Пример возмещения ндс из бюджета: возврат налога на добавленную стоимость юридическими лицами и ИП на ОСНО в 2019 году — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

Не сформирован источник возмещения НДС из бюджета

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Не сформирован источник возмещения НДС из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Не сформирован источник возмещения НДС из бюджета Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку налогоплательщик участвовал в схеме уклонения от налогообложения, связанной с созданием формального документооборота по поставке драгоценного металла через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет, и получил необоснованную налоговую выгоду в результате принятия к вычету НДС, источник для возмещения которого в бюджете не сформирован. Суды признали отказ в принятии НДС к вычету правомерным. Передавая дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что при решении вопроса о правомерности принятия НДС к вычету нужно установить реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий либо, в отсутствие такой цели, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. В данном случае факт реального ведения хозяйственной деятельности налогоплательщиком и его контрагентом налоговым органом не оспаривается. Следовательно, при новом рассмотрении суду надлежит установить, мог ли налогоплательщик контролировать деятельность своего поставщика и связанных с ним лиц, допустивших неуплату НДС, мог ли влиять на их деятельность, контролировал ли он деятельность своих покупателей, преследовал ли цели делового характера при приобретении и дальнейшей реализации товаров.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Не сформирован источник возмещения НДС из бюджета
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ контрагент, применяющий УСН, должен уплатить предъявленный НДС в бюджет. При этом налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов, указанных в соответствующих счетах-фактурах. Суд отклонил довод инспекции о том, что применение контрагентом УСН лишает покупателя права на вычет, поскольку источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.

Нормативные акты: Не сформирован источник возмещения НДС из бюджета
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
Суд апелляционной инстанции признал необоснованным вывод суда первой инстанции об отсутствии реального исполнения договора, заключенного с контрагентом. Вместе с тем, суд апелляционной инстанции оставил без изменения решение суда первой инстанции, отметив, что контрагент не отражал спорные операции в налоговой отчетности. Поскольку в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) налога на добавленную стоимость, заявленного обществом, и отсутствуют доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком, не обосновавшим критерии выбора поставщика. Суд округа согласился с выводом суда апелляционной инстанции.

Юристы раскрывают секреты: как вернуть НДС из бюджета

Если вычеты в налоговом периоде оказались больше самой суммы налога – разницу возмещает государство. С необходимостью подтвердить вычет по НДС и получить возмещение может столкнуться любая компания или предприниматель, которые являются его плательщиками. Тех, кто хочет вернуть средства из бюджета, ждет повышенное внимание налоговой службы и более тщательная налоговая проверка. Поэтому учет обычно стремятся организовать так, чтобы всегда платить налог, а не возвращать его. Если в определенном периоде организация получила право на возмещение, она обычно переносит часть вычетов на другой налоговый период, объясняет гендиректор национальной юркомпании Региональный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры группа Арбитражное судопроизводство группа Банкротство (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство 10-11место По количеству юристов × Юрий Мирзоев. Но это возможно не всегда. Например, исключениями являются те компании, у которых НДС в каждом периоде получается к возмещению, говорит Мирзоев. В особой зоне риска находятся импортеры и экспортеры, строительные, транспортные и другие компании с долгим циклом производства, перечисляет старший партнер юркомпании Региональный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Арбитражное судопроизводство Профайл компании × Владлена Варшавская.

Столько дел выигрывает ФНС по ее собственным данным 2017 года

НДС – сложный и противоречивый налог. И законность вычетов здесь один из главных вопросов, утверждает советник юрфирмы Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 13место По выручке на юриста (более 30 юристов) 16место По количеству юристов 20место По выручке × Игорь Пастухов. Но ситуация другая, чем была 5–10 лет назад. Если тогда споры о возврате НДС были массовыми и налогоплательщики чаще всего выигрывали, то сейчас наоборот. Изменилась политика налоговой, которая, с одной стороны, сосредоточилась на самых крупных и важных делах, с другой – готова слушать налогоплательщика и идти навстречу без суда (подробнее см. «Исследование «Право.ru»: ФНС стала судиться в четыре раза меньше»). Если брать общее число налоговых споров, в 2009 году налоговики выигрывали 32% дел, а сейчас – порядка 80%.

Ведомство пользуется системой АСК-НДС, которая автоматически сопоставляет данные из счетов-фактур контрагентов. Это позволяет выявлять несовпадения и преступные схемы. Ужесточились правила регистрации юрлиц, и число фирм-однодневок упало до исторического минимума в 7%. 

Благодаря программам налоговые проверки стали быстрее и качественнее. Но это значит, что и юристы налогоплательщика должны работать более скрупулезно и четко, когда подают апелляцию в вышестоящий налоговый орган.

Старший партнер юркомпании «Варшавский и партнеры» Владлена Варшавская

Реальность операций или формальные недостатки

Государство заинтересовано собирать налоги, а не возвращать деньги из бюджета. Получить вычет никогда не было легким делом, а сейчас это еще сложнее из-за более тщательных проверок, делится Пастухов. По его наблюдениям, много отказов связано с дефектами оформления – например, нет расшифровки подписи, неправильно указан ИНН контрагентов, их руководители на опросе не подтвердили налоговикам, что подписывали эти счета-фактуры. В то же время число формальных отказов постепенно уменьшается.

Отказов из-за формальных недостатков становится меньше. Видимо, налоговые органы решили, что это невыгодно им самим: перегружает налоговые инспекции и суды, портит судебную статистику.

Старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис

Практика идет по другому пути: реальность операций важнее формальных недочетов. Об этом говорит новая ст. 54.1 НК, которая действует с августа 2017 года. Согласно этой норме, право уменьшить сумму налога зависит от того, исполнил ли свое обязательство контрагент налогоплательщика. «Важно заранее подумать, могут ли вашего контрагента обвинить о том, что у него нет ресурсов для исполнения договора», – объясняет старший консультант налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Управление частным капиталом группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 19место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 42место По выручке Профайл компании × Евгений Панкратов. По его словам, новые правила должны снять пласт формальных претензий. Если документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом – само по себе это не является основанием отказать в уменьшении НДС к уплате, уверен юрист. 

Актуальные темы

Но иногда доказать реальность операции недостаточно. Надо обосновать, что ее совершил именно тот контрагент, который указан в документах. Если это не удастся – то получить вычет по НДС не получится, хотя суды признают такие затраты для целей исчисления налога на прибыль, делится Пастухов. По его словам, такая практика сложилась в последнее время.

А по сведениям Савсериса из Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции × , отказывают чаще всего тогда, когда НДС не уплачен кем-то в цепочке поставок. Это может быть контрагент первого или последующих звеньев. Как рассказывает Савсерис, налоговики стремятся доказать не только этот факт, но и другие обстоятельства:

  • налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента;
  • или он имеет отношение к компаниям, которые не уплатили НДС;
  • у сделок нет деловой цели.

От налоговых нарушений к уголовным

Учитывая огромную «теневую экономику», большинство компаний когда-либо прибегало к различным незаконным методам возмещения НДС, делится «субъективной оценкой» Пастухов. Преступных схем очень много, но большинство известно налоговым органам, говорит Савсерис. В частности, в цепочку купли-продажи товаров могут встраиваться фирмы-однодневки, которые не платят НДС. По наблюдениям Савсериса, неуплата НДС часто встречается в строительной и рекламной сферах. Участники рынка обычно объясняют ее высокой долей расходов наличными – чтобы оплатить работу исполнителей-физлиц. Для этого в цепочку поставщиков вставляют «обнальные» фирмы-однодневки, которые выставляют счета с НДС, поясняет Савсерис.

Актуальные темы

По его словам, незаконные схемы мешают добросовестным налогоплательщикам. Ведь любой из них может оказаться в конце цепочки по хищению НДС. И если у поставщика нет средств на уплату налога – инспекция сможет доначислить его добросовестному налогоплательщику. «К сожалению, суд может признать такое взыскание НДС законным, даже если налогоплательщик не имел никакого отношения к налоговой экономии», – рассказывает Савсерис.

Пастухов предупреждает, что использовать незаконные схемы стало опаснее, ведь налоговики научились собирать доказательства фиктивности операций и активнее сотрудничают с полицией. Незаконные вычеты при возврате НДС означают риск привлечения к ответственности не по ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов), а по ст. 159 УК (мошенничество). Дело по мошеннической статье, в отличие от 199 УК, нельзя прекратить после выплаты долгов в бюджет.

Идти ли в суд и как готовиться

Если организация заявляет вычет НДС, выставленный компанией, которая его не уплатила (фирмой-однодневкой), то шансов выиграть в суде практически нет, говорит Савсерис. Дело в том, что придется доказывать должную осмотрительность при выборе контрагента. Сейчас для этого уже недостаточно формального набора документов о регистрации контрагента и т. п. По сути, нужно будет доказать реальные отношения с поставщиком, объясняет Савсерис: показать, что были деловые контакты с конкретными людьми, велась переписка, переговоры, согласовывалась текущая работа. По словам Пастухова, быть осмотрительным – означает посещать офис контрагента, его производственные объекты и склады, встречаться с его руководителями, собирать информацию и отзывы о его работе, проверять базы судебных актов.

А если добросовестная компания стала «жертвой» поставщика, который сам привлекал фирмы-однодневки для незаконной налоговой экономии, Савсерис советует ей обращаться в суд. Там надо доказывать, что компания непричастна к необоснованной налоговой выгоде. Например, в деле № А40-222736/2016 это удалось «Агрофирме «Элита». ФНС не смогла доказать, что эта компания причастна к махинациям своего поставщика и его аффилированных лиц. Перед тем как идти в суд, надо оценить перспективы по каждому эпизоду. Если истек трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться вычетом, суд откажет налогоплательщику в удовлетворении заявления, приводит пример Варшавская.

В суде налогоплательщик не обязан опровергать выводы налоговых органов, говорит закон. Но на практике там нечего делать без доказательств, которые подтверждают вашу позицию. Тем более, согласно судебной практике, какие-то обстоятельства все-таки должен доказывать налогоплательщик.

Советник юрфирмы «ЮСТ» Игорь Пастухов

Если налоговый орган подтвердит «подозрительность» определенных операций, компания должна доказать осмотрительность при выборе контрагента и достоверность обстоятельств, дающих право на льготу, приводит пример Пастухов.

Как уменьшить НДС правильно

Чтобы получить вычет по НДС, бумаги нужно правильно оформить. Надо следить, чтобы реквизиты были указаны верно, проверять доверенности у подписантов и следить за достоверностью подписей. Счет-фактуры должны быть завизированы только лично. Факсимиле не допускается, даже если стороны условились об этом в договоре. «Суды считают, что оформление счет-фактур – это сфера публичных, а не частных интересов», – поясняет Пастухов. Чтобы избежать проблем с возвратом суммы налога, Варшавская рекомендует вести раздельный учет НДС по операциям, а порядок учета закрепить в учетной политике. У компании не должно быть долгов по налогам и сборам, а приобретенные товары надо обязательно использовать в налогооблагаемой деятельности. Не лишне проверять контрагентов второго и третьего звеньев. А во время камеральной налоговой проверки инспекторы могут допросить свидетелей, проверить производство и склады, предупреждает Варшавская.

Она советует заранее подготовить пояснения по таким вопросам:

  • Почему суммы НДС к возмещению из бюджета больше, чем суммы к уплате?
  • Почему сумма заявлена в текущем налоговом периоде, хотя это можно сделать в течение трех лет?
  • Из чего складывается себестоимость товара, изготовления продукции?

Кроме корректного оформления операций, надо следить, чтобы все отношения с поставщиками были реальны, а договор заключался именно с той фирмой, от имени которой действуют менеджеры продавца, советует Савсерис. Стоит сохранять всю электронную переписку. По словам Савсериса, стоит насторожиться, если менеджеры поставщика ведут переписку с бесплатных почтовых сервисов, вам предлагают заключить договор с «операционной компанией», а руководитель избегает встречи или выглядит как подставное лицо. Чтобы не получить отказ в вычете НДС, потому что его не уплатил в бюджет поставщик, нужно контролировать менеджеров по закупкам и документировать все этапы взаимодействия с поставщиками, говорит Савсерис. «Ну и конечно, не стоит ввязываться в сомнительные схемы по хищению НДС», – прибавляет он.

Возмещение НДС: проводки, примеры, инструкция 2019

Основанием для возмещения НДС из бюджета служит отправленная в ИФНС налоговая декларация, в которой сумма НДС с закупок превышает сумму НДС с продаж. Регламент возмещения указывают статьи 172, 173, 176 Налогового Кодекса РФ.

На практике бывает сложно вернуть НДС из бюджета, поскольку зачастую организации прибегают к мошенническим схемам, чтобы незаконно получить бюджетные средства.

Порядок возврата НДС из бюджета:
  1. Отправка в ИФНС налоговой декларации, подтверждающей превышение суммы вычетов над суммой НДС, начисленного с операций по реализации.
  2. Налоговая инспекция обязательно проводит камеральную проверку, результат которой — решение о возмещении НДС из бюджета или об отказе этой операции. Основанием для отказа служит акт, в котором налоговики укажут нарушения, допущенные организацией.
  3. Если дано разрешение на возмещение НДС, то организация получит эти средства на расчетный счет, либо получит возможность погасить задолженности по другим налогам из этих сумм.
Возврат НДС на расчетный счет

В случае, если ИФНС принято решение о возврата НДС из бюджета, организация может подать заявление о перечислении этой суммы на свой расчетный счет. В этом случае бухгалтерия сделает следующие проводки по НДС:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

68.02

19

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета

Предъявлен НДС к возмещению

51

68.02

Сумма НДС, поступившая на расчетный счет

Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета

Взаимозачет других сумм налогов

В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения)

68 (НДС)

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета

Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета

Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.
На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.
Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.
Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

Незаконный возврат НДС при реализации товаров под НДС 10%: пример с сайта МНС

Незаконные схемы возврата НДС по-прежнему широко распространены. В том числе при использовании как реальной, так и псевдо-реализации товаров, обладаемых НДС по ставке 10%.

Рассматриваем пример корректировки налоговой базы плательщика по основаниям, предусмотренным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанный пример приведен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (пример 5)

Отметим, что мы не знаем и не можем знать конкретных обстоятельств хозяйственных операций и сделок лиц (юридических и физических), указанных в примерах по корректировке налоговой базы налоговыми органами ввиду неудачной оптимизации налоговой нагрузки.

Особенности проведения налоговых проверок в отношении указанных лиц нам также неизвестны.

Комментарий, указанный далее, дан на основании имеющегося у нас опыта в рамках оказания бухгалтерских услуг юридическим лицам и бухгалтерских услуг индивидуальным предпринимателям.

Больше примеров и статей по законной и незаконной оптимизации налогов смотрите на нашей сводной странице по оптимизации налогов и прибыли.

Пример 5 с сайта МНС

Дословный текст примеров корректировки налоговой базы, применяемой налоговыми органами, Вы найдете по следующей ссылке – http://www.nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/

В январе 2019 года в Республике Беларусь неустановленными лицами была организована схема необоснованного возврата НДС из бюджета.

В Беларуси были зарегистрированы два хозяйственных общества.

Указанные компании документировали между собой хозяйственные операции, связанные с:

  • ввозом на территорию Республики Беларусь товаров
  • последующей реализацией ввезенных товаров

При этом:

Компания 1 – субъект «А»:

  • документировала операции по ввозу в Беларусь товаров с территории Российской Федерации
  • оформляла реализацию ввезенных товаров в адрес второго подконтрольного субъекта «Б»
  • при этом стоимость товаров, «реализованных» в пользу компании «Б», в десятки раз превышала их ввозную стоимость
  • создавала и направляла на Портал МНС две ЭСЧФ: 1 – по импорту в РБ; 2 – по реализации в пользу компании «Б»
  • не отражала в декларациях обороты по реализации (выручку)

Уплата «ввозного» НДС в бюджет таким «импортером» также не производилась.

Компания 2 – субъект «Б»:

  • «приобретала» товары у взаимосвязанной компании «А», получая большие вычеты по НДС
  • документировала реализацию в розницу части «приобретенных» товаров на незначительную сумму
  • при этом по такой «реализации» товаров применялась ставка НДС 10%
  • создавала и направляла на Портал ЭСЧФ по «реализации» товаров
  • заявляла под указанных оборот (незначительный оборот) вычет сумм «входного» НДС в полном объеме

По результатам проведенных контрольных мероприятий была собрана доказательная база, свидетельствующая об искажении фактов совершения хозяйственных операций, целью документирования которых являлся необоснованный возврат НДС из бюджета.

Указанные хозяйственные операции фактически не осуществлялись.

Собранные доказательства послужили основанием для корректировки налоговых обязательств в виде уменьшения сумм налоговых вычетов у покупателя (компании «Б») по основаниям, определенным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Материалы проверки направлены в органы финансовых расследований для рассмотрения в рамках компетенции на предмет наличия в действиях лиц, причастных к созданию схемы по необоснованному возврату НДС из бюджета, признаков преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Комментарий к незаконному способу возврата НДС из бюджета

Очередная схема по незаконному возврату НДС из бюджета.

Попытки махинаций по необоснованному возврату сумм НДС из бюджета – по-прежнему достаточно распространены.

Введение электронных счетов-фактур значительно облегчает налоговым органам контроль движения НДС, при этом расширяет возможности такого контроля.

В обозначенной ситуации неустановленные лица пытались воспользоваться возможностью вычета сумм НДС в полном объеме, предусмотренной п.27.2 статьи 133 НК РБ (вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам, при реализации которых налогообложение НДС осуществляется по ставке в размере 10%).

Возмещение НДС иностранной организацией, не имеющей представительств в РФ

Н.А. Травкина,
старший юрист, канд. юрид. наук
И.В. Кравченко,
юрист
Авторы – сотрудники «Пепеляев Групп»

 

В российском законодательстве о налогах и сборах не установлено особых правил возмещения НДС для иностранных компаний, не имеющих представительств и филиалов на территории РФ, но состоящих на учете в налоговых органах. Несмотря на это, налоговые органы находят основания для отказа в возмещении НДС таким компаниям, правда, незаконные

Постановка проблемы

Иностранная компания (далее – Компания) с 1998 г. сдает в аренду недвижимое имущество. Одно из сдаваемых в аренду зданий в 2004 г. сгорело, а в 2005–2006 гг. было отстроено заново с привлечением подрядных организаций и в 2006 г. вновь сдано в аренду.

Предъявленный подрядчиками НДС за 2005–2006 гг. заявлен Компанией в налоговых декларациях 2006 г., которые поданы в налоговый орган в январе 2009 г. с заявлением о возмещении НДС на банковский счет Компании.

Компания состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в налоговой инспекции по месту нахождения недвижимого имущества с 2004 г. До января 2009 г. отчетность подавалась налоговым агентом Компании – арендатором, НДС и налог на прибыль перечислялись в бюджетную систему РФ также налоговым агентом при выплате арендной платы.

Налоговая инспекция отказала Компании в возмещении НДС на том основании, что она не представила документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе в качестве представительства иностранной организации, являющейся плательщиком НДС по месту постановки на учет каждого из своих филиалов и представительств.

Иных обстоятельств в качестве оснований отказа Компании в возмещении НДС инспекция не указала.

Попытки решения проблемы

Получив отказ в возмещении НДС, Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и о вменении в обязанность налоговому органу возместить НДС путем возврата с процентами за нарушение сроков возврата. Правовая позиция налогоплательщика состояла в следующем.

Согласно пункту 2 статьи 173 и пункту 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

О ПОСТАНОВКЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

(п. 2 ст. 144 НК РФ)

Иностранные организации вправе встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
 

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам, подлежащим уплате, сумма НДС, которая должна быть возмещена по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Согласно общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Исключений из этого правила или каких-то особенностей для налогоплательщика – иностранной компании, состоящей на налоговом учете в налоговых органах РФ на момент приобретения работ и услуг, налоговым законодательством РФ не установлено. Также в главе 21 НК РФ в качестве основания (условия) для получения права на вычет НДС не предусмотрена постановка иностранной компании на налоговый учет в качестве налогоплательщика НДС.

Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Инспекция ссылалась на пункт 2 статьи 144 НК РФ (см. текст на полях, с. 52), однако:

— постановка на налоговый учет по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ – лишь право иностранной компании;

— у Компании на территории РФ нет постоянных представительств в том смысле, который придается этому понятию в статье 306 НК РФ. Деятельность Компании по сдаче в аренду недвижимого имущества не признается деятельностью, образующей постоянное представительство. Более того, у Компании нет в РФ представительств, филиалов и каких-либо отделений и в смысле гражданского законодательства.

Согласно пункту 2.1.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций1 (далее – Положение), если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.

Иностранные и международные организации, имеющие в РФ недвижимое имущество, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством РФ, подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций (п. 2.4.2 Положения).

При постановке на учет иностранной организации налоговым органом как по месту осуществления деятельности, так и по месту нахождения недвижимого имущества выдается Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН (п. 2.1.1.1 и 2.4.3 Положения).

Сдача в аренду недвижимого имущества иностранной компанией не образует постоянного представительства

Такие свидетельства Компанией получены, ИНН Компании присвоен, он один. При этом деятельности на территории России, кроме сдачи в аренду недвижимого имущества, Компания не осуществляет.

Из положений статей 171, 172 и 176 НК РФ следует, что постановка представительства Компании на учет не является условием получения Компанией права на возмещение НДС.

Такая позиция подтверждается практикой ФАС Московского округа, в том числе по приведенному в пример делу2.

Интересен дополнительный довод налоговой инспекции, заявленный ею в рассмотренном деле: поскольку налоговый агент уже возместил из бюджета часть суммы НДС, уплаченного в нарушение установленного порядка за Компанию, повторное возмещение путем возврата указанной суммы Компании не основано на нормах права3.

В ответ Компания привела следующие аргументы: возмещение налоговым агентом из бюджета суммы «входного» НДС не влияет на право Компании на возврат этой суммы из бюджета. На это право не влияет и вывод инспекции о том, что нарушен порядок уплаты НДС, так как его должен был перечислять в бюджет сам налогоплательщик.

В итоговом судебном акте кассационный суд подтвердил эту позицию, указав, что:

первоначальная подача налоговых деклараций, исчисление, а также фактическая уплата налога не налогоплательщиком, а его арендатором как налоговым агентом не может быть основанием для отказа налогоплательщику в возврате НДС при установлении факта излишней уплаты налога;

довод инспекции о том, что возврат Компании из бюджета спорной суммы НДС является повторным, поскольку эта сумма уже возвращена из бюджета налоговым агентом, основан на неправильном толковании налогового законодательства в отношении сумм, различных по своей правовой природе и подлежащих возврату по различным правовым основаниям. Налогоплательщик обратился за возвратом излишне уплаченной суммы НДС, исчисленной с облагаемых операций (ст. 78 НК РФ), а налоговый агент – за возмещением НДС, уплаченного поставщику и подлежащего налоговому вычету (п. 2, 3 ст. 171, п. 1 ст. 172, 173 НК РФ).

Выводы

Иностранная организация встает на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из названных в статье 83 НК РФ оснований, а не по какому-либо конкретному налогу.

Постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДС не предусмотрена НК РФ – более того, она не является условием для налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, иностранная компания, если ее деятельность не образует постоянного представительства в РФ, вправе заявлять налоговые вычеты по НДС в связи с деятельностью, облагаемой НДС, и получать возмещение в случае превышения налоговых вычетов над суммой НДС к уплате.

N.A. Travkina, I.V. Kravchenko
Recovery of VAT by a foreign company that has no representative office in the Russian Federation
Russian legislation on taxes and levies does not establish any VAT recovery rule particular to foreign companies without representative offices or subsidiaries in the Russian Federation, but which are registered with the tax authorities. Despite this, the tax authorities keep finding grounds, albeit unlawful, for refusing to allow such companies to recover VAT.
 

 

1 Утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124.
2 См., например: Постановление ФАС МО от 09.06.2009 № КА-А40/4946-09, от 11.06.2010 № КА-А41/5752-10.
3 Данный довод был поддержан апелляционным судом.

Ключевые слова: «НДС» – «иностранная компания» – «представительство в РФ» – «налоговый агент» – «налоговый вычет» – «аренда» – «недвижимое имущество»

Тенденции в финансировании и обеспечении соблюдения налоговой службы

Сводка

Налоговая служба (IRS) собрала налогов в размере 3,5 триллиона долларов в 2018 году, что составляет почти 95 процентов от общих федеральных доходов. Для этого он в значительной степени полагался на налогоплательщиков, которые сообщают о своих доходах, рассчитывают сумму налога, которую они должны, и переводят эту сумму в IRS посредством удержания или других платежей. Однако, по оценкам IRS, некоторые налогоплательщики не уплатили налоги на сотни миллиардов долларов.Политики выразили интерес к тому, как изменения в финансировании IRS, особенно в части обеспечения соблюдения налогового законодательства, могут увеличить налоговые поступления федерального правительства.

В этом отчете описывается, как IRS поощряет и обеспечивает соблюдение налогового законодательства. В нем изучается правоприменительная деятельность IRS в период с 2010 по 2018 год и анализируется, как сокращение этой деятельности отражает сокращение ее финансирования и штата за этот период. На основе взаимосвязи между финансированием правоприменения и доходами Бюджетное управление Конгресса оценивает последствия увеличения финансирования со стороны IRS для правоприменения на федеральные налоговые поступления.

Сколько налогов не взимается каждый год?

Разница между суммой причитающихся налогов и суммой, собираемой каждый год, часто называемая налоговым разрывом, периодически оценивается IRS. Налоговый разрыв брутто — это сумма, которую налогоплательщики не платят к крайнему сроку подачи документов. Таким образом, он измеряет степень несоблюдения налогового кодекса. В своем последнем отчете IRS подсчитало, что годовой валовой налоговый разрыв в период с 2011 по 2013 год в среднем составлял 441 миллиард долларов.

IRS в конечном итоге собирает часть этой суммы. Чистый налоговый разрыв , который представляет собой общий налоговый разрыв, уменьшенный на сумму, которую IRS собирает в результате своей деятельности по обеспечению соблюдения, оценивался в 381 миллиард долларов в год в течение этого периода. Кроме того, правоприменительная деятельность IRS косвенно влияет на налоговый разрыв, удерживая налогоплательщиков от искажения своих деклараций. На размер налогового разрыва также влияет то, видна ли доход IRS, и сложность налогового кодекса, среди других факторов.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства?

IRS проводит различные правоприменительные мероприятия:

  • Аудиторская налоговая декларация,
  • Сбор неуплаченных налогов,
  • Получение налоговых деклараций от налогоплательщиков, не подавших вовремя декларации,
  • Исправление математических или канцелярских ошибок,
  • Использование программного обеспечения для пометки сомнительных возвратов и
  • Проверка информации, предоставленной налогоплательщиками, относительно информации третьих лиц.

Как со временем изменилось финансирование налоговой службы?

Ассигнования на IRS снизились в общей сложности примерно на 20 процентов в реальных (скорректированных на инфляцию) долларах в период с 2010 по 2018 год. За исключением 2016 года, реальные ассигнования постоянно падали ниже уровня предыдущего года в течение этого периода. Поскольку затраты на рабочую силу составляют около 70% бюджета IRS, были приняты меры по сокращению штата, включая мораторий на найм.Эти меры привели к 22-процентному сокращению числа сотрудников в агентстве и 30-процентному сокращению количества сотрудников, выполняющих функции правоохранительных органов1. количество дел, связанных с экзаменами и коллекциями, снизилось на 35% и 48%, соответственно, в период с 2010 по 2018 год.

Как сокращение финансирования и укомплектования персоналом повлияло на правоприменение?

По мере сокращения бюджета и численности персонала IRS, уменьшались и ставки проверок как для индивидуальных, так и для корпоративных налоговых деклараций.(Количество экзаменов — это количество экзаменов, закрытых в финансовом году, деленное на количество отчетов, поданных в предыдущем календарном году.) Общий процент экзаменов для всех отчетов упал примерно на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год. За этот период:

  • Частота рассмотрения деклараций по индивидуальному подоходному налогу снизилась примерно на 46 процентов. В 2018 году было рассмотрено около 0,6 процента деклараций по индивидуальному подоходному налогу.
  • Частота рассмотрения налоговых деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась примерно на 37 процентов.В 2018 году проверено 0,9% деклараций по налогу на прибыль организаций.
  • Более крупные корпорации с большей вероятностью будут проверять свою доходность, чем более мелкие, в период 2010–2018 годов. Однако количество экзаменов для крупных корпораций с активами более 10 миллионов долларов в период с 2010 по 2018 год снизилось более резко, чем количество экзаменов для корпораций с меньшим количеством активов.
  • Точно так же люди с более высокими доходами подвергались обследованию с большей вероятностью, чем люди с низкими доходами в течение этого периода.Тем не менее, количество экзаменов для налогоплательщиков с более высоким доходом снизилось, в то время как количество экзаменов для налогоплательщиков с более низким доходом осталось довольно стабильным. Практически все проверки налогоплательщиков с низкими доходами были инициированы в связи с требованиями о зачете налога на заработанный доход.
  • Сумма дополнительных налогов и штрафов, рекомендованная IRS после проверок корпоративных и индивидуальных налоговых деклараций — до того, как налогоплательщики обжалуют или оспаривают эти рекомендации, — также снизилась с 2010 по 2018 год. Снижение произошло из-за того, что IRS закрывало меньше проверок каждый год.

Сумма просроченной налоговой задолженности или невыплаченных начисленных взносов увеличилась с 2010 по 2018 гг. Сумма доходов, полученных от этой задолженности в результате деятельности по взысканию налогов, оставалась в пределах от 8 до 10 процентов от невыплаченных начисленных взносов за период. Количество просроченных счетов налогоплательщиков, возникающих в результате подачи деклараций без уплаты всех причитающихся налогов или неуплаченных своевременно проверок, обычно увеличивалось с 2010 по 2018 год. IRS также несет ответственность за обеспечение деклараций, которые не были поданы вовремя.За период 2010–2018 гг. Количество расследований в отношении заявителей-правонарушителей снизилось.

Тенденции вряд ли изменятся в ближайшее время. Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, сократят правоприменительную деятельность IRS и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Как увеличение финансирования правоприменения повлияет на федеральные налоговые поступления?

На основе своего анализа влияния различных уровней финансирования на правоприменение IRS, CBO оценивает, что увеличение финансирования IRS для экзаменов и сборов на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет увеличит выручку на 61 миллиард долларов, что приведет к снижению на 41 миллиард долларов. в совокупном дефиците; увеличение такого финансирования на 40 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 103 миллиарда долларов, что приведет к сокращению дефицита на 63 миллиарда долларов.

Оценки

CBO для этих двух вариантов неопределенны и отражают только прямой эффект от правоприменительной деятельности. Любые косвенные выгоды от усиления правоприменения, такие как удержание налогоплательщиков от нарушения налогового законодательства, исключены из оценок.

Из-за руководящих принципов составления бюджета, используемых Конгрессом, в смете затрат будет учитываться только увеличение расходов, связанное с этими вариантами. Однако, если будет принят закон об ассигнованиях или другой законопроект, предусматривающий финансирование одного из вариантов, следующий прогноз бюджетного дефицита CBO будет включать предполагаемое влияние увеличения финансирования на налоговые поступления.

Разрыв между суммой причитающихся налогов и уплаченной суммой

Хотя IRS собирало в среднем около 2,3 триллиона долларов в год в виде налогов в период с 2011 по 2013 налоговые годы, в своем последнем отчете о налоговом дефиците было подсчитано, что налогоплательщики фактически должны были на сотни миллиардов долларов больше в те годы. IRS периодически оценивает налоговый разрыв с использованием различных методов, включая данные из проверок налоговых деклараций, статистических моделей и сравнения деклараций, поданных налогоплательщиками, с внешними данными или фактическими поступлениями.

По оценкам IRS, валовой налоговый разрыв — разница между общей суммой федеральных налогов, причитающихся налогоплательщикам, и суммой, которая была уплачена в крайний срок подачи заявок или ранее, — в период с 2011 по 2013 год составляла в среднем 441 миллиард долларов в год (см. Рисунок 1). . Этот показатель составлял 2,7 процента валового внутреннего продукта страны и около 16 процентов причитающихся федеральных налогов2. Разрыв возник из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (например, не сообщали обо всех источниках дохода или завышали вычеты из дохода), не включали полная оплата с их возвратом или непредставление требуемой декларации по любой из пяти категорий: индивидуальный доход, корпоративный доход, занятость, имущество и дарение, а также акцизы.

Рисунок 1.

Расчетная сумма неуплаченных налогов

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Налоги на занятость включают в себя социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральные налоги по безработице.

Налоги на наследство, дарение и акцизы, которые вместе составляют менее 1 процента заниженных налогов, не показаны.

В то время как общий налоговый разрыв измеряет степень несоблюдения, чистый налоговый разрыв отражает способность IRS обеспечивать соблюдение закона. Чистый налоговый разрыв, определяемый как сумма налогов, которая остается неуплаченной после того, как IRS потребовало административных или принудительных мер для сбора причитающихся налогов, в период с 2011 по 2013 год составляла в среднем 381 миллиард долларов в год3.

Составляющие налогового разрыва

IRS анализирует способы уклонения налогоплательщиков от уплаты всей суммы налогов, которые они должны, чтобы агентство могло определить, куда направить свои ресурсы для обеспечения исполнения.Около 80 процентов (352 миллиарда долларов) годового валового налогового разрыва за период 2011–2013 годов произошло из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (см. Рисунок 2). Они либо занижали свой доход, либо завышали налоговые льготы, налоговые вычеты или корректировки дохода. Оставшаяся часть валового налогового разрыва приходится на налогоплательщиков, которые подали декларацию, но не уплатили свои налоги в полном объеме (50 миллиардов долларов), и на налогоплательщиков, которые не подали требуемую декларацию (39 миллиардов долларов).

Рисунок 2.

Неуплаченные налоги, способом уклонения от уплаты

миллиардов долларов

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Налоги на занятость включают в себя социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральные налоги по безработице.

Налоги на наследство, дарение и акцизы, которые вместе составляют менее 1 процента заниженных налогов, не показаны.

IRS не подсчитывает, сколько корпораций не подали документы.

Самая большая сумма заниженных обязательств (245 миллиардов долларов) возникла из-за того, что индивидуальные налогоплательщики занижали свои доходы (см. Рисунок 3).Большая часть этого заниженного дохода была результатом заниженных доходов от бизнеса (110 миллиардов долларов), заниженных некоммерческих доходов (57 миллиардов долларов) или завышенных кредитов (42 миллиарда долларов) 4.

Рисунок 3.

Сумма заниженного налога по индивидуальным подоходным налогам, по типу ошибки в сообщении

миллиардов долларов

Большинство невыплаченных налогов возникает из-за того, что индивидуальные налогоплательщики сообщают о доходе меньше, чем они заработали, но некоторые налогоплательщики завышают размер своих кредитов, удержаний или корректировок дохода.

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Приблизительно 1 миллиард долларов занижения отчетности, который возникает в результате альтернативного минимального налога и некоторых других налогов, не показан.

а. Коммерческий доход включает доход несельскохозяйственного собственника; сквозной доход от партнерств, S-корпораций, имений и трастов, облагаемый налогом на индивидуальном уровне; доход от аренды и роялти; и доход фермы.Эти формы дохода указаны в таблицах C, E и F.

г. Некоммерческий доход включает заработную плату, проценты, дивиденды, пенсии и годовые выплаты, пособие по безработице, пособия по социальному обеспечению и прирост капитала.

г. Нераспределенные предельные эффекты возникают, когда занижение доходов налогоплательщика по нескольким строкам формы 1040 вместе приводит к более высокой маржинальной ставке, чем когда каждая строка рассматривается отдельно.

г. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога, которую они должны, неверно сообщив о своем статусе регистрации — например, заявив, что они являются «главой семьи», а не «одиноким».”

IRS сократил налоговый разрыв с 2011 по 2013 год в среднем на 60 миллиардов долларов в год за счет административных и принудительных мер. Из этих 60 миллиардов долларов налоговое агентство собрало в среднем 43 миллиарда долларов (72 процента) в виде подоходного налога с физических лиц и 10 миллиардов долларов (17 процентов) в виде налога на прибыль предприятий.

Факторы, влияющие на размер налоговой разницы

Способность IRS сократить чистый налоговый разрыв посредством правоприменения и других действий частично зависит от его бюджета и персонала, но влияют и другие факторы: сообщается ли доход налогоплательщиков IRS третьей стороной, удерживается ли налог с платежи налогоплательщикам, сложность налогового кодекса и доступность ресурсов, которые могут способствовать соблюдению требований, таких как публикации IRS или платные составители с опытом.

Видимость доходов и удержания. Некоторые организации информируют как налогоплательщиков, так и IRS о платежах налогоплательщикам, делая этот доход видимым для IRS. Например, работодатели указывают заработную плату в форме W-2 IRS. Такое представление информации третьими сторонами может повысить уровень добровольного соблюдения требований за счет сведения к минимуму бремени учета налогоплательщиков и уменьшения их вероятности занижения доходов. Отчетность также позволяет IRS более легко проверять суммы, указанные в возврате.Пункты, по которым требуется представление существенной информации, как правило, точно отражаются в декларациях о доходах.

Напротив, статьи, по которым третьи стороны не сообщают или не сообщают никакой информации, составляют большую часть заниженного дохода (см. Рисунок 4). Например, хотя IRS получает информацию о валовых поступлениях некоторых предприятий, оно не получает независимую информацию о расходах. Таким образом, налогоплательщики, не соблюдающие правила, могут завышать свои расходы, чтобы минимизировать чистую прибыль от бизнеса.5

Рисунок 4.

Связь между неуплаченными индивидуальными подоходными налогами и данными третьих лиц

Когда Налоговая служба может проверить отчетный доход налогоплательщиков по сторонним источникам, таким как Форма W-2, налогоплательщики с меньшей вероятностью занижают сумму налогов, которые они должны.

Источник: Налоговая служба.

Третьи стороны не сообщают о рентах, роялти и доходах собственников.

Прирост капитала, доход от алиментов и доход от партнерств или S-корпораций подлежат отчетности третьими сторонами.

Пенсионный доход, пособие по безработице, дивиденды и процентный доход, а также пособия по социальному обеспечению подлежат существенной отчетности третьими сторонами, но удержание средств является добровольным.

Заработная плата и доходы от заработной платы подлежат существенной отчетности третьими сторонами и подлежат обязательному удержанию.

В последние годы расширились возможности предоставления сторонней информации. Организации расчетов по платежам, такие как банки и другие обработчики операций с кредитными картами, должны сообщать об определенных платежах физическим лицам в форме 1099-K IRS.6 Когда определенные активы продаются, брокеры и инвестиционные менеджеры должны включать информацию о первоначальной стоимости активов в форму IRS 1099-B, показывая таким образом сумму сделки, которая облагается налогом как прирост капитала. Некоторые иностранные финансовые учреждения также обязаны сообщать информацию о счетах, принадлежащих гражданам США или организациям, в значительной степени принадлежащим США.

Доходы, с которых удерживаются налоги и которые третьи стороны отчитываются перед IRS, такие как заработная плата, составляют очень небольшую часть налогового разрыва.7 Удержание сокращает налоговый разрыв, поскольку позволяет взимать налог по мере возникновения обязательств. Переход от заработной платы к выплатам независимым подрядчикам в так называемой «гиг-экономике» может увеличить налоговый разрыв, поскольку налоги удерживаются не с денег, выплачиваемых подрядчикам (которые, как ожидается, будут перечислять расчетные налоговые платежи ежеквартально), а только с определенных платежей. сообщаются в форме 1099-K или в форме IRS 1099-MISC.8

Сложность Налогового кодекса. Сложность налогового кодекса делает его соблюдение более сложным и увеличивает области потенциальных споров с IRS.Требования к определенным налоговым льготам могут сбивать с толку и затруднять определение налогоплательщиками своих налоговых обязательств.9 Налоговое управление также может затруднить проверку такого права.

Еще одна сложная область — различный подход к различным формам доходов и расходов. Например, корпорации могут вычитать компенсацию, выплаченную сотрудникам, как коммерческие расходы, но не дивиденды, выплачиваемые сотрудникам. Разница между интерпретацией корпорации и интерпретацией IRS относительно того, является ли платеж компенсацией или дивидендом, может привести к длительным спорам, которые дорого обходятся налогоплательщику и IRS.

Ресурсы для содействия соблюдению нормативных требований. Налогоплательщики могут ошибаться при заполнении налоговых деклараций или при расчете обязательств, потому что они недостаточно осведомлены о заполнении налоговых деклараций. Чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать налоговое законодательство, IRS предоставляет информацию через свой веб-сайт, в своих публикациях, по телефону и в местных центрах помощи налогоплательщикам. Эта помощь может сократить общий налоговый разрыв, помогая налогоплательщикам понять, как правильно сообщать о своих доходах, кредитах, удержаниях и льготах.

Некоторые налогоплательщики обращаются за помощью к составителям платных налоговых деклараций, чтобы помочь им понять закон и то, как он применяется к ним. Около половины деклараций по индивидуальному подоходному налогу подаются оплачиваемым составителем. Эффект от соблюдения зависит от навыков и мотивации составителей, которые имеют очень разный уровень подготовки и опыта. Около 55 процентов всех оплачиваемых составителей отчетности не регулируются IRS или каким-либо профессиональным советом по лицензированию10. Независимо от навыков, мотивация составителей отчетности может повлиять на то, улучшит ли их помощь соблюдение требований.Например, составители налоговых деклараций, предлагающие продукты для упреждения возмещения, могут иметь стимул требовать возмещения большей суммы, чем на самом деле имеет право налогоплательщик11.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства

IRS полагается на различные подходы к сокращению налогового разрыва. Наиболее важными правоприменительными действиями IRS являются проверки, сбор неуплаченных налогов и неотправленных деклараций, автоматическая проверка деклараций по мере их подачи и сравнение информации о декларациях с информацией третьих лиц (например, представленной в форме W-2).12 В совокупности на эти виды деятельности приходится подавляющая часть доходов, которые IRS собирает после подачи деклараций.13 Обеспечение соблюдения налогового законодательства также оказывает косвенное влияние на доходы, способствуя более строгому добровольному соблюдению; однако этот эффект трудно измерить.

IRS имеет отдельные процессы для определения суммы причитающихся налогов и для сбора неуплаченных налогов или неотправленных деклараций (см. Рисунок 5). Здесь кратко описывается правоприменительная деятельность агентства; более подробная информация представлена ​​в Приложении А.Правоприменение IRS опирается не только на несколько подходов, но и на работу сотрудников с разным уровнем навыков.

Рисунок 5.

Обзор правоприменительной деятельности Налоговой службы

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Предварительный отбор и оценка

По мере поступления деклараций IRS проверяет их с помощью программы проверки возврата, программы, которая ищет признаки мошенничества или кражи личных данных, и зависимой базы данных, еще одной программы, которая выявляет признаки кражи личных данных, связанные с налогом на заработанный доход. кредит (EITC) и другие возвращаемые кредиты.Возвраты, прошедшие эти фильтры, затем проверяются на наличие математических или канцелярских ошибок, которые IRS может автоматически исправить.

IRS оценивает сумму налогов, подлежащих уплате, после обработки декларации и связывается с налогоплательщиком, чтобы запросить дополнительную оплату или вернуть любую переплату с возмещением. Если затем направить декларацию на рассмотрение, начисленная сумма может измениться.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

IRS сравнивает информацию о доходах со сторонней информацией о доходах, которые она получает от работодателей и платежных систем.В случае несоответствия IRS может связаться с налогоплательщиком, чтобы разрешить его по почте через программу Automated Underreporter (AUR), которая может рассчитать дополнительный налог без формальной проверки.

Экзамены

IRS проверяет некоторых налогоплательщиков, чтобы определить, правильно ли они отчитываются о доходах, вычетах и ​​кредитах в своей декларации. Эксперты используют различные критерии для определения налогоплательщиков, подлежащих проверке. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи декларации на ее рассмотрение.

Коллекции

IRS требует оплаты просроченной налоговой задолженности и подачи требуемых деклараций. После обработки возвратов и платежей сотрудники по сбору налогов определяют, подлежат ли уплате дополнительные налоги, и уведомляют налогоплательщиков. После завершения проверки и начисления налогов, штрафов и сборов сотрудники по сбору платежей несут ответственность за обеспечение выплаты причитающейся суммы. IRS также выявляет налогоплательщиков, которые должны были подать декларацию, но не подали, и принимает меры к этим налогоплательщикам.IRS имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Обычно у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для сбора этих налогов.

Роль сотрудников

Хотя IRS расширило использование автоматизированных инструментов, большая часть правоприменительной деятельности зависит от сотрудников. Осмотры и сбор неоплаченных оценок и незарегистрированных отчетов требуют большого количества квалифицированных сотрудников.В экзаменах участвуют три основных типа сотрудников. Налоговые инспекторы проводят заочные проверки физических лиц и субъектов малого бизнеса. Агентство обучает их изучать ограниченный круг налоговых вопросов14. Служащие по соблюдению налоговых требований проводят персональные экзамены ограниченной сложности в офисах IRS. Налоговые агенты проводят обширные личные полевые проверки на дому у налогоплательщика или на его предприятии.

Два основных типа сотрудников по сбору налогов: контактные представители , которые обрабатывают запросы налогоплательщиков об автоматически сгенерированных уведомлениях из Автоматизированной системы сбора, и налоговые инспекторы , , которые связываются с налогоплательщиками, не ответившими на уведомления.Контактные представители размещены в нескольких центрах обработки вызовов в кампусах IRS; они занимаются делами по всей стране. Налоговые инспекторы, , которые встречаются с налогоплательщиками лицом к лицу, расположены по всей стране.

Косвенные последствия принуждения

Хотя IRS не измеряет, насколько соблюдение налогового законодательства удерживает налогоплательщиков от нарушения этих законов, объем добровольного соблюдения, вероятно, отражает уровень правоприменительной деятельности. В общей модели соблюдения налогового законодательства налогоплательщики включают в свои решения риск быть уличенными в нарушении законов и суровость наказания, которое они могут получить.15 Восприятие налогоплательщиками риска быть пойманным может повлиять на их решения, даже если они сами не будут проверены. (Подробнее о том, как правоприменительные меры могут предотвратить несоблюдение налоговых требований, см. Вставку 1.)

Вставка 1.

Сдерживающие эффекты принуждения

Правоприменительная деятельность Службы внутренних доходов (IRS) влияет на доходы напрямую, собирая невыплаченные налоги, и косвенно, влияя на поведение налогоплательщиков. Косвенные эффекты трудно наблюдать, и их масштабы весьма неопределенны.Они могут быть конкретными, влияющими на отдельных лиц, прошедших аудит, с целью изменения их поведения, или общими, заставляя даже налогоплательщиков, которые не прошли аудит, более осторожно относиться к своим доходам.

Проверенные налогоплательщики могут изменить свое поведение в положительную или отрицательную сторону. Они могут стать лучше информированы о том, как сообщать о своих доходах и рассчитывать свои налоговые обязательства, тем самым повышая уровень соблюдения требований в будущем. Или они могут использовать возможность узнать, что IRS может обнаружить и что допустимо, что может снизить их соответствие в будущем.Кроме того, проверенные налогоплательщики могут ожидать, что их аудиторский риск в ближайшем будущем снизится, что приведет к дальнейшему снижению соблюдения ими налогового законодательства.1

Некоторые исследователи обнаружили, что в течение нескольких лет после проверки индивидуального подоходного налога люди имели тенденцию увеличивать размер налогооблагаемой заработной платы и дохода от самозанятости, который они сообщают в своих налоговых декларациях2. аудит и продолжительность эффекта различались в зависимости от источника дохода.Исследователи обнаружили небольшое, но устойчивое положительное влияние на отчетный доход в течение шести лет после аудита. Положительное влияние на зарегистрированный доход от самозанятости было больше, но быстро уменьшилось. В отличие от этого, как обнаружили эти исследователи, корпоративные налогоплательщики, как правило, увеличивали свою налоговую агрессивность и уменьшали заявленные налоговые обязательства как долю дохода сразу после проверки, вероятно, потому, что они считали более низкий аудиторский риск в ближайшем будущем.3

Ответы налогоплательщиков также могут отличаться в зависимости от их восприятия проверки.Среди претендентов на налоговый кредит на заработанный доход (EITC) проверенные налогоплательщики с меньшей вероятностью потребовали EITC или подали налоги на возмещение в последующие годы, чем аналогичные налогоплательщики, которые не прошли проверку, даже несмотря на то, что была определена лишь небольшая доля проверенных налогоплательщиков. не иметь права на участие в EITC.4 (Большинство проверок в выборке для анализа привели к отклонению EITC из-за недоставки почты, неполучения ответа налогоплательщика или недостаточной документации от налогоплательщика.)

Другие исследователи обнаружили, что налогоплательщики с более высоким доходом снизили заявленный доход и налоговые обязательства после того, как их уведомили о предстоящей проверке, возможно, потому, что они рассматривали возможную проверку как переговоры.(Налогоплательщики с низкими доходами, как правило, увеличивали свой заявленный доход после уведомления о проверке.) 5

Налогоплательщики могут с большей вероятностью соблюдать налоговое законодательство, если они осознают более высокий риск быть пойманным, даже если они сами не проходят проверку. Среди корпоративных налогоплательщиков увеличение общего количества проверок привело к увеличению заявленной эффективной налоговой ставки для всех налогоплательщиков.6 Исследователи проанализировали данные эксперимента, в ходе которого IRS связались с случайно выбранными фирмами с высоким риском несоблюдения.Они обнаружили, что, хотя контакт с IRS увеличил сумму денежных переводов по налогу на трудоустройство, выплачиваемых другими предприятиями с тем же составителем налоговой отчетности, это также уменьшило денежные переводы дочерних компаний контактной фирмы. В этом анализе косвенное влияние такого контакта на людей, которые совместно с налоговым инспектором, связью собственности или географическим регионом с контактным налогоплательщиком были близки к нулю.7


Тенденции в финансировании и укомплектовании персоналом

Почти все средства IRS ассигнованы Конгрессом.В период с 2010 по 2019 год ассигнования IRS сократились примерно на 20 процентов (с поправкой на инфляцию ).16 Около 70 процентов общего бюджета IRS приходится на рабочую силу. Таким образом, сокращение финансирования привело к сокращению количества сотрудников IRS за этот период, особенно в сфере правоприменения17.

Последние ассигнования

В 2019 году Конгресс ассигновал Налоговому управлению США 11,3 млрд долларов (в текущих долларах) по сравнению с 11,4 млрд долларов в 2018 году, в основном распределенных между четырьмя счетами:

  • Правоприменение. Самый крупный счет, на который приходится 41 процент ассигнований IRS в 2019 году, Правоохранительные органы финансируют экспертизу, взыскание, уголовное расследование и апелляционную деятельность. Правоприменительная деятельность зависит от средств как со счетов Правоприменения, так и со счетов Операционной поддержки.
  • Операционная поддержка. Расходы всего Агентства на офисные помещения, обслуживание и безопасность информационных технологий, исследования и стратегическое планирование финансируются из счета поддержки операций, на который в 2019 году поступило 35 процентов ассигнований IRS.
  • Услуги налогоплательщиков. Счет Службы налогоплательщиков финансирует инфраструктуру, необходимую для обработки деклараций и возмещений, а также помощь и обучение налогоплательщиков при подготовке к подаче документов. На него было выделено 23 процента ассигнований IRS в 2019 году.
  • Модернизация бизнес-систем. Этот счет предназначен для обновления счета налогоплательщика и системы электронной подачи документов. Ассигнования на этот счет в 2019 году составили 1 процент от общих ассигнований агентства.

Ассигнования в 2020 году примерно такие же, как в 2019 году.

Ассигнования С 2010 по 2018 год

Ассигнования IRS за последние 10 лет достигли пика в 2010 году, измеренного как в номинальном (текущем), так и в реальном долларах 2018 года (см. Рисунок 6) .18 В период с 2010 по 2018 год ассигнования агентства сократились на 20 процентов, измеряемых в реальных долларах. 19 Счет правоприменения поглотил большую часть этого сокращения финансирования — сокращение реальных ресурсов за этот период на 29 процентов.

Рисунок 6.

Финансирование и количество сотрудников Службы внутренних доходов, по счету ассигнований

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Сотрудники измеряются как количество эквивалентов полной занятости (FTE). Поскольку не все сотрудники работают полный рабочий день в данном году, Налоговая служба рассчитывает количество FTE как общее количество отработанных часов, деленное на количество часов, которые будет работать штатный сотрудник.

а. Ассигнования выражаются в долларах 2018 года с использованием комбинации индекса затрат на рабочую силу для заработной платы и индекса цен валового внутреннего продукта, взвешенного по цепочке, основанного на доле затрат на рабочую силу и нетрудовых затрат.

Перемещение ассигнованных средств между четырьмя счетами IRS требует одобрения Конгресса, хотя агентство имеет возможность направлять пользовательские сборы и возмещения за предоставление услуг другим агентствам на любой счет. Плата за пользование и компенсация добавлены менее 0 долларов США.5 миллиардов в бюджет IRS в 2018 году.

Персонал

Поскольку расходы на рабочую силу составляют большую часть бюджета IRS, IRS сократило штат сотрудников, введя мораторий на найм в 2011 году и предложив выкуп для досрочного выхода на пенсию в 2012 году. В результате количество сотрудников сократилось на 22 процента по сравнению с пиком в 2010 году. до 2018 г., в основном из-за истощения.

сотрудников, финансируемых из счета Enforcement, приняли на себя большую часть сокращения штата IRS: сокращение сотрудников на 31 процент в период с 2010 по 2018 год.У 20 сотрудников, которые работают со сложными делами экспертизы и взыскания, особенно большой спад. В период с 2010 по 2018 год количество налоговых агентов, которые занимаются сложными делами о принудительном исполнении, сократилось на 35 процентов, а количество налоговых инспекторов, которые занимаются сложными делами по взысканию налогов, снизилось на 48 процентов (см. Рисунок 7).

Рисунок 7.

Сотрудников на избранных должностях исполнительной власти

тыс. Сотрудников

Количество опытных, высококвалифицированных сотрудников, работающих в сфере проверок (налоговые агенты) и сборов (налоговые инспекторы), снизилось на 35 и 48 процентов соответственно с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Сотрудники измеряются как количество эквивалентов полной занятости (FTE). Поскольку не все сотрудники работают полный рабочий день в данном году, Налоговая служба рассчитывает количество FTE как общее количество отработанных часов, деленное на количество часов, которые будет работать штатный сотрудник.

Тенденции правоприменения

Потеря 15000 сотрудников правоохранительных органов в период с 2010 по 2018 год привела к значительному сокращению количества проверок и количества последующих действий в связи с расхождениями между декларациями и данными третьих сторон, а также к увеличению оценок, которые не были собраны и незарегистрированные возвраты, которые не были обеспечены.За этот период количество экзаменов упало примерно на 40 процентов, хотя количество поданных деклараций выросло на 5 процентов.

Налоговые декларации о доходах, поданные физическими и юридическими лицами, составляют основную часть рекомендованного дополнительного налога по результатам проверки. Снижение количества проверок для налоговых деклараций за период 2010–2018 гг. Привело к снижению общей суммы дополнительного налога, рекомендованного IRS после проверок. Обращения налогоплательщиков по поводу рекомендованных дополнительных налогов, которые могут повлиять на размер доходов от проверок, оставались неизменной долей проверок.

Проверка деклараций по индивидуальному подоходному налогу

Частота проверки индивидуальных налоговых деклараций снизилась с 1,1 процента до 0,6 процента с 2010 по 2018 год (см. Рисунок 8) .21 Большинство проверок индивидуальных деклараций проводится заочно, и доля проверок, проводимых через переписку, существенно не изменилась, поскольку общее количество экзаменов снизилось.

Рисунок 8.

Оценка индивидуальных возвратов по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Полевые проверки — это обширные личные проверки, проводимые на дому налогоплательщика или на его рабочем месте. Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Процентное снижение количества экзаменов было больше для возвратов с более высоким доходом.Для возвратов с общим доходом более 1 миллиона долларов (до вычета убытков) количество экзаменов снизилось с 8 процентов в 2010 году до 3 процентов в 2018 году, т.е. на 63 процента (см. Рисунок 9). Частота рассмотрения деклараций с общим положительным доходом менее 200000 долларов США, составляющим более 95 процентов индивидуальных возвратов каждый год, снизилась до 0,6 процента в 2018 году с 1,0 процента в 2010 году, т.е. на 45 процентов.

Рисунок 9.

Тарифная ставка для индивидуальных деклараций по размеру дохода

Процент возврата

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Доход — это общий положительный доход (TPI), который представляет собой сумму заработной платы, процентов, дивидендов, дохода от прибыльного бизнеса и дохода от инвестиций. TPI отличается от скорректированного валового дохода тем, что исключения и вычеты не вычитаются, а большая часть убытков от бизнеса и инвестиций исключается.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Более одной трети всех индивидуальных деклараций, выбранных для рассмотрения в 2018 году, были выбраны потому, что они включали требование EITC22. Бывший комиссар IRS отметил, что налоговое законодательство, связанное с EITC, настолько сложное, что «даже люди, пытающиеся заполнить декларации точно и их составители не могут определить, кто получит кредит ». 23 Эта сложность в сочетании с акцентом на сокращении ненадлежащих платежей в рамках государственных программ в течение последнего десятилетия позволила поддерживать высокий уровень проверок возвратов с требованиями EITC.24 (См. Вставку 2 для получения дополнительной информации.) Частота рассмотрения деклараций с заявлениями EITC выше, чем для других деклараций, в которых общий доход составляет менее 200 000 долларов США, хотя разница между оценками экзаменов для этих групп снизилась до 1,0 процентного пункта. в 2018 году с 1,7 процентного пункта в 2010 году (см. диаграмму 10).

Вставка 2.

Неправомерные платежи и налоговый кредит на заработанный доход

Кредит по налогу на заработанный доход (EITC) для налогоплательщиков с низким доходом является возвращаемым налоговым кредитом, то есть, если сумма кредита превышает налоговое обязательство подателя налоговой декларации, налогоплательщик получает избыточную сумму.В 2018 году требования к EITC составили 73,6 миллиарда долларов1. Правительство выплатило почти 80 процентов от этой суммы, 58,6 миллиарда долларов, физическим лицам, декларации которых показали, что их налоговые обязательства были меньше суммы кредита.2

Некоторые из этих платежей EITC были неправильными, потому что они были произведены налогоплательщикам, не имеющим права на получение кредита, или потому, что правительство выплатило неправильную сумму правомочным получателям. Незаконные платежи, которые обошлись правительству примерно в 140 миллиардов долларов в 2017 году, уже более десяти лет являются предметом законодательных и исполнительных действий.3 Закон об информации о ненадлежащих платежах от 2002 года с поправками, внесенными Законом об устранении и восстановлении ненадлежащих платежей от 2010 года и Законом об устранении ненадлежащих платежей и улучшении восстановления от 2012 года, ужесточил требования федеральных агентств к сообщению о ненадлежащих платежах. Закон также требовал, чтобы директор Управления управления и бюджета работал с агентствами, чтобы нацелить небольшую группу программ, включая EITC, на которые приходится большая часть ненадлежащих платежей. Эти высокоприоритетные программы должны сообщать дополнительную информацию о неправомерных платежах, которые они выпустили, и устанавливать годовые цели по сокращению таких платежей.4

Чтобы соответствовать требованиям к отчетности, Налоговая служба (IRS) использует результаты выборочных аудитов Национальной исследовательской программы (NRP) для оценки процента неправомерных заявлений EITC. В 2018 году IRS подсчитало, что 25 процентов (18,4 миллиарда долларов) из 73,6 миллиарда долларов в претензиях EITC были неправомерными. Компания вернула 1,2 миллиарда долларов из этих ненадлежащих платежей за счет принудительных мер после возмещения5. Выборка NRP не выявила случаев недоплаты налогоплательщикам, потребовавшим кредит.Однако многие правомочные налогоплательщики не могут претендовать на EITC, и неплатежи таким налогоплательщикам не учитываются при расчетах ненадлежащих платежей.

У большого количества неправомерных требований EITC есть несколько причин. Требования к получению кредита сложны, и IRS не хватает сторонних данных для подтверждения большей части того, что налогоплательщики сообщают в обоснование своего требования (например, место жительства ребенка в течение года или семейное положение налогоплательщика). Отсутствие данных ограничивает возможности IRS. возможность проверить соответствие требованиям без проведения аудита, и некоторые налогоплательщики могут не иметь возможности предоставить документацию, подтверждающую их право на участие.Население, имеющее право претендовать на EITC, ежегодно претерпевает значительную текучесть кадров из-за изменения заработной платы и семейных обстоятельств, поэтому отправка уведомлений потенциальным заявителям для поощрения соблюдения требований является сложной задачей.6 Наконец, налогоплательщики, которые заявляют о EITC, с большей вероятностью, чем другие податели, будут использовать оплаченную декларацию составители налоговой отчетности, которые не подлежат образовательным требованиям или квалификационным экзаменам налоговых специалистов.7


Рисунок 10.

Тариф за рассмотрение некоторых возвратов с учетом налогового кредита на заработанный доход и без него

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Доход — это общий положительный доход (TPI), который представляет собой сумму заработной платы, процентов, дивидендов, дохода от прибыльного бизнеса и дохода от инвестиций. TPI отличается от скорректированного валового дохода тем, что исключения и вычеты не вычитаются, а большая часть убытков от бизнеса и инвестиций исключается.На рисунке показана скорость проверки для всех налогоплательщиков с TPI менее 200 000 долларов США.

EITC = налоговый кредит на заработанный доход.

Проверка деклараций по корпоративному подоходному налогу

Частота рассмотрения деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась до 0,9 процента в 2018 году с 1,4 процента в 2010 году (см. Рисунок 11). Из-за своей сложности большинство проверок корпоративного подоходного налога проводится на местах. Хотя общее количество проверок корпоративного подоходного налога снизилось, доля проверок, проводимых на местах, то есть на дому или на рабочем месте налогоплательщика, была примерно постоянной.

Рисунок 11.

Уровень экспертизы корпоративных отчетов по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок корпоративных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество корпоративных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Полевые проверки — это обширные личные проверки, проводимые на дому налогоплательщика или на его рабочем месте.Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями) исключаются из расчета корпоративных доходов.

Частота проверки корпораций, сообщивших об активах на сумму 20 миллиардов долларов и более, снизилась примерно до 50 процентов в 2018 году по сравнению с почти 100 процентами в 2010 году (см. Рисунок 12). Для корпораций с активами менее 10 миллионов долларов ставка экзамена упала до 0.6 процентов от 1,1 процента 25

Рисунок 12.

Тарифная ставка для корпоративных отчетов по сумме активов

процентов

В 2018 году количество экзаменов для корпораций с активами в 20 миллиардов долларов и более было примерно вдвое меньше, чем в 2010 году.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок корпоративных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество корпоративных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.Ставка может превышать 100 процентов, если для аудита выбраны отчеты, полученные до предыдущего календарного года, или если аудит не завершился к следующему финансовому году.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями), 1120-C (поданные кооперативными ассоциациями) и 1120-F (поданные иностранными корпорациями с доходом в США) исключены из расчета корпоративных доходов.

Также исключены декларации, поданные корпорациями с общей выручкой и совокупными активами менее 250 000 долларов на конец налогового года.Эти корпорации не обязаны предоставлять сводную информацию о своем балансе (в котором перечислены активы и обязательства на определенный момент времени) вместе с их доходом.

Рекомендуемые дополнительные налоги после экзаменов

Проверки генерируют доход от правоприменения, предлагая корректировки к декларации и рекомендуя дополнительные налоги и штрафы, хотя в небольшом количестве случаев налогоплательщику возвращаются деньги. По истечении периода, когда налогоплательщик может оспорить или обжаловать результаты аудита, этот дополнительный налог больше не рекомендуется, но требуется и становится налоговой оценкой.По мере снижения результатов экзаменов общая сумма дополнительного налога (без учета штрафов), рекомендованная для деклараций по индивидуальному и корпоративному подоходному налогу, снизилась на 50 процентов, с 46 миллиардов долларов в 2010 году до 23 миллиардов долларов в 2018 году.

Сумма дополнительного налога, рекомендованная после проверки деклараций по индивидуальному подоходному налогу, неуклонно снижалась в течение периода 2010–2018 годов (см. Рисунок 13). Средняя сумма дополнительного налога, рекомендованная IRS, существенно не изменилась, но количество экзаменов снизилось.Снижение было самым большим для налогоплательщиков с доходом в 1 миллион долларов и более (до убытков, исключения из дохода или корректировок дохода). Сумма дополнительного налога, рекомендованная для этой группы, снизилась до 1,9 млрд долларов в 2018 году с 5,7 млрд долларов в 2010 году.

Рисунок 13.

Размер дополнительного налога, рекомендованный после проверок

миллиардов долларов

По мере снижения ставки проверок уменьшилась и сумма дополнительного налога, рекомендованная после проверок.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Для корпораций сумма дополнительного налога, рекомендованная после экзаменов, снизилась более резко и была более изменчивой. Этот результат был обусловлен проверками корпораций с активами более 20 миллиардов долларов, поскольку закрытие нескольких крупных дел может составлять большой процент от общей суммы рекомендованного дополнительного налога. В 2017 году на закрытие небольшого числа крупных корпоративных дел было потрачено более 2 миллиардов долларов на экспертизу26.

Обжалование рекомендуемых дополнительных налогов и штрафов

Налогоплательщики имеют право оспорить рекомендацию о дополнительных налогах и штрафах, подав административную апелляцию в IRS или судебную апелляцию в США.S. Налоговый суд, Окружной суд США или Федеральный суд США по искам. Вердикт может уменьшить или отменить дополнительный налог. Если дополнительный налог уменьшается, то также уменьшаются любые штрафы, рассчитанные на основе суммы этого налога. Суды также могут уменьшить штрафы самостоятельно, без изменения суммы дополнительного налога, если налогоплательщики могут предъявить разумные основания для несоблюдения налогового законодательства.

Общее количество апелляций снизилось с 2010 по 2018 год, но скорость, с которой индивидуальные и корпоративные налогоплательщики оспаривали результаты своих проверок, существенно не изменилась за этот период.27 Многие факторы могут повлиять на решение налогоплательщика оспорить результат проверки: обоснованность аргументации IRS, объем изменений, внесенных IRS в декларацию, размер дополнительного налога, рекомендованный IRS, и ресурсы налогоплательщика (например, средства могут потребоваться для найма помощника в процессе административного или судебного обжалования). Любые изменения этих факторов за период не оказали существенного влияния на ставку, по которой налогоплательщики соглашались с результатами проверки28.

Автоматизированная правоприменительная деятельность

IRS не полагается исключительно на формальные проверки для внесения корректировок в налоговые обязательства.Некоторые процессы проверки точности возвратов в значительной степени автоматизированы и, таким образом, требуют меньшего количества рабочих часов на одну декларацию, чем проверка. Они включают исправление математических и канцелярских ошибок и выявление расхождений между возвратами и сторонними документами.

IRS уполномочен законом автоматически исправлять определенные математические и канцелярские ошибки при возврате и пересчитывать ответственность на основе таких исправлений. Этот «авторитет математических ошибок» применяется с помощью компьютерного программного обеспечения.Количество ошибок, автоматически исправляемых агентством каждый год, зависит от количества и типа ошибок, которые IRS уполномочил исправлять Конгрессом, и количества налогоплательщиков, которые их допустили. В 2018 году 1,9% индивидуальных возвратов корректировались автоматически с учетом математических ошибок. В 2009 году полномочия IRS по математическим ошибкам были расширены, чтобы позволить ему автоматически исправлять определенные ошибки, связанные с временными кредитами «Плата за работу» и «Возвратные скидки ».29 Если ошибки, связанные с этими кредитами, не учитываются, количество математических ошибок определяется как доля от Налоговые декларации по индивидуальному подоходному налогу снизились с 2010 по 2018 год.Это снижение произошло из-за того, что налогоплательщики сделали меньше исправимых ошибок, а не потому, что ресурсы IRS были ограничены.

IRS использует программное обеспечение после обработки возвратов для выявления расхождений между этими декларациями и данными, предоставленными работодателями и другими третьими сторонами. Некоторые несоответствия выбираются для проверки в рамках программы Automated Underreporter, которая генерирует уведомления для налогоплательщиков при обнаружении несоответствия в декларации, предлагая изменения в декларации на основе информации третьих лиц.Количество таких уведомлений зависит от количества персонала AUR, доступного для просмотра помеченных деклараций и обработки ответов налогоплательщиков на уведомления. Число сотрудников в программе AUR сократилось на 40 процентов, с 2255 до 1366, в период с 2010 по 2018 год. Улучшения в отборе дел для рассмотрения позволили IRS повысить продуктивность оставшихся сотрудников программы AUR, но, тем не менее, закрытие дел снизилась как доля индивидуальных доходов на 36 процентов за период (см. диаграмму 14).30

Рисунок 14.

случаев использования программного обеспечения автоматизированного занижения отчетов в качестве доли индивидуальных возвратов

процентов

Налоговая служба сократила использование программы Automated Underreporter, чтобы помочь анализировать возвраты с расхождениями. Количество случаев снизилось, поскольку количество сотрудников, которые рассматривают эти несоответствия и переписываются с налогоплательщиками, сократилось на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Случаев измеряется количеством закрытых экзаменов в финансовом году. Возвраты измеряются в том финансовом году, в котором они были поданы.

Поступления от сборов

В 2018 году налогоплательщики задолжали IRS около 511 миллиардов долларов в виде просроченной налоговой задолженности или невыплаченных взносов (см. Рис. 15, верхняя панель). Невыплаченные начисленные взносы возникают, когда налогоплательщики подают декларацию, не уплатив причитающихся налогов в полном объеме, когда проверки или автоматизированные правоприменительные меры приводят к дополнительному налогу, который не уплачивается своевременно, или когда выясняется, что лица, не подающие налоги, должны уплатить налоги.Они включают налоги, начисленные штрафы и проценты за текущий год, а также любые суммы, причитающиеся за предыдущие годы, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности по сбору налогов.31 Взысканию подлежит только часть невыплаченных начисленных взносов; в некоторых случаях налогоплательщика невозможно найти, он скончался (или, в случае бизнеса, прекратил свое существование) или столкнулся с финансовыми трудностями.

Рисунок 15.

Невыплаченные доходы от начислений и сборов

Несмотря на то, что с 2008 по 2018 год доходы от сбора налогов выросли, сумма невыплаченных доходов от неоплаченных начислений росла быстрее.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы и Генерального инспектора казначейства по налоговой администрации.

Неоплаченные начисления — это налоги, пени и проценты, причитающиеся Налоговой службе, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности. Доходы от сборов — это сумма начисленного налога, штрафов и процентов, выплачиваемых в результате деятельности по сбору платежей.

Таким образом, экономика влияет на поступления от сбора — налоги, штрафы и проценты, полученные в результате деятельности по сбору налогов по декларациям, поданным с дополнительным налогом, подлежащим уплате, или по просроченным декларациям.32 Более сильная экономика не только увеличивает налоговые обязательства, но также может привести к меньшему количеству безнадежных налоговых отчислений. Сочетание этих факторов предполагает, что в условиях растущей экономики IRS будет собирать большую долю невыплаченных взносов. Однако, хотя в период с 2010 по 2018 год экономика выросла, доходы от правоприменительной деятельности увеличились лишь незначительно. В период с 2010 по 2018 год поступления от сбора были в пределах от 8 до 10 процентов от растущей суммы невыплаченных взносов, причитающихся IRS.(См. Рис. 15, центральная и нижняя панели).

Действия по взысканию

В большинстве случаев взыскание приходится на просроченные счета от подателей, которые либо не уплатили причитающийся налог, либо уплатили только часть причитающейся суммы (см. Рисунок 16). С 2010 по 2018 год IRS обычно открывал больше дел по просроченным счетам за год, чем закрывал, что приводило к растущему числу невыполненных заказов. В последние годы агентство передало некоторые незавершенные счета частным коллекторским агентствам, что привело к закрытию большего числа дел.

Рисунок 16.

Количество обращений

Миллионы

Налоговая служба США провела расследования людей, которые не подавали декларации, а также количество закрытых ею счетов с просроченными платежами. В 2018 году количество закрытых счетов увеличилось, поскольку агентство передало некоторые счета частным коллекторским агентствам.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Счета просроченной задолженности открываются, когда Налоговая служба определяет, что налогоплательщики должны больше налогов, чем они заплатили.Неполные расследования открываются для налогоплательщиков, не подавших декларацию.

Еще одна группа дел в коллекции — расследования людей, не подававших декларацию. IRS выявляет вероятных нефилеров с помощью информации третьих лиц или информации о подаче за предыдущий год и отправляет им автоматическое уведомление о том, что они не подали заявку. Количество отправленных уведомлений снизилось в последние годы, потому что сокращение ресурсов IRS означало, что меньше сотрудников было доступно для выявления не заполненных.

Сокращение штата также означает, что уведомления, отправленные лицам, не подающим документы, не отслеживаются. IRS оценивает налоги для нефилеров с помощью автоматизированного процесса, который создает замещающую декларацию с данными от третьих лиц (Автоматическая замена для возврата или ASFR). Несмотря на то, что замещающие декларации создаются автоматически, служащие должны отвечать налогоплательщикам, которые объясняют причины отказа в подаче или хотят исправить замещающие декларации, что, как правило, приводит к завышению ответственности налогоплательщиков.Количество закрытых дел по ASFR снизилось до 10 000 в 2018 году с 1,2 миллиона в 2010 году, и эта программа в значительной степени бездействовала с 2015 года, когда IRS поручило большую часть сотрудников ASFR другим функциям33. для многих лиц, не подающих документы с высоким доходом, было сокращено до серии уведомлений34

Влияние пандемии коронавируса на правоприменение

Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, уменьшат способность IRS обеспечивать соблюдение налогового законодательства и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Ограничение правоприменительной деятельности. Налоговое управление США объявило о приостановке многих правоприменительных мероприятий с 1 апреля 2020 г. по 15 июля 2020 г.35 В частности, Налоговое управление США приостановило удержание и сборы, прекратило инициировать новые выездные или заочные проверки и продлило сроки для осуществления платежей по соглашениям о рассрочке платежей и представления подтверждающих документов. документация по претензиям EITC. Кроме того, закрытие объектов IRS прервало обработку бумажной корреспонденции от налогоплательщиков, в том числе документов, связанных с аудиторской деятельностью и деятельностью по сбору платежей.

Повышенный спрос на услуги и операции налогоплательщиков. IRS продлил 15 апреля крайний срок подачи и уплаты федерального подоходного налога до 15 июля 2020 года, поэтому IRS необходимо будет выделить дополнительные ресурсы на обработку налоговых деклараций и возмещений в течение более длительного периода времени. Кроме того, агентству было поручено администрировать индивидуальные скидки на восстановление, принятые в рамках Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) в связи с коронавирусом.36 IRS выплачивало эти платежи быстро — в течение двух месяцев после вступления в силу CARES. Фактически, IRS выплатило почти 267 миллиардов долларов 159 миллионам человек.37 Эти скидки и другие новые налоговые положения создадут дополнительные требования к ресурсам IRS, когда налоговые декларации 2020 года будут поданы в 2021 году.

Льготная помощь налогоплательщикам. Налоговое управление приостановило оказание помощи по телефону в режиме реального времени и закрыло центры помощи налогоплательщикам без выходных, сократив ресурсы, доступные для оказания помощи налогоплательщикам в соблюдении закона. Эти действия помешают налогоплательщикам обращаться за помощью по новым вопросам, возникшим в результате недавних законодательных и административных изменений, а также тем налогоплательщикам, чьи проблемы возникли до пандемии коронавируса.

Как изменения в финансировании повлияют на будущие доходы

Политики выразили интерес к тому, как увеличение финансирования IRS, особенно правоприменительной деятельности, приведет к увеличению налоговых поступлений. (Для обсуждения других изменений, которые могут увеличить доходы при текущем налоговом режиме, см. Вставку 3.) Оценки дополнительных доходов, которые могут возникнуть в результате увеличения расходов — такие как оценки в этом отчете — не будут включены в оценку затрат. из-за руководящих принципов ведения счетов, используемых Конгрессом.38 Однако, если бы были выделены дополнительные средства, их влияние как на расходы, так и на доходы было бы включено в следующий базовый план бюджета Бюджетного управления Конгресса. Оценки обязательно являются неопределенными, поскольку связь между расходами на правоприменение и сбором доходов не является прямой, и многие факторы могут повлиять на способность IRS использовать дополнительное финансирование для увеличения доходов.

Вставка 3.

Варианты увеличения налоговых поступлений

В дополнение к изменению суммы ассигнований для Налоговой службы (IRS) с целью увеличения объема традиционной правоприменительной деятельности, у политиков есть другие возможности повлиять на размер доходов, которые IRS приносит в соответствии с текущим налоговым режимом.

В недавних показаниях Конгрессу Счетная палата правительства (GAO) описала многие потенциальные изменения, которые могут уменьшить несоблюдение налогового законодательства.1 Полный анализ этой политики выходит за рамки данного отчета, но вкратце, GAO предполагает, что IRS может сделать следующее:

  • Разработать стратегию, использующую данные Национальной исследовательской программы (NRP) для обновления программ соответствия,
  • Установить количественную цель для улучшения добровольного соблюдения,
  • Анализировать и использовать результаты проверок NRP по налогу на трудоустройство для улучшения программ соблюдения налогового законодательства, а также
  • Более широко используйте автоматизированную программу проверки возврата, чтобы уменьшить вероятность мошенничества.

Налоговый разрыв (разница между причитающимися и уплаченными налогами) также можно было бы сократить, если бы политики увеличили объем информации, доступной для IRS, или расширили его полномочия, выполнив одно или несколько из следующих действий:

  • Расширение отчетов сторонней информации для охвата большего количества транзакций,
  • Требование большего числа налогоплательщиков для электронной подачи налоговых деклараций и информационных деклараций,
  • Расширение полномочий IRS на ошибки в расчетах на другие типы несоответствий в налоговых декларациях, и
  • Наделение IRS полномочиями регулировать составителей уплаченных налогов.

Бывший комиссар IRS Чарльз Россотти предложил новые требования к отчетности для малого и среднего бизнеса, а также предложил значительно увеличить расходы агентства на технологии, чтобы обеспечить более широкое использование анализа данных при обнаружении мошенничества и правоприменительной деятельности (например, позволяя IRS автоматически генерировать уведомления с информацией, относящейся к каждому налогоплательщику) .2 Эти более амбициозные предложения по сокращению налогового разрыва потребуют, по мнению Бюджетного управления Конгресса, дополнительных законодательных полномочий (например, предоставление большей информации в IRS) или более фундаментальных изменений. существующих информационных технологий, аудита и функций IRS.


Предполагаемое влияние на доходы двух вариантов увеличения финансирования

CBO оценило эффект от увеличения бюджета IRS на 20 или 40 миллиардов долларов за 10-летний период, прогнозируя, сколько дополнительных доходов будет получено каждый год. Эти оценки основаны на оценках IRS средней суммы дохода, который будет получен за каждый дополнительный доллар принудительного исполнения. Однако CBO не оценила сдерживающий эффект усиления правоприменения на других налогоплательщиков — и, следовательно, его оценки не показывают увеличения доходов, поскольку усиление правоприменения заставляет большее количество налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство.

Расчетный эффект от увеличения дохода на 20 миллиардов долларов. По оценке CBO, увеличение ассигнований IRS на правоприменительную деятельность на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 61 миллиард долларов за этот период. В целом увеличение расходов на правоприменение сократит дефицит на 41 млрд долларов в период с 2021 по 2030 год (см. Таблицу 1) 39.

Таблица 1.

Предполагаемые эффекты двух вариантов увеличения ассигнований на Налоговую службу

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Эффект рассчитывается исходя из предположения, что один или оба варианта вступят в силу в октябре 2020 года. Доходы рассчитываются на основе базовых бюджетных прогнозов, опубликованных CBO 19 марта 2020 года.

Финансирование IRS будет постепенно увеличиваться, увеличиваясь на 500 миллионов долларов в год в течение первых пяти лет, а затем останется на уровне дополнительных 2,5 миллиардов долларов в год с 2026 по 2030 год.40 Каждое вливание нового финансирования приведет к началу новых инициатив в области правоприменения — расширений проверок и других мероприятий, которые могут улучшить соблюдение налоговой системы.Все новые инициативы будут финансироваться на одном уровне в течение всего бюджетного периода. Например, инициативы 2021 года будут получать 500 миллионов долларов ежегодно с 2021 по 2030 год, инициативы 2022 года будут получать 500 миллионов долларов с 2022 по 2030 год и так далее.

По оценкам

CBO, выручка будет постепенно увеличиваться в течение 10-летнего периода, достигнув примерно 9 миллиардов долларов в год с 2027 по 2030 год. Оценка агентства основана на количестве времени, которое обычно требуется новым сотрудникам для полной эффективности.В первый год реализации инициативы доходность налоговых поступлений на доллар расходов будет низкой, поскольку необходимо нанимать и обучать новых сотрудников. Окупаемость инициативы будет увеличиваться по мере того, как сотрудники закончат обучение и наберутся опыта, и достигнет максимального уровня на третий год финансирования.

Хотя оценки CBO начинаются с расчетов IRS доходов, которые оно будет собирать на доллар расходов на правоохранительные меры, CBO внесло две корректировки, чтобы лучше приблизиться к предельной прибыли на эти расходы.Первый — это поправка на обучение налогоплательщиков. По прошествии третьего года реализации инициативы, CBO считает, что налогоплательщики приспособятся к новой правоприменительной деятельности и разработали способы уклонения от этого правоприменения. Таким образом, CBO снизила предельную доходность каждого вида деятельности после третьего года. Вторая корректировка включает ожидание того, что IRS будет уделять приоритетное внимание правоприменительной деятельности, которая, по ее прогнозам, принесет наивысший средний доход; следовательно, расходы, связанные с инициативой 2021 года, будут иметь наибольшую отдачу, а инициативы, которые начнутся в период 2022–2025 годов, будут иметь все более низкую отдачу.

Доход от конкретной инициативы отражает сумму дохода, которая будет получена от нее в течение следующих 10 лет. CBO преобразовал эту прибыль в поток доходов на основе информации от IRS. Инициативы по обеспечению соблюдения, которые начнутся после 2021 года, принесут некоторую прибыль за пределами 10-летнего периода; Оценка CBO не включает этот доход.

Расчетный эффект от увеличения дохода на 40 миллиардов долларов. Если бы IRS было выделено вдвое больше дополнительного финансирования на правоприменительную деятельность, чем было предусмотрено в первом варианте, по оценкам CBO, прибыль на доллар расходов была бы менее чем вдвое выше, что отражает ожидание того, что IRS сначала сосредоточится на инициативах. которые приносят наибольший доход.Таким образом, увеличение ассигнований IRS на 40 миллиардов долларов приведет к увеличению доходов на 103 миллиарда долларов, если они будут направлены на правоприменительную деятельность в течение этого периода. В целом увеличение бюджета правоприменения сократит дефицит на 63 миллиардов долларов до 2030 года.

Схема финансирования для варианта 40 миллиардов долларов будет следовать предыдущему варианту, начиная с 1 миллиарда долларов дополнительных средств в первый год, постепенно увеличиваясь на 1 миллиард долларов в год в течение первых четырех лет, а затем оставаясь на уровне 5 миллиардов долларов в год с 2026 года. к 2030 г.Корректировка налоговых деклараций на обучение налогоплательщиков также будет такой же. Но поправка на уменьшенную предельную отдачу будет еще больше с каждой последующей инициативой, потому что действия с самой высокой средней отдачей будут предприниматься даже быстрее, чем при первом варианте. Кроме того, каждый год становится труднее нанимать достаточно квалифицированных новых сотрудников правоохранительных органов, а обучение менее квалифицированных сотрудников может потребовать больше времени и затрат. Пик добавленной выручки составит около 15 миллиардов долларов в 2028 году.

Руководство по ведению счетов для формальной оценки затрат

Изменения доходов, связанные с двумя вариантами усиления правоприменения, не будут учитываться при официальной оценке затрат. Согласно руководящим принципам Конгресса, регулирующим смету затрат, производимых CBO, добавленные доходы или сокращение обязательных расходов, которые могут возникнуть в результате дополнительных расходов, не учитываются. Конгресс установил эти руководящие принципы в значительной степени для того, чтобы избежать кредитования неопределенной потенциальной экономии в качестве компенсации определенных авансовых расходов.Рекомендации по ведению счетов были включены в отчет конференции по Закону о сбалансированном бюджете 1997 года, цель которого — обеспечить согласованный подход к расходам, ассигнованиям и расходам с течением времени41. В последний раз рекомендации обновлялись в 2015 году.

Два руководящих принципа особенно важны для оценки законодательства, которое предусматривает соблюдение налогового законодательства. В руководстве по подсчету 3 говорится: «Доходы, выплаты и другие обязательные программы (включая компенсационные поступления) будут оцениваться в соответствии с действующим законодательством.. . если действия Конгресса не изменят разрешающее законодательство ». Другими словами, потенциальные доходы от законодательства будут учитываться в смете затрат только в том случае, если эти доходы являются результатом изменений в налоговом кодексе. Несмотря на то, что дополнительные дискреционные ассигнования на обеспечение соблюдения IRS могут привести к экономии бюджетных средств (за счет увеличения поступлений от федерального налога), такая экономия не учитывается в смете расходов.

В руководстве №

по подсчету счетов говорится: «Никакое увеличение поступлений или уменьшение прямых расходов не будет засчитываться в результате положений закона, который предусматривает прямые расходы на административную деятельность или деятельность по управлению программами.Это руководство запрещает подсчет бюджетных сбережений, если они являются результатом финансирования санкционирующего законодательства для административной деятельности или деятельности по управлению программами, включая усиление правоприменения IRS.42

Как расходы на правоохранительные меры отражаются в базовых прогнозах доходов

Руководство по ведению счетов не применяется к базовым бюджетным прогнозам CBO или к другим его прогнозам, таким как анализ бюджета президента. Таким образом, хотя CBO не включает влияние изменений в финансировании IRS на доходы в смету расходов, агентство учитывает как расходы, так и доходы от принятого законодательства в свое следующее обновление базовых бюджетных прогнозов.

CBO также корректирует базовые прогнозы доходов от налогов, уплаченных по обязательствам за предыдущий год, называемых невыплаченными налогами, для учета увеличения или уменьшения реальных сумм, выделенных для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Как правило, доходы от задолженности по налогам прогнозируются на основе исторической взаимосвязи между этими доходами и общими налоговыми обязательствами. Если ресурсы IRS для правоприменительной деятельности в будущие годы, по прогнозам, будут меньше, чем в прошлом, ожидаемое соотношение доходов от невыплаченных налогов к общим налоговым обязательствам будет снижено.43 (Точно так же это ожидаемое соотношение будет увеличено, если прогнозируется увеличение ресурсов IRS.)

Источники неопределенности

Четыре фактора способствуют неопределенности, связанной с влиянием увеличения финансирования IRS на доходы. Во-первых, хотя средний доход на доллар принудительного исполнения является лучшим доступным методом для измерения эффекта увеличения доходов, он несовершенен. Во-вторых, эффективность дополнительного финансирования будет зависеть от реакции налогоплательщиков на усиление правоприменения.В-третьих, влияние дополнительного финансирования на доходы будет зависеть от эффективности его использования. В-четвертых, на доходы будет влиять то, как IRS выберет нагрузку на расследование.

Использование средней прибыли на доллар для измерения маржинальной прибыли. Хотя CBO корректирует показатель средней доходности IRS на доллар, чтобы лучше измерить предельную доходность, корректировки CBO могут не отражать все способы, которыми изменения в финансировании IRS влияют на выручку (см. Приложение B для получения подробной информации о методе CBO для оценки изменений в доходах. ).В частности, средний доход на доллар не включает косвенные эффекты расходов IRS, которые трудно измерить. Исключение косвенных последствий расходов на принудительное исполнение может привести к занижению суммы дохода, полученного в результате более строгого правоприменения44.

Еще больше усложняет расчет косвенных эффектов тот факт, что правоприменительные меры с относительно низкой отдачей на расходы могут существенно повлиять на поведение налогоплательщиков. Например, программа ASFR для нефилеров имеет низкую окупаемость расходов, потому что замещающие доходы, как правило, завышают сумму причитающихся налогов.Сотрудникам IRS может потребоваться корректировка замещающих доходов (увеличение стоимости программы), и они обычно уменьшают причитающуюся сумму (снижая влияние программы на доходы). Однако исследователи считают, что программа оказала большое косвенное влияние, мотивируя тех, кто не подал заявку на участие в программе, подавать декларации в последующие годы45.

Поведение налогоплательщиков. Доходность от дополнительного финансирования зависит от будущего поведения налогоплательщиков, включая их реакцию на изменения в налоговом законодательстве и характер их занятости.Если бы больший доход был получен в секторах с меньшим количеством сторонней отчетности — например, если бы больше налогоплательщиков были самозанятыми, — потребовалось бы больше ресурсов IRS для выявления вероятного роста неучтенного дохода.

Способы взаимодействия налогоплательщиков с IRS и процессы, используемые агентством, также влияют на результаты правоприменительной деятельности. Например, налоговые декларации, которые подаются на бумаге, необходимо вручную перенести в электронные базы данных IRS. Этот процесс дорогостоящий, и могут возникать ошибки транскрипции.Кроме того, транскрибируется только часть информации о бумажном возврате, что ограничивает объем информации, доступной для правоприменительной деятельности.46 Продолжающийся рост электронной подачи и потенциальные изменения в том, как обрабатываются бумажные декларации (например, с использованием оптических знаков). технологии распознавания или сканируемых штрих-кодов) повлияет на производительность программ IRS.

Использование IRS таких процессов, как автоматическое исправление математических ошибок и частично автоматизированный анализ несоответствий в соответствии с AUR, также может повлиять на доходы, если налогоплательщики не понимают уведомления IRS и не могут предоставить адекватные ответы.В обоих автоматизированных процессах возможность налогоплательщиков обжаловать ошибку более ограничена, чем при традиционной проверке.

Использование дополнительного финансирования. Резкое сокращение финансирования IRS после 2010 г. привело к значительному сокращению штата. Возврат от дополнительного финансирования будет зависеть от эффективности, с которой финансирование может быть использовано, то есть от скорости, с которой IRS может нанять и обучить новый персонал и направить новых сотрудников для правоприменительной деятельности.

Неизвестно, сколько времени потребуется новым сотрудникам, чтобы они стали продуктивными.IRS не сможет мгновенно привлечь новых сотрудников к работе, и маловероятно, чтобы агентство могло их быстро нанять. Счетная палата правительства сообщает, что с момента, когда руководитель IRS уведомит подразделение о кадровых потребностях, может пройти год или больше, пока сотрудник не появится на борту47. Персоналу правоохранительных органов необходимо развивать специализированные знания, чтобы стать эффективными, и IRS считает, что обучение новых сотрудников до уровня опытных руководителей высшего звена по доходам может занять от четырех до пяти лет.48 Кроме того, растущая доля сотрудников IRS имеет право на выход на пенсию, особенно те, кто работает в Службе высшего руководства, административной ветви федерального правительства49.

Некоторые виды деятельности IRS зависят от того, где находятся ее сотрудники. Аудит переписки и другие рутинные правоприменительные функции проводятся в университетских городках по всей стране. Работа, предполагающая личный контакт с налогоплательщиками, такая как выездные проверки и сборы на местах, проводится в местных офисах IRS.Для этих видов деятельности эффективность дополнительных сотрудников будет зависеть от их местонахождения.

Выбор дел для рассмотрения. Оценки доходов CBO включают ожидание того, что IRS выберет в первую очередь рассмотрение дел с наибольшей прибылью. Но IRS может выбрать другой набор дел для достижения других целей, таких как обеспечение баланса между различными типами налогоплательщиков. Например, средний доход от дел, связанных с перепиской, значительно выше, чем средний доход от выездных экзаменов, даже несмотря на то, что дела по переписке в среднем приносят меньший доход.50 Это связано с тем, что полевые экзамены значительно дороже: они требуют опытных сотрудников и требуют больше времени для прохождения. Тем не менее, IRS может выбрать проведение дополнительных полевых проверок, в которых обычно участвуют корпорации или других налогоплательщиков с коммерческим доходом, чтобы убедиться, что эти налогоплательщики соблюдают налоговое законодательство. Более того, поскольку для решения различных налоговых вопросов требуются эксперты с разными навыками и уровнем знаний, способность IRS изменять типы рассматриваемых дел ограничена количеством сотрудников, обладающих определенными навыками.51


Приложение A: Подробный обзор налогового правоприменения

Налоговая служба (IRS) использует различные подходы для предотвращения мошенничества, определения правильной суммы причитающихся налогов, сбора налогов, которые не были уплачены, и обеспечения безопасности отчетов, которые не были поданы. Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения используются для выявления мошенничества и определения налоговых обязательств, когда в декларациях есть арифметические или канцелярские ошибки или противоречие с информацией третьих лиц. Экзамены используются для определения ответственности за более сложные вопросы возврата.В случае невыплаченных долгов или неотправленных деклараций IRS предупреждает налогоплательщиков и пытается получить платежи или поданную декларацию.

Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения

IRS использует несколько программ, которые полагаются на компьютерные модели, чтобы отметить подозрительные возвраты или исправить возвращаемые данные без формальной проверки.

Обнаружение мошенничества

IRS приостанавливает обработку возмещения налогоплательщикам с сомнительными налоговыми декларациями с использованием двух систем обнаружения мошенничества: зависимой базы данных и программы проверки возврата.База данных иждивенцев объединяет информацию из Министерства здравоохранения и социальных служб и Управления социального обеспечения, которая может установить отношения между иждивенцем и налогоплательщиком. IRS проверяет информацию о возврате на соответствие этим данным и применяет правила для выявления тех деклараций, которые могли быть поданы кражей личных данных с использованием имени другого лица и идентификационного номера налогоплательщика для подачи поддельной декларации или получения мошеннического возврата налога.1

Программа проверки возврата использует информационные декларации третьих лиц, предыдущие декларации налогоплательщика и несколько аналитических методов для получения баллов, которые отражают вероятность как мошенничества, связанного с кражей личных данных, так и мошенничества, связанного с возвратом денежных средств, например, завышение размера заработной платы или самообман. доход от работы, чтобы получить больший налоговый кредит на заработанный доход (EITC).2 Для возвратов с отметками потенциальной кражи личных данных налогоплательщики должны связаться с IRS, чтобы подтвердить свою личность. Для деклараций с указателями возможного мошенничества, связанного с возмещением, налоговые инспекторы проверяют и проверяют информацию о доходах и удержании в декларации.

Исправление математических и технических ошибок

IRS уполномочено законом исправлять определенные математические или канцелярские ошибки (вместе именуемые математическими ошибками) в налоговой декларации и выдавать налогоплательщику уведомление с новой оценкой, включая любые применимые штрафы.К таким ошибкам относятся использование неправильной записи из таблицы или расписания, пропуск формы, необходимой для обоснования записи, требование вычета или кредита сверх установленного лимита, а также пропуск номеров социального страхования или идентификационных номеров налогоплательщиков.3

Математические ошибки, которые IRS уполномочено исправлять, выявляются и исправляются сразу после обработки налоговой декларации IRS. Уведомление отправляется налогоплательщику с объяснением ошибки и исправлением, которое может быть выгодным для налогоплательщика (приводя к меньшему балансу или большему возмещению) или неблагоприятным (приводящему к дополнительному налогу или меньшему возмещению).У налогоплательщика есть 60 дней с даты уведомления о математической ошибке, чтобы оспорить исправление. Исправленные суммы возмещения выплачиваются налогоплательщику в течение двух-трех недель с момента уведомления, независимо от того, оспаривается ли исправление. Если исправление не оспаривается, любой дополнительный налог подлежит уплате в течение 60 дней с даты уведомления, и уже выданная исправленная сумма возмещения становится окончательной.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

После обработки возвратов IRS сопоставляет информационные декларации третьих лиц, которые предоставляют информацию о суммах, выплаченных или обработанных для налогоплательщика, с обработанными декларациями и выбирает часть возвратов с расхождениями для программы автоматизированного занижения отчетов (AUR). .Процесс AUR аналогичен процессу заочного экзамена. Налогоплательщики, чьи декларации были обновлены с использованием информации третьих лиц, уведомляются об изменении и любых дополнительных налогах, штрафах или процентах.4 Например, если заработная плата, указанная в Форме W-2, превышает сумму заработной платы, указанную в декларации , налогоплательщик уведомляется о том, что он или она должен дополнительный налог на основе дохода, указанного в W-2. Налогоплательщик может предоставить документацию для подтверждения суммы в декларации или принять изменение и уплатить дополнительный налог.

Если налогоплательщик не отвечает на уведомление или не имеет документации, которая разрешает несоответствие, IRS отправляет уведомление о своем намерении произвести оценку любого дополнительного налога, подлежащего уплате, известное как установленное законом уведомление о несоответствии. В этом уведомлении налогоплательщику предоставляется 90 дней (150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в налоговый суд, если он или она желают оспорить результаты AUR без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Сравнение обработанных возвратов с возвратами информации от третьих лиц производится три раза в год. Для декларации, поданной до 15 апреля, IRS проводит первое сопоставление в июле и начинает уведомлять налогоплательщиков о несоответствиях в конце октября. В 2011 календарном году между подачей заявки и уведомлением о несоответствии прошло в среднем 13 месяцев5

Экзамены

Проверки или аудиторские проверки, которые могут потребовать значительного количества времени сотрудников, проводятся для некоторых возвратов.Осмотр может проводиться заочно или лично, в зависимости от типа налогоплательщика и сложности дела. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи или подачи декларации для начисления дополнительного налога.

Выявление случаев

IRS создает перечень возвратов, которые могут иметь аудиторский потенциал. Есть много способов, которыми можно выбрать возврат для включения в этот пул, которые различаются в зависимости от типа возврата и от подразделения IRS, которое будет проводить аудит.Некоторые механизмы выбора, общие для всех типов деклараций по налогу на прибыль, следующие:

Компьютерный скрининг. Компьютерные алгоритмы оценивают вероятность несоблюдения индивидуальных и корпоративных налоговых деклараций. Система дискриминантной инвентаризационной функции (DIF) используется для индивидуальных возвратов и корпоративных деклараций организаций с активами менее 10 миллионов долларов, а система дискриминантного анализа (DAS) используется для более крупных корпоративных деклараций6. разработаны, которые присваивают вес определенным характеристикам доходности.7 Оценка, полученная на основе весов, используется для ранжирования деклараций, причем более высокий балл указывает на более высокую вероятность того, что экзамен приведет к значительному изменению налога. Налоговые инспекторы проверяют декларации с высокими показателями DIF или DAS, а некоторые из них отбираются для проверки.

Расхождения в данных. Расхождения между информацией, предоставленной IRS третьими сторонами (такими как штаты, работодатели, банки, платежные системы, брокеры или другие федеральные агентства) о доходах или иждивенцах, заявленных в декларации, могут побудить к проверке декларации для потенциального аудита.8

Зона фокусировки. В случае крупного и международного бизнеса отчет может быть выбран для изучения, поскольку он имеет характеристики, соответствующие проблемной области внимания, называемой «кампанией». Кампании выявляют узкие вопросы, которые представляют высокий риск несоблюдения, и отбирают декларации с этими проблемами для аудита или для уведомлений, предназначенных для просвещения налогоплательщика. Такие кампании могут быть сосредоточены, например, на налогоплательщиках, которые претендуют на получение индивидуального налогового кредита за рубежом, но не соответствуют требованиям, на налогоплательщиках с оффшорными частными банковскими счетами или на налогоплательщиках, требующих вычета собственности за энергоэффективное коммерческое здание.9 IRS также периодически определяет злоупотребляющие схемы уклонения от уплаты налогов как области внимания, такие как синдицированные сервитуты сохранения, в которых инвесторы требуют вычета за благотворительный взнос на основе завышенной стоимости сервитутов сохранения.

Связанные возвраты. При открытии экспертизы для проверки также могут быть выбраны предыдущие или последующие декларации, поданные налогоплательщиком, или декларации, поданные соответствующими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры.

Рефералов. Налогоплательщики, подозреваемые в несоблюдении требований, могут быть направлены на рассмотрение IRS федеральными, государственными или местными правительственными агентствами или гражданами, сообщающими о нарушениях.10 Другие программы IRS также могут направлять подозрительные декларации на рассмотрение.

Обязательная проверка. Определенные типы возвратов всегда проверяются в соответствии с законом или политикой IRS. Например, IRS проверяет все декларации, требующие возмещения более 2 миллионов долларов (или 5 миллионов долларов для корпораций C), и представляет отчет в Объединенный комитет по налогообложению.11 Другие отчеты, которые регулярно проверяются, включают отчеты некоторых сотрудников IRS, президента и вице-президента. Эксперты также проверяют исправленные декларации, которые необходимо обрабатывать вручную.

Случайный выбор. Национальная исследовательская программа (NRP) IRS отбирает случайную выборку отчетов для изучения, чтобы предоставить агентству информацию о добровольном соблюдении требований. Хотя основной целью проверок NRP является сбор статистически достоверных данных о соответствии, которые используются для оценки налогового разрыва и информирования компьютерного скрининга для аудита, исправления, внесенные по мере проверки информации в декларации, могут привести к рекомендованному дополнительному налогу для налогоплательщика, просто как это было бы при оперативном (не-NRP) экзамене.Основное исследование NRP представляет собой ежегодную выборку деклараций по индивидуальному подоходному налогу (форма 1040), которую он проводит с момента запуска программы в 2000 году.12 NRP также провела два небольших исследования — выборку налоговых деклараций корпорации S (форма 1120-S). ) за 2003 и 2004 налоговые годы, а также образец налоговой декларации (Форма 941) за налоговые годы с 2008 по 2010.

Процесс экзамена

Когда аудитор получает дело на рассмотрение, он или она выявляет проблемы в декларации, которые могут изменить налоговые обязательства.Затем менеджеры назначают экзамены на основе имеющегося персонала, финансирования и приоритетов Налогового управления США в области правоприменения.

Виды экзаменов

Возврат по вопросам, которые можно решить с помощью ограниченного количества дополнительной документации от налогоплательщика, осуществляется исключительно по переписке. Эти экзамены обычно включают индивидуальные декларации с претензиями на EITC или другие возмещаемые кредиты, детализированные вычеты или расходы, связанные с доходом от самозанятости. Заочная экспертиза начинается с уведомления налогоплательщика о том, что его декларация находится на рассмотрении, и перечисления документации, которую налогоплательщик должен предоставить для решения вопроса.У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы ответить на письмо-уведомление с подтверждающими документами или запросить 30-дневное продление, которое обычно предоставляется. Объем проверки по переписке может быть расширен, если аудитор выявляет дополнительные проблемы в декларации, но обычно она ограничивается проверкой строк в декларации, которые связаны с проблемой, вызвавшей аудит. налоговые проверки и 2% проверок корпоративного подоходного налога в 2018 году.

Когда экспертиза затрагивает более сложные вопросы, она требует личной встречи между сотрудником IRS и налогоплательщиком, чтобы проверить записи и позволить налогоплательщику дать устные показания. Встреча может проводиться в офисе IRS для экзаменов ограниченной сложности; более сложные проверки могут проводиться «в полевых условиях», на дому или на рабочем месте налогоплательщика14.

Если информация, которую налогоплательщик предоставляет во время переписки, офиса или выездной проверки, достаточна для решения всех вопросов, IRS принимает исходную декларацию в том виде, в каком она была подана, без начисления дополнительных налогов.В противном случае IRS предлагает изменения к декларации в письме с аудиторским отчетом. Эксперты несут ответственность за рекомендации о дополнительном налоге и за добавление гражданских штрафов, если это применимо15. У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы согласиться на любые рекомендуемые дополнительные налоги и штрафы или оспорить оценку через функцию независимых апелляций IRS.

Если налогоплательщик не согласен с аудиторским отчетом или не обжалует его выводы в течение 30 дней, IRS отправляет установленное законом уведомление о несоответствии.В этом уведомлении налогоплательщику предоставляется 90 дней (или 150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в Налоговый суд, если он или она желают оспорить результаты экзамена без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Продолжительность прохождения экзамена зависит от типа экзамена и налогоплательщика. В среднем в 2014 году аудит длился около 270 дней между подачей декларации и закрытием экспертизы.16 Среди налогоплательщиков, имеющих доход от самозанятости или малых предприятий, выездные проверки в 2014 году занимали в среднем 310 дней, тогда как офисные проверки занимали в среднем 262 дня. Заочные аудиты физических лиц и малых предприятий в целом были короче; в период 2017–2018 гг. они составляли в среднем 190 дней для физических лиц и 229 дней для малых предприятий, при этом возврат средств иногда замораживался в течение этого времени17. Продолжительность аудита крупных корпораций составляла в среднем от 29 до 48 месяцев. 2012 г.18 Возврат, как правило, не замораживается для выездных или офисных проверок.

Коллекции

IRS собирает неуплаченные налоги и обеспечивает налоговые декларации, которые не были поданы. Агентство имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Обычно у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для их сбора.

Выявление случаев

Дела о взыскании могут быть основаны на декларациях, которые не включали полную уплату налогов, оценках, полученных в результате проверок или автоматических принудительных мер, которые не выплачиваются своевременно, и программах IRS, которые идентифицируют нефилеров на основе деклараций третьей стороны.

Процесс сбора

Из-за ограниченных ресурсов и огромного количества потенциальных дел IRS уделяет приоритетное внимание быстрому разрешению дел с минимальными затратами. Прежде чем использовать более трудоемкие методы, он сначала отправляет налогоплательщику несколько сгенерированных компьютером уведомлений о неуплате налога или просроченном возврате. Налогоплательщики, которые подают декларацию, но не уплачивают полную сумму налога, получают до четырех уведомлений в течение 20 недель; Лица, не подающие индивидуальный подоходный налог, получают до двух уведомлений и имеют 14 недель на ответ.19

Для случаев, которые остаются нерешенными после фазы первоначального уведомления, IRS может открыть счет просроченного налогоплательщика (для декларации, которая была подана с несоответствующим платежом) или расследования просрочки налогоплательщика (для не заполненной декларации). Затем дела назначаются различным процессам взыскания в зависимости от вероятности их взыскания, суммы и типа причитающегося налога, а также возраста счета. Проценты и штрафы начисляются до тех пор, пока долг не будет полностью выплачен.20 В рамках каждого процесса автоматизированная система ранжирует дела таким образом, чтобы дела с более высоким приоритетом обрабатывались в первую очередь.Дела можно также переключать между различными процессами, описанными ниже.

  • Представители IRS в Автоматизированной системе сбора (ACS) связываются по телефону с налогоплательщиками и выдают уведомления о федеральных налоговых залогах и сборах.
  • При сборе налогов на местах налоговый инспектор лично контактирует с налогоплательщиком. Менеджеры распределяют дела на основе характеристик сотрудника по доходам, включая географическую близость и опыт, а также характеристик дела, таких как его потенциальная возможность взыскания.
  • Дела, ожидающие назначения налоговому инспектору для сбора на местах или в ACS, хранятся в очереди.
  • Дела, которые, по прогнозам, будут непродуктивными или не назначенные после года нахождения в очереди, откладываются или откладываются. IRS, как правило, не занимается в дальнейшем отложенными делами, если у налогоплательщика нет дополнительных налоговых долгов или просроченных возвратов, или если штрафы и проценты, начисленные на отложенное дело, не становятся достаточно большими, чтобы дело возвращалось в активное взыскание.Некоторые отложенные дела передаются в частные агентства по взысканию долгов (см. Следующий раздел).
  • Некоторые дела с участием налогоплательщиков, не подавших обязательную декларацию, относятся к программе «Автоматическая замена возврата». Для этих случаев IRS создает доход на основе дохода, указанного в информационных декларациях. Начисленный налог рассчитывается исходя из предположения, что статус налогоплательщика — холост или состоящий в браке, подача отдельно (если налогоплательщик ранее подавал заявление как состоящий в браке) и что он или она требует стандартного вычета.21 Предлагаемое налоговое обязательство может быть выше, чем фактическое налоговое обязательство налогоплательщика, если бы он или она подали декларацию.

Дело о взыскании может быть решено несколькими способами. Налогоплательщики могут выплатить полную сумму задолженности или подать заявку на рассрочку платежа. Они могут запросить уменьшение суммы задолженности (известное как предложение в компромиссном варианте ). Если налогоплательщик сталкивается с финансовыми трудностями, IRS может проанализировать его или ее финансовое положение и потенциально приостановить активное взыскание налоговой задолженности.22 В противном случае IRS может наложить арест на собственность налогоплательщика для погашения налоговой задолженности или наложить арест на имущество налогоплательщика по федеральным налогам. Как правило, у налогоплательщиков есть 30 дней на то, чтобы обжаловать действия IRS после получения уведомления. После определения апелляции у налогоплательщика есть 30 дней на то, чтобы обжаловать ее в налоговом суде23.

Роль частных агентств по коллекционированию

Закон об исправлении положения о наземном транспорте Америки от 2015 года требует, чтобы IRS использовало частные агентства по сбору платежей (PCA) для сбора неоплаченных взносов, которые в настоящее время IRS не проводит.Случаи, которые могут быть переданы, как правило, это те, которые IRS отложила на полку, те, которые он не передал сотруднику для взыскания, или те, в которых не было никаких контактов между IRS и налогоплательщиком в течение более года. Некоторые дела, например, с участием налогоплательщиков, не достигших 18-летнего возраста или ставших жертвами кражи личных данных, не могут быть переданы. Закон о налогоплательщиках 2019 года дополнительно ограничил IRS от передачи налоговых долгов налогоплательщиков с низкими доходами в PCAs.

PCA получают комиссию в размере 25 процентов от собранной суммы, а IRS может удерживать еще 25 процентов от собранной суммы для найма и обучения «специального персонала по соблюдению требований» для работы в полевом сборе или в ACS.IRS начало передавать дела в PCAs в 2017 году. По состоянию на сентябрь 2018 года PCA взяли на себя ответственность за взыскание долга на сумму около 5,7 миллиарда долларов от более чем 700 000 налогоплательщиков. PCA собрало 89 миллионов долларов и разрешило около 38000 дел с полной оплатой или с рассрочкой платежа за это время24. В течение этого периода IRS заплатило 16 миллионов долларов комиссионных и потратило еще 50 миллионов долларов на реализацию программы и управление ею, в результате чего чистая прибыль в размере 22 миллионов долларов.

Использование PCA может позволить взыскание налоговой задолженности, для погашения которой у IRS нет ресурсов.Доходы, полученные от использования СПС, могут быть учтены в смете расходов Бюджетного управления Конгресса на законодательные акты, разрешающие их использование, в отличие от оценок доходов, полученных от увеличения расходов на правоохранительные органы.25 Однако предыдущие программы IRS с использованием СПС в 1996 г. и с 2006 по 2009 г. прекратились, потому что они не были экономически эффективными26. Дела, переданные в PCA, в среднем, имеют возраст почти четыре года, но через три года долги, как правило, не подлежат взысканию27. IRS прогнозирует, что эти дела будут иметь низкую доходность, учитывая ограниченные ресурсы агентства. , маловероятно, что IRS будет их преследовать.

Некоторые защитники налогоплательщиков обеспокоены тем, что использование СПС может создать трудности для налогоплательщиков. Хотя IRS обязано принимать во внимание способность налогоплательщика выплатить его или ее налоговую задолженность, эти руководящие принципы не применяются к СПС, и у них нет возможности предлагать альтернативы взысканию, такие как компромиссное предложение28. PCA может также сделать налогоплательщиков более уязвимыми для кражи личных данных, если налогоплательщики не могут отличить телефонный звонок от законного PCA или имитатора.


Изменения в налоговых льготах для детей Байдена и многое другое

В недавно опубликованном бюджете президента Байдена и в «Зеленой книге» предложений по доходам Министерства финансов излагается видение увеличения расходов, регулируемых посредством налогового кодекса. Эти предложения возродили дебаты о надлежащей роли расходов в налоговом кодексе и полагаются на Налоговую службу (IRS) для дальнейшего расширения своей миссии по сбору доходов для управления различными социальными льготами.

В течение следующего десятилетия будет стоить около 821 доллара.5 миллиардов, многие из временных расширений экономической помощи в соответствии с Законом о американском плане спасения (ARPA) будут продлены или сделаны постоянными. Среди других увеличений налогов на триллионы долларов президент Байден предлагает следующие четыре изменения в подлежащих возврату налоговых льготах:

  • Налоговый кредит на страховые взносы (PTC): уменьшить процент взносов в доходе домохозяйства, используемый для определения права на участие, расширить право на получение налоговых выплат для налогоплательщиков с доходом домохозяйства выше 400 процентов федеральной черты бедности, прекратить индексацию процентов взносов.Вместе эти изменения означают, что больше домохозяйств имеют право на получение более крупных кредитов.
  • Налоговая скидка на заработанный доход (EITC): увеличить ставки поэтапного внедрения и прекращения производства и диапазон доходов для работников без детей, чтобы максимальный размер кредита увеличился с 542 долларов США до 1 502 долларов США. Параметры будут индексироваться с учетом инфляции. Расширение возрастных ограничений ARP и другие изменения для упрощения EITC также будут постоянными.
  • Налоговый кредит по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC): возмещаемый налоговый кредит в размере до 50 процентов от расходов до 8000 долларов США на одного ребенка / иждивенца-инвалида (16000 долларов США на более чем одного ребенка / иждивенца-инвалида) с поэтапным отказом и исключением до 10 500 долларов в виде помощи работодателю / взносов на иждивенцев.
  • Детский налоговый кредит (CTC): продлить детский налоговый кредит ARP до 2025 года, включая максимум 3600 долларов для детей в возрасте до 6 лет и 3000 долларов для детей от 6 до 17 лет. Половина общего допустимого кредита налогоплательщика будет получена в виде ежемесячных авансовых платежей. и половина будет выплачена, когда домохозяйства подадут свои налоги; любые расхождения будут устранены в налоговых декларациях. Примечательно, что, предлагая ежемесячно выплачивать только половину кредита, в результате максимальные ежемесячные платежи будут составлять 150 долларов / 125 долларов на ребенка в период с 2022 по 2025 год, а остальная часть будет получена в налоговый период, по сравнению с максимальными ежемесячными платежами в размере 300 долларов / 250 долларов США ниже. текущий налоговый кредит ARP на детей в 2021 году.Полная возмещаемость, независимо от заработанного дохода, станет постоянной.

В совокупности четыре изменения налоговых льгот сократят федеральные налоговые поступления примерно на 821,5 миллиарда долларов с 2022 по 2031 год, при этом более половины этой суммы придется на временное продление расширенной детской налоговой льготы. В дополнение к эффекту доходов «Зеленая книга» дает оценки эффектов затрат, выделяя ту часть налогового изменения, которая представляет собой увеличение расходов, а не сокращение налоговых обязательств.

Например, Американский план спасения расширил размер налоговой льготы на детей на 2021 год, что, по оценке Объединенного комитета по налогообложению, приведет к сокращению федеральных доходов на 105 миллиардов долларов в 2021 и 2022 финансовых годах. Приблизительно 84,2 миллиарда долларов из этих 105 миллиардов — это эффект затрат, что указывает на то, что большая часть расширения будет получена в виде возмещения сверх суммы налогов, которую должен налогоплательщик.

Для недавно предложенных изменений в PTC, EITC и CDCTC эффект затрат составляет примерно от половины до 70 процентов от общего эффекта доходов, что указывает на то, что большинство из трех расширений направлено на уменьшение налоговых обязательств или увеличение подлежащих возврату налоговых льгот. .Любопытно, что эффект затрат от Детского налогового кредита превышает эффект дохода . Зеленая книга не объясняет, что вызывает больший эффект затрат, но потенциально это может быть связано с тем, как ежемесячные платежи учитываются в эффекте затрат.

Таблица 1. Предложения Байдена значительно увеличат расходы за счет Налогового кодекса
Эффект выручки, 2022-2031 гг. Эффект затрат, 2022-2031 гг.
Налоговый кредит на премию (PTC) — 163 млрд долл. США $ 116B
налоговый кредит на заработанный доход (EITC) — 105 млрд долларов $ 94B
Налоговый кредит на уход за детьми и иждивенцами (CDCTC) — 104 млрд долл. США $ 50B
Детский налоговый кредит (CTC) — 449 млрд долл. США $ 557B

Примечание. Эффект дохода имеет отрицательный знак, потому что политика приведет к уменьшению суммы полученного дохода.Эффект затрат имеет положительный знак, потому что политика приведет к увеличению суммы расходов в соответствии с налоговым кодексом. Например, предлагаемый налоговый кредит на премию снизит выручку на 163 миллиарда долларов, из которых 116 миллиардов долларов будут потрачены в виде возвращаемых налоговых льгот. Эти два эффекта не суммируются.

Источник: Министерство финансов, «Общие пояснения к предложениям администрации по доходам на 2022 финансовый год», май 2021 г., https://home.treasury.gov/system/files/131/General-Explanations-FY2022.pdf.

Когда основной налоговый кодекс сложен, трудно реализовать меры по облегчению, которые просты для понимания налогоплательщиками и для управления IRS. Например, во время пандемии и экономического спада экономическая помощь, регулируемая налоговым кодексом, резко возросла, поскольку Конгресс принял закон на сумму почти 6 триллионов долларов. Это расширение льгот оставило сезон подачи налоговой декларации 2021 года, который закончился 17 мая, с проблемами, которые все еще сохраняются.

Одна из областей, изобилующая сложностями, — это предоплата и выверка расширенного детского налогового кредита.Требование от IRS информации в режиме реального времени о семейном положении и количестве иждивенцев для миллионов заявителей может не быть разумным ожиданием налогового органа.

Зеленая книга гласит, что «Казначейство и Налоговая служба разработают стратегии по минимизации суммы авансовых платежей по детскому налоговому вычету, которые выплачиваются лицам, которые в конечном итоге не имеют права на получение кредита». Как описала Нина Олсон, исполнительный директор и основатель Центра по правам налогоплательщиков, на недавнем вебинаре Tax Foundation, опыт экономической помощи во время пандемии следует использовать в качестве «доказательства концепции» для иллюстрации ресурсов и технологий IRS. необходимо будет реализовать программы эффективным и проактивным образом.

Администрации Байдена придется уравновесить желание увеличить социальные расходы с помощью налогового кодекса с необходимостью собирать доходы и иметь прозрачную и легкую для понимания налоговую систему.

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

SOI Налоговая статистика Операции и бюджет IRS

Если вам нужны данные об общих операциях и бюджете IRS, этот раздел для вас.В этом разделе вы можете узнать о возмещении налогоплательщиков, сборах IRS, правоохранительных органах, помощи налогоплательщикам, бюджете и рабочей силе, а также об управлении системой.

Ниже приведены ссылки на темы в этом разделе, а также некоторые примеры того, что вы можете найти в каждой теме.

Помощь налогоплательщикам

• Программы помощи и обучения
• Программа помощи после подачи документов

Сбор доходов

• Валовые сборы
• Количество поданных деклараций
• Количество деклараций, поданных в электронном виде
• Прогнозы подачи деклараций

Данные по штатам

• Подача деклараций, сбор налогов и возмещение государством

Правоприменительное законодательство

• Охват экзаменов
• Проверено освобожденных от налогов организаций
• Просроченные сборы
• Программа уголовного расследования

Возврат

• Количество произведенных возмещений
• Общая сумма возвращенных долларов
• Информация о прошлых возвратах налогов IRS
• Зачеты по возмещению индивидуального подоходного налога

Бюджет и персонал

• Расходы, понесенные IRS
• Рабочая нагрузка по апелляциям
• Сводка по персоналу IRS
• Внутренний аудит и деятельность по обеспечению безопасности

Отчет IRS Конгрессу за 2003 год

• Отчет IRS за 2003 год Конгрессу о правоприменительной деятельности IRS

Налог для самозанятых

Введение

Если вы начинаете заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, вы должны зарегистрироваться в Revenue в качестве самозанятый человек.Вы платите налог с прибыли от своего бизнеса и с любых другой доход, который у вас есть.

Если вы просрочите уплату любого причитающегося налога, с вас будут начислены проценты. со срока платежа до даты получения платежа.

COVID-19 измеряет

Долговое складирование

Некоторая невыплаченная налоговая задолженность, возникшая в результате пандемии COVID-19, может быть отсрочена или «На складе». В бюджете на 2021 год было объявлено, что складирование налоговой задолженности Схема была распространена на налогоплательщиков, которые самостоятельно платят подоходный налог и пострадал от Covid-19.

Долги, находящиеся на хранении, подлежат 0% процентной ставке за хранение на складе. период. Схема складирования продлена до 31 декабря 2021 года. Нет проценты будут выплачиваться в течение 2022 года и сниженная процентная ставка 3% в год. будет применяться с 2023 года.

Дополнительную информацию можно получить в разделе «Информация о доходах». Буклет по хранению налоговой задолженности (pdf).

Льгота по налогу на прибыль для самозанятых

Введены временные льготы по налогу на прибыль для самозанятых лиц. которые были прибыльными в 2019 году, но которые понесут убытки в 2020 году из-за COVID-19 пандемия.

Самостоятельно занятые люди могут понести свои убытки в 2020 г. (и некоторую часть неиспользованного капитала). надбавок), перенесенных и вычтенных из их прибыли за 2019 год, чтобы уменьшить сумма подоходного налога с этой прибыли. Максимум, что можно отнести составляет 25000 евро.

Вы подаете претензии и промежуточные претензии, внося изменения в налоговую декларацию по форме 11 для 2019. Чтобы подать промежуточный иск, вы должны полностью соответствовать налоговым нормам и определенное время. будут применяться ограничения. Вы можете подать промежуточную претензию через MyEnquiries на сайте Revenue.

У

Revenue есть руководство о налоговых льготах для самозанятых лиц и о том, как подать заявку (pdf).

Телефоны доверия по COVID-19 и налоговым органам

Вы можете просмотреть список доступных телефонов доверия и текущие часы работы. Общественные офисы закрыты, но если вам нужна личная встреча, вы можете связаться с Выручка на 01738 3660, чтобы сделать виртуальный запись (для видеозвонка).

Запросы также можно отправлять через myEnquiries.

Правила

Как самостоятельно занятый человек вы платите подоходный налог в соответствии с система самооценки, раз в год.Самооценка означает, что вы несет ответственность за самостоятельную оценку подлежащих уплате налогов.

Вы платите предварительный налог (оценка налога, подлежащего уплате за текущую торговую года) не позднее 31 октября каждого года и подавать налоговую декларацию за предыдущие года не позднее 31 октября. Если вы подаете налоговую декларацию онлайн с помощью онлайн-сервиса Revenue (ROS) срок обычно немного позже.

Например, если ваш отчетный год длится с 1 января по 31 декабря каждый год, вы платите Предварительный налог за 2021 год до 31 октября 2021 года на основе оценки вашей ответственности за полный год.При этом вы делаете налоговую декларацию на 2020 год и уплатить все налоги, причитающиеся за этот год. Вы имеете право на обычные налоговые льготы и льготы.

На 2021 год вы можете потребовать Заработанный Скидка по подоходному налогу в размере 1650 евро. Эта сумма также распространяется на 2020 г. (в 2019 г. сумма составила 1350 евро). Однако, если вы также имеете право на работу в качестве сотрудника Налоговый кредит (ранее известный как налоговый кредит PAYE), общая стоимость эти 2 налоговых вычета не могут превышать 1650 евро.

Вы должны вести надлежащие записи, которые включают:

  • Все покупки и продажи товаров и услуг и
  • Все полученные и все выплаченные суммы

Вы должны вести подтверждающие записи (например, счета-фактуры, банк и здание отчеты общества, квитанции и квитанции чеков).Их не нужно отправлять в доход, но вы должны сохранить их на случай аудита доходов.

Вы можете требовать возмещения определенных деловых расходов в счет налога. Некоторые примеры включают:

  • Покупка товаров для перепродажи
  • Заработная плата
  • Аренда
  • Тарифы
  • Ремонт
  • Освещение и отопление
  • Эксплуатационные расходы транспортных средств или оборудования, используемого в бизнесе
  • Комиссия за бухгалтерский учет
  • Проценты по бизнес-ссудам
  • Лизинговые платежи за транспортные средства или технику, используемую в бизнесе
  • Взносы в личную пенсию (до определенных пределов).

Если вы работаете из дома, вы можете потребовать долю бытовые счета, такие как телефон, отопление, освещение и широкополосный доступ.

Дополнительную информацию о самозанятости можно найти в Revenue’s руководство по самооценке, которое включает информацию о том, как заполнить ваша налоговая декларация и важные сроки. Доход также есть информация о постановке на налоговую и о коммерческих расходах. которые вы можете требовать в счет дохода. Местное налоговое управление также может вам помочь с любыми вопросами, которые могут у вас возникнуть.

Субподрядчики: Если вы самостоятельно занятый субподрядчик работающие в строительстве, лесном хозяйстве или мясопереработке есть подробная информация о Соответствующий контрактный налог на веб-сайте выручки.

Универсальный социальный сбор, PRSI и НДС

USC: Каждый должен платить Универсальный социальный сбор (USC), если их валовой доход превышает 13 000 евро в год.

Надбавка в размере 3% применяется к любому доходу от самозанятости свыше 100 000 евро. независимо от возраста.Это означает, что самозанятые люди платят в общей сложности 11% USC. на любой доход более 100 000 евро. USC не распространяется на социальное обеспечение или аналогичные выплаты. Вы платите USC вместе с предварительным налоговым платежом.

PRSI: Самостоятельно занятые люди оплачивают Класс S PRSI на их доход.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Вы должны зарегистрироваться для Налог на добавленную стоимость (НДС), если ваш годовой оборот больше или, вероятно, быть более 75 000 евро за поставку товаров или 37 500 евро за оказание услуг.Как трейдер вы платите НДС за товары и услуги, приобретенные для бизнеса, и начисление НДС на товары и услуги поставляется предприятием. Разница между взимаемым вами НДС и Зачисленный с вас НДС должен быть уплачен в налоговую службу. Если сумма уплаченного вами НДС превышает начисленный вами НДС, выручка возместит превышение. Это гарантирует что НДС платит конечный покупатель, а не бизнес.

Revenue содержит информацию о том, как учитывать и платить НДС.

Самооценка

Если вы работаете не по найму, вам следует зарегистрироваться для самооценки.Ты можешь читать подробнее о том, кто требуется для самооценки.

Вы (или агент) должны подать налоговую декларацию и самостоятельно рассчитать свой налог. ответственность за предыдущий год. Вы можете:

Если вы зарегистрировались для самооценки с 2015 года, вы обязаны подайте и оплатите онлайн.

Revenue содержит дополнительную информацию и видео-руководства по регистрации. ваша налоговая декларация.

Revenue также предоставляет руководство по Заполнение деклараций о заработной плате и подаче налоговых деклараций (pdf).

Если вы используете ROS для подачи налоговой декларации онлайн, она рассчитает ваш самооценка на основе предоставленной вами информации.Вы можете принять этот расчет или введите свою самооценку.

Если вы используете бумажную форму 11, она включает раздел самооценки, который вы (или ваш агент) должны заполнить и подписать. Если вы подаете налоговую декларацию в бумажном виде рано, до 31 августа, налоговая служба заполнит раздел самооценки на вашего имени. В 2021 году эта ранняя дата подачи заявок продлевается до 30 сентября. 2021.

Налоговая структура: Детский налоговый кредит

Это четвертый пост в серии наших блогов, The Tax Break-Down , в котором анализируются и рассматриваются налоговые льготы, обсуждаемые в рамках налоговой реформы.

Налоговая скидка на детей (CTC) — это фиксированная налоговая льгота, предоставляемая большинству домашних хозяйств для компенсации расходов на детей. Он включен в налоговый кодекс с 1997 года и был значительно расширен при президенте Буше в 2001 году и президенте Обаме в 2009 году. Сегодня кредит покрывает почти 60 миллионов детей и 35 миллионов семей. Многие другие страны ОЭСР предоставляют налоговые льготы на детей всем семьям или семьям с доходом ниже определенного минимального уровня.

Кредит позволяет налогоплательщикам уменьшить сумму налогов, которую они должны, на 1000 долларов на ребенка в возрасте 17 лет и младше.Например, семья с двумя детьми, задолжавшая 5000 долларов до получения кредита, будет должна только 3000 долларов после получения кредита. В настоящее время кредит частично возвращается домашним хозяйствам, не имеющим налоговых обязательств — это означает, что IRS вышлет этим семьям чек. В частности, семья может получить возмещение до 15 процентов дохода свыше 3000 долларов. После 2017 года порог возмещения увеличится с 3000 долларов до примерно 13 200 долларов. В качестве альтернативы, семьи, имеющие как минимум троих детей, могут получить возмещение в размере полной суммы налоговых обязательств по заработной плате, которые еще не были компенсированы налоговой льготой на заработанный доход (EITC).CTC в настоящее время постепенно прекращает свое существование, начиная с 75 000/110 000 долларов США (для физических лиц / пар). Семья с двумя детьми полностью потеряет кредит при 115 000 долларов / 150 000 долларов дохода.

CTC был первоначально введен в действие как часть соглашения о сбалансированном бюджете 1997 года как невозвратный кредит в размере 400 долларов США. Он был увеличен до 500 долларов в 1999 году и увеличен до 1000 долларов и частично подлежал возмещению в 2001 году. В Законе о стимулировании роста 2009 года возмещаемость КТК была значительно расширена на временной основе. Эта расширенная возможность возмещения была продлена на два года в 2010 году и дополнительно продлена до 2017 года в начале этого года.

Сколько это стоит?

По данным Объединенного комитета по налогообложению (JCT), налоговая льгота на детей является шестой по величине налоговой льготой на сегодняшний день. Его выручка в этом году составляет 57 миллиардов долларов, за 5 лет — 290 миллиардов долларов, а за десять лет — около 550 долларов. Из этой суммы чуть более половины тратится на возмещение налогов налогоплательщикам, не имеющим налоговых обязательств. OMB оценивает меньшую цифру: в 2012 году кредит стоил 47 миллиардов долларов.

Если текущие положения будут продлены на постоянной основе, а не истекут в 2017 году, CTC будет стоить дополнительно 12 миллиардов долларов в год, начиная с 2018 года, или более 600 миллиардов долларов в целом в течение следующего десятилетия.

По оценкам Налогового фонда, если бы налоговая скидка на детей была отменена и выручка использовалась для снижения ставок, все налоговые ставки могли бы снизиться на 4,8 процента (таким образом, верхняя группа 39,6 стала бы 37,7 процента).

На кого это влияет?

В отличие от некоторых других налоговых льгот, о которых мы рассказали, налоговая скидка на детей является относительно прогрессивной, особенно в ее нынешней форме. Это увеличивает доход после уплаты налогов для 40 процентов самых бедных налогоплательщиков на 1.5 процентов. Поскольку он предоставляет фиксированное пособие на ребенка, семья с высоким уровнем дохода видит меньшее процентное изменение дохода. Первая пятая часть налогоплательщиков видит рост доходов после уплаты налогов только на 0,2 процента. Из-за постепенного сокращения доходов верхний 1 процент, как правило, не пользуется налоговой льготой на детей.

В значительной степени прогрессивность кредита обусловлена ​​расширением в 2009 году закона, предусматривающего более крупный возврат средств домохозяйствам с низкими доходами. Если срок расширения истекает, как запланировано в конце 2017 года, налогоплательщики из нижнего квинтиля потеряют большую часть своих выгод, хотя те, кто находится во втором квинтиле, сохранят большую часть своих доходов, а налогоплательщики из верхних 60 процентов не увидят никаких изменений.

Что касается распределения льготы по детскому налоговому вычету, более трех четвертей пособия достается нижним шестидесяти процентам диапазона доходов, в том числе около 22 процентов — нижнему квинтилю и почти 30 процентов — второму квинтилю. . Самая богатая пятая часть налогоплательщиков получает менее 5 процентов пособия.

Каковы аргументы за и против налоговой льготы на детей?

Сторонники сохранения или расширения налоговой льготы на детей утверждают, что семью следует обезопасить от издержек, связанных с рождением детей, цели справедливости, которую кредит помогает достичь (хотя некоторые утверждают, что этого недостаточно, а некоторые утверждают, что это уже чрезмерная компенсация).Некоторые предполагают, что кредит позволяет достичь похвальной и важной с финансовой точки зрения цели, побуждая людей заводить больше детей. Наконец, сторонники утверждают, что налоговая льгота на детей, наряду с налоговой льготой на заработанный доход, обеспечивает жизненно важную поддержку семьям с низкими доходами. По данным Центра бюджетных и политических приоритетов, благодаря детскому налоговому кредиту и EITC более 9 миллионов человек, в том числе 4,9 миллиона детей, вышли из бедности. Они продолжают, указывая на то, что каждый доллар дохода, полученного за счет налоговых льгот, улучшает успеваемость детей в школе и увеличивает будущие доходы более чем на доллар.

Противники налоговой льготы на детей утверждают, что государство не должно субсидировать детей, и такой фаворитизм в налоговом кодексе неуместен. Согласно этому аргументу, решение иметь детей — это выбор родителей в отношении того, как потреблять доход, и, следовательно, не должно поощряться подоходным налогом. Поэтапный отказ от возмещаемой части добавляет 5 процентов к предельным налоговым ставкам домохозяйств с доходом выше 75 000 долл. США / 110 000 долл. США, что может лишить стимулов к работе. Оппоненты также утверждают, что кредит вызван мошенничеством, часто указывая на отчет генерального инспектора казначейства 2011 года, в котором описывается, как это сделать.2 миллиарда налоговых льгот на детей были возвращены физическим лицам, которые не имели права работать в Соединенных Штатах, но имели право претендовать на кредит в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, некоторые сторонники борьбы с бедностью утверждают, что ежегодные расходы в размере 57 миллиардов долларов можно было бы гораздо лучше направить, поскольку большая часть налоговых льгот на детей (особенно на уровне 2018 года) достается среднему классу, а не бедным семьям.

Каковы варианты реформы?

Существует ряд вариантов реформирования существующей налоговой льготы на детей.Согласно президентскому бюджету, расширение ЦТК для малообеспеченных слоев населения будет продлено на период до 2017 года, что обойдется почти в 65 миллиардов долларов.

Поскольку существует множество дублирующих друг друга налоговых льгот для детей, включая освобождение от налога на иждивенцев, вычет на расходы по уходу за ребенком, EITC и исключение по уходу за ребенком, предоставляемым работодателем, несколько планов налоговой реформы (описанные ниже) объединяют и упрощают эти льготы в один, более крупный детский кредит.

Кредит может быть уменьшен несколькими способами.Полная отмена принесет более 500 миллиардов долларов, что достаточно для снижения налоговых ставок на 4,8 процента. Кредит может быть уменьшен до уровня 2001 года в 500 долларов, с порогом возмещения в размере 10 000 долларов, который повышается с инфляцией, что лишает семьи с низкими доходами большей части льгот.

Ряд опций вносят меньшие изменения CTC. Сенатор Айотте в этом году предложил законопроект, требующий от налогоплательщиков, претендующих на получение кредита, указывать свои номера социального страхования, что фактически запрещает нелегальным иммигрантам претендовать на кредит, даже если их дети являются гражданами США.С. граждане. Варианты упрощения определений и расчетов кредита также приносят небольшой доход.

В приведенной ниже таблице измеряется стоимость каждого варианта с учетом действующего законодательства и текущей политики, которая предполагает, что налоговый кредит на детей предоставляется на текущих уровнях после 2017 года.

Десятилетний доход от вариантов реформы по детской налоговой льготе (миллиарды)
Политика Действующий закон Текущая политика
Продлить возврат средств согласно действующему законодательству на период после 2017 года — 65 долларов США $ ​​0
Отмена налогового кредита на ребенка $ ​​505 $ ​​570
Сделать невозвращаемую налоговую скидку на ребенка $ ​​210 $ ​​275
Восстановить налоговую скидку на детей до уровня 500 долларов на ребенка до времен Буша, подняв порог возмещения до 13 200 долларов и проиндексировав его с учетом инфляции $ ​​375 $ ​​440
Меньший возраст до 13 лет и младше $ ​​100 $ ​​115
Требовать от налогоплательщиков указывать свой номер социального страхования при обращении за возмещаемыми кредитами для своих детей $ ​​25 $ ​​30
Установите единое определение детей младше 19 лет для CTC, EITC и иждивенцев $ ​​20 $ ​​25
Ограничить возмещаемую часть CTC и EITC налогоплательщиками с инвестиционным доходом менее 1650 долларов США $ ​​10 $ ​​10
Снижение вычислительной сложности для CTC $ ​​5 $ ​​5
Сделать возврат налога на ребенка полностью независимо от заработка –110 долл. США –45
Отмена прекращения выплаты доходов налогоплательщикам с высоким доходом –110 долл. США –110 долл. США

Что с этим сделали планы налоговой реформы?

В большинстве планов налоговой реформы сохраняется поддержка детей либо в виде налоговых льгот на детей, либо иными способами.Многие используют налоговую реформу как возможность упростить и объединить положения, касающиеся детей. Иллюстративный план налоговой реформы Фискальной комиссии устранил большинство налоговых расходов, но сохранил налоговый кредит на детей для повышения прогрессивности кодекса, как и закон о налоговой реформе Wyden-Coats. План Доменичи-Ривлина объединил стандартные вычеты, личные освобождения, CTC и EITC в отдельные рабочие и семейные кредиты (семейный кредит был больше, чем текущий CTC), подход, который также использовали консультативные группы по налоговой реформе в 2005 и 2010 годах.Центр американского прогресса объединяет кредит и освобождение от уплаты налогов на иждивенцев в новый налоговый кредит на детей в размере 1600 долларов (вместе с кредитом на 600 долларов для иждивенцев, не являющихся детьми), увеличивая при этом постепенный отказ от дохода с 75 000 до 200 000 долларов. Институт экономической политики полностью возместит кредит.

Где я могу узнать больше?

*****

Налоговая льгота на детей — одна из наиболее широко используемых сегодня налоговых льгот в кодексе. Он доступен почти всем налогоплательщикам с детьми, сохраняется в большинстве опубликованных планов налоговой реформы и является важным фактором текущей прогрессивности кодекса.Хотя Конгресс, возможно, не пожелает удалить это положение, он должен оставаться открытым для его реформирования. Налоговый кодекс в настоящее время субсидирует семью и детей различными способами, что приводит к ненужным сложностям. Детский налоговый кредит стоит более половины триллиона долларов в течение десяти лет, а зависимое освобождение (которое является NTEBP, а не налоговыми расходами) стоит еще полтриллиона. Налоговая реформа представляет собой возможность упростить эти положения, ограничить злоупотребления и в процессе может обеспечить доход для снижения ставок или сокращения дефицита.

Смотрите другие сообщения в разделе «Налоговая разбивка» здесь. Мы писали о государственных и местных налоговых вычетах, правилах учета по принципу «последний пришел — первым ушел» (LIFO) и о льготных ставках на прирост капитала.

Примечание: этот пост был обновлен 30 августа с целью исправления опечаток в отношении политики президента и оценок для определенных вариантов, а также для уточнения диапазона поэтапного отказа от кредита и его использования негражданами .

объявлений о бюджете сегодня: объявления о ключевом бюджете на 2021 год, которые повлияют на индивидуальных налогоплательщиков

Министр финансов представил сегодня в парламенте первый безбумажный бюджет.

Хотя никаких изменений в ставках личного налога не предлагалось, в бюджет включены различные меры и предложения, облегчающие соблюдение требований налогоплательщиками. Бюджет также предлагает налогообложение определенных доходов, таких как проценты, начисляемые в связи с превышением установленного лимита взносов в Фонд обеспечения персонала, которые в настоящее время не облагаются налогом.

Расслабление для определенной категории пенсионеров от подачи декларации о доходах

В целях снижения бремени соблюдения требований пенсионеры в возрасте 75 лет и старше, имеющие только (i) пенсионный доход и (ii) процентный доход из того же банка, не должны будут подавать налоговую декларацию. удовлетворяющим указанным условиям.

Также прочтите: Нет подачи ITR для пожилых людей в возрасте 75 лет и старше, получающих только пенсию, проценты

Сокращенные сроки для запоздалых возвратов и пересмотренных возвратов
В настоящее время просроченные декларации (т. Е. Если декларация не подана в установленный исходный срок) и пересмотренные декларации (т. Е. Когда налогоплательщик пытается подать декларацию, чтобы исправить любое упущение или ошибку в исходной декларации) могут быть поданы до окончания следующего финансового года или завершения оценки, в зависимости от того, что наступит раньше.Например, запоздалый отчет или пересмотренный отчет за финансовый год 2019-20 может быть подан не позднее 31 марта 2021 года или завершения оценки, в зависимости от того, что наступит раньше.

Было предложено сократить сроки для запоздалых и пересмотренных возвратов на 3 месяца. Например, запоздалую декларацию или пересмотренную декларацию за 2020-21 финансовый год необходимо будет подать не позднее 31 декабря 2021 года или завершения оценки, в зависимости от того, что наступит раньше.
Также прочтите: на 3 месяца меньше, чтобы подать запоздалую, пересмотренную ITR сейчас: Крайний срок для добровольной подачи ITR теперь 31 декабря

Продление срока разрешения на вычет кредита в отношении доступного жилого дома
Раздел 80EEA Закона о подоходном налоге 1961 года предусматривает дополнительный вычет в размере до 1,50 000 рупий в отношении процентов по ссуде, взятой на покупку жилого дома при соблюдении определенных условий.Условия включают разрешение на ссуду в период с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2021 года, гербовый сбор на дом, не превышающий сумму рупий. 45,00,000 и физическое лицо, не владеющее жилой недвижимостью на дату утверждения ссуды.

Взгляд на изменения в личных финансах из бюджета на 2021 год

Делать деньги проще

1 февраля 2021 года министр иностранных дел Нирмала Ситхараман представила долгожданный союзный бюджет и сделала его кратким и понятным. Однако средний класс не совсем согласен с «сладким».Не были внесены изменения в ставки подоходного налога с населения и не были увеличены лимиты освобождения от уплаты налогов по различным расходам, но в бюджет действительно внесены некоторые меры и предложения, направленные на облегчение соблюдения требований налогоплательщиками. Кроме того, упрощены и другие области личных финансов, такие как доступное жилье и банковское дело. Ниже перечислены основные моменты в области личных финансов из бюджета Союза на 2021 год.

Расширенное покрытие вкладов

Страховое покрытие вкладов было увеличено с 1 лакха до 5 лакхов.Вкладчики получат доступ к этой сумме, если их банк окажется в затруднительном положении или не сможет выполнить свои обязательства, как, например, в случае с банком PMC и его вкладчиками в прошлом году. Эта мера повысила безопасность клиентов банка.

Повышение для покупателей жилья

Срок действия права требовать дополнительного вычета процентов в размере 1,5 лакха по кредитам, взятым на покупку доступного жилья, был продлен до 31 марта 2022 года. Министр финансов Нирмала Ситхараман также разрешила освобождение от налогов для уведомили о проектах доступного арендного жилья.

Помощь пожилым людям

Бюджет на 2021 год предлагает освободить пожилых людей в возрасте 75 лет и старше, имеющих только пенсию и процентный доход в финансовом году, от подачи налоговой декларации. Банк, выплачивающий им доход, будет удерживать необходимый налог с их банковского счета.

Сокращение срока налоговой проверки

Срок возобновления процедуры исчисления налога на прибыль сокращен до 3 лет, т.е. половина того, на чем он стоит сейчас (6 лет).Только в некоторых особых случаях налоговые органы могут вернуться на срок до 10 лет.


Было предложено продлить крайнюю дату санкционирования кредита до 31 марта 2022 года с целью истребования этого вычета.

Также прочтите: Дополнительный налоговый вычет в размере 1,5 лакха на проценты по жилищному кредиту на продленное доступное жилье

Освобождение от налогообложения доходов от уведомленных зарубежных пенсионных фондов
Физические лица-резиденты облагаются налогом в Индии по принципу начисления в отношении доходов от пенсионных фондов за рубежом, которые они открыли, когда были нерезидентами Индии и резидентами зарубежных стран.Такой доход может облагаться налогом при снятии средств по квитанции в таких зарубежных странах. Следовательно, существует несоответствие в году налогообложения, что влияет на доступность налогового кредита для физических лиц и может привести к двойному налогообложению. В бюджете предлагается ввести новые положения, позволяющие Правительству устанавливать порядок расчета такого налогооблагаемого дохода, чтобы такие физические лица не подвергались двойному налогообложению.

ET Онлайн Авансовые платежи по налогу на прибыль в виде дивидендов
Бюджетом предлагается, чтобы проценты за просрочку выплаты авансовых налоговых платежей не взимались в отношении дивидендного дохода, если полная сумма налога уплачивается последующими авансовыми налоговыми платежами после объявления или выплаты дивидендов i.е. обязательство по уплате авансового налога на дивиденды возникает только после объявления или выплаты дивидендов.

Также прочтите: Упрощена уплата авансового налога на доход в виде дивидендов, чтобы сэкономить проценты за просрочку платежа

Схема денежных ваучеров Leave Travel Concession (LTC)
Правительство ввело схему денежных ваучеров LTC посредством пресс-релизов, сначала для служащих центрального правительства, а затем было распространено и на служащих, не являющихся центральными правительственными учреждениями. Бюджет предлагает поправки к законам о подоходном налоге для принятия схемы.Хотя существовали ожидания, что Схема будет продлена после 31 марта 2021 года, в бюджете не предлагалось продления, и Схема была применима только к 2020-21 финансовому году.

Также прочтите: Схема денежных ваучеров LTC уведомлена в бюджете на 2021 год

Налогообложение доходов по полису единичного страхования с высокими взносами (ULIP)
В настоящее время освобождение от уплаты налогов возможно для суммы, полученной по полису страхования жизни, когда страховая премия, подлежащая уплате за любой из лет, не превышает 10 процентов от фактической страховой суммы.Такое освобождение не распространяется на ULIP, выпущенный 1 февраля 2021 года или после этой даты, если сумма страховых премий, подлежащих уплате за любой из лет, превышает рупий. 2,50,000, и если от ULIP получена любая сумма, кроме случаев смерти человека. Такой доход будет облагаться налогом как прирост капитала.

Также прочтите: ULIP с годовой премией более 2,5 млн рупий теряют свое налоговое преимущество перед акционерными MF

Процедурные поправки для обеспечения соответствия и продвижения цифровой повестки дня
Бюджет также предлагает различные поправки для облегчения соблюдения требований, такие как сокращение времени для процедуры оценки подоходного налога, создание комитета по разрешению споров для мелких и средних налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом до рупий.50,00,00 и оспариваемый налог до рупий. 10,00,000, резерв для безликих разбирательств в Апелляционном суде по подоходному налогу (ITAT), предварительно заполненные формы декларации о подоходном налоге, включающие доход от прироста капитала, доход от дивидендов, процентный доход от банков и т. Д.

Также прочтите: Разрешение споров по подоходному налогу на сумму до 10 лакхов с новым Комитетом по урегулированию, который будет сформирован в ближайшее время

В целом, FM сделала все, что можно было сделать в непредвиденные времена, и предусмотрительно.

(Шалини Джайн, партнер — People Advisory Services, EY India.Мина Нараянан, старший налоговый специалист EY India, также внесла свой вклад в эту статью. Высказанные мнения являются личными.)

Возврат налогов для Coloradans? Нет, если в этом могут помочь демократы.

Колорадцы, по прогнозам, получат миллиарды налоговых возмещений к 2023 году, но демократы из государственных структур предпочли бы, чтобы они этого не делали.

Партия большинства хочет потратить деньги на инфраструктурные проекты в государственных университетах и ​​тюрьмах, на дороги и образование — даже несмотря на то, что государственный бюджет относительно невелик и Колорадо получает 3 доллара.8 миллиардов федерального стимулирующего финансирования.

Для этого потребуется обойти Билль о правах налогоплательщиков, который наверняка вызовет отпор со стороны республиканцев. А поскольку не за горами выборы 2022 года, избирателям это тоже может не понравиться (в 2019 году они отклонили избирательные бюллетени демократов, чтобы позволить правительству штата оставить деньги для возврата TABOR).

«Мы увидим, что доллары, которые, безусловно, могут быть использованы для решения наших бюджетных приоритетов, будут возвращаться не столь индивидуально, а целенаправленно», — сказал Демократический представитель.Джули МакКласки из Диллона, заместитель председателя Объединенного бюджетного комитета штата. «Когда мы можем делать дополнительные инвестиции в эти потребности и услуги, это кажется ответственным делом».

Почему на столе идет возврат средств

Демократы называют свою идею предотвращения ТАБОР творческой. Республиканцы считают это циничным и несовместимым с волей избирателей.

TABOR требует, чтобы каждое повышение налогов в Колорадо было одобрено избирателями, что означает, что городские советы, окружные комиссии и законодательный орган штата не могут в одиночку переписывать налоговые кодексы.Но грядущая борьба за возврат денег — это не только это.

«Проблема в том, что люди думают, что TABOR — это голосование по налогам», — сказал сенатор-демократ от Денвера Крис Хансен, член Объединенного бюджетного комитета. «Ну, это еще около 12 других вещей», включая возмещение налогоплательщикам, если рост налоговых поступлений штата опережает рост населения плюс инфляцию.

Поскольку экономика Колорадо быстро оправилась от глубокого спада на ранней стадии пандемии — весной 2020 года законодатели вырезали из Общего фонда около 3 миллиардов долларов, что в три раза больше, чем во время Великой рецессии — штат, по прогнозам, достигнет предела возмещения в следующий раз. три года.

Аналитики по законодательству оценивают возмещение почти в 2 миллиарда долларов, которые в основном будут распределены на три чека отдельным налогоплательщикам — около 50 долларов за штуку или больше для большинства и до нескольких сотен для более состоятельных людей. Это также повлечет за собой небольшое снижение налога на прибыль по всем направлениям.

Бюджетный аппарат губернатора настроен более оптимистично, прогнозируя возврат средств в размере около 3 миллиардов долларов.

Слишком поздно, говорят законодатели-демократы, пытаться получить возврат денег в этом году, но они могут получить большую часть того, что запланировано в следующие два года.

Демократическая стратегия, отказ Республиканской партии

TABOR во многом сковывает правительство, но, что особенно важно, он не мешает законодателям создавать новые «предприятия», финансируемые за счет сборов — например, сборов, связанных с покупкой газа или продлением лицензии. Комиссия предприятия взимается с кошельков так же, как и налоги, но деньги, которые они приносят, не учитываются при возмещении.

Если демократы создают предприятия с большей оплатой, они могут приносить такой же или больший доход, снижая при этом обязательства по возмещению.

«И у нас есть список вариантов в этой категории», — сказал Хансен.

Самый штатный бюджетный чиновник в законодательном органе, сенатор-республиканец Боб Рэнкин из Карбондейла, рассмеялся, когда газета The Denver Post спросила о планах демократов.

«Конечно, они хотят оставить (деньги)», — сказал он.

Он утверждал, что это противоречит духу TABOR и является плохой экономической политикой. По его словам, все эти возвратные деньги лучше держать в карманах людей, а не законодательной власти.

Демократы считают за 3 доллара.8 миллиардов, которые штат получает в рамках Закона о федеральном американском плане спасения, не решат долгосрочных проблем с финансированием и, следовательно, не являются поводом для успокоения сейчас. Они указывают на отставание в инфраструктуре на миллиарды долларов и недофинансирование образования как на проблемы, которые переживут деньги на стимулирование.

«Бюджет не в хорошей форме», — сказал Хансен, утверждая, что почти 30 лет ограничений ТАБОР создали настолько большие отставания, что растущей экономики штата и федеральных стимулирующих денег недостаточно для удовлетворения потребностей штата.

Ранкин делает обратное.

«Это очень большие деньги, которые покрывают те же самые три года», когда прогнозируется возврат средств, — сказал Рэнкин, отметив, что местные органы власти также получают миллиарды стимулов. «Так почему мы должны искать умные способы победить TABOR, если на самом деле у нас есть все эти федеральные деньги?

«До (июня) мы даже не ожидали, что эти деньги будут. Очевидно, мы планировали бюджет без этого, так почему же он нам вдруг отчаянно нужен? »

Эта возможная попытка обойти TABOR будет последней в серии недавних усилий демократов по агрессивному противодействию налоговому законодательству штата.Ранее в этом году они одобрили схему финансирования транспорта на сумму 5,4 миллиарда долларов на основе той самой стратегии, основанной на сборах, которую они могли бы использовать для уменьшения возмещения. Они приняли временное снижение налога на недвижимость на 200 миллионов долларов, чтобы помешать гораздо более крупному предложению консервативной группы снизить налог на недвижимость.

И каждый из последних двух лет они принимали законы, отменяющие некоторые налоговые льготы — это единственное, с чем TABOR все еще позволяет законодателям — в попытке переложить несколько сотен миллионов долларов из интересов более богатых в пользу более нуждающихся.

Тем не менее, Республиканская партия проявляет некоторую открытость некоторым аргументам демократов по поводу налогово-бюджетной политики.

Предложение 2020 года просить избирателей переписать уравнение налога на имущество штата было поддержано обеими партиями, как и законопроект о налоге на имущество в этом году.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *