Подоходный налог в рф: Подоходный налог 2020, какой размер подоходного налога с зарплаты

Содержание

Сколько людей затронет повышение НДФЛ до 15%, почему налог станет сложнее считать и ждать ли увеличения ставок в будущем Материал редакции

{«id»:136821,»url»:»https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem»,»title»:»\u0421\u043a\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u043b\u044e\u0434\u0435\u0439 \u0437\u0430\u0442\u0440\u043e\u043d\u0435\u0442 \u043f\u043e\u0432\u044b\u0448\u0435\u043d\u0438\u0435 \u041d\u0414\u0424\u041b \u0434\u043e 15%, \u043f\u043e\u0447\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433 \u0441\u0442\u0430\u043d\u0435\u0442 \u0441\u043b\u043e\u0436\u043d\u0435\u0435 \u0441\u0447\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c \u0438 \u0436\u0434\u0430\u0442\u044c \u043b\u0438 \u0443\u0432\u0435\u043b\u0438\u0447\u0435\u043d\u0438\u044f \u0441\u0442\u0430\u0432\u043e\u043a \u0432 \u0431\u0443\u0434\u0443\u0449\u0435\u043c»,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www. facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem&title=\u0421\u043a\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u043b\u044e\u0434\u0435\u0439 \u0437\u0430\u0442\u0440\u043e\u043d\u0435\u0442 \u043f\u043e\u0432\u044b\u0448\u0435\u043d\u0438\u0435 \u041d\u0414\u0424\u041b \u0434\u043e 15%, \u043f\u043e\u0447\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433 \u0441\u0442\u0430\u043d\u0435\u0442 \u0441\u043b\u043e\u0436\u043d\u0435\u0435 \u0441\u0447\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c \u0438 \u0436\u0434\u0430\u0442\u044c \u043b\u0438 \u0443\u0432\u0435\u043b\u0438\u0447\u0435\u043d\u0438\u044f \u0441\u0442\u0430\u0432\u043e\u043a \u0432 \u0431\u0443\u0434\u0443\u0449\u0435\u043c»,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.

com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem&text=\u0421\u043a\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u043b\u044e\u0434\u0435\u0439 \u0437\u0430\u0442\u0440\u043e\u043d\u0435\u0442 \u043f\u043e\u0432\u044b\u0448\u0435\u043d\u0438\u0435 \u041d\u0414\u0424\u041b \u0434\u043e 15%, \u043f\u043e\u0447\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433 \u0441\u0442\u0430\u043d\u0435\u0442 \u0441\u043b\u043e\u0436\u043d\u0435\u0435 \u0441\u0447\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c \u0438 \u0436\u0434\u0430\u0442\u044c \u043b\u0438 \u0443\u0432\u0435\u043b\u0438\u0447\u0435\u043d\u0438\u044f \u0441\u0442\u0430\u0432\u043e\u043a \u0432 \u0431\u0443\u0434\u0443\u0449\u0435\u043c»,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem&text=\u0421\u043a\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u043b\u044e\u0434\u0435\u0439 \u0437\u0430\u0442\u0440\u043e\u043d\u0435\u0442 \u043f\u043e\u0432\u044b\u0448\u0435\u043d\u0438\u0435 \u041d\u0414\u0424\u041b \u0434\u043e 15%, \u043f\u043e\u0447\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433 \u0441\u0442\u0430\u043d\u0435\u0442 \u0441\u043b\u043e\u0436\u043d\u0435\u0435 \u0441\u0447\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c \u0438 \u0436\u0434\u0430\u0442\u044c \u043b\u0438 \u0443\u0432\u0435\u043b\u0438\u0447\u0435\u043d\u0438\u044f \u0441\u0442\u0430\u0432\u043e\u043a \u0432 \u0431\u0443\u0434\u0443\u0449\u0435\u043c»,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.
ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u0421\u043a\u043e\u043b\u044c\u043a\u043e \u043b\u044e\u0434\u0435\u0439 \u0437\u0430\u0442\u0440\u043e\u043d\u0435\u0442 \u043f\u043e\u0432\u044b\u0448\u0435\u043d\u0438\u0435 \u041d\u0414\u0424\u041b \u0434\u043e 15%, \u043f\u043e\u0447\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433 \u0441\u0442\u0430\u043d\u0435\u0442 \u0441\u043b\u043e\u0436\u043d\u0435\u0435 \u0441\u0447\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c \u0438 \u0436\u0434\u0430\u0442\u044c \u043b\u0438 \u0443\u0432\u0435\u043b\u0438\u0447\u0435\u043d\u0438\u044f \u0441\u0442\u0430\u0432\u043e\u043a \u0432 \u0431\u0443\u0434\u0443\u0449\u0435\u043c&body=https:\/\/vc.
ru\/finance\/136821-skolko-lyudey-zatronet-povyshenie-ndfl-do-15-pochemu-nalog-stanet-slozhnee-schitat-i-zhdat-li-uvelicheniya-stavok-v-budushchem»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

17 555 просмотров

Что такое подоходный налог в России

Одной из важных обязанностей каждого гражданина в собственном государстве является своевременная уплата налогов. От этих платежей в бюджет страны или конкретного региона зависит развитие таких важных направлений, как: образование, медицина или оборона.

Рассмотрим, что такое подоходный налог, ведь его уплачивают все физические лица страны, получающие какое-либо материальное поощрение. Государство четко устанавливает ставку по данному платежу, а также контролирует его уплату.

Базовые понятия

Подоходный относится к основным видам налогов. Правильное его название, закрепленное в законодательных документах – Налог на доходы физических лиц. Общепринятой аббревиатурой является «НДФЛ».

Подоходный налог – это налог, который берется в процентном отношении от полученного дохода. Кроме граждан, проживающих на территории нашей страны, его обязаны уплачивать иностранцы, являющиеся резидентами, то есть проживающие в году более 183 дней и получающие доход внутри страны.

В мировой практике существуют два наиболее распространенных типа взимания НДФЛ:

  • фиксированная ставка, когда берется единый установленный процент от любой суммы, попадающей под налогообложение;
  • прогрессивная ставка, когда размер подоходного налога зависит от полученной суммы.

В Российской Федерации раньше существовала прогрессивная шкала, но в связи с тем, что многие граждане занижали свои доходы, минимизируя отчисления в бюджет, было принято решении об установлении фиксированной ставки. Теперь для зарплаты в десять тысяч или десять миллионов граждане платят по 13%.

В Европейских странах применяется дифференцированный подход в данной области. Минимальные суммы облагаются небольшой ставкой (иногда даже нулевой), а для крупных доходов существуют бо́льшие ставки, которые могут превышать и значения более сорока процентов.

Текущие значения ставок

Обязанность платить подоходный налог в России зафиксирована в Налоговом кодексе ст.217. Уплата проводится либо в текущем году, либо по итогам полученных доходов за предыдущий отчетный год.

Для разных ситуаций фиксированная ставка в РФ отличается:

  • 9% – берется с дивидендов до 2015 года (для более поздних предусмотрена другой процент), а также от процентных платежей с ипотечных облигаций, выпущенных до 01.01.2007 г.;
  • 13% – основная ставка, которую в России платят граждане и резиденты с текущих заработных плат, премий, при отчуждении имущества, выплат дивидендов после 2015 года и др.
    ;
  • 15% – этот процент обязаны уплачивать получатели дивидендов от деятельности отечественных предприятий, не являющиеся гражданами РФ или резидентами;
  • 30% – ставка берется для остальных доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами;
  • 35% – составляет максимальная ставка, под которую попадают полученные выигрыши или призы, от проводимых рекламных акций, в части превышения установленных размеров.

Способы оплаты

Большинство оплат налогов проводится так называемыми «налоговыми агентами». Для работников любого предприятия им является работодатель. В его обязанность входит уплата НДФЛ за своих наемных сотрудников. Последние получают на счет или на руки сумму, с которой уже все вычеты проведены.

В некоторых странах эта обязанность перекладывается на самих работников, которые ежегодно обязаны самостоятельно высчитывать и перечислять налоги в бюджет.

Случаются ситуации, когда необходимо самостоятельно оплатить НДФЛ. Это относится к случаям, не связанным с предпринимательской деятельностью, например, продажа жилья. В такой ситуации обязанность уплаты ложится на получателя выгоды. Уплата требуется провести в срок, регламентированный для таких платежей, на сегодня до 15 июля следующего за сделкой года.

Нужно знать, что налоговая декларация о полученных доходах физическим лицом, подается до 30 апреля года, следующего за отчетным.

В документе будет указанна сумма, полученная от сделки, а также необходимая к оплате цифра. Однако, по декларации сотрудники налоговых органов не видят уплачен ли он. Внести необходимую сумму на счет можно любым удобным способом как при перечислении наличными через любое отделение банка, так и безналичным способом со своего личного счета.

Как вернуть НДФЛ

Необходимо знать, что каждый гражданин (резидент) имеет возможность частично вернуть выплаты по НДФЛ. Есть утвержденные разновидности вычетов, благодаря которым можно легально понижать налог:

  • Имущественные. Бывают при продаже/покупке жилья, а также при уплате процентов по ипотечному кредитованию.
  • Стандартные. Предоставляются в некоторых случаях, когда у плательщика есть дети или сумма полученных средств (доход) не превышает определенного законодательством уровня.

  • Профессиональные. Их имеет право получать некоторые категории граждан, по профессиональному признаку, например, авторские гонорары за художественные произведения.
  • Социальные. Их дают в некоторых случаях, когда плательщик расходовал некоторые средства на обучение или лечение и т. п.
  • По ценным бумагам. В такой процедуре участвуют индивидуальные инвестиционные счета.

Большой объем информации о НДФЛ включен в главу 23 НК РФ.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+

Подоходный налог в странах мира. НДФЛ. Таблица || Маршрут проложить

Подоходный налог

Подоходный налог — в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.

В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше  годовой доход, тем выше ставка.

Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.

Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго (Швейцария, Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, Канада или Португалия).

 

В таблице представлен рейтинг стран мира по ставке подоходного налога на граждан. Для стран с прогрессивной шкалой налогообложения использовалась максимальная ставка налога.

Подоходный налог в странах мира. Таблица:

 Страны Последняя ставка (максимальная) Предыдущая ставка  (максимальная)
Чад60.002015-0160.00
Берег Слоновой Кости60.002015-1260.00
Аруба59. 002014-1259.00
Швеция56.902014-1256.70
Португалия56.502014-1256.50
Дания55.602014-1255.60
Бельгия53.702014-1253.70
Нидерланды52.002014-1252.00
Испания52.002014-1252.00
Финляндия51.502014-1251.10
Зимбабве51.502015-1245.00
Япония50.842014-1250.84
Франция50.302014-1250.30
Австрия50.002014-1250.00
Израиль50.002014-1250.00
Словения50.002014-1250.00
Ирландия48.002014-1248. 00
Италия47.902014-1247.30
Германия47.502014-1247.50
Хорватия47.202014-1247.20
Исландия46.222014-1246.22
Греция46.002014-1246.00
Австралия45.002014-1245.00
Китай45.002014-1245.00
Республике Конго45.002015-0145.00
Великобритания45.002014-1245.00
Люксембург43.602014-1243.60
Зона евро42.302014-1244.50
Папуа-Новая Гвинея42.002015-1242.00
ЮАР41.002015-1240.00
Чили40.002014-1240.00
Гвинея40. 002015-1240.00
Сенегал40.002015-0140.00
Швейцария40.002014-1240.00
Тайвань40.002014-1240.00
Уганда40.002015-1240.00
Соединенные Штаты39.602014-1239.60
Норвегия39.002014-1240.00
Марокко38.002015-0138.00
Южная Корея38.002014-1238.00
Суринам38.002014-1238.00
Намибия37.002015-0137.00
Алжир35.002015-1235.00
Аргентина35.002014-1235.00
Барбадос35.002014-1235.00
Камерун35.002015-1235. 00
Кипр35.002014-1235.00
Эквадор35.002014-1235.00
Экваториальная Гвинея35.002015-1235.00
Эфиопия35.002015-1235.00
Габон35.002015-1235.00
Мальта35.002014-1235.00
Таиланд35.002014-1235.00
Тунис35.002015-1235.00
Турция35.002014-1235.00
Вьетнам35.002014-1235.00
Замбия35.002015-1235.00
Венесуэла34.002014-1234.00
Индия33.992014-1233.99
Колумбия33.002014-1233.00
Мавритания33. 002015-1233.00
Новая Зеландия33.002014-1233.00
Пуэрто-Рико33.002014-1233.00
Свазиленд33.002015-1233.00
Мозамбик32.002014-1232.00
Филиппины32.002014-1232.00
Польша32.002014-1232.00
Конго30.002015-1230.00
Сальвадор30.002014-1230.00
Индонезия30.002014-1230.00
Кения30.002015-1230.00
Лесото30.002015-1235.00
Малави30.002015-1230.00
Мексика30.002014-1230.00
Никарагуа30.002014-1230. 00
Перу30.002014-1230.00
Руанда30.002015-0130.00
Сьерра-Леоне30.002014-1230.00
Танзания30.002014-1230.00
Уругвай30.002014-1230.00
Канада29.002014-1229.00
Бразилия27.502014-1227.50
Самоа27.002014-1227.00
Армения26.002014-1225.00
Малайзия26.002014-1226.00
Азербайджан25.002015-1225.00
Бангладеш25.002014-1225.00
Ботсвана25.002015-1225.00
Доминиканская Республика25.002014-1225.00
Египет25. 002015-1225.00
Гана25.002015-1225.00
Гондурас25.002014-1225.00
Ямайка25.002014-1225.00
Панама25.002014-1225.00
Словакия25.002014-1225.00
Тринидад и Тобаго25.002014-1225.00
Лаос24.002014-1224.00
Латвия24.002014-1224.00
Нигерия24.002015-0124.00
Шри Ланка24.002014-1224.00
Албания23.002014-1210.00
Чешская республика22.002014-1222.00
Сирия22.002013-1222.00
Узбекистан22.002013-1222. 00
Эстония21.002014-1221.00
Лихтенштейн21.002014-1221.00
Афганистан20.002014-1220.00
Камбоджа20.002014-1220.00
Фиджи20.002015-1220.00
Грузия20.002015-1220.00
Остров Мэн20.002014-1220.00
Ливан20.002014-1220.00
Мадагаскар20.002015-1220.00
Мьянма20.002014-1220.00
Пакистан20.002014-1220.00
Сингапур20.002015-1220.00
Молдова18.002015-1218.00
Ангола17.002015-1217.00
Украина17. 002014-1217.00
Румыния16.002014-1216.00
Коста-Рика15.002014-1215.00
Гонконг15.002014-1215.00
Венгрия15.002015-1216.00
Ирак15.002014-1215.00
Литва15.002014-1215.00
Маврикий15.002014-1215.00
Сербии15.002014-1215.00
Сейшельские острова15.002015-0115.00
Судан15.002013-1215.00
Йемен15.002014-1215.00
Иордания14.002014-1214.00
Беларусь13.002015-1212.00
Боливия13.002014-1213. 00
Россия13.002015-1213.00
Таджикистан13.002015-1213.00
Макао12.002014-1212.00
Босния и Герцеговина10.002014-1210.00
Болгария10.002014-1210.00
Казахстан10.002015-1210.00
Косово10.002014-1210.00
Ливия10.002015-1210.00
Македония10.002014-1210.00
Монголия10.002015-1210.00
Черногория9.002014-129.00
Гватемала7.002014-1231.00
Багамские острова0.002014-120.00
Бахрейн0.002014-120.00
Бермудские острова0. 002014-120.00
Бруней0.002014-120.00
Каймановы острова0.002014-120.00
Кувейт0.002014-120.00
Оман0.002014-120.00
Катар0.002014-120.00
Саудовская Аравия0.002014-120.00
Объединенные Арабские

Эмираты

0.002014-120.00

С какой суммы не берется подоходный налог

Зарплатная квитанция часто вызывает недоумение у тех, кто её получает. Бывает сложно рассчитать, какие отчисления будут произведены в следующем месяце. Давайте подробно рассмотрим, каким образом начисляется и платится подоходный налог с заработной платы.

13%

Если спросить, какой подоходный налог в России должны платить физлица, то в ответ всегда можно услышать 13%. Но на практике сумма вычетов из заработка значительно превышает данный показатель.

Чем объясняется такая разница? При расчёте НДФЛ мало иметь информацию только о налоговом тарифе. Важно понимать сущность процедуры начисления и уплаты налога. Рассмотрим различные варианты и то, с какой суммы не берется подоходный налог.

По гражданскому договору

Граждане Российской Федерации, которые работали у практикующего нотариуса либо адвоката, а также выполняли свою деятельность по гражданскому договору обязаны рассчитать и оплатить НДФЛ самостоятельно.

Налогоплательщик должен после окончания периода рассчитать величину полученного дохода и вписать её в декларацию 3-НДФЛ. Чтобы заполнить данную форму, необходимо посетить отделение ФНС либо воспользоваться официальным сайтом компании, скачав с него необходимое приложение.

Декларация за предшествующий год необходимо подать до начала апреля следующего за ним годом. После этого нужно в течение 3 месяцев произвести оплату налога. Последний срок – 15 июля.

По трудовому договору

Данный вариант сотрудничества является наиболее популярным. Он предполагает заведение трудовой книжки. В таком случае наниматель должен за своего сотрудника заплатить НДФЛ. Сделать это нужно в таком порядке:

  • С учётом месячного оклада, который указан в трудовом соглашении, а также числа реально отработанных дней, работодатель должен каждый месяц перечислять сотруднику определённую зарплату.
  • После начисления зарплаты определяется величина налога к удержанию. Важно учесть, с какой суммы зарплаты не берется подоходный налог, а с какой берётся. В основе его расчёта лежит отнюдь не месячный заработок сотрудника, а общая величина поступлений, которые были начислены с начала налогового года. Данный показатель в будущем будет умножен на 13%, после этого из него будет вычтена величина налога, которая была отчислена в бюджет. Подобная сложная процедура требуется, чтобы избежать «недоначисления» фискального платежа. Если в прошлом налог был начислен с ошибками, тогда это можно будет увидеть не в завершении налогового периода, а в последующем месяце.
  • Если у нанимателя имеются основания и заявление плательщика, при вычислении величины налога к удержанию налоговая база будет снижена на величину соответствующих налоговых вычетов. С учётом сложность процедуры расчёта величины фискального бремени, заявление на вычет нанимателю предпочтительно подать в начале следующего налогового периода. При пропуске срока лучшим решением станет подождать до завершения года и возвратить через ФНС уже заплаченную сумму налога на доходы физического лица.
  • Начисленная величина налогов удерживается из заработной платы до этого либо прямо в момент уплаты зарплаты сотруднику. Размер удержанного налога ограничивается 50% дохода, который по факту был уплачен работнику. К примеру, при удержании определённой суммы в принудительном порядке (примером может служить судебное решение), тогда налог на доходы физлиц может быть удержан лишь в границах половины от суммы, которая остаётся после всех вычетов. При неполном удержании налога на доходы физлиц, тогда наниматель должен учесть это в последующем месяце.
  • Работа по патенту

    Граждане других государств, которые трудоустроены по патенту (ФЗ №115) у индивидуального предпринимателя, юридического лица, нотариусов, адвокатов, а также тех, кто занимается частной практикой, могут вести свою деятельность по патенту. В эту группу также относятся те, кто предоставляет частные услуги – повар, няня, домработница и т.п.

    Во время действия патента гражданин другого государства обязан каждый месяц платить авансы по НДФЛ по месту выдачи патента. Они будут взысканы в фиксированной сумме, она рассчитывается с учётом регионального и базового показателя, а также коэффициента инфляции.

    После завершения периода, полученный общий доход нужно умножить на налоговый тариф. Многие удивляются, узнав, сколько должны заплатить граждане других государств по НДФЛ. Все иностранцы, трудовые мигранты и беженцы, которые работают на территории Российской Федерации, должны платить те же 13%, что и россияне.

    Дальше из полученной суммы необходимо отнять внесённые авансы. Сумма подлежит уплате в бюджет.

    Важно! При уплате авансов на большую сумму, чем налог, тогда вернуть их в будущем не получится. Это устанавливает Налоговый Кодекс РФ в 7 статье 227.1.

    Расчёт НДФЛ

    Получив информацию об общих принципах расчёта и начисления НДФЛ, можно самому определить количество и срок уплаты бюджетных отчислений. Даже если сейчас сложно просчитать размер зарплаты и налога, тогда можно воспользоваться онлайн-калькулятором, который в сети находится огромное количество.

    Если работник в течение отчётного периода был на больничном, тогда заработная плата за всё это время не была начислена. А значит, подоходный налог за текущий период начисляться не будет. При заболевании будет произведено начисление пособия с учётом стажа и зарплаты сотрудника.

    В каких случаях подоходный налог не взимается

    Декретные выплаты. Российское законодательство устанавливает обязательное социальное страхование женщин, когда до родов остаётся 70 дней до времени 70 дней после родов.

    Налоговое законодательство РФ устанавливает, что пособия государственного характера, которые выплачиваются гражданам государства, освобождаются от уплаты налогов. Это распространяется и на декретные перечисления.

    Только те выплаты, которые относятся к расходам предприятия, могут подлежать обложению налогами. Декретные выплаты не относятся к этой категории, ведь они уплачиваются государством.

    Внимание! При наличии доплаты к декретным выплатам за должность она подлежит налогообложению, вед учитывается в качестве прибыли.

    В подобных обстоятельствах компания расходует определённую сумму денежных средств на работу сотрудника.

    Больничный лист. Сотрудник компании, который готов приступить к своим служебным обязанностям, должен подать работодателю больничный лист. К тому же у него есть право получить компенсацию за счёт работодателя на протяжении всего срока нетрудоспособности.

    Величина перечисления соответствует сумме средней зарплаты за месят, когда он отсутствовал на месте ведения трудовой деятельности. Она является частью дохода физлица, а значит, за неё обязательно должен быть уплачен налог.

    Поскольку пособия по больничному листу считаются доходом сотрудника, они подлежат налогообложению.

    С какой суммы не берется подоходный налог

    При определении налоговой базы в расчёт принимаются все виды дохода, источник их поступления во внимание не принимается. Ни один закон Российской Федерации не определяет минимальный порог.

    Поэтому на вопрос: «С какой суммы не берется подоходный налог?», можно ответить: подоходный налог платится с любой суммы.

    Налоги являются неотъемлемой частью современной жизни. Здесь вы сможете прочитать о налогах, которые необходимо заплатить при получении наследства. А на странице https://investtalk.ru/nalogi/kak-uznat-zadolzhennost-po-nalogam-po-familii-bez-inn рассказывается, как узнать задолженность по налогам по фамилии без ИНН. Эта и другая информация поможет выполнять все свои обязательства перед налоговой системой и избежать уплаты штрафов.

    Другие статьи на нашем сайте

    Налоги в мире — Налоги в мире

    Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы — это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др. В России и ряде других стран Восточной Европы — плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве — 15%, на Украине — 18%. Самый низкий в Казахстане — 10%. Но в большинстве стран — прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.

    Размер подоходного налога в странах мира

    Подоходный налог в мире

    Подоходный налог – в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

    На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.

    В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. В мире существует множество моделей. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.

    Карта подоходных налогов в мире

    Где не нужно платить налоги?

    Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено. Но повезло ни им одним.

    Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.

    Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.

    А как у них?

    Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом. Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.

    Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).

    Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.

    Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.

    Где самые страшные налоги?

    Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.

    Главная особенность налога на доходы во Франции — то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье — муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком — коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей — тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.

    Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр. Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.

    Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро — 30%, до 152898 евро — 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро — 3%, от 500 тыс. евро — 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.

    Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.

    Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.

    В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше  годовой доход, тем выше ставка.

    Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.

    Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго (Швейцария, Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, Канада или Португалия).

    Подоходный налог в странах мира. Таблица:

    Страна Последний Предыдущий Наивысший Самые низкие
    Швеция 61.85 2018-12 61.85 61.85 51.5 % Ежегодный
    Чад 60.00 2018-12 60 60 60 % Ежегодный
    Берег Слоновой Кости 60.00 2018-12 60 60 60 % Ежегодный
    Аруба 59.00 2018-12 59 60.1 59 % Ежегодный
    Япония 55.95 2018-12 55.95 55.95 50 % Ежегодный
    Дания 55.80 2018-12 55.8 65.9 55.4 % Ежегодный
    Австрия 55.00 2018-12 55 55 50 % Ежегодный
    Бельгия 53.70 2018-12 53.7 60.6 53.7 % Ежегодный
    Нидерланды 52.00 2018-12 52 60 52 % Ежегодный
    Финляндия 51.60 2018-12 51.6 62.2 49 % Ежегодный
    Израиль 50.00 2018-12 50 50 45 % Ежегодный
    Словения 50.00 2018-12 50 50 41 % Ежегодный
    Зимбабве 50.00 2018-12 50 51.5 36.05 % Ежегодный
    Люксембург 48.78 2018-12 48.78 51.3 39 % Ежегодный
    Ирландия 48.00 2018-12 48 48 41 % Ежегодный
    Португалия 48.00 2018-12 48 48 40 % Ежегодный
    Германия 47.50 2018-12 47.5 57 44.3 % Ежегодный
    Исландия 46.30 2018-12 46.3 46.9 35.7 % Ежегодный
    Австралия 45.00 2018-12 45 47 45 % Ежегодный
    Китай 45.00 2018-12 45 45 45 % Ежегодный
    Франция 45.00 2018-12 45 59.6 45 % Ежегодный
    Греция 45.00 2018-12 45 45 40 % Ежегодный
    ЮАР 45.00 2018-12 45 45 40 % Ежегодный
    Испания 45.00 2018-12 45 56 43 % Ежегодный
    Тайвань 45.00 2018-12 45 45 40 % Ежегодный
    Великобритания 45.00 2018-12 45 50 40 % Ежегодный
    Италия 43.00 2018-12 43 51 43 % Ежегодный
    Папуа-Новая Гвинея 42.00 2018-12 42 47 42 % Ежегодный
    Зона евро 41.50 2018-12 42.4 49 38.8 % Ежегодный
    Гвинея 40.00 2018-12 40 40 40 % Ежегодный
    Мавритания 40.00 2018-12 40 40 33 % Ежегодный
    Республике Конго 40.00 2018-12 40 50 40 % Ежегодный
    Сенегал 40.00 2018-12 40 50 40 % Ежегодный
    Южная Корея 40.00 2018-12 40 40 35 % Ежегодный
    Швейцария 40.00 2018-12 40 40.4 40 % Ежегодный
    Уганда 40.00 2018-12 40 40 30 % Ежегодный
    Евросоюз 38.60 2018-12 39.2 47 38 % Ежегодный
    Норвегия 38.52 2018-12 38.52 47.5 38.52 % Ежегодный
    Марокко 38.00 2018-12 38 44 38 % Ежегодный
    Суринам 38.00 2018-12 38 38 38 % Ежегодный
    Замбия 37.50 2018-12 37.5 37.5 35 % Ежегодный
    Намибия 37.00 2018-12 37 37 37 % Ежегодный
    Соединенные Штаты 37.00 2018-12 39.6 39.6 35 % Ежегодный
    Армения 36.00 2018-12 36 36 20 % Ежегодный
    Хорватия 36.00 2018-12 36 56.1 36 % Ежегодный
    Уругвай 36.00 2018-12 36 36 0 % Ежегодный
    Индия 35.54 2018-12 35.54 35.54 30 % Ежегодный
    Алжир 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Аргентина 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Камерун 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Чили 35.00 2018-12 35 40 35 % Ежегодный
    Кипр 35.00 2018-12 35 40 30 % Ежегодный
    Эквадор 35.00 2018-12 35 35 25 % Ежегодный
    Экваториальная Гвинея 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Эфиопия 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Габон 35.00 2018-12 35 50 35 % Ежегодный
    Мальта 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Мексика 35.00 2018-12 35 35 28 % Ежегодный
    Филиппины 35.00 2018-12 32 35 32 % Ежегодный
    Сьерра-Леоне 35.00 2018-12 35 35 30 % Ежегодный
    Таиланд 35.00 2018-12 35 37 35 % Ежегодный
    Тунис 35.00 2018-12 35 35 35 % Ежегодный
    Турция 35.00 2018-12 35 40 35 % Ежегодный
    Вьетнам 35.00 2018-12 35 40 35 % Ежегодный
    Венесуэла 34.00 2018-12 34 34 34 % Ежегодный
    Барбадос 33.50 2018-12 33.5 35 33.5 % Ежегодный
    Канада 33.00 2018-12 33 33 29 % Ежегодный
    Колумбия 33.00 2018-12 33 38.5 33 % Ежегодный
    Новая Зеландия 33.00 2018-12 33 39 33 % Ежегодный
    Пуэрто-Рико 33.00 2018-12 33 33 33 % Ежегодный
    Свазиленд 33.00 2018-12 33 33 33 % Ежегодный
    Мозамбик 32.00 2018-12 32 32 32 % Ежегодный
    Польша 32.00 2018-12 32 45 32 % Ежегодный
    Латвия 31.40 2018-12 23 31.4 23 % Ежегодный
    Бангладеш 30.00 2018-12 30 30 25 % Ежегодный
    Конго 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Сальвадор 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Гамбия 30.00 2018-12 30 35 30 % Ежегодный
    Индонезия 30.00 2018-12 30 35 30 % Ежегодный
    Ямайка 30.00 2018-12 30 35 25 % Ежегодный
    Кения 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Лесото 30.00 2018-12 30 35 30 % Ежегодный
    Малави 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Никарагуа 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Перу 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Руанда 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Танзания 30.00 2018-12 30 30 30 % Ежегодный
    Малайзия 28.00 2018-12 28 28 25 % Ежегодный
    Бразилия 27.50 2018-12 27.5 27.5 27.5 % Ежегодный
    Самоа 27.00 2018-12 27 27 27 % Ежегодный
    Азербайджан 25.00 2018-12 25 35 25 % Ежегодный
    Ботсвана 25.00 2018-12 25 25 25 % Ежегодный
    Доминиканская Республика 25.00 2018-12 25 30 25 % Ежегодный
    Гана 25.00 2018-12 25 25 25 % Ежегодный
    Гондурас 25.00 2018-12 25 25 25 % Ежегодный
    Мьянма 25.00 2018-12 25 25 20 % Ежегодный
    Панама 25.00 2018-12 25 33 25 % Ежегодный
    Словакия 25.00 2018-12 25 42 19 % Ежегодный
    Тринидад и Тобаго 25.00 2018-12 25 25 25 % Ежегодный
    Лаос 24.00 2018-12 24 28 24 % Ежегодный
    Лихтенштейн 24.00 2018-02 24 24 17.01 % Ежегодный
    Нигерия 24.00 2018-12 24 24 24 % Ежегодный
    Албания 23.00 2018-12 23 25 10 % Ежегодный
    Узбекистан 23.00 2018-12 23 29 22 % Ежегодный
    Египет 22.50 2018-12 22.5 34 20 % Ежегодный
    Чешская республика 22.00 2018-12 22 43 15 % Ежегодный
    Сингапур 22.00 2018-12 22 22 20 % Ежегодный
    Сирия 22.00 2018-12 22 22 20 % Ежегодный
    Афганистан 20.00 2018-12 20 20 20 % Ежегодный
    Камбоджа 20.00 2018-12 20 20 20 % Ежегодный
    Эстония 20.00 2018-12 20 26 20 % Ежегодный
    Фиджи 20.00 2018-12 20 31 20 % Ежегодный
    Грузия 20.00 2018-12 20 25 12 % Ежегодный
    Остров Мэн 20.00 2018-12 20 20 18 % Ежегодный
    Иордания 20.00 2018-12 20 25 14 % Ежегодный
    Ливан 20.00 2018-12 20 20 20 % Ежегодный
    Мадагаскар 20.00 2018-12 20 30 20 % Ежегодный
    Пакистан 20.00 2018-12 20 30 20 % Ежегодный
    Молдова 18.00 2018-12 18 20 18 % Ежегодный
    Украина 18.00 2018-12 18 20 13 % Ежегодный
    Ангола 17.00 2018-12 17 17 15 % Ежегодный
    Шри Ланка 16.00 2018-12 16 35 15 % Ежегодный
    Коста-Рика 15.00 2018-12 15 15 15 % Ежегодный
    Гонконг 15.00 2018-12 15 16 15 % Ежегодный
    Венгрия 15.00 2018-12 15 44 15 % Ежегодный
    Ирак 15.00 2018-12 15 15 15 % Ежегодный
    Литва 15.00 2018-12 15 33 15 % Ежегодный
    Маврикий 15.00 2018-12 15 30 15 % Ежегодный
    Сербии 15.00 2018-12 15 15 10 % Ежегодный
    Сейшельские острова 15.00 2018-12 15 15 15 % Ежегодный
    Судан 15.00 2018-12 15 20 15 % Ежегодный
    Йемен 15.00 2018-12 15 20 15 % Ежегодный
    Беларусь 13.00 2018-12 13 30 12 % Ежегодный
    Боливия 13.00 2018-12 13 13 13 % Ежегодный
    Россия 13.00 2018-12 13 13 13 % Ежегодный
    Таджикистан 13.00 2018-12 13 13 13 % Ежегодный
    Макао 12.00 2018-12 12 12 12 % Ежегодный
    Босния и Герцеговина 10.00 2018-12 10 10 5 % Ежегодный
    Болгария 10.00 2018-12 10 50 10 % Ежегодный
    Казахстан 10.00 2018-12 10 20 10 % Ежегодный
    Косово 10.00 2018-12 10 10 10 % Ежегодный
    Ливия 10.00 2018-12 10 15 10 % Ежегодный
    Македония 10.00 2018-12 10 24 10 % Ежегодный
    Монголия 10.00 2018-12 10 10 10 % Ежегодный
    Румыния 10.00 2018-12 16 48 10 % Ежегодный
    Черногория 9.00 2018-12 9 9 9 % Ежегодный
    Гватемала 7.00 2018-12 7 31 7 % Ежегодный
    Багамские острова 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Бахрейн 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Бермудские острова 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Бруней 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Каймановы острова 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Кувейт 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Оман 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Катар 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Саудовская Аравия 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный
    Объединенные Арабские Эмираты 0.00 2018-12 0 0 0 % Ежегодный

     

    Налоги в разных странах мира: таблица 2019-2020 годов


    Подоходный налог — это основной вид прямых налоговых платежей. Он взимается как с юридических, так и с физических лиц. Исчисляется в процентах от годового дохода человека.

    Во многих странах подоходный налог взимается исключительно с физических лиц, то есть людей, которые работают по найму, а не являются индивидуальными предпринимателями или акционерами компаний. В таких государствах юридические лица ежегодно вносят налог на прибыль, который также исчисляется в процентах от годовой прибыли предприятия или организации.

    В экономике считается, что высокие налоговые ставки в государстве уменьшают конкурентоспособность страны по сравнению с другими государствами.

    Содержание материала

    Таблица стран с самыми низкими налогами в 2020 году

    Страны с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц

    Место в рейтинге налогов Название страны Ставки налогов (в % от общего дохода предприятия)
    1 Македония 7,4
    2 Катар 11,3
    3 Кувейт 12,8
    4 Бахрейн 13,5
    5 Лесото 13,6
    6 Саудовская Аравия 14,5
    7 Замбия 14,8
    8 Объединенные Арабские Эмираты 14,8
    9 Грузия 16,4
    10 Сингапур 18,4
    11 Хорватия 18,8
    12 Люксембург 20,2
    13 Армения 20,4
    14 Намибия 20,7
    15 Камбоджа 21
    16 Канада 21
    17 Черногория 22,3
    18 Гонконг 22,8
    19 Оман 23
    20 Кипр 23,2
    21 Босния и Герцеговина 23,3
    22 Монголия 24,4
    23 Маврикий 24,5
    24 Ботсвана 25,3
    25 Лаос 25,8
    26 Ирландия 25,9
    27 Дания 26
    28 Таиланд 26,9
    29 Болгария 27

     

    С новыми поправками в налоговом кодексе Вы можете ознакомиться посмотрев  видео, представленном ниже.



    Самые низкие подоходные налоги в разных странах мира для физлиц

    Место в рейтинге Название страны Ставка подоходного налога (в %)
    1 Албания 10
    2 Босния и Герцеговина 10
    3 Болгария 10
    4 Казахстан 10
    5 Беларусь 12
    6 Макао 12
    7 Россия 13
    8 Иордания 14
    9 Коста-Рика 15
    10 Гонконг 15
    11 Литва 15
    12 Маврикий 15
    13 Сербия 15
    14 Судан 15
    15 Йемен 15
    16 Венгрия 16
    17 Румыния 16
    18 Ангола 17
    19 Украина 18
    20 Черногория 19
    21 Словакия 19

    C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.

    Таблица стран с самыми высокими налогами



    Страны с самыми высокими налогами в мире

    Место в рейтинге Название государства Размер общей налоговой ставки (в %)
    1 Аргентина 137,3
    2 Боливия 83,7
    3 Таджикистан 80,9
    4 Колумбия 75,4
    5 Алжир 72,7
    6 Мавритания 71,3
    7 Бразилия 69
    8 Гвинея 68,3
    9 Франция 66,6
    10 Никарагуа 65,8
    11 Венесуэла 65,5
    12 Италия 65,4
    13 Китай 64,6
    14 Чад 63,5
    15 Гамбия 63,3
    16 Бенин 63,3
    17 Тунис 62,4
    18 Индия 61,7
    19 Испания 58,2
    20 Коста-Рика 58
    21 Бельгия 57,8
    22 Шри-Ланка 55,6
    23 Украина 52,9
    24 Австрия 52
    25 Кот-д`Ивуар 51,9
    26 Мексика 51,8
    27 Япония 51,3

    Таблица со средней налоговой ставкой в мире

    Список стран с самыми высокими подоходными налогами:

    1. Аруба. Налоговая ставка равна 58,95 %. В данную ставку входит социальный налог, который, в свою очередь, включает:
    • Пенсионный взнос. Выплачивается как работодателем, так и рабочим. Работник обязан отчислять 4 %, а работодатель выплачивает 9,5 %.
    • Страховой взнос. Выплачивается также работодателем в сумме 8,9 % и наемным рабочим в сумме 2,6 %.
    1. Швеция. Ставка подоходного налогового платежа равна 56,6 %, из которых 7 % — это социальный взнос.
    2. Дания. Ставка — 55,4 %. До 2008 года на территории Дании действовала ставка подоходного налога в размере 62,3 %, но правительство приняло решение уменьшить размер налога. В стране уклониться от выплаты налоговых платежей практически невозможно. Налогами облагается даже церковь, которая отчисляет до 1,5 % от дохода.
    3. Нидерланды. Ставка подоходного налогового платежа равна 52 % (ранее данный налог достигал 72 %). Помимо подоходного налогового платежа, граждане страны обязаны отчислять налог на пользование землей в размере 6 % и налог при получении наследства в размере 40 %.
    4. Бельгия. Налоговые ставки:
    • Подоходный — 50 %.
    • Социальный взнос — 13 %.
    • Муниципальный — 11 %.
    1. Австрия и Япония. Сумма подоходного налога в этих странах равна 50 %.
    2. Финляндия. Ранее фиксированная ставка равнялась 53,5 %, но в 2004 году по решению правительства налогообложение физических лиц снизилось до 49,2 %.
    3. Ирландия является одной из стран с самой высокой ставкой подоходного налога, которая равна 48 %. Напомним, что данная ставка намного выше среднего подоходного налога на всей территории северной части Европы, который равняется на сегодняшний день 40 %.

    Зависимость размеров налогов от доходов в Ирландии

    1. Великобритания. Правительством страны в 2010 году было принято решение об увеличении ставки подоходного налогового платежа на 10 % (в 2010 году ставка с учетом повышения равнялась 50 %). Но повышение себя не оправдало, и с 2013 года она равняется 45 %, то есть стала ниже на 5 %.

    Подоходный налог в разных государствах

    Данный вид налогового платежа в разных странах исчисляется по-разному.

    Есть государства с единой фиксированной ставкой, а есть и такие, где сумма отчисляемых средств напрямую зависит от годового дохода гражданина.

    Подоходные налоги в странах мира с фиксированной ставкой:

    1. Беларусь — 13 %.
    2. Болгария — 10 %.
    3. Латвия — 25 %.
    4. Литва — 15 %.
    5. Эстония –— 20 %.
    6. Россия — 13 %.

    Налоги в разных странах мира с «плавающей» налоговой ставкой в зависимости от годового дохода гражданина:

    1. Австралийский Союз. При доходе до 4600 USD взнос не платится. Если прибыль больше 4600 USD, но меньше 28 800 USD, налог равен 9 %. При прибыли свыше 140 000 USD ставка варьируется от 30,3 до 44,9 %.

      Налогообложение в Австрилии

    2. Австрия. Если человек за год заработал до 12 500 USD, он не обязан ничего отчислять в государственный бюджет страны. Если его годовая прибыль колеблется от 12 500 USD до 28 500 USD, то ему необходимо уплатить государству 36,5 %. При доходе свыше 58 000 USD ставка равна 50 %.
    3. Бразилия. Взнос не оплачивается до 5300 USD. Если заработная плата человека в год колеблется от 5300 USD до 10 500 USD, то он обязан отчислить 15 %. При доходе свыше 10 500 USD налоговая ставка увеличивается до 27,5 %.
    4. Великобритания. При ежегодной заработной плате до 15 500 USD налог не начисляется. Если человек в год получает от 15 500 USD до 49 000 USD, то ему необходимо отчислить 20 % от общей суммы годового оклада. При заработке свыше 231 000 USD налоговая ставка равна 45 %.
    5. Германия. Если гражданин страны получает в год оклад до 9000 USD, то он не облагается налогами. Но если его годовой оклад варьируется от 9000 USD до 11 500 USD, он обязан уплатить государству 2,56 %. При доходе свыше 285 000 USD ставка увеличивается до 45 %.
    6. Испания. Если человек в год получает до 20 200 USD, то он отчисляет 24 %. Если его годовая заработная плата свыше 20 000 USD, то налоговая ставка поднимается до 51 %.
    7. Италия. При ежегодном заработке до 17 100 USD налоговый платеж с жителей городов Италии взимается в размере 23 %. Если годовой доход превышает 80 000 USD, то ставка увеличивается до 45 %.
    8. Сингапур. В Сингапуре нулевая налоговая ставка применяется исключительно для граждан, чей годовой доход не превышает 16 000 USD. Если житель Сингапура зарабатывает больше 236 000 USD, то ему потребуется отчислить в государственный бюджет 20 %.

    Размер подоходного налога в разных странах

    Страна Размер подоходного налога (в %)
    Португалия 56,50
    Зимбабве 45,00
    Франция 50,30
    Израиль 50,00
    Словения 50,00
    Ирландия 48,00
    Греция 46,00
    Республике Конго 45,00
    Люксембург 43,60
    Папуа — Новая Гвинея 42,00
    ЮАР 40,00
    Чили 40,00
    Гвинея 40,00
    Сенегал 40,00
    Швейцария 40,00
    Тайвань 40,00
    Уганда 40,00
    Соединенные Штаты Америки 39,60
    Норвегия 40,00
    Марокко 38,00
    Южная Корея 38,00
    Суринам 38,00
    Намибия 37,00
    Алжир 35,00
    Аргентина 35,00
    Барбадос 35,00
    Камерун 35,00
    Кипр 35,00
    Эквадор 35,00
    Экваториальная Гвинея 35,00
    Эфиопия 35,00
    Габон 35,00
    Мальта 35,00
    Таиланд 35,00
    Тунис 35,00
    Турция 35,00
    Вьетнам 35,00
    Замбия 35,00
    Венесуэла 34,00
    Индия 33,99
    Колумбия 33,00
    Мавритания 33,00
    Новая Зеландия 33,00
    Пуэрто-Рико 33,00
    Свазиленд 33,00
    Мозамбик 32,00
    Филиппины 32,00
    Польша 32,00
    Конго 30,00
    Сальвадор 30,00
    Индонезия 30,00
    Кения 30,00
    Лесото 35,00
    Малави 30,00
    Мексика 30,00
    Никарагуа 30,00
    Перу 30,00
    Руанда 30,00
    Сьерра-Леоне 30,00
    Танзания 30,00
    Бразилия 27,50
    Самоа 27,00
    Армения 25,00
    Малайзия 26,00
    Азербайджан 25,00
    Бангладеш 25,00
    Доминиканская Республика 25,00
    Египет 25,00
    Гана 25,00
    Гондурас 25,00
    Ямайка 25,00
    Панама 25,00
    Тринидад и Тобаго 25,00
    Лаос 24,00
    Нигерия 24,00
    Шри-Ланка 24,00
    Албания 10,00
    Чешская Республика 22,00
    Сирия 22,00
    Узбекистан 22,00
    Эстония 21,00
    Лихтенштейн 21,00
    Афганистан 20,00
    Камбоджа 20,00
    Фиджи 20,00
    Грузия 20,00
    Остров Мэн 20,00
    Ливан 20,00
    Мадагаскар 20,00
    Мьянма 20,00
    Пакистан 20,00
    Сингапур 20,00
    Молдова 18,00
    Ангола 17,00
    Украина 17,00
    Румыния 16,00
    Коста-Рика 15,00
    Венгрия 16,00
    Ирак 15,00
    Сербии 15,00
    Сейшельские острова 15,00
    Судан 15,00
    Йемен 15,00
    Иордания 14,00
    Боливия 13,00
    Таджикистан 13,00
    Макао 12,00
    Казахстан 10,00
    Косово 10,00
    Ливия 10,00
    Монголия 10,00
    Гватемала 31,00

    Государства без подоходного налога

    В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет.

    Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми. Большая часть из таких государств богата природными ресурсами, в частности, нефтью и природным газом. Благодаря добыче полезных ископаемых и весьма развитой экономике государство не нуждается во взыскании подоходного налога с граждан своей страны.

    Список государств, где жители не платят подоходный налоговый платеж:
    1. Андорра.
    2. Багамские острова. Вся экономика страны построена на туризме. Багамы — один из самых посещаемых курортов мира.
    3. Бахрейн.
    4. Бермуды.
    5. Бурунди.
    6. Кувейт.
    7. Оман.
    8. Катар. Самая богатая страна в мире по показателю ВВП. Данное государство приобрело капитал благодаря добыче и экспорту нефти.
    9. Сомали.
    10. Объединенные Арабские Эмираты.
    11. Уругвай.
    12. Вануату.
    13. Виргинские острова.
    14. Острова Кайман.
    15. Монако.
    16. Саудовская Аравия.

    Поделиться записью:

    Двойное налогообложение в России

    Следующая статья является выдержкой из Awara Russian Tax Guide, первой всеобъемлющей книги, предлагающей полный обзор всех российских налоговых законов и правил. Awara Russian Tax Guide дает представление об общей структуре российского налогового законодательства, Налогового кодекса и его принципов. В нем описаны общие правила Части I Налогового кодекса и каждый вид налогового и налогового режима Части II Налогового кодекса, в том числе: налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, социальные отчисления работодателя.Книга также охватывает столь важные сейчас прецедентное право и принципы налогообложения, установленные судебными прецедентами.

    Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

    Соглашения об избежании двойного налогообложения, сокращенно DTT, представляют собой соглашения, заключаемые двумя государствами и между ними, направленные на устранение связанных с налогообложением препятствий для движения капитала, товаров или доходов, предотвращения уклонения от уплаты налогов и дискриминация, а также при установлении порядка взаимодействия между государствами при сборе налогов.

    Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключаемые между Россией и другими государствами, основаны на Типовых соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденных постановлениями Правительства Российской Федерации в 1992 г. (ныне не действуют) и в 2010 г. (действуют). В свою очередь, эти типовые соглашения в значительной степени воспроизводят Типовую налоговую конвенцию о доходах и капитале ОЭСР (далее «Типовая конвенция»). Несмотря на то, что Россия не участвует в ОЭСР, Конвенция и Комментарий к ней используются российскими судами при принятии решений по спорам, связанным с применением ДИДН.

    В частности, Комментарий к Типовой конвенции применялся в некоторых из последних судебных решений (см. Дело «Северный Кузбасс», Постановление Высшего Арбитражного Суда от 15 ноября 2011 года).

    К январю 2012 года Россия подписала 79 ДИДН (см. Список договоров в Приложении 1), 78 из которых действуют в настоящее время. Большинство ДИДН применяются в отношении таких российских налогов, как налог на прибыль организаций (включая доход от коммерческой деятельности, доход от недвижимости, проценты, дивиденды и роялти), а также налог на доходы физических лиц (включая доход от независимой деятельности, от работы по найму, гонораров режиссерам, артистам и спортсменам, а также от недвижимости).ДИДН включают налоги на имущество предприятий и физических лиц среди налогов, исключаемых из двойного налогообложения. DTT не распространяются на косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость.

    В большинстве случаев сущность механизма предотвращения двойного налогообложения состоит в том, что налоги на доход или капитал, подлежащие уплате в одной стране, могут быть частично или полностью вычтены из сумм налога (или засчитаны для их уплаты), которые подлежат оплате в другой стране в отношении этого дохода или капитала.Доход, полученный при определенных условиях, также может быть освобожден от налогообложения или облагаться налогом по ставкам ниже, чем ставки, применяемые к налогоплательщикам, не подпадающим под действие DTT.

    Ниже мы рассмотрим некоторые вопросы, связанные с применением ДИДН, заключенных Россией в отношении видов доходов, наиболее характерных для бизнеса, например, прибыль от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти и доходы от недвижимости (прирост капитала ).

    Резиденты

    ДИДН распространяются на стороны, являющиеся резидентами России или государства, которое является стороной соответствующего соглашения.Обычно DTT не применяются, если сторона не является резидентом ни одного из участвующих государств. Для целей DTT резидентом является любое физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства подлежит налогообложению в зависимости от места проживания, постоянного проживания, места регистрации, места управления или места основания компании или любого другого другой аналогичный критерий. Если налогоплательщик является резидентом обоих штатов, применяются дополнительные критерии для определения статуса резидента для целей DTT.

    Постоянное представительство

    В соответствии с большинством ДИДН, заключенных Россией, налог на прибыль не взимается с прибыли иностранных компаний, полученной от коммерческой деятельности в России, за исключением случаев, когда компания осуществляет коммерческую деятельность через постоянное представительство создан в России. DTT устанавливают определенные пороги, выше которых иностранные организации признаются имеющими постоянное представительство.

    Как правило, термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие из одного Договаривающегося государства регулярно (частично или полностью) осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве.

    Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

    а) место управления;

    б) филиал;

    в) офис;

    г) завод;

    д) мастерская;

    е) шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место для добычи природных ресурсов.

    В случае, если национальное законодательство устанавливает более высокие пороги для признания существования постоянного представительства (то есть менее благоприятные для налогоплательщика), применяются положения соответствующего ДИДН (более благоприятные).Например, в России строительная площадка считается постоянным представительством независимо от того, сколько времени она действительно существует; тогда как согласно DTT, строительная площадка ведет к постоянному представительству, если продолжительность ее существования, как правило, превышает определенный период времени (вообще говоря, 6, 12 или 18 месяцев).

    Прибыль, полученная через постоянное представительство, облагается налогом только в той части, которую постоянное представительство могло бы получить, если бы оно существовало как независимая организация при аналогичных условиях.

    Дивиденды

    Дивиденды, выплачиваемые российской компанией иностранной компании, могут облагаться налогом как в России, так и в стране, резидентом которой является иностранная компания. Дивиденды, к которым могут применяться DTT, могут облагаться налогом по ставкам ниже, чем установлено национальным законодательством. При этом ДИДН могут устанавливать определенные требования к сумме процентов по акциям и размеру инвестиций получателя дивидендов.

    Проценты по кредиту

    Проценты, подлежащие выплате иностранному резиденту, облагаются налогом у источника выплаты в России.Более того, ДИДН могут предусматривать освобождение от налога в России или пониженную ставку налога у источника. Освобождение и пониженная ставка налога не применяются к процентам, связанным с постоянным представительством иностранного резидента в России.

    В ситуации, когда компании являются взаимозависимыми, проценты освобождаются от налогообложения только в той степени, которая была бы согласована между независимыми организациями; на оставшуюся часть превышения начисленные проценты облагаются налогом на прибыль в соответствии с российским законодательством.

    Роялти

    Доходы от роялти, выплачиваемых резидентом России иностранному резиденту, подлежат налогообложению в России у источника выплаты. При этом ДИДН могут предусматривать освобождение от налогов в России или снижение налоговой ставки у источника. Освобождение и пониженная ставка налога не применяются к роялти, связанным с постоянным представительством иностранного резидента в России.

    В случае, если между плательщиком роялти и получателем существуют особые (иждивенческие) отношения, то сумма дохода, выплаченного в виде роялти, не облагается налогом только в той части, которая соответствовала бы сумме роялти, выплачиваемой по аналогичным условия между независимыми организациями.

    Бенефициарный собственник

    Как правило, ДИДН предоставляют освобождение от налогов или пониженную ставку налога на дивиденды, проценты и роялти при условии, что получатель дохода выступает в качестве бенефициарного собственника . Бенефициарным владельцем признается любое физическое или юридическое лицо, пользующееся льготами от получения дохода. Концепция бенефициарного собственника предназначена для ограничения применения DTT в случаях, когда агент или номинальный держатель выступает в качестве получателя дохода, а также для предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью компаний-посредников.

    Протокол к DTT, подписанный Россией и Швейцарией 24 сентября 2011 г., в частности, содержит поправку, запрещающую использование соглашений о передаче, согласно которым доход, выплачиваемый резиденту государства, являющегося стороной DTT, облагается льготным налогом впоследствии полностью (или почти полностью) передается другой стороне, которая не смогла бы воспользоваться аналогичными налоговыми льготами, если бы этот доход выплачивался ей напрямую. Однако российское законодательство не требует обязательного раскрытия конечных получателей дохода.

    Недискриминация

    ДИДН содержат положения, направленные на исключение дискриминации. Налогообложение иностранных граждан или компаний из другой страны в России не должно быть более обременительным (дискриминационным) по сравнению с налогообложением российских граждан или компаний при тех же обстоятельствах. Это правило также распространяется на деятельность иностранных юридических лиц, которые создают постоянное представительство в России. Запрет на дискриминацию также означает, что российские компании, капитал которых прямо или косвенно принадлежит (или контролируется) резидентами иностранного государства, не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению по сравнению с налогообложением других аналогичных российских компаний.

    Следует отметить, что российские налоговые органы, применяя правила о недискриминации, считают, что налогообложение российских компаний, принадлежащих резидентам одного иностранного государства, подлежит сравнению (недискриминации) с налогообложением компаний, принадлежащих резидентам другой страны. зарубежные страны. Российская судебная практика следует по пути неприменения положений о недискриминации в случаях налоговых злоупотреблений (например, при применении правил недостаточной капитализации).

    Прирост капитала

    Российский налог на прибыль взимается с доходов, полученных иностранным резидентом от отчуждения недвижимого имущества (прирост капитала), находящегося в России.Это правило также распространяется на доходы от продажи акций или других корпоративных прав в российских компаниях, активы которых в основном состоят из недвижимости, расположенной в России. Кроме того, некоторые ДИДН позволяют избежать уплаты налога на прибыль в России в связи с продажей иностранным резидентом акций или других корпоративных прав в российских компаниях, активы которых в основном состоят из недвижимости, расположенной в России.

    Обмен информацией

    Большинство ДИДН предусматривают, что компетентные органы договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений ДИДН или национального законодательства договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые распространяются ДИДН, в степени которое указанное налогообложение не противоречит ДИДН.Обмен информацией не ограничивается информацией о сторонах, упомянутых в ДИДН. Такая информация может быть раскрыта в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. На практике в некоторых случаях российские налоговые органы могут использовать информацию, полученную от налоговых органов других государств, против налогоплательщиков.

    Кроме того, Россия является участником Конвенции о сотрудничестве и взаимной помощи в налоговых вопросах (Минск, 1999). В 2011 году Россия подписала Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах (Страсбург, 1988 г.), которая еще не была принята парламентом России.

    901 15

    Япония

    9117 9011 7

    65

    13117 9117 Таиланд Великобритания 9011 7 Франция Нами

    Список стран, подписавших Соглашение об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией

    1

    Албания

    28

    Индия

    2

    Алжир

    29

    Индонезия

    56

    Польша

    3

    Аргентина Аргентина Португалия

    4

    Армения

    31

    Ирландия

    58

    Катар

    5

    Израиль Израиль

    Румыния

    6

    Австрия

    33

    Италия

    60

    Саудовская Аравия

    7

    Азербайджан Сербия и Черногория (бывшая Югославия)

    8

    Беларусь

    35

    Казахстан

    62

    Сингапур
    Северная Корея

    63

    Словакия

    10

    Ботсвана

    37

    Южная Корея

    64

    Словения Словения

    38

    Кувейт Южная Африка

    12

    Болгария

    39

    Кыргызстан

    66

    Испания
    Канада
    Латвия

    67

    Шри-Ланка

    14

    Чили

    41

    Ливан

    68

    Швеция 42

    Литва

    69

    Швейцария

    16

    Хорватия

    43

    Люксембург

    70

    Сирия Сирия

    44

    Македония 9 0114

    71

    Таджикистан

    18

    Кипр

    45

    Малайзия

    72

    Таиланд
    Мали

    73

    Турция

    20

    Дания

    47

    Мексика

    74

    Египет 48

    Молдова

    75

    Украина

    22

    Финляндия

    49

    Монголия

    76

    Соединенное Королевство

    23

    50

    Марокко

    77

    Соединенные Штаты Америки (США)

    24

    Германия

    51

    25

    Греция

    52

    Нидерланды

    79

    Венесуэла

    26

    26

    Венгрия Вьетнам

    27

    Исландия

    54

    Норвегия

    Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

    Земельный налог в России | Russian Tax Guide

    Следующая статья является выдержкой из Awara Russian Tax Guide, первой всеобъемлющей книги, предлагающей полный обзор всех российских налоговых законов и правил.Awara Russian Tax Guide дает представление об общей структуре российского налогового законодательства, Налогового кодекса и его принципов. В нем описаны общие правила Части I Налогового кодекса и каждый вид налогового и налогового режима Части II Налогового кодекса, в том числе: налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, социальные отчисления работодателя. Книга также охватывает столь важные сейчас прецедентное право и принципы налогообложения, установленные судебными прецедентами.

    Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

    Земельный налог — это местный налог, регулируемый главой 31 Налогового кодекса.

    Налогоплательщики

    Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которые владеют землей или пользуются правом наследуемого пожизненного владения либо правом постоянного (бессрочного) пользования.

    Освобождение в виде пониженных ставок налога установлено в отношении некоторых социально защищенных категорий лиц, например инвалидов (статья 391 (5). Некоторые организации полностью освобождены от земельного налога (статья 395), среди них резиденты особых экономических зон (на ограниченный срок) и религиозных организаций.Некоторые дополнительные освобождения от уплаты налога могут быть установлены местным законодательством (статья 387 (2)).

    Определенные типы земель освобождены от налога, например:

    (i) земля, на которой расположены объекты культурного и исторического наследия

    (ii) земли, находящиеся в собственности органов обороны, безопасности и таможни

    (iii) земля, официально признанная лесной

    (iv) земля в государственных водных бассейнах (с некоторыми исключениями)

    (v) земля, которую нельзя свободно продавать или наследовать из-за ограничений, установленных законом.(В российской юриспруденции это называется «земля, выведенная из гражданского оборота»).

    Налоговая база

    Налоговой базой является кадастровая стоимость земли. Эта стоимость определяется в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (ст. 66) и Законом «О государственном кадастре недвижимого имущества» от 24 июля 2007 года.

    Кадастровая стоимость рассчитывается либо на основании государственной кадастровой стоимости, либо на основании самостоятельного земельного участка. оценка (статья 66 Земельного кодекса).

    Решением от 2011 года Конституционный суд (N 281-О-О) постановил, что при определении рыночной стоимости земли кадастровая стоимость устанавливается в процентах от рыночной стоимости.

    Высший арбитражный суд (№ 913/11 от 28.06.2011) постановил, что если налогоплательщик не согласен с кадастровой оценкой земли, то налогоплательщик может рассмотреть вопрос о проведении независимой оценки земли. В этом случае кадастровая стоимость будет равна стоимости независимой оценки (должен быть выпущен официальный отчет независимой оценки земли). Суд пояснил, что в случае, когда кадастровая стоимость будет значительно выше, чем оценка, полученная в результате независимой оценки, кадастровая стоимость действительно может быть изменена.Однако изменение необходимо внести в кадастровый регистр. Другая судебная практика поддерживает эту тенденцию. (Например, Федеральный арбитражный суд по Волго-Вятскому региону № А29-9636 / 2010 от 11.10.2011; Федеральный арбитражный суд по Восточно-Сибирскому региону № А74-300 / 2011 от 08.09.2011; Федеральный арбитражный суд в г. Поволжский № А55-24797 / 2010 от 04.10.2011; Федеральный арбитражный суд по Уральскому федеральному округу № Ф09-7091 / 11 от 03.11.2011).

    Помимо кадастровой стоимости и рыночной стоимости существует еще понятие «нормативная стоимость земли».’Эта стоимость ежегодно определяется соответствующим региональным правительством и включает соображения относительно качества и местоположения земли, а также экономической окупаемости. Методика определения нормативной стоимости установлена ​​Постановлением Правительства (№ 319 «О порядке определения нормативной стоимости земли» от 15.03.1997).

    Как указано в постановлении Пленума ВАС России № 54, если кадастровая стоимость земельного участка не установлена, то для целей налогообложения применяется нормативная цена земельного участка.

    Организации и индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать налоговую базу, подавать налоговые декларации и уплачивать налоги по собственной инициативе, в то время как в отношении физических лиц налоговая инспекция должна выдавать налоговую декларацию и требовать уплаты.

    Налог уплачивается ежегодно с ежеквартальными авансовыми платежами (статьи 393 и 396 Налогового кодекса).

    Ставки налога

    Максимальные ставки установлены Налоговым кодексом (статья 394). В этих пределах местные власти могут устанавливать любые ставки для разных видов земли.

    Специальная ставка налога 0,3% установлена ​​для следующих видов земель (ст. 394):

    а) Земли, предназначенные для ведения сельского хозяйства и ведения сельского хозяйства

    б) Земли, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, садоводства , или животноводство

    в) Земля под жилищное строительство и инженерную инфраструктуру коммунального хозяйства.

    Прочие земли облагаются налогом по общей ставке 1,5%.

    Земельный налог в Москве и Санкт-Петербурге

    Закон Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 устанавливает некоторые особые правила. Например, от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей) авансовые платежи не взимаются. Он предусматривает более низкую ставку для земель, используемых под жилье (0,1%). Также предусмотрены некоторые другие исключения, в том числе для земель, используемых правительственными и научными учреждениями.

    Закон Санкт-Петербурга «О земельном налоге» от 23.11.2012 не требует от физических лиц внесения авансовых платежей. Ставка налога на землю сельскохозяйственного назначения составляет 0,3% от кадастровой стоимости, а ставка налога на землю для жилищного строительства и жилой недвижимости установлена ​​в размере 0,01%; и 0.042% на землю для ведения натурального хозяйства.

    Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

    Российская Федерация — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

    Сводки по мировым налогам
    • Дом
    • Быстрые графики
      • Задний
      • Ставки корпоративного подоходного налога (КПН)
      • Сроки уплаты корпоративного подоходного налога (КПН)
      • Ставки подоходного налога с населения (НДФЛ)
      • Сроки уплаты подоходного налога с населения (НДФЛ)
      • Ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
      • Ставки подоходного налога (WHT)
      • Ставки налога на прирост капитала (CGT)
      • Ставки налога на чистое имущество / капитал
      • Ставки налога на наследство и дарение
    • Интерактивная карта
    • Архивы
    • Глоссарий
      • Задний
      • Сокращения общих налогов
      • Коды валют
    • Распечатать текущую страницу
    • Распечатать сводку корпоративного налога
    • Распечатать индивидуальную налоговую сводку

    Российская Федерация — Корпоративное право — Налоги на прибыль организаций

    Сводки по мировым налогам
    • Дом
    • Быстрые графики
      • Задний
      • Ставки корпоративного подоходного налога (КПН)
      • Сроки уплаты корпоративного подоходного налога (КПН)
      • Ставки подоходного налога с населения (НДФЛ)
      • Сроки уплаты подоходного налога с населения (НДФЛ)
      • Ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
      • Ставки подоходного налога (WHT)
      • Ставки налога на прирост капитала (CGT)
      • Ставки налога на чистое имущество / капитал
      • Ставки налога на наследство и дарение
    • Интерактивная карта
    • Архивы
    • Глоссарий
      • Задний
      • Сокращения общих налогов
      • Коды валют
    • Распечатать текущую страницу
    • Распечатать сводку корпоративного налога
    • Распечатать индивидуальную налоговую сводку

    Налог на доходы физических лиц в России — Налоговые расходы

    Резиденты облагаются налогом со всего мира.Нерезиденты облагаются налогом только на доходы из российских источников. Доходы из российских источников включают, помимо прочего, доход, полученный от работ или услуг, выполненных в Российской Федерации, прирост капитала от продажи имущества в Российской Федерации, проценты по депозитам, хранящимся в Российской Федерации, арендную плату за находящуюся недвижимость. в Российской Федерации и дивиденды, выплачиваемые по акциям компаний в Российской Федерации.

    Для целей налогообложения физические лица считаются резидентами, если они находятся в стране в течение 183 дней или более в течение 12 месяцев подряд.Однако Министерство финансов и Федеральная налоговая служба придерживаются позиции, согласно которой физическое лицо должно находиться в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, чтобы считаться налоговым резидентом для целей налогообложения в России. Это требование не прописано в Налоговом кодексе.

    Что касается подсчета дней прибытия и убытия для целей определения налогового резидентства, текущая позиция налоговых органов заключается в том, что дни прибытия и убытия считаются российскими для целей проверки на налоговое резидентство в России.

    Соответственно, нерезидентами считаются лица, не отвечающие вышеуказанному критерию.

    Налог на прибыль. Налогообложение различных видов доходов описано ниже.

    Доход от работы. Доход от работы состоит из компенсации, полученной в денежной или натуральной форме, включая, но не ограничиваясь, заработную плату, премии и надбавки для экспатриантов. Резиденты имеют право на определенные виды удержаний из дохода (см. «Вычеты »).

    Самостоятельная занятость и доход от бизнеса. Доход физических лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, облагается подоходным налогом.

    Налог взимается с годового дохода физического лица от самостоятельной занятости, который состоит из валового дохода за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работы. При определенных обстоятельствах может применяться упрощенный режим.

    Инвестиционный доход. Дивиденды (как российские, так и зарубежные), полученные резидентами, облагаются налогом по ставке 13%. Российские источники, полученные нерезидентами, облагаются налогом по ставке 15%.

    Ставка налога в размере 35% применяется к процентным доходам по банковским депозитам в Российской Федерации, превышающим ставку рефинансирования Центрального банка по рублевым депозитам, увеличенную на пять процентных пунктов (или по депозитам в иностранной валюте, превышающие 9%), определенные призы и предполагаемый доход по некоторым займам, предоставленным по ставке, составляющей меньшую из 2/3 ставки рефинансирования для рублевых займов или 9% для займов, деноминированных в иностранной валюте.

    Налогообложение опционов на акции, предоставляемые работодателем. Налогообложение опционов работодателя на акции и других компенсаций, основанных на долевом участии, конкретно в Налоговом кодексе не рассматривается. Исторически сложилось так, что исходя из общих принципов налогообложения и наиболее распространенных преобладающих позиций, работник должен был признать доход, равный превышению справедливой рыночной стоимости акций над ценой исполнения на момент исполнения предоставленного работодателем опциона на акции. Однако буквальное прочтение Налогового кодекса и правил рынка ценных бумаг предполагает, что, начиная с 1 января 2011 года, присуждение акций, которое на момент предоставления было структурировано как опционный контракт, потенциально может привести к налогообложению физических лиц в момент получения опция.На данный момент продолжает существовать неопределенность в отношении налогообложения опционных грантов.

    Прирост капитала. Прирост капитала включен в регулярный доход. Отдельный налог на прирост капитала не применяется. Для получения дополнительной информации см. Налоговые вычеты, связанные с недвижимостью .

    Удержания. Вычеты, которые доступны только налоговым резидентам, подразделяются на стандартные налоговые вычеты, вычеты по социальному налогу, налоговые вычеты, связанные с недвижимостью, профессиональные налоговые вычеты и инвестиционные налоговые вычеты.

    Стандартные налоговые вычеты . Каждому налогоплательщику разрешен стандартный вычет на детей-иждивенцев в размере 1 400 рублей в месяц на ребенка для первого и второго ребенка и 3000 рублей в месяц на ребенка для третьего и каждого дополнительного ребенка. Этот вычет прекращается в том месяце, когда годовая прибыль налогоплательщика, подлежащая налогообложению по ставке 13%, превышает 350 000 рублей. Кроме того, отдельным инвалидам, ветеранам и жертвам стихийных бедствий предоставляется вычет в размере 500 или 3000 рублей в месяц.

    Отчисления по социальному налогу . К вычетам социального налога относятся:

    • Ежегодные отчисления на определенные благотворительные взносы, до 25% от дохода
    • Расходы на обучение детей налогоплательщика, до 50 000 рублей на ребенка
    • Расходы на обучение налогоплательщика
    • Медицинские расходы для налогоплательщика
    • Расходы по отчислениям налогоплательщика в лицензированные негосударственные пенсионные фонды России
    • Расходы по уплате взносов налогоплательщика на дополнительное государственное пенсионное страхование

    Совокупный вычет на расходы на медицинское обслуживание, негосударственный пенсионный фонд, государственное пенсионное страхование и образование (за исключением расходов на образование детей налогоплательщика и некоторых медицинских расходов, связанных с дорогостоящим лечением, как определено правительством) не может превышать 120 000 рублей. за налоговый год.

    Налоговые вычеты, связанные с недвижимостью. Доход, полученный от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика в течение пяти лет (в некоторых случаях — трех лет) или более, не облагается налогом.

    Расходы на приобретение недвижимости при строительстве или приобретении жилых помещений в Российской Федерации (до 2 миллионов рублей), увеличенные на сумму процентов по ипотеке или некоторых других банковских процентов, уплаченных по ссуде для финансирования такого приобретения или строительства, подлежат вычету. Имущественный вычет в размере 2 млн. Рублей может применяться к нескольким объектам имущества до использования всей суммы вычета.Размер вычитаемых процентов по ипотеке ограничен 3 млн руб. Если жилой объект принадлежит нескольким физическим лицам (так называемая долевая собственность), каждое физическое лицо может претендовать на вычет по налогу на имущество в размере 2 млн рублей.

    Первый 1 миллион рублей дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, полностью вычитается из суммы выручки от продажи (в качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать уплату налога с фактической налогооблагаемой прибыли, которая равна валовая выручка за вычетом документально подтвержденных расходов).

    Первые 250 000 рублей дохода от продажи движимого имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, полностью вычитаются из выручки от продажи (в качестве альтернативы, налогоплательщик может выбрать уплату налога с фактического налогооблагаемая прибыль, равная валовой выручке за вычетом документально подтвержденных расходов).

    Удержание расходов на приобретение имущества, расходов, связанных со взносами на пенсионное страхование в российские негосударственные пенсионные фонды и профессиональных налоговых вычетов, можно получить через фонд заработной платы (то есть удержание налога прекращается на период до полного вычета).

    Доходы от продажи ценных бумаг регулируются особыми правилами.

    Профессиональные налоговые вычеты. Индивидуальные предприниматели и другие физические лица, выполняющие работы или услуги на договорной основе, могут вычесть связанные с этим коммерческие расходы. Налог на имущество, уплачиваемый этими налогоплательщиками, подлежит вычету, если имущество напрямую используется для осуществления предпринимательской деятельности. Налогоплательщикам, которые не могут документально подтвердить расходы, понесенные в связи с их предпринимательской деятельностью, предоставляется стандартный профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общего дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

    Инвестиционные налоговые вычеты. Ниже представлены три типа инвестиционных налоговых вычетов:

    • Сумма прироста капитала от продажи или погашения ценных бумаг, обращающихся на российской фондовой бирже, которые принадлежали более трех лет и были приобретены после 1 января 2014 года (применяются определенные ограничения на сумму вычета)
    • Сумма средств, депонированных на индивидуальный инвестиционный счет (счет особого типа, открытый российским брокером или фидуциаром), не более 400 000 рублей в год при соблюдении определенных условий
    • Сумма доходов от операций с использованием индивидуального инвестиционного счета

    Налогоплательщик должен выбрать между вторым и третьим инвестиционным налоговым вычетом, указанным выше; их нельзя применять одновременно.

    Тарифы. Четыре фиксированные налоговые ставки: 13%, 15%, 30% и 35% применяются к разным корзинам доходов.

    Фиксированная ставка 13% применяется ко всем доходам, для которых не указана другая ставка, включая заработную плату, дивиденды и другие доходы, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами, и доходы, полученные иностранными физическими лицами, которые квалифицируются как высококвалифицированные специалисты (ВКС) для иммиграционных целей. (см. Раздел J) о выполнении работ и услуг в этом качестве.

    Единая ставка в размере 15% применяется к дивидендным доходам из российских источников, полученным физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами.

    Единая ставка 30% применяется ко всему налогооблагаемому доходу (кроме дохода в виде дивидендов), полученному физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов ВКС.

    Фиксированная ставка 35% применяется к процентным доходам по банковским депозитам, превышающим ставку рефинансирования Центрального банка, увеличенную на 5 процентных пунктов (или процентным доходам по нерублевым депозитам, превышающим 9%), определенным страховым выплатам, определенным премиям и предполагаемым доходам от некоторые ссуды под низкий или нулевой процент.

    Возмещение убытков. Коммерческие убытки самозанятого лица не могут быть перенесены на будущие годы.

    Прочие налоги

    Налог на чистую стоимость активов, налог на наследство и дарение в Российской Федерации не взимается.

    Социальное обеспечение

    В 2016 году установлены следующие ставки социальных отчислений для всех категорий плательщиков (кроме тех, которые имеют право на льготный режим социального обеспечения).

    руб.
    Индивидуальный совокупный доход с начала года до текущей даты
    доход с учетом
    социальных отчислений
    Пенсионный
    Фонд
    Социальный
    Страховой
    Фонд
    Медицинский
    Страховой
    Фонд
    Итого
    % % % %
    До 711 000 22 2.9 * 5,1 30
    До 796 000 22 0 5,1 27,1
    Более 796 000 10 0 5,1 15,1

    * Ставка составляет 1,8% для иностранных сотрудников, имеющих стандартные разрешения на работу.

    Платежи в отношении иностранных сотрудников, временно пребывающих в Российской Федерации и заключивших трудовые договоры на срок, не превышающий шести месяцев, а также в отношении иностранных сотрудников, имеющих иммиграционный статус ВКС (см. Раздел J), не подлежат начисление социальных отчислений (кроме страхования от несчастных случаев на производстве).Выплаты иностранным сотрудникам, имеющим стандартное разрешение на работу, подлежат начислению отчислений в Фонд социального страхования по ставке 1,8%. По истечении первых шести месяцев с момента начисления этих взносов эти иностранные работники имеют право на социальное страхование (например, выплату за период отпуска по болезни).

    Выплаты, произведенные в отношении других категорий иностранных сотрудников (например, тех, кто имеет разрешение на временное или постоянное проживание), подлежат начислению социальных отчислений в соответствии со специальными положениями, предусмотренными для каждой категории сотрудников.

    Согласно системе социального обеспечения, дополнительные пенсионные взносы должны уплачиваться организациями, в которых есть сотрудники, имеющие право на досрочный выход на пенсию (то есть сотрудники, работающие в небезопасных и опасных условиях). По результатам процедуры специальной оценки условий труда отдельные должности могут быть отнесены к работам, выполняемым в небезопасных и / или опасных условиях. В этом случае работодатель должен начислять и уплачивать дополнительные пенсионные взносы, причитающиеся с трудового дохода этих особых категорий работников.В зависимости от присвоенного работникам класса профессионального риска работодатели обязаны уплачивать дополнительные пенсионные взносы по ставке от 2% до 8%.

    Законодательство также предусматривает определенные категории организаций, имеющих право применять более низкие ставки социальных отчислений. Это организации, осуществляющие отдельные виды экономической деятельности, включая, но не ограничиваясь, следующие:

    • Отдельные типы компаний, занимающихся информационными технологиями
    • Отдельные виды СМИ
    • Участники проекта «Сколково»
    • Компании, оказывающие инжиниринговые услуги

    Информация о начисленных и уплаченных медицинских и пенсионных взносах, а также индивидуальная отчетность по сумме полученного дохода физическим лицам должны предоставляться в Пенсионный фонд.Информацию о начисленных и уплаченных взносах социального страхования работодатели должны сообщать в Фонд социального страхования.

    Вышеуказанная отчетность должна подаваться ежеквартально (отчетными периодами являются первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев и полный календарный год). Кроме того, начиная с 2016 года работодатели должны ежемесячно сдавать индивидуальную отчетность в Пенсионный фонд. Согласно действующим требованиям, соответствующие виды отчетности должны подаваться в органы власти в электронном виде, если количество лиц, в отношении которых были выплачены социальные взносы (то есть застрахованных), превышает 50.

    Помимо вышеуказанных социальных отчислений, взносы в связи с несчастными случаями на производстве подлежат уплате по всем выплатам всем сотрудникам (гражданам России и иностранцам), включая ВКС. Взносы без ограничения. Ставка обычно составляет 0,2% для большинства работодателей, которые преимущественно или только нанимают офисных работников.

    Порядок подачи и уплаты налогов

    Налоговым годом в Российской Федерации является календарный год.

    Предприниматели, адвокаты, нотариусы и частные детективы должны подавать как предварительные, так и окончательные налоговые декларации.Эти категории налогоплательщиков должны подать предварительную налоговую декларацию в течение одного месяца и пяти дней после получения ими дохода от своей деятельности и не позднее 30 апреля каждого последующего года, в котором они планируют осуществлять профессиональную деятельность в Российской Федерации. Предварительный налог составляет 100% налога, подлежащего уплате с расчетной прибыли. Оплата за период с января по июнь должна быть произведена до 15 июля; с июля по сентябрь — до 15 октября; а с октября по декабрь — до 15 января следующего года.

    Для большинства налогоплательщиков налог уплачивается путем удержания у источника выплаты. Физические лица, которые получают доход, облагаемый налогом в Российской Федерации, но не облагаемый налогом у источника, должны подать налоговую декларацию.

    Физическое лицо также может подавать налоговую декларацию на добровольной основе, даже если подача не требуется. Налоговая декларация может потребоваться для требования определенных налоговых вычетов, которые не могут быть предоставлены через фонд заработной платы, для требования возврата излишне уплаченного налога в результате изменения статуса налогового резидентства или для получения свидетельства о несостоятельности в России.

    Годовая налоговая декларация должна быть подана 30 апреля года, следующего за отчетным календарным годом; соответствующий налог, самоисчисляемый в декларации, должен быть уплачен до 15 июля этого года. Иностранные граждане, постоянно выезжающие из Российской Федерации, должны подать налоговую декларацию за месяц до своего постоянного выезда и уплатить соответствующий налог в течение 15 дней после подачи декларации.

    За несвоевременную подачу налоговой декларации после установленного срока взимается штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или частичный месяц просрочки.Штраф ограничен 30% от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей. В редких случаях могут применяться уголовные санкции. За просрочку уплаты налога начисляются проценты в размере 1/300 годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа (11% на 18 апреля 2016 года).

    Недоплата или неполная уплата налога влечет наложение штрафа в размере 20% (за умышленное нарушение — 40%) с соответствующей суммы налога.

    Согласно иммиграционным правилам, иностранному гражданину не разрешается въезд в Российскую Федерацию, если он уклонился от уплаты налогов или административного штрафа во время предыдущего пребывания в Российской Федерации.Запрет на въезд действует до тех пор, пока иностранный гражданин полностью не уплатит соответствующий налог или административный штраф.

    Освобождение от двойного налогообложения и налоговые соглашения

    Налогоплательщики могут быть либо освобождены от уплаты российского налога, либо уплаченный иностранный налог может быть зачислен в счет подлежащего уплате российского налога, но иностранный налоговый кредит не может превышать российский налог, подлежащий уплате с того же дохода. Согласно новым правилам, действующим с 2016 года, для подачи заявления на освобождение от налогообложения налогоплательщик должен предоставить свидетельство о резидентстве страны, с которой у Российской Федерации есть договор об избежании двойного налогообложения (налоговые органы могут запросить дополнительные подтверждающие документы).Зарубежный налоговый кредит можно запросить в налоговой декларации в течение трех лет с момента получения дохода. Налогоплательщик должен приложить к налоговой декларации документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного налога.

    В зависимости от конкретной ситуации налогоплательщик должен предоставить:

    • Справка, выданная налоговыми органами страны-участницы договора, с указанием типа и суммы дохода, календарного года получения, суммы уплаченного налога и даты выплаты
    • Копия налоговой декларации, поданной в иностранном государстве, и копия подтверждения об уплате налогов
    • Документ, выданный налоговым агентом, содержащий информацию о доходе за месяц и удержанном налоге

    Все подтверждающие документы должны быть представлены в российские налоговые органы вместе с нотариально заверенным переводом на русский язык.

    Российская Федерация заключила налоговые соглашения со следующими странами.

    Албания Индия Филиппины

    Алжир Индонезия Польша

    Аргентина Иран Португалия

    Армения Ирландия Катар

    Австралия Израиль Румыния

    Австрия Италия Саудовская Аравия

    Азербайджан Казахстан Сербия

    Беларусь Корея (Северная) Сингапур

    Бельгия Корея (Южная) Словацкая Республика

    Ботсвана Кувейт Словения

    Бразилия * Кыргызстан Южная Африка

    Болгария Латвия Испания

    Канада Ливан Шри-Ланка

    Чили Литва Швеция

    Китай Люксембург Швейцария

    Хорватия Македония Сирия

    Куба Малайзия Таджикистан

    Кипр Мали Таиланд

    Чешская Республика Мексика Турция

    Дания Молдова Туркменистан

    Египет Монголия Украина

    Финляндия Черногория Великобритания

    Франция Марокко США

    Германия Намибия Узбекистан

    Греция Нидерланды Венесуэла

    Венгрия Новая Зеландия Вьетнам

    Исландия Норвегия

    * Соглашение об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Бразилией было подписано, но не вступило в силу.

    Кроме того, Российская Федерация в настоящее время соблюдает налоговое соглашение, заключенное СССР с Японией.

    Визы

    Визы выдаются дипломатическими представительствами или консульствами Российской Федерации, Министерством иностранных дел или Министерством внутренних дел (напрямую или через представителя) на основании любого из следующих условий:

    • Приглашение от организации, зарегистрированной в органах Федеральной миграционной службы
    • Решение, принятое Министерством иностранных дел, консульством или дипломатическим представительством
    • Решение территориального органа МВД о выдаче разрешения на временное проживание

    Визы могут быть однократными, двукратными или многократными.

    Иностранным гражданам из большинства стран Содружества Независимых Государств (СНГ), а также лицам, постоянно или временно проживающим в Российской Федерации, въездная виза не требуется; при въезде они должны предъявить документы, удостоверяющие личность, и / или свой постоянный или временный вид на жительство.

    В РФ доступны следующие категории виз:

    • Дипломатический
    • Сервис
    • Обычные
    • Транзит
    • Временное место жительства

    Обычные визы делятся на частные, деловые, туристические, учебные, рабочие, гуманитарные и въездные для лиц, ищущих убежища.

    Обычная деловая виза предназначена для деловых поездок в Российскую Федерацию. Как правило, они могут быть однократными или двукратными на срок до трех месяцев или многократными на срок до одного года. Иностранный гражданин с многократной деловой визой не может находиться в Российской Федерации более 90 дней в течение каждого 180-дневного периода. Обычные рабочие визы выдаются лицам, осуществляющим трудовую деятельность в Российской Федерации. Изначально обычные рабочие визы выдаются на срок до трех месяцев и действительны для однократного въезда.Однако при въезде в Российскую Федерацию виза может быть продлена органами ФМС или по месту пребывания иностранного гражданина путем выдачи многократной визы на срок действия трудового договора, ограниченный одним годом. для начальной визы и для каждой последующей многократной визы.

    Информацию о специальном разрешении на работу и режиме рабочей визы для ВКС см. В разделе J.

    Разрешение на работу

    Разрешения на работу, патенты и разрешения на проживание обсуждаются в разделах G, H и I, соответственно.

    Начиная с 1 января 2015 года, иностранные граждане, подающие заявление на получение разрешения на работу, патента, разрешения на временное проживание или разрешения на постоянное проживание, должны предъявить сертификат, подтверждающий их знание русского языка, истории и основ российского права. Это требование не распространяется на оформление разрешений на работу и разрешения на постоянное проживание для ВКС.

    Как правило, любой иностранный гражданин, работающий в Российской Федерации, должен иметь разрешение на работу или патент, а работодатель или заказчик работы (услуг) такого иностранного гражданина должен иметь действующее разрешение работодателя для найма такого лица (если применимо) .

    Российская Федерация заключила договоры, упрощающие процесс подачи заявки на разрешение на работу в России с Францией и Кореей (Южная).

    Нет необходимости получать разрешение на работу или патент, а также разрешение на привлечение и использование иностранных рабочих в отношении определенных работников, включая следующие:

    • Граждане Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана
    • Временные резиденты РФ
    • Постоянные жители РФ
    • Сотрудники дипломатических представительств, консульств и международных организаций (по работе в таких организациях)
    • Сотрудники иностранных юридических лиц, осуществляющие монтаж, шефмонтаж, сервисное обслуживание, гарантийное обслуживание и послегарантийный ремонт установленного оборудования, произведенного или поставленного этими иностранными юридическими лицами
    • Журналисты, аккредитованные в Российской Федерации

    Порядок действий для лиц, не являющихся ВКС и нуждающихся в визе для въезда в Российскую Федерацию, обсуждается ниже.

    Если освобождение не применяется, компания должна представить прогноз в местный Межведомственный комитет, в котором излагаются ожидания компании в отношении количества и профиля иностранных сотрудников, необходимых в следующем году. Если компания не заполнит это заявление или не включит в него должным образом иностранного сотрудника, для которого она будет подавать заявление о разрешении на работу, это может привести к отказу в выдаче разрешения на работу. Срок подачи заявки на прогноз зависит от региона.

    Также существует список должностей, для которых не требуется заранее утвержденный прогноз (квота).

    Ниже приведены шаги для получения разрешений работодателя и работника для граждан стран, которым требуется виза для въезда в Российскую Федерацию:

    • Обращение за заключением Федеральной службы занятости населения о целесообразности привлечения иностранной рабочей силы
    • Подача заявления о разрешении на привлечение иностранной рабочей силы в ФМС
    • Обращение за разрешением на работу для иностранного сотрудника в ФМС

    Выполнение вышеуказанных шагов может занять четыре или более месяцев.В результате очень важно начать процесс подачи заявки как можно раньше.

    Патенты

    Начиная с 1 января 2015 года, иностранные граждане, которым не требуется виза для въезда в Российскую Федерацию (страны СНГ) с целью работы, должны подавать заявление на получение патента вместо разрешения на работу для осуществления трудовой деятельности для организаций или физических лиц. Система квот отменена для этих иностранных граждан, прибывающих из безвизовых стран.

    Согласно патентной системе, иностранный гражданин должен вносить фиксированные авансовые платежи по налогу для поддержания действительности патента.Ежемесячная сумма таких налоговых платежей зависит от региона.

    Сумма таких выплат подлежит корректировке с учетом коэффициента дефлятора, установленного на соответствующий календарный год. Неуплата аванса ведет к аннулированию патента.

    Патент выдается иностранному гражданину сроком на один месяц с возможностью дальнейшего продления на срок до 12 месяцев при наличии подписанного трудового или гражданского договора.

    Для подачи заявки на патент требуются следующие основные документы:

    • Полис добровольного медицинского страхования
    • Медицинские справки об отсутствии наркомании и инфекционных заболеваний
    • Свидетельство о знании русского языка и знании истории и основ российского права

    Вид на жительство

    Иностранные граждане в России могут иметь один из трех статусов:

    • Лица, временно находящиеся в Российской Федерации
    • Временные жители (имеющие разрешение на временное проживание)
    • Постоянные жители (имеющие вид на жительство)

    Первый статус, который является статусом по умолчанию, если кто-то не подает заявку и не получает вид на жительство, на сегодняшний день является наиболее распространенным статусом иностранцев, работающих в Российской Федерации.

    Разрешения на временное проживание выдаются в рамках квот, устанавливаемых правительством на ежегодной основе, и действительны в течение трех лет.

    Разрешение на постоянное проживание иностранному лицу может быть выдано на основании действующего разрешения на временное проживание не позднее, чем за шесть месяцев до истечения срока действия разрешения на временное проживание. Разрешение на постоянное проживание может быть выдано в ВКС (см. Раздел J) только на основании разрешения на работу в ВКС (нет необходимости предварительно подавать заявление на получение разрешения на временное проживание).Постоянный вид на жительство выдается на пять лет и может быть продлен на этот же срок неограниченное количество раз.

    Особый режим для высококвалифицированных специалистов

    Льготный иммиграционный режим доступен для высококвалифицированных иностранных граждан, работающих в Российской Федерации, которые работают в российских компаниях или российских филиалах и представительствах иностранных компаний. Эти люди называются ВКС. Для этого ВКС — лицо, получающее заработок не менее 167 000 рублей в месяц за работу, выполняемую на территории Российской Федерации.Для ВКС, намеревающихся работать в Российской Федерации, установлена ​​упрощенная бесквотная, одноэтапная процедура оформления разрешений на работу и виз. ВКС могут подавать заявления на получение разрешений на работу и рабочих виз, действительных в течение трех лет, с возможностью продления их действия на последующие трехлетние периоды по сравнению с разрешениями на работу и визами на один год, полученными другими иностранцами.

    Вот некоторые из преимуществ упрощенной процедуры получения рабочей визы и разрешения на работу для ВКС:

    • Работодатель не обязан получать заключение о целесообразности привлечения иностранной рабочей силы.
    • Для приема на работу ВКС не требуется корпоративное разрешение.
    • Разрешение на работу и рабочая виза для ВКС выдается в течение 14 рабочих дней после подачи документов.
    • Разрешение на работу для ВКС может быть действительным для нескольких регионов Российской Федерации. Согласно обычным процедурам, отдельное разрешение на работу должно быть получено в каждом регионе, в котором человек будет работать.

    ВКС и сопровождающие их члены семьи (при наличии) должны иметь частную медицинскую страховку, действующую в Российской Федерации, которую могут оформить ВКС или их работодатели.Иммиграционный закон также содержит требование к работодателям, привлекающим ВКС, представлять иммиграционным властям ежеквартальные отчеты о заработной плате и вознаграждениях, выплачиваемых ВКС.

    Заработок ВКС за работу в этом качестве облагается налогом по ставке 13% вне зависимости от продолжительности пребывания ВКС в Российской Федерации. В соответствии с нынешней позицией Министерства финансов, трудовой доход ВКС (к которому применяется ставка налога 13%) ограничивается базовой заработной платой, премиями или вознаграждением, полученными по российским трудовым или гражданским договорам от работодателя, спонсирующего работу ВКС. разрешать.Следовательно, власти могут оспорить налогообложение по ставке 13% других видов трудового дохода, полученного или дохода, полученного ВКС-нерезидентами от другого работодателя (например, из-за пределов Российской Федерации в отношении работ и услуг, выполняемых ВКС в Российской Федерации). Федерация).

    Семейные и личные соображения

    Члены семьи. Неработающие члены семей экспатриантов могут получить сопровождающие члены семьи визы, но заявления необходимо подавать отдельно.Для подачи заявления на визу необходимо предоставить апостилированных свидетельств о браке и рождении. Члены семьи должны иметь отдельные разрешения на работу, если они планируют работать в Российской Федерации.

    Водительское удостоверение. Как правило, иностранные граждане могут легально водить транспорт в Российской Федерации, имея водительские права своей страны и международные водительские права, сопровождаемые нотариально заверенным переводом.

    У Российской Федерации нет взаимности водительских прав ни с одной другой страной.

    Иностранный гражданин, который планирует работать в Российской Федерации профессиональным водителем, должен получить местные российские водительские права.

    Чтобы получить местные российские водительские права, заявитель должен сдать письменный экзамен, медицинский экзамен и практический экзамен по вождению.

    Прочие вопросы

    Запись. В процедуре зачисления ответственная принимающая сторона уведомляет соответствующий территориальный орган Федеральной миграционной службы в течение семи рабочих дней о прибытии иностранного гражданина к месту его пребывания в Российской Федерации или о прибытии в новое место на территории Российской Федерации. Федерация, в которой данное лицо будет находиться в течение семи или более дней.

    Процедура зачисления граждан Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана должна быть произведена в течение 30 дней после въезда в Российскую Федерацию. Процедура зачисления граждан Украины, за исключением работающих в РФ, должна быть произведена в течение 90 дней после въезда в РФ.

    ВКС

    и сопровождающие их члены семьи могут въезжать и оставаться в Российской Федерации без регистрации в течение 90 календарных дней после въезда в Российскую Федерацию.Кроме того, согласно правилам, они не обязаны регистрироваться, если едут в другие регионы Российской Федерации, отличные от того, в котором они зачислены, при условии, что период пребывания в этом другом регионе не превышает 30 календарных дней. По истечении 90-дневного периода ВКС должны зарегистрироваться в течение 7 рабочих дней.

    Ответственной принимающей стороной, как правило, является гостиница, если иностранный гражданин проживает в гостинице, арендодатель квартиры, в которой находится иностранный гражданин, или работодатель.

    ВКС

    , владеющие жильем в Российской Федерации, могут выступать в качестве принимающей стороны для сопровождающих их членов семьи.

    Процедура исключения из зачисления завершается либо на границе России при выезде иностранного гражданина из Российской Федерации, либо при зачислении иностранного гражданина по новому месту пребывания в Российской Федерации.

    Подача прогнозов потребности в иностранной рабочей силе (заявки на квоты). Согласно правилам компании должны ежегодно до указанной даты (1 июля для компаний, расположенных в Москве) сообщать о количестве иностранных сотрудников (включая как фактических сотрудников, так и гражданских или юридических подрядчиков, но за исключением ВКС и граждан СНГ), которых они ожидают привлечь. в следующем календарном году, включая точные должности и гражданство этих ожидаемых иностранных сотрудников.Это фактически представляет собой заявку на получение квоты. Прежде чем можно будет подать заявку на разрешение на работу для любого иностранца, который не является одним из следующих:

    , необходимо сначала получить квоту.
    • HQS
    • Гражданин СНГ
    • Физическое лицо, которое будет занимать одну из ограниченного числа определенных бесквотных рабочих мест

    Срок подачи заявки на квоту зависит от региона.

    Уведомления. Компании должны уведомить иммиграционные органы о заключении или прекращении трудового или гражданского или юридического соглашения с иностранным гражданином в течение трех рабочих дней после даты события.

    Санкции за несоблюдение иммиграционного законодательства Российское законодательство содержит суровые санкции для компаний, их руководителей и иностранных граждан за несоблюдение иммиграционного законодательства. Верхняя граница финансовых санкций, применяемых к компании, может достигать 1 млн рублей (на иностранного физического лица за нарушение). Наихудший сценарий может включать депортацию человека из страны на срок до 10 лет и / или приостановку деловой активности работодателя на срок до 90 дней и / или запрет компании привлекать к работе любых иностранцев в рамках режима HQS на срок до до двух лет.Все чаще применяются финансовые санкции и даже депортации. Кроме того, иностранному гражданину может быть отказано в разрешении на въезд в Российскую Федерацию, если он привлекался к ответственности за административное правонарушение в Российской Федерации два и более раза в течение трех лет или имел неуплаченный налог в Российской Федерации. Запрет на въезд действует в течение трех лет со дня вступления в силу последнего решения о применении административных санкций.

    Меры наказания за нарушения, совершенные в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург).Санкт-Петербург, Московская область и Ленинградская область) стали еще жестче.

    Корпоративный налог в России — Налоговые расходы

    Сводка

    Ставка налога на прибыль организаций (%) 0 / 15.5 / 20 (а) (б)
    Ставка налога на прирост капитала (%) 0 / 15.5 / 20 (а) (в)
    Налоговая ставка филиала (%) 15,5 / 20 (а)
    Подоходный налог (%)
    Дивиденды 0/13/15 (г)
    Проценты по отдельным видам государственных и
    муниципальных ценных бумаг
    15 e)
    Прочие проценты 20 д
    Лицензионные платежи за патенты, ноу-хау и т. Д. 20 д
    Доход от эксплуатации, технического обслуживания или аренды судов или самолетов при международных перевозках
    10 (д)
    Выплаты прочей российской прибыли
    иностранным компаниям
    20 д
    Налог на переводы филиала 0
    Чистые операционные убытки (годы)
    Переносная спинка 0
    Перенос 10

    a) Базовая ставка налога на прибыль состоит из 2% ставки, выплачиваемой федеральному правительству, и ставок в диапазоне от 13.От 5% до 18% выплачивается региональным правительствам. Правительства регионов устанавливают ставки, применимые к своим регионам.

    б) Ставка 0% применяется к прибыли компаний, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность. Также см. Раздел B.

    c) Ставка 0% применяется к приросту капитала, полученному российскими налоговыми резидентами в результате продажи определенных акций или долей участия, приобретенных после 1 января 2011 года и удерживаемых не менее пяти лет. Также см. Раздел B.

    г) Ставка 13% применяется к дивидендам, полученным российскими налоговыми резидентами (компаниями или физическими лицами).Ставка 15% применяется, если получателем дивидендов является иностранное юридическое лицо. Ставка 0% применяется к дивидендам, полученным налоговыми резидентами России, если получатель владеет не менее 50% капитала плательщика более 365 дней, с учетом определенных ограничений.

    e) Этот налог применяется, если платежи производятся в пользу иностранных юридических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и если они не относятся к постоянному представительству в Российской Федерации. Налог считается окончательным.

    Налоги на доходы и прибыль организаций

    Налог на прибыль организаций. Российские предприятия, иностранные юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, подлежат налогообложению. Определение «постоянного представительства» аналогично определению того же термина в типовом договоре Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Российские юридические лица и иностранные юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, облагаются налогом со своих доходов по всему миру.Российские юридические лица — это юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации. Иностранные юридические лица считаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если местом их управления является Российская Федерация, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.

    Иностранные инвестиции разрешены в различных формах, включая инвестиции через 100% дочерние компании, долевое участие в акционерных обществах и других типах российских юридических лиц, филиалов и представительств.

    Ставки налогов. Как для российских юридических лиц, так и для иностранных юридических лиц, базовая ставка налога на прибыль состоит из 2% ставки, выплачиваемой федеральному правительству, и ставок в диапазоне от 13,5% до 18%, уплачиваемых региональным правительствам. Правительства регионов устанавливают ставки, применимые к своим регионам. В результате базовая ставка налога на прибыль предприятий варьируется от 15,5% до 20%, в зависимости от ставки, устанавливаемой правительством области. Ставка налога 0% применяется к прибыли российских компаний, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, если они удовлетворяют определенным критериям.Эти критерии включают наличие лицензии на осуществление соответствующей деятельности и получение не менее 90% налогооблагаемого дохода от образовательной, медицинской или научно-исследовательской деятельности (НИОКР). Ставка налога 0% применяется с 1 января 2011 года по 1 января 2020 года. Сниженные ставки налога на прибыль могут также применяться к резидентам регионов, в которых действуют особые экономические режимы.

    Прирост капитала. Прирост капитала обычно включается в налогооблагаемую прибыль и облагается налогом по обычным ставкам, за исключением прироста капитала, полученного российскими налоговыми резидентами от продажи определенных акций или долей участия в российских налоговых резидентах, приобретенных после 1 января 2011 года и удерживаемых не менее пяти лет. .При отчуждении таких акций или долей участия применяется ставка 0%, если акции или доли участия удовлетворяют одному из следующих условий:

    • Они не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
    • Они классифицируются как ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и квалифицируются как акции компании в секторе высоких технологий (инноваций).
    • Это акции российского налогового резидента, в которых стоимость недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, не превышает 50% от общей суммы активов налогового резидента.

    Прирост капитала, полученный иностранной компанией без налогового присутствия в Российской Федерации от продажи акций компании-налогового резидента Российской Федерации, более 50% стоимости активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного в Российская Федерация облагается налогом в Российской Федерации по обычной ставке 20%.

    Прирост капитала от продажи ценных бумаг облагается налогом на прибыль по стандартной ставке налога. Особые правила регулируют расчет прироста капитала по котируемым и некотируемым ценным бумагам.Начиная с 1 января 2016 года, такие особые правила применяются только к сделкам, которые считаются контролируемыми в соответствии с правилами трансфертного ценообразования; в противном случае применяется фактическая цена сделки.

    Существуют особые правила признания налоговых убытков от продажи котируемых и некотируемых ценных бумаг. Убытки от продажи котируемых ценных бумаг могут быть вычтены из общей базы налога на прибыль. Налоговые базы, относящиеся к некотируемым ценным бумагам и некотируемым производным финансовым инструментам, объединены в единую налоговую базу.

    Убытки от продажи основных средств и прочего имущества, как правило, подлежат вычету с учетом определенных ограничений.

    Администрация. Налоговым годом является календарный год. Налогоплательщики, за некоторыми исключениями, обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по налогам. Каждый платеж должен составлять одну треть от общей суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. В качестве альтернативы налогоплательщики могут выбрать уплату налога до 28-го числа каждого месяца, исходя из прибыли, фактически полученной в предыдущем месяце.Иностранные юридические лица, действующие через постоянное представительство в Российской Федерации, а также некоторые другие лица должны уплачивать налоги ежеквартально. Окончательный отчет за год и налоговые обязательства основаны на фактических результатах. Окончательные декларации налогоплательщиков должны быть сданы 28 марта после окончания налогового года. За несоблюдение указанного срока налагаются значительные штрафы, которые не могут быть продлены.

    Налогоплательщики должны зарегистрироваться в налоговых органах по следующим адресам:

    • Место, где они были организованы
    • Местонахождение экономически автономных подразделений
    • Местоположение любого недвижимого имущества или транспортных средств, принадлежащих им

    Дивиденды. Дивиденды, полученные юридическими лицами-налоговыми резидентами Российской Федерации или физическими лицами, являющимися резидентами Российской Федерации, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 13%. Дивиденды, полученные иностранной организацией, не являющейся налоговым резидентом России, от налогового резидента России облагаются налогом по ставке 15%. Налог, удерживаемый с дивидендов, полученных российским налоговым резидентом от другого российского налогового резидента, может быть зачтен из суммы налога, который обычно удерживается с дивидендов, выплачиваемых российским налоговым резидентам получателем.

    Дивиденды, полученные российскими юридическими лицами от владения стратегическим пакетом акций, не облагаются налогом. В соответствии с этим режимом дивиденды считаются полученными от стратегических пакетов акций, если получатель владеет не менее 50% капитала плательщика более 365 дней на дату принятия решения о выплате дивидендов. Если дивиденды получены от стратегического пакета акций иностранного юридического лица, должны быть соблюдены дополнительные критерии.

    Освобождение от уплаты налогов. Иностранные налоги у источника могут быть зачтены против российского налога, взимаемого с того же дохода, в пределах суммы российского налога на прибыль.

    Определение торгового дохода

    Общие. Налогооблагаемая прибыль определяется путем расчета прибыли или убытка от коммерческой деятельности и операций, не связанных с продажей, таких как доход от аренды и прирост капитала. Прибыль, полученная в иностранной валюте, переводится в рубли по соответствующему дневному курсу, установленному Центральным банком.

    Налоговый кодекс предоставляет открытый список расходов, подлежащих вычету в налоговых целях.

    Правила, обсуждаемые ниже, применяются к признанию процентов в качестве доходов или расходов.

    Для операций, признанных контролируемыми в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, эти правила должны приниматься во внимание при определении процентов, признаваемых для целей налога на прибыль. Кредитор имеет право признать фактические проценты по долгу как доход, если ставка превышает наименьшее значение диапазона пороговых значений, установленного Налоговым кодексом (см. Таблицу ниже), в то время как заемщик имеет право признать фактические проценты по долговому обязательству как расходы, если ставка ниже максимального значения того же диапазона пороговых значений.В следующей таблице приведены диапазоны пороговых значений.

    Валюта задолженности Нижний порог Верхний порог
    Рублей (RUB) 75% ключевой скорости ЦБ РФ (а) 125% от ключевой ставки ЦБ
    Евро (EUR) EURIBOR (b) + 4 процентных пункта EURIBOR + 7 процентных пунктов
    китайский юань (CNY) SHIBOR (c) + 4 процентных пункта SHIBOR + 7 процентных пунктов
    Фунты стерлингов (GBP) LIBOR (d) в фунтах стерлингов + 4 процентных пункта LIBOR в фунтах стерлингов + 7 процентных пунктов
    швейцарских франков (CHF) LIBOR в швейцарских франках + 2 процентных пункта LIBOR в швейцарских франках + 5 процентных пунктов
    Японская иена (JPY) LIBOR в JPY + 2 процентных пункта LIBOR JPY + 5 процентных пунктов
    Другое (включая доллар США [USD]) LIBOR в долларах США + 4 процентных пункта LIBOR в долларах США + 7 процентных пунктов

    а) Центральный банк России

    b) Ставка межбанковского предложения в евро

    c) Шанхайская межбанковская ставка предложения

    d) Лондонская межбанковская ставка предложения

    Правила недостаточной капитализации ограничивают возможность вычета процентов, если отношение долга к собственному капиталу превышает 3: 1.Они применяются к определенным типам внутригрупповых займов, а также к внешним займам, обеспеченным взаимозависимыми сторонами.

    Подробнее о налоговой амортизации см. Налоговая амортизация.

    Определенные затраты, связанные с исследованиями и разработками (НИОКР), вычитаются из суммы фактических документально подтвержденных затрат, умноженных на коэффициент 1,5.

    Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, облагаются налогом на фактическую прибыль. Налогооблагаемая прибыль равна доходу, полученному в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, за вычетом суммы расходов, понесенных постоянным представительством.Общие и административные расходы, выделяемые головным офисом иностранного юридического лица постоянному представительству в России, подлежат вычету только в том случае, если это специально разрешено применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Если постоянное представительство иностранной организации предоставляет услуги подготовительного или вспомогательного характера третьим сторонам бесплатно, налогооблагаемая прибыль, полученная от такой деятельности, считается равной 20% от суммы расходов, понесенных постоянным представительством в этой деятельности. .

    Налоговая амортизация. Амортизируемые активы — это активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (примерно 530 долларов США) для активов, введенных в эксплуатацию до 1 января 2016 года, и 100 000 рублей (примерно 1300 долларов США) для активов, введенных в эксплуатацию. в эксплуатацию 1 января 2016 г. или после этой даты.

    Все амортизируемые активы должны быть отнесены к соответствующей амортизационной группе и амортизироваться в течение срока их полезного использования. Налогоплательщик определяет соответствующую группу амортизации, используя «Классификатор основных средств», выпущенный Правительством России.«Классификатор основных средств» предусматривает 10 амортизационных групп и срок полезного использования от 1 до более 30 лет для амортизируемых активов в группах. Основываясь на сроках полезного использования, налогоплательщик рассчитывает амортизационные отчисления для целей налога на прибыль. Амортизация может быть рассчитана с использованием либо уменьшающего остатка, либо прямолинейного метода. Для активов с установленным сроком полезного использования более 20 лет требуется линейный метод.

    В противном случае может применяться метод уменьшения остатка.Согласно этому методу амортизация должна определяться для каждой амортизационной группы в целом. Амортизация должна рассчитываться на основе общего баланса каждой амортизационной группы. Это сальдо равно общей балансовой стоимости, перенесенной на будущие периоды для всех амортизируемых активов, включенных в группу, к которой применяется метод уменьшающегося остатка.

    Метод амортизации может быть изменен один раз в пятилетний период.

    Предприятия могут вычесть 10% (30% в отношении основных средств с установленным сроком полезного использования от 3 до 20 лет) от первоначальной балансовой стоимости вновь приобретенных основных средств и капитальных вложений в существующие основные средства в качестве текущего года. расходы (отчисление на капитальные вложения).Если основные средства передаются между взаимозависимыми сторонами в течение пяти лет после даты покупки, вычитаемый резерв на капитальные вложения возвращается.

    Возмещение убытков. Предприятия могут перенести невыплаченные операционные налоговые убытки на следующие 10 лет.

    Группы предприятий. Связанные предприятия не могут производить взаимозачет прибылей и убытков между членами группы.

    Прочие значительные налоги

    В следующей таблице приведены другие важные налоги.

    Характер налога Ставка (%)
    Налог на добавленную стоимость на проданные товары и оказанные услуги
    , за исключением экспорта и устава
    взносов в капитал
    Стандартная ставка 18
    Некоторые продукты питания и детские товары 10
    Экспорт многих товаров и определенных услуг 0
    Налог на имущество; Ставка зависит от типа налоговой базы
    Чистая балансовая стоимость; максимальная скорость 2.2
    Кадастровая стоимость; максимальная скорость 2
    Тарифы
    Экспорт, ставка зависит от вида товара Разное
    Импорт Разное
    Взносы в Фонд социального страхования;
    по годовой выплате работнику
    По платежам до 718 000 рублей
    (примерно 9 600 долларов США)
    2,9
    По платежам свыше 718 000 руб. 0
    Отчисления в Пенсионный фонд по годовым
    выплатам работнику
    По платежам до 796 000 рублей
    (приблизительно 10 600 долларов США)
    22
    По платежам свыше 796 000 руб. 10
    Взносы в федеральное медицинское страхование
    Фонд годовых выплат работнику 5.1
    Доплата за производственные травмы
    несчастных случаев; скорость зависит от отрасли
    от 0,2 до 8,5
    Удержание подоходного налога работодателем
    Резиденты 13
    Нерезиденты 30
    Налог на добычу полезных ископаемых; облагается стоимостью
    или объемом добытых полезных ископаемых
    Разное
    Транспортный налог Разное

    Прочие вопросы

    Валютный контроль. Большинство валютных ограничений были отменены в 2006 году. Выручка российских предприятий в иностранной валюте должна храниться на банковских счетах в Российской Федерации.

    Трансфертное ценообразование. К контролируемым сделкам применяются правила трансфертного ценообразования, которые в значительной степени основаны на принципе рыночной независимости, предусмотренном руководящими принципами ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Контролируемые операции включают следующее:

    • Трансграничные операции со связанными сторонами
    • Внутренние операции со связанными сторонами, если общий годовой оборот от операций превышает 1 миллиард рублей (примерно 13 миллионов долларов США)
    • Международные операции с некоторыми видами товаров (например, сырая нефть, нефтепродукты, удобрения и металлы)
    • Сделки с независимыми компаниями, расположенными в определенных юрисдикциях, обеспечивающих льготные налоговые режимы, если годовой общий оборот от операций превышает 60 миллионов рублей (приблизительно 800 000 долларов США)

    Предоставление кредитов и гарантий исключается из-под контроля над трансфертным ценообразованием, если соглашение вступило в силу до 1 января 2012 года и если не произошло никаких существенных изменений в условиях.

    Налоговый кодекс содержит конкретное определение связанных сторон и требований к документации по трансфертному ценообразованию. Пени и штрафы в размере 40% (20% в период с 2014 по 2016 год) от недоплаченного налога применяются, если будет доказано, что цена контролируемой сделки выходит за пределы диапазона рыночных цен. Штрафы не применяются, если корректировка трансфертного ценообразования относится к 2012 или 2013 году или если налогоплательщик представляет документацию о трансфертном ценообразовании в налоговые органы в течение 30 дней после даты, когда налоговые органы запросили такую ​​документацию.Соответствующие корректировки трансфертного ценообразования доступны российской стороне сделки, если другая сторона уплатила дополнительный налог в налоговые органы по результатам проверки трансфертного ценообразования. Крупные российские налогоплательщики могут заключать соглашения о предварительном ценообразовании. Российская сторона контролируемой сделки также имеет право произвести соответствующую корректировку трансфертной цены, если другая сторона произвела корректировку.

    Контролируемые иностранные компании. Правила контролируемой иностранной компании (CFC) применяются к ситуациям, в которых российский налоговый резидент (компания или физическое лицо) контролирует компанию-резидента в иностранной юрисдикции и эта иностранная дочерняя компания не распределяет свою прибыль.

    Определение CFC. КИК — это компании, являющиеся налоговыми резидентами иностранных юрисдикций и контролируемые физическими и юридическими лицами-налоговыми резидентами России.

    Определение КИК также распространяется на структуры, не являющиеся юридическими лицами и контролируемые налоговыми резидентами России.

    Согласно правилам КИК, налоговая база российских налогоплательщиков включает определенную прибыль КИК, если КИК не распределяют свою прибыль между акционерами-налоговыми резидентами России.

    Определение контроля. Контроль определяется следующим образом:

    • Способность российского налогового резидента или физического лица оказывать решающее влияние на решения, влияющие на распределение прибыли контролируемой компании
    • Возможность влиять на юридическое или физическое лицо, которое управляет активами такой структуры, в отношении решений о распределении прибыли (в случае структур, не являющихся юридическими лицами)

    Контролирующие лица. К контролирующим лицам относятся:

    • Лицо, прямая и / или косвенная доля участия которого в организации (для физических лиц вместе с супругом и детьми) превышает 25% (50% до 1 января 2016 г.)
    • Лицо, которое прямо и / или косвенно владеет более 10% компании (для физических лиц вместе с супругом и детьми), если все российские налоговые резиденты имеют прямую и / или косвенную долю участия более 50%

    Российские физические лица и компании не считаются контролирующими лицами, если их участие в иностранной компании осуществляется исключительно через прямое и / или косвенное участие в одной или нескольких публичных российских компаниях-налоговых резидентах.

    Прибыль КИК, не облагаемая налогом на прибыль в РФ. Прибыль следующих КИК не облагается налогом на прибыль в России:

    • Некоммерческие организации, не распределяющие прибыль.
    • компаний Евразийского экономического союза.
    • Компании, зарегистрированные в юрисдикциях, которые обмениваются информацией с Российской Федерацией для целей налогообложения и устанавливают эффективную налоговую ставку, превышающую 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль организаций, которая рассчитывается на основе действующих стандартных российских ставок корпоративного налога к дивидендам и прочим доходам КИК.
    • Иностранные компании, участвующие в проектах по добыче полезных ископаемых по соглашениям о разделе продукции, концессии и аналогичным соглашениям, если прибыль этих компаний от таких проектов превышает 90% от общего дохода или если доход за период не был получен.
    • Иностранные структуры без юридического лица (например, трасты). Такие структуры исключаются, только если они не могут распределять прибыль между участниками или бенефициарами в соответствии с законом или конституционными документами (подзаконными актами или учредительными документами для структур).
    • Банки или страховые компании.
    • эмитентов еврооблигаций или компаний, владеющих правами по еврооблигациям.
    • «Активных» компаний (если не более 20% их дохода составляет пассивный доход; процент снижается до 5% для холдинговых и субхолдинговых компаний, за исключением дивидендов от активных компаний). Список пассивного дохода включает, помимо прочего, дивиденды, роялти, проценты, доход от аренды или аренды, прирост капитала и доход от предоставления консультационных, маркетинговых, юридических и других услуг.Список пассивного дохода не ограничен.
    • Операторы нового морского месторождения углеводородов или прямой акционер (участник) таких операторов.

    Обязательства по уведомлению. Два типа обязательств по уведомлению — это уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление КИК.

    Налогоплательщики должны уведомить налоговые органы о следующем:

    • Участие в иностранных организациях, в которых их доля составляет более 10%
    • Создание иностранных некорпоративных структур

    Учет прибыли КИК. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы акционера, если такая прибыль превышает 10 миллионов рублей (примерно 130 000 долларов США). Эта сумма этого порога действует с 2017 года. Пороговое значение в 30 миллионов рублей (приблизительно 400 000 долларов США) применяется в 2016 году. Методология расчета прибыли основана на разделении видов дохода на «активный» и «пассивный».

    Прибыль КИК в иностранной валюте необходимо переводить в рубли по среднему курсу обмена за календарный год.Штраф за неуплату или недоплату налогов составляет 20% от суммы неуплаченного налога на прибыль каждой КИК, но не менее 100 000 рублей (примерно 1 300 долларов США).

    Ставки налога у источника выплаты

    В настоящее время российское законодательство гласит, что договоры бывшего СССР об избежании двойного налогообложения продолжают действовать. Ставки удержания по договорам СССР и Российской Федерации перечислены в следующей таблице. Как и в большинстве договоров об избежании двойного налогообложения, договорные ставки не применяются, если внутренние налоговые ставки (см. Раздел A) ниже.

    Дивиденды

    %

    Проценты

    %

    Роялти

    %

    Албания 10 10 10
    Алжир 5/15 (tt) 0/15 (к) 15
    Аргентина 10/15 (баррель) 0/15 (куб.см) 15
    Армения 5/10 (а) 0 0
    Австралия 5/15 (nn) 10 10
    Австрия 5/15 б) 0 0
    Азербайджан 10 10 10
    Беларусь 15 10 10
    Бельгия 10 0/10 (гГГ) 0
    Ботсвана 5/10 (ll) 10 10
    Болгария 15 15 15
    Канада 10/15 (в) 10 0/10 (г)
    Чили 5/10 (ддд) 15 5/10 (eee)
    Китай 10 10 10
    Хорватия 5/10 (д) 10 10
    Куба 5/15 (ааа) 10 5
    Кипр 5/10 (ж) 0 0
    Чешская Республика 10 0 10
    Дания 10 0 0
    Египет 10 0/15 (г) 15
    Финляндия 5/12 (в) 0 0
    Франция 10.05.15 (i) 0 0
    Германия 5/15 (j) 0 0
    Греция 5/10 (об) 7 7
    Венгрия 10 0 0
    Исландия 5/15 (jj) 0 0
    Индия 10 10 10
    Индонезия 15 0/15 (к) 15
    Иран 5/10 (ll) 7.5 5
    Ирландия 10 0 0
    Израиль 10 10 10
    Италия 5/10 (сс) 10 0
    Япония 15 10 0/10 (м)
    Казахстан 10 10 10
    Корея (Северная) 10 0 0
    Корея (Южная) 5/10 (х) 0 5
    Кувейт 0/5 (ччч) 0 10
    Кыргызстан 10 10 10
    Латвия 5/10 (fff) 5/10 (дд) 5
    Ливан 10 5 5
    Литва 5/10 (л) 10 5/10 (пп)
    Люксембург 5/15 (н) 0 0
    Македония 10 10 10
    Малайзия 0/15 (jjj) 15 10/15 (о)
    Мали 10/15 (п) 0/15 (iii) 0
    Мальта 0/5/10 (ммм) 5 5
    Мексика 10 0/10 (uu) 10
    Молдова 10 0 10
    Монголия 10 0/10 (ннн) 20 (кв)
    Черногория 5/15 (чч) 10 10
    Марокко 5/10 (п) 0/10 (ооо) 10
    Намибия 5/10 (д) 10 5
    Нидерланды 5/15 (т) 0 0
    Новая Зеландия 15 10 10
    Норвегия 10 0/10 (т) 0

    Филиппины 15 0/15 (ккк) 15
    Польша 10 10 10
    Португалия 10/15 (u) 0/10 (в) 10
    Катар 5 0/5 (мм) 0
    Румыния 15 15 10
    Саудовская Аравия 0/5 (lll) 5 10
    Сербия 5/15 (чч) 10 10
    Сингапур 5/10 (vv) 7.5 7,5
    Словацкий
    Республика 10 0 10
    Словения 10 10 10
    Южная Африка 10/15 (ширина) 10 0
    Испания 10.05.15 (г) (г) 0/5 (z) (qq) 5 (z)
    Шри-Ланка 10/15 (аа) 10 10
    Швеция 5/15 (BB) 0 0
    Швейцария 0/5/15 (куб.см) 0 0
    Сирия 15 10 4.5 / 13,5 /
    18 (кк)
    Таджикистан 5/10 (ll) 0/10 (оо) 0
    Таиланд 15 0/10 (ww) 15
    Турция 10 10 10
    Туркменистан 10 5 5
    Украина 5/15 (ee) 10 10
    ОАЭ
    Эмирейтс 0 (ппп) 0 (qqq) 20 (ррр)
    United
    Королевство 10 0 0
    США 5/10 (далее) 0 0
    Узбекистан 10 10 0
    Венесуэла 10/15 (хх) 0/5/10 (гг) 10/15 (zz)
    Вьетнам 10/15 (гг) 10 15
    Страны, не являющиеся участниками договора 15 15/20 (ii) 20

    a) Ставка 5% применяется, если получатель дивидендов вложил не менее 40 000 долларов США или эквивалент в местной валюте в уставный капитал плательщика.Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    b) Ставка 5% применяется, если бенефициарный владелец дивидендов (за исключением товарищества) напрямую владеет не менее 10% капитала плательщика дивидендов и если участие превышает 100 000 долларов США. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    c) Ставка 10% применяется, если бенефициарный владелец дивидендов владеет не менее 10% голосующих акций плательщика или, в случае российского плательщика, не выпустившего голосующие акции, не менее 10% установленных законом капитал.Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    d) Ставка 0% применяется к роялти в следующих случаях:

    • Авторские права на произведения культуры (за исключением прав на фильмы и телевидение)
    • Использование компьютерного программного обеспечения
    • Использование патентов или информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, если плательщик и получатель не являются связанными лицами

    Ставка 10% применяется к прочим роялти.

    e) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 25% капитала плательщика и инвестируют в плательщика более 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в местной валюте.Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    f) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым акционерам, которые вложили в плательщика не менее 100 000 евро или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    g) Ставка 0% применяется, если получателем процентов является другое договаривающееся государство или банк, более 51% акций которого принадлежит другому договаривающемуся государству. Ставка 15% применяется к другим процентным выплатам.

    h) Ставка 5% применяется, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 30% капитала плательщика дивидендов, и если инвестированный иностранный капитал превышает 100 000 долларов США. или его эквивалента в национальных валютах договаривающихся государств в момент наступления срока выплаты дивидендов.Ставка 12% применяется к другим дивидендам.

    i) Ставка 5% применяется, если получатель дивидендов инвестировал в плательщика не менее 500 000 французских франков (76 225 евро) или эквивалентную сумму в другой валюте и если получателем дивидендов является компания, освобожденная от уплаты налогов. налог на дивиденды в стране проживания. Ставка 10% применяется, если выполняется только одно из этих условий. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    j) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют 10% или более долей в капитале плательщика и вложили в плательщика не менее 80 000 евро или эквивалентную сумму в рублях.Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    k) Ставка 0% применяется, если получателем процентов является правительство другого договаривающегося государства, включая его местные органы власти, политическое подразделение или центральный банк. Ставка 15% применяется к другим процентным выплатам.

    l) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 25% капитала плательщика и вложили в плательщика не менее 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в другой валюте.Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    m) Ставка 0% применяется к роялти, выплачиваемым за использование или право использования авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы и фильмы или ленты для радио- или телевещания. Ставка 10% применяется к роялти, выплачиваемым за использование или право использования патентов, товарных знаков, дизайнов или моделей, планов, секретных формул или процессов, или за использование или право использования в промышленных, коммерческих или научное оборудование или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.

    n) Ставка 5% применяется, если получатель дивидендов напрямую владеет не менее 10% капитала плательщика и инвестировал в плательщика более 80 000 евро или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    o) Ставка 15% применяется к гонорарам за авторские права, включая фильмы и радиопередачи. Ставка 10% применяется к другим гонорарам.

    p) Ставка 10% применяется, если получатель дивидендов инвестировал в плательщика более 1 миллиона французских франков (152 449 евро).Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    q) Роялти облагаются налогом в стране плательщика в соответствии с законодательством этой страны.

    r) Ставка 5% применяется, если бенефициарный владелец дивидендов владеет не менее 500 000 долларов США акций плательщика. Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    s) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 25% капитала плательщика и инвестируют не менее 75 000 ЭКЮ или эквивалентную сумму в местной валюте.Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    t) Ставка 0% применяется, если получателем процентов является правительство другого договаривающегося государства, включая его местные органы власти, средство этого государства, которое не подлежит налогообложению в этом штате или центральный банк. Ставка 10% применяется к другим процентным платежам.

    u) Ставка 10% применяется, если бенефициарным владельцем является компания, которая в течение непрерывного периода в два года до выплаты дивидендов напрямую владела не менее 25% капитала плательщика дивидендов.Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    v) Ставка 0% применяется, если проценты получены и бенефициарно принадлежат другому договаривающемуся государству, его политическому или административному подразделению, его местному органу власти или любому учреждению, указанному и согласованному при обмене нотами между компетентными органами договаривающиеся государства в связи с любым кредитом, предоставленным или гарантированным ими в соответствии с соглашением между правительствами договаривающихся государств. Ставка 10% применяется к другим процентным платежам.

    w) Ставка 10% применяется, если бенефициарный владелец дивидендов владеет не менее 30% уставного капитала плательщика и напрямую вложил не менее 100 000 долларов США в уставный капитал плательщика. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    x) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 30% капитала плательщика и вложили в него не менее 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    г.) Ставка 5% применяется, если бенефициарный владелец дивидендов (за исключением партнерства) вложил не менее 100 000 ЭКЮ в уставный капитал плательщика и если страна проживания бенефициарного владельца дивидендов не облагать налогами дивиденды. Ставка 10% применяется, если выполняется одно из этих условий. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (z) Соглашение не освобождает испанские компании, получающие дивиденды, проценты или роялти из российских источников, если более 50% испанской компании принадлежит (прямо или косвенно) нерезидентам Испании.

    (aa) Ставка 10% применяется, если фактический владелец дивидендов владеет не менее 25% уставного капитала плательщика. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (bb) Ставка 5% применяется к корпорациям, которые владеют 100% (не менее 30%, если принимающая корпорация является частью совместного предприятия) плательщика и которые инвестировали в плательщика не менее 100 000 долларов США или эквивалентная сумма в местной валюте. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (cc) Если компетентные органы согласны, ставка 0% применяется к дивидендам, выплачиваемым следующим лицам:

    • Пенсионный фонд
    • Правительство страны-участницы, административное подразделение или местный орган власти
    • Центральный (национальный) банк

    Ставка 5% применяется, если получателем дивидендов является корпорация, владеющая не менее 20% капитала плательщика, и если на момент наступления срока выплаты дивидендов сумма инвестиций получателя превышает 200 000 швейцарских франков.Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (dd) Ставка 5% применяется к процентам по кредиту, выплачиваемым одним банком другому банку. Ставка 10% применяется к другим процентам.

    (ee) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые инвестировали в плательщика не менее 50 000 долларов США или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (ff) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, владеющим не менее 10% голосующих акций плательщика, или, в случае российского плательщика, не выпустившего голосующие акции, не менее 10% уставного капитала. .Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    (gg) Ставка 10% применяется к дивидендам, выплачиваемым акционерам, которые инвестировали в плательщика не менее 10 миллионов долларов США. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (hh) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 25% капитала плательщика и вложили в него не менее 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (ii) Ставка 15% применяется к процентам по определенным видам государственных и муниципальных ценных бумаг; ставка 20% применяется к другим процентам.

    (jj) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 25% капитала плательщика и вложили в него не менее 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в местной валюте. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (kk) Ставка 4,5% применяется к роялти, выплачиваемым организациям за авторские права на кинематографические фильмы, программы и записи для радио- и телевещания. Ставка 13,5% применяется к роялти, выплачиваемым организациям за авторские права на произведения литературы, искусства или науки.Ставка 18% применяется к роялти, выплачиваемым организациям за патенты, товарные знаки, образцы или модели, планы, секретные формулы или процессы и компьютерное программное обеспечение, а также за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

    (ll) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, владеющим не менее 25% капитала плательщика. Ставка 10% применяется к другим дивидендам.

    (мм) Ставка 0% применяется, если получателем процентов является другое государство-участник или местные органы власти и правительственные учреждения этого штата.Ставка 5% применяется к другим процентным платежам.

    (nn) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 10% капитала плательщика и инвестируют в плательщика не менее 700000 австралийских долларов или эквивалентную сумму в местной валюте, и если дивиденды выплачиваются Российские компании освобождены от уплаты налогов в Австралии. Ставка 15% применяется к другим дивидендам.

    (oo) Ставка 0% применяется в следующих случаях:

    • Доля получена и принадлежит другому договаривающемуся государству, его политическому или административному подразделению или местному органу власти, и его бенефициарная собственность.
    • Проценты получены и бенефициарно принадлежит центральному банку или аналогичному учреждению, указанному и согласованному при обмене нотами между компетентными органами договаривающихся государств.
    • Проценты начисляются за отсрочку платежа по коммерческим кредитам.

    Ставка 10% применяется к прочим процентным выплатам.

    (pp) Ставка 5% применяется к роялти, выплачиваемым за право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.Ставка 10% применяется к другим гонорарам.

    (qq) Ставка 0% применяется, если проценты выплачиваются по долгосрочному кредиту (семь или более лет), выданному банком или другим кредитным учреждением, или если получателем процентов является правительство другого договаривающегося государства, политическое подразделение или местный орган власти.

    (rr) Ставка 5% применяется, если бенефициарным владельцем является компания (кроме партнерства), которая напрямую владеет не менее 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды.Во всех остальных случаях применяется ставка 10%.

    (ss) Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым корпорациям, которые владеют не менее 10% капитала плательщика и вложили в плательщика не менее 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в другой валюте.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *