Виды доходов | Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % | Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % | Где закрепили ставку |
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки | 3 | 17 | п. 1 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
| 0 | 0 | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13 | 0 | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме | 15 | 0 | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 30 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 15 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) | 10 | 0 | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | 20 | 0 | подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК | |||
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК | ||
Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) | 0 | 0 | п. 1.3 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0 | 0 | п. 5.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.9 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | 20 | 0 | п. 1.4 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов | 0 | 10 | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0 – 10 | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК | |
Прибыль контролируемых иностранных компаний | 20 | 0 | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны | 0 | не более 13,5 | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | 0 | не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | 0 | 0 | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | 0 | 0 | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | ст. 288.1 НК |
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | 8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | ||
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа | 0 | 0 | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 3 | не более 13,5 | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны | 2 | не более 13,5 | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
buhguru.com
Налог на прибыль организаций на 2019 год, ставка налога
Налог на прибыль организаций 2019 года – это обязательный платеж юридических лиц на общей системе налогообложения. В статье – подробности о ставках платежа и правилах его перечисления, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Без проблем платить налог на прибыль в 2019 году помогут следующие документы, их можно скачать:
Налог на прибыль в 2019 году платят юрлица путем перечисления налогового платежа в бюджеты федерального и регионального уровня. Всего предусмотрено три варианта расчета платежа, и от того, какой из них применяет та или иная фирма, зависит периодичность и сроки представления отчетности по «прибыльному» налогу.
Действующая форма «прибыльной» декларации утверждена приказом от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected] и применяется с отчетов за 2016 год. Однако на сегодняшний день поправки, внесенные в Налоговый кодекс за период, истекший с момента утверждения отчетной формы, требуют корректировки бланка отчетности и порядка ее заполнения. Чтобы не отслеживать все законодательные изменения и не сверять бланки вручную, удобнее формировать отчетность автоматически – в программе БухСофт.
Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Декларация по прибыли онлайн
Далее в статье – подробнее про ставку налога на прибыль 2019 года.
Другие документы по налоговым платежам и отчетности
Ознакомившись со ставкой налога на прибыль 2019 г., не забудьте посмотреть следующие ссылки, они помогут в работе:
Налог на прибыль в 2019 году: что важно знать
Основными понятиями, которые определяют налоговый платеж, являются: ставка платежа, а также порядок и сроки его уплаты. Остановимся подробнее применительно к налогу на прибыль организаций 2019 г. на этих определяющих элементах.
Под налог на прибыль 2019 г. подпадают суммы, которые соответствуют понятию прибыли по правилам Налогового кодекса. Это понятие различается в зависимости от того, кто получил прибыль.
- Для российских юрлиц это полученный ими доход после уменьшения на сумму осуществленных расходов.
- Для иностранных юрлиц, работающих в России через свои стационарные представительства это полученный ими доход, который уменьшен на сумму произведенных ими расходов, определенных главой 25 НК РФ.
- Для прочих иностранных юрлиц это доход, квалифицируемый как полученный от источников в РФ на основании ст. 309 НК РФ.
Отрицательная разница между доходами и расходами, которые определены в соответствии с главной 25 НК РФ, считается убытком.
Понятие дохода также определено в Налоговом кодексе. Для целей налога на прибыль 2019 г. доход включает две составляющие – поступления от реализации и внереализационные поступления. Причем доход от реализации может поступать при передаче права собственности (на возмездной основе) на определенный объект. Такими объектами считаются:
- Товары.
- Готовая продукция.
- Иное имущество, в том числе основные средства.
- Работы.
- Услуги.
- Права имущественного характера.
Под расходами понимаются понесенные затраты, оцененные в денежной форме, при условии их экономической обоснованности и наличия правильно составленных подтверждающих документов. Отнести к расходам, уменьшив тем самым облагаемую прибыль, по правилам НК РФ можно любые затраты, если целью их осуществления является получение дохода.
Суммы доходов и расходов для целей налог на прибыль 2019 г. должны подтверждаться правильно оформленными первичными документами, удостоверяющими не только факт появления дохода или расхода, но и его сумму.
Все доходы и расходы юрлица, подпадающие под налог на прибыль в 2019 году, отражаются в денежном изменении, причем суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, а поступления в натуральном виде оцениваются в денежном выражении в большинстве случаев исходя из цены сделки.
Нормативное регулирование «прибыльного» платежа непрерывно меняется. Изначально правилам по «прибыльному» платежу была посвящена глава 25 НК РФ, которая включала статьи с непрерывной нумерацией со ст. 246 по ст. 333. Во временем законодательство изменялось и дополнялось, появлялись новые:
-
правила налогообложения;
-
виды доходов;
-
виды расходов;
-
виды операций и т.д.
Все эти факты хозяйственной жизни требовали внесения изменений в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль в 2019 г. и более ранние периоды. Таким образом, Налоговый кодекс уточнялся и совершенствовался вслед за развитием мировой и российской экономики.
По налогу на прибыль 2019 ставка исторически составляла 20 процентов, из которых соотношения по платежам в бюджеты различного уровня были установлены в следующих размерах:
Однако на период с 2017 г. по 2024 г. тарифы «прибыльного» платежа были уточнены и сейчас составляют:
Даже если взять только один год – например, 2018-й, то можно насчитать десяток нововведений, которые нашли отражение в Налоговом кодексе. К ним относятся появление инвестиционного вычета по «прибыльному» платежу, новый вид расходов – на оплату отдыха сотрудника и его семьи, новый повышающий коэффициент к амортизационной норме – для технологических объектов ОС, эксплуатируемых с применением наилучших технологий, и т.д.
Однако большое количество правок, которые каждый год претерпевает главный налоговый документ страны, еще не означает, что в нем полностью отражены все существующие хозяйственные операции и факты экономической жизни. Мировая экономика не стоит на месте, она непрерывно развивается, появляются новые способы получения доходов юрлицами, а значит, они должны быть отражены на законодательном уровне. Так как российская экономика открыта для проникновения новых тенденций и веяний, то все или большинство новаций проникают и в нашу повседневную жизнь, что требует дальнейшего совершенствования главного налогового документа страны.
Ставка налога на прибыль 2019 года
Ставка, или тариф «прибыльного» платежа – это налоговые начисления в расчете на единицу прибыли в денежном измерении, взятую по накоплению с начала года.
Общая ставка налога на прибыль 2019 года составляет 20%.
В то же время Налоговый кодекс определяет также иные тарифы «прибыльного» платежа». Подробнее о них читайте в таблице 1.
Таблица 1. Ставка налога на прибыль 2019 года
|
Налоговая база |
Федеральная ставка, % |
Региональная ставка, % |
|
Прибыль от участия в инвестпроекте в ОЭЗ в Калининградской области |
0% в первые шесть лет с даты начала получения прибыли |
|
|
1,5 в следующие шесть лет |
8,5 в следующие шесть лет |
|
|
Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области |
0 |
не больше чем 13,5 |
|
Прибыль от рекреационной туристской деятельности в Дальневосточном фед. округе |
0 |
0 |
|
Прибыль от работы в рекреационных туристских ОЭЗ кластера при условии ведения раздельного учета доходов и расходов |
0 |
не больше чем 13,5 |
|
Прибыль резидентов других ОЭЗ |
2 |
не больше чем 13,5 |
|
Поступления от передачи в аренду (субаренду) транспорта, в том числе воздушного и морского при международных транспортировках |
10 |
0 |
|
Прибыль КИК |
20 |
0 |
|
Доходы фирм-сельхозтоваропроизводителей |
0 |
0 |
|
Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности |
0 |
0 |
|
Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности |
0 |
0 |
|
Прибыль фирм, занятых в социальном обслуживании физлиц, от профильной деятельности |
0 |
0 |
Нормируемые расходы по «прибыльному» платежу
Некоторые виды затрат, упомянутые в НК РФ как уменьшающие суммы полученных доходов и опосредованно – сумму «прибыльного» платежа, нормируются для целей налогообложения.
Нормирование это ограничение суммы признаваемых расходов того или иного вида, прежде всего – затрат фирм на рекламу и представительских.
Пример
ООО «Символ» в 2019 году оплачивает сотрудникам отдых в российских санаториях по договорам о реализации туристского продукта. В таком случае «Символу» приходится соблюдать следующие ограничения по учету данных расходов при налогообложении:
не больше 50 000 р. на человека в год;
не более 6% от расходов на оплату труда – по всем работникам.
Подробнее о том, как расходы нормируются по правилам главы 25 НК РФ, читайте в таблице 2.
Таблица 2. Нормируемые расходы по налогу на прибыль 2019 года
|
Затраты |
Предельная величина, признаваемая при налогообложении |
|
Рекламные |
|
|
Продающая информация в СМИ:
|
Без ограничения, нормирование не установлено |
|
Продающая информация в Интернете |
|
|
Наружная реклама, в том числе на щитах, стендах и световая |
|
|
Участие в массовых мероприятиях, способствующих продажам:
|
|
|
Размещение информации, образцов и т.д.:
|
|
|
Производство брошюр и каталогов с продающей информацией |
|
|
Остальные виды рекламных затрат |
1 процент от выручки от реализации за соответствующий период, за вычетом НДС и акцизов |
|
Представительские |
|
|
На финансирование официальных приемов, в том числе завтраков, обедов и аналогичных событий |
4 процента от расходов по оплате труда за соответствующий период |
|
Затраты на перевозку к месту прохождения представительского события, в том числе заседания руководства, и обратно |
|
|
Стоимость буфетного обслуживания в ходе переговоров |
|
|
Стоимость услуг сторонних переводчиков |
|
www.buhsoft.ru
| Виды доходов | Ставка в федеральный бюджет, % | Ставка в региональный бюджет, % | Основание |
| Доходы, кроме перечисленных ниже | 3 | 17 | п. 1 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
| Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
∙ доля участия (вклад) – не менее 50%; ∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: ∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; ∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней |
0 | 0 | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
| Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13 | 0 | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
| Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме | 15 | 0 | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
| Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 30 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
| Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 15 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
| Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10 | 0 | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
| 20 | 0 | подп. 1 п. 2 ст. 284 НК | |
| Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | подп. 2 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) | 0 | 0 | п. 1.3 ст. 284 НК |
| Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0 | 0 | п. 5.1 ст. 284 НК |
| Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
| Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
| Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | 0 | 0 | п. 1.9 ст. 284 НК |
| Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | 20 | 0 | п. 1.4 ст. 284 НК |
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов | 0 | 10 | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0 | 0–10 | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
| Прибыль контролируемых иностранных компаний | 20 | 0 | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
| Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны | 0 | не более 13,5 | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
| Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | 0 | не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
| Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | 0 | 0 | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | 0 | 0 | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
| Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области | 0
в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
0
в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
ст. 288.1 НК |
| 1,5
в течение следующих шести налоговых периодов |
8,5
в течение следующих шести налоговых периодов |
||
| Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа | 0 | 0 | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
| Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
| Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | 3 | не более 13,5 | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
| Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) | 2 | не более 13,5 | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
zakony-2018.ru
Виды доходов | Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % | Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % | Где закрепили ставку |
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки | 3 | 17 | п. 1 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
| 0 | 0 | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13 | 0 | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме | 15 | 0 | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 30 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 15 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) | 10 | 0 | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | 20 | 0 | подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК | |||
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК | ||
Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) | 0 | 0 | п. 1.3 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0 | 0 | п. 5.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.9 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | 20 | 0 | п. 1.4 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов | 0 | 10 | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0 | 0 – 10 | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
Прибыль контролируемых иностранных компаний | 20 | 0 | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны | 0 | не более 13,5 | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | 0 | не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | 0 | 0 | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | 0 | 0 | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | ст. 288.1 НК |
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | 8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | ||
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа | 0 | 0 | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 3 | не более 13,5 | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны | 2 | не более 13,5 | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
vseobankah.ru
Виды доходов | Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % | Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % | Где закрепили ставку |
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки | 3 | 17 | п. 1 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III | 0 | 0 | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9 | 0 | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15 | 0 | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
| 0 | 0 | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13 | 0 | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме | 15 | 0 | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 30 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 15 | 0 | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) | 10 | 0 | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | 20 | 0 | подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК | |||
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК | ||
Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК | ||
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) | 0 | 0 | п. 1.3 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0 | 0 | п. 5.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.1 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 | п. 1.9 ст. 284 НК |
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | 20 | 0 | п. 1.4 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов | 0 | 10 | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0 – 10 | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК | |
Прибыль контролируемых иностранных компаний | 20 | 0 | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны | 0 | не более 13,5 | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | 0 | не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | 0 | 0 | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | 0 | 0 | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | 0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | ст. 288.1 НК |
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | 8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов | ||
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа | 0 | 0 | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 0 | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 3 | не более 13,5 | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны | 2 | не более 13,5 | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
buhguru.com
|
Виды доходов |
Ставка в федеральный бюджет, % |
Ставка в региональный бюджет, % |
Основание |
|
Доходы, кроме перечисленных ниже |
3 |
17 |
Пункт 1 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно |
0 |
0 |
Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
0 |
0 |
Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) |
15 |
0 |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
15 |
0 |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
|
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: |
0 |
0 |
Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК |
|
|||
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: |
|||
|
|||
|
|||
|
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13 |
0 |
Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК |
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
15 |
0 |
Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК |
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
30 |
0 |
Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК |
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
15 |
0 |
Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК |
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках |
10 |
0 |
Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК |
|
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
20 |
0 |
Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК |
|
Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) |
0 |
0 |
Пункт 1.3 статьи 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
0 |
0 |
Пункт 5.1 статьи 284 НК |
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
0 |
0 |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
0 |
0 |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
0 |
0 |
Пункт 1.9 статьи 284 НК |
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
20 |
0 |
Пункт 1.4 статьи 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0 |
10 |
Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
0 |
0–10 |
Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
20 |
0 |
Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК |
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
0 |
Не более 13,5 |
Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК |
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
0 |
Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет |
Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК |
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
0 |
Не более 13,5 |
Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 |
www.fd.ru
Ставка налога на прибыль в 2019-2020 годах
Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)
Какая ставка налога на прибыль является общей
Какие есть специальные ставки
Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая
Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)
Ставки налога на прибыль условно классифицируют на общую и специальные.
Общая ставка — та, которая применяется основной массой компаний в отношении своей обычной деятельности: производства, торговли и других видов бизнеса.
О плательщиках налога на прибыль читайте здесь.
Ставки, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков или по определенным доходам, относят к специальным.
И о тех и о других мы рассказываем в этой статье.
Какая ставка налога на прибыль является общей
Общая «прибыльная» ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует уже достаточно долгое время, и все мы успели к ней привыкнуть.
Особенность уплаты налога по общему тарифу заключается в том, что платеж распределяется по уровням бюджета: часть налога идет в федеральную казну, а часть попадает в казну региона.
О том, в какой пропорции производится распределение в 2017-2018 годах, читайте здесь.
Какие есть специальные ставки
Разброс специальных «прибыльных» ставок достаточно велик — от 0 до 30%.
Минимальную ставку, например, могут применять медицинские фирмы или компании из сферы образования, а с 2015 года — предприятия социального обслуживания. Действует она и еще в ряде случаев.
Узнать о том, не распространяется ли 0-я ставка на вашу компанию, вы можете из материалов, собранных в данном подразделе сайта. Например, из этой статьи.
В ней представлен полный перечень организаций-льготников. Поищите себя в нем. Вдруг вы зря переплачиваете в бюджет!
А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.
Кстати, «дивидендная» ставка тоже одна из специальных. Информацию о размерах других специфических ставок ищите в этой статье
Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая
В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».
nalog-nalog.ru