Система налогообложения доход минус расход: ставка, расчет, когда платить — Эльба

Содержание

Переход на УСН — Контур.Эльба — СКБ Контур

Объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — выбирают в конце года на следующий год или в течение 30 дней с открытия ИП. Перейти с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» и наоборот в середине года нельзя, поэтому выберите объект заранее.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» налоговая база — то, с чего считается налог — складывается только из доходов. Чтобы определить размер налога, доходы умножают на налоговую ставку. Федеральная ставка налога — 6%, но региональные власти вправе уменьшить ее до 1%, поэтому проверьте ставку УСН в вашем регионе.

Сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также больничных из средств работодателя.

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли. Получается, что налогооблагаемая база будет меньше, чем на УСН «Доходы», но и ставка налога выше. Федеральная ставка равна 15%, но в регионах ставка может быть уменьшена до 5%, как, например, в Ленинградской области.  

Итоговую сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, как на УСН «Доходы». Страховые взносы учитываются в расходах. 

Важно помнить, что не каждый расход учитывается в УСН. О том, какие траты можно включать в расчет налога, а какие — нельзя, читайте в статье «Как учесть расходы на УСН».

Что выбрать

Прежде всего посмотрите ставку налога в вашем регионе. В той же Ленинградской области ставка для УСН «Доходы» стандартная — 6%, а для УСН «Доходы минус расходы» — только 5%. 

Теперь ответьте на вопрос, много ли у вас расходов. Обычно у предпринимателей, которые оказывают услуги, расходы небольшие, им выгоднее платить налог с доходов и уменьшать его на страховые взносы. А вот торговля чаще выбирает УСН «Доходы минус расходы» — так выгоднее. Задуматься о применении УСН «Доходы минус расходы» стоит, если в вашем регионе стандартные ставки, а доля расходов бизнеса 70-80%. 

Чтобы окончательно определить, что будет выгоднее для вашего бизнеса, посчитайте, сколько налогов и взносов вы заплатите на двух видах УСН. Не забудьте учесть, что налог на УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы: фиксированные и 1% от выручки больше 300 000 ₽, а на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах. 

Отчитывайтесь по УСН вместе с Эльбой. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Попробовать

Как перейти на УСН?

Перейти на УСН можно при регистрации бизнеса или с нового года. Если только планируете зарегистрировать ИП или ООО, уведомление о переходе на УСН можно подать сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации. Если опоздаете, до конца года придется применять общую систему налогообложения (ОСНО). 

Сменить систему налогообложения с ОСНО на УСН в середине года нельзя. Если с момента регистрации прошло больше 30 дней, перейти на УСН можно только с нового года. Чтобы в 2022 году применять УСН, подайте уведомление не позже 31 декабря 2021 года. 

Объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — также выбирается на год. Если решили с 2022 года перейти с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» или наоборот, подайте уведомление о смене объекта налогообложения до 31 декабря 2021 года. 

Бухгалтерия > Учет при УСН Доходы-Расходы

Налоговый учет при использовании упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет целый ряд особенностей исчисления налоговой базы. В этом разделе расписаны пошаговые инструкции и порядок работы с программой в этом налоговом режиме.

Настройки программы для использования УСН Доходы минус расходы

Чтобы установить систему налогообложения необходимо зайти в  пункт главного меню «Справочники | Реквизиты», перейти на вкладку «Политика» и:

•в полях «Система налогообложения» — выбрать «Упрощенная система налогообложения»;

•«Год перехода на упрощенку» — год перехода;

•«Учет доходов» — выбрать из списка «Доходы за вычетом расходов».

После этого необходимо заполнить справочник ТМЦ и услуг следуя правилам:

1.Если товар покупается у поставщика с НДС, то в справочнике товаров указывается ставка товара — 10% или 18%. Если товар покупается у поставщика без НДС, то в справочнике товаров указывается ставка товара «без НДС».

2.Если один и тот же товар покупается как у поставщика с НДС, так и у поставщика без НДС, графу «Сумма НДС НУ» в документах придется заполняться вручную. Поэтому будет лучше, если в справочнике товаров будет занесено две разных записи с НДС и без.

Внимание!

Если этим правилам не следовать, придется во всех документах следить за графой «Сумма НДС НУ»

Порядок работы

Ниже описывается порядок работы в различных ситуациях:

I.Услуги, материалы.

Особенности принятия в расход себестоимости купленных материалов, а также затрат предприятия (оказанных предприятию услуг) одинаковы. Поэтому ниже приводится схема для услуг с расчетом на использование счета 44/УСЛ. Для материалов будут такие же проводки, за исключением счета дебета: вместо 44/УСЛ будет субсчет 10-ого счета.

Чтобы принять в расход оказанную нам услугу или себестоимость материала, необходимо выполнение 2-х условий:

1.Оплата поставщику;

2.Оприходование услуги или материала.

От того, какая из этих операций окажется последней, она и отразится в налоговом учете. Это управляется с помощью флажка «Это аванс» в платежном документе:

•Если оплата предшествует оприходованию, в платежном документе ставится флажок «Это аванс».

•Если оплата идет позже, то флажок не ставится.

•Если оплата является частичным авансом, то флажок «Это аванс» ставится, но при занесении в операции оприходования этого платежного документа на закладку «Оплаты» используется доступный для такого случая дополнительный флажок «Это аванс», который для каждой операции оприходования определяет, является ли оплата для нее авансом или нет.

Все возможные схемы работы в программе полностью автоматизированы, никаких ручных действий не требуется:

•Оприходование, оплата поставщику

•Оплата поставщику, оприходование

•Частичный аванс — является комбинацией предыдущих двух схем.

Также покупку материалов и услуг можно делать при помощи авансовых отчетов. В зависимости от того, оприходуются материалы и услуги отдельно в журнале движения ценностей и услуг или сразу в авансовых отчетах, схемы работы будут следующие:

•Оприходование услуг и материалов в авансовых отчетах

•Оприходование услуг и материалов в ДЦУ, в авансовых отчетах фиксируется оплата

 

II.Товары

Чтобы принять в расход себестоимость проданного товара, необходимо выполнение 3-х условий:

•Оплата поставщику;

•Оприходование товара;

•Реализация товара.

От того, какая из этих операций окажется последней, зависит схема работы. При этом:

•Случай, когда последняя операция Оприходование — является ошибкой: нельзя продать товар, которого еще нет на складе.;

•Случай с авансом поставщику (при занесении оплаты ставится флажок «Это аванс») в программе делается полностью автоматически и в инструкции не рассмотрен;

Возможные схемы работы:

•Полная оплата.

oОприходование, оплата поставщику, реализация — этот случай в программе обрабатывается автоматически, за исключением того, что при оплате поставщику необходимо в поле «Сумма НУ» ставить ноль.

oОприходование, реализация, оплата поставщику — этот случай в программе обрабатывается автоматически, за исключением того, что при реализации надо в поле «Сумма НУ» поставить ноль.

•Частичная оплата/отгрузка товаров — схема в программе не автоматизирована, отслеживать суммы в налоговом учете придется вручную заполняя поле «Сумма НУ» как в операциях оплаты поставщику, так и в операции реализации товаров покупателю.

III.Заработная плата

IV.Основные средства

 

О порядке налогового учета взносов

О порядке налогового учета взносов в саморегулируемую организацию членами ассоциации

В связи с часто поступающими вопросами о бухгалтерском и налоговом учете взносов в саморегулируемую организацию, обращаем Ваше внимание на следующее:

3.1. Для уплаты вступительных, членских взносов, взносов в компенсационный фонд Ассоциация не оформляет акты выполненных работ и счета-фактуры.

В соответствии с действующим законодательством счета, акты выполненных работ, счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
Поскольку при получении членских взносов Ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры, счета, акты выполненных работ не подлежат составлению.
Направляемые ежемесячно в адрес членов Ассоциации счета для уплаты членских, вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд по своей сущности являются уведомлением на уплату взносов.

Основанием для принятия взносов в СРО к бухгалтерскому учету и обоснования расходов в налоговом учете членом Ассоциации являются следующие документы:

  • Выписка из протокола о приеме организации (индивидуального предпринимателя) в члены Ассоциации;
  • Положение о членских взносах в Ассоциации, в котором указываются сроки уплаты и размер взносов.

Заверенные копии обозначенных выше документов Вы можете получить, обратившись с соответствующим заявлением в Ассоциацию.

3.2. Если член Ассоциации находится на общей системе налогообложения, то взносы в саморегулируемую организацию он может признать в целях исчисления налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете при применении метода начисления единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 12 июля 2010 г. № 03-03-05/150).

3.3. Если член Ассоциации находится на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), то в целях исчисления единого налога при УСН он может учесть в качестве расходов вступительные, членские взносы и взносы в компенсационный фонд только с 01 января 2011 года.

До 1 января 2011 предприятия, применяющие УСН, руководствовались разъяснениями Минфина России, изложенными им в письме № 03-11-06/2/170 от 01.11.2010 г.:
«Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/170 от 01.11.2010 г.)».
С 1 января 2011 года в статью 346.46 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ добавлен подпункт 32.1, на основании которого вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» учитываются в расходах при УСН. Взносы в компенсационный фонд признаются целевыми взносами в соответствие со ст. 12 Закона № 315-ФЗ.

3.4. Член СРО должен письменно информировать налоговые органы о вступлении в СРО в течение 1 месяца со дня вступления в Ассоциацию.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Учитывая изложенное, организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, в том числе и об участии в саморегулируемой организации (Письмо Минфина России № 03-03-06/4/75 от 10.08.2010 г.).
Форма сообщения об участии в российских и иностранных организациях № С-09-2 утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-6/[email protected] Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в соответствии со ст. 126 НК РФ.

 

Нумерация кодов систем налогообложения в ККТ применяемые (вбиваемые – вводимые в ККМ

Нумерация – коды систем налогообложения в ККТ- ККМ – онлайн кассах.

Сейчас пошла первая волна плановых замен ФН, и сразу же я столкнулся с тем, что в некоторых ККТ, ККМ, кассах, ФР – приходится выставлять системы налогообложения заново (она не тянется из ОЗУ ККМ при операции перерегистрации с заменой ФН). Все кассы стандартизированы, и коды – их нумерация одинаковы для всех кассовых аппаратов производства ШТРИХ, АТОЛ и тд.

При этом наибольшее затруднение даже у меня вызывает цифровое обозначение сочетания нескольких систем налогообложения одновременно (организация применяет две-три системы налогообложения одновременно).

Онлайн касса — две, три, четыре, пять систем налогообложения одновременно в одной ККТ ККМ ФР (их цифровые обозначения в фискальных кассовых  онлайн аппаратах), коды системы налогообложения в онлайн кассах:

  • 1 — Основная СНО (ОСНО)
  • 2 — УСН доход — Упрощенная система налогообложения Доходы (6%)
  • 3 — ОСНО + УСН доход
  • 4 — УСН доход-расход — Упрощенная система налогообложения Доход минус Расход (15%)
  • 5 — ОСНО + УСН доход-расход
  • 6 — УСН доход + УСН доход-расход
  • 8 — ЕНВД — Единый налог на вмененный доход
  • 9 — ОСНО + ЕНВД
  • 10 — УСН доход + ЕНВД
  • 11 — ОСНО + УСН доход +ЕНВД
  • 12 — УСН доход-расход + ЕНВД
  • 13 — ОСНО + УСН доход-расход -ЕНВД
  • 14 — УСН доход + УСН доход-расход +ЕНВД
  • 15 — ОСНО + УСН доход +УСН доход-расход + ЕНВД
  • 16 — ЕСН — Единый сельскохозяйственный налог 
  • 17 — ОСНО +ЕСН
  • 18 — УСН доход + ЕСН
  • 19 — ОСНО + УСН доход +ЕСН
  • 20 — УСН доход-расход +ЕСН
  • 21 — ОСНО + УСН доход-расход -ЕСН
  • 22 — УСН доход + УСН доход-расход +ЕСН
  • 23 — ОСНО+ УСН доход + УСН доход-расход + ЕСН
  • 24 — ЕНВД + ЕСН
  • 25 — ОСНО + ЕНВД + ЕСН
  • 26 — УСН доход + ЕНВД+ЕСН
  • 27 — ОСНО+ УСН доход + ЕНВД + ЕСН
  • 28 — УСН доход-расход +ЕНВД + ЕСН
  • 29 — ОСНО + УСН доход-расход + ЕНВД +ЕСН
  • 30 — УСН доход + УСН доход-расход + ЕНВД + ЕСН
  • 31 — ОСНО + УСН доход + УСН доход-расход + ЕНВД +ЕСН
  • 32 — Патент — Патентная система налогообложения
  • 33 — ОСНО + Патент
  • 34 — УСН доход + Патент
  • 35 — ОСНО + УСН доход + Патент
  • 36 — УСН доход-расход + Патент
  • 37 — ОСНО + УСН доход-расход + Патент
  • 38 — УСН доход + УСН доход-расход + Патент
  • 39 — ОСНО + УСН доход + УСН доход-расход + Патент
  • 40 — ЕНВД + Патент
  • 41 — ОСНО + ЕНВД + Патент
  • 42 — УСН доход + ЕНВД + Патент
  • 43 — ОСНО + УСН доход + ЕНВД + Патент
  • 44 — УСН доход-расход + ЕНВД + Патент
  • 45 — ОСНО + УСН доход-расход + ЕНВД + Патент
  • 46 — УСН доход + УСН доход-расход + ЕНВД + Патент
  • 47 — ОСНО + УСН доход + УСН доход-расход + ЕНВД + Патент
  • 48 — ЕСН + Патент
  • 49 — ОСНО + ЕСН + Патент
  • 50 — УСН доход + ЕСН + Патент
  • 51 — ОСНО + УСН доход + ЕСН +Патент
  • 52 — УСН доход-расход + ЕСН + Патент
  • 53 — ОСНО + УСН доход-расход + ЕСН + Патент
  • 54 — УСН доход + УСН доход-расход + ЕСН + Патент
  • 55 — ОСНО + УСН доход + УСН доход-расход + ЕСН + Патент
  • 56 — ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 57 — ОСНО + ЕНВД + ЕСН +Патент
  • 58 — УСН доход + ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 59 — ОСНО + УСН доход + ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 60 — УСН доход-расход + ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 61 — ОСНО + УСН доход-расход + ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 62 — УСН доход + УСН доход -расход + ЕНВД + ЕСН + Патент
  • 63 — ОСНО + УСН доход + УСН доход-расход + ЕНВД + ЕСН + Патент

Номер патентной системы налогообложения ККМ — ККТ, номер упрощенной системы налогообложения (Упрощенная Доход минус Расход, Упрощенная Доход), номер единого налога на вмененный доход, номер общей системы налогообложения. Перерегистрация в онлайн кассах ккм — ккт при смене системы налогообложения, изменение системы налогообложения ккт – ккм — онлайн кассы

Рассмотрим более подробно – что и из чего берется и как это считается, для тех кому это интересно (на примере ККТ Штрих):

Таблица №18 «Fiscal Storage» цифровое поле «5. Tax system» позволяет четко определить систему налогообложения организации и соответственно ее кассы в ФР онлайн Штрих, Ритейл, RR. Расшифровка – объяснение значений следующая строки — поля:

  • • ОСН – 1 (0 0 0 0 0 1 — Общая – 1)
  • • УСН доход – 2 (0 0 0 0 1 0 — Упрощенная Доход – 2)
  • • УСН доход-расход – 4 (0 0 0 1 0 0 — Упрощенная Доход минус Расход – 4)
  • • ЕНВД – 8 (0 0 1 0 0 0 — Единый налог на вмененный доход – 8)
  • • ЕСН – 16 (0 1 0 0 0 0 — Единый сельскохозяйственный налог – 16)
  • • ПСН – 32 (1 0 0 0 0 0 — Патентная система налогообложения — 32)

Для работы с несколькими СНО нужно регистрировать ККМ сразу на 2 системы, ну или перегестрировать ККМ без замены ФН если вы сразу ошиблись. Для работы ФР на две системы налогообложения версия прошивки ККМ ФР Штрих должна быть актуальной – первые версии 2016 — начало 2017гг не поддерживали несколько систем налогообложения.

В случае применения организации и соответственно кассой двух систем налогообложения в Таблице №18 «Fiscal Storage» в строке «Tax System» будет, выводится сумма значений кодов систем налогообложения:

Пример двойной СНО: ЕНВД И УСН (8+2) Код в «Таблице 18» – строка «Tax System» = «10» 

О других проблемах и способах их решения при замене ФН на онлайн кассах ККТ ККМ можно ознакомится здесь —  в отдельной практической статье.

← Онлайн кассы Меркурий 115Ф, 130Ф, 180Ф, 185Ф, утилита MercConfig — инструкция по программированию, настройке и добавлению товара в базе ККТ.   Штрих — пробить чек продажи (прихода) с нужной ставкой НДС в чеке на новых онлайн кассах ШТРИХ (ШТРИХ Ф, Ритейл или RR) через Тест драйвера РФ ККТ →

Отмена ЕНВД: выбор выгодной системы налогообложения

До нового календарного года осталось менее полумесяца. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в оставшиеся дни 2020 года должны определиться и выбрать для себя другой режим налогообложения. 

С 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 г., №97-ФЗ ЕНВД прекращает свое действие, сообщает пресс-служба Минпреда Якутии. 

Для принятия оптимального решения можно воспользоваться сервисом «До 31.12.2020: какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД?» на сайте ФНС России. С помощью этого сервиса можно в интерактивном режиме подобрать оптимальную систему налогообложения. Пользователь выбирает категорию, к которой он относится: индивидуальный предприниматель (ИП) или организация, указывает ориентировочный размер дохода и количество наёмных работников. В зависимости от этих параметров система предложит подходящие налоговые режимы: упрощённая система налогообложения – «доход», упрощённая система налогообложения «доход минус расход», патентная система налогообложения (ПСН). Там же можно скачать инструкцию по настройке кассы при переходе с ЕНВД.

Для применения в 2021 году упрощённой системы налогообложения (УСН), необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Для применения с января 2021 года ПСН, индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Следует отметить, что для ИП, которые применяли в 4 квартале 2020 года ЕНВД, предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31 марта 2021 года применять ПСН по видам деятельности «розничная торговля», «общественное питание», «автостоянка и автомастерские» на условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 года. Патенты будут действовать до окончания, указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года.

Стоит обратить внимание на следующее: если ИП или организация, которые сейчас применяют ЕНВД, ничего не будут предпринимать до 1 января 2021 года, то с указанной даты они будут сняты с учёта в качестве налогоплательщиков ЕНВД и переведены на общий режим налогообложения.

МРИ ФНС России №5 по РС(Я) призывает всех плательщиков ЕНВД выбрать выгодную для себя систему налогообложения до конца текущего года.

 

Что такое бюджет налоговых расходов?

Ежегодно Управление управления и бюджета (OMB) и Объединенный комитет Конгресса по налогообложению (JCT) публикуют списки налоговых расходов. Эти списки, иногда называемые бюджетами налоговых расходов, перечисляют предполагаемые потери доходов, связанные с преференциями в налоговом кодексе, которые агентства описывают как исключения из «обычных» или «справочных» положений закона о подоходном налоге (рис. 1).

Налоговые расходы уменьшают налоговые обязательства физических и юридических лиц, которые осуществляют деятельность, которую Конгресс особо поощряет.Например, вычет на благотворительные взносы снижает налоговые обязательства для людей, которые перечисляют в своих налоговых декларациях, вместо того, чтобы брать стандартный вычет и делать пожертвования соответствующим благотворительным организациям. Налоговые расходы также могут снизить налоговые обязательства для лиц, которым Конгресс желает оказать помощь. Например, часть пособий по социальному обеспечению, получаемых пенсионерами или инвалидами, освобождена от федерального подоходного налога.

Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятием конфискованных средств 1974 года требует, чтобы бюджет включал смету налоговых расходов, но только тех положений, которые влияют на федеральные подоходные налоги физических и юридических лиц.Правительство может, но не может предоставить списки налоговых расходов по налогам на заработную плату, акцизным налогам и другим налогам, хотя OMB действительно оценивает (в сносках) влияние расходов по подоходному налогу на поступления налога на заработную плату. Одно время бюджет расходов по налогу на наследство составлялся Министерством финансов США и публиковался OMB.

Как Управление налогового анализа Казначейства, так и JCT оценивают налоговые расходы ежегодно. Элементы, включенные в каждый из них, вместе с их оценочной стоимостью, как правило, похожи, но не всегда совпадают.OMB публикует оценки Управления налогового анализа в своем сборнике «Аналитические перспективы», который прилагается к ежегодному бюджету правительства США.

В бюджете налоговые расходы обычно рассматриваются как потери доходов, а не как расходы. Соответственно, только та часть подлежащих возмещению налоговых льгот, такая как налоговая льгота на заработанный доход, которая компенсирует положительные налоговые обязательства физических лиц, показывается в таблицах OMB как налоговые расходы, а возвращаемая часть, превышающая налоговые обязательства, учитывается в расходах.С другой стороны, в таблицах JCT учитываются как потери дохода, так и затраты на возвратные кредиты. И OMB, и JCT отображают эффекты затрат в сносках.

Налоговые расходы

JCT в 2021 финансовом году (включая эффекты издержек) составили 1,6 трлн долларов. Совокупный убыток от дохода для всех резервов не равен сумме убытков для каждого резерва из-за того, как эти резервы взаимодействуют друг с другом. Например, отмена одного освобождения от налогооблагаемого дохода подтолкнет налогоплательщиков к категориям с более высокими ставками, тем самым увеличивая потери доходов от оставшихся льгот.Тодер и Бергер (2019) подсчитали, что фактическая совокупная потеря доходов от всех индивидуальных налоговых расходов в 2019 году была примерно на 5 процентов больше, чем сумма, рассчитанная путем суммирования индивидуальных налоговых расходов, хотя для одной подкатегории, детализированных вычетов, общая потеря доходов меньше, чем сумма убытков по отдельным отчислениям.

Некоторые налоговые расходы эффективно функционируют как прямые расходы, даже если они выглядят как налоговые льготы, поскольку программы с аналогичным эффектом могут быть структурированы как расходы (Burman and Phaup 2011).Примером может служить налоговый кредит для инвестиций в возобновляемые источники энергии, который может быть структурирован как грант Министерства энергетики. Другие расходы не имеют аналогии с прямыми расходами, но вместо этого могут рассматриваться как отход от налога на прибыль с всеобъемлющей базой. Маррон и Тодер (2013) подсчитали, что резервы, которые можно было бы рассматривать как заменители расходов, тогда составляли более 4 процентов валового внутреннего продукта.

Сложность состоит в том, что идеальным административным агентством для налоговой субсидии может быть или не быть Налоговая служба (IRS), независимо от классификации.Например, поскольку зачет заработанного дохода представляет собой прямой денежный перевод, который в значительной степени основан на отчетности о заработной плате, IRS может надлежащим образом выступать в качестве административного агентства. Для других налоговых расходов, которые продвигают определенные виды деятельности, может быть предпочтительнее администрирование агентством с необходимым программным опытом.

Как и большинство обязательных программ (или льгот) в расходной части бюджета, большинство налоговых расходов не проходят через процесс прямого ассигнования каждый год и доступны без потолка бюджета для всех, кто соответствует требованиям.Расходы меняются с ростом экономики, изменениями количества и цен на субсидируемую деятельность, а также — для некоторых положений — изменениями предельных налоговых ставок, применяемых к индивидуальным и корпоративным доходам, и других положений налогового законодательства. Например, стоимость вычета процентов по ипотеке варьируется в зависимости от объема непогашенной задолженности по жилищной ипотеке, уровня процентных ставок, предельных налоговых ставок, применяемых к налогооблагаемому доходу заемщиков, размера стандартного вычета и ограничений на другие детализированные вычеты. .

Обновлено в мае 2020 г.

Почему компания должна иметь отрицательный налог на прибыль, но иметь чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках? | Малый бизнес

Малый и крупный бизнес обязан платить федеральный налог и подоходный налог штата. Однако даже с положительной чистой прибылью в конце финансового года предприятие может платить очень мало или совсем не платить налоги, пользуясь налоговыми льготами и лазейками в налоговой системе. В некоторых ситуациях потеря доходов и переплата налогов могут привести к отрицательному обязательству по налогу на прибыль.

Чистая прибыль

Чистая прибыль — это разница между доходами и расходами малого бизнеса в любом финансовом году. Доходы — это средства от продажи товаров или услуг, которые бизнес предоставляет клиентам. Это всегда положительное число. Расходы отражают затраты на производство и доставку товаров или услуг потребителям. Он включает в себя заработную плату, расходные материалы, доставку, налоги и амортизационные расходы. Расходы всегда отрицательное число. В зависимости от значений доходов и расходов чистый доход может быть положительным или отрицательным числом.Даже при положительной чистой прибыли малый бизнес может иметь отрицательные обязательства по налогу на прибыль.

Отрицательный налог на прибыль

Отрицательный налог на прибыль может быть связан с тем, что компания получила низкий доход в течение финансового года в результате низкого бизнеса или высоких убытков. Иногда убытки не могут быть напрямую связаны с операциями малого бизнеса. Компании в определенных отраслях, таких как нефтегазовая, могут пользоваться налоговыми льготами, которые позволяют им списывать большую часть операционных расходов на бурение и разведку.Текущий налоговый кодекс США позволяет малым предприятиям пользоваться налоговыми льготами, которые могут снизить их налогооблагаемый доход — если не доход в отчете о прибылях и убытках — и привести к отрицательным налоговым обязательствам.

Переплата налогов

Предприятия обязаны платить налоги в течение года, рассчитанные исходя из дохода за предыдущий год. Когда у малого бизнеса плохой год, и у него очень небольшая прибыль, и он переплачивает свои расчетные налоги, это приводит к отрицательной сумме в итоговой налоговой декларации за год, в то время как отчет о прибылях и убытках показывает положительную прибыль.Избыточно уплаченные налоги можно получить в качестве возмещения или использовать для покрытия предполагаемых налогов на следующий год.

Применение отрицательного налога на прибыль

Малый бизнес может использовать отрицательное налоговое обязательство для отсрочки налогов за один или несколько отчетных периодов путем дебетования кредиторской задолженности и кредитования счета расходов по налогу на прибыль. Возврат налога может уменьшить сумму предполагаемых налогов на следующий отчетный период. Это можно сделать путем дебетования денежного счета и зачисления кредита на счет расходов по налогу на прибыль.

Ссылки

Писатель Биография

Джулианна Русс — писатель-фрилансер с 2009 года. Она специализируется на статьях о банковском деле, менеджменте, иностранных языках и образовании. Она имеет степень бакалавра гуманитарных наук в области международного менеджмента Университета Хэмлайн в Сент-Поле, Миннесота.

Колумбия — Налогообложение международных руководителей

Опишите (a) граждане каких стран могут въезжать в Колумбию в качестве граждан без визы , (b) какие виды деятельности они могут выполнять и (c) максимальную продолжительность пребывания.

a.) Граждане следующих стран / юрисдикций могут въезжать в Колумбию без визы: Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Австралия, Австрия, Багамы, Барбадос, Бельгия, Белиз, Боливия, Бразилия, Канада, Корея, Коста-Рика. , Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминиканская Республика, Эквадор, Сальвадор, Словакия, Словения, Испания, Финляндия, Франция, Германия, Гранада, Греция, Гватемала, Гайана, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Индонезия, Исландия, Израиль , Италия, Ямайка, Япония, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Монако, Норвегия, Новая Зеландия, Нидерланды, Панама, Парагвай, Перу, Португалия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сан-Марино, Сент-Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сингапур, Швеция, Швейцария, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Турция, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Уругвай, США, Венесуэла.Гостевая виза не требуется для тех, у кого есть паспорт Гонконг — САР.

b.) Посетители, которым не требуется виза, могут заниматься туристической деятельностью или выяснять административные или судебные ситуации.

c.) Максимальный срок пребывания составляет 90 дней с возможностью продления еще на 90 дней.

Опишите (а) нормативную базу для деловых путешественников , являющихся гражданами визы (особенно применимый тип визы), (б) какие действия они могут выполнять в рамках этого типа визы и (в) максимальную продолжительность пребывания.

Для краткосрочной командировки гостевая виза (или виза типа «V») является лучшим вариантом для бизнес-путешественника, имеющего национальную визу. Этот тип визы предоставляется, в частности, в следующих двух сценариях: Первый — для проведения деловых переговоров, изучения рынка, планов или процедур для прямых инвестиций и создания коммерческой компании, переговоров, заключения контрактов или коммерческого представительства.

Помимо туристической деятельности и разъяснения административных или судебных ситуаций, этот тип визы предоставляет ее владельцу разрешение на работу, тем не менее, это разрешение на работу варьируется в зависимости от сценария, по которому была предоставлена ​​виза.Для первого сценария разрешение на работу открыто и до такой степени разрешает личное оказание услуг в любой законной деятельности в Колумбии.

Кроме того, эта виза позволяет владельцу проводить деловые переговоры, исследования рынка, планы или процедуры для прямых инвестиций и создания бизнеса.

Наконец, этот тип визы действителен до 2 лет в зависимости от деятельности, которую предлагает иностранец в Колумбии. Тем не менее, для этой визы срок пребывания на национальной территории, разрешенный держателю, будет составлять максимум 180 непрерывных или прерывистых дней без возможности продления за каждые 365 дней использования визы.

Опишите процесс получения вышеуказанного типа (ов) визы и опишите (а) необходимые документы (включая любые требования по легализации или переводу), (б) этапы процесса, (в) время обработки и (г) место подачи заявления .

Общие необходимые документы: паспорт, проездной или действительный пропуск с копией, в хорошем состоянии и с свободным местом для визы, копия документа, подтверждающего, что иностранец имеет законное, обычное или разрешенное пребывание в соответствии с иммиграционной службой страны. нормативные документы.

Процесс подачи заявки осуществляется в электронном виде через веб-сайт Министерства иностранных дел.

Срок рассмотрения заявления на визу составляет 30 дней с момента оплаты заявки.

Существуют ли какие-либо программы безвизового въезда или определенные категории виз для сотрудников службы технической поддержки, находящихся на краткосрочных заданиях?

Visa V Prestador de Servicios temporales позволяет только лицам, не имеющим визы, въезжать на национальную территорию для оказания специализированной технической помощи в государственном или частном учреждении.Это разрешение выдается на срок до двух лет.

Грузия — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Предприятия-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) со всего мира.

Предприятия-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в Грузии через постоянное представительство (ПП), облагаются КПН в отношении доходов из грузинских источников.

Ставка КПН составляет 15%.

Предприятия-нерезиденты, получающие доход из грузинских источников, кроме частного, подлежат обложению налогом у источника выплаты (WHT) ( см. Дополнительную информацию в разделе «Налоги у источника выплаты» ).

Новая система CIT

С 1 января 2017 года Грузия перешла на новую систему КПН. Новая система представляет собой принятие эстонской модели КПН в налоговую систему Грузии. Таким образом, нераспределенная прибыль больше не облагается налогом, пока она не будет распределена. Новый режим направлен не на освобождение прибыли от налогообложения, а на отсрочку момента налогообложения. Следовательно, налогоплательщикам больше не нужно определять налогооблагаемую валовую прибыль и допустимые вычеты, чтобы получить налогооблагаемую прибыль, вместо этого стандартная ставка КПН в размере 15% применяется к совокупной стоимости следующих операций:

  • Распределение прибыли.
  • Понесенные затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью.
  • Бесплатное распространение.
  • Превышение предельных представительских расходов.

Обратите внимание, что коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, микрофинансовые организации и кредиторы будут затронуты новым режимом КПН после 1 января 2023 года.

Распределенная прибыль

Распределенная прибыль включает распределение прибыли предприятием своему партнеру в виде дивидендов в денежной или неденежной форме.

Распределение дивидендов между грузинскими юридическими лицами и распределение дивидендов, полученных от иностранного предприятия (за исключением лица, зарегистрированного в стране с льготным налоговым режимом), не облагаются КПН.

Распределенная прибыль ЧП предприятия-нерезидента является условным распределением прибыли, приходящейся на долю ЧП от его деятельности. ЧП должно быть выделено прибыль, которую он мог бы получить как независимое предприятие, ведущее такую ​​же или аналогичную деятельность и находящееся в таких же или аналогичных условиях.

Понесенные затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью

Затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью, составляют:

  • Недокументированные расходы.
  • Расходы, целью которых не является получение прибыли, дохода или компенсации.
  • Проценты, уплаченные за кредит (ссуду) сверх годовой процентной ставки, установленной Министром финансов Грузии (т.е. 24%).

Определенные операции считаются некоммерческими расходами, которые, среди прочего , включают:

  • Платежи за приобретение акций / долей предприятия-нерезидента или взносы в капитал предприятия-нерезидента.
  • Предоставление кредита физическому лицу или нерезиденту.

Определенные операции с лицами, зарегистрированными в странах с льготным налоговым режимом, также подлежат немедленному налогообложению КПН. Среди них:

  • Предоставление кредитов указанным лицам.
  • Приобретение долговых ценных бумаг, выпущенных такими лицами.
  • Уплата договорных пеней и штрафов указанным лицам.
  • Выплата авансов таким лицам.
  • Приобретение долгового требования к таким лицам.
  • Убыток, возникший в результате перехода права требования к таким лицам.
  • Убытки, понесенные в результате отказа от требований к получению от таких организаций.

Основное назначение перечисленных объектов налогообложения — смягчить скрытое распределение прибыли без налогообложения. При этом налоговое законодательство требует налогообложения такого оттока денежных средств, которое может быть воплощено в распределении прибыли, хотя, в свою очередь, позволяет требовать возврата уплаченного КПН при возврате денежных средств.В частности, Налоговый кодекс Грузии устанавливает, что компании имеют право зачислять ранее уплаченный КПН в следующих случаях:

  • Когда компенсация получена в результате поставки долговых ценных бумаг.
  • Когда компенсация получена в результате поставки акций или передачи права требования.
  • При выданном ссуде / выплаченных авансах возвращается полностью или частично (пропорционально возвращенной сумме).
  • Когда товары / услуги получены в обмен на выплаченные авансы.
  • При аннулировании обеспечения выданного кредита от третьего лица.

Бесплатная доставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств

Бесплатная доставка товаров / услуг и перевод денежных средств будут облагаться КПН. Кроме того, недостача товарно-материальных ценностей и / или основных средств будет считаться бесплатной поставкой в ​​момент ее выявления и будет облагаться налогом в соответствии с КПН.

Представительские расходы

Представительские расходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться КПН.Лимит, установленный для этих целей, составляет 1% от общих доходов компании или расходов, понесенных в предыдущем календарном году, в зависимости от того, что больше.

Старая система CIT

Коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, микрофинансовые организации и кредиторы продолжают работать по старой системе КПН до 1 января 2023 года.

Согласно старой системе КПН в Грузии применяется к налогооблагаемой прибыли по ставке 15%. Налогооблагаемая прибыль определяется как валовая прибыль за вычетом вычитаемых расходов.

Местные подоходные налоги

Нет региональных или местных налогов на прибыль юридических лиц.

Понимание бюджета: доходы

Федеральное правительство финансирует свои операции за счет налогов, сборов и других доходов, собираемых из различных секторов экономики. В 2022 году, после того как последствия пандемии будут ослаблены, общие федеральные поступления, по прогнозам, составят около 4,0 триллиона долларов, или 17,3 процента валового внутреннего продукта (ВВП).Самыми крупными источниками доходов являются подоходный налог с физических лиц и налог на заработную плату, за которым следуют подоходный налог с предприятий. При отсутствии изменений в налоговом законодательстве общая сумма доходов обычно соответствует траектории экономики. В конечном итоге физические лица несут бремя всех налогов, независимо от того, какой тип юридического лица несет ответственность за перевод налоговых платежей.