Проценты по налогам: НК РФ Статья 284. Налоговые ставки / КонсультантПлюс

Содержание

Налоговые ставки / КонсультантПлюс

18. На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а также, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

При толковании указанных норм судам необходимо учитывать, что оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 процентов всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.

При этом по смыслу положений данного подпункта его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

19. В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ налоговой ставкой 0 процентов облагается реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.Из взаимосвязанного толкования данной нормы и положений статьи 4 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и статьи 9 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах» следует вывод о том, что указанную ставку налога вправе применять лишь те лица, которые могут быть признаны субъектами добычи и производства драгоценных металлов в соответствии с названным специальным законодательством, то есть прежде всего имеющие лицензию на право пользования участками недр.На иных лиц, принимающих участие в добыче и (или) производстве драгоценных металлов (в частности, на основании договора простого товарищества), но не имеющих такой лицензии, положения подпункта 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса не распространяются.
20. Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10 процентов при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства Российской Федерации по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским
классификатором
продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.При рассмотрении споров, касающихся обоснованности применения данной налоговой ставки, судам необходимо учитывать, что в силу пункта 1 статьи 4 Кодекса при осуществлении указанных полномочий Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на ее применение, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ.В частности, применение налоговой ставки 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из пункта 2 статьи 164 Кодекса не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия.Учитывая изложенное, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников — Общероссийский
классификатор
продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности.

21. При разрешении споров, связанных с возвратом излишне уплаченного налога, судам следует учитывать его косвенный характер, который проявляется в предъявлении всей суммы налога покупателю при осуществлении расчетов за реализуемые товары (работы, услуги), передаваемые имущественные права.

Поэтому в случае, если, заявляя требование о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик ссылается на то, что соответствующая операция не подлежала налогообложению либо должна была быть обложена налогом по более низкой ставке, судам надлежит проверять, соответствует ли уплаченная в бюджет сумма той сумме налога, которая была предъявлена по рассматриваемой операции покупателю.

Необходимо иметь в виду, что возврат в данном случае налогоплательщику излишне уплаченного налога не должен повлечь на его стороне неосновательное обогащение, в связи с чем такой возврат возможен только при условии представления налогоплательщиком доказательств возврата излишне предъявленных сумм налога покупателю.

Открыть полный текст документа

Проценты на налоговые недоимки и переплаты

В случае уплаты суммы, превышающей задолженность, проценты начисляются на превышающую часть суммы.

Проценты на налоговые недоимки и переплаты варьируются и могут изменяться каждый квартал. Изменения не распространяются на процентную ставку, начисленную за предшествующие кварталы или годы. Более подробную информацию см. в разделе Квартальные процентные ставки (Английский).

Проценты на налоговые недоимки

Узнайте, когда начинается и прекращается начисление процентов на налоговые недоимки и как можно их выплатить, как подать заявку на график платежей и снизить или оспорить задолженность по процентам.

Когда начинается и прекращается начисление процентов на налоговые недоимки

Как правило, начисление процентов на налоговые недоимки начинается с даты уплаты налога:

  • Налог требуется уплатить в день выплаты налогового вычета даже в случае подачи заявления на продление срока уплаты.
     
  • Даты уплаты штрафов и дополнительных сумм зависят от их типа:
  • Проценты причитаются к оплате по мере начисления.

В случае получения уведомления проценты на указанную сумму не начисляются при уплате налога в полном объёме в установленный день уплаты или заранее.

Оплатите задолженности

Ежедневное начисление процентов на налоговые недоимки прекращается после оплаты задолженности в полном объёме.

Подайте заявку на график платежей

Если Вы не можете уплатить налог в полном объёме в установленный срок, уплатите сумму, которую можете, сейчас и подайте заявку на график платежей.

Сократите сумму по процентам к уплате

Если у Вас есть возможность подать налоговую декларацию с внесёнными поправками или получить освобождение от штрафа (Английский), соответствующие проценты будут автоматически снижены. Проценты не списываются и не снижаются по разумным причинам или при первом случае нарушения.

Оспорьте задолженность по процентам

Сумма по процентам к уплате может быть снижена только в случае начисления процентов по ошибке или с опозданием со стороны инспектора или сотрудника Налогового управления США.

Чтобы оспорить проценты, начисленные по ошибке или с опозданием со стороны Налогового управления США, необходимо подать Форму 843, Требование возврата налогов и сокращения суммы к уплате (Английский) PDF или прислать подписанное письмо с просьбой снизить или скорректировать избыточные проценты. Более подробную информацию см. в Инструкции к Форме 843 (Английский) PDF.

Проценты на переплату по налогам

Узнайте, когда начинается и когда прекращается начисление процентов на переплату по налогам и как можно оспорить проценты, выплаченные в недостаточном объёме.

Когда начинается и прекращается начисление процентов на переплату по налогам

Как правило, начисление процентов на сумму переплаты начинается в день, который наступает позднее:

  • Установленная дата подачи налоговой декларации
  • Дата несвоевременной подачи налоговой декларации
  • Дата переработки поданной декларации в подходящий формат или
  • Дата проведения платежа

Начисление процентов на переплату по налогам прекращается в день возврата переплаты налогоплательщику (и процентов) или в день зачёта процентов в качестве неисполненных обязательств.

Исключение: Установлено время ожидания (обычно — 45 дней) для обработки принятой налоговой декларации, в течение которого проценты не начисляются.

Оспорьте проценты, выплаченные в недостаточном объёме

Если Вы считаете, что проценты по налоговым вычетам и налоговым зачётам, на которые Вы имеете право, выплачены в недостаточном объёме, Вы можете подать неофициальную жалобу (Английский) или заполнить и отправить Форму 843 (Английский) PDF для рассмотрения возможности дополнительной выплаты процентов на переплату по налогам.

Подать на рассмотрение жалобу на проценты, выплаченные в недостаточном объёме, необходимо в течение 6 лет с даты переплаты.

Если Вам нужна помощь

Если Вам необходима помощь по вопросам о процентах, позвоните по телефону, указанному в уведомлении или в письме, обратитесь в службу телефонной поддержки или в местный Центр поддержки налогоплательщиков.

Законодательные и нормативные акты

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Эксперт ООН: повышение налоговой ставки для богатых и на предметы роскоши – путь к преодолению вопиющего неравенства  

В своем докладе, представленном на рассмотрение Совета ООН по правам человека, Альфарарги отмечает, что сегодня, в период пандемии COVID-19, государства как никогда ранее сталкиваются со значительными трудностями при мобилизации ресурсов для финансирования развития.  Это ощущается как на национальном, так и на международном уровне.  

 

Система прогрессивного налогообложения 

Специальный докладчик по вопросу о праве на развитие Саад Альфарарги уверен, что, внедрив систему прогрессивного налогообложения и расширив помощь развивающимся странам, государства смогут выполнить свои обязательства по максимальному использованию имеющихся ресурсов на цели развития.  

 

В своем докладе правозащитник уделяет особое внимание сбору налогов как одному из основных источников мобилизации внутренних ресурсов.  Он с сожалением отмечает, что многие государства регулярно применяют регрессивные налоговые меры, такие как льготы для предприятий и высокие налоги на потребление, что, по его мнению, представляет собой систематическую дискриминацию неимущих.  

 

В последние годы развивающиеся страны во всем мире фактически понизили подоходный налог для наиболее богатых групп населения, одновременно повысив налоги на потребление, такие как НДС [налог на добавленную стоимость]. Саад Альфарарги предлагает пересмотреть эту стратегию и сделать систему налогообложения более прогрессивной – увеличивать долю налогов с  частного сектора и состоятельных групп населения, в частности за счет более высоких ставок корпоративного налога, налога на недвижимость, налогов на богатство и на финансовые операции. 

 

При этом он рекомендует снижать налоги на потребление, в частности НДС, которые ложатся тяжелым бременем на бедных людей. У них на уплату этих налогов уходит более значительная доля дохода, чем у богатых. Среди прочего эксперт предлагает не брать налоги при покупке основных продуктов питания, предметов женской гигиены, медикаментов и других необходимых в повседневной жизни товаров. 

 

Правозащитник отметил, что скептически относится к обещаниям налоговых каникул и специальных условий, призванных привлечь иностранные инвестиции. Понимая важность привлечения таких инвестиций для развития отечественной экономики, он, тем не менее, обеспокоен тем, что в некоторых случаях такие специальные льготы приводят к непропорционально низким бюджетным поступлениям, что ограничивает возможности государств по оказанию социальной помощи беднякам.  

 

Отметив, что каждая страна вправе сама определять свой путь развития, эксперт подчеркнул, что при этом все граждане имеют право активно участвовать в этом выборе и решать, куда направлять ограниченные ресурсы. 

 

Международную помощь на цели развития и сокращение бремени международной задолженности 

 

Отметив серьезные негативные последствия пандемии COVID-19, Спецдокладчик призвал все страны мира не сокращать международную помощь на цели развития и сокращать бремя международной задолженности для бедных стран.  

 

В своем докладе эксперт напомнил о важности облегчения и реструктуризации бремени задолженности наименее развитых стран через Парижский клуб стран-кредиторов. Россия является одним из членов этого клуба и ее доля, как говорится в докладе ООН, «составляет 51 млрд из 583 млрд долларов США, регулируемых Парижским клубом с момента его создания». 

 

Говоря о взносах на цели развития, Саад Альфарарги с сожалением отметил, что в последние несколько лет они сократились, и, вероятно, еще больше уменьшатся после кризиса, связанного с COVID-19. В 2018 году чистый объем этих взносов составил 149 млрд долл., что в реальном выражении на 2,7 процента меньше, чем в 2017 году, причем такое снижение пришлось на долю наиболее нуждающихся стран.

Сегодня, например, в беднейшие страны мира поступает менее 10 процентов помощи, предоставляемой Европейским союзом.  

Налоговые ставки 2021 — Бухгалтерские Новости

Налог с оборота Ставки налога с оборота: 20%, 9% и 0%

В статье 16 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее — KMS) перечислены товары и услуги, освобожденные от налога с оборота, а также случаи, вытекающие из различных параграфов закона, которые не считаются оборотом, и поэтому также не облагаются налогом.

В части 2 статьи 15 KMS приведены облагаемые по ставке 9% товары и услуги, в части 3 статьи 15 приведены товары, облагаемые налогом по ставке 0% и в части 4 статьи 15 – услуги, облагаемые налогом по ставке 0%. Оставшиеся от вышеперечисленного товары и услуги облагаются налогом по ставке 20%.

Предельный размер оборота, при котором наступает обязанность регистрации обязанным по налогу с оборота лицом, составляет 40 000 евро, считая с начала года.

Обязанное по налогу с оборота лицо – это занимающееся предпринимательской деятельностью лицо, включая публично-правовое юридическое лицо или учреждение государства, волости или города, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота лица, независимо от резидентства.

Подоходный налог Ставки подоходного налога: 20%; 14%, 10%, 7%, 0%, 20/80 и 14/86

Ставка налога 20% применяется к физическому лицу (как резиденту, так и нерезиденту), договорному инвестиционному фонду, акционерному инвестиционному фонду и юридическому лицу-нерезиденту, которые получают подлежащие налогообложению доходы. Это значит, что ставка налога в размере 20% применяется к юридическому лицу-нерезиденту, у которого нет в Эстонии постоянного места деятельности.

Ставка налога 14% применяется в случае, указанном в статье 471 Закона о подоходном налоге, в которой установлены авансовые платежи для кредитных учреждений-резидентов и эстонских филиалов кредитных учреждений-нерезидентов.

Согласно статье 471 Закона о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее – TuMS), кредитное учреждение-резидент и эстонский филиал кредитного учреждения-нерезидента обязаны уплатить к 10-му числу третьего месяца каждого квартала на банковский счет Налогово-таможенного департамента авансовый платеж по подоходному налогу по ставке, установленной в части 5 статьи 4 TuMS (14%), от полученной в предшествующем квартале прибыли, предшествующей исполнению платежных обязательства, установленных настоящей частью, частями 1 и 2 статьи 50, статьей 50,1 а также частью 4 статьи 53 TuMS.

Ставка 10% применяется к доходам физических лиц, названным в части 4 статьи 201и частях 2 и 3 статьи 21 TuMS.

В части 4 статьи 201 установлено: «(4) Не указанные в части 3 выплаты страхователю, владельцу паев и пользователю инвестиционного пенсионного счета, а также выплаты на основании части 5 § 724 Закона о накопительных пенсиях облагаются подоходным налогом по ставке, указанной в части 2 § 4 настоящего закона, если получатель выплаты достиг возраста пенсии по старости в значении Закона о государственном пенсионном страховании либо достигнет его в течение пяти лет».

В части 2 статьи 21 TuMS перечислены выплаты страхователю, производимые страховщиком, имеющим выданную в государстве – участнике договора лицензию, на основании соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях или равноценного ему договора страхования дополнительной накопительной пенсии.

В части 3 статьи 21 TuMS перечислены выплаты, производимые собственнику паев добровольного пенсионного фонда, образованного в Эстонии в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке, или равноценного добровольного пенсионного фонда, действующего в государстве-участнике договора.

Ставку налога 7% следует применять в том случае, когда физическому лицу выплачиваются дивиденды, облагаемые налогом на основании статьи 501 TuMS на уровне выплачивающего дивиденды коммерческого товарищества или на уровне коммерческого товарищества, распределившего прибыль, являющуюся основанием для выплаты дивидендов, и если они не облагаются налогом на основании части 1 статьи 50.

Если обложенные налогом на основании статьи 501 TuMS дивиденды выплачиваются физическому лицу-нерезиденту, то в случае применения договора об избежании двойного налогообложения (далее – налоговый договор) следует применять указанную в договоре ставку удержания подоходного налога, если она меньше 7%.

Если эстонское коммерческое товарищество платит физическому лицу дивиденды, которые оно облагала налогом по ставке 14/86, то плательщик уже удерживает 7% подоходного налога с выплаты дивидендов, и физическое лицо больше не должно платить подоходный налог с дивидендов.

Например, налоговые договоры с Объединенными Арабскими Эмиратами, Бахрейном, Грузией, Джерси, Кипром, островом Мэн и Мексикой освобождают при наличии справки о резидентстве от удержания подоходного налога, а налоговые договоры с Болгарией, Македонией и Израилем уменьшают ставку удержания налога до 5%.

По ставке 0%облагается подоходным налогом вознаграждение за труд, выплаченное члену корабельной команды в случаях, приведенных в частях 5 и 6 статьи 13 TuMS.

По ставке налога 20/80 облагаются выплаты, совершаемые юридическим лицом-резидентом, государственным доходным учреждением и постоянным местом деятельности в Эстонии юридического лица-нерезидента (специальные льготы, подарки, пожертвования, расходы на приемы, дивиденды, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы, присвоенная постоянному месту деятельности прибыль, выведенная в налоговом периоде в денежной или неденежной форме из постоянного места деятельности, неполученный доход или непонесенный расход в сделках, совершенных в целях получения налогового преимущества, разница между рыночной стоимостью и балансовой стоимостью активов, выводимых при уходе, расход по использованию кредита, прибыль контролируемого иностранного коммерческого товарищества, сумма, обусловившая несоответствие налогообложения).

Плательщиками подоходного налога со специальных льгот, приведенных в статье 48 TuMS (ставка налога 20/80), являются работодатели из числа физических лиц, юридические лица-резиденты, нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, нерезиденты, действующие в Эстонии в качестве работодателей, учреждения государства и единиц местного самоуправления, которые создают налогооблагаемые специальные льготы.

По ставке налога 14/86 облагаются дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом, государственным доходным учреждением и постоянным местом деятельности в Эстонии юридического лица-нерезидента; эти дивиденды выплачиваются и облагаются налогом в соответствии с установленным в статье 501 TuMS порядком.

Сумма дохода физического лица, не облагаемая подоходным налогом, зависит от размера его дохода и достигает в месяц до 500 евро и в год – до 6000 евро.

Предельный размер суточных при зарубежных командировках составляет 50 евро за первые 15 дней командировки, но не более 15 дней в календарном месяце, и 32 евро – за каждый следующий день.

Согласно пункту 6 части 4 статьи 48 TuMS, специальной льготой является предоставление займа под процентную ставку ниже рыночной, за исключением случаев, когда процент в момент его уплаты составляет не менее двукратной величины последней опубликованной на основании части 2 статьи 94 Обязательственно-правового закона процентной ставки.

В издании «Официальные известия» («AmetlikudTeadaanded») Банк Эстонии извещает, что названная в части 1 статьи 94 Обязательственно-правового закона процентная ставка, применяемая к основным операциям Европейского центрального банка по рефинансированию два раза в год (то есть до 1 января и 1 июля каждого года) и в последние годы составляла 0,00 %.

Согласно части 8 статьи 48 TuMS, при предоставлении в пользование находящегося в собственности или владении работодателя легкового автомобиля для деятельности, не связанной с рабочими, должностными или служебными обязанностями или с предпринимательской деятельностью работодателя, цена специальной льготы составляет 1,96 евро за каждый киловатт мощности автомобиля, отмеченной в регистре дорожного движения, в месяц.

В случае автомобиля старше пяти лет цена специальной льготы составляет 1,47 евро за каждый киловатт мощности.

Упрощенное налогообложение предпринимательского дохода

Согласно статье 4 Закона об упрощенном налогообложении предпринимательского дохода, ставка налога на предпринимательский доход составляет:

20% от поступившей на предпринимательский счет суммы, если сумма не превышает 25 000 евро в календарном году;

40% от поступившей на предпринимательский счет суммы, превысившей 25 000 евро в календарном году.

Плательщик налога на предпринимательский доход – это имеющее предпринимательский счет физическое лицо, которое не может быть обязанным по налогу с оборота лицом и действовать в качестве предпринимателя – физического лица в той же или подобной области деятельности.

Социальный налог

Ставка социального налога 33%

Месячная ставка, являющаяся основанием для расчета минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 584 евро, из чего вытекает минимальная обязанность по социальному налогу в размере 192,72 евро в месяц.

Предприниматель-физическое лицо платит социальный налог в год не менее, чем с 12-кратной месячной ставки социального налога (584 евро).

Согласно статье 4 Закона о социальном налоге, социальный налог уплачивают:

1) юридическое лицо-резидент;
2) физическое лицо;
3) нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или осуществляющий указанные в части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге выплаты;
4) учреждение государства, волости или города;
5) государство, волость или город в случаях, установленных в статье 6 Закона о социальном налоге.

Платежи по страхованию от безработицы

Ставка платежа по страхованию от безработицы для работника составляет 1,6%, а для работодателя – 0,8%.

Удержание взноса по страхованию от безработицы застрахованного прекращается в последний день месяца достижения им возраста пенсии по старости, или назначения ему досрочной или гибкой пенсии.

Взнос по накопительной пенсии

Ставка взноса по накопительной пенсии составляет 2%.

Обязанность внесения платежа возникает 1 января года, следующего за годом достижения обязанным лицом 18-летнего возраста, и прекращается при заключении указанного в части 1 статьи 40 настоящего Закона пенсионного договора по истечении срока отступления от этого договора, при подаче заявления о фондовой пенсии или о производстве однократной выплаты, при подаче заявления об освобождении от внесения платежа, указанного в статье 273 данного закона, или при подаче заявления о снятии денег, указанных в статье 431 данного закона (ч. 3 § 7 Закона о накопительных пенсиях).

Земельный налог Земельный налог уплачивает собственник земли или пользователь земли в случаях, указанных в статье 10 Закона о налоге на землю.

Величина земельного налога зависит от действующей в местном самоуправлении ставки земельного налога и стоимости земли.

Ставка налога устанавливается советом местного самоуправления не позднее 31 января налогового года, а ставки земельного налога публикуются на сайте Налогово-таможенного департамента.

Ставка земельного налога составляет 0,1–2,5% от налогооблагаемой стоимости земли в год.

Ставка земельного налога для земель, используемых для выращивания сельскохозяйственной продукции природных лугов/пастбищ, составляет 0,1–2,0%.

Налогово-таможенный департамент начисляет земельный налог и высылает вам извещение о налоге, который следует уплатить департаменту. Если годовая сумма земельного налога не превышает 64 евро, то земельный налог следует уплатить в виде одноразового платежа к 31 марта. В том случае, если сумма налога превышает 64 евро, то к 31 марта следует уплатить как минимум половину суммы налога, но не менее чем 64 евро. Остальную сумму следует уплатить к 1 октября.

Подробная информация о земельном налоге – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Налог на тяжеловесные транспортные средства

Налог на грузовые автомобили взимается с товаров, предназначенных для перевозки грузов:

1) зарегистрированный в дорожном регистре грузовой автомобиль или полная масса 12 тонн и более, за исключением грузового автомобиля, указанного в пункте 2) настоящего раздела;

2) состав транспортных средств зарегистрированной или полной массой 12 тонн и более, состоящий из грузового автомобиля и одного или нескольких прицепов, грузовой автомобиль которого зарегистрирован в дорожном регистре.

Основанием для расчета налога является регистровая масса, число осей и тип подвески ведущей оси. Ставки налога приведены в приложении к закону.

Налоговым периодом для налога на тяжеловесные транспортные средства является квартал, и уплатить налог Налогово-таможенному департаменту следует к 15-му числу первого месяца квартала.

Подробная информация – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Акцизы

Акцизы установлены в Эстонии на алкоголь, табачные изделия, топливо и электроэнергию, а также на упаковку. Налогообложение акцизами регулируют Закон об акцизах на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию и Закон об акцизе на упаковку.

Подробная информация об акцизах – на сайте Налогово-таможенного департамента.

Местные налоги

Местные налоги регулируются постановлением городского или волостного собрания в соответствии с условиями, установленными Законом о местных налогах.

Волость или город передает налоговое постановление в электронном виде или на электронном носителе данных в Налогово-таможенный департамент, а налоговое регулирование публикуется на сайте Налогово-таможенного департамента.

Местные налоги:

  • налог на рекламу;
  • налог на перекрытие дорог и улиц;
  • налог на автотранспортные средства;
  • налог на содержание животных;
  • налог на развлечения;
  • плата за парковку.

Плата за использование окружающей среды

Плата за окружающую среду делится на плату за право пользования природными ресурсами и плату за загрязнение.
Согласно статье 7 Закона о плате за использование окружающей среды, платой за право использования природных ресурсов является плата за право добычи полезных ископаемых, плата за право специального пользования водой, плата за право на рыболовство, плата за право ведения охоты, а ставки приведены в статьях 9–121 этого закона.

Плата за загрязнение взимается, когда загрязняющие вещества сбрасываются в атмосферный воздух, водный объект, грунтовые воды или почву или удаляются отходы.

Ставки платы за загрязнение окружающей среды перечислены в статьях 19–21 этого же закона.

Плата за использование окружающей среды выплачивается лицом, получившим на основании экологического разрешения или на ином установленном законом основании право извлекать из естественного состояния природные ресурсы, осуществлять сброс или выброс загрязняющих веществ в окружающую среду либо захоронение отходов, или сделавшим это без соответствующего права.

Материал составлен совместно редакцией rup.ee и ведущим налоговым консультантом Тынисом Якобом (Marisett).

Проценты за недоплату и переплату

Мы взимаем проценты за недоплату, если вы не уплачиваете свои налоги, штрафы, прибавки к налогам или процентам в установленный срок. Проценты за недоплату применяются даже в том случае, если вы подаете заявление о продлении срока.

Если вы платите больше, чем должны, мы выплачиваем проценты на сумму переплаты.

Процентные ставки по недоплате и переплате различаются и могут меняться ежеквартально. Изменения не влияют на процентную ставку, взимаемую за предыдущие кварталы или годы.См. Квартальные процентные ставки для получения дополнительной информации.

Проценты за недоплату

Узнайте, когда мы начинаем и прекращаем выплачивать проценты по недоплате, и как вы можете оплатить свой баланс, подать заявку на план платежей и уменьшить или оспорить проценты, которые вы должны.

Даты окончания и начала выплаты процентов по недоплате

Как правило, мы взимаем проценты за недоплату, начиная с даты погашения суммы вашей задолженности:

  • Налог подлежит уплате в срок возврата, даже если вы подадите продление.
  • Штрафы и доплаты к налогу сроки уплаты различаются в зависимости от вида штрафа:
    • Штраф за непредставление заявки, также называемый штрафом за просрочку, подлежит оплате в срок возврата или продленный срок возврата.
    • Неуплата, расчетный налог и штрафы по проверке Dishonored подлежат оплате в день, когда мы отправим вам уведомление или начисляем штраф.
    • Штрафы за точность должны быть уплачены в срок возврата или продленный срок возврата.
  • Проценты подлежат уплате по мере их начисления.

Если вы получили уведомление, с вас не будут взиматься проценты на указанную сумму, если вы выплатите всю сумму, которую вы задолжали, в срок или до даты «оплаты до».

Оплатите баланс

Оплатите остаток полностью, чтобы проценты по недоплате не накапливались ежедневно.

Подать заявку на план платежей

Если вы не можете своевременно уплатить всю сумму налогов, заплатите то, что вы можете сейчас, и подайте заявку на план оплаты.

Уменьшить процентную ставку

Если вы можете уменьшить сумму налога или штрафов, которые вы должны подать исправленную налоговую декларацию или получить право на освобождение от уплаты штрафа, мы автоматически уменьшим соответствующий процент.Мы не снимаем и не уменьшаем проценты по уважительной причине или в качестве компенсации впервые.

Спор по вашей задолженности

Мы можем уменьшить сумму процентов, которую вы должны, только в том случае, если проценты начислены из-за необоснованной ошибки или задержки со стороны сотрудника или сотрудника IRS.

Чтобы оспорить проценты из-за необоснованной ошибки или задержки IRS, отправьте Форму 843, Заявление о возмещении и Запрос на сокращение в формате PDF или отправьте нам подписанное письмо с просьбой уменьшить или скорректировать завышенную процентную ставку.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 843 PDF.

Проценты за переплату

Поймите, когда мы начинаем и прекращаем выплачивать проценты по переплате, и как можно оспорить недостаточность уплаченных процентов.

Даты прекращения и начала выплаты процентов за переплату

Как правило, мы выплачиваем проценты на переплаченную вами сумму, начиная с более поздней даты:

  • Срок подачи налоговой декларации
  • Дата получения поздней налоговой декларации
  • Дата получения вашего возврата в формате, который мы можем обработать, или
  • Дата совершения платежа

Мы прекращаем выплачивать проценты по переплате в день, когда мы возвращаем вашу переплату (и проценты) или компенсируем их непогашенным обязательством.

Исключение: У нас есть административное время (обычно 45 дней), чтобы оформить возврат без выплаты процентов.

Спор о выплате недостаточного процента

Если вы считаете, что мы недоплатили вам проценты по возмещению или кредитам, на которые вы имеете право, вы можете подать неофициальное заявление или заполнить и отправить нам форму 843 PDF, чтобы мы рассмотрели возможность доплаты дополнительных процентов за переплату.

Чтобы запросить рассмотрение претензии о недостаточной уплате процентов, вы должны подать запрос в течение 6 лет с даты переплаты.

Помощь

Чтобы получить помощь по процентам, позвоните по номеру телефона, указанному в уведомлении или письме, воспользуйтесь помощью по телефону или обратитесь в местный центр помощи налогоплательщикам.

Закон и постановления

Процентный доход и налоги — Верность

Fidelity не предоставляет юридических или налоговых консультаций. Приведенная здесь информация носит общий и образовательный характер и не может рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Налоговые законы и правила сложны и могут меняться, что может существенно повлиять на результаты инвестиций.Fidelity не может гарантировать, что приведенная здесь информация является точной, полной или своевременной. Fidelity не дает никаких гарантий в отношении такой информации или результатов, полученных в результате ее использования, и отказывается от любой ответственности, возникающей в результате использования вами или любой налоговой позиции, основанной на такой информации. Проконсультируйтесь с юристом или налоговым специалистом относительно вашей конкретной ситуации.

Скидки действуют только при использовании ссылки на Fidelity.com.

Программные продукты предоставляются для вашего удобства, и Fidelity не несет ответственности за использование вами таких продуктов и связанные с ними результаты.Информация и продукты, предоставляемые вам, не предназначены и не должны толковаться как юридические или налоговые консультации или юридическое заключение.

Прежде чем использовать эту информацию, ознакомьтесь с важной юридической информацией и условиями использования, применимыми к продуктам, услугам и / или информации, предоставленной или доступной здесь для следующих компаний:

Intuit ®
Использование программного обеспечения для подготовки налогов под брендом TurboTax и веб-продуктов регулируется применимыми лицензионными соглашениями Intuit.Intuit, логотип Intuit, TurboTax и TurboTax Online, среди прочего, являются зарегистрированными товарными знаками и / или знаками обслуживания Intuit Inc. в США и других странах и используются с разрешения. Intuit не является аффилированным лицом с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. Intuit несет полную ответственность за информацию, контент и программные продукты, предоставляемые Intuit. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих программных продуктов Intuit, а также предоставленной информации или содержимого. пользователя Intuit.
TaxAct ®
Использование программного обеспечения для подготовки налогов под брендом TaxAct и веб-продуктов регулируется применимыми лицензионными соглашениями TaxAct.TaxAct, логотип TaxAct, среди прочего, являются зарегистрированными товарными знаками и / или знаками обслуживания TaxAct в США и других странах и используются с разрешения. TaxAct не связан с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. TaxAct несет полную ответственность за информацию, контент и программные продукты, предоставляемые TaxAct. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих программных продуктов TaxAct или предоставленной информации или контента. по TaxAct.
Блок H&R ®
Использование программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности H&R Block и веб-продуктов регулируется соответствующими лицензионными соглашениями.Налоговое программное обеспечение H&R Block и онлайн-цены в конечном итоге определяются во время печати или электронного файла. Все цены могут быть изменены без предварительного уведомления. H&R Block является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc. H&R Block не связан с Fidelity Brokerage Services (FBS) или их аффилированными лицами. H&R Block несет полную ответственность за предоставленную им информацию, контент и программные продукты. Fidelity не может гарантировать, что предоставленная информация и контент являются точными, полными или своевременными или что предоставленные программные продукты дают точные и / или полные результаты.Fidelity не дает никаких гарантий в отношении информации, контента или программных продуктов или результатов, полученных в результате их использования. Fidelity не несет никакой ответственности, возникающей в результате использования вами (или результатов, полученных в результате интерпретаций, сделанных в результате или любой налоговой позиции, основанной на информации, предоставленной в соответствии с вашим использованием) этих продуктов H&R Block или предоставленной информации или контента. пользователя H&R Block.

EY TaxChat TM
Некоторые налоговые темы или ситуации могут быть не включены в эту услугу.Название «EY TaxChat» принадлежит EYGN limited, и все права защищены. «EY TaxChat» является зарегистрированным товарным знаком в США, Великобритании и других юрисдикциях.

Сторонние товарные знаки и знаки обслуживания, упомянутые здесь, являются собственностью их владельцев.

Дядя Сэм платит 5% процентов за просроченный возврат налогов. Да, это облагается налогом

Забудьте о сберегательных счетах с высокими процентами. IRS кредитует до 5% процентов на просроченный возврат налогов.

Государственное агентство объявило, что будет выплачивать проценты по возврату налогов, выданным после 15 апреля — первоначального срока подачи федеральных налоговых деклараций за 2019 год.

Имейте в виду, что Налоговое управление США перенесло новый срок подачи деклараций на 15 июля. Проценты начисляются на возвраты, поданные к тому времени.

Проценты являются подсластителем для лиц, которые месяцами ждали возврата налога — потому что они либо подавали бумажные декларации, либо требуют дополнительной проверки у налогового инспектора — и были заблокированы постепенным возвращением агентства к работе в условиях вспышки коронавируса.

Больше от Smart Tax Planning:
Расходы на работу на дому могут получить налоговые льготы в этих штатах
Быстрое развертывание ссуд ГЧП повышает риск мошенничества, по словам наблюдателя
Вот где можно бесплатно подать налоговую декларацию

Проценты ставки, предлагаемые IRS, почти превосходят любой сберегательный счет.

Агентство корректирует ставку ежеквартально. Для второго квартала, заканчивающегося 30 июня, оно начисляется ежедневно в размере 5% годовых.

Между тем, процентная ставка за третий квартал, заканчивающийся сент.30, составляет 3%.

Для сравнения, по данным Bankrate.com, наиболее прибыльные сберегательные счета в настоящее время приносят около 1,35%.

Конечно, есть загвоздка: любой процент, полученный от IRS, будет облагаться налогом при подаче налоговой декларации за 2020 год следующей весной.

«Это не бесплатные деньги, — сказал Дэн Херрон, главный бухгалтер и директор Elemental Wealth Advisors в Сан-Луис-Обиспо, Калифорния. «В 2020 году вы получите форму 1099-INT от IRS».

Не забудьте отложить несколько долларов на оплату налоговых выплат по процентам.

Нужны наличные сейчас? Не ждите

cmannphoto | Getty Images

На возврат налогов часто приходится значительная часть изменений. Средняя сумма возмещения по состоянию на 12 июня составила 2767 долларов.

Для сравнения, IRS предоставляет чеки по стимулированию пандемии на сумму до 1200 долларов на человека, плюс 500 долларов на каждого ребенка, отвечающего критериям, с тех пор, как Конгресс принял закон CARES в марте.

Хотя может возникнуть соблазн подождать и позволить накопиться процентам, вы должны получить свою прибыль — желательно в электронном виде — как можно раньше, если вам нужны деньги.

«Замечательно, что вы получаете 5% от суммы возмещения, но, в конце концов, возврат денег важнее процентов», — сказал Херрон. «Любые деньги, которые вы можете потратить, выгодны».

Определение EBITDA

Что такое прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA)?

EBITDA, или прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации, является показателем общих финансовых результатов компании и в некоторых случаях используется в качестве альтернативы чистой прибыли.EBITDA, однако, может вводить в заблуждение, поскольку не учитывает стоимость капитальных вложений, таких как основные средства.

Эта метрика также исключает расходы, связанные с долгом, за счет добавления процентов и налогов к прибыли. Тем не менее, это более точный показатель эффективности компании, поскольку он может показать прибыль без учета бухгалтерских и финансовых вычетов.

Проще говоря, EBITDA — это показатель рентабельности. Хотя закон не требует от компаний раскрывать свою EBITDA, согласно U.S. общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), его можно разработать и отчитаться, используя информацию, содержащуюся в финансовой отчетности компании.

Данные о прибыли, налогах и процентах находятся в отчете о прибылях и убытках, в то время как показатели износа и амортизации обычно находятся в примечаниях к операционной прибыли или в отчете о движении денежных средств. Обычный способ расчета EBITDA — начать с операционной прибыли, также называемой прибылью до уплаты процентов и налогов (EBIT), а затем добавить обратно износ и амортизацию.

Ключевые выводы

  • EBITDA — широко используемый показатель корпоративной прибыльности.
  • EBITDA можно использовать для сравнения компаний друг с другом и со средними показателями по отрасли.
  • EBITDA — хороший показатель динамики основной прибыли, поскольку он устраняет некоторые посторонние факторы и обеспечивает более точное сравнение компаний.
  • EBITDA можно использовать как ярлык для оценки денежного потока, доступного для погашения долга по долгосрочным активам.

Формула и расчет EBITDA

EBITDA рассчитывается простым способом, с информацией, которую легко найти в отчете о прибылях и убытках и балансе компании.Для расчета EBITDA используются две формулы: в одной используется операционная прибыль, а в другой — чистая прибыль. Два расчета EBITDA:

EBITDA = чистая прибыль + налоги + процентные расходы + износ и амортизация

а также

EBITDA = операционная прибыль + износ и амортизация

Понимание EBITDA

EBITDA — это, по сути, чистая прибыль (или прибыль) с добавленными процентами, налогами, износом и амортизацией.EBITDA может использоваться для анализа и сравнения прибыльности компаний и отраслей, поскольку исключает влияние финансовых и капитальных затрат. EBITDA часто используется в оценочных коэффициентах, и ее можно сравнить со стоимостью и выручкой предприятия.

Процентные расходы и (в меньшей степени) процентный доход добавляются обратно к чистой прибыли, что нейтрализует стоимость долга и влияние процентных выплат на налоги. Налог на прибыль также добавляется к чистой прибыли, что не всегда увеличивает EBITDA, если компания имеет чистый убыток.Компании, как правило, обращают внимание на показатели EBITDA, когда у них не очень впечатляющая (или даже положительная) чистая прибыль. Это не всегда явный признак злонамеренного рыночного обмана, но иногда его можно использовать, чтобы отвлечь инвесторов от отсутствия реальной прибыли.

Компании используют амортизационные счета для расчета стоимости основных средств или капитальных вложений. Амортизация часто используется для покрытия затрат на разработку программного обеспечения или другой интеллектуальной собственности.Это одна из причин, по которой технологические и исследовательские компании на ранних стадиях используют показатель EBITDA при общении с инвесторами и аналитиками.

Управленческие команды будут утверждать, что использование EBITDA дает лучшее представление о тенденциях роста прибыли, если исключить счета расходов, связанные с капиталом. Хотя использование EBITDA в качестве показателя роста не обязательно вводит в заблуждение, иногда оно может затмить фактические финансовые результаты и риски компании.

EBITDA и выкуп заемных средств

EBITDA впервые стала заметной в середине 1980-х годов, когда инвесторы, выкупившие долю заемных средств, изучили проблемные компании, которые нуждались в финансовой реструктуризации.Они использовали EBITDA, чтобы быстро рассчитать, смогут ли эти компании выплатить проценты по этим финансируемым сделкам.

Банкиры, занимающиеся выкупом заемных средств, продвигали EBITDA как инструмент, позволяющий определить, сможет ли компания обслуживать свой долг в краткосрочной перспективе. Эти банкиры утверждали, что анализ отношения покрытия EBITDA к процентной ставке компании даст инвесторам представление о том, сможет ли компания выплатить более высокие процентные платежи, с которыми она столкнется после реструктуризации. Например, банкиры могут утверждать, что компания с EBITDA 5 миллионов долларов и процентными ставками 2 доллара.5 миллионов имели покрытие процентов по два — более чем достаточно для выплаты долга.

EBITDA была популярным показателем в 1980-х годах для измерения способности компании обслуживать долг, использованный при выкупе с использованием заемных средств (LBO). Уместно использовать ограниченный показатель прибыли до того, как компания будет полностью задействована в LBO. EBITDA получила дальнейшую популяризацию во время пузыря «доткомов», когда у компаний были очень дорогие активы и долговая нагрузка, которые скрывали то, что аналитики и менеджеры считали законными показателями роста.

Недостатки EBITDA

EBITDA не подпадает под общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) как показатель финансовых результатов. Поскольку EBITDA не является показателем GAAP, его расчет может варьироваться от одной компании к другой. Компании нередко делают упор на EBITDA, а не на чистую прибыль, потому что это более гибко и может отвлекать от других проблемных областей в финансовой отчетности.

Важный красный флаг для инвесторов — это когда компания начинает показывать EBITDA на видном месте, хотя раньше она этого не делала.Это может произойти, когда компании берут большие займы или испытывают рост капитальных затрат и затрат на разработку. В этом случае показатель EBITDA может отвлекать инвесторов и вводить в заблуждение.

Не учитывает стоимость активов

Распространенное заблуждение состоит в том, что EBITDA представляет собой денежную прибыль. Однако, в отличие от свободного денежного потока, EBITDA не учитывает стоимость активов. Одним из наиболее распространенных критических замечаний по EBITDA является то, что он предполагает, что прибыльность является функцией только продаж и операций — почти как если бы активы и финансирование, необходимые компании для выживания, были подарком.

Игнорирует оборотный капитал

EBITDA также не включает денежные средства, необходимые для пополнения оборотного капитала и замены старого оборудования. Например, компания может продавать продукт с целью получения прибыли, но что она использовала для приобретения запасов, необходимых для заполнения каналов продаж? В случае компании-разработчика программного обеспечения EBITDA не признает расходы на разработку текущих версий программного обеспечения или будущих продуктов.

Различные начальные точки

Хотя вычитание процентных платежей, налоговых сборов, износа и амортизации из прибыли может показаться достаточно простым, разные компании используют разные показатели прибыли в качестве отправной точки для EBITDA.Другими словами, EBITDA подвержена влиянию игр по учету прибыли, которые можно найти в отчете о прибылях и убытках. Даже если учесть искажения, возникающие в результате процентов, налогообложения, износа и амортизации, показатель прибыли в EBITDA все равно будет ненадежным.

Obscures Оценка компании

Хуже всего то, что EBITDA может сделать компанию менее дорогой, чем она есть на самом деле. Когда аналитики смотрят на мультипликаторы EBITDA цены акций, а не на чистую прибыль, они получают более низкие мультипликаторы.

Рассмотрим исторический пример оператора беспроводной связи Sprint Nextel. 1 апреля 2006 г. акции торговались в 7,3 раза выше прогнозируемой EBITDA. Это может показаться низким коэффициентом, но это не означает, что компания выгодна. В сравнении с прогнозируемой операционной прибылью, Sprint Nextel торговался в 20 раз выше. Чистая прибыль компании превысила предполагаемую прибыль в 48 раз. При оценке стоимости компании инвесторам необходимо учитывать другие ценовые мультипликаторы, помимо EBITDA.

EBITDA vs.EBT и EBIT

EBIT ( e доход, b до процентов и и t осей) — это чистая прибыль компании до вычета расходов по налогу на прибыль и процентных расходов. EBIT используется для анализа эффективности основной деятельности компании без налоговых расходов и затрат на структуру капитала, влияющих на прибыль. Для расчета EBIT используется следующая формула:

EBIT знак равно Чистая прибыль + Расходы в процентах + Налоговые расходы \ textit {EBIT} = \ text {Чистый доход} + \ text {Процентные расходы} + \ text {Налоговые расходы} EBIT = чистая прибыль + процентные расходы + налоговые расходы

Поскольку чистая прибыль включает вычеты процентных расходов и налоговых расходов, их необходимо добавить обратно в чистую прибыль для расчета EBIT.EBIT часто называют операционным доходом, поскольку они не включают в свои расчеты налоги и процентные расходы. Однако бывают случаи, когда операционная прибыль может отличаться от EBIT.

Прибыль до налогообложения (EBT) отражает, какая часть операционной прибыли была получена до учета налогов, в то время как EBIT не включает как налоги, так и процентные платежи. EBT рассчитывается путем вычитания чистой прибыли и добавления налогов для расчета прибыли компании.

Удалив налоговые обязательства, инвесторы могут использовать EBT для оценки операционных показателей фирмы после исключения переменной, находящейся вне ее контроля.В Соединенных Штатах это наиболее полезно для сравнения компаний, у которых могут быть разные налоги штата или федеральные налоги. EBT и EBIT похожи друг на друга и представляют собой вариации EBITDA.

Поскольку амортизация не отражается в EBITDA, это может привести к искажению прибыли компаний со значительным объемом основных средств и, как следствие, к значительным расходам на амортизацию. Чем больше амортизационные отчисления, тем больше увеличится EBITDA.

EBITDA и операционный денежный поток

Операционный денежный поток — лучший показатель того, сколько денежных средств генерирует компания, поскольку он добавляет неденежные расходы (износ и амортизация) обратно к чистой прибыли и включает изменения в оборотном капитале, которые также используют или обеспечивают денежные средства (например, изменения в дебиторской задолженности). , кредиторская задолженность и товарно-материальные запасы).

Эти факторы оборотного капитала являются ключом к определению того, сколько денежных средств генерирует компания. Если инвесторы не включат изменения в оборотный капитал в свой анализ и будут полагаться исключительно на EBITDA, они упустят подсказки, которые укажут на то, борется ли компания с денежным потоком, потому что она не взыскивает свою дебиторскую задолженность.

Примеры EBITDA

Розничная компания приносит 100 миллионов долларов дохода, при этом производственные затраты составляют 40 миллионов долларов, а операционные расходы — 20 миллионов долларов.Расходы на износ и амортизацию составляют 10 миллионов долларов, при этом операционная прибыль составляет 30 миллионов долларов. Расходы по процентам составляют 5 миллионов долларов, что равняется прибыли до налогообложения в размере 25 миллионов долларов. При ставке налога 20% чистая прибыль составляет 20 миллионов долларов после вычета налогов в размере 5 миллионов долларов из прибыли до налогообложения. Если износ, амортизация, проценты и налоги добавлены к чистой прибыли, EBITDA составит 40 миллионов долларов.

Чистая прибыль 20 000 000 долл. США
Амортизация + 10 000 000 долл. США
Процентные расходы + 5 000 000 долл. США
Налоги + 5 000 000 долл. США
EBITDA 40 000 000 долл. США

Многие инвесторы используют EBITDA для сравнения компаний с разной структурой капитала или налоговыми юрисдикциями.Предполагая, что обе компании являются прибыльными на основе EBITDA, подобное сравнение могло бы помочь инвесторам определить компанию, которая растет быстрее с точки зрения продаж продукции.

Например, представьте две компании с разной структурой капитала, но схожим бизнесом. Текущая EBITDA компании A составляет 20 000 000 долларов США, а EBITDA компании B — 17 500 000 долларов США. Аналитик оценивает обе фирмы, чтобы определить, какая из них имеет наиболее привлекательную стоимость.

Из представленной информации имеет смысл предположить, что компания A должна торговать с более высокой общей стоимостью, чем компания B.Однако, как только операционные расходы на износ и амортизацию добавляются вместе с процентными расходами и налогами, отношения между двумя компаниями становятся более ясными.

Компания A Компания B
EBITDA 20 000 000 долл. США 17 500 000 долл. США
Амортизация –2 000 000 долл. США 2 500 000 долл. США
Процентные расходы –8 000 000 долл. США –5 000 000 долл. США
Налоги –2 000 000 долл. США –2 000 000 долл. США
Чистая прибыль 8 000 000 долл. США 8 000 000 долл. США

В этом примере обе компании имеют одинаковую чистую прибыль в основном потому, что компания B имеет меньший счет процентных расходов.Есть несколько возможных выводов, которые могут помочь аналитику глубже понять истинную ценность этих двух компаний:

  • Возможно ли, что компания B сможет заимствовать больше и увеличить как EBITDA, так и чистую прибыль? Если компания недостаточно использует свои возможности заимствования, это может быть источником потенциального роста и стоимости.
  • Если обе компании имеют одинаковую сумму долга, возможно, компания А имеет более низкий кредитный рейтинг и должна платить более высокую процентную ставку. Это может указывать на дополнительный риск по сравнению с компанией B и более низкое значение.
  • Исходя из суммы износа и амортизации, компания B генерирует меньше EBITDA с большим количеством активов, чем компания A. Это может указывать на неэффективную управленческую команду и проблему для оценки компании B.

Как рассчитать EBITDA?

EBITDA можно рассчитать, используя информацию из отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и баланса. Формула выглядит следующим образом:

EBITDA = Чистая прибыль + Проценты + Налоги + Амортизация + Амортизация

.

Что такое хороший показатель EBITDA?

EBITDA — это показатель финансовых показателей и прибыльности компании, поэтому относительно высокая EBITDA явно лучше, чем более низкая EBITDA.Компании разного размера в разных секторах и отраслях сильно различаются по своим финансовым показателям. Следовательно, лучший способ определить, является ли EBITDA компании «хорошей», — это сравнить ее показатели с аналогичными показателями — компаниями аналогичного размера в той же отрасли и секторе.

Что такое амортизация EBITDA?

В отношении EBITDA амортизация — это метод учета, используемый для периодического снижения балансовой стоимости нематериальных активов в течение определенного периода времени.Амортизация отражается в финансовой отчетности компании. Примеры нематериальных активов включают интеллектуальную собственность, такую ​​как патенты или товарные знаки, или деловую репутацию, полученную в результате прошлых приобретений.

Сравнить счета

Раскрытие информации рекламодателя

×

Предложения, представленные в этой таблице, поступают от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию. Эта компенсация может повлиять на то, как и где появляются объявления. Investopedia не включает все предложения, доступные на торговой площадке.

Подача уведомлений о штрафах и пени

Физические лица, которые планируют подавать налоговую декларацию с опозданием, могут понести штраф за просрочку подачи документов в размере 4,5 процента от суммы налога, который необходимо указывать в декларации за каждый месяц или часть месяца, когда декларация просрочена. .

Штраф за просрочку платежа составляет. 5 процентов налога, подлежащего уплате в месяц . Пожалуйста, смотрите здесь для получения дополнительной информации о штрафах.

Кроме того, при подаче заявления о продлении срока налогообложения налогоплательщики должны уплатить 90 процентов налога, указанного в их декларациях, к первоначальной дате подачи декларации.Если 90 процентов не оплачены, штраф за недоплату за продление будет взиматься с первоначальной даты платежа до даты оплаты. Этот штраф составляет ,5 процента неуплаченного налога за каждый месяц или долю месяца, в течение которой налог остается неуплаченным.

С физических лиц, которые не могут произвести требуемый расчетный налоговый платеж, недоплату правильной суммы или просрочку платежа, будет взиматься недоплата расчетного налогового штрафа. Чтобы определить размер штрафа и пени, налогоплательщики должны заполнить Аризонскую форму 221.

В случае неуплаченного налога проценты начисляются на любой неуплаченный налог с даты подачи налоговой декларации до даты платежа. Процентная ставка в Аризоне такая же, как и федеральная ставка.

Налогоплательщикам также следует учитывать, что им могут грозить штрафы за недоплату расчетных налогов, даже при получении возмещения. Если их валовой доход в штате Аризона превышает установленные пороговые значения для текущего или предыдущего налогового года для статуса регистрации лица, закон штата Аризона требует, чтобы физическое лицо производило расчетные платежи для покрытия суммы, не покрытой удержанием в течение налогового года.

Расчетные налоговые платежи подлежат уплате 15 апреля , 17 июня , 16 сентября и 15 января . Лица, не осуществившие своевременную оплату, могут понести штраф.

Кроме того, с тех физических лиц, которые производят налоговый платеж, и его или ее банк не в состоянии выполнить этот платеж, взимается комиссия в размере 50 долларов США за каждый платеж, не оплаченный или не оплаченный банком или другим депозитным учреждением. Это включает в себя оплату чеком, траттой, оборотным порядком вывода или аналогичным инструментом, или электронный перевод средств (EFT), дебет автоматизированной клиринговой палаты (ACH) или кредит ACH, выданный банком или другим депозитным учреждением.

Проценты

Обзор

Класс валового дохода

Процентный доход — это класс валового налогооблагаемого дохода в соответствии с законодательством Пенсильвании. Следовательно, закон Пенсильвании не разрешает вычет любых расходов, понесенных налогоплательщиком для реализации обычного процентного дохода. Однако доход, который можно обоснованно классифицировать как проценты или как другой налогооблагаемый класс дохода, в определенных ситуациях может быть отнесен к этому другому классу дохода.

Проценты, полученные по обязательствам, которые по закону не освобождаются от налогообложения штата или местного налога в соответствии с любым актом Генеральной Ассамблеи или законодательством США.S. подлежит налогообложению согласно закону Пенсильвании о подоходном налоге с населения (PA PIT). Проценты по обязательствам, выпущенным правительством США или от его имени, не облагаются подоходным налогом с населения штата Пенсильвания.

Нерезиденты и резиденты на неполный год

Нерезиденты не облагаются подоходным налогом с населения Пенсильвании на обычный процентный доход, выплачиваемый по инвестициям из банков, финансовых учреждений или других источников платежей в Пенсильвании. Резиденты, проживающие неполный год, не облагаются подоходным налогом с физических лиц в Пенсильвании на обычный процентный доход, полученный в период, когда они являются нерезидентами Пенсильвании.Ссылаться на Таблица — ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД — РЕЗИДЕНТЫ VS. НЕРЕЗИДЕНТЫ.

Процентный доход — источники

Процентный доход обычно получают от нематериального личного имущества. Следовательно, процентный доход, как правило, не предоставляется PA (или любому другому штату). Процентный доход поступает в ПА только в том случае, если он связан с нематериальной личной собственностью, занятой в торговле, профессии, занятии или бизнесе, осуществляемом в ПА.

Проценты классифицируются в отдельный класс дохода.

Согласно законодательству Пенсильвании, доходы и расходы обычно классифицируются в соответствии с деятельностью, в которой они получены или понесены.Проценты обычно классифицируются как процентный доход, если это проценты, полученные от инвестиций физического лица, такие как процентный доход, полученный в течение налогового года от ссудо-сберегательных ассоциаций, кредитных союзов, банковских вкладов, облигаций, депозитных сертификатов, процентных текущих счетов, Возврат налогов, ипотека или другие обязательства классифицируются как процентный доход. Как правило, в федеральной форме 1099-INT, выдаваемой финансовыми учреждениями, указывается сумма процентов, полученных или начисленных такими учреждениями или ими.

В определенных ситуациях проценты классифицируются в другой класс доходов. Случаи, когда проценты классифицируются в другом классе дохода, следующие:

Проценты со счетов предприятий

Налогоплательщик может классифицировать проценты, полученные в результате обычной и регулярной деятельности предприятия, профессии или фермы, как чистый доход (убыток) от деятельности предприятия. бизнес, профессия или сельское хозяйство как чистая прибыль или убыток, а не как обычный процентный доход, в следующих ситуациях:

  • Проценты, полученные по дебиторской задолженности;
  • Проценты, полученные по расчетному счету предприятия; и
  • Проценты, полученные от вложения оборотных средств предприятия.
Проценты от продажи имущества в рассрочку

Налогоплательщик классифицирует проценты, полученные им от продажи имущества в рассрочку, как чистую прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения собственности. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Проценты, полученные по депозиту ренты

Налогоплательщик может классифицировать проценты, полученные по депозиту ренты (т.е. гарантийные депозиты арендатора) в качестве процентного дохода, если только полученные проценты не используются для эксплуатации или содержания арендуемой собственности. Если полученные проценты фактически используются для эксплуатации или обслуживания арендуемой собственности, то такие проценты классифицируются как чистый доход (убыток) от арендной платы, роялти, патентов и авторских прав. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Чистая прибыль или убыток от арендной платы, роялти, авторских прав и патентов.

Расходы, связанные с получением процентного дохода

Закон штата Пенсильвания не разрешает вычет любых расходов (включая самостоятельно начисленные проценты и расходы, связанные с инвестициями), понесенные индивидуальным налогоплательщиком для реализации обычного процентного дохода, за следующими исключениями:

Штраф за утраченные проценты

Пенсильвания считает досрочное погашение депозитного сертификата или срочного сберегательного счета отчуждением собственности.Любой уплаченный штраф по процентам может быть использован для зачета процентных счетов только с сертификата или счета, который был погашен (то есть конфискованный штраф по процентам не может быть зачтен в счет другого процентного дохода). Если штраф превышает невыплаченные проценты, начисленные по сертификату или депозиту, превышение должно быть указано в Приложении D PA-40 «Продажа, обмен или распоряжение имуществом» как убыток от отчуждения собственности. Эти убытки могут быть использованы для компенсации других прибылей, если таковые имеются.Если полученные проценты превышают штраф, превышение отражается как процентный доход.

Утраченный процентный штраф включен в качестве корректировки суммы федерального процентного дохода. Сумма конфискованного штрафа по процентам, взятая для целей федерального подоходного налога, должна быть добавлена ​​обратно в Строку 3 Приложения A PA-40, Процентный доход, в то время как сумма штрафа за конфискованные проценты Пенсильвании вычитается в Строке 8 Приложения A PA-40.

Bond Амортизация премии

Для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании, премия, уплаченная по облигации, считается вложением в облигацию для получения более высокой процентной ставки по облигации.Кроме того, каждая выплата процентов по облигации считается частичной выплатой процентов и частичным возвратом инвестиций держателя облигации.

Следовательно, основа облигации (независимо от того, подлежат ли проценты по облигации налогообложению или освобождению от подоходного налога Пенсильвании) включает любую премию, уплаченную по облигации. Для каждой выплаты процентов владелец облигации должен амортизировать премию по облигации в соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета и практикой, последовательно используемыми налогоплательщиком (такими как линейный метод, метод эффективной процентной ставки, метод постоянной доходности и т. Д.) и распределите амортизированную сумму на каждую выплату процентов, чтобы отразить возврат премии по облигациям. Облагаемый налогом процент по облигациям — это разница между общей выплатой процентов и распределенной суммой премии по облигациям. Поскольку выделенная сумма премии по облигации является доходом от инвестиций владельца облигации, владелец также должен уменьшить свою базу в облигации на сумму выделенной премии по облигации. Владелец должен уменьшить свою базу независимо от того, приводит ли уменьшение процентных выплат к уменьшению налога (в случае налогооблагаемой облигации) или не приводит к снижению налога (в случае не облагаемой налогом облигации). .

Амортизация премии по облигациям включена как корректировка суммы федерального процентного дохода. Сумма амортизации, взятая для целей федерального подоходного налога, должна быть добавлена ​​обратно в Строку 3 Приложения A PA-40, Процентный доход, в то время как сумма амортизации Пенсильвании вычтена в Строке 8 Приложения A PA-40.

Закон о единообразных подарках несовершеннолетним

Процентный доход, полученный со счетов, созданных в соответствии с Законом о единообразных подарках несовершеннолетним, должен указываться в налоговой декларации ребенка.

PA Налогообложение отдельных инвестиций как процентный доход

Заработок фонда захоронения

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Имущество, трасты и наследники для получения информации о налогообложении трастов похоронных бюро до необходимости или трастов, продающих товары на кладбищах, в отношении доходов фонда захоронения.

Страховые компании

Процентный доход по дивидендам от страховых компаний, независимо от того, выплачены они или нет, облагается налогом как процентный доход.

IRA, счета Keogh или пенсионные фонды

Нераспределенный незаработанный доход, начисляемый на IRA, счета Keogh или пенсионные фонды, не облагается налогом как процентный доход.

Суммы, выплачиваемые по договору страхования жизни, пожертвованиям или аннуитету

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., доход от договоров аннуитета, приобретенных в качестве пенсионных аннуитетов, которые не поступают из спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью работодателя спонсируемые программы, теперь облагаются налогом как процентный доход. Любой доход от этих типов планов, который подлежит налогообложению для целей федерального подоходного налога, теперь подлежит налогообложению для целей подоходного налога с населения Пенсильвании как процентный доход в соответствии с Законом 40 от 7 июля 2005 г.Закон 40 также предусматривает, что суммы, выплачиваемые по договору страхования жизни или пожертвования, которые могут быть включены в валовой доход для целей федерального подоходного налога, также подлежат подоходному налогу с населения Пенсильвании как процентный доход. Ранее доход, полученный от приобретенного вами аннуитета, включая пенсионный аннуитет, не являющийся частью пенсионной программы, спонсируемой работодателем, отражался как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Обратитесь к Руководству по личному подоходному налогу PA — Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения собственности, чтобы узнать о старых правилах аннуитетов.

Аннуитетные пожертвования на благотворительные цели

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., доход, полученный по договору аннуитета благотворительных пожертвований, подлежит налогообложению как процентный доход. Любой доход от пожертвований на благотворительные цели, который подлежит налогообложению для целей федерального подоходного налога, указывается как процентный доход для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Ранее доход, полученный по договорам аннуитета в виде благотворительных подарков, облагался налогом так же, как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности, с использованием метода возмещения затрат для определения суммы, облагаемой налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Вмененные проценты и скидка при первоначальном выпуске (OID)

Вмененные проценты подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения. Вмененный процент — это подразумеваемая процентная ставка по обязательству, если в инструменте не предусмотрены проценты или процентная ставка ниже применимой федеральной ставки (AFR). Например, для дисконтной облигации первоначального выпуска (OID), обнаженной облигации или депозитного сертификата (CD) со сроком погашения в несколько лет, если проценты получены при наступлении срока погашения, вмененный или начисленный процент (дисконт по дисконтной облигации первоначального выпуска) равен ежегодно сообщается для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

Пенсильвания и федеральные правила в отношении вмененных и начисленных процентов одинаковы. Согласно закону Пенсильвании (Закон 68 от 1993 г.) для налоговых лет, начинающихся 1 января 1993 г. или после этой даты, скидка при первоначальном выпуске рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога. Для целей определения налогооблагаемой прибыли или дохода от продажи, обмена или отчуждения дисконтных облигаций первоначального выпуска скорректированная база держателя увеличивается на сумму дисконтной облигации первоначального выпуска, начисленную в отношении таких облигаций, и корректируется в сторону уменьшения, но не ниже ноль, на сумму выплат по дисконтной облигации первоначального выпуска, кроме выплат заявленных процентов.

Применимые правила Пенсильвании требуют, чтобы неустановленные или вмененные проценты рассчитывались так же, как они рассчитываются для целей федерального подоходного налога. Политика Департамента доходов Пенсильвании заключается в рассмотрении федеральных правил в отношении операций, которые приводят к неустановленным или вмененным процентам или освобождены от них, как должны рассчитываться неустановленные или вмененные проценты и когда они будут реализованы. Следовательно, любая сумма неустановленных или вмененных процентов, которая включается в валовой доход для целей федерального подоходного налога, подлежит обложению подоходным налогом с населения Пенсильвании как процентный доход.

Проценты от возмещения переплаты по налогу

Проценты, выплачиваемые налогоплательщикам за переплату налогов Налоговым департаментом Пенсильвании, Налоговой службой, иностранными правительствами или местными налоговыми органами, не отличаются от любых других налогооблагаемых процентных платежей. Такие проценты возникают из «открытых счетов», а не по обязательствам, которые по закону не облагаются государственным налогом. Следовательно, проценты, выплачиваемые налогоплательщикам по переплате налогов Налоговой службой, Департаментом доходов Пенсильвании или любым применимым штатом, являются налогооблагаемым процентным доходом в Пенсильвании.

Проценты, не облагаемые налогом

Проценты не являются налогооблагаемым доходом, если они получены по прямым обязательствам Содружества Пенсильвании, его политических подразделений и органов власти или правительства США. Аналогичным образом, проценты по облигациям серий E, F, G, H, EE и HH, а также векселям и нотам федерального казначейства не облагаются налогом. Хотя это не облагается налогом, процентный доход по этим обязательствам необходимо включать в качестве корректировок в сумму процентного дохода, подлежащего налогообложению для целей федерального подоходного налога.Процентный доход от прямых обязательств Содружества Пенсильвании, его политических подразделений и органов власти является корректировкой в ​​Строке 6 Приложения A PA-40 «Процентный доход». Процентный доход от правительства США — это корректировка по Строке 7 Приложения A PA-40

Обязательства федеральных агентств, инструментов и территорий, освобожденных от подоходного налога Пенсильвании
  • Банки для кооперативов, 12 USC §2134
  • Федеральный округ Банки для кооперативов, 12 USC §2121
  • Центральные банки для кооперативов, 12 USC §2121
  • Commodity Credit Corporation, 15 USC §713a-5
  • Farm Credit System Capital Corporation: Consolidated Obligations, 12 USC §2278a-11 (заменяет 12 USC §2216k)
  • Акционерные банки системы фермерского кредита, 12 USC §2023 (12 USC §931 заменены на 12 USC §2055, заменены на 12 USC §2023)
  • Земельные банки и ассоциации земельных банков системы фермерского кредитования, 12 USC §2023
  • Federal Crop Insurance Corporation, 7 USC §1511
  • Federal Deposit Insurance Corporation, 12 USC §1825
  • Federal Farm Credit Banks (слияние Federal District Intermediate Cred it Banks and Federal Land Banks, 12 USC §2011), 12 USC §2023
  • Federal Financing Bank, 12 USC §2290 (b)
  • Federal Home Loan Banks, 12 USC §1433
  • Federal Land Bank Associates, 12 USC §2098
  • Financing Corporation, 12 USC §1441 (e) (7)
  • Общий фонд страхования, выданный по ипотечному страхованию военнослужащих, 12 USC §1748 (b) (f) Национальное оборонное жилищное страхование, 12 USC §1750c ( d) Страхование жилья для реабилитации и сохранения микрорайона, 12 USC §1715k (h) (7) Фонд страхования арендного жилья, 12 USC §1747 (g) Страхование ипотечного фонда арендного жилья, 12 USC §1713 (i) Закон о страховании жилья во время войны, 12 USC §§1739 (d) и 1744 (e) Страхование ссуд на строительство домов, 12 USC §1744 (i) (4) (относится к 12 USC §1739), пособия по ипотечному страхованию, 12 USC §1750c
  • Правительство Северных Марианских островов, 48 USC §1801 и Соглашение о создании Содружества Северных Марианских островов в политическом союзе с США.С. Штаты Статья IV 607 (a)
  • Правительство Пуэрто-Рико, 48 USC §745
  • Правительство Виргинских островов, 48 USC §§1403, 1574 (b) (iii) (A)
  • Правительство Гуама, 48 USC §1423a
  • Свидетельства об участии в доверительном управлении общественных зданий, 31 USC §3124 (a)
  • Mutual Mortgage Insurance Fund, 12 USC §1710 (d)
  • Центральный фонд ликвидности Национального управления кредитных союзов, 12 USC §1795k (b)
  • Производственные кредитные ассоциации, 12 USC §2077
  • Public Housing Agencies, 42 USC §§1437i, 1437c (g)
  • Resolution Funding Corporation (REFCORP), 12 USC §1441b (f) (7), 12 USC §1432
  • Ассоциация маркетинга студенческих ссуд, 20 USC §1087-2 (l)
  • Управление долины Теннесси, 16 USC §831n-4 (d)
  • U.S. Почтовая служба, 39 USC §2005 (d) (4)
  • Казначейские облигации, векселя, векселя, сертификаты и сберегательные облигации США, 31 USC §§3124, 3102-3106, 3109
Обязательства федеральных агентств, Инструменты и территории, не освобожденные от подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании

Если они не выдаются министру казначейства и все покупки и продажи таких обязательств министром финансов рассматриваются как операции с государственным долгом США, следующие обязательства: Федеральные агентства, органы или территории не освобождаются от налогообложения процентов или прибыли в соответствии с Законом Пенсильвании о подоходном налоге с физических лиц:

  • Фонд страхования сельскохозяйственных кредитов (сельскохозяйственный кредит), 7 USC §1929 (c)
  • Pacific Northwest Transmission (Bonneville Power Администрация), 16 USC §838k (c)
  • Фонд развития электрических и гибридных транспортных средств, 15 USC §2509 (e) (3) (c)
  • Экспортно-импортные банки, 12 USC §635b
  • Feder al Financing Bank, 12 USC §2288
  • Federal Home Loan Mortgage Corporation, 12 USC §1455 (a)
  • Federal National Mortgage Association (Fannie Mae), 12 USC §§1719 (e) (см. 1723a (c))
  • Федеральный фонд финансирования судов (Закон о торговом флоте), 46 USC § 53723
  • Фонд развития геотермальных ресурсов (геотермальные исследования), 30 USC § 1144
  • Государственная национальная ипотечная ассоциация (Ginnie Mae), 12 USC §§1721 и 1723 (см. 1721 (г), 1721 (г), 1723а (в)) • U.S. Жилищное управление, Жилье с низкой арендной платой, 42 USC §1437b • Корпорация по гарантиям пенсионных пособий, 29 USC §1305 (c)
  • Фонд страхования сельского развития, 7 USC §1929a (d)
  • Фонд страхования сельского жилья, 42 USC §1487 (h)
  • Сельский телефонный банк, 7 USC §947 (b)
  • Securities Investor Protection Corporation (производственный фонд инвесторов в ценные бумаги), 15 USC §78ddd (h)
  • Администрация малого бизнеса, 15 USC §633 (c ) (5) (A)
  • Ассоциация железных дорог США, 45 USC §720 (e)
STRIPS, CATS, ETRS, LIONS, FICOS и другие необлагаемые налогом облигации

Облагаемый федеральным налогом доход или прибыль, полученные от освобожденные от налогообложения облигации, выпущенные с процентными купонами при разделении прав собственности между облигацией и купоном, который еще не подлежит выплате, подлежат налогообложению следующим образом:

  1. Не облагаемая налогом часть скидки первоначального выпуска по отношению к исключенным купонная или обнаженная облигация — это превышение заявленной цена погашения при наступлении срока погашения (или, в случае купона, сумма, подлежащая выплате в дату погашения купона), сверх цены выпуска, которая дала бы доход по истечении срока погашения на дату покупки (обнаженного купона или обнаженной облигации ) равной наименьшей из купонной ставки необлагаемого налогом обязательства, от которого были отделены купоны, или доходности к погашению на основе покупной цены изъятого купона или очищенной облигации.
  2. Оставшаяся часть скидки рассматривается как скидка при первоначальном выпуске в отношении обязательства, которое не освобождается от налогообложения, и как вмененные проценты.
Пример

Не облагаемое налогом обязательство с номинальной суммой 100 долларов со сроком погашения 1 января 1990 года и ставкой купона 10 процентов, начисляемой раз в полгода, выпущено на сумму 100 долларов США 1 января 1987 года и погашено 1 января. 1, 1989 г. Право на получение основной суммы продано за 79,21 доллара, что отражает доходность к погашению на момент погашения в размере 12 процентов, начисляемых раз в полгода.Не облагаемая налогом часть дисконта по очищенной облигации ограничена 17,73 доллара, разницей между заявленной ценой выкупа в размере 100 долларов и ценой выпуска, при которой доходность к погашению составляет 10 процентов (82,27 доллара). Эта часть скидки по лишенной облигации сверх освобожденной от налогов части составляет 3,06 доллара США, что соответствует превышению общей скидки (20,79 доллара США) над частью, освобожденной от налогов. Эта часть скидки рассматривается как дисконтная облигация первоначального выпуска в отношении обязательства, которое не освобождается от налогов.

Прибыль (убыток) от продажи, обмена или распоряжения освобожденными от налогообложения обязательствами

Прибыль (убыток) от продажи, обмена или распоряжения освобожденными от налогообложения обязательствами, выпущенными Содружеством, государственным органом, комиссией, правлением или другим Агентство, созданное Содружеством, политическое подразделение или обязательства, освобожденные от налогообложения штата согласно законам США только в отношении обязательств, выпущенных 1 февраля 1994 г. или после этой даты, подлежит налогообложению в Пенсильвании.

Не облагаемая налогом часть дисконтной облигации первоначального выпуска по отношению к обнаженной купонной или обнаженной облигации представляет собой превышение заявленной цены погашения при наступлении срока погашения (или, в случае купона, суммы, подлежащей выплате в дату погашения). купона) выше цены выпуска, которая обеспечила бы доходность к погашению на дату покупки, равную наименьшему из (1) купонной ставки не облагаемого налогом обязательства, от которого были отделены купоны, или (2) доходности до срок погашения (на основе покупной цены) обнаженного купона или погашенной облигации.Налогоплательщик может использовать для этих целей исходную доходность к погашению вместо купонной ставки.

Кроме того, премия, выплачиваемая по облигации, включается в основу инвестиций по облигации. Амортизация премии представляет собой частичный возврат инвестиций в эту премию и является уменьшением базы для каждой полученной процентной выплаты. Для получения дополнительной информации см. Амортизация премии по облигациям в этой главе.

Обязательства других штатов

Проценты по обязательствам других штатов, территорий и их политических подразделений, а также средства облагаются налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Соглашения РЕПО

Проценты, полученные по соглашениям РЕПО («РЕПО»), не являются не облагаемым налогом процентным доходом; а проценты, полученные по обязательствам, которые гарантируются только федеральным правительством, облагаются налогом.

Распределения из фондов денежного рынка, паевых инвестиционных фондов и других инвестиционных компаний

Налогооблагаемые распределения доходов и прибыли денежного рынка или паевых инвестиционных фондов, инвестиционных фондов и инвестиционных компаний должны отражаться как дивидендный доход, а не процентный доход.Это правило применяется даже в том случае, если компания является инвестиционным трастом с фиксированным портфелем, отдельным портфельным трастом и другой организацией, чей управляющий инструмент предотвращает изменение портфельных инвестиций, за исключением:

  1. Устранение небезопасных инвестиций и инвестиций, несовместимых с сохранением капитала или налогом состояние вложений фонда;
  2. Выполнять заказы на выкуп, выполнять ожидаемые требования к выкупу и сводить на нет прибыль от покупок со скидкой;
  3. Поддерживать постоянную стоимость чистых активов на единицу в соответствии с приказом или правилом U.S. Комиссия по ценным бумагам и биржам;
  4. Реинвестировать прибыль от ценных бумаг в аналогичные ценные бумаги, или;
  5. Покрытие обычных административных расходов.

Проценты номинального держателя

Для целей федерального подоходного налога номинальный держатель, который владеет юридическим титулом на счет другого лица (принципала / бенефициара) и получает уведомление о процентном доходе, принадлежащем принципалу / бенефициару, должен включать процентный доход номинального держателя возвращение. Затем этот доход исключается из прибыли номинального держателя путем записи в ней сокращения.В Пенсильвании такой же режим применяется для подоходного налога с физических лиц. Тем не менее, номер социального страхования основного лица / бенефициара должен быть включен в PA-40 Schedule A, Interest Income. Поскольку номинальные проценты включены как корректировка суммы федерального процентного дохода, номинальная сумма, взятая для целей федерального подоходного налога, должна быть добавлена ​​обратно в Строку 3 Приложения A PA-40, Процентный доход, в то время как сумма номинальных процентов Пенсильвании вычитается. на 8-й линии PA-40 Расписание A.

Траст, отличный от коммерческого траста

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании, если траст, не являющийся бизнес-трастом, инвестирует в обязательства правительства США, то весь доход от таких обязательств сохранит свой статус освобожденного от налогообложения при передаче бенефициарам. доверия.

Распределение от IRC § 529 Программы квалифицированного обучения для необразовательных целей

Если налогоплательщик получает распределение от плана 529 для необразовательных целей, эти распределения могут подлежать обложению подоходным налогом с населения Пенсильвании в качестве процентного дохода.Информацию о налогообложении выплат см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-04, Программы квалифицированного обучения.

Распределение из IRC § 529A Достижение программы сбережений лучшего жизненного опыта Счета

Если налогоплательщик получает распределение от плана 529A для целей, не соответствующих критериям, эти распределения могут подлежать обложению подоходным налогом с населения Пенсильвании в качестве процентного дохода.

Распределение со сберегательных счетов здравоохранения или медицинских сбережений

Если налогоплательщик получает отчисления со сберегательных счетов по медицинским или медицинским вопросам, которые включаются в федеральный налогооблагаемый доход, сумма, подлежащая налогообложению для целей федерального подоходного налога, подлежит налогообложению как процентный доход для личного дохода в Пенсильвании. налоговые цели.

Процентный доход от корпораций и партнерств PA S

Процентный доход, указанный в Таблицах PA RK-1, также отражается как процентный доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Процентный доход, указанный в федеральных таблицах K-1, может быть указан как процентный доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании, если не указаны таблицы PA RK-1 и сумма, указанная для целей федерального подоходного налога, не включает процентные ставки правительства США. Не облагаемый налогом процентный доход, указанный в федеральных таблицах K-1, также может потребоваться включить, если процентный доход связан с обязательствами других штатов.Дополнительную информацию см. В разделе «Проценты, не облагаемые налогом» в этой главе.

PA-40 Таблица A — Процентный доход

Проценты, указанные в декларации по индивидуальному подоходному налогу PA-40

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты, отчетность по процентному доходу по Приложению A PA начинается с представления суммы процентного дохода, подлежащей налогообложению для целей федерального подоходного налога. Процентный доход, подлежащий налогообложению для целей личного подоходного налога PA, затем будет установлен путем определения необходимости внесения каких-либо корректировок в сумму федерального процентного дохода.Все облагаемые налогом в Пенсильвании процентные доходы должны указываться в декларации о подоходном налоге с физических лиц PA-40.

PA-40 Приложение A — требуется, если поправки к федеральному процентному доходу

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 года или после этой даты, налогоплательщик с любыми поправками к процентному доходу, сообщаемым для целей федерального подоходного налога, должен заполнить и подать PA -40 Приложение A, процентный доход, с PA-40, индивидуальная налоговая декларация. Любые корректировки, включенные в строки 2, 3, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14 и 15 Приложения A PA-40, независимо от суммы, вызывают требование о включении графика.

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2014 г., необходимо заполнить и подать Приложение PA-40 «Доход от процентов», когда налогоплательщик получает налогооблагаемый процентный доход в размере более 2500 долларов США.

Процентный доход — резиденты и нерезиденты

Процентный доход: резиденты и нерезиденты

Вид интереса

Пенсильвания Резидент

Пенсильвания Нерезидент

Сберегательные или другие банковские вклады

Облагается как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с населения Пенсильвании (1)

Купонные облигации

Облагается как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с населения Пенсильвании (1)

Открытые счета

Облагается как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с населения Пенсильвании (1)

Векселя

Облагается налогом как процентный доход

Не облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании (1)

Ипотечные кредиты

Облагаются налогом77 для Пенсильвании p Персональный подоходный налог (1)

Корпоративные облигации

Облагается налогом как процентный доход

Не облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании (1)

Облагаемые проценты

доход

Не облагается подоходным налогом с населения Пенсильвании (1)

Проценты по наследству или доходам по страхованию жизни

Облагается как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с населения Пенсильвании (1)

Проценты по наследству или доходам по страхованию жизни

Облагается налогом, если облагается федеральным налогом; однако для подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании, облагаемого как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с физических лиц в Пенсильвании (1)

Проценты по возврату налогов

Облагается налогом как процентный доход

Не облагается налогом для Подоходный налог с населения штата Пенсильвания (1)

Проценты на U.S. Обязательства — Прямое владение

Не облагается налогом

Не облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании (1)

Проценты по обязательствам других штатов или политическим подразделениям

Облагается налогом как процентный доход

Не облагается подоходным налогом с физических лиц в Пенсильвании (1)

(1) Процентный доход резидента с неполным годом, полученный в то время как нерезидент, должен быть скорректирован из общей суммы процентного дохода, облагаемого налогом для физических лиц PA. для целей подоходного налога путем включения необлагаемой суммы в Строку 8 Приложения A PA-40 «Процентный доход» за налоговые годы, начинающиеся не ранее января.1, 2014.

Расчетный налоговый штраф — Физические лица

В 2005 году Налоговое и налоговое управление (OTR) начало автоматически взимать штраф за недоплату расчетного налога любым лицом, финансовым учреждением или бизнесом. Это изменение вступило в силу 1 января 2005 г. для налоговых деклараций за 2004 год.

OTR будет взимать 10-процентную ставку, начисляемую ежедневно, за любую недоплату предполагаемых налогов. Раньше аудиторы вручную добавляли эту плату. Интегрированная налоговая система (ITS) OTR теперь может находить все недоплаты по расчетным налогам и автоматически взимать штрафы.

Чтобы избежать таких сборов, налогоплательщики должны помнить следующие инструкции при подаче районных деклараций и при планировании на следующий налоговый год:

Инструкция для физических лиц

  • Вы должны заплатить ориентировочные налоги, если вы проживаете в округе, ваш валовой доход не полностью облагается налогом у источника и у вас есть оставшееся налоговое обязательство в размере более 100 долларов США за налоговый год.
  • Резиденты округа Колумбия должны платить ориентировочные налоги с любой заработной платы, которую они получают за пределами округа, за исключением случаев, когда их работодатель платит удерживаемые налоги округа Колумбия.
  • Совершайте четыре (4) ежеквартальных расчетных платежа с помощью ваучеров из буклета формы D-40ES. Этот буклет и другие налоговые формы DC можно получить на странице «Налоговые формы и публикации» или позвонив в службу поддержки клиентов OTR по телефону (202) 727-4829.

Инструкции для корпораций, финансовых учреждений и некорпоративных предприятий

  • Каждая корпорация, финансовое учреждение и некорпоративный бизнес, обязанные подавать декларацию DC, должны платить расчетные налоги, если их годовой налог превышает 1000 долларов США.
  • Оплачивайте предполагаемые налоговые платежи онлайн в центре обслуживания eTaxpayer или используйте ваучеры из буклета D-20ES или D-30ES, который можно найти на странице «Налоговые формы и публикации» в разделе «Налоговые формы и публикации для предприятий (2012)».

Лица, у которых есть вопросы о предполагаемых налоговых требованиях, могут позвонить в службу поддержки клиентов OTR по телефону (202) 727-4829.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *