть исполнена налогоплательщиком не позднее 20 марта отчетного года. Налогоплательщики вправе выбирать, платить ли налог: ежеквартально равными частями, не позднее 22 числа третьего месяца каждого квартала, либо один раз в год, не позднее 22 марта текущего налогового периода (налогового года). .

Земельный налог

Белорусские и иностранные организации облагаются земельным налогом, взимаемым местными налоговыми органами в отношении земель, которые они владеют или используют в Беларуси.

Налоговая база зависит от расположения участка и типа участка и определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка или его размера. Налоговая база устанавливается в белорусских рублях за гектар.

Налоговый кодекс предусматривает ряд категорий земельных участков, которые освобождены или не облагаются земельным налогом в Беларуси.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленным приложениями к Налоговому кодексу Беларуси. Ставки налога на земельные участки варьируются от 0,05 до 14,35 белорусских рублей за гектар.

Органы местного самоуправления вправе увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога на коэффициент, не превышающий 2.

Земельный налог вычитается для целей КПН.

Земельный налог сообщается ежегодно не позднее 20 февраля текущего отчетного года.

Налогоплательщики имеют право выбирать, платить ли налог: ежеквартально, равными частями не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала, либо один раз в год, не позднее 22 февраля текущего года на других участках, кроме сельскохозяйственных и не позднее 15 апреля в отношении участков сельскохозяйственного назначения.

Государственные сборы

Государственные пошлины уплачиваются юридическими лицами, которые обращаются в государственные учреждения за выдачей документов, имеющих юридическую силу, или иных актов, передают дела на рассмотрение в суд, используют векселя в своей деятельности и т. Д.

Государственная пошлина включает следующие платежи и пошлины:

  • Государственные пошлины (уплачиваются по искам, заявлениям, апелляциям и другим документам, которые подаются в суды или органы прокуратуры или требуются от них, уплачиваются по заявлениям о государственной регистрации юридического лица, нотариальным услугам, услугам по регистрации недвижимости и т. Д. .).
  • Патентные сборы (уплачиваются за регистрацию и использование интеллектуальной собственности).
  • Гербовые сборы (уплачиваются при операциях с переводными векселями).
  • Консульские сборы (уплачиваются за деятельность государственных консульских и дипломатических ведомств, осуществляемую по запросу любого заявителя).

Государственная пошлина за государственную регистрацию хозяйствующего субъекта не взимается, если регистрационные документы поданы в регистрирующие органы в электронном виде через официальный Интернет-портал.Уплаченные государственные пошлины возвращаются в случае прекращения производства по делу в хозяйственном суде по согласию сторон на посредничество.

Взносы на социальное страхование и другие аналогичные выплаты

Все выплаты сотрудникам подлежат SIC по общей ставке 35%. SIC по ставке 34% (28% пенсионного страхования и 6% социального страхования) выплачиваются работодателем и вычитаются для целей КПН. SIC в размере 1% удерживаются из заработной платы работника и выплачиваются работодателем.Обращаем ваше внимание, что с 2019 года ЧП иностранных компаний рассматриваются как работодатели в отношении СПИК; следовательно, они должны быть соответственно зарегистрированы и вносить СИК в бюджет.

Помимо СПИК, работодатель несет ответственность по выплатам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний государственной страховой компании « Белгосстрах » от имени всех своих сотрудников. Эти платежи взимаются по фиксированной ставке 0,6%. Для сотрудников, занятых в определенных отраслях экономики, специальные коэффициенты до 1.5 применяются; Следовательно, размер выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может увеличиться.

Такие выплаты, как пособия по увольнению, компенсации морального вреда, предусмотренные законом компенсации (за некоторыми исключениями), страховые взносы, подлежащие уплате по определенным личным обязательным и добровольным страховкам, дивиденды и проценты от участия в юридических лицах и другие, освобождены от SIC и других обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Офшорный сбор

Офшорный сбор взимается со следующей деятельности местных юридических лиц:

  • Любой перевод средств юридическому лицу, зарегистрированному в «оффшорной юрисдикции», третьему лицу, которое является кредитором этого юридического лица при выполнении обязательства перед последним, или на банковский счет оффшорной юрисдикции.
  • Исполнение обязательства перед оффшорным лицом в натуральной форме, за некоторыми исключениями.
  • Любая передача материальных прав и обязательств в результате изменения обязательств (уступка или передача долга) между внутренним и оффшорным предприятием.

Следующие операции исключены из области оффшорного сбора:

  • Исполнение обязательств в натуре перед нерезидентом в результате перехода ответственности за счет смены сторон в обязательстве, сторонами которого являются резидент Беларуси и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне, по условия, при которых перевод денежных средств не облагается офшорным сбором.

Согласно законодательству Беларуси оффшорная юрисдикция — это территория, которая включена в список оффшорных территорий, установленный Президентом, имеет льготный налоговый режим и / или не раскрывает информацию, касающуюся финансовых операций, совершаемых резидентами.

Опубликован список из 52 офшорных территорий. За некоторыми исключениями, указанными в законе, все платежи офшорным компаниям или их филиалам за любые работы или услуги, товары, проценты по кредитам, страховые премии, гарантии и т. Д. Подлежат оффшорному сбору, который вычитается для целей КПН. .

Налоговые льготы предоставляются: (i) погашению займов, включая проценты по ним, взятых в долг от организаций, расположенных на оффшорных территориях, (ii) платежам, причитающимся по международным морским грузам и транспортно-экспедиторским услугам, и (iii) платежам, производимым банками в связи с факт совершения банковских операций при определенных условиях.

Офшорный сбор уплачивается по ставке 15% и вычитается для целей КПН.

Налог регистрируется и уплачивается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Экологический (экологический) налог

Экологическим (экологическим) налогом облагаются загрязняющие вещества, сбрасываемые в окружающую среду, хранение и удаление промышленных отходов, сбросы сточных вод.

Сумма подлежащего уплате налога уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений в заводы по возобновляемым источникам энергии и установки для удаления загрязняющих веществ.

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух облагаются экологическим налогом при условии, что общий объем выбросов по всем группам веществ составляет не менее трех тонн в год от всех источников выбросов.

Выбросы загрязняющих веществ 1 категории опасности и загрязняющих веществ, не имеющих степени опасности, не облагаются экологическим налогом. Налоговая база экологического налога — это фактическое количество использованных / сброшенных соответствующих загрязняющих веществ. Ставки экологического налога устанавливаются Налоговым кодексом Беларуси.

С 1 января 2020 года введен новый объект экологического налога — транзит нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам в Беларуси. Налог уплачивается компаниями, осуществляющими такой транзит, и не подлежит вычету для целей КПН.

Уплаченный экологический налог, за некоторыми исключениями, считается вычетом для целей КПН.

Налог сообщается ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог на основании установленных годовых лимитов, имеют право выбирать, платить ли налог ежеквартально, до 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, или один раз в год, не позднее 22 апреля текущего года. .Остальные юридические лица уплачивают налог ежеквартально.

Налог на природные ресурсы

Налог на природные ресурсы взимается с фактической стоимости добытых природных ресурсов. Это зависит от вида и количества добываемых ресурсов.

Сумма налога на природные ресурсы удерживается полностью (вне зависимости от превышения лимита добычи природных ресурсов) для целей КПН.

Как правило, налог регистрируется и уплачивается ежеквартально. Если налогоплательщики исчисляют налог исходя из объемов добычи, указанных в документах, являющихся основанием добычи, налог регистрируется и уплачивается следующим образом:

  • Первичная налоговая декларация подается в налоговый орган не позднее 20 апреля отчетного года исходя из планируемых объемов добычи полезных ископаемых, налог уплачивается ежеквартально.
  • Окончательная налоговая декларация подается не позднее 20 февраля года, следующего за отчетным, исходя из фактически добытых объемов, а дополнительный налог, если таковой имеется, уплачивается не позднее 22 февраля года, следующего за отчетным. Суммы переплаченного налога подлежат зачету (возврату) в соответствии с законодательством.

Местный налог на поставщиков (поставщиков)

Местный налог с поставщиков взимается с юридических лиц, занимающихся сбором / покупкой дикорастущих растений (или их частей), грибов, технического и медицинского сырья цветочного происхождения для их дальнейшей промышленной переработки или перепродажи.

Налоговая база — это стоимость собранных товаров, определяемая на основании закупочных (закупочных) цен.

Ставки налога не превышают 5%. Налог на поставщиков рассматривается как вычет для целей КПН.

Налог регистрируется и уплачивается ежеквартально.

Транспортный налог

С 1 января 2021 года в Беларуси введен транспортный налог.

Все владельцы транспортных средств, зарегистрированных в базе данных ГИБДД, обязаны платить этот налог.

Налоговая база — количество транспортных средств.

Налог уплачивается ежеквартально по ставкам, установленным Приложением к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Налог рассматривается как вычет для целей КПН.

Налог взимается ежегодно.

Вниманию плательщиков налога на добавленную стоимость! Ставка НДС 14% применяется с 1 марта 2021 года

Государственная налоговая служба Украины сообщает, что Закон Украины от 17.12.2020 № 1115-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о ставке налога на добавленную стоимость по операциям с поставка отдельных видов сельскохозяйственной продукции »(далее — Закон № 1115) вступил в силу 25.02.2021, согласно которому ставка НДС 14% применяется к операциям по поставке на таможенную территорию Украины и ввозу на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции, классифицируемой по следующим товарным позициям в соответствии с украинской классификацией товаров ВЭД: 0102; 0103, 0104 10, 0401 (в части цельного молока), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91 (далее — операции по поставке отдельных видов сельскохозяйственная продукция), за исключением операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в пункте 197.18 Статья 197 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

Положения Закона № 1115 применяются к налоговым периодам, начинающимся с марта 2021 года. Таким образом, с 01.03.2021 года операции с сельскохозяйственной продукцией будут облагаться НДС по ставке 14%.

В целях реализации положений Кодекса (с учетом изменений, внесенных Законом № 1115) и обеспечения возможности налогоплательщикам выполнять свои налоговые обязательства, указанные в подпункте 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 Кодекса, в частности, что касается представления последних документов (включая налоговые счета / корректировки налоговых счетов), связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, Государственная налоговая служба разработала проект новых форм налоговая накладная / расчеты корректировки к налоговой накладной, которые содержат строки и столбцы, предназначенные для отображения информации об операциях налогоплательщиков по поставке определенных сельскохозяйственных продуктов с учетом ставки НДС 14%.

Соответствующий проект приказа Минфина Украины согласован с заинтересованными органами исполнительной власти.После утверждения указанной формы налоговой накладной в общеустановленном порядке налогоплательщики смогут составлять налоговые накладные по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции.

До вступления в силу новых форм налоговой накладной / корректировочных расчетов к налоговой накладной, которая будет содержать соответствующие столбцы и показатели для отражения поставок товаров (сельскохозяйственная продукция, классифицированная по товарным позициям по украинской классификации ВЭД товары, определенные в положениях Закона № 1115), который, начиная с 01.03.2021 будет облагаться НДС по ставке 14%, налоговая накладная / расчеты корректировки к налоговой накладной налогоплательщиками не могут быть составлены и, соответственно, зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНП).

После вступления в силу соответствующего приказа Минфина Украины, которым будут утверждены указанные формы налоговой накладной / расчет корректировок к налоговой накладной, налогоплательщикам будет предоставлена ​​возможность регистрировать налоговые накладные / корректировочные расчеты на налоговые счета-фактуры, составленные по операциям по поставке отдельных видов сельхозпродукции в ЕВРП, а именно в период с 01.03.2021 г. до даты введения новой формы этих документов.

Обращаем ваше внимание на то, что штрафные санкции за нарушение налогового законодательства не применяются, в том числе за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных / корректировки расчета ЕВДП, совершенные в период с 01.03.2020 по последний календарный день месяца ( включительно) когда заканчивается карантин, установленный Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины для предотвращения распространения коронавирусной болезни в Украине (COVID-19) согласно п.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *