Порядок возмещения ндс: Порядок возмещения НДС в 2020-2021 годах

Содержание

Неправомерное возмещение НДС | «Гарант-Сервис» г. Киров

ФНС России выпустила разъяснения о порядке начисления пеней на сумму неправомерно возмещенного НДС*(1). О том, как эти указания применять на практике, а также начисляются ли проценты при незаконном возмещении НДС, читайте в статье.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса в случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, облагаемым НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) организации.

Согласно положениям указанной статьи обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется при проведении камеральной налоговой проверки*(2).

При этом проведение выездной налоговой проверки*(3) не исключает периодов, которые ранее были проверены в ходе камеральной налоговой проверки.

Более того, суды придерживаются мнения, что принятие инспекцией решений о возмещении НДС по камеральным проверкам не исключает ее возможности скорректировать впоследствии по итогам выездных налоговых проверок суммы налога, в отношении которых приняты такие решения, при установлении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованности возмещения*(4).

Так, высшие арбитры указывают на то, что порядок возмещения НДС*(5) не содержит положений, определяющих проведение налоговой проверки как исключительную форму налогового контроля*(6). При этом результаты выездной налоговой проверки являются следствием анализа полученных в ходе ее проведения доказательств, порядок получения и исследования которых носит самостоятельный характер, отличный от порядка проведения камеральных налоговых проверок.

В связи с чем судьи отметили, что по результатам выездной налоговой проверки налоговые органы вправе требовать к уплате НДС, который ранее ею был возмещен при отсутствии к тому установленных законом оснований.

Ранее позиция по данному вопросу среди судов была неоднозначной. Однако аналогичной позиции ВАС РФ*(7) придерживались не только некоторые нижестоящие суды, но и фискальные органы*(8).

Таким образом, на сегодняшний день, с учетом Постановления N 12207/11, суды считают правомерным со стороны налоговых органов требование уплаты НДС, ранее необоснованно принятого налогоплательщиком к возмещению.

В свете вышеизложенного и на основании Постановления N 12207/11 в феврале этого года вышли разъяснения ФНС России*(9) в отношении неправомерно возмещенного налога на добавленную стоимость.

Так, по мнению инспекторов, основанном на Постановлении N 12207/11, «получение налогоплательщиком незаконного возмещения налога на добавленную стоимость непосредственно связано с исчислением сумм налога к уплате и является следствием неправомерного применения налоговых вычетов».

В связи с чем налоговики и ВАС РФ считают, что при «оперировании понятием „недоимка“ недопустимым является придание ей смысла, не позволяющего обеспечить уплату в бюджет суммы задолженности, возникшей в связи с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость из бюджета».

Таким образом, инспекторы считают допустимым начисление на указанные суммы неправомерно возмещенного налога на добавленную стоимость пеней*(10).

При этом, согласно разъяснениям ФНС России, пени начисляются на сумму неправомерно возмещенного НДС со дня, следующего за датой возврата указанных сумм из бюджета, в соответствии с информацией, представ — ленной территориальным органом Федерального казначейства*(11), а в случае зачета — со дня, следующего за датой принятия решения о зачете данных сумм.

Следует отметить, что в данном случае специалисты разграничивают применение статей 176 и 176.1 Налогового кодекса.

Напомним, что статья 176.1 Налогового кодекса регламентирует так называемый заявительный порядок возмещения НДС, который позволяет налогоплательщикам вернуть (зачесть) суммы налога еще до завершения камеральной проверки налоговой декларации и вынесения решения инспекции о возврате (зачете) налога.
В статье 176 Налогового кодекса говорится об общем порядке возмещения НДС, который производится только после того, как инспекторы закончат камеральную проверку и примут соответствующее решение о возврате или зачете налога.

Обоснованность суммы НДС, которую плательщик заявил к возмещению в порядке статьи 176.1 Налогового кодекса, инспекция проверяет путем проведения камеральной налоговой проверки декларации в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса*(12).

Если же в ходе проверки будет установлено, что возмещению подлежит сумма меньшая, чем была фактически возвращена (зачтена) налогоплательщику, последний обязан будет вернуть разницу в бюджет, при этом также уплатив проценты исходя из двукратной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период пользования бюджетными средствами*(13).

В своем Письме N АС-4-2/2940 налоговики разъясняют, что на сумму неправомерно возмещенного НДС не начисляются проценты, предусмотренные пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.

Иными словами, ведомство отдельно подчеркивает, что указанные проценты начисляются только при возмещении НДС в заявительном порядке, которые не могут начисляться наряду с пенями.

Таким образом, по мнению налоговиков, на суммы незаконно возмещенного НДС будут начислять только пени*(14).

При этом стоит отметить, что выводы в отношении пеней не содержатся в Постановлении N 12207/11, однако уже существует судебная практика, основанная на указанном постановлении и подтверждающая правомерность позиции ФНС России*(15).

Таким образом, в случае оспаривания организацией решения налоговой инспекции о начислении на сумму необоснованно возмещенного НДС пеней положительный исход дела в пользу налогоплательщика, с учетом сложившейся судебной практики и позиции ВАС РФ, все же представляется маловероятным.

*(1) письмо ФНС России от 21.02.2013 N АС-4-2/2940 (далее — Письмо N АС-4-2/2940)
*(2) ст. 88 НК РФ
*(3) ст. 89 НК РФ
*(4) пост. Президиума ВАС РФ от 22.03.2006 N 15000/05
*(5) ст. 176 НК РФ
*(6) пост. Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 N 12207/11 (далее — Постановление N 12207/11)

*(7) Постановление N 12207/11
*(8) пост. ФАС ВСО от 09.08.2011 N Ф02-3209/11, от 19.07.2011 N Ф02-3047/11, ФАС СКО от 08.07.2011 N Ф08-3585/11; письмо ФНС России от 29.08.2011 N АС-4-2/14018
*(9) Письмо N АС-4-2/2940
*(10) ст. 75 НК РФ
*(11) п. 8 ст. 176 НК РФ
*(12) п. 11 ст. 176.1 НК РФ
*(13) пп. 15, 17 ст. 176.1 НК РФ; письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-07-15/73
*(14) ст. 75 НК РФ
*(15) пост. Четвертого ААС от 03.05.2012 N 04АП-509/12 (оставлено в силе пост. ФАС ВСО от 20.08.2012 N Ф02-3228/12), Седьмого ААС от 02.07.2012 N А27-11762/2011 (оставлено в силе пост. ФАС ЗСО от 19.10.2012 N Ф04-4787/12), Восьмого ААС от 17.08.2012 N 08АП-5621/12 (оставлено в силе пост.  ФАС ЗСО от 07.12.2012 N Ф04-5471/12)

Гарантия возврата возмещенного НДС

Форма предоставления

гарантийная линия

Срок действия гарантийного лимита

до 2 лет

Срок гарантии

не менее 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению

Сумма гарантии

в размере суммы НДС к возмещению

Валюта

российский рубль

Периодичность предоставления гарантии в налоговый орган

ежеквартально

Обеспечение

необходим залог, покрывающий сумму гарантийного лимита.
При необходимости оформляются поручительства основных компаний холдинга — владельцев активов и получателей выручки

О порядке возмещения НДС из бюджета

Ответ

В первую очередь отметим, что в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170НК РФ,

положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176. 1НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Отметим, что статья 176 НК РФ регулирует общий порядок возмещения НДС из бюджета, а статья 176.1 НК РФ – заявительный.

Исходя из постановки вопроса, рассмотрим общий порядок возмещения НДС из бюджета в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88НК РФ.

В силу пункта 8 статьи 88 НК РФпри подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по НДС, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

В случае,если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.

Таким образом, камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится налоговым органом в течение 2 месяцев со дня представления декларации.

По решению руководителя (заместителя руководителя)налоговогооргана срок проверки может быть увеличен до 3 месяцев в случае, если до окончания проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отметим, что приостановление сроков камеральной налоговой проверки положениями НК РФне предусмотрено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФпо окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, с момента окончания камеральной налоговой проверки решение о возмещении соответствующей суммы НДС должно быть принято налоговым органом в течение 7 рабочих дней, если при проведении проверки не было выявлено каких-либо нарушений.

Из положений пункта 4 статьи 176 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Пунктом 6 статьи 176 НК РФ установлено, что приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) (пункт 7 статьи 176 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункт 9 статьи 176 НК РФ).

Таким образом, в случае отсутствия недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, налоговым органом принимается решение о возврате суммы налога одновременно с вынесением решения о его возмещении.

Сообщение о принятом решении должно быть передано налогоплательщику в течение 5 дней со дня принятия решения.

На основании пункта 8 статьи 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначействана следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Пунктом 10 статьи 176 НК РФ установлено, что при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Согласно пункту 11 статьи 176 НК РФ в случае, еслипредусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Из приведенных положений следует, что поручение на возврат налога формируется налоговым органом на следующий день после принятия решения о возврате.

Территориальный орган федерального казначейства в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения от налогового органа осуществляет возврат соответствующей суммы налога.

Подводя итоги изложенному, можно сделать выводы о следующих сроках возврата суммы НДС:

1. Сумма НДС подлежит возврату налогоплательщику не позднее, чем на 12-ый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки декларации.

2. В общем случае камеральная налоговая проверка декларации заканчивается через 2 месяца после ее представления. В исключительных случаях по решениюруководителя налогового органа камеральная налоговая проверка может быть окончена через 3 месяца после представления декларации.

3. В том случае, если на 12-тый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки и вынесения решения о возврате налога денежные средства не поступят на расчетный счет Организации, на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возмещения. Начисление процентов начинается с 12-го рабочего дня после завершения камеральной налоговой проверки.

4. Данный порядок и сроки проведения проверки и возврата НДС действуют в том случае, если в процессе камеральной налоговой проверки налоговым органом не было обнаружено каких-либо нарушений налогоплательщиком налогового законодательства.

В этом случае общий срок для возврата денежных средств с момента представления налоговой декларации может варьироваться от 2-х месяцев и 12-ти рабочих дней до 3-х месяцев и 12-ти рабочих дней.

Еще раз отметим, что в силу пункта 6 статьи 176 НК РФ приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

Таким образом, возврат налога осуществляется, в том числе на основании заявления налогоплательщика.

При этом пунктом 11.1 статьи 176 НК РФ установлено, чтовслучае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78НК РФ. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

Так, на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Из совокупности приведенных положений следует, что обязательства у налогового органа по возврату суммы налога в течение 12 рабочих дней с момента окончания камеральной налоговой проверки возникают в том случае, если заявление о возврате соответствующей суммы налога подано налогоплательщиком до даты вынесения налоговым органом решения о возврате.

В том случае, если заявление о возврате суммы налога подано налогоплательщиком в налоговый орган после вынесения соответствующего решения, то возврат денежных средств на расчетный счет должен быть произведен в течение месяца с момента представления заявления.

В случае нарушения установленного срока для возврата суммы налога начисляются проценты по ставке рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возврата, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

На основании изложенного считаем, что в случае представления декларации по НДС на возмещение суммы НДСзаявление о возврате суммы НДС на расчетный счет Организации целесообразно представлять одновременно с декларацией, либо не позднее даты вынесения налоговым органом решения о возврате суммы НДС.

В случае выявления нарушений законодательства в рамках камеральной налоговой проверки отметим следующее.

Пунктом 3 статьи 176 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкиуполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Так, в силу пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкидолжностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (пункт 6 статьи 100 НК РФ).

Из приведенных положений следует, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти рабочих дней с даты составленияэтого акта.

Возражения на акт могут быть представлены налогоплательщиком в течение 1 месяца со дня получения акта.

На основании пункта 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

Из совокупности приведенных норм следует, что по результатам рассмотрения акта проверки, возражений налогоплательщика и других материалов проверки руководитель инспекции (его заместитель) выносит решениео привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений по акту (месяц с момента получения акта налогоплательщиком). Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Принятое решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после его вынесения.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФнесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Отметим, что какие-либо иные положения, предусматривающие защиту интересов налогоплательщика в случае нарушения налоговым органом процедуры возмещения НДС, положения НК РФ не содержат.

Между тем, на практике Организация вправе обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию с жалобой на территориальную налоговую инспекцию в случае очевидного нарушения процедуры проведения камеральной налоговой проверки и сроков вынесения соответствующих решений. Такие жалобы представляются через территориальные налоговые инспекции. Отметим, что в случае представления таких жалоб в большинстве случаев территориальные налоговые инспекции стараются устранить допущенные нарушения.

Коллегия Налоговых Консультантов, 16 января 2020 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ.

Причем возмещению подлежит только та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС и ею не покрывается.

Такие ситуации, как правило, возникают:

  • у организаций и предпринимателей, занимающихся экспортными операциями;
  • организаций и предпринимателей, реализующих продукцию с применением ставки 10% и при этом приобретающих товары (работы, услуги) с применением ставки 18%;
  • организаций и предпринимателей в случаях, когда в течение налогового периода объемы реализованных ими товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг). Иными словами, если у налогоплательщика большие затраты на приобретение сырья (товаров, работ, услуг) и не очень большие доходы от реализации, то «входной» налог, скорее всего, будет ему возмещен.

Возмещение налога может быть произведено налоговым органом в виде зачета или возврата в порядке, установленном ст. 176 НК РФ.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

  • решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Решение о возмещении НДС может быть принято до завершения камеральной проверки, если применен заявительный порядок возмещения налога (п.п. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ).

Одновременно с решением о возмещении (полном или частичном) сумм налога инспекция принимает решение о зачете или возврате налога (п. 7 ст. 176 НК РФ).

Налогоплательщик может скорректировать сумму налога к возмещению, подав уточненную декларацию. Если это произошло до окончания камеральной проверки поданной ранее (первичной) декларации, то данная проверка прекращается и начинается камеральная проверка непосредственно уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении или об отказе в возмещении налога будет приниматься по окончании проверки уточненной декларации в порядке п.п. 2 и 3 ст. 176 НК РФ.

Если «уточненка» представлена в налоговый орган после окончания камеральной проверки, но до вынесения решения о возмещении по ранее поданной декларации, в отношении каждой декларации (и первичной, и уточненной) инспекция (Письмо ФНС России от 23.07.2012 N СА-4-7/12100 (п. 3)):

  • оформляет акт;
  • выносит решение о результатах проверки;
  • принимает решения о возмещении или об отказе в возмещении налога (полностью или в части) в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 176 НК РФ.

Корректировку суммы налога к возмещению, отраженную в уточненной декларации, инспекция учтет при принятии решения по первичной декларации следующим образом (Письмо ФНС России от 23. 07.2012 N СА-4-7/12100 (п. 3)):

  1. Если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению больше, чем сумма, заявленная в первичной декларации по тем же основаниям, решение о возмещении будет принято в пределах суммы, указанной в первичной декларации, но не больше суммы, обоснованность которой подтверждена проверкой.
  2. Если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению меньше, чем сумма, заявленная в первичной декларации по тем же основаниям, то решение о возмещении будет принято в пределах суммы, указанной в уточненной декларации, но не выше суммы, обоснованность которой подтверждена проверкой.
  3. Если в уточненной декларации НДС к возмещению не заявлен, но есть сумма налога к уплате, то по первичной декларации налоговый орган выносит решение об отказе в возмещении НДС, даже если камеральная проверка не выявила в ней нарушений.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В случае если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с двенадцатого дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с двенадцатого рабочего дня после завершения камеральной проверки. Каких-либо исключений на этот счет не предусмотрено, и положения ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применяются (Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2011 № КА-А40/342-11, от 19.07.2010 № КА-А40/7362-10, от 25.02.2010 № КА-А40/788-10).

Если в отношении части суммы НДС, заявленной налогоплательщиком, будет отказано в возмещении, то на ту сумму, по которой претензий нет, проценты также начисляются в указанном порядке. К этому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.04.2011 № 14883/10.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

В случае если предусмотренные п. 10 ст. 176 НК РФ проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный п. 8 ст. 176 НК РФ, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Как видно, процедура возмещения НДС из бюджета – сложный и длительный процесс. И даже если по итогам квартала вы заявили НДС к возмещению, это не означает, что вы однозначно сможете зачесть его в счет уплаты налога за следующий квартал. Дело в том, что если к окончанию следующего налогового периода решение о возмещении по результатам камеральной проверки еще не вынесено (п. 2 ст. 176 НК РФ), то как таковой переплаты по налогу не возникает. А значит, вы должны уплатить НДС в полном объеме без учета сумм, которые предъявили к возмещению (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042453). В противном случае налоговый орган вправе начислить пени и назначить штраф.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна. Некоторые судьи поддерживают позицию налоговых органов (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 № Ф03-А73/07-2/5773). Однако есть судебные решения, в которых приведена другая точка зрения. Так, ФАС Московского округа указал, что право на вычет НДС у налогоплательщика возникает на конец налогового периода независимо от даты вынесения инспекцией решения о подтверждении этого права. А значит, если по итогам налогового периода вы заявили НДС к возмещению, то одновременно у вас возникла переплата по данному налогу. При таких обстоятельствах оснований для привлечения к ответственности и взыскания пеней нет (Постановления ФАС Московского округа от 17.04.2009 № КА-А41/2942-09, от 13.04.2009 № КА-А40/2697-09).

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога: Видео

Обоснованность возмещения НДС подтвердит камеральная проверка

Проект Положения о порядке возмещения сумм налога на добавленную стоимость и проведения камеральной налоговой проверки обоснованности возмещения размещен на портале СОВАЗ.

 

Положение не будет распространяться на возврат излишне уплаченных или удержанных сумм НДС, а также возмещение этого налога иностранцам (ТАХ FREE).

 

В проекте приводится подробный перечень документов, в том числе для налогоплательщиков-экспортеров. Алгоритм проведения камеральной проверки обоснованности возмещения НДС схож с общим порядком. Однако в данном случае камеральная проверка проводится без приказа налогового органа. По проекту она начинается на следующий день после получения заявления от налогоплательщика и длится не более 50 дней (однако согласно ч.16 ст.138 НК  60 дней, ред.).

 

Решение налогового органа по возмещению принимается в течение 2 дней и направляется в электронном виде в Казначейство Минфина, которое исполняет его в течение 1 дня. При возврате сумма налогов перечисляется на банковский счет налогоплательщика. Если при принятии решения о возмещении выяснится наличие долгов по налогам, то налоговый орган самостоятельно в течение 2 дней покрывает долг за счет суммы возмещения.

 

В приложении к документу рассмотрены условные примеры расчета суммы возмещения в результате применения нулевой ставки. В отдельных случаях будет действовать ускоренный порядок возмещения налоговых сумм в течение 7 дней. Он может применяться к следующим налогоплательщикам:

  • юрлица, относящиеся к крупным налогоплательщикам;
  • предоставившие вместе с заявлением банковскую гарантию или оформившие залоговый договор с налоговым органом;
  • экспортеры и осуществляющие приравненные к экспорту операции – по налоговой сумме, образовавшейся в результате применения нулевой ставки;
  • иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства;
  • участники налогового мониторинга.

 

Иностранным диппредставительствам суммы НДС возмещаются на условиях, указанных в статье 264 НК. При приобретении товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в налоговый орган необходимо представить документы, которые подтверждают идентификацию покупки и уплату НДС. Например, такими документами могут быть счета-фактуры, инвойсы, чеки ККМ, квитанции.

 

Документ планируется ввести в действие с 1 июля 2020 года. Принять участие в обсуждении проекта, внести свои предложения и замечания можно до 1 апреля. 

 

Проект может быть изменен, дополнен или отклонен.

 

Лола Абдуазимова.

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

Возврат НДС в Германии — Федеральное министерство иностранных дел

В Германии сумма, уплаченная за товар, включает 19% налог на добавленную стоимость (НДС). НДС может быть возвращен, если товар приобретается и экспортируется клиентом, проживающим за пределами Европейского Союза. Обратите внимание, что для возврата налога товар должен быть экспортирован в течение трех месяцев с момента покупки.

Перед покупкой каких-либо товаров в Германии вы должны сообщить розничному продавцу, что собираетесь экспортировать товары в Соединенные Штаты Америки.Вместе с квитанцией вы получите так называемые «Ausfuhrbescheinigung» (экспортные документы) или товарный чек Tax Free.

При выезде из Европейского Союза — только через Германию — экспортные документы или Tax Free Shopping Check плюс

  • оригинал квитанции магазина
  • купленные товары (неиспользованные / неношеные в оригинальной упаковке и с ценником)
  • и ваш паспорт, подтверждающий место жительства за пределами ЕС

, должны быть представлены в таможенную службу в аэропорту (вы должны покинуть Германию беспосадочным рейсом в страну за пределами ЕС ).Экспортные документы будут проштампованы после проверки товаров. Поскольку вам необходимо предъявить товары, убедитесь, что они находятся в вашей ручной клади (ваши чемоданы уже зарегистрированы!).

После возвращения в США счет с печатью следует отправить обратно в магазин в Германии, где был приобретен товар. Для проверки Tax Free Shopping вы можете получить возмещение наличными, если у них есть офис в аэропорту. В противном случае чек следует отправить по адресу, указанному на обратной стороне чека Tax Free Shopping, где вы найдете подробные инструкции по возврату средств.

Заверение в дипломатическом или консульском представительстве Германии (исключение)

В очень редких исключительных случаях возможно заверение в дипломатическом или консульском представительстве Германии. Должно быть дано правдоподобное объяснение в письменной форме, почему не удалось получить экспортную марку в порту отправления из Германии.

Применяется та же процедура, что и на таможне:

  • оригинал квитанции
  • экспортные документы или Tax Free Shopping Check
  • купленных товаров (неиспользованных / неношенных в оригинальной упаковке и с ценником)
  • и ваш паспорт вместе Доказательство места жительства

необходимо предъявить сотруднику консульства для проверки.

Обратите внимание, что сертификат может быть выдан только для товаров, приобретенных в Германии (для товаров, приобретенных в других странах-членах ЕС , обратитесь в соответствующее посольство / консульство).

Убедитесь, что товар доставлен в нужную немецкую миссию. В США девять немецких миссий. Каждый из них охватывает определенную географическую зону. Чтобы узнать, кто из них может вам помочь, воспользуйтесь нашей поисковой системой консульства.

Обратите внимание, что одним из критериев для получения освобождения от налогов является то, что товар (-ы) должны быть экспортированы до конца третьего календарного месяца, следующего за месяцем покупки.

Если приобретенные товары будут представлены в компетентное иностранное представительство Германии позднее, время вывоза должно быть подтверждено соответствующей документацией (например, авиабилетом, отметкой о въезде в паспорт).

За печать каждой отдельной экспортной бумаги взимается сбор в размере 25 евро. Комиссия оплачивается наличными (эквивалент в долларах США по текущему обменному курсу) или международно принятой кредитной картой (плата будет взиматься в евро, могут взиматься дополнительные сборы со стороны компании-эмитента кредитной карты).

Процедура возврата НДС

НДС — Возврат для иностранных предпринимателей, зарегистрированных на территории ЕС

Иностранные предприниматели, зарегистрированные на территории ЕС , но не имеющие ни зарегистрированного офиса, ни постоянного представительства на территории Австрии

  • , которые не совершают налогооблагаемые операции в Австрии, или
  • касается только безналоговой перевозки товаров или только не облагаемой налогом перевозки пассажиров морским или воздушным транспортом, или
  • осуществляет только поставки, налоговые обязательства по которым перекладываются на получателя поставки (поставки по системе обратных начислений согласно второму предложению гл. 19 (1)) или

может потребовать свой ввод НДС в электронной форме через национальную электронную систему государства-члена с постоянным представительством (, статья 7 директивы 2008/9 / EC). Это относится ко всем заявкам с 1 января 2010 г. Заявления, поданные в бумажной форме, больше не признаются австрийской налоговой службой Грац-Штадт.

НДС — Возврат для иностранных предпринимателей, которые НЕ зарегистрированы в пределах ЕС

Иностранные предприниматели, НЕ , зарегистрированные в пределах ЕС , но не имеющие ни зарегистрированного офиса, ни постоянного представительства на территории Австрии

  • , которые не совершают налогооблагаемые операции в Австрии, или
  • касается только безналоговой перевозки товаров или только не облагаемой налогом перевозки пассажиров морским или воздушным транспортом, или
  • осуществляет только поставки, налоговые обязательства по которым перекладываются на получателя поставки (поставки по системе обратных начислений согласно второму предложению гл. 19 (1)) или
  • предоставляет только электронные услуги из третьей страны для лиц, не являющихся предпринимателями, и применили специальную схему в соответствии с ТИТУЛОМ XII, Главой 6 Директивы по НДС.

может потребовать свой входной НДС при заполнении форм, как указано ниже, приложив счета-фактуры и импортные документы, по которым запрашивается возврат , в оригинале и направив их в австрийскую налоговую инспекцию Graz Stadt.

Обратите внимание на срок: форма заявки, справка о предпринимательском статусе, счета-фактуры и импортные документы должны быть отправлены в оригиналах в налоговую инспекцию до

.

30 июня следующего года

Сумма возврата должна быть не менее 400 евро.Это не применяется, если периодом возврата является календарный год или последний период календарного года. В течение этих периодов возврата сумма, подлежащая возврату, должна составлять не менее 50 евро.

Возврат НДС поставщикам

Что такое возврат НДС?

Возмещение НДС — это сумма НДС, которую SARS уплачивает поставщику, где

  • общая сумма входящего налога превышает общую сумму выходного налога в конкретном налоговом периоде, или
  • поставщик уплатил сумму НДС, превышающую сумму, которая должна была быть уплачена SARS.

Как работает возврат НДС для поставщиков?

Поставщик должен рассчитать свои обязательства по НДС в отношении выделенного ему налогового периода путем вычета входящего налога (т. Е. НДС, который взимается при приобретении товаров и услуг и который разрешен в качестве вычета) против выходного налога (т. Е. НДС, который взимается при поставке товаров и услуг продавцом). Разница либо выплачивается в SARS (это происходит, когда исходящий налог превышает предварительный налог), либо запрашивается возврат от SARS (это происходит, когда входящий налог превышает исходящий налог).

Если поставщик имеет право на возмещение, SARS обязана выплатить это возмещение в течение 21 рабочего дня с момента получения правильно заполненной декларации по НДС в отношении этого возмещения. Если возврат не будет произведен в течение 21 рабочего дня, SARS должен будет выплатить проценты по установленной ставке на возвращаемую сумму. Однако период в 21 рабочий день может быть приостановлен, и в этом случае проценты не выплачиваются. Например, возврат может быть материально неполным или дефектным, и в этом случае 21 рабочий день будет приостановлен до тех пор, пока поставщик не исправит возврат.

SARS также может удерживать возврат, если, например, поставщик не предоставил действительные банковские реквизиты, не представил все свои декларации по НДС или не уплатил другие налоги, которые администрируются SARS.

Может ли поставщик возражать или подавать апелляцию, когда SARS не санкционирует возврат НДС?

Поставщик может возражать против решения SARS об отказе в возмещении НДС или обжаловать его.

Возражение или апелляция можно подать через электронную почту или в электронном виде в любом отделении SARS.Возражение должно быть подано в течение 30 рабочих дней с даты оценки, а апелляция должна быть подана в течение 30 дней с момента рассмотрения возражения.

При подаче апелляции укажите, хотите ли вы воспользоваться процедурами альтернативного разрешения споров (АУС) или, скорее, подать апелляцию в процессе судебного разбирательства.

Как выявляются требования о возврате НДС с высокой степенью риска?

SARS использует механизм управления рисками для объективного определения любых рисков, которые могут быть связаны с возмещением, что требует дальнейшего расследования и аудита.Поставщики, зарегистрированные для электронной подачи, могут использовать панель управления возвратами для просмотра статуса своих возвратов.

Поставщикам, выбранным для дальнейшей проверки их требований о возмещении, будет предложено представить подтверждающие документы.

Главный совет: Из-за опасений, связанных с мошенничеством с НДС, использование банковских реквизитов третьих лиц будет разрешено только в двух случаях: во-первых, когда поставщик является иностранной компанией, а во-вторых, когда поставщик входит в сферу «группы компаний »(т. е. поставщик — дочерняя компания или холдинговая компания). В обоих случаях поставщик должен предоставить необходимые полномочия от владельца счета (например, решение компании) и возместить SARS от возможных потерь сумм, которые выплачиваются на указанный банковский счет. Для этого поставщик должен заполнить форму VAT119i.

Нужна помощь?

Чтобы перейти на эту страницу на разных языках, щелкните по ссылкам ниже:

Возврат НДС для туристов и иностранных предприятий

Что такое возврат НДС?

Возмещение НДС — это сумма НДС, начисленная (увеличенная с 14% до 15% с 1 апреля 2018 г.) продавцом и уплаченная правомочным покупателем при приобретении товаров в Южной Африке.Приемлемая покупка должна быть в Южной Африке на момент приобретения, а также должна вывозить товары из Южной Африки.

Возврат НДС будет применяться только к приобретению товаров, а не к приобретению услуг, т.е. НДС, взимаемый по ставке 15% при приобретении любых услуг, таких как транспорт и проживание, не подлежит возмещению. Для получения дополнительной информации о процессе возврата НДС поставщикам щелкните здесь.

Условный предварительный налог и рыночная стоимость будут рассматриваться для возмещения регистрируемых товаров и других подержанных товаров. Для получения дополнительной информации см. Закон о НДС.

Кто может требовать возмещения НДС?

Соответствующий покупатель имеет право требовать возмещения НДС. В этом отношении «квалифицированный покупатель» — это лицо, которое не является зарегистрированным продавцом и которое соответствует Правилам экспорта a:

  • туристический;
  • иностранный дипломат;
  • иностранное предприятие;
  • нерезидент республики;
  • любая —
    • международная организация, созданная на основании Учредительного акта, конституции или устава в целях содействия миру и безопасности, правам человека и народа, политического и социально-экономического развития или любых аналогичных целей; или
    • o организация, которая похожа на ассоциацию не для получения прибыли или благотворительной организации, которая зарегистрирована как таковая в стране-экспортере
    • и учрежден в стране-экспортере и не ведет никакой деятельности в Республике; или
    • для целей Части второй — Раздел A, лицо, не являющееся резидентом Республики, которое приобретает товары у продавца в Республике с единственной целью продать эти товары другому лицу, не являющемуся резидентом Республики.
Для получения дополнительной информации о возмещении НДС поставщикам щелкните здесь.

Как подать заявку на возврат НДС?

Соответствующий покупатель может потребовать возмещения НДС, подав такое заявление в Администрацию возмещения НДС (Pty) Ltd (VRA).

Соответствующий покупатель должен сначала декларировать товары таможенному служащему в указанном торговом порту отправления из Южной Африки. Налоговая накладная на товары, которые не хранятся в качестве ручной клади, должна быть подтверждена сотрудником таможни и сотрудником VRA, если VRA физически присутствует в торговом порту.Если у VRA нет физического присутствия, вы должны подать письменное заявление в VRA. См. Список торговых портов ниже.

Когда будет рассматриваться вопрос о возврате НДС?

Возврат НДС будет рассмотрен при соблюдении следующих требований:

  • Покупатель должен быть подходящим покупателем.
  • Товар должен быть экспортирован в течение 90 дней с даты выставления налоговой накладной, за некоторыми исключениями.
  • Сумма НДС, включая НДС, на все движимые товары, приобретенные во время конкретного визита в ЮАР и экспортированные в конце этого визита квалифицированным покупателем, должна превышать минимум 250 рандов на каждого подходящего покупателя.
  • Запрос на возврат средств вместе с соответствующей документацией должен быть получен VRA в течение 90 дней с даты экспорта.
  • Товары должны экспортироваться через один из 43 обозначенных торговых портов квалифицированным покупателем или подрядчиком по перевозке грузов подходящего покупателя.
  • Соответствующий покупатель должен представить все соответствующие оригиналы документальных доказательств, как это предусмотрено в Части первой Правил экспорта, чтобы доказать, что движимые товары были экспортированы автомобильным, морским, воздушным или железнодорожным транспортом.

Из 43 обозначенных торговых портов:

Сухопутные пограничные столбы Международные аэропорты Порты Железные дороги
Страна Коммерческие порты


Зимбабве

Бейт Бридж

Блумфонтейн

Кейптаун

Король Шака (Дурбан)

OR Tambo (Йоханнесбург)

Шлюз (Полокване)

Лансерия

Крюгер Мпумаланга

Пилансберг

Порт-Элизабет

Упингтон

Кейптаун

Дурбан

Ист-Лондон

Моссельбай

Порт-Элизабет

Порт Нгкура

Ричардс Бэй

Салдана

Germiston

Голела

Йоханнесбург

Мост Масеру

Mafikeng

Упингтон

Мозамбик

Лебомбо

Намибия

Vioolsdrift

Накоп / Наргос

Ботсвана

Раматлабама

Скилпадшек

Гроблерсбридж

Копфонтейн


Лесото

Caledonspoort

Фиксбург

Мост Масеру

Ван Роойеншек

Qacha’s Nek

Свазиленд

Jeppes Reef

Мананга

Махамба

Нерстон

Голела

Ошук

Примечание. VRA физически присутствует только в следующих международных аэропортах: Кейптаун, Кинг Шака и О. Р. Тамбо.

Как мне связаться с VRA?

Контактная информация головного офиса VRA:

Почтовый адрес

Администратор по возврату НДС

а / я 107

Международный аэропорт имени О. Р. Тамбо (Йоханнесбург)

Южная Африка

1627

Физический адрес

Участок 206/1 шоссе

Помона, Кемптон Парк, 1619

Адреса электронной почты

Телефон: + 27 11 979 0055

Факс: + 27 11 396 1129

Нужна помощь?

Чтобы перейти на эту страницу на разных языках, перейдите по ссылкам ниже:

Процедура возврата НДС

EU Директива 2008/9/ EC привела к введению электронной процедуры возмещения НДС НДС для австрийских компаний и для предпринимателей из остальной части территории Сообщества ЕС . Правовой основой является Регламент в соответствии с параграфом 9 раздела 21 Закона UStG BGBl No 279/1995 в версии BGBl II No 158/2014.

Информацию о процедурных положениях и требованиях в этом отношении можно найти в маржинальном номере 2836 и после Umsatzsteuersteuerrichtlinien 2000.

Предприниматели из Австрии и территории Союза

Кто может подать заявку на возврат НДС

в соответствии с процедурой возврата НДС ?

FinanzOnline доступен австрийским предпринимателям для электронного заявления на возмещение предварительных налогов, понесенных в другом государстве-члене ЕС .

Иностранным предпринимателям, постоянно проживающим на территории Союза, которые подают заявку на возврат австрийских предварительных налогов, не разрешается иметь зарегистрированный офис или учреждение в Австрии

  • не генерируют оборот в Австрии или
  • генерируют только не облагаемый налогом оборот (перевозка товаров / перевозка пассажиров морским или воздушным транспортом) в значении пункта 1 (3) раздела 6 Закона США UStG или
  • выполняет только те операции, в отношении которых налоговое обязательство переходит к получателю (операции обратного начисления в соответствии со вторым предложением пункта 1 статьи 19 Закона США UStG )

Как подать заявку?

Заявления на возмещение предварительных налогов, начисленных в других государствах-членах ЕС , необходимо подавать через электронный портал, предоставленный государством-членом, резидентом которого является предприниматель (местная налоговая инспекция). Государство-член ЕС направляет это заявление государству-члену, ответственному за возмещение.

Какие документы требуются?

Подача справки о предпринимательском статусе (U 70) не требуется, так как при подаче заявления в стране проживания заявление предпринимателя проверяется на достоверность и полноту.

Детали в заявке на возврат и в счете-фактуре были унифицированы для всего Европейского Союза, чтобы обеспечить быстрое и более эффективное урегулирование (см. Также статьи 8 и 9 Директивы Совета 2008/9/ EC ).

Больше не нужно подавать соответствующие бумажные счета / импортные документы. Исключение: для счетов-фактур на сумму более 1000 евро или топливных квитанций на сумму более 250 евро государство-член, возмещающее возмещение, может потребовать предоставления копии.

Когда нужно подавать заявление на возврат налога?

Заявление на возврат необходимо подать в электронном виде не позднее 30 сентября следующего года; заявка считается поданной только в том случае, если были предоставлены все необходимые данные (см. «Какие документы требуются?»).Затем заявитель получит два электронных подтверждения: одно при получении заявки, а другое — при доставке заявки в страну, возвращающую средства, чтобы иметь возможность установить дату потенциального возврата (см. «Какие входящие налоги могут быть возмещены?») ).

Этот срок не может быть продлен. Несвоевременная подача заявления приведет к отказу в возврате налога.

За какие периоды времени можно подавать заявки на возврат входящего налога?

Предприниматель также может сам определить срок возврата.

Период возмещения должен составлять не менее трех последовательных календарных месяцев (, например, с января по март ) в одном календарном году и не должен превышать одного календарного года.

Исключением является последний месяц календарного года. В этом случае срок возврата может быть короче, например. ноябрь и декабрь, или просто декабрь). Сроками возврата можно считать только полные календарные месяцы. Нет никаких положений о ежедневной дифференциации процедуры возврата.

Следует обратить внимание на то, чтобы сроки возврата не совпадали.

Какая минимальная сумма возврата?

Сумма к возврату должна быть не менее 400 евро. Это не применяется, если периодом возврата является календарный год или последний период календарного года. В течение этих периодов возврата сумма, подлежащая возврату, должна составлять не менее 50 евро.

Какие предварительные налоги можно вернуть?

Предприниматели из ЕС могут требовать только те предварительные налоги, начисленные в Австрии, в отношении которых существует возможность вычета в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (раздел 12 Закона UStG ).

Необходимо связаться с налоговыми органами соответствующей страны-члена ЕС ЕС для получения информации о предварительных налогах, которые могут быть возвращены / вычтены.

Установлены стандартные сроки обработки заявки и возмещения (четыре месяца в принципе; до восьми месяцев, если требуется дополнительная информация). Если страна, осуществляющая возврат, не соблюдает установленные сроки, заявителю должны быть выплачены проценты; это применимо только в том случае, если заявитель выполнил установленные для него сроки.

Предприниматели из третьих стран

Кто может подать заявку на возврат НДС

в соответствии с процедурой возврата НДС ?

Предприниматели, не проживающие на территории Сообщества, , т.е. , у них нет зарегистрированного офиса или представительства, и которые

  • не генерируют оборот в Австрии или
  • генерируют только не облагаемый налогом оборот (перевозка товаров / перевозка пассажиров морским или воздушным транспортом) в значении пункта 1 (3) раздела 6 Закона США UStG или
  • выполняет только те операции, в отношении которых налоговое обязательство переходит к получателю (операции обратного начисления в соответствии со вторым предложением пункта 1 статьи 19 Закона США UStG ) или
  • предоставляет электронные услуги с территории третьей страны только лицам, не являющимся предпринимателями, и которые воспользовались специальными правилами, содержащимися в разделе 25a закона UStG и статьях 357–369 Директивы Совета 2006/112/ EC по вопросам единая система налога на добавленную стоимость.

Как подать заявку?

Заявление должно быть подано посредством анкеты U5 с подписью компании.

Какие документы требуются?

Для возврата налогов в рамках процедуры возврата налогов налоговой службе Грац-Штадта требуются следующие полностью заполненные формы и / или оригиналы документов:

  • Порядок заполнения анкеты 18 для поступающих впервые
  • Анкета У 5 с подписью организации
  • Оригинал свидетельства о предпринимательстве (U 70)
  • Оригиналы счетов-фактур

Неправильно заполненные формы или недостающие документы задерживают обработку заявки и могут привести к отказу в возмещении.

Когда нужно подавать заявление на возврат налога?

Заявление о возмещении должно быть подано в течение шести месяцев после окончания календарного года, в котором возникло требование о возмещении. Заявление должно быть отправлено до 30 июня следующего года. Этот срок не может быть продлен.

Пример

Заявление на возврат налога за 2013 год необходимо подать не позднее 30 июня 2014 года. Задержка подачи заявления приведет к отказу в возврате налога.

За какие периоды времени можно подавать заявки на возврат входящего налога?

Предприниматель также может сам определить срок возврата.

Период возмещения должен составлять не менее трех последовательных календарных месяцев (, например, с января по март ) в одном календарном году и не должен превышать одного календарного года. Исключением является последний месяц календарного года. В этом случае срок возврата может быть короче, например. ноябрь и декабрь, или просто декабрь).Сроками возврата можно считать только полные календарные месяцы. Нет никаких положений о ежедневной дифференциации процедуры возврата. Следует обратить внимание на то, чтобы периоды возмещения не совпадали и не перекрывались.

Какая минимальная сумма возврата?

Сумма к возврату должна быть не менее 400 евро. Это не применяется, если периодом возврата является календарный год или последний период календарного года. В течение этих периодов возврата сумма, подлежащая возврату, должна составлять не менее 50 евро.

Почему мне нужно подавать справку о предпринимательском статусе?

Для возврата сумм налога в рамках процедуры возврата налога от предпринимателя требуется предоставить оригинал справки в налоговую инспекцию в качестве доказательства того, что у него есть налоговый номер как у предпринимателя.

Доказательство / форма U 70 должны быть подтверждены иностранными налоговыми органами и не должны быть старше одного года.

Обязательной правовой формы нет; иностранные и иностранные формы также признаются, если их содержание соответствует австрийской форме U 70 и при условии, что прилагается перевод.

Какие доказательства / счета должны быть представлены вместе с заявлением?

Возврат может быть произведен только в том случае, если были представлены оригинальные счета и / или доказательства. Копии не принимаются. Оригиналы счетов должны быть представлены одновременно с заявкой. Последующая подача оригиналов документов может привести к возмещению только в том случае, если это произойдет в срок подачи заявки.

Налоговая служба проверяет заявки и оригиналы документов или счетов на предмет их формальной правильности и математической точности.Объективно особое внимание уделяется соблюдению требований, касающихся составления счетов-фактур и вычета предналога.

Налоговой инспекции легче проводить свои проверки, если документы пронумерованы и включены в список.

Какие предварительные налоги можно вычесть?

Требование может быть предъявлено только в отношении тех предварительных налогов, начисленных в Австрии, в отношении которых существует возможность вычета в соответствии с Umsatzsteuergesetz (раздел 12 закона UStG ).Суммы предварительного налога, относящиеся к покупке топлива после 14 января 2021 года, не возвращаются.

Возврат входящего налога австрийским предпринимателям из третьих стран должен производиться в соответствии с правилами, установленными в стране, о которой идет речь. Для получения информации следует связаться с компетентным налоговым органом соответствующей страны.

FAQ

1. Доступ к австрийскому порталу

1.1. Какую процедуру регистрации должны пройти австрийские предприниматели, желающие подать заявку через портал австрийских налоговых органов?

Заявления на возврат входящего налога от австрийских предпринимателей необходимо подавать через электронный портал FinanzOnline.

1.2. В случае юридического лица, облагаемого НДС в Австрии, будет ли предоставлен доступ к австрийскому порталу всем организациям или только руководителю Группы организации, облагаемой НДС ?

Все юридические лица (при условии, что они имеют регистрационный номер плательщика НДС ).

1.3. Какой процесс регистрации должны пройти представители, желающие подать заявки от имени австрийских предпринимателей через портал австрийских налоговых органов?

В соответствии с австрийским законодательством, представительство бизнеса в налоговых органах Федерального правительства ограничивается определенными профессиональными группами (представителями профессиональных партий).Это, в частности, сертифицированные бухгалтеры (налоговые консультанты, аудиторы), юристы и нотариусы. Здесь нет отдельной процедуры; вместо этого разрешение работать в FinanzOnline от имени своих клиентов происходит на основании их профессионального разрешения, при этом соответствующая палата является компетентной. Профессиональные представители сторон, зарегистрированные в FinanzOnline, могут подавать заявки от имени своих клиентов, проживающих в Австрии.

1.4. Должны ли эти представители иметь постоянное место жительства в Австрии ( e. грамм. зарегистрированный офис, НДС регистрационный и т. Д. ), чтобы иметь возможность зарегистрироваться для подачи заявок через портал от имени австрийских налогоплательщиков?

Участие «иностранных сертифицированных бухгалтеров» в FinanzOnline — и, следовательно, возможность подавать заявки от имени «австрийских» компаний — возможно только для тех, кто получил профессиональную австрийскую сертификацию и поэтому включен в список членов палаты. В этом случае разрешения на «временную и нерегулярную службу» в Австрии недостаточно.Правовой основой для этого является Wirtschaftstreuhandberufsgesetz (WTBG), в частности, разделы 231 и 232.

2. Подача заявок через австрийский портал на возврат иностранного

НДС

2.1. Есть ли в Австрии возможность выгрузки для передачи информации о приложении через портал?

Да. Это важно для тех компаний, у которых есть очень сложные заявки, или для представителей, действующих от имени многих австрийских компаний и подающих многочисленные заявки.

3. Прием заявок на возврат австрийского

НДС от других государств-членов

3.1. Нужно ли подавать в Австрии копии всех счетов на сумму свыше 1000 евро (250 евро за топливо) как само собой разумеющееся или только по запросу властей?

Кандидатам из других стран-членов ЕС и не нужно отправлять счета при подаче заявки. Фотокопии или оригиналы индивидуальных счетов могут быть запрошены налоговой инспекцией во время процедуры удержания.

Кандидаты из третьих стран также должны предоставить оригиналы всех счетов. Текущая бумажная процедура по-прежнему применяется к этим заявителям.

3.2. Если представитель подает заявку на возмещение австрийского НДС в стране учреждения, необходимо ли этому представителю предоставить доверенность от иностранной компании?

Только по специальному запросу налоговой инспекции.

4. Уведомление иностранных физических лиц, подлежащих налогообложению, которые подают заявку на возврат австрийского

НДС

4.1. Как Австрия уведомит иностранное физическое лицо, подлежащее налогообложению, в соответствии со статьями 19, 20, 21 и 23 Директивы Совета 2008/9/ EC ?

Австрия отправит подтверждение о получении, требуемое в соответствии с пунктом 1 статьи 19, в налоговые органы страны учреждения в том же электронном виде, в котором было получено заявление. Страна проживания сама решает, каким образом электронное подтверждение получения отправляется заявителю в соответствии с пунктом 1 статьи 19.

То же самое применимо к «решению» согласно пункту 1 статьи 19 или статье 21, то есть для уведомления о том, предоставлено ли возмещение, а также к мотивированному решению согласно статье 23, посредством которого предназначается налог на прибыль. возврат согласован.

В процедурах обжалования, о которых говорится в пункте 2 статьи 23 (см. Раздел 243 Bundesabgabenordnung), нет особых особенностей.

Процедура удержания в соответствии со статьей 20 осуществляется по электронной почте.По этой причине в поданном заявлении должен быть указан адрес для электронной связи (пункт 1 (b) статьи 8).

4.2. Каковы последствия вовлечения представителей (будут ли сообщения отправляться представителям вместо них или дополнительно)?

Сообщения в соответствии со статьями 19, 21 и 23 направляются на портал страны проживания, откуда должно быть сделано уведомление в соответствии с законодательством страны учреждения.

Процедура удержания в соответствии со статьей 20 осуществляется по электронной почте. По этой причине в поданном заявлении должен быть указан адрес для электронной связи (пункт 1 (b) статьи 8).

4.3. Разрешает ли Австрия осуществлять возвратные платежи на банковские счета, принадлежащие третьим сторонам, если это получено от иностранного физического лица, подлежащего налогообложению (, например, на счет дочерней компании или законного представителя)?

Переводы осуществляются на банковский счет, указанный в заявке.

5. Уведомление отечественных физических лиц, подлежащих налогообложению, которые подают заявление на возврат иностранного НДС

НДС

5.1. Как Австрия уведомит местного физического лица, подлежащего налогообложению, в соответствии с параграфом 2 статьи 15 и параграфом 2 статьи 18 Директивы Совета 2008/9/ EC ?

Австрия выполняет обязательство в соответствии с пунктом 2 статьи 15 по отправке электронного подтверждения получения о получении заявки, отправив соответствующее сообщение в DataBox (FinanzOnline), принадлежащую заявителю, проживающему в Австрии.

То же самое относится к обязательству в соответствии с пунктом 2 статьи 18, согласно которому заявитель должен быть уведомлен в электронном виде, если его заявление не передается, поскольку он: а) не является предпринимателем, б) осуществляет исключительно ненадлежащее налогообложение; освобожденные от налога сделки, c) используют правило владельца небольшой компании, или d) является фермером и лесником, работающим по фиксированной ставке.

5.2. Как Австрия будет пересылать уведомления в иностранные налоговые органы?

Уведомления для иностранных налоговых органов, которые поступают в налоговые органы Австрии в электронном виде, отправляются в DataBox (FinanzOnline).

5.3. Отправляет ли австрийский портал электронное письмо своим лицам, ответственным за налогообложение (или их представителям), предоставляя им информацию и означая, что им не нужно постоянно искать на портале, были ли отправлены решения из страны, возмещающей возврат?

Участники FinanzOnline имеют возможность указать адрес электронной почты, на который будет отправляться информация о любой доставке в этот DataBox.

5.4. Каковы последствия вовлечения представителей (будут ли сообщения отправляться представителям вместо них или дополнительно)?

Если право на получение было предоставлено в соответствии с австрийским законодательством, информация отправляется лицу, уполномоченному получать; если это не так, информация отправляется заявителю.

Переведено Европейской Комиссией

последнее обновление: 1 января 2021 г.

отвечает за содержание: Федеральное министерство финансов

Могу ли я получить возврат НДС при выезде из UK Soil? Как получить возврат НДС после визита в Великобританию | FreshBooks

9 мин. Читать

Когда вы делаете покупки в Великобритании, вы платите налог на добавленную стоимость (НДС) за большую часть покупаемых вами товаров и услуг.Обычно он уже включен в цену, поэтому вам не нужно выполнять какие-либо вычисления. Это хорошая новость, поскольку существует три ставки НДС, и вам нужно знать, применять ли ставку 0%, 5% или 20%. К счастью, все это делают за вас розничные продавцы, и с вас взимается цена, которая включает правильный НДС.

Если вы посещаете Великобританию, вы можете иногда вернуть эту сумму НДС перед отъездом.

Вы делаете это через схему розничного экспорта HMRC, также известную как беспошлинные покупки. Это относится только к товарам, которые вы покупаете в Великобритании, чтобы увезти домой в другую страну. К сожалению, это не касается сервисов.

Вы организуете возврат НДС у участвующего розничного продавца. Магазины не обязательно должны быть частью схемы. Если да, то обычно на них есть табличка с надписью «беспошлинные покупки». Будьте готовы заплатить комиссию тому, кто обрабатывает ваш возврат НДС, для покрытия административных расходов.

Важно отметить, что вы можете требовать возмещения НДС только по товарам, купленным в течение последних трех месяцев.

Вот что мы расскажем:

Кто имеет право требовать возмещения НДС?

Какие товары не подлежат возврату НДС?

Как работает схема розничного экспорта с НДС?

Что мне делать, когда я приеду на таможню?

Как мне вернуть НДС в аэропорту Великобритании?

Сколько налогов я получу, если уеду из Великобритании?

Кто имеет право требовать возмещения НДС?

Вы имеете право на участие в программе розничного экспорта НДС в качестве посетителя или резидента Великобритании или Европейского союза (ЕС) при условии, что вы соответствуете следующим критериям.

Иностранные посетители

Вы приехали в Великобританию из-за границы и возвращаетесь домой за пределами Великобритании или ЕС. И вы собираетесь вывезти эти товары из Великобритании или ЕС «в последний день 3-го месяца после того, как вы их купили». Например, если вы покупаете товар 2 апреля, вы должны «экспортировать его» — вывезти из Великобритании или ЕС — до 31 июля.

Иностранные резиденты

Если вы работаете или учитесь в Великобритании в качестве иностранного резидента, вы можете использовать эту схему, если вы покидаете ЕС или Великобританию как минимум на 12 месяцев.Это также применимо, если вы являетесь резидентом ЕС. Вы должны вывезти товары из страны в те же сроки, что и зарубежные посетители.

Если вы относитесь к одной из этих категорий, это отличная новость для вашего банковского баланса, поскольку вы можете требовать возмещения НДС. Но вам нужно будет доказать свое право как продавцам, которые организуют возврат НДС, так и сотрудникам таможни при выезде из Великобритании или ЕС. Приемлемым доказательством является ваш паспорт, виза, любая другая соответствующая проездная документация, ваша форма НДС 407 и квитанции на предметы в вашем заявлении на возврат НДС.Без этого доказательства ваша претензия не будет одобрена.

Какие товары не подлежат возврату НДС?

Хорошо, сначала убираем плохие новости. Вы можете потребовать возмещения НДС по большинству вещей, которые вы покупаете в Великобритании, за исключением следующих товаров:

  • Расходные материалы, которые вы начали использовать или полностью использовали в Великобритании перед отъездом. Сюда входят такие вещи, как еда, алкоголь и духи. Возможно, у вас еще остались некоторые из этих восхитительных шоколадных конфет ручной работы, чтобы взять с собой домой, но вы с радостью проглотили верхний слой.
  • Услуги, такие как гостиничные счета, спа-процедуры и аренда автомобилей.
  • Любые товары, купленные в Интернете или любой другой почтовой службой.
  • Лодки и автомобили.
  • Камни без оправы
  • слитков весом более 125 граммов, 10 тол или 2,75 тройских унций.
  • Товары, которые вы экспортируете в качестве груза. Все, что вы экспортируете по схеме розничного экспорта, должно перевозиться с вами по тому же тарифу, в ручной клади или в багажном отсеке.
  • Все, что требует лицензии на экспорт, кроме антиквариата.
  • Любые товары на сумму более 600 фунтов стерлингов, которые вы экспортируете для деловых целей.

Для большинства из нас это оставляет множество вариантов для списка покупок, не облагаемых налогом.

Информация о том, как работает схема розничного экспорта с НДС

Важно понять требования схемы розничного экспорта с НДС, прежде чем вы отправитесь на лечение в розничной торговле. Если вы собираетесь вернуть НДС, вам необходимо соблюдать определенные правила во время совершения покупок. Это означает, что вы будете готовы к проверкам при выезде из Великобритании или ЕС, подтверждающих вашу претензию.

Время для беспошлинных покупок!

Как здорово иметь настоящие предметы из разных мест, где мы жили, работали и побывали. Они пробуждают наши драгоценные воспоминания или делают необычные подарки. И, когда вы готовитесь покинуть Соединенное Королевство или ЕС, вы можете решить купить что-то особенное, чтобы взять с собой домой.

Простое следование этим нескольким простым правилам означает, что вы можете требовать возврата денег за эти предметы, убедившись, что вы соответствуете критериям возмещения НДС в пункте отправления.Откровенно говоря, кому не нравится идея беспошлинных покупок?

Каковы правила беспошлинной торговли?

Вы должны найти магазины, у которых есть вывеска беспошлинная покупка. После просмотра поговорите с продавцом об использовании схемы розничного экспорта. Вам нужно будет показать им свое национальное удостоверение личности или паспорт, чтобы они увидели, что вы имеете право на участие в программе.

К сожалению, вы сами должны быть там, чтобы заполнить документы — вы не можете отправить их с документами кому-либо еще. Хотя любой другой может оплатить ваши товары, вы должны быть на месте, чтобы выполнить элемент возмещения НДС по покупкам.

Продавец вместе с вами заполнит форму НДС 407 и другие правила схемы. В форме есть разделы, которые нужно заполнить вам — покупателю и продавцу. Вы должны заполнить и подписать соответствующие части формы в присутствии друг друга. Вы не можете просто внести свой вклад, а затем предоставить продавцу возможность написать свою часть, когда вы уйдете.Единственная ситуация, в которой кто-то другой может подписать вашу форму, — это наличие причин, напрямую связанных с инвалидностью. Никакие прокси-подписи не допускаются.

Продавец даст вам заполненную форму, квитанции на ваши товары и иногда конверт с предоплатой, который вы можете взять с собой в конце операции. Вы должны иметь все эти документы, чтобы показать их на таможне Великобритании или ЕС. Там сотрудник таможни проштампует вашу форму, и вы отправите ее обратно в полученном конверте.Если у вас есть только чеки на товары, вы не получите возмещение.

После обсуждения с продавцом вам будет ясно:

  • Как вы получите возмещение НДС
  • Сколько магазин взимает за обработку вашего возврата НДС
  • Когда вы получите деньги на возмещение НДС

Продолжайте задавать вопросы о схеме розничного экспорта с НДС, пока не будете уверены в этих деталях.

Что мне делать, когда я приеду на таможню?

Вы должны получить форму 407 на возврат НДС, проверенную и проштампованную таможенником Великобритании или ЕС.Это невозможно сделать на другом конце пути. Конкретные правила зависят от вашего конечного пункта назначения после того, как вы покинете Великобританию (или ЕС).

Конечный пункт назначения: другая страна в ЕС

Если вы уезжаете из Великобритании в другую страну ЕС, вам необходимо предъявить документы на возврат НДС и товары таможенным служащим в последней стране ЕС, которую вы посещаете.

Конечный пункт назначения: страна за пределами ЕС

Если вы вообще выезжаете из ЕС, предъявите квитанции, форму возврата НДС (которую вы заполнили в розничных магазинах) и товары на таможне Великобритании. Если вы упаковали какие-либо из этих товаров и готовы к отправке в багажный отсек, имейте в виду, что вам нужно будет показать их сотрудникам таможни, прежде чем сдавать багаж.

Конечный пункт назначения: страна за пределами ЕС с изменениями рейсов внутри ЕС

При выезде из Великобритании вам необходимо показать таможенникам Великобритании все товары, которые находятся в вашем зарегистрированном багаже, и соответствующие документы. Любые товары с возмещением НДС в вашей ручной клади будут проверены сотрудниками таможни в последней стране ЕС, из которой вы вылетаете, для вашего конечного пункта назначения за пределами ЕС.

Куда бы вы ни отправились, все, что вам действительно нужно сделать, это убедиться, что ваши товары легко доступны и ваши документы в порядке.

Как мне вернуть НДС в аэропорту Великобритании?

После того, как на вашем заявлении об НДС будет официально поставлена ​​печать, вы получите возмещение в порядке, о котором вы договорились с продавцом во время покупки. Некоторые коммерческие компании по возврату денежных средств, имеющие киоски в аэропортах, вернут вам деньги перед посадкой на рейс. Обычно за это взимается дополнительная плата.Это можно сделать в фунтах стерлингов, другой валюте по вашему выбору, или положить на вашу кредитную карту, если у вас есть глобальная форма возврата .

Кроме того, вы можете отправить форму с печатью в магазин или в коммерческую компанию по возврату средств. В некоторых аэропортах, например, в Хитроу, есть ящик таможни для вашей формы, и офицеры проверят и отправят его вам, если все будет проверено.

Сколько налогов я получу, если уеду из Великобритании?

Вам придется потратить немного времени и усилий, чтобы воспользоваться схемой возмещения НДС.Итак, вы хотите знать, хотите ли вы вернуть пенни или фунты. Совершенно понятно. И, что неудивительно, ответ — «это зависит от обстоятельств».

Вы получите возмещение НДС за весь НДС, уплаченный за ваши товары, за вычетом комиссии за обработку, взимаемой продавцом. Чем больше вы потратите, тем больше получите возмещение. Но это также зависит от ставки НДС, применяемой к этим товарам. В Великобритании действуют три ставки НДС на товары и услуги: 20%, 5% и 0%. Большинство товаров, которые вы, вероятно, купите, подпадают под стандартную категорию 20%.Дополнительную информацию о ставках НДС в Великобритании можно найти в нашем руководстве «Как работает НДС в Великобритании?».

Международный аэропорт Инчхон

Возврат налога

Информация на сайте носит справочный характер. Пожалуйста, уточните точность у соответствующей авиакомпании / учреждения / учреждения.

Налог Возврат

Убедитесь, что магазин имеет право на возврат налогов, прежде чем наслаждаться покупками, если вы рассматривает возврат налога.Ищите магазины с логотипом Global Blue TAX FREE или GLOBAL TAX FREE.

Возврат налогов при покупке по франшизе

  • Если вы планируете получить возврат налога, убедитесь перед покупкой, что store — одна из франшиз, подлежащих возмещению. После совершения покупки (более 30 000 вон) предъявите свой паспорт сотруднику магазина и запросить форму возврата налога. Вы должны иметь обе формы возврата, выданные магазин и квитанцию ​​о покупке до отъезда.

В случае прибытия в нерабочее время Возврата Счетчик или, если у вас не было времени до вылета, чтобы получить возмещение даже со штампом таможни, отправьте вашу форму в поле возврата. После проверки возврат будет отправлен вам по почте или через прямой депозит.

Подтвердить груз, который будет перевозиться рейсом

  • , намеревающийся запросить возврат налога в аэропорту вылета, должно оставить больше времени, чтобы получить в аэропорт.
  • Предоставьте паспорт, список приобретенных товаров (только неоткрытые, неиспользованные) и квитанцию. получить штамп на бланке возврата налога на таможне.

Удобный возврат налогов на стойке

  • Посетите стойку возврата налогов (находится на 4 этаже зоны беспошлинной торговли, рядом с выходом 26-27) предоставить бланк подтверждения возврата налога с печатью таможни и получить возврат немедленно пятно. (Часы работы: Refund Cube — 07:00 — 22:00)

Если вы прибываете в нерабочее время стойки возврата или если у вас не было времени до вылета, чтобы получить возмещение даже со штампом таможни, отправьте форму в поле возврата. После проверки возврат будет отправлен вам по почте или посредством прямого депозита.

Терминал 1
Терминал 1 안내 표
Выполненные работы / услуги Возврат налогов для иностранных путешественников, возврат аэропортового сбора для путешественников с дипломатом паспорт
Часы работы 07:00 ~ 22:00
Связаться 032) 743-1009
Расположение Зона беспошлинной торговли, 3 этаж, около выхода 28
Терминал 2
Выполненные работы / услуги
Возврат налогов для иностранных путешественников, возврат аэропортового сбора для путешественников с дипломатом паспорт
Часы работы 07:00 ~ 21:00
Связаться 032) 8880-2082
Расположение Терминал 2, общественная доступная зона Этаж 3, D, E возле стойки регистрации, зона беспошлинной торговли, этаж 3, возле выхода 253
Терминал 1
Терминал 2

Использование автоматизированного киоска для возврата налогов

Если вы отсканируете свой паспорт в киоске возврата (расположенном на 4 этаже зоны беспошлинной торговли, рядом с выходами 26-27), Будет выдана подтвержденная сумма возврата налога. В случае большого возмещения или если вы не хотите получить возмещение наличными, вы можете получить возмещение в виде кредита. карта в вашем личном владении.

Терминал 1
Терминал 1 안내 표
Услуги Возврат внутреннего налога
Часы работы 24 часа
Связаться 032) 743-1009
Расположение Терминал 1, общественная доступная зона, 3-й этаж, возле таможни, возле центральной аптеки.Зона беспошлинной торговли Терминала 1, этаж 3, рядом с выходами 28.
Терминал 2
제 2 여객 터미널 글로벌 텍스 프리 안내 표
Услуги Возврат внутреннего налога
Часы работы 24 часа
24 часа 032) 8880-2082
Расположение Терминал 2, зона беспошлинной торговли, этаж 3, рядом с выходами 250, 253
Терминал 1
Терминал 2
.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *