Получение дивидендов ооо: Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Содержание

приказ о выплате, необходимые документы

Все лица, внесшие вклад в стартовый капитал ООО становятся участником фирмы и имеют право на часть прибыли, полученной в результате деятельности предприятия. Все выплаты осуществляются на основе принятого решения. По закону существует два способа для согласования порядка распределения прибыли:

  1. Приказ о выплате дивидендов (формируется в том случае, когда в ООО всего один участник, он же учредитель).
  2. Решение, сформированное на заседании всех членов ООО.

Каждый из членов фирмы может получить свою часть прибыли от ООО в следующие сроки:

  • Раз в три месяца.
  • Раз в полгода.
  • Раз в 9 месяцев.
  • Раз в 12 месяцев.

Документы, необходимые для получения дивидендов

Все юридические лица, проводят свои финансовые операции через расчетный счет. Обналичить деньги с такого счета не так то просто. Подробнее о способах обналичивания денежных средств вы сможете прочитать в статье «Как обналичить деньги с расчетного счета фирмы (ООО)».

Обычно, выплачиваемые дивиденды участники фирмы получают в банке. Для этого необходимо предоставить следующие документы:

  1. Протокол собрания, на котором было принято решение о распределении прибыли.
  2. Документация, подтверждающая членство в ООО.
  3. Паспорт.

В некоторых случаях банк может запросить отдельные документы. Например, если сам участник не может сходить в банк, то его представитель должен принести доверенность на получение дивидендов.

Сроки для получения дивидендов

Законом установлены сроки, в течение которых ООО обязано выплатить дивиденды участникам. Общий срок составляет 60 дней, но по единогласному решению членов ООО срок может быть изменен.

Требования по невыплаченным дивидендам любой член фирмы может предъявить в срок до 3 лет с тех пор, как была допущена просрочка по общему сроку, установленному законодательством РФ. Данный временной промежуток может быть продлен, но при определенных условиях:

  • Продление не более чем на 2 года (т.е. до 5 лет).
  • Только при единогласном решении, которое было принято на всеобщем заседании членов ООО.

Юристы нашего портала помогут вам грамотно и в быстрые срок взыскать свои законные деньги.

Ограничение по получению дивидендов

В некоторых случаях, установленных законодательными актами РФ, ООО просто не вправе выдавать дивиденды. К таким случаям относятся:

  • Неоплата стартового капитала.
  • Наличие оснований для банкротства ООО.
  • Неоплата части вклада в ООО (своей доли).
  • Стоимость чистой прибыли менее стоимости стартового капитала и резервного фонда.

Еще больше информации о случаях ограничения дивидендов вы сможете найти в статье «Ограничения по выплате дивидендов ООО».

Выплата дивидендов бывшему участнику ооо, Москва | вопрос №10697738 от 06.09.2021

Нет, это обстоятельство не имеет никакого значения и не должно влиять на распределение прибыли.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Статья 8. Права участников общества

1. Участники общества вправе:

участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

принимать участие в распределении прибыли;

продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Участники общества имеют также другие права, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

2. Помимо прав, предусмотренных настоящим Федеральным законом, устав общества может предусматривать иные права (дополнительные права) участника (участников) общества. Указанные права могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или предоставлены участнику (участникам) общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Дополнительные права, предоставленные определенному участнику общества, в случае отчуждения его доли или части доли к приобретателю доли или части доли не переходят.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных всем участникам общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных определенному участнику общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, которому принадлежат такие дополнительные права, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

Участник общества, которому предоставлены дополнительные права, может отказаться от осуществления принадлежащих ему дополнительных прав, направив письменное уведомление об этом обществу. С момента получения обществом указанного уведомления дополнительные права участника общества прекращаются.

3. Учредители (участники) общества вправе заключить договор об осуществлении прав участников общества, по которому они обязуются осуществлять определенным образом свои права и (или) воздерживаться (отказываться) от осуществления указанных прав, в том числе голосовать определенным образом на общем собрании участников общества, согласовывать вариант голосования с другими участниками, продавать долю или часть доли по определенной данным договором цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться (отказываться) от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств, а также осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества. Такой договор заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

(в ред. Федеральных законов от 19.07.2009 N 205-ФЗ, от 29.06.2015 N 210-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Участники общества, заключившие договор, указанный в абзаце первом настоящего пункта, обязаны уведомить общество о факте его заключения не позднее 15 дней со дня его заключения. По соглашению сторон такого договора уведомление обществу может быть направлено одной из его сторон. В случае неисполнения данной обязанности участники общества, не являющиеся сторонами указанного договора, вправе требовать возмещения причиненных им убытков.

Статья 8. Права участников общества

1. Участники общества вправе:

участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

принимать участие в распределении прибыли;

продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества;

выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Участники общества имеют также другие права, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

2. Помимо прав, предусмотренных настоящим Федеральным законом, устав общества может предусматривать иные права (дополнительные права) участника (участников) общества. Указанные права могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или предоставлены участнику (участникам) общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Дополнительные права, предоставленные определенному участнику общества, в случае отчуждения его доли или части доли к приобретателю доли или части доли не переходят.

Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных всем участникам общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных определенному участнику общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, которому принадлежат такие дополнительные права, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

Участник общества, которому предоставлены дополнительные права, может отказаться от осуществления принадлежащих ему дополнительных прав, направив письменное уведомление об этом обществу. С момента получения обществом указанного уведомления дополнительные права участника общества прекращаются.

3. Учредители (участники) общества вправе заключить договор об осуществлении прав участников общества, по которому они обязуются осуществлять определенным образом свои права и (или) воздерживаться (отказываться) от осуществления указанных прав, в том числе голосовать определенным образом на общем собрании участников общества, согласовывать вариант голосования с другими участниками, продавать долю или часть доли по определенной данным договором цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться (отказываться) от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств, а также осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества. Такой договор заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Участники общества, заключившие договор, указанный в абзаце первом настоящего пункта, обязаны уведомить общество о факте его заключения не позднее 15 дней со дня его заключения. По соглашению сторон такого договора уведомление обществу может быть направлено одной из его сторон. В случае неисполнения данной обязанности участники общества, не являющиеся сторонами указанного договора, вправе требовать возмещения причиненных им убытков.

Отказ от дивидендов | Современный предприниматель

Часть чистой прибыли организации распределяется (согласно ее учредительным документам) пропорционально долям участников. В каких случаях возможен отказ от дивидендов, и как правильно его оформить, чтобы не было дополнительных претензий от налоговых органов?

Отказ в пользу общества

Решение о выплате дивидендов должно быть одобрено общим собранием участников (ст. 28 закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998). В сложной финансовой ситуации учредители часто не хотят забирать средства, а готовы оставить их в распоряжении общества. От оформления такого отказа зависит налогообложение операции.

Решение об увеличении чистых активов

Участники ООО могут единогласно постановить на общем собрании, что все средства останутся в распоряжении компании, тем самым увеличивая величину чистых активов предприятия.

Согласно пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом стоимость имущества, безвозмездно переданного учредителем, имеющим долю в уставном капитале более 50%. Дивиденды, направленные от других участников (с меньшими долями) облагаются налогом на прибыль на общих основаниях (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Так как в данном случае налицо распоряжение дивидендами, пусть и в пользу компании, организация обязана как налоговый агент удержать и перечислить НДФЛ (если учредитель физлицо) или налог на прибыль (если учредитель юрлицо) с начисленных учредителям сумм.

Читайте также: Безвозмездная помощь учредителя: проводки

По отказному заявлению

Учредитель может добровольно и самостоятельно отказаться от доли прибыли после голосования по вопросу распределения, написав заявление об отказе от получения дивидендов. Суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли на дату поступления документа. Налогом на прибыль такая операция не облагается (Письмо Минфина от 17.02.2012 г. № 03-03-06/1/91).

Вопрос, облагаются ли начисленные физлицам суммы дивидендов НДФЛ, является спорным — фактического передачи дохода участнику нет, однако Минфин полагает, что дату отказа можно формально принять за дату фактической выплаты, и в этот момент организации необходимо удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233).

Через прощение долга

Документально отказ от дивидендов в пользу общества можно зафиксировать и в документе о прощении долга (кредиторской задолженности перед участником) с указанием, что средства должны быть потрачены на увеличение чистых активов. В налоговом учете такие доходы не включаются в облагаемую базу (по прибыли, если компания применяет ОСНО, и в доходы – если находится на УСН).

По мнению Минфина, у участников-физлиц при отказе возникает облагаемый НДФЛ доход, хотя средства им по факту не выплачиваются (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233). Компания может оспорить это, ссылаясь на п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ и ст. 415 ГК РФ.

Невостребованные суммы

Есть еще один вариант – компания «забывает» перечислить суммы дивидендов, а учредители не требуют их выплаты. Срок для выплаты дивидендов в ООО, если в учредительных документах не указан иной период, 60 дней после даты решения общего собрания, о распределении части прибыли. По истечении 3-х лет (если иной срок не указан в Уставе, но не более 5 лет) невостребованные суммы дивидендов компания должна восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 3, 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Объекта налогообложения у компании и ее участников (налогом на прибыль или НДФЛ) при этом не возникает (]]>пп. 3.4 п. 1 ст. 251]]> НК РФ).

Отказ в пользу другого участника, третьего лица

Иногда участники готовы перераспределить дивиденды между собой в порядке, отличном от указанного в учредительных документах. Такая ситуация законодателями не урегулирована, компания также не вправе взять на себя решение подобного вопроса. Как поступить?

Если решение отражено в решении общего собрания

Участники проголосовали за перераспределение доходов — с точки зрения законодательства (ст. 28 закона № 14-ФЗ), иное, непропорциональное долям распределение возможно только при единогласном решении всех учредителей, и если такая возможность зафиксирована в Уставе общества. В противном случае документ можно обжаловать в судебном порядке. Для компании неясностей нет – она начислит и перечислит причитающиеся суммы согласно решению, удержит и перечислит причитающийся налог с получающего средства участника.

Отказ участника от дивидендов в пользу другого лица

Участник, решивший уменьшить свою долю дивидендов полностью или частично в чью-либо пользу, вправе написать заявление об их перечислении на счет третьего лица, пусть даже другого участника. Организация обязана выполнить такое письменное распоряжение, удержав при этом НДФЛ или налог на прибыль с начисленной суммы.

Таким образом, получающие дивиденды лица вправе самостоятельно определиться с тем, кто и как будет их получать. А налогообложение будет напрямую зависеть от варианта оформления отказа.

Дивидендная политика ООО

Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» № 2 (129), февраль 2015

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамента корпоративного права юридической фирмы «АВЕНТА»

В рамках данной статьи рассмотрим тему дивидендной политики общества с ограниченной ответственностью, а в частности: порядок  выплаты дивидендов, особенности  их налогообложения, а также существующую классификацию дивидендных систем, существующих в различных компаниях.

Прежде всего определимся с терминами. Что такое дивиденды? 

Определение понятия «дивиденды» содержится не  в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»  и не в Гражданском  кодексе РФ, а в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ). 

Дивидендом, согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ, является  любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доле пропорционально долям в уставном капитале этой организации. 

Под  термином  «дивидендная политика» понимается механизм формирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала предприятия. Дивидендная политика является составной частью общей финансовой политики предприятия.

Процедура выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

ЭТАП № 1. Определение размеров чистой прибыли.

Напоминаем, что, исходя из определения, содержащегося в НК РФ, источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. 

Часто у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? 

В Решение ВАС РФ от 29.11.2012   N ВАС-13840/12 «О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 «О замене Письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected]» сказано, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской отчетности, а по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Несмотря на то, что в письме идет речь об акционерном обществе, по аналогии данную норму можно применить в отношении выплаты дивидендов в  обществе с ограниченной ответственностью.

ЭТАП № 2. Оформление решения о выплате дивидендов 

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество имеет право ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрание участников  большинством голосов.

На собрании участники должны определиться по следующим вопросам:

  • какая часть чистой прибыли выплачивается в виде дивидендов;
  • каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками;
  • в какие сроки выплатить дивиденды.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Прежде, чем принимать решение о выплате дивидендов необходимо  учесть следующие факторы.

  • Ограничения в выплате дивидендов.
  • Договорные ограничения. 

Например, иногда заключается корпоративный договор с участием всех участников ООО и кредитора, в котором содержится положение, ограничивающее или запрещающее обществу — должнику выплачивать дивиденды.

  • Законодательные ограничения, предусмотренные статьей 29 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между учредителями:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли (или ее части) учредителя;
  • если на момент принятия такого решения у общества наблюдаются признаки предстоящего банкротства;
  • если признаки банкротства появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • если после принятия такого решения стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Кроме того, общество не вправе выплачивать своим участникам прибыль, решение о распределении которой между ними уже принято:

  • если на момент выплаты у общества наблюдаются признаки банкротства;
  • если такие признаки появятся после выплаты дивидендов;
  • если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • если стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты дивидендов;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Однако законодатель указал, что, когда все вышеуказанные обстоятельства исчезнут, общество будет обязано выплатить учредителям прибыль, решение о распределении которой между ними было принято.

  • Инвестиционные планы

 При наличии у общества перспективного проекта, требующего инвестиций, направление имеющейся чистой прибыли на его реализацию может быть для участников выгоднее, чем ее потребление в виде получения дивидендов в настоящий момент.

  • Периодичность выплаты дивидендов

Если нет никаких ограничений для выплаты дивидендов: законодательных или договорных, а также у общества и его участников отсутствуют сомнения в целесообразности выплат необходимо определиться с какой периодичностью следует осуществлять выплаты.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год, принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Соответственно, общество может выплачивать  так называемые «промежуточные» дивиденды в течение года несколько раз.  Однако выплата  таких дивидендов может повлечь за собой возникновение следующей неблагоприятной ситуации. Общество, получив чистую прибыль, предположим по итогам первого квартала, достаточную для выплаты «промежуточных» дивидендов, осуществила выплаты, но по итогам года  чистая прибыль отсутствует. Дивиденды по итогам деятельности за первый квартал выплачены. А полученные дивиденды возврату не подлежат. Что делать в сложившейся ситуации?

Если на конец налогового периода (года) по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика отсутствует чистая прибыль после налогообложения, то выплата промежуточных дивидендов за счет чистой прибыли первого квартала, полугодия или девяти месяцев (т.е. до окончания налогового периода) не признается дивидендами. Для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210).

Следует запомнить, что принимать решение о выплате ежеквартальных дивидендов следует с большой осторожностью. Практически все специалисты едины во мнении, что выплата дивидендов с периодичностью большей, чем 1 раз в год, могут позволить себе только компании с устойчивым финансовым положением.

ЭТАП  № 3. Распределение дивидендов между участниками

Чаще всего часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой: Д =Пч х д, 

где Д — Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределение прибыли;

Пч — Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов;  

д — Процентная доля участника  в уставном капитале.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения изменений по решению общего собрания, принятому единогласно может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

ЭТАП  № 4. Удержание налогов с дивидендов

Начислив дивиденды, общество должно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель — организация). 

Физические лица — налоговые резиденты — НДФЛ -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами — НДФЛ -15%

Российские организации — Налог на прибыль -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Иностранные организации — Налог на прибыль -15% 

Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании, выплачивающего дивиденды — Налог на прибыль – 0%.

 Несколько слов стоит сказать о том,  прерывается ли период владения долей в случае реорганизации налогоплательщика — получателя дивидендов? Данный вопрос в настоящее время важен в связи с возросшей актуальностью процедуры реорганизации, вызванной недавними изменениями в ГК РФ.

По мнению Минфина России, в ситуации, когда произошла реорганизация участника общества — юридического лица, период владения данного юридического лица долями в уставном капитале выплачивающего дивиденды общества не прерывается (Письмо от 12 сентября 2011 N 03­03­06/1/547). Иными словами, при реорганизации участника для целей применения нулевой ставки налога на прибыль заново начинать отсчет 365 календарных дней с момента государственной регистрации изменений не нужно.

Однако если преобразование произойдет не с участником, а с самим  обществом, выплачивающим дивиденды, последствия будут иными. Минфин РФ указывает, что согласно ГК РФ с момента реорганизации возникает новое юридическое лицо, а значит право на долю в уставном капитале вновь созданной организации возникает с момента ее государственной регистрации, то есть именно с этой даты необходимо вновь начать отсчитывать упомянутые 365 календарных дней (Письма от 31 октября 2011 г. N 03­03­06/1/702; от 15.03.2012 N 03-03-06/3/4; от 08.04.2014 N 03-03-РЗ/15941,)

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если само общество дивиденды не получало, то для расчёта налога к удержанию  достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику дивидендов на ставку налога. Если  общество само получало дивиденды в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, то налог к удержанию рассчитывается по формуле: Н=К х Сн х (Д1 — Д2)

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

СН — применяемая налоговая ставка;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах  к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Обращаем внимание, что до недавнего времени действовала иная формулировка, согласно которой Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговых) периоде. 

В связи с этим спорным был вопрос о возможности включения в расчет дивидендов, полученных налоговым агентом ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему периоду.

Подход контролирующих органов к решению данного вопроса не был однозначен.

Так, в Письмах от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20809 Минфин России отмечал, что под предыдущим отчетным (налоговым) периодом следует понимать любой предыдущий отчетный (налоговый) период, в том числе не предшествующий текущему периоду непосредственно. Следовательно, при определении показателя «Д» налоговый агент был вправе учитывать дивиденды, полученные им во всех предшествующих периодах. Минфин России в данном вопросе следовал логике, что в расчет налоговой базы по дивидендам, установленный в п. 2 ст. 275 НК РФ, заложен экономический смысл, состоящий в исключении повторного налогообложения дивидендов, с которых уже был удержан налог. Данную точку зрения разделяет и Конституционный Суд РФ (Определение от 05.03.2014 N 590-О). 

Налоговые органы, в свою очередь, настаивали на том, что предыдущим периодом следует считать только один период, непосредственно предшествующий текущему (Письма ФНС России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10475 <1>, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 N 16-15/[email protected], от 09.12.2010 N 16-15/[email protected]). В практике арбитражных судов также не было единообразия.

Согласно первой позиции дивиденды, полученные ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему, в показатель «Д» не включаются (например, Постановления ФАС Центрального округа от 11.07.2013 N А64-5291/2012; ФАС Московского округа от 11.07.2013 N А40-102597/12-116-210). Вместе с тем оппоненты приходили к противоположным выводам и считали правомерным включение в показатель «Д» дивидендов, полученных ранее предыдущего налогового периода, если они не были учтены при расчете налоговой базы (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 N А65-34207/2011).

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ этот спорный вопрос урегулирован и в формулировку внесены уточнения. 

Еще один важный момент, который необходимо учитывать при выплате дивидендов участнику, являющемуся иностранным лицом.

Согласно статье 7 НК РФ  если международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые иностранной компании или иностранному физическому лицу, могут облагаться налогом как по общей ставке 15%, так и по пониженной ставке, когда с зарубежным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Например, согласно Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» применяются следующие ставки:

  • 5% от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 тыс. долл. США или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
  • 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Однако при применении международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в Российской Федерации необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода. (Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236).

Как уже говорилось выше, некоторые общества принимают  решения о выплате дивидендов непропорционально размеру долей, принадлежащих участникам. Какие налоговые последствия ждут участников при получении таких «дивидендов»?

До 01.01.2015 г. выплата «непропорционального» дивиденда участнику – физическому лицу приводила  к существенному изменению порядка налогообложения. Дело в том, что как указано выше в статье для дивидендов, полученных физическим лицом, применяется пониженная ставка налога  (НДФЛ) – 9%. При этом глава НК РФ о налоге на доходы физических лиц не содержит собственного определения  термина «дивиденд». А это значит, что в целях НДФЛ применяется термин, содержащийся  в пункте 1 статьи 43 НК РФ, согласно которому под дивидендом понимается  доход, выплачиваемый пропорционально долям участников в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. 

В рассматриваемой ситуации данное  условие не выполняется, соответственно такие выплаты не считаются дивидендами. Что подтверждается как разъяснениями государственных органов (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected];  письмо Минфина России от 30 июля 2012 г. N 03­03­10/84), так и сложившейся судебной практикой (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08;    постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2009 г. № КА-А41/4239-09). Возникает вопрос по какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества (физическим лицам — резидентам РФ) непропорционально их долям в уставном капитале?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Позиция 1. По общей ставке (13 %)  облагаются суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале ( Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84). Вышеуказанная позиция является превалирующей, к тому же подтвержденная судебной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 по делу N А13-7191/2010; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 по делу N А13-13347/2010).

 Позиция 2.  Вся сумма, выплаченная непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по общей ставке (13 %)

Финансовое ведомство разъясняет, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, полученные доходы облагаются по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353).

Налоговое ведомство пояснило, что часть прибыли, распределенная между участниками организации непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные суммы облагаются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/[email protected](а))

Как говорилось выше, с 01.01.2015 года пониженная ставка для налогообложения дивидендов физических лиц — резидентов РФ в размере 9 % отменена и применению подлежит общая ставка – 13%. Соответственно, для дивидендов, начисленных  и выплачиваемых с 01.01.2015 года в  «непропорциональном» порядке нет абсолютно никакой разницы с точки зрения применения налоговой ставки.

Вместе с тем в отношении дивидендов, подлежащих выплате еще в 2014 году, но выплаченных с опозданием, то есть  после 01.01.2015 года, подлежит ставка – 9%. Значит с точки налогообложения имеет значение как применять общую ставку: ко всей сумме, непропорционально заплаченной или только к части, превышающей выплату распределенную пропорционально долям в уставном капитале.

Что касается налога на прибыль участников ООО – юридических лиц, изменение порядка распределения дохода никак не повлияет. Связано это с тем, что в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ дано свое определение понятию «дивиденд», согласно которому под дивидендом в целях налога на прибыль понимается доход от долевого участия в деятельности организаций. При этом не уточняется, что этот доход обязательно должен распределяться пропорционально долям. Соответственно,  до 01.01.2015 года даже при выплате «непропорционального» дивиденда доход будет облагаться по сниженной ставке – 9%, а после 01.01.2015 года – по ставке 13 %. 

ЭТАП № 5. Выплата дивидендов

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, общество должно выплатить дивиденды в течение 60 дней, если иной, меньший, срок не установлен в решении об их выплате или в уставе общества.

За несвоевременную выплату дивидендов участники могут потребовать через суд выплатить проценты  за пользование денежными чужими средствами.

Часто на практике возникает вопрос:  следует ли рассматривать банковскую комиссию, которую уплачивает общество при перечислении  дивидендов участникам на их банковские счета  в качестве дохода, полученного участниками в натуральной форме? Мнения по данному вопросу разделились.

В Письме ФНС РФ от 15.09.2010 N ШС-37-3/11236 сказано, что общество должно обеспечить получение его участниками дохода от долевого участия в нем любым не противоречащим законодательству способом. Прежде всего – путем перечисления дивидендов на банковские счета. Таким образом, банковские услуги по перечислению дивидендов оказываются самому обществу. И оплата этих услуг производится исключительно в его интересах, а не в интересах его участников. Следовательно, у участников не образуется доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.

Однако Минфин России придерживаются иного мнения. Так, в письме от 25 ноября 2008 г. N 03­04­06­01/351 сказано, что выплата дивидендов осуществляется в рамках гражданско­правовых, а не трудовых отношений. Поэтому платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сожалению, на настоящий момент по данному вопросу еще не сложилось однозначной судебной практики. Однако ФАС Волго­Вятского округа в Постановлении от  8 ноября 2010 г. N А43­2399/2010 отметил, что услуги банка по  перечислению дивидендов участникам общества оказываются непосредственно обществу и оплата этих услуг производится в его интересах, а не в интересах участников, т.е. у последних не образуется доход, облагаемый НДФЛ. 

 

 

 

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Как в 2020 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году?

Общие моменты

Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

  1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
  2. Займ, который обязательно возвращается фирме.
  3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

  • определить сумму дивидендов;
  • принять решение о выплате;
  • выдать дивиденды и удержать НДФЛ.

Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

Что нужно знать

В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

С полученного дохода выплачиваются налоги, делаются перечисления в фонды. Только после этого прибыль распределяется меж участников.

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.

Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. Закон об ООО указания на порядок определения прибыли не содержит.

В этом случае действует принцип применения норм ГК РФ по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

  • выплата уставного капитала не в полном объеме;
  • не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
  • имеются признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

Какова их роль

Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить прибыль.

Основой для начала работы становится уставный капитал. В процессе деятельности происходит преумножение активов компании за счет получения дохода.

Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые бухгалтерским балансом и сопутствующими приложениями.

Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

Правовая база

Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

ФЗ № 208 от 1995 года и ФЗ № 14 от 1998 года Положения нормативов говорят, что решение о выплате принимается общим собранием. Причем закрепляются итоги обсуждения подписанным протоколом
ФЗ № 14 от 1998 года Указывает на возможность распределения дивидендов единожды в квартал, полугодие или год
Налоговый Кодекс РФ Закрепляет обязанность организации относительно самостоятельного расчета сумм налоговых платежей
Письма Минфина Регламентируют сроки уплаты налогов

Порядок оформления

При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
Принятие решения о выплате дивидендов Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
Выплата дивидендов и уплата налогов Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются НДФЛ – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах (6-НДФЛ, 2-НДФЛ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются

Условия выплаты дивидендов в ООО

Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

Уменьшение уставного капитала требует восполнения его, закрепления в Уставе меньшей суммы или ликвидации ООО.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.

В 2020 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.

Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.

В какие сроки после принятия решения

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.

Причем выплата может осуществляться не только денежными средствами, но и имуществом, если такой вариант закреплен Уставом.

Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.

Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.

Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.

Перечень документов

Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.

Понадобится подготовить:

Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:

По НДФЛ справка 2-НДФЛ, сдаваемая в ФНС до 1 апреля последующего за отчетным года
отчет 6-НДФЛ, подаваемый в налоговые органы ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом и сдаваемый ежегодно до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом
По прибыли (в виде декларации) промежуточная отчетность – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
окончательная отчетность – до 28 марта года, следующего за отчетным

Принятие решения

Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.

Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.
Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.

Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.

К сведению! Дивиденды могут выплачиваться имуществом, но такая выплата приравнивается к реализации.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

Образец протокола

В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:

  • место и дата проведения общего собрания;
  • данные председателя и секретаря заседания;
  • полный перечень участников;
  • доля в уставном капитале каждого учредителя;
  • повестка дня;
  • принятые постановления.

Протокол общего собрания участников ООО можно скачать здесь. Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.

Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.

В решении устанавливается точный срок для осуществления выплат и способ выплаты (деньгами или имуществом).

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.

Возникающие нюансы

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Но при этом категорически запрещено выплачивать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу. Для этой цели в кассу должна быть специально внесена необходимая сумма.

Видео: как начислить, выплатить и удержать с них налоги

Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.

Однако выплата дивидендов имуществом ООО приравнивается к реализации имущественных ценностей.

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Есть ли ограничения

При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:

Без учета долей участников При этом не имеет значения то, что непропорциональность выплат может быть закреплена Уставом и участники вполне согласны с произведенными расчетами
Не за счет чистого дохода отчетного года и нераспределенной прибыли предыдущих периодов Например, прибыль ранее была направлена в резервный фонд или начисленная прибыль с учетом промежуточных выплат меньше уставного капитала
При наличии ограничений на выплату К примеру, имеют место недостаток чистых активов, невыплаченные доли ООО, присутствие признаков банкротства

Единственному учредителю

Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.

В решении указывается:

  • общая сумма дивидендов;
  • расчетный период;
  • место и дата составления документа;
  • подпись учредителя.

Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.

Получение прибыли это право собственника, а не обязанность. Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО можно скачать здесь.

При ликвидации

В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.

Значит, все расчеты должны быть осуществлены до официального закрытия компании, в том числе и распределение прибыли.

Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.

Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:

  1. Зарплата сотрудникам.
  2. Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
  3. Расчеты с кредиторами/контрагентами.
  4. Выплата долей участников из оставшихся средств.

Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.

Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.

Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.
Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.

В любом случае подается налоговая декларация, она будет «нулевой» при отсутствии налоговой базы.

Решение о необходимости распределения дивидендов принимают сами учредители. Не обязательно доход должен распределяться меж участниками.

Полученная прибыль может быть направлена на развитие бизнеса или на увеличение капитала. Кроме того возможно распределение только части прибыли.

Но независимо от принятого решения нужно соблюсти все этапы оформления процедуры.

Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание

Дивиденды − часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру в расчете на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Какие условия получения дивидендов в ООО и на какие подводные камни можно наткнуться во время этого процесса − далее.

Правовая основа дивидендов

Статьей 116 Гражданского кодекса Украины (далее − ГКУ) и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» (далее − Закон о хозяйственных обществах) предусмотрено, что участник общества вправе участвовать в распределении прибыли общества и получать ее долю (дивиденды).

Закон Украины «Об акционерных обществах» дает детальное определение понятия «дивиденды». Кроме того, этим законом установлены порядок и сроки выплаты дивидендов, а также ответственность за их неуплату.

К сожалению, для ООО таких норм ни ГКУ, ни Закон о хозяйственных обществах не содержит. Кроме того, относительно ООО законодатель оперирует понятием не дивиденды, а доля прибыли.

В то же время в целях налогообложения под определение дивидендов подпадает платеж, осуществляемый юридическим лицом, в частности эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета (пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины, далее − НКУ).

К дивидендам для целей налогообложения приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

Распределение и выплата дивидендов

В отличие от акционерных обществ, нормативные акты, регулирующие деятельность хозяйственных обществ, не содержат требования относительно порядка и периодичности выплаты части прибыли ООО участникам.

Вопрос распределения прибыли ООО и выплаты ее доли относится к исключительной компетенции высшего органа общества – общего собрания участников и регулируется учредительными документами (ст. 59 Закона о хозяйственных обществах).

Так, согласно ст. 4 Закона о хозяйственных обществах и ст. 57 Хозяйственного кодекса Украины (далее − ХКУ), учредительные документы ООО должны содержать сведения о порядке распределения прибыли.

В отличие от акционерных обществ, для ООО также не установлен период, за который общество может начислить дивиденды, и срок их выплаты. Поэтому необходимо в уставе предусмотреть все процедурные вопросы, связанные с распределением прибыли общества, в частности относительно периодичности распределения и сроков выплаты его части участникам.

Однако даже если устав не содержит детальных норм относительно выплаты части прибыли, не стоит отчаиваться, ведь закон относит эти полномочия к компетенции общего собрания участников общества. Вопрос распределения прибыли может быть решен на таком собрании и оформлен в виде протокола.

Законодательством установлено, что общее собрание участников ООО созывают не реже двух раз в год, если иное не предусмотрено учредительными документами. Участники общества, обладающие в совокупности более 20% голосов, имеют право требовать созыва внеочередного общего собрания участников в любое время и по любому поводу, касающемуся деятельности общества. Если в течение 25 дней председатель общества не выполнил указанного требования, они вправе сами созвать общее собрание участников.

Любой из участников общества с ограниченной ответственностью вправе требовать рассмотрения вопроса на общем собрании участников при условии, что оно было им поставлено не позднее чем за 25 дней до начала собрания.

Поэтому по желанию участники общества могут инициировать созыв общего собрания участников и поставить на рассмотрение вопрос распределения прибыли в обществе.

Право на получение дивидендов

Статья 10 Закона о хозяйственных обществах определяет, кто имеет право на получение дивидендов ООО. Такое право имеют лица, являющиеся участниками общества на начало срока выплаты дивидендов. Следовательно, дивиденды выплачиваются только действующим на момент начала выплаты участникам и пропорционально их доле.

Поэтому, если участник, к примеру, продал свою долю в уставном капитале общества, то он вряд ли сможет претендовать на участие в прибыли такого общества после совершенной продажи.

Также не стоит терять время и судиться с обществом относительно выплаты дивидендов, если общим собранием участников не было принято решение об их выплате. Судебная практика, основанная на постановлениях Верховного Суда Украины и Высшего хозяйственного суда Украины, предусматривает, что при рассмотрении дел по спорам о взыскании сумм дивидендов хозяйственные суды должны опираться на то, что, согласно п. «д» ч. 5 и ч. 6 ст. 41, ст. 59 Закона о хозяйственных обществах, п.п. 11, 12 ч. 2 ст. 33 Закона Украины «Об акционерных обществах», ст. 15 Закона Украины «О кооперации», утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядок распределения прибыли, определение срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов лишь при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

Следовательно, если общее собрание участников приняло решение о выплате дивидендов, то участник может смело идти в суд и ожидать положительного решения. Если же такого решения нет, суд не может выполнить функцию общего собрания и назначить выплату дивидендов.

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды могут выплачиваться как в денежной форме, так и в натуральной. Условия выплаты дивидендов должны определяться в уставе общества или решении общего собрания участников о распределении прибыли.

Ограничений относительно формы выплаты дивидендов законодательство для ООО не предусмотрело, в отличие от акционерных обществ. Однако если ваше ООО является плательщиком единого налога, выплату дивидендов в неденежной форме фискальные органы могут признать нарушением п. 291.6 ст. 291 НКУ. Этим пунктом предусмотрено, что единщики могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (предоставленные услуги) только в денежной форме. Тогда нужно будет доказывать свою правоту и пытаться убедить налоговиков, что выплата дивидендов не является предпринимательской деятельностью и при выплате не происходит отгрузка товаров или предоставление услуг.

Последствия невыплаты дивидендов

Получение части прибыли (дивидендов) законодатель относит к правам, а не к обязанностям участника. Поэтому прибыль может не распределяться и дивиденды могут не выплачиваться, но если за это проголосует большинство участников общества. Однако если общее собрание участников приняло решение о выплате части прибыли участникам, общество не может проигнорировать решение высшего органа управления и обязано его выполнить в сроки, определенные в решении собрания. Также нельзя распределить прибыль так, чтобы одним участникам насчитали дивиденды, а другим − нет.

Образец решения и приказа о выплате дивидендов в ООО

Решение о выплате дивидендов ООО — образец должен обязательно быть в бухгалтерии — принимается общим собранием участников. В зависимости от его состава и сроков принятия решение может оформляться в различных вариантах.

 

Общий порядок принятия решений о распределении прибыли

Как оформить протокол о выплате дивидендов, образец которого уже есть?

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Как и когда издается приказ о выплате дивидендов?

 

Общий порядок принятия решений о распределении прибыли

При изучении федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ нужно обратить внимание на то, что на основании п. 1 ст. 28 участники общества могут использовать его прибыль полностью или частично на выплату дивидендов. Осуществление подобного действия возможно только по решению общего собрания учредителей. Законодательно предусмотрено, что до его проведения должен быть выполнен ряд обязательных действий:

  • Основной капитал сформирован и оплачен.

  • Бывшим участникам, выбывшим из общества, полностью выплачены их паи.

  • Величина чистых активов перекрывает суммы уставного, резервного капиталов, и это сохранится после распределения прибыли.

  • Вероятность банкротства крайне низка и останется таковой после выдачи дохода учредителям.

Источником информации о соответствии положения компании указанным критериям, а также о величине прибыли служит финансовая отчетность, сформированная до начала собрания.

 

Как оформить протокол о выплате дивидендов — образец?

Выплата доходов учредителям может быть как главной темой общего собрания, так и частью общей повестки дня. В любом случае по результатам проведенного мероприятия составляется протокол, который должен содержать обязательные реквизиты:

  • дату проведения;

  • номер протокола;

  • наименование организации;

  • список учредителей и соотношение их долей в капитале;

  • перечень обсуждаемых вопросов и содержание решений по ним.

Чтобы принять решение о выплате дивидендов, нужно, чтобы участники собрания обязательно пришли к соглашению по следующим пунктам:

  • период, прибыль за который подлежит распределению;

  • будет ли прибыль использована полностью или частично;

  • когда и в каком виде будет выплачен доход участников.

В качестве объекта распределения могут выступать суммы, полученные за квартал или за год, причем как за текущий, так и за предшествующий. При этом удельный вес выплат каждому участнику общества определяется в соответствии с его долей в капитале или на иных основаниях, прописанных в уставе. Протокол может содержать уже пересчитанные суммы к выплате. Хотя наиболее вероятно перечисление дохода деньгами, возможны и другие формы его получения.

Срок перечисления дивидендов устанавливается уставом или решением собрания учредителей, но согласно п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ он не должен превышать 60 календарных дней.

 

Образец решения о выплате дивидендов представлен ниже по ссылке.

Образец.

 

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному владельцу имущества ООО незачем проводить собрание, он единолично может принять решение о распределении прибыли. Образец решения учредителей о выплате дивидендов в случае, когда имущество принадлежит одному собственнику, можно скачать на нашем сайте.

Образец.

 

Как и когда издается приказ о выплате дивидендов?

Решение собственников доводится до сведения руководства фирмы, после чего оно дает своим подчиненным указание на его выполнение. Далее оформляется приказ о выплате дивидендов. Для того чтобы правильно его оформить, можно использовать образец приказа о выплате дивидендов, приведенный на сайте.

Образец.

 

Итоги

Распределение прибыли ООО происходит исключительно по решению собрания его участников или единственного участника. Такое распределение оформляется протоколом, официальным решением и приказом о выплате.

 

Могу ли я выплачивать дивиденды в товариществе с ООО? | Малый бизнес

Компания с ограниченной ответственностью или ООО и товарищество — это две отдельные бизнес-организации. Ни та, ни другая компания не выплачивают дивиденды, но каждая из них обеспечивает своих владельцев накопленным доходом от бизнеса за счет распределения. Эти различия важны, потому что правила распределения более гибкие, чем стандарты дивидендов. Кроме того, выплаты и дивиденды облагаются налогом по-разному, при этом общие налоговые обязательства обычно ниже для распределений

Различие между ООО и партнерством

ООО и партнерство имеют много общего с точки зрения структуры, но есть одно ключевое различие.И LLC, и товарищества определяются законом государства, в котором они созданы. Полные товарищества и LLC, управляемые участниками, позволяют всем индивидуальным владельцам вести повседневный бизнес, в то время как коммандитные товарищества и управляемые менеджером LLC ограничивают исполнительные роли избранным. LLC могут облагаться налогом так же, как и партнерства. Однако участники LLC, как правило, не несут ответственности по долгам бизнеса независимо от их управленческой роли. Напротив, все генеральные партнеры несут личную ответственность по обязательствам бизнеса.

Дивиденды против распределения

Дивиденды — это выплаты нераспределенной прибыли, сделанные корпорациями на основании владения акциями. Когда корпорация хочет передать нераспределенную прибыль своим владельцам, она объявляет выплату на акцию. Например, корпорация может объявить дивиденды в размере 1 доллара, и в этом случае владелец получит доллар за каждую принадлежащую ему акцию. Распределение — это функции LLC и партнерств, которые служат почти той же цели, что и корпоративные дивиденды. Однако распределение доходов более гибкое, поскольку оно не обязательно должно быть пропорциональным на основе доли владения.

Определение основы

При обсуждении распределения для LLC или партнерства вы должны начать с расчета основы для каждого собственника. Основа представляет собой инвестиции каждого человека в бизнес. Чтобы рассчитать основу, начните с определения первоначального вложения денежных средств и имущества, сделанного физическим лицом в бизнес. Добавьте любые дополнительные взносы наличными или имуществом, внесенные физическим лицом, а также все доли распределения физических лиц в доходах компании в прошлом.Когда товарищества или LLC облагаются налогом, доход бизнеса делится между владельцами, и каждый платит налоги со своей распределительной доли. Затем вычтите суммы всех прошлых выплат, полученных отдельным лицом, а также его долю в любых прошлых убытках бизнеса. Остается только индивидуальная основа в бизнесе.

Распределение налогов

Когда член LLC или партнер по партнерству получает распределение, он, как правило, не должен платить налоги на эту сумму.Это потому, что она уже заплатила налоги с прибыли бизнеса в год, когда она была заработана. Распределение — это просто перевод владельцу суммы, с которой он уже уплатил налоги. Единственным исключением является случай, когда физическая база в бизнесе равна нулю. Базис эффективно измеряет вложение человеком средств, которые уже облагались налогом. Если базис равен нулю, любое дальнейшее распределение, получаемое владельцем, не облагается налогом. В результате член LLC или партнер по партнерству, который получает распределение и имеет нулевую базу, должен платить налоги с того, что он получает.

Ссылки

Биография писателя

Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.

Распределений членам ООО по сравнению с Дивиденды

••• Jupiterimages / Comstock / Getty Images

Члены компании с ограниченной ответственностью (LLC) и акционеры корпорации схожи в том, что каждый из них владеет всеми долями собственности в основном бизнесе своей организации.Как собственники, участники и акционеры ожидают денежной выгоды от своих инвестиций, но получают ее по-разному. Члены ООО получают распределение прибыли, тогда как простые акционеры корпорации могут получать дивиденды.

Дивиденды акционеров

Для обыкновенных корпоративных акций, торгуемых на публичной фондовой бирже, нет гарантии, что акционеры получат дивиденды. Объявление дивидендов корпорацией осуществляется по усмотрению совета директоров компании.Как правило, корпорация не объявляет дивиденды, если она не накопила прибыль или не станет высокоприбыльной в текущем году. Вместо этого основным источником инвестиционной выгоды для простых акционеров является увеличение стоимости акций, которое является результатом прибыльности и роста корпорации. Однако корпорации могут предложить инвесторам возможность приобрести привилегированные акции, гарантирующие выплату дивидендов. Привилегированные акции также предоставляют акционерам более высокие требования к дивидендам по сравнению с обычными акционерами.

Распределение участников ООО

Члены ООО не владеют акциями компании. Вместо этого они получают долю владения в ООО, которая дает им право на определенный процент прибыли от бизнеса, который в большинстве случаев пропорционален сумме их вклада в капитал фирмы. Первоначальные участники LLC составляют операционное соглашение, которое определяет, как и когда компания будет распределять прибыль между участниками. Государства не накладывают никаких ограничений на то, что может включать операционное соглашение, при условии, что оно не нарушает законы штата.В результате никогда нет гарантии, что члены будут получать распределение каждый год. Однако, несмотря на то, что участники подчиняются условиям операционного соглашения и не имеют полномочий требовать распределения прибыли, они всегда сохраняют законное право требования на свои пропорциональные доли прибыли, которые LLC не может распределять.

Подробнее: Права участников LLC

Налогообложение дивидендов

Федеральные налоговые последствия распределения LLC и корпоративных дивидендов совершенно разные.Привилегированные и простые акционеры должны уплачивать подоходный налог с корпоративных дивидендов в год их выплаты. Однако, поскольку корпорация является отдельным налогоплательщиком от своих владельцев, акционеры никогда не несут ответственности за уплату подоходного налога с прибыли, удерживаемой корпорацией.

LLC Distribution Taxation

Компании с ограниченной ответственностью, которые не выбирают режим корпоративного налогообложения, не являются отдельными налогоплательщиками. Вместо этого каждый участник несет ответственность за представление своей пропорциональной доли дохода от бизнеса в своей личной налоговой декларации.В результате участники ООО платят подоходный налог независимо от того, распределяет ли ООО прибыль или нет. Однако, если участник платит подоходный налог с доходов в первый налоговый год, но не получает распределения до второго налогового года, никаких дополнительных налоговых платежей при распределении не требуется.

Как ООО выплачивает дивиденды материнской компании?

••• Creatas Images / Creatas / Getty Images

Поскольку компания с ограниченной ответственностью не является корпорацией, у нее нет акций.Вместо выплаты дивидендов LLC ежегодно распределяет всю свою прибыль или убыток между своими участниками. Если компания принадлежит другому лицу, например корпорации или другому ООО, материнская компания получает 100 процентов прибыли или убытка компании в качестве обычного дохода. Для физического лица это считается доходом от самозанятости. Если участников несколько, компания предоставляет каждому участнику Таблицу K-1 с указанием ее доли в прибыли или убытке за этот год.

Структура

Компания с ограниченной ответственностью — это организационная структура, которая отделяет личные активы владельцев компании от активов бизнеса с целью защиты активов, если успешная сторона в судебном процессе или кредитор вынесут судебное решение против компании.В нем есть некоторые черты корпорации и некоторые черты партнерства. LLC регулируется законодательством штата, и каждый штат имеет несколько разные законы, правила и положения для LLC. Создание ООО — это простой процесс, который включает в себя заполнение формы учредительного договора и уплату государственного сбора за регистрацию ООО.

Подробнее: Всегда ли у ООО есть участники?

Участники

LLC может иметь одного или нескольких владельцев, называемых участниками. Участником может быть физическое или юридическое лицо, такое как корпорация, товарищество или другое ООО.Каждый член вносит вклад в капитал компании для приобретения членской доли, а членская доля представляет собой долю собственности члена в компании. Компания ведет постоянный учет баланса счета операций с капиталом каждого члена по мере того, как участники вносят капитал или снимают средства. Доля членства обычно представляет собой право голоса члена и относительную долю члена в прибылях и убытках компании.

Управление

Большинство LLC, даже LLC с одним участником, документируют правила, которые участники согласовывают для управления компанией, в документе, называемом операционным соглашением.В штатах есть несколько ограничений на то, как компания может организоваться и управлять собой в соответствии с операционным соглашением. Например, LLC может установить методологию распределения прибыли или убытка компании, которая отличается от относительной стоимости счета операций с капиталом каждого члена.

Налоги

LLC не платит федеральный подоходный налог. Вместо этого компания должна распределять свою прибыль или убыток за год непосредственно среди своих участников в соответствии с методологией, установленной в операционном соглашении компании.Если материнская компания является совладельцем ООО с несколькими участниками, она и другие участники получают от компании График K-1, аналогичный партнерству. Если материнская компания является единственным владельцем LLC, дочерняя LLC не учитывается для целей федерального подоходного налога, а распределение рассматривается как обычный доход материнской компании.

Поможет ли ООО снизить налоги на ваш бизнес?

Основной причиной создания ООО (общества с ограниченной ответственностью) является защита личных активов владельцев от активов бизнеса.Это означает, что если у вашей компании есть безнадежные долги или к ней предъявлен иск, банки и другие кредиторы не могут наложить арест на вашу личную собственность. Но давайте посмотрим правде в глаза. Для многих владельцев малого бизнеса вопросы о создании ООО обычно сводятся к одной теме… налогам.

Будь то желание избежать налогов на самозанятость или стремление избежать «двойного налогообложения», владельцы малого бизнеса задумываются о том, какая правовая структура подходит для их бизнеса и финансового положения.

LLC часто ассоциируется с «сквозным налогообложением», что означает, что само LLC не платит налоги.Скорее всего, доход от бизнеса передается владельцам компании (также известным как участники), которые затем заявляют эту прибыль в своих личных налоговых формах.

Тем не менее, LLC на самом деле предлагает гибкость, когда дело доходит до режима федерального налогообложения. Это потому, что LLC является юридическим лицом, созданным в соответствии с законом штата. IRS позволяет облагать LLC налогом как корпорацию, товарищество или индивидуальный предприниматель, в зависимости от выборов, сделанных LLC, и количества членов.

Согласно федеральному законодательству ООО классифицируется как один из следующих типов налогооблагаемых лиц:

ООО с одним участником как «неучтенное лицо»

В этом случае вы являетесь единственным владельцем ООО, и вы сообщать о доходах от бизнеса в налоговой форме Schedule C, а также уплачивать налог на самозанятость с прибыли в форме Schedule SE.Это то, что обычно называют сквозным налогообложением, поскольку LLC не нужно подавать какие-либо налоговые формы. Вам нужно будет платить налоги на самозанятость только в том случае, если вы занимаетесь активной торговлей или бизнесом; например, если вы предоставляете услугу клиентам или продаете продукт. Если вы создали ООО для пассивной деятельности, например для инвестиций в недвижимость, вам не придется платить налог на самозанятость с прибыли (и в этом случае вы должны указать свою пассивную прибыль в Приложении E).

Например, Анна — свадебный фотограф и создала ООО для своего бизнеса.В этом году LLC заработала 42 000 долларов прибыли. Она будет платить налоги с этих 42 000 долларов по своей индивидуальной налоговой ставке, а также платить налоги на самозанятость (в настоящее время 13,3 процента за 2011 календарный год для первых 106 800 долларов).

ООО с несколькими участниками в качестве партнерства

При таком соглашении несколько участников владеют ООО в качестве партнеров. В отличие от описанного выше LLC с одним участником, в этом случае LLC с несколькими участниками сообщает о своих доходах от бизнеса в отдельной налоговой декларации партнерства 1065.Затем каждый партнер платит налоги на самозанятость со своей доли прибыли партнерства в налоговой форме Schedule SE. Как и в случае с ООО с одним участником, налоги на самозанятость необходимо уплачивать только в том случае, если ООО занимается активной торговлей или бизнесом.

LLC как корпорация C

LLC может выбрать статус корпорации для целей налогообложения, заполнив форму 8832 в IRS. В этом случае LLC подает корпоративную налоговую декларацию 1120. При этом прибыль LLC не облагается налогами на самозанятость.Однако, если прибыль LLC распределяется между владельцами LLC в форме дивидендов, эти дивиденды снова облагаются налогом по соответствующей ставке дивидендов в размере 15 процентов. LLC, рассматриваемая как корпорация C, также несет ответственность за уплату налогов на заработную плату с любой заработной платы, выплачиваемой членам LLC, которые работают в бизнесе.

Например, Пол владеет консалтинговой компанией, которая заработала 80 000 долларов прибыли. Как корпорация C, бизнес будет платить налоги на этот доход в размере 27 200 долларов (при текущей налоговой ставке 34). Если затем Пол заберет эту прибыль в качестве дивидендов, он также будет должен платить налоги (по соответствующей ставке дивидендов 15%) на выплату дивидендов.

LLC как S-корпорация

В этом случае LLC принимает решение рассматриваться как S-корпорация. Корпорация S подает налоговую декларацию 1120S, но прибыль компании не облагается корпоративным подоходным налогом (как в корпорации C). Вместо этого отдельные владельцы LLC облагаются налогом на их соответствующие доли прибыли компании (и прибыль не облагается налогом на самозанятость). Если владелец ООО работает в бизнесе, он должен получать разумную заработную плату за свою деятельность, а ООО должно платить налоги на заработную плату с этой заработной платы.

Допустим, три сестры начали бизнес по производству органического мороженого, и каждая из них владеет одной третью этого бизнеса. Они создают ООО и выбирают налогообложение как S-корпорация. В первый год их бизнес приносит 90 000 долларов прибыли. Компания по производству мороженого не платит налог на прибыль с прибыли. Вместо этого каждая сестра включает свою долю прибыли (30 000 долларов США) в свой налогооблагаемый доход в своей индивидуальной налоговой декларации. И если их бизнес потеряет 45 000 долларов в первый год, каждая сестра включит убыток в 15 000 долларов в свой индивидуальный налогооблагаемый доход.

Выбор подходящей налоговой организации для вашего ООО — важный вопрос, который в конечном итоге будет зависеть от всех уникальных аспектов ваших конкретных бизнес-потребностей, видения и обстоятельств. Изучите свои варианты и будьте в курсе изменений налоговых изменений как на федеральном уровне, так и на уровне штата, которые могут повлиять на ваши налоги.

Самое главное, знайте, что LLC отлично подходит для владельцев малого бизнеса, которые хотят защиты ответственности, но предпочитают минимальные формальности (и бумажную работу). Это также идеальная структура для бизнеса с иностранными владельцами, поскольку любой (C corp, S corp, другое LLC, траст или имущество) может быть владельцем LLC.Так что найдите время и узнайте о преимуществах создания LLC и о том, какой налоговый режим лучше всего подходит для вас. В конце концов, и вы, и ваш бизнес того стоят.


Изображение из Pixelbliss / Shutterstock


Подробнее в: Incorporation

Планирование текущих распределений от ООО

Общество с ограниченной ответственностью (LLC) передает своим членам денежные средства и имущество, производя раздачи. Распределение денежных средств или имущества от ООО, классифицируемое как неучтенное юридическое лицо, не облагается налогом последствия, потому что переданные активы уже считается активами владельца для уплаты федеральных налогов (хотя законные право собственности переходит к юридическому лицу, не являющемуся юридическим лицом).

А распределение денежных средств или имущества от ООО, классифицируемого как Корпорация C может представлять собой выплату заработной платы, дивидендов, возврат капитала или его частичное или частичное распределение. полная ликвидация. (Если распределение не специально классифицируется организацией как заработная плата, IRS будет утверждать, что любое корпоративное распределение — это дивиденды.) Каждый из этих видов платежей имеет разные налоги. последствия для ООО и собственника.

А распределение от ООО, классифицируемого как партнерство, может представляют собой гарантированный платеж, возврат капитала, распределение операционной прибыли или замаскированная продажа имущество. Распространение среди участников LLC, классифицированных как товарищество может быть ликвидационным распределением или текущим распределение. Ликвидационная раздача — это раздача (или серию дистрибутивов, которые могут выходить за рамки одного год), что полностью исключает участие участника в ООО.По общему правилу гл. 731 (а), ток распределение денежных средств или имущества не облагается налогом распределить член, если полученная сумма денег не превышают налоговую базу участника в ООО. Основа распределенная собственность в руках распределяющего члена равна базе ООО в распределенной собственности непосредственно перед раздачей, ограничивается общей размер базовой доли участия участника в его или ее ООО.

Наблюдение: Особые правила применяются в определение основы распределенной собственности при нескольких имущество распределяется по ликвидируемому распределению или когда несколько объектов недвижимости распределены и общая переходящая база распределенных свойств превышает членство в ООО.

Обычно раздача члену не влияет на LLC.Однако ООО может признать прибыль или убыток от распределения так называемых горячих активы (как правило, нереализованная дебиторская задолженность и существенно оценил инвентарь).

Ссуды от ООО участникам не облагаются налогом, но если перевод денег из ООО в член рассматривается как ссуда, последующее аннулирование долг приведет к условному распределению денег между член на момент отмены (Regs.П. 1.731-1 (с) (2)). Поскольку ссуды участникам ООО не являются подлежат налогообложению, но некоторые денежные выплаты подлежат налогообложению, член может быть испытывает соблазн переклассифицировать распределение избыточных денежных средств как заем от ООО участнику. Чтобы сделка была рассматриваются как ссуды, должны быть безусловные и имеющее юридическую силу обязательство вернуть определенную сумму в определяемая дата (Rev. Rul. 73-301).

Налоговое планирование с использованием ООО Дистрибьюции

Дистрибьюции ООО чаще всего возникает, когда LLC распространяет операционные денежного потока или рефинансирования, или ликвидирует членский интересы.Но дистрибутивы также могут использоваться для выполнения цели налогового планирования ООО. Ниже приведены несколько налоговых планирование ситуаций, в которых LLC может захотеть распространять имущество члену:

Альтернатива продаже имущества: Иногда ООО, рассматривая продажу собственности, находит это выгоднее раздать собственность члену, который затем продает недвижимость.Это особенно привлекательно когда LLC ликвидирует долю участника и член будет иметь более высокое основание в распределенной собственности чем LLC, или когда член имеет срок действия, перенесенный на будущие периоды это компенсирует прибыль от продажи собственности.

Однако см. Court Holding Co. , 324 US 331 (1945), где в корпоративном контексте IRS успешно утверждал, что если корпорация вела переговоры о продаже имущество, а затем распределили имущество между акционерами кто завершил продажу, продажа собственности была облагается налогом в пользу корпорации, а не акционеров.К избежать такого исхода, ООО рассматривает распределение собственность, выставленная на продажу участнику, не должна вступать в переговоры с потенциальными покупателями.

Альтернатива аналогичному обмену: Если LLC владеет собственностью, которую некоторые участники хотят передать в сек. 1031, но другие участники этого не делают, LLC может рассмотреть возможность передачи обменного имущества заинтересованные стороны.Это может быть частичная ликвидация распределять интересы членов, или другая собственность может быть распространяется среди других участников.

Наблюдение: Из-за нескольких недавних IRS нападки на гл. 1031 обмен имуществом, распределенным LLC или партнерство, практикующие должны быть осторожны, когда структурирование Sec. 1031 биржа, где (1) свойство внесла вклад в ООО в ожидании обмена ООО собственность при обмене на аналогичный, (2) собственность полученный в обмен, вносится в ООО член после получения им собственности в подобный обмен, (3) имущество, подлежащее обмену, является распространяется среди участников в ожидании обмена, или (4) имущество, полученное ООО в аналогичном виде обмен распространяется среди участников сразу после обмен.В таких случаях, как минимум, практикующим врачам следует: рассмотрите возможность передачи собственности клиентом до заключение обязывающего договора об обмене имущества. Чем дольше собственность удерживается между датой передачи и дата обмена, тем лучше.

Альтернатива специальному распределению прибыли или потеря: Когда член будет специально распределил прибыль или убыток от продажи определенного имущество по условиям операционного договора ООО, а Распределение собственности — жизнеспособная альтернатива.Этот выгодно, когда особое распределение прибыли Распространяемый член не является «существенным» согласно правила существенного экономического эффекта (см. Рег. 1.704-1 (б) (2)).

Неналоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Распределения членам ООО должны быть выполнены в рамках положений в применимый статут штата об ООО и операционные соглашение.Практики, консультирующие клиентов ООО по вопросам создания в текущем дистрибутиве следует внимательно изучить действующие соглашение и применимый государственный закон для положений, которые ограничить или ограничить права и обязанности LLC по раздачи.

Запрещенное распространение

Большинство законодательных актов штатов содержат положение, запрещающее LLC от распространения, что приводит к его несостоятельность.Некоторые штаты специально запрещают распространение которые приводят к возникновению обязательств ООО (включая его обязательство делать преференциальные выплаты членам на роспуск), превышающий его активы. Однако уставы как правило, позволяют LLC производить распределения, которые ухудшают ее возможность делать преференциальные выплаты членам на роспуск, если это предусмотрено организационными документами. Члены и менеджеры, которые получают или одобряют запрещенные распределения обычно несут ответственность в размере избыточное распространение.Кроме того, условия ООО банковские ссуды могут ограничивать ООО в осуществлении распределений. Любые запланированные раздачи не должны нарушать условия ссуду, которая может привести к отозванию ссуды.

Количество и сроки Распределения

LLC обычно не требуется в соответствии с законодательством штата для распространения на членов до выхода членов или роспуск ООО.Требования к промежуточному дистрибутивы обычно должны быть включены в упорядочивание документов. Уставы государственных ООО обычно предусматривают метод по умолчанию для распределения распределений среди членов (по умолчанию обычно используется заглавная взносов или на душу населения). Это значение по умолчанию обычно могут быть отменены положениями статей договор организации или эксплуатации.

Распределения в натуральном виде

Большинство штатов Устав LLC предусматривает, что LLC не обязана совершать распределение имущества, кроме наличных денег.Точно так же участники обычно не обязаны получать раздачу имущество, кроме наличных (за исключением процентная доля участника в собственности ООО). Этот запрет обычно может быть отменен положениями статьи об организации или операционном соглашении. Если свойство взносы будут разрешены, ООО соглашение должно указывать, как такие взносы будут ценится.

Налоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Текущие распределения от LLC классифицируются как товарищества для его участников обычны, и большинство практиков знакомо с тем, как раздачи лечатся. Однако иногда дистрибутивы может иметь непредвиденные результаты, если LLC не будет должным образом спланируйте, когда и как будут производиться такие раздачи. В в следующем списке рассматриваются некоторые налоговые вопросы, которые следует учитывать при ООО, классифицированное как партнерство, планирует текущее распределение:

1.Поскольку распределение наличных денег в превышение членской базы может привести к признанию прибыли, необходимо внимательно рассмотреть порядок в какие денежные средства и имущество распределяются, а также распределение обремененного имущества или долга, которое может привести к условному распределению денежных средств.

2. применение гл. 731 (c) может привести к распределению обращающиеся на рынке ценные бумаги облагаются налогом как распределение денежных средств.

3. Непропорциональное распределение «горячих» активы »может привести к признанию обычного дохода вместо прироста капитала участником-распределителем или признание прибыли или убытка дистрибьютора LLC, когда нет прибыли или убытка иначе были бы признаны. Правила горячих активов применять, если участник получает больше или меньше, чем его или ее доля в горячих активах ООО, поэтому имущество распределяется не обязательно должна быть нереализованная дебиторская задолженность или существенно ценил инвентарь для правил горячих активов, чтобы вызвать признание обычного дохода.Как правило, любые непропорциональное распределение активов ООО может привести к П. 751 проблема, если у ООО есть нереализованная дебиторская задолженность или оценил предметы инвентаря.

4. Ток распространение члену может быть частью замаскированной продажи собственность или доля LLC между участником и LLC или между двумя членами. Распределение, которое является частью замаскированная продажа может привести к тому, что продающая сторона узнает налогооблагаемая прибыль от того, что в противном случае не было бы облагаемым налогом распределение, под гл.707 (а) (2) (В).

5. А распределение ранее внесенного имущества члену кроме участвующего члена может привести к признание прибыли или убытков участником-участником (п. 704 (c) (1) (B)).

6. Выплаты членам, которые ранее внесенная оцененная собственность может привести к признание прибыли участниками по иному не облагаемое налогом распределение согласно гл.737.

Если сделка, рассматриваемая как распределение, по сути, продажа или другая сделка, партнерство по борьбе с злоупотреблениями правила могут быть использованы для переквалификации сделки. В документе TAM 9645005 IRS постановил, что двухчленная товарищество владело имуществом, которое должно было быть продано в распродажа, раздача имущества один день перед продажей партнерам, чтобы позволить принять Преимущество гл.1033 положения о реинвестировании, в то время как позволять другому удерживать выручку не было, в субстанция, распределение. Вместо этого партнерство было считается продающей организацией, и распределения партнеры считались выручкой от продаж, а не имущество.

Это тематическое исследование было адаптировано из руководства PPC. Обществам с Ограниченной Ответственностью , 12-е издание, Майкл Э.Марес, Сара С. Макмерриан, Стивен Э. Паскарелла II, Грегори А. Поркаро, Вирджиния Р. Бергман, Уильям Р. Бишофф и Линда А. Марквуд, опубликованные Thomson Tax И бухгалтерский учет, футы Уорт, Техас, 2007 ((800) 323-8724; стр. Thomson.com ).

LLC Распределения среди участников | UpCounsel 2021

Распределение LLC среди участников относится к доле прибыли, которую компания с ограниченной ответственностью (LLC) распределяет среди своих владельцев.Читать 3 мин.

1. Что такое распределение членов LLC?
2. Налоговые выборы ООО
3. Налогообложение дивидендов
4. Налогообложение распределений

Обновлено 28 октября 2020 г.:

Распределение

LLC среди участников относится к доле прибыли, которую компания с ограниченной ответственностью (LLC) распределяет среди своих владельцев. Порядок распределения прибыли указан в операционном соглашении ООО. Члены ООО обязаны платить налоги с получаемых доходов.

Что такое распределение участников LLC?

Члены ООО не владеют акциями своей компании. Вместо этого они получают доли владения, которые дают им право на процент от прибыли LLC, который обычно пропорционален сумме капитала, который они вложили в бизнес.

Первоначальные владельцы LLC составляют операционное соглашение, в котором указывается, когда и как будет производиться распределение прибыли между участниками. Государства не накладывают ограничений на то, что владельцы включают в операционное соглашение, если это не противоречит законам штата.Таким образом, нет гарантии, что члены будут получать раздачу каждый год. Тем не менее, хотя участники не имеют права требовать распределения прибыли, поскольку они подпадают под действие условий операционного соглашения, они будут иметь юридические претензии на свои доли прибыли, которые компания не может распределить.

ООО имеет право по-разному распределять убытки между своими участниками. Например, член, имеющий 1 процентный доход, может получить 90 процентов налоговых убытков, понесенных за год.Кроме того, LLC может распределять деньги среди своих инвесторов, даже если она не имеет прибыли или распределяет меньше, чем ее общая прибыль. Такое распределение можно охарактеризовать как гарантированные выплаты или проценты по ссуде. Если у LLC есть разные классы участников и разные способы распределения прибыли и распределения, ей, скорее всего, потребуется помощь бухгалтера или юриста.

ООО Налоговые Выборы

Важно знать, что IRS не рассматривает LLC как тип бизнес-структуры.Это требует, чтобы участники ООО выбрали для обложения налогом в качестве одного из признанных субъектов хозяйствования. Если вы являетесь владельцем ООО с единственным владельцем, вы можете выбрать уплату налога в качестве индивидуального предпринимателя или корпорации. LLC с несколькими участниками может облагаться налогом как партнерство или корпорация.

Налогообложение дивидендов

На федеральном уровне налоговые последствия распределения ООО и дивидендов корпорации различны. Обыкновенные и привилегированные акционеры корпорации обязаны уплачивать подоходный налог со своих дивидендов в год выплаты.Тем не менее, поскольку корпорация облагается налогом отдельно от ее владельца, ее акционеры не обязаны платить налог на прибыль, которую она сохраняет.

Налогообложение выплат

ООО, которое не выбирает налогообложение как корпорация, не является отдельным налогоплательщиком. Вместо этого каждый из ее членов должен указывать свою пропорциональную долю прибыли компании в своих личных налоговых декларациях. Таким образом, участники платят подоходный налог независимо от того, распределяет ли ООО свою прибыль.Тем не менее, если член платит налог на прибыль в первый налоговый год, но не получает никакого распределения до следующего года, он или она не должны платить дополнительный налог во время распределения.

LLC с несколькими участниками, которая выбирает партнерский или корпоративный налоговый статус S, аналогична LLC с одним участником в том, что она не облагается налогами на чистую прибыль. Вместо того, чтобы платить налоги, организация передает их своим членам, которые сообщают о них в своих формах IRS K-1. Сумма, указанная в форме K-1, может быть равна полученному распределению или отличаться от него.

Когда доля партнера ликвидируется, она может представлять его или ее долю по справедливой рыночной стоимости активов компании, нереализованной дебиторской задолженности и гарантированных платежей. Независимо от того, действительно ли оно прекращено, партнерство обычно считается прекращенным для целей налогообложения, если оно прекращает функционировать как партнерство или если в течение 12 месяцев подряд происходит продажа или обмен 50 или более процентов от общей суммы процентов в капитале и прибыли. Даже если изменение превышает 50 процентов, тест на 50 процентов исключает следующее:

  • Имущественные взносы в обмен на участие в партнерстве.
  • Ликвидации.
  • Подарки.
  • Завещания.
  • Наследства.

Если вам нужна дополнительная информация или совет экспертов по распространению LLC среди участников, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Все, что нужно знать

Распределение прибыли ООО — сложная тема. Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес. Читать 3 мин.

1. Разница между заработной платой и распределением
2. Управление распределением ООО
3. Ответственность за ненадлежащее распределение
4. Распределение при роспуске
5. Розыгрыш или распределение

Обновлено 16 июля 2020 г .:

Распределение прибыли ООО — тема сложная.Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес.

Разница между зарплатой и распределением

Владельцы бизнеса могут говорить о своей «зарплате», но, как правило, владельцам платят не так. Вы платите зарплату сотруднику, но как владельцу бизнеса способ оплаты зависит от того, как вы создаете свой бизнес. Вы должны знать, как платить себе после подачи заявления в компанию с ограниченной ответственностью.Вы платите налоги с LLC на основании выбора, выбранного вами в IRS, в качестве индивидуального предпринимателя, корпорации S или корпорации.

Разница между заработной платой и распределением состоит в том, что заработная плата снимается до распределения. У LLC есть выбор, когда она хочет получать распределения, и она может воздержаться от их предоставления, если члены согласны. Точно так же участники могут согласиться давать более частые рассылки. По умолчанию IRS рассматривает все LLC с одним участником как индивидуальные предприниматели, а LLC с несколькими участниками считаются полными товариществами.Если бизнес хочет облагаться налогом как корпорация, он может заполнить форму IRS 8832, чтобы сделать выбор.

После того, как вы подадите заявление о выборах, они действительны в течение 60 месяцев, и бизнес будет облагаться налогом в соответствии с выборами до тех пор, пока он не вернется. Выбирая корпоративное налогообложение, участники платят подоходный налог с населения так же, как они платят дивиденды. Все остальные организации используют сквозное налогообложение. Каждый участник несет полную ответственность за отчетность о распределении и уплату налогов с них. Однако они не несут ответственности, если другие не соблюдают.

Управляющая компания ООО «Дистрибьюшнз»

Доля владения ООО отслеживается на счетах капитала участников. Счета операций с капиталом должны включать распределенную прибыль и взносы в капитал. Распределения вычитаются из баланса счета. Таким образом, право собственности участника легко идентифицировать. Каждый штат управляет LLC, созданными в этом штате. По умолчанию законы штата позволяют распределять прибыль LLC между участниками на основе процента собственности, принадлежащей участнику.

Итак, если вы и ваш друг владеете ООО с двумя участниками, при этом вы владеете 30-процентной долей, а ваш друг — 70 процентами, вы получаете 30 процентов распределения, а ваш друг — 70 процентов.

Если участники вносят личные взносы, LLC может принять другие меры, позволяющие этим участникам получать более высокий процент прибыли по возвращении. Именно здесь вступает в игру гибкость в управлении и поэтому важно четко указать суммы распределения в Операционном соглашении LLC.Другой распространенной практикой является «предпочтительный возврат». Это когда участник-вкладчик получает более высокую сумму возврата и первым получает свою долю.

Ответственность за неправомерное распространение

Когда дело доходит до распределения, есть некоторые законы, которые запрещают LLC завершать распределение, если это делает невозможным выплату возникающих долгов и когда бизнес показывает больше обязательств, чем активов, особенно когда бизнес сообщает об убытках в течение нескольких лет. .Менеджер или участник LLC, которые завершают распространение, несет ответственность, если оно неверно. Однако, когда другой участник сознательно соглашается, они также несут ответственность.

Распределения при роспуске

После роспуска должны произойти следующие распределения:

  • LLC должна распределять все средства, когда она желает прекратить бизнес.
  • В первую очередь должна быть произведена оплата кредиторам.
  • Затем выплачивается задолженность участника за предыдущее распределение.
  • После этого LLC должна вернуть все излишки средств каждому участнику, сделавшему взнос в компанию.
  • Наконец, каждый участник получает справедливую долю излишка в виде распределения прибыли. Они рассредоточены согласно договору об эксплуатации, а также законам штата.

Розыгрыш и распределение

По налогам распределение и розыгрыш совершенно разные. ООО с одним участником может получать деньги от компании. Однако бухгалтерская операция не отображается в декларации владельца.С другой стороны, распределение действительно появляется в доходах владельца. Таким образом, вы не являетесь сотрудником, если владеете ООО с одним участником и не получаете регулярную «зарплату».

Существует множество других ограничений, законов и постановлений, регулирующих распространение LLC, поэтому рекомендуется проконсультироваться с бизнес-юристом. Если вам нужна помощь с распределением прибыли вашего LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *