Приходные расходные кассовые ордера: Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) / КонсультантПлюс

Содержание

Учет кассовых операций и работа с кассовыми ордерами

Проведение инкассации

Оприходывание розничной выручки

Запуск процесса инкассации происходит с помощью кнопки Инкассировать на вкладке Сервис в меню Ввод платежа.

При нажатии кнопки Инкассировать откроется окно Приходный кассовый ордер. В окне Приходный кассовый ордер можно изменить изымаемую из ККМ сумму наличных денежных средств. По умолчанию она равна всей сумме наличных денежных средств в кассе. При необходимости можно забрать только часть денег. Для этого надо нажать на кнопку Редактировать.

Для выплаты денежных средств из кассы нажмите кнопку Выплата из ККМ. ККМ распечатает чек выплаты.

Когда выплата из ККМ будет произведена станет доступной кнопка Оприходовать.

Далее появится диалог подтверждения оприходования.

При положительном ответе на диалог произойдет операция оприходования. После завершения операции в правом нижнем углу экрана появится предупреждение о завершении операции.

Кассовый ордер перейдет в состояние Закрытый.

Создание ордера для инкассации с помощью услуг инкассаторской службы банков

Перейдите в меню Платежи раздел Кассовые ордера.

В разделе Кассовые ордера нажмите кнопку Добавить .

Далее откроется окно создания кассового ордера. Кликните в поле Вид операции. Выберите пункт Инкассация.

Заполните поле Подразделение в которое были оприходованы денежные средства из кассы.

Заполните поле Номер сумки. Остальные поля заполняются автоматически.

После заполнения всех полей, нажмите кнопку Внести. Затем закройте окно кассовго ордера.

Откройте сохраненный ордер, для того чтобы напечатать сопроводительные документы к сумке. Нажмите кнопку расположенную справа от кнопки Редактировать.

Откроется окно заполнения накладной к сумке. Общая сумма вычисляется автоматически. Для того, чтобы отредактировать опись передаваемых купюр нажмите кнопку Редактировать , далее кликните в поле ввода Количество, напротив нужного номинала и введите количество купюр, затем нажмите кнопку Сохранить . В правой половине окна осуществляется формирование полного комплекта документов на инкассацию

После осуществления подготовки документов, нажмите кнопку Сохранить.

Далее необходимо нажать кнопку Инкассировать. После этого денежные средства будут списаны из подразделения.

Электронная инкассация

Электронная инкассация — это альтернативный способ зачисления выручки на банковский счет организации без участия инкассаторов. Сдача наличных денежных средств производится через автоматические устройства самообслуживания. Такой способ инкассации не требует заполнения сопроводительных документов и ожидания инкассаторов. Электронная инкассация может производится в любое удобное для организации время и неограниченное количество раз в течение дня. Инкассированные денежные средства зачисляются на банковский счет организации в режиме online. По окончании операции устройство автоматической инкассации предоставляет распечатку о проведении операции. Перейдите в меню

Платежи раздел Кассовые ордера.

В разделе Кассовые ордера нажмите кнопку Добавить .

Далее откроется окно создания кассового ордера. Кликните в поле Вид операции. Выберите пункт Электронная инкассация.

Заполните поля Подразделение, Квитанция

и Сумма.

Нажмите кнопку Внести.

После внесения нажимаем Инкассировать.

Внесение наличности в кассу

Для внесения размена в кассу нужно создать ордер Разменная монета (выдача).

Заполняем следующие поля:

  • Сумма — указывается сумма наличности, которая вносится в кассу
  • Подразделение — указывается подразделение для внесения
  • Рабочее место — рабочее место кассира
  • Выдать — сотрудник, получающий наличность

После заполнения полей нажимаем кнопку Внести.

Далее вносим деньги в ККМ, для этого нужно нажать кнопку

Внесение в ККМ.

После этого ордер перейдет в состояние Закрытый, денежные средства будут внесены в ККМ.

Поиск и фильтрация поиска кассовых ордеров

При переходе в меню Платежи раздел Кассовые ордера по умолчанию отображаются кассовые оредера за текущий день. Чтобы отобрать ордера по дате и другим параметром нужно нажать кнопку Фильтр . Справа откроется меню фильтрации.

Доступны следующие способы фильтрации и поиска ордеров:

  • Поиск по дате — указывается диапазон дат, в котором производить поиск.
  • Рабочему месту — все документы, относящиеся к рабочему месту.
  • Подразделению — все документы, относящиеся к подразделению.
  • Вид ордера — фильтрация по типам ордеров доступны варианты: Все документы, Приход, Расход.
  • Ответственный — фильтрация по ответственному сотруднику.
  • Состояние — доступны варианты поиска закрытых или открытых ордеров.

Для того чтобы совершить отбор, нужно заполнить один или несколько критериев отбора и нажать на кнопку Отобрать . Для того, чтобы сбросить отбор — нужно нажать кнопку Фильтр . В меню фильтрации нажать кнопку Сбросить .

Состояния кассовых ордеров

Кассовые ордера в таблице отображаются окрашенными в три цвета, которые соответствуют состоянию ордеров.

  • синий — приходные кассовые ордера, которые еще не оприходованы в головном подразделении;
  • зеленый — закрытые приходные и расходные кассовые ордера;
  • черный — расходные кассовые ордера, которые подготовлены, но еще не проведены в программе.

При наведении курсора мыши на значок подсказки отображается расшифровка цветовой схемы ордеров.

После совершения операций оприходывания, внесения в ККМ, инкассации ордера переходят в состояние Закрытый.

Кассовая книга

Кассовая книга (форма № КО-4) – это документ, предназначенный для ежедневного учета всех кассовых операций предприятия (организации). Форма кассовой книги унифицирована, утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 с кодом по ОКУД 0310004. Кассовая книга ведется в рукописном или электронном виде в одном экземпляре. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Для формирования

Кассовой книги перейдите в меню Платежи раздел Кассовые ордера. Нажмите на кнопку Печать вверху в правой части окна.

В открывшемся меню выберите пункт Кассовая книга.

В открывшемся диалоге заполните подразделение и даты формирования кассовой книги. После указания подразделения, по которому строится кассовая книга есть возможность сохранить нумерацию с указанного листа по умолчанию указан номер последнего сохраненного листа, либо если нумерация была сохранена — продолжить нумерацию с последнего сохраненного листа. Если вы не хотите выводить в кассовой книге основания ордеров, кликните на переключатель

Выводить основания ордеров. По умолчанию кассовая книга строится с основаниями ордеров. После заполнения формы создания кассовой книги нажмите кнопку Построить.

После нажатия на кнопку Построить запустится процесс формирования книги. В правом нижнем углу окна появится предупреждение . После окончания формирования появится предупреждение . Кликните на

Реестр состояний . В открывшемся меню кликните на пункт Печать отчета по кассовым ордерам. Откроется окно с построенной Кассовой книгой.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Для контроля кассовых операций приходные и расходные документы перед передачей их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) и передаются кассиру для исполнения (ч.1 ст. 19 Закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). С помощью журнала по форме № КО-3 осуществляется регистрация документов первичного бухгалтерского учета, являющихся подтверждением движения наличных денежных средств в кассе организации. Каждому новому приходно-расходному документу в журнале присваивается порядковый номер, после чего передается кассиру для последующего осуществления операций по нему.

Для формирования Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов перейдите в меню Платежи раздел Кассовые ордера. Нажмите на кнопку Печать вверху в правой части окна.

В открывшемся меню выберите пункт Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В открывшемся диалоге выберите подразделение, по которому бужет формироваться журнал, также можно выбрать год, за который будет формироваться журнал, по умолчанию установлен текущий год. После заполнения формы создания журнала нажмите кнопку

Построить.

После нажатия на кнопку Построить запустится процесс формирования журнала. В правом нижнем углу окна появится предупреждение . После окончания формирования появится предупреждение . Кликните на Реестр состояний . В открывшемся меню кликните на пункт Печать отчета по кассовым ордерам. Откроется окно с построенным Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Приходный кассовый ордер

форма КО-1, А5, офсет, 100 листов

шт

  • Бухгалтерский бланк соответствует государственным стандартам документального ведения учета
  • Для документального учета и оформления кассовых операций на предприятии применяются приходные и расходные кассовые ордера и документы их заменяющие.
  • Порядок учета и оформления приходных кассовых ордеров предполагает, что ордер должен обязательно иметь следующие разборчиво заполненные реквизиты: -наименование предприятия, структурного подразделения, коды предприятия по ОКПО, структурного подразделения; -регистрационный номер и дату заполнения; -номер корреспондирующего счета, субсчета;
  • Получив к исполнению Приходный кассовый ордер, кассир обязан проверить правильность и полноту его заполнения, проверить прилагаемые документы.
  • Прием наличной денежной выручки от торговой точки в главную кассу оформляется также приходным кассовым ордером.
  • Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или выписаны на компьютере.
  • Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
  • Все приходные кассовые ордера должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
  • Внутренний блок проклеен по одному краю.
  • Изготовлены из офсетной бумаги
  • Книжка по 100 листов в термопленке
Распродажа: нет
Формат: А5
Ценовой сегмент: стандарт
Форма: КО-1
Количество листов в упаковке: 100 шт.
Материал: офсет
Ставка НДС: 20.00 %
Единицы измерения: 20 шт – упаковка

Описание товара составлено на основании данных, предоставленных производителем. Производитель оставляет за собой право без предварительного уведомления вносить изменения в конструкцию, комплектацию или технологию изготовления изделия, не ухудшающие его потребительских свойств, с целью улучшения его технических характеристик.

Расходные кассовые ордера [Авибус: Управление автовокзалами]

Расходный кассовый ордер – документ, отражающий выдачу денежных средств из кассы. На основании созданного РКО кассир в рабочем месте может выполнить операцию внесения денежных средств, в результате чего будет создан документ Внесение денежных средств в кассу ККМ.

Для создания документа нажмите кнопку и заполните необходимые реквизиты:

Создать документ Внесения денежных средств в кассу ККМ или Приходный кассовый ордер на основании текущего документа.

Номер – номер и дата документа, поля заполняются автоматически.

Организация – организация, поле ссылается на запись справочника Организации.

Касса – касса, выдача денежных средств из которой оформляется текущим РКО.

Подразделение – подразделение предприятия, поле ссылается на запись справочника Собственные контрагенты.

Кассир – кассир, осуществляющий операцию.

Операция – выберите нужную операцию из выпадающего списка:

  • Выдача ДС в банк, если денежные средства из кассы сдаются в банк. При этом укажите Банковский счет, на который осуществляется перевод;

  • Выдача ДС в другую кассу, если средства передаются в другую кассу того же предприятия;

  • Выдача ДС в кассу ККМ, если денежные средства передаются в кассу ККМ;

  • Прочая выдача ДС в другом случае, не предусмотренном программой;

  • Выдача ДС перевозчику, если денежные средства из кассы передаются перевозчику. При этом необходимо указать соответствующую статью ДДС и указать контрагента-получателя денежных средств.

  • Возврат ДС покупателю из ККМ при осуществлении возврата денежных средств за билет/услугу. При этом необходимо указать соответствующую статью ДДС.

Статья движения денежных средств заполняется автоматически в зависимости от выбранной операции.

Реквизиты для печати:

  • Выдать: ФИО лица-получателя наличные денежные средства из кассы предприятия;

  • По документу: документ-основание для совершения платежа;

  • Основание для печати: соответствующая хозяйственная операция;

  • Приложение: перечислите прилагаемые документы с указанием их номеров и дат составления, например Х-отчет.

Сумма платежа: сумма денежных средств, выданных из кассы.

Комментарий: дополнительная информация по операции выемки денежных средств.

При нажатии на кнопку​ открывается подменю печати документов. Выберите из предложенных вариантов:

  • Расходный кассовый ордер (КО-2)​ для оформления выдачи денежных средств из кассы организации или

  • Объявление на взнос наличными​ для оформления перевода наличных денежных средств из кассы предприятия на собственный расчетный или текущий счет в банке.

Просмотреть отражение документа в регистрах учета:

Отчет о движении денежных средств

— пример и пояснение

>

Введение

Отчет о движении денежных средств (или Отчет о движении денежных средств) показывает движение на счете Cash компании. Бухгалтеры используют метод начисления при оценке доходов и расходов. Однако пользователей также будут интересовать кассовые операции компании; отсюда необходимость представления отчета о движении денежных средств.

В двух словах

Он представляет приток (поступления) и отток (платежи) денежных средств по трем видам деятельности: операционная, инвестиционная и финансовая.

Операционная деятельность относится к основным операциям бизнеса, таким как покупка и продажа.

Инвестиционная деятельность предполагает приобретение активов для долгосрочных целей и получение дохода от них.

Финансовая деятельность относится к источникам финансирования и включает получение средств и их возврат.

Отчет о движении денежных средств Пример

Вот образец отчета о движении денежных средств для Carter Printing Services , service type индивидуального предприятия .

Все суммы предполагаются и упрощены для целей иллюстрации.

Carter Printing Services
Отчет о движении денежных средств
За год, закончившийся 31 декабря 2020 г.
Денежный поток от операционной деятельности:
Денежные средства, полученные от клиентов 146 000 долл. США
Денежными средствами оплачены расходы (81 000)
Денежные средства, выплаченные поставщикам (47 500) 17 500 долл. США
Денежный поток от инвестиционной деятельности:
Денежные средства на приобретение дополнительного оборудования (20 300)
Денежный поток от финансовой деятельности:
Денежные средства, полученные от инвестиций собственника 10 000 долл. США
Денежные средства, полученные от банковских ссуд 50 000
Денежные средства в банк для частичного погашения кредита (27 000)
Денежные средства, выплаченные собственнику за снятие (20 000) 13 000
Чистый прирост (уменьшение) денежных средств за год $ 10 200
Добавить: наличные — 1 января 2020 г. 10 800
Наличные — 31 декабря 2020 г. 21 000 долл. США

Пояснения и указатели

  1. Отчет о движении денежных средств представляет приток и отток денежных средств по различным направлениям деятельности, чистое увеличение или уменьшение денежных средств и результирующий остаток денежных средств на конец периода. Денежные поступления относятся к поступлениям денежных средств, тогда как отток денежных средств относятся к платежам или выплатам.
  2. Типичный отчет о движении денежных средств начинается с заголовка, состоящего из трех строк. В первой строке указано название компании; второй описывает заголовок отчета; а в третьем указывается период, охватываемый отчетом.
  3. Обратите внимание, что в третьей строке написано «За год, закончившийся …» Это означает, что информация, включенная в отчет, охватывает определенный промежуток времени.На иллюстрации выше в отчете представлены приток и отток денежных средств за 1 год, то есть с 1 января по 31 декабря 2020 г.
  4. Приток и отток денежных средств классифицируются по трем видам деятельности: операционная, инвестиционная и финансовая.
  5. Операционная деятельность относится к основным операциям компании, таким как оказание профессиональных услуг, приобретение товарно-материальных ценностей и материалов, продажа товарно-материальных запасов для товарных и производственных предприятий, сбор счетов, оплата счетов поставщикам и т. Д.Как правило, к операционной деятельности относятся операции, связанные с оборотными активами и краткосрочными обязательствами .
  6. Инвестиционную деятельность можно кратко охарактеризовать как: «когда компания вкладывает деньги на долгосрочные цели», например, на приобретение основных средств; и вложения в долгосрочные ценные бумаги. Продажа этой собственности также считается инвестиционной деятельностью. В целом инвестиционная деятельность включает операции с участием внеоборотных активов .
  7. Финансовая деятельность означает: «откуда компания получает свои средства», например, инвестиции владельца (ов), денежные поступления от банковского кредита и прочая долгосрочная кредиторская задолженность.Оплата таких предметов (т.е. снятие собственника / ов и выплата ссуд) также является финансовой деятельностью. Как правило, финансовая деятельность включает в себя те, которые влияют на долгосрочных обязательств и капитала.
  8. Все поступления представлены положительными цифрами, а все оттоки — отрицательными (в скобках).
  9. После представления притока и оттока рассчитывается чистое увеличение или уменьшение денежных средств. Затем он добавляется к начальному остатку денежных средств, чтобы получить остаток в конце.Легко, верно? В простом смысле этот отчет представляет остаток денежных средств на начало периода , изменения в течение периода и итоговое сальдо на конец периода .
  10. Обратите внимание, что остаток денежных средств в конце, 21 000 долларов США, совпадает с остатком денежных средств, представленным в балансе компании.
  11. Хорошая форма бухгалтерского учета предполагает, что каждый раз при вычислении суммы рисуется одна линия. Это означает, что математическая операция завершена.Расчетное сальдо в конце отчета по двойным линейкам .

Что это такое и примеры

Отчет о движении денежных средств или отчет о движении денежных средств (CFS) — это финансовый отчет, в котором резюмируется сумма денежных средств и их эквивалентов, поступающих и выходящих из компании. Как и отчет о прибылях и убытках, он также измеряет результаты деятельности компании за определенный период времени. Однако он отличается, потому что им не так легко управлять с помощью сроков безналичных транзакций.

Например, отчет о прибылях и убытках включает амортизационные расходы, с которыми не связан фактический отток денежных средств. Это просто распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Компания имеет некоторую свободу действий при выборе метода амортизации, который изменяет расходы на амортизацию, отражаемые в отчете о прибылях и убытках. CFS, с другой стороны, является мерой истинных притоков и оттоков, которыми не так легко манипулировать.

CFS измеряет, насколько хорошо компания управляет своей денежной позицией, то есть насколько хорошо компания генерирует денежные средства для погашения своих долговых обязательств и финансирования своих операционных расходов.Как одна из трех основных финансовых отчетов, CFS дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках.

В этой статье мы покажем вам, как устроен CFS и как вы можете использовать его при анализе компании.

Что такое отчет о движении денежных средств?

Ключевые выводы

  • Отчет о движении денежных средств (CFS) — это финансовый отчет, в котором резюмируется сумма денежных средств и их эквивалентов, поступающих и уходящих из компании.
  • CFS измеряет, насколько хорошо компания управляет своей денежной позицией, то есть насколько хорошо компания генерирует денежные средства.
  • CFS дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках.
  • Основными компонентами CFS являются денежные средства из трех областей: операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.
  • Два метода расчета денежного потока — прямой и косвенный.

Как используется отчет о движении денежных средств

CFS позволяет инвесторам понять, как работает компания, откуда поступают ее деньги и как они расходуются.CFS важен, поскольку помогает инвесторам определить, имеет ли компания прочную финансовую основу.

Кредиторы, с другой стороны, могут использовать CFS, чтобы определить, сколько денежных средств доступно (называемых ликвидностью) для компании, чтобы покрыть свои операционные расходы и погасить свои долги.

Структура отчета о движении денежных средств

Основными компонентами отчета о движении денежных средств являются:

  1. Денежные средства от операционной деятельности
  2. Денежные средства от инвестиционной деятельности
  3. Денежные средства от финансовой деятельности
  4. Раскрытие неденежной деятельности, которое иногда включается при подготовке в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Важно отметить, что CFS отличается от отчета о прибылях и убытках и баланса, поскольку он не включает сумму будущих входящих и исходящих денежных средств, которые были зарегистрированы как доходы и расходы . Таким образом, денежные средства — это не то же самое, что чистая прибыль, которая в отчете о прибылях и убытках включает продажи за наличные, а также продажи в кредит.

Денежные средства от операционной деятельности

Операционная деятельность в CFS включает любые источники и использование денежных средств от коммерческой деятельности.Другими словами, он отражает, сколько денег генерируется от продуктов или услуг компании.

Как правило, изменения, внесенные в денежные средства, дебиторскую задолженность, амортизацию, товарно-материальные запасы и кредиторскую задолженность, отражаются в денежных средствах от операционной деятельности.

Эта операционная деятельность может включать:

  • Поступления от продажи товаров и услуг
  • Выплаты по процентам
  • Выплаты по налогу на прибыль
  • Выплаты поставщикам товаров и услуг, используемых в производстве
  • Заработная плата сотрудников
  • Арендная плата
  • Любой другой вид деятельности расходы

В случае торгового портфеля или инвестиционной компании поступления от продажи ссуд, долговых или долевых инструментов также включаются, поскольку это коммерческая деятельность.

Денежные средства от инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность включает любые источники и использование денежных средств от инвестиций компании. Покупка или продажа актива, ссуды, предоставленные поставщикам или полученные от клиентов, или любые платежи, связанные с слиянием или поглощением, включаются в эту категорию. Короче говоря, изменения в оборудовании,
активах или инвестициях относятся к денежным средствам от инвестирования.

Единственный раз, когда доход от актива учитывается в расчетах CFS, — это когда актив продается.

Обычно изменения денежных средств в результате инвестирования представляют собой статью «обналичивание», поскольку денежные средства используются для покупки нового оборудования, зданий или краткосрочных активов, таких как рыночные ценные бумаги. Однако, когда компания продает актив, транзакция считается «наличными» для расчета денежных средств от инвестирования.

Денежные средства от финансовой деятельности

Денежные средства от финансовой деятельности включают источники денежных средств от инвесторов или банков, а также использование денежных средств, выплаченных акционерам.Выплата дивидендов, выплаты по выкупу акций и погашение основной суммы долга (ссуды) включены в эту категорию.

Изменения в денежных средствах от финансирования относятся к «поступлению» при привлечении капитала и «отведению» при выплате дивидендов. Таким образом, если компания выпускает облигацию для общественности, она получает финансирование в денежной форме. Однако, когда держателям облигаций выплачиваются проценты, компания сокращает свои денежные средства.

Как рассчитывается денежный поток

Существует два метода расчета денежного потока: прямой и косвенный.

Метод прямого денежного потока

Прямой метод суммирует все различные типы денежных выплат и поступлений, включая денежные средства, выплаченные поставщикам, денежные поступления от клиентов и денежные выплаты, выплачиваемые в качестве заработной платы. Этот метод CFS проще для очень малых предприятий, использующих метод учета на кассовой основе. Эти цифры также можно рассчитать, используя начальное и конечное сальдо различных счетов активов и пассивов и исследуя чистое уменьшение или увеличение счетов.Он представлен в простой форме.

Метод косвенных денежных потоков

Большинство компаний используют метод начисления, при котором выручка признается, когда она получена, а не когда она получена. Это вызывает разрыв между чистой прибылью и фактическим денежным потоком, поскольку не все операции с чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках включают фактические денежные статьи. Следовательно, некоторые статьи необходимо переоценить при расчете денежного потока от операций.

При косвенном методе денежный поток рассчитывается путем корректировки чистой прибыли путем добавления или вычитания разницы, возникающей в результате неденежных операций.Неденежные статьи отражаются в изменениях активов и пассивов компании в балансе от одного периода к другому. Таким образом, бухгалтер компании определит увеличения и уменьшения на счетах активов и пассивов, которые необходимо добавить или исключить из показателя чистой прибыли, чтобы определить точный приток или отток денежных средств.

Метод косвенных денежных потоков позволяет проводить сверку между двумя другими финансовыми отчетами: отчетом о прибылях и убытках и балансом.

Изменения дебиторской задолженности (AR) в балансе от одного отчетного периода к другому должны отражаться в движении денежных средств. Если AR уменьшается, это означает, что в компанию поступило больше денежных средств от клиентов, оплачивающих свои кредитные счета — сумма, на которую уменьшилась AR, затем добавляется к чистой прибыли.

Если AR увеличивается от одного отчетного периода к другому, тогда сумма увеличения должна вычитаться из чистой прибыли, потому что, хотя суммы, представленные в AR, являются выручкой, они не являются денежными средствами.

С другой стороны, увеличение запасов свидетельствует о том, что компания потратила больше денег на закупку большего количества сырья. Если товарно-материальные запасы были оплачены наличными, то увеличение стоимости запасов вычитается из чистой прибыли.

Уменьшение запасов будет добавлено к чистой прибыли. Если бы товарно-материальные запасы были приобретены в кредит, то в балансе произошло бы увеличение кредиторской задолженности, и сумма увеличения от одного года к другому добавлялась бы к чистой прибыли.

Та же логика верна для налогов к уплате, заработной платы и предоплаты страхования. Если что-то было выплачено, то разницу в сумме задолженности из года в год необходимо вычесть из чистой прибыли. Если есть задолженность, то любые разницы необходимо добавить к чистой прибыли.

Пример отчета о движении денежных средств

Ниже приведен пример отчета о движении денежных средств:

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Из этого CFS мы видим, что чистый денежный поток за 2017 финансовый год составил 1 522 000 долларов США.Основная часть положительного денежного потока приходится на денежные средства, полученные от операционной деятельности, что является хорошим знаком для инвесторов. Это означает, что основная деятельность способствует развитию бизнеса и что денег достаточно для покупки нового инвентаря.

Покупка нового оборудования показывает, что у компании есть деньги, чтобы инвестировать в себя. Наконец, доступная для компании сумма должна облегчить умы инвесторов относительно векселей к оплате, поскольку наличных денег достаточно для покрытия будущих расходов по ссуде.

Ограничения отчета о движении денежных средств

Конечно, не все отчеты о движении денежных средств выглядят так же хорошо, как наш пример, или демонстрируют положительный денежный поток.Однако отрицательный денежный поток не должен автоматически вызывать красный флаг без дальнейшего анализа. Плохой денежный поток иногда является результатом решения компании расширить свой бизнес в определенный момент времени, что было бы хорошо для будущего.

Таким образом, анализ изменений денежного потока от одного периода к другому дает инвестору лучшее представление о том, как работает компания и находится ли компания на грани банкротства или успеха. CFS также следует рассматривать вместе с двумя другими финансовыми отчетами.

Отчет о движении денежных средств, баланс и отчет о прибылях и убытках

Как мы уже говорили, CFS выводится из отчета о прибылях и убытках и баланса. Чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках — это цифра, из которой выводится информация о CFS.

Что касается баланса, чистый денежный поток в CFS от одного года к другому должен равняться увеличению или уменьшению денежных средств между двумя последовательными балансами. Например, если вы рассчитываете денежный поток за 2019 год, то следует использовать балансы за 2018 и 2019 годы.

Часто задаваемые вопросы

В чем разница между прямым и косвенным отчетом о движении денежных средств?

Разница заключается в том, как определяются денежные поступления и оттоки.

При использовании прямого метода фактические поступления и оттоки денежных средств являются известными суммами. Отчет о движении денежных средств составляется в простой форме с использованием денежных выплат и квитанций.

При использовании косвенного метода не требуется знать фактические поступления и оттоки денежных средств. Косвенный метод начинается с чистой прибыли или убытка из отчета о прибылях и убытках, затем цифра изменяется с использованием увеличения и уменьшения балансового счета для расчета неявных притоков и оттоков денежных средств.

Является ли косвенный метод отчета о движении денежных средств лучше прямого?

Не обязательно лучше или хуже. Тем не менее, косвенный метод также предоставляет средства для согласования статей баланса с чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках. По мере того, как бухгалтер готовит CFS косвенным методом, он может выявить увеличения и уменьшения в балансе, которые являются результатом безналичных операций.

Полезно увидеть влияние и взаимосвязь счетов в балансе с чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках, и это может обеспечить лучшее понимание финансовой отчетности в целом.

Что входит в состав денежных средств и их эквивалентов?

Термин «денежные средства и их эквиваленты» относится к статье баланса. Он сообщает о стоимости активов предприятия, которые в настоящее время являются наличными или могут быть конвертированы в наличные в течение короткого периода времени, обычно 90 дней. Денежные средства и их эквиваленты включают валюту, мелкую денежную наличность, банковские счета и другие высоколиквидные краткосрочные инвестиции. Примеры эквивалентов денежных средств включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения не более трех месяцев.

Итог

Отчет о движении денежных средств (CFS) является ценным показателем силы, прибыльности и долгосрочных перспектив компании. CFS может помочь определить, достаточно ли у компании ликвидности или денежных средств для оплаты своих расходов. Компания может использовать CFS для прогнозирования будущих денежных потоков, что помогает при составлении бюджета.

Для инвесторов CFS отражает финансовое состояние компании, поскольку, как правило, чем больше денежных средств доступно для деловых операций, тем лучше.Однако это не жесткое правило. Иногда отрицательный денежный поток является результатом стратегии роста компании в форме расширения ее деятельности.

Изучая CFS, инвестор может получить четкое представление о том, сколько денег генерирует компания, и получить твердое представление о финансовом благополучии компании.

Проверка движения денежных средств от операций

Что такое операционный денежный поток?

Операционный денежный поток — это денежные средства, полученные в результате обычных операционных процессов бизнеса.Инвесторы высоко ценят способность компании стабильно генерировать положительные денежные потоки от своей повседневной деятельности. В частности, операционный денежный поток может раскрыть истинную прибыльность компании. Это один из самых чистых показателей источников и использования денежных средств.

Цель составления отчета о движении денежных средств — увидеть источники и способы использования денежных средств компанией за определенный период времени. Отчет о движении денежных средств традиционно считается менее важным, чем отчет о прибылях и убытках и баланс, но его можно использовать для понимания тенденций в деятельности компании, которые нельзя понять с помощью двух других финансовых отчетов.

Хотя отчет о движении денежных средств считается наименее важным из трех финансовых отчетов, инвесторы считают отчет о движении денежных средств наиболее прозрачным. Вот почему они полагаются на него больше, чем на любой другой финансовый отчет при принятии инвестиционных решений.

Ключевые выводы

  • Операционный денежный поток — это денежные средства, полученные в результате обычных операционных процессов бизнеса, и его можно найти в отчете о движении денежных средств.
  • Отчет о движении денежных средств является наименее важным финансовым отчетом, но также и наиболее прозрачным.
  • Отчет о движении денежных средств разделен на три категории: операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.
  • Денежный поток рассчитывается с использованием прямого (на основе данных отчета о прибылях и убытках с использованием денежных поступлений и выплат от операционной деятельности) или косвенного метода (начинается с чистой прибыли, конвертируемой в операционный денежный поток).
  • OCF помогает инвесторам оценить, что происходит за кулисами, и является лучшим индикатором прибыльности, чем чистая прибыль.

Отчет о движении денежных средств

Операционный денежный поток можно найти в отчете о движении денежных средств, в котором отражены изменения денежных средств по сравнению с его статическими аналогами — отчетом о прибылях и убытках, балансом и отчетом о собственном капитале. Также известный как денежный поток от операций (CFO), он конкретно сообщает, где используются и генерируются денежные средства за определенные периоды времени, связывая статические отчеты вместе.

Путем отражения чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и внесения корректировок для отражения изменений в счетах оборотного капитала в балансе (дебиторская, кредиторская, товарно-материальные запасы) и других неденежных расходов раздел операционных денежных потоков показывает, как были получены денежные средства в течение периода. .Именно этот процесс перевода из учета по методу начисления в учет денежных средств делает отчет о движении денежных средств от операционной деятельности таким важным.

Отчет о движении денежных средств делится на три категории. Они разделены, поэтому аналитики получают четкое представление обо всех денежных потоках, генерируемых различными видами деятельности компании:

В некоторых случаях также существует категория дополнительных занятий. Дополнительная информация в основном относится ко всему, что не относится к другим основным категориям.

Чистая прибыль — это общая сумма продаж за вычетом стоимости проданных товаров и расходов, связанных с продажами, администрированием, операциями, амортизацией, процентами и налогами.

Структура деятельности

Операционная деятельность — это обычная и основная деятельность в рамках бизнеса, которая генерирует приток и отток денежных средств. Они включают:

  • Общий объем продаж товаров и услуг за период
  • Платежи поставщикам товаров и услуг, используемых в производстве, рассчитанные в течение периода
  • Выплаты работникам или другие расходы, произведенные в течение периода

Денежный поток от операционной деятельности — это все, что он получает от своей деятельности.Это означает, что он не включает деньги, потраченные на капитальные затраты, денежные средства, направляемые на долгосрочные инвестиции, и любые денежные средства, полученные от продажи долгосрочных активов. Также исключаются суммы, выплачиваемые в качестве дивидендов акционерам, суммы, полученные в результате выпуска облигаций и акций, и деньги, используемые для погашения облигаций.

Инвестиционная деятельность состоит из платежей, направленных на приобретение долгосрочных активов, а также денежных средств, полученных от продажи долгосрочных активов. Примерами инвестиционной деятельности являются покупка или продажа основных средств или основных средств, а также покупка или продажа ценных бумаг, выпущенных другим предприятием.

Финансовая деятельность состоит из деятельности, которая приведет к изменению капитала или заимствований компании. Примеры финансовой деятельности включают продажу акций компании или обратный выкуп ее акций.

Расчет денежного потока

Чтобы понять важность изменений в операционных денежных потоках, важно понимать, как рассчитывается денежный поток. Для расчета денежного потока от операционной деятельности используются два метода, каждый из которых дает одинаковый результат:

  • Прямой метод: Этот метод извлекает данные из отчета о прибылях и убытках с использованием денежных поступлений и денежных выплат от операционной деятельности.Сумма двух величин — это операционный денежный поток.
  • Косвенный метод: Этот метод начинается с чистой прибыли и преобразуется в OCF путем корректировки статей, которые использовались для расчета чистой прибыли, но не повлияли на денежные средства.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2021

Прямой метод

Прямой метод суммирует все различные типы денежных выплат и поступлений, включая денежные средства, выплаченные поставщикам, денежные поступления от клиентов и денежные средства, выплачиваемые в качестве заработной платы.Эти цифры рассчитываются с использованием начального и конечного сальдо различных счетов предприятий и анализа чистого уменьшения или увеличения счета.

Точная формула, используемая для расчета притока и оттока различных счетов, различается в зависимости от типа счета. В наиболее часто используемых формулах дебиторская задолженность используется только для продажи в кредит, и все продажи осуществляются в кредит.

Если также имеют место продажи за наличные, необходимо также включить поступления от продаж за наличные, чтобы получить точную цифру денежного потока от операционной деятельности.Поскольку прямой метод не включает чистую прибыль, он также должен обеспечивать сверку чистой прибыли с чистыми денежными средствами, полученными от операций.

Косвенный метод

При косвенном методе денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем вычитания чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках компании. Поскольку отчет о прибылях и убытках компании составляется по методу начисления, выручка признается только тогда, когда она получена, а не когда она получена.

Чистая прибыль не является абсолютно точным представлением чистого денежного потока от операционной деятельности, поэтому возникает необходимость скорректировать прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) для статей, которые влияют на чистую прибыль, даже если фактические денежные средства еще не были получены или выплачены против них.Косвенный метод также вносит корректировки, чтобы добавить неоперационную деятельность, которая не влияет на операционный денежный поток компании.

Какой метод следует использовать?

Прямой метод расчета денежных потоков компании от операционной деятельности — это более простой подход, поскольку он позволяет выявлять операционные денежные поступления и платежи компании, но его сложнее подготовить, поскольку информацию сложно собрать. Тем не менее, независимо от того, используете ли вы прямой или косвенный метод расчета денежных средств от операций, результат будет один и тот же.

На изображении ниже показаны отчетные данные о движении денежных средств AT&T (T) за 2012 финансовый год. Все цифры указаны в миллионах. При использовании косвенного метода каждая неденежная статья добавляется обратно к чистой прибыли для получения денежных средств от операционной деятельности. В этом случае денежные средства от операций более чем в пять раз превышают заявленную чистую прибыль, что делает их ценным инструментом для инвесторов при оценке финансовой устойчивости AT&T.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Операционные денежные потоки (OCF)

OCF — ценный инструмент измерения, поскольку он помогает инвесторам оценить, что происходит за кулисами.Для многих инвесторов и аналитиков OCF считается кассовой версией чистой прибыли, поскольку он очищает отчет о прибылях и убытках от безналичных статей и безналичных расходов (амортизация, неденежные статьи оборотного капитала).

OCF — более важный показатель прибыльности, чем чистая прибыль, поскольку существует меньше возможностей манипулировать OCF, чтобы казаться более или менее прибыльным. С принятием строгих правил и положений о том, насколько чрезмерно креативно компания может быть в своей бухгалтерской практике, можно легко обнаружить хронические манипуляции с прибылью, особенно с использованием OCF.Это также хороший показатель чистой прибыли компании. Например, сообщенный OCF выше, чем NI, считается положительным, поскольку доход фактически занижается из-за сокращения неденежных статей.

Итог

Операционный денежный поток — это лишь один из компонентов истории движения денежных средств компании, но он также является одним из наиболее ценных показателей силы, прибыльности и долгосрочных перспектив на будущее. Он определяется прямо или косвенно и измеряет денежные потоки, поступающие в компанию и исходящие из нее, за определенные периоды.

В отличие от чистой прибыли, OCF исключает неденежные статьи, такие как износ и амортизация, которые могут искажать фактическое финансовое положение компании. Это хороший знак, когда у компании сильные операционные денежные потоки, когда поступает больше денег, чем выходит. Компании с высокими темпами роста в OCF, скорее всего, имеют более стабильную чистую прибыль, лучшую способность выплачивать и увеличивать дивиденды, а также больше возможностей для расширения и выдерживания спадов в экономике в целом или в своей отрасли.

Если вы считаете, что деньги — это король, вам следует следить за сильным денежным потоком от операций при анализе компании.

Определение косвенного метода

Что такое косвенный метод?

Косвенный метод — это один из двух методов бухгалтерского учета, используемых для создания отчета о движении денежных средств. Косвенный метод использует увеличения и уменьшения в статьях баланса, чтобы изменить операционный раздел отчета о движении денежных средств с метода начисления на метод учета по кассовому методу.

Другой вариант составления отчета о движении денежных средств — это прямой метод, в котором указываются фактические поступления и оттоки денежных средств за отчетный период.Косвенный метод чаще используется на практике, особенно среди более крупных фирм.

Ключевые выводы

  • При косвенном методе отчет о движении денежных средств начинается с чистой прибыли по методу начисления, а затем добавляются и вычитаются неденежные статьи для согласования с фактическими потоками денежных средств от операционной деятельности.
  • Косвенный метод зачастую проще в использовании, чем прямой метод, поскольку большинство крупных предприятий уже используют учет по методу начисления.
  • Сложность и время, необходимое для составления списка каждой выплаты наличных, как того требует прямой метод, делают косвенный метод предпочтительным и более широко используемым.

Понимание косвенного метода

Отчет о движении денежных средств в основном сосредоточен на источниках и использовании денежных средств компанией, и за ним внимательно следят инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные стороны. Он предлагает информацию о денежных средствах, полученных от различных видов деятельности, и отображает влияние изменений на счетах активов и пассивов на денежную позицию компании.

Косвенный метод представляет отчет о движении денежных средств, начиная с чистой прибыли или убытка, с последующими прибавлениями или вычетами из этой суммы по неденежным доходам и статьям расходов, что приводит к потоку денежных средств от операционной деятельности.

Косвенный метод проще подготовить, чем прямой метод, поскольку большинство компаний ведет учет по методу начисления.

Пример косвенного метода

В соответствии с методом начисления выручка признается по мере получения, а не обязательно по получении денежных средств. Если клиент покупает виджет на 500 долларов в кредит, значит, продажа была произведена, но деньги еще не получены. Выручка по-прежнему признается в месяце продажи.

Косвенный метод отчета о движении денежных средств пытается вернуть запись к кассовому методу, чтобы отобразить фактические поступления и оттоки денежных средств в течение периода. В этом примере во время продажи дебет был бы произведен по дебиторской задолженности, а кредит — по выручке от продаж в сумме 500 долларов. Дебетование увеличивает дебиторскую задолженность, которая затем отображается в балансе.

При косвенном методе в первой строке отчета о движении денежных средств будет представлена ​​чистая прибыль.В следующих строках будут показаны увеличения и уменьшения на счетах активов и пассивов, и эти статьи будут добавлены или вычтены из чистой прибыли в зависимости от влияния статьи на денежные средства.

В этом примере денежные средства не были получены, но была признана выручка в размере 500 долларов США. Таким образом, чистая прибыль была завышена на эту сумму по кассовому методу. Зачет находился в строке дебиторской задолженности в балансе. Потребуется уменьшение чистой прибыли в отчете о движении денежных средств на сумму увеличения на 500 долларов к дебиторской задолженности в связи с этой продажей.Он будет отображаться как «Увеличение дебиторской задолженности (500)».

Косвенный метод против прямого метода

Отчет о движении денежных средств делится на три категории: потоки денежных средств от операционной деятельности, потоки денежных средств от инвестиционной деятельности и потоки денежных средств от финансовой деятельности. Хотя общая сумма денежных средств, полученных от операционной деятельности, одинакова для прямого и косвенного методов, информация представлена ​​в другом формате.

При использовании прямого метода денежный поток от операционной деятельности представляется как фактические поступления и оттоки денежных средств на кассовой основе, без учета чистой прибыли на основе начисления.Разделы отчета о движении денежных средств, посвященные инвестициям и финансированию, составляются одинаково как для косвенных, так и для прямых методов.

Многие бухгалтеры предпочитают косвенный метод, потому что отчет о движении денежных средств легко подготовить, используя информацию из двух других общих финансовых отчетов, отчета о прибылях и убытках и баланса. Большинство компаний используют метод начисления, поэтому в отчете о прибылях и убытках и балансе будут цифры, соответствующие этому методу.

Однако Совет по стандартам финансового учета (FASB) предпочитает, чтобы компании использовали прямой метод, поскольку он предлагает более четкую картину денежных потоков в бизнесе и вне его. Однако, если используется прямой метод, все же рекомендуется выполнять сверку отчета о движении денежных средств с балансом.

Шаблон отчета о движении денежных средств — AccountingTools

Денежные потоки предприятия отражаются в отчете о движении денежных средств. Существует два варианта шаблона для этого отчета: прямой метод и косвенный метод.Косвенный метод используется почти во всех организациях, так как его намного проще получить из существующих учетных записей.

Классификация отчета о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств информация о движении денежных средств представлена ​​в трех отдельных классификациях. Использование классификаций предназначено для повышения качества представленной информации. Это следующие классификации:

  • Операционная деятельность . Это основная приносящая доход деятельность предприятия.Операционная деятельность является классификацией по умолчанию, поэтому, если денежный поток не принадлежит ни к одной из следующих двух классификаций, он входит в эту классификацию. Денежные потоки от операционной деятельности обычно связаны с доходами и расходами. Примерами денежных поступлений от операционной деятельности являются денежные поступления от продажи товаров или услуг, дебиторская задолженность, урегулирование судебных споров, обычные страховые выплаты и возмещение поставщикам. Примерами оттока денежных средств для операционной деятельности являются выплаты сотрудникам и поставщикам, сборы и штрафы, урегулирование судебных исков, денежные выплаты кредиторам в счет процентов, взносы на благотворительность, возврат денежных средств клиентам и урегулирование обязательств по выбытию активов.

  • Инвестиционная деятельность . Это вложения в производственные активы, а также в долговые и долевые ценные бумаги, выпущенные другими организациями. Эти денежные потоки обычно связаны с покупкой или продажей активов. Примерами являются денежные поступления от продажи или получения ссуд, продажи ценных бумаг, выпущенных другими организациями, продажа долгосрочных активов и выручка от страховых расчетов, связанных с поврежденным имуществом. Примерами оттока денежных средств в результате инвестиционной деятельности являются выплаты денежных средств по займам, предоставленным другим организациям, покупка долга или капитала других организаций и покупка основных средств (включая капитализированные проценты).

  • Финансовая деятельность . Эти виды деятельности приводят к изменению суммы внесенного капитала и заемных средств организации. Эти денежные потоки обычно связаны с обязательствами или капиталом и включают операции между отчитывающейся организацией и ее поставщиками капитала. Примерами являются денежные поступления от продажи собственных долевых инструментов предприятия или от выпуска долговых обязательств, а также поступления от производных инструментов. Примерами оттока денежных средств от финансовой деятельности являются расходы на выплату дивидендов, обратный выкуп акций, оплату затрат на выпуск долговых обязательств и погашение непогашенной задолженности.

Как использовать отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств можно сравнить с отчетом о прибылях и убытках отчитывающейся организации, чтобы увидеть, насколько хорошо отраженная прибыль соотносится с потоками денежных средств; между ними может быть существенная разница. В этом случае исследуйте источники и способы использования денежных средств в отчете о движении денежных средств. Вполне возможно, что компания сообщает о прибыли, теряя при этом денежные средства, и в этом случае вполне вероятно, что затраты капитализируются и откладываются для признания в качестве расходов на более поздний срок.Хотя такое обращение может быть законным, также возможно, что руководство участвует в мошеннических отчетах.

Пример отчета о движении денежных средств

Формат косвенного метода показан в следующем примере. Обратите внимание, что косвенный метод не включает приток и отток денежных средств в разделе «Потоки денежных средств от операционной деятельности», а скорее вывод денежных потоков на основе корректировок чистой прибыли.

Puller Corporation
Отчет о движении денежных средств
За год, закончившийся 31.12.20X3

Краткое изложение отчета №9

Сводка отчета № 9


Отчетность о движении денежных средств собственных и долгосрочных целевых фондов и государственных организаций, использующих учет собственных фондов
(Выпущено 9/89)
Резюме

Настоящее Положение устанавливает стандарты отчетности о движении денежных средств. Для этого требуется отчет о движении денежных средств (вместо отчета об изменениях в финансовом положении) как часть полного набора финансовых отчетов для всех собственных и долгосрочных трастовых фондов и государственных организаций, которые используют учет собственных фондов.Он освобождает системы пенсионного обеспечения государственных служащих и целевые пенсионные фонды от требования представлять либо отчет о движении денежных средств, либо отчет об изменениях в финансовом положении.

Настоящий Стандарт требует, чтобы в отчете о движении денежных средств были классифицированы денежные поступления и платежи в зависимости от того, связаны ли они с операционным, некапитальным финансированием, капитальным и связанным с ним финансированием или инвестиционной деятельностью, и в нем приводятся определения каждой категории.

Государственным предприятиям рекомендуется сообщать о движении денежных средств от операционной деятельности напрямую, показывая основные классы операционных денежных поступлений и платежей (прямой метод), хотя может использоваться косвенный метод или метод сверки. Если используется прямой метод, требуется сверка операционного дохода с чистым денежным потоком от операционной деятельности.

Информация об инвестиционной, капитальной и финансовой деятельности, не приводящей к денежным поступлениям или платежам за период, должна предоставляться отдельно.

Настоящий отчет вступает в силу для годовой финансовой отчетности за финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 1989 г. Пересчет финансовой отчетности за предыдущие годы, представленный для целей сравнения, приветствуется, но не требуется.



Если не указано иное, положения GASB применяются к финансовой отчетности всех государственных и местных органов власти, включая общественные корпорации и органы власти, системы пенсионного обеспечения государственных служащих и государственные коммунальные предприятия, больницы, колледжи и университеты.В пункте 5 обсуждается применимость этого Положения.


% PDF-1.6 % 1 0 объект > / OCGs [24 0 R] >> / Страницы 2 0 R / Тип / Каталог >> эндобдж 22 0 объект > / Шрифт >>> / Поля 28 0 R >> эндобдж 23 0 объект > поток 2000-09-02T23: 32: 15POP

  • 3-06-24T09: 06: 02-05: 002013-06-24T09: 06: 02-05: 00Corel PDF Engine Version 9.320application / pdfuuid: 5212380e-867e-4221-8dab-a67827d44c0cuuid : 8d4680da-773d-4e6c-9281-fc2116d35012 конечный поток эндобдж 2 0 obj > эндобдж 4 0 obj > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Type / Page >> эндобдж 12 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Type / Page >> эндобдж 14 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Type / Page >> эндобдж 16 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Type / Page >> эндобдж 38 0 объект > поток BT 0 0 0 рг / T1_0 12 Тс 0.12 Tw 289.68 74.88 Td (Стр. 4) Tj / T1_0 15,96 Тс 0,18 Tc -0,06 Tw -34,32 630 Td [(Бухгалтерский учет) 72 (, 4E)] TJ / T1_0 12 Тс 0 Tc 0,12 Tw 8,4 -15,06 Td (Примечания к главе 17) Tj / T1_1 12 Тс 0,12 Tc 0 Tw -191,76 -42,72 Td [(Indire) 87 (ct Method For) 115 (mat :)] TJ / T1_0 12 Тс -0,06 Tc 0,18 Tw 0,06 -28,08 Td [(Денежный поток от операционной деятельности Activ) 91 (ities :)] TJ -0,42 Tc 0,54 Tw 0,06 -14,16 Td [(Net) -121 (Inc) -88 (ome)] TJ -0,24 Tc 0,78 Tw 288 0 Td ($ xxxx) Tj -0,42 Tc 0,54 Tw -288 -14,1 Td [(Добавить \ () — 125 (Sub) -89 (tr) -99 (act) -119 (\) it) -96 (ems t) -111 (hat) -103 (ffec) -97 (t ne) -103 (t inc) -100 (ome)] TJ -0.48 Tc 0,6 Tw 28,86 -14,16 Td [(и) -96 (cas) -103 (h flo) -89 (ws d) -109 (iffer) -99 (ent) -118 (ly :)] TJ 0 Tc 0,12 Tw 0-14,16 TD [(Амортизация, Износ) 99 (Эцион, Амортизация \ (+ \))] ТДж -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (хххх) ти 0,12 Tc 0 Tw -259,2 -14,16 Td [(Прирост) 104 (на сал) 101 (е из пл) 105 (муравейник) 84 (эт \ (- \))] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (\ (xxxx \)) Tj 0 Tc 0,12 Tw -259,2 -14,1 Td [(Убыток от продажи pl) 115 (муравьиный актив \ (+ \))] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (хххх) ти 0 Tc 0,12 Tw -259,2 -14,16 Td [(Уменьшение c) 86 (текущие активы \ (+ \))] TJ -0.24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (хххх) ти 0,12 Tc 0 Tw -259,2 -14,16 Td [(Увеличение) 97 (эл. Дюйм) 92 (ток как) 95 (устанавливает \ (- \))] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (\ (xxxx \)) Tj 0 Tc 0,12 Tw -259,2 -14,16 Td [(Увеличение) 89 (текущая задолженность) 92 (или) 114 (ничьи \ (+ \))] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 0 Td (хххх) ти 0 Tc 0,12 Tw -259,2 -14,1 Td [(Уменьшение c) 86 (текущая задолженность) 88 (или) 114 (ничьи)] TJ 0,12 Tc -0,06 Tw 144 0 Td (\ (- \)) Tj -0,24 Tc 0,36 Tw 115,2 0 Td (\ (xxxx \)) Tj 0 Tc 0,12 Tw -288 -14,16 Td [(Чистый денежный поток f) 93 (от операционной деятельности) 97 (города)] TJ -0.24 Tc 0,36 Tw 316,74 0 Td ($ xxxx) Tj -0,06 Tc 0,18 Tw -316,74 -14,1 Td [(Денежный поток от Investi) 87 (ng Activiti) 86 (es :)] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 288 -14,16 Td ($ xxxx) Tj 0,24 Tc -0,12 Tw -259,2 -28,32 Td [(Sam) 98 (e for) 90 (mat a) 104 (s di) 107 (rect m) 117 (ethod)] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 -28,32 Td (\ (xxxx \)) Tj 0 Tc 0,12 Tw -288 -14,16 Td [(Чистый денежный поток f) 93 (от Investin) 98 (g Activi) 100 (галстуки)] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 345,54 0 Td (хххх) ти 0 Tc 0,12 Tw -345,6 -14,1 Td [(Cash Fl) 94 (вл. Из Fin) 100 (ancin) 86 (g Activi) 100 (ничьи)] TJ -0.24 Tc 0,36 Tw 288 -14,16 Td ($ xxxx) Tj 0,24 Tc -0,12 Tw -259,2 -28,32 Td [(Sam) 98 (e for) 90 (mat a) 104 (s di) 107 (rect m) 117 (ethod)] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 259,2 -28,26 Td (\ (xxxx \)) Tj 0 Tc 0,12 Tw -288 -14,16 Td [(Чистый денежный поток f) 93 (rom Fin) 90 (ancin) 86 (g Activi) 100 (ничьи)] TJ 287.94 0 Тд () Tj -0,24 Tc 0,36 Tw 57,6 0 Td (хххх) ти -0,06 Tc 0,18 Tw -345,6 -14,16 Td (Чистый прирост \ (уменьшение \) наличных денег) Tj -0,24 Tc 0,36 Tw 345,6 0 Td ($ xxxx) Tj 0,24 Tc -0,12 Tw -345,6 -14,16 Td [(Cash) 120 (Bal) 109 (anc) 88 (e, Be) 85 (gin) 118 (ni) 98 (ng) 113 (the pe) 106 (riod)] TJ -0.24 Tc 0,36 Tw 345,6 0 Td (хххх) ти 0,24 Tc -0,12 Tw -345,6 -14,1 Td [(Наличные) 120 (Баланс) 109 (anc) 88 (e, En) 85 (d of th) 111 (e peri) 139 (od)] TJ -0,24 Tc 0,36 Tw 345,6 0 Td ($ xxxx) Tj ET q 1 0 0-1 355,68 470,88 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0-1 148,68 439,68 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 24,96 л S Q q 1 0 0 — 1378,84 426,48 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 39,36 л S Q q 1 0 0-1 149,4 400,8 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 25,44 л S Q q 1 0 0 — 1357,84 371,76 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0-1 153,48 339,84 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 25,44 л S Q q 1 0 0-1 378,12 324,24 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 39,36 л S Q q 1 0 0-1 153,48 296,88 см 0 0 0 RG 1,2 нед [1,2 1,2] 0 дней 0 0 мес. 0 25,44 л S Q q 1 0 0 — 1357,84 271,92 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0 — 1413,28 261,12 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0 — 1412,56 232,32 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0 — 1414 212,64 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q q 1 0 0 — 1414210,48 см 0 0 мес. 42.96 0 л 42,96 0,72 л 0 0,72 л е * Q / Артефакт> BDC q 1 0 0 1 192.1459961 35.1999512 см 0 г / GS0 гс 0 Tc 0 Tw / Fm0 Do Q ЭМС конечный поток эндобдж 40 0 объект >>> / Resources> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Subtype / Form >> stream q BT 0 г 0 я / C2_0 8 Тс 0 Tc 0 Tw 0 Ts 100 Tz 0 Tr 0 -6,316 TD [-1-1] TJ ET Q конечный поток эндобдж 41 0 объект > эндобдж 21 0 объект > эндобдж 43 0 объект [45 0 R] эндобдж 44 0 объект > поток H \ _k0} (j4ŭn & N1D_S: X @ ǹ»ɽq> fX (~ w: B`y8t`TrWcg ؛ ؚ ~ / ΋ [iӉQ4i / f4 ~ ξv # SlV {} X ֝ U | INq5imuQUSu z ݹ P $ I

    .
  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *