Подоходный налог с физических лиц это: Налог на доходы физических лиц

Содержание

Подоходный налог с физических лиц (Институт Гайдара)

Авторы
С. Баткибеков

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Подоходный налог с физических лиц является одним из основополагающих составных элементов общей налоговой системы. В теории, данный налог должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных источников поступлений в бюджетные системы экономически развитых стран. Доля подоходного налога в доходах бюджета в 90-х годах в США составляла более 35%, а в конце 80-х — более 45%, в Великобритании около 30%.

Подоходный налог с физических лиц в процентах к налоговым поступлениям в ряде развитых стран в 1986 — 1997гг.

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

Нидерланды

20,9

20,5

21,3

21,9

25,7

25,2

24,8

25,4

20,4

18,9

17,5

15,7

Япония

41,2

37,8

36,1

37,7

41,6

26,2

25,5

25,6

22,8

21,4

20,2

Германия

14,6

15

14,9

15

13,9

27,8

28,0

27,1

26,5

27,3

24,7

23,2

Франция

13,4

13,3

12,5

12,2

12,4

13,2

13,7

13,9

14,0

13,9

14,1

14,7

Великобритания

31

30,7

30,8

31,2

31,5

31,2

28,2

27,8

27,6

27,4

25,9

25,8

Италия

30,3

28,4

30,3

29,8

30,9

27,3

26,8

27,1

25,4

26,2

25,1

22,0

США

46,9

47,3

45,4

46,3

46,7

41,2

36,1

36,2

35,7

36,3

37,6

Россия

8,5

11,0

11,5

10,1

12,0

13,1

Источник: Organization for Economic Cooperation and Development. Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995

Подоходный налог с физических лиц в процентах ВВП в ряде развитых странах в 1986 — 1997гг.

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

Нидерланды

9,07

9,33

9,78

9,52

11,02

11,3

11,6

12,0

9,2

8,3

7,6

6,8

Япония

4,82

4,75

4,7

4,9

5,64

6,23

7,4

7,5

6,4

6,1

5,7

Германия

4,02

4,16

4,07

4,18

3,75

9,5

10,9

10,6

10,4

10,7

9,4

8,7

Франция

4,38

4,32

3,89

3,83

3,95

4,05

6,0

6,1

6,2

6,2

6,4

6,8

Великобритания

9,85

9,52

9,31

9,3

9,98

9,9

9,9

9,3

9,4

9,7

9,3

9,1

Италия

8,32

7,9

8,32

8,34

8,49

10,3

11,3

11,9

10,6

10,8

10,8

9,9

США

8,27

8,82

8,34

8,61

8,54

9,3

9,6

9,8

9,8

10,1

10,7

9,3

Россия

2,4

2,7

2,8

2,3

2,6

2,9

Источник: Organization for Economic Cooperation and Development.

Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Tax Policy in OECD Countries. Choices and Conflicts. K.C. Messere, 1994.-Amsterdam: IBFD Publications; European Tax Handbook. Editor: Juhani Kesti, LL.M. 1994.-Amsterdam: IBFD Publications

 

На первоначальных этапах экономического переходного периода подоходный налог не является важным источником налоговых поступлений. В переходный период доход на душу населения невелик, и экономика может приспосабливаться к переходным условиям за счет дальнейшего сокращения доходов населения до возобновления экономического роста. Поскольку подоходный налог является эластичным источником доходов бюджета, в подобные периоды доля поступлений от него в общей сумме доходов должна падать. Тем не менее, доля подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений будет расти по мере возобновления экономического роста, из-за эластичной природы этого налога. Таким образом, следует ожидать с течением времени роста значения подоходного налога.

Кроме того, основным источником подоходного налога в переходный период являются удержания из зарплат, и требуется определенный период времени для того, чтобы удержания с иных источников подоходного налога (проценты, дивиденды, доход от малого бизнеса) стали эффективным налоговым инструментом.

Страны с переходной экономикой должны приспособиться к новым налоговым концепциям, с учетом местных особенностей, а население должно осознать, что уплата налогов является его гражданской обязанностью. Эти факторы имеют тенденцию к слабому проявлению на ранних этапах переходного периода, соответственно налоговая дисциплина соблюдается в меньшей степени, чем можно ожидать на последующих этапах развития.

По вышеизложенным причинам, доля бюджетных поступлений от подоходного налога должна быть невелика на первоначальных этапах, и поэтому важно, чтобы налог взимался по схеме, обеспечивающей адаптацию экономики к этому налогу. Иными словами, все больше людей будут становиться плательщиками подоходного налога и/или платить больше налогов по мере роста их реальных доходов. Этой цели можно достичь частью за счет создания простой схемы налогообложения, которая включала бы обоснованный уровень необлагаемого налогом дохода и одной ставки. Категории доходов, облагаемые налогом по разным ставкам должны индексироваться в зависимости от инфляции, для того, чтобы подоходным налогом облагалось лишь реальное увеличение доходов. Эта схема обеспечит постоянное увеличение средней ставки налога для налогоплательщиков, уплачивающих положительные суммы налога. Таким образом, с самого своего создания схема подоходного налога будет включать элемент прогрессивного налогообложения.

В теории, подоходный налог должен быть налогом на совокупный доход. На практике, невозможно создать систему, при которой физические лица заполняют декларации по доходам, полученным из всех источников, и платят единый налог. Тем не менее, возможно создать такую систему, которая обеспечат приемлемое приближение к налогу на совокупный доход без организационных трудностей по заполнению индивидуальных деклараций. Например, налог может удерживаться из зарплаты в соответствие с установленными шедулями. В дополнение, возможно создать единую ставку налога на другие виды платежей, такие как процентный доход, дивиденды, другие платежи и компенсации. Благодаря подобным схемам удержаний можно приблизиться к налогу на совокупный доход, при условии, что эти схемы будут простыми, а ставки единообразными.

Несмотря на все усилия по упрощению схемы подоходного налога, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников. Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению как часть совокупного дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника — получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по подоходному налогу и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом. Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами. Такой подход позволит стране использовать подоходный налог уже на ранних этапах переходного периода, что заложит основу прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста.

Анализ налоговой политики в 1992-1998 годах показывает, что, несмотря на формальную унитарность подоходного налога в России (он взимается по единой ставке со всех видов доходов), на практике оказывается, что базой налога является, главным образом, заработная плата. Подоходный налог платят в основном наемные работники. Доходы от собственности не попадают в налогооблагаемую базу вследствие уклонения от налога самыми разнообразными способами, менеджеры также находят способы резкого сокращения налоговых платежей, фермеры и члены сельскохозяйственных кооперативов освобождены от налога, предоставлена льгота по доходам от сбережений в виде процента от депозитных счетов.

Использование кредитно-депозитных и страховых схем для косвенной выплаты заработной платы является наиболее часто используемым способом занижения обязательств физических лиц по подоходному налогу и отчислениям в обязательные внебюджетные фонды. Суть их вкратце сводится к следующему.

При страховой схеме предприятие заключает договор со страховой фирмой на добровольное имущественное страхование, исключаемые из базы налога на прибыль в размере 1% от себестоимости продукции предприятия, с заведомо маловероятным наступлением страхового случая. Параллельно сотрудники предприятия заключают договор с этой же страховой фирмой о добровольном страховании здоровья или невыплаты заработной платы в срок или же от других событий, наступление страхового случая по которым весьма вероятно. В наиболее распространенном случае в схеме также участвует перестраховочная компания осуществляющая обналичивание через оффшорные банки средств, которые потом выплачиваются сотрудникам предприятий.

Кредитно-депозитная схема имеет схожую схему. В ней договор заключается между банком и предприятием с одной стороны и банком и сотрудниками данного предприятия — с другой. Банк, за счет средств задепонированных предприятием осуществляет выдачу ссуд сотрудникам предприятий, которые ими депонируются под существенно более высокий процент, нежели обслуживание ссуды.

В результате, с сумм полученных физическими лицами — сотрудниками предприятий при использовании данных двух схем, не взимаются отчисления во внебюджетные фонды.

Наиболее действенными, по нашему мнению, методами борьбы с подобного рода схемами являются следующие. Во-первых, при получении физическим лицом процентных доходов по депозитному или иному договору свыше ставки рефинансирования Центрального банка, или как вариант инфляции, с подобных доходов, помимо подоходного налога, взимаются отчисления в фонды обязательного социального страхования. Во-вторых, договор признается ничтожным и стороны возвращаются в первоначальное состояние, а на банки и физические лица накладывается штраф.

С точки зрения обеспечения справедливости налоговой системы, следует, что налогооблагаемый доход должен быть максимально близок к экономическому доходу. То обстоятельство, что в России эти два вида доходов значительно отличаются от него, нарушает справедливость налогообложения. Граждане должны пропорционально участвовать в расходах государства, а на практике налог ложится в основном на низко- и среднедоходные слои населения.

В этой связи наиболее приемлемым является, с нашей точки зрения, переход от системы глобального подоходного налога к шедулярному, при котором все доходы налогоплательщиков подвергаются налогообложению у источника их получения. По нашему мнению, данная мера может существенно способствовать увеличению поступлений подоходного налога.

Распределение налоговых поступлений. В настоящее время подоходный налог является федеральным налогом, поступления от которого зачисляются по ставке 3% в федеральный бюджет и по прогрессивной ставке, соответствующей определенному уровню доходов — в территориальный. Предельная ставка подоходного налога для граждан, чьи доходы попадают в верхнюю шкалу налогообложения, равна 35% (а с 2000 года — 45%).

С нашей точки зрения, наиболее эффективным вариантом является установление налога в качестве федерального, и закрепить поступления от него в полном объеме за территориальным бюджетом, то есть в соответствие с той практикой, которая существовала до 1999 года.

Ввиду того, что предлагаемая нами ставка едина для всех категорий доходов не требуется проведение перерасчета налоговых обязательств по совокупности всех доходов получаемых из различных источников. Таким образом, при удержании налогов по месту получения дохода у источника его получения сумма налога зачисляется в бюджет региона, по месту получения дохода. Возмещение налога, в случае необходимости, производится по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика при подаче налоговой декларации.

Необлагаемый минимум дохода. Анализируя исчисление базы подоходного налога, следует отметить, что величина минимального необлагаемого налогом дохода привязана в настоящее время к величине минимальной заработной платы. Последняя величина не отражает действительного минимума зарплаты, как это было в начале 1992 года. Она является расчетным параметром, к законодательным изменениям которого как формально, так и неформально привязаны многие экономические переменные. В различные моменты времени между индексациями минимальной заработной платы ее величина составляет от 5-6% до 9-11% (в первом полугодии 1992 года — 20-25%) от уровня средней заработной платы. В результате необлагаемый минимум дохода не выполняет своей функции корректировки налогового бремени для малообеспеченных граждан.

В настоящее время в России используется метод сокращения налогооблагаемого дохода на величину одной минимальной заработной платы на каждого иждивенца. В проекте Налогового кодекса в отношении необлагаемого минимума не предусматривается каких-либо изменений по сравнению с действующим порядком, что объясняется в основном фискальными соображениями. Однако в будущем, в случае успешной реализации первого этапа реформы, изменения в описанном выше направлении представляются нам весьма рациональными.

По нашему мнению, в качестве возможной меры может быть признано целесообразным установить необлагаемый минимум на уровне 12 минимальных прожиточных минимумов или размеров средней заработной платы в год. С одной стороны, это позволит обеспечить прогрессивность подоходного налога, с другой — выведет из под налогообложения доходы значительной части населения, что существенно упростит администрирование налога.

Ставка подоходного налога. На основе вывода о низкой бюджетной отдаче подоходного налога и его незначительной роли в области перераспределительных процессов могут быть предложены два крайних подхода к пересмотру его шкалы, направленных на изменение сложившейся ситуации. Первый заключается в усилении прогрессивности подоходного налогообложения, второй подход, на первый взгляд, противоречащий поставленной задаче, заключается в снижении ее уровня и применении единой ставки налога.

Если стремиться к увеличению уровня справедливости подоходного налогообложения, то возможным подходом могло бы быть некоторое повышение ставок налогообложения высоких доходов при снижении ставки, применяемой к низким доходам. Одновременно можно было бы повысить степень прогрессивности шкалы подоходного налога путем увеличения размеров необлагаемого минимума дохода. В результате при сохранении неизменным уровня собираемости налога могло бы произойти увеличение налоговой нагрузки на обеспеченные слои населения и некоторое снижение налогового давления на низкодоходные группы.

Очевидно, что такие изменения могут оказать воздействие как на процесс формирования сбережений, так и на структуру финансовых портфелей, так как подоходный налог снижает как объем сбережений, так и отдачу от их размещения. Причем, если следовать кейнсианским воззрениям, то повышение эффективной ставки за счет увеличения степени прогрессивности налогообложения в большей мере уменьшает склонность к сбережению, т.к. сильнее снижает высокие доходы, у владельцев которых относительно более высокая склонность к сбережениям. Поэтому альтернативой увеличению прогрессивности подоходного налогообложения может быть дифференциация ставок косвенных налогов таким образом, чтобы предметы люкса облагались по повышенным ставкам.

Наряду с возможным нежелательным воздействием увеличения ставки подоходного налога на склонность к сбережению и склонность к риску в российских условиях подход, связанный с увеличением прогрессивности налогообложения, вряд ли принес бы ожидаемые результаты в области повышения уровня справедливости. Дело в том, что дальнейшее повышение предельных ставок налогообложения резко повысило бы стимулы к уклонению от налога. Поэтому, вместо ожидаемого усиления налогового пресса на лиц с высокими доходами, наиболее вероятным развитием событий было бы лишь дальнейшее расширение масштабов уклонения от налогов с использованием всевозможных легальных, квазилегальных и незаконных методов. В результате перераспределения налогового бремени, последовавшего бы за увеличением уклонения от налогов, малообеспеченные слои населения стали бы платить относительно возросшую долю подоходного налога и несправедливость налоговой системы возросла бы.

Поэтому нам представляется, что задаче повышения уровня справедливости налоговой системы больше соответствует подход, заключающийся в снижении предельной ставки подоходного налога, для крупных доходов, при одновременном осуществлении мер по усилению контроля за сбором налога, в частности, путем перехода к обложению большинства видов дохода у источников его выплаты и ликвидации большей части льгот, позволяющих уклоняться от налога. Следует отметить, что в качестве компенсации снижения прогрессивности подоходного налогообложения необходимо предусмотреть повышение ставок акцизов на бензин, дорогие автомобили, украшения и т.д. Кроме того предполагается резкое увеличение роли налога на имущество физических лиц как источника бюджетных доходов и как инструмента выравнивания доходов различных слоев населения.

По нашему мнению, оптимальным решением, в данной связи, является установление единой пропорциональной ставки подоходного налога на уровне 12%, что вкупе с совокупной ставкой отчислений в фонды обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования равной 23% составляет ставку налоговых отчислений с заработной платы для наемных работников 35%, и 35,4% — для индивидуальных частных предпринимателей, с установлением необлагаемого минимума на уровне прожиточного минимума. Применение единой ставки имеет также положительное значение, с точки зрения снижения издержек на администрирование налога. В частности, при подобной системе отсутствует необходимость пересчета налоговых обязательств по истечение налогового периода, при получении доходов на нескольких местах работы, из разных источников.

Для налогообложения процентных доходов с рублевых активов и депозитов, предлагается установить пониженную ставку, основанную на прогнозе инфляции.

База подоходного налога. Теоретически унитарный (глобальный) подоходный налог лучше соответствует принципам справедливости налогообложения, если применяется в сочетании с прогрессивной шкалой налоговых ставок, необлагаемым минимумом дохода, исключением двойного налогообложения дивидендов, чем шедулярный налог, при котором различные виды (источники) дохода облагаются по отдельности. Однако бюджетная эффективность и справедливость унитарного налогообложения зависит от возможностей точного определения дохода налогоплательщиков. В развитых странах определение дохода базируется на декларировании налогоплательщиками его величины. Правильность декларирования контролируется налоговой администрацией. Важную роль при этом играет развитость аппарата налоговых органов, уровень их технического оснащения и кадровой обеспеченности. Кроме того, большое значение имеет существование исторических традиций добровольной уплаты налогов со стороны большинства граждан.

Российская налоговая администрация пока не в состоянии обеспечить эффективный контроль за предоставлением деклараций и правильностью отраженных в них сведений. Опыт России подтверждает положение, наблюдающееся в большинстве стран, при котором подоходный налог имеет наибольшую бюджетную отдачу, если собирается у источника. Выходом из создавшейся ситуации является переход к системе взимания подоходного налога в максимально возможной степени (кроме доходов предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица) у каждого источника выплаты отдельно от других видов дохода.

В первую очередь, целесообразность шедулярного обложения касается доходов, получаемых от вторичной занятости. Налогообложение доходов, получаемых помимо доходов по месту основной работы, следует производить у каждого источника выплаты отдельно от совокупного дохода. Это позволило бы резко сократить число лиц, обязанных декларировать свои доходы, облегчило бы работу Налоговой службы, улучшило бы собираемость налога.

Процентные доходы и дивиденды. Важным видом дохода, который следует облагать у источника выплаты, является процентный доход. Важнейшим обстоятельством, говорящим в пользу налогообложения процентного дохода, является то, что отсутствие такого обложения создает значительные возможности уклонения от налога. С другой стороны, налогообложение процентных доходов должно производится с учетом инфляции, которая в настоящее время может представлять реальную опасность, с точки зрения искажений налогооблагаемой базы. Искажение в результате инфляции затрагивает в основном процентные доходы, получаемые на активы номинированные в рублях, так как валютные активы индексируются автоматически вместе с ростом курса данной валюты. Применение подоходного налога к номинальным суммам процентных доходов, в случае недостаточной их величины для покрытия темпа роста цен и ставки налога, является, по сути, налогообложением части основной суммы актива. Важной проблемой, связанной с особенностями взимания подоходного налога у источника В России начисление высоких процентов по депозитам стало весьма распространенным способом уклонения от подоходного налога, т.к. согласно редакции статьи 3 Закона РФ о подоходном налогообложении, действовавшей до 1997 года, проценты и выигрыши по вкладам в учреждения банков и других кредитных учреждениях не включались в налогооблагаемую базу. Именно исходя из этого соображения, введение налога на проценты по вкладам представляется нам вполне оправданным.

В настоящее время, из состава налогооблагаемого дохода исключаются процентные доходы по рублевым депозитам в банке, в случае, если они не превышают доходы, рассчитанные по ставке рефинансирования ЦБ, по валютным — в случае, процент по депозиту на превышает 15%.

Негативное влияние инфляции, оказываемое на процентный доход может быть элиминировано следующим образом. Обложение процентных доходов физических лиц от валютных депозитов или ценных бумаг происходит по полной ставке подоходного налога, а процентных доходов, номинированных в рублях — по некоторой сниженной ставке. При этом пониженная ставка налога должна обеспечивать необходимый учет обесценения капитальной суммы актива, приносящего процентный доход, происходящей в связи с инфляцией. Ставка пересматривается ежегодно и устанавливается на основе прогноза об индексе цен. В конце года, налоговые обязательства корректируются в зависимости от фактического уровня инфляции в течение года. В случае, если эффективная ставка налога оказалась выше установленной, налогоплательщик вправе предъявить требование о возмещении или зачете подоходного налога.

Уравнение для расчета ставки налога на проценты при инфляции выглядит следующим образом:

где:

rR = реальный уровень инфляции

p = ожидаемая инфляция

t0 = законодательно установленная ставка налога

tt = ставка необходимая лишь для удержания реальных налоговых поступлений.

 

Налогообложение дивидендов производится на уровне акционерных обществ по ставке налога на прибыль. Разница в обязательствах, возникающая в результате различия между ставкой подоходного налога и ставкой налога на прибыль, может быть предъявлена налогоплательщиком к зачету требований по подоходному налогу. Таким образом, подоходный налог кредитуется на сумму уплаченного ранее налога на прибыль, но не возмещается из бюджета.

Определение статуса резидента для целей налогообложения. В настоящее время действует порядок, при котором иностранные граждане являются плательщиками подоходного налога по всей совокупности своих доходов, только при пребывании на территории России свыше 183 дней в течение одного календарного года. Данный способ определения резидента для целей подоходного налогообложения является малоэффективным.

В этой связи, нами предлагается изменить систему определения понятия «постоянное место жительства». Вместо вышеупомянутого порядка следует установить, что плательщиком подоходного налога являются граждане иностранных государств или лица без гражданства, находящиеся на территории России в течение 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

Платежи в Пенсионный фонд и социальные внебюджетные фонды. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения — является базой не только для обложения подоходным налогом. В настоящее время, если не учитывать прогрессивность шкалы подоходного налога, ставка налога на заработную плату, уплачиваемая работником, равна 13% (в сумме с 1% взносов в Пенсионный Фонд). Кроме того работодатель уплачивает начисления на заработную плату: в Пенсионный фонд — 28%; Фонд социального страхования — 5,4%; Фонд обязательного медицинского страхования — 3,6%; Фонд занятости — 1,5.

Если учитывать только подоходный налог и платежи в социальные внебюджетные фонды, то предельная ставка налогообложения доходов, находящихся в низшем шедуле шкалы налога (то есть, для которых ставка подоходного налога равна 12%) составляет около 37%. Предельная ставка для доходов, облагаемых по максимальной ставке подоходного налога, включая все отчисления во внебюджетные фонды — 53%.

Поэтому реформа подоходного налога должна предполагать тесную увязку порядка его взимания с отчислениями во внебюджетные фонды социальной направленности.

Выбор предельной ставки подоходного налога осуществляется исходя из соображений ее установления на уровне ставки налога на прибыль предприятий (35%). Эта мера должна способствовать созданию равных условий для деятельности предприятий и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Разумеется, что одного равенства ставок недостаточно для обеспечения нейтральности налоговой системы по отношению к типу организационной формы предприятий. Такое решение само по себе вряд ли обеспечит эквивалентность экономических условий для индивидуальных предпринимателей и инкорпорированных предприятий.

Установленная фиксированная единая налоговая ставка, будет способствовать уменьшению масштабов уклонения от всех видов налогов, имеющих базой заработную плату и другие виды доходов.

Одновременно предлагаемый порядок, вследствие сближения совокупной ставки налогообложения заработной платы и ставки налога на прибыль, создает серьезные стимулы для прекращения практики занижения величины заработной платы при выплате вознаграждения за работу в виде освобожденных от налога доходов (по депозитам, от государственных ценных бумаг и др.) или в виде не учитываемых в бухгалтерской отчетности наличных денег. Данное следствие имеет силу в случае установление четких правил определения фиктивных кредитно-депозитных и страховых договоров для налогообложения доходов, полученных таким образом, по совокупной ставке подоходного налога и платежей в обязательные внебюджетные фонды.

Налогообложение взносов и платежей в социальные внебюджетные фонды предполагается установить следующим образом. Все обязательные платежи и взносы во внебюджетные фонды вычитаются из налогооблагаемой прибыль предприятий для целей обложения налогом на прибыль и совокупного дохода — для частных предпринимателей. От подоходного налога также освобождаются выплаты физическим лицам из этих фондов. Что касается налогообложения взносов и выплат из необязательных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования, то, с нашей точки зрения, в российских условиях является наиболее приемлемым не вычитать суммы взносов и платежей из совокупного дохода, подлежащего обложению подоходным налогом (для физических лиц осуществляющих взносы самостоятельно) и налогооблагаемой прибыли (для работодателей осуществляющих взносы за наемных работников).

Предложение об обложении выплат из негосударственных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования имеют несколько обоснований, суть которых, прежде всего, сводится к тому, что необлагаемые выплаты из фондов необязательного страхования подвержены большим манипуляциям, нежели страховые взносы и, что необложение выплат из таких фондов будет иметь негативный социальный эффект: население, не веря в то, что впоследствии не будет введено налогообложение выплат из фондов необязательного социального, пенсионного и медицинского страхования, откажется от услуг таких фондов, что может существенно сказаться на развитии этого сектора экономики в России. Однако исходя из принципа единого подхода к налогообложению выплачиваемых пенсий, независимо от их источника, нами предлагается именно данная система.

Льготы по налогам. Для выравнивания условий хозяйствования в различных секторах экономики необходимо отменить льготы по подоходному налогу, предоставляемые охотникам, старателям, фермерским хозяйствам, по натуральным выплатам работникам сельскохозяйственных предприятий. Следует согласиться с предложением о сокращении размера льготы, предполагающей исключение из налогооблагаемого дохода средств, использованных на строительство или приобретение жилого дома (погашение ссуды банка использованной на эти цели). В настоящее время этой льготой пользуются лишь относительно высокодоходные граждане, поэтому соображения социальной справедливости определяют целесообразность ее отмены.

Требует пересмотра порядок налогообложения доходов от реализованного прироста капитальной стоимости активов физических лиц. В настоящее время налогооблагаемый доход физических лиц уменьшается на суммы от продажи квартир, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), в части не превышающей размера пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда. Доходы от продажи другого имущества облагаются налогом, если превышают тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда. Такой фиксированный вычет по действующему законодательству может быть заменен вычетом фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с получением соответствующих доходов. Однако в условиях высокой инфляции нам представляется целесообразным дополнить это положение возможностью осуществления индексации произведенных расходов, например, по индексу потребительских цен.

С политической точки зрения предлагаемое введение порядка налогообложения денежного довольствия военнослужащих — весьма сложное. Оно уже было отклонено в составе мер по корректировке налоговой системы в конце 1993 года. На наш взгляд, отмену льготы по подоходному налогу для военнослужащих следует увязать с одновременным увеличением расходов бюджета, направленных на компенсацию этой меры. Это позволит при отсутствии количественного бюджетного выигрыша или проигрыша решить весьма важную задачу: выро

Налогообложение доходов и имущества физических лиц, деятельности самозанятых лиц, ремесленной деятельности и деятельности в сфере агроэкотуризма

На основании каких сведений производится расчет имущественных налогов? Всегда ли плательщик согласен с расчетом?

Это очень важный вопрос и нужно, чтобы граждане понимали, откуда налоговый орган берет информацию, поскольку он производит расчет налога. Каждый гражданин — плательщик имущественных налогов ежегодно получает извещение на уплату налогов. Извещение состоит из двух частей. Первая — сколько нужно заплатить налога, вторая — расчет налога непосредственно на недвижимость или земельный налог.

Когда гражданин знакомится с расчетом налога, он видит, что земельный налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Где взять такую информацию? В Налоговом кодексе есть соответствующие статьи, которые четко определяют, какой источник информации является основанием для исчисления имущественных налогов.

Если мы говорим про земельные участки, то основным поставщиком информации являются структурные подразделения местных исполнительных органов власти по землеустройству. Ежегодно землеустроительные службы предоставляют информацию в налоговый орган о земельных участках по состоянию на 1 января отчетного периода и в течение квартала текущего года — информацию о предоставленных гражданам земельных участках. Эта информация содержит подробные сведения о гражданине, размере земельного участка, его функциональном использовании, целевом назначении, о кадастровой стоимости. Вот эти сведения и ложатся в основу исчисления земельного налога.

На практике возникает спорная ситуация, когда гражданин не согласен с тем размером земельного участка, который налоговая служба указала в расчете. По всем вопросам, которые связаны с размером земельного участка, определением кадастровой стоимости, необходимо обращаться к землеустроителям, поскольку информация поступает оттуда. Налоговый орган — не специалист по землеустройству и не определяет сам размеры земельного участка.

Многие спорные моменты с гражданами возникают в том случае, когда они получают земельный участок в наследство и родственники не могут между собой договориться. Земельный участок есть, наследники есть, а вот определить между собой долю наследства они не могут. Налоговая служба тоже не выделяет доли этих земельных участков, здесь все определяется в законодательном порядке. Нужно обращаться в землеустроительную службу, оформлять как следует документы и платить налог.

Есть еще один момент, на который нужно обратить внимание. Зачастую у граждан нет документов на земельный участок, но при этом они выращивают продукцию на этом участке. Документа нет, поэтому платить за него они отказываются. Гражданин пользуется этим участком независимо от того, есть у него документ либо нет. И поскольку фактически использование земельного участка идет, земельный налог насчитывается.

Что касается налога на недвижимость. Если имущество оформлено на праве собственности, то сведения предоставляет Национальное кадастровое агентство. Ведется Единый государственный регистр недвижимого имущества, и официальная информация поступает в налоговую службу раз в год, впоследствии — ежеквартально об изменениях, которые произошли с имуществом.

Есть имущество, которое не оформлено на праве собственности, получено по наследству. В этом случае сведения предоставляются нотариальными службами. Есть и такое имущество, которое получено в дар. Здесь, опять-таки, если нотариально были оформлены сделки, мы получаем информацию от нотариуса. На основании официально полученных сведений как раз и производится расчет налога.

Бывают спорные моменты, когда граждане вроде заключили между собой сделку, подарили квартиру, но не зарегистрировали переход права собственности. До того момента, пока переход права собственности не зарегистрирован, плательщиком признается лицо, на которое было оформлено право собственности.

Руководство по налогам Сингапура на доходы физических лиц

В этой статье представлен обзор налогообложения доходов физических лиц в Сингапуре. Если вы хотите узнать о налогообложении корпораций, смотрите «Руководство по налогам для корпораций в Сингапуре».

Ссылки по теме

· Регистрация компании в Сингапуре

Сингапурские налоговые ставки на доходы физических лиц являются одними из самых низких в мире. Чтобы определить, обязано ли физическое лицо платить налоги в Сингапуре, прежде всего необходимо установить, является ли это лицо налоговым резидентом, подсчитать облагаемый налогом доход и применить к нему прогрессивную налоговую ставку.

Ключевые сведения по подоходному налогу для физических лиц в Сингапуре:

  • В Сингапуре применяется прогрессивная налоговая ставка, от 0% до 20% при сумме дохода выше 320 000 сингапурских долларов (с 2016 г. и далее максимальная ставка составит 22% при сумме дохода выше 320 000 сингапурских долларов).
  • Отсутствует налог на доход от прироста капитала и налог на наследство.
  • Налогом облагается только доход физических лиц, заработанный в Сингапуре. Доходы физических лиц, полученные при работе за границей, не подлежат налогообложению за некоторыми исключениями.
  • Налоговые правила различаются в зависимости от налогового резидентства физического лица.
  • Срок сдачи налоговых деклараций физических лиц – 15 апреля каждого года. Подоходный налог рассчитывается на основании данных о доходах за предыдущий год.

Ставки подоходного налога для физических лиц

Налоги для физических лиц-резидентов Сингапура рассчитываются по приведенной ниже прогрессивной налоговой ставке. Подача налоговой декларации является обязательной, если ваш годовой доход составляет 22 000 сингапурских долларов или более. Вам не нужно платить налоги, если ваш годовой доход менее 22 000 сингапурских долларов. Однако, вы все же будете должны подать налоговую декларацию, если налоговая служба Сингапура уведомит вас о такой необходимости.


 В Сингапуре применяются разные правила для подоходного налога в зависимости от статуса налогового резидентства физического лица.

Налоги для физических лиц-резидентов Сингапура

Вы считаетесь налоговым резидентом, если вы:

  • гражданин Сингапура; или
  • имеете постоянный вид на жительство в Сингапуре и постоянно проживаете в этой стране; или
  • иностранец, который проживал или работал в Сингапуре в течение 183 или более дней в налоговом году Налоговые резиденты платят налоги с налогооблагаемого дохода по ставкам, приведенным в таблице выше.

Что такое налогооблагаемый доход? Доход, который облагается налогом, определяется следующим образом:

При этом 

Общий доход – это

— доход или прибыль от любого бизнеса, торговли, профессиональной или специализированной деятельности, которую физическое лицо ведет в качестве индивидуального предпринимателя или партнера в партнерстве

— доход или прибыль от любой трудовой деятельности o    дивиденды, проценты, доход от инвестиций

— арендная плата, роялти, премии и другая прибыль, полученная от использования собственности

— исключается отвечающий необходимым критериям доход, полученный за границей (более подробная информация приведена далее в руководстве)

Расходы – это

— отвечающие необходимым критериям расходы, связанные с трудовой деятельностью

— отвечающие необходимым критериям расходы, связанные с арендой

Пожертвования – это

— пожертвования в пользу отвечающих необходимым критериям благотворительных организаций

Личные налоговые льготы – это

— особые личные налоговые льготы, например, скидки на определенные виды обучения, налоговые льготы на трудовой доход, пособие на содержание родителей и т.д.

Налогооблагаемый доход – это та часть дохода, которая осталась после вычетов из общего дохода (как показано на рисунке выше).

Налоги для физических лиц, не являющихся резидентами Сингапура

Вы считаетесь нерезидентом для целей налогообложения, если вы иностранец, который проживал или работал в Сингапуре менее 183 дней в налоговом году. Ваш доход как доход нерезидента облагается налогом по следующей схеме:

  • Ваш трудовой доход освобождается от налогов, если вы находитесь в Сингапуре по краткосрочному трудовому контракту в течение 60 дней или менее в году. Освобождение от налогов не действует, если вы являетесь директором компании, звездой эстрады или выполняете профессиональные обязанности в Сингапуре. К профессиональным обязанностям относится работа иностранных экспертов, иностранных лекторов, королевских адвокатов, консультантов, инструкторов, тренеров и т.д.
  • Если вы находитесь в Сингапуре в течение 61-182 дней в году, налогами облагаются все ваши доходы, полученные в Сингапуре. Вы можете указать ваши расходы и пожертвования, чтобы сократить налоги. Тем не менее, вы не можете указывать личные льготы. Ваш доход облагается налогом по ставке 15% или по прогрессивной ставке для резидентов (см. таблицу ставок выше), в зависимости от того, какая методика расчета позволит получить более высокую сумму налога.
  • Вознаграждение директора, консультанта, а также все прочие доходы облагаются налогом по ставке 20%.

Подача декларации о доходах физического лица

Каждый отвечающий требованиям закона налогоплательщик обязан ежегодно подавать налоговую декларацию. Все заполненные формы должны быть переданы в налоговую службу Сингапура до 15 апреля.

Вам не нужно платить налоги, если ваш годовой доход менее 22 000 сингапурских долларов. Однако, вы все же будете должны подать налоговую декларацию, если налоговая служба уведомит вас о такой необходимости. Даже ели у вас не было доходов в предыдущие годы, вы должны будете указать нулевой доход в вашей декларации и подать ее до 15 апреля. Вы должны в обязательном порядке подавать налоговую декларацию, если ваш годовой доход составляет 22 000 сингапурских долларов или более.

Декларацию можно подать онлайн или по почте, на ваш выбор. Налоговая служба Сингапура (IRAS) направит вам указанные ниже необходимые формы в бумажном варианте в период с февраля по март.

1. Для физических лиц-налоговых резидентов – форма B1

2. Для индивидуальных предпринимателей – форма В

3. Для физических лиц-нерезидентов – форма М

Вам будет выписан штраф в случае поздней подачи или несдачи налоговой декларации.

После подачи декларации вы получите уведомление о начислении налога или счет на уплату налога к сентябрю. В счете на уплату налога будет указана сумма налога, которую вы обязаны уплатить. Если вы не согласны с начисленной суммой налога, вам необходимо уведомить об этом налоговую службу в течение 30 дней с даты вставления счета на уплату налога и указать ваши причины для возражений.

Вам необходимо оплатить сумму налога полностью в течение 30 дней после получения уведомления о начислении налога. При этом не имеет значения, уведомили ли вы налоговую службу о своих возражениях. Если ваш налог не будет оплачен по истечении 30-дневного периода, вам будет начислена пеня.

Налогообложение доходов, полученных за рубежом

В целом зарубежные доходы, полученные в Сингапуре 1 января 2004 г. или после этой даты, не подлежат налогообложению. Это правило распространяется и на зарубежные доходы, переводимые на счет в сингапурском банке. Вам не нужно указывать в декларации зарубежные доходы, которые не подлежат налогообложению.

Существуют определенные обстоятельства, при которых зарубежный доход подлежит налогообложению:

  • Он получен в Сингапуре через сингапурское партнерство.
  • Ваша работа за рубежом обусловлена вашей работой в Сингапуре. Это значит, что в рамках вашей работы здесь вам необходимо ездить за границу.
  • Вы работаете за пределами Сингапура, представляя правительство Сингапура.

Вам необходимо указать отвечающий требованиям налогооблагаемый зарубежный доход в графах «доходы от трудовой деятельности» и «прочие доходы» (в соответствии с ситуацией) в декларации.

Налогообложение бонусов работодателя

Все доходы и прибыль, полученные вами в связи с трудовой деятельностью, являются налогооблагаемыми, за исключением случаев, когда они отдельным образом освобождаются от налогов или подпадают под существующие административные льготы. К доходам или прибыли относятся все бонусы, как в форме денежных средств, так и в ином виде, выплачиваемые или предоставляемые вам в связи с трудовой деятельностью.

Примеры налогооблагаемых бонусов, полученных от работодателя:

1. Предоставление жилья и компенсация расходов на жилье

2. Предоставление автомобиля работодателем

3. Возмещение медицинских и стоматологических расходов ваших иждивенцев, супруги и детей

4. Оплата сверхурочной работы

5. Суточное пособие (пособие, выплачиваемое сотрудникам в рабочих командировках за пределами Сингапура по количеству дней), при условии, что его сумма превышает приемлемые ставки

6. Фиксированное месячное пособие на оплату транспортных расходов или возмещение пробега личных автомобилей

7. Фиксированное месячное пособие на оплату питания Тем не менее, следует отметить, что для налогообложения некоторых неденежных бонусов (например, предоставление жилья) используются особые формулы, вследствие чего налоги на такие неденежные заработки оказываются более низкими.

Так, надлежащим образом структурированный компенсационный пакет (т.е. заработная плата плюс неденежное вознаграждение) руководителей может снизить их налоговое бремя в Сингапуре. Более подробное рассмотрение этого вопроса не является целью настоящего руководства.

Налог на прирост капитала, налог на наследство, наследственные пошлины

Под приростом капитала может пониматься «доход от инвестиций», который возникает в связи с использованием собственной недвижимости, финансовых активов, например, акций и ценных бумаг, а также нематериальных активов, например, репутации. В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Налог на наследство – это налог, который необходимо заплатить после смерти, он рассчитывается на базе оставшегося финансового состояния. В Сингапуре он часто называется наследственной пошлиной. Налог на наследство был отменен в Сингапуре с 2008 г.

Германия — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Все физические лица-резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Физические лица-нерезиденты облагаются налогом (обычно удерживаемым) только с доходов из немецких источников.

Налогооблагаемый доход включает доходы следующих категорий:

  • Сельское и лесное хозяйство.
  • Торговля или бизнес.
  • Самостоятельные профессии.
  • Занятость.
  • Капитальные вложения.
  • Арендная плата и гонорары.
  • Прочие доходы (согласно определению налогового законодательства).

Чистая прибыль

Чистая прибыль рассчитывается на основе всей валовой прибыли, полученной в течение календарного года, за вычетом расходов, связанных с доходами, в течение того же периода для каждой из вышеуказанных категорий. Убытки от одной из семи категорий базового дохода (за исключением капитальных вложений) могут быть полностью компенсированы положительным доходом от другой категории дохода (могут применяться исключения для «прочего дохода»).

Налогооблагаемый доход

Общий доход после вычетов в каждой категории, который может быть дополнительно уменьшен единовременными вычетами или, в определенных пределах, фактической оплатой особых расходов, определенных налоговым законодательством, представляет собой налогооблагаемый доход.

Ставки НДФЛ

Германия имеет следующие прогрессивные налоговые ставки (2020 налоговый год):

Диапазон налогооблагаемого дохода для плательщиков единого налога (EUR) Диапазон налогооблагаемого дохода для состоящих в браке налогоплательщиков (евро) Ставка налога (%)
Более Не более Более Не более
0 9 408 0 18 816 0
9 408 57 051 18 816 114,102 14 *
57 051 270 500 114,102 541 000 42
270 500 и выше 541 000 и выше 45

* Геометрически прогрессивные ставки начинаются с 14% и возрастают до 42%.

Доплаты по налогу на прибыль

Для улучшения экономической ситуации и улучшения инфраструктуры в некоторых нуждающихся регионах правительство Германии взимает дополнительный налог солидарности в размере 5,5%. Доплата взимается в виде процента от всех индивидуальных подоходных налогов. Частичная отмена надбавки за солидарность запланирована на 2021 год ( см. Раздел «Существенные события» ).

Члены официально признанных церквей платят церковный налог в качестве надбавки к подоходному налогу.Ставки составляют 8% или 9%, в зависимости от федеральной земли, в которой проживает человек.

Налог на прибыль от торговли

Налог на прибыль от торговли взимается с дохода от предпринимательской деятельности, тогда как для физических лиц и товариществ необходимо учитывать не облагаемую налогом сумму в размере 24 500 евро (т. Е. Не для корпораций).

Соответствующий муниципалитет несет ответственность за окончательную налоговую оценку. Ставка, установленная муниципалитетом (« Hebesatz »), составляет для крупных городов от 200% до примерно 550% от базовой суммы, то есть 3.5% дохода от бизнеса.

Местные и государственные подоходные налоги

В Германии не взимаются местные или государственные подоходные налоги.

Налог на доходы физических лиц — ITEP

блог 24 февраля 2021 г.
На Аляске продолжается обсуждение подоходного налога

Аляска, как известно, зависит от налогов и лицензионных доходов от нефти для финансирования жизненно важных государственных услуг и учреждений, но снижение цен на нефть и уровень добычи сделали эти доходы недостаточными для удовлетворения потребностей штата.Анализ ITEP возможных вариантов подоходного налога штата на Аляске показывает, что потенциал сбора составляет от 526 до 696 млн долларов в год, но это довольно скромно по сравнению со структурами подоходного налога с физических лиц в других штатах. При измерении относительно доходов жителей штата любой из этих вариантов входит в пятерку самых низких подоходных налогов штата в стране.

блог 17 сентября 2020
Фиксированные суммы подоходного налога штата Иллинойс составляют налоговую субсидию для самых богатых жителей Иллинойса, которая усугубляет неравенство в доходах и богатстве

В ноябре этого года жители Иллинойса решат, вносить ли поправки в конституцию штата, чтобы разрешить дифференцированный подоходный налог.Голосование «за» конституционной поправки Иллинойса о справедливом налогообложении приведет к принятию эффективного законодательства, которое заменит текущую фиксированную ставку налога в размере 4,95 процента на дифференцированные ставки, снижающие налоги для лиц с налогооблагаемым доходом менее 250 000 долларов и устанавливающие более высокие предельные ставки налогооблагаемого дохода выше. чем 250 000 долларов.

отчет 17 сентября 2020
Единый налог в Иллинойсе усугубляет неравенство доходов и разрыв в расовом благосостоянии

Фиксированные или дифференцированные налоги на доходы физических лиц по-разному влияют на годовые индивидуальные налоговые обязательства налогоплательщиков с разным уровнем дохода.Менее изучено то, как налоговые структуры влияют на неравенство доходов и разрыв в расовом богатстве. Этот краткий обзор показывает, как историческая структура фиксированного подоходного налога в Иллинойсе сравнивается с предложенным Справедливым налогом посредством многолетнего ретроспективного анализа. Он показывает, что фиксированный подоходный налог штата Иллинойс вместо налога с дифференцированной ставкой, используемый в большинстве штатов, составляет налоговую субсидию для самых богатых жителей Иллинойса, которая усугубляет неравенство доходов и разрыв в расовом богатстве.

блог 6 марта 2020
Говоря о налогах на Аляске

Налоговая система Аляски претерпела серьезные изменения в 1970-х годах, когда в Прудо-Бей была обнаружена нефть.Законодатели отменили подоходный налог штата (что сделало Аляску единственным штатом, когда-либо сделавшим это) и вместо этого начали уравновешивать государственный бюджет в основном налогом на нефть и доходами от роялти. Но по мере того, как цены на нефть и уровень добычи снизились, образовался зияющий разрыв между доходами государства и стоимостью предоставления жизненно важных государственных услуг.

блог 5 февраля 2020
Государства могут сделать свои налоговые системы менее регрессивными путем реформирования или отмены постатейных вычетов

Постатейные вычеты представляют собой проблемные налоговые субсидии, которые необходимо закрыть.Например, удержание процентов по ипотеке часто превозносится как способ помочь семьям среднего класса позволить себе приобретение жилья, а благотворительные вычеты рекламируются как стимулирующие подарки благотворительным организациям. Но маленький грязный секрет заключается в том, что детализированные вычеты в первую очередь приносят пользу домохозяйствам с более высокими доходами, но в значительной степени не достигают поставленных целей.

отчет 5 февраля 2020
Постатейные отчисления: изучение ландшафта, изучение реформ

Постатейные вычеты штатов, как правило, построены по образцу федерального закона, хотя почти каждый штат вносит существенные изменения в меню доступных вычетов или в степень, в которой эти вычеты разрешены.В этом отчете резюмируются ключевые детали детализированной политики вычетов в каждом штате и обсуждаются различные варианты реформирования этих вычетов с акцентом на уменьшение их регрессивного воздействия и сокращение их затрат для государственных бюджетов.

ITEP Работа в действии 26 сентября 2019
Мэн достиг вехи в обеспечении справедливости в области налогообложения

Законодатели штата Мэн в этом году предприняли смелые шаги, чтобы сделать налоговую систему штата более справедливой. Их действия демонстрируют, что политическая воля может кардинально изменить ландшафт налоговой политики штата, чтобы улучшить экономическое благосостояние семей с низкими доходами, а также обеспечить более справедливую оплату для богатых.

блог 17 октября 2018
Новый отчет показывает, что перевернутые государственные и местные налоговые системы сохраняются, что способствует неравенству в большинстве штатов

Государственные и местные налоговые системы в 45 штатах усугубляют неравенство доходов, делая доходы более неравными после уплаты налогов. Худшие из них указаны в отчете ITEP Terrible 10. Вашингтон, Техас, Флорида, Южная Дакота, Невада, Теннесси, Пенсильвания, Иллинойс, Оклахома и Вайоминг удостоены сомнительной чести иметь самую регрессивную налоговую систему штатов и местных налогов в стране.Эти государства просят гораздо больше со своих жителей с низкими и средними доходами, чем со своих самых богатых налогоплательщиков.

ITEP Работа в действии 28 сентября 2018
Отчет BTC: изменение верхнего предела ставки подоходного налога дорого обходится налогоплательщикам и общинам

Введение произвольного предела подоходного налога в Конституции Северной Каролины может существенно подорвать способность нашего штата финансировать наши школы, дороги и здравоохранение, а также поднять стоимость заимствований.Все это может произойти, даже если налоговая нагрузка еще больше переместится на налогоплательщиков со средним и низким доходом, а налогоплательщики штата с самым высоким доходом — верхний 1 процент — по-прежнему будут получать выгоду от недавних налоговых изменений с 2013 года.

отчет 17 сентября 2018
Налоговые кодексы штатов как инструмент борьбы с бедностью: обновленная информация о четырех ключевых стратегиях во всех 50 штатах за 2018 г.

В этом отчете представлен всесторонний обзор налоговой политики по борьбе с бедностью, дан обзор решений по налоговой политике, принятых в штатах в 2018 году, и предложены рекомендации, которые следует учитывать каждому штату, чтобы помочь семьям выбраться из бедности.Государства могут ускорить свои усилия по борьбе с бедностью, приняв одну или несколько из четырех проверенных и эффективных налоговых стратегий для сокращения доли налогов, уплачиваемых семьями с низким и средним доходом: налоговые льготы штата на заработанный доход, автоматические выключатели налога на имущество, целевые низкоуровневые налоговые льготы. подоходные льготы и налоговые льготы на детей.

краткий 17 сентября 2018
Вознаграждение за труд за счет государственных налоговых льгот в 2018 году

Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) — это политика, разработанная для увеличения доходов низкооплачиваемых работников и компенсации некоторых из уплачиваемых ими налогов, предоставляя возможность нуждающимся семьям подняться и выбраться из бедности на пути к реальной экономической безопасности.Федеральный EITC спас миллионы американцев от бедности с момента его принятия в середине 1970-х годов. За последние несколько десятилетий эффективность EITC возросла, поскольку многие государства приняли, а затем увеличили свои собственные кредиты. Эффективность EITC как политики борьбы с бедностью может быть повышена за счет увеличения кредита как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. С этой целью в данном аналитическом обзоре содержится обзор EITC на федеральном уровне и уровне штатов и освещаются последние тенденции по укреплению этих кредитов.

краткий 17 сентября 2018
Снижение стоимости ухода за детьми с помощью кодексов государственных налогов в 2018 году

Семьи, живущие в бедности, направляют более 30 процентов своего дохода на уход за детьми по сравнению с примерно 6 процентами для семей, живущих в бедности или превышающей 200 процентов. Большинству семей с детьми необходим один или несколько источников дохода, чтобы сводить концы с концами, а это означает, что расходы по уходу за детьми становятся все более неизбежными и недоступными. В этой аналитической записке рассматриваются инструменты налоговой политики штата, которые могут быть использованы для повышения доступности ухода за детьми: налоговый кредит по уходу за иждивенцами, созданный по образцу федеральной программы, и вычет на расходы по уходу за ребенком.

отчет 23 августа 2018
Свидетельство ITEP «Относительно окончательного отчета целевой группы по налоговой реформе и освобождению от налогов в Арканзасе»

Прочтите свидетельские показания в формате PDF НАПИСАННОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО, ПРЕДСТАВЛЕННОЕ: АРКАНЗСКОЙ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ И ПОМОЩЬЮ ЗАДАЧИ Лайза Кристенсен Гри, старший аналитик государственной налоговой политики Институт налоговой и экономической политики…

блог 15 мая 2018
Марш учителей Северной Каролины, посвященный Роли и вызвавшему их снижению налогов

И снова учителя государственных школ выступают за образование и выступают против безответственного, чрезмерно высокого снижения налогов, которое лишает штаты доходов, необходимых им для достаточного финансирования государственных услуг, включая образование.

блог 1 мая 2018 г.
Недавно обнародованная избирательная инициатива направлена ​​на обложение налогом 1% населения Аризоны на финансирование образования

Сегодня отмечается четвертый день ухода учителей из Аризоны. После десятилетий снижения налогов и недофинансирования государственного образования сторонники образования сейчас ведут дебаты и призывают законодателей действовать. Их последнее предложение предусматривает повышение налогов на доходы более полумиллиона долларов для супружеских пар или более 250 000 долларов для налогоплательщиков-одиночек, то есть тех же самых богатых налогоплательщиков, которые только что получили щедрое снижение налогов в результате прошлогодней пересмотра федерального налогообложения.

отчет 26 октября 2017
Просачивание вниз высыхает: штаты без подоходного налога с населения отстают от штатов с самыми высокими максимальными налоговыми ставками

Законодатели, поддерживающие снижение или отмену государственных подоходных налогов, обычно утверждают, что это будет стимулировать экономический рост. Часто это заявление сопровождается утверждением, что штаты без подоходного налога переживают бум и что их успех может быть воспроизведен любым штатом, который откажется от своего подоходного налога.Чтобы помочь оценить эти аргументы, в этом исследовании сравниваются экономические показатели девяти штатов, в которых отсутствуют общие налоги на доходы физических лиц, с их зеркальными противоположностями — девятью штатами, взимающими самые высокие предельные ставки налога на доходы физических лиц за последнее десятилетие.

отчет 14 сентября 2017
Государственные налоговые кодексы как инструмент борьбы с бедностью

Удивительно, но налоговая политика практически в каждом штате мешает тем, кто живет в бедности, сводить концы с концами.Если учесть все налоги, взимаемые правительствами штата и местными властями, каждый штат устанавливает более высокие эффективные налоговые ставки для бедных семей, чем для самых богатых налогоплательщиков.

блог 24 июля 2017
В 2017 году вернулась разумная налоговая политика

2017 год ознаменовался коренным изменением налоговой политики штата и резким отходом от текущих дебатов о федеральном налогообложении, поскольку сомнительные экономические теории предложения начали терять контроль над…

ITEP Работа в действии 21 июня 2017
Неудачный эксперимент по снижению налогов (в Северной Каролине) будет продолжен в соответствии с окончательным бюджетным соглашением, что подтолкнет фискальный расчет к нулю

Окончательное соглашение по бюджету от лидеров Палаты представителей и Сената ставит Северную Каролину на шаткую финансовую основу. Налоговые изменения, на которые согласились лидеры — которые были не компромиссом, а скорее решением объединить снижение налогов в предложениях обеих палат — заставляют стоимость этих налоговых льгот больше, чем предлагали обе палаты.Включая новое снижение налогов, примерно 80 процентов чистого сокращения налогов с 2013 года достанется 20 процентам самых богатых людей. Более половины чистого снижения налогов пойдет на верхний 1 процент.

блог 13 июня 2017
Как оправиться от неудачного налогового эксперимента: часть 1

Налоговый эксперимент губернатора Сэма Браунбека в Канзасе окончился неудачей.

Его радикальное снижение налогов для богатых в конечном итоге пришлось частично оплатить за счет повышения налогов для семей с низким и средним доходом, а также не оправдали обещаний об экономическом росте.Между тем, снижение налогов привело к подрыву государственного бюджета, понизило его кредитный рейтинг и поставило под угрозу его способность соответствовать конституционным стандартам штата в отношении государственного образования.

ITEP Работа в действии 26 мая 2017
Стоимость «просачивающейся вниз экономики» для Северной Каролины

С 2013 года законодатели штата приняли решение о значительном снижении налога на прибыль, что в значительной степени принесло пользу лицам с самыми высокими доходами штата и прибыльным корпорациям.Эти дорогостоящие снижения налогов сделали налог штата…

блог 17 мая 2017
Инвесторы и корпорации получат прибыль от ваучера федеральной частной школы

В новом отчете Института налогообложения и экономической политики (ITEP) и AASA, Ассоциации школьных суперинтендантов, подробно рассказывается о том, как налоговые субсидии, направляющие деньги в частные школы…

отчет 17 мая 2017
Государственные убытки Частные доходы: как налоговые льготы по школьным ваучерам подрывают государственное образование

Одна из важнейших функций правительства — поддерживать качественную систему государственного образования.Однако во многих штатах эта цель подрывается налоговой политикой, которая перенаправляет государственные средства на образование K-12 в частные школы.

блог 4 мая 2017 г.
Голосование в Небраске — последнее поражение «спускового крючка» снижения налогов

Небраска законодателей были длинное и спорное обсуждение сокращения налогов на эту сессию, но в конечном итоге выбрали мудрый путь и отвергли попытки дать массивное сокращение налогов для богатых в …

блог 1 мая 2017 г.
Время отмены государственных удержаний по федеральным подоходным налогам

Три из самых больших потребностей, с которыми сейчас сталкиваются политики штата, — это новые поступления для финансирования их приоритетов в условиях дефицита бюджета и сокращения федерального финансирования, способы изолировать…

Отчет

— Перспективы подоходного налога штата Мичиган


Отчет 396, май 2017 г.
Политики штата давно поддерживают особые отношения любви и ненависти с подоходным налогом с физических лиц.Частично эти отношения основаны на экономике. Это самый крупный источник государственных налоговых поступлений. Помимо налога на имущество, это единственный налог, широко доступный для городов Мичигана. Подоходный налог с населения использовался для получения новых доходов в периоды низкой экономической активности, и именно к нему налоговые органы государства чаще всего обращаются как к способу предоставления налоговых льгот.
Вопрос о том, следует ли взимать налог с доходов физических лиц, касается как политической идеологии, так и экономики. Люди будут по-разному оценивать размер правительства, и сокращение или устранение основного источника доходов государства может привести к сокращению размера правительства.Люди будут по-разному оценивать налоги на доход по сравнению с налогами на потребление, налогами на грех или налогами на собственность.
Перспективы ставок подоходного налога штата Мичиган
Как и в случае с любой другой политической проблемой, понимание прошлого может сыграть важную роль в определении курса на будущее. Что касается подоходного налога, то в равной степени полезно рассмотреть как историю взимания этого налога правительством штата, так и историю местного подоходного налога в Мичигане.
Изменения ставки подоходного налога штата За 50-летнюю историю Мичигана с подоходным налогом ставка налога редко оставалась на том же уровне более нескольких лет.Ставка налога превышала четыре процента на протяжении большей части последних 35 лет.
Государственные директивные органы неоднократно предпринимали попытки снизить ставку налога до 3,9 процента. В 1999 году были предприняты усилия по снижению налоговой ставки на 0,1 процентного пункта в течение пяти лет. Этот период совпал с началом рецессии в едином штате Мичиган. Перед лицом циклических экономических приливов, которые привели к сокращению налоговых поступлений, обязательное снижение налоговой ставки помогло создать структурный дефицит бюджета штата и усугубить рецессию единого штата Мичиган.
В конце концов, тяжелые экономические условия привели к изменениям в законодательстве, в результате которых ставка налога увеличилась с 3,9 процента до 4,35 процента в 2007 году. Изменения в законодательстве, вызвавшие это повышение, также потребовали автоматического снижения налоговых ставок в будущем. Начиная с 2011 года и каждый последующий год ставка налога должна была снижаться на 0,1 процентного пункта до тех пор, пока ставка не достигнет 3,9 процента в 2015 году.
Однако перед лицом продолжающейся экономической борьбы в Закон о подоходном налоге были внесены поправки до этого автоматического снижения ставок. можно было начать, и курс был установлен на текущем уровне 4.25 процентов.
Будущие изменения Ставка государственного подоходного налога будет снижена в будущем из-за положения, которое было принято в рамках пакета финансирования дорожного движения, принятого в конце 2015 года. Начиная с 2023 налогового года, ставка подоходного налога с населения будет сокращаться в любом финансовом году, в котором совокупный рост доходов общего фонда / общего назначения (GF / GP) превышает в 1,425 раза совокупный уровень инфляции за тот же период. Эффект доходов от снижения ставки специально нацелен на то, чтобы повлиять на бюджет ГФ / ЗП.Резервы не возвращают ставку налога к ранее утвержденному уровню, если доходы в будущие годы упадут ниже рассчитанной суммы, связанной с инфляцией.
Адекватность налоговых поступлений
Может возникнуть вопрос, являются ли государственные налоговые поступления в целом или доходы конкретно от государственного подоходного налога «адекватными». Адекватный может означать разные вещи для разных людей. Таким образом, в данном анализе используются три метода оценки адекватности с разных точек зрения:
1. Текущие доходы измеряются по сравнению с историческими налоговыми поступлениями.
2. Текущие доходы измеряются с учетом конституционных налоговых ограничений, установленных поправкой Хедли.
3. Налоговые поступления Мичигана по сравнению с другими штатами.
Сравнение с налоговыми поступлениями за предыдущий год Номинальные налоговые поступления за 2016 финансовый год (FY) в размере 27,3 миллиарда долларов были немного выше предыдущего максимума в 26,6 миллиарда долларов в 2008 финансовом году. Когда общие налоговые поступления корректируются с учетом инфляции, чтобы учесть изменение цен на государственные услуги с течением времени, становится очевидным, что выручка за 2015 финансовый год составила 13.На 2% меньше пикового значения в 31,6 млрд долларов в 2000 финансовом году. С поправкой на инфляцию налоговые поступления за 2015 финансовый год были на уровне, который в последний раз наблюдался в 1995 финансовом году (за исключением периода снижения в 2009 финансовом году).
Поступления от подоходного налога с населения штата Мичиган находились на довольно постоянной траектории с момента их принятия до начала рецессии единого штата Мичиган в 2001 году. После нескольких довольно значительных колебаний в последующее десятилетие поступления от подоходного налога в штате Мичиган начали снижаться. траектория роста за последние пять лет.Поступления по налогу на прибыль в 2016 финансовом году в размере 9,2 миллиарда долларов были выше, чем пиковая величина в 7,3 миллиарда долларов в 2008 году или пиковая величина в 7,2 миллиарда долларов в 2000 году (см. Диаграмму A). Тем не менее, 9,2 миллиарда долларов, собранные в 2016 финансовом году, все еще на 10 процентов меньше пикового значения в 10,0 миллиарда долларов с поправкой на инфляцию в 2001 году. С поправкой на инфляцию доходы по налогу на прибыль в 2015 финансовом году были на уровне, который в последний раз наблюдался в 1997 финансовом году (за исключением периода снижения в 2001 финансовом году).
Меры по сравнению с конституционным пределом доходов Поправка Хедли добавила Раздел 26 к статье IX, чтобы установить предел доходов штата как отношение собранных доходов штата к личному доходу, измеренному в этом финансовом году.Предел дохода Headlee установлен на уровне 9,49% за каждый год.
Начало рецессии в едином штате Мичиган, начавшейся в 2001 году, привело к тому, что доход штата упал намного ниже установленного предела. Текущие общие налоговые поступления, поступающие в общий фонд / бюджет общего назначения в размере 8,5 миллиардов долларов, составляют менее половины доходов, разрешенных штатом в рамках установленного лимита доходов.
Сравнение Мичигана с другими штатами В 2013 году совокупные налоговые поступления штата и местных органов власти штата Мичиган заняли 35-е место среди самых высоких в США.S. по цене 3750 долларов на душу населения. Мичиган был 34-м по величине в стране с 96 долларами общих налоговых поступлений на 1 000 долларов личного дохода. Рейтинг Мичигана по сравнению с другими штатами снизился на 21 позицию, отражая национальный сдвиг в сторону снижения налогообложения за последние два десятилетия.
Бремя налоговых поступлений от подоходного налога с населения штата Мичиган занимает 34-е место в стране как в расчете на душу населения, так и в процентном отношении к личному доходу. Сборы за 2013 год составили 866 долларов на душу населения, что составляет 81 процент от среднего показателя по стране, и 22 доллара на 1000 долларов личного дохода, что составляет 92 процента от среднего показателя по стране.
Налог на доходы физических лиц взимается в 43 штатах. Из них 41 налог на заработную плату и доход от оклада, в то время как в двух штатах — Нью-Гэмпшир и Теннесси — только налоги на дивиденды и доход от инвестиций. Остальные семь штатов вообще не взимают подоходный налог. Мичиган — один из восьми штатов, взимающих с физических лиц фиксированную ставку налога.
При использовании налоговых ставок, применяемых к категориям с самым высоким доходом, в качестве основы для ранжирования штатов, ставка налога в Мичигане в 4,25% является относительно низкой. Только пять штатов — Северная Дакота, Пенсильвания, Индиана, Иллинойс и Висконсин — взимают более низкие налоговые ставки с лиц с самыми высокими доходами.
Зависимость от поступлений от подоходного налога с физических лиц в других штатах
Налоговые системы штатов и местных органов власти часто оцениваются по идеалу, в котором три налоговых компонента — налог на имущество, налог с продаж и подоходный налог — вносят примерно равный вклад в общую сумму. Экономисты утверждают, что эта модель налогообложения «трехногий стул» обеспечивает оптимальную государственную налоговую систему, сводя к минимуму безвозвратные потери от неэффективного налогообложения и уменьшая искажающее воздействие на экономику. В 2013 году штат Мичиган собрал 95 процентов своих налоговых поступлений от трех основных налоговых компонентов, указанных выше, в той или иной форме.
Семь штатов — Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг — вообще не взимают подоходный налог с населения, а два штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — только налоговые дивиденды и доход от инвестиций. С другой стороны, пять штатов — Аляска, Делавэр, Нью-Гэмпшир, Монтана и Орегон — не взимают государственный налог с продаж.
Способность штатов отклоняться от нормы зависит от экономических движущих сил их штатов и приоритетов налоговой политики, установленных каждым штатом. Флорида и Невада в значительной степени извлекают выгоду из индустрии туризма, которая стимулирует экономику их штатов, и каждая из них получает более половины налоговых поступлений штата от налогов с продаж.Южная Дакота, Техас и Вашингтон получают меньше выгоды от туризма, но каждый из них получает более половины налоговых поступлений штата от налога с продаж. Аляска, Техас и Вайоминг в значительной степени извлекают выгоду из добычи нефти и полезных ископаемых, которые составляют значительную часть экономики их штатов. Постоянный фонд Аляски платит людям за проживание на Аляске, а не облагает их налогом в зависимости от их экономической деятельности.
Роль подоходного налога с физических лиц штата Мичиган
Если подоходный налог с населения прекращается:
1.Могут ли поступления от существующих налогов расти с достаточной скоростью, чтобы компенсировать убытки?
2. Откуда будет поступать замещающий доход?
3. Какие будут сокращения государственного бюджета для обеспечения сбалансированности бюджета?
Подоходный налог с населения и налоги с продаж и использования являются основными источниками налоговых поступлений для правительства штата. На эти три налога приходится почти 75 процентов налоговых поступлений государства. Другие налоговые поступления связаны с налогами на грехи, такими как налоги на табак и спиртные напитки, бизнес-налоги, такие как корпоративный подоходный налог и налог страховых компаний, а также налог штата на образование.
Из бюджета ГФ / ГП финансируются все функции и услуги, для которых нет выделенных источников. Он получает более 72 процентов доходов от подоходного налога с населения. Прочие доходы получены из нецелевой части налогов с продаж, использования и табачных изделий, а также из налогов на бизнес.
Варианты снижения или отмены подоходного налога
Перспективы снижения или отмены подоходного налога штата должны рассматриваться в свете предписания Конституции штата Мичиган обеспечить сбалансированный бюджет.Если ставка подоходного налога штата будет снижена или налог отменен, политики могут рассмотреть несколько вариантов решения проблемы снижения доходов из этого источника:
1. Они могут полагаться на существующие источники налогов, чтобы расти с достаточными темпами, чтобы компенсировать потерянные доходы из подоходного налога,
2. Они могут корректировать налоговые ставки, взимаемые с других налогов, для получения доходов, которые заменят потерянные доходы от подоходного налога, или
3. Они могут сократить расходы по мере снижения доходов, чтобы поддерживать расходы в соответствии с имеющимися ресурсами.
Каждый вариант включает усложнения. Положения Конституции Мичигана или закона штата влияют на использование налоговых поступлений и налоговых ставок, которые могут применяться. Сокращение ассигнований в некоторых областях приведет к снижению расходов более чем в соотношении доллар к доллару из-за несоответствия федеральным требованиям. А из-за характера использования долларов государственного налога сокращение государственных ресурсов может затронуть школьные округа, общественные колледжи и университеты, местные органы власти, больницы и других поставщиков медицинских услуг, а также многие другие государственные и частные организации, получающие государственное финансирование выполнять общественные цели.
Ни один из налогов, поступающих в бюджет ГФ / ЗП, не был достаточно устойчивым с 1994 года. В конце 1990-х годов отдельные подоходные налоги, налоги с продаж и налоги за использование несколько выросли. Этот рост был смыт в течение первого десятилетия этого века, в большей степени в отношении подоходного налога с населения, чем налогов с продаж и использования. Поступления от налогов на табачные изделия в рассматриваемый период испытали несколько пиков, вызванных изменениями налоговых ставок, применяемых к табачным изделиям. Исходя из прошлого опыта, мало шансов на то, что поступления от существующих налогов будут расти достаточными темпами, чтобы компенсировать упущенные поступления от налога на прибыль.
Идея о том, что роста существующих налоговых поступлений может быть достаточно, чтобы компенсировать сокращение поступлений от подоходного налога, еще больше осложняется тем, что Мичиган сильно полагается на целевое резервирование. Выделение или выделение средств относится к практике резервирования доходов из определенных источников для выполнения определенных функций. Мичиган является одним из немногих штатов, которые в значительной степени полагаются на практику выделения государственных налоговых поступлений на конкретные цели. В 2014 финансовом году было выделено почти 63 процента от общей суммы (15,3 миллиарда долларов).
Подоходный налог с населения оказался надежным источником дохода для государства.Заменить поступления от этого налога новыми налогами или увеличить налоговые ставки по существующим налогам будет нелегко. Как правило, налоги с продаж и налоги на имущество являются единственными другими налогами, способными принести большие суммы дохода (в размере текущего государственного подоходного налога).
Усилия по увеличению ставки налога с продаж осложняются конституционными ограничениями налоговой ставки, а также конституционным и установленным законом целевым назначением налоговых поступлений. Использование налога с продаж для финансирования большей доли государственных расходов также затруднено из-за того, что государство не включило многие услуги в базу налога с продаж.Основные налоги на потребление в Мичигане на продажу и использование материального имущества и ограниченное количество услуг неэффективно связаны с нашей постоянно растущей экономикой, ориентированной на услуги.
Налог на имущество — это другой налог, способный принести достаточный доход, чтобы компенсировать потери в результате уменьшения или отмены подоходного налога с физических лиц. Но даже с налоговой базой в 327,4 триллиона долларов по всему штату потребуется ставка налога в размере почти 30 заводов, чтобы получить доход, производимый 4 предприятиями.Ставка налога на доходы физических лиц 25 процентов.
Как и налог с продаж, налог на имущество менее привлекателен в качестве потенциального источника замещающего дохода из-за положений Конституции. В частности, система налогооблагаемой стоимости имущества для целей налогообложения в сочетании с длительным периодом относительно низкой инфляции привела к очень низким темпам роста налогооблагаемой стоимости в масштабе штата и, следовательно, к медленному росту доходов от налога на имущество.
Государственные расходы отличаются от расходов других государственных единиц (например,грамм. школьных округов, муниципальных органов власти) в том, что менее 20 процентов годовых расходов финансирует программы, которые государство непосредственно управляет само, и только примерно 11 процентов от общего бюджета ежегодно поддерживает оплату труда государственных служащих (это намного меньший процент, чем в любых других странах). другой государственный сектор в Мичигане). Остальная часть государственного бюджета (около 80 процентов) поддерживает программы, осуществляемые негосударственными правительственными организациями. Учитывая эти реалии государственного бюджета, существенное сокращение государственных расходов фактически означает сокращение бюджетов других организаций.
Бюджет GF / GP финансирует общественное здравоохранение и услуги Medicaid, исправительные учреждения, общественные колледжи и университеты, социальные службы, полицию штата и такие правительственные функции, как канцелярия губернатора, законодательный орган, офис генерального прокурора, казначейство, управление и бюджет, а также другие части администрации штата.
Часть государственных ресурсов, выделенных в бюджет ГФ / ЗП, используется для получения финансирования из федеральных программ. Эти программы требуют, чтобы государство и / или местные органы власти вносили вклад в финансирование программы.В результате сокращение ресурсов, выделяемых в бюджет ГФ / ЗП, может привести к значительному сокращению расходов.
При рассмотрении сокращения ресурсов, выделенных для бюджета ГФ / ЗП, необходимо признать существующее выделение государственных ресурсов, которые либо выделяют имеющиеся ресурсы на конкретные программы расходов, либо имеют эффект уменьшения количества доступных ресурсов. К ним относятся будущее погашение налоговых кредитов для предприятий, которые уменьшат налоговые поступления, выделение ресурсов GF / GP для финансирования шоссе, налоговые льготы для домохозяйств с низким и средним доходом, которые уменьшат налоговые поступления, возмещение налога на имущество местных органов власти, которое выделяет ресурсы. помимо бюджета GF / GP, изменения в обязательствах по финансированию для плана Healthy Michigan, который будет опираться на ресурсы GF / GP, изменения налога на использование, связанные с налогообложением организации управляемого медицинского обслуживания Medicaid, что приведет к уменьшению ресурсов GF / GP, изменения в налог с продаж, связанный с продажей автомобилей и плавсредств, другие изменения налога с продаж, которые уменьшат государственные ресурсы, и ожидаемые затраты на финансирование защиты нуждающихся в уголовных делах.
Заключение
Взаимоотношения любви и ненависти Мичигана с подоходным налогом с физических лиц, похоже, вступают в новую главу. Законодательное внимание к налогу предполагает способы снижения ставки налога или полной отмены налога. Такое упражнение будет нелегким и будет иметь последствия для эффективности государственной службы: не только правительства штата, но также округов, городов, деревень, поселков, школьных округов, общественных колледжей, университетов и многих государственных и частных поставщиков государственных услуг. которые полагаются на государственные ассигнования.Изменения могут повлиять на способность этих правительств предоставлять общественные товары и услуги, тем самым влияя на качество жизни жителей и предприятий в Мичигане.

Ставка налога DOR

  1. Каковы ставки индивидуального подоходного налога?
  2. Какая ставка налога с продаж?

  3. Какая ставка налога на использование?

  4. Какая уездная ставка?

  5. Ставки коммерческого налога
  6. Ставки акцизного налога

  1. Каковы ставки индивидуального подоходного налога?

    Висконсин Ставка индивидуального подоходного налога варьируется от 3.От 54% до 7,65%, в зависимости от семейного положения и дохода.

    Для плательщиков единого налога, налогоплательщики, имеющие право подавать документы в качестве главы семьи, имения и траста с налогооблагаемым доходом:

    свыше , но не более Налог на 2020 год составляет от суммы свыше
    долл. США 0 11,970 долл. США 3,54% долл. США 0
    11 970 долл. США 74 + 4.65% 11 970 долларов
    23 930 долларов 263 480 долларов 979,88 долларов США + 6,27% 23 930 долларов США
    263 480 долларов США

    Для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию с налогооблагаемым доходом:

    свыше , но не более Налог 2020 составляет от суммы свыше
    $ 0 $ 15 960 3.54% $ 0
    $ 15 960 31 910 $ 564,99 $ + 4,65% $ 15 960
    $ 31 910 351 310 $ 1 306,66 + 6,27 940 $ 906,66 7,65% $ 351 310

    Для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельные декларации с налогооблагаемым доходом:

    свыше , но не более Налог 2020 составляет от суммы свыше
    $ 0 $ 7,980 3.55% 7,65% 175 660 долл. США

    Примечание. Нерезиденты и резиденты неполный год должны распределять налог пропорционально соотношению их дохода в Висконсине к их федеральному скорректированному валовому доходу.Увидеть Висконсин Форма 1NPR для получения дополнительной информации.

  2. Какая ставка налога с продаж?

    Висконсинский налог с продаж — это налог в размере 5%, взимаемый с продажной цены розничных торговцев, которые продают, лицензируют, сдают в аренду или арендуют материальное личное имущество, определенные монеты и марки, определенное арендованное имущество, прикрепленное к недвижимости, или определенные цифровые товары или продают, лицензировать, выполнять или предоставлять налогооблагаемые услуги в Висконсине. Видеть Что облагается налогом для получения дополнительной информации.

  3. Какова ставка налога за использование?

    Висконсинский налог на использование — это налог в размере 5%, взимаемый с покупной цены материального личного имущества, определенных монет и марок, определенного арендованного имущества, прикрепленного к недвижимости, определенных цифровых товаров или налогооблагаемых услуг, которые используются, хранятся или потребляются в пределах штата Висконсин. но по которым ранее не уплачивались налоги с продаж или использования штата Висконсин. Видеть Используйте налог для получения дополнительной информации.

  4. Какая уездная ставка?

    Для 68 округов штата Висконсин, которые приняли окружной налог, окружной налог равен 0.Налог в размере 5%, взимаемый с продажной цены от розничных продаж, лицензий, аренды или аренды материального личного имущества, определенных монет и марок, определенного арендованного имущества, прикрепленного к недвижимости, или определенных цифровых товаров, или продажи, лицензирования, исполнения или меблировки облагаемых налогом услуг в округе с окружным налогом. Исключения из режима налогообложения округа и особые ситуации разъясняются в Части 18.D. (2) — (5) Публикации 201, Информация о налогах с продаж и использования штата Висконсин .

    Розничные торговцы, которые облагают продажи округом 0,5%, должны взимать налог с продаж в размере 5,5% со своих розничных продаж:

    • 5% налог штата с продаж и
    • 0,5% налог с продаж округа.
  5. Таблица ставок налога с продаж

    В следующей таблице приведены общие ставки налога с продаж и использования для каждого округа.

    6 .50% — 1/1/94
    НАИМЕНОВАНИЕ ОКРУГА И КОД СТАВКА ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГА СТАВКА НАЛОГОВ ОКРУГА И ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДАТЫ СТАЦИОНАРНАЯ СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДАТЫ ВСЕГО
    5,50%
    Ashland (2) 5% 0,50% — 4/1/88 5,50%
    Barron ( 3) 5% 0,50% — 4/1/86 5,50%
    Bayfield (4) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Коричневый (5) 5% 0,50% — 01.01.18 (0,50% для 01.11.00 — 30.09.15) 5.50%
    Buffalo (6) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Burnett (7) 5% 0,50% — 4 / 1/89 5,50%
    Calumet (8) 5% 0,50% — 4/1/18

    5,50%

    Chippewa (9) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Кларк (10) 5% 0.50% — 01.01.09 5,50%
    Колумбия (11) 5% 0,50% — 4/1/89 5,50%
    Кроуфорд ( 12) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Датчанин (13) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Dodge (14) 5% 0,50% — 01.04.94 5.50%
    Дверь (15) 5% 0,50% — 4/1/88 5,50%
    Дуглас (16) 5% 0,50% — 4 / 1/91 5,50%
    Данн (17) 5% 0,50% — 4/1/86 5,50%
    Eau Claire (18) 5% 0,50% — 01.01.99 5,50%
    Флоренция (19) 5% 0.50% — 01.07.06 5,50%
    Fond du Lac (20) 5% 0,50% — 4/1/10 5,50%
    Лес (21) 5% 0,50% — 1/4/95 5,50%
    Грант (22) 5% 0,50% — 4/1/02 5,50%
    Зеленый (23) 5% 0,50% — 01.01.03 5.50%
    Зеленое озеро (24) 5% 0,50% — 01.07.99 5,50%
    Айова (25) 5% 0,50% — 1/4/87 5,50%
    Железо (26) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Джексон (27) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Джефферсон (28) 5% 0.50% — 4/1/91 5,50%
    Джуно (29) 5% 0,50% — 4/1/92 5,50%
    Кеноша ( 30) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Кевауни (31) 5% 0,50% — 4/1/17 5,50%
    Ла Кросс (32) 5% 0,50% — 4/1/90 5.50%
    Лафайет (33) 5% 0,50% — 01.04.01 5,50%
    Ланглад (34) 5% 0,50% — 4 / 1/88 5,50%
    Lincoln (35) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Manitowoc (36) 5 % 5%
    Марафон (37) 5% 0.50% — 1/4/87 5,50%
    Маринетт (38) 5% 0,50% — 01.10.01 5,50%
    Маркетт ( 39) 5% 0,50% — 1/4/89 5,50%
    Меномини (72) 5% 0,50% — 1/4/20 5,50%

    Милуоки (40) 5% 0.50% — 01.04.91 0,10% (01.01.96 — 31.03.20) 5,50%

    Монро (41) 5% 0,50% — 4/1/90 5,50%
    Oconto (42) 5% 0,50% — 7 / 1/94 5,50%
    Oneida (43) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Outagamie (44) 5 % 0.50% — 01.01.20 5,50%
    Озоки (45) 5% 0,50% — 4/1/91 0,10% (01.01.96 — 3 / 31/20) 5,50%
    Пепин (46) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Пирс (47) 5% 0,50% — 4/1/88 5,50%
    Polk (48) 5% 0,50% — 4/1/88 5.50%
    Portage (49) 5% 0,50% — 4/1/89 5,50%
    Цена (50) 5% 0,50% — 1 / 1/93 5,50%
    Расин (51) 5% 0,10% (1/1/96 — 3/31/20) 5%
    Richland (52) 5% 0,50% — 4/1/89 5,50%
    Камень (53) 5% 0.50% — 01.04.07 5,50%
    Раск (54) 5% 0,50% — 1/4/87 5,50%
    Ст. Croix (55) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Sauk (56) 5% 0,50% — 4/1/92 5,50%
    Сойер (57) 5% 0,50% — 1/4/87 5.50%
    Шавано (58) 5% 0,50% — 4/1/90 5,50%
    Шебойган (59) 5% 0,50% — 1 / 1/17

    5,50%

    Тейлор (60) 5% 0,50% — 1/7/99 5,50%
    Тремпило (61) 5% 0,50% — 01.10.95 5,50%
    Вернон (62) 5% 0.50% — 01.01.97 5,50%
    Вилас (63) 5% 0,50% — 4/1/88 5,50%
    Walworth ( 64) 5% 0,50% — 4/1/87 5,50%
    Уошберн (65) 5% 0,50% — 4/1/91 5,50%
    Вашингтон (66) 5% 0,50% — 01.01.99 0.10% (01.01.96 — 31.03.20) 5,50%
    Waukesha (67) 5% 0,10% (01.01.96 — 31.03.20) 5%
    Ваупака (68) 5% 0,50% — 4/1/89 5,50%
    Ваушара (69) 5% 0,50% — — 4/1/90 5,50%
    Виннебаго (70) 5% 5%
    Дерево (71) 5% 0.50% — 01.01.04 5,50%

    Внимание: Розничные торговцы, которые не расположены в округе с налогом, по-прежнему подлежат налогообложению округа и обязаны собирать и перечислять его, если они:

    • осуществляют налогооблагаемые продажи, которые поступают (т. Е. Осуществляются в ) уезд с налогом; или
    • продать моторный транспорт, лодку, прогулочный транспорт или самолет, которые обычно будут храниться в округе, принявшем уездный налог.

    Примечание: Дополнительная информация о том, какой уездный налог взимается с продажи и аренды автотранспортных средств, лодок, прогулочных транспортных средств, самолетов, снегоходов, прицепов, полуприцепов, вездеходов, грузовых автомобилей и внедорожных мотоциклов, приведена в Части 18.D. (4) и (5) Публикации 201, Информация о налогах с продаж и использования штата Висконсин .

    Чтобы определить соответствующую ставку налога с продаж и использования в штате Висконсин и / или округа, которая применяется к транзакции, см. Поиск по ставке налога с продаж.

    Применимые законы и правила

    В этом документе представлены заявления или толкования следующих законов и постановлений, вступивших в силу с 9 февраля 2021 года: Разделы 71.06, 77.52, 77.522, 77.53, 77.70, 77.705, 77.706, 77.707, 77.72, 77.785, 77.981 , 77.99, 77.994, 77.995, 77.9962, 78.015, 78.017, 78.405, 78.407, 139.02, 139.03, 139.31, 139.76 и 168.12, Висконсин. Статистика.

    Законы, вступившие в силу после 9 февраля 2021 года, новые административные правила и судебные решения могут изменить толкование этого документа.Руководство, выпущенное до 9 февраля 2021 г., которое противоречит информации в этом документе, заменяется этим документом в соответствии с разд. 73.16 (2) (a), Wis. Stats.

    ДЛЯ ВОПРОСОВ ИЛИ КОММЕНТАРИЙ ОБРАЩАЙТЕСЬ:

    MS 5-77
    ДЕПАРТАМЕНТ ДОХОДОВ WISCONSIN
    Бюро обслуживания клиентов
    PO Box 8949
    Madison, WI 53708-8949
    Телефон: (608) 266-2776
    Факс: (608) 267- 1030
    Дополнительные вопросы по электронной почте [email protected]

    Взаимодействие с другими людьми

    Номер руководящего документа: 100047

    Закон о подоходном налоге | Justia

    Каждый человек, проживающий в Соединенных Штатах, должен соблюдать требования федерального правительства по подоходному налогу.Подоходный налог — это форма государственного тарифа, который взимается с прибыли или дохода, получаемого как физическими, так и другими юридическими лицами, такими как корпорации. В Соединенных Штатах подоходный налог разрешен Шестнадцатой поправкой к Конституции Соединенных Штатов, которая уполномочивает Конгресс облагать налогом «доходы из любых источников». Правила подоходного налога во многом основаны на Налоговом кодексе и печально известны своей запутанной и неинтуитивной природой.

    Требования к подоходному налогу с физических лиц

    По закону, с лиц, работающих на работодателя, каждый период вычитается подоходный налог из их зарплаты.Точная вычитаемая сумма зависит от уровня дохода человека или его годовой заработной платы и соответствующего процента подоходного налога. Этот процент увеличивается по мере роста дохода. Для лиц, которые работают не по найму или работают нетрадиционными способами, подоходный налог все равно должен уплачиваться, но это лицо несет ответственность за расчет и уплату таких налогов, часто на квартальной или ежегодной основе. Часто самозанятые лица уплачивают расчетные налоги досрочно, чтобы покрыть задолженность по подоходному налогу, и получают возмещение в конце года в той степени, в которой они переплатили.

    Проверка уплаты подоходного налога

    Каждые 15 апреля физические лица в Соединенных Штатах должны подавать декларацию о подоходном налоге с физических лиц, которая служит для определения и отчета о валовом доходе за предыдущий год и общей сумме причитающихся налогов. Если физическое лицо заплатило подоходный налог в течение года больше, чем фактически причитается, он получит возмещение. Если она не заплатила достаточно, она должна будет выплатить оставшуюся невыплаченную сумму.

    Расчет фактического валового дохода, скорректированного дохода и подлежащих уплате налогов может быть очень сложным процессом, и это может вам сказать любой, кто заполнил налоговую декларацию.Налогооблагаемый доход включает не только заработную плату, полученную на работе, но также дивиденды, арендный доход, пособия по безработице, прирост капитала и многие другие денежные пособия, полученные физическим лицом. Однако, прежде чем получить данные о валовом доходе, люди также могут потребовать определенные вычеты, которые уменьшают их общий доход. Эти вычеты обычно разрешены для целей, которые правительство определило в дальнейшем для общего блага, таких как вычеты на необходимые медицинские расходы, оплату обучения в школе или выплаты процентов по ипотеке.Точно так же физические лица также могут претендовать на налоговые льготы, уменьшающие общую сумму налогов, причитающихся государству.

    Неуплата подоходного налога

    В большинстве случаев физическое лицо будет обязано платить подоходный налог каждый год и подавать налоговую декларацию. В определенных ситуациях, например, во время учебы в школе, доход человека может быть настолько низким, что при возвращении не требуется. Однако, если лицо, которое должно подать декларацию, не подает этого, могут быть наложены строгие штрафы. Если вы не подадите своевременную декларацию или вообще не подадите декларацию, к вам могут быть применены штрафные санкции и дополнительные расходы за несвоевременную подачу.Если прошло более шести лет, а декларация все еще не подана, вы также можете подвергнуться уголовному преследованию со стороны IRS или обнаружить, что из вашей заработной платы или государственных пособий вычитаются дополнительные суммы для оплаты просроченных налогов. Чтобы избежать непредоставления декларации, правительство разрешает физическим лицам добиваться отсрочки подачи документов. Однако важно отметить, что, хотя эти продления дают вам больше времени для заполнения декларации, они не продлевают время, в течение которого вы должны уплатить задолженность по подоходному налогу.

    Секрет полишинеля о налогах Калифорнии

    В законодательном собрании демократического штата сенатор Боб Херцберг предложил распространить налог с продаж на бизнес-услуги, например, предоставляемые юристами, бухгалтерами и финансовыми консультантами, чтобы лучше отразить сегодняшнюю экономику услуг.

    Герцберг сказал, что, как и налог на отели, налог на услуги гарантирует, что корпорации за пределами штата, ведущие бизнес в Калифорнии, вносят свою справедливую долю в экономику. Например, компания в Колорадо будет платить небольшой налог на услуги, когда она использует юридическую фирму в Лос-Анджелесе, зарабатывая деньги для штата. Он отметил, что на Гавайях взимается 4-процентный налог на юридические и бухгалтерские услуги, а в Нью-Мексико 5-процентный налог на крупные предприятия, которые нанимают бухгалтеров.

    «Ключевым моментом является то, что если вы полагаетесь на налог на услуги, вы получите гораздо меньшую волатильность, чем когда вы полагаетесь на налог на прибыль», — сказал Херцберг.

    Он является членом комитета Think Long для Калифорнии, двухпартийной группы калифорнийских высокопоставленных лиц, рассматривающих пути улучшения управления в Калифорнии. Комитет изучает способы модернизации и стабилизации налоговой структуры Калифорнии.

    В ответ на недавние изменения в федеральном налогообложении сенатор Кевин де Леон, демократ из Лос-Анджелеса, имеет пару законопроектов SB 227 и SB 581, чтобы помочь калифорнийцам найти способ вычесть большую часть своих государственных и местных налогов из своих федеральных налогов. налоговый счет.

    Калифорнийская ассоциация риэлторов пытается квалифицировать инициативу для ноябрьского голосования, чтобы домовладельцы 55 лет и старше переносили свои существующие ставки налога на недвижимость в новые дома.

    Риэлторы говорят, что это могло бы помочь с нехваткой жилья, побудив больше пожилых людей переехать в дома меньшего размера или поближе к своим семьям. Но противники, в том числе сторонники доступного жилья, говорят, что это только увеличит разрыв в уровне благосостояния поколений и снизит доходы школ, местных служб и бедных.

    По оценкам Управления законодательного аналитика, такая налоговая передача в конечном итоге будет стоить школам 1 миллиард долларов в год и как минимум 1 миллиард долларов для городов и округов в год.

    Местные органы власти уже выступили против инициативы, финансируемой производителями газированных напитков, по блокированию местных налогов, взимаемых с простого большинства. Вместо этого «Закон о налоговой справедливости, прозрачности и подотчетности» повысит порог до двух третей для прохождения налогов.

    Бизнес-группы, пытающиеся соответствовать требованиям ноябрьской инициативы, говорят, что для защиты налогоплательщиков необходима более высокая планка.Руководители профсоюзов заявляют, что это бессовестная попытка помешать общинам вводить налоги на газированные напитки, направленные на улучшение здоровья населения. Сода уже облагается налогом в Сан-Франциско, Беркли, Окленде и городе Олбани в районе залива.

    По данным Налогового управления Пенсильвании, срок подачи налоговой декларации в размере

    Па. Продлен до

    мая.

    У налогоплательщиков Пенсильвании есть дополнительный месяц для подачи и уплаты налогов за 2020 год.

    В четверг департамент объявил, что крайний срок подачи налоговой декларации — 17 мая, а не 15 апреля.Это согласуется с крайним сроком подачи налоговой декларации в Федеральную налоговую службу, который также был продлен до 17 мая.

    «Это положительный шаг, который дает дополнительное время налогоплательщикам Пенсильвании, многие из которых в прошлом году испытывали трудности из-за пандемия », — сказал министр доходов Дэн Хасселл. «Новый крайний срок будет выгоден многим жителям Пенсильвании, в том числе тем, кто планирует встретиться с налоговым специалистом за помощью в подготовке налоговых деклараций».

    Закон штата Пенсильвания требует, чтобы крайний срок подачи налоговой декларации штата совпадал с такой же датой крайнего срока подачи федеральной налоговой декларации.Этот шаг предпринимается, чтобы «помочь налогоплательщикам сориентироваться в необычных обстоятельствах, связанных с пандемией COVID-19», — заявили представители ведомства.

    Штрафы и проценты по окончательным декларациям и платежам по подоходному налогу с населения за 2020 год будут отменены до нового крайнего срока 17 мая.

    Расчетные платежи по подоходному налогу должны по-прежнему производиться по тому же графику подачи документов, который обычно следует этим налогоплательщикам, который включает выплаты, подлежащие выплате 15 апреля, сообщили в ведомстве.

    «Налоги должны уплачиваться по мере того, как налогоплательщики зарабатывают или получают доход в течение года, путем удержания или расчетных налоговых платежей», — говорится в заявлении департамента.

    Хотя этот крайний срок был изменен, должностные лица налогового управления штата поощряют налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде «как можно скорее», что может помочь «избежать задержки в получении вашего возмещения».

    По данным налогового департамента штата:

    myPATH — бесплатный вариант для налоговых деклараций PA

    Налоговое управление поощряет налогоплательщиков подавать в электронном виде свои декларации по личному подоходному налогу в Пенсильвании с помощью новой системы регистрации, действующей только для штата. доступно по адресу mypath.pa.gov .

    myPATH — это бесплатный и удобный вариант, который позволяет большинству налогоплательщиков беспрепятственно подавать налоговую декларацию о доходах штата Пенсильвания (PA-40) и производить платежи по подоходному налогу, а также предлагать другие услуги.

    Использование варианта электронной подачи документов, доступного на сайте mypath.pa.gov , дает множество преимуществ, в том числе:

    • Быстрая и бесплатная обработка возврата / возврата
    • «Где мой возврат подоходного налога?» система отслеживания статуса возврата
    • Мгновенное подтверждение успешной подачи
    • Преимущество автоматических калькуляторов с уменьшением количества ошибок
    • Удобные для пользователя опции, недоступные налогоплательщикам при подаче бумажных документов
    • Возможность просмотра подробной выписки учетной записи для подоходного налога с населения

    Другие важные функции в myPATH

    Налогоплательщикам не нужно создавать имя пользователя или пароль для выполнения многих функций в myPATH.Это включает в себя подачу PA-40 или внесение платежа, ответы на запросы отдела о предоставлении информации и проверку статуса возврата.

    Чтобы подать PA-40, налогоплательщики должны будут указать свой номер социального страхования и либо: (1) налоговые обязательства за предыдущий налоговый год; или (2) дату их рождения, номер водительского удостоверения / удостоверения личности с фотографией в Пенсильвании и дату истечения срока действия удостоверения личности / удостоверения личности с фотографией.

    Если вы решите создать имя пользователя и пароль в myPATH, у вас будет возможность обновлять / просматривать подробную информацию об учетной записи и уведомления.Вы также можете управлять доступом третьих лиц к своей учетной записи, что означает, что вы можете предоставить налоговому специалисту или другому лицу доступ для подачи налоговой декларации и осуществления платежей от вашего имени.

    Подробный список инструкций доступен в Руководстве пользователя myPATH [PDF] . myPATH заменил предыдущую систему регистрации подоходного налога с физических лиц, PA Direct File.

    Бесплатная электронная подача документов

    Другие бесплатные варианты электронной подачи доступны для подачи государственных и федеральных деклараций с использованием программного обеспечения от известного поставщика.Дополнительная информация о поставщиках доступна на веб-сайте Департамента доходов.

    Электронная подача документов за плату

    Составители платных налоговых деклараций и поставщики программного обеспечения для подготовки коммерческих налогов предлагают электронную или электронную подачу документов за плату. Проверьте список поставщиков на веб-сайте отдела для получения дополнительной информации.

    17 мая Крайний срок

    Все налогоплательщики, получившие более 33 долларов США в общей сумме валового налогооблагаемого дохода в 2020 календарном году, должны подать налоговую декларацию о доходах физических лиц в Пенсильвании до полуночи понедельника 17 мая 2021 года.

    Подача заявления на добавочный номер

    Если для подачи заявления требуется дополнительное время, налогоплательщики по-прежнему имеют возможность подать запрос на расширение для подачи своей декларации по личному подоходному налогу в Пенсильвании. Продление доступно на срок до шести месяцев, то есть срок подачи декларации для тех, кто запрашивает продление, — 15 ноября 2021 года. Важное напоминание: продление срока подачи заявления не продлевает крайний срок для совершения платежа. если у вас есть задолженность по налогам перед государством, включая применимые сборы за просрочку платежа, проценты и штрафы.

    PA Руководство по подоходному налогу с физических лиц

    Налогоплательщикам Пенсильвании, у которых есть вопросы по подоходному налогу с физических лиц, рекомендуется ознакомиться с Руководством по подоходному налогу с физических лиц PA , онлайн-публикацией, подготовленной Департаментом доходов, которая включает подробную информацию о ряде НДФЛ. -похожие темы.

    Услуги и помощь налогоплательщикам

    Помощь по подоходному налогу с физических лиц также можно получить в онлайн-центре обслуживания клиентов департамента и по телефону 717-787-8201 между 8 часами утра.м. и 17:00 с понедельника по пятницу. Онлайн-центр обслуживания клиентов содержит ответы на сотни распространенных вопросов о подоходном налоге и позволяет налогоплательщикам безопасно отправить вопрос в департамент с помощью процесса, аналогичного отправке электронного письма.

    Районные отделения Департамента доходов открыты с ограниченным числом сотрудников и руководствуются принципами социального дистанцирования. Назначение необходимо для получения личной помощи. Имейте в виду следующее.

    • Помощь налогоплательщикам — 8:30.м. до 17:00 Понедельник, среда и пятница. Встречи с 8:30 до 10:00 будут зарезервированы для пожилых людей.
    • Налогоплательщики обязаны носить маску при приеме на прием.
    • Налогоплательщики должны знать, что Налоговый департамент будет следовать правилам охраны труда и техники безопасности, установленным Департаментом здравоохранения для обеспечения чистой офисной среды.

    Налогоплательщики могут проверить статус своих возмещений онлайн, выбрав Где мой подоходный налог? ссылка на домашней странице отдела; или позвонив по телефону 1-888-PATAXES.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

    Карта сайта