Порядок исчисления налога на доходы физических лиц: Налоговые вычеты

Содержание

Порядок исчисления налога

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Порядок исчисления налога

Существует ряд правил, по которым происходит установление налогов.


Понятие исчисления налога

Каждый такой платеж должен содержать ряд обязательных элементов. К ним относятся налоговые периоды, ставки, сроки, база, порядок уплаты, объект налогообложения (к примеру, доходы физических лиц). Неотъемлемой частью налога выступает и порядок его исчисления.

Базовые нормы, регламентирующие его, содержатся в ст. 52 НК РФ.

Нормы НК РФ не содержат общее определение этого элемента. Однако, его можно получить, проанализировав основные особенности:

  • определенный свод правил. Их содержание имеет серьезные юридические последствия для обязанных лиц;
  • указанный порядок предполагает назначение лица, на которое возлагается обязанность исчисления. В зависимости от вида налоговых платежей или сборов, обязанное лицо может отличаться. При расчете подоходного налога таковым, в отдельных случаях, выступает работодатель;
  • эти правила регулируют процесс, в ходе которого происходит консолидация данных об объектах налогообложения, периоде, налоговой базе, о том, какие применяются ставки, а также об особенностях налогоплательщика или других характеристиках, позволяющих применить те или иные льготы, снижающие ставки или освобождающие от уплаты. Итогом проводимых подсчетов должна стать точно определенная сумма, которую необходимо уплатить.

Исходя из основных особенностей, можно получить следующее определение. Порядок исчисления налога – это определенный свод правил, согласно которым устанавливается обязанность того или иного субъекта привести все необходимые арифметические расчеты, объединяющие объекты налогообложения, периоды, ставки и базу, с учетом того, какие льготы полагаются налогоплательщику.

 

Нужна консультация налогового юриста?

Помощь специалиста с 20 летним опытом

Способы исчисления налога

При классификации исчисления налогов, основным критерием выступает субъект, на который возлагается соответствующая обязанность. Выделяются следующие способы:

1. Базовое правило, согласно которому расчет производится налогоплательщиком самостоятельно. Соответствующие обязанности возлагаются на субъекты налогообложения по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ. Каждый плательщик таких сборов как пошлины обязан, как правило, исчислять их самостоятельно.

2. В ряде случаев обязанность по исчислению налогов и сборов возлагается на налоговых агентов. Наиболее распространены случаи, при которых уплату НДФЛ и применяемые льготы работника рассчитывает организация-работодатель или ИП. Однако такое возможно не только в отношении физических лиц. Если участником инвестиционного товарищества является иностранная компания, то обязанности налогового агента по платежам на ее прибыль возлагаются на ответственного за работу с налогами участника.

3. Существуют случаи, когда исчисление налогов и сборов проводится налоговым органом. Это происходит, когда речь идет об обязательных платежах физических лиц. Речь идет расчете земельного налога, а также других случаях, когда объектом то или иное имущество граждан.

4. Бывают ситуации, когда подлежащая уплате сумма уже исчислена в законе. Как правило это бывает в случаях, когда взимание сборов, обусловлено получением тех или иных госуслуг. Речь идет о госпошлине. К примеру, при регистрации организаций взимаемый платеж установлен заранее и плательщику нет необходимости исчислять его с помощью арифметических действий.

Возможны некоторые коллизии при отнесении действий налоговой инспекции, заключающихся в доначислении налогов и сборов. Их нельзя относить к порядку исчисления обязательных платежей, поскольку мероприятия по налоговому контролю в отношении физических лиц или организаций не относятся к обязательным элементам налога. В ходе них лишь осуществляется проверка правильности примененных обязанным лицом методов при расчетах.

 

Исчисление налогоплательщиком суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период

Обязанность самостоятельно исчислять подлежащую уплате сумму автоматически возлагается на субъектов налогообложения. К примеру, ст. 166 НК РФ устанавливая этот элемент НДС, прямо не возлагает соответствующую обязанность на организацию. В ней речь идет лишь о применяемой методике расчета НДС. Это не означает правовой пробел. Все плательщики скрупулезно исчисляют НДС самостоятельно, руководствуясь общими нормами закона.

Помимо НДС, существуют и другие платежи, которые плательщик исчисляет самостоятельно. В большинстве случаев, налог на прибыль подлежит определению самими организациями. Такое положение логично, поскольку коммерческие компании контролируют этот параметр. Прибыль является не просто объектом налогообложения, но и целью их деятельности.

НДФЛ исчисляется плательщиками самостоятельно далеко не во всех случаях. В отличие от налога на прибыль, доходы физических лиц нередко вытекают из отношений с организациями. В таких случаях действует иной порядок расчета. Однако некоторые доходы физических лиц, обязывают последних рассчитывать НДФЛ самостоятельно.

Наиболее распространены ситуации, когда продается определенное имущество.

Если доходы физических лиц получены от продажи недвижимости или транспорта, они обязаны исчислить обязательные платежи, даже когда имеющиеся льготы освобождают их от уплаты этих сумм.

Налоги, объектом которых выступает определенное имущество (в случае уплаты земельного и транспортного налогов) исчисляются плательщиком самостоятельно, если он относится к числу организаций.

Аналогична ситуация и при специальных режимах. В частности, порядок исчисления единого налога на вмененный доход предполагает самостоятельные действия субъекта налогообложения.

 

Исчисление налогов и сборов агентами

Возможны ситуации, когда закон обязывает налоговых агентов исполнить действия по исчислению необходимых сумм. Наиболее распространены случаи с НДФЛ. Если доходы получены по трудовому договору, то таковым вступает работодатель. Он обязан применить все льготы, о которых сообщил ему работник.

Другим примером выступает ситуация, когда доходы получены посредством биржевой торговли на территории РФ. Налоговым агентом по НДФЛ является брокер.

Возможны ситуации, когда налоговый агент выполняет соответствующие обязанности в отношении организации. Такое положение действует по налогу на прибыль, когда действуют консолидированные группы налогоплательщиков и, в ряде случаев, при выполнении соглашения об инвестиционном товариществе.

 

Исчисление сумм налоговым органом

Такой порядок исчисления налога устанавливается в специальных нормах НК РФ. Обычно он связан со следующими условиями:

  • налогоплательщиком выступает физическое лицо;
  • объектом налогообложения является определенное имущество (недвижимость, а также уплата земельного и транспортного налога).

Ст. 52 НК РФ предусматривает особую процедуру исчисления. Налоговые органы получают информацию о наличии у гражданина земельного участка, транспорта или недвижимости и, на основании арифметического метода, определяют суммы, которые требуется оплатить.

Обязанность оплаты возникает в случае получения налогового уведомления. Этот документ, помимо подлежащих внесению в бюджет сумм, должен включать данные об объекте налогообложения (имущество), периоде, базе, а также предусматривать сроки исполнения соответствующей обязанности. Фактически в них включаются и ставки.

Допускается формирование сводного уведомления, с указанием сумм и соответствующих элементов имущественного, земельного и транспортного налогов.

При этом, сроки внесения в бюджет зависят от требований соответствующих глав НК.

Уведомление может направляться как в виде заказного письма, так и в электронной форме через авторизованный личный кабинет плательщика.

Оно должно высылаться не менее, чем за 30 дней до того, как наступят сроки уплаты.

Возможны ситуации, когда этот документ по тем или иным причинам не направляется. Именно для таких случаев предусматривается обязанность собственника имущества сообщить о его наличии в инспекцию. До 2017 г. действует правило о том, что обязанность уплат возникает только с того периода, в котором передается сообщение.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

является он резидентом или нерезидентом – Андреевский муниципальный округ

Порядок исчисления НДФЛ с заработка иностранца зависит от его статуса: является он резидентом или нерезидентом

Опубликовано: 24.07.2018

Налог на доходы физических лиц уплачивается со всех видов доходов, полученных налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме. Налогоплательщиками этого налога признаются:
– физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
– физические лица, которые получают доходы от источников в Российской Федерации и не являются ее налоговыми резидентами.
Статус налогоплательщика зависит от времени его нахождения на территории России. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183-х календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Время нахождения при этом не прерывается на периоды его выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В таком случае с выплат данному мигранту следует удерживать налог на доходы физлиц по ставке 13%.
Если работник находится в России меньше 183 дней, он является нерезидентом, тогда его доходы облагаются по тарифу 30%.
Определять статус иностранного работника следует на каждую дату, когда он получает доход.
Что касается стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц (на детей, инвалидов и пр.), то предоставляются они только резидентам. Нерезиденты права на стандартные налоговые вычеты не имеют.
Из описанного выше правила есть исключения, когда независимо от статуса иностранного работника придется перечислять НДФЛ по ставке 13%.
В частности, это возможно, если выплачивается доход от трудовой деятельности следующим категориям иностранцев вне зависимости от того, как долго они пребывали в России:
1. Беженцам и лицам, получившим временное убежище в России.
2. Гражданам Армении, Белоруссии или Казахстана. Льготный порядок уплаты НДФЛ предусмотрен ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, который действует между отмеченными государствами и Россией.
3. Иностранцам, работающим в России по найму на основании патента.
4. Высококвалифицированным специалистам.

Несмотря на то, что с доходов отмеченных иностранцев перечисляется налог на доходы физических лиц по ставке 13%, стандартные вычеты по НДФЛ им можно предоставить только после того, как они станут резидентами.

Налоговые доходы

Налог на прибыль организаций

Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

(НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Акцизы

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179—206) НК РФ.

Налог, взимаемый в связи с применением УСН

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения.

Налог на имущество организаций

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. Объект налогообложения: Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на игорный бизнес

один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

  • выигрыша;
  • платы за проведение азартных игр;
  • пари.
Налог на добычу полезных ископаемых

(НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ). Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть.

Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

К вопросу исчисления и уплаты имущественных налогов

В преддверии окончания срока уплаты (до 1 декабря 2016 года) имущественных налогов с физических лиц за 2015 год, к которым относятся налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, актуальной представляется норма Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), определяющая некоторые особенности исчисления и уплаты данных налогов. Напомним, что налоговые органы осуществляют направление налоговых уведомлений за 2015 год за 30 дней до последнего дня платежей, то есть до 1 ноября 2016 года налоговые уведомления должны были быть направлены.

В этой связи речь пойдет о так называемой «налоговой амнистии» граждан, рассчитанной на период действия с 2015 года до 2017 года и предусмотренной Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Положениями указанного федерального закона внесены отдельные поправки в НК РФ — статья 23 НК РФ дополнена пунктом 2.1, а статья 52 НК РФ — абзацем четвертым пункта 2. Суть положений данных статей сводится к следующему.

Начиная с 1 января 2015 года, за гражданами, не получающими налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (в виду не направления налоговым органом) и соответственно не уплачивающими налоги по имеющимся у них объектам налогообложения (транспортным средствам и недвижимому имуществу), закреплена обязанность по представлению в налоговые органы сведений о таком имуществе. До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественные налоги не уплачивались, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта. Иными словами, все, о чем ФНС России по каким-либо причинам не было известно об объектах налогообложения, «прощается». По своей сути, норма революционна, своевременна и имеет глубокий социальный и экономический смысл.

Во-первых, она направлена на актуализацию и совершенствование учета объектов налогообложения, и потенциальное формирование качественной налоговой базы в перспективе, что позволит увеличить налоговые поступления, а во-вторых, призвана мотивировать граждан к ответственному самостоятельному «декларированию» наличия объектов налогообложения и привить привычку платить налоги за владение имуществом, повысив налоговую и финансовую грамотность.

Но от общих тенденций налогового администрирования вернемся непосредственно к частностям. Обращаем внимание, что «послабление» в виду «налоговой амнистии» справедливо исключительно для тех граждан, которые никогда не получали налоговые уведомления от налоговых органов, а точнее уведомление налоговым органом никогда не направлялось по конкретному объекту налогообложения. Это может быть следствием сложности механизма администрирования имущественных налогов (при относительно их небольшой доле, в частности в структуре поступлений консолидированного бюджета города Москвы), а именно: в виду отсутствия у налогового органа данных, необходимых для исчисления соответствующего налога, либо технической проблемы при обработке сведений. Необходимо отметить, что сведения, информацию, данные, необходимые для исчисления имущественных налогов, предоставляют налоговым органам регистрирующие органы (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России и т.д.), и от качества соответствующей информации, в частности баз данных, напрямую зависит и результат исчисления налогов.

К примеру, вы владеете транспортным средством начиная с 2013 года, и ни в 2014 году, ни 2015 году, ни в текущем 2016 году налоговым органом не было направлено Вам налоговое уведомление на уплату налога на данное автотранспортное средство. Как законопослушный налогоплательщик, вы обязаны сообщить о владении данным автотранспортным средством (о наличии объекта налогообложения) до 31 декабря 2016 года. Форма, формат представления и порядок заполнения сообщения установлен Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/[email protected] К указанному сообщению должны быть приложены копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документы, подтверждающие государственную регистрацию транспортных средств. Представляться сообщение в налоговый орган должно в отношении каждого объекта налогообложения однократно.

После исполнения указанной обязанности вам будет «прощен» налог за 2013, 2014, 2015 гг. , а первым налоговым периодом для вас станет 2016 год и уведомление на уплату транспортного налога за указанный период будет направлено вам налоговым органом в 2017 году.

Те граждане — налогоплательщики, которым когда-либо налоговым органом направлялось уведомление по конкретному объекту налогообложения, но по каким-либо причинам перестало направляться, вышеуказанной нормой воспользоваться не смогут, что в целом вытекает из рассматриваемых положений НК РФ. Единственным верным решением для законопослушного налогоплательщика в данном случае будет самостоятельно побеспокоиться об отсутствии направленного уведомления, обратиться в налоговый орган для уточнения и сверки данных и уплатить налог за соответствующий период (периоды).

После окончания «переходного периода» в случае получения налоговыми органами от регистрирующих органов (из внешних источников) сведений об объектах налогообложения до сообщения от физического лица, исчисление имущественных налогов будет произведено с учетом даты возникновения (регистрации) прав на объект или государственной регистрации транспортного средства, но не более чем за три предшествующих налоговых периода. Кроме того, в случае непредставления гражданами сообщения о наличии объекта налогообложения в установленный срок, с 1 января 2017 года налоговыми органами будут применяться штрафные санкции в соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ. Это значит, что за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения положен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ.

Исследованные нормы законодательства позволяют сделать вывод о том, что в целом данные меры налоговой политики направлены на привлечение граждан, владеющих имуществом и не уплачивающих налоги, к «декларированию» наличия имущества для его легализации в целях налогообложения.

Вопросы порядка учета, планирования, контроля и регулирования в области имущественных налогов, а также наличие адекватных законодательных инициатив приобретают особую актуальность. Необходимо отметить, что администрирование имущественных налогов, как уже было сказано, при их небольшой фискальной доле в структуре поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, но особой социальной и политической значимости, на современном этапе требует дополнительных мер и усилий, как от государства, так и от рядового налогоплательщика. И данные усилия не должны сводиться исключительно к фискальным, административным и контрольным функциям, а наоборот, они должны быть направлены на формирование благоприятного налогового климата. Для реализации этих задач необходима согласованность всего механизма: начиная от регистрации права собственности на объект и данных для расчета, заканчивая собственно исчислением и уплатой налога и удобством исчисления и уплаты налога, а также доступностью его собираемости.

Необходимость дальнейшей работы по актуализации баз данных по имущественным налогам необходима также и с точки зрения урегулирования задолженности по имущественным налогам, которая с каждым годом нарастает как «снежный ком». В соответствии с Отчетом по форме №4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» по состоянию на 01.10.2016 в г. Москве составляет (Диаграммы 1):

Диаграмма 1

Показатели задолженности в целом по России по состоянию на 01.08.2016 представлены в Диаграмме 2:

Диаграмма 2

Данные диаграмм показывают, что задолженность в рассматриваемых сопоставимых периодах приобретает тренд к увеличению.

На наш взгляд целесообразно рассмотреть, в частности изменение порядка исчисления транспортного налога. Здесь широкие возможности: начиная от изменения объекта налогообложения и физических показателей, взятых за основу (сейчас это лошадиные силы), заканчивая «включением налога» в акциз, цену 1 литра топлива и т. п. Однако для реализации данных инициатив нужны дополнительные исследования.

Ведь «понятность исчисления» и простота администрирования налога является залогом обеспечения полноты и своевременности поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. А развитие новых технологий предопределяет новые тенденции и, безусловно, новые законодательные инициативы в области права и налоговых отношений, в том числе более новые и эффективные методы налогового администрирования, которые в непростых условиях успешно развивает и совершенствует Федеральная налоговая служба.

Налогооблагаемый доход — определение, виды и способы расчета

Что такое налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход — это компенсация любого физического или юридического лица, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, насколько отдельные лица или организации Типы организаций В этой статье о различных типах организаций исследуются различные категории, к которым могут относиться организационные структуры. Организационные структуры должны государству за определенный налоговый период.

Одна важная вещь, которую следует помнить о налогооблагаемом доходе, заключается в том, что он включает не только зарплату сотрудника. организация или компания. Он включает любую базовую заработную плату, которую получает сотрудник, наряду с другими видами оплаты, которые накапливаются в ходе его работы, а также компенсацию в других формах, например чаевые, бонусы, надбавки, комиссионные и прирост капитала.

Виды налогооблагаемого дохода

Каждый налогоплательщик знает, что непредставление отчета по подоходному налогу может привести к серьезным последствиям. Итак, чтобы быть уверенным в уплате налогов, вот список типов доходов:

1. Компенсация и льготы сотрудникам

Это наиболее распространенные виды налогооблагаемого дохода, включающие заработную плату и оклады, а также дополнительные льготы. .

2. Инвестиционный и коммерческий доход

Самостоятельно занятые лица также несут налоговые обязательства, в частности, через доход от их бизнеса.Например, чистый доход от аренды и доход партнерства квалифицируются как налогооблагаемый доход.

3. Прочие налогооблагаемые доходы

Сюда входят доходы, не относящиеся к другим видам. Оно включает такие вещи, как пособие в случае смерти, страхование жизни. Коммерческий страховой брокер. Коммерческий страховой брокер — это лицо, которому поручено действовать в качестве посредника между поставщиками страховых услуг и клиентами. Существование коммерческих страховых брокеров помогает клиентам не теряться в море надежных и недобросовестных страховых компаний., и аннулированные долги. Алименты, предметы, связанные с бартерной торговлей, и доход от хобби также относятся к разным налогооблагаемым доходам.

Налогооблагаемый и необлагаемый доход

Налогооблагаемый доход включает все виды компенсации, будь то денежные средства или услуги, а также имущество. Если конкретный доход прямо не освобожден законом от налоговой ответственности, каждый доход подлежит налогообложению и должен указываться в декларации по подоходному налогу. Примеры включают:

  • Заработная плата
  • Заработная плата
  • Проценты, полученные от банков
  • Опционы на акции План владения акциями сотрудника (ESOP) План владения акциями служащего (ESOP) относится к плану вознаграждений служащему, который дает служащим долю владения в компании. .Работодатель бесплатно выделяет процент акций компании каждому подходящему сотруднику. Распределение акций может быть основано на шкале заработной платы сотрудника, условиях
  • Дивиденды
  • Компенсация по безработице
  • Полученные ноты
  • Арендная плата за личное имущество

Необлагаемый налогом доход , с другой стороны, относится к к полученному доходу, который не подлежит налогообложению. Однако даже если такие формы компенсации не могут облагаться налогом, они все равно должны быть отражены в налоговой декларации.Примеры необлагаемых налогом доходов:

  • Подарки
  • Наследование
  • Возврат денежных средств за купленные предметы
  • Выплаты алиментов
  • Социальные выплаты
  • Питание и проживание

Как рассчитать налогооблагаемый доход

Каждый налог Сезон заставляет рабочих рассчитывать свой доход, чтобы определить, сколько налогов они должны платить. Хотя некоторые люди могут сделать это сами, многие обращаются за помощью к бухгалтерам. Ниже приведены простые шаги, чтобы попытаться определить скорректированный валовой доход, то есть сумму, на которую рассчитываются налоговые обязательства.

  1. Определить общий доход . Физические лица должны собрать всю полученную компенсацию.
  2. Вычислить нетрудовой доход . К нетрудовым доходам относится доход, полученный без необходимости работать за компенсацию, например дивиденды, алименты, пособие по безработице и доход от недвижимости.
  3. Выберите статус регистрации . Существует четыре статуса подачи документов: холост, женат вместе, женат отдельно и глава семьи.
  4. Уменьшить доход . Форма 1040 содержит список общих вычетов из валового дохода.
  5. Вычислить скорректированный валовой доход . После суммирования всех вычетов на предыдущем этапе эта цифра будет вычтена из общего или валового дохода, чтобы получить «скорректированный валовой доход». Это сумма дохода, с которой фактически взимается налог.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™ FMVA® Certification Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Учет подоходного налогаУчет подоходного налога Подоходный налог и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов.
  • Как использовать веб-сайт IRS.govКак использовать веб-сайт IRS.govКак пользоваться веб-сайтом IRS.gov, имея концептуальное понимание учета налогов на прибыль, IRS.gov является официальным веб-сайтом налоговой службы США (IRS), налогового агентства США.Веб-сайт используется предприятиями и
  • Прогрессивный налогПрогрессивный налогПрогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят к
  • Tax ShieldTax Shield Налоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемой прибыли, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы

Определение налогооблагаемой прибыли

Что такое налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход — это часть дохода физического лица или компании, используемая для расчета суммы налога, которую они должны государству в данном налоговом году.В широком смысле его можно описать как скорректированный валовой доход (AGI) за вычетом допустимых детализированных или стандартных вычетов. Налогооблагаемый доход включает заработную плату, оклады, бонусы и чаевые, а также инвестиционный доход и различные виды нетрудового дохода.

Ключевые выводы

  • Налогооблагаемый доход — это часть валового дохода лица, которую правительство считает подлежащей налогообложению.
  • Налогооблагаемый доход состоит как из заработанного, так и из незаработанного дохода.
  • Налогооблагаемый доход обычно меньше скорректированного валового дохода из-за вычетов, которые его уменьшают.

Общие сведения о налогооблагаемом доходе

К нетрудовому доходу, который считается налогооблагаемым доходом, относятся аннулированные долги, алименты, алименты, государственные пособия (например, пособия по безработице и пособия по инвалидности), пособия по забастовке и лотерейные выплаты. Налогооблагаемый доход также включает прибыль, полученную от подорожавших активов, проданных в течение года, а также от дивидендов и процентных доходов.

Когда дело доходит до вычетов, Налоговая служба (IRS) предлагает индивидуальным подателям налоговых деклараций возможность потребовать стандартный вычет или список вычетов с разбивкой по статьям.Детализированные вычеты включают проценты, уплаченные по ипотеке, медицинские расходы, превышающие определенный порог (7,5% от AGI на 2020 год), и ряд других расходов.

Когда предприятия подают налоговые декларации, они не отражают свои доходы непосредственно как налогооблагаемый доход. Скорее они вычитают свои бизнес-расходы из своей выручки, чтобы рассчитать свой бизнес-доход. Затем они вычитают вычеты, чтобы рассчитать свой налогооблагаемый доход.

В то время как аннулированные долги обычно облагаются налогом, Конгресс освободил от федерального налогообложения ссуды по Программе защиты прощенной зарплаты.Однако в некоторых штатах прощенная сумма может рассматриваться как налогооблагаемый доход или запрещать вычеты расходов, оплаченных по ссуде.

Расчет налогооблагаемого дохода

Шаг 1. Определите свой статус регистрации

Чтобы рассчитать свой налогооблагаемый доход для индивидуальной налоговой декларации, вам сначала необходимо определить свой статус подачи. Если вы не состоите в браке, вы можете подавать налоговую декларацию либо в качестве индивидуального подателя, либо, если у вас есть отвечающее требованиям лицо, за которое вы платите более половины расходов на поддержку и жилье, в качестве главы семьи.Если вы состоите в браке, вы, скорее всего, захотите подать совместную регистрацию в качестве зарегистрированной в браке (MFJ). Однако есть некоторые ограниченные случаи, когда может иметь смысл подавать как состоящую в браке регистрацию отдельно (MFS).

Шаг 2: Соберите документы по всем источникам дохода

Как только вы узнаете свой статус подачи документов, вам нужно будет собрать документы для всех источников дохода для себя, вашего супруга (если применимо) и любых иждивенцев (если применимо). Сумма всех этих источников дохода называется вашим «валовым доходом».»Ниже приведены наиболее распространенные налоговые формы, которые вам понадобятся для расчета вашего валового дохода.

  • Форма W-2 показывает доход, полученный вами в качестве наемного работника.
  • Если вы работали по контракту или подрабатывали, вам понадобится форма 1099-NEC (компенсация, не связанная с сотрудниками). В нем указывается доход, полученный при работе на физическое или юридическое лицо, не являющееся работодателем (когда эти суммы превышают 600 долларов США).
  • Форма
  • 1099-MISC сообщает о суммах, заработанных (более 600 долларов США) из других источников дохода, включая арендную плату, призы, доходы от рыболовных судов или выплаты по страхованию урожая.
  • Если вы заработали более 10 долларов США в виде процентов в течение налогового года, вы получите форму 1099-INT от своего финансового учреждения.

Шаг 3. Рассчитайте скорректированный валовой доход

Следующим шагом является расчет вашего скорректированного валового дохода (AGI). Ваш AGI является результатом внесения определенных «сверхлимитных» корректировок в ваш валовой доход, таких как взносы на соответствующий индивидуальный пенсионный счет (IRA), проценты по студенческой ссуде и определенные расходы на преподавателя.Эти статьи называются «сверхстандартными», потому что они уменьшают ваш доход до того, как вы начнете делать какие-либо допустимые детализированные вычеты или стандартные вычеты.

В 2020 налоговом году Закон CARES разрешает налогоплательщикам, которые выбирают стандартный вычет, делать вычеты сверх нормы в размере 300 долларов за денежные взносы на благотворительность.

Шаг 4. Рассчитайте вычеты (стандартные или детализированные)

Следующим шагом будет расчет ваших удержаний. Как упоминалось выше, вы можете использовать стандартный вычет или детализировать свои вычеты.

Стандартный вычет — это установленная сумма, которую податели налоговой декларации могут потребовать, если у них недостаточно подробных вычетов, чтобы требовать ее. В 2021 году индивидуальные податели налоговых деклараций могут потребовать стандартный вычет в размере 12 400 долларов (24 800 долларов для совместной регистрации в браке и 18 650 долларов для главы семьи). Эти цифры вырастут до 12 550, 25 100 и 18 800 долларов в 2021 году.

Если вы планируете перечислять вычеты по статьям, а не использовать стандартные вычеты, это наиболее часто используемые записи.

  • Уплаченные налоги на недвижимость и проценты по ипотеке. Обычно это отображается в форме 1098 «Заявление о процентах по ипотеке», которую вы получите от своего ипотечного кредитора. Если у вас нет ипотечной ссуды или у вас нет счета условного депонирования для уплаты налогов на недвижимость, вам необходимо будет вести учет платежей по налогу на недвижимость отдельно.
  • Уплаченные вами государственные и местные налоги . Это есть в форме W-2, если вы работаете на работодателя. Если вы являетесь независимым подрядчиком, вам потребуется отчет о предполагаемых налоговых платежах, которые вы производили ежеквартально в течение года.
  • Благотворительные пожертвования. Благотворительные пожертвования не подлежат налогообложению; однако сумма, которую вы можете требовать, ограничена процентом от вашего скорректированного валового дохода (AGI) в большинстве лет.
  • Расходы на образование. Имейте в виду, что если вы оплачиваете квалификационные расходы на образование с помощью студенческой ссуды, она должна быть востребована в год, когда были произведены расходы, а не в год получения или погашения ссуды.
  • Невозмещенные медицинские счета. На 2020 год вы можете вычесть сумму невозмещенных медицинских расходов, превышающую 7.5% от вашего AGI (порог обычно составляет от 7,5 до 10% от AGI в любой обычный налоговый год).

Владельцы индивидуальных предпринимателей, товариществ, S-корпораций и некоторых трастов и имений могут иметь право на вычет квалифицированного дохода от бизнеса (QBI), который позволяет правомочным налогоплательщикам вычитать до 20% дивидендов QBI, инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и доход квалифицированного публично торгуемого партнерства (PTP). Если вы являетесь независимым подрядчиком, ваша работа, скорее всего, будет иметь право на этот специальный вычет.

В рамках Американского плана спасения, который был принят президентом Байденом 11 марта 2021 года, поправка Сената сделала 10 200 долларов компенсации по безработице, выплачиваемой в 2020 году без уплаты налогов для всех, кто зарабатывает менее 150 000 долларов. Он также включает положение о том, что прощение по студенческому кредиту, выданное в период с 30 декабря 2020 г. по 1 января 2026 г., не будет облагаться налогом для получателя.

Шаг 5: Расчет налогооблагаемого дохода

На последнем этапе расчета налогооблагаемого дохода вам нужно будет взять свой AGI, рассчитанный выше, и вычесть все применимые вычеты.

Сравнение налогооблагаемой прибыли и необлагаемой прибыли

IRS считает, что почти каждый вид дохода подлежит налогообложению, но небольшое количество источников дохода не подлежат налогообложению. Например, если вы являетесь членом религиозной организации, которая приняла обет бедности, работаете в организации, управляемой этим приказом, и передаете свои заработки этому приказу, ваш доход не облагается налогом. Точно так же, если вы получаете награду за достижения сотрудника, ее стоимость не облагается налогом при соблюдении определенных условий.Если кто-то умирает, и вы получаете выплату по страхованию жизни, это тоже не облагаемый налогом доход.

Разные налоговые органы по-разному определяют налогооблагаемый и необлагаемый доход. Например, в то время как в Соединенных Штатах IRS считает лотерейные выигрыши налогооблагаемым доходом, Налоговое управление Канады считает, что большинство лотерейных выигрышей и другие неожиданные единовременные непредвиденные доходы не подлежат налогообложению.

Часто задаваемые вопросы

Что считается налогооблагаемым доходом?

Налогооблагаемый доход включает заработную плату, оклады, бонусы и чаевые, а также инвестиционный доход и различные виды нетрудового дохода.К нетрудовому доходу, который считается налогооблагаемым доходом, относятся аннулированные долги, алименты, алименты, государственные пособия (например, пособия по безработице и пособия по инвалидности), пособия по забастовке и лотерейные выплаты. Налогооблагаемый доход также включает прибыль, полученную от подорожавших активов, проданных в течение года, а также от дивидендов и процентных доходов.

Как рассчитать налогооблагаемый доход для индивидуальной налоговой декларации?

Процесс начинается с определения вашего статуса регистрации (холост, женат и т. Д.).) и сбор документов по всем источникам дохода (W2, 1099 и т. д.). Следующим шагом является расчет вашего скорректированного валового дохода (AGI), который представляет собой «сверхлимитные» корректировки вашего валового дохода, такие как взносы на соответствующий индивидуальный пенсионный счет (IRA). Затем наступает решающий этап расчета ваших вычетов, которые могут быть стандартными и / или детализированными. Ваш налогооблагаемый доход — это то, что осталось после вычета всех применимых вычетов из AGI.

Каковы примеры необлагаемых налогом доходов?

IRS признает некоторые потоки доходов необлагаемыми.Например, если вы являетесь членом религиозной организации, которая приняла обет бедности, работаете в организации, управляемой этим приказом, и передаете свои заработки этому приказу, ваш доход не облагается налогом. Точно так же, если вы получаете награду за достижения сотрудника, ее стоимость не облагается налогом при соблюдении определенных условий. Если кто-то умирает, и вы получаете выплату по страхованию жизни, это тоже не облагаемый налогом доход.

Формула

для расчета федерального налогооблагаемого дохода | Финансы

  1. Финансы
  2. Налоговая информация
  3. Налоговая подготовка
  4. Формула для расчета федерального налогооблагаемого дохода

Автор: Ван Томпсон

Ваш налогооблагаемый доход зависит от ваших конкретных финансовых обстоятельств.

Райан Маквей / Photodisc / Getty Images

Не все доходы облагаются налогом. Если вы подаете заявление о вычетах, они могут снизить ваш налогооблагаемый доход, и скорректированное число после того, как вы заявите, что все ваши вычеты являются вашим федеральным налогооблагаемым доходом. Не существует конкретной формулы для расчета налогооблагаемого дохода. Вместо этого ваш налогооблагаемый доход зависит от ваших налоговых вычетов, статуса регистрации и стандартного вычета. Ваша налоговая категория рассчитывается на основе вашего скорректированного дохода после вычетов.После того, как вы определите свою налоговую категорию, умножьте процент на регулируемую валовую прибыль, чтобы получить общую сумму ваших федеральных налоговых обязательств. Затем вы можете вычесть любые уплаченные вами налоги на заработную плату с этого номера.

Расчет налогооблагаемого дохода

Налоговые льготы уменьшают сумму налогов, которые вы должны заплатить, а налоговые вычеты уменьшают сумму вашего налогооблагаемого дохода. Вы можете вычесть такие статьи, как пенсионные взносы, алименты, определенные деловые расходы и определенные медицинские расходы.Если вы заработали 30 000 долларов и потребовали налоговых вычетов 7 000 долларов, ваш налогооблагаемый доход составит 23 000 долларов. Ваша налоговая категория основана на этом числе, и вам придется заплатить любые деньги, которые вы не заплатили в качестве налога на заработную плату. Чтобы рассчитать вашу налоговую категорию, подсчитайте общую сумму ваших удержаний и вычтите это число из своего валового дохода.

Стандартный вычет

IRS предлагает стандартный вычет, который уменьшает ваш налогооблагаемый доход, даже если у вас нет других вычетов. Вы можете выбрать между стандартным вычетом и детальным составлением вычетов, и вам не следует детализировать свои вычеты, если они меньше стандартного вычета.На 2013 год стандартный вычет составляет 12 200 долларов США для супружеских пар, подающих совместно, 8 950 долларов США для главы семьи и 6 100 долларов США, если вы одиноки или женаты, подающие отдельно. Вычтите это число из своего валового дохода, чтобы определить свой налогооблагаемый доход, если вы подаете заявку на стандартный вычет.

Налоговые категории для состоящих в браке

Ваша налоговая категория определяет процентную долю вашего дохода, которую вы будете платить в виде налогов, и основывается на скорректированном валовом доходе. В 2013 году состоящие в браке налогоплательщики совместно платят 10 процентов, если они зарабатывают менее 17 850 долларов.Если они зарабатывают от 17 851 до 72 500 долларов, они платят 1785 долларов, что составляет 10 процентов от 17 850 долларов, плюс 15 процентов от всего дохода, превышающего 17 850 долларов. Другие налоговые категории следуют той же формуле уплаты процента налогов из предыдущей налоговой категории плюс процент от всех доходов сверх максимальной суммы в предыдущей налоговой категории. Налогоплательщики, зарабатывающие от 72 501 до 146 400 долларов, платят 25 процентов всего дохода, превышающего 72 500 долларов. Для налогоплательщиков, зарабатывающих от 146 401 до 223 050 долларов, налоговая ставка составляет 28 процентов от всех доходов свыше 146 400 долларов.Налогоплательщики в группе 33 процентов зарабатывают от 223 051 до 398 350 долларов, а налоговые группы в группе 35 процентов составляют от 398 351 до 450 000 долларов. Самая высокая налоговая категория составляет 39,6 процента, и женатые налогоплательщики, зарабатывающие более 450 001 доллар, платят эту ставку.

Группы единого налога

У налогоплательщиков единого налога и состоящих в браке лиц, подающих совместную налоговую декларацию, разные уровни налогообложения на основе дохода. Если вы одиноки, вы будете платить 10 процентов, если вы зарабатываете менее 12 750 долларов, и 15 процентов, если вы зарабатываете от 12 751 до 48 600 долларов.Плательщики единого налога, зарабатывающие от 48 601 до 125 450 долларов, платят 25 процентов, в то время как налогоплательщики, получающие от 125 451 до 203 150 долларов, платят 28 процентов. Если вы заработаете от 203 151 до 398 350 долларов, вы заплатите 33 процента, а если вы заработаете от 398 351 до 425 001 доллар, вы заплатите 35 процентов. Если вы зарабатываете более 425 001 доллар, ваш налоговый процент составляет 39,6 процента.

Ссылки

Ресурсы

Биография писателя

Ван Томпсон — адвокат и писатель. Бывший инструктор по боевым искусствам, он имеет степень бакалавра музыки и информатики Вестчестерского университета и доктора права Университета штата Джорджия.Он является лауреатом многочисленных писательских наград, в том числе премии CALI Legal Writing Award 2009.

Вьетнам — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Как правило, большинство видов вознаграждений и определенных пособий в натуральной форме, получаемых физическим лицом от работы во Вьетнаме, обычно облагаются налогом независимо от того, где они выплачиваются:

  • заработная плата, заработная плата и статьи в характере заработной платы и заработной платы
  • пособий, включая пособия на жизнь к получению работниками
  • вознаграждение к получению во всех формах, таких как брокерская комиссия, оплата за участие в научно-исследовательском проекте; гонорары за письменные книги или газетные статьи или за перевод документов и так далее; оплата за участие в педагогической деятельности; культурные и художественные представления, спортивные состязания и игры и т. д .; и дебиторская задолженность по рекламе и другим услугам
  • платежей к получению в результате участия в профессиональных и деловых ассоциациях, в корпоративных советах управления и инспекционном комитете, в советах управления проектами, в советах управления и корпоративных советах и ​​других организациях
  • прочие денежные или неденежные вознаграждения, кроме заработной платы, на которую работник имеет право и которые выплачиваются работнику или от имени работника работодателем
  • денежных или неденежных бонусов (в том числе бонусов в виде акций).

Уставные директора внутри группы


Будет ли нерезидент Вьетнама, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Членом Совета директоров в компании группы, расположенной во Вьетнаме), инициирует личное налоговое обязательство в Вьетнам, даже если не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора за его обязанности в качестве члена совета директоров?

Да. Если гонорар / вознаграждение отдельного директора не выплачивается, их совокупный доход будет оцениваться для определения их дохода из Вьетнама.

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров во Вьетнаме?

Да. Нерезиденты облагаются налогом даже в тех случаях, когда они не находятся во Вьетнаме.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной во Вьетнаме (т.е. в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

№Если стоимость начисляется без наценки, ее можно использовать в качестве дохода из Вьетнама для расчета налога наемного работника. В противном случае их реальный мировой доход будет оцениваться для определения их дохода из Вьетнама.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход (доход из источников во Вьетнаме) определяется путем пропорционального распределения дохода сотрудника во всем мире по отношению к количеству дней, в течение которых сотрудник в настоящее время находится во Вьетнаме. Если сотрудник не находится во Вьетнаме, будут использоваться его рабочие дни для вьетнамской компании в течение налогового года.

Как рассчитать доход от бизнеса

Расчет дохода от бизнеса начинается с отчета о ваших валовых поступлениях или продажах. Если ваш бизнес производит или покупает товары для продажи и поддерживает запасы, вы имеете право вычесть стоимость проданных товаров из своих доходов при расчете валовой прибыли от вашего бизнеса. Оценка запасов и идентификация предметов инвентаря важны для точного определения вашего дохода.

Любой получаемый вами доход, связанный с вашим бизнесом, считается «коммерческим доходом», который должен указываться в вашей налоговой декларации. Доход «связан с вашим бизнесом», если ясно, что платеж не был бы произведен, если бы у вас не было бизнеса.

Отправной точкой для расчета вашего подоходного налога является валовая выручка или объем продаж. Из этой суммы вы должны вычесть стоимость проданных товаров (если таковая имеется), чтобы получить валовую прибыль.

В этой статье обсуждаются некоторые правила, которые необходимо знать о том, какой доход от бизнеса отражается в отчетности, а что нет.Он также касается различий между различными типами доходов, которые должны указываться в разных местах ваших налоговых форм.

Индивидуальные предприниматели, используйте Таблицу C или C-EZ для определения своих доходов и расходов. Полученный доход (или убыток) затем отражается в форме 1040.

Товарищества (и общества с ограниченной ответственностью, которые облагаются налогом как товарищества) используют форму 1065 для определения своего дохода.

Корпорации (и компании с ограниченной ответственностью, которые выбирают налогообложение как корпорации) сообщают о своих доходах и расходах по форме 1120 (для обычных корпораций) или форме 1120S (для корпораций S.)

Продажи составляют наибольший доход от бизнеса

«Валовой доход от продаж» включает коммерческий доход, полученный вами от продаж своим клиентам, независимо от формы, в которой вы получаете доход. Вы должны сообщать только о доходах, полученных вами в течение налогового года в соответствии с установленным вами методом бухгалтерского учета.

Большинство предприятий получают доход в виде наличных денег, чеков или платежей по кредитной карте. Однако, если вы получаете доход в виде товаров или услуг в результате какого-либо типа бартерной сделки, вы должны указать справедливую рыночную стоимость всего, что вы получаете.

Вы владеете сантехническим бизнесом и предоставляете сантехнические услуги своему другу, который владеет бизнесом по ландшафтному дизайну. Взамен ваш друг устанавливает новые кусты перед вашим офисом. IRS ожидает, что вы укажете стоимость кустов и установки как доход, хотя вы можете вычесть любые из ваших затрат, понесенных при предоставлении сантехнических услуг.

Если бы кусты были установлены перед вашим домом, а не перед офисом, их стоимость все равно отражалась бы как доход от бизнеса.Однако, если вы получили кусты в обмен на какие-либо личные, не связанные с бизнесом услуги, такие как присмотр за детьми, они должны быть указаны как прочие личные доходы в вашей форме 1040.

Если вы получаете оборотный вексель в качестве оплаты за продажу и используете кассовый метод учета, справедливая рыночная стоимость векселя отражается в валовом доходе на момент его получения. Налогоплательщики, использующие метод начисления, обычно признают дисконтированную стоимость векселя на момент экономических показателей (например,g., когда они предоставили заказчику услуги или товары).

Как рассчитать валовую прибыль

После того, как вы узнаете свой валовой доход от продаж (который указан в Строке 1 Приложения C для индивидуальных предпринимателей), вы должны уменьшить свои валовые поступления или продажи на сумму возвратов и надбавок, а также стоимость проданных товаров, чтобы получить «валовую выручку». прибыль «.

Вы должны учитывать возвраты и надбавки. Если в течение года вы зарегистрировали некоторый доход, но затем приняли некоторые возвращенные товары или сделали скидку для покупателя за неудовлетворительные продукты или услуги, вы должны указать общую сумму этих сумм в качестве «возвратов и скидок» в своей налоговой форме, и вычтите их из валовой выручки от продаж, чтобы получить чистую выручку.

«Возврат и скидки» могут включать такие вещи, как скидки, возврат денежных средств или товарные скидки. Практически любой бизнес может иметь возвраты и надбавки, в том числе профессиональные услуги.

Если у вас есть виды коммерческого дохода, отличные от продаж, он добавляется к валовой прибыли для определения валового дохода.

Если ваша компания использует запасы, вам нужно будет выполнить еще несколько шагов, чтобы заполнить часть дохода от бизнеса в вашей налоговой декларации.Вам необходимо рассчитать стоимость проданных товаров, что означает определение изменения запасов за год.

Расчет стоимости проданных товаров

Если ваш бизнес производит или покупает товары для продажи и поддерживает товарно-материальные запасы, вы имеете право вычесть стоимость проданных товаров из своих доходов при расчете налогооблагаемого дохода.

Принято считать, что все производители, розничные и оптовые торговцы должны использовать запасы для точного отслеживания своих затрат. Другие типы предприятий, например, предоставляющие профессиональные услуги или работающие в сфере торговли, должны будут использовать методы учета запасов, если они выставляют клиентам счета за материалы и расходные материалы отдельно.И, согласно правилам IRS, если не применяется одна из безопасных гаваней для малых предприятий, большинство предприятий, использующих запасы, должны использовать учет по методу начисления, по крайней мере, для покупок и продаж предметов инвентаря.

Безопасные гавани могут избежать инвентарного учета

Не все компании имеют право использовать кассовый метод. Наиболее существенное исключение относится к предприятиям, у которых есть запасы. Однако большинство малых предприятий имеют право на исключение из этого запрета на основании одного из нескольких положений о безопасной гавани.

Валовая выручка в размере 1 миллиона долларов или меньше. Вы не обязаны использовать запасы или метод начисления для учета, если ваша средняя валовая выручка (доход от вашего бизнеса) составляет 1 миллион долларов или меньше за три последних налоговых года.

Чтобы определить, имеете ли вы право на это исключение в этом налоговом году, сложите свои валовые поступления за три предшествующих года и затем разделите их на три. Вы имеете право на исключение, если итоговая сумма составляет 1 миллион долларов или меньше.Вы также можете использовать эту безопасную гавань для бизнеса, который не является вашим основным бизнесом, если он соответствует одному из этих трех определений.

Валовая выручка в размере 10 миллионов долларов или меньше. Если ваши среднегодовые поступления превышают 1 миллион долларов, вы все равно можете иметь право на исключение из требования использовать учет запасов. Чтобы соответствовать этому второму исключению, вы должны иметь среднюю валовую выручку не более 10 долларов за три последних налоговых года, и ваш бизнес должен рассматриваться как «отвечающий требованиям бизнес».«

Бизнес является «квалифицируемым бизнесом», если он соответствует любому из следующих определений:

  • Ваша основная деятельность не связана с розничной торговлей, оптовой продажей, производством, добычей полезных ископаемых, издательской деятельностью или звукозаписью.
  • Ваш основной вид деятельности — оказание услуг, даже если ваш клиент получает имущество, не связанное с услугами.
  • Ваш основной вид деятельности — изготовление на заказ

Как рассчитать стоимость проданных товаров

В общих чертах формула, используемая для расчета себестоимости проданных товаров, выглядит следующим образом:

Опись на начало года
+

Приобретения или дополнения в течение года
= Товар в наличии


Запасы на конец года
= Себестоимость проданной продукции

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, подающим Приложение C, это уравнение является основой Части III на обратной стороне Приложения C. Ваш инвентарь на начало года отображается в строке 35, покупки — в строке 36 (с напоминанием о вычитании стоимости предметов, которые вы изъяли для личного использования), товары, доступные для продажи, отображаются в строке 40, запасы в конец года отображается в строке 41, а результат — ваша стоимость проданных товаров в строке 42.

Если вы используете любое из рассмотренных выше исключений для малого бизнеса, то ваш расчет будет намного проще. См. Инструкции к графику C, чтобы узнать о методе, который вам нужно использовать.

Если вы являетесь торговым посредником, это единственные пять товаров, которые вам нужны. Но если вы производитель, все становится немного сложнее.

Методы инвентаризации производителей. После учета обычных добавлений запасов и покупок в течение года производитель должен отразить стоимость сырья или деталей, закупленных для производства, в готовой продукции. Производитель также сообщает о стоимости рабочей силы, включая как прямые затраты на рабочую силу для производственных рабочих, так и косвенные затраты для других сотрудников, которые выполняют общие производственные функции, необходимые для производственного процесса.

Сообщается стоимость материалов и расходных материалов, используемых в производственном процессе, таких как оборудование, смазочные материалы, абразивные материалы и т. Д., А также накладные расходы. Накладные расходы включают в себя аренду, коммунальные услуги, страхование, амортизацию, налоги и техническое обслуживание производственного объекта, а также расходы на контролирующий персонал.

В своих бухгалтерских записях мелкие производители традиционно используют три категории запасов:

  • сырье,
  • в незавершенном производстве и
  • готовой продукции ожидают продажи.

По мере закупки сырья затраты на него (включая расходы по доставке) дебетуются по счету сырья. По мере того как материалы забираются со склада и используются в производственном процессе, их затраты снимаются (зачисляются) из сырья и добавляются (дебетуются) к счету незавершенного производства. В счет незавершенного производства также включаются прямые и косвенные затраты на оплату труда и заводские накладные расходы.

Когда товары закончены, их затраты переносятся (кредитуются) из незавершенного производства и добавляются (дебетуются) в запасы готовой продукции.Путем проведения начального и конечного подсчета товаров в каждом из этих трех типов запасов производители могут контролировать свои затраты.

Оценка вашего инвентаря

Как вы определяете числа, которые нужно включить в уравнение инвентаризации? В качестве отправной точки вам необходимо определить количество предметов в вашем инвентаре (или каждой используемой вами категории) в начале и в конце каждого года.

Вам не нужно физически подсчитывать свои запасы в конце года, хотя это был бы наиболее точный способ сделать это.IRS признает, что требование к каждому предприятию проводить полную инвентаризацию в последний день своего налогового года было бы неработоспособным и привело бы к плохой информации, так как работники будут торопиться и вряд ли будут вести точный подсчет.

Если вы регулярно проводите инвентаризацию инвентаризации через определенные промежутки времени в течение года, вы можете экстраполировать начальные / конечные суммы. Запасы в конце 1-го года становятся начальными для 2-го года; если есть расхождения, вы должны приложить объяснение к своей налоговой декларации.

Но если вы знаете номер каждого вида предметов в вашем инвентаре, как вы определяете значение инвентаризации в начале и в конце года, которое, в свою очередь, будет определять стоимость предметов инвентаря продано в течение года?

Есть две проблемы, которые необходимо решить, прежде чем вы сможете ответить на этот вопрос:

  • Является ли стоимость или рыночная стоимость лучшим способом оценки ваших запасов?
  • Как вы идентифицируете проданные товарно-материальные запасы?

Выбор метода оценки запасов: себестоимость или рыночная стоимость

Если в вашем бизнесе есть запасы, вам нужно будет их отслеживать. Для целей налогообложения, а также для целей общего управления вам необходимо знать значение запасов на начало и конец года.

Несмотря на то, что существует много возможных способов оценки запасов, IRS настоятельно предпочитает, чтобы розничные торговцы, оптовые торговцы и производители малого бизнеса оценивали запасы одним из следующих методов:

    стоимость
  • , или
  • наименьшая из стоимости или рыночной.

Метод затрат, привязанный к затратам на приобретение запасов. Если вы используете метод затрат, стоимостью запасов будут все прямые и косвенные затраты на их приобретение. Например, стоимость приобретенных вами товаров будет представлять собой цену, указанную в счете, за вычетом соответствующих скидок, плюс транспортные или другие расходы, которые вы понесете при приобретении товаров.

Для товаров, которые вы производите, себестоимостью будет стоимость рабочей силы, материалов и заводских накладных расходов, используемых в производстве. Производители обычно должны использовать правила единой капитализации (UNICAP), чтобы точно определить, какие затраты должны быть включены в формулу; если вы подчиняетесь этим правилам, вам, вероятно, понадобится помощь бухгалтера, чтобы интерпретировать и применять их.К счастью, торговые посредники со средним годовым валовым доходом не более 10 миллионов долларов за последние три налоговых года освобождены от правил UNICAP.

Менее затратный или рыночный метод учитывает уменьшенную стоимость. Второй метод — метод наименьшей стоимости или рыночный метод — позволяет вам уменьшить ваш валовой доход, чтобы отразить любое уменьшение стоимости запасов. Этот метод основан на предположении, что если рыночная цена падает, соответственно падает и продажная цена.Если это так, владелец бизнеса сообщит о более низком доходе и, таким образом, отложит до следующего года часть налогов, которые в противном случае пришлось бы уплатить по методу затрат. Одним из больших недостатков этого метода является то, что вам нужно вычислить стоимость вашего инвентаря в обоих направлениях, чтобы определить, какой из них ниже.

В первый год Джон Смит купил товаров за 50 000 долларов и продал половину товаров за 60 000 долларов. На 31 декабря первого года его запасы составляли 25 000 долларов (по методу затрат) и 15 000 долларов (по методу наименьшей из затрат или рыночному методу).На втором году он продает оставшиеся товары за 50 000 долларов. Если бы он использовал метод наименьших затрат или рыночный метод, его доход был бы на 10 000 долларов меньше в год 1 и на 10 000 долларов больше в год 2, чем если бы он использовал метод затрат, как показано ниже.


Стоимость

Стоимость или
Рынок

Год 1

Продажа

60 000 долл. США

60 000 долл. США

Минус: себестоимость продаж (закупки, за вычетом конечных запасов)

-25 000

-35 000

Валовой доход

35 000 долл. США

25 000 долл. США

Год 2

Продажа

50 000 долл. США

50 000 долл. США

Минус: себестоимость реализации (начальные запасы)

-25 000

-15 000

Валовой доход

25 000 долл. США

35 000 долл. США

В этом примере продажная цена товаров во 2-м году на 10 000 долларов меньше, чем в 1-м году, на ту же сумму, на которую рыночная стоимость товаров, проданных в 1-м году, упала ниже себестоимости 31 декабря 1-го года.Но предположим, что отпускные цены не падают по отношению к рыночной стоимости. Тогда более низкий из затрат или рыночный метод может дать более высокий общий налог за двухлетний период, чем затратный метод из-за несбалансированности доходов и дифференцированных налоговых ставок. Это может произойти, например, если повышение налоговой ставки вступит в силу во 2-м году.

Если вы только начинаете свой бизнес и не используете метод расчета стоимости LIFO (см. Определение позиций запасов), вы можете выбрать метод учета затрат или метод учета с наименьшими затратами или рыночными ценами.Вы должны использовать тот же метод для оценки всего вашего инвентаря, и вы не можете перейти на другой метод без согласия IRS.

IRS меньше заботится о нюансах конкретных процедур инвентаризации, которые вы используете, чем о том, что вы из года в год последовательны, чтобы метод инвентаризации точно отражал ваш доход.

Вы должны использовать тот же метод для оценки всего вашего инвентаря, и вы не можете перейти на другой метод без согласия IRS.

Определить товарно-материальные запасы, оставшиеся на конец года

Помимо определения того, как вы будете оценивать свой инвентарь (по себестоимости или по более низкой цене или рыночной стоимости), вы также должны решить, как вы будете определять, какие предметы были проданы, а какие еще находятся в запасе.

IRS не определяет единого метода, который является приемлемым для определения того, какие предметы были проданы, а какие остаются в запасах: однако он требует, чтобы ваш метод был точным и использовался последовательно.

Самый простой способ сделать это называется «конкретным методом идентификации», при котором вы сопоставляете каждый проданный товар с его стоимостью (или рыночной стоимостью).

Хотя современные компьютерные системы управления запасами позволяют отслеживать каждый виджет, IRS этого не требует.Вместо этого вы обычно можете выбрать один из двух методов идентификации.

Эти методы делают общие допущения о том, какие товарно-материальные запасы были проданы и какие остаются в запасах, без ссылки на конкретные товарно-материальные запасы, которые были фактически куплены и проданы. Эти два метода известны как методы «первым пришел — первым ушел» (FIFO) и «последний пришел — первым ушел» (LIFO).

Конкретный метод идентификации отслеживает каждый элемент

Конкретный метод идентификации прост для понимания, но может оказаться совершенно непрактичным для вашего бизнеса.Это может хорошо работать для компаний, которые продают относительно немного дорогостоящих товаров, таких как автомобили или пианино. Но если у вашего бизнеса есть большой, быстро перемещающийся запас мелких предметов, вы скоро будете заниматься только отслеживанием запасов, если бы вам пришлось делать это по частям.

Компания «Мы Widgets World Wide» («4W») покупает и продает тысячи виджетов каждый год. Поскольку 4W зависит от нескольких поставщиков виджетов и часто должна перебивать цены других оптовых продавцов, цена, которую 4W должна платить, обычно меняется ежедневно.Ниже перечислены только четыре из тысяч виджетов, которые попали в инвентарь 4W в 1-м году:

.

Виджет 2301, купил 1/1, $ 49,00; продан 1/12

Widget 3904, купил 6/1, $ 49,50; продан 1/9

Widget 5039, купил 30.06, $ 50,45; продано 14/7

Виджет 7932, купил 7/1, 50,20 $; продан 12/15

FIFO, LIFO делают допущения в порядке продажи

Метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO) предполагает, что продажи производятся из товаров, которые дольше всех находились на складе.Это соответствует обычной деловой практике, когда сначала пытаются продать старые вещи, прежде чем они устареют, испорчены или выйдут из моды. Это также метод , который IRS предпочитает .

Напротив, метод «последний пришел — первым ушел» (LIFO) предполагает, что самые недавно приобретенные товары — это те, которые вы продали, а самые старые товары все еще находятся на вашем складе или на вашей полке.

Одним из следствий использования FIFO является то, что если цены обычно со временем растут, ваш валовой доход будет сопоставлен с наименьшими ценами в вашем инвентаре, что приведет к более высокой чистой прибыли.

Напротив, LIFO сопоставит ваш валовой доход с самыми дорогими предметами в вашем инвентаре, что приведет к более низкой чистой прибыли и, как следствие, более низким налоговым счетам. Если ваш бизнес и запасы постоянно растут, LIFO будет предпочтительнее.


Используя четыре виджета, описанных в примере выше, предположим, что вы знаете, что продали два из этих виджетов во втором году по цене 60 долларов каждый. В соответствии с FIFO вы будете рассматривать как продавшие первые два купленных вами виджета, поэтому ваш чистый доход составит 120 долларов.00 — (49 долларов США + 49,50 долларов США) = 21,50 долларов США.

Согласно LIFO, вы будете считаться проданными двумя последними купленными вами виджетами, поэтому ваш чистый доход составит 120,00 долларов США — (50,45 долларов США + 50,20 долларов США) = 19,35 долларов США.

IRS не поддерживает LIFO . Если вы хотите использовать его, вы должны заполнить форму IRS 970 и следовать очень сложным налоговым правилам. Существует также «упрощенный» метод LIFO в долларовом выражении, доступный для малых предприятий (тех, у которых среднегодовая валовая выручка не превышает 5 миллионов долларов за последние три налоговых года).Для получения дополнительной информации обратитесь к своему налоговому консультанту.

Полное руководство по подоходному налогу с малого бизнеса

Малые предприятия рассчитывают прибыль или убыток своего бизнеса по налогу на прибыль, а затем включают эту информацию в свои личные налоговые декларации. Это руководство поможет вам определить, какие формы использовать и как получить информацию для этих форм. Это для малых предприятий, заполняющих свои налоговые декларации по Графику C вместе со своими личными декларациями (Форма 1040). Сюда входят индивидуальные предприниматели и единоличные ООО, собственники.

Если ваш бизнес является корпорацией или S-корпорацией, ознакомьтесь с Полным руководством для корпораций и S-корпораций. Если ваш бизнес является ООО или партнерством с несколькими владельцами, вот Руководство по налогам на бизнес для партнерств.

Удержание налога на малый бизнес

Как владелец малого бизнеса, вы можете претендовать на вычет из квалифицированного коммерческого дохода в размере 20% от определенного коммерческого дохода в дополнение к обычным коммерческим вычетам. Вычет может производиться с 2018 по 2025 год.Спросите об этом своего налогового инспектора, если вы думаете, что можете претендовать на это. Большинство программ подготовки налогов для малого бизнеса включают этот расчет вычета.

Срок сдачи

Поскольку малые предприятия подают свои налоговые декларации по бизнесу вместе со своими личными декларациями, срок платежа совпадает с датой платежа по подоходному налогу с физических лиц, обычно 15 апреля. Следующий рабочий день является датой платежа для этого года, если срок платежа приходится на праздник или выходные.

Увеличены сроки уплаты налогов на 2021 год

Срок возврата в 2020 году был продлен с 15 апреля 2021 года до 15 июня 2021 года для жителей Техаса и Оклахомы в связи с сильными зимними штормами 2021 года.15 июня также является продленным крайним сроком расчетной налоговой выплаты за первый квартал 2021 года, обычно это 15 апреля. У налогоплательщиков во всех других штатах есть срок до 17 мая 2021 года в связи с продолжающейся пандемией COVID-19.

Форма C подоходного налога

Это формы, которые вам понадобятся для индивидуальных предпринимателей и ООО с одним участником, в том числе для расчета налога на самозанятость:

Налоговые реквизиты, необходимые для заполнения Приложения C

Информация, которая может вам понадобиться для заполнения Приложения C:

  • Информация для расчета себестоимости проданных товаров, если у вас есть запас товаров или запчастей для продажи
  • Информация, подтверждающая все налоговые вычеты для бизнеса, включая информацию о расходах на деловые поездки, транспортные расходы и деловые обеды.Расходы на развлечения больше не подлежат вычету
  • Информация о затратах на приобретение бизнес-активов, таких как автомобили и оборудование, для расчета амортизационных отчислений
  • Информация об использовании вашего дома в служебных целях, за вычетом домашнего служебного помещения

Налоги на самозанятость

Владельцы малого бизнеса должны платить налоги на самозанятость (налоги на социальное обеспечение / медицинское обслуживание) с чистого дохода (прибыли) от своего бизнеса. Если у вас нет дохода от бизнеса в течение года или если ваш годовой доход составляет 400 долларов или меньше, вам не нужно платить налог на самозанятость.

Вот упрощенное объяснение того, как рассчитывается налог на самозанятость:

  • Введите чистую прибыль вашего бизнеса
  • Умножьте этот доход на 92,35% (0,9235)
  • Умножьте это число на 15,3% (ставка налога на самозанятость), чтобы получить сумму вашего обязательства по налогу на самозанятость.

Эта сумма используется для определения вашего права на получение пособий Social Security / Medicare в течение года. Вы не можете получить кредит на эти пособия в этом году, если у вас нет дохода.

Вы можете вычесть половину налога на самозанятость, чтобы уменьшить скорректированный валовой доход за год.

Программа для налоговой программы или составитель налоговой декларации могут рассчитать этот налог за вас, или вы можете выполнить расчет самостоятельно, используя Schedule SE.

Как добавить Таблицу C к вашей личной налоговой декларации

Добавьте чистый доход своей компании в График C (Строка 31) в свою налоговую декларацию по Приложению 1, Строка 3 (Деловой доход / убыток). Этот график используется для подсчета дополнительных доходов и корректировок и внесения их в вашу форму 1040 или 1040-SR.

Введите ваш общий налог на самозанятость из Приложений SE к Приложению 2 формы 1040 (Дополнительные налоги). Вычет половины налога на самозанятость внесен в Таблицу 1.

Добавьте любые налоговые льготы или другие бизнес-корректировки, на получение которых вы имеете право, в Приложении 1, включая вычет половины налога на самозанятость.

Как подать налоговую декларацию, включая Приложение C и Приложение SE

Вы можете подать налоговую декларацию по почте или по электронной почте.На последней странице инструкций к форме 1040 перечислены адреса, которые следует использовать для отправки налоговой декларации в IRS. Сбор за электронную регистрацию будет включен в ваши расходы, если вы используете программное обеспечение для подготовки налоговой декларации. Эта стоимость также включена, если вы пользуетесь услугами профессионального составителя налоговой декларации.

Подача заявления о продлении налогов

Вы можете подать заявку на автоматическое продление времени для подачи налоговой декларации, включая налоги для малого бизнеса. Для налоговых деклараций, не связанных с корпорациями, продление продлено на шесть месяцев, поэтому срок подачи декларации — октябрь.15 (если 15 октября не выходной или праздничный день, и в этом случае срок оплаты — следующий рабочий день). Эта дата 15 октября применима и к 2021 году.

Ваш добавочный номер не включает расширение для оплаты. Вы должны уплатить налоги до 15 апреля, до 15 июня, если вы живете в Техасе или Оклахоме, или до 17 мая 2021 года, чтобы избежать штрафов и пени.

Подача измененной налоговой декларации

Вы должны подать исправленную налоговую декларацию, если вы допустили ошибку в своей налоговой декларации, независимо от того, связана ли ошибка с вашими коммерческими или личными налогами.Форма, используемая для изменения вашей налоговой декларации, зависит от вашего вида деятельности. Используйте форму 1040X «Возврат с поправками», чтобы внести изменения в свою личную декларацию, включая Приложение C.

Уплата расчетных налогов

Вы должны заплатить ориентировочные налоги, если вы не платите достаточно налогов в течение года. Многие владельцы малого бизнеса должны платить ориентировочные налоги, потому что они не получают зарплату, поэтому с их дохода или самозанятости налоги не удерживаются.

Расчетные налоги подлежат оплате ежеквартально: 15 апреля или 15 июня 2021 г., если вы живете в Техасе или Оклахоме, 15 июня, 15 сентября текущего года и 15 января следующего года.Расчетные налоги по-прежнему подлежат уплате 15 апреля 2021 года, независимо от пандемии и положения IRS, поданного в мае.

Нужен ли мне составитель налоговой декларации?

Очень простой малый бизнес, не имеющий стоимости проданных товаров или активов, подлежащих амортизации, может использовать налоговую программу, но большинству малых предприятий нужен составитель налоговой декларации. Даже простое расписание C может оказаться сложнее, чем вы думаете.

Прежде чем обратиться за помощью к CPA, зарегистрированному агенту или другому квалифицированному составителю налоговой декларации, используйте информацию в этом руководстве, чтобы подготовиться к уплате налогов на бизнес.

Процедура налогообложения — обзор

2.1 Модель Аллингема – Сандмо – Ицхаки

Предположим, что истинная налоговая база известна налогоплательщику, но орган по сбору налогов не может наблюдать за ней без затрат. Затем, при определенных обстоятельствах, у налогоплательщика может возникнуть соблазн сообщить облагаемый налогом доход ниже истинного значения. В оригинальной формулировке Allingham and Sandmo (1972) (далее A – S) 9 то, что может удержать человека от уклонения от уплаты подоходного налога, — это фиксированная вероятность ( p ) того, что любое занижение налогооблагаемого дохода будет обнаружено и подвергнется пропорциональный штраф ( θ ) сверх уплаты фактического налогового обязательства.Позже мы представим и подробно обсудим «технологию уклонения», в которой уклонение влечет за собой расходы для уклоняющегося, которые могут зависеть от дохода и суммы уклоняемого налога.

В модели A – S все реальные решения и, следовательно, налогооблагаемый доход ( и ) остаются фиксированными; выбирается только отчет налогоплательщика. Не склонный к риску налогоплательщик выбирает отчет ( x ) и, следовательно, сумму незарегистрированного дохода y x , чтобы максимизировать ожидаемую полезность:

(1) EU = 1 − pUν + ty − x + pUν − θy − x,

, где ν — истинный доход после налогообложения, y (1 — t ), t — ставка (пропорционального) налога на прибыль.Функция полезности фон Неймана – Моргенштерна U (·) представляет предпочтения индивида по отношению к риску. В этой модели выбор, стоит ли и сколько уклоняться, сродни выбору того, стоит ли и сколько играть. Каждый доллар занижения налогооблагаемого дохода дает выплату в размере т с вероятностью (1 — p ) вместе со штрафом в размере θ с вероятностью p . Если и только если ожидаемый выигрыш в этой игре, (1 — p ) t , положителен, каждый не склонный к риску налогоплательщик может уклониться от какого-либо уклонения, причем сумма будет зависеть от ожидаемого выигрыша и налогоплательщика. предпочтения по рискам.

Критический вопрос, на который указал Ицхаки (1974), заключается в том, зависит ли штраф за обнаруженное уклонение от занижения дохода , как предполагают A – S, или от занижения налога , что более точно отражает практику во многих странах. страны. В последнем случае максимальное значение принимает вид (1 — p ) U ( ν + t ( y x )) + pU ( ν θt ( y x )), а ожидаемая выплата на доллар упущенного дохода становится (1 — p ) t pθt .Это важное изменение, поскольку оно означает, что ставка налога не влияет на условия игры с уклонением от уплаты налогов; по мере роста t вознаграждение за успешное занижение доллара увеличивается, но стоимость обнаруженного занижения растет пропорционально. Условие первого порядка для оптимального уклонения выглядит следующим образом:

(2) U′yAU′yU = 1 − ppθ,

, где y A и y U относятся к чистой прибыли в аудируемом и неаудированном государствах. мира соответственно.Обратите внимание, что t не появляется в уравнении (2), кроме как через эффект дохода в определении y A и y U . Сравните это с исходной формулировкой A – S, где t будет мультипликативным множителем в знаменателе правой части, подразумевая, что увеличение t пропорционально увеличит вознаграждение, чтобы избежать наказания за занижение дохода, но не пропорционально увеличивают штраф, делая уклонение более привлекательным.Независимо от того, зависит ли штраф от занижения налога или от занижения дохода, более склонные к риску люди будут, ceteris paribus , меньше уклоняться. Лица с более высоким доходом будут уклоняться от большего, пока снижается абсолютное неприятие риска; Будет ли у лиц с более высоким доходом уклоняться от большего, как доли дохода, зависит от относительного неприятия риска. Уклонение от дохода будет уменьшаться, увеличиваться или оставаться неизменным как часть дохода в зависимости от того, является ли относительное неприятие риска возрастающей, уменьшающейся или постоянной функцией дохода.Увеличение p или θ уменьшит уклонение.

Увеличение т имеет как эффект дохода, так и, возможно, эффект замещения. Если у налогоплательщика снижается абсолютное неприятие риска, снижение дохода делает менее рискованную позицию оптимальной. Увеличение t имеет эффект замещения, увеличивая относительную цену потребления в проверяемом государстве мира и тем самым поощряя уклонение от уплаты налогов, если штраф связан с доходом, а не с избежанием налогообложения.В последнем случае, если штраф связан с уклонением от уплаты налогов, увеличение налога не имеет эффекта замещения, так что увеличение на t снижает уклонение от уплаты до тех пор, пока существует снижение относительного неприятия риска 10 .

Эту простую версию модели A – S критиковали на том основании, что она не проходит простую проверку реальности. Если p — это доля доходов, проверенных в США, около 0,015, а θ — это установленный законом штраф за уклонение от уголовного преследования, около 0.2, то, исходя из степени неприятия риска, проявляемого в других ситуациях, люди должны уклоняться намного больше, чем они, по всей видимости, делают. Возникает интригующий вопрос, почему люди платят налога, а не почему люди уклоняются от . Многие последующие исследования, некоторые из которых рассматриваются ниже, были направлены на согласование фактов с теорией 11 .

В модели A – S количество попыток уклонения ограничивается нежеланием налогоплательщика риска. В какой-то момент дальнейшее уклонение становится слишком большой авантюрой, так что при выбранной сумме уклонения предельная выгода от ожидаемой экономии налогов в точности компенсируется предельной бесполезностью дополнительного риска, принятого на 12 .Модель также предсказывает, что человек, не имеющий отношения к риску, либо вообще не будет переводить налоги, либо не будет уклоняться, в зависимости от того, имеет ли уклонение положительный ожидаемый результат. Этот прогноз «или – или» устраняется, если вероятность обнаружения возрастает в зависимости от количества уклонений, что, вероятно, характерно для большинства налоговых систем. Последствия введения эндогенного p зависят от точной взаимосвязи между p и уклонением. Например, рассмотрим случай [описанный в Yitzhaki (1987)], где p — возрастающая функция от упущенного дохода ( y x ).Нейтральный к риску налогоплательщик выбирает x , чтобы максимизировать ожидаемый доход,

(3) EY = 1 − py − xη + s + py − xη − θs,

, где s t ( y x ) — заниженный налог. Если p ′ ≡ ∂ p / ∂ ( y x ) положительно, условие первого порядка становится

(4) 1 − p − pθ = p′θ + 1s / t.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *