Система налогообложения для грузоперевозок ип: Налогообложение для ИП грузоперевозки: какую систему выбрать

Содержание

Грузоперевозки: какое налогообложение выбрать. Грузоперевозки: какая система налогообложения лучше

Содержание:

  1. Виды налогообложения
  2. Что учитывать при выборе?

Перевозка грузов – один из самых распространенных видов деятельности ИП. При осуществлении услуг по грузовой перевозке ИП может использовать транспорт, который находится в его собственности или в собственности физлица, а также применять право временного пользования. Какое налогообложение выбрать для ИП грузоперевозки зависит от того, на каких условиях ведется бизнес.


Индивидуальным предпринимателям доступно несколько видов систем налогообложения, кроме той формы, которая отводится для уплаты единого сельхозналога, которая не подходит под эту сферу деятельности. ИП могут использовать:

  • ОСН – общеустановленная схема налогообложения;
  • УСН – упрощенный режим;
  • ЕНВД – форма для временного дохода;
  • ПНС – патентная система.

Каждая из систем имеет свои плюсы и минусы. Определить, какой налог выбрать для ИП грузоперевозки можно, сравнив условия по всем доступным вариантам. Выбор способа и количества оплачиваемых налогов зависит от индивидуальных условий ведения деятельности ИП. Один из главных факторов – это количество транспорта, которое использует индивидуальных предприниматель. Важно отметить, что аренда длинномера, аренда манипулятора или других машин не считается для ИП грузоперевозками.


Кроме количества и вида используемого транспорта для грузоперевозки какая система налогообложения подходит, зависит от объема заказов, которые планирует выполнять ИП после открытия. Объем налоговых обязательств также имеет большое значение. Так, ЕНДВ можно использовать лишь в том случае, если в парке ИП менее 20 автомашин.


Возврат к списку

ИП (вид деятельности — грузоперевозки) использует патентную систему налогообложения. Предполагается смена транспортного средства. Необходимо ли об этом уведомить налоговые органы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель не обязан получать новый патент и может применять патентную систему налогообложения и при изменении транспортного средства, используемого в предпринимательской ­деятельности.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ и вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и применяется на ­территориях указанных субъектов.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

В силу подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости, в частности, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве.

Главой 5.1 «Патентная система налогообложения» Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон № 142-ОЗ) вводится в действие на территории Новосибирской области патентная система налогообложения, устанавливается дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система ­налогообложения (ст. 5.1 Закона № 142-ОЗ).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 5.2 Закона № 142-ОЗ).

На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В настоящее время форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», а форма заявления на его получение утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления на получение патента». Данные формы предполагают, что в них указываются, в ­частности, следующие сведения:

  • идентификационный номер транспортного средства;
  • марка транспортного средства;
  • регистрационный знак транспортного средства;
  • грузоподъемность транспортного средства.

В письме Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected]) разъясняется, что патентная система налогообложения по виду деятельности, указанному в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте.

Если придерживаться данной позиции Минфина России, то при изменении транспортного средства (например, продажа одного и приобретение взамен него другого), используемого для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, индивидуальный предприниматель, желающий применять патентную систему налого­обложения, обязан подать заявление на получение нового патента (смотрите также письма Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-12/68103, от 24.10.2014 № ­03-11-11/53884, от 30.06.2014 № 03-11-09/31390, от 03.02.2014 № ­03-11-12/3992).

Вместе с тем приведенное выше мнение Минфина России, на наш взгляд, не является бесспорным в силу следующего.

Объектом налогообложения при применении ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом ­субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Из ст. 5.1, 5.3 Закона № 142-ОЗ, приложения 1 к Закону № 142-ОЗ следует, что в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, размер потенциально возможного годового дохода устанавливается в зависимости от количества транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, и не зависит от такого показателя, как грузоподъемность транспортного средства.

Нормы НК РФ и Закона № 142-ОЗ не связывают размер потенциально возможного дохода с идентификационным номером, маркой и регистрационным знаком транспортного средства.

Соответственно, изменение в рассматриваемой ситуации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не влияет. Кроме того, положения НК РФ и Закона № 142-ОЗ не связывают право на применение патентной системы налогообложения с указанием в патенте конкретных транспортных средств.

С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ считаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не обязан получать новый патент и может применять патентную систему налогообложения и при изменении транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности.

Правомерность такого подхода подтверждает и вышедшее в более позднее время письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-12/7803. В нем была рассмотрена ситуация, когда увеличение количества транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не привело к увеличению потенциально возможного годового дохода. В таком случае специалисты Минфина России считают, что индивидуальный предприниматель вправе осуществлять соответствующую предпринимательскую деятельность на основании уже полученного патента. При этом указывается, что приобретение дополнительного патента в рассмотренном случае не требуется.

Нормы налогового законодательства не содержат требований об информировании налогового органа об изменении сведений, указанных в патенте. Не упоминается о необходимости информирования ­налогового органа и в письме Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-12/7803.

Вместе с тем мы не исключаем вероятности того, что правомерность данной точки зрения индивидуальный предприниматель должен быть готов отстаивать, в том числе в судебном порядке. В этой связи полагаем целесообразным уточнить необходимость внесения изменений в случае смены транспортного средства при обращении за получением патента.

Транспортный бизнес, логистика и перевозки. УСН, ЕНВД, патент: что выбрать?

Поговорим о том, какую систему налогообложения выбрать предпринимателю, чей основной доход — это перевозка груза и транспортные услуги.

После того, как закончилась регистрация ИП, стоит выбрать налоговый режим, среди которых ОСНО, УСН, ЕНВД и патент.

Если вы не транспортная компания, то смысла вести налоговый учет с НДС вам нет, т.к. это отнимает достаточно большое количество времени и там много нюансов.

ЕНВД будет обходиться дешевле за счет сокращения страховых взносов и по документообороту проще, т.к. подразумевает только ежеквартальную декларацию.

Если автомобильный перевозчик выбрал патентную систему налогообложения, то ничего страшного, тк это практически то же ЕНВД, но без декларации.

Следует помнить что в ближайшие два года наше правительство планирует упразднить налоговый режим ЕНВД и остается два варианта: патент или упрощенка.

Про первый я уже сказал выше, поэтому давайте разберемся с УСН. УСН бывает 2-х типов: 6% со всей выручки и 15% от доходы минус расходы.

Первый вариант оптимален, если нет бухгалтера и не хочется сильно погружаться в налогообложение. Во втором варианте процентная ставка определяется региональной властью.

Другие видео эксперта в области налогообложения Марата Самитова смотрите тут.

Откройте доступ к закрытой части «Клерка» с подпиской «Премиум». Получите сотни вебинаров и онлайн-курсов, безлимитные консультации и другой закрытый контент для бухгалтеров.

Успейте подписаться со скидкой 20% до 15.10.2021. Подробнее про «Премиум» тут.

ИП на ПСН оказывает услуги грузоперевозок. Можно ли доставлять грузы в регионы, где у него нет патента?

Добрый день, уважаемые ИП!

ИП на ПСН знают, что особенность патентной системы налогообложения такова, что патент действует только на территории того субъекта, где он был приобретен.

Например, купил ИП патент для работы в Московской области, значит, он имеет право использовать ПСН (патентную систему налогообложения) только при работе в этом субъекте (в нашем примере, только в Московской области).

Но клиенты не обязательно находятся в том же регионе, где действует патент. Особенно остро встаёт этот вопрос для ИП на ПСН, которые оказывают услуги грузоперевозок.

Получается, что если кто-то просит доставить груз в соседнюю область (где не был приобретен патент), то придется отказать клиенту? Или бежать срочно покупать патент на нужное направление?

Недавно было опубликовано письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446 где дается ответ на этот вопрос:

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 346.45 Кодекса).

Вместе с тем, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.

Источник

Исходя из ответа Минфина получается, что можно оказывать услуги клиентам из других регионов (где у ИП нет патента на ведение деятельности). Но главное условие — договор на оказание автотранспортных услуг должен быть заключен в том регионе, где ИП получил патент.


Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

https://www.youtube.com/c/DmitryRobionek

Кстати, три года назад аналогичный совет был дан ИП на ПСН, которые купили патент на “Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации”.

P.S. Но стоит помнить, что письма МинФина не являются истиной в последней инстанции. Они не содержат правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативными правовыми актами. О чем честно написано в самом конце каждого письма. То есть, в случае спорных ситуация их могут не принять во внимание.

Советую прочитать:

  1. ИП-грузоперевозчик на патенте сменил автомобиль: нужно ли покупать новый патент?
  2. Может ли ИП на ПСН рекламировать свой товар в Интернете?
  3. Можно ли вернуть деньги за патент, если ИП закрывается, а срок действия патента не истек?
  4. ИП на ПСН досрочно прекратил деятельность. Можно ли вернуть деньги за патент?

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Интеллектуальная собственность: GILTI и FDII

Налоговый режим нематериальных активов недавно оказался в центре внимания: администрация Байдена предложила отменить принятую в 2017 году политику поощрения размещения интеллектуальной собственности (ИС) в США, и демократы в Сенате также наблюдают за изменениями. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) направлен на установление баланса между налоговым режимом интеллектуальной собственности компаний США — независимо от того, находится ли эта интеллектуальная собственность в США.С. или за границу. Внесение изменений в положения, принятые в ходе реформы 2017 года, может нарушить этот баланс и вынудить компании вывести свою ИС за пределы США

.

Некоторые типы бизнес-активов перемещать легче, чем другие. Если у компании есть производственное предприятие в США, то уйти с этого завода и открыть магазин в другой стране — не мелочь. Кроме того, переезд туда, где компания занимается своими исследованиями и разработками (НИОКР), может быть важным мероприятием, потому что команды НИОКР включают высокоспециализированных рабочих и используют современные помещения и лаборатории.

Но когда речь идет об интеллектуальной собственности, патентах, программном обеспечении и других активах, которые появляются в результате инвестирования в НИОКР и лежат в основе промышленных товаров, многонациональному бизнесу легче изменить место регистрации этой интеллектуальной собственности.

Налогооблагаемую прибыль от интеллектуальной собственности часто называют мобильным доходом. Если американская компания решит, что она может получить лучший налоговый результат, если ее интеллектуальная собственность находится за пределами страны, чем если эта прибыль подлежит уплате U.S. tax, существует не так много препятствий на пути перемещения этой интеллектуальной собственности за границу.

До недавней налоговой реформы интеллектуальная собственность, разработанная в США, обычно попадала в офшорную юрисдикцию по налоговым причинам. Это было обусловлено как высокой ставкой корпоративного налога в США, так и льготными налоговыми режимами в других странах, такими как патентные коробки. Вместо того, чтобы платить налоги по 35-процентной федеральной ставке США, компания могла бы платить ирландскую корпоративную ставку в размере 12.5 процентов (или его ставка патентного бокса в 6,25 процента) или ставка патентного бокса Великобритании в размере 10 процентов по доходам, полученным от интеллектуальной собственности, зарегистрированной в этих странах.

В последние годы страны начали требовать, чтобы деятельность, связанная с патентами (например, НИОКР или некоторые функции управления), осуществлялась в той же юрисдикции, где находится интеллектуальная собственность, чтобы компания могла получить выгоду от более низкой ставки патентной коробки. Не все эти правила вступают в силу немедленно, но со временем они станут более важными.Если американская компания получит выгоду от льгот оффшорных патентных ящиков, ей, возможно, придется переместить как свою интеллектуальную собственность, так и свой научно-исследовательский персонал и объекты.

Две политики, принятые в рамках налоговой реформы, изменили стимулы для компаний, решающих, где разместить свою интеллектуальную собственность. Во-первых, США приняли глобальный минимальный налог в форме Глобального нематериального низкого налогового дохода (GILTI). Этот налог означает, что доходы от интеллектуальной собственности, принадлежащие компаниям США, будут облагаться налогом в США.S. независимо от того, где он может находиться за пределами США. GILTI была разработана с учетом ставки налога от 10,5 до 13,125 процента, но эффекты взаимодействия с другими политиками означают, что некоторые компании платят гораздо более высокие налоговые ставки по GILTI.

GILTI сообщает американским компаниям, что, если они поместят свою интеллектуальную собственность в иностранную юрисдикцию с низкими налогами, они все равно будут должны платить налог перед IRS. Эта политика лишает вас некоторых преимуществ интеллектуальной собственности в юрисдикции с низкими налогами. GILTI — это еще один уровень налога на иностранные доходы, но если оффшорная IP облагается высокой налоговой ставкой, налоговое бремя GILTI будет меньше.

Параллельная политика была принята в отношении интеллектуальной собственности, проводимой в США. Эта политика называется иностранным нематериальным доходом (FDII). Американские компании, которые хранят свою интеллектуальную собственность в США или возвращают свою интеллектуальную собственность в США, могут получить выгоду от более низкой ставки налога на этот доход в размере 13,125 процента.

В то время как до налоговой реформы у компаний был явный стимул для оффшора своей интеллектуальной собственности, GILTI и FDII призваны изменить этот стимул, чтобы обеспечить баланс между сохранением интеллектуальной собственности в США.С. или разместив его в офшоре. Фактически, из-за многослойной налоговой нагрузки на GILTI, FDII может сделать США относительно более привлекательным местом для владения интеллектуальной собственностью для некоторых компаний.

Анализ, проведенный экономистами Картикея Сингх и Апарна Матур, показал, что объединение GILTI и FDII означает, что США теперь являются более привлекательным местом для инвестиций в интеллектуальную собственность по сравнению с офшорными вариантами. Они сравнивают налоговые последствия инвестиций, приносящих различную прибыль, чтобы показать, повлияла ли налоговая реформа на владение интеллектуальной собственностью в США.С. или где-то еще выгоднее. В целом их расчеты показывают, что сочетание GILTI и FDII делает США более привлекательными.

Есть некоторые свидетельства того, что это действительно проявляется в деловых решениях. На недавних слушаниях сенатского финансового комитета сенатор Роб Портман (R-OH) упомянул, что некоторые американские компании вернули свою интеллектуальную собственность в США из-за FDII.

На прошлой неделе администрация Байдена объявила, что увеличит ставку налога на GILTI до 21 процента и ликвидирует FDII, одновременно увеличив U.С. корпоративная ставка до 28 процентов. В случае принятия эти изменения резко нарушат баланс, установленный в 2017 году. Американская компания сразу же осознает, что уплата налогов на прибыль от интеллектуальной собственности по иностранной ставке в размере 21% лучше, чем уплата внутренней ставки США в размере 28%.

Если компания отреагировала на поощрение, переместив свою интеллектуальную собственность за пределы США, вполне возможно, что за ней последуют соответствующие НИОКР и производство.

Это было бы полной противоположностью того воздействия, на которое, похоже, надеется администрация Байдена.Административный план предлагает некоторые преимущества для компаний, которые проводят НИОКР в США, но неясно, будет ли этих дополнительных преимуществ достаточно, чтобы компенсировать налоговую экономию от перевода интеллектуальной собственности в офшоринг и связанной с ним деятельности.

В дополнение к предложению Байдена на этой неделе три демократических члена финансового комитета Сената опубликовали план, который также внесет некоторые изменения в GILTI и FDII. Хотя в плане нет подробностей о конкретных изменениях, которые рассматривают сенаторы, баланс между GILTI и FDII также может быть нарушен.

Однако, прежде чем вносить существенные изменения, законодатели должны подумать о том, как нарушение сбалансированных стимулов для размещения интеллектуальной собственности может повлиять на то, где американские компании размещают не только свою интеллектуальную собственность, но также исследования и разработки и другую связанную с ними деятельность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Куда облагать налогом?

Существует четыре типа операций:

В зависимости от характера операции применяются разные правила определения места налогообложения.

Поставка товаров

Место налогообложения определяется местом поставки товаров. Это зависит не только от характера поставляемых товаров, но и от того, как осуществляется поставка.

Поставка товаров облагается налогом в месте:

  • , где товары расположены во время поставки, если они не отправлены или не транспортированы [Статья 31 Директивы по НДС]
    • Пример 1: Если эстонский производитель, нанимающий машину в Эстонии у немецкой компании, решает приобрести арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и должен быть уплачен эстонский НДС.
  • где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю начинается , если они отправлены или транспортированы поставщиком, покупателем или третьим лицом [Статья 32 Директивы по НДС]
    • Пример 2: НДС в Германии необходимо будет взимать с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга к покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
    • Пример 3: Когда поставленные товары впоследствии доставляются из Братиславы покупателю в Праге покупателем или назначенным им перевозчиком, поставка будет облагаться словацким НДС.
  • , где находятся товары , когда отгрузка или транспортировка клиенту заканчивается для дистанционных продаж , когда годовые продажи поставщика на превышают пороговое значение , применяемое государством-членом клиента [Статья 33 Директивы по НДС]
    • Пример 4: Компания из Великобритании и Франции продает компакт-диски через Интернет частным клиентам на всей территории ЕС.Когда компакт-диски продаются покупателям в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, в то время как голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога.
  • , где находятся товары , когда отправка или транспортировка клиенту начинается для дистанционных продаж , если годовые продажи поставщика на ниже порогового значения , применяемого государством-членом клиента (за исключением случаев, когда поставщик выбрал налог в государстве-члене назначения) [статья 34 Директивы по НДС]
    • Пример 5: Если годовые продажи французской компании (см. Пример 4 выше) клиентам в Бельгии не превышают бельгийского порога, компакт-диски будут облагаться налогом во Франции.
    • Пример 6: Когда французская компания осуществляет поставки клиенту в Люксембурге, а французская компания выбрала вариант налогообложения по месту назначения, компакт-диски будут облагаться налогом в Люксембурге.
  • , если товары устанавливаются или собираются , , если это делает поставщик [статья 36 Директивы по НДС]
    • Пример 7: Румынский НДС должен быть уплачен при поставке машины, установленной в Румынии итальянским поставщиком для своего клиента.Если машина вместо этого будет установлена ​​самим клиентом, поставка будет облагаться налогом в Италии (будет произведена освобожденная поставка внутри Сообщества в Италии с последующим приобретением внутри Сообщества в Румынии, если клиент является налогооблагаемым лицом).
  • , где пункт отправления , если поставлен на борту судов, самолетов или поездов во время участка перевозки пассажиров, осуществляемого в рамках Сообщества [статья 37 Директивы по НДС]
    • Пример 8: Товары, не предназначенные для употребления на борту, купленные пассажиром во время перехода в Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда отправляется с Корфу и возвращается в Бари.
    • Пример 9: За товары, проданные пассажирам, вылетающим из Малаги в Гамбург, взимается испанский НДС. Для обратного рейса будет применяться немецкий НДС.
    • Пример 10: Магазин, продающий товары пассажирам, отправляющимся в круиз из Афин в Греции в Барселону в Испании с остановками в Италии и Франции для краткосрочных поездок, но не разрешающим посадку или высадку пассажиров; Будет применяться греческий НДС.
  • где налогооблагаемый дилер установлен при получении электроэнергии или газа, поставляемого через систему распределения природного газа [статья 38 Директивы по НДС]
    • Пример 11: Электроэнергия, поставляемая шведской электростанцией датской энергетической компании для распределения, облагается налогом в Дании.
    • Пример 12: Когда природный газ из Северного моря покупается голландским дистрибьютором, дистрибьютор должен учитывать НДС в Нидерландах.
  • где электроэнергия или газ, поставляемые через систему распределения природного газа , эффективно используются и потребляются частным потребителем [статья 39 Директивы по НДС]
    • Пример 13: Частный потребитель, проживающий в Варшаве, которому газ поставляется немецкой энергетической компанией через систему распределения природного газа, будет взимать польский НДС своим поставщиком.
    • Пример 14: Когда электроэнергия поставляется для использования частными потребителями в Будапеште, венгерский НДС должен быть оплачен.

Приобретение товаров внутри Сообщества

Место налогообложения определяется тем, где происходит приобретение товаров внутри Сообщества (то есть государство-член, в котором товары окончательно находятся после транспортировки из другого государства-члена).

Товары, приобретенные налогоплательщиком, действующим в качестве такового (бизнес в своем деловом качестве) или необлагаемым налогом юридическим лицом (например, государственным органом), облагаются НДС.По причинам упрощения, товары, приобретенные налогоплательщиком, охваченным схемой МСП или схемой фиксированной ставки для фермеров или необлагаемым налогом юридическим лицом, не облагаются НДС, если годовые приобретения ниже годового порога оборота, установленного их государством-членом. (минимум 10 000 евро), хотя можно выбрать налогообложение.

Приобретение товаров облагается налогом в государстве-члене , присвоившем номер плательщика НДС (государство-член идентификации) , под которым осуществляется приобретение.Если товары перевезены в другое государство-член (государство прибытия), налог должен быть уплачен там. После этого будет произведена корректировка НДС, уплаченного в государстве-члене регистрации. Примеры двух ситуаций:

  • налогообложение в государстве-члене идентификации [статья 41 Директивы по НДС]
    • Пример 15: Французский НДС должен уплачиваться на товары, приобретенные у другого государства-члена компанией под своим французским номером для использования на ее заводе в Страсбурге.
    • Пример 16: Если компания, приобретающая товары в Испании, предоставляет своему поставщику номер НДС, под которым она идентифицирована в Словакии, НДС должен быть уплачен при приобретении в Словакии.
  • налогообложение в государстве-члене прибытия товаров [статья 40 Директивы по НДС]
    • Пример 17: Если товары, приобретенные компанией с использованием ее словацкого номера плательщика НДС, фактически отправляются из Испании в Германию, НДС должен быть уплачен при приобретении в Германии, а любые налоги, подлежащие уплате в Словакии (см. Пример 16 выше), будут уменьшены. соответственно.

Предоставление услуг

1 января 2010 года были введены правила , чтобы гарантировать, что НДС на услуги будет лучше начисляться в стране потребления [см. Директиву 2008/8 / EC, принятую Советом министров ЕС и пресс-релиз IP / 08/208].

Чтобы обеспечить более единообразное применение, некоторые аспекты этих правил были уточнены посредством имплементационных мер , которые применяются непосредственно с 1 июля 2011 года (см. Исполнительное постановление № 282/2011, принятое Советом и его пресс-релиз на стр. 13) .Комиссия 18 декабря 2012 года предложила внести поправки в Регламент, чтобы с 1 января 2015 года налогообложение электронных услуг стало более удобным для бизнеса. См. Пресс-релиз и предложение.

Место налогообложения определяется по , где предоставляются услуги . Это зависит не только от характера предоставляемой услуги , но также от статуса клиента , получающего услугу. Необходимо проводить различие между налогооблагаемым лицом, выступающим в качестве такового (бизнес, действующим в рамках своего делового потенциала), и необлагаемым налогом лицом (физическим лицом, которое является конечным потребителем).

Понятие облагаемого налогом лица охватывает всех, кто самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, даже если это лицо не указано для целей НДС, но также включает необлагаемое налогом юридическое лицо, указанное для целей НДС [статья 43 Директивы по НДС ].

Только после того, как станут известны точный характер услуги и статус клиента, можно правильно определить место, где предоставляются услуги.

Предоставление услуг между предприятиями (услуги B2B) составляет в принципе облагается налогом по месту учреждения клиента , в то время как услуги, предоставленные физическим лицам (услуги B2C), облагаются налогом по месту учреждения поставщика .

  • Услуги B2B [статья 44 Директивы по НДС].
    • Пример 18: Местом предоставления услуг, предоставляемых компанией в Зальцбурге бизнес-клиенту в Вене, будет Вена. Поскольку поставщик находится в Австрии, он будет взимать австрийский НДС со своего клиента.
    • Пример 19: За бухгалтерские услуги, предоставляемые болгарской компанией бизнес-клиенту, место деятельности которого находится в Австрии, взимается австрийский НДС.Если болгарский поставщик не зарегистрирован в Австрии, австрийский клиент будет учитывать НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.
    • Пример 20: НДС в Финляндии должен взиматься (клиентом с использованием процедуры обратного начисления), если юридические услуги предоставляются польской компанией клиенту, чье предприятие находится в Швеции, но предоставляются постоянному представительству клиента в Финляндии. .
    • Пример 21: Рекламные услуги, предоставляемые итальянской компанией государственному органу в Испании, который в связи с приобретением товаров внутри Сообщества определяется для целей НДС, облагается налогом в Испании с использованием механизма обратного начисления.
  • Услуги B2C [статья 45 Директивы по НДС].
    • Пример 22: За консультационные услуги, предоставляемые поставщиком, зарегистрированным в Лиссабоне, частному клиенту, который проживает в Дании, взимается португальский НДС.
    • Пример 23: Поставщик, зарегистрированный в Греции, должен будет взимать греческий НДС с бизнес-клиента, учрежденного в Румынии, который приобретает юридические услуги для использования в своих личных целях.

Однако, чтобы гарантировать, что поступления НДС поступают в государство-член потребления, было введено несколько исключений :

  • Услуги B2C, предоставляемые посредником , облагаются налогом в том месте, где находится основная сделка, в которую вмешивается посредник, подлежит налогообложению [статья 46 Директивы по НДС]
    • Пример 24: Частный владелец летнего коттеджа во Франции, который хочет перевезти мебель в свой дом в Швеции, может попросить посредника найти компанию, которая позаботится о вывозе.Независимо от того, где учрежден посредник, французский НДС будет уплачиваться с комиссионных сборов, поскольку местом налогообложения перевозки товаров внутри Сообщества является место отправления.
  • Услуги B2B и B2C , связанные с недвижимым имуществом , облагаются налогом там, где находится недвижимое имущество [статья 47 Директивы по НДС].
    • Пример 25: Архитектор из Франции, нанятый для проектирования летнего дома в Испании, будет взимать со своего клиента испанский НДС.
    • Пример 26: Гость, остановившийся в отеле в Никосии, должен будет заплатить кипрский НДС за проживание в отеле.

→ Пояснения к правилам ЕС по НДС в отношении места оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, которые вступают в силу в 2017 году. Эти примечания не имеют обязательной юридической силы.

  • Пассажирские перевозки B2B и B2C облагаются налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 48 Директивы по НДС].
    • Пример 30: Цена автобусного билета для поездки из Польши во Францию ​​через Германию будет включать польский, немецкий и французский НДС, пропорционально пройденным расстояниям в каждой из этих стран. Если поездка проходит через Швейцарию, на расстояния, пройденные в этой стране, не будет взиматься НДС в ЕС, поскольку Швейцария не является членом ЕС.
  • B2C перевозки товаров , кроме перевозки внутри Сообщества, облагаются налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 49 Директивы по НДС]
    • Пример 31: Для товаров, перевозимых для частного клиента из Парижа в Марсель, компания, осуществляющая перевозку, должна взимать французский НДС независимо от того, где она основана.
  • B2C перевозки товаров внутри Сообщества (товары, отправляемые из одного государства-члена и прибывающие в другое) облагаются налогом в месте отправления [статья 50 Директивы по НДС]
    • Пример 32: Для товаров, перевозимых из Германии во Францию ​​для частного клиента, немецкий НДС должен взиматься с перевозки независимо от того, где находится компания, выполняющая транспортировку, или клиент.
  • Дополнительные услуги B2C по транспортировке товаров , такие как услуги по погрузке и разгрузке, облагаются налогом в государстве-члене, где эти услуги физически оказываются [статья 54 Директивы по НДС]
    • Пример 33: Датская компания разгружает грузовик в Роттердаме для частного лица, поставщик должен будет взимать голландский НДС.
  • Услуги B2B в отношении допуска с по культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные и аналогичные мероприятия будут облагаться налогом по месту, где эти мероприятия фактически происходят [статья 53 НДС Директива]
    • Пример 34: Когда ирландская компания в коммерческих целях оплачивает вход в оперу в Вероне, билет будет содержать итальянский НДС. Это применимо независимо от того, куплен ли билет онлайн или в билетной кассе.
    • Пример 35: Для конференции, организованной в Стокгольме для участников, платящих за участие, взимается шведский НДС.
    • Пример 36: Работа по составлению научного отчета Кельнским университетом для фармацевтической компании в Дании будет облагаться датским НДС и учитываться датской компанией (поскольку это не услуга по отношению к допуск на мероприятие). Вместо этого эта услуга будет облагаться налогом в соответствии с общим правилом статьи 44.
  • Услуги B2C , относящиеся к культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной и аналогичной деятельности , будут облагаться налогом по месту, где эта деятельность фактически осуществляется [статья 54 Директивы по НДС]
    • Пример 37: Билет, купленный туристом, направляющимся в Испанию на футбольный матч в Мадриде, будет содержать испанский НДС.
    • Пример 38: Студент, проживающий в Антверпене, который посещает курс менеджмента в бизнес-школе в Гааге, будет платить голландский НДС.
  • B2B и B2C ресторанные и кейтеринговые услуги , кроме тех, которые предоставляются на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС, облагаются налогом в месте, где услуги оказываются физически. [Статья 55 Директивы по НДС]
    • Пример 39: С гостей, обедающих в ресторане в Париже, взимается французский НДС.
    • Пример 40: Компания, которая обслуживает мероприятие во Флоренции, организует еду и напитки, которые она готовит и подает гостям, должна взимать итальянский НДС за свои услуги, независимо от того, где она создана.
  • Когда B2B и B2C ресторан и услуги общественного питания предоставляются на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС , налог уплачивается в месте отправления транспорта [ Статья 57 Директивы по НДС].
    • Пример 41: Еда, подаваемая в ресторане на борту парома, идущего из Хельсингера (DK) в Хельсингборг (SE) (или любого порта ЕС), облагается датским НДС.
  • Краткосрочная аренда транспортных средств B2B и B2C облагается налогом в том месте, где транспортное средство фактически передается в распоряжение покупателя [статья 56 Директивы по НДС].Краткосрочные включают непрерывное владение или использование транспортного средства в течение периода не более 30 дней или, в случае судов, не более 90 дней.
    • Пример 42: Бельгиец, находящийся в отпуске или по делам в странах Балтии, прибывает в аэропорт Риги и забирает автомобиль, взятый напрокат на две недели, латвийский НДС взимается при аренде.
    • Пример 43: Для лодки, арендованной на Сардинии на 2 месяца, аренда будет облагаться итальянским НДС независимо от того, кто арендует лодку и куда она отправится.
  • Услуги , предоставляемые в электронном виде, предоставляемые поставщиками, учрежденными в третьей стране, необлагаемым налогом лицам (B2C) , учрежденным в ЕС, должны облагаться налогом по месту жительства или постоянного адреса клиента [ Статья 58 Директивы по НДС]
    • Пример 44: Если частное лицо, проживающее в Швеции, пользуется японской онлайн-библиотекой, шведский НДС должен быть уплачен на сумму, взимаемую японской компанией.
  • Радио и телевидение вещание услуги и телекоммуникации услуги, предоставляемые поставщиками, зарегистрированными в третьей стране необлагаемым налогом клиентам (B2C) в ЕС, подлежат налогообложению в том месте, где частный клиент эффективно использует и получает удовольствие от услуги [статья 59b Директивы по НДС]
    • Пример 45: Французский частный клиент швейцарского оператора связи, использующий свой мобильный телефон во Франции, будет платить французский НДС.При использовании мобильного телефона во время отпуска в Греции за звонки из Греции взимается греческий НДС.
    • Пример 46: Когда частное лицо, проживающее в Барселоне, платит американской компании за доступ к американским каналам, ему необходимо будет уплатить испанский НДС за полученные услуги вещания.
  • Услуги B2C, такие как реклама услуги, услуги консультантов и юристов , финансовые услуги , телекоммуникационные услуги , радиовещание услуги и услуги, предоставляемые электронным способом , облагаются налогом по месту нахождения покупателя. при условии, что клиент зарегистрирован в стране, не входящей в ЕС [статья 59 Директивы по НДС].
    • Пример 47: Когда венгерская компания продает антивирусную программу для загрузки через ее веб-сайт частным лицам, проживающим в Австралии, НДС в Венгрии не взимается.
    • Пример 48: Услуги, оказываемые бельгийским юристом профессору из США, не будут облагаться НДС в Бельгии.

Для предотвращения двойного налогообложения, неналогового налогообложения или искажения конкуренции, государства-члены могут принять решение о переносе места оказания услуг, которые находятся внутри или за пределами ЕС, внутри или за пределами своей территории, когда в соответствии с эффективное использование и получение услуг , которое отличается от места поставки, как определено общими правилами, правил аренды транспортных средств или определенных услуг B2C для клиента за пределами ЕС [статья 59a Директивы по НДС]

  • Пример 49: Рекламные услуги, оказываемые норвежской компанией американскому бизнесу, обычно облагаются налогом там, где клиент зарегистрирован, и НДС в ЕС не взимается.Однако, если средства массовой информации, используемые для рекламной кампании, находятся на территории государства-члена, это государство-член может принять решение об уплате НДС на его территории, используя правило эффективного использования и получения удовольствия.
  • Пример 50: Немецкая компания предоставляет шведской компании услугу по транспортировке товаров из США в Китай. Несмотря на то, что транспортировка осуществляется полностью за пределами ЕС, эта поставка облагается налогом в Швеции по месту нахождения покупателя. Швеция может использовать правило эффективного использования и удовольствия, чтобы избежать налогообложения такой перевозки, которая осуществляется за пределами ее территории и за пределами ЕС.

Каждое государство-член несет ответственность за выполнение правила эффективного использования и пользования. Использование правила должно быть подтверждено соответствующим государством-членом.

Будет введено дополнительные исключения или будут внесены изменения в существующие исключения:

  • с 1 января 2013 г .: B2C долгосрочная аренда транспортных средств будет облагаться налогом по месту нахождения частного клиента учрежден, имеет постоянный адрес или обычно проживает [изменение статьи 56 Директивы по НДС], за исключением случаев, когда поставщик прогулочного судна учрежден в том же государстве-члене, в котором он предоставляет лодку в распоряжение покупателя.
    • Пример 51: Австрийский НДС должен быть уплачен за арендуемый автомобиль в любой точке ЕС, если частное лицо, проживающее в Вене, арендует его на шесть месяцев.
    • Пример 52: Когда прогулочное судно арендуется резидентом Германии из Швеции для круглогодичного использования, взимается немецкий НДС. Однако, если лодка действительно будет передана в распоряжение покупателя в Швеции установленным там поставщиком, будет уплачен шведский НДС.
  • с 1 января 2015 г .: B2C телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги будут облагаться налогом по месту нахождения частного клиента, его постоянного адреса или обычного проживания [изменение статьи 58 Директивы по НДС]
    • Пример 53: Когда веб-хостинг предоставляется частному клиенту, проживающему в Лиссабоне, португальский НДС должен взиматься независимо от того, зарегистрирован ли поставщик в Португалии, в другом государстве-члене ЕС или за пределами ЕС.
    • Пример 54: НДС в Греции взимается при использовании мобильного телефона частным клиентом, проживающим в Афинах.
    • Пример 55: Услуги вещания, предоставляемые частному клиенту в Хельсинки, будут включать финский НДС.

Импорт товаров

Когда товары импортируются из стран, не входящих в ЕС, или территорий, не входящих в ЕС, место ввоза определяется тем, где товары находятся в пункте ввоза в ЕС.

  • Импорт составляет в принципе , облагается налогом в государстве-члене, куда прибывают товары [статья 60 Директивы по НДС].
    • Пример 56: НДС в Нидерландах необходимо уплатить за нефть из России, когда она прибывает в Роттердам, где она декларируется таможне.
  • Если при ввозе товары помещены под приостанавливающую таможенную процедуру или аналогичные меры, импорт будет происходить в том государстве-члене, где товары покидают эту процедуру или соглашение [статья 61 Директивы по НДС].
    • Пример 57: Для потребительских товаров, которые при въезде в ЕС в Польше помещаются под процедуру транзита до их конечного пункта назначения в Нидерландах, где товары покидают таможенные процедуры, подлежит уплате голландский НДС.

Права интеллектуальной собственности | Таможенно-пограничная служба США

Торговля контрафактными и пиратскими товарами угрожает инновационной экономике Америки, конкурентоспособности нашего бизнеса, средствам к существованию американских рабочих и, в некоторых случаях, национальной безопасности, а также здоровью и безопасности потребителей.

Торговля этими незаконными товарами связана с контрабандой и другой преступной деятельностью и часто используется для финансирования преступных предприятий. CBP Trade защищает права интеллектуальной собственности американских предприятий, защищая их от недобросовестной конкуренции и использования в злых умыслах, поддерживая американские инновации и изобретательность.

CBP преследует и изымает импорт поддельных и пиратских товаров, а также обеспечивает выполнение постановлений об исключении товаров, нарушающих патентные права и других товаров, нарушающих права интеллектуальной собственности.


Статистика изъятий по правам интеллектуальной собственности за 2020 финансовый год

Служба таможенного и пограничного контроля США (CBP) и Служба иммиграционного и таможенного контроля США (ICE) — Служба внутренней безопасности (HSI) изъяли 26 503 партии товаров, содержащих товары, нарушающие права интеллектуальной собственности (IPR) в 2020 финансовом году.Общая ориентировочная рекомендованная производителем розничная цена (MSRP) изъятых товаров, если бы они были подлинными, составила более 1,3 миллиарда долларов. В 2020 финансовом году ICE-HSI арестовала 203 человека, получила 125 обвинительных заключений и 98 обвинительных приговоров, связанных с преступлениями в области интеллектуальной собственности.

Сумки и бумажники возглавили список по количеству изъятий с 4 597, что составляет 17% от всех изъятий ПИС. Тем не менее, часы и ювелирные изделия были наиболее конфискованными товарами с точки зрения общей рекомендованной розничной цены, а сумма изъятий составила более 435 миллионов долларов, что составляет 33% от общей суммы.Сумки и кошельки заняли второе место с изъятиями, оцениваемыми более чем в 282 миллиона долларов, что составляет 22% от общей суммы.

В 2020 финансовом году CBP изъяла большое количество поддельных, неутвержденных или иным образом не отвечающих стандартам COVID-19 продуктов, которые угрожали здоровью и безопасности американских потребителей. Эти изъятия включали 177 356 тестовых наборов на COVID-19, запрещенных Управлением по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, в 378 случаях; 12 709 390 поддельных масок в 352 случаях; и 38 098 таблеток хлорохина, запрещенных Управлением по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, в 221 инциденте.Для получения последней информации об усилиях CBP во время COVID-19 посетите сайт https://www.cbp.gov/newsroom/coronavirus

Национальный координационный центр ПИС под руководством ICE (Центр ПИС) вместе с представителями CBP провел операцию Операции по обеспечению соблюдения командных игроков до Суперкубка LIV для совместного решения проблемы незаконного ввоза контрафактной спортивной продукции. Эти усилия привели к изъятию почти 176 000 поддельных товаров, связанных со спортом, на общую сумму около 123 миллионов долларов США.Правоприменительные меры, связанные с операцией в этом году, привели к увеличению общей рекомендованной розничной цены конфискованных товаров на Суперкубке LIII на 400%.

Китайская Народная Республика оставалась основным источником конфискованных контрафактных и пиратских товаров, на которую приходилась общая расчетная рекомендованная производителем розничная цена более 660 миллионов долларов, или примерно 51% от расчетной рекомендованной стоимости всех изъятых ПИС. Выберите отчеты статистики изъятий, чтобы просмотреть последний отчет.

Мексика: НДС на цифровые услуги

В конце декабря 2019 года было опубликовано Разное постановление 2020 года, в котором для целей цифровых услуг уточнялось, что нерезиденты, которые уже зарегистрированы и имеют RFC до 1 июня 2020 года, должны назначить законного представителя, который находится в Мексике (этот процесс может заполняется онлайн).Налоговый орган будет публиковать раз в два месяца список нерезидентов без постоянного представительства в Мексике, зарегистрированных в RFC.

В постановлении также уточняется, что эти нерезиденты могут выставлять счета в соответствии с законами своей страны. Однако счета-фактуры должны включать как минимум следующие элементы: (1) название или название компании эмитента; (2) город и страна, в которой выставлен счет; (3) регистрационный номер налогоплательщика эмитента; (4) продажная цена без НДС; (5) сумма НДС, применимая к услуге; (6) описание услуги; (7) дату выставления счета-фактуры и период, в который было внесено рассмотрение; и (8) номер RFC получателя.Более того, в постановлении разъясняется, что нерезиденты, которые не зарегистрированы и не имеют RFC и которые несут ответственность только за НДС за импорт цифровых услуг, могут оплатить свои обязательства по НДС через декларацию «НДС на случайные действия». Нерезиденты могут уплатить сумму налога в иностранной валюте.

Посредники цифровых сервисов должны зарегистрироваться в налоговом органе. Те, кто уже зарегистрирован до 1 июня 2020 года, должны предоставить обновленное уведомление об экономической деятельности и обязательствах для платформ.

Посредники должны выпустить электронные ваучеры на выставление счетов (CFDI), подтверждающие информацию об удержании и оплате. Эти ваучеры должны иметь раздел, посвященный «услугам технологической платформы», который будет опубликован налоговыми органами. В качестве переходной меры посредникам будет разрешено в 2020 году выставлять счета в формате PDF, которые включают как минимум следующую информацию: (1) название или название компании эмитента; (2) город и страна, в которой он выдан; (3) регистрационный номер налогоплательщика эмитента; (4) продажная цена без НДС; (5) сумма НДС, применимая к услуге; (6) описание услуги; (7) дату выставления счета-фактуры и период, в который было внесено рассмотрение; (8) номер банковского счета, на который было внесено вознаграждение; (9) размер подоходного налога, удерживаемого из общего дохода, фактически полученного физическими лицами через технологические платформы; и (10) сумма НДС, удержанного с полученной суммы.

Более того, в постановлении уточняется, что лица, которые продают товары или услуги или арендуют жилье через платформу, должны зарегистрироваться в RFC. Если они уже зарегистрированы, они должны отправить уведомление об обновлении активности с указанием экономической деятельности, осуществляемой через платформу. В постановлении также уточняется, что удержания, произведенные посредниками, могут считаться окончательной уплатой как НДС, так и подоходного налога при условии представления соответствующего уведомления.Этот вариант применим к лицам, которые: (1) получают доход только от деятельности, осуществляемой через платформы, и чей доход не превышает 300 000 мексиканских песо (приблизительно 12 000 долларов США) в год; или (2) зарегистрированы в соответствии с режимом налоговой регистрации, осуществляют деятельность через вышеупомянутые платформы и получают доход менее 2 000 000 мексиканских песо (приблизительно 80 000 долларов США) в год. Лица, использующие платформы, должны выпустить CFDI, соответствующий продаже товаров или услуг, и отправить его по электронной почте покупателям товаров и услуг.

BEAT или GILTI? Влияние налоговой реформы на трансфертное ценообразование

Фон

22 декабря 2017 года президент Дональд Трамп подписал Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA). TCJA включает в себя наиболее значимые и широкомасштабные изменения в Налоговом кодексе США с 1986 года. Наиболее значительным изменением, примечательным для корпораций, является снижение ставки корпоративного налога до 21 процента. Пониженная ставка была в значительной степени предназначена для того, чтобы U.S. корпорации конкурентоспособны по сравнению со своими иностранными конкурентами, поскольку ставка корпоративного налога в США была одной из самых высоких в мире. TCJA также содержит ряд существенных изменений в правилах международного налогообложения, которые коснутся большинства транснациональных корпораций (MNC). Эти изменения, вероятно, потребуют изменения глобальных налоговых стратегий ТНК и, в частности, необходимости пересмотреть и пересмотреть их механизмы трансфертного ценообразования.

Переход от мировой налоговой системы к территориальной налоговой системе
До принятия TCJA U.Южнокорейские ТНК платят налоги по всему миру. Если прибыль, полученная ТНК за границей, оставалась офшорной, то была отсрочка уплаты налога США. Когда прибыль была репатриирована в США в виде дивидендов или внутрифирменных платежей, она подлежала налогообложению в США. Однако налогоплательщику было разрешено компенсировать уплату американского налога на репатриированный доход за счет использования иностранных налоговых льгот ( FTC). Согласно новой территориальной налоговой системе, базирующаяся в США ТНК платит налог на свой доход, полученный из источников в США, а дивиденды от ее иностранных компаний теперь освобождены от налога в Соединенных Штатах.

При прежней всемирной налоговой системе многие ТНК с контролируемыми иностранными корпорациями (CFC) занимались сложным налоговым планированием, пытаясь отсрочить уплату налогов США на свои иностранные доходы. При этом часто использовались стратегии трансфертного ценообразования, предназначенные для сокращения доходов в США, при одновременном размещении прибыли в CFC, которые часто получали выгоду от более низкой ставки корпоративного налога, чем компания в США. Поскольку, как правило, существует прямая корреляция между местом нахождения ключевого нематериального имущества (IP) MNC и местом, где распределяется львиная доля его прибыли, одна общая стратегия трансфертного ценообразования заключалась в переносе всего или части IP MNC из U.S. в страну с низкими налогами, такую ​​как Ирландия. Доход, полученный в офшоре за счет эксплуатации интеллектуальной собственности, был отложен и / или постоянно реинвестирован в офшоре. В рамках новой территориальной системы ТНК США, вероятно, будут использовать стратегии трансфертного ценообразования для репатриации иностранных доходов, учитывая низкую ставку корпоративного налога в США, составляющую 21 процент.

Например, при прежней всемирной системе налогообложения со ставкой корпоративного налога в США 35 процентов американская ТНК, производившая продукцию в США.S. и продал их своей китайской дистрибьюторской дочерней компании для перепродажи, был бы соблазн взимать с китайской CFC низкую трансфертную цену при продаже товаров, чтобы оставить больше прибыли в ее китайской CFC, где ставка корпоративного налога составляет всего 25 процентов. Когда дивиденды от прибыли китайской дочерней компании были в конечном итоге репатриированы в ТНК США, китайская CFC перечислила бы 10 процентов налога у источника в китайское правительство. Оставшаяся часть дивидендов затем была «скупка» США.Корпоративная ставка S. и FTC для любых налогов, уплачиваемых в Китае, применялись к дивидендному доходу для учета налогов, уплачиваемых в Китае китайской CFC ТНК США. Однако, чтобы избежать уплаты более высоких налогов в США по сравнению с Китаем и уплаты налогов США на иностранные дивиденды, большинство ТНК пытались структурировать механизмы ценообразования между компаниями в ущерб США и избегали репатриации доходов обратно в США с учетом дивидендов. будет облагаться налогом по высокой ставке. Более того, поскольку У.S. ТНК подлежат налогообложению во всем мире, они сталкиваются с двумя уровнями налогообложения по сравнению с их иностранными конкурентами, расположенными в странах территориальной системы, которые несут только один уровень налогообложения в отношении глобального дохода. В рамках новой территориальной системы с ставкой корпоративного налога в США 21%, теперь у американских ТНК есть стимул возвращать доход в США, поскольку ставка корпоративного налога в США ниже, чем у большинства их торговых партнеров. Используя наш пример выше, после налоговой реформы U.S. MNC теперь получит выгоду от продажи товаров своему китайскому CFC по более высокой трансфертной цене, учитывая, что разница в налоговых ставках между США и Китаем теперь является более предпочтительной для Соединенных Штатов. Следует отметить, что дивиденды, в конечном итоге возвращенные ТНК США, не будут облагаться налогом в США; тем не менее, похоже, что в США не будет предлагаться FTC для возмещения 10-процентного китайского налога у источника выплаты, уплаченного китайской CFC на дивиденды.

Обязательная репатриация
По разным данным, у Apple есть около 250 миллиардов долларов наличными за рубежом.TCJA вводит единовременную обязательную репатриацию иностранных накопленных доходов после 1986–2017 годов. Как прямой результат TCJA, Apple придется платить налог США в размере 15,5% на свои ликвидные активы, например, . , денежные средства и их эквиваленты, и 8 процентов от его неликвидных активов, например, , основные средства. Учитывая, что единовременная предполагаемая репатриация заработка осуществляется по ставкам ниже 21-процентной ставки корпоративного налога, по сути, это налоговые каникулы, аналогичные льготам по репатриации, установленным президентом Джорджем У.Буша в 2004 году.

Обязательная репатриация, которая применяется как к некорпоративным акционерам США, так и к корпорациям C, оценивает сумму оффшорных накопленных доходов по состоянию на 2 ноября 2017 года или 31 декабря 2017 года, в зависимости от того, что больше. Одна из идей планирования, которую следует рассмотреть, — это внести любые корректировки в трансфертное ценообразование, которые приведут к увеличению доходов от иностранных ХФУ в 2017 году, которые затем могут быть репатриированы в США по низкой ставке, , то есть , 15,5 процента.

Базовый налог на эрозию и противодействие злоупотреблениям
TCJA вводит новое положение, базовый налог на размывание и противодействие злоупотреблениям (BEAT), который предназначен для сдерживания предполагаемой эрозии U.С. налоговая база и по сути служит альтернативным минимальным налогом. Налог BEAT влияет как на входящие, так и на исходящие ТНК, но применяется только к ТНК с консолидированной связанной с США валовой выручкой не менее 500 миллионов долларов за предыдущие три года, и которые имеют платежи по «сокращению базы» своим иностранным связанным сторонам, превышающие 3 процента. скорректированных отчислений за текущий налоговый год. В частности, трехпроцентный порог представляет собой совокупность суммы, уменьшающей платежи налогоплательщика иностранным связанным сторонам, деленной на совокупные допустимые вычеты за налоговый год.Платежи, снижающие базу, классифицируются как внутрихолдинговые проценты, роялти и сервисные сборы (которые включают наценку) и не включают платежи, связанные с материальными товарами, которые могут быть приобретены ТНК США у своих иностранных связанных сторон.

Налог на BEAT составляет 5 процентов в 2018 году, 10 процентов для налоговых лет с 2019 по 2025 год и 12,5 процента для 2026 налогового года и в последующие годы. По сути, налог BEAT «добавляет обратно» вычитаемые в противном случае выплаты связанным сторонам к доходу налогоплательщика для целей заявки.Причитающийся налог BEAT применяется к превышению налогооблагаемой прибыли корпораций США в США после суммирования выплат по сокращению базы за вычетом налоговых обязательств MNC в США по обычной корпоративной ставке, включая платежи по сокращению базы и разрешенные кредиты.

Налогоплательщики США с глобальными консолидированными доходами, превышающими 500 миллионов долларов, захотят проанализировать свои внутрифирменные операции с нематериальной собственностью, чтобы определить, подвержены ли они налоговому риску BEAT. Может возникнуть необходимость в изменении, переоценке или реструктуризации этих внутрифирменных операций для снижения риска налогового воздействия BEAT.

Глобальный нематериальный низконалоговый доход
Введение глобального нематериального низконалогового дохода (GILTI) аналогично BEAT в том смысле, что он предназначен для сдерживания эрозии налоговой базы США со стороны ТНК. В отличие от BEAT, который применяется как к входящим, так и к исходящим MNC, GILTI применим только к MNC США с CFC. Он предназначен для нацеливания на CFC с прибылью, превышающей определенный целевой показатель, и специально нацелен на CFC американских MNC, которые владеют ценной интеллектуальной собственностью или занимаются продажами и услугами, которые не используют значительные материальные активы.Подобно правилам Подчасти F, GILTI служит для «получения и получения» прибыли в зарубежных юрисдикциях. Расчет GILTI сложен, но примерно рассчитывается как чистая прибыль CFC за вычетом 10-процентной нормы прибыли на ее материальные активы.

Ставка налога для корпуса C на доход GILTI составляет 10,5 процента (50 процентов ставки корпоративного налога) за налоговые годы с 2018 по 2025 год и 13,125 процента (62,5 процента ставки корпоративного налога) в последующий период. Корпус S облагается полными ставками GILTI, поскольку они не имеют права на 50 процентов и 62.5-процентное снижение налоговой ставки GILTI, если только их акционеры не выберут налог на прибыль GILTI как корпорация C. Корпус C США может претендовать на 80 процентов FTC, относящихся к иностранным доходам CFC.

ТНК США с офшорной ИС, несомненно, захотят оценить, дает ли сохранение ИС в офшоре или ее миграция в США лучший налоговый результат с глобальной точки зрения. Учитывая, что налог GILTI также влияет на CFC ТНК, которые не используют значительные материальные активы (скорее всего, услуги и коммерческие предприятия), также необходимо будет принять меры для избежания или уменьшения налога GILTI.Одна из таких стратегий по снижению налога на GILTI — это инвестирование в значительные материальные активы за рубежом.

Изменение определения нематериальной собственности
В дальнейших попытках обуздать эрозию базы, основанную на миграции интеллектуальной собственности из США в страны с более благоприятным налогообложением, TCJA расширил определение нематериальной собственности в соответствии с разделом 936 (h) (3 ) (B) включать «деловую репутацию, непрерывность деятельности, имеющуюся рабочую силу и любые другие объекты, стоимость или потенциальная стоимость которых не может быть отнесена к материальному имуществу услуг какого-либо лица».В делах Amazon и Veritas одним из разногласий налогового суда с позицией IRS было использование агрегированного подхода к оценке, который включал в себя наличие рабочей силы, непрерывную стоимость предприятия и деловую репутацию как часть стоимости интеллектуальной собственности, которая была переведены в Люксембург (Amazon) и Ирландию (Veritas). Налоговый суд высказал мнение, что определение ИС в соответствии с налоговыми правилами, действовавшими до принятия TCJA, не включало гудвилл и непрерывность деятельности. Расширение определения IP в сочетании с изменением правил исходящей передачи согласно §367 (d) и U.S. Правила трансфертного ценообразования, которые теперь требуют от налогоплательщика США оценивать ИС на агрегированной основе или на основе реальных альтернатив такой передаче, вероятно, увеличат стоимость любой ИС, которую MNC желает переместить в оффшор.

Нематериальный доход, полученный из-за рубежа
Хотя BEAT и GILTI кажутся неблагоприятными положениями для ТНК, положение о нематериальном доходе, полученном из-за границы (FDII), дает американским корпорациям стимул сохранять свою интеллектуальную собственность в США, одновременно стимулируя экспортную деятельность.FDII предлагает снижение ставки налога на доход, получаемый корпорацией США при экспорте товаров или услуг, которые осуществляются за границу с использованием интеллектуальной собственности, принадлежащей корпорации США. FDII сопоставима с режимами патентного бокса, уже применяемыми в таких странах или регионах, как Бельгия, Франция, Италия и Великобритания. Специальная налоговая ставка составляет 13,125 процента (снижение ставки корпоративного налога на 37,5 процента), которая увеличивается до 16,41 процента (снижение ставки корпоративного налога на 21,875 процента) в 2026 году и в последующий период.Вывод налога аналогичен расчету GILTI, и при вычислении FDII существует взаимодействие любого налога GILTI.

Американские корпорации, которые экспортируют значительный объем товаров и / или предоставляют услуги с интенсивным использованием ИС за рубежом, должны оценить, должны ли их важнейшие ИС находиться в США, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, которые предлагает FDII.

Заключение
TCJA не содержал каких-либо существенных изменений в правилах трансфертного ценообразования США.Однако снижение ставки корпоративного налога в США и введение BEAT, GILTI и FDII требуют, чтобы все налогоплательщики США, ведущие трансграничную деятельность, , т. Е. , как входящие, так и исходящие ТНК, смоделировали различные налоговые структуры и альтернативы цепочки поставок для разработать оптимальную налоговую стратегию.

Также следует отметить, что зарубежные налоговые органы теперь с большей вероятностью будут оспаривать механизмы трансфертного ценообразования ТНК с операциями в США, поскольку они могут начать подозревать, что стратегия трансфертного ценообразования предназначена для увеличения прибыли в США.S., чтобы воспользоваться пониженной ставкой корпоративного налога в США. Кроме того, Европейский союз (ЕС) рассматривает возможность обращения во Всемирную торговую организацию (ВТО) в связи с некоторыми недавно введенными международными налоговыми правилами, и министры финансов пяти крупнейших стран ЕС направили письмо министру финансов Стивену Мнучину, в котором выразили свою озабоченность. что правила являются дискриминационными и нарушают правила торговли ВТО. Следовательно, наличие надежной документации по трансфертному ценообразованию станет еще более важным фактором защиты от корректировок трансфертного ценообразования, штрафов и процентов.Более того, многонациональные корпорации, осуществляющие трансграничную деятельность, также сталкиваются с повышенными обязательствами по соблюдению требований комплексных требований к документации по трансфертному ценообразованию, которые были недавно введены или расширены в ряде стран. В то время как TCJA представил ряд возможностей снижения налогов для ТНК, работающих в США, налоговая война между США и всеми остальными накаляется, и ТНК следует подготовить.

Налоговые принципы | P&G

Основные принципы налогообложения

Procter & Gamble — одна из ведущих мировых компаний по производству потребительских товаров.Мы обслуживаем потребителей по всему миру с помощью одного из самых сильных портфелей надежных, качественных и лидирующих брендов, при этом потребитель находится в центре всего, что мы делаем.

Продукция Procter & Gamble продается более чем в 180 странах и территориях. У нас есть бизнес-операции примерно в 70 странах, а производственные предприятия — почти в 40 странах.

P&G была основана в Цинциннати, штат Огайо, в 1837 году. Наша международная деятельность началась более 100 лет назад, когда мы открыли производство в Канаде в 1915 году.Мы вошли в Европу в 1930 году, в Азию в 1935 году, в Латинскую Америку в 1948 году и в Африку в 1985 году. P&G финансировала нашу международную экспансию, реинвестируя наши доходы в заводы, объекты сбыта, инфраструктуру и операционные расходы. Наша деятельность оказывает положительное и разнообразное социальное и экономическое воздействие по всему миру, укрепляя сообщества, в которых мы живем и работаем.

Налоги являются важным элементом экономического вклада P&G. Наш вклад — это намного больше, чем налог на прибыль, который мы платим.P&G также платит значительные суммы налогов национальным и местным органам власти в виде налогов на добавленную стоимость, налогов на занятость, налогов с продаж, акцизов, налогов на имущество и таможенных пошлин. В течение года, закончившегося 30 июня 2020 года, наша деятельность привела к государственным налоговым поступлениям в размере около 9,5 млрд долларов США по всему миру, включая платежи по корпоративному подоходному налогу в размере около 3,5 млрд долларов США и другие уплаченные и собранные налоги на сумму около 6,0 млрд долларов США, включая налоги на добавленную стоимость, налоги на занятость, налоги с продаж, акцизы, налоги на имущество и таможенные пошлины.

Подход P&G к налогам

Основные принципы налогообложения P&G основаны на наших целях, ценностях и принципах (ЧВП). Эти принципы лежат в основе бизнеса P&G более 180 лет и составляют основу нашей культуры. На словах и конкретных действиях нас знают как компанию, которая руководствуется ответственно, ведет себя этично и открыто и прозрачно в своих деловых отношениях. Развивая нашу компанию ответственно, мы зарабатываем доверие, на котором основан наш бизнес, и строим отношения, от которых зависит наше будущее.

Налоги следует бизнес-субстанции

P&G — глобальная компания, работающая по всему миру. Деловые операции и потребности рынка определяют, где осуществляется деятельность, где получается прибыль и, следовательно, где уплачиваются налоги.

Внутрихолдинговые операции основаны на международных принципах трансфертного ценообразования. Руководящие принципы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и законы большинства стран устанавливают принцип, согласно которому транзакции между различными частями компании должны оцениваться на основе стандарта «вытянутой руки» — так же, как если бы транзакции осуществлялись между две независимые компании.Наши внутрифирменные цены, которые следуют этому принципу, устанавливаются на основе функций, активов и рисков вовлеченных сторон и подтверждаются соответствующим экономическим анализом аналогичных операций между несвязанными сторонами. Мы открыто делимся этим анализом по мере необходимости с соответствующими государственными органами. Мы также соблюдаем правила Всемирной торговой организации, ОЭСР, Европейского союза и другие применимые правила в отношении косвенных налогов, таких как налоги на потребление (GST и НДС) и таможенные пошлины.

Большая часть нашей интеллектуальной собственности принадлежит США. P&G имеет более чем 180-летнюю историю в США, и большая часть нашей интеллектуальной собственности, такой как товарные знаки, производственные технологии и патенты, финансируется, управляется и принадлежит в США, в результате чего США уплачиваются лицензионные сборы. от международных операций P&G для доступа к этой интеллектуальной собственности. Бизнес P&G в США составляет около 40 процентов мировых продаж.Прибыль от бизнес-операций P&G в США в сочетании с лицензионными сборами на интеллектуальную собственность приводит к тому, что около 60 процентов нашей глобальной прибыли облагается налогом в США

.

Наши инвестиционные решения основаны на долгосрочных потребностях бизнеса. Там, где налоговые льготы предоставляются государством, мы применяем их в соответствии с соответствующими законодательными, нормативными или административными рамками и не используем их для получения краткосрочной финансовой выгоды. P&G выбирает площадки для своей международной деятельности на основе критериев, фундаментальных для успеха нашего бизнеса: близость к потребителям, доступ к талантливой рабочей силе, образование, транспорт, инфраструктура, деловой климат, верховенство закона, стабильная политическая среда, эффективная защита интеллектуальной собственности. имущество и другие расходы.

Для наиболее эффективного обслуживания и обслуживания клиентов и потребителей по всему миру многие бизнес-операции централизованы в разных местах. В наших штаб-квартирах в США и регионах мы осуществляем стратегические бизнес-операции, такие как маркетинг, создание бренда, управление цепочкой поставок продукции, принятие решений о портфельных инвестициях и повседневное управление бизнесом. Например, в нашей основной региональной штаб-квартире в Швейцарии, Сингапуре и Панаме у нас более 3000 управленческих должностей, включая старшее бизнес-подразделение и региональное руководство, отвечающее за управление в Европе, AMA (Азия, Ближний Восток и Африка) и Регионы Латинской Америки, а также около 1500 дополнительных административных, технических и вспомогательных сотрудников, которые предоставляют региональные и вспомогательные услуги для P&G в целом.

Наивысший уровень соответствия требованиям финансовой и налоговой отчетности

P&G обеспечивает высочайший уровень соответствия финансовой и налоговой отчетности везде, где мы работаем. При этом мы соблюдаем и соблюдаем налоговое законодательство, основную цель налоговой политики, а также требования к раскрытию финансовой информации и отчетности в каждой юрисдикции.

Надежное налоговое управление и управление

Налоговое управление и управление являются основой подхода P&G к налогообложению. Наша налоговая организация состоит из более чем 200 профессионалов со всего мира, которые несут ответственность за то, чтобы быть в курсе применимого налогового законодательства и следить за тем, чтобы мы придерживались этих законов в каждой стране, в которой мы присутствуем. У нас есть онлайн-программы и программы обучения по вопросам налогообложения для сотрудников P&G по налоговым, финансовым и другим дисциплинам. Эти программы повышают общую осведомленность о наших основных принципах налогообложения, а также о важности налогового управления, корпоративного управления и соблюдения требований во всей Компании.Мы также привлекаем экспертов по всему миру, чтобы помочь нам в соблюдении и толковании налогового законодательства в странах, в которых мы работаем.

Глобальное и региональное руководство P&G играет важную роль в управлении и управлении налогами. Руководство по финансам и бухгалтерскому учету (F&A) регулярно анализирует нашу налоговую стратегию и соответствующие процессы управления, включая ежегодный обзор с Комитетом по аудиту Совета директоров. Руководство Global F&A несет регулярные обязанности по надзору, обеспечивая соответствие системы налогового управления и управления P&G нашим Основным налоговым принципам, внутреннему контролю, политикам и процедурам, а также внешнему соответствию и нормативным требованиям.

P&G занимается только налоговым планированием, которое согласуется с нашими бизнес-операциями и основано на реальном хозяйственном содержании. В P&G налоговое планирование должно соответствовать букве и духу закона и поддерживаться реальным бизнесом.

Прозрачность во взаимоотношениях с правительствами и налоговыми администрациями

Мы строим конструктивные и устойчивые рабочие отношения с правительствами и налоговыми органами. У нас есть общие интересы с правительствами в обеспечении предсказуемого, эффективного и основанного на правилах налогового администрирования. Там, где это возможно, мы проактивно запрашиваем у налоговых органов определенность на основе полного раскрытия всех соответствующих фактов и обстоятельств, включая заключение двусторонних соглашений о предварительном ценообразовании (APA), если таковые имеются. Двусторонний APA — это соглашение между двумя правительствами в отношении конкретного налогоплательщика, в котором указывается метод ценообразования, применяемый к внутрифирменным транзакциям, и то, как эти транзакции должны облагаться налогом.В настоящее время у P&G имеется обширная сеть двусторонних соглашений о сотрудничестве, которые, по нашим оценкам, обеспечивают уверенность в налогообложении более 70 процентов нашей глобальной прибыли. ОЭСР считает APA лучшей практикой.

P&G обеспечила низкий уровень риска на многих из наших крупнейших рынков благодаря участию в программах добровольного соблюдения нормативных требований. Эти программы прозрачности требуют больших ресурсов и времени, включая интервью с руководством, обширную документацию и подробные презентации.Например, мы были выбраны Налоговой службой США в качестве участника первого пилотного проекта Международной программы обеспечения соблюдения нормативных требований (ICAP) ОЭСР. ICAP — это добровольный межстрановой обзор трансграничных налоговых дел отдельных транснациональных компаний, призванный способствовать большей прозрачности, сотрудничеству и доверию между налогоплательщиками и налоговыми администраторами. Компания P&G привержена этим процессам добровольного соблюдения требований, стремясь обеспечить налоговую определенность, эффективность и прозрачность в отношениях с правительствами.

P&G ведет свою деятельность примерно в 70 странах мира, и наши налоговые декларации, как и в любой транснациональной компании, постоянно проверяются по всему миру. Мы взаимодействуем с налоговыми органами, чтобы своевременно реагировать на запросы налоговой проверки. Наши рабочие отношения с правительствами и фискальными органами осуществляются профессионально, конструктивно и на основе сотрудничества с полной прозрачностью фактов наших деловых операций. При взаимодействии с правительственными чиновниками P&G соблюдает все международные стандарты U.S. федеральные законы и законы штата, включая Закон о раскрытии информации о лоббировании и Закон о честном лидерстве и открытом правительстве, которые требуют отчетности о лоббистской деятельности и подтверждения соответствия правилам Конгресса в отношении подарков.

В нашем Руководстве по ведению бизнеса во всем мире сформулированы мировые стандарты, которых мы ожидаем от нашей повседневной деловой деятельности, а также наши юридические и этические обязанности. Мы действуем в соответствии с буквой и духом закона, потому что каждый раз поступая правильно, мы получаем у потребителей, клиентов, акционеров, внешних деловых партнеров, государственных и общественных лидеров и других заинтересованных лиц повод доверять нам, верить в то, что мы достигаем наших результатов. правильным образом и что мы не потерпим незаконных или неэтичных сделок в любой точке мира.Помимо регулярного обучения, сотрудники обязаны сообщать о любых потенциальных нарушениях закона или стандартов компании, изложенных во Всемирном руководстве по деловому поведению и других политиках.

Поддержка эффективных, последовательных и административных налоговых и торговых политик

Мы стремимся наладить диалог с налоговыми органами по вопросам местного и международного значения. Мы делаем это напрямую и через торговые ассоциации. Мы поддерживаем инициативы, которые приводят к экономическому росту, снижению торговых барьеров и развитию возможностей налоговых органов, особенно в развивающихся странах.

Мы поддерживаем постоянные усилия по достижению глобального консенсуса по созданию более стабильной и устойчивой глобальной налоговой системы. В частности, мы поддерживаем работу ОЭСР и Inclusive Framework по разработке единообразно применяемой налоговой политики, сохраняющей стандарт вытянутой руки и предотвращая искусственное разделение налогооблагаемой прибыли от местонахождения коммерческих и экономических функций. Мы также поддерживаем их постоянные усилия по продвижению правил, которые помогают уменьшить налоговые споры между странами и возможность множественного налогообложения одного и того же вида деятельности и соответствующего дохода.

Разработка последовательной и устойчивой налоговой политики — это общая ответственность. P&G считает, что бизнес-сообщество должно играть активную роль, помогая политикам понять влияние выбранной налоговой политики на инвестиции и экономику. Мы считаем, что принципиальное налогообложение ведет к экономической стабильности и процветанию стран, людей и предприятий.

Принципы налогообложения P&G

налогов | Международный аэропорт Барселоны

Косвенные налоги

Налог на передачу собственности и гербовый сбор

Налог на передачу собственности и гербовый сбор — это косвенный налог, который применяется в следующих трех случаях:

  • Налогооблагаемая передача имущества (TPO)
    В этом случае облагается налогом передача между живыми людьми всех видов активов и прав, составляющих богатство физических или юридических лиц.Он также облагает налогом конституцию некоторых прав (лизинг, роялти, ссуды и т. Д.).
    Например, передача бывшего в употреблении жилья между частными лицами будет подлежать ТРО.
  • Корпоративные операции (OS)
    Как следует из названия, в этом случае облагаются налогом корпоративные операции (создание компаний, увеличение капитала, роспуск компаний и т. Д.).
  • Обязанности по документам (AJD)
    Документы, рассматриваемые в данном случае, включают нотариальные акты, первые копии зарегистрированных документов и нотариальные действия при совпадении ряда обстоятельств.

Существует система несовместимости между различными налоговыми делами, что означает, что одно и то же действие не может быть урегулировано одновременно через TPO или OS.

Налог на добавленную стоимость

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) или НДС — это косвенный налог на потребление товаров или услуг населением вне зависимости от их дохода.

В настоящее время существует три вида НДС:

  • Общий НДС, который по умолчанию применяется ко всем товарам и услугам.Ставка налога составляет 21%.
    Например, если вы покупаете часы, вы платите 21% НДС.
  • Сниженный НДС, ставка 10%. Сниженный НДС обычно применяется к продуктам питания, гостиничной торговле, общественному питанию, покупке домов и т. Д.
    Например, если вы останавливаетесь в отеле, вы платите 10% НДС.
  • Сверх сниженный НДС по ставке 4% применяется к основным товарам (хлеб, овощи, молоко и т. Д.).

Однако есть некоторые товары и услуги, которые освобождены от этого налога, такие как страхование, финансовые продукты и обучение в государственных и частных центрах.

НДС уплачивается конечным потребителем, в то время как компании действуют как сборщики налогов и уплачивают деньги в налоговую инспекцию.

Прочие налоги
Транспортный налог

Владельцы транспортных средств, подходящих для передвижения по дорогам общего пользования, должны платить ежегодный налог на транспортные средства с механическим приводом (IVTM, что означает Impost sobre cars de tracció mecànica ), широко известный как дорожный налог или налог на транспортные средства .

Владельцы зарегистрированных транспортных средств должны платить IVTM каждый год, и выплачиваемая сумма зависит от типа транспортного средства и его мощности.

Этот налог регулируется местными властями в муниципалитете, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Регистрации управляются Генеральным управлением дорожного движения.

Вы можете уточнить формальности при регистрации транспортных средств и обмене водительских прав.

Дополнительная информация

Проконсультируйтесь с различными заинтересованными государственными налоговыми органами:

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *