Распределяемый ндс что это: Как происходит распределение НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Содержание

Как происходит распределение НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Анна Михайленко

Руководитель отдела 1С Scloud

Для начала дадим определение понятию «Распределение НДС» — это значит разделение суммы НДС на части. При этом одна часть будет принята к возмещению и уменьшает отчисления налога, а вторая часть будет учитываться в затратах. Разберем, каким образом происходит распределение НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Основными факторами необходимости распределения НДС являются:
  • Реализация продукции с разными ставками НДС.

  • Использование одних и тех же материалов в продукции с разной ставкой НДС.

Рассмотрим схему для наглядного понимания. Видно, что распределяться будет сумма налога, входящая в стоимость материала «ТМЦ2». На основании того, что данный материал применяется в производстве продукции со ставкой НДС и без ставки НДС. Ни для кого не секрет, что к возмещению принимается исключительно налог по материалам, реализуемым с нулевой ставкой НДС (ТМЦ1). Налог по ТМЦ3 не будет возмещен, так как «Продукция 2» продается без НДС. На этом основании имеются несколько способов учета НДС:

  • К возмещению будет принят (НДС1).

  • К возмещению не будет принят (НДС3).

  • Будет распределяться (НДС2).

Для того чтобы вести правильный учет распределения ставки налога, в программе 1С необходимо провести некоторые настройки. Зайдем в настройку «Учетная политика», «Настройки налогов и отчетов ».

Здесь в разделе НДС проверяем наличие галочек возле пунктов:
  • Ведется раздельный учет входящего НДС.

  • Раздельный учет НДС на 19 счете «НДС по приобретенным ценностям».

Технология распределения суммы налога простая – для каждого материала указывается необходимый способ, который можно задать прямо в документе поступления в графе «Способ учета НДС». В списке отразится четвертый вариант «Блокируется до подтверждения 0%» — это для экспортных операции, его рассматривать не будем:

  

Заполнять графу «Способ учета НДС» необходимо во всех документах с номенклатурными позициями в табличной части. 

Например, в документе «Отчет производства за смену» можно отразить один материал с указанием разных способов учета НДС:

Все остальные документы заполняются по такому же принципу:

По НДС ведется квартальная отчетность. Для создания отчета переходим на вкладку меню «Операции» и открываем «Помощник по учету НДС».

  

Основными документами являются «Формирование книги покупок» и «Распределение НДС» — данный пункт отобразится в отчете только при наличии номенклатурных позиций с указанным способом учета НДС «Распределяется»:

Документ «Распределение НДС» оформляется автоматически через нажатие кнопок «Заполнить» и «Распределить». Рассчитаются суммы с реализаций продукции с НДС и без НДС, которые используются как коэффициент при распределении. Также произойдет разделение суммы налога, который подлежит распределению, пропорционально сумме продаж на две части:

Распределение каждой суммы происходит детально, включая первичный документ:

В проводках также можно увидеть разделение сумм НДС по дебетовому 19 счету:

В табличной части документа «Формирование записей книги покупок» отразятся суммы налога, которые будут приняты к вычету:

После чего необходимо проверить 19 счет. Если все выполнено правильно, то остатки на нем будут нулевые:


Раздельный учет НДС: новая методика в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появился новый механизм. С помощью него можно сразу выбрать способ учета входного НДС в момент ввода первичного документа в базу. О том, как новый алгоритм раздельного учета упростит работу бухгалтеру, и как его использовать на практике, вы узнаете из статьи методистов фирмы «1С».

Содержание


Обязанность вести раздельный учет НДС

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то в соответствии со статьями 149 и 170 НК РФ он обязан вести раздельный учет. Из этого правила есть исключение. Раздельный учет можно не вести, если в налоговом периоде доля расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превысила 5 процентов общей суммы совокупных производственных расходов. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Кроме этого, следует раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). 

Нынешний способ раздельного учета НДС в программах «1С»

Вести раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» можно уже с первой редакции программы. Организован он следующим образом.

В течение налогового периода входной НДС аккумулируется на счете 19. Если НДС необходимо включить в стоимость, то в документе поступления указывается, что НДС включается в стоимость. В этом случае НДС на 19 счете не отражается.

В конце квартала создается документ Распределение НДС косвенных расходов. С помощью этого документа НДС по косвенным расходам распределяется автоматически. Распределение НДС по поступившим основным средствам, НМА и расходам будущих периодов в данном алгоритме не поддерживается. 

Новая методика раздельного учета НДС

У счета 19 НДС по приобретенным ценностям появилось новое субконто Способ учета НДС.

С его помощью раздельный учет НДС станет более наглядным. Субконто может принимать одно из четырех значений:

Принимается к вычету;

Учитывается в стоимости;

Для операций по 0%;

Распределяется.

Дополнительное субконто Способ учета НДС добавлено почти в 20 документов учетной системы.

Таким образом бухгалтер уже в момент ввода первичных документов может самостоятельно выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров (работ, услуг).

Это сделает учет НДС более прозрачным и наглядным, поскольку позволит отследить движение входного НДС в любой момент времени, не дожидаясь конца налогового периода.

Настройки параметров учета для работы по новой методике

Если в деятельности организации появляются экспортные операции или операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в программе необходимо внести изменения в

Учетную политику.

Для этого на закладке НДС необходимо установить флаг: Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 процентов.

Чтобы появилась возможность выбора способов учета НДС согласно новой методике, должен быть установлен флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В настройках параметров учета на закладке НДС тоже должен быть установлен флаг Учет сумм НДС ведется:…По способам учета. 

Выбор способа учета НДС при поступлении товаров

Изменился внешний вид документа Поступление товаров и услуг с появлением дополнительного субконто Способ учета НДС на счете 19. В табличной части документа отдельно для каждой вводимой номенклатурной позиции добавлен реквизит Способ учета НДС (см. рис. 1).

Рис. 1. Новый вид документа «Поступление товаров и услуг»

Это связано с тем, что поступающие ценности, отраженные в одном документе, могут учитываться по-разному для целей раздельного учета НДС.

Для того чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Способа учета НДС заполнялось автоматически, можно в регистре сведений Счета учета номенклатуры

установить значение Способа учета НДС по-умолчанию.

Кроме этого, можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров (кнопка Изменить) и установить Способ учета НДС одновременно для указанного списка товаров.

Посмотрим на примерах, какие проводки сформирует документ Поступление товаров и услуг в зависимости от выбранного значения нового субконто. Проводки документа, сформированного со значением субконто Принимается к вычету, не будут отличаться от проводок, которые формировались при прежней методике раздельного учета, за исключением того, что к 19 счету добавляется третье субконто.

Если в значении субконто будет указано Учитывается в стоимости, то сумма НДС будет учтена в стоимости приобретаемых ценностей, после того как пройдет транзитом через 19 счет. В прежней методике счет 19 задействован не был. Теперь сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Отражать НДС, включенный в стоимость товаров, транзитом через 19 счет полезно в учетных целях. Это позволит определить совокупную сумму НДС, включенного в стоимость, и проанализировать данные. Кроме того, эта сумма впоследствии потребуется для заполнения графы 4 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету Раздела 7 Налоговой декларации по НДС. Используя соответствующие обороты по 19 счету, графу 4 Раздела 7 теперь заполнить не составит труда.

НДС, учтенный на 19 счете со значением субконто Для операций по 0 %, будет принят к вычету только после выполнения операции Подтверждение нулевой ставки НДС. При этом в бухгалтерском учете сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если по каким-то причинам в субконто Способ учета НДС будет указано иное значение, то после реализации данного товара по ставке 0 процентов, НДС будет автоматически восстановлен. Субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)» в новой методике не задействуется.

Если выбрано субконто Распределяется, то именно сумма НДС, учтенная на счете 19 с этим значением субконто, будет в дальнейшем обрабатываться документом Распределение НДС.

Последующая корректировка способа учета НДС

Способ учета НДС, указанный при поступлении товаров, может корректироваться в дальнейшем другими документами. Например, способ учета НДС, указанный при поступлении как Принимается к вычету, можно скорректировать в документе Перемещение товаров и указать Учитывается в стоимости.

Можно поменять способ учета НДС при передаче материалов в производство.

Счета учета затрат и способ учета НДС можно указать как в табличной части документа Требование-накладная, так и на отдельной закладке Счет затрат (см. рис. 2).

Рис. 2. Корректировка выбранного способа учета НДС

При проведении документа Реализация товаров и услуг в программе выполняется проверка соответствия текущего способа учета НДС ставке НДС в документе реализации, и также при необходимости корректируется способ учета НДС. Уточнять Способ учета НДС можно до тех пор, пока ценность не списана.

Обратите внимание: после того, как НДС был распределен, Способ учета НДС уже поменять нельзя!

Выбор способа учета НДС при приобретении ОС и НМА

При поступлении основного средства на закладке Оборудование нужно указать Способ учета НДС в зависимости от предполагаемого использования основного средства (см. рис. 3).

Рис. 3. Выбор способа учета НДС в документе «Поступление товаров и услуг»

Установленный способ учета НДС можно изменить в документе Приняти

НДС: особенности ведения раздельного учета

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Раздельный учет НДС при осуществлении операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, осуществлении операций необлагаемых НДС, при реализации на экспорт

Налоговый кодекс требует вести раздельный учет сумм входного НДС в случаях:

•  Осуществления операций, не подлежащих налогообложению (перечень операций необлагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС установлен ст.149 НК РФ).

•  Осуществления операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД.

•  Реализации на экспорт.

Согласно правилам раздельного учета, при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению:

1.  Суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п.2 ст.170 НК РФ).

2.  Суммы входного НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению, в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), для осуществления операций, не облагаемых НДС (п.3 ст.170 НК РФ).

3.  Суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления операций, не облагаемых НДС (п.4 ст.170 НК РФ).

В аналогичном порядке ведется раздельный учет организациями, переведенными на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности.

Если в налоговом периоде, доля совокупных расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то суммы налога, предъявленные продавцами, могут быть приняты к вычету (п.4 ст.170). Таким образом, организация сама для себя решает, будет она проверять долю расходов и в зависимости от нее принимать НДС к вычету или относить на затраты, или не проверять долю расходов и всегда относить НДС на затраты. Если организация решила проверять долю расходов, то она должна закрепить это в учетной политике. Следует отметить, что это положение распространяется только на операции необлагаемые НДС, и использовать его для операций по видам деятельности на ЕНВД или к экспортным операциям нельзя.

Раздельный учет НДС при реализации на экспорт требуется вести в связи с различным порядком принятия к вычету входного НДС. По товарам (работам, услугам), приобретенным для использования при реализации на экспорт, НДС принимается к вычету только в периоде подтверждения нулевой ставки или в периоде отгрузки продукции при условии, что нулевая ставка не подтверждена.

В программе раздельный учет НДС происходит при получении услуг, покупке, перемещении, списании и реализации ТМЦ, а также при закрытии периода. Рассмотрим подробнее порядок учета при осуществлении этих операций.

Первоначальная настройка

Настройка учета

Если у организации есть операции необлагаемые НДС, и она принимает к вычету НДС в случае, если доля расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5% общей величины расходов, то в программе в настройках учета нашей организации на закладке «НДС» нужно установить флаг «При учете операций необлагаемых НДС применяется 5% барьер по расходам«:

Рис. 12-39 – Указание в настройках учета применения
5% барьера по расходам

План счетов

Номер счета Название Аналитики Назначение
  19-НЕОБЛ НДС по расходам на операции необлагаемые НДС 1 – Поставщик

2 – Документ покупки

Отражаются суммы НДС по расходам на операции необлагаемые НДС.
  19-ОБЩ НДС по общим распределяемым расходам -//-//- Отражаются суммы НДС по общим распределяемым расходам.
  19-ЭКС НДС по приобретенным МПЗ, используемым при производстве экспортной продукции 1 – Контрагент

2 – Документ покупки

3 – Документ продажи

 
    19-ЭКС-ПОК НДС по приобретенным МПЗ, используемым при производстве экспортной продукции -//-//- Отражаются суммы НДС по ТМЦ, приобретенным для производства и реализации экспортной продукции.
    19-ЭКС-180 НДС по приобретенным МПЗ, используемым при пр-ве экспортной продукции (предъявленный на камеральную проверку) до 180 дней -//-//- Отражаются суммы НДС по приобретенным ТМЦ, реализованным на экспорт, по которым обоснованность применения нулевой ставки НДС еще не подтверждена.
    19-ЭКС-УСЛ НДС по полученным услугам для производства экспортной продукции 1 – Контрагент

2 – Документ покупки

Отражаются суммы НДС по полученным услугам для производства и реализации экспортной продукции.

Справочник «Виды деятельности»

1.  У видов деятельности необлагаемых НДС нужно заполнить параметры:

•  «Операции не облагаются НДС (ст.149 НК РФ)» – указать значение «Да».

•  «Код операции для НД по НДС» – указать значение кода операции из классификатора кодов операций по НДС. Данный код будет использоваться для заполнения Раздела 9 декларации по НДС.

Рис. 12-40 – Указание параметров у видов деятельности

2.  У видов деятельности, которые переведены на ЕНВД, нужно указать значение параметра «Вид деятельности на ЕНВД» равное «Да».

3.  У видов деятельности по экспорту у параметра «Реализация на экспорт» нужно указать значение «Да».

Справочник «Складская картотека»

1.  Для правильного восстановления и зачета НДС на складах следует вести партионный учет (принцип списания на складе – не по средней себестоимости).

2.  У склада, на котором хранятся ТМЦ, используемые для операций в рамках деятельности на ЕНВД, нужно у параметра «Преобладает ЕНВД» указать значение «Да»:

Рис. 12-41 – Указание параметра «Преобладает ЕНВД» в настройках склада

Значение «Да» у параметра нужно указать также в случае, если не известно, для каких операций будут использованы ТМЦ, при этом у организации большинство видов деятельности, переведены на ЕНВД.

3.  У склада, который используется для хранения экспортной продукции, у параметра «Склад экспорта» нужно указать значение «Да».

Получение услуг

При получении услуг, расходы сразу относятся на затраты на определенные виды деятельности или же, если расходы невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности, они считаются общими распределяемыми расходами и в конце месяца распределяются на все виды деятельности пропорционально выручке по каждому виду деятельности.

Именно от того, на какие расходы относятся услуги, и зависит учет НДС:

Рис. 12-42 – Схема учета НДС по полученным услугам

Расходы по деятельности на ЕНВД

Как видно из схемы, при получении услуг, которые относятся к виду деятельности, переведенному на ЕНВД, сумма НДС по услугам включается в расходы, при этом запись в книге покупок не делается:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
44 Статья затрат 60-01 Организация Сумма без НДС
  Договор
Вид деятельности Документ
19-… Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ Договор
  Документ
44 Статья затрат 19-… Организация Сумма НДС
  Документ
Вид деятельности  

Расходы по операциям необлагаемым НДС

При получении услуг, которые относятся к операциям необлагаемым НДС, сумма НДС включается в расходы, при этом запись в книге покупок не делается:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
44 Статья затрат 60-01 Организация Сумма без НДС
  Договор
Вид деятельности Документ
19-НЕОБЛ Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ Договор
  Документ
44 Статья затрат 19-НЕОБЛ Организация Сумма НДС
  Документ
Вид деятельности  

Для заполнения декларации по НДС сумма НДС по операциям необлагаемым НДС отражается на отдельном счете 19-НЕОБЛ.

Расходы по производству и реализации экспортной продукции

Сумма НДС по услугам, связанным с производством или реализацией экспортной продукции, относится на счет 19-ЭКС-УСЛ, в момент получения услуг к возмещению не принимается и запись в книге покупок не делается:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
44 Статья затрат 60-01 Организация Сумма без НДС
  Договор
Вид деятельности Документ
19-ЭКС-УСЛ Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ Договор
  Документ

Принятие НДС к возмещению по таким услугам происходит после подтверждении правомерности применения нулевой ставки. В программе для принятия НДС по услугам, связанным с производством или реализацией экспортной продукции, оформляется бухгалтерский расчет (см. далее пункт «Закрытие периода»).

Общие распределяемые расходы

Сумма НДС по услугам, которые относятся к общим распределяемым расходам, отражается на счете 19-ОБЩ, при этом формируется запись в книге покупок:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
44 Статья затрат 60-01 Организация Сумма без НДС
  Договор
Вид деятельности Документ
19-ОБЩ Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ Договор
  Документ
68-НДС Основной платеж 19-ОБЩ Организация Сумма НДС
  Документ
   

В конце квартала после расчета доли выручки по операциям необлагаемым НДС сумма НДС в доле выручки по операциям необлагаемым НДС восстанавливается и относится на счет затрат, и делается запись в книге продаж на сумму восстановленного НДС. (см. далее пункт «Закрытие периода»).

В программе общими распределяемыми расходам считаются:

•  Расходы, относимые на счета 25 и 26.

•  Расходы, относимые на счета 28, 29, 44 у которых у вида деятельности параметр «Тип вида деятельности» имеет значение «Подлежащие распределению» (к такому виду деятельности относится «Общие распределяемые расходы на продажу»):

Рис. 12-43 – Указание параметра «Тип вида деятельности»

Приобретение ТМЦ

Учет НДС по приобретенным ТМЦ зависит от того, для каких операций они в дальнейшем будут использоваться. Общая схема учета НДС по ТМЦ приведена на рисунке:

Рис. 12-44 – Схема учета НДС по товарам и материалам

Поступление ТМЦ на обычный склад

При поступлении ТМЦ на склад, на котором не преобладает ЕНВД (далее – «обычный» склад), учет НДС происходит обычным образом: сумма НДС отражается на 19 счете.

Поступление ТМЦ на склад, на котором преобладает ЕНВД

При оформлении поступления ТМЦ на склад, на котором преобладает ЕНВД, проводки по НДС не формируются, а сумма НДС включается в стоимость ТМЦ:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад 60-01 Организация Сумма с НДС
  Договор
  Документ

 Если в документе поставщика выделен НДС, то в приходной накладной нужно установить флаг «НДС«. При этом у наименования ТМЦ в поле «Себест без НДС» должна быть указана себестоимость без НДС. Это требуется для правильного возмещения НДС, в случае дальнейшего перемещения ТМЦ на «обычный» склад или в случае реализации по виду деятельности не на ЕНВД, так как нужно будет знать, какую сумму НДС можно принять к возмещению.

Поступление ТМЦ на склад экспорта

При оформлении поступления ТМЦ на склад экспорта сумма НДС отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-ПОК, запись в книге покупок не делается:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад 60-01 Организация Сумма без НДС
  Договор
  Документ покупки
19-ЭКС-ПОК Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ покупки Договор
  Документ покупки

Сумма НДС будет принята к возмещению только после реализации данных ТМЦ на экспорт и подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС.

Перемещение ТМЦ

Перемещение ТМЦ со склада ЕНВД на обычный склад

При перемещении ТМЦ со склада, на котором преобладает ЕНВД, на «обычный» склад (то есть планируется использовать ТМЦ для операций, не на ЕНВД), сумма НДС восстанавливается и принимается к возмещению, а также формируется запись в книге покупок:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад получатель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Нет») 41 Склад отправитель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Да») Сумма без НДС
   
   
19-… Поставщик 41 Склад отправитель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Да») Сумма НДС
Документ покупки  
   
68-НДС Основной платеж 19-… Поставщик Сумма НДС
  Документ покупки
   

Перемещение ТМЦ с обычного склада на склад ЕНВД

При перемещении ТМЦ с «обычного» склада на склад, на котором преобладает ЕНВД, сумма НДС включается в стоимость ТМЦ. Кроме того, сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:

 Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад получатель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Да») 41 Склад отправитель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Нет») Сумма без НДС
   
   
41 Склад получатель (параметр «Преобладает ЕНВД» со значением «Да») 19-… Поставщик Сумма НДС
  Документ покупки
   
19-… Поставщик 68-НДС Основной платеж Сумма НДС
Документ покупки  
   

Перемещение ТМЦ со склада экспорта на обычный склад

При перемещении ТМЦ с «обычного» склада на склад экспорта сумма НДС списывается с субсчета 19-ЭКС-ПОК на обычный субсчет 19 счета и принимается к возмещению, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге покупок:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад получатель 41 Склад отправитель (параметр «Склад экспорта» со значением «Да») Себестоимость без НДС
   
   
68-НДС Основной платеж 19-… Поставщик НДС от

себестоимости

  Документ покупки
   
19-… Поставщик 19-ЭКС-ПОК Поставщик НДС от себестоимости
Документ покупки Документ покупки
   

Перемещение ТМЦ с обычного склада на склад экспорта

При перемещении ТМЦ с «обычного» склада на склад экспорта сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается и отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-ПОК, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
41 Склад получатель (параметр «Склад экспорта» со значением «Да») 41 Склад отправитель Себестоимость без НДС
   
   
19-… Поставщик 68-НДС Основной платеж НДС от

себестоимости

Документ покупки  
   
19-ЭКС-ПОК Поставщик 19-… Поставщик НДС от себестоимости
Документ покупки Документ покупки
   
Списание ТМЦ на затраты

При списании ТМЦ на затраты учет НДС происходит по аналогии с услугами. То есть анализируется счет затрат и вид деятельности, для которого списываются ТМЦ. И в зависимости от того, на какие затраты списываются ТМЦ: для ЕНВД, для операций необлагаемых НДС, на распределяемые расходы – сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается и включается в затраты или же сумма НДС, не принятая к возмещению в момент поступления ТМЦ, принимается к возмещению.

Реализация ТМЦ

Реализация по виду деятельности на ЕНВД

При реализации по виду деятельности на ЕНВД флаг «НДС» в расходной накладной в поле «НДС» должно быть указано значение «Освобожден«. Значение устанавливается автоматически при сохранении документа.

Рис. 12-45 – Оформление расходной накладной при реализации по виду деятельности на ЕНВД

При реализации ТМЦ с «обычного» склада по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, сумма НДС включается в стоимость ТМЦ. Кроме того, сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
19-… Поставщик 41 Склад -НДС от
себестоимости

(сторно)

Документ покупки  
   
41 Склад 19-… Поставщик НДС от
себестоимости
  Документ покупки
   
19-… Покупатель 68-НДС Основной платеж НДС от

себестоимости

Документ покупки  
   
90-02 Вид деятельности 41 Склад Себестоимость с НДС
   
   
62-01 Покупатель 90-01 Вид деятельности Сумма цен
Договор  
Документ продажи Освобождено от НДС

При реализации ТМЦ со склада, на котором преобладает ЕНВД, по виду деятельности на ЕНВД проводок по НДС не формируется:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
90-02 Вид деятельности 41 Склад Себестоимость с НДС
   
   
62-01 Покупатель 90-01 Вид деятельности Сумма цен
Договор  
Документ продажи Освобождено от НДС

Реализация по виду деятельности необлагаемому НДС

При оформлении реализации по виду деятельности необлагаемому НДС в расходной накладной в поле «НДС» должно быть указано значение «Освобожден«. Значение устанавливается автоматически при сохранении документа.

При закрытии документа сумма НДС по приобретенным ТМЦ включается в стоимость ТМЦ. Сумма НДС, ранее принятая к возмещению, восстанавливается, при этом счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
90-02 Вид деятельности 41 Склад Себестоимость с НДС
   
   
19-… Поставщик 68-НДС Основной платеж НДС от

себестоимости

Документ покупки  
   
19-НЕОБЛ Поставщик 19-… Поставщик НДС от

себестоимости

Документ покупки Документ покупки
   
19-НЕОБЛ Поставщик 41 Склад — (сторно) НДС от

себестоимости

Документ покупки  
   
62-01 Покупатель 90-01 Вид деятельности Сумма цен
Договор  
Документ продажи Освобождено от НДС

Реализация на экспорт

При оформлении расходной накладной на экспорт в поле «НДС» должно быть указано значение «По ставке 0%«:

Рис. 12-46 – Оформление расходной накладной при реализации на экспорт

Если реализация на экспорт оформляется с «обычного» склада, то при закрытии документа:

1.  Сумма НДС по приобретенным ТМЦ, ранее принятая к возмещению, восстанавливается,

2.  Счет-фактура поставщика регистрируется в книге продаж на сумму восстановленного НДС,

3.  Сумма восстановленного НДС отражается на отдельном субсчете 19-ЭКС-180:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
90-02 Вид деятельности 41 Склад Себестоимость без НДС
   
   
19-… Поставщик 68-НДС Основной платеж НДС от

себестоимости

Документ покупки  
   
19-ЭКС-180 Поставщик 19-… Организация НДС от

себестоимости

Документ покупки Документ покупки
Документ продажи  
62-01 Покупатель 90-01 Вид деятельности Сумма цен
Договор  
Документ продажи НДС 0%

Если реализация на экспорт оформляется со склада экспорта, то при закрытии документа сумма НДС по приобретенным ТМЦ переносится с субсчета 19-ЭКС-ПОК на субсчет 19-ЭКС-180:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
90-02 Вид деятельности 41 Склад Себестоимость без НДС
   
   
19-ЭКС-180 Поставщик 19-ЭКС-ПОК Поставщик НДС от

себестоимости

Документ покупки Документ покупки
Документ продажи  
62-01 Покупатель 90-01 Вид деятельности Сумма цен
Договор  
Документ продажи НДС 0%

Для возмещения НДС по товарам, реализованным на экспорт, организация должна предоставить в налоговые органы декларацию для возмещения НДС, в которой указываются суммы НДС к возмещению, а также реквизиты счетов-фактур. Декларация составляется в специальной программе.

Данные для заполнения декларации на возмещение НДС можно получить из отчета «Реестр счетов-фактур для возмещения НДС«, который строится по расходной накладной на экспорт (контекстное меню «Отчеты/ Приход по реализации (возмещение НДС при экспорте)«).

Рис. 12-47 – Реестр счетов-фактур для возмещения НДС

В расходной накладной могут быть наименования, по которым не получен счет-фактура или нет НДС. В таком случае при построении отчета будет задан вопрос о том, нужно ли показывать данные наименования в отчете или нет.

Если отчет строится для заполнения декларации на возмещение НДС, то на вопрос нужно ответить «Нет».

Если отчет строится для проверки и требуется увидеть все наименования, не зависимо от того есть по ним НДС или нет, получен по ним счет-фактура или нет, то нужно ответить «Да».

Закрытие периода

Расчет доли выручки по видам деятельности на ЕНВД, по операциям необлагаемым НДС, по реализации на экспорт

Доля выручки по видам деятельности на ЕНВД, по операциям необлагаемым НДС, по реализации на экспорт рассчитывается в конце квартала документом «Доля выручки необлагаемой НДС» (задача «Бухгалтерия» главное меню «Бухгалтерские операции«):

Рис. 12-48 – Расчет доли выручки

Расчет доли выручки по видам деятельности на ЕНВД распечатывается в виде справки:

Рис. 12-49 – Справка расчета доли выручки по видам деятельности на ЕНВД

Расчет доли выручки по операциям необлагаемым НДС распечатывается в виде справки:

Рис. 12-50 – Справка расчета доли выручки по операциям необлагаемым НДС

Расчет доли выручки по реализации на экспорт распечатывается в виде справки:

Рис. 12-51 – Справка расчета доли выручки по реализации на экспорт

Кроме доли выручки в данном документе рассчитывается процент расходов на операции необлагаемые НДС (если организация применяет 5% барьер по расходам).

Процент расходов рассчитывается следующим образом:

1.  Определяется общая сумма расходов: дебетовый оборот по счетам 90-02, 91-02, 20, 23, 25, 26, 44.

2.  Определяется сумма расходов, относящаяся к деятельности необлагаемой НДС: дебетовый оборот по счетам 90-02, 91-02, 20, 44 по видам деятельности необлагаемым НДС.

3.  Определяется сумма общих распределяемых расходов, приходящихся на деятельность необлагаемую НДС: дебетовый оборот по счетам 25, 26, 44 умножается на долю выручки по операциям необлагаемым НДС.

4.  Определяется совокупная величина расходов, относящаяся к деятельности необлагаемой НДС: п.2 + п.3.

5.  Исчисляется процент расходов: п.4 / п.1 * 100%.

Расчет процента расходов по операциям необлагаемым НДС можно распечатать в виде справки:

Рис. 12-52 – Справка расчета процента расходов по операциям
необлагаемым НДС

Зачет НДС по общим распределяемым расходам

После расчета доли выручки нужно распределить входной НДС по общим распределяемым расходам:

1.  Восстановить сумму НДС по общим распределяемым в доле выручки по видам деятельности на ЕНВД, а также операциям необлагаемым НДС и списать эту сумму затраты.

2.  Восстановить сумму НДС по общим распределяемым в доле выручки по экспорту и отразить эту сумму на отдельном счете 19-ЭКС-УСЛ. Сумма НДС в доле выручки по экспорту будет принята к возмещению только после подтверждения правомерности применения ставки 0% (см. далее раздел «Принятие входного НДС к возмещению при экспорте»).

Для этого оформляется бухгалтерский расчет в папке «НДС/ НДС по общим распределяемым расходам» с правилом операций «Зачет НДС по общим распределяемым расходам«:

Рис. 12-53 – Оформление зачета НДС по общим распределяемым расходам

При закрытии бухгалтерского расчета перебирается сальдо по счету 19-ОБЩ. Приходные накладные и полученные услуги, по которым требуется распределить НДС, определяются по второй аналитике на счете 19-ОБЩ. Счета-фактуры по этим приходным накладным и полученным услугам, помещаются в книгу продаж на сумму восстановленного НДС.

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
19-ОБЩ Организация 68-НДС Основной платеж Сумма НДС *
Доля выручки ЕНВД

+

Сумма НДС *
Доля выручки необлагаемой НДС

+

Сумма НДС *
Доля выручки по экспорту

Документ  
   
44 Статья затрат «НДС, неподлежащий возмещению при ЕНВД» 19-ОБЩ Организация Сумма НДС *
Доля выручки ЕНВД
  Документ
Вид деятельности «Общие распределяемые расходы на продажу»  
44 Статья затрат «НДС по расходам на операции необлагаемые НДС, неподлежащий возмещению» 19-ОБЩ Организация Сумма НДС *
Доля выручки необлагаемой НДС
  Документ
Вид деятельности «Общие распределяемые расходы на продажу»  
19-ЭКС-УСЛ Организация 19-ОБЩ Организация Сумма НДС *
Доля выручки по экспорту
Документ Документ
   

Возмещение НДС по операциям необлагаемым НДС

Если организация применяет 5% барьер по расходам и в налоговом периоде, доля совокупных расходов на операции необлагаемые НДС не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то сумма входящего НДС может быть принята к вычету.

Для этого оформляется бухгалтерский расчет в папке «НДС/ НДС по необлагаемым операциям» с правилом операций «Возмещение НДС по операциям необлагаемым НДС«:

Рис. 12-54 – Оформление возмещения НДС по операциям необлагаемым НДС

При закрытии бухгалтерского расчета перебирается сальдо по счету 19-НЕОБЛ. Проводки по списанию на затраты НДС по операциям необлагаемым НДС сторнируются и формируются проводки по принятию НДС к возмещению.

Приходные накладные и полученные услуги, по которым требуется принять к возмещению НДС, определяются по второй аналитике на счете 19-НЕОБЛ. Счета-фактуры по этим приходным накладным и полученным услугам, помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятую к возмещению.

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
44 Статья затрат 19-НЕОБЛ Организация — Сумма НДС

(сторно)

  Документ
Вид деятельности  
68-НДС Основной платеж 19-НЕОБЛ Организация Сумма НДС
  Документ
   

Принятие входного НДС к возмещению при экспорте

Для принятия к возмещению входного НДС по ТМЦ при получении подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (а также для регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок) оформляется бухгалтерский расчет в папке «НДС/ НДС по расходам на экспорт» с правилом операций «Зачет входного НДС по ТМЦ по экспортным операциям«.

В бухгалтерском расчете в поле «По документам» нужно указать расходные накладные на экспорт, по которым доказана правомерность применения ставки 0%.

Рис. 12-55 – Оформление принятия к возмещению входного НДС по
ТМЦ при экспорте

При закрытии бухгалтерского расчета по указанным в бухгалтерском расчете расходным накладным перебирается сальдо по счету 19-ЭКС-180. Приходные накладные, по которым требуется принять НДС к возмещению, определяются по второй аналитике на счете 19-ЭКС-180. Счета-фактуры по этим приходным накладным, помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятого к возмещению.

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
68-НДС Основной платеж 19-ЭКС-180 Поставщик Сумма НДС
  Документ покупки
  Документ продажи

Для проверки правильности принятия НДС к возмещению можно построить отчет «Реестр счетов-фактур для возмещения НДС» без отражения в нем наименований без счета-фактуры и непросчитанных наименований (см. раздел «Реализация ТМЦ»). Сумма возмещенного НДС должна совпадать с суммой НДС в отчете.

Для принятия к возмещению входного НДС по услугам при получении подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (а также для регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок) оформляется бухгалтерский расчет в папке «НДС/ НДС по расходам на экспорт» с правилом операций «Зачет входного НДС по услугам по экспортным операциям«.

При закрытии бухгалтерского расчета в поле «По документам» автоматически подставляются документы по полученным услугам для экспорта, по которым еще не был принят НДС к возмещению. При необходимости список документов можно изменить вручную.

Рис. 12-56 – Оформление принятия к возмещению входного НДС по
услугам при экспорте

Счета-фактуры по полученным услугам, указанным в поле «По документам», помещаются в книгу покупок на сумму НДС, принятого к возмещению.

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
68-НДС Основной платеж 19-ЭКС-УСЛ Поставщик Сумма НДС
  Документ покупки
   

Распределение НДС — косвенных расходов, при раздельном учете, при ЕНВД, при ОСНО

Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе.

Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что позволит принять к вычету налоговые суммы? Что стоит знать предпринимателю о распределении косвенных расходов? Какие нюансы стоит учитывать?

Иногда даже опытный бухгалтер может столкнуться с такой проблемой, как определение прибыли, которая учитывается в пропорциях, что необходима для раздельного учета налога на добавленную стоимость.

При четкой квалификации операций, что облагаются и не облагаются налогом, все равно могут быть проблемы технического плана. Например, при подаче деклараций по налогу.

Тот плательщик, который нарушит порядок раздельного учета, может привлечь внимание налоговых структур. Поэтому необходимо знать все тонкости.

Что это такое?

Суммы налога на добавленную стоимость, которые предъявляются продавцом на операции, что имеют различное налогообложение, в соответствии со ст. 170:

  1. Могут быть учтены в цене товара, нематериального актива и прав на имущество, по которым не нужно уплачивать налоги.
  2. Могут приниматься к вычетам согласно ст. 172 НК по товару или работам, ОС и нематериальному активу, по которым плательщик обязуется перечислить налог.

Плательщик должен раздельно вести учет между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

В том случае, когда прибыль нельзя распределить прямо, тогда расходы будут приняты к вычетам или станут учитываться в цене товара в тех пропорциях, в которых она применяется при операциях.

Базой распределения являются суммы НДС по облагаемым и необлагаемым налогом операциям.

В суммы налога, который должен перечислить налогоплательщик в казну государства, будут включены те части налогов, начисленные при покупке продукции, что соответствуют доле применения продукции в облагаемых операциях.

Правовые основы

Пропорцию разделения можно определить из цены продукции, что была отгружена, прав на имущество, операции которых являются налогооблагаемыми или освобождаются от налога, в общей цене продукции, что отгружалась в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 170 НК плательщиком налога может не применяться такие обоснования о распределении в тех отчетных периодах, в которых часть общих расходов на изготовление продукции не больше 5 процентов расходов на изготовление.

Это касается операций, что не облагаются налогом. А сумма входного НДС не будет принята к вычету.

Существует порядок: плательщиком должна быть разработана методика раздельного учета и закреплена с целью обложения налогом.

Если раздельный учет суммы НДС не ведется, то сумма вычета по облагаемым и необлагаемым операциям будет принята к восстановлению (согласно Письму Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02).

Решить такой вопрос следует с использованием субсчетов, с помощью которых будет отражаться методика раздельного учета. Необходима организация аналитического учета дохода от продажи продукции.

Принципы распределения

Принцип определения пропорции заключается в использовании такого показателя, как цена отгруженной продукции за отчетный период.

Чтобы была возможность принять сумму к вычетам, умножается распределяемая сумма НДС на цену налогооблагаемого товара, что отгружался, и затем делится на общую сумму отгруженной продукции за отчетный период.

Суммы НДС, что включаются в стоимость товаров, будут пропорциональны стоимости отгруженного товара, что не облагается налогом.

В том случае, когда предприятием ведется деятельность в различных сферах, часть из которых облагается налогом, а часть – нет, то достаточно тяжело определить порядок учета налогов согласно НК.

Организовать учет сложно, поэтому стоит разобраться в принципах, по которым распределяется НДС.

Определение операций, связанных с реализацией

Сначала нужно определить, какая деятельность ведется организацией.

Выделяют:

  • связанные операции с продажами товаров, услуг или работ;
  • не связанные с продажами.

Распределять нужно только те операции, которые касаются продаж (ст. 170). К примеру, сумма входного налога не будет считаться распределяемой, если проводилось капитальное строительство.

К необлагаемым налогом операциям, что должны распределяться, относится и использование векселя для расчетов.

Реализация продукции, работы или услуги – передача безвозмездно лицу права на собственность, предоставление услуг безвозмездно (ст. 39). А товар – тот объект имущества, который продается или рассчитано на продажу (ст. 38).

Расходы, которые определяются для налога на доход – те, что связаны с изготовлением или продажей, а также сельхозрасходы. По остальным расчет пропорции не требуется.

Расчет пропорций по операциям реализации

Распределение происходит в отчетном периоде, когда было получено имущество, услуги.

Для распределения входного НДС нужно сделать расчет:

  • доли операций, что не облагаются налогом, в общей сумму операций предприятия;
  • суммы НДС, что не приняты к вычетам по заявлению;
  • суммы, что приняты к вычету.

Доля для распределений НДС определяется по основным средствам (ОС) и нематериальному активу, что принимались к учету в начале или середине отчетного периода.

Также учитываются остальные виды имущества по итогу периода, в котором они принимались к вычетам.

Доля операций, что не облагаются налогом, рассчитывается с помощью такой формулы: где ДО НДС – доля необлагаемых налогом операций;

СП – стоимость продукции, что отгружена за период, продажа которой освобождается от уплаты налога;

ОСП – общая стоимость продукции, что отгружались за период.

Следует учесть при расчетах доли операций, что не облагаются налогом: нюансы определений базы по конкретной операции не будут влиять на расчеты.

Не будет учтена прибыли с операций, что не являются продажей (получение дивидендов, процентов по банковскому вкладу).

НДС по капстроительству

Документом распределения НДС, на котором будет отражаться информация о втором потоке сумм налога до завершения строительных работ, будет счет 19.

Лишь после этого представится возможность определять сумму, что предприятие сможет включать:

  1. В цену жилой недвижимости, что остается у него.
  2. За счет той инвестиционной доли, что получена по жилой и нежилой недвижимости, которая передается дольщику.
  3. В вычеты по нежилой недвижимости, что подлежит продаже в соответствии с куплей-продажей по договору, и той, что относится к ОС.

Распределить НДС по косвенным расходам нужно в таких случаях:

  • когда предприятие ведет деятельность с применением режима ЕНВД;
  • когда предприятие продает товары без налога на добавленную стоимость;
  • распределение по ставке 0, которую использует организация.

Документ заполняется и проводится по закрытию периода (в конце месяца). Необходим для распределений входящего налога для учета ценностей, что списывались на расходы, для операций, что облагаются и не облагаются налогом.

Имеет 3 вкладки: в одной отмечается доход от продаж, во второй – учет косвенных расходов, в третьей – счет списываний налога.

Методика распределения

Для ведения учета затрат, которые являются общими хозяйственными, используется метод «директ-костинг». Предусматривается списание расходов в конце месяца и их относят на затраты в налоговом периоде.

Списание косвенного расхода можно осуществить по бюджетам разных уровней, используя распределяющие методы по разным категориям товаров.

Вот несколько баз:

  1. Объемы при выпуске. Отображается распределение согласно объемам изготовленного в отчетном месяце товара и предоставлении услуг, что выражаются в количественном измерителе.
  2. Использование плановой себестоимости – согласно плановому изготовлению и предоставлению услуг в текущем месяце.
  3. Оплаты работ персонала – согласно затратам на оплату зароботной платы.
  4. Финансовые расходы – согласно финансовым затратам, что отражены в статьях НУ о материальных расходах.
  5. Доход – по номенклатурной группе, что одновременно задавались в обороте счета 20 и 23, а также в документе о продаже продукции и услуг (панель)
  6. Отдельная статья прямых расходов – по статье расходов, что вписывались в колонку о перечне статей расходов.

Для общих производственных и хозяйственных затрат возможно использование метода с деталями до подразделений и статей расходов. Такой вариант необходим, если есть различные расходы и нужно применить разные методы.

Когда для всех операций требуется использование единого метода распределения, то не нужно указывать счета затрат, подразделения и статьи расходов.

Может выставляться общий метод по расходам, что учитываются по одному счету или подразделению.

При выборе метода необходимо указать дату, с которой он будет применяться. Для редактирования нужно заполнить новую запись, где указывается обновленный метод и новая дата.

Отражение распределения по косвенным расходам

Каким документом распределение НДС возможно выполнить? – «Распределение по косвенным расходам».

Вкладка «Выручка от реализации» будет содержать информацию о сумме прибыли от продажи за налоговый период по ставке НДС, которой облагается продукция.

Необходима для определений пропорций, что будут применяться для распределения НДС. Сумма выручки может быть заполнена в автоматическом режиме, при нажатии на кнопку «Рассчитать».

В часть для включений налога в состав растрат по деятельностям укажите:

  1. Необлагаемые налогом на добавленную стоимость (предприятиям не на режиме ЕНВД), если продажа проводится, но не может быть отнесена к данной системе.
  2. Необлагаемые (предприятие на ЕНВД), для продаж, к которым применяется ЕНВД.

Вкладка «Косвенные расходы» предназначена для отображения информации по ценности, что списывалась на затраты. Видео: распределение входящего НДС

В автоматическом режиме перечень будет заполнен после нажатия кнопки «Заполнить», а кнопка «Распределить» необходима для распределения входящей суммы налога к косвенным расходам.

Вкладка имеет 2 таблицы:

  • сверху нужно указать общую информацию: ценности, счета-фактуры, размер НДС и без налога;
  • нижняя содержит данные о счете затрат о списании ценностей. Используется таблица, если есть необходимость отобразить НДС, что входит в сумму по операциям, не облагаемым НДС или таким, к которым применяется ЕНВД.

Заполняя графу о распределении с учетом прибыли по ЕНВД, появится флажок в том случае, когда ценности списывались с применением статей о затратах, что рассчитаны для учетности по разным операциям.

Размер НДС относится к операциям, что облагается налогом по обычной ставке, по ставке 0, и по операциям, что облагаются ЕНВД. По ЕНВД и ОСНО распределение НДС проходит по общей схеме.

Когда флажка нет, то при разделении налога не будут учтены операции, к которым применяется ЕНВД.

Графа «НДС включен в стоимость» содержит флажок, если до распределений налогов по списанным ценностям НДС включался в стоимость.

Отражается, что налог исключен из суммы, когда частично прибыль будет относиться к операциям, что имеют ставки 18, 10 и 0%.

Вкладка «Счет списания НДС» необходима для отображения порядка списаний налога, если расходы относят к деятельности, по которой нужно уплатить НДС или ЕНВД, а размер НДС уже принимался к вычетам.

Это такие ситуации:

  1. Когда нужно списывать налог на счет расходов, что есть внизу (вкладка о косвенных расходах). Будет выставлен флажок о списании налога так, как и ценностей.
  2. Когда нужно списывать налог на другие счета и аналитику. Будет установлен флажок о списании налога по-другому, чем ценностей. Есть шанс выбрать счет, согласно которому станет отображаться, что списано налог.

Настройка параметров учета

Для того чтобы информация в системе отображалась правильно, до проведения работ следует настроить параметры учетной политики, для исчисления НДС также.

Открыть учет необходимо так: Предприятие, учет. политика, учет. политика организации.

Для ведения с помощью программы учета, необходимо выбрать пункт «Учет НДС» и отметить, что предприятие продает товар без налога на добавленную стоимость или по ставке 0.

Распределение НДС косвенных расходов при экспорте проводится по общей схеме.

Бывают ситуации, описания которых не встретишь в законодательстве, но учет каким-то образом все равно вести нужно.

Распределение должно быть, независимо от того, насколько в этом силен бухгалтер и все ли правильно отображает в документах. Какие же вопросы довольно часто возникают?

Если видов деятельности несколько

Сегодня многие предприятия имеют разнопрофильную деятельность по бюджетам разных уровней. Частично она может быть связана с осуществлением операций, что не облагаются НДС.

В таком случае очень важный аспект – разделение в учете. Так можно перестраховаться от штрафных санкций и провести оптимизацию налоговых платежей.

Список видов деятельности, которая не подлежит обложению налогом, есть в ст. 149.

К примеру, деятельность предприятия – строительные работы по договору подряда для посторонних компаний, строительство жилой недвижимости по договору доли участия в работах.

Деятельность облагается НДС и не облагается. Также есть завод ЖБИ различные цеха, при поступлении в которые материалы и услуги трудно распределить, поскольку точно неизвестно, с какой целью они используются.

Входной НДС будет отображаться проводкой ДТ 68. Средства дольщика – на счет 86.

Нюансы при раздельном учете

  1. Размер налога, что предъявлен продавцом продукции, прав на имущество плательщику, который имеет и налогооблагаемые и не облагаемые операции или освобожден от уплаты налогов, может приниматься к вычетам или будет учтен в стоимостях в пропорциях.
  2. Ведение раздельного учета обязывается осуществлять каждое предприятие.
  3. Распределить входной НДС нужно по операциям продажи.
  4. Налог на добавленную стоимость может быть учтен на счете 19 в отдельном порядке по капитальным строительным работам.

Предприятию предоставляется возможность не осуществлять ведение раздельного учета, если в налоговом периоде совокупные расходы на изготовление, операции по продаже которых не облагаются налогом, не больше 5% от общих расходов. В такой ситуации можно будет сделать вычет.

Но не стоит понимать это как право не вести учет по разной деятельности, поскольку для определения процента не обойтись без предварительного разделения операций.

Распределение по материалам

Покупку материалов, что используются для операций (облагаемых и не облагаемых налогом) оформляют с помощью документа о поступлении продукции и услуг (Покупка и комиссия) на закладке «Товары».

Для учетной деятельности регистрируют счета-фактуры, что получены от поставщиков с помощью ссылки или соответствующей закладки.

Видео: распределение НДС косвенных расходов и восстановление НДС — 1C Предприятие 8.0

Если правильно использовать пропорцию, которая определяет размер налогового вычета и распределить все объемы входного налога, можно существенно снизить налоговый риск и избавиться от лишних проблем.

Следует учитывать все правила, придерживаться инструкций и действовать исключительно в рамках закона.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности для Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности для Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — Инвестируйте в Эстонию

Предлагается широкий спектр грантов и консультационных услуг для развития и расширения вашего бизнеса в Эстонии, охватывающих различные области и целевые группы. Приведенная ниже подборка представляет собой краткий обзор, ориентированный на иностранных инвесторов. Для получения более подробной информации воспользуйтесь нашей услугой электронного консультирования.

Сумма гранта: от до 200000 евро.
Цель гранта: для компаний с оборотом 25 млн + евро, открывающих новые центры SSC / BPO / R&D в области бухгалтерского учета, финансов, управления персоналом, закупок, технических услуг и других вспомогательных услуг, а также в любой деятельности в области НИОКР.
Ожидаемый результат: в течение 18-месячного периода реализации проекта создается не менее 5 новых рабочих мест с полной занятостью, размер заработной платы брутто по крайней мере в 1,25 раза выше среднемесячной заработной платы округа, в котором находится данное рабочее место.
Размер гранта: до 35%, если он расположен в Таллинне, и до 65%, если он находится за пределами Таллинна и прилегающих к нему муниципалитетов.
Поддерживаемые затраты: основные средства; стоимость ремонта; Стоимость найма; обучение сотрудников; стоимость заработной платы нового персонала в период реализации проекта.

Сумма гранта: до 3 000 000 евро и выше, если это стратегический проект для правительства.
Цель гранта: для промышленных компаний с оборотом 50 млн + евро для открытия новых производственных операций или расширения производственных операций за счет новых производственных линий.
Ожидаемый результат: в течение 18-месячного периода реализации проекта в размере не менее 10 000 000 евро.
Размер гранта: до 10%.
Поддерживаемые затраты: Затраты на строительство и реконструкцию; основные средства; стоимость аренды, комплектации, транспортировки и страхования основных средств; нематериальные активы.

Сумма гранта: от до 990 000 евро (до 30 000 евро на создание новых рабочих мест с полной занятостью).
Цель гранта: увеличить количество рабочих мест в промышленном секторе Ида-Вирумаа за счет расширения и создания новых предприятий, которые создают новые рабочие места с полной занятостью с уровнем заработной платы выше, чем в среднем по стране в обрабатывающей промышленности.
Ожидаемый результат: при минимальной сумме помощи 150 000 евро, каждый проект должен привести как минимум к пяти новым рабочим местам в Ида-Вирумаа.
Размер гранта: до 45% для малых, 35% для средних, 25% для крупных предприятий.
Поддерживаемые затраты: Затраты на строительство и реконструкцию; основные средства; стоимость аренды, комплектации, транспортировки и страхования основных средств; нематериальные активы; подключение к сетям (электричество, вода, канализация и др.).

Сумма гранта: 100 000 — 3 000 000 евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий и крупных корпораций, занимающихся прикладными исследованиями и экспериментальными разработками новых продуктов и услуг в областях интеллектуальной специализации.Требуемые уровни технологической готовности (TRL) 3–8 со значительным улучшением технологий, процессов, продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: по крайней мере одно прикладное исследование и экспериментальная разработка нового продукта или услуги.
Размер гранта: Технико-экономическое обоснование — 70% для малых, 60% для средних, 50% для крупных предприятий.
Прикладные исследования — 70-80% для малых, 60-75% для средних, 50-65% для крупных предприятий.
Разработка продукта — 45-60% для малых, 35-50% для средних, 25-40% для крупных предприятий.
Поддерживаемые расходы: расходы на обучение и развитие сотрудников и партнеров по НИОКР; зарплата постоянного или временного персонала, исследование рынка, технико-экономическое обоснование, тестирование и другие расходы на услуги, связанные с НИОКР в течение периода реализации проекта; начальные затраты на защиту IP.

Сумма гранта: до 15000 евро.
Цель гранта: поддержать подготовку диагностики для цифровизации и автоматизации производственных операций малых и средних предприятий и крупных предприятий с оборотом не менее 200 000 евро.
Ожидаемый результат: аутсорсинговый отчет цифровой диагностики, содержащий обзор бизнес-модели, цепочки поставок, производства или процесса обслуживания; оценка узких мест, которые можно устранить с помощью цифровых решений; влияние на бизнес-модель и окупаемость инвестиций от устранения этих узких мест с помощью цифровых решений; завершено как минимум одно предложение о техническом задании по цифровизации.
Размер гранта: до 70% (до 50% в Таллинне и Тарту).
Поддерживаемые расходы: аутсорсинговая дорожная карта по цифровизации.

Сумма гранта: от до 500 000 евро.
Цель гранта: промышленных предприятия, работающих не менее 3 лет, с минимум 8 сотрудниками и нацеленных на разработку и запуск новых продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: Начиная с третьего года плана развития и до двух финансовых лет после завершения плана развития, получатель гранта должен увеличить годовой доход от продаж предприятия на 10% больше, чем выручка от продаж в соответствующем секторе и добавленная стоимость на одного сотрудника на 10% больше, чем средняя добавленная стоимость на одного сотрудника в соответствующем секторе.
Размер гранта: (до) 45% для микробизнеса; 35% для среднего бизнеса; 25% для крупного бизнеса.
Поддерживаемые затраты: основные средства; стоимость ремонта; Стоимость найма; обучение сотрудников; стоимость заработной платы нового персонала в период реализации проекта.

Сумма гранта: от до 300 000 евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий для инициирования исследований и разработок инновационных продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: в течение 36-месячного периода проекта новый продукт или услуга должны быть запущены через 2 года после завершения проекта.
Размер гранта: до 60% для микро- и малого бизнеса и до 50% для среднего бизнеса.
Поддерживаемые расходы: зарплата персонала и стоимость услуг НИОКР в период реализации проекта; расходы на командировку; стоимость неосновных средств и амортизационная стоимость основных средств, поддерживающих проводимые НИОКР.

Сумма гранта: различные суммы, доходящие до миллионов евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий и крупных корпораций, занимающихся исследованиями и разработками в отношении новых продуктов и услуг в различных сферах жизни (здоровье, цифровые технологии, промышленность, космос, климат, энергетика, мобильность, продукты питания, биоэкономика, природные ресурсы).В проекте должно быть минимум 3 бенефициара из 3 разных стран-членов ЕС или h3020. ассоциированные страны.
Ожидаемый результат: различных результатов НИОКР в зависимости от характера заявки на отдельный проект.
Размер гранта: от до 100% в зависимости от характера и приоритета проекта НИОКР.
Поддерживаемые затраты: различные в зависимости от характера заявки на индивидуальный проект. Это может быть что угодно, от заработной платы персонала и стоимости услуг НИОКР в период реализации проекта до приобретения активов.

Гватемала — Корпоративный сектор — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в размере 12% взимается с продажи или передачи товаров, а также с услуг, не связанных с персоналом, оказываемых или оказываемых в Гватемале. Налог уплачивается правительству с помощью метода счета-фактуры, при котором налог, взимаемый с клиентов, компенсируется НДС, уплаченным за покупки, и правительство собирает чистую итоговую сумму. Выдача и обращение кредитных титулов не облагается НДС.

Продажа товаров

Налогооблагаемая сумма продажи товаров включает продажную цену за вычетом любых скидок, предоставленных в соответствии с разумной коммерческой практикой, плюс другие расходы, указанные в счете-фактуре.

Услуги

Налогооблагаемая сумма услуг включает стоимость услуги за вычетом любых скидок, предоставленных в соответствии с разумной коммерческой практикой, плюс финансовые расходы и продукты, использованные для оказания услуг.

Импорт и аренда

Налоговая база для импорта — это стоимость, заявленная для расчета импортных пошлин.

Налоговой базой для аренды движимого или недвижимого имущества является стоимость аренды.

Освобожденные продажи и услуги

Следующие товары освобождены от НДС:

  • Ввоз произведен:
    • кооперативов, зарегистрированных на законных основаниях в отношении импортных машин, оборудования и других товаров, связанных с деятельностью или услугами кооператива
    • физических и юридических лиц, подпадающих под действие правил временного ввоза, и
    • дипломатических и консульских представительств, аккредитованных при правительстве Гватемалы.
  • Услуги банковских учреждений и их агентов.
  • Выпуск, обращение и передача кредитных облигаций, ценных бумаг и акций любого типа.
  • Проценты, начисленные по кредитным облигациям и другим обязательствам, выпущенным торговыми товариществами, согласованные через уполномоченную фондовую биржу.
  • Экспорт товаров и услуг.
  • Взносы и пожертвования партнерствам в области образования, культуры, помощи или служб безопасности, созданным как некоммерческие организации.
  • Декларация НДС

    Сумма, подлежащая выплате Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), налоговому органу Гватемалы, представляет собой разницу между дебетом и кредитом, накопленным в течение налогового периода (один месяц), и выплачивается ежемесячно путем подачи налоговой декларации в течение календарного месяца. по окончании каждого налогового периода.

    Возврат НДС

    Кредит НДС можно запросить в ежемесячных, квартальных или полугодовых налоговых периодах. Возмещение кредита по НДС соответствует налогоплательщикам-экспортерам, которые не могут компенсировать кредит по НДС дебетованием по НДС.

    Кроме того, на зачет НДС могут претендовать те налогоплательщики, у которых высокий процент продаж организациям, освобожденным от НДС.

    Ввозные пошлины

    Таможенные пошлины на импорт (DAI) содержатся в Центральноамериканской тарифной системе (SAC), которая содержит налоговые ставки, применимые к товарам, импортируемым на территорию Гватемалы, в диапазоне от 0% до 20%.

    Ввозные пошлины применяются к таможенной стоимости, заявленной импортером.

    Акцизы

    Акцизы применяются к определенным видам деятельности, таким как налог на распределение топлива, налог на распространение алкоголя и напитков и налог на распространение табака.

    Налог на распределение топлива

    Продукт GTQ на галлон
    Топливо премиум-класса 4,7
    Обычное топливо 4,6
    Авиационное топливо 4,7
    Дизельное топливо / галлон масла 1,3
    Керосин (ДПК) 0,5
    Турбированное топливо Avjet 0.5
    Нафта 0,5
    Нефть сжиженный газ 0,5

    Налог на распространение алкоголя и напитков

    Продукт Доля (%)
    Пиво 6,0
    Другие кисломолочные напитки 6,0
    вина 7,5
    Игристые вина 7.5
    Вина вермут 7,5
    Сидр 7,5
    Дистиллированные алкогольные напитки 8,5
    Смешанные алкогольные напитки 7,5
    Ферментированные напитки 7,5

    Налог на распространение табака

    Налог на распространение табака составляет 100% от заводской отпускной цены упаковки из 10 упаковок.

    Налоги на недвижимость

    Налог на недвижимость начисляется ежегодно в размере 2 GTQ за тысячу на заявленную стоимость имущества от 2000 до 20 000 GTQ, в размере 6 GTQ за тысячу для значений от 20 000 до 70 000 GTQ и 9 фунтов за тысячу для стоимости, превышающей 70000 GTQ. (например, за недвижимость стоимостью 1 миллион GTQ будет уплачен налог на недвижимость в размере 9 000 GTQ).

    Передача имущества

    НДС уплачивается при первой продаже недвижимости, а последующие продажи облагаются налогом в соответствии с режимом гербового сбора.

    Гербовые сборы

    Кроме счетов-фактур, контрактов и документов, облагаемых НДС и других незначительных льгот, гербовый сбор должен уплачиваться по всем документам, касающимся коммерческих и юридических сделок (например, сбор дивидендов), либо путем подготовки документа на papel sellado , которая представляет собой специальную грифельную бумагу, или путем проставления штампов на документах. Этот налог также взимается с документов, выданных за границей, кроме векселей или простых векселей и коммерческих счетов-фактур от иностранных поставщиков.Аккредитивы и акцепты, связанные с международными переводами денежных средств, обычно освобождаются от гербовых сборов.

    Обычная ставка налога составляет 3% и рассчитывается на основе номинальной стоимости документов или общей стоимости соответствующей операции.

    Гербовый налог на выплату дивидендов или зачетов был отменен, и подоходный налог в размере 5% должен уплачиваться с выплат дивидендов или кредитов на счет капитала.

    Налог солидарности (

    Impuesto de Solidaridad или ISO)

    Налоговая ставка ISO в размере 1% устанавливается на чистые активы корпорации или на валовой доход корпорации, в зависимости от того, что выше, и нет ограничений на сумму, подлежащую выплате.Уплаченный налог может быть зачислен на счет подоходного налога корпорации. Если ISO превышает подоходный налог, возмещение невозможно.

    Налог должен уплачиваться ежеквартально на основании начального баланса корпорации за каждый финансовый период.

    Налоги на заработную плату

    Нет налогов на фонд заработной платы, кроме отчислений на социальное страхование ( см. Ниже ).

    Отчисления на социальное страхование

    Корпорации вносят 12,67% своей ежемесячной заработной платы, а сотрудники — 4.83% их ежемесячной заработной платы направляется на социальное обеспечение.

    Европейская комиссия предлагает освобождение от НДС для жизненно важных товаров и услуг, распространяемых ЕС во время кризиса

    14 апреля 2021 г.
    2021-5434

    Европейская комиссия предлагает освобождение от НДС для жизненно важных товаров и услуг, распространяемых ЕС в время кризиса

    Европейская комиссия (Комиссия) предложила освободить от налога на добавленную стоимость (НДС) товары и услуги, предоставляемые Комиссией, органами и агентствами Европейского Союза (ЕС) государствам-членам и гражданам в периоды кризис.Это ответ на опыт, полученный во время пандемии COVID-19.

    Среди прочего, было определено, что НДС, взимаемый с определенных операций, в конечном итоге становится фактором затрат в операциях по закупкам, что создает нагрузку на ограниченные бюджеты. Таким образом, эта инициатива направлена ​​на максимальное повышение эффективности средств ЕС, используемых в общественных интересах для реагирования на кризисы, такие как стихийные бедствия и чрезвычайные ситуации в области общественного здравоохранения. Он также направлен на усиление органов управления стихийными бедствиями и кризисами на уровне ЕС, таких как те, которые подпадают под действие Союза здравоохранения ЕС и Механизма гражданской защиты ЕС.

    После введения в действие новые меры позволят Комиссии и другим агентствам и органам ЕС импортировать и покупать товары и услуги, освобожденные от НДС, когда эти покупки распределяются во время чрезвычайного реагирования в ЕС. Получателями могут быть государства-члены или третьи стороны, такие как национальные органы или учреждения (например, больница, национальное управление здравоохранения или реагирования на стихийные бедствия). Товары и услуги, подпадающие под предлагаемое исключение, включают, в частности:

    • Диагностические тесты и материалы для испытаний, а также лабораторное оборудование
    • Средства индивидуальной защиты (СИЗ) e.г., перчатки, респираторы, маски, халаты, дезинфицирующие средства и оборудование
    • Палатки, походные кровати, одежда и продукты питания
    • Поисково-спасательное оборудование, мешки с песком, спасательные жилеты и надувные лодки
    • Противомикробные препараты и антибиотики, химические противоядия, средства лечения для радиационного поражения, антитоксины, йод в таблетках
    • Продукты крови или антитела
    • Приборы для измерения радиации
    • Разработка, производство и закупка необходимых продуктов, исследовательская и инновационная деятельность, стратегическое складирование продуктов; фармацевтические лицензии, карантинные помещения, клинические испытания, дезинфекция помещений и т. д.

    Законодательное предложение, которое внесет поправки в Директиву ЕС по НДС, теперь будет представлено Европейскому парламенту для его заключения и Совету ЕС для принятия. Государства-члены должны принять и опубликовать до 30 апреля 2021 года законы, постановления и административные положения, необходимые для соблюдения, и меры будут применяться с 1 января 2021 года. :

    Ernst & Young Belastingadviseurs LLP, Амстердам

    Ernst & Young LLP (Великобритания), Лондон

    Налоговая информация — Помощь — Apple Search Ads

    Apple Search Ads работает по региональной модели продаж

    Ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом в определенных странах и / или регионах, включая, помимо прочего, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и использования, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. .Apple будет определять такие налоги и выставлять вам счета в соответствии с требованиями применимого налогового законодательства. Подробности см. В Условиях использования рекламных услуг Apple.

    Если у вас есть вопросы, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом. Apple не может консультировать клиентов по налоговым вопросам.

    Обратите внимание, что Apple Distribution International Ltd. будет собирать и получать от вас средства от имени других юридических лиц Apple, но не может быть юридическим лицом Apple, выписывающим конкретный счет. Кроме того, «Счет-фактура» относится к счетам-фактурам, доступным в вашей онлайн-учетной записи Apple Search Ads.Это не сводки счетов или выписки, которые вы получаете ежемесячно.

    Как применяется налог

    Как правило, применимость налога зависит от сочетания факторов:

    • Местоположение вашей компании, то есть страна или регион, где ваша компания юридически зарегистрирована, и вы считаете себя налоговым резидентом.Во многих случаях это будет страна или регион, в котором находится главный корпоративный офис, штаб-квартира или основной бизнес вашей компании, либо страна или регион, указанные на официальном бланке компании.

    • Ваша налоговая информация, такая как действительный налоговый идентификатор, статус освобождения от уплаты налогов и т. Д.

    • Юридическое лицо Apple, выставляющее счета, в зависимости от местоположения магазина приложений, в котором для вас обслуживается поисковая реклама Apple.

    В случае, если какой-либо налоговый орган возлагает на клиентов сервисов Apple Search Ads ответственность за соблюдение налогового законодательства, включая, помимо прочего, учет обратных начислений, самостоятельный учет и отчетность, вы несете полную ответственность за такое обязательство.

    Как заявить об освобождении от уплаты налогов

    Если ваш бизнес находится в США.S. или Канада, вы можете заявить, что ваша компания освобождена от налогов (если применимо) на странице сведений о компании в своей учетной записи Apple Search Ads. После того, как вы заявите об освобождении от уплаты налогов на странице сведений о компании, вы увидите уведомление, предлагающее вам проверить свою электронную почту, чтобы завершить процесс подачи заявки через Avalara и подтвердить свой статус освобождения от уплаты налогов. Процесс проверки Avalara не выполняется напрямую через вашу учетную запись. После утверждения вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который вам нужно будет снова ввести на странице сведений о компании в поисковой рекламе Apple.

    Если вам нужно повторно подать заявление на освобождение от налогов в любой момент, снимите флажок «Освобождение от налогов» на странице «Сведения о компании» и сохраните изменения. Затем вернитесь и снова выберите поле «Освобождение от налогов». Вам будет отправлено еще одно письмо с подтверждением Avalara.

    Как работает подоходный налог

    В случае, если любая сумма, подлежащая выплате Apple Apple за услуги Apple Search Ads, подлежит обложению применимым налогом у источника и вы обязаны собирать и перечислять такой налог, вы должны внести соответствующий платеж в Apple на валовой основе, чтобы после вычета и перечисления применимого налога у источника выплаты в налоговый орган Apple получит ту же сумму, что и изначально выставленный счет.Вы несете полную ответственность за соблюдение таких обязательств. Если вы применяете какой-либо применимый налог у источника, пожалуйста, правильно укажите в любой документации по удерживаемому налогу правильное юридическое лицо Apple, выписывающее конкретный счет.

    Дополнительная налоговая информация по местонахождению компании (стране или региону)

    Австралия

    Если ваша компания находится в Австралии, австралийский налог GST будет применяться к счету Apple Search Ads, выставленному вам Apple Pty Ltd.Вы должны предоставить Apple свой австралийский бизнес-номер (ABN) и зарегистрироваться в GST в Австралии, чтобы пользоваться услугами Apple Search Ads.

    Канада

    Если ваша компания находится в Канаде, и вы предоставили номера GST / HST и / или PST / QST, а также действующий сертификат освобождения от уплаты налогов, Apple не обязана взимать налоги с вашего счета Apple Search Ads.В противном случае ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом GST / HST / PST / QST в зависимости от вашей провинции.

    Материковый Китай

    Если ваш офис находится в континентальном Китае, китайский налог на добавленную стоимость (НДС) и другие эквивалентные налоги будут применяться к счету Apple Ads, выставленному Apple Advertising (Beijing) Ltd.тебе.

    Колумбия

    Если ваше предприятие находится в Колумбии, вы должны быть бизнес-клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (Número De Identificación Tributaria).Вы несете полную ответственность за подачу любых применимых колумбийских НДС и других формальных пошлин по НДС.

    Венгрия

    Если ваш офис находится в Венгрии, Apple Distribution International Ltd.настоящим заявляет, что, если он соответствует соответствующим положениям и пороговым требованиям, изложенным в Законе XXII от 2014 года о налоге на рекламу, он будет выполнять любые обязательства по налоговой отчетности и платежам, в зависимости от обстоятельств.

    Индия

    Если ваша компания находится в Индии и вы указали действительный регистрационный номер GST в Индии, Apple не обязана взимать налоги со счетов Apple Search Ads, выставленных вам.Вы должны быть зарегистрированы в Индии GST, чтобы пользоваться услугами Apple Search Ads. Apple не может предоставить рекомендации по GST или другим налогам на услуги Apple Search Ads, которыми вы пользуетесь. Вопрос о том, подлежат ли вы уплате выравнивающего сбора или налога на товары и услуги на основе обратного начисления, должен быть проанализирован вами вместе с вашим налоговым консультантом, и такие налоги, если они подлежат уплате, будут оплачиваться вами.

    Ирландия

    Если ваш офис находится в Ирландии, Apple Distribution International Ltd.обязан взимать НДС со счетов Apple Search Ads, выставленных вам.

    Япония

    Если ваша компания находится в Японии, японский потребительский налог (JCT) будет применяться к счету Apple Search Ads, выставленному iTunes K.К. вам. Вы должны произвести обратную оплату любого японского потребительского налога, который уплачивается по счетам-фактурам Apple Search Ads, выставленным юридическими лицами Apple, кроме iTunes K.K.

    Новая Зеландия

    Если ваша компания находится в Новой Зеландии, вы должны предоставить новозеландский бизнес-номер или номер GST.Вы должны быть зарегистрированы для получения GST Новой Зеландии, чтобы пользоваться услугами Apple Search Ads.

    Россия

    Если ваше предприятие находится в Российской Федерации («Россия») или если вы подпадаете под ее юрисдикцию (например, как налоговый резидент России), вам будет выставлен счет от Apple Distribution International Ltd.и счет-фактура будет отражать российский НДС независимо от вашего статуса плательщика НДС в России.

    Сингапур

    Если ваша компания находится в Сингапуре и вы указали действительный регистрационный номер GST в Сингапуре, Apple не обязана взимать налоги со счетов Apple Search Ads, выставленных вам.Если ваш офис находится в Сингапуре и вы не предоставили действительный регистрационный номер GST для Сингапура, Apple будет взимать налоги со счетов Apple Search Ads, выставленных вам для ваших кампаний, проводимых в App Store в Сингапуре.

    Южная Корея

    Если ваше предприятие находится в Республике Корея, вы заявляете, гарантируете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действующий регистрационный номер предприятия или регистрационный номер в NTS (Национальной налоговой службе) (вместе «Корейский налоговый номер») и соответствующий сертификат или другое свидетельство для такого корейского налогового идентификатора; (2) вы своевременно предоставите Apple свой корейский налоговый идентификатор и, по запросу Apple, соответствующий сертификат или другое свидетельство для такого корейского налогового идентификатора; и (3) вы немедленно уведомите Apple, если перестанете иметь действующий корейский налоговый идентификатор.

    Швейцария

    Если ваше предприятие находится в Швейцарии, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС со счетов-фактур Apple Search Ads, выставленных вам, независимо от того, зарегистрированы вы в качестве плательщика НДС в Швейцарии или нет.Apple Distribution International Ltd. является юридическим лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС для целей швейцарского режима НДС.

    Тайвань

    Если ваше предприятие находится на Тайване и вы предоставили действующий Тайваньский единый бизнес-номер (иногда называемый «Корпоративный идентификатор», «Корпоративный налоговый идентификатор» или «Идентификатор плательщика НДС»), Apple не обязана взимать налоги с Счета Apple Search Ads, выставленные вам.Чтобы пользоваться услугами Apple Search Ads, вы должны быть корпоративным клиентом.

    Турция

    Если ваш бизнес находится в Турции, любые удерживаемые налоги или другие налоги (включая, помимо прочего, удерживаемые или взимаемые с рекламных услуг налоги в соответствии с Указом Президента № 476) должны быть на вашем счете и не должны уменьшать сумму, подлежащую выплате Apple в соответствии с настоящим Соглашением. Соглашение.Если соответствующие налоговые органы требуют от Apple уплаты любых таких неуплаченных налоговых сумм, вы должны незамедлительно возместить Apple применимые налоги, проценты, штрафы, а также судебные издержки, в зависимости от обстоятельств, по запросу Apple.

    США

    Если ваша компания находится в США и вы предоставили действующее свидетельство об освобождении от налогов, Apple не обязана взимать налоги с вашего счета за поисковую рекламу Apple.Если вы не предоставите действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж в зависимости от вашей местной и / или государственной юрисдикции.

    Для следующих стран:

    Армения, Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Хорватия, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания:

    • Если вы предоставили действительный идентификатор плательщика НДС, Apple не обязана взимать НДС по счетам Apple Search Ads, выставленным вам.У вас могут быть свои собственные обязанности по соблюдению НДС в соответствии с режимом НДС в вашей стране, поэтому вам следует предпринять шаги, чтобы понять свои обязательства по соблюдению в этом отношении. Apple не несет ответственности за соблюдение налоговых обязательств, которые могут существовать для клиентов Apple Search Ads в их родной стране.
    • Если вы не предоставили действительный идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС со своих счетов-фактур Apple Search Ads, выставленных вам в соответствии с налоговым законодательством страны, в которой находится ваша компания.Apple Distribution International Ltd. зарегистрирована в качестве плательщика НДС в стране местонахождения вашего предприятия для целей сбора этого НДС.

    Другие страны или регионы, не упомянутые выше

    Если местонахождение вашей компании не входит в число стран или регионов, упомянутых выше, дополнительную информацию см. В Условиях предоставления услуг Apple Advertising Services.

    Как налог влияет на ваш бюджет Apple Search Ads

    Налог не будет включен в бюджет вашей кампании. Вы можете увидеть любые применимые налоги, добавленные в счет-фактуру новой строкой.Или, если вы платите кредитной картой, они будут включены в комиссию по вашей выписке по кредитной карте.

    Блокчейн

    (технология распределенной книги) решает проблему мошенничества с НДС Ричард Томпсон Эйнсворт, Эндрю Шакт :: SSRN

    25 стр. Добавлено: 19 окт 2016 г.

    Дата написания: 17 октября 2016 г.

    Абстрактные

    На Всемирном экономическом форуме более 800 руководителей и экспертов по технологиям спросили, когда, по их мнению, наступит особый «переломный момент» — когда мы увидим, как правительство будет собирать налоги с помощью блокчейна? Согласованная дата — 2023 год (в среднем).Однако 73% респондентов ожидали, что переломный момент будет достигнут к 2025 году.

    В этой статье утверждается, что НДС в ЕС будет одним из первых, если не самым первым, кто применит блокчейн. На то есть ряд причин. Блокчейн существенно повысит эффективность сбора НДС. Это снизит затраты и построит важные межправительственные доверительные отношения. Что наиболее важно, блокчейн немедленно прекратит потерю доходов, превышающую от 50 до 60 миллиардов евро в год из-за пропавшего внутрисообщественного мошенничества трейдеров (MTIC).

    Блокчейн также будет иметь важное значение для реализации Плана действий Комиссии ЕС по НДС от апреля 2016 года. Блокчейн должен стать важной частью подробного законодательного предложения (ожидается в 2017 году). Этот план вводит «окончательную систему НДС», касающуюся трансграничной торговли внутри ЕС, которая будет основана на налогообложении в стране назначения. В этой статье прогнозируется, что ЕС введет «окончательную систему» ​​на основе технологии блокчейн.

    Блокчейн — это революционное улучшение любой централизованной системы данных.Налоговые администрации по своей сути основаны на централизованных хранилищах данных налогоплательщиков. Они являются первыми кандидатами на повышение эффективности за счет блокчейна. Это особенно актуально для налогов на транзакции и тем более для приложения для предотвращения мошенничества с НДС, такого как Таможенная биржа цифровых счетов-фактур (DICE), которая полагается на обмен зашифрованными данными в реальном времени.

    Ключевые слова: НДС, Блокчейн, Разрешительный блокчейн, Технология распределенной книги, Биткойн, DICE, Таможенный обмен цифровых счетов-фактур, MTIC, Мошенничество с пропавшим трейдером внутри сообщества, MTEC, Мошенничество с пропавшим трейдером вне сообщества, EAC, Восточноафриканское сообщество, GCC , Совет сотрудничества стран Персидского залива

    Классификация JEL: K10, K19, K34, K39

    Рекомендуемое цитирование: Предлагаемое цитирование