Расходы по налогу на прибыль: НК РФ Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией / КонсультантПлюс

Содержание

Как учесть внереализационные расходы по налогу на прибыль

Учет расходов при расчете налога, отражение в декларации

Внереализационные расходы включают затраты, которые не связаны напрямую с производством или реализацией товаров и услуг, но необходимы для деятельности компании. К ним относятся расходы на банковские услуги, уплаченные проценты по кредитам, штрафы и пени за нарушение обязательств по договорам и т.д., а также убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде ( ст. 265 НК РФ).

Список внереализационных расходов открытый, то есть в него могут войти не указанные непосредственно в Налоговом кодексе затраты, если они экономически обоснованы, подтверждены документами и не относятся к производству и реализации продукции. Принимать решение о включении какого-либо вида расходов в состав внереализационных рекомендуется по согласованию с территориальным налоговым органом. Это поможет избежать претензий при последующих проверках.

Учет внереализационных расходов при расчете налога на прибыль

Как учитывать внереализационные расходы зависит от вида издержек и применяемого организацией метода учета доходов и расходов (кассовый или метод начисления).

Если организацией применяется метод начисления, включать внереализационные расходы в расчет налоговой базы следует согласно порядку, предусмотренному п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе учета в вопросах, касающихся внереализационных расходов, нужно исходить из п. 3 ст. 273 НК РФ.

Услуги банка

Услуги банка могут быть связаны с производством и реализацией и учитываться в составе прочих расходов или же включаться в состав внереализационных расходов. Налоговый кодекс не дает точных указаний, в какую из групп отнести конкретные затраты, поэтому решение принимает налогоплательщик самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).

При методе начисления внереализационные банковские услуги учитываются:

  • на дату расчета по договору;
  • на день предъявления документа об оплате финансовых операций;
  • на последнее число отчетного периода для отдельных видов расходов.

При применении кассового метода банковские операции учитываются на дату их фактической оплаты.

Судебные издержки

К внереализационным судебным расходам относятся госпошлина, оплата услуг представителей, соответствующие почтовые расходы, затраты на досудебное урегулирование спора и иные затраты, связанные с участием в деле.

При методе начисления судебные издержки учитываются следующим образом:

  • госпошлина – на дату подачи обращения в суд;
  • другие расходы – на день расчета по договору, на дату предъявления налогоплательщику документа об оплате услуг, на последнее число отчетного периода.

При кассовом способе учета судебные расходы учитываются на дату их фактической оплаты.

Штрафы и пени по договорам

К внереализационным расходам относятся штрафы и пени за нарушения договорных и долговых обязательств, признанные компанией добровольно или на основании решения суда.

При методе начисления пени и штрафы учитываются:

  • на день признания санкций. Например, день отправки контрагенту письма с признанием штрафа и гарантией его оплаты;
  • на дату вступления решения суда в законную силу.

При кассовом учете штрафные санкции учитывают на день их фактической оплаты.

В качестве документов, обосновывающих расходы на уплату штрафов и пеней по договорам, могут выступать письмо контрагенту с признанием штрафа, гарантийное письмо об уплате штрафа и пеней, вступивший в силу судебный акт.

Как отразить внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются в Приложении № 2 к листу 02:

  • строка 200 – общая сумма затрат;
  • строка 300 – приравненные к ним убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Общая сумма расписывается более детально по некоторым видам расходов:

  • 201 – проценты по долговым обязательствам любого вида;
  • 202 – затраты по созданию резерва предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов;
  • 204 – расходы на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и иные подобные работы;
  • 205 – штрафы, пени, санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;
  • 206 – расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые осуществляют дилерскую деятельность, по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Показатель в поле 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 206.

Убытки детализируются в строках 301-302:

  • убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • безнадежные долги (если формируется резерв по сомнительным долгам – сумма безнадежного долга, не покрытая за счет средств резерва).

Сумму, указанную в строке 300, не нужно включать в расчет показателя строки 200.

Общая сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к листу 02 вносится в строку 040 листа 02 декларации.

Напомним, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2019 года продлен до 29 июня 2020 года.


Демо-версия КонсультантПлюс

Заполните форму и пользуйтесь бесплатной демонстрационной версией КонсультантПлюс неограниченное время! Вы получите доступ к образцам заполнения деклараций и расчетов, комментариям экспертов, рекомендациям по сложным вопросам, готовым решениям и т.д.

можно ли учесть расходы на добровольное страхование командированных сотрудников

Эксперт ФНС в консультации рассмотрел вопрос, при каких условиях можно учесть в целях налога на прибыль расходы на добровольное страхование пассажира при покупке билетов в командировку.
Учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль можно при одновременном выполнении следующих условий:

  • договор страхования предусматривает выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью командированного сотрудника;
  • договор страхования заключен от лица работодателя со страховой организацией в пользу работника (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 18АП-13144/2014). Как правило, это условие выполнимо, если организация сама занимается приобретением билетов и полисов к ним.

Если же в полисе в качестве страхователя указан сотрудник (так часто бывает, если приобретением билета и полиса занимается непосредственно командированное лицо без доверенности от организации), то учесть стоимость страховки в расходах не получится (п. 6 ст. 270 НК РФ, Определение ВАС РФ от 15.02.2007 N 953/07).
Эксперт ФНС также отмечает, что в силу ст. 252 НК РФ расходы должны быть документально подтвержденными. Документами, подтверждающими расходы на добровольное страхование при покупке билетов в командировку могут быть:

— копия электронной страховки и выписки из банковского счета, подтверждающая факт ее оплаты работником;
— страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция), подписанный страховщиком;
— договор страхования, заключенный путем составления одного электронного документа, подписанного сторонами, или обмена электронными документами либо иными данными (п. 2 ст. 940 ГК РФ).
Этот перечень не является исчерпывающим.

На заметку: обо всех нюансах признания командировочных расходов в целях налогообложения расскажет эксперт в ходе трансляции «Командировки: алгоритм оформления и оплаты» 29 сентября 2021 года.

Читайте подробнее

Расходы по налогу на прибыль

Корпорации определяют налогооблагаемую прибыль (сумму, с которой уплачиваются налоги), отнимая из налогооблагаемой валовой прибыли допустимые вычеты, связанные с хозяйственной деятельностью. Налоговое законодательство регламентирует, какие вычеты, связанные с хозяйственной деятельностью, являются допустимыми и что должно быть включено в налогооблагаемую валовую прибыль.

См. также:

CFA — Налоги на прибыль.

Расходы по налогу на прибыль — это расходы, которые признаются в бухгалтерском учете по принципу начисления, чтобы быть применимыми к прибыли от продолжающейся деятельности. Эти расходы могут быть равны, а могут быть и не равны сумме налога, фактически уплаченной корпорацией и учтенной как налог на прибыль к уплате в текущем периоде. Сумма налога на прибыль к уплате определяется налогооблагаемой прибылью, которая измеряется согласно правилам и положениям налогового кодекса.

Для удобства многие малые предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет одними и теми же методами, в результате чего расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках равны обязательству по налогу на прибыль, подлежащему уплате налоговым органам.

Такая практика приемлема, если нет существенной разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью. Однако цель бухгалтерского учета — определение прибыли за отчетный период в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, а не определение налогооблагаемой прибыли и налогового обязательства.

У руководства есть мотивы, чтобы использовать методы, позволяющие минимизировать налоговое обязательство предприятия, однако бухгалтеры, связанные методом начисления и концепцией существенности, не могут руководствоваться налоговыми методами при составлении финансовой отчетности, если получившаяся в результате отчетность будет вводить инвесторов в заблуждение.

Вследствие этого, особенно в крупных компаниях, между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью может возникать существенная разница. Эта разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью может возникать из-за разницы во времени признания доходов и расходов в результате применения различных методов. Ниже приведены некоторые возможные варианты.

Тема

Метод финансового учета

Метод налогового учета

Признание расходов

Начисление или отсрочка

Признание в момент уплаты

Счета к получению

Оценочный резерв

Прямое списание

Запасы

Средневзвешенная стоимость

ФИФО

Амортизация

Прямолинейный

Ускоренный метод
возмещения затрат

Отложенные налоги на прибыль

Учет разницы между расходами по налогу на прибыль, рассчитываемыми на основе бухгалтерской прибыли, и фактической задолженностью по налогу на прибыль, рассчитываемой на основе налогооблагаемой прибыли, ведется с помощью метода, который называется учет налогового эффекта.

Сумма, на которую расходы по налогу на прибыль отличаются от задолженности по налогу на прибыль, выверяется на счете «Отложенные налоги на прибыль». Например, предположим, что в своем отчете о прибылях и убытках корпорация «Джуманжи» отражает расходы по налогу на прибыль в размере 119 000, а фактическая задолженность по налогу на прибыль составляет 92 000.

Проводка, отражающая расчетную величину расходов по налогу на прибыль, применимых к прибыли от продолжающейся деятельности, с использованием метода учета налогового эффекта, выглядит следующим образом:

Дек. 31

Расходы по налогу на прибыль

119 000

Задолженность по налогу на прибыль

92 000

Отложенные налоги на прибыль

27 000

Отражение расчетных текущих и
отложенных налогов на прибыль

В другие годы задолженность по налогу на прибыль может превышать расходы по налогу на прибыль. В этом случае делается такая же проводка с единственным отличием — счет «Отложенные налоги на прибыль» дебетуется.

Когда счет «Отложенные налоги на прибыль» имеет кредитовое сальдо, являющееся нормальным для этого счета, он классифицируется в балансе как обязательство. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности отложенное налоговое обязательство классифицируется как долгосрочное обязательство вне зависимости от того, когда данное обязательство будет погашено.

Счет «Отложенные налоги на прибыль» может иметь и дебетовое сальдо. В этом случае он должен классифицироваться как актив. В подобной ситуации получается, что компания авансом оплатила налоги на прибыль, так как общая сумма уплаченных налогов на прибыль превышает налоги на прибыль, отнесенные на расходы.

Также как и в случае с отложенным налоговым обязательством, отложенный налоговый актив классифицируется как долгосрочный вне зависимости от того, когда он будет принят к возмещению.

Каждый год сальдо счета «Отложенные налоги на прибыль» пересматривается, чтобы определить точно ли он отражает ожидаемый актив или обязательство в свете изменений налогового законодательства, произошедших в текущем году.

Если в налоговом законодательстве произошли изменения, необходимо сделать корректирующую проводку, чтобы привести сальдо счета в соответствие с действующим законодательством. Например, уменьшение ставки налога на прибыль означает, что компания, у которой есть отложенные налоговые обязательства, уплатит в будущем сумму налогов меньшую, чем величина кредитового сальдо счета «Отложенные налоги на прибыль». В результате компания будет дебетовать счет «Отложенные налоги на прибыль», чтобы уменьшить обязательство и кредитовать счет «Прибыль от уменьшения ставки налога на прибыль».

Эта кредитовая запись увеличивает прибыль, отражаемую в отчете о прибылях и убытках. Если в будущем ставка налога вырастет, то будет отражен убыток, а отложенное налоговое обязательство будет увеличено.

В любой отдельно взятый год сумма налогов на прибыль, которую платит компания, определяется вычитанием (или прибавлением, что тоже может случиться) отложенных налогов на прибыль этого года (отраженных в примечании к финансовой отчетности) из расходов (или к расходам) по налогу на прибыль, которые также отражаются в примечании к финансовой отчетности. В последующие годы сумма отложенных налогов на прибыль может варьироваться в зависимости от изменений налогового законодательства и ставок.

Статьи «За вычетом налогов»

Фраза «за вычетом налогов», используемая в иллюстрации 11-3 и далее в разделе, означает, что эффект соответствующих налогов (обычно налогов на прибыль) был учтен при определении итогового влияния статьи на финансовую отчетность.

В связи со сложностью отчета о прибылях и убытках корпорации аналитики обращают внимание не только на его нижнюю строку, но и внимательно изучают компоненты отчета о прибылях и убытках, чтобы определить долгосрочные перспективы компании.

Подтверждение расходов

Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-03-06/1/649 от 7 сентября 2007 года

Вопрос: Вследствие перехода на упрощенную форму приобретения услуг по авиаперевозкам пассажиров посредством электронных средств связи авиакомпанией предоставляется не сам авиабилет, а только счета-распечатки, получаемые по электронной почте и подтверждающие резервирование места, а также посадочный талон. Какими оправдательными документами в целях исчисления налога на прибыль правомерно подтверждать командировочные расходы организации при приобретении ее работником авиабилета посредством электронных средств связи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организации расходов, связанных с введением в действие формы электронного пассажирского билета, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т. ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Пунктом 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 установлено, что маршрут-квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к маршрут/квитанции, оформленной не на бланке строгой отчетности, должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек.

Таким образом, при приобретении работником электронного билета для поездок в командировки на территории Российской Федерации и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут-квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

Вместе с тем, по нашему мнению, расходы при приобретении работником электронного авиабилета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение, то есть, в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

Налог на прибыль – основной «доходный» налог, которые платят организации на общей системе налогообложения. Определяется он на основании налоговой базы, включающей доходы компании за отчетный период, получение которых увеличивают сумму налога к уплате, и расходы, которые этот бюджетный платеж снижают. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и станут предметом этой статьи.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

В 2017 году ситуация с порядком отражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль в целом не изменилась. Сумму налога, как и прежде уменьшают расходы, совершенные в рамках производства и реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные расходы. Общее для всех расходов по налогу на прибыль правило – затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Экономическая обоснованность затрат предполагает, что направлены они на получение в конечном итоге прибыли. Самый простой пример таких расходов – закупка товаров для дальнейшей перепродажи. Но часто необходимость приобретения тех или иных товаров или услуг не столь очевидна. Так что компания должна быть в любой момент готова продемонстрировать перед контролерами необходимость совершенных затрат в рамках своей деятельности.

Документальное оформление расходов предполагает подтверждение, во-первых, оплаты, во-вторых, получения товаров или услуг. Оплата в свою очередь или отражается в выписке банка, или предполагает выдачу продавцом кассового чека, который покупатель должен сохранять у себя. Получение товаров и услуг отражается подписанными сторонами и оформленными по всем правилам накладной или актом.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Как следует из самого названия, данный вид затрат напрямую связан с осуществляемой компанией деятельностью. Общий перечень таких расходов по налогу на прибыль регламентируется статьей 253 Налогового кодекса, а более детальная расшифровка, а также принципы учета по конкретным видам затрат расшифровываются в статьях 254-264 Кодекса.

Основными видами расходов, связанных с производством и реализацией, являются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно статье 265 Налогового кодекса, напрямую с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг не связаны.

К основному списку таких затрат можно отнести расходы на услуги банка, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам, содержание переданного в лизинг имущества и ряд других затрат, которые, хоть напрямую и не связаны с основной коммерческой деятельностью, однако возникают у абсолютного большинства компаний в рамках ее ведения.

Как увеличить расходы по налогу на прибыль?

Важный момент в отражении в базе по налогу на прибыль затрат (как в рамках производства и реализации, так и внереализационных) заключается в том, что кодексом не предусматривается строгого закрытого перечня расходов, в отличие, например, от УСН, где к учету принимаются только определенные прописанные в соответствующей главе Кодекса виды затрат. В то же время в статье 270 Налогового кодекса описываются расходы, которые в любых обстоятельствах запрещено учитывать в расчете налога на прибыль. Но даже несмотря на это, организация имеет определенную свободу действий в отношении того, на какие именно уплаченные контрагентам суммы расходов она будет уменьшать доходы от реализации. Главное, чтобы принимаемые к налоговому учету затраты отвечали выше описанным принципам документального подтверждения и экономической обоснованности, и при этом их можно было связать с направлениями бизнеса, по которым компания ведет свою деятельность.

есть ли она? / Статьи и разъяснения / Налогоплательщику / Юридическая фирма Калангиум, Санкт-Петербург.

Ведущий юрист
Дорофеев С.Б.

В практике российских налоговых органов существует давно устоявшееся представление о порядке (методике) действий при обнаружении в рамках налоговых проверок фактов, свидетельствующих о непроизводственном характере расходов налогоплательщика.

Признавая соответствующие расходы налогоплательщика экономически необоснованными (ст. 262 НК РФ), и, как следствие, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, налоговые органы практически всегда признают неправомерными также и вычеты по НДС и наоборот.

Самым главным условием принятия НДС, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету, как известно, является намерение налогоплательщика использовать приобретенные ресурсы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом, по мнению налоговых органов, экономическая необоснованность расходов автоматически означает, что приобретенные товары (работы, услуги) не будут использованы в облагаемой НДС деятельности.

Данную позицию Минфин РФ подтверждал неоднократно (см., например, письма Минфина России от 18.10.2011 N 03-07-11/278 и от 29.03.2012 N 03-03-06/1/163).

Представляется, что такая практика в корне порочна и не соответствует нормам гл. 21, 25 НК РФ.

Как всем хорошо известно, налоговое право является отраслью с императивным правовым регулированием и строго формализовано. Нормам императивного права вообще, а налогового в особенности, присуща строгая иерархия норм, подробно, можно сказать, казуистически прописанный порядок и условия их действия, ограниченное применение и/или запрет аналогии закона и права, кроме того, в деятельности самих налоговых органов применяется принцип реализации своей компетенции в соответствии с установленными полномочиями (а не разрешено все, что не запрещено). В этой связи особое значение, на наш взгляд, в налоговых правоотношениях имеет четкое следование букве закона, точное выполнение всех его предписаний, при котором смешивание разнородных понятий при определении налоговых последствий деятельности налогоплательщика абсолютно недопустимо.

Так, как уже отмечено, ст. 252 НК РФ условием учета расходов для целей налогообложения прибыли устанавливает их экономическую обоснованность, а ст. 171 НК РФ условием применения вычетов по НДС признает намерение использовать приобретенные ресурсы в облагаемых НДС операциях. Нетрудно заметить, что содержание указанных норм не идентично, а понятия, использованные в них не являются синонимами.

Тем не менее, налоговые органы считают, что если у расходов непроизводственная направленность, то и соответствующие товары (работы, услуги) налогоплательщик в НДС облагаемых операциях использовать не сможет, поскольку в обратном случае наличие основного объекта налогообложения НДС – реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что в результате таких операций налогоплательщик получит доход, следовательно расходы будут экономически обоснованными.

Стоит ли говорить, что такой подход налоговых органов базируется на упрощенном понимании ими налогообложения в целом, и правил применения вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль, в частности.

Такой подход служит возникновению налоговых споров, в том числе, и по вопросам возмещения НДС.

Для начала стоит отметить, что вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль являются различными элементами налогообложения: расходы – обязательный элемент при расчете налоговой базы по прибыли, а вычет по НДС – не обязательный элемент, учитываемый при расчете самого налога, т.е. уже после определения налоговой базы по нему.

Во-вторых, деловая цель расходов и намерение использовать приобретенные ресурсы в облагаемых НДС операциях (реализации), как бы не казались похожи, являются разными понятиями. Например, налогоплательщик может использовать приобретенное имущество для последующей безвозмездной передачи кому-нибудь. В этом случае объект налогообложения НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ будет присутствовать и вычет НДС по такому имуществу будет абсолютно правомерным, в то же время данные расходы согласно ст. 252, 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Данная позиция подтверждается и российским Высшим арбитражным судом РФ. Так, в Определение от 26.07.2007 N 1238/07 по делу N А55-19265/2004-31 ВАС РФ указал, что «НК РФ не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности к затратам в смысле главы 25 Кодекса («Налог на прибыль»)».

Со своей стороны также добавим, что, по нашему мнению, если бы российский законодатель по какой-либо причине захотел бы отождествить условия применения вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль, он бы мог определенно установить это в нормативном регулировании. Отсутствие же таких установлений, более того, даже намека на какую-либо связь между вычетами по НДС и расходами по налогу на прибыль в НК РФ (как это было, например, применительно к обязанности уплачивать ЕСН с суммы выплаченных вознаграждений работникам, учитываемым для налога на прибыль, и отсутствии такой обязанности в обратном случае) позволяет сделать вывод о том, что все поползновения налоговых органов в этом направлении противоречат нормам НК РФ.

Особенности определения в целях налогообложения расходов банка при уплате налога на прибыль

E.Г. Батанов,

юрист юридической компании

«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

К.А. Трунтаева,

юрист юридической компании

«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Банк, как и любая другая организация, уплачивает налог на прибыль. При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. В статье рассмотрены отдельные методологические вопросы определения расходов банка с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ

На практике банки постоянно сталкиваются с вопросами, обусловленными применением соответствующих общих или специальных норм. Значительная часть возникающих проблем связана с ответом на вопрос, можно ли те или иные расходы учесть в целях налогообложения или они должны покрываться за счет чистой прибыли кредитной организации.

 

В Налоговом кодексе РФ существует несколько норм, посвященных налогообложению банков. Появление ­статьи 291 НК РФ вызвано тем, что ряд юридических операций, включаемых в понятие «банковская деятельность», исключительны, то есть могут осуществляться только банками. Соответственно, появляется группа расходов, присущих только этим юридическим лицам, что и обуславливает выделение этих расходов в отдельную статью.

 

При этом в первую очередь встает вопрос о соотношении статей 291 и 254–269 Налогового кодекса РФ, устанавливающих общие правила учета расходов при исчислении налога на прибыль. Для ответа на этот вопрос обратимся к формулировкам норм НК РФ. Так, согласно пункту 3 статьи 253 НК РФ «особенности определения расходов банка… устанавливаются с учетом положений статьи 291 НК РФ».  В пункте 1 статьи 291 НК РФ говорится, что «к расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254–269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254–269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 291 НК РФ».

 

Из изложенного видно, что положения статей 291 НК РФ надо рассматривать как уточнения и дополнения к общим статьям главы 25 НК РФ, регулирующим порядок определения расходов. При этом нормы иных статей, определяющих порядок учета тех или иных расходов, также применяются в отношении деятельности банков, поскольку банк является участником всех тех общественных отношений, в ходе которых производятся расходы, предусмотренные нормами статей 254–269 НК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что нормы статей 291 НК РФ, во-первых, дополняют перечень статей 254–269 НК РФ, а во-вторых, устанавливают особенности для некоторых расходов, предусмотренных указанными статьями, связанные со спецификой банковской деятельности.

Так, к примеру, к расходам банков относятся проценты по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, межбанковским кредитам, иным обязательствам банка перед клиентами. Данный вид расходов присущ именно банкам, так как их деятельность строится на использовании привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц, и такое привлечение обязательно связано с выплатой процентов.

 

Одновременно банки, так же как и другие организации, являются работодателями. Соответственно, их расходы, связанные с оплатой труда работников, выплатой им компенсаций,  командировочных и иные, определяются на основании общих норм статьи 255 НК РФ.  

 

Отдельно следует обратить внимание на нормы статьи 291 НК РФ, устанавливающие особенности определения некоторых расходов. Указанные особенности для банка будут применяться только тогда, когда они прямо предусмотрены статьей 291 НК РФ. Во всех остальных случаях отнесение на расходы должно происходить с учетом норм статей 254–269 НК РФ. К примеру, в подпункте 1 пункта 2 статьи 269 НК РФ предусмотрен расход для банков в виде процентов по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических, как российских, так и иностранных, лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; по межбанковским кредитам и овердрафтам. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходом в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. При этом сумма таких процентов исчисляется по общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ. Однако в подпункте 1 пункта 2 статьи 291 НК РФ прямо предусмотрено, что проценты, установленные этим подпунктом, по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком 7 дней (включительно) учитываются при определении налоговой базы без учета положений пункта 1 статьи 269 НК РФ исходя из фактического срока действия договора.

 

Положения подпункта 20.2 пункта 2 статьи 291 НК РФ указывают, что в качестве расходов могут быть учтены «суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками». Смысл указанной нормы заключается в том, что обусловленным является именно страхование банками рисков смерти или инвалидности заемщика. При невыполнении условия о компенсации заемщиком соответствующих расходов последние не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Указанную особенность законодатель установил как раз для банков.

 

Однако процитированная норма не распространяется на все заключаемые банками договоры страхования в принципе. Таким образом, расходы, связанные с иными формами страховых продуктов, применяемых банками в своей деятельности, могут быть учтены, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, то есть соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. На наш взгляд, правомерно будет учесть в составе расходов затраты на страхование рисков хищения денежных средств с карточных счетов своих клиентов. Указанные расходы экономически оправданы, так как наличие страхового покрытия для денежных средств на карточных счетах делает услуги банка более привлекательными и способствует увеличению числа клиентов. Кроме того, как правило, услуга по страхованию оплачивается клиентом банку. Связь применения страховых продуктов с банковской деятельностью является очевидной, так как страхуется риск хищения денежных средств на банковском счете, а ведение счетов в силу пункта 3 статьи 5 Закона о банках относится к банковским операциям, осуществлять которые могут только кредитные организации.

 

Также, на наш взгляд, не входят в сферу подпункта 20.2 пункта 2 статьи 291 НК РФ действия, связанные со страхованием рисков наступления временной нетрудоспособности заемщика, поскольку страхование указанных рисков данной нормой прямо не определено. В связи с этим:

 

  • признание этих расходов в целях налогообложения прибыли не обусловлено их возмещением со стороны заемщика;
  • указанные расходы могут быть учтены, если они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

 

Экономическая обоснованность рассматриваемых расходов подтверждается следующим:

 

  • текст НК РФ в отличие от случаев страхования рисков смерти и наступления инвалидности не устанавливает для таких расходов условия о возмещении заемщиком. Тем не менее такое возмещение, как правило, применяется, что также свидетельствует об оправданности страхования и о получении банком дополнительных денежных средств, связанных с заключением соответст­вующих договоров;
  • страхование рисков, связанных с выдачей кредитов, позволяет банку избегать возможных потерь и прямо отражается на стабильности его финансового состояния.

 

Cоотношение норм ст. 254–269 и ст. 291 НК РФ

В данном случае мы имеем дело с общей и специальной нормами. При определении, каким образом следует учитывать понесенные банком расходы, в первую очередь обращаемся к перечню ст. 291 НК РФ, а в случае отсутствия расхода в данной статье – к нормам ст. 254–269 НК РФ.

Важно также отметить, что перечень расходов, предусмотренных статьей 291 НК РФ, является открытым. Так, подпункт 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ предусматривает отнесение к расходам банков иных расходов, связанных с банковской деятельностью. Данный подпункт введен в связи с тем, что предусмотреть все расходы, которые могут возникнуть при осуществлении банком банковской деятельности, невозможно. Однако применение именно этой нормы, допускающей достаточно широкое толкование со стороны налогоплательщика и узкое со стороны налогового органа, вызывает массу споров о порядке исчисления налога.

 

Во избежание споров, на наш взгляд, законодатель должен определять четкие критерии и принципы, по которым налогоплательщик сможет сам для себя разграничить правомерный и неправомерный варианты поведения. Тем более что этого требуют основные принципы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (п. 6 ст. 3 НК РФ).

 

Если законодатель прямо не закрепил необходимые критерии и принципы, они должны определяться на основании систематического толкования норм законодательства о налогах и сборах, норм смежных отраслей законодательства (ст. 11 НК РФ), а также с учетом сложившейся правоприменительной практики. Опыт налогового консультирования в сфере налогообложения в банковском секторе позволяет нам сформулировать приведенную ниже методику «ограничения» нормы подпунк­та 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ.

 

Прежде всего определим, что входит в понятие банковской деятельности, которое положено в основу рассматриваемой нормы и значение которого нормативно не закреплено. Банковская деятельность включает в себя систему банковских операций и банковских сделок, содержание которых раскрывается в Законе о банках .

Система банковской деятельности

Банковские операции представляют собой виды деятельности, которые может осуществлять только банк. К их числу относятся:

  • привлечение денежных средств во вклады и размещение их от своего имени и за свой счет;
  • открытие и ведение банковских счетов;
  • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц;
  • инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • купля-продажа иностранной валюты;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • выдача банковских гарантий;
  • осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

 

Банковские сделки могут осуществлять не только банки, однако банки осуществляют их исключительно на основе лицензии. К ним относятся:

  • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
  • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
  • доверительное управление денежными средствами и иным имуществом;
  • осуществление  операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
  • предоставление в аренду специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
  • лизинговые операции;
  • оказание консультацион­ных и информационных услуг.

Расход кредитной организации (банка) может быть учтен на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ в том случае, если установлена связь между банковской деятельностью (а точнее, банковскими операциями и сделками) и понесенным расходом. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 253 и пунктом 1 статьи 291 НК РФ при определении нормы НК РФ, на основании которой может быть учтен в целях налогообложения прибыли тот или иной расход, следует руководствоваться следующими правилами:

 

  • определить, является ли этот расход понесенным при осуществлении банковской деятельности и поименован ли он в подпунктах 1–20 пункта 2 статьи 291 НК РФ;
  • в случае, если данный вид расхода в статье 291 НК РФ не поименован, обращаемся к общим нормам статей 254–269 НК РФ;
  • в случае, если расход отсутствует и в данных статьях, определяем, совершен ли данный расход в ходе осуществления конкретной банковской операции или сделки или же связан с деятельностью банка как юридического лица, но не со спецификой банковской деятельности. В первом случае расход учитывается на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ, во втором – подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (прочие расходы, связанные с производством и реализацией) или подпунк­та 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы).

 

Нельзя также забывать об общих требованиях, предъявляемых нормами статьи 252 НК РФ к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

 

Такой подход подтверждается и правоприменительной практикой. Так, в письме от 19.07.2007 № 20-12/[email protected] УФНС России по г. Москве рассмотрело вопрос учета в составе расходов банка затрат, произведенных банком по договору с Международным рейтинговым агентством по присвоению международного и национального рейтинга банку для целей привлечения межбанковских кредитов на международных финансовых рынках. Указанный расход подлежит учету банком на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ и подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ.

 

В то же время затраты, связанные с присвоением кредитного рейтинга банку – эмитенту ценных бумаг, подлежат учету на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ (а именно, подп. 11 ст. 22 ФЗ от 22.04.1996 № 39‑ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Ключевые слова: налоговый учет, уплата налога, расходы, налог на прибыль, банк 

Налоговые расходы

Что такое налоговые расходы?

Налоговые расходы — это обязательства перед федеральным правительством, правительством штата / провинции и / или муниципалитетом в течение определенного периода, как правило, в течение года.

Налоговые расходы рассчитываются путем умножения соответствующей налоговой ставки физического или юридического лица на доход, полученный или полученный до налогообложения, после учета таких переменных, как невычитаемые статьи, налоговые активы и налоговые обязательства.

Налоговые расходы = эффективная налоговая ставка x налогооблагаемый доход

Ключевые выводы

  • Налоговые расходы — это общая сумма налогов, подлежащих уплате физическим, юридическим или другим лицом налоговому органу.
  • Расходы по налогу на прибыль рассчитываются путем умножения налогооблагаемой прибыли на эффективную ставку налога.
  • Другие налоги могут взиматься со стоимости актива, например, налоги на имущество или наследство.

Общие сведения о налоговых расходах

Расчет налоговых расходов может быть сложным, учитывая, что различные виды доходов облагаются налогами определенного уровня. Например, бизнес должен платить налог на заработную плату с заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, налог с продаж на определенные покупки активов и акцизный налог на определенные товары.

В дополнение к диапазону налоговых ставок, применимых к разным уровням дохода, разные налоговые ставки в разных юрисдикциях и несколько уровней налога на прибыль также усложняют определение налоговых расходов организации. Определение соответствующей налоговой ставки и определение правильных методов учета статей, влияющих на налоговые расходы, тщательно описываются налоговыми органами, такими как Служба внутренних доходов (IRS) и GAAP / IFRS.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) предусматривают определенный порядок учета статей доходов и расходов, который может отличаться от положения, разрешенного применимым государственным налоговым кодексом.

Это означает, что сумма признанных налоговых расходов вряд ли будет точно соответствовать стандартному проценту налога на прибыль, который применяется к доходу от предпринимательской деятельности. Другими словами, различия в финансовом учете и налоговом кодексе могут привести к расходу по налогу, который отличается от фактического налогового счета.

Например, многие компании используют линейную амортизацию для расчета амортизации, отраженной в их финансовой отчетности, но им разрешается использовать ускоренную форму амортизации для получения налогооблагаемой прибыли; в результате получается цифра налогооблагаемого дохода ниже, чем заявленная цифра.

Расходы по налогам влияют на чистую прибыль компании, поскольку это обязательство, которое должно быть выплачено федеральному правительству или правительству штата. Расход уменьшает размер прибыли, подлежащей распределению между акционерами в виде дивидендов.

Это еще более невыгодно для акционеров корпораций C, которые должны снова платить налоги на полученные дивиденды. Однако расходы по налогу признаются только в том случае, если компания имеет налогооблагаемую прибыль. В случае признания убытка предприятие может перенести его на будущие годы, чтобы компенсировать или уменьшить будущие налоговые расходы.

Налоговые расходы и налоговая задолженность

Расходы по налогам — это сумма, которую организация определила как задолженность по налогам на основании стандартных правил бухгалтерского учета. Эти расходы указываются в отчете о прибылях и убытках. Налог к ​​уплате — это фактическая сумма налоговой задолженности в соответствии с правилами налогового кодекса. Сумма к оплате признается в балансе как обязательство до тех пор, пока компания не оплатит налоговый счет.

Если расходы по налогу превышают налоговое обязательство, разница создает другое обязательство, называемое отложенным налоговым обязательством, которое должно быть оплачено в какой-то момент в будущем.С другой стороны, если подлежащий уплате налог превышает расходы по налогу, разница создает категорию активов, называемую отложенным налоговым активом, которую можно использовать для урегулирования любых налоговых расходов в будущем.

Расходы по подоходному налогу в отчете о прибылях и убытках (формула, расчет)

Что такое расходы по подоходному налогу в отчете о прибылях и убытках?

Расходы по налогу на прибыль — это расходы, которые должны оплачиваться каждым физическим лицом или организацией за счет дохода, полученного ими в каждом финансовом году в соответствии с нормами, установленными законодательством о подоходном налоге, и это приводит к оттоку денежных средств в качестве обязательство по уплате подоходного налога выплачивается банковским переводом в отдел подоходного налога.

Это вид ответственности бизнеса или физического лица. Это налог, взимаемый государством с доходов от бизнеса и доходов физических лиц. Подоходный налог считается расходом для бизнеса или физического лица, поскольку происходит отток денежных средств из-за уплаты налогов. Расходы по налогу на прибыль — это компонент, который указывается в отчете о прибылях и убытках под заголовком «прочие расходы». После определения налогооблагаемого дохода предприятие или физическое лицо обязано уплатить подоходный налог с этого дохода.

  • Налоговые обязательства определяются посредством налоговых деклараций, которые подаются как юридическими, так и физическими лицами. Правительство использует эти налоговые деньги для финансирования предоставления общественных благ, таких как дороги, мосты, базовое здравоохранение и т. Д. В большинстве стран для сбора налогов на доход создается отдельное агентство или учреждение.
  • Например, физические лица обязаны платить индивидуальный подоходный налог с заработной платы или заработной платы. После необходимых вычетов, освобождений и налоговых льгот для каждого человека рассчитывается окончательный налогооблагаемый доход.Аналогичным образом, для предприятий они обязаны платить налог на прибыль с их годовой прибыли после вычета операционных расходов. Операционные расходы (OPEX) — это затраты, понесенные в ходе обычной деятельности, и не включают расходы, непосредственно связанные с производством продукции или предоставлением услуг. Поэтому они легко доступны в отчете о прибылях и убытках и помогают определить чистую прибыль. Подробнее.

Формула

Стандартная формула для этого выглядит следующим образом:

Формула расчета расходов по налогу на прибыль = налогооблагаемый доход * Ставка налога

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью, которая будет гиперссылкой
Например:
Источник: Расходы по подоходному налогу (wallstreetmojo.com)

Кроме того, подоходный налог рассчитывается путем отражения только налоговых расходов, которые произошли в течение определенного периода, когда они были понесены, а не в течение периода, когда они были оплачены.

Как рассчитать расходы по подоходному налогу?

Подоходный налог рассчитывается для юридического или физического лица за определенный период, обычно за финансовый год. Эта формула представляет собой просто ставку налога, умноженную на налогооблагаемую прибыль предприятия или физического лица. Во-первых, необходимо определить налогооблагаемый доход физических лиц и налогооблагаемый доход хозяйствующего субъекта.Это сложный процесс, поскольку разные источники дохода облагаются налогом по-разному.

Например, компания должна платить один вид налога на заработную плату, которую она выплачивает своим работникам — налог на заработную плату. Налог на заработную плату — это установленные законом вычеты, производимые работодателем из регулярной заработной платы и заработной платы работника, и обычно такие удержания в основном касаются как работодателя, так и работника. равные взносы. Эти налоги взимаются налоговыми органами с соответствующих работодателей и оплачиваются в рамках программ социального обеспечения и развития инфраструктуры.читать дальше, то еще один налог на покупку любых активов — налог с продаж. Кроме того, существуют налоги, взимаемые на государственном или национальном уровне. Следовательно, следует определить правильную ставку налога, поскольку это в конечном итоге повлияет на расходы по налогу на прибыль, которые несет компания. Это можно сделать с помощью таких стандартов бухгалтерского учета, как Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS).

Пример расхода по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках

Чтобы понять это дальше, давайте рассмотрим пример.Например, существует определенная компания ABC, налогооблагаемая прибыль которой за текущий отчетный период. Расчетный период относится к периоду, в котором регистрируются все финансовые операции и составляется финансовая отчетность. Это может быть квартал, полгода или год, в зависимости от периода, за который вы хотите создать финансовую отчетность, которая будет представлена ​​инвесторам, чтобы они могли отслеживать и сравнивать общую производительность компании. Подробнее — 2000000 долларов, а ставка налога составляет 25%.Здесь под налогооблагаемым доходом компании понимается чистая прибыль, полученная после вычета необлагаемых налогом статей и других налоговых вычетов.

Следовательно, расчет выглядит следующим образом:

Подоходный налог компании ABC = 2 000 000 долларов США x 25% = 5 000 000 долларов США

Следовательно, компания ABC должна уплатить налог на прибыль в размере 500 000 долларов в текущем отчетном периоде по ставке налога 25%.

Далее, налог на прибыль рассчитывается путем добавления отложенного налогового обязательства и подлежащего уплате налога на прибыль.Здесь отложенное налоговое обязательство относится к налогам, которые компания еще не уплатила. Отложенное налоговое обязательство Отложенные налоговые обязательства возникают перед компанией из-за разницы во времени между начислением налога и датой, когда компания уплачивает налоги в налоговые органы. Это связано с тем, что налоги подлежат уплате в течение одного отчетного периода, но не уплачиваются в течение этого периода. Возможна дополнительная оплата из-за разницы в методике бухгалтерского учета компании и налоговом кодексе, который определяет налогооблагаемую прибыль.

Важные сведения о расходах по подоходному налогу Отчет о прибылях и убытках

Ниже приведены важные сведения об этих налоговых расходах.

# 1 — Минимизация налогооблагаемого дохода

Как упоминалось выше, подоходный налог предполагает отток денежных средств и, следовательно, рассматривается как обязательство для компании. Расходы по налогу на прибыль оплачиваются из операционной прибыли предприятия. Это означает, что, если бы компаниям не приходилось платить налоги, эту сумму денег можно было бы вместо этого использовать для распределения прибыли между акционерами. Поэтому компании стараются минимизировать свои налоговые расходы, потому что в противном случае они съедят прибыль и сделают акционеров недовольными.

# 2 — Убытки и налогооблагаемый доход

Подоходный налог взимается только с налогооблагаемой прибыли. Таким образом, если компания терпит убытки, она практически не имеет налогооблагаемой прибыли. Это означает, что в отчете о прибылях и убытках не отражаются расходы по налогам. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, в котором суммируются все доходы и расходы компании за определенный период времени, чтобы определить прибыль или убыток компании и измерить ее деловую активность с течением времени на основе требования пользователя.Подробнее. Кроме того, компания может переносить свои убытки на последующие годы, а иногда даже в конечном итоге аннулировать будущие налоговые обязательства.

# 3 — Разница в финансовом учете и налоговом кодексе

В зависимости от стандартов бухгалтерского учета, установленных GAAP, общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) являются минимальные стандарты и единые руководящие принципы для бухгалтерского учета и отчетности. Эти стандарты запрещают компаниям заниматься неэтичной коммерческой деятельностью и позволяют более точно сравнивать финансовые отчеты для инвесторов.читайте больше и МСФО, часто прибыль компаний в своих отчетах о прибылях и убытках отличается от налогооблагаемой прибыли, определенной налоговым кодексом. Одна из причин, по которой это может произойти, заключается в том, что, с одной стороны, в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, компании используют метод линейной амортизации. Метод прямой амортизации является одним из самых популярных методов амортизации, при котором актив равномерно обесценивается в течение срока его полезного использования и затрат. актива равномерно распределяется в течение его полезного и функционального срока службы.прочитайте больше, чтобы определить амортизацию за этот финансовый год. С другой стороны, согласно налоговому кодексу, им разрешено использовать ускоренную амортизацию. Ускоренная амортизация — это способ амортизации активов более быстрыми темпами, чем линейный метод, что приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы полезного использования актива. жизни, чем в более поздние годы. Предположение о том, что активы более производительны в первые годы, чем в последующие годы, является основной мотивацией для использования этого метода.узнайте больше, чтобы определить налогооблагаемую прибыль. Вот где несоответствие между расходом по подоходному налогу и налоговой накладной.

Заключение

Все компании и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход, обязаны платить налоги. Для компаний это переводится в расходы в их отчетах о прибылях и убытках и забирает значительную часть их прибыли. Это представляет собой серьезный недостаток для акционеров компании. Акционер — это физическое лицо, компания или учреждение, владеющее одной или несколькими акциями компании.Они являются владельцами компании, но их ответственность ограничивается стоимостью их акций. Читать дальше. Поскольку налог на прибыль уплачивается только при наличии налогооблагаемой прибыли, компании пытаются дополнительно минимизировать налогооблагаемую прибыль, занижая прибыль или показывая завышенные убытки. Кроме того, учитывая методы бухгалтерского учета, методы бухгалтерского учета определяют набор правил и процедур, которых организация должна придерживаться при регистрации доходов и расходов бизнеса. Кассовый учет и учет по методу начисления — два важных метода учета.подробнее, доход, сообщаемый для налоговых целей, иногда отличается от дохода, сообщаемого для финансовых целей.

Это приводит к сложностям при расчете расходов по налогу на прибыль для компании. Следовательно, аналитикам или другим заинтересованным сторонам следует быть очень осторожными при оценке результатов деятельности компании, чтобы обойти эти сложности при определении налога на прибыль.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством по расходам по подоходному налогу в отчете о прибылях и убытках. Здесь мы обсудим, как рассчитать расходы по подоходному налогу и его формулу, а также на практических примерах.Подробнее о финансировании вы можете узнать из следующих статей —

Разница между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом к уплате | Малый бизнес

Кэм Мерритт Обновлено 25 января 2019 г.

Правила бухгалтерского учета, которым вы следуете при составлении отчетов о финансовых результатах, часто отличаются от правил, которым вы следуете при составлении налогов на прибыль для своего бизнеса. В результате сумма налога, которую, по вашему мнению, «должна» уплатить ваша компания на основании заявленной прибыли, будет отличаться от ее фактического налогового счета.Это несоответствие отображается в финансовой отчетности вашей компании как разница между «расходами по налогу на прибыль» и «подлежащими уплате налогом на прибыль».

Пример расхождения

Правила финансового и налогового учета расходятся в некоторых областях. Одно из самых распространенных различий заключается в том, как компания обесценивает свои активы. Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета, компания может амортизировать активы практически по любому графику, который она хочет, при условии, что этот график является «систематическим и рациональным».»

Налоговый кодекс, однако, требует, чтобы активы амортизировались в соответствии с очень узкими правилами. Поскольку амортизационные расходы вашей компании напрямую влияют на прибыль, и поскольку ваша компания платит налоги на свою прибыль, разница между двумя наборами правил бухгалтерского учета дает два различные расчеты налоговых обязательств компании

Расходы и подлежащие уплате

«Расходы по налогу на прибыль» — это сумма, которую вы рассчитали, которую наша компания должна уплатить по налогам на основе стандартных правил бухгалтерского учета.Вы указываете этот расход в отчете о прибылях и убытках. «Подоходный налог к ​​уплате» — это фактическая сумма, которую ваша компания должна в виде налогов в соответствии с правилами налогового кодекса. Задолженность по подоходному налогу отображается в балансе как обязательство до тех пор, пока ваша компания не оплатит налоговый счет.

Выравнивание с течением времени

Предполагается, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете со временем выровняются. При амортизации, если использовать предыдущий пример, две системы в конечном итоге амортизируют одинаковую сумму стоимости; разница только в сроках.Таким образом, расходы вашей компании по налогу на прибыль могут быть выше, чем ее фактический счет по налогам в этом году, но в какой-то момент в будущем счет по налогам будет выше, чем расходы по налогу.

И наоборот, если расходы по налогу ниже, чем фактический счет по налогам в этом году, будущий счет по налогам будет больше, чем расходы. Если расходы вашей компании по налогу на прибыль отличаются от ее фактического налогового счета, разница должна быть отражена в балансе, чтобы ее можно было «израсходовать» позже.

Суммы «отложенных» расходов

Допустим, ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов.Но его фактический налоговый счет составляет 8000 долларов. Вы сообщаете о расходах в размере 10 000 долларов США и указываете 8 000 долларов США в качестве подлежащего уплате налога на прибыль. Затем создается отдельное обязательство, называемое «отложенным налоговым обязательством», на сумму 2000 долларов. Это деньги, которые ваша компания знает, что она должна выплатить в какой-то момент в будущем: определение обязательства.

С другой стороны, предположим, ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов, но фактический счет по налогам составляет 12 000 долларов. Ваша компания сообщает о расходах в размере 10 000 долларов США и отмечает 12 000 долларов США как подлежащие уплате налоги.Он помещает разницу в 2000 долларов в свой баланс в качестве актива — «отложенного налогового актива». Это деньги, которые компания уже заплатила, но которые могут быть использованы для покрытия будущих расходов по налогу на прибыль в ее финансовом учете. Это увеличивает будущую экономическую ценность вашей компании, делая ее активом.

Как рассчитать расход по подоходному налогу

Расходы по налогу на прибыль — это вид обязательств компании или физического лица. Это налог, взимаемый государством с доходов от бизнеса и физических лиц.Подоходный налог считается расходом для бизнеса или физического лица, поскольку происходит отток денежных средств из-за уплаты налогов. Расходы по налогу на прибыль — это элемент, который указывается в отчете о прибылях и убытках под заголовком «Прочие расходы». После определения налогооблагаемого дохода предприятие или физическое лицо несет юридическую ответственность по уплате подоходного налога с этого дохода.

В статье подробно исследуются расходы по налогу на прибыль; как рассчитать расход по налогу на прибыль и его учет в окончательной отчетности.

Что такое расходы по подоходному налогу в отчете о прибылях и убытках?

Расходы по налогу на прибыль — это расходы, которые должны оплачиваться каждым физическим лицом или организацией за счет дохода, полученного ими в каждом финансовом году в соответствии со стандартами, установленными законодательством о подоходном налоге. обязательство по уплате подоходного налога выплачивается банковским переводом в отдел подоходного налога.

На основании налоговых деклараций, которые подаются как юридическими, так и физическими лицами, рассчитываются налоговые обязательства. Правительство использует эти налоговые деньги для финансирования создания общественных благ, таких как дороги, мосты, базовое здравоохранение и т. Д. В большинстве стран создается отдельное агентство или учреждение для сбора налогов с доходов.

Например, физические лица обязаны платить индивидуальный подоходный налог с заработной платы или заработной платы. После необходимых вычетов, освобождений и налоговых льгот для каждого человека рассчитывается окончательный налогооблагаемый доход.Аналогичным образом, предприятия обязаны платить налог на прибыль со своего годового дохода после вычета операционных расходов.

Формула расходов по налогу на прибыль

Основная формула для этого выглядит следующим образом:

Формула расходов по налогу на прибыль = налогооблагаемый доход * ставка налога

Кроме того, налог на прибыль рассчитывается путем отображения только налоговых расходов, понесенных в течение определенного периода, а не в течение периода, когда они были оплачены.

Как рассчитать расходы по подоходному налогу?

Подоходный налог рассчитывается для юридического или физического лица за определенный период, как правило, за финансовый год.Во-первых, необходимо определить налогооблагаемый доход физических лиц и налогооблагаемый доход хозяйствующего субъекта. Это сложный метод, поскольку разные источники дохода облагаются налогом по-разному.

Например, компания должна платить один вид налога на заработную плату, которую она выплачивает сотрудникам — налог на заработную плату, а затем еще один налог на покупку любых активов — налог с продаж. Кроме того, существуют налоги, взимаемые на государственном или национальном уровне. Следовательно, следует рассчитать точную ставку налога, поскольку это в конечном итоге повлияет на расходы по налогу на прибыль, которые понесет компания.Этого можно достичь с помощью таких стандартов бухгалтерского учета, как Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS).

Пример расчета расхода по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках

Чтобы лучше понять это, давайте рассмотрим пример. Например, существует некая Компания XYZ, налогооблагаемая прибыль которой за текущий отчетный период составляет 2 000 000 долларов США, а ставка налога составляет 25%. Здесь под налогооблагаемым доходом компании понимается чистая прибыль, которая рассчитывается после вычета необлагаемых налогом статей и других налоговых вычетов.

Таким образом, расчет выглядит следующим образом:

Подоходный налог компании XYZ = 2 000 000 долларов США x 25% = 5 000 000 долларов США

Следовательно, компания XYZ должна уплатить налог на прибыль в размере 500 000 долларов в текущем отчетном периоде в зависимости от налоговой ставки 25%.

Кроме того, налог на прибыль рассчитывается путем сложения отложенного налогового обязательства и подлежащего уплате налога на прибыль. Здесь отложенное налоговое обязательство подразумевает налоги, которые компания еще не уплатила. Отложенное налоговое обязательство может возникнуть из-за разницы в методе бухгалтерского учета компании и налоговом кодексе, который определяет налогооблагаемую прибыль.

Критические моменты в отношении расходов по подоходному налогу в отчете о прибылях и убытках

Ниже приведены ключевые моменты, касающиеся этих налоговых расходов.

1. Уменьшение налогооблагаемого дохода

Как указано выше, налог на прибыль приводит к оттоку денежных средств и, следовательно, рассматривается как обязательство для компании. Расходы по налогу на прибыль оплачиваются из операционной прибыли предприятия. Это говорит нам о том, что, если компании не обязаны платить налоги, эту сумму денег можно вместо этого использовать для распределения в качестве прибыли между акционерами.Следовательно, компании стараются минимизировать свои налоговые расходы, потому что в противном случае они сократят прибыль и недовольны акционерами.

2. Убытки и налогооблагаемый доход

Подоходный налог взимается только с налогооблагаемой прибыли. Следовательно, если компания терпит убытки, она практически не имеет налогооблагаемой прибыли. Это говорит о том, что в отчете о прибылях и убытках нет документально подтвержденных налоговых расходов. Кроме того, компания может переносить свои убытки на последующие годы и время от времени даже может в конечном итоге списать будущие налоговые обязательства.

3. Разница в бухгалтерском учете и налоговом кодексе

На основании стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных GAAP и IFRS, зачастую прибыль, указанная компаниями в их отчетах о прибылях и убытках, отличается от налогооблагаемой прибыли, определенной в налоговом кодексе. Одна из причин, по которой это может произойти, заключается в том, что, с одной стороны, в соответствии со стандартами бухгалтерского учета компании используют линейный метод начисления амортизации для расчета амортизации за этот финансовый год. С другой стороны, согласно налоговому кодексу, им разрешается использовать ускоренную амортизацию для расчета налогооблагаемой прибыли.Именно здесь возникает разница между расходом по подоходному налогу и налоговым счетом.

Учет подоходного налога, уплаченного в окончательных счетах

Для правильного учета налогов на прибыль важно понимать, что кодекс Налоговой службы, регулирующий учет налоговых обязательств, отличается от общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для отражения налоговых обязательств в финансовой отчетности.

В результате налогооблагаемая прибыль, которую компания сообщает в IRS, может не быть эквивалентом прибыли до налогообложения, указанной в ее финансовой отчетности.

Кроме того, фактическая сумма налогового обязательства перед IRS может не равняться расходу по налогу на прибыль, указанному в отчете о прибылях и убытках.

Несоответствия в том, что сообщается в финансовых отчетах, и в том, что сообщается в IRS, делятся на две классификации: временная разница и постоянная разница.

Временная разница: балансовый доход (доход, отображаемый в финансовой отчетности компании) может быть выше в один год, но ниже в последующие годы. Следовательно, совокупная прибыль будет одинаковой для обоих.

Постоянная разница: из-за общепринятых принципов бухгалтерского учета, в которых такие статьи, как доходы и расходы рассматриваются иначе, чем IRS, разница не может быть отменена никогда.

Учет отложенных налогов

Отложенный метод

В этом методе сумма отложенного налога на прибыль

зависит от налоговых ставок, действующих на момент возникновения временных разниц. Отсроченный метод ориентирован на отчет о прибылях и убытках. Этот метод направлен на то, чтобы правильно сопоставить расходы с доходами в период, когда возникла временная разница.Помните, что этот метод неприемлем по GAAP.

Метод активов и пассивов

В методе активов и пассивов сумма отложенного налога на прибыль зависит от ожидаемых налоговых ставок для периодов восстановления временных разниц. Это метод, ориентированный на баланс. Этот метод — единственный, принятый GAAP.

Перенос убытков и перенос убытков

Согласно Федеральному закону США о подоходном налоге, чистый операционный убыток (NOL) возникает, когда определенные не подлежащие налогообложению расходы превышают налогооблагаемую выручку за налоговый год.

Если компания осознает чистый убыток для налоговых целей, IRS позволяет компании уравновесить этот убыток с налогооблагаемой прибылью предыдущего года (что может привести к возмещению налогов, уплаченных в предыдущие периоды).

Компания может отнести эти убытки на три года назад. Если компания не имеет достаточного налогооблагаемого дохода за последние три года для покрытия убытков, то она может перенести оставшиеся убытки на 15 лет. Это позволяет компании вычесть убыток из будущей налогооблагаемой прибыли.

К уплате подоходного налога

Подоходный налог — это налоговые обязательства коммерческой организации перед государством, в котором она функционирует. Размер обязательства будет зависеть от его доходности в течение определенного периода и соответствующих налоговых ставок. Налоги к уплате не считаются долгосрочным обязательством, а скорее текущим обязательством, поскольку это долг, который необходимо урегулировать в течение следующих 12 месяцев.

Расчет подлежащих уплате налогов не основан исключительно на заявленных доходах бизнеса.Правительство обычно принимает определенные корректировки, которые могут уменьшить общую сумму налоговых обязательств.

Как рассчитать подлежащий уплате подоходный налог на балансе?

Для составления правильной отчетности о финансовом состоянии предприятиям и организациям жизненно важно знать, как рассчитывать подлежащий уплате подоходный налог на балансе.

  1. Возьмите остатки различных налогов, которые должны быть уплачены, таких как подоходный налог, налог Medicaid, налог на социальное обеспечение и налог на пособие по безработице.Сложите значения всех налогов вместе.
  2. Убедитесь, что остатки уже включают взнос работодателя, особенно остатки на счетах социального обеспечения и Medicaid.
  3. Добавьте итоговую сумму к счету задолженности по налогу с продаж, другим местным налогам и подоходному налогу штата.
  4. Запишите окончательную сумму и поместите ее в разделе «Налоги к уплате» бухгалтерского баланса.

Расходы по подоходному налогу VS. Подоходный налог к ​​уплате

Расходы по налогу на прибыль и подлежащий уплате налог на прибыль — это два разных понятия.

Расходы по подоходному налогу могут быть рассчитаны для регистрации затрат по подоходному налогу, поскольку правило гласит, что расходы должны отображаться в периоде, в течение которого они были понесены, а не в периоде, когда они были оплачены. Компания, которая платит налоги ежемесячно или ежеквартально, должна вносить корректировки в периоды, в которых был сформирован отчет о прибылях и убытках.

По сути, расходы по налогу на прибыль — это расчет компании того, сколько она действительно платит в виде налогов в течение определенного отчетного периода.Обычно он отображается в предпоследней строке отчета о прибылях и убытках, непосредственно перед расчетом чистой прибыли.

Подоходный налог, с другой стороны, — это то, что отображается в балансе как сумма налогов, которую компания должна правительству, но которая еще не была уплачена. Пока он не будет оплачен, он остается обязательством.

Все компании и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход, несут юридическую ответственность по уплате налогов. Для компаний это превращается в расходы в отчете о прибылях и убытках и отнимает значительную часть их прибыли.Это наносит большой ущерб акционерам компании. Поскольку налог на прибыль уплачивается только при наличии налогооблагаемой прибыли, компании пытаются еще больше снизить налогооблагаемую прибыль, занижая прибыль или показывая завышенные убытки. Более того, с учетом методов бухгалтерского учета доход, отражаемый в налоговых целях, иногда отличается от дохода, отраженного в финансовых целях.

Это приводит к затруднениям при определении расходов по налогу на прибыль для компании. Следовательно,

Аналитики

или другие заинтересованные стороны должны быть очень осторожны при оценке результатов деятельности компании, чтобы обойти эти сложности при установлении налога на прибыль.

Что такое резерв по налогу на прибыль и как вы его рассчитываете?

Что такое налоговая норма? Проще говоря, налоговый резерв — это расчетная сумма подоходного налога, которую компания по закону должна уплатить в IRS за текущий год. Налоговые резервы — это всего лишь один из видов резервов, которые финансовые отделы корпорации откладывают для покрытия возможных будущих расходов. Другие типы резервов, которые обычно учитывает бизнес, включают безнадежные долги, амортизацию, гарантии на продукцию, пенсии и скидки на продажу.

Налоговые резервы считаются текущими налоговыми обязательствами для целей бухгалтерского учета, поскольку они представляют собой суммы, предназначенные для уплаты налогов в текущем году. Хотя основное определение звучит просто, не всегда просто подготовиться к расчету налоговых резервов таким образом, чтобы это было лучше для бизнеса, при этом оно было быстрым, точным и надежным. Оценка ежегодных налоговых резервов — задача не из простых и может потребовать много времени и усилий от корпоративных налоговых служб.

Как рассчитывается резерв по налогу

Налоговый резерв компании состоит из двух частей: расход по текущему налогу на прибыль и расход по отложенному налогу на прибыль . Чтобы усложнить ситуацию, большинство бухгалтерских отделов используют Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для расчета своего финансового положения. Процедуры GAAP во многом отличаются от правил учета налога на прибыль. Эти различия играют важную роль при расчете текущих и отложенных расходов по налогу на прибыль.

Текущие расходы по налогу на прибыль

Текущие расходы по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль, которую компания заплатит за текущий год. Он рассчитывается на основе текущей прибыли и постоянных разниц и временных разниц текущего года между правилами GAAP и налогом на прибыль. Следующие шаги описывают, как вы рассчитываете текущий резерв по подоходному налогу:

  1. Начните с чистой прибыли вашей компании. Это ваш доход, рассчитанный по правилам GAAP до налогообложения.
  2. Рассчитайте постоянные разницы текущего года. Это статьи доходов или расходов, которые не разрешены для целей налога на прибыль, но разрешены GAAP. Поскольку эти расходы или статьи доходов не разрешены или не признаются для целей налога на прибыль, они считаются постоянными. Примеры постоянных различий включают штрафы и пени, расходы на развлечения, проценты по муниципальным облигациям и доходы от страхования жизни.
  3. Рассчитайте временные разницы текущего года. Это статьи расходов или доходов, которые разрешены либо для целей GAAP, либо для целей налога на прибыль в течение одного года, но не в другой системе бухгалтерского учета до следующего года. Определите временные разницы в вашей компании, просмотрев баланс текущего года и определив различия между расчетами по GAAP и расчетами подоходного налога. Общие временные разницы включают понесенные, но еще не оплаченные расходы и амортизацию.
  4. Применить кредиты и чистые операционные убытки (NOL). После того, как вы учли эти разницы, вы получаете налогооблагаемый доход за текущий год. Теперь вы можете применять кредиты и NOL.
  5. Применить текущую налоговую ставку. Умножьте налогооблагаемую прибыль текущего года на текущую установленную законом ставку федерального налога. Результатом являются расходы вашей компании по налогу на прибыль в текущем году по резерву по налогу на прибыль.

Расходы по отложенному налогу на прибыль

Отсроченный налог на прибыль — это обязательство, которое компания имеет на балансе, но еще не подлежит оплате.В этой более сложной части резерва по налогу на прибыль рассчитывается совокупная сумма временных разниц и применяется соответствующая ставка налога к этой сумме. Основное внимание в нем уделяется отложенным эффектам доходов, расходов, NOL и налоговых льгот. После этого расчета вы будете учитывать свои расходы по отложенному налогу в балансе компании по GAAP как актив или обязательство в зависимости от того, будете ли вы платить налог или получите налоговую льготу в будущем.

Проблемы с расчетом резерва по налогу на прибыль

Расчет налоговых резервов сложен и труден.Команды корпоративного налогообложения сталкиваются со следующими типичными проблемами расчета налоговых резервов.

  • Несинхронизированная отчетность о доходах. Чтобы правильно рассчитать, нужно начинать с правильной цифры вашего чистого дохода. Большинство компаний отчитываются о доходах ежегодно или ежеквартально, поэтому размер налогового резерва можно только оценить.
  • Сложность сбора и интеграции правильных данных. Собрать воедино данные для ваших расчетов из финансового и налогового отделов, а также интегрировать и должным образом структурировать их сложно.
  • Обработка большого объема данных. Даже самый простой расчет может потребовать от группы налоговых экспертов изучения таких элементов, как годовые отчеты, финансовые отчеты, налоговые платежи и чистая прибыль.
  • В ногу с изменениями налогового законодательства. Изменения в налоговом законодательстве влияют на формулы расчета. Ваш налоговый отдел должен постоянно соблюдать эти новые нормативные требования.
  • Использование ручных расчетов. Расчет резерва корпоративного налога с помощью таблиц и ручных операций может замедлить вашу способность своевременно получать точные и соответствующие данные.

4 шага для улучшения процесса расчета налоговых резервов и результатов

При правильном подходе ваш налоговый отдел может улучшить и ускорить результаты предоставления налоговых резервов, сократить ваши обязательства по налоговому обеспечению, а также уменьшить количество ошибок и рисков при предоставлении налоговых резервов. Вот шаги, которые следует учитывать:

  1. Соберите и проанализируйте свои данные. Сбор и консолидация правильных данных делает расчет налоговых резервов более точным.
  2. См. Контрольные списки налоговых резервов. Используйте такие инструменты, как ведущие в отрасли контрольные списки налоговых деклараций Thomson Reuters для корпоративного подоходного налога, чтобы оценить процессы измерения подоходного налога, требования к раскрытию информации и средства контроля управления рисками.
  3. Проверьте соответствие. Внимательно изучите процесс расчета налоговых резервов, чтобы убедиться, что вы используете правильные критерии для расчета налоговых резервов.
  4. Выбираю автоматизацию. Эти трудоемкие или подверженные ошибкам процессы можно улучшить с помощью решения для налогового обеспечения, которое обеспечивает более быстрый и точный сбор, консолидацию и анализ данных.

Как программное обеспечение для налоговых резервов может помочь

Программное обеспечение

для обеспечения корпоративного налогообложения включает автоматизацию и другие технологии, которые могут ускорить расчет налоговых резервов несколькими способами. Правильное программное обеспечение для предоставления налоговых услуг помогает устранить ошибки и упростить процессы расчета налогов, чтобы вы могли легко выполнять свои обязательства по подаче налоговой декларации. Программное обеспечение для налогового обеспечения предоставляет инструменты, которые помогут вам реагировать на изменения законодательства по всему миру практически в любой юрисдикции.Налоговые департаменты сообщают, что обработка данных с помощью некоторых программ налогового обеспечения происходит до 50% быстрее, а также другие улучшенные результаты.

Программное обеспечение

для налогового обеспечения, такое как Thomson Reuters ONESOURCE ™ Tax Provision, дает вашей организации возможность сбалансировать потребности в соблюдении требований с точным налоговым резервированием, обеспечивая при этом защищаемый процесс.

Запись в журнале о возврате подоходного налога

Налоги — важная часть ведения бизнеса, и они могут сказаться на вашем банковском счете.Но иногда вы можете получить возврат подоходного налога с вашего бизнеса. Если да, то вам нужно знать, как делать записи в журнале о возмещении подоходного налога в своих книгах.

Следует ли вашей компании делать запись в журнале о возврате подоходного налога?

Налоговое управление США или штат выдает возврат налога, если вы переплачиваете по налогам. Возврат осуществляется только в том случае, если вы перечисляете государству больше налогов, чем должны вы или ваш бизнес. Но нужно ли вам регистрировать возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах? Ответ: это зависит от обстоятельств.

Структура вашего бизнеса определяет, нужно ли вам делать запись в журнале для возврата подоходного налога. Только определенные субъекты хозяйствования должны вести записи в журнале о возврате подоходного налога.

Субъекты хозяйствования, которым не нужно регистрировать возврат подоходного налога в качестве записи журнала, включают:

S Corps, товарищества и индивидуальные предприниматели имеют сквозное налогообложение. При сквозном налогообложении владелец включает доход от бизнеса в свою налоговую декларацию.Бизнес не платит налоги напрямую, и возмещение получает владелец, а не компания. Поскольку возмещение получает владелец, а не компания, сделать , а не , сделать запись журнала в бухгалтерских книгах компании.

* Если у вас есть LLC, вы можете подавать налоги как S Corp, индивидуальное предприятие, партнерство или C Corp. Таким образом, если у вас есть LLC, то, как вы облагаетесь налогом, определяет, должны ли вы делать запись в журнале для возврата подоходного налога. . Например, LLC, облагаемая налогом как корпорация, должна делать запись о возмещении.

Итак, какой тип бизнеса нужен , чтобы иметь запись в журнале для возврата налога на прибыль? C корпорации.

корпорации C (и хозяйствующие субъекты, облагаемые налогом как корпус C) — это только бизнес-субъект, который должен вести учетную запись для возмещения подоходного налога, выдаваемого государством. Почему? Потому что корпорации C и организации, облагаемые налогом как C Corps, являются единственными предприятиями, которые напрямую платят федеральный подоходный налог правительству с двойным налогообложением

LLC, облагаемая налогом как C Corp и C Corps, использует двойное налогообложение вместо сквозного налогообложения.Корпус C платит налоги со своего годового дохода. Когда корпорация выплачивает дивиденды акционерам, дивиденды имеют налоговые обязательства. Акционеры платят налоги с получаемых дивидендов. Таким образом, доход облагается двойным налогом (отсюда и двойное налогообложение).

Если ваша компания является корпорацией C (или облагается налогом как единое целое) и вы переплачиваете подоходный налог в течение года, правительство выдает вашему бизнесу чек на возмещение. Задокументируйте полученный возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах своей компании.Но как государство возвращает налог?

Как государство возвращает налоги

Обычно налоги — это расходы на ведение бизнеса. Когда вы имеете задолженность по налогам, у вас есть обязательства на вашем балансе до тех пор, пока вы не уплатите налоги. Если правительство выдает вам возмещение, это возмещение является активом (также известным как дебиторская задолженность). Давайте рассмотрим несколько причин, по которым вы можете получить возмещение.

Налоговые льготы

Ваш бизнес может получить налоговые льготы, которые уменьшают ваши налоговые обязательства.Налоговые льготы (например, налоговые льготы по коронавирусу) снижают ваши налоговые обязательства за счет вычитания льгот из общей суммы налогов, которые вы должны.

Например, предположим, что ваше налоговое обязательство составляет 1000 долларов США, и у вас есть налоговый кредит в размере 500 долларов США. С налоговой льготой в размере 500 долларов вы должны правительству только 500 долларов.

В некоторых случаях ваша налоговая скидка может превышать ваши налоговые обязательства. В этом случае вам может потребоваться возврат, если налоговый кредит подлежит возмещению. Например, у вас есть возвращаемый налоговый кредит в размере 1000 долларов США и налоговое обязательство в размере 500 долларов США.Вы получите возмещение в размере 500 долларов США.

Налоговые платежи

В течение года ваш бизнес может производить ежемесячные или ежеквартальные платежи государству. Когда вы подаете налоговую декларацию своей компании, IRS применяет ваши платежи к остатку вашей задолженности.

Если вы не перечисляете правительству достаточную сумму налогов на основании вашей налоговой отчетности, вы должны правительству разницу. Например, в ваших декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов США. Вы платили 200 долларов в квартал. Ваш налоговый счет составляет 200 долларов, потому что вы заплатили только 800 долларов (200 долларов за 4 квартала) за год.

Переплата налогов в течение года может привести к возврату налогов. Например, вы платите 300 долларов в квартал, а в ваших налоговых декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов. Правительство должно вам вернуть 200 долларов, потому что вы заплатили 1200 долларов (300 долларов за 4 квартала) вместо 1000 долларов за год.

Если вы получили возмещение за свой бизнес, сделайте запись журнала возмещения подоходного налога в своих книгах.

Как отразить возврат налога в бухгалтерии

Опять же, записывайте налоги как обязательства в своих бухгалтерских книгах, прежде чем платить их.Отметьте возмещение как дебиторскую задолженность (также известное как актив) при получении возмещения. При использовании двойной бухгалтерии есть два шага для регистрации возврата подоходного налога.

Шаг 1. Запишите исходный налоговый платеж

Когда вы переводите налоговый платеж государству, запишите платеж в свою главную бухгалтерскую книгу. Используйте дебеты и кредиты, чтобы показать, что вы уплатили налоги:

  • Дебетовать ваш счет расходов по подоходному налогу
  • Пополните свой денежный счет
9048 XX / XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Расходы по подоходному налогу Уплата налога Денежные средства X

Дебетуйте свой счет расходов по подоходному налогу, чтобы увеличить свои расходы и показать, что вы уплатили налог.Пополните свой денежный счет, чтобы уменьшить ваши активы. Это показывает, что у вас меньше денег после уплаты налогов.

Шаг 2: Сделайте бухгалтерскую запись для возврата налога на прибыль

Получите возврат подоходного налога? Большой! Введите сумму возврата в свою главную книгу, чтобы отменить транзакцию по уплате налогов.

Используйте следующие записи, чтобы показать, что вы получили возврат подоходного налога:

  • Дебитировать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет расходов по подоходному налогу
X XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Возврат налога на прибыль Расходы по подоходному налогу X

Дебетование вашего денежного счета увеличивает ваши активы и показывает, что вы получили возмещение.Зачисление вашего счета расходов по подоходному налогу отменяет вашу первоначальную запись, уменьшая ваши расходы.

Запись в журнале о предполагаемом возмещении

Что делать, если вы знаете, что получаете возмещение, но еще не получили его? Вы также можете записать это в свои книги. Чтобы показать будущий возврат:

  • Дебетовать ваш счет дебиторской задолженности по подоходному налогу
  • Зачислить на ваш счет к уплате подоходного налога
9048 XX XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Дебиторская задолженность по подоходному налогу Ожидаемый возврат Подоходный налог к ​​уплате X

Дебитируйте свой счет подоходного налога к получению, чтобы увеличить свои активы и показать, что вы ожидаете получить возмещение в будущем.Кредитуйте свой счет к уплате подоходного налога, чтобы отменить первоначальную запись об уплате налогов.

После получения ожидаемого возмещения сделайте вторую запись в журнале, чтобы переместить возмещение на свой денежный счет. Для регистрации полученного возврата:

  • Дебитировать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет дебиторской задолженности по подоходному налогу

Ваша запись в журнале должна выглядеть так:

9047 XX Дебиторская задолженность по подоходному налогу
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Возврат получен X
X

Необходимо записать возврат подоходного налога в свои книги? С помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета Patriot делать записи в журнале очень просто.Войдите в систему в любом месте и в любое время, чтобы записать свою финансовую информацию. Мы упрощаем это, чтобы вы могли сэкономить время и деньги. Попробуйте бесплатно в течение 30 дней!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 28 сентября 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Вычитание бизнес-расходов | Налоговая служба

Деловые расходы — это расходы на ведение торговли или бизнеса.Эти расходы обычно подлежат вычету, если бизнес работает с целью получения прибыли.

Примечание: Если вы не ведете деятельность, направленную на получение прибыли, вы должны указать весь валовой доход (без вычетов) от деятельности в форме 1040 или 1040-SR, строка 21. К каким расходам применяются особые ограничения. для некоммерческой деятельности вычитаются; для получения подробной информации см. Публикацию 535, Деловые расходы.

Что я могу вычесть?

Деловые расходы, подлежащие вычету, должны быть как обычными, так и необходимыми.Обычные расходы — это расходы, которые распространены и принимаются в вашей торговле или бизнесе. Необходимые расходы — это те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса. Расходы не обязательно должны быть незаменимыми, чтобы считаться необходимыми.

Важно отделить хозяйственные расходы от следующих расходов:

Стоимость проданных товаров

Если ваша компания производит продукты или покупает их для перепродажи, вы, как правило, должны оценивать запасы в начале и в конце каждого налогового года, чтобы определить стоимость проданных товаров, если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение дано ниже).Некоторые из ваших расходов могут быть включены в расчет стоимости проданных товаров. Стоимость проданных товаров вычитается из вашей валовой выручки для расчета валовой прибыли за год. Если вы включите расходы в стоимость проданных товаров, вы не сможете снова вычесть их как коммерческие расходы.

Ниже перечислены виды расходов, которые используются при расчете себестоимости проданных товаров.

  • Стоимость продукции или сырья, включая фрахт

  • Хранилище

  • Прямые затраты на рабочую силу (включая взносы в пенсионные планы или пенсионные планы) для работников, производящих продукцию

  • Заводские накладные

Согласно единым правилам капитализации, вы должны капитализировать прямые затраты и часть косвенных затрат для определенных видов деятельности по производству или перепродаже, если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение ниже).Косвенные затраты включают арендную плату, проценты, налоги, хранение, закупку, переработку, переупаковку, погрузочно-разгрузочные работы и административные расходы.

Налогоплательщик малого бизнеса . Начиная с 31.12.2017, налогоплательщик малого бизнеса — это налогоплательщик, который (а) имеет среднегодовые валовые поступления в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года и (б) не является налоговым убежищем (поскольку определено в разделе 448 (d) (3)). См. Раздел 471 (c) и раздел 263A (i).

Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса, вы можете принять или изменить свой метод учета для учета запасов (i) таким же образом, как материалы и материалы, которые не являются случайными, или (ii) в соответствии с вашим порядком учета запасов в применимом финансовый отчет (как определено в разделе 451 (b) (3)), или, если у налогоплательщика нет применимого финансового отчета, метод бухгалтерского учета, используемый в книгах и записях налогоплательщиков, подготовленных в соответствии с процедурами бухгалтерского учета налогоплательщика.См. Раздел 471 (c) (1).

Для получения дополнительной информации см. Главу «Себестоимость проданных товаров», публикация 334, «Руководство по налогообложению для малого бизнеса» и главу «Запасы», публикация 538, «Отчетные периоды и методы».

Капитальные затраты

Вы должны капитализировать, а не вычитать некоторые затраты. Эти затраты являются частью ваших инвестиций в ваш бизнес и называются капитальными затратами. Капитальные затраты считаются активами вашего бизнеса. Как правило, вы капитализируете три типа затрат.

Примечание: Вы можете выбрать вычет или амортизацию определенных затрат на открытие бизнеса. См. Главы 7 и 8 Публикации 535 «Деловые расходы».

Личные расходы в сравнении с бизнес-расходами

Как правило, вы не можете вычесть личные, жилищные или семейные расходы. Однако, если у вас есть расходы на что-то, что используется частично для бизнеса, а частично для личных целей, разделите общую стоимость между деловой и личной частями. Вы можете вычесть деловую часть.

Например, если вы занимаете деньги и используете 70% из них для бизнеса, а остальные 30% для семейного отдыха, вы можете вычесть 70% процентов в качестве деловых расходов. Остальные 30% являются личным интересом и не подлежат вычету. См. Главу 4 Публикации 535 «Деловые расходы» для получения информации о вычете процентов и правилах распределения.

Использование дома в коммерческих целях

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях.Эти расходы могут включать проценты по ипотеке, страхование, коммунальные услуги, ремонт и амортизацию. Для получения дополнительной информации см. Вычеты из домашнего офиса и Публикация 587, Использование вашего дома в коммерческих целях.

Использование автомобиля в коммерческих целях

Если вы используете свой автомобиль в бизнесе, вы можете вычесть расходы на него. Если вы используете свой автомобиль как в деловых, так и в личных целях, вы должны разделить свои расходы по фактическому пробегу. См. Публикацию 463 «Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы».Список ставок миль за текущий и предыдущий год см. В разделе «Стандартные ставки миль».

Прочие виды коммерческих расходов

  • Заработная плата сотрудников — Обычно вы можете вычесть заработную плату, которую вы выплачиваете своим сотрудникам за услуги, которые они выполняют для вашего бизнеса.

  • Пенсионные планы — Пенсионные планы — это планы сбережений, которые предлагают вам налоговые льготы, позволяющие откладывать деньги для себя и на пенсию ваших сотрудников.

  • Расходы на аренду — Арендная плата — это любая сумма, которую вы платите за использование собственности, которой вы не владеете.Как правило, вы можете вычесть арендную плату как расход только в том случае, если она предназначена для собственности, которую вы используете в своей торговле или бизнесе. Если у вас есть или вы получите долю в собственности или право собственности на нее, арендная плата не подлежит вычету.

  • Проценты — Коммерческие процентные расходы — это сумма, взимаемая за использование денег, взятых в долг для деловой активности.

  • Налоги — Вы можете вычесть различные федеральные, государственные, местные и иностранные налоги, непосредственно относящиеся к вашей торговле или бизнесу, в качестве коммерческих расходов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *