Режим налогообложения для ооо: Схемы налогообложения для ООО: виды и выбор систем налогообложения для ООО

Содержание

ООО (общий режим налогообложения) заключило…

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Федеральный закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Указанное распределение не именуется выплатой дивидендов. Термин «дивиденды» используется в гражданском законодательстве применительно к акционерным обществам, тем не менее природа выплат участникам ООО аналогична природе дивидендов.
Акционерные общества дивиденды выплачивают деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Для ООО законодательство вообще не предусматривает ограничений по форме выплаты дивидендов. Таким образом, выплата дивидендов в неденежной форме не противоречит гражданскому законодательству.

Налогообложение дивидендов

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

Таким образом, для целей налогообложения передача участнику общества имущества (квартиры) при распределении прибыли расценивается как выплата дивидендов с целью налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары одним лицом для другого лица — на безвозмездной основе.
При этом п. 3 ст. 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В п. 32 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, в частности, отмечается, что в соответствии с п. 1 ст. 66 и п. 3 ст. 213 ГК РФ собственником имущества, созданного за счет вкладов учредителей (участников) хозяйственных товариществ и обществ, а также произведенного и приобретенного хозяйственными товариществами или обществами в процессе их деятельности, является общество или товарищество, а участники, в силу абзаца второго п. 2 ст. 48 ГК РФ, имеют лишь обязательственные права в отношении таких юридических лиц (например принимать участие в распределении прибыли).
Из вышеизложенного можно сделать вывод, что при выплате дивидендов организацией в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежащее организации, переходит к его участникам. Следовательно, для целей налогообложения вышеуказанная передача имущества признается реализацией.
Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405, УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126.

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Поскольку передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов признается реализацией, то указанная операция является объектом налогообложения НДС (письмо УФНС по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126).
Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества в счет выплаты дивидендов передается жилое помещение (квартира).
В свою очередь, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает, что не подлежит налогообложению реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/259). Следовательно, передача квартиры в счет выплаты дивидендов относится к операции, освобождаемой от обложения НДС. При этом согласно п. 5 ст. 168 НК РФ общество оформляет счет-фактуру без выделения суммы налога с проставлением надписи (штампа) «Без налога (НДС)».

Следует отметить, что в письмах УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 19-11/60652, от 22.02.2007 N 19-11/017221, от 05.12.2006 N 19-11/106200, указано, что льгота, предусмотренная пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется только на операции по реализации жилых домов или помещений по договорам купли-продажи.
Разъяснений, в которых рассматривалась ситуация, связанная с передачей жилых помещений в счет выплаты дивидендов, нам обнаружить не удалось. В то же время считаем, что льгота, предусмотренная пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется и на нашу ситуацию, поскольку при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов имеет место реализация. Кроме того, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержит условия о том, что реализация квартир должна осуществляться исключительно на основании договора купли-продажи.

Налог на прибыль

Операция по передаче имущества (квартиры) участнику общества в счет выплаты дивидендов, признаваемая реализацией, в целях налогообложения прибыли учитывается так же, как и реализация товара.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Таким образом, доходы от реализации квартиры будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).

Если квартира учитывалась в учете организации в качестве основного средства, то при ее передаче в счет выплаты дивидендов организация может уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если квартира учитывалась в качестве товара, то при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов организация вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранных организаций в связи с деятельностью их постоянных представительств в РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами (резидентами РФ), устанавливается в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) (письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-04-06-01/260).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации при передаче квартиры удержание налога невозможно, налог следует удерживать при выплате иных доходов (заработной платы) и перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ). Обращаем внимание, что в случае удержания налога из заработной платы максимальный размер такого удержания составляет 50% (ст. 138 ТК РФ).
О суммах удержанных налогов налоговому агенту (ООО) необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.
Данные о выплаченных суммах дивидендов физическим лицам и удержанном с этих сумм НДФЛ представляются по итогам налогового периода (года) в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected]

Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций (плательщиков страховых взносов) признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
По своей сути дивиденды являются формой распределения прибыли общества, они выплачиваются учредителям не на основании трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества. Данный вид доходов не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения, начисленного конкретному физическому лицу. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, по нашему мнению, не признаются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Правила).
Пунктом 4 Правил установлено, что страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень).

Согласно п. 18 Перечня к таким начислениям относятся, в частности, доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).
Следовательно, доходы в виде дивидендов, выплачиваемых участникам общества, не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановление ФАС Центрального округа от 01.06.2005 N А35-629/04-С27).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

30 июля 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

1С:Упрощенка 8 | О продукте

«1С:Упрощенка 8» предназначена организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим на упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности на небольших предприятиях, где с программой работает один бухгалтер.

«1С:Упрощенка 8» является специализированной поставкой программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», которая предварительно настроена для ведения учета по УСН. Пользовательский интерфейс программы «1С:Упрощенка 8» проще, чем у традиционной «1С:Бухгалтерии 8», поскольку включает только используемые при применении УСН элементы. При этом в «1С:Упрощенке 8» сохранены все возможности «1С:Бухгалтерии 8» — достаточно изменить специальную настройку и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль.

Налоговый учет в «1С:Упрощенке 8», как и в «1С:Бухгалтерии 8», ведется автоматически — записи «Книги учета доходов и расходов» формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.

«1С:Упрощенка 8» позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

В «1С:Упрощенке 8» предусмотрена возможность совместного использования с программами «1С:Управление торговлей 8» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8», «1С:Управление нашей фирмой», также созданными на платформе «1С:Предприятие 8».

Переход на общий режим налогообложения

В программе «1С:Упрощенка 8» сохранены все возможности обычной поставки «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». В случае изменения налогового режима в организации пользователю продукта «1С:Упрощенка 8» не требуется приобретать новую программу — достаточно изменить специальную настройку и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль.

Возможности «1С:Упрощенки 8» для пользователей «1С:Бухгалтерии 8»

Если в организации была приобретена программа «1С:Бухгалтерия 8» и при этом требуется вести учет по УСН, то нет необходимости приобретать продукт «1С:Упрощенка 8». Для получения всей функциональности продукта «1С:Упрощенка 8», включая пользовательский интерфейс и необходимые настройки, зарегистрированным пользователям программы «1С:Бухгалтерия 8» достаточно обновить конфигурацию до версии 1.6.9 или выше. После обновления конфигурации программу можно будет переключить в специальный режим, который скрывает не используемые при применении УСН пункты меню и элементы диалогов.

Переход с программы «1С:Упрощенная система налогообложения 7.7» — всего два простых шага

Переход на «1С:Упрощенку 8» производится всего за два простых шага: нужно запустить «1С:Упрощенку 8» и выбрать информационную базу, из которой необходимо загрузить  данные. Перенос данных будет произведен автоматически.

Переход с версии 7.7

В процессе загрузки данных в «1С:Упрощенку 8» будут перенесены:

  • остатки на начало текущего года;
  • документы, на которые есть ссылка в остатках на начало года;
  • все документы текущего года.

Перенос данных

После загрузки документы проводятся (а при необходимости создаются и проводятся) документы закрытия месяца, выполняется проверка загруженных данных.

В случае невозможности прямого подключения к информационной базе «Упрощенная система налогообложения 7.7» возможна выгрузка данных в файл и последующая загрузка из файла.

Для переноса данных из базовой  версии следует использовать выгрузку данных в файл и последующуюю загрузку данных из него.

Обновление программы через Интернет

Для зарегистрированных пользователей предусмотрено обновление программы через Интернет. Программа может сама проверять наличие новых версий, а при необходимости получать и устанавливать обновление. Это позволяет оперативно получать, например, новые бланки форм отчетности.

Выбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

В статье рассмотрены основные плюсы и минусы патентной и иных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, и условия их применения.

Российским законодательством предусмотрена общая система налогообложения, а также специальные налоговые режимы.

Индивидуальный предприниматель может применить 5 систем налогообложения:

  • ОСНО — общая система налогообложения.

  • УСН — упрощенная система налогообложения (упрощенка).

  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка).

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

  • Патент — патентная система налогообложения.

Каждый налоговый режим имеет свои сильные и слабые стороны, и подбор того или иного режима налогообложения процесс сугубо индивидуальный. Ниже мы рассмотрим основные параметры, опираясь на которые можно сделать выбор уже на стадии регистрации индивидуального предпринимателя.

Общая система налогообложения (ОСНО) — устанавливается автоматически при регистрации любой организации, в том числе и индивидуального предпринимателя, в случае, если при подаче документов на регистрацию (в течение месяца после регистрации) в налоговый орган не было предоставлено заявление о переходе на специальный налоговый режим.

На ОСНО вам придется отчитываться по следующим налогам:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) с 01.01.2019 ставка составляет 20%, есть льготные ставки — 0-10% на определенный перечень товаров и услуг при определенных обстоятельствах, которые регламентируются в статье п. 1 ст. 164 НК РФ — Налоговые ставки. Например, товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта — облагаются по ставке 0%, а сахар, соль, яйца и растительное масло, по ставке 10%.
  • Подоходный налог или НДФЛ 13% — налог на доходы физических лиц, который необходимо рассчитывать с прибыли ИП.
  • Имущественный налог — от 0,1 до 2% — рассчитывается по кадастровой стоимости помещения. Льготы указаны в ст. 407 НК РФ.

При этом сдача декларации по НДС производится ежеквартально, а оплату можно вносить равными долями в течение трех месяцев после отчетного периода.

Основным преимуществом данного режима является то, что такая система налогообложения не содержит никаких ограничений.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей, поскольку характеризуется своей простотой и минимальным количеством ограничений. Переход на данный режим является наиболее простым и понятным (в налоговый орган в момент регистрации или в течение месяца после регистрации подается заявление о переходе на УСН с выбором конкретного вида налогообложения).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (п. 3, ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ).

На упрощенке есть два режима:

  • УСН 6% доходы.
  • УСН 15 % доходы минус расходы.

УСН 6% доходы — при выборе данной ставке вы будете платить 6% с каждого поступления денежных средств на ваш расчетный счет. Кроме денег, которые вернули заемщики, или поставщики при ошибочном платеже.

Эту ставку выгодно выбирать, когда у вас небольшие расходы на осуществление деятельности.

УСН 15% — доходы минус расходы, налог начисляется только на “чистый” доход, т.е. перед начислением процентной ставки, нужно отнять расходы.

Эту ставку выгодно применять, когда процент затрат на осуществление деятельности высокий (оптовая и розничная торговля). Такая система позволит значительно сократить сумму уплачиваемого налога в бюджет.

Налоговым кодексом установлен ряд ограничений использования упрощенной системы налогообложения:

  • Лимит на доходы — 150 млн в год.
  • Лимит на величину основных средств — не более 150 млн в год.
  • Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов вы не имеете права применять упрощенку.

Также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

В целом, данная система налогообложения является одной из наиболее удобных для применения индивидуальными предпринимателями. 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, плательщиками по данной системе налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Кроме того, данный налог могут применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие только определенные виды предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения в данном случае является вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ). Налоговым кодексом установлена ставка по данному налогу – 15% от величины вмененного дохода, но нормативными правовыми актами представительных органов могут быть установлены иные ставки (от 7,5% до 15%) в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Ограничения на ЕНВД:

  • Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  • Площадь торгового зала не может превышать 150 кв. м.

При нарушении одного из пунктов, вы не имеете право применять ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Москвы, в том числе на присоединенных в 2012 году территориях ряда поселений города Москвы, не применяется с 1 января 2014 года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) — это налогообложение, разработанное специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Если вы планируете заниматься производством продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, то это эта система вам подходит, вы будете платить всего 6% с разницы между доходами и расходами.

Если вы планируете не производить продукцию, а только заниматься ее переработкой, вы не вправе применять ЕСХН.

Условием применения ЕСХН является сельскохозяйственная деятельность, доход от которой составляет не менее 70 % от общего дохода предприятия.

Уплата налога производится раз в полугодие, а сдача отчетности раз в год.

Перейти на данную систему налогообложения можно с начала календарного года или в течение 30 после регистрации ИП.

При всех вполне очевидных плюсах данного налогового режима, главный минус – узкий круг лиц, которые могут применять данный режим.

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, введенный относительно недавно (в 2012 г.). Основной его особенностью является то, что применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные ст. 346.43. Налогового кодекса Российской Федерации виды деятельности. Предприниматели, применяющие данную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), также они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Стоимость патента — фиксированная, она устанавливается путем потенциального дохода умноженного на ставку налога в размере 6%.

При расчете патента учитываются следующие показатели:

  • Вид деятельности.
  • Физический показатель — количество сотрудников, автотранспорта и т.п.
  • Срок патента.
  • Регион использования.

Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Как и на других спец режимах налогообложения патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. Но при выборе данного налогообложения вам необходимо будет вести книгу учета доходов.

Оплата патента производится в зависимости от срока действия патента:

  • до 6 месяцев патент — необходимо оплатить до окончания срока его действия.
  • от 6 до 12 месяцев — оплата делится на две части: 1/3 часть суммы необходимо внести в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а остальную часть (2/3) до окончания срока действия патента.

Перейти на патент можно в любой момент по заявлению. Срок действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

На патентной системе есть ряд ограничений:

  • Максимальный оборот по патенту не может превышать 60 млн в год,
  • Количество сотрудников по среднесписочной численности (т.е. в среднем за время действия патента), должна быть не больше 15 человек.
  • Закрытый перечень видов деятельности, который устанавливается в каждом субъекте РФ отдельно. Виды деятельности патента указаны в статье 363.43.

Удобство данного налогового режима заключается в том, что у предпринимателя отсутствует необходимость предоставления декларации в налоговый орган, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета. Основным минусом применения данного налогового режима является то, что в отличии от УСН, переход на данную систему налогообложения несет не уведомительный характер, а разрешительный, что усложняет процесс перехода на патентную систему налогообложения.

Налогообложение ООО ЗАО и остальных юридических лиц

Несомненно верный выбор системы налогообложения общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеет очень существенное значение.

Выбрать систему и определить налогообложение ООО в зависимости от вида деятельности лучше на начальном этапе ведения бизнеса или не позднее ноября месяца текущего года.

Налогообложение ООО

Проанализируйте свой бизнес или обратитесь к нам еще до момента открытия и мы поможем определиться с системой налогообложения ООО и ЗАО, ведь от этого напрямую зависит Ваша прибыль.

Если же в текущей деятельности предприятия возникают вопросы по эффективности и требуется снижение налогов в бюджет, то смена системы налогообложения наиболее рациональный метод.
А выбор объекта налогообложения в этом случае государство нам предоставляет:

  • общая система налогообложения (ОСНО)
  • упрощенная система налогообложения (УСН) 6% доходы
  • упрощенная система налогообложения (УСН) 15% доходы минус расходы
  • налог на основе патента (для определенных видов деятельности)

Как только прошла государственная регистрация ООО или ЗАО возникает его правоспособность и необходимость исполнения обязанностей налогоплательщика по тем налогам, которые общество обязано уплачивать.

С момента открытия организация уже должна вести полный бухгалтерский учет, который включает:

  • составление и предоставление статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы, внебюджетные фонды, органы государственной статистики
  • составление и своевременное оформление первичной документации
  • кадровое делопроизводство
  • осуществление платежей и расчетов по заработной плате сотрудников
  • ведение управленческого учета, составление и предоставление управленческой отчетности

При невыполнении или нарушении любого из перечисленных пунктов предприятие может быть оштрафовано на довольно значительные суммы, заблокирован ее расчетный счет в банке и даже уголовное преследование руководителя.

На кого положиться, если Вы профессионал в другой области и все время уходит на свой бизнес?

Предлагаем взаимовыгодное сотрудничество по бухгалтерскому сопровождению ООО или ЗАО с разными видами деятельности по таким основным направлениям:

  • Бухгалтерский учет и сопровождение организаций
  • Составление бухгалтерской отчетности
  • Нулевая отчетность
  • Налоговый учет
  • Оптимизация налогообложения
  • Расчет заработной платы работника
  • Управленческий учет
  • Персонифицированный учет

Уверяем, что партнерство с нами привнесет только облегчение и комфорт для Вас и Вашего предприятия!

Цены на комплексное бухгалтерское обслуживание фирм в зависимости от типа применяемого налогообложения:

Задать возникшие вопросы можно через форму заказа или позвонив по телефонам: +7 (926) 556-00-37, +7 (495) 532-89-69.

Смена налогового режима для ООО

Смена налогового режима позволяет снизить налоги ООО в 2019 году на законных основаниях. Нужно помнить, что любое зарегистрированное общество с ограниченной ответственностью по умолчанию находится на общей системе налогообложения — ОСН. Она довольно обременительна. Сегодня мы поговорим о том, как перейти на более выгодную УСН, а также почему ЕНВД и ПСН недостаточно хороши.

Зачем менять систему налогов ООО?

Компании меняют налоговый режим в двух случаях — добровольно и по требованию Налогового кодекса (ст. 346 НК РФ). Грамотный выбор системы налогообложения может уменьшить размер налогов ООО в 2019 году в разы:

Магазин купил электрокосы под реализацию на 300 000 ₽ и продал на 378 000 ₽. Если магазин работает на УСН 6% («Доходы»), то заплатит налог с дохода. Доход — вся выручка за продажу или 300 000 ₽, а налог 6% — 18 000 ₽.

Но если бы этот же магазин работал на УСН 15% («Доходы – Расходы»), то налоговой базой была бы разница дельта, умноженная на 15%. Таким образом, разница 78 000 ₽, а налог 15% — 11 700 ₽. Сумма налогов ООО сократилась на треть.

Однако у каждой системы налогов ООО есть свои критерии и лимиты:

ОСН — общий режим УСН — упрощенка ЕНВД — вмененка ЕСХН — сельхоз
Сотрудники по трудовым договорам и договорам подряда Без ограничений до 100 до 100 до 300
Годовой доход Без ограничений до 150 млн ₽ Без ограничений Без ограничений
Остаточная стоимость основных средств Без ограничений до 150 млн ₽ Без ограничений Без ограничений
Нельзя перейти Можно всегда Есть филиалы и доля других компаний >25% Работает в Москве и доля других компаний >25% Доход от продажи собственной с/х продукции занимает

Согласно требованиям НК РФ компания обязана следить, отвечает ли она критериям выбранного налогового режима. Если нет, придется экстренно переходить на другую систему налогов ООО, гасить долги по налогам и пеням, а еще платить штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов ООО, сборов и страховых взносов (ст. 122.1 НК РФ).

Налоги ООО в 2019 году: сравнение

Изменения в налогообложении в 2019 году ударили по компаниям на ОСН. Для большинства производителей ставка НДС повысилась с 18% до 20% (№303-ФЗ). Одновременно с этим государство отменило льготную ставку на тарифы страховых взносов для общего режима.

ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Уплата налогов ООО 20% — с прибыли

20% — НДС

6% — с доходов или 15% — с доходов, уменьшенных на величину расходов 15% — с вмененного дохода 6% с доходов, уменьшенных на величину расходов

Однако есть и послабления — с 1 января 2019 года организациям не нужно платить налог на движимое имущество и госпошлину при регистрации ООО через интернет.

Как организации перейти на другой налоговый режим?

Эти этапы позволят вам понять, как изменить систему налогов ООО в 2019 году:

  1. Убедиться, что фирма подходит под критерии выбранной системы налогообложения. Однозначно поможет консультация налогового специалиста.
  2. Заполнить уведомление или заявление. Шаблон распечатать с одной стороны листа, подписать черными или синими чернилами. При допуске ошибки заполнять заново, т.к. корректировки запрещены.
  3. Передать заявление в налоговую. Отнести самим, через представителя, отправить ценным письмом, через интернет на сайте налоговой или оператора «1С».
  4. Ксерокопировать документы. Декларацию о прибыли, справку об остаточной стоимости, среднесписочное число сотрудников, данные о доле участия других компаний.
  5. Ждать пять дней. Пока налоговая проверит бумаги и выдаст письмо (форма 26.2-7) или уведомление. Или же — откажет и обозначит причины.

Если вашей компании еще нет 15 дней, вы поменяете систему налогов ООО с момента публикации решения ИФНС. Если организации уже больше 15 дней, только с 1 января следующего года (добровольный порядок) или с 1 числа следующего квартала (при потере права применять текущий режим).

Упрощенка: 6% или 15%?

На объекте «Доходы» (6%) у компаний есть 4 преимущества:

  1. Меньше налоговая ставка.
  2. Нет необходимости платить минимальный налог при убытках.
  3. Можно уменьшить сумму налогов ООО на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия. Максимальный размер налогового вычета — 50% от уплаченного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  4. Можно уменьшить размер налога на торговый сбор, вплоть до 0 ₽ (письмо Минфин РФ № 03-11-03/2/57373 от 7 октября 2015 г).

На объекте «Доходы минус расходы» (15%) организация имеет 2 преимущества:

  1. Налог уменьшается на убыток 10 прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
  2. База для уплаты налогов уменьшается на расходы: оплату труда, покупку основных средств и нематериальных активов, товаров для реселлинга, страхование работников и т.д.

Регионам повезло больше — местные заксобрания могут устанавливать пониженные налоги ООО в 2019 году: от 1 до 5% на объекте «Доходы» и от 5% до 14% на объекте «Доходы минус расходы» для мотивации бизнеса.

А как же другие системы налогов ООО?

  • ПСН — перейти на патентную систему могут только ИП. Для ООО этот режим недоступен.
  • ЕНВД — перейти на систему единого налога на вмененный доход в Москве нельзя с 2012 года (ч. 2 ст. 21 закона г. Москвы №45 от 26 сентября 2019 года). В регионах сделать это еще можно, но имеет смысл только для компаний, которые оказывают услуги населению. Кстати, с 1 июля 2019 года фирмы на ЕНВД обязаны использовать онлайн-кассы и выдавать чеки. Многие переходили на ЕНВД только из-за того, что касса была не нужна.
  • ЕСХН — перейти на систему единого сельскохозяйственного налога может лишь малая доля предприятий из сферы сельского хозяйства.

Скорая помощь в переходе на УСН

Компания «Дельта Финанс» поможет вам перейти на УСН, чтобы уменьшить сумму налогов ООО. Наш налоговый специалист подберет режим, оптимальный для вашего вида бизнеса, а юрист подготовит пакет документов и подаст заявление в ИФНС. После смены режима мы настроим ваш бухучет под «упрощенку» и будем рады предложить бухгалтерское обслуживание от 8 900 ₽ в месяц.

Каким образом компания с ограниченной ответственностью (LLC) платит налоги?

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма организации бизнеса, признанная всеми государствами. Создание ООО обеспечивает защиту с ограниченной ответственностью для владельцев (называемых «членами»), которые облагаются налогом по ставке личного налога.

То, как компания с ограниченной ответственностью платит подоходный налог, зависит от того, имеет ли LLC одного участника или несколько участников, а также от того, будет ли LLC рассматриваться как другая бизнес-форма для целей налогообложения.

Чтобы открыть ООО, вы должны зарегистрироваться в штате, в котором вы хотите вести бизнес, заполнив Устав организации (или аналогичное заявление) в штате.

Налоговая служба не признает ООО для целей налогообложения. Так как же ООО платит подоходный налог?

Как единоличное ООО платит подоходный налог

IRS рассматривает LLC с одним участником как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом. Другими словами, LLC не отделена от владельца для целей налогообложения прибыли.Быть юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом, означает, что LLC облагается налогом так же, как и индивидуальное предприятие. То есть информация о доходах и расходах LLC, а также его чистая прибыль рассчитывается путем подготовки Приложения C. Чистый доход из Приложения C переносится в личную налоговую декларацию владельца (Форма 1040 или 1040-SR).

Как компания с несколькими участниками уплачивает подоходный налог

LLC, имеющая более одного участника, обычно платит подоходный налог как партнерство. Само партнерство не платит налоги напрямую в IRS; отдельные партнеры платят налог в зависимости от их доли собственности в партнерстве.

Отчетность о своем доходе в качестве члена LLC состоит из нескольких этапов:

Шаг 1. Партнерство отправляет информационный отчет в IRS по форме 1065.

Шаг 2: Вы получаете График K-1, подготовленный для каждого партнера, с указанием вашей доли прибыли или убытков партнерства.

Шаг 3: Вы должны перевести информацию из Таблицы K-1 в Таблицу E — Дополнительный доход. Таблица K-1, которую вы получаете от своего LLC, разбивает ваш доход на различные типы, и каждый тип дохода указывается в определенном месте в таблице E.

Шаг 4: Включите доход из Таблицы E в нужное место в форме 1040 или 1040-SR.

IRS рассматривает доход от сдачи в аренду недвижимости, включая доход типа Airbnb, как пассивный доход. Убытки от обычной коммерческой деятельности не ограничены, но потери от пассивного дохода ограничены, если вы не участвуете в бизнесе, поэтому вы должны указать этот доход отдельно.

Подоходный налог для LLC, классифицированных как корпорации или S-корпорации

Некоторые LLC предпочитают облагаться налогом как корпорация или корпорация S.Обычно предприятия обычно делают этот выбор (называемый «выборами»), потому что он приводит к снижению налогов для лиц с высоким доходом. Выборы подаются через форму 8832 IRS — Entity Classification Election.

Выбор такого налога не меняет способ работы вашего ООО; это просто меняет способ уплаты налогов. Ваше ООО продолжает действовать как ООО в соответствии с операционным соглашением компании.

ООО и доход от аренды недвижимости

Если весь или часть вашего дохода как участника LLC, LLC должны использовать Приложение E для отчета о дополнительном доходе по Форме 1040 вместо Приложения C.Дополнительный доход — это доход от сдачи в аренду недвижимости или роялти, принадлежащих LLC, включая деятельность типа Airbnb.

ООО «Собственники и налог на самозанятость»

Владельцы ООО обычно получают доход от хозяйственной деятельности. Этот доход считается доходом от самозанятости и облагается налогом на самозанятость (Социальное обеспечение и Медикэр). Вы должны заполнить График SE, чтобы рассчитать, сколько вы должны, исходя из чистого дохода вашего бизнеса. Итоговая сумма добавляется к вашему другому доходу в вашей личной налоговой декларации.

Доходы по Таблице E от доходов от сдачи в аренду недвижимости (Вставка 2 Приложения E), как правило, не облагаются налогом на самозанятость. Это считается пассивной деятельностью (не активной, как бизнес), и доход члена LLC от этой пассивной деятельности может подпадать под действие правил ограничения пассивных убытков.

Как ООО платит государственный подоходный налог

В каждом штате есть свой способ классификации LLC для целей налогообложения доходов штата. После того, как вы выясните свой налоговый статус LLC, вы можете обратиться в налоговый департамент своего штата, чтобы узнать, как ваш штат может облагаться налогом.

Вам нужно будет учитывать два фактора:

  • На чем основан топор ? Большинство штатов используют обязательство по федеральному подоходному налогу в качестве основы, но штаты изменяют эту основу для своего налога штата.
  • Как налоговая классификация LLC (индивидуальный предприниматель, товарищество, S-корпорация или корпорация) влияет на подоходный налог штата?

В некоторых штатах подоходный налог называется налогом на франшизу. Другие штаты могут взимать с LLC налог с валовой выручки, а не подоходный налог.

Эта статья представляет собой общий обзор, а не налоговую или юридическую консультацию. Налоги на ООО сложны, и каждая бизнес-ситуация отличается. Если вы думаете о создании ООО или хотите изменить его налоговый статус, сначала поговорите со своим налоговым специалистом.

Обзор налоговых последствий для ООО и корпораций

При сравнении компании с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорации есть существенные различия в способах взимания государственных пошлин с каждого типа, ведения деятельности в соответствии с законодательством штата и налогообложения федеральным правительством и правительством штата. Все эти факторы необходимо учитывать при выборе организационной структуры. форма для вашего бизнеса.

При принятии окончательного решения о форме организации вы должны учитывать следующие конкретные налоговые вопросы:

  • обязательство по подоходному налогу — как федеральное, так и штатное;
  • налога на самозанятость;
  • пенсионных плана; и
  • дополнительных льгот.

Налогообложение не связано с ограниченной ответственностью

Многие владельцы малого бизнеса неправильно понимают взаимосвязь между налогообложением и ограниченной ответственностью. Многие владельцы ошибочно полагают, что, поскольку их LLC рассматривается как единоличное предприятие или полное товарищество для целей налогообложения, каким-то образом это означает, что ответственность в LLC отражает ответственность в этих других формах бизнеса.Такое же недоразумение возникает, когда корпорация выбирает налоговый статус согласно подразделу S.

Однако эти две концепции совершенно не связаны. Налогообложение не имеет ничего общего с ответственностью. Все владельцы ООО и корпорации несут ограниченную ответственность. Каким образом облагается налогом ООО или корпорация, не имеет отношения к вопросу об ответственности.

Избегание двойного налогообложения редко является проблемой

Корпорация является отдельным налогоплательщиком. Он рассчитывает свой налогооблагаемый доход до вычета или выплаты дивидендов акционерам.Таким образом, дивиденды облагаются налогом на корпоративном уровне. Кроме того, когда корпорация выплачивает дивиденды (распределение между владельцами доходов текущего года или накопленной прибыли), дивиденды облагаются налогом владельцу по получении. Таким образом, фактически дивиденды облагались налогом дважды.

Пример

RJS Corporation имеет налогооблагаемую прибыль в размере 800 000 долларов США и выплатит дивиденды в размере 100 000 долларов США из этой прибыли. Если ставка налога корпорации составляет 40 процентов, она будет платить 320 000 долларов в виде налогов (800 000 долларов x 40 процентов).

Если бы корпорация могла вычесть дивиденды, она бы заплатила только 280 000 долларов в виде налогов (700 000 долларов x 40 процентов). Его налогооблагаемый доход был бы снижен на 100 000 долларов, а налоги — на 40 000 долларов (100 000 долларов на 40 процентов).

Кроме того, акционер должен будет заплатить налог на 100 000 долларов, полученных в качестве дивидендов. Если ставка налога физического лица составляет 35 процентов, то индивидуальный налог на доход в виде дивидендов будет составлять 35 000 долларов, а полное налоговое бремя выплаты дивидендов составит 75 000 долларов.

Многие комментаторы предполагают, что ООО имеет налоговую льготу по сравнению с корпорацией, поскольку «двойное налогообложение» дивидендов может применяться только в отношении корпорации. ООО не является отдельным налогоплательщиком и не выплачивает дивиденды. Таким образом, концепция двойного налогообложения не применяется к LLC (если, конечно, LLC не будет рассматриваться как корпорация для целей федерального подоходного налога, что было бы редкостью).

Однако на практике отсутствие «двойного налогообложения» дивидендов в ООО, вероятно, дает владельцу малого бизнеса лишь минимальные преимущества.В небольшой корпорации владельцы могут избежать выплаты дивидендов и вместо этого могут снимать наличные с бизнеса с вычетом из налогооблагаемой базы, например, в виде выплаты заработной платы, аренды, ссуды и т. Д. Очень высокие зарплаты владельцев малого бизнеса поддерживаются в качестве вычитаемых расходов. Большинство малых корпораций фактически не выплачивают дивиденды, но распределяют весь располагаемый доход между владельцами таким образом, не облагаемым налогом.

Что еще более важно, большинство малых корпораций выбирают статус подраздела S, что означает, что сама корпорация не будет платить подоходный налог, и двойное налогообложение дивидендов не применяется.Таким образом, для малых корпораций двойной налог на дивиденды редко является проблемой. В этом отношении единственная реальная выгода в ООО заключается в том, что вам не нужно беспокоиться об избежании двойного налогообложения в первую очередь.

Выборы налогов изменяют порядок налогообложения предприятия

Для целей налогообложения ООО облагается налогом как единоличное предприятие, когда есть один собственник. При наличии двух или более собственников оно облагается налогом как полное товарищество. Ни индивидуальное предприятие, ни полное товарищество не являются налогоплательщиками.Их называют «сквозными объектами» или каналами. Владельцы указывают свою долю прибыли или убытков (независимо от того, распределяется она на самом деле или нет) в своих налоговых декларациях.

Отчетность ООО «О доходах, убытках и расходах»

Большинство владельцев LLC с одним владельцем должны заполнить форму 1040 Приложение C. Business Income and Expenses . Если предприятие занимается сельским хозяйством, необходимо заполнить форму 1040, Приложение F, Доход фермы . Если бизнес имеет дело с недвижимостью или арендуемой недвижимостью, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение Е, Дополнительный доход .Суммы из этих форм затем переводятся в соответствующее место в форме 1040 собственника.

Члены ООО с несколькими владельцами получают Приложение К-1 от ООО. Члены должны взять информацию, которая была им предоставлена ​​в Приложении K-1, и передать ее в Часть II Приложения E и другие формы, как указано в Приложении K-1. Эти формы затем отправляются вместе с формой 1040.

LLC с несколькими участниками также должна подать декларацию о партнерстве, форму 1065, которая показывает, как деньги поступали и распределялись между участниками, но не взимаются налоги на уровне организации.«Заработная плата» для владельца ООО — это на самом деле просто способ разделения прибыли или ухода владельца в ООО с одним владельцем.

Члены могут избрать из дефолтной классификации LLC

По умолчанию LLC рассматривается как индивидуальное предприятие, когда есть один владелец, и полное товарищество, когда есть два или более владельцев, если только не принято решение рассматривать LLC как корпорацию для целей налогообложения. Это означает, что вам вообще не нужно предпринимать никаких действий, если вас устраивает классификация по умолчанию.

Однако любое ООО может выбрать налог как корпорация. Вы можете заполнить форму 8832, Выборы по классификации юридических лиц , чтобы выбрать, чтобы вас считали корпорацией для целей налогообложения (и только для целей налогообложения.

Большинство штатов соблюдают федеральные правила налогообложения для ООО.

Почти все штаты следуют примеру IRS в отношении LLC при оценке государственных подоходных налогов. Таким образом, LLC автоматически будет считаться каналом для целей государственного налогообложения в этих штатах, и государственный корпоративный налог не взимается.Однако, если выбор классификации организаций будет сделан, он будет соблюден в большинстве штатов. (Калифорния является заметным исключением из этого правила — она ​​не будет соблюдать федеральную классификацию и взимать налоги с LLC на уровне юридических лиц!)

Корпорации по умолчанию являются отдельными налогоплательщиками

В отличие от классификации LLC по умолчанию как сквозной организации, по умолчанию корпорация считается отдельной организацией, платящей налоги. Следовательно, корпорация должна подавать отдельную налоговую декларацию, форму 1120, и платить собственные налоги.Заработная плата сотрудников корпорации, включая собственника / сотрудников, указывается в их собственных налоговых декларациях, как и любые корпоративные дивиденды и выплаты.

Корпорации могут выбрать сквозное налогообложение

По умолчанию корпорация является отдельным налогоплательщиком. Однако корпорация может принять решение об отмене этой схемы налогообложения и облагаться налогом как сквозное юридическое лицо, а не как отдельный налогоплательщик. Этот выбор, обычно называемый «выборы в подразделе S», осуществляется путем подачи формы 2553 в IRS. После того, как выборы состоятся, корпорация S все равно должна подать налоговую декларацию (форма 1120S), но налоги на нее не взимаются. сама корпорация.Прибыль, убытки и другие налоговые статьи будут передаваться владельцам и отражаться в их собственных Таблицах E и Формах 1040.

Помните об ограничениях корпорации S

Не каждая корпорация может выбрать налог как корпорация S. Корпорация должна иметь 100 или меньше акционеров, чтобы иметь право быть корпорацией S. Однако все члены одной семьи считаются одним акционером, что снижает влияние ограничения в 100 акционеров для семейного бизнеса.

Кроме того, в корпорации может быть только один класс акций . Хотя это кажется ограничивающим, тот факт, что у вас может быть голосующих и неголосующих акций, устраняет многие проблемы для семейного бизнеса. Хотя вы не можете получать дивиденды по одному типу акций, а по другому — нет, вы можете передать акции без права голоса членам семьи.

Кроме того, акции любого траста должны соответствовать определенным условиям, хотя эти условия редко ограничивают возможности малого или среднего бизнеса.

Влияние выбора времени на выборы в S-корпорацию

Если вы сразу же не выберете статус корпорации S, вам (или, что более вероятно, вашему бухгалтеру!) Придется иметь дело со встроенной прибылью, полученной в то время, когда корпорация была обычной корпорацией (корпорация C). бизнес как корпорация и решили сделать выбор в пользу корпорации S, вам следует поработать с бухгалтером, чтобы убедиться, что все потенциальные налоговые проблемы решены. Еще одно серьезное налоговое воздействие может произойти, если вы решите изменить форму ведения бизнеса.Преобразование из корпорации S в любую другую организацию — это ликвидация, которая может вызвать признание накопленного повышения стоимости корпорации и вызвать возврат ускоренной амортизации. Практически всех этих негативных последствий можно избежать с помощью профессионального налогового планирования.

Государственное налогообложение S-корпораций может варьироваться

Если вы создаете корпорацию, а затем подаете заявление о налогообложении в качестве S-корпорации для федеральных целей, не следует автоматически предполагать, что ваш штат признает федеральные выборы.

Большинство штатов будут следить за выборами при оценке налогов штата, но некоторые этого не делают. Даже если они разрешат «корпорацию S», они могут потребовать проведения отдельных выборов штата, прежде чем они признают федеральные выборы.

Кроме того, некоторые штаты налагают специальный налог на доход от каждого бизнеса, независимо от его формы. Всегда уточняйте у государственных налоговых органов того штата, в котором будет создано предприятие, и штата, в котором оно будет вести бизнес, прежде чем выбирать бизнес-форму и состояние образования.

Наконечник

Если предполагается использовать корпорацию, создание ее в качестве установленной законом закрытой корпорации в Неваде полностью устраняет проблему государственного налогообложения, поскольку в Неваде нет подоходного налога с корпораций. В Делавэре существует корпоративный подоходный налог, но он не применяет его к корпорациям подраздела S, которые созданы там, но не ведут там коммерческую деятельность.

Корпорации могут иметь дополнительные специализированные налоги

Помимо уплаты обычного подоходного налога в качестве отдельного налогоплательщика, корпорация также может облагаться специальными налогами, призванными минимизировать уклонение от уплаты налогов, которые не взимаются с LLC или S-корпорации.В результате всех этих налогов можно избежать, выбрав подраздел S, поскольку корпорации S не подлежат налогообложению. И с LLC вам не нужно беспокоиться о том, чтобы иметь дело с этим налогом или избегать его.

Хранение слишком большого количества денег приводит к налогу на накопленную прибыль

Налог на накопленную прибыль — это штраф, налагаемый на корпорацию, который создается или используется для того, чтобы помочь акционеру избежать уплаты налога на прибыль, позволяя накапливать свои доходы и прибыль, а не распределять их.Все внутренние корпорации, кроме личных холдинговых компаний и освобожденных от налогов корпораций, потенциально подлежат обложению налогом на накопленную прибыль.

В течение 2013 года налог на накопленную прибыль составляет 15 процентов от прибыли, которую корпорация накапливает на сумму более 250 000 долларов. (Лимит составляет 150 000 долларов для определенных «корпораций по предоставлению персональных услуг», которые являются корпорациями в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга, где владельцы предоставляют услуги).Этот налог не распространяется на LLC или S-корпорации.

Однако, даже в случае с обычной корпорацией C, этого налога обычно легко избежать, используя комбинацию этих стратегий:

  • Уменьшите прибыль. Прибыль может быть уменьшена до нуля за счет изъятия прибыли вычитаемыми способами, такими как повышение заработной платы для владельцев или путем инвестирования в бизнес.
  • Установить, что накопление было «разумным». Корпорация может накапливать прибыль сверх этих лимитов при условии, что она может доказать, что у нее есть деловая потребность в этом, например, оплата ожидаемых будущих операционных расходов, запланированное расширение бизнеса и т. Д.

Специальная налоговая ставка применяется к корпорациям профессиональных услуг

Корпорация по оказанию профессиональных услуг — это обозначение, созданное в соответствии с законом. Эту бизнес-форму могут выбрать профессионалы в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга (если владельцы предоставляют услуги). Корпорация профессиональных услуг должна платить фиксированный налог в размере 35 процентов со своей прибыли, а не использовать прогрессивную структуру ставок, которая обычно применяется к корпорациям.Результатом будут более высокие налоги.

В личных холдинговых корпорациях действуют строгие правила нераспределенной прибыли

Правила личной холдинговой компании предусматривают наказание закрытых корпораций за прибыль, которая остается нераспределенной среди акционеров. Эти правила предназначены для предотвращения того, чтобы корпорации действовали как зарегистрированные карманы акционеров, собирая инвестиционный доход или заработную плату от имени акционеров, чтобы избежать налогообложения по другим применимым индивидуальным подоходным налогам.

Персональная холдинговая компания — это, как правило, корпорация, отвечающая следующим критериям:

  • Корпорация является «обычной» корпорацией — налог не распространяется на корпорации категории S.
  • Пять или меньше физических лиц владеют более чем 50 процентами стоимости выпущенных акций корпорации в любое время в течение последней половины налогового года.
  • 60 или более процентов скорректированного обычного дохода корпорации составляет личного дохода холдинговой компании. .

Доход личной холдинговой компании состоит из дивидендов, процентов и определенных роялти. Налог на личную холдинговую компанию взимается не со всего личного дохода холдинговой компании, а с нераспределенного дохода личной холдинговой компании.Таким образом, если весь дивидендный доход корпорации будет распределяться между акционерами, не возникнет риска возникновения налоговых обязательств физических лиц. И помните, что налог никогда не применяется к корпорации S, потому что прибыль всегда передается акционерам.

Налог чрезвычайно сложен из-за множества исключений. На практике налог обычно не применяется к владельцам малого бизнеса. Хотя типичный малый бизнес может принадлежать пяти или меньшему количеству лиц, в большинстве случаев его доход не будет пассивным или будет подпадать под некоторые исключения.

Однако в соглашении, в котором используются холдинговая компания и операционная компания, налог вполне может применяться к холдинговой компании, если не подана консолидированная налоговая декларация. Этот консолидированный возврат открывает ряд сложностей и сложностей.

Учитывайте налог на самозанятость при выборе типа предприятия

Налоги на самозанятость — это один из аспектов, который следует учитывать при сравнении LLC с корпорацией. Часто налоговые последствия уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются существенной разницей между двумя вариантами организации.

ООО не является налогоплательщиком и, соответственно, не платит социальное страхование или любые другие налоги на трудоустройство с заработной платы владельца. Владелец ООО действительно работает не по найму, а зарплата — это всего лишь уход собственника из бизнеса. Однако владелец LLC должен уплатить налог на самозанятость в своей налоговой декларации (Форма 1040). Этот налог на самозанятость на самом деле является налогом на социальное обеспечение и налогом на бесплатную медицинскую помощь, которые обычно уплачиваются работодатель и работник.

Напротив, иногда говорят, что владелец корпорации может избежать уплаты налогов на самозанятость, не выводя деньги из бизнеса. Эта идея может не оправдаться на практике, поскольку выплата всей прибыли в виде заработной платы является основным способом избежать двойного налогообложения дивидендов владельцами корпораций.

Однако верно то, что корпорация может разрешить накопление прибыли в корпорации (с учетом ограничений по налогу на накопленную прибыль в случае обычной корпорации «C»).В этом смысле корпорация может дать преимущество перед ООО. Помните, что S-корпорация является сквозной организацией, поэтому весь доход облагается налогом среди акционеров, независимо от того, распределяется ли он им на самом деле.

Но одна из причин того, что ни у LLC, ни у корпорации нет реальных преимуществ, когда дело доходит до налогов на самозанятость, заключается в том, что владелец в конечном итоге несет расходы по налогу в любом случае, независимо от того, оплачивается ли он через бизнес или напрямую владельца, и эта стоимость будет одинаковой в обоих случаях.

В 2014 году корпорация платит налог на социальное обеспечение в размере 6,2 процента с первых 117 000 долларов заработной платы, выплачиваемой владельцу, и владелец должен сделать соответствующий взнос (через вычет из заработной платы) в размере 6,2 процента.

С другой стороны, владелец ООО является частным предпринимателем. Владелец LLC должен уплатить «налог на самозанятость» в размере 12,4% от первых 117 000 долларов дохода от самозанятости в 2014 году. Этот налог, в действительности, представляет собой комбинацию налога на социальное обеспечение, который будет уплачиваться работодателем (6.2 процента) и работника (6,2 процента).

Аналогичным образом, корпорация платит налог в рамках программы Medicare с вашей заработной платы по ставке 1,45 процента, без ограничения заработка, к которому применяется эта ставка, в то время как вы должны внести соответствующий взнос в размере 1,45 процента через вычет из заработной платы. В LLC вы будете платить 2,9 процента от дохода от самозанятости (равного вкладу, сделанному корпорацией и сотрудником-владельцем вместе взятым).

В каждом случае вы фактически платите одинаковую общую ставку 15.3 процента в 2014 году на той же базе доходов. (В корпорации 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; в ООО 12,4% + 2,9% = 15,3%).

Накопление заработка может снизить налог на самозанятость

При сравнении этих двух форм юридических лиц и их налоговых последствий, корпорация может предоставить преимущество перед обществом с ограниченной ответственностью (LLC) с точки зрения налогов на самозанятость, особенно если вы намереваетесь удерживать прибыль в рамках бизнеса для некоторых специальных целей.

В корпорации (будь то корпорация S или обычная корпорация C) владельцы не платят налоги на самозанятость. Если они получают доход от корпорации в качестве заработной платы, то должны быть уплачены обычные налоги на заработную плату (например, FICA, FUTA и удержание подоходного налога). Если они получают дивиденды от корпорации, применяются обычные ставки подоходного налога, но самозанятость не применяется. подать заявление.

Более того, если корпорация удерживает свою прибыль, акционеры не платят никаких налогов до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена.(Конечно, компания платит налог на прибыль.) Напротив, в ООО все владельцы должны платить налоги на самозанятость на своей доли прибыли бизнеса (независимо от того, распределяется она или нет).

Таким образом, ведение бизнеса в качестве корпорации может быть явным недостатком, если вы хотите, чтобы прибыль накапливалась в организации без налогов на самозанятость. Например, корпорация может накапливать прибыль в ожидании выхода владельца на пенсию. Акции собственника можно выкупить за счет накопленной прибыли.Если все сделано правильно, выкуп имеет право на получение дохода от прироста капитала и, таким образом, снижает налоги для владельца. Владелец LLC может делать то же самое, за исключением того, что он или она должны платить налоги на самозанятость с доходов по мере их получения.

Это также может быть недостатком для LLC, управляемой менеджером, потому что во многих случаях владельцам, не являющимся менеджерами, могут не выплачиваться зарплата или выплаты. Тем не менее, если не будут предприняты осторожные меры, все владельцы в любом случае должны будут платить налог на самозанятость со своей доли в прибыли предприятия, даже если они не получают распределения.Способ избежать этой проблемы состоит в том, чтобы быть уверенным, что операционное соглашение LLC предусматривает, что доход распределяется на некоторой основе, отличной от соотношения капитальных счетов, так что владельцам, не являющимся менеджерами, будет распределен небольшой доход или вообще не будет, и, таким образом, платят мало или совсем не платят налоги на самозанятость. Этого можно добиться, потребовав от ООО выплатить зарплату управляющему-собственнику, арендные платежи, платежи по кредиту и т. Д.

Конечно, это только перекладывает уплату налогов на самозанятость на собственника-менеджера. Это не решает проблемы собственника, который хочет накапливать доход в холдинге ООО, не облагаемый этими налогами.

Варианты налога на самозанятость для участников ООО

Если вы являетесь владельцем LLC, вы можете вычесть половину налога на самозанятость, который вы платите в своей налоговой декларации, форме 1040. Это можно сделать, даже если вы не перечисляете вычеты. Этот факт может снизить эффективную стоимость налогов и, таким образом, передать преимущество ООО. Хотя корпорация может вычесть свою половину этих налогов из своей собственной налоговой декларации, это не приносит прямой выгоды собственнику, поскольку корпорация подает отдельную налоговую декларацию и платит свои собственные налоги.

Кроме того, в LLC федеральные налоги и налоги штата по безработице не взимаются с дохода владельца, включая гарантированные выплаты, полученные в качестве заработной платы. Напротив, корпорация должна платить как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Ставка федерального налога по безработице (FUTA) составляет 6,0 процента. Налог применяется к только — первые 7000 долларов, которые вы платите каждому сотруднику в качестве заработной платы в течение года. 7000 долларов — это федеральная база заработной платы, но в вашем штате она может быть другой.

Кроме того, владелец ООО может избежать уплаты налога на самозанятость, если ООО производит платежи собственнику в качестве арендных платежей и погашения кредита.

Налоговый кодекс облагает налогом самозанятость прибыль, полученную от владения бизнесом, плюс любые гарантированные выплаты заработной платы. Владелец не будет заниматься арендой недвижимости (оборудования, мебели и т. Д.) Или выдачей ссуд. Таким образом, на эти квитанции налог не взимается. (Кроме того, Кодекс также специально исключает арендные платежи, полученные от кого-либо, кроме продавца недвижимости).

Арендные платежи и выплаты по ссуде выплачиваются владельцу ООО по причине, отличной от его или ее правоспособности как собственника.Соответственно, они вычитаются LLC при расчете распределяемого дохода. Поскольку LLC сама не платит налоги, это действительно способ распределить доход между конкретным владельцем, но избежать налога на самозанятость.

«Гарантированные выплаты» владельцу ООО за оказанные услуги (например, заработная плата) также вычитаются ООО. Однако эти выплаты являются облагаемыми налогом на самозанятость в отношении партнера, который получает выплаты. Они добавляются к его или ее распределяемой доле в прибыли LLC, и он или она платит налог на самозанятость от общей суммы.

Предупреждение

Разделение прибыли в ООО регулируется операционным соглашением с ООО. Существуют различные схемы, которые могут включать выплаты собственникам за аренду активов, погашение ссуд и заработную плату. Считается ли заработная плата «гарантированным платежом» или нет, это может повлиять на то, сколько чистой прибыли остается разделить между владельцами LLC. Кроме того, некоторые схемы распределения могут иметь неблагоприятные последствия для налога на прибыль.

Ознакомьтесь с нашим обсуждением вывода средств из бизнеса и налоговых аспектов решений о финансировании, прежде чем вы возьмете на себя обязательство создать схему распределения в своем операционном соглашении.

Варианты дополнительных льгот различаются в зависимости от типа организации

Возможно объединение LLC и закрытого акционерного общества для достижения как защиты активов, предоставляемой LLC, так и возможной экономии налогов на самозанятость, относящейся к корпорации. Вы можете сделать это, сформировав две организации: холдинговую компанию и операционную организацию.

Как вы помните, активы корпорации будут подлежать меньшей защите, чем активы ООО, в отношении требований ваших личных кредиторов.Этот риск можно уменьшить, сделав холдинговую организацию ООО, а действующую организацию — закрытым акционерным обществом. Холдинговое ООО будет владельцем операционной корпорации. Таким образом, личные кредиторы владельца должны будут предъявить претензии к ООО, чтобы получить доступ к активам действующей организации.

Одна из проблем, которая может возникнуть, заключается в том, что возможность накопления дохода в операционной корпорации сделает эти активы уязвимыми для требований бизнес-кредиторов. Эту проблему можно смягчить путем обременения активов операционной корпорации залоговыми правами, которые переходят к холдингу.

Однако накопление прибыли не может быть проблемой или даже возможностью для владельца малого бизнеса. Основная причина накопления корпоративных доходов — выкуп (т.е. обратный выкуп) акций уходящего на пенсию владельца. Выкуп, если все сделано правильно, приведет к обработке прироста капитала и, таким образом, к снижению налогов для выходящего на пенсию владельца.

На практике большинство владельцев малого бизнеса не будут сразу беспокоиться о выходе на пенсию и обналичивании средств из бизнеса. Кроме того, большинство владельцев малого бизнеса вряд ли смогут накапливать прибыль в бизнесе.

В результате получается, что владелец малого бизнеса, стремящийся избежать налогов на самозанятость, вероятно, захочет использовать два LLC в качестве операционных и холдинговых компаний и снимать средства с помощью лизинговых и ссудных платежей.

Дополнительные льготы могут повлиять на выбор вашей организации

На первый взгляд, корпорация имеет небольшое преимущество перед LLC, когда дело доходит до предоставления своим владельцам определенных необлагаемых налогом дополнительных льгот, таких как оплачиваемое компанией страхование жизни и помощь по уходу за иждивенцами.

Однако это преимущество существует только у обычной корпорации C. Это не относится к корпорациям S, потому что любой владелец 2-процентной или более доли в корпорации подраздела S рассматривается так же, как владелец LLC. Таким образом, нет никаких преимуществ перед LLC в отношении большинства дополнительных льгот.

Работай умный

Одно из самых важных дополнительных льгот, медицинское страхование, не подлежащее налогообложению, теперь подлежит вычету для владельцев LLC и владельцев S-корпораций, а также индивидуальных предпринимателей и партнеров в соответствии с федеральным законодательством.

В тех случаях, когда предоставление дополнительных льгот собственнику и его семье является важным вопросом, следует рассмотреть возможность создания действующей организации в качестве установленной законом закрытой корпорации в одном из штатов, которые предлагают специальные установленные законом формы закрытой корпорации.

Другой альтернативой может быть выбор налогообложения LLC как корпорации. Поскольку LLC может выбрать налогообложение как корпорация, она может, таким образом, получить те же преимущества, которыми пользуются корпорации. Большинство владельцев ООО почти никогда не выбирают этот вариант, потому что достигнутые выгоды будут небольшими по сравнению с недостатками корпоративного налогового статуса.Однако для владельцев малого бизнеса, заинтересованных в предоставлении дополнительных льгот, не облагаемых налогом, это решение может быть предпочтительнее создания корпорации. В конце концов, LLC предлагает лучшую защиту интересов владельца бизнеса от требований его личных кредиторов. Это серьезная защита. Его нет даже в закрытых акционерных обществах, которые в остальном напоминают ООО.

ООО Налоговые требования и требования к отчетности

Хотя LLC (общество с ограниченной ответственностью) широко признано в качестве «сквозной» организации для целей федерального подоходного налога, этот статус не означает, что деятельность компании в качестве LLC не требует никаких налоговых соображений.Хотя на федеральном уровне может не быть налоговых обязательств на уровне организации, LLC с несколькими участниками все же должна подавать информационный отчет. Кроме того, LLC может нести ответственность за уплату других видов налогов и может быть обязана подавать различные декларации в государственные и местные органы власти.

Режим федерального налогообложения основан на выборе ООО.

Общество с ограниченной ответственностью — налоговый хамелеон. Он может облагаться налогом для целей федерального подоходного налога, таких как корпорация C, корпорация S, партнерство или индивидуальное предприятие, в зависимости от того, какие выборы сделаны и сколько членов у них есть.Федеральные налоговые правила предусматривают классификацию LLC по умолчанию в зависимости от того, есть ли в ней только один или несколько участников. Согласно правилам по умолчанию, LLC с двумя или более участниками будет облагаться налогом как партнерство. LLC, состоящая только из одного участника, рассматривается как «неучтенная организация», что означает, что для целей федерального подоходного налога она просто не существует.

Однако LLC может выбрать налогообложение как корпорация, заполнив форму 8832, Entity Classification Election, в IRS. Более того, после того, как выборы облагаются налогом как корпорация, LLC может выбрать корпорацию S, заполнив форму 2553 «Выборы корпорации малого бизнеса».

Если LLC облагается налогом как партнерство или юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, его налоговые статьи будут передаваться члену (-ам). LLC не будет платить налоги на уровне юридических лиц. ООО с несколькими участниками необходимо будет подать налоговую декларацию партнерства и подготовить График K-1 для каждого участника, распределив налоговые статьи между ними. Если LLC решит облагаться налогом как корпорация, но подает заявление о выборе корпорации S, ее доходы и налоговые статьи будут переданы участникам. Как и LLC, облагаемая налогом как партнерство, LLC, облагаемая налогом как S-корпорация, должна подать налоговую декларацию S-корпорации и подготовить Таблицы K-1 для участников.

Если LLC решит облагаться налогом как корпорация C, она будет облагаться налогом как юридическое лицо. LLC должна будет подать декларацию о корпоративном подоходном налоге и уплатить налоги с налогооблагаемой прибыли. Кроме того, доход, распределяемый между владельцами в качестве дивидендов, будет подлежать двойному налогообложению, поскольку, помимо налогообложения дохода на уровне предприятия, сумма налога снова облагается налогом в декларации о доходах собственника.

CT tip : Разумное налоговое планирование часто может устранить или значительно снизить вероятность двойного налогообложения.Важно понимать, что на самом деле дважды налогом облагаются только дивиденды. Суммы, которые выплачиваются владельцам в качестве компенсации, вычитаются из дохода компании до расчета налога. Это также верно в отношении сумм, выплачиваемых в виде пенсий и других соглашений об отсроченной компенсации. Корпорация C также может удерживать свою прибыль, что также позволяет избежать взимания второго налога. Это лишь некоторые из возможных вариантов уменьшения налоговых обязательств корпорации. Беседа со своим налоговым специалистом поможет вам определить, каковы будут реальные налоговые последствия.

штатов следуют федеральной классификации

Большинство штатов следуют классификации, которую компания с ограниченной ответственностью избрала для целей федерального подоходного налога. Таким образом, если LLC облагается налогом как партнерство для федеральных целей, оно будет облагаться налогом как партнерство для государственных целей и, как правило, не должно будет платить подоходный налог штата. Точно так же, если LLC решит облагаться налогом как корпорация C для целей федерального налогообложения, она будет рассматриваться как корпорация для целей штата и должна будет платить подоходный налог штата с доходов, относящихся к этому штату.

ООО

могут нести ответственность за удержание и FICA

Компания с ограниченной ответственностью, в которой есть сотрудники, может быть обязана удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы своих сотрудников. Удерживаемая сумма зависит от нескольких факторов, включая размер выплаченной заработной платы и количество заявленных сотрудником льгот. Кроме того, Федеральный закон о страховых взносах (FICA), обычно называемый «социальным обеспечением», требует, чтобы как работодатели, так и служащие вносили установленный процент от заработной платы.Доля работника должна удерживаться работодателем из каждой выплаты налогооблагаемой заработной платы до тех пор, пока не будет достигнута установленная сумма налогооблагаемой заработной платы. Компании с ограниченной ответственностью, удерживающие подоходный налог или налоги FICA со своих сотрудников, должны подать декларацию и внести удержанный налог в уполномоченный банк.

ООО также обязано предоставлять каждому сотруднику годовой отчет о выплаченной заработной плате и удержанных налогах в течение предыдущего календарного года. Компания с ограниченной ответственностью, в которой работают люди в штатах с подоходным налогом, должна удерживать налог из заработной платы своих сотрудников и аналогичным образом перечислять удержанные налоги государству.

ООО часто должны платить налог на франшизу

Во многих штатах компания с ограниченной ответственностью подлежит налогообложению в связи с ее статусом компании с ограниченной ответственностью, даже если это неучтенная или транзитная организация для целей налога на прибыль. Налог на франшизу взимается с определенных видов бизнеса в обмен на разрешение вести бизнес в штате. В некоторых штатах этот налог называется лицензионным, льготным, акцизным или регистрационным налогом или сбором. Независимо от названия, суть этого вида налога заключается в том, что он взимается с привилегии, предоставленной государством, а не с фактического использования этой привилегии.

База налога варьируется от штата к штату. Некоторые взимают фиксированную плату, а некоторые — в зависимости от количества членов. В других штатах налог основывается на сумме счета капитала или дохода LLC или распределенной доли участников. Неуплата государственного налога на франшизу в установленный срок может подвергнуть LLC серьезным штрафам, включая административный роспуск.

ООО должны платить налог на недвижимость

Компании с ограниченной ответственностью, которая владеет или использует собственность, возможно, придется платить налоги на собственность.Облагаться налогом может три вида имущества:

  • недвижимое имущество
  • движимое имущество
  • Нематериальное движимое имущество

Недвижимость включает землю и любые здания, сооружения, улучшения или другие приспособления на земле. Материальная личная собственность включает в себя любой физический (материальный) объект, кроме недвижимости, которым можно владеть. Общие примеры материального личного имущества включают автомобили, оргтехнику и машины.Нематериальная личная собственность — это собственность, не имеющая физического содержания, но представляющая особую ценность. Самым распространенным нематериальным активом бизнеса является его «гудвил».

Недвижимость облагается налогом во всех штатах. Многие штаты облагают налогом физическое личное имущество. Нематериальное личное имущество облагается налогом в меньшем количестве штатов. Налог основан на стоимости имущества. Штат может взимать налог на имущество только с имущества, налоговое положение или местонахождение которого считается находящимся в пределах штата.

Налоги с продаж и использования могут быть уплачены

В большинстве штатов есть налоги с продаж и использования, хотя применяемые ставки и типы товаров и услуг, которые облагаются налогом, сильно различаются.Налогом с продаж взимается валовая сумма, связанная с определенными операциями, в частности с розничной продажей различных видов материального личного имущества. Налоги на использование взимаются при использовании, хранении или потреблении материального личного имущества, не облагаемого налогом с продаж. Проблемы с налогом на использование часто возникают, когда «дорогостоящие» товары покупаются за пределами штата для использования в определенном штате. Ставка налога на использование такая же, как и ставка налога с продаж. Кроме того, многие округа и города взимают собственные налоги с продаж и использования.

Хотя налоги с продаж и использования оплачиваются потребителем, розничный торговец несет ответственность за сбор налога и перевод собранной суммы государству. Следовательно, если ООО продает налогооблагаемые товары или услуги потребителям штата, оно должно собирать и уплачивать соответствующие налоги государству. Чтобы упростить сбор этих налогов, ООО необходимо получить лицензию или разрешение по налогу с продаж от государства.

Должно ли мое ООО облагаться налогом как корпорация или S Corp?

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) является новейшим изобретением в бизнес-формах, добавляя простоту организации к защите ответственности.ООО может облагаться налогом несколькими способами, чтобы сэкономить на налогах для бизнеса и его владельца.

В этой статье мы рассмотрим бизнес-форму LLC, то, как обычно облагается налогом LLC, как налогообложение в качестве корпорации или S-корпорации может принести пользу вашему бизнесу, а также процесс выбора этого варианта налогообложения.

Каким образом облагаются налогом ООО

По умолчанию ваша LLC облагается налогом одним из двух способов в зависимости от того, сколько владельцев (называемых «членами») в LLC:

  • LLC с одним участником считается юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом, и облагается налогом как индивидуальное предпринимательство, заполняя Приложение C к личной налоговой декларации.
  • ООО с несколькими участниками облагается налогом как партнерство. Партнерство подает информационный отчет по форме 1065 с приложением К-1 для каждого члена / партнера.

Налоги для членов LLC основаны на их доле в доходе бизнеса за год. Независимо от того, сколько или насколько мало участники LLC получают от бизнеса для личного использования, они облагаются налогом на полную сумму годового чистого дохода от этого бизнеса.

Собственники ООО и налоги на самозанятость

В дополнение к уплате подоходного налога, основанного на доходе от бизнеса, владельцы LLC обычно считаются самозанятыми, и они должны платить налог на самозанятость (для социального обеспечения и Medicare) со своего дохода от LLC.

Налог FICA против налога на самозанятость

Налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь называется налогом FICA для сотрудников и налогом на самозанятость для самозанятых лиц, включая владельцев бизнеса. Это тот же налог и та же общая сумма, за исключением того, что налоги FICA делятся между работниками и работодателями, а самозанятые лица платят полную сумму налога.

Если LLC решает облагаться налогом как корпорация, применяются правила корпоративного налогообложения. Это означает, что сама корпорация облагается налогом.Корпорация платит подоходный налог со своей чистой прибыли, а владельцы / члены платят подоходный налог с любых получаемых дивидендов.

Если LLC решает облагаться налогом как корпорация S, владельцы не должны платить налог на самозанятость, потому что владельцы корпорации S не считаются самозанятыми. Большинство владельцев S-корпораций работают в бизнесе в качестве наемных работников и платят налоги FICA с этого дохода от занятости.

ООО, облагаемое налогом как корпорация

Многие LLC предпочитают облагаться налогом как корпорации, чтобы сэкономить на налогах.В этой налоговой ситуации участники ООО становятся акционерами, и они не занимаются индивидуальной трудовой деятельностью.

Для лиц с более высоким доходом или тех, у кого есть прибыльные ООО, тот факт, что акционеры-корпорации не должны платить налог на свой доход от акций корпорации, является налоговым преимуществом. Корпоративная ставка (фиксированная 21%, начиная с 2018 налогового года) может быть ниже, чем более высокие налоговые ставки для подоходного налога с физических лиц.

Вы также избегаете уплаты налога на самозанятость, если только вы не работаете в корпорации в качестве наемного работника (и не платите налог FICA).

Давайте посмотрим на сценарий:

Ваша ООО имеет чистую прибыль в размере 50 000 долларов за год. Если вы являетесь единственным владельцем ООО, вы должны отразить всю эту прибыль в своей налоговой декларации. Если у вас есть LLC, облагаемая налогом как корпорация, корпорация платит налог с этого дохода, но вы как акционер платите налог только в том случае, если получаете дивиденды.

Одним из больших преимуществ LLC перед корпорациями является то, что владельцы избегают двойного налогообложения, когда корпорация платит налоги на свою чистую прибыль за год, а акционеры платят налог на прибыль, полученную в качестве дивидендов.

Основное преимущество и недостаток ООО, облагаемого налогом как корпорация

Основным преимуществом налогообложения LLC как корпорации является то, что владельцу не нужно включать весь доход от бизнеса в вашу личную налоговую декларацию. Вам также не нужно платить налог на самозанятость с вашего дохода как владельца корпорации.

Главный минус — двойное налогообложение. Корпорация должна платить налог со своей чистой прибыли, а вы, как владелец, должны платить налог с любых получаемых дивидендов.

ООО, облагаемое налогом как S-корпорация

Корпорация S — это особый вид корпораций, который имеет некоторые налоговые преимущества. Владельцы могут разделить свой доход от корпорации S между распределением (так же, как партнер в партнерстве) и статусом наемного работника. Владелец корпорации S, который работает в бизнесе, должен получать разумную зарплату в качестве наемного работника и должен платить налог и налог FICA с этой зарплаты.

Поскольку прибыль корпорации S распределяется между владельцами, этот налоговый статус позволяет избежать двойного налогообложения.

Чтобы иметь право на налогообложение в качестве корпорации S, бизнес должен соответствовать определенным требованиям:

  • бизнес может иметь не более 100 акционеров
  • ни один акционер не может быть иностранцем-нерезидентом (негражданином, не проживающим в США
  • может быть только один класс акций
  • все акционеры должны быть физическими лицами (не другими юридическими лицами)

Еще одним преимуществом статуса корпорации S является то, что владелец корпорации S может получить 20% налоговый вычет из своей доли дохода от бизнеса в дополнение к обычным вычетам на коммерческие расходы.Этот вычет из квалифицированного коммерческого дохода (QBI) рассчитывается на основе дохода владельца как наемного работника. Этот вычет недоступен для предприятий, оказывающих индивидуальные услуги, таких как бухгалтерские, юридические, консалтинговые или финансовые услуги. Кроме того, вычет QBI ограничен или недоступен для владельцев бизнеса с более высоким доходом.

Многие ООО выбирают корпорацию S из-за своего налогового статуса, потому что:

  • Это позволяет избежать двойного налогообложения корпораций
  • Владельцы корпорации S могут использовать вычет QBI из дохода от бизнеса (не дохода от занятости)
  • Владельцы платят налог на социальное обеспечение / медицинское обслуживание только с дохода от работы.

Как провести выборы

Если вы решите сделать это избрание, вот еще некоторая информация, которую вам необходимо знать:

Чтобы облагаться налогом как корпорация, используйте форму IRS 8832 — Entity Classification Election. Выборы, которые будут облагаться налогом в качестве нового юридического лица, вступят в силу с даты, указанной в строке 8 формы 8832. Выборы не могут вступить в силу более чем за 75 дней до даты подачи заявки на выборы, а также не могут вступить в силу позднее, чем через 12 месяцев. после даты подачи заявки на выборы.

Форма включает заявление о согласии, которое может быть подписано всеми участниками или одним участником от имени всех участников. Если один член подписывает, на собраниях членов компании должна быть запись о том, что все члены одобрили это избрание.

Вы должны указать имя (имена) и указать количество владельцев (номер социального страхования для ООО с одним участником и идентификационный номер работодателя для ООО с несколькими участниками).

Чтобы облагаться налогом как S-корпорация, используйте форму IRS 2553 — Выборы корпорации малого бизнеса.Чтобы начать новую налоговую классификацию на год, вы должны подать заявление до 15 марта, действующее в течение всего года. Вам нужно будет включить информацию о каждом акционере: имя и адрес, принадлежащие акции, номер социального страхования, дату окончания налогового года владельца и заявление о согласии.

Что происходит со старым объектом

При переходе к корпорации, когда ваш выбор в пользу корпоративного статуса вступает в силу, IRS определяет, что все активы и обязательства предыдущего бизнеса (единоличное владение или партнерство) переданы корпорации в обмен на акции корпоративных акций.

Заявление об ограничении ответственности: эта информация предоставлена ​​для того, чтобы дать вам общее представление о предмете и позволить вам иметь информацию для обсуждения с вашим адвокатом, бухгалтером-консультантом или налоговым консультантом. Каждая бизнес-ситуация уникальна, а налоги и законы регулярно меняются.

Налогообложение участников ООО как генеральных партнеров

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
РЕЗЮМЕ

  • IRS последовательно доказывал в судах, что, согласно гл.469 (ч) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3), доли в ООО и ТОО следует рассматривать как коммандитное товарищество интересы. Таким образом, по данным IRS, убытки переданы в собственность владельцам пассивные убытки, независимо от процентов уровень участия собственника в деятельности объекта.
  • Налог Суд и Федеральный претензионный суд провели что исключение генерального партнера в Temp.Рег. П. 1.469-5T (e) (3) применяется к интересам в ООО и ТОО и, следовательно, в отношении правила пассивной деятельности в гл. 469 и правила, их следует рассматривать как интересы полного товарищества, а не интересы ограниченного партнерства.
  • По мнению судов, определение о том, есть ли доля в ООО или ТОО, рассматривается как общий интерес товарищества интерес к пассивной деятельности вызывают применение общих тестов для материала участие в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

Последние решения, Налоговый суд и Федеральный суд по искам владели этими долями в компании с ограниченной ответственностью (LLC), которая решает, что ее рассматривают как партнерство для цели федерального подоходного налога не должны рассматриваться как интересы ограниченного партнерства как таковые. Как следствие, определение того, как член ООО выбирает товарищество налогообложение будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога в год, когда ООО имеет убытки, это вопрос определение того, принимал ли член материальное участие в хозяйственная деятельность ООО в налоговом году на проблема.

В 1997 году в проп. П. 1.1402 (а) -2, Расчет чистой прибыли от самозанятости, IRS попытался определить, когда человек будет считаться ограниченный партнер и, таким образом, четко различать, когда люди будут рассматриваться как полные партнеры для налоги на самозанятость. Конгресс отреагировал отрицательно к предлагаемому постановлению и принятому законодательству в Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., наложивший мораторий на временные и окончательные постановления, влияющие на определение ограниченного партнера по гл.1402 (а) (13). 1 Мораторий запрещал любые административные действие по этому вопросу со стороны IRS до 1 июля 1998 г. мораторий истек более десяти лет назад, но Конгресс не принял закон по этому вопросу, а Казначейство не предпринял дальнейших шагов по доработке предложенного регулирование.

IRS оспорила классификацию участника LLC в качестве генерального партнера при наличии перетекание убытков на член.В недавних судебных делах IRS утверждала, что интересы ООО, выбирающие облагаются налогом, поскольку товарищества представляют собой интересы коммандитного товарищества для целей правил пассивной деятельности согласно гл. 469 и правила, и что убытки, понесенные ООО участников следует считать пассивными независимо от того, участник принимал материальное участие в деятельности ООО. Однако анализ и решения в нескольких недавних дела подтверждают предположение, что налоговый режим распределительная доля убытков ООО должна составлять определяется исходя из уровня членского участие в деятельности ООО.В отсутствие либо законодательство, либо другие постановления Казначейства Что касается классификации участников ООО, этот суд решения дают право на классификацию интересы участников в ООО и налогообложение их распределительные доли прибыли и убытков ООО. 2

Избирательное товарищество Классификация для целей федерального подоходного налога

Поскольку LLC не организованы как корпорации C или партнерства в соответствии с законами штата, изначально большая неуверенность в том, как организация организована как LLC будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога.В 1988 году IRS выпустило первое постановление о доходах от тема, 3 при условии, что ООО, не имеющее «перевеса» характеристики корпорации будут классифицированы как партнерство для целей федерального подоходного налога. После определения того, что LLC могут быть структурированы облагаться налогом как партнерство, ООО стало популярным выбор сущности. Поскольку все больше штатов начали разрешать LLC форма юридического лица, IRS ответила на многочисленные запросы о частные письма о налоговом статусе ООО.В 1997 г. IRS выпустила правила о чек-боксах, 4 которые позволяют владельцам некорпоративного бизнеса субъекты, чтобы выбирать, как их организации будут классифицируется для целей федерального подоходного налога. ООО с двумя или большему количеству участников больше не нужно избегать преобладание характеристик корпорации, но может просто выберите, чтобы к вам относились как к партнерству для федеральных для целей подоходного налога.5

LLC также может выбрать налог на ассоциация, то есть корпорация, для уплаты федерального подоходного налога. целей. 6 Если ООО с одним участником не решает облагаться налогом как ассоциации, она «не рассматривается как субъект, отдельный от его владельцем и рассматривается как индивидуальное предприятие для федеральных для целей подоходного налога ». 7 Если местное ООО, состоящее из нескольких членов, не сможет провести выборы, он будет облагаться налогом как партнерство.8

Выдача правила проверки, казалось, решили решить проблему о том, как будут относиться к члену LLC с точки зрения федерального дохода налоговые цели. ООО, мотивированные желанием снизить налоги за счет передачи доходов членам могли достичь которые с уверенностью приводят к простому выбору налогообложения как партнерство. Однако устранение двойного налогообложение путем передачи доходов членам, которые теперь будут рассматриваться как партнеры по федеральному подоходному налогу целей, компенсируется обработкой чистой прибыли относится к партнерам как прибыль с учетом налог на самозанятость.

Рег. П. 301.7701-3 не выяснить, является ли LLC, выбравшая партнерство, считается полным товариществом или коммандитным товариществом для целей федерального подоходного налога и того, могут ли участники LLC считаются полными или ограниченными партнерами. Следовательно, разрешено выбирать для налогообложения, как это делало товарищество не решить вопрос о том, чистая прибыль или убытки приписывается членам LLC, которые проводят такие выборы облагаются ли доходы налогом на самозанятость, активные убытки вычитается из обычного дохода, пассивный заработок не подлежат обложению налогом на самозанятость или пассивным убыткам ограничениям пассивных потерь.

После выдачи обязательных правил, независимо от того, является ли участник LLC доля чистой прибыли или убытков рассматривалась как активная или пассивным для целей федерального подоходного налога по-прежнему определяется действующим законодательством и соответствующими правила, регулирующие заработок от самозанятости и интерес к пассивной деятельности.

Общий закон и административные положения

гл.1402

В целом разд. 1402 навязывает самозанятость налоги на чистый доход от любой торговли или бизнеса на человека. Определение дохода от самозанятость включает в себя не только доход единоличного собственников, но доход от партнерства, приписываемый генеральные партнеры, независимо от того, распространяется ли оно на самом деле или нет. 9 П. 1402 (a) (13) дополнительно предусматривает, что доходы от партнерства, приписываемые партнеру с ограниченной ответственностью, являются исключен из определения дохода от самозанятости если ограниченный партнер не получит гарантированный платеж за услуги, предоставленные или от имени партнерство.10 Однако ни Кодекс ни в правилах нет определения «ограниченного партнер ». 11

При попытке определить, похожи ли участники ООО на полные партнеры или партнеры с ограниченной ответственностью, утверждение, что участников следует рассматривать как партнеров с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает налогообложение, поскольку партнерство поддерживается тот факт, что члены (1) обычно несут ограниченную ответственность в что они не несут личной ответственности по долгам LLC, если они лично не гарантируют их и (2) не являются несет ответственность за противоправное поведение, приписываемое юридическому лицу, хотя они потенциально несут ответственность за свои личные неправомерное поведение при исполнении обязанностей от имени Компания.12 Однако, поскольку участники ООО, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в большинстве штатов, разрешено активно участвовать в управлении компаниями в членами которой они являются, также имеется значительная поддержка за предположение, что они похожи на полных партнеров. IRS решило решить эту проблему путем регулирования.

Проп. П. 1.1402 (а) -2

В попытка разъяснить налоговый режим участника ООО распределительная доля прибыли, выпущенная IRS в 1997 г. Реквизит.Рег. П. 1.1402 (а) -2. Предлагаемый набор правил Четвертое руководство по определению того, владеет долей товарищества, следует рассматривать как ограниченное партнером, а не генеральным партнером, определяя, когда физическое лицо, которому принадлежит доля в партнерстве, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для целей федерального налогообложения. Хотя предлагаемые правила конкретно не обращаясь к LLC, IRS намеревалась дать определение ограниченного партнера в предлагаемых правилах, чтобы применить к членам LLC, которая выбирает налогообложение как партнерство.

Проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (2) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в партнерстве, будет считается партнером с ограниченной ответственностью по налогу на самозанятость целей, кроме физических:

  1. Имеет личные ответственность (как определено в §301.7701-3 (b) (2) (ii) настоящего главу) за долги или требования к партнерство по причине партнерства;
  2. Имеет полномочия (в соответствии с законодательством юрисдикции, в которой партнерство) заключить договор от имени партнерство; или
  3. Участвует в торговлю или бизнес партнерства более 500 часов в течение налогового года партнерства.

Как отмечалось выше, Конгресс отклонил предложенный определение путем введения моратория, предусматривающего, что «нет временное или окончательное регулирование в отношении определение партнера с ограниченной ответственностью в соответствии с разделом 1402 (а) (13) Налогового кодекса 1986 года могут быть изданы или сделаны вступает в силу до 1 июля 1998 г. » 13 Конгресс считает, что Казначейству следует отозвать предложенное постановление, определяющее ограниченный партнер.14 С тех пор Конгресс не приняло законодательства по этому вопросу, а казначейство выбрал не доработать постановление. 15

Согласно законам большинства штатов, ограниченные партнеры являются просто инвесторами и обычно запрещено законом штата участвовать в управление партнерством как условие ограничения их ответственность за свои инвестиции в партнерство.16 Во избежание налог на самозанятость на заработок — это положительная сторона классифицируя участников LLC как партнеров с ограниченной ответственностью, например у классификации есть соответствующая обратная сторона. В случае что ООО, выбравшее вариант налогообложения в качестве товарищество несет налогооблагаемый убыток за год, этот убыток это пассивный убыток для участников LLC, рассматриваемый как ограниченный партнеров, и, как правило, пассивные убытки подлежат вычету только до степени пассивного дохода.17

Вопрос о том, есть ли убытки участников ООО, рассматриваемые как партнерства для целями федерального подоходного налога были пассивные убытки. основной вопрос в нескольких относительно недавних судебных решениях (обсуждается ниже). Мотивировка судов в этих случаи могут дать некоторые рекомендации по классификации Интересы участников ООО, что, несомненно, является ключевым определяющим фактором того, являются ли распределительные доли участников Заработок ООО облагается налогом на самозанятость.В этих решения, суды проанализировали гл. 469 и его соответствующие правила при принятии их решений классификации участников ООО как общих или ограниченных партнеров для целей правил пассивной деятельности.

п. 469

В проп. П. 1.1402 (a) -2, Казначейство заняло позицию, определяющую следует ли рассматривать человека как ограниченного партнер или генеральный партнер по налогу на самозанятость цели должны зависеть от личных ответственность, его или ее право заключать договор от имени партнерство и его или ее участие в партнерство.Однако при отсутствии временных или окончательных правила, суды, которым было предложено решить этот выпуск постановил, что определение должно быть сделано посредством применения существующих законодательных актов и связанных с ними нормативные документы.

п. 469 предписывает, когда налогоплательщик участие в деятельности пассивно. Как правило, пассивная деятельность — это любая торговля или бизнес деятельность, в которой налогоплательщик существенно не участвовать.18 Язык устава не ограничивает применение закона партнерские отношения. Материальное участие требует от налогоплательщика регулярное, постоянное и существенное участие в торговля или деловая активность. 19 Темп. Рег. П. 1.469-5T (а) предоставляет набор практических тестов, чтобы определить, действительно ли налогоплательщик не встретил материального участия стандарт.

Темп. Рег. П. 1.469-5T

Считается, что налогоплательщик имеет материально участвовал в коммерческой деятельности, если он или она соответствует одному из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5T (a) (1) — (7):

  1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение года;
  2. Физические лица участие в деятельности за налоговый год представляет собой практически все участие в этом деятельность всех лиц (включая лиц, которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
  3. Физическое лицо участвует в активность более 100 часов в течение налогового года, и участие человека в деятельности для налоговый год не меньше, чем участие в деятельность любого другого лица (в том числе физических лиц которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
  4. Активность значительная участие в налоговом году, 20 и индивидуальные совокупное участие во всем значительном участии деятельность в течение года превышает 500 часов;
  5. Физическое лицо материально участвовало в деятельность в течение любых пяти налоговых лет (независимо от того, подряд) в течение десяти налоговых лет, которые немедленно предшествовать налоговому году;
  6. Деятельность является деятельность по личному обслуживанию, 21 и индивидуальный материально участвовали в деятельности для любых трех налоговые годы (последовательные или последовательные), предшествующие налогообложению год; или
  7. На основании всех фактов и обстоятельства, человек участвует в активность на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

Пока физическое лицо соответствует любому из этих тестов, он или она обычно рассматривается как материально участвовавший в бизнесе деятельность, к которой применялся тест. Однако особый правило в разд. 469 (h) (2) применяется к доле участия в ограниченной партнерство, как определено в Темп. Рег. П. 1.469-5Т (д) (3).

п. 469 (h) (2) и Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3)

п.469 (ч) (2) гласит: «За исключением случаев, предусмотренных в правилах, отсутствие интереса к ограниченному товарищество в качестве ограниченного партнера должно рассматриваться как проценты, в отношении которых налогоплательщик материально участвует »(курсив наш). Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) объясняет, когда партнерский интерес рассматриваться как интересы ограниченного партнерства для этого цель и предоставляет исключение, известное как общее исключение партнера из правила.Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) частично предусматривает:

  1. . . . а партнерский интерес рассматривается как ограниченный партнерский интерес, если —
    1. Такой интерес обозначен как коммандитное товарищество в коммандитном партнерское соглашение или свидетельство коммандитное товарищество, без учета является ли ответственность держателя такого интереса по обязательствам товарищества ограничено применимое государственное право; или
    2. Ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищество ограничено, в соответствии с законом Государство, в котором партнерство организовано, чтобы определяемая фиксированная сумма.. . .
  2. Партнер с ограниченной ответственностью владение долей генерального партнера. Партнерский интерес физического лица не рассматривается как ограниченный партнерские проценты за налоговый год физического лица если физическое лицо является генеральным партнером в партнерство на всех этапах партнерства налоговый год, оканчивающийся на налоговый год. [Курсив добавлен]

Дело Закон

При принятии решения о том, заинтересован ли член в Налогообложение ООО, выбирающего партнерство, следует рассматривать как заинтересованность в пассивной деятельности, суды последовательно придерживался мнения, что определение должно приниматься применение общих критериев материального участия как предоставлено в Темп.Рег. П. 1.469-5T (a) члену деятельность в рассматриваемом налоговом году.

Грегг

В 2000, в Грегге, 22 федеральный районный суд в г. Орегон рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать участника LLC в качестве ограниченного партнера или генерального партнера для целей правила пассивной деятельности в гл. 469. Суд заметил, что этот случай был одним из первых впечатлений проблема.

4 ноября 1994 года Стивен Грегг продал свой контрольный пакет акций Ethix Corporation, управляемой здравоохранения компания по уходу, которая предоставила страховым компаниям доступ к медицинские работники. Вскоре после этого Грегг основал Cadaja, ООО, которое предоставило страховым компаниям доступ к практикам альтернативной медицины. Для за год, закончившийся 31 декабря 1994 г., Cadaja облагалась налогом как партнерства и понес убытки в размере 230 723 долларов США в пользу Грегг, который сообщил об этом как об обыкновенной потере в 1994 году. декларацию о федеральном подоходном налоге, которую он подал вместе со своим жена.Проверка IRS возвращения Греггов в 1994 году привела к потеря от Cadaja была перехарактеризована как пассивная убыток, который можно было использовать только для компенсации пассивного дохода. IRS оценило дефицит в размере 91 366 долларов плюс проценты и штраф. Грегги заплатили 91366 долларов и часть проценты и штрафы, поданные на возврат (который был отказано), а затем подал иск в районный суд о возмещении дефицит, проценты и штрафы, которые у них были оплаченный.

Налогоплательщики утверждали, что, поскольку закон штата Орегон не накладывает ограничений на их право участвовать в руководство компании (в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью), ко всем членам Cadaja следует относиться как к общим партнеры. Таким образом, убытки от компания будет квалифицироваться как обычные убытки, которые участники можно использовать для компенсации обычного дохода. IRS утверждало, что потому что все члены Cadaja имели ограниченную ответственность согласно законам штата Орегон, все они должны рассматриваться как ограниченные партнеров, со всеми их потерями. классифицируются как пассивные потери.Этот аргумент был основан просто об ограниченной ответственности и, следовательно, стандарт применяемый был более узким по охвату, чем стандарт в Реквизиты. П. 1.1402 (а) -2.

Суд ответил к этим аргументам, учитывая, что закон штата Орегон требует товарищества с ограниченной ответственностью иметь хотя бы одного генерального партнера, и это требование не было выполнено в Грегге, потому что каждый участник ООО имел ограниченную ответственность.23 Более того, суд согласился с утверждением Грегга, что члены LLC должны не могут рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, потому что у них неограниченное право участвовать в управлении компания, характеристика, которая была бы фатальной для существование товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата Орегон. 24

Хотя суд обнаружил, что к членам ООО не следует относиться так, как если бы они были ограниченными партнерами сами по себе, это не пришли к выводу, что к ним следует относиться повсеместно, как если бы они были полными партнерами для целей пассивного правила деятельности.Вместо этого суд обратил внимание на тест из семи частей в Temp. Рег. П. 1.469-5T (a) (1) — (7), чтобы определить, имел ли Грегг материально участвовал в Cadaja. Если после применения Тест из семи частей, Грегг, как выяснилось, материально участвовал в Cadaja, суд указал, что он рассматриваться, как если бы он был генеральным партнером в целях правила пассивной деятельности и разрешено принимать вычет за его потерю 1994 года как обычную потерю.Тем не мение, если он не прошел хотя бы одну часть теста, он будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью по федеральному налогу целей и его потеря в 1994 году была бы пассивной потерей. 25

IRS выбрала базу его аргумент по первой части теста из семи частей: участвовал ли Грегг в деятельности Кадая более 500 часов в 1994 году. Грегг признал, что потому что компания просуществовала чуть меньше двух месяцев в 1994 году он смог потратить всего около 120 часов ведения бизнеса для ООО в этом году.Тем не мение, он утверждал, что если его время потрачено от имени компании рассчитывались на ежемесячной основе и применялись к 12-месячный период, он легко превысил бы Требование 500 часов. Суд отклонил его доводы по поводу основание, что регулирование не предусматривало пересчитывать часы участия налогоплательщика в год на короткий год, и разрешение налогоплательщикам пересчитывать в год приведет к поражению цель регулирования — не допустить, чтобы налогоплательщики инициирование или приобретение пассивной деятельности в конце налоговый год и характеризуя деятельность как непассивный.

Однако это позволило ему объединить свои время, потраченное на работу от имени Ethix Corporation, компанию, которую он продал ранее в 1994 году, когда потратил на работу от имени Cadaja, потому что деятельность двух компаний были достаточно похожи, чтобы позволить им рассматриваться как единое мероприятие в группе положения Рег. П. 1.469-4 (а). Как это было, когда это было утверждал, что ограниченная ответственность должна быть определяющей, поскольку к тому, следует ли рассматривать партнера как ограниченного партнера, правительство решило узко истолковать вопрос о том, принимал ли Грегг материальное участие в деятельность Cadaja в 1994 году.Это примечательно, поскольку поскольку участие более 500 часов является еще одним из требования в Prop. Regs. П. 1.1402 (а) -2 раньше определить, является ли налогоплательщик партнером с ограниченной ответственностью для федеральные налоговые цели.

Гарнетт

Следом за Греггом, дополнительные случаи были решены в 2009 году, в которых центральным вопросом было являются ли члены сущностей, которые на самом деле не партнерства, но предпочли облагаться налогом, как партнерства рассматриваться как ограниченные партнеры или полные партнеры для цели правил пассивной деятельности.В Гарнетте, 26 налогоплательщики занимались агробизнес через семь ТОО и два ООО а также владел двумя другими связанными бизнес-предприятиями (общие владения), которые, по их мнению, на самом деле факто партнерство. У налогоплательщиков было шесть своих ТОО. интересы через ООО, которые они создали исключительно для цель владения интересами ТОО. Владельцы ТОО было разрешено участвовать в их управлении, но не несет ответственности по партнерским долгам или обязательствам кроме того, что требуется по закону государства, в котором они были сформированы.Гранаттам разрешили участвовать в управлении своих холдинговых ООО, но два других ООО, в которых они владели долей, которые не были холдинговые ООО, управлялись кем-то, кого выбрали большинство голосов участников ООО; ни один из Гарнеттс служил управляющим членом любого из этих два ООО.

Все ТОО, ООО и общая аренда, выбранная для налогообложения как товарищества, и каждая заполнила форму 1065, U.S. Возвращение партнерства Доход, чтобы сообщить о прибылях и убытках. Расписание К-1 подается с декларацией каждого LLP, в которой указаны либо Garnett, либо LLC, которая владела своей долей в LLP в качестве ограниченной партнер. График K-1 подается с каждой декларацией LLC. идентифицировал соответствующую холдинговую компанию или Гарнетт как член общества с ограниченной ответственностью. Заявка К-1 подана в связи с поданными декларациями об аренде в обыкновенные, которые удерживались через обыкновенный холдинг LLC, определил холдинг ООО в качестве генерального партнера для одного из совместные предприятия, но в качестве ограниченного партнера для другого один, несмотря на то, что оказалось мало разница между ними.Холдингу LLC принадлежала треть доли в каждом из совместных предприятий, и они оба определили аренду недвижимости как свой основной бизнес в своих налоговых декларациях.

В 2000, 2001 и 2002 гг. реализованного дохода от интересов бизнеса Гарнеттов, который они указали в своих налоговых декларациях, что не подлежат налог на самозанятость. В те же годы другие вышеописанные деловые интересы понесли убытки, которые Гарнетты рассматривали как обычные убытки по их совместному налогу возвращается.IRS оспорила обычные вычеты из дохода. что Гарнетты приняли за некоторые из своих заявленных потерь на том основании, что это были потери пассивной деятельности.

Как и ранее в деле Грегга, IRS утверждало, что что только ограниченная ответственность налогоплательщиков сделала их эквивалент партнеров с ограниченной ответственностью для целей правила пассивной деятельности. Он также утверждал, что Гарнетты не должны рассматриваться как полные партнеры, потому что они не иметь полномочий действовать от имени партнерство, позиция, которая очень похожа на другое положение в Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2. В частности, проп. П. 1.1402 (a) -2 (h) (ii) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в субъект, выбирающий налогообложение в качестве товарищества, должен рассматривается как генеральный партнер, если он или она право связывать предприятие договорными обязательствами.

суд, однако, пришел к выводу, что право собственности Гарнетта доли в нескольких ООО были освобождены от классификации как интересы коммандитного товарищества под общим партнером исключение в Темп.Рег. П. 1.469-5T (e) (3) (ii). 27 Решая, что разд. 469 (h) (2) не требует, чтобы члены LLC как таковой быть рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает облагается налогом как товарищество, суд установил, что предпосылка для применения гл. 469 (h) (2) — это не просто что есть «интерес в коммандитном товариществе», но что существует «заинтересованность в коммандитном товариществе как в ограниченный партнер.” 28 Он постановил, что в центре внимания устав и положение о материальном участии и пассивная активность указывает на то, что Конгресс в первую очередь обеспокоены уровнем участия налогоплательщика в деятельность. В законе нет критерия ответственности. Суд отклонил довод IRS, заявив:

Мы не считаем, что это обоснование должным образом распространяется на интересы в L.L.P. и Л.L.C.s. . . . [Члены] L.L.P. и L.L.C., в отличие от партнеры с ограниченной ответственностью в партнерствах с ограниченной ответственностью по государственному праву, являются не запрещено законом государства материально участвовать в бизнес юридических лиц. Соответственно, нельзя предполагать что они не участвуют в материальном плане. Скорее это необходимо изучить факты и обстоятельства, чтобы выяснить характер и степень их участия. Мы считаем, что фактическое исследование проведено надлежащим образом, в соответствии с общими тестами на материальное участие в соответствии с разделом 469 и соответствующими положениями.29

В качестве дополнительной защиты В качестве аргумента Налоговое управление США также утверждало, что Гарнеттс получили налоговую льготу, не указав свои интересы как интересы генерального партнера по Приложению К-1 и таким образом удалось избежать налога на самозанятость (в предыдущие годы) в соответствии с П. 1402 (а) (13), который исключает самозанятость получает прибыль от определенных распределительных акций партнера с ограниченной ответственностью. The Garnetts утверждали, что единственная причина, по которой их интересы были обозначены как интересы ограниченного партнера что в Приложении K-1 не указано «ограниченная ответственность партнер »как вариант.Суд постановил, что так График K-1 описывает интерес не окончательно установить характер партнерского интереса и любые предполагаемые несоответствия в том, как были перечислены интересы по расписаниям К-1 материала не было. 30

Томпсон

в Томпсоне, 31 Суд федеральных требований также попросили решить, могут ли владельцы ООО, избран, чтобы рассматриваться как товарищество по федеральным налогам цели должны рассматриваться как полные партнеры или ограниченные партнеры.В 2002 году Джеймс Р. Томпсон основал Mountain Air. Чартер, ООО (Маунтин Эйр). Томпсон владел 100% Mountain Air через 99% членского участия и 1% доля, принадлежащая корпорации S, в которой он владел 100%. Устав организации Mountain Air обозначен Томпсон в качестве его единственного менеджера. На его 2002 и 2003 гг. декларации по индивидуальному подоходному налогу, Томпсон заявила о потерях прошло через Mountain Air на сумму 1,225 869 и 939 878 долларов, соответственно.IRS отклонила заявленные потери, утверждая, что Томпсон держал коммандитное товарищество интерес к деятельности, в которой он материально не участвовать. IRS утверждало, что Temp. Рег. П. 1,469-5 т рассматривает доли участия в любом предприятии, которое ограничивает ответственность, как коммандитное товарищество. Томпсон выплатил полученную налоговый дефицит и проценты по нему, а затем подали в суд на возвращать деньги.

Между Томпсоном и IRS по фактам дела.Более того, они согласились что если разд. 469 и связанные с ним правила вызвали Томпсона следует считать ограниченным партнером, его уровень участие в управлении Mountain Air было бы несущественны, и его потери будут пассивными. Однако если П. 469 и его правила не заставляли его быть ограниченный партнер на se, его уровень участия в управлении Горный воздух, несомненно, приведет к тому, что он станет рассматривается как генеральный партнер для целей федерального налогообложения.

Таким образом, перед судом стояли следующие вопросы: (1): участие в ООО, выбирающее налогообложение партнерства является правом коммандитного товарищества и (2) какой надлежащий применение Темп. Рег. П. 1.469-5T (e) (3) находился в определение. Обе стороны переехали для частичного обобщения суждение. Однако суд отметил, что его постановление определит исход дела и пришел к выводу, что ходатайства были фактически для полного упрощенного судебного разбирательства а не частичное суммарное судебное решение.32

Как было ранее и Грегг, и Гарнетт утверждали, что IRS это потому, что Mountain Air облагалась налогом как партнерство для федеральные налоговые цели 33 и ответственность Томпсона была ограничена в соответствии с закон штата, ООО следует рассматривать как ограниченное товарищество и его владелец следует рассматривать как ограниченное партнер для потери пассивной активности. IRS утверждал, что в то время гл.469 и Темп. Рег. П. 1.469-5Т, появился универсальный соглашение между государствами о том, что решающим признаком Участие в коммандитном товариществе представляло собой ограниченную ответственность. Томпсон возразил, указав, что это просто не возможно для него быть ограниченным партнером, потому что Mountain Air не была товариществом с ограниченной ответственностью.

Суд отклонил аргумент правительства, отметив, что когда Конгресс принял гл.469 коммандитное товарищество не было новое предприятие, и что почти в каждом штате принял некоторую форму Единообразного закона об ограниченном партнерстве или пересмотренный Закон о едином ограниченном партнерстве. Оба единообразные акты предусматривают, что уровень партнерства с ограниченной ответственностью участие в бизнесе определяет, сможет ли он имеет ограниченную ответственность, но обратное неверно для лица, не имеющие долей ограниченного партнера.По мнению суда, «окружающие законодательные и нормативно-правовая база не поддерживает разделительную линию между двумя типами [партнерства] интересов [основанных о] ограниченной ответственности ». . . а скорее разделительная линия на основе участия ». 34

При достижении своего решение по делу, суд следовал за Верховным Заключение суда по делу Chevron, 35, который поддерживает предлагают, чтобы постановления федеральных агентств, такие как IRS, суды должны проявить уважение, потому что опыт агентств обычно превышает суды по вопросам, по которым эти агентства контроль.В Chevron, Верховный Суд заявляет, что «[i] если намерения Конгресса ясны, это конец дела; для суда, а также агентство, должно однозначно реализовать выразил намерение Конгресса ». 36

Федеральный суд Затем требования были рассмотрены в соответствующем положении, гл. 469 (h) (2), в котором говорится, что «[e] xcept, как предусмотрено в правила, отсутствие интереса в коммандитном товариществе как коммандитном партнере рассматривается как интерес, в отношении которого налогоплательщик материально участвует »(курсив наш), и сочли язык недвусмысленным.Суд также признал намерение Темп. Рег. П. 1.469-5T, чтобы быть ясным в что это требует анализа закона, согласно которому организовано партнерство, что требует ограниченного интерес партнера быть долей владения в бизнесе юридическое лицо, которое фактически является партнерством в соответствии с законодательством штата (а не просто облагаются налогом как таковой в соответствии с Кодексом) и что там быть интересом в коммандитном товариществе как коммандитном товариществе партнер, а не просто интерес к ограниченному партнерство.37 Как только суд в Томпсоне определил что ни гл. 469, ни правила не привели к тому, что Томпсон считаться ограниченным партнером просто потому, что у него ограниченная ответственность — определение, которое, как отметил суд, было в соответствии с постановлениями судов как по Греггу, так и по Гарнетту — тогда это было обязанность решать за Томпсона. 38

Newell

In Февраль 2010, Ньюэлл, 39 Налоговый суд снова рассмотрел вопрос о том, может ли член ООО, избранный для налогообложения как партнерство будет рассматриваться как ограниченный партнер или генеральный партнер для целей правила пассивной деятельности.Ни одна из сторон не оспаривала, что во время указанные годы Ньюэлл был управляющим членом ООО, которая владела и управляла загородным клубом и имела материально участвовал в управлении компанией которые производили столярные изделия. Ньюэлл также нес личную ответственность по непогашенным кредитным обязательствам загородного клуба. Несмотря на эти факты, IRS запретило Ньюэллсу вычет понесенных обычных убытков из тех деятельность по их федеральной налоговой декларации.IRS еще раз утверждал, что к Ньюэллу следует относиться как к ограниченный партнер, потому что он был заинтересован в ограниченном партнерство. Суд отклонил этот аргумент, поскольку хозяйствующие субъекты, понесшие убытки, не фактически ограниченное товарищество. Потому что IRS уже признал, что Ньюэлл передаст материальное участие тест, изложенный в Темп. Рег. П. 1.469-5T (c) и потому что разд.469 (h) (2) не делает Newell ограниченным партнер, суд вынес решение в пользу Ньюэллов.

Недавняя разработка

Незадолго до решения Ньюэлла Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), прокомментировал в презентация в Коллегии адвокатов округа Колумбия Раздел, что, несмотря на мораторий 1998 г., Конгресс используется для блокировки Prop.Рег. П. 1.1402 (а) -2, налогоплательщики могут по-прежнему полагаться на регулирование. Миози сказал что «[я] если вы структурируете транзакцию таким образом, чтобы в четырех углах предложенных правил, это разумная позиция, и мы не собираемся бросить вызов этому ». 40 Кроме того, со ссылкой на результаты недавних дел, таких как обсуждаемые выше, она заметила, что «Служба — с этой строкой убытков — очень внимательно изучает эти случаи », — добавил что, «возможно, сегодня со всеми различными организациями, возможно [подход в регламенте] не лучший тест использовать.”

Заключение

Без указаний от Конгресс или IRS, которые конкретно рассматривают налогообложение интересов участников ООО, участников ООО и других лиц, выбирающих партнерское налогообложение, столкнулись с с неопределенностью независимо от того, акции представляют собой сквозную прибыль или сквозные убытки. Налогоплательщики, стремящиеся минимизировать налоги на транзит прибыль с удовольствием классифицирует себя как партнеров с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и исключить все их распределяемые доли доходов от самозанятости налоги.41 Напротив, налогоплательщики с сквозные потери обычно предпочитают классифицировать как полные партнеры, чтобы их убытки могли быть вычтены как обычные убытки, не подлежащие пассивному убытку ограничения.

При отсутствии законодательства или временное или окончательное постановление Казначейства, которое предусматривает конкретное руководство о том, что определяет, будет ли член ООО, выбравшее налогообложение в качестве товарищества, будет рассматривается как ограниченный партнер или генеральный партнер для для целей федерального подоходного налога решения по делам Грегга, Гарнетта, Томпсона и Ньюэлла предлагают судебные решения. руководство по проблеме.В этих решениях суды постоянно обнаруживал, что участие в компании с ограниченной ответственностью субъект, который решает, чтобы его рассматривали как партнерство для цели федерального налогообложения не рассматриваются как ограниченные партнерский интерес для целей пассивной деятельности правила под гл. 469 и правила. Скорее суды постановили, что исключение для генерального партнера в Темп. Рег. П. 1.1469-5T (e) (3) (ii) применяется к владельцу такой интерес и что классификация убытки собственника, как пассивные, так и активные, должны быть возложены на основание того, участвует ли физическое лицо в материальном деятельность предприятия, как определено тест из семи частей в Темп.Рег. П. 1.469-5Т (а).

Хотя суды в рассмотренных выше решениях все суды первой инстанции, IRS может быть готовы принять их толкование закона. Это недавно согласился с решением Томпсона 42 (хотя и только в результате) и сообщается, что работает над пересмотренным руководством для членов ООО которые материально участвуют. 43 Однако до тех пор, пока Конгресс или Казначейство принимают меры для полного разъяснения LLC. проблема классификации членов, практики и налогоплательщики было бы хорошо посоветовать действовать с осторожностью и тщательно продумайте, как будет выглядеть доля владения ООО. рассматривается для целей федерального подоходного налога при структурировании хозяйствующие субъекты.

Сноски

1 Закон о налоговых льготах 1997 г., П.Л. 105-34, §935.

2 Суды постановили, что предложенные правила не имеют права на судебное почтение и больше не несут веса, чем позиция, продвинутая в кратком изложении (см. Natomas N. Am. Inc., 90 T.C. 710 (1988) и цитируемые там дела).

3 Ред. 88-76, 1988-2 С.Б. 360.

4 рег. П. 301.7701-1 через -3.

5 рег. П. 301.7701-3 (а).

6 ид.

7 Рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (ii).

8 рег. П. 301.7701-3 (b) (1) (i).

9 п. 1402 (а).

10 п.1402 (а) (13).

11 Закон Блэка Словарь определяет «ограниченного партнера» как «партнера. чья ответственность перед третьими лицами, кредиторами партнерство ограничено суммой, инвестированной такими партнер в партнерстве ». Генеральные партнеры, на с другой стороны, «несут личную ответственность по всем долгам партнерство.» Блэк Юридический словарь (West 5-е изд., 1979).

12 Обратите внимание, что это положения, которые обычно применяются состояния; однако законы, регулирующие деятельность LLC, различаются в зависимости от штат.

13 Закон об освобождении от уплаты налогов 1997, П. 105-34, §935.

14 H.R. Conf. Rep’t 105-220, г. 105-й конгресс, 1-я сессия. 765 (30.07.97), чтобы сопровождать Закон об освобождении налогоплательщиков, P.L. 105-34.

15 Выступая на собрании Отдел налогообложения адвокатов округа Колумбия, Дайанна Миози, специальный советник, помощник юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), указали, что Предложенные правила 1997 года по-прежнему представляют собой «тем более разумное или более позднее понимание Сервиса.” Эллиотт, «Налогоплательщики могут рассчитывать на ограниченную занятость партнеров Налоговые реестры, официальное заявление IRS, 2010 TNT 10-2 (15 января, 2010).

16 «Фундаментальная концепция ограниченное партнерство заключается в том, что ограниченный партнер может потерять ограниченная ответственность, принимая участие в контроле над партнерство.» Гарнетт, 132 T.C. Нет. 19 (2009), цитируя Бромберга и Рибштейна, 3 Бромберга и Рибштейна на Партнерство §11.02 (с) (Аспен 1998).

17 п. 469 (а) (1).

18 п. 469 (с).

19 п. 469 (ч) (1).

20 То есть действие является торговлю или коммерческую деятельность, в которой физическое лицо участвует более 100 часов в течение года и это была бы деятельность, в которой человек не материально участвовать, если материальное участие было определяется без учета части 4 теста (п.469 (в)).

21 Персональные услуги предполагает выполнение личных услуг в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг или любая другая торговля или бизнес, в котором капитал не является материальным фактором, приносящим доход (разд. 469 (г)).

22 Грегг, 186 Ф.Supp. 2d 1123 (Д. Ор. 2000).

23 ид. на 1127.

24 ид. в 1128.

25 ид. на 1127.

26 Garnett, 132 T.C. Нет. 19 (2009 г.).

27 ид.

28 ид. Налоговый суд в Хегарти, T.C. Сумм. 2009-153, снова цитируя Гарнетта. обнаружил, что зависимость правительства от гл.469 (ч) (2) было неуместен и что материальное участие определено со ссылкой на любой из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5Т (а).

29 Garnett, тел. 221.

30 ид. на 223.

31 Thompson, 87 Fed. Cl. 728 (2009), acq. в Только результат, AOD 2010-02 (19.05.10).

32 ид.

33 Потому что Mountain Air сделал не желать рассматриваться как корпорация для уплаты федерального налога целей, по умолчанию Кодекс рассматривает его как партнерство.

34 Томпсон, промах op. в 10.

35 Chevron U.S.A., Inc. v. Natural Res. Def. Council, Inc., 467 U.S. 837 (1984).

36 Шеврон, 842–843.

37 Томпсон.

38 Цитата Томпсона, Налог Корт в Ньюэлле, T.C. Памятка. 2010-23, аналогично было обнаружено, что Regs. П. 1.469-5T (e) (3) (i) (B) «буквально требует, чтобы доля владения должна быть в хозяйствующем субъекте, то есть в Фактически, партнерство в соответствии с законодательством штата, а не просто налог как таковой согласно Кодексу ».

39 Ньюэлл, Т.C. Памятка. 2010–23.

40 Эллиотт, «Налогоплательщики могут Положитесь на налоговую декларацию о трудоустройстве партнеров с ограниченной ответственностью, официальное лицо IRS Говорит »2010 ТНТ 10-2 (15 января 2010 г.).

41 Для обсуждения влияние этих случаев на налог на самозанятость, см. Ellis and Розенберг, “Возможное значение недавнего гл. 469 Суд Решения по налоговым правилам самозанятости », 41 Налоговый консультант 457 (Июль 2010 г.).

42 AOD 2010-02 (19.05.10).

43 Роберт Црнкович, старший советник, Управление налоговой политики Казначейства, в замечаниях к 26-й ежегодный Техасский федеральный налоговый институт (Ежедневный налоговый отчет 113 BNA G-4 (15 июня 2010 г.)).

EditorNotes

Клэр Нэш — доцент кафедры бухгалтерского учета Атлантический университет Флориды в Бока-Ратон, Флорида.Джеймс Паркер — профессор делового права в Christian Университет братьев в Мемфисе, штат Теннесси. Для дополнительной информации по поводу этой статьи обращайтесь к профессору Нэшу по адресу [email protected]

Все, что вам нужно знать

5 мин. Читать

  1. Концентратор
  2. Налоги
  3. Налоговая классификация для ООО: все, что вам нужно знать
Поскольку общество с ограниченной ответственностью является относительно новой формой хозяйственного общества, налоговая классификация для ООО такая же, как и для существующих предприятий.Это означает, что владельцы ООО могут выбрать другую структуру своего бизнеса для целей налогообложения. То, как вы структурируете свой бизнес, имеет юридические и налоговые последствия. Хотя единоличное владение, партнерство и корпорация признаны Налоговым кодексом (IRC) и кодексом штата в качестве установленных бизнес-структур, в некоторых штатах также разрешено создание компании с ограниченной ответственностью в качестве альтернативного способа ведения бизнеса. Поскольку IRC не предусмотрел налогообложение LLC, компания может выбрать налогообложение в качестве одной из признанных бизнес-структур.О чем эта статья: ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какова налоговая классификация ООО по умолчанию?

По умолчанию LLC с одним участником облагается налогом как юридическое лицо, которое не рассматривается отдельно от своего владельца (индивидуальное предприятие), в то время как компании с несколькими владельцами по умолчанию облагаются налогом как партнерство.. В зависимости от формы собственности и типа ООО платит налог на прибыль по-разному. Владелец ООО называется участником. Если у ООО есть один участник, это называется ООО с одним участником. Помимо отдельных участников, LLC может принадлежать корпорации, S-Corporation, трасту и другому LLC. LLC классифицируются как «сквозные» организации по налоговым причинам, что означает, что прибыль и убытки от бизнеса будут отражаться в личной налоговой декларации каждого участника. LLC также может выбрать для налогообложения S-Corporation или C-Corporation.Чтобы облагаться налогом как S-Corporation, LLC должна подать форму IRS 2553. Чтобы облагаться налогом как C-Corporation, LLC должна заполнить форму IRS 8832.

Какие налоги платит ООО?

Налоги, которые платит ООО, зависят от корпоративной структуры ООО.

ИП

Если LLC структурирована как индивидуальное предприятие для налогообложения, она рассматривается IRS как неучтенная организация. Неучтенная организация — это вид бизнеса, который существует отдельно для бизнеса и его владельца по обязательствам и юридическим целям, но не для налогообложения.Это означает, что налоги, которые взимает ООО, переносятся на личные налоговые требования владельца. Это означает, что ООО облагается налогом, но его владелец облагается налогом. О деятельности ООО владелец сообщает в Приложении C своей личной налоговой декларации.

Партнерство

Если у LLC более одного участника, по умолчанию она облагается налогом как партнерство. Подобно налогообложению в качестве индивидуального предпринимателя, налоги, взимаемые ООО с несколькими участниками, также будут напрямую передаваться этим партнерам по бизнесу.Это означает, что все владельцы будут платить налоги, связанные со своим бизнесом, на свои личные отчеты и облагать налогом прибыль и убытки LLC. Информационная декларация подается участниками по форме 1065 с указанием общей прибыли и убытков от партнерства. Кроме того, участники получают налоговую форму Schedule K-1 для отчета о своей доле прибыли или убытка. Эта форма включена в личную налоговую декларацию участника.

S Корпорация

Для целей налогообложения предприятия могут быть классифицированы как корпорации.Если участники решили создать LLC, которая будет облагаться налогом как S-корпорация, все налоги, связанные с коммерческой деятельностью, переносятся на личные налоговые обязательства владельцев LLC. Корпорация не обязана платить федеральные налоги на прибыль. Это означает, что владельцы S-корпорации могут сообщать о прибылях и убытках LLC в своих личных налоговых декларациях и не подвергаться двойному налогообложению. Налоговые декларации подаются по форме 1120-S, а владельцы подают приложение K-1.

C-Corporation

Хотя структурировать LLC как C-Corporation сложно, это может иметь некоторые преимущества.Когда LLC облагается налогом как C-Corporation, это означает, что LLC облагается налогом напрямую как отдельное предприятие. В отличие от налогообложения в рамках партнерства или индивидуального предпринимательства, налоги, взимаемые бизнесом, не переносятся на личные налоги владельца. Эта структура разделяет личные и деловые активы владельца, а также позволяет предприятиям пользоваться вычетами. Однако самым большим недостатком LLC, облагаемой налогом как C-Corporation, является двойное налогообложение. В отличие от сквозной организации, LLC с налоговой классификацией C-Corp облагается налогом на корпоративном и индивидуальном уровне.LLC должна подавать налоговую декларацию о доходах в IRS для бизнеса, а владельцы также должны подавать подоходный налог с населения. Владельцы ООО должны принять соответствующее решение о налоговой классификации ООО на основе налоговых льгот и экономии, которые может получить бизнес. При подаче заявления об изменении налогового статуса LLC в C- или S-корпорацию лучше всего проконсультироваться с налоговым специалистом за помощью и советом.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

ООО облагается налогом как партнерство | UpCounsel 2021

Наличие LLC, облагаемой налогом как партнерство, является привлекательным вариантом для владельца бизнеса.Общество с ограниченной ответственностью, или ООО, являясь одним из новейших типов бизнес-структур, привлекательно для предприятий различного размера. 3 мин читать

1. Что такое ООО?
2. Каким образом облагаются налогом ООО с одним участником
3. Каким образом облагаются налогом ООО с несколькими участниками

Наличие LLC, облагаемой налогом как партнерство, является привлекательным вариантом для владельца бизнеса. Общество с ограниченной ответственностью, или ООО, являясь одним из новейших типов бизнес-структур, привлекательно для предприятий различного размера.Одна из причин его привлекательности — это гибкость, которую он предлагает при регистрации бизнеса и в том, как он облагается налогом. Владелец (и) компании с ограниченной ответственностью может выбрать один из нескольких вариантов налогообложения, чтобы снизить подоходный налог или сэкономить больше прибыли от бизнеса.

Что такое ООО?

LLC — это юридическая организация, признанная всеми штатами. Когда владелец бизнеса регистрируется в качестве LLC, он или она может воспользоваться преимуществами ограниченной личной ответственности, устраняя при этом двойное налогообложение, применяемое к корпорациям.Хотя штаты признают LLC, IRS не признает это образование в качестве налогооблагаемой организации.

Налогообложение доходов зависит от двух основных факторов:

  • Является ли LLC организацией с одним или несколькими участниками.
  • Как ООО выбирает налогообложение.

Поскольку участники LLC классифицируются как индивидуальные предприниматели, а не сотрудники LLC, их доходы не подлежат налоговым удержаниям. Каждый участник должен откладывать деньги в течение года для уплаты налогов на свою долю прибыли от бизнеса.

Этот процесс включает в себя ежеквартальную оценку и уплату этих сумм в IRS и любое применимое налоговое агентство штата по адресу:

  • Апрель
  • июнь
  • Сентябрь
  • Январь

Что-то, что отличает LLC от ограниченного или полного товарищества, — это ограниченная личная ответственность. В отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в партнерстве, члены LLC могут участвовать в управлении LLC, если законы и нормативные акты в штате операции позволяют им участвовать.В законодательных актах штата изложены правила и положения, касающиеся создания ООО.

Компании с ограниченной ответственностью должны указать налоговую классификацию в IRS. Варианты включают:

Классификация зависит от количества участников LLC, а также от того, как компания выбирает налогообложение. Эти выборы определят, какие федеральные налоговые законы применяются к бизнесу. Чтобы выбрать налогообложение в качестве корпорации, LLC должна подать форму IRS 8832, Entity Classification Election, и установить флажок, чтобы выбрать корпоративное налогообложение.

Каким образом облагаются налогом индивидуальные ООО

ООО, принадлежащее единственному участнику, классифицируется как коммерческое предприятие, которое не принимается во внимание. По умолчанию IRS облагает ООО с одним участником налогом как индивидуальное предприятие. Владелец должен ежегодно подавать Таблицу C вместе со своей личной налоговой декларацией. Информация в Приложении C, включая коммерческий доход, должна быть перенесена в форму личной налоговой декларации в строке 12. Для целей налогообложения доходов ООО с одним участником не учитывается, то есть бизнес существует как отдельная организация от своего владельца. .

Поскольку ООО с одним участником рассматривается как индивидуальное предприятие, бизнес не должен платить налоги на корпоративном уровне или подавать отдельную налоговую декларацию. Любая коммерческая прибыль, оставшаяся у компании в конце года, например, для развития бизнеса или покрытия расходов в будущем, должна быть указана в отчете. С этой суммы должны быть уплачены налоги. Хотя классификация по умолчанию — это неучтенная организация, LLC с одним участником также может облагаться налогом как корпорация.

Чтобы выбрать налогообложение в качестве корпорации, единственный владелец LLC должен подать форму 8832 в IRS и поставить отметку в соответствующем поле.Если владелец LLC не заполнит эту форму, бизнес автоматически классифицируется как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, и будет облагаться налогом как индивидуальное предпринимательство в соответствии с федеральными налоговыми правилами.

Каким образом облагаются налогом ООО с несколькими участниками

По умолчанию LLC с несколькими участниками облагается налогом как партнерство. Любая LLC, которая имеет более одного участника, обычно будет платить требуемые налоги на прибыль в соответствии с законами, регулирующими налогообложение партнерств. Необходимый налоговый документ для партнерства — форма 1065.LLC, облагаемая налогом как партнерство, должно предоставить каждому участнику Таблицу K-1, которая будет включена в их личные налоговые декларации.

Бизнес не обязан платить налоги напрямую. Вместо этого каждый деловой партнер или участник будет сообщать о доходах и убытках и платить налоги на прибыль в зависимости от своей доли владения в компании. В Таблице K-1 указывается доля каждого партнера в прибылях и убытках бизнеса.

Если вам нужна помощь с ООО, облагаемым налогом как партнерство, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *