Режимы налогообложения в россии: выбор, налоги, отчетность — Контур.Бухгалтерия

Содержание

НК РФ Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей

редакции)

2) утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.(п. 2 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 настоящего Кодекса.
Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 2.1 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчете УСН в составе расходов по мере их использования (списания в производство) (ФЗ от 23.11.2020 N 373-ФЗ).

КонсультантПлюс: примечание.

П. 2.2 ст. 346.25 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 (ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении упрощенной системы налогообложения учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения.

(п. 2.2 введен Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ)3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.(п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 настоящей статьи.(п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

(п. 5 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.(п. 6 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

проблемы и перспективы решения (Институт Гайдара)

Дата публикации


Пятница, 12.09.2008

Авторы
Е. Шкребела (под ред. С. Синельникова-Мурылева, И. Трунина)

Серия
Монографии ИЭПП

Аннотация

В работе рассмотрены существующее положение в области налогообложения малого бизнеса в России и основные проблемы, с ним связанные. В частности, уделено внимание идентификации малых предприятий, альтернативам в применении специальных налоговых режимов, в правилах перехода от одного режима налогообложения к другому. Особый акцент сделан на последствиях применения упрощенной системы налогообложения и вмененного налогообложения. Приводятся примеры широко применяемых схем минимизации налоговых обязательств при помощи установленных в Налоговом кодексе РФ специальных налоговых режимов малого предпринимательства. По результатам исследования представлены возможные варианты совершенствования российского законодательства в части налогообложения малого предпринимательства, анализируются их достоинства и недостатки.

Содержание

Введение  7
1. Основные проблемы налогообложения малого бизнеса и их предполагаемые причины  10
2. Проблема идентификации малого бизнеса  30
2.1. Примеры практических решений определения малых и средних предприятий с учетом взаимозависимости по сравнению с российскими правилами  38
2.2. Роль взаимозависимости агентов в уклонении от налогообложения при множественных режимах налогообложения  50
2.3. Предложения по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в части уменьшения числа режимов и более точной идентификации малых предприятий  54
3. Проблема перехода от одного режима налогообложения к другому  57
3.1. Различия в порядке налогообложения при общем и упрощенном режимах, имеющие существенное значение с точки зрения перехода от одного режима к другому  59
3.2. Правила перехода от общего режима к упрощенному и от упрощенного режима к общему в соответствии с Налоговым кодексом РФ  66
4. Вопросы борьбы с незаконным уклонением от налогообложения с использованием упрощенной системы налогообложения и контроль за соблюдением налогового законодательства субъектами малого предпринимательства  76
4.1. Примеры схем минимизации налогообложения  76
4.2. Разделение бизнеса между несколькими плательщиками УСН с целью уменьшения налоговой нагрузки и иные схемы, направленные на минимизацию показателей с целью получения или сохранения права на применение УСН отдельными предприятиями  87
4.3. Снижение налога на прибыль путем использования различий в порядке исчисления налоговой базы в УСН и в общеустановленной системе налогообложения (кассового метода и метода начисления) на основе права плательщика по налогу на прибыль не включать в базу по налогу на прибыль штрафные санкции по договору  91
4.4. Минимизация налоговых обязательств по налогам на прибыль и доходы физических лиц посредством сделок между ПБОЮЛ и юридическим лицом, приводящих к трансферту прибыли от лица с общим режимом налогообложения к лицу, применяющему льготный режим УСН (ЕНВД)  94
4.5. Минимизация единого налога по УСН с использованием различных объектов взимания единого налога  100
4.6. Замена с целью снижения «зарплатных» налогов (НДФЛ и ЕСН) трудовых договоров с работниками гражданско-правовыми договорами по оказанию услуг с ПБОЮЛ, применяющими УСН  101
4.7. Использование плательщиков упрощенной системы налогообложения в качестве посредника  103
5. Выбор режима налогообложения малого бизнеса: возможные варианты и предложения  107
5.1. Обзор международного опыта налогообложения малого бизнеса  107
5.2. Варианты выбора специальных режимов для России – их достоинства и недостатки  111
5.3. Теоретическое описание налога на реальные денежные потоки  114
5.4. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса в России с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов»  120
5.5. Концептуальные предложения по изменению действующей упрощенной системы налогообложения  126
6. Выводы и перспективы поэтапного реформирования налогообложения малого бизнеса  137
6.1. Основные тезисы  137
6.2. Достижение целей  141
6.3. Меры совершенствования налогообложения малого бизнеса, целесообразные
в долгосрочной перспективе  147
6.4. Меры совершенствования налогообложения малого бизнеса, целесообразные в среднесрочной перспективе  150
Приложение 1. Информация о специальных режимах, применяемых в переходных экономиках  152
Приложение 2. Налоговые режимы для малого бизнеса  155

Примечания

Шкребела, Елена Викторовна
Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. Под ред. д.э.н. Синельникова-Мурылева С., к.э.н. Трунина И. — М. : ИЭПП, 2008. — 164 с. : ил. -. — ISBN 978-5-93255-266-7.

Ш67
УДК [334.7.012.64:336.221](470+571)
ББК 65.261.411.11(2Рос)


Полная версия
/files/text/Gaidar_IEP_monographs/malbiznes.pdf

Перейти к другим выпускам →

Татьяна Илюшникова: переход с ЕНВД на иные налоговые режимы не должен стать шоком для предпринимателей

Необходимо минимизировать риски для бизнеса, связанные с неосведомленностью предпринимателей, применяющих ЕНВД, о необходимости принятия решения о переходе на иные режимы налогообложения и налоговых последствиях в случае отсутствия такого решения до конца текущего года. Об этом сообщила в среду, 9 сентября, заместитель Министра экономического развития РФ Татьяна Илюшникова на совещании по интенсификации информационно-разъяснительной кампании в целях обеспечения плавного перехода с ЕНВД на иные системы налогообложения.

Напомним, что ЕНВД был введен в 1998 году. Решение об отмене этого налогового режима с 01.01.2021 принято в 2016 году. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД в настоящее время, могут перейти на иные льготные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход).

ЕНВД вводился в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков и, как следствие, отсутствия возможности определения налога в зависимости от финансового результата. Не было смысла устанавливать налог на прибыль или выручку в условиях, когда существует масса способов занизить их реальное значение. Поэтому система ЕНВД предполагает нормативное закрепление дохода для определенных видов деятельности (вмененный доход), в отношении которого устанавливается налоговая ставка.

В связи с развитием законодательства о налогах и сборах, совершенствованием форм налогового контроля и повсеместным внедрением контрольно-кассовой техники (ККТ) указанная проблема не является настолько актуальной в настоящий момент.

«Тема перехода от ЕНВД на другие налоговые режимы вызывала много вопросов, но в Правительстве эта дискуссия завершена. Мы хотим обсудить, какие шаги предпринимаются по информированию предпринимателей о вариантах, сроках и условиях перехода на другие налоговые режимы, направления интенсификации данной работы, рассмотреть опыт регионов, уже отказавшихся от применения ЕНВД на своей территории, а также предложения по минимизации возможных негативных последствий, связанных с отменой ЕНВД», — подчеркнула замглавы ведомства.

Заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин отметил, что «те инициативы, которые были приняты Министерством финансов вместе с Минэкономразвития, Правительством в целом, направлены на то, чтобы те компании и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могли комфортно, «бесшовно», не отвлекаясь от текущей деятельности, поменять режим налогообложения ЕНВД на иной специальный налоговый режим». По словам Дмитрия Сатина, «наиболее популярной при переходе является упрощённая система налогообложения». ФНС проводит кампанию по информированию налогоплательщиков о существующих альтернативных режимах налогообложения. Это поможет им выбрать наиболее оптимальный режим исходя из особенностей ведения бизнеса.

Среди очевидных отрицательных сторон режима ЕНВД – несоразмерность налоговой нагрузки и рентабельности бизнеса, непрозрачность формирования финансового результата, а также использование этого режима при дроблении бизнеса. Отказ от ЕНВД будет способствовать развитию честной конкуренции и создаст равные условия ведения бизнеса для всех предпринимателей.

В завершение Татьяна Илюшникова поручила сформировать план по интенсификации информационно-разъяснительной кампании Минэкономразвития России по стимулированию предпринимателей к своевременному выбору оптимального для себя налогового режима в целях минимизации рисков автоматического перевода на общую систему налогообложения.

​В дискуссии приняли участие заместитель председателя комитета Государственной Думы по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству Дмитрий Сазонов, министр экономического развития и инвестиций Пермского края Максим Колесников, заместитель министра экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области Ирина Гракова, начальник управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры Александр Евстигнеев, генеральный директор «Федеральной корпорации по развитию малого и среднего предпринимательства» Александр Браверман, исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин, вице-президент ТПП РФ Елена Дыбова.

ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока информирует — Объявления — События

В настоящее время действующая редакция Налогового Кодекса, глава 26.3 Единый налог  на вмененный доход» (ЕНВД) прекращает свое действие с 1 января 2021 года. У налогоплательщиков впереди есть целый год, чтобы определиться и перейти на другие налоговые режимы.

Для этого, индивидуальным предпринимателям и организациям, которые применяют данный налоговый режим  необходимо заранее подготовиться к смене налогового режима.

Обращаем внимание на следующее – если налогоплательщики, работающие на ЕНВД ничего не будут предпринимать до 01 января 2021 года, то с даты отмены ЕНВД, они автоматически перейдут на общую систему налогообложения.

Во избежание возникновения такой ситуации, рекомендуем рассмотреть вопрос о переходе на иные специальные режимы налогообложения, такие как: патентная система налогообложения и (или) упрощенная система налогообложения.

Действующие нормы законодательства о налогах и сборах предоставляют возможность применения других специальных режимов налогообложения, например, в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) или в виде патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей.

Эти режимы можно назвать льготными, поскольку налоговое бремя налогоплательщиков, применяющих такой режим, существенно ниже, чем у тех, кто применяет общий режим налогообложения.

Сравнивая УСН с ЕНВД, где ставка те же 15% следует отметить, что упрощенная система учитывает фактическую доходность, полученную налогоплательщиком, а не вмененный доход, что соответствует принципу равенства налогообложения.

Напомним, что выбрать приемлемую систему налогообложения и рассчитать сумму налогов можно на сайте ФНС России в сервисах «Создай свой бизнес» и «Налоговый калькулятор – выбор режима налогообложения».

Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то уведомление об этом необходимо представить в налоговый орган заблаговременно, но не позднее 31 декабря 2020 года. А в случае перехода на патент заявление рекомендуется также подавать заранее, но не позднее 20 декабря 2020 года.

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД

08.09.2020 16:19

Специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отменяется на территории Российской Федерации с 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06. 2012 № 97-ФЗ. В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/[email protected] ФНС России разъяснила, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме. Однако до конца 2020 года бизнесу на «вменёнке» предстоит выбрать новый налоговый режим. Кто это не сделает, будет переведен на общий режим налогообложения. Специальный калькулятор на сайте ФНС России «Выбор подходящего режима налогообложения» поможет определиться с выбором. В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти. В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме этих режимов доступна патентная система налогообложения. Бизнес, относящийся к сельскохозпроизводителям, вправе применять единый сельскохозяйственный налог. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД). Для перехода в 2021 году на иные специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы: — уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года; — заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН; — уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года. Для перехода на НПД следует пройти регистрацию в приложении «Мой налог».


Читайте также

Отмена ЕНВД. На какую систему налогообложения перевести свой бизнес?

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД вправе перейти на иные режимы налогообложения. Так, юридические лица могут перейти на общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Индивидуальные предприниматели кроме указанных выше режимов могут выбрать патентную систему налогообложения (ПСН).

Если индивидуальные предприниматели не имеют наемных работников и осуществляют деятельность по оказанию услуг, выполнению работ, продаже товаров собственного изготовления они могут зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Организации и индивидуальные предприниматели при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц).

Обращаем внимание! Налогоплательщики, не перешедшие на иной налоговый режим до конца 2020 года, будут автоматически переведены на общий режим налогообложения с 1 января 2021 года.

Снятие организаций и индивидуальных предпринимателей с налогового учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

Подобрать более оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса можно на сайте ФНС России — «Налоговый калькулятор. Выбор подходящего режима налогообложения».

В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти.

Уведомление (заявление) о применении выбранного нового налогового режима налогообложения можно подать через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», «Личный кабинет юридического лица», по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.

Корпоративный налог 2021 | Законы и правила | Россия

1.

Налоговые соглашения и резидентство

1.1 Сколько договоров о подоходном налоге действует в настоящее время в вашей юрисдикции?

По состоянию на 2020 год действует 83 договора, подписанных Россией.

1.2 Соблюдают ли они в целом Типовую конвенцию ОЭСР или другую модель?

Да, договоры обычно следуют Типовой конвенции ОЭСР и Типовой конвенции ООН.

1.3 Подписала ли ваша юрисдикция налоговое соглашение MLI и сдала ли ратификационную грамоту на хранение в ОЭСР?

Да, Россия подписала и ратифицировала налоговое соглашение MLI. В настоящее время в некоторые российские договоры вносятся поправки, основанные на положениях MLI.

1.4 Обычно включают ли они правила борьбы со злоупотреблениями?

Да, правила противодействия злоупотреблениям обычно включены.

1.5 Отменяются ли договоры какими-либо нормами внутреннего права (независимо от того, существуют ли они на момент вступления договора в силу или вводятся впоследствии)?

Международные соглашения (договоры, конвенции и т. Д.), Ратифицированные и включенные в российское законодательство, имеют преимущественную силу над внутренними правилами.

1.6 Что такое критерий национального законодательства для определения резидентства компании? Изменилось ли приложение теста в ответ на COVID-19?

Как правило, свидетельство о налоговом резидентстве требуется для определения налогового резидентства компании.

1.7 Ожидается ли, что налоговые органы вашей юрисдикции пересмотрят статус компаний с двойным резидентом в случаях, когда MLI изменяет договорное «разрешение конфликтов»?

У нас нет информации по этому поводу.

2.

Операционные налоги

2.1 Существуют ли в вашей юрисдикции документарные налоги?

В налоговом законодательстве документальные налоги не предусмотрены.

2.2 Есть ли у вас налог на добавленную стоимость (НДС) или аналогичный налог? Если да, то с какой скоростью? Обратите внимание на любое снижение скорости в ответ на COVID-19.

Да, общая ставка НДС составляет 20%. Сниженная ставка налога в размере 10% применяется к определенным социальным продуктам, таким как продукты питания, детская одежда, книги и периодические издания, лекарства и т. Д.

Ставка 0% применяется в основном для экспортных и реэкспортных операций.

В отношении COVID-19 ставки НДС не снижались.Однако в результате принятия мер COVID-19 список операций, освобожденных от НДС, был расширен.

2.3 Взимается ли НДС (или любой аналогичный налог) со всех транзакций или есть какие-либо соответствующие исключения?

Закон предусматривает исключения из налогообложения НДС по следующим операциям, в том числе: поставка основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческой организации для некоммерческой деятельности; продажа акций; продажа земельных участков и долей в нем; передача имущества по концессионным договорам; и отчуждение активов, принадлежащих лицам, признанным несостоятельными или банкротами.

Кроме того, в результате мер по COVID-19 поставка специального медицинского оборудования, инструментов может быть признана освобожденной от НДС.

2.4 Всегда ли это полностью взыскивается всеми предприятиями? Если нет, каковы соответствующие ограничения?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ входящий НДС, как правило, подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

  • Суммы НДС должны быть предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав и т. Д.).), по счету-фактуре или уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России (в связи с суммой НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров).
  • Товары (работы, услуги, имущественные права и т. Д.) Должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  • Покупатель должен правильно зарегистрировать покупку и иметь подтверждающие документы.
  • Покупатель является плательщиком НДС.

2.5 Разрешает ли ваша юрисдикция группирование НДС, и если да, то является ли это группировкой НДС «только для учреждения», как это было в Швеции в деле Skandia ?

Никакая налоговая группировка для целей НДС законом не установлена.

2.6 Есть ли какие-либо другие налоги на транзакции, подлежащие уплате компаниями?

Закон не устанавливает налогов на операции. Однако в некоторых случаях некоторые суммы взимаются за определенные процедуры, например: гербовые сборы за некоторые процедуры регистрации или поправки к регистрации, внесенные государственным реестром, но, как правило, они являются номинальными; и нотариальные сборы за операции, требующие обязательного нотариального утверждения (e.грамм. корпоративные операции, такие как продажа акций, опционные контракты и т. д.).

2.7 Есть ли другие косвенные налоги, о которых нам следует знать?

Да, существует акцизный налог, которым облагаются производители алкоголя, бензина, дизельного топлива и табачных изделий.

3.

Международные платежи

3.1 Облагаются ли подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые местной компанией-резидентом нерезиденту?

Да, применяется ставка удерживаемого налога в размере 15% («WHT»), если только льгота не применяется согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения («DTT»).

3.2 Будет ли взиматься налог у источника с роялти, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.3 Будет ли взиматься налог у источника с процентов, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.4 Ограничится ли освобождение от уплаты процентов ссылкой на правила «недостаточной капитализации»?

Нет, но «избыточная» сумма процентов считается дивидендами, которые не подлежат вычету из налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (более низкие ставки могут применяться согласно соответствующему СИДН).В данном случае также будет применяться компенсация суммы процентов по соответствующему договору.

3.5 Если да, то существует ли «безопасная гавань», в отношении которой гарантируются налоговые льготы?

Это не применимо в России.

3.6 Будут ли такие правила распространяться на задолженность, предоставленную третьей стороной, но гарантированную материнской компанией?

Да, правила «тонкой капитализации» применяются, если связанная сторона выступает поручителем по ссуде.

3.7 Существуют ли какие-либо другие ограничения на налоговые льготы при выплате процентов местной компанией нерезиденту, например, в соответствии с действием 4 BEPS?

Возможность вычета процентных расходов ограничена правилами недостаточной капитализации в России. Правила тонкой капитализации применяются к займам, предоставленным и / или обеспеченным 1) иностранными акционерами (юридическими или физическими лицами), которые прямо / косвенно владеют более 25% капитала должника или более 50% в каждой следующей компании в цепочке, или 2 ) компанией (иностранной или российской), считающейся аффилированной с указанной иностранной компанией.Процентные расходы подлежат вычету при условии, что сумма долга не превышает соотношение долга к собственному капиталу 3: 1 (12,5: 1 для банков и лизинговых компаний).

Дополнительно сложилась судебная практика по данному вопросу. Несмотря на то, что законом установлен только подход с фиксированным коэффициентом, налоговые органы начали оспаривать возможность вычета процентов, даже если формальные критерии не соблюдаются. Суды поддерживают такой подход и рассматривают долг как капитальные вложения или долевое финансирование, если реальное намерение сторон состояло в том, чтобы избежать уплаты налогов, замаскировав распределение прибыли с помощью операций с искусственным долгом.

Однако в недавнем налоговом деле (вынесенном в 2020 году) Верховный суд объявил другой подход к толкованию правил тонкой капитализации, согласно которому соблюдения формальных критериев недостаточно для применения правил тонкой капитализации. Правила тонкой крышки следует применять только тогда, когда имеет место фактическое уклонение от уплаты налогов, а не во всех случаях, когда соблюдаются формальные критерии. Однако такой подход является новым для российской судебной практики, и нет четкого понимания того, как он будет интерпретироваться другими судами в будущем.

3.8 Есть ли удерживаемый налог на арендную плату за недвижимость, выплачиваемую нерезидентам?

Да, доходы от сдачи в аренду или субаренды активов, которые используются на территории России, включая доходы от лизинговых операций, аренды и субаренды морских и воздушных судов, облагаются в России НДФЛ.

3.9 Есть ли в вашей юрисдикции правила трансфертного ценообразования? Ожидается ли, что их приложение будет серьезно затронуто COVID-19?

Да, в налоговое законодательство России в 2012 году были внесены поправки, включающие правила трансфертного ценообразования («ТЦ»).Правила ТЦ России в целом соответствуют Руководству по ТЦ ОЭСР и основным принципам, установленным ОЭСР. Применение правил ТП не было затронуто и изменено из-за COVID-19.

4.

Налог на коммерческую деятельность: Общий

4.1 Какова общая ставка налога на прибыль компаний?

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%.

4.2 Подлежит ли корректировке налоговая база бухгалтерской прибыли или что-то еще?

Да, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете.

4.3 Если налоговая база представляет собой бухгалтерскую прибыль, подлежащую корректировке, каковы основные корректировки?

Правила обязательного бухгалтерского учета сосредоточены на отражении каждой операции предприятия с целью более точной оценки финансового положения фирмы, в то время как целью налогового учета является наиболее справедливое налогообложение дохода.

Налоговый учет предполагает более строгие правила учета затрат на основе анализа экономических и деловых причин. В результате многие расходы, отраженные в бухгалтерском учете в полном объеме, могут быть ограничены в налоговом учете (например, затраты на выплату процентов по контролируемым сделкам, экономически неоправданные затраты или расходы, которые не были направлены на получение прибыли для компании).

Кроме того, в обязательном и налоговом учете могут быть разные правила записи, установленные законом в отношении одних и тех же процессов (например,грамм. различные методы начисления амортизации, методы признания выручки и т. д.).

4.4 Существуют ли правила группировки налогов? Позволяют ли они в вашей юрисдикции возместить убытки зарубежных дочерних компаний?

Да, в России законодательством предусмотрена возможность создания налоговой группы (консолидированной группы налогоплательщиков («КГН»)). CTG — это образование, основанное на соглашении о консолидации на срок не менее двух лет. Налоговую группировку можно использовать только для корпоративного подоходного налога с консолидированной налоговой ставкой 20% (остальные налоги уплачиваются каждым из участников группы независимо).Нероссийские компании не могут быть членами группы, поэтому компенсация убытков зарубежных дочерних компаний не допускается.

4.5 Сохраняются ли налоговые убытки при смене собственника?

Налоговые убытки одной компании не могут быть переданы другой компании. Налоговые убытки могли пережить смену собственника только в процессе реорганизации. Правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, понесенных бывшими обществами до реорганизации.

4.6 Облагается ли налогом распределенная, а не нераспределенная прибыль по другой ставке?

Да, ставки налога на распределение прибыли отличаются от общих ставок налога. Согласно российскому налоговому законодательству, дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для российских налоговых резидентов (юридических или физических лиц) и 15% для иностранных налоговых резидентов (юридических или физических лиц).

4.7 Облагаются ли компании какими-либо значительными налогами, не указанными в других разделах данной главы — e.грамм. налог на занятие собственности?

Да, собственник недвижимости должен платить налог на недвижимость, который взимается с основных средств и оплачивается по максимальной ставке 2,2% (точные ставки устанавливаются региональными властями) от средней чистой балансовой стоимости фиксированной суммы налогоплательщика. имущества или его кадастровой стоимости (устанавливается самоуправлением).

5.

Прирост капитала

5.1 Существует ли специальный набор правил для налогообложения прироста и убытка капитала?

Прирост капитала облагается российским КПН по ставке 20%. Продажа акций или активов облагается налогом как прирост капитала. Налогооблагаемая база от продажи акций рассчитывается как разница между ценой продажи по сделке и историческими затратами на приобретение (цена приобретения плюс дополнительные расходы на юридические / финансовые консультации). Для сделок с активами налоговая база равна разнице между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива (после амортизации).

5.2 Есть ли освобождение от участия в приросте капитала?

В настоящее время освобождение от налогообложения распространяется на продажу акций российских компаний. Оно доступно, если налогоплательщик владел акциями в течение пяти лет до даты продажи и акции были приобретены после 1 января 2011 года. Это освобождение также применимо к акциям российских акционерных обществ, если акции не котируются на бирже, если менее 50% активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости.

5.3 Есть ли особые льготы при реинвестировании?

Льготы по реинвестированию не предусмотрены.

5.4 Облагает ли ваша юрисдикция налогом у источника доходы от продажи прямого или косвенного участия в местных активах / акциях?

Продажа акций не облагается налогом на налог, если это не продажа акций компании с высоким уровнем собственности (более 50% активов прямо или косвенно состоит из недвижимости, расположенной в России).Продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в размере 20%.

6.

Местный филиал или дочерняя компания?

6.1 Какие налоги (например, налог на капитал) будут взиматься при создании дочерней компании?

Единовременный платеж (гербовый сбор) уплачивается за процедуру регистрации в размере 4000 рублей.

6.2 Есть ли разница между налогообложением местного филиала и местного филиала компании-нерезидента (например, налогом на прибыль филиала)?

Местная дочерняя компания считается юридическим лицом, зарегистрированным в России, и налоговый режим для дочерней компании будет таким же, как и для российских компаний.

Деятельность местного отделения облагается налогом в России, если такой филиал является постоянным представительством («ЧП») в России. Основное различие в налогообложении прибыли заключается в том, что расходы головного офиса, относящиеся к местному филиалу в России, могут уменьшить налоговую базу ЧП, расположенного в России.Перенос затрат с материнской компании на дочернюю не допускается.

Кроме того, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете деятельности, осуществляемой местным филиалом и местным филиалом. Для местных филиалов и местных дочерних компаний устанавливаются разные налоговые декларации.

6.3 Как будет определяться налогооблагаемая прибыль местного отделения в его юрисдикции?

Согласно российским налоговым правилам, налоговая база определяется как разница между доходом, полученным местным филиалом, и расходами, понесенными этим филиалом в России.

Выполнение подготовительных или вспомогательных мероприятий через постоянную базу в России на регулярной основе может рассматриваться как ЧП, если такие действия осуществляются в интересах третьих лиц, даже если такие действия не предполагают какого-либо вознаграждения. При таких обстоятельствах налоговая база определяется как 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с рассматриваемой деятельностью.

6.4 Получит ли филиал освобождение от двойного налогообложения в его юрисдикции?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут устанавливать специальное регулирование деятельности ЧП в России, таким образом, любые льготы или ограничения могут быть предоставлены ЧП на основании соответствующих положений DTT.

6.5 Будет ли взиматься подоходный налог или другой аналогичный налог в результате перевода прибыли филиалом?

Нет, так как этот перевод будет рассматриваться как операция внутри одной компании.

7.

Прибыль за рубежом

7.1 Облагается ли в вашей юрисдикции налогом прибыль, полученная в зарубежных филиалах?

Да, прибыль, полученная за рубежом, включается в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.В то же время налог, уплаченный за границу с такой прибыли, может быть начислен в России.

7.2 Облагается ли налогом получение дивидендов местной компанией от компании-нерезидента?

Да, дивиденды, полученные от компании-нерезидента, облагаются налогом в России по ставке 13%. Налогоплательщик может зачесть сумму удержанного налога в стране источника из своей налоговой базы в России.

Кроме того, законом предусмотрено освобождение от участия: оно применяется к дивидендам от компании-нерезидента, полученным российской компанией, которая владеет на дату определения права на получение дивидендов не менее 50% долей в уставном капитале. компании, выплачивающей дивиденды (иностранная компания), в течение 365 дней.Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне.

7.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила «контролируемой иностранной компании», и если да, то когда они применяются?

Да, правила контролируемой иностранной компании («КИК») гласят, что иностранная компания может составлять КИК, если физическое или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 25% иностранной организации и / или физического лица или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более 10% иностранной организации, и если совокупное участие всех российских налоговых резидентов в организации превышает 50%.Если российский собственник не получает дивиденды от контролируемой иностранной компании, он должен признать часть прибыли такого юридического лица как налогооблагаемую прибыль в России.

С 2019 года компании не считаются контролирующими компаниями в следующих случаях: если участие в иностранной компании осуществляется путем прямого или косвенного участия в одной или нескольких российских публичных компаниях; и если участие в иностранной компании осуществляется через прямое или косвенное участие в одной или нескольких иностранных публичных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР.

8.

Налогообложение коммерческой недвижимости

8.1 Облагаются ли нерезиденты налогом на продажу коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в России по ставке 20%.

8.2 Облагает ли ваша юрисдикция налогом передачу косвенной доли в коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, с 2015 года «косвенная» продажа недвижимости в России без налогообложения ограничена.Согласно поправке, прирост капитала возникает для иностранной компании от продажи акций, если более 50% активов целевой компании прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного в России. В настоящее время поправка применяется только в том случае, если покупателем «богатой» компании является резидент России. Продажа акций компании (даже со значительными активами в сфере недвижимости) между двумя иностранными компаниями по-прежнему не облагается налогом. Однако нельзя исключать возможность того, что в ближайшее время законодательство по этому поводу получит развитие.

8.3 Имеется ли в вашей юрисдикции специальный налоговый режим для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) или их эквивалента?

Согласно российским правилам денежные выплаты в результате выкупа акций в REIT рассматриваются и облагаются налогом как доход, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного в России (WHT по ставке 20%).

9.

Противодействие уклонению и соблюдение требований

9.1 Есть ли в вашей юрисдикции общие правила предотвращения или злоупотребления?

Да, в России существует правило недопущения / недопущения злоупотреблений.

9.2 Существует ли требование об особом раскрытии информации о схемах уклонения от ответственности или операциях, которые соответствуют критериям, связанным с трансграничным налоговым планированием?

Нет, специального раскрытия схем уклонения не требуется. Есть только обязательство подать уведомление о контролируемой сделке (сделке между связанными сторонами).

9.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила, которые нацелены не только на налогоплательщиков, участвующих в уклонении от уплаты налогов, но и на всех, кто поощряет, позволяет или способствует уклонению от уплаты налогов?

Существует общая уголовная ответственность физических лиц за мошенничество (подделка документов для получения налоговой выгоды) и уклонение от уплаты налогов в результате непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, предусмотренных налоговым законодательством, а также в результате введения в заблуждение сведения в налог, совершенный в особо крупном размере.

Лица, ответственные за подписание налоговых деклараций (генеральный директор, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо), несут уголовную ответственность.

9.4 Поощряет ли ваша юрисдикция «совместное соблюдение требований» и, если да, то предоставляет ли это только процедурные преимущества или приводит к снижению налога?

Да, в 2012 году была введена процедура налогового мониторинга и обмен информацией в ходе налогового мониторинга. Данная процедура установила новый, более прозрачный формат взаимодействия налоговых органов и налогоплательщика.Процедура налогового мониторинга позволяет налогоплательщикам снизить процессуальные риски и предотвратить налоговые нарушения, сотрудничая с налоговыми органами.

10.

BEPS и налоговая конкуренция

10.1 Выполнила ли ваша юрисдикция рекомендации ОЭСР, вытекающие из проекта BEPS?

Да, в ответ на проект BEPS были введены следующие правила: правила CFC; Правила ТП; CBCR; понятие бенефициарного собственника; и правила тонкой капитализации.

10.2 Принято ли в вашей юрисдикции какое-либо законодательство по борьбе с BEPS, выходящее за рамки рекомендаций ОЭСР?

В настоящий момент все предпринимаемые действия находятся в рамках действий ОЭСР BEPS.

10.3 Поддерживает ли ваша юрисдикция предоставление общественности информации, полученной в рамках отчетности по странам (CBCR)?

Нет, информация CBCR не может считаться общедоступной и подлежит защите как налоговая тайна.

10.4 Поддерживает ли ваша юрисдикция какие-либо льготные налоговые режимы, такие как патентный ящик?

Не существует специальных режимов, таких как патентный ящик, но есть другие специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, когда НДС не применяется к компаниям.

11.

Налогообложение цифровой экономики

11.1 Предпринимались ли в вашей юрисдикции какие-либо односторонние меры по налогообложению цифровой деятельности или по расширению налоговой базы для отражения цифрового присутствия?

Да, было внесено несколько поправок в отношении налогообложения НДС поставщиков электронных услуг.

С 1 января 2017 г. особые правила регистрации применяются к некоторым иностранным поставщикам услуг, предоставляемых в электронном виде. Согласно новым правилам поставки этих услуг, иностранные операторы и их иностранные посредники, которые предоставляют такие поставки физическим лицам в России («поставки B2C»), должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России в течение 30 дней с даты их первой поставки российским физическим лицам. .

Начиная с 2019 года, иностранные компании, предоставляющие услуги электронным способом российским компаниям и индивидуальным предпринимателям («поставщики B2B»), будут обязаны регистрироваться для целей налогообложения в России, а также собирать, отчитываться и уплачивать НДС с продаж таким российским клиентам B2B.

Согласно официальной позиции Министерства финансов, новые правила также будут применяться к внутрифирменным операциям между связанными сторонами.

11.2 Поддерживает ли ваша юрисдикция какой-либо из вариантов «первого столпа» Группы двадцати / ОЭСР (участие пользователей, нематериальные маркетинговые активы или значительное экономическое присутствие)?

На момент написания в России никаких правил по этому вопросу не вводилось.

(PDF) Трансформация налоговой системы в средние века: пример России

А.З. Нигамаев, А. Гапсаламов, Э.М.Ахметшин, А.В. Павлюк,

Н.А.Проданова, Д.В. Савченкова 253

34 (4).

Ибн Фадлан. 2006. Рисала. В книге М. Усманова и Р. Хакимова (ред.), История татар

с древнейших времен в семи томах. Том II Волжская Булгария и Великая степь, 714-

744, Казань, издательство РухИЛ.

Карпини П. 1997. История монголов. Москва, Таус.

Кинан, Э. 1967. Московия и Казань: некоторые вводные замечания по образцам

степной дипломатии. Славянское обозрение, 26 (4).

Кинан, Э. 1986. Политические обычаи москвичей. Русское обозрение, 45.

Хайрутдинов Р.Р., Антропова Т.Г., Голланд О.Н., Мухаметзянова Ф.Г., Яруллина,

А.С., Каримова Л.К. 2018. Сравнительные перспективы инновационного развития

российской экономики: влияние факторов устойчивости? Журнал предпринимательства

Образование, 21 (3).

Хамидуллин, С.Б. 2002. Аль-Гарнати о гузах, печенегах, хазарах и булгарах. Из глубины веков

, 98-101, Казань, Татарское книжное издательство.

Худяков М.Г. 2004. Очерки истории Казанского ханства. Москва, ИНСАН.

Кораблева О.Н., Калимуллина О.В. 2014. Формирование единого правового пространства

как предпосылка преодоления системного риска. Азиатские социальные науки, 10 (21), 256-260.

Линг В.В., Юмашев А.V. 2018. Оценка системы поощрения работников на производственном предприятии

. Espacios, 39 (28).

Мухамедьяров, Ш.Ф. 2003. Ярлык казанского хана Сахиб-Гирея 1523. В Ф.Ш. Хузина,

В.И. Пискарев, И. Гилязова (ред.), Антология истории Татарстана. Книга 1. В

Русский, 123-125, Казань, Татарское республиканское издательство «Гетер».

Мухамедьяров, Ш.Ф. 2012. Социально-экономический и государственный строй Казанского ханства (15 —

первая половина 16 века).Казань, издательство Ихлас.

Prihandini, W. 2018. Оптимальный уровень соблюдения налоговых требований, основанный на силе власти и доверии

в антагонистической атмосфере. Журнал европейских исследований, 21 (1), 362-373.

Сафаргалеев, М.Г. 1996. Распад Золотой Орды. В I.B. Муслимов (ред.), Через

континентов и цивилизаций (из опыта формирования и распада

империй X-XVI веков), 278-526, Москва, ИНСАН.

Тарасова Г.М., Шмырева А.И., Руди Л.Ю. 2017. Российский рубль: век прошлого и

настоящее. Журнал обучения предпринимательству, 20 (3).

Усманов М.А. 1979. Грамотные грамоты Джучиевского улуса XIV-XVI вв.

Казань, Издательство Казанского университета.

Юшкова О.О., Кирина Л.С., Малис Н.И., Мандрощенко О.В., Назарова Н.А. 2018.

Налоговые доходы и сбалансированные бюджеты. Европейский журнал исследований, 21 (1), 675-

686.

Россия радикально меняет налоговую среду для компаний-разработчиков программного обеспечения

Россия вступила в 2021 год с несколькими серьезными изменениями в налоговом законодательстве, заслуживающими особого внимания. В частности, Россия ввела льготный налоговый режим для местных компаний-разработчиков программного обеспечения, но отменила освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) для лицензий на использование программного обеспечения для подавляющего большинства поставщиков-нерезидентов.

Уникальный в России режим НДС для услуг, предоставляемых электронным способом (ESS) при транзакциях между предприятиями (B2B), может быть ослаблен с возможным введением дополнительного налога на цифровые услуги (DST).Правила о месте поставки для целей НДС для трансграничных услуг также могут быть пересмотрены в течение нескольких лет, что потребует согласования в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В этой статье кратко рассматриваются эти изменения и связанные с ними разработки, затрагивающие отрасли программного обеспечения и электронной коммерции.

Льготный налоговый режим для отечественных компаний-разработчиков программного обеспечения

Для правомочных российских ИТ-компаний и разработчиков электронного оборудования новые правила снизят налог на прибыль с 20% до 3% и отчисления на социальное страхование с 14% до 7.6%.

Этот преференциальный режим зависит от ряда условий, которые многие участники рынка могут быть не в состоянии выполнить. Для применения пониженных ставок налога на прибыль и отчислений на социальное страхование российские компании должны одновременно выполнять следующие условия:

  • Аккредитация в качестве ИТ-организации: действующие правила аккредитации просты и не накладывают ограничений на иностранное владение российской компанией, подающей заявку на аккредитацию. . Таким образом, российские дочерние компании иностранных компаний могут пользоваться льготным налоговым режимом.Аналогичные требования предъявляются к разработчикам электронного оборудования. Они должны быть внесены в специальный реестр Минпромторга России. Как и в случае с ИТ-компаниями, нет ограничений на иностранное участие в российских компаниях, претендующих на аккредитацию.
  • Численность: штат сотрудников должен быть не менее семи человек.
  • Структура доходов: не менее 90% доходов компании должно быть получено от продаж программного обеспечения, разработанного этой компанией, предоставления сопутствующих услуг или проектирования и разработки электронного оборудования.

Доходы от предоставления доступа к рекламе и программному обеспечению онлайн-рынка не считаются доходом от соответствующей требованиям ИТ-деятельности. Таким образом, льготный налоговый режим недоступен для онлайн-агрегаторов, операторов поисковых систем, социальных сетей, потоковых сервисов или многих дистрибьюторов программного обеспечения.

Крайне важно тщательно проанализировать целевую бизнес-модель, структуру доходов и предполагаемые линейки услуг / продуктов, чтобы они могли вписаться в корзину квалифицированных услуг и оценить потенциальные слабые места.

После этих законодательных изменений резко увеличилось количество заявок на аккредитацию ИТ-организаций. В этом контексте любая реструктуризация, например, фактическое выделение внутренней ИТ-функции в отдельное юридическое лицо, которое будет пользоваться льготным налоговым режимом, должна быть проверена в соответствии с общими законными правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов и соответствующими решениями суда. доктрины (например, доктрины деловой цели и необоснованных налоговых льгот).

Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение

Освобождение от НДС в 2008 году для лицензий на программное обеспечение и базы данных будет существенно ограничено.Исключение будет применяться только к программному обеспечению и базам данных, включенным в Национальный реестр программного обеспечения России, и не будет доступно иностранным поставщикам программного обеспечения. Кроме того, исключение не распространяется на предоставление доступа к рекламе и программному обеспечению торговых площадок в Интернете.

Это существенное изменение может негативно повлиять на прибыльность иностранных ИТ-компаний на российском рынке. В зависимости от обстоятельств, возможно, потребуется пересмотреть текущие цены и существующие контракты на поставку программного обеспечения и сопутствующих услуг.

Отмененное освобождение может оказать наибольшее влияние на продажи иностранного программного обеспечения клиентам, которые не могут возместить «входной» НДС: физическим лицам и компаниям с доходами, освобожденными от НДС, например, предприятиям в финансовом секторе, малым и средним предприятиям. (МСП), применяющие специальные налоговые режимы.

Сектор здравоохранения также пострадал. Многие иностранные поставщики, лицензирующие программное обеспечение (и его обновления), устанавливаемое на медицинское оборудование, импортируемое в Россию без НДС, теперь должны взимать 20% НДС со своих лицензионных сборов.Однако можно зарегистрировать медицинское программное обеспечение как медицинское устройство, которое потенциально может иметь статус освобожденного от НДС. В то же время еще предстоит увидеть, как регулирующий орган и российские суды разрешат конфликт между ранее установленным законодательством об освобождении от НДС на медицинские устройства и правилом 2021 года, отменяющим освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения.

Существующее освобождение от НДС для лицензий на патенты и ноу-хау остается неизменным и по-прежнему доступно как российским, так и иностранным компаниям.

Единый режим НДС для B2B ESS и ожидаемые изменения

Начиная с 2019 года (режим НДС для B2C ESS вступил в силу в 2017 году) иностранные поставщики электронных услуг для российских компаний и индивидуальных предпринимателей должны зарегистрироваться для целей налогообложения в России, взимать, самостоятельно отчитываться и перечислять НДС в российских рублях в бюджет РФ. Для этой обязательной налоговой регистрации нет пороговых значений. Технически, если у иностранного поставщика есть хотя бы одна небольшая сделка с компонентом ESS только с одним российским клиентом (включая российское аффилированное лицо поставщика), он должен зарегистрироваться в налоговом учете в России.

Соблюдение российского режима ESS является обременительным и предполагает инвестирование в существенную адаптацию систем планирования ресурсов предприятия и необходимые консультации по юридическим, налоговым и бухгалтерским вопросам, что в целом не способствует повышению эффективности бизнес-процессов группы.

В отличие от многих европейских юрисдикций, в России нет отдельной регистрации плательщика НДС. Иностранные организации, которые регистрируются в России для соблюдения режима НДС в ЕСС, также считаются зарегистрированными для других целей налогообложения.Для многих иностранных поставщиков такая регистрация и соблюдение требований являются существенными дополнительными расходами и уязвимостью. Многие участники рынка решили не «продавать» в Россию по той же причине.

24 апреля 2019 года Федеральная налоговая служба России выпустила юридически необязательное письмо с инструкциями, которое, по сути, «разрешило» параллельное использование «старых» правил ESS в транзакциях B2B, начиная с 1 января 2019 года. либо новый режим, либо подход, изложенный в письме, сопряжены с дополнительными рисками для бизнеса, включая 10% -ный штраф с оборота за отсутствие необходимой регистрации.Некоторые российские заказчики даже отказываются приобретать ESS у незарегистрированных поставщиков ESS.

В целом новый режим нанес более серьезный ущерб бизнесу и вряд ли способствовал улучшению инвестиционного климата в России.

Многие зарубежные бизнес-ассоциации сейчас активно обсуждают границы целевого регулирования B2B ESS с Федеральной налоговой службой. Регулирующий орган предварительно согласился исключить внутрикорпоративные сделки из режима. Ключевой нерешенный вопрос на повестке дня заключается в том, согласится ли регулирующий орган также ввести порог налоговой регистрации на основе значимого минимального числа российских «деловых» клиентов определенного поставщика.

Еще неизвестно, насколько далеко будет готово пойти российское правительство, чтобы смягчить непопулярный режим ЕСС и в то же время обеспечить максимальные результаты сбора НДС в бюджет (в основном, в отношении операций с российскими МСП, которые, возможно, никогда не исчезнут). пройти проверку налоговыми органами России).

Иногородним ИТ / программным компаниям может потребоваться открытие представительств в России

В начале февраля 2020 года российские СМИ заполнили новости об инициативе нижней палаты российского парламента о разработке мер, направленных на «закупку соответствие зарубежных ИТ-компаний российскому законодательству и их присутствие в России.«Скоро ожидается публикация законопроекта. Пока неясно, какие компании будут затронуты, и хватит ли «виртуального представительства» для предполагаемого соблюдения требований (например, для получения официальных сообщений от российских регулирующих органов).

Последствия такой инициативы могут быть слишком далеко идущими и могут отрицательно сказаться на ИТ-компаниях-нерезидентах, ведущих бизнес в России. Взаимодействие с российским режимом НДС в ЕСС еще предстоит определить.

Также возможно, что с точки зрения российского налогового законодательства, наличие местного представительства потенциально могло бы облегчить взимание оборотных штрафов за отказ от налоговой регистрации в соответствии с режимом НДС на ЕСС.

В долгосрочной перспективе такая регистрация может также способствовать более тесной связи предприятий-нерезидентов с российской налоговой юрисдикцией, будь то в целях признания цифрового постоянного представительства или предоставления России больших прав аудита и налогообложения на основе правил, касающихся быть развитым.

Влияние такой инициативы должно быть тщательно оценено среди других факторов для целей структурирования в России.

Правила места поставки для трансграничных сервисных операций

В настоящее время российские правила места поставки для целей НДС не согласованы с правилами ЕС. За исключением определенных ограниченных категорий услуг (включая ESS, разработку программного обеспечения, ИТ-консалтинг), местом предоставления трансграничных услуг по умолчанию считается юрисдикция местонахождения поставщика.

Это несоответствие приводит к многочисленным спорам между договаривающимися сторонами по поводу российского НДС трансграничных услуг с элементом ESS. Последние могут не оцениваться отдельно, и часто бывает трудно определить, следует ли считать их вспомогательными по отношению к другим услугам и следовать месту их предоставления. В нормативных правилах или нормативных положениях нет четкого порога. Прецедентное право также ограничено по этим вопросам, что создает значительный уровень неопределенности для бизнеса.

Согласование правил, касающихся места поставки, с Директивой ЕС по НДС, возможно, могло бы решить проблему различного отношения к ESS и не ESS в контрактах на смешанные услуги с российскими потребителями.

Недавно Минфин России объявил, что в опубликованной налоговой политике на 2021–2023 годы оно может пересмотреть свои правила в отношении места поставки, исходя из принципа страны проживания клиента. Россия — импортоориентированная юрисдикция, в том числе в сфере услуг. Таким образом, в целом он, вероятно, получит большие поступления от НДС в свой федеральный бюджет в результате возможных изменений.

Однако последствия таких радикальных изменений требуют тщательной оценки, основанной на результатах макроэкономического анализа и информации со стороны различных государственных органов и предприятий. Возможно, потребуется разработать специальные правила для некоторых секторов экономики, например, финансового, банковского, малого и среднего бизнеса, образования и здравоохранения. Большинство участников рынка в этих сегментах не считаются плательщиками НДС: любой дополнительный невозмещаемый НДС может привести к неблагоприятным последствиям для таких предприятий.

Кроме того, целевое регулирование необходимо привести в соответствие с правилами наднационального места поставок в ЕАЭС, в который входят Россия, Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь.Недавно эти правила были скорректированы в соответствии с российским режимом НДС для B2B ESS.

В целом, любые изменения контрактной модели и ценообразования на трансграничные услуги с российскими клиентами также должны быть дважды проверены с точки зрения ЕАЭС.

Соответствующие законодательные инициативы

В ожидании глобального консенсуса по Компоненту I ОЭСР Россия рассматривает возможность введения DST в дополнение к НДС для ESS; такое предложение Минфин уже озвучивал в 2019 году.Вероятные параметры потенциального перехода на летнее время не разглашаются, и до сих пор переход на летнее время в России остается только потенциальной разработкой в ​​будущем.

Россия также уделяет пристальное внимание новым правилам ЕС по налогообложению НДС оффшорных розничных продавцов и торговых площадок в отношении трансграничных онлайн-продаж материальных товаров. Хотя в России пока нет соответствующего законопроекта по НДС, российские таможенные органы сейчас тестируют экспериментальный режим, позволяющий крупным зарубежным торговым площадкам взимать российские таможенные пошлины сверх розничных цен на товары.Если результаты эксперимента окажутся успешными, это может ускорить принятие требований ЕС по НДС для иностранных ритейлеров и торговых площадок.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Арсений Сеидов — налоговый партнер компании Baker McKenzie в Москве. Он также возглавляет рабочую группу по налогообложению электронной торговли в Ассоциации европейского бизнеса и рабочую группу по налогообложению цифровой экономики Американской торговой палаты в России, где он также является членом совета директоров.

С автором можно связаться по адресу [email protected]

Самая низкая налоговая ставка в мире? Российский налоговый маневр в сфере ИТ

Планы президента Владимира Путина по цифровому бизнесу, которые помогут ускорить восстановление экономики России после пандемии коронавируса, предоставив России одну из самых низких налоговых ставок в мире для ИТ-компаний, могут быть не тем, чем кажутся, сообщили The Moscow Times аналитики.

В июньском обращении к нации Путин приветствовал «динамизм и быстрый рост» российского ИТ-сектора, основанный на «мощных технологических и человеческих ресурсах», и поблагодарил цифровые компании за то, что они помогают бизнесу, правительству и обществу пережить худшие из трудностей. вспышка.

Чтобы уловить этот импульс и вывести технологическую арену России на более крутой подъем, Путин объявил, что со следующего года он снизит налоги для ИТ-компаний. Налог на корпорации будет снижен с 20% до 3%, а налоги на социальное обеспечение — до 7,6% по сравнению с 30% в других секторах экономики.

Новый налоговый режим «лучше, чем в наиболее привлекательных сегодня юрисдикциях для ИТ-бизнеса, таких как Индия и Ирландия», — сказал Путин. «Фактически, это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире.”

Однако через месяц после заявления Путина и после опубликования правительственного законопроекта об этом так называемом «налоговом маневре в сфере ИТ», снижение налогов не так просто.

Вместо того, чтобы привлекать иностранные компании в штаб-квартиру в России — цель режимов с низким налогообложением, таких как Ирландия, Кипр или Нидерланды — ИТ-компании, налоговые эксперты и юристы предполагают, что флагманские реформы могут стать лазейкой для последнего приступа протекционизма в России, который приведет к более высокие цены на программное обеспечение для потребителей и менее привлекательный рынок для иностранных игроков.

НДС бомба

Путин в своем выступлении не упомянул, как Россия намерена оплачивать социальное страхование и снижение корпоративных налогов — путем отмены популярного освобождения от НДС на продажу программного обеспечения и лицензий.

«Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение произвела эффект разорвавшейся бомбы, — сказал The Moscow Times руководитель налогового отдела юридической фирмы Noerr Максим Владимиров. «Это было краеугольным камнем ИТ-индустрии на протяжении многих лет. Им будет очень неудобно, если это пройдет.”

Кто-то должен будет оплатить счет, если НДС, взимаемый в России по ставке 20%, будет включен в продажи программного обеспечения.

«Будут ли ИТ-компании жертвовать своей рентабельностью и оставлять цены на программное обеспечение на том же уровне, что и раньше, или они увеличат их, чтобы компенсировать рост НДС?» — спросил Артем Васютин, налоговый партнер Deloitte. «Вероятно, что цены будут выше, может быть, не на 20%, но постепенно цены будут расти, так что рентабельность компании восстановится до нынешнего уровня.”

Предыдущие правительственные оценки доходов, о которых идет речь, подчеркивают, почему некоторые технологические компании поспешили заявить, что реальным победителем от реформ, скорее всего, станет российский бюджет.

Отмена освобождения от НДС может приносить правительству 42,5 миллиарда рублей в год (600 миллионов долларов), говорится в недавнем документе Минкомсвязи России, а в новом законопроекте говорится, что снижение налогов составит 32 миллиарда рублей (450 миллионов долларов). Эти оценки дополнительного бремени НДС были исключены из официальной оценки экономического воздействия, которая сопровождала законопроект, вместо этого появилось расплывчатое примечание, в котором говорилось только о том, что дополнительные поступления НДС «компенсируют» убытки от других сокращений налогов.

«Похоже, что этот маневр, по крайней мере в краткосрочной перспективе, принесет деньги в бюджет и только в последующие годы принесет некоторые выгоды для местной ИТ-индустрии», — сказал Владимиров.

Протекционизм

Протекционистский характер реформы проявляется в последнем аспекте закона — продажи программного обеспечения, включенного в составленный государством реестр «Российских компьютерных программ и баз данных», сохранят освобождение от НДС.

«Со временем у вас будет определенная замена иностранного ПО на российское.Будет некоторая локализация разработки программного обеспечения. Но это чисто дискриминационный характер — высокие цены на зарубежное программное обеспечение и более низкие затраты на российское программное обеспечение », — сказал Владимиров.

Хотя это и возможно, «крайне редко, когда иностранным компаниям удается внести свое программное обеспечение в этот реестр», — сказал Арсений Сеидов, партнер юридической фирмы Baker McKenzie. Чтобы иметь право на участие, создатель программного обеспечения должен быть субъектом с большинством российского населения, выплачивать не более 30% своей выручки иностранному предприятию и не подлежать обязательному обновлению программного обеспечения или управлению из-за границы.

«Это еще один элемент российской политики, включающий протекционизм и направленный на стимулирование экспорта, что в целом соответствует направлению, в котором движется правительство», — добавил Сеидов, возглавляющий различные налоговые комитеты в Ассоциации европейского бизнеса ( AEB) и Американская торговая палата — крупнейшие лоббистские ассоциации иностранных фирм в России. Оба изо всех сил пытаются отреагировать на законопроект, который проходит через парламент.

Эта часть реформы — сохранение освобождения от НДС для отечественного программного обеспечения — может даже быть нарушением правил Всемирной торговой организации (ВТО), запрещающих налоговую дискриминацию, говорят юристы.

Даже для российского делового мира это могло быть только «частично полезным», — сказал Владимиров.

«Многие предприятия, не связанные с ИТ, не смогут найти подходящую российскую замену, если они привыкли покупать иностранное программное обеспечение. Кроме того, российским производителям необходимо будет подать заявку на получение статуса «отечественного программного обеспечения». Им будет нелегко. Я не могу представить себе сценарий, который не потребовал бы больших затрат и усилий ».

Жесткие критерии

Реакция технологических компаний на этот шаг была неоднозначной.

«Это позитивная новость для отрасли: возможность реинвестировать больше средств в разработку перспективных продуктов позволит компаниям, в том числе стартапам, повысить конкурентоспособность отечественных ИТ-продуктов и потенциально снизить их затраты для потребителей как на российском, так и на зарубежных рынках. », — сказал Михаил Прибочий, управляющий директор« Лаборатории Касперского »в России.

Михаил Токовинин из amoCRM сказал Business Outlet Inc., что будет рад, если отечественные компании уклонятся от уплаты НДС, в то время как иностранные платят.

«Хотя, стратегически это спорно. Помогают ли эти защитные меры местным производителям? У нас были охранные пошлины на иномарки — это помогло или убило АвтоВАЗ? » — спросил он, имея в виду Lada-производителя, который выкупил французский автогигант Renault.

Но некоторые опасаются основных экономических аспектов предложения, особенно для тех, кто не включен в реестр — более высокого НДС, что приведет к более высоким ценам и ослаблению конкуренции, сообщила «Коммерсанту» Ольга Минаева из софтверной компании Abbyy.

Между тем, некоторые из наиболее успешных технологических компаний России не получат выгоды от каких-либо других налоговых льгот из-за аналогичных «жестких» правил, означающих, что только те компании, которые получают 90% своей выручки от продажи чистого программного обеспечения и лицензий, будут иметь право на снижение налогов. ставки корпоративного налога и социального страхования.

«Это может означать, что многие направления бизнеса Яндекс и Mail.Ru могут не соответствовать этим критериям, поскольку обе компании получают большую часть своих доходов от рекламы и других услуг», — сказал Владимир Беспалов, аналитик ВТБ Капитал.

Налоговые консультанты и юристы уже обсуждают возможность того, что более крупным компаниям может быть лучше разделить свои подразделения разработки программного обеспечения в отдельные юридические дочерние компании, чтобы иметь право на налоговые льготы. Но это может противоречить так называемым общим правилам уклонения от уплаты налогов (GAAR), позволяющим налоговым органам блокировать транзакции или отменять льготный налоговый режим, если они подозревают, что основной причиной изменения является обеспечение более низкой налоговой ставки.

Больше проблем с налогообложением

Помимо ИТ-сектора, влияние на цены сложной встряски НДС будет ощущаться во всем деловом мире.

Аналитики Moscow Times поговорили со всеми упомянутыми представителями отрасли финансовых услуг России, которая вкладывает значительные средства в технологические продукты и не может списать расходы по НДС, как компании в некоторых других секторах, как вероятный проигравший от предложений.

Другие говорят, что налоговые изменения едва ли касаются того, чего, по словам Путина и его технически подкованного премьер-министра Михаила Мишустина, которые лично разработали новую схему в соответствии с The Bell, они хотят: вернуть множество технологических компаний в Россию и добиться страна одна из самых привлекательных в мире для цифровых фирм.

«Налоговые меры не помогут вернуть в Россию сложные разработки и интеллектуальную собственность — потому что это действительно не имеет ничего общего с отдельными налогами», — сказал Васютин.

сколько платят, кто может подать заявку, преимущества и недостатки

Какой налог должна платить моя компания?

Этот вопрос становится еще более сложным, если вы открываете свой бизнес или начинаете работать предпринимателем в другой стране.В Российской Федерации существует множество налогов: НДС, налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций, налог на воду и многие другие. Но есть свет в конце туннеля, если мы говорим об упрощенной системе налогообложения.

Может ли моя компания применять эту налоговую систему?

Существует множество правил и исключений, касающихся применения этой системы, но наиболее важными из них являются следующие:

  1. Доход не должен превышать 150 миллионов рублей (сумму уточняйте в евро по текущему курсу)
  2. Не более 25% акций компании могут принадлежать другой организации
  3. В компании должно быть не более 100 сотрудников
  4. Стоимость основных средств не может быть более 150 млн руб.
  5. Иностранные организации не могут применять упрощенную систему.Это означает, что филиалы и представительства международных организаций также не имеют права это делать.
  6. Российские компании, имеющие филиалы или представительства, также не подпадают под действие данной налоговой системы.
  7. Некоторые профессиональные группы не могут применять упрощенную систему. В основном это поставщики финансовых услуг.
Если ваша организация соответствует этим критериям, она может применять упрощенную налоговую систему. Кроме того, предприниматели могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения.Что касается вновь зарегистрированных компаний, то для применения упрощенной системы налогообложения им необходимо подать заявку не позднее, чем через 30 дней после регистрации. В противном случае они обязаны применять Общую налоговую систему до следующего календарного года. Если ваша компания уже существует, вы можете перейти на упрощенную налоговую систему со следующего календарного года, если подадите заявку не позднее 31 декабря следующего года.

Какие преимущества и недостатки?

Эта система применяет только один налог вместо таких обычных налогов, как:

  • Налог на прибыль предприятий
  • НДС (кроме НДС на импорт)
  • Налог на имущество организаций

Существует два варианта упрощенной системы налогообложения.

Вариант 1: ваш доход. По этому варианту вы платите налог в размере 6% с вашего дохода. Это не значит, что никакие расходы не учитываются при расчете суммы налога. Для ее уменьшения из суммы налога могут быть вычтены следующие расходы:

  • Обязательные отчисления в Пенсионный фонд России для сотрудников
  • Обязательные взносы в Фонд социального страхования России (Однако размер налогового платежа не может быть уменьшен более чем на 50%)

Большим преимуществом здесь является то, что вам не нужно доказывать налоговым органам, что ваши расходы были необходимы для бизнеса.Ведь расходы не включаются в расчет уплаченного налога (кроме упомянутых выше взносов).

Вариант 2: ваш доход за вычетом затрат. По этому варианту вы платите налог в размере 15% от суммы, которую вы получаете после вычета расходов из вашего дохода.

Следующие расходы подлежат вычету в рамках упрощенной налоговой системы:

  1. Приобретение основных средств и нематериальных активов
  2. Ремонт основных средств
  3. Арендные (лизинговые) платежи
  4. Материальные затраты (в соответствии с определением по налогу на прибыль)
  5. Расходы на заработную плату
  6. Обязательное страхование сотрудников и имущества
  7. НДС уплаченный за поставки и прочие налоги и сборы
  8. Выплаченные проценты и банковские сборы
  9. Пожарная безопасность, охрана имущества
  10. Техническое обслуживание служебных автомобилей и компенсация за использование личных автомобилей для деловых поездок в определенных пределах
  11. Командировочные расходы
  12. Нотариальные сборы (в пределах)
  13. Аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги
  14. Публикация бухгалтерской отчетности
  15. Канцелярские товары
  16. Услуги почты, телефона, телеграфа и связи
  17. Базы данных программного обеспечения по договорам с держателем лицензии
  18. Реклама
  19. Исследования и разработки
  20. Безнадежные таможенные платежи
  21. Вознаграждение по договорам комиссии и агентскому договору
  22. Судебные расходы и арбитражные сборы
  23. Роялти
  24. Другое

Но здесь мы сталкиваемся с некоторыми недостатками варианта 2.

Если сумма затрат превышает сумму вашего дохода, в любом случае вы должны заплатить налог в размере 1% со всего вашего годового дохода, даже если вы понесете убытки. Также при расчете налога вы можете учитывать только те расходы, которые указаны в Налоговом кодексе. Вы также должны помнить, что налоговые органы могут попросить вас доказать необходимость затрат в любое время.

Тем не менее, во многих случаях применение этой опции снижает сумму налогов, которые вы должны платить.

В целом, у упрощенной системы налогообложения есть ряд преимуществ:

  • вы платите меньше налогов
  • менее строгие обязательства по отчетности и, следовательно, ваши бухгалтерские расходы ниже.По упрощенной системе вам нужно сдавать полную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы только один раз в год. По общей системе это нужно делать ежеквартально.
  • из-за простоты системы вероятность спора с налоговыми органами ниже.
  • с упрощенной системой налогообложения, вы не платите НДС (за исключением некоторых определенных случаев, например, НДС налогового агента) и, следовательно, вы не можете вернуть НДС. Кстати, возврат НДС — одна из самых частых причин конфликтов с налоговыми органами в России.Эти конфликты могут быть очень долгими и нервными, поэтому это важное преимущество.
Упрощенная система налогообложения в России ясно показывает, что политики поощряют вашу деятельность в большинстве сфер. Но эта система, конечно, подходит не всем.

А если…?

Наши специалисты всегда готовы помочь вам определить, подходит ли упрощенная налоговая система для вас как предпринимателя или для вашей компании, и организовать переход.Если вы думаете о ведении бизнеса в России и хотите зарегистрировать компанию в России, мы поможем вам сравнить различные налоговые режимы и выбрать наиболее эффективный. Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться к нам.

Ограничения использования упрощенной системы налогообложения в России

Ограничения на использование


упрощенной системы налогообложения в России ► Налогообложение хозяйственных операций ► Ограничения упрощенной системы налогообложения

С возможностью использования 6% налога на общую прибыль или 15% налога на прибыль и не платить НДС, упрощенная система налогообложения намного выгоднее для налогоплательщиков, чем общая система налогообложения.Однако существуют серьезные ограничения на использование упрощенной системы, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.12. Налогоплательщики

1. …

2. Организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, если ее выручка за девять месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и определяемая в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превышает 15 млн руб.

(в редакции Федеральных законов от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ и от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

Величина лимита выручки организации, указанного в абзаце первом настоящего пункта, ограничивающем право организации на переход на упрощенную систему налогообложения, индексируется с помощью коэффициента-дефлятора, который устанавливается ежегодно на каждый последующий календарный год с учетом к изменению потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации относительно предыдущего календарного года, а также коэффициентами дефлятора, применявшимися ранее в соответствии с настоящим абзацем.Коэффициент-дефлятор определяется и официально публикуется в соответствии с правилами, устанавливаемыми Правительством Российской Федерации.

(Подпункт введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ.)

3. Упрощенную систему налогообложения не могут применять:

1) организации, имеющие филиалы и / или представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, барристеры, открывшие адвокатские конторы, а также другие виды адвокатских объединений;

(редакция — Федеральные законы от 21.07.2005 г.101-ФЗ и от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ)

.

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

(в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

12) утратил силу. — Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ;

13) организации и индивидуальные предприниматели перешли на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций превышает 25 процентов.Это ограничение не распространяется на организации, капитал которых полностью состоит из взносов общественных организаций инвалидов, если среднее количество неработающих среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде заработной платы составляет не менее 25 процентов, без -коммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительских кооперативах (организациях потребителей, их объединениях) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых является потребительский кооператив или его союз, осуществляющий свою деятельность в соответствии с вышеуказанным Законом;

(редакция — Федеральный закон от 21 июля 2005 г.101-ФЗ)

15) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность которых на налоговый (отчетный) период, определяемая в соответствии с правилами, устанавливаемыми уполномоченным в области статистики федеральным органом исполнительной власти, превышает 100 человек;

(в редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ)

16) организации, у которых чистые основные средства и нематериальные активы, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышают 100 млн рублей.Для целей настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

(в редакции Федеральных законов от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ и от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

17) бюджетные учреждения;

(Подпункт 17 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ.)

18) иностранные организации.

(Подпункт 18 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ, редакция — Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ.)

4. …

Трансформация налоговой системы в средние века: пример России

Автор

Включено в список:
  • A.Z. Нигамаев
  • A.R. Гапсаламов
  • Ахметшин Э.М.
  • А.В. Павлюк
  • Н.А.Проданова
  • Д.В. Савченкова

Abstract

Реорганизация мира и его глобализация, новый виток миграционных процессов привели к появлению проблем, которые ранее не тревожили современное общество. Следовательно, в настоящее время существует потребность в изучении исторического прошлого, чтобы понять современные тенденции. Происхождение современных проблем, явлений, процессов и особенно их появление можно проследить на примере существовавших ранее экономических и политических систем.В этой связи было бы особенно интересно проследить особенности современного налогообложения, почему восточная и европейская системы сбора налогов оказались разными, что повлияло на формирование механизма сбора налогов в разных странах в прошлом, и, Самое главное, как взаимодействие азиатской и европейской систем налогообложения создало специфику сбора налогов в «средних» странах Восточной Европы. Представленная статья посвящена анализу развития налоговой системы феодальных государств Востока. Европа, такая как Волжская Булгария, Улус Джучи и Казанский вилайет в первой половине 16 века.Сравнивая их с фискальными системами стран мусульманского Востока, используя отчеты арабо-персидских путешественников, информацию из российских источников и информацию ханских ярлыков, авторы анализируют разнообразие в эволюции налоговой системы и вымогательство огромной части населения Восточной Европы.

Рекомендуемая ссылка

  • A.Z. Нигамаев и А. Гапсаламов, Э.М. Ахметшин, А.В. Павлюк, Н.А.Проданова, Д.В. Савченкова, 2018.« Трансформация налоговой системы в средние века: пример России », Журнал европейских исследований, Журнал европейских исследований, т. 0 (3), страницы 242-253.
  • Обозначение: RePEc: ers: journl: v: xxi: y: 2018: i: 3: p: 242-253

    Скачать полный текст от издателя

    Ссылки на IDEAS

    1. Wiwiek Prihandini, 2018. « Оптимальный уровень налогового соблюдения, основанный на власти и доверии в антагонистическом климате ,» Журнал европейских исследований, Журнал европейских исследований, т.0 (1), страницы 362-373.
    2. И. Бумане, Д. Водолагинс, 2017. « Благоприятные налоговые режимы, которые представляют собой выборочную государственную помощь с точки зрения недавнего прецедентного права Cjeu », Журнал европейских исследований, Журнал европейских исследований, т. 0 (3A), страницы 231-245.
    3. Д.А. Артеменко, Л.А. Агузарова, Ф.С. Агузарова, Е.В. Поролло, 2017. « Причины налоговых рисков и способы их снижения », Журнал европейских исследований, Журнал европейских исследований, т.0 (3B), страницы 453-459.
    Полные ссылки (включая те, которые не соответствуют элементам в IDEAS)

    Цитаты

    Цитаты извлекаются проектом CitEc, подпишитесь на его RSS-канал для этого элемента.


    Цитируется по:

    1. A.V. Контев, О. Контева, А.В. Кремнева, О.Ю. Воронкова, А.Л. Полтарыхин, П.В. Журавлев, 2018. « Экономические и политические основы создания металлургического комплекса в Сибири в XVIII веке ,» Журнал европейских исследований, Журнал европейских исследований, т.0 (специальный 3), страницы 16–27.
    2. Людмила Ивановна Хоружий и Мальвина Расуловна Карабашева и Хафис Ахмед оглу Гаджиев и Наталья Николаевна Жадобина и Наталья Андреевна Алехина и Рустем Адамович Шичиях, 2020. « Контролируемые иностранные компании: влияние на суверенитет национальной налоговой базы », Проблемы предпринимательства и устойчивости, Центр предпринимательства и устойчивости VsI, т. 8 (2), страницы 33-50, декабрь.

    Подробнее об этом товаре

    Ключевые слова

    Волжская Болгария; Улус Джучи; Казанский вилайет; Ислам; население, уплачивающее подушный налог; налоги; обязанности; вымогательство.;
    Все эти ключевые слова.

    Классификация JEL:

    • O23 — Экономическое развитие, инновации, технологические изменения и рост — — Планирование и политика в области развития — — — Фискальная и денежно-кредитная политика в развитии
    • O18 — Экономическое развитие, инновации, технологические изменения и рост — — Экономическое развитие — — — Городской, сельский, региональный анализ и транспортный анализ; Корпус; Инфраструктура
    • R58 — Городская, сельская, региональная экономика, экономика недвижимости и транспорта — — Анализ регионального правительства — — — Планирование и политика регионального развития
    • R11 — Городская, сельская, региональная экономика, экономика недвижимости и транспорта — — Общая региональная экономика — — — Региональная экономическая деятельность: рост, развитие, экологические проблемы и изменения

    Статистика

    Доступ и загрузка статистики

    Исправления

    Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами.Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления укажите идентификатор этого элемента: RePEc: ers: journl: v: xxi: y: 2018: i: 3: p: 242-253 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, заголовка, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь:. Общие контактные данные провайдера: http://www.ersj.eu/ .

    Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь.Это позволяет привязать ваш профиль к этому элементу. Это также позволяет вам принимать потенциальные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.

    Если CitEc распознал библиографическую ссылку, но не связал с ней элемент в RePEc, вы можете помочь с этой формой .

    Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого ссылочного элемента. Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле RePEc Author Service, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, названия, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: Marios Agiomavritis. Адрес электронной почты этого сопровождающего, похоже, больше не действителен. Попросите Мариоса Агиомаврита обновить запись или прислать нам правильный адрес (адрес электронной почты указан ниже). Общие контактные данные провайдера: http://www.ersj.eu/ .

    Обратите внимание, что исправления могут занять пару недель, чтобы отфильтровать различные сервисы RePEc.

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *