Подоходный налог с заработной платы: Подоходный налог с зарплаты – как рассчитать в 2021 году, ставки, вычеты

Содержание

Налоги с зарплаты в Германии 2021, 2020 годы, брутто-нетто зарплата

На данной странице вы узнаете, какие налоги и социальные сборы удерживают с зарплаты в Германии, а также как рассчитывается нетто(чистая) зарплата.

Зарплаты в Германии по профессиям, влияющие факторы, зарплата мужчин и женщин — подробная информация на на отдельной странице нашего сайта.


§ Налоги в зарплате в Германии: калькулятор brutto / netto

Зарплата, которая оплачивается работнику в Германии и размер которой записан в трудовом договоре между фирмой и работником — это брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn), т.е. сумма, из которой еще не были удержаны налоги и социальные сборы. Сумма заработной платы, которую работник получает на свой банковский счет называется нетто-зарплата (нем. Netto-Arbeitslohn). Какие налоги и сборы удерживаются из зарплаты в Германии (год 2020):

  • Налог на доходы физических лиц / подоходных налог (нем. Einkommensteuer / Lohnsteuer) — [14-45%], ставки налога смотрите ниже на странице.
  • Церковный налог(нем. Kirchensteuer) — [8-9% от ESt] — если человек принадлежит к одной из церквей, которые собирают с верующих налоги, напр. Католическая церковь. (Официально выйдя из церкви, можно избежать уплаты данного налога.)
  • Налог солидарности (нем. Solidaritätszuschlag) — [5.5% от ESt]
  • Обязательное медицинское страхование
    [14.6%: 7.3% платит работник, 7.3% — работодатель]
  • Обязательное пенсионное страхование
    [18.6%: 9.3% платит работник, 9.3% — работодатель]
  • Обязательное страхование на случай необходимости в уходе
    [3.05%: 1.525% платит работник, 1.525% — работодатель]
  • Страхование на случай безработицы
    [2.4%: 1.2% платит работник, 1.2% — работодатель]

Подробнее об актуальных ставках социальных сборов из заработной платы в Германии вы можете узнать на странице Пенсии в Германии: взносы в пенсионное страхование и другие социальные сборы. Подробнее о страховках в Германии смотрите здесь.

§ Примеры расчета зарплаты в Германии: калькулятор brutto / netto

В следующей далее таблице 1 делается пример расчета нетто-зарплаты для работника, который получает 3000, 2000 или 1000 евро брутто, имеет 1 ребенка и имеет III налоговый класс, живет в Западной части Германии. В таком случае, его вычеты из зарплаты будут выглядеть следующим образом:

Таблица 1. Примеры расчета месячной зарплаты брутто/нетто

Абсолютная точность расчета не гарантируется!

Удержания Сумма, в евро
пример 1
Сумма, в евро
пример 2
Сумма, в евро
пример 3
Зарплата брутто 3’000.00 2’000.00 1’000.00
Подоходный налог 161.17 0.00 0.00
Церковный налог
2.72 0.00 0.00
Медицинское страхование 235.50 157.00 78.50
Страхование по уходу 45.75 30.50 15.25
Пенсионное страхование 279.00 186.00 93.00
Страхование на случай безработицы 36.00 24.00 12.00
Нетто-зарплата 2’239.86 1’602. 50 801.25
Разница, брутто-нетто 760.14 397.50 198.75

§ Выплаты к зарплате в Германии; выплаты, не облагаемые налогами и сборами

Дополнительные выплаты к зарплате

Кроме заработной платы в Германии фирмы могут выплачивать работнику единовременные суммы, например денежное пособие к Рождеству или к отпуску и другие. Однако, будут ли делаться такие выплатны или нет и в каком размере, зависит от самого предприятия и договора с каждым конкретным работником. Информация о том, сколько длится отпуск в Германии.

Выплаты к зарплате, не облагаемые социальными сборами

Социальные выплаты из зарплаты в Германии делает не только работник, но и фирма-работодатель. В 2020 году данные выплаты работодателя составляли в среднем 21.0 % от брутто-зарплаты работника.

Однако не все выплаты предприятия работнику облагаются социальными сборами. Со следующих выплат фирма не оплачивает социальные сборы:

  • Оплата расходов на уход за ребенком (Kindergarten или Tagesmutter)
  • Оплата проезда на работу и назад
  • Оплата фитнес-студии или оздоровительных курсов
  • Продажа продуктов собственного производства по сниженной цене работникам предприятия

§ Ставки налога на доходы физических лиц в Германии

В Германии, в отличии от некоторых других стран, действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, т. е. чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога, которую он платит. Начальная ставка налога составляет в Германии 14%, а максимальная — 45%. Таким образом, если человек в течение года начал зарабатывать выше необлагаемого налогом минимума (например, на 2020 год для холостых людей это 9408 евро, смотрите «налоговые классы» ниже на странице), он начинает платить 14% налога и чем больше зарабатывает, тем большую ставку налога платит. Однако увеличенная ставка применяется не ко всей, полученной сумме за год, а к разнице между суммой более низкой ставки и суммой более высокой ставки. В приведенном выше примере, если человек заработал 12000 евро в год, то 14% он заплатит с 2592 евро (12000-9408=2592).

§ Налоговые классы налога на доходы физических лиц в Германии

В Германии существуют налоговые классы, которые присваиваются плательщикам налога на доходы физических лиц. Всего таких классов 6 и в зависимости от класса налога, люди платят ежемесячно из заработной платы большую или меньшую сумму налога. Какой класс получает тот или иной человек зависит от его семейного положения. Налоговыми классами устанавливаются необлагаемые налогом минимумы заработной платы. Далее в списке приводятся характеристики налоговых классов:

  • I. Лица не состоящие в браке и не имеющие детей.
  • II. Родитель, воспитывающий детей в одиночку.
  • III. и V. Семейные пары, у которых большая разница в доходах.
  • IV. Семейные пары, у которых не значительная разница в доходах.
  • VI. При наличии нескольких мест работы.

Для семейных пар наиболее выгодно применить 3 и 5 классы налогообложения, если у мужа и жены большая разница в доходах.

Необлагаемые налогом минимумы заработной платы в Германии на 2020 год приводятся в следующей далее таблице 2. Из таблицы также видно, к каким налоговым классам они применяются.

Таблица 2. Необлагаемые налогом минимумы на 2020 год

Жизненная ситуация Годовая сумма,
в евро
Налоговый класс
Основная сумма на 1 человека 9’408. 00 I, II, IV
Семейная пара, двойная сумма 18’816.00
III
Без необлагаемого минимума 0.00 V, VI
Необлагаемый минимум на 1 ребенка
дополнительно к минимуму родителей
7’812.00

§ Полезные ссылки


Комментарии посетителей:

НДФЛ в Китае — налоговые ставки и формула расчёта

Вопрос: Какие налоговые ставки и как оплачивается НДФЛ в Китае?

Ответ: Компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании в Китае обязаны удерживать из зарплаты своих сотрудников и уплачивать в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц, выплачиваемых им в виде заработной платы и премий по работе.

31 августа 2018 г. на 13-ой сессии Постоянного Комитета Всекитайского собрания народных представителей (ПК ВСНП) были приняты изменения в Законе КНР об НДФЛ.

Ставка НДФЛ в Китае в 2020 году

Согласно данному закону (включая изменения) доходы от зарплаты и жалования, в сумме превышающей нижеуказанные налоговые вычеты, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45% в следующем порядке:

Таблица ставок подоходного налога с заработной платы физических лиц в Китае (согласно новому Закону КНР об НДФЛ от 2018 г. )
сумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) до уплаты НДФЛсумма дохода в месяц (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы) после уплаты НДФЛставка НДФЛ в Китае (%)вычитаемая
сумма (для упрощения расчета суммы подох. налога), юани КНР
не более 3000 юанейне более 2910 юаней3%0
не менее 3000 ю. и не более 12000 ю.не менее 2910 ю. и не более 11010 ю.10%210
не менее 12000 ю. и не более 25000 ю.не менее 11010 ю. и не более 21410 ю.20%1410
не менее 25000 ю. и не более 35000 ю.не менее 21410 ю. и не более 28910 ю.25%2660
не менее 35000 ю. и не более 55000 ю.не менее 28910 ю. и не более 42910 ю.30%4410
не менее 55000 ю. и не более 80000 ю.не менее 42910 ю. и не более 59160 ю.35%7160
не менее 80000 ю.не менее 59160 ю.45%15160

Налоговые вычеты в НДФЛ в Китае

Законодательством Китая предусмотрены минимальная сумма ежемесячного дохода, которая не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц: необлагаемый налогом минимум, согласно изменениям внесенным в Закон КНР об НДФЛ в 2018 г., установлен в размере 5000 юаней КНР ежемесячно. Данный минимум (основной налоговый вычет) является теперь одинаковым и для иностранных и для китайских граждан (для сравнения, ранее этот вычет составлял для китайских граждан — 3500 юаней КНР, для иностранных граждан —  4800 юаней в месяц ежемесячно). Помимо данной установленной суммы к обычным налоговым вычетам также относятся взносы в обязательное социальное страхование в той части, которая оплачивается за физлицо, и взносы в жилищный фонд в части физлица.

Примечание: это для китайских граждан, так как для иностранных граждан взносы в жилищный фонд не являются обязательными.

Также, в соответствии с новыми изменениями, налоговые резиденты Китая, начиная с 2019 года, имеют право предъявить к дополнительным вычетам из налогооблагаемого дохода: официальные расходы на образование детей в Китае, аренду жилья, медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний, расходы по выплате процентов по ипотеке, официальные расходы на уход за пожилыми.

Примечание: на текущий момент (2020 год) все указанные изменения вступили в силу.

Формула расчёта НДФЛ в Китае
(( ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (см. 1-ый столбец в таблице выше) — МИНУС 5000 ЮАНЕЙ КНР — МИНУС СОЦСТРАХ В ЧАСТИ ФИЗЛИЦА) * УМНОЖАЕМ НА СТАВКУ НДФЛ) — МИНУС ВЫЧИТАЕМАЯ СУММА (см. таблицу выше) = НДФЛ

Примечание: на руки сотрудник получает заработную плату за вычетом соцстрахования в части физлица и за вычетом НДФЛ.

Пример расчета подоходного налога с физлиц (НДФЛ) в Китае (без учета вычета на соцстрахование)
налоговая база
(заработная плата до уплаты НДФЛ), юани КНР
налоговый вычет, юани КНРставка
налога (%)
вычитаемая
сумма (сокращ. формула расчета суммы подох. налога)
сумма НДФЛ, юани КНР
210050003%00
500050003%00
600050003%030
9000500010%210190
12000500010%210490
20000500020%14101590
25000500020%14102590
35000500025%26604840
45000500030%44107590

Примечание: в 2018 году в Гуанчжоу минимальный размер ежемесячной заработной платы установлен в размере 2100 юаней КНР.

Таким образом, заработная плата и жалование сотрудников предприятий с иностранными инвестициями облагается подоходным налогом с физических лиц в сумме, превышающей ежемесячный необлагаемый минимум и после всех вычетов.

Помимо подоходного налога компания обязана оплачивать обязательные страховые платежи за китайских сотрудников – в целом, ориентировочно от 1300 юаней КНР на одного сотрудника в месяц.

Примечание: фактическая оплата НДФЛ также является практически обязательным требованием при продлении визовых рабочих документов (разрешение на проживание) иностранных сотрудников в Китае (на примере города Гуанчжоу), исходя из этого можно рекомендовать ставить размер заработной платы выше необлагаемого минимума. Помимо факты уплаты НДФЛ, миграционные органы Китая также смотрят на результаты деятельности самого предприятия-работодателя, так чтобы его деятельность не была убыточной и чтобы были уплачены налоги.

Налоговое резидентство физлиц в Китае:

Согласно новому Закону об НДФЛ КНР налоговыми резидентами Китая является граждане Китая (которые платят НДФЛ в Китае вне зависимости от места получения дохода и времени проживания в Китае), а также иностранные граждане, которые проживают на территории Китая в общей совокупности не менее 183 дней в календарном году (в период с 1 января по 31 декабря). Налоговые резиденты, проживающие постоянно в течение 6 лет на территории Китая, оплачивают НДФЛ  со всех доходов, полученных в Китае и по всему миру (часть налога, оплаченная за рубежом, может быть вычтена из НДФЛ, оплачиваемого в Китае, если между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения).

Вне зависимости от срока нахождения иностранного лица в Китае (даже если лицо не является налоговым резидентом Китая, то есть проживает менее 183 дней в году здесь), данное лицо обязано уплатить НДФЛ, если источник дохода находится в Китае.

Основное различие между оплатой НДФЛ лицом, которое является налоговым резидентом, и которое таковым не является, состоит в том, что налоговые резиденты имеют право на дополнительные вычеты (не только 5 000 юаней КНР), такие как расходы на образование детей, аренду жилья и т.п. Неналоговые резиденты могут вычесть только основной вычет 5 000 юаней КНР из дохода за месяц.

Подоходный налог в Германии для физических лиц: ставка в 2021

3 696 просмотров ·

Rawpixel.com / Shutterstock

Немецкие граждане и иностранцы, которые живут в Германии как резиденты страны, платят подоходный налог на немецкие и зарубежные доходы. Подоходный налог в Германии делится на два подвида: Lohnsteuer и Einkommensteuer. Lohnsteuer применяется к служащим и наёмным работникам. Einkommensteuer применяется к индивидуальным предпринимателям, фрилансерам, адвокатам, налоговым консультантам, врачам, если у них есть своя практика.

При расчёте суммы налога учитывается класс налогообложения, налоговые вычеты, взносы на социальное страхование, надбавка солидарности и церковный налог. Итоговые суммы могут корректироваться в конце года в связи с недоплатой или переплатой налогов.

Налог на доход в Германии

Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.

Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.

В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:

  • Работа не по найму;
  • Доход получен из-за границы;
  • Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
  • Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
  • Для подачи заявки на налоговые вычеты;
  • Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.

В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.

Новостройки в Берлине 158 объявлений на Tranio

Какие доходы не облагаются налогом?

Налоговые резиденты Германии не платят подоходный налог на ту часть дохода, которая не превышает необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного и 18 816 евро в год для семейной пары (на 2021 год). Всё, что превышает эту сумму, облагается подоходным налогом.

Что облагается подоходным налогом?

  • Работа по найму;
  • Инвестиции и сбережения;
  • Бизнес и самозанятость;
  • Продажа или аренда недвижимости;
  • Лицензионные платежи;
  • Частные сделки, алименты или аннуитеты;
  • Льготы и вознаграждения.

Дивиденды, получаемые из любой точки мира, облагаются немецким подоходным налогом в размере 25% плюс надбавка за солидарность — 5,5%. Стандартный налоговый вычет для резидентов составляет 800 евро в год — для одного плательщика и 1 600 евро в год — для пар.

Доход от аренды недвижимости облагается подоходным налогом, если не предусмотрено иного по договору об избежании двойного налогообложения. К подоходному налогу также добавляется надбавка за солидарность — 5,5% от аренды.

При продаже недвижимости, которая находилась в собственности менее 10 лет, оплачивается налог на прирост капитала.

Доходы, которые не облагаются налогом, но используются для определения его ставки:

  • Пособие по безработице;
  • Выплаты по беременности и родам;
  • Доходы, облагаемые налогом в другой стране по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Налоги в Германии с зарплаты

В трудовом договоре, который заключается между компанией и работником, фиксируется брутто-зарплата (Brutto), т.е. без учёта налогов и сборов. Из неё будут удерживаться налоги и социальные сборы, которые в Германии, как и в других странах Западной Европы, безусловно, высокие. Это особенно заметно при прогрессивной системе налогообложения, которой пользуются в стране. Нетто-зарплата (Netto) — деньги, которые работник получает на банковский счёт, с учётом всех вычетов окажется заметно меньше суммы, указанной в трудовом договоре.

Налоги и сборы с зарплаты в Германии

Подоходный налог (Einkommensteuer / Lohnsteuer) на заработную плату в Германии варьируется от 14 до 45%. При этом налог платится только от суммы, превышающей необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного или 18 816 евро в год для семейной пары.

Налог на солидарность (Solidaritätszuschlag) составляет 5,5% от суммы подоходного налога. По новым правилам этот налог платят только лица с высоким доходом. Правительство страны с 2021 года отменило надбавку за солидарность почти для 90% наёмных работников. Налог был введён после объединения Германии в 1990 году для поддержки новых, менее развитых федеральных земель.

Церковный налог (Kirchensteuer) платят те налогоплательщики, которые состоят в церкви. В Баварии и Баден-Вюртемберге ставка налога равна 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях — 9%. От уплаты этого налога можно отказаться, выйдя из церкви.

Медицинское страхование — 14,6%. Из оклада работника на эти цели удерживается 7,3%, ещё 7,3% платит работодатель.

Пенсионное страхование — 18,6%. Этот социальный сбор также делится пополам — работник платит 9,3% из своей зарплаты, работодатель — ещё 9,3%.

Страхование от безработицы — 2,4%. При этом работник платит 1,2% и работодатель также — 1,2%. От этого взноса освобождаются государственные служащие и военные.

Страхование на случай длительного ухода за больными — 3%. Страховку платят пополам работник и работодатель по 1,5%. Если работнику больше 23 лет и у него нет детей, то он вносит дополнительный сбор в размере 0,25%. Полис Pflegeversicherung должны получить все люди, постоянно живущие в Германии. Эта страховка позволяет оплачивать пребывание в доме престарелых.

Отчисления в эти четыре социальных фонда Германии составляют все вместе около 20%, которые удерживаются из зарплаты работника.

Шкала ставок подоходного налога в Германии

В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.

Шкала подоходного налога для резидентов Германии

Налогооблагаемый доход, евро в год

Ставка налога, %

Менее 9 744

0

От 9 744 до 14 754

14 — 24

От 14 754 до 57 919

24 — 42

От 57 919 до 274 613

42

Более 274 613

45

В Германии есть несколько налоговых классов, которые в основном определяются семейным положением налогоплательщика. Величина налоговой базы как раз и определяется в зависимости от класса.

Налоговые классы в Германии

Налоговый класс

Описание

Класс 1 (Lohnsteuerklasse I)

Не женат (не замужем), вдовец (вдова), разведён(а) или в процессe развода и живёт отдельно, супруг живёт в другой стране, а также по умолчанию в первый год работы в Германии

Класс 2 (Lohnsteuerklasse II)

Одинокий родитель, проживающий вместе с ребёнком

Класс 3 (Lohnsteuerklasse III)

Супруг(а), который получает низкий доход или не работает

Класс 4 (Lohnsteuerklasse IV)

Супружеская пара с равным доходом

Класс 5 (Lohnsteuerklasse V)

Муж или жена супруга(и), которому присваивается третий класс

Класс 6 (Lohnsteuerklasse VI)

У плательщика есть вторая работа или налоговый вычет

Доход супругов в целях налогообложения лучше оценивать совместно. Так, супруги с неравным доходом в 3 или 5 классе могут сэкономить на общей сумме налогов.

Подоходный налог с зарплаты в Германии: сроки оплаты

Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до ​​31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.

Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.

Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.

Налоговые вычеты

Супруги, воспитывающие детей, могут претендовать на получение особого налогового вычета — 8 388 евро на ребёнка (на 2021 год). Если родители ребёнка не проживают вместе или разведены, каждый из них может получить половину этой суммы. Государство также выплачивает пособия на детей.

Оформить налоговый вычет можно и на образование. Если ребёнок посещает частную немецкую школу, вычет составит 30% от стоимости обучения.

Налоговый вычет можно также получить на расходы по работе, которые не были возмещены работодателем на сумму до 1 000 евро:

  • Переезд в другое жильё из-за работы;
  • Поездки на работу на большие расстояния;
  • Обучение и профессиональное оборудование;
  • Содержание двух домов, если приходится работать в другом городе и снимать ещё одно жильё.

Вычет делают также на страховые взносы, включая медицинское страхование, взносы в пенсионную систему и по безработице.

Штраф за несвоевременную уплату налога

Если не подать вовремя налоговую декларацию, то придётся платить штраф за позднюю регистрацию. Налогоплательщик штрафуется за каждый месяц просрочки на 0,25% от суммы начисленного налога. Так, для общей суммы налога в 10 000 евро, нужно платить 25 евро в месяц.

Если задерживать уплату налога, то придётся выплачивать более значительный штраф — 1% от невыплаченной суммы за каждый месяц, в течение которого не было оплаты.

Ани Мурадян Все статьи этого автора

Подоходный налог с физических лиц (Институт Гайдара)

Авторы
С. Баткибеков

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Подоходный налог с физических лиц является одним из основополагающих составных элементов общей налоговой системы. В теории, данный налог должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных источников поступлений в бюджетные системы экономически развитых стран. Доля подоходного налога в доходах бюджета в 90-х годах в США составляла более 35%, а в конце 80-х — более 45%, в Великобритании около 30%.

Подоходный налог с физических лиц в процентах к налоговым поступлениям в ряде развитых стран в 1986 — 1997гг.

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

Нидерланды

20,9

20,5

21,3

21,9

25,7

25,2

24,8

25,4

20,4

18,9

17,5

15,7

Япония

41,2

37,8

36,1

37,7

41,6

26,2

25,5

25,6

22,8

21,4

20,2

Германия

14,6

15

14,9

15

13,9

27,8

28,0

27,1

26,5

27,3

24,7

23,2

Франция

13,4

13,3

12,5

12,2

12,4

13,2

13,7

13,9

14,0

13,9

14,1

14,7

Великобритания

31

30,7

30,8

31,2

31,5

31,2

28,2

27,8

27,6

27,4

25,9

25,8

Италия

30,3

28,4

30,3

29,8

30,9

27,3

26,8

27,1

25,4

26,2

25,1

22,0

США

46,9

47,3

45,4

46,3

46,7

41,2

36,1

36,2

35,7

36,3

37,6

Россия

8,5

11,0

11,5

10,1

12,0

13,1

Источник: Organization for Economic Cooperation and Development. Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995

Подоходный налог с физических лиц в процентах ВВП в ряде развитых странах в 1986 — 1997гг.

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

Нидерланды

9,07

9,33

9,78

9,52

11,02

11,3

11,6

12,0

9,2

8,3

7,6

6,8

Япония

4,82

4,75

4,7

4,9

5,64

6,23

7,4

7,5

6,4

6,1

5,7

Германия

4,02

4,16

4,07

4,18

3,75

9,5

10,9

10,6

10,4

10,7

9,4

8,7

Франция

4,38

4,32

3,89

3,83

3,95

4,05

6,0

6,1

6,2

6,2

6,4

6,8

Великобритания

9,85

9,52

9,31

9,3

9,98

9,9

9,9

9,3

9,4

9,7

9,3

9,1

Италия

8,32

7,9

8,32

8,34

8,49

10,3

11,3

11,9

10,6

10,8

10,8

9,9

США

8,27

8,82

8,34

8,61

8,54

9,3

9,6

9,8

9,8

10,1

10,7

9,3

Россия

2,4

2,7

2,8

2,3

2,6

2,9

Источник: Organization for Economic Cooperation and Development. Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Tax Policy in OECD Countries. Choices and Conflicts. K.C. Messere, 1994.-Amsterdam: IBFD Publications; European Tax Handbook. Editor: Juhani Kesti, LL.M. 1994.-Amsterdam: IBFD Publications

 

На первоначальных этапах экономического переходного периода подоходный налог не является важным источником налоговых поступлений. В переходный период доход на душу населения невелик, и экономика может приспосабливаться к переходным условиям за счет дальнейшего сокращения доходов населения до возобновления экономического роста. Поскольку подоходный налог является эластичным источником доходов бюджета, в подобные периоды доля поступлений от него в общей сумме доходов должна падать. Тем не менее, доля подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений будет расти по мере возобновления экономического роста, из-за эластичной природы этого налога. Таким образом, следует ожидать с течением времени роста значения подоходного налога.

Кроме того, основным источником подоходного налога в переходный период являются удержания из зарплат, и требуется определенный период времени для того, чтобы удержания с иных источников подоходного налога (проценты, дивиденды, доход от малого бизнеса) стали эффективным налоговым инструментом.

Страны с переходной экономикой должны приспособиться к новым налоговым концепциям, с учетом местных особенностей, а население должно осознать, что уплата налогов является его гражданской обязанностью. Эти факторы имеют тенденцию к слабому проявлению на ранних этапах переходного периода, соответственно налоговая дисциплина соблюдается в меньшей степени, чем можно ожидать на последующих этапах развития.

По вышеизложенным причинам, доля бюджетных поступлений от подоходного налога должна быть невелика на первоначальных этапах, и поэтому важно, чтобы налог взимался по схеме, обеспечивающей адаптацию экономики к этому налогу. Иными словами, все больше людей будут становиться плательщиками подоходного налога и/или платить больше налогов по мере роста их реальных доходов. Этой цели можно достичь частью за счет создания простой схемы налогообложения, которая включала бы обоснованный уровень необлагаемого налогом дохода и одной ставки. Категории доходов, облагаемые налогом по разным ставкам должны индексироваться в зависимости от инфляции, для того, чтобы подоходным налогом облагалось лишь реальное увеличение доходов. Эта схема обеспечит постоянное увеличение средней ставки налога для налогоплательщиков, уплачивающих положительные суммы налога. Таким образом, с самого своего создания схема подоходного налога будет включать элемент прогрессивного налогообложения.

В теории, подоходный налог должен быть налогом на совокупный доход. На практике, невозможно создать систему, при которой физические лица заполняют декларации по доходам, полученным из всех источников, и платят единый налог. Тем не менее, возможно создать такую систему, которая обеспечат приемлемое приближение к налогу на совокупный доход без организационных трудностей по заполнению индивидуальных деклараций. Например, налог может удерживаться из зарплаты в соответствие с установленными шедулями. В дополнение, возможно создать единую ставку налога на другие виды платежей, такие как процентный доход, дивиденды, другие платежи и компенсации. Благодаря подобным схемам удержаний можно приблизиться к налогу на совокупный доход, при условии, что эти схемы будут простыми, а ставки единообразными.

Несмотря на все усилия по упрощению схемы подоходного налога, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников. Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению как часть совокупного дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника — получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по подоходному налогу и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом. Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами. Такой подход позволит стране использовать подоходный налог уже на ранних этапах переходного периода, что заложит основу прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста.

Анализ налоговой политики в 1992-1998 годах показывает, что, несмотря на формальную унитарность подоходного налога в России (он взимается по единой ставке со всех видов доходов), на практике оказывается, что базой налога является, главным образом, заработная плата. Подоходный налог платят в основном наемные работники. Доходы от собственности не попадают в налогооблагаемую базу вследствие уклонения от налога самыми разнообразными способами, менеджеры также находят способы резкого сокращения налоговых платежей, фермеры и члены сельскохозяйственных кооперативов освобождены от налога, предоставлена льгота по доходам от сбережений в виде процента от депозитных счетов.

Использование кредитно-депозитных и страховых схем для косвенной выплаты заработной платы является наиболее часто используемым способом занижения обязательств физических лиц по подоходному налогу и отчислениям в обязательные внебюджетные фонды. Суть их вкратце сводится к следующему.

При страховой схеме предприятие заключает договор со страховой фирмой на добровольное имущественное страхование, исключаемые из базы налога на прибыль в размере 1% от себестоимости продукции предприятия, с заведомо маловероятным наступлением страхового случая. Параллельно сотрудники предприятия заключают договор с этой же страховой фирмой о добровольном страховании здоровья или невыплаты заработной платы в срок или же от других событий, наступление страхового случая по которым весьма вероятно. В наиболее распространенном случае в схеме также участвует перестраховочная компания осуществляющая обналичивание через оффшорные банки средств, которые потом выплачиваются сотрудникам предприятий.

Кредитно-депозитная схема имеет схожую схему. В ней договор заключается между банком и предприятием с одной стороны и банком и сотрудниками данного предприятия — с другой. Банк, за счет средств задепонированных предприятием осуществляет выдачу ссуд сотрудникам предприятий, которые ими депонируются под существенно более высокий процент, нежели обслуживание ссуды.

В результате, с сумм полученных физическими лицами — сотрудниками предприятий при использовании данных двух схем, не взимаются отчисления во внебюджетные фонды.

Наиболее действенными, по нашему мнению, методами борьбы с подобного рода схемами являются следующие. Во-первых, при получении физическим лицом процентных доходов по депозитному или иному договору свыше ставки рефинансирования Центрального банка, или как вариант инфляции, с подобных доходов, помимо подоходного налога, взимаются отчисления в фонды обязательного социального страхования. Во-вторых, договор признается ничтожным и стороны возвращаются в первоначальное состояние, а на банки и физические лица накладывается штраф.

С точки зрения обеспечения справедливости налоговой системы, следует, что налогооблагаемый доход должен быть максимально близок к экономическому доходу. То обстоятельство, что в России эти два вида доходов значительно отличаются от него, нарушает справедливость налогообложения. Граждане должны пропорционально участвовать в расходах государства, а на практике налог ложится в основном на низко- и среднедоходные слои населения.

В этой связи наиболее приемлемым является, с нашей точки зрения, переход от системы глобального подоходного налога к шедулярному, при котором все доходы налогоплательщиков подвергаются налогообложению у источника их получения. По нашему мнению, данная мера может существенно способствовать увеличению поступлений подоходного налога.

Распределение налоговых поступлений. В настоящее время подоходный налог является федеральным налогом, поступления от которого зачисляются по ставке 3% в федеральный бюджет и по прогрессивной ставке, соответствующей определенному уровню доходов — в территориальный. Предельная ставка подоходного налога для граждан, чьи доходы попадают в верхнюю шкалу налогообложения, равна 35% (а с 2000 года — 45%).

С нашей точки зрения, наиболее эффективным вариантом является установление налога в качестве федерального, и закрепить поступления от него в полном объеме за территориальным бюджетом, то есть в соответствие с той практикой, которая существовала до 1999 года.

Ввиду того, что предлагаемая нами ставка едина для всех категорий доходов не требуется проведение перерасчета налоговых обязательств по совокупности всех доходов получаемых из различных источников. Таким образом, при удержании налогов по месту получения дохода у источника его получения сумма налога зачисляется в бюджет региона, по месту получения дохода. Возмещение налога, в случае необходимости, производится по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика при подаче налоговой декларации.

Необлагаемый минимум дохода. Анализируя исчисление базы подоходного налога, следует отметить, что величина минимального необлагаемого налогом дохода привязана в настоящее время к величине минимальной заработной платы. Последняя величина не отражает действительного минимума зарплаты, как это было в начале 1992 года. Она является расчетным параметром, к законодательным изменениям которого как формально, так и неформально привязаны многие экономические переменные. В различные моменты времени между индексациями минимальной заработной платы ее величина составляет от 5-6% до 9-11% (в первом полугодии 1992 года — 20-25%) от уровня средней заработной платы. В результате необлагаемый минимум дохода не выполняет своей функции корректировки налогового бремени для малообеспеченных граждан.

В настоящее время в России используется метод сокращения налогооблагаемого дохода на величину одной минимальной заработной платы на каждого иждивенца. В проекте Налогового кодекса в отношении необлагаемого минимума не предусматривается каких-либо изменений по сравнению с действующим порядком, что объясняется в основном фискальными соображениями. Однако в будущем, в случае успешной реализации первого этапа реформы, изменения в описанном выше направлении представляются нам весьма рациональными.

По нашему мнению, в качестве возможной меры может быть признано целесообразным установить необлагаемый минимум на уровне 12 минимальных прожиточных минимумов или размеров средней заработной платы в год. С одной стороны, это позволит обеспечить прогрессивность подоходного налога, с другой — выведет из под налогообложения доходы значительной части населения, что существенно упростит администрирование налога.

Ставка подоходного налога. На основе вывода о низкой бюджетной отдаче подоходного налога и его незначительной роли в области перераспределительных процессов могут быть предложены два крайних подхода к пересмотру его шкалы, направленных на изменение сложившейся ситуации. Первый заключается в усилении прогрессивности подоходного налогообложения, второй подход, на первый взгляд, противоречащий поставленной задаче, заключается в снижении ее уровня и применении единой ставки налога.

Если стремиться к увеличению уровня справедливости подоходного налогообложения, то возможным подходом могло бы быть некоторое повышение ставок налогообложения высоких доходов при снижении ставки, применяемой к низким доходам. Одновременно можно было бы повысить степень прогрессивности шкалы подоходного налога путем увеличения размеров необлагаемого минимума дохода. В результате при сохранении неизменным уровня собираемости налога могло бы произойти увеличение налоговой нагрузки на обеспеченные слои населения и некоторое снижение налогового давления на низкодоходные группы.

Очевидно, что такие изменения могут оказать воздействие как на процесс формирования сбережений, так и на структуру финансовых портфелей, так как подоходный налог снижает как объем сбережений, так и отдачу от их размещения. Причем, если следовать кейнсианским воззрениям, то повышение эффективной ставки за счет увеличения степени прогрессивности налогообложения в большей мере уменьшает склонность к сбережению, т.к. сильнее снижает высокие доходы, у владельцев которых относительно более высокая склонность к сбережениям. Поэтому альтернативой увеличению прогрессивности подоходного налогообложения может быть дифференциация ставок косвенных налогов таким образом, чтобы предметы люкса облагались по повышенным ставкам.

Наряду с возможным нежелательным воздействием увеличения ставки подоходного налога на склонность к сбережению и склонность к риску в российских условиях подход, связанный с увеличением прогрессивности налогообложения, вряд ли принес бы ожидаемые результаты в области повышения уровня справедливости. Дело в том, что дальнейшее повышение предельных ставок налогообложения резко повысило бы стимулы к уклонению от налога. Поэтому, вместо ожидаемого усиления налогового пресса на лиц с высокими доходами, наиболее вероятным развитием событий было бы лишь дальнейшее расширение масштабов уклонения от налогов с использованием всевозможных легальных, квазилегальных и незаконных методов. В результате перераспределения налогового бремени, последовавшего бы за увеличением уклонения от налогов, малообеспеченные слои населения стали бы платить относительно возросшую долю подоходного налога и несправедливость налоговой системы возросла бы.

Поэтому нам представляется, что задаче повышения уровня справедливости налоговой системы больше соответствует подход, заключающийся в снижении предельной ставки подоходного налога, для крупных доходов, при одновременном осуществлении мер по усилению контроля за сбором налога, в частности, путем перехода к обложению большинства видов дохода у источников его выплаты и ликвидации большей части льгот, позволяющих уклоняться от налога. Следует отметить, что в качестве компенсации снижения прогрессивности подоходного налогообложения необходимо предусмотреть повышение ставок акцизов на бензин, дорогие автомобили, украшения и т.д. Кроме того предполагается резкое увеличение роли налога на имущество физических лиц как источника бюджетных доходов и как инструмента выравнивания доходов различных слоев населения.

По нашему мнению, оптимальным решением, в данной связи, является установление единой пропорциональной ставки подоходного налога на уровне 12%, что вкупе с совокупной ставкой отчислений в фонды обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования равной 23% составляет ставку налоговых отчислений с заработной платы для наемных работников 35%, и 35,4% — для индивидуальных частных предпринимателей, с установлением необлагаемого минимума на уровне прожиточного минимума. Применение единой ставки имеет также положительное значение, с точки зрения снижения издержек на администрирование налога. В частности, при подобной системе отсутствует необходимость пересчета налоговых обязательств по истечение налогового периода, при получении доходов на нескольких местах работы, из разных источников.

Для налогообложения процентных доходов с рублевых активов и депозитов, предлагается установить пониженную ставку, основанную на прогнозе инфляции.

База подоходного налога. Теоретически унитарный (глобальный) подоходный налог лучше соответствует принципам справедливости налогообложения, если применяется в сочетании с прогрессивной шкалой налоговых ставок, необлагаемым минимумом дохода, исключением двойного налогообложения дивидендов, чем шедулярный налог, при котором различные виды (источники) дохода облагаются по отдельности. Однако бюджетная эффективность и справедливость унитарного налогообложения зависит от возможностей точного определения дохода налогоплательщиков. В развитых странах определение дохода базируется на декларировании налогоплательщиками его величины. Правильность декларирования контролируется налоговой администрацией. Важную роль при этом играет развитость аппарата налоговых органов, уровень их технического оснащения и кадровой обеспеченности. Кроме того, большое значение имеет существование исторических традиций добровольной уплаты налогов со стороны большинства граждан.

Российская налоговая администрация пока не в состоянии обеспечить эффективный контроль за предоставлением деклараций и правильностью отраженных в них сведений. Опыт России подтверждает положение, наблюдающееся в большинстве стран, при котором подоходный налог имеет наибольшую бюджетную отдачу, если собирается у источника. Выходом из создавшейся ситуации является переход к системе взимания подоходного налога в максимально возможной степени (кроме доходов предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица) у каждого источника выплаты отдельно от других видов дохода.

В первую очередь, целесообразность шедулярного обложения касается доходов, получаемых от вторичной занятости. Налогообложение доходов, получаемых помимо доходов по месту основной работы, следует производить у каждого источника выплаты отдельно от совокупного дохода. Это позволило бы резко сократить число лиц, обязанных декларировать свои доходы, облегчило бы работу Налоговой службы, улучшило бы собираемость налога.

Процентные доходы и дивиденды. Важным видом дохода, который следует облагать у источника выплаты, является процентный доход. Важнейшим обстоятельством, говорящим в пользу налогообложения процентного дохода, является то, что отсутствие такого обложения создает значительные возможности уклонения от налога. С другой стороны, налогообложение процентных доходов должно производится с учетом инфляции, которая в настоящее время может представлять реальную опасность, с точки зрения искажений налогооблагаемой базы. Искажение в результате инфляции затрагивает в основном процентные доходы, получаемые на активы номинированные в рублях, так как валютные активы индексируются автоматически вместе с ростом курса данной валюты. Применение подоходного налога к номинальным суммам процентных доходов, в случае недостаточной их величины для покрытия темпа роста цен и ставки налога, является, по сути, налогообложением части основной суммы актива. Важной проблемой, связанной с особенностями взимания подоходного налога у источника В России начисление высоких процентов по депозитам стало весьма распространенным способом уклонения от подоходного налога, т.к. согласно редакции статьи 3 Закона РФ о подоходном налогообложении, действовавшей до 1997 года, проценты и выигрыши по вкладам в учреждения банков и других кредитных учреждениях не включались в налогооблагаемую базу. Именно исходя из этого соображения, введение налога на проценты по вкладам представляется нам вполне оправданным.

В настоящее время, из состава налогооблагаемого дохода исключаются процентные доходы по рублевым депозитам в банке, в случае, если они не превышают доходы, рассчитанные по ставке рефинансирования ЦБ, по валютным — в случае, процент по депозиту на превышает 15%.

Негативное влияние инфляции, оказываемое на процентный доход может быть элиминировано следующим образом. Обложение процентных доходов физических лиц от валютных депозитов или ценных бумаг происходит по полной ставке подоходного налога, а процентных доходов, номинированных в рублях — по некоторой сниженной ставке. При этом пониженная ставка налога должна обеспечивать необходимый учет обесценения капитальной суммы актива, приносящего процентный доход, происходящей в связи с инфляцией. Ставка пересматривается ежегодно и устанавливается на основе прогноза об индексе цен. В конце года, налоговые обязательства корректируются в зависимости от фактического уровня инфляции в течение года. В случае, если эффективная ставка налога оказалась выше установленной, налогоплательщик вправе предъявить требование о возмещении или зачете подоходного налога.

Уравнение для расчета ставки налога на проценты при инфляции выглядит следующим образом:

где:

rR = реальный уровень инфляции

p = ожидаемая инфляция

t0 = законодательно установленная ставка налога

tt = ставка необходимая лишь для удержания реальных налоговых поступлений.

 

Налогообложение дивидендов производится на уровне акционерных обществ по ставке налога на прибыль. Разница в обязательствах, возникающая в результате различия между ставкой подоходного налога и ставкой налога на прибыль, может быть предъявлена налогоплательщиком к зачету требований по подоходному налогу. Таким образом, подоходный налог кредитуется на сумму уплаченного ранее налога на прибыль, но не возмещается из бюджета.

Определение статуса резидента для целей налогообложения. В настоящее время действует порядок, при котором иностранные граждане являются плательщиками подоходного налога по всей совокупности своих доходов, только при пребывании на территории России свыше 183 дней в течение одного календарного года. Данный способ определения резидента для целей подоходного налогообложения является малоэффективным.

В этой связи, нами предлагается изменить систему определения понятия «постоянное место жительства». Вместо вышеупомянутого порядка следует установить, что плательщиком подоходного налога являются граждане иностранных государств или лица без гражданства, находящиеся на территории России в течение 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

Платежи в Пенсионный фонд и социальные внебюджетные фонды. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения — является базой не только для обложения подоходным налогом. В настоящее время, если не учитывать прогрессивность шкалы подоходного налога, ставка налога на заработную плату, уплачиваемая работником, равна 13% (в сумме с 1% взносов в Пенсионный Фонд). Кроме того работодатель уплачивает начисления на заработную плату: в Пенсионный фонд — 28%; Фонд социального страхования — 5,4%; Фонд обязательного медицинского страхования — 3,6%; Фонд занятости — 1,5.

Если учитывать только подоходный налог и платежи в социальные внебюджетные фонды, то предельная ставка налогообложения доходов, находящихся в низшем шедуле шкалы налога (то есть, для которых ставка подоходного налога равна 12%) составляет около 37%. Предельная ставка для доходов, облагаемых по максимальной ставке подоходного налога, включая все отчисления во внебюджетные фонды — 53%.

Поэтому реформа подоходного налога должна предполагать тесную увязку порядка его взимания с отчислениями во внебюджетные фонды социальной направленности.

Выбор предельной ставки подоходного налога осуществляется исходя из соображений ее установления на уровне ставки налога на прибыль предприятий (35%). Эта мера должна способствовать созданию равных условий для деятельности предприятий и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Разумеется, что одного равенства ставок недостаточно для обеспечения нейтральности налоговой системы по отношению к типу организационной формы предприятий. Такое решение само по себе вряд ли обеспечит эквивалентность экономических условий для индивидуальных предпринимателей и инкорпорированных предприятий.

Установленная фиксированная единая налоговая ставка, будет способствовать уменьшению масштабов уклонения от всех видов налогов, имеющих базой заработную плату и другие виды доходов.

Одновременно предлагаемый порядок, вследствие сближения совокупной ставки налогообложения заработной платы и ставки налога на прибыль, создает серьезные стимулы для прекращения практики занижения величины заработной платы при выплате вознаграждения за работу в виде освобожденных от налога доходов (по депозитам, от государственных ценных бумаг и др.) или в виде не учитываемых в бухгалтерской отчетности наличных денег. Данное следствие имеет силу в случае установление четких правил определения фиктивных кредитно-депозитных и страховых договоров для налогообложения доходов, полученных таким образом, по совокупной ставке подоходного налога и платежей в обязательные внебюджетные фонды.

Налогообложение взносов и платежей в социальные внебюджетные фонды предполагается установить следующим образом. Все обязательные платежи и взносы во внебюджетные фонды вычитаются из налогооблагаемой прибыль предприятий для целей обложения налогом на прибыль и совокупного дохода — для частных предпринимателей. От подоходного налога также освобождаются выплаты физическим лицам из этих фондов. Что касается налогообложения взносов и выплат из необязательных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования, то, с нашей точки зрения, в российских условиях является наиболее приемлемым не вычитать суммы взносов и платежей из совокупного дохода, подлежащего обложению подоходным налогом (для физических лиц осуществляющих взносы самостоятельно) и налогооблагаемой прибыли (для работодателей осуществляющих взносы за наемных работников).

Предложение об обложении выплат из негосударственных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования имеют несколько обоснований, суть которых, прежде всего, сводится к тому, что необлагаемые выплаты из фондов необязательного страхования подвержены большим манипуляциям, нежели страховые взносы и, что необложение выплат из таких фондов будет иметь негативный социальный эффект: население, не веря в то, что впоследствии не будет введено налогообложение выплат из фондов необязательного социального, пенсионного и медицинского страхования, откажется от услуг таких фондов, что может существенно сказаться на развитии этого сектора экономики в России. Однако исходя из принципа единого подхода к налогообложению выплачиваемых пенсий, независимо от их источника, нами предлагается именно данная система.

Льготы по налогам. Для выравнивания условий хозяйствования в различных секторах экономики необходимо отменить льготы по подоходному налогу, предоставляемые охотникам, старателям, фермерским хозяйствам, по натуральным выплатам работникам сельскохозяйственных предприятий. Следует согласиться с предложением о сокращении размера льготы, предполагающей исключение из налогооблагаемого дохода средств, использованных на строительство или приобретение жилого дома (погашение ссуды банка использованной на эти цели). В настоящее время этой льготой пользуются лишь относительно высокодоходные граждане, поэтому соображения социальной справедливости определяют целесообразность ее отмены.

Требует пересмотра порядок налогообложения доходов от реализованного прироста капитальной стоимости активов физических лиц. В настоящее время налогооблагаемый доход физических лиц уменьшается на суммы от продажи квартир, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), в части не превышающей размера пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда. Доходы от продажи другого имущества облагаются налогом, если превышают тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда. Такой фиксированный вычет по действующему законодательству может быть заменен вычетом фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с получением соответствующих доходов. Однако в условиях высокой инфляции нам представляется целесообразным дополнить это положение возможностью осуществления индексации произведенных расходов, например, по индексу потребительских цен.

С политической точки зрения предлагаемое введение порядка налогообложения денежного довольствия военнослужащих — весьма сложное. Оно уже было отклонено в составе мер по корректировке налоговой системы в конце 1993 года. На наш взгляд, отмену льготы по подоходному налогу для военнослужащих следует увязать с одновременным увеличением расходов бюджета, направленных на компенсацию этой меры. Это позволит при отсутствии количественного бюджетного выигрыша или проигрыша решить весьма важную задачу: выро

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог

Уважаевый  господин Министр Экономики Кыргызской Республики ! Основные проблемы Кыргызской Республики – это коррупция, социальная несправедливость и неравенство доходов. Кыргызской Республике необходимо разработать  новую  шкалу ставок индивидуального подоходного налога  ИПН на основе данных по заработной плате предыдущих годов: ● 0%  ИПН Заработная плата до 10 000 сом, 3% ИПН Заработная плата от 10 000 до  20 000 сом , 5%  ИПН Заработная плата от 20 000 сом до 30 000 сом , 7%  ИПН Заработная  плата от 30 000 сом до 50 000 сом , 10% ИПН Заработная плата от 50 000 сом до 70 000 сом, ●● 12% ИПН Заработная плата от 70 000 сом до 200 000 сом , 15% ИПН Заработная плата от 200 000 сом до 300 000 сом , 20% ИПН Заработная плата от 300 000 сом до 400 000 сом , 25% ИПН Заработная плата от 400 000 сом  до 500 000 сом, ●●● 30% ИПН Заработная плата от 500 000 сом до 600 000 сом , 35% ИПН Заработная плата от 600 000 сом до 700 000 сом, 40% ИПН Заработная плата от 700 000 сом до 800 000 сом , 45% ИПН Заработная плата от 800 000 сом до 900 000 сом , 50% ИПН Заработная плата от 900 000 сом до 1 000 000 сом и больше . ■ При внедрении такого подхода для  плательщиков индивидуального подоходного налога  ИПН уменьшится налоговая нагрузка. ■■ Это работники с заработной платой до 70 000 сом в месяц. ■■■ В целом, значительное снижение ИПН коснется всех граждан с заработной платой до 70 000 сом ■■■■ Доработать предлагаемую шкалу ставок ИПН к 2021 году с учетом изменения  показателей □ уровень инфляции, □□ средняя месячная зарплата, □□□ введение дополнительных вычетов в связи с внедрением всеобщего декларирования . С Уважением ,                   Нурсултан                                                     Кыдырбаев Общественное обьединение молодёжного центра «Байсоорун-Жаштары» село Ананьево Ысык-Кульского района Кыргызской Республики

Ответ на вопрос:

Министерство, рассмотрев Ваше обращение относительно разработки новой шкалы ставок индивидуального подоходного налога, сообщает следующее. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (НК КР) предусматривает единый подход к налогообложению хозяйствующих субъектов и основывается на принципах обязательности уплаты налогов и сборов в бюджет, определенности, справедливости обложения налогами и сборами. Любые льготы, предоставляемые отдельным хозяйствующим субъектам, приводят к нарушению одного из основных принципов налогообложения–принципа справедливости, предполагающего создание одинаковых условий хозяйствования для всех хозяйствующих субъектов и что налоги должны распределяться между отдельными субъектами справедливо и равномерно. Вопросы, связанные с освобождением, либо снижением налогов следует рассматривать с учетом обеспечения баланса интересов, как бизнеса, так и государства. Предлагаемая Вами шкала ставок индивидуального подоходного налога ломает существующую систему взимания налога и усложняет его администрирование. По данным Национального статистического комитета Кыргызской Республики, средняя заработная плата по республике за 2018 год составила 16427 сомов. Министерство благодарно Вам за предложенную инициативу, однако считает преждевременным снижение действующей ставки подоходного налога по причине того, что существует риск значительных потерь бюджета, которые должны будут компенсироваться за счет других источников.

В Раде предлагают уменьшить налоги с зарплат и ввести прогрессивные ставки | Громадское телевидение

Об этом сообщил глава налогового комитета Верховной Рады Данил Гетманцев в интервью «Радио НВ».

«Несмотря на то, что я осторожно отношусь к уменьшению давления на фонд оплаты труда, этот вопрос назрел, и мы готовы его рассмотреть, предложив соответствующие изменения в Налоговый кодекс Украины. В том числе, мне кажется, время объединения , налога на доходы физических лиц и военного сбора», — сообщил Гетманцев.

Он отметил, что объединенный налог на зарплаты могут ввести с прогрессивной ставкой: то есть чем большими являются доходы, тем большей будет ставка. Это позволит снизить налоговую нагрузку на доходы людей с низкими доходами.

Ранее об уменьшении налогов с доходов физических лиц сообщала министр финансов Оксана Маркарова.

«Мне кажется, правильный выход — это улучшать выплачиваемость налогов и одновременно уменьшать «тень». И когда мы увидим реальных плательщиков и их возможности, тогда сможем менять налоговые ставки. Я считаю, что налоги на зарплату и НДФЛ надо уменьшать», — сообщила Маркарова.

Ранее в Раде зарегистрировали законопроект, которым предлагают освободить людей в возрасте до 27 лет в Украине от уплаты налога на доходы. Впоследствии парламентский комитет поддержал принятие аналогичного законопроекта.

Отметим, что ставка налога на доходы физических лиц в Украине составляет 18%. Кроме этого, из зарплаты высчитывают 1,5% военного сбора, а работодатель обязан платить еще 22% единого социального взноса из фонда заработной платы работника в Пенсионный фонд.

Таким образом, с каждой 1000 грн ($42,6) ставки, работодатель платит 1220 гривен ($52) зарплаты и налогов, а работник получает 805 гривен ($34,29).

Из-за высокой ставки ЕСВ, многие работодатели оформляют свои отношения с работниками как с ФЛП. Тогда все налоговые обязательства падают на работников (5% от дохода и 22% ЕСВ с минимальной зарплаты), а сам такой работодатель не имеет никаких обязательств перед бюджетом.

Налоги на заработную плату и доход от заработной платы

Труд работника обычно компенсируется в виде заработной платы, оклада, а иногда и чаевых, комиссионных, дополнительных льгот, премий и премий. Вся эта компенсация облагается различными налогами на уровне штата и на федеральном уровне. По крайней мере, три федеральных налога взимаются с заработной платы и доходов от заработной платы: подоходный налог, налог на социальное обеспечение и налог на медицинское обслуживание.

Федеральный подоходный налог

Подоходный налог, взимаемый с заработной платы и других компенсаций, рассчитывается по форме 1040 каждый год.Общая сумма вашей компенсации указана в графе 1 Формы W-2 2020 года.

Федеральная система подоходного налога является прогрессивной — ставки постепенно повышаются по мере увеличения вашего дохода, но различные вычеты и освобождения могут снизить федеральный подоходный налог за счет уменьшения суммы налогооблагаемого дохода. Налоговые льготы могут быть применены к налогу, который вы должны, так же, как если бы вы внесли платеж в IRS.

Удержание федерального подоходного налога

Общая сумма подоходного налога, удержанного вашим работодателем из вашей заработной платы, указана в поле 2 формы W-2.Сумма основана на информации, которую вы предоставили в форме W-4, которую вы должны были заполнить, когда приступили к работе. Это может быть больше или меньше суммы федерального налога, которая будет причитаться правительству в конце года, когда вы подадите свою налоговую декларацию. Ваш работодатель переводит эти деньги в IRS от вашего имени.

Сотрудники могут изменить размер федерального подоходного налога, удерживаемого из их зарплаты, изменив информацию, представленную в Форме W-4. Эту форму можно изменить в любое время во время вашего трудоустройства.

Часть вашего дохода может не подлежать удержанию. Традиционные взносы 401 (k) сначала вычитаются перед расчетом удержания, как и некоторые взносы на медицинское страхование и групповое страхование жизни, уплачиваемые вашим работодателем. Счета возмещения расходов по уходу за иждивенцами и помощь в усыновлении также обычно не считаются налогооблагаемым доходом.

Налог на бесплатную медицинскую помощь

Корректировка вашего удержания влияет только на удержание федерального подоходного налога и подоходного налога штата, но не на удержание социального обеспечения и Medicare, поскольку эти налоги применяются по фиксированной ставке для всех налогоплательщиков.Налоги на медицинское обслуживание и социальное обеспечение вместе именуются налогами FICA.

Налог Medicare — это фиксированный налог на весь компенсационный доход, который указан в поле 5 вашего W-2. С 2020 года ставка составляет 2,9%. Половину налога на Medicare, или 1,45%, оплачивает работодатель. Остальные 1,45% оплачивает работник. Налог на бесплатную медицинскую помощь также вычитается из общей суммы компенсации работника в качестве удержания из заработной платы за каждый платежный период.

Дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% может применяться к тем, чей доход превышает 200 000 долларов США по состоянию на 2020 год.Эта сумма увеличивается до 250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, но снижается до 125 000 долларов, если вы состоите в браке, но подаете отдельную декларацию.

Налог на социальное обеспечение

Налог на социальное обеспечение также представляет собой фиксированную ставку в размере 12,4% от всех компенсационных доходов вплоть до размера заработной платы, ежегодно устанавливаемого Управлением социального обеспечения (SSA). Как и налог на бесплатную медицинскую помощь, половину налога на социальное обеспечение платит работодатель, а половину — работник — по 6,2% от заработной платы каждого работника.Взаимодействие с другими людьми

Ставка налога на социальное обеспечение была снижена до 10,4% в 2011 и 2012 годах, при этом работодатель платил 6,2%, а сотрудники — 4,2%, но в 2013 году она вернулась к 12,4%.

Этот налог имеет максимальный предел — «базу заработной платы» — в размере 137 700 долларов дохода на 2020 год. В 2021 году он возрастет до 142 800 долларов США. Сумма, указанная в поле 3 вашей формы W-2, не должна превышать 137 700 долларов США в 2020 налоговый год по этой причине. Вам нужно только заплатить налог на социальное обеспечение с компенсации и заработка до этой суммы.

Возможно, вы будете облагаться налогом на сумму, превышающую годовую базу заработной платы, если вы работаете более чем на одного работодателя, и каждый из них удерживает налог на социальное обеспечение до базовой суммы. Вы можете потребовать возмещение от IRS при подаче налоговой декларации, если вы платите слишком много, или отслеживать свои доходы и предупреждать своих работодателей о прекращении удержания, когда ваш общий доход от всех рабочих мест достигнет этой цифры.

Компенсация, освобожденная от налогов FICA

Некоторые виды компенсации освобождены от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь.Они включают:

  • Возмещение от работодателя работнику по плану подотчетности
  • Заработная плата детям 17 лет и младше, нанятым их родителями
  • Взносы по медицинскому страхованию, оплачиваемые как работодателем, так и работником
  • Взносы работодателя в план пенсионных накоплений
  • Взносы на счет медицинских сбережений
  • Долгосрочная выплата по болезни через шесть месяцев с момента последней работы сотрудника
  • Определенные виды заработной платы, получаемой студентами за работу в университете или колледже
  • Пособия по уходу за иждивенцами в размере до 6000 долларов США по состоянию на 2020 год или 3000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке, но подающих отдельно
  • Образовательная помощь в размере до 5250 долларов США по состоянию на 2020 год
  • Транспортные расходы для пригородных транспортных средств, проездных документов, парковка и расходы на проезд на велосипедах

Сверхурочная работа и другая дополнительная заработная плата

Бонусы и сверхурочные облагаются налогом так же, как и заработная плата.Таблицы удержания из заработной платы градуированы в зависимости от дохода, поэтому сверхурочные и бонусы могут повлечь за собой более высокие удержания федерального подоходного налога и налога штата по сравнению с вашей обычной заработной платой.

Отчетность по заработной плате и доходам от заработной платы

Существует три механизма отчетности по заработной плате и заработной плате. Во-первых, работодатели сообщают о вашей заработной плате, различных налоговых вычетах и ​​других удержаниях из заработной платы в квитанции о заработной плате, которая выдается одновременно с выплатой заработной платы. Однако не все мелкие работодатели делают это.Возможно, вам придется запросить отчет по периодам оплаты.

Во-вторых, работодатель укажет общую сумму заработной платы и удержанных налогов в форме W-2 после окончания года. Копия W-2 также отправляется в Управление социального обеспечения и в IRS.

В-третьих, сотрудник будет указывать свой доход от заработной платы на всех рабочих местах в своих ежегодных налоговых декларациях по федеральным налогам и налогам штата.

Доход, не облагаемый федеральным налогом

Не все формы дохода облагаются налогом.Компенсация рабочим, как и социальные выплаты, обычно не производится. Некоторые квалифицированные пенсионные выплаты не облагаются налогом, особенно для сотрудников службы общественной безопасности, как и алименты.

Государственные и местные налоги

Правительства большинства штатов взимают подоходный налог с заработной платы во многом так же, как и федеральное правительство. В некоторых штатах установлена ​​фиксированная ставка налога, например, в Пенсильвании на уровне 3,07% по состоянию на 2020 год. В других штатах действуют постепенные прогрессивные налоговые ставки, такие как ставка федерального правительства.

В девяти штатах вообще нет подоходного налога на заработанный доход: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Теннесси и Нью-Гэмпшир облагают налогом только дивиденды и проценты, а Теннесси даже не будет облагать налогом этот доход начиная с 2021 года.

Некоторые города и населенные пункты по всей стране также взимают свои собственные подоходные налоги. Нью-Йорк, пожалуй, самый известный пример подоходного налога в городе. Местные налоги взимаются на городском уровне в Огайо, тогда как другие налоги взимаются на уровне округов, например, в Индиане.Остальные налоги устанавливаются школьными округами. Так обстоит дело в Айове.

Бесплатный калькулятор зарплаты: почасовая оплата и зарплата

Федеральный счетчик зарплаты Фотография предоставлена: © iStock.com / RyanJLane

Краткие сведения о федеральной зарплате

  • Ставки федерального подоходного налога варьируются от 10% до максимальной предельной ставки 37%.
  • Средний доход домохозяйства в США в 2019 году составил 65 712 долларов.
  • В 43 штатах США взимается собственный подоходный налог за 2020 налоговый год.

Как работает ваша зарплата: удержание подоходного налога

Когда вы начинаете новую работу или получаете повышение, вы соглашаетесь либо на почасовую, либо на годовую зарплату. Но для расчета вашей еженедельной заработной платы на дому не просто умножить вашу почасовую заработную плату на количество часов, которые вы будете работать каждую неделю, или разделить вашу годовую зарплату на 52. Это потому, что ваш работодатель удерживает налоги с каждой зарплаты, снижая ваша общая оплата. Из-за большого количества удерживаемых налогов и разных ставок может быть сложно определить, сколько вы заберете домой.Здесь на помощь приходит наш калькулятор зарплаты.

Удержание налогов — это деньги, которые выплачиваются из вашей зарплаты для уплаты налогов, причем самым большим из них является подоходный налог. Федеральное правительство собирает ваши платежи по подоходному налогу постепенно в течение года, взимая непосредственно с каждой вашей зарплаты. Ваш работодатель несет ответственность за удержание этих денег на основании информации, предоставленной вами в форме W-4. Вы должны заполнить эту форму и отправить ее своему работодателю всякий раз, когда вы начинаете новую работу, но вам также может потребоваться повторно отправить ее после серьезных изменений в жизни, например, после вступления в брак.

Если вы все же внесете какие-либо изменения, ваш работодатель должен обновить ваши зарплаты, чтобы отразить эти изменения. У большинства людей, работающих на работодателя в США, из зарплаты удерживается федеральный подоходный налог, но некоторые люди освобождены от этого налога. Для освобождения от уплаты налога вы должны соответствовать обоим следующим критериям:

  1. В предыдущем налоговом году вы получили возмещение всего федерального подоходного налога, удержанного из вашей зарплаты, поскольку у вас не было налоговых обязательств.
  2. В этом году вы ожидаете получить возмещение всего удержанного федерального подоходного налога, потому что вы снова ожидаете нулевых налоговых обязательств.Если вы считаете, что имеете право на это освобождение, вы можете указать это в своей форме W-4.

Федеральная верхняя ставка налога на прибыль

2017
Год Ставка
2020 37,00%
2019 37,00%
39,60%
2016 39,60%
2015 39.60%
2014 39,60%
2013 39,60%
2012 35,00%
2011 35.003 35.003 2010

Когда дело доходит до удержания налогов, сотрудники сталкиваются с выбором между большей зарплатой и меньшим налоговым счетом. Важно отметить, что в то время как предыдущие версии W-4 позволяли запрашивать надбавки, текущая версия — нет.Кроме того, он удаляет возможность требовать освобождения от личных и / или зависимых лиц. Вместо этого заявители должны вводить годовые суммы в долларах для таких вещей, как общая годовая налогооблагаемая заработная плата, доход, не связанный с заработной платой, а также детализированные и другие вычеты. Новая версия также включает пятиэтапный процесс для указания дополнительного дохода, ввода долларовых сумм, заявления иждивенцев и ввода личной информации. Хотя те, кто нанят до 1 января 2020 года, не обязаны заполнять форму, вы можете сделать это, если вы меняете работу или корректируете свои удержания.

Одним из способов управления налоговыми счетами является корректировка удерживаемых налогов. Обратной стороной максимизации каждой зарплаты является то, что вы можете получить больший налоговый счет, если к апрелю у вас не будет удержанной суммы, достаточной для покрытия ваших налоговых обязательств за год. Это будет означать, что вместо того, чтобы получить возврат налога, вы будете должны деньги.

Если вас пугает идея получения большого одноразового счета от IRS, то вы можете проявить осторожность и скорректировать размер удержания. Каждая из ваших зарплат может быть меньше, но при заполнении налоговой декларации у вас больше шансов получить возврат налога и меньше вероятность возникновения налоговых обязательств.

Конечно, если вы выберете большее удержание и более крупное возмещение, вы фактически дадите правительству ссуду из дополнительных денег, удерживаемых с каждой зарплаты. Если вы выберете меньшее удержание, вы можете использовать дополнительные деньги из своей зарплаты в течение года и фактически зарабатывать на них деньги, например, инвестируя или помещая их на сберегательный счет с высокими процентами. Вы также можете использовать эти дополнительные деньги для дополнительных платежей по ссудам или другим долгам.

Когда вы заполняете форму W-4, есть рабочие листы, которые помогут вам выполнить удержание в зависимости от вашего семейного положения, количества детей, количества рабочих мест, которые у вас есть, вашего статуса подачи документов, а также того, заявляет ли кто-то вас как вашего иждивенца, планируете ли вы детализировать свои налоговые вычеты и планируете ли требовать определенные налоговые льготы.Вы также можете настроить удержание налога, запросив определенную сумму в долларах дополнительного удержания с каждой зарплаты на вашем W-4.

Финансовый консультант поможет вам понять, как налоги соответствуют вашим общим финансовым целям. Финансовые консультанты также могут помочь с инвестиционными и финансовыми планами, включая выход на пенсию, домовладение, страхование и многое другое, чтобы убедиться, что вы готовитесь к будущему.

Как работает ваша зарплата: удержание FICA

Помимо удержания подоходного налога, другой основной федеральный компонент удержания вашей зарплаты — это налоги FICA.FICA означает Федеральный закон о страховых взносах. Ваши налоги FICA — это ваш вклад в программы социального обеспечения и Medicare, к которым у вас будет доступ, когда вы станете старше. Это ваш способ внесения средств в систему.

Взносы FICA делятся между работником и работодателем. 6,2% от каждой вашей зарплаты удерживается в счет налогов на социальное обеспечение, а ваш работодатель вносит еще 6,2%. Однако 6,2%, которые вы платите, применяются только к доходу до предела налога на социальное обеспечение, который на 2021 год составляет 142800 долларов (по сравнению с 137 700 долларов в 2020 году).С любого дохода, который вы зарабатываете более 142 800 долларов, не удерживается налог на социальное обеспечение. Тем не менее, из него по-прежнему будут удерживаться налоги с Medicare.

Нет ограничения дохода по налогам на Medicare. 1,45% от каждой вашей зарплаты удерживается в счет налогов Medicare, а ваш работодатель вносит еще 1,45%. Если вы зарабатываете больше определенной суммы, вы рискуете получить дополнительные 0,9% налогов от Medicare. Вот разбивка этих сумм:

  • 200000 долларов для индивидуальных подателей
  • 250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно
  • 125000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих раздельно

2020-2021 гг. Налогооблагаемый доход

Ставка 0 долл. США — 9 875 долл. США 10% 9 875 долл. США — 40 125 долл. США 12% долл. США 9013 9025 9025 % 163 300 долл. США — 207 350 долл. США 32% 207 350 долл. США — 518 400 долл. США 35% 518 400 долл. США Доход Ставка $ 0 — $ 19750 9013 4 10% 19 750 долл. США — 80 250 долл. США 12% 80 250 долл. США — 171 050 долл. США 22% 171 050 долл. США — 32 600 долл. США 414 700 долл. США — 622 050 долл. США 35% 622 050 долл. США + 37% 9013
В браке, подача отдельной налоговой декларации
10%
9 875 долл. — 40 125 долл. 12%
40 125 долл. — 85 525 долл. 22%
85 525 долл. 207 350 — 311 025 долларов 35%
311 025 долларов + 37%
9 0123 9019 работая на себя, вам необходимо заплатить налог на самозанятость, который равен доле налогов FICA как для работников, так и для работодателей (15.3% всего). К счастью, когда вы подаете налоговую декларацию, есть вычет, который позволяет вычесть половину налогов FICA, которые обычно платит ваш работодатель. В результате налоги FICA, которые вы платите, по-прежнему составляют всего 6,2% для социального обеспечения и 1,45% для Medicare.

Как работает ваша зарплата: удержания

Федеральный подоходный налог и удержание налога FICA являются обязательными, поэтому их невозможно обойти, если только ваш заработок не очень низкий. Однако это не единственные факторы, которые учитываются при расчете вашей зарплаты.Также необходимо учитывать вычеты.

Например, если вы платите какую-либо сумму в счет медицинского страхования, спонсируемого работодателем, эта сумма вычитается из вашей зарплаты. Когда вы регистрируетесь в плане медицинского страхования своей компании, вы можете видеть сумму, которая вычитается из каждой зарплаты. Если вы решите внести свой вклад на счет медицинских сбережений (HSA) или счет гибких расходов (FSA) для покрытия медицинских расходов, эти взносы также вычитаются из вашей зарплаты.

Также из вашей зарплаты вычитаются любые ваши пенсионные взносы до вычета налогов.Это взносы, которые вы делаете до удержания налогов из вашей зарплаты. Наиболее распространенные отчисления до налогообложения — это пенсионные счета, такие как 401 (k) или 403 (b). Поэтому, если вы решите откладывать 10% своего дохода в рамках плана 401 (k) вашей компании, 10% вашей зарплаты будет выплачиваться из каждой зарплаты. Если вы увеличите свои взносы, ваши зарплаты станут меньше. Однако внесение взносов до налогообложения также уменьшит размер вашей заработной платы, облагаемой подоходным налогом. Деньги также растут без налогов, так что вы платите подоходный налог только тогда, когда снимаете их, после чего они (надеюсь) существенно выросли.

Некоторые вычеты из вашей зарплаты производятся после уплаты налогов. К ним относятся вклады Roth 401 (k). Деньги на этих счетах поступают из вашей заработной платы после того, как подоходный налог уже был применен. Причина использования одного из этих счетов вместо счета, принимающего деньги до налогообложения, заключается в том, что деньги в Roth IRA или Roth 401 (k) не облагаются налогом, и вам не нужно платить подоходный налог, когда вы снимаете их ( так как вы уже заплатили налоги с денег, когда они пошли). Если вы только начинаете карьеру или ожидаете, что ваш уровень дохода будет выше в будущем, этот вид счета может сэкономить вам на налогах в долгосрочной перспективе.

Как работает ваша зарплата: частота выплат

Некоторые люди получают зарплату ежемесячно (12 в год), в то время как некоторым выплачиваются дважды в месяц в установленные даты (24 зарплаты в год), а другим выплачивается раз в две недели (26 зарплатных чеков). в год). Частота ваших зарплат повлияет на их размер. Чем больше чеков вы получаете каждый год, тем меньше будет каждый чек при одинаковой зарплате.

Как работает ваша зарплата: местные факторы

Если вы живете в штате или городе с подоходным налогом, эти налоги также повлияют на вашу получаемую домой зарплату.Как и в случае с вашими федеральными подоходными налогами, ваш работодатель будет удерживать часть каждой вашей зарплаты для покрытия государственных и местных налогов.

Как рассчитать налогооблагаемую заработную плату: Руководство на 2021 год

В каждом бизнесе, где есть сотрудники, необходимо учитывать налоги на заработную плату. Роль работодателя заключается в том, чтобы понять, как работает заработная плата, и удерживать применимые налоги до выплаты зарплаты. Но, как известно любому, кто подает налоговую декларацию, U.Федеральные налоговые кодексы правительства Южной Америки далеко не просты.

Для тех, кто отвечает за расчет заработной платы, вот руководство, которое поможет вам понять концепцию заработной платы, облагаемой федеральным налогом. Это ключ к пониманию видов доходов, которые облагаются налогом, а также для возможности указать налогооблагаемую заработную плату сотрудника в форме W-2, что может повлиять на вычет из квалифицированного коммерческого дохода (QBI) вашей компании.


Обзор: Что такое налогооблагаемая заработная плата?

Любой доход, полученный физическим лицом, подлежит налогообложению государством.Сюда входит заработок в виде почасовой оплаты труда, сверхурочной работы, заработной платы, комиссионных, бонусов и даже чаевых и выходного пособия.

Часть заработка работника, подлежащая налогообложению, называется налогооблагаемой заработной платой. Не имеет значения, говорим мы о сотруднике, освобожденном от уплаты налогов, или о сотруднике, не освобожденном от налогов. Однако загвоздка в том, что не весь полученный доход подлежит налогообложению. Вот почему в форме W-2 есть отдельное поле для отчетности по налогооблагаемой заработной плате.

Размер заработной платы, подлежащей налогообложению, основан на общем полученном доходе за вычетом определенных вычетов, разрешенных налоговым кодексом Налоговой службы США (IRS), как указано в публикации 15 IRS, налоговом руководстве работодателя.

Примерами этих вычетов до налогообложения являются взносы в пенсионный план 401 (k), а также медицинское страхование и другие выплаты в рамках так называемого плана кафетерия согласно Разделу 125. Обратите внимание, что эти вычеты учитывают уменьшение суммы удерживаемого федерального подоходного налога (FIT), но не все применяются к налогам на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

После вычета вычетов оставшийся доход называется налогооблагаемой заработной платой. Это сумма, используемая федеральным правительством для определения суммы удерживаемого FIT.Дополнительные налоги также удерживаются в соответствии с налоговыми правилами на уровне правительства штата и местного уровня.


Приравнивается ли налогооблагаемая заработная плата к заработной плате брутто?

IRS использует отдельные термины, чтобы различать общий полученный доход и сумму, подлежащую налогообложению. В этом разница между заработной платой брутто и налогооблагаемой заработной платой.

Сумма дохода, полученного до налоговых вычетов, называется заработной платой брутто, валовым доходом или валовой заработной платой. Это не то же самое, что доход до налогообложения, который применяется к предприятиям, а не к отдельным работникам.

После вычета всех квалифицированных удержаний из заработной платы брутто остаток составляет налогооблагаемую сумму заработной платы. Если у работника нет удержаний, то валовая заработная плата приравнивается к налогооблагаемой сумме заработной платы.


Как рассчитать налогооблагаемую заработную плату

Поскольку рассчитать налогооблагаемую FIT заработную плату сложно, давайте подробно рассмотрим этот процесс.

1. Заработная плата брутто

Заработная плата брутто является отправной точкой, с которой IRS рассчитывает налоговые обязательства физического лица.Общая сумма денег, выплачиваемая сотруднику, равна его брутто-заработной плате, поэтому сложите все платежи, такие как заработная плата и сверхурочные, а также компенсации по таким статьям, как обучение и коммерческие расходы. Эту сумму необходимо сообщить в IRS, даже если некоторые суммы будут вычтены на следующем этапе.

2. Заработная плата, не облагаемая налогом

Определенные выплаты работодателя помечены как необлагаемый налогом доход. Они вычитаются из заработной платы брутто, чтобы получить общую сумму налогооблагаемой заработной платы. Примерами здесь являются возмещение миль, возмещение определенных деловых расходов и помощь в обучении.У многих из них также есть ограничение на сумму, которая не подлежит налогообложению.

3. Вычеты

Пришло время отменить вычеты до вычета налогов из заработной платы брутто. Вычтите взносы сотрудников в соответствующие пенсионные программы, гибкие счета расходов (FSA), медицинское страхование малого бизнеса и другие отчисления до налогообложения.

Для многих сотрудников это момент, когда мы пришли к их налогооблагаемой заработной плате. Однако, если работодатель предоставил другие налогооблагаемые льготы, переходите к следующему шагу.

4. Дополнительные льготы, предоставляемые работодателем

Некоторые работодатели также предоставляют льготы, которые считаются налогооблагаемыми и добавляются к сумме дохода. Например, если были предусмотрены платежи за переезд, эта сумма будет добавлена ​​к налогооблагаемой заработной плате для расчета окончательной суммы налога. Другой пример — использование служебного автомобиля.

5. Итого, налогооблагаемая заработная плата

После того, как были рассчитаны все прибавки и вычеты к валовой заработной плате, теперь у нас есть сумма, используемая для определения налоговых обязательств, налогооблагаемая заработная плата работника.Фактическая сумма налога, взимаемая с зарплаты сотрудника, также зависит от его регистрационного статуса (холост или женат) и количества надбавок, которые указываются в W-4 сотрудника.

Вот формула для расчета налогооблагаемой заработной платы:

(Валовая заработная плата) — (Не облагаемая налогом заработная плата) — (Вычеты до налогообложения) + (Налоговые льготы) = Налогооблагаемая заработная плата


Лучшие программные инструменты расчета заработной платы, которые рассчитывают налогооблагаемую заработная плата для вас

Как видите, федеральные налоговые правила сложны.Если добавить к этому правила на уровне штата и местного уровня, а также тот факт, что налоговая ситуация у каждого сотрудника разная, то попытка определить, сколько налогов удерживать с каждого сотрудника, может стать кошмаром.

Вот почему программное обеспечение для расчета заработной платы необходимо для любого бизнеса, в котором есть сотрудники. Вот одни из лучших.

1. OnPay

Программа расчета заработной платы OnPay предлагает отличный баланс между надежными функциями и разумной стоимостью. Он не только обрабатывает ваши налоги на заработную плату, включая формы W2 и 1099 на конец года, но и предоставляет множество возможностей.

Некоторые из его функций включают в себя расчет заработной платы с несколькими штатами, если сотрудники находятся в нескольких штатах, варианты прямого депозита или бумажного чека, администрирование льгот по здоровью и инструменты управления персоналом, такие как письма с предложениями сотрудников. Это универсальный вариант для малого бизнеса.

OnPay упрощает выполнение многих задач по начислению заработной платы, таких как настройка удерживаемых налогов штатом.

2. Patriot Payroll

Малым предприятиям, плохо знакомым с расчетом заработной платы и ищущим простоту использования, следует подумать о Patriot Payroll.Программное обеспечение поставляется в двух вариантах: базовое и полное, причем последний предлагает регистрацию и уплату налогов на заработную плату.

Одной из его ключевых особенностей является то, что Patriot Payroll выполняет все начальные настройки, включая ввод полных исторических данных о заработной плате для сотрудников. Он также автоматизирует весь процесс расчета заработной платы и предлагает дополнительные модули, которые помогут вам управлять табелями учета рабочего времени, посещаемостью и компонентами управления персоналом, такими как справочник компании и информация о льготах. Программное обеспечение очень хорошо охватывает основы, хотя в нем нет большого количества наворотов, таких как возможность платить подрядчикам.

Patriot Payroll предлагает солидный набор функций, таких как управление отпуском сотрудников.

3. RUN Powered by ADP

ADP — мощный центр в области расчета заработной платы, поэтому стоит обратить внимание на ее программное обеспечение для расчета заработной платы, разработанное для малых предприятий с численностью сотрудников до 49 человек. Инструмент под названием RUN Powered by ADP предоставляет полный набор возможностей.

Он охватывает основы регистрации и уплаты налогов на заработную плату, а также включает в себя прием на работу новых сотрудников, инструменты управления персоналом и надстройки, такие как пенсионные услуги 401 (k).Программное обеспечение стоит дорого, но этого следовало ожидать, учитывая узнаваемость бренда ADP и объем функций программного обеспечения.

RUN Powered by Панель управления ADP проста в навигации и предлагает ряд богатых функций.


Заключительные соображения по расчету налогооблагаемой заработной платы

Обратите внимание, что работодатели не несут ответственности за удержание налогов с контрактного работника. Эти работники по контракту являются временными сотрудниками, которые работают независимо, и, поскольку они не работают полный рабочий день, они сами должны сами платить свои налоги.

Кроме того, некоторые виды налогов имеют налогооблагаемую базу заработной платы. Это означает, что существует предел того, сколько физических лиц может облагать налогом по определенным налогам. Примером налога, ограничивающего сумму, вычитаемую из заработной платы работника, является налог на социальное обеспечение.

Для получения дополнительной помощи вы можете найти в Интернете калькулятор налогооблагаемой заработной платы, который помогает рассчитывать налогооблагаемую заработную плату. Однако, в зависимости от количества сотрудников в бизнесе, обычно лучше поговорить с бухгалтером, чтобы подготовить бизнес-налоги, и инвестировать в программное обеспечение для расчета заработной платы, чтобы позволить технологиям делать тяжелую работу, а вы заботитесь о достижении успеха своего бизнеса.

Каковы основные федеральные налоги на фонд заработной платы и сколько денег они собирают?

Социальное обеспечение

Социальное обеспечение, или, более формально, страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI), предоставляет пособия пожилым работникам и инвалидам, их супругам, а также пережившим супругам или иждивенцам. Это одна из крупнейших статей федерального бюджета с выплатой пособий в размере 989 миллиардов долларов в 2018 году (SSA 2019).

Пособия в основном финансируются за счет налога на заработную плату с денежной заработной платы до годового максимума, индексированного в соответствии с ростом средней заработной платы (таблица 1).В 2020 году максимальная налогооблагаемая прибыль составляет 137 700 долларов США. Как работодатели, так и служащие вносят по 6,2 процента заработной платы рабочих, что в сумме составляет 12,4 процента — 10,6 процента в трастовый фонд OASI (пенсионные и оставшиеся в живых) и 1,8 процента в трастовый фонд DI (инвалидность).

Закон о двухпартийном бюджете от 2015 года временно перераспределил часть налога OASI в трастовый фонд DI с 2016 по 2018 год, чтобы поддержать трастовый фонд DI, который столкнулся с неплатежеспособностью. В те годы совокупная ставка работодателя и сотрудника составляла 10.03% для OASI и 2,37% для DI. Большинство экономистов считают, что часть налога, взимаемая работодателем, так же как и часть налога наемного работника, несут наемные работники в виде более низкой компенсации.

Со временем налоги на социальное обеспечение стали основной долей федеральных доходов. Когда налог был впервые собран в 1937 году, комбинированная ставка налога на заработную плату составляла 2,0 процента; он привлек 580 миллионов долларов (около 10,3 миллиарда долларов в долларах 2019 года). В 2019 году налоги OASDI составили около 914 миллиардов долларов или 26.4 процента от общих федеральных поступлений (диаграмма 1).

СТРАХОВАНИЕ БОЛЬНИЦЫ

Программа больничного страхования (HI) или часть A Medicare покрывает стационарные посещения больниц и другие медицинские услуги для пожилых людей и некоторых других лиц, страдающих определенными заболеваниями. Федеральные расходы на другие части Medicare, такие как Часть B, которая покрывает гонорары врачей и других поставщиков медицинских услуг, покрываются не налогами на заработную плату, а в основном общими доходами и страховыми взносами, уплачиваемыми получателями.

Программа HI финансируется в основном за счет налогов с заработной платы рабочих.Работодатели и служащие вносят по 1,45 процента заработной платы рабочего в целевой фонд HI по совокупной ставке 2,9 процента (таблица 1). Максимальный размер заработной платы, облагаемой налогом на HI, был снят в 1994 году. Кроме того, начиная с 2013 года, одинокие домохозяйства, зарабатывающие более 200 000 долларов США, и семейные домохозяйства, зарабатывающие более 250 000 долларов США, вносили дополнительные 0,9 процента заработка сверх этих пороговых значений (доля работодателя для этот «подоходный налог»).

В 1966 году, в первый год сбора налогов HI, комбинированная ставка налога составляла 0.7 процентов, а сборы составили 1,9 миллиарда долларов (около 15,0 миллиарда долларов в долларах 2019 года). В 2019 году налоги на HI составили 277,6 миллиарда долларов.

Страхование по безработице

Страхование по безработице (UI) предоставляет застрахованным работникам пособия, если они вынуждены остаться без работы и соответствуют требованиям. Программы UI реализуются штатами в партнерстве с федеральным правительством. Для финансирования льгот и расходов по программе как штаты, так и федеральное правительство вносят налоги на заработную плату в федеральный целевой фонд.

Федеральная ставка налога на заработную плату составляет 6,0 процента от первых 7000 долларов покрываемой заработной платы, но налоговые льготы снижают эффективную ставку федерального налога до 0,6 процента (таблица 1). Ставки государственного налога на безработицу и базы заработной платы различаются, но обычно они ниже 4,0 процента и основаны на низкой заработной плате.

В 2019 году федеральные налоги на ИП составили около 41,2 миллиарда долларов.

Другие пенсионные программы

Налоги на заработную плату финансируют несколько других пенсионных программ. Управление социального обеспечения реализует одну из крупнейших из них — пенсионную программу для железнодорожной отрасли, которая действует аналогично Социальному обеспечению.Пенсионные программы для федеральных служащих поглощают большую часть оставшейся части налоговых поступлений на фонд заработной платы.

Обновлено в мае 2020 г.

Все, что вам нужно знать

Если вы ведете бизнес, вам нужно быть экспертом по многим темам. Вы должны быть опытным продавцом, опытным маркетологом, опытным тренером… и так далее. На самом деле вы не хотите быть экспертом по налогам на заработную плату. Вот почему мы настоятельно рекомендуем работать с поставщиком кадров, который может снять это бремя с вашей тарелки (вот что мы подразумеваем под «бременем»).Налоги в целом могут сбивать с толку, а налог на бизнес — еще больше. Вот несколько слов об одной из основ: предприятия несут ответственность за удержание как налога на заработную плату, так и налога на прибыль. Нет никаких оправданий тому, что вы перепутали их, так что вот небольшой курс повышения квалификации.

Налоги на заработную плату и налоги на прибыль: введение

Налоги на заработную плату оплачиваются как работодателем, так и работником, и идут на социальное обеспечение и медицинскую помощь. В 2021 году и работодатель, и работник будут платить 7.65% на первые 142 800 долларов, а затем 1,45% на прибыль выше этой цифры. Существует дополнительный дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% для тех, кто зарабатывает 200 000 долларов США и выше.

Подоходный налог платят только сотрудники, действуют на федеральном, государственном или местном уровне и финансируют государственные расходы и общественные услуги. Федеральные подоходные налоги, рассчитываемые с использованием формы W-4, являются прогрессивными, зависят от их семейных и семейных обстоятельств, и сотрудники будут платить только в том случае, если их заработок превышает определенный порог.

В чем разница между налогом на заработную плату и налогом на прибыль?

Ключевое отличие состоит в том, что налоги на заработную плату оплачиваются работодателем и работником; подоходный налог платят только работодатели. Однако работодатели обязаны удерживать как налог на заработную плату, так и подоходный налог при начислении заработной платы.

Налоги также по-разному влияют на сотрудников. Для большинства домохозяйств больше всего страдают налоги с заработной платы, а не налоги на прибыль. Это потому, что подоходный налог является прогрессивным, поэтому те, кто зарабатывает больше, платят больше.Налоги на заработную плату являются регрессивными, поскольку чем больше вы зарабатываете, тем ниже процент от вашей зарплаты, который в конечном итоге станет налогом на заработную плату.

Это также означает, что налог на заработную плату относительно прост. Однако налоги на прибыль с гибкими ставками, определяемыми на основе множества факторов, являются более сложными и составляют основную часть расчетов налоговых деклараций. У налогов также разные цели: федеральный налог на заработную плату финансирует определенные программы, а подоходный налог может использоваться для любых целей, решаемых местным, государственным или федеральным правительством.

Как рассчитывается налог на заработную плату

А теперь давайте подробнее рассмотрим, как на самом деле работают налоги на заработную плату и подоходный налог. Федеральный налог на заработную плату также известен как налог FICA, предусмотренный Федеральным законом о страховых взносах. Большая часть этой суммы идет на социальное обеспечение — и работодатели, и работники платят 6,2% до предела в 142 800 долларов (в 2021 году). Это дает максимальный вклад в размере 8 853,60 долларов каждый. Эти лимиты ежегодно корректируются с учетом инфляции.

Работодатели и сотрудники вносят еще 1.45% в Medicare, без ограничений. Сотрудники, которые зарабатывают более 200 000 долларов, облагаются налогом в размере 0,9%. Обратите внимание, что этот дополнительный налог не распространяется на работодателей.

Для получения дополнительной информации прочтите наше подробное руководство о том, как платить налог на заработную плату.

Как рассчитывается подоходный налог

Подоходный налог платят только сотрудники и взимаются на местном, государственном или федеральном уровне. Эти налоги финансируют государственные расходы. Доходы сотрудников облагаются налогом во всех штатах, кроме девяти, за исключением Аляски, Флориды, Невады, Нью-Гэмпшира, Южной Дакоты, Теннесси, Техаса, Вашингтона и Вайоминга.Кроме того, во многих городах и округах страны взимаются дополнительные местные подоходные налоги.

Работодатели могут рассчитать сумму удерживаемого федерального подоходного налога на основании формы W-4 сотрудника. Для облегчения расчетов работодатели могут обратиться к Публикации 15 IRS — Циркуляр E. При уплате государственного или местного подоходного налога работникам также потребуется заполнить форму удержания.

Сотрудники несут ответственность за уплату подоходного налога с источников дохода, не связанных с их основной работой, таких как банковские проценты, дивиденды или прибыль от продажи акций или собственности.


Правильный расчет налогов очень важен, но если вы попытаетесь сделать это в одиночку, вы рискуете совершить дорогостоящие ошибки. Хорошая новость в том, что Paycor может помочь. Наша платформа управления человеческим капиталом предоставляет HR-лидерам технологии и опыт, которые им необходимы, чтобы сэкономить время, соответствовать требованиям и начать приносить пользу. Чтобы узнать больше, поговорите с нашим специалистом по продажам.


Налоги на заработную плату в 2020 году повысят доходы

Содержание страницы


Глава домохозяйства
Налогооблагаемый доход Ставка
$ 0 — 14100 долларов США 10%
$ 14100 — 53700 долларов США %
85 500 долл. США — 163 300 долл. США 24%
163 300 долл. США — 207 350 долл. США 32%
207 350 долл. США 207 350 долл. США 9018 35%

Обновление: некоторые налоги на заработную плату приостановлены из-за COVID-19

Раздел 2302 Закона о помощи, помощи и экономической безопасности при коронавирусе (CARES), принятый в марте 2020 года и реализованный через IRS Уведомление 2020-22 и серия Часто задаваемые вопросы IRS, позволяет подходящим работодателям отложить внесение депозита и выплату долей работодателя в уплате налогов FICA на социальное обеспечение за период с 27 марта 2020 года по декабрь.31, 2020. Отсроченные платежи должны быть впоследствии уплачены в Казначейство, половина из которых должна быть произведена до 31 декабря 2021 года, а другая половина — до 31 декабря 2022 года.

28 августа IRS выпустило Уведомление 2020 -65, что позволяет работодателям приостанавливать удержание и выплаты в IRS, имеющую право сотрудников налогов на заработную плату в системе социального страхования в рамках программы помощи в связи с COVID-19. «Отпуск» или период приостановки налога на заработную плату длится с 1 сентября по 31 декабря 2020 года и применяется только к сотрудникам, чья заработная плата составляет менее 4000 долларов за двухнедельный период оплаты, включая наемных работников, зарабатывающих менее 104000 долларов в год.

Компании, которые приостанавливают сбор налога на заработную плату сотрудников, будут собирать дополнительные суммы с зарплаты работников с 1 января по 30 апреля 2021 года для погашения налогового обязательства. Увидеть ШРМ Онлайн артикул Рекомендации IRS разрешают работникам отпуск по налогу на заработную плату.


Последняя редакция статьи ниже: 7 ноября 2019 г.

Начиная с 1 января 2020 г. максимальный доход, облагаемый налогом на заработную плату в системе социального обеспечения, увеличится на 4800 долларов 137 700 долларов США — по сравнению с максимумом 132 900 долларов США на 2019 год, Управление социального обеспечения (SSA) объявило октябрь.10. Группа SSA также опубликовала информационный бюллетень с кратким изложением изменений 2020 года.

Верхний предел налогооблагаемой заработной платы подлежит автоматической корректировке каждый год на основе рост средней заработной платы по стране, которая в прошлом году выросла на 3,6 процента.

Кроме того, SSA объявило, что пособия по социальному обеспечению для почти 69 миллионов американцев увеличатся на 1,6 процента в 2020 году. Корректировка стоимости жизни основана на ежегодном увеличении индекса потребительских цен до третьего квартала 2019 года.

О компании В этом году 178 миллионов наемных работников в США заплатили налоги на социальное обеспечение. Примерно 6 процентов рабочих согласно SSA, зарабатывайте больше, чем текущий максимум налогообложения.

Налог на заработную плату: ограничение максимального дохода

Тип налога на заработную плату

Максимальный заработок в 2020 году

Максимальный доход 2019

Социальное обеспечение

$ 137 700

132 900 долл. США

Medicare

Без ограничений

Без ограничений

Источник: Управление социального обеспечения.


Тарифы FICA

Налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и Medicare собираются вместе как налог Федерального закона о страховых взносах (FICA). Ставки налога FICA устанавливаются законом и могут быть изменены только в соответствии с новым налоговым законодательством.

Социальное обеспечение финансируется за счет налога на заработную плату в размере 12,4 процента от заработной платы до предела налогооблагаемого дохода, причем половина (6,2 процента) оплачивается работниками, а другая половина — работодателями. Самостоятельно занятые работники платят все 12,4%.

Для работодателей и служащих ставка налога на заработную плату в рамках программы Medicare составляет 1,45 процента от всех доходов (самозанятые работники платят полные 2,9 процента), в результате чего общая ставка удержания из фонда социального обеспечения и Medicare для работодателей и работников составляет 7.65 процентов — при этом только часть социального обеспечения ограничена максимальной облагаемой налогом суммой.


Ставка FICA (социальное обеспечение + удержание в рамках программы Medicare)
Сотрудник 7,65%
(6,2% + 1,45%)
Работодатель
7,65% 90,167 %)
Самостоятельная занятость
15,3%
(12,4% + 2,9%)
Примечание: для работающих по найму их доля социального обеспечения составляет 6.2% от прибыли до применимого максимального налогооблагаемого лимита. Их доля в программе Medicare составляет 1,45% от всех доходов.

Настроить системы, уведомить сотрудников

Сотрудники, чья компенсация превышает максимум 2019 года в 132 900 долларов США, увидят снижение чистой получаемой заработной платы, если они не получат ежегодного повышения, чтобы компенсировать более крупную долю налога на заработную плату.

К началу нового года работодатели США должны:

  • Скорректировать свои системы начисления заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на заработную плату социального обеспечения.
  • Сообщите пострадавшим сотрудникам, что из их заработной платы будет удерживаться большая часть заработной платы.
  • Примите во внимание повышенные налоги, которые необходимо уплатить за затронутые должности.
  • Ожидайте некоторого сопротивления со стороны сотрудников, которые, возможно, захотят «вылечиться» за свою долю увеличенного налога.

Дополнительный налог на Medicare

Указанные выше налоговые ставки не включают дополнительный 0.9 процентов налогов по программе Medicare, выплачиваемых высокоплачиваемыми сотрудниками.

В соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании, оплачиваемая работником часть налога Medicare FICA облагается дополнительным налогом Medicare в размере 0,9 процента на суммы сверх установленных пороговых значений, которые не корректируются на инфляцию и, таким образом, применяются к большему количеству сотрудников каждый год.

Пороговые суммы ежегодной компенсации, которые вызывают дополнительный налог на Medicare, составляют:

  • 250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию.
  • 125 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельную декларацию.
  • 200000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Дополнительное удержание налога по программе Medicare применяется к заработной плате и доходу от самозанятости, превышающему пороговые значения в календарном году. Эти пороговые суммы не индексируются с учетом инфляции.

Этот налог на добавленную стоимость увеличивает долю наемного работника в программе FICA по программе Medicare в отношении компенсации сверх порогового значения до 2,35 процента; Оплачиваемая работодателем часть налога на Medicare с этих сумм остается на уровне 1.45 процентов.

Дополнительный налог на Medicare не следует путать с альтернативным минимальным налогом на высокие доходы, который не предполагает обязательного удержания из заработной платы. Чтобы узнать больше, посетите веб-страницу IRS. Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare.

[Практическое руководство только для членов SHRM: Как установить диапазон заработной платы ]


Пределы теста на социальное обеспечение

SSA также объявило о повышении лимита проверки заработка в системе социального обеспечения.Для тех, кто получает пенсионные пособия по социальному обеспечению до достижения своего полного пенсионного возраста, размер пособия уменьшается на 1 доллар на каждые 2 доллара, которые они зарабатывают сверх установленного лимита заработка.

  • На 2020 год предел заработка для работников моложе полного пенсионного возраста (возраст 66 для людей, родившихся с 1943 по 1954 год) увеличится до 18 240 долларов в год (это означает, что SSA вычитает 1 доллар из пособий на каждые 2 доллара, заработанные свыше 18 240 долларов). по сравнению с 17640 долларов в 2019 году.
  • Предел заработка для людей, которым исполняется 66 лет в 2020 году, увеличится до 48 600 долларов США (SSA вычитает 1 доллар из пособий на каждые 3 доллара, заработанные сверх 48 600 долларов США до того месяца, когда работнику исполнится 66 лет), по сравнению с 46 920 долларами в 2019 году.

Нет ограничений на заработки для работников, которые достигли или вышли из пенсионного возраста в течение всего года.


Проверка зарплаты для корректировки удержания

По окончании года отделы кадров должны напоминать сотрудникам, особенно с детьми и другими иждивенцами, об использовании Оценщик налоговых удержаний на Веб-сайт IRS для проверки зарплаты.»Особенно важно использовать оценщик сейчас, если сотрудник:

  • Понес неожиданный налоговый счет или штраф при подаче в этом году.
  • Имеет или испытает изменение семейного положения, иждивенцев, дохода или работы в это время год

Сотрудники, решившие изменить свои удерживаемые суммы, должны рассчитать соответствующие суммы, ввести их в Форма W-4 и отправьте ее в отдел кадров или расчет заработной платы, чтобы можно было внести корректировки в зарплату.

Сотрудники могут подать текущую форму W-4 2019 года до конца года или дождаться завершения и выпуска новой формы W-4 2020 года, вероятно, в ноябре. Ожидается, что новая форма будет включать основные изменения, направленные на упрощение точного удержания подоходного налога для сотрудников.

Корректируя свои удерживаемые суммы, «налогоплательщики могут гарантировать, что правильная сумма будет вычтена из их заработной платы в течение года», — сообщило IRS. «Удержание правильной суммы из зарплаты помогает гарантировать, что налогоплательщики не платят слишком много налогов в течение года — и что у них есть деньги вперед, вместо того, чтобы ждать большего возмещения после подачи налоговой декларации.»


Взносы HSA

HSA Отсроченные взносы по заработной плате, освобожденные от налога на заработную плату

Среди Распространенное заблуждение сотрудников о сберегательных счетах для здоровья (HSA) заключается в отсутствии осведомленности о том, что отсроченные взносы в HSA не подлежат обложению налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA) и федеральными налогами на безработицу (FUTA). Другими словами, когда сотрудники вносят вклад в свой HSA посредством удержания из заработной платы, деньги исключаются из федерального подоходного налога и налогов FICA / FUTA.Только в двух штатах — Калифорнии и Нью-Джерси — налог работодателя и наемного работника в HSA на уровне штата. Кроме того, средства HSA, снятые для покрытия квалифицированных медицинских расходов, не рассматриваются как налогооблагаемый доход.

По сравнению с традиционным 401 (k), отсроченные взносы сотрудников на заработную плату не удерживаются подоходным налогом, хотя налоги FICA и FUTA будут вычитаться из отсроченных сумм; Затем взимается подоходный налог при снятии средств при выходе на пенсию. Для Roth 401 (k), FICA / FUTA и подоходный налог вычитаются из взносов, а снятие средств при выходе на пенсию не облагается налогом.

Менеджеры по льготам могут захотеть выделить уникальное налоговое преимущество, предоставляемое HSA при открытом сообщении о планах медицинского страхования, отвечающих критериям HSA.

Затронуты некоторые пенсии

Работодатели, спонсирующие пенсионные планы с установленными выплатами и согласованные с Социальным обеспечением, могут увидеть влияние на заработанные и подлежащие выплате пенсионные пособия из-за корректировок Социального обеспечения 2020 года, сказал Брайан Донохью, партнер чикагского офиса October Three Consulting, пенсионного плана. консалтинговая фирма.Например, «пенсионная формула может предусматривать 50 процентов окончательной средней заработной платы работника за вычетом 50 процентов пособия по социальному обеспечению», — пояснил он, в то время как «другие формулы предусматривают различные уровни льгот на основе заработной платы выше или ниже порогового значения, например база налогооблагаемой заработной платы системы социального обеспечения ».

Рамки подоходного налога на 2020 год

Налоговое управление США (IRS) выпустило корректировки налоговой ставки на 2020 налоговый год Порядок получения доходов за 2019-44 гг., Опубликован ноябрь.6.

Уровень дохода, который подлежит более высокой налоговой шкале, может повлиять на ряд решений сотрудников, включая то, какую зарплату следует отложить на традиционный план 401 (k) или на сберегательный счет здравоохранения, что снижает налогооблагаемый доход. в течение определенного года на внесенную сумму или от участия в неквалифицированном плане отложенного дохода, если такая возможность доступна через работодателя.

Ниже приводится сравнение ставок и диапазонов подоходного налога на 2020 и 2019 годы.

Индивидуальная декларация с однократной подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

9

Совместно зарегистрированы в браке (и переживший супруг)

Ставка налога Налогооблагаемый доход 2019 Налогооблагаемый доход 2020
10% 0–9 700 долл.
0–9 875 долл.
12%
9 700–39 475 долл. США
39 475 — 84 200 долларов
40 125 — 85 525 долларов
24% 84 200 долларов — 160 725 долларов
85525 — 163 300 долларов
329 35% 204 100 долл. США — 510 300 долл. США
207 350 долл. США — 518 400 долл. США
37% Более 510 300 долл. США
Более 518 400 долл. США
долл. США долл. США
Ставка налога Налогооблагаемый доход 2019 Налогооблагаемая прибыль 2020 г.
10% 0–19 400 долл. США
0–19 750 долл. США
12% 19 400 долл. США — 168 400 долл. США 80 250 долл. США — 171 050 долл. США
24% 168 400 долл. США — 321 450 долл. США
171 050 долл. США — 326 600 долл. США
32%
32% — 612 350 долл. США
414 700 долл. США — 622 050 долл. США
37%
Более 612 350 долл. США
Более 622 050 долл. США

Подача отдельных деклараций в браке

долл. США 9

Глав домохозяйств

Ставка налога Налогооблагаемый доход 2019 Налогооблагаемый доход 2020
10% 0–9 700 долл. США
0–9 875 долл. США
12% 9 700 долл. США 9 700–39 475 долл. США
,129 долл. — 84 200 долл. США
40 125 долл. США — 85 525 долл. США
24% 84 200 долл. США — 160 725 долл. США 85 525 долл. США — 163 300 долл. США
32% 90,325 204 204 100 долл. США — 306 175 долл. США
207 350 долл. США — 311 025 долл. США
37%
Более 306 175 долл. США
311 025 долл. США
долл. США долл.
Ставка налога Налогооблагаемый доход 2019 Налогооблагаемый доход 2020
10%
0 долл. США — 13850 долл. США
0 долл. США — 14 100 долл. США
12% 13,850 долл. США — 53850 долл. США
3 долл. США
3 долл. США — 84 200 долл. США 53 700 долл. США — 85 500 долл. США
24% 84 200 долл. США — 160 700 долл. США 85 500 долл. США — 163 300 долл. США
32% 207 350 долл. США — 518 400 долл. США
37%
Более 510 300 долл. США
Более 518 400 долл. США

В Процедуре налоговых поступлений 2019-44 также указано, что среди прочих корректировок подоходного налога на 2020 год:

  • Стандартный вычет для единого налогоплательщика и для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельно, увеличивается на 200 долларов до 12 400 долларов США .
  • Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, увеличивается на 400 долларов до 24 800 долл. США .
  • Стандартный вычет для главы семьи увеличивается на 300 долларов до долларов 18 650 долларов.

Прочие лимиты / пороги с поправкой на инфляцию на 2020 год

401 (k) Лимит взносов повышается до 19 500 долларов в 2020 году, SHRM Онлайн , ноябрь 2019

Максимальный размер взноса FSA на 2020 год повышается до 2750 долларов США, SHRM Онлайн , ноябрь 2019

Налоги на заработную плату в 2020 году повлияют на рост доходов, SHRM Онлайн , октябрь 2019

PBGC повышает ставки пенсионных взносов на 2020 год, SHRM Онлайн , октябрь 2019

По данным IRS, лимиты HSA на 2020 год незначительно увеличиваются SHRM Онлайн , май 2019

IRS снижает порог доступности планов медицинского страхования работодателей на 2020 год, SHRM Online , июль 2019

Что такое налогооблагаемая заработная плата? | Patriot Software

Фон

Налогооблагаемая заработная плата — это деньги, заработанные работником, с которого должен удерживаться подоходный налог.Это отличается от необлагаемой налогом заработной платы, такой как возмещение расходов, которая не подлежит удержанию подоходного налога. См. Полное определение налогооблагаемой заработной платы в нашем глоссарии. Дополнительную информацию о налогооблагаемой заработной плате можно найти в соответствующих статьях:

Как ввести налогооблагаемую заработную плату в ПО Patriot

При вводе истории предыдущей заработной платы для сотрудника важно ввести «Налогооблагаемая заработная плата» для налогов на заработную плату сотрудника или работодателя, чтобы эти деньги добавлялись к любым применяемым ограничениям (см. Ограничения ниже), а также к W-2 и налоговые декларации по заработной плате верны.

Оба экрана содержат поля для ввода налогооблагаемой заработной платы для каждого вида налога. Если вы вводите предыдущую информацию из истории заработной платы, у вас должен быть отчет о налогооблагаемой заработной плате по каждому типу налогов для каждого сотрудника от вашего бывшего поставщика платежных ведомостей. Если вы не уверены, какие суммы следует указывать для налогооблагаемой заработной платы, вот рекомендация:

Валовая заработная плата

Заработная плата брутто — это общая сумма заработной платы, выплачиваемой вашему сотруднику до необлагаемой налогом выплаты, такой как возмещение расходов или возмещение миль, либо учитываются необлагаемые налогом вычеты.

Вот пример:

Обычная оплата 500,00 $
Сверхурочная работа 25,00 $
Компенсация расходов 30,00 $
Валовая заработная плата 525,00 $ (без возмещения)

Заработная плата по предмету социального обеспечения = Валовая заработная плата за вычетом вычетов до налогообложения по разделу 125, до базового предела заработной платы по социальному обеспечению .

Субъектная заработная плата по программе Medicare = Субъектная заработная плата в системе социального обеспечения, за исключением отсутствия предела базовой заработной платы.

Заработная плата субъектов федерации = Валовая заработная плата за вычетом вычетов до налогообложения по разделу 125 минус 401k / 403b / 457 взносов.

Заработная плата в соответствии с государственным налогом и местным налогом зависит от того, включают ли ваши государственные и / или местные налоги вычеты до налогообложения по Разделу 125 и взносы 401k / 403b / 457. Для подтверждения обратитесь в налоговый департамент вашего штата.

SUTA Тема Заработная плата зависит от вашего штата.Обратитесь в налоговый департамент вашего штата, чтобы подтвердить лимит заработной платы SUTA, или посетите страницу справки по налоговому счету штата с конкретной информацией о штате.

FUTA Subject Wages = Medicare Заработная плата до первых 7000 долларов США годового заработка сотрудника.

Для получения дополнительной информации посетите наш блог о заработной плате о налогооблагаемой заработной плате, который поможет вам понять концепции и терминологию, используемые в нашем программном обеспечении для расчета заработной платы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *