Правила оплаты патентной системы налогообложения: Патентная система налогообложения | ФНС России

Содержание

Информация для субъектов малого и среднего предпринимательства

 

ПАТЕНТ для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный порядок расчета сумм налога, его уплаты и представления отчетности.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц
    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • Налог на имущество физических лиц
    В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • НДС

    За исключением НДС, подлежащего уплате:

    • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

    • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Законодательством определены 63 вида деятельности, по которым возможно приобретение патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать 

не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Преимущества получения патента:

  • нет необходимости представлять отчетность в налоговый орган;

  • оплата стоимости патента осуществляется в два срока;

  • период действия патента по выбору от 1 месяца до 1 года;

Дополнительную информацию о применении патентной системы налогообложения можно получить на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru/docs

 
Реквизиты, необходимые для перечисления налога

Наименование получателя

УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярского края)

ИНН получателя

2457057377

КПП получателя

245701001

Номер счета получателя

40101810600000010001

Наименование банка

ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск

БИК банка получателя

040407001

ОКТМО г. Норильск

04729000

КБК налога, взимаемого в виде стоимости  патента

182 1 05 04010 02 1000 110

С 2021 года предприниматели могут уменьшить сумму патента на размер страховых взносов — Объявления — События

МИФНС России по Приморскому краю № 15 информирует: с 1 января 2021 года индивидуальным предпринимателям, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), предоставлено право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов.

В размер вычета можно включить страховые взносы за себя (на обязательные пенсионное и медицинское страхование в сумме 40 874 рубля) и взносы за сотрудников.

Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить налог до нуля, работодатели могут зачесть не более 50% стоимости патента. Для последних важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем размер налога по патенту, остаток можно использовать для уменьшения других патентов по этому же виду предпринимательской деятельности в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно направить уведомление в налоговые органы по месту постановки на учет. Рекомендуемая форма уведомления доведена до налогоплательщиков письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/[email protected]

Уменьшение налога по ПСН на сумму страховых платежей производится, когда уплата страховых взносов произведена ранее установленных в патенте сроков уплаты налога.

Для патента, полученного на срок до шести месяцев, произвести уплату всех страховых взносов и подать уведомление на их вычет необходимо не позднее срока окончания действия патента, который одновременно является и сроком оплаты налога по патенту.

Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя частями: 1/3 суммы налога перечисляется в течение 90 дней с начала срока патента, а 2/3 — до конца срока его действия. Для того чтобы получить вычет по страховым взносам, необходимо произвести уплату страховых взносов в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы.

Взносы за себя при уплате 1/3 суммы налога по патенту можно будет учесть, если предприниматель уплачивает их помесячно либо поквартально. Возможна ситуация, когда первый платёж по патенту наступит раньше, чем будут уплачены страховые взносы. Налогоплательщик в такой ситуации обязан своевременно уплатить налог по патенту, во избежание возникновения пени за несвоевременную уплату налога.

Патентная система

13
марта
2015

Патентная система

Коллектив авторов, VEGAS LEX

Будучи индивидуальным предпринимателем, я приобрел патент на период с 1 января по 31 декабря 2015 года. Он был получен еще в декабре 2014 года. Тогда еще действовали старые сроки оплаты патента. И в самом патенте указано: оплатить 1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (то есть до 26 января 2015 года включительно). Можно ли оплачивать такой патент по новым срокам, в течение 90 дней? Или если я пропустил тот срок, что указан, то утратил право на применение патентной системы налогообложения?

Индивидуальный предприниматель Л.Д. Шмидт, г. Тула

Да, у вас есть законные основания оплатить патент, действующий с 1 января 2015 года, в новые сроки. То есть последним днем уплаты 1/3 суммы налога за патент будет 31 марта 2015 года. Дело в том, что Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ (далее — Закон № 477-ФЗ) были внесены изменения в пункт 2 статьи 346.51 НК РФ, которыми установлены новые сроки оплаты патента. Теперь при переходе на патентную систему налог нужно оплачивать следующим образом:

  • если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Новые положения применяются с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Закона № 477-ФЗ). В связи с тем, что купленный вами патент действует с 1 января 2015 года, на него распространяются новые правила. Таким образом, оплатить 1/3 налога за патент вы вправе в течение первых 90 календарных дней текущего года. То есть до 31 марта 2015 года включительно. Однако нельзя исключать вероятность того, что ваша налоговая инспекция может придерживаться другого мнения. Ведь патент вы получили еще в декабре 2014 года, когда действовали старые сроки его оплаты. Кроме того, в самом документе прописан срок его оплаты, который по старым правилам вы обязаны соблюсти. Поэтому сначала рекомендуем вам выяснить в своей налоговой инспекции, в какие сроки вы можете оплатить патент, купленный в 2014 году. А после этого принимайте решение — насколько важны для вас новые сроки и готовы ли вы отстаивать свои интересы. В обоснование своей позиции можете привести письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-11-11/2213. В нем финансисты указали, что положения пункта 2 статьи 346.51 НК РФ (в редакции Закона № 477-ФЗ) о новых сроках оплаты патента распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. И поскольку срок оплаты вашего патента приходится на 2015 год, оплатить его вы можете по новым правилам. Если налоговая инспекция не согласна с таким мнением, обжаловать ее позицию можно будет в вышестоящем управлениии. А потом уже и в суде. При этом учитывайте, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому у вас есть все шансы одержать победу в споре.

На вопрос отвечал Игорь Гусев, старший юрист юридической фирмы VEGAS LEX.


Информация о патентной системе налогообложения БАРНАУЛ :: Официальный сайт города

Порядок приема и рассмотрения обращений

Все обращения поступают в отдел по работе с обращениями граждан организационно-контрольного комитета администрации города Барнаула и рассматриваются в соответствии с Федеральным Законом от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», законом Алтайского края от 29.12.2006 № 152-ЗС «О рассмотрении обращений граждан Российской Федерации на территории Алтайского края», постановлением администрации города Барнаула от 21.08.2013 № 2875 «Об утверждении Порядка ведения делопроизводства по обращениям граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц, организации их рассмотрения в администрации города, органах администрации города, иных органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, предприятиях».

Прием письменных обращений граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц принимаются по адресу: 656043, г.Барнаул, ул.Гоголя, 48, каб.114.

График приема документов: понедельник –четверг с 08.00 до 17.00пятница с 08.00 до 16.00, перерыв с 11.30 до 12.18. При приеме документов проводится проверка пунктов, предусмотренных ст.7 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»:

1. Гражданин в своем письменном обращении в обязательном порядке указывает либо наименование государственного органа или органа местного самоуправления, в которые направляет письменное обращение, либо фамилию, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ, уведомление о переадресации обращения, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату.

2.  В случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.

3.  Обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в форме электронного документа, подлежит рассмотрению в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В обращении гражданин в обязательном порядке указывает свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), адрес электронной почты. Гражданин вправе приложить к такому обращению необходимые документы.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу рассматривается в течение 30 дней со дня его регистрации.

Ответ на электронное обращение направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в обращении, или в письменной форме по почтовому адресу, указанному в обращении.

Итоги работы с обращениями граждан в администрации города Барнаула размещены на интернет-странице организационно-контрольного комитета.

26 CFR § 1.1235-1 — Продажа или обмен патентами. | CFR | Закон США

(а) Общее правило. Раздел 1235 предусматривает, что передача (кроме дарения, наследования или завещания) всех существенных прав на патент или безраздельной доли во всех таких правах на патент держателем другому лицу, кроме связанного лица, составляет продажа или обмен основных средств, удерживаемых более 1 года (6 месяцев для налоговых лет, начинающихся до 1977 года; 9 месяцев для налоговых лет, начинающихся в 1977 г.), независимо от того, являются ли платежи за них:

(1) Выплачивается периодически в течение периода, обычно совпадающего с периодом использования патента получателем, или

(2) Зависит от производительности, использования или распоряжения переданным имуществом.

(b) Сфера действия раздела 1235. Если передача не описана в параграфе (а) данного раздела, раздел 1235 не должен приниматься во внимание при определении того, является ли такая передача продажей или обменом капитального актива. Например, передача лицом, не являющимся держателем, или передача держателем связанного лица не регулируется разделом 1235. Налоговые последствия таких переводов определяются в соответствии с другими положениями внутреннего законодательства о доходах.

(c) Особые правила —

(1) Плата за нарушение.Если раздел 1235 применяется к передаче всех существенных прав на патент (или неделимой доли в нем), суммы, полученные в счет погашения или присуждения компенсации по иску о возмещении ущерба за нарушение патента, считаются платежами. относящиеся к передаче, к которой применяется раздел 1235 в той степени, в которой такие суммы относятся к переданной доле. Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 г., см. Раздел 1304, действовавший до этой даты, и § 1.1304A-1 для обработки компенсационных убытков за нарушение патентных прав.

(2) Выплаты работнику. Выплаты, полученные сотрудником в качестве компенсации за услуги, оказанные в качестве сотрудника в соответствии с трудовым договором, требующим от сотрудника передачи работодателю прав на любое изобретение такого сотрудника, не относятся к передаче, к которой применяется раздел 1235. Однако независимо от того, являются ли выплаты, полученные работником от своего работодателя (по трудовому договору или иным образом), связаны с передачей работником всех существенных прав на патент (или неразделенной доли в нем) или являются компенсацией за услуги, оказанные работодателю со стороны работник — это факт.При определении того, что именно так, следует учитывать не только все факты и обстоятельства трудовых отношений, но также и то, зависит ли сумма таких выплат от производства, продажи или использования работодателем или их ценности для работодателя. патентных прав, переданных работником. Если установлено, что платежи связаны с передачей патентных прав и все другие требования в соответствии с разделом 1235 выполнены, такие платежи должны рассматриваться как доходы, полученные от продажи патента.

(3) Последовательные передачи. Применимость статьи 1235 к передаче безраздельного интереса в патентах или к последовательной передаче таких прав должна определяться отдельно в отношении каждой передачи. Например, X, который является держателем, и Y, который не является держателем, передают свои соответствующие две трети и одну треть неразделенных долей в патенте Z. Предположим, что передача X соответствует требованиям раздела 1235 и что X в более поздняя передача приобретает все права в отношении доли Y, включая права на выплаты от Z.Одна треть всех платежей, впоследствии полученных X от Z, не относится к переводу, к которому применяется раздел 1235.

(d) Обработка плательщиком платежей при переводе в соответствии с разделом 1235. Платежи, производимые получателем патентных прав в соответствии с переводом, удовлетворяющим требованиям раздела 1235, являются платежами покупной цены за патентные права и не являются выплатой роялти. .

(e) Дата вступления в силу. Полученные или начисленные суммы, а также произведенные или начисленные платежи в течение любого налогового года, начинающегося после 31 декабря 1953 г. и заканчивающегося после 16 августа 1954 г., в соответствии с переводом, удовлетворяющим требованиям статьи 1235, независимо от того, произошла ли такая передача в налоговом году, в который Применяется Налоговый кодекс 1954 года, или за год до этого применяются положения раздела 1235.

(f) Иностранцы-нерезиденты. Специальное правило, касающееся иностранцев-нерезидентов, получивших прибыль в результате перевода, к которому применяется раздел 1235, см. В разделе 871 и правилах к нему. Для удержания налога с доходов иностранцев-нерезидентов см. Раздел 1441 и соответствующие правила.

[Т. 6500, 25 FR 12014, 26 ноября 1960 г., с поправками, внесенными T.D. 6885, 31 FR 7803, 2 июня 1966 г .; T.D. 7728, 45 FR 72650, 3 ноября 1980 г.]

26 CFR § 1.871-11 — Прибыль от продажи или обмена патентов, авторских прав или аналогичной собственности.| CFR | Закон США

(a) Определен условный платеж. Для целей раздела 871 (a) (1) (D), раздела 881 (a) (4), § 1.871-7 (c) (1) (iv), § 1.881-2 (c) (1) (iii) ), и в этом разделе платежи, которые зависят от производительности, использования или отчуждения собственности или доли в ней, включают продолжающиеся платежи, измеряемые в процентах от продажной цены продаваемых продуктов, или основанные на количестве произведенных единиц или проданы или аналогичным образом основаны на производстве, продаже, использовании или отчуждении переданной собственности или доли участия.Платеж, который точно соответствует сумме к получению, но зависит от времени платежа, или платеж в рассрочку основной суммы, согласованный в соглашении о передаче, не должен рассматриваться как условный платеж для целей настоящего пункта. . О неприменимости раздела 1253 к определенным суммам, описанным в этом параграфе, см. Параграф (a) параграфа 1.1253-1.

(b) Платежи, учитываемые как обусловленные использованием. В соответствии с разделом 871 (e), если более 50 процентов прибыли иностранного физического лица или иностранной корпорации-нерезидента за любой налоговый год от продажи или обмена после 4 октября 1966 года любого патента, авторского права, секретного процесса или формулы, гудвилл, товарный знак, торговая марка, франшиза или другое подобное имущество, или любой интерес в любом таком имуществе, происходит от платежей, которые зависят от производительности, использования или отчуждения такого имущества или интереса, всей прибыли такого лица или корпорация за налоговый год от продажи или обмена такой собственности или процентов, для целей раздела 871 (a) (1) (D), раздела 881 (a) (4), раздела 1441 (b) или раздела 1442 (a) и соответствующие нормативные акты, которые должны рассматриваться как выплаты, которые зависят от производительности, использования или отчуждения такого имущества или процентов.Этот пункт не применяется для целей определения в соответствии с разделом 871 (b) (1) или 882 (a) (1) налога иностранного физического лица или иностранной корпорации-нерезидента на доход, который фактически связан за налоговый год с проведением торговля или бизнес в Соединенных Штатах.

(c) Продажа или обмен. Продажа или обмен для целей данного раздела включает, помимо прочего, передачу физическим лицом, которая в соответствии с разделом 1235, касающимся продажи или обмена патентами, считается продажей или обменом основных средств.Положения раздела 1253, касающиеся передачи франшиз, товарных знаков и торговых наименований, не применяются при определении того, является ли передача продажей или обменом для целей этого раздела.

(d) Восстановление скорректированной базы. Для целей определения для любого налогового года суммы прибыли, которая подлежит налогообложению в соответствии с разделом 871 (a) (1) (D) или 881 (a) (4), платежи, полученные иностранным физическим лицом-нерезидентом или иностранной корпорацией в течение такого год должен быть уменьшен на суммы, представляющие собой восстановление скорректированной базы налогоплательщика в отношении собственности или процентов, которые продаются или обмениваются.Если налогоплательщик получает в том же налоговом году платежи, которые, без ссылки на раздел 871 (e) и этот раздел, не зависят от производительности, использования или отчуждения собственности или процентов, которые продаются или обмениваются, и платежей, которые являются условными в зависимости от производительности, использования или распоряжения проданным или обменяемым имуществом или процентами, невосстановленная скорректированная база налогоплательщика в имуществе или проценте, который продается или обменивается, должна быть распределена на налоговый год между такими платежами на основе валовой размер каждого такого вида платежей.Если налогоплательщик получает в налоговом году только платежи, которые не являются такими условными, или только платежи, которые являются такими условными, сумма невозмещенной суммы налогоплательщика должна быть полностью отнесена на такие платежи за налоговый год.

(e) Правило источника. При определении того, получена ли прибыль, описанная в разделах 871 (a) (1) (D) или 881 (a) (4) и в пункте (b) этого раздела, из источников в Соединенных Штатах, такие доходы должны учитываться для целей раздела 871 (a) (1) (D), раздела 881 (a) (4), раздела 1441 (b) и раздела 1442 (a), в качестве арендной платы или роялти за использование или привилегию использования собственности или интерес к собственности.См. Раздел 861 (a) (4), § 1.861-5 и параграф (a) § 1.862-1.

(f) Иллюстрации. Применение этого раздела можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

(a) А, иностранное физическое лицо-нерезидент, которое использует метод учета денежных поступлений и выплат и календарный год в качестве налогового года, владеет патентом США, который он разработал своими собственными усилиями. 15 декабря 1967 г. А заключает договор купли-продажи с M Corporation, местной корпорацией, по которому A передает M Corporation все свои U.С. права на патент. В связи с продажей M Corporation обязана выплатить фиксированную сумму в размере 60 000 долларов США, 20 000 долларов США должны выплачиваться при исполнении контракта, а остаток должен быть выплачен четырьмя ежегодными платежами по 10 000 долларов США каждый. В качестве дополнительного вознаграждения M Corporation соглашается выплатить A роялти в размере 2 процентов от валовых продаж продукции, произведенной M Corporation в соответствии с патентом. A не занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение 1967 и 1968 годов.Его скорректированная база в патенте на момент продажи составляет 28 800 долларов.

(b) В 1967 году A получает только 20 000 долларов, уплаченных M Corporation при исполнении договора купли-продажи. После получения этой суммы A не получает никакой выгоды, и его невосстановленная скорректированная база в патенте снижается до 8 800 долларов (28 800 долларов минус 20 000 долларов).

(c) В 1968 году общий объем продаж M Corporation составил 600 000 долларов США за продукцию, произведенную по патенту. Следовательно, за 1968 г. M Corporation выплачивает компании A 22 000 долларов, 10 000 долларов — это ежегодный платеж по фиксированному платежу, а 12 000 долларов — платежи в соответствии с условиями положения о роялти.Признанная прибыль компании A за 1968 год составляет 13 200 долларов (22 000 долларов за вычетом невозмещенной скорректированной базы в 8 800 долларов). Из общей прибыли в размере 13 200 долларов прибыль в размере 6000 долларов (10 000 долларов — [8 800 долларов × 10 000 долларов / 22 000 долларов]) считается полученной от фиксированного платежа в рассрочку, а в 7 200 долларов (12 000 долларов — [8 800 долларов × 12 000 долларов / 22 000 долларов США]) считается полученной. быть от выплаты роялти. Поскольку 54,5 процента (7200 долларов / 13 200 долларов) прибыли, признанной в 1968 году от продажи патента, приходятся на платежи, которые зависят от производительности, использования или распоряжения патентом, вся прибыль в 13 200 долларов, признанная в 1968 году, учитывается для для целей раздела 871 (a) (1) (D) и раздела 1441 (b), как от платежей, которые зависят от производительности, использования или распоряжения патентом.

Пример 2.

(a) F, иностранная корпорация, использующая календарный год в качестве налогового года и не занимающаяся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, имеет патент США на определенную собственность, которую она разработала своими собственными усилиями. Корпорация F использует метод учета денежных поступлений и выплат. 1 декабря 1966 г. F Corporation заключает договор купли-продажи с D Corporation, местной корпорацией, по которому D Corporation приобретает исключительное право и лицензию, а также право сублицензировать другим лицам на производство, использование и / или продажу определенных устройства по патенту в США в течение срока действия патента.Соглашение предоставляет D Corporation право утилизировать в любой точке мира оборудование, произведенное в Соединенных Штатах и ​​оборудованное такими устройствами. Корпорации D предоставляется право за свой счет преследовать нарушителей от своего имени или от имени F Corporation, или и того, и другого, а также удерживать любой возмещенный ущерб.

(b) Корпорация D соглашается выплачивать F Corporation ежегодно 5 долларов за каждое устройство, произведенное по патенту в течение года, но ни в коем случае не менее 5000 долларов в год.В 1967 году D Corporation произвела 2500 устройств по патенту; а в 1968 году — 1500 устройств. В соответствии с условиями контракта D Corporation выплачивает F Corporation в 1967 году 12 500 долларов за производство в этом году и 7 500 долларов в 1968 году за производство в этом году. Базовая стоимость патента F Corporation на момент продажи составляет 17000 долларов.

(c) Что касается платежей, полученных F Corporation в 1967 году, эта корпорация не получает прибыли, и ее невозмещенная скорректированная база в патенте снижается до 4 500 долларов (17 000 долларов минус 12 500 долларов).

(d) В отношении платежей, полученных F Corporation в 1968 году, такая корпорация признала прибыль в размере 3 000 долларов (7 500 долларов за вычетом невозмещенной скорректированной базы в 4 500 долларов). Из общей прибыли в размере 3000 долларов прибыль в размере 2000 долларов (5000 долларов — [4500 долларов × 5000 долларов / 7500 долларов]) считается полученной от фиксированного платежа в рассрочку, а в 1000 долларов (2500 долларов — [4500 долларов × 2500 долларов / 7500 долларов]) считается полученной быть за счет платежей, которые зависят от производительности, использования или распоряжения патентом.Поскольку 33,3 процента (1000 долларов / 3000 долларов США) прибыли, признанной в 1968 году от продажи патента, приходятся на выплаты, которые зависят от производительности, использования или реализации патента, только 1000 долларов из прибыли в 3000 долларов за этот год составляет прибыль, которая для целей разделов 881 (а) (4) и 1442 (а), поступают от платежей, которые зависят от производительности, использования или распоряжения патентом. Остаток в размере 2000 долларов представляет собой прибыль от продажи собственности и не облагается налогом в соответствии с разделом 881 (а).

(g) Дата вступления в силу. Этот раздел применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1966 года, но только в отношении прибыли от продаж или обменов, произошедших после 4 октября 1966 года. В этой части нет соответствующих правил для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1967 года.

Сборы и оплата | USPTO

Доступ к текущим суммам сборов, всем системам USPTO для подачи и оплаты онлайн, а также ссылки на дополнительную информацию о сборах и платежах.

Список патентных пошлин (текущий график пошлин)

Список пошлин за товарный знак (текущий график пошлин)

Оплата онлайн (предпочтительный метод)

Выберите систему USPTO из таблицы ниже, соответствующую типу платежа, который вы хотите произвести .Мы принимаем кредитные карты, дебетовые карты, для которых не требуется PIN-код, депозитные счета или электронные переводы при оплате онлайн. Гостевые пользователи могут платить только кредитной или дебетовой картой, но пользователи, выполнившие вход в учетную запись USPTO.gov, могут платить любым способом оплаты, хранящимся в Financial Manager.

Если ваш крайний срок сегодня, а система недоступна, обратитесь к альтернативным инструкциям по оплате в разделе Pay by fax или mail ниже.

Оплата по факсу или почте

Патентные сборы

Номер факса зависит от типа платежа, который вы хотите произвести.Мы принимаем кредитные и дебетовые карты или депозитный счет при оплате по факсу. При оплате кредитной или дебетовой картой включите форму оплаты кредитной картой.

  • Часто запрашиваемые номера факсов указаны в таблице ниже. Полный список номеров факсов см. На странице «Свяжитесь с нами».
Офис
Тип платежа
Номер факса

Группа помощи при подаче заявки на патенты

Большая часть патентных сборов (кроме платы за обслуживание)

57 -273-8300

Плата за обслуживание Отделение

Плата за обслуживание патента

571-273-6500

Почтовый адрес зависит от типа платежа, который вы хотите сделать.Мы принимаем чеки или денежные переводы, кредитные и дебетовые карты или депозитные счета при оплате по почте. При оплате кредитной или дебетовой картой включите форму оплаты кредитной картой.

Если наши системы недоступны, см. Раздел «Подача патентных документов во время сбоя» или «Подача документов PTAB во время сбоя», чтобы узнать об альтернативных методах подачи заявки и оплаты сборов.

Сборы за товарный знак

Сборы за товарный знак обычно должны оплачиваться с использованием системы электронных заявок на товарный знак (TEAS) и не принимаются по факсу или обычной почте, за исключением определенных обстоятельств, таких как сбой системы.

Если наши системы недоступны, см. Раздел «Подача документов о товарных знаках» во время сбоя или «Подача документов TTAB» во время сбоя, чтобы узнать об альтернативных методах подачи и уплаты сборов.

Великобритания — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Компании-резиденты облагаются налогом в Соединенном Королевстве на их мировую прибыль (при условии отказа для постоянных представительств за пределами Соединенного Королевства [PEs]), в то время как компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом Соединенного Королевства на торговую прибыль, относящуюся к Соединенному Королевству. PE, торговая прибыль, относящаяся к торговле на британской земле или ее развитию (независимо от того, существует ли британская PE), от прибыли от прямого и некоторых косвенных продаж британской собственности, а также от прибыли от бизнеса по аренде недвижимости в Великобритании плюс доход в Великобритании. налог на любой другой доход из британских источников.На практике для многих компаний применение широкого спектра налоговых соглашений вместе с освобождением от выплаты дивидендов делает систему налогообложения корпораций Великобритании более похожей на территориальную систему.

Общие ставки корпоративного налога

Обычная ставка корпоративного налога составляет 19% на год, начинающийся 1 апреля 2021 года.

Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена на счет использования патентов, применяется более низкая эффективная ставка налога. Ставка 10%. Прибыль может включать значительную часть торговой прибыли от продаж продукта, включающего патент, а не только доход от лицензионных платежей за патенты.

Специальные налоговые режимы для корпораций

За исключением четырех конкретных исключений, указанных ниже, не существует специальных режимов для определенных типов или размеров деловой активности; Как правило, все компании во всех секторах подчиняются одним и тем же ставкам и правилам корпоративного налога. Однако некоторые виды лечения и льготы различаются в зависимости от размера, включая трансфертное ценообразование, кредиты на НИОКР и некоторые целевые правила предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Для крупных компаний существуют дополнительные требования к соблюдению нормативных требований и отчетности.Некоторые элементы организационной структуры HMRC и подход к недопущению и соблюдению требований сгруппированы по размеру бизнеса (например, стратегия крупного бизнеса).

Режим нефтегазовой компании

Прибыль от добычи нефти или газа или прав на нефть или газ в Соединенном Королевстве и на континентальном шельфе Соединенного Королевства («ограниченная прибыль») подлежит налогообложению в Соединенном Королевстве в соответствии со ставками, применимыми в 2006 году, т. Е. полная ставка 30% и небольшая ставка прибыли 19%. Такая деятельность также привлекает 100% капитальных затрат на большинство капитальных затрат.Дополнительный налог в размере 10% применяется к «скорректированной» прибыли кольцевого ограждения в дополнение к обычному корпоративному налогу.

Налог на доход от нефти теперь установлен на уровне 0%, но сохраняется по техническим и историческим причинам в отношении некоторых старых нефтяных месторождений.

Режим компании по страхованию жизни

Компании по страхованию жизни также облагаются налогом в соответствии с особым режимом, который фактически включает различные ставки корпоративного налога, а также особые правила количественной оценки прибыли.

Режим налогообложения тоннажа

Компании, которые облагаются корпоративным налогом и управляют соответствующими судами, которые стратегически и коммерчески управляются в Соединенном Королевстве, могут выбрать применение тоннажного налога вместо корпоративного налога.Тоннажный налог — это альтернативный метод расчета прибыли от корпоративного налога на основе чистой вместимости эксплуатируемых судов. Прибыль по тоннажному налогу заменяет скорректированную с учетом налогов прибыль / убыток от судоходного бизнеса и некоторых связанных с ним видов деятельности, а также налогооблагаемые прибыли / убытки, полученные по активам по тоннажному налогу. Любая другая прибыль подлежит налогообложению в соответствии с обычным налоговым режимом для корпораций.

Банковский сектор

Дополнительный налог применяется к компаниям в банковском секторе по ставке 8% на прибыль, превышающую 25 миллионов фунтов стерлингов.Кроме того, использование потерь ограничено; убытки от перенесенных торговых операций можно отнести только к 25% прибыли за период.

Налог на прибыль для компаний-нерезидентов

Компания-нерезидент подлежит обложению британским корпоративным налогом на торговую прибыль британского PE и, независимо от того, существует ли британский PE, торговая прибыль, связанная с торговлей или развитием британской земли, а также доход получено из собственности Великобритании. Компании-нерезиденты также облагаются корпоративным налогом в Великобритании на прибыль от прямого и определенного косвенного отчуждения собственности в Великобритании ( см. «Прирост капитала от продажи недвижимого имущества в Великобритании нерезидентами Великобритании» в разделе определения доходов).

Любой другой доход из британских источников, полученный компанией-нерезидентом, подлежит обложению британским подоходным налогом по базовой ставке, в настоящее время 20%, без каких-либо скидок (с учетом любых льгот, предлагаемых DTT, если применимо). Этот сбор чаще всего возникает в отношении арендного дохода в Великобритании, полученного корпоративным арендодателем-нерезидентом (NRL), который до 5 апреля 2020 года находился в сфере подоходного налога Великобритании. В Соединенном Королевстве действует схема NRL, которая требует, чтобы агент или арендаторы NRL удерживали подоходный налог в размере 20% у источника, если они не были уведомлены о том, что NRL подал заявку и получил разрешение на получение валовой арендной платы.Схема NRL сохраняется, несмотря на то, что корпоративные NRL теперь подпадают под действие корпоративного налога в отношении прибыли от их бизнеса по аренде недвижимости ( см. «Компании-нерезиденты в рамках корпоративного налога на доход от бизнеса по аренде недвижимости в Великобритании с 6 апреля 2020 года»). в разделе определения доходов ).

Налог на отвлеченную прибыль (DPT)

DPT, введенный в апреле 2015 года, является частью реакции Соединенного Королевства на меняющуюся налоговую среду, что наиболее заметно подчеркивается в отчетах BEPS ОЭСР.DPT отделен от других корпоративных налогов. Он взимается в размере 25% (или 55% в случае операций с ограждением в Великобритании, то есть операций по добыче нефти в целом) с отвлеченной прибыли (согласно определению). Для отчетных периодов, начинающихся 1 апреля 2023 г. или после этой даты, этот показатель возрастет до 31%.

DPT может применяться в двух случаях:

  1. , если группы создают налоговую выгоду, используя операции или организации, которые не имеют экономического содержания (как определено), включая результат фактического налогового несоответствия и выполнение условия недостаточного экономического содержания, и / или
  2. , где иностранные компании структурировали свою деятельность в Великобритании таким образом, чтобы избежать ЧП в Великобритании, предполагающей результат фактического налогового несоответствия и выполнение условия недостаточного экономического существа и / или выполнения условия уклонения от уплаты налогов.

Есть несколько ситуаций или типов транзакций, которые не подпадают под действие правил DPT.

Следующее не входит в сферу действия правил DPT в обоих случаях, описанных выше:

  • стороны являются МСБ
  • , где налоговое несоответствие возникает из-за кредитных отношений (и кредитных отношений хеджирования производных финансовых инструментов), и
  • операции по приему платежей органами следующих типов:
    • пенсионные фонды
    • лицо с суверенной неприкосновенностью
    • отдельных инвестиционных фонда и
    • благотворительных фонда.

Следующее не входит в сферу действия правил DPT только во втором случае;

  • Общая выручка от продаж в Великобритании составляет менее 10 миллионов фунтов стерлингов за период, или
  • общих расходов, связанных с Великобританией, составляют менее 1 миллиона фунтов стерлингов за период.

Компании должны уведомить HMRC, если они потенциально подпадают под действие DPT (даже если ожидается, что DPT не будет выплачиваться, например, в связи с облегчением кредита) в течение трех месяцев после окончания отчетного периода, в отношении которого уведомление будет относиться.Законодательство сложное и местами субъективное, и оно может применяться более широко, чем можно было бы ожидать.

В январе 2019 года HMRC запустила механизм соответствия требованиям по отвлечению прибыли, который нацелен на транснациональные корпорации, использующие механизмы, на которые нацелена DPT, которые в настоящее время не находятся под запросом DPT или трансфертного ценообразования.

Механизм предназначен для поощрения предприятий, которые потенциально могут быть затронуты, пересмотреть свою налоговую политику, изменить ее при необходимости и использовать Механизм для подачи отчета с предложением уплатить любые причитающиеся дополнительные налоги, проценты или штрафы.Это позволяет бизнесу обновлять свои налоговые дела эффективно и без вмешательства HMRC.

Местные подоходные налоги

Нет местных или провинциальных налогов на доход, хотя законодательные полномочия вводят пониженную ставку корпоративного налога в Северной Ирландии. Неясно, когда и по какой ставке будет введена пониженная ставка.

Платежи, облагаемые налогом у источника

Это зависит от налогового режима таких услуг, как это предусмотрено в DTA.Как правило, платежи подлежат обложению налогом у источника, если компания-нерезидент имеет постоянное представительство (PE) в Сингапуре. Концепция PE используется в соглашении об избежании двойного налогообложения между двумя Договаривающимися государствами, чтобы определить, имеет ли лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве налогооблагаемое / коммерческое присутствие в другом Договаривающемся государстве. У каждого DTA будет собственное определение PE.


Например, в соответствии со статьей 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) между Сингапуром и Соединенным Королевством (Великобритания) прибыль компании-резидента Великобритании не подлежит налогообложению в Сингапуре, если она не ведет бизнес в Сингапуре. через постоянное представительство (PE) в Сингапуре.Статья 5 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Соединенным Королевством дает определение постоянного представительства в отношении этого конкретного Соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, если компания-нерезидент имеет постоянное место деятельности в Сингапуре, она будет считаться имеющей ИП в Сингапуре.


• Если британская компания имеет ИП в Сингапуре, налог должен удерживаться по действующей ставке корпоративного налога (т.е. 17%) с валовых сборов, относящихся к работе, выполненной в Сингапуре. Налог у источника выплаты в размере 17% не является окончательным налогом.Если британская компания желает потребовать вычета понесенных расходов, она должна направить заверенную финансовую отчетность и расчет налогов на проверку IRAS. После определения чистой прибыли и налога любой удержанный налог сверх налога на чистую прибыль будет возвращен.


• Если британская компания не имеет ИП в Сингапуре, доход не подлежит налогообложению в Сингапуре, и удерживаемый налог не применяется. В этом случае британская компания должна предоставить Свидетельство о проживании (COR) местному плательщику для последующей подачи в IRAS, чтобы подтвердить, что она является налоговым резидентом Великобритании и имеет право на получение льгот DTA.Кроме того, местный плательщик по-прежнему обязан подавать форму удерживаемого налога (форма IR37) в IRAS, даже если удерживаемый налог не применяется.

В некоторых из наших DTA, особенно с Австралией *, Пакистаном, Республикой Корея # , Швецией и Тайванем, конкретные платежи, такие как оплата труда или личных услуг, исключены из статьи о прибылях бизнеса, поскольку определение «прибыли предприятия» не включает такие выплаты.В таком случае сборы, относящиеся к услугам, оказанным в Сингапуре, будут облагаться удерживаемым налогом независимо от того, имеет ли нерезидент ИП в Сингапуре.


Для DTA, которые содержат отдельную статью о технических услугах, например, DTA Сингапур-Малайзия, удерживаемый налог будет зависеть от налоговой ставки, указанной в этой статье. Однако, если компания-нерезидент имеет ИП в Сингапуре, применяются положения статьи о прибылях и убытках.

Пример

Компания-резидент в Малайзии, оказывающая технические услуги в Сингапуре, будет облагаться налогом у источника по ставке 5% от валовых сборов, связанных с услугами, оказанными в Сингапуре, как это предусмотрено в статье о технических услугах DTA. .Ставка 5% применяется только в том случае, если малазийская компания не имеет ИП в Сингапуре.


Если компания имеет ИП в Сингапуре, применяется статья о прибылях и убытках, и ставка налога у источника выплаты будет составлять 17% от валовых сборов, связанных с услугами, оказываемыми в Сингапуре. Налог у источника выплаты в размере 17% не является окончательным налогом. Если малазийская компания желает потребовать вычета понесенных расходов, она должна направить заверенные финансовые счета и расчет налогов на проверку IRAS.После определения чистой прибыли и налога любой удержанный налог сверх налога на чистую прибыль будет возвращен.

* Начиная с 1 мая 2018 года, будет учитываться доход, полученный налоговым резидентом, не являющимся физическим лицом (например, компанией), в Австралии от оказания услуг в Сингапуре через сотрудников или другой персонал, нанятый физическим лицом. в качестве прибыли предприятия, и статьи 4 и 5 будут применимыми статьями. Следовательно, доход от услуг будет облагаться налогом в Сингапуре только в том случае, если предоставление услуг представляет собой ЧП в Сингапуре в соответствии с положениями статьи 4 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Австралией.Это означает, что налог у источника не применяется к доходу от услуг, если в Сингапуре нет ЧП. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обратитесь к сноске 1 статьи 2 DTA (PDF, 479KB), которая документирует взаимное соглашение, достигнутое компетентными органами Сингапура и Австралии.

# Имеется в виду Соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Корея («Республика Корея»), подписанное 6 ноября 1979 года. Существует пересмотренное соглашение о передаче данных (PDF, 661 КБ) с Республикой Корея, подписанное 13 мая 2019 года и вступающее в силу с 1 января. 2020.В соответствии с пересмотренным DTA прибыль, полученная предприятием от оказания профессиональных услуг и другой деятельности независимого характера, подпадает под Статью о коммерческой прибыли. Это означает, что доход от услуг будет облагаться налогом в Сингапуре только в том случае, если услуги предоставляются через PE в Сингапуре.

Бельгия: налоговые льготы на интеллектуальную собственность — внедрение подхода взаимосвязи и расширение сферы применения | | Insights

В 2007 году Бельгия ввела вычет из патентного дохода (PID) для бельгийских компаний (и постоянных представительств иностранных компаний), которые получают доход от или посредством патентов и свидетельств о дополнительной защите.Режим PID позволял вычитать 80 процентов валового дохода от патентов из базы корпоративного подоходного налога компании.

5 октября 2015 г. ОЭСР обнаружила, что режим PID, наряду с 15 другими режимами интеллектуальной собственности в странах-членах и ассоциированных странах ОЭСР, несовместим с подходом взаимосвязи (ОЭСР, Более эффективное противодействие вредным налоговым практикам, принимая во внимание прозрачность и существенность , Действие 5 — Заключительный отчет 2015 г.). ОЭСР считает подход взаимосвязи наиболее подходящей методологией для согласования содержания и налогообложения для режимов ИС.Согласно этому подходу, налоговые льготы должны предоставляться только доходу, полученному от прав интеллектуальной собственности, в той мере, в какой налогоплательщик фактически понес расходы на развитие этих прав интеллектуальной собственности.

После этого отчета ОЭСР Бельгия отменила режим PID 1 июля 2016 г. (Закон от 3 августа 2016 г.). Предусмотрены устаревшие правила, в соответствии с которыми PID может по-прежнему подавать заявку на доход, полученный до 30 июня 2021 года в отношении (i) патентов, заявка на которые была подана до 1 июля 2016 года, или (ii) лицензий на патенты, которые были получены ранее. 1 июля 2016 г.Возможность «дедушки» необратима и должна быть оформлена в соответствии с патентом индивидуально.

Во избежание злоупотреблений, дедушка не доступна для патентов, которые были приобретены (прямо или косвенно) у связанных компаний после 1 января 2016 года, если продавец патента не мог получить выгоду от PID или аналогичной иностранной налоговой схемы.

Отмена PID была только первым шагом в реформировании Бельгии системы налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. В качестве второго шага Бельгия ввела новый стимул — вычет за инновации (ID), который направлен на замену PID (Закон от 9 февраля 2017 г.).ID задним числом вступил в силу с 1 июля 2016 г. и направлен на выполнение рекомендаций ОЭСР по пункту 5 действий BEPS.

ВЫЧИСЛЕНИЕ НА ИННОВАЦИИ

Принцип

Режим ID позволяет бельгийским компаниям (и постоянным представительствам иностранных компаний) вычитать 85 процентов чистой прибыли, которую они получают от квалифицируемых активов ИС, что приводит к эффективной налоговой ставке максимум 5,1 процента. 85-процентный вычет рассчитывается на основе чистой прибыли, уменьшенной путем применения так называемой доли взаимосвязи.Последняя доля должна приводить к исключению дохода в той степени, в которой он не связан с фактически понесенными налогоплательщиком расходами на разработку квалифицируемых активов ИС.

ID = 85% X (чистый доход от IP-актива X доля нексуса)

Превышение ID может быть перенесено на последующие налоговые годы без ограничения по времени.

Объекты интеллектуальной собственности

Режим PID был ограничен патентами и свидетельствами дополнительной защиты. Сфера применения режима идентификации существенно шире, поскольку он включает следующие активы ИС:

  • Права на сорта растений (поданы или приобретены не ранее 30 июня 2016 г.)
  • Орфанные препараты ( i.e ., препараты для лечения редких заболеваний), которые были поданы или приобретены не ранее 30 июня 2016 г. [1]
  • Данные или эксклюзивные права на рынок, предоставленные государственным органом после 30 июня 2016 г.
  • Компьютерные программы, защищенные авторским правом (включая обновленное программное обеспечение). [2]

Эти активы ИС могут быть разработаны самостоятельно или приобретены / лицензированы у связанных или несвязанных третьих сторон. Права интеллектуальной собственности, которые должны быть предоставлены при подаче заявки, могут считаться квалифицируемыми с даты подачи заявки.Преимущество идентификатора останется временным в ожидании утверждения и будет подтверждено (или отозвано) в том году, когда право интеллектуальной собственности будет предоставлено (или отказано). Вышеупомянутое не применяется к подходящему программному обеспечению, защищенному авторским правом, поскольку такой актив ИС не подлежит утверждению.

Налогоплательщик должен иметь право использовать актив ИС, например полное право собственности, лицензию или узуфрукт. В пояснительной записке к Закону указано, что должно применяться широкое толкование. Таким образом, также должно быть достаточно экономической собственности на ИС на основе договоренности, предусматривающей дополнительные затраты.

Вид доходов

Помимо коммерческих лицензионных сборов и дохода от интеллектуальной собственности, включенного в продажную цену продуктов и услуг, режим идентификации также применяется к следующим типам доходов, получаемых от соответствующей интеллектуальной собственности:

  • Доходы от интеллектуальной собственности от технологических инноваций
  • Убытки, полученные за нарушение квалифицируемых прав интеллектуальной собственности
  • Прирост капитала от продажи прав интеллектуальной собственности

Прирост капитала квалифицируется только при условии, что право интеллектуальной собственности было основным активом и компания разработала или приобрела этот актив не позднее, чем в течение предыдущего налогового периода или не менее чем за 24 месяца до продажи, соответственно.Поступления от продажи должны быть реинвестированы в квалифицируемых расходов в течение пяти лет.

Соответствующий доход учитывается для удостоверения личности независимо от происхождения дохода или страны, в которой охраняются права интеллектуальной собственности. Однако доход должен быть включен в базу подоходного налога с доходов корпораций бельгийского налогоплательщика.

Указанный (валовой) доход должен быть уменьшен путем (i) вычитания общих расходов и (ii) применения доли взаимосвязи; 85 процентов оставшейся суммы могут быть вычтены в качестве удостоверения личности из базы подоходного налога.

Чистая прибыль

Чистый доход получается вычитанием общих расходов из валового дохода.

Общие расходы включают расходы текущего года на разработку конкретного актива ИС, включая стоимость приобретения прав ИС и затраты на исследования и разработки (выполняемые компанией или (не) связанными компаниями). Повторный учет применяется к расходам, датируемым финансовыми годами, закончившимися после 30 июня 2016 года.Однако эта сумма повторного вылова может быть распределена на период до семи лет.

Определение доли нексуса

Дальнейшее уменьшение суммы идентификатора посредством доли нексуса должно привести к ограничению налоговой выгоды от идентификатора до той степени, в которой налогоплательщик понес квалифицируемых расходов :

квалифицированных расходов x 130% общих расходов

Квалифицируемые расходы включают затраты, понесенные в связи с НИОКР, выполненными в отношении определенного права интеллектуальной собственности налогоплательщиком или несвязанной третьей стороной.Таким образом, эта доля должна исключать возможность использования идентификатора в той степени, в которой налогоплательщик приобрел права интеллектуальной собственности или передал НИОКР связанным организациям.

Расчет доли нексуса производится на кумулятивной основе для каждого права ИС отдельно, то есть соответствующие расходы кумулятивно увеличиваются каждый год для каждого права ИС отдельно. Затраты в доле нексуса включают затраты, понесенные за все предыдущие налоговые годы. Этот возврат может оказаться выгодным в случае — у.е.г., большая сумма из квалифицированных расходов была понесена в предыдущие налоговые годы.

30-процентное увеличение квалифицированных расходов предназначено для того, чтобы избежать создания непропорционально невыгодного положения для компаний, которые передают свои НИОКР на аутсорсинг связанной организации. Доля нексуса ограничена 100%.

В определенных особых обстоятельствах, предусмотренных Законом, налогоплательщик может потребовать отклонения от доли нексуса посредством запроса на постановление, поданного в федеральную комиссию.

ДОРОЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

По сравнению с режимом PID, недавно принятый режим ID содержит множество улучшений, таких как:

  • Расширение области применения с точки зрения приемлемых активов ИС (, например, программное обеспечение ) и видов дохода (, например, прирост капитала)
  • Широкое толкование владения правом интеллектуальной собственности (, например, экономической собственности на основе соглашения о разделении затрат должно быть достаточным)
  • Возможность переноса лишнего ID без ограничения по времени
  • (временное) применение идентификатора до утверждения права интеллектуальной собственности

Эти улучшения должны создать существенные налоговые преимущества для компаний, которые не могут получить выгоду от PID, а также должны увеличить иностранные инвестиции в научно-исследовательскую деятельность в Бельгии.

Режим ID может стать еще более конкурентоспособным в ближайшем будущем, если бельгийскому правительству удастся выполнить свое обещание снизить ставку корпоративного подоходного налога в следующем году. Снижение указанной ставки, например, до 25 процентов приведет к эффективной налоговой ставке максимум 3,75 процента для приемлемого дохода от ID.

Компании, желающие использовать идентификатор, должны изучить долю взаимосвязи для каждого права ИС и оценить, в какой степени, если это необходимо, ее можно улучшить, сделав (или переместив) дополнительные инвестиции в (в) Бельгию.Компании, владеющие соответствующими патентами, также должны тщательно изучить, какой режим будет более выгодным, если предпочтительнее выбрать PID (дедушка).

Режим ID налагает ряд условий, которые могут показаться строгими (, например, , эффективная научно-исследовательская деятельность, поощрение рассчитывается на основе чистой прибыли, а не валовой прибыли). Тем не менее, эти условия не являются недостатком для сравнения, учитывая, что они также должны применяться в других странах, которые соответствуют рекомендациям BEPS Action 5.

Узнайте больше о режиме ID в Бельгии, связавшись с автором.


[1] Ограничено первыми 10 годами после регистрации в Реестре обозначенных орфанных лекарственных препаратов.

[2] Они могли не приносить доход до 1 июля 2016 г. и должны были быть разработаны в рамках программы НИОКР, которая могла бы получить выгоду от профессиональной схемы удерживаемого налога в смысле ст. 275³ Налогового кодекса. Подтверждение выполнения последнего требования можно получить в Научной политике Федеральной службы государственного планирования.

Режим патентной коробки Великобритании — Saffery Champness

Режим патентной коробки — это щедрая налоговая льгота, введенная в 2013 году для поощрения инноваций в Великобритании. Режим в целом предлагает дополнительный вычет при расчете налогооблагаемой прибыли, в результате чего соответствующая прибыль от интеллектуальной собственности облагается налогом по сниженной ставке корпоративного налога в размере 10%. Льгота была поэтапной в течение четырех лет, и поэтому полное освобождение от всей прибыли Patent Box вступило в силу в 2017 году.

Правила Patent Box сложны, и сложность увеличилась, когда с 1 июля 2016 года были введены новые правила Patent Box. Старый режим будет сохранен до 2021 года для компаний, которые выбрали Patent Box до 1 июля 2016 года, а также для квалифицируемой интеллектуальной собственности (IP ), который существовал до 1 июля 2016 года.

Новые правила, которые изменили условия разработки и представили «модифицированный подход взаимосвязи», чтобы гарантировать, что основная деятельность в области НИОКР связана с вычетом из патентной коробки, применимы к любой компании, которая выбирает режим после 1 июля 2016 года, и для нового патента. заявки после этой даты.


Кто имеет право избираться в патентную коробку?

Чтобы претендовать на патентную коробку, компания, облагаемая корпоративным налогом в Великобритании, должна получать прибыль от использования соответствующих патентованных изобретений (или других определенных прав на медицинские или ботанические инновации).

Компания должна либо владеть соответствующими патентами, либо иметь эксклюзивные лицензии на права на эти патенты, которые должны быть предоставлены Ведомством интеллектуальной собственности Великобритании, Европейским патентным ведомством или некоторыми европейскими патентными ведомствами.

Исключительная лицензия должна предоставлять лицензиату исключительное право на использование патента в одной или нескольких странах и право требовать соблюдения патента от любого нарушения этих прав. Если патент принадлежит компании группы, а патентные права предоставлены другой компании в группе, то эта компания должна рассматриваться как имеющая исключительную лицензию.

Также должно быть выполнено условие развития. В соответствии с новым режимом компания, требующая судебной защиты, должна будет в достаточной степени участвовать в разработке / обновлении соответствующих прав интеллектуальной собственности или продуктов, включающих запатентованное изобретение.Управление правами больше не является достаточным (как это было при старом режиме для компаний группы, которые обладали определенными правами интеллектуальной собственности и позволяли другим компаниям группы развивать интеллектуальную собственность).


Какой доход покрывается патентной коробкой?

Основная категория — это доход от продаж запатентованной или защищенной патентом продукции. Продукту может потребоваться только один запатентованный компонент, чтобы все его доходы подпадали под действие режима.

Доходы из следующих источников также могут быть квалифицированы: лицензирование патентов и роялти; патенты, используемые в процессах или услугах; проданные патентные права; убытки и нарушение доходов.

Хотя определение дохода от продаж запатентованных продуктов должно быть относительно легко определить, оно может быть менее ясным в случае процессов и услуг, и может потребоваться расчет «условного роялти».

После определения дохода от интеллектуальной собственности необходимо соответствующим образом распределить соответствующие расходы. В соответствии с новым режимом это должно выполняться для каждого отдельного актива ИС, продукта или семейства продуктов. На этом этапе определяется относимая прибыль для каждого подпотока IP.

Затем необходимо провести серию вычислений, чтобы исключить прибыль из рутинной или маркетинговой деятельности, чтобы оставить только прибыль, относящуюся к базовой запатентованной технологии. Для нового режима патентного бокса расчеты следующие:

Обычный возврат

Обычный расчет доходности направлен на то, чтобы исключить «нормальную» прибыль от каждого подпотока ИС, т. Е. Прибыль, которую бизнес мог бы получить, если бы у него не было доступа к ИС или другим нематериальным активам.

Для расчета стандартной доходности для каждого подпотока IP берется условная 10% определенных операционных расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы. Затем она вычитается из прибыли соответствующего субпотока IP для получения квалифицируемой остаточной прибыли (QRP).

Доходность маркетинговых активов (MAR)

MAR направлена ​​на то, чтобы удалить из каждого подпотока интеллектуальной собственности элемент прибыли, связанный с торговой маркой и маркетинговыми активами компании, так, чтобы только прибыль, полученная от использования квалифицируемой интеллектуальной собственности, извлекала выгоду из Патентного ящика.

Расчет MAR может быть сложным и дорогостоящим, часто требуя трансфертного ценообразования для расчета условной доходности маркетинговых активов, что является необходимым компонентом расчета MAR.

Компании с общей суммой QRP менее 1 миллиона фунтов стерлингов (разделенной на количество связанных компаний с 51%) могут в качестве альтернативы выбрать применение более простого формульного метода, известного как обработка мелких претензий, для определения суммы прибыли, получаемой исключительно от каждой патент (или другое право интеллектуальной собственности). Такой подход позволяет компании рассчитать MAR на уровне 25% от QRP.Хотя это лечение может быть проще, оно может быть не таким полезным, поскольку альтернативный подход может привести к нулевому MAR в некоторых обстоятельствах, тем самым максимизируя размер прибыли, включенной в Патентный ящик.

Фракция НИОКР «Нексус подход»

Новый режим представил подход Nexus, который эффективно ограничивает уровень прибыли, имеющей право на эффективный режим 10%.

Для каждого потока соответствующей прибыли Patent Box необходимо рассчитать фракцию R&D, а затем применить это к соответствующему QRP.

Доля НИОКР основана на сумме квалифицируемых собственных затрат на НИОКР, понесенных по конкретному патенту (или другому квалифицируемому праву ИС), плюс НИОКР, привлеченные субподрядчиком третьей стороны, относительно общих затрат на НИОКР (включая НИОКР, переданные на субподряд связанной стороне) и любых соответствующие затраты на приобретение ИС. Эта доля применяется к QRP каждого IP-потока (после вычета соответствующего MAR) для определения суммы соответствующей прибыли для каждого патентного потока. В целом, чем больше работы выполняется собственными силами или по субподряду с неподключенной третьей стороной, тем более выгодным будет режим Патентного ящика для заявителя.

Новый подход Nexus требует, чтобы компания отслеживала все расходы, понесенные на соответствующую деятельность в области НИОКР для каждого квалифицируемого потока интеллектуальной собственности, поскольку доля НИОКР использует общие расходы на НИОКР, понесенные с соответствующей даты (1 июля 2013 г. для новых участников с отчетными периодами). до 1 июля 2021 г.).

Заключительный этап

Следующим этапом расчетов является объединение результатов для всех соответствующих подпотоков IP (после применения соответствующей доли НИОКР) для определения общей прибыли или убытков Patent Box.Что касается патентов, выданных в течение года, если прибыль до выдачи была выбрана в рамках режима, то соответствующая прибыль должна быть включена здесь как соответствующая прибыль от интеллектуальной собственности (подробнее об этом см. Раздел «Ожидающие патенты» ниже).

Чтобы компания могла получить эффективную ставку налога 10% на прибыль Patent Box, рассчитывается дополнительный вычет из налогооблагаемой торговой прибыли. Это либо уменьшит налогооблагаемую торговую прибыль компании, либо создаст / увеличит торговые убытки. Если эти убытки нельзя использовать в текущем периоде или перенести обратно, они будут перенесены на будущие периоды, так что прибыль может быть получена в будущем отчетном периоде.

Для компаний, которые выбрали Патентную коробку и достигли убытка от Патентной коробки, правила гарантируют, что такая потеря будет компенсирована другой патентной прибылью в текущем или будущем периодах. Таким образом, для потенциальных участников режима следует позаботиться о том, чтобы избрание в режим «Патентной коробки» было произведено в наиболее благоприятное время.


Патенты заявлены

Если вы подали заявку на патент, но он еще не был выдан, преимущество Patent Box все еще может применяться.Если компания выбрала Patent Box и представила предварительные выборы для конкретного патента, выгода начисляется, пока патент находится на рассмотрении, и испрашивается в период, когда патент выдан.

Льгота может быть востребована в отношении прибыли, полученной за шесть лет до предоставления гранта, при условии, что вышеупомянутые выборы проводились в течение этих отчетных периодов и при условии, что это произойдет после 1 апреля 2013 года.


Избрание в патентный ящик

Компания должна сделать выбор в Патентной коробке, уведомив об этом HM Revenue & Customs (HMRC).Уведомление обычно включается в налоговую декларацию / расчет компании. У компании есть два года с момента окончания отчетного периода для избрания в режим.

После того, как выборы будут сделаны, компания останется в Патентной ящике, если выборы не будут впоследствии отменены. Следует отметить, что после отмены выборов компания не сможет вернуться в режим патентной коробки в течение следующих пяти лет.


Взаимодействие с налоговыми льготами на НИОКР

Patent Box дополняет режим налоговых льгот на НИОКР.Любой дополнительный вычет, полученный при подаче заявления о налоговых льготах на НИОКР, исключается из соответствующей налогооблагаемой прибыли, что увеличивает преимущества Patent Box. Кроме того, квалифицируемые расходы на НИОКР вместе с любыми дополнительными расходами и пособиями на исследования и разработки (RDA) исключаются из расчета для определения текущих расходов.

Однако компании, которые передают свои НИОКР другим компаниям группы, могут обнаружить, что преимущества Patent Box уменьшаются, поскольку цель подхода Nexus состоит в том, чтобы вознаграждать компании, которые проводят свои НИОКР собственными силами или используют не связанные третьи стороны в проектах НИОКР.Поэтому следует проявлять осторожность внутри групп, чтобы, по возможности, гарантировать, что налоговые льготы на НИОКР и заявка на патентный ящик относятся к одной и той же компании.

В отличие от налоговых льгот на НИОКР, вычет по патентной коробке не может быть обменен на выплату наличными.


Следующие шаги

Несмотря на то, что режим патентного бокса является сложным, преимущества требования патентного бокса могут быть значительными, поэтому тем компаниям, которые соответствуют квалификационным условиям, следует рассмотреть возможность его использования.

Чем мы можем помочь

Мы можем подготовить технико-экономическое обоснование, чтобы определить потенциальную выгоду от избрания в режим. Мы можем рассмотреть возможности улучшения положения компании путем оценки различных операционных структур или обеспечения того, чтобы научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы осуществлялись в той же компании, что и заявитель патентной коробки.

Мы советуем компаниям выбрать наиболее выгодное время для выбора режима, чтобы гарантировать максимальную выгоду, избегая, насколько это возможно, потерь в Патентной коробке.

Если у вас нет патентов, но вы хотите обсудить, будет ли патентная заявка успешной, мы можем связать вас с патентными поверенными.

Как только компания попадает в Патентную коробку, мы можем помочь с подробными расчетами для расчета общего облегчения Патентной коробки. При необходимости, наша группа специалистов по трансфертному ценообразованию может провести сравнительный анализ, чтобы определить соответствующие маркетинговые роялти, которые будут использоваться.

Мы часто работаем с клиентами как в области НИОКР, так и в области патентов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *