С учетом ндс: Калькулятор НДС (10%, 18%, 20%) онлайн — Расчет НДС от суммы — Бухонлайн

Содержание

НДС | 1С:Бухгалтерия 8

В «1С:Бухгалтерии 8» учтены требования законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемы учета НДС. В процессе текущей работы суммы НДС регистрируются автоматически на основании операций, которые вводятся пользователями в информационную базу. По завершении периода, выполняется ряд регламентных операций. В ходе проведения регламентных операций происходит подготовка отчетности по НДС и осуществляется расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Такой порядок учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» называется полным учетом НДС.

Если организация не осуществляет операции реализации без НДС или по ставке 0%, то она может вести упрощенный учет НДС. При ведении упрощенного учета НДС книга покупок, книга продаж и налоговая декларация по НДС заполняются по факту отражения хозяйственных операций в учете, либо ручных операций. Использование регламентных документов не требуется. При этом можно использовать обработку для автоматического формирования счетов-фактур на предварительные оплаты.

В программе автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев) и не облагаемым НДС. Реализована методика раздельного учета сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

Автоматизирован учет сумм НДС, уплаченных на таможне по импортным операциям, а также сумм НДС, исчисленных при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Учтены требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (хозяйственный или подрядный способ).

Предусмотрены ситуации, когда организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Признак того, что организация является налоговым агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками.

При большом и сложном документообороте на предприятии в конце отчетного периода следует выполнить ряд регламентных операций по учету НДС, которые автоматически обработают данные информационной базы, введенные различными документами. Для выполнения регламентных операций целесообразно использовать «Помощник по учету НДС».

Помощник по учету НДС

«Помощник по учету НДС» упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий. «1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж. При формировании книга покупок и книги продаж можно отбирать и группировать данные по контрагентам. Проверку правильности заполнения книги покупок и книги продаж можно выполнить с помощью обработки «Экспресс-проверка ведения учета».

Налоговая декларация по НДС включена в состав регламентированной отчетности и заполняется автоматически по данным учета НДС. В соответствии с положениями 21 главы НК РФ все налогоплательщики НДС (а также определенная часть неплательщиков НДС — налоговых агентов) обязаны отчитываться по НДС в электронной форме через оператора электронного документооборота (ЭДО). 

Подготовленную декларацию по НДС можно отправить в налоговый орган прямо из программы «1С:Бухгалтерия 8» с помощью сервиса «1С-Отчетность». Для подключения сервиса обращайтесь к партнерам «1С».

Водоснабжение, конечный тариф для населения с учетом НДС и инвестиционной надбавкой — Водоснабжение, конечный тариф для населения с учетом НДС и инвестиционной надбавкой c 2021-01-01 по 2021-06-30 (csv)

Паспорт набора

Наименование Водоснабжение, конечный тариф для населения с учетом НДС и инвестиционной надбавкой c 2021-01-01 по 2021-06-30 (csv)

ID 3d6defe2-8f9f-450d-b4b1-a3c61f5839f8

Владелец набора данных Государственный комитет РТ по тарифам

Ответственное лицо Казачкина Наталья Александровна

Формат данных CSV

Дата первой публикации 01.07.2021

Дата последнего внесения изменений 01.07.2021

Категория Тарифы

Размер 42.19 КБ

Адрес электронной почты ответственного лица Не указано

Гиперссылки (URL) на версии набора данных Нет данных

Должность ответственного лица Не указано

Описание структуры набора данных Нет данных

Периодичность актуализации набора данных Нет данных

Периодичность обновления Ежеполугодно

Телефон ответственного лица Не указано

Требования регистрации и авторизации Пользователь может скачать открытые данные без необходимости регистрации, авторизации и ввода CAPTCHA на сайте

Практические вопросы налогового планирования, учета и отчетности с учетом НДС в 2021г. для профессионального бухглатера

Главная > Курсы > Профбухгалтеру: Повышение профессионального уровня 2021

Код курса: Т-НАЛОГИПБ

Бухгалтерский учет и 1С


Эта комплексная программа поможет профессиональным бухгалтерам прогнозировать и оптимизировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде, использовать возможности программы «1С:Бухгалтерия 8» для учета НДС, составлять и исправлять счета-фактуры, сформировать декларацию по НДС и многое другое. Без грамотно составленного бюджета налогов невозможно выстроить бюджетный баланс компании или бюджет доходов и расходов.

Налоговое планирование, подготовка данных бухгалтерского и налогового учёта к формированию и представлению их в контролирующие органы форм регламентных расчётов, составление сведений, деклараций в программных продуктах 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП — трудоёмкая процедура, которая зависит от профессионализма и компетенции бухгалтера.

Эта программа подготовлена в соответствии с последними изменениями законодательства, актуальной бухгалтерской, налоговой и судебной практикой 2020 года.

Комплексная программа сочетает теоретическую подготовку и практические занятия, на которых слушатели погрузятся в настоящий рабочий процесс, сформируют отчёты в проверяющие органы. Окончив программу, вы станете специалистом высокого уровня и сможете уверенно претендовать на хорошую должность и высокую заработную плату — необходимый опыт у вас уже будет!

Преимущества комплексной программы:

  • экономия средств — стоимость комплексной программы меньше, чем стоимость того же набора курсов по отдельности;
  • удобный график обучения, составленный для вас личным менеджером с учетом ваших требований;
  • соответствие стандартам — повышение квалификации в объеме 40 часов по программам ИПБ России.

Записывайтесь на обучение и становитесь незаменимым специалистом!

В комплексную программу подготовки входят курсы:

Внимание! Перед тем как записаться, обязательно уточняйте у менеджера дату старта

группы для профбухгалтеров!

с 10:00 до 17:00 Вечер или Выходные
Стандартная цена
Онлайн Записаться
Частные лица 25 890 25 890 25 890
Организации 29 690 29 690 29 690
Первый взнос(для частных лиц) 5 150 5 150 5 150

Заказ добавлен в Корзину.
Для завершения оформления, пожалуйста, перейдите в Корзину!

Документы об окончании

В зависимости от программы обучения выдаются следующие документы:

Удостоверение*

Свидетельство

*Для получения удостоверения вам необходимо предоставить копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании.

По окончании каждого отдельного курса, входящего в Программу повышения квалификации, в вашем личном кабинете формируются электронные сертификаты об обучении по каждому отдельному курсу. По окончании обучения по Программе повышения квалификации вы получаете Удостоверение о повышении квалификации по этой программе. Если вы проходили курсы, входящие в Программу повышения квалификации, по отдельности, то вы получите Удостоверения за каждый пройденный курс.

Обязательно уточняйте перед заключением договора, какой документ Вам будет выдан после окончания обучения!

Все документы Центра

Главная > Курсы > Профбухгалтеру: Повышение профессионального уровня 2021

Верховный Суд РФ даст оценку правомерности оценки заказчиком ценовых предложений участников закупки с учётом НДС

21.04.2021 года Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ поставит точку в спорах между заказчиками и антимонопольными органами по вопросу правомерности приведения ценовых предложений участников закупки, применяющих и не применяющих НДС, к единому базису при оценке заявок. 

Как следует из материалов дела № А56-75118/2019, заказчиком — акционерным обществом «Морской порт Санкт-Петербург» (далее – порт, заказчик) на официальном сайте ЕИС 25.04.2019 было опубликовано извещение № 31907817157 о проведении запроса предложений в электронной форме на право заключения договора на уборку помещений и договора на уборку территории от грязи и снега, благоустройство и содержание озеленяемых объектов вокруг зданий. 

Согласно протоколу подведения итогов от 22.05.2019 № 80/2 СБ-АСТ на участие в запросе предложений поданы и допущены к итоговой оценке заявки участников ООО «СпецТехАренда» и ООО «Фасилитек», победителем  признано  ООО «Фасилитек». 

В антимонопольный орган – Санкт-Петербургое УФАС поступила  жалоба  ООО «СпецТехАренда» на положения закупочной документации, в обоснование которой заявитель указал на установление в пункте III.D.2.15  закупочной документации незаконного условия о сопоставлении ценовых предложений участников закупки, применяющих разные системы налогообложения: 

«III.D.2.15           В случае если в Запросе предложений принимают участие Участники, работающие с НДС и Участники, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, то для обеспечения равной и объективной оценки заявок Участников сравнение предложений по критерию «Цена товаров/выполнения работ/оказания услуг» производится по цене с учетом НДС.» 

То есть в данном случае заказчиком в отличие от общераспространённой практики использования цен предложений участников без учета НДС в качестве единого базиса сравнения ценовых предложений используется обратный подход: 

— предложения участников закупки по критерию «цена договора» приводятся к единому базису путем не вычета суммы НДС к ценам участников, являющихся плательщиками НДС, а путём прибавления суммы НДС к ценам, предлагаемых участниками закупки, не являющимися плательщиками НДС. 

Антимонопольный орган посчитал пункт III.D.2.15 закупочной документации о сравнении предложений участников закупки, применяющих разные системы налогообложения, по критерию цены с учетом НДС, противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации, нарушает положения пункта 2 части 1, части 6 статьи 3 Закона о закупках, является дискриминационным и нарушает права потенциальных участников закупки, не являющихся плательщиками НДС. 

Решением Санкт-Петербургского УФАС России от 11.06.2019 жалоба признана обоснованной, а заказчику выдано предписание об устранении нарушений закона. 

Считая вышеназванные ненормативные правовые акты антимонопольного органа незаконными, порт обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать их недействительными. 

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.02.2020, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2020, заявленные портом требования удовлетворены. 

Арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 21.10.2020 оставил решение суда первой инстанции от 06.02.2020 и постановление суда апелляционной инстанции от 18.05.2020 без изменения. 

Определением судьи Верховного Суда РФ № 307-ЭС20-21065 от 17.03.2021 г. кассационная жалоба Санкт-Петербургского УФАС России передана вместе с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. 

При этом судья Верховного Суда РФ, передавший жалобу на рассмотрение, посчитал доводы антимонопольного органа заслуживающими внимания, поскольку порт не просто прибавил при оценке НДС к ценовым предложениям участников, не применяющих НДС, но ещё и указал в в пункте III.D.2.15 закупочной документации следующее: 

«III.D.2.15…Договор по результатам Запроса предложений будет заключен на условиях предложения Участника по цене договора: с учетом НДС – с плательщиками НДС, без учета НДС – с Участниками, не являющимися плательщиками НДС.» 

*** 

Зачем заказчик занялся таким «экспериментированием» остаётся автору непонятным: 

— что мешало использовать многолетнюю сложившуюся практику по приведению ценовых предложений к единому базису сравнения ценовых предложений без учёта НДС, поддерживаемую ранее в том числе и Верховным Судом РФ, является загадкой? 

Однако, данная ошибка заказчика была замечена и использована антимонопольным органом и может повлечь пересмотр всей существующей практики по использованию базиса сравнения ценовых предложений для участников, применяющих различные системы налогообложения, если Верховный Суд РФ удовлетворит данную кассационную жалобу Санкт-Петербургского УФАС.  Такой пересмотр практики оценки ценовых предложений участников закупки, применяющих различные системы налогообложения, неизбежно повлечёт новый виток судебных споров между заказчиками и антимонопольными органами по этому вопросу не только на территории Северо-Западного, но и других округов.

Ссылка на карточку дела № А56-75118/2019

*** 

Экспертная аналитика, свежие новости 223-ФЗ и практические кейсы доступны также в наших группах в социальных сетях: 

Паблик (группа)  ВКонтате:  https://vk.com/public198885932 

Паблик (группа) Facebook: https://www.facebook.com/groups/240890847361482

 

Автор: Дон Виктор Викторович

директор Балтийского тендерного центра,

юрист-практик, эксперт в сфере закупок

установление кадастровой стоимости в размере рыночной с учетом НДС незаконно

24 Сентября 2018

ООО-собственник ряда нежилых помещений обратилось в суд насчет установления их кадастровой стоимости, равной рыночной по состоянию на 1 января 2016 года, определённой по результатам судебной оценочной экспертизы без учёта НДС. Причина обращения в суд – завышение показателя по результатам кадастровой оценки (которое, к тому же, не признала комиссия), что влечет повышенное налогообложение.

Суд первой инстанции, а затем и коллегия апелляционного суда установили кадастровую стоимость помещений в размере, соответствующем их рыночной стоимости с учетом НДС. Суды пришли к выводу, что уплата НДС и налога на имущество не влечет за собой двойного налогообложения, как полагает истец, поскольку уплаты эти относится к различным периодам владения объектом. Налог на имущество платится во время владения объектом и его эксплуатации, а НДС — лишь в случае отчуждения объекта.

ООО обратилось в ВС. Коллегия ВС в кассационном определении от 9 августа 2018 г. N 5-КГ18-96 отменила решения, направив дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе судей. 

Действительно, имущество и реализация товаров (работ, услуг) являются самостоятельными объектами налогообложения, в отношении каждого из которых законом предусмотрен определённый налог. В статье 3 закона об оценочной деятельности рыночная стоимость объекта оценки определяется через наиболее вероятную цену, по которой данный объект может быть отчуждён при его реализации. Однако само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости без реализации этого имущества не образует объект обложения НДС. Такой объект налогообложениявозникает лишь при реализации этого имущества. Следовательно, согласно выводам коллегии ВС, установление судом кадастровой стоимости недвижимости в размере, равном рыночной стоимости с учетом НДС, не может быть признано законным.

Источник


Как указать цену в договоре: с НДС или без

Может ли поставщик записать в договоре, что «тарифы указаны с учетом НДС»? Какая цена должна быть зафиксирована в договоре: с НДС или без, или же обе?

ОТВЕТ: Нормативно-правовые акты прямо не требуют указывать цену в одном определенном формате. В то же время в договоре целесообразно зафиксировать как цену (полную или без НДС), так и сумму НДС. Сделать это можно двумя способами:

  • записать цену без НДС, кроме того, НДС. То есть использовать формулировку «цена товара (стоимость услуги) составляет 100 грн, кроме того, НДС — 20 грн»;
  • назвать полную цену, и в том числе НДС. Например, «цена товара (стоимость услуги) составляет 120 грн, в том числе НДС — 20 грн».

Теперь подробнее. Согласно ч. 1 ст. 638 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), договор заключен, если стороны в надлежащей форме достигли соглашения по всем существенным условиям договора. При этом существенными условиями договора являются условия о предмете договора, условия, которые определены законом как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

В соответствии с ч. 3 ст. 180 Хозяйственного кодекса Украины (далее — ХКУ), при заключении хозяйственного договора стороны обязаны в любом случае согласовать предмет, цену и срок действия договора. Также существенным условием хоздоговора называет цену ч. 2 ст. 189 ХКУ.

Впрочем, гражданское законодательство не содержит прямого требования зафиксировать в тексте договора сумму НДС.

Однако свой отпечаток на нюансы заключения договора налагает налоговое законодательство. Ведь согласно п. 188.1 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (при осуществлении контролируемых операций — не ниже обычных цен).

Исходя из настоящей нормы, НДСникам, не упомянувшим о размере НДС в тексте договора, порой приходится вступать в спор с контролерами и заказчиками:

  • можно ли «вытянуть» НДС из договорной цены (рассчитав его сейчас как 1/6 от стоимости)?
    или
  • налог все-таки следует доначислить сверху на договорную цену?

Когда спор носит характер хозяйственного, то заставить контрагента доплатить НДС сверх согласованной цены непросто. К примеру, ч. 1 ст. 691 ГКУ говорит: «Покупатель обязан оплатить товар по цене, установленной в договоре купли-продажи…». Подобное утверждение содержит ч. 1 ст. 762 ГКУ для отношений найма (аренды): «За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма…». Получается, больше, чем «записано пером» в договоре, вытребовать с контрагента невозможно. Пусть даже такую «прибавку» и нарекут «НДС» (см. постановление ВХСУ от 16.03.2006 р. по делу № 2/353).

А вот итоги административных споров противоречивы. Несколько лет назад резонанс получило постановление ВАСУ от 15.02.2007 г. по делу № 6/278а. Тогда судьи согласились с доводами налоговиков, настаивавших на следующем: если в договоре ничего не сказано о НДС, то налог надо «накрутить» на договорную цену.

Впрочем, совсем недавно судьи отказали контролерам, доначислившим НДС на «безНДСную» цену договора (см. определение ВАСУ от 21.08.2013 г. по делу № К/9991/23191/11). Правда, это решение можно называть победным лишь условно. Ведь аргументировано оно тем, что «продажа… осуществлялась Предприятием по ценам, сложившимся на рынке…в соответствующем периоде». То есть налоговые обязательства по НДС налогоплательщик фактически определял исходя из обычной цены. По сути, именно этот факт перевесил доказательства контролеров, и послужил поводом отказать в доначислении НДС. Таким образом, в названном определении не видно отношения судей к механизму расчета НДС, на котором настаивали налоговики: «договорная стоимость квартир, по мнению… ОГНИ по договоренности сторон определялась без учета НДС, поскольку в договоре отсутствовали слова «с НДС» (см. постановление Хозяйственного суда Киевской области от 27.11.2008 г. по делу № А6/551-08). А учитывая то, что 01.09.2013 г. законодатель отменил «привязку» минимального уровня налоговых обязательств по НДС к обычной цене (п. 188.1 НКУ), аргументов для текущих споров остается совсем мало…

Как косвенное подспорье можно использовать позицию ВСУ, озвученную в постановлении от 28.02.2012 г. в деле № 21-28а12. Почти два года назад судьям пришлось решать: был ли НДС в тарифах на услуги СЭС, утвержденных постановлением КМУ от 27.08.2003 г. № 1351? Ведь в редакции тарифов, действовавшей до мая 2006 года, о НДС вообще не упоминалось…

ВСУ рассудил: отсутствие в правительственном документе упоминания о НДС свидетельствует о включении данного налога в тариф: «Кабинет Министров Украины своим постановлением № 1351 (в редакции, действующей во время возникновения спорных отношений) утвердил тарифы (прейскуранты) на работы и услуги, которые выполняются и предоставляются за плату учреждениями и заведениями государственной санитарно-эпидемиологической службы, которые уже включали НДС». Однако трудно перекинуть мостик к налоговым отношениям или договорным отношениям между двумя хозяйственными субъектами: во-первых, спор касался регулируемых государством цен, а, во-вторых, оппонентом выступала Госценинспекция, а не налоговики.

Подведем итоги. Пока невозможно со 100%-ной уверенностью утверждать об однозначном подходе судейского корпуса к НДСным последствиям поставок по договорам с поставщиками — плательщиками НДС, в которых ничего не говорится о данном налоге. Посему позаботиться об определенности надо самому поставщику, и сказать о наличии НДС в цене в самом договоре.

Денис ПЕТРИГА,

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Как настроить систему для ведения раздельного учета НДС?

29 Сентября 2021

Мы подготовили серию статей о ведении раздельного учета НДС по способам учета в связи с сырьевым экспортом в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, в которых хотим рассказать о структуре и назначении регистров, используемых для учета НДС, так как книги покупок, книги продаж и Декларация по НДС формируются на основании данных в регистрах НДС.

Начнем с рассмотрения настройки системы для ведения раздельного учета НДС и основных операций, которые необходимо отразить в системе от момента оприходования входящих сумм НДС до принятия их к вычету.

 

1. Настройка системы.

В программе предусмотрена возможность ведения учета НДС на 19 счете с дополнительной аналитикой по Способам учета НДС. Для этого нужно установить соответствующий признак в параметрах учета системы в настройках плана счетов.


Для включения механизма ведения раздельного учета входящего НДС нужно в настройках налогов и отчетов в разделе НДС установить признак Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета


Обратите внимание, что при включении настройки о ведении раздельного учета НДС, в документе Счет-фактура полученный скрывается флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, т.е. отключается возможность упрощенного заявления к вычету входного НДС, принять к вычету НДС можно только в результате проведения документа Формирование записей книге покупок.

Если до включения раздельного учета НДС в системе уже велся учет и на складах имеются остатки, то необходимо выполнить обработку по формированию остатков в регистре Раздельный учет НДС и на 19 счете по способам учета НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Документы ввода остатков по раздельному учету НДС выполнить команду Актуализировать остатки). В результате выполнения обработки будут созданы два типа документов: Ввод остатков и Операция.


Документы Ввод начальных остатков делают записи в регистре Раздельный учет НДС для всех количественных остатков в разрезе необходимых аналитик (номенклатура, склад и др.), при этом для каждого субсчета, на котором ведется количественный учет, создается отдельный документ.


В документе Операция отражены проводки по формированию остатков на 19м счете по способу учета НДС Принимается к вычету.


Признак того что номенклатура является сырьевым товаром устанавливается для каждого элемента номенклатуры в реквизите ТН ВЭД.


2. Структура и назначение регистров при оприходовании входящих сумм НДС

При оприходовании ТМЦ и услуг задействуются несколько регистров, сейчас мы познакомимся с каждым из них, а в следующих статьях рассмотрим комбинации движений, записываемых в эти регистры, в зависимости от выбранного способа учета НДС.

— Бухгалтерский и налоговый учет – формируются проводки по отражению входящего НДС по выбранному способу учета;

— регистр НДС предъявленный – это потенциальная запись в книгу покупок. Записи с видом движения Приход формируются, когда необходимо отразить в системе входящий НДС, который может быть принят к вычету. Записи с видом движения Расход формируются, когда необходимо распределить входящий НДС или списать его. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС, счету учета НДС. По положительным остаткам регистра НДС предъявленный заполняется документ Формирование записей книги покупок.

Подробная структура регистра НДС предъявленный представлена ниже:

  • вид движения – может принимать значение: Приход или Расход,

  • счет-фактура – ссылка на текущий документ,

  • вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

  • ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

  • счет учета НДС – счет учета НДС, указанный в строках табличной части,

  • контрагент – Поставщик ТМЦ/услуг,

  • договор контрагента заполняется при приобретении товаров/услуг у иностранного контрагента – не являющегося резидентом, то есть когда организация выступает в качестве налогового агента,

  • исправленный счет-фактура – заполняется, если текущий документ является Корректировкой поступления,

  • сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС и счета учета НДС,

  • сумма НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС и счета учета НДС,

  • дата события – дата текущего документа,

  • событие – список значений предопределен в системе, определяется в зависимости от вида операции;

— регистр Раздельный учет НДС, запись в данном регистре используется для дальнейшего распределения сумм входящего НДС, а также для количественного учета товаров и материалов параллельно с учетом на счетах бухгалтерского учета. Это необходимо в связи с возможностью изменения способа учета НДС при отражении определённых операций, таких как списание, реализация ТМЦ и др. Записи в регистр формируются для каждой позиции номенклатуры.

Подробная структура регистра Раздельный учет НДС представлена ниже:

  1. вид движения – может принимать значение: Приход или Расход. Приход означает, что мы формируем положительный остаток в регистре,

  2. аналитика учета затрат – содержит информацию о приобретенном ТМЦ/услуге:

  • наименование – формируется системой автоматически при создании аналитики на основании её содержимого,

  • организация – организация, указанная в текущем документе,

  • счет затрат – счет затрат номенклатуры,

  • подразделение – заполняется, если на счете учета затрат ведется учет по подразделениям,

  • номенклатура – приобретаемый ТМЦ/услуга,

  • партия – ссылка на текущий документ оприходования,

  • склад – заполняется при оприходовании ТМЦ.

При операциях по движению ТМЦ система по ключам аналитики учета затрат, перечисленным выше, рассчитывает остатки и определяет возможность отражения операции. То есть система проверяет достаточность остатков номенклатуры в данной организации, на указанных складе и счете. Если остатков недостаточно, то документ не будет проведен.

1. аналитика учета НДС – содержит информацию необходимую для учета и распределения НДС:

  • организация – организация, указанная в текущем документе Поступление (акт, накладные, УПД),

  • счет-фактура – текущий документ оприходования,

  • вид ценности определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

  • счет учета НДС – счет учета НДС номенклатуры,

  • ставка НДС – процентная ставка НДС,

  • поставщик – поставщик ТМЦ/услуг,

  • исправленный счет-фактура – заполняется, если текущий документ является Корректировкой поступления.

2. партия – ссылка на текущий документ оприходования,

3. способ учета НДС – способ учета НДС для приобретаемой номенклатуры,

4. количество – количество номенклатуры,

5. сумма без НДС – сумма без НДС номенклатуры,

6. сумма НДС – сумма НДС номенклатуры.

— регистр НДС предъявленный, реализация 0% – это потенциальная запись в книгу покупок. По положительным остаткам регистра НДС предъявленный, реализация 0% заполняется документ Формирование записей книги покупок. Данный регистр по структуре отличается от регистра НДС предъявленный наличием дополнительных реквизитов:

  • Состояние – определяет статус документа отгрузки, может принимать значения: Ожидается подтверждение 0%, Подтверждена реализация 0% или Не подтверждена реализация 0% (влияние значений реквизита Состояние будет рассмотрено в последующих статьях);

  • Документ отгрузки – ссылка на документ Реализация (акты, накладные, УПД), которым отражена экспортная реализация.

Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС, счету учета НДС.

— регистр НДС покупки – на основании записей этого регистра заполняется Книга покупок. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставку НДС и счету учета НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

  • поставщик – поставщик ТМЦ/услуг,

  • счет-фактура – документ, которым отражено принятие к вычету входящего НДС,

  • вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

  • ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

  • счет учета НДС – счет учета НДС номенклатуры,

  • дата оплаты – указывается дата оплаты счета-фактуры, она заполняется, если оплата произведена до внесения записи в регистр,

  • документ оплаты – документ, которым отражена оплата счета-фактуры,

  • событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Формирование записей книги покупок его значения: Предъявлен НДС к вычету или Предъявлен НДС к вычету 0%,

  • дата события – дата документа,

  • запись дополнительного листа – может принимать значения: Да или Нет, значение Да устанавливается, если корректируется сумма НДС принятая к вычету в прошлом периоде, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

  • корректируемый период – его значение равно периоду, в котором сумма НДС была принята к вычету по корректируемому документу (Поступление),

  • сторнирующая запись доп. листа – может принимать значения Да или Нет, значение Да устанавливается, данная запись сторнирует сумму НДС ранее принятую к вычету, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

  • договор контрагента – указывается договор с контрагентом для записей, относящихся к счетам-фактурам на авансы выданные и полученные и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС,

  • исправленный счет-фактура – документ, которым была отражена корректировка счета-фактуры,

  • сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС,

  • НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС

  • номер документа оплаты – указывается номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

  • дата документа оплаты – указывается дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

  • код вида операции – код вида операции по перечню, утвержденным ФНС,

  • документ отгрузки – экспортная реализация, блокирующая текущее поступление.

 

3. Структура и назначение регистров при реализации ТМЦ

При реализации ТМЦ и услуг используются регистры: НДС по реализации 0% и НДС продажи, сейчас мы рассмотрим их структуру, а в дальнейшем посмотрим в каких документах они участвуют:

— регистр НДС продажи, на основании записей этого регистра заполняется Книга продаж. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

  • покупатель – покупатель ТМЦ/услуг,

  • счет-фактура – документ, которым отражено начисление НДС,

  • вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

  • ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части

  • дата оплаты – указывается дата оплаты счета-фактуры, она заполняется, если оплата произведена до внесения записи в регистр,

  • документ оплаты – документ, которым отражена оплата счета-фактуры,

  • событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Реализация (акты, накладные, УПД) его значение – Реализация

  • дата события – дата документа,

  • запись дополнительного листа – может принимать значения: Да или Нет, значение Да устанавливается, если корректируется сумма НДС начисленная в прошлых периодах, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

  • корректируемый период – его значение равно периоду, в котором отражено начисление НДС,

  • сторнирующая запись доп. листа – может принимать значения Да или Нет, значение Да устанавливается, если данная запись сторнирует ранее сформированные движения, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

  • договор контрагента – договор с покупателем заполняется для документов, относящимся к счетам-фактурам на авансы полученные и выданные и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС,

  • исправленный счет-фактура – документ, которым была отражена корректировка счета-фактуры,

  • сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС,

  • НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС

  • номер документа оплаты – указывается номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

  • дата документа оплаты – указывается дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

  • код вида операции – код вида операции по перечню, утвержденным ФНС, в общем случае не заполняется системой, определяется системой автоматически или на основании информации в документе Счет-фактура выданный;

— регистр НДС по реализации 0% – записи в данном регистре фиксируют то, что была проведена реализацию по ставке НДС 0%, но при этом информация из данного регистра не попадает в Книгу продаж. То есть в момент отражения экспортной реализации не формируются записи в регистре НДС продажи до момента подтверждения/ не подтверждения факта экспорта. Записи в регистр НДС по реализации 0% группируются по виду ценностей, ставке НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

  • вид движения – может принимать значение: Приход или Расход,

  • состояние – определяет статус документа отгрузки, может принимать значения: Ожидается подтверждение 0%, Подтверждена реализация 0% или Не подтверждена реализация 0%,

  • документ реализации – текущий документ,

  • вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

  • ставка НДС — процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

  • покупатель – Контрагент,

  • сумма без НДС — общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

  • НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

  • курсовая разница – сумма курсовой разницы для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

  • дата события – дата документа,

  • событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Реализация (акты, накладные, УПД) его значение – Реализация


4. Способы учета НДС

При включении настроек по ведению раздельного учета НДС по способам учета в табличной части документов, отражающих входящий НДС появляется новый реквизит Способ учета НДС – он является обязательным для заполнения.


В системе предопределен список способов учета НДС, для ведения раздельного учета НДС по экспортным операциям используются: Принимается к вычету, Блокируется до подтверждения 0% и Распределяется.


 

Схема ведения раздельного учета экспортного НДС в 1С:БП 3.0

 

Итак, в первой статье нашей серии мы познакомились с настройками системы 1С: БП 3.0., необходимыми для ведения раздельного учета НДС, а также с регистрами НДС, в которых и ведется этот учет.

В следующих статьях мы расскажем:

  • во второй статье – отражении операций по оприходованию, реализации ТМЦ и принятию к вычету входящего НДС по способу учета НДС – Принимается к вычету,

  • в третьей статье – отражении операций по оприходованию и реализации ТМЦ со способом учета НДС – Блокируется до подтверждения 0%,

  • в четвертой статье – отражении операций оприходованию, реализации ТМЦ, распределению и принятию к вычету входящего НДС при способе учета НДС – Распределяется.

 

Статью подготовила Горчакова Екатерина, старший консультант по внедрению 1С франчайзинговой сети «ИнфоСофт»

Налог на добавленную стоимость дает много любви и ненависти

Политический мир гудит от разговоров о том, должен ли налог на добавленную стоимость быть частью решения наших долгосрочных финансовых проблем. Совсем недавно Пол А. Волкер, глава экономического консультативного совета президента Обамы, заявил, что НДС «не так опасен», как раньше.

Но действительно ли это хорошая идея? Независимо от того, влево или вправо ваша политика, НДС дает вам что-то, что нужно любить, а что-то ненавидеть.

Начнем с основ.Экономисты определяют «добавленную стоимость» бизнеса как доход, который он получает от продажи товаров и услуг, за вычетом суммы, которую он платит за товары и услуги. Так, например, если фермер продает пшеницу мельнику за 1 доллар, мельник продает муку пекарю по 2 доллара, а пекарь продает хлеб покупателю по 3 доллара, то добавленная стоимость каждого из трех производителей составляет 1 доллар.

(Для простоты я предполагаю, что фермер ничего не покупает для выращивания пшеницы.)

Теперь давайте обратимся к элементу продвинутой математики: 1 доллар + 1 доллар + 1 доллар = 3 доллара.То есть стоимость конечного продукта — хлеба за 3 доллара — представляет собой сумму добавленной стоимости в производственной цепочке.

Это приводит к первому и наиболее важному выводу о налоге на добавленную стоимость: по сути, это то же самое, что и налог с розничных продаж. Правительство может ввести, скажем, 10-процентный налог с розничных продаж, в результате чего пекарь прибавит 30 центов к цене хлеба. Или он может ввести 10-процентный налог на добавленную стоимость. В этом случае фермер поднимает цену на пшеницу до 1,10 доллара, мельник поднимает цену на муку до 2 долларов.20 (что отражает как налог, так и более высокую цену на пшеницу), и пекарь поднимает цену на хлеб до 3,30 доллара. В любом случае потребитель платит за конечный продукт на 10% больше.

Хотя налог на добавленную стоимость — это просто еще одна форма налога с розничных продаж, преимущество НДС состоит в том, что от него труднее уклониться. Налоговые эксперты считают, что большие налоги с розничных продаж приводят к проблемам с соблюдением требований, которых можно избежать, взимая одинаковый налог на всех этапах производственной цепочки.

Вот что такое НДС.Что в этом есть за что любить и ненавидеть?

Для либералов главное преимущество НДС состоит в том, что он будет источником дохода для финансирования сильного и отзывчивого правительства. За последнее столетие в Соединенных Штатах федеральное правительство расширило сеть социальной защиты, включая такие программы, как Социальное обеспечение, Медикэр, Медикейд и, совсем недавно, субсидии на страхование в рамках капитального ремонта системы здравоохранения Обамы. И все же Конгресс был более успешным, обещая выгоды, чем находя доход для их оплаты.НДС может решить эту проблему.

И все же либералы возражают против распределительного воздействия НДС. Налог одинаково влияет на богатых и бедных, если судить по их доле в расходах. Но поскольку домохозяйства с высоким доходом откладывают большую часть своего дохода, они будут платить меньшую часть своего дохода.

Вопрос о справедливости такого распределения налогового бремени остается открытым. (Что бесспорно, так это то, что добавление этого без вычитания чего-либо другого нарушило бы предвыборное обещание г-на Обамы не повышать налоги для семей, зарабатывающих менее 250 000 долларов в год.)

КОНСЕРВАТИВЫ подчеркивают совершенно другой набор проблем. Для них главный недостаток НДС состоит в том, что он будет источником дохода для финансирования большого, назойливого правительства.

Западная Европа — тому пример. Многие страны имеют крупные правительства, частично финансируемые за счет налогов на добавленную стоимость. Европейцы также обычно работают меньше, чем американцы, и, как следствие, имеют более низкий доход на человека. Хотя выделить причинно-следственные связи среди этих международных различий сложно, многие консерваторы согласны с Эдвардом К.Прескотт, лауреат Нобелевской премии по экономике, исследования которого показывают, что более низкий доход в Европе во многом объясняется более высокими налоговыми ставками.

С другой стороны, консерваторы давно утверждают, что американская налоговая система крайне неэффективна и мешает экономике полностью реализовать свой потенциал. Они утверждают, что налогообложение потребления лучше, чем налогообложение дохода, и налог на добавленную стоимость делает именно это.

Более того, НДС является двойником фиксированного налога, который иногда отстаивают консерваторы.Чтобы понять почему, представьте, что мы начали с НДС. Затем мы добавляем морщину: мы разрешаем предприятиям вычитать заработную плату в дополнение к стоимости товаров и услуг. Мы также требуем, чтобы домохозяйства платили налог с заработной платы.

Кроме передачи ответственности по налогу на заработную плату с бизнеса на домашнее хозяйство, может показаться, что мы не сделали ничего значительного. В самом деле, нет. Но новая налоговая система больше не будет НДС. Это будет фиксированный налог, который Роберт Э. Холл и Элвин Рабушка впервые предложили еще в 1981 году.

Итак, почему, если эти две налоговые системы действительно одинаковы, консерваторов привлекает фиксированный налог и отталкивает НДС? Это связано с тем, что фиксированный налог обычно предлагается в качестве замены нашей нынешней налоговой системы, тогда как НДС часто предлагается в качестве дополнения к ней.

Суть в том, что с обеих политических точек зрения НДС не является ни благословением, ни злом. Это инструмент. Мы можем использовать его для продвижения более крупного правительства, более эффективной налоговой системы или их комбинации.

Это будет ключевой вопрос в предстоящих дебатах.

Руководители индустрии гостеприимства и туризма выступают за замораживание ставки НДС до 12,5% | Индустрия гостеприимства

Руководители сферы гостеприимства и туризма умоляют правительство навсегда снизить ставку НДС для предприятий в их секторах, чтобы сохранить тысячи рабочих мест.

Апелляция связана с тем, что ставка налога на пабы, рестораны, места для отдыха и посещение определенных достопримечательностей повышается в пятницу до 12,5% после временного снижения до 5%, которое было введено в июле 2020 года для помощи предприятиям, борющимся с пандемией.

В соответствии с текущими планами Казначейства, НДС на покупки в сфере гостеприимства и туризма снова вырастет до докандемического уровня в 20% в апреле следующего года.

Коалиция крупнейших британских организаций в сфере гостеприимства и туризма в пятницу предупредила канцлера Риши Сунака, что возвращение ставки к 20% «рискует сорвать восстановление в то время, когда предприятия все еще находятся в режиме выживания».

«Предприятия находятся на опасной стадии восстановления после разрушительных 18 месяцев», — говорится в совместном письме торговых организаций.«Затраты растут, и они сталкиваются с многочисленными операционными проблемами, в частности, с трудовыми ресурсами и поставками продукции. Снижение НДС помогло многим нашим предприятиям выжить до этого момента и было очень желанным.

«Однако возвращение НДС к докандемическому уровню в следующем году приведет к сокращению инвестиций, ограничению роста, замедлению восстановления туризма и риску еще более болезненной потери рабочих мест».

Письмо подписали руководители UKHospitality, Британской ассоциации пива и пабов, Британского института иннхозяйства, Туристического альянса и Ассоциации ведущих туристических достопримечательностей.

«Сейчас мы призываем канцлера взять на себя обязательство ввести постоянную ставку НДС в размере 12,5% в его будущий бюджет в конце этого месяца», — написали они. «Это поможет защитить рабочие места и продолжить поддержку нашего гостиничного и туристического бизнеса, которые вносят огромный вклад в экономическое и социальное благополучие страны».

Лидеры индустрии гостеприимства заявили, что их сектор экономики больше всего пострадал: коллективный доход снизился на 100 миллиардов фунтов стерлингов. По их словам, 12 000 предприятий были окончательно закрыты в результате пандемии, а 660 000 человек потеряли работу в этой отрасли.

Опрос более чем 800 предприятий-членов показал, что 77% считают пониженную ставку НДС «важной или решающей для жизнеспособности», в то время как 60% заявили, что если ставка НДС будет повышена до 20% в апреле, им придется ее снизить. рабочих мест, и каждая десятая компания сказала, что они, вероятно, вообще закроются.

Кейт Николлс, исполнительный директор UKHospitality, сказала: «При правильной поддержке и условиях этот сектор может оказаться в авангарде экономического восстановления.

«Чтобы стимулировать дальнейшее создание рабочих мест, мы призываем правительство провести давно назревшую реформу ставок для бизнеса и навсегда снизить ставку НДС для гостиничного бизнеса и туризма, чтобы помочь хрупкому бизнесу снова встать на ноги».

Подпишитесь на ежедневную рассылку по электронной почте Business Today или подпишитесь на Guardian Business в Твиттере по адресу @BusinessDesk

Компании предупреждают потребителей о том, что с пятницы они должны ожидать повышения цен, поскольку они перекладывают расходы на налоги и другие растущие расходы на потребителей.

Саша Лорд, советник по ночной экономике Большого Манчестера и соучредитель фестиваля Parklife, сказал, что в результате этого изменения цены на напитки в пабах вырастут на 7-10%.

Опрос, проведенный газетой Morning Advertiser, показал, что 63% мытарей ожидали повышения цен.

JD Wetherspoon заявила, что с пятницы увеличит цены на свою еду на 40 пенсов за обед, чтобы отразить изменение НДС. Сеть, в которой насчитывается 860 пабов, заявила, что повышение НДС «сделает всю индустрию гостеприимства менее конкурентоспособной».

Китай объявляет о мерах по налоговым льготам для борьбы с распространением коронавируса

Акции во всем мире упали, поскольку COVID-19 распространился на

Новый коронавирус, COVID-19, быстро распространился по Китаю с начала 2020 года. Более значительный, чем даже эпидемия атипичной пневмонии в 2003 году, пострадало большее количество городов и промышленных предприятий. . Это особенно верно в отношении секторов услуг, таких как гостиничное питание, туризм, образование и обучение.

Ввиду тяжелой ситуации большая часть китайской рабочей силы в настоящее время работает из дома, где это позволяет характер работы. Предприятия, требующие физического присутствия персонала, очень медленно возвращаются к работе.

Налоговые органы объявляют о продлении срока

Национальные органы власти, включая Министерство финансов (МФ), Государственную налоговую администрацию (ГНА) и Главное таможенное управление (ГАК), вместе с провинциальными и местными органами власти, быстро отреагировали на COVID- 19.Они установили ряд налоговых льгот и преференциальных мер для поддержки предприятий и граждан.

Что касается налогового администрирования, STA продлила установленный законом срок подачи налоговой декларации в феврале до 28 февраля. Этот срок может быть продлен местными налоговыми органами, если вспышка заболевания особенно серьезна (например, в провинции Хубэй). Особо пострадавшие налогоплательщики и налоговые агенты могут подать заявку на дальнейшее продление сроков уплаты налогов, если это необходимо. STA также поощряет местные налоговые органы и налогоплательщиков решать налоговые вопросы удаленно, например, через электронные налоговые бюро, мобильные приложения и т. Д.

Содействие сектору услуг

Учитывая важность потребления и сектора услуг для экономики Китая, а также значительное влияние COVID-19 на потребительскую активность и поставщиков услуг, правительство освободило широкий спектр потребительских услуг от НДС по всей стране. Так называемые «услуги по образу жизни», которые включают медицинские услуги, услуги питания и проживания, а также различные личные услуги (например, парикмахерские, прачечные), обычно облагаются НДС по ставке 6%.Освобождение от НДС также распространяется на общественный транспорт и услуги экспресс-доставки, предоставляемые резидентам. Освобождение не ограничено по времени; предполагается, что он будет действовать до тех пор, пока COVID-19 не будет взят под контроль.

На более целевом уровне были введены специальные льготы по корпоративному подоходному налогу (КПН) и НДС для предприятий, занимающихся производством основных материалов, связанных с защитой и локализацией COVID-19 (например, маски, защитная одежда). Что касается КПН, это включает 100% вычет расходов на инвестиции в оборудование для расширения производственных мощностей.В соответствии с существующими правилами списание на расходы разрешено только для приобретенного оборудования стоимостью менее 5 миллионов юаней (700 тысяч долларов). Новый стимул для КПН означает, что теперь принесут пользу и более крупномасштабные капитальные вложения.

Кроме того, для серьезно пострадавших предприятий убытки по КПН, понесенные в 2020 году, будут обеспечены более длительным периодом переноса налоговых убытков (т. Е. 8 лет по сравнению со стандартными 5 годами). Последний режим распространяется только на предприятия в секторах транспорта, общественного питания, размещения и туризма.Эти стимулы дополняются освобождением от индивидуального подоходного налога (ИПН) для бонусов и субсидий, выплачиваемых медицинскому персоналу, работающему на передовой в борьбе с COVID-19.

Что касается НДС, то предприятиям, занимающимся производством материалов для защиты и локализации COVID-19, может быть предоставлено полное возмещение перенесенных излишков входящего НДС. Возмещаемая сумма входящего НДС представляет собой накопленное перенесенное сальдо входящего НДС в той мере, в какой оно превышает перенесенное сальдо входящего НДС по состоянию на конец декабря 2019 года.Заявки на возврат можно подавать ежемесячно. Возврат средств на избыточный входящий кредитный баланс НДС был введен в Китае только недавно, в 2019 году, на ограниченной пилотной основе. Таким образом, быстрое распространение этого режима на предприятия, затронутые COVID-19, является смелой мерой со стороны властей, призванной помочь предприятиям, испытывающим трудности с движением денежных средств. Параллельно освобождение от НДС будет применяться и для предприятий, занимающихся транспортировкой защитных материалов. В дальнейшем Государственный совет Китая также решил освободить от НДС мелких налогоплательщиков в провинции Хубэй и снизил ставку сбора НДС до 1% (в настоящее время 3%) для мелких налогоплательщиков в других регионах с 1 марта по 31 мая 2020 года. .

Общественные взносы

Поскольку многие компании и частные лица активно делают пожертвования деньгами и товарами для помощи в борьбе с COVID-19, были введены соответствующие НДС, налог на потребление (CT), IIT, CIT и освобождение от налога на импорт. Эти исключения распространяются на товары, переданные через благотворительные организации, через государственные органы или переданные непосредственно больницам, ведущим меры по сдерживанию коронавируса. Они освобождены от НДС, CT и дополнительных сборов. Кроме того, пожертвования, сделанные предприятиями или частными лицами через квалифицированные организации или государственные органы, могут быть полностью вычтены для целей КПН и ИПН.

Напротив, согласно предыдущим налоговым правилам, вычеты пожертвований были ограничены 12% / 30% валовой годовой прибыли / налогооблагаемого дохода для КПН и ИПН соответственно. Исключения также распространяются на импортные материалы, предоставленные отечественными и иностранными донорами и используемые для профилактики и контроля COVID-19. Они освобождены от импортных пошлин, импортного НДС и импортной КТ. Последние процедуры действительны с 1 января по 31 марта 2020 года. Фактически, помимо освобождения от налога на импорт, все вышеперечисленные налоговые льготы будут действовать в течение открытого периода, пока эпидемия не будет взята под контроль.

Действия на местном уровне

Наряду с этими налоговыми льготами, введенными центральными правительственными властями, многие провинциальные и местные органы власти также приняли дополнительные меры по смягчению последствий. Это включает в себя отсрочку выплаты взносов на социальное обеспечение (и в некоторых случаях возврат уже внесенных взносов), сокращение налога на недвижимость и налога на использование земли в городах для предприятий, испытывающих трудности с финансированием / малых и средних предприятий, среди других мер. Мы ожидаем, что последуют дополнительные меры налоговых льгот на центральном и местном уровнях.

Льюис Лу

T: +86 (21) 2212 3421

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Перед использованием сайта ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Налоговая информация | Документы Microsoft

  • 3 минуты на чтение

В этой статье

Когда вы покупаете продукты и услуги Microsoft 365, налоги, которые вы платите, зависят от одного из двух: вашего служебного адреса или адреса доставки, если он отличается.Если ваша организация находится в США, вы должны предоставить федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN).

Компании в следующих странах могут предоставить свой номер плательщика НДС или местный эквивалент:

  • Армения
  • Австралия
  • Австрия
  • Багамы
  • Бангладеш
  • Беларусь
  • Бельгия
  • Бразилия *
  • Болгария
  • Чили
  • Колумбия
  • Хорватия
  • Кипр
  • Чешская Республика
  • Дания
  • Эстония
  • Финляндия
  • Франция
  • Германия
  • Греция
  • Венгрия
  • Индия *
  • Индонезия
  • Ирландия
  • Остров Мэн
  • Италия
  • Корея
  • Латвия
  • Лихтенштейн
  • Литва
  • Люксембург
  • Малайзия
  • Мальта
  • Мексика
  • Монако
  • Нидерланды
  • Новая Зеландия
  • Норвегия
  • Польша
  • Португалия
  • Румыния
  • Саудовская Аравия
  • Словакия
  • Словения
  • Южная Африка
  • Испания
  • Швеция
  • Швейцария
  • Тайвань
  • Таиланд
  • Турция
  • Объединенные Арабские Эмираты
  • Соединенное Королевство

* Для большинства перечисленных стран указывать номер плательщика НДС или его местный эквивалент необязательно.Для Бразилии и Индии требуется идентификационный номер налогоплательщика.

Примечание

Если вам нужно обратиться в службу поддержки, приготовьте номер FEIN, номер плательщика НДС или местный эквивалент, чтобы сообщить агенту службы поддержки.

Европа, Ближний Восток и Африка (EMEA)

Когда вы покупаете службы Microsoft 365 в регионе EMEA, эта покупка может облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС).

  • Если вы находитесь в государстве-члене Европейского Союза, Армении, Беларуси, Норвегии, Турции или Объединенных Арабских Эмиратах и ​​не предоставляете действительный местный идентификатор плательщика НДС, Microsoft Ireland Operations Ltd.будет применяться текущая местная ставка НДС в зависимости от страны выставления счета, в которой установлен ваш аккаунт.

  • Если вы находитесь в Лихтенштейне, России, Сербии, Южной Африке или Швейцарии, НДС применяется независимо от того, указываете вы свой идентификационный номер плательщика НДС или нет.

  • Для клиентов из ЕС, прежде чем мы сможем подтвердить ваш идентификационный номер плательщика НДС, он должен быть доступен для проверки в системе обмена информацией по НДС (VIES). Если ваш идентификационный номер плательщика НДС не может быть подтвержден, обратитесь в местный налоговый орган.

Вы можете претендовать на нулевую ставку НДС, если:

  • Вы находитесь в государстве-члене Европейского Союза за пределами Ирландии: Вы можете указать свой действительный местный идентификатор плательщика НДС.Это позволяет Microsoft Ireland Operations Ltd. установить нулевую ставку НДС по транзакции. Однако у вас может быть обязанность вести местный учет НДС. Если у вас есть какие-либо вопросы, обратитесь к своим налоговым консультантам. Инструкции см. В разделе Добавление идентификатора плательщика НДС.

  • Вы находитесь в Ирландии и имеете соответствующее действующее свидетельство об освобождении от НДС: Microsoft Ireland Operations Ltd. может иметь право освободить транзакцию от НДС. Если вы этого не сделаете, Microsoft Ireland Operations Ltd. применяет текущую ставку НДС Ирландии, независимо от того, предоставили вы идентификационный номер плательщика НДС или нет.

  • Вы находитесь в Армении, Беларуси, Норвегии, Турции или Объединенных Арабских Эмиратах: Вы можете указать местный идентификатор плательщика НДС. Это дает Microsoft Ireland Operations Ltd. право на нулевую ставку НДС по транзакции. Однако у вас может быть местное обязательство по ведению учета НДС, поэтому, если у вас есть какие-либо вопросы, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом. Инструкции см. В разделе Добавление идентификатора плательщика НДС.

Страны Азиатско-Тихоокеанского региона (APAC)

Если счет выставлен региональным офисом продаж Microsoft, «Microsoft Regional Sales Pte.Ltd. «отображается в вашем счете-фактуре, и с вас может взиматься плата за любые применимые налоги на добавленную стоимость, налоги с продаж или аналогичные налоги.

Если вам выставлен счет в одном из следующих мест, применяется текущий местный налог. Адрес указан в вашем счете:

  • Индия
  • Япония
  • Корея
  • Сингапур
  • Тайвань

Северная, Центральная и Южная Америка

В США, Канаде, Мексике, Чили и Колумбии применяются различные налоговые ставки в зависимости от типа продукта и вашего местоположения.

Если ваш счет выставлен корпорацией Microsoft (см. Ваш счет), и вы зарегистрировались в Microsoft 365 за пределами США, Канады, Пуэрто-Рико, Чили и Колумбии, то налог, как правило, не взимается.

Добавьте свой номер плательщика НДС

  1. В центре администрирования перейдите на страницу Биллинг > Ваши продукты.
  2. На вкладке Продукты выберите подписку, которую вы хотите обновить.
  3. На странице сведений о подписке в разделе Адрес использования службы выберите Изменить адрес использования службы .
  4. На панели Изменить адрес использования службы в поле Номер НДС введите свой идентификатор плательщика НДС, включая префикс, и без пробелов.
  5. Выберите Сохранить .

Как рассчитываются налоги

Налоги с продаж рассчитываются по цене за единицу, а затем суммируются.

Например:

(цена за единицу X ставка налога) X количество = общий налог с продаж

-или-

($ 1.29 X 0,095) X 100 = 12,25 доллара США

Подать заявление на получение статуса освобожденного от уплаты налогов

Если вы имеете право на освобождение от налогов на своем рынке, отправьте запрос на обслуживание, чтобы установить статус освобождения от налогов для вашей организации.

Страна или регион Документация
Канада Свидетельство об освобождении от уплаты налогов (или эквивалентное доверенность)
Чили Статус IVA / RUT (Registro Unico Tributario)
Колумбия Статус IVA / RUT (Registro Unico Tributario)
Международные организации, освобожденные от налогов Сертификат / письмо-подтверждение от местных налоговых органов
Ирландия 13B / 56A Свидетельство об освобождении от уплаты налогов
США Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж
Пуэрто-Рико Certificado de Compras Exentas

Связанное содержание

Посмотреть свой счет или счет-фактуру (статья)
Ознакомиться с вашим счетом или счет-фактурой (статья)

Как исправить неработающую систему НДС Нигерии — Налоги и деловые вопросы

Я поделился своими взглядами на нескольких платформах относительно продолжающегося спора по НДС.В этой записке резюмируются основные проблемы и мои точки зрения, чтобы облегчить информированный разговор и предоставить полную картину для удобства использования.

Исторический контекст

НДС — налог на добавленную стоимость. Это налог, уплачиваемый за поставку товаров и услуг на разных этапах производственно-сбытовой цепочки поставок продукции и услуг. Бремя налога в конечном итоге ложится на конечного потребителя.

Концепция НДС была впервые разработана немецким экономистом в 18 веке, но впервые принята во Франции в 1954 году.Таким образом, НДС является относительно новым налогом по сравнению с другими налогами, такими как налог на прибыль, причем некоторые счета связывают его первое введение в Египте еще в 10 году нашей эры, или гербовый сбор, который впервые был введен в Испании в 1637 году.

В разных странах с федеральной системой правления действуют разные структуры НДС. В Бразилии действует как федеральный НДС, так и налог штата с продаж и налог на услуги с более низкими ставками, применяемыми к сделкам между штатами. Канада объединила федеральный налог на товары и услуги и провинциальные налоги с продаж.В США действует только налог с продаж на уровне штатов, за исключением межгосударственной и международной торговли.

НДС

уже принят более чем в 150 странах мира. В некоторых странах это называется налогом на товары и услуги (GST). Его можно отличить от «налога с продаж», который взимается в каждой точке потребления без механизма входящего кредита. Давайте возьмем торт в качестве примера при ставке налога на потребление 10%, как показано ниже:

Цепочка добавленной стоимости

Цена продажи

НДС 10%

Налог с продаж по ставке 10%

Поставщик муки, яиц, жиров и сахара

1 000

100

100

Изготовитель тортов (добавленная стоимость 500)

1,500

50 (150 минус 100 входящий НДС)

150

Дистрибьютор / продавец тортов (добавленная стоимость 300)

1,800

30 (180 минус 150 входящий НДС)

180

Общий налог на потребление

180

430

В рамках системы НДС конечный потребитель платит только 10% от окончательной стоимости, в результате чего общая стоимость составляет 1980 (1800 + 180) по сравнению с 2230 (1800 + 430) по системе налога с продаж, подлежащей уплате. к каскадному эффекту налога с продаж без какого-либо механизма подачи налоговых претензий.

Факты и цифры по НДС Нигерии

  1. НДС был введен в Нигерии Указом 102 от 1993 г., и его внедрение началось в 1994 г. Он заменил налог с продаж, введенный Указом 7 от 1986 г. С момента его введения почти 3 десятилетия назад НДС стал самым быстрорастущим налоговым доходом в Нигерии, вытеснив PPT. (N1,52 трлн.) И CIT (1,41 трлн.) В 2020 году, чтобы претендовать на первое место с N1,53 трлн.
  2. Конституция 1999 г. не упоминает НДС, налог с продаж или налог на потребление, хотя закон о НДС появился раньше конституции 1999 г.Упущение означает, что он считается остаточным элементом, который входит в компетенцию штата принимать законы на основании статьи 4 (7) Конституции 1999 года.
  3. В Закон о НДС несколько раз вносились ключевые изменения, такие как четкое определение предметов, освобожденных от налога, порог освобождения для малых предприятий с годовым оборотом, не превышающим 25 млн. Н. земельный участок и здание из обложения НДС и т. д.
  4. Более 500 наименований продуктов питания освобождены от национального НДС, включая хлеб, крупы, рыбу, молоко, фрукты, батат и воду.Кроме того, освобождаются учебные книги и материалы, обучение, медицинские услуги, совместный пассажирский транспорт, коммерческие авиаперелеты и аренда.
  5. Сборы по НДС в размере
  6. в 2020 году составили 1,53 трлн. Н. Э., Из которых около 51% приходятся на НДС на импорт и международные услуги. Наибольший вклад вносят профессиональные услуги и телекоммуникации 10,6%, прочие обрабатывающие производства 10,07%, торговля и торговля 5,06%, пивоваренные заводы, розлив и напитки 3,90%, транспорт и перевозки 2,84%.
  7. На долю алкоголя, запрещенного в некоторых штатах, приходилось менее 3% от общей суммы налога на добавленную стоимость
  8. Некоторые крупные секторы вносят очень небольшой вклад в доход от НДС из-за характера своей деятельности e.грамм. вклад банков и финансовых институтов составил 1,62% (поскольку НДС взимается только с небольшой части их дохода, такой как сборы и комиссионные, но не с процентов или премий), маркетинг нефти внес только 0,63%, учитывая, что НДС не взимается с нефтепродуктов.
  9. В соответствии со статьей 40 Закона о НДС, 15% выручки распределяются между федеральным правительством, 50% — штатами и FCT, и 35% — местными органами власти. Принцип вывода не менее 20% отражен в распределении по штатам и LG.Хотя это не указано в Законе о НДС, при распределении используются другие факторы: равенство 50% и население 30%. Стоимость сбора для FIRS составляет 4%, а для NCS — 2% в случае импортного НДС.
  10. штатов с самой высокой производностью: Лагос (50,5%), FCT (13,2%), Ойо (2,9%), Риверс (2,7%) и Кано (1,4%). На долю 32 нижних штатов приходилось только 7%, а нижние 3 — это Абиа (0,08%), Осун (0,07%) и Замфара (0,06%). С другой стороны, суммы, разделяемые ведущими штатами и их LG, составляют Лагос (14.7%), Кано (3,8%), Ойо (3,2%), Риверс (2,7%) и FCT (2,5%). Нижние 3 штата разделили Осун (2%), Абиа (1,6%) и Замфара (1,6%).
  11. В первые годы введения НДС подача и оплата производились по филиалам. Эта практика была сложной, особенно в отношении зачета поступлений против НДС на выходе. Таким образом, около десяти лет назад была введена централизованная система регистрации. Это означает, что в настоящее время НДС регистрируется и перечисляется компаниями централизованно по месту нахождения их головного офиса.Это вызывает то, что я называю «эффектом штаба». Например, все телекоммуникационные компании, банки, крупные производственные компании, ведущие профессиональные фирмы и т. Д. С головными офисами в Лагосе переводят свой НДС в офисы FIRS в Лагосе. Это искусственно завышает НДС, приписываемый Лагосу, при одновременном сокращении поступлений от НДС, приписываемых другим штатам. Другие крупные штаты могут в некоторой степени пострадать от эффекта штаб-квартиры, например, PH Electricity Disco находится в Риверсе, но обслуживает другие штаты.

Последствия государственного режима НДС

  1. Если штаты принимают свои законы о НДС или налоге с продаж, гарантированными победителями будут федеральное правительство в отношении НДС на импорт и международных транзакций (независимо от того, удерживаются ли они только FG или выплачиваются на счет Федерации и совместно используются), а также FCT.Государства, которые могут либо проиграть, либо выиграть, являются Лагосом и Риверсом из-за эффекта штаб-квартиры и подлежат эффективности сбора. Лагосу также приходится иметь дело с предоставлением входящего НДС в размере 7,5% на товары, поставленные предприятиями за пределами штата, при более низкой ставке НДС на выходе в размере 6%. Все остальные штаты и 774 местных правительства будут в худшем положении при прочих равных условиях.
  2. На позиции всех штатов негативно повлияет отсутствие возможностей для сбора, сложность аудита соответствия и более высокая стоимость сбора, которая может достигать 15%, особенно в штатах, где для сбора налогов используются консультанты и другие формы агентских структур
  3. Государства, в которых действует налог на потребление, такие как Лагос, Эдо и другие, должны будут отменить эти законы при введении НДС или налога с продаж, иначе это будет означать введение двойного налогообложения.
  4. Малые предприятия с оборотом не более 25 млн. Евро, освобожденные от уплаты национального НДС, должны будут соблюдать НДС в соответствии с законодательством штата о НДС.
  5. Штрафы за отказ от регистрации составляют до 50 000 н. Э. За первый месяц и 100 000 н. Этот штрафной режим будет тяжело сказываться на бизнесе, особенно на МСП, таких как парикмахеры, парикмахеры, портные, сапожники, сантехники, водители автобусов и такси, визажисты, владельцы ресторанов и т. Д.Это еще больше увеличивает риск преследований и вымогательств в отношении таких предприятий во многих штатах, особенно в тех, которые используют буксиры для обеспечения соблюдения налогового законодательства
  6. Люди будут платить больше, но правительство будет собирать меньше из-за неэффективности сбора и утечек. Будет более высокая стоимость товаров и услуг, связанных с заявлением о входящем НДС и сложностями с возмещением НДС, в дополнение к товарам, которые не освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством штата, таким как аренда, обучение, полуфабрикаты, такие как амала, суйя, рис джоллоф и суп огбоно. .Кроме того, будет иметь место двойное налогообложение из-за вероятных конфликтов между принципами происхождения и назначения в разных государствах. Еще хуже, когда реальность неспособности ввести НДС становится очевидной, многие штаты неизбежно вводят налог с продаж с его каскадным эффектом.
  7. Упрощение ведения бизнеса и уплаты налогов в Нигерии ухудшится ввиду многократного соблюдения требований НДС, а соотношение налогов Нигерии к ВВП снизится.
  8. Налоговые практики, включая юристов и бухгалтеров, выиграют, поскольку режим НДС штата создаст многочисленные возможности для взимания сборов, чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать требования.
  9. Местным органам власти будет хуже. Фактически, между штатами и LG, доход от НДС в рамках национального НДС составляет от 59% до 41%. Однако штаты предписывают более низкие ставки для LG, например. Реки 30%, Лагос 25%.
  10. FIRS потеряет затраты на сбор поступлений от НДС в пределах штатов и, возможно, придется повысить свою операционную эффективность для поддержания текущих мощностей или обратиться за дополнительным финансированием в Национальное собрание, которое сократит доходы, накапливаемые для распределения на всех уровнях правительства.

Выводы и рекомендации

Намек на то, что нынешние споры о НДС улучшат фискальный федерализм, является поверхностным. Из семи основных налогов в Нигерии 3 полностью выплачиваются штатам и местным органам власти (подоходный налог с населения, налоги на имущество и гербовые сборы), а остальные 4 (налог на прибыль компаний, налог на прибыль от нефти, НДС, импортные и акцизные сборы) распределяется между штатами и LG по ставкам от 43,32% из федерального счета до 85% из пула НДС.Это эквивалентно 5 из 7 основных налогов, на которые приходится более 95% налоговых поступлений в Нигерии, выплачиваемых штатам и местным органам власти.

В США и федеральное правительство, и правительство штатов собирают подоходный налог с населения, в то время как налог с продаж взимается только штатами. Земля, которая является наиболее ценным природным ресурсом страны, находится в федеральной собственности примерно на одну треть в США, в то время как штатам принадлежит менее 10%, остальная часть принадлежит частным землевладельцам, властям племен и округам. В Нигерии земля почти полностью принадлежит штатам, в то время как налог на доходы физических лиц, самый высокий доход в мире по доходам, составляет около 38% налоговых поступлений в Южной Африке, до 41% в США и более 30% в среднем по миру. , полностью коллекционируется штатами Нигерии на своих жителей.

Итак, усилия, направленные на решение текущих проблем, необходимо перенаправить. Это не столкновение между штатами и федеральным правительством (внесение поправок в конституцию прямо входит в компетенцию Национальной ассамблеи и ассамблей штатов). Это также не контекст «Север против Юга», 32 штата, которые пострадают в финансовом отношении во всех регионах. И влияние некоторых штатов на разделение НДС с алкоголя и спиртных напитков, запрещенных на их территории, преувеличено, учитывая, что на такие продукты приходится менее 3% доходов от НДС.

Вот мои мысли о дальнейших действиях:

  1. Ставьте людей на первое место — любой результат, который негативно повлияет на большинство нигерийцев, не является правильным решением, так же как мы не можем утверждать, что расширяем возможности субнационального уровня, ослабляя по крайней мере 32 штата и все 774 местных правительства.
  2. Устранение неравенства — нынешняя формула распределения доходов от НДС между штатами несправедлива. Это неравенство должно быть устранено путем распределения любого внутреннего НДС, взимаемого с каждого штата, целиком на счет соответствующего штата.Только НДС, взимаемый с импорта, международных услуг и межгосударственных транзакций, должен вноситься в пул НДС и распределяться на основе деривации. Это разрешит текущие противоречия, не создавая новых проблем.
  3. Провести слушание в ускоренном порядке — это вопрос первостепенной национальной важности, и судебные органы и все ключевые заинтересованные стороны должны уделить ему неотложное внимание, которого он заслуживает. Возникающая неопределенность контрпродуктивна для бизнеса и получения налоговых доходов.
  4. Изменить структуру НДС — независимо от исхода текущего судебного дела, более подходящий режим НДС должен быть разработан для Нигерии и четко прописан в конституции. Таким образом, налоговая система требует комплексного обзора.
  5. Избегайте отмены прогресса — даже если штаты собираются собирать налог на потребление в будущем, принятие очень старого закона об НДС, как мы видели в штате Риверс и Лагос, является неудачей, особенно в отношении отсутствия освобождения для малых предприятий, ограниченного объема освобожденные предметы, не касающиеся цифровой экономики и реорганизации бизнеса.Тот факт, что государство имеет законное право принять закон о НДС, не означает, что оно должно делать это в спешке. Перед принятием закона следует выделить достаточно времени для консультаций, взаимодействия с заинтересованными сторонами, наращивания потенциала и административной готовности, причем как минимум через 3 месяца после вступления в силу в соответствии с Национальной налоговой политикой 2017 года. Фактически, типовое законодательство может быть разработано Объединенным налоговым советом.
  6. Увеличивайте пирог и оптимизируйте существующие налоги — помимо обеспечения справедливости при распределении пирога, каждый выигрывает, когда мы увеличиваем пирог.Создание благоприятной деловой среды для стимулирования экономики и создания рабочих мест неизбежно приведет к увеличению налоговых поступлений для всех уровней правительства. Примеры включают земельные реформы, разблокирование мертвых активов и устранение препятствий для облегчения ведения бизнеса.

Налоговая система Нигерии находится в плохом состоянии, и в связи с последними событиями ситуация может ухудшиться. Чтобы найти правильные решения, мы должны правильно определить и правильно расположить основные проблемы, чтобы избежать неверных предписаний или «эффекта кобры», когда решение, разработанное для решения проблемы, в конечном итоге ухудшает ее.

Источники данных: FIRS & NBS.

НДС Время?

Согласно отчету Washington Post , администрация Обамы и лидеры на Капитолийском холме серьезно рассматривают возможность введения налога на добавленную стоимость для оплаты реформы здравоохранения и сокращения дефицита федерального бюджета. Как и ожидалось, республиканцы отреагировали на эту новость восторженно. Они рассматривают НДС как политический яд, который уничтожит Обаму и демократов в Конгрессе, если они осмелятся его ввести.

Ирония заключается в том, что НДС, вероятно, является идеальным налогом с консервативной точки зрения.В качестве налога на потребление с широкой базой он создает меньшее экономическое искажение на доллар дохода, чем любой другой налог, — безусловно, гораздо меньший, чем налог на прибыль. Если республиканцам удастся победить НДС, альтернативой неизбежно будут значительно более высокие налоги на прибыль, которые нанесут экономике гораздо больший ущерб, чем НДС, приносящий те же доходы.

НДС — это разновидность налога с продаж, который был изобретен немецким бизнесменом Вильгельмом фон Сименс после Первой мировой войны. Основная проблема, которую он волновал, заключалась в каскадировании — налоги, взимаемые с налогов, — что было общей проблемой для акцизов производителей. налоги.НДС решил эту проблему, предоставив производителям и дистрибьюторам скидку на уплаченные ранее налоги, так что двойное налогообложение было устранено.

Как правило, НДС работает следующим образом. Фермер выращивает пшеницу и продает ее мельнику. Налог оплачивается фермером с продажной цены пшеницы и включается в цену. Когда мельник продает муку из пшеницы, с этой продажи также взимается налог. Но мельник вычитает налог, который он заплатил при покупке пшеницы. Когда пекарь покупает муку, он платит налог, включенный мельником, который также включает налог, уплаченный фермером.Когда пекарь продает хлеб из муки, налог взимается еще раз. Но, как и в предыдущих случаях, пекарь получает кредит на все предыдущие уплаченные налоги.

В каждом случае в журнале счетов-фактур показаны налоги, уплаченные на каждом этапе. Те, кто находится на каждом этапе производства и распределения, имеют стимул платить налог, чтобы получить кредит на налоги, которые они уплатили при покупке товаров у других предприятий. Таким образом, налог начисляется только на добавленную стоимость — разницу между тем, что производитель заплатил за ресурсы, и тем, что он смог продать, что было произведено из этих ресурсов.

В 1960-х годах Европа начала процесс полной экономической и политической интеграции. Одна из проблем, которая быстро возникла, заключалась в том, как предотвратить каскадный эффект внутренних налогов с продаж: товары могут облагаться гораздо более высокими налогами в зависимости только от того, через сколько стран они проходят. Это считалось серьезным препятствием для свободной торговли. На этом этапе система НДС, предусматривающая отслеживание счетов-фактур, была очень привлекательной, поскольку это означало, что налог мог быть снижен на границе с экспортом.Следовательно, товары будут облагаться только налогом, взимаемым в стране окончательной продажи. В конце концов, все члены Европейского Союза должны были иметь НДС.

В 1970-х годах ходили разговоры о НДС для США. Ричард Никсон поддерживал эту идею. Но в итоге консерваторы решили, что самое большое достоинство НДС — его эффективность; то есть его способность приносить доход при очень низких собственных издержках (стоимости сверх собранной выручки) — была скорее недостатком, чем достоинством.Опасения заключались в том, что НДС слишком легко увеличит доход. Многие консерваторы пришли к выводу, что лучше повышать налоги как можно более болезненно и неэффективно, чтобы ограничить налоговые сборы государства.

Я сам давно выступал против НДС на основании денежной машины. Я изменил свое мнение, когда понял, что больше нет никакой надежды на контроль над расходами на пособия до того, как разразится наводнение, когда бэби-бумеры выйдут на пенсию; поэтому США теперь нужна денежная машина.

Хотя некоторых либералов периодически привлекала потенциальная доходность НДС, ни один из них не предпринял серьезных усилий, чтобы ввести его в действие со времен председателя комитета Палаты представителей по методам и средствам Аль Уллмана, штат Орегон., высказал идею в 1979 году и потерпел поражение в следующем году, убыток, который многие приписывали его поддержке НДС. С тех пор имя Уллмана всегда использовалось как доказательство того, что НДС является политически самоубийственным. По словам конгрессмена (позже сенатора) Байрона Доргана, демократия, «последний человек, который ввел НДС, здесь больше не работает».

Политики также знают, что лидеры, вводящие НДС в зарубежных странах, в результате часто терпят поражение на выборах. После введения НДС в Японии в 1986 году премьер-министр Ясухиро Накасоне потерпел поражение несколько месяцев спустя, в основном из-за этого.Премьер-министр Брайан Малруни ввел НДС в Канаде в 1991 году, и это считалось основным фактором его поражения в 1993 году. Хотя премьер-министр Джон Ховард пережил введение НДС в Австралии в 1998 году, его партия в результате понесла серьезные убытки.

Однако теперь могут измениться несколько факторов, которые могут сделать перспективы введения НДС в США жизнеспособными. Во-первых, это масштабы финансового кризиса, с которым придется бороться в ближайшее время. Как я объяснил в недавней колонке, только расходы на социальное обеспечение и медицинскую помощь потребуют увеличения налога, эквивалентного 81% поступлений от индивидуального подоходного налога для будущих поколений.

Очевидно, недавний взрыв расходов на стимулирование экономики усугубил фискальную проблему. Мы уже видим, что у таких стран, как Великобритания, возникают проблемы с продажей облигаций, и их предупреждают о понижении рейтинговых агентств. США не застрахованы от таких проблем, которые могут вызвать резкий рост процентных ставок, и в этот момент большое повышение налогов станет политически неизбежным. Вопрос только в том, как будут подниматься налоги.

Еще одним фактором, способствующим возобновлению интереса к НДС, является стремление администрации Обамы к реформе здравоохранения.Я думаю, он ошибся, полагая, что доходы от системы ограничения выбросов углерода для сокращения выбросов углерода могут быть использованы для финансирования здравоохранения. Как я объяснял в предыдущей колонке, политическая система слишком легко манипулирует системой ограничения и торговли квотами, и она уступает простому налогу на выбросы углерода.

Этот факт уже очевиден, поскольку мы видим, что Комитет по энергетике и торговле Палаты представителей был вынужден выделить огромное количество углеродных кредитов, чтобы поддержать закон о квотах и ​​торговле квотами. Эти льготы, по сути, являются налоговыми льготами, которые уменьшат доходы и подорвут весь смысл законодательства, позволяя предприятиям с политическими связями избегать сокращения выбросов углекислого газа.

Также очевидно, что цена значимой реформы здравоохранения будет намного выше, чем первоначально рассчитывала администрация Обамы. Это привело к поиску дополнительных доходов. Финансовый комитет Сената и Объединенный комитет по налогообложению опубликовали списки потенциальных доходов для оплаты реформы здравоохранения, достижение которой с политической точки зрения не может быть проще, чем НДС.

В недавнем исследовании экономист Лен Бурман подчеркивает, что НДС является идеальным способом финансирования реформы здравоохранения, поскольку он устраняет ключевой недостаток налога — его регрессивность.В качестве налога с продаж он ежегодно берет из карманов бедных больше, чем богатых. Но если бедные получают взамен медицинскую помощь, это может показаться разумным компромиссом.

НДС также решит распространенную консервативную озабоченность по поводу растущего процента населения, которое не платит федеральный подоходный налог. Согласно JCT, в 2007 г. 43% всех деклараций не имели налоговых обязательств. НДС был бы способом заставить всех американцев платить за операции федерального правительства.

Еще в 1988 году экономист из Гарварда Ларри Саммерс, ныне ключевой советник Обамы, объяснил, что причина отсутствия НДС в США заключается в том, что либералы считают его регрессивным, а консерваторы — денежной машиной. — Мы получим НДС, — сказал он, — когда они поменяют свои позиции. Этот день может наконец наступить.

Брюс Бартлетт — бывший экономист Министерства финансов и автор книги Рейганомика: экономика предложения в действии и Самозванец: как Джордж У.Буш обанкротил Америку и предал наследие Рейгана. Он ведет еженедельную колонку для Forbes.com.

В Америке никогда не будет государства всеобщего благосостояния в европейском стиле без НДС

A S ПРАВИТЕЛЬСТВА ТРАТИТЕ Более того, становится все более важным, чтобы они тщательно разрабатывали свои налоги. Крупные европейские государства всеобщего благосостояния, такие как Швеция или Германия, полагаются на благоприятные для роста налоги на добавленную стоимость ( НДС s), чтобы помочь собрать огромные суммы наличных, которые они раздают.Америка может обойтись без крайне неэффективной и излишне сложной налоговой системы только потому, что общий доход, который она приносит, относительно невелик.

Послушайте эту историю

Ваш браузер не поддерживает элемент

Больше аудио и подкастов на iOS или Android.

Маленький, но растущий. Демократы в Палате представителей работают над тем, как оплатить предложенный президентом Джо Байденом законопроект о социальных расходах, в соответствии с которым Америка сделает шаг в направлении Европы, предоставив денежные подачки родителям, субсидии по уходу за детьми, зеленые инвестиции и больше денег. для здравоохранения.Законопроект, вероятно, будет смягчен в Сенате, но его нынешний размер составляет 3,5 триллиона долларов (1,2% от прогнозируемого ВВП ) в течение следующего десятилетия. Чтобы помочь заплатить за это, законодатели предлагают самое большое повышение налогов с 1993 года.

План мало что делает для продвижения к эффективному налогообложению, которое было бы необходимо, если бы в Америке когда-либо было государство всеобщего благосостояния в европейском стиле, к которому стремятся многие демократы. Это потому, что предложения были составлены с целью повышения налогов только для домохозяйств с доходом, превышающим 400 000 долларов.Левые думают, что богатые не платят свою справедливую долю. Они хотели бы поднять максимальную ставку федерального подоходного налога с 37% до 39,6% и ввести новый сбор в размере 3% с доходов свыше 5 миллионов долларов. Они также хотят поднять ставку федерального налога на прибыль корпораций, превышающую 5 миллионов долларов, с 21% до 26,5% (не обращая внимания на тот факт, что в результате заработная плата хотя бы немного снизится). План повысит ставку налога на прирост капитала и введет различные новые сборы.

У федерального правительства есть определенные возможности для того, чтобы привлечь больше денег от людей с высокими доходами.Но идея о том, что главная проблема существующей системы в том, что налоговые ставки слишком плоские, неверна. В 2018 году пятая часть получателей с самым низким доходом в среднем не платила чистых федеральных налогов. По данным Бюджетного управления Конгресса, верхний 1% заплатил общую ставку (то есть после всех вычетов) 30%. Включите государственные и местные сборы, и высокооплачиваемые работники столкнутся с предельной ставкой налога на каждый дополнительный доллар, который они уносят домой — ставка, которая имеет значение для стимулов к работе, — которая является средней по стандартам богатых стран. Возврат налогов для бедных семей исключительно щедрый.Согласно анализу OECD , клуба в основном богатых стран, в 2019 году один из родителей двух детей, зарабатывающих две трети средней заработной платы, столкнулся с совокупными чистыми налогами на рабочую силу в размере всего 10%. В эгалитарной Швеции этот показатель составлял почти 33%.

Неэффективность — большая проблема в Америке, чем неспособность ставок быть достаточно прогрессивными. Мириады вычетов позволяют очень богатым замаскировать трудовой доход под слегка облагаемый налогом доход от капитала. А нежелание взимать НДС , , который является налогом на потребление, означает, что Америка полагается на налоги, которые сдерживают работу и инвестиции.Америка — одна из трех богатых стран, собирающих более 70% налоговых поступлений от трудовых доходов и прибылей корпораций. Налоги с продаж, взимаемые штатами и местностями, являются единственными значительными налогами на потребление.

План делает слишком мало для повышения эффективности. С другой стороны, это сократит лазейку в отношении удерживаемых процентов, которая позволяет инвестиционным менеджерам классифицировать свои гонорары как прирост капитала, а не как доход. Это уменьшило бы уклонение от уплаты налогов за счет усиления правоприменения, например, путем проверки налоговых деклараций высокооплачиваемых работников, что более чем окупается.И он будет пытаться получить больше денег от «проходных» компаний, оболочках, которые позволяют многим профессионалам рассматривать свой доход как прибыль от бизнеса, неся более низкую налоговую ставку.

Однако в планах демократов многое не так. Похоже, они забыли закрыть одну из самых дорогостоящих лазеек, которая списывает прирост капитала при наследовании активов. Повышение корпоративного налога приведет к увеличению общей ставки, включая средние государственные и местные сборы, до 31%, что является третьим по величине среди богатых стран.В Доме они, кажется, не заинтересованы в налоге на выбросы углерода для борьбы с изменением климата. И хотя этого еще нет в плане, они говорят о снятии ограничения на освобождение от федерального налогооблагаемого дохода денег, используемых для уплаты государственных и местных налогов. Кепка была введена в 2017 году при Дональде Трампе. Его отмена приведет к дополнительному субсидированию штатов с высокими налогами и принесет пользу почти исключительно богатым. Демократы будут повышать максимальные ставки подоходного налога при одновременном сужении налоговой базы — в противоположность хорошей налоговой политике.

Экономика Америки переживет эти предложения. Но его скрипучий и громоздкий налоговый кодекс не следует требовать для поддержки размера правительства, которого хотят многие демократы в долгосрочной перспективе, что включает, скажем, всеобщее здравоохранение, финансируемое государством.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *