Проверка контрагента налог: Реестры и проверка контрагентов | ФНС России

Содержание

что важно для налоговых органов сегодня — СКБ Контур

Впервые попытка описать правила и желаемое поведение налогоплательщика при выборе контрагентов была предпринята в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. С тех пор прошло более 10 лет, но многие компании по-прежнему уверены, что сегодня для проверки делового партнера достаточно сбора базовой информации из открытых источников. Конечно, такую информацию иметь нужно, но судебная практика показывает, что этот подход уже устарел.

Бизнес хочет понять, каких мер и в каком объеме ожидают от него налоговики, почему он должен «отвечать» за своих контрагентов и каких действий будет достаточно для того, чтобы предотвратить негативные последствия в работе с партнерами.

На эти вопросы в рамках конференции «Снижение налоговых рисков: тренды 2020», организованной компанией СКБ Контур, ответила Ольга Одинцова, ассоциированный партнер EY.

Как развивалась система проверки контрагентов

Начиная с 2010 года в судах постепенно образовалось огромное количество дел, связанных с взаимодействием с контрагентами. В этих делах так или иначе рассматривался вопрос о том, могут ли компании принять к вычету входной НДС от поставщика и поставить к вычету расходы для целей налога на прибыль.

Вычеты по НДС и вычеты по налогу на прибыль представляли собой две разные темы. Но время от времени они пересекались, когда суды рассматривали споры о правомерности принятия расходов для целей налога на прибыль.

В этот же период набирала обороты тема борьбы с фирмами-однодневками и с незаконными вычетами по НДС и возмещениями по НДС. Накапливалась судебная практика. Проблема заключалась в одном: налогоплательщикам было неясно, какими действиями можно доказать свою добросовестность в выборе делового партнера. Ответ на этот вопрос впервые появился в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

В этом документе была предпринята попытка описать правила и желаемое поведение налогоплательщика и налоговых органов. Именно тогда сформировалась концепция необоснованной налоговой выгоды и появилась другая терминология, которую суды используют по сей день, рассматривая спорные ситуации с заявленными вычетами.

Еще до 2010 года был изменен подход к выбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. ФНС и Минфин выпустили первые письма, в которых пытались ответить на вопрос, какие меры нужно предпринять налогоплательщику, чтобы убедить налоговые органы в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента.

После 2010 года ситуация прояснилась еще больше. Помимо писем и разъяснений ведомств появилась автоматизированная система контроля за возмещением НДС — АСК НДС-2. К этому моменту уже стало понятно, что налоговые органы решили довольно системно подойти к решению вопроса, а значит и ответ бизнеса тоже должен быть системным.

В 2017 году появилась ст. 54.1 НК РФ, которая требует от налогоплательщика не злоупотреблять правом. То есть сделка должна быть реальной, она должна осуществляться тем контрагентом, который заявлен по документам, и у сторон не должно быть намерения не платить или недоплатить налоги.

Как менялся фокус налоговых проверок

Изначально фокус проверок был направлен на борьбу с фирмами-однодневками. Налоговики старались выявлять компании, которые создавались на короткий срок и не ставили цель осуществлять реальную экономическую деятельность. Именно на них налоговая отработала свой подход к проверке контрагента.

Разработка подходов налоговой службы к проверке контрагентов

Во многом налоговикам помог запуск системы АСК НДС-2. Она позволила в онлайн-режиме выявлять ситуации, когда в бюджете не создан источник для возмещения денежных средств, предъявляемых к вычету.

Стали появляться письма ведомства, которые раскрыли внутренние подходы налоговой службы к проверке контрагентов. В частности, был разработан так называемый риск-ориентированный подход, согласно которому все налогоплательщики распределяются по ряду групп и каждому из них присваивается риск-фактор. В зависимости от этого фактора определяется степень налогового контроля. 

Требования к выбору поставщика не только первого уровня

С определенного момента и по сей день налоговые органы поднимают вопросы о должной осмотрительности в выборе поставщика не только первого, но и предыдущих уровней.

Как показала судебная практика, сейчас уже недостаточно просто продемонстрировать налоговым органам формальное соблюдение критериев проявления должной осмотрительности, например, собрав комплект базовых документов, свидетельствующих о том, что контрагент существует.

Налоговые органы начали разбираться в деталях. Им стало интересно, насколько вы, выбирая того или иного контрагента, ту или иную бизнес-модель или цепочку поставщиков, понимаете, что имеете дело с добросовестным партнером, который отвечает не только вашим коммерческим интересам, но и интересам государства.

Налоговики хотят, чтобы представители бизнеса знали своего контрагента довольно детально. Для них важно, чтобы сами налогоплательщики предприняли определенные усилия и поняли:

  • достаточно ли экспертизы у контрагента;
  • располагает ли он средствами или ресурсами для реализации бизнес-проекта;
  • как долго существует компания и способна ли она в принципе выполнить заказ.

По сути, налоговые органы хотят разделить бремя проведения процедур контроля с самими налогоплательщиками.

Каких изменений следует ожидать в будущем

Ольга Одинцова, ассоциированный партнер EY, считает, что нужно отталкиваться от результатов судебных разбирательств за последний год. А они свидетельствуют о том, что налоговые органы готовы перейти к функциональному анализу бизнес-цепочек. Это необходимо для того, чтобы понять роли каждого звена в этой цепочке.

Более того, налоговики ожидают, что каждый участник цепочки должен быть готов ответить на вопрос о том, какова конкретно его роль и роль каждого партнера в этой цепочке.

Налоговая стимулирует бизнес к тому, чтобы цепочка поставок была короче. А если это невозможно, то она должна быть максимально прозрачной.

Каким должен быть ответ бизнеса на требования налоговых органов

Сегодня многие налогоплательщики по-прежнему ограничивают процедуры проверки контрагентов сбором базовой информации, которая доступна в открытых источниках.

Например, есть целый набор бесплатных ресурсов ФНС для поиска контрагента по ИНН, проверки задолженности по уплате налогов, выявления адресов массовой регистрации, поиска людей в реестре дисквалифицированных лиц и др. Также уже не первый год работает сервис «Прозрачный бизнес», с помощью которого можно получить комплексную информацию о налогоплательщике. В рамках этого ресурса ФНС открывает всё больше полезных данных, которыми можно воспользоваться, чтобы минимизировать риски.

Но, к сожалению, использования только открытых источников для проверки контрагента сегодня недостаточно.

Все данные о контрагенте в один клик: поиск связанных организаций, участие в госконтрактах, финансовое состояние и многое другое

Отправить заявку на демоверсию

Важно, чтобы подход компаний к проверке своих деловых партнеров основывался:

  • на требованиях законодательства; 
  • на судебной практике;
  • на разъяснениях регулятора.  

Сегодня разумный подход заключается в выстраивании определенной системы мер, которая должна включать не только сбор и анализ общедоступной информации, но и доказательств того, что деловой партнер располагает достаточным количеством ресурсов, у него есть квалифицированные сотрудники и т.д.

В рамках анализа необходимо ответить на ряд вопросов. Привлекает ли ваш контрагент для выполнения своей задачи других контрагентов? Осведомлены ли вы о всей цепочке поставок? Уплачивает ли контрагент налоги и какими документами вы можете это подтвердить, не нарушая коммерческой тайны?

Этапы проверки контрагента в 2021 году

На конференции «Снижение налоговых рисков: тренды 2020» ассоциированный партнер EY Ольга Одинцова описала 4 этапа, которым нужно следовать.

Этап 1. Соберите информацию о своем контрагенте

Этот блок самый простой. Он включает анализ данных из открытых источников, а также запрос необходимых документов: копии устава организации, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, документов, удостоверяющих личность руководителя и др.

Также полезно провести сбор дополнительной информации на основе уже имеющегося опыта взаимодействия с контрагентом. Помните о том, что одного только наличия информации, «не пропущенной» через аналитику, не дает полного представления о рисках. Прежде всего важно собирать документы, которые подтверждают реальность совершения хозяйственных операций.

Этап 2. Анализируйте собранную информацию с учетом критериев

Нужно помнить о критериях добросовестности, на которые указывают в своих письмах Минфин, ФНС, а также судебная практика. 

Нужно проверять, есть ли у контрагента необходимые ресурсы, насколько хороша его деловая репутация, обладают ли сотрудники необходимыми навыками и компетенциями.

Этап 3. Документируйте процесс

Собирайте документы, с помощью которых можно подтвердить выбор контрагента и критерии, на основе которых он был сделан. Полезна будет и деловая переписка.

У вас должен быть документ, регулирующий порядок отбора контрагента, а также документы, отражающие процесс принятия решения о сотрудничестве.

Этап 4. Следите за изменениями 

Осуществляйте мониторинг изменений в статусе того контрагента, которого выбрали для сотрудничества. Не забывайте следить за выполнением транзакций, операций и фиксируйте те факты хозяйственной деятельности, которые имели место быть. Важно отсутствие факторов, которые могут негативно повлиять на репутацию контрагента.

Выбор делового партнера — задача не только бухгалтеров и финансовых специалистов. Неправильный выбор может привести к налоговым рискам, а значит к доначислениям. И это, помимо бухгалтеров, важно понимать руководителю компании, юристам, специалистам логистического отдела и другим ключевым сотрудникам компании.   

Налоговые проверки выездная внезапная порядок действий рекомендации как себя вести

 

  1. Понятие налоговой проверки

  2. Разновидности налоговых проверок

  3. Этапы налоговой проверки

  4. Какие вопросы будут задавать работнику

  5. Какие вопросы будут задавать руководителю

  6. Как налоговики определяют формальные операции и необоснованные расходы

  7. Полезные ссылки по теме

 

Понятие налоговой проверки

Как известно, любой бизнес (как индивидуальный предприниматель, так и любое юридическое лицо) работает на на свой страх и риск, поэтому не может быть бесконтрольной со стороны государства.

По вопросам налогов такую контрольную функцию осуществляют налоговые органы.

Одной из форм контроля является налоговая проверка.


Налоговая проверка — это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.


Из этого определения следует, что для классификации проверки как налоговой, необходимо одновременное соблюдение нескольких условий, а именно:

  1. Проверка должна проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.

  2. Целью проверки должен быть контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

  3. Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налоговые органы определили целый ряд признаков, при наличии которых у любой единицы бизнеса шансы быть проверенной повышаются.

В письме ФНС России от 25 июня 2018 г. № БС-4-21/[email protected] «Об основаниях возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц» ФНС разъяснила, что налогоплательщик не обязан уплачивать налог на имущество физических лиц на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки. Нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают уплату этого налога на основании вышеуказанного решения налогового органа.

В случае, если налоговая инспекция установит факт необоснованного не исчисления налога на имущество физических лиц, то проверяющие направляют налоговое уведомление. Например, когда физлицо неправомерно применило налоговую льготу. Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, если расчет суммы налога производит налоговый орган, обязанность по уплате возникает у налогоплательщика с даты получения налогового уведомления.

Законодательство предусматривает, что некоторых случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 НК РФ).

 

Разновидности налоговых проверок

Статья 87 Налогового кодекса РФ предусматривает два вида проверок:

К сожалению, понятия камеральной и выездной налоговых проверок в законодательстве нет.

Различия между камеральной и выездной налоговыми проверками состоят в:

  • месте проведения проверки;

  • предмете проверки;

  • сроках проведения (максимальная продолжительность) налоговой проверки.

Некоторые авторы причисляют к самостоятельным видам налоговых проверок встречные, повторные и дополнительные проверки.

По своей сути встречные, повторные и дополнительные проверки являются производными проверками, проводимыми в ходе камеральных или выездных налоговых проверок (встречная проверка), либо после их завершения (повторные, дополнительные), поэтому причислять такие виды проверок к самостоятельным видам, на мой взляд, необосновано.

Встречная проверка

Термин «встречная проверка» был закреплен в статье 87 Налогового РФ, действовавшей до 31.12.2008, в соответствии с которой если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов).

Из этого определения видно, что основным признаком встречной проверки являлся ее производный (или вторичный) характер, т.к. ее можно было проводить только при проведении налоговых проверок налогоплательщиков и плательщиков сборов, когда возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика и плательщика сбора, связанной с иными лицами.

Такая необходимость, как правило, возникала в случаях, когда у налоговых органов имелись основания предполагать неоприходование полученных по сделкам с иными лицами товаров, работ, услуг, выручки от реализации, а также в случаях, если у налогоплательщика отсутствуют подтверждающие первичные документы, в том числе при отсутствии договора, заключенного в письменной форме, а также если документы контрагентов проверяемого налогоплательщика не соответствуют установленным требованиям по формальным признакам (отсутствуют обязательные реквизиты, допущены исправления, подчистки и т.д.).

Но так как вопрос проведения встречных налоговых проверок законодательно урегулирован не был и поэтому на практике вызывал много споров, понятие «встречстатья проверка» было исключено из Налогового кодекса РФ.

Отсутствие теперь в Налоговом кодексе РФ упоминания о встречной проверке как об отдельном виде проверок, сняло все существовавшие до этого времени споры о том, что представляет собой эта проверка, кем, каким образом и когда должна проводиться, как следует оформлять ее результаты и каковы ее последствия. Но не смотря на это, право налоговых органов истребовать документы (информацию) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информацию о конкретных сделках, т.е. проводить те же встречные проверки, было сохранено и прописано более подробно в статье 93.1 Налогового кодекса РФ.

Повторная проверка

Повторная проверка — выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период (пункт 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ).

Дополнительная проверка

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе в том числе отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку (пункт 2 статьи 140 НК РФ в редакции, действующей до 31.12.2008).

Дополнительная проверка, назначаемая вышестоящим налоговым органом по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика, по сути, являлась повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика, т.к. проверке подлежали уже проверенные налоги и за уже проверенные периоды, но в Налоговом кодексе не содержалось указания о таком основании для проведения повторной проверки, и ничего не упоминалось об особенном порядке ее проведения, что, в свою очередь, послужило поводом для многочисленных споров.

Так как правовое регулирование порядка проведения дополнительных проверок не было законодательно урегулировано, поэтому понятие «дополнительная проверка» было исключено из Налогового кодекса.

 

Этапы налоговой проверки

Налоговый кодекс не выделяет этапы налоговой проверки.

Если исходить из положений статей 88 — 101 Налогового кодекса РФ, то и камеральную, и выездную налоговую проверку можно представить в виде непрерывного процесса, состоящего из последовательно идущих друг за другом следующих этапов:

  1. Назначение налоговой проверки.

  2. Проведение налоговой проверки.

    Примечание: В соответствии с подпунктом 2 пункта 14 Порядка требование о представлении документов (информации) не считается принятым налогоплательщиком в случае несоответствия его утвержденному формату, т.е. требование о представлении документов (информации) в электронной форме считается неполученным, если налогоплательщик не смог открыть файл (Письмо ФНС России от 16.02.2016 № ЕД-4-2/[email protected])

  3. Оформление результатов налоговой проверки.

  4. Рассмотрение возражений на акт налоговой проверки и материалов налоговой проверки. Вынесение итогового решения по результатам такого рассмотрения.

 

Статья написана и размещена в 2013 году. Дополнена — 14.04.2016, 21.08.2018

 

Полезные ссылки по теме «Налоговые проверки»

  1. Что такое налоговая выгода

  2. Контрольная закупка

  3. Налоговые проверки

  4. Камеральная проверка

  5. Выездная проверка

  6. Возражения на акт налоговой проверки

  7. Общие рекомендации о том, как себя вести при проверках

  8. Проверка контрагента на добосовестность

  9. Полицейская проверка

  10. Что должна содержать жалоба на действия сотрудников налоговых органов

  11. Как написать жалобу

  12. Планы проверок бизнеса на 2019 год

  13. Порядок ведения кассовых операций

  14. Когда можно работать без ККТ и ККМ
Tags: проверка, налоговая проверка, проверка налогов

Что делать, если ФНС требует доплатить налоги, а вы не хотите — Секрет фирмы

Предпринимателю всегда кажется, что налоговая проверка приходит внезапно. На самом деле налоговики просто так ничего не делают. Внедрённая у них автоматическая система контроля мониторит плательщиков примерно по 300 признакам нарушений, в том числе сравнивает данные ваших отчётов с данными ваших контрагентов и покупателей. Если к вам пришли, то, скорее всего, что-то уже заметили, и заказ конкурентов тут ни при чём. Предположим, вам не повезло и налоговая вынесла решение о доначислениях. Не паникуйте, значительное число налоговых претензий успешно оспариваются законным путём даже без судебного разбирательства.

Если уверены в себе — возражайте

Путь первый: после получения акта о проверке подать возражение в соответствующую комиссию территориальной инспекции. Это ваше законное право, но мы советуем так поступать только в том случае, если вы уверены, что в вашей компании больше не к чему придраться. Ведь комиссия может назначить дополнительную проверку и изучить другие эпизоды вашей бизнес-деятельности. Вам точно нечего бояться? Тогда смело пишите возражение.

Следующий вопрос: как его составить и чем подкрепить? Универсальных подходов тут нет, решения ищутся «точечно». Одному нашему клиенту удалось снизить сумму претензий в 5,5 раз. Против него работали два фактора: показания ответственного сотрудника, которого неожиданно вызывали в инспекцию на допрос в самом начале налоговой проверки, и молчание контрагента, не отвечавшего на «встречку» (запрос о предоставлении документов по конкретным сделкам). Казалось бы, обложили со всех сторон. Но при ближайшем рассмотрении всё оказалось не так уж страшно.

Согласно Налоговому кодексу (ст. 101 п. 2), «лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля». Мы воспользовались этим правом, и выяснилось, что в протокол допроса вошла лишь часть ответов — те, в которых были заинтересованы налоговики. Тогда мы попросили сотрудника компании записать свои объяснения, пошли с ним к нотариусу и заверили его показания, чтобы потом предъявить их на комиссии.

По поводу контрагента обнаружилось следующее. Это была госструктура, которая не отвечала на запросы не злонамеренно, а в силу организационных причин. Она только что сменила юридический статус, а структура-правопреемник (тоже государственное предприятие) просто не успела ещё разобрать полученный архив. Мы решили им помочь: сами создали копии нужных документов по оригиналам, имевшимся у клиента, принесли их контрагенту, заверили и даже получили доверенность на передачу в налоговую. Всё, этого нам хватило. На комиссии мы предъявили свои возражения, и результаты проверки были пересмотрены.

Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке утверждён приказом МНС от 17.08.2001 № БГ-3-14/290, он достаточно жёстко регламентирует действия налоговиков, и при наличии хорошего специалиста вы сможете защитить свои позиции.

Если не уверены — отправляйтесь в суд или платите

Но если вы в своей кристальной чистоте не уверены и понимаете, что «прошерстили» вас слабее, чем могли бы, тогда лучше рубаху на себе не рвать. Разумнее действовать иначе. Пропустить десятидневный срок, отведённый на подачу возражения. А как только решение о доначислении вступит в силу, вы вправе написать апелляционную жалобу в суд. Там уже будут рассматривать только те документы из вашей отчётности, по которым принято решение. Но тут есть другой риск. Пока вы ждёте вердикта и отказываетесь платить, налоговики могут передать материалы дела в полицию: у них есть на это право. И тогда вами начнут интересоваться люди в другой униформе и по совершенно другим правилам.

Даже если к вам нагрянули не налоговики, а сразу полицейские, и вас подозревают в намеренном уклонении от платежей на крупную сумму, шанс на спасение остаётся. Пока подозрения не превратились в обвинение, нужно поскорее сдать уточнённую декларацию и заплатить то, что с вас, вероятно, потребуют. Это одноразовый приём, после которого лучше отказаться от серых схем — налоговая теперь видит всех.

Практика

Повторяю: спорить, возражать, судиться стоит только тогда, когда вы уверены в своей правоте и готовы её доказать. Мы разбирали довольно много случаев, когда индивидуальным предпринимателям начисляли НДС и НДФЛ, поскольку их реальный вид деятельности не совпадал с ОКВЭД (зарегистрировался по коду оптовой торговли, но вышло так, что открыл автомойку). После нашего вмешательства претензии снимались ещё в досудебном порядке.

Но бывают и неоперабельные случаи. Как правило, все они — результат того, что на протяжении долгого времени предприниматель игнорирует цивилизованные правила игры. Как-то раз мы консультировали клиента, которому доначислили налоги за три года — сумму с семью нулями. Изучив и взвесив все обстоятельства, мы посоветовали ему всё-таки заплатить. Чтобы не вынимать деньги из оборота и не продавать имущество, этому бизнесмену пришлось набрать потребительских кредитов на себя, родственников, сотрудников своей компании. Но это действительно был лучший вариант из всех возможных. Поэтому всем, у кого случаются проблемы с налоговыми проверками, я всегда говорю: приведите наконец-то свои дела в порядок — так, чтобы к вам не было повода прийти.

Однажды к нам обратился предприниматель, который был абсолютно уверен, что его «заказали». Бизнес у него был устроен хитро и сложно: более 20 различных юридических лиц в разных регионах России. И вот в эти компании — в одну за другой — с пугающей регулярностью стали приходить налоговики. Действительно, волей-неволей задумаешься о том, что всё это не просто так. Но мы изучили историю проверок и обнаружили корень всех бед. Никто нашего клиента не заказывал. Просто два года тому назад одной из его компаний доначислили болезненную для неё сумму. Владелец нанял умелого адвоката, тот написал возражение, и управление ФНС отменило это решение. Инспектор, делавший проверку, получил выговор от начальства. Но он успел понять, что у бизнесмена есть хитрая схема, доказательств только не смог собрать. Получив по шапке, он сделал ответный ход: по всем территориальным инспекциям, к которым относились юрлица в этой схеме, разослал письма со своими подозрениями. Те обязаны были их отработать. В итоге нам потребовалось несколько лет, чтобы разобраться с последствиями этих проверок. Сейчас этот предприниматель работает абсолютно вбелую. Он просто создал одну, но большую компанию, объединившую все прежние. Говорит, что доходность бизнеса несколько снизилась, зато нервы заметно укрепились.

Фотография на обложке: Tetra Images / Getty Images

Мы завели канал в «Яндекс.Дзене». Подписывайтесь!

Налоговый скрининг: как проверить контрагента самостоятельно :: РБК Pro

Заключение сделки с неблагонадежным контрагентом может повлечь за собой коммерческие и налоговые риски. На что важно обратить внимание при проверке компании, рассказывает Кристина Гнездилова, ведущий эксперт «СКБ Контур»

Фото: Andrew Harrer / Bloomberg

Сознательные предприниматели проверяли партнеров всегда — чтобы обезопасить себя от мошенников, сохранить деньги и репутацию. Однако сейчас такие проверки стали не просто желательны, а обязательны. В 2017 году Налоговый кодекс дополнили статьей 54.1, которая регулирует правила исчисления налоговой базы и суммы налогов. К рискам сделки с недобросовестным контрагентом добавились санкции от налоговой.
В случае налоговой проверки нужно обосновать получение налоговой выгоды и доказать реальность исполнения сделки. Если инспекторы докажут, что налоговая выгода была необоснованной, то компания заплатит штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов. Если инспектор докажет умысел, то сумма штрафа возрастет до 40% (ст. 122 НК). А на сумму недоимки дополнительно начислят пени (ст. 75 НК).

Чтобы избежать штрафов, нужно подойти к проверке серьезно. Важно не просто формально собрать пачку документов, а реально удостовериться в том, что контрагент в состоянии самостоятельно осуществить сделку. Признаки недобросовестности обнаружите не только вы, но и контролирующие органы. Даже если контрагент выполнил свои обязательства, налоговая может посчитать сделку подозрительной и прийти с проверкой.

Стандартных правил проверки контрагентов не существует. Но Налоговая служба сформировала критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Их можно найти на официальном сайте ведомства, в приложении № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] На основании этих рекомендаций рассмотрим основные источники и данные, на которые следует обратить внимание при проверке контрагента.

Сервис «Налог ру: проверь себя и контрагента»

При ведении предпринимательской деятельности возникают многочисленные риски, связанные с недобросовестностью контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей, заказчиков), с которыми предприниматели вступают в договорные отношения. Снизить риски бизнеса можно разными способами: заключать договоры на снижающих риски условиях, предусматривать обеспечительные меры (пени, банковские гарантии, договоры поручительства), прописывать в договорах штрафные неустойки. Но все эти действия могут оказаться недостаточно эффективными в случае заключения договора с недобросовестным лицом (фирмой-однодневкой; фирмой, находящейся в процессе ликвидации). Для того чтобы уберечь себя от этих рисков до заключения договора нужно проверить контрагента. Налоговая служба разработала для этих целей специальный сервис на Налог ру: проверь себя и контрагента. В этой статье мы рассмотрим, как работать с сервисом Налог ру: проверь себя и контрагента. И какие возможности он предоставляет.

Проверить контрагента по ИНН, ОГРН, наименованию и месту нахождения

Смотрите также, как бесплатно получить выписку ЕГРЮЛ на налог ру всего за несколько минут.

Итак, заходим в раздел «Электронные сервисы» на сайте nalog. ru. «Проверь себя и контрагента» — один из сервисов этого раздела. Зайдя в этот раздел, вы увидите, что вам предоставляется возможность проверить контрагента по разным направлениям. Как это можно сделать, смотрите в следующем видеоуроке.

Во-первых, вы сможете увидеть актуальные сведения о контрагенте, которые содержатся в ЕГРЮЛ на дату вашего обращения. Для этого нужно ввести ИНН или ОГРН организации-контрагента или наименование юридического лица и регион его места нахождения.

Если же проверяется ИП или КФХ, то в этом случае можно проверить контрагента по ИНН или ОГРН ИП либо ФИО и региону места жительства предпринимателя. 

Введя правильные данные, вы увидите сведения о дате регистрации, ИНН, ОГРН, месте нахождения, дате внесения записи о прекращении деятельности контрагента, а также получите возможность ознакомиться с выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. 

Таким образом, вы сможете проанализировать сроки ведения деятельности контрагента, виды деятельности, данные о руководителе юридического лица, наличие необходимых лицензий и получить представление о его опыте и наличии прав на осуществление деятельности.

Налог Ру: проверить контрагента на добросовестность

Кроме этого, в сервисе nalog.ru “Проверь себя и контрагента» есть и другие дополнительные возможности для проверки контрагента. Прежде всего, это дополнительный раздел, позволяющий проверить адрес, по которому находится контрагент на «массовость».

Для того чтобы это сделать, нужно перейти по вкладке «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» и ввести сведения о юридическом адресе, по которому зарегистрирован контрагент. После чего сервис сделает проверку адреса на «массовость». В случае обнаружения указанного адреса в перечне массовых адресов, предпринимателю имеет смысл провести дополнительную проверку контрагента (получить сведения о заключенных и исполненных договорах контрагентом, найти судебную практику с участием контрагента).

Сама по себе регистрация по этим адресам еще не говорит о недобросовестности контрагента, но, вместе с тем, такой контрагент может оказаться и недобросовестным. В этом случае при заключении договора с таким контрагентом, вы просто рискуете его не найти по указанному адресу. Кроме того, налоговики ведут борьбу с регистрацией фирм по таким адресам вплоть до ликвидации таких организаций.

Еще один дополнительный подраздел на сервисе «Проверь себя и контрагента» — «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует». Также как и с адресом массовой регистрации, при наличии сведений о контрагенте в этом разделе, вы рискуете, в какой-то момент не найти этого контрагента по указанному им адресу и контактным данным. 

Налог Ру: проверь контрагента на дисквалификацию

Дисквалификация — лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности на определенный срок. Сведения о дисквалификации также доступны на сайте Налог Ру.

Проверь контрагента на дисквалификацию: нужно зайти в подраздел «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц», ввести сведения о проверяемом лице, например, ФИО, после чего сервис выполнит поиск в реестре дисквалифицированных лиц. При наличии таких сведений в реестре, вы увидите, сведения о дисквалифицированном лице, по какой статье оно было дисквалифицировано и на какие сроки.

Налог Ру: проверить контрагента на ликвидацию

Если контрагент находится в процессе ликвидации, то при заключении договора с таким контрагентом есть риск досрочного прекращения обязательств в связи с его ликвидацией. Сервис Налог Ру дает возможность проверить контрагента на проведение ликвидации. Для этого нужно зайти в подраздел «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации».

Кроме того, проверка контрагента на проведение ликвидации может быть сделана с помощью и сведений, которые доступны на сайте ЦБ РФ. По приведенной ссылке вы можете перейти на сайт Банка России и скачать список юридических лиц, ликвидированных или находящихся в процессе ликвидации». Там же вы сможете найти и список юридических лиц, связь с которыми по указанному ими адресу отсутствует. Рекомендую также ознакомиться с разъяснениями Банка России по поводу взаимодействия с контрагентами, находящимся в ликвидационном списке.

Итак, как видите, с помощью сервиса  «Налог ру: проверь себя и контрагента» можно собрать достаточно много полезной информации о контрагенте. Если у вас возникли какие-то вопросы по поводу проверки, задавайте. Рекомендуем вам также воспользоваться возможностями других интернет-сервисов.

Хороший сервис для проверки контрагента — Контур.Фокус. Можете провести проверку прямо сейчас, заполнив информацию в поисковой строке.

Контрагент является фирмой — однодневкой. Что делать?

Кофе-пауза: тест на внимательность

Свои ответы можно оставлять в комментариях ниже. Будьте внимательны, все не так просто.

Как узнать о задолженности контрагента по налогам?

Перед заключением крупных контрактов или разовых сделок снизить возможные риски поможет проверка финансового состояния и надежности потенциального партнера. Рассказываем, в каких случаях возникает долг перед бюджетом и как узнать о задолженности контрагента по налогам. 

Причины возникновения налоговой кредиторки бывают разные. При анализе таких данных стоит руководствоваться не только ее размером, но и сроками давности, а также периодичностью возникновения просрочек платежей в бюджет и социальные фонды. 

В каких случаях возникает задолженность контрагента по налогам?

Просроченные обязательства перед бюджетом могут быть признаком неустойчивого финансового положения компании и поставят под вопрос целесообразность заключения контрактов. О чем свидетельствуют долги по налогам? 

Один из факторов – отсутствие оборотных средств у предприятия. Причин может быть несколько:

  • кассовые разрывы – они могут быть связаны с некачественным планированием платежного бюджета, недостаточной работы с дебиторской и кредиторской задолженностью, форс-мажорными ситуациями;
  • финансовая нестабильность – когда компания становится убыточной, доходы падают, возникает потребность в антикризисном управлении;
  • неграмотное инвестирование собственных средств или неразумное использование заемных. 

Регулярные неплатежи в бюджет и фонды – один из признаков фирмы-однодневки. Просрочки налоговых платежей могут говорить об использовании мошеннических схем обналичивания. Зная характер задолженности и ее состояние на текущий момент, можно составить мнение о надежности будущего контрагента и решить, стоит ли заключать с ним договор. 

Сделки с компанией, имеющей налоговые долги, несет в себе определенные риски. Из-за наложенного на ее счета ареста все финансовые операции будут заморожены до момента окончательного расчета с бюджетом. Соответственно рассчитывать на исполнение со стороны контрагента договорных обязательств не приходится. Бюджетные долги могут возникнуть и в случае запуска в отношении компании процедуры банкротства. 

При планировании крупного контракта имеющаяся задолженность по налогам может стать основным препятствующим фактором: зачастую перед проведением конкурсных процедур компания не может внести обеспечительный платеж из-за наложенного на счета ограничения платежей.

На что нужно обращать внимание, проверяя контрагента по налоговым долгам? 

Процедура проверки контрагентов на наличие налоговых задолженностей проводится не только перед заключением нового договора. Партнеры, с которыми предприятие имеет долгосрочные и крупные контракты, в доказательство своей финансовой стабильности ежеквартально представляет свою бухгалтерскую отчетность заказчику. Регулярные проверки помогают вовремя выявить возможные риски неплатежей. 

Анализ балансовых показателей покажет:

  • просрочен ли долг по налогам;
  • велики ли штрафные санкции, наложенные фискальными органами;
  • как часто на конец отчетного периода возникал кассовый разрыв и, как следствие, своевременно не проводились платежи в бюджет.

Как проверить контрагента на наличие долгов по налогам?

Бывают ситуации, когда договорные условия не обязывают исполнителя добровольно предоставлять информацию о своих финансовых показателях. В таком случае получить необходимые данные можно из открытых источников. 

Наиболее удобным будет обращение к сервису XFirm. С помощью этого бесплатного ресурса проверки контрагентов легко выявить не только задолженность по налогам, но и получить сведения о финансовом состоянии контрагента на текущую дату. Ее могут использовать: 

  • работники финансовых и бухгалтерских служб – для выявления рисков неплатежей со стороны контрагентов и планирования доходной части платежного бюджета;
  • сотрудники казначейства – для планирования авансовых платежей;
  • юридические службы – для проверки лояльности, экономической устойчивости контрагента перед заключением контракта. 

XFirm поможет проверить потенциального контрагента на долги за 5 минут

Данные, которые получают для анализа хозяйственной деятельности будущего партнера, аккумулируются сервисом из официальных источников, список которых постоянно пополняется. Ресурс предоставляет пользователю разнообразные возможности. 

Такие, как: 

  • узнать задолженность по ИНН;
  • получить полные или оперативные краткие сведения за любой период деятельности;
  • подобрать подходящих контрагентов с помощью системы фильтров. 

При планировании разовой сделки с малознакомым контрагентом информация о его налоговых долгах может стать ключевой при принятии решения. Даже если сумма договора невелика, наличие задолженности перед бюджетом – повод подыскать другого поставщика. 

Получить информацию о надежности будущего партнера по бизнесу или исполнителя важно еще на стадии разработки договорных условий. Однако не менее важно правильно ее интерпретировать.

Задолженность по налогам не всегда означает приближение финансового краха или нечистоплотности компании. Прежде чем принимать решение о целесообразности заключения договора, следует внимательно проанализировать прочие финансовые показатели, соблюдение контрагентом налоговой дисциплины за предыдущий период. Может оказаться, что долги перед бюджетом – это временные и вполне преодолимые трудности.

Иллюстрации: Unsplash.com

Как проверить иностранного контрагента? | Налоги и Право

Опасность работы с сомнительной организацией на территории России и за рубежом существенно отличается. Так, заключив сделку с неблагонадежной отечественной фирмой, организация может быть обвинена в связях с «однодневками» и получении необоснованной налоговой выгоды. Если же сомнение вызовет иностранный контрагент, к проверке деятельности организации приступит целый комплекс государственных структур: налоговики, таможенники, органы валютного контроля, органы экспортного контроля.

Таким образом, от каждого из них может последовать реакция: от ИФНС — отказ в вычете НДС или признании нулевой ставки по этому налогу, от ФТС — задержка груза на границе, от банка — передача информации о готовящейся трансакции в соответствующие органы валютного и экспортного контроля, ну а от последних — выездная проверка финансово-хозяйственной деятельности.

За рубежом существуют инструменты, подобные тем, которыми пользуются компании в России. Как правило, любое европейское государство имеет реестр, примерно такой же, как наш ЕГРЮЛ. В Великобритании он называется Companies House, в Голландии — торговый реестр. Все эти базы данных открыты для пользователей других стран, можно перечислить им оплату за предоставление данных и получить сведения об интересующей компании.

Запрос документов у контрагента необходимо осуществлять в целях защиты от подозрений налоговой инспекции об отсутствии должной осмотрительности.

Из плюсов хочется отметить то, что в зарубежных базах о юридических лицах содержится более полная информация в сравнении с русскими аналогами. Вы легко получите сведения об учредителях и директорах, уставном капитале, местонахождении организации, если продавались доли компании, это также будет отражено в базе данных.

Кроме того, контрагента можно проверить тем же способом, каким мы изучаем деятельность российского поставщика — необходимые документы запрашиваются в письменном виде. Можно истребовать выписку из реестра и попросить, чтобы она была нотариально заверена. Для полноты картины ставим апостиль, чтобы у нас в стране бумага была признана как официальный документ[1].

Также информацию о контрагенте можно получить из Интернет-источников. На официальных сайтах государственных структур можно получить первичную информацию по проверке контрагента. Вместе с тем, стоит использовать официальные сайты зарубежных официальных органов.

Например, для того, чтобы проверить компанию можно найти на сайте ФНС России в Разделе «международное сотрудничество», можно найти ссылки на налоговые службы стран мира и проверить иностранного контрагента в объеме тех сервисов, которые предлагают иностранные ресурсы.

Таблица

Налоговые администрации стран мира

Государственный флаг Государство Название налоговой администрации Ссылка на официальный сайт
Австралия Налоговая администрация www.ato.gov.au
Australia Taxation Office
Австрия Министерство финансов www.bmf.gv.at
Austria Ministry of Finance
Азербайджан Министерство по налогам www.taxes.gov.az
Azerbaijan Ministry of Taxes
Албания Главное управлении по налогам www.tatime.gov.al
Albania General Directorate of Taxation
Аргентина Федеральная администрация государственных доходов www.afip.gov.ar
Argentina Federal Administration of Public Revenues
Армения Налоговая служба республики Армения www.taxservice.am
Armenia The State Revenue Committee of the Government
Беларусь Министерство по налогам и сборам www.nalog.gov.by
Republic of Belarus Ministry of Taxes and Duties
Бельгия Федеральная государственная служба финансов www.minfin.fgov.be
Belgium Federal Public Service Finance
Болгария Агентство государственных доходов www.nap.bg
Bulgaria National Revenue Agency
Босния и Герцеговина Налоговая администрация www.uino.gov.ba
Bosnia Herzegovina Indirect Taxation Authority
Бразилия Секретариат федеральных доходов

site

Brazil Secretariat of the Federal Revenue
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии Налоговая и таможенная администрация www.hmrc.gov.uk
Great Britain Her Majesty’s Revenue & Customs
Венгрия Налоговая и таможенная администрация nav.gov.hu
Hungary National Tax and Customs Administration
Германия Налоговый департамент Министерства финансов site
Germany Federal Ministry of Finance, Tax Department
Греция Секретариат по налоговым и таможенным вопросам в Министерстве экономики. site
Greece Ministry of Economy, General Secretariat of Tax and Customs Issues
Дания Министерство по налогам www.skm.dk
Denmark Ministry of Taxation
Израиль Налоговая администрация site
Israel Tax Authority
Индия Департамент доходов Министерства финансов

site

India Department of Revenue, Ministry of Finance
Ирландия Налоговая администрация

http://www.revenue.ie/

Ireland Office of the Revenue Commissioners
Исландия Управление внутренних доходов www.rsk.is
Iceland Internal Revenue Directorate
Испания Налоговое агентство www.aeat.es
Spain Tax Agency
Италия Агентство доходов

site

Italy Revenue Agency
Казахстан Налоговый комитет Министерства финансов www.salyk.kz
Republic of Kazakhstan Tax Committee, Ministry of Finance
Канада Налоговое агентство Канады

www.cra-arc.gc.ca

Canada Canada Revenue Agency
Кипр Департамент внутренних доходов site
Cyprus Inland Revenue Department
Киргизия Государственная налоговая служба www.sti.gov.kg
Kyrgyzstan State Tax Service
Китай Государственная налоговая администрация

site

China State Administration of Taxation
Латвия Служба внутренних доходов www.vid.gov.lv
Latvia State Revenue Service
Литва Налоговая администрация Министерства финансов www.vmi.lt
Lithuania State Tax Inspectorate, Ministry of Finance
Лихтенштейн Налоговый орган Королевства Лихтенштейн www.stv.llv.li
Liechtenstein Fiscal Authority of the Principality of Liechtenstein
Люксембург Налоговая администрация www.aed.public.lu
Luxembourg Indirect Tax Administration
Македония Служба государственных доходов www.ujp.gov.mk
Macedonia Public Revenue Service
Мальта Департамент внутренних доходов www.ird.gov.mt
Malta Inland Revenue Department
Молдавия Государственная налоговая служба республики Молдова www.fisc.md/ru
Moldova Main State Tax Inspectorate under the Ministry of Finance
Нидерланды Налоговая и таможенная администрация

site

Netherlands Tax and Customs Administration
Норвегия Налоговая администрация

http://www.taxnorway.no/

Norway Tax Norway
Польша Налоговая администрация www.mf.gov.pl
Poland Tax Administration
Португалия Главное налоговое управление

site

Portugal General Tax Directorate
Республика Сербская Налоговая администрация

site

Republika Srpska Tax Administration
Румыния Государственное агентство по налоговому администрированию www.anaf.ro
Romania National Agency for Fiscal Administration
Сербия Налоговая администрация

site

Serbia Tax Administration
Сингапур Администрация внутренних доходов www.iras.gov.sg
Singapore Inland Revenue Authority
Словакия Налоговое управление www.drsr.sk
Slovakia Tax Directorate
Словения Налоговая администрация http://www.durs.gov.si/en/
Slovenia Tax Administration
США Служба внутренних доходов www.irs.gov
United States of America Internal Revenue Service
Таджикистан Налоговый комитет при Правительстве andoz.tj
Tajikistan Tax Committee under the Government
Туркменистан Главная государственная налоговая служба www.tax.gov.tm
Turkmenistan State General Tax Service
Узбекистан Государственный налоговый комитет www.soliq.uz
Uzbekistan State Tax Committee
Украина Государственная налоговая служба Украины www.sta.gov.ua
Ukraine State Tax Service
Финляндия Налоговая администрация www.vero.fi
Finland Tax Administration
Франция Главное управление государственных финансов www.impots.gouv.fr
France General Directorate of Public Finances
Хорватия Налоговая администрация Министерства финансов

http://www.porezna-uprava.hr/

Croatia Ministry of Finance, Tax Administration
Черногория Налоговая администрация

site

Montenegro Tax Administration
Чехия Налоговая администрация www.mfcr.cz
Czech Republic Tax Administration
Швейцария Федеральная налоговая администрация www.estv.admin.ch
Switzerland Federal Tax Administration
Швеция Налоговое агентство site
Sweden Tax Agency
Эстония Налоговая и таможенная администрация www.emta.ee
Estonia Tax and Customs Board
ЮАР Служба доходов www.sars.gov.za
South Africa Revenue Service
ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) www.oecd.org
OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development)
ВОНА (Европейская организация налоговых администраций) www.iota-tax.org
IOTA (Intra-European Organization of Tax Administrations)
Совет руководителей Налоговых служб (СРНС)
Council of Heads of Tax Services (CHTS)
Координационный Совет руководителей Налоговых служб (КСРНС)
The Coordinating Council of the Heads of Tax Services (CCHTS)
Совет государств региона Балтийского моря (БалтСовет) http://www.cbss.org/
Coucil of the Baltic sea states
Таможенный союз ЕврАзЭС (Евразийское экономическое сообщество) http://www.evrazes.com
Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) http://www.tsouz.ru

Кроме того, возможно воспользоваться специализированными базами данных. Одной из крупнейших в мире баз данных обладает Interfax – D and B www.dnb.ru. База данных обеспечивает доступ к сведениям о компаниях, предоставляет аналитические услуги для оценки кредитных рисков, соответствующие самым высоким международным стандартам. База данных содержит информацию о более чем 220 млн.предприятий мира.

Другая база данных принадлежит компании Kompass www.ru.kompass.com и предоставляет информацию о компаниях ведущих стран мира, предлагает поиск по уникальному классификатору товаров и услуг. Общая база данных «Компаса» содержит 1 650 млн. предприятий мира.

При работе с компанией-контрагентом необходимо вести документальное подтверждение переписки: архив входящих и исходящих писем (постановление ФАС ПО от 17.06.2011 № А65-20543/2010). До заключения договора, необходимо письменно согласовать детали сделки (цену, условия расчетов, порядок и условия отгрузки и т. д.). Наличие положительной информации о контрагенте в открытых источниках, наличие сайта свидетельствует о его хорошей деловой репутации. Полезной будет информация в виде буклетов контрагента с контактными данными компании и описанием её деятельности. Хотя данная информация не способна гарантировать выявление недобросовестного партнера, т.к. по указанному юридическому адресу компания может не находиться (повсеместно встречаются случаи, когда фактический и юридический адрес не совпадают), однако её наличие поможет доказать факт проявления должной осмотрительности.

Компания, у которой есть четко выработанная методика проверки контрагентов, говорит о добросовестном отношении к выбору партнера. Методики проверки выбираются сугубо индивидуально. Зафиксируйте распоряжением список проверок контрагентов и следуйте ему[2].

Рекомендации при составлении договора:

  1. Запросите информацию в реестре иностранного государства о юридическом лице.
  2. Запросите учредительные документы у контрагента.
  3. Информацию о контрагенте можно получить из Интернет-источников. На официальных сайтах государственных структур можно получить первичную информацию по проверке контрагента. Вместе с тем, стоит использовать официальные сайты зарубежных официальных органов.

[1] Голова И. Зарубежное расследование [Интервью с И. Тушиной] // Расчет. 2011. N 10. С. 50 — 52.

[2] http://www.riskovik.com/journal/stat/n8/proverka-kontragenta/

Комплексная проверка — это формальность или необходимость. — Арбитражная группа

22.04.2021 — 5:39

Доказательства должной осмотрительности при выборе контрагента часто помогают налогоплательщикам отменить в суде дополнительные начисления и санкции фискальных органов. Что такое должная осмотрительность?

Понятие «due diligence» введено в налоговую практику Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12 октября 2006 года.«Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осмотрительности», и подразумевает использование всех имеющихся у налогоплательщика возможностей и инструментов для проверки достоверности информации о его контрагенте.

Среди последних судебных актов — Постановление Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307 ЕС19-27597 по делу № А42-7695 / 2017. Он определяет границу между законными интересами бюджета и ответственностью налогоплательщика за действия всех организаций, вовлеченных в многоступенчатый процесс уплаты и перечисления налогов в бюджет.По мнению суда, сам факт отсутствия экономического источника налогового вычета (возврата) из-за неисполнения обязательства по уплате НДС контрагентом и поставщиком по предыдущим ссылкам не может быть достаточным для того, чтобы считать применение налоговых вычетов незаконным.

Признаки должной осмотрительности:

Согласно позиции Минфина (Письмо от 23.12.2016 № 03 01 10/77642) в целях проведения due diligence налогоплательщик вправе самостоятельно определять, как выявлять ненадежных контрагентов и на основании полученной информации. полученных для принятия решения о целесообразности заключения договоров с теми или иными лицами.

Исходя из концепции системы планирования выездных налоговых проверок, а также писем официальных органов, вот примерный перечень признаков должной осмотрительности:

1. Проверка контрагента через электронную службу ФНС

1.1. Контрагент зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц

.

1.2. Решения о ликвидации, реорганизации или уменьшении уставного капитала подрядчика

не принималось.

1.3. Нет решения о скором исключении контрагента из Единого государственного реестра юридических лиц

.

1,4. В составе исполнительных органов исполнителя нет дисквалифицированных

1,5. Адрес контрагента не является адресом массовой регистрации

.

1,6. В состав исполнительных органов исполнителя не входят лица, в отношении которых в судебном порядке установлен (подтвержден) факт невозможности участия (осуществления управления) в организации

1.7 Нет информации о том, что с контрагентом нельзя связаться по адресу (месту), указанному контрагентом

1,8 У контрагента нет задолженности по налогам и налоговой отчетности

1.9 Руководитель контрагента выполняет обязанности руководителя не более пяти юридических лиц

1.10 Участники контрагента являются партнерами не более чем в десяти юридических лицах

2. Проверка документов контрагента

2.1 Копии документов, заверенные контрагентом (учредительные документы, регистрационное свидетельство, свидетельство о постановке на учет в налоговых органах, лицензии, приказы о назначении директоров) подтверждают его правовой статус

2.2. Копия паспорта руководителя контрагента, подтверждающая его учетные данные

2.3 Подлинность доверенностей на право подписи документов от имени контрагента не вызывает сомнений.

2.4 Бухгалтерские записи подтверждают наличие мощностей для выполнения взятых на себя контрагентом обязательств

2.5 Количество сотрудников подтверждает реальность бизнеса

2.6 Копии имущественных документов и договоров аренды подтверждают фактическое местонахождение контрагента и местонахождение складских и / или производственных и / или торговых площадей

3. Анализ открытых источников информации

3.1 Контрагент имеет положительный профиль в специализированных информационных сервисах (СПАРК, Контур и др.)

3.2 У контрагента есть рабочий сайт

3.3. В Интернете есть отзывы о работе контрагента

3.4 Контрагент размещает рекламу в Интернете и СМИ

4. Информация о контактах с представителями контрагента

4.1. Контакты с сотрудниками контрагента проводились по видеосвязи и личной встрече.

Объем собираемой информации и тщательность проверки контрагента должны быть такими, чтобы в будущем налогоплательщика нельзя было обвинить в том, что на момент заключения договорных отношений имелись доступные, но не принятые им меры.Исчерпывающий набор признаков непричастности к делу помогает опровергнуть позицию контролеров.

Таким образом, суд, выступая на стороне налогоплательщика, справедливо отметил, что, обвинив налогоплательщика в халатности при выборе контрагента, налоговый орган не указал, из каких источников и какую информацию налогоплательщик должен был получить об этом контрагенте (Решение одиннадцатого Арбитражный апелляционный суд от 19.09.2018 № 11AP-12961/2018 по делу № A72-13818 / 2017).

Что касается государственных источников, таких как электронная служба ФНС «Бизнес-риски: проверьте себя и своего контрагента», то такая информация является необходимым, но не достаточным условием надежности контрагента.Как указано в Решении АС «ККО» от 18.01.2017 № F08-9955 / 2016 по делу № A32-2566 / 2016, оно лишь указывает на государственную регистрацию юридического лица и не характеризует организацию как добросовестного налогоплательщика с деловая репутация, а также конкурентоспособный субъект на рынке услуг.

Следовательно, необходимо вооружить и негосударственные источники информации, которые уже не желательны, а являются обязательным элементом должной осмотрительности. Например, в Постановлении десятого апелляционного арбитражного суда от 11.03.2020 № 10AP-1440/2020 по делу № A41-108989 / 2017: информация, полученная непосредственно от контрагентов и с использованием информационной системы «СПАРК», не характеризует контрагентов как недобросовестных, ненадежных и нестабильных участников деловых отношений.

Постановление Арбитражного суда Северного Кавказа от 09.09.2019 № F08-7548 / 2019 по делу № A18-1861 / 2018: анализ информации публичного ресурса «СПАРК» свидетельствует о наличии у контрагента признаков недобросовестного налогоплательщика. .

Кроме того, наличие регламентированной процедуры выбора поставщиков и следование этой процедуре теперь признается судами в качестве дополнительного доказательства добросовестности.

В этих условиях крупным налогоплательщикам выгоднее создать программный продукт с базой контрагентов. Другим налогоплательщикам было бы неплохо иметь файлы на крупных поставщиков. Возможно, целесообразнее будет хранить файлы по контрагентам не в бумажном формате, а в электронном, с сохранением собранной информации в виде электронных копий, сканированных изображений, снимков экрана.

Например, суд по делу № A41-108989 / 2017 установил, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагента, поскольку применялась система проверки добросовестности контрагента, введенная приказами, выбор носил конкурентный характер, Сохранились документальные подтверждения соответствующих проверок в отношении спорных контрагентов.

Итог, крайне важно соблюдать все «неписаные» правила должной осмотрительности и выбрать контрагента по всем параметрам, чтобы не попасть под штрафы и санкции фискалов, а также быть вооруженным на случай исков.

Источник: https://antifinrazvedka.ru/2021-04-12-dolzhnaia-osmotrytelnost-%E2%80%93-formalnost-yly-neobkhodymost/?utm_medium=feed&utm_source=antifinrazvedka&utm_campaign=dolzntelnoosnaia

Несколько регистрационных номеров НДС (предварительная версия) — Финансы | Динамика 365

  • 7 минут на чтение

В этой статье

Важно

Некоторые или все функции, упомянутые в этом разделе, доступны как часть предварительной версии.Содержание и функциональность могут быть изменены. Дополнительные сведения о предварительных версиях см. В разделе Доступность обновлений службы.

В этом разделе представлена ​​информация о функциях нескольких регистрационных номеров налога на добавленную стоимость (НДС). Эта функция позволяет пользователям устанавливать номера налоговой регистрации юридического лица, его клиентов и поставщиков в разных государствах-членах Европейского союза (ЕС), а затем проводить и оплачивать налоги в соответствии с регистрацией в соответствующем государстве-члене.

Вот основные шаги по настройке и использованию этой функции:

  • Присвойте тип регистрации для регистрации плательщика НДС категории регистрации идентификатора плательщика НДС.
  • Настройте регистрационный номер плательщика НДС юридического лица, клиентов и поставщиков на экспресс-вкладке Registration ID на странице Управление адресами .
  • Укажите регистрационный номер плательщика НДС юридического лица в налоговом органе и укажите период расчета. Коды налога с продаж, присвоенные расчетному периоду, будут указывать на регистрацию плательщика НДС юридического лица.

Регистрационный номер плательщика НДС для транзакций может быть определен службой расчета налогов. Идентифицированные номера налоговой регистрации доступны в проводках по налогу с продаж.

В процедуре расчета налога с продаж используется код страны / региона регистрационного идентификатора.

Включить функцию

Сначала включите следующий полет:

  • TaxIntegrationFlight
  • TaxMultipleVATIDFlighting (рейс требуется только до 10.Обновление 0.21. В 10.0.21 он был удален.)
  • TaxMultipleVATIDFeature

Затем выполните следующие действия, чтобы включить функцию.

  1. В рабочем пространстве Управление функциями включите функцию Поддержка нескольких регистрационных номеров НДС .
  2. Перейдите к Налог > Настройка > Параметры налоговой службы и включите параметр Включить налоговую службу .

Настройка идентификатора плательщика НДС для юридического лица, клиентов и поставщиков

Чтобы настроить регистрационные номера НДС для юридического лица, его клиентов и поставщиков, вы должны использовать структуру регистрационного идентификатора для создания этих регистрационных номеров.Для получения дополнительной информации см. Регистрационные идентификаторы.

Настройка типов и категорий регистрации

  1. Перейдите к Администрирование организации > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Типы регистрации и создайте новый тип регистрации, например VATID .

  2. На экспресс-вкладке Применимые страны / регионы, правила использования и проверки создайте строку типа регистрации для каждой страны или региона, в которых зарегистрировано юридическое лицо, клиенты и поставщики

  3. Перейдите к Администрирование организации > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Категории регистрации и присвойте только что созданные типы регистрации категории регистрации ИНН .

Создание регистрационных номеров НДС для юридического лица, клиентов и поставщиков

  1. Перейти на Администрирование организации > Организации > Юридические лица .

  2. Выберите Registration ID и назначьте регистрацию идентификатора плательщика НДС каждому адресу, по которому юридическое лицо имеет регистрацию плательщика НДС.

Примечание

Для автоматического определения регистрационных номеров плательщиков НДС покупателя и поставщика для налоговых транзакций, торговых документов и документов покупки создайте номера в службе расчета налогов на вкладках Применимость налогового регистрационного номера клиента и Применимость налогового регистрационного номера поставщика .

Настройка номерных серий для регистрационных номеров юридического лица

Чтобы создать отдельные номерные серии для таких документов, как отборочные накладные и счета-фактуры, создайте группу номерных серий. Затем на странице Управление адресами на экспресс-вкладке Registration ID на вкладке General назначьте группу номерной серии идентификатору плательщика НДС юридического лица.

Затем на странице Группы номерных серий в разделе Ссылка настройте требуемые коды номерных серий для поддерживаемых ссылок.

Код для группы номерной серии затем вводится по умолчанию в заказ на продажу или заголовок заказа на поставку после определения налоговой регистрации юридического лица. Документы нумеруются в соответствии с номерными последовательностями, присвоенными ссылкам.

Примечание

В настоящее время логика по умолчанию поддерживает только заказы на продажу и заказы на покупку.

Создание налоговых органов

  1. Перейдите к Налог > Косвенные налоги > Налог с продаж > Налоговые органы и создайте все налоговые органы, которым юридическое лицо должно отчитываться.
  2. На экспресс-вкладке Налоговая регистрация добавьте соответствующий регистрационный номер плательщика НДС.

Примечание

Поиск для поля Налоговый регистрационный номер на экспресс-вкладке Налоговая регистрация содержит только регистрационные номера юридического лица, имеющего категорию регистрации идентификатора плательщика НДС. Список регистрационных идентификаторов доступен для соответствующей страны или региона в налоговом органе.

Срок действия назначенных регистрационных номеров не поддерживается.Если регистрационный номер юридического лица изменен или срок его действия истек, необходимо вручную обновить налоговую регистрацию в настройках налогового органа и периода расчетов по налогу с продаж.

Настройка периода расчета налога с продаж

На странице Периоды сопоставления налога с продаж создайте периоды сопоставления налога с продаж. В поле Регистрационный номер налогоплательщика убедитесь, что соответствующий регистрационный номер плательщика НДС юридического лица присвоен.

Настройка номеров налоговой регистрации клиента и поставщика в настройке налоговой функции

  1. В Regulatory Configuration Service (RCS) перейдите к Globalization Features > Tax .

  2. На вкладке Применимость налогового регистрационного номера клиента убедитесь, что регистрационные идентификаторы для клиентов определены.

  3. На вкладке Применимость налогового регистрационного номера поставщика убедитесь, что регистрационные идентификаторы для поставщиков определены.

    Примечание

    Во время расчета налога с продаж и разноски документов налоговая служба возвращает номер налоговой регистрации клиента или поставщика в Dynamics 365 Finance и обновляет поле Номер налогового освобождения в заказе на продажу или на покупку.Если соответствующее значение не установлено на экспресс-вкладке Registration ID на странице Manage Address для клиента или поставщика, регистрационный идентификатор остается пустым, и вы получаете следующее сообщение: «Налоговая регистрация клиента ‘xxx’ не найден в настройке идентификаторов регистрации клиента. Чтобы добавить регистрацию клиента в налоговые проводки и опубликованные документы, убедитесь, что регистрация определена в настройке идентификаторов регистрации «.

Заказ на продажу и обработка заказов на поставку

Убедитесь, что на странице параметров налоговой службы включена опция Включить налоговую службу и что в поле Бизнес-процесс выбраны Продажи и Покупка .

Если коды налога с продаж в строках, которые создаются для заказа на продажу или заказа на покупку, присвоены разным периодам расчета налога с продаж и налоговым регистрациям, для заказа существует несколько регистрационных номеров. Для управления поведением системы в этом сценарии регистрационный номер Check Tax в строках документа был добавлен на страницах Параметры модуля расчетов с поставщиками и Параметры модуля расчетов с поставщиками .

В настоящее время сценарий, в котором коды налога с продаж назначаются разным регистрационным номерам в заказе на продажу или на покупку, не поддерживается.Во время расчета налога с продаж и разноски документов вы получаете сообщение об ошибке и не можете продолжить процесс. Для получения информации об идентификаторе номенклатуры, кодах налога с продаж, периодах расчетов и номерах налоговой регистрации, которые определены для строк заказа, просмотрите сведения о сообщении.

Временный налог с продаж и учтенный налог с продаж

На странице Временный налог с продаж вы можете предварительно просмотреть идентифицированные регистрационные номера НДС юридического лица, клиентов и поставщиков.На страницу добавлены следующие новые поля:

  • Регистрационный номер налогоплательщика — Регистрационный номер плательщика НДС юридического лица.
  • Регистрационный номер налогоплательщика клиента — Регистрационный номер плательщика НДС клиента. Это поле доступно только для заказов на продажу.
  • Регистрационный номер налогоплательщика поставщика — Регистрационный номер плательщика НДС поставщика. Это поле доступно только для заказов на покупку.

На странице Разнесенный налог с продаж были добавлены следующие новые поля.По этим полям можно сортировать и фильтровать налоговые проводки.

  • Регистрационный номер налогоплательщика — Регистрационный номер плательщика НДС юридического лица.
  • Налоговый регистрационный номер контрагента — Регистрационный номер плательщика НДС контрагента.

Обновление процедуры расчета налога с продаж

Периодическая задача Расчет и разнесение налога с продаж обновлена ​​и теперь использует код страны / региона налоговой регистрации юридического лица.

Примечание

Если регистрационный номер налогоплательщика не задан для налогового периода, появляется следующее сообщение об ошибке: «Регистрационный номер налогоплательщика не задан для периода налогового расчета xxx», и процесс расчета останавливается.

После завершения процесса расчета отчет об уплате налога с продаж не печатается. Вместо этого вы получите следующее сообщение: «Расчет и проводка налога с продаж завершены. Ваучер ‘xxxx, m / d / yyyy’ был разослан».

Отчет по уплате налога по-прежнему можно запустить вручную, перейдя в Налог > Запросы и отчеты > Запросы по налогу с продаж > Платежи по налогу с продаж .

Примечание

Даже если эта функция не включена на странице параметров налоговой службы , идентификационный номер налоговой регистрации будет скопирован из исходных проводок по налогу с продаж в проводки по компенсированному налогу с продаж.

Как проверить надежность контрагента?

Единый государственный реестр судебных решений

Реестр содержит судебные решения, непосредственно касающиеся контрагента или судебных разбирательств, в которых он участвовал в качестве третьего лица или где упоминалось его имя.

То есть через реестр можно узнать всю судебную историю контрагента. Например, нарушает ли он условия контрактов, не участвует ли в фиктивной экономической деятельности, вовремя ли платит налоги и готовит ли налоговые отчеты.

Также следует обратить внимание на наличие уголовного производства у контрагента, где у него будут изъяты документы и / или имущество. Это может свидетельствовать об интересе со стороны правоохранительных и фискальных органов ко всем, с кем этот подрядчик сотрудничает.

При этом не нужно бояться большого количества судебных тяжб с контрагентом. Ситуации разные. Часто компании просто упоминаются в судебных решениях, особенно в уголовных процессах, но это не свидетельствует о рискованности контрагента. Поэтому необходимо проанализировать суть решения суда и посмотреть всю историю дела или уголовного производства.

Как проверить . Перейдите по ссылке https: // reyestr.court.gov.ua/. В форме поиска нужно ввести наименование контрагента (желательно в кавычках) или его идентификационный код. При сортировке вам нужно выбрать «по убыванию», чтобы в первую очередь видеть последние судебные решения. Вы также можете выбрать форму производства (гражданское, уголовное, коммерческое, административное).

Автоматизированная система исполнительного производства

Все открытые и завершенные исполнительные производства в отношении контрагента можно найти в этом реестре по ссылке https: // asvpweb.minjust.gov.ua/.

Завершенное исполнительное производство может указывать на то, как часто контрагенту предъявляются обвинения, что может указывать на его неплатежеспособность или недобросовестность. Открытое производство может повлиять на текущую хозяйственную деятельность контрагента — исполнитель может наложить арест на счета и имущество контрагента. В результате контрагент не сможет переводить денежные средства или использовать арестованное имущество в своей деятельности.

Налоговая задолженность

Наличие налоговой задолженности свидетельствует о неуплате налогов контрагентом, что, в свою очередь, также может указывать на его неплатежеспособность.При этом следует понимать, что в первую очередь контрагент должен погасить налоговую задолженность и только потом выплатить свои обязательства перед другими.

Кроме того, наличие налоговой задолженности приводит к наложению налогового залога на имущество контрагента, которое запрещено продавать до тех пор, пока такое обеспечение не будет снято.

Проверить налоговую задолженность можно здесь https://tax.gov.ua/businesspartner.

Реестр плательщиков единого налога и НДС

Это два отдельных реестра, которые позволяют увидеть, какой налогоплательщик является контрагентом, и проверить действительность регистрации контрагента в качестве такого плательщика.Бывают ситуации, когда контрагент заявляет, что является плательщиком НДС, но не может зарегистрировать налоговую накладную, так как оказывается, что его регистрация в качестве плательщика НДС аннулирована. В этом случае предприниматель теряет право на налоговый кредит.

При проверке реестра плательщиков единого налога следует обратить внимание на группу единого налога контрагента. Плательщик единого налога 1 и 2 групп не вправе оказывать услуги или продавать товары налогоплательщику, работающему по общей системе налогообложения.

Реестр плательщиков НДС доступен по ссылке https://cabinet.tax.gov.ua/registers/pdv, а реестр плательщиков единого налога — https://cabinet.tax.gov.ua/registers. / edpod.

Проверка контрагента по этим реестрам позволит сделать вывод о наличии или отсутствии рисков от сотрудничества с ним, а также даст возможность спрогнозировать такие риски.

Конечно, проверка контрагента может занять некоторое время. Однако это может помочь сэкономить деньги и предотвратить дополнительные проверки со стороны правоохранительных и регулирующих органов.При этом эту работу всегда можно поручить профессионалам 😉.

8938 Отчет об определенных иностранных финансовых активах

Загрузить: pdf | pdf
 Примечание. Черновик, который вы ищете, начинается на следующей странице.

Внимание: ЧЕРНОВИК - НЕ ДЛЯ ЗАПИСИ
Это предварительный вариант налоговой формы, инструкций или публикации IRS,
которую IRS предоставляет для вашей информации. Не подавайте черновики форм и делайте
не полагаться на черновики форм, инструкций и публикаций при подаче документов. Мы обычно делаем
не выпускать черновики форм, пока мы не убедимся, что мы учли все изменения, но
иногда возникают неожиданные проблемы или принимается закон.Кроме того, формы обычно
подлежат утверждению OMB, прежде чем они могут быть официально выпущены. Проекты
инструкции и публикации обычно имеют некоторые изменения перед их окончательным выпуском.
Черновики ранних версий находятся на IRS.gov/DraftForms и могут оставаться там даже после
окончательный выпуск размещен на IRS.gov/LatestForms. Вся информация обо всех
формы, инструкции и публикации на IRS.gov/Forms.
Почти у каждой формы и публикации также есть страница на IRS.gov с дружественным
ярлык. Например, страница формы 1040 находится в IRS.gov / Form1040; паб. 501
страница находится по адресу IRS.gov/Pub501; страница формы W-4 находится на IRS.gov/W4; и
Страница приложения A (форма 1040) находится на IRS.gov/ScheduleA. Если вы набираете ссылку выше
вместо того, чтобы нажимать на нее, обязательно введите ссылку в адресную строку вашего
браузер, а не поле поиска.
При желании вы можете оставлять комментарии к черновикам или окончательным формам, инструкциям,
или публикации на IRS.gov/FormsComments. Мы не можем ответить на все комментарии
из-за большого объема, который мы получаем. Обратите внимание, что мы не сможем
Рассмотрим множество предложений до последующей доработки продукта.Форма

8938

Департамент казначейства
Служба внутренних доходов

Отчет об определенных иностранных финансовых активах
▶

ОМБ № 1545-2195

2019 г.

Посетите www.irs.gov/Form8938 для получения инструкций и последней информации.
▶ Приложите к своей налоговой декларации.

На 20 календарный год

или начало налогового года

, 20

Если вы приложили заявления о продолжении, отметьте здесь

и окончание

Вложение
Последовательность № 175

, 20

Количество заявлений о продолжении

ПРОЕКТ НА
21 августа 2019 г.,
НЕ ЗАПИСЫВАЙТЕ
1

Имя (имена) указаны при возврате

3

Тип фильтра
Указанное физическое лицо
б
партнерство
c
Корпорация
d
Доверять
а
Если вы отметили поле 3a, пропустите эту строку 4.Если вы отметили поля 3b или 3c, введите имя и ИНН указанного лица, которое близко владеет
товарищество или корпорация. Если вы отметили поле 3d, введите имя и ИНН указанного лица, которое является текущим бенефициаром
доверять. (См. Инструкции по определениям и что делать, если у вас есть более одного указанного человека или указанного человека для включения в список.)

4

2 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

имя

Часть I
1
2
3
4
5

Количество депозитных счетов (указано в Части V). . . . . . .. .
Максимальный размер всех депозитных счетов
. . . . . . . . . . .
Количество счетов депо (указано в Части V). . . . . . . .
Максимальный размер всех счетов депо. . . . . . . . . . .
Были ли закрыты какие-либо иностранные депозиты или счета депо в течение налогового года?

Часть II
1
2
3

b ИНН

Сводка по иностранным депозитам и счетам депо

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

.
.
.
.
.

▶

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

▶

.

$

▶

.
.

$

..
.

.
.
.

.
.
.

.
.
.

.
.

2 Прочие иностранные активы

1а
1b
1c
1д
1e
1f
1 г
2а
2b
2c
2d
2e
2f
2 г

(б) Налоговая статья
Интерес
Дивиденды
Роялти
Другой доход
Прибыли (убытки)
Отчисления
Кредиты
Интерес
Дивиденды
Роялти
Другой доход
Прибыли (убытки)
Отчисления
Кредиты

(c) Сумма, указанная в отчете
форма или расписание
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

да

Нет

да

Нет

$

Краткое описание налоговых статей, относящихся к определенным иностранным финансовым активам (см. Инструкции)

(а) Категория активов
1 иностранный депозит и
Кастодиальные счета

Часть IV.

..
.
.
.

Сводка по другим иностранным активам

Количество иностранных активов (указано в Части Vl)
. . . . .
Максимальная стоимость всех активов (указана в Части Vl). . . . .
Были ли какие-либо иностранные активы приобретены или проданы в течение налогового года?

Часть III.

.
.
.
.
.

Где сообщается
(d) Форма и линия
(e) График и линия

Исключенные указанные иностранные финансовые активы (см. Инструкции)

Если вы указали указанные иностранные финансовые активы в одной или нескольких из следующих форм, укажите количество поданных таких форм. Ты сделаешь
нет необходимости включать эти активы в форму 8938 за налоговый год.1. Количество форм 3520
2. Количество форм 3520-А
3. Количество форм 5471
4. Количество форм 8621
5. Количество форм 8865

Часть V

Подробная информация для каждого иностранного депозита и депозитарного счета, включенная в Краткое изложение Части I.
(см. инструкции)

Если у вас есть более одной учетной записи, о которой нужно сообщить в Части V, приложите отчет о продолжении для каждой дополнительной учетной записи (см. Инструкции).
Депозит
Хранение
2 Номер счета или другое обозначение
1
Тип аккаунта
3
4
5
6

а
Счет открыт в течение налогового года
б
Счет закрыт в течение налогового года
c
Счет в совместном владении с супругом
d
В Части III нет налоговой статьи в отношении этого актива.
Максимальная сумма счета в течение налогового года.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
Использовали ли вы курс обмена иностранной валюты для конвертации стоимости счета в доллары США? . .
да
Нет
Если вы ответили «Да» на строку 5, заполните все подходящие варианты.
(а) Иностранная валюта, в которой
(b) Обменный курс иностранной валюты, используемый для (c) Источник используемого обменного курса, если он не из США.
учетная запись поддерживается
конвертировать в доллары США
Бюро фискальной службы Министерства финансов
Проверить все, что относится

Уведомление о Законе о сокращении бумажного документооборота см. В отдельных инструкциях.Кот. № 37753A

Форма 8938 (2019)

Страница 2

Форма 8938 (2019)

Часть V

Подробная информация для каждого иностранного депозита и депозитарного счета, включенная в Краткое изложение Части I.
(см. инструкции) (продолжение)

8

b Глобальный идентификационный номер посредника (GIIN) (необязательно)
.
.
.
Почтовый адрес финансового учреждения, в котором открыт счет. Номер, улица и номер комнаты или люкса.

9

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)

7а

Название финансового учреждения, в котором открыт счет

ПРОЕКТ НА
21 августа 2019 г.,
НЕ ЗАПИСЫВАЙТЕ

Часть VI.

Подробная информация по каждому «другому иностранному активу», включенная в резюме Части II (см. Инструкции)

Если у вас есть более одного актива для отчета в Части VI, приложите заявление о продолжении для каждого дополнительного актива (см. Инструкции).Описание актива
2 Идентификационный номер или другое обозначение
1
3

а
б
c
4
а
е
5
6

Завершите все, что применимо. См. Инструкции по составлению отчетов о нескольких датах приобретения или продажи.
Дата приобретения актива в течение налогового года, если применимо. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Дата выбытия актива в течение налогового года, если применимо. . . . . . . . . . . . . . . . .
Проверить, принадлежит ли актив совместно с супругом
d
Проверьте, не указана ли в Части III налоговая статья в отношении этого актива.
Максимальная стоимость актива в течение налогового года (установленный флажок)
0–50 000 долларов США
б
50 001–100 000 долларов
c
100 001–150 000 долл. США
d
150 001–200 000 долларов
Если больше 200 000 долларов, укажите значение.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
Использовали ли вы обменный курс иностранной валюты для конвертации стоимости актива в доллары США? . . .
да
Нет
Если вы ответили «Да» на строку 5, заполните все подходящие варианты.
(a) Иностранная валюта, в которой используется актив (b) Курс обмена иностранной валюты, использованный для (c) Источник используемого обменного курса, если он не из США.
деноминирован
конвертировать в доллары США
Бюро фискальной службы Министерства финансов

7

Если актив, указанный в строке 1, представляет собой акции иностранного предприятия или долю в иностранном предприятии, введите следующую информацию об активе.Название иностранного лица
b GIIN (необязательно)
.
.
.
партнерство
(2)
Корпорация
(3)
Доверять
(4)
Имущество
c Тип иностранного юридического лица
(1)
d Почтовый адрес иностранного лица. Номер, улица и номер комнаты или люкса.
е

8

а

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)
Если актив, указанный в строке 1, не является акциями иностранного предприятия или долей в иностранном предприятии, введите следующую информацию для
актив.
Примечание. Если у этого актива более одного эмитента или контрагента, приложите заявление о продолжении с той же информацией для
каждый дополнительный эмитент или контрагент (см. инструкции).Название эмитента или контрагента
Проверьте, предназначена ли информация для
Эмитент
Контрагент

б Тип эмитента или контрагента
(1)
Индивидуальный

(2)

партнерство

(3)

Корпорация

(4)

Доверять

(5)

Имущество

Человек из США
Иностранец
c Проверьте, является ли эмитент или контрагент
d Почтовый адрес эмитента или контрагента. Номер, улица и номер комнаты или люкса.
е

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)
Форма 8938 (2019)

Страница

Форма 8938 (2019)

(Заявление о продолжении)
Имя (имена) указаны при возврате

БАНКА

ПРОЕКТ НА
21 августа 2019 г.,
НЕ ЗАПИСЫВАЙТЕ

Часть V

Подробная информация для каждого иностранного депозита и депозитарного счета, включенная в Краткое изложение Части I.
(см. инструкции)
2 Номер счета или другое обозначение

1

Тип аккаунта

3

а
Счет открыт в течение налогового года
б
Счет закрыт в течение налогового года
c
Счет в совместном владении с супругом
d
В Части III нет налоговой статьи в отношении этого актива.
Максимальная сумма счета в течение налогового года.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
Использовали ли вы курс обмена иностранной валюты для конвертации стоимости счета в доллары США? . .
да
Нет
Если вы ответили «Да» на строку 5, заполните все подходящие варианты.
(а) Иностранная валюта, в которой
(b) Обменный курс иностранной валюты, используемый для (c) Источник используемого обменного курса, если он не из США.
учетная запись поддерживается
конвертировать в доллары США
Бюро фискальной службы Министерства финансов

4
5
6

Депозит

Хранение

Проверить все, что относится

8

b GIIN (необязательно)
..
.
Почтовый адрес финансового учреждения, в котором открыт счет. Номер, улица и номер комнаты или люкса.

9

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)

7а

Название финансового учреждения, в котором открыт счет

Часть VI.

Подробная информация по каждому «другому иностранному активу», включенная в резюме Части II (см. Инструкции)
2 Идентификационный номер или другое обозначение

1

Описание актива

3

Завершите все, что применимо. См. Инструкции по составлению отчетов о нескольких датах приобретения или продажи.Дата приобретения актива в течение налогового года, если применимо. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Дата выбытия актива в течение налогового года, если применимо. . . . . . . . . . . . . . . . .
Проверить, принадлежит ли актив совместно с супругом
d
Проверьте, не указана ли в Части III налоговая статья в отношении этого актива.
Максимальная стоимость актива в течение налогового года (установленный флажок)
0–50 000 долларов США
б
50 001–100 000 долларов
c
100 001–150 000 долл. США
d
150 001–200 000 долларов
Если больше 200 000 долларов, укажите значение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. $
Использовали ли вы обменный курс иностранной валюты для конвертации стоимости актива в доллары США? . . .
да
Нет
Если вы ответили «Да» на строку 5, заполните все подходящие варианты.
(a) Иностранная валюта, в которой используется актив (b) Курс обмена иностранной валюты, использованный для (c) Источник используемого обменного курса, если он не из США.
деноминирован
конвертировать в доллары США
Бюро фискальной службы Министерства финансов

а
б
c
4
а
е
5
6

7

Если актив, указанный в строке 1, представляет собой акции иностранного предприятия или долю в иностранном предприятии, введите следующую информацию об активе.Название иностранного лица
b GIIN (необязательно)
.
.
.
партнерство
(2)
Корпорация
(3)
Доверять
(4)
Имущество
c Тип иностранного юридического лица
(1)
d Почтовый адрес иностранного лица. Номер, улица и номер комнаты или люкса.
е

8
а

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)
Если актив, указанный в строке 1, не является акциями иностранного предприятия или долей в иностранном предприятии, введите следующую информацию для
актив.
Название эмитента или контрагента
Проверьте, предназначена ли информация для
Эмитент
Контрагент

б Тип эмитента или контрагента
(1)
Индивидуальный

(2)

партнерство

(3)

Корпорация

(4)

Доверять

(5)

Имущество

U.S. человек
Иностранец
c Проверьте, является ли эмитент или контрагент
d Почтовый адрес эмитента или контрагента. Номер, улица и номер комнаты или люкса.
е

Город или город, штат или провинция и страна (включая почтовый индекс)
Форма 8938 (2019)

 
MP
Тип файла application / pdf
Название файла 2019 Форма 8938
Тема Заполняется
Автор
SE: W: CAR 2019-08-21
Файл создан 2019-07-31

Неработающее и, возможно, неконституционное изменение налога, спрятанное в законопроекте об инфраструктуре

§6050I требует, чтобы контрагенты наблюдали друг за другом, даже без посредников

к Питер Ван Валкенбург

Много было сказано об опасно двусмысленном пересмотренном определении термина «брокер» в законопроекте об инфраструктуре и его способности сдерживать инновации в области криптовалюты в США.S. Однако есть еще одна большая проблема со счетом за инфраструктуру: §6050I. Это положение налогового кодекса США в настоящее время обязывает компании подавать отчеты (включая имена и номера социального страхования) о своих контрагентах всякий раз, когда они получают более 10 000 долларов наличными. В законопроекте об инфраструктуре потребуется аналогичная отчетность, если предприятия получат более 10 000 долларов в криптовалюте. Сегодня Proof of Stake Alliance опубликовал отличный отчет [PDF] Эйба Сазерленда, в котором объясняется, почему это положение является большой проблемой для инноваций.

Это положение требует, чтобы получатели цифровых активов (включая NFT) проверяли личную информацию отправителя и записывали свой номер социального страхования, характер транзакции и т. Д. Затем получатель должен подписаться под страхом наказания за лжесвидетельство и отправить отчет правительству в пределах 15 дней.

— Авраам Сазерленд (@abesutherland) 17 сентября 2021 г.

Обычно мы не возражаем против равного отношения к наличным деньгам и криптовалютам, но положение об отчетности §6050I — это драконовское правило наблюдения, которое давно следовало признать неконституционным.Распространение его на транзакции с криптовалютой еще больше подорвет конфиденциальность законопослушных американцев. Как подробно описано в отчете, §6050I также был бы анахронизмом, и поэтому его было бы трудно или невозможно соблюдать в контексте транзакций с криптовалютой.

Coin Center ранее публиковал подробный отчет о конституционности Закона о банковской тайне. BSA и его обязательная отчетность из банков и других финансовых учреждений — это режим безосновательного наблюдения, который собирает банковские реквизиты каждого американца, независимо от каких-либо подозрений в преступлении, и передает эту глубоко личную информацию правоохранительным органам и спецслужбам без какой-либо проверки или баланс от судебной власти.Причина only , по которой такое вторжение в частную жизнь допустимо в соответствии с Конституцией, заключается в том, что банки являются третьей стороной для транзакций своих клиентов. Пользователи банка охотно передают информацию о транзакции в банк в качестве условия использования банковских услуг, и банки сохраняют эту информацию для законных деловых целей. Это суть так называемой доктрины «третьей стороны», которая устраняет применимое в иных случаях требование ордера на Четвертую поправку.

Почему этот обзор конституционности BSA имеет отношение к нашему обсуждению §6050I? Поскольку отчеты §6050I также являются заместителями наблюдения , но нет третьей стороны . Сделка между одним лицом и двумя лицами обязана собрать массу конфиденциальной информации от своего контрагента и передать ее государственным чиновникам без какого-либо ордера или разумных подозрений в правонарушении. (В случае, если два человека обменивают две разные криптовалюты, каждый из них должен будет сообщить друг другу.Закон буквально просит одного американского гражданина сообщить другому, являются ли транзакции, в которых они участвуют, «бизнесом» и осуществляются ли они с использованием наличных денег (и, если законопроект об инфраструктуре принят в том виде, в каком он был составлен, криптовалюты тоже). Раздел 6050I редко подвергался оспариванию, несмотря на эту, казалось бы, очевидную конституционную слабость. В 1991 году дело дошло до Апелляционного суда второго округа ( U.S. v. Goldberger Dubin, P.C. ), но судья в этом деле вопиющим образом не смог объяснить, как в данном контексте действует доктрина третьей стороны.Он просто процитировал дела Miller и Shultz Закона о банковской тайне и сказал, что опасения, связанные с Четвертой поправкой, не имеют под собой оснований. Остается очевидный вопрос: почему доктрина третьей стороны, описанная в делах BSA, применима, когда буквально задействованы только две стороны? Почему по конституции полиция заставляет одного американца собирать информацию от своего сограждане, если они не могут собирать эту информацию самостоятельно без ордера?

Законопроект об инфраструктуре остается в подвешенном состоянии, предоставление брокера по-прежнему является большой проблемой, но наши самые сложные битвы, возможно, еще впереди, в том числе борьба с вопиющим ущемлением наших конституционных прав, воплощенных в отчетности наличными (и, возможно, криптовалютой) §6050I.Если это положение станет законом, это вызовет конституционный вызов, и Coin Center готов принять этот вызов.

Потребительские альтернативы для получения возмещения подоходного налога

В данном Информационном бюллетене для потребителей подробно описаны альтернативы, которые есть у налогоплательщиков для получения возмещения подоходного налога.

Как налогоплательщики могут получить возмещение?

Подтверждение возврата по почте

Вы можете запросить отправку чека на возврат налога по почте.Ваш доступ к средствам будет отложен до тех пор, пока чек возврата не будет зачислен на банковский счет или обналичен в другом месте.

Прямой депозит

Прямой депозит — это быстрый и эффективный вариант, если у вас есть финансовый счет, например сберегательный или текущий. Прямой депозит безопасен и удобен: отправленный по почте чек на возврат налогов может быть утерян или украден, или ваш доступ к средствам может быть отложен до тех пор, пока вы не успеете внести чек.

Вы можете выбрать прямой перевод, подаете ли вы налоговую декларацию в электронном виде или отправляете налоговую декларацию по почте в Налоговую службу (IRS) или в налоговый орган штата.Если налоговая декларация подана в электронном виде и запрашивается прямой депозит, IRS указывает, что возврат будет произведен всего за 10 дней.

IRS упрощает для налогоплательщиков выбор прямого депозита. Чтобы сделать прямой депозит только на один счет, в конце формы 1040 IRS необходимо ввести информацию о банковском маршруте и номер счета, как показано ниже.

Маршрутный номер банка и информацию о счете можно получить из чека или депозита сберегательного счета.Пример проверки, показанный ниже, показывает, где найти номера маршрутов и банковских счетов.

Важно убедиться, что имена в учетной записи совпадают с именами налогоплательщиков, подающих декларацию. Если имена отличаются, это может помешать IRS перечислить возмещение в электронном виде. Если вы не уверены, совпадает ли имя в вашем аккаунте с именем в декларации о доходах, вам следует уточнить в своем банке, прежде чем подавать декларацию.

Налогоплательщикам, у которых в настоящее время нет счета в финансовом учреждении, следует рассмотреть возможность открытия банковского счета для использования прямого депозита для получения возмещения налога.Перед подачей декларации необходимо открыть счет.

IRS позволяет осуществлять прямые депозиты до трех счетов. Однако налогоплательщик должен заполнить форму 8888, если возврат переводится на более чем один счет. Возврат средств может быть направлен на текущие или сберегательные счета, индивидуальные пенсионные счета, медицинские сберегательные счета, счета в брокерских фирмах или другие подобные типы счетов. Для получения дополнительной информации о том, как внести возмещение на несколько ссудных счетов, посетите веб-сайт IRS по адресу: http: // www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8888.pdf.

Услуги фирмы по налоговой подготовке

Фирмы по составлению налоговой декларации предлагают различные услуги, чтобы предоставить своим клиентам доступ к денежным средствам, в некоторых случаях немного быстрее, чем вы можете получить фактический возврат налога посредством прямого депозита. Вам следует тщательно взвесить стоимость этих услуг и оправдать ли эти дополнительные расходы полученную выгоду. Не поддавайтесь никаким агрессивным тактикам продаж и не платите за то, что вам не нужно.

Сохраненная стоимость и дебетовые карты

За определенную плату некоторые фирмы, занимающиеся подготовкой налогов, переводят возмещение налога на сохраненную сумму или дебетовую карту либо сразу в сочетании с ссудой с ожиданием возврата (см. Ниже), либо после того, как IRS выдает возврат.Для налогоплательщиков, у которых нет счета в финансовом учреждении, этот вариант предлагает безопасную альтернативу для доступа к средствам, когда это необходимо для покупок или снятия наличных.

В дополнение к комиссии за выпуск карты с хранимой стоимостью или дебетовой карты могут также применяться операционные издержки. Важно понимать, какие комиссии будут взиматься при составлении налоговой декларации и выдаче карты. Кроме того, при каждом использовании карты может взиматься дополнительная комиссия.

Заем с ожиданием возврата

Кредит с ожиданием возврата (RAL) — это краткосрочный кредитный продукт, предлагаемый финансовым учреждением через коммерческие фирмы по составлению налоговых платежей потребителю, ожидающему возврата подоходного налога.Ссуда ​​с ожиданием возврата может дать потребителю быстрый доступ к средствам, хотя эти средства не являются возмещением налога, а являются ссудой. Ваш возврат налога позже применяется для погашения ссуды с ожиданием возврата. Комиссионные и финансовые сборы по ссуде с ожиданием возврата (и часто сборы за подготовку налогов) либо вычитаются из ожидаемой суммы возврата, либо оплачиваются налогоплательщиком из собственного кармана. Если составитель налоговой декларации переоценивает возврат или в возврате отказано или задержка, потребитель все равно должен погасить ссуду с ожиданием возврата в соответствии с условиями кредитного соглашения.Невыплата в установленном порядке может повлиять на кредитный рейтинг потребителя.

Хотя ссуда с ожиданием возврата может предложить легкий доступ к средствам на краткосрочной основе, RAL может быть дорогостоящим, и оплата ссуды может не потребоваться, учитывая, как быстро вы можете получить возмещение от IRS. Эти ссуды также могут стоить значительно дороже, чем другие источники кредита, которые могут соответствовать вашим потребностям.

Если вы имеете право на получение налогового кредита на заработанный доход (EITC), эти сборы будут вычтены из ваших льгот EITC и могут существенно уменьшить их.Вы получите все преимущества EITC, если не оформите RAL.

Комиссии за ссуды с ожиданием возврата сильно различаются. Требования IRS и Совета управляющих Федеральной резервной системы регулируют раскрытие информации, описывающей ссуды с ожидаемым возмещением и связанные с ними расходы. Дополнительные раскрытия и защиты применяются к военнослужащим и их иждивенцам.

Вам следует узнать о конкретных комиссиях и условиях ссуды с упреждением возмещения. Вам следует запросить эту информацию в письменной форме, прежде чем платить невозмещаемую комиссию или соглашаться на любую транзакцию.Кроме того, подумайте о сравнении покупок на лучших условиях с несколькими разными налоговыми агентствами. Обязательно спросите:

  • Сколько времени потребуется, чтобы получить возврат налога, если составитель налоговой декларации подает вашу налоговую декларацию в электронном виде, а вы не берете ссуду на ожидание возврата?
  • Как получить информацию о недорогом депозитном счете в банке, предлагающем RAL? (Это хороший вариант для получения возврата налога без затрат на RAL и для настройки удобного способа управления своими деньгами.)
  • Какие виды комиссий будут взиматься за ссуду с ожиданием возврата и какова общая сумма в долларах?
  • Будут ли эти комиссии профинансированы за счет кредита?
  • Когда будут доступны ссуды на ожидание возврата и когда должны быть уплачены комиссии?
  • Что произойдет, если ваша заявка на RAL будет отклонена?
  • Что произойдет с вашей ссудой, если вы не полностью выплатили долги по RAL за предыдущие годы другому банку или если у вас есть задолженность по налогам?

Обязательно внимательно изучите полученную информацию, прежде чем брать ссуду.Если вы не можете получить ответы на эти вопросы, обратитесь к другому составителю налоговой декларации.

Чек с ожиданием возврата

Проверка ожидания возврата — еще один продукт, предлагаемый составителями коммерческих налоговых деклараций. Согласно этому варианту, составитель налоговой декларации создает временный банковский счет для налогоплательщика, чтобы IRS могло напрямую перечислить возмещение на этот счет. После того, как IRS зачисляет возврат налога на этот счет, составитель налоговой декларации выписывает чек для передачи потребителю, после чего счет немедленно закрывается.Плата взимается за услуги RAC, хотя стоимость обычно меньше, чем для ссуды с ожиданием возврата. Потребители, возможно, также должны будут оплатить дополнительные сборы, чтобы обналичить чек.

Дополнительная информация

Информация о прямом депозите от IRS доступна по адресу: http://www.irs.gov/Individuals/Get-your-refund-faster-Tell-IRS-to-Direct-Deposit-Your-Refund-to-One,- Два или три счета

Программа помощи волонтерам по подоходному налогу (VITA) предлагает бесплатную помощь налогоплательщикам с низким и средним уровнем дохода в подготовке налоговых деклараций.Волонтеры проходят обучение и имеют сертификаты для подготовки основных налоговых деклараций. Большинство программ VITA также предлагают бесплатную электронную регистрацию. Чтобы найти бесплатную услугу подготовки налоговых деклараций для волонтеров, звоните по телефону 1-800-829-1040. Для получения информации на веб-сайте IRS см. Http://www.irs.gov/Individuals/Find-a-Location-for-Free-Tax-Prep.

Программа налогового консультирования для пожилых людей предоставляет обученных волонтеров, которые предлагают бесплатные налоговые консультации и помогают с подготовкой налоговых деклараций для лиц в возрасте 60 лет и старше.

Для получения дополнительной информации см. Http: // www.irs.gov/Individuals/Free-Tax-Return-Preparation-for-You-by-Volunteers.

Ссылки по теме

Due diligence компании в Украине

22 ноября 2019 г .: ru 2 en 3 27 ноября 2019 г .: en 6 26 ноября 2019 г .: ru 4 всего: 55 25.11.19

Due Diligence украинской компании может проводиться в различных целях и может быть как упрощенным (т.е. для проверки контрагента по бизнес-контрактам) или более сложные (т.е.для проверки компании до приобретения ее корпоративных прав, акций).

Основная цель любой комплексной проверки — получить достоверную и объективную информацию о контрагенте или приобретенном активе (корпоративных правах, акциях), а также знать обо всех возможных юридических и финансовых рисках. Ниже мы опишем основные особенности различных видов юридической проверки (упрощенной и сложной).

Когда вы проверяете контрагента на предмет бизнес-операции или сделки , особое внимание следует обратить на следующие вопросы:

1. Сведения об обществе контрагента, его участниках и уставном капитале . Перед заключением договора важно понять, активна компания или нет (ликвидируется или находится в процессе ликвидации). Эту информацию можно проверить в официальном Государственном реестре.

Информация об участниках и размере уставного капитала может указывать на способность компании выплатить возможную задолженность по контракту. Если, например, участники являются оффшорными компаниями, вы можете вообще не захотеть иметь дело с такой компанией.Или, если размер уставного капитала недостаточно высок, вы должны быть готовы к тому, что компания не сможет выплатить вам возможные долги.

Также рекомендуется проверить, что хозяйственная деятельность компании внесена в Государственный реестр: обычно она должна совпадать с предметом договора.

2. Лица, уполномоченные принимать решения и имеющие право подписи . Обычно договор подписывается директором компании или представителем, действующим по доверенности.Информацию о директоре компании (не уволен ли он) можно проверить через Государственный реестр. Полномочия представителя должны быть указаны в доверенности, которую вы можете запросить у контрагента.

Конечно, необходимо пересмотреть устав компании-контрагента, чтобы убедиться, что лицо, подписавшее контракт, имеет на это все полномочия. Иногда решения по определенным вопросам (например, договор купли-продажи, ссуды, ипотеки и т. Д.) Могут приниматься только после одобрения собрания членов и того, что предписано Уставом компании.В таком случае одного желания директора может оказаться недостаточно, и впоследствии такая сделка может быть признана судом недействительной.

В связи со вступлением в силу Закона об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью сделки, которые заключаются на сумму, превышающую 50 процентов стоимости чистых активов на конец предыдущего квартала, подлежат одобрению участниками компании (собрание Члены). Рекомендуется запросить у контрагента баланс компании, составленный бухгалтером, чтобы вы могли увидеть чистую стоимость активов компании и понять, должна ли такая сделка быть одобрена Собранием участников контрагента.

3. Лицензии и разрешения . При ведении определенных видов хозяйственной деятельности (например, продажа подакцизных товаров, лекарств, строительства и т. Д.) Контрагенту могут потребоваться лицензии или разрешения. Перед заключением договора на оказание услуг / работ по такой деятельности рекомендуется проверить наличие и срок действия лицензий / разрешений.

4. Налоговый статус . Через официальные государственные источники вы можете проверить условия налоговой регистрации украинского контрагента (т.е.грамм. зарегистрирован ли контрагент в качестве плательщика НДС).

Также можно проверить, есть ли у контрагента какие-либо налоговые обязательства. Если компания нарушает налоговое законодательство, она также может проявлять безответственность в отношении сотрудничества с деловыми партнерами.

По запросу вы также можете увидеть баланс компании, доходы и расходы за последние три года. Компания, которая не приносит прибыли или даже терпит убытки, может считаться ненадежным партнером.

5. Судебное разбирательство .Судебные дела, возбужденные в прошлом или активно рассматриваемые в настоящее время, могут полностью описывать деятельность контрагента и его соответствие закону. С помощью судебных решений вы можете проверить причастность контрагента к незаконным схемам.

Более сложная и глубокая due diligence должна быть проведена перед приобретением корпоративных прав, акций компании (фактически это может быть проверка объекта инвестиций в Украине).

Пункты, упомянутые выше, также должны применяться в этом случае.Однако ниже мы также опишем, какие пункты следует проверить дополнительно:

1. История общества (какие приобретаются корпоративные права, акции) и его текущая структура . Обычно этот вопрос касается проверки корпоративных документов компании.

Во-первых, следует обратить внимание на формирование акционерного капитала: сформирован ли акционерный капитал в полном объеме, как были внесены взносы участниками, если имело место какое-либо отчуждение прав, акций — было ли это надлежащим образом задокументировано и т. Д.

2. Имущество и недвижимость Общества . Очевидно, что объектам недвижимости всегда уделяется особое внимание. Чтобы быть уверенным, что заявленные объекты недвижимости действительно принадлежат компании, необходимо проверить наличие и правильность всех правоустанавливающих документов и государственную регистрацию собственности. Также рекомендуется проверить, не прописаны ли на объект залоги и другие обременения.

Объекты права интеллектуальной собственности также подлежат должной осмотрительности (наличие и правильность регистрации, срок действия регистрационных документов и т. Д.)). Следует учитывать особенности определенных видов прав интеллектуальной собственности. Например, владелец товарного знака обязан использовать его в своей коммерческой деятельности (маркировка товаров и т. Д.). Если товарный знак не используется более трех лет, свидетельство о регистрации может быть аннулировано. И вам следует проверить такой пункт, чтобы не потерять регистрацию торговой марки.

3. Трудовые отношения и охрана труда . Это масштабная проблема, требующая много усилий и времени на проверку, и имеющая множество нюансов.Ниже мы кратко опишем некоторые позиции, на которые следует обратить внимание:

Работники, не включенные в перечень : компания, в которой работают лица без трудового договора (приказа или какого-либо договора), определяется как грубое нарушение трудового законодательства Украины и влечет за собой большие штрафы для работодателя. Поэтому, если вы покупаете компанию с рабочими, убедитесь, что они должным образом трудоустроены.

Отпуск по беременности и родам : согласно трудовому законодательству Украины, за работницей, находящейся в декретном отпуске, сохраняется рабочее место.В случае реорганизации компании или перехода к новому собственнику (участнику) родильный дом должен оставаться в штатном расписании и не подлежит увольнению. В противном случае такая работница (находящаяся в декретном отпуске) вправе обратиться в суд.

Законность увольнения и своевременная выплата заработной платы, отпускных и т. Д. : новому владельцу (участнику) компании важно проверить, получили ли бывшие сотрудники все соответствующие выплаты и были ли уволены в соответствии с законом.В противном случае есть риск, что бывший сотрудник подаст в суд иск о восстановлении на работе и компенсации за вынужденное отсутствие.

Определенные виды хозяйственной деятельности (промышленное производство, строительство и т. Д.) Могут напрямую влиять на здоровье людей, окружающую среду и безопасность государства и общества и требуют специальных разрешений и особых условий безопасности труда для сотрудников такой компании. Наличие соответствующих условий работы в такой компании должен проверить новый владелец (участник).

В заключение, мы все стараемся получить минимальные гарантии того, что наши нынешние действия не приведут к неприятным сюрпризам в будущем. В результате комплексной проверки вы можете получить полное представление о планируемой сделке / сделке и вашем контрагенте, а также увидеть все правовые, экономические и налоговые риски.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *