Расчет взносов ип за неполный год: Калькулятор расчета страховых взносов | ФНС России

Содержание

Расчет страховых взносов ИП за неполный год, с дохода свыше 300 000 на УСН, ЕНВД и патенте

Помимо налогов все ИП платят за себя страховые взносы: фиксированную часть и 1% с дохода свыше 300 000₽.

Фиксированные взносы нужно заплатить до 31 декабря, а 1% — до 1 июля следующего года. А как платить взносы в течение года — решать вам. Можно ежегодно, ежеквартально или вообще каждый месяц.

Эльба предлагает оплачивать взносы ежеквартально. Вот почему: налог УСН «Доходы» и ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы, оплаченные в том периоде, за который рассчитывается налог. А на УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах. Если будете платить взносы каждый квартал, сможете уменьшать налог каждый квартал. Но если для вас это невыгодно или просто не хочется, отложите оплату взносов на следующий квартал. В Эльбе для этого есть кнопка «Заплатить взносы в следующем квартале».

Эльба будет формировать по две платёжки: на страховую часть пенсии и медицинское страхование. 1% с дохода свыше 300 000 ₽ платят вместе со взносами на страховую часть одной платёжкой. 

В 2019 году расчёт за квартал такой:

  • на страховую часть пенсии:

  • на медицинское страхование: 

Например, за первый квартал 2019 года без переплат и задолженностей это будет: 9 059,5₽ (36 238/4) + 1% с дохода свыше 300 000₽.

Как считать фиксированные взносы за неполный год

Если вы зарегистрировались в середине года, Эльба автоматически рассчитает взносы с учётом даты регистрации вашего ИП.

Взносы за неполный квартал рассчитать просто: сумма взносов за неполный год (Эльба рассчитает автоматически) – сумма за полные кварталы.

 

Сумма фиксированных взносов в 2018 году 32 385₽, за один полный квартал — 8 096,25₽.
Если ИП зарегистировался 15.02.2018, сумма фиксированных взносов за неполный год будет — 28 336,88₽. Получается, в этому году ИП отработает 3 полных квартала и один неполный. Тогда за 1 неполный квартал Эльба предложит заплатить: 28 336,88₽ – 8 096,25 × 3 (полных квартала) = 4 048,13₽.

Как считать 1% с дохода свыше 300 000 на УСН

Всё просто: берёте доход, который учли в УСН → вычитаете 300 000 → умножаете на 0,01.

Эльба рассчитает взносы автоматически, вам главное показать доходы в разделе Деньги.

Как считать 1% с дохода свыше 300 000 на ЕНВД и патенте

На ЕНВД для расчёта берут вменённый налог, который проще всего определить так: сложить показатели строки 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал года.

Эльба подтянет вменённый доход автоматически из выполненных задач по ЕНВД.

На патенте берут потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Его размер будет меньше, если вы приобрели патент не на целый год. Из этого дохода Эльба вычтет 300 000₽ и умножит на 0,01.

Как показать оплату страховых взносов Эльбе

В разделе Деньги создайте списание с типом операции «Уплата страховых взносов за ИП». Если покажете неправильный тип операции или не покажете совсем, Эльба неправильно рассчитает взносы в следующий раз и не уменьшит на них налоги.

Размер фиксированных взносов ИП | Справочная информация

                                                                                                                                                                                                                               

Примечание: в случае, если индивидуальный предприниматель только зарегистрировался, т.е. проработал неполный год, фиксированный платеж расчитывается исходя из фактически отработанного времени. В расчет принимается количество полных месяцев и количество дней, в неполном месяце. Если был перерыв в деятельности, фиксированные взносы не уменьшаются, в расчет принимается весь период, в котором лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от того, осуществлялась деятельность или нет, независимо от того, были доходы в текущем периоде,либо отсутствовали. Индивидуальные предприниматели ИП, независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН 15%, УСН 6%, патент, ЕНВД) обязаны уплачивать фиксированные платежи в полном размере.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

 

 

год

1967 г.р. и моложе

1966 г.р. и старше

ФФОМС

ТФОМС

всего

ОПС страховая часть

ОПС накопит. часть

ОПС страховая часть

ОПС накопит. часть

     
 
       

2006

1200-00

600-00

1200-00

—-

—-

—-

1800-00

2007

1232-00

616-00

1232-00

—-

—-

—-

1848-00

2008

2576-00

1288-00

2576-00

—-

—-

—-

3864-00

2009

4849-00

2424-80

4849-60

—-

—-

—-

7274-40

2010

7274-40

3117-60

10392-00

—-

571-56

1039-20

12002-76

2011

10392-00

3117-60

13509-60

—-

1610-76

1039-20

16159-56

2012

11066-40

3319-92

14386-32

—-

2821-93

—-

17208-25

 

 

Здесь вы можете расчитать размер фиксированного взноса за неполный календарный год.

Внимание! В 2013 году увеличился размер фиксированных взносов ИП

год

1967 г.р. и моложе

1966 г.р. и старше

ФФОМС

ТФОМС

всего

ОПС страховая часть

ОПС накопит. часть

ОПС страховая часть

ОПС накопит. часть

               

2013

24984-00

7495-20

32479-20

—-

3185-46

—-

35664-66

Формулы расчета страховых взносов в ПФР для ИП:

ПФР

Для лиц 1967 года рождения и моложе

2 х МРОТ х 20% х12 – на страховую часть ОПС

2 х МРОТ х 6% х 12 – на накопительную часть ОПС

Для лиц 1968 года рождения и старше

2 х МРОТ х 26% х12 – на страховую часть ОПС

ФФОМС

МРОТ х 5,1% х 12

Где:

МРОТ – минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. За основу берется МРОТ, установленный на 1 января соответствующего года. Если в течение года МРОТ меняется, страховые взносы не пересчитываются и до конца года считаются, исходя из первоначального МРОТ.

26% — ставка страхового взноса в ПФР

5,1% — ставка страхового взноса в ФФОМС

12 – количество месяцев в году

Полезные материалы


Отчетность ИП на УСН с работниками

Отчетность ИП на УСН без работников

Отчетность ИП на ОСНО

Штрафы ИП

КАК РАССЧИТАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА НЕПОЛНЫЙ ГОД — Своё дело — портал для предпринимателей

В течение расчетного периода (календарного года) индивидуальный предприниматель перешел на уплату налога на профессиональный доход (НПД) а затем утратил право на применение НПД. Как рассчитать сумму страховых взносов, которую он должен заплатить за себя? Нужно ли при расчете дополнительных пенсионных взносов учитывать доходы, признаваемые объектом налогообложения по НПД? Ответы на эти вопросы содержатся в письме Минфина России от 03.06.19 № 03-11-11/40058.

Как известно, на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан действует налоговый спецрежим для самозанятых физлиц, в рамках которого платится налог на профессиональный доход. За период применения НПД индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов. Но если ИП утратил право на применение НПД (отказался от этого права), то он становится плательщиком страховых взносов. В таком случае расчетный период для определения фиксированных размеров медицинских и пенсионных взносов отсчитывается с даты утраты права на применение специрежима для самозанятых, а в случае отказа от применения НПД — с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход (ч. 1 ст. 

15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель в течение года перешел на спецрежим для самозанятых, а затем утратил право на его применение (отказался от этого права), то размер страховых взносов за этот расчетный период определяется совокупно за периоды до и после применения НПД. Соответственно, при расчете дополнительных пенсионных взносов доходы от деятельности, по которой перечислялся налог на профдоход, не учитываются.

 

Расчет страховых взносов ИП при закрытии и открытии в течение года

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

взносов до налогообложения и после налогообложения в IRA | Финансы

Экономия на будущее, особенно если вы только начинаете заниматься самостоятельно, может показаться проще в теории, чем на практике. Однако правительство хочет помочь. Он создал индивидуальные пенсионные счета с налоговыми льготами, которые делают сбережения более выгодными за счет отсрочки уплаты налогов на рост ваших денег. Вы даже получаете налоговый вычет на деньги до уплаты налогов, которые вы вносите в традиционные IRA, с учетом ограничений. IRA Roth принимают отчисления после уплаты налогов, то есть деньги, с которых вы уже заплатили налоги.При определенных обстоятельствах вы можете внести доллары после уплаты налогов в традиционный IRA до уплаты налогов. Это будет иметь последствия, когда вы начнете снимать деньги со своей учетной записи IRA.

Традиционные взносы в IRA

Традиционные IRA принимают взносы до налогообложения, что означает, что вы обычно не платите подоходный налог с денег, которые вы вносите каждый год, в пределах годового максимального взноса. По состоянию на 2018 год предел вашего взноса в IRA равен наименьшей величине вашего валового дохода и составляет 5 500 долларов США (или 6 500 долларов США, если вам исполнилось 50 лет).Если вы состоите в браке и подаете вместе, вы и ваш супруг можете делать отдельные взносы в каждый из ваших IRA на основе вашего общего дохода. Ваши отчисления до налогообложения исключаются из вашего налогооблагаемого дохода, и вы также можете иметь право на получение налоговой льготы, используя форму IRS 8880 «Кредит для квалифицированных пенсионных взносов».

Традиционный рост и распределения IRA

Вы можете выбирать среди множества сберегательных и инвестиционных инструментов в рамках IRA, таких как акции, облигации и паевые инвестиционные фонды.Если вы откроете самостоятельную IRA, ваша вселенная инвестиций расширится за счет других альтернатив, включая фьючерсы, валюты, опционы, недвижимость, определенные драгоценные металлы и многое другое. Вам не нужно беспокоиться об отслеживании процентного дохода по сравнению с приростом капитала, потому что все снятие средств облагается налогом как обычный доход. Вы не можете отказаться от участия до достижения 59 1/2 лет без наложения штрафа в размере 10 процентов, за некоторыми исключениями. Вы также должны начать получать минимально необходимые выплаты от вашего традиционного IRA, когда вы достигнете возраста 70 1/2, в зависимости от ожидаемой продолжительности вашей жизни, определенной IRS.Вы можете получить выгоду от более низкого налогового счета, когда вы откажетесь от своей традиционной IRA, потому что распределения облагаются налогом по вашей текущей предельной ставке, которая часто ниже для пенсионеров.

2018 Пределы вычета традиционных IRA

Обычно вы можете вычесть весь свой взнос в традиционную IRA. Однако IRS налагает ограничения на отчисления на основе вашего модифицированного скорректированного валового дохода, но только в том случае, если вы или ваш супруг (а) имеете пенсионный план на работе (например, счет 401 (k) или 403 (b)).В 2018 году, если вы подаете заявление на одного человека и на вас распространяется пенсионный план, ваш взнос полностью вычитается из налогооблагаемой базы, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход составляет 63000 долларов или меньше, частично вычитается из налогооблагаемой базы для модифицированного скорректированного валового дохода, превышающего 63000 долларов, но менее 73000 долларов, и не подлежит вычету из модифицированной скорректированной валовой прибыли в размере 73 000 долларов или более.

Если вы застрахованы на работе и подаете совместную декларацию со своим супругом, частичные вычеты начинаются с модифицированного скорректированного валового дохода в размере 101 001 доллар, и вы теряете все вычеты, начиная с 121 000 долларов.Если вы подаете совместную заявку и только ваш супруг (а) охвачен пенсионным планом на работе, вы можете сделать полный вычет до модифицированного скорректированного валового дохода в размере 189000 долларов, частичный вычет из 189 001 доллара и 198 999 долларов, и никаких вычетов для модифицированного скорректированного дохода. валовой доход в размере 199 000 долларов США или выше.

Традиционные пределы вычета IRA на 2019 год

Традиционные пределы вычетов IRA 2019 года выше, чем в 2018 году:

  • Для отдельных лиц, работающих по пенсионному плану, полная вычитаемая сумма заканчивается на уровне 64000 долларов США, а все вычеты заканчиваются на уровне 74000 долларов США или выше.
  • Для совместных заявителей, у которых владелец IRA застрахован на работе, полная вычитаемая сумма заканчивается на уровне 103 000 долларов, а все вычеты — на уровне 123 000 долларов или выше.
  • Для лиц, подающих совместную декларацию, где только супруг (а) владельца IRA застрахован на работе, частичный вычет начинается с 193 000 долларов, а все вычеты заканчиваются на 203 000 долларов или выше.

Ваша основа IRA

Потенциальная частичная или полная потеря возможности вычета означает, что некоторые или все ваши традиционные взносы в IRA могут быть после уплаты налогов.Для традиционного IRA ваши общие взносы после уплаты налогов составляют «основу» IRA. Когда вы в конечном итоге распределяете деньги из своего IRA, вы не платите налоги с базовой суммы, поскольку вы уже заплатили налоги с этих взносов. Вы не можете просто снять свои доллары после уплаты налогов, когда отказываетесь от своего традиционного ИРА. Скорее, снятие средств представляет собой сочетание долларов до и после уплаты налогов. Форма 8606 IRS используется для расчета налогооблагаемой части распределения от традиционной IRA, которая имеет доллары после уплаты налогов.Доллары после уплаты налогов, включенные в каждое распределение, уменьшают базу IRA.

Использование формы IRS 8606

Вы используете форму IRS 8606, невычитаемые IRA, когда вы вносите или распределяете доллары после уплаты налогов из своего IRA. Если вы просто делаете невычитаемый взнос в свой традиционный IRA, укажите предыдущую базу и общий невычитаемый взнос за текущий год в Форме 8606. Сложение этих двух вместе дает вам общую традиционную основу IRA за текущий год и предыдущие годы, о которой вы сообщаете. заполнив форму 8606.

Если вы распределяли деньги в течение года из традиционной IRA с ненулевой базой, используйте форму 8606 для расчета налогооблагаемой части. Процедура заключается в том, чтобы найти соотношение между вашей скорректированной базой и общим балансом. База корректируется путем вычитания любых взносов, сделанных задним числом в следующем календарном году. Общий баланс — это сумма ваших традиционных IRA, SEP IRA и SIMPLE IRA на 31 декабря, плюс любые распределения и преобразования Roth, сделанные вами в течение года.Полученный коэффициент применяется к сумме распределений за год и преобразований Рота, чтобы найти их необлагаемые налогом части, которые вы вычитаете из начального годового базиса, чтобы получить новый базис на конец года. Наконец, вычтите необлагаемые налогом распределения из ваших общих распределений, чтобы найти налогооблагаемую сумму, не включая штрафы за досрочное снятие средств.

Квалификация ИРА Рота

ИРА Рота не предоставляют налоговых вычетов на взносы. То есть вы делаете взносы в IRA после уплаты налогов в свой IRA Roth, и на счете Roth нет денег до налогообложения.В Roth IRA ваши сбережения и инвестиции растут без уплаты налогов. Вы можете в любой момент снять взносы без уплаты налогов. Ваше распределение заработка, если оно квалифицировано, также не облагается налогом. Для получения права на снятие заработка вы должны подождать пять лет с года первого взноса, прежде чем приступить к распределению доходов. Вам также должно быть 59,5 лет или больше, за некоторыми исключениями. Сумма неквалифицированного дохода, распределяемая от вашего IRA Roth, облагается налогом и может подлежать 10-процентному штрафу за досрочное снятие средств.

Взносы Roth IRA подлежат ограничению дохода и не имеют минимально необходимого распределения. Взносы Roth также имеют право на налоговый кредит по форме 8880.

Налоговый кредит Saver

Вы можете получить налоговый кредит для взносов в пенсионный план, как до, так и после уплаты налогов, за год, заполнив форму 8880. Кредит основан на ваших общих взносах в IRA, счетах ABLE и соответствующих критериях. планы работодателя. Кредитная ставка варьируется от 50 до 0 процентов, в зависимости от вашего скорректированного валового дохода.Чтобы иметь право на налоговую льготу, вы должны быть не моложе 18 лет, не учиться на дневном отделении и не являться иждивенцем на основании налоговой декларации другого лица. Общая сумма кредита не может превышать 2000 долларов США.

Как рассчитать модифицированный скорректированный валовой доход

Ваш модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) определяет ваше право на получение важных налоговых льгот, включая то, можете ли вы вычитать взносы на индивидуальный пенсионный счет (IRA) или делать взносы непосредственно в IRA Roth.

Право на льготы по налогу на образование и определенные льготы по налогу на прибыль также основывается на MAGI. Согласно Закону о доступном медицинском обслуживании, право на получение Medicaid на основе дохода и субсидированного медицинского страхования на торговых площадках рассчитывается с использованием MAGI вашей семьи.

В 2021 году Американский план спасения позволил большему количеству домохозяйств претендовать на субсидированное медицинское страхование через Marketplace. В 2021 и 2022 налоговые годы вы можете иметь право на новые налоговые льготы, которые снизят стоимость вашего медицинского страхования Marketplace, даже если ваш MAGI был слишком высоким для соответствия требованиям в предыдущие годы.Однако вам все равно нужно будет подать налоговую декларацию в конце года, чтобы сверить ваш доход с полученным налоговым вычетом.

Прежде всего следует признать, что ваш общий доход, модифицированный скорректированный валовой доход и скорректированный валовой доход (AGI) — это не одно и то же. Для целей налогового планирования вы должны понимать различия.

Определение скорректированного валового дохода

Ваш скорректированный валовой доход и модифицированный скорректированный валовой доход, вероятно, будут довольно близки по стоимости друг к другу.Ваш AGI — это общая сумма дохода, которую вы получаете за год, за вычетом некоторых вычитаемых расходов.

Скорректированный валовой доход включает весь ваш доход, в том числе:

  • Заработная плата
  • Инвестиционный доход
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Пенсионный доход
  • Алименты
  • Доход от аренды
  • Доход фермы

Затем общая сумма дохода «корректируется» путем вычитания расходов, не подлежащих налогообложению. Они могут включать:

  • Расходы на воспитателя
  • Взносы на сберегательный счет здравоохранения (HSA)
  • Расходы на медицинское страхование (если вы работаете не по найму)
  • Вычеты IRA
  • Процентная ставка по студенческому кредиту

Налоговая служба использует ваш скорректированный валовой доход в качестве отправной точки для расчета вашего общего подоходного налога.Он также использует его, чтобы определить, имеете ли вы право на различные льготы и льготы, в том числе:

  • Благотворительные отчисления
  • Отчисления на усыновление
  • Зависимые налоговые льготы
  • Кредит по налогу на заработанный доход (EITC)

Американский план спасения также расширил право на получение налогового кредита на заработанный доход, в том числе сделав его доступным для:

  • Больше бездетных домохозяйств
  • Налогоплательщики в возрасте от 19 лет, за исключением студентов дневного отделения в возрасте от 19 до 24 лет
  • Бывшие приемные дети и бездомная молодежь в возрасте 18 лет
  • Налогоплательщики старше 65 лет

Вам не нужно добавлять в свой AGI какие-либо отчисления до налогообложения, сделанные в спонсируемые работодателем планы, такие как 401 (k) s.

Как правило, в ваших интересах максимально снизить свой AGI с учетом ваших доходов. Вы должны найти как можно больше не облагаемых налогом расходов, чтобы вычесть из общей суммы.

Как рассчитать свой MAGI

Вы не найдете измененный скорректированный валовой доход в своей налоговой декларации. К счастью, это легко подсчитать.

Начните со скорректированного валового дохода от вашего 1040. Затем найдите себе калькулятор и добавьте обратно:

  • Любые вычеты, которые вы сделали для взносов в IRA
  • Любые удержания процентов по студенческому кредиту или платы за обучение
  • Пассивный доход или убыток
  • Исключенные иностранные доходы
  • Арендные потери
  • Проценты по сберегательным облигациям ЭЭ, использованные для оплаты расходов на высшее образование
  • Половина вашего налога на самозанятость (форма IRS 1040, Приложение 1)
  • Оплачиваемые работодателем расходы на усыновление (форма IRS 8839)
  • Убытки от публичного партнерства

Как IRS использует ваш MAGI

Знайте свой модифицированный скорректированный валовой доход, чтобы вы могли определить, можете ли вы делать не подлежащие налогообложению взносы на индивидуальные пенсионные счета.

Например, с 2021 налогового года, если вы подаете налоговую декларацию в одиночку или на главу семьи и на вас распространяется пенсионный план на работе, вы не имеете права на вычет IRA, если у вас был MAGI. 76 000 долларов США или выше. Лимит составляет 125 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию.

IRS также использует MAGI, чтобы определить, имеете ли вы право на налоговый вычет за обучение и сборы.

Поскольку ограничения в этих ситуациях различаются в зависимости от вашего статуса регистрации, вам необходимо проконсультироваться с налоговым консультантом или самостоятельно подсчитать числа, чтобы узнать, где вы находитесь со своим MAGI.

Как конвертировать Roth IRA без потери денег и уплаты налогов

Раскрытие информации о рекламе Эта статья / сообщение содержит ссылки на продукты или услуги одного или нескольких наших рекламодателей или партнеров. Мы можем получить компенсацию, когда вы переходите по ссылкам на эти продукты или услуги.

Практически любой, кто понимает преимущества Roth IRA, захочет конвертировать свои традиционные деньги IRA в Roth IRA, если сможет, но последствия этого преобразования могут быть значительными.К счастью, есть несколько способов выполнить преобразование, которые не позволят вам потерять деньги в результате преобразования Roth IRA. Не все из них доступны каждому, но все варианты заслуживают изучения.

Преимущества преобразования Roth IRA

Преимущества преобразования традиционного IRA в Roth IRA многочисленны, поэтому напомним:

  • Ваши выплаты после выхода на пенсию будут полностью освобождены от подоходного налога
  • Безналоговые выплаты снизят ваш общий доход, а также защитят от налогообложения большую часть ваших пособий по социальному обеспечению.
  • Вы полностью исключите возможность столкнуться с более высокими налогами при выходе на пенсию, чем вы платите сейчас (что будет вполне возможно, если у вас будет несколько источников пенсионного дохода)
  • IRA
  • Roth практически уникальны среди защищенных от налогов пенсионных планов тем, что не требуют RMD (обязательных минимальных выплат), которые требуются для других квалифицированных планов; это означает, что вы можете сохранить больше своего пенсионного капитала на последующие годы, позволяя им расти еще больше.

Стоимость преобразования Roth IRA

Обратной стороной преобразования Roth IRA является то, что сумма ваших средств IRA, переведенных в IRA Roth, станет налогооблагаемой в год преобразования. Это будет включать весь инвестиционный доход, полученный на традиционной IRA, плюс взносы по плану, по которым вы получили налоговый вычет в выбранном году.

Единственная часть конвертированного баланса, которая не будет облагаться подоходным налогом, — это любые взносы в традиционный IRA, которые не подлежали вычету из налогооблагаемой базы. Однако вы также не можете выбирать, какие суммы переводить (т. Е. Декларировать, что конвертированная сумма полностью состоит из невычитаемых взносов IRA).

IRS требует, чтобы вы распределили из любых конвертированных сумм. Вы должны взять сумму своих невычитаемых взносов в IRA и разделить ее на общую сумму всех ваших счетов IRA.

Например, если вы внесли 20 000 долларов США в виде невычитаемых взносов в IRA в свой план, но у вас есть 200 000 долларов на счетах IRA от всех IRA, то только 10% (20 000 долларов, разделенные на 200 000 долларов) от любой суммы, конвертированной в IRA Рота, ускользнет. подоходный налог в год конвертации.

Так как же не потерять деньги при конвертации IRA? Есть несколько способов.

Конвертация средств IRA без вычета налогов

Самый простой способ избежать уплаты налогов при конвертации IRA — это сделать традиционные взносы IRA, когда ваш доход превышает порог для вычета взносов IRA, а затем конвертировать их в IRA Рота.

Если вы участвуете в пенсионном плане работодателя, IRS ограничивает вычеты IRA. В 2019 году, если вы не замужем, взнос IRA больше не подлежит вычету, когда ваш доход достигнет 74 000 долларов.Если вы состоите в браке вместе, лимит составляет 123 000 долларов.

Для того, чтобы иметь возможность делать взносы в Roth IRA, ваш доход не может превышать 137 000 долларов для холостяков и 203 000 долларов для совместной регистрации в браке. Однако у нет ограничения дохода на конверсии Roth IRA.

Если вы женаты и зарабатываете более 123 000 долларов (предел вычета IRA), вы можете внести взнос в свой традиционный IRA, а затем передать его IRA Roth. Если вы сделаете это немедленно — как и до того, как традиционный IRA получил шанс накапливать инвестиционный доход — пролонгация будет произведена без каких-либо последствий для налога на прибыль, , если у вас нет других традиционных балансов IRA.

Что делать, если у вас есть существующие балансы IRA? Вы можете попытаться заставить их уйти…

Использование вашего плана 401 (k)

Некоторые планы работодателя 401 (k) позволят вам перенести ваши традиционные учетные записи IRA в план. Если они это сделают, вы можете преобразовать свои существующие учетные записи IRA в свои 401 (k) . При этом у вас больше не будет денег IRA, и вам больше не придется распределять свои пролонгации Roth на основе процента от ваших невычитаемых взносов IRA. Все новые, не вычитаемые из налогооблагаемой базы традиционные взносы в IRA могут быть затем конвертированы в IRA Roth без налоговых последствий.

Но что, если ваш работодатель 401 (k) не разрешает пролонгацию IRA?

Если ваш 401 (k) не допускает пролонгации IRA

В последние годы страховая отрасль внедрила новые продукты, чтобы сделать свои аннуитеты более конкурентоспособными по сравнению с другими инвестиционными инструментами. В связи с конверсиями IRA особенно интересен бонусный аннуитет в размере . Это аннуитеты, по которым вам выплачивается авансовый бонус в размере от 2% до 10% от суммы аннуитета.

Как и IRA, аннуитеты имеют преимущество в том, что они отсрочены по налогу. Бонусный аннуитет может компенсировать налоги, уплаченные при частичной конвертации IRA.

Например; допустим, у вас есть 200 000 долларов в ИРА, и вы хотите вложить часть из них в ИРА Рота. Если вы переместите весь баланс плана в IRA бонусного аннуитета, который выплачивает 7% бонус на баланс, это будет 14 000 долларов США в виде «найденных денег», которые можно использовать для компенсации налогов на ту часть, которая будет преобразована в Рот ИРА.

Если вы находитесь в налоговой группе 28%, вы сможете конвертировать 50 000 долларов своего IRA в Roth без потери денег. Перенос приведет к налоговому обязательству в размере 14 000 долларов (50 000 долларов X 0,28), но это будет компенсировано 7% -ным бонусом, который вам будет выплачен при переносе на 200 000 долларов аннуитета, что составит 14 000 долларов (200 000 долларов X 0,07). Вам все равно придется платить налог за частичную конвертацию, но он покрывается бонусом, который вы получаете за общий перенос.

Аннуитеты — не лучший вариант инвестирования. Они действительно имеют определенные ограничения и обычно содержат сборы. Фактически, основная цель бонусного аннуитета — покрыть комиссию за сдачу в случае, если вы решите прекратить действие своей аннуитета до того, как договор позволит вам сделать это без штрафных санкций.

Как не потерять деньги при конвертации Roth IRA

Если вы хотите выполнить преобразование Roth IRA без потери денег на подоходный налог, вы должны сначала попытаться сделать это, включив свои существующие счета IRA в план 401 (k) вашего работодателя, а затем конвертируя невычитаемые взносы IRA в будущем.

Маршрут бонусного аннуитета следует рассматривать только в том случае, если вариант 401 (k) вам недоступен. В любом случае не забудьте сначала проконсультироваться со своим налоговым консультантом, поскольку штрафы за ошибку при конвертации Roth IRA могут быть высокими.

Читатели: Какие методы конвертации вы пробовали, пытаясь избежать потери денег при конвертации Roth IRA?

Калькулятор заработной платы

Провайдеры начисления заработной платы, такие как ADP и Paychex, могут предоставить вам индивидуальный отчет для целей займа ГЧП.Этот калькулятор предоставляется MST Solutions и не является юридической или налоговой консультацией. Информация продолжает быстро развиваться, и этот калькулятор следует рассматривать только как приблизительный. Как рассчитать почасовую оплату. Если вы работаете 2000 часов в год, разделите свой годовой заработок на 2000, чтобы определить почасовую оплату. Чтобы сделать это быстро, вы должны отбросить 3 нуля из своей годовой зарплаты, а затем разделить оставшееся число на 2.

Используйте калькулятор удерживаемого налога, чтобы вычислить сумму налога, удерживаемого с заработной платы каждого из ваших сотрудников.Эта формула удержания действует для налоговых лет, начинающихся 1 января 2019 г. или позднее. Выбор периода выплаты заработной платы Если вы являетесь работодателем, воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором заработной платы, чтобы точно узнать, сколько будет стоить сотрудник в зависимости от его зарплаты. Он покажет вам, какие взносы вам нужно будет заплатить для национального страхования работодателей, а также общие расходы работодателя.

24 нояб.2020 г. · Калькулятор удержания поможет вам рассчитать правильную сумму удержаний. Закон о сокращении налогов и рабочих местах изменил способ расчета налогов.IRS призывает всех пройти «проверку зарплаты», чтобы узнать, удерживается ли у вас сумма удерживаемого налога в соответствии с вашей личной ситуацией. Это карта и список европейских стран с разбивкой по средней месячной заработной плате (годовая, разделенная на 12 месяцев), валовой и чистой прибыли (после уплаты налогов), средней заработной плате для сотрудников, работающих полный рабочий день, в их местной валюте и в евро.

Калькулятор почасовой оплаты труда для расчета отработанных часов. На него не следует полагаться для расчета точной заработной платы или других финансовых данных.. Вы должны обратиться к профессиональному бухгалтеру по поводу любого конкретного … Бесплатный калькулятор кредита, чтобы определить план погашения, стоимость процентов и график погашения обычных амортизированных кредитов, кредитов с отсрочкой платежа и облигаций. Кроме того, узнайте больше о различных типах ссуд, поэкспериментируйте с другими калькуляторами ссуд или изучите другие калькуляторы, касающиеся финансов, математики, фитнеса, здоровья и многого другого.

Мы запустили нашу онлайн-службу расчета заработной платы в 2004 году. Она проста в использовании и всегда соответствует последним законодательным актам Великобритании, включая налоговые диапазоны PAYE.Сайт расчета заработной платы дает вам полный контроль: вы можете рассчитать заработную плату, включая PAYE, NIC, пенсии и другие отчисления, а также распечатать или отправить по электронной почте платежные ведомости в любое время дня и ночи. Простой в использовании калькулятор заработной платы для расчета вашего чистого дохода в Соединенных Штатах после вычета всех налогов из вашего валового калькулятора заработной платы в Соединенных Штатах Америки.

Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

Обзор

Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

  • Передача собственности за деньги;
  • Передача имущества под обещание уплаты денег;
  • Передача имущества в другое имущество;
  • Списание безнадежного долга;
  • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
  • Выкуп акций;
  • Предоставление опциона на покупку недвижимости;
  • Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
  • Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение дистрибьюторского соглашения;
  • Погашение долгового инструмента;
  • Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть возмещения;
  • Передача имущества для удовлетворения иска;
  • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
  • Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
  • Взыскание списанной ранее дебиторской задолженности;
  • Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
  • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или иного ранения;
  • Кража или растрата;
  • Осуждение, конфискация или отчуждение имущества;
  • обращение взыскания или другие сборники требований;
  • Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
  • Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
  • Выделение взыскания имущества в личное пользование;
  • Другие транзакции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению согласно закону Пенсильвании о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока или передачи .

Пенсильвания не предусматривает никаких резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

Убытки признаются только в том году, когда какое-то идентифицируемое событие закрывается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и имущества, реализованных при ее продаже или отчуждении. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость собственности (плюс допустимые расходы на приобретение):

  • Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений собственности, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
  • Скорректировано в сторону понижения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещения капитала (например, возмещение имущественного ущерба, поступлений от страхования от несчастных случаев, корпоративных распределений «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые различия в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в товарищества и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть отражена. Однако в таких ситуациях в сделке будет указана цена продажи и базисная сумма, равная той же сумме для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из Пенсильвании. Таким образом, только операции, показывающие чистую прибыль и убытки по материальному имуществу, находящемуся на территории Пенсильвании, должны отражаться в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемой в аренду собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или аренда движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

Различия между федеральным подоходным налогом и налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании

Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и порядком, применяемым Пенсильванией в отношении прибыли или убытка от продажи, обмена или отчуждения собственности. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC Раздел 338 (h) (10) транзакции; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и транзакции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

Пенсильвания Налогообложение отдельных операций

Аннуитеты

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвования или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительность или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению в целях федерального подоходного налога, подлежит налогообложению в целях налога на доходы физических лиц в Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает компенсацию в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также облагается налогом как отчуждение собственности, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое назначение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему подлежат налогообложению получателю аннуитета.

Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен договоров страхования в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не следует сообщать о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

  • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
  • Обмен аннуитетного договора на другой аннуитетный договор;
  • Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
  • Обмен одного контракта на пожертвование на другой контракт на пожертвование, если даты выплат начинаются не позднее даты выплаты первоначального контракта.

Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождаются от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогообложения. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа договора страхования

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость наличных средств) может быть включена в качестве основы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и существует обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую требованиям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. В результате удержания налогооблагаемый доход не может быть меньше нуля.

Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой распределение превышает взносы с использованием метода возмещения затрат при распределении взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг.

Медицинский сберегательный счет / Раздачи Archer (MSA)

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., «Сберегательные счета Archer Medical».

Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — проценты; дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

Condemnations

Прибыль от продажи имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинительного приговора в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой брутто продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если денежные средства не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом по Графику D PA-40. Если деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базисным сокращением.

Групповое страхование жизни

Расчеты по групповому иску, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются как продажа собственности.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

Преобразование взаимного страхования

Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию страхования акций. В силу наличия полиса компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. После преобразования в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

В случае получения эквивалента денежных средств страхователь имеет право распоряжаться нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указывать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения (PA PIT) Пенсильвании для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, для налогоплательщика база таких акций будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

Прибыль от сервировки и права отвода

Передачи и права отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его в сельскохозяйственных целях), полученные деньги представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

Урегулирования Холокоста

Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают основную сумму недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

Сохранение сельскохозяйственных угодий

Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, как установлено Законом 146 от 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Продажи древесины

Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого доступна на веб-сайте Департамента).

Повторное вступление во владение собственностью

Возвращение собственности происходит, когда происходит передача собственности по договору с отсрочкой платежа и имеется неисполнение обязательств по договору.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериальной собственности продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат с отражением прибыли от продажи.

  • Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
    Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после невыполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода штата Пенсильвания Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи имущества, полученного в собственность, и основанием для передачи имущества.

    Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т. Е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США в связи с его обязательством заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить продавцу, и продавец возвращает виджет в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000 долларов США (погашение долга на 9 000 долларов США — 12 000 долларов США в основе).

    Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа требует начисления процентов на остаток основной суммы долга.На момент изъятия были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга в размере 13 000,00 долларов США — 12 000,00 долларов США).

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
  • Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
    Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, у продавца может возникнуть безнадежная задолженность, если покупатель / должник не сможет произвести платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

    Если продавец / кредитор переуступает собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей личного подоходного налога Пенсильвании. Фактически продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже по методу начисления или по кассовому методу или в рассрочку.
    • Метод начисления
      Если использовался метод начисления, то продавец / кредитор сообщил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. основной суммы полученной по контракту.Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

    • Денежный метод или метод продажи в рассрочку
      Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убыток в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

Обязательства, освобожденные от налогов

Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

  • Прямые обязательства U.S. правительство, такое как федеральные казначейские векселя и казначейские векселя, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
  • Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
  • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

До принятия законодательства в 1993 году, если какое-либо из описанных выше обязательств было первоначально выпущено до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других прибылей.

Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

Обмен подобного рода

Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока аналогичная недвижимость не будет продана. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной в обмен, является налогооблагаемой прибылью и должна отражаться в отчетности.Определения однотипных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

Вынужденное преобразование

Закон штата Пенсильвания о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

Подоходный налог с населения

в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении собственности, полученной и удерживаемой для получения прибыли, прибыли или дохода, но недопустим в отношении собственности в личных целях (материальной или нематериальной).

Основой приобретения / приобретения имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования, с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

Продажа белья

Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

Добросовестные продажи связанным сторонам

Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает сделок со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применимы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Бартер

Бартер — это вид продажи, включающий обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

Мошеннические инвестиционные схемы

Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

Распределения от корпораций C

Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление PA Schedule D.

Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации обязаны отчитываться о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип в этих инвестициях часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на PA Руководство по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

В Законе о подоходном налоге с физических лиц Пенсильвании нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате, корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для предприятия на Для целей Пенсильвании.

Инвестиции в акции и облигации

Любая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций отражается в подоходном налоге с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытков, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

IRC § 1256 Прибыли и убытки от рыночной стоимости

Прибыли и убытки от рыночной стоимости, указанные в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D для подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

Прибыли и убытки от обменных операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Прочие доходы от инвестиционных партнерств

Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), указанные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Приложения K-1 к федеральной форме 1065 — это прибыли и убытки по Графику D для целей подоходного налога с населения штата Пенсильвания.

Продажа бизнеса или арендной собственности

Чистые прибыли и убытки от продажи материальной и нематериальной личной собственности, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионный бизнес, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей от таких продаж, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

PA.

Продажа и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин

Продажа и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин на федеральном уровне требуют немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считаются отчуждением собственности, отражаемой в Таблице D. выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с физических лиц: «Нематериальные затраты на бурение и разработку», 2013-04 гг.

Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.е., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т.е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA. .

Распределение акций из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая доля акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи указывается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

Инвестиции в квалификационные фонды возможностей

В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, инвестированная в соответствующие фонды возможностей, должна отражаться для целей налога на доходы физических лиц PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

Классификация прибылей (убытков)

В следующей таблице описаны различные типы прибылей и убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

Вид прибыли (убытка)

Классификация

Выручка от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) от бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65.

Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D.
См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Выручка от продажи гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Графику D.

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и вырученные средства используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка , а не , использованные для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D

Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.

Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Выручка от продажи нематериальных активов.

Резидент ОО — облагается налогом.

Отчет по Приложению D.

Нерезидент — не облагается налогом

Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.

Резидент PA — облагаемый налогом
Нерезидент — облагаемый налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных или пенсионных обязательств, используемых в операционном цикле деловой активности.

Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

IRC § 1035 — обмен страхового полиса

С ботинком

Без ботинка

С ботинком:

Резидент ПА — облагается налогом.
Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Без загрузки: не облагается налогом

Продажа основного места жительства

Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного места жительства.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием имущества в нежилых (служебных / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к PA Schedule 19 должен быть включен в возврат.

Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные кухонные, спальные и санитарные помещения.

Основное жилище, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

  • Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
  • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
  • Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом проживания налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
  • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от него. , например, смена места работы или здоровья.

Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают жилое помещение индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи внаем, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, были они взяты или нет, и, следовательно, не имеет права на исключение.

PA-19, Продажа основного места жительства Рабочий лист и инструкции должны использоваться для того, чтобы правильно распределить процентную долю собственности смешанного использования, не подпадающей под исключение.

Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом со своей половины дохода.

Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и если супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

Однако тот факт, что резиденция была сдана в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает ее из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает каких-либо требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

Прибыль (убыток) по жилью или части жилого дома, не имеющей права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Запланированное.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 года, содержит подробные правила о том, как сообщать о прибылях (убытках) по собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.

Расчет прироста от продаж в рассрочку

Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не может использовать метод расчета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку указывается в момент их получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

Хотя нематериальное личное имущество может быть продано в соответствии с соглашением о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик на кассовой основе не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или операций в рассрочку, если целью является ссуду денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовый метод, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 г., налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или График PA C.

Выборы

Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания будет считать, что выбор был сделан в следующих случаях:

Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

  • Используя REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
  • Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
  • Идентифицируя транзакцию в PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

Пример:

  • Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
  • Она купила его 5 августа 1989 года.
  • Цена покупки составляла 10 000 долларов.
  • Она внесла улучшения на 500 долларов с корректировкой на 10 500 долларов.
  • Продала кабину за 15000 долларов.
  • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
  • Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4383 доллара в первый год, из которых 4100 долларов были основной суммой.
  • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар был основной.

Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

  • Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
  • На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
  • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
  • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
  • В этом примере это 0,249 (3725 долларов ÷ 15 000 долларов).
  • Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
  • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
  • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

На следующий год:

  • Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
  • Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во втором году (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
  • Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года, в размере 1873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
  • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1 308 долларов + 1873 доллара).

Последующие годы будут такими же, как и во второй год.

Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

  • График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.

  • Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были бы отражаться как процентный доход в Графике A.

Если бы Джейн была нерезидентом и сообщала всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

Настройки по умолчанию и повторное владение

См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

Амортизация и корректировка базы

Амортизация

При расчете дохода допускается вычет амортизационных отчислений в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива.

Допустимые методы амортизации:

  • Прямолинейный метод; или
  • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если недвижимость при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога на момент ввода собственности в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Амортизация федеральных бонусов

Подоходный налог с населения штата Пенсильвания , а не , соответствуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Амортизация бонуса не может производиться для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Применение Правил поправки к базису Пенсильвании для амортизации

Закон о подоходном налоге с физических лиц в 72 P.S. §7303 (a.2) гласит, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

  • Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой это приводит к вычету. в снижении дохода; и
  • Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

Распределение прибыли на капитал

Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение прибыли от капитала — это любое распределение, которое не производится или не зачисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — юридические лица, для получения дополнительной информации.

Реорганизации

Определение продажи, обмена или иного распоряжения в соответствии с Законом Пенсильвании

Порядок действия

Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса о налоговой реформе Пенсильвании.

PA Учет подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой налогом транзакции для целей личного подоходного налога PA:

18

Расчет прибыли или убытка при налогооблагаемой реорганизации

Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей личного подоходного налога PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.

Основа наследуемой собственности

Лицо, включая имущество наследника, которое наследует имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:

  • Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по завещанию или по наследству, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
  • В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившего супруга (супруга) для имущества, принадлежащего всем арендаторам.
  • Базовая база не должна уменьшаться для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.

Передача имущества по происшествию при разводе

Стоимость стороны, получающей имущество, не корректируется.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.

Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.

Распределения от партнерств

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.

Распространение от корпораций PA S

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.

Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по схеме D.

Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.

NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действующий код НАИКС состоит из шести цифр:

  • Первые две цифры обозначают сектор экономики;
  • Третья цифра обозначает подсектор;
  • Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
  • Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
  • Шестая цифра обозначает национальную промышленность.

Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D PA-40, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет считаться для этой цели той же сферой деятельности, что и 336312 .

Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D PA

Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток определяется согласно PA-40 Schedule D.Это правило применяется как к недвижимому, так и к движимому имуществу, используемому в сфере аренды. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.

Однако, когда торговец недвижимостью продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, направленной на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль обычно составляет прибыль по Графику D. PA-40. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.

Пример:
При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D. Это рассматривается как новая деятельность по получению чистой прибыли, направленная на обслуживание новых клиентов. Это правило распространяется только на торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

Как рассчитать скорректированный валовой доход (AGI) для налоговых целей

Расчет скорректированного валового дохода (AGI) — один из первых шагов при определении налогооблагаемого дохода за год.После того, как вы определили свой скорректированный валовой доход, вы можете определить свои налоговые обязательства за год.

Вот несколько полезных советов о том, как рассчитать скорректированный валовой доход (AGI) для целей налогообложения.

Прежде чем рассчитывать свой AGI, вы можете определить, нужно ли вам подавать налоговую декларацию за год. Налоговая служба (IRS) предоставляет интерактивного налогового помощника, который может помочь вам определить, нужно ли вам подавать налоговую декларацию за год.

Ключевые выводы

  • Первым шагом в вычислении вашего AGI является определение вашего общего валового дохода за год, который включает вашу зарплату в дополнение к любым доходам от предприятий по самозанятости и любым другим доходам, указанным в формах 1099, например, инвестиционные дивиденды и пенсионный доход.
  • Чтобы прийти к окончательному AGI, вам разрешается вычесть определенные суммы из вашего общего дохода. Например, учителя могут вычитать невозмещенные расходы на обучение в классе, самозанятые люди могут удерживать страховые взносы, и каждый может вычитать благотворительные пожертвования.

Даже если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, IRS рекомендует все же подавать налоговую декларацию. Это связано с тем, что вы можете иметь право на получение налоговой декларации, если вы платили подоходный налог, или вы можете иметь право на получение определенных кредитов.

Как рассчитать AGI для налоговых целей

Соберите отчеты о доходах

Первым шагом в вычислении вашего AGI является определение вашего годового дохода. Доход может быть в форме денег, собственности или услуг, которые вы получаете в налоговом году.

Доход включает в себя вашу традиционную заработную плату и заработную плату, которые указываются в форме W-2, любые доходы от предприятий по самозанятости и любые другие доходы, указанные в форме 1099, такие как инвестиционные дивиденды и пенсионный доход. Поступления от брокерских операций и бартерных обменных операций, указанные в форме 1099-B, выручка от операций с недвижимостью, представленных в форме 1099-S, любые налогооблагаемые проценты, указанные в форме 1099-INT, и любые инвестиционные дивиденды, указанные в форме 1099-DIV, считаются частью вашего налогооблагаемого дохода.

Кроме того, вам также необходимо будет включить следующие источники налогооблагаемого дохода:

  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Доход фермы
  • Профсоюзные пособия по забастовке
  • Налогооблагаемый возврат, зачет или зачет государственных и местных налогов на прибыль
  • Пособия по длительной нетрудоспособности, полученные до достижения минимального пенсионного возраста
  • Сборы присяжных
  • Залог и доход от сдачи в аренду
  • Награды, призы, азартные игры, лотереи и выигрыши в конкурсах
  • Задолженность по делам о дискриминации в сфере труда
  • Супружеская поддержка
  • Пособия по безработице
  • Прирост капитала
  • Выходное пособие
  • Доходы от сдачи в аренду недвижимости, роялти, партнерских отношений, S-корпораций, трастов и лицензионных платежей

Вы можете рассчитать свой общий доход, сложив все эти суммы вместе.

Доход, не облагаемый налогом

Некоторые виды доходов не облагаются налогом. Следующие источники дохода не учитываются в вашем AGI:

  • Компенсационные выплаты работникам
  • Пособие на содержание ребенка
  • Выручка по страхованию жизни (если полис не был передан вам по цене)
  • Выплаты по инвалидности
  • Прирост капитала от продажи вашего основного дома
  • Деньги, полученные в дар, или иное унаследованное имущество
  • Аннулированные долги в подарок
  • Стипендии или стипендии
  • Выплаты по уходу за приемными семьями
  • Деньги, переведенные с одного пенсионного счета на другой (при условии, что они были выполнены посредством перевода от доверительного управляющего к доверительному управляющему)

Вычесть вычеты и расходы

Чтобы получить окончательный показатель AGI, вам разрешается вычесть определенные суммы из вашего общего дохода.

Удержание налога на самозанятость

Как частный предприниматель, вы платите полную долю налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь. По этой причине вы имеете право на получение кредита от IRS, если вы подаете заявление о вычете налога на самозанятость.

Расходы на аудиторию учителей и воспитателей

Если вы посещаете детский сад до 12 класса учителем, инструктором, консультантом, директором или помощником и проводите не менее 900 часов в учебном году в школе, которая дает начальное или среднее образование, вы можете вычесть до 250 долларов США на возмещение понесенных вами рабочих расходов в течение налогового года.

Согласно руководству IRS, в 2020 налоговом году преподаватели могут вычесть невозмещенные расходы, которые они понесли на предметы защиты от COVID-19 с 12 марта 2020 года.

Отчисления на медицинское страхование для самозанятости

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть всю сумму, которую вы потратили на страховые взносы, за счет вычета по страхованию здоровья для самозанятости. Это также применимо, если полис распространяется на вашего супруга и членов вашей семьи.

Квалифицированные артисты-исполнители и представители других профессий

Вы можете скорректировать свой доход, если вы квалифицированный художник, а также резервист и некоторые платные государственные служащие.

Помимо этих отчислений, существуют также отчисления на благотворительные взносы и взносы на сберегательные счета здравоохранения (HSA).

Что касается расходов на переезд — при условии, что вы служите в вооруженных силах — существуют различные расходы, связанные с самозанятостью, суммой штрафа за досрочное увольнение и процентами по студенческому кредиту.

(Помимо взносов на медицинское страхование и половины налога на самозанятость, взносы в пенсионный план также подлежат вычету для лиц, которые работают не по найму.)

Будьте осторожны при подсчете сумм для этих категорий, так как для каждой должны быть выполнены особые требования.

Модифицированный AGI по сравнению с AGI

Распространенной ошибкой неопытных составителей налоговой декларации является использование AGI в тех случаях, когда следует использовать модифицированный AGI. В то время как ваш AGI используется для определения суммы подоходного налога, которую вы должны, и определенных кредитов, на которые вы имеете право, ваш модифицированный AGI используется для определения права на другие элементы, такие как вычет взносов в традиционный IRA и право вносить взносы в Roth IRA. .Взаимодействие с другими людьми

Работа с профессионалом

Если у вас нет времени и способности следовать инструкциям IRS и проводить какие-либо необходимые исследования, возможно, будет более практичным воспользоваться услугами опытного налогового специалиста. Хотя наем налогового специалиста может стоить вам дороже, это может стоить того, учитывая сэкономленное время и отсутствие разочарования от попыток самостоятельно разобраться в правилах.

Итог

На первый взгляд, определение своего AGI может показаться простым процессом.Однако даже если вы воспользуетесь инструкциями IRS для заполнения налоговой декларации, вы рискуете совершить дорогостоящие ошибки, особенно если у вас нет опыта. Даже если вы завершите процесс самостоятельно, подумайте о том, чтобы налоговый специалист проверил ваши результаты, чтобы убедиться в их точности.

Журнал по физике: Серия конференций, том 1867, 2021

XVI Всероссийская школа-конференция молодых ученых с международным участием «Актуальные проблемы теплофизики и физической гидродинамики» (APTPH XVI) 2020.

24-27 ноября 2020 года, Новосибирск, Российская Федерация

Всероссийская школа-конференция молодых ученых с международным участием «Актуальные проблемы теплофизики и физической гидродинамики» (APTPH XVI) 2020 на базе Института теплофизики им. Кутателадзе. (Сибирское отделение РАН) продолжает серию конференций для молодых ученых по теплофизике и физической гидродинамике.

Школа-конференция ведет свою историю с 1984 года и к настоящему времени стала традиционным форумом молодых ученых и теплофизиков в России и за рубежом.

Основными задачами школы являются проведение конференций, обмен опытом и презентация достижений молодых ученых, аспирантов, аспирантов, проводящих исследования в области теплофизики и физической гидродинамики. Привлечение внимания молодых ученых к достижениям и фундаментальным вопросам в области науки, стимулирование творческой инициативы молодежи Привлечение внимания молодых ученых к достижениям и фундаментальным вопросам в области науки, стимулирование творческая инициатива молодых исследователей, ориентация проводимых фундаментальных исследований по решению актуальных проблем создания научных технологий фундаментов нового поколения, осуществление экспериментальных исследований новых методов и средств теплового и гидроэксперимента.

В программе выступления ведущих специалистов крупнейших научных центров России, молодежная сессия, на которой молодые ученые смогут выступить с устными докладами.

Участники конференции — студенты, аспиранты, молодые ученые, инженеры и специалисты в возрасте до 35 лет. Рабочий язык конференции Школы — русский.

Этот том журнала «Физика», конф. Серия содержит 43 доклада, которые были представлены на XVI Всероссийской школе-конференции молодых ученых с международным участием «Актуальные проблемы теплофизики и физической гидродинамики» (APTPH XVI) 2020, которая состоялась 24-27 ноября 2020 года в Новосибирске, Россия.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

Карта сайта

Сдача

Прием

PA Налогообложение

Акции и ценные бумаги

Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции

Не облагаемые налогом

Акции и ценные бумаги

разных пропорций

Облагаемый налогом

Только акции

Только акции

Не облагаемый налогом

Только ценные бумаги

Только ценные бумаги3 9018

основной суммы, равной или меньшей

Только акции

Только ценные бумаги

Облагаемые налогом

Только ценные бумаги

Только акции

Налогооблагаемые