Расчет списочной численности работников: Считаем численность работников: среднюю, списочную

Считаем численность работников: среднюю, списочную

Порядок расчета численности работников определен законодательно и установлен в Постановлении Росстата от 20.11.2006 N 69 (далее — Постановление).

Содержание

Списочная численность

Полный перечень работников, которые учитываются в списочном составе, содержит п. 88 Постановления. Представим его ниже, а пока предложим запомнить несколько правил расчета списочной численности:

1. В списочную численность включаются все работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Проще говоря, те, с которыми заключен трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) и которые выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более.

2. При расчете показателя учитываются собственники организаций, работавшие и получавшие заработную плату в своей фирме.

3. В списочной численности работников за каждый календарный месяц учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на рабочем месте по каким-либо причинам (например, заболевшие или совершившие прогул).

4. Списочная численность за каждый день должна совпадать с данными табеля учета рабочего времени работников.

Фрагмент документа. Пункт 88 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69.

Работники, которые не включаются в списочный состав, перечислены в п. 89 Постановления. Их не так много, поэтому советуем всех запомнить:

  • внешние совместители;
  • выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;
  • работающие по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников;
  • переведенные на работу в другую организацию без сохранения заработной платы, а также направленные на работу за границу;
  • направленные на обучение с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
  • подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Такие работники исключаются из списочной численности с первого дня невыхода на работу;
  • собственники организации, не получающие заработную плату;
  • адвокаты;
  • военнослужащие.

Справка. Следующие категории работников учитываются в списочной численности: единицы за каждый календарный день:

  • надомники,
  • внутренние совместители,
  • работники, оформленные в одной организации на две, полторы или менее одной ставки,
  • лица, принятые на работу на неполный рабочий день, неполную рабочую неделю или на половину ставки.

Среднесписочная численность

Само название показателя говорит нам о том, что среднесписочная численность — это средняя списочная численность работников за какой-то период времени. Как правило, за месяц, квартал и год. Квартальный и годовой расчет будет опираться на месячный. Далее мы на примерах покажем все расчеты. Но прежде обращаем ваше внимание на важный момент. В среднесписочную численность включают не всех работников из списочного состава (п. 89 Постановления). В нее не войдут:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родительного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
  • работники, поступающие в образовательные учреждения и находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Справка. Рассчитать списочную и среднесписочную численности помогут следующие документы:

  • Приказ о приеме на работу (форма N Т-1),
  • Приказ о переводе работников на другую работу (форма N Т-5),
  • Приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6),
  • Приказ о расторжении трудового договора (форма N Т-8),
  • Приказ о направлении работника в командировку (форма N Т-9),
  • Личная карточка работника (форма N Т-2),
  • Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12),
  • Табель учета рабочего времени (форма N Т-13),
  • Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49).

Перейдем к расчетам

Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.

Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.

Пример 1. В ООО «Кадры плюс» по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября — 25 человек.

С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.

5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.

С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.

18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.

24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.

Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.

Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.

Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:

  • Иванов — с 1 по 31 декабря,
  • Петрова — с 1 по 31 декабря,
  • Сидоров — с 10 по 31 декабря,
  • Алексеева — с 18 по 31 декабря,
  • Бортякова — с 19 по 31 декабря,
  • Викулов — с 20 по 31 декабря,
  • Горбачев — с 1 по 24 декабря.

В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.

Для наглядности составим таблицу, в которой определен списочный состав работников за декабрь 2007 г.:

Списочная численность работников ООО «Кадры плюс» в декабре 2007 года

Число месяца

Списочная
численность,
чел.

Из них не включаются
в среднесписочную
численность, чел.

Включаются
в среднесписочную
численность, чел.
(гр. 2 — гр. 3)

1

2

3

4

1 декабря
(выходной день)

25

0

25

2 декабря
(выходной день)

25

0

25

3 декабря

25

0

25

4 декабря

25

0

25

5 декабря

25

1

24

6 декабря

25

1

24

7 декабря

25

1

24

8 декабря
(выходной день)

25

1

24

9 декабря
(выходной день)

25

1

24

10 декабря

26

1

25

11 декабря

26

1

25

12 декабря

26

1

25

13 декабря

26

1

25

14 декабря

26

1

25

15 декабря
(выходной день)

26

1

25

16 декабря
(выходной день)

26

1

25

17 декабря

26

1

25

18 декабря

27

1

26

19 декабря

28

1

27

20 декабря

29

1

28

21 декабря

29

1

28

22 декабря
(выходной день)

29

1

28

23 декабря
(выходной день)

29

1

28

24 декабря

29

1

28

25 декабря

28

1

27

26 сентября

28

1

27

27 декабря

28

1

27

28 декабря

28

1

27

29 декабря

28

1

27

30 декабря
(выходной день)

28

1

27

31 декабря
(выходной день)

28

1

27

Итого

802

 

Рассчитаем среднесписочную численность за декабрь:

802 чел.-дн. : 31 дн. = 25,87 чел.

В целых единицах она составит 26 человек.

Правила расчета среднесписочной численности за квартал, год или другой период таковы: необходимо сложить среднесписочную численность работников за каждый месяц периода и разделить на количество месяцев. Допустим, если требуется узнать показатель за квартал, то делить нужно на 3, если за год, — на 12. При этом показатель, полученный за месяц, не следует округлять до целых единиц. Округлению подлежит только конечный результат среднесписочной численности за расчетный период.

Четыре нюанса при расчете среднесписочной численности работников

Нюанс 1. Если организация неполный месяц осуществляла предпринимательскую деятельность, то рассчитывать среднесписочную численность работников за этот период она должна следующим образом. Сумму работников списочного состава за все дни работы нужно поделить (как ни странно) на общее количество календарных дней в месяце (п. 90.8 Постановления). Подобная ситуация может возникнуть у вновь образованной фирмы (не с начала месяца) или у организации с сезонным характером работы. Если такой организации требуется рассчитать показатель за квартал или за год, то независимо от продолжительности работы в периоде необходимо складывать среднесписочную численность за месяцы работы и делить на полное количество месяцев в периоде. Например, если фирма, образованная в ноябре 2007 г., хочет рассчитать показатель за весь 2007 г., то она должна сложить среднесписочную численность работников за ноябрь и декабрь и полученное значение разделить на 12.

Пример 2. Вновь образованное ООО «Любава» начало осуществлять деятельность с 25 октября 2007 г. На эту дату списочная численность работников составляла 4 человека. 30 октября еще с тремя людьми были заключены трудовые договора. До конца 2007 г. никакого движения кадров не происходило.

График работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

Рассчитаем среднесписочную численность работников компании за 2007 г.

1. Списочный состав работников за октябрь приведен в таблице 2:

Списочная численность работников ООО «Любава» в октябре 2007 года

Число месяца

Списочная численность,
чел.

В том числе включаются в
среднесписочную численность, чел.

25 октября

4

4

26 октября

4

4

27 октября
(выходной день)

4

4

28 октября
(выходной день)

4

4

29 октября

4

4

30 октября

7

7

31 октября

7

7

Итого

34

34

 

2. Определим среднесписочную численность работников по месяцам.

За октябрь она равна 1,1 чел. (34 чел.-дн. : 31 дн.).

Поскольку в последующих месяцах списочный состав работников за каждый день не менялся, то среднесписочная численность за ноябрь составит 7 чел. (210 чел.-дн. : 30 дн.) и за декабрь также 7 чел. (217 чел.-дн. : 31 дн.).

3. Рассчитаем среднесписочную численность работников за 2007 г.:

(1,1 чел. + 7 чел. + 7 чел.) : 12 мес. = 1,26 чел.

В целых единицах она составит 1 чел.

Нюанс 2. Если организация образовалась в результате реорганизации или ликвидации компании либо на базе обособленных или несамостоятельных подразделений, то при расчете среднесписочной численности работников она должна учитывать данные своих предшественников.

Нюанс 3. Организации, которые временно приостановили работу по причинам производственно-экономического характера, определяют среднесписочную численность по общим правилам.

Нюанс 4. Если работники организации по собственной инициативе переведены на неполный рабочий день (неполную рабочую неделю) или работают на половину ставки (оклада), нужно помнить следующее. В списочной численности такие лица учитываются за каждый календарный день как целые единицы, в то время как в среднесписочной — пропорционально отработанному времени (п. п. 88 и 90.3 Постановления). Алгоритм расчета приведен в примере 3.

Учтите: если сокращенный (неполный) рабочий день (рабочая неделя) предоставлен работникам в соответствии с законодательством или по инициативе работодателя, то их следует учитывать как целые единицы за каждый день. К таким категориям работников относят несовершеннолетних, лиц, занятых на работах с вредными условиями труда, женщин, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка или которые работают в сельской местности, инвалидов I и II групп.

Пример 3. В компании «Люкс» установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. Списочный состав — 2 человека, которые по собственной инициативе трудятся неполное рабочее время. Так, в декабре Лебедева работала 13 дней по 5 часов в день, Санина — 17 дней по 7 часов. В декабре 2007 г. 21 рабочий день.

Необходимо определить среднесписочную численность работников за декабрь.

1. Определяем общее количество человеко-дней, отработанных данными лицами (в нашем случае — Лебедевой и Саниной).

Для этого общее число отработанных человеко-часов в нужном месяце (в декабре) делим на продолжительность рабочего дня. Количество отработанных человеко-часов Лебедевой составляет 65 чел.-ч (13 дн. x 5 ч), а Саниной — 119 чел.-ч (17 дн. x 7 ч). Чтобы определить продолжительность рабочего дня, нужно количество рабочих часов в неделю разделить на число рабочих часов в день. В нашем случае она будет равна 8 часам (40 ч : 5 ч). Общее количество человеко-дней составит 23 чел.-дн. ((65 чел.-ч + 119 чел.-ч) : 8 ч).

2. Следующим действием мы рассчитываем среднюю численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость. Для этого делим полученный результат на число рабочих дней в месяце (в декабре их 21). Получаем 1,1 чел. (23 чел.-дн. : 21 дн.).

3. Для определения среднесписочной численности работников за месяц следует сложить предыдущий показатель и среднесписочную численность остальных работников. То есть необходимо вести раздельный учет таких сотрудников.

В нашем случае в компании числится всего 2 работника с неполным рабочим временем, поэтому среднесписочная численность за декабрь будет равна 1,1 чел. В целых единицах — 1 чел.

Средняя численность

Для расчета этого показателя нам осталось определить среднюю численность внешних совместителей и лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.

Алгоритм расчета средней численности внешних совместителей такой же, как и при расчете среднесписочной численности работников, трудящихся неполное рабочее время.

А средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, определяется по общим правилам расчета среднесписочной численности работников. Но свои особенности все же существуют. Так, если сотрудник, состоящий в списочном составе фирмы, заключил с ней договор гражданско-правового характера, он учитывается только в списочной численности и только один раз (как целая единица). Также в среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам не включаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, сложив все три показателя, мы сможем определить среднюю численность работников. Заметим: ее нужно округлять до целых единиц.

как рассчитать среднесписочную численность

Как рассчитать численность работников

При расчете численности работников следует руководствоваться постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69 (далее — постановление № 69). В нем подробно изложен порядок определения списочной численности состава организации и общей численности всех сотрудников, включая внешних совместителей и тех, кто трудится по гражданско-правовым договорам.

Среднесписочная численность

В основном бухгалтер рассчитывает среднесписочную численность работников. Например, в одном из вариантов расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, нужно определить удельный вес среднесписочной численности работников (ст. 288 НК РФ). Этот показатель используется также в главах 21 «Налог на добавленную стоимость» (ст. 149 НК РФ), 24 «Единый социальный налог» (ст. 239 НК РФ) и т. д.

Кроме того, возможность сдавать налоговую отчетность в бумажном виде предоставляется исходя из данного критерия. Это определено в статье 80 Кодекса. Напомним, что в 2007 году такое право имеют налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год не превышала 250 человек. Это установлено в пункте 6 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ. С 1 января 2008 года ограничение составит 100 человек. Остальные налогоплательщики должны сдавать налоговые декларации в электронном виде, если иной порядок представления информации, составляющей государственную тайну, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Ежедневный подсчет работников

Среднесписочная численность работников за период рассчитывается исходя из списочной численности за каждый календарный день по данным табеля учета рабочего времени. (Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 утверждены унифицированные формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и № Т-13 «Табель учета рабочего времени».)

В списочную численность работников за каждый календарный день включаются работники, с которыми заключен трудовой договор и которые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более, в частности работающие собственники организации. В списочной численности работников за каждый день учитываются фактически работающие и отсутствующие на работе по какой-либо причине. Это предусмотрено в пункте 88 постановления № 69. Иначе говоря, работник, находящийся в отпуске или командировке, включается в состав списочной численности за эти дни. Работники, в том числе занятые неполный рабочий день, включаются в списочную численность как целая единица. Те, кто в одной организации получают более одной ставки или оформлены как внутренние совместители, также учитываются в списочной численности как один человек (целая единица).

Работники, которые не принимаются во внимание при расчете, перечислены в пункте 89 постановления № 69. Это внешние совместители, сотрудники, выполняющие работу по договору подряда, и т. д.

Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший с ней договор гражданско-правового характера, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы.

ПРИМЕР 1

На 31 октября 2007 года в организации числятся работники, с которыми заключен трудовой договор:

— на полный рабочий день — 150 человек. Из них на данный момент 10 человек находятся на больничном, 3 человека направлены в образовательные учреждения для повышения квалификации с отрывом от производства и получают стипендию за счет средств организации, 1 человек совершил прогул;
— на неполный рабочий день — 40 человек;
— надомники — 2 человека.

По договорам подряда трудятся 14 человек. В организации имеется единственный собственник (учредитель), не являющийся ее работником.

Списочная численность на 31 октября 2007 года составит 189 чел. (150 чел. – 3 чел. + 40 чел. + 2 чел.). Работники, направленные на обучение, в данном случае не учитываются (подп. «д» п. 89 постановления № 69).

Обратите внимание: списочная численность работников определяется за каждый календарный день месяца, включая нерабочие праздничные и выходные дни.

Расчет за период

Среднесписочная численность рассчитывается за период. Чтобы определить среднесписочную численность работников за месяц, нужно сначала сложить данные списочной численности за каждый календарный день месяца, а затем полученную сумму разделить на число календарных дней месяца. Например, за октябрь суммируется списочная численность с 1-го по 31-е число, включая выходные дни. Результат делится на 31. Численность показывается в целых единицах.

Некоторые категории работников, учитываемые в списочном составе как целые единицы, не участвуют в расчете среднесписочной численности. Это:

— женщины, которые находились в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
— работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, некоторые категории работников учитываются в расчете среднесписочной численности в особом порядке.

Так, лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу.

Сотрудники списочного состава, которые работают по трудовым договорам неполный рабочий день, на неполной ставке включаются в среднесписочную численность пропорционально отработанному времени. Расчет может осуществляться двумя способами.

Способ 1. Сначала исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных такими сотрудниками. Для этого число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели (табл. 1).

Затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость. Отработанные человеко-дни следует разделить на число рабочих дней в данном месяце.

Способ 2 (упрощенный). Работники учитываются за каждый рабочий день пропорционально отработанному времени. Полученная величина умножается на число отработанных ими дней и делится на количество рабочих дней в месяце.

ПРИМЕР 2

В организации, где установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя, числится три сотрудника, занятых неполное рабочее время (табл. 2.).

Таблица 1. Продолжительность рабочего дня 

Продолжительность рабочей недели, ч

Продолжительность рабочего дня, ч

пятидневная рабочая неделя

шестидневная рабочая неделя

40

8

6,67

36

7,2

6

24

4,8

4

Таблица 2. Время, отработанное сотрудниками в неполные рабочие дни в октябре 2007 года 

Работник

Количество отработанных часов в день

Количество отработанных дней в месяце

Отработанные человеко-часы в месяц (гр. 2 х гр. 3)

1

2

3

4

Иванов А.Н.

2

8

16

Петров
В.И.

4

19

76

Сидоров К.Б.

6

23

138


Рассчитаем среднесписочную численность работников за месяц двумя способами.

Способ 1. За месяц сотрудники отработали в сумме 230 чел.-ч (16 чел.-ч + 76 чел.-ч + 138 чел.-ч). Общее количество — 28,75 чел.-дн. (230 чел.-ч : 8 ч). Средняя численность работников за октябрь равна 1,25 чел. (28,75 чел.-дн. : 23 дн.), где 23 дня — количество рабочих дней в октябре. В целых единицах — 1 человек.

Способ 2. За каждый рабочий день данные сотрудники учитываются следующим образом: А.Н. Иванов как 0,25 чел. (2 ч : 8 ч), В.И. Петров — 0,5 чел. (4 ч : 8 ч), К.Б. Сидоров — 0,75 чел. (6 ч : 8 ч). Затем рассчитываются человеко-дни за месяц: А.Н. Иванов — 2 чел.-дн. (0,25 чел. х 8 дн.), В.И. Петров — 9,5 чел.-дн. (0,5 чел. х 19 дн.), К.Б. Сидоров — 17,25 чел.-дн. (0,75 чел. х 23 дн.).

Средняя численность в целых единицах составит 1 чел. [(2 чел. + 9,5 чел. + 17,25 чел.) : 23 дн.].

Как видим, результат при расчете любым способом одинаков.

Если сотрудники с неполной занятостью отсутствовали на работе (из-за болезни, были в отпуске и т. д.) в рабочие дни, в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.

Обратите внимание: к рассматриваемой группе не относятся отдельные категории работников, которым по законодательству положена сокращенная продолжительность рабочего времени. Это, например, работники в возрасте до 18 лет, работники, занятые на работах с вредными условиями труда, женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка, женщины, работающие в сельской местности, инвалиды I и II групп, а также лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия работников). Такие работники учитываются как целая единица.

ПРИМЕР 3

В ООО «Гамма» по трудовым договорам работают следующие сотрудники:

— полный рабочий день (при 40-часовой пятидневной рабочей неделе) — 10 человек, из них 1 человек с 1 по 14 октября в соответствии с законодательством находился в учебном отпуске без сохранения заработной платы;
— на 0,5 оклада (по 4 часа в день) — 1 человек;
— с сокращенной продолжительностью рабочего времени — инвалид I группы (35 часов в неделю).

Всего в организации числится 12 человек.

В списочную численность за каждый календарный день включаются все сотрудники. При расчете среднесписочной численности с 1 по 14 октября исключается работник, находившийся в учебном отпуске. Сотрудник, которому по законодательству положена сокращенная продолжительность рабочего дня, учитывается для данного показателя как целая единица. Для работника, занятого неполный рабочий день, расчет производится отдельно: 4 ч х 23 дн. : 8 дн. : 23 дн. = = 0,5 чел., где 23 дня — количество рабочих дней в месяце. Учет численности за октябрь 2007 года приведен в табл. 3.

Таким образом, с 1 по 14 октября включительно в среднесписочную численность включается по 10,5 человека, а с 15 по 31 октября — 11,5 человека. Общая сумма составляет 342,5 чел. (10,5 чел. х 14 дн. + 11,5 чел. х 17 дн.). Среднесписочная численность за месяц в целых единицах — 11 чел. (342,5 чел. : 31 дн.), где 31 день — количество календарных дней в октябре.

Таблица 3. Среднесписочная численность работников за октябрь 2007 года 

Дата

Списочная численность

В том числе работники

Численность работников с неполной занятостью для расчета среднесписочной

численности

Подлежит включению в среднесписочную численность

(гр. 2 — гр. 3 — гр. 4 + гр. 5)

с неполной занятостью

не включаемые в среднесписочную численность

1

2

3

4

5

6

01.10

12

1

1

0,5

10,5

15.10

12

1

0,5

11,5

Сумма

    

342,5

Среднесписочная численность за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на 3. Аналогично производится расчет за любой период в году.

ПРИМЕР 4

Допустим, в организации необходимо определить среднесписочную численность работников за 9 месяцев 2007 года. Среднесписочная численность за каждый месяц этого периода приведена в табл. 4.

Среднесписочная численность работников данной организации за 9 месяцев 2007 года составит 177 чел. (1594 чел. : 9 мес.).

Таблица 4. Среднесписочная численность работников по месяцам 

Месяц

Среднесписочная численность, чел.

Январь

230

Февраль

126

Март

150

Апрель

180

Май

168

Июнь

140

Июль

174

Август

201

Сентябрь

225

Сумма

1594

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы этого года и деления полученной суммы на 12.

Организация работает неполный период

Расчет среднесписочной численности работников в организациях, вновь созданных или имеющих сезонный характер работы, производится в аналогичном порядке.

ПРИМЕР 5

ООО «Альфа» зарегистрировано 25 сентября 2007 года. В табл. 5 приведены данные списочной численности работников с 25 по 30 сентября. Допустим, все работники списочной численности включаются в расчет среднесписочной численности.

При определении среднесписочной численности за сентябрь необходимо полученную сумму разделить на общее число календарных дней в месяце, то есть на 30, независимо от того, сколько дней работала фирма. Среднесписочная численность работников за сентябрь составит 5 чел. (148 чел. : 30 дн.).

Среднесписочная численность за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3.

Дата

Списочная численность, чел.

25.09

3

26.09

5

27.09

10

28.09

25

29.09

45

30.09

60

Сумма

148

ПРИМЕР 6

Воспользуемся условием предыдущего примера и рассчитаем среднесписочную численность за III квартал 2007 года. Она составит 2 чел. (5 чел. : 3 мес.).

Чтобы определить показатель за 2007 год, следует сложить данные за все месяцы работы организации и разделить полученную сумму на 12. Предположим, среднесписочная численность работников ООО «Альфа» составляла в октябре 52 человека, в ноябре — 60 человек, в декабре — 66 человек. Таким образом, среднесписочная численность за год равна 15 чел. [(5 чел. + 52 чел. + 60 чел. + 66 чел.) : 12 мес.].

Средняя численность работников

В некоторых случаях необходимо рассчитать не среднесписочную, а среднюю численность работников. Ограничение по данному показателю установлено для организаций, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При расчете единого налога на вмененный доход для некоторых видов деятельности в качестве физического показателя используется количество работников, которое определяется как средняя за каждый календарный месяц численность работающих в организации или у индивидуального предпринимателя (ст. 346.27 НК РФ). Кроме того, одним из критериев отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства является именно средняя численность работников. Ограничения по данному показателю установлены статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

В среднюю численность работников включается (п. 86 постановления № 69):

— среднесписочная численность работников;
— средняя численность внешних совместителей;
— средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, что внешнее совместительство — это выполнение работником регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время у другого работодателя. В трудовом договоре обязательно указывается, что сотрудник работает по совместительству (ст. 282 ТК РФ).

Продолжительность рабочего времени при совместительстве не превышает 4 часов в день. В те дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (или другого учетного периода) продолжительность рабочего времени не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников. Так сказано в статье 284 Трудового кодекса.

Средняя численность внешних совместителей определяется в том же порядке, что и численность работников, занятых неполное рабочее время.

Расчет средней численности лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, аналогичен расчету среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день. В расчете не учитываются:

— индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, которые заключили с организацией гражданско-правовой договор и получили вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
— лица несписочного состава, не заключившие с организацией договоров гражданско-правового характера.

ПРИМЕР 7

ЗАО «Омега» заключило следующие договоры подряда:

— с работником организации с 8 по 12 октября 2007 года;
— двумя гражданами, не являющимися работниками организации, с 1 по 12 октября и с 8 по 25 октября;
— индивидуальным предпринимателем с 1 по 31 октября.

Работник организации учитывается только в составе среднесписочной численности, индивидуальный предприниматель также не включается в расчет средней численности по договорам гражданско-правового характера.

Таблица 6. Средняя численность работников организации за каждый месяц 2007 года 

Месяц

Среднесписочная численность, чел.

Средняя численность, чел.

внешних совместителей

работающих по гражданско-правовым договорам

Январь

            83

            5

            0

Февраль

            87

            4

            0

Март

            92

            4

            0

За I квартал

            262

            13

            0

Апрель

            85

            4

            10

Май

            84

            3

            15

Июнь

            86

            0

            25

За II квартал

            255

            7

            50

За полугодие

            517

            20

            50

Июль

            80

            0

            10

Август

            89

            0

            14

Сентябрь

            90

            2

            7

За III квартал

            259

            2

            31

За 9 месяцев

            776

            22

            81

Октябрь

            95

            7

            12

Ноябрь

            98

            6

            10

Декабрь

            96

            9

            3

За IV квартал

            289

            22

            25

За год

            1065

            44

                106

Таким образом, с 1 по 7 октября и с 15 по 25 октября численность за каждый календарный день составляла 1 человек, с 8 по 12 октября — 2 человека, 13 и 14 октября — 2 человека (в выходные дни численность принимается равной предыдущему рабочему дню), с 26 по 31 октября — 0.

Суммарная численность за месяц — 32 человека.
Средняя численность за месяц составляет 1 чел. (32 чел. : 31 дн.).

Чтобы определить среднюю численность за период, необходимо просуммировать данные по каждому месяцу этого периода и разделить полученную сумму на количество месяцев.

В заключение рассчитаем среднюю численность всех работников организации за период и заполним отчетную форму, которую нужно представить в налоговую инспекцию.

ПРИМЕР 8

ООО «Дельта» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В период применения этого спецрежима средняя численность работников фирмы за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.

Данные о численности работников организации приведены в табл. 6.

По итогам I квартала 2007 года средняя численность составила 92 чел. [(262 чел. + 13 чел.) : 3мес.], за полугодие — 98 чел. [(517 чел. + 20 чел. + 50 чел.) : : 6 мес.], за 9 месяцев — 98 чел. [(776 чел. + 22 чел. + + 81 чел.) : 9мес.], за год — 101 чел. [(1065 чел. + 44 чел. + 106 чел.) : 12 мес.]. Фирма утрачивает право применять упрощенную систему налогообложения с октября 2007 года и с IV квартала обязана рассчитывать налоги по общей системе.

Организации до 20 января 2008 года необходимо подать сведения о среднесписочной численности за 2007 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected] Данный показатель составляет 89 чел. (1065 чел. : 12 мес.). Следовательно, в 2008 году организация вправе сдавать отчетность в налоговые органы на бумажных носителях. Основание — пункт 3 статьи 80 НК РФ.

Сведения, необходимые для заполнения формы, приведены в табл. 7.

Таблица 7. Данные для заполнения формы

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Дельта»

ИНН

7727124500

КПП

772701001

Наименование налогового органа, его код

ИФНС России № 27 по г. Москве, код 7727

Руководитель

Попов Александр Петрович

Среднесписочная численность. Расчет и отчет

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в ФНС (п.3 ст.80 НК РФ):

  • не позднее 20 января текущего года,
  • не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) — случае создания (реорганизации) организации.
Указанные сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.03.2007г. №ММ-3-25/[email protected] «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Данный отчет необходимо сдать в ФНС вне зависимости от того, сколько сотрудников находится в штате компании. Отчет предоставляется:

  • По месту налогового учета компании,
  • По месту регистрации ИП*.
При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в Письме от 20.03.2012г. №03-02-08/24, ИП обязан предоставлять данные сведения, вне зависимости от того, есть ли у него наемные сотрудники:

«В п. 3 ст. 80 Кодекса и в Приказе ФНС России от 29.03.2007г. №ММ-3-25/[email protected] «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» не предусмотрено, что налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наемные работники, не представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.»

Кроме того, данный показатель участвует в расчете некоторых налогов и необходим при выполнении ряда требований Налогового кодекса, так как с показателем среднесписочной численности работников (СЧР) связано немало обязанностей и льгот налогоплательщиков.

Так, например, согласно п.3 ст.80 НК РФ:

  • налогоплательщики, СЧР которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек,
  • а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел,
представляют налоговые декларации (расчеты) в ФНС по установленным форматам в электронной форме и не имеют права воспользоваться для предоставления деклараций бумажными носителями.

Кроме того, в соответствии с пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ, организации и ИП, СЧР которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек:

  • Не вправе применять УСН.
Так же, согласно пп.1 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ, организации и ИП, СЧР которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не вправе переходить на уплату ЕНВД.

Касается расчет СЧР и ИП, применяющих патентную систему. Согласно пп.5 ст.346.43 НК РФ, при применении ПСН, ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Существуют и другие ситуации, когда обязанности и права организаций напрямую зависят от количества работающих в ней сотрудников, соответственно, правильность расчета показателя СЧР в некоторых случаях может сильно интересовать представителей налоговых органов.

В нашей статье мы рассмотрим порядок расчета средней численности работников как состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе – внешних совместителей), так и заключивших с ней договоры ГПХ.

Порядок расчета среднесписочной численности работников

В соответствии с требованиями НК РФ, расчет СЧР осуществляется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011г. №435.

Согласно п.77Указаний по заполнению формы №П-4, средняя численность работников организации включает в себя:

  • среднесписочную численность работников,
  • среднюю численность внешних совместителей,
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
СЧР за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три (п.81.5 Указаний).

СЧР за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования СЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д. (п.81.6 Указаний).

СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (п.81.7 Указаний).

СЧР в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь созданных*, имеющих сезонный характер производства), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце (п.81.8 Указаний).

*К вновь созданным организациям не относятся организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) юридических лиц, обособленных или несамостоятельных подразделений.

Обратите внимание:Организации, временно приостановившие работу по причинам производственно-экономического характера, определяют СЧР на общих основаниях.

Если организация работала неполный квартал, то СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3 (п.81.9 Указаний).

Если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (п.81.10 Указаний).

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный день принимается:

  • равной СЧР за предшествующий рабочий день.
При наличии двух или более выходных или праздничных дней подряд ЧРС состава за каждый из этих дней принимается:
  • равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным дням.
Расчет СЧР производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании:
  • приказов о приеме,
  • приказов о переводе работников на другую работу,
  • приказов об увольнении (при прекращении трудового договора).
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

СЧР рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

В списочную численность работников включаются:

  • наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более,
  • работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Исходя из этого, в списочную численностьцелыми единицами включаются, в частности, работники:

  • Фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя.
  • Находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.
  • Не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности).
  • Не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.
  • Принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием.
В списочной численности такие работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу.

При этом, согласно п.81.3 Указаний, такие сотрудники при определении СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет производится в следующем порядке:

а) Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:

  • 40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе),
  • 36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе),
  • 24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).
б) Затем определяется средняя численность неполностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Обратите внимание:Работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в СЧР учитываются как целые единицы.

К работникам, которым законодательно установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, относятся, в частности:

  • работники в возрасте до 18 лет,
  • работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда,
  • женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка,
  • женщины, работающие в сельской местности,
  • работники, являющиеся инвалидами I и II групп.
Так же, учитываются как целые единицы, лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя.
  • Принятые на работу с испытательным сроком.
  • Заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники).
В списочной и среднесписочной численности работников надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы.
  • Сотрудники, имеющие специальные звания.
  • Направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии, если за ними сохраняется заработная плата.
  •  Временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы.
  •  Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности).
  •  Обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы.
  •  Поступающие и обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы*.
  •  Находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.*
*При этом, согласно п.81.1 Указаний, некоторые работники списочной численности не включаютсяв среднесписочную численность. К таким работникам относятся:
  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам,
  • лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
  • обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы,
  • поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
  •  Находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением.
  •  Имевшие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени.
  •  Получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни.
  •  Принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком).
  •  Находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска.
  •  Находившиеся в простоях по инициативе работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя.
  •  Принимавшие участие в забастовках.
  •  Работавшие вахтовым методом. Если организации не имеют обособленных подразделений на территории другого субъекта РФ, где производятся вахтовые работы, то работники, выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете организации, с которой заключены трудовые договоры и договоры ГПХ.
  •  Иностранные граждане, работавшие в организациях, расположенных на территории России.
  •  Совершившие прогулы.
  •  Находившиеся под следствием до решения суда.
В соответствии с п.80 Указаний, не включаются в списочную численность работники:

а) Принятые на работу по совместительству из других организаций.

Учет внешних совместителей ведется отдельно.

Работник, получающий в одной организации 2, 1,5 или менее 1 ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).

При этом работник, состоящий в списочном составе организации и выполняющий работы на условиях внутреннего совместительства, учитывается один раз по месту основной работы, в фонде заработной платы показывается сумма заработной платы с учетом оплаты труда по совместительству.

б) Выполнявшие работу по договорам ГПХ.

Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор ГПХ с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому договору и договору ГПХ — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).

в) Привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников.

Согласно п.81.2 Указаний, лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу.

г) Переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направленные на работу за границу.

д) Направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций. лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии.

е) Подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу.

ж) Собственники данной организации, не получающие заработную плату.

з) Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией.

и) Адвокаты.

к) Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы.

Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

За выходной или праздничный день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Как уже упоминалось ранее, если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор ГПХ с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ.

В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются:

  • ИП, заключившие с организацией договор ГПХ и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги,
  • лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров ГПХ,
  • лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
Согласно п.84 Указаний, в количество отработанных человеко-часов включаются:
  • фактически отработанные работниками часы с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные (нерабочие) и выходные (по графику) дни, как по основной работе (должности), так и по совмещаемой в этой же организации, включая часы работы в служебных командировках.
В отработанные человеко-часы не включаются:
  • время нахождения работников в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках, отпусках по инициативе работодателя,
  • время повышения квалификации работников с отрывом от работы,
  • время болезни,
  • время простоя,
  • часы перерывов в работе матерей для кормления ребенка,
  • часы сокращения продолжительности работы отдельных категорий работников, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации установлена сокращенная продолжительность рабочего времени,
  • время участия в забастовках,
  • другие случаи отсутствия работников на работе независимо от того, сохранялась за ними заработная плата или нет.
Как рассчитать среднесписочную численность работников

Согласно пункту 7 статьи 5 закона от 30.12.2006 года № 268-ФЗ каждый руководитель предприятия, будь то индивидуальный предприниматель или глава общества с ограниченной ответственностью, должен подавать в налоговую службу по месту регистрации организации сведения о среднесписочной численности работников. В статье ниже мы постараемся подробно рассказать, как посчитать среднесписочную численность работников, потому что с 2007 года такие сведения должны подавать абсолютно все предприниматели, даже те, у которых в штате нет ни одного работника (в таком случае в отчетной форме в соответствующей главе просто пишут ноль).

Среднесписочная численность работников – формула расчета

Среднесписочное количество работников рассчитывается за календарный год для любого предприятия: хоть новообразованного хоть работающего уже несколько лет. Для правильного расчета вычисляется сначала среднесписочная численность за месяц. Формула расчета среднесписочной численности работников за год выглядит так: (среднесписочная численность работников (СЧР) за январь + СЧР за февраль + СЧР за март + СЧР за апрель + СЧР за май + СЧР за июнь + СЧР за июль + СЧР за август + СЧР за сентябрь + СЧР за октябрь + СЧР за ноябрь + СЧР за декабрь) : 12 = СЧР за год.

Расчет среднесписочной численности работников за месяц

Для того чтобы начать считать среднесписочную численность работников за год, сначала необходимо высчитать среднесписочную численность работников за каждый месяц.

Формула же среднесписочной численности работников выглядит так: сумма списочной численности полностью занятых работников за каждый календарный день месяца/ число календарных дней в месяце = среднесписочная численность полностью занятых работников (за месяц). При этом расчет среднесписочной численности работников учитывает также праздничные и выходные дни, численность работников в такие дни считается равной численности в последний рабочий день перед этим. Учитываются также работники, находящиеся в отпуске, отгуле, командировке или на лечении (с больничным листом).

Расчет среднесписочной численности работников за квартал

Среднесписочная численность работников за квартал рассчитывается путем сложения среднесписочной численности работников за каждый месяц квартала и деления потом полученной суммы на три.

Округление среднесписочной численности

Часто при расчетах случается, что в сумме выходит дробное число. Разумеется, подавать в налоговую сведения о том, что на предприятии работает полтора землекопа никто не станет, следовательно, нужно округлять полученное число. Но как округлять среднесписочную численность правильно? Вспомните школьные уроки математики, по тому же принципу:

  • если после запятой стоит цифра пять или цифра большего значения, к целому числу прибавляется единица, знаки после запятой убираются;
  • если после запятой стоит цифра четыре или цифра меньшего значения, целое число остается неизменным, знаки после запятой убираются.

Правила расчета среднесписочной численности

Расчет среднесписочной численности работников производится предпринимателем (а точнее, бухгалтером предприятия) самостоятельно и предоставляется в налоговую службу по форме КНД 1110018. Форма утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 года № ММ-3-25/174 «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». В письме Федеральной налоговой службы России от 26.04.2007 года № ЧД-6-25/353 можно посмотреть подробные рекомендации по заполнению самой формы.

Расчет среднесписочной численности работников 2012-2013

Расчет среднесписочной численности работников за 2012 календарный год для предоставления его в налоговую службу до 20 января 2013 года должен охватывать месяцы с января 2012 года по декабрь 2012 года. Существует удобная методика расчета среднесписочной численности работников: сначала считают работников, занятых полный рабочий день, потом тех, кто работает неполный день. Складывают сумму первых и вторых и таким образом высчитывают каждый месяц, а потом и год. В сущности, расчет сведений среднесписочной численности работников предприятия не так уж и сложен, необходимо лишь точно определить среднесписочную численность работников, которые должны быть учтены.

Лица, которые не входят в среднесписочную численность

1418307691 (1)

 

Следует учитывать, что в расчет среднесписочной численности за год не входят:

  • внешние совместители;
  • лица, с которыми заключался ученический договор на профессиональное обучение с выплатой стипендии в период ученичества;
  • владельцы данной организации, которые не получали заработную плату;
  • адвокаты;
  • военнослужащие;
  • женщины, которые находились в отпусках по беременности и родам, лица, которые находились в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • сотрудники, которые обучались в образовательных учреждениях и находились в дополнительном отпуске без сохранения своей заработной платы, а также те, кто поступал в образовательные учреждения и которые находились в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи своих вступительных экзаменов;
  • работники, которые выполняли работу по договорам гражданско-правового характера;
  • работники, которые были направленные на работу в другую страну;
  • работники, направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
  • работники, которые подали заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения или же прекратившие работу без предупреждения самой администрации.

Расчет среднесписочной численности внешних совместителей

Как было указано выше, внешние совместители не учитываются в среднесписочной численности работников предприятия. Они числятся по основному месту работы. Нужно помнить, если работник получает в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформлен как внутренний совместитель, он учитывается как один человек (целая единица).

Порядок расчета среднесписочной численности работников, работающих неполный день

Работники, которые заняты неполный рабочий день, учитываются в среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. При этом необходимо помнить, что среднесписочная численность определяется как целые единицы. Если, например, у вас два работника работают одинаковое количество дней по четыре часа, они учитываются как один человек (одна единица) с восьмичасовым рабочим днем. Но обычно на предприятиях (особенно крупных) количество рабочих часов неполного рабочего дня и количество дней, отработанных такими работниками, совпадает не так удобно, поэтому определение среднесписочной численности работников для такого предприятия производится по следующей удобной формуле: Общее количество отработанных человеко-часов за месяц : продолжительность рабочего дня : число рабочих дней по календарю в отчетном месяце = средняя численность не полностью занятых сотрудников. Продолжительность рабочего дня при этом высчитывается исходя из продолжительности рабочей недели. Например, если рабочая неделя сорок часов, рабочий день будет равен восьми часам (40 : 5), если рабочая неделя двадцать четыре часа, рабочий день будет равен 4,8 часа (24 : 5).

Пример расчета среднесписочной численности

Списочная численность работников организации с 1 по 15 мая была 100 человек, а с 16 по 30 мая – 150 человек. В мае две женщины находились в отпуске по беременности и родам. Все сотрудники организации с мая были приняты на полный рабочий день. Дабы рассчитать среднесписочную численность работников за май, из списочной численности нужно исключить двух вышеупомянутых женщин. Таким образом, среднесписочная численность за месяц (май) составит: 15 дней х (100 человек – 2 человека) + (150 человек – 2 человека) х 15 дней = 3690 чел. Среднесписочная численность работников за май составит: 3690 человек : 31 день = 119,032 человека. Полученную цифру необходимо округлить до целого числа, получим 119 человек. Подобным образом рассчитывается и среднесписочная численность работников предприятия за любой период.

Программа для расчета среднесписочной численности

На сегодняшний день существуют специальные программы для расчета среднесписочной численности работников предприятия. Например, «1С зарплата-кадры». Можно найти формы для автоматического расчета среднесписочной численности и на онлайн-сервисах, например, на сайте «Бухсофт»: buhsoft.ru/?title=pressa/63/at.php.

Надеемся, наша статья помогла вам разобраться, как правильно рассчитать среднесписочную численность работников.

ipinform.ru

Расчет среднесписочной численности работников — БлогНалог

Добрый день, уважаемые подписчики, сегодня столкнулась с такой ситуацией.

Один из владельцев малого бизнеса сдавал отчет П 4 ежемесячно, меня это удивило, так как у него на фирме работает 10 человек, соответственно данный отчет он может сдавать поквартально.

А ведь если численность работников за предшествующий год превышает 15 человек, то отчет сдается ежемесячно, а если не превышает то поквартально, соответственно зачем сдавать больше?!

А чтобы не ошибиться при расчете среднесписочной численности работников, и по каким формулам это делается, давайте рассмотрим в статье.

Формула расчета сведений о среднесписочной численности работников за год

Среднесписочная численность работников за любой период (год, квартал, полугодие, 2 — 11 месяцев) рассчитывается на основе среднесписочной численности работников за каждый месяц, входящий в этот период .

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за каждый месяц, действуйте в следующем порядке.

Определите списочную численность полностью занятых работников организации на каждый календарный день каждого месяца. В нее включаются и те работники, для которых законом установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, например занятые на вредных работах.

В рабочие дни списочная численность равна количеству полностью занятых работников, с которыми у вас заключены трудовые договоры (в том числе не явившихся на работу по причине временной нетрудоспособности, а также находящихся в командировках и отпусках).

В расчет не включайте :

  • внешних совместителей;
  •  работников, в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком;
  •  работников, находящихся в неоплачиваемом учебном отпуске.

Списочная численность за выходные и нерабочие праздничные дни равна списочной численности на предшествовавший им рабочий день . Например, работника, уволенного в пятницу, надо включать в расчет списочной численности за ближайшие субботу и воскресенье.

Физические лица, занятые только по гражданско-правовым договорам, при расчете списочной численности не учитываются.

2. Рассчитайте среднесписочную численность полностью занятых работников за каждый месяц по формуле :

3. Рассчитайте количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц. При этом рабочие дни, приходящиеся на период их болезни или отпуска, включаются в отработанное время в количестве часов, отработанных ими в предыдущий рабочий день.

К не полностью занятым работникам относятся те, кто по соглашению с работодателем трудится неполное рабочее время.

Пример. Расчет количества часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц

4. Рассчитайте среднесписочную численность не полностью занятых работников за каждый месяц по формуле :

Пример. Расчет среднесписочной численности не полностью занятых работников за месяц

5. Рассчитайте среднесписочную численность всех работников за каждый месяц по формуле :


Округлите полученный результат до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более — округляется до целой единицы (форма П-4).

Пример. Расчет среднесписочной численности всех работников за месяц

Определив среднесписочную численность всех работников за каждый месяц, рассчитайте их среднесписочную численность за соответствующий период (год, квартал, полугодие, 2 — 11 месяцев) по формуле :


Округлите полученный результат до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более — округляется до целой единицы.

http://glavkniga.ru/situations/210469

Правила расчета среднесписочной численности работников. Порядок расчета по разным промежуткам времени

Сведения о среднесписочной численности  сотрудников должны  быть рассчитаны за соответствующие отрезки времени, исходя из потребностей налогообложения.

Расчет за месяц производится путем сложения списочной численности за каждый день месяца и деления полученной суммы на количество дней в месяце. Среднесписочная численность сотрудников за выходной день берется по состоянию на предыдущий рабочий день.

На 1 марта в организации было трудоустроено 28 сотрудников. 5 марта один из них уволился. С 10 марта был принят новый сотрудник, 12 марта еще один. На период с 20 по 25 марта было привлечено 3 временных сотрудников по причине пиковой нагрузки.

Расчет среднесписочной численности будет выглядеть следующим образом:

  • С 1 по 4 марта включительно 28 сотрудников (28+28+28+28=112)
  • С 5 по 9 марта 27 сотрудников (27+27+27+27+27=135)
  • 10 и 11 снова 28 сотрудников (28+28 = 56)
  • Далее с 12 по 19 было 29 сотрудников (29+29+29+29+29+29+29+29=232)
  • С 20 по 25 было 32 сотрудника (32+32+32+32+32+32=192)
  • С 26 по 31 марта снова 29 сотрудников (29+29+29+29+29+29=174)

Для того, чтобы узнать среднее значение за месяц, сложим количество всех сотрудников за каждый день (112+135+56+232+192+174=901) и разделим на число дней в месяце – 31 (901/31=29,06). Среднесписочная численность за март получится 29.

Расчет за квартал производится суммированием численности за каждый месяц квартала и деления полученной суммы на три.

Расчет за год аналогичен квартальному, но делить нужно уже на двенадцать. При этом, если начало работы организации не совпадает с началом календарного года и, соответственно, срок работы составляет неполный год, делить нужно все равно на двенадцать.

Этот же принцип применяется и к неполному месяцу – независимо от даты начала работы, делить нужно на фактическое число календарных дней в месяце.

Например: численность в марте -29, в апреле – 34, в мае – 40. Тогда среднее значение будет равно (29+34+40)/3=34 сотрудника за квартал.

Предположим, что организация начала работу с 15 июня. Первоначально в ней работали 2 человека. Через 3 месяца – с 15 сентября – их количество увеличилось до 5. С 1 декабря сотрудников стало 20.

Чтобы рассчитать среднюю численность за год, сначала вычислим это значение для каждого месяца отдельно:

  • Июнь: 2 * 16 / 30=1
  • Июль: 2 * 31 / 31=2
  • Август: 2 * 31 / 31=2
  • Сентябрь: (2*14 + 5*16) / 30=4
  • Октябрь: 5 * 31 / 31=5
  • Ноябрь: 5 * 30 / 30=5
  • Декабрь: 20*31 / 31 = 20

Итого сотрудников в течении года: 1+2+2+4+5+5+20=39.

Среднесписочное за год: 39 / 12 = 3.

В данном примере следует обратить внимание на то, что действие умножения применяется только потому, что в течении каждого месяца количество сотрудников практически не меняется.

Поэтому вместо суммирования для понимания принципа проще умножить на количество дней. На самом деле эти значения получаются суммированием за каждый день числа сотрудников, которое взято из документации по учету труда.

Нюансы и особенности проведения вычислений

В расчет численности должны включатся все фактически занятые сотрудники, в том числе сезонные, работающие удаленно, временные и сотрудники на испытательном сроке.

Не учитываются при подсчете численности адвокаты, сотрудники, трудоустроенные на основаниях внешнего совместительства, а также те, с кем трудовые отношения оформлены гражданско-правовым договором.

Отдельно следует отметить те категории сотрудников, которые могут быть учтены либо не учтены, в зависимости от определенных факторов:

  • Совместители – как уже говорилось, если это внешний совместитель, он не входит в отчетность, если совместительство внутреннее, то такой сотрудник учитывается один раз (как один человек), а не по количеству ставок или человеко-часов;
  • Учредители – учитываются, если им начисляется заработная плата. Если учредитель ведет на предприятии какую-либо трудовую деятельность, но зарплата ему при этом не выплачивается (получение дивидендов не относится к данному пункту), то в списочную численность он не войдет;
  • Командированные за границу – учитываются в зависимости от длительности командировки. Если она краткосрочная, такой сотрудник включается в общую численность, если командировка длительная – то нет;
  • Проходящие обучение (в том числе, если они направлены от организации и получают от нее стипендию) – учет зависит от того, сохранена ли за сотрудником заработная плата. Если да, то даже если обучение происходит с отрывом от работы, такой сотрудник учитывается.

Если имеются сотрудники, работающие неполный рабочий день, они также должны учитываться при расчете среднесписочной численности.

При таком способе учета нужно подсчитать общее количество часов, отработанных за день всеми сотрудниками, работающими неполный день. Далее расчет производится в зависимости от продолжительности рабочего дня в организации и количества рабочих дней в неделе.

Если график работы стандартный – восьмичасовой рабочий день при пятидневной неделе, то общее количество человеко-часов за день делится на 8.

Таким образом достигается сопоставимость числа сотрудников, работающих неполный день.

Например, если в организации трудится 10 сотрудников со стандартным графиком и 4 человека работают по 6 часов в день, то путем приведенных выше расчетов получим:

  • 4 * 6 = 24 человеко-часа в день
  • 24/8 = 3

Таким образом все сотрудники, работающие неполный день соответствуют 3 сотрудникам, оформленным на полную ставку.

В таком случае списочная численность за один день составит 10 + 3 = 13 человек.

Если при расчете человеко-часов сумма сотрудников в пересчете на один день получилась дробной, в отчет указывается целое число, полученное в соответствии с правилами округления.

Необходимо помнить, что помимо сотрудников, которым предоставлен график с неполным рабочим днем на основании обоюдного соглашения или по условиям трудового договора, есть отдельная категория лиц, которым работодатель в любом случае обязан предоставить возможность работать неполный день.

К этой категории относятся несовершеннолетние сотрудники, кормящие женщины, инвалиды первой и второй групп, работники, занятые на вредных или опасных условиях работы.

Особенности и нюансы процедуры вычисления рассмотрены в следующем видеоролике:

Если расчет среднесписочной численности требуется по формам РСВ-1 и 4-ФСС то к тому значению, которое было рассчитано, потребуется вычислить средние значения численности за отчетный период по тем категориям сотрудников, которые в это значение не включаются (внешние совместители и сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам)

http://znaybiz.ru/buxgalterskij-uchet/otchetnost/srednespisochnaya-chislennost-rabotnikov.html

Пример расчета среднесписочной численности работников за год и за месяц

Пример расчета среднесписочной численности работников № 1

Средняя списочная численность работников ООО «Омега» на 29.12.2013 составляет 340 человек.
В данном учреждении 5-дневная рабочая неделя, 30 и 31 декабря соответственно суббота и воскресенье, численность списочная была такая же.

В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса, праздничными нерабочими днями считаются: 1, 2, 3, 4, 5, 7 января. 9 января было принято 5 новых работников.

В период с 11 по 25 января — 4 сотрудника находились в отпуске без сохранения зарплаты, с 15 числа — одна сотрудница ушла в декретный отпуск, 17— был уволен один работник.

Итого, в ходе расчета показателя за 31 день января 2014 года участвовало 10 563 человеко-дней. Средняя списочная численность за январь месяц составляет 341 человек (10 563 человеко-дней : 31 день).

Для расчета средней списочной численности за какой-либо другой период, необходимо сложить данный показатель за каждый месяц, который участвует в расчете, и разделить получившуюся сумму на количество месяцев за период.

Пример расчета среднесписочной численности работников №2

Расчет средней списочной численности ООО «Омега», за период: январь-апрель 2014 года.Допустим, что средняя списочная численность за февраль составила 339,52 человека; за март – 338,64 человека; за апрель – 340,92 человека.

В январе такой показатель был – 340,74 человека.Средняя списочная численность за данный период составляет 340 человек ((340,74+339,52+338,64+340,92):4).

http://www.pravcons.ru/pravcons_forum/forum1/topic13221/messages/

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Расчет среднесписочной численности работников | блог Синапс

Среднесписочная численность (ССЧ) за различные периоды нужна для определения средней зарплаты, текучести кадров и других статистических величин, фигурирует в отчетах для Соцстраха, Пенсионного фонда и Росстата. Кроме того данные о ССЧ работников направляются в налоговые органы при создании организации и далее ежегодно, до 20 января нового года. Юридические лица подают сведения в любом случае, ИП – при наличии наемных работников.

Формулы списочной и среднесписочной численности

Годовая ССЧ – это сумма ССЧ всех месяцев, разделенная на 12:

ССЧгод = (ССЧянв + ССЧфев + … + ССЧдек) / 12

При этом, даже если компания вела деятельность только несколько месяцев в течение года (например, открылась в сентябре, то есть отработала 4 месяца), делить нужно на полное их число – 12.

Чтобы рассчитать месячную ССЧ, сложим списочные численности (СЧ) за каждый день месяца (включая нерабочие) и разделим на общее количество дней.

Например, за январь 2019:

ССЧянв = (СЧ1янв + СЧ2янв + … + СЧ30янв + СЧ31янв) / 31

Списочная численность – это количество сотрудников (оформленных официальным трудовым договором и получающих з/п) в компании на конкретное число месяца. В том числе, тех, кого в этот день приняли на работу, кто отсутствовал на рабочем месте (из-за командировки, по болезни), кто работает удаленно.

Исключаются из СЧ:


  • уволенные в этот день;
  • военнослужащие и адвокаты;
  • привлеченные по внешнему совместительству;
  • направленные на обучение по инициативе компании;
  • оформленные по гражданско-правовым договорам.

Подробные рекомендации по расчету величин, а также исчерпывающий перечень категорий сотрудников приведен в частях 75-81 приказа Росстата №772 в редакции от 29 декабря 2018 года.

Рассчитаем среднесписочную численность: пошаговая инструкция

1 шаг. Собираем данные о списочном количестве работников, принятых на полный рабочий день, на все даты, входящие в отчетный период.

СЧ на каждый из выходных дней принимается равной соответствующему показателю за последний рабочий день, предшествующий им. То есть списочная численность за 1-8 января 2019 года будет одинаковой и равна, в свою очередь, СЧ за 29 декабря 2018.

2 шаг. Исключаем из дальнейшего расчета категории сотрудников, которые учитываются в списочной, но не входят в среднесписочную численность:


  • женщин в декрете (до 1,5 лет) или отпуске по усыновлению новорожденного;
  • сотрудников, поступающих/обучающихся на вечерних/заочных факультетах учебных заведений (без сохранения з/п).

Например, в агентстве “ААА” на конец 2018 года числилось 10 человек. 15 января приняли на работу еще двоих менеджеров по продажам, а 21-го бухгалтер ушла в декрет:

ССЧянв = ((10чел х 14дней) + (12чел х 6дней) + (11чел х 11дней)) / 31день = 334 / 31 = 10,8

3 шаг. Выполняем расчет CCЧ для работников, оформленных на полставки (исключая тех, кому по закону положен неполный рабочий день, например, инвалидов): отработанные ими часы делим на стандартный рабочий день, результат делим на количество дней в периоде расчета.

Например, водитель в “ААА” принят на полставки: с 9:00 до 13:00, пять дней в неделю. Остальные его коллеги трудятся по 8 часов с понедельника по пятницу. В январе, за 17 рабочих дней водитель отработал 68 часов.

ССЧводителя_янв = (68часов / 8часов) / 31 = 0,3

Складываем результат “целых” и частично занятых сотрудников:

10,8 + 0,3 = 11,1

Округляем до целых людей. ССЧ работников в агентстве “ААА” за январь составила 11 человек.

Бланк КНД 1110018

Для подачи сведений о среднесписочной численности используем шаблон, рекомендованный ФНС:

рис.1 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Заполнить его несложно. Кроме общей информации он содержит только один значимый показатель – собственно среднесписочное количество сотрудников за год.

Читайте наш блог и сдавайте отчетность вовремя! Пользуйтесь инструментами Синапс, чтобы повысить эффективность своего бизнеса. Например, в разделе “Контрагенты” можно совершенно бесплатно получить информацию о подрядчиках и конкурентах, в том числе сведения о регистрации, учредителях и кодах ОКВЭД.

Как рассчитать зарплату сотрудника | Малый бизнес

By Chron Contributor Обновлено 02 июля 2020 г.

Сотрудники должны получать оплату за выполненную ими работу, и работодатель обязан обеспечить это. Вы можете обрабатывать платежную ведомость сотрудника различными способами, например, вручную, с помощью внутренней компьютеризированной системы или с привлечением ее к услуге расчета заработной платы. Каждая система требует разных задач. Например, расчет заработной платы вручную не требует прямого депозита, но внутренняя компьютеризированная система имеет такую ​​возможность.

Независимо от используемой системы, некоторые общие принципы применяются при расчете заработной платы сотрудника.

Расчет заработной платы для почасовых работников

Как правило, почасовым работникам платят на основании данных их табеля рабочего времени / табеля рабочего времени, которые включают количество часов, отработанных каждую неделю. Оплата часов в соответствии с частотой оплаты. Предположим, что работник зарабатывает $ 11 в час, выплачивается раз в две недели. Его расписание на две недели подряд отражает 40 отработанных часов.

Регулярный расчет: 40 часов x 2 недели = 80 часов x 11 долл. США / час = 880 долл. США (обычная начисленная заработная плата).

Оплата сверхурочной работы, если применимо, за часы, отработанные более 40 на рабочей неделе. Оплачивайте сверхурочные в 1,5 раза по сравнению с обычной ставкой работника. Предположим, что в расписании сотрудника на две недели указано, что 50 часов работали каждую неделю. Платите 80 часов по обычной ставке. Затем выполните расчет сверхурочных: 10 часов x 2 недели = 20 часов x $ 16.50 ( $ 11 x 1.5) = $ 330 (брутто).

Расчет зарплаты для наемных работников

Министерство труда США (DOL) отмечает, что наемным работникам обычно выплачивают фиксированную заработную плату каждый период оплаты.Кроме того, большинство наемных работников не имеют права на оплату сверхурочных. В частности, DOL имеет особые критерии, касающиеся сверхурочной работы для наемных работников, поэтому уточните у своего государственного совета по труду, какие из наемных работников освобождены от законов о защите от сверхурочной работы. Если наемный работник не освобождается от ответственности, платите ей сверхурочно, если она работает.

Чтобы определить размер заработной платы работника за период оплаты, разделите годовой оклад на общий годовой период. Например, скажем, она зарабатывает 64 000 долларов, выплачивается раз в полгода.

Расчет: 64 000 /24 полугодовых периода выплаты = 2 666,67 (полугодовая заработная плата).

Вычесть установленные законом вычеты

Вычесть установленные законом вычеты из валового дохода. Это включает налоги на заработную плату, такие как федеральный подоходный налог, налог на социальное обеспечение и налог на медицинскую помощь. Если государство взимает подоходный налог, удерживайте его. Вы можете использовать программное обеспечение для расчета заработной платы, чтобы рассчитать налог для вас, или вы можете сделать это вручную.

Если вы сделаете последнее, обратитесь к Циркуляру E Службы внутренних доходов (Налоговое руководство работодателя) для соответствующего налогового года и используйте форму W-4 сотрудника для определения суммы федерального подоходного налога, которая зависит от сотрудника.Точно так же государственный подоходный налог (если применимо) зависит от формы государственного подоходного налога работника и таблиц государственного подоходного налога.

Рассчитать налог Medicare на 1,45 процента от всей валовой выручки. Показатель налога на социальное обеспечение составляет 6,2 процента от валового заработка до тех пор, пока работник не достигнет годового предела заработной платы.

Добровольные вычеты

Добровольные вычеты включают плату за парковку; медицинское, стоматологическое, страхование жизни и инвалидности; и пенсионные пособия. Сумма зависит от типа вычета и плана компании.Возможно, вам также придется вычесть предусмотренные законом вычеты, такие как алименты на ребенка и выплаты по заработной плате. Обратитесь к оформлению документов для получения вычетов. Примечательно, что работодатель не может удерживать более 25 процентов одноразовой компенсации за гарниры.

Отчисления должны быть зачислены на соответствующие счета государственных учреждений и отправлены администраторам пособий. Ожидается, что в Соединенных Штатах работодатели будут размещать налоговые удержания на счетах в IRS и налоговом агентстве своего штата.Отчисления представляются администраторам пособий в отдельном процессе.

В особых обстоятельствах, таких как вычеты из пособия на ребенка или выплаты алиментов на заработную плату, ваш бизнес будет проинформирован о процессе подачи этих выплат агентством, ответственным за их сбор, таким как местный шериф (для большинства наложений заработной платы) или отдел охраны детства (для выплаты алиментов).

Выпуск чеков или прямой депозит

Заработная плата сотрудника выплачивается через бумажный чек или прямой депозит.Выдача бумажных чеков, как правило, проста, хотя важно обеспечить точность информации о чеке. Прямой депозит — это еще один вариант: вы можете предоставить сотрудникам форму, в которой они предоставляют информацию о банковском счете. Ваш обработчик заработной платы или ваш банк могут упростить прямое зачисление средств с вашей учетной записи на личные счета сотрудников.

Как рассчитать заработную плату — AccountingTools

Расчет заработной платы включает определение валовой заработной платы с последующим вычитанием вычетов и налогов на заработную плату для получения чистой заработной платы. Расчет заработной платы — это очень регламентированный процесс. Этот расчет должен тщательно соблюдаться, чтобы избежать ошибок в сумме чистой заработной платы, выплачиваемой работникам, или налогов, выплачиваемых правительству. Шаги расчета для расчета заработной платы следующие:

  1. Уведомить сотрудников .Скажите сотрудникам, чтобы они завершили свои табели до конца рабочего дня в последний день расчетного периода. В противном случае, поиск сотрудников для заполнения их расписаний приведет к задержке выплаты заработной платы.

  2. Сбор расписаний . Получить расписания от всех сотрудников. Эта информация может находиться в онлайновой системе хронометража.

  3. R просмотреть и утвердить расписания . Просмотрите все расписания на предмет их полноты, а затем отправьте их соответствующим руководителям на утверждение.В частности, следует утвердить сверхурочную работу, поскольку она на 50% дороже, чем обычная оплата.

  4. Введите отработанные часы . Введите эту информацию, если отработанные часы информация собирается вручную. В противном случае он может быть уже в системе.

  5. Введите изменения ставки заработной платы . Введите все санкционированные изменения в систему начисления заработной платы для изменения ставки заработной платы, удержания и удержания. В частности, убедитесь, что все вычеты были введены для корректировки валовой заработной платы в целях налогообложения, поскольку они влияют на сумму уплаченных налогов на заработную плату.

  6. Рассчитать валовую заработную плату . Умножьте ставку заработной платы на количество отработанных часов, чтобы получить валовую заработную плату.

  7. Рассчитать чистую заработную плату . Вычтите все разрешенные удержания и вычеты из валовой заработной платы, чтобы получить чистую заработную плату.

  8. Обзор . Распечатайте предварительный регистр заработной платы и проверьте валовую заработную плату, отчисления и чистую заработную плату для каждого сотрудника, чтобы убедиться в ее правильности. Если это не так, пересмотрите предыдущие записи и запустите другой предварительный регистр расчета заработной платы.

  9. Оплата труда работников . Сократить зарплату и советы по переводу денег. Также распечатайте окончательный регистр заработной платы и заархивируйте его. Попросите уполномоченное лицо подписать чеки. В качестве альтернативы, вы можете производить электронные платежи сотрудникам.

  10. Налоги на перевод . Направить все применимые налоги на заработную плату правительству в установленный срок.

  11. Распределить заработную плату . Если чеки были урезаны, сохраните их в сейфе компании и раздайте в день оплаты.Дополнительный контроль должен требовать подтверждения личности перед передачей чека работнику.

Связанные курсы

Как проводить аудит заработной платы
Оптимальный учет заработной платы
Управление заработной платой

.
Как рассчитать сумму кредита для программы защиты чеков

Примечание редактора: 1 июля был принят законопроект о продлении заявок на ГЧП до 8 августа. Мы рекомендуем подать заявку как можно скорее. Если вам необходимо завершить бухгалтерию за 2019 год по вашей заявке, Bench может помочь .

Программа защиты от чеков (PPP) оказалась наиболее популярной мерой по оказанию помощи коронавирусу для малых предприятий: льготный кредит на сумму до 10 миллионов долларов США, предназначенный для удержания сотрудников на заработной плате.

Вы можете прочитать полное резюме программы здесь.

Как рассчитываются кредиты по ГЧП

ППС кредиты рассчитываются с использованием среднемесячной стоимости заработной платы вас и ваших сотрудников. Но если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, ваш заем по ГЧП будет рассчитываться на основе чистой прибыли вашего бизнеса.

Ваша зарплата как владельца будет определяться в зависимости от налогообложения вашего бизнеса. Если вы облагаетесь налогом как LLC, ваша зарплата напрямую связана с прибылью вашего бизнеса, и будет суммой, которую вы заплатили налогом на самозанятость в 2019 году.Если вы облагаетесь налогом как корпорация, ваша зарплата зависит от начисления заработной платы для себя — это означает, что вы должны перечислять федеральные и штатные налоги на заработную плату (если вы являетесь владельцем корпорации, оплачивающим себя через розыгрыши, вы не сможете претендовать на PPP).

Сам расчет потребует от вас использования вашего годового оклада, а также годового оклада всех сотрудников W2, основным местом проживания которых являются Соединенные Штаты. ППС устанавливает предел заработной платы в размере 100 000 долл. США — если вы или кто-либо из ваших сотрудников зарабатывает больше этого, вам все равно придется просто написать 100 000 долл. США в своем заявлении.Помимо отметки о заработной плате в размере 100 000 долларов США вы также можете включать связанные с этим расходы на заработную плату, такие как медицинское страхование, пенсионные взносы, оплачиваемый отпуск по болезни, отпускные и выходное пособие.

Если ваш бизнес существовал до 2019 года, вы должны использовать свои общие расходы на заработную плату с 2019 года и разделить годовой итог на 12, чтобы получить среднемесячное значение. Если ваш бизнес был новым в 2019 году, есть дополнительные нюансы. Если ваш бизнес существовал до 30 июня 2019 года, вы также должны использовать свои ежегодные расходы на заработную плату и делить на 12 месяцев в году.Для бизнеса, образованного после 30 июня 2019 года, вы можете сделать то же самое и взять свое годовое итоговое значение, разделенное на 12 месяцев, или вместо этого вы можете использовать 1 января 2020 года по 29 февраля 2020 года и разделить на эти 2 месяца, чтобы найти среднемесячное.

Дополнительная литература: учитывает ли владелец зарплату для ППС?

Самый простой способ получить эти цифры

Если у вас есть сотрудники (и вы также платите себе зарплату), вы сможете загрузить отчет о заработной плате через своего провайдера.Многие поставщики заработной платы даже предлагают «отчеты о ГЧП», в которых рассказывается все, что вам нужно знать для подачи заявки на кредит.

Если вы работаете не по найму и подали налоговую декларацию за 2019 год, в вашем Приложении C будет показана ваша чистая прибыль. Если у вас еще нет заполненного Приложения C, , вам все равно необходимо представить заполненное Приложение C, чтобы претендовать на ссуду PPP . Скорее всего, вам потребуется ретроактивная бухгалтерия на 2019 год, чтобы точно заполнить ваше расписание C. Нужна ли историческая бухгалтерия? Скамья может помочь.

Расчет ссуды ППС по типу организации

Если вы: Ваша зарплата будет: Другие расходы на заработную плату, которые вы можете включить:
1099 подрядчик Сумма вашего дохода, полученного от внештатной работы, как указано в полученных вами формах 1099-MISC 2019 года (не более 100 000 долларов США). Нет.
Индивидуальный предприниматель Ваша чистая прибыль за 2019 год (не более 100 000 долларов США), указанная в вашем Приложении C (строка 31). годовой оклад сотрудника в США, включая заработную плату, комиссионные, чаевые, а также налоги штата и местные налоги на заработную плату. Каждый сотрудник ограничен 100 000 долларов в год.
Партнерство Ваш доход от самостоятельной занятости за 2019 год, указанный в вашем Приложении K-1 (строка 14), затем умноженный на 0,9235. Вы можете включить заработок K-1 в качестве заработной платы для каждого партнера, до 100 000 долларов США. годовой оклад сотрудника в США, включая заработную плату, комиссионные, чаевые, а также налоги штата и местные налоги на заработную плату.Каждый сотрудник ограничен 100 000 долларов в год.
S corp Ваша заработная плата, указанная в платежной ведомости (не более 100 000 долларов США). Ваша заработная плата может учитываться только в том случае, если она была выплачена через фонд заработной платы при перечислении налога на фонд заработной платы. годовой оклад сотрудника в США, включая заработную плату, комиссионные, чаевые, а также налоги штата и местные налоги на заработную плату. Каждый сотрудник ограничен 100 000 долларов в год.
C corp Ваша заработная плата, указанная в платежной ведомости (не более 100 000 долларов США).Как C corp, ваша зарплата может рассматриваться только в том случае, если она была выплачена через фонд заработной платы при перечислении налога на фонд заработной платы. годовой оклад сотрудника в США, включая заработную плату, комиссионные, чаевые, а также налоги штата и местные налоги на заработную плату. Каждый сотрудник ограничен 100 000 долларов в год.

Расчет суммы кредита в качестве независимого подрядчика

Как независимый подрядчик, ваш доход в 2019 году считается суммой всех 1099 форм MISC, которые вы получили, потому что именно так вы платите налог на индивидуальную занятость каждый год.Если вы уже подали свои налоги 2019 года, они будут добавлены вместе уже в строке 31 вашего графика 2019 года C. Если вы этого не сделали, не беспокойтесь — вы можете просто взять бланки 2019 1099-MISC, которые вы получили в январе, и добавить их все вместе. Это даст вам номер дохода, который вам нужен.

Если вы начали получать доход с до по 30 июня 2019 года, вам следует разделить на 12, даже если вы не работали весь год. Если вы не получали доход до после 30 июня 2019 года, у вас есть выбор: вы все равно можете использовать свой годовой доход 1099 за 2019 год, деленный на 12, или вы можете использовать свой доход с января по февраль 2020 года, деленный на 2, в зависимости от того, что более выгодно для вас.

Вы имеете право на PPP, даже если вы водитель Uber или выбираете задачи на TaskRabbit.

Вот подробный пример

Допустим, вы работали в качестве внештатного фотографа в 2019 году. Вы получили 1099 форм MISC из 15 событий, с которыми вы работали, и еще не подали налоги на 2019 год. Вот что вы бы сделали:

Шаг первый : Суммируйте итоги «Компенсации не работникам» по каждому 1099-MISC вместе. Допустим, это равняется 16 000 долларов.

Шаг второй : мы собираемся разделить на 12 месяцев, потому что вы принимали участие в фотографировании круглый год.Это дает нам $ 1333,33. Введите это в поле «Среднемесячная заработная плата» в вашем заявлении.

Шаг третий : умножьте эту сумму на 2,5, что даст вам 3333,33 $. Введите это в поле Запрос на кредит. Если вы уже получили кредит EIDL, вы должны добавить стоимость любой уже предоставленной суммы.

Расчет суммы кредита в качестве индивидуального предпринимателя

Ваш доход в 2019 году является чистой прибылью индивидуального предпринимателя. Если вы работали в розыгрыше, чтобы служить регулярным доходом, это , а не , будет включено в расчет заработной платы.Это потому, что вы платите налог на самозанятость, который основан только на вашей чистой прибыли, а не на вашем членском взносе. Ваша чистая прибыль за 2019 год будет указана либо в самом нижнем отчете о прибылях и убытках, либо в строке 31 таблицы C, если у вас есть налоговая декларация за 2019 год. Если вы приступили к работе после 30 июня 2019 года, вам придется заполнить График C на период с января по февраль 2020 года, а в строке 13 вы будете указывать только any любых амортизационных отчислений, которые обычно требуются. Банковские выписки за январь и февраль 2020 года должны быть включены в заявку для подтверждения чистой прибыли.

Если у вас нет сотрудников W2, ваша чистая прибыль равна общей сумме заработной платы, которую вы можете включить. Если у вас есть работники W2, за которых вы перечисляете налоги на заработную плату, вы также можете включить годовой оклад всех служащих, основным местом проживания которых являются Соединенные Штаты. Имейте в виду, что на ваших сотрудников, как и на вас самих, распространяется ограничение в размере 100 000 долларов США. Если зарплата сотрудника или ваша чистая прибыль превышает 100 000 долларов США, вы можете рассчитывать только с использованием 100 000 долларов США.

Если вы подали (или подадите) Расписание C на 2019 год, вы должны использовать чистый доход, который вы указали для своего заявления, даже если вы предпочитаете использовать цифры за январь и февраль 2020 года.SBA пообещало выпустить дополнительные инструкции для тех, кто не работал в 2019 году, но подаст График C на 2020 год.

Помните, что ООО, состоящие из одного члена, будут здесь рассматриваться как индивидуальные предприниматели, так же, как и вы, когда подаете налоговые декларации. Стоит также отметить, что если вы разделяете единоличное владение с супругом, вы не можете включить своего супруга в это приложение, если он не является сотрудником W2. Без сотрудников W2 вы будете подавать заявку только от имени законного владельца единоличного владения.

Вот подробный пример

Вы являетесь единственным владельцем, который начал свою деятельность в октябре 2019 года, но на самом деле начал зарабатывать только в конце 2019 и начале 2020 года. У вас нет сотрудников, всего несколько 1099 подрядчиков. Вы даете себе неофициальную заработную плату в размере 1500 долларов в месяц посредством розыгрыша участника. Вот что вы бы сделали:

Шаг первый : Поскольку вы не работали до 30 июня 2019 года, вы заполнили График C на период с января по февраль 2020 года.Чтобы заполнить форму, вы посмотрите свой отчет о доходах за этот период. После завершения чистая прибыль по вашему Приложению C за этот период составит 15 000 долларов. Вы не будете включать какие-либо суммы, выплаченные через розыгрыши участника.

Шаг второй : у вас нет сотрудников, поэтому вы не можете добавить дополнительные расходы к этой сумме. Ваши 1099 подрядчиков не могут быть включены, потому что они имеют право подать заявку самостоятельно.

Шаг третий: Разделите вашу чистую прибыль в размере 15 000 долларов США на 2.Это даст вам 7500 долларов. Вы будете сообщать об этом в поле «Среднемесячная заработная плата» в своем заявлении о ГЧП.

Шаг четвертый : умножьте эту сумму на 2,5, что даст вам 18 750 долларов. Сообщите об этом в поле «Запрос на кредит».

Некоторые важные моменты

  • Несмотря на то, что ваши арендные и коммунальные платежи могут быть покрыты этим кредитом и помогают получить право на прощение кредита, они не являются частью первоначального расчета.

  • Если ваша чистая прибыль за 2019 год превышает 100 000 долларов США, максимальная сумма, которую вы можете включить для себя, составляет 100 000 долларов США.Это даст вам среднемесячную зарплату в размере 8333,33 долл. США, если у вас нет сотрудников W2.

  • Розыгрыши

    участников вообще не учитываются при расчете.

  • Если ваша чистая прибыль за 2019 год была отрицательной, то есть вы понесли убытки в своем бизнесе в прошлом году, PPP не будет для вас отличным вариантом. Если ваша компания понесла убытки до COVID-19, вы не считали, что у вас зарплата, и вам будет сложнее представить, что COVID-19 оказал негативное влияние на ваш бизнес.Возможно, вам лучше подать заявку на участие в программе EIDL или зарегистрироваться на пособие по безработице в вашем штате.

Расчет суммы кредита в качестве партнерства

Если вы управляете LLC с одним или несколькими другими людьми и у вас есть официальное операционное соглашение, в котором вы указали процентную долю владения, вы подадите заявку на участие в PPP в качестве партнерства. Поиск вашей зарплаты в 2019 году как владельца этого бизнеса будет очень тесно связан с чистой прибылью бизнеса, и вы не должны пытаться делать этот расчет, используя свои жеребьевки.

Ваша зарплата за 2019 год будет легче всего определить из налоговой декларации за 2019 год, которая является вашей формой 1065. Если вы еще не подали налоги за 2019 год, помните, что ваш крайний срок 15 марта не был отложен! Если вы просто подали продление вместо этого, вы можете вернуться к своему налоговому агенту в настоящее время и завершить работу над своим Приложением K-1. Это очень поможет вам, особенно если ваше партнерство не принадлежит поровну каждому участнику.

Для каждого партнера вы будете использовать строку 14 «Доход от самозанятости» в своем Приложении K-1 в качестве индивидуального оклада.Не забудьте ограничить 100 000 $ для каждого участника в случае необходимости. Затем вы умножите эту сумму на 0,9235 . Это обновленное руководство Казначейства сделано для того, чтобы снять долю партнерского предприятия в налоге на самозанятость.

Если у вас также есть сотрудники W2, укажите стоимость их заработной платы, налоги штата и местные налоги на заработную плату, взносы работодателя в пособия по медицинскому страхованию, пособия по болезни, отпускные и выходное пособие. Имейте в виду, что на все зарплаты накладывается ограничение в 100 000 долларов, и вы не можете включать 1099 подрядчиков, а также удаленных работников, основное место жительства которых находится за пределами США.Вам также нужно будет указать количество сотрудников, что также должно отражать ваш среднемесячный показатель.

Если вы начали свой бизнес с до по 30 июня 2019 года, вы разделите эту сумму на 12, даже если вы не работали весь год. Если вы не начинали бизнес до после 30 июня 2019 года, у вас есть выбор: вы все равно можете использовать свой годовой доход 1099 за 2019 год, деленный на 12, или вы можете использовать свой доход с января по февраль 2020 года, деленный на два, в зависимости от того, что из этого является более выгодным для вас.

Вот подробный пример

Вы и партнер ведете совместный бизнес, и этот бизнес существует уже несколько лет. У вас есть сотрудники W2. Ни вам, ни вашему партнеру не платят зарплату, а вместо этого берут ничьи из компании. Вот что вы бы сделали:

Шаг первый : Вам понадобится форма 1065 2019 года под рукой. Взгляните на строку 14 (Доход от самозанятости) в расписании обоих партнеров K-1. Допустим, строка 14 в вашем Списке K-1 стоит 130 000 долларов, а ваш партнер — 115 000 долларов.Из-за ограничения в 100 000 долларов США вы можете включить только 100 000 долларов США для каждого из вас. Это дает нам 200 000 долларов. Здесь не учитываются ваши ничьи, только ваш доход от самостоятельной занятости, указанный в вашей налоговой декларации.

Шаг второй : Получите годовой отчет за 2019 год от вашего поставщика заработной платы. Никто из ваших сотрудников не имеет зарплату свыше 100 000 долларов, поэтому их не нужно ограничивать. Вы также можете включить в свой штат налоги на заработную плату, расходы на медицинское страхование, пенсионные взносы, пособия по болезни и отпуску, а также выходное пособие.Допустим, все вместе, это в сумме до 120 000 долларов. Добавьте эти суммы вместе, и вы получите 320 000 долларов.

Шаг третий : разделите на 12, поскольку вы работали в течение всего 2019 года. Это дает вам 26 666,67 долларов США. Введите это в поле «Среднемесячная заработная плата» в вашем приложении PPP.

Шаг четвертый : умножьте на 2,5, чтобы получить $ 66 666,67. Введите это в поле «Запрос на кредит».

Шаг пятый : Допустим, ваш бизнес наиболее загружен летом в течение трех месяцев, когда в вашем штате шесть сотрудников.Остальная часть года у вас есть только три. Вы можете использовать здесь среднее число, которое охватывает все двенадцать месяцев, которое в этом случае будет округлено до четырех. Введите это в поле «Количество сотрудников».

Некоторые важные моменты

  • Несмотря на то, что ваши арендные и коммунальные платежи могут быть покрыты этим кредитом и помогают получить право на прощение кредита, они не являются частью первоначального расчета.

  • Если ваш доход от самостоятельной занятости в 2019 году превышает 100 000 долларов США, максимальная сумма, которую вы можете включить для себя, составляет 100 000 долларов США.Это даст вам среднемесячную зарплату в размере 8333,33 долл. США, если у вас нет сотрудников W2.

  • Розыгрыши

    участников вообще не учитываются при расчете.

  • Если ваши доходы от самостоятельной занятости за 2019 год были отрицательными, а это означает, что вы сообщили о потере в своем бизнесе в прошлом году, PPP не будет для вас отличным вариантом. Если ваша компания понесла убытки до появления COVID-19, вы не будете считаться имеющим зарплату, и вам будет сложнее утверждать, что COVID-19 оказал негативное влияние на ваш бизнес.Возможно, вам лучше всего подать заявку на участие в программе EIDL или зарегистрировать пособие по безработице в вашем штате.

  • Фермеры, работающие не по найму, должны использовать Приложение F вместо Приложения C. Использовать чистую прибыль, как указано в строке 34 вашего Приложения F.

Расчет суммы кредита в качестве S corp

Как корпорация S, важно отметить, что ваши выплаты акционерам не будут считаться зарплатой. Если вы владеете корпорацией S и не выплачиваете себе зарплату из фонда заработной платы, то есть вы не платите налоги на заработную плату с вашей заработной платы, вы не будете иметь права на получение зарплаты, покрываемой по ППС.Зачем? Ну, все сводится к тому, как вы облагаются налогом. Приемлемые расходы на заработную плату для ППС — это заработная плата, при которой работодатель перечисляет налоги на заработную плату. Как S corp, ваш единственный способ перечислить налоги с заработной платы — это сама заработная плата; Вы не платите налоги на заработную плату или налоги на самозанятость в своих распределениях.

Если вы использовали платежную ведомость для выплаты зарплаты, вы можете включить себя в качестве сотрудника в свои расчеты. Помните, что ни одному сотруднику не разрешается иметь зарплату выше 100 000 долларов США для целей данного расчета, поэтому вы должны ограничить всех сотрудников этой суммой точно в 100 000 долларов США, включая вас самих.Оттуда вы можете включить связанные с этим расходы на заработную плату, такие как страховые взносы по групповому медицинскому страхованию, пенсионные взносы, государственные и местные налоги на заработную плату, отпускные, оплачиваемый отпуск по болезни и выходное пособие.

Если вы начали свой бизнес с до по 30 июня 2019 года, вы разделите эту сумму на 12 — даже если вы не работали весь год. Если вы не начинали бизнес до после 30 июня 2019 года, у вас есть выбор: вы все равно можете использовать свой годовой доход 1099 за 2019 год, деленный на 12, или вы можете использовать свой доход с января по февраль 2020 года, деленный на два, в зависимости от того, что из этого является более выгодным для вас.

Вот подробный пример

Вы являетесь единственным владельцем S corp и работали в течение 2019 года. Сначала у вас был только один сотрудник, но вы выросли, добавив еще трех сотрудников в 2019 году. Вот что вы будете делать:

Шаг первый : Получите годовой отчет за 2019 год от вашего поставщика заработной платы. Поскольку ни у одного из ваших сотрудников зарплата не превышает 100 000 долларов, им не нужно ограничивать зарплату. Вы также можете включить в свой штат налоги на заработную плату, расходы на медицинское страхование, пенсионные взносы, пособия по болезни и отпуску, а также выходное пособие.Допустим, ваши общие расходы на оплату труда в 2019 году, включая вашу зарплату, составляют 150 000 долларов.

Шаг второй : Разделите это на 12, так как вы были существующим бизнесом в течение 2019 года. Это даст вам 12 500 долларов, которые вы должны ввести в поле «Среднемесячная заработная плата» в вашем приложении PPP.

Шаг третий: раз в 2,5, чтобы найти сумму «Запрос на кредит». В этом случае это будет 31 250 долларов.

Шаг четвертый : Чтобы узнать ваше количество сотрудников, вы должны подать заявление со средним числом сотрудников, которых вы держали в течение 2019 года.Самый простой способ найти среднее значение — это сложить общее количество сотрудников, которое у вас было в течение каждого месяца года, и разделить на 12. Допустим, в этом случае получается 2,75 — вы должны округлить до целого числа три и включите это в свое приложение PPP.

Некоторые важные моменты

  • Несмотря на то, что ваши арендные и коммунальные платежи могут быть покрыты этим кредитом и помогают получить право на прощение кредита, они не являются частью первоначального расчета.

  • Распределения акционеров

    вообще не должны включаться в этот расчет.

  • Если вы являетесь владельцем корпорации S и не выплачиваете себе зарплату с перечисленным налогом на заработную плату, вы не будете считаться имеющим зарплату. Если у вас также нет сотрудников W2, вы не сможете подать заявку на PPP. Возможно, вам лучше подать заявку на участие в программе EIDL.

Расчет суммы кредита в качестве C corp

Владелец C corp будет считаться имеющим зарплату только в том случае, если с вашей зарплаты начислен налог на заработную плату.Дивиденды, ссуды акционеру или другие акции владельца не будут применяться в качестве заработной платы. Зачем? Потому что ППС сильно зависит от налогов на заработную плату для определения затрат на заработную плату. Как C corp, существует разделение между владельцем и бизнесом. Бизнес облагается налогом на прибыль как юридическое лицо, а владельцы затем облагаются налогом на основе их дивидендов, которые отражают их долю в этой прибыли. Ни один из этих налогов не является налогом на заработную плату. Если вы являетесь владельцем C corp, IRS требует от вас выплатить себе разумную зарплату через фонд заработной платы.

Если вы использовали платежную ведомость для выплаты зарплаты, вы можете включить себя в качестве сотрудника в свои расчеты. Ни одному сотруднику не разрешается иметь заработную плату выше 100 000 долларов США для целей данного расчета, поэтому вы должны ограничить всех сотрудников сверх этой суммы в 100 000 долларов США, включая вас самих. Оттуда вы можете включить связанные с этим расходы на заработную плату, такие как взносы на групповое медицинское страхование, пенсионные взносы, отпускные, оплачиваемый отпуск по болезни и выходное пособие.

Если вы начали свой бизнес с до по 30 июня 2019 года, вы разделите эту сумму на 12 — даже если вы не работали весь год.Если вы не начинали бизнес до после 30 июня 2019 года, у вас есть выбор: вы все равно можете использовать свой годовой доход 1099 за 2019 год, деленный на 12, или вы можете использовать свой доход с января по февраль 2020 года, деленный на два, в зависимости от того, что из этого является более выгодным для вас.

Вот подробный пример

У вас есть C Corp, и вы единственный сотрудник. Ваш бизнес начался в сентябре 2019 года. Предположим, что вы уже получили кредит в размере 75 000 долларов США в рамках процесса подачи заявки на участие в программе SBA в EIDL и получили 10 000 долларов США в качестве экстренного аванса.

Шаг первый : Давайте начнем с рассмотрения диапазона дат, который вы должны использовать. Поскольку ваш бизнес сформировался после 30 июня 2019 года, вы можете использовать цифры 2020 года. Взгляните на свои отчеты по заработной плате за январь и февраль 2020 года — вы сможете загрузить сводный отчет за оба месяца.

Шаг второй : Как единственный сотрудник, вы просто должны включить свою зарплату. Допустим, ваша зарплата за эти два месяца составила 120 000 долларов. Вам нужно будет ограничить эту зарплату только до 100 000 долларов.Поскольку вы только что использовали числа 2020 года, вы разделите их на два, что даст вам «Среднемесячную заработную плату» в размере 50 000 долларов США для ввода в ваше приложение PPP.

Шаг третий : умножьте на 2,5, чтобы найти сумму «Запрос на кредит», которая составит 125 000 долларов США. Поскольку вы уже получили 75 000 долл. США через EIDL, вам следует добавить эту сумму к общей сумме, однако вы можете вычесть сумму, выданную в качестве аванса, поскольку эту сумму не нужно возвращать. Это сделает ваш запрос на кредит на общую сумму $ 190 000.

Некоторые важные моменты

  • Несмотря на то, что ваши арендные и коммунальные платежи могут быть покрыты этим кредитом и помогают получить право на прощение кредита, они не являются частью первоначального расчета.

  • Дивиденды, ссуды акционерам или другие виды привлечения владельцев вообще не должны учитываться при расчете.

  • Если вы являетесь владельцем корпорации C и не выплачиваете себе зарплату с перечисленным налогом на заработную плату, вы не будете считаться имеющим зарплату.Если у вас также нет сотрудников W2, вы не сможете подать заявку на PPP. Вы должны рассмотреть возможность подачи заявки на программу EIDL.

Сезонный бизнес

Сезонные предприятия, которые работают только часть года, могут выбирать из нескольких периодов времени при расчете среднемесячной заработной платы.

  • 12-недельный период, начинающийся 15 февраля 2019 г.

  • 12-недельный период, начинающийся 1 марта 2019 года

  • Любой последовательный 12-недельный период с 1 мая 2019 года по 15 сентября 2019 года

Разделите сумму, которую вы рассчитываете, на 4, чтобы получить среднемесячную сумму заработной платы, которую вы можете сообщить.

Записка о прощении кредита

Чтобы получить прощенный кредит по ГЧП, вам нужно не только потратить не менее 60% средств на заработную плату (а остальные 40% на аренду, коммунальные услуги и проценты по ипотечным кредитам), вам также необходимо доказать свои расходы. Самый простой способ сделать это — сделать бухгалтерию в то время, когда вы тратите кредитные средства. Если у вас нет надежного решения для бухгалтерского учета на месте, проверьте Bench. Мы сделаем вашу бухгалтерию для вас.

Мы также слышим сообщения о том, что предприниматели, владеющие более чем одним бизнесом, сталкиваются с трудностями при получении помощи, если у их предприятий нет четко разделенных финансов.Если вы владеете более чем одним бизнесом, важно вести отдельную бухгалтерию для каждого бизнеса. Это станет вдвойне важным, когда придет время доказать свои расходы на прощение кредита.

Дополнительные ресурсы программы защиты зарплаты
,
Налог на заработную плату: что это такое, как его рассчитать

В день, когда вы нанимаете своего первого сотрудника, вы становитесь ответственным за налог на заработную плату. Несмотря на название, налог на заработную плату — это не единый налог, а общий термин, который используется для обозначения всех налогов, выплачиваемых с заработной платы работников.

Если у вас есть сотрудники, вы будете нести ответственность за оба:

В этом руководстве мы покажем вам, как рассчитать налоги на заработную плату работодателя (налоги, которые вы будете платить работодателю), а также сумму налога с работников, подлежащую перечислению правительству.

Дополнительная литература : расчет заработной платы — что это такое и как это сделать

Если у вас нет сотрудников

Если вы управляете малым бизнесом, но у вас , а у вас нет сотрудников, вам все равно придется перечислять налоги на заработную плату — для себя. Это называется налогом на самозанятость и фактически является Medicare плюс Social Security для вас (что составляет 15,3% от вашего чистого дохода от бизнеса).

Подробнее: Налоги с собственного капитала (простое руководство)

Краткое изложение налогов на заработную плату

Существует два вида налогов на заработную плату: те, которые поступают из вашего собственного кармана, и те, которые вы просто собираете с зарплат сотрудников и переводите их правительству.

Налоги на заработную плату, которые выходят из вашего кармана:
  • FICA налог : покрывает социальное обеспечение и Medicare. Эта стоимость делится между работодателем и работником. Доля работодателя составляет 6,2% на социальное обеспечение и 1,45% на Medicare, и вы будете получать и перечислять такую ​​же сумму со своих сотрудников.

  • Налог FUTA : покрывает страхование по безработице. Общая сумма 6,0%. Тем не менее, в большинстве штатов кредит составляет 5,4%, то есть большинство работодателей платят только 0.6%.

Налоги на заработную плату, которые вы только что собрали и перечислили:
  • Федеральные подоходные налоги

  • Государственные и местные налоги

Мы рассмотрим каждый из них подробно, начиная с удержания федерального подоходного налога, поскольку о нем чаще всего спрашивают.

Каков процент удержанного федерального подоходного налога?

Как работодатель вы удерживаете подоходный налог от имени своих сотрудников, а затем ежеквартально перечисляете эти налоги в федеральные, штатные и местные налоговые органы.

Чтобы подсчитать, сколько федерального подоходного налога вашего сотрудника удерживать, вам потребуется копия его формы W-4, а также валовая оплата вашего сотрудника.

Ваш следующий шаг — определить метод, который вы хотите использовать для расчета удержания. У большинства работодателей есть два варианта: метод определения уровня заработной платы и метод процентной ставки. Хотя метод определения размера заработной платы не совсем простой, он является более простым способом расчета налога на заработную плату.

Как рассчитать удержание федерального подоходного налога с использованием метода скобок заработной платы

  1. В публикации IRS 15-A найдите таблицы с пометкой «Таблицы процентных ставок в скобках заработной платы».«Используйте таблицу, соответствующую периоду оплаты вашего сотрудника.

  2. Проверьте форму W-4, чтобы определить, подает ли работник подоходный налог как состоящий в браке или одинокий, а также количество пособий, на которые он претендует.

  3. Найдите валовую заработную плату работника за период оплаты в столбцах A и B. Заработная плата должна превышать сумму, указанную в столбце A, но меньше суммы, указанной в столбце B.

  4. Вычтите сумму, найденную в столбце С.

  5. Умножьте результат на процент, найденный в столбце D.

  6. Проверьте форму W-4, чтобы определить, запрашивает ли работник дополнительный налог, удерживаемый с каждой зарплаты. Если они это сделают, добавьте эту сумму к окончательному числу.

  7. Конечным результатом является сумма, которую вы должны удержать из зарплаты сотрудника за этот период оплаты.

Источник: публикация IRS 15-A

Процентный метод намного сложнее — не рекомендуется, если вы делаете это самостоятельно. Если вы хотите узнать больше о процентном методе, вы можете прочитать все об обоих методах в публикации IRS 15-A.

После того, как вы выяснили, сколько подоходного налога удерживать с зарплат ваших сотрудников, вы должны выяснить, сколько FICA удерживать (подробнее об этом ниже), и сколько вам придется платить за их от имени.

Расчет FICA

FICA означает «Федеральный закон о страховых взносах». Это обязательный налоговый вычет из заработной платы, используемый для оплаты таких программ, как Социальное обеспечение (страхование на случай инвалидности, старость, оставшиеся в живых) и Medicare (страхование здоровья для людей старше 65 лет).

Когда речь идет о финансировании FICA, ваш сотрудник платит 50% от своей зарплаты, а вы, работодатель, платите 50% от вашего собственного дохода. Как работодатель, вы обязаны удерживать и выплачивать сумму, за которую ваш сотрудник несет ответственность из ее зарплаты, и переводить эти средства от их имени.

Текущие налоговые ставки FICA

Текущая ставка налога на социальное обеспечение составляет 6,2% для работодателя и 6,2% для работника, или 12,4% в целом. Текущий тариф для Medicare составляет 1.45% для работодателя и 1,45% для работника, или 2,9% всего.

В совокупности налоговая ставка FICA составляет 15,3% от заработной платы работников.

Кто-нибудь из ваших сотрудников зарабатывает более 137 700 долларов? Если так, то правила немного другие. Узнайте больше на сайте IRS.

Как рассчитать налог на заработную плату FICA

Удержание социального обеспечения

Чтобы рассчитать размер удержания в системе социального обеспечения, умножьте валовую заработную плату вашего сотрудника за текущий период выплаты на текущую ставку налога на социальное обеспечение (6.2%).

Это сумма, которую вы будете вычесть из зарплаты вашего сотрудника и перевести вместе с налогами на заработную плату.

Пример расчета удержания социального обеспечения:

5000 долл. США (валовая заработная плата работника за текущий период выплаты) x. 062 (текущая ставка налога на социальное обеспечение) = 310 долл. США (налог на социальное обеспечение, подлежащий вычету из зарплаты сотрудника)

Удержание Medicare

Чтобы рассчитать удержание Medicare, умножьте валовую заработную плату вашего сотрудника на текущую ставку налога Medicare (1.45%).

Пример расчета удержания Medicare:

5000 долл. США (брутто-оплата работника за текущий период оплаты) x .0145 (текущая ставка налога Medicare) = 72,50 долл. США (налог Medicare, который вычитается из зарплаты сотрудника

Соответствие работодателя

Как работодатель, вы несете ответственность за сопоставление того, что ваши сотрудники платят в виде налогов FICA. Таким образом, в этом случае вы также перечисляете 310 долларов США на налог на социальное обеспечение и 72,50 доллара на налог на медицинскую помощь.

Расчет FUTA

FUTA означает Федеральный закон о налоге на безработицу.Это платный работодателем налог на заработную плату, который платит государственным агентствам по безработице.

Ставка налога FUTA составляет 6% с первых 7 000 долларов заработной платы, выплаченной работникам в календарном году. Однако фактическая ставка, которую платят работодатели, составляет 0,6%, поскольку каждый штат получает кредит для покрытия оставшихся 5,4% платежей FUTA.

К сожалению, некоторые штаты в настоящее время не имеют права на полный кредит. Вы можете узнать больше в нашем руководстве по FUTA.

FICA против FUTA

В то время как FICA является налогом на заработную плату, который вносит вклад в социальное обеспечение и медицинское обслуживание, FUTA (Федеральный закон о налоге на безработицу) представляет собой налог на заработную плату, уплачиваемый работодателем, который финансирует государственные агентства по трудоустройству и страхование по безработице.

Они также требуют различных налоговых форм.

Вы будете сообщать FUTA в Форме 940 — Ежегодная налоговая декларация работодателя о федеральном налоге на безработицу в конце финансового года.

Вы будете сообщать FICA ежеквартально, используя форму 941 — Квартальная налоговая декларация работодателя

Как сделать выплаты по налогу на заработную плату

Расчет ваших налогов на заработную плату является сложной частью. На самом деле сделать платежи легко.

Вы просто регистрируетесь в Электронной федеральной системе налоговых платежей (EFTPS), а затем производите оплату через Интернет.Это единственный способ произвести оплату налога на заработную плату (почтовые чеки не допускаются).

Вы можете получить доступ к EFTPS здесь.

Государственный и местный налог на заработную плату

Работодатели также несут ответственность за уплату государственного и местного (городского, окружного и т. Д.) Налога на заработную плату от имени работников. Как и в случае федерального налога на заработную плату, часть этого налога оплачивается работодателем, а часть — работником. Помните, что «оплачиваемый работник» означает, что вы, работодатель, удерживаете определенную сумму из зарплаты вашего сотрудника, а затем перечисляете ее как часть налогов на заработную плату.

В дополнение к государственному налогу на заработную плату (Государственный налог на безработицу или SUTA) работодатели также несут ответственность за уплату государственного подоходного налога от имени своих работников.

Государственные и местные налоги на заработную плату регулируются на уровне штатов и на местном уровне, и правила налогообложения заработной платы в каждом штате различны. Федерация налоговых администраторов опубликовала список налоговых органов каждого штата. Вы можете узнать больше о налоге на заработную плату в вашем штате и районе.

Вы можете передать налог на заработную плату на аутсорсинг

Налог на заработную плату сложен.Расчеты придирчивы и штрафы круче. Даже при уплате налогов на заработную плату с опозданием на один день взимается штраф в размере 2% от суммы, подлежащей выплате, причем этот штраф увеличивается до 15% за просроченные налоги на фонд заработной платы.

Мы настоятельно рекомендуем аутсорсинг вашей платежной ведомости такой компании, как Gusto. Они снимают головную боль со всего, начиная с выплаты нужной суммы вашим сотрудникам в нужное время и заканчивая надоедливыми расчетами удержания налогов и заработной платы.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о