Расходы при есхн признаются: НК РФ Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Содержание

Какие расходы учитываются при ЕСХН: 2021, перечень, расчет

Единый сельхозналог определяется путем уменьшения величины дохода на расходы, регламентированные Налоговым кодексом. В статье расскажем, какие расходы учитываются при ЕСХН в 2021, рассмотрим подробно все статьи и расчеты.

Законодательно учесть расходы можно только при их соответствии следующим условиям:

  • расходы должны быть экономически обоснованными;
  • они должны быть подтвержденными;
  • они должны быть оплаченными;
  • входить в перечень расходов, утвержденных для уменьшения налоговой базы.
  1. Экономически обоснованными расходы признаются тогда, когда они необходимы для производства.
  2. Подтвержденными считают те расходы, оформление которых проведено в соответствии с законодательством.
  3. Под понятием «оплаченные» понимают ситуацию, когда по данным затратам долг перед поставщиком полностью покрыт, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Расходы, учитываемые при расчете ЕСХН

Налоговым кодексом (ст.346.5) предусмотрен ограниченный перечень расходов, которые сельхозпредприниматель сможет учесть при расчете налога. И далеко не все затраты в этот перечень войдут. Рассмотрим основные из них:

  • покупка ОС и НМА, а также их поддержание в рабочем состоянии;
  • аренда и лизинг имущества;
  • покупка молодняка скота, птицы, мальков рыбы;
  • материальные расходы, в том числе покупка семян, удобрений, рассады, биопрепаратов и т.д.;
  • страхование;
  • НДС по тем суммам, которые включаются в расходы МПЗ;
  • проценты по займам и кредитам;
  • на приобретение участка сельхозназначения;
  • от падежа животных и кур;
  • расходы по обеспечению пожарной безопасности;
  • на проведение независимой оценки квалификации сотрудников.

Полный перечень затрат представлен в ст. 346.5 НК РФ. Затраты на оценку квалификации, а также подготовку и переподготовку кадров включать в состав затрат стало возможным недавно. Данная статья включена в перечень расходов только в 2017 году. Читайте также статью: → «Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги».

Расходы по основным средствам

С начала 2007 года сельхозорганизации расходы по ОС и НМА учитывают с того момента, как эти объекты вводят в эксплуатацию. Применимо это к тем объектам, приобретены которые были в период применения данного спецрежима. Это значит, что стоимость этих объектов в расходы включается частями до конца того года, в котором они были куплены.

Помимо купленных ОС, в затратах при расчете ЕСХН учесть можно также и затраты на их сооружение и изготовление.

Остаточная стоимость ОС, приобретенных ранее учитывается в расходах в зависимости от того, сколько составляет их срок полезного использования. Определяется он в соответствии с Классификатором ОС, включаемых в амортизационные группы.

Расходы на платежи по лизингу

Рассмотрим статью расходов в виде платежей по лизингу. У кого именно на балансе находится имущество не имеет значения. При передаче имущества лизингополучателю, то есть плательщику ЕСХН, выкупная стоимость его включается в состав расходов в том периоде, в котором была произведена оплата.

Особенностью учета этих материальных затрат в составе расходов является то, что учитываются они в составе расходов в момент оплаты. Другими словами, либо в момент списания средств со счета организации, либо оплаты из кассы, либо другого способа погашения  задолженности. При оплате процентов по кредитным и заемным средствам используется такой же порядок учета.

Расходы на страхование в сельском хозяйстве

Сельхозпроизводители как никто другой зависят от погодных условий. В засушливый год предприниматели могут потерять большую часть урожая, а иногда и весь полностью.

Для того, чтобы снизить риск непредвиденных потерь в результате погодных условий, предприниматели могут страховать свой будущий урожай, например, от засухи.

Затраты по страховке сельхозпроизводитель вправе включить в расходы для уменьшения налога. Тогда выплаты по страховке учесть нужно будет в качестве внереализационного дохода. Помимо страхования от засухи, сельхозпроизводитель может уменьшить налоговую базу и на другие виды затрат по добровольному страхованию. Например, страхование ОС, транспорта, груза, запасов и т.д. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет страхования: проводки, документы, налоги».

Расходы на молодняк и животных

Кроме затрат на приобретение самого молодняка, например, молодого животного для формирования стада, либо мальков рыб, в расходы при расчете налога включаются также следующие затраты:

  • зарплата специалистам, занимающимся непосредственно выращиванием молодняка;
  • затраты на корма;
  • прочие затраты, напрямую связанные с выращиванием молодняка.

Но, нужно иметь ввиду, что недостача, полученная при потерях молодняка, уменьшить налоговую базу не может.

Материальные расходы и затраты

Одним из пунктов перечня расходов идут материальные расходы. Они включают в себя такие затраты, как покупка рассады, семян, кормов, медикаментов, средств защиты растений и др. Данные затраты учитываются в полной их стоимости после факта их оплаты, независимо от того, в какой период они передаются в производство.

Помимо перечисленных, к материальным затратам также относят и оплату услуг сторонних организаций, например, услуги по обработке сырья или услуги по техобслуживанию ОС.

Расходы на приобретение участка сельхозназначения

Для расходов, связанных с приобретением имущественных прав на участок земли сельхозназначения, порядок учета установлен особый. Если для других затрат расходы признаются сразу, то затраты по покупке участка распределяются в расходы равномерными частями в течение минимум 7 лет. Принять данные расходы к вычету можно только после оплаты, а также при наличии подтверждающих документов о госрегистрации участка, либо о том, что документы на регистрацию уже поданы. Подтверждающим документом выступает расписка от органов, занимающихся регистрацией данных прав.

Расходы от падежа скота

Проблема, когда на сельхозпредприятии происходит падеж животных и птицы, либо их вынужденный убой также предусмотрена в Налоговом кодексе. В пределах установленных норм, расходы от потери животных при падеже можно учесть при расчете единого налога. Данные нормы устанавливает и утверждает Правительство РФ. Читайте также статью: → «Налоги на корову и домашний скот 2021».

Законодательная база для расчетов

Рекомендуется изучить следующие документы:

Законодательный акт Содержание
Ст. 346.5 НК РФ
«Порядок определения и признания доходов и расходов»
П.1 ст.252 НК РФ О том, что расходы должны быть обоснованными и подтвержденными
Постановление Правительства РФ №431 от 10.06.2010 «О нормах расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Можем ли мы учесть в расходах молоко, которое идет на откорм молодняка? Эти затраты относятся к кормам?

Если для откорма молодняка Вы используете молоко, произведенное на своем предприятии, то его нельзя учесть в данных затратах. А если молоко Вы приобретаете у сторонней организации, то его можно отнести к материальным затратам.

Вопрос №2. Помимо своего транспорта, в нашем хозяйстве мы используем и арендованный транспорт. Можем ли мы уменьшить налог на сумму страховки арендованного транспорта?

Можете. В данном случае не имеет значение принадлежит ли транспорт производителю, либо он арендован у сторонней организации. Главное, чтобы соблюдались основные условия учета затрат. В конкретном случае все условия соблюдены.

Статья 346.6 [НК РФ ч.2] — последняя редакция

Статья 346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ;

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;

7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.

7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.

7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.

9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога и с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.

10. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Уточнения по порядку признания расходов по ЕСХН

Уточнения по порядку признания расходов по ЕСХН

Вопрос:

Хотелось бы получить уточнение по порядку признания расходов по ЕСХН, поскольку официальных разъяснений пока никто не дает. Согласно п. 8 ст. 346.5 НК РФ: «При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: … 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;» Означает ли это, что в регистры по ЕСХН мы должны, как и до 2019 года, ставить всю сумму оплаты за ТМЦ, а именно — с НДС? Сейчас учетная система (1С УПП) берет одинаковые цифры по приобретаемым ТМЦ и в регистр по налогу, и в себестоимость. При этом программа должна учитывать не только оплаченные, но и полученные (оприходованные ТМЦ/услуги). Проблем не возникает. А как вести учет, если теперь в регистр по ЕСХН надо чтобы ушла стоимость покупки с НДС «БРУТТО», а в себестоимость этой покупки будет приходит стоимость «НЕТТО», очищенная от НДС.

Ответ:

Объектом обложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. На основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов.

С 1 января 2019 года на основании ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. (далее – «ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г.») налогоплательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ.

В соответствии с п. 59 ст. 2 ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ признается утратившим силу. В связи с данным обстоятельством организации, а также индивидуальные предприниматели не вправе учитывать в расходах суммы НДС, полученные по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам).

    На основании п. 8 ст. 346.5 НК РФ, а также п.1 ст.54 НК РФ организации применяющие специальный режим по ЕСХН исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

По нашему мнению, в связи с поправками, вносимыми в НК РФ, в части упразднения пп. 8 п.2 ст.346.5 организация обязана учитывать стоимость оплаты за ТМЦ без НДС.

Вне зависимости от использования права на освобождение от НДС организация на ЕСХН все равно не сможет учитывать суммы НДС в своих расходах, поскольку пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ или право налогоплательщика на учет НДС в составе расходов с 2019 года упраздняются.

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».

Единый сельскохозяйственный налог

С 2013 г. вместо заявления о переходе на уплату ЕСХН представляется уведомление (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН, а не в период с 20 октября по 20 декабря, как в настоящее время (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Отметим, что сейчас для этого отведено пять дней. Если уведомления о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки не представляются, то организации и предприниматели налогоплательщиками не признаются (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Обязательный уведомительный порядок предусмотрен также для случая прекращения деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН. Уведомление нужно подать не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Кроме того, для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН. И то, и другое нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Наиболее важной поправкой в ст. 346.3 НК РФ является введение п. 4.1, согласно которому вновь созданная организация (предприниматели) вправе продолжать применять ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде у нее отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности. При этом необходимо, чтобы в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.

Следует отметить чрезвычайную важность и сложность вопроса об утрате права на применение данного спецрежима при отсутствии доходов в первом налоговом периоде. Ведь в это время налогоплательщики создают необходимые условия для осуществления основного вида деятельности и обычно не получают доходов. Причем вопрос актуален не только для вновь созданных организаций (предпринимателей), но и для налогоплательщиков, которые переходят на уплату ЕСХН.

В настоящее время Минфин России считает, что при отсутствии доходов от реализации произведенной сельхозпродукции за налоговый период и вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель), и организация (предприниматель), перешедшая на ЕСХН, признается утратившей право на применение ЕСХН (Письма от 16.03.2011 N 03-11-09/12, от 23.09.2010 N 03-11-06/1/23). Аналогичной позиции придерживается и ФНС России (Письмо от 24.11.2010 N ШС-37-3/[email protected]). Однако с таким выводом финансового ведомства не соглашаются арбитражные суды (Постановления ФАС Центрального округа от 01.03.2012 N А23-2534/2011, ФАС Дальневосточного округа от 21.04.2010 N Ф03-2288/2010 (Определением ВАС РФ от 24.08.2010 N ВАС-11485/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Поволжского округа от 05.04.2010 N А72-16139/2009).

Таким образом, с 2013 г. данный спор решится, но лишь в отношении вновь зарегистрированных организаций (предпринимателей). Ранее же зарегистрированным налогоплательщикам, которые перейдут на уплату ЕСХН и не получат дохода в налоговом периоде в связи с проведением подготовительных работ, право на продолжение применения данного спецрежима придется отстаивать в суде.

 

3.2. Внесены дополнения в порядок определения

и признания доходов и расходов

 

В подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ сделано уточнение: доходы можно уменьшить на уплаченные в соответствии с законодательством суммы налогов и сборов, за исключением суммы ЕСХН. Отметим, что ранее Минфин России давал аналогичные разъяснения: сумма уплаченного единого налога не включается в состав расходов, учитываемых при определении базы по ЕСХН (Письмо от 12.10.2010 N 03-11-06/1/24).

Исключается положение о том, что при расчете налоговой базы учитываются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ утрачивает силу). При этом в новом п. 5.1 ст. 346.5 НК РФ прямо указано, что такая переоценка не производится, доходы и расходы по ней не определяются и не учитываются.

Важное дополнение касается возврата авансов: на сумму возвращаемой покупателю (заказчику) предоплаты уменьшаются доходы того периода, в котором производится возврат. Сейчас Налоговый кодекс РФ подобного положения не содержит, но есть соответствующие разъяснения финансового ведомства (Письма Минфина России от 15.10.2010 N 03-11-09/88, от 12.04.2010 N 03-11-06/1/11).

Ст. 346.6 НК РФ

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ;

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;

7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.

7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.

7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.

9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога и с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.

10. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Расходы по есхн

Правда, это касается только тех объектов, которые используются в предпринимательской деятельности хозяйства. Отметим, что в состав расходов на приобретение объектов недвижимости включаются затраты, связанные с их государственной регистрацией. А вот проценты, уплачиваемые за предоставленные кредиты на приобретение объектов, отражаются отдельно подп. Расходы на недвижимость признаются на дату ввода объектов в эксплуатацию при условии, что объекты оплачены — подпункт 1 пункта 4 статьи Получается, что расходы по приобретению в собственность объекта недвижимости, оплата и государственная регистрация которого прошла в декабре года, а ввод в эксплуатацию по акту приемки-передачи — в феврале года, должны учитываться начиная с первого полугодия года.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Урок №6. Учет Налогов при формировании расходов для целей ЕСХН

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Рассчитываем единый сельхозналог за 2016 г.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку п. Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль п.

Речь идет, к примеру, о материальных расходах ст. Особенности признания расходов на приобретение сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, а также расходы на приобретение создание самим налогоплательщиком НМА принимаются в порядке, указанном в п.

Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями. Расходы, предусмотренные п. Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода п. Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу.

То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены пп. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Встречайте с ИПБ России!

Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Пробный доступ дается один раз в полгода и привязывается к номеру телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Срочных дел для бухгалтера нет. Послушать новости. Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства.

Удержания из зарплаты: что говорит Роструд. Страховые взносы что нового. Оформляете зарплатный проект — отправьте уведомление в Роскомнадзор. Сокращенная рабочая неделя установлена, но не для всех и не везде. Прощаемся с бумажной трудовой книжкой.

Когда по автомобилю, не снятому с учета, не нужно платить транспортный налог. С Днем бухгалтера! Отсутствие счетов-фактур: что за это будет. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама в журнале «Главная книга» Опубликовать свою статью в журнале Партнеры.

Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку.

Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Получите доступ и продолжите чтение. Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

Налогоплательщики ЕСХН могут уменьшить полученные ими доходы на следующие расходы: 1 Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Почтовые, телефонные, телеграфные и др. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку п. Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым.

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:. Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:. Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров.

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

Не позднее 31 марта г. Напоминаем основные правила исчисления суммы ЕСХН с учетом складывающейся судебной практики. Объектом обложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определен ст. Налоговая ставка ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. При применении ЕСХН не нужно уплачивать п.

ЕСХН расходы

Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале. Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию. Расходы на кулер и воду: возможно ли их признание при расчете сельхозналога? Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Подпорин, зам. Учет доходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога 1. В случае прекращения встречного обязательства покупателя по оплате товаров работ, услуг путем передачи покупателем-векселедателем векселя третьего лица датой получения доходов признается день поступления векселя. Если такое встречное обязательство прекращается путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя, датой получения доходов признается дата погашения векселя или дата передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Обзор: Ответственность за нарушение ст. Справочная информация: «Календарь бухгалтера на год» Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс Представление книги учета доходов и расходов по ЕСХН, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода для заверения должностным лицом налогового органа.

.

Перечень расходов при ЕСХН

.

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание и сборов​, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в.

.

Об учете доходов и расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога

.

Как правильно рассчитать ЕСХН за 2016 год

.

.

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

.

.

Признание расходов | Безграничный учет

Признание расходов

Признание расходов является важным элементом бухгалтерского учета, поскольку помогает определить, насколько прибыльным является бизнес в отчетном периоде.

Цели обучения

Рассчитайте конечное сальдо счета отчета о прибылях и убытках и обсудите, как правильное признание расходов влияет на доход компании

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Расходы — это отток денежных средств или других активов от физического лица или компании к другому юридическому лицу.
  • Расходы могут выражаться либо в уменьшении денежных средств или активов предприятия, либо в увеличении его обязательств. Важно отметить, что денежные средства или передача имущества владельцу бизнеса не считаются расходами.
  • Метод бухгалтерского учета, используемый бизнесом, определяет момент признания расхода.
  • Если бизнес использует кассовый учет, расход признается, когда бизнес оплачивает товар или услугу.
  • В соответствии с системой начисления расходы признаются сразу после их возникновения.
Ключевые термины
  • расходы : В бухгалтерском учете расходы — это деньги, потраченные или понесенные в результате усилий предприятия по получению дохода
  • Учет по методу начисления : Метод учета, при котором доход не учитывается до тех пор, пока он не заработан, а расходы не учитываются до момента возникновения.
  • Учет по кассовому принципу : Метод учета, при котором доход отражается при получении денежных средств, а расходы — при выплате денежных средств.

Признание расходов

Расходы — это отток денежных средств или других ценных активов от физического лица или компании к другому юридическому лицу. Этот отток денежных средств, как правило, является одной из сторон торговли продуктами или услугами, имеющими равную или лучшую текущую или будущую ценность для покупателя, чем для продавца. Технически расход — это событие, при котором актив используется или возникает обязательство. С точки зрения бухгалтерского уравнения, расходы уменьшают собственный капитал.

Образец отчета о прибылях и убытках : Расходы указаны в отчете о прибылях и убытках компании.

Совет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет расходы следующим образом: «Расходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде оттока или истощения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, за исключением тех, которые относятся к отчислениям в капитал. участников. ”

Важным вопросом в бухгалтерском учете является момент признания затрат. Когда предприятие признает расходы, оно записывает сумму в своих финансовых записях.Расходы компенсируют доход, полученный бизнесом, и используются для расчета прибыли.

Это делает очень важным своевременность расходов и доходов. Путем изменения сроков признания расходов компания может искусственно сделать свой бизнес более прибыльным. Таким образом, институт стандартов бухгалтерского учета установил четкие правила, позволяющие свести к минимуму любые субъективные суждения о том, когда признавать расходы. Таким образом, метод бухгалтерского учета, используемый бизнесом, зависит от того, когда признаются расходы.

Учет по кассовому методу

Если бизнес использует кассовый учет, расходы признаются, когда бизнес оплачивает товар или услугу. Как правило, кассовый учет предназначен для налогового учета, а не для финансовой отчетности.

Учет по методу начисления

Большая часть финансовой отчетности в США основана на методе начисления. В соответствии с системой начисления расходы не признаются до тех пор, пока они не возникнут. Это означает, что в отношении признания неважно, когда компания платит наличными для погашения расходов.

Текущее руководство по признанию расходов

Чтобы расходы были признаны в соответствии с принципом сопоставления, они должны быть понесены и зачтены в счет признанной выручки.

Цели обучения

Объясните, как учет по методу начисления использует принцип сопоставления для признания расходов

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Расходы возникают, когда основной товар поставлен или оказана услуга.
  • Если затраты могут быть связаны с деятельностью, приносящей доход, они не будут признаваться в качестве расходов до тех пор, пока соответствующий товар или услуга не будут проданы.
  • Если компания производит товары или услуги, которые она не может продать, затраты, связанные с производством этих товаров, становятся расходами, когда товары израсходованы или потреблены.
  • Если затраты не связаны напрямую с деятельностью, приносящей доход, они признаются сразу после их возникновения.
Ключевые термины
  • консигнационный товар : товар, отправленный другому лицу, где продавец по-прежнему сохраняет право собственности до тех пор, пока право собственности не будет передано или товар не будет продан
  • Принцип согласования : Принцип учета, относящийся к признанию доходов и расходов при учете по методу начисления.

Поскольку большинство предприятий работают по методу начисления, признание расходов осуществляется по принципу сопоставления. Для признания расхода обязательство должно быть понесено и зачтено против признанной выручки.

Доходы и расходы : Этот график показывает рост доходов, расходов и чистых активов Фонда Викимедиа с июня 2003 г. по июнь 2006 г.

Понесено

Расходы возникают, когда основной товар поставлен или оказана услуга.Например, предположим, что компания заключает договор с поставщиком на поставку 1000 единиц сырья, которое будет использоваться для производства продаваемых ею товаров. Через две недели сырье доставляется на склад компании. Через две недели после этого компания выплачивает непогашенное обязательство. Согласно принципу согласования, расходы, связанные с сырьем, не возникают до момента доставки.

Зачет признанной выручки

Как правило, понесенных расходов недостаточно для их признания.Если затраты могут быть связаны с деятельностью, приносящей доход, они не будут признаваться в качестве расходов до тех пор, пока соответствующий товар или услуга не будут проданы.

В том же примере, приведенном выше, поставка сырья недостаточна для признания стоимости этих товаров в качестве расходов. Сырье будет использоваться для производства предметов, которые будут продаваться населению. Когда товары, в которых использовалось сырье, продаются, тогда признаются затраты, связанные с сырьем.

Отсутствие причины и следствия

Принцип соответствия предполагает, что все расходы напрямую связаны с событием, приносящим доход, например с производством товара или услуги.Это не всегда так. Когда эти расходы признаются, зависит от того, какие товары или услуги относятся к рассматриваемой стоимости.

Если компания производит товары или услуги, которые она не может продать, затраты, связанные с производством этих товаров, становятся расходами, когда товары израсходованы или потреблены. Таким образом, если предприятие производит некачественные товары, которые нельзя продать, или товар становится испорченным, производственные затраты будут списаны на расходы, как только станет ясно, что товар не может быть продан.

Если затраты не связаны напрямую с деятельностью, приносящей доход, они признаются сразу после их возникновения. Примеры таких затрат включают общее администрирование и исследования и разработки.

Разница между начисленными и отложенными расходами

Начисленные и отложенные расходы представляют собой две возможности, которые могут возникнуть из-за разницы во времени в соответствии с принципом сопоставления.

Цели обучения

Объясните разницу между начисленными расходами и отложенными расходами

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Начисленные расходы — это обязательства, представляющие собой расходы, которые были признаны, но еще не оплачены.
  • Расходы будущих периодов — это актив, который представляет собой предоплату будущих расходов, которые еще не были понесены.
  • Часто расходы не признаются одновременно с их оплатой. Эта разница требует, чтобы бизнес отразил в своем балансе актив или обязательство, чтобы отразить эту разницу во времени.
Ключевые термины
  • Принцип сопоставления : Расходы должны сопоставляться с доходами.
  • Расходы будущих периодов : Расходы будущих периодов или предоплата, предоплаченные расходы — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
  • начисленные расходы : Начисленные расходы — это обязательство с неопределенным сроком или суммой, по той причине, что счет еще не получен.
  • начисленная выручка : прибыль, признанная до получения денежных средств

Расходы

Начисленные расходы и отложенные расходы — это два примера несоответствия между моментом признания расходов в соответствии с принципом согласования и моментом фактической оплаты этих расходов. Оба представлены на балансе компании.

Балансовый отчет : Накопленные и отложенные расходы указаны в балансе компании.

Начисленные расходы

Начисленные расходы — это обязательства, которые представляют собой признанные, но еще не оплаченные расходы. Не для каждой транзакции требуется немедленный обмен наличных на товары и услуги. Иногда, особенно когда существует длительная история текущих транзакций между двумя сторонами, формальные требования к выставлению счетов и оплате могут возникать после признания расходов, связанных с транзакцией.

Например, предположим, что торговый посредник получает товары от поставщика, которые он может немедленно перепродать. Однако выставление счетов за эти товары не требует оплаты еще за один месяц. Поскольку поставщик поставил товары, а торговый посредник уже получил выручку от продажи этих товаров, он должен признать соответствующие расходы. Таким образом, связанные с этим расходы должны быть указаны как обязательство, которое должно быть оплачено в какой-то момент в будущем.

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов — это актив, который представляет собой предоплату будущих расходов, которые еще не были понесены.Расходы будущих периодов обычно связаны с контрактами на оказание услуг, по которым требуется предоплата.

Например, предположим, что компания заключает договор о юридических услугах, который требует предоплаты в размере 12 000 долларов США за годовое обслуживание. Услуга еще не оказана, поэтому предприятие еще не может признать расходы. Таким образом, предприятие зарегистрирует актив отложенных расходов в размере 12 000 долларов США. Затем провайдер предоставляет свои услуги каждый месяц, требуя от бизнеса признания связанных расходов.В результате бизнес должен признавать 1000 долларов в расходах каждый месяц и уменьшать стоимость актива по отложенным расходам на эту сумму.

Уравнение бухгалтерского учета — расходы и выручка

Сделка ИП №5.

5 декабря 2020 года Accounting Software Co. платит 600 долларов за рекламу, которая показывалась в последние дни. Влияние этой рекламной операции на уравнение бухгалтерского учета составляет:

Поскольку ASC платит 600 долларов, ее активы уменьшаются. Второй эффект — уменьшение собственного капитала на 600 долларов, поскольку сделка связана с расходами.(Расход — это стоимость, которая израсходована или ее будущая экономическая стоимость не может быть измерена.)

Хотя капитал собственника уменьшается на расход, в настоящее время операция не отражается непосредственно на счете движения капитала собственника. Вместо этого сумма первоначально записывается на счет расходов на рекламу «Расходы на рекламу» и на счет активов «Наличные».

Общая запись в журнале для записи транзакции:

Общий эффект первых пяти транзакций доступен здесь:

Итоги теперь показывают, что Accounting Software Co.имеет активы в размере 16 300 долларов США. Кредиторы предоставили 7000 долларов, а владелец компании — 9300 долларов. С другой стороны, компания имеет активы в размере 16 300 долларов США, при этом кредиторы имеют требование на сумму 7 000 долларов США, а владелец имеет остаточное требование на сумму 9 300 долларов США.

Бухгалтерский баланс на полночь 5 декабря:

** Отчет о прибылях и убытках (который сообщает о доходах, расходах, прибылях и убытках компании за определенный промежуток времени) является связующим звеном между балансами. Он обеспечивает результаты операций — важную часть изменения капитала собственника.

Поскольку эта операция связана с расходами, она будет включать отчет о прибылях и убытках ASC. Отчет о прибылях и убытках компании за первые пять дней декабря:

Сделка ИП №6.

6 декабря 2020 года ASC оказывала консультационные услуги своим клиентам. Клиентам был выставлен счет на согласованную сумму в 900 долларов США. Суммы подлежат выплате в течение 30 дней. Влияние на уравнение бухгалтерского учета ASC составляет:

Поскольку ASC оказывала услуги, она получила доход и имеет право получить от клиентов 900 долларов США.Это право (известное как дебиторская задолженность) приводит к увеличению активов. Получение доходов приводит к увеличению собственного капитала.

Хотя выручка приводит к увеличению собственного капитала владельца, операция с выручкой в ​​это время не записывается на счет движения капитала владельца. Скорее всего, заработанная сумма регистрируется в счете доходов «Доходы от услуг». Это позволит компании в любой момент отразить выручку в отчете о прибылях и убытках. (По окончании года сумма в счетах доходов будет переведена на счет капитала владельца.)

Общая запись в журнале для записи транзакции:

Общий эффект первых шести транзакций можно увидеть здесь:

Итоги говорят нам, что по состоянию на полночь 6 декабря активы компании составляли 17 200 долларов. Также показаны источники активов: кредиторы предоставили 7000 долларов, а владелец компании — 10 200 долларов. Итоги также показывают, что компания имела активы в размере 17 200 долларов США, кредиторы предъявили требование на 7 000 долларов США, а владелец — на оставшиеся 10 200 долларов США.

Ниже представлен баланс по состоянию на полночь 6 декабря:

** Отчет о прибылях и убытках (который сообщает о доходах, расходах, прибылях и убытках компании за определенный промежуток времени) является связующим звеном между балансами. Он обеспечивает результаты операций — важную часть изменения капитала собственника.

Отчет о прибылях и убытках для Accounting Software Co. за период с 1 по 6 декабря составляет:

Определите и опишите расширенное уравнение бухгалтерского учета и его связь с анализом транзакций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Прежде чем мы исследуем, как анализировать транзакции, нам сначала нужно понять, что управляет способом записи транзакций.

Как вы узнали, уравнение бухгалтерского учета представляет собой идею о том, что компании нужны активы для работы, и есть два основных источника, которые способствуют операционной деятельности: пассивы и капитал. Компания заимствует средства, создавая обязательства, или компания может использовать средства, предоставленные прибылью, полученной в текущем или прошлых периодах, создавая нераспределенную прибыль или какую-либо другую форму акционерного капитала. Вспомните основную форму уравнения бухгалтерского учета.

Уравнение расширенного учета

В расширенном уравнении бухгалтерского учета доля капитала в уравнении бухгалтерского учета более детальна.Такое расширение раздела капитала позволяет компании увидеть влияние на собственный капитал изменений доходов и расходов, а также инвестиций и выплат собственников. Важно иметь более подробную информацию об этой категории капитала, чтобы понимать влияние на финансовую отчетность от периода к периоду. Например, увеличение выручки может увеличить чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках, увеличить нераспределенную прибыль в отчете о нераспределенной прибыли и изменить распределение собственного капитала в балансе.Может быть трудно понять, где произошли эти изменения, если выручка не признана индивидуально в этом расширенном уравнении.

Здесь показано расширенное уравнение бухгалтерского учета.

Расширенное бухгалтерское уравнение. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Обратите внимание, что это расширенное уравнение бухгалтерского учета разбивает собственный капитал на четыре категории: обыкновенные акции, дивиденды, доходы и расходы. При этом рассматривается каждый элемент внесенного капитала и нераспределенной прибыли по отдельности, чтобы лучше проиллюстрировать влияние каждого из них на изменения в капитале.

Теперь компания может использовать это уравнение для более подробного анализа транзакций. Но сначала это может помочь изучить множество счетов, которые могут подпадать под каждую из основных категорий активов, пассивов и капитала с точки зрения их связи с расширенным уравнением бухгалтерского учета. Мы можем начать это обсуждение с рассмотрения плана счетов .

План счетов

Напомним, что основными компонентами даже самой простой системы бухгалтерского учета являются счета и главная книга.Счета показывают все изменения, внесенные в активы, обязательства и капитал — три основные категории в уравнении бухгалтерского учета. Каждая из этих категорий, в свою очередь, включает множество индивидуальных счетов, все из которых компания ведет в своей главной бухгалтерской книге.

Когда компания впервые запускает процесс анализа, она составляет список всех счетов, используемых для повседневных транзакций. Например, компания может иметь счета, такие как денежные средства, дебиторская задолженность, поставки, кредиторская задолженность, нетрудовые доходы, обыкновенные акции, дивиденды, доходы и расходы.Каждая компания составит список, подходящий для ее типа бизнеса и транзакций, в которых она ожидает участвовать. Счета могут получать номера с использованием системы, представленной на (Рисунок).

Система нумерации счетов
Категория счета Присвоенный номер счета начинается с Номера счетов для небольшой компании Номера счетов для крупной компании
Активы 1 100–199 1000–1999
Обязательства 2 200–299 2000–2999
Собственный капитал 3 300–399 3000–3999
Выручка 4 400–499 4000–4999
Расходы 5 500–599 5000–5999

Мы называем эту систему нумерации счетов планом счетов.Счета представлены в плане счетов в том порядке, в котором они появляются в финансовых отчетах, начиная с балансовых счетов и затем счетов отчета о прибылях и убытках. Дополнительные числа, начиная с шести и продолжая, могут использоваться в крупных торговых и производственных компаниях. Информация в плане счетов является основой хорошо организованной системы бухгалтерского учета.

Разбивка расширенного бухгалтерского уравнения

См. Расширенное уравнение учета ((рисунок)).Мы начнем с левой части уравнения, активов, и перейдем к правой части уравнения с обязательствами и собственным капиталом.

Активы и уравнение расширенного учета

В левой части уравнения находятся активы. Активы — это ресурсы, которыми владеет компания и которые имеют экономическую ценность. Активы представлены в бухгалтерском балансе. Некоторыми типичными примерами активов являются денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, материалы, предоплата, векселя к получению, оборудование, здания, машины и земля.

Денежные средства включают бумажную валюту, а также монеты, чеки, банковские счета и денежные переводы. Все, что может быть быстро переведено в наличные, считается наличными. Денежные операции составляют значительную часть любого бизнеса, и движение денежных средств, поступающих и исходящих из компании, отражается в отчете о движении денежных средств.

Дебиторская задолженность — это деньги, которые причитаются компании, как правило, от клиента. Клиент еще не заплатил наличными за предоставленный товар или услугу, но сделает это в будущем.Обычная формулировка для описания этой ситуации: клиент приобрел что-то «в счет», что означает, что клиент попросил выставить счет и заплатит позже: «Учетная запись», потому что клиент еще не заплатил нам, а вместо этого попросил быть выставленным счетом; «Дебиторская задолженность», потому что деньги мы получим в будущем.

Инвентарь — это товары, имеющиеся в наличии для продажи. Сервисные компании не имеют товаров для продажи и, следовательно, не имеют запасов. Товарные и производственные предприятия имеют инвентарь.Вы узнаете больше об этой теме в Инвентаре.

Примеры принадлежностей (канцелярских принадлежностей): ручки, бумага и карандаши. Расходные материалы считаются активами до тех пор, пока их не использует сотрудник. Когда они используются, они больше не имеют экономической ценности для организации, и их стоимость теперь является расходом для бизнеса.

Предоплаченные расходы — это статьи, оплачиваемые до их использования. Они считаются активами до тех пор, пока не будут использованы. Некоторые примеры могут включать страхование и аренду. Например, страховку обычно приобретают на срок более одного месяца (обычно на шесть месяцев).Компания не использует сразу все шесть месяцев страховки, она использует ее по месяцам. Однако компания предоплачивает все это заранее. По прошествии каждого месяца компания будет корректировать свои записи, чтобы отразить стоимость одного месяца использования страховки.

Векселя к получению аналогичны дебиторской задолженности в том смысле, что это деньги, причитающиеся компании покупателем или другим лицом. Разница здесь в том, что примечание обычно включает проценты и конкретные условия контракта, а сумма может быть погашена более чем в одном отчетном периоде.

Примеры оборудования: столы, стулья и компьютеры; все, что имеет долгосрочную ценность для компании, что используется в офисе. Оборудование считается долгосрочным активом, то есть вы можете использовать его в течение более одного отчетного периода (например, года). Со временем оборудование будет терять стоимость в процессе, который называется амортизацией . Вы узнаете больше об этой теме в разделе «Процесс корректировки».

Здания, техника и земля считаются долгосрочными активами.Машины обычно предназначены для производственной компании, у которой есть фабрика по производству товаров. Машины и здания также обесцениваются. В отличие от других долгосрочных активов, таких как машины, здания и оборудование, земля не амортизируется. Процесс расчета убытков от стоимости земли может быть очень громоздким, спекулятивным и ненадежным; следовательно, в бухгалтерском учете учитывается, что земля , а не , подлежит амортизации с течением времени.

Активы. Денежные средства, здания, инвентарь и оборудование — это все типы активов.(кредит по часовой стрелке сверху слева: модификация «Наличные деньги! 140606-A-CA521-021» сержанта Майкла Селваджа / Wikimedia Commons, Public Domain; модификация «41 Cherry Orchard Road» от «Pafcool2» / Wikimedia Commons, Public Домен; модификация «ASM-e1516805109201» Джеффа Грина, Rethink Robotics / Wikimedia Commons, CC BY 4.0; модификация «Gfp-inventory-space» Иинан Чен / Wikimedia Commons, CC0)

Обязательства и расширенное бухгалтерское уравнение

Уравнение бухгалтерского учета подчеркивает основную идею бизнеса; то есть бизнесу нужны активы для работы.Есть два способа, которыми бизнес может профинансировать покупку активов. Во-первых, он может продавать свои акции населению, чтобы собрать деньги на покупку активов, или он может использовать прибыль, полученную бизнесом, для финансирования своей деятельности. Во-вторых, он может занять деньги у кредитора, такого как финансовое учреждение. Вы узнаете о других активах по мере продвижения по книге. Давайте теперь посмотрим на правую часть уравнения бухгалтерского учета.

Обязательства — это обязательства по выплате суммы, причитающейся ссудодателю (кредитору) на основании прошлой операции.Обязательства отражаются в балансе. Важно понимать, что, когда мы говорим об обязательствах, мы говорим не только о кредитах. Деньги, собранные для подарочных карт, подписок или авансовых депозитов от клиентов, также могут быть обязательствами. По сути, все, что компания должна и еще не выплатить в течение определенного периода, считается обязательством, например, заработная плата, коммунальные услуги и налоги.

Например, компания использует в мае коммунальные услуги на сумму 400 долларов, но не получает счета за использование или не требует оплаты до июня.Несмотря на то, что компания не должна платить по счету до июня, компания задолжала деньги за использование, которое произошло в мае. Поэтому компания должна регистрировать использование электроэнергии, а также обязательства по оплате счета за коммунальные услуги в мае.

В конце концов, этот долг должен быть погашен путем оказания услуги, выполнения подписки или предоставления актива, такого как товары или наличные деньги. Некоторые общие примеры обязательств включают кредиторскую задолженность, векселя к оплате и незаработанный доход.

Счета к оплате признает, что компания должна деньги и не заплатила.Помните, когда клиент покупает что-то «на счету», это означает, что клиент попросил выставить счет и заплатит позже. В этом случае покупающая компания является «покупателем». Компания должна будет выплатить причитающиеся деньги в будущем, поэтому мы используем слово «к оплате». Причитающаяся задолженность обычно выплачивается менее чем за один отчетный период (обычно менее года), если она классифицируется как кредиторская задолженность.

Векселя к оплате похожи на кредиторскую в том смысле, что компания должна деньги и еще не заплатила.Некоторые ключевые отличия заключаются в том, что условия контракта обычно длиннее одного отчетного периода, включаются проценты и, как правило, существует более формализованный контракт, определяющий условия сделки.

Незаработанная выручка представляет собой авансовый платеж покупателя за продукт или услугу, которые компания еще не предоставила. Поскольку компания еще не предоставила продукт или услугу, она не может признать платеж клиента выручкой в ​​соответствии с принципом признания выручки.Таким образом, счет называется незаработанной выручкой. Компания, владеющая продуктом или услугой, несет ответственность перед покупателем.

Собственный капитал и уравнение расширенного учета

Собственный капитал относится к инвестициям собственника (акционеров) в бизнес и прибыли. Эти два компонента — добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

Инвестиции собственника в бизнес обычно представляют собой обыкновенные акции и называются внесенным капиталом.Существует гибридная инвестиция владельца, помеченная как привилегированные акции, которая представляет собой комбинацию долга и капитала (концепция, рассматриваемая в более продвинутых курсах бухгалтерского учета). Компания будет выпускать обыкновенные акции, представляющие собственность акционеров. Вы узнаете больше об обыкновенных акциях в Корпоративном учете.

Другой компонент акционерного капитала — прибыль компании. Эта нераспределенная прибыль — это то, что компания удерживает в конце периода для реинвестирования в бизнес после любого распределения в собственность.Говоря более технически, нераспределенная прибыль — это совокупная прибыль компании с момента ее создания за вычетом любых дивидендов, которые она объявила или выплатила с момента ее создания. Следует запомнить один сложный момент: нераспределенная прибыль не классифицируется как активы. Вместо этого они являются составной частью счета собственного капитала акционера, что помещает его в правой части бухгалтерского уравнения.

Распределение прибыли в собственность называется дивидендом. Дивиденды могут выплачиваться наличными или представлять собой распределение большего количества акций компании текущим акционерам.В любом случае дивиденды уменьшат нераспределенную прибыль.

Также влияет на нераспределенную прибыль выручка и расходы в виде чистой прибыли или чистого убытка. Выручка — это прибыль от продажи товаров и услуг. Увеличение доходов также будет способствовать увеличению нераспределенной прибыли. Расходы — это стоимость ресурсов, связанных с получением доходов. Увеличение расходов будет способствовать снижению нераспределенной прибыли. Напомним, что концепция признания расходов, связанных с выручкой, является принципом признания расходов.Некоторые примеры расходов включают оплату счетов за коммунальные услуги, заработную плату сотрудников и процентные расходы по ссуде. У бизнеса нет расходов, пока они не «понесены». Понесено означает, что ресурс используется или потребляется. Например, вы не будете признавать коммунальные услуги как расход, пока не воспользуетесь ими. Разница между полученными доходами и понесенными расходами называется чистой прибылью (убытком), и ее можно найти в отчете о прибылях и убытках.

Чистая прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, переходит в отчет о нераспределенной прибыли.Если у предприятия есть чистая прибыль (прибыль) за период, то это увеличит его нераспределенную прибыль за период. Это означает, что выручка превысила расходы за период, что увеличило нераспределенную прибыль. Если у компании есть чистый убыток за период, это уменьшает нераспределенную прибыль за период. Это означает, что расходы превысили выручку за период, что привело к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вы заметите, что собственный капитал увеличивается с выпуском обыкновенных акций и доходами и уменьшается с выплатами дивидендов и расходами.Собственный капитал отражается в балансе в форме добавленного капитала (обыкновенных акций) и нераспределенной прибыли. В отчете о нераспределенной прибыли рассчитывается сальдо нераспределенной прибыли на начало периода, добавляется чистая прибыль или вычитается чистый убыток из отчета о прибылях и убытках, а также вычитаются объявленные дивиденды, в результате чего в балансе отображается конечный баланс нераспределенной прибыли.

Теперь, когда у вас есть базовое понимание уравнения бухгалтерского учета и примеры активов, пассивов и акционерного капитала, вы сможете проанализировать множество транзакций, с которыми может столкнуться бизнес, и определить, как каждая транзакция влияет на уравнение бухгалтерского учета и соответствующую финансовую отчетность. .Однако сначала в разделе «Определение и анализ начальных шагов в бухгалтерском цикле» мы рассмотрим, как роль идентификации и анализа транзакций вписывается в непрерывный процесс, известный как бухгалтерский цикл .

Совет по стандартам финансового учета проводил политику, которая позволяла компаниям снижать свои налоговые обязательства за счет вычетов компенсации, основанной на акциях. Это побудило компании создать то, что некоторые называют «спорным дебетом», для отсрочки налоговых обязательств и увеличения налоговых расходов в текущем периоде.См. Статью «Спорный дебет — серьезно» о непрерывной задолженности для дальнейшего обсуждения этой практики.

Как рассчитать общие расходы из общей выручки и собственного капитала

Одно из преимуществ понимания того, как отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс работают вместе, заключается в том, что вы можете определить недостающие фрагменты информации на основе цифр в других местах финансовой отчетности.

Чтобы продемонстрировать, мы можем рассчитать общие расходы компании на основе ее общей выручки из отчета о прибылях и убытках и собственного капитала из баланса.(Ваш брокер может помочь вам разбить эти цифры для акций, которыми вы владеете. Если у вас его еще нет, обязательно зайдите в наш Брокерский центр, и мы поможем вам начать работу.)

Как выручка и расходы влияют на собственный капитал

Прежде чем мы сможем произвести расчет, мы должны понять, как эти счета связаны. Во-первых, нам нужна формула для расчета общих расходов, если мы знаем общие доходы и чистую прибыль. В этом случае нам сообщается общая выручка компании, но нам нужно будет рассчитать чистую прибыль из раздела баланса собственного капитала.Мы узнаем, как это сделать, чуть позже в этом посте.

Для начала нам нужно поговорить о том, как связаны общие доходы, общие расходы и чистая прибыль. Когда компания регистрирует продажу, эта сумма в долларах записывается как выручка. В течение отчетного периода каждая продажа накапливается на счете выручки.

В то же время, расходы компании, связанные с получением дохода, также накапливаются — подумайте о заработной плате, аренде, маркетинговых расходах и других коммерческих, общих или административных расходах.

В конце каждого периода компания сообщает о своей чистой прибыли, вычитая общие расходы из общей выручки. Если выручка была больше расходов, число положительное и представляет прибыль. Если расходы были больше, то число отрицательное и представляет собой убыток.

Таким образом, формула расчета чистой прибыли — это выручка за вычетом расходов. Переформулируя уравнение, если мы знаем общие доходы и чистую прибыль, мы можем рассчитать общие расходы, взяв общую выручку и вычтя чистую прибыль.Теперь обратимся к собственному капиталу, чтобы определить чистую прибыль.

Расчет чистой прибыли от собственного капитала по разделу баланса

В конце периода прибыль или убыток компании не может оставаться в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет собой сумму доходов и расходов за определенный период. Он не показывает, что происходило в предыдущие периоды, или что компания владеет или должна.

Чтобы отразить, как прибыль или убыток компании влияет на то, чем она владеет или что должна, бухгалтеры должны перенести прибыль или убыток в баланс.В этом случае чистая прибыль переводится в раздел баланса собственного капитала. Прибыль увеличивает собственный капитал, а убыток его уменьшает.

Проблема для нас заключается в том, что есть и другие факторы, которые могут повлиять на долю собственников. Есть три основных момента: прибыль или убыток, распределение между акционерами, например, дивиденды, или привлечение нового акционерного капитала. Следовательно, мы должны учитывать каждую из этих ситуаций, чтобы точно рассчитать чистую прибыль за период.

Для этого мы посмотрим на отчет компании о собственном капитале в балансе. Это покажет нам собственный капитал начальных владельцев, конечный капитал собственников, а также любые изменения в распределении капитала, новых выпусках капитала и изменениях в прибылях и убытках.

Во-первых, сложите собственный капитал конечных владельцев и любые распределения капитала между акционерами. Как правило, распределение капитала представляет собой выплату дивидендов и приобретение казначейских акций.

Затем возьмите эту сумму и вычтите собственный капитал начинающих владельцев и любой новый привлеченный капитал.Новый капитал обычно отражается в виде выпущенных акций.

Если результат положительный, это сумма прибыли компании за период. Если отрицательный, то это чистый убыток компании.

Пример для просмотра расчета в действии

Предположим, что общая выручка компании составила 1 миллион долларов, и мы нашли следующую информацию в разделе ее баланса, посвященной собственному капиталу.

Счета собственного капитала избранных владельцев

Сумма

Капитал начинающих собственников

750 000 долл. США

Выплаченные денежные дивиденды

50 000 долл. США

Приобретенные казначейские акции

$ 0

Выпущено

акций

150 000 долл. США

Конечный собственный капитал

1 300 000 долл. США

Сначала мы рассчитаем чистую прибыль компании на основе изменений в собственном капитале, указанных выше.Сложив собственный капитал конечных владельцев, выплаченные денежные дивиденды и приобретенные казначейские акции, мы получим 1 350 000 долларов. Вычитая из этого количество выпущенных новых акций и собственный капитал новых владельцев, мы можем сделать вывод, что чистая прибыль компании за период составила 450 000 долларов.

Мы знаем, что общая выручка компании составила 1 миллион долларов, поэтому мы можем вычесть из нее чистую прибыль, чтобы рассчитать общие расходы компании за этот период. 1 миллион долларов минус 450 000 долларов дает нам общие расходы в 550 000 долларов.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов.Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected] Спасибо — и продолжайте дурачиться!

5.5: Отслеживайте изменения доходов и расходов.

После заполнения этого раздела студенты смогут объяснить процесс признания выручки и понесение расходов четырьмя способами:

  1. Соответствует выручке
  2. Использование ресурсов, имеющих только текущую выгоду
  3. Прохождение времени или использование актива
  4. Снижение полезности активов

Вопрос: Откуда бухгалтерам известно, когда и сколько регистрировать в качестве выручки для компании?

Ни один вопрос не является более важным для финансового успеха бизнеса, и ни один вопрос не вызвал больше дискуссий в бухгалтерской профессии, чем вопрос о том, какая выручка должна быть отражена в отчете о прибылях и убытках этого бизнеса.Он указан первым в отчете о прибылях и убытках, это ключевая метрика, на которую обращаются инвесторы и другие лица при принятии решений в отношении компании. Процесс, с помощью которого одни компании получают доход, сложен, в то время как у других компаний процесс очень простой. Бухгалтеры в течение многих лет обсуждали правила, которые помогут всем предприятиям, малым и крупным, простым и сложным, использовать одни и те же правила для определения того, когда и сколько выручки следует признавать (указывается в отчете о прибылях и убытках). Результатом стала модель признания выручки, которую FASB принял в 2014 году.Эта модель имеет следующие 5 шагов в следующем порядке:

  1. Определите договор — модель зависит от соглашения или контракта между продавцом и покупателем. Хотя это не обязательно в письменной форме (хотя это помогает), необходимо согласие обеих сторон, прежде чем любой доход можно будет считать полученным. Бизнес не может просто рассылать продукты случайным людям и утверждать, что он получил доход, просто предоставляя продукты. Нет соглашения с клиентом, значит, нет дохода.Это может быть что-то еще, но это не доход.
  2. На основе контракта / соглашения на шаге 1 предприятие определяет обязанности к исполнению в соглашении. Собственно то, что требуется по согласованию с заказчиком. Это может быть просто, как например, Walmart соглашается предоставить вам право собственности на продукт в магазине при оформлении заказа и оплате за него. Один продукт и, следовательно, одна обязанность к исполнению. Но это также может быть намного сложнее, например, когда Ford продает вам автомобиль и гарантию (может быть, два обязательства к исполнению) или IBM устанавливает основную компьютерную систему, включая оборудование, программное обеспечение, а также постоянную поддержку и обновления (возможно, три обязательства к исполнению).Связанные продукты и услуги могут рассматриваться как одна связанная обязанность к исполнению или несколько отдельных обязанностей к исполнению. Бухгалтеры должны использовать суждение и ссылаться на соглашение с клиентом, чтобы принять решение. Чем больше взаимосвязаны (не могут работать по отдельности) продукты и услуги, тем больше вероятность, что они будут определены как одно, а не как множество обязательств к исполнению.
  3. На основании договора определите цену сделки — сколько покупатель, скорее всего, заплатит при выполнении всех условий договора.Это включает оценку возвратов, скидок, уступок и других подобных корректировок во время предоставления услуг или товаров, а не позднее. Таким образом, если Walmart имеет долгую историю возвратов продуктов, которая указывает на то, что 5% продуктов возвращаются, то наиболее вероятная сумма, которую клиенты в целом будут платить, будет составлять 95% от продажной цены. Таким образом, цена сделки составляет 95% от продаж. Если дорожный подрядчик должен получить 10% бонус за досрочное завершение проекта строительства дороги, а его история такова, что он почти всегда может завершить строительство раньше, тогда цена сделки может составлять 110% от цены контракта с самого начала.
  4. Используя результат шагов 2 и 3, мы распределяем цену операции на шаге 3 на обязанности к исполнению, определенные на шаге 2. Теперь, когда на шаге 2 была идентифицирована только одна обязанность к исполнению, вся цена сделки распределяется на это обязательство, и мы сделано. Однако, если существует более одной обязанности к исполнению, мы должны ответить на вопрос — Какая часть цены сделки приходится на каждую обязанность к исполнению? Итак, если цена сделки составляет 25000 долларов за автомобиль с гарантией, и мы решили, что автомобиль и гарантия являются отдельными обязанностями к исполнению — какая часть из 25000 относится к машине, а какая — к гарантии.Правила гласят, что лучший способ сделать это суждение — это искать отдельные цены (если вы продаете два обязательства к исполнению отдельно — каковы индивидуальные цены). Эти отдельные цены могут быть получены в результате наших продаж или продаж конкурентов на рынке.
  5. Признать сумму цены операции, которая распределяется на обязанность к исполнению в момент выполнения обязанности к исполнению. Это может произойти в определенный момент времени (передача права собственности) или с течением времени (немного каждый месяц).Допустим, у нас есть машина и гарантия, и мы выделили 24000 долларов на машину и 1000 долларов на гарантию. Мы признаем 24000 долларов в момент перехода права собственности на автомобиль. Гарантия будет заработана в течение всего срока гарантии (скажем, 36 месяцев) путем деления 1000 на 36 и признания этой суммы ежемесячным доходом.

Обратите внимание, что с точки зрения уравнения бухгалтерского учета, если вы получаете денежные средства от клиента и не удовлетворяете модели признания выручки, то сумма увеличивает текущие активы (денежные средства) и увеличивает незаработанный доход (текущие обязательства).Текущее обязательство будет уменьшено, а выручка увеличится, если обязательства к исполнению будут выполнены в определенный момент времени или с течением времени. Если модель выручки выполнена и обязательства к исполнению выполнены, но денежные средства еще не получены, выручка увеличивается, а также увеличивается дебиторская задолженность (оборотные активы).

Таким образом, можно сказать, что существует только один способ увеличения выручки в уравнении бухгалтерского учета — это удовлетворение модели признания выручки, показанной выше.Единственный способ уменьшить выручку — это исправить любую из оценок, сделанных нами при применении модели. Изменения выручки сопровождаются изменениями в дебиторской задолженности или денежных средствах (оборотные активы) или незаработанной выручке (текущие обязательства). Возврат, скидки или другие части соглашения, которые заставляют продавца предоставлять покупателю, также могут привести к увеличению текущего обязательства.

Пример использования уравнения бухгалтерского учета выглядит следующим образом:

Pepsi продает сироп Taco Bell для использования в автоматах по продаже напитков в ресторанах.Соглашение включает в себя стимул, согласно которому, если Taco Bell достигнет определенного уровня покупок в течение года, Pepsi предоставит Taco Bell скидку в размере 2% от всех покупок за год. Почти все клиенты Pepsi достигают уровня, чтобы получить скидку. Итак, для Pepsi у нас есть соглашение (шаг 1), единое обязательство к исполнению (сироп — шаг 2) и цена сделки (98% шаг 3). Шаг 4 прост с одним обязательством к исполнению, а шаг 5 означает, что после доставки сиропа Pepsi зарегистрирует выручку в размере 98% от суммы счета.Итак, вот как отгрузка сиропа Taco Bell на сумму 1000000 долларов в кредит отразится в уравнении бухгалтерского учета для Pepsi:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
ТОК ДОЛГОСРОЧНЫЙ ТЕКУЩИЙ ДОЛГОСРОЧНЫЙ КАПИТАЛ ЗАРАБОТАННАЯ ПРИБЫЛЬ
Дебиторская задолженность Возврат к уплате Выручка — Расходы
Увеличение 1000000 Увеличение $ 20 000 Увеличение 980 000 долл. США

Обратите внимание, что общие изменения в активах и обязательствах / капитале составляют 1 000 000 долларов США, поэтому мы все еще остаемся в балансе.

Посмотрите, как Apple применяет модель признания выручки.

Вопрос: Итак, помимо доходов в отчете о прибылях и убытках, у нас есть расходы. Откуда берутся расходы, как они вписываются в уравнение бухгалтерского учета?

Напоминаем, что определение расходов, которое мы обсуждали ранее, — это затраты, понесенные для получения дохода и получения прошлой или текущей выгоды. Это определение дает нам представление о том, как возникают расходы и как они повлияют на уравнение бухгалтерского учета.Большинство ожидаемых операций, которые приводят к отражению расходов, уже были рассмотрены при обсуждении изменений в активах и обязательствах, но наше внимание было сосредоточено на этих изменениях. Теперь рассмотрим их, сделав акцент на изменении расходов:

  • Когда мы продавали товарно-материальные запасы в разделе об изменениях в активах, товарно-материальные запасы уменьшились, а себестоимость проданных товаров увеличилась — это пример , сопоставляющего расход (стоимость товаров) с выручкой (продажной ценой тех товаров). товары покупателям).Это также можно проиллюстрировать, записав стоимость сотрудников, работающих над проектом, за который мы взимаем плату с клиента. Стоимость рабочего времени сотрудников — это расходы, и они сопоставляются с тем же периодом времени, что и доход, полученный от продажи этого проекта клиенту.
  • Другая иллюстрация расходов также была показана ранее при обсуждении изменений в обязательствах. Было описано использование коммунальных услуг, таких как электричество (эти затраты были понесены, чтобы помочь нам получать прибыль, но не прямым путем, как мы видели с учетом стоимости проданных товаров и сопоставления), и поскольку электричество не принесет никакой выгоды в будущем, это ресурс используется и увеличивает расходы и текущие обязательства (еще не оплачены).Влияние на расходы было бы таким же в примере с использованным ресурсом, таким как рента, если бы мы платили ренту (уменьшаем текущий актив — наличные деньги) в том же отчетном периоде, что и ресурс используется (увеличиваем расходы). Увеличение расходов не зависит от того, как они оплачиваются (наличными за тот же период — арендная плата или обязательства, подлежащие уплате позже — коммунальные услуги). Расход регистрируется в том периоде времени, в котором он использовался.
  • Использование актива по прошествии времени — еще один способ признания или увеличения расходов.Это происходит, когда активы (как текущие, так и долгосрочные) имеют определенный период времени для их будущей выгоды. Со временем то, что когда-то было будущей выгодой , становится текущей или прошлой выгодой . Таким образом, если мы приобретаем страховой полис сроком на 1 год, это выгода и актив в будущем. По прошествии одного месяца 1/12 выгоды стала текущей или прошлой, и мы отразим это уменьшение актива и увеличение расходов. Другой пример — оборудование, которое со временем изнашивается / изнашивается. Первоначальный актив учитывается по его стоимости, и мы уменьшаем актив и увеличиваем расходы по мере того, как время идет и оборудование израсходовано.
  • Последнее место, где нужно искать расходы, — это когда есть изменение в выгоде актива не из-за течения времени, а, скорее, из-за чего-то неожиданного. Это могло произойти из-за того, что инвентарь устаревает из-за изменения технологии или повреждения оборудования из-за протекающей крыши. Это уменьшение актива также приводит к увеличению расходов.
АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
ТОК ДОЛГОСРОЧНЫЙ ТЕКУЩИЙ ЗАРАБОТАННАЯ ПРИБЫЛЬ
Опись Страхование предоплаты Оборудование Корпус Выручка — Расходы
Уменьшение 500 Увеличение 500 Расходы на страхование
Уменьшение 300 Увеличение 300 Себестоимость проданных товаров
Уменьшение 4,000 Увеличение 4,000 Расходы на амортизацию

Обратите внимание, что может быть проще запомнить, как расходы показаны в уравнении бухгалтерского учета, чтобы считать их отрицательными, даже если они увеличиваются по сравнению с расходами.Это сохраняет баланс в балансе, потому что увеличение расходов на самом деле является сокращением или оказывает негативное влияние на нераспределенную прибыль / акционерный капитал. Это негативное влияние аналогично негативному влиянию на активы в бухгалтерском уравнении.

Уравнение бухгалтерского учета показывает следующее влияние операций, которые приводят к расходам:

  • Один месяц страхового полиса стоимостью 6000 долларов в год был использован в течение месяца
  • Запасы упали в цене ниже их стоимости на 350 долларов из-за неожиданного изменения в технологии
  • Оборудование стоимостью 40 000 долларов США и сроком службы 10 лет использовалось в течение одного года.

Обратите внимание, насколько эти расходы похожи в уравнении бухгалтерского учета — каждый из них представляет собой уменьшение активов и увеличение расходов. Какие активы и расходы используются и насколько подробно мы описываем эти изменения, зависит от плана счетов и информационных потребностей тех, кто просматривает финансовую информацию. Если событие, снижающее полезность актива, является экстраординарным, например наводнение или удар молнии, мы можем даже использовать термин убыток вместо расходов и переместить его в нижний раздел отчета о прибылях и убытках, чтобы подчеркнуть, насколько необычным было событие.В каждом случае, показанном выше, увеличение расходов снижает нераспределенную прибыль, и, таким образом, уменьшение на стороне активов сохраняет баланс в балансе.

Приведенные примеры изменений доходов и расходов показывают, что доходы и расходы почти всегда движутся в одном направлении — они увеличиваются. В отличие от активов, таких как запасы, и пассивов, таких как кредиторская задолженность, которые регулярно увеличиваются и уменьшаются, доходы и расходы не будут уменьшаться, за исключением случаев, когда более ранняя сумма доходов или расходов возмещается или изначально определена как слишком высокая.Это редкие и неожиданные случаи.

Arturo Corp. имеет команду инженеров, которые создают сложные проекты для систем возобновляемой энергии, которые затем продаются клиентам, которые используют эти проекты для создания систем. Когда проект продается и признается выручка, Arturo увеличивает свои расходы, называемые расходами на выручку, на сумму, уплаченную инженерам за их работу над дизайном. Это пример какого варианта признания расходов?

A. Использование ресурсов

Б.Течение времени

C. Снижение полезности актива

D. Прямое сопоставление с доходом

Ответ: D. Стоимость труда инженеров, занятых в создании проектов, используется для увеличения расходов в тот же период времени, когда увеличивается доход от продажи проектов.

В офисном здании

Arturo Corp. произошла утечка из-за сильного шторма. Это повредит несколько компьютеров и столов, и их придется выбросить.Что касается уравнения бухгалтерского учета, Артуро отразил бы этот ущерб каким из следующего?

A. Увеличение текущих обязательств

B. Уменьшение выручки

C. Уменьшение активов

D. Прирост активов

Ответ: C. Когда активы теряют часть своей полезности со временем или в результате внезапного события, актив уменьшается на величину падения полезности. В данном случае это будет стоимость выброшенных столов и компьютеров.Чтобы сбалансировать уравнение бухгалтерского учета, Артуро также записал бы эту сумму как увеличение расходов (или убытков, если они были очень необычными), которые уменьшили бы нераспределенную прибыль / акционерный капитал.

Определение расходов

Что такое расходы?

Расход — это стоимость операций, которые компания несет для получения дохода. Как гласит популярная поговорка, «зарабатывать деньги нужно денег».

Общие расходы включают выплаты поставщикам, заработную плату сотрудников, аренду заводов и амортизацию оборудования.Предприятиям разрешается списывать расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, в своих налоговых декларациях, чтобы снизить налогооблагаемый доход и, следовательно, свои налоговые обязательства. Тем не менее, Налоговая служба (IRS) имеет строгие правила, по которым бизнесу разрешено вычитать расходы.

Ключевые выводы

  • Расход — это операционная стоимость, которую компания несет для получения дохода.
  • Компании могут списывать расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в своих налоговых декларациях при условии, что они соответствуют требованиям IRS.
  • Бухгалтеры учитывают расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления.
  • В бухгалтерском учете есть две основные категории коммерческих расходов: операционные расходы и внереализационные расходы.
  • IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других деловых расходов.

Общие сведения о расходах

Одна из основных целей управленческих команд компании — получение максимальной прибыли. Это достигается за счет увеличения доходов при сдерживании расходов.Снижение затрат может помочь компаниям зарабатывать еще больше денег на продажах.

Однако слишком сильное сокращение расходов может иметь пагубные последствия. Например, меньшая плата за рекламу снижает затраты, но также снижает заметность компании и ее способность обращаться к потенциальным клиентам.

Как учитываются расходы

Компании разбивают свои доходы и расходы в своих отчетах о прибылях и убытках. Бухгалтеры учитывают расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления.При кассовом методе учета расходы учитываются при их оплате. Напротив, при использовании метода начисления расходы учитываются по мере их возникновения.

Например, если владелец бизнеса назначает чистильщика ковров для чистки ковров в офисе, компания, использующая кассовый метод, учитывает расходы при оплате счета. При использовании метода начисления бухгалтер регистрирует расходы на чистку ковров, когда компания получает услугу. Расходы, как правило, учитываются по методу начисления, чтобы обеспечить их соответствие доходам, отраженным в отчетных периодах.

Важно

Расходы используются для расчета чистой прибыли. Уравнение для расчета чистой прибыли — это выручка за вычетом расходов.

Два типа деловых расходов

В бухгалтерском учете есть две основные категории коммерческих расходов:

  • Операционные расходы : Расходы, связанные с основной деятельностью компании, такие как стоимость проданных товаров, административные сборы и аренда.
  • Внеоперационные расходы: расходы, не связанные напрямую с основной деятельностью бизнеса.Общие примеры включают процентные платежи и другие расходы, связанные с заимствованием денег.

Особые соображения

Капитальные затраты

Капитальные затраты, широко известные как CapEx, — это средства, используемые компанией для приобретения, обновления и обслуживания физических активов, таких как недвижимость, здания, промышленные предприятия, технологии или оборудование.

IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других деловых расходов. Хотя большая часть затрат на ведение бизнеса может быть списана на расходы или списана с доходом от бизнеса в год, когда они были понесены, капитальные затраты должны капитализироваться или списываться медленно с течением времени.

У IRS есть график, который диктует, какую часть капитальных активов бизнес может списывать каждый год, пока не будут востребованы все расходы. Количество лет, в течение которых компания списывает капитальные затраты, зависит от типа актива.

Не все расходы могут быть списаны

Согласно IRS, деловые расходы, подлежащие вычету, «должны быть как обычными, так и необходимыми». Обычный означает, что расход является обычным или приемлемым в данной отрасли, а необходимый означает, что расход полезен для получения дохода.Владельцам бизнеса не разрешается заявлять о своих личных, некоммерческих расходах в качестве вычетов из числа коммерческих. Они также не могут требовать лоббистских расходов, пени и штрафов.

Инвесторы могут обратиться к Публикации 535 «Деловые расходы» на веб-сайте IRS для получения дополнительной информации.

Методы признания выручки

Если вы не знакомы с методами бухгалтерского учета, вы можете быть удивлены, увидев, сколько разных способов отражения выручки в финансовой отчетности.Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) допускают несколько способов признания выручки компании.

В зависимости от того, какой метод выбран, финансовая отчетность может выглядеть совершенно иначе, даже если финансовое состояние компании такое же.

Компания может использовать пять основных методов для признания выручки.

Метод 1: Завершение получения доходов и обеспечение платежа

После завершения метода заработка у продавца не должно быть оставшихся обязательств перед покупателем.Например, если был размещен заказ на 500 футбольных шлемов, а доставлено только 200, транзакция не будет завершена. Если продавец является производителем бытовой техники и обещает обширное гарантийное покрытие, он не должен учитывать продажу в качестве выручки, если только затраты на предоставление этой услуги (т. Е. Гарантийные ремонтные работы и детали) не могут быть разумно оценены.

Кроме того, компания, которая продает продукт с политикой безусловного возврата, не может зарегистрировать продажу, пока не истечет окно.Чтобы зарегистрировать выручку с помощью этого метода, компания-продавец должна иметь возможность обоснованно оценить вероятность того, что она будет оплачена за заказ.

Метод 2: База продаж

Этот метод, вероятно, имеет наибольший смысл для инвесторов. Согласно методу продаж, выручка признается в момент продажи и может быть представлена ​​наличными или в кредит (например, дебиторская задолженность). Выручка не признается, даже если денежные средства получены до завершения операции.

Например, издатель журнала, который продает годовую подписку на 120 долларов, будет признавать только 10 долларов дохода каждый месяц.Если компания обанкротится, ей придется вернуть покупателю пропорциональную часть стоимости годовой подписки, поскольку она еще не поставила продукт.

Метод 3: процент выполнения

Компаниям, строящим мосты или самолеты, требуются годы, чтобы доставить свою продукцию потребителю. В течение этого времени компания хочет показать своим акционерам, что она приносит доход и прибыль, даже если проект еще не завершен. В результате компании будут использовать метод процента выполнения для признания выручки, если выполняются два условия.

Во-первых, между заинтересованными сторонами должен быть заключен долгосрочный договор, имеющий юридическую силу. Также должна быть возможность оценить процент завершенного проекта, а также будущие доходы и расходы. Согласно этому методу, выручку можно признать двумя способами: с помощью контрольных точек или понесенных затрат для оценки общих затрат.

Представьте, что строительной компании платят 100 000 долларов за строительство 50 миль шоссе, что составляет 2 000 долларов за милю.

  • При использовании метода вехи на каждую милю, пройденную компанией, она может признавать выручку в размере 2000 долларов в своем отчете о прибылях и убытках.
  • Метод определения затрат немного сложнее. В этом методе строительная компания будет подходить к признанию выручки, сравнивая понесенные на сегодняшний день затраты с предполагаемой общей стоимостью. Например, предположим, что строительная компания ожидает, что автострада будет стоить 80 000 долларов за детали, материалы и рабочую силу. В конце первого месяца было израсходовано 5000 долларов, или 6,25% от сметной стоимости. Затем общий доход (100000 долларов) умножается на процент понесенных затрат (6.25%) и признайте 6250 долларов в качестве выручки в своем отчете о прибылях и убытках.

Когда компания использует метод процента выполнения, вы можете следить за преждевременным резервированием расходов, таких как покупка сырых товаров. До тех пор, пока товары не будут использованы в производственном цикле — например, заливка бетона на стройплощадке, а не просто его покупка — затраты не следует подсчитывать. Бизнес, который не делает этого различия, склонен к завышению выручки, валовой прибыли и чистой прибыли за период.

Метод 4: возмещение затрат

Это наиболее консервативный метод признания выручки из всех. Подход с возможностью возмещения затрат используется, когда компания не может обоснованно оценить общие расходы, необходимые для завершения проекта. В результате прибыль не признается до тех пор, пока не окупятся все расходы, понесенные для завершения проекта. Примеры включают разработку внутреннего программного обеспечения и определенные типы земли.

Предположим, юридическая фирма разработала собственное программное обеспечение общей стоимостью 1 миллион долларов.Несколько лет спустя партнеры решают начать лицензирование программного обеспечения другим фирмам. В первом квартале их общий объем продаж составил 250 000 долларов. Согласно методу признания выручки на основе возмещаемой стоимости, все это будет служить компенсацией первоначальных затрат на разработку в размере 1 миллиона долларов США. Ничто не будет отображаться в отчете о прибылях и убытках как выручка до тех пор, пока не исчезнет первоначальный баланс в 1 миллион долларов.

Способ 5: Рассрочка

Если есть подозрения о фактическом взыскании денежных средств, компании следует использовать метод признания выручки в рассрочку.Это обычное дело в сделках с недвижимостью, когда продажа может быть согласована, но взыскание наличных связано с риском провала финансирования покупателя. В результате валовая прибыль рассчитывается только пропорционально полученным денежным средствам.

Например, предположим, что застройщик потратил 500 000 долларов на улучшение квартиры. Они продали недвижимость за 750 000 долларов, но покупатель намерен произвести оплату двумя частями — 1 января и 31 июля. В первый срок платежа застройщик получает чек на 375 000 долларов.Их отчет о прибылях и убытках теперь будет отражать 50% выручки и валовой прибыли, полученной с тех пор, как они собрали 50% денежных средств.

Остерегайтесь манипуляций

Только изменив методы признания выручки, руководство может кардинально изменить внешний вид отчета о прибылях и убытках, завышая или занижая выручку и прибыль. Тот же самый контракт с использованием метода процента выполнения для признания выручки вместо метода завершенного контракта приведет к более высоким активам, более высокому акционерному капиталу, более низким обязательствам и более низкому соотношению заемных и собственных средств.Отчет о прибылях и убытках покажет гораздо более стабильную прибыль за несколько лет, даже если экономическая сущность и здоровье бизнеса будут точно такими же.

За некоторыми исключениями, бизнес, использующий метод завершенного контракта, не будет отчитываться о доходах в первые годы действия контракта, то есть не будет платить налоги. Акционерам этого бизнеса скажут, что они зарабатывают меньше, но их богатство будет больше, потому что в этом бизнесе используется капитал, отсроченный по налогам.

Инвесторы должны изучить и сравнить признание доходов двух компаний в одной отрасли, чтобы понять, какая из них работает лучше. Понимание того, какой тип признания выручки использует бизнес, значительно упростит точную интерпретацию финансовой отчетности.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.