Правила ведения кассовых операций: ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УКАЗАНИЕот 11 марта 2014 г. N 3210-У О ПОРЯДКЕВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИИ УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И СУБЪЕКТАМИМАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Содержание

Правила ведения кассовых операций в коммерческих банках

Расчёты между кредитной организацией и клиентом (юридическим и физическим лицом) производятся на основе «Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях по территории Российской Федерации» (от 25.03.1997, № 56 с последующими уточнениями).

Налично-денежный оборот составляет в РФ 35–37% денежного оборота. Наличными деньгами производятся расчёты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями.

Кассовое обслуживание клиентов также осуществляется на основе договора банковского счёта.

Для осуществления наличных расчётов банки должны иметь кассовые узлы, в состав которых входят: хранилище ценностей (кладовая), операционные кассы, касса пересчёта, помещение по приёму-выдаче денег инкассаторам, хранилище (комната с сейфовыми ящиками) ценностей клиентов, а также помещения и кладовые вспомогательного характера (для хранения упаковочных материалов, архив и т.п.).

Помимо кассового узла банкам разрешается иметь отдельные операционные кассы (в филиалах, отделениях).

Банковские кассы различны по своим функциям. Существуют оборотные, приходные, расходные кассы, а также кассы пересчёта, обменных пунктов, «вечерние» кассы.

Оборотные кассы обычно находятся в составе филиала и отделений банка и осуществляют как оприходование поступающей в банк наличности от клиентов и вкладчиков, так и выдачу наличных средств клиентам. Поступившие наличные средства в течение операционного дня должны быть оприходованы и зачислены на соответствующие лицевые счета в тот же рабочий день.

Специализированные кассы (приходные, расходные, обменных пунктов) существуют в банках, имеющих большой оборот наличности.

Правила проведения кассовых операций

Банк как юридическое лицо вправе выдавать наличность другим юридическим лицам (т.е. своим клиентам: предприятиям, организациями и учреждениям) в соответствии с их потребностью (но не более остатков на счетах клиентов) в четырёх случаях:

  • на заработную плату;
  • на командировочные расходы;
  • на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
  • на приобретение сельскохозяйственной продукции у физических лиц.

Каждый клиент (юридическое лицо) имеет согласованный с банком лимит по остатку наличности в своей кассе. Наличность, образованная сверх лимита, сдаётся вечером в банк. Лимит устанавливается в зависимости от ежедневной потребности предприятия в наличности. Для предприятий, имеющих постоянную наличную выручку и обязанных сдавать её ежедневно в конце рабочего дня (предприятия розничной торговли, сферы услуг населению и т.п.), лимит устанавливается в размере, необходимом для работы с утра следующего дня. Этот тип предприятий «избыточен» по наличности. Промышленные предприятия «дефицитны» по наличности. Необходимые наличные средства они получают (в перечисленных выше четырёх случаях) из обслуживающего банка.

Для планирования кассовых операций банки принимают от каждого клиента за 65 дней до следующего квартала кассовый план, в котором показывается месячный объём месячных поступлений, объём потребностей в наличных средствах, объём сдачи наличной выручки в банк, а также приводится расчёт денег, в т.ч. на заработную плату, премии, командировочные расходы, пособия, хозяйственные расходы и т.п. Кроме того, в кассовом плане отражаются сроки получения наличности в банке.

На основе полученных от клиента кассовых планов-заявок банки составляют расчёт сводного по банку кассового прогноза с учётом собственных потребностей в наличных средствах. В случае, если наличности, поступающей в банк не хватает для кассового обслуживания клиентов, то банки обращаются в Банк России за подкреплением, либо за определённую плату обналичивают средства в других коммерческих банках.

Для приёма и выдачи денег в банках кассовые узлы, включая приходные, расходные, «вечерние» кассы, кассы обменных пунктов, а также отдельные операционные кассы, объединены, как правило, в отдел (а в крупных банках — в управления) кассовых операций. Так называемые «вечерние» кассы существуют и создаются для приёма наличности только в вечернее время, а кассы пересчёта создаются, как правило, в тех банках, которые принимают выручку от предприятий розничной торговли посредством инкассации. В целом, количество касс зависит от объёма операции с наличностью, от характера клиентской базы банка.

Прием наличных денег в кассу

Приём наличных денег осуществляется в коммерческих банках следующими способами:

  • по объявлению на взнос наличными;
  • инкассацией;
  • по приходному ордеру.

Объявление на взнос наличными состоит из трёх частей: собственно объявления, квитанции и ордера, которые заполняются носителем денег. В объявлении указывается, от кого принимаются деньги, на какой счёт они зачисляются, сумма, назначение взноса.

Приём наличности через аппарат инкассации осуществляется кассиром от инкассатора, который сдаёт ему опломбированную сумку с наличностью, а также накладные, явочную карточку. В накладной указывается сумма денег в сумке, номер счёта, на который должны быть зачислены деньги, символы кассовых оборотов и опись сдаваемых денег. После пересчёта фактического наличия денег накладные передаются для оформления операций по зачислению денег в операционную кассу и на счёт клиентов.

По приходному ордеру принимаются деньги, как правило, от сотрудников банка (остаток выданных денег под отчёт, погашение кредитов сотрудниками).

В случае приёма денежной выручки от предприятия выручка зачисляется на расчётный счёт с соответствующей бухгалтерской проводкой по кассе (дебет) и расчётному счёту (кредит).

Выдача наличных денег из кассы

Из расходной кассы выдача наличных денег производится:

  • по чеку из лимитированной денежной книжки;
  • по расходному ордеру.

Денежные суммы по чеку выдаются юридическим лицам в основном на заработную плату, на командировочные расходы. Расходные кассовые ордера используются банками при погашении ценных бумаг, выдаче вкладов физическим лицам, выдаче денег под отчёт работникам банка.

В случае выдачи наличных денежных средств предприятию остаток безналичных средств на расчётном счёте уменьшается на соответствующую сумму.

Для учёта кассовых операций в банках ведётся кассовый журнал. Записи в кассовом журнале производятся по каждой операции по дням отдельно по приходу и расходу. В кассовые журналы также вносятся все реквизиты операции (род операции, номер счёта, на который зачисляются поступившие средства или с которого списываются, символ кассовых оборотов).

Выдача кассирами наличных денег утром, а также приём от них остатка наличности заведующим кассой регистрируется в специальной книге учёта выданных и полученных денег. Кассиры и инкассаторы работают в банке на основе договора о материальной ответственности.

Вложения в банковские технологии значительно ускоряют проведение расчётов в народном хозяйстве, увеличивают скорость оборота платёжных средств, снижают себестоимость банковских услуг, что способствует интеграции отечественной банковской системы с международной системой платежей.

  • < Назад
  • Вперёд >

Новые правила работы с наличными с 30 ноября 2020 года для организаций и ИП

С 30 ноября 2020 года начинает действовать новый порядок ведения кассовых операций. Что изменилось по новым правилам и кого они касаются? В этой статье – обзор изменений с 30.11.2020 в порядке ведения кассовых операций – указание Банка России № 3210-У.

Кого коснуться изменения 2020 в порядке работы с наличкой

Согласно положениям указания Банка России от 05.10.2020 № 5587-У (далее – Указание), новые правила 2020 обращения с наличными распространяются на юридических лиц и ИП, включая субъектов, относящихся к малому и среднему бизнесу (МСП).

Таким образом, выполнять новые требования Центробанка придется практически всем.

Однако сами пункты новых правил всё же разделены на те, что должны выполнять все, и те, что должны выполнять только организации.

Кассир обязан проверять платежеспособность денег

Новые правила с 30.11.2020 уточняют порядок работы и обязанности кассира (или лица, выполняющего аналогичные функции).

Принимая наличный расчет, кассир обязан:

1. Выполнять полистный и поштучный пересчет принимаемых купюр и монет.

2. Контролировать платежеспособность принимаемых наличных средств – в соответствии с указаниями Банка России № 1778-У.

Подробнее о поддельных деньгах читайте в нашей статье «Как отличить поддельные деньги от настоящих».

3. Принимать наличные средства платежа, если они отвечают признакам платежеспособности, установленным Банком России, если это кассир юрлица и/или платежного агента.

При выдаче наличных средств из кассы в обязанность кассира входит удостовериться, что выдача происходит по одному из установленных документов:

  • расходному кассовому ордеру 0310002;
  • расчетно-платежной ведомости 0301009;
  • платежной ведомости 0301011.

Кроме того, при выдаче наличных денег кассир обязан руководствоваться уже другим указанием ЦБ: выдавать из кассы можно только купюры и монеты, которые не содержат повреждений, зафиксированных в указании Банка России от 29.01.2018 № 630-П.

Напомним их. Выдавать наличные деньги из кассы с 30.11.2020 нельзя, если одна банкнота имеет одно или более таких повреждений:

Нельзя выдавать монеты, если они имеют повреждения механического, термического или химического характера.

Как видим, в некоторых случаях принять от покупателя денежное средство кассир обязан, а вот выдать его же – не имеет права. С такими наличными деньгами можно поступить только тем образом, который рекомендован в указании № 630-П – сдать в банк.

Новые правила выдачи денег под отчет с 30 ноября 2020

С 30.11.2020 допустимо несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам по одному распорядительному документу. А на нескольких подотчетников можно оформлять один общий документ.

Кроме того, с 30.11.2020 юрлица вправе устанавливать свой срок, в течение которого подотчетник должен сдать авансовый отчет. Отметим, что ранее в кассовом порядке было зафиксировано, что авансовый отчет работник представляет в срок, не превышающий 3-х рабочих дней:

  • либо после дня истечения срока, на который выданы деньги;
  • либо со дня выхода на работу (например, после командировки).

Напомним, что установка собственного порядка выдачи наличных (как и другие подобные правила) должна сначала найти свое отражение в

локальной нормативке юрлица и только потом применяться на практике.

Обращаем также внимание, что новые правила по указанию № 5587-У не содержат положений, предусматривающих выдачу наличных средств под отчет по доверенности.

Кому можно не вести кассовую книгу

Если обособленное подразделение организации не хранит у себя наличку, а получает ее только на определенные цели и по окончании операций сдает остаток в кассу юрлица, то кассовую книгу 0310004 такая обособка может не вести.

При этом прием в кассу юрлица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, делают по приходному кассовому ордеру 0310001.

Аналогично по установленной форме РКО нужно принимать в кассу наличные деньги, изъятые из автоматического устройства. В новых правилах отдельно оговорено, что предприятия и ИП могут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, работающих в автоматическом режиме без участия работников.

Итоги

Новые правила работы с наличкой вступают в силу 30 ноября 2020 года.

В них уточнён порядок работы и обязанности лица, выполняющего функции кассира, обновлен порядок выдачи средств под отчет и правила предоставления авансового отчета. Также есть новые нюансы по ведению кассовой книги и кассовых операций с помощью автоматических устройств.

Нацбанк изменил правила ведения кассовых операций

Постановлением Правления НБУ от 12.02.19 г. № 37 (далее – Постановление № 37) внесены изменения в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148). Изменения вступили в силу с 15 февраля 2019 года.

Обособленные подразделения

Приведено новое определение термина «обособленные подразделения». Теперь к ним относятся филиалы, представительства, отделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций, осуществляя относительно этого имущества право оперативного использования или иное вещное право, предусмотренное законодательством Украины, и прочие структурные подразделения (стационарные или передвижные), в которых реализуются товары, предоставляются услуги и осуществляются расчетные операции.

Такое новшество упростит порядок оприходования налички (например, в структурных подразделениях предприятия, в которых работает только один продавец и нет возможности вести кассовую книгу и оформлять кассовые ордера).

Ограничения суммы наличных расчетов

Нацбанк уточнил, что 50-тысячное ограничение не распространяется на выплаты, связанные с оплатой труда. Напомним, что к таковым относятся выплаты, которые входят в фонд оплаты труда (ФОТ), а также другие выплаты, которые не входят в ФОТ согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5) (пп. 1 п. 3 Положения № 148).

Например, с 15.02.19 г. ограничение суммы наличных расчетов не распространяется на выплату физическим лицам больничных и декретных (п. 3.2 Инструкции № 5), материальной помощи, предусмотренной п. 3.31–3.32 Инструкции № 5.

Порядок оприходования наличных

Как и ранее, наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в полной сумме. В таблицах 1 и 2 сравним порядок оприходования наличных в разные периоды, а именно:

В таблицах 1 и 2 использованы общепринятые сокращения:

  • НК – Налоговый кодекс;
  • КО – кассовые ордера;
  • ПКО – приходный кассовый ордер;
  • РК – расчетная квитанция;
  • КУРО – книга учета расчетных операций.

Таблица 1. Порядок оприходования наличных предприятиями и их обособленными подразделениями

Способ ведения наличных
расчетов

Порядок оприходования наличных

С 05.01.18 г.
до 01.06.18 г.

С 01.06.18 г.
до 01.10.18 г.

С 01.10.18 г.
до 15.02.19 г.

С 15.02.19 г.

1

2

3

4

5

Предприятием

Оформление КО

Запись в кассовой книге на основании ПКО

РРО

Запись в кассовой книге на основании ПКО и фискальных отчетных чеков

Запись в кассовой книге на основании ПКО*

Запись в кассовой книге на основании ПКО

РК и КУРО

Запись в кассовой книге на основании ПКО и данных РК

Запись данных расчетных квитанций в КУРО**

Обособленные подразделения предприятия, которые ведут кассовую книгу

Оформление КО

Запись в кассовой книге обособленного подразделения на основании ПКО

РРО

Запись в кассовой книге обособленного подразделения на основании ПКО и фискальных отчетных чеков

Запись в кассовой книге обособленного подразделения на основании ПКО*

Запись в кассовой книге на основании ПКО

РК и КУРО

Запись в кассовой книге обособленного подразделения на основании ПКО и данных РК

Запись данных РК в КУРО**

* См. также Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 06.02.19 г. № 427/6/99-99-14-05-01-15/ІПК.
** Такой порядок применяется только для наличных сумм, полученных при расчетах с применением РК. В дальнейшем на такие суммы оформляется ПКО и делается запись в кассовой книге. Если деньги поступили в кассу из других источников (например, возврат подотчетных сумм или возврат финансовой помощи), тогда оприходованием будет считаться запись в кассовой книге на основании ПКО.

Обособленные подразделения предприятия, которые не ведут кассовую книгу

РРО

Запись в КУРО, но только при условии сдачи всей выручки инкассаторам для сдачи в банк
(см. письмо НБУ от 07.03.18 г.
№ 50-0007/13560)*

Формирование и печать Z-отчета и его подклеивание на соответствующих страницах КУРО

Формирование и печать Z-отчета и его подклеивание на соответствующих страницах КУРО**

Хранение ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 НК и занесение информации из фискальных отчетных чеков в соответствующие книги учета (КУРО – в случае ее использования)***

РК и КУРО

Занесение данных РК в КУРО

* Таким обособленным подразделениям разрешено не вести кассовую книгу (п. 39 разд. IV Положения № 148). Однако п. 11 разд. II Положения № 148 требовал до 01.06.18 г. оприходования наличных в кассовой книге. Налицо была коллизия двух норм, поэтому на практике таким подразделениям пришлось вести кассовую книгу. Подробнее об этой проблеме – см. «Вопросы ведения кассовых операций обособленными подразделениями предприятий».
** В п. 11 Положения № 148 в этот период оставалось требование о подклеивании Z-отчета на соответствующих страницах КУРО. Однако с 1 октября 2018 года в КУРО, зарегистрированную на РРО, заносятся данные о расчетных операциях за период выхода РРО из строя или отключения электроэнергии (п. 6 гл. 4 разд. ІІ Порядка регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций, утвержденного приказом Минфина от 14.06.16 г. № 547, далее – Порядок № 547). Хотим предупредить, что налоговики все-таки настаивали на подклеивании фискального отчета в КУРО (см. Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 30.11.18 г. № 5045/6/99-99-14-05-01-15/ІПК в «О распечатке, хранении и копии Z-отчета»).
*** Нацбанк вносил последние изменения в Положение № 148 с целью упростить порядок оприходования. Однако для обособленных подразделений, которые проводят расчеты через РРО и не ведут кассовую книгу,
порядок оприходования остался неоднозначным. Ведь требование о занесении информации из фискальных отчетных чеков в соответствующие книги учета (в КУРО – в случае ее использования) противоречит нормам п. 6 гл. 4 разд. ІІ Порядка № 547.

Изменились правила оприходования наличной выручки и для предпринимателей (см. табл. 2).

Таблица 2. Порядок оприходования наличных предпринимателями

Способ ведения
наличных
расчетов

Порядок оприходования

С 05.01.18 г.
до 01.06.18 г.

С 01.06.18 г.
до 01.10.18 г.

С 01.10.18 г.
до 15.02.19 г.

С 15.02.19 г.

1

2

3

4

5

Без РРО и без РК и КУРО

Запись о полученной сумме наличных в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов)*

Запись о полученной сумме наличных в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов) на основании товарных чеков (квитанций)

Запись о полученной сумме дохода в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов) в порядке, предусмотренном НК**

РРО

Формирование и печать Z-отчета и его подклеивание на соответствующих страницах КУРО

Формирование и печать Z-отчета и его подклеивание на соответствующих страницах КУРО***

РК и КУРО

Занесение данных РК в КУРО

Запись в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов) в порядке, предусмотренном НК, и в КУРО****

* Исходя из определения термина «оприходование», приведенного в пп. 18 п. 3 Положения № 148.
** Для предпринимателей, которые проводят наличные расчеты без РРО и без применения РК и КУРО, Нацбанк убрал требование о наличии товарных чеков как об основании для оприходования наличных. Однако это не означает, что предприниматели в случаях, предусмотренных законодательством, не должны оформлять товарные чеки.
*** В п. 11 Положения № 148 в этот период оставалось требование о подклеивании Z-отчета на соответствующих страницах КУРО. Однако с 1 октября 2018 года в КУРО, зарегистрированную на РРО, заносятся данные о расчетных операциях за период выхода РРО из строя или отключения электроэнергии (п. 6 гл. 4 разд. ІІ Порядка № 547). Хотим предупредить, что налоговики все-таки настаивали на подклеивании фискального отчета в КУРО (см. Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 30.11.18 г. № 5045/6/99-99-14-05-01-15/ІПК в «О распечатке, хранении и копии Z-отчета»).
**** Такие предприниматели попали одновременно под действие:
– абзаца четвертого п. 11 Положения № 148 – для оприходования наличных делается запись в КУРО;
– абзаца пятого п. 11 Положения № 148 – для оприходования наличных делается запись в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов).

Право подписи кассовых документов

Регулятор поставил точку в вопросе о том, кто имеет право подписывать кассовые документы. Проблема подписи возникала, например, когда директор болел или уходил в отпуск. Из-за нечеткой формулировки п. 26 Положения № 148 у предприятий при проверках возникали проблемы.

Теперь руководитель учреждения/предприятия утверждает (приказом, например) перечень должностей и количество должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Это обеспечит оптимальный процесс документооборота и контроль (п. 451 Положения № 148).

Лимит кассы

Уточнено, что листы кассовой книги опечатываются печатью (при ее наличии на предприятии).

При расчете лимита кассы не учитывается сумма наличных, внесенная через платежные устройства, принадлежащие небанковским финансовым учреждениям.

Марина Владимирская

Источник: «Баланс» № 16-17, который выходит из печати 25.02.19 г.

⤷ СКАЧАТЬ СТАТЬЮ ⤶

Каковы ограничения на операции с наличными деньгами по правилам налога на прибыль?

Чтобы контролировать использование и обращение черных денег, сменявшие друг друга правительства вводили все больше и больше ограничений на операции с наличными деньгами. Здесь мы имеем дело с различными ограничениями, налагаемыми на операции с наличными деньгами в соответствии с законодательством о подоходном налоге.

Отказ, применимый к самозанятым на коммерческие расходы при оплате наличными: Самозанятые налогоплательщики не могут требовать никаких расходов, превышающих рупий.10,000 / — при оплате наличными физическому лицу в один день. Для платежей перевозчику закон предусматривает более высокий порог в размере рупий. 35000 / -. Этот порог применяется не только к расходам доходов, но также применяется к платежам, произведенным за приобретение любых основных средств, в случае отказа которых вы не сможете капитализировать эти расходы и требовать амортизации таких расходов, оплаченных наличными.

Отказ, применимый ко всем налогоплательщикам в отношении сумм, уплаченных наличными: Налоговое законодательство разрешает вам определенные вычеты только в том случае, если они были уплачены не наличными.

Во-первых, вычет в соответствии с разделом 80 D в отношении уплаченного взноса на медицинское страхование возможен только в том случае, если он был выплачен иначе, чем наличными. Эти ограничения будут применяться даже для пожилых людей, у которых нет полиса медицинского страхования и которые могут потребовать возмещения дневных медицинских расходов. Таким образом, даже для лекарств на небольшую сумму, купленных за наличные, вычет по Разделу 80D будет невозможен. Однако вы можете требовать удержания до рупий. 5,000 / — для вашей семьи и ваших родителей каждый за наличные, уплаченные за профилактический осмотр в соответствии с разделом 80 D в пределах максимальной суммы, допустимой в соответствии с разделом 80D.

В отношении сделанных денежных пожертвований вы можете потребовать вычет в соответствии с Разделом 80G, только если сумма каждого пожертвования не превышает рупий. 2,000 / -. Для пожертвований, превышающих этот порог, вычетов не производится, если они сделаны наличными.

Ограничения на принятие и погашение ссуды: Не только на оплату расходов, но налоговое законодательство также наложило ограничения на принятие и погашение ссуды сверх рупий. 20,000. Если вы принимаете или возвращаете какую-либо ссуду, в нарушение закона, налоговый департамент может наложить штраф, равный сумме принятой или возвращенной ссуды наличными.Стоит признать, что этот порог в размере рупий. 20,000 / — не учитываются в отношении каждой транзакции ссуды, но будут применяться к каждому акцепту, что приведет к превышению остатка на ссудном счете рупий. 20,000 / или за каждый возврат любого кредита, если остаток превышает Rs. 20,000 / — на момент такого погашения, независимо от суммы отдельной транзакции приема или погашения. Однако ваши транзакции с банками, правительством, государственной компанией или корпорацией и другими организациями, указанными правительством, не подпадают под это правило.Таким образом, если вы платите EMI ​​по жилищному кредиту наличными, это штрафное положение не применяется.

Ограничения на получение наличных денег любым лицом: Для того, чтобы поставить чек на использование наличных денег в транзакциях на большие суммы, правительство наложило полный запрет на прием наличных денег сверх 2 лакхов любым лицом в соответствии с разделом 269ST. Он предназначен для каждого случая, например свадьбы, дня рождения и т. Д., Или для каждой сделки, такой как продажа золота, недвижимого имущества, праздничный пакет, ремонт / меблировка имущества и т. Д.для которых будет применяться это ограничение. Может случиться так, что плательщик не потребует налогового вычета за это, но ограничение на получателя по-прежнему будет применяться.

В отличие от коммерческих расходов, здесь ограничение распространяется на всю транзакцию в целом, а не обязательно на платеж, произведенный в течение одного дня. Например, поставщик провизии не может принять два лакха или более в совокупности для приема брака от одного плательщика, будь то в один день или в течение нескольких дней.Закон, как правило, не имеет каких-либо ограничений для выплаты наличных денег за транзакцию покупки / продажи ювелирных изделий или недвижимого имущества и т. Д., Но если стоимость одной транзакции превышает два лакха, продавцу запрещается принимать любые наличные, превышающие два лакха за такие сделки. Даже никто не может принять подарок наличными на сумму более двух лакхов за один раз от одного дарителя. Те, кто принимает наличные на сумму свыше двух лакхов, в нарушение этого положения, могут быть подвергнуты штрафу, равному сумме полученной наличности.Интересно отметить, что плательщик не несет ответственности в соответствии с этими положениями.

Автор является экспертом по налогам и инвестициям, с ним можно связаться по адресу [email protected]

Подпишитесь на информационный бюллетень Mint

* Введите действующий адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Не пропустите ни одной истории! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

правил подоходного налога | Операция с наличными: чтобы избежать штрафа, ознакомьтесь с этими правилами подоходного налога.

Репрезентативное изображение & nbsp

Нью-Дели : Правила подоходного налога в Индии не разрешают операции с наличными для любых целей сверх лимита в 2 лакха.Однако недавно департамент подоходного налога ослабил это правило для оплаты счетов больниц в связи с лечением Covid в период с 1 апреля по 30 мая. В таких случаях больницы попросили взять копию Aadhaar и PAN пациента и человек, дающий деньги. Если лицо, оплачивающее счет, не является пациентом, то ему / ей необходимо указать свои отношения с пациентом.

Но для большинства других транзакций вышеупомянутое правило все еще применимо.Например, если вы покупаете золотые украшения на сумму 3 лакха за одну транзакцию, вам необходимо обязательно произвести оплату чеком, кредитной картой, дебетовой картой или банковским переводом.

Это правило действует даже в том случае, если вы получаете деньги от кого-либо из ваших родственников. Физическое лицо не может принять более 2 тысяч рупий наличными от близких родственников в один день.

Лимит денежных операций по коммерческим расходам

Компаниям и фирмам также не разрешается принимать или оплачивать наличные сверх установленного лимита.Если владелец бизнеса совершает транзакцию на сумму более 10 000 рупий наличными, то эта сумма не может быть востребована в качестве расходов.

Для налоговых инструментов

Если вы делаете какие-либо инвестиции для экономии налогов, чтобы потребовать вычет в соответствии с Разделом 80C или любым другим разделом, например Разделом 80D

При налоговом планировании убедитесь, что вы не платите за медицинское страхование наличными. Закон не позволяет налогоплательщику воспользоваться Разделом 80D, если он уплачивает страховой взнос наличными.Это должно происходить в обязательном порядке через банковский канал.

По займам и имуществу

Если кто-то берет ссуду наличными в финансовом учреждении или даже у друга, то сумма не может превышать 20 000 рупий. То же правило действует и при погашении кредита. Для погашения кредита в размере 20 000 рупий человек должен заплатить через банковский канал.

Максимальный размер денежных средств, разрешенных при сделке с недвижимостью, также составляет 20 000 рупий. Даже если продавец берет аванс, предел остается прежним.

Здесь стоит упомянуть, что в большинстве случаев ответственность за отказ от приема наличных лежит на получателе. Как правило, налоговый департамент взимает с получателя штраф, эквивалентный сумме, полученной наличными. Это запрещено, даже если вы получите деньги наличными и сразу же положите их на банковский счет.

Однако некоторые транзакции выходят за рамки этой компетенции. Если вы управляете бизнесом и хотите внести более 2 лакхов на банковский счет, который вы получили в результате нескольких транзакций при продаже своих товаров и услуг, то это разрешено.

Когда говорить «Нет» наличным деньгам

Мы часто даем и принимаем наличные для завершения денежных операций каждый день, не задумываясь об этом. Но это может привести к неприятностям. Есть важные запреты на наличные деньги. Вот список из четырех правил, которых вы должны соблюдать при ежедневных транзакциях.

1. Допустимый предел
Принятие наличных на сумму 2 миллиона рупий или более в совокупности от одного человека в день или для одной или нескольких транзакций, связанных с одним событием или случаем, приведет к нарушению закона о транзакциях с наличными.

2. Получить или вернуть
Получение или возврат 20 000 рупий или более наличными за передачу недвижимого имущества может повлечь за собой налоговые проблемы или штраф.
Следует отметить, что в вышеупомянутых ситуациях наказанию подлежит получатель наличных, а не плательщик. По этой причине важно помнить, когда нужно сказать «нет» наличным при получении платежей.

3. Деловые платежи
Если вы платите более 10 000 рупий наличными за расходы, связанные с вашим бизнесом или профессией, вам, возможно, придется заплатить штраф.

4. Пожертвования
Пожертвование более 2000 рупий наличными зарегистрированному трасту или политической партии снова является нарушением налогового законодательства.

Вновь добавленный раздел 269ST Закона о подоходном налоге запрещает такие транзакции с наличными деньгами на сумму 2 лакха или более в один день в отношении одной транзакции или транзакций, связанных с одним событием или случаем, совершенным физическим лицом.

В бюджете на 2017–2018 годы министр финансов Арун Джейтли предложил запретить операции с наличными на сумму более 3 лакхов.Этот лимит был снижен до 2 лакхов в качестве поправки к Финансовому законопроекту, который был принят Лок Сабха в марте 2017 г. Чтобы обеспечить соблюдение положений, был также введен новый штрафной раздел 271DA, который налагает штраф, равный сумме, полученной таким образом. на получателе таких денег. В разделе также говорится, что штраф не налагается, если лицо докажет, что для нарушения были веские и достаточные причины.

Департамент подоходного налога также неоднократно предупреждал о нарушении правил кассовых операций.Фактически, департамент разместил предупреждения на своем веб-сайте по этому поводу. Меры по ограничению операций с наличными деньгами выше порогового уровня направлены на сдерживание черных денег и продвижение цифровой экономики.
Еще один момент, который следует помнить при использовании наличных средств, заключается в том, что страховые взносы, уплаченные за медицинское страхование, не могут быть востребованы как вычет из общей суммы валового дохода (до расчета налоговых обязательств), если они выплачиваются наличными.

Когда говорить «Нет» наличным деньгам

Мы часто даем и принимаем наличные для завершения денежных операций каждый день, не задумываясь об этом.Но это может привести к неприятностям. Есть важные запреты на наличные деньги. Вот список из четырех правил, которых вы должны соблюдать при ежедневных транзакциях.

1. Допустимый предел
Принятие наличных на сумму 2 миллиона рупий или более в совокупности от одного человека в день или для одной или нескольких транзакций, связанных с одним событием или случаем, приведет к нарушению закона о транзакциях с наличными.

2. Получить или вернуть
Получение или возврат 20 000 рупий или более наличными за передачу недвижимого имущества может повлечь за собой налоговые проблемы или штраф.
Следует отметить, что в вышеупомянутых ситуациях наказанию подлежит получатель наличных, а не плательщик. По этой причине важно помнить, когда нужно сказать «нет» наличным при получении платежей.

3. Деловые платежи
Если вы платите более 10 000 рупий наличными за расходы, связанные с вашим бизнесом или профессией, вам, возможно, придется заплатить штраф.

4. Пожертвования
Пожертвование более 2000 рупий наличными зарегистрированному трасту или политической партии снова является нарушением налогового законодательства.

Вновь добавленный раздел 269ST Закона о подоходном налоге запрещает такие транзакции с наличными деньгами на сумму 2 лакха или более в один день в отношении одной транзакции или транзакций, связанных с одним событием или случаем, совершенным физическим лицом.

В бюджете на 2017–2018 годы министр финансов Арун Джейтли предложил запретить операции с наличными на сумму более 3 лакхов. Этот лимит был снижен до 2 лакхов в качестве поправки к Финансовому законопроекту, который был принят Лок Сабха в марте 2017 г. Чтобы обеспечить соблюдение положений, был также введен новый штрафной раздел 271DA, который налагает штраф, равный сумме, полученной таким образом. на получателе таких денег.В разделе также говорится, что штраф не налагается, если лицо докажет, что для нарушения были веские и достаточные причины.

Департамент подоходного налога также неоднократно предупреждал о нарушении правил кассовых операций. Фактически, департамент разместил предупреждения на своем веб-сайте по этому поводу. Меры по ограничению операций с наличными деньгами выше порогового уровня направлены на сдерживание черных денег и продвижение цифровой экономики.
Еще один момент, который следует помнить при использовании наличных средств, заключается в том, что страховые взносы, уплаченные за медицинское страхование, не могут быть востребованы как вычет из общей суммы валового дохода (до расчета налоговых обязательств), если они выплачиваются наличными.

4.26.13 Структурирование | Налоговая служба

4.26.13 Структурирование

Ручной передаточный механизм

10 апреля 2020

Назначение

(1) Передает пересмотренный текст для IRM 4.26.13, Закон о банковской тайне, Структурирование.

Существенные изменения

(1) IRM 4.26.13.1 добавлен новый раздел внутреннего контроля как 4.26.13.1. Это привело к изменению нумерации всех других подразделов.

(2) 4.26.13.1, Обзор перенесен на 4.26.13.2, Обзор .

В

(3) IRM 4.26.13.23.2.2 добавлены дополнительные типы бизнеса, необходимые для участия в программе AML.

(4) IRM 4.26.13.3.3 удалил ссылку на Директиву Казначейства 15-41, которая устарела.

(5) 4.26.13.3.4.4 обновлена ​​информация о ведущем меморандуме IRS CI.

(6) 4.26.13.4.2.5 добавлены справочные разделы IRM.

Влияние на другие документы
Это заменяет IRM 4.26.13 от 7 января 2016 года. Этот материал включает в себя временное руководство по меморандуму SBSE-04-0919-0046 Временное руководство для органа IRS, ранее делегированного в соответствии с Директивой о казначействе 15-41.
Аудитория
Целевая аудитория — сотрудники программы Закона о банковской тайне в подразделении малого бизнеса / самозанятых (SB / SE), и на них может сослаться весь персонал, отвечающий за соблюдение требований на местах.
Дата вступления в силу
(04-10-2020)

Ванда Р. Гриффин
Директор, Политика сдачи экзаменов по специальности
Малый бизнес / частный предприниматель

4.26.13.1 (04-10-2020)

Объем и цели программы

  1. Назначение .В этом разделе рассматриваются законы и постановления Закона о банковской тайне (BSA) Раздела 31, касающиеся структурирования. Раздел поможет в выявлении потенциально структурированных транзакций и разработке проблемы нарушения структурирования.

  2. Аудитория . Этот IRM предназначен для менеджеров, экспертов и сотрудников службы технической поддержки BSA.

  3. Владелец полиса . Директор, Политика сдачи экзаменов по специальности SB / SE.

  4. Владелец программы .Директор, Экзамен по специальности SB / SE.

  5. Основные заинтересованные стороны . SB / SE Экзамен по специальности BSA; Экзамен в головном офисе SB / SE, Политика в отношении экзаменов по специальности BSA; Качество экзаменов и техническая поддержка; и главный юрисконсульт, юрисконсульт SB / SE.

  6. Контактная информация . Чтобы порекомендовать изменения или внести любые другие предложения, относящиеся к этому разделу IRM, см. IRM 1.11.6.6, Предоставление отзыва о разделе IRM — Вне допуска .

  7. Цели программы . Миссия программы BSA — защитить финансовую систему от злоупотреблений финансовой преступностью, включая финансирование терроризма, отмывание денег и другую незаконную деятельность, путем предоставления финансовому сообществу высококачественных услуг, чтобы помочь им понять свои обязательства по BSA и обеспечить Соответствие BSA честности и справедливости ко всем.

4.26.13.1.1 (04-10-2020)

  1. Министерство финансов несет основную ответственность за внедрение и обеспечение соблюдения BSA.Министр финансов делегировал полномочия по администрированию BSA директору FinCEN. 31 CFR 1010.810 (b) (8) делегирует IRS ответственность за проверку и обеспечение соблюдения требований главы X 31 CFR, Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями , Министерство финансов , для определенных организаций.

4.26.13.1.2 (04-10-2020)

Роли и обязанности
  1. Директор по экзаменам — Политика по специальностям — ответственный за политику и процедуры экзаменов BSA.

  2. Директор по экзаменам — экзамен по специальности отвечает за соблюдение требований BSA.

  3. Начальник отдела политики BSA отвечает за предоставление общей информации об основных обязанностях экзаменатора BSA и разделах IRM, которые доводятся до сведения экзаменаторов BSA и выполняются ими.

4.26.13.1.3 (04-10-2020)

Управление программами и обзор
  1. Отчеты для мониторинга рабочего плана на текущий год, а также конкретных программ подготавливаются и предоставляются службой Performance Planning & Analysis (PPA).Эти отчеты предоставляют штаб-квартире и полевому экзамену своевременную и надежную информацию. Существует множество отчетов, предназначенных для удовлетворения потребностей группы или функции. Отчеты, используемые для мониторинга процессов экспертизы, включают:

    • Время прямого осмотра

    • Начало новой экспертизы

    • Укупорочные средства для осмотра

    • Среднее количество часов, затрачиваемых на одно дело

    • Нет проблем в процентах

    • Время цикла закрытого корпуса по потоку работ

    • Время цикла открытия ящика по потоку работ

    • Направление на экзамен

    • Направление в налоговую службу

    • Направления в CI

    • Количество обследованных случаев

    • Выполнение рабочего плана

  2. Периодические проверки программы проводятся по:

    • Оценивает эффективность конкретных программ в рамках экзаменов или во всей организации,

    • Определить, соблюдаются ли процедуры,

    • Подтвердить политики и процедуры и

    • Выявление передовых / проверенных практик и обмен ими.

4.26.13.1.4 (04-10-2020)

  1. В следующей таблице представлен список сокращений и их определений, используемых в этом IRM.

    Сокращение Определение
    AML Противодействие отмыванию денег
    BSA Закон о банковской тайне
    CI Уголовное расследование IRS
    CMIR Отчет о международных перевозках валюты или денежных инструментов
    CTR Отчет о валютных операциях
    FinCEN Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями
    MSB Money Service Business
    PMSJ Драгоценные металлы, драгоценные камни или драгоценности
    SAR Отчет о подозрительной деятельности

4.26.13.1.5 (04-10-2020)

  1. Ниже приводится список ресурсов, относящихся к информации, содержащейся в этой IRM.

    Заголовок Ресурс
    Экзамен BSA SharePoint https://organization.ds.irsnet.gov/sites/SbseSpec/BSA/SitePages/Home.aspx
    Политика BSA SharePoint https: // организация.ds.irsnet.gov/sites/SbseFraudBSA/BkSecAct/SitePages/Home.aspx
    BSA, Раздел 31, Раздел II — Структурирование и SAR (Руководство для студентов) Введите номер каталога 68521 в поле Просмотр по номеру каталога на странице http://publish.no.irs.gov/catlg.html
    IRM 25.1.12, Справочник по мошенничеству, Закон о банковской тайне (BSA). Введите номер каталога 50016 в поле Просмотр по номеру каталога на странице http: // publish.no.irs.gov/catlg.html

4.26.13.2 (04-10-2020)

  1. Структурирование — это практика проведения финансовых транзакций по определенной схеме, рассчитанной во избежание создания определенных записей и отчетов, требуемых Законом о банковской тайне (BSA) и / или IRC 6050I, Возврат денежных средств, полученных в торговле или бизнесе, и т. Д. . (Форма 8300, Отчет о денежных выплатах на сумму более 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса )

  2. Структурированные транзакции могут быть обнаружены в течение:

  3. Хотя есть много общего между транзакциями, структурированными так, чтобы избежать BSA и IRC 6050I, различия достаточно значительны, поэтому каждая из них будет рассматриваться отдельно.

  4. Примеры структурирования и методы выявления такой деятельности, представленные в этом разделе IRM и разделах IRM 4.26.9, Методы проверки для отраслей Закона о банковской тайне и IRM 4.26.12, Методы проверки для Формы 8300 Industries : не все включено. Экзаменатор должен постоянно следить за появлением новых закономерностей.

4.26.13.3 (01-07-2016)

Структурные положения BSA

  1. 31 USC 5324, Структурирование транзакций для уклонения от требований к отчетности запрещено , запрещает определенные действия любым лицом, которое действует с целью уклонения:

    1. Требования к отчетности 31 USC 5313, Отчеты по внутренним монетам и валютным операциям .(Отчеты о валютных операциях)

    2. Требования к отчетности Раздела 31 USC 5325, Идентификация, необходимая для покупки определенных денежных инструментов . (Требование обеспечить идентификацию клиента до выпуска или продажи банковского чека, кассового чека, дорожного чека или денежного перевода за валюту на сумму 3000 долларов США или более)

    3. Требования к отчетности 31 USC 5331, Отчеты, относящиеся к монетам и валюте, полученным в нефинансовой торговле или бизнесе .(Форма 8300, Отчет о денежных платежах на сумму более 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса )

    4. Требования к отчетности 31 USC 5316, Отчеты об экспорте и импорте денежных инструментов . (Отчет о международных перевозках валюты или денежных инструментов (CMIR))

    5. Требования к отчетности или ведению записей, налагаемые приказом, изданным в соответствии с 31 USC 5326, Записи о некоторых внутренних операциях .(Заказы на географическое нацеливание)

    6. Требования к ведению документации в соответствии со статьей 21 Федерального закона о страховании вкладов и статьей 123 публичного закона 91-508. (Требования к ведению документации для перевода денежных средств на сумму 3000 долларов и выше, дополнительные записи, которые должен делать дилер по иностранной валюте на сумму от 1000 долларов США и выше, а также записи, которые должны вести казино и карточные клубы)

  2. Действия, запрещенные 31 USC 5324 и 31 CFR 1010.314, Структурированные транзакции , в том числе:

    1. Причинение или попытка заставить национальное финансовое учреждение не подать отчет, требуемый в соответствии с 31 USC 5313 (a), 31 USC 5325 или 31 USC 5331 или любым нормативным актом, предписанным в любом таком разделе, чтобы не подать отчет или вести запись, требуемую в соответствии с 31 USC 5326, или не вести запись, требуемую в соответствии с любыми нормативными актами, предписанными разделом 21 Федерального закона о страховании вкладов или разделом 123 публичного закона 91-508.

    2. Причинение или попытка заставить национальное финансовое учреждение подать отчет, требуемый в соответствии с 31 USC 5313 (a), 31 USC 5325 или 31 USC 5331 или любым нормативным актом, предписанным в любом таком разделе, для подачи отчета или ведения необходимой записи в соответствии с 31 USC 5326, или для ведения записи, требуемой приказом в соответствии с любым нормативным актом, предписанным разделом 21 Федерального закона о страховании вкладов или разделом 123 публичного закона 91-508, который содержит существенное упущение или искажение фактов.

    3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурирования или содействия в структурировании любой сделки с одним или несколькими национальными финансовыми учреждениями.

4.26.13.3.1 (04-10-2020)

  1. Определение структурирования для уклонения от операций в валютной отчетности можно найти в 31 CFR 1010.100 (xx), Structure . Элементами регламента структурирования являются:

    • Лицо, действующее в одиночку, совместно с другими или от имени других

    • Действия или попытки проведения

    • Одна или несколько транзакций в валюте

    • В любом количестве

    • В одном или нескольких финансовых учреждениях

    • В один или несколько дней

    • Любым способом

    • С целью уклонения от требований к отчетности 31 CFR 1010.311, Обязательства по подаче отчетов об операциях в валюте , 31 CFR 1010.313, Агрегация , 31 CFR 1020.315, Операции освобожденных от налога лиц , 31 CFR 1021.311, Обязательства по подаче документов или 31 CFR 1021.313, Агрегация .

  2. «Любым образом» включает в себя, помимо прочего, разбиение единой денежной суммы, превышающей 10 000 долларов США, на более мелкие суммы, включая суммы не более 10 000 долларов США, или проведение транзакции или серии валютных операций на сумму менее 10 000 долларов США.Транзакция или транзакции не должны превышать порог отчетности в размере 10 000 долларов в каком-либо отдельном финансовом учреждении или в любой отдельный день, чтобы представлять собой структурирование в значении этого определения.

  3. Это определение специально написано для включения тех транзакций, которые происходят за пределами одного рабочего дня, и транзакций, которые проводятся более чем через одно финансовое учреждение, но только в том случае, если целью транзакции (транзакций) является уклонение от требований к отчетности.Это определение не предназначено для расширения требований к отчетности финансового учреждения.

  4. Структурирование является незаконным, независимо от того, получены ли средства в результате законной или незаконной деятельности. Закон прямо запрещает проводить валютные операции с финансовыми учреждениями таким образом, чтобы обойти требования к отчетности о валютных операциях.

  5. Структурирование транзакции с целью обхода требований к отчетности или ведению документации наряду с другими фактами, известными об основной модели деятельности клиента, может служить основанием для подачи отчета о подозрительной деятельности (SAR) финансовым учреждением.

  6. Определение структурирования отличается от любого требования сообщать о подозрительных транзакциях и является отдельным от него. Однако о попытках структурирования следует сообщать как о подозрительных транзакциях в SAR.

    Примечание:

    Пункты обналичивания чеков, как правило, не подпадают под требования BSA к сообщению о подозрительных транзакциях, но могут добровольно подавать SAR. Однако операции по обналичиванию чеков регулируются правилами подозрительной деятельности в той степени, в которой операция по обналичиванию чеков включает перевод денег, денежные переводы или продукты дорожных чеков, используемые таким образом, чтобы обойти требования к отчетности.

4.26.13.3.2 (01-07-2016)

Идентификация потенциально структурированных транзакций в экзамене BSA
  1. Каждый экзамен BSA должен включать шаги по выявлению транзакций, которые могли быть структурированы таким образом, чтобы избежать требований к отчетности, перечисленных в IRM 4.26.5, История Закона о банковской тайне и Закон .

  2. Проверяющий при поиске структурирования во время проверки BSA должен сосредоточить внимание на том, имеет ли финансовое учреждение системы для обнаружения структурирования или излишне сложных транзакций, внедряются ли такие системы и подает ли финансовое учреждение SAR для сообщения о структурированных транзакциях. .Структурированные транзакции могут включать любое количество лиц и / или проверяемое финансовое учреждение. Экзамен BSA должен включать шаги, чтобы определить, есть ли участие:

    1. Финансовое учреждение, действующее самостоятельно по своим причинам.

    2. Финансовое учреждение, действующее в сотрудничестве со своими клиентами.

    3. Финансовое учреждение, действующее в сотрудничестве с лицами, не являющимися клиентами (например, отмывание средств для других связанных или несвязанных предприятий).

    4. Сотрудники финансового учреждения, действующие без ведома учреждения и в сотрудничестве с клиентами.

    5. Финансовые учреждения, кроме проверяемого.

    6. Клиенты, действующие без ведома финансового учреждения или его сотрудников.

  3. Как могут быть структурированы транзакции, зависит от конкретных предлагаемых финансовых услуг.IRM 4.26.9, Методы проверки в отраслях Закона о банковской тайне , имеет подраздел для каждой отрасли, озаглавленный «Тенденции отмывания денег», который включает примеры структурированных транзакций. Эксперт должен изучить соответствующие подразделы IRM 4.26.9 как часть процесса предварительного планирования и получить представление о методах, которые могут использоваться для структурирования транзакций.

4.26.13.3.2.1 (01-07-2016)

Структурирование финансовой организацией
  1. Финансовое учреждение может структурировать транзакции между собой и другими финансовыми учреждениями для предотвращения подачи отчетов, требуемых BSA, или оно может структурировать транзакции между собой и своими клиентами, чтобы обойти требование о представлении отчетов BSA.Финансовое учреждение может:

    1. Постоянно вносите валюту на банковский счет ниже 10 000 долларов, если доступная валюта превышает 10 000 долларов.

    2. Вносите валютные депозиты на несколько банковских счетов в нескольких финансовых учреждениях, все менее 10 000 долларов США, но совокупная сумма более 10 000 долларов США, поэтому ни одно финансовое учреждение не требуется для составления отчета.

    3. Обналичьте чек на сумму более 10 000 долларов для клиента, предоставьте валюту менее 10 000 долларов в этот день и попросите клиента вернуть на следующий день оставшуюся часть валюты.

    4. Поручите клиенту, желающему осуществить перевод по электронной почте на сумму более 10 000 долларов, провести немедленную транзакцию на сумму менее 10 000 долларов и вернуться на следующий день, чтобы совершить вторую транзакцию.

    5. Структурируйте отчетную транзакцию клиента так, чтобы она была ниже порога отчетности без ведома клиента.

4.26.13.3.2.2 (04-10-2020)

Методы экспертизы для выявления структурирования финансовыми учреждениями
  1. Изучить программу BSA AML и ее реализацию.Все элементы программы AML согласно 31 CFR Part 1020, Rules for Banks , 31 CFR Part 1021, Rules for Casino and Card Clubs , 31 CFR Part 1022, Rules for Money Services Business , 31 CFR Часть 1025, правила для страховых компаний и 31 CFR Часть 1027, Правила для торговцев драгоценными металлами, драгоценными камнями или драгоценностями (PMSJ) должны быть изучены. Детали такой проверки обсуждаются в IRM 4.26.6, Обязанности эксперта по Закону о банковской тайне .

    1. Проверить наличие методологии мониторинга для выявления структурирования. Если методология существует, оцените ее эффективность по результатам собственного тестирования.

    2. Проанализируйте систему мониторинга головного офиса, чтобы определить, анализируются ли транзакции для всех местоположений агентов и филиалов, чтобы идентифицировать клиентов, переходящих из местоположения в местоположение в обход требований BSA.

    3. Изучить потенциально структурированные транзакции, выявленные с помощью методологии мониторинга.Наличие или указание на структурирование, которое не обнаруживается финансовым учреждением, несмотря на наличие программы AML со всеми необходимыми элементами, может указывать на слабость программы.

      Примечание:

      Хотя наличие функциональной методологии мониторинга само по себе не является достаточным для проверки отсутствия структурирования, наличие надежной программы мониторинга может привести к определению, что с точки зрения оценки рисков участие финансового учреждения в структурировании может быть менее вероятным.И наоборот, отсутствие методологии мониторинга может указывать на среду, в которой возможно структурирование.

  2. Определите, есть ли в финансовом учреждении система мониторинга для выявления необычно сложных транзакций с использованием нескольких финансовых услуг.

    1. Идентифицирует ли система мониторинга эти транзакции в точке продажи? Клиент может попытаться переместить средства, переведя часть и покупая денежные переводы или дорожные чеки для оплаты остатка.

    2. Если нет, то как они сравнивают деятельность одной финансовой услуги (например, перевод денег) с другой, чтобы выявить необычную деятельность, осуществляемую в течение относительно короткого периода времени?

    3. Если системы мониторинга не существует, рассмотрите возможность запроса и оценки данных в течение периода времени, который позволит проверяющему сравнивать транзакции для различных услуг, предлагаемых финансовым учреждением в одном и том же месте, или при проверке головного офиса в местах, находящихся в непосредственной близости от объекта. .

  3. Выберите случайную выборку транзакций и проследите их по записям.

    1. Разбило ли финансовое учреждение или клиент транзакцию на более мелкие транзакции?

    2. Использовал ли клиент несколько финансовых услуг, чтобы сумма уплаченной / полученной валюты была ниже требований к отчетности?

    3. Определите, проводятся ли регулярно какие-либо финансовые операции с владельцами и / или сотрудниками.

    4. Тестирование транзакций должно выявить любые потенциально структурированные транзакции. О необычной деятельности следует сообщить MSB, чтобы определить, провели ли они первоначальную идентификацию деятельности и свой процесс принятия решения относительно того, проводилась ли транзакция или схема транзакций в обход требований BSA.

  4. Изучите аннулированные транзакции, чтобы убедиться, что транзакции были отменены, а не просто аннулированы в бухгалтерских записях, а последующая транзакция была проведена в соответствии с требованиями BSA к ведению учета или отчетности.Это может быть достигнуто путем отслеживания недействительности любых записей, подготовленных третьими сторонами, такими как эмитенты денежных переводов и дорожных чеков.

  5. Проанализируйте схему зачисления валюты на все банковские счета. Включает ли финансовое учреждение депозиты на сумму 10 000 долларов и ниже?

  6. Устраните законные причины схемы внесения депозитов. Например, если страховой полис финансового учреждения ограничивает покрытие суммой валюты, которая может храниться в магазине; несколько депозитов могут быть сделаны в течение одного дня, чтобы оставаться ниже этого порога.

  7. Проверяйте ежедневную выверку денежных средств, если таковая имеется. Сравните валюту, доступную для внесения депозита, из отчета с фактической валютой депозита. Реалистичны ли колебания наличной валюты для модели бизнеса? Валюта колеблется, чтобы удерживать депозит на уровне 10 000 долларов или ниже?

  8. Сканируйте записи транзакций на предмет продаж, для которых не взимаются комиссии. Является ли это законной частью маркетингового плана учреждения? Если нет, то почему это делается? Есть ли какая-то закономерность в сделках?

  9. Изучите файл предварительной экспертизы на предмет проблем, связанных с потенциальным структурированием, и документов, подтверждающих знание финансовыми учреждениями закона о структурировании.Это может помочь доказать знание. Также сравните объем услуг. Коррелирует ли увеличение объема с ростом бизнеса? Соответствует ли это другим бизнесам в этом районе и известной клиентской базе?

4.26.13.3.2.3 (01-07-2016)

  1. Чтобы успешно структурировать серию транзакций, клиент может:

    1. Заручиться сотрудничеством владельцев финансового учреждения.

    2. Заручиться сотрудничеством сотрудника.

    3. Проводите транзакции на меньшую сумму в долларах, чтобы избежать каких-либо требований к идентификации.

    4. Проводите операции с несколькими агентами более крупного финансового учреждения. (Человек может посетить несколько пунктов перевода денег, которые являются агентами одной и той же компании)

      Примечание:

      Если компания имеет централизованную компьютерную систему и объединяет транзакции всех агентств / филиалов и должным образом сообщает о валютных транзакциях, это будет называться «несовершенным» структурированием.

    5. Используйте несколько третьих лиц в качестве инициаторов или получателей транзакций для завершения транзакций.

      Примечание:

      Эта практика называется «смурфингом», когда транзакции, такие как денежные переводы, проводятся повторно небольшими суммами третьими сторонами, чтобы избежать подозрений со стороны финансовых учреждений.

    6. Проводите операции в нескольких разных финансовых учреждениях.

      Примечание:

      Это называется «идеальным» структурированием, потому что, хотя общая сумма транзакций превышает 10 000 долларов, общая сумма транзакций в каждом финансовом учреждении за один рабочий день составляет менее 10 000 долларов.Таким образом, ни одно финансовое учреждение не обязано подавать CTR.

    7. Совершайте множество мелких транзакций в течение нескольких дней.

  2. Существует баланс между необходимостью замаскировать транзакцию и необходимостью перемещения больших сумм средств, присущей любому структурирующему предприятию. Комиссии, взимаемые за транзакцию, время, затрачиваемое на обработку небольших транзакций, потенциальная потребность в привлечении других лиц и необходимость размещать транзакции более чем в одном финансовом учреждении, чтобы оставаться анонимными, — все это работает против клиента, стремящегося структурировать транзакции.Однако относительное отсутствие сложных систем соответствия по сравнению с депозитными финансовыми учреждениями и отсутствие требования «знать своего клиента» сделали MSB привлекательным инструментом, с помощью которого люди структурируют фонды.

  3. Для выявления структурирования клиентов можно и нужно использовать различные методы проверки. По возможности следует использовать все методы, описанные в подразделах ниже. Эксперт всегда должен быть готов скорректировать план проверки, чтобы рассмотреть любой метод, который поможет выявить структурированные транзакции.

  4. Один из методов — анализ транзакций с учетом пороговых значений риска. Эти пороговые значения определяются с учетом следующих факторов:

    1. Какая самая большая сумма транзакции может быть проведена без идентификации клиента? Потребность в анонимности заставит клиента учитывать пороговые значения, которые запускают требование ведения документации для финансового учреждения. Многие финансовые учреждения установили более низкие пороговые значения для снижения своего риска, обеспечивая идентификацию клиентов, проводящих более мелкие и более частые транзакции, которые могут указывать на структурирование.Крупные компании по переводу денег требуют идентификации на суммы значительно ниже 3000 долларов. Хотя их единственное требование BSA — обеспечить надлежащую идентификацию для получения точного CTR, операторы обналичивания чеков часто устанавливают меры контроля на сумму ниже 10 000 долларов США в рамках своего внутреннего управления рисками.

    2. Какое влияние оказывает максимальная номинальная стоимость одной транзакции? Если максимальная стоимость одного денежного перевода составляет 500 долларов, подумайте, сколько денежных переводов можно приобрести за один раз, и не соответствовать требованиям идентификации.Некоторые финансовые учреждения могут устанавливать долларовые ограничения на сумму транзакций, которые они позволяют клиенту проводить в течение одного рабочего дня. Например, телеграфные компании могут устанавливать ограничения или требовать дополнительную информацию об источнике средств и бизнес-целях для нетрадиционных транзакций. Крупный розничный торговец может установить лимит на покупку денежных переводов в размере 2 999 долларов, чтобы снизить риск неспособности обеспечить идентификацию, требуемую правилами. Хотя такие ограничения, по-видимому, устраняют требования к отчетным операциям или ведению документации, они просто требуют от клиента более изощренного подхода к методам обхода этих ограничений.Эти более низкие лимиты могут потребовать от финансового учреждения дополнительной тщательной проверки при выявлении подозрительной деятельности. Экзаменатор должен быть особенно внимателен к потенциальному использованию агентов или кандидатов в таких ситуациях.

    3. Какое учреждение считает средним размером транзакции на отдельную транзакцию для каждой категории предлагаемых услуг? Исследователь должен провести анализ тенденций на выборке данных, чтобы увидеть, есть ли значительные различия в средних размерах транзакций.Это может привести к признакам структурирования.

  5. Другой метод — исключить законные действия из области проверяемых записей. Большая часть деятельности через финансовое учреждение является законной. Во время первоначального собеседования экзаменатор должен определить, какие операции могут быть исключены из области исследования. Рассматривайте законные транзакции по сумме, характеристикам, диапазону значений транзакции и частоте активности клиентов в течение дня или во времени.Например:

    1. Кто является основным клиентом пункта обналичивания чеков? Если основные клиенты представляют чеки по заработной плате, тогда должна быть возможность исключить чеки с нечетной суммой в долларах (из-за удержания) и на определенную максимальную сумму. Если основные клиенты представляют чеки государственной помощи, то как в суммах, так и в том, когда они представлены, существует закономерность, которая должна позволить их устранить.

    2. Каков средний диапазон стоимости электронного перевода для семьи? Большинство банковских переводов предназначены для поддержки семьи.Родственники в Соединенных Штатах работают и отправляют деньги на родину для поддержки своей семьи. Большинство компаний, занимающихся проводными передатчиками, знают, каковы среднестатистические транзакции от члена семьи к члену семьи. Можно ли профилировать законную деятельность и исключить ее из проверки? Компании-переводчики денег часто планируют вместе с другими предприятиями, такими как коммунальные предприятия и кабельные компании, где они будут собирать платежи своих клиентов и ежедневно переводить им эти средства. Можно ли исключить эти транзакции?

    3. Каково среднее количество и диапазон долларовых денежных переводов, приобретенных клиентами, которые используют денежные переводы в качестве замены чеков?

    4. Какова средняя сумма дорожных чеков, проданных типичному покупателю?

    5. Предлагались ли финансовые учреждения какие-либо «специальные предложения», которые могут быть мотивом для того, что выглядит структурированными транзакциями? Например, в течение двухнедельного периода переводчик предлагает специальную ставку в 20 долларов на перевод средств на сумму менее 4500 долларов.Клиенту необходимо перевести 12 000 долларов, а обычная комиссия составит 100 долларов. Клиент прерывает транзакцию, выполняя три перевода по 4000 долларов на общую сумму 60 долларов. Заказчик структурирует транзакции, чтобы сэкономить 40 долларов, а не обходить требования BSA.

4.26.13.3.3 (04-10-2020)

Ограничение полномочий IRS для проверки структуры BSA
  1. 31 CFR 1010.810 (b) (8) и несколько других источников наделяют Уполномоченного, IRS, делегированными полномочиями проверять определенные финансовые учреждения для определения соответствия требованиям BSA. См. IRM 4.26.1, Введение и структуру программы .

  2. IRS не имеет делегированных полномочий на проведение гражданской экспертизы для определения соответствия 31 CFR 1010.314, Структурированные транзакции , по телефону:

    1. Клиенты финансовых организаций,

    2. Работники финансовых учреждений, или

    3. Любое другое физическое лицо, не являющееся финансовым учреждением.

  3. Эксперт может проводить собеседование с клиентами на предмет потенциального структурирования, но только в той степени, в которой он определяет, располагало ли финансовое учреждение знаниями или помогало в структурировании. Эти клиенты на данном этапе представляют третьи стороны в гражданской экспертизе BSA финансового учреждения, а не в отдельной проверке.

    Примечание:

    Уведомление о контактах со сторонними организациями (IRC 7602 (c) (1), Уведомление о третьих лицах ) не распространяется на экзамены BSA.Цель экзамена BSA — определить соответствие требованиям BSA. IRC 7602 (c) ограничивается определением или сбором налоговых обязательств налогоплательщика.

  4. Эксперты

    BSA могут получать информацию от IRS CI или других правоохранительных органов, которая привлекает физическое лицо к структурированию, например подписанные письменные показания уголовного расследования. Информацию следует направить представителю IRS BSA FinCEN. Представитель IRS BSA FinCEN рассмотрит информацию для:

    1. Признаки того, что лицо может быть связано с бизнесом, оказывающим денежные услуги, торговлей или бизнесом, и направление в BSA Workload Selection & Delivery (WSD) является гарантированным,

    2. Указания по вопросам подоходного налога и форма 5346, Информационный отчет экспертизы , и / или

    3. Указывает, что лицо умышленно нарушило требование BSA, и направление в FinCEN является оправданным.

4.26.13.3.4 (01-07-2016)

Разработка структуры BSA
  1. Во время экзамена экзаменатор может столкнуться с транзакциями, которые кажутся структурированными. Однако бухгалтерские проводки не свидетельствуют о нарушении структуры. Необходимо определить, применялась ли конкретная схема, чтобы избежать создания определенных записей и отчетов, требуемых Законом о банковской тайне (BSA).

  2. Законы о борьбе с отмыванием денег взаимосвязаны. Различные статуты USC Title 12, Banks and Banking , USC Title 18, Преступления и уголовное судопроизводство и USC Title 31, Деньги и финансы , предназначены для совместной работы в рамках общих усилий правительства. по борьбе с отмыванием денег. Таким образом, эксперт должен указать источник средств и указать любую возможную законную причину транзакции.

  3. Это гражданские экзамены. Эксперт не должен проводить уголовное расследование, проводить экспертизу по указанию CI или использовать экспертизу просто для сбора данных для CI.

  4. Эти проверки не могут проводиться с целью сбора информации для использования в каких-либо налоговых вопросах. После того, как вопрос по Разделу 31 будет решен, экспертиза должна быть завершена.

  5. Поскольку у CI и SB / SE BSA есть некоторые частично совпадающие обязанности в соответствии с BSA, когда эксперты определяют, что необходимо опросить людей для определения основных фактов конкретных транзакций, имена людей, которые будут опрошены, должны быть отправлены в CI, чтобы определить, есть ли они являются предметом уголовного расследования или представляют опасность для бегства.

4.26.13.3.4.1 (06-01-2006)

  1. Безопасность сотрудника, проводящего структурирующее собеседование, является важным фактором при выборе места проведения собеседования. Опрос клиентов следует проводить в офисе IRS.

4.26.13.3.4.2 (01-07-2016)

Интервью по структурированию BSA
  1. Экзаменатор должен учитывать следующее:

    • Кто знает о сделках?

    • Каковы потенциальные нарушения?

    • Какие элементы нарушения (-ий) должны быть доказаны?

    • Какие записи доступны для доказательства нарушения (нарушений)?

    • Кто владеет этими записями?

    • Как будут получены эти записи?

    • Кто должен быть допрошен, чтобы объяснить эти записи?

    • Можно ли идентифицировать шаблон в транзакциях для подтверждения того, что это текущая деятельность?

    • Какова общая стоимость всех структурированных транзакций?

  2. Чтобы сделать правильное решение, определенная информация должна быть получена в ходе собеседования; однако первоначальные вопросы собеседования должны быть сосредоточены на определении того, несет ли финансовое учреждение, сотрудник или клиент ответственность за необычную или сложную транзакцию, которая изначально указывала на структурирование.Вопросы на собеседовании следует адресовать:

    • Каковы обстоятельства транзакции?

    • Были ли изначально в наличии достаточные средства для проведения серии транзакций, которые представляли бы очевидное нарушение (например, превышение порогового значения для отчетности в размере 10 000 долларов США)? Необходимо показать, что транзакция могла быть проведена как отдельная транзакция, и человек предпринял действия, чтобы разбить ее, чтобы избежать отчета о валютной транзакции.

    • Когда изначально начались эти транзакции?

    • Как часто проводились операции такого типа?

    • Проводил ли кто-нибудь еще транзакции от их имени?

    • Если человек признает, что транзакции структурированы, с какой целью они были структурированы?

    • Каков был источник или вероятный источник использованных средств? Они из легального источника? В некоторых случаях (особенно если средства получены из криминального источника), возможно, удастся исключить только законные источники и сделать вывод о том, что остальные источники являются незаконными.

    • Что человек знает о BSA?

  3. Эксперты должны стараться, чтобы интервьюируемое было непринужденно, обсуждая общую предысторию операций. Только после того, как проверяющий поймет причину, по которой транзакции произошли таким образом, как они были совершены, источник средств и бизнес-цель транзакций, эксперт должен спросить о знании BSA. Первоначальный вопрос о знании BSA может заставить человека защищаться и менее охотно давать полное объяснение деятельности.

4.26.13.3.4.3 (01-07-2016)

Установление знаний о BSA
  1. Когда владельцы или должностные лица финансового учреждения являются предметом структурирующего собеседования, знание требований BSA должно быть подтверждено на первом собеседовании. Экзаменатор должен был определить с помощью серии открытых вопросов, насколько субъект знает закон. Хотя субъект мог продемонстрировать свои знания во время предыдущего посещения (-ов), экзаменатор должен быть готов к тому, что субъект не помнит BSA в качестве возможной защиты.

  2. После того, как эксперт опросил владельцев / должностных лиц относительно специфики потенциально структурированных транзакций, эксперту, возможно, потребуется задать дополнительные вопросы, чтобы уточнить свои знания требований BSA, в том числе связать свои знания о том, что такое структурирование.

  3. Если предметом собеседования является сотрудник, знание требований BSA может быть определено путем изучения учебных материалов и записей в соответствии с требованиями программы AML финансового учреждения.Дополнительное собеседование может потребоваться для определения общего понимания требований BSA и знания предыстории транзакций.

  4. Если предметом интервью является клиент, интервью следует ограничить определением того, предоставило ли финансовое учреждение руководство по структурированию транзакций в обход требований BSA.

  5. Закон о борьбе с отмыванием денег 1994 года (PL 103-325, tit. Iv) установил, что правительству нужно только показать, что транзакция знала о существовании требования BSA к отчетности, но не нуждалась в подтверждении того, что транзакция знала, что структурирование было незаконным. .Закон был принят после решения Верховного суда по делу Ratzlaff v. United States (510 U.S. 135 (1994)), в котором говорилось, что согласно действовавшему на тот момент закону правительство должно было доказать, что транзакция знала, что структурирование незаконно.

  6. Экзаменатор должен подтвердить знание предметом BSA с помощью серии открытых вопросов. Экзаменатор также должен установить, что субъект обладал такими знаниями во время совершения транзакции (транзакций). Примеры открытых вопросов:

    • Что вы знаете об отчетах о валютных операциях?

    • Когда вы приобрели эти знания?

    • Кто вам сказал и каковы были обстоятельства?

    • Как вы думаете, что в законе говорится о разбиении транзакции на меньшие суммы, чтобы избежать отчета о валюте?

  7. Примеры плохих вопросов на собеседовании (поскольку они не являются открытыми):

    • Знаете ли вы, что отчет о валютных операциях будет отправлен, если вы обналичите чек на сумму более 10 000 долларов?

    • Знаете ли вы, что запись будет сделана, если вы отправите банковский перевод на сумму более 3000 долларов?

    • Знаете ли вы, что структурирование транзакции во избежание появления отчета о валютных операциях является незаконным?

  8. Наличие или указание на структурирование, которое не обнаруживается финансовым учреждением, несмотря на наличие программы AML со всеми необходимыми элементами, может указывать на слабость программы.

4.26.13.3.4.4 (01-07-2016)

  1. Нарушение структурирования финансового учреждения должно преследоваться только в том случае, если результаты собеседования подтвердят, что все следующее было верным:

    1. Транзакции, будь то собственные транзакции финансового учреждения или транзакции его клиентов, были структурированы таким образом, чтобы избежать отчета о валютных транзакциях.

    2. Участвовавшие лица знали BSA.

    3. Не существовало законной цели для структурирования транзакции (транзакций).

    4. Суммы существенны.

  2. Если вы определили все элементы, перечисленные выше, направление для потенциального гражданского правоприменения должно быть рассмотрено в форме 5104, Отчет о явном нарушении правил ведения финансовой отчетности и отчетности , или направление для возможного уголовного расследования должно быть сделано с использованием Форма 2797, Отчет о потенциальных случаях уголовного мошенничества , в зависимости от обстоятельств.См. IRM 4.26.8, Специальные процедуры .

  3. Нарушения структуры финансового учреждения цитируются в Письме 1112, , Раздел 31 Уведомление о нарушении, Письмо . Пакет Letter 1112 включает стандартный язык абзацев для использования в Letter 1112.

    Примечание:

    Письмо 1112 не должно быть выдано, если поступило направление в IRS Criminal Investigation (CI). Письмо 1112 должно быть выдано только после того, как CI закроет свое дело.

  4. Рабочие документы по вопросу структурирования должны быть включены в открытый экзаменационный файл.

  5. Если есть признаки структурирования со стороны сотрудника или клиента и установлено, что финансовое учреждение не участвует, проверяющий должен учитывать следующее:

    1. Если свидетельство структурирования сотрудника и / или клиента требует направления в CI, то эксперт должен направить форму 2797 в CI, как указано в IRM 4.26,8. Меморандум о собеседовании и документы, подтверждающие нарушение, должны быть отправлены вместе с формой 2797. Никаких дополнительных работ по экспертизе не должно проводиться с физическим лицом.

    2. Если свидетельство структурирования сотрудника и / или клиента не требует направления к уголовной ответственности, но может быть достаточным для направления в FinCEN по гражданским делам, руководитель проверяющего должен связаться с представителем IRS BSA FinCEN. Если FinCEN определяет, что направление является обоснованным, экзаменатор должен направить форму 5104 в FinCEN, как указано в IRM 4.26,8.

    3. Если направление в CI или FinCEN не является оправданным, эксперт должен направить Меморандум о главном лидере в IRS CI с подробным описанием структуры сотрудников и / или клиентов. Для получения дополнительной информации см. IRM 4.26.11.11.5, BSA Information Reports и IRM 25.1.12.9, BSA ведет к CI .

    4. Если доказательства, обнаруженные в ходе проверки BSA, указывают на то, что клиенты могли структурировать свои транзакции с небанковским финансовым учреждением и что целью структурирования было потенциальное нарушение IRC 7201, Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать налоги или IRC 7206, Обман или ложные заявления , должна быть подготовлена ​​форма 5346, Информационный отчет об экспертизе .

    5. Если ни одно из вышеперечисленных действий не является оправданным, эксперт не может продолжить структурирование сотрудников / клиентов. См. IRM 4.26.13.3.3 .

4.26.13.4 (01-07-2016)

  1. Заголовок 26 Форма 8300, Отчет о денежных платежах на сумму свыше 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса , кейсы структурирования разрабатываются таким же образом, как и кейсы структурирования BSA, обсуждавшиеся ранее в этом разделе.См. IRM 4.26.11, Обязанности экзаменатора BSA для формы 8300 , где приведены инструкции по заполнению дела по форме 8300, включая дела, связанные со структурированием.

  2. Форма 8300 — это форма двойного назначения, требуемая IRC 6050I, Возврат денежных средств, полученных в торговле или бизнесе и т. Д. , 31 USC 5331, Отчеты, относящиеся к монетам и валюте, полученным в нефинансовой торговле или бизнесе s, и 31 CFR 1010.331, Отчеты, касающиеся валюты, превышающей 10 000 долларов, полученных в качестве залога судебными секретарями .Запрет на структурирование с целью обхода требований, связанных с формой 8300, содержится как в Разделе 26, так и в Разделе 31.

  3. IRC 6050I (f), Запрещено структурирование транзакций для уклонения от требований к отчетности , запрещает лицу уклоняться от требований формы 8300 от:

    1. Причинение или попытка заставить торговое предприятие или предприятие не подать декларацию.

    2. Причинение или попытка заставить торговое предприятие или предприятие подать декларацию, содержащую существенное упущение или искажение фактов.

    3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурировать или помочь в структурировании любой сделки с одной или несколькими сделками или предприятиями.

  4. 31 USC 5324 (b), Внутренние операции с монетами и валютой, связанные с нефинансовыми сделками или бизнесом. запрещает физическому лицу уклоняться от требований к отчетности согласно 31 USC 5331 или любым другим правилам, предписанным в этом разделе из:

    1. Причинение или попытка заставить нефинансовую торговлю или бизнес не подать отчет.

    2. Причинение или попытка заставить нефинансовую торговлю или бизнес подать отчет, содержащий существенное упущение или искажение фактов.

    3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурировать или помочь в структурировании любой сделки с одной или несколькими нефинансовыми сделками или предприятиями.

  5. Запрет на структурирование, содержащийся в IRC 6050I (f), распространяется на всех лиц, участвующих в сделке.К ним относятся, но не ограничиваются:

    • Торговля или бизнес и / или владельцы и должностные лица

    • Работники торговли или бизнеса

    • Торговые или коммерческие клиенты

  6. При проведении экзамена по форме 8300 по разделу 26:

    1. IRS имеет полное право проверять торговлю или бизнес и / или владельцев и должностных лиц, сотрудников торговли или бизнеса, или клиентов торговли или бизнеса, чтобы определить соблюдение запрета на структурирование.

    2. IRS имеет право оценивать гражданский штраф для всех, кто участвует в структурировании сделки.

  7. При проведении экзамена по форме 8300 в соответствии с Разделом 31 любые вопросы структурирования должны обсуждаться с FinCEN до преобразования дела в дело по Разделу 26. Обычно любые штрафы по форме 8300 будут преобразованы в экзамен по Разделу 26 после того, как вопросы по Разделу 31 будут заполнены, а дело по Разделу 31 будет закрыто.См. Процедуры в IRM 4.26.8.9, «Нефинансовая торговля или бизнес-экспертиза, инициированная в соответствии с разделом 31 ».

4.26.13.4.1 (04-10-2020)

Идентификация потенциально структурированных транзакций в форме Title 26 8300 Экспертиза
  1. Предварительный план проверки формы 8300 Title 26 должен включать шаги по выявлению транзакций, которые могли быть структурированы таким образом, чтобы избежать требований к отчетности IRC 6050I, Returns, связанных с денежными средствами, полученными в торговле или бизнесе, и т. Д.

  2. Структурированность транзакции определяется определением полученных «денежных средств». Правила (26 CFR 1.6050I-1 (c), Значение терминов ) определяют наличные деньги, чтобы включать денежные инструменты (например, кассовые чеки, банковские тратты, дорожные чеки или денежные переводы) номинальной стоимостью не более 10 000 долларов США. при получении в специальной отчетной транзакции (IRM 4.26.10, Форма 8300 История и Закон и 26 CFR 1.6050I-1 (c) (1) (B) (1)) или при получении в любой транзакции, в которой получатель знает, что инструмент используется, чтобы избежать сообщения о транзакции в соответствии с IRC 6050I.(26 Свода федеральных правил 1.6050I-1 (c) (1) (B) (2))

  3. В каждом из следующих примеров клиент предлагает три денежных инструмента по 8000 долларов каждый и валюту 7000 долларов в сделке с торговлей или бизнесом:

    IF ТО
    Сделка предназначена для покупки потребительского товара длительного пользования. Может быть нарушением IRC 6050I (f), Структурирование транзакций с целью уклонения от требований к отчетности запрещено , поскольку денежные инструменты подпадают под определение денежных средств, и о транзакции необходимо сообщать.
    Сделка на покупку недвижимости. Может быть нарушение IRC 6050I (f). Требуются дополнительные факты. См. Следующий пункт обсуждения.
    Транзакция предназначена для покупки недвижимости, и заказчик изначально намеревался предложить всю валюту, но изменил ее, узнав о пороговых значениях отчетности. Это явное нарушение IRC 6050l (f). Требуются дополнительные факты.
    Клиент предоставляет ложную идентификационную информацию и приводит к заполнению неправильной или неполной формы 8300. Это явное нарушение IRC 6050l (f). Требуются дополнительные факты.
  4. При определении объема и глубины проверки формы 8300 следует учитывать несколько факторов:

    1. Чтобы определить пороговую сумму клиентских платежей, подлежащих проверке, рассмотрите, какое количество платежей обычно выполняется в одной транзакции для конкретной отрасли.Например, если клиенты производят первоначальный платеж, финансовый платеж и остаток авансового платежа, то ожидаемое количество платежей равно трем. Измените порог, чтобы определить три платежа на общую сумму более 10 000 долларов США.

    2. Чтобы обнаружить потенциальное участие владельцев / должностных лиц и сотрудников при записи транзакции для последующего анализа, также запишите имена вовлеченных сотрудников.

  5. Так же важно учитывать все законные причины для метода платежей, как и преследовать те, которые поддерживают нарушение структурирования.В отсутствие дополнительных фактов, таких как активное содействие со стороны фирмы в структурировании сделки, необходимо принять важное решение о том, использовала ли фирма или заказчик метод (ы) платежа.

  6. В каждом из следующих примеров покупатель предлагает 9000 долларов в валюте, и остаток оплачивается, как указано.

    IF ПОЯСНЕНИЕ
    Остаток финансируется по ставке ниже рыночной. Тарифные планы ниже рыночных — это маркетинговые инструменты. Планы обычно ограничивают как продолжительность контракта, так и сумму, доступную для финансирования. В отсутствие других фактов такая сделка не структурирована.
    Остаток финансируется по существенно более высокой ставке, чем обычно предлагается населению. В сделках, в которых у клиента нет кредита или плохая кредитная история, предприятия могут стремиться ограничить свои риски. Это можно сделать, потребовав значительный первоначальный взнос и / или более высокую процентную ставку.При отсутствии других фактов такая сделка не структурируется.
    Остаток оплачивается кредитной картой. Некоторые планы кредитных карт предлагают стимулы, такие как воздушные мили, за использование карты. Обычно существуют ограничения на общую сумму, доступную для поощрений. При отсутствии других фактов такая сделка не структурируется.
    Остаток оплачивается чеком. Этот тип транзакции можно объяснить различными сценариями:
    • Заказчик хотел увидеть, каково было бы иметь под рукой такую ​​большую сумму валюты.

    • Покупатель, возможно, стремился ограничить сумму, которую нужно потратить, и компания произвела дополнительные продажи сверх этого лимита.

    • Клиент из другого города и не думал, что будет принят личный чек, но имел общее представление об общей стоимости.


    При отсутствии иных фактов данные сделки не структурированы.
    Остаток оплачивается несколькими кассовыми чеками. У клиента несколько депозитных сертификатов. Покупателю выдавался кассовый чек на каждый выкупленный компакт-диск. Следует учитывать, является ли номинальная стоимость каждого кассового чека типичной для компакт-диска или следует избегать отчета о валютных операциях.

4.26.13.4.2 (01-07-2016)

Разработка формы Title 26 8300 Дело о структурировании
  1. После того, как транзакция была идентифицирована как потенциальное нарушение IRC 6050I (f), Запрещено структурирование транзакций с целью уклонения от требований отчетности , необходимо разработать доказательства, выходящие за рамки простой бухгалтерской записи.

  2. Поскольку у CI и SB / SE BSA есть некоторые частично совпадающие обязанности в соответствии с BSA, имена лиц, с которыми предстоит провести собеседование, должны быть переданы в CI, чтобы определить, являются ли они объектами уголовного расследования или представляют ли они опасность побега.

  3. На определенном этапе проверки те транзакции, которые были идентифицированы как возможные нарушения структуры, должны быть рассмотрены вместе с бизнесом. В дополнение к собеседованию с «ответственной стороной» попросите, чтобы сотрудник (-ы), участвующий в транзакции (-ях), присутствовал и / или был доступен.В центре внимания собеседования должно быть определение:

    1. Дополнительные факты и обстоятельства, которые проясняют основную схему, в которой проводились транзакции, кто был вовлечен и кто знал о транзакции. Существует ли законная цель для явно структурированных транзакций?

    2. Любое потенциальное участие фирмы и / или ее сотрудников.

  4. Когда собеседование с компанией и факты указывают на то, что клиент и / или сотрудник компании действовали без ведома компании, вопросы собеседования, связанные со структурированием этой конкретной сделки, должны быть прекращены.Целью проверки формы 8300 является соответствие компании положениям IRC 6050I, включая запрет на структурирование сделки. Когда клиент или служащий вовлечены в очевидное структурирование, необходимо начать отдельную экспертизу структурирования этих лиц.

  5. Антиструктурные положения IRC 6050I (f) работают в тандеме с другими законами о борьбе с отмыванием денег (титул 12 USC, Банки и банковское дело , титул 18 USC, Преступления и уголовное судопроизводство и титул 31 USC, Деньги и финансы ).Если рассматривается гражданский штраф или обращение в суд, необходимо установить, что не существовало законной цели для структурирования сделки. Доказательства, подтверждающие структурирование, включают нарушение другого закона и / или нарушение налоговых положений Раздела 26.

4.26.13.4.2.1 (06-01-2006)

  1. Если собеседование по вопросам структурирования направлено на определение того, участвовал ли бизнес в структурировании, собеседование должно проводиться по месту нахождения предприятия.

  2. Когда собеседование проводится с клиентом, безопасность сотрудника Службы будет основным фактором при выборе места для собеседования. Собеседование обычно проводится в офисе IRS.

4.26.13.4.2.2 (01-07-2016)

Форма 8300 Структурное интервью
  1. Интервью похоже на структурирующее интервью BSA. См. IRM 4.26.13.3.4.2, BSA Structuring Interview .Основное отличие состоит в том, что экзаменатор должен подтвердить знание предметом IRC 6050I.

  2. Собеседование должно подтвердить осведомленность компании о фактических сделках. Знают ли они покупателя? Предоставлял ли клиент какую-либо информацию о том, почему он / она проводил транзакцию таким необычным способом? Вам необходимо определить, существует ли законная причина для схемы, в которой произошли транзакции.

  3. Интервью будет включать вопросы, чтобы определить уровень знаний предмета о BSA.При попытке структурировать транзакцию, чтобы избежать подачи формы 8300, также могло иметь место нарушение BSA. Будут разработаны действия, предпринятые во избежание каких-либо требований BSA к отчетности или ведению записей, но только в том случае, если такие действия являются частью потенциального отказа подать форму 8300 или структурирования в соответствии с IRC 6050I (f).

    Пример:

    Клиент, покупающий недвижимость, выставляет 50 денежных переводов по 500 долларов каждый (купленных за валюту) как часть первоначального взноса. Анализ денежных переводов выявил тот факт, что они были куплены у нескольких предприятий, оказывающих денежные услуги, в течение нескольких дней, поэтому никакая информация о клиентах не была защищена, и ни одно финансовое учреждение не зарегистрировало CTR.Покупка денежных переводов могла быть структурирована в соответствии с 31 USC 5324, . Структурирование транзакций с целью уклонения от требования отчетности запрещено , чтобы обойти требования BSA. Компании должны включать денежные инструменты как «наличные», если они получены в любой транзакции, в которой получатель знает, что такие инструменты используются, чтобы избежать сообщения о транзакции в соответствии с IRC 6050I (Treas. Regs. 26 CFR 1.6050I-1 (c ) (1) (ii) (B) (2). Требуется ли форма 8300 или успешно ли заказчик структурировал транзакцию, должен разработать эксперт.

4.26.13.4.2.3 (01-07-2016)

Установление знания формы 8300
  1. Методы подтверждения знания субъектом требований к отчетности по форме 8300 такие же, как и при структурировании собеседования BSA. См. IRM 4.26.13.3.4.3, Установление знаний BSA .

4.26.13.4.2.4 (01-07-2016)

  1. Проконсультируйтесь с техническим консультантом по мошенничеству для возможного направления к уголовной ответственности, если результаты собеседования установят:

    1. Транзакции были структурированы так, чтобы избежать отчета по форме 8300 или подачи ложного или неполного отчета.

    2. Участвовавшие лица знали IRC 6050I.

    3. Суммы существенны.

    4. Существует несколько структурированных транзакций или одна транзакция, в которой источником средств является незаконная деятельность.

    5. Имеется указание на нарушение другого закона.

  2. Рассмотреть гражданско-правовые санкции, если результаты собеседования (-ий) установят:

    1. Транзакции были структурированы так, чтобы избежать отчета по форме 8300 или подачи ложного или неполного отчета.

    2. Участвовавшие лица знали IRC 6050I.

  3. Если в структурировании участвовало более одного человека, в отношении каждого человека предусмотрены санкции:

    1. Элементы нарушения должны быть показаны для каждого человека.

    2. Для каждого человека должно быть создано отдельное досье.

  4. Отказ от штрафных санкций согласно положениям IRC 6724, Отказ от прав; определения и специальные правила , могут не подходить для структурирования дел.

  5. См. Дополнительную информацию в IRM 4.26.11.9.10, Lead Sheet № 405, Информация о мошенничестве .

4.26.13.4.2.5 (01-07-2016)

  1. Если предметом собеседования является торговля или бизнес, то рабочие документы, относящиеся к вопросу структурирования, должны оставаться вместе с экзаменом по форме 8300.

  2. Если субъект структурирования интервью является сотрудником или клиентом и установлено, что торговля или бизнес не задействованы, экзаменаторы должны сначала решить, оправдано ли направление в IRS Criminal Investigation (CI).В противном случае необходимо скопировать соответствующую информацию о клиенте или сотруднике и подготовить отдельное дело. Отдельное дело должно быть заполнено в соответствии с инструкциями IRM 4.26.11.10.3, Penalty Cases .

  3. Когда доказательства, обнаруженные при проверке формы 8300, указывают на то, что клиенты могли структурировать свои транзакции с нефинансовой торговлей или бизнесом, и их целью структурирования было потенциальное нарушение IRC 7201, Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать их или IRC 7206, Мошенничество и ложные заявления , (во избежание налогообложения или штрафа), для каждого клиента, участвующего в структурировании, должна быть подготовлена ​​форма 5346, отчет с информацией об экспертизе .IRM 4.26.11.11.5, BSA Information Reports , содержит дополнительную информацию.

  4. Если рассмотрение формы 8300 не закрыто и соответствующее интервью с клиентами указывает на то, что бизнес участвовал в структурировании:

    1. Информация из опроса клиентов может быть использована в случае структурирования бизнеса по форме 8300.

    2. После завершения экзамена по форме 8300 экзаменатор (и) и менеджер обсудят и определят, оправданы ли штрафы в соответствии с IRC 6721, . Неспособность предоставить верные информационные отчеты за нарушения IRC 6050I.При необходимости необходимо подготовить форму 2797, Отчет о потенциальных случаях уголовного мошенничества .

Типы подозрительных действий или транзакций — Подразделение финансовой разведки

  • Новый бизнес
    Хотя давние клиенты могут отмывать деньги через инвестиционный бизнес, более вероятно, что это новый клиент, который может использовать один или несколько счетов для коротких только период и может использовать вымышленные имена и фиктивные компании.

    Инвестиции могут осуществляться напрямую с местным учреждением или косвенно через посредника, который «не задает слишком много неудобных вопросов», особенно (но не только) в юрисдикции, где отмывание денег не предусмотрено законодательством или где правила не соблюдаются строго. .

    В следующих ситуациях обычно возникает необходимость в дополнительных запросах:

    1. личный клиент, для которого проверка личности оказывается необычно сложной задачей и который неохотно сообщает подробности;
    2. корпоративный / трастовый клиент, у которого возникают трудности или задержки с получением копий счетов или других учредительных документов;
    3. клиент без видимой причины для использования услуг фирмы, e.г. клиенты с удаленными адресами, которые могли найти те же услуги ближе к своей базе; клиенты, чьи потребности не входят в обычную структуру бизнеса фирмы, которую легче было бы обслужить в другом месте; и
    4. любая транзакция, в которой контрагент по транзакции неизвестен
  • Посредники

    Существует много очевидных законных причин для использования клиентом посредника. Однако использование посредников вводит в транзакцию дополнительных сторон, что увеличивает непрозрачность и, в зависимости от назначения учетной записи, сохраняет анонимность.Точно так же существует ряд законных причин для ведения дел через посредников на основе «нумерованного счета»; однако это также полезная тактика, которую может использовать лицо, занимающееся отмыванием денег, чтобы задержать, скрыть или избежать обнаружения.

    Любое явно ненужное использование посредника в транзакции должно повлечь за собой дальнейшее расследование.

  • Дилинговые модели и аномальные транзакции

    Цель отмывателя денег — ввести как можно больше слоев.Это означает, что деньги будут проходить через ряд источников и через ряд различных лиц или организаций. Давние и очевидно законные счета клиентов могут использоваться для невиновного отмывания денег, в качестве услуги или в результате оказания ненадлежащего давления.

    Примеры необычных дилинговых схем и ненормальных транзакций могут быть следующими:

    • Дилинговые модели
      1. Большое количество операций с ценными бумагами в разных юрисдикциях;
      2. Операции, не соответствующие обычной деятельности инвестора, финансовым рынкам, на которых инвестор ведет активную деятельность, и бизнесу, которым он занимается;
      3. Покупка и продажа ценной бумаги без видимой цели или при обстоятельствах, которые кажутся необычными, e.г. сбивание по желанию клиента;
      4. Ценные бумаги с низким рейтингом, приобретенные в зарубежной юрисдикции, проданные на местном уровне, и ценные бумаги с высоким рейтингом, приобретенные на выручку; и
      5. Ценные бумаги на предъявителя, хранящиеся вне признанной кастодиальной системы.
    • Ненормальные транзакции
      1. количество транзакций одного и того же контрагента с небольшими суммами одной и той же ценной бумаги, каждая из которых куплена за наличные, а затем продана за одну транзакцию, при этом выручка зачисляется на счет, отличный от исходного счета;
      2. любая транзакция, характер, размер или частота которой кажутся необычными, e.г. досрочное прекращение фасовки продукции в убыток из-за фронтальной загрузки; досрочная отмена, особенно если были переданы наличные или чек на возврат средств третьей стороне;
      3. передача инвестиций очевидно несвязанным третьим лицам;
      4. транзакции, не соответствующие обычной практике на рынке, к которому они относятся, например со ссылкой на размер и частоту рынка или по нерыночным ценам; и
      5. других транзакций, связанных с рассматриваемой транзакцией, которые могут быть предназначены для сокрытия денег и их перевода в другие формы или в другие места назначения или бенефициаров.
  • CTR Refresher: FinCEN снова пересматривает инструкции CTR

    Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) недавно обновила свои инструкции по электронной регистрации CTR, предоставив технические исправления и разъяснения для финансовых учреждений, имеющих дело со сложными ситуациями, связанными с валютой.

    Quick Refresher. Как указано в Руководстве по экспертизе BSA / AML FFIEC, кредитные союзы должны подавать в электронном виде Отчет о валютных транзакциях (CTR) для каждой транзакции в валюте (депозит, снятие, обмен или другой платеж или перевод) на сумму более 10 000 долларов США путем: через или в кредитный союз. Валюта определяется в руководстве как монеты и бумажные деньги Соединенных Штатов или любой другой страны, если они обычно принимаются в качестве денег в стране выпуска. Следовательно, транзакции, не связанные с валютой, не подпадают под требования отчетности CTR.

    В руководстве представлены дополнительные инструкции по объединению операций в нескольких валютах в один рабочий день: «транзакции в нескольких валютах на общую сумму более 10 000 долларов США в течение одного рабочего дня рассматриваются как одна транзакция, если банку известно, что они осуществляются от имени или по поручению банка. одно и то же лицо — и приведет к получению или снятию наличных на общую сумму более 10 000 долларов США в течение одного рабочего дня. См., FFIEC BSA / AML Examination Manual, Отчетность по валютным операциям.

    Существуют различные дополнительные ресурсы, которые помогут кредитным союзам соблюдать требования CTR. Несомненно, эти ресурсы были моими лучшими друзьями в дни моей работы с комплаенс-директором, особенно инструкции и часто задаваемые вопросы (CTR FAQ).

    В двух словах о недавнем обновлении. В конце прошлого года FinCEN обновил свои инструкции по электронной регистрации CTR и соответствующий ответ на вопрос 16 в своих часто задаваемых вопросах по CTR.Обновление включает в себя технические исправления, изменения в том, как репортеры должны заполнять Часть I CTR, когда несколько ролей Пункта 2 применяются к человеку, указанному в Части I, и поясняет, когда выполнять Пункт 3 для нескольких транзакций, включающих несколько разделов Части I, когда более одной роли относится к этому проводнику. Давайте рассмотрим некоторые из этих изменений более подробно!

    Обновление инструкций CTR

    Пример

    FinCEN для агрегирования транзакций в соответствии с предыдущими инструкциями:

    «Позиция 3 Множественные транзакции: Если клиент вносит депозит в размере 12 000 долларов США и снимает средства в размере 300 долларов США, поле 3 будет отмечено, даже если отчет подлежит только 12 000 долларов США.Это применимо, когда несколько разделов Части I с разными типами лиц Пункта 2 подаются на одного и того же человека. Графа 3 будет отмечена во всех разделах Части I об этом человеке ».

    Пересмотренные инструкции изменили предыдущую позицию агентства по объединению операций с наличными деньгами и операциями с обналичиванием в отношении пункта 3, поскольку теперь в них указывается следующее:

    «Пункт 3 Множественные транзакции: Отметьте пункт 3, если было проведено несколько операций с наличными на любую сумму на общую сумму более 10 000 долларов в виде наличных или более 10 000 долларов в виде обналичивания (операции по внесению и снятию наличных не следует объединять) в один рабочий день лицом, указанным в Части I.Например, , если клиент вносит депозит в размере 12 000 долларов и 300 долларов в один и тот же день, следует отметить пункт 3. Однако, если клиент вносит депозит в размере 12 000 долларов США и снимает средства в размере 300 долларов США, пункт 3 не следует проверять . Пункт 3 «Множественные транзакции» связан с пунктом 24 «Агрегированные транзакции», но не тождественен ему. В то время как Пункт 3 следует проверять каждый раз, когда несколько транзакций сообщаются как одна транзакция, параметр Пункта 24 «Агрегированная транзакция» следует проверять только тогда, когда все конкретные условия, лежащие в основе этого варианта, были удовлетворены.”

    Это указывает на то, что кредитные союзы, сообщающие о нескольких транзакциях (поступление и снятие наличных), не должны объединять операции в элементе 3. Элемент 3 следует использовать для отчета о транзакциях как одной транзакции, как указано в приведенном выше примере, выделенном жирным шрифтом.

    Изменение часто задаваемых вопросов о CTR

    В пересмотренном FAQ 16 говорится следующее:

    «Вопрос : Что, если к лицу, указанному в Части I, применимо более одной« роли »(пункт 2)?

    Ответ : Если к лицу согласно Части I применяется более одного варианта Пункта 2, для этого человека будет подготовлен отдельный раздел Части I для каждого варианта Пункта 2.Например, если лицо Части I внесло депозит в размере 5000 долларов США на свой личный счет и отдельный депозит в размере 7000 долларов США на счет другого физического или юридического лица, будет одно лицо Части I, сообщающее о варианте 2а личного депозита на эту сумму, и номер счета в пункте 21 «Наличными». Будет вторая часть I по варианту 2b сообщения этого лица о транзакции по счету физического / юридического лица с этой суммой и номером счета в пункте 21. »

    Это обновление изменяет способ, которым кредитные союзы должны заполнять Часть I CTR.Когда к лицу, указанному в Части I, применяется несколько ролей, указанных в Пункте 2; отдельный раздел Части I требуется для каждого применимого варианта Пункта 2. Как вы, возможно, помните, в предыдущем ответе на FAQ 16 говорилось, что только одна часть I будет заполнена для лиц с несколькими ролями.

    Дополнительные ресурсы

    FinCEN разместил на своем веб-сайте дополнительные ресурсы, связанные с CTR:

    · Инструкции по заполнению и внесению изменений в отчеты о валютных операциях — Обновлено 05.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *