Процент отчисления на социальные нужды 2018: Как рассчитать отчисления на социальные нужды в 2021 году

Содержание

Как рассчитать отчисления на социальные нужды в 2021 году

Отчисления на соцнужды — это обязательные расходы каждого частного предпринимателя и организации. Отчисления на социальные нужды включают в себя взносы на все предусмотренные законодательством обязательные виды страхования и исчисляются в процентном соотношении от затрат на оплату труда работников. Как посчитать отчисления на социальные нужды, вы узнаете в статье.

Какие расходы нужно учитывать в качестве отчислений на соцнужды

По российским законам, к расходам на социальные обязательства относят взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование. До 2001 года к таким тратам относились еще взносы в четвертый внебюджетный фонд — Фонд занятости населения. Но после перехода на единый соцналог обязательства работодателей сократили до перечисления платежей только в три внебюджетных фонда.

Несмотря на то, что фонда занятости уже давно нет, в некоторых ведомственных методических указаниях для бухгалтеров до сих пор сохраняется формулировка, гласящая, что определенный процент от затрат на оплату труда нужно перечислять в эту организацию. Но этой рекомендации следовать уже не надо.

Как рассчитать отчисления на социальные нужды

Исходя из норм Налогового кодекса РФ, где сейчас прописаны тарифы страховых взносов, на соцнужды необходимо перечислять 30 % от расходов на заработную плату. Этот коэффициент получился следующим образом:

  • на пенсионное страхование от суммы, выплаченной работникам, перечисляют 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %;
  • на соцстрахование, за счет которого в дальнейшем оплачиваются больничные и отпуска по беременности и родам, — 2,9 %.

Обращаем внимание, что это минимум, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны еще уплачивать взносы «на травматизм» — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в ФСС. Очень часто тариф таких взносов практически нулевой (от 0,2 %), поэтому не всегда берут в расчет такие сборы в принципе. Тем не менее, на основании Федерального закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ, в зависимости от специфики деятельности компании тарифы «на травматизм» могут составлять до 8,5 %. И это существенно увеличивает расходы на соцнужды, поэтому их тоже надо учитывать.

Чтобы рассчитать конкретную сумму на социальные обязательства, можно общий фонд заработной платы умножить на 30 % и получить необходимую сумму. Другой вариант — умножать не общую сумму, а сначала рассчитать расходы по зарплате в отношении каждого сотрудника, затем сложить результаты и получить общую сумму по всем работникам и только после этого умножить на 30 %.

Однако пользоваться вторым вариантом не всегда удобно, поскольку затраты на оплату труда одного работника могут меняться от месяца к месяцу. К примеру, в марте сотрудник болел и не получал зарплату какое-то время, в апреле он привлекался к работе в выходные, и его зарплата была выше, чем обычно, а в мае он решил уволиться и просит выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

Также важно знать, что, согласно ст. 253 НК РФ, отчисления на обязательное страхование, то есть траты на социальные нужды, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Это позволяет бизнесу уменьшать доходы, а значит, и налог на прибыль, на произведенные затраты.

Правовые документы

ЕСВ [2021] ᐈ Единый социальный взнос

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

ПериодМини­мальный ЕСВ
(грн.)
%
МЗП
с 01.01.2021 по 30.11.2021
1320,0022,0%
с 01.12.20211430,0022,0%

Единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2021 гг. (грн.)
ПериодМини­мальный ЕСВМинимальная
зарплата
Макси­мальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011326,539414897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011333,129604996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011341,809855810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011348,3910045922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012372,3310736329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012379,6210946453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012382,3911026500,70
с 01.10.2012 по
 30.11.2012
387,9511186595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012393,5011346689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013398,0111476766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013422,6512187184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014422,6512187184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015422,651218
7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015478,1713788128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016303,1613787579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016319,0014507975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016352,0016008800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017704,0032008800,00
с
 01.05.2017 по 30.11.2017
704,0032009262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017704,0032009691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018819,06372312285,90
с 01.01.2019 по 31.12.2019918,06417313770,90
с 01.01.2020 по 31.08.20201039,06472315585,90
с 01.09.2020 по
 31.12.2020
1100,00500016500,00
с 01.01.2021 по 30.11.20211320,00600019800,00
с 01.12.20211430,00650021450,00

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для

ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога 1-й группы — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)
ПериодСтавка ЕСВМини­мальный ЕСВ
(общий показатель)
Мини­мальный ЕСВ
для ФЛП 1 группы
с 01.01.2011 по 31.03.201134,7 %326,53
с 01.04.2011 по 30.09.2011
34,7 %
333,12
с 01.10.2011 по 30.11.201134,7 %341,80
с 01.12.2011 по 31.12.201134,7 %348,39
с 01.01.2012 по 31.03.201234,7 %372,33
с 01.04.2012 по 30.06.201234,7 %379,62
с 01.07.2012 по 30.09.201234,7 %382,39
с 01.10.2012 по 30.11.201234,7 %387,95
с 01.12.2012 по 31.12.201234,7 %393,50
с 01.01.2013 по 30.11.201334,7 %398,01
с 01.12.2013 по 31.12.201334,7 %422,65
с 01.01.2014 по 31.12.201434,7 %422,65
с 01.01.2015 по 31.08.201534,7 %422,65
с 01.09.2015 по 31.12.201534,7 %478,17
с 01.01.2016 по 30.04.201622,0 %303,16
с 01.05.2016 по 30.11.201622,0 %319,00
с 01.12.2016 по 31.12.201622,0 %352,00
с 01.01.2017 по 30.04.201722,0 %704,00352,00
с 01.05.2017 по 30.11.201722,0 %704,00352,00
с 01.12.2017 по 31.12.201722,0 %704,00352,00
с 01.01.2018 по 31.12.201822,0 %819,06819,06
с 01.01.2019 по 31.12.201922,0 %918,06918,06
с 01.01.2020 по 31.08.202022,0 %1039,061039,06
с 01.09.2020 по 31.12.202022,0 %1100,001100,00
с 01.01.2021 по 30.11.202122,0 %1320,001320,00
с 01.12.202122,0 %1430,001430,00

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

ПериодЕдиный социальный взнос (грн.)
с 01.01.2011 по 31.03.2011326,53

с 01.04.2011 по 30.09.2011333,126.592.0%
с 01.10.2011 по 30.11.2011341,808.682.6%
с 01.12.2011 по 31.12.2011348,396.591.9%
с 01.01.2012 по 31.03.2012372,3323.946.9%
с 01.04.2012 по 30.06.2012379,627.292.0%
с 01.07.2012 по 30.09.2012382,392.770.7%
с 01.10.2012 по 30.11.2012387,955.561.5%
с 01.12.2012 по 31.12.2012393,505.551.4%
с 01.01.2013 по 30.11.2013398,014.511.1%
с 01.12.2013 по 31.12.2013422,6524.646.2%
с 01.01.2014 по 31.12.2014422,650.000%
с 01.01.2015 по 31.08.2015422,650.000%
с 01.09.2015 по 31.12.2015478,1755.5213.1%
с 01.01.2016 по 30.04.2016303,16-175.01-36.6%
с 01.05.2016 по 30.11.2016319,0015.845.2%
с 01.12.2016 по 31.12.2016352,0033.0010.3%
с 01.01.2017 по 30.04.2017704,00352.00100.0%
с 01.05.2017 по 30.11.2017704,000.000%
с 01.12.2017 по 31.12.2017704,000.000%
с 01.01.2018 по 31.12.2018819,06115.0616.3%
с 01.01.2019 по 31.12.2019918,0699.0012.1%
с 01.01.2020 по 31.08.20201039,06121.0013.2%
с 01.09.2020 по 31.12.20201100,0060.945.9%
с 01.01.2021 по 30.11.20211320,00220.0020.0%
с 01.12.20211430,00110.008.3%

В разделе Индексы на Minfin.com.ua вы можете узнать актуальные тарифы на электричество, природный газ, водоснабжение для всех городов Украины. Также тут вы можете найти экономические показатели как минимальную заработную плату, прожиточный минимум, размеры ЕСВ и НДФЛ и много других показателей.

На портале Minfin.com.ua легко выбрать кредит на карту, депозит в банках Украины или подобрать кредитную карту. На сайте регулярно обновляется информация о банках, МФО и других финансовых организациях, публикуются последние новости и актуальные курсы валют. Сравнить ставки на кредит онлайн в разных МФО Украины можно в разделе Индексов на Minfin.com.ua.

Борец: ООО «ЛеМаЗ»

Лебедянский машиностроительный завод был основан в 1946 году. Сегодня это современное производство, выпускающее погружные электроцентробежные и винтовые насосы для добычи нефти, газосепараторы, диспергаторы, газосепараторы-диспергаторы, а также центробежные насосов для перекачки нефтепродуктов, поршневые и плунжерные насосов различного типа и назначения, в т. ч. для атомной энергетики и специального судостроения.

 

На заводе действуют следующие виды производства: 

  • литейное 
  • заготовительное 
  • гальваническое 
  • термическое 
  • сварочное 
  • резинопластмассовых изделий 
  • механосборочное 
  • окрасочное 
  • инструментальное 
  • деревообрабатывающее 
  • ремонтно-энергетическое 

 Залогом высокого качества изготавливаемой продукции являются оснащенность предприятия современным оборудованием и использование прогрессивных технологий производства. 

  • Для механической обработки ступеней используются станки немецкой фирмы EMAG. Данное оборудование является одной из новейших разработок в области мирового станкостроения. 
  • Для производства концевых деталей используются станки американской фирмы HAAS AUTOMATION. 
  • В литейном производстве применяется технология получения стержней без нагрева с продувкой газовым катализатором и современным немецким оборудованием LAEMPE и KUKA.
  • Для придания поверхности деталей износостойкости, жаростойкости и коррозионной стойкости используется технология «электродуговая металлизация».

Действующая на предприятии система менеджмента качества (СМК) отвечает требованиям международных стандартов.

Приоритетными задачами руководства завода в области промышленной безопасности, охраны труда и окружающей среды является обеспечение безопасных условий труда, защита здоровья своего персонала и населения, проживающего в районах деятельности производственных объектов предприятия, а так же сохранение благоприятной окружающей среды.

Максимальная мобилизация творческого потенциала работников завода для достижения поставленных целей, стимулирует инициативу, что способствует их профессиональному росту и самоутверждению. На заводе «ЛеМаЗ» работают около 200 трудовых династий, общий трудовой стаж некоторых из них достигает 250 лет.

Систематическое изучение потребностей заказчика, неукоснительное соблюдение и непрерывное совершенствование технологий производства, контроля и испытаний, четкое применение Системы менеджмента качества позволяет заводу «ЛеМаЗ» выпускать оборудование, отвечающее мировым стандартам, и максимально эффективно удовлетворять потребителя.

 

Обособленное подразделение ООО «ЛеМаЗ», запущенное в эксплуатацию в Калужской области в 2015 году, выпускает электроцентробежные насосы со ступенями, изготовленными по MIM-технологии – ЭЦН WR2. 

Metal Injection Molding – литье под давлением, инновационный технологический процесс серийного производства изделий с точными размерными параметрами.

 

Изготовление ступеней WR2 с применением MIM-технологии позволяет получить:

  

  • высокое качество и широкий спектр поверхности деталей.
  • высокую прочность деталей за счет модификации характеристик материалов и применения легирующих добавок для повышения износостойкости и коррозионностойкости рабочих органов.
  • неограниченные возможности по сложности геометрии проточных полостей рабочего колеса и направляющего аппарата.
  • высокую точность допусков и размеров.

Предприятие выпускает износостойкие ЭЦН WR2 с широким диапазоном подач, применяемых для добычи трудноизвлекаемых залежей нефти в скважинах с самыми сложными условиями, включая скважины после бурения и ГРП, с нестабильным притоком, с высоким содержанием мехпримесей и газа. 

 

Предприятие оснащено современным производственным оборудованием, не имеющим аналогов в мировом нефтегазовом машиностроении.

 

В соответствии с Федеральным Законом № 426-ФЗ от 28.12.2013 «О специальной оценке условий труда» на предприятии регулярно проводится аудит и разрабатываются рекомендации
по улучшению условий труда. Вы можете ознакомиться с результатами специальной оценки
условий труда — 2019 г.,  2018 г. Перечень рекомендуемых мероприятий по улучшению условий
труда — 2019 г., 2018 г.

 

Политика в отношении обработки персональных данных ООО «ЛеМаЗ» (pdf)

 

 

Раскрытие информации

Телефонный номер для обращений потребителей услуг по передаче электрической энергии и технологическому присоединению: +7 (47466) 73-5-65

В соответствии со Стандартами раскрытия информации субъектами оптового и розничного
рынков электрической энергии, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 21.01.2004 №24:

 

 
По пп. «б» п. 9:
2016 год (план)     2017 год (план)   
2016 год (план-факт)2017 год (план-факт)

По пп «а», абзацам 1-14 пп. «б», пп. «д», пп. «е», абзацу 2 пп. «з» п. 11:

2016 год2017 год (факт)
2016 год (факт)

По абзацам 15-16 пп. «б» п. 11:

1 квартал 2016 года1 квартал 2017 года
2 квартал 2016 года2 квартал 2017 года
3 квартал 2016 года3 квартал 2017 года
4 квартал 2016 года4 квартал 2017 года


По пп. абзацу 17 пп. «б», «в», «е» п. 11:
январь 2016 годаянварь 2017 года
февраль 2016 годафевраль 2017 года
март 2016 годамарт 2017 года
апрель 2016 годаапрель 2017 года
май 2016 годамай 2017 года
июнь 2016 годаиюнь 2017 года
июль 2016 годаиюль 2017 года
август 2016 годаавгуст 2017 года
сентябрь 2016 годасентябрь 2017 года
октябрь 2016 годаоктябрь 2017 года
ноябрь 2016 годаноябрь 2017 года
декабрь 2016 годадекабрь 2017 года


По пп. «ж» п. 11:
2016 год2017 год

По пп. «л» п. 11:

2016 год2017 год
2016 год (факт)2017 год (факт)

По пп. «л» п. 11:

Информация о качестве обслуживания
потребителей услуг за 2016 г.:
Информация о качестве обслуживания
потребителей услуг за 2017 г.:

По пп. «и» п. 11
Паспорта услуг (процессов) согласно единым стандартам качества обслуживания
сетевыми организациями потребителей услуг сетевых организаций:

Бездоговорное и безучетное потребление
Выдача документов
Внесение изменений в договор
Восстановление ранее выданных документов по ТП
Временное ТП передвижных установок до 150 кВт
Допуск представителей потребителя услуг
Заключение договора
Определение стоимости ТП
при перераспределении мощности
Полное (частичное) ограничение
Получение информации о лицах намеревающихся
перераспределить мощность
Размещение информации о намерении
перераспределить мощность
Расторжение договора
Снятие контрольных показаний
Согласование места установки прибора учета
ТП мощность до 15 кВт
ТП мощность от 15 кВт до 150 кВт
ТП мощность от 150 до 670 кВт
ТП мощность свыше 670 кВт
ТП по индивидуальному проекту
ТП посредством перераспределения мощности


По пп. «в(1)» п. 11:
2016 год      2017 год
2016 год2017 год (факт)

По пп. а, абзацу 3-5, пп. «б» пп. 11:

2016 год2017 год

По пп. «г» п. 9:

2015-2019 год2015-2019 год
(дополнение)

По пп «а (2)» п. 11:

2017 год:

По пп. «е», «е(1)»,  «е(2)», «з», «и», «к», «л» п. 11:

2016 год:2017 год:

 
Годовая бухгалтерская отчетность:
За 2016 год:
Ф 1,2,3,4,5 за 2016 г. (17.01.2017 г.)
Пояснения
к годовому отчёту 2016 (17.01.2017 г.)
Аудиторское заключение
За 2017 год
За 2018 год
Отчет об изменении капитала за 2018 год
За 2019 год:
Форма 1,2
Форма 4,5 и пояснения
к бухгалтерской отчетности
Аудиторское заключение
Квитанция о приеме
налоговой декларации (расчета)
в электронном виде
За 2020 год:
Форма 1,2
Форма 4,5 и пояснения
к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах
Пояснения к финансовой
(бухгалтерской) отчетности
Аудиторское заключение

Отмена ошибочного «сквозного» вычета должна быть частью законодательства о восстановлении

Предложения президента Байдена о восстановлении, включая как Американский план рабочих мест и Американский семейный план, — предпримут важные шаги к тому, чтобы потребовать от богатых домохозяйств и прибыльных корпораций платить более справедливую сумму в размере налог. Эти изменения начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21 -го -го века и начать устранение давних экономических и расовых диспропорций, которые COVID-19 и экономические последствия усугубили и подчеркнули.Однако директивным органам следует пойти дальше и также отменить ошибочный «сквозной» вычет налогового законодательства 2017 года в законодательстве о взыскании, которое они вводят в этом году.

Закон 2017 года включал 20-процентный вычет из определенного дохода, который владельцы транзитных предприятий, таких как товарищества, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, сообщают в своих индивидуальных налоговых декларациях, которые ранее обычно облагались налогом по тем же ставкам, что и трудовой доход. (доход от работы, например, заработная плата). Этот вычет снижает предельную ставку налога на прибыль для квалифицируемого сквозного дохода от бизнеса намного ниже максимальной ставки для трудового дохода.

Отмена принесет значительный прогрессивный доход. Стоимость вычета составляет примерно 50 миллиардов долларов в год до 2025 года (когда срок его действия истекает вместе с другими положениями налогового законодательства 2017 года), и его преимущества в значительной степени ориентированы на богатых; По данным Объединенного комитета по налогообложению (JCT), в 2024 году около 61% его пособий пойдет на 1 процент самых богатых домохозяйств. [1] Богатые домохозяйства извлекают наибольшую выгоду, потому что они получают большую часть сквозного дохода, они получают гораздо большую долю своего дохода в результате передачи, чем средний класс, и они получают наибольшую налоговую льготу на каждый доллар вычитаемый доход (поскольку они находятся в верхней строке дохода).По оценке Центра налоговой политики (ЦНС), предложение президента Байдена в ходе кампании по поэтапному отказу от вычетов для домохозяйств с доходом более 400 000 долларов могло бы привлечь 143 миллиарда долларов за десять лет, причем почти исключительно из 1 процента самых высоких доходов. [2]

«Сквозной вычет существенно усложняет налоговый кодекс и вводит произвольные различия между различными отраслями и разными видами доходов, что приводит к совершенно разным налоговым ставкам без какого-либо обоснования.«Отмена уменьшит злоупотребления и улучшит соблюдение налоговых требований. Сквозной вычет существенно усложняет налоговый кодекс и вводит произвольные различия между различными отраслями и разными видами доходов, что приводит к совершенно разным налоговым ставкам без каких-либо оснований. (Например, , независимые подрядчики часто имеют право на вычет, а сотрудники — нет.) Этот произвол создает значительную игровую возможность: лазейки в законе позволяют людям с высоким доходом обеспечить значительную экономию налогов, конвертируя свой трудовой доход в сквозной бизнес-доход в использовать дедукцию.В действительности, согласно исследованию 2019 года, около трех четвертей сквозного дохода высокооплачиваемых работников является формой трудового дохода, что означает, что он должен облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога. [3]

Кроме того, сквозное несоблюдение — чаще всего из-за занижения доходов от бизнеса в IRS — является крупнейшим источником налогового разрыва в стране (разрыв между тем, что налогоплательщики должны и тем, что они платят добровольно), показывают данные IRS за 2011-2013 годы. [4] Тем не менее, после массового сокращения финансирования IRS, количество проверок для S-корпораций и партнерств упало более чем на 40 процентов с 2010 года (всего до 0.2 процента). Сквозной вычет, вероятно, еще больше усложнил для IRS пресечение сквозного уклонения от уплаты налогов: сочетание нехватки ресурсов IRS и налоговых положений, изобилующих возможностями для злоупотреблений, побуждает богатых людей и прибыльный бизнес пересекать границу между законное уклонение от уплаты налогов и незаконное уклонение от уплаты налогов.

По этим причинам эксперты по налоговому праву и политике подвергли этот вычет широкой критике. Бывший глава администрации JCT Эдвард Клейнбард назвал это «худшей идеей Конгресса за всю историю». [5] Профессор юридической школы Нью-Йоркского университета Дэвид Камин (ныне заместитель директора Национального экономического совета Белого дома) охарактеризовал это как «наихудший вид налоговой политики, случайный выбор победителей и проигравших в сложном налоговом положении, и затем создание значительных стимулов для людей реорганизовать свой бизнес, чтобы попытаться занять правильную сторону ». [6] Профессор права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро писал, что вычет направляет «экономическую активность от одних секторов рынка к другим без уважительной причины и вряд ли даже с четко сформулированной плохой причиной».” [7]

Отмена дополнит предложения президента Байдена по корпоративному налогу. Признавая, что корпорации, работающие в этой стране, получают значительные выгоды от инвестиций федерального правительства в инфраструктуру, образование, исследования и разработки, президентский план занятости в США повысит ставку корпоративного налога на прибыль, чтобы помочь финансировать эти инвестиции. Подобно корпорациям, сквозные предприятия получают большую выгоду от этих федеральных инвестиций; Просьба к владельцам с высокими доходами платить больше для их финансирования является уместным и поможет создать более справедливую нацию.

План президента США по семейным вопросам ограничит некоторые специальные налоговые льготы для транзитных предприятий; в частности, это устранило бы серьезную лазейку, которая позволяет владельцам с высоким доходом избежать 3,8-процентного налога на Medicare, и навсегда ограничило бы убытки, которые владельцы бизнеса с высоким доходом могут вычесть из своего коммерческого дохода , отличного от , например, прирост капитала . Директивным органам следует дополнить эти изменения, также отменив сквозной вычет в законодательстве о взыскании в этом году.

Отмена повысит значительный прогрессивный доход

Рисунок 1

Транзитный вычет эффективно снижает предельную ставку индивидуального подоходного налога для сквозного дохода на 20 процентов. Хотя сторонники закона 2017 года часто называют малый бизнес предполагаемым бенефициаром, вычет в значительной степени тяготеет к богатому и крупному бизнесу: 61 процент его выгод будет отдан 1% самых богатых домохозяйств в 2024 году, по оценке JCT. [8] Всего 4 процента достанутся двум третям нижних домохозяйств.(См. Рисунок 1.)

Это регрессивное воздействие заложено в базовую структуру вычета по трем причинам:

  • Большая часть сквозного дохода направляется людям с очень высокими доходами и очень крупным предприятиям. Например, около 70 процентов дохода товариществ (общая сквозная структура) поступает в 1 процент самых богатых домохозяйств. [9] Многие крупные прибыльные предприятия структурированы как сквозные — в том числе финансовые фирмы, такие как хедж-фонды и частные инвестиционные компании, компании, занимающиеся недвижимостью, нефтегазовые компании, а также крупные международные юридические и бухгалтерские фирмы, — и они генерируют большую часть сквозной доход.
  • Домохозяйства с высоким уровнем дохода получают гораздо большую долю своего дохода за счет сквозных переходов, чем средний класс. 1 процент самых богатых домохозяйств получают около 23 процентов своего дохода за счет сквозных доходов, по сравнению с менее чем 6 процентами для средних 60 процентов домохозяйств. [10]
  • Домохозяйства с высоким доходом пользуются большей налоговой льготой на каждый доллар вычетов , поскольку они находятся в более высоких налоговых категориях. Например, согласно действующему законодательству, каждый вычитаемый доллар экономит до 37 центов налога для мультимиллионера в группе с 37 процентами, но только до 22 центов для владельца малого бизнеса в группе с 22 процентами.

Таким образом, отмена удержания будет весьма прогрессивной. Это также принесет значительный доход. (Хотя срок действия вычета и некоторых других частей налогового закона 2017 года истекает после 2025 года, сторонники закона заявляют, что они планируют продлить их действие.) Предложение президента Байдена во время кампании по поэтапному отказу от вычетов для домохозяйств с более чем По оценкам TPC, доход в размере 400 000 долларов США за десять лет принесет 143 миллиарда долларов, причем почти исключительно за счет 1 процента самых богатых. [11] По оценкам JCT, полная отмена может привлечь еще около 90 миллиардов долларов, в первую очередь от тех, чей доход превышает 200 000 долларов. [12]

Отмена ограничит стимулы к уклонению от уплаты налогов и улучшит соблюдение налоговых требований

фигура 2

Отмена сквозного вычета не только обеспечит применение одинаковых налоговых ставок к аналогичным видам доходов, но также ограничит значительную игровую возможность: способность богатых людей генерировать очень большую налоговую экономию, конвертируя свой трудовой доход в промежуточный доход. через доход от бизнеса, чтобы воспользоваться вычетом.Этот вычет фактически создает двухуровневую систему, в которой люди с высоким доходом могут на законных основаниях отказаться от максимальной налоговой ставки, если они получают часть своего дохода через сквозную организацию.

Рассмотрим двух инженеров, которые выполняют аналогичную работу и получают одинаковую сумму дохода, но один является сотрудником компании, а другой — совладельцем (или партнером) партнерства. Работнику инженерной фирмы выплачивается заработная плата с учетом обычных налогов на прибыль и фонд заработной платы по совокупной максимальной ставке налога 40.8 процентов по действующему законодательству. Доход партнера, напротив, представляет собой прибыль от бизнеса, которая может иметь право на сквозной вычет, что в сумме составляет 33,4 процента; и партнер, возможно, сможет снизить максимальную ставку еще больше до 29,6 процента, избежав 3,8 процента налога Medicare, который применяется к максимальной заработной плате. [13] (См. Рисунок 2.) Таким образом, вычет позволяет многим лицам с высоким доходом, которые получают доход через транзитную организацию, получить очень большую экономию налогов на свой трудовой доход.

Американский семейный план повысит верхнюю предельную ставку подоходного налога до 39,6 процента (ставка до закона 2017 года) и отменит некоторые налоговые льготы для некоторых владельцев с высоким доходом. В частности, это закроет указанную выше лазейку, которая позволит некоторым владельцам бизнеса с высоким доходом избежать 3,8-процентного налога Medicare на домохозяйства с высоким доходом. Тем не менее, если оставить сквозной вычет нетронутым, план позволит владельцам с высоким доходом платить по ставке 7.На 9 процентных пунктов ниже ставки по максимальной заработной плате. [14]

Нет веских оснований для налогообложения сквозного дохода от бизнеса по более низкой ставке, чем заработная плата. Действительно, значительная часть сквозного дохода экономически аналогична заработной плате: исследование 2019 года показало, что в среднем около трех четвертей сквозного дохода высокопоставленных работников обусловлены их трудом, а не их капиталом. [15] Например, рассмотрим несколько деловых партнеров, которые создают сквозной бизнес для разработки проектов в сфере недвижимости.Каждый партнер может инвестировать небольшую сумму капитала, чтобы помочь начать бизнес, но они также предоставляют рабочую силу, например, встречи с потенциальными инвесторами, поиск потенциальных участков, получение лицензий и разрешений, а также наем подрядчиков. Конечная прибыль частично будет отражать их первоначальные капитальные вложения, но гораздо большая доля будет отражать их труд.

Сквозной вычет включает сложные «ограждения», якобы направленные на ограничение возможности владельцев требовать вычета из своего трудового дохода таким образом.Но по оценкам JCT, более 91 процента сквозного дохода от бизнеса будет подлежать вычету даже с ограждениями [16] (см. Рис. 3), а недостатки в ограждениях могут позволить получить еще больший доход. (См. Рамку «Неисправные ограждения не могут помешать игре с сквозным вычетом».)

Ограничения состоят из серии вопросов для налогоплательщиков, чтобы определить, соответствует ли конкретный доход критериям вычета, при этом каждый вопрос проводит черту между квалификацией и дисквалификацией.(Среди прочего, вопросы проводят границы между компенсацией и прибылью, между различными типами услуг, а также между инвестиционными фондами недвижимости и другими активами.) Это создает стимул для богатых сквозных владельцев, которым помогают их бухгалтеры или юристы, к тому, чтобы постарайтесь поставить себя на сторону экономии налогов в каждой строке, чтобы потребовать вычет из дохода, который должен облагаться налогом по обычным ставкам дохода. Это дает владельцам несправедливое налоговое преимущество перед сотрудниками и побуждает их направлять еще большую часть своего трудового дохода в сквозные бизнесы.

фигура 3

Произвол нынешних правил и возможность злоупотреблений ослабляют целостность всего подоходного налога и создают новое бремя для и без того недостаточно обеспеченного ресурсами IRS, которому с 2010 года пришлось значительно сократить финансирование. [17] Несоблюдение налоговых требований в результате сквозного предприятия — в частности, занижение доходов — является крупнейшим источником налогового разрыва в стране. [18] IRS подсчитало, например, что индивидуальные предприниматели неверно сообщают ошеломляющие 56 процентов своего дохода, [19] и новое исследование IRS и сторонних экономистов предполагает, что богатые домохозяйства используют сквозные бизнесы для незаконно уклоняться от уплаты налогов даже больше, чем предполагалось ранее. [20] Сложные и прибыльные положения, такие как сквозной вычет, создают дополнительный стимул для хорошо обеспеченных налогоплательщиков раздвигать границу между законным уклонением от уплаты налогов и незаконным уклонением от уплаты налогов; а сокращение бюджета IRS, которое значительно ослабило возможности агентства в области аудита, дает им еще больше возможностей для этого. [21] Американский семейный план включает сильное двуединое предложение, которое обеспечит многолетнее финансирование для правоприменения IRS и расширит отчетность по доходам, которые, как правило, занижаются, но директивные органы могли бы поддержать эти усилия, отменив пропуск путем вычета, чтобы устранить серьезную лазейку в налоговом кодексе.

Неисправные ограждения не могут помешать игре с сквозным вычетом

Налоговый закон 2017 года включал несколько «ограждений», чтобы трудовые доходы людей с высоким доходом не подпадали под сквозной вычет. a Но, как и многие другие части поспешно составленного закона, ограждения далеко не достигают намеченной цели. Как правило, они не мешают состоятельным налогоплательщикам использовать эти вычеты — как путем легального уклонения от уплаты налогов, так и путем незаконного уклонения от уплаты налогов, — чтобы не платить максимальную ставку налога на свой трудовой доход.К недостаткам относятся:

  • Непоследовательное исключение предприятий сферы услуг. Закон 2017 года исключает некоторых владельцев «определенных услуг» с высоким доходом, таких как право, здравоохранение и финансовые услуги, требовать удержания. Но это дает мало оснований для исключения этих предприятий, но не других, и правила оставляют так много места для интерпретации, что разные бухгалтерские фирмы часто предлагают противоречивые выводы для одного и того же клиента. b Кроме того, постановления Казначейства о применении закона позволили нескольким типам предприятий иметь право на вычет, таким как брокеры по недвижимости, страховые брокеры и банки, но не другие типы брокеров и финансовых специалистов. с
  • Неадекватные ограничения на независимое заключение договоров . Независимые подрядчики часто могут требовать удержания, а сотрудники — нет. Сотрудники, которые становятся независимыми подрядчиками одного и того же бизнеса, должны доказать IRS, что они действительно являются независимыми подрядчиками, чтобы получить вычет, но некоторые сотрудники (особенно с высокими доходами) все же могут извлечь выгоду из вычета, наняв налоговых консультантов для планирования. правила, даже если их доход исходит от их труда и, следовательно, должен облагаться налогом по обычным ставкам дохода.Вычет может также побудить фирмы разделиться на части, чтобы надзорные органы могли стать владельцами бизнеса и, таким образом, иметь право на вычет. д
  • Слабые ограждения по заработной плате и собственности. Для людей с высоким доходом вычет ограничен максимальной величиной из 50 процентов заработной платы, выплачиваемой бизнесом сотрудникам, или 25 процентов заработной платы плюс 2,5 процента стоимости имущества компании. e Но это ограждение, вероятно, не является значительным ограничением для большинства проходов. Даже когда ограждение действительно применяется, налогоплательщики с высоким доходом могут его обойти. Например, хотя кто-то, кто увольняется с работы, чтобы стать независимым подрядчиком, может видеть, что его вычет ограничен, если у него нет сотрудников и, следовательно, нет заработной платы, кроме той, которую он платит себе, он может увеличить свой вычет, выплачивая себе более высокую заработную плату. (Однако суммы, выплаченные в качестве заработной платы, не подлежат вычету.)

a В своей «Синей книге» (исчерпывающее техническое описание) налогового законодательства 2017 г. JCT отметила, что «[t] определение доходов от корпоративных и некорпоративных предприятий в соответствии с федеральным подоходным налогом требует различия между трудовым доходом и доход от капитала в некорпоративном бизнесе.То есть повсеместное снижение ставок для сквозных предприятий несправедливо снизило бы налоги на трудовой доход владельцев. Объединенный комитет по налогообложению, «Общее разъяснение публичного права 115-97», декабрь 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5152.

b Эрик Яух, «Соответствует ли налогоплательщик требованиям 199A, зависит от того, кого вы спрашиваете», Tax Notes, 11 апреля 2019 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-today/exemptions-and -deductions / имеет-ли-налогоплательщик-квалифицируется-199a-зависит-кого-вы-спросите / 2019/04/11 / 29c4h.

c Саманта Джейкоби, «Сквозные вычеты отражают лоббирование отрасли», CBPP, 30 января 2019 г., https://www.cbpp.org/blog/pass-through-deduction-regulations-reflect-industry-lobbying.

d Брендан Дюк, «Сквозное удержание в налоговом законодательстве 2017 года может ослабить стандарты заработной платы и рабочих мест», CBPP, 19 декабря 2018 г., https://www.cbpp.org/research/federal-tax/pass-through -вычет-в-2017-налоговом-законе-может-ослабить-заработную плату-и-рабочее место.

e Например, владелец фирмы с прибылью в 1 миллион долларов может получить 20-процентный вычет в размере 200 000 долларов, если фирма выплачивает заработную плату не менее 400 000 долларов.

Отмена дополнит предложения Байдена по корпоративному налогу

Американский план занятости предлагает около 2 триллионов долларов в инфраструктуру, исследования и разработки, а также другие инвестиции, которые будут профинансированы в течение 15 лет за счет повышения ставки налога на прибыль с 21 до 28 процентов и проведения других реформ корпоративного налогообложения. Эти изменения начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21 -го -го века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и тех, кто не имеет работы, и обеспечивает здравоохранение для всех.

Корпорации, работающие в Соединенных Штатах, получают значительные выгоды от федерального правительства: они полагаются на наши дороги, аэропорты и порты для перемещения своих товаров и сотрудников, и они получают выгоду от значительных побочных эффектов финансируемых государством исследований и разработок. [22] Просить прибыльные корпорации платить больше за эти услуги и инвестиции, которые расширяют возможности, уместно и поможет создать более справедливую нацию.

То же самое верно и для транзитных предприятий, на которые приходится около половины всех U.С. Доходы от бизнеса. [23] Соответственно, разумно попросить владельцев с высоким доходом, таких как акционеры прибыльных корпораций и высокодоходные наемные работники, платить более справедливую сумму налога. Кроме того, с учетом сквозного вычета бизнес, который регулярно распределяет прибыль между своими владельцами, обычно платит более низкую налоговую ставку, чем аналогичный бизнес, структурированный как корпорация. [24] Откат вычета дополнит повышение корпоративной ставки и позволит избежать более однобоких налоговых преимуществ для сквозных владельцев бизнеса по сравнению с корпорациями.

Отмена верхнего предела «SALT» будет регрессивным, а предлагаемая компенсация приведет к израсходованию необходимых прогрессивных доходов

Законопроект, внесенный председателем Палаты представителей Ричардом Нилом и другими, изменит, а затем отменит на два года ограничение налогового законодательства 2017 года на федеральный вычет за государственные и местные налоги (SALT) и компенсируют расходы в течение десяти лет, возвращая максимальную ставку индивидуального налога до 39,6 процента. Сама по себе отмена ограничения ОСВ в подавляющем большинстве случаев принесет пользу домохозяйствам с высоким доходом, поскольку большинство налогоплательщиков с низким и средним доходом не сталкиваются с ограничением ОСВ.Кроме того, оплата отмены путем повышения максимальной ставки будет использовать источник прогрессивного дохода, который больше не будет доступен для финансирования других, более важных приоритетов.

«Отмена ограничения ОСВ принесет огромную пользу домохозяйствам с высоким доходом».

В результате законопроект о путях и средствах не устранит два основных недостатка налогового законодательства 2017 года в целом: его высокую стоимость и его сильную ориентацию в пользу богатых людей и прибыльных корпораций. Председатель Нил и Комитет по путям и средствам отдельно разработали закон, Закон об экономической мобильности, который расширит возвращаемые налоговые льготы для помощи семьям с низким и средним доходом в качестве первоначального взноса при начале реструктуризации закона 2017 года. [1] Однако, учитывая высокую стоимость полной отмены ограничения на ОСВ, более скромные предложения по изменению ограничения на ОСВ предлагают более совершенный подход; такие предложения могут быть разработаны для освобождения огромной доли налогоплательщиков от ограничения и с гораздо меньшими затратами.

Налоговый закон 2017 г. наложил ограничение на налоги штата и местные налоги в размере 10 000 долларов, которые податели налоговых деклараций могут вычесть из своих федеральных налоговых деклараций. Закон о путях и средствах повысит лимит в 2019 году до 20 000 долларов для супружеских пар и полностью отменит его в 2020 и 2021 годах; законопроект компенсирует расходы за счет отмены снижения в соответствии с налоговым законодательством в 2017 году максимальной ставки налога на прибыль с 39.От 6 процентов до 37 процентов. [2]

  • Отмена ограничения будет регрессивной и дорогостоящей . Верхний 1 процент домохозяйств получит 56 процентов пособия по отмене, а верхние 5 процентов домохозяйств получат более 80 процентов пособия, в то время как нижние 80 процентов домохозяйств получат только 4 процента, согласно данным Центр налоговой политики (ЦНС). [3] По оценкам Объединенного комитета по налогообложению (JCT), стоимость только резервов ОСВ за десять лет составит примерно 185 миллиардов долларов. [4] Если отмена позже будет продлена до 2025 года (последний год действует в соответствии с действующим законодательством), по нашим оценкам, общая стоимость вырастет почти до 600 миллиардов долларов. [5]
  • Лишь немногие домохозяйства со средним доходом получат выгоду. Подавляющее большинство домохозяйств из нижних 80 процентов не затронуты лимитом ОСВ и, следовательно, не получат выгоды от его отмены. Менее 3 процентов домохозяйств в квинтиле со средним доходом (примерно от 51 000 до 88 000 долларов США в 2018 г.) и менее 10 процентов домохозяйств в четвертом квинтиле (примерно от 88 000 до 157 000 долларов США в 2018 г.) получат любое снижение налогов от отменить, согласно TPC. [6]
  • Домохозяйства с более высокими доходами, затронутые ограничением, все равно получат значительное снижение налогов на чистых из налогового законодательства 2017 года в целом. Принимая во внимание разногласия по поводу ограничения ОСВ и внимания, которое к нему было привлечено, политики и многие заявители, затронутые ограничением, могут ошибочно предположить, что затронутые заявители плохо себя чувствуют в соответствии с законом 2017 года. Однако как на национальном уровне, так и в богатых штатах, домохозяйства с 95-м по 99-й процентили спектра доходов — многие из которых живут в богатых пригородах и могут чувствовать себя мишенью для ограничения ОСВ — получили наибольшее чистое снижение налогов в соответствии с налоговым законодательством, измеряемое как доля прибыли до налогообложения. [7]

Разумеется, законопроект о путях и средствах позволит оплатить снижение налога для людей с высоким доходом с повышением налога для людей с высоким доходом. Но итоговое распределение закона 2017 года останется в основном неизменным: оно останется сильно смещенным в пользу людей с высокими доходами. [8] И ключевой источник прогрессивного дохода — увеличение максимальной ставки до 39,6 процента — больше не будет доступен для финансирования ряда насущных потребностей.

Доступны более скромные модификации предела ОСВ, такие как повышение предела — например, до 20 000 долларов для всех подателей [9] — или освобождение налогоплательщиков с доходом ниже уровня, такого как 200 000 долларов или 250 000 долларов от предела.

Отмена ограничения обойдется дорого и принесет наибольшую пользу 1 проценту лучших

Налоговый закон 2017 г. наложил ограничение в размере 10 000 долларов на допустимые налоговые вычеты штата и местных налогов как для одиноких лиц, так и для супружеских пар. Срок действия ограничения истекает в 2025 году вместе с другими положениями закона о подоходном налоге с физических лиц. Законопроект о путях и средствах повысит ограничение для супружеских пар до 20 000 долларов на 2019 год, а затем отменит ограничение для всех подателей заявок в 2020 и 2021 годах.

Отмена ограничения будет очень регрессивной, так как средний доход после уплаты налогов повысится на 2 процента для 1 процента самых богатых домохозяйств, но всего на 0.02 процента для 80 процентов нижних домохозяйств. [10] Более половины пособий будет поступать тем, кто входит в верхний 1 процент; более 80 процентов пособий будет поступать в пользу 5 процентов самых богатых. (См. Рисунок 1.)

Рисунок 1

Относительно мало людей со средним достатком выиграют от отмены

Все налогоплательщики могут выбирать между стандартным вычетом и детальным составлением своих вычетов, например, для ОСВ, процентов по ипотеке и благотворительных пожертвований. Если общая стоимость их вычетов превышает стандартный вычет, они, как правило, перечисляют их.

Большинство домохозяйств со средним доходом использовали стандартный вычет еще до налогового закона 2017 года. А поскольку этот закон удвоил стандартный вычет — до 24 000 долларов для состоящих в браке лиц и 12 000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, — теперь перечисляет еще меньше налогоплательщиков, независимо от эффекта ограничения ОСВ. [11] В частности, состоящие в браке лица, подающие документы, у которых ранее были детализированные вычеты на общую сумму от 12 000 до 24 000 долларов, теперь, вероятно, будут использовать стандартные вычеты.

Рассмотрим, например, супружескую пару, не имеющую детей, с доходом 100 000 долларов США, которая ранее требовала отчислений в размере 22 900 долларов США, включая 11 900 долларов США в виде налогов штата и местных налогов. [12] В 2018 году вычет ОСВ был ограничен на уровне 10 000 долларов, но это не повлияло на эту пару. Поскольку новый стандартный вычет в размере 24 000 долларов превышает 22 900 долларов по детализированным вычетам, которые пара потребует без предела ОСВ, пара продолжит требовать стандартный вычет, если ограничение ОСВ будет отменено.

Соответственно, относительно небольшое число налогоплательщиков со средним уровнем дохода выиграют от отмены ограничения на ОСВ. По данным Центра налоговой политики, только 2,9 процента домохозяйств в среднем квинтиле получат какое-либо снижение налогов. . [13] (См. Рисунок 2.) Менее 1 процента домохозяйств в двух нижних квинтилях получат выгоду. [14] Даже в четвертом квинтиле выиграют только 10 процентов домохозяйств.

Влияние отмены в отдельных штатах будет различным, поскольку их налоговые коды различаются. Но согласно анализу Института налогообложения и экономической политики (ИТЭП) в нет штата , влияет ли ограничение ОСВ более чем на 10 процентов домохозяйств в среднем квинтиле. [15] Верхний предел затрагивает большую долю домохозяйств в четвертом квинтиле, но даже в Нью-Джерси, штате с наибольшей такой долей, две трети домохозяйств в четвертом квинтиле не затронуты. [16] Вот почему можно разработать альтернативные подходы, которые освободили бы большинство налогоплательщиков, затронутых ограничением, при гораздо меньших затратах.

фигура 2

Состоятельные домохозяйства стали крупнейшими победителями закона от 2017 года, несмотря на ограничение ОСВ

В штатах с высоким доходом и высокими налогами ограничение ОСВ обычно затрагивает примерно 9 из 10 домохозяйств в 95–99 перцентилях. [17] Тем не менее, эти домохозяйства получили наибольшее чистое снижение налогов в соответствии с налоговым законодательством 2017 года (измеряемое как доля дохода).На национальном уровне снижение налогов в соответствии с законом 2017 года составляет в среднем 3,5 процента дохода до налогообложения для тех, кто находится в 95-99 процентилях, по сравнению с 2,7 процента дохода до налогообложения для 1 процента домохозяйств с наибольшим доходом (и 1,3 процента). процентов дохода до налогообложения для нижних 60 процентов), согласно ITEP. [18]

Та же картина сохраняется в штатах, наиболее затронутых ограничением ОСВ. В Нью-Йорке, например, домохозяйства с 95-м по 99-й процентили получили снижение налогов в среднем на 3,0 процента от их дохода до налогообложения.Это вдвое больше среднего показателя для всех подателей документов в штате и наивысшего процента для любой группы доходов Нью-Йорка, исследованной ITEP. [19]

Две ключевые причины помогают объяснить, почему эти домохозяйства получили такое значительное снижение налогов в соответствии с законом 2017 года, несмотря на ограничение ОСВ. Во-первых, закон снизил ставки подоходного налога для многих из семи налоговых категорий. Во-вторых, закон существенно снизил индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) таким образом, что вероятность того, что AMT будет меньше влиять на налогоплательщиков в 95-99 процентилях, значительно снизилась.В частности, он увеличил размер дохода, который освобождается от AMT для супружеской пары с 86 200 долларов США до 109 400 долларов США в 2018 году. И это резко увеличило уровень дохода, выше которого освобождение начинает постепенно сокращаться, с 164 100 долларов США до 1 миллиона долларов США для супружеской пары. в 2018 г. [20]

AMT — это параллельная налоговая система, которая требует от домохозяйств расчета своих налоговых обязательств в соответствии с другим набором правил. Он разработан для обеспечения того, чтобы люди с более высокими доходами, которые берут большие вычеты, платили, по крайней мере, минимальный уровень налога, и делает это, не позволяя налогоплательщикам вычитать определенные статьи, такие как ОСВ или прочие коммерческие расходы, при расчете своих обязательств по AMT.До налогового закона 2017 года 80 процентов подателей налоговых деклараций, которые должны были платить AMT, имели доход от 200000 до 1 миллиона долларов. [21] Согласно закону 2017 года, гораздо меньшее количество домохозяйств с этим диапазоном доходов будет иметь задолженность по AMT, а те, которые будут платить, будут платить меньше налога AMT.

В отличие от домохозяйств со средним доходом, многие из этих домохозяйств с более высоким доходом, вероятно, продолжат перечислять свои вычеты, поэтому более высокий стандартный вычет по закону не защитит их от воздействия ограничения ОСВ; ограничение, вероятно, сократит их общие детализированные вычеты и, таким образом, увеличит их налогооблагаемый доход.Но этот доход сталкивается с более низкими налоговыми ставками из-за закона 2017 года, и эти домохозяйства обычно должны намного меньше AMT или вообще не должны — факторы, которые более чем компенсируют ограничение ОСВ для большинства этих домохозяйств.

Влияние на государственный и местные бюджеты неясно

Ограничение ОСВ может затруднить получение доходов от прогрессивных налоговых источников в некоторых штатах и ​​населенных пунктах, если оно снизит поддержку государственных и местных налогов со стороны лиц, подающих более высокий доход, которые больше не могут вычитать весь свой государственный подоходный налог и местную собственность. налоговые платежи.С другой стороны, налоговый закон 2017 года в целом был настолько смещен в верхнюю часть, что может побудить некоторые штаты и населенные пункты увеличить на доход от жителей с высоким доходом, чтобы помочь оплачивать более качественные школы и другие инвестиции, которые могут расширить возможности. Например, с момента вступления в силу закона 2017 года штат Нью-Джерси повысил подоходный налог для домохозяйств с доходом более 5 миллионов долларов, штат Нью-Йорк расширил существующий налог на миллионеров, а штат Коннектикут, Нью-Йорк и Вашингтон приняли или расширили недвижимость. налог на передачу дорогостоящих домов (часто называемый «налогом на поместье»). [22]

Некоторые также могут беспокоиться о том, что ограничение ОСВ побудит богатых людей покинуть штаты с высоким уровнем дохода за счет эффективного повышения их государственных и местных налогов. Однако эмпирические данные не подтверждают эту точку зрения. Большинство исследований показывают, что уровни подоходного налога штата и местного уровня не оказывают существенного влияния на экономический рост и что повышение подоходного налога приводит к переезду лишь небольшого числа жителей с высокими доходами. [23]

Использование прогрессивных смещений для отмены SALT принесет в жертву будущие возможности

Законопроект о путях и средствах оплатит отмену ограничения ОСВ за счет возврата максимальной ставки подоходного налога к 39.6 процентов. Этот подход предпочтительнее, чем не платить за отмену или делать это регрессивным образом, и сторонники могут отметить, что это делает предложение по существу нейтральным с точки зрения распределения. Но при этом упускается важный момент: каждый доллар прогрессивного дохода, использованный для компенсации отмены ограничения ОСВ, будет тогда недоступен для удовлетворения национальных приоритетов, и, в частности, для улучшения экономического положения людей с низким и средним доходом.

Налоговое законодательство 2017 года было сильно смещено в сторону домохозяйств с высоким уровнем дохода, при этом для верхних 1 процента (и следующих 4 процентов) домохозяйств в среднем снижены налоги более чем в два раза по сравнению с нижними 60 процентами, измеряемыми как доля предварительных налоговых выплат. налоговый доход. [24] Работающие домохозяйства, относящиеся к 60 процентам нижних слоев распределения доходов, десятилетиями сталкивались с низким или застойным ростом заработной платы, несмотря на то, что доходы верхних слоев населения резко возросли, а неравенство значительно увеличилось; налоговое законодательство 2017 г. усугубило эти тенденции.

Закон 2017 года также лишает Казначейство необходимых доходов. Несмотря на то, что экономика близка к полной занятости, федеральные доходы составят всего 16,3 процента валового внутреннего продукта (ВВП) в 2019 году, по данным Бюджетного управления Конгресса, что намного ниже 18.4% в среднем за последние четыре десятилетия для этой точки экономического цикла. [25]

Использование прогрессивного зачета для оплаты отмены ограничения ОСВ оставит основные недостатки закона 2017 года — его общий наклон в сторону верха и его высокая стоимость — по существу, без внимания.

Менее дорогие альтернативы значительно сократят охват

Существуют альтернативные подходы к решению проблем, связанных с ограничением ОСВ, которые были бы гораздо менее затратными и исключили бы значительную долю налогоплательщиков из предела ОСВ, особенно домохозяйства, не находящиеся на вершине или не находящиеся на вершине лестницы доходов.Например, верхний предел может быть сохранен, но на более высоком уровне (как это делается в законопроекте о путях и средствах в первый год), или политики могут просто освободить налогоплательщиков с доходом ниже заданного уровня от верхнего предела. [26]

Удвоение текущего лимита в 10 000 долларов до 20 000 долларов для всех налогоплательщиков, например, обойдется примерно в четверть от полной отмены, по оценке ITEP, при одновременном сокращении числа налогоплательщиков, которым грозит ограничение, более чем наполовину, с 9 процентов на национальном уровне до 4. процентов.

Все налогоплательщики, которые теперь сталкиваются с ограничением, получат выгоду от этой альтернативы, а более высокая сумма освобождения полностью снимет ограничение для большинства затронутых в противном случае домохозяйств со средним доходом.Доля домохозяйств в четвертом квинтиле, которым грозит ограничение на национальном уровне, упадет с 6 процентов до всего лишь 1 процента. (Доля домохозяйств в 95-99 процентилях, которым грозит ограничение, упадет с 68 до 50 процентов, в то время как доля домохозяйств в верхнем 1 проценте, которым грозит ограничение, упадет с 91 до 84 процентов.)

То же самое применимо в штатах с высокими доходами и высокими налогами. В Нью-Джерси, например, 10 процентов домохозяйств в среднем квинтиле и 32 процента в четвертом квинтиле теперь сталкиваются с ограничением.Если бы предел был увеличен до 20 000 долларов, эти цифры резко упали бы до 1 процента и 7 процентов таких домохозяйств, соответственно, по оценке ITEP. И хотя практически все налогоплательщики Нью-Джерси, входящие в верхний 1 процент, по-прежнему будут сталкиваться с этим ограничением, они получат выгоду от более высокого уровня.

Второй альтернативный подход освободит от ограничения ОСВ всех налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом ниже установленного уровня дохода, например 250 000 долларов. Затем ограничение на вычет ОСВ будет постепенно вводиться для налогоплательщиков с доходом от 250 000 до, например, 350 000 долларов.Согласно действующему законодательству, домохозяйства с доходом выше 350 000 долларов все равно столкнутся с ограничением в 10 000 долларов.

По оценкам ITEP, этот вариант обойдется примерно в пятую часть стоимости полной отмены. Это будет стоить даже меньше, чем первый вариант, описанный выше, но при этом исключит большее количество налогоплательщиков из предела ОСВ. На национальном уровне доля налогоплательщиков, которым грозит ограничение, упадет с 9 до 3 процентов. В штате с высоким уровнем дохода, таком как Нью-Йорк, эта доля упадет с 15 до 5 процентов — и упадет почти до нуля для домохозяйств, относящихся к 80 процентам беднейших слоев населения.Даже в 80-95 перцентилях только 5 процентов домохозяйств столкнутся с этим пределом.

Эти две альтернативы являются одними из многих способов изменить ограничение ОСВ, которые предпочтительнее полной отмены.

Реформирование благотворительного отчисления — Реформирование благотворительного отчисления

Американское гражданское общество давно осознало, что от того, кому много дано, требуется многое. На фоне повышения уровня жизни и улучшения материальных условий американцы производили впечатление на иностранных наблюдателей, начиная с Алексиса де Токвиля, своим альтруизмом и приверженностью не только им самим, но и социальным целям.Эту щедрость дополняла решительная самооценка американцев. Токвиль был поражен тем, как в отсутствие аристократии или правительственной администрации, способной улучшить свои общины, американцы объединились, чтобы сделать это сами.

Другими словами, американцы смогли поддержать свои сообщества благодаря своему материальному успеху, а у них было , потому что ни одно другое учреждение не могло этого сделать. Обе тенденции общественной жизни Америки — щедрость и самостоятельность — особенно ярко проявляются в американской благотворительности, о которой Токвиль писал: «Я часто видел, как американцы приносили огромные и искренние жертвы ради общества, и я сто раз отмечал, что: при необходимости они почти никогда не перестают оказывать друг другу верную поддержку. 1 Американская благотворительность позволила некоммерческим и другим добровольным организациям играть центральную роль в американской жизни, заботясь об основных потребностях и обеспечивая общественные блага, от образования до искусства.

Однако, как показывает наш отчет «Что мы делаем вместе», США страдают от долгосрочного спада в своей общественной жизни. 2 Как мы писали в «Богатстве отношений», «наши институты гражданского общества ослабли и увяли, а наши отношения стали более ограниченными.” 3

Чтобы обратить вспять эти тенденции и восстановить гражданское общество, потребуется использовать сильные стороны общественной жизни Америки для устранения ее слабостей. Один из способов сделать это — реформировать политику, чтобы меньшая часть благотворительных пожертвований американцев облагалась налогом. Это больше соответствовало бы принципу, согласно которому люди не должны облагаться налогом на деньги, которые они отдают.

По этим причинам в налоговом кодексе США уже давно предусмотрены благотворительные вычеты. Однако текущая политика имеет ряд недостатков, ограничивающих ее влияние и нуждающихся в реформировании.Упадок гражданского общества только усиливает важность защиты благотворительных организаций и пожертвований от чрезмерного налогообложения.

Реформа благотворительных отчислений отражает дух подхода Проекта социального капитала к разработке политики. Как мы отмечали в «Богатстве отношений», восстановление гражданского общества потребует поощрения субсидиарности, принципа достижения наших целей на местном, децентрализованном уровне, где это возможно. Улучшенный благотворительный вычет признает, что отдельные лица и организации, которые они поддерживают, часто могут выполнять свои цели более эффективно и быть более приспособленными к конкретным потребностям каждого человека или сообщества, чем любой государственный орган.С этой целью в данной статье рассматриваются тенденции в благотворительности и их значение для гражданского общества, обсуждаются недостатки нынешних благотворительных вычетов и предлагаются реформы, чтобы сделать налоговую политику более справедливой по отношению к благотворительным пожертвованиям и гражданскому обществу.


Предыстория: тенденции в благотворительности в США

Когда дело доходит до благотворительности, американцам есть что праздновать. В 2018 году США заняли четвертое место в рейтинге Всемирного рейтинга благотворительности Фонда благотворительной помощи , а общий годовой объем пожертвований вырос за последние полвека до 428 миллиардов долларов в 2018 году, как показано на Рисунке 1. 4 Доля пожертвований в процентах от ВВП также выросла с 1,6 процента в 1978 году до 2,1 процента в 2018 году, как показано на Рисунке 2.

Рис. 1. Предоставление по источникам, 1978–2018 гг.

Источник: Giving USA. Оценка индивидуальных пожертвований включает благотворительные пожертвования с разбивкой по статьям и без них.

Рисунок 2. Пожертвования в процентах от ВВП, 1978-2018 гг.

Источник: Giving USA.

Однако за этими цифрами скрываются две тревожные тенденции.

Во-первых, в то время как общий объем пожертвований увеличился, процент американцев, дающих пожертвования, уменьшился с 66 процентов в 2000 году до 56 процентов в 2014 году. Другими словами, растущие пожертвования поступают от сокращающейся доли населения. Как показано на рисунках 3 и 4, это снижение было особенно заметно среди тех, кто не публикует статьи, тех, кто занимается религиозными мотивами, и среди американцев с более низким доходом, хотя тенденция также очевидна для составителей статей, тех, кто занимается светскими целями, и американцев с более высоким доходом. .

Диаграмма 3. Процент домохозяйств, оказывающих благотворительные услуги, с разбивкой по статусам и причинам, 2000-2014 гг.

Источник: некоммерческие квартальные отчеты и анализ United Way, проведенный в рамках панельного исследования по вопросам благотворительности Мичиганского университета. Оценки составителей пунктов включают тех, кто давал, но не требовал вычета, или не знал, требовал ли вычет.

Диаграмма 4. Процент домохозяйств, раздающих благотворительность, в разбивке по доходу, 2000-2014 гг.

Источник: анализ «Хроника благотворительности», проведенный в рамках панельного исследования благотворительности Мичиганского университета.

Во-вторых, хотя общий объем индивидуальных пожертвований со временем увеличивался, его доля от общего объема пожертвований снизилась на 18 процентов, с 83 процентов в 1978 году до 68 процентов в 2018 году. Между тем, доля пожертвований, поступающих от корпораций, завещания и особенно фонд увеличился, как показано на Рисунке 5. Другими словами, относительная важность пожертвований отдельных лиц упала, а относительная важность других источников возросла.

Рисунок 5. Состав пожертвований по источникам, 1978-2018 гг.

Источник: Giving USA.Оценка индивидуальных пожертвований включает благотворительные пожертвования с разбивкой по статьям и без них.

Поскольку общий объем пожертвований увеличивается, можно задаться вопросом, действительно ли снижение доли пожертвований американцев и отдельных лиц является тревожной тенденцией. Возможно, значение имеет не источник отдачи, а сумма ; и по этому стандарту американские пожертвования процветают как никогда раньше.

Однако, что касается социального капитала, недостаточно просто смотреть на финансовую поддержку, которая делает возможным удовлетворение основных потребностей, стабильность общественных институтов, предоставление общественных благ и так далее.Как мы писали в «Богатстве отношений», «индивидуальные инвестиции в социальный капитал часто приносят пользу всему сообществу, например, нормы доверия и взаимности». 5 Такие выгоды для нашей совместной жизни прибывают в дополнение к материальным выгодам, которые дают индивидуальные инвестиции или взносы, и они требуют широкого участия. Уменьшение доли доноров, какими бы щедрыми они ни были, не может заменить широко распространенный альтруизм и приверженность делу улучшения сообщества.

В том же отчете мы также писали: «Когда федеральное правительство расширяет предложение товаров и услуг посредством социальной политики, оно рискует« вытеснить »гражданское общество — еще один потенциально контрпродуктивный эффект государственной политики.Усиление зависимости от правительства в удовлетворении потребностей ослабляет эгоистичное обоснование для членов сообщества вкладывать средства в социальный капитал ». 6

То же самое можно сказать и о фондах и корпорациях. Подобно тому, как правительство может предоставлять товары или услуги, обычно предоставляемые гражданским обществом, но не способствуя развитию привязанности к сообществу, как это делает последнее, так и другие крупномасштабные организации, такие как фонды и корпорации, могут поддерживать важные дела, не обеспечивая побочных эффектов сообщества, которые в результате за счет индивидуальных взносов.В той степени, в которой индивидуальные благотворительные пожертвования одновременно свидетельствуют и вносят свой вклад в социальный капитал, снижение доли пожертвований американцев и доли пожертвований от частных лиц является поводом для беспокойства и важными политическими вопросами.

Последняя причина значимости изменений в составе дарителей заключается в том, что причины, по которым люди получают поддержку, различаются в зависимости от дохода, как показано на рисунках 6–9. Например, люди, зарабатывающие менее 200 000 долларов, тратят большую часть своих пожертвований на религию и собрания. основные потребности, в то время как люди, зарабатывающие 200 000 долларов и более, тратят большую часть своих пожертвований на образование и искусство. 7

Рисунок 6. Распределение благотворительных долларов по группам доходов, 2005 г.

Источник: Центр филантропии Университета Индианы.

Рисунок 7. Доля распределения благотворительных долларов по группам доходов, 2005 г.

Источник: Центр филантропии Университета Индианы.

Рис. 8. Распределение благотворительных долларов по причинам, 2005

Источник: Центр филантропии Университета Индианы.

Рисунок 9. Доля распределения благотворительных долларов по причинам, 2005

Источник: Центр филантропии Университета Индианы.

Увеличение индивидуальных пожертвований среди сокращающейся доли населения и увеличение среднего годового объема благотворительных пожертвований предполагают, что американцы с более высокими доходами все чаще стимулируют индивидуальные пожертвования. 8 Как отметил Кен Стерн в книге The Atlantic :

, различия в даянии еще более выражены среди самых богатых американцев. Из 50 крупнейших индивидуальных подарков общественным благотворительным организациям в 2012 году 34 были отправлены образовательным учреждениям, подавляющее большинство из которых — это колледжи и университеты, такие как Гарвард, Колумбия и Беркли, которые обслуживают элиту страны и мира.Музеи и художественные организации, такие как Метрополитен-музей, получили девять из этих крупных подарков, а оставшиеся пожертвования были распределены между медицинскими учреждениями и модными благотворительными организациями, такими как Central Park Conservancy. Ни один из них не пошел в общественные организации или благотворительные организации, которые в основном служат бедным и обездоленным. Больше подарков в этой группе было отправлено в элитные подготовительные школы (одна из них — в школу Хакли в Тэрритауне, штат Нью-Йорк), чем в любую из крупнейших социальных организаций нашей страны, включая United Way, Армию спасения и Feeding America (которые получили: среди них ноль). 9

Дело не только в том, что социальные выгоды от благотворительности оказываются под угрозой, когда меньше людей соблюдают норму пожертвований; сами причины поддержки, вероятно, изменятся, поскольку американцы с более высокими доходами все больше стимулируют индивидуальные пожертвования.

Это усугубляет проблему вытеснения из гражданского общества, потому что американцы с низкими доходами и средним классом с большей вероятностью направят свои пожертвования на обслуживание и помощь бедным — область, где вытеснение со стороны правительства было особенно серьезным.Рисунок 10 повторяет рисунок 6, но с разделением пожертвований на все пожертвования бедным и все другие пожертвования. Первая категория включает не только удовлетворение основных потребностей, но и пожертвования другим секторам, которые поддерживают бедных, например, церковные продовольственные банки и пожертвования частным школам для оказания финансовой помощи. Те, кто зарабатывает 200 000 долларов и более, отдают меньшую часть своих пожертвований на поддержку бедных — 29,1 процента тех, кто зарабатывает от 200 000 до 1 миллиона долларов, и 22 процента тех, кто делает более 1 миллиона долларов, по сравнению с 35.6 процентов для тех, кто зарабатывает менее 100 000 долларов, и 37,5 процента для тех, кто зарабатывает от 100 000 до 200 000 долларов. Таким образом, представители групп с низкими доходами оказывают большую поддержку — как в абсолютном выражении, так и в процентах от их общих пожертвований — сектору, в котором благотворительность снижает потребность в государственной поддержке и, следовательно, снижает риск вытеснения гражданского общества.


Рис. 10. Распределение благотворительных долларов среди бедных по группам доходов, 2005 г.

Источник: Центр филантропии Университета Индианы.

Таким образом, по нескольким причинам не только количество пожертвований, но и их источник имеют значение для здоровья благотворительности и гражданского общества.

Важно подчеркнуть, что эти тенденции развивались в течение некоторого времени и, следовательно, не зависят от воздействия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) на пожертвования. Ряд реформ, в частности почти удвоение стандартного вычета и снижение предельных налоговых ставок, привели к прогнозам или опасениям, что TCJA сократит благотворительные пожертвования, включая благотворительные отчисления. 10 Если такие непосредственные опасения окажутся необоснованными, долгосрочные тенденции, описанные выше, останутся поводом для беспокойства. Если TCJA докажет, что причиняет вред, аргументы в пользу реформирования политики, затрагивающей благотворительность, будут только более вескими. Самая известная такая политика — благотворительные отчисления — предлагает много возможностей для улучшения.

Обзор благотворительного отчисления

Благотворительный вычет позволяет составителям вычитать стоимость своих благотворительных взносов в пользу организаций, не подлежащих налогообложению, до 60 процентов скорректированного валового дохода (AGI).В 2018 году благотворительный отчисление для физических лиц сократило федеральные доходы на 54,1 миллиарда долларов. 11 Однако в соответствии с нынешним дизайном благотворительный вычет доступен не всем налогоплательщикам. Как вычет «ниже черты», указываемый в строке после расчета AGI налоговой декларации, он доступен только для составителей статей.

Поскольку составители списков обычно имеют более высокие доходы, как показано на Рисунке 11, благотворительные вычеты в подавляющем большинстве выплачиваются налогоплательщикам с более высоким доходом. Лишь 9 процентов благотворительных пожертвований, которые избежали налогообложения благодаря вычету, приходились на четыре нижних квинтиля в 2018 году, в то время как более половины поступило от 1 процента самых богатых американцев, как показано на Рисунке 12.

Рисунок 11. Доля разбитых налогоплательщиков в разбивке по доходам, 2016 г.

Источник: Налоговая служба.

Рисунок 12. Доля благотворительных отчислений в квинтилях доходов, 2018 г.

Источник: Центр налоговой политики.


Кто-то может ответить, что это именно то распределение, которого можно ожидать; У американцев с более высоким доходом есть больше денег, которые они могут дать, поэтому они несут большую долю общей суммы пожертвований, поэтому, естественно, получают большую долю вычета.

Это правда, что даже с благотворительным вычетом, который в равной степени применяется ко всем налогоплательщикам, человек с более высоким доходом, который пожертвовал больше, увидит большее абсолютное сокращение налоговых обязательств, чем человек с более низким доходом, который пожертвовал меньше. Даже в этом случае цена пожертвований после уплаты налогов (стоимость пожертвований за вычетом вычета) снижается с увеличением дохода — другими словами, стоимость пожертвований в соотношении доллар к доллару падает. Это происходит как потому, что налогоплательщики с более высоким доходом, как правило, имеют более высокие налоговые ставки, так и потому, что они с большей вероятностью будут вносить в списки.Таким образом, даже если налогоплательщики с низким и высоким доходом пожертвуют одинаковую сумму и по статьям, последние все равно получат более крупный благотворительный вычет, как показано на Рисунке 13.


Рисунок 13. Средняя цена пожертвования в размере 100 долларов после уплаты налогов в разбивке по процентилям дохода, 2018 год

Источник: Центр налоговой политики.


Для ясности, недостатком является то, что вычет распространяется не на всех налогоплательщиков; тот факт, что вычет в непропорционально большой степени выплачивается налогоплательщикам с более высоким доходом, является следствием его конструкции, но не является внутренним недостатком.Пожертвование должно быть защищено от налогообложения как среди американцев низшего класса, так и среди американцев высшего класса.

Действительно, пожертвования среди американцев с низкими доходами важнее по двум причинам. Во-первых, как отмечалось ранее, американцы с низкими доходами отдают большую часть своих пожертвований бедным — фактически, те, кто зарабатывает 100 000 долларов или меньше, несут ответственность за 49 процентов всех пожертвований на удовлетворение основных потребностей (рис. 9). те пожертвования, которые с большей вероятностью предотвратят вытеснение правительства.Если вычет фактически недоступен для налогоплательщиков с низкими доходами, налоговая политика наказывает большую часть пожертвований, сдерживающих вмешательство государства.

Во-вторых, поскольку люди с низкими доходами часто менее привязаны к своим общинам, как утверждал Тимоти П. Карни в своей книге Alienated America , благотворные побочные эффекты от внесения вклада в гражданское общество посредством пожертвований на благотворительность необходимы даже дороже там. 12 И все же именно среди американцев с низкими доходами процент жертвующих снизился больше всего (Рисунок 3).

Реформа благотворительного отчисления

В соответствии с действующей политикой, не составители статей полностью облагаются налогом на доход, который они отдают на благотворительность (а составители статей облагаются налогом на часть этого дохода). Такое обращение несправедливо, не поощряет жертвовать и ослабляет гражданское общество. Один из вариантов реформы — сделать благотворительные отчисления более доступными. Возможно, наиболее распространенным предложением по реформе является перенос вычета «выше черты», делая его доступным как для составителей, так и для не составителей элементов.Другие сверхурочные отчисления уже существуют, например, для взносов на пенсионный счет и выплаты процентов по студенческому кредиту; эта реформа просто применила бы такой же подход к вычету на благотворительность.

Перемещение вычета выше черты увеличит общий объем пожертвований, но уменьшит федеральные доходы. Исследование, проведенное в 2018 году Алексом Брилл и Дерриком Чоу из Американского института предпринимательства (AEI), показало, что замена нынешних благотворительных вычетов на вычеты сверх черты увеличит пожертвования на 21 доллар.5 миллиардов долларов в 2018 году и сократить выручку на 25,8 миллиарда долларов. 13

В то время как сверхлимитный вычет будет более справедливо относиться к донорам с низкими доходами в отношении их благотворительных пожертвований, это все равно приведет к тому, что у них будет более высокая цена пожертвований после уплаты налогов по сравнению с сегодняшними составителями. Поскольку налогоплательщики с более высоким доходом обычно имеют более высокие налоговые ставки, эффективная стоимость их пожертвований все равно будет ниже.

Второй вариант реформы — это преобразование вычета в кредит в размере нескольких процентов от общей суммы пожертвований налогоплательщика.Например, с 25-процентным кредитом чьи-либо налоговые обязательства уменьшатся на 25 процентов от стоимости всех пожертвований, независимо от налоговых ставок или размера пожертвований. Однако, если он не подлежит возмещению, кредит будет применяться только в том случае, если кто-то имеет обязательства по уплате подоходного налога. В том же исследовании AEI было подсчитано, что замена благотворительного вычета 25-процентным невозмещаемым налоговым кредитом окажет большее влияние на пожертвования и приведет к большему сокращению доходов, чем сверхлимитный вычет: это увеличит пожертвования на 23 доллара.3 миллиарда в 2018 году и сократите выручку на 31,1 миллиарда долларов. 14

Кредитный подход также был оценен как более сильный положительный эффект на количество новых доноров по сравнению с вычетом сверх нормы. Исследование 2019 года, посвященное различным способам наложения штрафов среди лиц, не составляющих статьи, при сохранении текущего вычета без изменений, показало, что 25-процентный налоговый кредит из рассмотренных вариантов в наибольшей степени увеличит количество дающих домохозяйств как в целом, так и на всех уровнях дохода, кроме верхний 1 процент. 15

Заключение

Восстановление гражданского общества — непростая задача. В некоторых случаях потребуется исследовать неортодоксальные идеи и экспериментировать с новыми подходами. Но это также потребует оценки уже существующих политик, чтобы увидеть, как их можно улучшить. Одна из таких возможностей — реформировать благотворительные отчисления, чтобы относиться к донорам более справедливо и наказывать меньшее пожертвование.

Те, кто утверждает, что, если бы правительство не переусердствовало, гражданское общество было бы процветающим, должны спросить, какая именно государственная политика нуждается в корректировке, и благотворительный вычет должен занять первое место в списке.Реформированный благотворительный вычет стал бы средством сделать наш налоговый кодекс более справедливым, превентивной защитой от одного препятствия для гражданского общества и шагом к обновлению добровольных институтов Америки.

Приложение: Дополнительные соображения эффективности и чистое влияние на пожертвования

Хотя люди жертвуют на благотворительность по многим причинам, не связанным с налогами, стоимость пожертвований, безусловно, является частью их решений. Таким образом, взвешивая влияние изменений на благотворительные вычеты, политики должны учитывать, как реформы могут увеличить новые пожертвования, повлиять на налоговые поступления и повлиять на соблюдение требований налогоплательщиками и административные расходы.

Например, если кто-то пожертвует 100 долларов без вычета и 150 долларов вместе с этим, то практическое влияние вычета будет сосредоточено в решении предоставить дополнительные 50 долларов. Чтобы сконцентрировать влияние на новые пожертвования, вычет или кредит могут установить минимальный предел для пожертвований, так что только пожертвование выше определенной суммы будет соответствовать требованиям. Если кто-то даст 100 долларов даже без налоговой скидки или благотворительного вычета, то более эффективное положение будет применяться только к сумме, превышающей 100 долларов.

Нижний предел может быть установлен либо в долларах, либо в процентах от AGI. Например, при минимальном уровне в 2 процента тот, кто зарабатывает 50 000 долларов, возьмет вычет или кредит только за пожертвование свыше 1 000 долларов, в то время как тот, кто зарабатывает 100 000 долларов, сделает это только за пожертвование свыше 2 000 долларов. В недавних исследованиях обычно рассматривались минимальные уровни в 500 или 1000 долларов, или 1 или 2 процента. 16 Так как средняя сумма пожертвований составляет примерно 2 процента дохода, нижний предел в 2 процента сконцентрирует удержание или кредит на пожертвования выше среднего. 17

Налоговый резерв с нижним пределом, хотя и дает больше отдачи, чем текущий вычет, будет иметь меньший эффект на предоставление и уменьшить доход менее чем на единицу без нижнего предела. В приведенном ранее исследовании AEI было подсчитано, что сверхлимитный вычет с минимальным уровнем в 500 долларов для одиноких и 1000 долларов для состоящих в браке заявителей увеличит пожертвования на 19,1 млрд долларов в 2018 году и сократит выручку на 14,6 млрд долларов; 25-процентный кредит с минимальным пределом в 500 долларов для одиноких и 1000 долларов для состоящих в браке заявителей увеличит пожертвования на 20 миллиардов долларов в 2018 году и снизит выручку на 15 долларов.4 миллиарда. В обоих случаях только при минимальном уровне пожертвования увеличение пожертвований превысит сокращение доходов.

Минимальный процент, установленный в процентах, имел бы преимущество перед минимальным уровнем, установленным в долларах: он был бы одинаково ценным при всех доходах. Нижний предел, установленный на сумму в долларах, установил бы высокую планку для жертвователей с низким доходом и низкую планку для жертвователей с более высокими доходами, тогда как нижний предел, установленный на уровне процента, обеспечил бы, чтобы вычеты или кредиты зависели от дохода. Однако одним из потенциальных недостатков процентного минимума является то, что он может оказаться более сложным для налогоплательщиков, которым придется рассчитывать уровень, на котором он вступает в силу.Любая путаница может снизить воздействие этого положения.

Существует вероятность того, что этаж будет мотивировать людей собирать свои пожертвования, чтобы получить выгоду от предоставления. Например, вместо того, чтобы ежегодно отдавать сумму, которая ниже порогового значения, можно давать вдвое больше каждые два года, чтобы хотя бы часть пожертвования превышала пороговое значение. Однако данные свидетельствуют о том, что с низким полом любые эффекты группирования будут незначительными. 18 Кроме того, даже минимальный уровень, который мотивирует некоторую группировку, был бы более эффективным с точки зрения создания новых благотворительных пожертвований, чем текущий вычет, без минимального минимума.

Этаж будет более эффективным в двух отношениях. Во-первых, просто за счет уменьшения суммы предоставления права на вычет или кредит минимальный уровень меньше повлияет на выручку. По оценкам AEI, вычет сверх черты без минимального уровня снижает выручку на 11,2 миллиарда долларов больше, чем вычет с минимальным пределом, всего лишь на 2,4 миллиарда долларов большего влияния на отдачу. Аналогичным образом, 25-процентный кредит без нижнего предела снизит доход на 15,7 миллиарда долларов больше, чем кредит с нижним пределом, всего за 3 доллара.3 миллиарда большее влияние на дачу. Только при минимальном уровне вычеты или увеличение кредита дают больше, чем сокращают доход.

Во-вторых, минимальный уровень снизит административные расходы, связанные с резервом. Применение положения ко всем пожертвованиям, даже небольшим, значительно усложнило бы административную работу. Как отмечает Джозеф Розенберг и др. отмечают: «Даже если она проверит больше доходов, IRS почти не имеет возможности определить, действительно ли кто-то кладет деньги в корзину для сбора или делает взносы людям, стучащимся в дверь.Тратить сотни или тысячи долларов рабочего времени сотрудников IRS на один возврат, чтобы получить несколько долларов налога для человека, жертвующего умеренные суммы, неэкономично ». 19 Этаж значительно снизил бы потребность в мониторинге благотворительных пожертвований для обеспечения соблюдения требований, не допуская превращения предоставления в административную бесполезную работу.

Последний вопрос: поддерживать ли потолок, или лимит, существующий в настоящее время при пожертвовании. Установив ограничение, налогоплательщики перестают получать какие-либо налоговые льготы, как только их пожертвования превышают определенный порог.В настоящее время ограничение на вычет составляет 60 процентов от AGI (временно увеличено с уровня 50 процентов до TCJA), поэтому вычет не применяется к предоставлению более 60 процентов от AGI.

Обоснования для ограничения, как правило, апеллируют к желанию сделать вычет более равным, ограничив ценность вычета богатыми, которые могут позволить себе пожертвовать больше (как в абсолютном выражении, так и в процентах от AGI) и, следовательно, имеют получить больше от вычета. 20 Верхний предел также уменьшит налоговые поступления меньше, как нижний предел, за счет уменьшения суммы пожертвований, подлежащих вычету или кредиту.Но в то время как нижний предел может стимулировать отдачу , верхний предел устраняет стимул давать больше порогового значения.

Роберт Беллафиоре
Советник по политике



1 Демократия в Америке , пер. и ред., Харви С. Мэнсфилд и Делба Винтроп (Чикаго: University of Chicago Press, 2000), 488.

3 Конгресс США, Объединенный экономический комитет, Проект социального капитала (2019). «Богатство отношений: расширение возможностей за счет укрепления семей, сообществ и гражданского общества.”Отчет подготовлен аппаратом Председателя, 116 Конг., 1 Сесс. (Апрель 2019 г.). https://www.jec.senate.gov/public/index.cfm/republicans/analysis?ID=5A31D0C5-CE7C-45D9-8654-0A2358FCC33F.

4 Charities Aid Foundation, CAF World Giving Index 2018 , октябрь 2018 г., https://www.cafonline.org/docs/default-source/about-us-publications/caf_wgi2018_report_webnopw_2379a_261018.pdf; Giving USA, Giving USA 2019: Годовой отчет о благотворительности за 2018 год , 2019.

5 Проект социального капитала, «Богатство отношений».

10 Например, Джон Рикко, «Согласно прогнозам TCJA, объем благотворительных пожертвований в 2018 году снизится на 22 миллиарда долларов», Бюджетная модель Penn Wharton, 20 июля 2018 г., https://budgetmodel.wharton.upenn.edu/issues/2018/7/20 / tcja-projected-to-lower-2018-charity-благотворительность на 22 миллиарда; и Лесли Альбрехт, «Американцы сократили свои благотворительные отчисления на 54 миллиарда долларов после пересмотра республиканского налогового кодекса», MarketWatch, , 11 июля 2019 г., https: // www.marketwatch.com/story/americans-slashed-their-charitable-deductions-by-54-billion-after-trumps-tax-overhaul-2019-07-09.

11 Объединенный комитет по налогам, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2018-2022 финансовые годы», 4 октября 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5148.

12 Тимоти П. Карни, Отчужденная Америка: почему одни места процветают, а другие рушатся, (Нью-Йорк: HarperCollins Publishers, 2019)

16 Например, Джозеф Розенберг, К.Юджин Стойерль, Джойслин Овалль и Филип Сталлворт, «Новые дебаты о благотворительном отчислении для лиц, не принимающих участие в конкурсе», Urban Institute, октябрь 2016 г., https://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/publication/135446/the- new-ebate-over-a-charitable-deduction-for-nonitemizers.pdf; Алекс Брилл и Деррик Чоу, «О благотворительной деятельности, сокращении налогов и сокращении рабочих мест»; Семейная школа благотворительности и независимого сектора Университета Индианы Лилли, «Благотворительные пожертвования и налоговые льготы»; и Бюджетное управление Конгресса, «Варианты изменения налогового режима благотворительных пожертвований», май 2011 г., https: // www.cbo.gov/sites/default/files/112th-congress-2011-2012/reports/charitablecontributions.pdf.

17 Джозеф Розенберг, К. Юджин Стойерле, Джойселин Овалле и Филип Столлворт, «Новые дебаты о благотворительном отчислении для не участвующих в торгах», 9.

18 Дина Акерман и Джеральд Аутен. «Полы, потолки и открывающиеся двери для вычета non-ltemizer». Национальный налоговый журнал 59, вып. 3 (сентябрь 2006 г.): 509-30, http://www.jstor.org/stable/417

.

SSA пересматривает потолок налога на заработную плату на 2018 год; Налоговое законодательство меняет ставки и скобки

Содержание страницы

Обновление : SSA объявляет о максимальном уровне доходов по социальному обеспечению на 2019 год

Начиная с января.С 1 октября 2019 года максимальный доход, который будет облагаться налогом на заработную плату в системе социального обеспечения, увеличится на 4500 долларов США до 132 900 долларов США — по сравнению с максимумом в 128 400 долларов США на 2018 год, как сообщило 11 октября 2018 года Управление социального обеспечения. ШРМ Онлайн артикул Налоги на заработную плату в 2019 году повлияют на рост доходов.

Статья ниже последний раз обновлялась 12 января 2018 г. Более ранняя версия этой статьи была опубликована 10 октября.17, 2017, под заголовком «Налоговый потолок на заработную плату на 2018 год будет немного выше».

27 ноября 2017 г. Управление социального обеспечения (SSA) объявило, что оно пересмотрела максимальную сумму дохода, подлежащую обложению налогом на социальное обеспечение («максимум налогообложения») на 2018 год, заменив сумму, которую SSA первоначально объявило в октябре.

Новая максимальная сумма налогообложения на 2018 год, основанная на обновленных данных о заработной плате, составляет 128 400 долларов , а не 128 700 долларов, как ранее заявляло SSA.

Пересмотренный максимум налогооблагаемого дохода в размере 128 400 долларов США — это увеличение на 1200 долларов США по сравнению с максимумом дохода в размере 127 200 долларов США на 2017 год, а не на 1500 долларов США, которое было увеличено в соответствии с SSA. объявлено 13 октября (SSA также пересмотрело онлайн-версию своего октябрьского объявления).

«Причина этого необычного изменения заключалась в том, что базу заработной платы, которая отражает среднюю заработную плату по стране, пришлось пересчитать, когда значительная часть данных о заработной плате, не включенных в первоначальные расчеты, была получена после установленных сроков», сказал Джеффри С.Ашендорф, адвокат по вопросам льгот и компенсаций в юридической фирме FordHarrison в Нью-Йорке.

Он сказал о корректировке в сторону понижения на 300 долларов, «хотя и небольшой, но итоговый пересмотр не является несущественным».

Из примерно 175 миллионов работников, которые будут платить налоги на социальное обеспечение в 2018 году, около 12 миллионов будут платить больше из-за увеличения максимальной налогооблагаемой суммы, начиная с 1 января 2018 года.

Налоги на заработную плату: ограничение максимального дохода

Максимальный налогооблагаемый доход для:

2018

2017

Социальное обеспечение

128 400 долл. США

$ 127 200

Medicare

Без ограничений

Без ограничений

Источник: Управление социального обеспечения.

Корректировка предела налогооблагаемой прибыли основана на оценке правительством недавнего роста заработной платы с поправкой на инфляцию. Скачок в 2018 году чуть менее 0,95 процента намного меньше, чем увеличение на 7,3 процента, которое произошло в начале 2017 года, с максимума в 118 500 долларов в 2016 и 2015 годах. Увеличение в 2017 году было особенно большим, потому что федеральный закон оставил неизменным максимальный размер налогообложения для 2016 г. из-за отсутствия повышения стоимости жизни пособий по социальному обеспечению.

Настроить системы, уведомить сотрудников

Те, чья компенсация превышает предыдущий максимум $ 127 200, увидят уменьшение чистой получаемой заработной платы, если они не получат ежегодного повышения заработной платы, которое компенсирует большую часть налога на заработную плату.

К началу нового года работодатели США должны:

  • Скорректировать свои системы начисления заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на заработную плату социального обеспечения.
  • Сообщите затронутым сотрудникам, что большая часть их зарплаты будет подлежать удержанию из заработной платы.

Социальное обеспечение финансируется за счет 12,4-процентного налога на заработную плату до предела налогооблагаемого дохода, причем половина (6,2 процента) выплачивается работниками, а другая половина — работодателями.В результате работодатели также будут платить больше в 2018 году, поскольку их доля в размере 6,2 процента применяется к дополнительным доходам.

Эти более высокие затраты могут снизить рост заработной платы, отмечают экономисты. Должности и ценность сотрудника стоят того, что организация определяет, что они стоят (например, см. Ссылку ниже), и доля работодателя в налогах на заработную плату является частью этих затрат. Следовательно, компенсационные бюджеты должны учитывать повышенные налоги, которые работодатели будут платить за затронутые должности.

[Руководство только для членов SHRM: Как установить диапазоны заработной платы ]

В то же время ожидайте некоторого сопротивления со стороны сотрудников, которые, возможно, захотят «вылечиться» за свою долю расширенного налогового удара . Принимая эти решения, помните, что в бюджете на оплату труда сотрудников заложена лишь определенная сумма, отмечают консультанты по компенсациям.

Ставки FICA, установленные законом

Налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и Medicare собираются вместе как налог Федерального закона о страховых взносах (FICA).Ставки налога FICA устанавливаются законодательно и поэтому требуют изменения нового налогового законодательства.

Для работодателей и служащих ставка налога на заработную плату в рамках программы Medicare составляет 1,45 процента от всех доходов, в результате чего общая ставка удержания из фонда социального обеспечения и Medicare для работодателей и сотрудников составляет 7,65 процента для каждого — с только частью социального обеспечения (6,2 процента). ограничивается максимальной облагаемой налогом суммой 128 700 долларов США.

Лица, работающие не по найму, должны платить как работодателю, так и работнику часть налогов FICA.

Ставка FICA 2017 (социальное обеспечение + удержание по программе Medicare)
Сотрудник 7,65%
Работодатель 7,65%
Самозанятый 15,30% 2 906 Ставка налога 7,65% — это комбинированная ставка социального обеспечения и медицинской помощи. Часть социального обеспечения составляет 6,20% от заработка в пределах применимой максимальной налогооблагаемой суммы. Доля Medicare составляет 1.45% от всех доходов.

Дополнительный налог на Medicare

Указанные выше налоговые ставки не включают дополнительные 0,9 процента налогов на Medicare, уплачиваемые сотрудниками с высокой оплатой труда.

Согласно положениям Закона о доступном медицинском обслуживании, оплачиваемая работником часть налога Medicare FICA облагается налогом 0.Дополнительный налог на медицинское обслуживание в размере 9 процентов от сумм, превышающих установленные законом пороговые значения, которые не корректируются на инфляцию и, таким образом, ежегодно применяются к большему количеству сотрудников.

Пороговые суммы ежегодной компенсации, которые приводят к уплате дополнительного налога на Medicare, составляют:

  • 250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию.
  • 125 000 долл. США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельную декларацию.
  • 200000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Дополнительный удержанный налог в рамках программы Medicare применяется к заработной плате, компенсациям и доходам от самозанятости, превышающим эти пороговые значения в календарном году.

Этот налог на добавленную стоимость увеличивает долю наемного работника в программе FICA по программе Medicare в отношении компенсации сверх порогового значения до 2,35 процента; Оплачиваемая работодателем часть налога на Medicare с этих сумм остается на уровне 1,45 процента.

(Подробнее см. На веб-странице IRS Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare.)

Дополнительный налог на Medicare не следует путать с Альтернативным минимальным налогом на высокие доходы, который не предполагает обязательного удержания из заработной платы.

Пособия по социальному обеспечению для увеличения

Ежемесячные пособия по социальному обеспечению и дополнительному доходу в размере

для более чем 61 миллиона американцев увеличатся на 2 процента в 2018 году, также сообщило SSA. Закон о социальном обеспечении связывает ежегодную корректировку стоимости жизни (COLA) с повышением индекса потребительских цен, как это определено Бюро статистики труда Министерства труда.

Процентное повышение стоимости жизни по социальному обеспечению в 2018 г. «сначала будет применяться к пособиям, выплачиваемым в декабре 2017 г. в январе 2018 г.», — пояснили Майори Мартин и Эндрю Эйснер, консультанты консультационной фирмы по персоналу Conduent, в предупреждении об объявлении SSA. .

Согласно новому информационному бюллетеню SSA, максимальное пособие по социальному обеспечению для работников, выходящих на пенсию в полном пенсионном возрасте в 2018 году, составит 2778 долларов в месяц по сравнению с 2687 долларов в месяц в 2017 году.

По оценкам SSA, среднемесячные пособия по социальному обеспечению Выплата в январе 2018 года всем вышедшим на пенсию работникам составит 1404 доллара, что на 27 долларов больше, чем в 2017 году в среднем 1377 долларов.

Страховые взносы Medicare

Премии по программе Medicare Part B, которая в основном покрывает посещение врачей и другие виды амбулаторной помощи, также могут меняться ежегодно.В 2017 году базовая премия составила 134 доллара, при этом более высокие заработки платили больше.

На 2018 год стандартный ежемесячный взнос для участников программы Medicare Part B останется на уровне 134 долларов. «У некоторых бенефициаров, которые не были причинены вреда в связи с увеличением страховых взносов по Части B в предыдущие годы, в 2018 году будут увеличены страховые взносы по Части B, но это увеличение будет компенсировано увеличением их пособий по социальному обеспечению в следующем году», — заявляют Центры здравоохранения США. Сказал Medicaid Services (CMS).

CMS объявила об увеличении премий по Части B на 2018 год.17, а дополнительная информация доступна на сайте www.Medicare.gov.

Часть Medicare Ежегодный госпитальный франшизу, которую бенефициары выплачивают при поступлении в больницу, в 2018 году составит 1340 долларов за период льгот, что на 24 доллара больше по сравнению с 1316 долларами в 2017 году.

Увеличение предела пенсионных доходов

Для тех, кто претендует на социальное обеспечение до достижения полного пенсионного возраста (66 лет для людей, родившихся с 1943 по 1954 год), пособия ограничены, если они продолжают работать и получать трудовой доход.На эти факторы следует указывать сотрудникам, которые также являются получателями дохода по социальному обеспечению.

До тех пор, пока человек не достигнет полного пенсионного возраста, SSA вычитает 1 доллар в качестве пособия по социальному обеспечению на каждые 2 доллара, заработанные сверх лимита для пенсионного дохода. Отдельная проверка заработка применяется в год, когда человек достигает полного пенсионного возраста. В течение этого года, в месяцы, предшествующие достижению полного пенсионного возраста, SSA вычитает 1 доллар в виде пособий на каждые 3 доллара, заработанные сверх лимита, до тех пор, пока работнику не исполнится 66 лет.SSA объявило, что:

  • Для получателей пенсионного возраста, не достигших нормального пенсионного возраста в 2018 году, годовая сумма освобождения от уплаты налогов составляет 17 040 долларов (1420 долларов в месяц).
  • Для получателей, которые достигают нормального пенсионного возраста в 2018 году, годовая сумма освобождения от уплаты налогов составляет 45 360 долларов США (3780 долларов США в месяц), которая применяется только к заработкам в месяцах, предшествующих месяцу достижения получателем обычного пенсионного возраста.

«Не существует теста на заработок для получателей социального обеспечения в течение нескольких месяцев после достижения нормального пенсионного возраста», — объяснили Мартин и Эйснер.

Ставки и планки подоходного налога на 2018 г.

Корректировки подоходного налога на 2018 налоговый год были выпущены 19 октября IRS в Порядок получения доходов 2017-58. Тем не мение, Закон о налогообложении 2017 года, который президент Трамп подписал в декабре.22 значительно изменили налоговые категории и диапазоны доходов, начиная с 1 января 2018 года.

Законодательство, именуемое Законом о сокращении налогов и занятости, изменяет налоговые ставки и группы налогооблагаемого дохода, к которым применяются эти ставки (см. Ниже). Он также увеличил стандартный вычет для лиц, которые не перечисляют вычеты, приостановил вычет для личных льгот и увеличил налоговый кредит на ребенка / семью.

Обновление: IRS выпустило новые таблицы удержания на 2018 год

IRS выпустило новые таблицы удержания на 2018 год.11. Работодателям было сказано скорректировать ставки удержания для сотрудников до 15 февраля 2018 г. Работникам не нужно повторно подавать форму W-4.

Менеджеры по оплате труда и заработной платы должны работать со своими внутренними отделами заработной платы и поставщиками заработной платы, чтобы гарантировать, что их системы соответствующим образом настроены в свете руководства IRS.

Посмотреть ШРМ Онлайн артикул IRS выпускает новые таблицы удержания налогов на 2018 год.

IRS призывает наемных работников рассмотреть возможность проверки удержания налогов.»Регулируя Форма W-4, Свидетельство о удержании у источника пособия сотруднику , налогоплательщики могут гарантировать, что правильная сумма будет вычтена из их заработной платы в течение года », — сообщило IRS.« Удержание правильной суммы из зарплаты помогает гарантировать, что налогоплательщики не будут платить слишком много налогов во время в год — и что у них есть деньги вперед, вместо того, чтобы ждать большего возмещения после подачи налоговой декларации ».

Уровень дохода, который подлежит более высокой налоговой шкале, также может повлиять на ряд решений сотрудников, в том числе о том, как большая зарплата, которую следует отложить в рамках традиционного плана 401 (k), который уменьшает налогооблагаемый доход за данный год на внесенную сумму, или участие в неквалифицированном плане отложенного дохода, если такая возможность доступна через работодателя.

В таблице ниже показаны изменения в скобках, которые вступят в силу в 2018 году, как описано в Раздел I налогового закона 2017 года. Для сравнения, за ним следует диаграмма, показывающая ставки 2017 года и изменения, которые должны были вступить в силу в 2018 году, если не будет принят закон о налогах.

Индивидуальная декларация с однократной подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

Ставка налога Налогооблагаемый доход 2018
(в соответствии с налоговым законодательством 2017 г.)
10% 0–9 525 долларов
12% 9525–38700 долларов
2 2 — 82 500 долл. США
24%
82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32%
157500 долл. США 500 000 долл. США

Совместно зарегистрированы в браке (и оставшиеся в живых супруги)

02 — 165 000 долл. США
Ставка налога Налогооблагаемый доход за 2018 год
(в соответствии с налоговым законодательством 2017 года)
10%
0–19 050 долларов
12%
19 050–77400 долларов
24% 165 000 долл. США — 315 000 долл. США
32% 315 000 долл. США — 400 000 долл. США
35% 400 000 — 60070

Подача отдельных деклараций в браке

Ставка налога Налогооблагаемая прибыль 2018
(в соответствии с налоговым законодательством 2017 г.)
10% 0–9 525 долларов
12%
9525–38700 долларов
22870
38 700–82 500 долл. США
24% 82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32% 157 500–200 000 долл. США
1 90 200 000
35365 +

Главы домохозяйств

65

Ставка налога Налогооблагаемый доход 2018
(в соответствии с налоговым законодательством 2017 г.)
10% 0–13 600 долларов США
12% 13 600–51800 долларов США
— 82 500 долл. США
24% 82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32% 157 500 долл. США — 200 000 долл. США
35% 902
35%

Закон о налогообложении 2017 года также вносит следующие корректировки в налог на прибыль за 2018 год:

  • Вычет по личным льготам, который в 2017 году составлял 4050 долларов США, составляет приостановлено .
  • Стандартный вычет для плательщиков единого налога и состоящих в браке налогоплательщиков, подающих раздельную регистрацию, увеличивается до 12000 долларов от 6350 долларов.
  • Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, увеличивается до 24000 долларов от 12700 долларов.
  • Стандартный вычет для главы семьи увеличивается до 18000 долларов от 9350 долларов.

В приведенной ниже таблице показаны изменения в скобках, которые должны были вступить в силу без принятия Закона о сокращении налогов и занятости:

Индивидуальная декларация с однократной подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

9325 — 9325 долларов США
Ставка налога 2017 Налогооблагаемая прибыль Старый налогооблагаемый доход за 2018 год
(заменен таблицей выше)
10%
$ 0 — 9325 долларов США
$ 0 — 9,525 долларов США
15% 537375790 долларов США
25% 37 950 долл. — 91 900 долл.
37 700 долл. США — 93 700 долл. США
28% 91 900 долл. США — 191 650 долл. США долл. США 93 700 долл. США% — 365 46830
долл. США
35%
416 700 долл. США — 418 400 долл. США 424 950 долл. США — 426 700 долл. США
39.6%
Более 418 400 долларов США
Более 426 700 долларов США

Совместно зарегистрированы в браке (и переживший супруг)

Ставка налога 2017 Налогооблагаемая прибыль Старый налогооблагаемый доход за 2018 год
(Заменено таблицей выше)
10%
0–18 650 долларов
0–19 050 долларов
15% 830850 19650 долларов США
25% 75 900 долл. США — 153 100 долл. США
77 400 долл. США — 156 150 долл. США
28% 153 100 долл. США — 233 350 долл. США долл. США 424 950 долл. США
35% 416 700 долл. США — 470 700 долл. США 424 950 долл. США — 480 050 долл. США
39.6%
Более 470 700 долларов США
Более 480 050 долларов США

Подача отдельных деклараций в браке

Ставка налога 2017 Налогооблагаемая прибыль Старый налогооблагаемый доход за 2018 год
(Заменено таблицей выше)
10%
$ 0 — 9325 долларов $ 0 — 9,525 долларов
15% 9,325 — 37850 долларов
25% 37 950 долл. — 76 550 долл.
38 700 долл. США — 78 075 долл. США
28%
76 550 долл. США — 116 675 долл. США
долл. США 118 975 — 212 475 долларов
35% 208350 долларов — 235350 долларов
212 475 долларов — 240 025 долларов
39.6%
Более 235350 долларов США
Более 240 025

Главы домохозяйств

334 908 216 700 долл. США 334 908
Ставка налога 2017 Налогооблагаемая прибыль Старый налогооблагаемый доход за 2018 год
(Заменено таблицей выше)
10% 0–13 350 долл. США 0–13 600 долл. США
15% долл. США –508301 долл. 25%
50 800 долл. США — 131 200 долл. США
51 850 долл. США — 133 850 долл. США
28% 131 200 долл. США — 212 500 долл. США 133 800 долл. США долл. США
35% 416 700 долл. США — 444 550 долл. США
424 950 долл. США — 453 350 долл. США
39.6% Более 444 550 долларов США
Более 453 350 долларов США

В Процедуре налоговых поступлений 2017-58, которая теперь заменена Законом о сокращении налогов и занятости, также указано, что среди прочих корректировок подоходного налога на 2018 год:

  • Индивидуальное освобождение от уплаты налогов увеличилось бы на 100 долларов до 4150 долларов от 4050 долларов.
  • Стандартный вычет для плательщиков единого налога и состоящих в браке налогоплательщиков, подающих раздельную регистрацию, увеличился бы на 150 долларов до 6500 долларов от 6350 долларов.
  • Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, увеличился бы на 300 долларов до 13 000 долл. США от 12 700 долл. США.
  • Стандартный вычет для главы семьи увеличился бы на 150 долларов до 9550 долларов от 9350 долларов.


Статьи по теме SHRM:

IRS публикует новые таблицы удержания на 2018 год, SHRM Online Компенсация , январь 2018 года

Налоговый законопроект изменяет заработную плату руководителя, влияет на бонусы и удержания, SHRM Online Компенсация, декабрь 2017 г.

В 2018 году предел взносов 401 (k) для сотрудников повышается до 18 500 долларов США. SHRM Online Benefits, октябрь 2017 г.

Максимальный размер сотрудников FSA на 2018 год увеличен до 2650 долларов США, SHRM Online Benefit, октябрь 2017 г.

IRS устанавливает лимиты взносов в HSA на 2018 год, SHRM Online Benefits, май 2016 г.

В налоговое время напомните рабочим о сберегательном кредите, SHRM Online Benefits, февраль 2017 г.

Была ли эта статья полезной? SHRM предлагает тысячи инструментов, шаблонов и других эксклюзивных преимуществ для участников, включая обновления соответствия, образцы политик, советы специалистов по кадрам, скидки на обучение, растущее онлайн-сообщество участников и многое другое. Присоединяйтесь / Продлите сейчас , и пусть SHRM поможет вам работать эффективнее.


Трамп хочет продлить налоговую ревизию. Что это значит для вас

Дональд Трамп

Карло Аллегри | Reuters

Новый налоговый закон, вступивший в силу в 2018 году, повсеместно снизил ставки индивидуального подоходного налога, снизив максимальную ставку до 37% с 39,6%.

Стандартный вычет также был увеличен до 12000 долларов в 2018 году с 6350 долларов в 2017 году (и вырос до 24000 долларов с 12700 долларов для совместной регистрации в браке).Были также ограничены некоторые постатейные отчисления для налогоплательщиков.

Пока не пересматривайте свои налоговые планы. Демократы контролируют Палату представителей, а это означает, что бюджет президента столкнется с большим количеством оппозиции.

«Всего шесть месяцев назад президент подписал двухпартийное двухлетнее соглашение о бюджете, но теперь президент, очевидно, отступает от своего слова», — сказал член палаты представителей Джон Ярмут (демократ от штата Кентукки). Комитет по бюджету.

«Долгосрочная ставка заключается в том, что налоговые ставки будут расти, а не снижаться», — сказал Говард Глекман, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Урбан-Брукингс.«Если бы это был я, я бы не стал обращать особого внимания на предложения по снижению налогов».

Вот четыре основных налоговых положения, срок действия которых истекает в 2025 году.

Детский налоговый кредит

MoMo Productions | Такси | Getty Images

Пересмотр налогового кодекса увеличил размер налогового кредита на детей, удвоив его до 2 000 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет.

Законодатели также предоставили этот кредит домохозяйствам с более высоким доходом. Стоимость этой налоговой льготы начинает постепенно уменьшаться для заявителей, подающих совместную декларацию, со скорректированным валовым доходом в размере 400 000 долларов (200 000 долларов для холостяков).

Согласно старому закону, налоговая льгота на детей начала постепенно отменяться для супружеских пар со скорректированным валовым доходом 110 000 долларов (75 000 долларов для одиноких).

Новый налоговый закон также создал кредит в размере 500 долларов для «других иждивенцев», срок действия которого истекает в 2025 году.

Освобождение от налога на наследство и дарение

Закон о сокращении налогов и рабочих местах также удвоил освобождение от налога на наследство и дарение — сумма, которую вы можете передать пожизненными подарками или завещанием в случае смерти, не облагаясь 40% налогом — до более чем 11 миллионов долларов на человека.

Предполагается, что это положение прекратится в конце 2025 года, что означает, что освобождение от уплаты налогов снизится до примерно 5 миллионов долларов на человека.

Продление этого перерыва даст богатым семьям больше времени для передачи активов другим, что сократит их состояние, сказал Джозеф Перри, CPA и руководитель национальных налоговых и деловых услуг в Marcum LLP.

Квалифицированный вычет из дохода от предпринимательской деятельности

В результате налоговой перестройки был создан новый вычет для предпринимателей.

Вычет из 20% квалифицированного коммерческого дохода вступил в силу в 2018 году и применяется к сквозным организациям, включая S-корпорации и LLC.

В прошлом году эта налоговая льгота была особенно популярна среди владельцев малого бизнеса со скорректированным валовым доходом от 100 000 до 200 000 долларов США, согласно данным, поданным в IRS до 25 июля 2019 г.

Предприниматели с налогооблагаемым доходом в 2019 г. ниже 160 700 долларов США, если женат и подает вместе) могут иметь право.

Однако к этим пороговым значениям применяются определенные условия.

Физические лица, занимающиеся «торговлей или бизнесом определенных услуг», включая врачей, юристов и бухгалтеров, не могут требовать вычета вообще, если их налогооблагаемый доход превышает 210 700 долларов США, если не замужем, или 421 400 долларов США, если состоят в браке.

Если вы не занимаетесь «определенной сферой обслуживания или бизнесом», то правила немного другие.

Еще из Personal Finance:
Бюджет Трампа убьет программу прощения студенческих ссуд
Вот один из способов помочь определить хорошую денежную подушку
Каждый пятый боится, что он будет должен деньги IRS этой весной

В этом случае вы получите уменьшенный вычет, если ваш налогооблагаемый доход превышает пороговое значение в 160 700 долларов США / 321 400 долларов США, но все еще остается ниже порогового значения 210 700 долларов США / 421 400 долларов США.

Если ваш бизнес не связан с определенной торговлей услугами или бизнесом, и ваш налогооблагаемый доход превышает пороговое значение 210 700/421 400 долларов, то ваш вычет обычно ограничивается процентной долей от заработной платы W-2, выплачиваемой вашим сотрудникам.

Срок действия перерыва истекает в конце 2025 года.

Конец личного освобождения

Sam Diephuis | Getty Images

Личные льготы — вычет в размере 4050 долларов, который вы можете потребовать для себя и каждого иждивенца в своей семье — были приостановлены до 2025 года в рамках Закона о сокращении налогов и рабочих местах.

Многодетные семьи остро пережили потерю личного освобождения после налоговой реформы.

Учтите, что семья из пяти человек могла бы потребовать более 20 000 долларов до пересмотра налоговой системы. Этот перерыв уменьшил бы их налогооблагаемый доход.

«Малообеспеченные и многодетные люди не получили снижения налогов», — сказал Глекман. «Они заплатили немного больше из-за потери личного освобождения, и стандартный вычет не компенсировал это».

Изменения налогового законодательства для лиц с ограниченными возможностями

Это издание «Голоса» было написано членом SNA Робертом Б.Флеминг, СЕЛА. Роберт является партнером юридической фирмы Fleming & Curti, PLC в Тусоне, штат Аризона. Он является давним членом Альянса для лиц с особыми потребностями и часто обсуждает проблемы с особыми потребностями с юристами и членами семьи по всей стране. Вы можете подписаться на его информационный бюллетень и подкаст на сайте www.elder-law.com.

Март 2019 — Т. 13, Issue 2

В конце 2017 года Конгресс принял новый радикальный налоговый закон. Возможно, вы заметили некоторые из его последствий в вашей заработной плате, и об этих изменениях было написано много.Поскольку все мы готовимся подать нашу первую налоговую декларацию в соответствии с новым законом, вы можете задаться вопросом, что это будет значить для члена вашей семьи, имеющего инвалидность.

Налоговые ставки

Одно большое изменение, конечно, коснулось всех. В соответствии с новым законом налоговые ставки, как правило, ниже.

Сьюзан, одинокое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 25 000 долларов, например, до внесения изменений заплатила бы 3 283,75 долларов в качестве федерального подоходного налога. Согласно новому закону, налоговый счет Сьюзен составит 2 809,25 доллара, то есть экономия составит почти 500 долларов.Это изменение касается всех, а не только людей с ограниченными возможностями или их опекунов.

Какие налоги будет платить Сьюзен, если, скажем, она будет получать выплаты по социальному обеспечению по инвалидности или дополнительный доход по страхованию?

Налогообложение пособий по социальному обеспечению

На самом деле, в соответствии с новым налоговым законодательством в налогообложении пособий по социальному обеспечению не так много изменений. Примерно одна треть получателей социального страхования по инвалидности платит подоходный налог со своих пособий. Те, у кого есть налогооблагаемый доход из других источников.Если, например, Сьюзен имеет 25 000 долларов дохода в виде процентов или дивидендов, ей, возможно, придется заплатить налоги с этого дохода плюс часть своих выплат по социальному обеспечению.

Если единственный доход, который получает Сьюзен, — это социальное обеспечение, ей не придется платить налоги с этого дохода. Однако, если она замужем, при расчетах может учитываться доход ее супруга. Супружеская пара может заработать до 32 000 долларов из других источников, помимо социального обеспечения, до того как какое-либо пособие по инвалидности Сьюзан будет облагаться налогом.

Налоговые вычеты и кредиты

Для налогоплательщиков, которые перечисляют свои вычеты (а в этом году сделает это гораздо меньше из-за увеличения стандартного вычета), есть изменения в способах расчета этих вычетов.По крайней мере, один налоговый кредит входит в состав подоходного налога для некоторых лиц, осуществляющих уход.

Одна особенно хорошая новость для людей с ограниченными возможностями: их медицинские расходы по-прежнему будут вычитаться. Тем не менее, увеличение стандартного вычета может означать, что многим людям вообще не нужно отслеживать медицинские расходы, но для тех, кто много тратит на медицинское обслуживание, вычет остается. Фактически, для налоговых лет 2017 и 2018 он очень незначительно повышен, поскольку порог для предъявления требований о медицинских расходах упал с 10% до 7.5% скорректированного валового дохода. Если в закон не будут внесены поправки, начиная с 2019 налогового года, медицинские расходы могут вычитаться в той степени, в которой они превышают 10% скорректированного валового дохода налогоплательщиков.

Налоговая скидка на ребенка увеличилась вдвое и составила 2 000 долларов на ребенка. Его могут потребовать люди, у которых есть иждивенец в возрасте до 16 лет и доход менее 200 000 долларов (или менее 400 долларов для супружеских пар). Поскольку это кредит, он уменьшает любой налог, причитающийся доллар за доллар. Помните Сьюзан из приведенного выше примера? Если бы у нее был ребенок младше 16 лет, ее налоговый счет уменьшился бы почти до нуля.Фактически, она могла получить обратно до 1400 долларов налоговой льготы, даже если бы она вообще не платила налогов. Неважно, что у 12-летнего сына Сьюзен инвалидность, но это может иметь большое значение в ее способности заботиться о своем сыне.

Трасты с особыми потребностями

Как это часто бывает, есть хорошие и плохие новости для бенефициаров траста. Хорошие новости в основном предназначены для бенефициаров сторонних трастов с особыми потребностями. Плохие новости в основном для тех, у кого был траст с особыми потребностями, созданный для урегулирования личных травм или неограниченного наследования.

Сначала хорошие новости: большинство сторонних трастов с особыми потребностями по-прежнему будут соответствовать определению «квалифицированных трастов для лиц с ограниченными возможностями». Это будет означать, что они получат дополнительный вычет в размере 4150 долларов из трастового дохода. Это может не принести непосредственной выгоды бенефициару траста, но может уменьшить сумму налога, уплачиваемого самим трастом, оставляя без изменений больше, которые будут применяться для использования и нужд бенефициара.

Плохая новость: бенефициары траста с особыми потребностями, решившие самостоятельно, больше не могут удерживать большую часть затрат на управление трастом.Комиссионные фидуциара / доверительного управляющего, судебные издержки, сборы за подготовку налогов и другие вычеты, которые подлежали бы минимальному уровню 2%, больше не будут вычитаться из налоговой декларации бенефициара.

Согласно новым правилам налогообложения детей, ставка налога для несовершеннолетних бенефициаров доверительных фондов дополнительных нужд может фактически повыситься. Помните, что эти трасты первой стороны считаются трастами доверителя для целей налоговой отчетности, и все статьи дохода, вычетов и зачетов выполняются и отражаются в декларации о подоходном налоге с физических лиц несовершеннолетнего бенефициара.Согласно ранее действовавшему законодательству, для заполнения налоговой декларации ребенка нам необходимо было получить копию декларации родителей, чтобы определить применимую ставку налога, которая будет применяться к доходу несовершеннолетнего. Согласно новому закону, структура ставки налога на детей теперь такая же, как и структура ставок, которая применяется к трастам и имениям, не предоставляющим права доверителя, где доход, превышающий 12 500 долларов США, облагается налогом по ставке 27%. Эта новая структура устраняет необходимость получать отчеты родителей, но в случае денежных трастов, вероятно, с гораздо более высокими налоговыми затратами.

Не все дело в налогах

С новым налоговым законодательством изменилось и другое. Начиная с января 2017 года в учетные записи ABLE были внесены некоторые изменения. Хотя эти изменения действуют уже целый год, стоит упомянуть о них еще раз.

Закон о достижении лучшего жизненного опыта (ABLE), как вы помните, позволяет ежегодно откладывать до 15 000 долларов на использование инвалидом. Получатель может контролировать средства (или его или ее родители или опекун могут управлять учетной записью), и учетная запись ABLE не повлияет на выплаты дополнительного дохода по страхованию, право на участие в программе Medicaid или право на другие государственные пособия, пока остаток на счете остается ниже 100 000 долларов.

Закон о налогообложении 2017 года внес два важных изменения в Закон о ABLE. Во-первых, закон теперь позволяет работающему инвалиду вносить более 15 000 долларов на свой счет ABLE, по крайней мере, в некоторых случаях. Соответствующий бенефициар может положить дополнительно до 12 060 долларов на свой счет ABLE.

Другое большое изменение позволяет переводить деньги из плана Раздела 529 (образование), установленного для человека с ограниченными возможностями, который вряд ли получит пользу от плана обучения, на счет ABLE.Используйте это положение осторожно — на счет ABLE Act может поступить только 15 000 долларов США, и эта цифра включает все средства, перенесенные со счета 529. На самом деле, могут быть веские причины отложить любой такой перевод, поэтому убедитесь, что вы проверили преимущества и недостатки со знающим консультантом, прежде чем вносить какие-либо изменения.

Итог

Налоговое законодательство всегда было невероятно сложным. В прошлом году Конгресс не упростил закон — они сделали его еще более сложным.Идеи, которые мы здесь предлагаем, — это просто идеи. Обязательно обсудите выбор и последствия со своим юристом и / или бухгалтером, прежде чем праздновать или паниковать. В новом налоговом законодательстве прошлого года произошли значительные изменения, и может потребоваться опыт подачи документов в течение первого года, прежде чем вы поймете, что все это значит для вас.

Чтобы еще раз взглянуть на новое налоговое законодательство и его влияние на людей с ограниченными возможностями, рассмотрим два других ресурса. Один из них — это прошлогодний информационный бюллетень юридической фирмы-члена СНС Fleming & Curti из Тусона (https: // Elder-law.ru / федеральный закон о снижении налогов влияет на пожилых людей и людей с ограниченными возможностями /). Другая — более свежая статья в журнале «Parenting Special Needs», написанная членом SNA Джеймсом М. МакКартеном по адресу https://magazine.parentingspecialneeds.org/publication/?i=564048#{%22issue_id%22:564048, % 22page% 22:% 2226% 22}.

Налоговые стратегии для родителей детей с особыми потребностями

Если вы являетесь родителем ребенка с особыми потребностями, есть несколько налоговых стратегий, о которых следует знать, которые могут сэкономить ваши семейные деньги.Например, вы можете вычесть стоимость многих личных расходов из ваших федеральных налогов. В этой статье вы узнаете о вычетах, а также о других стратегических соображениях, таких как налоговые льготы.


Обновлено 19 января 2021 г. Региной М. Леви, бухгалтером

Обратите внимание: информация в этой статье носит образовательный характер и не может рассматриваться как налоговая консультация. Пожалуйста, свяжитесь с квалифицированным налоговым специалистом, чтобы обсудить, как эти концепции могут или не могут применяться к вашей личной ситуации.


Краткое изложение Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) применительно к семьям

Прежде чем мы углубимся в подробности о вычетах и ​​других налоговых стратегиях, давайте поговорим о Законе о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) в том, что касается семей. TCJA — это большой законопроект о налоговой реформе, принятый в конце 2017 года. Важно знать о TCJA, потому что он не только изменил налоговые ставки и скобки, но также включил другие изменения, которые существенно влияют на семьи, такие как:

1.Увеличен стандартный вычет и внесены изменения в детализированные вычеты
  • Меньшее количество семей будет перечислять (заполнить Федеральную таблицу A), потому что стандартный вычет увеличился:
    • 12 000 долларов для холостяка,
    • 18 000 долларов для главы семьи,
    • и 24 000 долларов для совместной подачи документов, состоящих в браке.
  • Кроме того, многие вычеты, разрешенные в предыдущие годы, были либо ограничены, либо отменены. Например:
    • Вычет по государственным и местным налогам, т.е.е. доход, имущество, сборы DMV и т. д. не превышают 10 000 долларов.
    • Несчастные случаи ограничены районами бедствия, объявленными на федеральном уровне.
    • Разное Постатейные вычеты больше не разрешены. В эту категорию входят такие вещи, как сборы за сейф, сборы за подготовку налогов, консультации по инвестициям, униформу, профсоюзные взносы, расходы на поиск работы и т. Д.
  • Семьи в Калифорнии: , потому что Калифорния не выполнила никаких изменений в Постановлении вычетов, я ожидаю, что многие калифорнийские семьи будут использовать Стандартные вычеты для федеральных налогов и детализации для целей налогообложения штата.
  • Семьи за пределами Калифорнии: посетите веб-сайт налоговой службы вашего штата, чтобы проверить, соответствует ли ваш штат требованиям. Это означает, что порядок ведения налогового учета не изменился.
2. Отмена личных исключений
  • Персональные льготы были отменены.
  • Тем не менее, вам все равно нужно будет указать своих иждивенцев в своей декларации, чтобы подать заявку на получение таких льгот, как статус главы семьи, налоговая льгота на ребенка, налоговая льгота на заработанный доход или льготы на образование.
3. Расширенная налоговая скидка на ребенка
  • Налоговый кредит на детей был увеличен и расширен. Теперь кредит составляет 2000 долларов на ребенка.
    • Из 2000 долларов 1400 долларов подлежат возврату, то есть они будут выплачены, даже если налоговые обязательства отсутствуют.
  • Почти все семьи теперь будут соответствовать требованиям, поскольку этот кредит не начнет постепенно прекращаться, пока AGI не превысит 400 000 долларов для супружеской пары и 200 000 долларов для всех остальных.
  • Для целей этого кредита предельный возраст ребенка, отвечающего критериям, составляет 17 лет на конец налогового года.
4. Новый зависимый кредит
  • Существует новый кредит в размере 500 долларов для иждивенцев старше 17 лет.
  • Для того, чтобы соответствовать критериям, иждивенец должен иметь валовой доход менее 4 150 долларов и соответствовать всем другим требованиям, чтобы считаться иждивенцем.
  • В эту категорию будут входить члены семьи с постоянной нетрудоспособностью.

Медицинские отчисления

Теперь, когда вы понимаете влияние TCJA на семьи, давайте поговорим о медицинских удержаниях.Раздел 213 кодекса IRS разрешает вычет «расходов, оплаченных в течение налогового года, не компенсированных страховкой или иным образом, на медицинское обслуживание налогоплательщика, его супруги или иждивенца».

Термин «медицинская помощь», используемый в этом подразделе, включает суммы, уплаченные «за диагностику, лечение, смягчение последствий, лечение или профилактику заболевания или с целью воздействия на любую структуру или функцию тела».

Это довольно широкое определение медицинской помощи.Суть кодекса IRS заключается в том, что он уточняется как постановлениями о доходах, так и судебными налоговыми делами, так что фраза «любая структура или функция тела» включает как умственные, так и физические функции.

Соответственно, медицинское обслуживание может включать репетиторство и специальное обучение для лиц с ограниченными возможностями обучения, но оно не включает такие вещи, как плановые пластические операции по чисто эстетическим причинам. Кроме того, существуют некоторые очень специфические обстоятельства, когда судебные издержки могут считаться медицинским вычетом, если они были понесены для получения доступа к медицинской помощи.

Короче говоря, вы можете вычесть квалифицированные, невозмещаемые медицинские расходы, если они составляют более 7,5% от вашего Скорректированного валового дохода (AGI). Примеры расходов, которые квалифицируются как медицинский вычет, перечислены ниже.

Личное участие в образовательных и терапевтических расходах:
  • Специальная школа, включая обучение или дополнительные занятия у кого-то, кто был специально обучен для удовлетворения потребностей ребенка.
    • В частности, целью и основной причиной выбора школы должно быть облегчение или исправление инвалидности.
    • Например, вы можете вычесть плату за обучение в обычном дошкольном образовании, если основной целью зачисления является помощь в устранении дефицита социальных навыков (в результате инвалидности / задержки развития), а не образования.
  • Помощники, необходимые ребенку для получения обычного или специального образования.
  • Специальное обучение, обучение или терапия, такая как ОТ, речь, лечебное чтение и т. Д.
  • Диагностическая оценка квалифицированным персоналом.
  • Некоторые генетические тесты могут быть вычтены (должны быть связаны с заболеванием).
  • Программа упражнений, если она рекомендована и контролируется квалифицированным медицинским персоналом для лечения определенного состояния, включает йогу, танцы, верховую езду и т. Д.
  • IRS теперь считает ожирение болезнью, поэтому любые суммы, уплачиваемые за участие в программе по снижению веса подлежат вычету как медицинское обслуживание, если к вам обратился врач.
  • Присутствие родителей на конференции по вопросам инвалидности.Эта хорошая новость пришла в мае 2000 года в постановлении IRS по доходам от 2000-24.
    • Посещаемость считается в первую очередь и необходима для ухода за иждивенцем, если:
      • Посещение конференции рекомендовано поставщиком медицинских услуг, И
      • Конференция предоставляет медицинскую информацию, касающуюся конкретного состояния ребенка. вопросы не только общего благополучия, И
      • Основной целью визита является участие в конференции.
    • Родители, которые посещают конференции в первую очередь для получения медицинской информации о лечении и уходе за своим ребенком, могут включать следующие расходы на госпитализацию и транспирацию.
      • Связанные книги и материалы подлежат вычету.
      • НО… Расходы на питание и проживание, как правило, НЕ вычитаются.
Собственные расходы на поставки / оборудование:

Вы можете вычесть стоимость оборудования, расходных материалов или устройств, если они используются в основном для облегчения болезни или инвалидности человека. Например, вы можете вычесть:

  • Подгузники — если приучение к туалету откладывается по состоянию здоровья.
  • Специально разработанные постельные принадлежности, автокресла и т. Д.
  • Дополнительные примеры см. В Rev. Правило 76-80.
Личные расходы на специальные диеты:

Многие люди не осознают, что дополнительные расходы на соблюдение специально подготовленной лечебной диеты, такой как безглютеновая и казеиновая диета, также могут считаться медицинскими расходами. 24 марта 2011 года офис главного юрисконсульта IRS выпустил письмо, разъясняющее этот вопрос:

«В частности, превышение стоимости специально приготовленных пищевых продуктов, предназначенных для лечения какого-либо заболевания, по сравнению со стоимостью обычных пищевых продуктов, которые были бы потреблены, если бы не состояние, является расходом на медицинское обслуживание….Следовательно, если налогоплательщик может установить медицинскую цель диеты, например, с помощью диагноза врача, то в той мере, в какой стоимость пищи для специальной диеты превышает стоимость пищи, которая удовлетворяет обычные потребности налогоплательщика в питании, если особые диеты не требовались, превышение затрат является расходом на медицинское обслуживание в соответствии с разделом 213 (d) «.

При вычете расходов на специальные диеты учитывайте следующие советы:

  • Сохраните все кассеты, квитанции по кредитным картам и аннулированные чеки, чтобы подтвердить свои покупки без глютена или казеина.
  • Вам нужно будет подготовить список типичных продуктов по типичным ценам продуктового магазина, чтобы определить разницу в стоимости.
    • Однако определенные продукты, используемые только для безглютеновой диеты, такие как ксантановая камедь, подлежат 100% вычету.
    • Вот пример Таблицы франшизы GFCF.
  • Вам не нужно отправлять свою документацию или расчеты вместе с декларацией, но сохраните их вместе с другими налоговыми записями.
  • Вы также можете потребовать расход миль на поездку в магазин здорового питания и почтовые расходы на безглютеновые продукты, заказанные по почте.
  • Самое главное, приложите к своей налоговой декларации письмо от врача, в котором говорится, что ваш ребенок страдает заболеванием, требующим специальной диеты.
Вычитаемые дорожные расходы:
  • Пробег до и от специальных школ или сеансов терапии. Также плата за парковку.
  • Пробег до и от магазинов диетических продуктов для покупки продуктов для особых диетических потребностей.
  • Авиабилеты для родителей и ребенка на лечение или тестирование.
    • Норма медицинского пробега на 2020 год составляет 17 центов за милю (на три цента меньше, чем в 2019 году).
  • Жилье, необходимое для получения медицинского лечения, не более 50 долларов за ночь на человека. Питание во время медицинских поездок не подлежит вычету.
Самостоятельная ответственность на ремонт дома:
  • Издержки подлежат вычету, если они превышают любое увеличение справедливой рыночной стоимости дома [Рег. 1.213-1 (e) (1) (iii)].
  • Определенные улучшения (например, изменение местоположения или иная модификация электрических розеток и приспособлений, как полагают, не влияют на справедливую рыночную стоимость дома, и, таким образом, полная стоимость может быть заявлена ​​как медицинские расходы [Rev. Rul. 87- 106, 1987-2 CB 67].
  • Удаление краски со свинцом: стоимость удаления краски может быть вычтена, если у ребенка отравление свинцом из-за краски. Отравление свинцом может напоминать и осложнять другие состояния, такие как аутизм.
    Вычитаемые юридические расходы:

    Судебные расходы, связанные с медицинским обслуживанием, допускаются в качестве вычета медицинских расходов только в том случае, если судебные расходы «необходимы для обоснования метода лечения» Levine v.Комиссар [83-1 USTC ¶9101].

    Это означает, что посещение заседаний IEP не является вычетом юридических или медицинских расходов. Однако, если вам необходимо нанять юриста для обеспечения соблюдения IEP или IFSP, это может быть вычетом, особенно если вы подаете иск на школу, чтобы нанять соответствующий персонал.

    Считается ли каннабис медицинскими расходами?

    Многие люди спрашивают меня о медицинском использовании конопли. К сожалению, поскольку федеральное правительство по-прежнему считает это вещество контролируемым, оно не подлежит вычету за медицинские расходы ни для федеральных, ни для калифорнийских целей.Закон Калифорнии, касающийся медицинских расходов, соответствует федеральному закону. Следовательно, хотя использование медицинского каннабиса в Калифорнии является законным, вычет не допускается.

    Налоговые стратегии

    Рекомендации
    Последующее возмещение

    Если вы ожидаете возмещения от школьного округа или страховой компании какой-либо из этих затрат, это возмещение будет включено в доход при получении, если будут произведены вычеты.Это может поднять ваш AGI в следующем году, что приведет к потере других вычетов. Решение о том, делать ли вычеты и когда или нет, является важной причиной, чтобы обратиться к квалифицированному налоговому специалисту.

    401K / IRA Фонды

    Расходы на медицинское обслуживание, его также можно использовать для оправдания отказа от пенсионного плана 401 (k) [Рег. 1.401 (k (-1 (d) (3) (iii) (B)]). Однако сумма, не подлежащая обложению дополнительным 10% налоговым штрафом, — это только сумма, превышающая 10% AGI. Обычный налог все равно должен уплачиваться все снятие средств IRA / 401K.Как правило, вывод пенсионных фондов не является хорошей идеей из-за увеличения налогов и штрафов.

    19 декабря 2019 года был принят закон об ассигнованиях, отменяющий максимальный возраст для взносов в IRA. Теперь вы также можете считать доход IHSS соответствующим критериям для уплаты пенсионных взносов.

    Планы кафетерия

    Если ваш работодатель предлагает план кафетерия; вы можете использовать средства на этом счете для оплаты лечения вашего ребенка.Все расходы, указанные выше в разделе медицинских расходов (обучение, репетиторство, терапия, конференции и т. Д.), Могут быть оплачены с такого счета. С налоговой точки зрения это наиболее выгодный вариант, поскольку вы платите за эти предметы в долларах до налогообложения и не подпадаете под 10% -ное ограничение. Но Закон о доступном медицинском обслуживании ограничивает годовой взнос до 2500 долларов.

    Кредиты

    Даже лучше, чем вычеты, кредиты уменьшают сумму налога в долларах на доллар.

    Кредит на уход за детьми и иждивенцами

    Покрывает рабочие расходы иждивенцев налогоплательщика.Иждивенец должен быть моложе 13 лет. Если ребенок нуждается в присмотре из-за инвалидности, возрастное ограничение больше не применяется. Иждивенец считается физически или психически неспособным к самообслуживанию, если иждивенец не способен заботиться о своих гигиенических или пищевых потребностях или требует постоянного внимания со стороны другого человека для его или ее собственной безопасности или безопасности других. [Правило 1.44A-1 (b) (4)].

    Покрываемые расходы — допускается до 3000 долларов в год на одного иждивенца, максимум для всех иждивенцев составляет 6000 долларов.Количество детей не обязательно должно быть равным. Допускаются регулярный уход за детьми, внеклассные программы и дневной лагерь. Спящих лагерей нет. Кредит рассчитан на 20-35 процентов расходов, по данным AGI. Максимальный кредит на одного иждивенца составляет 600 долларов на одного ребенка, 1200 долларов на двоих и более.

    Стратегия планирования — используйте первые 3000-5999 долларов расходов на специальное обучение, чтобы получить этот кредит; любые оставшиеся расходы могут быть вычтены как медицинские расходы. Как минимум 1 доллар должен быть для другого ребенка, чтобы потребовать более 3000 долларов.

    Кредит заработанного дохода

    Семьи с AGI менее 51 567 долларов США могут иметь право на EIC в зависимости от количества детей и статуса регистрации. EIC обычно ограничивается детьми в возрасте до 19 лет. Если ребенку 19-23 лет и он учится на дневном отделении, то он или она также имеет право. Пока ребенок с тяжелой формой инвалидности живет со своим родителем, возрастные ограничения для EIC отсутствуют.

    IHSS теперь можно использовать как «заработанный доход» для получения права на EIC, даже если вы исключили заработную плату IHSS из валового дохода.Другими словами, вы можете претендовать на кредит без уплаты налогов с дохода. Это новинка 2020 года. Если у вас есть вопросы по этому поводу, проконсультируйтесь с налоговым специалистом.

    Высшее образование
    Кредиты на обучение

    American Opportunity Credit составляет до 2500 долларов США на учащегося в год в течение первых 4 лет послесреднего образования. Кредит может быть возвращен до 40%. Учащийся должен иметь степень бакалавра или другое признанное образовательное удостоверение, регистрироваться более 1/2 раза и не иметь судимостей, связанных с наркотиками.Кредит продлен до 2017 года.

    Кредит на пожизненное обучение составляет максимум 2000 долларов за возврат для всего послесреднего образования и курсов для приобретения или улучшения профессиональных навыков, неограниченное количество лет, ученая степень не требуется. В отличие от American Opportunity Credit, правило о признании виновным в совершении преступления, связанного с наркотиками, не применяется. Кредит рассчитывается как 20% от первых 10 000 долларов США = 2 000 долларов США.
    Однако есть ограничения, основанные на AGI. Эти льготы начинают постепенно сокращаться для налогоплательщиков с более высокими доходами при более низком числе и отменяются, когда AGI достигает верхнего числа.

    American Opportunity Credit — 160 000 — 180 000 долларов США
    Пожизненный кредит на обучение — 100 000 — 120 000 долларов

    Расходы на образование

    Расходы на образование также могут быть вычтены. Программы подготовки налоговой декларации обычно максимизируют либо кредит, либо вычет. Максимальные вычеты составляют:

    • 4000 долларов — AGI <130 000 долларов
    • 2000 долларов — AGI <160 000 долларов
    • Нет, если AGI> 160 000 долларов
    529 Планы и учетные записи ABLE
    Взносы

    в накопительный план колледжа 529 не облагаются налогом до тех пор, пока ребенок не воспользуется этими средствами.Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    TCJA позволяет родителям использовать до 10 000 долларов без налогов из плана 529 для начального или среднего образования в частной школе (k-12). 10 000 долларов на одного студента, а не на аккаунт 529, и могут быть использованы только для оплаты обучения.

    Распределения с 529 счетов для послесреднего образования (колледж или профессионально-техническое образование) могут быть использованы для расходов, связанных с образованием в дополнение к обучению, например:

    • Компьютеры, периферийное оборудование, программное обеспечение
    • Доступ в Интернет
    • Услуги по особым потребностям в связи с зачислением или посещением
    • Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для посещения.

    Калифорния не соответствует требованиям использования 529 фондов для K-12, но соблюдает все виды последипломного использования.
    Любое распределение со счета 529 сначала применяется к основной сумме, а затем к прибыли. Кроме того, если студент бросает класс и получает возмещение за обучение, повторное внесение этой платы за обучение в план 529 считается повторным распределением основной суммы, даже если первоначальное распределение включало заработок. Калифорния соответствует этому изменению.

    Средства на счете 529 могут быть переведены на счет ABLE без уплаты налогов для целей федерального налогообложения.Годовой лимит такого пролонгации составляет 15 000 долларов США на 2018 и 2019 годы. Калифорния не соответствует этому изменению, и любой доход, включенный в пролонгацию, будет подвергаться штрафу в размере 2,5% и включаться в налогооблагаемую прибыль.

    Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    Важное ограничение: если вы подаете заявление о браке отдельно, ни кредиты на образование, ни вычеты из платы за обучение не применяются.Также не вычитаются проценты по студенческим ссудам.

    Прочие вопросы

    Социальный доход по инвалидности (SSDI) и дополнительный социальный доход (SSI) — это программы, которые обеспечивают ежемесячный доход инвалидам. На этом сходство заканчивается.

    SSDI — Социальный доход по инвалидности

    Это программа льгот, на которую можно претендовать в зависимости от возраста и количества рабочих мест. Рабочие кредиты означают, что вы застрахованы по FICA, что вы платили налоги FICA в течение кварталов, когда вы работали.Для целей налогообложения он не отличается от обычного дохода по социальному обеспечению и включается в валовой доход. Налогоплательщик попытался исключить эти льготы как доход «по инвалидности» в соответствии с IRC 104 (a). Налоговый суд не согласился с этим (Palsgaard and Kelly v. Comm, TCM 2018-82).

    SSI — Дополнительный доход по безопасности

    Это программа, проверенная на средства. Вам не обязательно иметь заработанные рабочие баллы. Для целей налогообложения это не облагается налогом для получателя, поскольку соответствует определению Общего исключения для социального обеспечения (GWE).Выплаты GWE должны производиться из государственного фонда, основываться на индивидуальных или семейных потребностях, а не быть оплатой за услуги.

    Однако, если член семьи вносит выплаты SSI или SSDI для покрытия своей доли домашних расходов, такие выплаты могут быть налогооблагаемым доходом для других членов семьи или могут повлиять на возможность претендовать на статус главы семьи. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно того, как следует относиться к доходу SSI, я настоятельно рекомендую вам связаться с квалифицированным налоговым специалистом.

    Услуги IHSS (только для жителей Калифорнии)
    Передышка

    Если вы являетесь родителем, предоставляющим временный уход, вы можете получить 1099 в Региональном центре.Приложите к своей налоговой декларации выписку с указанием полученной суммы и сумм, выплаченных другим лицам, включая любую чистую сумму в строке 21 (прочий доход) вашей формы 1040. Если вы заплатили более 600 долларов любому другому поставщику услуг, вы должны предоставить им a 1099. Если вы платили домашним работникам, существуют дополнительные формы расчета заработной платы и налогов, которые, если они не заполнены, могут привести к значительным штрафам, что является еще одной причиной для консультации с квалифицированным налоговым специалистом.

    Выплаты квалифицированным участникам программы Medicaid

    Если вы житель Калифорнии и ищете информацию о квалифицированных платежах по программе Medicaid Waiver Pay, не облагаемых федеральными налогами, нажмите здесь.

    О Регине М. Леви, CPA

    CPA и мать ребенка с аутизмом, она занимается частной практикой в ​​Западном Лос-Анджелесе с 2002 года. Она является страстным сторонником повышения качества услуг для детей с особыми потребностями, особенно с аутизмом. С ней можно получить личную консультацию, с ней можно связаться по адресу [email protected]

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *